税务风险识别

税务风险识别（精选4篇）

税务风险识别 篇1

随着我国市场经济改革的深化,企业的生产经营活动越来越复杂,国家税收法规政策体系也随之变得日益繁杂,企业生产经营中的很多环节都会牵扯到涉税事项。而企业税务问题越来越多变,已成为企业风险的制造者。税务风险发生后,将会对企业造成严重的负面影响。

一、税务风险的涵义及对公司造成的影响

企业税务风险是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性,主要表现在两个方面,一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,存在未纳税、少纳税等现象,从而面临税务等部门的查处而补税、加收滞纳金、罚款等额外支出的可能性;二是企业没有充分利用税收优惠政策,多缴纳了税款,因承担了不必要税收负担而减少应得经济利益的可能性。由于企业不管在何种情况下都要涉及到税收事宜,所以税务风险是不可避免的。

税务风险对公司的负面影响主要表现在以下几个方面:一是会导致公司的信誉受损。企业税务风险发生后,通过媒体的曝光,会使企业信誉下降,有时候税收信誉与商业信誉联系在一起,就会对企业在银行贷款、产品交易等方面造成不良的影响。二是会给企业造成沉重的经济负担。税务风险发生后,税务等部门会对企业进行行政处罚,除了追征外,罚款的起点是所偷税款的50%,这样的处罚力度必然会增加企业的经济负担。三是可能会导致企业相关责任人受到刑事处罚。偷税、漏税等行为与企业相关负责人主观过错有关,当发生税务风险时,企业有关负责人必然被税务等部门追究责任,承担过失。另外,严重的违法行为还可能会使企业丧失一般纳税人资格、开具发票的资格、享受税收优惠的资格等。由此可见,税务风险对企业有着较大的影响,企业必须加强对企业税务风险的管理,以避免相应损失的发生。

二、企业税务风险的成因

(一)宏观环境复杂多变

宏观环境一般包括政治环境、经济环境、法律环境、社会环境、文化环境、资源环境等因素。宏观环境存在于企业之外,但对企业的生产经营有着较大的影响,从而对企业的税负也会产生一定的影响。而企业所面临的宏观环境往往是复杂多变的,既无法预知,也无法改变。企业在防范税务风险时,需要根据实际情况全方位预测、评估未来将面临的各种税务风险。由于宏观环境变化具有不确定性,其变化既可能为企业带来发展的机会,也可能不利于企业的发展,这样就会在一定程度上加大企业的税务风险,增加企业防范税务风险的难度。

(二)纳税人员主观意识上存在误区

如果企业有较强的纳税意识,并且也有明确的税务筹划,只要税务筹划人员严格按照规定程序进行筹划,那么企业面临的税务风险一般不会太高。但是部分企业的纳税人员在纳税意识上存在偏差。有些企业认为进行税务筹划的目的就是尽可能的少纳税或者不纳税,有些企业认为和税务执法的个人搞好关系就可以主观地执行一些财税政策。正是因为企业中部分领导或税务筹划人员都存在着这种错误的观念,才会出现授意或唆使筹划人员采用非法手段进行偷税漏税的违法行为。这样的做法不仅不会帮助企业少缴税,反而会加大企业的涉税风险。

(三)企业税收筹划方法不恰当

利润最大化是每个企业所追求的最终目标,而合理避税可以减轻企业的税务负担,有助于企业目标的实现。因此,大多数企业都会采取一定的税收筹划方法进行合理避税。有些时候,国家在综合考虑政治、经济和社会发展的总目标的前提下,会适当的推出一定的税收优惠政策。企业只有在具备相应的资格和条件下,并且在规定的时效内,按照一定的程序申报和批准,才能享受。如果有一项不符合税收优惠政策的要求,但却享受了相应的税收优惠,这时企业就会面临税务风险。在没有适合的税收优惠政策时,企业也会选择其他的税收筹划方法来减轻税负。然而,有时候企业对政策的理解并不是很正确,这样就容易造成政策适用错误,从而产生税务风险。

(四)税法体系较为庞杂

当前,我国的税法体系较为复杂,不同层次的税收法规的规定并不完全一致,有些甚至相互冲突。我国现在正处于经济变革时期,为了满足经济发展的要求,税收政策的变化较为频繁。由于这些状况的存在,一方面企业不知道自己应该遵循哪个税收法规,加大了涉税行为的不确定性;另一方面在税收政策变动时也来不及调整自己的涉税业务,会使自己的纳税行为由合法变为不合法,从而产生税务风险。

(五)税务行政执法不规范

我国税务行政管理体系复杂,税务行政执法主体多元,包括国税、地税、海关、财政等多个部门,各部门在税务行政执法上存在着较为突出的重叠现象。在税务执法过程中,税务机关享有自由裁量权和税收法规的行政解释权,而不同的部门对同一涉税行为的理解可能会存在偏离,加之税务执法人员的素质参差不齐,有时候企业合法的税收筹划行为会被认为是恶意避税或偷税行为,而有的时候会对企业明显的违反税法的税收筹划行为暂且放任不管,从而大大增加企业的税务风险。

(六)企业税务方面内控体系不完善

内部控制制度是为保证数据的真实性和财物的完整性而设置的会计处理程序和方法,完善的内部控制制度是企业防范税务风险的基础。目前我国多数企业中的内部控制制度尚不完善,无法有效的在源头上防范税务风险的产生。税务工作往往需要一定的专业知识,而企业内部审计人员不一定精通税务知识,无法对企业税务活动进行有效监管。同时,大多数企业内部也没有设立专门的税务内部控制制度,基本上都是依赖会计师事务所、税务师事务所提供的相关税务服务,而这些机构中规模大、信誉好的屈指可数,多数代理机构难以开展较为复杂的税务相关业务,这也加大了企业产生税务风险的可能性。

三、企业防范税务风险发生的有效措施

(一)正确认识税务风险,树立依法纳税理念

税务风险是企业的常态风险,是客观存在的。由于税务风险的发生往往会给企业造成严重的负面影响,企业有必要站在发展战略的高度上来看待税务风险防范与控制,在进行生产经营活动时应对税务风险形成正确的认识,协调好财务管理、会计管理与税务风险管理之间的关系,树立依法纳税的理念,做到依法诚信纳税,根据企业具体业务对税收的合法性和合理性进行审核,从根本上杜绝税务风险的产生。

(二)提高企业涉税人员综合素质

高素质的涉税人员是企业有效防范税务风险的基础。税务筹划人员是企业防范和控制税务风险的中坚力量,他们既了解企业生产经营的实际状况,又熟知企业所在产业的税收政策法规,为此,企业应加大对其的培训力度,及时更新其税务知识体系,以进一步提高规避企业税务风险的能力。同时,企业还应采取一定的措施,帮助其他涉税人员加强对税收法律法规、各项税收业务政策的学习和了解,为防范和控制企业税务风险奠定良好的基础。

(三)完善企业税务内控体系

完善的内部控制制度是企业防范和控制风险的重要内容,企业应建立健全完善的内部控制体系。税务内控体系是有效控制税务风险的重要保障,主要包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作的规范化、程序化。在建立健全企业税务内控体系的过程中,要把握好关键工作,建立科学合理的审批程序、资金调度程序、交接手续等,另外还要加大对重要发票、银行票据、印鉴等关键物品的管理力度,以有效控制税务风险,减少企业的损失。

(四)构建税务管理机构

企业应在内部设置专门的税务管理机构,将所有涉税事项全部都交与税务管理机构进行协调处理,为涉税事项的处理提供专业化保障。在构建税务管理部门时,企业应根据自身规模来确定,大型的企业或集团可以设置税务管理部门,中小型企业可以设立税务事务管理科,然后再根据实际需要设置相应的税务管理岗位,配备具备一定专业知识、熟悉税务法律法规的税务管理人员,并建立起税务管理制度。税务管理机构设立后,可以有效完成税务风险管理方案的制定,也能够对税务风险做出及时的处理,有助于降低企业税务风险发生的概率。

(五)加强与税务部门之间的联系

只有企业的税收筹划方案获得主管税务机关的认可,才能够保证筹划的有效性。因此,企业应加强与税务执法部门的沟通联系,了解税务机关的工作程序。在执行新会计政策或处理某些模糊事项时,应主动询问税务机关,听取来自税务机关的建议,做好事前筹划工作,保证企业依法诚信纳税,防范税务风险。另外,企业应正确理解与税务机关之间进行协调与沟通的含义,以免误入歧途,给企业带来更大的税务风险。

税务风险识别 篇2

税务管理制度

第一章 总 则

第一条 为了加强公司的税务管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业

所得税法实施条例》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《大企业税务

风险管理指引（试行）》等内部风险控制文件为依据。

第三条 遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。

第四条 除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控

股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。

第五条 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将

防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

第二章 税务管理机构设置及其职责

第六条 公司税务管理机构设置

1．公司本级财务管理部门设立专职税务管理岗位和人员。

2．各子公司，结合自身实际情况，在财务部门相应设置专职或兼职税务管理岗

位和人员。

第七条 公司财务部门税务管理职责

1．负责公司日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协调与

管理工作；负责公司各种发票的购买、领用和保管工作；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

2．贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。3．负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应

以公司名义统一协调、解决的相关税务问题。

4．参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战

略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。

5．负责所在地区最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财

税政策的变化，将与公司有关的重要税务政策变化归类汇总后，提交公司领导和控股公司，必要时还应组织相关部门进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议。

6．合理利用税收政策，加强公司经营活动的税务筹划，每月对纳税申报、税负

情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理的效益。

第八条 公司应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗

位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责。

第九条 任何税务事项的计缴必须有书面原始凭证和履行相应的审批程序。

第十条 公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操

守，遵纪守法。

第十一条 公司应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。

第三章 税务风险识别和评估

第十二条 公司应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；

涉税员工的职业操守和专业胜任能力；

组织机构、经营方式和业务流程；

技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；

相关内部控制制度的设计和执行；

经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

法律法规和监管要求；

其他有关风险因素。

第十三条 公司应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务管理岗位协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第十四条 公司应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

第四章 税务风险应对策略和内部控制第十五条 公司应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整

体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

第十六条 公司应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

第十七条 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

第十八条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。

第十九条 公司应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影

响，并采取相应的应对措施。

第五章 信息与沟通

第二十条 公司应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务管理部门内部、企业税务管理部门与其他部门、企业税务管理部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。第二十一条 公司应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反

馈相关信息。

1、建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

2、建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

第二十二条 公司应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

1、利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动

控制；

2、将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确

性；、建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工

作完成情况；

4、建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料

安全存储；

5、利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动

态监控法律法规的执行。

第二十三条 公司税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。

第六章 监督和改进

第二十四条 公司税务管理部门应定期对公司税务风险管理机制的有效性进行

评估审核，不断改进和优化税务管理制度和流程。

第二十五条 公司内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。

第七章 附则

第二十六条 本制度由计划财务部负责解释。

第二十七条 本制度经股份公司董事会审议通过后施行。

为进一步优化纳税服务，莱西国税局牢牢把握“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”要求，在加强税收征管、规范税收执法的同时，丰富服务内容，创新服务手段，通过建立健全纳税服务四项工作制度，不断完善以“三个平台一个机制”为重点的专业化纳税服务体系，努力提升纳税服务工作水平，进一步提高了纳税人满意度和税法遵从度。

一、建立纳税服务监督员制度，拓展纳税服务监督渠道。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务监督的通知》，聘任了特邀纳税服务监督员和兼职纳税服务监督员。特邀监督员由40名社会各界人士担任，主要向国税机关反馈纳税人对纳税服务工作的意见、改进建议和相关业务需求；兼职监督员由23名税务干部兼任，主要监督各单位、岗位是否按规定落实纳税服务各项政策规定，措施是否到位，两者均可直接向局领导反映该单位纳税服务工作中存在的问题。

二、建立纳税服务定期问卷调查制度，广泛征集纳税人的意见和建议。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务定期问卷调查的通知》，利用网络调查和书面调查两种形式，每季开展一次纳税服务问卷调查，征求纳税人对该局纳税服务工作的意见和建议，了解纳税人的需求，解决存在的问题。截至目前，发放各类调查问卷5000余份，征集纳税人意见和建议170余条。

三、建立税企邮箱使用制度，增强纳税服务的主动性。该局下发了《莱西市国家税务局关于税企邮箱管理有关问题的通知》，规范了税企邮箱推广应用，对税企邮箱的开通形式、开通方法、注意事项、应用及监督管理进行了明确，要求税收管理员月户均发送邮件数量不得少于1件，并及时准确回复纳税人邮件，进一步加强了税企交流，增强了纳税服务的主动性。

四、建立纳税服务研讨制度，深入开展纳税服务大讨论。在大讨论中，一方面，利用内网税收文化论坛平台，开设了纳税服务大讨论栏目，全系统干部踊跃投稿，刊发稿件80余篇。另一方面，积极开展“两个一”活动，即每个部门确定一个纳税服务项目，每个税务干部做一件纳税服务工作的实事。全系统16个部门和单位以及208名干部全部参与，已完成189件纳税服务工作的实事，还有19件在进一步实施中。大讨论对全面提高纳税服务水平起到了有力的推动作用

浅谈企业税务风险的识别与防范 篇3

一、企业税务风险的概念及其产生的影响

企业税务风险, 一般是指纳税人在税务计算、管理以及税款缴纳方面因为违反相关的税收法律法规而遭受损失的可能性。企业税务风险主要表现在两个方面:一方面是由于各种主客观因素导致企业在对税收法规的理解和执行上存在偏差, 受到税务部门的查处, 从而增加滞纳金、罚金和罚款等额外支出的可能性;另一方面是企业因为没有充分利用相关的税收优惠政策而多缴税款, 降低企业经济利益的可能性。税务风险对企业的影响主要表现在以下几个方面:

1. 税务风险会导致企业成本的增加。

企业违反法律法规少纳税会遭到税务机关的处罚, 增加企业成本;由于发生税务风险会成为税务机关的重点监督对象, 企业会为此付出应付成本;没有充分利用税收优惠发生利益流出成本。

2. 税务风险会对企业的生产经营决策行为产生影响。

考虑到决策可能发生的税务风险, 企业的组织设立形式、投资决策、筹资决策等都可能会受到影响。

3. 税务风险还可能会使企业的信誉受损。

企业的税收信誉往往与企业信誉联系在一起, 税务风险在企业银行贷款、产品交易等方面可能会发生连锁反应。

另外, 税务风险对企业还有一些其他的影响, 例如:纳税上的违法违规会导致企业的管理人员受到惩罚, 会使得企业开具发票的资格、一般纳税人的资格以及享受税收优惠的资格等丧失。税收风险对企业的生存和发展都有着较大影响, 企业必须要加强对税务风险识别和防范, 以此避免企业各项成本的增加和损失的发生。

二、企业税务风险形成的原因

1. 企业的纳税意识和税务风险观念不强。

当前, 虽然我国很多企业已经意识到纳税是企业的义务, 但还是缺乏纳税的主动性和自觉性, 大都出于税收法规的强制性。企业纳税的被动性使得企业无法从整体上对经济业务所适用的税收法规进行整体把握, 没有享受依法节税的权利和依法纳税的义务。同时, 企业一味迎合税务机关使得企业在利益受损或者没有享受赢得的税收利益时, 缺乏相应的维权意识, 税务风险因此产生。由于企业的税务风险意识不强, 在生产经营的各个环节缺乏对税务风险的整体考虑, 没有将识别防范税务风险贯穿于整个生产经营过程中, 对税务的筹划也缺乏协调性和整体性。在实际工作中, 企业的各个部门之间缺少税务监控, 使得企业增加了不必要的税务风险。

2. 纳税人与税务机关的信息不对称。

纳税人与税务机关的信息不对称是企业税务风险产生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和实用性的税收政策处于半公开或者非公开状态, 税务机关对相关政策的宣传力度不够, 往往只是局限于对有效范围的解释, 对于那些新出台的税收政策, 并没有及时提醒纳税人给予关注, 因此就容易是纳税人跌入纳税陷阱。

3. 企业办税人员的业务素质不高。

一般来说, 企业办税人员的素质如果较高, 那么企业的税务风险就会较低, 反之就会较高。但是当前我国的办税人员对财务、会计以及税务等相关的法律法规了解和掌握的不够熟悉和透彻。由于企业办税人员素质的限制, 虽然企业在客观上没有偷税漏税意识, 但是在实际的报税操作中, 并没有按照相关的法律法规进行, 有的企业的纳税虽然在表面上符合, 但是实际上却是偷税, 给企业带来了税务风险。另外, 由于企业办税员与税务机关的沟通欠缺, 无法针对企业的自身状况设计出一套科学合理、合法有效的税务风险识别与防范方案。

4. 税收政策与税收征管方面的影响。

政府税收政策的变动是企业发生税务风险的重要原因。当前我国处于经济转型的重要时期, 作为国家实施宏观调控的重要手段, 税收政策总是随着经济的发展变化而不断进行调整, 具有较短的时效性。在经济发展的不同阶段, 政府对不同行业、不同地区会制定不同的税收政策, 所以, 税收政策时常发生变化, 这样就增加了企业把握税收政策的难度, 进而带来税收风险。另外, 我国的税收法律法规层次较多, 部门规则和地方法规也较为复杂, 这也使得企业对税收政策把握不透, 对税收政策利用不当会导致税务风险的发生。同时, 我国企业还面临着国税与地税两套征税系统, 使得企业与税务机关在对税法的理解上可能存在差异, 税务风险的发生在所难免。

5. 企业的外部经营环境复杂。

外部经营环境尤其是税收秩序方面存在的一些问题, 也会对企业的税务风险产生影响。例如:企业交易环节中的虚开增值税发票问题就会给正常经营的企业带来很大的税务风险;企业兼并过程中, 没有对于被兼并企业的纳税状况进行调查了解, 可能会承担以为兼并对象在以往经营过程中存在的税务违法行为接受补税罚款的损失, 实际上, 由于信息不对称, 这类税务风险是广泛存在的。

三、企业税务风险识别与防范的对策建议

要想控制税务风险, 首先应该防范企业不能依法纳税的风险, 其次应该防范企业承担不应承担税收的风险, 再次应该在不违反税收相关法律的同时, 降低企业税负。从企业税务风险的成因可以看出, 税务风险涉及到企业日常经营活动的各个方面, 建议从以下几个方面加强对税务风险的识别与防范:

1. 企业树立依法纳税的意识和正确的税务风险识别与防范意识。

企业风险已经成为企业的常态风险, 所以要求企业在从事各项经营管理活动时必须要树立税务风险的防范意识。企业应该做到依法纳税、诚信纳税, 例如:依法办理税务登记和减免税登记、完善内部会计核算系统、准确计算税金、按时足额缴纳税款、严格按照规定出具索取发票和相应的票据, 在从事涉税业务时, 要对涉税合同条款的法律效力进行特别关注, 避免涉税条款因为违反税法丧失法律效力, 尽量分散税务风险。

2. 制定详细的税务风险防控规程。

税务风险与企业的业务活动密切相关, 所以企业在制定税务风险防控措施时, 应该汇集企业涉税活动依据的法律法规, 并对其进行充分分析研究, 避免陷入税务法律纠纷。当对税收政策的理解出现偏差时, 应该及时向税务机关进行咨询, 在政策允许的范围内制定控制税务风险的规程。除了正确计算纳税额并进行会计处理外, 还要分析影响税务风险的各种因素, 防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险。企业还应该加强对办税人员的沟通和培训, 增强他们对防控税务风险的理解, 并对防控效果进行检查和监督。

3. 提高企业办税人员的业务素质。

提高企业办税人员的素质是有效防范企业税务风险的基础, 企业办税人员不仅仅涉及财务人员, 还包括企业的其他管理人员。企业应该采取各种有效的措施, 利用多种方式和渠道, 帮助财务、管理人员等涉税人员学习各种税收法律法规, 及时更新其所掌握的税法知识, 提高运用税法维护企业利益、规避税务风险的能力, 为有效防范企业的税务风险打下良好的基础。

4. 特别关注对企业税收筹划的风险控制。

企业的税收筹划是财务管理活动的一个重要组成部分, 能够降低纳税人的税收成本, 但是在税收筹划的过程中, 企业常常会忽视机会成本, 因为筹划本事也是需要成本支出的, 这样就可能导致税收筹划的成果与成本存在得不偿失的风险。虽然税收筹划是以不违法为前提的, 但是实际中这种不违法就是合法的认识一般都需要税务部门的确认, 如果没有被确认而被认为是偷税行为的话, 企业就会受到相应的处罚。所以, 企业在通过税收筹划来降低税收成本时, 要关注对税收筹划的风险控制, 以此来防范控制企业的税务风险。

5. 加强对企业涉税业务的管理。

一般来说, 企业的税务事项是由财务部门管理的, 例如:纳税申报、缴纳税款以及开具购买发票等, 但是实际上财务部门只不过是将业务部门发生的税收在账面上反映出来, 只是履行相应的纳税程序罢了, 即:业务部门发生税收, 财务部门核算并缴纳税收。当前, 很多企业都认为企业的税收问题就应该由财务部门负责, 但是税务处理的依据是合同、业务, 所以企业有必要规范其税务管理, 加强业务部门与财务部门和税务部门的系统衔接, 慎重处理所有的涉税环节, 严格防范税务风险。

总之, 税务风险是企业不可忽视的客观存在的风险之一, 企业需要对其税务风险水平有一个理性并客观的认识, 树立良好的纳税理念和和防范税务风险的意识, 根据税收政策的相关规定和企业自身经济业务的特点, 深刻的分析影响企业税务风险的因素, 切实做好税务风险的识别和防范工作。

摘要：税务风险是企业不可忽视的风险之一。税务风险会导致企业成本的增加, 税务风险会对企业的生产经营决策行为产生影响。其原因是企业的纳税意识和税务风险观念不强, 纳税人与税务机关的信息不对称, 企业办税人员的业务素质不高。企业应从树立依法纳税的意识和正确的税务风险识别与防范意识、制定详细的税务风险防控规程、提高办税人员的业务素质、关注税收筹划的风险控制以及加强对涉税业务的管理等方面来识别并防范税务风险。

关键词：税务风险,成因,防范

参考文献

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税务风险识别 篇4

一、企业进行税务审计的重要意义

对于企业来说,税务风险只是一种导致企业未来利益损失的可能性风险,只要企业做好税收风险防范工作,深入分析影响公司税务风险的各种因素,就能让企业在做好税收筹划的同时,降低企业的税务风险,达到控制企业税务风险的目的。因此,加强税务风险控制具有重要意义。首先,积极进行税务审计,有利于企业规避纳税风险,及时发现企业税收管理中存在的问题,合理、合法降低企业税负,在为企业节省税收的同时也为企业带来极大的社会经济效益。其次,企业进行税务审计,进行纳税风险控制,可以避免发生不必要的经济损失。经常对企业进行税务审计,进行纳税风险控制,能够让企业依法纳税,避免受到税务机关的经济处罚。除此之外,还可以避免一些不必要的情况,例如如果税务机关怀疑企业偷税,并对企业进行偷税认定,就会令税务机关对企业实行更为严格的税务稽查程序,这样就会增加企业纳税申报的时间并且增加经济成本,而实行税务审计,对纳税风险进行控制,企业就可以尽力控制损失,将损害降到最低,避免受到税务机关的经济处罚。第三,企业自身进行税务审计,对纳税风险进行控制,可以避免发生不必要的信用损失。如果企业发生特殊情况,被税务机关认定为偷税、漏税,会对企业的信用造成严重影响,企业纳税信用将会受到严重损失,通过税务审计,进行纳税风险控制,就可以有效的避免企业纳税风险,维护企业纳税信用。

总之,企业实行税务审计,进行纳税风险控制,对于企业来说是意义重大的,企业通过纳税风险控制,实现涉税零风险,不仅可以减少不必要的经济损失以及信用损失,也可以令企业的管理更加有条理,账目更清楚,更能保证企业的健康发展。

二、当前企业存在的税务风险

企业在经营的过程中同税务联系密切,在税收筹划过程中也不可避免会存在风险,总的来说,企业的纳税风险可以分为两类:

1. 企业内部控制不健全带来的税务风险

企业之所以要加强内部审计,就是要保障内部控制健全,保证整个企业增强税务风险控制,加强涉税人员对税法的了解。但是,目前企业在内部控制方面仍然存在问题,税务风险控制薄弱,比如收入未记账、成本核算不实、费用不实、减值准备应提未提或者计提不当,或者投资损失没有可靠的依据,这对企业所得税的计算以及缴纳都是不利的,极有可能为企业带来稽查风险。另外一方面,企业存在税法意识淡薄的现象,比如企业会存在这样一种情况,不贴印花税,印花税风险必然会因此增大;或者计税价格计算错误,应计未计税金等等,都体现了企业税法意识淡薄,这就需要加强内部审计,防范这种风险。

2. 企业面临的客观税务风险

企业面临的直接纳税风险损失,是指可以准确计量和估算的纳税风险损失。首先,就是企业的税收风险控制成本,企业为了给自身带来收益,要通过税收风险控制程序为自身带来合法收益,但是在进行税收风险控制的同时,也不可避免的会带来成本的增加,最基础的就是直接的成本,例如税务筹划人员的工资、奖金支出,另外就是税务登记、纳税申报、税款缴纳以及税务检查所需要耗费的费用,这都是企业无法避免的纳税成本。其次,就是企业对税收政策理解偏差而引发的违规成本,企业制定的税收风险控制程序是建立在为企业谋取利益的基础上,涉及多个领域。如果税务人员受到专业的限制,对相关法律条款理解不够准确的话,就会在具体操作上出现偏差,不可避免的就会引发税收控制风险,如果税务机关因为税务人员的偏差而认定纳税人具有偷税、逃税的违法行为,那么企业就不可避免的存在风险,需要缴纳滞纳金以及罚款等。第三,就是企业在经营过程中面临的纳税风险。从理论上讲,税收政策并不影响企业的经营决策,但是税收作为国家经济调控的杠杆,税收政策的制定必然存在导向性差异,企业在经营过程中,由于受国家政策引导而制定相关税收筹划政策,而在税收筹划过程中如果忽略相关因素就会给企业带来无法避免的损失,这样就会给企业带来信誉风险,如果税务机关认定为违法行为,企业所拥有的信誉以及品牌形象就会受到影响,并会增加企业的经营难度,给企业带来很大的经营风险。而且企业在税收风险控制过程中,也会面临经营过程中目标方向偏离的风险,如果企业税收风险控制程序目标同企业的整体目标不一致,尽管会取得节省税收的效果,但是企业仍然会面临不可避免的风险。第四,就是因为企业在税收控制过程中没有同税务机关进行良好的沟通而带来的纳税风险,如果企业在没有同税务机关进行良好的沟通的情况下计算应纳税额,那么就会因为双方沟通不合理而造成税务机关的误解,税务机关很可能认为企业的某些部分是偷税。因此,企业必须同税务机关进行良好的沟通,有效避免风险。

三、积极进行税务审计,防范税务风险

为了降低企业的纳税风险,企业必须加强内部审计工作,积极进行税务审计,及时发现企业税收管理中存在的问题,同时也要积极同税务机关进行沟通,达到有效控制企业纳税风险的目的。

1. 加强企业内部税务审计,减少被税务机关稽查的风险

企业目前存在的税务风险是企业内部财务控制存在的深层次问题,是企业内部财务控制需要突破的地方,只有加强内部税务审计,及时发现存在的问题,才能达到控制税务风险的目的。首先,企业必须通过内部审计及时发现内部控制中的薄弱问题,要注意职务分离控制、业务程序控制等,从而对操作人员的行为进行控制,防止单位内部人员利用职权进行舞弊犯罪行为的发生。只有企业拥有了良好的内部控制系统,才能保证财务工作良好运行,通过内部审计达到控制风险的目的。其次,企业虽拥有自身的税务风险防范控制程序,但如果不加以监督、检查,内部程序未必能够得到有力执行,企业应该通过税务审计,检查、监督税务风险防范控制程序的执行力度,来保证整个税务风险控制程序能够得到有效的执行,当发现有问题时,比如对政策理解把握同税务机关存在冲突时,要及时同税务机关进行沟通,在法律许可的范围内制定出不同的控制税务风险的防范控制程序,要保证税务人员能够准确的计算应纳税额,财务人员准确的进行会计账务处理,要在对整个程序进行监督的过程中,对于影响企业税务风险的各因素进行分析,防止企业因为内外部因素的变化而引起企业的税务风险,通过税务审计,及时对税务风险控制效果进行检查、监督,得以有效的避免税务风险,减少税务机关的稽查风险。

2. 要注意控制税收成本,减少税务风险直接损失