税务筹划的风险论文

税务筹划的风险论文（精选12篇）

税务筹划的风险论文 篇1

摘要：税务筹划作为企业财务管理活动的一个组成部分, 在为企业带来收益的同时, 也带来了一定的隐患, 因此企业要加强对税务筹划的风险控制, 防患于未然。

关键词：税务筹划,风险,控制

随着我国市场经济的不断发展, 税务筹划的作用被越来越多的企业认可, 试图通过税务筹划以达到减轻企业税务负担的目的。但是并非所有的税务筹划都可以减轻企业的负担, 对筹划风险认识不足也会给企业带来隐患, 因此, 加强对企业税务筹划风险的控制就显得尤为重要。

1 我国企业所得税纳税筹划原则

1.1 合法性原则

我国企业在做税收筹划之前必须是在严格遵守法律的前提下, 税收筹划所取得的收益应属合法收益, 不能用非法收益来税收筹划;也不能偷税漏税来减少税负。因此, 我国企业在税务筹划过程中一定要严格在遵守《中华人民共和国企业所得税法》《税收征收管理法》《中华人民共和国所得税法实施条例》等相关法律的前提下, 若存在多种纳税方案, 可做最优选择, 使税负降到最低。但一切违反法律规定、逃避税收负担的行为, 都不属于税收筹划, 应当要坚决抵制。

1.2 整体性原则

随着我国企业的不断在发展, 业务量、营业收入都不断增加, 在纳税筹划过程中应该考虑整体性, 把众多的经济活动当作整体来考虑。假如所得税筹划与其他税种的筹划产生矛盾时, 应该在整体利益下考虑与权衡, 尽量与其他税种筹划方案相结合, 以企业集团的总体收益为主导。

1.3 重视性原则

我国企业的纳税筹划只能建立在各级领导及员工的重视上, 尤其是相关财务人员综合企业自身特点, 充分掌握筹划方法。只有对筹划过程进行充分的认识和了解后, 给予积极配合和协调, 才能推动筹划工作的进行, 且不会出现提出不合理筹划目标或要求的情况。

2 税务筹划的风险分析

税务筹划之所以被我国多数企业热捧, 其中一个重要因素就是其可以减轻企业税务负担, 增加企业利润。但是并不是每个企业的税务筹划活动都可以成功, 其中一个极为重要的原因就是税务筹划过程中需要面对诸多的风险。其主要风险有:

2.1 政策变动风险

企业的税务筹划活动是利用国家的税收政策进行调节税收的一种行为, 因此其与国家税收政策的联系就十分紧密了。为此, 企业要想自己的税务筹划活动取得成效, 成功的达到减轻企业税费的目的, 企业必须时刻关注国家的税收政策, 理性、合理的分析国家的税收政策以为自身的税务筹划活动提供帮助。但是由于社会经济是不断发展, 国家为了更好的促进社会经济发展, 可能会随时调整税收政策, 因此, 税收政策并不是一成不变的, 这就为企业的税务筹划活动埋下了隐患, 给企业发展带来了风险。

2.2 政策选择风险

税务筹划之所以能减轻企业的税务负担, 除了其与国家税务政策紧密相关以外, 还由于税务筹划是对国家有关税务政策理解上进行的事前安排, 因此, 这就要求对国家的政策进行正确无误的理解, 只有这样税务筹划才能取得预期的效果。如果对国家政策理解有误, 其做出的税务筹划不仅不能达到减轻企业税负的目的, 更会打乱企业的未来发展计划, 给企业未来发展埋下隐患。因此, 政策选择风险也是我国企业在税务筹划过程中需要特别注意的一个问题, 不能自以为是、肤浅简单地去理解国家的相关政策精神, 而是要向有关部门咨询, 做好对政策理解的正确无误。

2.3 税务机关认定风险

我国企业的税务筹划活动是合法性原则制定的, 因此从严格意义上说, 我国企业的税务筹划活动是一种符合国家立法意图的活动。但是在实际过程中, 税务筹划活动是企业制度实施的, 但是其是否具有合法性确是有相关税务机关来确定的。由于理解、认知、信息收集等方面存在的差距, 因此在实际的过程中也许会出现企业认为自身的税务筹划方案是按照国家相关法律制度的, 是科学、合法的, 但是相关税务机关却认为其是违法的, 没有遵循国家相关的法律法规, 从而客观上导致企业税务筹划活动的失败, 进而也为企业的税务筹划过程带来了一定的风险。

2.4 人员素质风险

企业选择什么样的税务筹划方案不是凭空想象的, 而更为主要的是制定好的税务筹划如何实施才能取得最大的效果, 这些都取决于企业税务筹划人员的素质, 如果企业因为税务筹划人员素质不高而导致税务筹划没有取得预期的效果而失败, 则称其为人员素质风险。企业的税务筹划方案并不是一项简单的日常管理活动, 而是一项高层次的理财活动, 其实施的效果与方案制定人员的素质直接相关, 即人员素质越高, 其成功的概率就越多;反正亦然。

3 税务筹划的风险控制

在企业经营活动中, 风险无处不在。在企业的税务筹划过程中, 更是处处都隐藏着诸多的风险。面对这些风险, 就需要企业管理找到风险控制。虽然风险无法消除, 但是却可以控制, 将其对企业的损害降低到最低程度。

3.1 加强对税务有关信息的管理

信息收集与分析对企业税务筹划方案能否达到预期效果有着至关重要的影响, 因此, 为了保证企业的税务筹划可以达到预期目标, 企业应该要加强对有关税务方面的信息的管理。其主要是:一是加强对有关国家税务政策等信息的收集, 使企业一方面可以及时了解国家税务政策等相关信息;另一方面也可以及时了解国家税务政策的变化情况, 以做出相应的准备, 及时更改税务筹划方案;二是加强对相关信息的解读与分析。一方面是可以加强与相关专业人士的联系, 了解其对国家税务政策的理解, 从而增强自身分析国家税务政策的能力;二是加强自身企业税务人员对国家税务政策精神的解读, 可以正确无误的把握国家税务政策的大致方向, 以便可以制定出符合国家税务政策的税务筹划计划。

3.2 加强与税务机关的沟通

由于认知、理解等方面的差距, 如果企业不主动加强与当地税务机关的沟通, 很容易使自身的税务筹划方案得不到当地税务机关的认可而失败。因此, 为了可以避免税务机关风险的出现, 更为了企业的税务筹划方案可以顺利地实施, 企业应该要加强与当地税务机关的沟通与联系, 尽最大努力得到当地税务机关对自身税务筹划方案的认可。具体措施有:一是要提高认识, 认识到当地税务机关对企业税务筹划计划的重要性, 积极和主动的与当地税务机关联系与沟通, 而不是被动的沟通与联系;二是积极听取当地税务机关的建议与意见, 使企业的税务筹划方案尽可能地与当地税务机关的政策相一致。

3.3 提高企业税务人员素质

税务经办人员的相关素质和专业水平很大程度上影响了企业所得税的申报质量和筹划效果。要想更好地做好企业税务筹划工作, 我国企业必须拥有准确且全面掌握企业所得税法有关政策规定的高素质的专业人才。而目前我国企业相关税务经办人员大多都是不够专业的、年龄相对较大的人员。尽管许多企业近年都组织了对从业人员的相关培训, 但随着新准则、新政策的更新和实施, 会计口径与税务口径的差异越来越大, 因此迫切要求提高纳税申报人员的政策业务水平, 而这就需要加强对相关税务人员的培训, 不断提高其综合素质, 例如:通过对纳税申报人员进行相关税务知识方面的培训与学习等方法来保证申报企业所得税的质量和税收筹划的良好效果。

参考文献

[1]屈志强.现代企业财务管理下税收筹划的方法及其运用[J].企业家天地 (下半月版) , 2009, 9.

[2]玛勒帕.在我国企业运用税收筹划所存在的问题[J].中小企业管理与科技, 2010, 2.

[3]吴飞虹, 吕荣福.关于商业银行税收筹划工作的几点思考[J].哈尔滨金融学院学报, 2014, 1.

税务筹划的风险论文 篇2

(一)公司合并中税务筹划的涵义

关于公司合并中税务筹划的概念,目前还没有一个准确的定义,通过公司合并的动机和税务筹划的特点,笔者将其归纳为:在现行税收政策和税法的许可范围内,合并的双方公司,在合并时充分考虑税法赋予的优惠政策及相关因素,从税收的角度合理的进行事先安排和筹划,尽可能的节约纳税成本,减少税负,使得实现公司整体利益的最大化。

(二)公司合并中税务筹划的意义

1.合理的税务筹划有利于降低合并成本

公司的合并往往是为了追逐更大的 经济 利益,通过战略重组,优化企业结构,合理资源配置,以企业做大做强为目标。税收因素对合并起着重要影响,合理的税务筹划不仅能够使得合并双方减少对税收支出的担忧,同时还能有效地降低合并的成本,从而使公司获得最大的收益。

2.有助于公司合并后的税务规划,使公司长期受益

在合并过程中的税务筹划,不仅对合并中产生的税务负担有着积极的影响,对公司后期的税务规划也起着指导意义。Www.11665.com在经济活动中,纳税义务具有一定的滞后性,而税务筹划是一种事前行为,企业可以依据税收法规对自身的纳税模式进行规划,从而合法地降低税收负担。合并后的.企业可依据纳税模式纳税,长期享受低税负①。

二、公司合并中税务筹划的法律风险

在企业的运作过程中,收益和风险都是并存的,税务筹划在为企业带来节税收益的同时,也存在着很多风险。因此,企业需要正视这些风险,进而采取防范措施。

(一)政策风险

政策风险是对于我国的税收法律法规的误解或错误的使用所造成的。从立法角度上看,我国的法律法规都具有相对的稳定性,但无论哪一国家的税收法律法规都不是稳定不变的,而是不断 发展 ,不断完善的。时间的推移,旧的政策代替新的政策,但是公司合并涉及的时间较长,所以使得税务筹划在未充分了解政策的情况下盲目的进行,政策的不定期性或时效性会给税务筹划带来风险。

(二)操作违规风险

我国的税收立法体制层次多,使得在某些法规上难以把握,就加大了税务筹划的难度,导致企业在合并时,没有充分考虑到各方面因素,而使得其在操作上违规。具体到纳税申报环节,就可能涉及到纳税申报违规的风险。

(三)经营风险

经营风险是企业随着市场的变化和根据企业战略管理的需求进行调整的过程中,由于经营情况的变动给纳税人税务筹划的方案带来的风险②。如果在合并时的税务筹划对公司以后的经营活动判断失误,就可能造成公司在合并后失去享受税收优惠政策的必要特征和条件,不仅不能减轻公司税负,还有可能加重税务负担,达不到税务筹划预期的效果。

(四)执法风险

执法风险主要是指纳税人税务筹划方案与税收执法机关的认定出现差异所造成的不确定性带来的风险③。税务筹划是合法的,但是其合法性需要税务行政执法部门的确认。在我国,税法对具体的税收事项留有一定的弹性空间,即在一定范围内税务机关拥有自由裁量权,再加上税务行政执法人员的素质参差不齐,这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。三、公司合并税务筹划的风险防范

(一)充分了解税法规定,避免盲目进行纳税筹划

企业 在进行合并时,决不能根据自身的想象,盲目进行纳税处理。而是要在专业人士的指导和筹划下,在充分了解税法相关规定的前提下,设计全面的合并方案。绝不能盲目进行纳税筹划,否则,本意是为了减少成本而采取的合并方式,反而会给企业带来不应有的损失④。

(二)综合全面的把握和运用税收 法律 法规

我国的税收法律法规是在不断完善 发展 的过程,这就要求企业及时把握最新的法律法规。全面把握税收政策,才能够更好的进行税务筹划。在实务操作中,比如:在减免税优惠方面,可以结合新修改的《企业所得税法》和《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》。在面对几个同等条件的合并对象时,应该考虑各企业减免税优惠的具体情况。一是各企业现在享受的减免税优惠的种类和剩余期限,一是合并后企业的条件是否仍然符合减免税优惠的条件。再综合统筹考虑之后,从各企业中选择一个可以最大限度享受减免税优惠的企业加以合并⑤。

(三)注重企业整体利益,灵活税务筹划方案

企业合并追求的是价值最大化,整体利益的发展,税务筹划也应当从这一点出发,整体把握,不局限于个别税种,也不限于节税,灵活筹划多种方案,使合并后的企业在经营过程中实现利益最大化。综合全面的从企业的具体情况考虑,制定的方案要有灵活性的特点,以便在国家税收政策发生变动时可以随时调整,适时更新筹划内容,保证合并后企业的经营活动正常进行。确保税务筹划目标的实现。

(四)搞好企业与税收管理者之间的关系

在我国,税收执法部门的自由裁量权较大,因此,能否得到税收执法机关的认可,也是公司税务筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。所以为了达到的预期收益,公司需要与当地的税务主管机关联系,处理好与税务机关的关系,及时获得最新的税收政策信息,适应当地的税收管理特点,对企业的税务筹划做出相应的调整,确保公司经营和税务筹划的顺利运行,降低风险,增加收益。

注释:

①尹丽.论企业并购中的税务筹划.西部财会.(4).

②③盖地.风险税务筹划方案的衡量与选择. 经济 与管理研究.(9).

税务筹划的风险论文 篇3

【关键词】 企业 税务筹划 风险分析及控制

税务筹划是企业依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际税收惯例，在遵守税法、尊重税法前提下，对企业的涉税事项进行旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。

1. 企业税务筹划风险类型及表现

1.1 税务筹划的法律风险

企业制定税务筹划方案最主要目的，是为了达到合理“节税”和“避税”，以达到减轻税赋，但其实施结果在法律上往往带有一定的不确定性。在法规认知方面，税务筹划的合法性和合理性具有明显的时空特点，税务筹划人员对法律、法规或政策的把握程度决定了税务筹划带有一定的法律风险；二是税务行政执法方面，由于税法对每一税种在纳税范围上都留有一定的弹性空间，只要税法未明确规定的纳税行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为纳税行为，受税务机关执法人员的素质差异的其他因素影响，可能导致税务行政执法的偏差，从而导致税务筹划的失败，企业可能会因为其行为的不合理或不合法被税务机关处罚；三是政策运用方面，国家的财经政策和会计准则根据经济环境不断调整或变更。

1.2 税务筹划的信誉诚信风险

企业税务筹划信誉诚信风险是企业制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业管理决策层纳税诚信度很低，对税务筹划不了解、不重视，若在此前提下进行税务筹划，其风险系数极大，会因为偷税漏税被录入“企业征信系统”而有损企业形象。

1.3税务筹划的操作风险

税务筹划的操作风险是企业进行税务筹划所面临的最主要风险。一是税务筹划基础不稳所导致的风险。企业开展税务筹划的基础条件，主要包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认知程度、税法运用能力、会计核算和财务管理水平等。这些都大大增加企业税务筹划基础的不稳定性；二是税收政策变更所产生的风险。随市场经济变化，国家会在宏观上对经济政策调整。其中，税收政策是国家宏观调控经济的重要手段。

1.4税务筹划的成本风险

税务筹划是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税企业价值最大化才是最终目标。因此，税务筹划归根结底要服务于企业财务管理目标，为实现企业战略服务。在税务筹划实务中，企业常常会忽视隐性成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。

2. 企业税务筹划风险产生的原因

企业税务筹划时，预先筹划的确定性与项目执行过程时的不确定性之间存在必然矛盾。这种矛盾是产生税务筹划风险的直接原因。

2.1税务筹划具有主观性

税务筹划事前性决定了税务筹划方案的主观性。企业拟定什么样的税务筹划方案，选择什么样的税务筹划方案，又如何实施，完全取决于企业的主观判断，而且主观判断的结果有正确和错误两种可能。如果企业的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策把握得较好，其成功的可能性就越大；相反，则失败的可能性越大。因此，企业主观判断是税务筹划风险一个诱因。

2.2税务筹划具有条件性

税务筹划的条件性主要体现在两个方面。首先是税收政策的优惠性利用方面。在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、缴纳税办法，其设置的税收优惠条款则更是具体而严格，具有很强的针对性。如果企业纯粹为了“税收优惠”而筹划，则有可能对纳税人的生产经营的灵活性产生一定限制，无形中增加了企业税务筹划的难度，也带来了企业税务筹划的风险。再是企业管理层对税务筹划的认识性。企业的纳税筹划工作渗透于经营管理的各个环节，从经营机构设立、筹融资决策、到业务产品设计、投资品种选择等，企业都应充分考虑税收对交易结果的可能影响。这需要企业决策者和相关工作人员具有较强的税务筹划意识，配合筹划人员评估税收影响，以便对备选方案进行全面评估，保证决策的准确性，有效降低税收筹划的风险。

2.3税务筹划存在着征纳双方的认定分歧

税务筹划的第一原则就是坚持合法性，但税务筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划方案的认定。由于立场不同，税务机关和企业对税务筹划的认定出现分歧也是在所难免，对于企业来讲，就会产生一定的沟通协调成本。

3. 企业税务筹划的风险控制

3.1构建有效的涉税风险预警系统

税务筹划的本质具有事前性、合规性和可行性。无论是从事税务筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中保持警惕性。企业应当意识到，由于税务筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税务筹划的风险是无时不在，而且每个税务筹划方案并不是尽善尽美的，随时都会发生筹划失败的风险。

3.2注重税务筹划方案的综合性

企業税务筹划贯穿于企业投资、经营、融资决策全过程。进行税务筹划应当着眼于整体税负的降低，而不是个别税种税负的减少。因此，企业开展税务筹划应综合考虑，全面权衡，如有多种方案可供选择，最优方案应使整体利益最大，而非税负最轻，不能为“筹划”而简单“筹划”。

3.3贯彻成本效益原则

企业在税务筹划时要以价值最大化为指导，在整个企业理财活动中，将节税与其他理财活动进行统筹安排和协调，有时甚至要超出传统财务管理的范畴。为此，纳税筹划的方法手段和评价方式都需要革新，并且综合运用、全面权衡。

3.4提高财会人员税务筹划业务水平

税务筹划是集法律、税收、会计、金融、财务、工商等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这就要求企业要控制税务筹划风险就必须提高税务筹划人员的业务水平。一是通过组织相关人员学习税收政策，准确把握有关税务筹划方面的法律规定。税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法的全面了解就成为税务筹划的基础环节。只有对税收政策的全面掌握，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的税收决策。二是通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。

作者简介：高子望（1958-），男，江苏海门人，会计师，1979年工作，1986年毕业于中央广播电视大学工业会计，1987年从事会计工作至今。

企业税务筹划的风险及控制 篇4

一、企业税务筹划风险分类

1. 操作风险。

税务筹划需要有很强的专业性。一些电力企业中的税务筹划者由于缺乏一些专业知识, 对税收方面的知识不是特别熟悉, 在知识运用过程中很容易对知识的理解出现偏差, 使税务筹划出现一定的问题, 导致风险的产生。我国一些税法和法律法规之间相互产生矛盾的地方, 对一些事项的叙述比较模糊和不合理, 直接导致税务筹划中的风险。

2. 政策风险。

随着我国经济的不断发展, 税收法律也在不断完善中。这一时期的税收法律没有长期的有效性和时效性, 调整比较频繁。于此同时税务筹划具有长期效应, 从设计到产生效益需要很长一段时间, 在此期间税收法律的调整会打破原有的筹划, 使筹划活动失去应用的效果。很多筹划者对政策变动把握不准确, 直接导致风险的发生。

3. 经营风险。

税务筹划是企业在特定的生产环境中制定的方案, 这种筹划效果的发挥也需要有特定生产环境基础, 在特殊情况下, 税务筹划还需要满足一定的特殊条件, 比如, 年限规定、政策选择和生产技术要求等条件。税务筹划需要对经营活动进行合理的预期, 但是生产环境往往会受到企业内外环境的影响, 比如, 达不到预期、筹划效果降低等, 增加了筹划风险。

二、电力企业税务筹划风险产生的原因

1. 纳税人的风险意识不强。

电力企业在对整个电力系统进行运转时, 企业内部产生纳税义务需要纳税人税务筹划, 但是很多纳税人在这方面没有很强的筹划意识, 缺少税务筹划风险控制意识。在进行税务筹划时忽略一些看似不起眼但是比较重要的风险, 导致在进行评估时不能很好的对风险进行评估, 给企业带来损失。很多企业虽时刻对风险进行分析, 但是没有对风险形成一个很好的预警, 更不能时刻对风险进行追踪和适时控制。在进行风险评估时没有真正采用科学的评估方法, 等到风险来临时才发现方案的不合理, 到时已晚。

2. 方案缺乏灵活性。

税务筹划方案的制定是通过企业预期的生产经营活动来进行制定, 需要由企业中经营特点来对其进行支持, 并且在此基础上要受到企业外部环境的影响, 如果企业生产活动发生实质性改变, 那么税务筹划方案就失去了原有的效果和一定的灵活性。所以, 企业税务筹划风险的大小在很大程度上决定了方案的灵活性。

3. 筹划人基础水平不高。

一个企业想要进行税务筹划需要有良好的筹划环境和水平, 税务筹划风险的产生和财务核算水平、财务管理制度和内部控制有很大关系。税务筹划方案的制定需要根据企业会计资料来进行, 如果企业会计核算水平达不到筹划的要求是不行的, 财务管理制度如果不健全也不能进行税务筹划, 如果在核算水平不高和财务制度不健全的情况下进行筹划, 会大大增加筹划风险。

三、企业税务筹划风险的规避策略

1. 强化纳税人筹划风险意识。

首先, 对纳税人的税务筹划风险意识进行必要的提高, 并且适时建立必要的风险防范机制。方案制定者在进行制定税务筹划方案时, 需要对企业内部和外部环境进行详细的分析, 不能对税务筹划手段进行生搬硬套, 并且也不可以凭借自身的经验来主观进行判断和决策。

其次, 企业管理者要用长期发展的眼光, 把一些比较好的观点使用到税务筹划中去, 在筹划中要对筹划成本进行考虑, 还要有节税收益意识, 对筹划中将要发生的风险进行很好的平衡。税务筹划的主要目标就是企业收益最大化, 对不同税种进行相互协调。

2. 随着税收法律的调整, 筹划方案灵活运用。

每个企业的税务筹划必须以国家税收法规为出发点, 在制定筹划方案之前要对税法精神有详细的了解, 避免制定出的方案带有较大风险。每个企业要合法税务筹划, 并且筹划方案要跟随着税收法律的调整而不断调整, 保证筹划方案的灵活性。非常重要的一点是一定要弄清楚税务筹划和企业偷税漏税的区别之处, 控制税务筹划风险最基本特征就是在不违反法律的前提下进行经济活动的筹划。企业在日常业务中要进行定期审查税务筹划活动, 以保持税务筹划方案的灵活性, 由企业各方面环境和税收法律的调整来适时调整筹划方案, 使税务筹划方案更加灵活。

3. 提高税务筹划人员水平和素质。

企业要加大培养税务筹划人员的水平和素质, 有必要专门建立筹划人员的培训制度, 通过进行培训使筹划人员的水平更上一层楼, 并且能够提高人员筹划中的综合素质, 降低筹划中的风险。税务筹划人员的职业道德水平也要有所提升, 使在进行筹划过程中能够坚决抵制不良现象, 坚持自己的原则, 不让筹划有风险出现的机会, 预防违法现象的发生。

四、结束语

电力企业税务筹划是企业财务管理中的组成部分, 税收能够创造很高收益, 但是在收益的同时也面临着很高的风险。所以, 各个企业尤其是电力企业需要对税务筹划风险的内涵进行科学的定义, 把握好税务筹划风险产生的原因, 在税务筹划的每个环节中对产生税务筹划风险的因素进行合理的控制。

摘要：随着我国经济不断发展, 推动着各个企业的较快发展, 但是大部分企业税务筹划环节目前还存在着一定的风险问题需要对此实行控制措施。只有这样才能实现企业经济利益的最大化。本文主要阐述了电力企业税务筹划的风险和风险控制。

关键词：企业,税务筹划,风险控制

参考文献

[1]杨焕玲, 孙志亮, 郑少锋.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].中国海洋大学学报 (社会科学版) , 2007, 03:41-44.

企业之间无息借款的税务风险 篇5

作者：肇启云

近日，收到多个会员咨询企业之间无息借款被稽查到的解决方法，我认为有必要在这里向纳税人提示非金融企业之间无息借款存在的税务风险。

无息借款存在的情形

1、应收账款、其他应收款长期挂账；

2、签订了借款协议，协议中约定为无息。

税收法规相关规定

1、国税发[1993]149号《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

2、《营业税暂行条例实施细则》第三条：条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

3、《税收征收管理法》第三十六条做出专门规定：企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

4、《税收征收管理法实施细则》第五十二条规定：税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

5、《税收征收管理法实施细则》第五十四条规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额:(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

6、《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

7、《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业用自有资金为其他企业提供无息借款

在这里我们首先要明确“无息”不等同于“无偿”，《营业税暂行条例实施细则》中提及的“有偿”不仅包括“货币、货物”，而且包括“其他经济利益”，当两个无关联关系的企业之间提供无息借款，但有“其他经济利益”关系，也需要按国税发[1993]149号《营业税税目注释》的规定，调整借款利息并按金融保险业税目征收营业税。同时，《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应

纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其中，关联方的解释在实施条例第一百零九条中也作出了说明，企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

在规定中强调了“在利益上具有相关联的其他关系”，则税务机关有权调整借款利息的企业所得税。

企业用自有资金为关联企业提供无息借款

企业用自有资金为关联企业提供无息借款在实务中屡见不鲜，《税收征收管理法》第三十六条做出明确规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

可见，企业为关联企业提供无息借款，税务机关有权对其借款利息进行调整，另据国税发

[1993]149号《营业税税目注释》规定，对调整的借款利息应按金融保险业税目征收营业税，同时据《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，则应调整企业所得税的应纳税所得额。

企业将银行借款无息转借其他企业 企业借款是指企业为了生产经营的需要，向银行或其他金融机构按照规定利率和期限的一种借款方式，因此企业将本应用于生产经营的借款转借其他企业，从法律程序上来讲是不符合规定的，同时税务部门有权力按银行同期借款利率核定其转借收入，依据国税发[1993]149号《营业税税目注释》的规定按金融业保险业税目征收营业税。并据《企业所得税法》第四十一条规定，调整企业所得税的应纳税所得额。同时根据《中华人民共和国企业所得税法》

第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，而企业产生的银行借款利息，与企业的生产经营应税收入不直接相关，因而不允许作为企业的支出在所得税前扣除。

中企海外投资的税务风险 篇6

我们推出“海外投资税务”专题，旨在对中国企业“走出去”过程中所牵涉的海外税收、税负问题和风险进行详细分析，帮助中国企业在行动之前做好税务上的功课。

——编者

外国的税务制度、税收征管制度跟中国有很大的不同，对于海外投资的税务管理是一个巨大的挑战

近年来，中国的经济持续增长。国家统计局的数据显示，中国2007年的GDP（国内生产总值）接近25万亿元，比上年增长11.4％，同时2007年底中国外汇储备超过1.5万亿美元，比上年末增加4000多亿美元。

在中国经济势头强劲的大环境下，许多中国企业，尤其是实力雄厚的大型企业，纷纷将目光投向了更广阔的国际市场。仅2008年一季度，中国对外直接投资额便高达193亿美元，同比增长超过300％。

中国企业的对外投资目的地，遍及世界五大洲的160多个国家和地区，覆盖了80％以上的国家和地区。海外投资领域也从以贸易为主，逐步拓宽到以采矿、制造、批发零售、商务服务四大行业为主，并集中在石油、天然气等能源领域以及金融业。

中国企业进行境外投资时，税务的风险是一个非常值得重视的问题。外国的税务制度、税收征管制度跟中国有很大的不同，对于海外投资的税务管理是一个巨大的挑战。为了避免海外投资过程中可能存在的税务风险，中国企业在“走出去”之前先做好税务上的功课，已是刻不容缓。

从规避外国税务风险方面看，中国企业应在进行投资可行性分析时，对投资目的国的税收制度及税收征管制度作全面深入的了解，掌握投资的税收成本及纳税的具体操作性规定。

在投资阶段，如果涉及海外并购，应对被收购企业的财务状况及税务状况作详细深入的了解，避免在收购后负担预算外的税收成本。企业在实际的运营阶段，应聘请熟悉当地税法的财务人员或当地的会计师事务所，帮助企业进行日常的纳税申报，并由国内母公司对海外公司的纳税情况实施监督管理，以尽量减低海外公司的纳税风险。

另外，中国企业的全球化投资战略，通常会重点关注被投资企业的规模、交易金额、投资回收期等因素，而往往较少考虑到具体经营模式、盈利之后的利润汇回以及退出战略。而后者的妥善安排，往往牵涉到企业从中国税法、外国税法及国际税法角度出发作出的全面的税务筹划。

从税务角度来看，海外投资首先需要了解的是最终被投资国的税制，例如对当地投资项目的营业利润是如何征税的，对当地企业向中国股东支付股息、利息等征收多少预提所得税，未来中国企业转让当地企业（也就是退出的时候）获得的资本利得又是否征税等等。如果股息利息的预提所得税和资本利得税比较高，那么中国企业可以考虑设立一定的海外投资架构，通过跟最终投资国签订税收协定的某些低税率国家或地区的中间持股公司进行投资并参与运营，从而降低整体税负。

比如，目前香港的利得税税率是16.5％，低于中国大陆的25％所得税税率，同时也低于世界上绝大多数国家，并且香港不对股息征税，也没有资本利得税，因此很多企业在海外投资时利用香港公司进行投资，取得股息和资本利得可以暂时免税，同时香港公司还可以参与被投资企业的国际贸易等运营活动，获得的那部分利润只要不汇回中国，就不需要缴纳中国所得税。

另外，最终被投资国可能会为鼓励、吸引海外投资，根据自身实际情况对某些行业的外商投资项目提供一定的税收优惠政策。如非洲多个国家对采矿、农业等行业提供了减征、免征所得税的优惠，苏丹对某些特定地区的战略性投资项目甚至给予10年到15年免征企业所得税的税收优惠。

中国企业在海外投资的时候，如果能成功申请到当地的税收优惠政策，就可以大幅度提高投资回报率。当然，同时也要关注中国的税收饶让制度，以免国外减免了税款，在中国还要补征所得税。

在海外投资过程中，中国税法也会对投资架构与运营模式产生很大的影响。例如，中国新《企业所得税法》对 “居民企业”和“受控外国公司制度”的规定，使中国企业在海外投资的很多壳公司所产生的利润，都有可能需要缴纳中国的企业所得税。

另外，中国企业海外间接投资取得的股息所负担的境外所得税，能否全额抵免中国税（即通常所说的“海外税收抵免制度”）目前还不明确，也会对海外投资的整体税负产生不可忽视的影响。

最后，海外投资过程中相关国家的转让定价制度，也是国际税收筹划的重要考虑因素。企业应对交易模式及转让定价进行分析，事先安排好风险与职能分摊、利润分配等事宜，以降低相应的税务风险。

从经验上看，海外投资通常会对以下两方面进行具体筹划：

一、海外投资架构及方式：中国企业在当地设立子公司，还是设立分公司？如果要设立子公司，是直接投资设立，还是通过中间持股公司间接投资设立？这些问题都需要从税务角度仔细衡量得失。

二、海外融资方式和交易模式：是全部股权投资，还是一部分作为股东借款进行投资？如果涉及国际经营，是由中国公司直接参与，还是由海外低税率国家或地区的关联公司参与？这些问题会影响到中国公司、被投资企业以及其他关联企业在项目运营过程中缴纳的税款，最终影响到投资项目的业绩。

只有全面考虑各种税务因素，对海外投资进行全面系统的国际税务筹划，才可以起到降低整体税负、提升海外投资回报的作用。■

浅谈税务筹划的风险及对策 篇7

一、对税务筹划的概述

1. 关于税务筹划的概念。

根据国家的规定, 税务筹划是纳税人根据国家现行的法律法规, 严格遵守国际的惯例, 在企业进行纳税的时候, 根据纳税人的权利以及税法中的不允许、允许以及非不允许等多个项目的内容, 对企业的组建、经营以及企业的投资等活动都进行减轻税负、由于财务目标实现的非违法的谋划与对策。

2. 对于税务筹划的风险分析。

什么是税务筹划呢?一般认为税务筹划的风险是指企业在进行税务筹划时, 因为外界的不确定的因素的左右, 而使得企业的税务筹划工作进行不顺利, 导致税务筹划的结果与预期的目标偏差较大, 有可能给企业带来不小的损失。

二、企业的税务筹划存在的风险分析

1. 企业存在政策性的风险。

企业的税务筹划的工作人员应该根据国家的有关规定来进行企业的税务筹划, 一旦国家的政策发生什么变化或者相关的税收法律出现不合理的条款, 就会造成税务筹划的结果达不到预期的理想目标, 所以就产生了政策性的风险。一般情况下政策性的风险按照产生的原因分为政策选择性的风险和政策变化性的风险。政策选择性的风险是指企业税务筹划的公国人员对于税务政策的选择出现了错误, 导致税务筹划出现政策选择性的风险。造成这种风险的原因主要是税务筹划的工作人员没有对相关的政策理解正确、对政策的尺度把握的不够准确。一般情况下, 税务筹划的工作人员根据自己理解的符合了国家相关规定而进行了税务筹划, 但实际情况下确实违反了国家的法律法规的规定。而对于政策变化性的风险多数是由于相关的法律法规的改革, 而造成税务筹划的失败。每一个国家的每一部法律都不是一成不变的, 他会随着国家的发展、社会的进步而变化, 国家会不断的修订, 补充、而且会对一些不符合实际的条款进行删除、废止。所以, 我们国家为了更好更快的适应经济的飞速发展以及市场需求的不断变化, 也在不断的修改以及完善相关的法律法规, 由于对这些法律法规的修改速度之快, 也就导致这其中必定存在漏洞, 也就给纳税筹划增加了风险。

2. 对于筹划方案的制作以及操作风险的分析。

企业的筹划方案的制定和操作风险一般是企业在税务筹划方案的制定和操作过程中存在的风险。一般税务筹划是与税收的相关法律法规进行交涉的, 很多情况下由于法律的不完善, 一些企业都在钻这样的空子。由于我国关于税收法律的不完善, 在这其中的很多条款还存在比较不清晰的地方这让很多的税务专家也很难界定清楚, 所以, 这使得税务筹划的制定和操作的过程都很难实现, 增加了税务筹划的风险。

3. 关于企业的经营性风险。

企业的税收筹划是对于没有进行的实际的经营活动之前而作出的计划, 它本身具有计划性和前瞻性。企业的经营风险一般分为两个方面的内容:首先是企业的税务筹划的方案都是在企业实施经营活动之前而做出来的, 所以一旦企业在以后改变原来的经营活动, 就很有可能导致税务筹划的方案失去实效性, 如果再按照原来的方案进行的话, 就会造成企业的税务筹划失败;其次是企业的税务筹划是对税收政策的选择的过程, 企业一定会选择更多的优惠政策来保证企业最大的利益, 进而减轻企业的税负。但是, 现在的市场动态是实时变化的, 这就使得企业不得不根据市场的变化而改变原来的税务筹划的方案, 这样就使得原来预想的优惠政策可能应用不到新的方案上, 从而导致税务筹划失去原有的意义, 增加了税务筹划的风险。

三、关于企业税务筹划的风险控制的对策

企业的税务筹划的积极作用是不可忽视的, 但是对于税务筹划给企业带来的风险也是不可小视的, 所以一定要充分发挥税务筹划的积极作用, 降低税务筹划给企业带来的风险。怎样才能做到对税务筹划的风险做到最好的控制呢?我们从以下几个方面分析:

1. 企业要树立税务筹划的风险意识。

首先要想控制好税务筹划的风险, 就必须要树立风险意识, 要把这样思想融入到企业的管理文化中去, 使这种思想深入到企业的每一个员工的心里, 从而在他们的思想里正确的树立税务筹划的风险意识。企业里还应该指定专业的工作人员在对指定税务筹划方案的过程中注重税务筹划的积极作用的发挥, 还要注意对税务筹划风险的控制, 把风险降到最低。

2. 加强对税务筹划人员的培训, 进一步提高税务筹划人员的素质。

首先在招聘税务筹划人员时, 应该对他们的专业素质、职业道德以及管理水平进行考核, 然后对企业原有的税务筹划人员进行定期的培训, 在提高他们的专业素质的同时, 还要对他们的组织能力能力培训, 保证在未来的工作中他们可以指定出更好的方案。

3. 保证企业与相关的税务部门的沟通工作。

企业和税务部门是很好的合作对象, 他们两者之间不是所谓的仇家, 如果在合作的过程中达到理想的效果, 企业不仅可以保持与税务部门关于税务筹划方案的沟通工作, 还可以通过税务部门及时的了解最新的关于税务税收的法律, 以保证企业不出现违法行为。

四、结束语

税务筹划不仅有积极的作用, 还蕴含不小的风险, 所以, 在制定税务筹划方案时, 不仅要降低税务筹划的风险, 还要积极采取降低风险的措施, 保证企业的利益不受威胁, 尽可能保证企业可以享受税务筹划带来的利益。

摘要：随着我国经济的不断发展, 企业为了减小开支, 出现偷税漏税的行为, 所以国家为了整治这些不法行为, 颁布了税务筹划, 使得众多的企业认识到税务筹划的重要性, 也把税务筹划称为阳光筹划。但企业往往只单纯的关注税务筹划的积极方面, 而完全忽略了税务筹划的风险, 所以本文主要讨论什么是税务筹划以及如何控制税务筹划的风险提出了相关的解决方案。

关键词：税务筹划,风险,对策

参考文献

[1].王波、胡伟益, 整体风险管理理论的沿革、内涵及展望, 保险研究, 2007, (2) 1.王波、胡伟益, 整体风险管理理论的沿革、内涵及展望, 保险研究, 2007, (2)

企业税务筹划的风险及规避策略 篇8

税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益, 依据所涉及的现行法规, 遵循税收国际惯例, 在遵守税法、尊重税法的前提下, 以企业整体税负最小化和价值最大化为目标, 对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此, 企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞, 通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是, 税务筹划在给企业带来节税利益的同时, 也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划, 其结果不但不能为企业带来经济利益, 还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说, 税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时, 由于各种不确定因素的影响, 使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今, 社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全, 企业经营情况越来越复杂, 从而使企业的税务筹划面临更大的风险。

二、企业税务筹划风险的分析

(一) 税收政策风险

税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税, 在此过程中, 若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理, 就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标, 由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求, 但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定, 由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性, 政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。

(二) 税务行政执法偏差风险

在实践中, 税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中, 税务行政执法可能出现偏差, 为此企业可能要承担税务筹划失败的风险, 这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多, 首先, 由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间, 加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权, 这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次, 税务行政执法人员的素质有高有低, 法制观念不够强, 专业业务技术不够熟练, 这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次, 由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构, 致使税收执法监督乏力, 严重影响了税收执法的严肃性和透明度, 由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。

(三) 税务筹划的主观性风险

纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等, 纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响, 具体来说, 如果纳税人的业务素质较高, 对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解, 并且对其掌握程度也较高, 那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之, 若纳税人业务素质较低, 对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习, 那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是, 从我国目前实际情况来看, 纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高, 因此, 其税务筹划的风险较大。

三、规避企业税务筹划风险的策略

(一) 加强税收政策学习, 树立税务筹划风险意识

首先, 企业应加强税收政策的学习, 准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解, 企业才能预测出不同纳税方案的风险, 并对不同的纳税方案进行比较, 优化选择, 进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次, 企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化, 尤其是要重视国家政策的变动, 一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整, 不但能减小企业税务筹划的风险, 而且还能为企业增加效益。实际工作中, 企业应尽力熟悉税收法规的相关规定, 认真掌握自身生产经营的相关信息, 并将二者结合起来仔细研究, 选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。

(二) 加强企业与税务机关的联系与沟通

企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税, 而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可, 只有得到了税务机关的认同, 并遵循相关税收法律法规的规定, 税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是, 由于企业的很多活动都是在法律的边界运作, 同时有些问题在概念的界定上就很模糊, 常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此, 企业需要正确理解税收政策的规定, 还要树立沟通观念, 加强与税务机关的联系, 随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法, 争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构, 加强对税收执法的监督;税务行政执法人员的素质需要加强, 业务技术还有待提高, 以避免税收政策执行上的偏差。总体来说, 企业需要树立良好的诚信形象, 诚心与税务机关交流与沟通。

(三) 提高企业税务筹划人员的素质

纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此, 税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断, 努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识, 还要具备良好的专业业务素质。同时, 税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养, 以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高, 另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了, 才会对税务筹划提出更多的要求, 同时也会减小税务筹划风险。

参考文献

[1]王洪彬.企业税务风险的规避与化解, 现代商业, 2008年第5期

[2]邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨, 现代商贸工业, 2009年第15期

税务筹划的风险论文 篇9

一、税务筹划风险的定义

风险是普遍存在的现象, 企业的任何决策都有一定的风险, 税务筹划作为企业财务管理活动的重要内容, 在给企业带来利益的同时, 也有着一定的风险, 有学者认为, 税务筹划风险是指税务筹划活动失败给企业造成的损失, 也有的学者认为税务筹划风险是指筹划结果的不确定性。通过对既往学者对税务筹划风险的定义, 笔者认为, 税务筹划风险是指企业在进行税务筹划的过程中因各种因素的影响而使得筹划结果偏离预期的可能性。在分析税务筹划风险的含义时, 应留意以下几点:

(1) 税务筹划的主题是纳税者, 无论是筹划方案的制定者还是企业本身, 抑或是税务代理机构, 最终筹划方案的结果均由纳税者承担, 因此, 在进行税务筹划时必须考虑风险的存在。 (2) 税务筹划的风险是因客观不确定因素决定的, 其发展有自身的规律性, 独立于筹划主体而存在;税务筹划的风险是指筹划结果偏离预期的可能性, 这不仅包括收益低于预期, 同样包括收益高于预期的情形。

税务筹划的风险是客观的, 如果纳税人在制定税务筹划时没有对这些风险给予充分的考虑, 未进行有效的控制, 则必定会违背税务筹划的原则, 得不偿失。虽然不同性质的企业所面临的税务筹划风险也不尽相同, 但总体而言, 税务筹划风险具有以下特征:

(1) 客观性, 税务筹划的风险是客观存在的, 不因人的意志而改变, 由于企业所处的市场环境的复杂性和不确定性, 税务筹划风险总是时时存在的。 (2) 不确定性, 税务筹划是企业重要的财务管理活动, 随着市场经济的不断发展, 税务筹划风险的结构、大小与表现形式也必定会千差万别, 显示出很大的不确定性。 (3) 可度量性, 虽然税务筹划风险是不可避免的, 但制定者仍然可以通过对潜在风险因素的分析来制定合理的税务筹划, 控制风险造成的损失。 (4) 效益性, 税务筹划风险能够带来损失, 但同样能够带来收益, 风险与收益是并存的, 制定税务筹划的关键在于通过理性的风险规避来获取最大的税务收益。

二、税务筹划风险的成因

1. 税务筹划的主观性

如何设计、制定并实施税务筹划, 几乎完全取决于税务筹划制定者的主观判断, 如对国家税收政策、企业运行能力等方面。主观性使得税务筹划方案无外乎两种结果, 成功和失败。通常, 税务筹划制定者的业务素质越高, 其所制定的税务筹划成功的概率也就越高, 反之, 失败的概率就越大。从当前我国大部分企业决策者的业务素质来看, 很多决策者对企业财务、国家税收以及相关法律的掌握程度不高, 而因此也导致企业的税务筹划很难达到预期效果。

2. 税务筹划的限制性

限制性是税务筹划风险的成因之一, 任何企业的税务筹划都是在一定的条件下制定并执行的税务筹划至少应包括以下两个方面:首先, 纳税者的自身条件, 包括纳税者的业务水平与企业的经营活动情况;其次, 现行税收政策留给税务筹划的空间。在现行的税收政策中, 很多优惠措施是有条件限制的, 在这些限制条件中开展税务筹划很大程度上制肘了企业经营的灵活性, 也可能会增加企业经营成本。此外, 随着市场经济的发展, 国家税收政策也在不停的变化, 这不仅使得企业税务筹划的难度大为增加, 也增大了税务筹划所面临的风险。

3. 征纳双方对税务筹划的认定差异

税务筹划应在法律允许的范围内开展, 但队伍机关对税务筹划方式的认同与否是决定税务筹划是否合法的主要因素, 而这种主观性较强的认定也是决定企业税务筹划成败的重要因素, 当前, 很多企业的税务筹划都存在征订双方的理解偏差, 究其原因, 主要有以下几点:首先, 税收法律法规不完善, 税收条款不完善, 使得双方对税收政策存在不同理解, 从而在制定税务筹划时存在不同的出发点;其次, 税收政策的弹性空间也赋予了税务机关一定的自主裁量权, 为税务筹划认定偏差提供了更大的可能性;最后, 税务人员素质不齐也是导致认定偏差的重要因素, 企业制定的税务筹划一旦被税务机关认定为不合法, 则该税务筹划不但无法给企业带来任何利益, 还会使企业承担相应的经济损失, 造成额外的税收成本。

4. 经营环境的变化

税收贯穿在企业生产经营的整个过程中, 企业税务筹划是在一定法律环境下、一定时间内根据企业的生产经营制定的, 具有鲜明的时效性和针对性, 企业想获取某个税收利益, 就必须使其经营活动在该方面符合相关税收政策的要求。企业税务计划的制定, 不仅要受到内部经营决策的制约, 还会受到外界因素的影响, 且外界因素的影响是企业凭自身决策难以改变的。此外, 税收政策的倾斜也在一定程度上限制了企业经营的灵活性, 企业要想在某个经营范围内作出改动, 就必须承受失去优惠政策的损失。此外, 税收体现了政府对企业经营获利的共享, 但城府却未分担企业经营失败所带来的风险, 这样, 政府就成为企业的“合作者”

企业盈利, 政府获取一部分利益, 企业亏损, 政府通过允许企业烟气补偿亏损而承担一部分风险, 然而, 这部分风险是企业能够在以后的运营中获得偿还能力作为前提的, 否则, 所有的损失均要由企业自身承担。

5. 人员素质的风险

无论是税务筹划方案的制定还是实施, 完全依赖于筹划人员的判断, 因筹划人员的判断失误所引起的税务筹划风险即人员素质风险, 税务筹划是一个较为复杂的理财活动, 其成功概率与筹划人员的业务素质有着密切的联系, 若筹划人员具有较高的业务素质, 则税务筹划成功的可能性就越高, 反之则其失败的可能性也就越高。

三、规避税务筹划风险的措施

1. 加强税务筹划风险的事前控制

首先, 加强对税务筹划的信息管理。税务筹划方案的制定, 首先应收集信息, 既包括相关国家税收法律法规, 也包括企业在过去、现在的经营状况以及所处的经济环境, 只有这样才能在充分掌握现状的基础上进行合理筹划, 保证筹划方案的可行性, 避免额外的损失。

其次, 加强对税务筹划人员的素质培训, 高素质的税务筹划人员是制定科学的税务筹划方案的必要前提, 因此, 企业应做长期打算, 培养自己专门的税务筹划人员, 聘用专业的税务筹划人才, 并对现有的财务人员进行培训, 为实现税务筹划目标服务。企业领导是决定企业税务筹划方案的重要环节, 作为企业的管理层, 企业领导应充分重视税务筹划方案的制定与执行, 这不仅仅要体现在制度上, 更应该体现到管理者的意识中。由于税务筹划目的的特殊性, 其风险也是客观的, 面对可能发生的风险, 企业领导者要保持警惕, 分析风险产生的原因, 采取有效的措施来预防、减少风险的发生。

2. 加强对税务筹划风险的事中管理

首先, 应制定依法筹划, 整合财务管理目标与税务筹划目标。依法筹划是制定税务筹划方案的基础, 对税务筹划风险的控制必须坚持合法性的原则, 一旦离开这个原则, 则税务筹划风险也就无从谈起, 一个违法的税务筹划, 不管其成果有多么显著, 都必然会失败。同时, 企业税务筹划方案的制定还须与企业财务管理目标相整合, 将筹划方案融入到财务管理中, 在税法规定的框架中利用好税收杠杆, 维护自身合法权益, 选取较为确定的筹划方案, 规避财务风险和筹划风险。还应保持税务筹划方案的灵活性, 企业所处的市场环境是不断变化的, 国家税法、税制与政策都会因经济形势的变化而不断发生改变和调整, 因此, 企业的税务筹划方案也必须保持灵活性, 结合自身实际情况、评估和审查税务筹划方案, 更新方案内容分, 评估所面临的风险, 采取措施回避、转嫁和分散风险, 使企业的税务筹划方案在动态调整中为企业创造客观的利益。

其次, 加强与税务机关的沟通, 税务筹划合法性的认定是规避筹划风险的重要措施, 因此, 企业制定税务筹划方案的过程中要及时与税务机关取得联系, 争取税务机关对企业税务筹划方案的认可。企业应树立正当的沟通观念和良好的信誉形象, 在设计税务筹划方案时诚心地咨询税务机关, 以达成双方在意见上的一致, 实现税务机关与企业的双赢。

最后, 利用好税务代理的专业优势, 就事实而言, 企业的税务筹划人员与专业筹划人员相比, 存在着较大的差距, 因此, 企业若无力单独应对税务筹划风险, 应主动寻求专业税务代理机构对企业税务筹划方案的制定提供指导, 从而规避税务筹划风险。

3. 加强对税务筹划方案的绩效评估

企业税务筹划方案的设计、执行和评估是一个有机整体, 在这一整体中, 绩效评估既是对本次方案的总结, 也是下次方案制定的重要依据, 企业在进行绩效评估时, 可依据成本收益原则对企业税务筹划方案的作用进行评价, 若成本少于收益, 则税务筹划方案是成功的, 反之则为失败的, 成功的方案可以为以后提供借鉴, 失败的方案则可使企业接受教训, 改善下次方案的设计。

四、总结

税务筹划的风险论文 篇10

随着社会的进步, 企业对财务人员的素质和专业技能要求越来越高, 不仅仅局限于账务处理和核算的功能, 还必须具备对税收法规的掌握和运用。企业中的财务人员, 运用专业知识, 熟练掌握现时的税收政策, 对企业的经营、投资、筹资等活动进行税务筹划, 在合法、合理的原则下为企业减少税收, 增加收益。但是, 在税务筹划的同时, 也存在一定的风险, 如果不能清醒的认识风险, 不能准确的判断风险带来的损失, 就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标, 不但没有收益, 还会给企业带来更大的不可预料的损失。如今, 经过不断的筹划成功案例的出现, 国家在弥补漏洞和空白方面也加大了速度, 使税法及政策法规得到了的不断完善和健全, 其次是企业经营模式的多元化和复杂性, 都会使税务筹划工作面临更大的风险和挑战。

2 企业税务筹划风险的分析

在税收筹划过程中, 会出现很多的不可预料的风险, 包括政策变化带来的风险、主观判断带来的风险以及执法部门的监管力度和透明度带来的风险等。其次, 税务行政执法人员的素质也至关重要, 专业知识和对税法的正确解读都会造成税收政策在执行上可能出现偏差。特别是在某些地方税务部门中, 存在一些贪腐分子, 利用职务之便牟取利益, 正当的税收筹划也会让他硬说成违规行为, 真正的违规行为因为你的“表现好”而替你消除风险, 这些歪风邪气给不法之徒了可乘之机, 但给真正的税收筹划带来了风险和误导, 也给国家利益造成了损害。

企业财务人员的主观判断也是税收筹划中重要的风险因素, 一个优秀的有经验的财务人员, 必须有专业的目光和宽度的思维, 有及时掌握政策的敏锐性, 还有就是和税务部门的灵活沟通能力, 那么其税务筹划方案成功的可能性会相对较高。但是, 在失败的筹划案例中, 往往是财务人员的主观判断造成的。对政策的片面的理解以及对政策的变更没有及时掌握, 从而造成筹划的偏差, 不但没有为企业节税, 反而比没有筹划前付出更大的代价, 给企业带来了很大的损失。

例如, 有一家在海外上市的公司, 根据财务人员的筹划, 注册成立了一家资产管理公司, 将一笔上市前剥离出来的十几个亿的非经营性资产注入这个管理公司, 这笔资产如果注入上市公司, 则属于资产转让行为, 需要缴纳一大笔流转税, 如果成立这个管理公司, 再被上市公司100%收购, 就可以节约不少的税金。但这一方案, 最终被税务机关查处, 不仅补缴了应当缴纳的税金和滞纳金, 还被处以千万元的罚款。这个方案的失败之处就是:财务人员的操作细节不到位, 没有全面地把资产重组的工作做到位, 在资产方面并没有实际过户, 很多因素没有做细坐实, 没有把一个丝丝相扣的系统做完整, 使一个看似完美的方案以惨败结束, 这就说明, 财务人员的能力如果达不到筹划的水平, 就不要盲目的为企业进行税收筹划, 这就是所谓“一着不慎, 全盘皆输”。

3 规避企业税务筹划风险的前提

3.1 加强政策学习, 树立风险意识

首先, 企业要加强税收政策的学习, 准确把握税收法律政策。要深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规, 综合分析对比多种纳税方案, 择优使用, 确保一切税务筹划行为均在法律允许的范围以内。另一方面, 要实时跟进税收法律政策的变动。进行税务筹划前, 首先考虑外部因素的影响, 时时关注相关法律政策的变动, 准确把握国家税收政策变动的大方向, 及时调整本企业的税务筹划, 从而有效规避税务筹划风险, 最大限度的扩充利润空间。

3.2 加强企业与税务机关的联系与沟通

节税是企业进行税务筹划的根本目的。税务机关的认同对节税目标的影响较大, 以税收法律规范自身行为, 并且取得税务机关的认可, 才能将税务筹划转变为实际效益。但由于企业的经营活动均在法律边界运作, 要明确界定某些问题的概念相当困难, 这是现阶段税务筹划工作中的一大难题。作为企业, 应该全面掌握税收政策的相关规定, 就某些难以界定的政策、概念及时与税务机关加强沟通交流, 对本地的税收政策的特点和征缴方法进行时时跟进, 以期获得税务机关的认可。

3.3 提高企业税务筹划人员的素质

除上述因素以外, 税务筹划还受纳税人的主观判断的影响。作为税务筹划人员, 要学会以客观的态度处理日常事务, 在工作中逐步培养对客观事实的分析能力。丰富的专业知识储备是客观的判断日常事务的重要前提, 这就要求税务筹划人员必须具备良好的专业业务素质、较强的沟通协作能力和一定的经济预测能力, 这样才能深入发掘问题根源, 进而与各部门人员之间实现良好的沟通和交流。惟有提升纳税人的基本素质, 才会对税务筹划提出更多要求, 从而有效规避税务筹划风险。

4 规避企业税务筹划风险的策略

4.1 利用国家免税政策进行税收筹划

市场经济条件下的企业财务管理, 纳税筹划的抵、免技巧均合乎法律规定, 使纳税人成为免税人, 或使纳税人从事免税活动, 或使征税对象成为免税对象, 使其享受到免税政策。社会主义制度下, 我国某些特定地区行业项目或突发事项往往能享受一定的人文关怀, 如享受减免照顾或相应的奖励, 这中纳税筹划最简单、最经济。如在税收上给予遭受自然灾害的企业一定的减免政策, 投资国债免征所得税等等。此外, 对部分高新技术企业, 从事三产企业, 或生产项目有利于环保的企业同样给予免税优惠。通过这些优惠政策, 能够减轻企业的税收负担, 增加利润收益。

4.2 利用税率差异进行税收筹划

在税收筹划阶段, 如果其他条件相似, 往往就低不就高, 在法律许可范围内可通过税率差异来节税。市场经济条件下的企业组织形式比较自由, 只要不超出法律许可范围, 企业完全可以根据自己的经营特点来确定本企业的组织形式、投资规模及投资方向, 通过税率差异节约税款。如有A、B、C三个国家的所得税税率分别为25%、45%、40%, 如果其他条件一定, 投资公司M为了节税, 必定会将税率低的A国作为投资对象。

4.3 利用分割的形式进行纳税筹划

现就一般纳税人情况通过分割经营的技术原理进行纳税筹划, 使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E公司是生产大型粮食干燥机和除尘设备的大型机械生产企业, 由于所生产的这些机器体型大, 运输成本在整成销售收入中所占比例高达五分之一, 长期一来, 企业将运费包含在销售收入中, 全额按17%计算销项税额。根据新税法的相关规定, 运输收入按3%的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念, 企业决定成立拥有独立法人和独立核算体制的运输公司, 这样一来, 使部分运输费用的税收减少了4%, 为企业节省了一大笔税费款。另外, 这丝毫不影响购货方的入账价值, 因E公司生产的均是大型机械, 购货方均依照固定资产进行管理, 因而不影响购货方的扣税问题, 从而达到节省税款的目的。

企业依法实施税收筹划, 一方面有利于促进国家税收立法目的的实现, 发挥税收对经济的宏观调控作用, 有利于国家对企业行为实施税法规制;同时, 企业通过税收筹划, 更好地了解国家税收法律制度, 及时掌握税法和税收政策的调整, 也使本企业的纳税更加具有计划性、经常性和自觉性。

摘要：在税务筹划的同时, 也存在一定的风险, 如果不能清醒的认识风险, 不能准确的判断风险带来的损失, 就会导致税务筹划的结果严重偏离预定的目标, 不但没有收益, 还会给企业带来更大的不可预料的损失。

关键词：税务筹划,风险,规避策略

参考文献

[1]刘剑文.财税法学[M].高等教育出版社, 2004, P:337.

[2]李英艳.浅谈中小企业税务筹划的策略与方法[J].价值工程, 2011 (26) .

税务稽查执法风险的分析与控制 篇11

【关键词】税务稽查；执法风险；原因；策略

税务稽查是税务工作的组成部分之一，其有序开展对打击涉税违法行为、规范税收程序、保障税收收入、推进依法纳税意义显著。随着我国法制化进程的逐步推进，纳税人的法制观念不断增强，对税收政策也了解的更为深入，税务稽查工作受到的关注度也日益提升，与此同时，税务稽查执法风险也逐渐凸显。在这样的形式下，采取有效的措施防范税务稽查风险愈发紧迫。

一、税务稽查执法风险的涵义和类型

税务稽查执法风险指的是税务稽查风险指的是税务稽查人员在合理执行公务时产生的一系列风险的集合。税务稽查执法风险具体包含三种类型：一是在合法执行公务过程中，税收稽查人员受到对方暴力抗法的影响，身体乃至生命安全受到威胁；二是税务稽查人员在公务执行过程中，執法违法或者错误导致纳税人的合法权益受到侵害，纳税人申请法律救助，败诉或者在复议中其行为被撤销，导致稽查人员声誉或者财产受损；三是稽查人员在公务执行过程中，因徇私舞弊或渎职导致税收流失。

二、税收稽查风险的产生原因

1.稽查人员风险意识淡薄

稽查人员风险意识薄弱是税收稽查风险产生的基础，其风险意识薄弱主要受到两方面因素的影响：①税务稽查工作专业性和政策性都比较强、涉及的范围比较广、对工作人员的素质要求比较高，加之目前信息管理方法广泛运用，部分人员难以适应，在工作中出现失误的几率日渐增大，出现有岗难尽责、出工难见效的问题。②稽查队伍实行垂直管理机制，干部的入口和出口均较小，晋升空间有限，干部成长和待遇诉求不能得以妥善解决，导致队伍缺乏活力，甚至导致个别人员的价值观脱轨，最终发生以权谋私等行为。

2.稽查执法环境不良

造成执法环境不良的因素主要包括3个方面：第一，现代企业的经营活动发展变化快、经济主体多元化、交易方式多元化、管理手段信息化，涉税违法活动智能化、复杂化、专业化，导致其难以定性、难以查证，稽查风险随之加大。第二，稽查工作环境日渐复杂，纳税人的法制观念增强，自我维权意识增加，执法纰漏产生的执法风险增加。第三，社会价值观多元化，利益至上的价值观盛行，部分纳税人为了谋取私利拉拢腐蚀稽查干部，在监督缺失的情况下，稽查人员存在廉洁执法风险。此外，部分地方政府以保护和发展地方经济为理由，对稽查执法进行干预，从而导致稽查执法风险增加。

3.管理体制存在缺陷

目前，各地的稽查工作普遍实行的是省、市、县三级模式，以《税务稽查工作规程》为依据，通过选案、检查、审理、执行四环节相互制约，但是受到稽查力量的局限，各环节无法分离，监督制约得不到有效实现。在稽查管理体制方面，重收入、轻执法、重查处、轻服务、重检查、轻促管等思想较为浓郁，部分单位对重点税源户稽查的力度大，对小企业却无人问津；部分单位将结案作为稽查任务完成的标志，对其中的漏洞不能提出意见，从而产生稽查风险。

三、税收稽查风险的防范策略1.提升人员素质，强化风险意识

提升税务稽查执法人员的素质，强化其风险意识，是防控税务稽查风险的基础。首先，要优化整合税收稽查执法队伍，剔除低素质、低水平人员，纳入高素质、高水平人才，保持税收稽查队伍的先进性和活力；其次，要定期对税收稽查队伍开展培训，培训方法为分级负责、分层次培训，并对培训结果进行考核，考核过关者方能继续开展工作；再次，强化风险教育，根据稽查工作的特点开展专题讲座，组织专家学者对稽查风险的防范措施进行专题讲授，增强稽查人员的风险意识和防范风险的能力。

2.为税务稽查营造良好的外部环境

不良的外部环境是税务稽查执法风险发生的沃土，因此防控环境性风险意义重大。首先，要构建一个以政府为主导、以税务部门为主管、部门协作、齐抓共管、成果共享的协作机制。同时，加强与经济部门的合作，形成协税网络。其次，加强与司法部门的协作，构建执法合力；再次，加强与执法监督部门的合作，完善执法后盾。此外，当前税务稽查风险防控工作的重点是加强和政府部门、工商、公安、银行、法院、媒体、检察院等的配合，加大力度打击税务违法行为，排除干扰因素，保证税务稽查执法的顺利进行。

3.完善稽查执法管理体制

首先，完善稽查组织建设。充实稽查部门力量，若稽查单位的人员较少要收回一定的稽查选案、审理职能，减少监督制约弱化引发的风险。其次，完善稽查指标体系，推进执法型稽查、服务型稽查、促管型稽查建设，引导各级稽查部门公正、公平、规范地开展稽查执法工作，防止执法不公、倚轻倚重的现象发生。再次，实行分级分类稽查与风险管理相结合的案源管理制度，加大统一调配人力资源统筹保障稽查案件查处的力度。最后，建立“稽查综合考核”机制。实行稽查人员信用等级管理制度，对稽查人员德、能、勤、绩、廉建立档案，对执法过错率、稽查规范落实等情况进行全面考评，增强风险管理持续改进的能力。

四、结语

税务稽查是税收工作的重要组成部分，在其执法的过程中受到内部人员、外部环境、管理体制缺陷和法制体系不健全的影响，导致其税收稽查执法存在较多风险。在实际工作过程中，要通过提升内部人员的风险意识、完善稽查执法管理体制，做好外部环境的优化工作，从而做好税务稽查执法风险的防控工作，提升税务稽查执法风险的控制效果。

参考文献：

[1]张贵.我国税务稽查工作中存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2013，（8）：76-77.

税务筹划的风险论文 篇12

一、税务筹划的概念以及特点

从学术水平上讲, 税务筹划是一个新兴的学科, 它具备较强的综合性, 在企业的生产过程中涉及到方方面面。税务筹划建立在法律允许的范围内, 在纳税开始前, 通过对于自身的生产经营活动做出适当的调整来达到尽可能少纳税的目的。现在的税务筹划是对国家税务部门的政策充分理解后, 以自身的特征为基础进行的管理经营行为。说到税务筹划的特征, 它具备一下几个特点:

(一) 合法性:企业的任何活动都必须严格遵守国家的有关法律法规, 不能够做出违法的事情来, 当然, 税务筹划也是合法的, 这是它最大的特点。它是充分了解国家税务征收政策的基础上, 做出的自身生产经营的调整, 从而有效降低纳税金额。我们可以打一个比方来说明一下:一个纳税人为了降低房屋出租的房产税, 在出租的同时改变名义, 将租金都通过承包费用和管理费用的形式支付出去。虽然听起来像是违背了法律法规的要求, 但是细细追查起来并没有触犯我国的各项法律制度, 税务部门没法对其进行检查。

(二) 筹划性:税务筹划不是在税收结束以后才进行, 而是在税收之前就着手进行准备。它的完成是纳税人充分了解了我国的各项税收政策之后, 结合企业的发展情况, 比如投资、筹资或者经营等方面的实际情况, 以降低税收为目的, 对自身的生产等活动做出适当的调整和改进, 具备高瞻远瞩的特点。

(三) 系统性:之所以说税务筹划具备系统性这一特点,

指的是在筹划的过程中, 公司的任何活动都要考虑在纳税的范围之内, 这样才能从整体上把握企业资产的流动情况, 从而使税收降到最低, 保障企业的资金安全。现在很多企业, 并没有本着系统的原则, 没有从大局考虑问题, 只是单纯的想要降低税收, 却忽略了其他因素的影响, 结果是税收确实是降下来了, 其他项目的成本支出却提升了, 最后综合起来统计, 还是得不偿失。

二、目前企业税务筹划存在的问题

(一) 税务筹划人员缺少经验和专业素质

目前的情况是, 很多企业内部并不具备专业的税务筹划人员, 很多人只是从以往的岗位上调动到税务筹划部门进行工作, 这样的员工也许在其以往的岗位上工作较为出色, 但是参与税务筹划以后, 由于缺乏专业知识的指导, 导致其综合素质大大降低, 很难胜任所属的工作。所以从这方面来看, 是目前企业税务筹划的一大难点, 只有税务筹划人员的综合素质与专业能力不断提升, 做出的工作实用性才会增加, 税务筹划才会发挥出应有的作用。

(二) 税务筹划中存在很多隐患与风险

随着经济的持续增长和市场竞争力的增加, 很多企业都在开展着税务筹划工作, 随着税务筹划会有效的减少税收的金额、节约更多的资金参与到企业的建设中来, 但是在实际的运用过程中税务筹划具备很多的风险, 恰恰这些风险很容易被企业所忽略和轻视。究竟存在什么样的风险呢, 总体上说有以下几个方面:

1. 税务行政执法不到位可能引发风险。税务筹划很容易被不知情的人认为是逃税漏税, 但是实际上税务筹划是合法的, 并且这个合法性已经通过了税务部门的认可。在确认时, 税务政策运行时可能发生客观性的差错, 现在的税收没有分类别, 税法在纳税范围上都已经留出了很大的余地, 税务机关有权力和资格根据个人的判别标准认定是不是应该缴纳税款加上目前税务人员的素质有一定的差别和其他复杂的因素, 这样的方方面面综合起来给税务筹划带来了很大的风险。

2. 投资目标的不明确也使税务筹划存在风险。施行税务筹划是为了获取最大的利润, 减少税收的数量, 实质上是为自己的企业谋取利益。因此, 筹划的过程中一定得和自身的发展相结合, 符合公司的实际发展目标。但是在制定好筹划方案之后, 很多纳税者感觉到符合企业实情的纳税方案并不能最大限度的减少纳税的数额, 因此就会改变应有的方案, 去选择次优的方案进行纳税, 这样就不能完全符合公司的发展情况, 使得企业的生产生活不能有效的运转, 给企业的发展带来不好的影响, 造成内部结构的混乱, 最终引发大量的风险。

3. 税收政策的调整可能给税务筹划带来风险。这种风险我们称它为政策性风险, 因为税务筹划是在纳税之前制定好的纳税方案, 因此有的时候不具备时效性, 国家每年都会对税收做出适当的政策调整, 但是对于税务筹划而言每一个目标的筹划从项目的选取到最后取得成功都会经历一个较为长期的过程, 一旦国家的政策在这个时间段以内做出了调整, 那么必定会影响到税务筹划的进行, 让本来十分成功地税务筹划变得不切合实际从而造成筹划的失败。因此, 国家的税务政策调整对于税务筹划而言也是一个隐藏的风险。

三、如何提升企业的税务筹划效果

(一) 加强筹划人员的综合素质建设

作为税务筹划人员, 在税务筹划中发挥着巨大的作用, 为了保障税务筹划的效果达到最理想的状态, 首先应该加强税务筹划人员的综合素质。首先, 应该加强税务筹划分工的专业化和产业化。企业在生产经营的各个环节都需要有具备专业知识和能力的筹划人员, 只有对自身的工作了如指掌, 才能胜任每项工作, 才能使工作更加的快捷和准确, 保障税务筹划的可行性。因此, 企业应该在筹划工作的分工上尽可能做到细致和周密。第二, 应该提升每位工作人员包括管理级人员和筹划人员的专业水平与业务素养。税务筹划工作最需要的就是一支具备综合能力的专业化队伍, 企业为了做到这一点, 培育出先进的筹划队伍, 应该下力气进行培训和培养, 尤其是在财务工作和技术管理方面的培训, 这样才能保障筹划人员的理论和实际行动结合起来, 从而更熟练的操作自己的工作。与此同时, 企业在人员的管理理念上也应该做出适当的修改, 比如应该本着以人为本的理念, 对于工作人员不能只是一味的看其工作成绩, 也应该经常地对其生活进行适当的了解和关心, 定期对他们进行思想政治工作上的教育, 从而不断提高他们的思想道德素质, 这样就能够有效的加强财务人才队伍的职业道德建设, 借助他们对税务法律的熟知, 在各种法律适合的条件下进行税务筹划设计工作。第三, 企业应该招聘一批具备专业素养, 有知识有能力的税务筹划人员作为其后备力量。现在的很多学生对我国的税务法缺乏足够的了解, 为了适应目前企业的需求, 我国高校应该开设税务筹划专业课, 培养出一批能够胜任企业税务筹划的先进人才, 企业应该公开进行招聘, 不能只是沿用以往的老财务人员, 要大胆引进新型人才进行企业内部建设。

(二) 不断加强税务筹划风险控制意识

1. 企业和税务部门之间应该保持一种良好的关系。税务法在制定的过程中会有很多差异, 并且具备较大的弹性空间的税务策略, 每个地方的税收都有一定的自主权, 因此执法部门在行政权力上就有很大的自由裁量权。针对这种情况, 企业对税收部门不能够只是采取抵制的态度, 而是应该加大与税收部门之间的交流, 争取在税务法的理解上能够和税务机关保持统一性, 从而更好地进行税务筹划工作。

2. 企业要主动与本行业内的一些专家或者学者进行交流, 听取他们的见解, 根据他们的意见制定适应本企业的税务筹划计划, 这样制定出的计划更具备施行力和时效性。上文中我们也已经提到过, 税务筹划的一个特点就是具备系统性, 作为一个系统任务, 筹划人员在着手进行工作前不仅要能够学好一些基础的金融知识和法律知识, 还要懂得一些经济学知识和税务法解释, 这项工作对于工作人员的专业性要求较高, 对于一些个人不能顺利完成的任务, 应该邀请一些专业从事税务筹划的人员进行讨论, 从而保证制定出的税务计划更加的具体形象, 减少税务筹划的风险。

3. 针对税务政策经常进行调整的情况, 这就要求企业内部进行自身的建设, 不断增加税务筹划风险责任意识。我国进行税务法的调整, 并不是没有任何根据, 而是根据经济的发展情况以及国库的储备情况进行调整的, 是和我国的现实情况紧密结合的, 其修订的过程相对于其他法律的调整更加的规范。只有不断地了解我国经济发展的实际情况, 认真的对目前形势进行分析, 做出大胆的猜测, 才能够预测准不同纳税方案待解决的风险, 在对照之后, 做出理性的选择。完善税务筹划应该充分的把企业的实际情况与长短期效益相结合, 并且局部利益和整体利益也要保障协调。从现在的情况来看, 我国的税务制度虽然正在加紧建设, 不断完善, 但是仍有很多漏洞, 需要进行改进和完善, 尤其是在税收方面的政策时常受到经济变化的影响, 加上各个地域之间分布的不平衡给企业的税务筹划工作带来了很大的难度。为了做出较为详细认真的税务筹划计划, 纳税人首先应该对于我国的各项税收制度有个大体上的了解, 做到心中有数, 并且时刻关注着我国的税务政策调整, 从而对于企业内部开展的税务筹划做出最及时的调整, 有效的规避风险。

(三) 树立正确的税务筹划观念

很多企业目前并不能认清税务筹划的实质, 很多时候都会和避税发生混淆, 为了有效的减少此种事情的发生, 税务部门在这方面应该加大监察力度和管理, 采取各种方式遏制此类事件的发生。地方上可以采取多种手段对于管理者的税务筹划观念进行强化, 使之分开税务筹划和避税, 提升他的税务筹划观念和技术人员的税务筹划能力。

(四) 选择正确的税务筹划切入点

不同企业的发展情况不同, 因此税务筹划的切入点也是存在一定的区别的。企业在进行税务筹划之前应该认真的进行税收分析, 挑选出适合自身的切入点。都知道进行税务筹划的目的就是减少税收的数量, 因此从节税空间较大的税种进行切入, 笔者认为是比较合适的。从理论上看, 应该选择税收优惠较多, 弹性大的税种作为切入点进行工作。但是要注意, 企业对于国家而言是微观的, 这就要求企业在考虑本身经济效益的同时切合国家的税收政策要求, 不要涉及国家禁止发展的那些领域, 从而降低市场风险, 增加获利能力。

四、结语

为了保障自身利益的最大化, 企业的全体人员都应该树立正确的税务筹划意识和观念, 既要看准税务筹划的积极作用和优势, 又要发现税务筹划存在的问题风险和局限性, 有效的利用税务筹划为自身服务, 维护好企业的收益和资产, 保证目前市场化竞争中的企业具备合法的权益。

参考文献

[1]丁爱民, 张兴成, 王平.企业税务筹划初探[J].泰山乡镇企业职工大学学报, 2006 (01) .

[2]潘亚岚.企业税务筹划实话实说[J].浙江财税与会计, 2003 (08) .