企业纳税筹划及其风险

企业纳税筹划及其风险（精选12篇）

企业纳税筹划及其风险 篇1

随着各企业及管理者对纳税筹划重视程度的不断提高, 其在企业发展中的作用也越来越明显。纳税筹划不仅能够为企业带来一定的效益, 其潜在的财务风险因素繁多, 因而其结果不确定性较强。纳税筹划要求其在国家规定的法律要求以及税法的基础上进行, 其有效实施能够大幅度的提升企业的经济效益, 但不合理的纳税筹划可能会使企业的成本亏损, 承受较大的经济损失。因而企业在实际的管理过程中强化对纳税筹划的风险因素分析及控制具有极其重要的现实意义。

一、企业纳税筹划中存在的风险因素

(一) 政策风险因素

随着我国市场环境的不断发展变化, 税收法规法律也在不断的被完善和更新, 因而其时效性变得较差, 所以企业在实施税务策划时普遍存在不能及时跟进国家税收法规调整的问题。但企业的纳税筹划有一个显著的特点便是长期性, 从最初的筹划设计到后期收益需要一个漫长的历程, 而税收法律法规的实现会使得最初的筹划设计发生改变, 因而达不到预期效果。

(二) 专业纳税筹划人员不足

就目前来看, 企业的专业纳税筹划人员严重不足, 因而方案的不确定性和随意性较大, 从而造成税收筹划地位显著但税收筹划工作差强人意的情况。究其原因, 很大一部分是由于企业对纳税筹划的投入较少、专业纳税筹划人员不足引起的。专业纳税筹划人员的不足主要体现在以下几个方面:一是纳税筹划人员专业性不强, 大多由企业财务人员担当, 因而其税收策划能力及专业能力明显不足, 纳税筹划的合理、科学性大大降低, 不能保证方案的组织策划质量。二是激励制度缺失, 相关工作人员工作量及强度增大, 而主观能动性及工作积极性大大降低。三是修订纳税筹划方案时, 相关工作人员的主观意识强烈, 不利于企业的长期稳定发展。

(三) 纳税筹划内部控制问题突出

在企业经营发展过程中, 内部纳税筹划风险中问题时常存在。实际工作过程中, 需强化企业内部控制流程, 并通过风险控制流程的改进, 来实现风险的有效规避。但就目前来看, 大多数企业根本没有建立起有效的纳税筹划内部控制制度, 或是制度建立但未有效落实, 其作用未有效发挥, 纳税筹划风险便由此产生。

二、针对风险因素采取的防范措施

(一) 提高风险意识

纳税筹划是指在纳税人经济行为开始前进行规划部署的一种活动。在企业实际当中, 经营环境是瞬息多变的, 因而不可控因素较多, 纳税筹划风险因素繁杂。在这种内外界形势下, 要求企业经营管理人员及纳税筹划人员充分认识到客观存在的纳税筹划风险, 提高风险防范意识, 在实际的经营过程中, 充分考虑涉税问题并提高警惕。纳税筹划具体实施开展时需先考虑其存在的风险因素, 以便做出合理决策, 提高风险防范能力。

(二) 及时跟进财税政策, 整合税收资源

财税政策风险是现实存在的一个风险问题, 只有充分了解并掌握国家税收政策的发展动态, 才能科学制定筹划方案, 合理开展纳税筹划工作。但就目前来看, 我国尚未建立完善的税制, 普遍存在税收政策更改快、层次多等问题, 因而熟悉掌握较为复杂, 这就需要运用现今先进的信息技术对现有的税收信息资源进行整合和分类整理, 及时跟进国家财税政策, 实现资源的有效利用。

(三) 培养专业纳税筹划人才

专业纳税筹划人才对企业合理实施纳税筹划工作具有极其重要的现实意义, 实际工作当中, 强化对内部税收策划人员的专业培训对企业纳税筹划效果的提升具有重要意义。人力资源是企业的重要资源, 尤其是纳税筹划工作, 其对纳税筹划人员的质量要求及专业性要求更高, 因而需要企业管理人员强化对现有纳税筹划人员的培训和再教育工作, 并聘请专业技能水平较高的纳税筹划人员参与企业的纳税筹划。具体需要做好以下几项工作:一是加大资金投入, 为纳税筹划提供资金支撑;二是招贤纳士, 为新入职人员提供教育培训, 改善工资待遇, 提高纳税筹划工作的科学性和专业性;三是开展多种多样的交流会, 交流经验, 并通过理论、案例相结合的方式, 提高纳税筹划相关人员对税收筹划知识的认知程度, 全面提升其科学合理性。再者, 企业可通过建立奖惩机制以及提升福利待遇的方式密切联系工作绩效与待遇, 提升其在实际工作中的积极性。

(四) 合理分析及衡量纳税筹划方案

开展纳税筹划工作时, 应根据企业的实际情况采取必要的措施, 综合考虑企业的经营发展战略与投资情况, 实现企业经济价值的最大化。在实际工作当中, 要对节税以及筹划问题进行综合考虑, 确定整体利益最优, 而非税负较小的解决方案, 再者, 应遵照成本收益原则, 对具体实施过程中的管理问题进行充分考虑, 合理组织筹划, 既要满足合理性, 又要满足合法性, 以此实现预定的收益目标。

但在实施过程中要注意全面性, 既要充分考虑方案实施而造成的一些额外费用, 也要考虑到所产生的机会成本, 通过全面的统筹兼顾, 实现成本的最低化和效益的最大化。

三、结语

在目前激烈的市场竞争环境下, 企业核心竞争力的提升是企业生存发展的必要路径。纳税筹划作为扩大企业发展空间、提升企业经济效益的重要路径, 是企业实现效益最大化的重要措施, 亦是未来重要的发展趋势。纳税筹划不仅作为一种节税活动, 更作为现代企业实现财务管理水平提升的重要举措, 但在具体实施过程中, 应强化风险防范意识, 并严格遵守国家的各项经济法规, 确保其合理、合法性。现阶段, 随着经济发展进程的不断加快以及经济改革的不断深入, 纳税筹划越来越受到各行各业的青睐, 掌握技巧, 有效防范风险, 才能确保企业纳税筹划的合理进行, 提升企业的经济效益。

参考文献

[1]郭社钦.社会转型期企业纳税筹划风险及其防范对策探析[J].现代经济信息, 2015, 01:262+264.

[2]康娜.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].会计之友 (上旬刊) , 2010, 04:57-59.

[3]邵晓娜.企业纳税筹划方面的风险分析及其对策[J].经营管理者, 2014, 06:12.

[4]李艳霞.论企业纳税筹划的风险及其防范[J].经营管理者, 2014, 28:10-11.

[5]汪洋.全面风险管理框架下企业纳税筹划风险控制分析[J].商业时代, 2011, 11:75-76.

企业纳税筹划及其风险 篇2

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。

概括来讲，企业的涉税行为大致可分为三类：税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题，纳税金额核算就是纳多少税的问题，纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。

上述三类行为中和企业关系最密切的是税收政策遵从和纳税金额核算，它们是企业涉税行为的主体内容。毕竟，企业每天花费大量的时间、人力和物力是先要解决经营行为和经营事件到底该纳什么税和纳多少税的问题，企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。而企业实际生产经营中的纳税筹划行为较少，相关的纳税风险发生的几率也较小。虽然我国的税收法规体系非常繁杂，但是具体到单体企业能够适用的税收政策毕竟有限，企业的经营行为可供选择适用税收政策的余地比较小。因此，从目前笔者知悉的情况看，很多企业对于纳税筹划仍然停留在概念和愿望阶段，一些财务人员已经发现过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和纳税金额核算工作是舍本逐末，结果是税款没有节省多少，可是每年因为纳税违规问题仍在补交金额不菲的罚款和滞纳金。

企业纳税风险的类型

企业纳税风险的大小因企业的状况不同而不同，它既决定于企业周围的客观因素，也取决于企业内部的主观因素，大致可分为以下五类：

1、交易风险

交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的的不确定因素。例如：

(1)重要交易的过程没有企业税务部门的参与，企业税务部门只是交易完成后进行纳税核算。

(2)企业缺乏适当的程序去评估和监控交易过程中的纳税影响。

(3)除继续对企业提供的财务账簿进行纳税检查外，税务机关越来越多关注记录企业交易过程的资料。

交易风险的发生可能有以下影响：

(1)企业在对外兼并的过程中，由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的尽职调查，等兼并活动完成后，才发现被兼并企业存在以前大额偷税问题，企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款。

(2)企业在采购原材料的过程中，由于未能对供货方的纳税人资格有效控管，导致后来从供货方取得大量虚开增值税专用发票，企业不得不额外承担不能抵扣的进项税额和上升的原材料成本。

(3)企业在重新改组销售模式过程中，因未能有效评估纳税的影响，导致后来销售模式改变后增值税税负大幅度上升，企业销售毛利润率下降。

(4)企业采购汽油、办公用品未能取得增值税专用发票，导致少抵扣进项税。

对企业来讲，越不经常发生的交易行为，纳税风险就越大，如兼并、资产重组等事项；而像原材料采购、商品销售、融资等日常交易行为的纳税风险相对就会小。

2、遵从风险

遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。例如：

(1)企业未能及时更新最新可适用税收政策系统。

(2)企业未能对自身内部发生的新变化做出适用税收政策判断。

(3)企业缺乏外部机构对自身纳税义务的指导性重新检讨制度。

遵从风险发生可能有以下影响：

(1)企业经过数年生产经营后，发现自己应该享受到的低税率优惠而未享受，导致多年按照高税率交纳企业所得税。

(2)企业对外提供应该缴纳营业税的劳务，却错误交纳了增值税，导致需要补交营业税和罚款，并且需要和税务机关协调解决多交增值税问题。

(3)企业对外支付专家费用，未代扣个人所得税，导致补交罚款。

遵从风险是所有企业纳税风险中最大的一种风险。

如何避免纳税风险

1.建立风险控制环境

即企业管理层在建立书面纳税风险控制策略和目标时，必须明确：企业应遵守国家税收政策规定，照章纳税；企业应积极争取和企业相关的税收优惠；企业和分支机构必须要设置税务部门以及各级负责人。

2.评估纳税风险和设计控制措施

评估纳税风险就是企业对具体经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业纳税风险管理的核心内容。在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，哪些经营行为涉及纳税问题，这些岗位的相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。

3.信息交流沟通和监控实施效果

朱自永说，信息交流沟通是整个纳税风险管理工作平稳顺利运行的润滑油。因为即使设计了清晰的目标和措施，但是因为相关部门和人员不理解，导致责任人不能有效地执行和相关部门不能密切配合，实施效果将大打折扣。监控实施效果就是检查纳税风险管理的效果，并对纳税风险管理效果进行总结。

文档出至：深圳税收查询网

论企业税务筹划风险及其控制 篇3

关键词:企业;税务筹划;风险控制

1 企业税务筹划的基本描述

(1)不违法性。不违法性是指从法的角度考虑,表示税务筹划不能违反法律规定。不违反法律规定是税务筹划的前提,也是税务筹划最本质的特征。违反法律逃避税收负担属于偷逃税,要承担相应的法律责任,应被坚决加以反对和制止。

(2)筹划性,或称超前性。筹划性是指税务筹划是在企业应税行为发生之前进行谋划、设计和安排的,它可以事先测算企业税务筹划的效果,因而具有一定的超前性。纳税人可以根据相关的税收政策在进行筹资、投资、利润分配等财务决策之前考虑税收因素,从而理性选择有利于实现企业财务管理目标的行动方案。

(3)目的性。目的性是指企业开展税务筹划工作是为了获取最大的税收收益,进而实现企业价值最大化的财务管理目标。具体表现为两个方面:一是选择低税负方案,降低企业的绝对税收成本;二是滞延纳税时间,充分利用资金的时间价值相对减轻企业的税收负担。

税务筹划属于财务管理的范畴,其实质是一种理财活动。企业应运用科学的税务筹划方法组织生产经营和管理,努力降低企业的税收负担,从综合角度提高企业的经济效益。

2 企业税务筹划的风险

税务筹划是一门科学,也是一项复杂的决策过程。近年来,税务筹划活动受到我国企业的广泛重视,但税务筹划过程中的风险却往往被企业忽视,从而导致收效甚微甚至失败。税务筹划的预先筹划性与项目执行过程存在不确定性因素之间的矛盾是税务筹划产生风险的主要原因。这种不确定性既可能是主观估计的误差,也可能是客观情况发生了变化。具体可追溯到以下几个方面:

(1)纳税人业务水平不高。在税务筹划过程中,纳税人主要根据其对税收政策、税务筹划条件等的认识和判断来制定和实施税务筹划方案。因此,纳税人的业务水平越高,对财务、税务、会计、法律等相关政策越熟悉,税务筹划成功的可能性越大。目前,我国纳税人对相关政策以及业务本身的了解与掌握程度不高,难以达到纳税筹划预期的效果。

(2)税务筹划方案实施环境的不确定性。税务筹划方案是在特定环境下制定并实施。税务筹划环境至少应当包括内部环境和外部环境。内部环境是指纳税人自身的条件。纳税人为了获取税收利益,必须使企业的经营环境符合税收法律的特殊规定,这在一定程度上影响了企业经营的灵活性,从而增加企业经营机会成本。外部环境主要是指税收法律。税收政策并不是一成不变的,需要根据经济发展的需要做出调整,这在一定程度上增加了企业税务筹划风险。

(3)纳税人与税务机关对税务筹划方案合法性的认定存在差异。税务筹划的首要原则就是坚持合法性。但税务筹划方案是否合法,在很大程度上取决于税务机关对税务筹划方案的认定。当纳税人与税务机关对税务筹划方案认定不同时,即使纳税人具有充分合理的理由,税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”而加以否定。其次,税收执法人员的专业判断也是导致征纳双方认定偏差的一个重要因素。

3 企业税务筹划的风险控制对策

(1)培养正确的纳税意识。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础,严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提,一项违法的税务筹划,无论其成果如何显著,注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税,办理税务登记,建立健全内部会计核算系统,完整、真实和及时地对经济活动进行反映,准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款,树立风险意识。

(2)正确理解税收法律法规,掌握税收法律法规变化。各项税收法律法规是进行税务筹划的最基本的依据,纳税人必须准确理解和把握税收政策的内涵,系统学习相关的政策法规。同时由于我国与税务筹划相关的政策法规层次繁多,涉及面广,并常常随着经济情况的变化和税制改革的需要而不断的修正,因此,要求纳税人要关注税收政策的变化,及时搜集和整理法律法规变动情况,掌握最新信息,准确把握立法的宗旨和意图,以使筹划方案不违法,避免由于信息不灵或对税法理解不正确而给企业带来的税务筹划上的风险。

(3)加强与税务部门的联系与沟通,营造良好税企关系。企业的筹划方案只有得到主管税务机关的认可,才能避免无效筹划,也可大大降低筹划的风险。企业和筹划人员应保持与税务部门的密切联系和沟通,一是可以及时获悉最新和最准确的税收政策信息,以保证企业税务筹划的正确性;二是可以得到税务部门的指导和认同,由于税务筹划很多时候是在法律的边界运作,企业很难准确把握合法和违法的界限,特别是对于一些政策规定比较模糊,或以前没有碰到过的事情的处理和认定,需要得到税务部门的指导和认可。纳税人要正确理解与税务部门的“联系和沟通”,这里的联系和沟通是与税务机关的讨论、协调,以及对税收法律法规的学习和理解,而不是拉关系,搞歪门邪道。

施工企业纳税风险及其控制 篇4

一、施工企业面临的税务风险

1.营业税税务风险

通常情况下, 施工企业是按照营业税税目中的建筑安装业3%的税率缴纳自身经营业务的营业税;但是在现实施工活动中由于施工企业经营业务模式的不同和创新, 经常存在着被依照高税率税目征税的风险, 现实中的情况主要有以下几种:第一, 对于施工工程中的合营、联营项目, 如果工程承包单位实际上负有的是工程的组织协调工作, 以收取一定的管理费来进行, 并且并未同建设单位签订有关建筑工程合同, 则税务部门通常是按照服务业税目而不是建筑业税目征税, 服务业税目的征税率是5%, 由此将会造成施工企业多缴纳税款。第二, 如果施工单位将其闲置工程机械、车辆等出租给建筑单位等方面, 按天数或月数来收取费用, 则税务部门将按照租赁业税目以5%的税率向工程机械出租单位征税。第三, 依照增值税暂行条例有关条款, 存在提供建筑业劳务并同时销售资产货物的, 应当分别就建筑业劳务和货物销售额分别缴纳营业税、增值税, 施工企业未分别核算的, 税务部门将会按照较高税率的税目进行征税。

建筑施工企业的税务管理活动较为复杂, 尤其是在营业税存在着分包、转包, 并同增值税有密切的联系时, 施工单位必须提前实施纳税筹划, 避免纳税风险增大和不必要的多缴纳税款, 施工企业在进行纳税管理时, 主要应注意以下情况的发生:

(1) 关于施工工程中普遍存在的总包、分包的情况。营业税条例规定, 将工程项目分包给其他单位的, 以全部价款和价外费用扣除支付给其他单位的分包额为实际营业额;同时条例还明确规定, 存在分包情况取得凭证不符合法律法规规定的, 分包额不得扣除。这就是说, 总承包单位应当向分包单位取得合法的扣税票据, 由此才能在税款缴纳中获得抵扣。如果分包人不能提供有关票据的, 则不仅总承包单位需要依照全部营业额缴纳营业税税费, 分包方也需要依照分包额缴纳营业税税费。

(2) 营业税条例中所规定的对于建设方提供的设备价款不予征收营业税, 施工企业必须谙熟这条规定, 并对此加以合理利用。按照施工企业通常的工程施工核算方法, 经常是将安装设备价款也计入施工合同的营业额中去, 由此便会不必要的扩大计税的营业额, 进而不必要地多缴纳税款。

(3) 从事修缮、装饰工程项目的营业税纳税人, 由于营业税条例规定无论有关各方如何结算, 计税依据均应包含工程所用原材料、物料。在实际的施工活动中, 经常存在着甲方供应原材料的情况, 因甲方原材料的报价金额通常高于施工材料实际金额, 这样便无形中增大了营业税的计税依据, 施工企业需要缴纳更多的税款。面临这种情况, 施工企业不仅应当向甲方索取有关材料价差的金额, 也应当索取就价差所缴纳的额外税费。当然, 双方在订立有关合同时, 可以避免这种情况的发生。

2.所得税税务风险

在所得税纳税管理方面, 施工企业最普遍存在的是工程成本难以配比列支, 由此造成应税所得提前列支缴纳, 增大税务负担的情况。施工活动由于其经常性跨年度经营的特点, 所得税对其纳税办法进行了特殊规定。按照税法规定, 对于跨期的长期施工劳务, 应当按照完工百分比法对施工劳务收入进行确认;对于收入的确认方面, 税法规定同会计准则的规定是基本一致的。然而在成本的确定方面;由于税法强调合法、真实的原则, 对于工程施工过程中没有取得正式发票的已发生工程成本, 不能够予以结转。因此, 在税务方面, 施工企业在工程进行中经常出现收入同成本无法配比的情况, 这导致了企业提前将利润反映出来, 过早地缴纳企业所得税, 这对于企业的税收负担和现金流都有很大的影响。

另外, 在实际施工中, 企业也普遍存在着施工成本票据难以合法规范取得, 导致较大涉税隐患的现象。由于很多施工单位按照“项目经理”的模式来经营工程项目, 在这种管理方式下, 施工单位通过与项目经理签订承包合同, 仅收取一定的项目管理费、税金、利润, 将工程价款扣除以上金额作为承包标的实际金额, 工程活动的实际管理和施工、材料、人员都是由承包方进行负责。这种方式虽然可以减少施工单位的施工风险, 稳定其利润, 但存在着不小的涉税风险。实际中, 承包方经常发生诸如工程单据、发票取得随意、不规范、工程账面支出同预算金额、实际发生额差别很大的情况。这时如果企业按照预先确定的工程承包价款作为工程成本, 其中存在的差异将导致较大的涉税风险。

此外, 施工单位还有着以下的问题:第一, 许多原材料、物料在取得时都难以或没有获取发票, 企业不得不通过其他的方式来进行抵补, 如通过序列人员工资支出或多列支其他发票。第二, 在发票的限额使用方面, 有的企业往往存在着同时使用几百元和几万元等限额差距巨大的发票, 这也给企业的纳税管控带来很大麻烦。第三, 部分施工单位有着虚开假发票的现象。税务部门对于发票的管理越来越严格, 对于假发票, 企业不仅难以获得抵扣, 还将面临并处罚款的经济损失, 企业应当对此格外注意。

3.其他的税务风险

部分施工单位为降低营业额, 采用多签分包合同的方法来规避, 但要注意到此种行为会导致企业多缴纳印花税。因此, 应避免不必要的多签订分包合同。还有的单位由于分包方难以提供合法票据抵扣的, 可能会采取通过支付工资的方式来支付工程款、劳务费, 这样很可能会产生由于个人所得税代扣而产生的逃税风险, 也很有可能被劳动监察部门要求补缴劳动保险金。

二、纳税风险控制建议

1.避免高纳税义务和低纳税义务的混合

施工单位施工过程中普遍存在的销售资产货物同时提供建筑业劳务的, 为增值税条例中所规定的混合销售行为;施工单位应当尽量分别对货物销售额和建筑劳务金额进行核算, 分别缴纳税款。避免出现因为增值税和营业税计税依据区分不清, 而被税务机关从高税率征收税款的现象。

2.通过合理签订合同来避免多缴纳营业税

施工单位在与建设方签订合同时, 要最大限度地避免签订服务性质的合同, 而应当多向施工合同的方面靠拢。可能在未来期间发生租赁业务的, 应提前把租赁业务包括在施工合同的内容中去, 避免依服务业—租赁业税目征税而多缴纳税款。通过提前选择合同的性质和谋划合同条款, 可以有效的规避许多纳税风险。

3.注意纳税营业额对合同和实际纳税的影响

施工内容中包含安装工程作业, 应尽量由建设单位提供待安装工程设备, 且不要将工程设备价值列入合同的产值之内, 施工单位可以在合同中列明只负责工程设备的安装, 只收取安装费收入, 以达到节税的目的。

对于修缮、装饰工程项目, 应避免由甲方供应材料或者提前在合同中约定由此引起的超额税负的索赔, 避免增加自身的纳税负担, 提前做好筹划。

对于普遍存在的分包、转包现象, 由于营业税规定的是以总承包额减去付给分包人的金额之后的余额为营业额, 因此, 总承包方在选择分包方及转包方时, 必须选择具有施工资质的分包或转包方, 从而达到取得完税证明, 减少纳税支出的目的。

4.争取所得税延期纳税

在对工程项目劳务收入的确认方面, 由于大多数施工项目成本在完工前都难以取得发票和确认成本, 因此企业可以按照企业所得税规定对跨期的工程项目采取工程劳务完工时确认的方法, 这样可避免提前的所得税支出, 增大企业现金流, 提升企业资金使用效率。而对于一些零星承接的工程项目, 承包方在向建设单位预收款或收取工程款时, 应当先行开出收款收据, 待最后同意决算时在出具建筑业安装发票, 从而延迟纳税义务发生时间。

5.合理使用集团优势进行税收筹划

所得税法规定, 分公司应当同总公司一并统一缴纳所得税, 子公司则应当单独缴纳所得税。因此, 企业集团可以利用此来进行税收筹划。对于预期利润率高的施工项目可以将其分配给低所得税率的子公司或经营状况处于亏损的子公司, 利用子公司的亏损弥补或税率不同的政策来降低集团公司的整体税负。在对集团总公司的管理费用分配方面, 同样可以通过向税率较高的子公司或盈利能力较好的子公司多分配管理费用, 从而达到降低企业总体性税负的目的。

参考文献

[1]杨亚红.试论企业纳税风险控制[J].全国商情·理论研究, 2014, (35) :69-70.

企业纳税评估风险防范和应对策略 篇5

【课程背景】

2017年的财税领域注定是不平静的一年,总局全面更新了企业所得税汇算清缴纳税申报表，在税局风控管税的形势下，41张表格的新申报表结构，让主管税务机关全面采集了企业的信息，汇算申报之后企业必将面临的是主管税务机关的全面纳税评估与自审，尤其是在省局即将实行通过软件管理自审与申报，自审的规模势必将更大。

在2017年税收工作的核心工作依然是保任务、保增长的背景下，企业将面临更大的税收征管压力和税务稽查风险。在即将到来的纳税评估与自查中，2016纳税评估重点是什么？为什么评估你的企业？评估哪些内容？财务如何进行财税处理？采取哪些应对策略？在面临税务处罚的时候，企业如何能将损失减少到最小？本次课程将对这些问题进行系统的梳理和提示，帮助企业防范未然，规避风险。

【培训收益】

本课程将重点讲解2016纳税评估与税务自查中常用的指标，各指标的经济涵意及可能影射出企业存在的问题，财务人员在日常账务处理过程中，如何规避账面上存在的可能引起涉税风险的问题。

我们郑重承诺：凡参加此次培训的企业，并根据课程所提供的要点进行汇算，如后期被列入税局纳税评估（自审）名单，我们将免费提供自审代报服务，解决您的后顾之忧！

【讲师简介】 某某 老师

航天信息特约讲师、浙江财税大讲堂高级讲师、注册会计师、注册税务师、国际内审师。长期从事财务审计、企业所得税汇算清缴鉴证与税务咨询等涉税业务，具有扎实的理论基础和丰富的实战经验。授课特点：讲课思路清晰，案例丰富，实用性强。【课程大纲】

一、2017年税务稽查新形势 1、2017年税务稽查工作的重点2、2017年税务风险密集领域

二、常用纳税评估指标体系及企业对应的涉税风险

1、纳税评估通用分析指标及其功能

2、纳税评估分税种特定分析指标及方法

增值税评估分析指标及使用方法

企业所得税评估分析指标及使用方法3、2017年纳税自审主要审核指标及标准

三、企业经营中常见涉税风险与应对

1、企业日常经营中的涉税风险与应对

2、企业资金管理中的涉税风险与应对

3、企业原始凭证管理中的涉部风险与应对

【培训对象】企业财税负责人、财税经理/主管、审计人员、企业财务、会计、税务人员

【上课时间】（周六）

企业纳税筹划的风险与防范 篇6

关键词：企业纳税筹划；风险；防范

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 02-0198-01

本文阐述了在企业纳税筹划中存在风险的种类，分析了影响纳税筹划风险的相关因素以及指出了纳税筹划风险的管理对策，分别对其进行了如下探讨研究。

一、在企业纳税筹划中存在的风险的种类

（一）政策风险

政策风险主要由政策选择风险以及政策变化风险这两种风险组成。其中，在进行企业纳税筹划中，由于企业对国家的政策精神没有充分的认识、理解不上去以及没有准确的把握，所以被称之为政策选择风险。那么，政策变化风险就是指政策时效的不能确定性。当前，在我国市场经济不稳定的情况下，法律法规也还不够健全，由于在税收的法规中缺少相应的法律法规以及税收的规范性文件较多，所以就导致了税收的法令政策实行困难，由于政策的改变，使原有的策略就失去了作用

（二）经营风险

当今，在市场经济条件的作用下，企业已发展成一个自生自灭的独立主体，那么，纳税筹划对于一个企业来讲，简单地说也就是对企业的未来的一种提前安排同时具有很强的计划性。企业自身在经营的过程中发生的变化，或是由于对未来经营的判断不准确，就会形成失去纳税筹划的条件。

（三）信誉风险

当前，在市场经济的发展簇拥下企业的信誉经济也在不断的壮大和发展，逐渐提高了品牌的意识。如果企业的整个税务筹划过程被国家认为是违法的行为，那么，直接影响到了企业的信誉发展和品牌形象，这样企业就很难再继续的经营管理下去，所以说，在企业的税务筹划中，存在一定的信誉风险。

二、影响纳税筹划风险相关因素分析

（一）内部风险因素

1.筹划人员的素质

在纳税筹划过程中，对于纳税筹划的人员提出了更高的素质要求，要求他们掌握财务、税收、相关法律知识，同时还要掌握与生产经营活动有关的信息，对于这些掌握的知识以及信息要综合的会运用。因为，纳税筹划方案的好坏与纳税筹划人员掌握的知识以及信息的多少有直接的关系。也就是说，高素质的纳税筹划人员所拟定的纳税筹划方案的成功率会高一些，反之，素质低的纳税筹划人员所拟定的纳税筹划方案的成功率也就会降低。

2.企业自身的经济活动

企业经营生产的整个过程中都存在着税收现象。那么，企业的纳税筹划过程实际上就是指在企业的经营生产活动中对不同的税收政策进行选择的过程。有一定的特殊性。另外，企业在取得税收利益的时候，他所活动的内容要符合这项税收政策的要求，否则就会存在一定的风险。税收政策的特点虽然为企业提供了可靠的纳税筹划，但是，企业的个别的地方也受到了其影响。如果企业在投资项目的经济活动上有所改变或是判断失误，那么，就会失去税收优惠的条件，不仅不会减轻税负，而且还会增加税负。

（二）外部风险因素

1.执法因素

由于企业的许多纳税筹划活动都是围绕在法律的边界在进行，所以对于有些问题的概念就不是很清楚，进而导致纳税筹划人员把握不准正确的边界线。另外，我们国家的国情处于及其复杂的现象，再加上税务执法工作人员的素质不一样，因而，在执行税收政策时存在差异性，简单地说，也就是即使纳税筹划行为符合法律要求规定，但是结果也会因为税务执法工作人员的低素质在执行税收政策时存在偏差的观念，受到他们的阻碍，也就产生了企业纳税筹划方案没有得到成功运用、行不通的现象，存在风险，最终成为了一纸空文。

2.外部经济环境因素

企业纳税筹划方案在实施过程中，也受到了外部经济环境的影响。本来一些企业已经得到了税收优惠的政策，但是由于受到投资环境不够完善的影响，所以存在了经营的风险。如果企业要想顺利的进行纳税筹划，在纳税筹划的过程中一定要考虑到外部因素的问题。

三、纳税筹划风险的管理对策

（一）企业要树立风险的意识，建立有效的风险预警机制

企业在进行实施纳税筹划的过程中要清醒地意识到风险的存在，提高警惕。但这还不够，要通过先进的网络建立一个纳税筹划预警系统，这样，对于在纳税筹划过程中存在的风险由始至终都可以得到控制，预防风险的产生。

（二）企业要明确纳税筹划责任，规范纳税筹划程序

对于企业纳税筹划部门的责任要落实到位，还要对纳税筹划的流程进行相应的规范。与此同时，要求企业坚持依法纳税的原则，对于财务会计账薄要进行依法设立，做到完善、合理、同时要规范，以方便与企业实施纳税筹划的顺利进行。

（三）企业要注重筹划方案的综合考虑

简单地说，企业的纳税筹划的目标也就是由企业的财务管理的目标，那么就是企业价值最大化所决定的，所以纳税筹划必须围绕这一总体目标进行。如果把其列入企业的投资以及企业的经营战略，不能受个别税种的限制，也不要着眼于节税。若是可以提供多种的筹划方案，就要选择最优的那种方案也就是整体利益最大的方案，却不是税负最轻的方案。所以说，企业在实施纳税筹划方案的时候，一定要注重筹划方案的综合考虑。

由此可见，企业在进行纳税筹划方案实施的过程中，会有一些风险因素问题的存在，但只要我们能够充分的认识存在的一些风险问题，然后采取一个很好的处理措施来进行相应的对其解决，相信，做好完善的企业纳税筹划工作对于企业今后的发展会有很大的帮助。同时，在企业实施纳税筹划方案这一过程中，我们一定要提高警惕，做好防范的工作。

参考文献：

[1]董树奎.税收制度与企业会计制度差异分析与协调[M].北京：中国财政经济出版社，2003.

[2]于长春.税务会计研究[M].大连：东北财经大学出版社，2001.

[3]孙凯.美国联邦税收制度[M].北京：中国税务出版社，1999.

企业税务筹划的风险及其控制 篇7

关键词：税务筹划,风险,控制

随着我国市场经济的不断发展, 税务筹划的作用被越来越多的企业认可, 试图通过税务筹划以达到减轻企业税务负担的目的。但是并非所有的税务筹划都可以减轻企业的负担, 对筹划风险认识不足也会给企业带来隐患, 因此, 加强对企业税务筹划风险的控制就显得尤为重要。

1 我国企业所得税纳税筹划原则

1.1 合法性原则

我国企业在做税收筹划之前必须是在严格遵守法律的前提下, 税收筹划所取得的收益应属合法收益, 不能用非法收益来税收筹划;也不能偷税漏税来减少税负。因此, 我国企业在税务筹划过程中一定要严格在遵守《中华人民共和国企业所得税法》《税收征收管理法》《中华人民共和国所得税法实施条例》等相关法律的前提下, 若存在多种纳税方案, 可做最优选择, 使税负降到最低。但一切违反法律规定、逃避税收负担的行为, 都不属于税收筹划, 应当要坚决抵制。

1.2 整体性原则

随着我国企业的不断在发展, 业务量、营业收入都不断增加, 在纳税筹划过程中应该考虑整体性, 把众多的经济活动当作整体来考虑。假如所得税筹划与其他税种的筹划产生矛盾时, 应该在整体利益下考虑与权衡, 尽量与其他税种筹划方案相结合, 以企业集团的总体收益为主导。

1.3 重视性原则

我国企业的纳税筹划只能建立在各级领导及员工的重视上, 尤其是相关财务人员综合企业自身特点, 充分掌握筹划方法。只有对筹划过程进行充分的认识和了解后, 给予积极配合和协调, 才能推动筹划工作的进行, 且不会出现提出不合理筹划目标或要求的情况。

2 税务筹划的风险分析

税务筹划之所以被我国多数企业热捧, 其中一个重要因素就是其可以减轻企业税务负担, 增加企业利润。但是并不是每个企业的税务筹划活动都可以成功, 其中一个极为重要的原因就是税务筹划过程中需要面对诸多的风险。其主要风险有:

2.1 政策变动风险

企业的税务筹划活动是利用国家的税收政策进行调节税收的一种行为, 因此其与国家税收政策的联系就十分紧密了。为此, 企业要想自己的税务筹划活动取得成效, 成功的达到减轻企业税费的目的, 企业必须时刻关注国家的税收政策, 理性、合理的分析国家的税收政策以为自身的税务筹划活动提供帮助。但是由于社会经济是不断发展, 国家为了更好的促进社会经济发展, 可能会随时调整税收政策, 因此, 税收政策并不是一成不变的, 这就为企业的税务筹划活动埋下了隐患, 给企业发展带来了风险。

2.2 政策选择风险

税务筹划之所以能减轻企业的税务负担, 除了其与国家税务政策紧密相关以外, 还由于税务筹划是对国家有关税务政策理解上进行的事前安排, 因此, 这就要求对国家的政策进行正确无误的理解, 只有这样税务筹划才能取得预期的效果。如果对国家政策理解有误, 其做出的税务筹划不仅不能达到减轻企业税负的目的, 更会打乱企业的未来发展计划, 给企业未来发展埋下隐患。因此, 政策选择风险也是我国企业在税务筹划过程中需要特别注意的一个问题, 不能自以为是、肤浅简单地去理解国家的相关政策精神, 而是要向有关部门咨询, 做好对政策理解的正确无误。

2.3 税务机关认定风险

我国企业的税务筹划活动是合法性原则制定的, 因此从严格意义上说, 我国企业的税务筹划活动是一种符合国家立法意图的活动。但是在实际过程中, 税务筹划活动是企业制度实施的, 但是其是否具有合法性确是有相关税务机关来确定的。由于理解、认知、信息收集等方面存在的差距, 因此在实际的过程中也许会出现企业认为自身的税务筹划方案是按照国家相关法律制度的, 是科学、合法的, 但是相关税务机关却认为其是违法的, 没有遵循国家相关的法律法规, 从而客观上导致企业税务筹划活动的失败, 进而也为企业的税务筹划过程带来了一定的风险。

2.4 人员素质风险

企业选择什么样的税务筹划方案不是凭空想象的, 而更为主要的是制定好的税务筹划如何实施才能取得最大的效果, 这些都取决于企业税务筹划人员的素质, 如果企业因为税务筹划人员素质不高而导致税务筹划没有取得预期的效果而失败, 则称其为人员素质风险。企业的税务筹划方案并不是一项简单的日常管理活动, 而是一项高层次的理财活动, 其实施的效果与方案制定人员的素质直接相关, 即人员素质越高, 其成功的概率就越多;反正亦然。

3 税务筹划的风险控制

在企业经营活动中, 风险无处不在。在企业的税务筹划过程中, 更是处处都隐藏着诸多的风险。面对这些风险, 就需要企业管理找到风险控制。虽然风险无法消除, 但是却可以控制, 将其对企业的损害降低到最低程度。

3.1 加强对税务有关信息的管理

信息收集与分析对企业税务筹划方案能否达到预期效果有着至关重要的影响, 因此, 为了保证企业的税务筹划可以达到预期目标, 企业应该要加强对有关税务方面的信息的管理。其主要是:一是加强对有关国家税务政策等信息的收集, 使企业一方面可以及时了解国家税务政策等相关信息;另一方面也可以及时了解国家税务政策的变化情况, 以做出相应的准备, 及时更改税务筹划方案;二是加强对相关信息的解读与分析。一方面是可以加强与相关专业人士的联系, 了解其对国家税务政策的理解, 从而增强自身分析国家税务政策的能力;二是加强自身企业税务人员对国家税务政策精神的解读, 可以正确无误的把握国家税务政策的大致方向, 以便可以制定出符合国家税务政策的税务筹划计划。

3.2 加强与税务机关的沟通

由于认知、理解等方面的差距, 如果企业不主动加强与当地税务机关的沟通, 很容易使自身的税务筹划方案得不到当地税务机关的认可而失败。因此, 为了可以避免税务机关风险的出现, 更为了企业的税务筹划方案可以顺利地实施, 企业应该要加强与当地税务机关的沟通与联系, 尽最大努力得到当地税务机关对自身税务筹划方案的认可。具体措施有:一是要提高认识, 认识到当地税务机关对企业税务筹划计划的重要性, 积极和主动的与当地税务机关联系与沟通, 而不是被动的沟通与联系;二是积极听取当地税务机关的建议与意见, 使企业的税务筹划方案尽可能地与当地税务机关的政策相一致。

3.3 提高企业税务人员素质

税务经办人员的相关素质和专业水平很大程度上影响了企业所得税的申报质量和筹划效果。要想更好地做好企业税务筹划工作, 我国企业必须拥有准确且全面掌握企业所得税法有关政策规定的高素质的专业人才。而目前我国企业相关税务经办人员大多都是不够专业的、年龄相对较大的人员。尽管许多企业近年都组织了对从业人员的相关培训, 但随着新准则、新政策的更新和实施, 会计口径与税务口径的差异越来越大, 因此迫切要求提高纳税申报人员的政策业务水平, 而这就需要加强对相关税务人员的培训, 不断提高其综合素质, 例如:通过对纳税申报人员进行相关税务知识方面的培训与学习等方法来保证申报企业所得税的质量和税收筹划的良好效果。

参考文献

[1]屈志强.现代企业财务管理下税收筹划的方法及其运用[J].企业家天地 (下半月版) , 2009, 9.

[2]玛勒帕.在我国企业运用税收筹划所存在的问题[J].中小企业管理与科技, 2010, 2.

企业税务筹划的风险分析及其控制 篇8

一、企业税务筹划概述与作用

在遵守国家法律与税收法规的基础上, 为了达到减少企业的税收支出, 同时最大限度地实现企业的价值的目的, 企业通过预先对各种经营活动进行筹划, 对企业的各项生产经营活动、投资及筹资等活动进行恰当地安排, 使税收支出得以节省的企业筹划行为就称之为企业税务筹划。财务管理活动的组成部分之一就是税务筹划, 目前, 税务筹划已经被越来越多的财会人员与企业管理者所认可, 并对其加以运用。纳税人借助税务筹划,

二、企业税务筹划风险的类型

( 一) 经营引起的风险

对税务筹划方案的制定应当根据企业特定的生产经营环境进行, 有时企业的生产经营活动还需与某些特定的条件相符合。例如, 生产技术的要求、年限的限定以及产业政策的选取等。要确保税务筹划的前瞻性就必须对生产经营活动进行合理预测, 但企业的生产经营环境会受到许多因素的干扰, 如企业的内部与外部环境的改变, 假如原先的预期目标不能达到, 那么势必会影响税务筹划的效果。

( 二) 操作引起的风险

税务筹划需要有较高知识的专业人才来进行。由于税务筹划人员缺乏对税收法律法规的熟知, 缺乏对财务会计知识的了解, 这样就会导致税务执法人员理解偏差、财务人员执行操作方案时未能准确理解税法, 操作失误导致筹划失败等一系列的问题。

( 三) 政策引起的风险

在宏观经济形势与市场环境日益变化的背景下, 我国的税收法律法规也实现了完善与更新。税收法律法规的时效性很短, 而税务筹划从设计到效果发挥却需要较长的时间, 在进行税务筹划期间企业也无法对国家税收法律法规的改变加以预知, 如果税收法律或法规进行了更新, 则必定会使得筹划活动的效果或者原有设计的效果无法得以发挥。

三、企业税务筹划风险的成因

( 一) 企业税务筹划受一定的条件限制

任何税务筹划方案的选择确定和组织实施都是要受条件限制的。税务筹划的条件至少包含以下两方面: (1) 外在条件的限制, 它主要是指税收政策中的税务筹划空间。税收政策中的许多优惠措施都必须满足一定的条件的, 在开展税务筹划过程中利用这些优惠会在很大程度上限制企业经营的灵活性, 极有可能会使企业的经营成本增加。 (2) 纳税人自身条件的限制。其主要是指企业的实际经济活动, 以及纳税人自身的业务素质水平。

( 二) 主体性原因

筹划人员不仅需要对生产经营活动与投资项目有关的专业知识与信息加以掌握, 而且还应对有关的法律知识、财务及税收等进行全面的掌握与综合的应用, 充分理解税法立法精神和原则, 以使税务筹划得以有效地进行。税务筹划的成功与否与纳税人的业务素质密切相关。但是, 目前我国纳税人的业务素质普遍偏低, 这便导致税务筹划的预期效果难以实现。

四、企业税务筹划风险的控制

( 一) 搜集税务筹划信息, 提高税务人员的素养

对税务筹划信息进行搜集是税务筹划的首要任务, 这些信息不但要对筹划主体所处环境与自身基本情况的信息加以涵盖, 而且还应对国家税收政策的信息加以囊括。搜集信息后, 才能充分知晓现状, 同时在进行税务筹划时应当采用合理、合法的技术和办法进行, 进而确保税务筹划方案具有可操作性。此外, 还应不断提升税务筹划人的素质, 税务筹划活动需要高素质的筹划人员来实行。首先, 由于企业内部税务筹划人员相对比较了解企业的整体状况, 所以为了企业的长远发展, 企业应当培育属于自己的税务筹划人员;

( 二) 对税务筹划风险预警机制加以制定

企业应当对科学的风险预警机制加以制定, 以便实时、动态地监控税务筹划带来的风险, 量化分析其中的关键因素, 对数学模型加以构建, 对预警体系加以建立, 同时选择相应的解决方案, 进而最大程度地使风险得以规避。另一方面, 把计算机网络技术和风险预警进行结合, 以便实时地对生产经营活动中的信息进行收集, 同时对信息进行共享, 实现全方位、多角度地监控风险, 进而使企业的损失得以最大限度地降低。

( 三) 税收筹划风险的防范和控制

首先, 要建立通畅的信息沟通环境。企业的财务主管通常负责着财务风险沟通渠道, 所以在实施税收筹划风险防控的时候, 企业需要将财务主管的作用充分地发挥出来, 如果一旦遇到紧急情况, 企业的管理者必须要与财务主管实现良好的对接。其次, 企业要建立高速反应机制。在具体的企业税收筹划风险防控工作中必须要对税收风险防控预警和处理机制的灵敏度进行强化, 确保能够快速地处理内部税务危机, 将预备方案建立起来。

五、结语

总而言之, 税务筹划虽然可以让企业实现自身利益的最大化, 但其也存在一定的风险, 企业只有对风险加以充分地了解、认识及控制, 才能使风险得以规避, 进而使预期的筹划目标得以真正的实现。

摘要：财务管理活动的组成部分之一就是税务筹划, 税务筹划虽然可以给企业带来一定的税收收益, 但与此同时, 其也伴随着较高的风险。所以, 必须对税务筹划风险的内涵进行科学地界定, 对税务筹划风险的成因加以知晓, 同时在对企业税务筹划全过程进行考虑的基础上, 加大对税务筹划的风险控制力度, 以使企业价值最大化的财务管理目标得以实现。

关键词：风险,控制,税务筹划

参考文献

[1]齐红蓉.浅析国有企业税务筹划[J].现代经济信息, 2014 (22) .

[2]陈武吉.工贸一体化企业税务筹划[J].现代经济信息, 2015 (07) .

企业税务筹划的风险及其规避策略 篇9

(一) 操作风险

税务筹划要求筹划者要有较强的专业知识。从主观上看, 由于企业税务筹划人员财务会计知识不精通, 税收法律法规不熟悉, 或者存在理解上的偏差, 造成筹划行为的失败。客观上, 我国税法立法层次多, 很多法律、法规、规章之间存在着冲突、模糊或不合理, 为企业税务筹划带来较大的风险。

(二) 政策风险

我国的税收法律法规随着市场环境和宏观经济形势的变化而不断的更新和完善。税收法律法规不具有长期的时效性, 而企业在税务筹划时无法预料国家税收法律法规的调整, 同时税务筹划具有长期性, 从最初的设计到发挥效果也需要一个过程, 这其中法律、法规的变化会使得原有的设计或者筹划活动失去效果。此外, 在政策选择方面, 筹划者对税收政策把握不准, 也容易导致税务筹划的失败。

(三) 经营风险

税务筹划方案是依据企业特定的生产经营环境下制定的, 其筹划效用的发挥也依赖于特定的经营环境, 有时还要求企业的生产经营活动满足特殊的条件。比如, 产业政策的选择、年限的规定、生产技术的要求等。税务筹划的“前瞻性”是建立在对生产经营活动合理预期的基础上, 但生产经营环境受到企业内外部环境变化的影响, 如不能达到原有的预期, 税务筹划的效果大打折扣。另外, 有些企业为了进行税务筹划, 采取了不正当的经营行为或者过度的行为, 导致企业内在经营机制的混乱, 使企业面临更大风险的发生。

(四) 执法风险

即使税务筹划本身是合规合法的, 但往往也会因为执法者在执法过程中的不规范而导致税务筹划失败。税务执法者的素质良莠不齐, 有些缺少基本的职业道德, 在执法时滥用职权, 对税法、政策的理解有时大相径庭。此外, 我国税收的法律法规对某些事项规定的模糊性、粗略性, 在给执法者一定自由裁量权的同时, 也给执法者在执法时带来了随意性。

二、企业税务筹划风险产生的原因

(一) 纳税人的风险意识不强

当前纳税人普遍存在着税务筹划的意识不强, 缺乏税务筹划风险管理意识, 在制定税务筹划方案时忽视风险的存在或者对税务筹划风险的估计不足, 给企业带来损失。有些企业虽然关注税务筹划的风险, 但是没有建立风险预警机制, 不能对筹划风险进行实时的追踪和控制, 也没有采取科学的方法对风险进行分析和评估, 到风险发生时才意识到筹划方案的不合理。

(二) 税务筹划方案缺乏灵活性

税务筹划方案是在企业预期生产经营活动的基础上制定的, 依赖于企业特殊的生产经营特点, 还要受到企业外部市场环境变化的影响。一旦企业将来的生产经营活动发生变化, 企业原有的税务筹划方案便失去作用或者效用减小。因此, 税务筹划方案的灵活与否, 一定程度上决定了企业税务筹划风险的大小。

(三) 纳税人筹划基础水平不高

企业开展税务筹划需要具备良好的基础, 税务筹划风险与企业的会计核算水平、财务管理制度、企业的内部控制有密切的关系。税务筹划方案的制定需要依据企业会计数据资料, 如果会计核算水平不高, 财务管理制度不健全, 造成会计数据资料不真实或不合法, 在此基础上进行税务筹划方案, 其实施中风险就会增大, 出现违规违法现象, 造成税务筹划基础不牢靠, 达不到筹划方案预期的效果。

三、企业税务筹划风险的规避策略

(一) 树立战略眼光, 强化筹划风险意识

企业的管理者要树立战略眼光, 从整体上控制税务筹划的风险。首先, 提高对税务筹划风险的认识, 建立风险防范机制。在税务筹划方案制定时, 要充分考虑内外部的环境, 企业的生产经营条件, 不能生搬硬套税务筹划手段和技术, 也不能凭借固有的经验进行主观决策。其次, 企业管理者要具备战略眼光, 考虑企业的长远发展, 将系统的观点贯穿到税务筹划工作中来, 兼顾税务筹划的成本与节税收益, 权衡税务筹划的风险与节税利益。企业要从价值最大化的理财目标出发, 协调不同税种之间的关系, 避免出现某种个税税基的减少可致使其他税种税基扩张的现象。企业税务筹划还需要企业内部各部门之间的配合与协作, 形成合力, 将税务筹划的效果发挥到极致。

(二) 紧随税收法律、法规, 保持筹划方案的灵活

企业的税务筹划必须以国家的税收政策为导向, 要在充分了解税法精神的前提下进行筹划方案的制定, 企业要坚持合法筹划的原则, 并随着法律法规的变换而不断做出调整。在筹划活动中, 要划清税务筹划与偷税漏税之间的界限, 全面综合地把握税收法律、法规, 在法律、法规允许的前提下开展筹划活动, 这是控制税务筹划风险的最基本保证。另外, 保持税务筹划方案的灵活性, 在日常的生产经营活动中要不断地审查和评估税务筹划活动, 根据内外部环境和税收法规政策变化而不断更新或者调整筹划的内容, 实现税务筹划活动的动态管理和全方位的监控, 将税务筹划的风险消灭在萌芽之中, 将对企业的损害降至最低。

(三) 加强与税务机关的沟通与协调

税务机关在执法时具有一定的自由裁量权, 虽然税收筹划行为与偷税漏税在理论上有着较为明确的界限, 但在税务机关实际执法时却容易将二者混淆。因此, 企业在进行税务筹划时必须得到税务机关的认可, 取得税务机关的支持。企业在进行筹划方案的设计时要充分了解当地税务机关征管的要求, 掌握税务机关征管的特点。在进行税务筹划活动时要加强与税务机关的联系与沟通, 及时获取税收征管的最新政策, 并随时调整筹划方案。当与税务机关对某一纳税事项理解不一致时, 要积极主动地进行说明与解释, 提供筹划的依据, 争取取得税务机关的理解, 最大限度地增加收益, 降低风险。

(四) 努力提高税务筹划人员素质

首先, 企业要注重对税务筹划人员的培养, 建立必要的培训制度, 通过培训和考核, 提高筹划人员的综合素质和风险管理能力, 使其能够更好地设计、执行税务筹划方案。其次, 企业还要提高税务筹划人员的职业道德水平, 使其在筹划时能坚持原则, 防止违法违规现象的发生。最后, 税务筹划人员还应具有较强的沟通能力, 注重与企业各部门合作与协作, 与税务机关之间进行沟通与协调。

(五) 建立税务筹划风险预警机制

企业应建立科学的风险预警机制, 对税务筹划带来的风险进行实时动态的监控, 对关键因素进行量化分析, 建立数学模型, 构建预警体系, 并且采取有针对性的解决方案, 最大限度地规避风险。另外, 将风险预警与计算机网络技术相结合, 在生产经营活动中实时的收集信息, 并将信息共享, 多角度全方位的进行风险的监控, 最大程度降低企业的损失。

参考文献

[1].刘建民, 张艳纯.企业税务筹划行为的经济学分析[J].学术论坛, 2011, (7) .

[2].黄俊.刍议企业财务管理中的税务筹划[J].中国城市经济, 2011, (20) .

企业纳税筹划及其风险 篇10

(一) 进项税额抵扣方面

第一, 自2009年1月1日起, 允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进的生产经营用机器设备所含进项税额, 未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。第二, 取消了销售废旧物资免税和购进废旧物资抵扣10%进项税额的规定。第三, 增值税扣税凭证抵扣期限从90天延长至180天。第四, 将纳税申报期限从10日延长至15日。

(二) 固定资产进口和销售方面

第一, 取消了进口设备增值税的免税政策, 消除了购买和使用国内外设备在增值税纳税方面的差异。第二, 取消了外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。第三, 销售使用过的固定资产时, 要按照适用税率或简易办法征税。

(三) 纳税人资格认定方面

第一, 将一般规模纳税人认定标准调整为:工业企业年应征增值税销售额在50万元以上;商业企业年应税销售额在80万元以上。第二, 小规模纳税人会计核算健全, 能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人。

(四) 调整了适用税率

第一, 将小规模纳税人征收率从6%与4%统一下调至3%。第二, 将矿产品增值税税率从13%恢复至17%。第三, 调高了个人销售货物的增值税起征点。

(五) 调整和规范了相关配套政策

主要包括再生资源增值税退税政策, 资源综合利用及其他产品增值税政策, 增值税低税率和简易办法征收增值税政策和增值税简易征收政策。

二、新增值税制下的企业税务筹划

(一) 纳税人身份方面的税务筹划

由于不同类别纳税人所适用的税率和征收方法不同, 纳税人可依据税法在一般纳税人或小规模纳税人、增值税纳税人或营业税纳税人之间进行税务筹划。

1. 一般纳税人与小规模纳税人。

在进行一般纳税人或小规模纳税人身份选择时, 通常可采用无差别平衡点增值率判别法与无差别平衡点抵扣率判别法两种方法来判别究竟哪种纳税人身份更能实现“节税”目的。

(1) 无差别平衡点增值率判别法。无差别平衡点增值率是指企业产品的增值率达到某一数值时, 一般纳税人与小规模纳税人的税负相等。无差别平衡点增值率的计算公式为:销售额×增值税税率×无差别平衡点增值率=销售额×征收率;无差别平衡点增值率=征收率/增值税税率。

(2) 无差别平衡点抵扣率判别法。无差别平衡点抵扣率是指当一般纳税人的抵扣额占销售额的比重 (抵扣率) 达到某一数值时, 两种纳税人的税负相等。因此, 无差别平衡点抵扣率的计算公式为:增值率=1-抵扣率, 无差别平衡点抵扣率=1-征收率/增值税税率。

增值税改制后, 由于小规模纳税人的征收率发生了变化, 因此各类型企业的无差别平衡点增值率与无差别平衡点抵扣率的数值也发生了相应变化。具体数据如表1所示。

从表1可知, 当企业销售普通产品时, 若增值率为17.65%, 或抵扣率为82.35%, 则一般纳税人和小规模纳税人的应纳税额相同;若其增值率大于17.65%, 或本期的抵扣率低于82.35%, 则小规模纳税人的税负低于一般纳税人, 反之, 则一般纳税人的税负较低。当企业销售低税率产品时, 若其增值率为23.08%, 则无论是作为一般纳税人还是作为小规模纳税人, 应纳税额是相同;若其增值率大于23.08%, 则小规模纳税人的税负低于一般纳税人;反之, 则一般纳税人的税负较低。所以, 在一般纳税人与小规模纳税人的选择上, 企业应综合考虑自身经营的特点, 针对销售产品的增值率、购进资产的可抵扣税额数量等情况, 在遵循法律规定的前提下, 对经营业务进行适当的合并或分立, 选择相应的纳税人身份。

2. 增值税纳税人与营业税纳税人。

当纳税人有兼营和混合销售等行为时, 则应考虑在增值税纳税人和营业税纳税人之间进行选择。鉴于增值税转型改革后小规模纳税人增值税征收率比营业税税率低, 所以从事兼营或混合销售等业务的小规模纳税人可选择不分开核算, 可将税率控制在3%的最低水平。

(二) 进项税额方面的税务筹划

增值税一般纳税人从小规模纳税人采购物资其增值税不能进行抵扣 (或只能抵扣3%) , 为了弥补因不能取得增值税专用发票而产生的损失, 必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠。而优惠的幅度则由价格折让临界点来决定。假设以一般纳税人为供应商时, 其含税进价为A;而以小规模纳税人为供应商时, 其含税进价为B, 则:{销售额-A/ (1+增值税税率) -[销售额×增值税税率-A/ (1+增值税税率) ×增值税税率]× (城市维护建设税税率+教育费附加征收率) }× (1-所得税税率) ={销售额-B/ (1+征收率) -[销售额×增值税税率-B/ (1+征收率) ×征收率]× (城市维护建设税税率+教育费附加征收率) }× (1-所得税税率) 。当城建设税税率为7%, 教育费附加率为3%, 所得税税率为25%时, 价格折让临界点情况如表2所示。

由表2可知, 若购进的货物普通产品, 当小规模纳税人供应商的价格价格折让幅度为86.80%时, 无论从哪一方进货, 企业所取得的收益相等。同理, 若购进的货物为低税率产品, 则当小规模纳税人供应商的价格为一般纳税人供应商的价格折让幅度为90.33%时, 无论从哪一方进货, 企业所取得的收益相等。

对销售方而言, 由于税率的调整, 此价格折让临界点比增值税改制前的数值均有所下调。因此, 小规模纳税人在自身征收率下调的同时应注意价格折让临界点的相应变化, 增强成本控制, 扩大市场份额, 从而在激烈的竞争中取胜。对购货方而言, 在选择供应商时, 应详细比较各类型供应商的产品价格与质量, 结合价格折让临界点, 合理选择供应商以降低税负, 实现企业收益最大化。

(三) 税率方面的税务筹划

新增值税法规定, 一般纳税人企业所适用的增值税税率不仅有一般税率17%, 还有低税率13%, 而小规模纳税人企业税率为3%, 还有按照简易办法确定的征收率4%或6%。企业应结合自身生产经营特点, 按照适用相应税率, 降低企业税负。而从事矿产品经营的企业应注重税率调高后对企业生产经营成本的影响, 及时对经营策略进行调整, 减轻因税率变动而对企业生产经营造成的不利影响。

(四) 税收优惠方面的税务筹划

新增值税法规定了许多税收优惠政策, 包括增值税征收范围的优惠、税率的优惠、销项税额计算上的优惠、进项税额方面的优惠、减免税优惠、增值税出口退税的优惠、先征后退、先征后返的优惠。这些税收优惠政策给企业进行税务筹划提供了很多机会, 企业应熟练运用这些政策, 结合本企业的实际, 利用各种优惠政策, 减轻企业税负。

(五) 会计核算方面的税务筹划

新增值税法规定, 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务, 应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的, 从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的, 应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的, 不得免税、减税。纳税人兼营非增值税应税项目的, 应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的, 由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。这些规定要求纳税人加强会计核算, 针对不同税率的货物或者应税劳务、征税和免税、减税项目, 分别进行明细核算, 达到享受低税率和减免税政策的税收利益。

三、新增值税制下的企业税务筹划风险防范

税务筹划风险是指税务筹划活动受到各种因素影响而失败的可能性。税务筹划风险主要有内部风险和外部风险, 其中:外部风险包括税收政策选择风险、税收政策变化风险、税收扭曲投资风险和税务行政执法偏差风险;内部风险包括预期经营活动变化风险、筹划控制风险、筹划心理风险、会计核算和税务管理风险。企业在税务筹划方案确定之前应重视筹划风险, 采取各项措施, 进行筹划风险防范。第一, 树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识, 在合法的前提下开展税务筹划。第二, 建立健全企业税务管理和会计核算监督程序, 恰当选择会计政策, 提高税收筹划涉税风险的可控性。第三, 加强对筹划人员的专业培训, 提高筹划人员的专业素质、筹划技能和职业道德水平。第四, 企业管理层应充分重视税务管理, 建立税务风险控制机制, 定期进行税务筹划风险评估。第五, 坚持成本效益原则, 重视企业整体和局部利益, 短期和长期利益的协调。第六, 重视利用税务中介。企业应借助注册税务师等税务中介的专业、技术、信息等优势, 帮助自身实施税务筹划, 这样不仅可以事半功倍, 也可将企业筹划风险转嫁给中介机构。第七, 搞好税企关系, 加强税企联系, 以确保企业所进行的税收筹划行为合理合法, 降低税务行政执法风险。第八, 要正视税务筹划的作用, 适当降低对筹划期望, 以减轻筹划人员的心理负担和压力, 降低筹划心理风险。

摘要：新增值税制在固定资产进项税额抵扣、小规模纳税人的划分标准和征收率等方面发生了诸多变化, 并对企业的税收筹划产生了较大的影响。新税制背景下, 企业可以选择从纳税人身份、进项税额、税率、税收优惠、会计核算等方面进行税务筹划。同时, 企业应采取各种措施防范税务筹划风险。

关键词：新税制,增值税,税务筹划,风险,防范

参考文献

[1]尹芳.税收筹划中涉税风险防范策略探析[J].财经问题研究, 2010, (4) :91-95.

[2]季松.新增值税法对增值税税务筹划的影响[J].金融教学与研究, 2009, (4) :46-49.

浅谈企业纳税风险防范对策 篇11

【关键词】 企业 纳税筹划风险防范

1. 企业纳税风险的概念

企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定性因素。

2. 企业纳税风险的成因分析

2.1税收政策经常调整

我国经济处于上升发展的时期，为了适应经济发展的需要，税收政策经常会进行调整，税收政策不稳定，还由于信息传输渠道不畅通，因此纳税人不能及时准确掌握。如果企业涉税业务不根据调整的税收政策进行及时调整，企业的涉税行为就会与调整后的税收政策不符，就会给企业带来纳税风险。

2.2税收行政执法主体多元化

我国目前税务行政执法主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上会有重叠现象，不同执法部门、不同执法人员对税收法律法规、税收政策理解不同，自由裁量权行使约束条件不同，就会使纳税人的纳税风险增加。

2.3企业重程度不够，涉税人员素质不高

企业的纳税自觉程度低，与税收法律、法规偏离程度就越大，相应地企业纳税风险就越高。由于企业办税人员的自身业务素质限制，对税法的全面认识与运用及对有关税收政策法规把握不准，虽然在主观上没有违反税法及相关税收政策的意愿，但是在纳税行为上却没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷、逃税，给企业带来纳税风险。

2.4企业运用税收优惠政策不当

税收优惠政策是国家根据一定时期的政治、经济和涉税发展的需要，通过税收政策规定，对某些特定的课税对象、纳税人或地区给予相应的照顾而制定的政策。因此享受税收优惠政策必须具备一定的条件和资格，在一定的时效内，按照一定的程序申报和批准，才能享受。如果企业对税收优惠政策运用失误，不但会错过享受税收优惠政策机会，而且还容易造成纳税风险。

2.5企业税收筹划避税失误

企业在进行税收筹划时存在因为方案的选择、组织实施等方面不依法纳税纳税的可能，存在着对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的可能，存在着对税收政策的整体性把握不够全面的可能，从而给企业带来纳税风险。

2.6企业内容体系不完善

内部控制制度是为保证数据的真实性和财务的完整性而设置的会计处理程序和方法，完善的内部控制制度是企业防范纳税风险的基础。目前我国多数企业中的内部控制制度尚不完善，无法有效地在源头上防范纳税风险发生。税务工作需要一定的专业知识，而企业内部审计人员不一定精通税务知识，无法对企业纳税活动进行有效监管。

3. 企业防范纳税风险的对策

3.1树立依法纳税理念，强化风险控制意识

企业纳税风险更多地表现为企业利益受损的可能性，因此企业纳税风险是企业的常态风险，是客观存在。由于纳税风险的发生会给企业造成严重的负面影响，企业应站在发展战略的高度上来看待税务风险防范与控制。一是牢固树立依法纳税的理念。企业在进行生产经营活动时应提高对纳税风险的正确认识，协调好财务管理、会计管理与税务风险管理之间的关系，树立依法纳税的理念，做到依法诚信纳税，根据企业具体业务对税收的合法性和合理性进行审核，从根本上杜绝企业纳税风险的产生。二是企业应该提高纳税风险的意识。企业可通过规范化的工作程序履行纳税人的职责，或者寻求税务代理机构帮助，正确地履行纳税义务。同时，企业在与客户交易时应保持警觉，慎重选择交易对象，加强自我保护意识，在遇到经营、投资方面的重大交易时，要积极咨询税务专家或者请专家适时参与，从而减低纳税风险。

3.2规范涉税业务体系，提高涉税人员素质

企业要对具有经营行为涉及的纳税风险进行识别并明确责任人，这是企业纳税风险管理的核心内容，在这一过程中，企业要理清自己有哪些具体经营行为，那些经营行为涉及纳税问题，相关责任人是谁，谁将对控制措施的实施负责等。企业要制定详细的涉税业务规范，如办税流程、职责分工、质量控制、考评奖惩等来约束企业办税机构和办税人员的行为，减少诱发纳税风险的因素。企业的办税制度和风险防范机制越完备，其纳税风险就相对越小。企业应从各方面为涉税人员提供学习税务知识的机会和条件，例如定期邀请税收专家为涉税人员进行税法知识讲座、政策解读，帮助涉税人员加强对税收法律法规、各项税收政策的学习和了解，及时更新其税务知识体系，提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业纳税风险的能力，为防范和控制企业纳税风险奠定良好的基础。

3.3合理运用纳税筹划

纳税筹划是指纳税人在合法或者不违法的前提下，为实现企业价值最大化的目标，自觉运用税法、财务、会计等综合知识，对企业涉税活动进行合理安排。纳税筹划在主观上必须做到以法律为准绳，严格按国家的各项法律、法规和政策办事。纳税筹划的成功，更多的是纳税人对税收优惠政策的准确把握和对可选择性会计政策的灵活运用。合理地开展纳税筹划，还可以增强企业负责人的法制观念，促进财务人员学习、掌握最新税收政策的热情。

3.4定期开展涉税自查

近年来，税务部门在开展税收专项检查前，都要求企业进行自查。企业对自身的经营情况熟悉，通过纳税自查，容易发现问题，并及时进行整改，会收效较快。因此，企业应该充分认识到自查在避免纳税风险中的重要性，了解最新的税收政策，对照税收政策规定进行检查。通过自查将涉税业务查深、查透，以避免在税务机关稽查后，被追究行政和经济责任，甚至被移送司法机关追究刑事责任的风险。同时，企业还能通过自查，发现自己的合法权益是否受到了损害，是否多缴纳了税款等。

3.5完善企业税务内控体系

完善的内部控制制度是企业防范和控制风险的重要内容，企业应建立健全完善的内部控制体系。企业的税务控制体系是有效控制纳税风险的重要保障，主要包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳、发票管理等工作的规范化、程序化。在建立健全企业税务内控体现的过程中，要把握好关键工作，建立科学合理的审批程序、资金调度程序、交接手续等。

3.6建立与税务机关沟通渠道

企业应建立与税务机关沟通的渠道。企业通过沟通渠道了解税务机关的工作程序，了解最新的税收政策法规，避免产生误解，防范税收风险，同时要维护其畅通无阻。特别是爱企业发生重大经济业务时，如对外投资、涉足新行业、资产处置、采用新的会计政策等都要主动向税务机关咨询相关的税收政策，听取税务机关的意见和建议，防范纳税风险。另一方面，企业的税收筹划方案只有获得主管税务机关的认可，才能保证筹划的有效性，所以企业要加强与税务执法部门的联系，建立畅通的渠道。

参考文献：

[1] 吴金昱 企业纳税风险分析与防范措施. 会计之友2011年第6期.

[2]司洪义浅析企业纳税风险管理.民营科技2011年第10期.

[3]陈小安 储沁汝 浅议我国企业税收风险的管理.商场现代化2006年9月.

企业纳税筹划风险探析 篇12

关键词：纳税筹划,风险,收益

纳税筹划作为企业财务管理的一个组成部分, 已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。从理论上来讲, 纳税筹划方案可以降低部分税负或间接增加企业价值, 但在实际运作中往往不能达到预期效果, 造成纳税筹划失败。究其原因, 是纳税筹划风险并未引起纳税人的足够重视。风险是无处不在的, 企业在选择筹划方案时不能一味地考虑税收成本的降低, 必须重视纳税筹划的风险控制, 降低筹划方案失败的可能性, 从而保证纳税筹划目标的实现。

一、纳税筹划风险概述

纳税筹划风险, 一般是指纳税筹划活动失败, 或走入纳税筹划误区而给企业带来的风险。这种风险除法律责任风险外, 主要包括经济损失风险、竞争不利风险和未来利益受损风险, 一般来说纳税筹划风险具备以下基本特征:

1、客观存在性。风险是一种客观存在, 是不以人的意志为转移的。由于企业所处经济环境的不确定性, 纳税筹划风险总是无处不在的。

2、不确定性。纳税筹划作为企业财务管理活动的组成部分, 随着经济环境的变化, 纳税筹划风险的大小、结构和表现形式必然会产生差别, 呈现出很大的不确定性。

3、可度量性。尽管纳税筹划风险的客观性使得风险不可避免, 但由于风险是可度量的, 人们可以根据风险程度进行理性纳税筹划的方案选择。

4、效益性。风险和效益是并存的, 它可能带来损失, 也可能带来效益。关键在于企业能够理性的开展纳税筹划工作, 正确获得最大的理财收益。

二、纳税筹划风险的主要类型及成因

1、税收政策理解偏差导致的风险

税收作为经济调节的杠杆, 总是在不断地适应经济活动的变化, 因此, 税收政策的稳定性是相对的, 经常会有一些税收政策进行更新和调整。纳税筹划是事前筹划, 每一项纳税筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程, 在此期间, 如果税收政策发生变化, 企业制定的纳税筹划方案, 可能就会由合理方案变成不合理方案, 从而导致纳税筹划的风险。为此, 对企业财务人员、办税人员要及时了解掌握税收政策变化信息, 尽可能的规避因对税收政策了解不及时, 理解不透彻, 把握不全面而导致的纳税筹划风险。

2、企业内部控制不完善导致的风险

纳税筹划都是建立在内部控制制度得以充分执行的前提下, 企业内部控制制度尤其是财务制度、内部审计制度如果本身存在缺陷, 或者制度比较完善但没有切实执行, 都将导致纳税筹划风险发生隐患。如果企业内部控制制度不健全没有完全分离, 会计核算混乱, 必然会导致作为筹划依据的会计信息失真, 从而使纳税筹划方案很难取得实效。

3、纳税筹划目的不明方案不严谨导致的风险

纳税筹划要服务于企业财务管理的目标, 为实现企业整体战略管理目标服务。纳税筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分, 是为企业价值最大化服务的。如果企业纳税筹划方法不符合生产经营的客观要求, 影响企业正常的经营理财秩序, 会导致企业更大的潜在损失风险的发生。在纳税筹划实务中, 企业常常会忽视筹划的机会成本, 从而产生筹划结果与筹划成本得不偿失的风险。

三、防范企业纳税筹划风险的措施

(一) 加强经营过程中风险管理的措施

1、规范会计核算基础工作。

树立依法纳税的理念, 这是成功开展纳税筹划的前提, 由于企业的收益同时受到商品价格和经营管理水平等诸多因素的影响, 依法设立完整、规范的财务会计账册是企业进行纳税筹划的基本前提。

2、树立风险意识, 建立有效的风险预警机制。

无论是从事纳税筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人, 都应当意识到, 由于纳税筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性, 纳税筹划的风险是无时不在的, 应该给予足够的重视。当然, 仅仅意识到风险的存在是远远不够的, 各相关企业还应充分利用先进的网络设备, 建立一套科学、快捷、方便的纳税筹划预警系统, 对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控, 一旦发现风险, 立即向筹划者或经营者示警, 并寻找风险产生的根源, 使筹划者或经营者能够有的放矢, 对症下药, 制定有效的措施, 及时遏制风险的发生。

3、注重筹划方案的综合考虑。

纳税筹划的目标是由企业财务管理的目标, 既企业价值最大化所决定的, 纳税筹划必须围绕这一总体目标进行。应将其纳入企业的整体投资和经营战略, 从而不能仅局限于个别税种, 也不能仅仅着眼于节税。如果有多种筹划方案可供选择, 最优的方案应该是整体利益最大化方案, 而非税负最轻的方案。

4、贯彻成本收益原则, 实现收益最大和成本最低的双赢目标。

随着某一项纳税筹划方案的实施, 纳税人在取得部分税收利益的同时, 必然要为该筹划方案的实施付出额外的费用, 也会因选择该筹划方案而放弃其他方案的相应机会收益。因此, 纳税筹划应遵循成本收益原则, 既要考虑纳税筹划的直接成本, 还要在比较选择中将纳税筹划方案所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当纳税筹划方案的成本和损失之和小于所得的收益时, 该项纳税筹划方案才是合理的和可以接受的。

(二) 加强税收政策运用过程中风险管理的措施

1、正确区分违法与合法的界限。依法纳税是纳税人的义务, 企业的纳税筹划活动应当是合法的, 这是纳税筹划赖以生存的前提条件, 也是衡量纳税筹划成功与否的重要标准。在进行实际操作时, 要学法、懂法并做到守法, 准确理解和全面把握税收法律的内涵, 时时关注税收政策的变化趋势, 务必使纳税筹划方案不违法, 这是纳税筹划成功的基本保证。

2、关注税收政策的变化趋势及经营环境的变化, 保持纳税筹划方案适度的灵活性。纳税筹划虽然具有一定的规律性, 但纳税筹划方案并没有固定的套路, 筹划的手段及方式也是多种多样的, 应针对不同的问题, 因地制宜, 进行具体分析。由于企业所处的经济环境千差万别, 加之税收政策和纳税筹划的主客观条件处于变化之中, 这就要求企业在进行纳税筹划时, 要根据自身具体情况, 制定切合实际的纳税筹划方案, 并保持适度的灵活性, 以便随着国家税制、相关政策的改变及预期经济活动的变化及时做出调整。

3、协调好与税务机关的关系。由于各地具体的税收征管方式有所不同, 使得税收执法部门拥有较大的自由裁量权。因此, 纳税筹划方案顺利实施的一个重要环节就是得到当地主管税务部门的认可。规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一便是加强与当地税务机关的联系, 处理好与税务机关的关系, 充分了解当地税务征管的特点和具体要求, 及时获取相关信息。

4、聘请纳税筹划专家, 提高纳税筹划的权威性、可靠性、科学性。纳税筹划是一项高层次的理财活动和系统工程, 是一门综合性学科, 涉及法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识, 具有很强的专业性和技能性, 需要专业技能较高的筹划人员来操作。因此, 对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务, 需要聘请纳税筹划专业人士 (如注册税务师) 来协助开展, 以提高纳税筹划的规范性和合理性, 从而进一步降低纳税筹划的风险。