企业纳税筹划工作

企业纳税筹划工作（共12篇）

企业纳税筹划工作 篇1

纳税筹划, 实质上就是充分利用好现有的相关税收政策, 在做好企业纳税核算工作的基础上, 最大限度地做到合理节税。

1. 充分利用国家相关税收优惠政策做好纳税筹划

纳税筹划, 关键是利用好税法和国家为宏观经济调控所制定的一些税收优惠政策, 在企业生产经营的“事前、事中及事后”进行合理节税。就目前我国的情况, 进行纳税筹划的空间主要有两方面。

(1) 税法自身的空间。

不论在国内还是国外, 国家为了宏观经济调控的需要, 并做到合理调节现实中各种自然及人为的发展不均衡性, 保证税法的科学合理, 在制定各项税收政策时, 总会留下一些“空间”, 比如:增值税中两种不同纳税人的认定, 所得税中不同税前利润规模的税率差异, 消费税中一些消费品不同销售价格的税率差异, 以及只对11种产品征消费税等, 这些都不可避免地给税收管理工作带来难度, 同时也给企业的纳税筹划留下了空间。

(2) 我国现行税收优惠政策。

为了整体宏观经济发展的需要, 政府除了在金融政策等方面作宏观调控外, 在税收政策上也采取一系列优惠政策。我国现行征收的各种税种中, 或多或少都有相关政策优惠, 其分类也有许多不同方法, 有的按税种, 有的按行业, 有的按方式分类等。本文只从税种及总体属性分类上作简单说明。

税收的优惠政策按税种分有: (1) 所得税类, 包括企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税。 (2) 流转税类, 包括增值税、营业税、消费税。 (3) 资源税类, 包括资源税、城镇土地使用税。 (4) 财产和行为税类, 包括房产税、城市房地产税、印花税、车船使用税、屠宰税、契税、车船使用牌照税。 (5) 特定目的税类, 包括筵席税、土地增值税、城市维护建设税、耕地占用税。此外还有农业税优惠、关税优惠。

从税收优惠的综合属性分有: (1) 因企业所属行业不同的税收优惠。比如:对软件产业的增值税优惠、对农业相关产品的增值税优惠、对从事科技行业的营业税及所得税优惠、对从事利用“三废”作原料行业的优惠、对大专院校及科研行业的所得税优惠。 (2) 因地域不同的相关税收优惠。比如:设在经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市、西部大开发划定的西部地区的所得税优惠;对“老、少、边、穷”地区的所得税优惠。 (3) 对特定产品的税收优惠。比如;对古旧图书的增值税优惠;对农机、农药、农膜的增值税优惠;对煤及煤碳制品的增值税优惠。 (4) 企业经营规模不同的税收优惠。比如:对一些外商投资企业注册资金规模不同的所得税优惠。 (5) 以上几种不同税收的综合优惠。

我国的税收优惠政策都不是孤立的, 而是有许多特定的限定条件, 如行业、规模、地域、时间、对象等综合限制。

2. 各种节税平台与企业合理合法的纳税筹划

在企业的生产经营中, 税金的核算及缴纳是日常工作, 但是合理的进行纳税筹划, 却是一件从企业的组建到生产经营甚至伴随企业破产清算的至关重要的工作。企业要做到合理节税, 掌握和运用好各种节税平台是关键。就目前而言, 笔者认为, 企业节税平台主要是“价格”平台、“差异性”平台、税收优惠平台等。

(1) 合理节税的“价格”平台。

所谓“价格”平台, 其产生的根源在于税法的“从价计征”政策, 在具体运用中, 主要是企业在产品销售中的价格取向及一些材料成本的计价方法。 (1) 产品订价策略。我国大多数税种都是“从价计征”, 产品的订价与企业的税负息息相关。在实际纳税筹划中, 应结合企业实际及相关行业规定和税法的利用空间, 考虑生产企业与定点经销商以及一些批发企业间的产品定价策略, 如“转让订价”“价费转移”, 不同价格条件下消费税率差异等。产品订价策略运用得好, 可以在所得税和流转税方面有节税空间。 (2) 成本计算策略。成本计算方法有时对一个企业的利润影响很大, 如果企业不分析自身成本状况, 采用不经济的算法, 往往会导致提前纳税, 而资金是有时间价值的。成本计算策略包括企业存货的计价, 有先进先出法、加权平均法、计划价格法等, 在选用何种计价方法时就得结合企业实际, 如产品销售成本的结转方法、折旧方法、几大费用摊销方法的选用等。当然, 这要在坚持财务一贯性原则基础上运用。

(2) “差异性”平台。

我国许多税收优惠政策都是针对特定的行业和特定的产品以及特定的时空而设定, 有时差异性很大, 能合理利用好这些政策, 是进行合理节税的关键。 (1) 地域的差异。如对西部大开发地区、“老、少、边、穷”地区的所得税优惠, 规定在以上地区新办的企业, 经税务机关批准, 可以减征和免征所得税3年。此外, 对于外商投资企业和外国企业而言, 设在经济特区、沿海开放城市、经济技术开发区的企业都有不同程度的所得税优惠政策。 (2) 行业的差异。不同行业税负也会不同。例如, 同是增值税一般纳税人, 从事软件开发的增值税率就有大的优惠 (超过3%的部分即征即退等) ;同是营业税课税对象, 但文化体育业与服务业的税率, 一个是3%, 一个是5%。因此, 在选取经营项目时就应合理策划。 (3) 规模的差异。不同的经营规模税负也有差别。比如所得税, 分别对税前利润在3万元以下、3万~10万元、10万元以上, 规定了18%、27%、33%三档税率。此外, 差异性还体现在的企业属性、收入来源、征收方式、征收环节等方面, 企业纳税筹划应科学合理地运用好税法在这些方面的政策。

(3) 新会计准则对各种资产减值准备的灵活性。

新企业会计准则在对各种资产的减值准备的计提方面给了企业以很大的灵活性, 企业在进行纳税筹划时, 就应充分考虑各种资产减值准备的运用。比如, 对于因市场原因导致的原材料亏损, 库存产成品等的减值。

总之, 纳税筹划最大的空间在于各项税收优惠政策。国家为宏观调控的需要制定的相关税收优惠政策, 在优惠的方式上有免税优惠、减税优惠、缓税优惠、退税优惠以及抵免优惠等, 企业都应科学地加以运用。比如企业所得税, 就有税收抵免节税法、亏损结转节税法、存货计价节税法、汇总纳税节税法、加速折旧节税法等。但在具体运用中应合理、合法, 结合企业实际及相关会计法规, 在采用会计处理方法的初期, 就关注和做好企业的纳税筹划工作。

当然, 要做好企业的纳税筹划, 值得研究的问题还很多, 必须有企业领导及生产经营各环节的通力协作, 更需要有各方面的支持与配合。企业以效益最大化为目的, 应从企业经营活动的“事前、事中、事后”统筹考虑纳税筹划, 综合利用好各种节税平台。

摘要：企业作为一个以盈利为最终目的的经济组织, 要达到利润的最大化, 最大限度地实现企业生产经营目标, 做好纳税筹划工作至关重要。文章分析了国家相关税收优惠政策, 提出企业应合理、合法关注和做好企业的纳税筹划。

关键词：企业,纳税筹划,税法

企业纳税筹划工作 篇2

1.对企业组织形式的所得税税收筹划

如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。

子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。

企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。

由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.迎合国家立法意图的合理避税

上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

参考文献：

[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-.

浅谈我国企业税收筹划工作新趋势 篇3

【论文关键词】税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法

税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。

一、税收筹划在企业中的应用

笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。

二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异

2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：

1.新企业所得税法实现了公平竞争

新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。

2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策

新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。

3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告

新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。

三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径

1.对企业组织形式的所得税税收筹划

如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。

子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。

2.针对收入确认时间的合理避税

企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。

企业的收入主要来自于销售商品，而销售商品的形式有很多种，直销直付、直销分付、分期预收、委托代销等等，对于不同的销售方式，其销售收入的确认时间也不尽相同，例如采取直接收款方式销售的，以收到货款或取得索取货款的凭证，并将提货单交给买方的当天，作为销售收入的确认时间；若采取分期收款方式销售，则以合同约定的收款日期作为收入的确认时间；而如果采取订货销售和分期预收货款销售方式，则在货物发出时确认收入；在委托代销商品销售的情况下，则以收到代销单位的代销清单时确认收入。

由上面的规定可以看出，企业在销售商品时，可以主动选择合适的销售方式，达到推迟收入确认时间的目的，从而可以推迟相应所得税的缴纳，所推迟的应纳所得税额，相当于一笔无息贷款。当然，这也需要企业综合考虑各种因素，不能只为避税而忽视销售收入的及时收回，以免造成不必要的财务风险。

3.迎合国家立法意图的合理避税

上述两种避税方式，对很多企业来说可操作空间是很大的，但现阶段可以说，符合国家政策导向的途径应当是更加稳妥。例如现在是我国经济结构转型的重要阶段，国家鼓励企业走高新技术路线，积极研发新产品和新技术，在新的企业所得税法就规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业可以迎合这个导向，积极开发新技术和新产品，加计扣除的部分便可以为企业规避很大一部分纳税开支。

参考文献：

[1]肖继全.企业财务管理中的合理避税和节税.中国学术期刊电子出版社.1994-2009.

企业纳税筹划工作 篇4

企业财务管理是企业管理系统中一个重要的组成部分, 在企业的经营发展过程中起着至关重要的作用, 是一个具有科学属性的管理体系。而纳税是一个企业所必须要履行的义务, 只有按时履行税收义务, 企业才能得到更好地发展。

企业纳税筹划是根据企业在正常的生产经营活动中, 在充分的遵守税法的各项规定的前提下, 对企业的生产经营进行合理的规划, 从而使得企业缴纳较少的赋税的一种活动。企业进行税收筹划不仅能帮企业完成节约纳税金额的目的, 还能够帮助企业完成一定的财务管理。现代企业的纳税筹划关系到企业的生产管理与财务管理, 所以, 也可以通过企业内部制定的当期财务指标来进行纳税方案筹划。企业纳税方案的选择, 要充分的分析各方面的影响, 平衡各方面的利益关系。遵照合法性原则、合理性原则、节约性原则、前瞻性原则。合法性原则就是必须要遵守相关法律法规的规定, 不刻意逃避企业应该缴纳的税收。合理性原则就是要根据企业当期的财务目标, 制定合理的纳税筹划。节约性原则是要求企业在制定纳税筹划的时候, 要注意采取合理的措施, 避免一些重复税收的缴纳, 合理避税。前瞻性原则要求企业能够提前进行纳税筹划, 努力为企业的生产做好计划。

二、我国企业纳税筹划中存在的问题

我国企业的纳税筹划起步相对较晚, 不少企业甚至还没有充分的了解纳税筹划的真正作用。许多企业的经营者都将纳税筹划与偷税漏税混为一谈, 并且没有对纳税筹划进行足够的重视。

(一) 对纳税筹划不了解

许多企业对纳税筹划并不了解, 有些企业都认为纳税筹划就是进行偷税漏税, 或者采取各种非法的手段来减少纳税额度。甚至有些中小型企业都不知道纳税筹划的存在。由于企业负责人对纳税筹划的不了解, 导致了纳税筹划不能很好地开展下去。

(二) 对纳税筹划不重视

许多企业管理者认为纳税筹划过于复杂, 对于纳税筹划不重视。因为纳税筹划要涉及到公司的生产计划于财务规划的调整与变动, 如果企业做好了一个周期内的生产计划后, 再进行改变是需要进行大量的论证的, 所以许多企业对于纳税筹划并不是特别关心。

三、纳税筹划在现代企业财务管理工作中的具体应用

企业在进行税收筹划的时, 必须要跟企业自身的实际情况相结合。

(一) 充分考虑企业资本运营状况

企业在进行纳税筹划之前, 必须要充分考虑企业的资本运营状况。因为每个企业都会有其独特的资本结构, 而不同的纳税筹划会对企业的资本结构造成一定的影响。现代企业融资主要有两种方式, 一种是负债融资, 另一种则是权益融资。企业采取不同的融资方式, 需要承担的纳税程度相差很大。权益融资的主要成本是需要支出股息, 而负债融资的主要成本是借款利息。企业在税收较高的情况下, 采用负债融资就显得极为重要, 因为可以利用利息来抵减税金。所以说, 企业在进行纳税筹划之前, 一定要考虑好相关的成本和风险, 然后结合企业具体的资本运营状况来选择合适的方案。

(二) 全面提升税收筹划意识

许多企业因为缺乏足够的税收筹划意识, 所以不能很好的利用税收筹划为企业创造利益。当前, 企业要加大教育的力度, 从高级管理层开始, 都要展开相应的培训工作, 改变管理人员对税收筹划的错位认识, 向管理人员传授积极的概念, 宣传税收筹划的正确性与合法性。同时财务人员也要加强自身的职业水平, 及时的开阔自己的视野, 将税收筹划与偷税漏税区别开来。然后根据企业经济情况具体分析是否需要进行税收筹划。

(三) 全面提高企业财务管理水平

提高企业的财务管理水平, 一是要加强对相关财务人员的培训工作, 提高相关的税收知识, 强化对财务人员相关知识的培训工作。并且要让财务人员熟悉国家的税收政策, 可以通过研习国家税收政策达到合理避税的目的。二是要加强财务办公系统的升级。现代许多财务工作都普遍在使用计算机进行工作, 方便快捷, 同时准确性较高, 对于企业的纳税筹划, 需要一定的高科技设备的支持。

(四) 与相关的事务所合作

有些企业内部的财务人员并不是特别专业的, 并且企业内部缺乏相关的纳税筹划人才, 财务人员的工作大都是账目的统计, 对税收方面的了解并不是很多。所以企业可以通过与相关的事务所合作的方式, 通过专业人员的专业分析, 来为企业提供一份可靠地纳税筹划, 达到双方的双赢。

(五) 积极的开展风险管理活动

企业的运营过程中, 风险是普遍存在的。即使是纳税筹划过程当中, 也存在着一定的风险。税收筹划在遵守相关的法律法规的前提下, 通过一定的生产计划的安排与调整, 达到合理避税的目的, 但是在生产计划的变动过程中, 可能会存在着一定的风险, 所以一定要加强对纳税筹划过程中的风险控制。要带有前瞻性, 积极的去发现前进道路上的风险, 并且给予相关的管理活动。

四、总结

在当前的社会环境下, 企业需要采取纳税筹划来积极的调整企业经营管理过程中的各个环节。在财务管理工作中, 采取纳税筹划可以进行有效的避税, 同时也可以相应的优化企业的生产经营活动, 来综合提高企业的经济效益。

摘要：纳税筹划在现代企业的财务管理工作中起着重要的作用, 企业进行税收筹划的过程中, 要充分的遵守财务管理的规章制度。本文重点介绍财务管理中, 纳税筹划的主要特征, 以及现代企业纳税筹划中存在的主要问题, 并重点介绍企业纳税筹划的具体应用, 希望能对企业的纳税筹划提供一定的帮助。

关键词：现代企业,财务管理,纳税筹划,应用

参考文献

[1]王龙, 曹建安.企业所有者利润与薪酬替代的纳税筹划基本模型.财会月刊, 2010年第20期

[2]黄成光、郑军剑.《企业财务管理与税收筹划》, [J]《现代经济》, 2008 (7) :22～25

[3]李银珠.《税收筹划-现代企业经营管理新理念》, [J]《企业经济》, 2004 (7) :137～139

企业纳税筹划工作 篇5

广州市的企业注意啦，2016年纳税信用评价工作开始啦！

看过来~看过来~2016年度广州市纳税信用评价工作已经开始啦，为了能够帮助纳税人更好地了解掌握纳税信用评价相关政策规定，此次搜罗了11个基本知识点供大家学习参考：1、纳税信用评价主要文件政策有哪些？答：国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的5个重要文件（见附件）：（1）《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号）（2）《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（税总公告2014年48号）（3）《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》 （税总公告2015年第46号）（4）《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（税总公告2015年第85号）（5）《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（税总公告2016年第9号）。2.什么是纳税信用评价？答：纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号）和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（税总公告2014年48号）的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，纳税信用级别分为A、B、C、D四级。纳税人最终评价指标得分90分以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。3.哪些纳税人属于参加纳税信用评价的范围？答：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。4.适用范围内的纳税人，为什么有的没有本期纳税信用评价结果？答：在《纳税信用管理办法（试行）》（税总公告2014年第40号）规定的评价适用范围内，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：（1）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的；（2）本评价年度内无生产经营业务收入的；（3）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；（4）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；（5）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；（6）其他不应参加本期评价的.情形。5.纳税信用级别由谁来评，什么时间评？答：国税局、地税局共同管辖的纳税人，由主管国税、地税机关联合进行评价；国税局单独管辖的纳税人（海洋石油类纳税人）由主管国税机关单独组织评价。自2015年起，税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4月份确定纳税信用级别评价结果。6.纳税信用评价信息主要采集范围？答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式（试行）>的公告》（税总公告2014年48号），主要有以下几方面：（一）纳税人信用历史信息。主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。目前这部分信息只记录不参与评价。（二）税务内部信息。包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。细化为20个二级指标，113个细化指标。评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。（三）税务外部信息。主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。外部参考信息只记录不参与评价，而外部评价信息当前主要有银行、工商和海关等部门4个指标，评价方式为扣11分，即如果发现纳税人在不同部门之间存在提供信息不对称的情形，则纳税人不能评价为纳税信用A级。7.有哪些情况不能评为A级？答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的；（五）当年度信用评价低于90分。8.有哪些情况直接判定为D级？答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。9.有哪些情形不影响纳税人纳税信用评价？答：（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的； （三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。10.如何查询纳税人信用级别评价结果？答：税务机关每年4月中下旬确定上一年度纳税信用评价结果后，将主动公开A级纳税人名单及相关信息。对于B、C、D级纳税人名单及相关信息，也可以通过国税、地税各级网站直接查询A级纳税人名单。其他级别的纳税人需要查询自身信用级别的，可在电子税务局涉税查询模块查询本企业信用评价级别情况。 11.如何申请补评、复评？答：纳税人对当期未予评价或纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用补评申请表》、《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请补评、复评。

企业纳税筹划工作 篇6

关键词：企业所得税法；变革；纳税筹划

一、新《企业所得税法》变革的主要内容

1.统一并适当调低税率

新《企業所得税法》将对内、外资两种类型企业所得税率统一设为25%，使得各类企业承担相同税负，实现公平竞争。一是标准税率为25%；二是符合条件的小型微利企业税率为20%；三是国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。四是非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳的企业所得税，适用20%的预提税率。多档优惠税率的规定是税收筹划的重要空间。

2.对纳税人和征收地规定的变化

新法取消了原内资企业所得法税法以“独立核算”为标准来确定纳税人的规定，而是直接以“企业和其他取得收入的组织”作为企业所得税的纳税人，也即以法人组织为纳税人。在征收地点方面，新税法对居民企业的界定采取了公司组建地（注册地）标准和实际管理机构所在地标准的双重标准。

3.转变了税收优惠的范围与方式

新税法统一了税收优惠政策，将税收优惠定为“产业优惠为主、区域优惠为辅”，并且不再按资本的来源给予税收优惠。产业优惠将替代原来的区域优惠成为主要的优惠方式，而产业优惠的范围涵盖了农林牧渔、公共基础设施、环境保护、节水节能、高新技术等多个领域。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，还可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

在优惠方式上，除了对特定产业实施的税收优惠外，无论哪个行业，只要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资、综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品、购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额等企业经营行为都可以享受到加计扣除、抵扣应纳税所得额、减计收入、税额抵免等多种形式的税收优惠。这些规定使过去只有少数企业才能享受的税收优惠以更灵活的方式被更多的企业享有，为更多企业实施所得税筹划开辟了空间。

二、企业所得税纳税筹划点分析

1.从税率上进行纳税筹划

（1）高新技术企业的筹划。对于高新技术企业认定的具体指标有：拥有核心自主知识产权、研发费用占销售收入的比例、高新技术产品收入占总收入的比例、科技人员占职工总数的比例等，体现了新税法税收优惠向自主创新性企业倾斜。据此规定，企业所得税筹划的侧重点应从筹划高新企业的纳税地点转移到自主创新，设立自己的研发机构，组建稳定的研发队伍，自主开发新产品、新技术，制定中长期研发计划。

（2）小型微利企业的筹划。按照《企业所得税实施条例》的规定，小型微利企业分为小型微利工业企业和小型微利其他企业。前者同时满足年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元三个条件；后者同时满足年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元三个条件。因此，要关注年应税所得额，当应税所得额处于临界点时，需采用推迟收入实现、加大扣除等方法，降低适用税率。

2.利用税前扣除规定进行纳税筹划

（1）公益性捐赠。新所得税法规定扣除的基数是企业的年度利润总额，原所得税法则为企业的年度应纳税所得额。而企业的年度利润总额根据会计方法的不同会有一定程度的差异，如存货计价、固定资产和无形资产摊销或减值损失的确认、以公允价值计量的金融资产损益调整等。例如，某公司2008年公益性捐赠为400万元，若当年利润为3000万，则可予以税前扣除的金额为360万；若企业改变固定资产或无形资产摊销的方法，通过对金融资产重新估值，调整增加价值，假设使利润上升为3500万，此时400万元（3500×12%=420）的公益性捐赠可以全额扣除。

（2）广告宣传费和业务招待费。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的业务招待费，统一按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。可见，上述两项费用都是以年度销售收入作为扣除限额的计算标准，因此企业可以考虑在广告宣传费或业务招待费发生较多时进行赊销或成立独立核算的销售公司，增加扣除基数。

（3）研发费用。企业为开发新技术、新产品、新工艺发的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业一方面可加大研发力度并单独核算研发支出，足额申报扣除，另一方面可以适当强化费用化的研发支出，弱化资本化的研发支出，以获得及早扣除、递延纳税的收益。

3.充分利用税收优惠政策

（1）企业投资产业的选择。现行税法对于国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的（含2年），可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。这些规定都说明了国家的产业政策是扶植高新技术企业的发展，企业在进行纳税筹划时就要结合自身条件对这些规定加以充分利用。

（2）企业人员构成的选择。企业安排的残疾职工，按实际支付给残疾职工工资100%加计扣除，企业安排国家鼓励安置的其他就业人员（主要指劳动保障部门登记管理的未就业人员）按实际支付给该职工工资的50%加计扣除。企业应结合自身条件尽可能多的安排这样的职工就业，一方面这些职工为企业创造了利润，另一方面也有利于减轻企业的税收负担，同时还促进了整个社会和谐稳定的发展。

总之，企业的所得税纳税筹划对于加强企业财务管理，提高企业整体竞争力具有重大的意义。企业应根据不断变化的经济条件而不断调整所得税纳税筹划策略，努力实现企业价值最大化目标。

参考文献：

我国企业税收筹划工作探讨 篇7

(一) 税收筹划的含义

所谓税收是政府在提供公共产品的同时, 向所辖区内的单位和个人获取财政收入的一种手段。对于政府而言, 为保证公共建设及政府支出, 从意愿上是不愿意减少税收的, 而对纳税人来说, 缴纳税款就等于减少了货币资金, 所以纳税人是不愿意多缴纳税款的, 因此如何减少税负就成为企业财务管理的一个课题, 正是基于这个角度, 企业进行税收筹划是必要的。

关于税收筹划, 学术界有几种不同的观点:一种观点主要从量上来界定税收筹划, 认为税收筹划是为了减少纳税人的税收量;第二种观点从税负角度来界定税收筹划, 认为税收筹划是为了减少税负;第三种观点认为收税筹划是为了使纳税人税后利润最大化, 笔者比较赞同第三种观点。所谓税收筹划即是在遵循税收法律规范的前提下, 在税收行为之前, 企业通过调整投资行为、经营方式和财务管理行为, 使企业税后利润最大化。

(二) 税收筹划与偷税、逃税和避税的区别

所谓偷税, 就是纳税人通过伪造、更改、销毁等非法手段改变财务账簿的真实性, 不缴纳或者少缴纳税款。所谓逃税就是纳税人拒绝缴纳应缴税款的行为, 两者都是非法行为, 是发生在纳税行为之前的。而税收筹划是在税收行为发生之前通过正当手段使企业税后利润最大化, 与偷税和逃税有本质的区别。

对于避税来说, 分为两者情况:一种是税收筹划, 这是一种可以接受的避税;另一种就是纳税人通过钻去税法漏洞, 达到不缴纳税款的目的, 这是不可以接受的。两者的相同之处都是不违反税收法规, 不同之处是后者违反了税收的政策导向。

(三) 税收筹划的合理性分析

虽然税收筹划使政府财政收入减少, 但税收筹划具有一定的合理性, 主要原因在于:

1. 税收筹划是在不违反国家税收政策法规的基础上进行的, 具有合法性。

同时, 税收筹划是为了使企业实现税后利润最大化, 有利于提高经营管理和财务管理水平, 有利于优化企业投资, 这与政府税后立法意图是一致的。

2. 税收筹划可以实现帕累托效益更优。

通过税收筹划, 企业可以调整经营方式和投资方向, 实现税后利润最大化, 一定程度上可以减轻企业税负, 实现企业资源优化配置。

3. 税收筹划还可以提高纳税企业的纳税意识, 可以

实现企业利益最大化, 有利于产业结构调整和资源优化配置, 有利于税制的健全。

二、我国企业税收筹划现状及误区

(一) 我国企业税收筹划现状

虽然我国企业在税收筹划上已经有了较长的历史, 但我国企业税收筹划的理论研究和实践效果并不理想, 表现在以下几个方面:

1. 我国企业税收筹划理论研究有待加强。

一是我国在理论研究上, 对税收筹划的含义理解不透, 存在一些误区。首先是目前税法对于税收筹划没有从定义上进行界定, 其次是对税收筹划的内涵没有正确的认识, 很多人将税收筹划将偷税, 逃税向挂钩, 还有部分人认为税收筹划仅仅是为了减轻税负, 这些认识上的误区都将导致税收筹划在运用上出现偏差。二是对税收筹划的研究比较落后, 虽然近年来, 关于税收筹划探讨的书籍增多, 但相对于国外来说, 我国对税收筹划的研究还比较落后。

2. 企业运用税收筹划的水平比较低。

首先, 企业在进行税收筹划时, 大多由企业财务部门人员在操作, 由于缺乏专业税收筹划知识, 企业在运用税收筹划的效果并不理想, 从事税收筹划工作的应该是懂得税法、法律、管理的综合性人才。其次, 企业管理体制不健全制约税收筹划发展。目前大部分企业尤其是中小企业在财务管理体制上并不健全, 特别是在结构设置, 财务职能划分上存在不足, 这些不足都制约着税收筹划的发展。

3. 税收筹划中介机构参差不齐。

从事税收筹划的中介机构主要是会计师事务所、税务事务所和律师事务所。市场上这些机构大多数规模较小, 执业水平不高。

(二) 我国企业税收筹划工作存在的误区

1. 将税收筹划等同于利用中介机构帮助偷逃税。

之所以出现这种误区是因为很多企业或者相关人员没有准确把握税收筹划的内涵, 或者部分人员刻意打着税收筹划的幌子进行偷逃税。在实际操作中, 部分企业为了规避税收筹划成本, 聘请中介机构帮助偷逃税, 这种行为不仅违背了税收筹划的宗旨, 而且具有欺诈性和违法性。

2. 将税收筹划等同于税务最小。

从税收筹划的定义可以看出, 税收筹划是在税收行为发生之前, 企业通过调整企业经营战略或者经营管理, 实现税后利润最大化。税收筹划的目标是实现整体利益最大化, 是在符合税法规定, 符合企业整体经营目标的前提下实现利润最大化。

3. 在企业采购时选择一般纳税人。

由于企业在原料采购, 从一般纳税人取得专用发票可以抵扣其进项税额, 而从小规模纳税人那里取得的发票并不能抵扣, 因此企业在进行原料采购时, 往往选择一般纳税人。

三、我国企业税收筹划工作建议

(一) 税收筹划应遵循的原则

1. 税收法定原则。

实行税收法定原则不仅仅体现税收的公正性, 而且税收法定原则有利于保护纳税人的合法权益, 有利于保护我国税制。

2. 权利义务统一原则。

在税收法律关系中, 纳税人权利义务应该是统一的, 纳税人不仅仅有缴纳相关税款的义务, 也应该有合理利用税收筹划实现税后利润最大化的权利。

3. 合法性原则。

即进行税收筹划时必须遵循税法规定, 不得以税收筹划为幌子实现偷税逃税的非法目的。

4. 合理性原则。

即进行税收筹划时必须根据本行业和本企业的实际情况来进行, 不得生搬硬套。

5. 成本效益统一原则。

在进行税收筹划时, 必然会选择一套实现税收筹划的方案, 合理的方案应该是实现成本效益最优化。

(二) 我国企业税收筹划工作建议

1. 不断完善我国税收法律规范。

税收筹划必须在税法规定的范围内进行, 为保证税收筹划工作方向性, 我国应该不断完善税收法律规范。明确税收法定原则, 对于税收法定在税法中应该进行明确规定;建立税收筹划法律制度, 从法律上对税收筹划进行说明和规定。

2. 规范税务执法机关执法行为。

在税收征收和缴纳法律关系中, 纳税人和税务机关在权利和义务上并具有对等性, 从一定意义上讲, 纳税人相对处于弱势地位, 因此为了保证国家税收工作的有序开展, 保证税收的公平性, 保护纳税人的合法权益, 税务机关应该不断规范执法行为。一方面要对偷税漏税等违法行为严格制裁;另一方面, 应该对企业通过税收筹划实现税后利润最大化给予保护。

3. 建立对税务行政自由裁量权的监督机制。

在税收征纳关系中, 税务机关对税收的核定、征收等拥有自由裁量权。应严格规范税务机关自由裁量权的适用, 建立相应的制约机制, 追究滥用自由裁量权的人员和机构的法律责任。一是税务系统上下级之间的纵向监督。应合理设置税务机关的内部结构, 实行合理分权的制度, 使每一机构在享有权力的同时, 有相应的制约机制保障权力合法运行。二是同级行政机构的横向监督。

4. 规范税务代理业务。

为了充分发挥税收筹划的价值, 应对税务代理业务进行规范。建议从法律层面对税务代理业务做出规定, 加强对税务代理行业的法律调整。可以制定相应的法律规范对税务代理双方的权利、义务和法律作出明确规定。应建立较完善的相关制度, 包括税务代理行业的准入制度、执业制度等。通过各种制度性的规范提高税务代理的服务水平和服务规范, 从而充分发挥税务代理在税收筹划方面的作用。

参考文献

[1]张睿.浅析税收筹划在企业经营中的应用[J].财经界 (学术版) , 2012 (6)

加强企业依法纳税工作的有效途径 篇8

一、提高法律意识,加强税法学习

做好依法纳税工作,需要企业领导的重视和广大职工的理解与支持,我们在依法纳税管理工作中,注重加强税法知识教育,努力提高全员纳税意识,营造一个顺畅、和谐、自觉依法纳税的氛围。

1.领导重视,职工协作,企业和职工的纳税意识不断增强

在日常工作中,我们把加强纳税管理作为企业管理的一项重要内容,各级主管财务的领导亲自过问税款收缴工作,把上缴税费与企业完成利润放在同等重要的地位,在检查管理工作同时不忘税法检查,这已形成一种管理制度,在常年工作中贯彻执行。教育我们的职工,税收是国家财政收入的主要来源,国家税收取之于民,用之于民,积极依法交纳税款,支援国家经济建设和国防建设,只有国家经济发展了、国防强大了,我们的人民才能安居乐业,生活才有保障,我们的国家和人民在世界政治、经济、军事舞台上的地位才会提高。通过近几年我国国民经济的建设和发展、以及在国际社会中所发挥的作用,也充分证明了这一点。我们的企业归全民所有,职工是社会主义大家庭的一分子,依法纳税是我们应尽的责任和义务,通过依法纳税教育,进一步增强了企业职工的纳税意识,为会计人员组织纳税提供了一个宽松、和谐的工作环境。

2.加强税法学习,普及税法知识,提高财会人员涉税会计业务能力

加强税法宣传,普及税法知识,是提高全员对依法纳税工作的认识,酿造良好纳税环境的有效途径。多年来,我们企业坚持税法宣传、普及税法知识。通过利用板报、图版等形式,广泛宣传各种税法知识,组织财会人员向广大职工讲解个人所得税知识、代扣代缴规定和单位对个人所得税的扣缴方法,使广大职工明白企业代扣代缴个人所得税的同时配合和支持企业代扣代缴个人所得税。

组织各种形式的普及税法活动,全员依法纳税意识不断增强。为使税法知识更加深入人心,比较全面的了解我国现行税法知识,我们大连港企业经常组织内部单位进行税法知识答卷和税法知识比赛活动,在去年组队参加了大连市税务局组织的税法知识电视大赛,并荣获全市比赛第二名,我们的税法普及工作也得到了验证。通过学习、普及税法知识,企业和员工了解和掌握了国家税法以及税务征管的有关规定,法制观念增强了,积极依法纳税和协税护税的自觉性提高了。

根据工作需要,我们对会计办税人员和财务领导组织重点培训,在今年1月份举办了“税法与会计处理差异”培训班,对新的税收法规和会计制度改革对税法的影响、产生的差异以及相关会计处理方法进行了系统的学习。通过学习,使财务负责人和税务专管人员及时了解和掌握了新税法与会计差异的处理方法,满足会计核算和纳税管理工作的需要,提高涉税人员的管理水平和工作能力,为企业准确计税、及时纳税提供了保障。

针对我们企业经营发展、财务核算方法及纳税税目、税种、税率等情况,充分发挥财务人员聪明才智,为企业依法纳税献计献策,适时开展关于税收管理方面的科技论文交流活动,在此过程中,对税法知识全方位地进行掌握和运用,使财务人员税务知识水平有了质的飞跃。

二、严格执行国家统一税法,积极组织依法纳税

大连港企业由多家控股、参股和内部非法人单位组成,几乎涉及所有行业和税种,加强企业内部的纳税管理被列入企业各级领导的重要工作议事日程,制定和完善各种管理制度,采取各种措施,组织好全局依法纳税工作,使纳税工作繁而不乱,紧张有序,确保应纳税款足额、准确,及时收缴。

1.加强管理,统一组织纳税

为了加强企业依法纳税工作,根据企业内部情况,解决各单位分散纳税不利于企业集中控制管理、审查监督的问题,从今年初开始,实行企业统一组织纳税,各种税款先由基层计算,通过税务主管人员审定无误后,全企业集中汇总缴纳税款,强化了企业内部审核、监督职能。针对企业近年来生产经营、建设发展过程中,经营领域和涉税业务不断扩大的实际情况,为了准确足额的计算和缴纳企业土地使用税,在年初组织了企业使用土地情况普查,摸清了土地资产的家底;梳理企业不同经济业务用地使用面积、适用计税税率,向税务主管机关报备纳税资料,为企业合理纳税、正确、及时计缴税款奠定基础。

2.积极组织协税护税,做好代扣代缴税款的收缴工作

协助税务机关做好职工个人所得税代扣代缴和转包工程、代收营业款项流转税代扣代缴工作,是我们义不容辞的责任,通过宣传、学习、普及税法知识,强化全员纳税意识,为我们的个人所得税代扣代缴工作奠定了坚实、广泛的群众基础,税务专管人员,严格履行工作职责,按照税法规定,及时、足额的计缴税款。对转包工程和代收营业款项按照税法规定,在款项结算时组织代扣代缴工作。

三、强化纳税管理,实施有效地检查监督

在纳税管理中,通过定岗定员,落实税管人员岗位责任制,采取各种有效措施,对企业纳税工作实施全面、有效的监督管理。

1.设置税管员岗位,落实税管责任

为了加强全局依法纳税工作,在企业内部各单位普遍设立税务专管员的基础上,今年在企业层面设立了专职税务管理岗位,把业务能力强,敢于管理的会计人员安排到税务管理岗位上来,负责统筹管理各项涉税业务的检查监督,组织企业内部税管人员的税法知识培训、进行纳税业务交流。并经常与上级税务主管部门进行联系、沟通信息、交流业务,及时了解国家税收政策和动态,使我们大连港老字号国有企业纳税工作适应国家税管要求,保证纳税工作的顺利进行。

2.实行发票集中管理,规范开票行为

在企业税务管理工作中,随着税款的集中缴纳,将发票管理工作也实行统一归口管理,由企业集团税务专管人员负责全局发票的领购、保管、发放和校验工作,通过实施发票集中管理方法,增强了对全局使用发票的监督管理,规范了发票的使用,避免了企业以前发票多头管理,产生差错时发现不及时、考核不利的弊端,使企业的发票使用情况尽在掌握之中,对规范各单位经济行为起到了重要作用。

3.加强外来发票的审查把关,堵塞漏洞,严防不合格发票流入企业

在积极组织内部纳税、规范企业的纳税行为、按时足额缴交税款的同时,加强对外来发票的检查审核,财务人员在办理报销和付款业务中,对经济业务内容与使用发票规定不符的,要求经办人员索取符合规定的发票,哪怕是多么困难和麻烦,通过财务部门受理报销的外来发票也要符合税法要求,决不让不合法的发票流入企业,协税护税工作从自我做起、从每项经济业务抓起。净化全社会的纳税环境,促进全民依法纳税意识的增强。

随着我国税制改革的不断深入、市场经济的不断完善和发展,企业依法纳税和护税工作将增加新的内涵,我们要及时学习和掌握新的税法知识,更加积极的组织企业纳税工作,为国家经济建设做出更大的贡献。

摘要：税收是国家权利的象征,依法纳税是企业神圣职责和应尽义务。企业要重视税费筹划,加强税管人员的依法纳税意识,合理组织企业税费核算与缴交,做好协税护税工作,规避经营风险,确保各项经营活动健康发展。

关键词：强化纳税意识,依法组织纳税,协税护税,规避经营风险

参考文献

[1]孙保强.企业纳税风险管理问题研究[D].东北财经大学,2011.

浅析国有企业的税务筹划工作 篇9

一、税务筹划的特点

1、合法性

税务筹划的合法性是指筹划工作只能在法律允许的范围内进行, 也就是说税务筹划工作只能遵守税法的各项条例, 不能违犯税法。合法性是税务筹划的前提, 如果有多种税收方案可供选择, 纳税人便可以根据税法条例和实践经验, 选择最佳的纳税方案, 以此来降低税负。所以, 税务筹划必须建立在合法的基础之上, 对于在违反税收法律的前提下, 逃避纳税责任或者减少税收负担的行为, 应该坚决反对和制止。

2、筹划性

筹划性是税务筹划的重点, 它是指在纳税人在纳税之前, 在税法允许的范围内, 对各类经济事项进行合理的规划、设计和安排, 进而达到合法减负的目的。在企业的经营过程中, 纳税通常具有一定的滞后性, 也就是纳税通常在企业交易行为发生后, 产生收益或者分配之后进行。这就给税务筹划提供了时间条件。另外, 企业各种经济活动是多方面的, 税收的规定也是具有针对性的, 纳税的对象或者纳税的性质不同, 其税收待遇也就有所不同, 这也为纳税人进行税务筹划, 选择有利的纳税方案提供可能。但是如果经济活动已经完成, 且应纳税额已经确定, 再去进行逃税或者欠税, 则不属于税务筹划。

3、目的性

税务筹划的目的就是为了降低税负, 它包括选择低税负和滞延纳税时间。选择低税负也是代表着税收成本的降低, 因此资本回报率也就会随之提高;而滞延纳税时间, 不是指不在税法规定期限内缴税的欠税行为, 而是指通过一定的技巧, 在资金的运用过程中做到提前收款、延期支付。这就相当于纳税人得到了一笔无息贷款, 避免了高税率或者降低了利息的支出。

二、国有企业税务筹划的必要性

1、税务筹划是国有企业重要手段

国有企业在生产经营过程中, 为了实现经济效益的最大化, 对税收进行筹划是一种重要手段。为了适应日益激烈的市场竞争和经济发展需要, 我国在税制方面进行了全面、整体性的改革, 也构建了全新的税制体系, 对企业的税收负担产生一定的影响, 国有企业在这一时期, 只有注重国家的税收, 对税务进行科学筹划, 认真研究税法规定的各种优惠政策、计税依据以及税率等, 才能提高企业的经济效益和纳税质量。纳税虽然是一项基本义务, 但对纳税人来说都是一种经济负担。在收入一定的情况下, 税后利润和应纳税额此消彼长, 缴纳的税款越多, 其税后利润就越少;反之, 如果缴纳的税款越少, 其税后利润就会增加。这就会导致纳税人不自觉的去寻求一种即不违法, 又能够缩小税基或者减少应税的办法, 进而减少自己的负税。所以说税务筹划是目前市场经济条件下, 企业经营自主化和利益独立化后, 企业追求自身利益的必然途径。

2、税务筹划是国有企业的利益需要

国有企业进行税务筹划, 不但是实现企业利益的需要, 也是保证国家利益的需要。国有企业进行税收筹划后, 可以按照较低的税率来纳税, 虽然近期的纳税额减少了, 但是从长远来看, 随着企业收入和利润的增加, 国家的税收收入总量不但不会减少, 反而会增加。所以, 国有企业进行税收筹划应当受到积极的肯定和鼓励。

3、税务筹划是国有企业结构优化的需要

国有企业在生产和经营中进行税收筹划, 也是企业进行产业结构优化和投资方向优化的重要需求。税务筹划是利用税基与税率的差别来达到企业减轻税负的目的。而税基和税率的差别也正是国家引导企业投资行为, 调整国民经济结构和生产力结构的政策依据。因此可以说, 国有企业税务筹划不但为企业自身减轻了税负, 还间接的促进了国家产业结构的不断优化。

4、税务筹划是国有企业管理的需要

国有企业进行税务筹划也是提升企业自身经营管理水平和财务管理水平的需要。企业进行经营管理和账务管理最基本的要素就是资金、成本和利润。国有企业的税务筹划也正是为了资金、成本和利润能够实现最佳状态。因此可以说, 税务筹划是企业经营管理和账务管理的重要内容。

5、税务筹划是国有企业强化法律意识的需要

国有企业进行税务筹划也是强化企业内部的法律意识, 促进国家税法建设的内在要求。所有企业进行税务筹划的基础就是遵守税法和支持税法, 这就需要企业能够深刻的去认识和理解税法, 这对强化企业的法律意识有着非常重要的意义。另外, 国有企业税务筹划理论的不断实践, 也有利于国家税法的不断完善, 并间接的预防和抑制了偷税、漏税行为的发生。

三、国有企业税务筹划思路

1、合理运用税务筹划空间大的税种

税务筹划工作从原则上来说, 可以针对一切税种, 但是由于不同税种的性质有所不同, 税务筹划采取的方法和途径也有所不同。国有企业在实际的税务筹划工作中, 应该选择对决策有着重要影响的或者税负弹性较大的税种, 来作为税务筹划的切入点。通常情况下, 税源越大的税种, 其税负的弹性也就越大, 也就具有更好的税务筹划潜力。另外, 税负的弹性是由税基、扣除项目、税率和税收优惠等要素构成的。税基越宽、税率越高税负就会越重;反之税收扣除越大、税收优惠越多, 税负就会越轻。以国有电力企业为例:要减轻税务的负担可以通过缩小税基的方式。税基越小电力企业的税负就越轻, 因此, 电力企业可以在所得税前扣除掉允许范围内的列足工资成本, 也可以对税基实现的时间进行安排, 在递延纳税和适用税率减免税等方面, 减少税负。要实现以上的税务筹划, 企业的财务人员不但需对相关的税法熟识, 更需要熟练掌握企业的会计准则和相关制度, 这就对企业的财务人员提出了更高的要求。

2、合理运用税收的优惠政策

税收优惠政策是国家税制设计的一项重要措施, 它也是国家或者地区的税收政策能够全面贯彻的重要手段。国家为了使税收功能更加完善, 通常在进行税种设计时, 都会设计相应的优惠条款, 国有企业可以充分利用此类优惠条款合法的享受节税政策。合理的运用税收优惠政策是国有企业进行税务筹划的重要途径。但在运用税收优惠政策时, 应该注意不能乱用税收优惠政策, 以欺骗的手段来骗取税收优惠, 另外, 纳税人还应该充分的了解税收优惠的相关条款, 并严格按照规定进行申请。以电力企业为例:电力企业可以通过利用“三废”产品来享受相应的税收优惠政策。电力企业在经过税务部门批准后, 利用粉煤灰生产产品、利用电厂热水发展养殖等, 都可以享受相应的税收优惠。另外电力企业的资金流量较大, 导致每个当期的税额都较大, 财务人员可以合理的利用税法缴税期限, 适当的延后缴税时间, 尽量提高企业的利润空间。

3、合理运用资产管理政策

固定资产折旧的方法很多, 主要有平均年限法、工作量法和直线法等。不同的折旧方法对应纳税额会产生不同的影响。企业可以尽量的创造条件, 来选择对自己有利的折旧计算方法。所得税法中对企业的固定资产由于技术进步原因产生的加速折旧, 具有较大的优惠力度, 由于电力企业设备的改进技术较快, 电力企业可以采用直接缩短折旧年限的方式, 来获取税务优惠。

四、结论

企业的税务筹划工作想要得到预期效果, 就必须做好内部控制, 以便对各种税务风险进行有效防洪。企业税务筹划工作的基础是设计出符合相关法规和政策的财务会计账册、会计凭证和报表, 同时也必须做好会计核算及处理工作。企业的会计凭证和记录是进行纳税检查的依据, 也是保证税务筹划合法的根据。

参考文献

[1]王翠兰.企业税务筹划与会计政策选择[J].山东省青年管理干部学院学报.2010年11月.117～118

[2]李建新.企业税务筹划的风险分析[J].现代经济信息.2011年7月.210

企业纳税筹划工作 篇10

一、施工企业经营特点与其税收筹划的联系

对施工企业而言, 其在经营上的诸多特点使企业的税收筹划工作具备一定的复杂性与特殊性, 同时也正是企业经营的特点为其税收筹划工作的有效开展提供了空间。可以说, 企业经营特点及其税收筹划之间有着相对微妙的联系。

第一, 从经营上看, 施工企业工程项目的投资数额通常比较大, 税收的金额因此而相对较高, 因此, 企业税收筹划工作的科学性影响着企业的整体经营。

第二, 相比于一般的生产企业而言, 施工企业“产品”的生产周期相对较长, 整个施工过程中所涉及的不确定性因素较多, 在施工阶段, 税收政策的调整与变化很可能对企业税收筹划的有效性形成影响。

第三, 施工企业开展的不同工程项目通常是分离与企业所在的注册地, 异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分, 这为施工企业利用“组织形式”进行税收筹划提供了更多的空间, 同时也带来了一定的风险。

第四, 施工企业的业务形式可谓多种多样, 总承包、分包及转包, 这些不同的业务形式下, 企业所需承担的纳税义务也存在差异, 这也使施工企业税收筹划具备多样性的特点。

不难看出, 施工企业在经营上的特点对其税收筹划工作有着不同的影响, 因而, 施工企业税收筹划工作必须结合企业经营的特点及经营现状进行有效开展。

二、施工企业税收筹划的开展现状

按照我国相关法律及制度规范的规定来看, 施工企业在经营发展的过程中所应缴纳的税种相对较多, 增值税、营业税、企业所得税、土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税及车辆购置税等这些不同的税种均包含在企业应缴纳的税种当中。因此, 施工企业的税收筹划工作必须对各税种进行全面且充分的考虑、计算与筹划, 以便于保证税收筹划效益的最大化。

但在实际的操作中, 企业对于税收筹划效益的“效益”理解存在一定的偏差, 片面地将税收筹划效益与企业经济效益之间画上对等号, 这种理解实际上并不准确, 影响了企业税收筹划的最终效果。另外, 基于目前异地工程项目在施工企业的项目结构中占据绝大部分的影响, 施工企业对异地项目的远程税收筹划工作在开展上也存在一定的问题, 企业本部驻地的税务部门不愿开具外出施工的证明, 部分工程所在地区为了地方利益, 即使施工企业已经开具施工证明却依然要在当地缴纳企业所得税。以下主要从企业所得税与营业税这两个方面对施工企业税务筹划的开展与落实问题进行探讨。

三、施工企业税收筹划的开展与落实

(一) 施工企业所得税筹划

一般情况下, 施工企业的异地工程需要开具外出经营证明, 若在未办理外出经营证明的前提下进行施工, 将会被项目所在地的税务部门依照营业额的2%收取所得税。与此同时, 受我国现行税收征管制度的影响, 征管系统还没有突破跨省及跨市的联网限制, 企业在项目所在地所缴纳的所得税并不能在主管税务部门的系统当中体现。需要注意的, 部分税务部门要求企业必须在工程开工之前携带外出经营证明及其他的相关材料进行备案, 所以企业在签订合同之后, 应当即刻去相关部门开具证明, 否则项目所在地的税务部门依然要向施工企业征税税额为营业额2%的所得税。

另外, 在施工过程中, 企业的各种物资采购所获取的发票当中, 客户名称必须与施工企业公章上的名称保持一致;办公用品采购必须列明采购的项目并加盖发票的专用章;项目过程中所涉及的各种收款的收据也必须加盖企业财务的专用章, 以避免各种成本及收入被重复列入, 影响企业所得税的筹划效果。

(二) 施工企业营业税筹划

从营业税筹划的角度来看, 施工企业必须对甲供材料、分包工程营业额以及合同中税款约定等方面的涉税问题进行有效筹划。

1. 甲供材料, 主要指施工环节施工企业直接采购的各种材料与动力, 对于甲供材料的处理, 施工企业在与材料供应方签订合同的过程中, 合同条款中一定要签订“包工包料”的相应条款, 若企业要自行采购相应的原材料的话, 需在合同中注明, 并将该部分费用计入到企业安装营业额当中, 作为税金的组成部分。

2. 分包工程营业额, 按照我国营业税的暂行条理来看, 若纳税人把工程项目分包给其他的单位, 所取得的所有价款及价外费用在扣除支付给其他企业的分包款之后的余额则是企业的营业额。如果工程承包企业与相应的建设单位签订了建筑安装的工程承包合同不管是否真正参与到施工活动中, 都需要按照建筑行业的税目进行营业税的征收, 如果不签订该合同, 则只是劳务施工, 不能进行营业税金的抵扣, 这点企业在进行税务筹划的时候需要注意。

3. 合同中的税款约定, 项目承包施工的过程中, 为节约成本, 很多企业往往会与施工方签订不含税的肩宽合同, 施工企业一旦签署该合同, 则会陷入相对被动的局面, 所以在签署合同的时候, 施工企业必须要求项目投资方在合同中提供代扣或者是代缴税款的相关凭证, 以避免陷入被动, 影响自身的营业税筹划。

四、结论

对施工企业来讲, 随着市场竞争环境及其行业属性的影响, 使其税务筹划工作带有一定的特殊性, 尤其是在异地项目不断增多的条件下, 要通过远程管理的方式对其税收工作进行有效筹划则更为困难, 所以企业必须结合自身税务管理的现状, 在结合现行政策与法规的基础上, 对不同税种筹划工作中可能存在的问题进行有效分析, 并制定出相应的应对策略, 以便于提升企业税收筹划的整体水平, 实现企业税收筹划效益的全面提升。

摘要：作为集工业与民用建筑、矿井建设施工、矿井井筒装备、机电设备安装于一体的国有企业, 枣庄矿业集团中兴建安工程有限公司的年产值可达22亿元, 各种规模相对较小、施工工期相对较短且流动性较强的单项工程遍及全国十几个省区。因此, 企业各方面管理工作的开展相对困难, 尤其是在现代经济环境下, 随着市场环境对企业管理水平、成本水平等要求的逐步提高, 如何提升企业税收筹划水平以实现企业税收成本的有效降低成为企业提升自身市场竞争力的重要因素之一。对此, 文章主要针对施工企业税收筹划工作的问题进行简单探讨。

关键词：施工企业,税收筹划,远程

参考文献

[1].岳卉媛.论施工企业税收筹划[J].现代商贸工业, 2011 (5) .

[2].黄柳英.浅谈如何做好施工企业的税收筹划工作[J].现代经济信息, 2011 (11) .

[3].张锦蓉.浅议新企业会计准则下施工企业的税收筹划[J].中国集体经济, 2010 (7) .

企业纳税筹划的探析 篇11

关键词：税收筹划；方法；选择

一、纳税筹划的概念和意义

由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。

从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

二、税收筹划的特点

1、政策导向性

这是税收筹划有别于企业避税和逃税的根本。税收是政府宏观调控的重要经济杠杆，国家的产业政策、生产规划布局无不体现在税法的具体条款之上。属国家鼓励的，往往少征税款；需要限制的，则大多加重征税。税收筹划则是在法律许可的范围内进行的，是以税法为依据，深刻理解税法精神，在有多种应税方案可供选择时，做出缴纳税负最低的抉择，合理又合法，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。例如，我国的固定资产投资的方向调节税，旨在贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方向，加强重点建设投资。纳税人通过税收筹划而决定放弃固定资产投资项目，则可减轻纳税义务，而从政府角度看，这正符合了政府的政策导向。

2、事前计划性

纳税义务履行的滞后性，决定了企业可以对自身应纳税经济行为事先的遇见安排，利用税收优惠的规定、纳税时点的掌握、申报方式的配合及收入和支出控制等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，做出选择。税收筹划是在纳税义务确立之前所作的经营、投资、理财的事先筹划和安排，而在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成为定局以后，就不存在税收筹划的问题了。

3、择优性

企业经营、投资和理财活动是多方面的。如针对某项应税经济行为的税法有两种以上的规定可供选择，或者完成某项经济活动有多种方式可供选用时，就存在税收筹划的可能和必要。择优性是税收筹划特有的，逃税、避税不需要进行择优判断。税收筹划是在几种合法方案中，选择使自身经济效益最大的方案，而不一定是税负最轻的方案。一般的，在税负最轻时，企业效益达到最大，但也并不总是如此，因此，企业必需从全局角度，以整体观念来看待不同方案，而不应把注意力仅局限在税收负担的大小上，否则会误导经济行为或造成投资失误。例如，某一方案虽然可以使企业税负较轻，但在此领域企业丧失自己的优势，结果总体利润减少，则也是不可取的。

三、纳税筹划的条件

实际上，纳税筹划的条件是指外部及企业自身的一些条件。目前，尽管很多企业都希望少交税，但是有些企业却根本不具备条件来进行纳税筹划。那么，企业要进行纳税筹划，究竟需要具备哪些条件呢？一般来说，如果企业具备下面几个条件，将会更方便地开展纳税筹划活动。

1企业规模较大

规模较大的企业适合进行纳税筹划。例如，企业集团下面有很多子公司、分公司，企业通过各分公司、子公司之间以及分公司、子公司与母公司之间的交易，更有利于开展纳税筹划；其分公司、子公司、母公司之间进行资产流动，分摊费用，而且一些合同订单的转让都可以起到很好的纳税筹划效果。

对于一些规模比较小的企业，由于其纳税筹划的空间相应比较小。所以，他们的重点一般应放在日常成本的管理、日常的采购和销售活动中。

2.企业资产流动性强

企业运营中，首先要对各种投资和经营等活动进行事先安排，这就必然要对资产、车间、设备进行安排，这些资产的安排既包括将资本从企业内部分离出去，也包括从外部购买进来。因此，资产流动性越强，企业对适应纳税筹划方案的要求就越灵活机变；反之，如果企业的资产流动性差，则不能很好地进行纳税筹划。例如，某公司想在某地区设立一家子公司，却无法流动公司的设备，那么这就势必会阻碍了纳税筹划的开展。

3.企业行为决策程序简化

企业行为决策程序的简化有利于进行纳税筹划，如果企业的行为决策程序比较复杂，即使企业在税收筹划方面提出了很好的方案，但最后的落实可能会在比较复杂的行为决策程序中出现这样或那样料想不到的问题。

【案例】

前一段时间，我国对烟酒企业进行了消费政策的调整，调整的方向基本上是加大消费者税负。通过分析政策，发现政府加大烟酒企业的消费税负已成定局，因为中央已经在多种场合提出过加大对烟酒企业税收的征收力度并提高其税负水平。根据这些政策，在国有和民营的企业提出同样的纳税筹划方案，结果实施效果截然不同。民营企业在得到该信息后，很快地及时采取相应的措施，例如，清仓、减少库存（这是基于税收可能按量征收的原因），结果民营企业因在得知信息后所采取的相应措施非常迅速及时，因此而得到了一笔额外的税收收益；但是在国有企业中的情况却恰好相反，由于需要很多部门审批清仓，使得决策时间变长，没有取得税收收益。

4.与企业长远发展目标一致

该条件具体指企业采用的各种纳税筹划方案以及实施的过程应尽量与企业的长远发展目标相一致。企业的发展由各种因素来合力共同推动的，税收只是其中的一个因素，企业减轻纳税并不能等同于企业的长足发展，企业的发展更取决于企业产品的知名度、产品的质量、市场营销、人力资源、企业管理等各个方面。所以企业采用的各种纳税筹划方案和实施的具体过程，必须最大限度地促进企业发展的其它各种因素都发挥更大的力量，以便协力地共同促进企业能及早地实现其长远发展目标。（作者单位：盈江华富水电开发有限公司）

参考文献：

[1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社，2001.

[2]高丽萍.企业筹资中的纳税筹划研究[J].财会文摘，2009（5）.

[3]翟继光.中华人民共和国企业所得税法[M].立信会计出版社，2007.

企业纳税筹划工作 篇12

一、企业税收筹划的重要作用分析

合理避税是企业在国家税收法律法规允许的范围内进行的税收筹划活动, 不仅可以有效地降低企业的税收负担, 还可以保证国家财政收入的稳定以及宏观经济的平稳, 具体作用表现在以下几个方面:第一, 合理避税可以有效的保证国家财政收入的稳定。合理避税并不是企业的偷税漏税行为, 不会造成国家的税收损失, 也就可以保证国家宏观财政税收的稳定。第二, 合理避税可以有效的降低企业生产运营成本。随着近几年我国经济增长的持续趋缓, 企业面临着越来越大的竞争压力, 如何有效的降低企业运行成本、提高企业运行效率成为制约我国企业进一步发展的障碍, 通过合理税收筹划来降低企业税负, 可以有效的降低企业整体运营成本。第三, 合理避税可以有效保证国家宏观经济运行。企业的税收筹划必须以遵守国家财经法律法规为前提, 国家可以通过税收优惠的方式来引导企业经营投资的方向, 保证国家宏观经济的平稳运行, 实现企业的生产经营目标。

二、部分企业税收筹划工作存在的问题分析

税收筹划是企业在国家宏观税收法律和法规的引导下来安排生产经营活动以及财务活动, 实现企业的财务管理目标。但目前很多企业的税收筹划活动问题, 具体表现在以下几个方面:

(一) 对税收筹划认识不足, 缺乏税收筹划人才

受长期计划经济体制的影响, 我国很多企业的管理者对税收筹划的工作的认识存在着误区, 很多财务管理者甚至简单的理解税收筹划就是利用国家财政税收政策的漏洞打擦边球, 甚至利用偷税漏税的方式减少企业的税收负担, 这不仅不能有效的降低企业的税收负担, 还会给企业带来法律风险, 增加了企业的运营风险和成本。另外, 我国的企业管理者长期没有重视企业的税收筹划工作, 直接导致我国企业税收筹划管理人才培养的欠缺, 企业没有在发展的过程中培养综合的税务管理人才, 企业现有的财税工作者也不能依据企业目前的财务税务状况以及企业的战略发展目标制定合理的税收筹划策略和目标, 不能保证企业税收筹划目标的实现。

(二) 税收筹划工作缺乏整体性, 筹划方式手段落后

企业税收筹划的目的是完成企业整体财务目标, 实现企业的利润最大化。但目前部分企业的财务管理者对税收筹划工作缺乏整体性的认识, 没有意识到税收筹划工作是企业整体财务运作的有机组成部分, 虽然可以通过税收筹划工作为企业节约一部分税收负担, 但造成了企业整体运行成本的增加, 不利于企业整体利润的增加。另外, 部分企业税收筹划的方式和手段相对较为落后, 企业内部没有形成完整的财务管理体系和机制, 财务管理混乱, 没有在企业内部建立企业完善的财务管理信息系统, 这就直接导致企业的税务工作者无法准确的获取企业财务信息, 也就不能实时的调整企业税收筹划方向, 给企业的税收筹划工作带来极大的难度。

(三) 原始凭证管理混乱, 发票管理缺乏规范性

随着我国新会计准则的全面推广, 原始凭证对企业财务管理工作的重要性日益凸显, 特别是随着现代市场经济的发展, 企业的税收筹划工作变得日益丰富, 但很多税收筹划工作都需要以企业完善的原始凭证管理作为依托。受长期计划经济体制影响, 我国很多企业的原始凭证管理工作相当混乱, 企业没有专门设立部门和人员负责原始凭证管理, 造成很多原始凭证的损毁和遗失。同时, 随着营改增在我国全面的推行, 增值税发票成为企业税收筹划索要依托的最基本依据, 但很多企业没有发票管理意识, 不能及时回收有效的增值税发票, 甚至与一些无法开具正规增值税发票的企业合作, 给企业的税收筹划工作带来了巨大的挑战。

三、完善我国企业税收筹划工作的建议与对策

税收筹划工作是当前很多财务管理的重中之重, 完善的税收筹划工作不仅能有效的降低企业的运行成本, 保证企业的资金链安全, 还能有效的降低企业的法律风险, 保证企业安全稳定的运行。

(一) 强化管理者对税收筹划的认识, 培养企业税收筹划管理人才

税收筹划工作是企业合理合法的财税管理行为, 是企业在国家法律和政策许可的范围内进行的财务管理活动, 受到国家法律的保护和政策的支持。但长期以来, 很多企业的财税工作管理者总是简单的认为税收筹划就是钻国家法律和政策的漏洞来获取利益, 因此, 企业的财税管理者必须首先理解企业税收筹划的内涵, 在国家法律允许的范围内和国家政策引导的方向下进行税收筹划工作, 保证企业税收筹划符合国家法律和政策的要求, 符合企业的基本利益。同时, 我国企业还需要培养税收筹划管理人才, 税收筹划人员不仅需要精通国家相关税法和政策, 还需要对企业的战略发展方向以及中长期的财务管理战略有所了解, 必须是财务和税务管理的综合型人才。

(二) 保证税收筹划的整体性, 改进税收筹划方式和手段

企业税收筹划最终的目的是为了企业整体效益的提高, 但目前很多企业的税务部门都相对较为独立, 不能融入到企业整体的管理体系之中, 税务部门都以本部门的利益最大化为基本原则, 这就直接导致了企业税负减轻而整体财务成本增加现象的产生。要解决这一问题, 企业的税务工作者必须站在企业财务管理和战略管理全局的角度来考虑税收筹划行为, 保证企业整体效益的最大化。同时, 企业还应该引入更加先进的财务管理信息平台, 让企业的税务工作者能够随时了解企业财务动态, 并依据企业财务管理的变化及时的调整税收筹划策略, 保证企业税收筹划管理目标的实现。

(三) 强化原始凭证管理, 保证企业发票的真实可靠性