国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告)

国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告)（精选4篇）

国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告) 篇1

河北省国家税务局公告

2012年第1号

河北省国家税务局

关于2011企业所得税汇算清缴问题的公告

为做好2011居民企业所得税汇算清缴工作，依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)有关规定，现将有关事项公告如下：

一、汇算清缴对象

凡属我省国税系统征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人，均应当办理2011企业所得税汇算清缴。

跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2012年5月底之前向主管税务机关办理2011企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

三、纳税人汇算清缴程序

(一)准备阶段。纳税人在办理企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法律、法规规定的需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税纳税申报前及时办理。纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

(二)申报阶段。纳税人可通过网上申报软件上传数据，自行完成企业所得税纳税申报，也可自行到主管税务机关进行申报，但均要在规定期限内，向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

1.《企业所得税纳税申报表》及附表； 2.按规定报送企业关联业务往来报告表；

3.2011财务会计报告(财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；

4.跨地区经营汇总纳税的各分支机构，应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关；跨地区发生劳务的本地建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料；

5.享受优惠项目需要事后报送的有关资料；

6.房地产开发企业开发产品完工后，在进行纳税申报时，该开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目；企业上亏损，本又发生亏损的，其本的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)；当年亏损额在20万元(含)以上的企业所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)，应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

7.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

8.主管税务机关要求报送的其它资料。

9.纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：

(1)纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报；(2)跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办理纳税申报，并进行汇算清缴；

(3)纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理纳税申报或备齐纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

(三)结清税款阶段。纳税人纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2012年5月31日前缴纳应补税款。

纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。

二○一二年二月二十四日

国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告) 篇2

根据《财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]119号)规定,自2009年度开始,一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后,对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题,公告如下:

一、企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后,截至2008年底,企业集团合并计算的累计亏损,属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的,可分配给其合并成员企业(包括企业集团总部)在剩余结转期限内,结转弥补。

二、企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报表中的盈亏情况,凡单独计算是亏损的各成员企业,参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损:盈利企业不参与分配。具体分配公式如下:

成员企业分配的亏损额=(某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和)×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额

三、企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时,应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度,确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。

四、企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后,应填写《企业集团公司累计亏损分配表》并下发给各成员企业,同时抄送企业集团主管税务机关。

五、本公告自2009年1月1日起执行。

特此公告。

国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告) 篇3

纳税人享受企业所得税税收优惠备案资料

（优惠政策长期有效的税收优惠项目适用）

一、免税收入

（一）国债利息收入

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.国债利息收入清单。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益清单。

（三）符合条件的非营利组织的收入 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.符合条件的非营利组织的收入的清单。

（四）与证券投资基金相关的免税收入，包括证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票或债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.证券基金投资情况清单。

二、减计收入

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.资源综合利用认定证书复印件； 3.企业资源综合利用情况清单。

三、加速折旧

（六）固定资产加速折旧

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

3.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； 4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

（七）企事业单位购进软件缩短折旧或摊销年限 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.购进软件缩短折旧、摊销年限情况清单。

（八）集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限情况清单。

四、加计扣除

（九）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合同或协议；

7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（十）安置残疾人员所支付的工资 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.企业安置残疾职工清单；

3.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

五、减免所得额

（十一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.企业从事农、林、牧、渔业的所得的清单。

（十二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.有关部门批准该项目文件复印件； 3.该项目完工验收报告复印件； 4.该项目投资额验资报告复印件。

（十三）饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.有关部门批准该项目文件复印件； 3.该项目完工验收报告复印件； 4.该项目投资额验资报告复印件。

（十四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

（十五）符合条件的技术转让所得

1.企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：（1）《企业所得税税收优惠备案表》；

（2）经北京技术市场管理办公室登记并加盖技术合同登记专用章的技术转让合同复印件；

（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（4）实际缴纳相关税费的证明资料。

2.企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：（1）《企业所得税税收优惠备案表》；（2）技术出口合同（副本）；

（3）加盖北京市商务委员会技术进出口、软件出口合同登记专用章的《技术出口合同登记证书》；

（4）技术出口合同数据表；

（5）如发生合同数据变更，还应附送加盖出口登记专用章的《技术出口合同数据变更记录表》；

（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料。（十六）清洁发展机制项目所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

（十七）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

六、抵扣所得额

（十八）创业投资企业抵扣的应纳税所得额 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.创业投资企业年检合格通知书副本复印件； 3.关于创业投资企业投资运作情况的说明； 4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金报告等相关材料；

5.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

6.由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。

七、减免税额

（十九）国家需要重点扶持的高新技术企业 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.高新技术企业证书复印件。

（二十）文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.高新技术企业证书复印件。

（二十一）国家规划布局内的重点软件企业 《企业所得税税收优惠备案表》。

（二十二）国家规划布局内的重点集成电路设计企业 《企业所得税税收优惠备案表》。（二十三）动漫企业

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.动漫企业证书或重点动漫企业证书复印件。（二十四）符合条件的小型微利企业

当符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税纳税申报表（网上申报和其他申报方式均可）相关行次的方式完成备案享受税收优惠，不再报送相关资料。

当符合条件的小型微利企业在下一预缴时可暂享受小型微利企业所适用的税收优惠，不需再向主管税务机关报送资料。

八、抵免税额

（二十五）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

国税公告[2011]29号(关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告) 篇4

关于发布《企业所得税年度纳税申报表》公告的解读

2014-11-17 来源：国家税务总局网站

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关于发布《企业所得税年度纳税申报表》公告的解读

近日，国家税务总局发布了“企业所得税年度纳税申报表”（以下称“申报表”）的公告，为便于纳税人正确理解、准确填报年度纳税申报表，现对本公告解读如下：

一、修订申报表的背景

现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。

二、修订后申报表的主要特点

修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：

一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。

二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。

三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。

三、修订申报表的主要内容

修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。

（一）基础信息表

此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。

（二）主表

主表结构与现行报表没有变化，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。

（三）收入费用明细表

收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。

（四）纳税调整表

纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，也不反映税收与会计的差异，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。

（五）亏损弥补表

本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。

（六）税收优惠表

现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。

（七）境外所得抵免表

本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。

（八）汇总纳税表

本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。

四、关于实施时间及其他