国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发

2024-10-21

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发（共12篇）

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇1

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税

发[2008]17号 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

作者：毕站长文章来源：本站原创点击数：1002更新时间：2008-2-1

5国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

国税发[2008]17号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“新税法”)已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技术企业暂按25%的税率预缴。

二、对一些企业原按月预缴的，一季度改为按季度预缴。

目的是国家局好有更多时间研究出台相关规定。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇2

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发[2008]30号)下发后,各地反映需要对有关问题进一步明确。为规范企业所得税核定征收工作,现对企业所得税核定征收若干问题通知如下:

一、国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业:

(一)享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);

(二)汇总纳税企业;

(三)上市公司;

(四)银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;

(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;

(六)国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业,主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围;对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税,并促使其完善会计核算和财务管理,达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

二、国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中,收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

三、本通知从2009年1月1日起执行。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇3

中国储备粮管理总公司，内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江省（自治区）发展改革委、粮食局、财政厅，农发行内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江省（自治区）分行：

根据国家发展和改革委员会、财政部、国家粮食局、中国农业发展银行《关于做好2013年秋粮收购工作的通知》（发改电〔2013〕229号）精神，现就做好东北地区玉米和大豆临时收储工作的有关事项通知如下：

一、粮食收购价格

国家临时存储玉米挂牌收购价格（国标三等质量标准）为：内蒙古、辽宁1.13元/斤，吉林1.12元/斤，黑龙江1.11元/斤；国家临时存储大豆挂牌收购价格（国标三等质量标准）为2.30元/斤。具体质量标准分别按玉米国家标准（GB1353-2009）和大豆国家标准（GB1352-2009）执行。相邻等级之间差价按每市斤0.02元掌握。挂牌收购价是指承担向农民直接收购的收储库点的到库收购价。

非标准品玉米的收购，由收储库点根据等级、杂质等情况，按照国家有关部门《关于执行粮油质量国家标准有关问题的规定》（国粮发〔2010〕178号）执行。其中对实际水分含量高于标准规定的玉米，以标准中规定的指标为基础，每高0.5个百分点扣量0.65%，并扣价0.15%作为烘干费；低于或高于不足0.5个百分点的，不计增扣量和增扣价。

非标准品大豆的收购，由收储库点根据等级、水分、杂质等情况，按照国粮发〔2010〕178号文件规定执行。对大豆损伤粒率和热损伤粒率符合等内品要求的，不扣量。

二、入库粮食质量

这次收购入库的玉米和大豆必须为2013年生产的新粮，符合国标等内品质量标准，不符合标准的玉米和大豆不得入库。对实际水分、杂质高于标准规定指标的，必须经过烘晒整理达标后入仓储存。不同年度、不同性质的玉米和大豆必须分仓存放，不得混存。中储粮总公司及有关分公司、地方有关部门（单位）要采取措施，加强对收购入库粮食的监管。严禁从现有库存中划转或移库，严禁收购进口的玉米和大豆，一旦发现疑似进口的玉米和大豆，暂缓收购，并请有关部门进行鉴别，跟踪来源，严防进口的玉米和大豆进入本次收储环节，违者将依照有关规定严肃处理。

三、收储库点的确定

中储粮总公司受国家委托作为执行主体承担这次国家临时收储任务。中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行要按照“有利于保护农民利益、有利于粮食安全储存、有利于监管、有利于销售”的原则，合理确定执行国家临时存储玉米和大豆的收储库点（包括中储粮直属企业和非中储粮直属企业）。

收储库点应当具备以下条件：具有粮食收购资格，在工商部门注册登记并通过当年的工商年检；具有农发行贷款资格；有一定规模的自有仓容，仓房条件符合《粮油仓储管理办法》（国家发展改革委令2009第5号）要求，具备必要的清理设备、检化验设备、计量称重器具和人员，对农民交售少量粮食要有可移动式磅秤；执行粮油仓储单位备案相关规定，安全生产制度健全，相关设备齐备完善；三年内在收储及销售出库等方面无违规违纪行为。要优先安排符合条件的中储粮直属库、具有中央储备粮代储资格的企业、中央和地方国有及国有控股粮食企业作为收储库点，发挥国有企业的主渠道作用。各收储库点要将以下材料留存备查：收购环节开具的收购结算单、质检单、称重计量单。中储粮直属企业和当地粮食部门要与非中储粮直属企业签订委托收购协议。中储粮分公司和省级粮食部门要统一规范委托收购协议、收购凭证，并向国家有关部门备案。

在确定收储库点时，中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行要充分利用现有仓储资源，以县为单位，每个县内收储库点仓容总量应与当地临时存储玉米和大豆预计收购量相衔接。对售粮较为集中、交通条件相对较差、农民反映问题较多的地区，要增设收储库点，扩大布点范围，同时结合县内集并统筹仓容使用，满足农民售粮的需要。

中储粮有关分公司、省级粮食部门和农发行省级分行确定的收储库点名单报国家粮食局、中储粮总公司和中国农业发展银行备案，在收购启动前要将当地所有收储库点名称（按照企业工商登记名称）、地址和联系电话，通过当地主要新闻媒体向社会公布，同时抄报省级人民政府。

在充分发挥当地国有粮食企业主渠道作用，确保储粮安全的前提下，对收储库点仓容确实不能满足收储需要的地区（以县为单位），由中储粮分公司、省级粮食部门、农发行省级分行研究租赁社会仓容方案（即设置临时收购点），明确临时收购点的数量、具体库点、权利与义务等。各部门（单位）要密切合作，加强收购形势分析，充分挖掘潜力，有效利用闲置仓容和烘干能力。在确需启用临时收购点时，安排其收购临时存储玉米和大豆，防止发生农民卖粮难。收储库点要派人直接管理临时收购点，对这部分粮食承贷、收购、保管和出库等全权负责，并按照合同规定将仓储和保管费用及时足额拨付给临时收购点。临时收购点不得露天储粮。在国家安排调销时，先行安排临时收购点收购的粮食。中储粮分公司、地方各级粮食部门和农发行分行要重点加强对临时收购点的监管，确保政策落实到位和粮食储存安全。

四、收购时间

此次国家临时存储玉米和大豆收购期限为自本通知印发之日至2014年4月30日。在此期间，各收储库点要按照国家规定的价格，挂牌收购农民交售的玉米和大豆。

五、露天设施搭建

中储粮分公司和省级粮食部门必须充分利用中央和地方粮食企业现有仓储设施。如部分地区仓容不足，确需搭建露天储粮设施的，由中储粮分公司会同省级粮食部门、农发行省级分行共同调查测算本省（区）预计搭建总量，经中储粮总公司审核并报国家有关部门批准后实施。在露天储粮设施搭建过程中，要严格控制搭建数量，根据收购进度和实际仓容情况，逐批分解下达露天储粮计划指标，有关情况要及时报国家有关部门备案。如实际搭建数量超过批复总量的，中储粮总公司要在收购结束后1个月内报国家有关部门批准。

六、收购资金

中国农业发展银行按有关政策规定，及时足额安排国家临时存储粮食贷款（含收购费用和露天储粮设施搭建费用），由具有农发行贷款资格的收储企业直接到当地农发行分支机构承贷。具体贷款办法按中国农业发展银行牵头制定的办法执行。

七、财务处理

这次国家临时存储玉米和大豆收购，按挂牌收购价加收购费用及必要的露天储粮设施搭建费用核定粮食库存成本，由收储库点直接向当地农发行承贷，由中央财政给予贷款利息补贴。收购费用为2.5分/斤（含确需集并的县内集并费），由收储库点包干使用。露天储粮设施搭建费用标准为117.35元/吨。国家临时存储玉米和大豆利息费用补贴由中央财政预拨给中储粮总公司，由中储粮总公司负责拨付相关单位，事后中央财政与中储粮总公司据实清算。保管费用补贴标准按《财政部关于批复最低收购价等中央政策性粮食库存保管费用补贴拨付方案的通知》（财建〔2011〕996号）执行。中储粮公司收到中央财政拨付的利息费用后，要自粮食入库当月起，按季足额将保管费用和贷款利息预拨付到贷款企业在农发行开立的账户，不得截留挪用，以保证企业收购和安全储粮的需要。对以各种名义变相降低收储库点费用补贴标准的，要严肃追究主要负责人和有关人员的责任。中央财政拨付利息费用补贴后，对没有及时足额拨付补贴，导致收储库点拖欠农发行贷款利息产生的财政补贴以外的相关利息费用，由补贴拨付责任单位承担。中储粮总公司按规定在中央财政包干的保管费用补贴总额内计提的质检、监管等费用，要及时拨付给中储粮分公司，必须专项用于中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行组织开展的国家临储玉米和大豆入库验收和监管工作，确保验收和监管实际需要。

八、会计处理

收储库点收购国家临时存储粮油与农民结算时，将应支付的收购价款借记“储备粮油——待核国家临时存储粮油价款”科目，将规定标准烘干费扣价部分贷记“储备粮油——待核国家临时存储粮油费用”科目，将支付的粮款贷记“银行存款”科目。收购过程中实际发生的收购费用、烘干费用和搭建露天储粮设施等费用，在“储备粮油——待核国家临时存储粮油费用”借方科目中归集。收购费用包括粮食检验费、整晒费、入库费、县内集并费等各项费用。烘干和搭建露天储粮设施费用包括原材料及人工成本等各项费用。收购粮食验收合格后，按核定的价格、收购费用和搭建露天储粮设施费用标准确认库存成本，借记“储备粮油——国家临时存储粮油”科目，贷记“储备粮油——待核国家临时存储粮油价款”、“储备粮油——待核国家临时存储粮油费用”科目，差额部分按粮食验收批次合理分摊计入企业当期损益，借记“储备粮油结算价差支出”科目，或贷记“储备粮油结算价差收入”科目。

九、统计处理

统计处理按国家统计制度有关规定执行，由中储粮总公司负责统计。收储库点要将执行国家收购政策临时收储的玉米和大豆与企业自营粮食严格区分，分类统计，确保数据真实准确。对其中露天存储的临储玉米和大豆数量应单独统计。收储库点要按规定向中储粮直属库报送临时收储报表，同时抄送当地县级粮食部门。收购期间，中储粮总公司每5天将有关分公司国家临时存储玉米和大豆的收购数量汇总后报国家粮食局、财政部和中国农业发展银行。具体报送时间为每月逢5日、10日（或月底）后的第2个工作日下班前。同时，中储粮分公司要将玉米和大豆的每5天收购进度情况，抄送当地农发行省级分行和省级粮食部门。中储粮总公司要在2014年5月底前将收购工作总结报告给国家有关部门。

十、有关工作要求

（一）收购环节。各收储库点要按照规定价格公开挂牌收购，严格执行“五要五不准”收购守则，做到粮食标准及质价政策上墙，标准样品上台，对农民交售符合等级要求的玉米和大豆，要应收尽收，不限收、不拒收，敞开收购。同时，要利用烘干、除杂等设施，发挥仓储优势积极为农民解决实际困难，引导农民出售符合安全水分和国家标准的粮食，增加售粮收入。中储粮有关分公司、省级粮食部门和农发行省级分行要制定国家临时存储玉米和大豆的具体管理办法，规范业务流程，细化各环节要求，严格执行国家质价政策，既不能压级压价损害农民利益，也不能抬级抬价扰乱市场秩序，确保政策执行不走样。

对收储库点虚报库存、购买陈粮冒充新粮、就地划转库存粮食套取费用补贴等行为，一经发现，要将其收购的玉米和大豆全部退出国家临时存储收购进度和库存统计，中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行负责追回粮款归还农发行贷款，取消企业临时收储资格，收回不当得利，上交中央财政，并将其以前年度的国家临时存储玉米和大豆安排移库或按有关程序及时组织拍卖，所发生的费用由违规企业承担。如发生损失，由收储库点承担，并由上级主管部门追究其主要负责人和相关人员责任，以及负责监管人员的责任；上级主管单位要承担连带责任，中央企业和其他粮食集团要对其所属企业造成的损失承担连带赔付责任。

对违反本通知规定擅自租仓储粮的，由中储粮分公司和省级粮食部门负责将所收购粮食调到符合条件的承储企业，所需费用由擅自租仓储粮的收储库点承担。

（二）验收环节。对收购入库的国家临时存储玉米和大豆的数量、质量等级，中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行要及时共同指定有资质的粮食质检机构进行验收，并对验收结果负责。要采取满一仓（货位）验一仓（货位）的方式，不得等收购结束后集中突击验收。经验收合格入库的玉米和大豆作为国家临时存储，建立质量档案，并由中储粮直属企业与收储库点（指非中储粮直属企业）签订代储保管合同，明确数量、等级、价格和保管、出库责任等，作为以后安排销售标的的质量依据。对今年新收储的临储玉米和大豆，要实行标仓管理，与其他库存分开管理。经验收不合格的粮食要自收购之日起退出临时存储粮库存，由中储粮直属企业、农发行分支机构和地方粮食部门督促贷款企业及时销售并偿还农发行贷款本金。粮食销售后，由于收储企业违规造成的贷款本金损失，由中储粮直属企业、农发行分支机构和地方粮食部门共同追缴，落实还款来源。中央企业和粮食集团要对其所属企业造成的损失承担连带赔付责任；对其他企业造成的损失要依法追偿。承担审核验收的中储粮直属企业、地方粮食部门和农发行分支机构在验收工作中弄虚作假的，要追究其主要负责人和有关人员的责任。

本次收购的国家临时存储粮食，由国家有关部门组织通过粮食批发市场或网上公开竞价销售。中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行要按照均衡出库的原则，安排竞价销售标的，制定收储库点出库计划。销售货款由有关粮食批发市场及时汇划到中储粮总公司在农发行开立的回笼货款存款专户上，由中储粮公司拨到承贷收储库点。农发行从承贷库点收回贷款。

有关省级人民政府要认真落实粮食省长负责制的要求，协调中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行等部门和单位，组织引导当地农民有序售粮，尽量减少农民排队等候时间，同时督促和指导本地企业积极入市收购，保证农民售粮需要。地方粮食行政管理等部门要按在地原则，依照《粮食流通管理条例》和国家有关文件规定，结合部门责任，加强对有关企业收购资格的审查和复查，加强对玉米和大豆收购活动、临时收储政策执行情况的监督检查，及时查处违规行为，维护正常的收购秩序，切实保护农民利益。中储粮分公司、省级粮食部门和农发行省级分行对本地收购的国家临时存储玉米和大豆数量、质量、库存管理及销售出库等负责，并逐级落实管理责任，建立定期巡察制度，确保临储玉米和大豆数量真实、质量良好、储存安全。

国家发展和改革委员会

国家粮食局

财政部

中国农业发展银行

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇4

关于小型微利企业预缴2010企业所得税有关问题的通知

(国税函[2010]185号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为落实《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

一、上一纳税年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

四、2010年纳税终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在汇算清缴时要按照规定补缴。

国家税务总局

二○一○年五月六日

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇5

国税发[2002]13号

2002-02-10国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下:

一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题

企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题

金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

国家税务总局

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇6

国家税务总局关于贯彻落实《整治虚假发票“买方市场”工作方案》相关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

2008年11月以来，在国务院统一部署下，各地区、各相关部门高度重视，积极行动，打击发票违法犯罪活动工作取得明显进展，实现了阶段性预期工作目标。但由于购买、使用虚假发票的“买方市场”巨大，引起发票违法犯罪活动的根源性问题仍然存在，发票违法犯罪活动的高发势头尚未根本遏制。为了进一步巩固和扩大既有工作成果，近日《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组关于印发〈整治虚假发票“买方市场”工作方案〉的通知》（协发〔2010〕1号，以下简称《工作方案》），对2010年下半年整治虚假发票“买方市场”工作进行了具体安排。现将该《工作方案》转发给你们，并就贯彻落实相关问题通知如下：

一、充分认识整治虚假发票“买方市场”的重要意义

目前，受虚假发票“买方市场”需求与“卖方市场”利益的相互刺激，发票违法犯罪活动在某些行业、领域相当猖獗。这不仅严重扰乱税收征管和财经秩序，威胁国家经济和税收安全，而且也为其他经济违法犯罪提供便利，成为影响社会稳定的重要诱因之一。从前期工作情况看，一些地区把工作重心主要放在打击制售虚假发票和非法代开发票工作方面，并取得了重大成效，但对整治虚假发票“买方市场”工作重视不够，对购买、使用虚假发票的纳税人查处力度不大，对已发现的线索查证不及时，没有深挖细查、刨根溯源，从而影响了打击发票违法犯罪活动工作的总体效果。因此，各地税务机关必须进一步提高对全面开展打击发票违法犯罪活动工作重要性、艰巨性、迫切性的认识，切实采取强有力措施，在积极会同公安等部门继续开展虚假发票“卖方市场”整治工作的同时，必须进一步加大对虚假发票“买方市场”的整治力度。要按照“打防结合、突出重点、标本兼治、综合治理”的方针，加强部门协作，注重区域联动，着力阻截、切断虚假发票流通渠道，以更加有力的措施和更加积极的行动，扎实深入地推进打击整治工作，争取更大成效。

二、工作职责和主要措施

在整治工作中，税务机关承担的工作职责主要包括：开展对纳税人购买、使用虚假发票的税收检查，并依法严肃处理；积极协助、配合公安、财政、审计、监察、银行、军队等相关部门做好对购买、使用虚假发票单位和个人的查处工作；打击发票违法犯罪活动工作协调

小组办公室日常工作。

主要措施：

（一）进一步加大发票检查力度。各地税务机关要认真贯彻落实《国家税务总局关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发〔2010〕46号）精神，进一步加大对纳税人发票使用情况的检查力度，依法严厉查处利用虚假发票偷骗税款等违法行为。一是在检查过程中要特别关注重点、疑点发票。对开具金额较大的发票、涉嫌虚假的发票以及其他重点、疑点发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，重点检查业务的真实性。二是要加强税务系统内部相关部门的分工合作，做好发票违法案件的查处及后续相关工作。对纳税人购买、取得的虚假发票，不允许用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务核算；对检查发现的问题，稽查部门要及时反馈征管部门；对使用虚假发票问题严重的纳税人，征管部门要相应调降其纳税信用等级；对检查中发现发票违法行为涉嫌犯罪的，要及时依法移送公安机关。三是要提高社会防假、拒假的意识和能力。要落实对举报发票违法行为的奖励工作，对举报纳税人购买、使用虚假发票的，一经查实，按照规定给予奖励。要集中曝光一批典型的发票案例，公开一批购买、使用虚假发票的纳税

人名单，震慑分化不法分子，教育鼓舞广大群众，以扩大整治的社会效果。

（二）进一步拓宽部门协作途径。各地税务机关要加强与公安、财政、审计、监察、银行、军队等相关部门的沟通联系，强化部门协作，增进整治合力，进一步推动整治工作的深入开展。一是要积极配合相关部门打击整治发票违法行为。对需要查询涉案纳税人（或单位、个人）信息以及请求发票真伪鉴定的，应当依法提供支持和帮助；对查证、甄别为虚假的发票，应当积极查清发票来源，并依法对提供虚假发票的纳税人存在的涉税问题进行严肃查处。二是要积极协同公安等部门对重点行业和重点区域进行清查。要重点查处一批利用虚假发票和非法代开发票偷骗税款或牟取其他非法利益的大要案件，严厉打击不法分子的嚣张气焰。三是要积极增进与金融部门的交流和合作。要积极配合人民银行查处利用虚假增值税专用发票办理商业汇票贴现、套取银行资金的违法行为；研究建立信息共享机制，共同加强对购买、使用虚假发票行为的监控和防范。

（三）进一步强化组织协调工作。各地承担打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室职能的税务机关要充分发挥组织协调作用，认真做好情报沟通、信息反馈、报告反映、督办指导等工作。一是要积极履行联系协调职能。对涉及非纳税单位的发票违法线索、问题，要及时移送相关部门处理；对涉及面广、影响恶劣的重大案件，要协调相关部门认真查处。二是要切实做好沟通反馈工作。要定期向当地党政领导汇报和向相关部门通报整治工作情况及存在问题，争取党政领导的充分重视和相关部门的大力支持。三是要充分发挥上情下达作用。要及时向全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室报送工作简报、统计报表和大要案查处情况，如实反映本地区整治虚假发票“买方市场”工作的开展情况；要加大对工作滞后、行动迟缓、成效较差单位的督导、检查力度，确保整治工作全面开展并取得实效。

三、工作重点

各地税务机关要认真按照国税发〔2010〕46号文件要求，从税收专项检查、重点税源检查、税收违法案件查处等三方面着手，加大整治力度，提高工作效率，切实抓紧抓好以下几项重

点工作：

（一）整治一批重点对象。要结合税收专项检查工作和本地实际，在房地产、医药经销行业等必查行业之外确定若干个重点行业，在辖区内发票违法行为比较集中的地区和领域中确定若干个重点区域，进行发票使用情况的重点检查。对重点行业、区域的整治，要摸清该行业、区域中存在的共性问题，制定不同的检查工作方案，有针对性地开展检查处理工作。

（二）查办一批重点案件。对查处制售假发票案件中发现的虚假发票线索和信息，要认真梳理和整理，深入追查购买、使用虚假发票的纳税人；对新类型发票违法案件，要密切关注其新特征、新动向，并对准问题进行解剖式检查，争取查办一批典型案件；对跨地区的重大案件，应当迅速发函委托相关地区税务机关予以协查，受托地税务机关应当及时将协查结果反馈委托地税务机关，不得敷衍应付。在查办案件过程中，要切实做到“查账必查票”、“查

案必查票”。

（三）检查一批重点税源。要采用自查、抽查和重点检查相结合的检查方法。自查工作要与宣传辅导相结合，积极引导纳税人查找问题、纠正过错、主动规范用票行为。抽查要结合实际情况，准确选择检查对象和项目，有针对性地进行发票使用情况检查。重点检查要查清企

业存在的发票违法问题并依法妥善处理，从而全面规范企业的用票行为。

四、工作步骤和要求

（一）组织部署阶段（2010年9月10日以前）。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应按照《工作方案》和本通知的要求，结合本地实际，并依照国税发〔2010〕46号文件精神确定重点检查的行业和重点整治的区域（有条件的地区可适当扩大范围）、阶段工作目标（应包括查处违法受票纳税人户数、查处购买、使用虚假发票份数、查补税款收入总额等）、实施步骤和完成时限等，于2010年9月10日前向国家税务总局（稽

查局）上报贯彻落实《工作方案》的具体意见。

（二）集中整治阶段（2010年9月10日至11月）。各地税务机关应采取统一行动和专案检查相结合的方式，深入开展整治工作，集中查处一批购买、使用虚假发票的典型案件。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应督促、指导所属系统按照工作目标要求完成任务，检查重点地区工作进展情况，并于每月10日前向国家税务总局（稽查局）报告上月整治工作进展情况及破获大要案件情况。国家税务总局将重点督导、检查部

分地区税务机关的整治工作，定期通报相关情况。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇7

为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)以及相关税收规定,现对有关问题通知如下:

一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)享受过渡性税收优惠的高新技术企业,在实际实施有关税收优惠的当年,减免税条件发生变化的,应按《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)第九条第二款的规定处理。

二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业,根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)的相关规定,在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后,可以在2008年1月1日后,享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立,截止到2007年底仍未获利(弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零)的高新技术企业,根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定,按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后,可依据企业所得税法第五十七条的规定,免税期限自2008年1月1日起计算。

四、认定(复审)合格的高新技术企业,自认定(复审)批准的有效期当年开始,可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后,可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料,向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后,高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前,已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料:

(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明;

(二)企业年度研究开发费用结构明细表(见附件);

(三)企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;

(四)企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业,不得享受高新技术企业的优惠:已享受优惠的,应追缴其已减免的企业所得税税款。

七、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇8

云国税发〔2009〕171号

各州、市国家税务局、地方税务局：

现将《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号，以下简称《办法》）转发给你们。为规范企业资产损失税前扣除管理工作，结合我省实际，现将有关问题明确如下，请一并贯彻执行。

一、审批类资产损失税前扣除的申请

（一）企业发生《办法》第五条规定的属于须经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失，应按本通知规定，向县（市、区）级主管税务机关提出书面申请，填列相关表格（示范文书见附件1），并提交相关材料。

（二）税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本终了后第45日。企业发生的资产损失需向主管税务机关申请现场核实的，须及时申请并由主管税务机关出具核实意见。企业因特殊

原因不能按时申请审批的，经县（市、区）级主管税务机关同意后，可申请适当延期（示范文书见附件2和3）。

（三）其他相关事宜。《办法》第十七条所述“单笔金额较小”的标准，暂定为2万元以下（含2万元）。《办法》第二十三条和第二十四条所述“金额较大”的标准，暂定为20万元以上（含20万元）。

二、资产损失税前扣除的审批

（一）审批权限划分

国税机关审批权限：企业申请税前扣除金额在2000万元以上（含2000万元）的资产损失或企业因国务院决定事项形成的资产损失，由省级国税机关负责审批；金额在2000万元以下500万元以上的，由州（市）级国税机关负责审批；金额在500万元以下（含500万元）的，由县（市、区）级国税机关负责审批。

地税机关审批权限：企业申请税前扣除金额在2000万元以上（含2000万元）的资产损失或企业因国务院决定事项形成的资产损失，由省级地税机关负责审批；金额在2000万元以下200万元以上（含200万元）的，由州（市）级地税机关负责审批；金额在200万元以下的，由县（市、区）级地税机关负责审批。

（二）审批流程

对县（市、区）级税务机关接收、应由上级税务机关审批的资产损失审批申请，县（市、区）级税务机关应自接收申请之日起15个工作日内，对企业申请情况进行调查，形成调查报告和处理意见，与企业申请材料一并转报州（市）级税务机关。对应由省级税务机关审批的资产损失审批申请，州（市）级税务机关应在收到县（市、区）级税务机关转报申请之日起5个工作日内，提出处理意见，连同接收材料一并转报省级税务机关（示范文书见附件4）。

（三）审批受理

对资产损失税前扣除审批申请的受理（或补正）决定，均应由具有审批权限的税务机关作出。具有审批权限的税务机关应在接收企业申请或下一级税务机关转报材料及企业补正材料之日起5个工作日内，作出受理或补正通知（示范文书见附件5和6）。

（四）审批形式

具有审批权限的税务机关，应以本局正式公文批复，其中，由省级或州（市）级税务机关负责审批的，应批复下一级税务机关，同时抄送申请人执行；由县（市、区）级税务机关负责审批的，应批复申请人执行，同时抄报上一级税务机关备案。

（五）审批时限

县（市、区）级税务机关负责审批的，应自受理之日起20个工作日内作出审批决定；州（市）级税务机关负责审批的，应自受理之日起25个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，应自受理之日起30个工作日内作出审批决定。

因情况复杂需要核实，在规定时限内不能作出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以适当延长期限，但延长期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人（示范文书见附件7）。

（六）按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）和《办法》相关规定，企业分支机构需要审批税前扣除的资产损失，应由分支机构所在地县(市、区)级主管税务机关按照本通知规定的程序和权限审核并出具证明或审批文件后，再由总机构向其所在地主管税务机关申报扣除。

企业总机构主管税务机关对汇总计算纳税申报资料审核时，发现其分支机构资产损失税前扣除事项有疑点需进一步核实的，应向相关分支机构主管税务机关发出税务事项协查函；分支机构主管税务机关

应在对方要求的时限内进行调查核实，并将核查结果函复总机构主管税务机关。

三、资产损失税前扣除的管理

（一）各级税务机关所得税（税政）管理部门应建立健全《资产损失税前扣除审批（审核）情况登记簿》（格式见附件8），逐件详细登记资产损失税前扣除审批情况。

（二）企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关应编制《资产损失税前扣除审批情况统计表》（格式见附件9），并与汇算清缴工作报告一并报送上级税务机关（含纸质、电子文档）。

（三）上级税务机关要结合本地工作情况，有针对性地选择部分所属税务机关，对其审批的资产损失事项抽取一定的数量进行专项检查。检查的情况应纳入工作目标管理考核内容进行考核。

本通知自下发之日起执行。原相关规定与本通知规定不一致的按本通知执行。

附件：1.资产损失税前扣除申请示范文书

2.延期报送资产损失税前扣除审批材料申请示范文书

3.批准延期报送资产损失税前扣除申请通知书（略）

4.企业所得税审批事项转报单（略）

5.资产损失税前扣除申请受理通知书（略）

6.资产损失税前扣除申请补正通知书（略）

7.延期审批资产损失税前扣除申请通知书（略）

8.资产损失税前扣除审批（审核）情况登记簿（EXCEL文档）（略）

9.资产损失税前扣除审批（审核）情况统计表（EXCEL文档）（略）

云南省国家税务局

云南省地方税务局

二OO九年七月十七日

附件1 ×企业关于×资产损失税前扣除的申请 ×县（市、区）国家税务局（地方税务局）：

我单位发生资产损失×元，申请在×企业所得税税前扣除。现将有关情况报告如下：

（以下按照《国家税务局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号第二条规定的资产类型分别报告）

一、×资产损失。按以下几部分详细报告：(一)按税收规定确认的资财产损失金额。

（二）形成损失的原因;

（三）申请人自行确认该项资产损失符合国税发〔2009〕88号或其他相关文件第×条第×款第×项规定的资产损失认定条件。

（四）该项资产损失已经取得国税发〔2009〕88号或其他相关文件第×条第×款第×项规定的×内部证据、×外部证据（见附件×）；未出具或取得外部证据的，请说明相关依据或原因。(五)其他需要说明的情况。

二、××资产损失„„

„„

现报请税务机关审批，并申明如下：

我单位本次申请在×扣除的资产损失×万元是真实的，相关证明材料真实、合法、完整，如出现虚报多报资产损失行为，愿承担相应法律责任。

财务负责人签章：

法定代表人（分支机构负责人）签章：

附件：

1.资产损失申请税前扣除明细表

2.资产损失认定证据及相关材料清单

经办人:

邮政编码:

申请人名称(公章)

×年×月×日

联系电话: 通信地址:

附件2

×企业关于延期报送×资产损失税前扣除

审批材料的申请

×县（市、区）国家税务局(地方税务局)：

我单位由于

（具体原因），无法在×年2月14日以前报送×资产损失税前扣除审批材料，现申请将报送审批材料的期限延至×年×月×日。

请予审批。

经办人:

联系电话:

邮政编码:

通信地址:

申请人名称(公章)

×年×月×日

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇9

国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知

(国税发[2010]53号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?

为深入贯彻《国务院关于坚决遏制部分城市房价过快上涨的通知》（国发[2010]10号）精神，促进房地产行业健康发展，合理调节房地产开发收益，充分发挥土地增值税调控作用，现就加强土地增值税征收管理工作通知如下：

一、统一思想认识，全面加强土地增值税征管工作

土地增值税是保障收入公平分配、促进房地产市场健康发展的有力工具。各级税务机关要认真贯彻落实国务院通知精神，高度重视土地增值税征管工作，进一步加强土地增值税清算，强化税收调节作用。

各级税务机关要在当地政府支持下，与国土资源、住房建设等有关部门协调配合，进一步加强对土地增值税征收管理工作的组织领导，强化征管手段，配备业务骨干，集中精力加强管理。要组织开展督导检查，推进本地区土地增值税清算工作开展；摸清本地区土地增值税税源状况，健全和完善房地产项目管理制度；完善土地增值税预征和清算制度，科学实施预征，全面组织清算，充分发挥土地增值税的调节作用。

还没有全面组织清算、管理比较松懈的地区，要转变观念、提高认识，将思想统一到国发[2010]10号文件精神上来，坚决、全面、深入的推进本地区土地增值税清算工作，不折不扣地将国发[2010]10号文件精神落到实处。

二、科学合理制定预征率，加强土地增值税预征工作

预征是土地增值税征收管理工作的基础，是实现土地增值税调节功能、保障税收收入均衡入库的重要手段。各级税务机关要全面加强土地增值税的预征工作，把土地增值税预征和房地产项目管理工作结合起来，把土地增值税预征和销售不动产营业税结合起来；把预征率的调整和土地增值税清算的实际税负结合起来；把预征率的调整与房价上涨的情况结合起来，使预征率更加接近实际税负水平，改变目前部分地区存在的预征率偏低，与房价快速上涨不匹配的情况。通过科学、精细的测算，研究预征率调整与房价上涨的挂钩机制。

为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。

三、深入贯彻《土地增值税清算管理规程》，提高清算工作水平

土地增值税清算是纳税人应尽的法定义务。组织土地增值税清算工作是实现土地增值税调控功能的关键环节。各级税务机关要克服畏难情绪，切实加强土地增值税清算工作。要按照《土地增值税清算管理规程》的要求，结合本地实际，进一步细化操作办法，完善清算流程，严格审核房地产开发项目的收入和扣除项目，提升清算水平。有条件的地区，要充分发挥中介机构作用，提高清算效率。各地税务师管理中心要配合当地税务机关加强对中介机构的管理，对清算中弄虚作假的中介机构进行严肃惩治。

各级税务机关要全面开展土地增值税清算审核工作。要对已经达到清算条件的项目，全面进行梳理、统计，制定切实可行的工作计划，提出清算进度的具体指标；要加强土地增值税税收法规和政策的宣传辅导，加强纳税服务，要求企业及时依法进行清算，按照《土地增值税清算管理规程》的规定和时限进行申报；对未按照税收法律法规要求及时进行清算的纳税人，要依法进行处罚；对审核中发现重大疑点的，要及时移交税务稽查部门进行稽查；对涉及偷逃土地增值税税款的重大稽查案件要及时向社会公布案件处理情况。

各级税务机关要将全面推进工作和重点清算审核结合起来，按照国发[2010]10号文件精神，有针对性地选择3-5个定价过高、涨幅过快的项目，作为重点清算审核对象，以点带面推动本地区清算工作。

各地要在6月底前将本地区的清算工作计划（包括本地区组织企业进行清算的具体措施和年内完成的目标等内容，具体数据见附表）和重点清算项目名单上报税务总局，税务总局将就各地对重点项目的清算情况进行抽查。

四、规范核定征收，堵塞税收征管漏洞

核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行，任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中出现“以核定为主、一核了之”、“求快图省”的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。对确需核定征收的，要严格按照税收法律法规的要求，从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作，核定征收率原则上不得低于5%，各省级税务机关要结合本地实际，区分不同房地产类型制定核定征收率。

五、加强督导检查，建立问责机制

各级税务机关要按照国发[2010]10号文件关于建立考核问责机制的要求，把土地增值税清算工作列入考核内容，对清算工作开展情况和清算质量提出具体要求。要根据《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函[2008]318号）的要求，对清算工作开展情况进行有力的督导检查，积极推动土地增值税清算工作，提高土地增值税征管水平。国家税务总局将继续组织督导检查组，对各地土地增值税贯彻执行情况和清算工作开展情况进行系统深入的督导检查。国家税务总局已经督导检查过的地区，要针对检查中发现的问题，进行认真整改，督导检查组将对整改情况择时择地进行复查。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局要在6月底前将本通知的贯彻落实情况向税务总局上报。

附件：土地增值税清算计划统计表

国家税务总局

二○一○年五月二十五日

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇10

政策背景

财政部、税务总局曾经在1997年发布了《境外所得计征所得税暂行办法(修订)》(财税字[1997]116号)的通知,由于新企业所得税法的实施,该文件自动失效。自2008年1月1日起,境外所得的计算办法一直未明确,尤其境外权益投资收益的重复征税问题影响了我国企业走出去的步伐。在这个背景下,财政部和国家税务总局出台了125号文,这是新所得税法的一个重要配套文件。依照企业所得税法及其实施条例中对境外税额抵免的基本原则,125号文进一步明确了境外所得税抵免的方法。

125号文适用的范围

居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定,应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的,适用125号文。

即:(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益;(3)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

确定当期能抵免境外所得税需要计算的项目

共四个项目:境内应纳税所得额、境外应纳税所得额、可抵免境外所得税税额、境外所得税的抵免限额。125号文规定,企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)的境外所得税税额的后果是,在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免,也不得结转以后年度抵免。

境外应纳税所得额的计算

1.境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构的所得计算。125号文强调了两点:一是各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定,支出需要与取得境外收入有关的合理支出方能扣除;营业利润不论是否汇回均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。需要注意的是如发生与境外收入相关的业务接待费、广告费等,根据此规定,应考虑纳税调整的事宜,但需要国税总局出台相关的文件明确计算办法。

2.居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益,以及利息、租金、特许权使用费、转让财产应纳税所得额的计算,明确了收入实现的时间,125号文直接引用了实施条例17条到20条的相关规定。

3.非居民企业在境内设立机构、场所的,应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得计算办法与第2项相同。

可抵免境外所得税税额

125号文明确了下述六项内容不包括在内:(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

境内外公摊支出和分支机构亏损处理

125号文首次明确了为取得境内外所得而在境内外发生的共同支出应按境内外应税所得合理比例进行分摊后扣除。同时明确了对分支机构的亏损,不得抵减其境内或他国(地区)的应纳税所得额,但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。然而,125号文未说明弥补时限。

税收抵免限额的计算

125号文明确了除另有规定外,适用的税率应为企业所得税法规定的税率,即125%。此外,125号文还规定,经主管税务机关核准,企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得在满足一定条件下,可以采取简易办法计算抵免税限额,例如该所得来源国(地区)(包括美国、法国、日本等)的法定税率和实际有效税率都明显高于我国的,可直接以境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算抵免限额。

权益投资收益间抵免的规定

125号文第五、六条首次引入了间接抵免境外所得税的规定:

第五条:居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时,其取得的境外投资收益实际间接负担的税额,是指根据直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含20%,下同)的规定层级的外国企业股份,由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中,从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额,其计算公式如下:

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额。

第六条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于符合以下持股方式的三层外国企业:

第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业;

第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业;

第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

税收饶让条款

125号文规定如果居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得,且该税收协定包含有税收饶让条款的,该国家(地区)的免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

超过抵免限额的处理

超过抵免限额的,当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免,超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

其他的重要规定

1.企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构,其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的,与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度,应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。

2.125号文的执行期追溯至2008年1月1日。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇11

国家税务总局关于开展2010年税收专项检查工作的通知

国税发[2010]35号

2010年5月7日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为进一步整顿规范税收秩序，构建公正和谐的税收法治环境，提高税法遵从度，保障税收收入稳定增长，国家税务总局决定2010年继续在全国范围内开展税收专项检查工作。现将有关事项通知如下：

一、检查项目

（一）行业性税收专项检查（具体工作方案见附件1）

1.指令性检查项目

（1）房地产及建筑安装业；

（2）药品经销行业；

（3）交通运输业。

（4）非居民企业纳税情况。

2.指导性检查项目

（1）营利性医疗及教育培训机构；

（2）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况；

（3）各地根据本地实际情况开展的其他项目。

此外，各地税务机关要根据税务总局的统一部署，继续做好2009年限售股减持申报纳税情况税收专项检查的后续检查处理工作。

（二）区域税收专项整治

各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注虚开交通运输发票和骗取出口退税违法犯罪活动。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。

（三）重点税源企业专项检查

1.税务总局统一部署对部分重点税源企业及其分支机构的税收检查。

2.税务总局统一选择50至100户经营规模较大的企业开展以税收自查为先导的专项检查工作。

（四）总局定点联系企业税收检查

上述第（三）、（四）项检查工作的具体方案另行通知。

二、时间安排

1.行业性税收专项检查和区域税收专项整治的总体时间安排是：2010年3月份启动，10月底结束。其中，3月为组织部署阶段，4月至9月为检查实施阶段，10月为总结整改阶段。

2.重点税源企业和总局定点联系企业专项检查的时间安排按照税务总局相关通知要求执行。

三、工作要求

（一）强化组织领导

各级税务机关要高度重视税收专项检查工作，将其作为整顿规范税收秩序、提高纳税人税法遵从度以及贯彻落实稽查工作目标责任制的重要举措，抓紧抓实抓好。要切实加强组织领导，成立以国家（地方）税务局主要领导为组长、分管稽查工作的领导为副组长、各部门协调配合、各负其责的税收专项检查组织领导机构，并由稽查局具体牵头组织实施；要不断强化督促指导，形成上下级税务机关之间沟通顺畅、联系紧密的组织指挥体系，为税收专项检查的顺利开展提供组织保障。

（二）科学周密部署

一是要深入开展调查研究，充分采集、分析、利用各方信息，探索案源管理科学方法，准确选择检查对象和项目。必要时先行选择典型企业开展解剖式检查，并根据检查情况制定有针对性的全行业检查方案。二是要坚持和谐税收理念，采取自查和重点检查相结合的方法开展全行业检查。在检查过程中，要积极做好税收政策宣传辅导、查前告知以及约谈等工作，进一步优化执法服务，取得广大纳税人和社会各界的理解和支持，推进专项检查工作顺利开展；统一执法尺度和处理处罚原则，做到依法行政，宽严相济，确实提高税法遵从。三是要认真开展查前培训工作，注重培养分行业专家型稽查人才，不断强化稽查核心业务能力，确保专项检查工作取得实效。

（三）完善工作机制

一是要统筹安排税收专项检查工作，确保专项检查与专项评估、日常检查等工作的衔接配合；二是要明确有关部门在重点税源企业税收自查和检查工作中的职责分工，做到统一部署、各负其责、沟通顺畅；三是要健全国税局、地税局协作机制，尽可能实施联合检查，提高执法效能，减轻纳税人负担；四是要加强与公安、海关等部门的合作，健全税警协作机制，落实打击骗取出口退税工作部际协调机制，共同打击各类税收违法犯罪活动；五是要深入落实税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的互动机制，稽查部门既要及时对各部门移交的案源信息分析筛选、立案查处，也要及时总结税收违法行为发生规律和特点，分析税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，提出切实有效的整改措施和完善建议，充分发挥税务稽查“以查促查、以查促管、以查促收、以查促改”的职能作用。

（四）创新方式方法

一是要进一步推进分级分类稽查，结合《税务稽查工作规程》有关规定，合理设定纳税人分类标准，确定不同层级稽查部门的工作职责，加大稽查执法力度；二是要继续推行税收自查、抽查和重点检查相结合的方法，不断完善税收自查的相关工作制度，促进纳税人自觉提高税法遵从度；三是要积极开展对信息化管理企业的税务稽查，努力提升税务稽查信息化应用水平。

（五）及时全面总结

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知国税发篇12

国税发〔2012〕13号

2012年2月10日

特别纳税调整内部工作规程（试行）

为明确各级税务机关在特别纳税调整工作中的相应职责和操作流程，完善内控机制，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定，结合我国转让定价管理、预约定价安排管理、成本分摊协议管理、受控外国企业管理、资本弱化管理以及一般反避税管理等特别纳税调整工作实践，制定本规程。

一、各级税务机关应在国际税务管理部门或其他相关部门设置专职机构（或岗位），配备专职人员，对本地区特别纳税调整工作实施集中统一管理。

各级税务机关应为专职人员的培训和发展创造条件，稳定专职队伍，积极培养后备人才，满足长期开展特别纳税调整工作的需要。

二、各级税务机关应辅导、督促纳税人依法履行关联申报的法定义务，加强关联申报的审核，定期实施检查。

三、各级税务机关应加强对同期资料的政策宣传和管理，并根据工作需要进行抽查审核，重点审核定价体系的描述、功能风险分析、定价方法的选择、定价的数据支持以及纳税人其他相关信息。

四、主管税务机关应通过关联申报审核、同期资料管理、特别纳税调整遵从引导等手段，鼓励纳税人依据有关规定自行调增应纳税收入或者所得额，并按有关规定将调整数据通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。

各级税务机关对做出上述自行调整的纳税人仍可进行特别纳税调整调查。

五、各级税务机关应结合本地实际，利用所得税汇算清缴、进出口退税等内部征管信息，海关、银行、工商、统计、证券、商务、外汇管理等其他政府部门信息以及外购信息等信息资料，建立特别纳税调整工作信息资料库。

六、各级税务机关应将特别纳税调整工作与其他税收征管工作相结合，建立各部门信息共享、协调配合的工作机制。负责特别纳税调整工作的部门发现纳税人存在其他税务违法行为的，应及时移交相关部门处理；其他部门发现需对纳税人进行特别纳税调整的，应及时移交负责特别纳税调整工作的部门处理。

各地国家税务局和地方税务局应加强特别纳税调整工作的协调配合。同时涉及国家税务局和地方税务局管辖税种的，应向对方税务机关发出《特别纳税调整工作联系单（适用于信息交换）》（附件1），并可联合开展特别纳税调整工作；

仅涉及对方税务机关管辖税种的，应向对方发出《特别纳税调整工作联系单（适用于信息交换）》。

税务总局组织的全国行业或集团联查案件，相关部门应予以配合。

七、各级税务机关在特别纳税调整工作中对纳税人信息资料和调查调整情况应按有关规定履行保密义务。

八、各级税务机关应利用多种渠道宣传特别纳税调整工作，涉及具体案件宣传的，应层报税务总局审核。

九、各级税务机关应依据《财政部国家税务总局关于印发〈反避税专项经费管理暂行办法〉的通知》（财行〔2011〕173号）等规定，使用反避税经费，并做好经费绩效考评等工作。

十、各级税务机关应结合企业所得税汇算清缴、纳税评估、售付汇管理、税收协定执行等征管工作，开展特别纳税调整案源筛选，建立特别纳税调整案源筛选工作机制。

十一、各级税务机关应通过集体研究讨论的方式确定调查对象。对税务总局确定的特别纳税调整联查案件，主管税务机关应将联查范围内的纳税人确定为调查对象。

十二、调查对象确定后，主管税务机关应填制《特别纳税调整立案审核表》（附件2），附立案报告及有关资料，通过特别纳税调整案件管理系统层报省税务机关复核。

省税务机关复核后同意上报税务总局立案的，应将《特别纳税调整立案审核表》、立案报告及有关资料通过特别纳税调整案件管理系统呈报税务总局审核。

十三、税务总局审核通过的立案申请，省税务机关应及时通过特别纳税调整案件管理系统将批准后的《特别纳税调整立案审核表》及有关资料转发给主管税务机关组织实施调查。

税务总局审核不同意立案的，省税务机关应将审核结论通过特别纳税调整案件管理系统转发给主管税务机关。

十四、在调查过程中，主管税务机关要求异地的关联方或可比企业提供相关资料的，应填写《特别纳税调整工作联系单（适用于协查）》（附件3），层报省税务机关，由省税务机关转发办理。

主管税务机关如需在全国范围收集关联方或可比企业信息资料的，应填写拟收集的行业和纳税人名称、地点及资料等具体内容，层报税务总局，由税务总局审核后发函联系办理。

主管税务机关如需查询中央各部委或境外有关价格信息资料的，应层报税务总局，由税务总局审核后按规定程序办理或根据有关规定通过税收协定的情报交换程序进行。

主管税务机关确需跨省实地调查取证的，应层报税务总局批准后方可实施。

十五、对于行业联查、集团联查等案件，税务总局可根据工作需要组成案件调查小组实施调查。

十六、主管税务机关在调查后，应形成案件初步调整方案或不予调整的意见和理由，填制《特别纳税调整结案审核表》（附件4），附结案报告及有关资料，通过特别纳税调整案件管理系统层报省税务机关，省税务机关应组成案件审核小组，集中对案件进行审核。

省税务机关审核同意后，通过特别纳税调整案件管理系统呈报税务总局审核。

重大案件的确定及审核程序，由税务总局另行规定。

十七、主管税务机关应根据税务总局对案件调整方案的决定，分以下情况进行处理：

（一）同意不予调整意见的，向被调查纳税人下发《特别纳税调查结论通知书》；

（二）同意初步调整方案的，向被调查纳税人下发《特别纳税调查初步调整通知书》；

（三）不同意不予调整意见或初步调整方案的，按照税务总局的修改意见完善后，依照本通知的相关规定再次层报审核。

被调查纳税人在接到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在法定时限内未提出异议的，或者虽提出异议但经审议后不予采纳的，主管税务机关应下发《特别纳税调整通知书》。

被调查纳税人在接到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在法定时限内提出异议，主管税务机关经审议后认为确需对调整方案进行修改的，应将修改后的调整方案依照本通知的相关规定再次层报审核。

十八、主管税务机关应及时跟踪税款、利息、滞纳金入库情况，并在纳税人实际缴纳之日起30日内，将补征税款、利息、滞纳金情况通过特别纳税调整案件管理系统填制《特别纳税调整补征税款、加收利息和滞纳金情况统计表》（附件5）层报税务总局备案。

十九、主管税务机关应在对纳税人实施特别纳税调整工作结束后，将工作过程中形成的文书、工作底稿、证据等材料，按相关规定集中归档。税务机关内部需要调阅的，应严格执行档案转出、接收和调阅手续。

二十、主管税务机关对纳税人实施转让定价调查调整后，应重点关注纳税人在跟踪管理的生产经营及关联交易变化情况，引导纳税人按照独立交易原则自我规范关联业务往来。若被跟踪纳税人存在与调整前相同或类似特别纳税调整问题，应与纳税人协商，要求纳税人自行调整，并将调增的应纳税收入或者所得额通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局备案。

纳税人拒绝自行调整，自行调整不合理，或者关联交易发生较大变化且需要进行特别纳税调整的，主管税务机关应重新立案实施调查。

二十一、单边预约定价安排由主管税务机关组织谈签。

主管税务机关应在预备会谈和企业取得一致意见后、在向企业送达《预约定价安排正式会谈通知书》前，填制《单边预约定价安排受理正式申请审核表》(附件6)，附预备会谈报告及有关资料，通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。经审核同意后向企业送达《预约定价安排正式会谈通知书》。

主管税务机关就审核评估结论与企业进行磋商并达成一致的，应填制《单边预约定价安排签订审核表》(附件7)，附预约定价安排草案和审核评估报告及有关资料，通过特别纳税调整案件管理系统层报税务总局审核。

涉及两个或两个以上省税务机关的单边预约定价安排，由税务总局统一受理正式申请并签订安排后，转发各地执行。

同时涉及国家税务局和地方税务局的单边预约定价安排，由税务总局协调有关税务机关开展谈签工作，并监控执行情况。

二十二、省税务机关应加强预约定价安排的管理和监控执行，并在终了后30日内通过特别纳税调整案件管理系统填报《预约定价安排统计表》（附件8）。

二十三、省税务机关应加强本地区特别纳税调整工作的统筹协调，税务总局对省税务机关特别纳税调整工作在以下方面进行考核：

（一）机构设置、人员配备及培训；

（二）基础管理，主要包括关联申报、同期资料等税源监控管理，信息资料管理，协调配合、保密、宣传等工作的执行情况，经费使用情况等；

（三）案件管理，主要包括案源筛选，调查调整程序，立结案审核制度执行，案卷归档，税款入库，跟踪管理及案件联查协查等；

（四）单边预约定价的组织谈签和预约定价安排执行等。