企业纳税管理的作用

企业纳税管理的作用（精选12篇）

企业纳税管理的作用 篇1

在市场经济竞争机制不断推动的情况下, 企业的财务管理工作显得越来越重要。 按照实际情况来看,现代企业的新型财务管理工作不再是仅仅局限于对财务账目的核对工作, 而是在企业的发展过程中对财务管理人员的工作提出了更高的要求, 即要求他们在理解企业发展规模和发展目标的前提下,把对企业的资金运作作为中心任务,帮助企业实现效益的最大化。 因此,在财务管理工作中也就产生了纳税筹划这一关键环节,它在企业整个的财务管理活动中都发挥着极其重要的作用, 被各个企业所广泛运用。

一、纳税筹划的基本含义

纳税筹划的具体含义是指企业法人作为纳税人在遵循税法的基础前提下,利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策,对企业的经营、筹资、投资等活动进行减轻或延缓税负为目标而进行的一系列策划活动, 以实现提升企业经济效益为主要目的, 从而在激烈的市场竞争中获取生存发展空间。 从实际意义上来讲,纳税筹划是在企业纳税人在财务管理活动中形成的合法减轻支付税收的行为,其活动是遵循法律规定的, 目标动机又十分合理, 所以纳税筹划行为不等同于其它企业偷税漏税的违法行为,是合理避税,只对企业的自身发展有利而绝不损害国家的利益。 总的来说,纳税筹划是企业法人节约税款的一种合法手段,能最大程度上获取税收利益效果。

二、纳税筹划工作的主要特征

在企业进行纳税筹划工作之前, 必须事先了解纳税筹划工作的主要特点,这样一来才能使纳税筹划工作的作用得到充分地发挥。 纳税筹划工作的主要特征主要体现在以下几个方面:

(一)纳税筹划必须在不违背国家法律法规的基础前提下进行

企业在纳税筹划工作时必须要在国家相关的法律法规所允许的范围之内进行,不得越过法律规定的底线。 因此,企业法人只有通过对国家税法的相关研读和分析总结之后,选用一种纳税优化的办法,在符合法律规定的范围之内进行减少税收的活动。

(二)纳税筹划具备系统的筹划性

筹划性作为纳税筹划工作的主要特点是在企业进行经营活动的过程中逐渐完成的,在企业的经营活动中,企业一方面必须履行依法纳税的职责义务, 另一方面纳税筹划在企业经营活动开展之前应该在法律范围内进行科学合理化的方案制定, 并且实施的方案必须结合到企业发展的实际情况。

(三)纳税筹划围绕企业最终目标来开展

在企业的纳税筹划工作中, 纳税筹划的具体实施活动都要参照企业财务管理的实际目标来开展,实现企业最大程度化的节约税款目的。 因此, 纳税筹划既属于一种理财活动, 也属于一种有目的性的策划活动。 在纳税筹划实施的过程中,一切策划方案都要围绕着一个目标原则来进行,那就是通过节约纳税成本来让企业实现利润的最大化。

(四)纳税筹备适应税收政策的时效性

国家的税收政策和法律规范制度为每一个纳税企业法人都做了具体的约束限制, 企业法人的纳税活动必须在政策法律所规范的范围空间内。 但是,随着经济的发展和社会时代的进步,某些政策法律在不断完善的条件下会发生相应的改变, 这个改变就对纳税企业提供了更多的可操作空间。 因此,在国家通过不断地调整税收政策以获取经济平衡的背景下,企业的纳税筹划工作不是固定死板的,它也需要根据国家税收政策和法律进行改变,满足国家税收法律的规定。

三、企业纳税筹划工作的实际意义

在现代企业的经营活动中, 企业的纳税筹划工作能够在一定程度上保证企业朝着健康的方向运营发展,并发挥着积极的作用。 企业纳税筹划工作的实际意义具体表现在以下几个方面:

(一)纳税筹划工作有利于提高企业的纳税意识

通常情况下,企业可以减少税收来提升企业的经济效益,这是在市场经济激烈的竞争环境下迫不得已的。 然而, 为了能够有效地减少税收,部分企业已经触犯了法律规范的底线,采用一些违法的方式来逃避国家的税收制度政策,这种行为不但给国家造成了巨大的经济损失,而且企业的品牌形象也遭受到广大的社会质疑, 严重影响到企业在未来中的持续发展。

在企业采用纳税筹划之后,企业纳税的意识随之得到提高,不再采用那种风险较大的逃避税收方式来规避税法实施政策, 这样既促进了企业赋税的减少,又使得国家征收税款的利益得到了保障,实现了企业与国家两者双赢的目的。

(二)纳税筹划工作有利于提高企业的财务管理水平

纳税筹划工作实际上是隶属于企业的财务管理工作, 它在满足国家法律规范制度的前提下对企业的财务管理活动进行改善活动, 促使企业支付的赋税更少,从而使企业的经济利润获得最优化效果。 这从本质上也说明纳税筹划工作和财务管理是密不可分的, 做好纳税筹划工作有利于企业财务管理水平的提高。

(三)纳税筹划工作有利于实现企业资源的优化配置

纳税筹划工作不但可以增加国家的税收收入, 而且也能对企业的资源配置进行优化结构的调整, 让企业的资源配置和结构更加适应于企业未来发展的需要。 因此,企业在遵守国家税法规定的前提下,利用纳税筹划手段对企业的内部资源结构进行重新配置, 可以保证企业在市场经济环境下朝着更好的方向发展。

(四)纳税策划工作有利于增加国家税收的财政收入

从短期的目标来看, 企业在进行纳税筹划工作时可能会对国家财政收入和税收收入造成不利的影响, 但是应用发展的眼光我们也同样可以看到,纳税筹划对国家的财政收入最终会起到促进的作用,这是因为,在国家实施宏观调控的背景之下,企业通过纳税筹划活动在一定程度上降低了企业的支付税收费用,企业因而得到了长远的发展,在未来的经营运作中企业势必会获得更多的经济利润效益,这对于国家来说, 其财政税收的增长必然会受到企业的促进作用。

四、纳税筹划在企业财务管理中的作用分析

(一)纳税筹划在企业经营活动中的作用

在企业经营活动中, 企业的生产成本对企业最终获取的利润产生着重要的影响, 纳税筹划通常以增加当期成本费用的方式来进行。 比如, 企业在选择合理的存货计价方法时, 企业的存货成本也会随之增加,因而当前销售的存货成本自然会水涨船高,这样一来企业就可以通过以降低当期利润的手段来达到降低当期税收的目的。

需要注意的是, 企业经营活动中来进行纳税筹划时必须全面考虑到各种权衡因素,不以单纯地降低企业支付税收为直接目的,而是将终极目标制定在提升企业的财务管理水平及促进企业稳定健康的发展方向上。

(二)纳税筹划在企业筹资活动中的作用

企业在筹资的方式上主要存在两类:负债筹资和权益筹资。 筹资活动的最终目的还是为了减轻企业的赋税,使企业获取更多的收益。 因此企业在进行纳税筹划时就需要对这两类筹资方式有所区分: 在负债筹资产生的借款情况可以在税前抵押扣除, 达到降低利润减轻赋税的目的;而权益筹资在进行最终的利润分配时,参照的基础是来自企业的税后所获取的利润,无法起到降低企业赋税的作用。

所以,在筹资活动环节中,企业必须充分地利用负债筹资的优势来达到降低企业赋税的目的。 随着负债筹资的增加,企业通过权益筹资的方式就会相应的减少,这必然会导致企业产生相应的财务风险,对此企业必须时刻保持警惕。

(三)纳税筹划在企业受益分配活动中的作用

在企业收益分配环节进行纳税筹划必须参考企业的利润分配制定出合理的计划,以便在收益分配过程中获取最大化的节约税款利益。 比如,按照国家相关的经济政策规定,新成立的外商投资企业在获取企业利润的初期可以享受到2年免征税、3年税收减半征收待遇。 为此,企业可以尽量加强对产品技术的投入工作,推迟企业的获利年限,从而享受到更为优惠的减免政策。

五、结束语

总而言之, 企业的纳税筹划工作是企业财务管理中的重要组成部分。 在当今激烈的市场竞争环境下,企业想要赢得竞争胜利,就必须从实现企业经济效益的目标出发,不断提高财务管理工作的水平,特别是要做好纳税筹划工作。 只有这样,企业在市场经济环境下才能取得更好的发展空间。

参考文献

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[2]李欣容.对企业应税所得额纳税筹划的几点认识[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2011(01)

[3]李晓佳.现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J].经济师,2011(02)

[4]张昊.企业筹资中的纳税筹划问题研究[J].现代经济信息,2011(07)

[5]黄成光,郑军剑.企业财务管理与税收筹划[J].现代经济(现代物业下半月刊),2008(03)

企业纳税管理的作用 篇2

诚实信用作为一种道德追求，在我国古已有之，“仁义礼智信”是先人提倡并力求遵循的行为准则；孔子的“人而无信，不知其可也”为历代后人所熟诵。二千多年后的今天，随着市场经济的发展，越来越多的人意识到，信用是整个社会赖以生存和发展的基础，不讲信用，正常的社会关系就难以维系，市场经济就难以发展和完善。基于信用的重要性及其在市场经济中的基础作用，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则明确规定：“税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。”目前，由于社会信用体制的不健全，税务部门仅就企业信用进行了评定，旨在实现建立企业信用与完善税收管理的“双赢”。

一、企业纳税信用的涵义及现状

（一）基本涵义

企业信用有广义和狭义之分，狭义的企业信用仅指企业对债务按期还本付息的能力和意愿；广义的企业信用是指企业遵守诺言和实践成约的行为，它表现出企业以诚实守信为基础的心理承诺和如期履行契约的能力，是企业基于长远利益与短期利益的比较，追求总体利益最大化的一种理性经济行为。其外延涉及企业与政府之间的法定信用关系、企业与企业之间的商业关系、企业与银行间的资金信用关系、企业与消费者之间的商品信用关系以及企业与内部员工。

况外，两年内免除税务检查；针对纳税信誉一般的b级企业，进行常规检查和管理，重点加强日常政策的辅导和咨询，帮助企业提升纳税信誉等级；针对纳税信誉不良的c级企业，将其列为税务检查重点对象，限量供应其领购发票并严格各项审核程序等。

（二）实施纳税信誉等级评定管理的积极作用

从实施效果上看，将企业信用管理引入税收管理对促进企业信用的建立和税务机关管理的完善起到一定的积极作用。

1、一定程度上推进了企业信用的建立。实行对不同等级企业的分类管理，有效提高了企业对纳税信用的重视程度，其优惠措施及积极的正面宣传效应吸引了一部分企业积极参与评选，为企业在市场竞争中社会信用的树立奠定了基础。相反，对信誉不好的企业，由税务部门对其加强管理和帮助，无疑会促进企业建账建制、财务管理等工作，从而规范企业的竞争行为，推进全社会的信用建设。

2、一定范围内起到了“依法诚信纳税”的良好导向作用。通过宣传、公布纳税信誉a级企业名单，无形中为企业添加了新的竞争力，使其在市场经济环境下增加了一定的竞争优势。同时，将纳税信誉不好的企业列入“黑名单”，不仅对税收有问题的企业起到震慑作用，并对其他企业也产生了一定的警示效果。为规范企业诚信纳税，构健全社会良好的竞争环境起到积极的导向作用。

3、税务部门内部管理工作更加科学化。分级管理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的管理，一方面降低了运行成本，将管理力度有根据地进行分配；另一方面有重点的管理使得工作更具成效，人力、物力等资源利用更加合理，并取得了良好的社会效果和一定程度的公众认知。

三、现行纳税信用管理方法的不足及原因分析

（一）现行管理方法的不足

据统计，2003评出a级企业1032户，约占总户数的0.25%；2004，评出a级企业956户，约占总户数的0.19%。就两年的评定结果看，纳税信誉a级企业占企业总数比例非常小。而造成此种状况的原因除了信用环境的社会基础差等因素外，也暴露出现行信用管理方法自身的不足。

企业方面所反映的问题：

1、评定所需成本高，评定期限相对较短。评定需要企业首先提出申请，并提供中介机构对其进行两年有关纳税情况的审计报告。由于评定所需审计报告与企业日常审计报告要求有所不同，导致部分参选企业需要重新制作审计报告，而企业因注册资本等客观因素不同，一份审计报告多则需要几千元，造成成本的一定增加。此外，纳税信誉等级评定周期为两年，即每两年将结合纳税人年检和纳税评估情况对其进行重新评定，评定相对频繁，一定程度上加重了企业负担。

2、管理形式相对单一，优惠措施不明显。现行管理方式对企业的“优惠”仅仅体现在实施人性化的服务上，而随着纳税服务整体水平的日益提高，a级企业所享有的这项“优势”已不明显。

3、企业对自身信息的保密等存有顾虑。评级后的企业将向全社会予以公布，有些企业由于对纳税信誉评定工作缺乏了解，存在一些模糊和片面认识，既想参与纳税信誉等级评定又怕公布信息过多、泄露商业机密，致使其对参与评定活动产生许多顾虑。还有较少数的一些企业，干脆奉守中庸之策，担心评定后树大招风，始终保持一种观望的态度。

4、社会效应还有待提高。在全社会信用机制相对缺失的情况下，纳税信誉的评定未能与商业信用等紧密联系，使得纳税信誉在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。同时，由于相应的管理机制、体制尚不配套和健全，一些管理制度、办法也还没有完全跟上，使得纳税信誉等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥。

以上四点原因都不同程度地挫伤了企业参与评定活动的积极性和主动性，对纳税信誉评定工作的深入广泛开展产生了消极影响。

从税务部门角度看存在的问题：

1、评价内容的权威性还有待提高。主要体现在不同职能部门都进行各自的评定，且标准不一，使得纳税信誉评定具有一定的片面性，其评定结果的“含金量”也因此打了折扣。此外，就纳税信誉本身而言，地税系统和国税系统各自评定，导致一个企业可能是国税系统的纳税信用a级企业，却不是地税系统纳税信用良好的企业，造成一个企业两种纳税信誉等级的尴尬局面。

2、纳税信用管理体系还有待完善。缺乏完善的企业信用信息资料库，且管理工作、具体流程还有待进一步细化，企业信用与税收征管的联系不够密切，在税务稽查信用管理和日常税收信用管理方面尚没有规范性的制度。仅以下发文件的形式，对一些信誉较好的企业提供开辟“绿色通道”等“优惠”服务，因随意性较大，易导致各地区做法各异，不利于信用的建立。

3、申报材料不够详实致使税务部门为企业承担了信用风险。在目前的评定工作中，企业提供申报材料，自然希望顺利“当选”，其申报内容往往会“扬长避短”，虽然税务部门在评定过程中要经过两次审核，但在此过程中，税务机关与企业存在着明显的信息不对称，致使税务部门评定企业纳税信誉处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，变化因素很大，税务部门目前还很难做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。由于税务部门的信誉度高过其他评定的中介组织，如果不能保证评定结果100%的“含金量”，企业一旦出现问题，税务部门将为其承担失信的风险，税务部门的信誉也会因此受到损失。

4、评定手段相对落后。从评定流程看，评定过程主要靠人工定性分析，工作量较大，一方面手工劳动牵制了部分税务工作者很大精力，造成工作量增加；另一方面评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。

（二）产生问题的原因

浅论企业财务纳税筹划的作用 篇3

【关键词】企业；财务管理；纳税筹划

一、概述

纳税筹划应该与企业的财务管理有机结合，这符合现代市场经济体制的特性，科学合理的进行纳税筹划能够通过降低企业的税负增加企业经济收益，这是一种政府国家与企业之间的双赢。纳税筹划活动能够帮助企业纳税人将所需缴纳的税款减少到一个最大的限度，从而能够在提高企业经营利益的同时，实现企业的财务管理目标，并且能够对企业的现代财务管理中的决策进行必要的完善。综上所述，企业纳税筹划在财务管理中发挥着不可替代的作用。

二、纳税筹划的含义

税收筹划通常是指对涉税业务进行一定的规划，纳税人通过制定纳税方案达到减轻纳税负担的目的，其重要前提是严格遵守我国的税收政策及相关的法律。纳税人的这种筹划行為产生的最根本原因是经济利益，在企业经营中，实行纳税筹划同样是为了一定程度上降低企业的税收成本，实现利益最大化。随着我国经济社会的进步与发展，财务管理成为企业经营的一个重要部分，科学的纳税筹划能够顺应时代潮流，企业对于国家各种收税优惠政策的充分利用也能够为其带来多方面的利益。

三、纳税筹划对于现代企业财务管理的意义

1.有利于提高企业管理者的纳税意识

进行纳税筹划需要深层次的了解我国收税政策以及各相关法律法规，这对于增强企业纳税意识有促进作用。同时在企业财务管理中，科学合理的进行纳税筹划本身就体现了企业管理者纳税意识的提升，这种意识的提升是与我国现代社会的发展相协调的。相比非法逃税的行为来讲，这种纳税筹划意味着企业法人的社会意识提升到了一个较高的层面，从长远来看，不仅仅对于提升企业形象等具有积极作用，从某种意义上来说也实现了政府与企业之间的一种双赢。

2.有利于提高企业利润

合理有效的纳税筹划能够对企业的财务现状进行改善，并且能够使企业避免缴纳可以不缴的税款（在法律允许范围内）。企业通过这种节税规划，能够最大程度的降低税收成本，在一定时期内大大提高企业的财务利益。税收是国家财政收入的一个重要来源，因而这种企业利益最大化的实现应该以不影响国家以及政府的宏观尺度的利益为基本前提。

3.有利于实现企业财务管理水平的提升

企业要想实现成本以及利润之间关系的最优化，需要对内部经济业务进行完备的调整与规划处理，因而纳税筹划对于提升企业的财务管理水平也具有重要意义。企业纳税筹划的结果能够在一定程度上反映出企业的综合财务管理能力。另外，税收筹划直接关系到企业的经济利益，企业各种投资经营以及纳税申报等行为活动都应该遵循税法并得到高效科学的执行，这些都能对企业长期稳定发展产生重要影响。

四、企业财务纳税筹划的重要作用

1.纳税筹划在筹资方面的作用

减轻税负是企业进行纳税筹划的一个最主要的目的，以将企业的价值发挥到最大程度。纳税筹划对于企业筹资活动具有重要作用，需要注意的是对于企业的不同筹资行为，所要进行的纳税筹划也应有所区别。在企业的筹资方式中，负债筹资具有能够降低企业的税负的重要作用，原因主要是在税前其借款费用已经予以扣除，发挥了财务杠杆的作用。因而企业可以通过增加负债来减轻税负，当然也要警惕由此带来的一系列财务风险。

2.纳税筹划在经营方面的作用

纳税筹划对于企业的经营管理具有重要作用。现代企业通常会选择增加成本的方式进行纳税筹划，成本直接关系着利润。可供采用的手段有选择合理的折旧固定资产、选用恰当的存货计价方法等等，以这种增加当期费用降低利润的原理达到减少该时段企业税收的目的。企业经营管理要综合多元的因素与多变的环境，因而在进行纳税筹划时要注重大局，将企业的长远发展作为根本的目标。

3.纳税筹划在投资方面的作用

企业的投资活动关系到诸多方面，纳税筹划在企业投资中发挥的作用与企业的切身利益紧密联系。因此，企业要达到减税负增加利润的最终目的，就要合理充分的利用国家宏观政策，对投资对象、行业以及形式等方面都进行慎重且科学的选择。国有企业在进行投资方面的纳税筹划时，应该强化科学的决策管理，对多方面的利弊都进行综合的权衡考虑，实现企业财务利益的最大化，保障纳税筹划的效果。

4.收益分配中纳税筹划的作用

企业的纳税筹划应该与企业现阶段的发展状况以及利润水平相协调，相适应。国家的税收政策颁布的主要目的之一是引导企业进行科学合理的投资，因此企业可以充分享受这些与企业收益分配活动相关的福利政策，并且选择合适的、可行的收益分配政策，在实现企业自身的最优利益的同时，也能够满足国家相应的利益需求。

五、结语

财务管理是企业管理的重要组成部分，纳税筹划又是现代企业财务管理中的重要环节。因而企业想要提升自身的经济利益，就应该通过合理合法的手段措施在企业经营管理过程中进行科学的纳税筹划。纳税筹划能够使企业享受一定的利益，而且这种利益的享受不会损害到国家的利益，对于增加企业的经济效益以及社会效益，提升其财务管理水平具有重要的价值作用。

参考文献：

[1]刘晓萌.浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].会计之友.2011（2）.

[2]蒋漱清.浅论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].中国商贸.2012（7）.

[3]柳莹.浅论纳税筹划与现代企业财务管理[J].商.2013（31）.

作者简介：

企业纳税管理的作用 篇4

关键词：财务管理,纳税筹划,分析,原则

财务管理是企业管理系统中的一个重要组成部分, 在企业进行资产的投资、融资以及经营管理过程中发挥着极其重要的作用, 它是一个科学的价值管理体系。而税收是企业在进行财务决策过程中一个重要的经济变量, 也是企业在进行财务管理过程中一个重要的经济环境要素。本文主要从税收的角度, 针对吉林省建筑设计院有限责任公司在财务管理方面中存在的问题进行探讨, 对纳税筹划对企业财务管理的作用进行分析, 为提高企业的综合管理提供科学依据。

一、企业税收筹划的特征

企业税收筹划是根据企业在进行经营活动中所涉及的税法中的各项规章制度, 纳税人在遵守和尊重税法的前提下, 对企业理财和经营管理进行科学的安排与谋划, 从而使税负达到最小化的活动。企业税收筹划的主要特征为:

1、税收筹划属于前期策划的一种行为

在现实的经济活动中, 政府通过对税种的设置、税率和税目的确定、课税对象的选择来体现税收的宏观经济政策, 而且通过税收的优惠政策, 对消费者或者投资者进行引导, 使其能够实施负荷经济导向的活动, 税收的政策导向是为了使纳税人在不同的纳税期间、不同的行业以及不同的地区之间存在一定的税负差别。因为企业的投资、经营以及核算活动都是多方面的, 纳税人以及纳税对象的性质不同, 所涉及到的税收待遇不同, 这就为纳税人在进行经营、投资以及理财活动等事项的前期策划过程中提供基础。税收筹划使企业能够依据实际的生产经营活动进行合理的权衡选择, 这样才能将税负控制到合理的水平。

2、税收筹划属于理财的一种行为

税收筹划为企业的财务管理提供了新的内容, 在传统的企业税收管理过程中, 将所得税对现金流量的作用进行重点分析。例如在纳税人进行项目的投资过程中, 投资的收益在税后的基础上进行衡量, 在项目的开发和研究过程中, 要全面考虑税收的减免, 只有这样才能减少项目在开发和研究过程中的税收支出。在现实的经济活动中, 企业在进行经营活动中会涉及到多个税种, 而所得税只是其中的一个部分。税收筹划就是以企业所涉及的活动作为研究对象, 而研究的范围与企业的财务管理、生产经营、税收缴纳等方面有着密切的关系。这就要求企业应该依据自身的实际情况, 对纳税的影响进行充分的考虑, 对财务活动和经营活动进行科学的统筹安排, 才能获得更大的财务收益。

3、税收筹划具有择优性

企业怎样依据所有者和负债权益情况, 才能对投资结构进行优化;怎样依据纳税义务的相关规定, 才能科学的选择机构设置;怎样依据纳税的高低, 对经营方式进行合理的选择, 这些对企业的应交税款的多少有一定的影响。而税收筹划就是在三种或者更多的方案中, 选择最佳的方案, 从而实现企业的最终经营目的。

二、企业财务管理中纳税筹划的作用分析

1、税收筹划与财务管理的关联性分析

企业的财务管理是对资金进行投放、筹集、分配等一系列的管理工作, 财务管理的核心就是对融资、投资以及收入分配进行决策。而税收筹划是指企业的纳税人在财务管理的过程中所进行的减轻说服的活动。税收筹划与企业的财务管理是相辅相成的, 二者之间有一定的关联性, 税收筹划对发挥财务管理作用和实现财务管理目标有一定的影响。通过税收筹划企业不但可以增加收入, 而且还可以提高资金的利润率, 财务管理工作的正常运作也能够促使税收筹划顺利发展。

2、财务管理过程中税收筹划的必要性分析

税务筹划对企业的财务工作有着十分重要的作用, 通过进行合理科学的税务筹划, 使企业所面临的税务风险降低, 进一步保证企业的经济效益实现最大化。

(1) 合理科学的税收筹划能够保证财务管理的实际运作

财务管理实际运作的核心就是企业进行财务决策的过程, 税收筹划与企业管理的四个环节都是密切相关的, 即与投资、融资、经营以及收入分配四个环节息息相关。如何才能降低融资的成本, 选择合理的融资结构, 要依据税法中的相关规定, 在合理合法的情况下进行, 就需要税收筹划。

(2) 企业财务管理目标的科学定位需要税收筹划

企业的财务管理目标是在进行整个财务管理工作的基础和前提, 要想使整个企业的财务管理工作能够顺利的开展, 就必须定制有利于自身发展的、正确的、科学的财务目标, 才能使企业的财务管理与现代企业的制度要求相吻合。只有进行合理科学的税收筹划, 选择科学的纳税方案来降低税收的负担, 进而能够保证企业财务管理目标的实现。

3、财务管理中税收筹划的可行性分析

(1) 对税收进行概念的创新为税收的筹划工作提供了理论平台

税收最重要的特点就是税收具有无偿性、强制性和固定性, 特别是在计划经济时期, 国家在税收征管过程中有着举足轻重的权威性, 这就导致企业处于不平等的地位, 在纳税的过程中的合法权益不能受到保证。随着国际化进程的加快以及市场经济的发展, 国家和企业作为纳税主体, 国家和企业的管理在权衡中有了一定的改善, 企业的能动性和自主性在一定程度上有了较大的提高, 财务工作人员也意识到税收筹划在企业的整个财务管理中的重要影响。

(2) 对税收的发展进行完善为税收的筹划工作提供了时空平台

自从税改实施以来, 税收制度发生了比较大的变化, 稳定化、系统化、体制化以及健康化促进了新时期税收法制体系的不断健全与完善。这些变化及时的适应了市场经济的需要, 使得税收的法律法规逐渐趋于稳定化, 为企业的税收筹划工作提供了时空平台。

参考文献

[1]黄成光、郑军剑:《企业财务管理与税收筹划》, 《现代经济》, 2008 (7) :22-25。

[2]李银珠:《税收筹划-现代企业经营管理新理念》, 《企业经济》, 2004 (7) :137-139。

企业纳税风险规避与管理·第二讲 篇5

现在我们讲到民主抉择，随着依法治国的理念在税收领域的贯彻，对财税立法来说，越来越征求基层税务局以及纳税人的参考意见，因为执法者要依据国家的立法，立法又分广义立法和狭义立法，广义立法，就是由国务院以及国务院下属职能部门制定各种税收规范性文件的活动。由于工作人员有限，智者千虑，必有一失，所以需要广泛征集基层税务机关在实际税收征管中遇到的问题，以及纳税人反映的问题。

2005年10月27号，中国召开第一个财税法的立法听证会，讨论关于个人所得税的免征额，提高到多少合适。当时个人所得税的免征额是800元，现在我们新的一轮个人所得税改革序幕已经拉开，全国人大在5月31号之前就向全社会征集对个人所得税改革的意见，这些做法都体现了反映出民主抉择的原则。所以我们要充分利用国家赋予我们民众的基本权利，对立法方面施加一定影响，从而使新的法律出台对我们纳税人有利。

税法立法原则：实际出发原则、公平效率原则、民主决策原则、原则性与灵活性相结合原则、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则。纳税人要充分利用这些原则，向有权利制定法律的机关施加一定的立法的影响。

3．规避立法层次风险：法律、法规、政策、通知与批复。这是目前我们国家财税法的几个级次。前面已提到过，对于税收法律来说，只有全国人民代表大会及其常务委员会才有资格制定，而法规只有国务院层面的机构才有资格制定，政策、通知和批复则由国务院下属职能部门——财政部、国家税务总局及其他相关部门制定。

依照我国法律，高一级次法律统领低一级次法律，低一级次法律服从高一级次法律；若二者发生冲突，低一级次法律必须服从高一级次法律。

4．影响税收立法途径：中介游说；立法寻助；主动哭诉。

5．影响税收立法方法：主动援外压力与被动调整经营。

【案例导入】

海南新世通制药厂的生产线进项税是否抵扣风险规避

（关于增值税转型）

通过此案例来反映企业如何通过被动调整经营的方法来规避税收立法风险。我国现行的财税体制是在1994年分税制的基础上确立的。当时在分税制设立的同时引进了增值税。当时我国增值税实行的是生产型增值税。世界范围内按照对外购的固定资产的增值税进项税是否抵扣分为了生产型，收入型和消费型三种不同类型的增值税。外购固定资产里面包含的进项税不能抵扣的，是生产型；外购的固定资产当年折旧包含的进项税额可以抵扣的，是收入型；外购的固定资产包含的进项税，当年能全部抵扣，是消费型。显然，消费型增值税对纳税人最有利，生产型增值税对纳税人最不利。我们国家当时选择的是生产型增值税。这与1994年我国的高通货膨胀的宏观经济环境有关。当时高通货膨胀的重要原因就是来自于固定资产过大的投资规模。采用生产型增值税的制度，不允许抵扣外购固定资产的进项税额，实际上就是变相加大企业固定资产投资成本。随着中国加入世界贸易组织，现行增值税制度与国际惯例越来越不相符，同时考虑到目前相对稳定的宏观经济，要求生产型增值税制度转型的呼声很高。

当时，海南新世通制药厂需要更换一条生产线，购买这条生产线需要1 000万美元（不含税）。固定资产的进项税额=1 000×17%=170（万美元），进项税不能抵扣，就意味着170万美元现金流的损失，对企业非常不利。因为不知道增值税改革什么时候完成。企业为了规避税收立法纳税风险，就应该采用被动调整经营的方法。比如今天采购物资，进项税不能抵扣；明天税制改革了，就可能损失了170万美元。在这种模糊的环境下，企业只能根据自身经营状况，虽然影响不了法律，但可以主动调整自己的经营来适应法律环境。

【案例分析】

（1）首先了解企业性质，内资企业还是外资企业，如果是外商投资企业及三资企业，固定资产设备从国外采购，免征进口环节增值税，增值税是何种类型没关系。因为此案的企业是内资企业，所以享受不到这种优惠政策。

（2）此时政策不明朗，非要现在更换生产线吗？产品在海南销售良好，但生产能力跟不上，所以要及时更换生产线。

【建议】

（1）通过大修理来控制生产能力，使用固定资产原值、增加值，不超过固定资产原来整体价值的49%，同时延长现有设备使用年限两年以上，属于大修理。大修理采购的零配件，可在企业所得税税前列支，对企业所得税十分有利。

（2）采取经营租赁。

（3）委托加工，满足销售需要，主动调整经营。

2004年5月份，国家税务总局发表文件：为了振兴东北老工业基地，率先在东三省实行增值税转型试点工作，新采购的固定资产进项税包含的增值税进项税额是可以抵扣的，实际本质上，国家想通过转型作为税收优惠政策，来促进东三省工业复兴。可以委托东三省的企业，采购自己所需设备，然后经营、租赁到海口实用，那么这时候进项税可以抵扣。

北京高尔夫协会的立法寻助

高尔夫协会向税务局打报告：高尔夫属于体育运动，不能按照娱乐业20%征收营业税，而应按照文化体育业3%的标准来征税。

【案例解析】

以量化指标来衡量纳税能力：收入、财富、消费。调查发现：高尔夫属于高收入阶层奢侈运动，应该按照20%征收营业税。

纳税人应熟悉国家已存在的法律，以及对国家税收政策变化具有一定的预测性，对自身产生的不良影响要熟知，规避税收立法引起的纳税风险。

二、规避税收执法引起的纳税风险

【案例导入】

海航西安民生百货购物卡执法风险规避

2003年底，经西安国税局检查，该商场发现税收上有问题——购物卡。当初卖出购物卡500张，每张10 000元，有500万购物卡的收入，没有申报纳税，西安国税局检查要求补缴增值税，税务总监不理解，问合不合理，有没有法律依据？

【案例分析】

所有的税种当中，都有一个重要的时间概念——纳税义务发生时间。纳税义务发生时间必须同时满足两个条件。

1．货物所有权发生转移或劳务已经提供。

2．伴随着货物或者劳务的风险已经转移，这时纳税义务才算发生，也就是会计核算里的一个重要概念——权责发生制。为什么实行权责发生制而非现收现付制。因为在市场经济交易总量过程中，赊销情况很多，如果不强调权责发生制，国家税收损失会很大。2008年国家实施新的企业所得税法就强调，本法以权责发生制为主。民生百货售出500张购物卡，有500万的收入。但并不是说500张卡值500万，而是卡里体现的消费能力是500万，实际上货物还在商场，也就是说货物的所有权根本没有转移，税务机关在执法过程中缺乏相应的执法依据，商场可以不执行补缴。西安民生百货销售方式是预收货款，预收货款纳税义务发生时间是货物发出的时候。

南京南车集团的设计费是否代扣国外企业营业税执法风险的规避

2009年4月，南车集团承担业务，委托法国地铁公司设计地铁项目，设计费6 000万元，南京地税局要求缴纳营业税及其附加6 000×5.5%=330（万）。到底该不该缴税，缴纳什么税？有没有法律依据？

【案例分析】

企业纳税管理的作用 篇6

关键词：纳税筹划 企业财务管理 应用

当前市场经济条件下，各个企业为了能够在激烈的市场竞争中利于不败之地、实现自身的利益最大化，往往会与国家的利益相悖。为了能够尽可能地在遵循国家相关法制法规的基础上创造最大的经济效益，企业就必须要在财务管理方面进行纳税筹划活动，以节省不必要的财政支出，为企业创造更大的竞争优势。

1 纳税筹划的概念

纳税筹划是指通过对涉税业务进行统一策划，制定出一套相对完备的纳税操作方案，以达到节税目的的活动。它在不违反国家税法的情况下，委托专业的税务代理人，通过对企业各种涉税事项进行统一的筹划与安排，帮助企业尽可能地节省税款，实现企业价值的最大化。纳税筹划不同于一般的企业偷税漏税行为，它的进行是合理合法的，既能够保障企业自身的经济利益，还不对国家的实际利益造成损害，形成一种国家和企业“双赢”的局面。

2 纳税筹划对于企业的重要性

2.1 帮助实现企业经济效益最大化 纳税筹划的产生主要是受到企业经济利益的驱动作用，为企业谋求经济利益最大化。当企业需要承担过重的税收费时，会相应减少企业的流动资金量，使企业的抗风险能力大大降低。纳税筹划能够对企业的财务情况起到良好的促进作用，能够有效降低企业的税收负担、节省企业的税收成本，使企业在保持收入不变的前提下，尽可能地扩大经济效益，以提升企业的市场竞争力。

2.2 利于提高企业财务管理水平 财务管理部门是企业生产经营的核心部门，对企业的健康发展起到重要作用。企业在以减少税负为主要目的的会计活动中进行有效的整合调整，能够规范企业的财务管理流程，全面提升企业的财务管理水平，使企业的财务管理综合水平登上一个新的高度。

2.3 有助于企业实现资源的优化配置 国家进行税收活动不仅是为了增加财政收入，以此加强国家建设活动、服务人民群众，还为了帮助企业及时调整内部结构，早日实现资源的优化配置。当企业运用纳税筹划提升企业的市场竞争力时，能够结合当前的国家政策及时对企业内部结构进行调整，实现资源的优化配置，以扩大经营规模，引进先进的科学技术和管理理念，使企业在瞬息万变的市场经济中站稳脚跟，实现稳定快速的发展目标。

3 纳税筹划在企业财务管理中的应用

3.1 在资金筹备过程中运用纳税筹划 目前我国企业在资金筹备环节运用得最多的两种融资形式就是权益筹资和债务筹资。债务筹资主要特点是它的支付利息可以在纳税之前扣除掉，从而有效降低企业的支出成本。这就要求企业随时结合时代的发展动向和企业自身的基本情况，选择盈利最大的方式筹集资金。除了常用的两种形式外，企业还可以通过租赁的方式筹集资金，尤其是融资租赁，不仅能够使企业尽快筹集到资产，还能够帮助企业规避风险，降低企业的税负。

3.2 在投资过程中运用纳税筹划 我国企业基本上可以分为公司、合伙企业和独资企业三种形式。其中“公司”不仅要定时根据实际的营业效益向国家缴纳企业所得税，投资者在分到税后股权时还得向国家缴纳个人所得税。比起“合伙企业”和“独资企业”来说，“公司”需要向国家缴纳双重税收，不利于企业实现经济利益最大化。除此之外，我国不同地区间存在税收优待政策差异。企业要想尽可能获取最大的利益，就必须在注册时对各地区的政策进行全面调查比较，最终找寻到利于企业长远发展的地区进行注册。

3.3 在销售过程中运用纳税筹划 在企业的采购环节中应该尽可能地“货比三家”，对采购地点、供货商信息全面分析对比，以找到最适合企业合作的供货商，尽可能降低企业的支出成本。不仅如此，企业还可以根据自身的实际情况对单一商品进行科学合理的定价，使得企业能够最大程度上享受到国家税收优惠政策，从而减少不必要的财政支出。

3.4 在核算过程中运用纳税筹划 一般来说，公司对投资人的利润分配分为多种形式，其中最为常见的两种形式是现金股利和股票股利。在使用现金股利的发放方式时，公司不得不从流动资金中调取一部分发放给投资人，这无形中就降低了公司流动资金的可利用率，使公司担负上了更大的风险。不仅如此，投资者在受到现金股利后必须要依照国家的相关要求进行个人所得税的缴纳，使其个人利益受到一定程度上的损害。所以，企业在分配利润时，可以尽可能地采用股票股利的发放形式，不仅可以帮助企业增加运营资金，有效提升抗风险能力，还能在一定程度上免除投资者的个人所得税。

4 结束语

综上所述，纳税筹划与一般的偷税漏税行为有本质上的区别，它是完全依据国家的相关法律法规进行的合理合法的企业财政管理活动。将纳税统筹运用到企业财务管理中，能够维护企业自身的经济利益，在不进一步提升企业收入水平的情况下，节省支出成本，以获取最大化的经济效益。企业应该在资金筹备环节、投资环节、销售环节和核算环节运用到纳税筹划理念，能够帮助企业实现资源的优化配置，利于提高企业财务管理水平，尽可能地扩大企业的经济效益，以提升企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]饶莉.企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨[J].财经界（学术版），2009（09）.

[2]李勇彬，杨艳丽.企业实施纳税筹划应做到的几点转变[J].工业审计与会计，2011（01）.

企业纳税管理的作用 篇7

纳税筹划是指在我国现行法律的许可范围内, 根据企业经营运行的实际状况,合理利用筹划措施降低企业税务的行为。 通过纳税筹划, 不但能够帮助企业节约一些资金,还能够为企业获取一定的经济收益。

随着经济全球化的影响日益扩大, 我国企业面临的市场竞争更趋激烈,在这一时代背景下,企业能否形成自身的核心竞争力,一直是国家非常重视的一个问题。 在关注我国企业经营业绩的时候,也必须关注到企业的软实力是否合格。 加强财务管理是提升企业竞争力的重要方式,纳税筹划则是企业的软实力。 为了提升竞争力,企业必须积极的对税务筹划进行改革,从而在竞争中立于不败之地。

整个纳税筹划过程非常的复杂, 涉及到企业的各个方面, 比如生产、经营、管理、发展战略等等。 企业只有做好了纳税筹划的工作,才能保证财务活动井然有序的进行。 通过纳税筹划, 减少了企业缴纳的税款,同时也减少了国家税务收入。 然而从经济发展的长远角度来看,纳税筹划虽然使得国家的税务收入有了一定程度的降低, 但是却刺激了企业的生产经营,对企业效益起到了促进作用,有利于我国企业的长远发展,从而带动了我国经济的可持续发展进程。

二、我国企业纳税筹划所存在的问题

(一)企业没有重视纳税筹划

很多企业的管理人员都没有重视纳税筹划, 甚至不能正确的理解纳税筹划的含义。 还有一些企业的管理人员, 对纳税筹划有错误的认识。 甚至还有一些企业根本忽视了税收,这给企业的发展带来非常多的不利,甚至会加重企业的负担。

(二)企业缺乏专业的纳税筹划工作人员

由于纳税筹划这项工作要求工作人员必须具有非常高的素质和技能,所以企业的财务管理人员可能很难适应。 因为纳税筹划涉及到企业的各个方面,比如生产和经营、管理等,因此工作人员必须要具有丰富的法律知识、税务知识、会计知识以及社会知识。 但是从目前看来,很多的相关工作人员都缺乏专业知识, 而且企业也没有聘请专门的纳税筹划人员,使得企业的纳税问题得不到解决。

(三)仅仅只看税务减免的效果

虽然纳税筹划能够帮助企业减免税务, 但是很多企业不根据实际情况,只一味的追求税务减少,使得税务筹划工作逐渐陷入僵局。 若是企业只看眼前的利益,缺乏对企业长远发展的考量与规划,必将造成企业自身的利益损失。 例如企业在投资过程中侧重短期收益,有意识的减少了短期税负,却忽视了企业发展过程中利益增长的问题,选择了看似有利的方案,但是企业的整体利益却没有得到增加。 所以,在选择税务筹划方案的时候, 必须选择税负轻, 但却能够兼顾长远利益的一种方案,这样才合理。

(四)税务管理制度不完善

税务筹划对于很多企业来说,还相当的陌生,所以企业在这方面的操作也缺乏一定的经验。 另外,虽然我国经济发展的非常快,但是整体的经济体制并不成熟。 其表现在这几个方面,一是税法以及其他法律不完善,二是国家没有展开税务管理监督,三是相关部门的服务水平也很低。 这些因素都能够制约税务筹划的发展,因此,必须完善我国的税务管理制度。

三、纳税筹划在现代企业财务管理中的作用

财务管理是企业管理中的一个重要项目, 它对企业的发展起着非常重要的作用。 财务管理又包括了几个方面:即成本计算与控制、预算管理、纳税筹划等。 其中的纳税筹划也非常重要,它不但可以减轻企业的税务负担,为企业带来经济效益,还能够实现企业的长远规划,促进企业发展。

(一)纳税筹划能够减少企业的税务负担

通过纳税筹划,可以减少企业的税务负担,帮助企业节约成本,并且实现企业利益的最大化。 其次,通过纳税筹划还可以改善企业的财务管理水平,提高企业的财务利益。 在不和国家法律相抵触的情况下,采取合理的方式降低税负。 同时,这也是企业管理当中的重要部分。

(二)优化配置企业的资源和结构

从国家的角度上来将, 纳税的目的就是为了增加我国的财政税收收入。 只有对企业资源进行了优化配置、合理调整,才能够达到企业发展的目的和需要。 企业也应该随着市场的变化而改变,从而适应市场的发展。 在我国的税务法律当中,有许多鼓励企业的优惠政策,这些政策不但能够促进企业扩大生产规模,还能够提高其工艺、设备方面的投资力度。 因此,纳税筹划可以起到优化配置企业资源的目的,推动企业健康、稳定、快速的发展。

(三)提高企业的纳税意识

恶意逃税会损坏国家和社会的利益, 甚至也会增加企业的风险和成本。 一旦企业恶意逃税失败,国家不但会要求企业重新交税款,而且还会罚款,这给企业带来了一定的压力。 通过纳税筹划,可以提高企业的纳税意识,采取合理的方式来进行避税,减轻企业的负担。 同时,在进行了纳税筹划之后,企业还能提高自身的财务管理水平。

(四)帮助企业合理的分配收入

在企业发展的最初阶段, 税法会规定对企业的税收进行减免或者优惠,这样企业对其收益的分配可以进行合理的纳税筹划。 根据企业自身的分配政策、利润等做出准确而公平的分配,从而在纳税筹划中获得最大的节税利润。 企业可以通过纳税筹划,加大对企业技术、宣传方面的投入,享受国家提供的节税利益。 这也在一定程度上获得了国家、政府、社会、企业的双赢。

(五)帮助企业筹资

对于企业经营者而言,纳税筹划的直接作用就是减少企业税负,然而对其具体操作却缺乏了解。 企业筹资作为企业经营的重要环节,也可以有效利用纳税筹划降低企业成本。

在企业筹资的过程中, 主要可以通过两种纳税筹划的方法来节约资金:一是负债筹资。 此种方法要求企业在税前扣除固定利息,具有抵债的功用;二是权益筹资。 与负债筹资相反,权益筹资不可抵债,也无需支付固定利息,因而需要更多的资金投入。

从企业风险考虑,负债筹资必须定期偿还本金,当企业有较多负债时容易产生财务危机,而权益投资虽然需要更多的成本和资金,却不存在偿还资金的问题,因而风险系数更小。

四、如何发挥纳税筹划在企业财务管理中的作用

(一)在法律的允许之下进行

企业在进行纳税筹划的时候, 必须根据国家制定的法律和政策来进行,不能够违反国家的财务法律和税法,要遵循纳税的原则。 只有围绕法律和法规来进行了纳税筹划,才不会出现税收方面的问题,或者被处罚,同时也不会给企业带来经济损失。

(二)对效益进行分析

纳税筹划虽然可以帮助企业减轻税负,但是它也有自身的缺陷,这些缺陷会影响企业的发展。 因此,企业在进行税务筹划的时候,要充分的考虑各个方面的因素,对企业的效益进行分析。 从而选择出最适宜、 最合理、最科学的一种方案,这样企业才能够获得经济效益,并且使自身更好的发展下去。

(三)为企业营造良好的税务筹划环境

企业要进行纳税筹划,其环境是相当重要的,参与纳税筹划工作的所有人员都必须明确了解纳税筹划的重要性, 管理者也应对此给予足够的支持和重视。 在纳税筹划前,企业要制定合理的规章制度,并且督促工作人员严格按照规章制度实施操作。 财务管理部门需加强工作人员与税务机构的沟通,保障相关信息的高效交流,完成基础财务工作。

五、结束语

综上所述,纳税筹划在企业中有相当重要的作用,它能够增加企业收益,提高企业管理水平。 但是,纳税筹划必须要在法律允许的条件下进行,并且不能损害国家的利益。 只有这样,企业才能更好的进行纳税筹划,并且健康、平稳的发展下去。

参考文献

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[6]于霞.对新税制下制造业纳税筹划策略转变的椭[J].中国乡镇企业会计,2013(8):65-66

企业纳税管理的作用 篇8

纳税筹划理论角度上是指, 在税收法律以及相关法规的规范下, 以自然人以及法人作为代表的纳税人, 根据具体活动所涉及的相关法律法规, 将减少缴税负担作为目标, 对于企业的投资、经营、筹资等相关活动进行筹划或策划的活动的总称。相对的, 在现实意义上讲, 我们所说的纳税筹划是一种使纳税人在符合法律规范的前提下, 在其财务管理中进行合理的筹划, 从而减轻税负的活动。值得注意的是, 纳税筹划活动通常是使用合法手段并且其动机具有合理性, 所以它同企业的偷税或漏税的活动是有所区别的。纳税筹划工作在帮助企业减轻税负的同时也没有造成国家利益的损失, 正因为如此, 纳税筹划工作受到了纳税人的欢迎, 是一种可以大幅度节约并且获得税收最大利益的最好选择。

二、纳税筹划所具有的特征

(一) 合法性

作为税收筹划的特点, 合法性是最基本的。合法性是指企业的纳税筹划工作不能违反税法, 必须在合法的范围内, 一旦超出了法律的限制, 就是偷税逃税的行为, 必须对其进行及时地制止。在触犯法律的前提下所指定的筹划方案, 不但无法使纳税人获得预期利益, 而且还会受到法律的惩处, 对于企业正常的生产以及经营都是很不利的。

(二) 筹划性

谈到纳税筹划的特点, 定然离不开筹划二字, 这就很明显地体现出了纳税筹划工作的很重要的特征就是筹划性。纳税活动往往是发生于应税活动之后的, 这为纳税筹划工作提供了时间上的条件, 确保纳税活动都在财务管理的筹划之后发生。并且在税法规定中, 根据不同的征税对象, 所征收的税款的多少也存在很大的差别, 这样纳税人可以去选择适合自己的最低的税负进行缴纳, 因此在缴税发生之前, 就做好对于税款的筹划工作, 可以确保纳税人的税负降低。

(三) 目的性

纳税筹划是一种有目的地对税负进行规划的理财活动, 目标是给纳税人带来税负上的减缓和利益的最大化。节税是指减少在税收上的投入, 纳税规划的节税, 无论是对于当前还是未来的税负, 都要通过计划使其减少到最小。

(四) 专业性

纳税筹划是在法律法规的规定下, 纳税人对法规进行具有能动性的规划, 以达到节税目的的一种具有很强的技术性的活动。这要求纳税筹划者要对税收相关的法律和法规烂熟于心, 还可以在合理的范围内通过对财务活动进行管理以达到减少税负的目的。

三、企业财务管理与纳税筹划的关系

企业管理系统之中, 财务管理是一个非常重要的系统, 它作为价值管理, 在企业经营活动的各个领域、部门以及环节之中出现, 并且在其中发挥着重要的作用。纳税筹划是为了减少纳税人的税负并且实现其利益最大化, 这对于企业的财务管理以及制度上的完善有着极为重要的作用, 它们之间紧紧相连并且始终影响着另一方。纳税筹划如果做得科学合理, 能够节省纳税人的大部分税务支出并且保证了其利益的实现, 对于提高资本所产生的利润有着举足轻重的作用, 这也是企业财务管理的重要目标之一, 而通过纳税筹划, 我们可以很好地达到目标。纳税筹划是财务管理实现最终目标的一个有效途径, 通过它可以更好地对企业的内部结构进行重组, 促进企业的发展和进步, 保证企业的利润最大化。纳税统筹工作要以企业的财务策划为保障, 实践纳税筹划需要运用财务策划的手段, 并且对于财务管理有了更深层次的了解才能确保纳税统筹工作的可行性等问题。

四、纳税筹划的重要作用

(一) 有助于节约企业成本, 减缓纳税压力

我国的财政收入主要来自于税收, 并且通过税收活动, 国家可以有力地引导和干预企业的生产经营活动等, 国家要扶持和鼓励一些新兴产业发展或者复兴老产业, 可以通过免税或者降税的政策来吸引企业投资这些行业。国家通过改变税率以及对于征税的起点和项目等方法可以对企业的经营活动进行实时地调控, 但是这变向地给了纳税筹划的提供了条件。科学的纳税筹划可以为企业增加利润, 减少税负还能为企业带来更多的优惠政策。

(二) 对于完善社会经济体系有促进作用

纳税筹划工作不仅局限在企业自身, 越来越多的企业和政府意识到其带来的利益和重要性后, 社会和政府机关也要努力建立起与企业相对应的筹划服务体系。良好的纳税筹划工作需要一个环境, 这对政府的服务部门和我国的税收体制以及服务市场都提出了一个要求。一个完善科学的纳税筹划可以提高企业纳税人的纳税意识, 并且更加有益于纳税人与税务部门关系的处理, 从而创造一个更加良好的税收环境。

(三) 有效地提高企业的财务管理

企业的发展对于财务数据的重视变得尤为突出, 这是企业发展的一个重要数据和参考。想要确保企业财务管理实现目标就要做好纳税筹划的工作。要保障企业良好稳定快速发展, 就要提高对企业纳税筹划的重视程度, 因为筹划工作很可能对于企业未来的发展和以后的战略产生直接的影响。纳税筹划工作需要从多个角度和方面进行整体的提升, 要总结以往的经验教训, 对过去的数据进行科学分析, 保证遵守法律法规, 并且培养和吸收有专业水平的纳税筹划人员, 从整体上提升企业的纳税筹划工作水平。

随着经济的不断发展和企业税收制度的建立健全, 企业要做好相应的纳税筹划工作, 并且配合好政府相关的政策和措施, 在法律的范围内, 尽量保障企业的利益, 促进企业更好更快发展, 提升企业的整体竞争力。

参考文献

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[2]贾广民.论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].大观周刊, 2012 (36) .

[3]吉秀琴.增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划[J].科技情报开发与经济, 2009 (14) .

企业纳税管理的作用 篇9

一、纳税筹划概述

纳税筹划是企业在法律允许的范围内对纳税业务进行科学、合理的策划, 根据企业的实际发展情况, 制定出一套完整的实施方案, 从而达到合理、合法的手段减少企业税务负担的目的, 减少企业生产在成本, 实现企业利益最大化的发展目标。做好企业纳税筹划工作, 不仅可以有效节约企业生产成本, 还可以提升企业自身实力, 从而提高企业市场竞争力。

纳税筹划贯穿着企业整个财务管理过程中, 涉及到企业财管理中的各个方面, 确保企业财务管理工作能够井然有序的进行。国家的财政收入大多数来源于企业的税款, 因此从某种角度来说, 纳税筹划在节约企业税款时, 减少了国家财政收入。从发展的角度来说, 纳税筹划对国家财务收入与国家税收政策有一定的促进作用, 有利于促进企业的发展, 增加企业经济效益, 增强企业市场竞争力, 从而促进国家经济的发展, 推动国家财政收入的增长。

二、我国现阶段企业纳税筹划的待解决问题

1. 企业对纳税筹划不够重视。

我国关于纳税筹划方面的知识宣传的少, 导致许多企业误认为纳税筹划是国家关于纳税的计划, 并没有理解纳税筹划的真正含义, 因此对纳税筹划的重视也不够。此外, 一些企业过度追求市场效益, 注重商品的生产与技术, 认为纳税筹划是没有必要的。还有一些企业由于忽视税收, 造成企业出现偷税、漏税的现象, 不仅增加了企业的税收负担, 还面临着法律制裁。

2. 企业过于追求减少税务。

纳税筹划是现代企业财务管理的重要手段, 可以改善企业财务负担, 但由于企业为了追求眼前利益, 不顾长远发展, 使企业纳税筹划工作进入误区, 给企业带来一定的经济损失。此外, 国家政策的变动性对企业的纳税筹划也有一定的影响。因此, 纳税筹划并不代表减少企业的税收负担, 企业应制定出多套科学、合理的纳税筹划方案, 根据企业的发展情况, 选择最适合企业发展的纳税筹划方案, 以企业的长远发展为目标, 而不是眼前的经济利益。

3. 企业没有专业的纳税筹划人员。

企业纳税筹划工作是一项技术较强的工作, 这就要求企业纳税筹划人员不仅要财务知识, 还要懂得纳税知识、法律知识以及企业管理知识等, 而企业的纳税筹划人员只是一般的财务人员或者是行政人员, 不具备纳税筹划的纳税、管理、统计等多方面功能, 导致企业虽然有进行纳税筹划, 但无法使纳税筹划工作落到实处, 使企业无法解决税收负担问题, 也不利于企业的纳税筹划发展。

三、现阶段企业纳税筹划对财务管理现代化的促进作用

1. 有利于节约企业成本。

纳税是企业生产成本的一部分, 纳税筹划作为一种可以有效减少企业税款的方式, 有利于降低企业生产成本, 实现企业利益的最大化。因此, 企业通过建立科学、合理的纳税筹划方式, 有利于改善现阶段企业的财务管理现代化工作, 科学、合理的安排企业生产过程中各种纳税事项, 例如企业所得税、土地使用税、房产税等, 有效减少企业税款负担, 从而达到提高企业经济效益, 节约企业生产成本的目的。

2. 有利于降低企业投资风险。

企业在投资过程中, 如果没有科学、合理的纳税筹划工作, 不但不能降低企业的税收负担, 反而会增加企业的税收负担, 增加企业的生产成本, 不利于企业的健康发展。因此, 企业在投资过程中, 应根据自身的发展情况, 建立科学、合理的财务纳税筹划方案, 从而达到减少企业税款的目的, 实现节约企业生产成本, 提高企业经济效益, 实现企业利益最大化。

3. 有利于提高企业经营水平。

生产成本是企业生产与经营过程中影响企业经济效益至关重要的因素, 当企业经营过程中所获得收益达到一定标准时, 需要缴纳相应的税款。因此, 企业在生产经营过程中, 可以根据市场的发展的情况, 适当提高企业的生产与支出成本, 从而达到延迟缴纳税款的目的。所以企业在建立纳税筹划方案时, 应根据企业发展的实际情况, 结合市场的发展趋势, 从而建立科学、合理的企业纳税筹划, 不仅有利于企业财务管理现代化, 还可以提高企业的经营水平。

4. 有利于企业的筹资。

纳税筹划工作可以有效降低企业在筹资活动过程中的税款, 从而达到提高企业经济效益的目的。企业在进行筹资过程中, 不同的筹资方式, 其对应的纳税政策也不尽相同。一般情况下, 企业在筹资过程中主要采用负债筹资的方式, 适当减少企业在筹资过程中的经济效益, 从而降低企业的税收负担。因此, 企业在进行筹资的过程中, 根据企业的实际情况, 采用合理的负债筹资比例, 从而实现企业利益最大化, 有利于企业的健康发展。

四、结语

纳税筹划对于现阶段企业财务管理现代化工作具有重要的作用, 不仅可以降低企业的生产成本, 减少企业的税收负担, 有利于企业经济利益最大化, 从而促进我国经济的健康发展。因此, 企业在进行纳税筹划工作时, 要根据国家的法律法规, 利用国家有关企业纳税的相关政策, 建立企业完善的纳税筹划制度, 在科学、合法的基础上, 实现企业利益最大化, 从而促进企业的可持续发展, 促进国家经济的发展。

摘要：随着我国经济的不断发展, 纳税筹划作为现阶段企业财务管理中的重要组成部分, 有效改善企业的税务负担, 减少企业一部分税款, 有助于实现企业经济利益最大化。因此, 采取合理的纳税筹划方法进行企业财务管理, 对企业财力管理现代化发展具有一定的促进作用, 有利于企业的健康、稳定发展。

关键词：纳税筹划,企业财务管理,现代化

参考文献

[1]隋亚娟, 王俊霞, 荐家壮.浅析纳税筹划对企业财务管理的影响[J].中国外资学刊, 2013 (101) .

[2]欧阳晓慧, 孟繁强, 赵瑞美.纳税筹划在企业财务管理在的作用及地位[J].现代经济信息, 2011 (107) .

企业纳税管理的作用 篇10

关键词：纳税统筹,企业竞争力,政策

一、引言

纳税统筹能够帮助企业实现自身经济利益的最大化的发展。企业首先是根据标准的计算应该缴纳的税款, 在规定的时间以及金额申报进行税款的缴纳, 以避免罚款或者纳税纠纷的发生, 从而减少给企业带来的损失, ;另外企业税务管理部门认真深入的研究当前我国的税法, 在充分利用好税法赋予纳税人权利的同事, 实现企业自身利益最大程度上的追求和实现。

二、深入了解纳税政策, 保证企业税收环境

1、企业对税收政策存在的认识问题

国家税收一方面担负着社会产品再次进行合理分配的作用, 也是我们国家实现宏观调控的有效手段。税收政策在客观上为各个企业设置了税收决策, 标准纳税筹划的各异空间。但是在实际的企业税收工作过程中, 经常会出现个别企业因为没有深入的、正确的理解税收政策, 对于税收政策里面减免税收、退税等优惠政策了解不够全面, 没有很好保证企业纳税工作在最合理的条件下进行。造成这一问题的主要原因在于, 企业的相关的税务筹划者没有进行深入的研究和观察。

2、转变观念, 构建良好纳税环境

鉴于企业对纳税筹划的认识, 首先必须要转变观念, 把消极纳税的思想转变成为积极的研究者, 当前有很多的企业对税收的各项规定等没有进行深入的研究, 认为税法的落实主要是税务人员的事情, 企业不需要进行深入的研究。其次要转变以前对税法的畏惧态度, 很多人惧怕税收所显示的强制力, 不敢在税收纳税等问题上有所争取, 正式这种观念造成了纳税企业权力的忽视或者没有完全发挥。再次要转变纳税筹划不公开的挂念。企业通过有效的开展纳税筹划工作, 既是对我国税收制度建设的有利帮助, 通过广大纳税企业及纳税个人的广泛参与, 我国的税收制度才得以全面的提高和参考制定, 从而帮助我国税收制度的不断完善和规范;另外企业自行开展的纳税统筹规划, 在一定的程度上能够对税务机关的征税行为进行监督和促进作用, 从而提高税务机关征税工作的透明度和征税效率。再次, 企业做好纳税筹划工作就要避免与偷税漏税混为一谈。纳税统筹在本质上与偷税漏税是有很大区别的, 因为税收筹划时法律允许的企业纳税行为, 偷税漏税是法律明文禁止的行为。因此要认清和做到这两者的区别。

3、高素质的专业人才是实现纳税筹划的基本条件

纳税筹划作为一个技术性和专业性都比较强的工作, 除了企业日常收入费用的使用, 还涉及企业的注册、组织机构、经营项目的类型, 资金的收支渠道等等。另外也涉及到对于企业的外部税务筹划问题。所以要想做好企业的纳税筹划工作, 必须要有一支高素质的专业人员队伍, 这些专业的人才需要具备以下专业素质:首先, 要精通我国的各种税务法律法规, 熟悉税收的各个环节。在精通税收法律法规的基础上, 才能够理解国家税收的目的, 熟悉计税的方法, 为企业做出更为细致、详实的纳税筹划。其次, 要熟悉会计的制度和各项实务准则, 会计资料是纳税筹划的主要依据, 因此会计人员必须要熟悉和精通各项会计制度和实务准则。再次, 要精通税收的筹划技巧。税收筹划作为一项技巧性特别强的细致工作, 有着较为特殊的理论系统和技术特点。只有在精通此类理论和方法的基础上, 才能够制定出更为适用的方案来。

4、加强财务部门的分工, 提高对纳税筹划的认识

目前我国的大部分的企业没有充分的认识到纳税筹划在企业发展中的重要作用, 只是在企业的会计部门设置一个办税业务员。长期的工作经验告诉我们, 这样很难实现企业良好的纳税统筹工作。所以在大型企业或者公司, 要进行独立的纳税管理部门的设置, 该部门负责对公司应履行的税款的预算、筹措、与税务机关进行协调等工作。这样既能够适应税制日趋复杂的发展特点, 也能够帮助企业纳税筹划做的更为科学合理。减少因为对税务政策的不了解, 对税收项目认识不到位, 对税收优惠觉察不到位造成的损失等。

三、结语

随着我国的税收法律制度、税务管理体制的不断完善和发展, 我国的各项税收制度也变的复杂化, 税收作为企业财务中的重要内容之一, 对企业的发展和壮大有着重要的影响作用。因此, 企业要在认真研究和分析税务制度和税收政策的基础上, 进行合理的纳税筹划。既要加强对税收制度的研究, 更要注重专业素质人才队伍的建设, 从制度和队伍方面保证纳税筹划的实现条件, 从而更好为企业的发展提供有力的纳税筹划, 在不违反法律法规的条件下, 实现企业自身利益的最大化, 从而有效的提升企业在竞争中的核心竞争能力。

参考文献

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[3]、何升萍.纳税筹划中的会计处理方法[J].浙江金融, 2004, (03)

论中小企业纳税筹划与财务管理 篇11

关键词：税务筹划；财务管理；经营活动；避税

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）26-0100-04

税收筹划，是企业在税收法律法规的许可范围内，以追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等经济活动的事先策划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务，同时，依法进行纳税筹划也是其应享的权利。企业税收筹划不仅是一种节税行为，也是企业财务管理活动的一个重要组成部分。在企业经营业绩不变的前提下，通过税收筹划达到合法节约税款支出，税收缴纳的减少会增加企业的税后收益，纳税筹划加之正确的财务管理是实现经济利益最大的有利措施。

一、中小企业税务筹划与财务管理存在的问题

（一）税务筹划与财务管理的知识

税收是国家取得的收入，是从事社会管理的物质基础。在我国，国家90%以上的收入均来自税收，国家用于国防建设、国民教育，社会保障方面的支出均来自于税收收入。在理解税收的概念时，重点理解以下几点：一是征税的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税；二是国家征税依据的是其政治权力，这种政治权力凌驾于财产权利之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；三是征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；四是税收具有无偿性和固定性的形式特征。税法是指有权的国家机关制定的，有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。税法有广义和狭义之分。从广义上讲，税法是各种税收法律规范的总和，从狭义上讲，税法指是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等[2]。

税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人。在税收筹划过程中，措施必须是科学的，以及在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税收筹划的结果是获得节税收益，只有满足这三个条件，才能说是税收筹划。所以，偷税尽管也能达到税款的节省，由于手段是违法，不属于税收筹划的范畴；不正当避税由于违背国家的立法精神，也不属于税收筹划的范畴。税收是影响企业投资决策的一个重要因素，投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确决策投资，使企业的经营活动实现良性循环；有利于增加收益，提高企业竞争力和减轻税负，实现利润最大化。尤其是当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税收筹划能够增强企业的竞争能力。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。

（二）税务筹划存在的问题

1.企业缺乏税务知识

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，原因有多方面，但税务筹划观念陈旧是不可否认的事实。许多企业不理解它的真正意义，把税务筹划等同于偷税、漏税，认为税收筹划实质上就是偷税、漏税，这种认识是不对的。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够，并没有把税务筹划的重要性提高到应有的程度，这也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

2.企业税务筹划水平低下

企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税务政策。从我国的现状来看，中小企业税务筹划水平低下是不容置疑的。税务筹划是一项复杂、系统的专业性活动，有较大的难度。中小企业对税务筹划这种新的理财方法原理大都了解不透，使筹划活动进行得过于简单[4]。

3.税务会计体系不完善

我国企业税务会计体系的不完善首先表现在理论上，所谓理论指导实践，一套完善的税务会计理论能够更好地指导企业税务会计的管理实施。目前我国的税收立法及相对滞后的相关配套制度成为制约税务会计准则设立实施的主要障碍，从而难以适应信息技术引发的新现象和新形势，进而导致企业税务会计体系缺乏一个征管税收可靠的税法框架及对应的企业税务会计理论体系，这些都对企业的税务会计核算、监督、控制等带来了挑战性的难题。

（三）财务管理存在的问题

1.财务风险意识淡薄

如果企业财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行。表现为：一是过度负债。企业要发展，就不可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但一些企业不顾成本，不考虑自身的偿还能力，千方百计从银行获取贷款。二是短债长投。在国家实行较强的宏观调控力度下，企业要获得固定资产贷款比较困难。一些企业就采取变通的做法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于投资回收期过长的长期项目投资，导致企业流动负债高于流动资产，使企业面临极大的潜在支付危机。三是企业之间相互担保。相同资产重复抵押，这不仅加大了银行对企业财务状况判断的难度，也给财务监管带来困难，造成整体负债率不断抬高，企业经营成本和财务费用不断加大，支付能力日渐脆弱。

2.财务控制薄弱

一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款周转缓慢，资金回收困难；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多企业月末存货占用资金往往超过其营业额的数倍，资金周转失灵；四是重钱不重物，资产流失。不少中小企业的管理者，对原材料、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明。

3.财务会计工作流程不规范

一是原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真；三是企业没有或无法建立内部审计部门，缺乏必要的财务监督机制。

二、中小企业税务筹划与财务管理的策略

（一）经营活动中的税务筹划

1.利用多样的企业组织形式进行税务筹划

在市场经济条件下，企业的组织形式呈现多样化、复杂化的趋势。按照财产组织形式的不同和法律责任权限，国际上通常把企业分为三类独资企业、合伙企业和公司企业。在我国，从2000年1月1日起，个人独资企业比照个体工商户的生产、经营所得，只征收个人所得税，税率适用五级超额累进税率。而合伙企业和个人投资企业相同，只缴纳个人所得税，不交企业所得税。我国《公司法》规定，在我国境内设立的公司为有限责任公司和股份责任公司。无论是股份有限公司，还是有限责任公司或国有独资公司，作为企业法人，公司企业要在相应地调整和扣除后的所得额基础上，计算和缴纳企业所得税；而且，对于有限责任公司和股份责任公司，若自然人投资者收到股利或红利，还必须缴纳个人所得税。前面提到我国税法的相关规定可知，个人独资企业、合伙企业和公司企业的税务筹划，关键在于是否要交企业所得税[5]。

2.选择不同的折旧方法进行税务筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少。因此，折旧方法的选择和计算就尤为重要。固定资产折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等，不同的方法对纳税人产生不同的影响。如选择双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧法，可使得在资产使用前期提取的折旧较多，使得企业少纳所得税，起到推迟纳税时间和隐性减税的作用。延缓纳税对于企业来说，无疑是从国家取得了一笔无息贷款，降低了企业的资金成本。

3.选择存货发出计价方法进行税务筹划

存货计价方法不同，企业营业成本就不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。根据现行税法规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法。因此，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到利润水平，最终影响企业的税负轻重。采用何种方法，应根据具体情况而定。在物价持续下降时，应选择先进先出法来计价，可以使期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到“节税”目的；而在物价上下波动的情况下，宜选择加权平均法或移动平均法，可以避免因各期利润变动造成企业各期应税所得上下波动而增加企业安排资金的难度[6]。

（二）筹资活动中的税务筹划

1.配置资本结构进行税务筹划

筹资作为一个相对独立的行为过程，其对企业经营理财业绩的影响主要是通过资本结构质量的变动而发生作用。研究筹资中的税务筹划策略时，应着重考虑两个方面：资本结构的变动究竟是怎样对企业业绩与税负产生影响的；企业应当如何组织资本结构的配置才能在有效节税的同时，实现投资所有者税后利益最大化目标。

若企业计划筹集资本总额为6000万元，现拟定了五种资本结构备选方案，如下表所示：拟定不同资本结构的备选方案。

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可见，由于B、C、D、E利用了负债融资，在其财务杠杆的作用下，可得出两点结论。

第一，随着负债比率的提高，节税效果越好，充分体现出负债的杠杆效应。比如未使用负债的方案A与使用50%负债的方案B，相同的息税前利润之所以实际纳税负担相差45万元，原因就在于方案B的负债利息成本18 000元挡避了相应的应税所得额，即影响应纳税额减少1 800 000×25%=45万元。同理，由于方案C、D、E负债成本的应税所得挡避额更大，故而节税效果也就更加显著。

第二，权益资本收益率及每股普通股收益额也并非总是与负债比率的升降正向相关，而是有一临界点，过之则表现为反向杠杆效应，其中方案E便是如此。虽然方案E的节税效应最大，但由于因此而导致了企业所有者权益资本收益水平的降低，即节税的机会成本超过了其节税的收益，因而导致了企业最终利益的损失。而方案C的节税效应虽然不是最大，但其权益资本收益率和普通股每股收益却是最大，对企业所有者权益的维护和增长最为有利。因此，从税务筹划的角度来看，该企业的资本结构应确定为方案C，即负债比率为2：1，此时的资本结构对企业财务目标的实现最为有利[7]。

因此，企业利用负债融资组织税务筹划，其有效的行为规范必须基于投资所有者权益的充分维护与不断增长，在此前提下合理把握负债的规模、比率，控制负债的成本水平，在相对意义上实现理想的节税效果。

2.利用租赁进行税务筹划

从纳税筹划的角度看，租赁也是减轻税负的重要方法。对承租人讲经营租赁可获取双重好处：一是可以避免因长期拥有设备而承担负担和风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润，减少税基，从而减少应纳税额。企业也可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。而从税收的角度看：一是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产比用加速成本法在更短的寿命期内折旧完；二是支付的租金利息可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数，降低税负。

3.对银行借款进行税务筹划

银行借款利息可以税前扣除，具有抵税作用，如果企业能够与银行达成某种协议，由银行提高借款利率，使企业计入成本的利息费用提高，可以降低企业的税负。银行也可以某种形式将获得的高额利润返还给企业或为企业提供更便利的贷款，达到节税的目的。在银行和企业之间有一定的关联关系的前提下，双方可以通过利润的平均分摊减轻税收负担。考虑税收因素，企业还可以选择不同的还本付息方式来减轻税负负担，借助计算不同还本付息方案，对应纳所得税总额最小的方案优先考虑。

（三）投资活动中的税务筹划

1.企业利用税收优惠进行税务筹划

我国的税收优惠政策比较多，在利用税收优惠进行税务筹划时应注意两点：一是纳税人不得曲解税收优惠政策条款，骗取税收优惠。二是纳税人应充分了解优惠条款并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益[8]。税收优惠政策大体分为：一是税率低，税收优惠政策少，这样能保证国家的税收总量保持不减少；二是税率高，税收优惠政策较多。这也能够确保国家税收总量的完成，但存在着大量的税收支出，我国现在的税收政策属于第二种。

2.充分利用投资区域的税收差别进行税务筹划

分析税收制度的区域导向型优惠，选择税收负担轻的投资地点。我国现行企业所得税制度规定，经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业的所得税率一般是15%，其他地区一般是25%，相差10%。我国西部大开发以来，在税收方面出台了不少优惠政策，比如对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年到2010年期间，按15%的税率缴纳企业所得税，低于25%的税率，因而企业可以少交一部分税额[9]。从国外看，有的国家或地区不征收所得税，有的国家所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有差别，最终影响到投资收益。

3.投资组织形式选择中的税务筹划

现代企业对外投资可建立公司制企业或合伙制企业，不同的组织形式，税收待遇都不同。对于公司制企业，依我国现行税法规定，进行相应扣除和调整后的应纳税所得额的基础上计算、缴纳企业所得税，如果向自然人投资者分配股利或红利，还要代扣个人所得税。而组建合伙制企业则不需要缴纳企业所得税，仅就各合伙人分得的收益征收个人所得税。相比而言，公司制企业总体税负高于合伙制企业。在税务筹划时，还需考虑企业的经营风险、经营规模、管理模式及筹资金额等因素，多方权衡后进而选择企业的组织形式。

对于公司制企业，在对外直接投资选择隶属关系时又涉及子公司和分公司之间的选择。若设立子公司，子公司与母公司分别为两个资产相互独立的法人，各自以自己独立的财产承担责任，子公司的亏损不能冲抵母公司的利润，但作为独立的法人，子公司可享受所在地政府提供的税收优惠政策。若设立分公司，分公司没有独立的法人资格和独立的财产，其经营活动所有后果由总公司承担，分公司的亏损可以冲抵总公司的利润，从而减轻税负，但其不能享受所在地的税收优惠政策。在税务筹划时，可以通过子公司与分公司之间的转换来实现减轻企业税负的目的。一般来说，企业初创时风险较大，亏损的可能性较大，若选择设立分公司，可使分公司开业的亏损抵减总公司的应纳税款，减轻税负，而当公司经营活动开始盈利时，为保证充分享受其所在地的税收优惠政策再改设子公司[10]。

（四）财务管理的策略

1.正确进行投资决策

应以对内投资方式为主。一是对新产品试制的投资；二是对技术设备更新改造的投资；三是人力资源的投资。分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模后，可多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险，提高资金的使用率，使资金运用产生最佳效果。规范项目投资程序。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普通做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

2.优化财务结构

优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应根据经营环境的变化，不断通过增量调整和减量调整的手段确保财务结构的动态优化。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

3.提高企业财务成员的管理素质

目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业设置账外账，造成虚亏实盈的假象等。究其原因：一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。解决上述问题，需加强财会人员专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。

三、中小企业税务筹划与财务管理应注意的问题

（一）树立企业正确的纳税意识

纳税筹划是企业的一项基本权利，有特定界限，超越界限就不再是企业的权利，是违背企业的纳税义务，就不再合法，而是违法。而企业的权利和义务可以相互转换：当税法中存在的缺陷被纠正或不明确的地方被明确后，企业相应的筹划权利就会转换成纳税义务。当税法或条例的某些条款或内容被重新解释并明确其适用范围后，纳税人就可能不再有享筹划的权利；当税法或条例中的某些特定内容被取消后，纳税筹划的条件随之消失，企业的筹划权利就转换为纳税义务。

（二）注重企业整体利益的最大化

税务筹划要有全局观，要以整体观念来看待不同的税收筹划方案，制订最佳经济决策。由于税收筹划是以实现企业整体利益最大化为目标，这就要求企业统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业本身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。税务筹划一定要和企业的整体利益联系起来，这样的税务筹划才是我们倡导的。

（三）注意税务筹划的风险

无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持筹划风险的警惕态度，建立有效的风险预警机制。因此，对于综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好聘请税收筹划专业人士和税务代理机构来运作，以进一步降低税收筹划的风险[11]。

（四）考虑资金的时间价值

资金的时间价值是财务管理中必须考虑的重要因素，延期纳税直接体现了资金的时间价值。若不考虑通胀因素，企业的经营环境未发生较大变化，在较长一段经营期内缴纳的税款总额不变下，只是适用会计政策的不同，各期交纳税款就会不同。如：存货计价方法的不同，对财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，进而对当期的企业所得税产生影响。但从较长时期看，企业多批存货全部耗用，对企业这一期间的利润总额和所得税款总额并未有影响。可看出，税收筹划起到了延期纳税的作用。相当于企业得到了政府的一笔无息贷款，实现相应的财务利益。

（五）要服从于财务决策、重视运营资金管理过程

企业税务筹划不仅是一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程。进行筹划时应周密部署，统筹安排，注重个案分析，对税务筹划的预期收益与成本进行得失比较和效益分析，达到收益大于支出的预期效果。

企业的正常运转必须要拥有适量的营运资金，把以资金管理为中心的财务管理作为加强企业经营管理的中心环节。首先，要树立资金的增值意识和时间价值观念，加强资产经营盘活资金，使企业的生产经营要素进一步优化组合，获取最大经济效益。其次，企业要求财会人员必须转变观念，积极参与企业的生产经营决策。把企业经营真正转移到以资产经营为中心，转移到以经济效益为中心，实现规模效益，使企业资产保值增值。

四、结语

随着市场经济的发展，企业财务管理的重心也从重视核算和资金管理向重视财务分析对企业的决策、竞争与获利能力方向的转变。税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的策划活动，越来越受到各界的重视。本文通过对国内税务筹划和财务管理的了解，对中小企业主要的经济活动进行分析，得出以下结论。

在企业设立时，只要充分利用我国政策对不同企业形式组织在税法上的差异，就可以合法地有效节税。利用不同存货计价方式的优势，及在多种固定资产折旧方法中选择适合方法，可以带来更大的节税效果。

在筹资过程中，企业可以确定合适的资本配置结构，以更好的节税效应来实现企业价值最大化目的。充分利用国家在租赁和对银行借款筹资方面的政策规定，采取合理合法的手段，以达到节税的目的。在投资过程中，企业可以通过国家的税收优惠以及不同行业、不同区域、不同投资方式之间的差异，进行税务筹划。在财务管理中，企业可以通过正确进行投资决策、优化财务结构和提高财务成员的管理素质等措施，提高财务管理水平和能力。

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[8]郭剑波.谈税务筹划在企业财务管理中的运用[J].财会与审计—煤炭经济研究，2001，（1）.

企业纳税管理的作用 篇12

一、传统职责作用下防范纳税风险的局限性

1. 经营过程产生纳税义务。

企业的纳税义务是如何产生的, 是企业的经营过程产生纳税义务, 还是财务人员的账务处理产生纳税义务?认清以上问题, 进而有针对性地进行治理, 是防范纳税风险的关键。

从税收法律关系来看, 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况, 也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件, 税收法律行为是税收法律关系主体在正常意志支配下进行的活动。可以看出, 税收法律事实决定着企业的纳税义务, 财务人员的作用是把已经产生的纳税义务正确计算和缴纳。财务人员防范纳税风险必须管好产生纳税义务的经营环节, 账务处理无法改变企业的纳税义务。

2. 账务处理改变纳税义务的特例。

账务处理改变纳税义务的唯一特例体现在印花税方面。资金类账户根据实收资本和资本公积账户记载的金额之和作为计税依据, 税率是万分之五。对于同样一笔经济义务, 企业接受捐赠的一台机器设备, 价值100万元, 执行《企业会计制度》的企业增加资本公积, 而执行《企业会计准则》的企业增加营业外收入。由于资本公积的变动, 前者应多缴纳印花税500元, 而后者不需要缴纳印花税, 但这种影响对企业来说是微乎其微的。另外, 我国将在2013年开始实施《小企业会计准则》, 届时对于这笔业务企业将增加营业外收入, 账务处理将不再影响纳税义务。

3. 账务处理隐瞒纳税义务的风险。

目前, 部分企业会通过账务处理来改变企业的纳税义务, 具体的方法是隐瞒收入和账外经营。但如前所述, 既然是经营过程产生纳税义务, 那么单纯通过账务处理来改变纳税义务必然会带来风险。税务机关对隐瞒收入的查找主要通过同行业的税负对比与存货的账实核查进行。在隐瞒收入的情况下, 因为没有增值税的销项税额, 而进项税额进行了抵扣, 增值税的税负就会低于同行业的正常水平;同时由于账上没有作销售处理, 就无法结转销售成本, 造成存货的账多实少, 通过盘点库存可以发现企业的纳税风险。税务机关对隐瞒生产规模的查找主要是分析企业投入产出规模, 通常关注企业的水费、电费、人工费、运输费、机物料消耗等。虽然企业隐瞒了生产规模, 但这些费用通常无法隐瞒, 就会造成企业的单位消耗带来的产出低于同行业的正常水平。

二、财务人员纳税风险防范的理念变更

1. 与企业经营人员的有效沟通。

账务处理改变不了纳税义务, 企业的纳税义务是由企业的经营活动决定的, 进行具体经营活动的销售人员、采购人员、人力资源管理人员缺乏税法的相关知识, 通常认为企业的经营实质一样, 企业的纳税负担就一样。但实际上企业的经营实质一样, 纳税负担也可能不一样。这就需要财务人员树立与经营人员进行良好沟通的理念, 利用税法知识帮助经营人员树立纳税意识, 把纳税义务作为进行经营决策的重要指标。

由于经营人员不考虑纳税风险, 因此在决策时会造成财务人员与经营人员的目标不一致。要有效防范纳税风险就必须取得企业决策者的支持, 只有决策者认识到纳税产生的根源, 具有防范纳税风险的意识, 支持财务人员参与经营决策, 财务人员才能真正做好纳税工作。

2. 正确对待会计与税法的差异。会计与税法的差异主要体现在企业所得税上, 本文以此为例进行说明。

对于企业所得税来说, 会计与税法的差异必然长期存在, 这是由我国发展水平和企业的诚信现状决定的。例如对于广告费和业务宣传费, 会计上列入“销售费用”账户, 而税法上规定, 企业发生的广告费和业务宣传费在不超过收入15%以内的部分允许扣除, 超过的部分允许结转以后年度扣除。如果税法不作此项规定, 在企业目前的诚信状况下, 企业必然会多列支广告费和业务宣传费, 国家的税收将无法得到保障。在企业所得税上, 会计与税法的差异必然存在, 要求财务人员必须树立账务处理与企业所得税法分离的理念。具体要求是:在日常的账务处理中, 遵循相应的会计制度, 按照会计账面利润预缴企业所得税, 年度终了, 在纳税申报表上将会计利润按照企业所得税法的要求调整成应纳税所得额, 并对企业所得税进行汇算清缴。

我国中小企业将于2013年开始执行《小企业会计准则》, 该准则在制定中体现了这样一种思想:在企业所得税上, 会计与税法的差异不可避免, 这样的差异要求财务人员必须进行调整。同时坚持以税收为导向的原则, 最大限度地消除会计与税法之间的差异, 减少小企业在计税过程中涉及的纳税调整事项, 减少税务部门对企业的计征成本, 提高征管效率。例如《小企业会计准则》规定, 资产按照成本计量, 不计提资产减值准备, 资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准;对于短期投资持有期间所收到的股利、利息等, 确认投资收益, 不再冲减投资成本;固定资产折旧和后续支出的处理与税法规定一致。

《小企业会计准则》虽然缩小了会计与所得税法的差异, 但由于会计与所得税法的目标不一致, 因此并不能消除所有差异。这就要求财务人员要正确认识差异, 进行准确的纳税调整, 同时要树立正确的纳税调整理念, 既不要通过随意进行账务处理的方法调节利润, 也不要为了避免纳税调整而丧失纳税筹划带来的税收利益。

3. 提高财务人员的职业判断能力。

财务人员的职业判断在纳税风险防范中仍然具有一定的作用。在固定资产的折旧计算上, 会计和所得税法取消了残值率的比例规定, 需要合理估计固定资产的残值率。在折旧年限上, 税法规定的折旧年限是最低折旧年限, 财务人员可以根据实际情况适当延长折旧年限。如果企业处于税收优惠期、亏损弥补期, 适当延长折旧年限可以给企业带来税收利益, 但延长折旧年限的程度需要财务人员的合理判断。对于租入房屋的改建支出, 改建的定义是“改变房屋建筑物的结构, 延长房屋建筑物的使用年限”。如果符合改建支出, 应当在租赁期间摊销固定资产的改建支出, 如果不符合改建支出, 则可以一次计入当期费用。但对于是否符合改建支出税法并没有具体的判断标准, 需要财务人员进行职业判断。

虽然《小企业会计准则》减少了职业判断的内容, 强化了有关资产项目、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保事项、纳税调整过程等信息披露的要求, 但需要职业判断的空间依然存在, 需要财务人员在纳税风险防范中重视职业判断, 提高职业判断的能力。

三、财务人员纳税风险防范职责作用的制度构建

1. 制度构建的必要性。

税法中存在着一些争议问题, 争议源于税法规定的不确定性, 财务人员要防范纳税风险, 必须加强对经营过程的管理, 需要财务人员加强制度的建设。例如对于存货的损失, 涉及增值税和所得税的处理:增值税法规定, 由于管理不善造成存货丢失、被盗、霉烂变质的损失需要转出进项税额;所得税法规定, 存货经营中的正常损失可以只进行清单申报, 而不需要进行专项申报。

其中的关键是对于“管理不善”没有明确的定义, 正常损失税务机关也没有标准值, 造成了税务机关和企业的争议。对于这样的问题, 财务人员需要根据企业的实际情况, 和企业的生产经营人员共同制定原材料采购损失、生产中的废品损失、库存中的存货损失等相关制度, 用制度防范纳税风险, 同时要阐述制度制定的合理性。

2. 制度构建的具体环节。

财务人员对制度的建设, 应从两方面入手:一是加强基础财务制度的建设, 二是加强对企业合同的管理。

在基础财务制度的建设上, 财务人员应重点加强涉及税收争议问题的财务制度建设, 主要包括固定资产分类标准的确定、存货合理损失的界定、通讯及交通补助标准、差旅费补助标准等方面。

对于固定资产的定义, 会计与所得税法都强调使用时间在一年以上, 同时必须用于生产经营、管理、出租等, 但对于一些修理用的工具、备件, 虽然具有固定资产的某些特征, 为了简化核算, 也应该作为低值易耗品。低值易耗品和固定资产在所得税上的税收待遇不同, 低值易耗品可以一次性计入当期费用, 固定资产必须通过计提折旧分次计入当期费用。哪些属于修理用的工具、备件, 税法并没有明确规定, 需要财务人员结合企业的经营特点进行制度建设。

对于交通、通讯补助, 企业所得税法上只要是合理的标准都允许扣除, 在个人所得税法上, 允许扣除一定的公务费用标准, 标准之外的应并入到工资总额中缴纳个人所得税。但对于具体的标准如何界定, 税法没有明确, 造成了税法中的争议问题。在当地政府没有出台明确标准之前, 财务人员应根据企业实际情况制定合理标准, 用制度防范风险, 并阐述制度制定的合理性。另外, 差旅费补助在企业所得税法中允许扣除, 在个人所得税法中是免税收入, 但补助的标准税法没有明确规定, 需要财务人员依靠制定建设制定企业合理的标准。

在合同的管理上, 财务人员需要把税收成本考虑到合同的制定中, 合同的制定不同, 企业的纳税义务就不同。例如, 企业收到销货款但并没有缴纳增值税和企业所得税, 就必须有相应的合同证明企业的纳税义务并没有产生, 因为在预收货款方式下, 企业发出货物时才产生相应的纳税义务, 预收货款合同成为企业纳税风险防范的重要依据。企业发出货物但并没有缴纳增值税, 就必须有相应的赊销合同作为依据, 因为在赊销合同规定的发货时间不产生纳税义务, 而在合同约定的收款日期产生纳税义务。

综上所述, 财务人员被赋予了防范纳税风险的新职责, 而在其传统的职责作用下依靠账务处理无法改变企业的纳税义务。只有认识到纳税产生的根源, 通过对经营过程的管理才能有效防范纳税风险, 建立防范纳税风险的新理念, 重视对企业的基础制度建设, 管理好企业合同, 这样才能真正防范企业的纳税风险, 提高企业的竞争地位。

摘要：本文从纳税义务产生的根源出发, 分析了账务处理与纳税义务之间的关系, 探讨了财务人员的理念变更对企业纳税义务的影响及财务人员在制度建设中新的职责作用。

关键词：纳税风险,职责作用,制度建设

参考文献