企业一般纳税人认定表

2024-08-16

企业一般纳税人认定表（共13篇）

企业一般纳税人认定表篇1

一、出口企业退税登记需提供资料

1.〈〈出口企业退税登记申请审批表〉〉一式三份(不可复写，项目填写齐全，加盖公章)；

2.〈〈出口企业退(免)税认定表〉〉一式三份(不可复写，项目填写齐全，加盖公章)；

3.营业执照副本原、复印件；

4.税务登记证副本原、复印件；

5.农业银行空港支行清算号1533

中信实业银行保税支行清算号6695

农业银行保税分行清算号1391

开户证明的原件、复印件；

6.一般纳税人认定表原、复印件；

7.〈〈对外贸易经营者备案登记表〉〉或商务部批准外商投资企业有进出口经营权的批准文件；

8.海关出口企业自理报关证明及复印件；

9.〈〈中华人民共和国外商投资企业批准证书〉〉原、复印件(外资企业提供)；

10.〈〈中华人民共和国港、澳、台侨投资企业批准证书〉〉原、复印件(外资企业提供)；

11.第一笔代理出口协议或出口合同的原、复印件。

企业一般纳税人认定表篇2

购物中心应当认定为一般纳税人

根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》 (国税发[1996]202号) 规定, 饮食店、餐馆 (厅) 、宾馆 (家) 、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的, 仍按《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》关于兼营行为的征税法规征收增值税。小型购物中心是宾馆对外销售货物的卖场, 销售工艺品为宾馆的兼营行为, 所以应当缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》规定, 小规模纳税人的标准为: (一) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应征增值税销售额在50万元以下的; (二) 除本条第一款第 (一) 项规定以外的纳税人, 年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 规定, 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的, 除本办法第五条规定外, 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额, 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额。根据以上规定, 该宾馆的购物中心如果销售额超过小规模纳税人的标准, 达到一般纳税人标准, 且又是单独纳税的兼营行为, 应申请认定为一般纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 规定, 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定: (一) 个体工商户以外的其他个人; (二) 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; (三) 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。对照以上规定, 由于工艺礼品销售业务不常发生, 似乎可以适用第三类情况, 不办理一般纳税人认定。但《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》 (国税函[2010]139号) 对此进行了进一步的明确, 规定不经常发生应税行为的企业, 是指非增值税纳税人;不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。很明显, 小型购物中心日常以销售货物为主, 是增值税纳税人, 增值税应税行为不是偶然发生, 不符合不办理一般纳税人资格认定条件, 应当办理一般纳税人认定。

纳税人需要关注的是, 为避免涉税风险, 销售额达到一般纳税人标准后, 应在收到主管税务机关《税务事项通知书》后及时在规定期限内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。逾期未报送的, 将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定, 按销售额依照增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票

餐饮部不用认定为一般纳税人

关于宾馆餐饮部自行加工销售糕点的纳税问题, 要分清餐饮部糕点是随餐饮消费时食用还是做好后单独对外销售。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》 (国税发[1996]202号) 规定, 对于饮食店、餐馆 (厅) 、宾馆 (家) 、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的, 不论顾客是否在现场消费, 其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。《营业税暂行条例实施细则》第六条也规定, 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物, 为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为, 视为销售货物, 不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为, 视为提供应税劳务, 缴纳营业税。按照上述规定, 如果宾馆将糕点在店内作为顾客餐费消费取得的收入部分, 应按饮食业税率缴纳营业税。

另外, 根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定, 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的, 应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额, 其应税行为营业额缴纳营业税, 货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的, 由主管税务机关核定其应税行为营业额。如果宾馆餐饮部设有专门的糕点销售窗口, 或者宾馆餐饮部把糕点推销到超市等场所进行销售, 没有伴随着营业税“饮食业”应税行为, 则是兼营行为, 应该按规定缴纳增值税。

如果宾馆餐饮部兼营行为销售额较大, 达到标准用不用申请认定一般纳税人呢?同样根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 以及《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》 (国税函[2010]139号) 有关不用办理一般纳税人资格认定纳税人的相关规定。宾馆餐饮部为营业税纳税人, 且糕点销售业务是宾馆餐饮部不经常发生的增值税应税行为, 虽然销售额大, 但可以选择按照小规模纳税人纳税, 不认定一般纳税人。

企业一般纳税人认定表篇3

关键词：新办企业；一般纳税人；进项税额；抵扣

新设立的企业，从办理税务登记到开始生产经营，往往要经过一定的筹建期，如基础建设、购买设备和材料、建账建制等。在此期间，企业会取得一定数量的增值税扣税凭证。如果企业在筹建期间未能及时认定为一般纳税人，存在一段时期的小规模纳税人状态，那么其取得的增值税扣税凭证能否抵扣、如何抵扣呢？2015年8月19日，国家税务总局出台的《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（以下简称“59号公告”）给出了解释，本文从实务角度就这一问题进行探讨，以供纳税人参考。

一、抵扣资格判断

59号公告适用范围是虽然存在一段时间的小规模纳税人状态，但在此期间并未开展生产经营取得收入，并且未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的纳税人。

例如：S公司成立于2014年9月，2014年9月至2015年7月一直处于筹建期，未取得生产经营收入，并且直到2015年8月1日才认定为增值税一般纳税人。2014年10月从境外进口设备80万元，税额13.6万元；2014年11月发生运输费用5万元，税额0.55万元；2015年6月购进原材料50万元，税额8.5万元，各业务均在发生当月取得抵扣凭证。那么，如果S公司未按照简易方法计算并申报增值税，即在取得一般纳税人资格之前，增值税均为零申报，则该公司具备抵扣资格；如果已按小规模纳税人进行增值税申报，则该公司不具备抵扣资格。

二、抵扣凭证分析

目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、税收缴款凭证等。纳税人取得的增值税扣税凭证只有在符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的情况下，其进项税额才可以从销项税额中抵扣。

因此，S公司需要对筹建期间取得的发票进行甄别，对于设备和原材料采购支出、运输费支出，要分析是否取得相应的海关专用缴款书、增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票，发票填开是否符合发票管理办法，增值税专用发票的使用是否符合规定，以判断扣税凭证抵扣的合法性。

三、抵扣时限处理

假如S公司取得的凭证均符合抵扣规定，则在办理认证或稽核比对时，会因凭证类型、期限不同而在处理方式上有所区别。

对于海关专用缴款书，开具时间为2014年10月，而S公司一般纳税人资格生效时间为2015年8月1日，客观原因造成S公司不能在发票开具之日起180日申请稽核比对，因此S公司可根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》，向主管税务机关报送《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》、增值税扣税凭证逾期情况说明、逾期增值税扣税凭证电子信息和逾期增值税扣税凭证复印件等资料，申请办理逾期抵扣。对于比对相符的，S公司可抵扣相应的进项税额。对于货物运输业增值税专用发票，开具时间为2014年11月，同样属于因客观原因未能在发票开具之日起180日内办理认证，因此S公司需要按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》规定的程序，填开《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》，并由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票，S公司凭该蓝字发票进行认证抵扣。对于增值税专用发票，开具时间为2015年6月，在S公司取得一般纳税人资格后，距发票开具之日不足180日，仍处于发票抵扣期限，因此S公司可在规定期限内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税。

四、抵扣账务处理

由于S公司在取得发票时处于小规模纳税人状态，将进项税额计入相关资产或者费用，因此需要调整相应账务处理，冲减对应的资产或费用，并在“应交税费—待抵扣进项税额”明细科目反映，分录为：借记“应交税费—待抵扣进项税额”，贷记“固定资产”、“原材料”或其他相关科目。待抵扣凭证认证通过或比对相符后，再做分录：借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费—待抵扣进项税额”。

五、抵扣风险提示

新办企业取得一般纳税人资格之前进项税额抵扣问题，涉及细节较多，本文将抵扣时需要注意的问题归纳如下：

第一，准确核算收入情况。纳税人应该按照有关会计制度的规定真实记录和准确核算经营成果，按照税法的规定审慎履行纳税义务。纳税人通过隐瞒收入（如通过税收筹划或签订虚假合同等手段延迟确认收入）促成“未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税”条件的，不具备抵扣资格。

第二，准确把握抵扣期限。59号公告仅对增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书无法办理认证或者稽核比对问题作出规定，但实际上，农产品收购发票或销售发票和税收缴款凭证本身并未有抵扣期限的规定，因此，符合条件企业如果在筹建期取得以上凭证，仍可按规定抵扣。同时，企业取得一般纳税人资格后，若有仍在抵扣期限内的发票，需要在规定期限内到税务机关办理认证或稽核比对，以避免逾期抵扣带来的风险和可能导致的损失。

此外，进项税抵扣的账务处理，还可能影响部分资产计税基础或费用列支情况，因而企业还需要判断抵扣事项对于所得税申报的影响。

参考文献：

[1]国家税务总局.关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告[N].2015，（8）.

[2]国家税务总局.关于《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》的解读[J].《会计师》2015，（16）.

一般纳税人认定资料篇4

1．书面申请报告1份；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．有关机构的验资报告1份；

10．公司章程复印件份；

11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：

1．书面申请报告1份；

2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；

3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；

4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；

5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；

6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；

7．营业执照复印件1份；

8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；

9．有关机构的验资报告1份；

10．公司章程复印件1份；

11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；

如何申请认定一般纳税人篇5

您需提供的主表、份数:

《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

您需提供的资料

1、《税务登记证》副本；

2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件1份；

3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份

4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件1份。

税务机关办理的时限和步骤

主管税务机关当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，并自受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。

对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，当场告知纳税人需要补正的全部内容。

已达标纳税人的资格认定

（纳税人提出申请的）

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的（《管理办法》第五条规定的纳税人除外），应向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定，由主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、查验、审批。

（一）纳税人应提供资料:

《增值税一般纳税人申请认定表》

（二）纳税人申请办理业务的时限:

纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。

（三）税务机关办理的时限和步骤:

认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

已达标纳税人的资格认定

（纳税人未提出申请的）

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定，由主管税务机关在规定期内告知纳税人，通知其申请一般纳税人资格认定。主管税务机关接到申请后，按照相关规定，对其申请受理、查验、审批。

（一）纳税人应提供资料:

《增值税一般纳税人申请认定表》

（二）纳税人办理业务的时限及要求:

纳税人应在收到《税务事项通知书》10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请办理一般纳税人资格。

符合《管理办法》第五条规定的纳税人，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后可不办理一般纳税人资格认定。

（三）税务机关承诺时限及要求

认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

实地查验

为防止个别纳税人骗取增值税一般纳税人资格，除对纳税人提供的申请资料进行审核外，实地查验时可对其他有关资料进行查验和审核，但不需要纳税人报送。

固定生产经营场所的审核确认

应核对实地查验的生产经营场地与纳税人提供的生产经营场地证明是否一致。查验人员应利用数码采集设备（数码照相机或摄像机）记录实地查验过程中的主要环节，作为审批认定一般纳税人资格的资料。

1、纳税人的生产经营场所属于自有产权的，应审核纳税人提供的产权证明。

2、纳税人的生产经营场所属于自有产权，但不能提供产权证明的，应审核其提供的，其他能够证明其产权自有的证明或相关文件等。

3、纳税人的生产经营场所是直接与产权单位（个人）签订租赁协议使用的，应在审核其提供租赁协议的同时，要求其提供出租方产权单位的产权证明复印件，并进行审核。

4、纳税人的生产经营场所是间接与产权单位（个人）签订租赁协议使用的，应在审核其提供租赁协议的同时，要求其提供上个租赁环节乃至上几个租赁环节直至出租方是产权单位的租赁协议复印件和出租方产权单位的产权证明复印件，并进行审核。

审核是否能按照国家统一会计制度规定设置账簿

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的审核确认

审核纳税人是否按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定通知》（财政部［93］财会字第83号通知）、《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》（财会字［1995］21号）和《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字［1995］22号）的有关规定设置账簿、会计科目，并进行相应的核算。

即审核申请增值税一般纳税人资格认定的纳税人是否按照企业会计准则和有关文件规定要求，设置了会计核算及增值税管理的下列基本账簿。

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，应设置“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“生产成本”、“制造费用”“银行存款”、“库存现金”、“应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金——应交增值税”、“应交税金——未交增值税”等帐户及其明细帐；其他纳税人应设置“材料采购（在途物资）”、“库存商品”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“库存现金”、“应收帐款”、“主营业务成本”、“应付帐款”、“应交税金—应交增值税”、“应交税金——未交增值税”等帐户及其明细帐。

审核是否能够根据合法有效凭证核算

即纳税人进行会计核算时使用的原始票据是合法的、有效的，如：使用白条入账、使用超过使用期限的发票入账、使用假发票入账、使用虚假开具的真发票入账等等，都属于使用了不合法、无效的凭证入账。审核是否能够提供准确税务资料

一般纳税人认定申请报告(样本) 篇6

诏安县国家税务局：

我公司属于*****企业（企业性质），法人代表***，**年**月**日经**单位批准成立，**年**月**日办理工商营业执照，号码：******，**年**月**日办理税务登记，号码：*******。在**银行开设基本账户，账号：********。公司主要生产经营：*******（要按工商营业执照的生产经营范围内容填写）。公司投资人***（附有效身份证件），投资总额**元，注册资金**元，现已到资**元。公司现有生产经营面积**平方米，仓库面积**平方米，固定资产与流动资产总额，主要机器设备的名称、数量，工人数量，月生产成品数量、产值，年产品应税销售额可达**元。**年**月**日开始投产（经营），投产（经营）以来的生产经营情况——经营范围品种、产量产值、销售收入、进销项税额、应缴税额、已缴税额、利润、存货、主要原材料进货渠道及购买数量金额、主要销售对象及销售数量金额等（并附报企业基本信息情况表。申请转正认定的应写明暂认定期或辅导期内的销售额、进销项税额、应缴税额、已缴税款、税负率）。公司财务人员**名，持有会计资格证书，公司帐簿设有总分类账，各类明细帐本，财务健全，能准确核算增值税进、销项税额，纳税观念强，能遵守税法规定，按时申报。现因生产经营需要，特向贵局申请认定增值税一般纳税人资格，请给予批准为盼！

*********（单位名称、公章）

*****年**月**日

企业一般纳税人认定表篇7

一、除本公告第二条外, 营业税改征增值税试点实施前 (以下简称试点实施前) 应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人, 应向国税主管税务机关 (以下简称主管税务机关) 申请办理一般纳税人资格认定手续。

试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:

应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷ (1+3%)

计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局 (包括计划单列市, 下同) 根据本省市的实际情况确定。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人, 其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

二、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人, 不需重新申请认定, 由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

三、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

四、试点实施前, 试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由试点地区省级国家税务局根据国家税务总局令第22号和本公告确定, 并报国家税务总局备案。

五、营业税改征增值税试点实施后, 试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关程序规定, 办理增值税一般纳税人资格认定。

按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 (财税[2011]111号印发) 第一条第 (三) 项确定销售额的试点纳税人, 其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

六、试点纳税人取得一般纳税人资格后, 发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的, 主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

广州一般纳税人申请认定相关文件篇8

广州公司注册流程

第1步办公场所租赁备案

第2步公司名称核准

A.最好准备多几个名称去查询，因为有近似的话是很难通过的。B.名称核准需要填写“名称核准申请书”，里面要填写股东的身份证、投资金额、股份比例等，这些内容入了工商局电脑要改就很麻烦了，需要股东授权和亲自去办理，因此最好在核准名称前确定好。C.名称核准申请书”需要所有股东签名。

第3步开设验资户

到银行开设验资户并注入注册资金。不限银行。

第4步银行开具余额通知书（通常在注入资金三天内）

第5步出具验资报告

将银行开具的余额通知书、名称核准通知书、股东身份证原件、复印件、公司章程等交于具有验资资格事务所出具验资报告。第6步申请工商注册

带去所需材料到工商局申请注册登记。第7步领取营业执照

通常在申请受理后15个工作日左右。

第8步申请企业代码证

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带上营业执照正本、公章、法人及办理人身份证原件及复印件到条码

中心申请企业代码证。

第9步到工商银行缴纳企业代码证费第10步领取代码证

申请企业代码证后三个工作日后凭交费发票和受理回执去条码中心领取代码证。

第11步国、地税登记

带齐执照副本、代码证副本、开户许可证、股东身份证、公司章程、租凭合同等原件以及复印件到国税和地税办理税务登记。

第12步银行开设基本账户并取消验资户，将注册资金转入基本账户

第1步办公场所租赁备案

第2步公司名称核准

第3步开设验资户

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到银行开设验资户并注入注册资金。不限银行。

第4步银行开具余额通知书（通常在注入资金三天内）

第5步出具验资报告

将银行开具的余额通知书、名称核准通知书、股东身份证原件、复印件、公司章程等交于具有验资资格事务所出具验资报告。第6步申请工商注册

带去所需材料到工商局申请注册登记。第7步领取营业执照

通常在申请受理后15个工作日左右。

第8步申请企业代码证

带上营业执照正本、公章、法人及办理人身份证原件及复印件到条码

中心申请企业代码证。

第9步到工商银行缴纳企业代码证费第10步领取代码证

申请企业代码证后三个工作日后凭交费发票和受理回执去条码中心领取代码证。

第11步国、地税登记

带齐执照副本、代码证副本、开户许可证、股东身份证、公司章程、租凭合同等原件以及复印件到国税和地税办理税务登记。

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第9步到工商银行缴纳企业代码证费第11步国、地税登记

带齐执照副本、代码证副本、开户许可证、股东身份证、公司章程、租凭合同等原件以及复印件到国税和地税办理税务登记。第11步国、地税登记

带齐执照副本、代码证副本、开户许可证、股东身份证、公司章程、租凭合同等原件以及复印件到国税和地税办理税务登记。

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增值税一般纳税人资格认定篇9

一、企业申请认定增值税一般纳税人，需提出书面申请报告，到主管区县国税局文书经办岗填写《增值税一般纳税人申请认定表》，如同时上防伪税控开票系统还需填写《防伪税控企业发票限量、限额申请表》、《税务行政许可申请表》。同时应备齐以下资料，待税务机关核查。

(一)营业执照、税务登记证副本

(二)法人代表和办税人员身份证、银行帐号证明

(三)经营场地证明(房屋产权证明或正规的房屋租赁合同)

(四)验资报告

(五)组织机构代码证

(六)有关合同、章程、协议等

(七)销售货物的购销合同或书面意向原件及复印件（新办小型商贸企业必报，其他企业不报）

（八）购进货物的书面供货证明原件及复印件（新办小型商贸企业必报，其他企业不报）

二、主管区县国税局文书经办岗受理纳税人申请后，制作《税务文书领取通知单》和《税务行政许可受理通知单》。纳税人在当月20日前办理申请手续的，通知纳税人在当月30日领取相关文书，纳税人在当月20日后办理申请手续的，通知纳税人在次月30日领取相关文书；对不予认定为增值税一般纳税人的资料返还给纳税人。

三、主管税务区局在受理后的7个工作日内，完成对纳税人相关资料的审核、约谈、实地调查工作,符合条件的从次月一日起认定企业为增值税临时（辅导期）一般纳税人；不符合认定条件的将相关资料返还给纳税人。

四、纳税人在每月月底前携带《税务文书领取通知单》和《税务行政许可受理通知单》，到主管税务区局文书经办岗领取已审批的《增值税一般纳税人申请认定表》、《防伪税控企业发票限量、限额申请表》、《增值税防伪税控系统使用通知书》。

五、纳税人在每月第5个工作日携带《增值税防伪税控系统使用通知书》，到市局办税服务厅参加安徽航天信息科技有限公司铜陵分公司对新认定增值税一般纳税人进行防伪税控开票系统的培训报名和发放“两卡”工作。

六、培训结束和领购“两卡”后，纳税人携“两卡”及《增值税防伪税控系统使用通知书》，到办税服务厅防伪税控发行岗对 “两卡”进行初始发行。

达标不申请一般纳税人认定风险大篇10

小规模纳税人和一般纳税人的增值税计征方式和税负不同，纳税人在年销售额超过小规模纳税人标准后，不申请一般纳税人资格认定，一旦被查出，将付出巨大的代价。

身份认定缘何“老大难”

在增值税实务中，纳税人身份的认定一直是“老大难”问题。随着“营改增”试点的推行，这个问题再次引起广泛关注。

根据国家税务总局发布的数据，截至8月1日，22个“营改增”新试点省（区、市）确认交通运输业纳税人307756户，其中一般纳税人25109户，一般纳税人仅占8.15%；部分现代服务业纳税人420717户，其中一般纳税人45014户，一般纳税人仅占10.69%。

为什么一般纳税人占比低？主要原因是一般纳税人认定标准较高。按规定，纳税人试点前年销售额满500万元，才会被认定为一般纳税人。但这不是全部原因。因为除了“营改增”试点纳税人外，工业、商业类一般纳税人的认定标准并不高：工业类纳税人年应征增值税销售额超过50万元，商业类纳税人年应征增值税销售额超过80万元就要申请一般纳税人认定。

在记者采访中，一些纳税人坦言，其实际年销售额（营业额）早就超过了一般纳税人认定标准，但并未申请一般纳税人认定。原因有二：一是升格为一般纳税人后，不仅税负会增加，纳税也比较麻烦；二是其向税务机关申报的销售额（营业额），仅是开票部分的营业收入，税务机关并不掌握其真实营业收入。出于侥幸心理，就没有申请一般纳税人认定。

税法专家宋洪祥介绍，我国对增值税纳税人按不同标准进行分类管理，并实行不同的征收和管理方式。

从制度设计上看，一般纳税人实行进项抵扣制度，按照规范的增值税计算方法，即销项税额减去进项税额的方法纳税。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。一般纳税人涉及较为复杂的销项税额和进项税额的计算。而小规模纳税人实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额，征收率为3%。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

从管理成本上看，一般纳税人和小规模纳税人由于税收征管的差异，管理成本也存在不同。纳税人要达到按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的要求，就需要配置财务人员，或者聘请中介机构代理记账、核算，无疑会增加支出。这也是一些小规模纳税人不愿变为一般纳税人的一个原因。

达标而不认定，将面临很大风险

宋洪祥认为，不管一般纳税人和小规模纳税人二者在税负、管理上存在什么差别，由于我国对一般纳税人实行强制认定制度，纳税人销售额（营业额）超过小规模纳税人标准而不申请认定，就违反了税法规定，会面临很大风险。一旦被查实，将付出巨大代价。

首先，税负畸高难以承受。增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。按这种方式纳税，纳税人很难承受。因为不得抵扣进项税额，纳税人的税负就是征税税率，比如17%、11%等等，与原来的3%相比，增加了好几倍；与同行业相比，也高出很多，是无法承受的。

其次，可能面临巨额的补税、罚款和滞纳金。现实中，少数纳税人为了规避成为一般纳税人，往往采取销售收入不入账，或者虚设机构分解营业收入等手段，使企业滑入偷逃税的深渊，付出了惨重的代价。

少数长期按小规模纳税人缴税的企业，在税务检查中被发现其实际销售收入早就达到了一般纳税人认定标准。比如，某地税务机关在税务检查中发现，一家商业小规模纳税人采用销售货物不开发票，以及用“大头小尾”开票方式隐瞒销售收入，其2011申报的销售收入为75万元，但实际销售收入为200万元。

对该企业该如何处理？其涉及补税额的计算和少缴增值税的处罚两个问题。在这类案件的处理上，目前没有统一的规定。有的税务机关规定，应按照3%的征收率计算该企业2011年应缴的增值税，减去其已缴纳的增值税，差额即为应补税额，并以此确定偷税数额和处罚办法。

比如，广东省国税局2008年发布关于增值税小规模纳税人查补税款适用税率有关问题的通知，规定在国家税务总局未有明确规定之前，无论税务机关是通过实施税务检查，开展纳税评估，还是纳税人自查补税，发现小规模纳税人隐瞒销售收入或漏报销售收入的，均按该小规模纳税人适用的征收率计算补缴增值税。

有的税务机关则认为应按照17%的税率计算该企业2011年应缴的增值税，减去其已缴纳的增值税，差额即为应补税额，并以此确定偷税数额和处罚办法。

如果按照17%的税率计算，该企业2011年应缴纳增值税29万元，其已缴纳2.18万元，应补缴26.82万元。如果再处以1倍的罚款，该企业仅补税和罚款就超过53万元。按这种方式处理，企业付出的代价将非常沉重，甚至难以继续经营。

如何办理一般纳税人资格认定

目前，增值税一般纳税人的认定标准有超过50万元、80万元和500万元三个标准，达到认定标准的纳税人应及时提出一般纳税人认定申请。

根据增值税暂行条例实施细则的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）；其他纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下（含本数）的，为小规模纳税人。也就是说，如果上述纳税人年应征增值税销售额分别超过50万元、80万元，就达到了一般纳税人的认定标准。

《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第28号）规定，“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）。

需要特别提醒的是，上述年应税销售额的计算期并不是按自然计算，如果纳税人在中间开业，需要跨计算销售额，只要在连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额超过了上述标准，就要提出认定申请。

那么，纳税人该如何办理一般纳税人资格认定呢？根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）的规定，当纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准时，应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》〔这里的申报期，是纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期〕。如果纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定，主管税务机关将在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。当纳税人收到《税务事项通知书》时，就应该特别小心，积极应对。

一是在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。如果纳税人逾期未报送，纳税人将受到按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的处罚。

二是如果纳税人符合特定的条件，即属于个体工商户以外的其他个人，或者属于非企业性单位，包括行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位，或者属于不经常发生应税行为的非增值税纳税人，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

虽然我国实行增值税一般纳税人强制认定制度，但纳税人也有一定的选择权。按照规定，年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。如果纳税人符合有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。

在实际经营中，由于一些纳税人的主要客户要求必须开具增值税专用发票，否则不接受服务和产品，这迫使部分小规模纳税人积极申请认定为一般纳税人。记者在贵州省采访时就碰到这样的案例。

贵州某运输有限公司专门为一家矿山企业提供运输服务，双方建立了长期合作关系。在“营改增”试点前，该公司提供运输服务后开具运输发票，矿山企业可以按运输费的7%抵扣进项税。在试点准备期间，矿山企业明确提出，“营改增”后该运输有限公司必须开具运输服务增值税专用发票，否则将停止合作。于是，该运输公司主动提出了一般纳税人资格认定，经税务机关审查后被认定为增值税一般纳税人。

企业一般纳税人认定表篇11

1、书面申请报告(对需使用专用发票的纳税人应在报告中注明，并注明增值税专用发票的种类、使用数量和限额)；

2、<<增值税一般纳税人涉税有关事项申请审批表>>(三份，主机共享纳税人四份)；

3、银行基本账号证明及其复印件；

4、固定经营场所证明及复印件。

5、申请使用主机共享系统的纳税人应附报与中介机构签定的协议书复印件。

申请一般纳税人的资料具体包括：

（一）纳税人提交的增值税一般纳税人认定申请报告；

（二）《增值税一般纳税人申请认定表》（RD001）；

（三）营业执照；

（四）有关合同、章程、协议书；

（五）银行账号证明；

（六）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。本项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税

专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。

出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。

纳税人应到什么地点申请办理一般纳税人资格认定?

纳税人应到所选择的办税服务厅税务登记窗口申请办理一般纳税人资格认定。

１、会计核算健全，指有专职或兼职的专业会计人员，能按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细帐进行会计核算；能准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。

２、年应税销售额，指一个公历内，应税项目的销售额（不含税）总和；新办企业，是根据有关情况预计的年销售额。

３、能够准确提供税务资料，指能够按照规定如实填报《增值税纳税申报表》、附表及其它税务资料，按期申报纳税。

纳税人申请办理一般纳税人的认定，一般要经过下列程序：

（一）提出申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向主管国税机关出具书面申请报告，申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人义务的能力。

（二）提供有关资料。纳税人在提出申请报告时，应如实提供下列资料：

1.经工商行政管理部门批准发放的营业执照；

2.与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议书等资料；

3.有关会计帐簿、会计凭证、会计报表以及会计人员的会计证；

4.国税机关要求提供的其他有关证件、资料。纳税人是分支机构的，在申请一般纳税人认定时，除提供上述证件、资料外，还应提供总机构所在地的主管国税机关批准总机构为一般纳税人的证明。

（三）主管国税机关审核。主管国税机关接到纳税人的申请报告后，对有关申请资料、证件进行认真审核。审核的主要内容是纳税人提供的有关证件、资料是否齐备，内容是否属实。如发现纳税人的申请资料不实或证件不齐的，主管国税机关不予受理，并将纳税人的所有申请资料、证件退还给纳税人；如经审核资料、证件齐全属实的，应发给申请人《增值税一般纳税人申请认定表》

（四）填报《增值税一般纳税人申请认定表》。纳税人在领取《增值税一般纳税人申请认定表》后，应按照要求如实填写。

（五）审批。主管国税机关接到纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》后，如果纳税人是个体工商户的，应按规定的权限逐级报省国家税务局审批；是其他纳税人的，报县、市国税机关审批。

（六）资格认定。主管国税机关在接到上级国税机关的批件后，对批准为一般纳税人的，在其税务登记证副本的首页上方和发票领购簿上（也可发给专门的“增值税专用发票领购簿”），加盖“增值税一般纳税人”确认专章。同时将签署意见后的申请表1份退给申请人。

一般纳税人认定后的审核

纳税人申请认定为一般纳税人后，国税机关为了及时掌握其生产经营、财务核算等变化情况，将定期进行监督审核。目前，我省每年审核一次。

一、审核范围

凡已认定为一般纳税人的，每年都要进行一次审核。审核的重点对象是：

1、新办企业；

2、私营企业、个体工商户；

3、挂靠有关单位的企业；

4、个人承包、租赁的企业；

5、行政性公司；

6、外地驻本地的分支机构、外地在本地所办的企业；

7、租借他人场所从事生产、经营的企业；

8、稽核检查中发现有偷税、骗税或违反专用发票使用规定行为的企业。对年应税销售额超过规定标准、会计核算健全、能够按照规定履行纳税义务、使用专用发票，有较好纳税信誉的一般纳税人，经地、市国税机关确定，可予以免审。

二、审核程序

发布年审公告。市、县国税机关在每年3至5月份，应通过新闻媒介发布公告或向纳税人下达书面通知，明确一般纳税人审核的具体时间、范围、要求等有关事项。纳税人申请。一般纳税人接到通知后，应在规定的期限内向主管国税机关如实填报《增值税一般纳税人年审报告书》（以下简称报告书），并提供会计报表、帐证、会计证等有关资料。主管国税机关审核。主管国税机关收到纳税人的《报告书》后，对照日常稽核记录和有关资料进行审核，必要时，可调取纳税人的有关资料或派人到纳税人所在地进行审核。审核后，在《报告书》上签署意见，注明保留或取消一般纳税人资格的理由，报市、县国税机关复核、审批。

市、县国税机关审批。市、县国税机关对主管国税机关上报的初审意见，应在规定时间内进行复核，有疑问的要进行实地核查。复核结束后，逐户确定保留或取消一般纳税人资格，并在报告书上签署意见退还给主管国税机关。书面通知。主管国税机关应将审批结果书面通知纳税人。对保留一般纳税人资格的，在纳税人的税务登记证副本上加盖条形“年审合格”印章；对被取消一般纳税人资格的，则收回其专用发票领购簿，收缴结存的专用发票，更换税务登记证副本。

三、审核内容

国税机关对一般纳税人的审核，主要有以下几方面：

（一）能否按规定领购、开具和保管专用发票；

（二）有无专职或兼职并持有会计证的会计人员；

（三）能否按财务会计制度规定、设置总帐和有关明细帐进行会计核算，真实反映企业生产、经营状况；

（四）能否准确核算增值税销项税金、进项税金和应交税金；

（五）能否按规定向主管国税机关准确提供税务资料；

（六）能否按规定如实填报增值税纳税申报表，并按期纳税。

经过审核，发现纳税人有下列情况之一的，应按规定进行处理：

１、审核中发现一般纳税人违反专用发票使用规定的，应依据《税收征管法》、《增值税专用发票使用规定》及其相关的规定进行处罚。经市、县国税机关批准，在6个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，暂扣专用发票领购簿，并责令纳税人限期完善专用发票的保管使用制度。对逾期仍达不到要求，经市、县国税机关批准，可取消其一般纳税人资格。

２、审核中发现一般纳税人年应税销售额在规定标准以上的，但不具备规定条件的，经市、县国税机关批准，停止其抵扣进项税额，按销售额依规定税率计算征收应纳税款，同时取消其专用发票使用权，并收缴结存的专用发票和专用发票领购簿。待纳税人完善有关制度，符合一般纳税人条件后，经市、县国税局批准，方可使用专用发票，允许抵扣进项税额。但停止抵扣期间购进货物、应税劳务的进项税额，以及按规定可抵扣的期初存货已征税款，不得结转到经批准准许抵扣进项税额时抵扣。

3、核审中发现一般纳税人年应税销售额在规定标准以下的，不具备有关条件的，经市、县国税机关批准，可停止其抵扣进项税金，按销售额依规定税率计算应纳税金，并取消其专用发票使用权，收缴结存的专用发票和专用发票领购簿，责令其3个月内健全完善有关制度。对3个月后经验收仍达不到国税机关要求的，经市、县国税机关批准，取消其一般纳税人资格，按小规模纳税人的征税规定征税。停止抵扣期间购进货物、应税劳务的进项税金，以及按规定可抵扣的期初存货已征税款不得结转到经批准允许抵扣进项税金时抵扣。

4、审核中发现一般纳税人不能按规定如实填报增值税纳税申报表、附表、提供有关资料，并且不能按期申报纳税的，除应按《税收征管法》有关规定予以处罚外，经市、县国税机关批准，还可停供专用发票。

5、审核中发现纳税人有下列情况之一的，取消一般纳税人资格：

（１）认定为一般纳税人后1年（含）以上无销售业务的；

（２）年销售额在规定标准以下、以现金交易为主的商业企业；

（３）无固定经营场所的；

增值税一般纳税人资格认定(新) 篇12

一、业务概述增值税一般纳税人资格认定是指增值税纳税人年应税销售额超过和未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，以及新开业的纳税人主管税务机关对其认定增值税一般纳税人申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令〔2010〕22号）

三、一般纳税人认定的范围

（一）下列增值税纳税人必须认定为一般纳税人: 1．年应税销售额超过《条例》规定的小规模纳税人标准的单位和个体工商户（从事货物生产或提供应税劳务，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额50万元，从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额80万元）；年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。2．税收政策规定其他必须认定为一般纳税人的。

（二）下列会计核算健全、能够提供准确税务资料的小规模纳税人可申请认定为一般纳税人: 1．年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人； 2．新开业的纳税人。

（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： 1．个体工商户以外的其他个人； 2．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3．选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

四、申请认定一般纳税人的程序

（一）符合本文第三条第（一）项规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1．纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。2．认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。3．纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（二）纳税人符合本文第三条第（二）项规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料: ⑴《税务登记证》副本； ⑵财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； ⑶会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； ⑷经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；(5)货物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明(小型商贸批发企业提供)；(6)由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》（出口企业提供）；（7）国家税务总局规定的其他有关资料。2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。3.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（三）符合本文第三条第（三）项规定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》（见附件2），经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

五、审批机关主管税务分局

六、主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实现纳税辅导期管理

（一）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；

（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。