一般商业类企业

一般商业类企业（精选4篇）

一般商业类企业 篇1

税收筹划是指在不违反现行税收法律、法规的前提下, 在纳税行为发生之前, 对纳税人的经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排, 以尽可能地少纳税或递延纳税, 从而实现纳税人的税后利润最大化。该活动得以开展是以对现行税收政策、尤其是对优惠政策的把握为前提的。在竞争非常激烈的今天, 如果纳税人能有效实施税收筹划, 这无疑将提升纳税人的财务管理绩效。本文将就商业零售企业一般纳税人的增值税筹划策略展开讨论。

1 商业零售企业及其增值税涉税分析

商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台, 不自产商品、直接面向消费者的商业企业, 具体包括直接从事综合商品销售的百货商场、购物中心、超级市场、家居建材店以及采取出租柜台、场地等经营方式的综合性经营场所。该类企业是通过购销商品的差价来实现利润的, 其商业周期包含了商品的采购、储存和销售三个阶段。资金流转频繁是这类企业的一个显著特点, 因而对现金流的畅通和充裕提出了较高要求。

商业零售企业涉及的税金主要是流转税和企业所得税, 本文将着重讨论占流转税份额最重的增值税。从增值税的纳税范围来看, 该类企业的零售业务、视同销售业务、进口业务都会涉及到增值税的缴纳。而有的企业在零售商品的同时还兼营加工、修理修配劳务, 如有些商场设了首饰改样加工点和高档手表修理柜台等, 这些收入当然也面临增值税的缴纳。从税率来看, 一般纳税人适用的税率是17%或13%。对于商业零售企业而言, 负担的增值税税额对企业运营有重大影响, 因而在该行业通过实施增值税筹划来降低增值税税负并在一定程度上保证现金流的畅通充裕是必要的。

2 商业零售企业进行增值税筹划的必要性分析

2.1 增值税筹划是该类企业合理、合法减轻增值税税负的惟一途径

对任何纳税人而言, 要减轻税负无非三种手段。一是采取偷税、逃税、骗税等违法手段, 其后果不言而喻。二是采取不违法但不合理的手段, 典型的就是避税。这是通过钻现行税法的漏洞来安排企业的经营和财务活动以减少纳税负担, 因而会由于不确定性因素的存在而导致涉税风险较大。三是采取既合法又合理的手段即税收筹划。因为该手段的采取要求纳税人极其熟悉相关税收政策, 因而受到了政府的鼓励。同样, 对商业零售企业而言, 要合理合法降低增值税税负, 进行有效的增值税筹划是不二选择。

2.2 增值税筹划能降低企业外部成本, 辅助企业利润最大化目标实现

企业要最大限度盈利, 必须尽可能同时控制内、外部成本。对整个商业零售行业而言, 商品购进价格、工资支出、期间费用等内部成本的控制都受到了高度重视, 但对外部成本的控制还参差不齐。作为典型外部成本的增值税纳税支出, 占据该类企业税负总额的比重极大, 因此有必要通过税收筹划来降低该税负, 这对提高企业财务管理绩效和最终实现企业利润最大化目标是非常必要的。

3 商业零售企业一般纳税人的增值税筹划策略

商业零售企业一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素:一是按当期销售商品实现的计税销售额而确定的销项税额, 二是当期购进货物准予抵扣的进项税额。鉴于商业零售企业的经营活动主要涉及商品购销两个环节, 所以我们在考虑这类一般纳税人企业的增值税筹划策略时, 重点从采购环节和销售环节来切入。

3.1 采购环节的增值税筹划

采购环节主要涉及到该类纳税人增值税进项税额的相关问题, 而进项税额的大小又影响纳税人实际缴纳的增值税。要实现在采购环节对增值进行筹划, 其主要途径是创造条件尽多、尽早地抵扣进项税额。我们可以从以下两方面着手:

3.1.1 供应商选择的筹划

商业零售企业购进商品时会涉及到商品买价和增值税进项税额的抵扣问题, 而这两个问题又都会视不同的供货商而有所不同。实践中, 对于该类企业而言, 由于要长期、大量采购品目繁多的商品, 因而对供应商的挑选和管理极其重要。根据我国现行税法规定, 只有一般纳税人才能使用增值税专用发票并实行凭专用发票抵扣进项税额的制度。这就意味着, 一般纳税人若从另一个一般纳税人处购进货物, 则能取得可用于抵扣的增值税专用发票;若从小规模纳税人处进货, 则不能取得该发票, 除非小规模纳税人到税务所申请代开专用发票, 但这种情况下, 拿到该代开发票的购货方一般纳税人只能按买价的3%进行抵扣。将该规定应用于商业零售企业的一般纳税人时, 它们就必须对是选择一般纳税人还是小规模纳税人作为供应商而做出抉择。此时, 企业可考虑两种情况:第一, 若两类供应商开的价格相同, 为实现尽可能多地抵扣进项税额, 企业宜选择从一般纳税人处购进商品, 这样才可按17%或13%抵扣相应的进项税额。第二, 若确因特殊情况需从小规模纳税人处购进货物 (如某些市场热销的商品) , 一般纳税人可要求对方在价格上给予一定优惠以弥补因不能取得专用发票或只能按3%抵扣进项税额而产生的损失。

3.1.2 结算方式的筹划

商业零售企业在购进货物时常见的结算方式有现金购买、赊购、分期付款和预购。结算方式对增值税购货方商业企业的影响主要体现在进项税额的抵扣时间上, 而创造条件尽早抵扣进项税额是有助于纳税人缓解资金压力的。依据现行《增值税暂行条例》规定, 商业零售企业在购进商品时, 只有按规定取得增值税扣税凭证, 才能抵扣对应的进项税额。所以要实现尽早抵扣进项税额, 就必须尽早合法地取得购进商品的扣税凭证。对供货方而言, 若采取直接收款方式销售货物, 则不论货物是否发出都应在收到销售款或取得索取销售款凭据的当天开具专用发票;若采取赊销和分期收款方式销售货物, 开具专用发票的时间为书面合同约定收款日期的当天;若采取预收货款方式销售货物, 则在货物发出的当天开具专用发票。显然, 结合考虑企业资金流转情况, 购货方零售企业宜选择分期付款方式购进商品, 从而分期取得抵扣发票, 实现每期款项所购商品对应的进项税额能尽早抵扣。

3.2 销售环节的增值税筹划

商业零售企业的销售环节主要影响增值税的销项税额。对纳税人而言, 在保证销售收入的情况下, 若能降低销项税额, 则一般会增加其税后净利润。所以, 对销售环节进行增值税筹划, 主要是为了降低销项税额。

3.2.1 从供应商取得收入的筹划

许多大型商业零售企业都有供应商直接进卖场的情况, 如百货商场的品牌服装和珠宝首饰专卖点。这些供应商根据商场的要求组织货源并销售, 然后根据与商场事先签订的合同定期支付商场费用。按现行《增值税暂行条例》规定, 若商场从供货方取得的这些收入与销售额、销售量无关, 则应对其征收营业税;若与销售额、销售量有关, 如按其一定百分比计提的进场费、广告促销费、管理费等, 则视为商场的平销返利收入而按相关规定冲减当期增值税进项税额。所以在实践中, 商场可以在合理预测供应商的销售额后, 先收取固定数额的费用, 再按销售额的一定比例计提一笔。这样, 一方面, 固定收入部分就只需按5%的税率缴纳营业税, 从而避免按17%或13%来冲减当期进项税额以达到降低税负的目的;另一方面, 在销售额增幅较大的月份, 商场还可以获得较多的浮动收入。

3.2.2 促销手段的筹划

节假日是商业零售企业的销售旺季, 企业会为了吸引顾客而设计各种促销手段。近年来, 从实际采用的促销手段来看, 主要有打折、返现、返券和赠送礼品。这四种方式对企业增值税销项税额会产生不同影响, 进而导致商场净利润有所不同。具体来讲, 在确定促销手段时, 企业可参考以下几方面建议: (1) 以打折方式销售商品时, 若销售额和折扣额在同一张发票上分别注明, 可按折扣后的销售额征收增值税, 反之则以商品原价征收增值税。所以, 要想降低销项税额, 商场采取折扣方式销售商品时务必要将销售额和折扣额分别注明在同一张发票上。 (2) 返现实际上是商场在以还本销售方式销售商品。这里需同时注意两个问题。一是在确定增值税的应税销售额时不得减除还本支出;二是返以消费者的现金属消费者的偶然所得, 且是税后净所得, 所以其对应的个人所得税还要由商场承担, 该税款也不允许在缴纳企业所得税前扣除。 (3) 商场给予消费者的购物返券或赠送礼品均属商品赠与行为, 要按视同销售货物处理, 且返券额和赠品对消费者而言也都是偶然所得。所以采用这两种手段促销时, 商场既要以销售商品的销售额和返券额或赠送商品的价额之和计算销项税额, 又要承担消费者所得返券额和赠品对应的个人所得税。笔者曾对具体案例做过计算比较, 在商品销售原价相等时, 就商场实现的最终净利润而言, 采取返券和赠送礼品促销时相等且最大, 采取打折促销时次之, 而返现最小。此外, 鉴于消费者将所得返券用于再购物时, 购买金额一般会超出返券金额, 从而增加商场总的销售收入。所以, 商业零售企业在节假日期间宜采取买满返券的促销手段。

3.2.3 兼营行为的筹划

商业零售企业的兼营行为可分为两种情况:一是兼营适用不同增值税税率货物的行为, 如超市销售的商品绝大多数适用17%税率, 但也有适用13%低税率的商品, 像农业产品、食用油、图书、杂志等。二是兼营非应税项目的行为, 如药店在销售药品的同时还提供医疗服务。依据现行《增值税暂行条例实施细则》规定, 对于第一种情况要求纳税人开核算适用17%和13%税率货物的销售额, 然后再分别计算销项税额, 否则一律从高按总销售额的17%计算销项税额;对于第二种情况, 也要求纳税人分别核算增值税应税货物的销售额和非应税项目的营业额, 然后分别计算销项税额和营业税, 否则由主管税务机关核定货物的销售额。可见, 为了避免销项税额的增加而加重增值税税负, 涉及兼营行为的零售企业必须对业务收人进行分别核算。

摘要：税收筹划是企业合理合法降低税负的有效方式。以商品购销为主要业务活动的商业零售企业, 增值税是其主要税负, 在该行业实施增值税筹划是有必要且可行的。本文将根据商业零售企业的业务特点, 对该行业一般纳税人的增值税筹划策略展开讨论。

关键词：税收筹划,商业零售企业,一般纳税人,筹划策略

参考文献

[1]全国注册税务师职业资格考试教材编写组.税法[M].中国税务出版社, 2011.

[2]栾庆忠.增值税纳税实务与节税技巧[M].中国市场出版社, 2010.

[3]计金标.税收筹划 (第三版) [M].中国人民大学出版社, 2010.

一般商业类企业 篇2

办税厅综合办税岗受理纳税人的申请后，对纳税人提供的资料进行初审并发放《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》，2个工作日内转税源监控岗，由税源监控岗7个工作日内完成实地调查，调查结束后转大厅审查核批岗。审查核批岗审核后，1个工作日内转报审批小组，审批小组于4个工作日内完成审批，将审批意见及所有资料转大厅审查核批岗，由审查核批岗根据审批意见制作批复，2个工作日内将批复文书转综合办税岗，综合办税岗2个工作日内交纳税人,并收回回执转审查核批岗，审查核批岗于次月5日内将资料归档。

二、纳税人提交的文书资料

1、《增值税一般纳税人认定申请表》1份、《增值税一般纳税人认定审批表》3份、《税务文书送达回证》2份、《烟台市莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》1份、《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》1份。

2、法定代表人、财务人员身份证明（外地人员还需提供户籍证明）原件及复印件1份；

3、货物购销合同或书面意向、供货企业提供的货物购销渠道证明原件及复印件1份；

4、固定经营场所证明（房产证或租赁合同原件及复印件1份）；如经营场所系租赁个人的，还需提供房产证明一份。

5、对新办大中型商贸企业需提供职工花名册（50人以上）原件及复印件1份；

6、分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件1份、总机构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件1份；

7、对只从事货物出口贸易且不需要使用专用发票的新办小型商贸批发出口企业，还应提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件1份；

注：企业申请应注明以下内容：企业名称、开业日期、法人代表姓名、经营范围、经济性质、所属行业、购销渠道、注册资本情况、从业人员数量、经营地址、财务人员及财务核算、账簿设置、预计年销售收入等情况以及申请认定的具体内容。

三、调查核实形成的文书资料

（一）《约谈工作记录》

1、与企业法定代表人约谈。约谈的主要内容应包括：企业登记注册情况、企业章程、组织结构、管理层情况、经营范围及经营状况等企业的整体情况。

2、与主管财务人员约谈。约谈内容应包括企业银行帐户情况、企业注册资金及经营资金情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税情况。

3、与企业相关出资人约谈，应着重了解出资人与企业经营管理方面的关系。

4、与销售、采购、仓储运输等相关主管人员约谈，了解企业购销业务的真实度。

（二）《商业企业增值税一般纳税人资格认定实地调查工作底稿》

实地调查内容包括：

1、企业基本情况。核实企业营业执照、税务登记、组织机构代码证书、银行开户许可证的真实性；企业能否达到企业年预计的销售额。对于非新办企业，上年度的销售收入等情况；法人代表和财务核算人员的身份核实情况，是否属于外地人员，有无户籍证明。

2、经营场所情况。经营场所情况（包括库房）应注明场所是否固定，所在的具体位置，是否租赁或自有，租赁的场所是否有租赁合同，合同是否真实有效，自有场所是否有产权证明；

3、财务核算及专用发票的保管情况。企业设置账簿情况；会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额；专用发票保管场所是否达到保管条件。

4、在实地查验中,要认真核实区分商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业,除按照上述查验内容全面核查外,对商贸零售企业要特别检查有无固定经营场所和拥有货物实物;对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。

四、审查核批形成的文书资料

《增值税一般纳税人认定审批表》

税务机关审查核批商业企业一般纳税人资格认定时填写“同意（不同意）认定为辅导期（正式）增值税一般纳税人”或“同意认定为辅导期增值税一般纳税人，但不得发放防伪税控设备和领购增值税专用发票”。

附件1：《增值税一般纳税人认定申请表》

附件2：约谈工作纪录（与法人代表约谈）

附件3：约谈工作纪录（与财务人员、出资人以及销售、采购、仓储运输等业务主管人员等分别约谈）

附件4：《商业企业增值税一般纳税人资格认定实地调查工作底稿》 附件5：《增值税一般纳税人认定审批表》

附件6：《税务文书送达回证》

附件7：《烟台市莱山区国家税务局涉税事项审核审批单》

一般商业类企业 篇3

[摘要]：

在高考语文试题当中，一般论述类文本阅读占有相当比重。这类阅读着重考查学生对文本关键概念和语句的理解，以及筛选，整合信息并作出合理推断的能力。然而，如何通过课堂教学，有效促进学生相关能力的发展，提高学生的阅读水平，依然是摆在教师面前的难题。本文尝试以全国卷语文试题为例，在教学安排方面为老师提供建议，并为备考学生提供一定的方法指导。

[关键词]：语文教学、阅读、高考

【中图分类号】G633.3

在《2015年普通高等学校招生全国统一考试大纲》当中，科技/社科类文本统称“一般论述类”文本。尽管这一称呼模糊了“科技”与“社科”的区别，但从近三年选文题材来看，“社科”类文章占比近90%。回顾5年以来的全国卷试题，相关选文可大致分为“文艺理论”（2015年全国课标Ⅱ卷）、“制度沿革”（2014年全国课标Ⅱ卷）、“历史考据”（2013年全国课标Ⅱ卷）、“人文地理”（2012年全国大纲卷）、“科技史及科学伦理”（2012全国课标卷）五大类别，各类别选文数量占比大致相当。尽管选材范围较广，考查角度多样，但研究其选文和命题特点，依然可以为阅读教学和训练提供一些有价值的线索。

笔者认为，文本教学当中，教师的讲解除了要“贴近文本”之外，还应有意识地引入基础的文艺理论知识，以求高屋建瓴，以学术视野对教学文本进行发掘。这样不仅可以加深学生对文本的理解，而且可以帮助学生熟悉基础的文艺理论概念，了解文艺理论研究的基本思维方式，从而使学生在面对相关阅读材料时，提高加工和提取信息的效率，更快便捷地整合材料中相关概念，加快阅读速度。

在制定学生阅读计划时，应注意所选作品的题材多样性，不可过度强调文学类作品，以免造成学生趣味单一，思维方式僵化。事实上，适当的引入学术类作品阅读，不仅可以帮助学生熟悉相关文体，加快阅读速度，更能够培养学生的理性思维、创新意识和应用能力。

从语言训练来讲，教师应明确科学或学术语言与文学语言的区别，并帮助学生把握它们的不同特点。例如，社科题材的论述类文本——除部分学术“小品”外——为保证论证的严密与结论的客观，经常使用结构复杂的长句，且多重复句之间常常有环环相扣的逻辑关系，多项修饰成分之间“分工明确”，界限分明。中学阶段适当接触这类学术语体，可以培养学生的语言规范意识，增强逻辑思维能力，提高表达的准确性与有效性。

在备考策略方面，相关教学论文和林林总总的参考资料给出了许多建议。笔者在系统比照之后，将其大致分为以下几类：立足考纲要求，分析对应考点；介绍答题技巧，解析答题步骤；归纳错误类型，提示答题陷阱。虽然其中不乏操作性很强的建议，然而大多失于繁琐，不易掌握和应用。

基于以上考慮，笔者提出：从认识选项设计的规律入手，提高阅读效率，实现有效备考。

在分析了近五年的12套全国卷语文试题之后，笔者发现，一般论述类文本阅读题目的选项设计，有以下一些基本规律：

第一，信息拼接。出题人在设计这类选项时，常常将文中不同段落的信息（文中原句）拼接在一起（有时几处信息分散在不同段落）。而考生答题时，习惯于将选项与原文做文字上的比较，因而容易忽视信息之间的逻辑关系，从而造成误判。例如，“2012年全国课标卷”第2题B选项：“知识通过科技黑箱这一途径达到最大限度的共享，这是现在计算机天才、黑客和神童不断出现的根本原因。”该选项前、后两部分信息均出自原文第二段，而选项表述与原文基本一致，如果仅仅凭借比较两者表述上的差异，考生无法发现该选项的错误所在——因果关系不能成立。

第二，词语替换。在这类选项的设置当中，出题人基本保留原文相关论述，只将关键词语（重要概念）替换；而用以替换原文的词语或表述，常常是原文的近义词，或临近概念，因而容易造成概念的混淆。例如，“2014年全国课标卷Ⅰ”第三题D选项：“人们之所以喜欢欣赏悲剧，是因为悲剧会引起人的悲伤、畏惧、怜悯，使人在强烈的痛苦中获得一种快感，所谓‘以悲为美的意思全在于此。”原文的相关表述是“审美主体可以‘审美地加入悲剧冲突，……获得悲剧感和审美愉悦”。选项当中，将原文“审美愉悦”这一表述替换为“快感”，虽然属近义词替换，然而“审美愉悦”并非我们日常生活中的所谓“快感”，而是一种“高级”的心理体验，是面对“悲剧”时观众或读者感到的情感升华。

第三，改写转述。这一类选项，往往是对原文表述进行的改写或者转述，而转述后的选项，与原文大意基本一致。面对这类题目，考生需要考查选项是否改变了原文的本意。例如，“2015年全国课标卷Ⅱ”第2题B选项：“文本的‘否定要素具有对接受者所生活的现实加以否定的功能，这种功能是通过接受者接受文本并对现实进行反思和批判而实现的。”与之相关的原文为“所谓‘否定指文本对接受者生活的现实具有否定的功能，它能引导接受者对现实进行反思和批判”。比较可知，选项的转述并未改变原意：“文本”对生活的否定过程，就是接受者对现实反思和批判的过程。如果考生采取比较法来考量，则很容易受到转述方式的干扰，从而无法做出正确选择。

第四，推断。这类选项是出题人根据原文做出的推断，往往很难在文中找出原句。近五年的全国卷考题当中，推断类选项的设置方式主要有两类。第一类为“事例推断”，即选项本身是原文中关键概念对应的例子，考生需要推断所举事例是否反映相关概念的本质。例如“2014年全国课标卷Ⅰ”第1题，A、C、D三个选项均为文中核心概念“悲剧”的例证，而B选项则属于史实。第二类为“事实推断”，即选项是基于原文信息而得出的结论，考生需对结论是否符合文章本意做出判断。例如，“2012年全国大纲卷”第3题A选项，根据原文的信息对扬子津的位置做出了推断，D选项则对李白诗歌创作的年代做出了推断。在面对推断类选项时，考生需要对全文做整体把握，不仅要抓住关键信息，还要对作者的倾向做出判断 。

一般论述类文本的“教”和“学”是个系统工程：学生需要丰富的阅读经验，而教师则需要在教学中做出针对性安排，在备考策略上给予学生具体的指导。唯有如此，才能实现一般论述类文本的有效教学。

[作者简介]

1、刘建勇，1980年4月，男，汉族，中教一级，中学语文教学

一般商业类企业 篇4

1 钢铁行业结构性产能过剩

凯恩斯主义盛行的大背景下, 我国进行以政府投资为主导的经济驱动模式成为了我国习惯性的经济指导政策, 基础设施建设的投入很大程度上支持了GDP的增长, 而钢材是基础设施建设的必需品, 各大钢厂也因此多上项目, 增加钢材产量, 导致了产能过剩。

但是这种产能过剩是结构性的, 从两方面来看:

第一, 产品。体现为高端产品的产能不足和低端产品的产能过剩。例如, 我部门的企业中有一户自行开发、生产冷轧机的企业, 通过其冷轧机生产出来的产品是冷轧板带, 该产品用途很广, 如汽车制造、电气产品、机车车辆、航空、精密仪表、食品罐头等。冷板是由普通碳素结构钢热轧钢带, 经过进一步冷轧制成厚度小于4mm的钢板。由于在常温下轧制, 不产生氧化铁皮, 因此, 冷板表面质量好, 尺寸精度高, 再加之退火处理, 其机械性能和工艺性能都优于热轧薄钢板。目前受家电、汽车行业影响, 冷轧钢板虽然受到一定冲击, 但是价格变动幅度较小, 基本能够维持供需均衡状态。

另有一种钢材产品称为“高速钢”。高速钢是一种复杂的钢种, 主要用于制造切削硬度HB≤300的金属材料的切削刀具 (如钻头、丝锥、锯条) 和精密刀具 (如滚刀、插齿刀、拉刀) 等等。从价格上看, 该钢种各个系列的产品价格1万-9万元不等, 近年来价格基本处于稳定区间, 可以证明这一产品处于供求相对平衡。

通过分析可得至少整个行业性的产能过剩的结论是不成立的。

第二, 产能过剩是否一定导致风险蔓延到整个贸易环节。因为专业化分工和主辅分离的政策导向, 以及提高管理效率的要求, 目前的钢材分销模式, 是各家钢厂不对终端客户, 都通过一级代理商, 再销售给二级批发商, 再由二级批发商销售给终端用户或其余小批发商, 而钢厂只对其一级代理商有年度、季度或临时性的提货任务, 而再往下的批发商则没有类似刚性的任务, 所以钢厂低端钢种的产能过剩存在、一级代理商存货增加利润压缩存在, 而其余批发商存货积压不一定存在, 需要进行细致分析, 需要关注的就是其经营模式。

大体上, 经营模式可以分为两类:存货方式销售和“走单”方式销售。存货方式销售即从一级代理商或公开市场上采购钢材, 存在自有或租赁的仓库内再销售, 这种方式的优势在于钢材价格上涨的趋势下可以通过囤货获得更多的额外利润, 劣势在于资金占用量大, 而如果钢材价格下降, 则有可能导致利润降低或者“赔本”, 附带而来的存货流通不便, 处置困难。采用“走单”方式的企业不实体存货, 而是以销定采, 下游客户需要多少货, 它们就向一级代理商采购多少, 只是利用自己积累下的终端用户或资金量大的优势来进行销售, 这类经营模式的优势在于资金周转快, 没有占压风险, 劣势在于不会获得钢材涨价时的超额利润。

从以上分析可以看出, 产能过剩导致的产品积压和价格下降的风险对于第一类经营模式批发商影响较大, 而对于第二类经营模式的钢贸商影响相对较小。

2 行业经营者素质与高额利益诱惑

经营者素质低、资金量大、利益诱惑大将大大增加企业不按常规方式经营的可能。目前在京的钢贸类小企业多为福建莆田籍人士, 莆田人有行商天下的传统, 从上世纪80年代初开始, 北上东北将丰富的木材资源行销全国, 也是在全国持续进行大规模固定资产建设大背景下, 许多人从建筑用木材行业上赚到了人生第一桶金, 且当时建筑物资相对不足, 甲乙双方地位相对平等, 这批商人也较为容易的维护了不少时任建筑企业项目经理的关系, 在完成了资本和人脉的初步积累后, 因为建筑木材和建筑钢材所面对的都是建筑类企业, 维护关系不用再投入更大的成本, 所以整合资源进入了钢材贸易行业, 目前这部分贸易商几乎垄断了北京的建筑木材市场, 建筑钢材市场也有大约70%的业务由这部分商人提供。

但是他们也有自身的问题, 年少来京, 受教育时间短, 除了贸易之外, 企业发展方向、管理思路都不是很清晰。这也导致了这部分企业经营很不正规, 即使拥有了几个亿的销售规模, 其经营模式与其起步之初大多也没有什么变化, 例如避税的方式更多不是通过抵扣而是通过个人卡流水, 合同原始单据保留不全, 企业实际控制人对于银行操作方式和规模还不是很理解等等。

在钢材价格波动巨大的情况下, 钢材贸易企业可以通过各个渠道筹集资金, 进行低买、囤货、高价卖出的经营来获得超额利润, 这种经营是偏离正常经营思路的, 因为在采购的时候, 其并没有落实下游销售客户, 且有可能产生判断错误产生存货积压。近7年钢材价格走势如下图所示:

2006年至2009年钢价波动巨大, 虽然近年来波动幅度越来越狭小, 但是也有获得超额利润的空间。防范这方面的风险主要是靠企业的实际控制人, 需要其多年的经验对于局势做出相应的判断, 且真正有长期思路的控制人也不会以此为主要的利润来源。

另外, 近年来, 钢贸企业利润空间压缩, 其利润率大致为:纯批发在5%左右;供给工地终端客户在15%左右, 但是一般有3个月以上的账期, 那么低利润率加上资金沉淀量大, 所以大量资金被挪离了企业主营领域, 进入了利润率极高的资金拆借等领域———目前的民间借贷收益2%-5%/月不等, 甚至更高。照此计算, 资金的年收益率将达到24%-60%的水平, 差距是很大的。

如果企业经营者素质不高、风险意识淡薄, 那么在高收益的诱惑下, 很可能导致企业对于本身资金风险的忽视。以上两种高额利益来源对于经营素质低没有长远思路的借款人来说, 会产生巨大的诱惑。

管理此类风险的方法主要需把握:第一, 企业经营规模, 一般而言销售规模越大企业会越正规, 其单笔销售利润率虽然不高, 但是因为销量大, 所以每年仍可以获得比较可观的利润, 所以违规经营的动机也就小;第二, 实际控制人经营时间越长企业违规经营的可能性越低;第三, 企业经营模式中直接销售给中建、中铁等大型终端客户的比重较高时, 其违规经营可能性也就较小;第四, 企业实际控制人社会地位较高时 (例如商会常务会长或常务副会长、家乡的人大代表等) , 其违规经营可能性较小。

3 商业银行钢贸类小企业产品和行业风险分析

伴随近年来国家对于中小企业扶持政策的逐步出台, 商业银行也开始加强了对于中小企业的扶持力度, 同时各商业银行也纷纷创新品种来支持小企业的发展。但2009年以来钢铁行业逐渐开始出现产能过剩, 在2011年后显现的愈发明显, 部分商业银行对于钢贸类中小企业贷款纷纷出现欠息、逾期、不良等现象, 由此商业银行钢贸类中小企业贷款风险管理已经刻不容缓。

钢贸企业银行贷款出现风险的问题归纳起来主要有两个方面:第一是因为行业利润下降, 企业资金量大又无处释放, 钢贸行业出现了行业金融化的问题, 即大家不干贸易开始干拆借, 或者集中几个钢贸圈内亲戚朋友的资金开始投资地产、股权等长期收益项目。第二, 通过货场出租方的配合, 欺骗质押监管企业和银行, 用一份商品质押重复融资, 一份货物可以融出几倍的资金。某大型商业银行的储商银项目也曾一度因此处于危机边缘。

这样来展开分析, 先做一个假设, 即小企业的自身是没有持续经营能力的, 这个假设虽然极端, 但是并未完全脱离实际, 因为第一, 经验数据来看, 小企业的生存周期大致3-4年, 第二, 从各家商业银行的风险控制思路来看, 也是更加依赖于抵押物、担保等第二还款来源, 即使有信用贷款品种也仅是补充。也就是说, 小企业如果想要获得银行融资, 需要“增信”, 而增信的标的物又一般为抵押物、保证人、应收款、存货、股权等等, 也就是说通过在公开市场上可以快速处置变现的标的来实现一旦出现风险能够快速收回。但是当某个增信标的出现在银行不知情的情况下重复利用时就会埋下风险损失的隐患。

而就标的物中的抵质押物, 无论是房产、汽车、设备、流通股权, 都需通过相关权力部门办理抵押登记, 因此信息公开对等, 不存在此类状况。而应收账款, 则以通过向核心企业确认的方式, 在核心企业财务、采购部门都确认情况下, 可以保证其不被重复利用。

通过分析, 最终问题指向的品种是联保和商品融资, 归结为实物增信与保证增信的重复利用。

商品融资的业务流程是:融资企业将商品质押给银行, 银行委托专业监管公司监管, 质押货品是否可以发出需要征得银行同意, 而一旦货物贬值达到一定幅度, 银行可以进行处置或融资企业补充质物。

联保的业务模式是:三户或更多的企业, 每户在融资的同时为联保圈内的其他企业承担相应份额的保证责任。例如, 五户企业, 每户贷款1000万元, 其中一户企业融资得到1000万元的同时, 为其他4户企业承担保证责任, 如果圈内的一户企业出现问题, 剩余4户企业按照比例承担对银行赔偿责任。

但是如果联保圈都是亲戚之间搭建, 那么很容易就可破除其业务原理, 其本身是一个经营主体却得到了多份融资, 多分融资的用途一致, 且多为偏离主营业务范畴, 而经营特点又是一损俱损、一荣俱荣, 那么经验风险概率就将失去作用, 损失也无处分担。

4 结束语

近年来伴随我国金融体制的逐渐完善和各家银行风控手段的不断严谨, 商业银行的不良贷款率已保持在了一个相对较低的水平。随着经济形势放缓, 同时出现产能过剩行业, 商业银行如何在放开人民币贷款利率浮动限制的前提下让利于企业, 带动经济发展;同时又能良好的控制好产能过剩或一些中小企业的贷款风险, 仍是一个值得金融界时刻考虑的问题。

摘要：伴随我国经济的下行, 固定资产投资过剩后部分行业性的压制, 进而对部分行业尤其是钢贸行业产生了严重影响。而对于支持钢贸行业企业融资的各家商业银行也迎来了各种风险把控的挑战, 本文将钢贸行业及企业特点, 与商业银行风险控制进行结合, 分析商业银行如何在控制风险的情况下支持我国钢贸行业中小企业的发展。

关键词：商业银行,风险管理,钢贸行业,中小企业

参考文献

[1]宋琳.从商业银行角度浅析我国中小企业融资难问题[J].价值工程, 2011 (08) .

[2]李明玉.关于完善中小企业融资问题研究[J].价值工程, 2011 (09) .