一般纳税人认定说明

一般纳税人认定说明（共12篇）

一般纳税人认定说明 篇1

一般纳税人资格认定,一般纳税人认定标准？

2010年8月15日一、一般纳税人资格认定、一般纳税人认定标准、最新一般纳税人标准？

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额）达到或超过以下规定标准：

1.工业企业年应税销售额在50万元以上；

2.商业企业年应税销售额在80万元以上。

3.来源：增值税一般纳税人资格认定管理办法(2010年3月20日起施行)。

二、什么叫一般纳税人、什么是一般纳税人、一般纳税人是什么意思？

1.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

2.凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

3.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

4.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

6.经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第4条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

7.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三、一般纳税人资格证明、一般纳税人资格证书？

1.增值税一般纳税人资格认定管理办法第10条规定：

主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖 “增值税一般纳税人”戳记，“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

2.一般纳税人资格证书。

3.北京一般纳税人资格证明、上海一般纳税人资格查询。

四、一般纳税人有什么好处？

1.一般纳税人可以可开专用发票(即可抵扣发票), 增值税发票(17%)；

2.一般纳税人的财务、税务、管理要求规范，财务人员要求高，可以减少经营风险、涉税风险；

3.一般纳税人可以证明公司的实力，能与更大的公司合作，通常大公司都是一般纳税人，因此生意容易做大；

4.一般纳税人取得增值税进项票可以抵扣，税负比较合理，毛利低一点的生意也可以做，因此生意也容易作大。

五、怎样如何申请一般纳税人资格、一般纳税人申请程序流程？

1.当事人提出申请并提供下列证件、资料：

1)《税务登记证》副本；

2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5)国家税务总局规定的其他有关资料。

2.领取、填报《增值税一般纳税人认定书》

纳税人领取《增值税一般纳税人认定书》后，应当按照规定内容逐项如实填写或粘贴相关资料，并加盖企业印章，经法定代表人或业主签字后，将《增值税一般纳税人认定书》及书面申请提交受理国家税务机关。

3.核发增值税一般纳税人资格证书：

1)纳税人提交的证件、资料齐全且《增值税一般纳税人认定书》的填写内容符合规定的，受理机关报县（区）国家税务局审核批准。

2)税务机关自受理增值税一般纳税人认定申请之日起30日内审批，向纳税人核发增值税一般纳税人资格证书，在税务登记证副本左上角加盖”暂定一般纳税人”章。

3)纳税人申请认定一般纳税人的，主管税务机关初审时必须指派至少两人到纳税人生产经营场所进行实地调查并据实写出调查报告，税政部门收到主管税务机关报送的资料后应派人到纳税人生产经营场所进行实地调查。

4)纳税人提交的证件和资料不齐全或《增值税一般纳税人认定书》的填写内容不符合规定的，受理税务机关应当场通知其补正或重新填报。

5)对审核不符合条件的，不予批准为增值税一般纳税人的，税务机关应通知申请人并退回所有申请资料。

一般纳税人认定说明 篇2

购物中心应当认定为一般纳税人

根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》 (国税发[1996]202号) 规定, 饮食店、餐馆 (厅) 、宾馆 (家) 、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的, 仍按《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》关于兼营行为的征税法规征收增值税。小型购物中心是宾馆对外销售货物的卖场, 销售工艺品为宾馆的兼营行为, 所以应当缴纳增值税。

《增值税暂行条例实施细则》规定, 小规模纳税人的标准为: (一) 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人, 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人, 年应征增值税销售额在50万元以下的; (二) 除本条第一款第 (一) 项规定以外的纳税人, 年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 规定, 增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的, 除本办法第五条规定外, 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额, 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额。根据以上规定, 该宾馆的购物中心如果销售额超过小规模纳税人的标准, 达到一般纳税人标准, 且又是单独纳税的兼营行为, 应申请认定为一般纳税人。

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 规定, 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定: (一) 个体工商户以外的其他个人; (二) 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; (三) 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。对照以上规定, 由于工艺礼品销售业务不常发生, 似乎可以适用第三类情况, 不办理一般纳税人认定。但《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》 (国税函[2010]139号) 对此进行了进一步的明确, 规定不经常发生应税行为的企业, 是指非增值税纳税人;不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。很明显, 小型购物中心日常以销售货物为主, 是增值税纳税人, 增值税应税行为不是偶然发生, 不符合不办理一般纳税人资格认定条件, 应当办理一般纳税人认定。

纳税人需要关注的是, 为避免涉税风险, 销售额达到一般纳税人标准后, 应在收到主管税务机关《税务事项通知书》后及时在规定期限内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。逾期未报送的, 将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定, 按销售额依照增值税税率计算应纳税额, 不得抵扣进项税额, 也不得使用增值税专用发票

餐饮部不用认定为一般纳税人

关于宾馆餐饮部自行加工销售糕点的纳税问题, 要分清餐饮部糕点是随餐饮消费时食用还是做好后单独对外销售。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》 (国税发[1996]202号) 规定, 对于饮食店、餐馆 (厅) 、宾馆 (家) 、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的, 不论顾客是否在现场消费, 其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。《营业税暂行条例实施细则》第六条也规定, 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物, 为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为, 视为销售货物, 不缴纳营业税;其他单位和个人的混合销售行为, 视为提供应税劳务, 缴纳营业税。按照上述规定, 如果宾馆将糕点在店内作为顾客餐费消费取得的收入部分, 应按饮食业税率缴纳营业税。

另外, 根据《营业税暂行条例实施细则》第八条规定, 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的, 应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额, 其应税行为营业额缴纳营业税, 货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税;未分别核算的, 由主管税务机关核定其应税行为营业额。如果宾馆餐饮部设有专门的糕点销售窗口, 或者宾馆餐饮部把糕点推销到超市等场所进行销售, 没有伴随着营业税“饮食业”应税行为, 则是兼营行为, 应该按规定缴纳增值税。

如果宾馆餐饮部兼营行为销售额较大, 达到标准用不用申请认定一般纳税人呢?同样根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 (国家税务总局令第22号) 以及《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》 (国税函[2010]139号) 有关不用办理一般纳税人资格认定纳税人的相关规定。宾馆餐饮部为营业税纳税人, 且糕点销售业务是宾馆餐饮部不经常发生的增值税应税行为, 虽然销售额大, 但可以选择按照小规模纳税人纳税, 不认定一般纳税人。

一般纳税人申请认定程序 篇3

2010-07-23 23:45李忠信哈尔滨 | 分类：财务税务 | 浏览2233次

我们是刚注册成立的农产品深加工企业，注册资金1000万元，项目预计总1亿元左右，现在筹建期，估计一年后才能正式进行生产，请高手指教：我们现在可以申请一般纳税人吗？如何申请？谢谢！

新办企业可以直接申请一般纳税人 申请一般纳税人的流程

根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。

一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：

1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。

2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印件）。

一、申请和审批程序

1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会研究未通过的一般纳税人审批表后，在一个工作日内通知税务分局审批结果。税务分局应在一个工作日内通知纳税人。

二、申请一般纳税人的条件

1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；

2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；

3、依法纳税，能准确提供纳税资料。

三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。

四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。

1、认定登记流程：

（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。

（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。

（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。

（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。

2、注销流程

（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。

（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。

一般纳税人申请认定书 篇4

北京心动诚品商贸有限公司成立于2011年3月10日，并取得了北京市工商行政管理局核发的企业法人营业执照，2011年3月15日办理税务登记证，号码为***，企业类型：有限责任公司，法定代表人：张宝英，财务负责人：张美红，办税人员：孔涛。公司经营范围:销售日用品、电子产品、文具用品、机械设备、仪器仪表、建筑材料、装饰材料 注册地址：北京市丰台区马家堡东里6号楼507室，经营地址：北京市丰台区马家堡东里6号楼507室。

本企业设置财务人员2人，均能持证上岗，财务核算健全，设置账户有：库存商品、商品销售收入、其他业务收入、商品销售成本、银行存款、现金、应收账款、应付账款、应交税金－应交增值税、应交税金－未交增值税等账户。能够准确核算销项税额、进项税额及应交增值税，及时按要求报送各种材料，不隐瞒收入，按照《会计法》做到账实相符，及时依法纳税。

我公司已经于2011年8月31日取得北京市丰台区国家税务局下发的增值税一般纳税人资格认定。

我公司往来客户有亚马逊卓越有限公司，此单位为中外合资的企业，我单位向其供应各种玩具。对方为增值税一般纳税人，需要我公司向其提供增值税法发票才能结算。

从上述情况来看，我公司已经具备增值税一般纳税人的条件，并有能力履行一般纳税人的义务，现向贵局申请办理增值税专用发票。

北京心动诚品商贸有限公司

一般纳税人认定申请书样本 篇5

太原市国家税务局小店分局：

一、公司基本情况

我公司有限公司于年月日经太原市工商局批准成立，于年月日经贵局批准登记税务，税号为，注册资金：全额货币出资万，企业类型：，我公司由自然人出资设立，公司法定代表人：身份证号：住址：电话：出资额：出资比例：

身份证号：住址：电话：出资额：出资比例：

注册地址：；主要经营范围：

二、财务情况

我公司财务岗位设置了会计和出纳两个岗位，人员分别是：

会计：身份证号：住址：电话：具体负责发票领购及开具、保管、缴销、会计核算、财务报表、抄税及纳税申报，已在真诚培训，并取得增值税防伪税控一机多票开票子系统企业操作员资格证，证书编号：。

出纳：身份证号：住址： 电话：负责现金账、银行存取款转账等工作。

发票的领购、开具、保管、缴销由负责，IC卡保管由负责。

我公司已按《会计法》设置了总分类帐、现金日记账、明细账，财务人员配备齐全，硬件设施齐备，会计制度健全，可以取得进项税票，可以根据会计制度和税务机关的要求准确的核算进项额、销项税额和应交纳税额，能够按时申报，已与贵局及我公司开户行签订了委托银行划缴税款三方协议。

三、经营情况

我公司主要的购销渠道有：

购货渠道：

销货渠道：

以上均为一般纳税人公司，能够取得合法的真实有效的票据，另我公司业务还针对一部分省内外终端客户，预计2011年销售额为万元左右，毛利率左右，税负率。

四、发票使用情况

我公司申请使用防伪税票开票子系统，申请专用发票元版月均用票量份、普通发票元版月均用票量份

五、申请事项

我公司为了更好的开展业务，我公司根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，申请办理一般纳税人资格。

此

礼

申请人：

一般纳税人认定说明 篇6

一、除本公告第二条外, 营业税改征增值税试点实施前 (以下简称试点实施前) 应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人, 应向国税主管税务机关 (以下简称主管税务机关) 申请办理一般纳税人资格认定手续。

试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:

应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷ (1+3%)

计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局 (包括计划单列市, 下同) 根据本省市的实际情况确定。

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人, 其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

二、试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人, 不需重新申请认定, 由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》, 告知纳税人。

三、试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人, 可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

四、试点实施前, 试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由试点地区省级国家税务局根据国家税务总局令第22号和本公告确定, 并报国家税务总局备案。

五、营业税改征增值税试点实施后, 试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关程序规定, 办理增值税一般纳税人资格认定。

按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 (财税[2011]111号印发) 第一条第 (三) 项确定销售额的试点纳税人, 其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

六、试点纳税人取得一般纳税人资格后, 发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的, 主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。

一般纳税人资格暂认定申请书 篇7

惠州石湾国家税务局：

兹有惠州市方特新材料有限公司经博罗县工商行政管理局批准于二零一一年七月二十五日正式成立，营业执照注册号：44***84。公司法人代表：丁荣才。经营范围：承接建筑幕墙工程、金属门窗工程、轻钢结构工程、室内装饰工程；生产、销售、设计、安装幕墙、金属门窗、新型金属建筑材料、环保设备与器材、金属结构件与金属制品；货物与技术进出口。经营地址：博罗县石湾镇西埔工业区。现有人员83人。

公司财务制度健全，财务人员齐备。会计从业人员3人（其中：出纳姓名：丁娜，身份证号：***049 ,会计从业资格证号码：***049；会计姓名：孙小辉，身份证号：***518，会计从业资格证号码：***518；财务负责人姓名：陈权，身份证号：***916）。公司采用《新会计准则》进行财务核算。会计核算以人民币为记账本位币。会计期间为自然和自然月份。记账采用借贷记账法。存货采用进价核算。设置的账薄有总账、日记账、明细分类账等。增值税方面我们能够做到准确核算销项税额和进项税额，并能够提供贵局要求的其他税务资料。公司财务安全设施完备，配有防盗门、防盗窗、保险柜，昼夜二十四小时有人值班。公司配有专职发票保管员，保证增值税专用发票及其他财务资料的安全。根据预测，本公司年销售收入在200万元以上。

从上述情况来看，我公司已具备增值税一般纳税人的条件，并有能力履行一般纳税人的义务，现向贵局申请办理增值税一般纳税人认定，望批准为盼！

此致

敬礼

惠州市方特新材料有限公司（公章）

一般纳税人认定说明 篇8

9、产权所属人身份证复印件，如为公司房产，则为该公司营业执照复印件

（加盖公章）；

10、开业以来的购销合同复印件、新近签定的购销合同复印件；其中80万元的销货合同（最好是100万以上），70万元的购货合同，并且提供对方的营业执照副本、国税税证副本及一般纳税人资格证复印件加盖对方公章。(如是生产型企业销货合同为50万元以上，40万元左右的购货合同。)（重要条件）

11、财务人员身份证、会计证复印件（看场地时需要原件）；（重要条件）

12、固定资产明细表及发票。（重要条件）

13、5个员工以上购买社保及签定劳动合同。（重要条件）

14、流动资金证明，注册资金的50％以上。(如注册资金是100万元的,流动资金应在80万元以上)

一般纳税人认定说明 篇9

赤峰市喀喇沁旗国家税务局：

我公司是在喀喇沁旗工商行政管理局登记注册的医药批发的商贸企业。我公司于2010年11月9日领取工商营业执照，2010年12月7日办理税务登记，税务登记号为：国税***9530号，经营地址为内蒙古自治区赤峰市喀喇沁旗牛家营子镇西山经济开发园区助康医药综合楼203、204室，注册资本为人民币53万元。

我公司已按照《企业财务通则》和《企业会计制度》设立了会计账簿，包括总帐壹本、现金和银行存款日记帐各壹本、销售明细帐壹本、其他明细帐贰本。

我公司已建立健全了会计核算体系，能够按增值税会计核算要求正确进行帐务处理，正确核算增值税进项税额、销项税额，并已购置专门放置专用发票的保险柜，设专人领取、保管和开具增值税专用发票和普通发票。我公司设立了财务部门，其中设财务主管 1人，出纳 1人。主管会计人员熟悉增值税核算方法，并能正确进行会计核算和纳税申报。

我公司预计年销售收入100万以上，因业务发展需要，现特向贵局申请认定为增值税一般纳税人，恳请批准为盼！

赤峰泰康医疗器械有限责任公司

一般纳税人认定说明 篇10

国税局XX区分局：

我公司注册地址XX区XX路XX号XXXXXXXX室，税务登记证号XXXXXXXXXXXXXXXX，法定代表人：XXX，财务纳税负责人：XXX，主要经营范围：XXXXXXXXXX。我公司已经建立了稳定的供货渠道，俱备优质的目标客户和较强的产品销售拓展市场能力，年预计销售额XXXX多万元。我公司严格遵守国家法律法规，认真履行纳税人义务，建立健全财务会计制度。我公司配备专职会计，设置总帐、明细帐、日记帐等帐簿，准确核算增值税进项、销项及应纳税额，及时足额缴纳应纳税金。我公司认真学习一般纳税人有关增值税管理条例及发票管理办法，积极参加有关部门举办的业务指导和培训，建立健全严格的发票管理制度，配有专用保险柜，有专人领用、保管、开具发票。鉴于以上事实，我公司为了更好的发展、壮大企业，切实完整履行纳税人义务，为国家税收多做贡献，特向贵单位申请认定增值税一般纳税人，盼予批准为感！

此致

XXXXXXXXXXXX有限公司

增值税一般纳税人认定所需资料 篇11

(纳税人在提供复印件资料上注明“此复印件与原件一致”，并盖单位公章、经办人签字、写上日期)

1.纳税评估约谈记录（一式二份）（需专管员签字）

2.增值税一般纳税人察看场地情况表（一式三份）（需专管员签字）3.一般纳税人申请（认定）审批表（一式二份）4.营业执照 5.税务登记证 6.组织机构代码证 7.开户银行许可证

8.法人、投资人、财务、办税员身份证复印件、会计从业资格证书复印件 9.员工花名册、劳动合同

10.增值税专用发票担保书（一式三份）11.电子申报表（一式三份）12.网上认证表（一式三份）13.银行对帐单

14.购买固定资产有关发票 15.公司章程、验资报告

16.房屋租赁合同或者房地产权证、若注册地与实际经营地不一致的需提供注册地和实际经营地的房屋租赁合同或者房地产权证（贴花）

17.若是代理记账的需提供与代理记账单位签订的代理记账合同或协议

一般纳税人认定办法是个空中楼阁 篇12

摘要：配合增值税转型改革，增值税暂行条例（以下称条例）中原则规定，小规模纳税人的标准由财政部 国家税务总局联合制定；一般纳税人应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国家税务总局制定。财政部 国家税务总局根据上述授权在增值税暂行条例实施细则（以下称细则）中作了4项规定，一是小规模纳税人的标准为：从事货物生产或者提供应税劳务，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额50万以下的；除上述范围以外纳税人，年应税销售额80万以下的纳税人为小规模纳税人。从事货物生产或者提供应税劳务为主是指纳税人年货物生产或者提供应税劳务销售额占年应税销售额比重在50%以上。二是年应税销售额超过小规模标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业单位、不经常发生应税行为的企业可选择小规模纳税人。三是纳税人一经认定一般纳税人不得转为小规模纳税人。四是纳税人销售额超过小规模纳税人标准未申请认定一般纳税人认定手续，应当按照税率征税，不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。国家税务总局也根据条例授权制定了一般纳税人认定办法（以下称新办法），本文试图详解新办法，并对新办法在执行中出现的问题归纳整理，提出完善建议。关键词：增值税 一般纳税人 认定办法 建议 国家税务总局在新办法宣传词中描绘道：“新的认定办法是规章，效力层级高，税法刚性强，能更大范围发挥税收中性作用，起到避免重复征税、完善抵扣链条、公平税负之功效”。宣传词还说：“新的认定办法有利于降低中小企业税负，健全财务核算，提升企业形象，同时也方便基层税务机关执行”。诚然，假如我国的小企业和个体工商户都能按照财会制度的要求核算经营成果，都能精通税收知识，也许降低税负，提升形象。但是，从新办法运行的3个月情况来看，实现这一宏伟蓝图似乎有些遥远。

一、新办法存在制度缺陷

新办法出台前后国家税务总局连续发布了《关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知》（国税函〔2010〕35号）（以下称35号文）、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）（以下称22号令）、《国家税务总局关于新认定增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统有关问题的通知》（国税函〔2010〕126号）（以下称126号文）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定管理办法政策衔接有关问题的通知》（国税函〔2010〕137号）（以下称137号文）、《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人资格认定管理办法宣传材料的通知》（国税函〔2010〕138号）（以下称138号文）《国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条款处理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）（以下称139号文）、《国家税务总局关于印发增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的通知》（国税发〔2010〕40号）（以下称40号文）、等7个文件。可见，制度的出台并非深思熟虑，补丁不断。从法理角度看，这种补充或解释的坏处是破坏了制度的系统性、完整性，导致执行者无法准确执行政策和法律，也培养了执行者的惰性，他们不结合实际执行法律法规，而是机械的等待上级明示。具体而言，新办法缺陷表现在以下几个方面：

（一）新办法及补充规定与细则冲突

毋庸置疑，新办法是部门规章，细则亦部门规章。依立法法的规定，部门规章之间效力同等；不同部门规章之间对同一事项作出不同规定无法执行的，由国务院裁决。新办法和细则是不是同一部门规章？新办法是国家税务总局22号令，细则是财政部 国家税务总局50号令，显然不是同一部门规章，如果此二者冲突，需要国务院裁决，那么，我们看看需要国务院裁决的地方有哪些：

1.年应税销售额的含义。年的法学含义有两种，一种是公历年度，起时为1月1日，止时为12月31日，如著作权法关于保护期、企业所得税法关于纳税期等；另一种是365日或360日，起时为****年*月*日，止时为****年*月*日，如刑法关于追诉时效、征管法关于追缴税款时效等。细则规定的年应该理解为上述二种之一。但22号令说年是连续不超过12个月的经营期，这种年的解释方法具有独创性，个体工商户税收定期定额管理办法（国家税务总局令第16号）（以下称16号令）中关于执行期有过近似的说法，16号令规定执行期不得超过1年，执行期是第一个纳税期至最后一个纳税期。照此规定，假设一个纳税人2010年3月23日开业，那么其连续12个月的经营期起止时间应如何？2010年3月-2011年2月？2010年4月-2011年3月？理论中无法解释，操作中更具困难。

应税销售额在细则是应征增值税的销售额的简称，换句话说，应征增值税的销售额是本源，而22号令解释为应税销售额包括免税销售额，139号文进一步解释说应税销售额还包括申报、查补、评估、代开发票的销售额和免税销售额，其中查补、评估销售额计入补税当期销售额，不计入税款所属期销售额，显然本末倒置。理由如下：一是增值税的应征销售额涵盖无优惠全额应征、即征即退应征、先征后返应征、出口退税应征、放弃征前减免应征等，但不包括征前减免的应征。有人会提出综合征管软件可以统计小规模纳税人征前减免的应征，说明征前减免也是应征增值税的销售额，但没有考虑到综合征管软件不能统计一般纳税人征前减免的应征。二是139号文称不经常发生应税行为的企业是非增值税纳税人，不经常发生应税行为是指偶然发生增值税应税行为，这是一个前后矛盾解释，条例和细则一再强调只要发生销售货物或者应税劳务即为增值税纳税人，应税行为和免税行为泾渭分明，而139号说非增值税纳税人发生增值税应税行为，有点匪夷所思。三是139号文说查补、评估、代开发票等销售额实质还是条例、细则规定的销售和视同销售的概念，没有必要一一例举，但突然规定查补、评估销售额计入补税当期销售额，颠覆了税法学关于纳税期限这一基础理论，其正当性尚待探讨。

2.其他个人的含义。细则规定个人包括个体工商户和其他个人，民法通则、民事诉讼法规定自然人包括农村经营承包户、个体工商户、个人合伙（未办理合伙企业营业执照）、个人独资企业、其他自然人等，只不过在诉讼时注明当事人字号。而139号文却说其他个人是指自然人，这样的解释搅浑了税法学的基本概念。

3.申报期的含义。细则规定小规模纳税人可以选择1个季度为一个纳税申报期，22号令规定纳税人申报期结束后40个工作日内申请办理一般纳税人认定，139号文又解释申报期为年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。根据22号令关于连续12个月经营期的概念，我们可以算一笔账，假设一个小规模纳税人按季纳税，2010年5月-2010年11月累计实现销售额150万元，该纳税人申请时间为2011年2月5日？2011年2月25日？ 4.辅导期管理问题。结合22号令第十三条、第四条规定看，年应税销售额未超过小规模标准或新开业的纳税人，如果申请认定一般纳税人时符合小型商贸批发企业标准，可以按照40号文件规定实施辅导期管理，小型商贸批发企业的标准为注册资金80万以下，从业人员10人以下的批发企业（除只从事出口贸易并不开具专用发票外）。40号文又规定一般纳税人增值税偷税10万元以上并且偷税数额占应纳税额10%以上；骗取出口退税；虚开增值税扣税凭证的，可以实施辅导期管理。辅导期纳税人实行先比对后抵扣、专票限版限量供应、一月内多次领购专票预缴税三项特殊管理措施。解析上述规定得出3个结论：一是自2010年3月20日起，一般纳税人分为三类，即一般纳税人、3个月辅导期的一般纳税人、6个月辅导期的一般纳税人；二是应税销售额未超过小规模标准或者新开业的2类纳税人，自行申请认定一般纳税人资格，税务机关审核认为符合小型商贸批发企业条件，可以按照3个月辅导期一般纳税人管理，也可以按照一般纳税人管理；三是一般纳税人认定前和认定后有增值税偷税数额10万元以上且占应纳税额10%以上，或者骗取出口退税，或者虚开增值税扣税凭证的，可以按照6个月辅导期一般纳税人管理，也可以按照一般纳税人管理。问题在于，40号文件将小型商贸批发仅限于企业，而排除了个体工商户，换句话说，从事批发贸易的个体工商户（注：个体工商户没有注册资金），既是符合国标-批发业（6300），申请一般纳税人并不需要辅导期管理，这显然不符合逻辑，如果税务机关据此不批准个体工商户一般纳税人资格又有悖于细则规定；另外一个问题是，假设一个纳税人既符合3个月辅导期标准，又符合6个月辅导期标准，如何确定辅导期呢？

5.一般纳税人确定问题。条例规定一般纳税人资格须有税务机关批准方为有效，而139号文规定达到标准的小规模纳税人经税务机关告知申请，10天内不申请按照法定税率征税，不抵扣税款、不使用专用发票，直至主管税务机关审批后方可停止执行。22号令说一般纳税人认定机关是县级税务机关，本处是主管税务机关审批，言外之意，纳税人只要达到标准不申请认定，先有认定机关批准为一般纳税人但不抵扣税款和使用专用发票，此后报送相关资料即可抵扣税款和使用专用发票？显然，这样的规定违背了细则的本意。6.规章的时效问题。细则自2009年1月1日起生效，而22号令规定自2010年3月20日起生效，细则与令生效间隔期间如何处理未明确规定，遗憾的留下空白。

（二）新办法与个体户建账管理办法冲突

征管法及其实施细则规定从事生产经营的纳税人必须设置账簿，生产规模小无力建账又不聘请代理记账的，经批准可以建立简易账（粘贴簿、登记簿），个体工商户建账管理办法据此规定，从事货物生产的个体户年销售额72万元以上，从事批发零售的个体户年销售额96万元以上，应当建立复式账。也就是说，个体户年销售额50-72万元、80-96万元之间的，到底如何如何建账尚无定论。

（三）新办法规定的认定条件过于苛刻

细则规定纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准，应当按照适用税率征税，不得抵扣进项税额，不得使用专用发票；22号令规定纳税人应税销售额超过小规模纳税人标准（三类特殊纳税人除外），应当向主管税务机关申请一般纳税人认定。法理学通说认为，应当属于义务性规定中的命令性规定，命令性规定必须遵守，否则将承担相应的法律责任，同时，遵守义务性规定应当不承担或少承担额外成本，否则将义务累加，从而导致不公平。22号令则规定，申请一般纳税人填写申请表，报送税务登记证副本、财务负责人和办税人员身份证复印件、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件等。实际上，申请认定一般纳税人必须先办理税务登记，一经办理税务登记必然在税务机关作了详细记载，申请时无需再提供税务登记副本，而应当在领取一般纳税人认定的《税务事项通知书》时携带税务登记副本以便加盖“一般纳税人”印章；纳税人提供财务负责人和办税人员身份证复印件尚可理解，因为法定代表人（业主）、财务负责人、办税人员有可能是一人担任，但提供会计人员的从业资格证明或中介机构协议无论如何都无法理解，难道申请一般纳税人资格先要考取资格证书？如果考取不了资格证书就必须办理代理记账？换句话说，再小的一般纳税人如果学识不高，必须供养1-2人为其核算税款，年纳税成本至少增加1-2万元。

二、部分规定缺乏可操作性

制度上的缺陷为执行带来了较大困难，分述如下：

（一）强制认定一般纳税人销售额标准过低，导致部分纳税人税负陡然增加。细则规定的强制认定标准为50、80万元，139号文扩大解释销售额还包括免税销售额和查补、评估、代开发票销售额，其中查补、评估销售额不论发生在几个纳税年度，一并计入补缴税款当月，使得强制认定标准大大降低，更多的纳税人进入强制认定的行列。以服装零售（名品店）为例，截至2010年6月30日，通过税收征管信息系统（以下称征管系统）监控，某州2009年4月-2010年5月达到标准未申请认定的服装零售个体户11户，从业人员最多的5人，最少的2人，定期定额核定的销售额月均7万元，月均税额2100元，通过调查了解，其供货方大多二级以下批发商，非增值税一般纳税人，假设2010年7月起认定一般纳税人，该类个体户月均税额可达1.2万元，在原税负基础上翻了2番半，尚不计聘请会计及安装维护税控器具等费用，被访者表示将通过另行办理营业执照拆分店面避免被强制认定。粘土砖制造行业更胜，走访征管系统监控出的120余户粘土砖制造纳税人，有典型代表意义的被访者表示，粘土砖行业是劳动密集型行业，每块砖售价约0.2元，其中人工成本就占0.1元，其他可抵扣成本约0.05元，如果按一般纳税人征税，从现在的年纳税额4.8万元（800万块*0.2*3%）陡增到年纳税额20万元（800万块*0.2*17%-800*0.05*17%），税负达到12.5%，而该州2009年一般纳税人总体税负约2.56%。被访者认为如果强制认定只有走一步看一步了，实在不行只好提价或者停产，实际上，该州正在实施危房改造和安居工程，粘土砖需求量甚大且政府限价。通过上述实证，强制认定一般纳税人标准实在有些超前。

（二）动态计算销售额，为征纳双方带来巨大的负担。22号令规定年销售额是连续12个月的销售额，这样，每个税务机关必须在每月底查询分析以前12个月所管纳税人销售额，当然包括免税、查补、评估、代开发票，同时，要把查补、评估不属于本12个月属期但在本属期缴纳税款的销售额加总计算，凡符合条件先等待40日，如果纳税人未申请再用20日告知纳税人，对主管税务机关而言这是一个沉重的负担。同时，纳税人也要计算自己是不是达到标准，哪怕是以前年度的会计凭证已经归档（况且采取定期定额征收的根本没有账簿），如果计算不精确，超过40日并收到主管税务机关通知10日内未申请，即按一般纳税人征税，对纳税人而言负担更重。

（三）三类按小规模标准征税的纳税人须审批，实际审批程序无法进行。第一类是年销售额超过小规模标准的其他个人，按照征管法及其实施细则税务登记管理办法的规定，国家机关和其他个人并不需要办理税务登记，没有办理税务登记的纳税人如何认定一般纳税人呢？细则就明确规定其他个人按照小规模纳税人纳税。实践中，其他个人发生增值税应税行为，一般采取登记零散税收信息而纳税或者代开发票。换句话说，其他个人无论如何都按小规模纳税，22号令要求税务机关查询统计并通知其申请和审批按小规模纳税，实在没有任何价值，也不可能做到；第二类是非企业单位超过小规模标准可以选择小规模纳税，也可以申请一般纳税人。当下，非企业组织包括党的机关、权力机关、行政机关、人民团体、军事单位、事业单位、社会团体等，这些非企业组织不可能经常发生增值税应税行为，即便有应税行为也应由其自行选择是否按照一般纳税人纳税，如果选择一般纳税人自然进行相应的审批，如果正在按小规模纳税人申报纳税，说明自己已经选择了小规模纳税，还有什么审批的必要。第三类是不经常发生应税行为的企业，139号文件进一步解释为不经常发生应税行为是指非增值税纳税人（这个解释本身错误，上文已有论述），不经常是指偶然。非增值税纳税人自然不办理增值税的税种登记，偶然发生应税行为一般通过零散税收征税，和第二类纳税人一样，选择按照一般纳税人纳税或者小规模纳税人纳税是其权利，税务机关没有必要监控其销售额并通知是否选择那种方式纳税。

三、完善新办法的几点建议

（一）准确解释销售额。根据法的解释尺度不同，法的解释分为字面、扩大、限制解释三种。字面解释是忠于法律文字的解释；扩大解释是当法律条文字面含义过窄，不足以体现立法意图时，对条文作宽于文字含义的解释；限制解释的定义与扩大解释相反。22号令及139号文将销售额解释为含免税、查补、评估、代开发票等销售额并且查补、评估的销售额并入补税当期，明显属于扩大解释，体现的立法意图是快速扩充一般纳税人数量，从而延长增值税链条，降低纳税人税负，可以说这种解释导致的形式和结果恰好相反，即：数量确实增加税负没有降低。正确的解释应该是字面解释，销售额就是应征增值税的销售额，包括视同销售的销售额和即征即退、先征后返、先征后退、无争议的核定销售额（含双定户定额），但不包括免税销售额；查补、评估的销售额应当分摊到税款所属月份进行计算。

（二）修改个体户建账管理办法。个体户建账管理办法规定生产型、商贸型个体户年销售额分别超过72、96万元建复式账，而细则规定年销售超过50、80万元即强制认定一般纳税人，同时规定一般纳税人须按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算。修改个体户建账办法迫在眉睫。长期从事一线税收征管的税收管理人员指出，如果将小规模标准定为生产型80万元，商贸型120万元才比较合理。因为，按照当下销售毛利率10%左右计算，一个小型增值税一般纳税人年毛利额达到8万元以上，聘请会计人员花费1-2万元不会感到很心疼。但是，细则仅仅出台一年多，匆忙修改如此重要规定，显然不合时宜。

（三）准确定义年的概念。税收制度和会计制度相互衔接是理论和实践界的共识，22号令把年解释为连续12个月既不符合中国现状，也徒增征纳成本。应该说，把年解释为公历1月1日至12月31日，既便于纳税人核算也便于税收征管，是个两全其美的做法，有人提出动态计算可以防止集中在几个月销售的纳税人逃脱认定，实际上这是一个悖论，只要纳税人经营期跨越2个年度，即可监控分析纳税人销售情况，总不至于税务机关希望纳税人短时间内消亡。

（四）适当延长认定申请期限。新办法规定超过小规模纳税人标准，必须在40个工作日申请认定，否则税务机关在期满后20日内通知其认定，纳税人接到通知后10日内不申请便遭受不利待遇。上述时间加总后，给纳税人的时间只有90日，短短的3个月期间，纳税人从健全财会制度，改变经营策略，寻找进货渠道，实在是一个痛苦的转变，况且这个通知随时可以来临。如果每个公历年度结束后纳税人仔细盘点经营成果，认为达到了一般纳税人标准，并在年度结束后6个月内调整经营策略，申请一般纳税人认定，税务机关在20日内完成认定手续，将是一个和谐共赢地局面。

（五）简化程序和简并资料。三类纳税人中其他个人不可能申请一般纳税人资格，自然再审批按照小规模纳税人纳税程序可以取消，非企业单位、不经常发生应税行为的企业既然可以选择是否按照小规模纳税人纳税，那么，权利就交给他们，当期选择一般纳税人时就审批，否则就不审批；个体工商户认定一般纳税人必须取得会计资格实在有些过分，当其不能取得资格必须聘用代理记账又有强迫中介代理嫌疑，只要其能够按照会计制度建账即可，至于能不能取得会计资格，那是财政部门的事情，税务机关不应该包打天下。

（六）修正几个特殊规定的含义。其他个人的范围小于自然人的范围；同时符合3个月、6个月辅导期一般纳税人条件，应当按6个月辅导期一般纳税人管理；超过小规模标准未按规定期限申请一般纳税人，税务机关并不主动将其认定为一般纳税人，而是按适用税率征税，不抵扣进项税额、不使用专用发票；细则和22号令分别生效的期间，应当按照从旧兼从轻的原则处理，即纳税人申请的按照细则办理，税务机关强制认定的按照22号令办理等，这些特殊规定不厘清，税务机关和纳税人都将无所适从。

（七）征管系统必须和新办法配套。新办法实施后增值税防伪税控系统进行了升级改造，但它留了一个后遗症，即不能对18位识别号进行传输和识别，因此，征管信息系统要对18位识别号的纳税人变更，而1.1版无法变更识别号，这就导致18位识别号的纳税人注销新办，导致数据信息不全，不能很好的开展税收征管和纳税服务活动。