增值税一般纳税人申请程序

增值税一般纳税人申请程序（共13篇）

增值税一般纳税人申请程序 篇1

一、申请增值税一般纳税人认定程序

（一）企业申请

依据国税发明电【2004】37号文件规定，自税务登记之日起30日内，请您持《企业法人营业执照》副本原件和复印件、《税务登记证》副本原件和复印件、企业公章、企业打印的申请增值税一般纳税人认定书面申请（申请内容包括：企业基本情况、主要生产经营项目、财务核算情况、预计年销售收入及应纳增值税情况等），办理申请增值税一般纳税人实地勘查登记手续。

（二）实地勘察

税务所将派两名人员对企业进行实地勘查，待实地勘查和企业相关人员约谈合格后，发放有关增值税一般纳税人认定资料,该认定资料及相关自备材料待实地勘查后20日内上报主管税务所。

（三）企业填报资料上报审核

企业按要求填写《增值税一般纳税人认定申请书》（详见下面填表说明），并随同相关资料（详见下面准备资料说明），经主管所长审批后交回文书受理岗，办理增值税一般纳税人认定资料的审核手续，审核合格后，发放《增值税一般纳税人资格证书》，企业按规定填写，并加盖企业公章，由税务机关上报审批同时制发《税务文书领取通知单》交纳税人。

（四）增值税防伪税控系统培训和安装增值税专用发票抵扣联采集软件系统

1、企业按《增值税防伪税控系统培训通知书》规定的时间（由税务机关注明）和要求，参加增值税防伪税控系统的培训。

2、按企业填报的《北京市海淀区国家税务局增值税专用发票抵扣联网络认证企业申请表》，安装服务单位3个工作日内上门安装增值税专用发票抵扣联采集软件系统，安装完毕后，由安装单位填写《网络认证安装完成确认单》，并上报xx流转税科。

（五）领取《增值税一般纳税人资格证书》

企业持《税务文书领取通知单》，领取《增值税一般纳税人资格证书》。

注意事项

以下增值税一般纳税人认定资料所有复印件均一式一份，使用B5复印纸复印（单独注明的除外），加盖企业公章,并注明“与原件相符”字样，复印件需字体清晰可辩，不得折叠。填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改，如审核时发现填报内容不符将不予受理认定手续。

二、请您携带下列资料，办理申请增值税一般纳税人资格认定资料的审核手续。

1、《税务登记证》副本原件。

2、《增值税一般纳税人认定申请书》原件一式一份。

3、《北京市xx国家税务局增值税专用发票抵扣联网络认证企业申请表》（下载附件一）一式二份

4、《增值税防伪税控系统培训通知书》（下载附件二）一式一份（申请放弃纳入增值税防伪税控系统的企业除外）。

5、房屋产权单位（个人）已完税本的房产税《税收通用缴款书》复印件（地税），注明“与原件相符”字样，并加盖房屋产权单位公章（个人房屋由产权人签字），以及承租企业支付房租（一年以上）的发票原件和复印件。

6、近期银行对帐单复印件。

7、公司章程复印件。

8、《企业核查单》和《约谈记录》原件（实地勘查人员双人签字）。

9、高新技术企业需提供《高新技术企业证书》复印件。

10、非专利技术投资的企业须提供非专利技术财产转移的《审计报告》复印件。

11、企业自愿放弃纳入增值税防伪税控系统声明书面申请和《自愿放弃纳入增值税防伪税控系统声明》（主管税务所领取）一式三份，审核后企业留存一份以便备查（申请增值税防伪税控系统的企业除外）。

12、软件企业附送《软件企业认定证书》、《软件产品认定证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件各一份。

13、工业企业需附送有关自行生产的产品证书或产品资质检测证明（同行业管理部门、协会或研究所的产品检测报告）或专利许可证书复印件。14、2004年7月1日以后成立的出口企业，须提供由商务部主管部门加盖备案登记专用章有效的《对外贸易经营者备案登记表》复印件。

15、企业公章。

三、填写《增值税一般纳税人申请认定书》注意事项

1、封面单位名称：填写企业名称（加盖公章）、企业代码章：注明税务登记证号码和档案号码。

2、增值税一般纳税人申请认定表：企业基本情况如实填写，并在左上角“申请单位（公章）”一栏加盖企业公章。

3、经营情况：填写自申请月份起累计12个月的预计应税销售额（不含税）。

4、设置帐户名称：填写企业按规定设置的总帐及各明细帐的具体名称。

5、增值税一般纳税人申请认定书：要求手工填写申请书，不得打印粘贴，在右下角“申请单位（公章）”处加盖企业公章。（申请内容包括：企业基本情况、实际经营范围、财务人员设置情况及能否准确核算销项税额、进项税额和应纳增值税额、能否及时准确报送有关税务资料，以及设置帐户情况、预计应税销售收入及应纳增值税额的情况等）。

6、《企业法人营业执照》副本复印件、《税务登记证》副本复印件（国税）按指定处粘贴（不得折叠），加盖骑缝公章，并注明“与原件相符”字样。

7、企业法人和财务会计人员基本情况表：企业法人的身份证、暂住证（外省、直辖市在京人员）、会计人员的身份证、暂住证（外省、直辖市在京人员）、会计人员的资格证书复印件全部要求缩小复印（缩印同身份证一样），按指定处粘贴（不得折叠），加盖骑缝公章，并在右下角法定代表人签字位置由法定代表人签字（不得盖章或代签）。

8、租赁房屋产权是企业单位公有的，需提供《房屋产权证》复印件、双方签订的房屋租赁合同（协议）复印件（复印件双方加盖红色公章，并注明“与原件相符”字样，按税收规定需粘贴印花税并自行核销在指定处粘贴）、承租方支付房租（一年以上）的发票原件及复印件。

9、租赁房屋产权为个人所有的，须提供房屋产权人买房合同复印件、购房发票复印件、房屋租赁合同（协议）复印件（按税收规定需粘贴印花税并自行核销）、（个人房屋无偿提供使用的比照此规定执行）和房屋产权人的《房屋租赁合同登记备案证明》复印件、承租方支付房租（一年以上）的发票原件及复印件。

10、房屋产权单位的《房屋产权证》与房屋租赁合同（协议）出租单位不一致的，须提供房屋产权单位和出租单位的委托书（转租证明或上下级关系证明）按指定处粘贴。

四、小规模纳税人收入实现申请增值税一般纳税人认定

小规模纳税人本应税销售额（不含税），达到增值税一般纳税人认定标准（即：工业企业本销售收入达到100万元以上，商业企业本达销售收入到180万元以上），办理申请认定手续时比照申请增值税一般纳税人认定须知办理，同时再需提供以下资料：

1、本实现收入缴纳增值税《税收缴款书》复印件和《增值税纳税申报表》复印件。

2、企业公章。

增值税一般纳税人申请程序 篇2

根据现行会计准则和相关法律规定, 针对增值税业务, 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税检查调整”三个明细科目。

一、“应交税费—应交增值税”科目

“应交税费—应交增值税”账户采用多栏式, 在借方和贷方分设若干专栏加以反映。

(一) “进项税额”专栏

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额, 用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额, 用红字登记。

【例1】甲公司为增值税一般纳税人生产企业, 增值税税率为17%, 2010年1月, 购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备, 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400 000元, 增值税额为68 000元, 另支付运输费5 000元, 包装费4 000元, 款项以银行存款支付。

甲公司应作如下会计处理:

(1) 计算可抵扣进项税额

(2) 计算固定资产的成本:

固定资产买价400 000

加:扣除可抵扣进项税额后的运输费5 000-5 000×0.07=4 650

包装费4 000

等于408 650

(3) 编制购入固定资产的会计分录:

借:固定资产408 650

应交税费—应交增值税 (进项税额) 68 350

贷:银行存款477 000

(二) “已交税金”专栏

核算企业本月上缴本月增值税税额和分次预缴增值税。如果属于当月缴纳上月增值税, 则借记“应交税费—未交增值税”科目

(三) “减免税款”专栏

反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目, 贷记“营业外收入”—政府补贴科目。

【例2】某粮食购销企业销售粮食免税, 但可以开具增值税专用发票。若销售粮食100, 000元, 账务处理如下:

A.提取销项税额

借:银行存款113 000

贷:主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税13 000

B.核算减免税额

借:应交税费—应交增值税 (减免税款) 13 000

贷:营业外收入13 000

(四) “出口抵减内销产品应纳税额”专栏

反映出口企业销售出口货物后, 向税务机关办理免抵退税申报, 按规定计算的应免抵税额, 借记本科目, 贷记“应交税费—应交增值税 (出口退税) ”科目。

【例3】某企业本期发生进项税额34000元, 内销和外销产品共用原材料。本月内销销项税20 400元, 外销产品离岸价人民币200 000元, 增值税率17%, 退税率13%。

(1) 不得抵扣的进项税额=200000× (17%-13%) =8000 (元)

(2) 应纳税额=20 400- (34 000-8 000) =-5 600 (元)

(3) 免、抵、退税额=200 000×13%=26 000 (元) (4) 应退税额=5 600 (元)

(5) 应当免、抵税额=26 000-5 600=20 400 (元) 借:主营业务成本8 000

贷:应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 8 000

借:其他应收款—应收出口退税款 (增值税) 5 600

应交税费—应交增值税 (出口递减内销产品应纳税额) 20 400

贷:应交税费—应交增值税 (出口退税) 26 000

(五) “转出未交增值税”专栏

核算企业月份终了转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现贷方余额时, 根据余额借记本科目, 贷记“应交税费—未交增值税”科目。

【例4】某企业月末“应交税费—应交增值税”账户贷方的余额为24 000元。则:

借:应交税费—应交增值税 (转出未交增值税) 24 000

贷:应交税费—未交增值税24 000下月交纳本月应交未交税款时

借:应交税费—应交增值税 (未交增值税) 24 000

贷:银行存款24 000

(六) “销项税额”专栏

记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额, 企业销售货物或提供应税应收取的销项税额, 用蓝字记;退回销售货物应冲销的销项税额, 用红字登记。

(七) “出口退税”专栏

记录企业出口零税率的货物, 向海关办理报关出口手续后, 凭出口报关单等有关凭证, 向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额, 用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款, 用红字登记。出口企业当期按规定计算的应退税额, 借记“其他应收款—增值税退税款”科目, 贷记本科目。

(八) “进项税额转出”专栏

记录企业的购进货物, 在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣, 按规定转出的进项税额。按税法规定, 对出口货物不得抵扣税额的部分, 应借记“主营业务成本”科目, 同时贷记本科目。

在实际工作中, 一定要注意进项税额转出与视同销售的区别。

外购货物 (生产企业指外购材料、商业企业指外购商品) 用于集体福利、个人消费以及非应税项目的, 作进项税额转出。用于捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产、投资等方面的, 属于视同销售项目, 应当计提销项税额。

自制货物或委托加工货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的, 都要计算销项税额。

【例5】泰丰属于家电生产企业, 有职工400名, 2010年10月, 企业以自产的某型号冰箱 (成本5 000元, 售价7 000元) 和外购的电暖器 (不含税价格500元) , 作为春节福利发给每名职工。假定400名职工中的340名为直接参加生产的职工, 60名为总部管理人员。

彩电的视同销售的售价总额=7000×340+7 000×60=2380 000+420 000=2800 000 (元)

彩电的销项税额=7 000×340×17%+7 000×60×17%=404 600+71 400=476 000 (元)

借:生产成本784 600 (2380 000+404 600)

管理费用491 400 (420 000+71 400)

贷:应付职工薪酬3 276 000实际发放彩电时:

借:应付职工薪酬3 276 000

贷:主营业务收入2 800 000

应交税费—应交增值税 (销项税额) 476 000

借:主营业务成本2 000 000

贷:库存商品2 000 000

电暖器的进价总额=500×340+500×60=170 000+30 000=200 000 (元)

电暖器的进项税额=500×340×17%+500×60×17%=28 900+5 100=34 000 (元)

借:生产成本198 900 (170 000+28 900)

管理费用35 100 (30 000+5 100)

贷:应付职工薪酬234 000

实际发放电暖器时:

借:应付职工薪酬234 000

贷:库存商品200 000

应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 34 000

其他进项税额转出的情况的会计处理

1. 外购的货物改变了用途且不离开本企业, 作进项税额转出。

【例6】甲企业将外购已抵扣进项税额的原材料10 000元用于本企业的在建工程。增值税率17%。

借:在建工程11 700

贷:原材料10 000

应交税费—应交增值税 (进项税额转出) 1 700

2. 出口货物计算的不得抵扣的进项税额应当转入主营业务成本

3. 外购货物、在产品、产成品发生非正常损失, 也要作进项税额转出。将其转入待处理财产损溢。

(九) “转出多交增值税”专栏, 核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税

月末企业“应交税费—应交增值税”明细账出现借方余额时, 根据余额借记“应交税费—未交增值税”科目, 贷记本科目。由于目前会计制度对“应交税费—应交增值税”科目月末余额是全额转出还是就预缴部分转出未做明确规定, 故企业在实际工作中有两种处理, 一种是只就当月多缴部分转入“应交税费—未交增值税”科目, 另一种是将期末留抵税额和当月多缴部分一并转入“应交税费—未交增值税”科目, 从而造成“应交税费—未交增值税”科目期末借方余额含义不一样。但无论采取何种方法, 在纳税申报时, 上期留抵税额均不包括多缴部分。

【例7】某企业本月预缴税款200 000元, 当月进项税额100 000元, 销项税额250 000元, 应纳税150 000元, 月末“应交税费—应交增值税”明细账借方余额50 000元, 为本月多交的增值税。结转分录如下:

借:应交税费—未交增值税50 000

贷:应交税费—应交增值税 (转出多交增值税) 50 000

上述专栏的设置用T形账户表示如下表所示:

借方应交税费—应交增值税贷方

二、“应交税费—未交增值税”科目

月份终了, 企业应将当月的发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目借方转入“应交税费—未交增值税”科目贷方。

月份终了, 企业将本月多缴的增值税自“应交税费—应交增值税”科目贷方转入“应交税费—未交增值税”科目的借方。

企业当月上缴上月应交未交的增值税时, 借记“应交税费—未交增值税”科目, 贷记“银行存款”科目。

月末, 本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和多缴的增值税税款, 贷方余额反映的是期末结转下期的应交增值税。

三、“应交税费—增值税检查调整”科目

根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》规定, 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后, 凡涉及增值税账务调整的, 应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额, 借记有关科目, 贷记本科目;凡检查后调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额, 借记本科目, 贷记有关科目;全部调账事项入账后, 应结出本账户的月末余额, 并进行相应处理;处理之后, 本账户应无余额。

只有税务机关查补的增值税才能用“应交税费—增值税检查调整”科目进行账务调整, 纳税人自查或税务师事务所查补的增值税不需要用本科目, 而是错什么科目用什么科目进行账务调整。

【例8】某公司 (一般纳税人) 2010年7月21日, 经主管税务机关检查, 发现上月购进的甲材料用于单位基建工程, 企业将其成本20 000元 (不含税价格) 结转至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定, 相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该公司在本月调账, 并于7月31日前补交税款入库 (不考虑滞纳金和罚款) 。

该笔业务明确是国税局查补的增值税, 所以调账时应当用“增值税检查调整”科目。

借:在建工程3 400

贷:应交税费—增值税检查调整3 400

借:原材料850

贷:应交税费—增值税检查调整850

借:应交税费—增值税检查调整4 250

贷:应交税费—未交增值税4 250

摘要：一般纳税人的增值税相关业务的会计核算比较复杂, 虽然国家在会计核算的制度和方法上早有明确规定, 但实际工作中会计科目使用不规范、期末会计处理混乱等问题依然屡见不鲜。将结合实例介绍一般纳税人增值税会计处理中会计科目的设置和应用, 将对增值税的正确核算提供帮助。

关键词：增值税,一般纳税人,会计核算

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.中级会计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2009 (11) .

[2]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2006[M].北京:人民出版社, 2007.

增值税一般纳税人申请报告 篇3

区国家税务局：

XXXXXX有限公司于2008年05月21日经市工商行政管理局XX分局批准登记注册，于2008年5月28日在郑州市XX区国家税务局办理税务登记。法定代表人：XXX；法定代表人住所：XXXXXX；注册资本：人民币XX万元；注册地址：XXXXXX；生产经营地址：XXXXXX；财务人员办公地址：XXXXXX；商品货物存放地址：XXXXXX；登记注册类型：有限责任制；经营方式：批发、零售；经营范围：XXXXXX。营业期限：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；成立日期XX年XX月XX日；基本户开户银行为：XXXXXX；账号为：XXXXXX；公司电话为XXXXXX

我单位现有职工XX人，其中聘用XXX为我单位专职会计，XXX为我公司专职出纳，我单位章程及会计制度健全，设置有总账、现金帐、银行帐、应交增值税明细帐、库存商品帐、费用往来明细帐等六种，能正确核算增值税进项、销项税额和应纳税额。公司配有专职发票保管员，保证增值税专用发票及其他财务资料的安全。从上述情况来看，我公司已具备增值税一般纳税人的条件，并有能力履行一般纳税人的义务，现向贵局申请办理增值税一般纳税人认定，望批准为盼。

此致

XXXXXX

增值税一般纳税人申请程序 篇4

兹××××××公司经××××××市市工商行政管理局批准于二零一零年叁月二十三日正式成立。本公司法人代表：×××。经营范围××××××。经营地址：××××××大道×××2号。现有人员×××人。

本公司财务制度健全，财务人员齐备。公司采用《新会计准则》进行财务核算。会计核算以人民币为记账本位币。会计期间为本月一日至三十一日。记账采用借贷记账法。存货采用进价核算。设置的账薄有总账、日记账、明细分类账等。增值税方面我们能够做到准确核算销项税额和进项税额，并能够提供贵局要求的其他税务资料。本公司财务安全设施完备。配有防盗门、防盗窗、保险柜。昼夜二十四小时有人值班。公司配有专职发票保管员，保证增值税专用发票及其他财务资料的安全。根据预测，本公司年销售收入应在80万以上。

从上述情况来看，我公司已具备增殖税一般纳税人的条件，并有能力履行一般纳税人的义务，现向贵局申请办理增值税一般纳税人认定，希能批准为盼！

此致

××××××公司（公章）

增值税一般纳税人申请书1 篇5

XXXXX国家税务局：

我公司是主营普通货物运输、大件物件运输（一、二、三、四）、一般经营项目：装卸、其他货物仓储（不含易燃易爆品），注册地址位于邢台市开发区南园区。法定代表人XXX，注册资金500万元，有固定的经营场所，员工16人。

公司会计制度健全，会计账簿设置齐全，公司有专职的财务人员，均持有有效的会计执业资格证书，能严格按会计制度进行核算。会计核算准确、规范，能正确核算进、销项税额，能及时、准确报送各种税务资料。

财务室安装有防盗门、防盗网，配有保险柜、铁皮文件柜，有电脑、打印机，UPS稳压器，设备完善，具备保管增值税专用发票、增值税普通发票的“三铁”条件（铁门、铁窗、保险柜）。

2013年我公司先后与XXXXX发展有限公司、XXXXX有限公司签订了货物运输合同，需用增值税专用发票进行结算，特申请增值税一般纳税人资格，望贵局给予批准为盼！

申请人：XXXXXX有限公司

增值税一般纳税人申请程序 篇6

1 商业零售企业及其增值税涉税分析

商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台, 不自产商品、直接面向消费者的商业企业, 具体包括直接从事综合商品销售的百货商场、购物中心、超级市场、家居建材店以及采取出租柜台、场地等经营方式的综合性经营场所。该类企业是通过购销商品的差价来实现利润的, 其商业周期包含了商品的采购、储存和销售三个阶段。资金流转频繁是这类企业的一个显著特点, 因而对现金流的畅通和充裕提出了较高要求。

商业零售企业涉及的税金主要是流转税和企业所得税, 本文将着重讨论占流转税份额最重的增值税。从增值税的纳税范围来看, 该类企业的零售业务、视同销售业务、进口业务都会涉及到增值税的缴纳。而有的企业在零售商品的同时还兼营加工、修理修配劳务, 如有些商场设了首饰改样加工点和高档手表修理柜台等, 这些收入当然也面临增值税的缴纳。从税率来看, 一般纳税人适用的税率是17%或13%。对于商业零售企业而言, 负担的增值税税额对企业运营有重大影响, 因而在该行业通过实施增值税筹划来降低增值税税负并在一定程度上保证现金流的畅通充裕是必要的。

2 商业零售企业进行增值税筹划的必要性分析

2.1 增值税筹划是该类企业合理、合法减轻增值税税负的惟一途径

对任何纳税人而言, 要减轻税负无非三种手段。一是采取偷税、逃税、骗税等违法手段, 其后果不言而喻。二是采取不违法但不合理的手段, 典型的就是避税。这是通过钻现行税法的漏洞来安排企业的经营和财务活动以减少纳税负担, 因而会由于不确定性因素的存在而导致涉税风险较大。三是采取既合法又合理的手段即税收筹划。因为该手段的采取要求纳税人极其熟悉相关税收政策, 因而受到了政府的鼓励。同样, 对商业零售企业而言, 要合理合法降低增值税税负, 进行有效的增值税筹划是不二选择。

2.2 增值税筹划能降低企业外部成本, 辅助企业利润最大化目标实现

企业要最大限度盈利, 必须尽可能同时控制内、外部成本。对整个商业零售行业而言, 商品购进价格、工资支出、期间费用等内部成本的控制都受到了高度重视, 但对外部成本的控制还参差不齐。作为典型外部成本的增值税纳税支出, 占据该类企业税负总额的比重极大, 因此有必要通过税收筹划来降低该税负, 这对提高企业财务管理绩效和最终实现企业利润最大化目标是非常必要的。

3 商业零售企业一般纳税人的增值税筹划策略

商业零售企业一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素:一是按当期销售商品实现的计税销售额而确定的销项税额, 二是当期购进货物准予抵扣的进项税额。鉴于商业零售企业的经营活动主要涉及商品购销两个环节, 所以我们在考虑这类一般纳税人企业的增值税筹划策略时, 重点从采购环节和销售环节来切入。

3.1 采购环节的增值税筹划

采购环节主要涉及到该类纳税人增值税进项税额的相关问题, 而进项税额的大小又影响纳税人实际缴纳的增值税。要实现在采购环节对增值进行筹划, 其主要途径是创造条件尽多、尽早地抵扣进项税额。我们可以从以下两方面着手:

3.1.1 供应商选择的筹划

商业零售企业购进商品时会涉及到商品买价和增值税进项税额的抵扣问题, 而这两个问题又都会视不同的供货商而有所不同。实践中, 对于该类企业而言, 由于要长期、大量采购品目繁多的商品, 因而对供应商的挑选和管理极其重要。根据我国现行税法规定, 只有一般纳税人才能使用增值税专用发票并实行凭专用发票抵扣进项税额的制度。这就意味着, 一般纳税人若从另一个一般纳税人处购进货物, 则能取得可用于抵扣的增值税专用发票;若从小规模纳税人处进货, 则不能取得该发票, 除非小规模纳税人到税务所申请代开专用发票, 但这种情况下, 拿到该代开发票的购货方一般纳税人只能按买价的3%进行抵扣。将该规定应用于商业零售企业的一般纳税人时, 它们就必须对是选择一般纳税人还是小规模纳税人作为供应商而做出抉择。此时, 企业可考虑两种情况:第一, 若两类供应商开的价格相同, 为实现尽可能多地抵扣进项税额, 企业宜选择从一般纳税人处购进商品, 这样才可按17%或13%抵扣相应的进项税额。第二, 若确因特殊情况需从小规模纳税人处购进货物 (如某些市场热销的商品) , 一般纳税人可要求对方在价格上给予一定优惠以弥补因不能取得专用发票或只能按3%抵扣进项税额而产生的损失。

3.1.2 结算方式的筹划

商业零售企业在购进货物时常见的结算方式有现金购买、赊购、分期付款和预购。结算方式对增值税购货方商业企业的影响主要体现在进项税额的抵扣时间上, 而创造条件尽早抵扣进项税额是有助于纳税人缓解资金压力的。依据现行《增值税暂行条例》规定, 商业零售企业在购进商品时, 只有按规定取得增值税扣税凭证, 才能抵扣对应的进项税额。所以要实现尽早抵扣进项税额, 就必须尽早合法地取得购进商品的扣税凭证。对供货方而言, 若采取直接收款方式销售货物, 则不论货物是否发出都应在收到销售款或取得索取销售款凭据的当天开具专用发票;若采取赊销和分期收款方式销售货物, 开具专用发票的时间为书面合同约定收款日期的当天;若采取预收货款方式销售货物, 则在货物发出的当天开具专用发票。显然, 结合考虑企业资金流转情况, 购货方零售企业宜选择分期付款方式购进商品, 从而分期取得抵扣发票, 实现每期款项所购商品对应的进项税额能尽早抵扣。

3.2 销售环节的增值税筹划

商业零售企业的销售环节主要影响增值税的销项税额。对纳税人而言, 在保证销售收入的情况下, 若能降低销项税额, 则一般会增加其税后净利润。所以, 对销售环节进行增值税筹划, 主要是为了降低销项税额。

3.2.1 从供应商取得收入的筹划

许多大型商业零售企业都有供应商直接进卖场的情况, 如百货商场的品牌服装和珠宝首饰专卖点。这些供应商根据商场的要求组织货源并销售, 然后根据与商场事先签订的合同定期支付商场费用。按现行《增值税暂行条例》规定, 若商场从供货方取得的这些收入与销售额、销售量无关, 则应对其征收营业税;若与销售额、销售量有关, 如按其一定百分比计提的进场费、广告促销费、管理费等, 则视为商场的平销返利收入而按相关规定冲减当期增值税进项税额。所以在实践中, 商场可以在合理预测供应商的销售额后, 先收取固定数额的费用, 再按销售额的一定比例计提一笔。这样, 一方面, 固定收入部分就只需按5%的税率缴纳营业税, 从而避免按17%或13%来冲减当期进项税额以达到降低税负的目的;另一方面, 在销售额增幅较大的月份, 商场还可以获得较多的浮动收入。

3.2.2 促销手段的筹划

节假日是商业零售企业的销售旺季, 企业会为了吸引顾客而设计各种促销手段。近年来, 从实际采用的促销手段来看, 主要有打折、返现、返券和赠送礼品。这四种方式对企业增值税销项税额会产生不同影响, 进而导致商场净利润有所不同。具体来讲, 在确定促销手段时, 企业可参考以下几方面建议: (1) 以打折方式销售商品时, 若销售额和折扣额在同一张发票上分别注明, 可按折扣后的销售额征收增值税, 反之则以商品原价征收增值税。所以, 要想降低销项税额, 商场采取折扣方式销售商品时务必要将销售额和折扣额分别注明在同一张发票上。 (2) 返现实际上是商场在以还本销售方式销售商品。这里需同时注意两个问题。一是在确定增值税的应税销售额时不得减除还本支出;二是返以消费者的现金属消费者的偶然所得, 且是税后净所得, 所以其对应的个人所得税还要由商场承担, 该税款也不允许在缴纳企业所得税前扣除。 (3) 商场给予消费者的购物返券或赠送礼品均属商品赠与行为, 要按视同销售货物处理, 且返券额和赠品对消费者而言也都是偶然所得。所以采用这两种手段促销时, 商场既要以销售商品的销售额和返券额或赠送商品的价额之和计算销项税额, 又要承担消费者所得返券额和赠品对应的个人所得税。笔者曾对具体案例做过计算比较, 在商品销售原价相等时, 就商场实现的最终净利润而言, 采取返券和赠送礼品促销时相等且最大, 采取打折促销时次之, 而返现最小。此外, 鉴于消费者将所得返券用于再购物时, 购买金额一般会超出返券金额, 从而增加商场总的销售收入。所以, 商业零售企业在节假日期间宜采取买满返券的促销手段。

3.2.3 兼营行为的筹划

商业零售企业的兼营行为可分为两种情况:一是兼营适用不同增值税税率货物的行为, 如超市销售的商品绝大多数适用17%税率, 但也有适用13%低税率的商品, 像农业产品、食用油、图书、杂志等。二是兼营非应税项目的行为, 如药店在销售药品的同时还提供医疗服务。依据现行《增值税暂行条例实施细则》规定, 对于第一种情况要求纳税人开核算适用17%和13%税率货物的销售额, 然后再分别计算销项税额, 否则一律从高按总销售额的17%计算销项税额;对于第二种情况, 也要求纳税人分别核算增值税应税货物的销售额和非应税项目的营业额, 然后分别计算销项税额和营业税, 否则由主管税务机关核定货物的销售额。可见, 为了避免销项税额的增加而加重增值税税负, 涉及兼营行为的零售企业必须对业务收人进行分别核算。

摘要：税收筹划是企业合理合法降低税负的有效方式。以商品购销为主要业务活动的商业零售企业, 增值税是其主要税负, 在该行业实施增值税筹划是有必要且可行的。本文将根据商业零售企业的业务特点, 对该行业一般纳税人的增值税筹划策略展开讨论。

关键词：税收筹划,商业零售企业,一般纳税人,筹划策略

参考文献

[1]全国注册税务师职业资格考试教材编写组.税法[M].中国税务出版社, 2011.

[2]栾庆忠.增值税纳税实务与节税技巧[M].中国市场出版社, 2010.

辅导期增值税一般纳税人转正申请 篇7

（主管税务机关名称）：

我单位，于年月日取得营业执照，法定代表人，实际到位注册资金元，主要经

营。

年月日办理了税务登记证，登记注册类型，行业，注册地址在，实际经营地址在。

我单位自年月被认定为增值税辅导期一般纳税人，辅导期的应税销售额为元，销项税额为元，进项税额元，应纳税额元，已纳税额元，税负率%。辅导期内有（无）固定经营场所，设有专职财务人员名，账簿设置（不）齐全，能（否）准确核算进项、销项税额及应缴增值税、正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证，企业申报、缴纳税款正常（异常）。已（未）配置防盗门、防盗窗、保险柜等。

我单位已（未）纳入防伪税控系统，有（未有）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为、有（未有）连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由，有（未有）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果行为。因业务需要，申请办理增值税一般纳税人转正。以上申请情况及所附资料真实，特此申请。

增值税一般纳税人申请程序 篇8

简易办法征收增值税的申请

栾川县国家税务局：

我公司是一家商品混凝土生产企业，经过工商部门的批准，于2011年5月11日领取了企业法人营业执照，注册资本为1000万元，经营范围为商品混凝土生产及销售。公司地址位于栾川县庙子镇工业园区。同时在贵局进行了税务登记（***），并办理了增值税一般纳税人。

我公司根据财税【2009】9号文件财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知，符合该通知精神，选择按简易办法依照6 %征收率计算缴纳增值税，并建立了健全了会计制度，基本的财务人员齐备，能正确计算增值税的应纳税额，并提供正确的税务资料，会计人员有会计证，熟悉增值税的会计核算方法。而且遵守国家相关法律，依法纳税。预计年销售额为1500万元符合相关要求。

综上所述，我公司现在特申请按一般纳税人按简易办法6 %税率征收增值税，恳请贵局予以批准。

以上申请望批准为盼！

栾川县广宇混凝土有限公司

增值税一般纳税人申请程序 篇9

一、原增值税一般纳税人专利技术的账务处理

原增值税一般纳税人是指《增值税暂行条例》规定缴纳增值税的一般纳税人。财税[2013]37号《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 (简称《试点有关事项的规定》) 规定:原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务, 取得的增值税专用发票 (包括税收缴款凭证) 上注明的增值税额为进项税额, 准予从销项税额中抵扣。同时规定:原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务, 用于《应税服务范围注释》所列项目的, 不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目, 其进项税额准予从销项税额中抵扣。还规定, 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务, 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费, 其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁, 仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

可见, “营改增”后, 原增值税一般纳税人取得专利技术, 用于增值税应税项目的, 其进项税额能够抵扣。同时, 其转让专利技术应按6%的增值税税率计算销项税额。对原增值税一般纳税人而言, “营改增”后, 专利技术等研发和技术服务完全纳入了增值税征税范围。

1. 原增值税一般纳税人取得专利技术的账务处理。

(1) 自创取得专利技术。自创专利技术划分研究阶段与开发阶段。研究阶段发生的研发费用, 通过“研发支出——费用化支出”科目归集后期末转入管理费用;开发阶段发生的研发费用, 通过“研发支出——资本化支出”科目归集后, 如开发成功, 则将“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”科目, 如开发失败, 则将“研发支出——资本化支出”转入“管理费用”科目。具体而言: (1) 研究阶段。发生研发支出时:借:研发支出——费用化支出;贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等。期末转入管理费用:借:管理费用——研发费用;贷:研发支出——费用化支出。 (2) 开发阶段。发生研发支出时:借:研发支出——资本化支出;贷:原材料、应付职工薪酬、银行存款、累计折旧等。研发成功, 取得专利权时:借:无形资产;贷:研发支出——资本化支出。研发失败, 转入管理费用:借:管理费用;贷:研发支出——资本化支出。

(2) 从外单位取得专利技术。外单位又可分原增值税一般纳税人和“营改增”试点纳税人, 专利技术来源不同, 会计处理亦不同。 (1) 专利技术来自原增值税一般纳税人, 并取得增值税专用发票的, 分录如下:借:无形资产, 应交税费——应交增值税 (进项税额) ;贷:银行存款, 实收资本等。 (2) 专利技术来自“营改增”试点纳税人。财税[2013]37号《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 (简称《试点过渡政策的规定》) 第一条第四款规定, 为实现试点纳税人原享受营业税优惠政策平稳过渡, 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务, 免征增值税。因此目前从“营改增”试点纳税人处取得专利技术时, 无法取得增值税专用发票。有关账务处理如下:借:无形资产;贷:银行存款, 实收资本等。

2. 原增值税一般纳税人专利技术摊销。

摊销的专利技术的进项税额抵扣与否、摊入增值税应税项目还是摊入增值税非应税项目 (职工计提福利、免征增值税项目、简易计税方法计税项目, 下同) , 其会计处理均不同。 (1) 进项税额已经抵扣的无形资产, 摊入增值税应税项目:借:管理费用等;贷:累计摊销——××专利项目。 (2) 进项税额已经抵扣的无形资产, 摊入非增值税应税项目:借:应付职工薪酬——职工福利等;贷:累计摊销——××专利项目;同时按摊销额和税率计算不得抵扣的进项税额:借:应付职工薪酬——职工福利等;贷:应交税费——应交增值税 (进项税额转出) 。 (3) 进项税额未抵扣的无形资产的摊销:借:管理费用, 应付职工薪酬——职工福利等;贷:累计摊销——××专利项目。

3. 专利技术出租。

专利技术出租即专利技术使用权的转让。取得的租金收入确认为其他业务收入, 专利技术摊销额及出租时发生的相关费用, 确认为其他业务成本。取得收入时:借:银行存款;贷:其他业务收入、应交税费——应交增值税 (销项税额) 。结转成本费用:借:其他业务成本;贷:累计摊销——××专利项目等。

4. 专利技术转让。

为了更清晰地核算专利技术所有权转让业务, 宜增设类似“固定资产清理”的科目——“无形资产清理”科目, 用来核算企业因出售、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的无形资产价值等。借方登记无形资产转入清理的价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用;贷方登记出售无形资产取得的价款。清理完毕后净收益转入“营业外收入”账户;净损失转入“营业外支出”账户。

具体账务处理如下: (1) 专利技术转入清理:借:无形资产清理, 累计摊销——××专利项目, 无形资产减值准备;贷:无形资产。取得清理收入 (出售收入) :借:银行存款;贷:无形资产清理, 交税费——应交增值税 (销项税额) 。 (3) 计提相关税费:借:无形资产清理;贷:应交税费——应交城市维护建设税、——应交教育费附加。 (4) 结转清理净收益:借:无形资产清理;贷:营业外收入;或者结转清理净损失:借:营业外支出;贷:无形资产清理。

二、“营改增”试点纳税人专利技术的账务处理

“营改增”试点纳税人是指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人, 分一般纳税人和小规模纳税人。前已述及, 《试点实施办法》的《应税服务范围注释》已将技术转让服务纳入“营改增”应税服务范围。另外, 《试点过渡政策的规定》第一条第四款规定:试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务, 免征增值税。免征增值税的项目, 其相关进项税额不能抵扣。因此对于“营改增”试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的, 试点期间不存在增值税的核算内容。试点纳税人专利技术的取得、转让与摊销等核算除不涉及增值税、营业税等税费外, 其他与“营改增”前的会计核算无异, 不再赘述。

摘要：本文分别原增值税一般纳税人与试点纳税人, 探讨“营改增”后增值税一般纳税人专利技术取得、摊销、出租及转让的账务处理。

关键词：营改增,一般纳税人,专利技术

参考文献

增值税一般纳税人申请程序 篇10

关于办理增值税一般纳税人资格申请报告

XXX国税局：

我公司是经XXXX县工商行政管理局批准于2011年9月14日成立的有限责任公司，2011年9月26日办理了税务登记，法定代表人：XXX，注册资金50万元人民币，公司地址设在XXXXXX，所用房屋为租赁，房屋产权为XXX。现在职工4人，主要经营汽车、摩托车、汽车配件销售；汽车租赁；汽车美容，现已经开展了经营活动。

我公司已经健全了企业财务管理制度和企业会计核算办法，并配备兼职会计1人，会计人员具有会计从业资格证书。帐本设置种类齐全，建立总分类帐、日记帐，明细分类帐，能正确设置会计账簿，能准确核算应交增值税进项税额、销项税额，准确计算应交纳的税金，能准确核算主营收入；严格执行《会计法》和《财务会计制度》严格按税务机关的要求办理，严格遵守发票管理制度的规定。所有发票由专人保管和开具，建立发票领用管理制度。配备了电脑、打印机等办公设备，并安装了防护设施。公司在XXXXX开设了基本帐户。帐号为XXXXXXXXXXXXX。

我公司预计年销售额超过80万元。为了我公司能正常开展经营工作，特向贵局申请将我公司认定为增值税一般纳税人。如果将我公司认定为增值税一般纳税人，我公司将按照国家的税法规定履行纳税义务，及时足额缴纳应纳税金。特此申请，盼予批准为感！

XXXX贸易有限公司

增值税一般纳税人认定条件 篇11

1、工业企业年应征增值税销售额在100万元以上；

2、商业企业年应征增值税销售额在180万元以上；

3、银行开立结算帐户；

4、在工商行政管理部门办理了企业法人（营业）执照，有固定的生产经营场所；

5、在国家税务局办理了税务登记，并取得税务登记证；

6、有专门从事财会工作的人员，专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明；

7、按《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定和现行会计制度的要求一般纳税人必须设置如下基本帐户，按有关增值税核算规定准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额及企业的生产经营成果。

工业企业须设置“材料采购（原材料）”、“产成品”、“产品销售收入”、“其他业务收入”、“产品销售成本”、“生产成本”、”制造费用“，”银行存款”、“现金”、" 应收帐款”、“应付帐款”、“应交税金---应交增值税”、“应交税金---未交增值税”等帐户及其明细帐；

商业企业必须设置“库存商品”、“商品采购”、“商品销售收入”、“其他业务收入”、“银行存款”、“现金”、“应收帐款”、“商品销售成本”、“应付帐款”、“应交税金———应交增值税”、“应交变税金——未交增值税”等帐户及其明细帐。

8、能按税务部门和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申中报表及其他有关报表资料。

9、被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确的向税务部门报送专门的数字资料。

10、能按主管税务机关提出的要求报送的其他资料。

对符合上述条件的增值税纳税人，经主管税务机关审批可以认定增值税一般纳税人。对年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人，必须申请认定增值税一般纳税人，对不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

如果符合这些条件，可在领取税务登记证后，向主管税务机关提出申请，等税务机关核查无问题后，发放批复和证书。

注册机械加工企业的经营范围有哪些啊？

工装、治具设计、加工，模具维修、车床、铣床、磨床、钻床、线切割加工，CNC加工，来料加工、来图加工、生产自动化设计、加工、组装。

如何申请一般纳税人

对只申请退税的一般纳税人，新办商贸企业没有规定一个月的期限，对于内贸一般纳税人，就有一个月的期限。

新办商贸公司在一个月内可以申请内贸一般纳税人。

刚成立的新公司都为小规模纳税人，即开票金额4%收取增值税。

据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

3、全部销售免税货物的纳税人，不管是否符合一般纳税人条件，都不办理一般纳税人的认定手续。一般纳税人的认定，由县级以上国家税务局负责。具体为：

1、无分支机构的纳税人，应向其所在地县以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。

2、有分支机构的纳税人，总机构与分支机构不在同一县（市）的，其总机构和分支机构应分别向各自的机构所在地的县级以上国家税务局申请办理增值税一般纳税人的认定。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，必须提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

纳税人申请办理一般纳税人认定时，应根据税务机关的要求，如实提供有关证件、资料。否则，税务机关有权不予受理，由此而产生的一切后果，由纳税人自己负责。一般说来，申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。（商贸企业）

6、法人代表、办税人员的身份证明（居民身份证、护照或其他合法证件）。（商贸企业）

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。（商贸企业）

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

对与总机构不在同一县（市）的分支机构，在申请办理一般纳税人认定时，还应提供总机构所在地县级以上国家税务局批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构《增值税一般纳税人申请认定表》等材料的影印

件）。

一、申请和审批程序

1、纳税人申请增值税一般纳税人，一是向主管税务机关提出书面申请、领取《增值税一般纳税人申请登记审批表》并报主管税务机关审查；二是主管税务机关深入企业进行初审并写出初审意见送法制征管科；三是法制征管科根据初审意见报告进行复查后，报局长办公会议研究决定。四是法制征管科收到局长办公会议研究通过的一般纳税人审批表后，于三个工作日内通过税务分局在CTAIS中完成文书流转操作。并制作《一般纳税人资格证书》交纳税人。收到局长办公会芯课赐ü囊话隳伤叭松笈砗螅谝桓龉ぷ魅漳谕ㄖ拔穹志稚笈峁K拔穹志钟υ谝桓龉ぷ魅漳谕ㄖ伤叭恕?

二、申请一般纳税人的条件

1、规模标准：商业企业年销售额180万元；工业企业年销售额100万元；

2、财务核算健全，能准确核算销项税额、进项税额的；

3、依法纳税，能准确提供纳税资料。

三、审批时限：自收到纳税人申请之日起三十日内审批完毕。

四、企业取得增值税一般纳税人资格后，要填开使用增值税专用发票的必须纳入增值税防伪税控系统。

1、认定登记流程：

（1）、企业向主管税务机关提出申请，经法制征管科审核后，企业填写《防伪税控企业认定登记表》一式四份。

（2）、企业派开票人员持〈防伪税控企业认定登记表〉到航天金穗公司参加操作培训。

（3）、企业培训结束向航天金穗公司购买专用设备（开票金税卡、IC卡、读卡器）持两份〈登记表〉回主管税务机关进行开票授权发行。（4）、由航天金穗公司技术人员负责为企业安装、设置系统。

2、注销流程

（1）、企业注销时，若遇申报期。企业必须先正常抄税、报税，然后由办税服务厅对其IC卡进行“时钟修改授权”企业进入开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日，执行“抄税”，再到办税服务厅进行“注销防伪税控资格报税”。

（2）、企业注销时，若遇非申报期，可免去“正常抄、报税”环节。直接到办税服务厅进行IC卡“时钟修改授权”。以后程序同（1）。

（3）、以上流程结束，填写〈增值税一般纳税人资格注销表〉和〈注销税务登记审批表〉连同防伪税控专业设备一起报主管税务机关。

申请一般纳税人应具备以下条件：

（1）工业企业年销售收入100万以上。

（2）商业企业年销售收入180万以上。

（3）会计核算健全，能准确提供税务资料，按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。

个体经营者是否可以认定为一般纳税人？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定，个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人

提示:新成立的公司都是小规模纳税人.新设立公司程序:

三）有限公司办理程序：

1.当地工商行政管理局申请名称预先核准；

2.银行开立验资临时帐户存钱验资；

3.当地工商行政管理局办理工商营业执照；

4.刻章公司刻章；(公安局批准的企业)

5.当地技术质量检验局办理组织机构代码证；

6.当地地方税务局办理地税登记；

7.当地国家税务局办理国税登记；

8.银行申请设立基本户；

（四）有限公司应当办理证件：

1、工商营业执照（正、副）本

2、组织机构代码证（正、副）本

3、国税、地税登记证（正、副）本

4、公章、财务专用章、法人私章各一枚

5、验资报告（企业留低）

6、公司章程一份

一般公司注册流程

一、核名

◆ 企业名称查询

申办人提供法人和股东的身份证复印件(或身份证上姓名即可)。

申办人提供公司名称2-10个, 写明经营范围，出资比例(据工商规定：字数应在60个内)。

例：北京(地区名)+某某(企业名)+贸易(行业名)+有限公司(类型)。备注：行业名要规范。

由各行政区工商局统一提交到北京市工商行政管理局查名。

（注册公司第一步，即查名，通过市工商行管理局进行公司名称注册申请，由工商行政管理局三名工商查名科注册官进行综合审定，给予注册核准，并发放盖有市工商行政管理局名称登记专用章的“企业名称预先核准通知书”）

二、提供证件

◆新注册公司申办人提供一个法人和全体股东的身份证各一份。

相关行政机关如有新规定，由相关部门和申办人按照国家规定相互配合完成。

三、审 批

◆经营范围中有需特种许可经营项目，报送审批

如有特殊经营许可项目还需相关部门报审盖章，特种行业，许可证办理，根据行业情况及相应部门规定不同，分别分为前置审批和后置审批。（特种许可项目涉及，如：卫防、消访、治安、环保、科委等）

四、刻 章

◆企业办理工商注册登记过程中，需要使用图章，因此由公安部门刻出：公章、财务章、法人章、全体股东章、公司名称章等

五、验 资

◆即按照《公司法》规定，企业投资者需按照各自的出资比例，提供相关注册资金的证明，通过审计部门进行审计并出具“验资报告”

六、申领营业执照

◆工商局经过企业提交材料进行审查，确定符合企业登记申请，经工商行政管理局核定，即发放工商企业营业执照，并公告企业成立

七、代 码 证

◆公司必须申办组织机构代码证，企业提出申请，通过审定，由中华人民工和国国家质量监督检验检疫总局签章。

八、税务登记证

办理税务应提供的材料：

经营场所租房协复印件；所租房屋的房产证复印件；固定电话；通信地址。

如新公司需领取增值税发票的还应准备以下材料：

1、经营场所的租房合同复印件一份。

2、经营场所的产权证复印件一份。

3、租金发票复印件一份。

如企业投资人，在自有房产内办公的（法人或股东自有产权内办公），只需提供自有房产的产权证复印件即可，1--3不必提供。

4、财务人员会计上岗证复印件一份。

5、财务人员身份证复印件一份。

如企业无财务人员，由开发区的会计进行财税服务的，4--5不必提供，由开发区代理记帐财务人员自行提供。

6、企业法人照片一张。

7、另需企业购买发票人员照片一张，身份证复印件一份，办理发票准购证件。

九、银行开户

◆企业设立基本帐户应提供给银行的材料：

在开设银行基本帐户时,可根据自己的具体情况选择银行。

1、营业执照正本原件、并复印件3张。

2、组织机构代码证正本原件，并复印件3张。

3、公司公章、法人章、财务专用章。

4、法人身份证原件，并复印件3张。

5、国、地税务登记证正本原件，并各复印件3张。

6、企业撤消原开户行的开户许可证、撤销帐户结算清单、帐户管理卡。

一般一个星期后可到开户行领取基本帐户管理卡。

备注：企业有销户凭证的,应在开户时一并交于银行;如非企业法人亲自办理还需代理人的身份证原件。备注：以上材料为通常银行所需，如果开户银行有新要求或新规定企业应以银行为准！

十、发票购用簿

◆由企业向所在税务局申请，领取由上海市国家税务局和上海市地方税务局共同监制的发票购用印制簿，企业申领发票时，必须向税务机关出具发票购用印制簿

十一、开设纳税专户

1、公章、法人章、财务专用章。

2、法人身份证复印件。

3、基本帐户管理卡。

4、填写纳税专户材料。

十二、购买发票

1、发票购用簿及填定发票申请报批准表。

2、办税人员(一般为财务人员或企业法人、职员等)的身份证、证件照2张、办理发票准购证。

带好公章、法人章、发票专用章、税务登记证原件。办税人员本人和公司财务负责人员同去税务部门，第一次领发票需法人签字、即需要法人同去税务部门。

十三、正式经营

增值税一般纳税人申请程序 篇12

一、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的,由主管税务机关通过增值税抵扣凭证审核检查系统进行核查。属于地震灾害造成销售方不能按期报税的,由销售方主管税务机关或其上级税务机关出具证明,购买方出具付款凭证,据以抵扣进项税额。

二、受灾地区增值税一般纳税人购进货物和劳务取得增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,未能在开票之日起180天内认证的,可由纳税人提出申请,经主管税务机关审核,逐级上报至税务总局,税务总局进行逾期认证、稽核无误的,可作为增值税扣税凭证。

三、增值税一般纳税人取得公路内河货物运输业统一发票经稽核系统比对结果为“缺联票”的,可比照本通知第一条规定办理;受灾地区增值税一般纳税人进口货物取得海关进口增值税专用缴款书未能在规定期限内向税务机关申报抵扣的,可比照本通知第二条规定办理。

四、受灾地区增值税一般纳税人以及税务机关发生增值税专用发票(包括相应电子数据)和防伪税控专用设备损毁丢失的,主管税务机关应及时将损毁丢失的增值税专用发票通过防伪税控发票发售子系统采集录入失控发票数据,将损毁丢失的专用设备登记后重新办理发行。

增值税一般纳税人资格认定 篇13

一、企业申请认定增值税一般纳税人，需提出书面申请报告，到主管区县国税局文书经办岗填写《增值税一般纳税人申请认定表》，如同时上防伪税控开票系统还需填写《防伪税控企业发票限量、限额申请表》、《税务行政许可申请表》。同时应备齐以下资料，待税务机关核查。

(一)营业执照、税务登记证副本

(二)法人代表和办税人员身份证、银行帐号证明

(三)经营场地证明(房屋产权证明或正规的房屋租赁合同)

(四)验资报告

(五)组织机构代码证

(六)有关合同、章程、协议等

(七)销售货物的购销合同或书面意向原件及复印件（新办小型商贸企业必报，其他企业不报）

（八）购进货物的书面供货证明原件及复印件（新办小型商贸企业必报，其他企业不报）

二、主管区县国税局文书经办岗受理纳税人申请后，制作《税务文书领取通知单》和《税务行政许可受理通知单》。纳税人在当月20日前办理申请手续的，通知纳税人在当月30日领取相关文书，纳税人在当月20日后办理申请手续的，通知纳税人在次月30日领取相关文书；对不予认定为增值税一般纳税人的资料返还给纳税人。

三、主管税务区局在受理后的7个工作日内，完成对纳税人相关资料的审核、约谈、实地调查工作,符合条件的从次月一日起认定企业为增值税临时（辅导期）一般纳税人；不符合认定条件的将相关资料返还给纳税人。

四、纳税人在每月月底前携带《税务文书领取通知单》和《税务行政许可受理通知单》，到主管税务区局文书经办岗领取已审批的《增值税一般纳税人申请认定表》、《防伪税控企业发票限量、限额申请表》、《增值税防伪税控系统使用通知书》。

五、纳税人在每月第5个工作日携带《增值税防伪税控系统使用通知书》，到市局办税服务厅参加安徽航天信息科技有限公司铜陵分公司对新认定增值税一般纳税人进行防伪税控开票系统的培训报名和发放“两卡”工作。

六、培训结束和领购“两卡”后，纳税人携“两卡”及《增值税防伪税控系统使用通知书》，到办税服务厅防伪税控发行岗对 “两卡”进行初始发行。