一般纳税人申报流程图解

一般纳税人申报流程图解（精选8篇）

一般纳税人申报流程图解 篇1

一般纳税人申报流程图解

图解内容涉及的软件有：金税防伪开票系统、ABC财税专家（或ABC3000）

第一步

每月月初必须要做的事“抄税处理”，完成这步后方可开票；

开机插卡或U盘→打开开票系统→报税处理→抄税处理（图1）

图2为抄税处理过程，点确定进行抄税处理

抄税抄税处理完成后，就可以开具新的发票了

图3为打印发票资料界面，这步一般在月末结算时可以完成；

第二步

打开一般纳税人申报软件，如下图4：

第三步 如下图5，进入软件后，打开“电子申报”

第四步

填写申报表（如下图6）→创建报表（如下图7、8）→填写已创建的空白报表（如下图9--14）

图6

图7 如图8：在申报种类中选择需要填写的报表：增值税一般纳税人申报；2005版财务报表；

如图9：按序号顺序填写表格，如图10：序号3—固定资产进项税额抵扣情况表

如图11：序号4附表二----进项税额，当月数据填写在35栏；

如图12：序号5附表一------销项税额，当月数据按税率不同填写在相应税率的1—4栏；

如图13：序号6主表----填写当月应缴增值税数据在30栏；

如图14：2005版财务报表，按序号顺序填写；

第五步

报表审核→勾选已填写的报表→报表状态出现“已审核”表示报表填写数据关联无误；

图1

5第六步

再次回到金税的开票系统→进入“远程抄报”→按步骤点击“报税状态”→“远程报税”； 这里只完成前2个步骤；下图16

第七步

切换到一般纳税人申报软件ABC财税专家（或ABC3000）里的报表页面→网上申报

如图17：勾选已经填写好的报表，如果银行基本户余额够缴税，可勾选图左下角“同时进行全额缴税” 如图18：选好后“下一步”发送报表，发送过程会体现报表发送状态和结果

完成金税远程申报前2个步骤后，申报系统里报表状态会发生变化；报表申报缴税成功后会有提示，如图19：:

报表状态：已审核→已生成数据

第八步

再次切换成金税的开票软件，完成后2个步骤，如:图20、21：

当报税结果为“报税成功”后，才能进行最后一步的“清卡操作”；只有清卡后才能再次购买发票，切记。

第九步

打印报表，附各类报表打印份数一览表

一般纳税人申报流程图解 篇2

一、增值税一般纳税人取得不动产

(一)纳税申报

不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

根据国家税务总局2016年3月31日发布的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告2016年第15号),增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进行税额应分两年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算,并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

增值税扣税凭证必须是合法有效的凭证,在取得不动产时,纳税人取得的增值税专用发票和税收完税凭证可以作为合法有效的扣税凭证。收到的扣税凭证,应在开具之日起的180日内到税务机关办理认证,并在办理认证通过的次月申报期内(以1个月或者1个季度为纳税期限的,自期满之日起15日内申报纳税,遇最后一日为法定节假日的,顺延1日,1~15日内有连续3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延),向主管税务机关申报抵扣进项税额;未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得进行进项税额抵扣。

自2016年3月1日起,对纳税信誉A级的一般纳税人取消增值税发票认证,纳税人使用增值税发票查询平台对进项税额发票抵扣进行勾选确认。勾选确认应自发票开具之日起180天内进行,未在规定期限内勾选确认的,不得作为有效的增值税扣税凭证,不得进行税额抵扣。勾选确认时限为当月申报期结束后第一日到次月申报截止期前两日内。已勾选确认的增值税专用发票,要按照规定的时限申报抵扣,逾期的进项税额不予抵扣。这样可以简化办税流程,减轻纳税人办税负担。

一般纳税人分期抵扣不动产的进项税额,取得时按照抵扣凭证金额的60%据实填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和《增值税纳税申报表附列资料(二)》第四栏“本期不动产允许抵扣进项税额”,剩余的40%等到取得扣税凭证的当月起第13个月再予以抵扣。

(二)会计处理

本文以直接购买取得不动产为例进行相关的会计处理分析。

例1:2016年7月1日,一般纳税人甲公司(该公司成立于2010年)为扩大经营规模,决定从某房地产公司购入一幢写字楼用于办公。双方签订买卖合同,合同不含税价20000万元,增值税税率为11%,当日收到了房地产公司开具的增值税专用发票,并支付了价税款。

假设不考虑交易过程中涉及的其他税费(账务处理中单位为万元,下同)。

2016年7月1日,固定资产登记入账。

2017年7月1日(第13个月),将40%的待抵扣进项税额转出。

如果甲公司在2016年7月到主管税务机关进行了增值税专用发票认证,公司应在2016年8月1日至15日期间进行纳税申报。若甲公司纳税信誉为A级,则可以直接使用增值税发票查询平台对进项税额发票抵扣进行勾选确认,无需进行认证。

纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务,用于新建不动产,或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额的处理可以参考购买取得不动产的账务处理。

二、增值税一般纳税人转让其取得的不动产

纳税人转让其取得的不动产不包括房地产开发企业销售自行开发的不动产。纳税人销售、出租不动产,增值税税率为11%;纳税人销售其取得的不动产,征收率和预征率均为5%。根据国家税务总局发布的《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号),现将一般纳税人转让不动产时缴纳增值税的方法及会计处理归纳如下:

一般情况下,一般纳税人适用一般计税方法计算增值税应纳税额,对于部分特定项目可以选择简易计税方法计算增值税,并且一般纳税人可就不同应税行为选择不同的计税方法,这就使得纳税人可能同时采用一般计税方法与简易计税方法,但纳税人就某一应税行为选择了某种计税方法后,一般36个月内不得变更。

(一)纳税人适用简易计税方法

一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法计税,在使用简易计税方法时,需考虑不动产属于自建还是非自建:①对于转让非自建的不动产,纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额并据此预缴税款。②对于转让自建的不动产,纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额并据此预缴税款。

因简易计税方法按征收率计算增值税,且纳税人不能开具增值税专用发票,计算出的增值税不能进行进项税额抵减,所以不能通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算,而应通过“应交税费——未交增值税(简易计税)”科目核算。在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第21、22列单独列报。

例2:甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月30日转让其2013年12月购买的办公楼一幢,取得转让收入8000万元(含税,下同)。纳税人2013年购买时的价格为6000万元,购入时取得了合法有效的营业税发票《销售不动产统一发票》,该办公楼转让时已计提折旧750万元。假设甲公司对该业务选择简易计税方法计税。

对于非自建不动产转让,纳税人计算的应纳税款和预缴税款=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(万元)。

预缴税款时:

转让不动产时:

例3:接例2,办公楼于2013年12月自建完工并投入使用,建造成本6000万元,其他条件相同。

对于自建不动产转让,纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额,纳税人计算的应纳税款和预缴税款=8000÷(1+5%)×5%=380.95(万元)。账务处理同例2,只是应交税费的金额发生了变化。由例2和例3可以看出,一般纳税人选择适用简易计税方法时,应纳税额与预缴税额相同。

(二)纳税人适用一般计税方法

一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用一般计税方法计税,一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法。纳税人采用一般计税方法时,仍需考虑不动产属于自建还是非自建:①对于转让非自建的不动产,纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率计算预缴税额。②对于转让自建的不动产,纳税人以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人以取得的全部价款和价外费用按照5%的预征率计算预缴税款。

一般纳税人应向不动产所在地主管地税机关预缴税款,月末向机构所在地主管国税机关申报纳税。如果自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款,由机构所在地主管国税机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理。申报纳税时向不动产所在地主管地税机关预缴的税款,可以在当期增值税应纳税额中抵减,未抵减完的,结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效的扣税凭证。

例4:接例2,如果甲公司对该业务选择一般计税方法计税,其他条件不变,相关处理如下:

对于非自建不动产转让,应以全部价款和价外费用为销售额,按照11%的税率计算应纳税额。纳税人计算的应纳税款=8000÷(1+11%)×11%=792.79(万元)。该不动产购买于2013年12月,不能取得合法有效的增值税扣税凭证作为房产税款的扣除依据,但纳税人可以扣除销售不动产所产生的咨询费的增值税进项税额。预缴税额=(8000-6000)÷(1+5%)×5%=95.24(万元)。

预缴税款时:

转让不动产时:

例5:接例3,如果甲公司对该业务选择一般计税方法计税,其他条件不变,相关处理如下:

对于自建不动产转让,应以全部价款和价外费用为销售额,按照11%的税率计算应纳税额。纳税人计算的应纳税款=8000÷(1+11%)×11%=792.79(万元)。该不动产建成于2013年12月,自建时未能取得合法有效增值税扣税凭证,或者已经取得的增值税扣税凭证按现行规定也不能抵扣不动产的税款,但纳税人可以扣除销售不动产所产生的咨询费等的增值税进项税额。预缴税额=8000÷(1+5%)×5%=380.95(万元)。账务处理同例4。

从例4、例5可以看出,一般纳税人选择适用一般计税方法计税时,转让自建与非自建不动产的预缴税款存在差异。

例6:甲公司为增值税一般纳税人,2018年6月30日转让其2016年12月购买的办公楼一幢,取得转让收入8000万元(含税,下同)。纳税人2016年购买时该办公楼的价格为6660万元,取得了增值税专用发票,注明税款为660万元。该纳税人2018年6月份的其他销项税额为420万元,进项税额为380万元,期初留抵税额为90万元,该办公楼转让时已计提折旧450万元。

一般纳税人转让其2016年5月1日之后取得的非自建不动产应在不动产所在地地税机关预缴税款63.81万元[(8000-6660)÷(1+5%)×5%]。

转让该不动产的应纳税款=8000÷(1+11%)×11%=792.79(万元)

甲公司2018年6月应纳税款=792.79(转让不动产)+420(其他业务销项税额)-380(进项税额)-90(留抵税额)=742.79(万元)

纳税人应在2018年7月申报期内,对转让不动产及其他业务共同申报纳税,应纳税额合计为742.79万元。纳税人可凭在不动产所在地主管地税机关预缴税款的完税凭证,抵减纳税人应纳税额63.81万元,纳税人仍需缴纳增值税678.98万元,在填写《增值税纳税申报表》时应分项目列示。账务处理同例4。

一般纳税人转让其2016年5月1日之后取得的自建不动产的税费计算可以参考例5。

摘要：财政部、国家税务总局发布的财税[2016]36号文件规定,自2016年5月1日起,房地产业、建筑业、金融服务业、生活服务业被纳入“营改增”范围,不动产纳入增值税抵扣范围,形成了比较完整、规范的消费型增值税制度,从此之后营业税退出历史舞台。正因为如此,一般纳税人在“营改增”之后取得、转让不动产的纳税申报、计税方法、税费计算及具体的账务处理都将发生变化。

关键词：营改增,不动产,简易计税方法,一般计税方法

参考文献

中国注册会计师协会编.2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材--会计.北京:中国财政经济出版社,2016.

国家税务总局.关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告.国家税务总局公告2016年第14号,2016-03-31.

财政部.企业会计准则.北京:经济科学出版社,2014.

一般纳税人申报流程图解 篇3

系统登录——系统管理（系数注册——用户管理）——基础资料设置（系统设置——公司基本资料——常用税目设置）——纳科申报（纳税申报初始化）——进项发票管理（扫描认证通过专用发票导入——手工录入其他进项发票）——销项发票管理（导入航天WINDOWS版开票数据——录入其它手工销项发票）——生成申报表并打印——生成申报盘——报税——完税

二：具体内容

1、系统登录 ：系统管理——系统登录——输入密码（刚开始都是空）—显示当前时间

2、第一次装机的准备工作：

（1）系统注册，填写企业名称及税务登记号，注册序列号(由服务单位提供)。每年注册一次（2）用户管理，在系统管理的用户管理中新增，填写使用者账号及用户姓名（一样的文字即可），保存，要修改就点击修改。（3）系统设置：基础资料管理——系统设置——修改——输入密码（电脑当日日期：月日，四位数字，随电脑日期改变的，一般电脑时间没有错的话就是当日时间了）本企业的开票系统选航天WINDOWS版，本企业采取的认证方式目前是选直接拿纸质发票到税局扫描认证。（4）是否独立生成财务报表（如果打钩，侧在主界面删报表时不会删除资产负债表里面的数据）。（5）进项票需要量先对比再抵扣（如果打钩：是针对部分企业<辅导期一般纳税人>其进项抵扣发票不能在当月进行抵扣，而是在当月报送税局进行比对，由税务局返回比对方件，在下个月进行申报抵扣。在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。）（6）企业类型：如果不是自来水公司、电力企业、成品油企业都选一般企业。（7）实际操作：

拿一只空白软件包盘到各所在分局COPY初始化资料（包括：常用税目，公司基本资料，纳税申报初始化ABC三个表的数据）。

a:公司基本资料：插入A盘——基础资料设置——公司基本资料——修改——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。

b:常用税目设置：插入A盘——基础资料管理——常用税目设置——常用税目——读入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以SM开头的文件（双击）——退出。

c: 申报初始化：插入A盘——纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——我的电脑——A盘——以公司名明的初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。

上课练习时候的操作：

a:公司基本资料：基础资料管理——公司基本资料设置——修改——读入——C：Program files粤税科技企业电子报税管理系统——Test files——纳税人基本信息——以SB开头的文件（双击）——保存——退出。

b:常用税目设置：基础资料管理——:常用税目设置——常用税目——读入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——税目资料——以SM开头的文件（双击）——退出。

c: 申报初始化：纳税申报——纳税申报初始化——开始——导入——C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——初始化数据——以CSH开头的文件（双击）——手工录入初始化月份的资产负债表（年初数）——手工录入损益表（本年累计数）——保存——审核（有红字：核准）——退出。

3、当做销项发票导入时，有P128的提示

原因：开票系统中的商品税目和电子申报系统中的税目不一致 操作：（1）基础资料管理——开票系统税目初始化——常用税目初始化——更新（如果显示不是税务局给的正确的税目则重新做一次常用税目的导入）（2）产品税目调整——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。（3）已开发票税目调整——选日期（申报月份的时间）——全选（如果只有一个税目的时候就是全选）要修改的记录——修改——双击要修改成的常用税目——确定——更新——确定。(出现率极高，只有电子申报和开票系统的税目都一致时候才能做销项发票导入)

重点

三：正常业务操作

1、进项发票管理 重点

(1)a实际操作：

认证而且有密文的增值税专用发票：月底拿抵扣联及空白软盘到所在分局扫描认证——插入软盘——打开电子申报——进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选A盘并打开——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）

b上课练习时候的操作：进项发票管理——专用进项发票导入——扫描认证通过专用发票导入——按读入RZ00102按纽——选C：Program files企业电子报税管理系统——Test files——进项认证通过文件——读入RZ00102开头的文件（双击）——保存。（认证而且有密文的增值税专用发票）

（2）没认证但有密文的增值税发票：进项发票管理——防伪税控进项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。但是没有认证的发票不能抵扣。（3）运输发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。（公路、内河的要写明细数据，一张一张输入，其它可汇总输入。）（4）海关完税凭证：有两种方式

1、新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有海关票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。

2、海关完税凭证导入

海关完税凭证的号码只能为以下两种格式： 1）XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX共22位 2)(XXXX)XXXXXXXXX-LXX 要求第九位都是1

（5）废旧物资销售发票：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果申报前已经有废旧物资票的话，那么就要一张一张的补录上去，明细也要一一补录。

(6)税局代开的增值税发票：新增（手工录入要求要填的栏目，一张一张输入）——保存——审核。□说明：

（1）税局代开的防伪税控专用发票的销方纳税识别号的第9，10位为大写的’DK’（2）如果还存在税局代开的非防伪税控增值税发票，则不录入密文（7）进项票需要量先对比再抵扣：在设置为进项发票需要进行对比后抵扣之后，除农产品收购和销售发票外的其它所有进项发票在录入（或导入）后都为待比对状态。运输票前面种不用对比，申报比对的文件在月末连同本月的申报表一起生成，数据在表六中生成

说明：

（1）专用发票和税局代开发票需要先认证然后才能进行比对（2）待比对发票不进本期申报主表，只会影响到附表二的‘待抵扣进项税额’部分栏次

其他抵扣：新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核，如果是购买税控机的普通发票10%以上的发票要在表二里面11、36栏手工输入总的税额。(暂时)（8）统一收购发票是指农产品和废旧物资的收购，3.0以上版本要求收购企业向税局报告收购明细，其中有抵扣联的收购发票可以用于抵扣，无抵扣联的收购发票不能用于抵扣，只需要上报收购清单

查询：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管理——查询——填写条件。

b运输发票：运输发票——查询——填写条件。

c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件。d废旧物资；废旧物资——查询——填写条件。

e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税发票——查询——填写条件。

f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件。

g统一收购发票: 统一收购发票——查询——填写条件。

（9）分类：a扫描认证通过专用发票导入：防伪税控进项增值税专用发票管

理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）b运输发票：运输发票——查询——填写条件——选中发票——

分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c海关完税凭证：海关完税凭证——查询——填写条件——选中

发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）d废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——

分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）e税局代开的增值税发票：税局代开的增值税——发票查询——

填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）

f其他抵扣：其他抵扣——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）

2、销项发票管理 重点

（1）防伪税控机开出来（有密文的）增值税专用发票：（针对本公司用防伪税控机开出来的发票）销项发票管理——航天WINDOWS版开票数据导入——选所属月份——确定——有修复发票就先要修复发票的客户名称、税号码（否则不能保存，需要在专用发票明细税目汇总修复）——保存。（2）有密文的销项导不入的要手工录入；销项发票管理——防伪税控销项增值税专用发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。

（3）废旧物资：废旧物资管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。

（4）没有密文的其他应税项目销项发票：（包括；非防伪税控增值税发票、、不开票销售项目、查补税项目）销项发票管理——其他应税项目管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。（5）普通的销售发票：普通发票管理——新增（手工录入要求要填的栏目）——保存——审核。如果没有系统配置中选择，则普通发票是汇总输入，不输入客户名称和发票号码，只按税率和发票类型汇总输入

（6）发票核销是指针对某类企业在领购发票时需要对已销售的发票进行申报，设置本企业为需要进行发票核销的企业，发票核销文件在税局申报后，税局系统会返回核销结果文件，系统需要读入核销返回文件，设置发票的已核销标志。

（7）税目明细分配表：是针对DOS版的小容量开票系统的税目分配。

说明：

（1）自动选择的税目为从税率相对应的税目中任意选择一条，需要用户进行调整

（2）税目分配只能在同一税率的税目之间进行

（3）每月只能有一张税目分配表

（8）专用发票明细税目汇总修复：（主要是销项发票导入时，有黄色的修复发票没有修复出现的，而且每做任何一个申报表都会出现提示。）

当做表五有P164提示时：销项发票管理——专用发票明细税目汇总修复——新增（金额自动生成）——补充税目明细——（可以将相同税率的同一性质的发票一起汇总输入，在份数输数字即可）——保存——审核。如果在销项发票导入时已经对修复发票进行过修复就不会再出现比提示。查询：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理

——查询——填写条件

1）（注：不能一下子全删除，只能逐张删除，已开具的发票

为黑色，作废票为红色，空白票为绿色，负数票为粉红色

已导出票的背景色为浅黄色）

b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件

c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件（9）分类：a航天WINDOWS版开票数据导入：防伪税控销项增值税专用发票管理——查询——填写条件——选中发票——分类——选择要设置的属性 b废旧物资：废旧物资——查询——填写条件——选中发票——分类

——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）c 其他应税项目：其他应税项目——查询——填写条件——选中发

票——分类——选择要设置的属性（一般用得最多的是：删除当前所选发票）

3、纳税申报表

重点

（原则：做主表之前要先做表二，修改表二要先删主表）做报表的时候就不能直接修改进项和销项的内容，（提示：当前期间正在准备报表，不能修改发票及凭证资料）只能先删所有的报表后（变为无数据状态）才能修改。

（1）表五（本期进项、销售货物明细）：新增——保存——审核——打印。（2）表一（本期销售情况明细）：新增——保存——审核——打印。（3）表二（本期进项税额明细）：新增——保存——审核——打印。其中进项税转出有14、15、16、17、18、19、20、21可手工录入。（4）表三（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）：新增——保存——审核——打印。（5）表四（防伪税控增值税专用发票存根联明细及废旧物资明细）：新增——保存——审核——打印。（6）表六（运输发票、海关完税凭证、废旧物资明细表、税局代开的增值税发票明细表）：新增——保存——审核——打印。（7）主表（纳税申报表）：新增——保存——审核——打印。其中有7、12、15、28、29、30、31、35、37可手工录入。（8）申报说明：新增——保存——审核（没有也要）——打印。（9）资产负债表；新增（手工录入期末数）——保存——审核——打印。（10）损益表：新增（手工录入本月数）——保存——审核——打印。（11）成品油：（有经营成品油的企业）新增（手工录入）——保存——审核——打印。表一到表

六、主表都是系统按照前面的进项销项自动生成的，如果不是表里面手工输入的部分有错的话要删除所有的报表才能修改前面的进项或销项。

4、生成申报盘（期间系统会自动检查各报表之间的正确性及平衡性）

纳税申报——纳税申报主界面——选申报所属月份——生成申报盘——选取要保存的路径（一般是A盘）

建议先生成在硬盘再COPY到A盘上，多准备几只盘，以免来回几次。

5、持所有打印出来的报表（盖章）及申报盘去报税

6、报税成功后回公司按“完税”，如果报税后前面进项、销项有错就在纳税申报主界面——选申报月份——撤销申报，报税：重填申报表——按中间的删除（注：册除报表不等于删除前面的数据，只是报表的形式状态变化而已）——回到前面去修改——修改完再重新生成申报表。

一般纳税人申报流程图解 篇4

1.主表不提取数据

导致原因：开户时间较晚，批量同步数据时，一些用户的数据未导入。

解决方法：在管理员帐户中进行“申报基础数据同步”。2．主表33行欠缴税额本月数实际应该没有数据，但报表中却有数据显示

导致原因：H33=H25+H26-H27，由于H25，H27数据为上期数据提取过来的，所以H33符合公式，自动计算生成。

解决方法：调整H25，H27数据。

3．附表一中销项税额自动生成的数与实际销售额有误差，更改后销项税额又变为自动生成的数据

导致原因：未保存

解决方法：保存后再更改

4．附表二中不生成进项税

导致原因：开户时间较晚，批量同步数据时，一些用户的数据未导入。

解决方法：在管理员帐户中进行“认证数据同步”

5．主表和附表二中的数据清空后保存无法再显示数据也无法再提取数据

解决方法：后台处理。

建议：清空数据保存后点击提取按钮可显示数据。

6．比对成功，申报失败，返回码44 导致原因：①主表13行上期留底错误②主表27行预缴额错误③申报情况说明表空表保存过。

解决方法：修改主表13、27行数据，后台撤销申报情况说明表的保存。

7．申报失败，返回码27 导致原因：重复申报。

解决方法：查询CTAIS中是否申报成功，成功则在后台修改失败记录。

8．申报失败，提示“用户为非防伪税控企业，需要到大厅解卡”

导致原因：将防伪税控企业设置为非防伪税控企业了。

解决方法：在申报参数设置中将销项零比对和非防伪税控一栏前的√去掉。

9．申报失败，解压缩错误，将终止CTAIS相关处理操作，再次申报提示“该纳税人已经申报过1次，不允许重复申报”。

导致原因：服务器重启时已经申报成功。

解决方法：后台处理。

10．辅导期企业稽核结果已经返回，但做一窗式比对时提示“比对失败”

导致原因：数据未导入系统，票中的数据为零。

解决方法：数据导入后重新申报。

11.报税前小票数据上传成功，报表中显示数据，一窗式比对时提示“比对失败”

导致原因：数据导入系统过慢。解决方法：再次申报。

12.企业类型默认两者同时存在，即征即退企业调整第三列时，第一列变为负数，或者不改变

解决方法：点击第三列数据触发公式或者进行申报参数设置。

13.做上期数据编辑时保持不上 导致原因：没有上期数据。

解决方法：重新导出上期数据。

14.附表一存在负数时，在申报参数设置中选中“其他情况取消比对”（当月有效）

15.辅导期企业设置的辅导期起止时间不正确会申报失败 16.新华书店县级免税企业在申报参数设置中选中免税中的免税出版物

17.供暖企业免税设置为供热企业类型

18.不进行远程申报只进行IC卡的抄报税，如何处理？ 解决办法：强制清卡

19.红字发票为何要填写正数？

原因:红字发票在防伪税控系统中提取的数据为正数。20.农产品及运输发票的税额与实际税额有误差但无法修改怎么办？

解决办法:需要修改程序，修改时间待定。21．作废发票怎么填写？

解决办法：直接不需填写此发票 申报时设置为其他情况取消比对。22．机动车 专用发票 特殊业务 怎么填写？

解决办法：正常填写至表一防伪税控系统开具专用发票。23．增值税退税怎么处理？

解决办法：需要修改程序，修改时间待定。

24．固定资产进项税当月数为0，其他月份有数据是否要填写在累计数一栏？是

25．申报情况说明表中调整原因的“其他”指哪些情况？ 解决办法：将去掉此报表，以后无需填写

26．申报成功后专管员在系统中误操作给报表撤销了怎么办？ 解决办法：后台处理。

27．开具增值税普通发票指哪种发票？(①通过税控机开具的②手写机打不通过税控机开具的发票)是

28．为何防伪税控开票系统与网上申报系统的程序安装到同一台电脑上无法正常使用？

解决办法：需要修改程序，修改时间待定。29．为何消费税申报多次后查不到结果？ 解决办法：需要修改程序，修改时间待定。

30．11月为小规模企业，12月转为一般纳税人，但专管员11月征期后就在CTAIS里将企业设置为一般纳税人，但12月征期报11月税时要填小规模的报表，但报表中显示一般纳税人？

解决办法：此类企业重新开户。

31．11月为防伪税控企业，12月转为非防伪税控企业，11月时即把税控IC卡收回，12月报11月税时没有税控IC卡按防伪税控和非防伪税控企业申报均不成功，这样的企业如何处理？

解决办法：手工申报。

32．总分机构的企业，总机构统一缴税，但分支机构的预缴额在总机构的表中无法显示，申报失败。如何处理？

一般纳税人开户流程 篇5

工商局注册我们找的代理公司。

1、预先名称核准。

2、向工商局指定银行验资临时户缴付注册资金，会计事务所出验资报告。

3、交申报材料，取营业执照。

4、组织机构代码证、税务登记证。

5、向公安局登记备案申请刻章，公章、财务章、合同章、发票章、法人章。

注意：所需资料我们基本上是根据代理公司要的东西提供的，一般需要公司章程、法人身份证、法人简历、经办人身份证、企业经营范围、租房协议、房租发票等；需要填写委托书、申请表等。入资要股东本人分别去银行办理汇款。收费项目如下：

收费单位

收费项目

有限责任公司设立登记

收费标准 注册资金的万分之八 北京市工商行政管理局朝阳分1 局收费大厅

组织机构代码证集成电路2 北京市朝阳区质量技术监督局

30元

（IC）卡

出具《验资报告书》的验资3 北京xx会计师事务所

注册资金的2‟

服务费 xx刻章公司 xx登记注册代理事务所 6 xx登记注册代理事务所

刻章费用（5枚）登记注册代理费 租房合同贴印花税票

共900元 500元 100元

最后从代理那取得东西有：

1、企业法人营业执照正副本；

2、组织机构代码证正副本（含IC卡）；

3、税务登记证正副本；

4、公章、财务章、合同章、发票章（均已在公安局备案，各有一张绿色盖公安局公章的单子+印鉴卡）、法人章。

5、税务报到单、《税务登记表》。

二、税务报到+银行开户（大约需要3周）+缴税（每个月）

6、先去地税报到，带税务报到单（上面写了时限和归属的税务局分所、地址电话什么的）、税务登记证、租房协议、房租发票等，填表，领网上申报个人所得税、综合申报的密码。

7、地税给一张单子，上面有街道税务服务站的地址，去领《电子缴库专用缴款书》。（我们这个服务站要求的是每年的1、4、7、10月的1-15号领，其它时间不办理，我一般去之前都提前打个电话问问有没有人在，然后在过去，需要带税务登记证副本，说两句好话，多要几张，免得为了这几张纸跑）

8、到国税领《实时缴款协议书》（国税、银行、公司的三方协议，以下简称三方协议）、《财务会计制度及核算软件备案报告书》、《纳税人存款账户账号报告表》。

9、银行申请开基本户，之前银行要上门核实。通过核实之后去银行，需要带的资料各银行不同，银行会给你一张资料清单，上面写明带什么原件，带什么复印件。开户的过程需要约1小时，也是填一堆申请单、委托书、盖章（带着公、财、人就对了）。

10、大约10个工作日后，开户许可证+账号下来，与银行签三方协议。

11、去工商局注销验资临时户，到当时工商局指定的那个验资户开户行办理划资，将注册资金转入公司基本账户。

12、拿《财务会计制度及核算软件备案报告书》（表后面有填写说明，我不懂怎么填，问的我们委托的会计师事务所）、《纳税人存款账户账号报告表》，三方协议、《税务登记表》等资料，交国税，完成国税报到，被分配税务专管员。

13、去国税的时候可以顺便选择报税方式（IC卡or网上申报，我们选的网上申报，一年120。之后请会计师事务所给报税，就把之前拿到的报税密码什么的交给她们就行了）。

14、还做了一般纳税人申请，需要带U盘拷一堆表格，带回去填好了打印、盖章。然后交表到国税，等着上门核实。核实过了就等着批复成为一般纳税人就可以了（届时会在税务登记证副本上盖一个“一般纳税人”的戳）。再交表，申请发票，我们批了万元版，就是最高一张可以开10W。——其实这个过程有点曲折，因为要电话跟专管员和一般纳税人申请的窗口负责人员预约上门核查时间，要求法人在公司。国税的人征期没空，我们老板也总不在国内，耽误了2个月，其实正常情况下从最开始申请到批复差不多一个月就行了。

航天金税做培训（1天，地点在鼓楼外大街那的红都商务楼，还要交钱或支票2000左右，购买金税软件之类）、考试、拿上岗证（没这个证不允许开增值税发票）。然后等电话（朝阳区因为企业众多，一般要等一个多月，我等了刚好一个半月）通知你过去领税控系统（金税卡、IC卡等），他们工作时间是9-11，下午几点开始我不知道，17点下班。因为带去的电脑不符合安装标准，现场花4799买了一套联想的，装好软件，打车带回来。然后去朝阳国税（左家庄那）买发票，首次购买需要带税务登记证副本、公章、人名章、身份证，写一个证明信（朝阳区国税：今有我单位xxx前往办理购买发票事宜，身份证号，纳税人识别号„„望予办理），2号窗口登记，1号窗口交费，自助售票机刷身份证，点开户、选择发票种类，点确定，然后5号窗口取票。OK啦。工作时间是上午9-12点，下午13:30-17:30。旁边有好吃的二月二春饼店~ 还有去国税九所（十里河船舶重工酒店后面），我们单位属于那管，办理购买中兴通的增值税专用发票抵扣联网络认证的软件，填个申请表，盖公章。他们隔几天会上门安装，到时候再付钱就可以。要不买这个软件，就必须每月27-月底在柜台办理抵扣联认证，安了这个软件，就是随时可以自己在办公室里弄了，软件800，一年服务费200，扫描仪我没买，会计说不用买。

一般纳税人这个更详细的办理步骤我在另一篇日志里写了——《新办企业申请成为一般纳税人„„申请流程》，大家可以搜下，也在“整理”这个分类里。

15、报税我们是由委托的会计师事务所在网上申报的，然后我也用当初地税报到的用户名密码登陆地税的网，点“有税申报”，然后把放一张《电子缴库专用缴款书》在打印机里，把当期的税项目和金额打出来，盖上财务章、法人章，拿到我们开户行去交上，就行了。

国税报到

15、新员工签订劳动合同，确定五险一金缴费基数。

16、公积金领取跨年清册、印鉴卡等填写盖章，办数字证书。上网注册并打印登记表、申请表、授权书等。柜台交表，关联证书。然后上网填单位和个人信息。交支票（缴当月的钱）。第二个月可以办理公积金联名卡、银行托收（要先在公积金领一式两份的协议书，需要填银行账号什么的，盖章，然后交给柜台的人，柜台的人填上这份协议的号码，给你一份，你拿着去银行签同城委托收款协议，再把这个协议复印件交回公积金柜台。也就是说：公积金-银行-公积金，就对了）等。以后做缴费基数变更什么的都在网上做就行了，基本上不用再去公积金大厅了。公积金联名卡申请下来之后银行会给你打电话，我们是招行朝阳公园支行，带法人身份证复印件、经办人身份证原件复印件、营业执照副本复印件、公章，去领。回来员工凭卡、身份证和密码函去招行个人柜台激活就行了。

17、社会保险新参统业务经办流程

办理程序 第一步

办理社会保险登记

办理部门：登记部29、30号窗口

1、办理社保登记所需资料：《营业执照（副本）》、《组织机构代码证（副本）》、银行《开户许可证》，以上材料的原件及复印件及法人身份证复印件

2、填写《北京市社会保险单位信息登记表》（一式两份）；

注：1.单位提交以上资料三个工作日后，可在朝阳社保中心网站中的网上办公专区查询社会保险登记证号

2.当您查询到社保登记证号后按再办理第二步 第二步 领社保登记证

办理部门：登记部23至28号窗口（排队办理）

先去银行办同城委托收款，然后持《北京市社会保险单位信息登记表》原件到社保领《社保登记证》 第三步

关联数字证书

办理部门：登记部29-30号窗口

关联数字证书之后，除了新参统的需要在现场交资料，其它的比如单位经办人变更，外区转入之类的，都直接在网上就办了，提交申报，然后等审核通过就行

提示：

1、新参保单位在办理第一步时，可携带内存为1G以上的U盘，到登记部指定柜台拷贝办理医疗保险手续所需的操作程序软件（或在朝阳社保网下载），在办理第二步前，需与在《北京市社会保险单位信息登记表》填报银行签订《委托收款付款授权书》。

4、以上涉及的所有报表、单位资料复印件均须加盖单位公章，提交资料复印件为A4规格；涉及需手工填写的必须用黑色钢笔或签字笔填写，《北京市社会保险单位信息登记表》如有涂改表格无效。(以上所有报表均一式两份)

6、咨询电话：85820091 社保中心开户全称为：北京市朝阳区社会保险基金管理中心 简称：朝阳社保 合同号不用填写

办公时间：每月5日至25日

上午8：30—11：30 下午1：00—5：00（周六日、节假日不办公）遇节假日提前，以社保中心网上通知为准。

社保卡需要到798附近、大山子路口东的格兰维森商务楼315室取（电话64332770/64339901），带社保登记证、经办人身份证等。

医保存折到北京银行东大桥支行取（电话64167515），带社保登记证、单位介绍信（写领取本公司员工的存折，加盖公章）、经办人身份证。

18、统计登记证

接到电话，带营业执照副本、组织机构代码证副本、公章及复印件等，去朝阳区统计局（霄云路1号那个大厅二层）办理统计登记，填表，领《统计登记证》。

3天之内带着给的一张纸条（报到单）到街道统计科报到。没什么其它事情，如果需要街道会给你打电话，让你去领表填写，应该是一些国家用于统计经济数据的表格。

19、工会经费

上周去朝阳区开会，说从2011.10.1开始地税代收工会经费，按照工资总额的2%计提，每季度一交。如果成立了工会，那么会往工会账户中返还一部分（60%）。

先把开会时候领回来的表填了，盖章，交到地税。（不会填的带着章过去，人家会告诉你怎么填，主要是名称、计算机代码、2010年度员工工资总额、员工总人数等）

然后带着公章，到所属街道总工会，填写建立工会的申请表。（主要是公司名称、所有制性质、联系人、电话、法人电话、公司成立时间、员工总数、女职工人数）超过25人可以成立独立工会，否则要放在街道总工会下属的社区工会下面。成立独立工会的要刻工会的公章、办理工会法人证（就是选出来的工会主席作为工会法人）、刻法人人名章。按照街道的要求填写表格，盖章。工会会员信息登记等（身份证号、学历等等信息）。

一般纳税人转正的流程 篇6

小规模纳税人转为一般纳税人，通常要经过的流程：

（一）辅导期一般纳税人转正程序：

根据国税发明电[2004]37号文件规定，一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6小月。辅导期一般纳税人期满，应持以下数据向所在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口提出转正申请：

（1）书面申请报告；

（2）《辅导期一般纳税人转正审批表》；

（3）《金税工程增值税一般纳税人基本信息表》；

（4）加盖了“辅导期增值税一般纳税人”条章的《税务登记证》副本；

（5）应交增值税专用账簿； 字符串8

（6）审批为辅导期一般纳税人的《辅导期一般纳税人认定审批表》； 字符串6

（7）认定期月报表、年报表、辅导期届满当月报表及相关申报表 字符串

5（8）税务机关要求报送的其它数据（如有预缴税款的纳税人还

需提供相关税票）。

2、受理待批文书窗口受理申请，根据纳税人提供的数据，由所在区国税局管理所调查核实，出具调查报告；

3、所在区国税局流转税科审批。

4、纳税人在区国税局办税服务厅受理待批文书窗口领取证件。

（二）转为正常一般纳税人的审批：

纳税辅导期达到6个月后,主管税务机关应对商贸企业进行全面审查,对同时符合以下条件的,可认定为正式一般纳税人。

字符串

51、纳税评估的结论正常。

2、约谈、实地查验的结果正常。

3、企业申报、缴纳税款正常。

4、企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。

凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

（三）转为正常一般纳税人的管理：

商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后,原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过一万元,对辅导期内实际销售额在300万元以上,并且足额缴纳了税款的,经审核批准,可开具金额在十万元以下的专用发票。字符串2

对于只开具金额在一万元以下专用发票的小型商贸企业,如有大宗货物交易,可凭国家公证部门公证的货物交易合同,经主管税务机关审核同意,适量开具金额在十万元以下专用发票,以满足该宗交易的需要。字符串2

2018年一般纳税人申请流程 篇7

一般纳税人申请条件：

新办企业自领取税务登记证之日起三个月内，财务制度健全的，可以申请办理一般纳税人认定；超过三个月，按已开业小规模纳税人办理(工业企业能正确进行会计核算，年销售额必须达到30万元以上；商业企业年销售额必须达到180万元以上)。

申报时需附送以下资料： ①营业执照复印件；②场地证明；③会计人员会计证复印件；④会计人员身份证影印件；⑤一般纳税人认定申请表；⑥法人身份证复印件；⑦主管税务机关要求提供的其它资料。小规模纳税人申请转为增值税一般纳税人条件： ① 会计核算健全；②年应税销售额达到规定标准；

申报所需资料：①营业执照复印件；②场地证明；③会计人员会计证复印件；④会计人员身份证影印件；⑤一般纳税人认定申请表；⑥法人身份证复印件；⑦主管税务机关要求提供的其它资料。

一般纳税人申请程序：

1、企业向主管税务机关提出书面申请报告,并提供有关证件、材料；

2、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人；同意纳税人申请的，即下发一份《增值税一般纳税人申请认定表》；

3、纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定，认定通过即可。

一般纳税人申报流程图解 篇8

本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于 增值税 一般纳税人（以下简称纳税人）。

一、名词解释

（一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。

（二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

笔者注：其中应税货物与应税劳务是 营改增 之前的增值税应税范围。

（三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指 营业税 改征增值税的应税服务。

笔者注：其中应税服务是营改增新增的增值税应税范围，包含部分现代服务业及交通运输业。

（四）本表及填写说明所称“按适用税率计税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（五）本表及填写说明所称“按简易办法计税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（六）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

笔者注：2013年8月1日之后仅有形动产租赁仍保留差额征税烦人政策，可扣除的项目包括出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费。

（七）本表及填写说明所称“税控增值税专用发票”，包括以下3种：

1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控“增值税专用发票”；

2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的“货物运输业增值税专用发票”；

3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控“机动车销售统一发票”。

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明

（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。

（三）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证号码。

（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。

（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。

（七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。

（八）“生产经营地址”：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

（九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

（十）“登记注册类型”：按纳税人税务登记证的栏目内容填写。

（十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

（十二）“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务的征（退）税数据。

（十三）“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据。

（十四）“本年累计”列：一般填写本内各月“本月数”之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列的“本年累计”分别按本填写说明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）条要求填写。

（十五）第1栏“

（一）按适用税率计税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

笔者注：按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额（包括检查调整、视同销售、价外费用）,要先进行价税分离，换算成不含税销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

笔者注：不涉及应税货物、应税劳务的，只填写本栏，不填写“其中：应税货物销售额”和“其中：应税劳务销售额”栏目。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退项目”的“销售额”之和。

笔者注：将一般货物、劳务和应税服务与即征即退货物、劳务和应税服务分别列示，合计额为本月“全部征税项目”的“销售额”。

（十六）第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

（十七）第3栏“应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的应税服务，不填写本栏。

（十八）第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

笔者注：根据《财政部国家税务总局关于明确对查补税款不得享受先征后退政策的批复》（财税[1998]80号）文件规定，对于税务机关、财政监察专员办事机构、审计机关等执法机关根据税法有关规定查补的增值税等各项税款，必须全部收缴入库，均不得执行由财政和税务机关给予返还的 优惠 政策。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第7列第1至5行之和。即全部征税项目的本月纳税检查调整销售额。

（十九）第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

笔者注：汇总纳税的分支机构预缴增值税的销售额填入按简易办法计税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料

（一）》第9列第14、15行之和。

笔者注：第一个“≥”表示“简易计税方法征税”的“全部征税项目”的“销售额”之和减去“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“按简易征收办法征税销售额”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

（一）》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

（一）》的数据。

第二个“≥”表示“简易计税方法征税”的“其中：即征即退项目”的“销售额”之和，与《纳税申报表》的“即征即退货物及劳务和应税服务”的“本月数”相等，发生税务检查调整销售额的，由于《附列资料

（一）》不填写，《纳税申报表》的数据大于《附列资料

（一）》的数据。

（二十）第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（二十一）第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。

笔者注：

1.生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

2.境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法：（1）境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务（2）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务.营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退税”的“销售额”之和。

（二十二）第8栏“免税销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

笔者注：营改增纳税人不涉及应税货物、应税劳务免税的，只填写本栏，不填写9、10栏目。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第9列第18、19行之和。表示“免税”的“销售额”之和。

（二十三）第9栏“其中：免税货物销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

笔者注：零税率的适用范围

（1）纳税人出口货物，一般都适用零税率。

它主要包括两类：a报关出境货物；b输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

（2）对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物；国家禁止出的货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）、糖，不适用零税率，按照内销货物的规定征收增值税。

（二十四）第10栏“免税劳务销售额”：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

笔者注：营改增纳税人的免税服务，不填写本栏。

（二十五）第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和应税服务的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一个括弧内是原征税范围货物和劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的销项税额；第二个括弧内是差额征税营改增纳税人应税服务扣除支付项目再减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”后的销项税额。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般计税方法征税”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”的“销项税额”加上“简易计税方法征税”的“即征即退应税服务”的“销项税额”。

（二十六）第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（二）》第12栏“税额”。

（二十七）第13栏“上期留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人（下同）。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，以下称为货物和劳务挂账留抵税额。

笔者注：将纳税人分为须挂账的纳税人、其他纳税人的主要原因在于：根据财预〔2013〕275号文，试点期间收入归属保持不变，原归属地方的营业税收入，改征增值税后仍全部归属地方。则原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到试点实施之前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，只能从应税货物及劳务的销项税额中抵扣。

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”填写。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”。

其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（下同）。

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。以后各期也填0

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写。

（二十八）第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（二）》第13栏“税额”。

（二十九）第15栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

（三十）第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≤《附列资料

（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料

（二）》第19栏。

笔者注：表示全部征税项目“纳税检查调整”的“销项（应纳）税额”之和加上“纳税检查调减进项税额”，两者相加大于或者等于《纳税申报表》的“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

（三十一）第17栏“应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十二）第18栏“实际抵扣税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”。

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”；

一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；

一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％。

笔者注：按照财预〔2013〕275号文精神，“纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。”

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（三十三）第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：

1.本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

2.本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”。

（三十四）第20栏“期末留抵税额”

1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物、劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。

即：“销项税额”小于“应抵扣税额合计”形成期末留抵税额。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：

（1）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（2）本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0”。

（3）本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

（三十五）第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）

笔者注：第一个括弧内是应税货物和应税劳务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退货物及加工修理修配劳务”后的“应纳税额”本月数。第二个括弧内是扣除项目金额后应税服务减去“其中：即征即退项目”的“即征即退应税服务”的“应纳税额”本月数，两者相加，即为“简易征收办法计算的应纳税额”的“一般货物及劳务和应税服务”本月数。

本栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料

（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原征税范围的“即征即退货物及加工修理修配劳务”加上差额征税营改增纳税人的“即征即退应税服务”。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的销售额×预征率。

（三十六）第22栏“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

（三十七）第23栏“应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

【案例】

2013年5月甲企业出售2009年1月1日前购进的固定资产一台，售价1040元，开具增值税普通发票，金额1000元，税率4%，税额40元。

按简易办法征税销售额=1000元

简易征收办法计算的应纳税额=40元

应纳税额减征额=40÷2=20元

同时，2013年5月甲企业第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和为100元，则第23栏“应纳税额减征额”应填20元。（三十八）第24栏“应纳税额合计”：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十九）第25栏“期初未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。

（四十）第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

（四十一）第27栏“本期已缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

即：本期已缴税额（第27栏）= ①分次预缴税额（第28栏）+ ②出口开具专用缴款书预缴税额（第29栏）+ ③本期缴纳上期应纳税额（第30栏）+ ④本期缴纳欠缴税额（第31栏）

（四十二）第28栏“①分次预缴税额”：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

笔者注：汇总纳税分支机构已预缴的税款，按当期实际可抵减数填入本栏。不足抵减部分结转下期继续抵减。同时，需要填报《附列资料(四)》。

（四十三）第29栏“②出口开具专用缴款书预缴税额”：本栏不填写。

（四十四）第30栏“③本期缴纳上期应纳税额”：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

（四十五）第31栏“④本期缴纳欠缴税额”：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

（四十六）第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”：“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴税额（多缴为负数）（第32栏）= 应纳税额合计（第24栏）+ 期初未缴税额（多缴为负数）（第25栏）+ 实收出口开具专用缴款书退税额（第26栏）-本期已缴税额（第27栏）

【案例】

某纳税人当期的应纳税额合计20万元，上期申报计算应缴但尚未入库的税款为25万元，本期10日缴纳上期应纳税额为25万元，则本期期末未缴税额为：

期末未缴税额= 20万元＋25万元－25万元= 20万元

（四十七）第33栏“其中：欠缴税额（≥0）”：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

即：欠缴税额（≥0）（第33栏）= 期初未缴税额（多缴为负数）（第25栏）+ 实收出口开具专用缴款书退税额（第26栏）-本期已缴税额（第27栏）

（四十八）第34栏“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

即：本期应补（退）税额（第34栏）= 应纳税额合计（第24栏）-①分次预缴税额（第28栏）-②出口开具专用缴款书预缴税额（第29栏）

如果纳税人未发生分次预缴税额或者出口开具专用缴款书预缴税额，其本期应补（退）税额应为应纳税额合计（第24栏）。（四十九）第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

（五十）第36栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“本年累计”按上最后一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“本年累计”填写。

（五十一）第37栏“本期入库查补税额”：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

（五十二）第38栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，“本年累计”与“本月数”相同。

即：期末未缴查补税额（第38栏）= 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额（第16栏）+ 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额（第22栏）+ 期初未缴查补税额（第36栏）-本期入库查补税额（第37栏）。

三、《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）填写说明

（一）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

（二）各列说明

1.第1至2列“开具税控增值税专用发票”：反映本期开具防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第3至4列“开具其他发票”：反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列“未开具发票”：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列“纳税检查调整”：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列“合计”：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。

6.第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按《附列资料

（三）》第5列对应各行次数据填写；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应税服务有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

（1）应税服务按照一般计税方法计税

本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率

【案例】

假定纳税人“17%税率的有形动产租赁服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元

本列第7行“按一般计税方法计税的即征即退应税服务”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第2条第（2）项第③点的说明。

（2）应税服务按照简易计税方法计税

本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率

【案例】

假定纳税人“3%征收率的应税服务”的“价税合计”为1000000元，“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”为600000元，“扣除后”的“含税(免税)销售额”为400000元，其计征增值税销项税额为：

销项税额=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元

本列第13行“预征率%”不按本列的说明填写。具体填写要求见“各行说明”第4条第（2）项。

（3）应税服务实行免抵退税或免税的，本列不填写。

（三）各行说明

1.第1至5行“

一、一般计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物）、11%税率（交通运输业一般纳税人）、6%税率（营改增的部分现代服务业）。

2.第6至7行“

一、一般计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第6行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第7行“即征即退应税服务”：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行“

二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

笔者注：

6%征收率：一般纳税人销售自产的自来水，建筑用砂石土料等等。

5%征收率：油气田企业。4%征收率:一般纳税人销售自己使用过的且未抵扣过的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。

3%征收率的货物及加工修理修配劳务：属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税等等。

3%征收率的应税服务。主要包括试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务及试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

4.第13行“

二、简易计税方法计税”“预征率%”：反映营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。

（1）本行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

（2）本行第14列，纳税人按“应预征缴纳的增值税=应预征增值税销售额×预征率”公式计算后据实填写。

笔者注：

分支机构应税服务的销项部分填报到本行的有关栏次内：

1.该行第1至6列中“销项(应纳)税额”各栏，要求填写的是按税率计算的销项税额，而不是按预征率计算的应纳税额;

2.该行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏，按“扣除后不含税销售额×预征率(目前航空企业分支机构的预征率为1%)”计算填写，即：分支机构应税服务在其机构所在地应预征的增值税额。

5.第14至15行“

二、简易计税方法计税”“其中：即征即退项目”各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第14行“即征即退货物及加工修理修配劳务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括应税服务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第15行“即征即退应税服务”：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列“合计”“销售额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的不含税销售额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的应税服务实际应计提的应纳税额。应税服务有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行“

三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。7.第17行“

三、免抵退税”“应税服务”：反映适用免、抵、退税政策的应税服务。

8.第18行“

四、免税”“货物及加工修理修配劳务”：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行“

四、免税”“应税服务”：反映按照税法规定免征增值税的应税服务和适用零税率的应税服务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的应税服务。

四、《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）填写说明

（一）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

（二）第1至12栏“

一、申报抵扣的进项税额”：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏“

（一）认证相符的税控增值税专用发票”：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。

笔者注：分别要填写“份数”、“金额”和“税额”。根据发票票面“金额”填写“金额”；按发票票面“税额”填写“税额”。

货物运输业增值税专用发票包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。

2013年8月1日之后增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，不再按发票票面“金额”乘以7％扣除率计算填写“税额”，应按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。

2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。

4.第4栏“

（二）其他扣税凭证”：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。

5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票的情况。执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、“金额”。

7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

8.第8栏“运输费用结算单据”：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的情况。

9.第11栏“

（三）外贸企业进项税额抵扣证明”：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

笔者注：

1.进项税根据凭证上注明的税款或者计算的税款进行抵扣，具体包括三大类（此处变化较大）：

第一大类是认证相符的税控增值税专用发票。包括税控增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

第二大类其他扣税凭证。包括《海关进口增值税专用缴款书》、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证（原为代扣代缴《税收通用缴款书》）、运输费用结算单据。辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写。

（1）国家税务总局、海关总署2013年31号公告对海关进口增值税专用缴款书抵扣政策做了重大调整，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣，即：由“先抵扣后比对”调整为“先比对后抵扣”。税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

（2）部分试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的企业，按照规定的方法核定进项税额。

（3）税收缴款凭证是指接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。具体包括《税收通用缴款书》及其他税收缴款凭证。

接受境外单位和个人提供的营业税服务，代扣代缴的营业税；接受境外单位或者个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴的增值税不允许抵扣。

（4）试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。

接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额可以抵扣。

第三大类外贸企业进项税额抵扣证明。税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。

2.增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。其他扣税凭证没有抵扣时限的限制。

一般纳税人取得《海关进口增值税专用缴款书》，应在开具之日起180日内的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对，比对通过后向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

因此，全国实行营改增后，《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)已不是增值税的抵扣凭证了，但32号文在纳税申报其他资料中单独列示了“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的„公路、内河货物运输业统一发票‟抵扣联”和“按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件”。主要原因在于32号文指的是开具日期为2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣时限等抵扣条件的《公路、内河货物运输业统一发票》和运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除外)。虽然，财税[2013]37号通知在有关衔接政策中未就此部分抵扣凭证单独进行规定，但依据政策衔接原则，这部分抵扣凭证在抵扣时限内（如：公路内河货物运输业统一发票为开具之日起180日内认证次月申报）仍可申报抵扣进项税额。

（三）第13至23栏“

二、进项税额转出额”各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏“本期进项税额转出额”：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏“免税项目用”：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用”：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏“非正常损失”：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏“简易计税方法征税项目用”：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

笔者注：分支机构应税服务的进项部分首先需要填报到《附列资料(二)》“

一、申报抵扣的进项税额”有关栏次内，然后需要填报到《附列资料(二)》“

二、进项税额转出额”第17栏“简易计税方法征税项目用”栏内。即：应税服务的进项税额在《附列资料(二)》中是“一进一出”。

6.第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏“纳税检查调减进项税额”：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》、《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》等注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形”：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

（四）第24至34栏“

三、待抵扣进项税额”各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

笔者注：主要是辅导期一般纳税人来填写。辅导期纳税人当月认证，待取得稽核比对通知书后才能按通知书结果申报抵扣。

1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初情况。

3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票情况。4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末情况。

5.第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票情况。6.第29栏“

（二）其他扣税凭证”：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售普通发票情况。

9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证情况。

10.第33栏“运输费用结算单据”：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据情况。

（五）第35至36栏“

四、其他”各栏

1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”的情况。

2.第36栏“代扣代缴税额”：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）填写说明

（一）本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。

笔者注:由于差额征税的规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步，因此应税服务扣除项目有期初余额与期末余额，本期实际扣除金额与本期应扣除金额不一致。

（二）“税款所属时间”、“纳税人名称”的填写同主表。

（三）第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期应税服务免税销售额。本列各行次等于《附列资料

（一）》第11列对应行次。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料

（一）》第11列第13行。

（四）第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列资料

（三）》第6列对应行次。

（五）第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

（六）第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次

（七）第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次。

（八）第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次

六、《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）填写说明

本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。

笔者注：本表是32号公告新增的附表，主要的用途包括以下两个方面，一是反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况;二是反映应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

需要填报该附列资料的纳税人包括以下三类：1.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税一般纳税人;2.增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减增值税应纳税额的增值税小规模纳税人;3.应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构。需要注意的是，《附列资料(四)》是一般纳税人和小规模纳税人的通用报表。

七、《固定资产进项税额抵扣情况表》填写说明

本表反映纳税人在《附列资料

（二）》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票》填入增值税专用发票栏内。

笔者注：本表按照《增值税专用发票》和《海关进口增值税专用缴款书》填列的“当期申报抵扣的固定资产进项税额”分别包括在《附列资料