年纳税评估工作总结（精选6篇）
年纳税评估工作总结 篇1
2017年纳税评估工作总结
今年下半年以来，税源管理三科按照县局工作部署和工作要求, 认真贯彻落实省市局对税收风险应对工作部署，以税收风险管理系统应用为依托，不断提高税收管理质量，有效的带动了纳税评估工作的开展，不断的促进纳税评估工作的科学化、专业化和精细化发展。现将2017年下半年的主要工作开展情况总结如下：
一、2017年下半年主要的工作
1、坚持风险管理为导向，做好风险评估应对工作。我科依托税收风险管理系统、财税平台信息系统，积极开展日常评估、专项评估和重点评估，今年下半年，已完成各类风险应对任务计25户次，评估入库税款近600万元。
2、有效开展纳税评估，化解税收执法风险。在纳税评估过程中我科严格按照现行文件规定、规程展开工作，确保文书资料齐全，程序合法有效；强化评估人员的内功提升，熟练掌握纳税评估工作流程，坚持两税联评，扎实提高评估质量；强化对纳税人的申报数据的梳理、分析，利用第三方的信息，发掘问题，找准疑点，促进纳税评估工作有重点、有计划，做到有的放矢；强化纳税评估建议的应用，针对发现的问题，向企业和税源管理部门提出合理化建议，促进企业财务、税收核算水平和征管质量的提升。
3、完善风险应对规章制度，根据征管法及其实施细则和《纳税评估管理办法》，详细梳理纳税评估工作流程，明确纳税评估中的岗位责任、工作衔接及流转文书等事项，使各环节的工作范围更明确，职责更清晰。
二、当前工作中存在的问题
1、人员问题突出，纳税评估工作是一项系统的工作，需要对评估对象进行详细的、全方位的分析，这些工作不是一个人两个人可一完成的，需要一个完整的团队来协同作战。我科懂纳税评估的人员少、工作量大，实际纳税评估工作中存在一些不严谨、不规范的情况，存在应对数量多、应对不深不透的问题。
2、我科现有从事纳税评估工作的人员专业能力存在欠缺。目前，评估人员虽然有一定的业务基础和工作经验，但未进行过相应的专业学习和培训，评估没有技巧，加上评估人员平时不了解企业生产经营情况和财务状况，在评估时很难抓住企业的关键点，造成了评估工作费时费力，达不到理想的效果。
3、纳税人提供的财务资料不完善，利用价值很低。纳税评估应该通过对纳税人的各种财务指标，结合各税种申报情况进行案头分析，发现疑点。目前，税务机关对企业财务人员疏于管理，财务人员队伍混乱，水平参差不齐。许多会计人员责任感不强，给税务机关报送的数据不完整、不真实。这种情况导致评估人员在案头分析阶段得出的结论无法反映企业的真实问题，发现的疑点也不好落实。
4、在评估过程中，存在企业不配合、阻挠、躲避等现象，造成评估工作被动，特别是当前评估部门缺乏有效的强制手段，更加凸显了评估部门“身单力薄”“孤军奋战”的工作局面。
三、2018年工作打算
2018年我科仍要以县局确立的指导思想、基本思路和总体目标为基准，在纳税评估工作质量上下功夫，依托税收风险管理系统、财税平台信息系统，强化风险应对意识，加大评估力度，为提高评估质效作出积极努力。我们认为应该从以下几个方面入手做好纳税评估工作：
1、进一步明确责任。风险团队评估人员对评估工作的开展和评估结论的确定负直接责任，确保评估工作落实。
2、健全税收风险管理体制，加强风险应对过程控制。制定风险应对规范，做好风险应对事前监控；规范风险应对流程，加强风险应对事中管理；加强风险应对复审，实现风险应对事后监督；建立风险应对评价体系，加强风险应对绩效考核。具体说来，就是制定风险管理各个环节切实有用的、具体的操作规程和工作标准，并落实到日常工作中。
3、完善评估方法。实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就评估对象的复杂化问题，即现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。我们将在评估过程中深入企业生产现场，了解各个环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等方法，从中发现问题，找出问题的根源，保证税收不流失。在工作中要注重方法、技巧，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象，不断总结评估经验，完善评估制度，促进了评估质量的提高。
4、是以行业为重点，以自查为手段，突出服务理念。在评估过程中，深入企业，就疑点问题与财务人员一起进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向稽查局进行移交，保证税法的刚性;一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。
5、规范评估程序。在评估中注重执法程序，严格按照税收征管法规定执行，做到每个环节有理有据，杜绝了服务中轻视程序，执法中忽视了服务，使服务和执法并举。
6、规范评估文书。在文书使用上，严格执行文书管理办法，一事一送达，不跨环节使用文书，不缺项使用文书；在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，完全按照规定的要求进行填写，使文书成为评估过程中一项重要的有效的法律依据。
7、注重约谈和举证，保证评估质量。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，我们在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了要求纳税人配合、主动承认问题外，我们还从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。
8、完善评估企业的后续管理，争取做到“评估一户、处理一户、规范一户”，做好被评估企业的跟踪服务，在处理企业问题的同时，规范企业财务制度，杜绝同类问题的再次发生。加强风险联动各部门之间的信息共享，堵塞管理漏洞。
9、规范评估档案管理。对于每户的评估资料和评估过程，我们都形成了管理档案，并按照规定进行归口存档，为强化征管，提高管理水平奠定了基础。
10、加强纳税评估方面的知识培训与学习。风险应对工作要求税务人员不但要了解税收工作本身，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，这就要求我们评估和核查人员要多看、多想、多听，多学。坚持学中做、做中学，不断地充实和完善自身的知识结构。从当前的现状来看，人员的知识结构、适应能力、管理水平与当前征管改革的要求、信息化应用的要求还不相适应，税务干部的管理理念、知识结构、管理技能需要加快更新，干部素质需要进一步提高。这就需要加强纳税评估方面的知识培训与学习，让全科人员都“懂评估，会评估，能评估”，从而使纳税评估成为日常税收工作的重要手段。
11、落实目标管理，加强评估考核。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进，把纳税评估工作提高到一个新的水平。
12、增强工作责任心。严格依法行政，遵循评估制度，正确定性定案，防范评估执法风险。
总的来说，今年取得了一些成绩，在某些方面有所突破和创新。但有些工作做得还不够，2018年，将把这些工作作为重点加以突破，力争取得更好成绩。
年纳税评估工作总结 篇2
一、不断确立纳税评估工作在税收征管中的核心地位
纳税评估工作通过定期对纳税人纳税申报真实性和准确性的审核和分析, 及时发现纳税人少报、瞒报和不报的现象, 核实税源基础, 进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出综合性评价, 它是对纳税人相对全面的各项信息进行提炼、加工、整理和分析, 所以从严格意义上讲, 纳税评估既是对纳税人纳税情况的整体评价, 又是对税收征管质量的总体评价。它既有管理职能, 又有监控职能。在实践中确立纳税评估在税收征管中的核心地位, 可以使相互脱离的税收征管资料与税款征收紧密地联系起来, 并贯穿税收征管的各个环节, 从而使税收征管形成一个更加完整和牢固的链条。同时, 可以使征管体系更加严谨, 征管工作更具活力, 精细化程度更高, 使税收的管理与服务功能更加凸显。
二、注重收集各类信息, 逐步建立功能完备的税收信息数据库
信息采集是纳税评估系统正常运行的前提, 主要为计算评估指标和评估分析提供足够的基础数据支撑。国外的纳税评估之所以能够取得较好的效果, 主要归功于税务部门能够收集、传送、分析、处理大量的信息。而我国不仅可供采集的外部信息资源非常少, 而且在征管系统中几乎没有采集企业的资产负债表、损益表、企业所得税的纳税调整栏中的相关指标等企业财务信息, 所以很难开展真正意义上的纳税评估。实际上, 纳税评估可以获取资料为目的, 逐步建立各类数据库。
(一) 要及时保存、整理纳税评估过程中的各类数据。
目前纳税评估的实际情况是, 一些数据只在某次评估中用一次, 就丢弃了。既不进行数据保存, 也不进行数据交流, 如开展房地产评估中获得的建委提供的数据、在非学历教育评估中获得的教委提供的数据等。建议今后获得的无论是从相关部门提供的数据, 还是从纳税人处收集的资料, 都应该进行整理、分析、录入, 以备以后随时调取、查阅。
(二) 要建立内部信息收集机制。
完善信息纵向联系, 在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合, 对相关资料进行收集整理与公开, 建立内部信息共享的“税务数据库”。在现有的征管、申报资料的基础上, 要重视企业的会计资料信息的采集。
(三) 要加强外部信息采集, 建立数据交换和互连互通机制。
国外纳税评估部门信息数据来源渠道广泛, 而且信息的获取有法律保障。我国的实际情况是, 尽管《税收征管法》第5条规定:各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。但这个原则性的规定并不具有可操作性。在实际工作中, 很难获取银行、法院和其他国家机关的相关信息, 纳税评估部门应主动联系工商、公安、建委等部门, 通过科技手段, 与这些国家机关建立数据交换和互通互联机制, 广泛地采集各方面信息。
三、结合实际设定行业指标, 建立行业模型
目前的纳税评估, 没有注重分析同行业与不同行业之间的销售、成本、利润等相互关系, 没有考察企业的实际税负, 建立的指标体系和数学模型还不完善, 导致纳税评估工作存在一定的局限性。应逐步完善纳税评估分析指标体系, 由专职评估人员, 对不同行业、不同规模、不同的营运方式分门别类地进行调查, 区分不同行业、不同规模、不同生产能力、不同经营方式、不同登记注册类型, 逐步丰富完善科学的指标分析体系, 并随着社会经济和税收征管的发展变化, 不断地进行更新完善。对已稽查较彻底、已评估较深入的实例进行解剖麻雀式的分析测算, 将这些真实的指标录入评估系统, 建立模型并应用到其他同类企业评估中。
四、进一步提供有针对性的纳税服务, 加大税法宣传力度
纳税评估的目标定位决定其具有服务的功能。纳税评估工作在很大程度上是宣传贯彻税收政策的过程, 是为纳税人提供优质服务的重要手段。首先, 通过纳税评估, 使企业由于过失或政策理解不深等原因造成的大量的一般性违章行为, 能够在评估环节得以妥善处理, 不至于进入稽查环节加以处罚, 这事实上是对广大纳税人合法利益的最大保护, 也是税务机关提供的最优质的服务。其次, 在纳税评估过程中, 通过约谈, 税务机关还可以为纳税人提供贴近式的服务。税企双方通过平等的交流, 纳税人可以陈述其对有关规定的掌握和理解, 税务机关可以对其进行更好的宣传和解释, 纠正纳税人政策理解上的一些偏差, 从而进一步密切征纳双方的关系。第三, 在纳税评估中发现的问题一般不像税务稽查那样强调处罚, 而是更加注重帮助纳税人识错、纠错, 提高其正确纳税的能力。虽然纳税评估中发现的涉税问题不能完全免责, 但相对于税务稽查而言, 其免责范围相对较广, 处罚力度也相对较小。这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎, 尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人, 往往能从中获得不少的纳税帮助, 这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。
五、积极为税务稽查部门提供案源
纳税评估可为税务稽查提供可靠案源。通过对纳税人海量的、全部的信息进行综合分析、比较、审核并做出定性和定量的判断, 从而筛选出存有疑点的纳税人, 有利于稽查资源的有效运用。但是, “未经评估不得稽查”的做法值得商榷。所谓“未经评估不得稽查”是指“税务检查前, 原则上应进行纳税评估, 制作《纳税评估意见书》, 作为税务检查约谈和税务检查的依据。”由于纳税评估工作本身的局限性, 不可能发现所有的涉税问题, 即使是通过纳税评估的纳税户也不一定就没有问题。因而规定这样的程序在一定程度上限制了税务稽查的选案权, 并打乱了税务稽查的具体计划。所以, 在实际工作中, 出现稽查与评估关系的倒置, 即由稽查提供案源 (稽查名单) , 评估人员再据此实施评估。由于是被动开展评估, 资料数据仅仅是税务系统内部数据, 因此评估部门所提供的评估报告质量不高, 对稽查工作的贡献率较低。建议一方面通过纳税评估, 将发现的有重点问题的纳税户提交给稽查部门;另一方面, 不限制稽查部门选案权, 其可根据自身的情况, 自行选案, 开展稽查。
纳税评估工作总结 篇3
一、提高认识，切实加强组织领导。
我局根据XXX地税发XXXX号转发省局印发《省纳税评估管理暂行办法》的文件精神，结合我县的实际情况，强化纳税评估工作的组织领导，在2012年年初，连续下发了《定陶县地税局关于开展2012纳税评估工作的实施意见》和《定陶县地税局关于开展好2012纳税评估工作的通知》，一是本着积极稳妥的原则，在保持机构不变，人员相对稳定，落实征管责任制的前提下，组建片区管理模式下的纳税评估组织体系，即：以分局为评估机构，赋予片管员纳税评估的职责，评估业务在税源属地管理、责任到人的前提下相对分离、相互制约;县局负责本单位纳税评估工作的指导协调、结论审核、案件移交、资料保管等综合性管理工作。二是实行工作目标责任制，调整纳税评估工作责任人，对各分局纳税评估工作的责任人员进行了明确，加强工作考核。按照我局年初确定的工作计划，纳税评估工作已列入我局征管日常考核工作项目中，从而奠定了纳税评估工作的基础。三是加大纳税评估培训工作，本县局组织了三次对纳税评估人员的培训，使人员素质进一步提高。
二、强化涉税信息的采集，为纳税评估提供科学依据。
纳税评估需要借助一定的经济指标来进行科学地测算评估，因此全面采集和掌握涉税信息是纳税评估的关键，根据纳税评估工作专业性强，需要广泛采集信息的情况，我们将纳税评估与税收管理员制度相结合，充分发挥片管员的作用。将辖区内纳税人按照地域或税源大小分配给评估人员，评估人员在日常管理中，多方面收集、掌握纳税人的动态税收信息，对企业纳税情况进行跟踪监控，根据工作需要采取各种手段对纳税人信息进行核实，对有问题嫌疑的或低于警戒指标的纳税人进行重点跟踪监控，找准产生异常申报的真实原因，有针对性的采取措施，防止税收流失。通过纳税评估，使原有的税务登记、等级认定等信息能够适时更新，得到充分利用。同时，我们在立足现有纳税企业申报资料的基础，通过社会综合治税信息等渠道，随时掌握企业的生产经营情况、资金变化情况，进一步拓宽资料的占有领域，对企业实行全方位的监控。我们还进一步加强同工商、金融、计划等部门的横向联系，全面掌握企业经营变化情况，为纳税评估提供真实可靠的依据。
三、按纳税评估操作规程，实施纳税评估。
我们根据纳税评估操作流程，确定评估对象，按照所搜集的评估对象有关资料，运用预先设定的条件和参数，根据国家有关法律、政策法规和工作经验，对评估对象的相关资料依据相关数据指标进行测算和对比分析，查找存在的疑点、问题及其形成原因。就发现的问题和疑点，邀请评估对象进行纳税约谈、询问核实，并就评估分析和纳税约谈过程中确认的问题，根据有关政策法规作出评估结论和进行相应处理，最后纳税评估机构将已终结评估的资料分户整理、装订成册、编号归档。从而使纳税评估工作得以顺利展开。
四、积极开展日常评估、专项评估等各项纳税评估工作。
一是搞好日常评估试点工作。日常评估，是纳税评估的一种重要评估方式，是日常税收征收管理的一项重要措施。目前，我县在直属分局、城关分局和部分农村分局对日常纳税评估正在进行试点工作。这些分局都设立了纳税评估岗，指定专人按照简易程序，对纳税申报的准确性、欠缴税款的真实性，按照筛选疑似对象、确定对象、约谈核实、评定处理等步骤进行评估，有效的促进了日常税收征管工作。专项评估是纳税评估的主要方式，为了确保专项评估的扎实推进，我们在法规征管科设立了专门的纳税评估办公室，选调业务水平较高、工作经验丰富、综合素质较强的同志，专职或兼职纳税评估工作;并根据纳税评估的工作特点，划分了评估对象选择、信息采集、评估分析、评定处理和评估复核等职责，建立起职责明晰、衔接紧密、监督制约的纳税评估工作运行机制。
五、统筹兼顾，搞好结合，讲求实效。
在实施纳税评估过程中，我们注重与其他几项重点工作的有机结合。
一是与“抓大控中定小”相结合，促进协调发展。在纳税评估过程中，我们推广了“重点税源逐户评估，一般税源按行业评估、零散税源按区域评估”的评估模式，不仅仅把纳税评估看作是对纳税人纳税申报质量评定处理的一项管理活动，更作为落实省局确定的“抓大控中定小”征管思路，切实提高税源监控水平的一项具体措施来抓，丰富了“抓大控中定小”的内涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。
二是与社会综合治税相结合，延伸综合治税功能。我们在评估分析时，充分利用部门提供的综合治税信息，既解决了纳税评估的信息来源，提高了纳税评估的准确性，又提高了部门信息的综合利用水平，延伸了综合治税功能。
三是与发票改革相结合，丰富发票改革内涵。我们在对建筑、餐饮等行业的纳税人进行评估分析时，充分借助税务机关掌握的纳税人发票使用量及发票金额开具情况，提高了评估分析的针对性、实效性和准确性。
四是与所得税汇缴相结合，解决汇缴难点问题。企业所得税汇缴检查发现疑点的，转入纳税评估程序，实施约谈核实，邀请纳税人就疑点问题进行解释说明。纳税人说明情况，主动补缴税款的，不予处罚;对疑点不能排除的，转入税务稽查程序。评估程序的介入，在一定程度上解决了汇缴重点检查中出现的“定案难、处罚难、入库难”的问题。
五是与纳税信用等级评定相结合，提高评定准确性。通过纳税评估，对纳税人的日常申报的准确性及时评定。
六、充分应用《XXXX地税纳税评估管理系统》。
纳税评估工作规程 篇4
第一章 总 则
第一条 为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。
第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。
第三条 纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。
项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。
第四条 各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。
第五条 税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。
对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。
第六条 评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。
第七条 上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。
第八条 本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。
第二章 纳税评估工作流程
第一节 初步审核
第九条 初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。
第十条 税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：
（一）一级风险，确定为移送稽查对象；
（二）二级风险，确定为案头审核对象；
（三）三级风险，确定为风险提示对象。
经初步审核，未发现风险，纳税评估终止。
第十一条 评估实施部门应于30个工作日内，安排评估人员，针对纳税人的风险等级，采取相应评估手段，作出评估认定和处理意见。如因特殊情况不能在规定时间内完成的，需报经评估实施部门负责人审核批准，适当延长评估工作时间。
第十二条 纳税人风险等级确定为一级的，直接转入评估处理环节。
第二节 风险提示
第十三条 风险提示是指税务机关对风险等级确定为三级的纳税人，就初步审核发现的涉税风险，向其进行提示，督促其在规定的期限内自行改正的税收管理行为。
第十四条 评估人员依据初步审核确定的涉税风险，制作《纳税人风险提示告知书》，并送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
第十五条 纳税人对涉税风险存在政策理解偏差等问题，或经纳税人申请，可对纳税人进行纳税辅导。
第十六条 评估人员可根据实际情况，选择书面、电话、短信、挂号信等形式对纳税人进行纳税辅导。
第十七条 经风险提示，纳税人愿意自查补税的，应自收到《纳税人风险提示告知书》之日起15日内，填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第十八条 经风险提示，涉税风险未排除，或发现新的涉税风险的应转入案头审核环节。
第十九条 经风险提示，涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，纳税评估终止。
第三节 案头审核
第二十条 案头审核是指评估人员在其办公场所，对风险等级确定为二级的纳税人，选择运用相应的审核分析方法，分析纳税申报中存在的疑点，采取通讯调查或者约谈等方式予以核实处理，确定实地核查对象的过程。
第二十一条 在案头审核过程中，评估人员可以针对疑点采取通讯调查、约谈的方式进行核实。
通讯调查和约谈的对象可由评估人员根据实际情况确定，主要是企业财务会计人员、主要经营者、法定代表人或者其他相关人员。
第二十二条 税务机关实施通讯调查，可以根据不同情况采取电话、信函、网络等方式进行。
第二十三条 约谈须由税务机关发出《询问通知书》，提前通知纳税人。
对存在共性问题的多个纳税人，可以采取集体约谈的方式进行。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人参加约谈。税务代理人代表纳税人进行约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
约谈内容应当形成《询问（调查）笔录》，并经双方签章（字）确认。
实施约谈的评估人员应当不少于两名。
第二十四条 在通讯调查、约谈中，纳税人可以对税务机关指出的疑点举证。
第二十五条 在通讯调查、约谈中，纳税人愿意自查补税的，应填报《纳税人自行补正报告表》，并按期缴纳税款及滞纳金。
第二十六条 案头审核结束时，评估人员应当区分不同情况，按以下原则提出处理意见报批：
（一）纳税人涉税风险排除且未发现新的涉税风险的，直接转入“评估处理”环节；
（二）发现纳税人有疑点且无法排除的，或纳税人不接受通讯调查或者约谈的，转入“实地核查”环节；
（三）发现纳税人有逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税或其他需要立案查处的税收违法行为，需要进一步核实的，直接转入“评估处理”环节。
第四节 实地核查
第二十七条 实地核查是指评估人员根据案头审核的具体情况，就存在的疑点问题，进一步按照日常检查的要求，对纳税人生产经营、财务核算及纳税情况等进行实地核查的过程。
第二十八条 实地核查须由税务机关发出《纳税评估实地调查核实通知书》，提前通知纳税人，告知实施核查的时间、需准备的有关资料。
第二十九条 实地核查须由两名以上（含）评估人员同时参加，并做好《纳税评估实地调查核实记录》，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序、法定权限行使税收管理权。
第三十条 实地核查应根据纳税人疑点情况确定核查内容，通过对纳税人生产工艺流程、经营特点以及资产、负债、损益、现金流量等进行调查和核实，从而对疑点问题进一步予以确认。
第三十一条 实地核查完成后，评估人员应整理归纳有关核查情况，与《纳税评估实地调查核实记录》及相关证据材料一道转入“评估处理”环节。
第三十二条 纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的，评估人员不得强行核查，应将未能实施实地核查的原因记载于《纳税评估实地调查核实记录》中，直接转入“评估处理”环节。
第五节 评估处理
第三十三条 纳税评估处理是指评估人员根据案头审核、实地核查过程中所掌握的情况进行综合分析后，制作《纳税评估工作报告》，并就评估对象存在的疑点问题提出相应处理意见的过程。
第三十四条 评估过程中，评估人员应当制作《纳税评估工作底稿》，并签字、注明日期。
第三十五条 纳税评估实施部门应在规定期限内完成纳税评估实施任务，其评估人员应及时制作《纳税评估工作报告》，提出评估处理意见。
第三十六条 《纳税评估工作报告》应包括以下主要内容：
（一）纳税评估对象的基本情况；
（二）存在疑点及审核分析情况；
（三）采用的评估方法及参照的指标标准值；
（四）案头审核及实地核查情况；
（五）评估处理意见；
（六）其他需说明的情况。
第三十七条 评估处理意见按以下原则提出：
（一）疑点全部被排除，又未发现新的疑点，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见；
（二）经案头审核，纳税人就疑点问题已说明清楚，并已自查补税的，由评估人员在《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见；
（三）经案头审核，实地核查后，纳税人疑点问题确实存在，由评估人员在《纳税评估工作报告》中，分别按以下情况提出相应评估处理意见：
1.属于一般问题，提出具体“补税及滞纳金”的处理意见；
2.涉及行政处罚（行为），提出“转税务法制”处理意见；
3.属于下列情形之一的，提出“转稽查部门”处理意见：
（1）明显存在虚开或接受虚开发票现象的；
（2）纳税人拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查的；
（3）纳税评估过程中发现纳税人涉嫌逃税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税行为之一的；
（4）在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并纠正的问题再次发生的；
（5）经初步审核，确定纳税人风险等级为一级的；
（6）其它需移交稽查的情形。
第六节 评估审核
第三十八条 评估审核指评估审核人员依据评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，按权限进行审核审批的过程。
评估审核人员不得兼职同一评估对象的案头审核、实地核查和评估处理工作。
第三十九条 评估审核人员对评估人员送审的《纳税评估工作报告》及相应的评估资料，应按以下要求进行审核：
（一）纳税评估工作程序是否符合规程要求，评估所涉文书资料是否齐全并按规定制作；
（二）对应分析、说明的问题有无遗漏；
（三）评估处理环节注明的处理意见是否符合规定，有无不恰当之处。
第四十条 评估审核人员按规定的要求进行审核，发现存在以下问题，应退回评估实施部门限期补正：
（一）对评估工作程序不符合要求，或者工作程序虽符合规程要求，但评估资料不全的，应指出存在的问题，提出整改要求，并退回相关资料，限期补正；
（二）发现对疑点问题未分析或说明不清楚的，以及分析、说明时将疑点问题遗漏的，应指出存在的问题，并退回相关资料，限期补充分析、说明材料；
（三）对评估处理中提出的“已自查补税”处理意见，既未说明应补税的项目内容，又未附《纳税人自行补正报告表》及相应补税的完税凭证复印件，退回限期补充。
第四十一条 评估审核人员按规定的要求进行审核后，拟同意《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见的，按以下设定的审批权限报批：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，由税务所所长审批；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，由税务所所长审批；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，由税务所所长审批；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，原则上按补税金额，实行由税务所所长、科长和分管局长审批相结合的三级审批制。具体权限划分，由各分局自行确定；
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，区别以下情况设定审批权限：
1.设稽查局的税务分局应由纳税评估实施部门初审，报纳税评估工作牵头部门审批同意后转本分局稽查局实施稽查；
2.未设稽查局的税务分局应由局长审批同意后报市局稽查处，转对口稽查局实施稽查。
第七节 评估执行
第四十二条 纳税评估执行是指评估执行人员依据审批同意的《纳税评估工作报告》中提出的评估处理意见，进行相应后续处理的过程。
第四十三条 评估执行按以下规定操作：
（一）《纳税评估工作报告》中提出“无问题”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（二）《纳税评估工作报告》中提出“已自查补税”处理意见的，经审批同意后，由纳税评估实施部门直接立卷归档；
（三）《纳税评估工作报告》中提出“转税务法制”处理意见的，经审批同意后，由评估人员在综合征管软件中另行启动“税务法制”模块；
（四）《纳税评估工作报告》中提出具体“补税及滞纳金”处理意见的，经审批同意后，由评估人员制作《税务事项通知书》，于7个工作日内送达纳税人（同时附空白《纳税人自行补正报告表》）。
（五）《纳税评估工作报告》中提出“转稽查部门”处理意见的，经审批同意后的7个工作日内，由评估审核人员制作《移交税务稽查报告表》，移送相关稽查部门。
稽查部门应于15个工作日内决定是否立案，并通知移送部门；立案查处后，应当及时将处理结果向移送部门反馈。
第三章 组织管理
第四十四条 评估项目是指税务机关根据相关税收经济分析，各税种管理要求和相关涉税信息分析，明确评估对象范围、评估方法和工作要求，形成的评估任务。
评估项目确定为纳税评估工作开展的必经环节。
第四十五条 评估项目的来源主要包括：
（一）上级下发的评估任务；
（二）根据当期税源管理的要求，各部门提出的需求；
（三）纳税评估软件预警形成的任务；
（四）根据日常税源管理情况，各基层税务机关认为应开展的评估项目；
（五）其他。
第四十六条 评估项目采取由市局、各区县税务局和市税务二、三分局（以下简称分局）、各基层税务所分别发起的形式，共同组成本市三级纳税评估项目体系。
市局根据国家税务总局和市局处室的业务需求，确定需要进行纳税评估的项目，并定义为市局级项目。
分局根据所管辖重点行业、重点税源企业的实际征管状况，对市局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估的项目，并定义为分局级项目。
税务所围绕提高纳税人遵从度和降低税收流失两个方面，根据自身征管资源配置情况，对市局级项目、分局级项目尚未涉及的领域补充确定需要进行纳税评估项目，并定义为所级项目。
第四十七条 对各级税务机关提出纳税评估项目，按以下权限统一下达：
（一）对于市局级项目，由市局税源专业化管理领导小组统一下达；
（二）对于分局级项目，由分局税源专业化管理领导小组统一下达；
（三）对于所级项目，由分局纳税评估牵头部门统一下达。
第四十八条 市局税源专业化管理领导小组办公室（征管科技处）负责落实领导小组决定，协调、管理评估项目的开展。分局评估项目的开展参照该模式执行。税务机关各业务部门要加强配合，建立纳税评估工作的长效机制。
第四十九条 市局征管科技处负责纳税评估工作的组织协调，制定纳税评估工作相关制度，组织指导纳税评估工作的开展，负责组织纳税评估的初步审核工作，统筹下达评估任务。
市局收入规划核算处负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期宏观分析，为纳税评估工作提供依据。
市局税收政策管理部门负责行业税负监控，研究各税种的指标体系，测算指标预警阀值，制定各税种具体评估方法，为纳税评估工作提供业务指导。
市局信息技术部门负责提供纳税评估软件及数据维护工作。
第五十条 市税务二分局主要负责组织涉及本市重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作，以及市局级纳税评估项目的复核工作。
市税务二分局在纳税评估的具体实施过程中，独立对纳税人采取税务约谈、通讯调查、实地核查等方式进行核实处理。
征管分局应对市税务二分局的工作开展提供协助。
重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的划分标准由市局另行明确。
第五十一条 分局根据实际情况，一般可确定征管或者其他部门作为牵头部门，负责本分局内纳税评估的组织协调工作，制定业务流程操作细则，定期开展总结、交流和考核工作。
纳税评估专职税务所或税源管理所作为纳税评估实施部门，负责安排税务人员开展风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估执行等环节的实施，以及部分评估审核任务，并承担纳税评估资料的收集、整理和归档工作。
第五十二条 税务机关要广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，积极拓宽外部第三方涉税信息来源，不断提高纳税评估工作水平。
第五十三条 税务机关要持续加强对评估人员的培训工作，不断提高业务知识储备和综合评估能力，并配备安排素质高、业务精的税务人员从事纳税评估工作。
第五十四条 税务机关要建立健全纳税评估工作岗位责任、岗位轮换、人员回避、评估复查、责任追究等制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核。
第五十五条 评估人员在纳税评估工作中存在以下情况的，应由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，应移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）徇私舞弊、滥用职权的；
（二）为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的；
（三）瞒报评估真实结果的；
（四）应当移交稽查部门案件不移交的；
（五）因主观故意致使评估结果失真的；
（六）因主观故意不评估，给国家税收或纳税人利益造成损失的。
第四章 附 则
第五十六条 纳税评估人员要加强对纳税评估中所涉指标和指标运用方法的保密，不得外泄。
第五十七条 市局不定期组织相关人员对分局纳税评估工作进行复查。
第五十八条 分局应根据本规程制定具体操作细则。
关于部分企业纳税评估工作总结 篇5
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日期：2009-12-22 【选择字号：大 中 小】
根据省、市国家税务局有关文件要求和全市纳税评估工作视频会议精神，关于对部份企业开展纳税评估工作，我局引起高度重视，迅速成立专班人员、制定评估实施方案、明确评估事项、规范评估程序、严肃评估纪律，自九月份对部分企业展开了详细的评估工作。这次评估工作在局党组领导的精心组织下、在评估专班人员的努力下及经相关科室、各分局的大力配合取得了良好的效果，现将评估工作情况简要汇报如下：
一、组织实施
（一）提高认识，切实加强组织领导。市局9月27日关于印发《黄冈市国家税务局部分企业纳税评实施方案》的通知下发后，我县专题召开局长办公会，经会议研究后积极部署了这次纳税评估工作。
1、根据省、市局文件精神，结合我县实际情况，及时制定并下发了《黄梅县国家税务局部分企业纳税评估实施方案》的通知。
2、成立专班。以吴小兵为组长，从税政科、征管科、稽查局及各分局抽调40名素质高、业务精通人员成立评估成员，分5个评估小组，其他五名局党组领导分别为各小组组长，亲自参与亲自带队。
3、召开动员大会。吴局长就各科室、各分局负责人及专班评估人员，召开评估动员大会，会上要求10、11月份期间全县展开大规模的纳税评估活动。评估期间抽调的专班工作人员如没有特殊原因一律不得请假、一律停止原有工作由县局统一安排。并在会上要求评估人员对此次评估工作采取高度重视，认真履行纳税评估的工作职责，严格评估工作纪律，确保评估工作有效开展。
（二）、明确评估事项，作好充分准备。
1、确定评估对象。我局将市局下达我县的3户普通发票抵扣企业、6户低税负率企业以及8户抵免退税企业另自选其它企业168户根据5个小组进行明确划分，并将名单发放到小组，指明评估所属期。
2、落实评估方案。根据省国家税务局《关于开展部分企业增值税纳税评估的通知》（鄂国税函〔2009〕139号）、黄冈市国家税务局关于印发《黄冈市国家税务局部分企业纳税评估实施方案》的通知（黄国税函〔2009〕113号）文件要求，9月1日至10月份为部份企业纳税评估自查阶段。我局要求10月20日前，大力协助纳税人做好评估自查工作，而且强调此次评估要通过宣传辅导重在引导纳人自查自纠。10月下旬至11月份对于不认真自查或有疑点企业进行实地核查实施详细评估。
3、2009年10月10日县局将评估专班人员、分局分管业务局长召集一起就部份企业评估事项召开了为期一天的培训会议，会议上将185户企业按经营类型进行分类，会上要求分管业务局长对所管辖企业根据日常管理了解情况进行简单大致汇报，让评估人员初步了解企业情况；税政科长将每类型企业涉及到的税收政策法规进行明确，并要求在座人员撑握并熟悉。最后大家一起探讨每类型企业评估方案。充分作好纳税评估事前准备工作。
二、评估开展
根据上级文件精神，结合我县实施方案，这次我们围绕辅导纳税人自查自纠为中心展开纳税评估工作，分三个步骤：事前宣传发动，事中介入辅导，事后实施核查评定。最后通过评估结果完成评估后续管理，确保评估落到实处。
（一）、通过宣传，调动纳税人自查主动性。
我们通过对纳税人召开座谈会，向纳税人宣传税收政策、法律、法规知识，强调税法严肃性。要求纳税人对这次自查要认真对待，严格要求。必须遵守财务核算健全、规范、真实的基本要求，要正确处理税法与会计差异。并向纳税人分别阐述评估自查与评估检查及移交稽查的联系和区别。进步加强纳税人对自查自纠的认识，提高纳税人的配合度，充分调动纳税人自查主动性。
（二）、通过辅导，引导纳税人自查自纠。
纳税人座谈会召开第二天，我们趁热打铁，10月12日，由班子成员亲自挂帅，分包挂片，靠前指挥，40名业务骨干组成5大评估小组，下户逐户发放自评表和自评提纲，入户讲解此次自评工作的政策与方法，并根据企业情况进行案头分析，引导、协助纳税人完成自评工作。
（三）、结合自查，进行实地核查。
自查完毕后，对于不认真自查、不给予配合的企业，有疑点企业，我们进行实地核查，展开重点评估工作。评估中，针对不同行业不同企业特性，合理利用评估模型。例如采取第三方信息，测算投入产出比、单位产品工耗、单位产品电耗等手段，利用同期、同行业比较法等等，通过多种方式分析核查，实施深入评估。
（四）跟踪管理，加强监督。
在评估结束后，要及时分析征纳双方存在的问题，并对问题成因进行“追根溯源”，提出工作改进措施，对于应补缴的税款、管理建议，各分局负责落实到位。同时还要求各分局涉及管户的业务局长及税收管理员，要引起重视，结合评估情况，进行自我剖析，查找漏洞，并加强监督，建立加强增值税管理的长效机制，增强税收后续管理机制。这样使纳税评估既有成果，又有转化，更有利用，确保评估工作落到实处，发挥实效。
这次评估工作的有效开展，可以概括为“领导重视、组织得力、成效显著”。从纳税评估正式开始到11月30日评估结束，全县应评估185户（包括本县自选其它评估户168户），共补增入库税款588万，冲减留抵28万，其中涉及市及下达的17户企业，共调整税款122万元。这次评估不仅竭力压缩了我县收入缺口，融洽了征纳双方关系，严历打击了各种涉税违法活动。而且通过评估发现了征纳双方存在的一些问题，对进一步提高纳税人纳税意识，规范税收管理员工作及纳税人财务制度等方面都取到了很大的作用。
三、存在问题
（一）、申报表审核关、录入关，把关不够严谨。这次评估人员在调查中发现，有些属申报表填报错误，有些是录入错误。例如：在对农产品发票抵扣不符的中亚炉料有限公司调查中，发现是大厅人员将运输发票抵扣税额8600元在2009年3月份的申报表附表录入误录到农产品一栏中，当场给予了纠正。
（二）税收管理员日常管理不到位，使得纳税人少缴漏缴税款行为有隙可乘。通过这次评估，可以折射税收管理员的业务水平和责任心，根据评估暴露的问题来看，发现有的是疏忽大意所致，有的是疏于管理所致，有的是能力不济所致，有的是责任模糊所致。评估能帮助我们找准问题的症结所在，有利于强化责任意识，促进税收管理员制度的实施。
（三）部份企业财务核算不建全,帐务反映不真实。有的企业帐外有帐；有的企业不按规定设置帐户，核算不健全，故意鱼目混珠。例如：商业企业不设置商品明细帐，工业企业不设置生产成本帐，根据销售倒挤成本等等。
（四）收入滞后、收入少计、收入不计，进项抵扣不合要求等等大有存在。收入方面：有通过往来科目反应收入资金。货发出，款未收回的的，不及时确认收入，或款已收回却故意不计收入的；下角废料不计提销项税额，销售账外循环；隐瞒产量从而隐瞒销售收入的等等。抵扣方面：农产品收购凭证通过虚开、代开、擅自扩大农产品收购专用发票的开具范围等违法现象；购进货物发生的非正常损失没有作出进项转出；不能列如抵扣的列入抵扣等等。
（五）免税企业恢复征税衔接期的日常管理不是很到位，有将免税期间的进项税金挪在征税期抵扣的现象。如湖北省图书发行集团黄梅县新华书店新华书店将去年收进的专票在今年进行申报抵扣税额31万元。
四、管理建议：
1、严把申报资料审核关、录入关，对于不合格的审报资料当场指正，或打转。确保申报数据合理准确。
2、提高税收管理员管理能力，加强对纳税人税源监控力度。通过培训学习进一步强化税收管理员业务水评估，以及工作责任心；税收管理员平常要通过日常户籍巡查，了解纳税人的经营规模、跟踪生产销售、实物库存、资金流转和相关经营合同、协议等各种涉税动态信息，实现有效管理。
3、加强对纳税人税法宣传力度。通过多层次，不同渠道加强税法宣传和纳税辅导，使纳税人了解税法的严肃性，从而达到切实提高纳税人守法经营的自觉性和依法纳税的主动性。
4、进一步加大农产品收购发票管理。建立农产品加工企业包括验质、过磅、仓储、付款、盘存等方面的农产品收购制度，并要求企业应在农产品收购发票上注明农户的姓名、身份证号码、联系地址、联系方式，这几项内容不全的发票不得入账，不得计算抵扣增值税额。同时通过加大对使用农产品收购发票的检查力度、处罚力度。防止企业虚开收购发票，以“进多出少”等来偷逃税款。
5、规范纳税评估数据采集体系，建立高效、便捷的信息采集渠道，确保纳税评估工作的正常开展。
创新求实
不断推进纳税评估进程
——纳税评估科2009年工作总结
2009年，纳税评估工作在县局的领导下，以“打基础、求规范、抓重点、堵漏洞、建制度、促落实”为工作思路，加强组织领导，积极探索评估管理新模式，强化行业涉税信息采集，严格评估程序，开拓多元化评估办法，增强评估实效，一个规范的纳税评估体系初步建立起来，使我局纳税评估工作上了一个的台阶，实现了“以评促改、以评促管、以评促查、以评促收”的工作要求。今年共执行评估任务#项，完成县局下达评估任务的#%，正常结论#户次，差异纠正性结论#户，评估出税款#万元。我们的主要做法：
一、选优择新，建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。
强化税源管理，建立科学规范的纳税评估体系是关键。我们结合我局的实际，一是确立专项评估和日常评估相结合的工作格局。日常工作中以县局下达的专项评估任务为工作重点，保重计划的实施率百分之百，同时抓住日常评估不放松，坚持专项评估和日常评估相结合。对评估出的突出问题，重点问题和带有代表性的问题，集中人力物力重点解决，保证评估质量。二是制定符合我县实际工作的纳税评估管理办法。在贯彻国家税收政策的同时，结合我们实际工作，研究和制定了适合我县具体工作的评估管理办法。探索性地实施了“三级评审”办法，即主评小组认真核对，对发现的问题进行举征和分析，找出问题的源头；评估科进行集体评审，就评估程序、使用文书、税收政策等进行详细核对；移交县局评审，重点把握问题的定性问题，是否够移交标准、政策的落实等等，保证评估程序的规范化。三是实行多元化的评估方法，由单一税种的评估向多税种全面评估过度。从整体工作出发，实行多税种同时评估的模式，做到评一户规范一户。就评估对象的复杂化问题，即现金交易的扩大以及不开发票收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。我们在评估过程中深入企业生产现场，了解各个纳税环节，采用实物与数字相核对、帐内和帐外相核对等，就财务而言我们采用顺查法、比对法等多种方法，从中发现问题，找出问题的根源，保证税源不流失。四是抓住选评对象的源头，将评估效果最大化。在选择评估对象过程中，我们采用人机结合的办法，首先从纳税申报入手，核对财务各项指标，与同行业以及历年指标数相核对，依托计算机，从管理软件中调取相关数字，集中比对，从中发现疑点，确立评估对象，大大地提高了评估效率，在挖掘税源的同时，在事前或事中减少了涉税违法行为的发生。
二、重服帮改，确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。
纳税评估是税收管理的一个重要组成部分，确立“服务型”的纳税评估尤为重要。我们一是以行业为重点，确立评改对象。对行业总体进行分析总结，从中发现管理的薄弱环节，分析被评估对象存在问题的共同点和不同点，从而帮助纳税人进行整改，集中行业相关人员进行研讨，提高纳税人落实国家税收政策的水平，今年我们集中对建筑业、房地产开发业、制造业进行了纳税评估，找出问题的共同点五处，差异点3处，涉税总金额近百万元，通过辅导，被评对象一一改正过来。二是以自查为手段，突出服务理念。在评估过程中，我们深入企业，就疑点问题与财务人员一到进行逐个核对，面与面的交流，研究和落实各项税收政策，就出现的问题，通过辅导达成共识，让纳税人从心理明白自己错在什么地方，该怎样去做，对轻微的违法行为采用了以自查为主的办法，做到了教育与惩戒相结合，融洽了税企关系。三是以整改为中心，堵塞管理缺口。对发生的重大违法行为，达到标准，我们及时向相关部分进行移交，保证税法的刚性；一般性的问题，我们给予了限期整改，同时认真分析管理环节的漏洞，为征管部门提供管理建议，避免类似现象的再度发生。四是以辅导为己任，落实税收政策。通过评估过程，我们以辅导为中心，贯彻和落实国家税收法律和法规，从约谈开始，到评估结束，每个环节都给予纳税人正确的讲解，做到了评估过程就是辅导过程。通过经常性的纳税评估分析，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，提高了被评估对象的纳税意识。减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。
三、点面求精，提高信息采集量，整合信息。
在评估信息采集过程中，我们做到了点面求精，扩大信息的采集量，使更多有效信息进行整体整合。一是完善重点行业资料收录，做好数据比对。对重点行业，我们从税务登记开始，到各种财务信息的录入，从人工到计算机进行详细的数据比对，及时进行垃圾数据清理，完善重点行业的各种资料信息，为总结行业评估特别奠定了理论基础。二是分析财务指标的变化，确定管理漏洞。在财务指标的分析中，就评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等作为重点信息管理，也根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。三是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量。
四、求真求范，高度重视约谈、举证工作和档案管理。
在评估过程中，我们坚持执法于服务并重。一是规范评估程序，完善评估办法。在服务中以知法程序为中心，严格按照税收征管法规定执行，认真贯彻市局下发的评估工作管理程序，从选案采用的人机结合，到评估报告的法律法规依据，每个环节我们都做到了有理有据，杜绝了服务中轻视程序，执法中忽视了服务，使服务和执法并举。二是规范评估文书，使执法与服务有机结合。在文书使用上，严格执行文书管理办法，一事一送达，不跨环节使用文书，不缺项使用文书；在文书的填写上，保证当事人和评估人员亲自签字，完全按照档案管理办法的要求进行填写，是文书成为评估过程中一项重要的有效的法律依据。三是注重约谈和举证，保证评估质量。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，我们在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了要求纳税人配合、主动承认问题外，我们还从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。四是规范档案管理，建立电子与纸制双重档案。对于每户的评估资料和评估过程，我们都形成了管理档案，并按照规定进行归口存档。为适应信息共享，我们同时又制定了电子档案，形成评估对象双档制。为强化征管，提高管理水平奠定了基础。全年共建立标准化双重档案14户，归档14户。
五、以案帮学，促管增收，提高评估人员的综合素质。
保证评估质量，提高评估人员素质是关键。在促管增收，提高业务素质方面，我们重点做了以下几项工作。一是采用以评估实例为载体，强化干部的业务素质。通过学习研究其他各局的评估实例，学习其中的评估方法，评估程序，评估指标以及评估管理等，总结先进的科学的经验为我所用，提高干部的综合评估能力，使我们的评估工作不断进步和完善。二是主评人员逐案讲评，提高干部的法律意识、程序意识、服务意识。在日常工作中，实行了一户一评的管理办法，即每个评估小组在定期的汇报会上，对自己所评的企业进行讲评，分析疑点的过程，取证的要件，政策的引用以及征管的合理化建议等，都做详细的阐述，组织全体人员进行研究分析，一方便避免执法上的不规范，另一方面也在很大程度上提高了干部的实际工作水平。三是实行相互制约式的工作流程，相互监督，相互促进。在选择评估对象上，由评估科依据计算机和各种申报资料确定对象；再报到业务科室进行行业和重点业户分析，从政策上找出易发生问题的环节，进行符合；最后上报县局，实行集体审议批准，三级评审制度，保证了评估对象选择的科学性和公正性。对评估的业户，实行跟踪督导，定期进行回访，保证评估成果的落实。在税款征收上实行分离制度，将评估结果移交管理分局进行征收管理，实行评收分离，相互监督。四是落实目标管理，保证评估质量。认真落实目标责任制，将评估人员的岗责落实到每个人头上，各负其责，责任分明，与目标奖惩挂钩。工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。
诚然，我们的评估工作也只是刚刚开始，有很多需要进一步完善的地方，我们会在今后的工作中不断的探索，寻求提高评估质量的最佳途径，为税收征管服好务。
二ＯＯ九年十一月三十日
纳税评估科2009年工作总结
来源：纳税评估科
作者：王庆芬
时间：2010-01-20 【字体：大 中 小】 【关闭】
纳税评估科2009年的工作以“优化发展环境、为纳税人服务”为落脚点，充分运用计算机系统为依托，运用科学的技术手段和方法，对纳税人、扣缴义务人提供的涉税情况进行综合审核、分析，并做出相应税务处理。纳税评估工作实施以来，在督促纳税人自查自纠诚信纳税、在转变税务机关形象、提高服务质量上都发挥了积极作用。我们在开展纳税评估中积极探索多元化纳税评估模式，经过一年多的实践，取得了较好的成效。截止2009年12月末我们共对62户纳税人开展了评估约谈，共补缴税款、滞金和罚款135万元。
从纳税评估科组建以来，全科同志按照县局党组的要求，精诚团结，紧密协作，使约谈评估在强化税源管理，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，增加税收收入方面发挥着应有的作用，具体做了以下几项工作：
一、团结务实,加强科室内干部队伍建设
团结出凝聚力、战斗力，只有有一个团结向上的队伍，才能使我们的事业攻坚克难。队伍建设始终是我们基层科室要面临的最主要最直接的问题,半年来我们把工作重点放在对依法行政和严格执法两个方面,大力加强队伍的廉政建设,努力纠正目前的工作偏差，深刻学习和理解依法行政,为国聚财，服务经济,促进发展的意义和内涵,同时在科室内能注意宣传,灌输正确的思想和思维方式,培养干部正确的人生观,价值观和党性观念,并组织大家进行学习心得的交流和研究,使得人人受教育。
二、积极探索多元化纳税评估模式，在重点户、难点户和行业评估等方面开辟新路子。
我们在评估工作中注重方法、技巧。先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估对象，不断总结评估经验，完善评估制度。一些特殊企业和特定行业的评估取得了突破。我们对不同类别纳税人采用有针对性的评估程序和方法，促进了评估质量的提高。
三、树立服务意识，建立征纳关系
评估工作是一种新生事物，在工作中我们不仅要强化管理增加税收，更重要的是树立服务意识，给纳税人送政策，讲税法，从而规范管理，密切征纳关系。通过评估我们纠正了因企业办税人员对政策和程序理解上的偏差而导致的错用税率，超范围超标准抵扣、漏记少报收入、未按规定开具发票等一般性问题，经过督促，纳税人均自行作了补正申报、补缴税款、调整账目等处理。
四、加强学习，提高评估技能，保障评估工作质量。
纳税评估工作要求税务评估人员不但要了解税收工作本身，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，这就要求我们评估人员要多看、多想、多听，多学。为了正确履行税收工作赋予我们的责任，我们必须坚持学中做、做中学，不断地充实和完善自身的知识结构，努力提高自己的政治素质和业务工作能力，尽快提高综合素质。
2009年将要结束，在县局党组的正确领导和全科干部的努力进取、合力拼搏下，工作取得了一点点成绩。同时我们也清醒地认识到我们的评估工作仍然存在许多不足之处：一是受人员少、业务面广等因素限制使得评估面较小。二是总认为业务单一，便墨守成规，缺乏创新意识。我要在今后的工作中加以克服。
新的任务又将摆在我的面前，我们决心在今后的工作中，不断总结经验，扬长避短，开拓进取，带领全科干部努力工作，促进我局的纳税评估工作再上新台阶。
加强纳税评估队伍建设的思考
2009年12月07日
15:15:09
编辑：可言
来源：江苏国税网
周林
纳税评估工作，是税收管理的重要环节，是科学化、专业化、精细化管理的重要手段。纳税评估人员素质如何直接制约和决定着此项工作的质量和效果。笔者结合扬州国税工作实际，就如何建立一支思想好、业务精、作风硬的纳税评估队伍谈几点粗浅的认识。
一、夯实基础
注重选配好人员
从对基层的调研中深切感到，征管一线还缺少一支专业化的纳税评估队伍，具体表现在：一是大多数单位未设立专门机构；二是有的没有专职评估人员；三是不少基层分局人少事多，捉襟见肘，导致纳税评估工作开展的不深不透，成效不大。从扬州市局来看，目前全系统只有市直3个单位和宝应县国税局6个分局设立了纳税评估科（股）；专职人员仅有29人；以纳税评估为主，兼做其他工作的22人；以其他岗位为主，兼顾纳税评估工作的201人，力量较为薄弱。究其原因，各单位人员总体呈下降趋势，每年减员多、增员少，人手不够是主要方面；但也有的同志认为纳税评估工作在《征管法》上没有明确定位，工作中有不少风险，思想认识不到位也是一个重要方面。
针对纳税评估队伍不健全的状况，首先，教育大家正确认识纳税评估工作的地位和作用。要使税务干部真正认识到纳税评估工作是税收分析、税源监控的重要依据；是改进税收分析方法，提高税源监控能力的有效途径；是为税务稽查提供案源的重要渠道；在“四位一体”的税源管理联动机制中，起着承上启下的重要作用。从而在思想上高度重视这项工作，从行动上热爱这项工作，积极钻研、热情主动做好这项工作。
其次，以事设岗、以岗定责、以责定人。选好人员、建好队伍。一是有条件的要设立专门纳税评估机构。有的县（市）局设立了纳税评估分局，分局有纳税评估科（股），集中力量，一门心思抓评估，不仅效果较好，而且评估的技巧日臻娴熟，水平不断提高。二是因故暂时设立不了专门机构的，基层分局要设立纳税评估岗位，做到专人专做，集中精力，熟能生巧，也才能取得成效。三是从基层的实际情况看，大多数是一人多岗，兼职较多，在此情况下必须选择业务熟练、能力较强的同志承担这项工作，否则，也只能是兼而不顾，纳税评估工作不能落到实处。总之，无论有无专门评估机构，都必须设立专门岗位，要有专人负责纳税评估工作，目标明确，责任到人，做到守土有责，确保实效。
二、加强培训
大力提高专业技能
古语云：“木有所养，则根本固而枝叶茂，栋梁之材成；水有所养，则泉源壮而流派长，灌溉之利溥。”人的能力的提高、人才的成长同样需要培养和训练。全面提高纳税评估人员的专业水平，是做好评估工作的关键。
一是不断调查研究，及时调整学习内容，提高培训的针对性。要使税务干部在较短时间内掌握纳税评估的方法、技巧和相关知识，在课程设置、内容安排上一定要有的放矢，做到按需施教，缺什么补什么；急用先学，按轻重缓急，安排好计划；并在学习中根据培训对象的需求及时调整学习内容，一切从提高纳税评估专业技能为出发点和落脚点。扬州市局在对纳税评估人员的培训中，为了提高针对性和有效性，做了大量的工作，坚持全程跟踪、全程服务。开训前，机关业务处室就深入基层调查研究，征求意见，从实际需要出发和培训单位的老师共商计划，对学习的内容、课时设定等都作了过细的安排。培训中，每期都坚持召开学员代表座谈会，听取大家的学习认识、体会和建议，并根据学员的要求及时和校方协商调整内容或课时设置，以满足学员的需求。市局主要领导亲自到培训单位商谈培训事宜，亲自主持召开座谈会，听汇报、提要求、解难题，使培训工作做到了“量体裁衣”、“计口下粮”，收到了很好的实际效果。
二是方法要科学、灵活，确保培训的实效性。要使教育培训收到事半功倍的效果，改进教学方法，使之好学、易懂、易记、易掌握是有效的途径。为此，这就需要增强教学的互动性和趣味性。学习中大家感到，学习税收法律以案讲法好懂、易接受；教纳税评估方法时，结合工作实际讲解好理解、易掌握；最好每课都能提供课件，形象、直观教学效果会更好。总之，教学要服从内容，服从效果，只有贴近工作实际，贴近学员水平实际，做到科学性、系统性、灵活性、实践性，就能收到好的效果。无锡税校和扬州税院给税务干部提供了很好的学习的平台，不少同志感慨地说，多年来从事征管一线工作，能集中一段时间脱产学习，机会难得，收获很大，拓展了视野，充实了知识，学到了方法，使自己达到了登高望远的新境界。
三、深入练兵
不断增强实际工作能力
“虽有良剑，不锻砺则不銛；虽有良弓，不排檠则不正。”一切真知灼见均来自于实践，只有经历实战反复锻炼的队伍，才能百炼成钢。纳税评估队伍的素质真正要得到提高，必须坚持学用结合，注重运用理论指导实践，并在实际工作中不断总结经验再丰富理论，循环往复，达到增强能力，具备胜任纳税评估工作的基本功。
一是着重指导纳税评估人员做好理论知识和实践经验的有机结合，把在课堂学到的知识融会贯通，有效的运用到实际工作中。比如，通过组织纳税评估人员从辖区和管户的实际情况出发，建立本地主要行业和产品的纳税评估模型，使大家从中了解和把握不同行业的生产工艺、流程特点；了解和把握其能耗、工耗、原材料耗用、设备生产能力等相关准确数据，从而制定出科学合理的评估指标、评估参数，使评估人员得到锻炼，增长才干。
于都县国税局深化纳税评估工作的主要做法
发布单位：国税局 发布时间：2009年06月08日
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一、强化队伍建设，夯实评估基础。该局高度重视纳税评估队伍建设，采取多项措施提高评估人员素质。一是优化队伍配置。经过精心筛选，从分局、税源管理科、稽查局等部门抽调5名经验丰富的业务骨干到纳税评估科，从人力资源配置上保障评估工作的顺利开展。二是强化业务培训。该局经常组织纳税评估人员进行系统的业务培训，专题学习税收业务、财务管理、会计制度、计算机等相关知识，组织点评纳税评估典型案例，重点培养评估人员的企业经营特点观察、评估疑点把握、评估指标应用、评估约谈技巧、逻辑分析等运用能力，有力地提升了评估人员业务素质。三是强化业务交流。每周一上午定期召开评估人员“碰头会”，回顾点评上周工作，部署评估任务，对评估工作中遇到的难点问题进行“集体会诊”。同时，定期召开典型案例分析会，交流探讨报表分析、约谈技巧等评估方法，切实提升评估人员评估水平。
二、科学定位，增强工作协调性。纳税评估作为连接税源管理与税务稽查的有效载体，该局积极采取措施抓好部门工作的衔接与落实，较好地发挥了纳税评估的“协调器”作用。一方面,将纳税评估作为加强征管的有效途径。通过评估工作的开展，将出现的政策、程序适用偏差和报表、数据填报错误等工作性疏漏，及纳税人偷、逃、避税过程中发现的征管漏洞等问题，及时向征管部门和税源管理单位提出针对性意见和建议，切实提升征管质量。另一方面，将纳税评估作为税务稽查“选案”的重要手段。对日常评估分析中发现的疑点较多的纳税人，一律通过税务约谈、实地核查等程序，详细了解企业情况，严格审核企业相关账目、凭证和数据信息，凡发现涉嫌偷税或拒不接受评估结论的，坚决移送税务稽查选案部门，依法查处。
三、创新方法，提高评估效率。在充分运用传统评估分析方法进行纳税评估的同时，该局积极创新，推出多项特色评估方法，提升评估工作效率。一是创立纳税评估“主评”制。为避免“疏于评估，淡化责任”现象的发生，该局制定“主评”制度，对一户企业的评估以一名评估人员为主评，其它人员为助评。主评人员必须对该企业评估疑点的发现、约谈、核查、结论、税款入库以及资料的收集整理归档等工作担负主要责任，其他人员则按照主评人员的要求做好协助工作。通过轮流担任“主评”，使所有评估人员都有机会全面掌握整个评估工作流程，并在评估过程中相互学习、共同提高，从根本上杜绝了责任不清、工作相互推诿现象的发生。二是建立回访制。指定专人对评估中有补缴税款的企业进行定期回访，加强对被评估企业的纳税辅导和税法宣传，有效提高了企业的纳税意识和纳税遵从度，三是实行反馈制。在行业评估结束后，由县局将评估工作中发现的问题和征管薄弱环节进行逐一梳理，据此制作《征管建议书》反馈到征管部门和税源管理单位，达到“以点带面，规范一片”的效果。
四、拓宽渠道，增强评估针对性。纳税评估对象的确定是纳税评估工作的重点之一。该局在通过计算机筛选、上级指定等途径确定评估对象外，充分利用各种外部线索及日常工作发现的疑点，扎实开展人工案头分析，拓宽评估对象选择渠道，切实增强评估效果。一是利用好外部门涉税信息。如2008年10月，在偶然得知某砖厂因偷电被供电部门处罚一事后，该局立即到供电部门核实，调取该业户的用电量信息及因偷电被处罚的情况，在与该企业申报情况对比后发现涉税疑点，随即将其确定为评估对象转入评估流程，及时防止了税款流失。二是利用好因特网信息。2008年8月，该局在对某水泥生产企业进行纳税评估时，发现该企业2007原材料耗损比较大，如原煤每月的耗损比例占干基耗用的7%左右。该局评估人员迅速通过因特网调取国家规定水泥行业原材料合理耗损4%的标准等信息，仅此一项便评估出该企业少计进项税金转出14.13万元。在此基础上,深入展开评估，发现该公司当年申报增值税即征即退部分计算有误，扩大即征即退的计算范围，督促该企业补缴入库税额、滞纳金85.58 万元
对进一步深化纳税评估工作的思考
字体:[大 中 小] 来源:中国税网 作者:张福玲 日期:2010-03-02
纳税评估是税源精细化管理的主要手段，依托信息化手段，搭建税源监管平台，对在税源监管中发现的问题传递给税收管理员，税收管理员结合采集的信息，实施纳税评估，存在偷税情况的移交稽查部门查处，建立了从税源监管、纳税评估到税务稽查“一体化”管理机制，提高了税源监管的水平。开展纳税评估是新时期强化税源管理的重要内容和有效手段，我们要不断挖掘企业纳税评估的深度，增加税收收入。一方面要不断提高纳税评估人员的综合素质。选调一批思想作风优良、业务水平过硬的干部充实纳税评估工作岗位，坚持学习经常化、制度化，对他们进行统计分析、现代化网络技术等相关科学的专业培训，增强其分析问题、解决问题的能力，不断提高其综合素质。
一、强化培训，提高评估人员的综合素质。一方面，纳税评估工作需要评估人员既精通税收业务知识、财会知识，又能熟练操作计算机，要求评估人员能够依据国家的税收政策及自身综合知识和素质，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，并具备较强的逻辑分析能力；另一方面，由于需要评估人员进行约谈或举证确认，所以要求评估人员不但要了解企业经营特点，有过硬的业务水平，更要具有很强的职业敏感性和敏锐的洞察力、一定的约谈技巧。这对评估人员的综合素质是一个较大的挑战。因此，要选择综合素质较高的人员从事评估工作才能促进评估工作的发展。评估人员要坚持学习经常化、制度化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法。一要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机操作技能、各项评估应用指标的分析、与纳税人的约谈技巧等进行系统轮训。二要适时组织开展评估工作经验交流会、典型案例分析会，通过评估人员对评估方法、约谈技巧、报表分析方法等进行交流总结，使干部的评估水平在相互探讨中得以共同提高。三要加强工作考核，鼓励先进，带动后进。通过系统的组织学习、培训、交流、考核，进一步提高全体评估人员的综合素质，把纳税评估工作提高到一个新的水平。
二、建立科学规范的纳税评估体系，强化税源管理。随着征管改革的不断深化，信息化建设步伐的加快，加大了依法治税的力度，促进了征管质量的提高。但由于征管对象的复杂化、现金交易的扩大以及不开发票、收入不入账、做假账、二套账等情况时有发生，偷税隐蔽性越来越强。开展纳税评估恰恰能解决这个问题。因此，应该进一步拓展评估范围，充分运用金税工程、CTAIS、纳税评估等软件，将纳税评估对象涵盖全部纳税人，对信息数据进行分析、评定，规范涉税行为，优化纳税环境。
三、确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入的控管，纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性。同时，将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释、帮助他们提高纳税意识的有效的途径。纳税评估对一般涉税问题的处理解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税问题，减少了纳税人进入稽查的频率，减少了税务机关和纳税人双方因直接进入稽查后对案情分歧而产生直接冲突的可能，起到了服务纳税人、优化经营环境的作用。因此要树立服务的观念，提高纳税人依法纳税意识，倡导纳税人诚信纳税。
四、高度重视约谈、举证工作。约谈、举证是纳税评估工作中认定处理阶段的重要环节之一，评估人员应在查阅企业报送的财务报表、纳税申报表等申报资料以及向税务机关其他岗位了解情况，全面掌握企业生产经营情况、财务核算状况、日常纳税情况、发票管理及税款交纳情况的基础上，做好约谈前的各项准备工作，并拟好约谈提纲。只有掌握纳税人的基本情况和概貌，才能把握约谈的主动权。但在实际工作中，仅凭评估人员提出的疑点就想通过约谈来解决问题，显然不可能。企业解释“市场不好，亏本经营”等各种理由很容易搪塞过去。约谈除了需要纳税人配合、主动承认问题外，评估约谈人员的询问方法、技巧很有讲究。有不少问题要从生产工序、出入库手续记录、库存变化、销售数量差异、成本核算漏洞、毛利水平与应纳税金配比、预收应付账款的来龙去脉等各方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点深入挖掘不放弃，才不会被表面现象和某种似乎合理的理由蒙蔽。
五、提高信息采集量，整合信息。纳税评估受信息质量、系统软件、评估人员素质等诸多因素制约，以能获取和储存必要的涉税信息数据为基础，并依托符合工作实际的评估信息分析系统。因此，一是要建立和完善评估信息提供机制，税务机关通过法规、规章等法律形式，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面；二是依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，以多元化电子申报为切入点，提高信息的加工能力和利用效率，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；三是运用计算机网络技术，将分散于CTAIS税收征管系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统和工商、银行、地税等内部、外部系统的纳税人的各种经济信息进行整合，实现涉税信息共享；四是要不断优化完善纳税评估软件，增加评析指标，如成本利润率、毛利率、税负差异率、库存变动幅度、应收应付账款变化幅度等，也可以根据每个不同行业，自行采集输入有关设备的产出量、耗用原材料、电、煤、工资等指标以及产品的正常价格，取行业平均数，计算出应有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点问题。
作者单位：山西省汾阳市国税局
白云国税结合专业化税源管理五项措施深化纳税评估
更新日期：2010年01月11日
我局围绕“强化管理、优化服务、提高效率”的工作思路，结合专业化税源管理，应用纳税评估模型深入开展纳税评估工作，收到良好效果。我局采取的措施是：
一是专业化评估，提高评估水平。继续向专业化评估之路迈进，不断优化评估模式，设立评估专岗，实施专岗与兼岗并行的评估模式，采取行业评估与专项评估相结合、简易评估与重点评估相结合的工作方式，点、面、线开展纳税评估，提高评估质效。
二是依托第三方数据，提升评估实效。为提高评估的准确度，结合工作开展情况，我局密切与地税局、统计局、供电局、皮具行业协会及其他政府部门的联系，就相关数据信息交换意见，取得有关行业实际能耗、产能标准、职工平均工资等第一手材料，提升评估实效。
三是统筹兼顾，日常评估与专项工作相融合。根据日常征管发现的问题，结合企业所得税后续管理、超规模企业核定征收管理、固定资产抵扣管理等专项工作，进行数据分析，发布税收预警数据，组织开展企业所得税亏损企业和减免税企业、增值税低税负企业、滞留票涉及企业纳税评估工作，谋求防范执法风险、减压减负双赢。
四是深化应用评估模型，提高评估效应。一方面，结合专业化税源管理，选取重点行业由评估专岗实施重点评估，采集行业基础信息，提取行业共性指标，建立数学模型，形成行业评估模板及专业化税源管理指引；另一方面，充分利用专业化管理指引的相关内容和评估模型深入开展行业评估，在提高评估针对性的同时，不断修订、丰富行业管理指标，提升行业管理水平。
五是优化纳税服务，扩展评估内涵。倡导“评估也是服务”的理念，引导基层在评估中重视税法宣传，帮助纳税人理解政策法规，使纳税人认识其财务处理和纳税申报方面的偏差，并结合评估中发现的问题组织专题税宣会和政策辅导会，务求“辅导、整改和服务”三到位，真正提高纳税人税收遵从度。
着力深化纳税评估 提高税源监控质效
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日期：2009-12-04 【选择字号：大 中 小】
今年以来，我局根据省市局关于开展纳税评估工作的要求和全市国税系统纳税评估工作会议精神，以深化纳税评估为抓手，强化信息综合运用，提升税源监管水平，促进了征管质量的提升和税收收入的增长。截止11月底，已完成了钢结构等五大行业17户企业的增值税评估，10户企业的所得税评估。评估调整增值税销售收入3317万余元，补提销项税额560万元，进项税额转出31.7万元。评估调增企业所得税应纳税所得额490万元，实现了以评促改、以评促管、以评促查、以评促收，为组织收入提供了有力保障。
一、健全评估机制，夯实纳税评估工作基础
一是合理配置人力，在人员上重点倾斜。一方面，成立了以局长为组长，其他党组成员为副组长，科室负责人、分局长参与的纳税评估领导小组，对全局纳税评估行业分析、对象确定、模型建立、任务下达等统筹协调；另一方面，从全局抽调10名业务骨干，组成了两个纳税评估工作专班，集中力量实施重点评估。
二是强化业务培训，在素质上重点加强。今年我局在开展了全员业务轮训的基础上，突出了以纳税评估等为重点内容的学习培训，突出评前、评后培训，对需要评估的五类企业可能出现的各种政策执行偏差进行分析和探讨，辅导相关的会计知识和税收政策，对评估人员进行岗前练兵；定期召开疑点分析例会，通过典型剖析、行业分析，把握财务、税收管理中的深层次问题，并及时分析、交流评估工作情况，不断积累行业评估的有效方法，提升干部的纳税评估能力。
三是创新考评机制，在制度上重点保障。首先，制定了《团风县国家税务局关于部分行业增值税纳税评估实施方案》《团风县国家税务局纳税评估工作考核办法》,成立评估考核小组，对评估对象和评估工作任务进行了明确和分工。其次，建立复审和复评制度；对每次行业评估结果，由评估领导小组复审，确保环节、程序和内容的正确完备；实行纳税评估复评。第三，严格工作督查，按期进行考核，坚持实时考核与集中考核相结合、资料考核与业绩考核相结合的办法，将纳税评估工作纳入工作考核重点。
二、丰富评估载体，确保纳税评估工作有的放矢
通过纳税评估实现在征管中加强服务，在服务中强化征管。为此，我们在评估实践中努力做好三个结合，丰富纳税评估载体，依靠纳税评估促进税收管理：
一是评估与税法宣传辅导相结合。在评估对象确定后，通过下发资料、约谈等形式向评估对象宣传税收法律、法规的有关规定，宣传诚信纳税的必要性及认真做好自查自纠的重要性；对在评估过程中发现企业在执行税收法律法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导建议，提出纠正措施，并督促企业根据建议自查自纠，为纳税人提供周全而有效的预警服务。今年先后有30余户企业找到税收管理员要求进行政策咨询辅导，发放税收各类政策册子70余份，解决纳税人各类疑难80余件。
二是评估与行业税收管理相结合。近年来,因为收入形势较好，我局在税收管理中出现了种种管理缺位问题：征收环节、管理环节、稽查环节相互脱节，对纳税人的申报和涉税事务进行经常性、实质性的调查分析这一影响征管质量的日常工作却很少有人认真去做，从而直接导致申报准确率差、增值税申报销售收入与企业所得税申报营业收入相差悬殊、行业整体税收管理被动等征管质量滑坡的反常现象。针对这种现象，我们将纳税评估作为对行业整体税源进行动态监控手段。通过纳税评估，使得行业性的税收管理实现规范化。今年，我局将钢结构企业、农产品收购加工企业、增值税税收优惠企业、铁矿采选企业、棉纺织品企业等五大行业企业作为重点评估对象，并通过评估制订了《团风县国家税务局涉农优惠企业税收管理办法》等五个行业税收管理办法，以加强行业税收管理。通过对湖北潮流钢结构有限公司等四户钢结构企业的评估，评定钢结构企业增值税税负在2%左右，同时对具有建筑安装资质的钢构企业的安装收入及加工制造收入进行了合理划分，其中对加工制造收入全部作为增值税计税收入；对安装制造合同中，桥梁安装制造工程合同中增值税计税收入必须占合同总收入的80%以上，其他安装制造工程合同中增值税计税收入不少于合同总收入的90%。根据这一要求，我们责成湖北中南钢结构有限公司将2009年1—9月已计入营业税收入转作增值税收入320万元。较大程度规范理顺了钢构行业税收管理秩序。
三是评估与纳税服务相结合。通过案头审核企业申报情况，分析税负异常，提醒纳税人规范财务核算，遏制各种偷税行为，及时发现日常征管工作中的漏洞和偏差，避免税收征管中的人为因素所造成的影响。在阶段性评估后，总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，并将有关情况反馈给各企业。对在评估中发现的征管上的漏洞和不足，以《责令限期改正通知书》的形式及时反馈给各评估对象，充分发挥以评促改、以评促管的功能。同时，树立一批诚信企业，促进诚信纳税，通过对不同信誉级别纳税人的征管制度设置，形成良好的体制激励，从而促进征管质量的提高。湖北潮流钢结构有限公司于2005年10月投产，两年更换三任会计，其财务核算一直不很健全，经过我们三次纳税评估服务指导，现在不仅财务核算健全，增值税应税收入占整个收入的98%以上，整体税负在2%以上。通过对湖北金扬农牧科技有限公司的评估，该公司不仅完善了财务核算，办理了增值税减免税备案手续，坚持按期申报，还进行了超标一般纳税人认定，从而用足用活税收优惠政策。
三、改进评估方法，努力提升联动机制效能
以开展项目化评估为导向，对重点行业、重点税源和风险企业定期进行分析，查找管理薄弱环节，实施集中评估。
一是把握行业特征，探索规律建模型。在充分把握行业生产经营特点及征管风险点的基础上，抽调业务骨干成立专业评估队伍，选择典型企业开展调研，分析生产经营特有规律，建立行业评估模型及相关指标体系，及时总结和反馈征管中的问题，提出加强税源监控的措施，并以此为样本，在全县运用模型发现疑点，促使纳税人自行申报，进一步提高征管效率。通过评估仅涉农税收优惠企业税务登记率就由原来的不到50%达到现在的84%以上，按期纳税申报率就由原来的不到80%达到了现在的100%。
二是规范评估项目，固化模式增效率。定期整理某一类企业如钢构行业在征管上存在的共性问题，并对问题成因、产生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目，列举各评估环节工作重点，交由专人操作和复核，同时要求评估人员按阶段上报评估进程，从而形成相对固定的评估模式，达到事半功倍的效果。在评估环节，针对不同类型企业整理出“三个必评”内容，即必须分析的指标、约谈的内容、实地调查的项目,促进基层评估的规范化运作。
三是注重约谈举证，关键环节求突破。把约谈举证作为纳税评估认定处理阶段的重要环节，要求评估人员认真做好约谈前的准备工作，拟定提纲，讲究沟通方法和技巧，从生产工序、出进库记录、库存变化、销售差异、成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、往来账款来龙去脉等方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，辨别真相。今年以来，在案头评估的同时，我们针对少数税负偏低的贸易户、亏损大户及所得税贡献率偏低户，以及大型超市等重点企业，采取税企面对面座谈的形式，集体约谈行业税源税负。通过约谈评估，仅铁砂行业增值税税负就由去年同期的6.8%增长到7.4%，增长率接近十个百分点。
四是实施多税联评，形成互动显成效。在围绕重点企业和行业以及零、负、低申报企业开展的纳税评估工作中，利用不同税种之间的关联性，参照相关预警值进行税种间的关联性分析，对比对不符或异常的纳税人实施多税种联评；结合增值税、所得税税基的相关性，一方面按季提取所得税申报销售收入和对应所属期增值税累计销售收入进行比对分析，并将比对不符的纳税人作为集中评估案源，进行多税种联评；另一方面，在实地评估过程中重点针对各税种之间数据差异，调查、采集纳税人生产经营与财务核算数据，验证评估分析与约谈说明结果，解析造成各税数据差异的原因，对异常信息分别向前或向后追溯评估，以强化对整个生产经营环节的跟踪治理。我们通过多税联评，对10户企业同时进行增值税企业所得税纳税评估，在审增增值税收入的同时，审增企业所得税应纳税所得额490余万元，入库企业所得税12万元。进一步提高了评估的正确性，扩大了评估监控领域。
二是在引导纳税评估人员进行多行业、多渠道、多方位、多层面的实际评估基础上，适时进行案例评析，有重点、有目标的选择典型案例，组织剖析、点评。通过案例评析，使评估人员掌握从评估对象的筛选确定到案头评估分析等不同阶段的不同工作重点和难点，全面了解和掌握纳税人生产经营的种类、规模，工艺流程，生产成本、费用，能耗、物耗、工耗，投入产出率、毛益率和税收负担率等，从中发现风险点。通过现场发言、现场提问、现场解答、现场见学，释疑解惑，从而增强辨别力、判断力、分析力，提高逻辑思维能力，达到提升纳税评估水平的目的。
浅谈完善纳税评估工作的几点建议 篇6
1 当前纳税评估工作存在的问题
1.1 纳税评估的定位不清
纳税评估的定位是决定着纳税评估在税收征管活动中应发挥的功能与作用,不同的定位,也决定着纳税评估体系的构建和评估运行的轨迹。从组织设置和资源配置上,纳税评估属于税源管理范畴,因而纳税评估工作基本上是由税务管理员负责的;但从评估的方式及其结果看,纳税评估方法主要是沿用税务稽查的方法,纳税评估往往成为税务稽查的前置。
1.2 纳税评估信息数据的欠缺
纳税评估资料是根据纳税人自行纳税申报资料与有关数据信息对比资料。无论采取何种纳税评估工作方式,都需要有尽可能翔实的数据资料源,纳税评估的过程是力求做到将评估对象的相关经营指标、实现税收指标、各指标的数值等进行充分测算、比对、定量及定性分析,了解企业实际经营情况,据以找准切入点,评估其纳税遵从度。
但现实中往往遇到信息资料不对称的困境,主要表现在以下几个方面:
(1)申报数据可利用程度不高。目前评估人员在日常纳税评估中,其数据信息主要来源于CTAIS系统中“一户式”存储的数据,这些数据信息基本主要是企业申报表的数据,缺乏对企业资产负债表等财务报表数据、生产经营中能耗、投入产出、进销等基本生产经营数据的采集,不能满足纳税评估对纳税人涉税信息资料全方位、大容量、多角度掌握的需求。
(2)评估对象报送的纳税申报数据的可靠性问题。评估人员尚无有效渠道或足够的时间和精力去获取庞杂的真实信息,仅能对纳税人已报送报表信息资料所反映的“税负率”、“亏损曲线”等表面问题进行简单评估,难免出现评估效率低,甚至出现审核误差的情况。
(3)数据采集的局限性。目前只能比较、采集本辖区数据,且只有国税系统的数据可以分析利用,如企业主营业务为营业税的经营范围而企业所得税属国税局管理的,由于国地税系统不联网,国税局难于掌握企业实际的经营收入等财务数据。其他外部信息的采集也异常困难,在准确性上欠缺,在时间上滞后。
1.3 纳税评估的手段、方式简单
我们现有的纳税评估的手段,就是借助纳税人纳税申报资料与其他有关数据信息对比资料进行分析;再就是找纳税人约谈。由于纳税评估资料的欠缺,纳税评估的手段、方式软弱性就显示出来了。
(1)缺少统一的纳税评估管理信息系统。信息、网络技术是纳税评估的载体。目前,全国各级税务机关都在落实《纳税评估管理办法(试行)》,而制约纳税评估工作的“瓶颈”是全国没有统一的纳税评估软件。目前,在数据分析上基本处于“零负申报”统计、税负统计及比对和金税工程中的专用发票、四小票比对等浅层次的核对上,基本上未涉及各类综合指标的数据分析,计算机智能化分析水平还有较大的提高空间。
(2)评估指标和预警值未能有效设定。现行的纳税评估指标体系主要采集行业纳税人相应指标的平均值,实际上是企业真实纳税标准的一种假设,一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较,也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内,就被认为已真实申报。
1.4 评估人员素质不高
纳税评估是一项业务性、综合性和实践性很强的工作,要求评估人员必须具有较高的业务素质。优秀的纳税评估人员不仅要具备税收、财会和计算机知识,而且要了解企业工艺流程、投入产出、能源消耗等生产经营特点,还要懂得税务约谈的有关技巧。然而,不少评估人员目前还达不到这些要求,表现得有点“力不从心”,主要体现为:不知道如何进行信息搜集、案头分析水平不高、约谈能力不足以及对纳税评估人员的考核和监督仍然比较宽松等。
2 完善纳税评估工作的措施和对策
2.1 着力对纳税评估进行准确的定位
纳税评估不以追究纳税人纳税申报失误为目的,而是以提高纳税人税收遵从度为己任。因此,当发现纳税人的申报存在问题时,应尽量帮助纳税人纠正错误,并使其能够正确理解现行税法的规定,并准确履行相关的纳税义务。可见,纳税评估应定位在管理、纠错和服务层面,与税务管理、税款征收与税务稽查一起共同构成税收征管体系,并在税收征管体系中居于核心地位,可以使征管体系更加严谨,税收的管理与服务功能更加凸显,弱化管理的状况必将得到根本的改变。
2.2 着力提升对纳税评估数据的采集和整合能力
(1)建立和完善评估信息资料获取手段和制度。一是完善信息获取手段,税务机关针对不同行业的纳税人设计不同格式的申报表,设定逻辑关系更加严密、具有更高相关性的数据申报项目。二是健全纳税申报附送财务报表制度,使评估机构得以通过企业附送的财务报表掌握企业收入、成本的变动情况和资金流向,实现申报信息的即时比对,为建立科学、合理、有效的纳税评估指标体系奠定基础,实现对税源的动态监控。
(2)从纵向横向拓宽纳税评估的信息渠道。一是完善信息纵向联系,在税务机关上下级之间以及内部的征收、管理、稽查各部门之间加强配合,将分散于CTAIS系统、金税工程系统、进出口退税系统、生产企业免抵退系统等内部操作系统的相关资料进行收集整理与公开,建立内部信息共享的资料数据库。二是加强信息的横向联系,与地税、银行、海关、审计、水电供应、外贸等部门密切联系达到数据共享,通过多方位的对比分析实现对纳税人的经营情况、纳税情况、资金运用情况等涉税信息的全面掌握,提升纳税评估质量。
2.3 着力丰富纳税评估的手段及工作方式
(1)大力推行智能化分析。对涉税信息的采集、加工、分析和处理,要以计算机现代化手段为依托,智能化分析为手段,建议由国家税务总局牵头开发和不断优化全国统一的纳税评估操作软件,加强评估所需信息的电子转换能力,实现信息处理的集中加工与广泛共享,增强自动对比、计算功能,实现快速、准确查找疑点问题,使大部分的评估对象都通过计算机软件筛选,减少人为因素影响,进一步提高纳税评估的科学性和工作效率。
(2)完善纳税评估分析指标体系。结合各税种的管理特点建立不同税种的纳税指标体系,对不同行业及不同规模以及不同的营运方式分门别类地进行调查,对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定,丰富完善科学的指标分析体系。
2.4 着力完善纳税评估的岗位设置及提高工作人员的业务素质
(1)确保纳税评估工作的独立性。通过合理规划岗位设置,从根本上改变纳税评估人员身兼多职的现象,防止因日常管理事务缠身,精力不足导致评估流于形式。
(2)强化素质培训。通过对评估工作涉及的税收业务、财务管理、会计制度等知识,以及从评估疑点把握、评估指标运用、评估约谈技巧、逻辑分析能力等方面的系统培训,提高评估人员专业素质。
(3)强化业务交流。应定期组织评估工作经验交流会、典型案例分析会,总结成功经验,汲取失败教训,使评估人员的评估水平在相互探讨中共同提高。建立激励机制,实行纳税评估能级制度。
摘要：当前纳税评估工作中存在的问题,主要集中在纳税评估定位不清、纳税评估信息数据欠缺,评估方式和手段过于简单等。完善纳税评估应该从对纳税评估进行准确的定位、提升纳税评估数据的采集和整合能力以及完善纳税评估的岗位设置及提高工作人员的业务素质等方面加以改进。
关键词：纳税评估,税收征管,税收效率
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