企业纳税筹划管理

企业纳税筹划管理（精选8篇）

企业纳税筹划管理 篇1

企业纳税筹划管理论文

一、当前我国企业纳税筹划管理中出现的问题

(一)未树立正确的纳税筹划管理意识

改革发展以来，国家变化日新月异，一座座高楼林立的同时，企业也如雨后春笋般涌入改革的大潮，但是真正树立正确纳税筹划管理意识的企业还只有少数。形成这种现象主要有以下几种原因：一是对纳税筹划概念理解不正确。纳税筹划概念引进中国的时间才短短十年左右，其发展还处于一个初期，很多人包括一些企业管理者在内未能理解其真实含义，容易与偷税漏税或避税概念发生混淆，导致其不愿接受纳税筹划理念，以避免日后麻烦。二是对纳税筹划管理认识不全面。纳税筹划贯穿于企业经营的全过程，从企业的设立到一步步发展，涵盖企业经营管理的各项活动，包括项目投资的可研分析、项目运营的效益形成与发展、企业内控体系的建设与运行、职工的劳动投入与收益回报等。在我国，目前很多企业没能正确认识到这一点，理解纳税筹划比较片面。三是企业体制因素约束了管理者的纳税筹划意识。近十年来，我国工业企业经历了一个迅猛发展的进程，涌现出大批民营企业。许多企业发展课题主要是研讨如何扩大规模和争取市场份额，还没有去探讨纳税筹划对企业的影响。现存的不少国有企业，由于管理模式的限制等因素，纳税筹划意识方面也比较薄弱。

(二)纳税筹划专业人才不足

由纳税筹划定义可见，纳税筹划工作人员需具备较强的综合素质，除精通税收知识外，还要在会计、经济、技术、法律等方面有较强的理论基础与实际分析预测能力。由于纳税筹划概念引入我国时间还不长，我国优秀的纳税筹划人才很稀缺。首先，从企业内部来看，目前大多企业的税务工作由财务人员兼任，工作内容基本上是完成日常报税工作。综合能力的限制使这些办税人员无法胜任纳税筹划工作。其次，从社会中介机构来看，近年来税务代理工作兴起，但其主要工作内容是代理报税业务，很少接触纳税筹划业务，经验积累有限，因此能胜任纳税筹划工作的人才也很少。

(三)征管部门与企业理解有分歧

目前一些企业已经意识到纳税筹划管理的重要性，但是也没加强管理，其原因与当前征管部门的态度有很大关系。由于出发点不同，企业是为尽可能降低自身的税务成本，征管部门则要尽力扩大税源，双方在税收政策上的理解和实施会出现分歧，而征管部门行政权的威慑力让大部门企业认为开展纳税筹划工作只能一厢情愿，并不会取得预期效果。

二、加强企业纳税筹划管理的措施和建议

(一)树立正确的纳税筹划管理意识

态度决定一切，树立正确的纳税筹划管理意识，是企业加强纳税筹划管理的前提条件。树立正确的`纳税筹划管理意识，可以从以下几点出发：首先，正确全面地理解纳税筹划的含义。只有正确理解纳税筹划的含义，才能弄清纳税筹划管理的目标、工作内容，才能制定纳税筹划管理工作的计划和要求。其次，学习发达国家的纳税筹划管理实践经验，总结出企业自身管理模式的存在问题，改善管理理念，激励相关人员积极树立正确的纳税筹划管理意识。

(二)加强纳税筹划管理人才的培养

人才是企业生存发展的基本要素，是企业参与市场竞争的一项重要资本，要想提高纳税筹划管理水平，就必须加强培养纳税筹划管理人才。企业应在遵循成本效益原则的前提下，积极为员工提供相关业务培训，给员工搭建提升业务水平与综合素质的平台，不失时机地为企业储备纳税筹划管理方面的人才，以及时掌握外部信息并就企业内部环境做出合理正确反应。

(三)注重团队协作

纳税筹划要求高能复合人才，需具备与企业生产经营全过程相关的所有知识，现实中，真正具备这种能力的人才是非常少见的。因此，纳税筹划管理工作绝大多数情况应该是团队作业，是集体智慧的结晶，不能依靠某一个人孤军作战。“头脑风暴”的管理理念已为大多人认同，其积极效益也是有史可鉴的。所以，要提高纳税筹划管理水平，必须注重团队协作。

(四)积极与征管部门沟通

企业纳税的最终裁定权在征管部门手中，企业要想达到纳税筹划的预期效果，应该多与征管部门沟通，弄清双方在税收政策与法规的理解上的不同点，尽可能准确地做出纳税筹划，尽可能地为企业创造税负增值收益。

(五)遵循成本效益原则

成本效益原则是企业经营管理的一项基本原则，因此也是企业纳税筹划管理必须遵循的重要法则。在纳税筹划管理中必须考虑成本效益因素，切莫本末倒置、盲目夸大纳税筹划管理的效应，否则只会和纳税筹划管理的目标南辕北辙。

三、结束语

纳税筹划是企业合理有效的降低纳税成本的重要手段，是企业与职工得到国家提倡的税收福利的重要途径，更是企业税务管理的发展趋势。所以，企业应该加强纳税筹划的管理和实施，切实提高企业运营效果，加速企业扩大再生产进度，不断增强企业市场竞争力，推进企业发展目标的实现。

企业纳税筹划管理 篇2

关键词：电力公司,纳税,筹划

一、引言

在市场经济中, 电力企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的实体, 追求利益最大化是企业的最终目标, 而企业的生产经营必然会带来纳税义务, 税收支出代表着企业经济利益的流出, 导致衡量经济效益的主要指标税后利润的减少, 其为利润的减项。而税收是国家凭借其政治权力参与社会财富的再分配活动, 其实质是对纳税人经营成果的无偿占有, 不能给企业带来收入, 因此企业从根本上来说有减少税收支出的主观愿望。但企业的税收支出作为国家财政收入的主要来源, 有相关的法律制度作保障, 也不是能够随意减少的, 否则, 被认定为漏税、偷税、抗税等违法行为, 会受到相应的处罚, 反而增加支出。因此, 作为重要的节税手段, 纳税筹划已经被越来越多的企业所重视。在遵守国家法律、法规的前提下, 在税法许可下, 利用税法赋予的税收优惠或选择机会, 设计筹划尽量使自己的纳税负担最轻, 是企业一种必要的行为。而电力企业在我国国民经济运行中发挥着不可或缺的作用, 因此, 研究电力企业纳税筹划具有重要的意义, 同时可以使企业的税收行为更趋合理, 减少不必要的浪费, 实现利益的最大化, 帮助电力企业调整优化内部管理机制, 提高经营管理水平。

由于电力行业的国家控制和自然垄断, 电网企业通过“开源”, 即通过营销手段扩大市场容量, 通过提高售电价格推动收入增长相当困难, 因此电力企业要在市场竞争中实现结构调整和要素优化, 就应该把策略重点放在“节流”上, 而在企业内部成本压缩空间有限的情况下, 通过纳税筹划控制税款支出, 就变得相当的重要。

二、电力企业纳税筹划的重要性和必要性

(一) 电力企业纳税筹划的重要性

随着社会市场经济的发展和国家电力体制的改革, 电力建设市场的格局逐步被打破, 电力企业的竞争越来越激烈。电力企业要实现企业全方位管理, 降低成本, 取得经济效益的最大化, 使企业应对激烈的竞争环境和提高自身的发展水平。我国税收法律体系得到更好的发展与完善, 在强调纳税人要履行的各项纳税义务的同时, 纳税筹划已经被越来越多的企业采用, 以期降低企业纳税成本, 实现利润最大化。电力企业需要深入研究新税法及实施条例, 正确掌握和熟练运用税收筹划的方法, 遵循科学的税收筹划原则, 结合企业自身的实际情况, 取得真正的纳税筹划成功, 为电力企业节约税收成本, 提高经济效益。

(二) 电力企业纳税筹划的必要性

我国在加入WTO的大背景下进行电力体制改革, 电力市场竞争越来越激烈化, 通过打破垄断引入竞争而提高经济效益, 加强企业生产成本的管理越来越成为电力企业更加重视的关键。把握税收成本对生产经营与投资决策的影响 (如所得税增值税与资源税改革均与电力税收成本相关) , 了解我国税制的内容与方向, 对电力企业的纳税筹划来说是非常必要的内容和工作, 地国内税收政策的调整, 税制设计、税收负担、征管制度等方面都要求电力企业必须进行纳税筹划的工作, 从而更好地实现企业的经济效益。

三、电力企业纳税筹划现状及存在的问题

(一) 管理者对企业纳税筹划存在认识误区

由于电力企业的自然垄断性, 其运行体制和经营机制几乎是沿袭国有企业的传统模式, 管理者对企业纳税筹划认识上有误区, 并且税收政策掌握不够, 不能紧跟税收政策变化而灵活应变。

(二) 缺乏竞争意识

电力企业具有国有企业的通病, 竞争意识匮乏。即使有许多产企业实行年薪制改革, 但由于各个承包单位只为完成承包指标, 而不顾整体利益, 结果导致许多经济行为多纳税甚至重复纳税。

(三) 纳税筹划层次低

现有的纳税筹划是低层次的、粗放的, 基本上只局限在提高成本和费用方面, 甚至有些做法与纳税筹划相背离, 是不合法的逃税行为。

四、电力企业税务筹划基本原则

(一) 避免应税所得的实现

电力企业的主营业务收入是通过销售电量来实现的, 采用避免应税所得并不是说要避免企业的经济所得, 而是要让企图通过减少电量来降低收入的可能性不大, 避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。例如, 企业购买国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税, 但企业购买国债的利息收入不属于应纳税所得额。所以, 企业财务人员可以根据这一政策, 合理避税, 当国债利息率高于重点建设债券时就可以购买国债。

(二) 推迟应税所得的实现

纳税的推迟可以通过推迟应税所得的方式得以实现, 推迟纳税不单可以让纳税人占用这笔资金, 还可以让纳税人从中获得利率进行贴现的好处, 以此减少将来应税款的现值。

(三) 控制企业的资本结构股本筹资、负债

筹资是企业对外筹资最基本的两种方式。这两种方式都可以为企业筹措到资金, 但这两种筹资方式在税收处理上不尽相同, 所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。企业会计做账时, 股息不能计入成本, 支付利息能计入成本, 企业的两种筹资方式都需要给投资者回报, 所以我们从税务角度看, 借债比股本筹资有利的多。

(四) 利用税收优惠政策

电力企业应当充分利用现行的西部大开发所得税优惠政策进行行之有效的纳税筹划。

五、电力企业纳税筹划的方法

(一) 了解纳税流程

纳税企业要详细了解纳税流程做好纳税筹划工作, 纳税企业必须要先了解基本的纳税流程, 为做好纳税筹划工作作出前提和保障。纳税人必须要了解所做业务涉及到的所有税种, 所有税种的税收标准, 所有税种的税率, 每个税种与业务相适用的税收政策、法律及法规的规定, 采取何种具体征收方式, 业务每个环节具有的税收优惠政策, 业务每个环节可能存在的税收法律或法规上的漏洞等等, 要认真详细地掌握税收内容方面的情况, 进而准确、有效地开展企业的纳税筹划工作。

(二) 账目具体清楚

纳税企业认真纳税, 实现涉税零风险电力企业初级纳税筹划首先要实现涉税零风险, 就是纳税人的账目要具体清楚, 申报正确的账单, 所缴纳的税款要及时、完整, 任何关于税收方面的处罚都杜绝出现, 处在没有任何风险的税收方面, 或是税收风险极小甚至是可以忽略不计的良好状态。实现涉税零风险, 可以使企业账目更加清楚, 利于企业的健康发展, 也可以减少企业不必要的经济和名誉损失, 纳税人要依法认真治税, 减少“人治”因素的干扰, 重视合法权益税收的维护。

(三) 纳税筹划与会计处理结合

电力企业在进行纳税筹划时, 要利用一些科学合理的筹划方法, 结合企业的会计处理工作对现行税收政策进行分析, 进而找准与企业业务相适应的筹划突破口。企业的所有经营业务和过程最终都要在财务账目中加以反映, 纳税人会计处理方法的优劣, 都会直接反映出纳税筹划内容在会计处理上的恰当与否, 因而要对会计处理工作和纳税筹划做好相应的结合完善, 争取做到最佳纳税筹划。

六、电力企业纳税筹划的建议

(一) 提高电力企业纳税筹划意识

电力企业要开展纳税筹划工作, 管理高层和财务负责人员建立起纳税筹划意识是关键。纳税筹划是一项严密细致的规划性工作, 必须依靠管理层和财务负责人员自上而下的紧密配合和支持。企业管理层和财务负责人员要积极主动地提高纳税筹划的意识, 税收征管形势、了解税法、了解主管税务官员和被查处机率, 在做出决策之前会尽可能精密地计算各项行动方案的成本或代价, 加强纳税筹划工作。

(二) 培养专业的高素养电力纳税筹划人才

纳税筹划是一项具有相当高度的要综合性、科学性的经济活动, 有效进行纳税筹划, 达到涉税零风险, 取得企业的最大经济效益, 培养电力企业内部专业、高素质的纳税筹划人员是非常重要的。纳税筹划人员是进行纳税筹划的关键和主题, 必须具备会计、财务等专业知识, 并全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动;筹划人员必须熟悉国家的财务会计准则和会计制度;必须对税收政策法规进行充分分析和掌握, 找到实施税收筹划的合理空间。对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估, 做出最有利的决策, 以确保税收筹划提供的纳税方案可以获得税务机关的认可。

(三) 把握税制动态和主动权

我国现行的税务法律、法规还不够完善, 税法变化频率较快, 税收环境不稳定性增价了电力企业的纳税筹划成本, 增加了经营结果的不确定性。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范, 随着经济情况的变动或配合政策而修正。掌握国家税收政策精神和改革动态, 了解税务机关对“合理合法”的界定, 是纳税筹划重要的前期工作。电力企业要做好纳税筹划工作必须随时掌握国家税制的最新动态, 与税务机关或中介机构合作取得必要的内部资料或是从税务机关获取免费的税收法规资料、从图书馆或电子网站查询等收集税制资料, 把握主动权。纳税筹划贯穿于生产经营的全过程, 是一个系统工程, 要求企业通过对自身应税行为预见性的安排来进行系统、全面及长期的具体规划。

电力行业在现阶段仍是国家控制的垄断性行业, 要在激烈的市场竞争中立于不败之地, 电力企业作为市场经济的一支生力军, 必须不断降低内部成本、提高生产效率, 努力压缩外部税收成本。因此, 电力企业应在遵从国家税收法律法规的基础上, 以降低企业整体税负为指导原则, 进行纳税筹划。而电力企业在进行纳税筹划的实务中, 必须充分考虑到纳税筹划的成本和纳税流程设计的严密性, 通过节税、避税、涉税零风险、税收转嫁等具体措施进行筹划, 促进电力企业整体经济效益的良性发展。

参考文献

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企业所得税纳税筹划管理分析 篇3

关键词:企业所得税;纳税筹划;中国农村;工业园区

一、中国农村工业园区企业发展所面临的问题

(一)中国农村工业园区企业所面临的资金短缺问题

近年来,中国省内很多城市以工业园区建设带动新农村建设,在很大程度上,拉动了地方经济的发展,然而,农村工业园区企业所面临的资金短缺问题也日益凸现。一方面,由于新兴的中国农村工业园区企业大都处于成长期阶段,企业要进行大规模的土地投资、固定资产投资、相关的技术性投资等。另一方面,由于新兴的中国农村工业园区企业的销售市场占有率较低,所以,企业的销售资金回笼非常有限。因此,中国农村工业园区企业的财务报表通常表现为一种异常现象,“即损益表中有利润,而资产负债表中的货币资金却很少”,为此,企业不得不缴纳企业所得税。商业银行贷款有着苛刻的抵押、担保限制,因此,资金短缺是中国农村工业园区企业所面临的棘手问题。

(二)中国农村工业园区企业会计人员的文化素质问题

按照“依靠工业化致富农民,依靠城市化带动农村”的思路,城市合理配置劳动力、土地、资本和技术等城乡生产要素,增强城乡间的互补性和一体化发展后劲。然而,由于地理位置较为偏僻落后,所以中国农村工业园区企业很难引进城市中的高层次管理人才。知识创新者、企业家和员工是企业价值的创造者,而其中的主导要素却是知识创新者和企业管理者,尽管他们的人数占比不到企业的20%,但他们却创造了企业80%以上的价值。随着企业节奏的加快,企业人才队伍的培育和建设也变的越来越重要,如果一个企业的某个重要职位空缺几个月,对该企业来说就是一笔巨大的损失。

(三)中国农村工业园区企业对纳税筹划认识不足的问题

在全国范围内,由于人才流动趋于城市化,这必然也就造成了农村工业园区企业人才奇缺的现象。因为农村周边平民百姓自身文化的局限,所以他们看待问题的思维也是极其简单化的,认为会计工作也就是一种机械的“报销、记账”程序。在财务管理中,会计人员不能发挥其主观能动性,仅仅是被动、消极地适应工作,这也就导致了中国农村工业园区企业对企业所得税纳税筹划管理认识不足的问题。短期内,企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排,减少交税,節约成本支出,以提高企业的经济效益;从长期来看,企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中,使得企业的纳税观念、守法意识都得到了强化。因此,无论从长期还是从短期来看,企业所得税纳税筹划管理都是非常有意义的。

二、中国农村工业园区企业的企业所得税纳税筹划分析

(一)现行企业所得税法下企业可享受的政策性优惠

国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠,高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,抵减相应的收入额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按照研究开发费用的50%加计抵扣企业应纳税所得额。安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算企业应纳税所得额时,可以按工资额的一定比例抵扣。企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

(二)基于企业所得税税率的纳税筹划管理分析

参照国际通行做法,新税法体现了“四个统一”:内资、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新的税率确定为25%(新税法第四条第一款),主要考虑对内资企业要减轻税负,对外资企业也尽可能少增加税负,同时要将财政减收控制在可以承受的范围内,还要考虑国际上尤其是周边国家(地区)的税率水平。全球159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%,我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。因此,新税法规定的25%的税率,在国际上是适中偏低的水平,有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。

为统一内资、外资企业所得税税负,结合各国税制改革的新形势,新税法采取以下五种方式对现行税收优惠政策进行了整合:一是对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率,对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率(新税法第二十八条)。由于工业园区用地普遍以技术开发为导向,所以中国农村工业园区企业应该结合国家产业政策与本企业的特点,考虑申报国家重点扶持的高新技术企业。高新技术企业享受15%的企业所得税税率优惠,因此,在很大程度上,申报高新技术企业可以为中国农村工业园区企业节约纳税成本。

(三)基于企业所得税税基的纳税筹划管理分析

第一,中国农村工业园区内的企业应积极申报科技研发项目,获取国家立项核准通知书。一方面,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。另一方面,新《企业所得税法》第三十条第一项规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳所得税时加计(150%)扣除。在日常核算时,注意开发新技术、新产品、新工艺所发生研发费用的认定条件,并且单独归集核算,并保存相关佐证材料,以便能充分享受加计扣除的税收优惠。

第二,中国农村工业园区内的企业应考虑国家对于资源利用、环境保护方面的企业所得税税收优惠政策。企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,抵减相应的收入额。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。科学发展观的核心是“以人为本”,即经济的发展不能以牺牲人类赖以生存的环境资源为代价。一方面,资源的有效利用符合中国的国情,另一方面,资源的有效利用可以有效地降低企业的生产经营成本比。因此,中国农村工业园区内的企业应积极开展节能减排的项目投资,不仅利国利民,而且还可以享受企业所得税的优惠。

第三,中国农村工业园区内的企业应积极落实国家就业政策。安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算企业应纳税所得额时,可以按工资额的一定比例抵扣。为了吸纳高层次人才来中国农村工业园区企业工作,很多地方政府相继出台了一系列优惠政策。在当前全球金融危机笼罩的背景下,中国农村外出务工人员大量失业,因此,对于吸纳返乡农民工就业的企业,地方政府也出台了很多优惠政策。中国农村工业园区内的企业应积极关注国家就业政策的动态,做好本企业的企业所得税纳税筹划管理工作。

三、结束语

随着全球金融危机“辐射”的减弱,我国实体经济正在加快复苏,但是农村工业园区企业发展仍然面临着严峻的挑战。中国农村工业园区内大多都是处于成长期阶段的企业,因此,企业要进行大规模的项目投资。根据会计核算的“收益与成本匹配”原则,巨额的项目投资不能一次性列入当期费用,所以企业的财务报表通常表现为一种异常现象,“即损益表中有利润,而资产负债表中的货币资金却很少”,为此,企业不得不缴纳企业所得税。因此,资金短缺是困扰中国农村工业园区企业发展的主要矛盾。

在不违反税法的前提下,企业所得税的纳税筹划管理将会有效地降低企业的纳税成本。本文分别对企业所得税的税率、税基进行了纳税筹划分析,从而验证了企业纳税筹划管理的重要性。然而,由于农村工业园区地理位置的不利因素,形成了会计人员文化素质偏低的问题,所以企业对纳税筹划管理的意识还没有上升为工作日程。为了促进中国农村工业园区企业的持续发展,企业应加强会计人员的知识培训,使得会计人员充分地认识到纳税筹划管理的必要性。

参考文献:

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4、庄粉荣.纳税筹划实战精选百例[M].机械工业出版社,2007.

税收筹划与企业财务管理论文 篇4

内容摘要：本文分析企业开展税收筹划对财务管理的意义，并研究了企业在财务管理中开展税收筹划的可行性，最后论述了企业在财务管理中开展税收筹划的原则。关键词：税收筹划 财务管理 税收筹划的原则税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。企业税收筹划对财务管理的意义有助于现代企业财务管理目标的实现。理论界对现代企业财务管理目标的争论较多，有“利润最大化”、“股东财富最大化”、“企业价值最大化”、“持续发展能力最大化”等目标论。但不管哪种观点，都要求致力于提升企业的市场竞争能力和获利能力，都不能回避企业的税收环境，不能不考虑企业的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。这是因为：现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化降低成本包括税收负担。企业的税收负担包括直接税收负担和间接税收负担。直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款支出，间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径；现化企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要求理顺企业和国家的分配关系。税收作为市场经济国家规范国家与企业分配关系中最重要的经济杠杆，受到法律的保护。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。任何忽视或损害国家利益的行为，都可能失去国家对企业的信任和支持，阻碍企业的发展；现代企业财务管理目标是战略性目标和战术性目标的有机结合，要求企业在选择纳税方案时必须兼顾长远利益和眼前利益。企业选择的纳税方案如果不能体现企业的战略发展思想，必然导致企业财务管理上牺牲长远利益为代价换取眼前利益的短期化行为；企业选择的纳税方案如果不立足于现实，就可能导致降低企业的积累能力和偿债能力，动摇企业持续发展的基础。只有通过科学的税收筹划，选择兼顾长远利益和眼前利益的最佳纳税方案，才能更大程度的支持现代企业财务管理目标的实现。有助于财务管理水平的提高。财务管理水平的高低取决于财务决策。现代企业财务决策主要包括筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策，税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式在税法中所作的规定不同，如债券的利息费用可在税前列支，而股票的股利只能在税后列支。因此，要降低企业的筹资成本，就必须充分考量筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构；在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。税款是投资收益的抵减项目，而税法对不同的企业组织形式、不同的投资区域、不同的投资行业、不同的投资方式、不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异，这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响，进行科学的税收筹划；在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题；在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，同样需要进行税收筹划。此外，在企业产权重组决策中，也应根据企业分立、企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划。现代企业财务管理中实现税收筹划的可能性开展税务筹划已成为市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业行为自主化，利益独立化，权利意识得到空前强化。企业对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和利已的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间。税务筹划作为企业经济利益保护措施是完全必要的，但筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。在我国现阶段所实行的复税制中，税收政策差别普遍存在：既有体现政策引导的激励性税收政策（出口退税；外企、高企的税收优惠等）、限制性税收政策（如特殊消费品的高消费税，某些货物的高关税等）；又有体现特定减免的照顾性税收政策（如自然灾害减免等），以及涉外活动中的维权性税收政策（如税收抵免及关税的互惠等）等。而且由于立法技术上的原因，企业在缴纳税种的选择上并不是唯一的。即便同一个税种，其税制要素的规定也不是单一。此外，现行的财务制度中的有些核算方法具有选择弹性，不同的处理方法将形成不同的纳税方案。由税收政策的这些差别所带来的选择性，为我国企业理财活动中开展税务筹划提供了较为广阔的空间。市场经济国际化为企业进行跨国税收筹划提供了条件。世界经济的一体化，要求我国企业必须提高国际竞争能力以迎接来自国际市场的挑战，构建具有现代水平的企业财务管理制度迫在眉睫。全球经济的一体化，必然带来企业投资、经营和理财活动的国际化，企业在不同国家发生的经济活动产生的税收负担，不仅要受企业所在国的税收政策影响，而且在更大程度上取决于经济活动所在国的税收政策。不同国家的税收政策因政治经济背景不同而不同，这就为企业进行跨国税收筹划提供了条件。现代企业税收筹划的原则合法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止；企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为，都必将受到法律的制裁；企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税收筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。服从于财务管理总体目标的原则。税收筹划作为企业财务管理的一个子系统，应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策，它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至透导企业作出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业作出错误甚至是致命的营销决策。成本与效益原则。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上，因为各个税种之间是相互关联的，一种税少缴了，另一种税可能就要多缴；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税收筹划时，必须在国家和企业税收法律关系形成以前，根据国家税收法律的差异性，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成，纳税义务已经产生，再想减轻企业的税收负担，那就只能进行偷税、欠税，不可能进行税收筹划。参考文献：1.唐腾翔，唐向.税收筹划[Ｍ].中国财政经济出版社，19942.徐春立，苑泽明.财务管理[M].北京：经济科学出版社，2003

企业纳税筹划管理 篇5

加强对小型商贸企业增值税征收管理，防范和打击虚开专用发票、虚抵进项税额等违法犯罪活动的发生，是目前流转税管理工作的一项重点内容。我局对辖区内小型商贸企业一般纳税人进行逐户清理检查后，对发现的问题进行了归纳并提出解决问题的对策。

一、存在的问题

1．现金交易不入账，隐

瞒销售收入。由于商贸企业在购销活动中，现金交易和不开发票销售仍占有一定的比例，部分企业为了达到偷税目的，仅对开发票的收入入账纳税，不开发票、实行现金交易的收入就不入账，不申报纳税。税务人员由于人力、精力所限，仅就账查账难以发现这些偷税行为，造成许多小型商贸企业一般纳税人税负偏低、长期零负申报。

2．采取压票方式，故意推迟计收入时间。一些商贸企业在商品出库后，无论是否开具增值税专用发票，均等购货方支付货款后，再作销售处理和申报纳税，未按照税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，造成企业长期出现零负申报现象。

3．和个体纳税户串通，在进项税发票抵扣上做文章。有的商贸企业将自己的税号、账号甚至公章等提供给和自己经营商品相近的个体纳税户，个体纳税户在购进货物时，以该商贸企业的名义取得增值税专用发票，该商贸企业支付给其一定的好处费后，在没有购进货物的情况下抵扣税款。由于商贸企业本身财务核算不健全，税务部门难以采取有效的措施加以遏制。

二、建议采取的措施

1．实行银行转账结算，抑制现金交易。针对目前企业现金交易中偷税较为普遍的现状，应由税务部门、金融部门联合制定现金交易办法，对现金购货的进项税额抵扣予以限制，明确除银行现金管理条例规定允许使用现金支付的业务外，凡结算金额在一定数额以上的购进业务，只能通过银行转账结算，否则一律不予抵扣税款。

2．实现信息共享，强化信息比对。在加大防伪税控推行力度，确保将纳税人增值税专用发票、普通发票开具信息及时录入计算机的同时，建议对现有征收软件加一个补丁程序，实现对纳税人本月销售额和增值税专用发票、普通发票开具额的即时自动比对，发现申报销售额小于增值税专用发票、普通发票开具额时，软件自动提示征收窗口人员，便于税务人员发现偷税线索，解决推迟计收入、人为调节应纳税额问题。

企业纳税筹划管理 篇6

大企业的税务风险管理与应对技巧

秦云芳 教授、税务师

南方财税网高级税务顾问 http://www.tax168.net 教学目的：

1、让大企业的财务人员了解国家税务总局出台的大企业税务风险管理政策的主要精神；

2、熟悉大企业在实际工作中出现的税务管理风险点；

3、通过实际案例掌握应对技巧并做好税收风险的规避。主讲内容:

一、大企业税务风险管理指引(试行)国税发〔2009〕90号的文件的出台背景

二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问题的思路和办法

（一）税务风险管理的概念

（二）大企业税务管理存在的问题

（三）大企业税务管理的思路和方法

三、具体存在的税务风险点和应对技巧

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税收管理司除了为大企业提供纳税服务外，“对大型企业实施税源监控和管理，开展纳税评估，组织实施反避税调查与日常检查”也是其重要职责。

“大企业税务风险管理”的理念2009年初才提出，不难推测，进一步推动大企业的税务风险管理，必然是各级税务机关2010年的工作重点之一。

税务局要以驻厂式调研的形式，促使企业更加重视税务风险的管理，并且要与企业共同防范税务风险。

二、目前大企业在税务管理上存在的问题和解决的思路

目前需要高度关注税务风险的大企业大体分三类：

（一）一类是外资企业

（二）一类是国有企业

（三）一类是民营企业

税务风险管理——企业风险管理的分支，因为企业的各项活动均会导致相应的——会计核算——会计核算的方法直接导致——企业税务核算，因此，税务风险的管理，也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。

（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是：

1、企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；

2、税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。

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（一）企业纳税申报的信息与税务机关的信息不对称（信息不对称）

（二）企业财务人员对国家税务总局下发的文件没有及时掌握而相成的风险（股权59）

（三）生产经营过程中的潜在税务风险

1、收入确定的风险（注意：收入的隐瞒、混合销售及视同销售收入的确定等）(收入类)收入的风险点主要在以下几方面:（1）视同销售的差异（非货币性资产交换、债务重组、对外捐赠）（2）接受捐赠收入的差异（接受捐赠）（接受捐赠1）

（3）收入计量模式的差异（未按权责发生制原则确认收入）（分期收款收入）

（4）收入确认条件的差异（收入1）（5）利息收入的差异（利息收入）（6）租金收入的差异（租金收入）

（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险点）（8）权益法投资收益的差异（股权投资）（9）公允价值变动的差异（交易性、投资性）（10）不征税收入的差异（11）免税收入的差异（12）减计收入的差异（13）减免税项目所得的差异

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（1）无形资产的确认（2）无形资产的计量（3）无形资产的摊销（4）无形资产的减值提取（5）无形资产的报废 存货的确认和核算的涉税风险点：

（1）存货的确认

（2）存货的计量（购进、使用、发出）（3）存货的减值（4）存货的损耗

投资性房地产确认和核算的涉税风险：

（1）确认（2）计量（3）变动

3、成本、费用确定和分摊的风险（注意：税前可扣的成本费用和税金以及税前不可扣和部分可扣的区分）

（1）税前可扣的成本、费用、税金（2）税前部分可扣的成本、费用、税金（3）税前不可扣的成本、费用、税金 具体风险点有： 工资的差异

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税务部门作为财务报表主要使用人之一，其目的就是要通过财务分析了解企业纳税情况、遵守税收法规的情况。资产负债表的分析（注意的风险点：）

1.通过资产负债表的资产总额变化与利润表的销售总额变化之比，可以大致判断企业的经营状况。

2.资产负债表中货币资金、应收账款、预收账款的增减幅度变化与利润表中主营业务收入的增减变化之比，可发现主营业务收入中的误差。

3.通过资产负债表中的存货、预付账款、应付账款的增幅变化与利润表中的主营业务成本的增幅变化之比，可以大致判断主营业务成本结转的准确性。

4.通过资产负债表中的固定资产、累计折旧、在建工程的增幅变化与利润表中的主营业务收入、主营业务成本及资产负债表中的存货增幅变化之比，可以判断生产能力增加有没有引起的产品数量的增加和收入的增加。

5.通过资产负债表中的其他应收款和其他应付款的增减幅度变化与利润表中的投资收益、财务费用增减幅度变化之比，可能发现账外投资和账外资金拆借的情况。

利润表分析的风险点：

利润表由主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润组成。倒过来看，净利润+所得税=利润总额-投资收益-补贴收入-营业外收

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（4）将研发费与企业的科研能力相比；

（5）将利息支出、汇兑损益与长短期借款中的银行贷款本金，外汇收支规模相比；

（6）将不同会计期间的收入费用率相比；

（7）将坏账损失、资产减值与存货质量、应收账款核销相比。3.利润总额。由于该部分大都属于应纳税所得额的调整额，虽然对会计利润产生重大影响，但对所得税影响有限，不过在分析报表中，也不能忽视以下几点：

（1）投资收益与长期股权投资、长期债权投资之间的关系；

（2）补贴收入与企业所处行业及国家优惠政策之间的关系；

（3）营业外收支与固定资产清理；固定资产、无形资产、在建工程减值准备之间的关系等，4.净利润。

（1）通过所得税与利润总额的比较，可以得出应纳税所得额的大小，从而判断纳税调整事项的多少；

（2）根据纳税调整事项的多少，来对照营业外收支、投资收益的大小，两年内管理费用、营业费用、财务费用的增减幅度与销售收入增减幅度之比，从而判断出纳税调整事项的内容；反之亦可通过以上报表项目，判断应纳税所得额调整的准确与否。现金流量表的分析：

现金流量表分主表和附表两部分，先看主表部分：

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税收筹划的相关知识

一、税收筹划的含义：

税法规定的范围内——经营、投资、理财活动的事先筹划和安排——尽可能地取得“节税”的税收利益。

纳税筹划的概念包含了两方面的内容：

（一）强调了纳税筹划的目的___是实现企业价值最大化和实现税收的零风险。

（二）强调了纳税筹划的手段___效益最大的方案.二、纳税筹划的意义：

1、短期看——减少交税，节约成本支出

2、长期看——使企业的纳税观念、守法意识得到强化。

三、税收筹划的特点：

1、合法性——税收筹划只能在法律许可的范畴内进行。

2、超前性——表示税收筹划必须事先规划、设计安排。

3、目的性——取得“节税”的税收利益。

4、专业性——具备会计、税法、财务管理和企业管理四个方面的专业知识。

5、整体性——考虑整体利益并进行筹划。

四、纳税筹划区别其它税务行为

五、税收筹划的作用

（一）税收筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用。

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度税收负担较轻呢？

(2）内部考虑：设立子公司或分公司.两者的纳税特点上有：

子公司——（法人）——缴纳所得税

分公司的企业所得税可以汇总缴纳

例如:A公司打算在全国设立25个营业点,可以设分公司或子公司每年盈利分点金额为8000万元，亏损分点的金额为6000万元。如何筹划？

2、选择企业人员

根据新税法，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

安置下岗工人、退役士兵等亦可享受税收优惠。

例：吉祥有限公司2008年1月在成都注册成立，主营业务为酒类产品包装。企业2008年缴纳增值税及附加880万元，企业所得税为200万元。该公司每年应纳的总税额为1080万元。

税收解决方案：举办福利企业，假设安置200名残疾人,全年残疾人工资为300万元.取得返回增值税的税收优惠3.5万元/人/年.企业所得税按残疾人工资的100%加计扣除.如何筹划？

3、企业投资方向

（1）如投资农业中谷物、薯类、油料、豆类、棉花免征企业所得税；投资农业中蔬菜的种植，水果、坚果、饮料和香料作物的种植，5

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2、关联方借款

新法规定“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除”，实施条例对“关联方债权性投资和权益性投资”的定义和范围进行了原则的规定。

（1）债权性投资___直接或者间接从关联方获得的____按照约定支付利息或者以其他具有利息性质的方式予以补偿的长短期融资。(财务费用)其中，企业间接从关联方获得的债权性投资包括：通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。

（2）权益性投资，是企业接受的，不需要偿还本金和利息，只对企业净资产拥有所有权的投资，其金额为企业资产减去负债后的余额。包括企业投资人对企业投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等，这与企业会计准则中对于权益性投资的定义一致。

（3）由于债权性投资与权益性投资的比例与各行业的实际情况密切相关，应针对不同行业的融资特点予以考虑，比如对银行、保险等具有较高负债权益比率需求的产业，应制定与其他行业不同的标准。因此，实施条例授权财政、税务主管部门另行规定。(财税2008年121号)(一般企业是2:1;金融企业是5:1.)

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关键一点，对特殊设备，外购进口可以享受进口增值税和关税先征后返的政策优惠，而且退回的两税不征税。

例：某大型企业需引进一套生产线扩大生产规模，有两种做法： 方案一是融资租赁，每年付款880万元，按现行税法规定的入账价值为4000万元，折旧年限为5年；

方案二是进口外购，一次性付款4000万元，折旧年限为5年。两种方案在企业所得税前扣除是一致的。

（三）投资环节的纳税筹划筹划

1、出资方式的选择：

（1）实物出资较货币出资的有四大 好处： ①实物出资折旧产生抵税效应，而现金利息须纳税。

②以土地和房屋投资，将免征营业税和土地增值税，会发生免税效应。（备注：财税[2006]21号文，投资于房地产企业不能免土地增值税。）

（2）出资方式的选择： 不动产投资与设备投资

不动产投资，投资方视同销售会产生企业所得税、土地增值税（投资于房地产公司时），受让方产生契税。设备投资，在投资价不高于净值时，无税收负担。

（3）出资方式的选择：整体资产投资还是部分资产投资。

现行税法规定：整体资产投资时，投资计税成本为原值；而接受投资方可按评估值入账计提折旧.这里面有个税款的时间价值的纳税筹划.9

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股权转让应纳所得税＝（转让所得－投资成本）×25%

转让所得中的价款可能包括已征税的盈余公积和未分配利润。

例：前进公司拥有如意公司80%的股份。如意公司的注册资本为1000万元（前进公司按面值认缴），截止2004年12月31日乙企业的所有者权益为1400万元，其中累计盈余公积230万元，未分配利润为170万元。两企业均适用33%的税率。前进公司转让如意公司的股权与光明公司。如何筹划？

（四）采购环节的纳税筹划筹划

1、企业进货渠道的税收筹划

2、企业购货规模与结构的税收筹划

3、企业签订经济合同时的税收筹划

4、收取发票时的税收筹划

5、固定资产或无形资产的采购

（四）生产环节的纳税筹划筹划

资产处理方法：

1、存货计价方法的选择

（1）现行的会计准则与新税法皆取消了后进先出计价方法。（2）存货计价方法一经选定，一年内不得变换，若需变化，需报税务局备案才能生效。否则税务有权调整。

2、固定资产折旧方法的选择

（五）销售环节的纳税筹划筹划

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税法规定：从低税区分回的利润，因双方税率差引起的，应该补税。根据这一规定：平时尽可能不要分回利润。注意两点：

1、高新区的企业，不同地方有不同的规定，如果当地不需要补税的，就可以分配回来。

被投资企业未分配利润不做应付利润处理，否则就要补税！

2、转让股权时，仍然要先分配补税后转让，否则重复纳税。例：吉祥公司是一高新技术企业，注册资本5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。如意公司占有吉祥公司80%的股份，投资的计税成本为4000万元。2008年如意公司要将其股权转让给弘大公司。转让价为9000万元。吉祥公司的税率为15%，如意公司为25%。

直接转让的企业所得税为（9000－4000）×25%＝1250万元。纳税筹划方案：先分配5000万元的盈余公积和未分配利润，转让价为5000万元。分回利润补税4000÷(1－15%)×(25%－15%)＝471万元

转让股权补税为（5000－4000）×25%＝250万元。小计721万元。纳税筹划方案节税为1250－721＝529万元

例如，某公司董事会向股东会提交解散申请书，股东会批准并作出决议，7月31日解散。于8月1日开始正常清算。清算后，年初1月—7月底止公司预计可盈利6万元。

在尚未公告的前提下，股东会再次通过决议把解散日期改为8月15

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发放的补助等。不包括年终双薪、年终奖等）

2、年终双薪

3、年终奖

4、特殊行业的“年薪制”

特别问题：

（1）在职董事的补贴（文件规定作为劳务报酬。800元/月以下免征个税和营业税，可作避税用）

（2）员工获得的政府各部门奖金（偶然所得）（3）员工获得的其它单位奖金（其它所得）（4）员工子女升学奖励（并入工资中纳税）

月工资适用5%至45%的超额累进税率。

年终双薪和月工资相比区别主要是不能再扣除1600元和三险一金。

二、工资薪金的纳税筹划案例分析

（一）分解收入

（二）增加费用扣除

（三）发放方式的组合与搭配

在月工资与年终奖之间合理搭配发放可明显降低个税。

例、张三2006年全年工资奖金毛收入约为48000元，单位为其支付工资时，有三种方案可供选择。

方案一：每月支付工资3000元，年终一次性考核奖金为12000元。

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－20%）＝28000元

应纳个税为20000×20%＋8000×30%＝6400元

（三）须注意的是：劳务报酬的支付方要取得接受方到税务局代开发票才能入账作税前扣除，另外还需要注意劳务报酬需缴纳营业税（月低于1500元的免征营业税）

（四）分次方式：

1、只有一次性收入的，以取得的该项收入为一次。

2、属于同一事项连续取得收入的，以一个月的收入为一次。劳务报酬的纳税筹划思路主要有如下三种：

（一）委托方费用负担法

委托方负担费用后，受托方的名义收入减少但实际收入不变。此时对受托方而言，税基可明显的下降。如受托方受托期间的伙食、交通、住宿补助费。

（二）同一事项的认定分解法

劳务报酬的征税方法是分项目征税。劳务报酬的项目征税有30多种（如安装、装潢、安装、制图、化验、测试、会计、咨询、审稿、表演、广告、介绍、经纪等），尽可能多划分项目可多增加扣除基数。

（三）分次纳税，降低纳税基数。

如李四接受吉祥公司的委托从事一项设计安装工程，工程期限为1年，每月工作时间不等，总共收费36万元。

筹划前：按每月3万元支付劳务报酬，李某的个税为

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全年应扣缴个税为49500＋8875=58375元。比劳务报酬纳税筹划前节税为

62,400－58,375＝4,025元。

注意：工资不交营业税，劳务报酬要交营业税，36万元纳营业税

360000×5.5%=19800元。

考虑两税后共节税为19800＋4025=23825元。

1、企业自然人股东增资的纳税筹划方法

2、巧用无形资产出资的个税筹划方法

营业税的纳税筹划的策略技巧

一、基本思路

（一）营业税税率分析

1、兼营业务核算。（娱乐业和商业分算)

2、选择低税率。（建安业与宽带服务业、建安业与租赁业、文体业与服务业、）

3、享受税收优惠政策入手（安置转业军人）

4、从税制要素入手（纳税地点、纳税时间：递延收入、纳税主体：物业、）

5、从组织形式入手。（混合销售）

二、案例分析

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根据这个文件：装饰劳务公司就可以采取两种方式签订合同：一种是包工包料，另一种是清包工方式，我们可以选择不同的方式，计算不同方式下的税后净利做出选择。

例；吉祥公司承包某项装饰工程，包工包料的情况下，材料购进价为100万元，劳务50万元，合同总价为190万元。采取清包工方式，劳务成本为50万元，合同总价为80万元。所得税税率为25%。

清包工方式的税后净利＝[80×（1－5.5%)－50]×(1－25%)＝19万 包工包料方式下净利＝[190×（1－5.5%)－150]×(1－25%)＝22万 结论:包工包料为最佳方式.（2）《关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》（国税函[2006]493号）规定：‘建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干个施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、施工材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与该建筑安装企业统一结算价款。按照现行营业税的有关规定，施工企业提供的施工劳务属于提供建筑业应税劳务，因此，对其取得的收入应按照‘建筑业’税目征收营业税。”

建筑安装企业在提供劳务时，有两种选择，一是劳务分包形式，另一种是招聘员工的方式，哪种方式更好呢？

例：吉祥公司承包一项工程，其中有劳务8000万元，可以采取临时招聘员工方式，亦可以采取劳务分包方式。从税收角度分析：

劳务分包勿需缴纳营业税，由提供劳务的建安公司缴纳。

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安装费为100万元。假设进项为51万元。不考虑城建及附加。

（1）不具备分开核算的条件时应纳增值税和营业税为

600×17%－51＝51万元。

（2）具备分开核算的条件时： 500×17%－51＋100×3%＝37万 特别注意的是：如果分开设两个公司：销售及安装公司，税负加重！500×17%－51＋（500＋ 100）×3%＝52万，税负上升1万元。

（五）营业税转化为增值税

政策依据：设备租赁为服务业，税率5%；出售设备，大于原值的按4%减半征收，低于原值的免税。

例：某建筑工业集团，内部有大型设备需要在不同企业间调用。若按按独立企业间标准，年应收租赁费1000万元。年应纳营业税为50万元。

纳税筹划方案：将作为固定资产管理的设备按净值在不同企业间出售，因售价低于原值，免税。

纳税筹划的节税效果：50万元营业税。

（六）减少流转环节,有效降低税负

因为流转税中营业税大部分未实行差额征收,流转的次数越多,税负越重。为有效降低税负,应采取减少流转环节.例:吉祥公司(商业企业)租赁一幢仓库房给如意公司使用,租期为5年，租金为100万元/年.。如意公司又租给正弘公司使用，租金为120万元/年。如何筹划？

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备注:2008年起,安置转业干部免征3年企业所得税优惠已作废了.依据

财税[2008]1号

（九）利用税制因素利用纳税主体、纳税时间、纳税地点等因素考虑，利用不同的税收规定进行纳税筹划。例：利用纳税主体不同进行的纳税筹划

目前税收政策规定：物业管理公司代收代支费用属于“代理业”，按差额计征营业税。而房地产企业代收的费用需并入缴纳营业税。假设某房地产企业代收费用一年为5000万元。未设立物业管理代收费用时，房地产应纳营业税为250万元。

单独设立物业管理公司后，代收费应纳营业税为0万元

纳税筹划效果：节约营业税为250万元。例：利用纳税时间进行纳税义务的递延。

目前依据财税[2003]16号的规定，预收款收入税法和会计上确认收入的方法一致，皆按权责发生制确认收入。

如某市兴网传媒有限公司一次收取10年1000万元的电视收视费。如果一次纳营业税，营业税额为50万元；假设按10年分期开票确认收入，年纳营业税为5万元。因为资金有时间价值，节税额不少。值得说明的是：预收款要分期确认收入的，不得在预收款时一次性开票，否则不能递延纳税。

因为发票是证明业务已完成的证据。

企业财务管理中的纳税筹划 篇7

一、纳税筹划的主观动机

从会计核算的角度来看, 企业收入与成本目标的实现仅仅意味着税前利润预期的获得, 而并非其终极财务目标的实现。企业实现的税前利润, 必须按照国家相关法律法规进行分配, 在这一分配过程中, 企业更为关注的是如何最大限度地分享税后利润, 即企业的终极财务目标是税后利润最大化。现代契约理论将企业视为“一系列契约的联结”。它包括企业与企业、企业与政府、企业与个人之间的契约, 契约各方均是追求自身效用的最大化, 一项契约的选择应该使得总体的交易成本最小。市场经济环境下, 因为经济人的逐利本性、契约的不完备性和相当一部分契约是以会计信息为基础等特性, 部分契约关系人便有动机、条件和机会进行某种安排, 以实现企业价值或税后利润最大化的终极财务目标。因此, 只要在企业税收契约中承认会计确认和计量的某些原则和方法, 允许进行某些会计政策选择, 以及能够利用会计资料作为计税依据, 那么, 在税收契约的执行过程中, 理性的企业都会具有强烈的意识, 即充分利用其与征税方的会计信息的不对称性以及契约的不完备性, 对涉税会计事项进行管理控制 (纳税筹划) , 以谋求自身税收利益的最大化。

企业作为市场经济的运行主体, 有自己独立的经济利益, 而纳税无论在理论上对维护企业的共同社会利益定义得多么重要或多么必要, 也无论税制本身如何公正、公平与合理, 对每个企业而言, 纳税毕竟是其既得利益的一种直接减少或是政府对其财务成果的一种无偿占有。作为纳税义务人, 企业必然要考虑在其纳税后, 是否确实有助于产生一种良好的社会效应, 这种预期的社会效应何时、在何种程度上显现出来, 即使产生了预期的社会效应, 本企业是否因此得益、得益多少, 这些都带有不确定性、隐蔽性及非对等性。更大的问题还在于纳税的实际结果与税务理论的偏差, 一旦纳税的预期效应未能实现, 甚至在某种程度上扰乱了企业内在的运行机制, 或因为时滞性而使企业久久感受不到社会秩序、市场环境的优化, 纳税人会对纳税的必要性产生质疑。况且, 企业得益于社会秩序、市场环境的改善具有非计量性、隐蔽性的特点, 加之其受益程度与其纳税的多少具有非对等性、非直接相关性, 纳税人会认为社会效应对于每个企业通常都是无差别的, 对企业的市场地位具有决定意义的还是各自的竞争实力。上述情况是诱发企业在主观意念中进行纳税筹划的根本动机。

二、纳税筹划的行为规范

企业要在税法及其他法律法规的约束下, 通过优化内在经营机制来谋求最大限度的利益增值。纳税筹划作为企业维护自身利益的必要手段, 不能仅仅考虑如何减轻税负, 而是应将减轻税负置于企业的整体理财目标之中。为此。纳税筹划应充分考虑以下几点:

1. 企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的纳税筹划效果, 即有利于企业财务目标的最大化。

2. 纳税筹划的实施对企业当前和未来发展是否产生现实或潜在的机会损失。

3. 企业取得的纳税筹划效应与形成的机会成本配比的结果是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环。

4. 企业纳税筹划行为的总体实施是否具有顺应动态市

场的应变能力, 即具有怎样的结构弹性、可能的结构调整成本及风险程度。

企业进行的纳税筹划是否存在受法律惩处的可能性, 一旦避税不利将给企业带来什么后果等。如果单纯为节税而节税就可能降低节税的效果, 甚至导致以下负面效应: (1) 筹划的即时显性收益抵补不了节税的即时显性成本。 (2) 筹划的即时显性收益虽然大于相应的即时显性成本, 但其即时显性净收益却低于机会成本。 (3) 筹划的即时显性净收益虽然超过了机会成本, 但因片面节税动机导致的筹资、投资或经营行为短期化, 使企业资金运动的内在秩序受干扰, 影响企业资金未来的获利能力, 形成潜在损失。 (4) 存在触犯法律的可能性, 形成有形或无形的潜在机会损失。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用分析

1. 要在理解税法的基础上灵活运用。

纳税筹划, 首先要了解税法, 只有充分理解国家税收政策, 才能在不违法的前提下, 为企业节省税费。若政策没理解透彻, 尺度把握不好, 即便是侥幸暂时节省了部分税费, 但能否经得起日后的稽查, 恐怕筹划人自己都没底。这样就会给企业经营管理埋下隐患, 一旦日后被稽查出来, 不仅要补税, 交滞纳金, 还要面临罚款等处罚。

熟悉并掌握税法是纳税筹划的最基本要求, 只有知法才可能守法, 只有理解才能够举一反三地应用到财务管理实务中。比如:

(1) 商品毁损的增值税进项税额是否转出问题。假若一个木材商因保管不善, 导致库存商品木材朽烂、虫蛀等, 若作为保管不善申请损失处理, 则企业必须将该商品的增值税进项税额全额转出。但如果企业将已毁损的货物, 经内部合理估价后, 按双方可接受的价格, 削价卖给合成板厂或者其他企业, 则该商品的增值税进项税额无须转出, 相应地减轻企业的税负, 而该行为并不违反税法规定。

(2) 合同条款约定对增值税纳税时间的影响。商品交易都会涉及预收货款或者赊销的问题, 如何确定交易的纳税时间, 除了直接影响企业的纳税筹划, 对企业规避纳税风险也是比较重要的。比如赊销商品或者分期收款发出商品, 在合同中明确收款时间很重要, 只要在合同中约定收款时间, 则企业的纳税时间可以延后到约定的收款时间。假若客户交付部分保证金, 则应在商品销售合同中明确预收款是订金。若在商品销售合同没有明确预收款的性质, 税务机关可以根据合同条款和商品实际发出时间, 认定这部分款项的纳税时间。

2. 合理解决使用银行融资产品产生的代收代付款项涉及的增值税问题。

现在银行的融资产品已较普遍地运用在企业的经济活动中, 像银行承兑汇票和国内信用证的使用, 一般都存在贴息由买卖双方谁承担的问题。若由买方承担, 买方将贴息支付给卖方, 则会产生代收代付的款项。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定, 代收代付款项除符合条件的运费外, 其余是需要纳入增值税征收范围的。如此一来, 肯定会增加企业税负, 减少企业利润。

假如买卖双方与银行签订三方协议, 将该贴现业务办理买方付息, 由银行直接向买方收取贴息, 则卖方可以节省该部分贴息的增值税销项税额。对经常或大额使用这类融资产品的企业, 办理买方付息不失为一个有效的节税途径。

3. 重视代理业务的海关定价对增值税和利润的影响。

海关对进口商品有核定价格的权利, 企业一般会按海关核定的价格缴交进口环节相应的税款。假若企业是自己经营的进口业务, 海关高征或低征增值税, 对企业影响并不大。高征的, 企业只是提前缴交了部分增值税, 作留抵进项税额;低征的, 是延后了部分货款的交税时间, 企业进项税额也相应减少了。高征和低征都不会影响企业的报表利润。

但假若是代理业务, 则代理企业就必须要留意了。对海关低征的增值税, 其差额一定要向客户全额收回, 否则, 客户的税负都转嫁到了自己身上, 甚至会出现收取的代理费还不够帮客户缴交海关低征的增值税差的情况。

4. 有出口退税的加工出口业务, 要测算好整体的税负水平。

加工出口商品, 其原材料每批次的价格都可能不同, 如果不是全额退税时, 企业就要测算好整体税负水平。有些人认为使用高成本批次的原材料, 可以获得较多的出口退税补贴;有些人则认为, 使用高成本批次的原材料虽然可以获得相对高的出口退税补贴, 但不能退的部分, 其进项税额转出相应也多了, 增值税的留抵就会减少。其实, 只要结合相关税费的费率做好测算, 就可以为企业节省相应的税费支出。

5. 做好涉税业务的基础管理工作, 重要事项尽可能取得税务机关批准的文件。

税法给出的是一个指导性的框架意见, 很多细节并没一一列举, 企业操作起来总会碰到自己理解或者把握不了的问题。而税务机关内部有执法细则的指引, 还有专门的税政科室去解释政策。所以, 企业在碰到问题的时候, 一定要多与税务征管机关沟通, 避免因理解原因给企业带来税务风险。对一些企业经常发生或涉税金额较大的业务, 最好给税收征管机关打个报告, 由其出具批复意见, 规避日后的稽查风险。

另外, 纳税筹划往往注重抓大, 忽视基础工作和某些细节的操作, 比如一些化工产品或进口商品, 同一产品, 品名称谓或译名却很多, 假若在实务操作中不注意称谓的统一, 即购进发票和销售发票统一, 极易让人误解企业经营的是不同的产品, 碰上税务稽查, 企业还要费时费力举证这些产品是同一产品, 否则, 不仅要补交“购进未销售但货物已转移的商品”的增值税, 还会面临税务机关停止企业购买增值税专用发票的处罚。所以, 做好基础管理工作是非常重要且非常必要, 避免引起不必要的税务风险。

参考文献

[1].张中秀.公司避税节税转嫁筹划.北京:中华工商联合出版社, 2001

[2].赵连志.纳税筹划操作实务.北京:中国税务出版社, 2002

[3].国家税务总局注册税务师管理中心.税务代理实务.北京:中国税务出版社, 2011

[4].李勇彬, 杨艳丽.企业实施纳税筹划应做到的几点转变.工业审计与会计, 2011;1

企业纳税筹划管理 篇8

关键词：纳税筹划 企业财务管理 应用

当前市场经济条件下，各个企业为了能够在激烈的市场竞争中利于不败之地、实现自身的利益最大化，往往会与国家的利益相悖。为了能够尽可能地在遵循国家相关法制法规的基础上创造最大的经济效益，企业就必须要在财务管理方面进行纳税筹划活动，以节省不必要的财政支出，为企业创造更大的竞争优势。

1 纳税筹划的概念

纳税筹划是指通过对涉税业务进行统一策划，制定出一套相对完备的纳税操作方案，以达到节税目的的活动。它在不违反国家税法的情况下，委托专业的税务代理人，通过对企业各种涉税事项进行统一的筹划与安排，帮助企业尽可能地节省税款，实现企业价值的最大化。纳税筹划不同于一般的企业偷税漏税行为，它的进行是合理合法的，既能够保障企业自身的经济利益，还不对国家的实际利益造成损害，形成一种国家和企业“双赢”的局面。

2 纳税筹划对于企业的重要性

2.1 帮助实现企业经济效益最大化 纳税筹划的产生主要是受到企业经济利益的驱动作用，为企业谋求经济利益最大化。当企业需要承担过重的税收费时，会相应减少企业的流动资金量，使企业的抗风险能力大大降低。纳税筹划能够对企业的财务情况起到良好的促进作用，能够有效降低企业的税收负担、节省企业的税收成本，使企业在保持收入不变的前提下，尽可能地扩大经济效益，以提升企业的市场竞争力。

2.2 利于提高企业财务管理水平 财务管理部门是企业生产经营的核心部门，对企业的健康发展起到重要作用。企业在以减少税负为主要目的的会计活动中进行有效的整合调整，能够规范企业的财务管理流程，全面提升企业的财务管理水平，使企业的财务管理综合水平登上一个新的高度。

2.3 有助于企业实现资源的优化配置 国家进行税收活动不仅是为了增加财政收入，以此加强国家建设活动、服务人民群众，还为了帮助企业及时调整内部结构，早日实现资源的优化配置。当企业运用纳税筹划提升企业的市场竞争力时，能够结合当前的国家政策及时对企业内部结构进行调整，实现资源的优化配置，以扩大经营规模，引进先进的科学技术和管理理念，使企业在瞬息万变的市场经济中站稳脚跟，实现稳定快速的发展目标。

3 纳税筹划在企业财务管理中的应用

3.1 在资金筹备过程中运用纳税筹划 目前我国企业在资金筹备环节运用得最多的两种融资形式就是权益筹资和债务筹资。债务筹资主要特点是它的支付利息可以在纳税之前扣除掉，从而有效降低企业的支出成本。这就要求企业随时结合时代的发展动向和企业自身的基本情况，选择盈利最大的方式筹集资金。除了常用的两种形式外，企业还可以通过租赁的方式筹集资金，尤其是融资租赁，不仅能够使企业尽快筹集到资产，还能够帮助企业规避风险，降低企业的税负。

3.2 在投资过程中运用纳税筹划 我国企业基本上可以分为公司、合伙企业和独资企业三种形式。其中“公司”不仅要定时根据实际的营业效益向国家缴纳企业所得税，投资者在分到税后股权时还得向国家缴纳个人所得税。比起“合伙企业”和“独资企业”来说，“公司”需要向国家缴纳双重税收，不利于企业实现经济利益最大化。除此之外，我国不同地区间存在税收优待政策差异。企业要想尽可能获取最大的利益，就必须在注册时对各地区的政策进行全面调查比较，最终找寻到利于企业长远发展的地区进行注册。

3.3 在销售过程中运用纳税筹划 在企业的采购环节中应该尽可能地“货比三家”，对采购地点、供货商信息全面分析对比，以找到最适合企业合作的供货商，尽可能降低企业的支出成本。不仅如此，企业还可以根据自身的实际情况对单一商品进行科学合理的定价，使得企业能够最大程度上享受到国家税收优惠政策，从而减少不必要的财政支出。

3.4 在核算过程中运用纳税筹划 一般来说，公司对投资人的利润分配分为多种形式，其中最为常见的两种形式是现金股利和股票股利。在使用现金股利的发放方式时，公司不得不从流动资金中调取一部分发放给投资人，这无形中就降低了公司流动资金的可利用率，使公司担负上了更大的风险。不仅如此，投资者在受到现金股利后必须要依照国家的相关要求进行个人所得税的缴纳，使其个人利益受到一定程度上的损害。所以，企业在分配利润时，可以尽可能地采用股票股利的发放形式，不仅可以帮助企业增加运营资金，有效提升抗风险能力，还能在一定程度上免除投资者的个人所得税。

4 结束语

综上所述，纳税筹划与一般的偷税漏税行为有本质上的区别，它是完全依据国家的相关法律法规进行的合理合法的企业财政管理活动。将纳税统筹运用到企业财务管理中，能够维护企业自身的经济利益，在不进一步提升企业收入水平的情况下，节省支出成本，以获取最大化的经济效益。企业应该在资金筹备环节、投资环节、销售环节和核算环节运用到纳税筹划理念，能够帮助企业实现资源的优化配置，利于提高企业财务管理水平，尽可能地扩大企业的经济效益，以提升企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]饶莉.企业财务管理与纳税筹划相结合的探讨[J].财经界（学术版），2009（09）.

[2]李勇彬，杨艳丽.企业实施纳税筹划应做到的几点转变[J].工业审计与会计，2011（01）.