企业依法纳税证明

企业依法纳税证明（共8篇）

企业依法纳税证明 篇1

企业纳税人依法诚信纳税演讲稿

企业纳税人依法诚信纳税演讲稿

各位评委、各位来宾：

大家好！我是**市**集团**机械公司财务科的一名会计人员。今天能被邀请作为企业纳税人与大家同台演讲，共诉诚信纳税而感到万分荣幸！今天我演讲的题目是：诚信纳税，永不褪色的金字招牌！

众所周知，诚信纳税是优化经

济发展环大秘书网境，促进社会主义市场经济健康发展的需要。市场经济是信用经济，信用经济的根本立足点就是诚信。加入世界贸易组织后，更需要加强信用制度的建设。诚信纳税，利国利民，也有利于纳税人自身的发展。诚信纳税是衡量企业的商业信誉和个人的道德品质、以及对国家和对人民贡献的重要标尺，是遵守市场竞争规则、维护商业道德的具体体现，是最好的形象宣传。我们每一个纳税人都应把诚信纳税作为生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，明礼诚信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象。咱们知道，现在的广告可谓是满天飞，但那是靠大量的资金装饰起来的呀！只要我们顺理成章依法诚信纳税，就会获得一块既促进企业发展又不用您掏一分钱的广告牌！如今，随着市场经济的不断发展，人们的经营理念发生了变化，不再是以往的“一次性服务”、“逮着一个是一个”的短期交易，而是归功于“先有诚信，后有客商”、“服务无止境，诚信值千金”的共同发展，因此，规范经营、诚信纳税是关键，并且在纳税上讲诚信是利国又利己的事。好范文版权所有

饮水思源，大家认识到没有税收就没有国家，没有国家就没有小家。思源才能明志，思源才能不断依法规范自己的职业道德和交易行为，思源才能在茫茫商海中拼搏打造。诚信纳税与国家和每个公民的利益息息相关。随着国家法律法规不断完善，人们纳税意识的不断提高，偷、逃税的名声不仅让经营者永远被钉在耻辱柱上，而且会让所有的关联企业像躲避“非典”、躲避瘟疫一样远离他。为了一个更好的经营环境，为了一个公平的竞争平台，我们呼吁所有愿为祖国的富强、民族的振兴而做出贡献的纳税人，如果你热爱你的祖国，请重新调整你的心态，不要被眼前的蝇头小利所迷惑，做一个诚实而又正直的纳税人！

2002年12月27日，国务院总理朱容基在人民大会堂庄严宣布：南水北调工程开工！至此，通过长期酝酿的，中国乃至世界上最伟大的水利工程画卷将徐徐世人展开。南水北调，一个多么伟大的构想啊！一个多么诱人的前景啊！这一喜讯顿使鄂西北大地一片沸腾，人们雀跃欢呼，喜泪涌流。南水北调中线工程源于十堰市。十堰市国家税务局局长张有斌激动地说：“我坚信南水北调中线工程建设，与东风日产合资合作、银武高速公路，武当山机场建设和国家扶贫开发等重大历史机遇一起，将成为十堰经济发展的直接推动力量，给十堰市带来新的发展机遇，也必定会给十堰市带来滚滚税源！”换而言之，**水库大坝加高，**水库的扩建，对于**市来说，无疑也是千载难逢的机遇，将促进水源地**市与北方四省的经济技术合作，并为**市的经济增长带来无限商机，促成经济的快速发展。南水北调工程中线开工以后，**市作为调水源头城市，已成为世人关注的焦点，与日俱增的知名度，给全市招商引资带来众多的机遇，外地企业来丹投资建厂，兴办实业，会为**市经济发展增加动力。好范文版权所有

看到诸多的发展变化，想象着未来的美好前景，我们在思考，外界通过南水北调了解了**，可是我们作为地方的现有企业，应该做些什么呢？难道仅仅是靠山吃山，靠水吃水吗？不，我们要抓住这次机遇，紧紧维系来自各地的投资者，以我们的人文水色，以我们的热情周到，更以我们的规范经营、优质生产、诚信纳税来赢得客户，嬴得**的永久发展，嬴得**乃至十堰市的灿烂明天！

如今，诚信纳税已深深地映在人们心中，就拿我们公司来说吧，在2001年我们接揽了**集团铝厂的电解槽等工程，2001年12月产品销售收入为434万元，于2002年1月就足额上缴了738，107.08元，可在当时我们全厂已有两个月的工资未发，但当我们收到对方预付的加工款时，全厂上下没有丝毫动摇及时上缴了全部税款，虽然工资又会推迟发放时间，但大家心里是踏踏实实的呀！这也说明了各地的税收宣传工作做到人们的心坎里了。通过翻阅《湖北国税》、《湖北财税》等税务书刊，看到许多靠诚信纳税致富的纳税人，心里觉得特别敞亮。荆门市中天街经营服装店的一个纳税人在申报纳税时，主动申请将自己的税收定额由原来的400元调至800元。办税人员不解,他笑着说：“这得感谢你们哪，是你们授予我的那块`诚信纳税户`匾牌火了我的生意。我店子扩大了，这税当然要多缴呀！”原来这位纳税人下岗后，在荆门市最繁华的商业街——中天街开了一个小服装店。这条道上，服装店三步就有一家，为了招揽顾客使出了浑身解数，打折促销、买一送一等五花八门、别出心裁的促销手段层出不穷。可他却不

为所动，他认准一个理，做生意讲的就是诚信：诚信待客，诚信纳税。开店两年多来，尽管生意一般，但没有一次不按时缴税的。不论旺季淡季，他每月总是按税务局核定的税额，在1号到10号准时地将税款送到国税局。因此在去年，他荣获“诚信纳税户”的光荣称号。这下可灵了，他经营的服装店生意渐渐火红起来。顾客看到“诚信纳税户”的牌匾，都放心地进店选购。

“他是‘诚信纳税户’，做生意肯定实在，不会坑害消费者。”这样的赞美不绝于耳。一传十，十传百，他现在已在中天街小有名气，常来光顾的一些“回头客”也越来越多。店子的生意好了，他跟妻子商量后，把店子后面的厨房改成了经营地，扩大了门面，生意自然越做越大了。一个月后他经过计算，每月的销售额增加了一倍，于是，就到税务局申请增加税收定额。今年，他又被荆门市国税局聘请为“社会特邀监察员”，他在一次纳税人座谈会上自豪地说：“‘诚信纳税’是我的金字招牌。”您听一听、瞧一瞧，这诚信纳税的作用多大呀1对于这利国又利己的事，您还犹豫什么呢！让我们从自身做起，规范经营、诚信纳税，不用再走街串户地为企业做宣传，不用再花大把的钱去做广告，咱们的知心人自然会送上“金字招牌”,大批的客户、大把的资金会源源不断的涌进你我的企业，到那时呀，保管你笑的合不拢嘴儿！

我在这儿说了这么多，最终还是应该贵功于诚信纳税的好处多多。但是我既然站在这个演讲台上，首先还是要感谢十堰市国家税务局举办了这次国税干部和纳税人同台演讲的活动，它很有新意，并让我们更深一步的了解到了税务工作的方方面面和点点滴滴，也更进一步加深了作为纳税人诚信纳税的重要性，两全其美、皆大欢喜！真可谓何乐而不为之，何乐而不多为之呢！并且在南水北调中线工程即将开工之际，举办此次演讲活动其意义更加深远，印象会更加深刻！因此我作为**市纳税人的代表，会感到责任重大，但同时也更有信心！我也愿尽自己的微薄之力为南水北调工程添砖加瓦！为**市、为十堰市奉献我的全部！

我的演讲结束了，谢谢大家！

企业依法纳税证明 篇2

一、提高法律意识,加强税法学习

做好依法纳税工作,需要企业领导的重视和广大职工的理解与支持,我们在依法纳税管理工作中,注重加强税法知识教育,努力提高全员纳税意识,营造一个顺畅、和谐、自觉依法纳税的氛围。

1.领导重视,职工协作,企业和职工的纳税意识不断增强

在日常工作中,我们把加强纳税管理作为企业管理的一项重要内容,各级主管财务的领导亲自过问税款收缴工作,把上缴税费与企业完成利润放在同等重要的地位,在检查管理工作同时不忘税法检查,这已形成一种管理制度,在常年工作中贯彻执行。教育我们的职工,税收是国家财政收入的主要来源,国家税收取之于民,用之于民,积极依法交纳税款,支援国家经济建设和国防建设,只有国家经济发展了、国防强大了,我们的人民才能安居乐业,生活才有保障,我们的国家和人民在世界政治、经济、军事舞台上的地位才会提高。通过近几年我国国民经济的建设和发展、以及在国际社会中所发挥的作用,也充分证明了这一点。我们的企业归全民所有,职工是社会主义大家庭的一分子,依法纳税是我们应尽的责任和义务,通过依法纳税教育,进一步增强了企业职工的纳税意识,为会计人员组织纳税提供了一个宽松、和谐的工作环境。

2.加强税法学习,普及税法知识,提高财会人员涉税会计业务能力

加强税法宣传,普及税法知识,是提高全员对依法纳税工作的认识,酿造良好纳税环境的有效途径。多年来,我们企业坚持税法宣传、普及税法知识。通过利用板报、图版等形式,广泛宣传各种税法知识,组织财会人员向广大职工讲解个人所得税知识、代扣代缴规定和单位对个人所得税的扣缴方法,使广大职工明白企业代扣代缴个人所得税的同时配合和支持企业代扣代缴个人所得税。

组织各种形式的普及税法活动,全员依法纳税意识不断增强。为使税法知识更加深入人心,比较全面的了解我国现行税法知识,我们大连港企业经常组织内部单位进行税法知识答卷和税法知识比赛活动,在去年组队参加了大连市税务局组织的税法知识电视大赛,并荣获全市比赛第二名,我们的税法普及工作也得到了验证。通过学习、普及税法知识,企业和员工了解和掌握了国家税法以及税务征管的有关规定,法制观念增强了,积极依法纳税和协税护税的自觉性提高了。

根据工作需要,我们对会计办税人员和财务领导组织重点培训,在今年1月份举办了“税法与会计处理差异”培训班,对新的税收法规和会计制度改革对税法的影响、产生的差异以及相关会计处理方法进行了系统的学习。通过学习,使财务负责人和税务专管人员及时了解和掌握了新税法与会计差异的处理方法,满足会计核算和纳税管理工作的需要,提高涉税人员的管理水平和工作能力,为企业准确计税、及时纳税提供了保障。

针对我们企业经营发展、财务核算方法及纳税税目、税种、税率等情况,充分发挥财务人员聪明才智,为企业依法纳税献计献策,适时开展关于税收管理方面的科技论文交流活动,在此过程中,对税法知识全方位地进行掌握和运用,使财务人员税务知识水平有了质的飞跃。

二、严格执行国家统一税法,积极组织依法纳税

大连港企业由多家控股、参股和内部非法人单位组成,几乎涉及所有行业和税种,加强企业内部的纳税管理被列入企业各级领导的重要工作议事日程,制定和完善各种管理制度,采取各种措施,组织好全局依法纳税工作,使纳税工作繁而不乱,紧张有序,确保应纳税款足额、准确,及时收缴。

1.加强管理,统一组织纳税

为了加强企业依法纳税工作,根据企业内部情况,解决各单位分散纳税不利于企业集中控制管理、审查监督的问题,从今年初开始,实行企业统一组织纳税,各种税款先由基层计算,通过税务主管人员审定无误后,全企业集中汇总缴纳税款,强化了企业内部审核、监督职能。针对企业近年来生产经营、建设发展过程中,经营领域和涉税业务不断扩大的实际情况,为了准确足额的计算和缴纳企业土地使用税,在年初组织了企业使用土地情况普查,摸清了土地资产的家底;梳理企业不同经济业务用地使用面积、适用计税税率,向税务主管机关报备纳税资料,为企业合理纳税、正确、及时计缴税款奠定基础。

2.积极组织协税护税,做好代扣代缴税款的收缴工作

协助税务机关做好职工个人所得税代扣代缴和转包工程、代收营业款项流转税代扣代缴工作,是我们义不容辞的责任,通过宣传、学习、普及税法知识,强化全员纳税意识,为我们的个人所得税代扣代缴工作奠定了坚实、广泛的群众基础,税务专管人员,严格履行工作职责,按照税法规定,及时、足额的计缴税款。对转包工程和代收营业款项按照税法规定,在款项结算时组织代扣代缴工作。

三、强化纳税管理,实施有效地检查监督

在纳税管理中,通过定岗定员,落实税管人员岗位责任制,采取各种有效措施,对企业纳税工作实施全面、有效的监督管理。

1.设置税管员岗位,落实税管责任

为了加强全局依法纳税工作,在企业内部各单位普遍设立税务专管员的基础上,今年在企业层面设立了专职税务管理岗位,把业务能力强,敢于管理的会计人员安排到税务管理岗位上来,负责统筹管理各项涉税业务的检查监督,组织企业内部税管人员的税法知识培训、进行纳税业务交流。并经常与上级税务主管部门进行联系、沟通信息、交流业务,及时了解国家税收政策和动态,使我们大连港老字号国有企业纳税工作适应国家税管要求,保证纳税工作的顺利进行。

2.实行发票集中管理,规范开票行为

在企业税务管理工作中,随着税款的集中缴纳,将发票管理工作也实行统一归口管理,由企业集团税务专管人员负责全局发票的领购、保管、发放和校验工作,通过实施发票集中管理方法,增强了对全局使用发票的监督管理,规范了发票的使用,避免了企业以前发票多头管理,产生差错时发现不及时、考核不利的弊端,使企业的发票使用情况尽在掌握之中,对规范各单位经济行为起到了重要作用。

3.加强外来发票的审查把关,堵塞漏洞,严防不合格发票流入企业

在积极组织内部纳税、规范企业的纳税行为、按时足额缴交税款的同时,加强对外来发票的检查审核,财务人员在办理报销和付款业务中,对经济业务内容与使用发票规定不符的,要求经办人员索取符合规定的发票,哪怕是多么困难和麻烦,通过财务部门受理报销的外来发票也要符合税法要求,决不让不合法的发票流入企业,协税护税工作从自我做起、从每项经济业务抓起。净化全社会的纳税环境,促进全民依法纳税意识的增强。

随着我国税制改革的不断深入、市场经济的不断完善和发展,企业依法纳税和护税工作将增加新的内涵,我们要及时学习和掌握新的税法知识,更加积极的组织企业纳税工作,为国家经济建设做出更大的贡献。

摘要：税收是国家权利的象征,依法纳税是企业神圣职责和应尽义务。企业要重视税费筹划,加强税管人员的依法纳税意识,合理组织企业税费核算与缴交,做好协税护税工作,规避经营风险,确保各项经营活动健康发展。

关键词：强化纳税意识,依法组织纳税,协税护税,规避经营风险

参考文献

[1]孙保强.企业纳税风险管理问题研究[D].东北财经大学,2011.

《依法纳税》教学反思 篇3

政治与行政学院 思想政治教育一班 石满

20101108010029

《依法纳税》教学反思

在微格教学的过程中，我讲授的是经济生活的《依法纳税》，在整个备课、讲课、评课的过程中，我感受到只有每一个环节做到精心准备，才能表现的更突出，更自然，同时，整个过程下来，会发现很多值得深思的问题，也就是教学反思。

教学反思，是指教师对教育教学实践的再认识、再思考，并以此来总结经验教训，进一步提高教育教学水平。叶澜教授指出：“一个教师写一辈子教案不一定成为名师，如果一个教师写三年反思有可能成为名师。”所以，在微格教学过程中，我们要对我们的教学过程进行深入的再思考。

本节课我根据高一年级学生的心理特征及其认知规律，采用案例探究的教学方法，以“教师为主导，学生为主体”，教师的“导”立足于学生的“学”, 我在教学过程中主要结合生活实际设计整个教学环节，让学生在自己身边发现问题，思考问题，力求体现《经济生活》的“源于生活，高于生活”的要求，力求使学生在积极、愉快的课堂氛围中提高自己的认识水平，从而达到预期的教学效果。

《依法纳税》这一框题的内容在《经济生活》这一整体中是一个重点内容，通过第三单元第一框题《税收的基本特征及其种类》的学习，在学习了税收基本理论的基础上对学生进行依法诚信纳税教育是非常有必要的。因此，本节课是第三单元的落脚点，是知识教育和思想教育的结合点，也是充分体现我们政治学科理论与实践紧密结合的重要方面。

一、教学目标反思

根据新课程标准，思想政治课必须达到知识目标、能力目标和情感、态度与价值观目标三维目标的统一。据此，我确定了本节课必须达到的三个目标：

知识目标：了解纳税人与负税人的含义、区别和联系，通过对违反税法事例的剖析，学习偷税、骗税、欠税和抗税的含义和具体表现，说明公民依法诚信纳税的必要性以及如何提高公民依法纳税的意识。

能力目标：通过对纳税人和负税人含义和联系的学习，提高中学生全面认识问题的能力。其次是通过分析纳税问题上的一些模糊认识和种种违反税法的行为，提高中学生在现实生活中辨别是非的能力。

情感态度价值观目标：通过本节课的学习，让中学生关注国家税收的征管和使用，培养主人翁的意识，树立依法诚信纳税的光荣观念，自觉抵制现实生活中违反税法的行为，维护国家和人民的利益。

但是，微格教学课堂教学过程中，发现自己的教学目标不能很好的通过课堂具体落实和实现。授课中出现如下问题：

一、内容过难，超出了初中生的知识和理解范围，不符合学生的年龄特征和现实接受力；

二、授课方式不利于内容的呈现，三、课堂的生成性与目标性结合的不好，不能收放自如；

四、例子和素材的选择和呈现不能很好的实现教学目标，不够典型，也不符合学生的特点等；

五、没写主标题。

所以，我们只有目标明确，才能够按照其方向进行我们的教学过程，努力培养我们学生的知识的掌握，全面认识的能力，以及提高树立依法诚信纳税的观念，进行思想政治点的教育。同时，使用ppt效果更佳，通过图片、视频、素材的呈现，更符合初中生具体形象思维向抽象思维过渡的身心发展特点，便于理解和引起共鸣；目标的制作也要符合高中生思想政治素质发展规律，才能更好地实现，达到预期效果。

二、教法反思

依法纳税是每个公民应尽的义务，是学生适应未来社会生活必须了解和掌握的教学知识，同时也是学生从小建立正确的纳税观念，渗透思想教育的重要内容。为此，在本节课，我采用讲授法、案例教学法、多媒体演示和传统教学相结合的教学方法，通过情境创设、谈话启思、点拨指导、联系实际等途径帮助学生正确理解依法纳税的意义，培养学生诚信纳税的观念，从而提高课堂教学效果。

1.讲授法：在基础知识教学中，主要还是通过讲授法让学生掌握好基本理论知识。对于容易混淆的观点我也主要采用讲授法来讲解，例如对于骗税和偷税的区分这部分知识点的讲解，我采用讲授法。

2.案例教学法：在教学过程中联系实际，列举现实生活中违反税法的事例，引导学生在具体事例的分析中归纳总结本课的相关知识点，有利于激发学生学习经济生活的积极性、主动性。

3.多媒体演示与传统教学相结合的教学方法：多媒体演示教学能够使学生对知识的学习更加直观形象。但为了使本节课知识更具有系统性，我把主要的知识点以板书形式向学生展示，以突出其重点地位，帮助学生构建知识体系。

在我的教学过程中，我觉得讲授的不够深入，理论掌握的不牢固，没有形成自己的知识体系，因此，运用时常常力不从心。这就需要将专业的基本理论和知识整理夯实，真正明晰于心；同时，案例所引用的材料有点过时，不能够联系时政，所以，在平时，应该多注意关注新闻热点，运用到教学中，从而吸引学生的注意，激发学生的兴趣；在多媒体演示方面，并没有过多的图片来丰富知识内容，材料的内容应该把核心词汇用其他颜色强调一下，突出重点，充分利用素材。这样，各种教法结合使用，可以使学生兴趣一直处于高涨阶段，学习效果更佳。

三、教学过程反思

在导入过程中，我通过时政四川省雅安市地震引入国家拨款，国家收入主要来源是税收，税收又是国家向个人，单位征收税款，每一步都是提问大家共同回答，从而，继续提出一系列新课问题，便是我们这节课研究的问题，从而导入新课。

那么，在这个过程中，通过回顾前面学过的知识，一步一步的追问，激发学生的求知兴趣，简洁直接，引入新课的内容，达到良好的效果。

讲授新课过程中，首先本框题的主要知识点有以下几点：本框题一共有2个小目，一是纳税人与负税人，第二个是依法纳税是公民的基本义务。第一目主要的知识点是纳税人与负税人的含义，以及两者之间的联系与区别；第二目依法纳税是公民的基本义务主要有四个知识点：依法纳税的必要性、学习几种违反税法的行为及其表现、公民应该如何维护国家税收，增强纳税人意识、最后就是讲述发票的重要性。

我觉得整个过程的逻辑性很强，能够使学生轻松跟上教学过程，中间过渡也很自然。在纳税人与负税人的含义与区别方面，我通过材料运用增值税公式，既回顾了知识，又进行了深入分析，以一例来解释纳税人与负税人，更加清晰，但是，问题在于，整个分析的过程中，语言重复啰嗦，容易使学生混乱，思路不够清晰，所以需要加强的是对语言的提炼，重点突出。

在违反税法的行为方面，这个知识点的学习，我指导学生自读教材P86-87，并分析说明几种违反税法的行为？它们有何区别？有什么具体表现？并通过案例教学法，列举四则生活中的事例从中让学生提炼偷税、欠税、骗税、抗税这四种行为的概念和具体表现形式，加深学生对这四种行为的认识和学习，在这个知识点的最后，引导学生共同完成如PPT上所示的表格，并用讲授法强调偷税与骗税两者之间的区别。

我觉得这样的案例分析以及难点讲授，更有利于发展学生的主体地位。问题在于，对于学生的回答，我只能无用的重复，不能够正确的给出深入的解释以及客观地评价，所以，通过学生的评课，我明白要敢于让学生回答问题，畅所欲言，根据学生的回答学习更多的知识，同时了解学生的掌握知识的水平，进行肯定或是鼓励。同时，讨论过程要让学生真正参与，每一个讨论的设置要有目的性，不能因讨论而讨论，过于重视形式化。

四、教学总结反思

在课堂小结过程中，我只是简单的介绍了本节课的重难点，浅浅的教育学生要树立依法诚信纳税的观念，树立主人翁的意识。所以，同学们提出了意见，要在课堂小结过程中，达到升华的效果，进行更多的思想政治教育点，培养学生的情感价值观的能力。

诚信纳税 依法使用普通发票 篇4

----致全市广大纳税人的一封公开信

尊敬的纳税人：

近期，个别不法分子通过街头散发小卡片、手机短信、互联网邮件等形式大肆倒卖、代开假发票。部分企业利欲熏心，使用虚假发票入帐，直接诱发了各类偷逃税款、骗取退税等违法犯罪行为的发生，也为贪污、洗钱、商业贿赂等其他经济犯罪提供了便利条件，成为经济生活中的一个毒瘤。为了严肃国家税收法纪，维护广大纳税人和消费者的合法权益，我们真诚地提醒您充分认知假发票的危害，不断增强识别发票真伪的能力，在生产经营活动中正确规范使用发票。

一、税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。未经税务机关批准，任何单位和个人不得以任何理由印制、伪造、变造发票。

二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位

和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；开具发票应按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章；所有单位和从事生产、经营活动的个人，在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发

1票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；任何单位和个人，不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围，禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品；任何单位和个人未经批准不得跨区域携带、邮寄、运输空白发票；禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

三、从事经营的单位和个人必须按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关规定的要求，到税务机关领购发票。从税务机关以外的单位和个人获取发票，私售、倒买倒卖发票，贩运、窝藏假发票，向他人提供发票或者借用他人发票，盗取(用)发票，均属违法行为。

四、纳税人应依据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关税收法律法规，开具和取得发票。

（一）下列行为属于未按规定开具发票:

1、应开具而未开具发票；

2、单联填开或上下联金额等内容不一致；

3、未发生经营行为，虚构经营项目开具发票；

4、开具发票品名与实际发生业务不符；

5、开具已作废发票；

6、私自跨规定使用区域开具发票；

7、扩大专业发票开具范围；

8、开具客户名称与付款方不一致发票；

9、转借、转让、代开发票；

10、其他未按规定开具发票的行为。

（二）下列行为属于未按规定取得发票：

1、应取得而

未取得发票；

2、取得不符合规定的发票；

3、取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额；

4、自行填开发票入账；

5、取得开具单位与收款方不一致的发票；

6、其他未按规定取得发票的行为。

（三）按照相关规定符合代开发票的企业或个人，发生经营业务，如需代开发票，必须到国税机关办税服务厅申请代开。任何单位和个人不得非法代开发票，不得私自转借、转让发票。

五、为了维护广大纳税人的切身利益，您在取得发票后，应查验发票真伪。一是检查发票的用纸是否为“防伪专用纸”，发票联、抵扣联中间部位有无用无色隐红防伪墨印刷 “河北省国家税务局监制”字样。“防伪水印纸”手感比较柔韧，假发票的纸质粗糙、发白，易被折，且抖动时响声大；二是查看发票联是否套印“全国统一发票监制章”，发票监制章的形状应为椭圆形，线条粗而均匀，票面字体、框架清楚工整，“发票监制章”及发票12位代码在验钞器等紫外线鉴别仪照射下呈橘红色荧光显示。假发票印刷质量不高，字体颜色淡且虚；三是货物销售发票和加工修理发票千元及以上版本使用背涂防伪印刷，在第一联背面相应大写金额位置分别印刷不同颜色方形防伪块(万元版：万位红 千位绿 百位黄，千元版：千位红)。

鉴于目前部分假发票的模仿程度较高，纳税人如对发票存在疑问，我们也提供以下方式进行发票查询：

（一）拨打“12366”税收咨询电话进行咨询；

（二）登陆河北省国家税务局或秦皇岛市国家税务局外网网站“发票查询”栏目查询；

（三）直接到主管国税机关或办税服务厅进行咨询。对认为有疑点的发票，应携带发票主动报主管国税机关进行协查。

六、为进一步营造公平、公正的税收环境，秦皇岛市国家税务局每年都将在全市范围内开展普通发票专项检查和普通发票稽核比对工作。内容主要包括：纳税人是否按照各项发票管理规定，开具和取得普通发票；有无转借、倒卖发票、开具收据或购买使用假发票；有无虚开、代开或者开具大头小尾发票，开具发票经营额是否按规定进行了纳税申报；是否按规定取得普通发票,有无取得违法发票虚列成本等不法行为；有无按规定保管发票等。

七、对有违反发票管理法规行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款；非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款；私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；违反发票管

理法，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款；在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

我们诚挚欢迎社会各界人士检举揭发制售假发票、虚开发票、私自代开发票、利用假发票进行偷逃骗税等涉税违法犯罪行为，对举报的案件，我们将严格按规定调查处理，构成犯罪的，将移交司法机关依法追究刑事责任，同时对举报人依照规定给予奖励。

尊敬的纳税人，“依法诚信纳税，共建和谐社会”是我们共同的心愿，有赖于社会各界和广大纳税人的积极支持和共同参与。让我们携起手来，共同营造税务机关依法治税，纳税人诚信纳税，社会各界携手护税的良好环境，为建设更加繁荣、文明、和谐的秦皇岛做出新的更大贡献！

秦皇岛市国家税务局

《依法纳税是公民的义务》教案 篇5

一、教学目标

了解社会主义税收的实质。

2懂得依法纳税是公民的基本义务。

3了解违反税法的四种主要现象。

4能够准确区分各种违反税法现象的能力。

牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税。

6以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同偷税、欠税、骗税和抗税等违反税法的行为作斗争。

二、教学重难点

【重点】

依法纳税是公民的基本义务。

【难点】

偷税、欠税、骗税和抗税的认识和区分

三、教学方法

小组讨论法、案例分析法、分析归纳法

四、教学过程

环节一：导入新

设置情境导入。出示关于普通人依法纳税的案例，提出问题，引发同学们思考，然后引入新《依法纳税是公民的义务》。

导入实录：同学们，上之前，老师要给大家播放一个感人的故事，讲的是年迈的张大爷，仍然不忘依法纳税的故事。故事看完了，大家想一想，张大爷为什么说“公民依法纳税，利国利民”呢?

环节二：新讲授

税收的性质

过渡：同学们可以结合本第一段的内容，思考这个问题，一会请同学们发表见解。

学生阅读本，认真总结，发表见解。

教师点拨：我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。因此我国税收的性质是取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

2违反税法的行为

过渡：我们知道了纳税是每个公民的义务，但是在现实生活中，却存在着各种违反税法的行为，下面我们来看一看一下的四个案例，同学们现在以学习小组为单位，进行探究讨论，注意思考：他们分别属于那种违反税法的现象?违反税法的后果是什么?

探究一：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销售不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过苦思冥想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记账，把销售收入当作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检察院一举破案，王某被提到公诉。虽然没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。

探究二：某电子元厂厂长刘某以货贷被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。

探究三：某市五金电线厂等家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额192亿元的空头发票和4份假已税证明。国家根据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。

探究四：陈某是一家国有企业的经理。XX年，该厂应缴税71万元，但他拖拖拉拉地只交了16万元。XX年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。XX年10月7日，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金0万元。

学生探究，小组讨论回答。

教师归纳：

偷税：指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。材料一中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段还有很多，例如：伪造、销毁、涂改账本和票据，隐瞒经营利润等。

2欠税：材料二中刘某从银行转走大笔资金，以无钱为由拖欠税款就属于欠税。

欠税就是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。应税项目的纳税期限是1-1天，但超过天还未缴纳税款;或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行为。

3骗税

材料三种五金电线厂的行为是骗税行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

4抗税

材料四中陈某不仅欠税，而且带人阻拦、围攻、辱骂、非法拘禁税务人员的行为属于抗税行为。所谓抗税，即纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。

环节三：巩固提高

过渡：以上的四种违法税法现象，在现实生活中仍然存在，针对这些现象，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。因此，一方面，公民应当履行义务自觉纳税，另一方面，公民还要行使权利，树立纳税人意识。包括：

增强对国家公职人员及公共权力监督意识

2以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用

3对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益

环节四：小结作业

小结：这节我们重点学习了依法纳税的有关知识，知道了依法纳税的必要性，各种违法行为的表现和应受到的法律制裁。这对于我们在经济生活中正确地理解国家税收政策，认识我国税收的性质和意义，增强依法纳税意识，自觉抵制违法行为等将有重大指导作用。同学们，在走上社会之后，希望大家能够承担义务，自觉诚信纳税，做一个守法公民。

企业依法纳税证明 篇6

怀集一中曾晓尤

教学目标：

知识目标：要求学生识记纳税人的含义，我国的主要税种及其纳税人理解依法纳税是每个公民的义务

运用所学知识，分析一些主动纳税和偷税的事例，说明公民树立纳税人意

识的必要性。

能力目标：通过教学，提高学生的逻辑思维能力，辨别比较能力和分析实际问题能力

德育目标：使学生树立纳税人意识

导入新课：通过前面的学习，我们了解了财政收入的来源主要是税收，了解了税收的含义及其重要作用，还知道税收取之于民，用之于民了。可是哪些人应该交税，哪些人不应该交税，在我国有哪些税种，应该交哪些税呢？其实我们每个人都可能是纳税人，依法纳税是每个公民的责任。

一．纳税人

含义：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（联系上学期学过的对企业的概念，说明纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，可以是自然人。即：可以是单位，也可以是个人。所以，不论是企业还是个人，只要负有直接的纳税义务，就是纳税人。）

讲解后提问，一个经济单位或个人是否成为纳税人，由什么决定？

指导学生阅读相关教材，概括回答（略）

教师总结：在社会经济生活中，一个经济单位和个人不是想成为纳税人就可以成为纳税人，当然也不是不想纳税就可以不做纳税人，能否成为纳税人，取决于两个因素：

第一，税法规定

第二，企业或个人所处的经济地位

（过渡）为什么由这两个因素决定，这就要求我们进一步来了解有关税种的知识

二．我国的税种

1．增值税

（1）含义：增殖税就是将纳税人在生产经营活动中的增殖额作为征税对象的一个税种

那么什么是增值额呢？

引导学生联系以前学过的经济学知识：一个商品的价格可用C+V+M来表示，C即劳动过程中消费掉的生产资料的价值，V即劳动力价格，M即剩余价值，所谓增殖额就是企业的劳动者在生产经营活动过程中新创造的价值。

（2）纳税人范围：增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工，修理，修配，劳以及进口货物的单位和个人。

（3）作用 ：可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化发展

这一作用可在增值税的计税方法上表现出来，增值税的计算方法是：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金（要求学生阅读P26——27的小字部分，理解增值税的计算方法

纺织厂（布料）——》服装厂（服装）——》商店（商品）

850元增值增值

增值税

增值税

（由服装厂承担）（由商店承担）

850×17%=144.51500×

17% －144.5 = 110.5

从图示我们可以看出,服装厂缴纳由布料加工成服装的增值额的税款,商店缴纳由服装变成商品的增值额应负担的税款,不重复缴纳.这是其一；其次，缴纳增值税必须出示增值税发票，比如说，如果服装厂购买原材料未得到增值税发票，说明上一环节没有交纳增值税，商店就无权扣除144.5元，所以，用这种方法计算，可以防止进货商品的偷漏税。

提问：如果商店把服装买给了消费者，谁是最终的纳税人？

学生讨论（略）

正确答案为 ：消费者

2．营业税

（1）含义：以经营活动的经营额为征税对象的税种

强调：是对营业和服务的总收入征税，经营者不论盈亏，只要营业就需要交税。

（2）纳税人范围：在我国境内从事商业，交通运输，建筑安装，金融

保险，邮电通讯，公用事业，出版业及其他服务业的单位和个人。

（3）特点：税源广（只要经营就必须纳税；涉及商业等9个行业，因

此营业税可以保证税收的稳定。

（4）作用：有利于增加财政收入和调节经济

3消费税

要求学生围绕问题进行阅读，然后完成图表

（教师串讲一遍）消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。

其纳税人是在我国境内生产，委托加工和进出口应税消费品的单位和个人。征收消费税可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入，以及避免因过度消费而损害人们健康，危害社会秩序和破坏生态环境的作用，其征税范围包括烟，酒等11种商品

提问：为什么要对11种商品征收消费税？

学生讨论（略）

教师总结：这些消费非生活必须品，有的会损害人体健康，有的会污染环境。征收消费税，可以抑制消费量，合理利用资源等等（引导学生看P27第四自然段）

利用P28面的图表“消费税税率”，让学生对税率有一定的了解，根据图表，指出消费税分从价定率和从量定率。从价定率指销售额乘以税率。如一包香烟为10元，那么消费税=10×45%=4.5元。从量定额是征收标准销售×销量。如啤酒按吨算，汽油，柴油按升算。

4．企业所得税

要求学生找出其含义，纳税人。重点强调企业所得税的征收对象是纯收益额，而不是经营额。另外，企业所得税对调节纳税人的收入有特殊作用，其实质是国家参与企业利润得分配

5．个人所得税

请学生阅读P28——29面得内容，回答以下问题

什么是个人所得税？

（国家对个人所得额征收的一种税）

我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？

（应该，因为个人所得税纳税人之一是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人）一外国工程师在我国指导某工程修建四个月，其收入该不该交纳个人所得税？

（应该，个人所得税包括不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得得个人）

一作家出书该不该交纳所得稿酬该不该交纳个人所得税？

（应该，因为个人所得税得征税范围包括工资，薪金，个人稿酬所得等11项）

个人所得税有什么作用？

（在调节个人收入，增加财政收入方面有重要作用）

个人所得税有什么特点？

（高收入者多纳税，低收入者少纳税）

为调动课堂气氛可安排学生课后进行一个家庭调查，看看家长是否按照税率表交纳个人所得税

6．关税

含义：对进出中华人民共和国国境得货物，物品征收得一种税，它得纳税人是进口货物的收货人和出口货物得发货人。进出口货物而没有纳税叫走税。

总结：以上我们介绍了6种主要税种，在我国，税收共有20多种，这些税种和具体规定，共同构成了国家得纳税制度。

三．依法纳税是公民的义务

1．自觉履行义务

以P31面的小字部分作为材料对学生进行教育，使其懂得依法纳税使每个公民的义务，每个公民都应有纳税人意识，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。

为什么要纳税？

引导学生阅读P31面第二段并回答，指出：第一：税收是同国家富强，人民的幸福联系在一起的。第二：权利和义务 是联系在一起的。强调指出有偷税行为的人，是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人

2．依法维护自己的合法权益

指出公民应该依法维护自己得合法权益。即关注国家对税收得使用，监督税务机关的执法行为。这是由社会主义税收的性质决定的。

总之：人人都应该有纳税人意识，一旦成为纳税人，应自觉依法纳税。

课堂练习：2001年8月21日，国家经贸委，财政部。国家税务总局，国家环境保护总局联合通知，对低污染排放小汽车减征消费税，具体办法为：生产销售达到低污染排放限量的小轿车，越野车和小客车减征30%的消费税

1，什么是消费税，它对纳税人如何规定？

企业依法纳税证明 篇7

每年的四月，都是例行的税收宣传月。今年税收宣传月的口号是“依法诚信纳税，共建小康社会”。如果没记错的话，这也是前几年税收宣传月的口号。由此可见，对于这一口号，税收部门可以说是喜爱有加。

“依法”两个字好理解，因为税收是现代社会得以正常运转的基础，依法纳税是所有纳税人应尽的法律义务。而“诚信”两个字，就需要认真加以琢磨了。一般意义上的理解，诚信所表述的是道德层面的关系，如果用道德的规范来约束人们本来应尽的法律义务，对于当前的中国社会来说，这一约束所带来的若干个辩证关系，我们就不得不加以认真的考量。

首先是要有一个相对合理的客观环境。道德规范发挥作用的基础，是为社会大多数人所认可的情理。客观环境不合理，就不可能有共同的道德规范，而没有共同的道德规范，我们就不可能指望道德能够发挥多大的作用。反观我们现在的纳税环境，不合理之处还有很多。在税目的设定上，有些税目明明设定的不合理，可就是不取消。比如说为自行车收税，所收得的税款无论如何也抵消不了征税成本，每年还是要照例依法征收。在税率的设定上，有些税率明明设定的不合理，可就是不调整。比如说“两税合并”问题。有的外资企业在一些行业早已取得了明显的竞争优势，甚至已形成了垄断的态势，却仍在一旁以较低的税率纳税，安然享受着超国民待遇。在这种情况下，就是要注意努力实现社会公平，以解决纳税者的心理失衡问题，让他们心悦诚服地纳税。

其次，必须有一个相对完善的法律治理结构。相对于法律规范来说，道德规范的强制约束力要小得多。换句话说，如果不遵守道德规范，相对于违法来说，将会付出小得多的成本与代价。这就要求我们在税收征收方面，必须有相对完善的法律治理结构，要通过这一结构，让那些无心遵守道德规范者，付出同样的代价或者更为惨重的代价。

一些外商投资企业，一方面连年亏损，交不起税，另一方面又不断增加对中国的投资，增加其产品（转载自新世纪范本网http://，请保留此标记，免费提供下载。）在中国市场的份额。这就要求我们要认真检讨一下我们目前在税收方面的法律治理结构，通过完善法律治理结构，来增加类似企业遵守道德规范的自觉性。当然，道德规范也有其长处，那就是如果遵守道德规范，就能够得到内心的满足与喜悦。但是，一方面是实实在在的经济利益，一方面是情感问题，在目前中国的经济发展阶段，哪一个更为有力呢？

第三，要注意道德规范的普遍性，在强调诚信纳税的同时，必须强调诚信用税。与税收征收的法律一样，在用税即国家预算、地方预算方面，近年来我国的法治建设已取得相当大的成就。然而，即使是再完善的法律，也有一个覆盖范围的问题。法律覆盖不到的地方，就要由道德来补充与完善。对于纳税人是如此，对于“用税人”理应也该如此。近年来，我国的税收收入高速度增长，税收总额有了大幅度的提高，这当然是一件好事。但是，税收总额不论大小，都是由纳税人的辛勤劳动换来的，不应该有丝毫的浪费。对于那些浪费税收的行为，我们同样要给予足够的道德谴责。否则，只强调一方面要遵守道德规范，不强调甚至不提另一方面也要遵守道德规范，道德规范的约束力就会明显下降甚至完全失去约束力。

企业依法纳税证明 篇8

纳税服务是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务和行使权利的过程中，为纳税人提供的规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称。所以如何搞好纳税服务、优化纳税服务，并与依法治税谐调结合关乎税务机关工作质量、效率；关乎纳税人是否能享受到优质高效、便捷的服务；更关乎我国企业和社会经济的健康发展；也关乎我国依法治税事业的成败。

纳税服务作为税务机关税收征管工作的重点由于其具有基础性、综合性特点。是对税务机关在纳税人依法履行纳税义务的过程中，为纳税人提供各项服务的行为要求。纳税服务的优劣直接影响税收征管质量、企业发展、国民经济发展和社会进步。同时，依法治税是税收工作的核心和灵魂。税务机关在依法实施税收管理的同时，已渗透了对纳税人的服务。依法治税和为纳税人服务在税收管理中是相互依存、相辅相成、相互促进的关系，服务不能脱离执法而存在，而是以依法治税为前提，越是依法严格管理，越有利于组织税收收入，越有利于纳税人合法经营和公平竞争。而执法也离不开纳税服务，离开服务会使依法治税效能降低。只有二者完美结合才能实现税收工作的优化、高效管理。当前，我国纳税服务与依法治税工作结合还不完善，主要存在以下问题亟需改进和完善。

一、目前纳税服务与依法治税工作中存在的主要问题。当前我国的纳税服务与依法治税工作还处于初级探索阶段，服务质量、依法治税意识还不能适应日新月异的形势发展。税务机关及税务人员的纳税服务意识、执法水平，才刚刚形成，其中难免会有着诸多问题，以及一系列认识上的误区，这些问题亟需通过对纳税服务实践的总结来加以解决。服务人员沿袭传统习惯管理办法，对纳税服务重要性认识不够，纳税服务热情不高，认为纳税服务没有实质性作用，只有加强监管，才是税收工作的惟一要点。把服务视为摆样子，因此在提供服务时难免会态度生硬、被动应付；担心开展纳税服务会把纳税人“宠坏”，久而久之，会难于管理，所以对纳税服务的积极性不高。部分人员法制意识淡薄，执法原则，执法正确性有待提高。归纳起来，主要存在以下几类问题：

（一）认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。一些税务机关在推行优化纳税服务管理时，限于人手、时间条件等限制，认为服务程序复杂，节目繁多，影响正常征管。没有认识到纳税服务的积极作用。只见服务，不见作用，认识问题片面，缺乏全面统一认识。

（二）税务机关内部工作重复，服务交叉。由于税务机关内部工作重复，服务职能交叉，工作中出现互相推脱，责任不明，纳税人反映不佳。

（三）纳税服务意识有待提高。部分税务机关人员纳税服务意识低，导致对服务工作不认真，敷衍了事，纳税人意见较大。进而又进一步使税企双方矛盾加深，挫伤税务人员的服务积极性。

（四）部分税务人员业务素质较低，在给纳税人服务中出现错误，引发责任、甚至经济纠纷。亟需提高相关人员政治和业务素质。

（五）部分税务干部的素质难以达到提供纳税服务的要求。尤其是在税收管理员和纳税评估制度施行以后，税收工作变得更加科学化、专业化，有些税务人员的潜意识仍带有很深的“专管员”的痕迹，自身的综合素质和业务水平亟待提高。部分税务干部已经难以应付复杂多变的税收政策和科收工作信息化的迅猛发展，对税收政策掌握不全、不准，导致宣传服务缺失和政策落实的不到位。

（六）将服务与执法相互对立。在工作中走极端路线。把依法治税片面地理解为“整顿”、“治理”、“稽查”、“处罚”；把纳税服务简单的看作为“笑脸相迎”、“热情接待”。甚至在有的地方，一提起依法治税，就是严查重管；一提起优化服务，就协商办税。

（七）患得患失，畏惧服务。过于强调纳税服务而弱化税收征管。服务与监管应是相辅相承的同比关系，而不应是对立关系或反比关系。近年来，税务机关的纳税服务意识有所增强，而与此同时，部分税务机关却出现了一些过于强调服务重要性而忽略监管必要性的现象。目前，各地税务机关都在积极参与政行风测评，而参与测评打分的，纳税人都乐于接受税务部门提供的税收服务，而不乐于接受税务部门实施的税收监管。如果单纯以纳税人的观点作为评判标准，就会出现执法严格的税务机关打分低，而监管松弛的税务机关打分高的现象。使税务机关产行生畏惧心理。

（八）税、企沟通渠道不畅，税收宣传不到位。不可否认的是，当前纳税人的纳税意识普遍偏低，这与税务机关宣传不到位有着直接关系。目前，我国的税收宣传现状却是，各地税务机关非常热衷于表面的宣传报导，虽然宣传报导对反映税务机关工作风貌，增强纳税人对税务工作的理解和支持有一定的促进作用，但当前税务部门的宣传却多是带有目的性的，大多是为了应付各级繁重的宣传考核任务。发上几张传单，宣传册上几乎都是税务部门如何加强纳税服务的空话套话，而对于一些基本的涉税常识却避而不谈，涉税服务也就淡化流于形式了。

（九）执法原则扭曲，原因较多，但是没有处理好服务与执法关系是主要问题，表现在以下方面：执法力度不强，为评分而无原则，一些税务人员有法不依，致使税收政策执行不到位，执法存在随意性，不严格履行执法程序，查补税收不能及时到位，税收强制性未得到充分利用；执法观念不正，受传统思维观念的影响，人情税、关系税、权力税存在，服务超越了“法律”。税法宣传不够。社会宣传税法少，社会宣传税务部门少，社会宣传税务人员少，纳税人不知服务何物或知之甚少，有影响力和震撼力的涉税案件曝光更少，深恐纳税人知道多了工作受监督，不好做。

（十）执法思想落后，轻视纳税服务。有的税务执法人员片面认为执法要快，追求时效，忽视执法程序，淡化服务，执法手段滞后。须知，欲速则不达。在追求“快”的同时，应重视工作质量，既搞好服务，又依法治税。有的过于强调服务，又走向另一极端，税法的严肃性、执法的震摄力没有体现，没有起到“杀一敬百”的作用。

（十一）执法队伍不强。税务干部队伍中，政治、业务素质俱佳者少，复合型人才少之又少，法制意识弱，全局意识差，不能平衡服务与执法关系，执法水平低。近几年虽然干部的整体素质有了大大提高，税务人员业务素质基础脆弱，且年龄日趋老化，学习积极性不高，接受新知识、新事物能力不强，很难适应新时期税收征管工作的需要。误解、曲解、肢解税法，忽视执法程序致使执法偏差者有之；不能作为、不愿作为、乱作为者有之；庸、懒、散、暮气沉沉者有之。这些都严重损害了税务人员形象，阻碍了优化纳税服务与依法治税的合谐发展。

在上述错误认识的影响下，一些税务机关在纳税服务方面虽然投入了大量的人力、物力和财力，但总体效果却并不明显。这就迫切需要对现有纳税服务体系加以优化，强化依法治税认识。从而构建出一整套的新型的纳税服务、与依法治税模式，以满足优化纳税服务与依法治税协调发展的需要。

二 优化纳税服务与依法治税关系存在问题的解决方法

要解决上述问题，构建和谐有效优化纳税服务与依法治税体系，就显得非常必要了。归纳起来，就是要正确处理好以下几种关系：

（一）正确处理好依法治税与纳税服务的关系

强化纳税服务并不是要淡化依法治税。依法治税与纳税服务是相辅相承，相互促进的关系，二者具有同一性和渗透性。如：在征收管理的同时，税务人员向纳税人宣传税法，解答咨询，这是在提供纳税服务；在办税大厅，对迟来缴税的纳税人课收滞纳金和罚款，这也是在严格执法。能够享受到税务机关所提供的优质、高效服务，是税收征管法赋予纳税人的法定权利。而公正执法、依法治税在某种角度上，可以说是更高层次的纳税服务，只有对税收违法行为依法予以严厉打击，才能使守法纳税人的合法权益得到有效保障。反之，如果放松了对违法行为的制裁，提供优质服务也就成了空谈，服务也就失去了意义。在设立政行风测评项目时，也应以税务部门执法是否公正、对违法行为的处理是否严格、所提供的政策咨询服务是否到位等为重点，而不应以礼仪常识作为政行风的测评重点。

（二）正确处理好税务机关与企业间的关系

在服务主体的确认上，应明确，纳税服务不只是办税大厅的工作，更应注重部门间的全面相互协调，建立起综合服务体系。纳税人是纳税服务的客体，作为服务主体的税务机关，在提供纳税服务时，应适时换位思考，在提供服务前，要多考虑纳税人的感受，多为纳税人办实事，做到“以人为本”。应拓宽宣传渠道，为纳税人提供免费、及时的纳税咨询。要把纳税人所关注的税收政策、税收优惠作为宣传重点，在报刊上，开辟税法答疑、税法宣传以及税收基础知识专栏，开展丰富多彩的有奖竞答活动，提高税收宣传的趣味性和渗透性，使之更加贴近群众，贴近生活。在检查和管理过程中，应多开展税务约谈和查前辅导，避免纳税人因不清楚最新税收规定而受到处罚。应多开展综合性的检查，以减轻纳税人的接待负担。纳税人的时间非常宝贵，因此，在办税程序上，也应力求简捷，手续避免繁琐。从各个方面关心纳税人、帮助纳税人。

（三）处理好管理与服务的关系。要牢固树立管理就是服务的思想，把纳税服务贯穿于税收征管工作的各个环节，以提供高质量服务为目标，不断拓宽服务渠道，丰富服务内容。通过多种形式的服务，及时解决纳税人的合理要求，把纳税服务渗透到日常管理和依法行政之中。

（四）建立合理有效的监督制约机制

税收工作中，执法与服务两大体系的有效运行及功能的发挥，有赖于二者监督制约机制的保障，必须建立税收执法与纳税服务的内部、外部监督机制。要公开办税制度，完善税收法律法规；要健全岗责体系。按照定责定岗、职责明确的原则，将执法与服务的职责和要求嵌入税收工作的各个环节，要构建科学的考核机制，并将考核结果作为干部业绩评定的主要依据之一，落实责任追究制度。对税务人员在执法和服务中出现的问题特别是失职行为，实行严格的责任追究制度。确保服务周到，执法到位、政策执行到位，规范税收执法行为，净化了税收执法环境，保护纳税人的合法权益。

（四）加强政治业务学习提征纳双方素质

一方面，要提高税务干部的综合素质。无论是税收执法还是纳税服务，关键要看税务工作者的素质。因此，税务机关应从加强自身学习入手，使每一位税务干部做到知法、懂法、守法，不断加强自身修养，提高综合执法能力和纳税服务意识。只有这样，才能准确无误地将国家的各项法律、法规贯彻落实到位，从而为纳税人提供良好的法律、法规的宣传、辅导、培训、咨询等系列服务。