企业税务筹划方案设计

企业税务筹划方案设计（精选12篇）

企业税务筹划方案设计 篇1

一、固定资产投资的纳税筹划

(一) 可抵免所得税额的筹划

《企业所得税法》规定, 企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。国家出台的这项税收优惠政策旨在鼓励煤炭企业积极实施技术改造, 改善安全生产条件, 提高资源回收率, 增强企业效益。

企业可以从三个方面考虑上述优惠政策的纳税筹划:设备的购置年份、投资额、可抵免期限内各年度的利润。企业要正确选择购置设备的年份, 如果购置年份的所得税税额很少, 而预计次年的所得税税额较多, 可以考虑次年购买设备, 这样次年的所得税就可以完全或部分从设备的价值中抵免。企业可以将设备的投资额合理地分配在各年, 根据税法规定, 允许抵免的设备抵免额的最长期限是5个纳税年度, 如果从设备购置年份起五年内, 企业没有足够的所得税, 就有一部分可抵免额不能抵免。另外, 企业也可以合理、合法地转移可抵免期限内各年度的利润, 尽量使抵扣期限内的利润增加, 所得税税额增加, 充分抵扣可抵免额。

例1:某煤炭企业2010年度新批安全生产专用设备投资项目, 专用设备投资额8 500万元, 投资分为两个阶段。2010年度一期投资设备额3 500万元, 2011年度二期投资设备额5 000万元。按规定, 2010年购买的设备3 500万元允许在2010年至2014年的五年时间内抵免企业所得税350万元 (3 500×10%) , 2011年购买的设备5 000万元, 允许在2011年至2015年的五年时间内抵免企业所得税500万元 (5 000×10%) 。若2010年到2016年预计该企业实现的企业所得税额分别为65万元、70万元、100万元、140万元、175万元、210万元、230万元。该企业2010年至2016年各年应纳企业所得税额计算如表1:

由表1可以看出, 由于前期各年所得税税额较少, 导致二期投资额的可抵免所得税税额在五年里只抵扣410万元, 尚有90万元不能抵扣。如果该企业能够通过合法的手段使2010年、2011年以及其后5个纳税年度的利润增加, 比如在税法允许的范围内, 将某些收入提前确认, 某些费用推迟列支, 使每年可抵扣的所得税额增多, 那么这项优惠政策就可以充分享受 (见表2) 。

表2中, 通过合法转移各年度的利润后, 前期可抵免的所得税额比表1明显增多, 使一期投资、二期投资的可抵免所得税额完全抵扣, 企业在连续七年内实际缴纳的所得税比筹划前少90万元。另外, 如果考虑到货币的时间价值, 设备投资抵免额越早确认, 企业节约资金越多。

(二) 可抵扣进项税额的筹划

自2009年1月1日起, 国家全面推行增值税转型改革, 允许企业抵扣新购入固定资产所含的进项税, 但企业购入不动产的进项税不能抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产, 包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。税法规定, 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施, 无论在会计处理上是否单独记账与核算, 均应作为建筑物或者构筑物的组成部分, 其进项税额不得在销项税额中抵扣。煤炭企业的一些以构筑物形式存在的大型设备, 属于不动产。但在固定资产国标分类上, 这些设备又属于专用设备, 在动产的范畴内。由于分类标准不同, 为税收筹划提供了空间。煤炭企业应严格区分可以分割的设备、管线等, 尤其是室内不难区分的较大型的设备基础 (如压风机房、变电所等) , 这些设备的价值应尽可能地不进入不动产总造价, 可将其对应地摊入需安装设备, 其进项税额就可以不转出, 直接进行抵扣。

二、固定资产折旧的纳税筹划

固定资产的折旧方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。对这些方法的选用, 国家有比较严格的规定, 一般只能选用平均年限法或工作量法。但是为了鼓励企业加大投资, 改进技术, 《企业所得税法》规定, 对于企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的, 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取以上折旧方法的固定资产包括:一是由于技术进步, 产品更新换代较快的固定资产。二是常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的, 最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的, 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

煤矿井下生产过程复杂, 高温高压, 环境恶劣, 严重削减了大型煤炭采掘设备的使用寿命。有些企业部分设备原规定的折旧年限过长, 导致设备的实际使用年限小于设备折旧年限, 不能继续使用而报废。为了提高企业的装备水平, 保证煤炭安全生产, 更好地反映设备折旧年限的真实水平, 企业应对符合上述规定的固定资产采取加速折旧法。采用加速折旧法或较短的折旧年限可以在固定资产使用前期多计折旧, 加大企业期初成本而减少利润, 从而减轻企业前期所得税负担, 将企业缴纳所得税的时间推迟, 因而企业可以提前取得部分现金净收入, 促进资产的更新改造。具体方法的选择可以根据煤炭企业的实际情况, 在法律允许和经济利益最大化前提下, 以折旧抵税金额的现值为判断标准, 选择现值最大的固定资产折旧方法。

例2:某煤炭企业新购进一台大型钻探设备, 原值为600 000元, 预计残值率为3%, 经税务机关认定, 该设备的正常折旧年限为5年, 并符合《企业所得税法》有关固定资产加速折旧的优惠政策, 可以缩短折旧年限至3年, 采用加速折旧法提取折旧费用。该企业所得税税率为25%, 假定贴现率为6%。第1年至第5年的复利现值系数分别为:0.9434、0.8900、0.8396、0.7921、0.7473。该企业财务人员欲选择对企业最有利的折旧方法。采用直线法、加速折旧法 (缩短折旧年限) 、双倍余额递减法、年数总和法四种方法计算得到以下结论:依据现值计算的抵税金额, 缩短折旧年限法的抵税金额现值最多为129 640.50元, 其次是双倍余额递减法为128 253.99元, 年数总和法为127 334.81元, 直线法的抵税金额折现最少为122 580.84元。可见采取加速折旧法, 在固定资产预计使用寿命前期计提的折旧较多, 因货币的时间价值效应, 比采取通常折旧方法抵税效益明显。

当然, 本文只是探讨了煤炭企业固定资产纳税筹划的设计, 在实际生产经营中企业要认真研究国家的税法, 在筹资、投资等各个方面进行筹划, 用足、用好税收优惠政策, 减轻企业税负, 提高经营管理水平, 优化产业结构, 使自身经济效益达到最大化。

摘要：煤炭企业属资源型企业, 固定资产主要有房屋、建筑物、动力设备、传导设备、生产设备、运输设备、工具仪器及生产管理用具。随着我国煤炭开采技术的提高, 矿井的生产规模越来越大, 固定资产在矿井建设规模中的比例也越来越大, 因此, 对固定资产进行纳税筹划具有重要意义。本文从煤炭企业固定资产的投资和折旧两方面进行了纳税筹划。

企业税务筹划方案设计 篇2

一、企业薪酬与设计概述

1．什么是企业薪酬？

2．企业薪酬有哪些形式？

3．为什么要进行薪酬设计？

4．现代企业薪酬战略管理是什么？

5．薪酬设计应当的什么样的程序？

二、薪酬与税收，鱼和熊掌能否兼得？

1．企业薪酬设计对个人与企业纳税会产生什么影响？

2．企业与个人纳税对企业薪酬设计有什么影响？

3．企业薪酬设计与所得税规划能否有效协调？

4．企业薪酬设计与所得税规划协调应当遵循什么原则？

三、设计企业薪酬时如何才能实现企业所得税的筹划目标？

1．企业职工薪酬应当如何进行会计处理？

2．企业职工薪酬在所得税上如何处理？

3．企业薪酬的会计处理与税法扣除如何协调？

4．如何对职工借款利息设计，确保职工与企业双赢？

5．如何让商业保险既能使职工收益，也能使企业获利？

6．多发工资可以使企业的税后收益不降反增？

7．本年计提来年发放的工资该如何选择扣除？

8．代个人负担税款，好事是不是都能得到好报？

9．临死也抱佛脚能否让职工与企业利益最大？

10．提前发放工资，把不能弥补的亏损无限制弥补

四、设计企业薪酬时如何才能防范与化解个人的收益损失？

1．工资薪金所得的个人所得税政策有哪些？

2．如何设计好工资薪金形式让职工获益？

3．数月工资一起发放如何才能少缴个税？

4．如何设计好年薪才能使员工更加安心？

5．提成工资设计得好，员工个税就可以少缴？

6．工资薪金也能变成企业费用？员工与企业纳税都变少？

7．如此设计奖金，企业不得利，员工还吃亏

8．年终奖金设计得好，企业不损失，员工多进账

9．不给工资给租金，个税少缴不是一点点

10．工资福利化，设计不当双方都不干

11．通讯费、交通费，补贴事儿小，纳税事儿大

12．发放实物福利还可以继续筹划吗？

13．个人借款，如此筹划，税务局也肯干？

14．一次性辞职补偿，思路好但是我不干！

15．特定人员的工资薪金设计好就是有钱赚

16．代扣代缴税款手续费，算作奖励很合算！

企业税务筹划方案设计 篇3

关键词：企业；内部控制；税务风险

企业经营的主要目的是为了追求利益，这也就导致了企业经营与税收的固定性和无偿性产生了矛盾。针对这一情况，企业需要对税务风险进行合理的预测和评估，从而依据实际情况，建立一套合理的内部控制体系。

一、税务风险与税务风险管理

（一）税务风险。风险的传统含义是对企业发展产生不利的影响因素，当现代风险的含义发生了一定的变化，风险更多指的是不确定性，并不特指后果。目前，企业中税务风险更多是指，预期的税务结果和真实结果之间存在的误差，产生这种差异的原因有很多种，其中比较重要的两点原因分别是企业的生产经营和法律上的变更。

（二）税务风险管理。税务风险管理指的是，在不触犯相关法律的基础下，对企业的税务事项进行规范，尽量减少企业的税收，享受国家在税收上的优惠政策。税务风险管理的具体目标如下：全面考虑企业在经营过程中影响税收的因素、核对税收事项、对税收账务进行妥善管理[1]。

二、企业税务风险评估

（一）税务风险的种类。1、所得税风险。企业在所得税税务风险主要方包括企业在经营过程中的收入和支出风险的确认，以及计算和申报所得税的风险。所得税计算风险存在的主要原因是确认企业收入、确认企业成本存在错误，最终将会导致企业在利润计算上存在错误。所得税申报风险则是由企业对纳税报表的申报延迟或不符合规矩而造成的。2、增值税风险。增值税税务风险包括计算税额的风险、对增值税的确认、申报增值税等多方面的风险。计算风险，指的是企业在成本和收入的确认上存在的风险，发票风险指的是，虚开、假开、有意错开增值税发票。

（二）税务风险的评估指标。1、评估所得税的风险指标。对企业所得税风险的衡量，可以通过企业在经营过程中的利润率以及所得税的误差来实现。通常来说，所得税负差的数值越大，也就说明企业在经营过程中所得税风险越大[2]。如果，所得税税负率超过了行业税负率，则表明企业承当了过多的所得税，税务风险较大；反之则表面企业上交的所得税偏低，企业在成本和获取的收入计算过程中存在异常，企业在可能因为所得税的上交不足，遭受惩罚。2、评估增值税风险。对于增值税的衡量可以通过销项收入比、增值税税负率、成本比等指标来完成。通常来说，增值税税负误差越大，表明企业所承受的增值税风险也就越大。如果税负差了超过了1，则表明企业在增值税上的税负率要高于同行业的其它企业，企业经营过程中，所承当的增值税过高，存在承当风险，如果税负差值小于1，则表面企业承当的增值税不足，企业可能存在谎报成本、隐瞒收入等行为，存在逃税、漏税等情况，企业可能将会受到处罚。

三、基于风险评估的企业税务内部控制设计

（一）税务风险控制的组织架构设计。在企业的财务部设置专门的人员从事税务工作，同时需要了解税务、熟悉企业经营情况的工作人员，在企业内部的不同层次需要设置不同的职位，确保企业中的工作人员能够相互合作，从而构成一套完善的税务流程。企业中的税务人员应当属于企业财务部门的员工，并且其在工作中需要接受审计部门的全程监督。也就说，企业中的税务人员在工作中的主要职责是对税务事进行处理，其中主要包括：内部计税、纳税申报、筹划税务等多个方面[3]。公司在要对税务进行严格的要求，并且要对其进行严格考察，税务人员不仅需要具有扎实的财务会计知识，了解与税务相关的法律法规政策，而且需要具有正确处理税务事项，并且能够对其进行合理应用的能力。此外，税务人员必须要具备良好的道德素养、具有良好的职业操守，确保企业的税务信息不外泄，保证企业的安全运行。

（二）税务风险控制的具体操作设计。企业的财务部门在会计核算过程中，需要对公司中存在的风险进行合理控制。财务部在企业运行过程中，要求税务专员对企业经营过程中涉及到的税收事项进行完整的核算。具体操作如下：第一，税务部门需要同企业中的其它部门建立好相应的沟通机制。加强税务部门与企业中各个部门之间的信息交流，分析处理交流信息，形成报告。第二，坚持对税务会计核算的严格计算，在进行预决算和核算过程中必须要严格的依照相关的法律和法规进行，加强对企业中各部门之间传递材料的审核，存在问题的材料坚决不能作为记账的依据。第三，税务会计报告编制过程中，税务会计报告是在一段时间内，税务状况的真实反映。一方面，通过数据形式对公司在报告期间内纳税的具体情况进行放映，其中主要包括了税收项目、税收具体金额、税率等内容；另一方面，通过文字表达在报期间内，企业在纳税上的变动、导致公司纳税变动的原因，以及税务处罚等重大事项。

综上所述，企业在税务风险管理过程中，需要正视税务风险管理的重要性，只有处理好税务风险，才能确保公司的发展。然而，从实际情况来看，我国多数企业对税务风险的重视程度不足，手段单一，这在一定程度上对企业的发展造成了影响，因此需要通过合理的措施加强对企业税务风险的控制。

参考文献：

[1]王琪. 零售企业税务风险管理体系构建途径探究[J]. 财经界（学术版），2015，04：254-255.

[2]张晓. 基于企业内部控制制度的税务风险管理[J]. 商业会计，2010，01：41-43.

试论企业筹资方案与税收筹划 篇4

根据以上分类, 企业筹资中常见的有以下几种税收筹划方法:

一、借贷与自我积累的选择

自我积累这种筹资法, 需要很长的时间才能完成。但从税收的角度来说, 却不是尽善尽美的。因为通过自我积累法筹集来的资金, 投入生产经营活动之后, 产生的税负全部由企业自己承担。

而借贷则不同, 其筹资速度较快, 借款弹性较大, 筹资成本较低, 而且投资产生效益后, 出资机构实际上也要承担一定的税收, 即企业归还利息后, 企业的利润有所降低。因此企业的实际税负被大大降低了。所以相对于自我积累来说, 利用贷款从事生产经营活动是企业合理减轻税负的一个很好的途径。

例如, 某企业取得5年期的长期借款500万元, 年利率为10%, 筹资费用率为0.4%, 那么该企业利用借款筹资5年共可以少缴企业所得税63万元[ (500×10%×5+500×0.4%) ×25%]。

二、发行债券的筹划

相对而言, 向金融机构借款进行筹资, 其筹划的空间不大, 有条件的企业还可以考虑通过发行债券进行筹资的方式。

例如, 某企业发行总面额为500万元5年期债券, 票面利率为11%, 发行费用率为5%, 则该企业可节税75万元[ (500×11%×5+500×5%) ×25%]。

相比之下, 发行债券所承受的税负轻于借款筹资所承受的税负。

三、权益融资的筹划

税法规定, 企业借贷的利息支出可以作为费用冲减当期利润, 而企业发行股票所支付的股息却不能计入当期费用, 两者之间的税收差别待遇构成了进行税收筹划的基础。

例如, A企业是一家股份制企业, 共有普通股400万股, 每股10元, 没有负债。由于产品市场看好, 准备扩大经营规模, 该公司董事会经过研究, 商定了三个筹资方案:

方案一:发行股票600万股 (每股10元) , 共6000万元。

方案二:发行股票300万股, 债券3000万元 (债券利率为8%) 。

方案三:发行债券6000万元。

A企业下一年度以10%、14%、18%的盈利率分别预测, 对应的概率分别为30%、40%、30%;预计筹资后年收入可达10000万元。

企业预期盈利率=10%×30%+14%×40%+18%×30%=14%;

预期盈利=10000×14%=1400万元。

方案一:税后利润=1400- (1400×25%) =1050万元;每股净利=1050万元÷1000万股=1.05元/股。

方案二:税后利润= (1400-3000×8%) × (1-25%) =870万元;每股净利=870万元÷700万股=1.24元/股。

方案三:税后利润= (1400-6000×8%) × (1-25%) =690万元;每股净利=690万元÷400万股=1.725元/股。

由此可见, 随着借贷筹资额的增加, 企业的每股净利也随着增加, 但同时企业经营的风险随之增加。企业通过股票筹资获得的节税收益虽然非常有限, 但通过发行股票筹得的资金不需要偿还, 可被企业长期占用。因此, 企业在筹资时应对筹资成本、财务风险和经营利润综合考虑, 并要善于将股权筹资和债务筹资结合使用, 选择最佳结合点。

四、融资租赁的筹划

根据我国会计制度的规定, 用于固定资产的投资不能抵扣经营利润, 只能按期提取折旧。这样, 投资者不仅要在前期投入较大数额的资金, 而且在生产中只能按规定抵扣。

从税收筹划的角度来看, 承租人可以在经营活动中, 以支付租金的方式冲减其经营利润, 从而减少应纳税额, 并为其今后继续从事其他各种经营活动奠定基础。与此同时, 对出租人来说, 他不必为如何利用这些设备从事经营而操心, 可以轻松获得租金收入, 并且它的租金收入要比一般经营利润收入享受更多的税收优惠。因此, 承租人与出租人便有了共同的利益, 这便是两者合作的经济基础, 当然更为企业的税收筹划创造了较好的客观条件。

租赁过程中支付资金的方式在签订合同时由双方共同协定, 这样承租人就可以从减轻税负的角度出发, 通过租金的平稳支付, 使利润在各个年度平摊, 从而使经营所得适用较低税率, 以达到减轻税负的目的。当出租方和承租方同属于一个大的利益集团时, 为了共同的利益, 他们可以通过租赁方式直接、公开地将资产从一个主体转移到另一个主体, 使更多的所得适用较低的税率, 从而使整个集团的利益最大化。

五、需要说明的其他问题

一般来说, 企业以自我积累方式 (留存收益) 筹资所承担的税收负担最重, 向金融机构贷款次之, 企业间相互拆借再次, 企业内部集资的税收负担最轻。这是因为从资金的实际拥有或对资金风险负责的角度看, 自我积累方法最大, 企业内部集资入股方法最小。因此, 它们承担的税负也就相应地随之变化。从纳税筹划角度看, 企业内部集资和企业之间拆借资金方式产生的效果最好, 金融机构贷款次之, 自我积累 (留存收益) 方法效果最差。这是因为通过企业的内部融资和企业之间拆借资金的行为涉及到的人员和机构较多, 容易寻求降低融资成本、提高投资规模效益的途径。金融机构贷款次之, 但企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的减轻税负的目的。自我积累 (留存收益) 方式由于资金的占有和使用融为一体, 税收难以分割或抵销, 因而难于进行纳税筹划。

当然, 企业的筹资方式有很多, 具体运行用哪种方式, 要依据企业的具体情况、筹资金额的大小而定, 除了考虑企业的节税金额和税后利润外, 还要对企业资本结构通盘考虑。无论如何, 企业利润最大化, 是筹资的最根本目的。

参考文献

[1]、《财务管理学》2003年6月第一版

[2]、侯江洲;创业板, 中小企业融资体系的支点《;国际融资》2007年3期

企业税务筹划方案设计 篇5

摘 要 “营改增”有利于更好地发挥增值税公平、中性的税制优势，让市场在资源配置中发挥决定性作用。2012年以来，我国稳步推进税收体制改革，并于2016年5月1日全面推开“营改增”试点，这为经济发展注入了新的强大动力，成为供给侧结构性改革的重头戏。本文分析了“营改增”落地后企业面临的形势，阐述了企业的纳税筹划方案，以指导企业正确面对新的环境。

关键词 “营改增” 企业 纳税筹划

一、前言

税收体制是国家治理的基础，2016年以来，我国企业的税收负担成为热点话题，先是天津财经大学经济学院李炜光教授提出“死亡税率”一说，之后曹德旺跑路事件引起极大的轰动，人们担心税收负担会拖累中国企业。总体而言，我国企业税负成本确实偏高，而实施“营改增”有望彻底打通增值税的抵扣链条，降低企业的总体税收负担，为企业转型发展带来新的动力。

二、“营改增”落地后企业面临的形势

“营改增”避免了重复征税、无法抵扣、无法退税的问题，企业需要缴纳的税金为销项税减去进项税，大大减轻了税务负担。营业税适用税率一般为3%、5%，而“营改增”之后增值税为3%、6%、11%、17%几档税率，如果不能实现抵扣，无疑将增加纳税成本，因此企业必须选择正规供应商，并取得增值税专用发票，才能用于抵扣进项税，这有利于规范企业经营行为，也为采购、财务管理增加了难度。增值税纳税申报流程更为复杂，要求更为正规，企业必须规范内部管理流程，加强会计核算和税务管理，才能及时适应统一的税收政策。“营改增”后不动产纳入抵扣链条，这有利于企业不断更新技术和设备，加快固定资产投资改造的步伐。从2017年7月1日起，我国兼并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，这可以有效盘活企业的现金流，提高企业进一步扩大再生产的能力。总体而言，“营改增”有利于企业调整产品结构，提高经营管理水平，同时提升行业集中度。

三、“营改增”落地后企业的纳税筹划方案

（一）加强财税队伍建设

“营改增”极大地改变了企业财税工作模式，企业必须及时组织财务、税务、业务和管理人员参加金税税控设备培训、税务部门主办的增值税培训以及企业内部组织的增值税培训，使企业的经营管理模式与增值税体系相适应。涉税工作专业性较强，企业需要设立专职税务工作岗位，专门负责发票收集、发票领购、发票传递、税款计算、开具发票、纳税申报等涉税工作，规范税务处理流程，尽快适应新的税制。涉税人员要与税务机关保持信息沟通，“吃透、用好”政策，争取获得各种优惠，并为企业的税务筹划工作出力献策。现代财务管理强调财务人员转型升级，重新界定财务管理职能，让财务“成为业务的最佳合作伙伴”。因此，财务部门需要打通财务与业务系统，借助涉税信息管理系统建立起各种业务分析模型，实现系统化、一体化、协调化运营管理。

（二）规范会计基础工作

2017年以来，国务院持续推出减税降费措施，每年可为企业减轻负担约1万亿元，企业应当充分把握“营改增”所带来的机遇，切实享受到“营改增”政策的减税效果。为此，企业必须规范会计基础工作，调整会计核算科目，一般应设置应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、简易征收增值税四个二级科目，还要在应交增值税科目下分别设置借方和贷方栏目，包括进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出等，使各税收款?能够更加清晰。并且规范账务处理流程，严格按照会计核算程序开展纳税筹划，通过准确的会计核算和及时的进项税抵扣提高税务处理能力。企业支出和收益在形式上表现多样，牵涉不同税率，因此需要进行合理安排和细致划分，并做好会计资料支持，按各自适用的增值税税率进行申报，以免会计核算不清，产生较高的税务成本。

（三）重视采购发票管理

企业要增强自身的税收意识，认识到收集和开具增值税专用发票的重要性，制定严格的规章制度和操作流程，明确采购部门和财务部门的岗位职责，加强供应商管理和合同管理，尽量选择具有一般纳税人资格的供应商。采购部门应认真核实供应商的资质，通过批量采购、集中采购、长期合同等方式提高议价能力，保证取得正规、足额的增值税专用发票，以便顺利抵扣增值税进项税，减轻企业的税负压力。财务部门要重点关注增值税发票的收集、认证、开具、保管流程，保障整个过程和形式的规范性，对于取得的增值税发票应在规定的时间内及时传递，以防进项税无法抵扣所带来的不必要损失。从2017年7月1日起，增值税普通发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码，不得变更品名和金额，不符合规定的发票不得作为税收凭证。因此，采购人员和财务人员应仔细核对增值税发票信息的完整性和规范性，以免造成不必要的损失。

（四）防范涉税业务风险

税收规范具有极强的刚性，长期以来，我国企业的税务管理并不规范。实际上，涉税业务风险管理是企业风险管理和财务管理的重要内容，企业必须加强税务风险管理，制定合理、合法、合规的税务方案，以便不断降低生产管理成本，实现经济利益最大化。企业应充分认识到风险预警管理的重要性，积极构建全面的风险管理体系，利用多种指标进行风险预测评估，准确识别税务风险点，及时发现各种不确定性因素，并且积极出台预控对策，争取将风险降到最低。企业应建立涉税信息管理系统，全面加强内部控制，防范涉税业务风险，同时认真反思和弥补税务漏洞，保证原始依据的合法合规，提高会计核算的准确性，确保账实相符，以减少企业的法律风险，避免发票流失、偷税漏税等问题。

（五）积极实施税务筹划

发改委等四个部门在《关于做好2017年降成本重点工作的通知》中明确指出，2017年降成本的主要目标是进一步减税降费，降低制度性交易成本。企业应合理使用各种税务优惠政策，在不违背税法规定的前提下，有效利用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，主动开展税收筹划工作，从而不断提高经营效益，达到节税增收的效果。例如，一般材料物资的税率是17%，而“营改增”后适用3%、6%、11%、17%几档税率，企业应积极利用这种税率差异，尽量取得17%的增值税发票。如果供应商属于小规模纳税人，就要求提供尽量高的价格折扣。税务管理容易出现进销项错配的情况，财务部门应准确匡算抵扣的时间表，可要求供应商先开票再付款，客户付款后才开票，尽快合理合法抵扣销项税额，以提高现金的时间价值，为企业赢得腾挪空间。固定资产可用于增值税抵扣，企业应适应当今自动化、信息化、智能化发展方向，适时购进先进的机械设备，提高生产效率，降低人工成本，并且借助“互联网+”实现深度转型。

四、结语

“营改增”是我国税制改革的重要内容，可总体降低企业税收负担，持续推进创新驱动发展战略，但是也对企业的财务和税务管理提出了更高的要求。经济新常态下，企业必须顺应税制改革形势，及时加强财税队伍建设，转变经营管理模式，防范涉税业务风险，积极制定税务筹划方案，以切实享受到“营改增”政策的减税效果，让“营改增”成为企业转型、升级、发展的驱动力。

（作者单位为深圳市金信安水务集团有限公司）

参考文献

浅谈企业税务筹划 篇6

关键词:筹划的概念 筹划的原则 筹划的基本方法

0 引言

随着社会经济的发展、法律制度的健全,现代企业也开始逐步实施及完善税务筹划工作。目前企业所处的社会经济环境也为企业进行税务筹划提供了可能。纳税作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量,对完善企业财务管理制度、实现企业财务管理目标致关重要。因此,现从纳税对企业价值的影响出发,谈谈如何实施企业财务管理环节——企业税务筹划。

1 税务筹划的概念

税务筹划,是指在税法规定的范围内,通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地获得“节税”的利益。税收筹划在西方国家的研究与实践均起步较早,近30年来,税务筹划在许多国家均得以迅速发展,日益成为纳税人理财或经营管理决策中必不可少的一个重要部分。许多企业、公司都聘请专门的税务筹划高级人才或委托中介机构为其经济活动出谋划策。在我国,税务筹划已不断被人们所认识、所接受,并已成为公司、企业财务管理的重点之一。

税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律允许或不违反税法等相关法律的前提下,所应取得的合法收益。

2 税务筹划的原则

企业税务筹划这种节税行为,已成为现代企业财务管理活动的一个重要组成部分。为充分发挥税务筹划在现化企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税务筹划必须遵循以下原则;

2.1 依法性原则。依法性原则是税务筹划的首要原则,企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。第一,企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定,逃避税收负担,属于偷漏税,企业财务管理者应加以反对和制止。第二,企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业,在进行税务筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁。第三,企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2.2 事先筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时,根据国家税收法律的差异性,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低企业的税收负担,才能实现税收筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻企业的税收负担,那就只能进行偷税、欠税,进行税收筹划的空间就几乎是没有了。

2.3 服从于财务管理总体目标原则。税务筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此企业的税收筹划不仅是企业综合税收负担额的简单比较,必须充分考虑到资金的时间价值,因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担,这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时,要引进资金时间价值观念,把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。即企业进行税务筹划时应服从于企业财务管理的总体性目标。例如:税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担。但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现。

2.4 服务于财务决策过程性原则。企业税务筹划是通过对企业的经营的安排来实现,它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策的各个环节,企业的税务筹划不能独立于企业财务决策,必须服务于企业的财务决策的过程。如果企业财务决策的过程缺少了税务筹划的服务,那么财务决策的科学性和可行性必然会受到重大影响,甚至企业会作出错误的财务决策。

3 税务筹划的基本方法

税务筹划的方法很多,而且实践中也是多种方式相结合。为了便于分析及理解,现只简单介绍利用税收优惠政策法、利用会计处理方法等筹划方法。

3.1 利用优惠政策筹划法 利用税收优惠政策筹划法,是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税务筹划的方法。从税制构成要素角度讲,利用税收优惠进行的税务筹划主要是利用以下几个优惠要素:利用免税、利用减税、利用税率差异、利用分劈技术、利用税收扣除、利用税收抵免、利用退税等八种方式。其中第一、二两种方法技术简单、适用范围较窄,且具有一定得风险性。第三、四种方法相对适用范围较广,技术上较为复杂。第五至第八种方法进行税务筹划时,涉及的项目多相对涉及的范围较广。

税收优惠政策是国家的一项经济政策,企业对其有效利用进行税务筹划是会得到国家的支持及鼓励的。但不同的企业利用优惠政策的方式和层次却不尽相同。有的企业只是被动的接受,而有的企业则是积极创造条件,想尽办法充分利用;有的企业利用优惠采取的是合理合法手段,而有的则是采取非正规合法手段。

利用税收优惠政策时应注意以下事项:

3.1.1 尽量挖掘信息源,多渠道获取税收优惠政策。如果信息不足或不及时,企业就可能失去本可以享受的优惠政策。一般来说,信息来源有税务机关、税务报纸杂志、税务网站、税务中介机构和税务专家等几个渠道;

3.1.2 尽量充分利用。有条件的应尽量利用,没有条件的或条件不充分的要在成本效益原则的基础上尽量创造条件利用。

3.1.3 与税务机关保持良好的沟通。在税务筹划过程中,最核心的一环是要获得税务机关的承认,否则即使是再好的方案也会变得没有任何意义,也不会给企业带来任何经济利益。

3.2 利用会计处理方法进行筹划法 利用会计处理方法进行筹划是指利用会计处理方法的可选择性进行筹划的方法。在目前的经济活动中,同一经济事项存在着不同会计处理方法的选择,不同的选择会对企业产生不同的财务状况,同时这些不同会计处理方法又得到了税法的认可。所以,企业可以通过有关的会计处理方法来筹划从而达到获取税收收益的目的。如:

3.2.1 存货计价方法的选择。存货计价的方法有多种,如先进先出法、加强平均法、个别计价法、计划成本法等,不同的计价方法对期末存货成本、销售成本的影响不同,从而影响到不同时期的应纳税所得额。特别是在物价持续上涨或下跌的情况下,影响程度会更大。纳税人根据企业的自身实际状况如处于盈利期、亏损期或享受税收优惠等不同情况,做出最有利于企业的存货计价方法。

3.2.2 固定资产折旧的方式选择。固定资产价值是通过折旧形式转移到成本费用中,折旧额的多少取决于固定资产的计价、折旧年限和折旧方法。购进固定资产方式不同,会对固定资产的计价有影响,如对于成套固定资产,其易损件、小配件可以单独开票作为低值易耗入账,因低值易耗领用时可以一次或分次直接计入当期费用。固定资产的折旧年限是个估计的经验值,包含了人为的成份,从而为税务筹划提供了可能性。在税率不变的情况下,企业根据自身的状况选择折旧方法。但需要注意的是,税法规定了最低的折旧年限,税务筹划不能突破关于折旧年限的最低要求。固定资产的折旧方法有直线法及加速折旧方法两大类,企业根据自身状况及对预期企业所得税率的判断来选择不同的折旧方法。

企业税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的,是在纳税义务没有确定,存在多种纳税方法可以选择时,企业做出企业价值最大化的决策。企业进行税务筹划的目标不仅仅是直接减轻税收负担,而且还包括有:无偿使用财政资金以获取资金的时间价值,纳税申报正确,缴税及时足额,不出现任何关于税收方面的处罚等。因此,税务筹划工作各企业都应该足够重视,积极完善现代企业财务管理工作。

参考文献:

[1]2009年度注册会计师统一考试辅导教材.《税法》.经济科学出版社 2009年版.

企业税收筹划内部控制设计的探讨 篇7

关键词：企业,税收筹划,内部控制,设计

现代化企业生产经营活动在很大程度上受到内部控制制度的影响。采取针对性的措施对内部控制制度进行健全,能够使企业在合法的范围内将税收降低,促进企业最大化价值得到实现以及提高。由于企业内部控制的特殊性,在一定程度上影响税收筹划的工作。所以,企业税收筹划工作实际设计时,不仅能将内部控制的优点全面发挥,同时要根据其他类型的措施将内部控制的缺陷全面弥补,确保企业发展过程中的税收负担得到减轻,从根本上将企业经济效益有效提高。

一、设计企业税收筹划工作内部控制的相关思路

(一)设计目标的明确

设计内部控制制度应该以企业经济效益提高、企业税负合理减轻、贯彻执行相关规章制度、确保真实完整的会计资料、确保财产的完整安全、正常运行相关业务活动、实现企业管理经营目标等作为要求。本文的设计目标主要是为企业经济效益的提高、企业税负的合理减轻等方面为主。

(二)内部控制框架的确定

本文主要通过监督检查、信息沟通、控制活动、风险评估、内部环境等5大要素,由于税负减轻的幅度以及目标有着较大的限制,因此,本文只是设计内部环境方面的内容。

(三)内部控制的评价

主要是通过企业税收筹划方面的内容设计内部控制制度,具体是设计员工激励体制、设置组织结构等方面的内容,通过分析内部环境的知识,与税负减轻的要求互相符合。

二、设计企业税收筹划工作内部控制的相关要点

(一)设计企业税收筹划的组织机构

企业组织结构是指工作人员以分工协作方式使企业的发展目标得到全面实现,结构体系主要以权力、责任、职务范围等主要构成。结构体系以职权结构、部门结构、层次结构、职能结构等方面构成。通常情况下,企业设计的组织结构对于企业合理流动内部信息、企业使用决策权、企业全面利用与分配资源等工作有着决定性的作用。因此,企业要想将预期的目标有效完成,设计良好的组织结构有着非常重要的作用,能够促进企业最大价值得到全面实现。通过分析税收筹划的实际情况,企业将组织机构进行合理的设计,能够使税负得到明显降低。

1. 目标的控制

企业设计组织机构应该要满足经济效益提高、税负减轻等要求,倘若企业由于自身发展或者周围环境改变造成内部环境或者周围环境出现改变时,组织结构能够发挥全面调整的作用,与企业外部、内部环境出现的变化全面适应。

2. 控制的相关程序

组织结构设计后相关控制流程的重要控制方向主要体现在以下方面:(1)通过企业工作人员对经办业务的授权行为进行可行性分析的工作,将相关方案选定。(2)方案的审批复核工作,通过管理人员分析比较相关方案,完成复核工作后做好决策。(3)企业相关人员应该做好相关资产处理、记录、授权交易等方面的工作。(4)处理方案,企业财务管理工作人员账务处理工作应该根据规定的形式进行。(5)通过分析企业外部、内部环境出现的改变,合理的调整企业的方案。要想使税负减轻的要求得到满足,则应该可行性选定、分析重要控制点。

3. 相关流程

因为重要控制点的确定主要是通过选定方案、可行性分析来实现的,因此,税收筹划基础上内部控制的设计在很大程度上受到方案的影响。方案选定时应该综合比较合伙企业类型、分公司类型、子公司类型等方面的因素,通常企业主要是以独资企业、合伙企业、公司企业等3种类型的组织机构形式为主。通过分析法律角度得知,公司企业划分为法人企业类型,公司出资人将通过出资的方式将有限责任进行承担。另外,通过分析其他方面得知,企业还能够以外资企业、内资企业划分;外资企业则以中外合作、中外合资等类型的企业划分。企业有着不同类型的组织机构形式的设计则代表着税收水平的差别,所以,投资人员在对组织结构形式进行设计时,应该对影响企业税负的因素进行考虑。

(二)设计企业税收筹划背景下的人力资源控制

人力资源政策主要包含薪酬、晋升、考核、培训、聘用等程序及政策,主要是为了聘请的工作人员能够具有较强的专业知识,给顺利实施公司计划提供保障,从而实现企业发展目标。所以,企业在制定人力资源政策时应该对聘请工作人员的可信任度、能力等进行全面考虑,思考采取何种提升、薪酬、考核等手段对企业员工进行激励及约束。企业对人力资源控制的奖惩、报酬等措施进行设计时应该对税收问题进行考虑,确保工作人员的税收负担得到降低,使企业的员工得到全面激励。

1. 控制目标

首先,要确保企业利用人力资源的效率得到有效增强,在相同支出的前提下,使企业工作人员得到有效约束以及激励。

2. 流程控制以及控制的重点

企业基于税收筹划背景下内部人力资源控制设计应该从选人、育人、用人、留人等方面出发。首先企业聘请的人员应该具有较强的专业知识及较高的素质,确保能够选择与企业发展相符合的人才。其次,企业在培训人才方面应联系实际与理论知识,确保工作人员能够将自身的知识全面发挥在工作中。最后,企业应该通过良好的工作环境、工资报酬等方式留住人才。

3. 程序控制

(1)通过不同工薪发放的措施,确保能够有效提高员工收入。通常情况下,企业在支出的成本与获得的效果有着较大的关系,因为有着不同的发放形式,即使员工有着相同的收入,同时会造成有着不一样的激励效果,所以,企业管理人员对人力资源政策进行设计时,应该对发放薪金的方式进行全面考虑。

(2)以名义收入降低的方式做好税收筹划相关工作。通过支付时间、收入标准等方式尽可能将收入均衡,确保实际收入在能够保持不变的前提上,将名义收入有效降低,使税率档次得到降低。主要是在员工劳动合同的签订时,在收入之外明确项目,使应纳税得到明显降低,通常企业可以通过提供医疗保险、免费午餐、通信工具、交通工具、旅游度假、住房等方式来实现。企业通过上述的方式会投入一定的资金,因此,应该将薪酬激励的方式进行全面设计,与预期的效果互相符合,防止由于调节税收,造成员工薪金无法满足预期数额的情况。企业对薪酬激励方案进行制定时,对税收方面存在的问题给予全面重视。倘若能够全面处理问题,在很大程度上加快员工、企业的发展。倘若没有良好的进行处理,则会导致员工以及企业的税收负担相对来说较重。纳税筹划结合薪酬激励,能够使薪酬效能在企业发展中最大化实现,对员工起到激励的作用。

综上所述,因为内部控制在企业的发展中具有一定的约束性,会出现工作人员蓄意营私舞弊、滥用职权等情况,常常导致内部控制无法将自身的效果良好的发挥。所以,内部控制制度设计是基于税收筹划的基础上时,应该在对内部控制优势进行考虑的同时,对内部控制约束性要进行全面分析。另外,还应该分析企业的实际情况,对税收的原因进行全面分析,重视减轻企业的整体税负,将企业成本效益作为基本设计准则,确保企业能够获得最大化的价值。

参考文献

[1]李栋梁.论税收筹划在企业经济活动中的具体应用[J].商场现代化,2011.12(20).

[2]吴春莉.税收筹划与企业财务管理的相关性[J].时代金融,2011.1(24).

企业税务筹划方案设计 篇8

一、导致企业产生税务风险的主要原因

(一) 没有完善的内部税务审计制度

当前, 有很多企业未构建和完善其内部税务审计制度, 在遇到有关税事务时, 无法按期进行检查及适当评测。大部分企业仅仅按照税务机关提出的要求, 对有关企业税务的活动以消极的态度进行检查。也有一些企业的内部审计人员的专业基础知识不高, 所以聘请外部税务中介实行外包式检测, 故而出现外包风险。由于外聘的税务中介没有全面、准确地熟悉和掌握该企业的实际生产情况及税务状况, 部分税务中介为了追求自身的利益, 没有进行深入的调查就擅自给企业开出税务鉴证及审计报告。因此只要税务机关的监查单位或者审计部门检查或审计该企业的税务运营状况, 就很容易发现企业出现的税务问题, 这给被查处的企业带来重大影响, 不仅是经济获利, 还有企业的信誉与形象。

(二) 没有建立税务风险预警体制

一般情况下, 企业税务的风险性的影响因素较多, 存在明显的不确定性, 然而其并非偶然发生, 而是具有自身的规律。基于此状况, 可以通过构建完善的税务风险预警体制有效地减少或避免其发生。根据相关调查显示, 当前我国很多大型企业仍未建立较为完善的税务风险预警体制, 中小企业就更加无法做到这一点了。企业如果未构建有效的风险预警机制, 等到企业察觉到税务风险的存在之时, 企业的税务风险给企业带来的经济损失是无法避免的。

(三) 不完善的税收法律制度

由于我国的税务制度缺乏公平性, 这就很容易使对税务不满意的人出现逃税的现象。目前, 我国现行的税制结构主要是以间接税为主体, 增值税的非中性设定、营业税的循环反复课税、规模各异及所有制形式差别、各类内外资企业的税收不同等, 在一定程度上会使企业出现避税及逃税现象, 从而发生税务风险。另外, 我国的税制还呈现错乱复杂、模糊等情况, 目前我国现行的税制设定总共18类税种, 甚为复杂, 并且税法中的诸多条例规定相对比较模糊, 这会使得征纳之间的理解出现差异。基于对我国法律的理解, 法律责任的判断一般由执法者对法律条例的理解程度, 当前我国税收在某些观念上的意识仍然比较低, 立法意识淡薄、行政解释处于主体地位, 这就使得纳税人的利益得不到保障, 进而增加其税务风险。

(四) 企业缺乏科学的管理机构, 税务风险没有健全的预防监督体制

我国当代企业的管理结构几乎没有甚至无效, 甚至企业税务管理缺乏有效的监督体制, 这在一定程度上影响企业税务风险防范作用的有效发挥, 不正确的企业决策难以被企业及时发现及纠正, 因此, 企业税务风险一般伴随着不适当的企业决策而产生。目前, 我国很多企业尚未设置专门管理税务风险的机构及职位, 未邀请相关人员有效管理企业的税务风险, 这就导致企业管理体系无法将现有的税务风险管理职能展现出来;没有设置内部审计机制或监督体制, 税务机关的工作无法得到改进, 一些决策人员对企业税务风险的内部控制设计的具体情况仍然模糊不清, 从而导致税务风险内部控制没有得到应有的重视, 在遇到紧急情况时, 普遍偏离制度办事, 由此增加了企业的税务风险。

二、企业税务制度设计的具体措施

(一) 努力完善税务审计制度

一般而言, 合理地分配内部监察部的责任, 设置审计委员会, 主动设定由领导直接管理的企业审计部门, 让企业本身的内部监察机构单独处理税务事故。企业本身的税务监察规模及频率要努力实现规范化, 并且不断完善企业本身的税收政策, 认真督查其遵从度, 同时也要重点考虑企业本身的税务监管条款, 以保证其实际运行效能。

(二) 构建健全的风险预警制度

企业本身应该具有认识税收风险的能力, 以认识企业税务风险为基础, 构建起有效的税收风险预警体制。企业可以按照之前的统计数据及相关材料, 使用高级的手段, 尽早发觉、认识、采取措施面对税务风险, 使得企业能够全面把握和了解税务风险的整体信息。进而降低或减少税务风险带来的损失, 保证企业的健康发展。

(三) 构建税收法律制度

第一, 完善税制结构, 提高税制的公平性。拓宽增值税基本税率的适用范围, 加快税制改革的速度, 并取消营业税和不科学的减免优惠政策, 恢复增值税的中性属性, 努力提高所得税在税收收入中的比例, 提高税制的公平性;第二, 优化税制, 提高税制的透明度。一般情况下, 在税制的出台之前, 应提前进行具体深度的研究, 保证立法内容科学化、简约化。要加强税法涉及的针对性及可操作性, 要保持税法制度的科学性与税法前后相统一, 关于某一具体内容的规定也必须相同步;第三, 税制改革要保证稳定性、前瞻性及衔接性相统一。税制改革要与经济发展状态及变化相符合, 在新税法的出台之前, 提前准备好完善的配套措施, 以便实现新旧交接的顺利进行, 以具体的操作作为指导, 从而使得税法的的落实呈现简单化。

(四) 构建税务风险损失主动承担责任制度

由于中小型企业容易受资金与人力资源的影响, 所以难以如大企业那样, 构建起税务风险管理、考核机制, 然而可以合理地调整薪资结构, 构建税务风险损失责任的追查与赔偿、奖励制度, 此类制度能够在后期把员工缺乏责任感的逐渐内部化, 进而避免企业税务风险管理人员的思想主义倾向。制度分别明确企业税务风险损失责任追寻的广度、条件、方式, 要合理设定好企业税务风险损失相关负责人的赔偿数额、激励金额, 以增强企业税务管理人员的责任意识, 真正落实税务风险管理工作。

三、结语

综上所述, 本文主要研究了影响企业税务风险的主要原因、制度建立, 全部的企业几乎是以追求税后利润最大化为主要目标。而国家对税收制度又有强制性, 造成企业必然存在税务风险, 这也是难以消除的客观事实。所以, 建立企业税务风险评估制度在企业发展中起着非常重要的作用。

摘要：近些年来, 我国的企业发展良好, 然而仍存有诸多内部因素影响企业的发展。比如:企业领导者没有树立税务风险意识、相关的税务管理者素质不高、责任意识不强, 这些在一定程度上都会引发企业管理机构的设置不科学、企业内部审计制度不完善、企业税务管理缺乏有效的监管等诸多管理难题, 从而最终会导致企业税务工作无法正常运转、错杂税法规则和会计原则的不同、支出消费不准确等一系列问题。因此, 必须就具体分析影响企业税务风险的主要因素, 研究企业税务制度的设计, 以减少或降低税务风险的发生, 保证企业的税务正常运行与发展。

关键词：中小企业,税务风险,制度

参考文献

[1]张云华.企业税务风险原因分析与制度设计[J].税务研究, 2013 (09) .

[2]罗威.我国中小企业税务风险管理制度现状研究——基于广东省部分城市数据的实证分析[J].会计之友, 2013 (02) .

[3]罗正媛, 马之超.浅议大企业税务风险内控机制的构建[J].税务研究, 2013 (06) .

[4]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学, 2015.

企业税务筹划方案设计 篇9

在此前提下, 注意科学防范税收筹划风险和合理制定税收筹划方案, 这是做好中小企业税收筹划工作的两个核心。科学合理的税收筹划首先是能够使企业规避相关风险, 税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而使企业蒙受损失。同时, 通过利用地区税收优惠政策、投资于国家鼓励的项目、选择节税的投资方式、做好企业兼并的节税操作、通过选择财务核算方法实施税收筹划、通过经营活动的调控来达到节税的目的等, 制定适合于企业自身的税收筹划方案。

此外, 中小企业要不断提高税收筹划的能力, 通过自身人才的培养和借助专业的税收咨询服务, 兼顾公司当期节税和全局长远的效益提升, 做好税收筹划工作。

1 税收筹划的概述

通常, 我们现在所知道的税收筹划是这样的一种概述, 就是公司的法人代表一定要在时刻遵守我国各种现行纳税规定的前提条件下, 积极运用现行可以灵活利用的方法方式对自己公司的生产进行科学管理和安排, 可以积极借鉴别的公司方法, 学习他们是如何经营的, 这样就可以为自己的公司带来一定的利益。从而为自己的公司降低缴税, 为公司留下更多的资金。这就是我们常说的财务管理的一种方法。

如果要对税收筹划进行更加进一步的说明, 那就是公司在缴税的时候, 必须要符合我国现行的法律法规。在一些政策可以允许的情况下, 利用相关的手段进行税收的优惠申请, 合理分配生产内容, 这样就可以为公司节省一些资金。通过上文, 我们能够非常清楚地知道, 税收筹划的前提是不违反税法, 目的是少缴或缓缴税款, 从而提高企业利润。

2 中小企业税收筹划现状

2.1 我国中小企业发展现状

目前, 我国中小企业发展势头强劲, 企业数量和发展水平都在迅速提高。我们知道我国经济的发展是非常快的。根据相关的报告, 现在的中国小型企业是有很多的, 差不多将近有5000万家。这对世界各国来说都是非常惊人的。在这里有一点是必须要强调, 那就是中国这么多的企业也为中国的税收做出了巨大的贡献。从一份报告中我们可以看出来, 我国现在大部分的税收都是由中小企业来贡献的。同时, 它们也为我国的务工人员提供了大量的就业机会, 带动了一些相关行业的发展。这也是中国能够快速发展的一个非常大的原因。现在, 中国正在积极推动中小企业公司的发展, 这也是我国一项重要的经济政策。同时, 中小企业在发展的过程中应该重视税收筹划, 因为良好的税收筹划可以为中小企业减轻税收负担, 增加财务收益, 所以我国不少中小企业已经开始做税收筹划方面的尝试。但是, 受到资源和人才的限制, 进行科学的税收筹划对于中小企业来说成果不多。

2.2 中小企业税收筹划面临的问题

第一, 新时期税收筹划理论支撑不足。我们在和国外进行比较时, 我国税收筹划的相关理论起步是比较晚的, 一直都还在初级水平, 没有国外水平高。我国对这一方面非常重视, 也有很多学者在进行这个方面的研究, 同时也产生了一些比较好的成果。但是在一些高深的问题面前, 我们还有点手足无措。有些理论并不好用, 也没有被进一步探讨, 仍停留在比较表面的问题上。

第二, 企业自身没有做好“功课”。中小企业自身的管理水平不高制约税收筹划的发展。税收筹划, 这是一个实用的、高度专业化的活动, 其有效开展应基于健全企业财务管理制度。但是, 我国有一些企业的财务往往都会存在一定的问题, 尤其是在公司的资金安全和一些职责不分的问题方面;会计制度不完美, 会计人员的专业素质水平较低, 管理不严格, 进行各种业务活动时不遵守规则, 没有证据, 甚至没有必要的财政预算, 更不用说在事前进行税收筹划。

第三, 税务代理机构运作状况不理想。我国从事税收筹划的中介有很多类型, 在这其中肯定会有一些不好的中介, 尤其是在他们自身还要受到很多社会因素的影响情况下。这样, 这些税务咨询中介仅仅为公司提供一些没有多大作用的建议。

3 税收筹划在中小企业的运用思路

3.1 中小企业税收筹划的运用思路

中小企业税收筹划工作的开展首先需要管理者和财务人员明确坚持税收筹划的基本原则。在此前提下, 注意科学防范税收筹划风险, 合理制定税收筹划方案, 这是做好中小企业税收筹划工作的两个核心。此外, 中小企业要不断提高税收筹划的能力, 通过自身人才的培养和借助专业的税收咨询服务, 兼顾公司当期节税和全局长远的效益提升, 做好税收筹划工作。本文针对中小企业税收筹划, 提出“坚持原则、严控风险、优化方案、提高水平”的总体运用思路。

3.2 中小企业税收筹划的原则

中小企业税收筹划工作规范有序地开展, 需要管理者和财务人员明确坚持几项基本原则, 这是做好税收筹划工作的前提。

第一, 遵守税法原则。税收筹划不是偷税、漏税, 而是在深刻理解、准确掌握税法的基础上, 对国家税收相关政策进行有效运用, 所以, 遵守税法是第一原则, 是区别税收筹划和偷税漏税的根本准绳。

第二, 事前筹划原则。税收筹划是企业借助税法的导向作用, 通过事先对生产经营、投资活动等进行全面的统筹规划与安排, 达到减少或降低税负的目的。税收筹划要面向生产经营全过程, 注重事先筹划。

第三, 成本效益原则。税收筹划本身也是需要成本的, 只有当筹划方案的节税所得大于该项活动的支出时, 税收筹划才是可以实施的。需要充分考虑筹划方案中的隐含成本, 不要一味跟风或者局限于眼前利益。

第四, 风险防范原则。税收筹划有时是在税法法规的边缘上进行操作, 如果轻视税收筹划的风险, 盲目地进行税收筹划, 结果将给企业带来法律的惩罚和经济利益的巨大损失。

3.3 中小企业税收筹划风险控制

科学合理的税收筹划首先是能够使企业规避相关风险, 税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而使得企业蒙受损失。中小企业进行税收筹划时首先要树立风险意识, 在税收筹划方案的制定和实施过程中预防风险和减少风险, 可以从以下三个方面入手。

一是规范企业会计核算工作。规范完整的金融书籍、会计凭证、报告和适当的会计处理是企业税收筹划金融的基地。税收筹划是合法的, 取决于企业的会计凭证和税务检查的记录。中小企业应根据法律和保护企业的会计凭证和记录、规范基本的会计工作、税收计划提供了可靠的依据。

二是关注税收政策调整。随着宏观经济走向和政府调控政策的变化, 我国税法也进行着相应的调整, 税收一直是国家调控国家经济和企业行为的主要杠杆, 其调整频率更高一些, 企业要特别注意这些动向, 同时合理运用对有利于企业的税收优惠政策, 适时调整税收筹划方案, 确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。

三是实现全局成本效益最优化。中小企业进行税收筹划, 不要仅仅考虑个别税种的税负高低, 而要着眼于整体税负的轻重;不要仅仅考虑本期的税收情况, 而要考虑企业长远的健康经营;不要仅仅考虑企业单个个体的税收情况, 而要通盘考虑企业及其利益相关方的整体收益;不要单纯考虑节税的金额, 而要考虑到实施税收筹划的各项成本支出。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果, 优化选择的标准不是税收负担最小, 而是在税收负担相对较小的情况下, 企业整体利益最大。

3.4 中小企业税收筹划方案制定

在秉承税收筹划基本原则的基础上, 在严控税收筹划风险的前提下, 中小企业应该依据自身行业特点, 结合生产运营的实际情况, 因地制宜地制定税收筹划的具体方案。在制定税收筹划方案时, 中小企业可以从以下几个重要方面进行综合考虑。

3.4.1 利用地区税收优惠

国家为了支持某些区域的发展, 在一定时期内会对该地区进行政策倾斜和政府补贴, 中小型企业要充分利用地域性的税收优惠政策, 选择企业的注册地, 从而达到享受税收优惠, 减轻企业负税的目的。通常经济特区、高新技术开发区、临港工业区等开发区会推出比较优惠的退税免税政策。

3.4.2 投资国家鼓励项目

基于对我国产业结构优化设计的考量, 税法对鼓励类和限制类行业制定了不同的税收政策。中小型企业应结合自身实际情况, 考虑投资于政策倾斜项目, 使企业经营在符合国家宏观调控方向的同时亦能享受税收优惠, 减轻税负。例如环境保护、节能节水项目, 农业现代化项目, 物联网、云计算项目等。

3.4.3 选择节税的投资方式

中小型企业可以优先选择设备投资和无形资产投资, 而最后考虑货币资金投资。设备投资的折旧费可以在税前扣除, 缩小所得税税基。无形资产摊销费可作为管理费用在税前扣除, 缩小所得税税基, 这两者都可以达到减轻税负的目的。

3.4.4 企业兼并的筹划方式

中小企业如果兼并亏损企业, 可依据所得税五年补亏的税收优惠政策, 为企业节约税费;若收购亏损企业, 可利用与被收购企业合并报表集中纳税的方式, 盈亏相抵, 减轻企业的所得税负担。

4 结语

中小企业税收筹划工作的开展是企业纳税意识增强的表现, 中小企业通过合法的方式追求企业税后利益的最大化;同时, 税收筹划也是我国政府运用税收杠杆引导中小企业完成产业结构调整和企业良性运行的重要途径。所以, 我国中小企业管理者一定要充分认识到税收筹划的重要性, 坚持税收筹划的基本原则, 规避税收筹划的相关风险, 在企业投资、融资、生产经营各环节中科学安排, 合理部署;建立起一支理论素质过硬, 实践经验丰富的财务人员队伍, 通过税收筹划工作的开展, 合法有效地为企业节省税收开支。

参考文献

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集团式企业内服务业纳税筹划设计 篇10

1.1 企业纳税筹划的必要性

(1) 纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一。

市场经济是激烈竞争的经济, 经济主体为了能够在激烈的市场竞争中获胜, 在经济社会中占有一席之地, 必然采取各种合法措施来实现经济利益的最大化。纳税筹划就是实现经济利益最大化的有力措施之一。随着我国税制的不断完善, 纳税支出已经成为企业的一项重要支出, 如何优化纳税支出的纳税筹划已成为现代企业财务管理的重要内容之一。

(2) 纳税筹划是企业发展的需要。

提起纳税筹划, 不少人认为纳税筹划就是牺牲国家利益谋取企业私利, 这是一种错误观点。纳税筹划是企业发展的需要, 在市场经济体制下, 依法纳税是每个企业承担的责任和应尽的义务。有些企业为了减少本企业的负担便打起了少缴税的主意, 但往往是事与愿违;有些企业又在不知不觉地多缴税。这就使纳税筹划逐渐独立出来, 并成为企业经济活动中不可或缺的一种重要活动。

纳税筹划是通过非违法的避税行为和合法的节税方案以及税负转嫁的方法达到尽可能减少纳税行为, 从而达到少缴税款的目的。也就是说, 纳税筹划是纳税人在熟知相关税收法规的基础上, 在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下, 通过对筹资活动、投资活动、经营活动的科学安排, 运用合理的方法和技巧达到规避或减轻税负、最大化企业利益的行为。

企业利益最大化了, 同时也就给国家带来了应有的利益, 两者并不矛盾, 是相互依存的两个方面。没有企业的利益, 国家利益也会受到影响;同样, 企业不保证国家的利益也就没有了长久生存、发展的空间。

(3) 纳税筹划要树立守法意识和维护自身权利意识。

纳税筹划是企业合理、合法地对企业的纳税行为进行统筹规划, 以减少税费支付, 在不违反国家税法及相关法律、法规的前提下, 运用合理的方法和技巧最大化企业利益, 与偷税、骗税、抗税和欠税有着本质的区别。

使企业树立维护自身权利的意识。我国《税收征管法》制定的目的是“为了加强税收征收管理, 规范税收征收和缴纳行为, 保障国家税收收入, 保护纳税人的合法权益, 促进经济和社会发展。”由此可见, 企业的规划在合法的情况下, 是受国家法律、法规保护的正当权益。也就是说, 无论从企业的角度讲还是从国家、政府即征税方的角度讲进行纳税筹划都有其必要性。税法对不同地区的收受差异, 使企业在减轻自身负担的同时自动调节地区间的经济结构, 充分体现了国家税收的经济杠杆作用。

1.2 目前纳税筹划应关注的问题

纳税筹划是在保证国家利益和企业利益的同时, 保证企业的利益及企业的发展。在充分利用国家政策时, 目前应重点关注以下方面的纳税筹划问题。

(1) 企业改革面临的纳税筹划问题。

企业随着改制的发展, 将成为独立的法人主体, 原来企业内部单位的有偿结算收入将按政策缴纳各项税费, 这无形中就会增加企业的纳税额。

(2) 技术改造纳税筹划。

根据财政部、国家税务总局的相关文件规定, 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业, 其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业可以选择有利于自身的技术改造方式和设备购置的顺序来进行纳税筹划。

(3) 筹资方式的筹划。

从财务管理的角度上讲, 企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异, 我们要在不破坏资本结构的前提下, 选择适应于企业自身的筹资方式。

2 纳税筹划方案

2.1 增值税中运输收入缴纳税款的筹划

由于承担着运送供暖用煤等运输业务, 核算中存在着是否单独经营的情况, 如果将其纳入增值税混合销售行为, 会为企业带来了一个筹划空间。

如公司各单位年提供的外部运输收入按3500万元计算, 购买汽车配件及发生的燃料费3100万元。

(1) 按非增值税应税项目计算缴纳营业税应发生税费情况:

营业税 3500×3%=105万元

城建税 105×7%=7.35万元

教育费附加 105×4%=4.2万元

支付税费合计 116.55万元

(2) 按增值税兼营行为处理发生税费情况:

增值税销项税额 3500×17%=595万元

增值税进项税额 3100×17%=527万元

城建税 (595-527) ×7%=4.76万元

教育费附加 (595-527) ×4%=2.72万元

支付税费合计 75.48万元

从上述分析可以看出, 按兼营行为处理, 企业少支付税费41.07万元, 并且可以多抵扣税款527万元。

2.2 所得税的纳税筹划空间

企业在年终预计年应纳税所得10.1万元, 年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠, 企业所得税率33%, 税后利润6.77万元;如果捐赠, 企业所得税率27%, 税后利润7.3万元;企业通过分析计算, 这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险, 企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施, 以最大限度地保证企业的利益。

2.3 利用银行贷款的纳税筹划空间

企业拟购买10000万元的设备, 以增加赢利, 对投资企业内部有两种不同意见, 是利用10年积累的资金购买设备还是向银行贷款。财务部门提供了两种方案的纳税对比分析:

(1) 用10年积累的10000万元购买设备, 投资收益期为10年, 每年平均赢利为2000万元。

该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元, 10年共纳所得税6600万元。

(2) 贷款10000万元购买设备, 年平均赢利仍为2000万元, 年利息支出150万元, 扣除利息后, 企业每年赢利1850万元。

这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元, 10年共纳所得税6105万元。

显然, 企业以贷款方式进行投资有许多好处, 可以提前进行所需要的投资活动以获取更多的利润, 可以减少企业承担的资金风险, 减轻税负。

(3) 处置报废固定资产的纳税筹划。企业2007年已报废固定资产净残值1500万元, 对这些固定资产是整体出售还是拆除后出售进行了分析。拆除后处置预计收入1200万元, 拆除费用55万元。

按相关政策, 企业不将固定资产拆除, 直接销售按《国家税务总局关于印发增值税问题解答 (之一) 的通知》 (国税函发[1995]288号) 文件规定, 销售自己使用过的其他属于货物的固定资产, 暂免缴纳增值税。

3 纳税筹划的建议方案

3.1 技术改造纳税筹划设计方案

(1) 技术改造纳税筹划的设计思路。

财政部、国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》的通知[财税字 (1999) 290号]和国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法的通知》[国税发 (2000) 013号]文件规定, 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业, 其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定, 企业每一年度投资抵免的企业所得税税额, 不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时, 未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免, 但延续抵免期限最长不得超过五年。

(2) 建议方案。

①当年“新增税款”大于后购置设备尚未抵免的金额时, 则当同一技术改造项目分年度购置设备时, 在同一抵免年度内, 对以前年度分年度购置的设备应分别计算抵免额, 即“先购置设备先抵免, 后购置设备后抵免”, 不影响抵免额。②当年“新增税款”小后购置设备尚未抵免的金额时, 则当计算后购置设备的抵免额时, 因为本年度应纳税额已经抵免了先购置设备的抵免额, 故“新增税款”就有可能不足抵免后购置设备的应抵免额。这种情况下就要先比较先后购置设备抵免额的大小和可抵免剩余年限, 再选择是抵免先购置设备还是后购置设备抵免额。

3.2 筹资方式的筹划设计方案

《税法》规定纳税人在生产、经营期间, 向金融机构借款的利息支出, 按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出, 按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分, 准予扣除。

从财务管理的角度上讲, 企业的筹资方式从性质上划分为负债筹资和权益筹资两种方式。筹资方式的不同会形成纳税上的差异, 按《税法》规定, 债务利息可从所得税前扣除, 而股利支出在所得税后支付。两者的差异导致了负债和权益资本对企业税收成本和企业价值的不同影响。

从纳税筹划的角度看, 企业适度采取负债筹资比权益性筹资优越得多, 企业负债增加, 纳税支出减少, 每股收益增大, 企业价值增加。因此, 在提高生产能力筹集资金上可以采取向银行借款、发行企业债券、企业间相互融资等进行筹资。股份制煤炭企业还可以采取尽量减少权益性资本所占的比例等方式进行纳税筹划, 但要注意资金结构的合理性。

参考文献

[1]本书编写组.企业有效避免定式[M].北京:企业管理出版社, 2004:126-127.

光伏企业税务筹划策略分析 篇11

关键词：光伏企业；税务筹划

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）18-0044-02

面临着国内外严峻发展形势下，虽然光伏企业得到了国家的重点关注和大力支持，目前呈现出触底反弹、企稳回升的良好态势，但要想取得持续稳定的发展态势，企业内部的优化和成本的有效控制是必不可缺的，这就要求光伏企业对其中长期财务战略——税务筹划加以重视，通过对光伏企业筹资、投资、收益分配等财务活动的调整，从而实现纳税成本和财务收益的最优化配比，提高光伏企业在国内外光伏行业中的竞争力。税务筹划作为现代企业财务管理中的一个重要组成部分，已经在理论和实践方面取得了丰硕的成果，但就光伏企业目前税务筹划现状来看，还存面临着一些问题，例如，我国税收成本太高、国际税收政策变动、税务筹划专业人才缺乏等，基于此，有必要对光伏企业税务筹划策略进行研究，以帮助光伏企业节约生产经营成本，提高竞争力，从而在激烈的国内外光伏产业竞争中获得一席之地，根据笔者的总结归纳，光伏企业税务筹划需要从以下几个方面开展。

1 税务筹划合规合法

依法纳税是光伏企业科学、合理税务筹划的前提条件，超越法律范畴的任何税务筹划都是违法的，这将给光伏企业带来法律责任风险，使得税务筹划得不偿失。首先，应该注意区分会计准则与税收法规的不同。会计准则规定，如果资产的可收回金额比其账面价值低时，企业应确认与计量资产减值的差额，而税法规定，只有坏账准备在允许的范围内可以直接扣除，其他的资产减值必须在确认为实质性损失之后，才允许税前扣除。此外，税法规定以下支出均不允许税前扣除：向投资者支付的股息、红利，非公益性、救济性捐赠，企业所得税税款，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，未经核定的准备金支出，赞助支出，与取得收入无关的其他支出，这些都是财务人员需要注意的地方。其次，必须密切关注国家税收法规的变更。税务筹划方在特定时间、特定的法律环境下开展的，以光伏产业经营活动为背景制定的，随着经济发展，国家的相关光伏产业法规也会要随之变更，因此，财务人员必须按照税收法规的变化实时修正和完善税务筹划方案，使光伏企业的行为规范、国家政策导向与法律规范相一致。新《企业所得税法》较老税法，在税率、扣除项目、税收优惠等方面有较大变化，再加上国家对光伏产业政策上的实时调整，光伏企业更应该跟随国家的政策方向，不断跟进学习，利用好新税法和相关产业方面的优惠政策，及时调整筹划思路，规避新税法带来的税务风险，用新的筹划方法获取更大的节税收益。例如，新税法规定缴纳税款的主体统一为法人单位，而老税法规定内资企业的所得税纳税主体为独立核算单位。换句话说，过去只要纳税主体是独立核算的，不管公司是没有法人资格的分公司还是具有法人资格的子公司，都要独立计算并缴纳企业所得税。而新税法实施以后，不具有法人地位的分公司必须与总公司合并纳税。这一新的规定，给企业的纳税筹划扩展了一定的空间，对于企业来说，在设立新公司时应该综合考虑不同地区的优惠政策情况、企业投产初期的盈利情况、光伏行业竞争强度等各种因素，做好分公司和子公司的选择，以最大化地获取节税收益。另外，当外在经济条件发生改变时，比如原材料或成品价格的波动、设备的更新换代、国外税收政策的变动等，企业需要及时调整纳税筹划思路和方法，以适应新的变化。

2 税务筹划的综合考虑

税务筹划作为财务管理的一个方面必须服务于财务管理的整体目标，即税后利润最大化。光伏企业税务筹划收益的获得一般可通过两种途径来实现：一是降低税收成本，减少应纳税总额；二是推迟纳税时间，获得资金的时间价值。这两种方法，都可以节约税收支出。但不能仅仅以节税多少作为评定税务筹划的唯一依据，因为税务筹划在降低光伏企业税负的同时，可能会提高企业的总体成本、降低收益水平。例如，负债经营可以提高企业的财务杠杆，具有节税效应，可降低税收负担，但资产负债率的提高且增加了光伏企业的财务风险，提高光伏企业的融资成本。因此，税务筹划应综合考虑光伏企业各相关因素，要将其纳入光伏企业整个生产经营筹划中考虑，要本着“利润最大化”或者特定情况下“税负最小化”的原则，综合考虑采购、生产、营销等方面的筹划，注意总成本与总收益的关系。首先，税务筹划服从光伏企业的整体战略，不能因为财务部门的利益而放弃其他部门的合理诉求。其次，税务筹划的目标是使企业利益最大化，需要注意成本与效益相结合，注重成本效益的分析，在进行税务筹划时，应结合企业本身业务发展实际，帮助企业实现最优投入产出比等目标，税务筹划方案的成本必须小于筹划收益。

3 税务筹划的风险防范

当前，光伏产业竞争激烈，国内外经济环境错综复杂，国家税制建设还不完善，税收政策变化频繁，并且在实际工作中常常可能发生很多纳税人不能左右的事件，因此给税务筹划带来很多不确定因素，筹划方案可能不能按照预期的目标顺利实现，从而到来诸多的税收筹划风险。因此，光伏企业需在所有涉税活动中保持警惕性，并积极釆取相应措施，以降低税务筹划所带来的各种风险。

①加强企业基础财务管理，保证账证完整。完善企业内的会计核算体系与纳税内部控制制度，保证企业的所有经济业务活动能及时准确地进行税务处理，且税务检查的依据是企业的会计凭证、赃簿及其他相关资料，保证其完整性是财务人员的基础职能，也是降低企业税务风险的最基本措施。

②利用专业税务代理，降低经济风险。随着经济发展，光伏企业所出口地区及国家的税收法律制度越来越完善，而企业内部人员素质不能满足税务筹划综合人才需要，不能及时在涉税事宜中获取完整的税务相关信息，因此不能保证税务筹划行为的合理性与正确性。故企业委托专业的税务师事务所或其他税务代理机构进行税务筹划是一种比较保险的做法。一般而言，税务师事务所或其他税务代理机构的人员专业性强，综合素质高，能快速及时地对税务事务做出反应，为企业税务筹划出谋划策。

③注重税务筹划细节，防范漏洞风险。细节决定成败，光伏企业间的竞争越来越精细化，细节的完善有时就决定税务筹划是否成功。在税务筹划过程中，也需将细节尽善尽美。如在国际转移定价过程中为避免被税务机关认定为关联交易，离岸公司注册的名子需和光伏企业名称不一样，然后与之交易，如此可降低被税务机关审查的风险。

4 税务筹划的人才培养

光伏企业税务筹划方案的制定直接取决于税务筹划工作人员的能力素质，因此，公司需要对税务筹划工作人员加强培训，全面提高税务筹划工作质量。如有必要，可以考虑聘请专业的税务筹划专家为企业的税务筹划制定方案。另一方面税务筹划方案的实施直接关系到税务筹划的结果，在方案的贯彻执行方面需要有关部门人员的全力配合才能达到预期的结果，因此，相关部门工作人员需要树立正确的税务筹划意识，掌握必要的税务筹划技巧，对公司的税务筹划方案有深入的了解，并且能够贯彻到日常的生产经营管理中。

5 结 语

光伏企业税务筹划是一个系统性的工作，不仅涉及到财务管理，还与企业生产经营的各个环节相关联，因此，除了文章所述相关策略外，还需结合光伏企业目前的发展现状和所面临的经济环境进行综合性的考虑，以促进企业效益的提高。

参考文献：

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[2] 王彦.税务筹划方法与实务[M].北京：机械工业出版社，2009.

企业税务筹划方案设计 篇12

一、税收政策对税收筹划的影响

税收制度指的是与税收活动相联系的规定, 主要包含以下几个方面:征管体制、征管制度、税收条例和相关法律法规等, 税收制度会随着技术环境、文化环境、经济环境和政治环境而转变, 新经济形式为社会带来深刻的影响, 面对经济形势的转变, 我国在2003年开始实施对税收制度进行改革的措施, 在重视效率和公平的思想下, 实现严格的征管、较低的税率, 之后进行所得税和增值税的深入改革, 对税制不断完善, 提高征收的范围, 使其包含交通行业和建筑行业, 同时, 适宜的减少税率, 使用多种优惠政策。

在商品课税之中, 增值税是十分重要的内容, 也是我国税制改革之中的核心, 我国于2004年, 首先在八大行业之中实施增值税改革, 启动了以东三省为首的改革方案, 在2005年减少抵扣限制, 提高抵扣处理等范围, 我国目前对东三省的改革经验进行总结, 有助于在全国范围内推广, 在增值税转型过程中, 主要包含以下几个内容:从生产型到消费型转变, 在扣除税金等方面, 具有不同款项是上述两种增值税的主要区别, 在前一种增值税之中, 只能够对采购原材料的税金进行扣除, 不能够对采购固定资产的税金进行扣除;在后一种增值税中, 可以对采购固定资产和原材料的税金进行一并扣除, 因此, 企业应该针对上述转型, 转变以往的税收筹划方式。首先, 针对固定资产方面的投资进行有效的税收筹划, 避免使用旧税制的思想, 只重视其对所得税产生的影响, 应该对增值税转型对企业产生的机遇和挑战进行深入认识, 提高扣除的限额, 和税率的变化水平相结合, 选择适宜的投资时机、折旧方式和折旧年限, 有助于将企业税负的最小化落到实处。第二, 企业作为纳税人, 应该对增值税的转型进行实时的关注。

所得税改革不等同于两税合并, 应该在两税合一等理念下, 对统一优惠水平、统一税基、统一税率和相关标准等进行改革, 将税负水平向统一的水平转变, 将其保持为百分之二十四至百分之二十六之间, 对现行的优惠政策不断规范, 重视政策不断向环保领域、高科技领域、基础产业领域和农业领域倾斜, 建设完善的优惠税收格局, 使用过渡措施, 提高政策连续水平, 避免产生内资企业和外资企业在税负方面不公平的现象, 提高企业竞争的良性水平, 重视外资引进的水平和质量, 投入具有较高科技水平和附加值的外资, 结合所得税改革的现状, 应该从以下几个方面对税收筹划进行考虑。首先, 建立统一的税率, 使用两税合一的方式, 能够提高内资企业的利润水平, 避免产生在以往税制条件下, 假外资等现象, 重视税率变化对内资企业的影响。第二, 在税收改革试行的过程中, 应该对多种优惠制度进行充分考虑, 避免产生所得税缴费过多, 利润降低的现象, 充分享受企业的低税率, 外资企业在税收筹划的过程中, 应该使用增加投资的方式, 对低税率进行享受。第三, 在同一税率的过程中, 应该调整企业的扣除标准, 使用适宜的组织形式, 明确清理规范。

二、税制改革中的税收筹划方案

为了和税制改革相适应, 企业应该明确改革对税收筹划产生的影响, 对税收筹划的方案进行转变, 从以下几个方面, 对增值税和所得税的筹划方案进行有效分析。

企业在投资固定资产的过程中, 应该明确增值税转型为企业造成的机遇和挑战, 享受扣除的最大限额, 在采购固定资产和投资建设等方面应该缓慢扩张, 推迟投资的时间。企业可以按照自身的增值率水平, 选择适宜的纳税身份, 在增值税进行转型后, 进项税额的抵扣水平会进一步增加, 随之减少了增值率水平, 企业应该对纳税身份进行重新选择, 通过建立完善的会计财务计划, 提高经营规模和生产规模, 通过多公司联合的形式, 减少税收的负担。

外资企业在具备条件的时候, 应该使用提高投资的方式, 享受具有较低税率的筹划方案, 在两税合一之后, 将税率统一为百分之二十四至百分之二十六左右, 提高对税率优惠的适应水平。企业的子公司属于独立的法人, 应该进行独立核算, 对纳税义务进行承担, 但是, 分公司不属于独立法人, 不能够进行独立核算, 可以将分公司和总公司的所得税进行合并缴纳, 如果项目投资在当年产生亏损, 那么选择分公司对企业有利, 因为分公司的亏损能够抵挡企业的赢利水平, 将整体所得税降低, 如果项目的投资能够赢利, 那么选择子公司较为有利, 能够减少累进税率, 在分支机构设立的过程中, 应该提高市场地调查水平, 对投资的收益和风险进行预期, 针对所得税额小于等于三万元的机构, 应该选择百分之十八的优惠税率。我国产业政策能够通过税收优惠进行展现, 促进产业升级和结构优化, 在税收筹划的过程中, 享受优惠政策, 应该针对我国快速发展的行业, 实施有针对性的优惠政策, 将资本向该行业中引入, 提高该行业的技术水平, 针对国家的环保要求, 提高政策的倾斜性, 税收优惠能够和我国的经济政策相吻合, 提高企业的投资水平, 促进国民经济的发展, 实现国家和企业的共赢。

三、结语

总之, 企业应该在了解相关法律法规的基础之上, 明确立法精神, 关注政策走向, 对税收政策进行深入学习, 对税收筹划等内容进行及时调整, 提高财务管理整体水平, 增加企业利润。税收筹划指的是企业按照我国的税收政策, 在对政策执行和维护的过程中, 对交易水平、经营方式和经营结构进行安排, 优化设计纳税方案, 降低企业的负担, 提高其利润水平, 在税收筹划的过程中, 应该和我国法律的变化相适应, 促进税制改革, 在税收筹划的过程中, 应该重视以下几个方面。首先, 对收税筹划应该正确认识, 明确抗税、逃税、偷税和税收筹划之间的区别, 遵守我国的法律, 与立法精神相吻合。第二, 对税制改革及时关注, 使用相关的方案进行完善和修正, 掌握新思路和新方式。第三, 重视事前筹划, 在企业和国家形成法律关系之间, 应该结合差异性原则, 事先安排、筹划理财活动、投资活动和经营活动, 避免产生应税行为, 减少税收负担。第四, 在进行税收筹划之前, 应该重视降低整体税负水平, 提高对时间价值的重视水平, 将多种纳税方案折合为现值进行比较。第五, 和财务管理目标相吻合, 降低企业税收负担不能够减少收益水平, 应该将提高企业价值放在首位。

摘要：勘察设计企业在进行财务管理的过程中, 应该具有良好的环境, 税收筹划是财务管理的重要内容, 我国目前很多企业在收税筹划的过程中, 只重视税制改革及改革的影响, 为了和我国新形势下的税收现象相适应, 应该提高税收筹划水平, 有助于实现财务目标, 本文阐述税制改革等相关内容, 着重分析企业所得税和增值税, 通过对税制改革的分析, 阐述其对税收筹划的影响, 着重对所得税和增值税等两个税种进行分析, 了解其税收筹划水平。

关键词：勘察设计企业,税收筹划,策略

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