物流企业税务管理

物流企业税务管理（精选7篇）

物流企业税务管理 篇1

案例一, 将机器设备租赁变为异地作业进行营业税筹划

物流企业具有季节性, 在淡季时, 物流企业往往将部分闲置的机器设备出租, 收取租赁费, 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定, 财产租赁应按“服务业—租赁”税目缴纳5%的营业税。而如能将租赁变成异地作业, 则物流企业可以按照“交通运输业——装卸搬运”缴纳3%的营业税。二者的区分标准, 按照《营业税税目注释 (试行稿) 》 (国税发[1993]149号) 的规定, 装卸搬运, 是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。租赁业, 是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此, 二者区分的最根本的标准在于租赁业仅仅出租机器设备, 而装卸搬运的异地作业则应该“出租”机器设备和操作人员。因此, 如果企业能够通过修改租赁合同, 将租赁变为异地作业, 则可以减轻税收负担。

比如, 某物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲, 租期为半年。某物流应当收取租金:10×6=60 (万元) 。客户甲除需支付60万元的租赁费, 还需安排2名操作人员, 两人半年的工资为6万元。方案一:按照租赁合同执行, 则某物流应缴纳的营业税为60×5%=3 (万元) , 应纳城市维护建设税及教育费附加为3× (7%+3%) =0.3 (万元) 。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7 (万元) 。方案二:如果某物流将租赁合同变为异地作业合同, 由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元, 为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费, 则某物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98 (万元) , 缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98× (7%+3%) =0.198 (万元) 。该公司的纯收入为:66-6-1.98-0.198=57.822 (万元) , 与未筹划前相比增收1.122 (万元) 。而且客户甲不需要安排操作人员, 虽然支付的费用相同, 但是省去了很多不必要的麻烦, 对合作双方都有利。

案例二, 通过分散物流企业经营规模进行税务筹划

根据国家发改委等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》 (国税发[2005]208号) 的规定, 对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的, 一律按“服务业”税目征收营业税。因此, 对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说, 如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税;如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。

比如, 某物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人, 2007年该公司的总收入为4 000万元, 其中提供运输收入为1 400万元, 提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。如果该企业没有分开核算各项业务, 则应缴纳的营业税为4 000×5%=200 (万元) , 应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为200× (7%+3%) =20 (万元) 。如果该企业分别核算运输收入和其他收入, 则应纳营业税为1 400×3%+2 600×5%=172 (万元) , 应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为172× (7%+3%) =17.2 (万元) 。比较可知, 分开业务核算可以节省税款200+20-172-17.2=30.8 (万元) 。此外, 对于代开票纳税的物流企业来说, 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》 (国税发[2004]88号) , 代开票纳税人从事联运业务, 其计征营业税的营业额为代开票注明的营业税应税收入, 不得减除支付给其他联运合作方的各种费用, 因此代开票纳税人在进行筹划时应注意将支付给其他联运企业的费用单独分开, 由联运企业单独开具发票, 而不要合并开具发票。

摘要：目前物流企业发展缓慢, 其原因除了物流企业自身经营管理的因素以外, 政府在税收政策上扶持物流业发展的优惠政策也很少, 物流企业的税收负担较重, 税金成本占企业总成本的比重较高。在这种情况下, 作为物流企业自身有必要对于物流企业所适用的税收政策进行分析, 制定有效合理的税务筹划方案, 以降低税金成本, 促进物流企业更好发展。本文结合我国物流企业财税现状, 深入分析物流企业的税务筹划技巧。

关键词：税务筹划,设备租赁,分散经营,税收政策

参考文献

[1]盖地, 付建设, 苏喜兰.税务筹划[M].高等教育出版社, 2008年9月.3/21[1]盖地, 付建设, 苏喜兰.税务筹划[M].高等教育出版社, 2008年9月.3/21

[2]计金标.税收筹划概论[M].清华大学出版社, 2006年10月.86/91[2]计金标.税收筹划概论[M].清华大学出版社, 2006年10月.86/91

[3]翟继光, 张晓冬.新税法下企业纳税筹划[M].电子工业出版社, 2008年6月.294/310[3]翟继光, 张晓冬.新税法下企业纳税筹划[M].电子工业出版社, 2008年6月.294/310

物流企业税务管理 篇2

收政策问题的通知

国税发[2005]208号

颁布时间：2005-12-29发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为促进现代物流业发展，根据国家发展和改革委员会商务部公安部铁道部交通部海关总署国家税务总局中国民用航空总局国家工商行政管理总局《印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》（发改运行〔2004〕1617号）精神，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业（以下简称试点企业）的有关税收政策问题通知如下：

一、关于营业税政策

（一）交通运输业务

1.试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征

收营业税。

2.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

3.试点企业适用《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）规定的“货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法”。对被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行本通知规定的税收政策，并报国家发改委和国家税务总局备案。

（二）仓储业务

试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

（三）关于营业额减除项目凭证管理问题

营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或经税务机关认可的合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证，或外方公司的签收单据、出

具的公证证明。

二、关于货物运输业发票抵扣增值税问题

（一）增值税一般纳税人外购货物（未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外）和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

（二）准予抵扣的货物运费金额是指试点企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

三、试点企业应定期将经营情况报送所在地地方税务局。国家发改委、国家税务总局将采取定期或不定期方式，抽查试点企业经营情况。对违反有关规定的企业，国家发改委、国家税务总局取消其试点资格。



四、各地地方税务机关对试点工作中出现的问题，应及时上报国家税务总局（流转税管理司）。同时，可以根据本地区物流行业发展的实际情况，选取具有一定经营规模、管理集约化并依法纳税的现代物流企业，向国家税务总局推荐参与试点。被推荐的企业经国家发改委、国家税务总局联合确认后，纳入试点物

流企业名单。

五、本通知自2006年1月1日起执行。



附件：试点物流企业名单

国家税务总局

二○○五年十二月二十九日

附件：

试点物流企业名单

1.中国远洋物流有限公司

2.中海集团物流有限公司

3.中国外运股份有限公司

4.中国物资储运总公司

5.中邮物流有限责任公司

6.中铁快运股份有限公司

7.中铁现代物流科技有限公司

8.中铁行包快递有限责任公司

9.中铁联合物流有限公司

10.招商局物流集团有限公司

11.宝供物流企业集团有限公司

12.远成集团有限公司

13.天津大田集团有限公司

14.北京宅急送快运有限公司

15.北京福田物流有限公司

16.鲁能帆茂物流有限公司

17.黑龙江农垦北大荒物流有限公司

18.青岛裕龙国际物流有限公司

19.厦门建发物流有限公司

20.北京陆港国际物流有限公司

21.上海现代物流投资发展有限公司

22.河南省豫鑫物流有限公司

23.上海虹鑫物流有限公司

24.杭州八方物流有限公司

25.民航快递有限责任公司

26.志勤美集（北京）国际货运代理有限公司

27.上海惠尔物流有限公司

28.安得物流有限公司

29.南通大地物流有限公司

30.北京长久物流有限公司

31.中信物流有限公司

32.捷利物流有限公司

33.浙江省八达物流有限公司

34.珠海市吉泰物流有限公司

35.南方物流（无锡）有限公司

36.嘉里大通物流有限公司

浅谈加强企业税务管理 篇3

关键词：企业；税务；管理

一、加强企业税务管理的意义

（一）加强企业税务管理有助于降低税收成本

随着社会的发展，为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要，税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。目前，企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

（二）加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平

随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，偷、逃税现象越来越少。企业应着眼于加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。同时，国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异，税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此，企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度，从而提高了企业的财务管理水平。

（三）加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如目前国家鼓励使用国产设备，允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。

二、加强企业税务管理的主要方法

（一）税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划

所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低，税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。

（二）企业筹资选择中的税收筹划

筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

（三）企业生产经营活动中的税收筹划

主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

（四）在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出

（五）在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重

三、加强企业税务管理的几点建议

（一）要坚持自觉维护税法的原则

企业在加强税务管理中，要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

（二）设置税务管理机构，配备专业管理人员

企业内部应设置专门税务管理机构（可设在财务部），并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）做好事先预测和协调工作

企业生产经营活动多种多样，经营活动内容不同，纳税人和征税对象不同，适用的税收法律和税收政策也不同，必须在实际纳税业务发生之前，与涉及到经营活动的各个部门协调好，对各项活动进行合理安排，适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后，才考虑减轻税负，就很容易出现偷、逃税行为，这是法律所不允许的。

（四）利用社会中介机构，争取税务部门帮助

目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询，提高税务管理水平。同时，要与税务部门协调好关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策。

参考文献：

[1]袁庆明.新制度经济学[M].北京.中国发展出版社，2006.

[2]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].北京.税务研究，2006.

物流企业税务管理 篇4

一、新设运输子公司减免所得税

税法规定:对新办的交通运输业的企业或经营单位, 自开业之日起, 第1年免征所得税, 第2年减半征收所得税。海南物流企业内部有运输、仓储、加工、整理等部门, , 如将运输部门独立出来, 组建为一个新的运输子公司, 那么运输业收入可享受第1年免所得税及第2年减半的税收优惠。例如:海南东濠物流有限公司内部设有加工分装部门、运输部门和仓储部门等, 2010年加工分装部门实现所得额为500万元, 运输部门实现所得额为400万元, 仓储部门实现所得额为200万元。

方案一:如果按原来的部门设置

应纳的企业所得税= (500+400+200) ×25%=275 (万元)

方案二:将运输部门独立出来, 组建为一个新的运输子公司, 物流集团企业应缴纳的企业所得税

第一年应纳的企业所得税= (500+200) ×25%=175 (万元)

第二年应纳的企业所得税= (500+400/2+200) ×25%=225 (万元)

通过税务筹划, 方案二比方案一第一年节税100万元, 第二年节税50万元。

物流企业在年终汇算清缴时, 如发现预缴所得税款超出实际应缴金额, 可以办理退税, 也可以直接抵缴该企业次年所得税。同时, 税法也规定实行核定征收企业所得税的纳税人, 因代开货物运输发票而缴纳的税款, 主管税务机关不予退税。因此, 物流企业及其运输子公司都应加强会计核算, 实行查账征收缴纳所得税款。

二、调整组织形式筹划所得税

税法规定, 普通居民企业的所得税税率为25%, 小型微利企业的所得税税率为20%。物流行业的小型微利企业的确认条件为年应纳税所得额不超过30万元, 从业人员不超过80人, 资产总额不超过去1000万元。子公司是独立法人, 不论是盈利还是亏损, 均不能并入母公司利润, 而要作为独立纳税主体缴税。分公司是不具有法人资格的营业机构, 按税法规定, 分公司不论是盈利还是亏损都要并入总公司, 由总公司汇总计算缴纳所得税。如果物流企业各部门是盈利, 则可通过将各部门分立, 分解所得额、从业人数以及资产规模, 设立小型微利子公司, 以适用较低税率的方法来实现合理避税。如果物流企业各部门有盈利也有亏损的, 则可将盈利部门设为子公司, 而亏损部门设为分公司。

例1:宏星伟业物流公司内部设加工中心、运输部门和仓储部门等业务部, 2010年加工中心所得额为80万元, 运输部门实现所得额为28万元, 仓储部门实现所得额为25万元。

方案一:按原来部门设置, 由物流企业统一交企业所得税

应纳企业所得税= (8 0+2 8+2 5) ×25%=33.25 (万元)

方案二:将运输部门和仓储部门独立出来, 成立小型微利企业

物流企业集团总共应纳的所得税=80×25%+28×20%+25×20%=30.6 (万元)

物流企业各部门处于盈利状态时, 通过税务筹划, 方案二比方案一节税2.65万元。

例2:海南大禾物流有限公司有产品批发中心分公司、运输子公司和仓储子公司, 2010年产品批发中心分公司所得额为100万元, 运输子公司所得额为-40万元, 仓储子公司所得额为15万元。

方案一:按原组织形式设置

物流企业集团总共应纳的所得税=100×25%+15×20%=28 (万元)

方案二:若将运输子公司的组织形式改为物流企业的运输分公司

物流企业集团总共应纳的所得税= (100-40) ×25%+15×20%=18 (万元)

物流企业各部门有盈利也有亏损时, 通过税务筹划, 方案二比方案一节税10万元。

三、筹划工资薪酬加大税前抵扣额

(一) 安置部分残疾人员, 增加工资税额的抵扣

按税法规定, 企业安置残疾人员的, 企业所得税在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。海南物流企业的仓库保管员及产品分装工人等岗位可适当招聘一些残疾人员, 这样可加大工资的税前抵扣额。例如:海南华曦物流有限公司2010年招聘10名产品分装工人, 每人每月工资2000元。

方案一:招聘10名身体健全的产品分装工人

可抵扣工资税额=2000×10×12×25%=60000 (元)

方案二:招聘10名残疾的产品分装工人

可抵扣工资税额=2000×10×12× (1+100%) ×25%=120000 (元)

通过税务筹划, 方案二比方案一企业所得税多抵扣了6万元。

(二) 将股东的股利转为工资, 加大税前抵扣

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定:企业发生的合理的工资薪金支出, 准予扣除, 但企业派发给股东的股利税前不得扣除。物流企业将股东的股利转换为工资, 可加大企业所得税前的扣除。例如:海南祥兴物流有限公司2010年实现税前利润600万元, 企业所得税额为150万元, 现金股利分配率为净利润的20%, 则应分配给股东的股利为90万元[ (600-150) ×20%]。如将股东的股利转为工资, 每月发工资7.5万元, 股东的收益不变, 一年还是90万元, 但企业所得税可少交22.5万元 (90×25%) 。

四、加速折旧固定资产延迟税款交纳时间

物流企业的固定资产占总资产的比重较大, 固定资产作为资产是不能在企业所得前抵扣的, 而固定资产折旧作为企业的一项经营费用或管理费用, 在企业所得前可以抵扣。影响固定资产折旧额的因素有:折旧方法、折旧年限和预计净残值率。物流企业无论是采用加速折旧法还是平均年限法, 应纳税额总额是相同的。然而加速折旧法, 固定资产初期折旧多, 后期折旧少, 税款推迟到后期缴纳, 企业所得税的递延缴纳, 相当取得一笔无息贷款。税法对固定资产的最低折旧年限是有规定的, 物流企业设备的折旧年限在法定年限基础上, 设定得越短, 折旧抵税额的现值就越大, 因此企业应尽量选择较短的折旧年限, 以获得延期纳税的好处。税法已取消了5%残值率的规定, 企业可根据企业自身固定资产的性质和使用情况, 合理确定预计净残值率。海南物流企业应尽量低估预计净残值率, 这样可以增加折旧额, 少缴企业所得税。

新企业所得税法为海南物流企业提供了很多税务筹划的空间, 企业可以结合自身的实际情况, 利用各种手段, 从收入、成本费用、税率以及税收优惠等方面进行税务筹划, 更好地实现节税, 提升企业的自身效益。

参考文献

[1]、俞天虹:《新税法下企业纳税筹划》, 《冶金财会》2008年第7期

[2]、黄董良:《新会计准则对企业所得税的影响》, 《涉外税务》2007年第1期

[3]、尹芳:《基于二税合一情况下所得税的纳税筹划》, 《中国乡镇企业会计》2007年第10期

[4]、李晖:《企业日常经营管理中的纳税筹划》, 《中国乡镇企业会计》2007年第11期

企业税务管理论文 篇5

以发票作为企业税务管理的着手点，强化发票管理，以准确纳税、防范和控制企业税务风险、合理进行税务筹划。

关键词：发票;税务风险;税务管理;发票管理

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理协调和淘通、预测和报告等全过程管理的行为。

面对错综复杂的管理工作，以发票作为企业税务管理的着手点，开具和取得的发票合法合规，可以提高企业纳税工作的准确性、防范和控制企业税务风险、合理进行税收筹划，发票是税务管理的重要工具。

一、发票的基本特征

(一)合法性

新《发票管理办法》第四条规定：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。

也就是说，发票的票面格式、内在构成要素和印制要求都是法律、法规所规定的。

只有依法印制并具备法定格式和内容的发票才是有效的合法票据，才能作为财务收支和会计核算的合法凭证。

因此，财务人员在受理票据时要注意识别虚假的发票，以防造成不必要的经济损失。

(二)真实性

发票所记载的内容必须是对商品交换等经济活动的真实反映，财务人员对外来的发票应进行严格的审查把关，去伪存真，确保取得发票的真实性。

(三)统一性

在同一行政区域内，同一时期、同一经济性质(或同一行业)所使用的发票是统一的，且发票监制章、印色、用纸、防伪标识等均有统一的规定。

(四)时效性

即要求填写单位和个人在商品交换活动发生后及时开具传递发票，以确保发票所反映的经济信息的时效性。

同时也要求用票单位和个人不能超前或滞后开具发票。

发票的四个特征相互联系、相互依存，缺一不可。

缺少了合法性，发票管理就失去了法律依据;缺少了统一性，发票就失去了发票管理的前提和基础：失去了真实性，发票就失去了存在的价值;没有了时效性，发票就不能准确、及时地反映商品交换的全貌。

二、发票的作用

发票是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据，在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。

1.发票是最基本的会计原始凭证之一。

在经济业务活动中，发票广泛使用，并且具有合法性、真实性、即时性等特征，会计核算主体将发票作为原始凭证也就成为一种必然。

2.发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具。

在各种经济活动中，发票记录了该经济活动的各项内容，包括经济活动的形式、时间、金额等，为个人、企业在财务上的查询、管理提供了依据。

3.发票是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。

税务机关能够利用发票信息了解企业商品、劳务的交易状况、税款发生情况从而能够控制税源，为税款的征收提供了重要的依据。

4.发票是监督国家经济活动、维护市场经济秩序、保护国家财产安全的重要手段。

政府可以利用发票承载的信息发现国家经济发展状况，维护市场环境的稳定，保护国家和人们的财产不受侵犯。

三、发票在企业税务管理工作中的作用

在我国税收征管体系中，发票是税务机关对纳税人实施税收征管、税款的确定和征收以及税收执法检查的重要依据，发票和税收相挂钩，是中国税收征管的一大特色，“以票控税”已经成为税务机关开展工作的根本点和普遍共识,发票在企业税务管理工作中具有重要作用。

(一)准确纳税

准确纳税是指严格遵从税收法律、法规，确保按时、足额缴纳税款，同时又使企业享受应该享受的政策。

发票的开具时间是企业纳税义务产生时间，发票是企业进行税金核算、纳税申报的依据，取得和开具的发票是否合法合规，直接关系到企业税款的确定，影响纳税申报工作的准确性，正确使用发票能使企业享受到应该享受的政策。

例如：未严格按照发票管理办法使用发票，造成当期多交增值税，并且进项税金长期无法抵扣。

有家供电设备安装公司，成立当月，就承接一项154万元设备安装业务，设备由安装公司提供，由于公司刚成立，垫付购买设备的资金不足，于是要委托方预付购货款，委托方要求其开具发票才付款。

该公司开具了110万元增值税专用发票，其中税金159829元，银行收到把款项后，公司按940171元作预收款入账，159829元做“应缴增值税—销项税额”入账。

因发票开出，纳税义务成立，当月在没有1分钱进项税额的情况下，按159829元缴纳了税款。

该公司财务认为，进项税额终能扣除的。

等定制设备到货已隔4个月，没想到设备到货的当月没有销项，这15.98万元进行税额无法抵扣，只能转入“待抵扣进项税额”账户挂账。

以后几个月由于销售收入较少，累计销项税金小于15.98万元，挂账在“待抵扣进项税额”的进项税额一直没有全部抵扣。

从该案例的直接原因看，业务部门对开票时限不甚了解，开票和纳税之间关系不明白，误认为只要是预收款，就不用纳税。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：“应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

”《发票管理办法细则》第33条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

未发生经营业务一律不准开具发票。

”从政策层面来说，发票仅当发生经营活动时，才会开具，也就是说，发票的开具时间代替了政策层面的纳税义务产生时间。

没有按照规定的时间开具增值税专用发票，导致当月多缴纳增值税16万元，缴纳税金之后产生的可抵扣的采购设备进项税额15.98万元，一直没有全部抵扣。

对上述案例分析看出，表面上是没有严格按照《发票管理办法实施细则》第二十九条“开具发票应当使用中文”规定而造成的后果，实质上是企业内部的销售、财务、技术等部门，

没有全面认识和把握该项税收优惠政策，因为在该政策解读中对企业基础工作提出要求，企业对执行税收政策没有形成有效的管理机制和对基础工作缺乏严细的工作作风。

如果企业重视发票填写规定，内部有研究享受税收优惠政策运行机制和活动，那么这73万元利益也就不会白白失去，应该享受的政策就能享受到了。

(二)防范和控制税务风险

发票不仅是企业进行纳税申报的依据，也是政府、税务部门进行检查的重要依据。

近三年，国家税务总局在税务稽查工作中要求各地做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。

新修订的《中华人民共和国发票管理办法》在2月1日已经施行，相比旧的《发票管理办法》由财政部颁布，新《发票管理办法》由国务院颁布，法律地位得到提升。

《发票管理办法》采取“抓住开票方，从源头上控制”的管理方式，加大对开票方的管理和违规处罚力度;同时把作为受票方或买方在交易中应该承担责任升级;将专业人员，尤其是会计的职业判断作为处理发票事项的应知原则，将司法上的过错推定原则和原罪理论引入发票管理，让举证责任倒置，完全推到纳税人一方。

企业各级管理层人员和各部门业务人员都应该对发票重视起来，加强再学习和再认识，避免不必要的`税务风险发生。

现在有很多公司都涉及到一些与集团企业的业务往来，如：合同是与子公司所签订，业务也是由子公司来具体提供，而开发票与收款方却为母公司，再如有些企业可能涉及到一些核算上的问题，付款方可能与发票填开方也不全一致。

这种做法，将会给企业的业务实质的认定带来非常大的风险，子公司真实提供了业务却未开发票亦未申报纳税，母公司未提供业务却开票收了钱。

根据《发票管理办法》第二十条“销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”;

第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额”;收款方和开票方应该一致，付款方和发票取得方应该一致。

接受第三方发票，无论是接受方还是开发票的第三方都属于违反《发票管理办法》的行为，子公司涉嫌逃税，母公司涉嫌虚开发票。

违反发票管理法规的行为，除给予行政处罚如罚款、没收非法所得等外，情节严重构成犯罪的，还将移送司法机关处理，追究其相应的刑事责任。

四、强化发票管理，防范和控制企业税收风险

企业收取和开具的发票不合规、不合法，必然会产生企业的税务风险，强化企业发票管理，提高发票管理质量，能够防范和控制企业的税收风险，企业应该从以下几个方面做好发票管理工作：

(一)制定企业内部发票管理制度

企业应根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》，结合行业特点和经营活动情况制定相应的适合本企业的发票管理制度，对发票的领购、开具、取得和保管等做出具体规定，以规范企业经营行为，加强财务监督和收支管理。

(二)发票取得环节的管理

只有加强发票取得环节的管理，才能有效杜绝不合规发票流入企业，从而避免涉税风险。

企业应通过各种形式向相关业务人员普及发票基本常识，使其掌握合法有效的发票应具备的要素，并养成取得发票、自觉验票的习惯。

企业业务经办人员要对业务的真实性负责，只有真实的业务才能提出相应的报销要求，确定了业务的真实性之后，出纳人员还要加强对发票的形式审查。

第一，要检查各负责人员是否签批到位;第二，要查看发票本身是否有效，是否是正确的版本，辨别票据真伪;第三，要查看相应联次是否齐全，栏目填写是否规范、全面等;第四，要审查业务性质、摘要、金额、付款时间是否与合同保持一致。

然后再经复核人员审核，可以杜绝发生不合规发票、虚虚假的发票等现象。

(三)发票开具环节的管理

企业对外开具发票时，必须以实际发生的经营业务为前提，不得为他人或自己开具与实际经营活动情况不符的发票。

开具发票时必须做到按照号码顺序全部联次一次填开，填写项目齐全，内容真实，并在发票联加盖发票专用章。

同时，坚持先填开、后盖章和一人填开、一人复核的原则。

五、税务筹划

在“以票控税”、“查税必查票”的税收征管环境下，发票管理是税务工作中极其重要的一个环节。

企业管好发票，不仅能防范和控制税务风险，而且还会为企业节税增利。

企业如果符合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方法。

《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]154号)第二条第(二)款规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[]56号)也规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

显然，对于折扣销售，纳税人应尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税，这样便可达到纳税筹划的目的。

综上所述，一张小小轻轻的发票，反映了财务部门、供销部门、技术部门、人力资源部门、设备管理部门等的税收政策水平;由发票管理衍生出合同管理，具体经营活动方式;所涉及经营活动行为，小到发票开具时间，大到企业经营活动组织方式，甚至要改变企业结构体制才能具备低税率或者减免税等优惠。

物流企业税务管理 篇6

【关键词】税务管理；流程；煤炭企业；风险管理；系统

税务管理的前提是以企业总体的经营为目标，通过涉税的有用资料，提高税收的成本效益并降低税收的成本，包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，且包含企业的战略管理、运营效益管理、于常管理和资料管理四个方面。

一、企业税务风险概述

1.含义

指企业所涉税的事项没有按照相关的税收规定以及要求，遵守税收的法律规定所造成的稅收风险，主要包括两点：第一，企业所涉税的事项不符合税收的法律法规规定，可能会是未纳税或是少纳税，造成补税、罚款、刑罚处罚及声誉受损等风险；第二，企业经营使用的税法不合格，可能是没有使用有效、合理的税收政策，导致多缴税款，或是背负了不必要的税收负担。

2.产生的原因

（1）管理制度不完善。只有合理、完善的管理制度才是预防企业发生税收风险的前提条件，企业的管理制度应针对财务管理、投资担保、业绩考核以及企业的内控制度等方面。缺乏完善的管理制度，会加大企业的税务风险程度。

（2）业务素质不高。由于我国的税收法律质素很笼统，且税法的规定与会计的制度存在着较多的差异性。很多的煤炭企业税务人员缺乏专业知识，不了解相关的税收制度，在工作中出现了很多的食物，给企业带来了不同程度的税务风险。

（3）筹划税收风险不明确。纳税人应在税收的法律规定内进行税收筹划，才能有效的控制企业的税收风险，针对企业间的管理需求进行区别制定税收政策，有效的减缓企业的税负。部分煤炭企业的纳税人并没有对企业发生税收的风险进行事先筹划，且筹划的效果没有确定性，造成企业在经营过程中因为内在因素企业带来了税务风险。

二、企业税务风险管理要素及内容

税务管理流程下煤炭企业风险管理包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，每一个方面的税务风险管理包含着八大要素：内部环境、风险对策、风险评估、目标范围、事件分析、控制区域、信息交流及监督。在煤炭企业税务风险管理内容上，主要涵盖税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理及税务风险信息管理这四个方面，

三、系统设计

1.整体构造

以煤炭企业税务流程为目标，根据煤炭企业风险、财务风险、生产经营等管理体系，让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

2.子系统设计

（1）战略管理：税务管理流程下煤炭企业风险战略管理子系统的设计，是以煤炭企业税务风险战略管理过程为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业投资、融资和收益分配等税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

（2）运营效益：税务管理流程下煤炭企业风险运营效益子系统的设计，是以煤炭企业税务运营效益为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到供应、生产和销售的过程，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支f|{提高税务的成本效益或降低税务的风险程度。

（3）日常管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务日常管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到税企关系、资金和纳税管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出降低税收的成本。

（4）资料管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务资料管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到涉税资料、加工和输出管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出提高税务方面的管理资料。

在煤炭企业风险管理系统的应用上，较为突出的一个案例就是兖矿集团由税务风险亏损王到扭亏王的转变。由于前期的税务管理较为滞后，对税收抵扣等政策未完全掌握，导致企业的税额延迟或出现差额，引发了税务风险。集团税务部门针对这一状况，通过强化内部管控，将税务风险放在了企业战略发展的首要位置，着力引入先进的税务风险管理系统，在战略管理、运营管理、日常管理及资料管理方面形成了一系列的管理流程，实现了税务管理的精细化，从而有效提升了煤炭贸易的利润额。

再如中煤集团，通过引入慧点科技研发的风险管理系统，实现了税务流程的实时管控，为部门作出科学决策提供了参考保障。

四、结语

战略管理的目的是满足企业的总体经营（投资、筹资和收益分配），运营效益的目的是提高税务的成本效益（供应、生产和销售），日常管理的目的是降低税收的成本（税企关系、资金和纳税管理），资料管理的目的是提高税务方面的管理资料（涉税资料、加工和输出）。合理设计税务管理流程下煤炭企业风险管理的子系统，才能使煤炭企业的税务管理系统得到有效的运行。

参考文献：

[1]胡国强税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]会计之友，2014（14）：2-9

物流企业税务管理 篇7

【关键词】企业税务管理 现状 优化措施

一、加强我国企业税务管理的重要性

（一）有利于增加企业的经济效益

税务开支是企业支出的一项重要的成本支出，具有较高的风险，所以企业对其进行控制和管理是很有必要的。此外，由于税收支出的多少影响企业利润的高低，而企业根据自己的实际情况制定合理的税务管理方法，则可以有效的降低税务成本，提高利润，从而增加企业的经济效益，促进企业的健康发展。

（二）有利于提高企业的管理水平和竞争力

首先，企业的税务管理与财务管理之间关系密切，而企业则可以通过做好税务管理对管理人员进行培训和职业道德教育，提高管理人员的综合素质，增强管理人员的责任心，提高企业的管理水平。其次，企业还可以通过税务管理及时的了解国家的税收政策，根据国家的相关政策调整企业的投资方向，并对企业现有的管理技术进行改革，在实现资源优化配置的同时，增强企业的竞争力。

（三）有利于降低企业的涉税风险

企业在经营的过程中，在税务方面可能会遇到税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险、企业生存发展风险这四种风险，这些风险的存在会增加企业的税收成本，不利于企业的发展。而企业加强税收管理，能够在降低税收成本的基础上降低或避免企业涉税风险，这都有利于企业的长远发展。

二、我国企业税务管理的现状分析

（一）缺乏新颖的管理理念

由于我国企业的税务管理工作相对较为复杂，企业在进行税务申报的过程中，需要填写较多的税务表格，所以其操作程序比较麻烦。但是企业的经营者以及财务管理人员由于缺乏税务管理专业知识，在管理岗位中进行管理工作的时间较少，所以他们在税务管理工作中可能会存在畏惧的心理，这样就会影响整个企业税务管理工作的顺利开展。此外，还有一些企业的税务管理人员缺乏对现代较新的管理理念的认识，管理者在企业投资经营之前并没有统筹规划企业的税务管理工作，就导致其在管理的过程中，只是督促员工按时完成报税、纳税工作，并且希望能够通过多种途径少缴税或者晚缴税，并不能在根本上优化企业的税务管理工作。

（二）企业的税收业务缺乏严格的监督机制

企业的税收管理部门对其税收进行筹划是合理的，但是我国现阶段的税务管理部门并没有建立严格的监督机制，这就使得纳税人在纳税的过程中出现伪造、编造以及隐匿销毁记账凭证的现象。企业缺乏严格的监督机制还可能会使得纳税人在记账簿上多列支出部分的内容，少列或不列收入部分的内容，企业接到税务机关申报通知时并没有及时的申报或者在申报内容中参杂不实内容，这些都是违法的。此外，由于企业缺乏严格的监督机制，还可能会使得企业的管理者放松对偷税行为的处罚力度，这就在一定程度上助长偷税行为。

（三）缺乏税收筹划成本观念

企业进行税收筹划在一定程度上可以为企业减轻税收带来的负担，从而提高企业的经济效益，但是，在提高企业经济效益的同时，企业还需要支付与之相关的成本与费用。其中不仅包括企业为研究税收政策所使用的经费、为提高企业员工自身素质的培训费用等都可以视为税收的筹划成本。但是，现阶段有许多企业在进行税务管理的过程中，缺乏税收筹划成本观念。在企业进行税收筹划的过程中，企业往往会忽视对税收成本的筹划，这就使得企业不能正确的理解机会成本。

三、优化我国企业税务管理的措施

（一）建立健全企业的税务管理部门

近些年来随着我国税法制度的不断完善，税法体系越来越复杂，对企业税务部门的监督力度也在不断的加强。这样一来，企业如果还依靠会计人员以及财务管理人员的传统管理方式对企业税务进行管理，则企业的税务工作就很难得到顺利的实施。所以，为了促进企业的健康发展，提高企业的市场竞争力，企业应该监理专门负责管理的税务部门，并对其管理制度进行完善。此外，企业还可以通过聘请熟悉税务管理的专门人才，研究国家税收政策，并根据企业的税务状况制定出适合企业发展的纳税方案，减少企业在税务方面存在的风险。

（二）将信息化投入到企业税务管理工作中

企业应该将信息化管理技术引入到税务管理中来，实现税收管理的现代化。而税务管理信息化则主要指的是企业在进行税收管理的过程中，尽可能的将各种先进的手段运用到税务管理中去，其中最重要的就是将一些先进的科技运用进去，还应该对其手段进行及时的创新，从而优化业务流程，转变落后的管理模式。如以前在税务申报的时候，需要手工进行信息的填写工作，而信息化则是通过网络来进行纳税申报等工作，这就大大提高了工作效率。此外，信息化手段还可以对资源进行优化配置，企业将税务信息上床到网络上，不仅提高了信息的利用率，还可以通过信息共享，让更多的纳税人及时的了解到国家的税收政策。

（三）提高税务管理人员的业务能力

为了适应现代企业的税务管理需求，税务管理人员不仅要掌握税务专业知识和技能和较强的计算机水平，还要了解相关的法律知识、较高的职业道德以及较强的组织协调能力。所以企业要重视对税务管理人员综合素质的提高，加强税务管理人员业务和技能的培养力度以及对国家相关政策的掌握程度。如在培训方面，可以定期或不定期的对员工进行培训，帮助员工树立纳税观念，从而促进税务管理工作的顺利实施。

（四）加强企业税务管理部门的风险防范意识

企业如果没有按照规定在有限的时间内纳税，就会遭到税务机关的处罚，一些情节严重的还有可能会被追究刑事责任。现阶段，随着我国经济体制的不断完善和税务环境的变化，企业发生税务风险的概率大大提高。而企业要想降低风险的发生概率，最重要的就是要制定完整的措施，对税务工作中可能出现的风险进行控制，做好事前预测分析工作、事中风险识别监督工作，减少风险的发生概率。此外，企业还应该做好内部控制工作，及时发现并解决企业管理中存在的问题。

四、总结

企业的税务管理是一项综合性较强，比较复杂的工作，所以在管理的过程中，应该从建立健全企业的税务管理部门入手，将信息化投入到企业税务管理工作中来，并在提高税务人员业务能力的同时，加强企业税务管理部门的风险防范意识，从而优化我国企业的税务管理工作。

参考文献

[1]李洁.浅谈我国企业税务管理现状及优化对策[J].《新经济》，2015（15）.