电网企业税务管理

电网企业税务管理（共10篇）

电网企业税务管理 篇1

近年来, 电网企业紧紧围绕建设“一强三优”现代公司的战略目标, 全面打造坚强智能电网, 不断提高供电服务水平, 服务经济转型升级, 全面实施“三集五大”体系改革, 经营管理工作对企业价值的引领作用进一步得以体现。尤其是税务管理工作作为企业生产经营中的重要一环, 已深深嵌入企业生产经营活动的各个环节, 同时伴随着外部税收监管环境的日益趋紧, 税务部门查税增收的力度日益增强, 税务风险已成为当前企业风险管理中不可忽视的一部分。

从电网企业发展来看, 国家电网公司《深化财务集约化管理工作方案》 (2012年版) 指出, 以“重筹划、争政策、抓规范、强基础、防风险”的总体要求为指导, 财税管理一是要统一政策执行标准, 规范业务流程, 夯实财税管理基础;二是要积极争取财税政策支持, 拓展电网建设资金来源;三是要开展税收筹划研究, 防控化解财税风险, 节约纳税成本;四是要规范财政性资金使用, 防范监督风险;五是要开展财税政策前瞻性研究, 提升财税政策应对和执行能力。这些工作目标都对电网企业财税管理提出更高的要求, 需要电网企业财务部门从内部税务机构设置、财税人员调配、业务流程与岗位职能界定等方面对现行内部税务体制进行进一步优化和调整, 以适应“三集五大”改革以后更集约、更扁平、更专业的管理要求。因此, 重视税务管理工作, 建立一套科学有效的税务管理体系, 努力防控税务风险, 已成为当前

一、电网企业税务管理存在的问题

近年来, 伴随外部监管压力逐年加大, 电网企业自身经营管理水平不断提高, 加强税务管理, 提高税务风险防范能力逐渐被提上经营管理日程。但受诸多因素的影响和限制, 电网企业在税务管理中还不同程度地存在一些问题。

(一) 税务管理理念有待于进一步转变

近两年, 在“三集五大”体系建设过程中, 电网企业发生了合并、分立、产权转让或收购、资产重组等特殊业务。但目前很多企业的税务管理仍停留在按时申报、足额缴纳税款上, 并未充分发挥税收管理在现代企业财务管理中的重要作用, 很多企业更是没有在纳税义务发生前对筹资、投资、运营等财务活动进行事先筹划和安排, 从而增加了税务成本。如电动汽车服务公司以子公司模式设立, 购买固定资产无法抵扣进项税, 发生亏损时也无法与母公司进行企业所得税合并纳税, 丧失亏损抵税的优点。

“三集五大”体系建成以后, 预算、资金、人力等资源都实现了集中、集约管理, 自上而下形成了“倒三角”式的集团管控模式。很多基层电网企业认为由于资源、权利向上集中, 自我加强税务管理的积极性大为降低。笔者认为, 这是一种误区。推行财务集约化以后, 市 (县) 公司在定位上虽作为基层执行单元, 但电网企业生产经营的主要活动仍在市 (县) 公司层面发生 (除了500KV资产上划省公司层面) , 市 (县) 公司对日常经济业务的财务审核与监督应进一步加强, 尤其是加强基建财务管理、夯实固定资产管理基础、推行作业成本管理等财务管控能力较弱的业务领域, 而税务管理必然是融于这些业务领域的。因此, 笔者认为, 从业务与财务横向衔接、集约互动的过程看, 基层电网企业税务管理的职能在财务集约化背景下不应削弱, 反而要更为加强。

(二) 税务管理人员素质有待进一步提高

“三集五大”体系初步形成以后, 电网企业各级财务部门由于受人员编制所限, 基本上未配备专职税务管理人员, 更没有专门的税务管理机构。税务管理人员均不同程度的承担着其他会计核算或财务管理工作。在专业结构方面, 税务管理人员基本上是财会专业毕业, 在知识结构上虽有税务管理相关知识但更多的是以财务知识为主, 税收知识结构体系不完整。在后续教育方面, 近些年税务知识方面的培训明显不足, 尤其是高端的税务培训更是少之又少, 不利于税务管理人员掌握税法精神及政策背景, 不利于更好地指导实际业务。现阶段, 我国正处于产业结构转型升级的经济环境中, 市场经济体制正在逐步完善, 税收管理体系、税收法律法规也处在不断建设、改进、完善过程中, 政策的出台、修订较为频繁。如售后租回融资性租赁、政策性拆迁补偿、输电线路部分报废、电网企业接收用户资产等新兴业务, 近年来国家都相继出台了针对性的税收政策。这就需要税务管理人员及时掌握政策、更新知识、提出建议。

(三) 传统电网业务税务风险尚未消除, 新生业务税务筹划亟待加强

随着“三集五大”体系建设的深入推进, 集中管理、集约调控取得了显著成效, 但财务与业务的融合度还不够深入, 隐含了一定的税务风险。如技改项目与大修项目的界限不清引发纳税调整风险, 研究开发项目未进行单独核算导致未能享受加计扣除优惠政策的风险, 受托运行维护业务没有在合同中明确区分运行管理与修理的界限, 容易引发被税务机关核定征收的风险。

1. 营业收费业务

受托运行维护收入、城乡“一户一表”居民生活用电峰谷表新装或改装收入等营业收费, 近两年来已与税务部门进行多次沟通并明确了税种, 但其发生的材料费进项税抵扣尚存在一定风险。对临时接电费, 目前税务部门、物价部门、电力监管部门对其要求不尽统一、不够明确, 这给企业实际操作带来了一定困难。国家财政、税收政策出自不同的政府主管部门, 以及部分政策规定存在不配套甚至互相矛盾的地方, 使得电网企业在执行中无所适从, 从而给企业带来税收障碍。

2. 用户资产接收

虽然国家出台了有关用户资产接收业务相应政策, 明确了国家电网公司及所属的全资、控股企业接收用户资产缴纳的企业所得税不征收入库, 直接转增资本金, 但政策的适用范围上还有待明确。

3. 研究开发费

目前, 研究开发项目大多为推广应用类项目, 部分研究开发类项目也是将其中的大部分研发工作进行服务外包, 电网企业几乎不存在研发失败风险。当前在实务中研究阶段与开发阶段没有一个明确的划分标准, 资本性支出与费用化支出往往以支出的内容来界定, 并未真正区分研究阶段与开发阶段, 也没有以是否满足资本化条件来判断。由于专利申请成功时间与项目完工时间存在较大的时间跨度, 且能否申请成功在项目完工时存在较大的不确定性, 很多企业的研究开发费基本以费用化处理, 造成取得专利时账面上没有无形资产价值。这些处理方式都隐藏着纳税调整的风险。

4. 资产产权重组业务

目前, 电网企业资产划转的主要方式有网省公司输变电资产划转总部、东西帮扶等。税务机关并未认同总部与网省公司之间按照账面价值无偿划转资产, 东西帮扶支出无法作为公益性捐赠在税前扣除, 这些业务都会涉及所得税、流转税等纳税问题。如网省公司输变电资产划转总部业务, 从流转税角度来看, 除实行统一核算的总分机构 (或分支机构之间) 在同一县 (市) 进行货物移送不需视同销售外, 母子公司之间无偿划转电网资产的行为应视同销售征收增值税。从所得税角度来看, 按照法人所得税制, 母子公司之间无偿划转电网资产的行为应视同销售征收企业所得税。按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 (国税函[2008]828号) , 属于企业自制的资产, 应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。如果没有同类资产同期对外销售价格, 需按公允价值 (组成计税价格) 计税。

(四) 争取新兴业务税收优惠政策进展不均衡

近年来, 国家电网公司制定了《国家电网公司纳税管理暂行办法》等制度, 对规范电网企业纳税行为初步发挥了作用, 促进了各网省公司纳税管理方式的统一。在税收政策争取上也取得了明显成效, 如争取了用户资产企业所得税免税优惠政策, 有效解决了困扰电网企业发展的重大税收问题, 为今后接收用户资产赢得了良好的财税环境。浙江公司多次与国、地税沟通, 梳理10多项营业收费, 明确了税种, 有效解决了长期以来营业收费税种不一、发票各异的问题。部分网省公司争取了“三免三减半”等多项财税优惠政策, 有效拓展了企业发展的资金来源, 促进了电网发展。但各网省间的优惠政策各异, 争取进展不均衡, 未形成良好的协同机制。而且电网企业在积极争取财税政策上还有很多余地。诸多领域尚未得到有效的税收优惠政策支持。

二、如何构建集中、统一、精益、高效的电网企业税务管理体系

电网企业在税务管理中存在的问题, 究其原因, 既有管理理念、体制机制、人员素质等内因, 也有征管环境、税收体制等外因。基于以上分析, 笔者认为, 电网企业应尽快构建一套健全的税务管理体系, 使其涵盖到机构设置、人员配备、职责权限等方方面面, 以进一步加强税务管理, 降低税务风险。

(一) 设置专门的税务管理机构

目前, 国网总部和各省公司已设立财税管理处, 但市 (县) 公司尚未设立专门的税务管理机构。“三集五大”体系建设以后, 不少省公司均撤消了市公司层面的会计核算中心、财务管理中心等二级机构, 并入市公司财务资产部统一管理。在目前的体制下, 可以考虑在市公司及一定规模以上的县公司财务部设立税务管理科 (或税务管理组) , 为加强税务管理提供机构保障。没有条件设立税务管理机构的单位 (如规模较小的县公司) , 也应设置专 (兼) 职税务人员。

(二) 配备合理的税务管理人员

税务管理与其他财务管理工作相比, 专业性、政策性更强。要做好税务管理工作, 建立一支高素质的税务队伍尤为重要。电网企业在人才引进时, 可以考虑招聘一部分具备较为全面的税务专业知识、一定的财会知识以及良好的沟通能力的税务专业人员, 为加强税务管理提供人才保障。另一方面积极与单位领导、人资部门沟通, 争取配备专职税务管理人员, 让税务管理人员专注于税收政策的研究与应用。

(三) 赋予科学的税务岗位职责

在省公司层面, 税务管理人员的职责包括:负责办理公司税务登记工作;申报缴纳公司本部各项税费;申报、汇算、缴纳公司所属企业所得税、流转税;办理公司发票管理工作;负责开展税收政策研究, 开展税收筹划, 指导基层单位税务管理工作;协助税务部门做好纳税信誉等级评定、纳税评估、税务检查等工作;协助开展中介机构邀请谈判工作。省公司层面税务管理人员应重点强化三个方面职责:一是加强对前端业务以及体制改革、单位新设关闭等重大业务的税务监督, 如参与全省技改、大修项目计划的审批, 对不符合费用化条件的项目提出调整意见, 对新设单位的运营模式提出意见的核算模式提前介入以确定税种;二是纵向上做到上传下达 (如增值税转型、个税法修订) , 建立畅通的信息传递渠道和工作机制, 及时采取有效措施调整业务模式, 确保政策落实到位, 横向上与税务部门、中介机构建立良好的合作伙伴关系, 积极争取税收优惠政策, 营造良好的税收环境;三是建立健全考核机制, 将各单位税务管理情况列入企业负责人经营责任制考核, 奖优罚劣, 促进税务管理水平进一步提升。

在市 (县) 公司层面, 税务管理人员的职责包括:办理企业税务登记、年检;办理各项税务资料报批、税收申报、发票管理;及时了解财税新政策, 对税负进行合理的分类统计和分析;提供增值税、企业所得税汇算清缴相关资料;配合税务部门依据国家法律和有关规定进行的检查工作;负责本岗位相关的管理制度的编写。市 (县) 公司层面税务管理人员应重点加强两方面职责:一是加强对前端业务的税务监督, 如参与本单位技改、大修项目计划的审批, 对不符合费用化条件的项目提出调整意见以确保正确划分技改与大修项目, 对研发项目的WBS元素、结算规则维护等进行审核以确保资本化支出与费用化支出严格区分, 对线损的管理提出合理建议以避免季度之间增值税、企业所得税巨额波动、现金流量过度流出;二是及时落实省公司统一部署的税收政策, 组织相关部门将税收政策在业务流程、信息系统中落地、生效。

(四) 建立信息共享、上下联动、协同高效的虚拟团队工作体系

在人员到位的情况下, 由省公司牵头建立省、市、县财税管理虚拟团队, 共享税务信息, 加强交流学习, 集中有限人力加大政策和专例案例研究, 及时应对政策风险。一是在虚拟团队建设过程中, 适当引入外部研究力量, 如知名税务专家、学者、税务中介咨询机构力量, 对影响公司系统重大财税政策和新生业务管理模式的涉税问题进行专题研究。二是对虚拟团队成员进行动态管理, 充分发挥团队成员间税务管理知识传帮带的作用, 通过内部网络建立信息高度共享、上下实时联动, 充分发挥团队成员的协作效应, 进一步提升财税管理的集约化水平。

三、结论

税务管理是一项系统工程, 电网企业目前在许多方面都是空白, 需要从零做起。加强税务管理, 必须打破原有的观念, 树立全局意识, 超前筹划, 为企业提供决策支持, 节约纳税成本。要有高度的政策敏感性, 建立畅通的上传下达机制, 确保新政策落地执行。健全机构、人员、岗位等工作机制, 积极介入企业的日常经营活动。与税务主管部门建立良好的沟通关系, 营造最优的纳税环境。

电网企业税务管理 篇2

由于水电施工作业具有点多、面广、施工场地偏远及不定期、跨地区施工作业等特殊性，给水电施工企业税务管理带来了一定的难度。主要表现在:K水电施工场地偏僻，失去了基本的纳税条件;L业主代扣代缴税金后，水电施工企业长时间不能取得完税证明及合同印花税;M个人所得税未按规定及时代扣代数;N个别单位纳税意识不强，税务管理工作不到位，为税务管理工作带来一定的风险。

2做好企业税务管理工作的措施

2.1重视税务管理税收是国民经济的主要来源，每个施工企业都有缴税的责任与义务。同时，纳税也是衡量一个施工企业诚信的重要标志，如果公司的纳税信息受到公众质疑，将在资本市场带来极坏的影响，一旦发生税务纠纷将会使公司信誉度降低并带来直接经济损失。因此，施工单位要充分认识到税务管理工作的重要性，相关人员，特别是单位负责人和总会计师，要高度重视税务工作，加强学习和宣传有关税收知识，研究国家有关税收政策，强化依法纳税意识，认真执行国家各项相关税收政策，合理合法缴纳税费。定期披露公司纳税信息，接受公众的监督。

2.2规范税务管理基础工作随着一些税收新法规的实施，施工单位应对企业所涉及有关税种的税务管理基础工作进一步规范和加强。

2.2.1企业所得税管理企业所得税一般在公司本部汇总缴纳，施工单位必须按规定按时办理、注销外出经营活动税收管理证明，并在规定时间内到营业地税务机关办理报验登记，接受税务管理。新开工项目，取得中标通知书1个月内，必须向公司财务部提出办理外管证申请，并提供:K中标通知书;L施工合同(包含施工期限、付款条件等主要条款);M机构成立文件。续办外管证，需在外管证到期前1个月补续。首先由下属单位向公司提出书面续办申请，同时将营业地主管税务机关审核盖章的原外管证交回。施工单位(项目)不应在当地缴纳企业所得税，如果遇当地税务机关要强行预扣企业所得税，应根据国税总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》(国税函〔2010〕156号)有关规定，做好沟通解释工作，同时及时向公司汇报，共同解决问题。

2.2.2营业税管理《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第5条规定:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。第11条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。第12条规定:营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第16条规定:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第24条规定:条例第12条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。第25条规定:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。第26条规定:纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。同时，新的营业税条例不再规定业主具有代扣代缴营业税的义务，项目未按期纳税取得完税证明，税务机关将直接追究施工单位的法律责任。依据上述规定，建筑安装业务总承包人对分包收入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税。不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方营业税纳税义务人的性质。分包单位应当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发票作为入账依据，规避税务风险。施工项目务必在纳税业务发生后六个月之内取得营业税及附加的完税证明。如果由于业主原因，长时间未取得代扣代缴营业税完税证明，施工单位总部在税务稽查时，就会存在被强制重复缴纳营业税的风险。

2.2.3个人所得税管理水电施工企业施工单位要严格按照新《个人所得税法》及相关法规的通知，规范个人所得税的代扣代缴工作。按时上缴个人所得税，规避税务风险。

2.2.4印花税管理施工单位应严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，按时缴纳合同印花税。印花税一般在项目所在地签订合同，就地缴纳印花税。施工项目缴纳印花税的项目主要是:建筑安装工程承包合同、购销合同、借款合同、营业账簿等。注意:法人单位内部签订的合同协议不需缴纳印花税。

2.2.5报表及资料报送一般施工单位应要求下属单位(或项目部)按季度给公司上报纳税报表，包括税金应缴、已缴和欠缴情况及完税证明取得情况，税务管理中存在的问题及建议等。同时，施工单位要随季度财务报表，将纳税报表电子文档(含完税证明扫描件)上报公司，纸质纳税报表及完税证明复印件应一同上报。施工单位要重视决算报表应交税金表的填报和审核工作，该表是决算信息披露和审计报告认定公司应缴税金、已缴税金和未缴税金的主要依据，也是税务稽查的重点，取得的完税证明合计金额与应交税金表、已缴税金相匹配，同时，利润表中主营业务税金及附加要与主营业务收入相匹配，如有不符需详细说明原因。

2.2.6税务账簿管理做好税务管理台账，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。

2.3加强与税务机关的沟通协调施工单位要积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系。遇到税务问题要多方面采取措施积极做好应对工作，及时妥善解决税收管理中出现的问题。

2.4及时报送税务专项工作方案项目合同签订两个月内，及时完成税务专项工作方案报告，并通过分局以文件形式上报公司。报告主要包括:项目涉及税目及税率、税款缴纳方式及纳税期限、施工地具体征收管理办法及相关税收优惠政策、对分包工程的纳税管理方式及操作流程、项目总体税负水平、针对不同税种的项目初步税务筹划方案等。

3结语

浅谈加强企业税务管理 篇3

关键词：企业；税务；管理

一、加强企业税务管理的意义

（一）加强企业税务管理有助于降低税收成本

随着社会的发展，为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要，税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。目前，企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

（二）加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平

随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，偷、逃税现象越来越少。企业应着眼于加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。同时，国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异，税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此，企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度，从而提高了企业的财务管理水平。

（三）加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如目前国家鼓励使用国产设备，允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。

二、加强企业税务管理的主要方法

（一）税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划

所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低，税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。

（二）企业筹资选择中的税收筹划

筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

（三）企业生产经营活动中的税收筹划

主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

（四）在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出

（五）在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重

三、加强企业税务管理的几点建议

（一）要坚持自觉维护税法的原则

企业在加强税务管理中，要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

（二）设置税务管理机构，配备专业管理人员

企业内部应设置专门税务管理机构（可设在财务部），并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）做好事先预测和协调工作

企业生产经营活动多种多样，经营活动内容不同，纳税人和征税对象不同，适用的税收法律和税收政策也不同，必须在实际纳税业务发生之前，与涉及到经营活动的各个部门协调好，对各项活动进行合理安排，适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后，才考虑减轻税负，就很容易出现偷、逃税行为，这是法律所不允许的。

（四）利用社会中介机构，争取税务部门帮助

目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询，提高税务管理水平。同时，要与税务部门协调好关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策。

参考文献：

[1]袁庆明.新制度经济学[M].北京.中国发展出版社，2006.

[2]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].北京.税务研究，2006.

浅谈电网企业专项税务风险管控 篇4

(一)国外研究情况

美国颁布的萨班斯法案[1]是首部对税务风险管理提出全面具体要求的研究。2004年,美国COSO委员会在此基础上提出了《企业风险管理整合框架》,定义了企业风险管理内涵。

澳大利亚的学者Michael Carmody(2003)[2]认为,税务风险来源于外部和内部的不确定性因素。由于外部因素的无法控制性,税务风险管理实际上就是企业对内部因素的控制,即以规范纳税行为、降低税收风险为目的,合理安排经营活动或者个人事务活动。

厄尔(Erle,2007)[3]指出,税务风险管理是公司治理体系的重要组成部分。在经济形势日益复杂的情况下,所有利益相关者为实现公司可持续发展的价值,应该选择更具长远意义的最佳策略,即进行有效的税务风险管理。

(二)国内研究情况

范忠山、邱引珠(2002)[4]认为,税务风险管理是以获取“节税”收益为目的,以事先筹划、事中控制、事后审阅为手段,合法有效地安排财务活动。

金道强(2005)[5]认为,构建税务风险管理系统是企业防范税务风险的主要措施。一套完整的税务风险管理系统应该包括:风险甄别系统、风险预警系统、风险决策系统、风险规避系统和风险监控系统。

张晓(2010)[6]认为,企业在选取适用税法时,可能导致未用足相关优惠政策而承担了不必要的税收负担;同时可能存在着纳税行为不到位等情况,对公司财务或形象方面造成不良影响。

(三)税务风险管理定义及基本方法

通过研究国内外税务风险管理理论,结合实际情况将税务风险管理定义为:围绕税务风险管理总体目标,通过管理的基本流程,培育良好的税务风险管理意识,完善税务风险管理体系,从而保证税务风险管理有效实施的过程和方法。

经过长期实践,G公司总结提炼形成了“识别——评估——应对——监督”闭环式税务风险管理基本方法。其中,识别是指辨识实际情况中面临的主要税务风险。评估是指利用税务风险发生的可能性和损失度衡量关键风险。应对是指根据决策主体对税务风险的承受能力而制定的管理策略。监督是指风险动态管理过程中的自我评估机制。

二、税务风险管理理论在公司的创新发展——专项税务风险管控

近年来,G公司借鉴国内外税务风险管理理论,结合自身实践,总结提炼了具有电网企业特色的税务风险管理理论及方法。

(一)专项税务风险管控内涵与特征

专项税务风险管控是以税务风险评估结果为参考,以“重点税种、高风险领域、新兴业务”为核心,开展的一系列税务风险治理活动。

专项税务风险管控具有四大特点。一是重点突出,针对重要税种及涉税业务,从纳税复杂程度、税务处罚情况等角度,开展多层次、全方位专项治理。二是深度管控,聚焦至某个具体税务风险,针对具体风险成因,深入分析并制定解决措施。三是动态评估,依据上一年度的评估结果,结合内外部审计等发现的问题,确定管控重点。四是成本节约,在税务风险管理基础工作良好的情况下,有的放矢地开展专项税务风险管控。

(二)专项税务风险管控基本方法

在专项税务风险识别阶段,按照“重点税种、高风险领域、新兴业务”这一标准,判断是否为专项税务风险。其中,重点税种是从纳税规模、税法复杂程度等角度予以衡量;高风险领域是指近三年来内外部审计结果、税务机关检查等方面发现的风险等级偏高的税务风险;新兴业务是指公司新进入的行业、新成立的公司等。

税务风险评估方法采用风险衡量基本模型,即税务风险=影响程度*发生的可能性,予以度量。比如,G公司编制《年度全面风险管理报告》即是一次定期的全面税务风险评估。

在专项税务风险应对阶段,由管理层采取各种措施减少专项税务风险事件发生的可能性,或者将可能的损失控制在一定范围内,以避免在专项税务风险事件发生时带来的难以承担的损失。比如,G公司编制了《增值税实用手册》具体指导风险应对措施。

专项税务风险监督是指对风险进行定期的监控和检查。专项税务风险监控和检查应至少包括以下内容:风险评估所依据的假定;风险评估的结果符合实际经验等。比如,年度税务工作自查中增加了对研发费加计扣除、客户用电工程集中资金涉税问题的检查,以评估专项税务风险管控的实施效果。

三、专项税务风险管控在公司的实践应用

2014年度,G公司按照专项税务风险管控的有关理论,在已识别的税务风险基础上,判断形成包括增值税涉税业务操作风险、企业所得税研发费加计扣除风险等6项专项税务风险,并针对性地开展了专项治理工作,取得了显著成效。下面以增值税涉税业务操作风险为例。

在专项税务风险识别阶段,集中研讨专家,采用流程分析等识别方法,以管控标准流程图为依托,结合增值税相关法律法规及操作失误,识别风险点;结合往年外部审计等情况中发现的问题,识别税务风险。

在专项税务风险评估阶段,以税务风险发生的影响程度及可能性为维度。将风险发生的可能性依据该类风险发生的频率定量分为5个等级,如该类风险可能每五年以上发生一次,则将风险等级定为1级;每月可能发生一次,则定为5级。再按实际风险损失情况将风险损失度分为声誉损失和直接经济损失,每类按损失严重程度具体划分为5个等级,如风险损失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接经济损失一万元以上五亿元以下的,定为3级风险。

在专项风险应对阶段,G公司主要通过制定《增值税实用手册》、开展培训进行事前风险预防。《实用手册》本着“从基础到实务,从一般到个别”的理念,循序渐进的介绍了增值税工作实务。同时广泛宣贯了增值税纳税规范,促进了增值税业务的规范化操作。业务培训提升了涉税人员风险管控意识,强调关键涉税业务环节,推动涉税管理“业务”“财务”联动,实现管理端口向业务部门前移。

专项税务风险监督可分为两种方式。一是与内控评价与风险评估工作相结合。2014年11月中旬,G公司正式将检查增值税涉税业务操作风险管控措施是否有效执行,风险管控效果是否显著良好纳入至内控评价与风险评估工作之中。二是与财务稽核工作相结合。2014年9月,G公司将增值税涉税业务操作风险管控情况作为财务稽核工作检查重点,重点检查供电公司增值税涉税业务操作风险管控情况。

四、专项税务风险管控的发展方向

基于前期理论研究和具体实践,公司后续将专项税务风险管控的发展方向定位于风险数量化、预警系统化。在风险识别的方法上,改进传统的经验判断方法,采用风险数量化方式,避免风险遗漏或判定不准确的情况。在税务风险的管控方式上,逐步实现系统化预警,真正实现在线监控、在线预警,保证更为及时和准确的识别风险,查找风险来源。

在此基础上,立足集团化管控角度,以风险管理为导向,研究形成适用于公司未来发展的税务风险管控基本方法及主要工具。

摘要：G公司以建设和运营电网为核心业务,致力于开展更经济、更清洁、可持续的电力供应业务。为了提高企业依法治企水平,G公司已经建立了税务管理制度,全面建成了一套科学合理的管理系统,基本实现了税务业务全流程信息化管理。在此基础上,为持续提升税务风控管控水平,G公司积极开展了税务风险管理理论研究和实践探索,创新提出了专项税务风险管控理念及方法,并应用到具体实践中,取得了显著成效。

关键词：企业,税务,风险管控

参考文献

[1]董岩,常春光:萨班斯——奥克斯利法案下企业税收管理流程设置,风险及控制[J].管理创新,2008(33).

[2]http://www.ato.gov.au/.

[3]Bernd Erle:Tax Risk Management and Board Responsibility,www.itdweb.org,2006-06.

[4]范中山,邱引珠:企业税务风险与化解[M].对外经济贸易大学出版社,2002.

[5]金道强:企业税务风险及其防范[J].冶金财会,2005,09.

企业税务管理分析论文 篇5

1.1有利于降低企业的税收成本和税务风险

税收成本是一项具有高弹性与高风险的企业外部成本支出，我国企业中税收费用往往占其利润的比重很高。税务风险主要包括税款负担风险、税收违法风险、信誉与政策损失风险等内容，企业进行科学的税务管理，通过谋划、分析、评估、处理单位涉税业务所涉及的各种税务问题，能有效降低涉税风险。

1.2有利于增强企业的财务管理水平

税务管理是企业财务管理的重要组成部分。企业进行科学的税务管理，在遵循相关法律法规和政策规定的基础上，明确单位的业务流程、开展多层次的员工教育与培训工作、做好会计核算工作、增强业务处理能力，从而有效规避被税务机关查到偷税、漏税问题，提高税务管理和财务管理能力。

1.3有利于企业资源的优化配置

企业在及时、准确掌握国家颁布的各项税收政策与法律法规的基础上进行科学的税务管理，有效保障单位筹资、投资和技术改造工作的合理化，实现资源的优化配置。

1.4有利于企业财务目标的实现

企业作为市场经济的主体，其生产经营的最终目标是获得盈利，企业制定各项财务目标都是围绕如何获得经济效益的最大化。科学的`税务管理能有效降低企业的税收成本，从而提高盈利水平，即有利于财务目标的实现。

2当前我国企业税务管理中存在的主要问题

2.1税务管理观念淡薄，认识不全面

我国学术界主要侧重于从税收征管角度进行研究，而较少从企业税收管理视角出发，导致我国企业的税务管理工作缺乏科学、全面的理论指导。多数企业的税务管理观念淡薄，认为税务工作由财务会计人员兼办即可，无须设立专门的税务机构;对税收事务的管理仅注重被动的执行税法的相关规定，没有对管理层及员工进行税务知识的教育培训，税务信息滞后;没有进行全过程的税务管理，认为税务管理是纳税义务发生之后进行的事后管理，而忽视了事前与事后税务管理;将税务管理等同于税务筹划，认为只要做好合理的纳税筹划就是做好了税务管理工作，没有认识到税务筹划仅是税务管理的技术和方法层面。

2.2缺乏健全的税务风险管控机制和有效的税务管理手段

一些企业虽然一直在开展相关的税务管理工作，却没有建立完善的税务风险管控机制，在纳税筹划环节过多的关注税法允许范围内进行技巧性的减少税款，如果纳税筹划方法被监管部门认定为属于偷税漏税行为，企业的税务管理将达不到预期的效果;多数企业缺乏有效的税务管理手段，主要采用税务筹划进行税务管理，手段单一，从而不能充分发挥税务管理的预测和协调作用。

2.3企业税务管理的基础工作不到位

日常税务管理工作是企业整个税务管理工作的基础，也是企业获取纳税管理基础信息与资料的有效保障。我国多数企业的日常税务管理工作不到位，仅仅按照应付税务执法部门关于税务会计核算、纳税申报和发票管理等业务的相关规定，而没有建立完善的重大业务涉税分析制度、税务信息管理制度、税务风险管理制度等税务管理机制，也没有充分借助外部专业人员对企业进行相应的纳税评估、税务检查、税务代理等税务实务管理，从而阻碍了企业税务管理工作的有效开展。

3构建科学、完善的税务管理体系的策略

针对当前我国企业税务管理中存在的上述问题，笔者认为应当从提高税务管理人员的综合素养、进行科学的纳税筹划、设立专门的税务管理机构和建立健全税务管理机制等方面出发，构建科学、全面的税务管理体系，从而增强自身的税务管理水平，降低税务风险和税收成本，促进综合效益的最大化。

3.1提高税务管理人员的综合素养

随着企业涉税事务越来越多、越来越复杂，对税务管理人员的专业技能和道德素养都提出了更高的要求，不仅要精通税收业务、熟练掌握税收法律知识和网络信息技术，更要具备良好的道德素养、较高的纳税筹划能力和交流沟通与组织协调能力。因此，企业要高度重视税务管理工作，管理层和员工要树立全员参与的、正确的税务管理观念;税务

管理岗位配备的人员要具有专业的资质;对相关人员开展关于职业道德、国家相关税收法规以及税务理论知识的多层次、多渠道的教育与培训，从而让税务管理人员深刻理解并全面掌握自己所从事的工作，及时、准确了解国家税收政策与法律法规的动态变化。

3.2进行科学的纳税筹划

纳税筹划管理是企业税务管理的核心部分，是企业在遵循国家税收法律法规和政策的基础上，通过选择适宜的经营方式和纳税手段，有效规避税务风险和降低税收负担、实现企业财务目标的管理活动，包括测算重要经营活动或重大项目的税负、纳税方案的选择与优化、制定年度纳税计划、分析与控制税负成本、科学纳税等内容。企业要依据自身的实际情况，并充分考虑地区、行业和产品的不同所带来的税收负担差异，在投资、筹资与生产经营活动的各个环节进行科学的纳税筹划。其中，在纳税义务发生之前，通过分析研究国家税收法规中对纳税时间的规定、预缴与结算的时间差等内容、并充分考虑税收优惠政策，以制定科学、周密的纳税筹划方案进行合理的缴纳税款;通过对生产经营活动中存货计价方法、坏账处理、固定资产折旧方法与费用分摊等的会计处理，实现在不同年度获得不同的所得税以达到延缓交税的目的。 3.3设立专门的税务管理机构

随着我国企业涉税业务的日趋复杂化，仅由财务会计人员兼办税务工作已不能满足税务管理工作的要求，因此企业要设置专门的税务管理机构、建立合理的岗位体系、并配备专业水平和道德素质高的管理人员。一方面做好单位涉税事务的日常管理工作以保证企业各项涉税行为的规范、合法，避免不必要的罚款或滞纳金带来的损失和不利影响;另一方面要建立及时、准确获取税收政策信息的渠道以动态的把握国家的宏观经济动向和各项税收政策的变化情况，从而充分运用国家政策指导企业进行税收的统一筹划和管理;税务管理机构还要定期分析单位的税收实现情况，设置税负率杠杆，并依据税负的异常变动情况及时分析、编制和提交税务分析报告，促进企业税务管理工作的规范化和专业化。

3.4建立健全税务管理机制

企业的涉税风险一般来自于经营行为、投资行为、筹资行为、财务核算、发票管理、纳税申报和税款缴纳等环节，是客观存在的，企业只能采取积极措施对可能产生涉税风险的各个环节进行防范与控制，努力将涉税风险降到最低水平，而无法实现完全回避与消除。企业要建立内部税务审计检查制度和税务管理内部控制体制以强化自身的内部稽核管理工作;及时、全面的收集行业相关数据信息，通过分析以会计报表为主的财务资料隐含的税务风险，强化内部税务评估水平，努力做好自查、自纠及整改工作;实行授权审批制度与岗位责任制，分配专人负责办理纳税事项，相关复核人员要认真分析并复核向税务机关递交的申报纳税资料，对业务复杂、规模较大的涉税事项要交由综合素养高的税务管理人员审批。

4结论

税务管理是企业财务管理和经营管理的一项重要内容。企业应当在掌握国家各项税收法规、政策，以及客观经济发展规律与税收分配特点的基础上，进行科学的税务管理，不断规范自身的纳税行为，增强税务管理水平，优化企业的产品结构、投资方向与产业结构，从而实现资源的优化配置，有效降低税务风险与税收成本，进而促进企业的持续、健康发展。

参考文献

[1]王丽.对企业税务风险管理及其成本的决策分析[J].行政事业资产与财务，，(04).

[2]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融，2013，(02).

电网企业税务管理 篇6

关键词：税务管理,低税务风险,企业

一、加强企业税务管理的意义

1、加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。

2、加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。

3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。如目前国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;企业在投资、筹资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高企业竞争力。

二、分析企业主要涉税领域

税务管理的核心是税收筹划,所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低。可见,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营活动的各阶段和各环节。

税收筹划必须与企业的实际情况相结合,特别是企业集团,经营范围很广,涉及地域多,如果产品本身属于应税消费品的,不仅属于增值税的应税范围,还属于消费税的应税范围,这就增加了税务管理的复杂性。因此,笔者认为税务管理应从公司主要涉税领域来考虑:

(一)增值税方面

1、销售给关联企业的产品,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应按照独立企业之间的业务往来作价,并以此价格计算收入和计提增值税销项税额,如果价格(不合理的低)不公允,账面收入和计提增值税销项税额的基数就低,应补缴增值税。

2、如果存在将已抵扣进项税额的原料(或商品)退还给销货方,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应冲减退还当期的进项税额,否则造成当期少缴增值税,产生税务风险。

3、将产品作为福利分给本企业职工,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》如果未记收入,未按照规定计提增值税销项税额,也会造成少缴增值税。

4、取得的随同产品销售收取的逾期包装物押金扣款收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税销项税额。

5、存在转供其他单位自来水、热气、电力等收入,本公司福利部门耗用电力、煤炭等业务,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税及转出增值税进项税额。

(二)消费税方面

如果产品属于应税消费品,在增值税环节,同时考虑到消费税。存在视同销售的情况,就要考虑消费税的缴纳问题.如产品福利分配给本企业职工,实现收入,应按照规定计提消费税。

(三)企业所得税方面

1、“营业外支出”账户,列支报废包装物等损失,应按照规定报经税务机关审核批准,在税前申报扣除,否则应调增应纳税所得额。

2、“营业外支出”账户,列支行政罚款支出,不得在税前申报扣除,应调增应纳税所得额,所以要加强管理,减少行政罚款支出的发生。

3、“销售费用”“管理费用”账户,应杜绝或减少白条列支费用,为其他单位列支各种费用,否则应调增应纳税所得额。

5、加强“预提费用”账户管理,年末不留余额,否则按《财政部、国家税务总局关于企业预提费用或准备金在计算所得税时应如何列支问题的通知》([84]财税外字6号)的规定,申报调增应纳税所得额。

6、加强以物抵债的业务管理,按准则规定核算纳税,否则按调增调减相抵后调整应纳税所得额。

以上几方面都是企业税务管理应加强的业务领域。

三、降低企业税务风险的几点措施

税务风险是指税务责任的一种不确定性,比如企业被税务机关检查,承担过多的税务责任,或是引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。税务风险控制的目的包括两个层次:第一层次是不承担本不应承担的税收负担,缴纳合理税负;第二层次是在不违反税法的前提下,进行纳税筹划,降低税负。

税务风险不可回避,但可以控制,可以采取有效的税务管理措施,降低税务风险:

1、建立必要的财税政策信息收集和学习制度。企业在加强税务管理中,建立这样的制度,保证相关人员掌握和跟踪财政税收政策的最新变化,特别是本行业及本地区的税收规定,自觉维护税法的严肃性。

2、设置税务管理机构,配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失。

3、做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样,经营活动不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对主要涉税领域及各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。

4、建立公司纳税自查制度。防止忽略地方特殊纳税规定;检查制度执行情况,检查公司是否按照税法要求完善了各项制度,防止影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,通过公司账证报表与纳税申报表的对照,检查是否足额如期申报税款;检查账簿报表勾稽关系,检查公司明细科目、账表勾稽关系检查,了解是否存在税务计算错误和明显不合会计核算原理和常理的异常情况;财务和非财务指标分析,对公司的一些财务数据和非财务指标进行指标间比较、与本地区同行业比较,检查有无异常以及异常的原因,并进行相应调整或研究合理解释。

5、利用中介机构,争取税务部门帮助。社会中介机构(如税务师事务所、会计师事务所),企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。

小议企业税务筹划管理 篇7

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点

1. 合法性, 是指税务筹划必须在法律许可的范围内进行。

合法是税务筹划的前提, 作为企业纳税人可以利用对税法知识的掌握和对实践技术的掌握, 做出纳税最优化选择, 从而降低税负, 以减轻企业税务负担。

2. 筹划性, 是指企业纳税人在纳税行为发生前, 对经济事项进行合理的规划、设计、安排, 以达到减轻税收负担的目的。

一般纳税义务具有滞后性, 因此我们可以对纳税行为事先做出筹划, 并提供可能性。

3. 目的性, 税务筹划的直接目的就是为了减轻税务负担, 降低税负。

因此, 在法律允许范围内, 企业可以通过一定的技巧, 在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。可以使企业暂时占用一部分资金, 以缓解付款压力。

4. 专业性, 是指税务筹划必须由财务、会计专业人员进行, 会

计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规知识, 合理、合法, 不违背税法的规定。

二、税务筹划的必要性

企业税务筹划, 是在法律许可的范围内, 为实现税后利益最大化、减轻企业整体性税负、增加集团净收益, 但是集团企业构建不是一蹴而就的, 企业应仔细确认和统一协调。如果税务筹划到位, 可能使企业享受税收政策上的种种好处, 减轻企业税务负担;相反, 如果潜在税务问题没有解决, 则可能带来日后的麻烦。因此, 税务筹划是企业非常必要的一项工作。税务筹划是纳税人的一项基本权利, 纳税人在法律允许或不违反税法的前提下, 所取得的收益应属合法收益。

三、税务筹划的方法

税务筹划的的方法很多, 实践中也是多种方法结合使用较多, 现主要介绍利用税收优惠政策、纳税期的递延法和利用会计处理方法供大家参考。

1. 税收优惠政策。

国家为了实现总体经济目标, 制定了许多优惠政策以支持和鼓励企业纳税人, 因此, 企业或个人可以想办法创造条件是自己符合税收优惠规定或通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业, 是自己符合优惠条件, 从而享受优惠待遇。税务筹划主要有以下几个优惠要素:

(1) 利用免税的方法。免税是指按照税法规定免除全部应纳税款, 是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定, 免税是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。比如一些特殊的行业、特定的经营地区或者特殊的人群等。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

(2) 利用减税的方法。依据国家税法和有关会计法律法规规定, 国家对符合条件的纳税人减少应纳税额达到节税的税务筹划方法。比如一些国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、高新技术企业、农林牧渔等项目, 给予减税政策。

(3) 利用退税、税收抵免与扣除政策。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还, 即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。税收抵免和扣除是指在合理合法的情况下尽量争取抵免和扣除金额最大化。在同等条件下, 抵免项目越多、金额越大, 冲抵的应纳税项目与金额就越大, 应纳税额就越小。

2. 纳税期的递延。

因为货币资金有时间价值, 合理的进行纳税期限的递延, 相当于享受无息贷款的利益。应纳税款期限越长, 所获得的利益越大。如将折旧由直线折旧法改为加速折旧法, 可以把前期的利润推迟到以后期间, 就推迟了纳税的时间, 即可获得延缓缴税的利益。因此, 如果合理预计发生额的成本费用, 缩短成本的摊销期限, 可以达到合法延迟纳税的效果。

3. 利用会计处理方法。

如果财务会计规定与税法有冲突, 根据法律的规定, 财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定, 企业运作就要服从税法的要求;如果税法没有做出规定, 纳税时要服从于会计法的规定。我国目前颁布了新的会计制度, 这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的, 那么税务部门在检查企业纳税的情况下, 如果找不到相应的财务政策, 就需要服从财务会计规定。

4. 纳税筹划的原则。

纳税筹划是在不违背国家有关法律、法规前提下进行的一种理财活动, 企业应合法纳税、合理筹划。首先, 合法性是税收筹划最基本的原则, 因此, 我们要熟悉国家的税收政策规定, 根据相关的税收法规, 对即将开展的经营事务, 在税收政策范围内, 进行比较、选择和优化, 以最低的纳税成本来争取最大的经济收益。

其次, 税收筹划可以减轻企业的税收负担, 减少现金流出。这已引起越来越多企业的高度重视, 筹划的目的与财务管理的目的是相同的, 都是为了实现企业利润最大化, 因此, 在纳税筹划方案选择上应考虑成本效益, 对方案分析比较, 决定取舍。

第三, 纳税筹划是在遵守国家税收政策、法规下进行的一种理财活动。而国家税收政策、法规是随着经济环境变化不断修正、完善和变动的。因此, 当税收政策发生变动时, 纳税筹划的方式也应及时进行调整。

四、结语

纳税筹划具有非常重要的意义, 一个企业的纳税筹划要想真正取得成功, 除了掌握正确的纳税筹划方法外, 还必须以税法和会计法为准则, 纳税筹划是为了达到少缴税款或递延纳税目的的活动, 但不是为了逃税或漏税, 因此企业财务人员在具体操作时应慎重, 切实遵循国家的税法及有关法律制度, 以规避税收风险。总之, 随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快, 纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为, 成为企业走向成熟、理性的标志。

参考文献

[1]隋月莉.纳税筹划的方法[1]隋月莉.纳税筹划的方法

企业税务风险管理浅析 篇8

企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中, 内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为:一是企业管理层的税务风险防范意识;二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟;三是企业自身经营管理体制;四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面:一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大, 若是企业未能及时调整纳税行为, 则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税, 税务部门也可轻易否定, 从而加大企业纳税风险。

二、税务风险管理的相关问题

1、税务风险管理和企业运营的关系。

企业从设立到终止, 每个环节都可能会涉及纳税问题, 而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等;运营阶段需要进行纳税申报, 明确企业相关税种和纳税依据;企业终止或变更时, 需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划, 妥善处理。可见, 管理层应当了解我国基本税制, 树立依法纳税、节税的意识, 并在此基础上做好税务管理, 严格防范涉税风险。

2、税务风险管理和内部控制的关系。

企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生, 并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错, 提高会计信息的真实性和可靠性, 为企业纳税提供可靠的依据, 将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分, 科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。

3、税务风险管理和成本的关系。

税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和, 包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提, 最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时, 要对比预期收入和成本, 并着眼于整体税收情况, 运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合, 以实现整体增收的目的。

4、税务风险管理与财务风险管理。

企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚, 降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入, 这也是财务风险管理目标之一。同时, 企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险, 使税务风险控制方案得以落实, 有利于税务收益的预测和风险成本的认定。

三、企业税务风险管理体系的构建

1、明确企业税务风险管理的组织架构和步骤。

⑴税务风险管理的组织架构。对于不同的企业, 哪些部门负责税务风险管理都是不同的, 这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会, 由董事会直接领导, 受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部, 而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部, 同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通, 实现有效控制税务风险的目的。

⑵税务风险管理的步骤。一要制定税务风险管理计划, 包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任;二要识别税务风险, 了解税务风险的环境, 综合分析税务风险特征, 并对其进行分类;三要评估税务风险, 估计发生损失的概率, 并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施;五要评价实施税务风险防控措施的效果。

2、税务风险识别、评估和防控的方法和技术。

⑴风险的识别。识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷, 其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任, 优点是方便经济, 适合于初次构建税务风险管理制度的企业, 缺点是针对性比较差, 忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法, 包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。

⑵风险的评估。税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性, 税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法:一是设计制作企业税务风险自检与评价表, 规范评价标准;二是量化税务风险。其中, 税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项, 用来检验是税务风险的大小。量化方法有: (1) 借助行为的成本函数与收益函数, 要求预期收益高于成本; (2) 方差法, 将风险投资收益视为为随机变量, 则其方差就反映风险程度; (3) 利用综合风险指数模型, 用以检测各种因素或指数变动的敏感度, 将其量化并评估税务风险。

⑶风险的防控。常用的税务风险控制措施有:经过正确的识别与评价, 有计划、有选择地接受目前的税务风险水平, 进而控制风险;通过控制内部税务操作规程, 将风险降低至可接受程度;利用保险转移税务风险;利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括:树立税务风险防范意识, 尤其是企业管理层;建立并完善企业基础信息系统, 保证信息的可靠性;完善内部制度, 保障税务风险防范措施的有效实施;密切关注宏观经济变化, 并制定应变措施;必要时主动寻求税务中介机构, 选择合法的税务代理为企业转移税务风险。

摘要：我国大多企业缺乏控制税务风险的机制, 一些企业对税务风险防控不严, 最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失, 甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险, 提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上, 研究了税务风险管理的相关问题, 并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。

关键词：企业,税务风险,风险管理

参考文献

[1]、《大企业税务风险管理指引 (试行) 》 (国税发[2009]90号)

税务检查与企业危机管理策略 篇9

通过税务检查,虽然有利于全面贯彻国家的税收政策,严肃税收法纪,加强纳税监督,但是查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为,会给企业带来税务危机,应对税务检查,找出自身毛病,化解税务危机,才是企业管理策略。税务检查细分为三种:税务自查、税务检查和税务稽查。三种税务检查均会给企业带来不同程度的税务危机。

一、税务自查

税务自查是指税务机关的建议检查方式,企业在税务机关的要求下,进行自我检查,检查力度弱于税务检查,更弱于税务稽查。

表现:预则立不预则废说明企业的的思维必须领先一步,机会在于自己的把握之中,就像命运在自己手中一样,企业也是一样,等到错误发生还不知道,那就可怜了。

分析:企业税务危机控制已经提了出来,本来岗位分工也挺好的,但事实上规模的扩大,人为的操纵,使得企业税务危机更大了,控制是企业税务危机管理的秘密武器,自查是控制的重要一环。企业做事按照制度或政府要求,但是不等于没有差错,如果复审或再次按过程操作一遍,你会发现绝对结果不一样,为什么?现代企业的业务越来越复杂,任何人任何时间在任何地方做任何事都在变化,用书面对过去的业务进行审核,是如今采取的的自查法。

自查开始列提纲,找重点,兼顾成本、质量和效率,自查应有目的,尤其是税务局侧重的,又是税务局下的文件,如果看不清楚查什么,这就必须理解自己的缺陷,什么地方容易出错,是所得税还是增值税,因为某个项目的操作不对,企业税务危机隐藏其中,不能简单的认定违法与守法,从政策方面考虑,政策出台的时间、标准、目的和注意方向,还要考虑程序性以及税务局如何操作的,在学会税法的基础上,灵活运用才是目的。

另外,今年过关不等于明年过关,税务局的方案每年在变,企业也应根据方案变化,在具体环节上下工夫,自查企业只会损失降低,是企业的自我保护,最后是做好自查报告。自查是一次检验,也是一次练兵,企业税务危机管理的一个方面是自查,分析自己找到不足,将危机外包给中介,增强自己的核心竞争力。是企业税务危机管理的新方法。

[案例]税务内控制度

表现:某集团公司作为首批强化大企业税务风险管理的国家税务局的联系企业之一,在国税发[2009]90号颁布后,寻找风险,结合自身情况,共建税务风险管理体系。及时制定本企业的《税务风险管理办法》,制定税务管理规定和特殊业务税务处理办法。在最高层领导下设立风险管理委员会,制定风险战略,明确风险总体目标,主任及成员均由部门负责人担任,会计管理部对税务风险等财务风险管理。税务风险管理与相关人员的工作目标、职责、业绩相联系,实行税务一票否决权。财务经理领导税务,职责分离,变一人业务为二人复核。小事见规章,大事来会签,请中介税务师事务所出具税审报告,分析原因评估风险,具体以风险为标准,重要性与反应机制,动态管理四个可能,核心税种用好政策,重在监控,交叉监督。税务信息共享,设置专栏,提供交流平台。监督与纳税申报、退税等结合,年末税务结算。

分析:企业目标放远,针对不同集团,不同决策力,按行业制定,集团重在投资与重组,分公司重在运营。决策是税务风险制度的一个组成部分,全面全流程多头参与,沟通和问责,独立税务,增加话语权。绩效考核的是落实管理的重要举措,相关部门也加入考核奖励范围。制定企业税务风险管理流程,每个流程实行无缝连接,把长期监督与定期检查相结合。全过程全环节,抓源头和重点,评估机制应适合企业,信息与税局共享,借中介搞外包,查找风险点,评定风险等级。信息管理系统要稳定,人才依然是关键。内税信息与外税信息,横向与纵向信息,税务信息系统的建立,完善制度,及时发现问题。风险的有效评价与风险管理措施的税负实质影响,完善税务风险体系。

策略:实施企业税务危机应对机制,交叉监督,制定流程,变二级审核为三级审核,完善税务内控制度,定岗定责任,统一集团税务管理,加强领导力。建立循环监督机制。

二、税务检查

税务检查的内容主要包括以下几个方面:检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况;检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况;检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况;检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况,查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。

表现:企业与税局表面上看矛盾,但全面的看问题,正是企业与税局的这种关系,才维持着一种社会和谐关系。理清这种关系,检查就是一个手段,如果抵抗只会加大企业税务危机,让危机提前降临。

全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划;全国性的打击假发票检查是行动;检查是法律的实施;检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。

分析:被动检查与主动接受不仅仅是意识差距,更多的是企业的税务危机管理深入。利用社会保险和中介保险是企业税务危机损失最小化。

策略:态度诚恳,参加保险,服务外包中介,加强训练,善用税局信息,信息化建设,确定核心税种,实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读:保障税法,贯彻执行,规范税务,强化监督是《税务稽查工作规程》(以下简称新《规程》)的目标,重新定位税务稽查,使得任务明确依法查处违法行为,职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加,定性范围,维护法律尊严,强调回避制度,用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体,加大对企业的管理力度,也加大了企业违法被查的几率,作为公司必须加强企业税务危机管理,才能避免外部成因税务危机。

据中国税务报报道,2010年2月9日全国税务稽查工作会议在长沙举行,会议要求:围绕中心、服务大局、提高工作整体水平,2010年将突出重点税源检查和大要案查处。国家税务总局党组成员、副局长解学智出席会议并讲话,2009年稽查查补收入1 192.6亿元,超过1985年全年税收总额。其中重点税源补税688.4亿元(含集团自查与检查补税229.5亿元),专项检查19.8万户,组织31.4万户检查,补税513.7亿元,比上年增长126%,增加287亿元。从大要案上,百万元以上5 263件,补税229.9亿元,比2008年增加36件,增税49.2亿元;接受举报5.1万件,立案4.6万件;发票检查行动中,协查发票15.2万份,协查回复13.8万份,有问题3万份,具体进入企业、配合公安、关停网站、封堵短信。从以上可以看出国家的决心,也可以看出稽查选案准确率和查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%,均创历史最高水平,企业会明白企业税务危机管理必须上一个新台阶。

积极应对税局的稽查,避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下,确立方案,至关重要。税务与会计的法律规定不同,也会产生风险。

策略:尊重媒体和公众,内外信息沟通,明确稽查重点,拥有科学工具,进行危机有效评价,作出危机管理策略影响分析,人工和自动互动,评价交叉监督,企业危机外包,评价业绩考核。

四、小结

通过前边案例说明,企业管理离不开企业税务危机管理策略,如今国家加大税务检查力度,增大企业税务风险,企业必须进行税务战略调整,启动税务危机应对方案,与媒体、公众沟通,及时调整策略,构建交叉监督,完善税务内控制度,让企业健康成长,回报社会,和谐税务。

参考文献

[1]周永生.现代企业危机管理[M].上海:复旦大学出版社,2007.

[2]伊查克.麦迪思.企业生命周期[M].赵睿,译.北京:中国社会科学出版社,1997:25-98.

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[4]周永生.企业危机预警评价系统构建研究[M].桂林:广西师范大学出版社,2005:31-33.

[5]周永生.管理学基础[M].北京:清华大学出版社,2006.

[6]刘兵.税务执法程序的风险控制[M].北京:法律出版社,2009:112-117

[7]陈加奎.民营企业危机管理[M].北京:经济科学出版社,2009:27

对企业税务管理方法的探讨 篇10

(一) 企业涉税风险显性化

税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来, 由于我国实行计划经济, 税收没有发挥它调节经济的重要作用, 企业无意间形成了重财务管理和会计核算, 轻税务管理的局面。但是, 随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善, 多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局, 这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

在这一形势下, 国家势必要加强税收征管, 纳税人的涉税风险开始显现, 这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上, 熟悉国家税收法律法规, 掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力, 以应对税务风险。

(二) 税务稽查形势严峻

随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施, 以及税收征、管、查分工的形成, 税务稽查的作用日益凸显。2008年, 我国企业所得税法进行了重大改革, 需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下, 企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后, 2010年突出重点税源检查和大要案查处, 未来几年还将继续进行专项整治工作, 打击发票违法犯罪活动, 企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁, 往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称, 又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程, 不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理, 完善税务风险管理制度, 防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查, 加强企税沟通, 维护自身合法权益。

(三) 税务筹划意识不断增强

我国采用的是流转税和所得税并重的复合税制, 大部分企业涉税税种接近20种, 如何在合法的前提下合理安排纳税方案, 是一个十分重要的问题。税收的无偿性意味着税款是纳税人经济利益的净流出, 减轻税收负担等于直接增加纳税人的经济效益。税务筹划是国家所倡导的, 是纳税人一项重要的权利, 它可以增强企业纳税意识, 从而有利于抑制偷税、漏税、逃税等违法行为的发生。正确的税务筹划能对可能触犯税法的经济行为加以防范和纠正, 避免涉税风险。

与大多数西方发达国家不同, 我国长期以来秉承的是“高税率、多优惠”的税收征管模式, 各税种税率普遍较高, 税收优惠政策涉及范围非常广泛。例如, 企业所得税法规定, 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目, 给予“三免三减半”的优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备, 可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此, 在法律允许的范围内, 通过税务筹划避开一些税费是完全有可能的。这就要求纳税人增强纳税筹划意识, 在从事各类活动之前把税收作为影响最终财务结果的一个重要因素进行谋划和安排。为了加强税收对国民经济的调节作用, 不同税种以及同一税种在税率、税收优惠政策等要素上存在诸多差异, 这一特征为企业进行税务筹划提供了广阔的空间。

二、加强企业税务管理的对策选择

(一) 加强内部控制, 降低涉税风险

内部控制是税务风险防范的重要工具, 企业可以在组织现有的内部控制框架中, 引入税务风险元素, 以建立具有税务风险管理内容的内部控制制度, 及时识别来自于组织内部 (组织结构变化、业务活动内容变化) 和外部 (税收政策变化) 的税务风险因素。企业要根据内部控制的要求, 制定适当的政策和程序, 规范涉税业务流程和涉税业务会计处理, 及时进行纳税健康检查, 如果发现纳税申报存在异常, 要及时进行税务风险预警, 从而始终保持纳税健康状态, 以避免被税务机关列为稽查的对象。企业还应当按照内部控制的要求, 建立和强化内部审计的监督职能, 监督本企业税收活动, 依法和正确履行纳税义务, 约束税务风险, 避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。与此同时, 企业还要定期对内部控制制度自身的完整性和有效性进行评价, 以不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

(二) 进行税务筹划, 降低税收负担

成功的税务筹划既能降低纳税人的税收负担, 又能使国家税收政策意图得以实现。税务筹划必须坚持合法性、计划性和目的性等原则。合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行;计划性是指税务筹划只能在业务活动发生之前进行;目的性是指税务筹划要帮助组织实现价值最大化, 而不是税负最小化。税务筹划是一种专业性强、高风险的工作, 这就要求企业对税务筹划进行专业化的管理, 筹划人员必须透彻理解组织战略意图, 需要综合考虑多个税种之间相互牵制和税负此消彼长的关系, 尽可能顺法操作, 避免筹划风险。企业要善于把握税收优惠政策, 通过对经营和财务活动的税收安排, 降低税收负担。企业税务筹划是一项综合性的工作, 任何一个涉税方案都根植于业务活动当中, 这就要求企业财务部门或者专门的税务管理部门加强与各部门的沟通, 一是与决策部门沟通, 在经营和财务决策中考虑税收成本;二是与业务部门沟通, 在业务活动中考虑节税问题。

(三) 配合税务稽查, 维护自身的合法权益

税务稽查, 是企业需要面对的一项涉税事项, 企业要充分研究税务稽查形势, 掌握税务稽查工作的重点, 分析企业被税务稽查的原因、税务稽查工作的程序和内容, 然后有针对性地组织税务自查, 对自查中发现的问题, 要及时进行纠正, 积极配合税务稽查工作。应当以积极的心态, 严格按照税务机关的要求, 认真组织税务自查, 并及时纠正在自查过程中发现的问题;同时, 税务会计师要合理解释, 缩小税务争议的范围。税务会计师还应当以税务稽查为契机, 检查税务风险管理缺陷, 帮助本企业建立税务风险长效机制, 提升税务风险管理能力。

(四) 加强税企沟通, 减少税务争议

我国税法弹性比较大, 企业与税务机关对具体的税务处理方法产生意见分歧是不可避免的, 这就要求企业应建立与税务机关沟通的渠道, 增进理解, 建立互相信任关系。通过沟通充分了解当地税务征管的特点和具体要求, 并适应征管特点, 满足其征管要求。事实上, 如果不能适应主管税务机关的管理特点, 就很难避免税务风险。

参考文献

[1]吴金玉.税务筹划的风险与防范[J].安徽工业大学学报 (社会科学版) , 2007, 03.

[2]尹珲, 张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代, 2011, 19.