企业税务管理

企业税务管理（精选12篇）

企业税务管理 篇1

摘要：随着市场体制的建立,企业之间竞争日趋激烈,税收法规对企业的约束最强、最经常,因此企业税务管理应该成为企业财务管理的重要内容。因此,本文从加强企业税务管理,降低税务风险具有重要意义出发。着重指出企业涉税的主要领域,进一步阐述加强税务管理降低税务风险的措施。

关键词：税务管理,低税务风险,企业

一、加强企业税务管理的意义

1、加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。

2、加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。

3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。如目前国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;企业在投资、筹资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高企业竞争力。

二、分析企业主要涉税领域

税务管理的核心是税收筹划,所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低。可见,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营活动的各阶段和各环节。

税收筹划必须与企业的实际情况相结合,特别是企业集团,经营范围很广,涉及地域多,如果产品本身属于应税消费品的,不仅属于增值税的应税范围,还属于消费税的应税范围,这就增加了税务管理的复杂性。因此,笔者认为税务管理应从公司主要涉税领域来考虑:

(一)增值税方面

1、销售给关联企业的产品,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应按照独立企业之间的业务往来作价,并以此价格计算收入和计提增值税销项税额,如果价格(不合理的低)不公允,账面收入和计提增值税销项税额的基数就低,应补缴增值税。

2、如果存在将已抵扣进项税额的原料(或商品)退还给销货方,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应冲减退还当期的进项税额,否则造成当期少缴增值税,产生税务风险。

3、将产品作为福利分给本企业职工,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》如果未记收入,未按照规定计提增值税销项税额,也会造成少缴增值税。

4、取得的随同产品销售收取的逾期包装物押金扣款收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税销项税额。

5、存在转供其他单位自来水、热气、电力等收入,本公司福利部门耗用电力、煤炭等业务,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税及转出增值税进项税额。

(二)消费税方面

如果产品属于应税消费品,在增值税环节,同时考虑到消费税。存在视同销售的情况,就要考虑消费税的缴纳问题.如产品福利分配给本企业职工,实现收入,应按照规定计提消费税。

(三)企业所得税方面

1、“营业外支出”账户,列支报废包装物等损失,应按照规定报经税务机关审核批准,在税前申报扣除,否则应调增应纳税所得额。

2、“营业外支出”账户,列支行政罚款支出,不得在税前申报扣除,应调增应纳税所得额,所以要加强管理,减少行政罚款支出的发生。

3、“销售费用”“管理费用”账户,应杜绝或减少白条列支费用,为其他单位列支各种费用,否则应调增应纳税所得额。

5、加强“预提费用”账户管理,年末不留余额,否则按《财政部、国家税务总局关于企业预提费用或准备金在计算所得税时应如何列支问题的通知》([84]财税外字6号)的规定,申报调增应纳税所得额。

6、加强以物抵债的业务管理,按准则规定核算纳税,否则按调增调减相抵后调整应纳税所得额。

以上几方面都是企业税务管理应加强的业务领域。

三、降低企业税务风险的几点措施

税务风险是指税务责任的一种不确定性,比如企业被税务机关检查,承担过多的税务责任,或是引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。税务风险控制的目的包括两个层次:第一层次是不承担本不应承担的税收负担,缴纳合理税负;第二层次是在不违反税法的前提下,进行纳税筹划,降低税负。

税务风险不可回避,但可以控制,可以采取有效的税务管理措施,降低税务风险:

1、建立必要的财税政策信息收集和学习制度。企业在加强税务管理中,建立这样的制度,保证相关人员掌握和跟踪财政税收政策的最新变化,特别是本行业及本地区的税收规定,自觉维护税法的严肃性。

2、设置税务管理机构,配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失。

3、做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样,经营活动不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对主要涉税领域及各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。

4、建立公司纳税自查制度。防止忽略地方特殊纳税规定;检查制度执行情况,检查公司是否按照税法要求完善了各项制度,防止影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,通过公司账证报表与纳税申报表的对照,检查是否足额如期申报税款;检查账簿报表勾稽关系,检查公司明细科目、账表勾稽关系检查,了解是否存在税务计算错误和明显不合会计核算原理和常理的异常情况;财务和非财务指标分析,对公司的一些财务数据和非财务指标进行指标间比较、与本地区同行业比较,检查有无异常以及异常的原因,并进行相应调整或研究合理解释。

5、利用中介机构,争取税务部门帮助。社会中介机构(如税务师事务所、会计师事务所),企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。

综上所述,笔者认为从税收义务产生的过程来考虑企业的税务管理,针对企业主要涉税领域,加强税务管理,采取适当措施,降低税务风险,提高企业市场竞争力,创造更大的经济和社会效益。

企业税务管理 篇2

一、坚持“一个原则”

上为

二、努力实现“三个做到”

一是全面提高自己的综合素质，努力做到政治上成熟、

三、抓好机关管理工作，基础建设，给干部职工创造一个良好的工作环境

首先是环境美化。一是净化，境干净，地面、桌面卫生整洁，环境卫生有所改善;二是绿化，对分局院内种植了草坪，进行了合理化布局，提高了机关品位;带给人一种整体上的美感。

其次是工作制度化。年初制定《机关管理制度》、《财务管理制度》、《支部工作制度》、《廉政制度》等十项制度，使各项工作有严格的操作程序，做到有章可循，有章必循，违章必究，执法水平得到了进一步的规范提高。

再次是

四、抓好包保工作，确保完成任务

__镇个体户232户，(其中：已办证177户：未办证55户);企业5户;社保费普查13户，其中：正常户5户，停产户4户;暂无缴费能力户3户;破产清欠户1户。由于分管肖堰镇的任务基数较大，经济不景气，市场疲软，完成任务有难度，我采取其他措施组织税款5.7万元，确保了税收任务的完成。

五、相互配合，密切协作，做一些力所能及的事

一是每月帮助录入巡检和肖堰的税收票证。

二是协助税费源普查数据审核，参与县局税费源普查数据的录入。

三是积极参加征管质量考核。

四是参加税收清理检查，督促税款及时入库等。

六、扎实工作、廉洁自律

首先是认真学习，做到勤政廉政，认真学习市地税系统

七、工作中存在的不足

虽然取得了一点微不足到的成绩，我想这里面包含着县局

八、明年工作打算

我将抓住机遇，紧紧围绕税收中心工作，求真务实，规范管理，加强两个文明建设，切实抓好以下几个方面的工作：

1、大力组织收入，抓好包片工作，加强征管，堵塞漏洞，千方百计的完成各项税费任务，严格执行工资与任务挂钩。坚持依法治税，做到应收尽收。

2、建立健全各项工作制度，落实各项工作制度，用制度管人管事，严格要求，规范管理，提高干部工作效率;

3、加强政治业务学习，抓好干部职工业务培训，提高干部队伍素质。

浅谈加强企业税务管理 篇3

关键词：企业；税务；管理

一、加强企业税务管理的意义

（一）加强企业税务管理有助于降低税收成本

随着社会的发展，为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要，税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本，并通过加强税务管理，有效地节税，获得最大限度的税后利润。目前，企业的税收成本主要包括二个方面：一是税收实体成本，主要是指企业依法应缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本，也可避免税收处罚成本，减少不必要的损失。

（二）加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平

随着税法的不断完善和征管力度的不断加大，偷、逃税现象越来越少。企业应着眼于加强税务管理，减轻税收负担。加强企业税务管理的过程，实际就是税法的学习和运用过程，有助于提高纳税意识。同时，国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异，税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此，企业加强税务管理，要求管理人员不仅要熟知各项税收法规，还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度，从而提高了企业的财务管理水平。

（三）加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置

通过加强企业税务管理，可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造。如目前国家鼓励使用国产设备，允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税；国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠，实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置，提高企业竞争力。

二、加强企业税务管理的主要方法

（一）税务管理的核心是税收筹划，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划

所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下，通过合理筹划，选择合适的经营方式，实现税负最低，税收筹划必须与企业的实际情况相结合，运用在企业投资、筹资和生产经营活动过程中。企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时，由于地区、方向、行业和产品的不同，其税收负担就存在差异。

（二）企业筹资选择中的税收筹划

筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种，权益资金具有安全性、长期性，不需要支付固定利息等优点，但要支付股息，且股息不能从税前扣除，资金成本较高；而借入资金虽需到期还本付息，风险较大，但利息可税前扣除，达到抵税作用，资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理，就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。

（三）企业生产经营活动中的税收筹划

主要指企业在生产经营活动中，通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高企业资金使效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下，通过选择适合的存货计价方法，使发货成本最大化，以实现账面利润最少的目标；采用加速折旧法；加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。

（四）在履行纳税义务中，要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差，合理处理税款，从而减少企业流动资金利息的支出

（五）在选择不同的纳税方案时，应全面衡量该方案对企业整体税负的影响，避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加，造成整体税负加重

三、加强企业税务管理的几点建议

（一）要坚持自觉维护税法的原则

企业在加强税务管理中，要充分了解税法，严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，不能因为企业的故意或疏忽，将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途。

（二）设置税务管理机构，配备专业管理人员

企业内部应设置专门税务管理机构（可设在财务部），并配备专业素质和业务水平高的管理人员，研究国家的各项税收法规，把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）做好事先预测和协调工作

企业生产经营活动多种多样，经营活动内容不同，纳税人和征税对象不同，适用的税收法律和税收政策也不同，必须在实际纳税业务发生之前，与涉及到经营活动的各个部门协调好，对各项活动进行合理安排，适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后，才考虑减轻税负，就很容易出现偷、逃税行为，这是法律所不允许的。

（四）利用社会中介机构，争取税务部门帮助

目前，社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟，企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询，提高税务管理水平。同时，要与税务部门协调好关系，争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助，以充分运用有关税收优惠政策。

参考文献：

[1]袁庆明.新制度经济学[M].北京.中国发展出版社，2006.

[2]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].北京.税务研究，2006.

小议企业税务筹划管理 篇4

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点

1. 合法性, 是指税务筹划必须在法律许可的范围内进行。

合法是税务筹划的前提, 作为企业纳税人可以利用对税法知识的掌握和对实践技术的掌握, 做出纳税最优化选择, 从而降低税负, 以减轻企业税务负担。

2. 筹划性, 是指企业纳税人在纳税行为发生前, 对经济事项进行合理的规划、设计、安排, 以达到减轻税收负担的目的。

一般纳税义务具有滞后性, 因此我们可以对纳税行为事先做出筹划, 并提供可能性。

3. 目的性, 税务筹划的直接目的就是为了减轻税务负担, 降低税负。

因此, 在法律允许范围内, 企业可以通过一定的技巧, 在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。可以使企业暂时占用一部分资金, 以缓解付款压力。

4. 专业性, 是指税务筹划必须由财务、会计专业人员进行, 会

计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规知识, 合理、合法, 不违背税法的规定。

二、税务筹划的必要性

企业税务筹划, 是在法律许可的范围内, 为实现税后利益最大化、减轻企业整体性税负、增加集团净收益, 但是集团企业构建不是一蹴而就的, 企业应仔细确认和统一协调。如果税务筹划到位, 可能使企业享受税收政策上的种种好处, 减轻企业税务负担;相反, 如果潜在税务问题没有解决, 则可能带来日后的麻烦。因此, 税务筹划是企业非常必要的一项工作。税务筹划是纳税人的一项基本权利, 纳税人在法律允许或不违反税法的前提下, 所取得的收益应属合法收益。

三、税务筹划的方法

税务筹划的的方法很多, 实践中也是多种方法结合使用较多, 现主要介绍利用税收优惠政策、纳税期的递延法和利用会计处理方法供大家参考。

1. 税收优惠政策。

国家为了实现总体经济目标, 制定了许多优惠政策以支持和鼓励企业纳税人, 因此, 企业或个人可以想办法创造条件是自己符合税收优惠规定或通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业, 是自己符合优惠条件, 从而享受优惠待遇。税务筹划主要有以下几个优惠要素:

(1) 利用免税的方法。免税是指按照税法规定免除全部应纳税款, 是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定, 免税是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。比如一些特殊的行业、特定的经营地区或者特殊的人群等。免税是把税收的严肃性和必要的灵活性有机结合起来制定的措施。

(2) 利用减税的方法。依据国家税法和有关会计法律法规规定, 国家对符合条件的纳税人减少应纳税额达到节税的税务筹划方法。比如一些国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目、高新技术企业、农林牧渔等项目, 给予减税政策。

(3) 利用退税、税收抵免与扣除政策。退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还, 即国家为鼓励纳税人从事或扩大某种经济活动而给予的税款退还。通常包括出口退税、再投资退税、复出口退税、溢征退税等多种形式。税收抵免和扣除是指在合理合法的情况下尽量争取抵免和扣除金额最大化。在同等条件下, 抵免项目越多、金额越大, 冲抵的应纳税项目与金额就越大, 应纳税额就越小。

2. 纳税期的递延。

因为货币资金有时间价值, 合理的进行纳税期限的递延, 相当于享受无息贷款的利益。应纳税款期限越长, 所获得的利益越大。如将折旧由直线折旧法改为加速折旧法, 可以把前期的利润推迟到以后期间, 就推迟了纳税的时间, 即可获得延缓缴税的利益。因此, 如果合理预计发生额的成本费用, 缩短成本的摊销期限, 可以达到合法延迟纳税的效果。

3. 利用会计处理方法。

如果财务会计规定与税法有冲突, 根据法律的规定, 财务会计规定应当服从税法的调整。如果税法做出规定, 企业运作就要服从税法的要求;如果税法没有做出规定, 纳税时要服从于会计法的规定。我国目前颁布了新的会计制度, 这些新的会计制度如果没有与税法相冲突的, 那么税务部门在检查企业纳税的情况下, 如果找不到相应的财务政策, 就需要服从财务会计规定。

4. 纳税筹划的原则。

纳税筹划是在不违背国家有关法律、法规前提下进行的一种理财活动, 企业应合法纳税、合理筹划。首先, 合法性是税收筹划最基本的原则, 因此, 我们要熟悉国家的税收政策规定, 根据相关的税收法规, 对即将开展的经营事务, 在税收政策范围内, 进行比较、选择和优化, 以最低的纳税成本来争取最大的经济收益。

其次, 税收筹划可以减轻企业的税收负担, 减少现金流出。这已引起越来越多企业的高度重视, 筹划的目的与财务管理的目的是相同的, 都是为了实现企业利润最大化, 因此, 在纳税筹划方案选择上应考虑成本效益, 对方案分析比较, 决定取舍。

第三, 纳税筹划是在遵守国家税收政策、法规下进行的一种理财活动。而国家税收政策、法规是随着经济环境变化不断修正、完善和变动的。因此, 当税收政策发生变动时, 纳税筹划的方式也应及时进行调整。

四、结语

纳税筹划具有非常重要的意义, 一个企业的纳税筹划要想真正取得成功, 除了掌握正确的纳税筹划方法外, 还必须以税法和会计法为准则, 纳税筹划是为了达到少缴税款或递延纳税目的的活动, 但不是为了逃税或漏税, 因此企业财务人员在具体操作时应慎重, 切实遵循国家的税法及有关法律制度, 以规避税收风险。总之, 随着经济的发展以及纳税法制化进程的加快, 纳税筹划将逐步成为每一个企业的自觉行为, 成为企业走向成熟、理性的标志。

参考文献

[1]隋月莉.纳税筹划的方法[1]隋月莉.纳税筹划的方法

企业税务管理 篇5

《税务总局定点联系企业税务遵从

管理报告（2011）》提纲

一、企业税务遵从

（一）企业基本情况

1.组织架构。2011年企业组织架构,如有变化，说明变化原因、变化情况,并附变化后组织架构图。

2.所有权结构。2011年企业所有权结构,如有变化，说明变化原因、变化情况,并附变化后企业所有权结构图。

3.2011年资产规模（数据截至2011年12月31日，单位：亿元，下同，填列附表1）。

4.2011年经营情况（包括营业收入和利润情况，填列附表1）。

5.2011年税收规模（填列附表1）。

（二）企业税务风险内控机制

1.企业税务风险内控机制架构。

（1）企业内控机制架构。说明企业基本生产经营流程、控制节点，税务风险内部控制与企业整体内部控制架构的关系（附图，单一产品企业按照该产品流程描述，多产品企业可以按照核心板块业务流程描述）。

（2）税务内控机制架构。包括承担税务风险管理的部

1门、考核机制，及风险管理在税务日常管理工作中的作用和关联关系，结合企业生产经营流程，说明税务管理对税款缴纳等涉税行为的实际控制力（请附图）。

（3）税务管理。税务管理人员情况及职能。总部税务管理机构设置或职能承担情况。从事税务工作人员，主要工作职责。成员企业设置税务管理机构或税务管理人员的标准、要求，及主要设置情况（附税务管理组织结构图，填列附表2）。

2.企业财务信息系统使用名称、版本，主要功能，与经营管理系统是否对接，在哪些方面对接。

3.企业集团对成员企业的税务风险评估、纳税评估、各种税务检查的结果。

（三）企业税务遵从1.纳税申报及缴纳。

（1）申报税种及申报期限。内应申报未申报、应缴纳未缴纳的异常情况及说明。

（2）纳税信用评定情况。近两年内，成员企业被主管税务机关认定为A、B、C、D等级的情况。2.税务风险评估、检查、稽查情况

成员企业接受税务机关检查、稽查情况及结果。包括涉税违法犯罪事项及处理、税务行政处罚事项及处理、其他税收违法行为事项及处理。

（四）重大事项报告

反映企业生产经营重大变动事项、重大投资项目、资产兼并重组、重大财产损失等情况。

（五）企业涉税诉求

企业在税务遵从过程中遇到的问题和困难。2011已提出的涉税诉求及税务机关处理情况。包括提出的涉税诉求、受理单位、处理结果。新产生的重大涉税诉求。

二、税务遵从管理

（一）纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。

（二）税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。

（三）针对性风险管理情况。包括风险评估、实地核查等风险管理工作的开展情况和结果。

（四）其他管理工作的影响。税务机关各项管理措施对企业税务遵从的推进和影响。

附表：1.企业集团财务税收数据基本情况表

2.企业集团税务管理基本情况表

附表1：企业集团财务税收数据基本情况表

备注：企业集团按照合并财务报表口径填列。其他项不包含关税、海关代征进口税、其他代扣代缴税额和各类政府行政收费。

附表2：企业集团税务管理基本情况表

企业税务管理 篇6

【关键词】税务管理；流程；煤炭企业；风险管理；系统

税务管理的前提是以企业总体的经营为目标，通过涉税的有用资料，提高税收的成本效益并降低税收的成本，包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，且包含企业的战略管理、运营效益管理、于常管理和资料管理四个方面。

一、企业税务风险概述

1.含义

指企业所涉税的事项没有按照相关的税收规定以及要求，遵守税收的法律规定所造成的稅收风险，主要包括两点：第一，企业所涉税的事项不符合税收的法律法规规定，可能会是未纳税或是少纳税，造成补税、罚款、刑罚处罚及声誉受损等风险；第二，企业经营使用的税法不合格，可能是没有使用有效、合理的税收政策，导致多缴税款，或是背负了不必要的税收负担。

2.产生的原因

（1）管理制度不完善。只有合理、完善的管理制度才是预防企业发生税收风险的前提条件，企业的管理制度应针对财务管理、投资担保、业绩考核以及企业的内控制度等方面。缺乏完善的管理制度，会加大企业的税务风险程度。

（2）业务素质不高。由于我国的税收法律质素很笼统，且税法的规定与会计的制度存在着较多的差异性。很多的煤炭企业税务人员缺乏专业知识，不了解相关的税收制度，在工作中出现了很多的食物，给企业带来了不同程度的税务风险。

（3）筹划税收风险不明确。纳税人应在税收的法律规定内进行税收筹划，才能有效的控制企业的税收风险，针对企业间的管理需求进行区别制定税收政策，有效的减缓企业的税负。部分煤炭企业的纳税人并没有对企业发生税收的风险进行事先筹划，且筹划的效果没有确定性，造成企业在经营过程中因为内在因素企业带来了税务风险。

二、企业税务风险管理要素及内容

税务管理流程下煤炭企业风险管理包括税务策划、控制、效益量和业绩四个方面，每一个方面的税务风险管理包含着八大要素：内部环境、风险对策、风险评估、目标范围、事件分析、控制区域、信息交流及监督。在煤炭企业税务风险管理内容上，主要涵盖税务风险战略管理、税务风险运营控制、税务风险日常管理及税务风险信息管理这四个方面，

三、系统设计

1.整体构造

以煤炭企业税务流程为目标，根据煤炭企业风险、财务风险、生产经营等管理体系，让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

2.子系统设计

（1）战略管理：税务管理流程下煤炭企业风险战略管理子系统的设计，是以煤炭企业税务风险战略管理过程为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到煤炭企业投资、融资和收益分配等税务管理内容中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出实现组大的税务收益或将税务风险降到最小。

（2）运营效益：税务管理流程下煤炭企业风险运营效益子系统的设计，是以煤炭企业税务运营效益为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到供应、生产和销售的过程，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支f|{提高税务的成本效益或降低税务的风险程度。

（3）日常管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务日常管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到税企关系、资金和纳税管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出降低税收的成本。

（4）资料管理：税务管理流程下煤炭企业风险日常管理子系统的设计，是以煤炭企业税务资料管理为主导，根据煤炭企业风险的战略、财务、生产经营三个管理体系让煤炭企业税务风险管理人员参与到涉税资料、加工和输出管理中去，通过对煤炭企业税务的风险程度、分析评价，设计对应的控制风险方法，利用最小的资金支出提高税务方面的管理资料。

在煤炭企业风险管理系统的应用上，较为突出的一个案例就是兖矿集团由税务风险亏损王到扭亏王的转变。由于前期的税务管理较为滞后，对税收抵扣等政策未完全掌握，导致企业的税额延迟或出现差额，引发了税务风险。集团税务部门针对这一状况，通过强化内部管控，将税务风险放在了企业战略发展的首要位置，着力引入先进的税务风险管理系统，在战略管理、运营管理、日常管理及资料管理方面形成了一系列的管理流程，实现了税务管理的精细化，从而有效提升了煤炭贸易的利润额。

再如中煤集团，通过引入慧点科技研发的风险管理系统，实现了税务流程的实时管控，为部门作出科学决策提供了参考保障。

四、结语

战略管理的目的是满足企业的总体经营（投资、筹资和收益分配），运营效益的目的是提高税务的成本效益（供应、生产和销售），日常管理的目的是降低税收的成本（税企关系、资金和纳税管理），资料管理的目的是提高税务方面的管理资料（涉税资料、加工和输出）。合理设计税务管理流程下煤炭企业风险管理的子系统，才能使煤炭企业的税务管理系统得到有效的运行。

参考文献：

[1]胡国强税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]会计之友，2014（14）：2-9

企业税务风险管理浅析 篇7

企业税务风险因素可分为内部因素和外部因素。其中, 内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。可概括为:一是企业管理层的税务风险防范意识;二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟;三是企业自身经营管理体制;四是企业税务人员的业务水平。外部因素包括产业政策、经济形势、融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面:一是税收政策和法律法规。由于税收政策受经济发展变化的影响较大, 若是企业未能及时调整纳税行为, 则很容易使原本合法的纳税行为变成违法行为。二是税收执法主体具有过多的自由裁量权。即使纳税人有较充分的理由少纳税, 税务部门也可轻易否定, 从而加大企业纳税风险。

二、税务风险管理的相关问题

1、税务风险管理和企业运营的关系。

企业从设立到终止, 每个环节都可能会涉及纳税问题, 而税务风险自然伴随其左右。企业设立之初需要到税务机关进行登记管理等;运营阶段需要进行纳税申报, 明确企业相关税种和纳税依据;企业终止或变更时, 需要在熟悉政策的前提下做好纳税筹划, 妥善处理。可见, 管理层应当了解我国基本税制, 树立依法纳税、节税的意识, 并在此基础上做好税务管理, 严格防范涉税风险。

2、税务风险管理和内部控制的关系。

企业内部控制可以有效防范和控制企业风险。完善的内部控制制度可以避免税务风险的发生, 并正确地引导企业积极纳税。一是内部控制可以防弊纠错, 提高会计信息的真实性和可靠性, 为企业纳税提供可靠的依据, 将纳税风险控制在最低水平。二是内部控制可以保证企业经营效率。税务风险管理体系是内部控制体系的一部分, 科学的内部控制能够保证企业高效、有序地生产经营。

3、税务风险管理和成本的关系。

税务风险成本是在税务风险管理过程中必须支出的费用及预期减少的经济利益的总和, 包括无形成本和有形成本。税务风险管理方案设计必须以节税收益高于节税成本为前提, 最终实现企业合法节税增收的目的。企业进行税务风险控制时, 要对比预期收入和成本, 并着眼于整体税收情况, 运用各种财务模型选择不同税务风险控制方案或其组合, 以实现整体增收的目的。

4、税务风险管理与财务风险管理。

企业财务风险管理与税务风险管理是既相互联系又相互影响的关系。企业科学的税务风险控制可以避免其受到执法机关的处罚, 降低税务风险。进行纳税筹划在一定程度上也能增加资金流入, 这也是财务风险管理目标之一。同时, 企业的财务风险管理是实现税务风险控制的保证。财务策划能够使企业规避财务风险, 使税务风险控制方案得以落实, 有利于税务收益的预测和风险成本的认定。

三、企业税务风险管理体系的构建

1、明确企业税务风险管理的组织架构和步骤。

⑴税务风险管理的组织架构。对于不同的企业, 哪些部门负责税务风险管理都是不同的, 这取决于高管对税务风险的认识程度。可以成立风险管理委员会, 由董事会直接领导, 受监事会监督。风险管理委员会直接领导税务风险管理部, 而税务风险管理部又分为税务部和风险管理部, 同时风险管理部可分为监控组和战略组。通过税务部与战略组、监控组的沟通, 实现有效控制税务风险的目的。

⑵税务风险管理的步骤。一要制定税务风险管理计划, 包括确定税务风险管理目标和明确税务相关人员的权利与责任;二要识别税务风险, 了解税务风险的环境, 综合分析税务风险特征, 并对其进行分类;三要评估税务风险, 估计发生损失的概率, 并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施;五要评价实施税务风险防控措施的效果。

2、税务风险识别、评估和防控的方法和技术。

⑴风险的识别。识别税务风险的基本方法是税务风险清单。税务清单是由专业的税务人员设计的标准表格与问卷, 其上很全面地列出可能存在的税务风险。清单中包括可能发生的收入损失和承担的法律责任, 优点是方便经济, 适合于初次构建税务风险管理制度的企业, 缺点是针对性比较差, 忽略了企业特殊的税务风险。在税务风险清单运用过程中可以配合其他辅助方法, 包括流程图法、财务报表分析法、事故树法和风险形势估计法等。

⑵风险的评估。税务风险管理的成效依赖于税务风险评估的准确性, 税务风险评估的应用基于数理统计和概率论的定量方法之上。具体方法:一是设计制作企业税务风险自检与评价表, 规范评价标准;二是量化税务风险。其中, 税务风险自检与评价表中包括“存在问题”、“评价标准”、“是否”及“问题剖析”四项, 用来检验是税务风险的大小。量化方法有: (1) 借助行为的成本函数与收益函数, 要求预期收益高于成本; (2) 方差法, 将风险投资收益视为为随机变量, 则其方差就反映风险程度; (3) 利用综合风险指数模型, 用以检测各种因素或指数变动的敏感度, 将其量化并评估税务风险。

⑶风险的防控。常用的税务风险控制措施有:经过正确的识别与评价, 有计划、有选择地接受目前的税务风险水平, 进而控制风险;通过控制内部税务操作规程, 将风险降低至可接受程度;利用保险转移税务风险;利用税务风险将风险转化为企业机遇。税务风险防范的对策包括:树立税务风险防范意识, 尤其是企业管理层;建立并完善企业基础信息系统, 保证信息的可靠性;完善内部制度, 保障税务风险防范措施的有效实施;密切关注宏观经济变化, 并制定应变措施;必要时主动寻求税务中介机构, 选择合法的税务代理为企业转移税务风险。

摘要：我国大多企业缺乏控制税务风险的机制, 一些企业对税务风险防控不严, 最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失, 甚至是破产。税务风险管理可降低企业纳税风险, 提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上, 研究了税务风险管理的相关问题, 并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。

关键词：企业,税务风险,风险管理

参考文献

[1]、《大企业税务风险管理指引 (试行) 》 (国税发[2009]90号)

税务检查与企业危机管理策略 篇8

通过税务检查,虽然有利于全面贯彻国家的税收政策,严肃税收法纪,加强纳税监督,但是查处偷税、漏税和逃骗税等违法行为,会给企业带来税务危机,应对税务检查,找出自身毛病,化解税务危机,才是企业管理策略。税务检查细分为三种:税务自查、税务检查和税务稽查。三种税务检查均会给企业带来不同程度的税务危机。

一、税务自查

税务自查是指税务机关的建议检查方式,企业在税务机关的要求下,进行自我检查,检查力度弱于税务检查,更弱于税务稽查。

表现:预则立不预则废说明企业的的思维必须领先一步,机会在于自己的把握之中,就像命运在自己手中一样,企业也是一样,等到错误发生还不知道,那就可怜了。

分析:企业税务危机控制已经提了出来,本来岗位分工也挺好的,但事实上规模的扩大,人为的操纵,使得企业税务危机更大了,控制是企业税务危机管理的秘密武器,自查是控制的重要一环。企业做事按照制度或政府要求,但是不等于没有差错,如果复审或再次按过程操作一遍,你会发现绝对结果不一样,为什么?现代企业的业务越来越复杂,任何人任何时间在任何地方做任何事都在变化,用书面对过去的业务进行审核,是如今采取的的自查法。

自查开始列提纲,找重点,兼顾成本、质量和效率,自查应有目的,尤其是税务局侧重的,又是税务局下的文件,如果看不清楚查什么,这就必须理解自己的缺陷,什么地方容易出错,是所得税还是增值税,因为某个项目的操作不对,企业税务危机隐藏其中,不能简单的认定违法与守法,从政策方面考虑,政策出台的时间、标准、目的和注意方向,还要考虑程序性以及税务局如何操作的,在学会税法的基础上,灵活运用才是目的。

另外,今年过关不等于明年过关,税务局的方案每年在变,企业也应根据方案变化,在具体环节上下工夫,自查企业只会损失降低,是企业的自我保护,最后是做好自查报告。自查是一次检验,也是一次练兵,企业税务危机管理的一个方面是自查,分析自己找到不足,将危机外包给中介,增强自己的核心竞争力。是企业税务危机管理的新方法。

[案例]税务内控制度

表现:某集团公司作为首批强化大企业税务风险管理的国家税务局的联系企业之一,在国税发[2009]90号颁布后,寻找风险,结合自身情况,共建税务风险管理体系。及时制定本企业的《税务风险管理办法》,制定税务管理规定和特殊业务税务处理办法。在最高层领导下设立风险管理委员会,制定风险战略,明确风险总体目标,主任及成员均由部门负责人担任,会计管理部对税务风险等财务风险管理。税务风险管理与相关人员的工作目标、职责、业绩相联系,实行税务一票否决权。财务经理领导税务,职责分离,变一人业务为二人复核。小事见规章,大事来会签,请中介税务师事务所出具税审报告,分析原因评估风险,具体以风险为标准,重要性与反应机制,动态管理四个可能,核心税种用好政策,重在监控,交叉监督。税务信息共享,设置专栏,提供交流平台。监督与纳税申报、退税等结合,年末税务结算。

分析:企业目标放远,针对不同集团,不同决策力,按行业制定,集团重在投资与重组,分公司重在运营。决策是税务风险制度的一个组成部分,全面全流程多头参与,沟通和问责,独立税务,增加话语权。绩效考核的是落实管理的重要举措,相关部门也加入考核奖励范围。制定企业税务风险管理流程,每个流程实行无缝连接,把长期监督与定期检查相结合。全过程全环节,抓源头和重点,评估机制应适合企业,信息与税局共享,借中介搞外包,查找风险点,评定风险等级。信息管理系统要稳定,人才依然是关键。内税信息与外税信息,横向与纵向信息,税务信息系统的建立,完善制度,及时发现问题。风险的有效评价与风险管理措施的税负实质影响,完善税务风险体系。

策略:实施企业税务危机应对机制,交叉监督,制定流程,变二级审核为三级审核,完善税务内控制度,定岗定责任,统一集团税务管理,加强领导力。建立循环监督机制。

二、税务检查

税务检查的内容主要包括以下几个方面:检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况;检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况;检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况;检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况,查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。

表现:企业与税局表面上看矛盾,但全面的看问题,正是企业与税局的这种关系,才维持着一种社会和谐关系。理清这种关系,检查就是一个手段,如果抵抗只会加大企业税务危机,让危机提前降临。

全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划;全国性的打击假发票检查是行动;检查是法律的实施;检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。

分析:被动检查与主动接受不仅仅是意识差距,更多的是企业的税务危机管理深入。利用社会保险和中介保险是企业税务危机损失最小化。

策略:态度诚恳,参加保险,服务外包中介,加强训练,善用税局信息,信息化建设,确定核心税种,实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读:保障税法,贯彻执行,规范税务,强化监督是《税务稽查工作规程》(以下简称新《规程》)的目标,重新定位税务稽查,使得任务明确依法查处违法行为,职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加,定性范围,维护法律尊严,强调回避制度,用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体,加大对企业的管理力度,也加大了企业违法被查的几率,作为公司必须加强企业税务危机管理,才能避免外部成因税务危机。

据中国税务报报道,2010年2月9日全国税务稽查工作会议在长沙举行,会议要求:围绕中心、服务大局、提高工作整体水平,2010年将突出重点税源检查和大要案查处。国家税务总局党组成员、副局长解学智出席会议并讲话,2009年稽查查补收入1 192.6亿元,超过1985年全年税收总额。其中重点税源补税688.4亿元(含集团自查与检查补税229.5亿元),专项检查19.8万户,组织31.4万户检查,补税513.7亿元,比上年增长126%,增加287亿元。从大要案上,百万元以上5 263件,补税229.9亿元,比2008年增加36件,增税49.2亿元;接受举报5.1万件,立案4.6万件;发票检查行动中,协查发票15.2万份,协查回复13.8万份,有问题3万份,具体进入企业、配合公安、关停网站、封堵短信。从以上可以看出国家的决心,也可以看出稽查选案准确率和查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%,均创历史最高水平,企业会明白企业税务危机管理必须上一个新台阶。

积极应对税局的稽查,避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下,确立方案,至关重要。税务与会计的法律规定不同,也会产生风险。

策略:尊重媒体和公众,内外信息沟通,明确稽查重点,拥有科学工具,进行危机有效评价,作出危机管理策略影响分析,人工和自动互动,评价交叉监督,企业危机外包,评价业绩考核。

四、小结

通过前边案例说明,企业管理离不开企业税务危机管理策略,如今国家加大税务检查力度,增大企业税务风险,企业必须进行税务战略调整,启动税务危机应对方案,与媒体、公众沟通,及时调整策略,构建交叉监督,完善税务内控制度,让企业健康成长,回报社会,和谐税务。

参考文献

[1]周永生.现代企业危机管理[M].上海:复旦大学出版社,2007.

[2]伊查克.麦迪思.企业生命周期[M].赵睿,译.北京:中国社会科学出版社,1997:25-98.

[3]高民杰,袁兴林.企业危机预警[M].北京:中国经济出版社,2003.1

[4]周永生.企业危机预警评价系统构建研究[M].桂林:广西师范大学出版社,2005:31-33.

[5]周永生.管理学基础[M].北京:清华大学出版社,2006.

[6]刘兵.税务执法程序的风险控制[M].北京:法律出版社,2009:112-117

[7]陈加奎.民营企业危机管理[M].北京:经济科学出版社,2009:27

对企业税务管理方法的探讨 篇9

(一) 企业涉税风险显性化

税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来, 由于我国实行计划经济, 税收没有发挥它调节经济的重要作用, 企业无意间形成了重财务管理和会计核算, 轻税务管理的局面。但是, 随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善, 多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局, 这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

在这一形势下, 国家势必要加强税收征管, 纳税人的涉税风险开始显现, 这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上, 熟悉国家税收法律法规, 掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力, 以应对税务风险。

(二) 税务稽查形势严峻

随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施, 以及税收征、管、查分工的形成, 税务稽查的作用日益凸显。2008年, 我国企业所得税法进行了重大改革, 需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下, 企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后, 2010年突出重点税源检查和大要案查处, 未来几年还将继续进行专项整治工作, 打击发票违法犯罪活动, 企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁, 往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称, 又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程, 不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理, 完善税务风险管理制度, 防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查, 加强企税沟通, 维护自身合法权益。

(三) 税务筹划意识不断增强

我国采用的是流转税和所得税并重的复合税制, 大部分企业涉税税种接近20种, 如何在合法的前提下合理安排纳税方案, 是一个十分重要的问题。税收的无偿性意味着税款是纳税人经济利益的净流出, 减轻税收负担等于直接增加纳税人的经济效益。税务筹划是国家所倡导的, 是纳税人一项重要的权利, 它可以增强企业纳税意识, 从而有利于抑制偷税、漏税、逃税等违法行为的发生。正确的税务筹划能对可能触犯税法的经济行为加以防范和纠正, 避免涉税风险。

与大多数西方发达国家不同, 我国长期以来秉承的是“高税率、多优惠”的税收征管模式, 各税种税率普遍较高, 税收优惠政策涉及范围非常广泛。例如, 企业所得税法规定, 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目, 给予“三免三减半”的优惠。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备, 可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此, 在法律允许的范围内, 通过税务筹划避开一些税费是完全有可能的。这就要求纳税人增强纳税筹划意识, 在从事各类活动之前把税收作为影响最终财务结果的一个重要因素进行谋划和安排。为了加强税收对国民经济的调节作用, 不同税种以及同一税种在税率、税收优惠政策等要素上存在诸多差异, 这一特征为企业进行税务筹划提供了广阔的空间。

二、加强企业税务管理的对策选择

(一) 加强内部控制, 降低涉税风险

内部控制是税务风险防范的重要工具, 企业可以在组织现有的内部控制框架中, 引入税务风险元素, 以建立具有税务风险管理内容的内部控制制度, 及时识别来自于组织内部 (组织结构变化、业务活动内容变化) 和外部 (税收政策变化) 的税务风险因素。企业要根据内部控制的要求, 制定适当的政策和程序, 规范涉税业务流程和涉税业务会计处理, 及时进行纳税健康检查, 如果发现纳税申报存在异常, 要及时进行税务风险预警, 从而始终保持纳税健康状态, 以避免被税务机关列为稽查的对象。企业还应当按照内部控制的要求, 建立和强化内部审计的监督职能, 监督本企业税收活动, 依法和正确履行纳税义务, 约束税务风险, 避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。与此同时, 企业还要定期对内部控制制度自身的完整性和有效性进行评价, 以不断改进和优化税务风险管理制度和流程。

(二) 进行税务筹划, 降低税收负担

成功的税务筹划既能降低纳税人的税收负担, 又能使国家税收政策意图得以实现。税务筹划必须坚持合法性、计划性和目的性等原则。合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行;计划性是指税务筹划只能在业务活动发生之前进行;目的性是指税务筹划要帮助组织实现价值最大化, 而不是税负最小化。税务筹划是一种专业性强、高风险的工作, 这就要求企业对税务筹划进行专业化的管理, 筹划人员必须透彻理解组织战略意图, 需要综合考虑多个税种之间相互牵制和税负此消彼长的关系, 尽可能顺法操作, 避免筹划风险。企业要善于把握税收优惠政策, 通过对经营和财务活动的税收安排, 降低税收负担。企业税务筹划是一项综合性的工作, 任何一个涉税方案都根植于业务活动当中, 这就要求企业财务部门或者专门的税务管理部门加强与各部门的沟通, 一是与决策部门沟通, 在经营和财务决策中考虑税收成本;二是与业务部门沟通, 在业务活动中考虑节税问题。

(三) 配合税务稽查, 维护自身的合法权益

税务稽查, 是企业需要面对的一项涉税事项, 企业要充分研究税务稽查形势, 掌握税务稽查工作的重点, 分析企业被税务稽查的原因、税务稽查工作的程序和内容, 然后有针对性地组织税务自查, 对自查中发现的问题, 要及时进行纠正, 积极配合税务稽查工作。应当以积极的心态, 严格按照税务机关的要求, 认真组织税务自查, 并及时纠正在自查过程中发现的问题;同时, 税务会计师要合理解释, 缩小税务争议的范围。税务会计师还应当以税务稽查为契机, 检查税务风险管理缺陷, 帮助本企业建立税务风险长效机制, 提升税务风险管理能力。

(四) 加强税企沟通, 减少税务争议

我国税法弹性比较大, 企业与税务机关对具体的税务处理方法产生意见分歧是不可避免的, 这就要求企业应建立与税务机关沟通的渠道, 增进理解, 建立互相信任关系。通过沟通充分了解当地税务征管的特点和具体要求, 并适应征管特点, 满足其征管要求。事实上, 如果不能适应主管税务机关的管理特点, 就很难避免税务风险。

参考文献

[1]吴金玉.税务筹划的风险与防范[J].安徽工业大学学报 (社会科学版) , 2007, 03.

[2]尹珲, 张华.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].商业时代, 2011, 19.

税务检查与企业危机管理策略 篇10

一、税务自查

税务自查是指税务机关的建议检查方式, 企业在税务机关的要求下, 进行自我检查, 检查力度比税务检查要弱, 更弱于税务稽查, 其主要表现:预则立不预则废, 说明企业在经营管理中, 在经营理念上不能比别人慢, 要对企业中存在的问题进行自我检查, 对于存在的问题要立竿见影地解决, 如果没有发现或者解决相关问题, 那以后产生的错误会更大, 那时就悔之已晚了。

表现:某大型集团企业, 是国内首批税务风险管理的国家税务局的联系企业之一, 在国税发[2009]90号颁布后, 根据企业自身的实际发展情况, 寻找企业内部可能存在的税务风险, 共建税务风险管理体系, 并制定符合企业内部的《税务风险管理办法》。在企业的决策层下成立风险管理委员会, 明确企业的风险总体目标, 根据企业的实际情况制定了相应的风险战略, 主任和相关成员都是由部门负责人担任, 税务风险由会计管理部门进行管理。税务风险管理和企业员工的工作目标、工作业绩相联系。采用税务一票否决权。财务经理领导税务, 职责分离, 变一人业务为二人复核。小事见规章, 大事来会签, 请中介税务师事务所出具税审报告, 分析原因评估风险, 具体以风险为标准, 重要性与反应机制, 动态管理四个可能, 核心税种用好政策, 重在监控, 交叉监督。企业可以设立税务信息共享, 设置企业相关税务专栏, 提供员工关于这方面的交流平台。监督与纳税申报、退税等结合, 年末税务结算。

分析:决策是税务风险制度的一个组成部分, 全面全流程多头参与, 沟通和问责, 独立税务, 增加话语权。要想落实好企业的管理, 绩效管理是很有效的举措, 相关的企业领导部门应该予以一定的重视, 加大企业员工的考核和奖励, 制定企业的税务风险管理流程, 每个流程实行无缝连接, 把定期检查与长期监督相结合。全过程全环节, 抓源头和重点, 评估机制应适合企业, 信息与税局共享, 借中介搞外包, 查找风险点, 评定风险等级。信息管理系统要稳定, 当然, 人才依然是税务风险的关键。内税信息与外税信息, 纵向和横向信息, 建立完善的税务信息系统, 强化制度改革, 对企业中可能存在的税务管理问题要及时地提出, 对于存在的风险要做出有效的评价和管理, 积极的采取措施, 从而完善税务风险的体系。

策略:实施企业税务危机应对机制, 交叉监督, 制定流程, 变二级审核为三级审核, 完善税务内控制度, 定岗定责任, 统一集团税务管理, 加强领导力, 建立循环监督机制。

二、税务检查

税务检查主要分为以下几个方面的内容:检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况;检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况;检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况, 查其有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题;检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。

表现:企业与税局从表面上是相互对立的, 但矛盾是对立统一的, 正是由于企业和税局的这种对立关系, 所以才维持了统一的社会关系。只要正确地理解这么一种关系, 检查对企业而言就是一种手段, 如果一味的抵制, 就只会增大企业的税务危机, 让企业的税务危机提前到来, 反之, 可以降低企业的税务危机, 保证企业的正常经营, 缓解企业中可能存在的税务危机。

检查是法律的实施;全国性的打击假发票检查是行动;全国性房地产税收方面检查是税务总局的指令性计划;检查情况下对违法的严厉处置使企业避免更大的危机。

分析:企业的主动接受检查和被动接受检查不仅是意识上的差距, 这也体现了企业在税务危机管理方面的重视程度, 通过社会化的保险和中介的保险参与, 可以将企业的税务危机降低最小。

策略:积极配合, 参与社会保险或者中介保险, 强化训练, 加强信息化建设, 设立共享平台, 善用税务信息, 确定核心税种, 实施外审报告制度。

三、税务稽查

新《税务稽查工作规程》解读:保障税法, 贯彻执行, 规范税务, 强化监督是《税务稽查工作规程》 (以下简称新《规程》) 的目标, 重新定位税务稽查, 使得任务明确依法查处违法行为, 职责扩大添加检查处理和其他相关工作。原则增加, 定性范围, 维护法律尊严, 强调回避制度, 用信息分类稽查。选案、检查、审理到执行四个环节呵护一体, 加大对企业的管理力度, 也加大了企业违法被查的几率, 作为公司必须加强企业税务危机管理, 才能避免外部成因税务危机。积极应对税局的稽查, 避免把自己的弱点暴露在企业税务危机下, 确立方案, 至关重要。税务与会计的法律规定不同, 也会产生风险。

策略:对媒体和公众要给予足够的尊重, 加强内部和外部的信息沟通, 了解和掌握稽查重点, 通过科学的工具进行有效的税务危机检查和评价, 企业通过税务危机管理策略进行影响分析, 评价交叉监督, 人工和自动互动, 将企业的税务危机外包, 评价业绩考核。

四、小结

根据以上案例分析可以得出, 企业的管理不可能缺少税务危机管理方面的策略。近年来, 国家方面加大了对企业税务检查的力度, 这也大大的增加了企业的税务风险, 相关企业需要审时度势, 根据自身情况, 调整好自己公司的税务战略, 积极稳妥的启动税务危机的相关解决方案, 和媒体、公众沟通, 及时调整策略。构建交叉监督, 完善税务内控制度, 从而让企业健康稳定的发展。

摘要：在企业的管理中, 税务检查是重要的一个环节, 在日常的经营活动中, 企业需要做好这几个税务危机管理工作:税务自查、税务检查、税务稽查。要构建交叉监管, 完善税务内控制度。

企业税务管理 篇11

【关键词】企业税务管理 现状 优化措施

一、加强我国企业税务管理的重要性

（一）有利于增加企业的经济效益

税务开支是企业支出的一项重要的成本支出，具有较高的风险，所以企业对其进行控制和管理是很有必要的。此外，由于税收支出的多少影响企业利润的高低，而企业根据自己的实际情况制定合理的税务管理方法，则可以有效的降低税务成本，提高利润，从而增加企业的经济效益，促进企业的健康发展。

（二）有利于提高企业的管理水平和竞争力

首先，企业的税务管理与财务管理之间关系密切，而企业则可以通过做好税务管理对管理人员进行培训和职业道德教育，提高管理人员的综合素质，增强管理人员的责任心，提高企业的管理水平。其次，企业还可以通过税务管理及时的了解国家的税收政策，根据国家的相关政策调整企业的投资方向，并对企业现有的管理技术进行改革，在实现资源优化配置的同时，增强企业的竞争力。

（三）有利于降低企业的涉税风险

企业在经营的过程中，在税务方面可能会遇到税收违法风险、分担税款风险、企业信誉风险、企业生存发展风险这四种风险，这些风险的存在会增加企业的税收成本，不利于企业的发展。而企业加强税收管理，能够在降低税收成本的基础上降低或避免企业涉税风险，这都有利于企业的长远发展。

二、我国企业税务管理的现状分析

（一）缺乏新颖的管理理念

由于我国企业的税务管理工作相对较为复杂，企业在进行税务申报的过程中，需要填写较多的税务表格，所以其操作程序比较麻烦。但是企业的经营者以及财务管理人员由于缺乏税务管理专业知识，在管理岗位中进行管理工作的时间较少，所以他们在税务管理工作中可能会存在畏惧的心理，这样就会影响整个企业税务管理工作的顺利开展。此外，还有一些企业的税务管理人员缺乏对现代较新的管理理念的认识，管理者在企业投资经营之前并没有统筹规划企业的税务管理工作，就导致其在管理的过程中，只是督促员工按时完成报税、纳税工作，并且希望能够通过多种途径少缴税或者晚缴税，并不能在根本上优化企业的税务管理工作。

（二）企业的税收业务缺乏严格的监督机制

企业的税收管理部门对其税收进行筹划是合理的，但是我国现阶段的税务管理部门并没有建立严格的监督机制，这就使得纳税人在纳税的过程中出现伪造、编造以及隐匿销毁记账凭证的现象。企业缺乏严格的监督机制还可能会使得纳税人在记账簿上多列支出部分的内容，少列或不列收入部分的内容，企业接到税务机关申报通知时并没有及时的申报或者在申报内容中参杂不实内容，这些都是违法的。此外，由于企业缺乏严格的监督机制，还可能会使得企业的管理者放松对偷税行为的处罚力度，这就在一定程度上助长偷税行为。

（三）缺乏税收筹划成本观念

企业进行税收筹划在一定程度上可以为企业减轻税收带来的负担，从而提高企业的经济效益，但是，在提高企业经济效益的同时，企业还需要支付与之相关的成本与费用。其中不仅包括企业为研究税收政策所使用的经费、为提高企业员工自身素质的培训费用等都可以视为税收的筹划成本。但是，现阶段有许多企业在进行税务管理的过程中，缺乏税收筹划成本观念。在企业进行税收筹划的过程中，企业往往会忽视对税收成本的筹划，这就使得企业不能正确的理解机会成本。

三、优化我国企业税务管理的措施

（一）建立健全企业的税务管理部门

近些年来随着我国税法制度的不断完善，税法体系越来越复杂，对企业税务部门的监督力度也在不断的加强。这样一来，企业如果还依靠会计人员以及财务管理人员的传统管理方式对企业税务进行管理，则企业的税务工作就很难得到顺利的实施。所以，为了促进企业的健康发展，提高企业的市场竞争力，企业应该监理专门负责管理的税务部门，并对其管理制度进行完善。此外，企业还可以通过聘请熟悉税务管理的专门人才，研究国家税收政策，并根据企业的税务状况制定出适合企业发展的纳税方案，减少企业在税务方面存在的风险。

（二）将信息化投入到企业税务管理工作中

企业应该将信息化管理技术引入到税务管理中来，实现税收管理的现代化。而税务管理信息化则主要指的是企业在进行税收管理的过程中，尽可能的将各种先进的手段运用到税务管理中去，其中最重要的就是将一些先进的科技运用进去，还应该对其手段进行及时的创新，从而优化业务流程，转变落后的管理模式。如以前在税务申报的时候，需要手工进行信息的填写工作，而信息化则是通过网络来进行纳税申报等工作，这就大大提高了工作效率。此外，信息化手段还可以对资源进行优化配置，企业将税务信息上床到网络上，不仅提高了信息的利用率，还可以通过信息共享，让更多的纳税人及时的了解到国家的税收政策。

（三）提高税务管理人员的业务能力

为了适应现代企业的税务管理需求，税务管理人员不仅要掌握税务专业知识和技能和较强的计算机水平，还要了解相关的法律知识、较高的职业道德以及较强的组织协调能力。所以企业要重视对税务管理人员综合素质的提高，加强税务管理人员业务和技能的培养力度以及对国家相关政策的掌握程度。如在培训方面，可以定期或不定期的对员工进行培训，帮助员工树立纳税观念，从而促进税务管理工作的顺利实施。

（四）加强企业税务管理部门的风险防范意识

企业如果没有按照规定在有限的时间内纳税，就会遭到税务机关的处罚，一些情节严重的还有可能会被追究刑事责任。现阶段，随着我国经济体制的不断完善和税务环境的变化，企业发生税务风险的概率大大提高。而企业要想降低风险的发生概率，最重要的就是要制定完整的措施，对税务工作中可能出现的风险进行控制，做好事前预测分析工作、事中风险识别监督工作，减少风险的发生概率。此外，企业还应该做好内部控制工作，及时发现并解决企业管理中存在的问题。

四、总结

企业的税务管理是一项综合性较强，比较复杂的工作，所以在管理的过程中，应该从建立健全企业的税务管理部门入手，将信息化投入到企业税务管理工作中来，并在提高税务人员业务能力的同时，加强企业税务管理部门的风险防范意识，从而优化我国企业的税务管理工作。

参考文献

[1]李洁.浅谈我国企业税务管理现状及优化对策[J].《新经济》，2015（15）.

企业税务风险管理体系的构建 篇12

关键词：企业,税务风险,防范措施

税务筹划的工作的开展旨在合理安排企业经营活动, 对企业长远发展具有至关重要的推动作用, 随着市场竞争力的不断提升, 各企业为达到价值最大化, 对税务筹划工作的重视度也越来越高。笔者将分别从:构建企业税务风险管理体系的必要性分析、企业税务风险、企业税务风险防范措施, 三个部分进行阐述。

一、构建企业税务风险管理体系的必要性分析

中小企业在社会经济的不断发展下也逐渐增多, 其在经济发展中的作用也越来越大, 为适应中小企业的发展, 维护中小企业健康、稳定发展, 减少财政税收制度对中小企业发展的影响, 财政税收制度也在进行创新, 具体改革内容有:对各类不同的企业, 税收制度也进行了划分, 退还出口商品的在国内各生产环节产生的间接税, 生产型增值税转变为消费型增值税等政策, 这些政策有效的将税收制度完成了转型, 优化了预算体制, 改进财政支出体制, 很大程度上使预算体制和转移支付更加完善和规范, 提高了税收执法的层次, 解决税收中出现的执法不健全以及无信用可言之类的问题, 使得税收制度能够更好的服务企业, 加快中小企业的发展步伐, 从而发展国家经济。

二、企业税务风险相关研究

1. 企业故意违反税法产生的税务风险

经笔者分析, 目前很多中企业管理者对于纳税工作缺乏一定意识, 从而导致很多会计人员利用虚假资料来骗取国家退税, 这些不良行为的出现都会为企业纳税工作带来许多风险, 以上行为一旦被查处, 便会构成犯罪。例如:1998年1月7日, 某企业涉税案被查处以后, 不仅需要对之前的欠税行为进行补缴, 还必须收滞纳金, 总计金额为1.08亿元。

2. 企业非故意违反税法产生的税务风险

其次, 非故意违反税法所产生的税务风险也相对频繁, 这主要是因为税法理解差异所引发。例如:某企业老总读EMBA学费税前扣除问题。企业内部人员认为学费属于教育支出, 应在税前扣除, 然而相关人员认为这一费用应在税前扣除。关于这一问题, 在相关文件中提及到:凡是参与岗位培训、技能人才培训这类的活动都可以从企业经费中扣除, 然而个人为取得学位而参加的教育活动则不属于其范围。如果企业对税法的理解不够全面, 便会带来许多风险, 不利于企业税收工作的有序进行。

3. 税收政策调整或主管税务机关责任带来的税收风险

众所周知, 税收是一项重要的调控手段, 税收项目的开展或取消、税率的增或减, 都会对企业的发展造成影响。在整个税收工作中, 税务机关作为执法部门, 具有一定权威性, 据此企业为迎合税务机关, 不得不服从于税务机关各项决定, 这一问题为税务机关不作为创造了可乘之机, 增加了税务风险的产生, 这也为企业的发展带来一定阻碍作用。

三、如何构建企业税务风险管理体系

综上, 笔者对企业税务风险进行了一一分析, 为了促进企业更好地发展, 企业必须制定一系列有效措施, 例如:及时树立税务风险意识、完善税务筹划机制、提高涉税人员业务素质、构建健全企业税收控制制度、营造良好的税企沟通机制, 笔者将从这五个方面着手研究。

1. 促进税务风险意识的形成

为应对税务风险, 提高企业竞争力, 首先应树立税务风险意识。税务风险意识的形成是促进税务工作有效进行的关键因素, 企业管理者必须予以重视。其次, 对于企业税收工作, 企业内部应采取领导负责制或专人负责制, 同时实行责任奖罚制给予激励, 带动企业上下提高税务风险意识, 积极学习税务知识, 提高业务水平。总而言之, 税务风险意识的树立是税务工作开展的重要前提。

2. 对税务筹划机制予以完善

在时代发展背景下, 企业的当务之急是完善其税务筹划的机制。首先要合理分配自身资源, 以当前的企业状况和发展目标为出发点筹划固定资产的进购量和成本;然后要协调财务部门做好申报工作, 加强会计人员的业务能力;最后是尽量降低人工的成本, 为税收工作的开展创造良好基础。

3. 对税务管理人员素质加以强化

企业高标准的发展需要一只高水平的专业队伍。税务风险人员素质的提高对于企业税务风险活动的重要性不言而喻, 且也是企业税务风险充分发挥其智能的保障。要培养具有高水平计算机技术、较高层次财务学和管理学的知识人才, 对其岗位工作做专业培训, 使人才与岗位更匹配。加强企业税务风险人员对本企业税务风险工作的重视和职业道德素质的培养, 维护好自身税务风险者的形象和企业形象。要加大对于年轻税务风险人员的培训力度, 结合企业实际情况有针对性的对年轻税务风险储备干部加强学习, 有条件的尽量让税务风险人员学习更多更先进、更科学的税收风险预防方法。

4. 对企业税收控制制度予以健全

一项健全的规章制度是每个单位得以规范运行、良好发展的基础, 没有完整的制度作纽带, 企业也会变成一盘散沙。要根据企业长远发展规划、近期发展要求、现实发展情况来制定、完善企业税务风险制度。建立一套自上而下的垂直的税务风险组织体系。要遵从统一性、科学性、专业性的原则来要求税务风险。因此在制度建设上, 要注重税务风险制度的统一、科学和专业并存。建立统一的企业财会制度, 由税务风险中心制定统一的税务风险标准, 统一规范下属子公司的税务风险活动, 使子公司的政策、制度、活动都与企业管理中心保持一致, 也有利于自上而下的统一管理。企业税务风险事项众多, 科学划分企业税务风险事项, 做到行政分权。

5. 建立完善的内部监督机制

内部监督是确保企业的经济活动符合国家的法律法规以及企业内部管理的机制, 不断地建立和完善企业的会计内部和外部的监督机制, 是促进企业对会计内部控制的有效管理手段。首先, 企业要根据经济活动出现的新情况和新目标建立一套规范会计内部管理的法律法规, 让内部的会计人员按照新的法律制度来规范自我, 加强对会计内部的审计和执行监督, 不能让法律条文成为空头文件。坚决杜绝会计人员的徇私舞弊、做假账、违反会计事例的行为, 企业的管理者成为会计内部的监督者, 保证企业工作秩序的正常运行。其次是要明确会计责任主体, 在财务出现问题的时候依法承担责任, 对企业和法律负责, 保证企业会计内部监督工作的正常运行。此外要完善审计准则和建立激励约束机制, 赏罚分明, 加强对会计内部的管控, 确保内部控制制度的有效实施, 进而加强对企业内部的监管, 提高企业内部控制的有效性。

6. 对税企沟通机制积极营造

最后, 企业应构建良好的税企沟通机制。众所周知, 税法主要依靠税务部门落实的, 因此在实际工作中, 税务机关拥有巨大的全力。为了促进企业税收工作的有效开展, 企业必须与税务部门及时沟通, 并协调相关工作, 通过这一措施, 企业不仅能及时获取税务信息, 在税务问题的处理时还能得到税务部门的支持, 营造良好的沟通机制有利于税务风险的有效化解, 有利于企业税收工作的有效进行, 促进企业长效发展。

四、结束语

综上, 笔者对企业税务风险进行了分析, 为了更好地防范税务风险, 企业必须采取一系列行之有效的措施, 有效树立税务风险意识、完善税务筹划机制、提高涉税人员业务素质、构建健全企业税收控制制度、营造良好的税企沟通机制, 通过诸多方面来保障税收工作的有效实施, 提高企业竞争力, 促进企业的全面发展。

参考文献

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