发电企业税务风险管理

发电企业税务风险管理（共11篇）

发电企业税务风险管理 篇1

0 引言

火力发电企业基建项目投资巨大, 在基建期有较大的税务管理空间, 同时, 基建期的税务安排会对项目后期及生产期产生很大影响, 如果基建期税务安排不当很可能会增加纳税成本, 因此, 加强基建期的税务管理是很有必要的。在遵循税收法规的基础上加强基建期的税务管理, 通过延长纳税时间, 合理安排涉税事项, 不仅可以使企业享受到税收优惠, 有效降低纳税成本, 还能够为企业创造价值。

1 火力发电企业基建期税务管理目标

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。税务管理目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出, 有效防范纳税风险, 简单的讲就是在风险可控的前提下实现公司税务价值最大化。如图1所示。

1.1 延长纳税时间, 获取资金时间价值

对于火力发电企业来讲, 在基建期需要大量的资金, 特别是为了保证项目的正常开展, 必须保证企业有充足及时的资金保障。企业可以通过合法的手段将税款的缴纳延缓, 减少当期现金的流出, 就相当于企业获得了一笔无息贷款, 不仅提高了企业偿债能力, 而且降低了企业的投资成本。

1.2 降低纳税额度, 提高企业经济效益

税务安排是一种机会成本, 即纳税人因为税务安排而放弃的潜在的收益。通过对企业税收进行合理的安排和筹措, 可以降低企业的纳税额, 从而提高企业的经济效益, 有利于企业的长远发展。

遵从成本:是指纳税人为遵从既定税法和税务机关要求, 在办理纳税事宜时发生的除税款, 和税收的经济扭曲成本 (如工作与闲暇选择的扭曲、消费或生产选择的扭曲) 以外的费用支出.

1.3 依法诚信纳税, 降低企业税收风险

税务管理可以进一步提高企业纳税的准确性, 由于企业涉及到纳税的业务众多, 并且在具体的纳税项目上十分复杂。因此, 通过合理的税务管理, 可以提高企业的依法纳税意识, 实现赋税负担的有效降低。

2 火力发电企业基建期税务管理方法

一般来讲, 税基和税率是影响企业应纳税额的最主要的因素。从这个角度上看, 降低税基和税率是降低税负的重要出发点。具体而言, 可以降低税收的方法分为以下四种:减少税基、选择低税率的税种、回避或者延迟纳税义务、充分利用税收优惠政策等。由于税务管理是一项综合性很强的工作, 在实际工作中很难将这些方法进行区分。根据火力发企业在基建期的实际情况, 从企业价值创造的角度, 综合考虑如表1所示的几种税务管理的方法。

2.1 增值税的税务管理

2.1.1 选取一般纳税人供应商

对于火力发电企业来说, 在购买基础建设材料时, 如果材料的供应商是增值税一般纳税人, 那么企业可以将可以抵扣的进项税的设备及备件, 同供应商单独签订合同。这种采购模式, 由于相关的基础设备和物资材料, 有了一定的抵扣, 因此, 在一定程度上降低了电力企业的基建投资, 并且对于销售过程中的增值税, 也能够实现一定程度的降低。不过, 如果采购的相关材料设备, 其供应商属于那么相关的税款则不能得到有效扣减, 这就会导致火电企业赋税成本的增加, 基于这种情况, 不建议选择小规模纳税人的供应商。

2.1.2 合理选择合同签订主体

在基建合同签订方面, 火力发电企业主要有不动产施工合同和主体施工合同两大类。对于不动产施工合同如道路施工合同、输电线路架设工程施工合同等, 这些合同完工后, 主要形成企业的不动产, 无法进行抵扣, 也不需要开具增值税发票。主体施工合同主要包括各标段施工合同, 在各标段合同中, 关注可以抵扣进项税的装置性材料, 合理筹划签订合同并抵扣进项税。

在实际物资材料采购过程中, 如果涉及到的资金数额较大, 火电企业可以直接同厂家集中签订采购合同, 让厂家开具增值税专用发票。对于金额较小, 且需要从多个厂家进行采购, 同时预期材料价格不会出现较大波动的, 为了节约采购成本, 采购施工单位下属企业的物资也可以, 同与施工单位下属的物资公司 (具有一般纳税人资质) 签订合同, 在这个过程中, 可以由物资公司进行集中采购, 然后在转售给火力发电企业, 开具增值税专用发票。如果施工单位, 没有相应的下属物资公司, 则电力企业可以委托施工单位代为采购, 与施工单位签订委托协议, 授权施工单位以火力发电企业的名义与施工单位的供应商签订合同, 施工单位要对采购物资的质量负责, 最终合同由火电企业直接付款给供应商, 并由厂家开具增值税专用发票。

2.1.3 营改增后增值税范围扩大

截止2013年8月1日, “营改增”范围已推广到全国试行。对于火力发电企业来讲, 基建期主要涉及鉴证咨询服务、勘察设计服务以及设备供应商提供专用设备的技术咨询、技术服务、技术培训等劳务涉及“营改增”, 应及时取得符合条件的增值税扣税凭证, 避免因票据问题影响进项税额的抵扣。

2.1.4 试运营收入增值税

在火力发电企业项目完成以后交付以前, 需要对项目进行试运营。试运营过程的应税收入也不容忽略, 应及时进行增值税的缴纳工作。试运启动燃料主要是168小时测试时发电所使用的煤和油等, 是与试运行收入直接相关的, 是可以抵扣进项税的, 要注意采购合同签订的条款符合抵扣的要求。

2.2 所得税的税务管理

2.2.1 未完工项目结转的影响

工程项目在建设完成后, 经过验收合格的, 要尽快办理相关的完工决算。不过, 从实际情况来看, 工程项目一般不可能一次性完工, 主体工程完工后, 还会有一些收尾工作, 在这种情况下, 这些工程的费用也得不到有效的处理。不过对于那些未完工却已投产的工程, 在具体的筹划时, 有两种方法可以避税:

第一, 如果未完工程部分的工作量和价值能够合理预计评估, 则可以将未完工程所在的子项目全额暂估计入固定资产科目。这种做法可以使项目在移交投产以后按照全部金额计提折旧, 增加折旧意味着应纳所得税的减少。

第二、如果企业不能预计到未完工程部分的工作量和价值, 则可以将未完工程所在子项目的实际未完工部分价值暂估在建工程, 而对于已经完成的部分计入固定资产, 对这部分计提折旧。

2.2.2 开办费所得税扣除

对于开办费支出, 企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除;也可以按照新企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定:自支出发生月份的次月起, 分期摊销, 摊销年限不低于3年。摊销年限一经选定, 不能改变。因此火力发电企业应在基建期做好开办费用的归集及所得税扣除准备工作。

2.2.3 试运营所得税扣除

在火电发电企业试运营阶段, 由于试运营阶段不等同于正式的运营, 在所得税计算时仅考虑运营收入, 而没有将相关的成本进行抵减, 这严重影响了火力发电企业的利益。无论是为了维护税法的实施, 还是维护企业自身的利益, 火力发电企业都应该在试运或阶段将试运营后收入减去相关成本的部分进行所得税的缴纳。

2.2.4 充分发挥利息抵税的作用

火力发电企业在基建期需要投入大量的资金, 由于自身资金有限, 火力发电企业需要从金融机构获取一定的债务资金进行基建项目。为了充分利用财务杠杆的抵税作用, 火力发电企业在立项核准时, 应该在自身资本金一定条件下, 选择建设资本金的最低比例进行申报批准, 其他资金通过债务融资获取。当项目的预期收益高于债务资本的成本时, 利息可以在企业所得税的税前扣除, 这样, 不仅获得了债务资本的额外收益, 还获得了财务杠杆收益, 更加提高了项目的回报率。

2.3 印花税的税务管理

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的凭证征税, 征税范围属于正列举, 未列入印花税列举的征税范围的凭证不征税。常见的不需贴花的合同有:既有订单又有购销合同的, 订单不贴花;非金融机构之间签订的借款合同;委托贷款合同;委托代理合同;股权投资和增资协议;会计、审计、法律咨询合同;工程监理合同;培训合同;土地租赁合同;三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需贴花;票据贴现合同;集团内部非合同性质凭证;非平等法律主体签订合同无需贴花;继续使用已到期合同无需贴花;实际结算金额超过合同金额不需补贴花;资金账簿。

2.4 房产税的税务管理

火力发电企业在基建期会建造一些建筑作为附属设施, 如果将这些附属设施计入自用房产, 则需要根据房产的余值缴纳房产税, 房产税跟随着房产的价值的升高而增加。所谓房产, 是指有屋面和围护结构 (有墙或两边有柱) , 能够遮风挡雨, 可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。不能遮风避雨, 独立于房屋之外的建筑物不征房产税。火力发电企业基建期应从概预算开始, 尽量将不符合“房产”定义的各项工程价值从厂房价值中剔除, 在工程竣工决算转固后, 将剔除的各项工程成本单独作为固定资产核算, 降低厂房 (含地下厂房) 原值, 从而降低缴纳房产税的计税依据, 避免多缴房产税。

2.5 土地使用税的税务管理

目前沿海火电项目占火电装机很大的比重, 根据规定填海土地可享受免缴土地使用税5-10年的填海整治的土地, 如果沿海的火电项目采用开山填海的方式, 既可以节约基建成本又可以享受减免土地使用税的政策。根据规定, 厂区围墙外的灰场、输灰管、输油 (气) 管道、铁路专用线用地, 免征土地使用税, 因此火电发电企业在基建期的时候可以考虑这些场地设施建在厂区围墙外。

2.6 利用各种税收优惠政策

火力发电企业可以根据国家的税收优惠政策, 提前进行税务安排, 主要有:热电联产免征增值税;进口设备税收政策;西部大开发税收优惠;专用设备抵税;资源综合利用项目税收优惠等。

3 案例分析

浙江省沿海一家特大型火力发电公司, 公司二期工程2006年开工建设, 2009年全机投产。该公司税务管理工作以风险可控的前提下实现公司财务价值最大化为目标。

3.1 依法诚信纳税, 注重风险管理

(1) 税务基础操作。确保税务登记、帐务管理、纳税申报、发票管理等日常税务基础操作合法、规范、准确、精细, 避免因税务操作工作导致的影响纳税诚信、违规、违法行为。

(2) 法规追踪与研究。利用外部期刊、网络税务文库、税务中介税务提示等方式及时获取最新税收法律、法规和政策并追踪其变化;成立税法研究报告编制工作小组, 特邀中介机构税务专家担任小组顾问, 定期讨论研究最新政策法规并将研究结果与公司业务部门共享。

(3) 纳税检查。定期组织财务人员进行税务复核, 对自查中遇到的问题及时讨论并提出解决措施;发挥中介机构作用, 利用中介机构定期对公司业务进行专业检查, 并依据检查后出具的注册税务师函对需要规避的税务风险进行整改;定期出版《财务专题-税务专刊》, 及时同公司领导沟通税务问题并提出风险控制和改进建议, 要求公司领导明确回复意见及回复时间。

主动邀请税务局到公司进行纳税评估, 并对发现问题及时整改;认真对待税务检查和税务稽查, 积极沟通, 避免税务违法违规行为。

(4) 税务代理。通过招标形式选则税务中介机构, 合同明确约定税务代理机构的责任和义务, 对于其代理及沟通不到位造成的公司损失由中介机构承担。与税务代理机构就税务业务保持合理的联系, 充分利用税务中介机构的技术、人员优势对公司进行税务风险提示及税务政策辅导。

(5) 税务培训。定期举行内部税务工作经验交流, 不定期召开公司涉税部门税务研讨会, 邀请外部专家对公司领导、职能部门, 财务人员、普通员工进行有针对性的税务培训, 并通过问卷调查、书面测试等形式对培训实施情况和效果进行评估和考查。

(6) 税务沟通。与税务局保持良好的关系, 建立多方位的沟通渠道, 就经营中的各类税务问题定期与税务局沟通, 将沟通的问题与解答情况登记成册。

3.2 超前税务筹划, 取得税务优惠政策

以公司申请并获得节能、节水环保专用设备抵免企业所得税政策为例。

(1) 超前策划、充分理解。2009年2月, 财务部门提前策划, 与主管税务机关积极沟通了解该项政策在当地的实施细则, 邀请税务中介机构对公司税务管理人员就此政策的申请要点做细致的讲解等, 为申请环保节能节水设备税收优惠做了一系列准备工作。

2009年4月, 由该公司财务部门牵头, 总会计师任组长, 组织设备管理部门专业技术人员以及物资部合同管理人员成立了“节能、节水及环保专用设备享受税收优惠”项目工作小组, 对此项政策进行细致研究与具体实践。

(2) 部门分工、各尽其能。在项目工作的具体分工上, 财务部门负责相关税收政策的收集整理、与税务部门的沟通协调、资料的收集和项目的具体申报;物资采购部门负责相关合同资料的整理、与生产厂家的沟通等;设备管理部门负责对优惠目录内设备的认定, 向财务部门提供公司采购设备符合优惠目录性能参数要求的设备技术文档及相关证明材料。通过成立项目小组以及对项目组工作的不同分工, 实现了跨部门间的工作协作, 提高了项目组工作的准确性。

(3) 加强沟通、积极申请。经过项目组近两个月的细致准备工作, 该公司于2009年5月底向当地国税递交了涉及税收优惠1300万元的申请文件与专业技术文档等证明材料。由于此项政策在浙江地区实施尚属首次, 故主管税务机关通过内部会议讨论、实地调研、以及借鉴其他地区审批流程等方式对该公司的申请材料进行了严格审批, 在此过程中财务部门派出专人与主管税务机关积极沟通, 并将该公司该项目的申报情况以及具体材料做了全面介绍, 最终主管税务机关对该公司细致的申报工作做出了肯定, 审批通过了对该公司1300万元的税收优惠申请, 并表示将在当地地区以该公司的申报项目文件为模板对其他公司进行严格审批。

三年基建期期间, 经历了当地国税局、地税局的税务稽查, 稽查结果无任何罚款和滞纳金产生。同时, 充分运用税务管理方法, 基建期间共计节约税务成本1.35亿元。如图2所示。

4 结论

在基建期加强税务管理能够有效解决由于该期间税务安排不当造成的纳税成本增加问题, 不仅如此, 本文以某发电公司, 该公司充分运用税务管理方法, 在三年基建期间共计节约1.35亿元税务成本, 由此得出通过加强基建期税务管理能够达到有效降低纳税成本的目的, 为企业创造价值。

参考文献

[1]张兰芳.基建期发电公司组织架构与管控体系浅析———关于“基建生产一体化”组织架构的思考[J].人才资源开发, 2010 (09) .

[2]刘扬, 张帅.集约化战略环境下我国电力企业税务筹划[J].能源技术经济, 2011, 11.

[3]崔萍.关于提升核电厂基建期资金管理水平的探讨[J].现代商业, 2012 (27) .

[4]陈国华.蓄能电站工程基建期物资台账的作用和管理[J].中外企业家, 2013 (30) .

[5]肖燕.煤炭企业基建期财务管理及会计核算的思考[J].财经界 (学术版) , 2013 (09) .

[6]纪作哲.我国企业集团税务管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计, 2014 (04) .

发电企业税务风险管理 篇2

以发票作为企业税务管理的着手点，强化发票管理，以准确纳税、防范和控制企业税务风险、合理进行税务筹划。

关键词：发票;税务风险;税务管理;发票管理

企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理协调和淘通、预测和报告等全过程管理的行为。

面对错综复杂的管理工作，以发票作为企业税务管理的着手点，开具和取得的发票合法合规，可以提高企业纳税工作的准确性、防范和控制企业税务风险、合理进行税收筹划，发票是税务管理的重要工具。

一、发票的基本特征

(一)合法性

新《发票管理办法》第四条规定：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。

也就是说，发票的票面格式、内在构成要素和印制要求都是法律、法规所规定的。

只有依法印制并具备法定格式和内容的发票才是有效的合法票据，才能作为财务收支和会计核算的合法凭证。

因此，财务人员在受理票据时要注意识别虚假的发票，以防造成不必要的经济损失。

(二)真实性

发票所记载的内容必须是对商品交换等经济活动的真实反映，财务人员对外来的发票应进行严格的审查把关，去伪存真，确保取得发票的真实性。

(三)统一性

在同一行政区域内，同一时期、同一经济性质(或同一行业)所使用的发票是统一的，且发票监制章、印色、用纸、防伪标识等均有统一的规定。

(四)时效性

即要求填写单位和个人在商品交换活动发生后及时开具传递发票，以确保发票所反映的经济信息的时效性。

同时也要求用票单位和个人不能超前或滞后开具发票。

发票的四个特征相互联系、相互依存，缺一不可。

缺少了合法性，发票管理就失去了法律依据;缺少了统一性，发票就失去了发票管理的前提和基础：失去了真实性，发票就失去了存在的价值;没有了时效性，发票就不能准确、及时地反映商品交换的全貌。

二、发票的作用

发票是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据，在我国社会经济活动中具有极其重要的意义和作用。

1.发票是最基本的会计原始凭证之一。

在经济业务活动中，发票广泛使用，并且具有合法性、真实性、即时性等特征，会计核算主体将发票作为原始凭证也就成为一种必然。

2.发票是记录经济活动内容的载体，是财务管理的重要工具。

在各种经济活动中，发票记录了该经济活动的各项内容，包括经济活动的形式、时间、金额等，为个人、企业在财务上的查询、管理提供了依据。

3.发票是税务机关控制税源、征收税款的重要依据。

税务机关能够利用发票信息了解企业商品、劳务的交易状况、税款发生情况从而能够控制税源，为税款的征收提供了重要的依据。

4.发票是监督国家经济活动、维护市场经济秩序、保护国家财产安全的重要手段。

政府可以利用发票承载的信息发现国家经济发展状况，维护市场环境的稳定，保护国家和人们的财产不受侵犯。

三、发票在企业税务管理工作中的作用

在我国税收征管体系中，发票是税务机关对纳税人实施税收征管、税款的确定和征收以及税收执法检查的重要依据，发票和税收相挂钩，是中国税收征管的一大特色，“以票控税”已经成为税务机关开展工作的根本点和普遍共识,发票在企业税务管理工作中具有重要作用。

(一)准确纳税

准确纳税是指严格遵从税收法律、法规，确保按时、足额缴纳税款，同时又使企业享受应该享受的政策。

发票的开具时间是企业纳税义务产生时间，发票是企业进行税金核算、纳税申报的依据，取得和开具的发票是否合法合规，直接关系到企业税款的确定，影响纳税申报工作的准确性，正确使用发票能使企业享受到应该享受的政策。

例如：未严格按照发票管理办法使用发票，造成当期多交增值税，并且进项税金长期无法抵扣。

有家供电设备安装公司，成立当月，就承接一项154万元设备安装业务，设备由安装公司提供，由于公司刚成立，垫付购买设备的资金不足，于是要委托方预付购货款，委托方要求其开具发票才付款。

该公司开具了110万元增值税专用发票，其中税金159829元，银行收到把款项后，公司按940171元作预收款入账，159829元做“应缴增值税—销项税额”入账。

因发票开出，纳税义务成立，当月在没有1分钱进项税额的情况下，按159829元缴纳了税款。

该公司财务认为，进项税额终能扣除的。

等定制设备到货已隔4个月，没想到设备到货的当月没有销项，这15.98万元进行税额无法抵扣，只能转入“待抵扣进项税额”账户挂账。

以后几个月由于销售收入较少，累计销项税金小于15.98万元，挂账在“待抵扣进项税额”的进项税额一直没有全部抵扣。

从该案例的直接原因看，业务部门对开票时限不甚了解，开票和纳税之间关系不明白，误认为只要是预收款，就不用纳税。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定：“应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

”《发票管理办法细则》第33条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

未发生经营业务一律不准开具发票。

”从政策层面来说，发票仅当发生经营活动时，才会开具，也就是说，发票的开具时间代替了政策层面的纳税义务产生时间。

没有按照规定的时间开具增值税专用发票，导致当月多缴纳增值税16万元，缴纳税金之后产生的可抵扣的采购设备进项税额15.98万元，一直没有全部抵扣。

对上述案例分析看出，表面上是没有严格按照《发票管理办法实施细则》第二十九条“开具发票应当使用中文”规定而造成的后果，实质上是企业内部的销售、财务、技术等部门，

没有全面认识和把握该项税收优惠政策，因为在该政策解读中对企业基础工作提出要求，企业对执行税收政策没有形成有效的管理机制和对基础工作缺乏严细的工作作风。

如果企业重视发票填写规定，内部有研究享受税收优惠政策运行机制和活动，那么这73万元利益也就不会白白失去，应该享受的政策就能享受到了。

(二)防范和控制税务风险

发票不仅是企业进行纳税申报的依据，也是政府、税务部门进行检查的重要依据。

近三年，国家税务总局在税务稽查工作中要求各地做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。

新修订的《中华人民共和国发票管理办法》在2月1日已经施行，相比旧的《发票管理办法》由财政部颁布，新《发票管理办法》由国务院颁布，法律地位得到提升。

《发票管理办法》采取“抓住开票方，从源头上控制”的管理方式，加大对开票方的管理和违规处罚力度;同时把作为受票方或买方在交易中应该承担责任升级;将专业人员，尤其是会计的职业判断作为处理发票事项的应知原则，将司法上的过错推定原则和原罪理论引入发票管理，让举证责任倒置，完全推到纳税人一方。

企业各级管理层人员和各部门业务人员都应该对发票重视起来，加强再学习和再认识，避免不必要的`税务风险发生。

现在有很多公司都涉及到一些与集团企业的业务往来，如：合同是与子公司所签订，业务也是由子公司来具体提供，而开发票与收款方却为母公司，再如有些企业可能涉及到一些核算上的问题，付款方可能与发票填开方也不全一致。

这种做法，将会给企业的业务实质的认定带来非常大的风险，子公司真实提供了业务却未开发票亦未申报纳税，母公司未提供业务却开票收了钱。

根据《发票管理办法》第二十条“销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”;

第二十一条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额”;收款方和开票方应该一致，付款方和发票取得方应该一致。

接受第三方发票，无论是接受方还是开发票的第三方都属于违反《发票管理办法》的行为，子公司涉嫌逃税，母公司涉嫌虚开发票。

违反发票管理法规的行为，除给予行政处罚如罚款、没收非法所得等外，情节严重构成犯罪的，还将移送司法机关处理，追究其相应的刑事责任。

四、强化发票管理，防范和控制企业税收风险

企业收取和开具的发票不合规、不合法，必然会产生企业的税务风险，强化企业发票管理，提高发票管理质量，能够防范和控制企业的税收风险，企业应该从以下几个方面做好发票管理工作：

(一)制定企业内部发票管理制度

企业应根据《中华人民共和国发票管理办法》及其《实施细则》，结合行业特点和经营活动情况制定相应的适合本企业的发票管理制度，对发票的领购、开具、取得和保管等做出具体规定，以规范企业经营行为，加强财务监督和收支管理。

(二)发票取得环节的管理

只有加强发票取得环节的管理，才能有效杜绝不合规发票流入企业，从而避免涉税风险。

企业应通过各种形式向相关业务人员普及发票基本常识，使其掌握合法有效的发票应具备的要素，并养成取得发票、自觉验票的习惯。

企业业务经办人员要对业务的真实性负责，只有真实的业务才能提出相应的报销要求，确定了业务的真实性之后，出纳人员还要加强对发票的形式审查。

第一，要检查各负责人员是否签批到位;第二，要查看发票本身是否有效，是否是正确的版本，辨别票据真伪;第三，要查看相应联次是否齐全，栏目填写是否规范、全面等;第四，要审查业务性质、摘要、金额、付款时间是否与合同保持一致。

然后再经复核人员审核，可以杜绝发生不合规发票、虚虚假的发票等现象。

(三)发票开具环节的管理

企业对外开具发票时，必须以实际发生的经营业务为前提，不得为他人或自己开具与实际经营活动情况不符的发票。

开具发票时必须做到按照号码顺序全部联次一次填开，填写项目齐全，内容真实，并在发票联加盖发票专用章。

同时，坚持先填开、后盖章和一人填开、一人复核的原则。

五、税务筹划

在“以票控税”、“查税必查票”的税收征管环境下，发票管理是税务工作中极其重要的一个环节。

企业管好发票，不仅能防范和控制税务风险，而且还会为企业节税增利。

企业如果符合规定，享受税收优惠政策是最好的节税方法。

《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发[1993]154号)第二条第(二)款规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函[]56号)也规定：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

显然，对于折扣销售，纳税人应尽量使得销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税，这样便可达到纳税筹划的目的。

综上所述，一张小小轻轻的发票，反映了财务部门、供销部门、技术部门、人力资源部门、设备管理部门等的税收政策水平;由发票管理衍生出合同管理，具体经营活动方式;所涉及经营活动行为，小到发票开具时间，大到企业经营活动组织方式，甚至要改变企业结构体制才能具备低税率或者减免税等优惠。

企业税务管理现状浅析 篇3

第一，少缴税与多缴税同时存在

不少企业都存在少缴税的情况，主要是对税收政策理和把握不准确。然而更有一些企业为了减轻税收负担，获得税收利益，铤而走险触犯税收法律，造成偷税漏税。其结果是，一经征收部门查出，势必追征偷漏税款，加收滞纳金，并处一定数额的罚款，严重触犯法律的，给与刑事处罚。为了非法获得节税利益，而使企业的声誉受到严重的影响，是得不偿失的。因此，掌握税法优惠政策，合法避税，既能创造节税利益，又能维护企业良好声誉，实现企业双赢的目的。

有些企业存在少缴税情况的同时，多缴税的情况也存在于多数企业，尤其是国营企业。有些税种在发现这些问题以前多交的税金，国家是不予退回的，这样企业多交的税金就成了对国家的无私奉献 。举两个印花税的例子，有些企业委托贷款合同的签订比较频繁，涉及到印花税的缴纳问题。但是相关税法规定，委托人是不用贴花的。而这类企业仍按部就班缴纳印花税，造成大量资金流出企业；还有就是关联企业间借款合同是否缴纳印花税的问题，税法规定非金融机构之间借款合同不予贴花。这些都需要企业相关管理人员熟练掌握税法政策，才能为企业节约税收，获得节税利益。

造成以上现状的原因主要有：领导对税务管理和筹划工作重视程度不够；税务管理制度缺失；财务人员专业知识不足。

第二，涉税风险与税收優惠政策运用不足同时存在

部分企业由于对税收信息了解不够，对税收优惠政策尤其是新出台的优惠政策不了解，对一些税法公式理解不透，不清楚税法与会计的差异等原因，而导致蒙受不必要的经济损失。税收优惠政策在给企业带来节税利益的同时，也伴随着风险的存在。大部分税收优惠政策都有期间规定的，稍有不慎，则会给企业带来不必要的损失。因此熟练全面掌握税收优惠政策，规避涉税风险。

第三，企业未形成有效的税收筹划联动机制

所谓税收筹划联动机制就是，加强机关和基层之间、税源管理部门和稽查部门之间、各业务部门之间的相互协作，按照流程化管理要求，明确职责分工，建立协调配合、衔接到位的流程运行模式。对相关工作涉及多个部门或部门之间职能交叉的，实行扎口管理，部门联动。加强机关对基层的指导和服务，基层增强对机关的理解和配合，实行机关与基层联动。

企业各部门缺乏联动与沟通，对重大事项未进行税收筹划和安排。长期以来，我国企业的税务筹划意识淡薄，尤其是国有企业更是如此。绝大多数企业领导认为税务筹划与安排是财务部门的事情，与其他部门没有关系。这样使得国有企业在重大改革和经营决策等问题上往往不考虑税收问题，没有很好地研究利用税收优惠政策，特别是有些国有企业为了完成经营责任制而忽略税务筹划，导致事后工作的被动，这样很容易产生被动局面。

以上三点是当前企业在税务管理方面普遍存在的现状，如何解决这些问题，下面我提几点建议以供参考：

首先，企业领导要更新观念，树立税务筹划意识

由于企业领导对财务知识和税务知识不了解，加上财务人员未能及时掌握税收政策，因此在涉及到企业税务问题时，不能主动积极的应对，而是被动接受，或者通过外界关系解决涉税问题。

随着我国市场经济的发展，依法治税各项政策措施的出台，企业领导班子必须更新思想观念。作为领导不仅要做到自身税收政策法规的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极关注企业税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供强有力的支持。

其次，规范税务筹划基础工作，建立税务筹划内部治理机制

设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税务筹划的微观技术基础。完整、规范的会计资料便于企业对税务筹划进行量化分析，为提高筹划效率提供依据。

再次，培训专门的税务筹划人员，建立一支精干的税务筹划队伍

发电企业税务风险管理 篇4

近几年, 随着国民经济迅速发展, 中国逐渐从以吸收外资为主的资本输入国转变为世界经济中重要的资本输出国。根据商务部、国家统计局、国家外汇管理局公布的数据, 2012年中国对外直接净投资额达746.5亿美元, 居世界第六。2015年, 虽然世界经济整体复苏乏力, 但全球外国直接投资逆势上扬, 流出量总额创2011年以来的新高。其中, 中国对外直接投资创下了1456.7亿美元的历史最高值, 占全球流量的份额由2002年的0.4%提升到2015年的9.9% (1) 。

巴基斯坦因其重要的政治、经济、地理地位成为“一带一路”中备受中国企业关注的投资目标国。李克强总理2013年访问巴基斯坦时提出了“中巴经济走廊”概念, 以促进和加强两国之间能源、交通、海洋等领域的合作。“中巴经济走廊”的持续推进使长期困扰巴基斯坦经济发展的电力和基础设施建设等问题得到有效缓解。巴基斯坦2015-2016财年GDP同比增长4.7%, 创8年来最高增速 (2) 。

在巴基斯坦电力基础设施投资中, 光伏发电项目举足轻重。诸如中兴新能源、新疆特变电工、中盛光电、中国节能等优秀的光伏企业也加快了在巴基斯坦投资的步伐。但中国光伏企业需清醒地认识到, 中巴两国的法律体制尤其是税法体制完全不同。因此, 深入地研究中巴两国签署的税收协定及两国的税收法律, 对投资巴基斯坦光伏发电项目的中国企业有重要的意义。

二、光伏发电项目在巴基斯坦运营的税务影响

中国企业通常会在巴基斯坦境内与当地本土企业合资设立一家项目公司, 并以该项目公司的名义开展光伏发电业务。项目公司作为一家在巴基斯坦成立的公司是巴基斯坦居民企业, 须就其全球所得在巴基斯坦依法纳税。下表中总结了项目公司在建立、运营和退出过程中可能涉及的巴基斯坦税种, 主要包括企业所得税、销售税、关税、资本增值税、印花税、城镇税等。

巴基斯坦光伏发电项目适用的主要税收优惠政策:

2015年巴基斯坦居民企业的所得税税率为32%, 但符合条件 (3) 的私人发电企业可以享受免税待遇。

股息预提税的一般税率为12.5%, 但是, 私人发电企业支付的股息适用7.5%的优惠税率。

一般货物进口需缴纳5%的所得税, 而电力项目相关机器设备的进口可享受所得税免税待遇。

在符合规定条件的情况下 (4) , 电力项目相关机器设备的进口其关税和销售税可享受免税待遇。

三、中国企业取得巴基斯坦光伏发电项目收益的方式及税务影响

一般来说, 项目公司在巴基斯坦取得的收益可以股息的方式汇出。同时, 中国企业或其关联公司也可以通过向项目公司收取特许权使用费或技术服务费的方式取得收益。如果收益取得方所在国/地区与巴基斯坦没有签订税收协定, 或虽签订税收协定但相关税收协定没有规定更为优惠的税率的情况下, 将适用巴基斯坦国内法对于股息和特许权使用费等征收预提所得税的税率。如果相关税收协定规定了更为优惠的税率, 则优先适用税收协定中的税率。

下表汇总了中巴税收协定中关于股息、特许权使用费和技术服务费的预提所得税税率:

根据巴基斯坦税法的规定:

中国企业从光伏发电项目公司获得股息, 仅需按照7.5%的税率支付预提所得税。中国企业从光伏发电项目公司获得特许权使用费或技术服务费, 需支付15%的预提所得税。但是由于中巴税收协定提供了较为优惠的特许权使用费和技术服务费预提税税率, 假设中国企业在巴基斯坦不会构成常设机构 (5) 的前提下, 中国企业收到的特许权使用费和技术服务费需在巴基斯坦缴纳12.5%的预提税。如果中国企业在巴基斯坦构成常设机构, 则中国企业需就收到的特许权使用费和技术服务费在巴基斯坦缴纳32%的企业所得税。

四、中国企业退出巴基斯坦光伏发电项目的税务影响

根据巴基斯坦《所得税条例》, 境外公司转让巴基斯坦股权应就其股权转让所得在巴基斯坦缴纳所得税, 税率为32%。如果持有股权时间超过12个月, 则仅对股权转让所得的75%征收所得税, 即实际税率为24%。如果相关税收协定规定了更为优惠的税率, 则优先适用该税率。

根据中巴税收协定规定, 中国企业持有巴基斯坦公司的股权不足25%, 且巴基斯坦公司的主要资产非为不动产时, 中国企业就股权转让所得在巴基斯坦没有纳税义务。因此, 投资巴基斯坦光伏发电项目时, 可考虑将持有的项目公司股份分散到多个中国持股平台公司, 且任意一个中国持股平台公司的持股比例不超过25%。此种税务筹划安排下转让项目公司股权时, 各个中国持股平台公司在巴基斯坦无纳税申报义务。同时需要注意, 在此种税务筹划安排下, 为了能满足中国关于双重征税之间接抵免的条件, 中国企业对境外公司的控股比例应保持在20%以上 (6) 。

五、结语

中国企业投资巴基斯坦光伏电力项目应当重视并充分了解两国税务法律法规及相关政策, 进而才能结合企业和项目的实际情况, 因地制宜地进行项目可行性分析和税务筹划, 从而达到降低税务风险, 实现企业利润最大化的目标。

参考文献

[1]巴基斯坦<所得税条例> (Income Tax Ordinance) .

[2]<中国和巴基斯坦伊斯兰共和国关于所得避免双重征税和防止偷漏税的协定>.

[3]<企业境外所得税收抵免操作指南>.

企业税务管理分析论文 篇5

企业作为市场经济的主体，其生产经营的最终目标是获得盈利，怎样分析企业税务管理?

摘要：随着全球经济一体化进程的不断加快和市场竞争的日趋激烈化，企业要想获得持续、健康的发展，必须进行科学的税务管理，通过增强自身的税务管理水平实现财税管理能力的有效提升以及税务风险与税收成本的降低。我国依法纳税的观念虽已深入人心，但企业在税务管理方面仍存在不足，如何建立完善的税务管理体系成为我国企业面临的一项重要课题。分析了企业税务管理的重要性，并指出当前企业税务管理中存在的主要问题，据此提出了构建健全的税务管理体系的策略。

关键词：企业;税务管理;体系

浅谈如何加强企业税务风险管理 篇6

【关键词】企业；税务风险；管理

1、企业税务风险的概念及影响

企业税务风险，是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性，表现在两个方面，一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差，遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性；二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。

企业税务风险的存在，一方面会导致企业的成本增加，如因漏缴税款而支付的罚款、滞纳金，未充分享受税收优惠政策而多缴纳的税款；另一方面，税务风险还会使企业遭受法律制裁或者声誉损害，从而对企业的经营发展、信用评价等方面带来不利影响。此外，企业还可能因此成为税务机关重点的监控对象或者丧失享受税收优惠的资格。总之，应重视税务风险对企业的影响，加强对企业税务风险的管理，以规避各项成本的增加。

2、企业税务风险存在的原因分析

2.1企业税务风险意识不强导致的风险

税务风险是企业管理风险中的一种重要风险，但是许多企业由于未受到过税务处罚或者未曾发现多缴纳了税款，而忽视该风险的存在。由于企业税务风险意识薄弱，还会导致企业在组织机构设立、生产经营决策程序和制度建设等方面，缺少对税务风险的考虑，没能把纳税风险贯穿于企业的生产经营整个过程中。从而导致在实际工作中，涉税人员未能参与到企业的经营决策中，而企业业务部门对税务风险认识有限，从而无法对涉税事项进行事前监督，导致了一些不必要的纳税风险。

2.2企业内部控制制度不健全导致的风险

如果企业有一套完善的内部控制制度，就能把税务风险管理贯穿于整个生产经营过程，并能从源头控制税务风险。但是部分企业没有一套完善的内部控制制度，从而导致企业财务管理水平低下、会计核算不准确，出现失真的财务信息，影响涉税资料的真实性与合法性，而据此计算的税额也将失真，进而给企业带来税务风险。

2.3税务机关与企业信息不对称导致的风险

我国现有的税收制度复杂，法律法规层次较多，企业还要面临国税、地税两套征管体系，并且有些规定还会出现界定模糊或者相互矛盾的情况，从而导致税务人员无所适从。另外，有些经济事项在法律法规中没有明确的规定，征、纳双方可能会出现理解不一致的情况，而执法人员又有一定的量裁权，最终造成税收法规执行的偏差。此外，税务机关的宣传、指导力度不够，仅限于在税法宣传月、活动日等对一些常规税收知识进行宣传，缺乏对新出台的税收政策的宣传，此外有些税收法律法规变化较快，这些都会造成纳税人难以及时掌握税收政策，进而给企业带来了税务风险。

2.4企业涉税人员专业素质导致的风险

涉税人员的专业素质情况主要为是否能熟练掌握和运用税收政策，是否能能依法及时、足额缴纳税金。实际工作中，有些涉税人员专业知识不扎实，对会计核算与税收政策的差异认识不深入，不能及时掌握最新的政策变动，从而造成有些税金应缴未缴或多缴；有些税务人员责任心不强，有时可能未按规定足额计提或者未及时申报缴纳税金；有些企业管理者不重视税务工作岗位，从而使该岗位人员变动频繁，未能培养经验丰富的涉税工作人员。以上原因造成企业虽然在主观上没有偷漏税的企图，但是却为企业带来税务风险。

3、加强税务风险管理的措施

3.1强化税务风险意识

强化税务风险意识主要包括两个方面，一是企业树立依法纳税观念，把税收风险管理贯穿到企业的日常经营管理，真实、完整、及时的核算和反映企业的各项经济活动，保证及时申报、足额缴纳各项税金，降低企业税务风险；二是在日常的经营活动中，要关注合作伙伴或交易对象的纳税主体资格和纳税信用情况，以防对方转嫁税务风险，额外增加经营成本，此外还可通过其纳税情况了解其经济实力和诚信情况。总之，应转变观念，倡导依法纳税的理念，增强全体员工的税务风险意识。

3.2完善企业内部控制制度

在企业内部建立完善的企业内部控制，可以保证企业的有序经营，避免因制度缺陷而导致税务风险。内部控制制度的设计要做好前期考察工作，结合企业的经营模式、管理结构和业务特点，制度主要内容应涵盖整个生产经营过程，主要包括购销业务、资产管理、对外投资、会计核算等，将税务风险管理纳入日常工作管理中。在日常经营管理和业务流程控制中实现对税务风险的有效管理，使税务风险防范制度化。

3.3加强与税务部门沟通

税务人员要通过沟通及时掌握税收政策的变化，消除双方对税收政策理解的偏差，特别是在某些界定模糊和新生事物的处理上，应主动征求税务部门意见，把税务风险消灭在萌芽状态。此外，最好能建立与税务机关的长效沟通机制，针对企业的行业特点、内部控制制度、税收筹划等与税务机关沟通，使其在了解企业基本情况的基础上，运用其专业知识、丰富的经验和职业判断能力，为企业规避税务风险提供指导性建议。

3.4提高涉税人员专业素质

一方面企业应制定专业技术岗位培训计划，为涉税人员提供学习税收知识的机会，帮助他们掌握最新的税收政策，提高税务知识的运用能力，为防范企业税务风险奠定良好基础；另一方面，企业管理者也要认识到税务岗位的重要性，制定相关的奖惩机制，提高税务人员工作、学习的积极性和主动性，培养出专业知识扎实、业务能力强、工作经验丰富的工作人员；此外，税务人员既要熟练掌握税收政策的相关规定，又要不断强化责任意识，避免因工作失误造成的风险。

综上所述，多项因素可能导致税务风险的存在，企业应当引起足够的重视。通过强化税务风险意识、完善企业内部控制制度、加强与税务部门沟通、提高涉税人员专业素质，努力实现税务风险防范和化解，保障企业健康发展。

参考文献

[1]韩灵丽.公司的税务风险及其防范.税务研究，2008.07.

发电企业税务风险管理 篇7

一、企业进行税务审计的重要意义

对于企业来说,税务风险只是一种导致企业未来利益损失的可能性风险,只要企业做好税收风险防范工作,深入分析影响公司税务风险的各种因素,就能让企业在做好税收筹划的同时,降低企业的税务风险,达到控制企业税务风险的目的。因此,加强税务风险控制具有重要意义。首先,积极进行税务审计,有利于企业规避纳税风险,及时发现企业税收管理中存在的问题,合理、合法降低企业税负,在为企业节省税收的同时也为企业带来极大的社会经济效益。其次,企业进行税务审计,进行纳税风险控制,可以避免发生不必要的经济损失。经常对企业进行税务审计,进行纳税风险控制,能够让企业依法纳税,避免受到税务机关的经济处罚。除此之外,还可以避免一些不必要的情况,例如如果税务机关怀疑企业偷税,并对企业进行偷税认定,就会令税务机关对企业实行更为严格的税务稽查程序,这样就会增加企业纳税申报的时间并且增加经济成本,而实行税务审计,对纳税风险进行控制,企业就可以尽力控制损失,将损害降到最低,避免受到税务机关的经济处罚。第三,企业自身进行税务审计,对纳税风险进行控制,可以避免发生不必要的信用损失。如果企业发生特殊情况,被税务机关认定为偷税、漏税,会对企业的信用造成严重影响,企业纳税信用将会受到严重损失,通过税务审计,进行纳税风险控制,就可以有效的避免企业纳税风险,维护企业纳税信用。

总之,企业实行税务审计,进行纳税风险控制,对于企业来说是意义重大的,企业通过纳税风险控制,实现涉税零风险,不仅可以减少不必要的经济损失以及信用损失,也可以令企业的管理更加有条理,账目更清楚,更能保证企业的健康发展。

二、当前企业存在的税务风险

企业在经营的过程中同税务联系密切,在税收筹划过程中也不可避免会存在风险,总的来说,企业的纳税风险可以分为两类:

1. 企业内部控制不健全带来的税务风险

企业之所以要加强内部审计,就是要保障内部控制健全,保证整个企业增强税务风险控制,加强涉税人员对税法的了解。但是,目前企业在内部控制方面仍然存在问题,税务风险控制薄弱,比如收入未记账、成本核算不实、费用不实、减值准备应提未提或者计提不当,或者投资损失没有可靠的依据,这对企业所得税的计算以及缴纳都是不利的,极有可能为企业带来稽查风险。另外一方面,企业存在税法意识淡薄的现象,比如企业会存在这样一种情况,不贴印花税,印花税风险必然会因此增大;或者计税价格计算错误,应计未计税金等等,都体现了企业税法意识淡薄,这就需要加强内部审计,防范这种风险。

2. 企业面临的客观税务风险

企业面临的直接纳税风险损失,是指可以准确计量和估算的纳税风险损失。首先,就是企业的税收风险控制成本,企业为了给自身带来收益,要通过税收风险控制程序为自身带来合法收益,但是在进行税收风险控制的同时,也不可避免的会带来成本的增加,最基础的就是直接的成本,例如税务筹划人员的工资、奖金支出,另外就是税务登记、纳税申报、税款缴纳以及税务检查所需要耗费的费用,这都是企业无法避免的纳税成本。其次,就是企业对税收政策理解偏差而引发的违规成本,企业制定的税收风险控制程序是建立在为企业谋取利益的基础上,涉及多个领域。如果税务人员受到专业的限制,对相关法律条款理解不够准确的话,就会在具体操作上出现偏差,不可避免的就会引发税收控制风险,如果税务机关因为税务人员的偏差而认定纳税人具有偷税、逃税的违法行为,那么企业就不可避免的存在风险,需要缴纳滞纳金以及罚款等。第三,就是企业在经营过程中面临的纳税风险。从理论上讲,税收政策并不影响企业的经营决策,但是税收作为国家经济调控的杠杆,税收政策的制定必然存在导向性差异,企业在经营过程中,由于受国家政策引导而制定相关税收筹划政策,而在税收筹划过程中如果忽略相关因素就会给企业带来无法避免的损失,这样就会给企业带来信誉风险,如果税务机关认定为违法行为,企业所拥有的信誉以及品牌形象就会受到影响,并会增加企业的经营难度,给企业带来很大的经营风险。而且企业在税收风险控制过程中,也会面临经营过程中目标方向偏离的风险,如果企业税收风险控制程序目标同企业的整体目标不一致,尽管会取得节省税收的效果,但是企业仍然会面临不可避免的风险。第四,就是因为企业在税收控制过程中没有同税务机关进行良好的沟通而带来的纳税风险,如果企业在没有同税务机关进行良好的沟通的情况下计算应纳税额,那么就会因为双方沟通不合理而造成税务机关的误解,税务机关很可能认为企业的某些部分是偷税。因此,企业必须同税务机关进行良好的沟通,有效避免风险。

三、积极进行税务审计,防范税务风险

为了降低企业的纳税风险,企业必须加强内部审计工作,积极进行税务审计,及时发现企业税收管理中存在的问题,同时也要积极同税务机关进行沟通,达到有效控制企业纳税风险的目的。

1. 加强企业内部税务审计,减少被税务机关稽查的风险

企业目前存在的税务风险是企业内部财务控制存在的深层次问题,是企业内部财务控制需要突破的地方,只有加强内部税务审计,及时发现存在的问题,才能达到控制税务风险的目的。首先,企业必须通过内部审计及时发现内部控制中的薄弱问题,要注意职务分离控制、业务程序控制等,从而对操作人员的行为进行控制,防止单位内部人员利用职权进行舞弊犯罪行为的发生。只有企业拥有了良好的内部控制系统,才能保证财务工作良好运行,通过内部审计达到控制风险的目的。其次,企业虽拥有自身的税务风险防范控制程序,但如果不加以监督、检查,内部程序未必能够得到有力执行,企业应该通过税务审计,检查、监督税务风险防范控制程序的执行力度,来保证整个税务风险控制程序能够得到有效的执行,当发现有问题时,比如对政策理解把握同税务机关存在冲突时,要及时同税务机关进行沟通,在法律许可的范围内制定出不同的控制税务风险的防范控制程序,要保证税务人员能够准确的计算应纳税额,财务人员准确的进行会计账务处理,要在对整个程序进行监督的过程中,对于影响企业税务风险的各因素进行分析,防止企业因为内外部因素的变化而引起企业的税务风险,通过税务审计,及时对税务风险控制效果进行检查、监督,得以有效的避免税务风险,减少税务机关的稽查风险。

2. 要注意控制税收成本,减少税务风险直接损失

企业税务风险管理研究 篇8

近年来,我国许多企业在税务检查中都出现了税收不合格的问题,使得企业声誉和业绩受到惨重的损失。不少的企业想在资本市场进行一番大发展,就因为税收合规问题而被证券交易所、监管部门等否决上市资格,许多期望走出国门,迈向全球的大企业也因为对被投资国家、地区的税收法规、管理不了解,而得不到发展。因此,怎样加强企业的税务管理,防范企业的税务风险对企业来说越来越重要。

2 税务风险管理的若干问题

2.1 什么是税务风险

“税务风险的存在是由于企业在一系列税务活动中具有不确定性,而税务机关和企业税务工作人员对这种不确定性的认知和判断存在差异而造成的。”简单说来就是由于企业受自身行为、企业税务政策的影响,不能及时、准确的遵循国家税务法律法规,最终使企业受到法律制裁,企业效益和社会声誉受损的一种风险。

2.2 税务风险的特点

(1)主观性。企业税务工作人员和税务机关在对税务制度的理解上都各不相同,双方都带有自己的主观性,这是导致税务风险产生的直接原因。

(2)必然性。任何企业在生产经营的过程中,都是以追求最大利益为目标,这从税收的强制性层面来说两者就存在一定的矛盾。一方面企业在追求税务最小化时往往容易造成信息不对称现象的出现;另一方面,国家的税法制度和税法环境是不断发展变化的,而企业在获取信息资料等方面比较滞后。因此企业税务风险的存在不可避免,它只能通过合理的措施加以防范和规避。

(3)预先性。“企业在进行日常生产经营活动与财务审核计算时,税务风险就已经存在企业经营决策的各个环节中。”也就是说企业的税务风险在税务工作人员执行任务时就必然发生在工作的环节中,因此税务风险是可以事先预测,提前做好防范管理的。

2.3 税务风险产生的原因

企业自身对税务方面的知识了解不够全面,税法意识薄弱。在我国尽管大多企业都认识到纳税的必要性和重要性,但是绝大部分企业仍处在国家纳税的强制性下,缺乏自主性和自觉性。在这种情况下,就导致企业不能从整体上对纳税有全面的认识,使企业不能完全做到应尽的义务。同时由于企业对自身所享有的权益不够明确,面对税务机关的要求只能一味接受而使企业应得的利益不能得到保证,所受的损失不知道进行维护,最终导致企业存在税务风险。

再者,由于企业管理者对税务风险的认识不足,导致企业生产经营活动的各个环节税务风险防控不全面,存在漏洞,税务风险管理在企业的整个经营过程中没有一个系统的防范体制。同时企业部门与部门之间联系不紧密,工作缺乏配合,交流不及时都导致税务风险存在。

企业税务工作人员素质水平比较低。企业税务风险的高低在很大程度上取决于税务工作人员的素养,素养高税务风险就会降低,反之则会升高。另外,由于企业税务人员在沟通交流方面可能会有所欠缺,使企业在与税务机关、相关部门的交流中存在障碍,导致企业无法制定出合理有效的税务风险管理机制。

税务机关与企业税务工作人员之间存在信息不对称现象,这也是造成税务风险出现的一个潜在原因。“所谓信息不对称就是指税务机关和企业纳税人双方掌握的信息呈不均匀,不对称的分布状态,即一方拥有另一方所没掌握的私人信息。”

2.4 税务风险管理对企业的影响

“企业税务风险管理最先会给企业带来经营成本的增加,在一定程度上会影响企业管理者决策行为的选择。”但是若放任不管,税务风险就可能导致企业更大的损失。比如信誉受损,这对企业后来的产品交易、资金筹集等都会造成不利的影响;还有税务风险可能造成企业管理者受到法律制裁,进而影响企业在税收缴纳方面的优惠。因此,进行税务风险管理是企业十分必要的一项防范措施,它对税务风险的预测、评估、防范、解决有着重大意义。

2.5 企业税务风险的影响因素

企业税务风险的影响因素有内部因素和外部因素两方面。内部因素主要是企业自身经营的财务状况、生产经营的成果、缴纳税务的规划、管理者对税务的意识等。总结来说:一是企业管理者对税务风险的重视以及对风险的识别;二是企业管理者对税收法律法规的了解和遵守;三是企业本身的管理机制;四是企业税务工作人员的职业道德水平。外部因素大致有企业的产业政策、国家的经济形势、企业筹资的环境、国家税法法规等几方面。税务风险的外部影响因素从我国整体企业税务状况看:一是国家税收政策、法律法规、税收政策往往不是一成不变的,它要随着国家经济发展变化而变化,因此企业就必须要随时关注国家税收政策变化,以便及时作出纳税行为调整;二是执行税收工作的主体自由权过多,容易发生滥用职权、以权谋私的行为,从而导致企业的税务风险增加。

3 企业税务风险管理体系的构建

3.1 企业要明确税务风险管理机制、组织构建框架和步骤

(1)企业在进行税务风险管理之前,就要事先确定风险管控的框架。不同的企业,其规定负责税务风险管理的部门也是不同的,这在某种程度上是由企业内部管理者税务风险意识高低所决定的。企业可以从我国基层管理制度汲取经验,成立税务风险管理委员会,并且由企业最高领导直接管理,然后税务风管理委员会负责企业税务风险管理的各个相关部门。

(2)企业确定风险框架后,要明确实施税务风险管理的步骤。首先企业要制订一个详细的税务风险管理计划,具体考虑和明确税务风险管理目标、税务工作人员的权利与责任。其次要及时准确地识别税务风险,掌握税务风险存在的环境、特征,并将其归纳分类。再次对识别的税务风险进行评估,了解风险发生的大致损失,并且对税务风险进行量化。最后要采取合理有效的方案控制税务风险的发生,对已经实施的税务风险防范机制进行效果评估。

3.2 国家要完善健全税务代理制度

“税务代理是指代理者接受纳税主体关于税务方面的委托,在法律法规许可的代理范围内为纳税主体承担办理税务相关的一系列事务的行为。税务代理者在自己所享有的权利和受限制条件下,为纳税主体办理纳税申报、申办、税务注销、申请税务优惠减免等手续,从而通过提供服务活动而获益的一种制度。”当前,我国许多税务代理机构与国家税务机关都有着较紧密的联系,一定程度上促进了税务代理事业和企业的蓬勃发展。

3.3 企业税务管理者要正确评价税务风险

正确评估企业的税务风险,并采取合理的措施防范规避风险,是企业长久健康发展的关键因素之一。在企业的日常生产经营活动中,企业管理者要高度重视风险的识别,积极进行税务风险评价,从整体上把握企业税务风险,综合运用各种手段和方法,全面、系统地评估企业内部环境、外部环境以及企业的财务数据资料等对企业税务的影响,了解税务风险产生的消极作用。

3.4 企业要适时监控税务风险

企业在正确评价税务风险的基础上,要加强对税务风险管理的监控,特别是在税务人员工作之前,就要对企业生产经营活动进行全方位的策划、监督,尽可能地降低企业的税务风险。同时对税务工作要不断研究分析,适时调整。

参考文献

[1]周洲.我国企业税务风险管理研究[D].合肥:安徽财经大学,2013(10).

[2]李芸达,马蓓丽,孙静.股权制衡、现金流与企业投资——对代理理论与信息不对称理论的进一步检验[C].中国会计学会财务成本分会第25届理论研讨会论文集,2012(5).

[3]王铎桦.企业纳税风险的控制与管理[D].成都:西南财经大学.2012.

企业税务风险管理的研究 篇9

目前许多企业缺乏系统的控制税务风险的机制, 应对税务风险的方式基本上是被动的。许多企业仍是以消极的方式对待出现的税务风险。作为新生事物的企业税务风险管理模式, 目前还没有被所有税务人员接受认可, 税企双方法律地位平等的理念还没有完全树立, 部分税务机关思路仍徘徊在事后管理的层面, 部分税务机关与管理人员居高临下的管理角度, 以及事后的管理检查为主的管理理念一时难以转变。我国目前还没有完整的税务风险管理理论成果。税务总局目前依托的“三大系统”实现了风险管理主要环节的自动化和智能化, 但仍需要通过实践对其有效性进行检验。税制复杂, 要素关联性强形成风险。政策的多变、调整幅度过大给纳税人造成不适应, 使纳税人难于理解消化, 从而造成风险。

税务机关现有条件难以满足企业税务风险管理的需要。企业税务风险管理需要信息技术、网络技术的广泛应用, 而目前税务机关税收信息化还处于建设完善进程中。企业税务工作正面临税务人力资源短缺问题的挑战。由于目前我国税收人员素质、税收征管条件、税收体制等因素, 使税务机关很难对企业的生产经营环境、财务核算、工艺流程、政策法规、达到充分了解的程度。

2 针对企业税务风险管理应采取的对策

2.1 加强企业内部税务风险管理的措施

企业内部控制一直是企业风险管理的重要手段。长期以来, 大多数企业不重视税务风险管理, 企业内控系统对于税务风险的管理和控制功能没有发挥出来。

企业通过节税管理降低税负是非常必要的, 但节税管理一定要以风险控制为前提, 在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排, 争取涉税零风险, 制定周密慎重的节税筹划方案, 切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下, 不但不能降低税负, 反而加重税负。企业税务管理部门应对于国家宏观经济走向、产业政策变动、会计制度变化等方面的信息密切关注, 收集并整理与企业相关的税收政策信息、新的税收法规信息等, 对于企业适用的税收政策进行分析研究, 一方面可以预防并减低因税收政策变动导致的税务风险, 另一方面也可以防止企业错用税收政策而带来的税务风险。企业需要加强与税务机关的联系和沟通, 企业能了解税收政策, 及时得到税收征管部门的提醒, 在税法的理解上与税务机关取得一致, 不但有效预防税务风险的发生, 而且在企业不慎发生税务风险时, 可以通过及时主动的沟通, 说明原因和表明主动承担风险的态度, 避免事态恶化, 从而使风险造成的损失降至最低。

2.2 实行信息管税须建立和完善综合工作体系

2.2.1 建立和完善综合工作体系就要深刻认识信息管税存在的问题

一是数据信息采集归类不规范, 采集标准不统一, 应用标准不一致。目前, 综合征管软件中所采集的数据单一、不全面, 仅局限于纳税办证或资格认定过程中所必须提供的初始化信息, 而后继发展过程中所产生的信息以及与税收管理需求和与社会关联度高的信息采集不到位、不及时, 甚至难以正常采集, 具有较大的局限性。

二是数据信息的分析利用率偏低, 缺乏深度的分析水平。现行的信息化应用软件和相关的信息资源应用对现有数据信息的分析频率偏低、质量不高, 仅就某些或部分数据信息进行简单的分析, 缺乏深度和广度的拓展性分析比对, 削弱了信息管税的能量。

三是数据信息来源狭窄, 税源监控薄弱。目前, 涉税数据信息仅限于纳税人自行申报或纳税人的表象信息的收集, 对纳税人深层的信息或第三方信息获取力度不大, 条件局限明显。

四是信息管税理念滞后, 氛围欠佳。信息应用仅局限于现行的计算机的推广应用和征管软件的机械性使用, 存在着重计算机应用、轻运行效能, 重硬件投入、轻管理使用, 重信息系统应用、轻数据资源系统管理的现象。缺乏信息管税复合型人才。善长分析信息、利用信息的人才缺乏, 税收征管队伍中面向社会阶层科学严谨采集、分析、应用多方涉税数据信息的综合能力偏低, 缺乏信息管税的协作能力、沟通能力及分析应用能力。

2.2.2 建立和完善综合综合工作体系就要有效完善信息管税措施

一是要建立信息管税的良性互动机制。实施信息管税是一项复杂而多样化的税收管理服务系统工程, 必须大量采集、归类、分析、应用各类涉税信息, 需足够的人力精力, 需广泛的社会合作, 需广大纳税人的积极配合。

二是要构建信息管税的互动体系。建立和优化信息采集互动体系和信息互动分析体系是实现信息管税的基础工程。第一, 信息采集互动体系。多渠道、多类别的信息采集、录入是信息管理的核心。第二, 信息分析互动系统。信息分析, 要立足客观分析、微观分析、行业分析、项目分析、属地分析、市场分析等基本点。

三是要搭建行业信息管理平台。信息管税应突出行业税收管理的重要地位和行业的特性。具体而言:重点企业、重点行业、重大项目、风险高危行业应建立社会化信息管理主体平台, 不仅要纳入国税机关的重点管理范畴, 而且要纳入政府及相关职能部门的职能管理范畴;对小型企业应侧应重视规范财务建设, 纳入查账征管, 注重对其生产经营额度及利润情况信息的采集监控;对个体税收、零散税收应从建立社会化护税协税信息平台出发, 把握“双定税负”信息的采集和分析利用, 公平税负、公正税负;对税负率明显偏低的企业, 应注重偏低成因信息的收集、分析、评估, 着重采集企业的“最低能耗和最低限支付能力”等信息的收集分析应用, 从而, 建立“最低能耗控税”、“最低税负率风险预警”等信息管理措施。

四是要推进信息管税基础建设。要建立信息管税纵横向联动机制。进一步细化部门、岗位工作职责, 突出专业化信息管税岗责体系, 使具体的税收专业与信息管税完全整合衔接。进一步加强与地方政府及相关职能部门和社会各界的沟通协作, 建立经济税源、经济社会指标、社会经济交往等信息共享机制, 完善综合治税、协税护税的机制, 提升信息管税社会化进度。要建立信息管税岗责绩效考核机制。按照信息管税的客观需求, 进一步优化和完善岗责体系和优化人力资源配置, 将“数据信息采集质量、风险信息预警、风险识别应对、行业税负水平、重点税源企业信息监控、行业分析报告质量、评估稽查质量”等要素作为信息管税的岗责体系之一, 建立和健全与信息管税相适应的监督、评价、考核机制。同时, 以税收服务为着力点, 切实做好信息采集、索取、归类、分析、应用等各环节的服务工作。

摘要：企业税务风险管理是通过对企业税务风险识别、评估、决策的管理方法, 避免或减少企业因违反税收法律、法规及相关规定或在管理上存在漏洞形成的税务风险。对企业实行税务风险管理, 能正确引导企业利用自身力量完善自我管理, 实现税务管理重心前移, 促进企业自我遵从。随着世界经济的日益融合, 我国大、中、小型企业对全球经济的影响力在不断扩大。但同时, 企业做的越大其经营风险也就越高, 随之而来的税收风险也日益加大, 如不及时采取有力措施增强控制能力、防范税收风险, 势必会给企业和国家经济发展造成巨大的损失。因此, 实行企业税务风险管理迫在眉睫。

关键词：税务风险,税收政策,信息管税

参考文献

[1]朱超华.我国企业的税务风险分析[J].天津经济报, 2010 (5) :25-29.[1]朱超华.我国企业的税务风险分析[J].天津经济报, 2010 (5) :25-29.

[2]企业税务风险管理指引 (试行) .国税发[2009]90号.[2]企业税务风险管理指引 (试行) .国税发[2009]90号.

企业税务风险与控制 篇10

一、企业税务风险形成及其因素分析

企业税务风险的形成受客观因素和主观因素两方面的影响。

1. 客观因素。

(1) 涉税法律法规、规范性文件变动频繁, 企业财务人员往往无法比较准确地把握其当期规定, 造成税收政策信息滞后的风险。 (2) 缺乏对税务风险的有效判断和分析, 如对企业生产经营和发展过程中存在的潜在的税务风险未能有效判断和分析形成的风险。 (3) 对税务机关的不当行为和不作为行为忍气吞声形成的风险。 (4) 未及时发现问题, 或虽已发现问题, 但未及时采取正当、有效的措施予以补救。

2. 主观因素。

(1) 决策管理层在决策时未对税务政策进行有效研究, 造成无意识地少缴税或多缴税款。 (2) 领导当局不重视, 缺乏税收政策及相关业务知识系统的、全面的、经常性的培训, 更有甚者从未举行过任何学习和培训。 (3) 税收自由裁量权过大, 企业无法把握和适从。 (4) 人人都有逃税的倾向。

二、企业税务风险管理

1. 建立税务风险控制体系。

建立税务风险控制体系包括建立税务风险控制策略和目标, 风险控制体系是企业内部控制有效运行的基础。企业税务风险的大小主要取决于企业管理层的纳税文化、纳税风险意识和税务成本控制目标要求。控制体系构成如下: (1) 成立以企业总会计师、财务部及相关部门领导组成的联合小组, 全面负责年度财务预算编制和年度预算执行情况考核小组。 (2) 根据企业整体财务预算安排, 于每年的第三季度开始编制次年企业年度税金预算, 摸清家底, 根据财税政策及其变化准确预测企业税负。 (3) 次年年初根据企业下达的年度目标, 有关部门结合本企业实际情况详细制订年度税务工作思路、筹划目标及相应的措施和风险控制策略。

2. 锁定重点涉税目标, 评估涉税风险。

锁定重点涉税目标是指以企业生产流程的关键环节为重点目标, 对症下药, 有的放矢。评估涉税风险是对企业具体经营行为所涉及的税务风险进行识别、风险分析和风险应对, 明确责任人, 是企业纳税风险管理的核心内容和重要环节。 (1) 在遵守国家税收法律、法规前提下, 积极研究财税政策、合理有效纳税筹划、加强纳税风险管理、合理规避税费、降低税务成本, 围绕税务创新创效主题开展工作, 把握重点, 管好税、纳好税。 (2) 针对企业的实际情况, 积极争取和享受与企业有关的税收优惠政策, 以最大程度地降低公司税负。如2009年需争取公司高新技术企业的认定工作, 享受资源综合利用减计收入的所得税等一系列优惠政策。 (3) 针对新的税收政策变化点, 成立课题研究小组, 开展税务筹划。如2009年需以增值税转型改革全面推广为契机, 抓紧“十一五”项目设备投资增值税的税务筹划和进项税额抵扣工作, 减少企业资金流出, 节约资金成本, 全力以赴保生产和技改资金。 (4) 在完成企业年度目标同时, 积极实施攻关挖潜, 降低税负成本。 (5) 经常深入现场进行调研, 了解和熟悉企业生产、业务处理流程, 特别是企业的产、供、销环节, 掌握第一手资料, 为进一步进行税务风险识别及管理与控制提供了决策依据。

三、根据业务流程具体实施控制

1. 原材料采购环节。

钢铁冶金企业, 采购环节是企业生产经营的关键环节, 矿石和煤等主要原材料消耗量占企业产品成本的绝大部份, 因此企业主要原村料、辅助材料、备品备件等材料采购成为税务风险管理和控制的首要目标。增值税实行以票管税, 其增值税专用发票是否取得和进项税额是否及时、足额抵扣是保证税负降低的关键因素;其次是供应商主体纳税资格的选择。

2. 固定资产设备购进环节。

增值税转型政策于2009年全面实行, 并处于不断完善之中。2009年是本企业“十一五”项目重点投入关键年, 设备总投资额达数十亿元, 因此税务部门为此开展专项课题研究, 对2008年12月31日前后设备到货及增值税专用发票开票情况重点关注, 合理有效地开展了纳税筹划, 加强纳税风险管理。对“十一五”项目等应税项目与非应税项目的核算及管理, 开展税务筹划, 合理规避税负。对工程项目合同承包方式及承包主体的纳税资格进行税务筹划, 使所有购进设备及相应材料得到及时足额抵扣。

3. 产品销售环节。

销售环节看似简单, 其实存在很多风险控制点, 在税务内控管理上大有文章可做。销售环节需要重点关注如下问题:销售收入确认时点;销售合同执行和销售价格确认审核;相对应客户是否符合开具增值税专用发票的条件;价外费用的确认和计量;汇总开具的增值税专用发票与销售清单、货物出库单、代垫铁路运输的单据是否相符;给客户开具的增值税专用发票是否能够及时送达。

4. 发票管理环节。

发票管理特别是增值税专用发票的管理是税务管理的重点。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五十五条有关规定:对违反发票管理法规造成偷税的, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理;对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的, 税务机关应当书面移送司法机关处理。为此本企业先后出台了一系列发票管理措施, 如设立专人购买、专柜保管增值税专用发票;分别出台了《增值税防伪税控系统管理办法》、《增值税专用发票进项税发票管理办法》和《过期发票管理和处罚办法》等, 有效地防范和控制了税务风险。

5. 财务核算与税款申报环节。

本企业严格按照上市公司会计准则执行财务核算, 如会计账务处理与税法规定处理不一致, 于次年在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整, 并出台了《规范税务核算的通知》等一系列文件;严格按照《中华人民共和国税收征管法》规定及时、准确进行纳税申报并报送纳税资料。严格按税务机关的程序办理减免税备案与申报工作。

6. 重大涉税项目决策环节。

建立对企业重大涉税项目进行集体商议制度, 最大程度的减少和避免涉税风险。由于本企业是当地重点税源纳税大户, 税源收入好坏对当地政府影响很大, 因此当地主管税务机关对企业的日常纳税检查、纳税评估以及税务稽查是经常性的工作;而且政府审计也是纷至沓来。因此企业应积极配合税务和审计检查工作。

7. 信息交流和适时沟通环节:

信息交流和沟通是整个涉税风险工作运作平稳顺利的润滑剂。 (1) 要求税务管理人员除熟悉财务知识外还必须不断学习、理解税收政策, 结合企业实际开展税务筹划工作;同时财务部每年组织财务人员进行技术比武, 对排名靠前的进行适当奖励, 大大地提高了财务人员的业务素质。 (2) 建立公司重大税收政策运用和变化的定期通报和宣传制度。如企业主业重组、新建项目生产线及生产经营模式改变等涉税问题的宣传, 使税务风险管理涉及部门和人员所熟知。内部编缉税务信息周报进行税收政策宣传, 如新的《增值税暂行条例》中增值税转型政策和新的《企业所得税法》宣传。 (3) 每年聘请税务专家对税务风险管理涉及相关部门和相关人员进行培训和交流, 帮助了广大财务人员及相关人员对税收政策的了解, 提高业务素质。 (4) 建立涉税风险管理的流程和结果的书面记录工作台账。 (5) 融洽税企关系, 优化纳税环境。

四、监控实施效果

为了确认涉税风险控制措施在企业内部是否已落到实处, 并取得相应的效果, 采取一定的措施去监控实施效果是非常必要的。监控实施效果就是检查涉税风险管理的成效, 并对涉税风险管理成效进行总结的流程。具体措施如下:

1. 召开周例会和月度例会, 通报税务风险管理与控制情况并分析原因, 采取相应措施。

2. 不定期对公司涉税业务和会计处理凭证进行检查, 针对

存在的问题出具税务检查报告并提出相应的整改措施呈报部领导, 使涉税风险管理与控制得到不断完善。

3. 对企业新建项目和新投入的生产线涉税问题进行分析,

估计有可能产生哪些新风险, 将制订新的措施进行风险管理与控制。

论企业税务风险管理与控制 篇11

关键词：企业,税务风险,管理,控制

由于税务风险具有不确定性, 这就加大了企业税务风险管理与控制的难度。本文主要从企业税务风险控制的内涵、风险形成原因及风险管理控制措施三方面, 综合论述了企业税务风险管理与控制的关系。

1 企业税务风险控制内涵

1.1 企业税务风险含义

税务风险是在税务中属于不确定的因素。相关税务法规中对税务风险的定义是企业涉税行为并没有有效的遵循税法可能遭受的法律制裁、财物损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险, 增加了企业未来利益受损的可能性。企业税务风险是企业未按照国家规定的标准, 按期缴纳税款或是少缴纳税款, 从而面临着补税、罚款、刑事处罚、加收滞纳金和名誉受损等风险;从另一个角度而言, 企业的经营行为与税法不相适应, 没有充分的利用税法中相关优惠政策, 也没有有效的利用规避策略, 使其付出了相当大的代价。

1.2 税务风险管理目标

税务规划必须符合税法的规定, 并具有一定的商业目的;日常的经营活动以及相关的经济决策都要符合税法的规定, 还要考虑到税收要素;会计对税务事项的处理必须符合法律规范和会计制度及准则;申报税款和税款缴纳必须与税法相一致;税务档案管理、税务登记、税务账簿凭证管理以及税务资料的准备及报备等都要与税法的相关事项相一致。从中可以看出企业内部税务风险管理的目标关键是符合税法的规定。企业在规划税务风险内部控制时, 最重要的是建立企业税务风险管理机制;还要识别、控制税务风险;针对税务风险作出有效应对策略, 将风险控制在一定的范围内;还要对风险管理体制进行评估、反馈、改进, 也可以将其穿插于风险识别、评估、控制环节进行。

2 企业风险形成的原因

2.1 企业外部因素

企业财务人员常常不能精确的把握当前的税务现状, 由于缺乏对当前税务政策的有效了解致使税务政策相关信息较滞后, 在一定程度上给企业带来了风险隐患。具体来说, 企业财务人员对税务风险缺乏准确、专业的判断力, 对企业生产经营中潜在的税务风险缺乏准确的判断, 对税务机关的不当行为不能及时的提出或是反抗;发现问题时, 没有及时的采取措施进行改正。

2.2 企业内部因素

企业高层管理者对税收不够重视, 对相关的税收政策不够了解, 也没有经过全面、系统的税收知识培训, 还有一些人根本就没有经过相应的培训。由于高层管理未对在税务进行有效的分析、研究, 无意识的少交税款或是不交税款, 决策领导者税务意识的淡薄, 造成了其逃税的倾向。税收自由裁量权较大, 企业不能很好的把握。

2.3 不健全的内部管理制度

完善的企业内部管理制度是企业抵御税收风险的基础。企业内部管理制度包括的种类很多, 不仅包括内部审核制度、投资担保制度, 还包括信息管理制度和企业风险管理制度。企业内部管理制度科学与否、合理与否, 在一定程度上制约着税务的防范风险。企业如果缺乏完整的内部管理制度, 防范没税务风险就不可能得到充分的利用, 更无法有效的控制税务风险, 使税务风险的效益不能得到及时的提高。

2.4 缺乏正确的行政执法观念

由于我国行政管理体系的复杂多样且多元化, 税收执法部门有有着比较重要的裁量权。执法部门的不同, 行使的执法手段也不尽相同。在这其中, 税务机关有行驶税收法规的行政解释权。税法中不明确的条款, 税务机关有权就自己所掌握的状况对当下的行为进行判断其是否是纳税行为。在一定的程度上, 税务行政执法人员的素质并不高, 同时也受其他的因素影响, 税收在执行制度上偏差出现频繁, 使企业的税务风险加大。

2.5 企业财务管理能力差

企业的财务管理能力对涉税资料的真实性和合法性有着重要的影响, 对筹划人员的方案也有着一定的影响力, 财务管理上的缺失, 使方案设计失误性增大。会计法的规章制度和税法的相关规定在涉税事项中, 仍具有一定的差异性。面对其差异性, 财务管理人员的处理规定将会存在着一定的缺失, 在会计制定政策时, 没有考虑到纳税的因素, 及财务人员、管理者自身对税法的了解不够深入, 防范税务风险的技术也不高, 致使企业内部的管理混乱不堪。

2.6 纳税人员自身素质较低

企业人员自身素质的高低直接影响着税务风险, 企业纳税人员纳税意识强, 按照法律规定的内容进行依法纳税, 在税务筹划过程中, 税务的筹划就会很方便, 税务风险也会降低。反之, 税务风险的可能性就会增大。纳税人员的职业道德水品高低, 也会影响着其风险判断能力及筹划事项水平的高低, 如果只是为了减少成本, 增加利润, 企业税务人员就做一些违背职业道德的事, 将会使税务风险值提升。

3 企业税务风险管理与控制措施

3.1 合理的优化外部环境

要为企业纳税提供一个和谐的环境, 坚持以人为本, 要有强力的纳税意识, 在完善纳税人与税务机关发生冲突的制度;要积极开展税法宣传, 使纳税人意识到纳税的重要性, 并在学法、知法、懂法的前提下更好的去守法;在司法保障的同时, 要协调好政府、企业税务主管部门的关系, 建立一个和谐的综合治税体系。

3.2 加强税企合作

依据我国税收有经济调节职能和财政收入职能, 国家制定相关的税收政策, 但是由于各地方的征管制度不同, 使税务机关有较大的自由裁量权, 企业税务的筹划需要行政执法部门的确认, 才可以有效的实施。在实施过程中, 企业必须对税务机关有相应的了解, 并随时关注不同地域的税务政策, 与税务机关加强联系, 合理的进行沟通, 保证税法和税务机关的一致性, 从而降低税务风险。

3.3 不断的完善企业内部控制制度

由于财务会计与税务规定之间有很大的差异性, 需要财务工作者正确的把握这一关系, 并做到依法纳税, 使企业内部的控制制度得到完善, 使其风险意识增强, 管理水平得到提高。在正确的财务控制管理的手段的前提下, 充分的利用技术知识组建属于自己内部财务控制信息系统, 有效的对内部实行控制, 避免税务风险的发生。

3.4 管理人员要增强税务风险意识

作为公司的高层管理着, 必须高度重视企业税务管理。并不只是存在于制度上, 管理者要以身作则, 形成自己意识, 由于税务筹划具有特殊性, 存在风险是必然的, 出现风险后, 企业管理者要正确的分析产生风险的原因, 并及时采取有效的措施, 尽量使风险在源头就被消灭。

3.5 正确的把握税收政策

由于我国税收政策变化速度较快, 必须充分考虑企业外部环境的变迁, 并时刻关注着国家的政策及经济的发展趋势, 还要准确的掌握税收和税率的变动趋势, 权衡税务筹划方案, 处理好长远利益和目前利益的关系, 也要处理好局部利益和在不同整体利益的关系。由于地域税收政策不尽相同, 这就使其优惠政策存在一定差异性和时效性。为了更好的把握其税收政策, 就必须时时关注不同地域税收政策, 并把税收政策与企业利益联系在一起, 充分发挥税收政策的优惠性, 为企业造福, 提高企业的经营效益。

3.6 实现信息化管理

企业可以充分的利用计算机系统及网络技术建立一个专业化的管理系统, 使税务风险管理得到有效的提升。把计算机技术用到税务风险管理中, 可以有效的掌握税务风险信息, 并通过及时的控制, 将税务风险降至最低。

4 结语

影响税务风险的要素很多, 怎样去控制企业内部的税务风险, 不仅仅是财务管理人员的责任, 也是企业领导和员工的责任。只有企业领导充分认识到税务管理的重要性, 才能更好的带领企业员工对税务实现有效的管理, 并将税务风险降至最低。

参考文献

[1]彭勃.企业税务风险与控制[J].冶金财会, 2010, (12) .

[2]李新爱.企业税务风险分析[J].农村财政与财务, 2011, (2) .

[3]周志国.对企业税务风险管理的探讨[J].经济研究参考, 2010, (29) .

[4]李双贺.浅谈新形势下建安企业的税务风险管理[J].现代经济信息, 2011, (1) .

[5]王永洁.现阶段企业税务筹划风险和应对措施[J].商业会计, 2010, (1) .