高等学校财务风险防范

高等学校财务风险防范（精选12篇）

高等学校财务风险防范 篇1

在教育产业化的发展背景下, 我国的高等院校规模不断扩大, 教育事业发展蒸蒸日上。在市场经济的发展下, 很多难以预料的因素出现, 在高校的财务管理中, 很多的复杂因素必须综合考量。高校属于特殊的组织形态, 在风险增加的情况下, 经济损失的可能性增加。

一、高等院校财务风险及特征

高校的财务风险即高校在经济活动中, 受到很多不确定性因素的影响, 其预期收益和实际收益产生偏差, 最终使得高校出现损失。其财务风险具有以下特征:

一是客观性。首先高校的财务风险属于客观存在的事实, 不以人的意志为转移, 难以消除、避免, 只有采取不同的应对策略来防控风险的发生, 降低高校的经济损失;二是高校的财务风险可以转嫁。由于高等院校属于事业单位, 其财政支出主要来源是政府拨款, 没有独立的民事责任。高等院校出现破产情况, 其财务风险就会转嫁到政府身上, 将政府的财政压力增大;三是相对具有隐蔽性。高校的财务风险不易被发现, 所以, 必须整体考量财务风险, 及时化解风险, 保证学校好的发展环境;四是具有不确定性。由于各种内外部因素的制约和影响, 高校的财务风险可变性强, 即具有不确定性;五是高破坏性。高校若发生财务风险, 则影响的不仅是高校的可持续发展, 同时还会对社会的稳定产生深远影响;六是全面性, 即高校的财务风险发生在整个管理环节中, 比如资金的筹集、使用、分配等环节。

二、高等院校财务风险的表现

(一) 信息安全风险

目前, 高校的财务管理主要是通过互联网、电子商务为技术基础进行理财。通过网络财务管理, 进行远程财务事务处理, 在线报告实时概况, 可以进行在线管理, 促进了高校的资源整合。同时风险有:对于财务管理系统如果没有正确操作、一些操作人员的信息安全技术理论知识欠缺, 资料随意下载, 可能导致计算机病毒的侵害, 导致使用网络受阻等问题;财务信息出现泄露、篡改、删除等问题, 引发财务网络系统瘫痪等问题;财务系统受到黑客入侵, 网络设备被损坏, 从而产生资金缺损现象。

(二) 投资风险

高校在逐步建设过程中, 不断投资固定资产、经营性资产、证券、校办产业等。实际上, 校办产业的实际收益很少, 还经常出现亏损, 证券市场的盈利也是非常有限的。后勤经营性资产获得也只是少量的现金流量。因此, 高校的长期投资风险存在, 盲目建设, 具有资金短期流动的风险。

(三) 筹资风险

高校的负债筹资模式, 可以迅速筹集资金, 实现基本的发展目标, 增强师资力量, 促进教学质量的提升。相反, 一些学校并没有将贷款资金进行科学安排, 引发贷款资金使用不当、资金利用率低的问题, 以至于学校的财务负担增加, 筹资风险加剧。

(四) 资本预算风险

资本预算即充分筹划资本项目, 做好财务的总体规划。高校对于新建校舍、建筑物翻修、设施更换、基础设施建设、土地征用等现实问题, 不是全部都能尽善尽美的做好规划, 往往发生现金净流量骤减、专项经费被挪用等问题, 可能引发资产的不良配置等资本预算风险。

(五) 内部控制风险

一些高校的财务管理体系机构不健全, 管理人员综合素质较低, 建立的制度不能对外部环境有预见, 反应滞后, 财务风险增加。还有些高校将自身的财务风险隐匿, 盲目增加借款资金, 套取银行的信用, 这就导致财务风险隐患的存在。同时, 一些高校的内部牵制体制不够完善, 会计工作缺乏系统性和有序性, 这就容易发生公款私存、帐外账等, 引发国有资产的流失。

(六) 学生欠债风险

高校在不断扩招后, 学费标准也逐渐提升, 高校的贫困生人数增多, 导致欠费的学生人数扩大, 一些学生恶意欠费, 欠费问题更加严重, 众多的欠费, 会造成资金的短缺, 可能引发财务风险。

三、高等院校财务风险的成因

(一) 高校的风险防范意识不够

很多的高校开展举债建设, 纷纷扩大规模, 建设的合理规划不足, 没有按照自身的实际承受能力进行投资, 引发负债投资成本和实际收益不相匹配的状况。作为高校的财务管理人员, 对网络财务管理系统操作的技术不过关, 信息安全管理意识淡薄, 导致信息安全风险发生。贷款资金的成本理念不强, 习惯于按照国家的法定预算获取和使用资金, 风险意识不高。

(二) 风险管理体系不健全, 预算控制的刚性不足

高校具有资产自由支配权, 管理者具有独立行使权, 没必要对委托人负责, 使得高校的资源少有监督体系的维护。一些高校的财务内部监控体系不健全, 成本核算不到位等。高校的财务风险管理最重要的内容是预算控制。实际的风险管理中, 一些高校没有进行精细的预算编制, 按照当年财务状况、上年收支状况、实际收支状况开展编制, 项目不够精细, 预算支出的核算局限性不强, 全面性不足, 部门预算的领域受限, 预算外的项目随意增加, 缺乏固定性。预算的权威性、约束力不足, 结果是预算失控。

(三) 重点监控不足

高校财务风险核心范围在对外投资、贷款、基本建设、校办产业等领域。对于这些问题, 由于重视程度不够, 事前重点监控工作不够, 使得财务问题增多, 尤其是对办公费、会议费、车辆使用费等的监督, 导致一些人利用管理漏洞, 将国家资金骗走。专项资金被挪用、挤占, 资金的实际效益并没有发挥。一些单位没有根据要求定期开展固定资产盘点, 资产入账不及时, 固定资产明细登记不及时等, 导致账实不符。一些高校不断扩招, 举债建设, 对建设资金没有进行合理安排, 导致筹资负担加大, 贷款危机频现。

四、高等院校财务风险的应对策略

(一) 提升高校的风险防范意识

高校的日常财务活动, 通过网络进行内外部的联系, 作为财务管理和系统操作人员要逐步增强网络信息安全知识的学习和培训, 提高相关工作人员的财务风险意识, 正确操作财务系统。加强对自身的准确定位, 避免盲目发展。加强对国家的相关教育政策的准确理解, 合理安排贷款规模, 减少负债投资成本, 降低财务风险。高校必须逐渐改变长期以来形成的对于国家拨付资金的无偿使用习惯, 提升对贷款资金的认知度, 增强资金的成本观念和风险意识。在贷款前要充分考虑自身的还贷能力和资金的潜在风险, 同时要考虑利息支付和到期归还本金等问题, 摒弃传统的政府买单思想, 增强偿还意识。

健全高校的经费筹划体制, 不断改善筹资结构。在基本的贷款融资基础上, 提升校际、校企之间的相互合作, 有机结合自身的人才和技术力量, 提升科研成果的转化力。增加社会捐赠资金、教育资金, 加大教育资金的来源。还可以通过成人、网络教育的模式, 开办培训班等来教学, 适应不同层次人群的高等教育需求, 同时还扩大自身的资金来源, 使得资金的来源渠道逐渐多样化;不断实现合理理性的融资。高校应该按照其具备的偿债水平, 科学地安排贷款规模、贷款结构, 有效控制财务成本, 提高贷款资金的使用率, 正确使用贷款资金, 降低财务风险, 增强投融资风险防控意识。

(二) 加强预算管理约束力、健全风险预警体系

通过健全预算控制系统, 按照“以收定支、收支平衡”的原则进行风险防范。对于支出的预算, 要科学测算、严格控制, 按照高校的财力情况将其列入年度的预算中。高校开展经费使用范围、开支标准等的审核、监督, 主要依据“经费包干、专款专用、超支核减下年度指标”等方法来进行。定期总结校内各单位的经费使用状况, 考核单位负责人, 加强源头的风险防控。

同时要逐步健全财务风险预警和管理体系, 及时掌握财务运行情况、挖掘运行中的潜在风险, 为高校的管理层决策提供有效的根据, 并且可以及时采取相关应对之策避免财务风险。通过基础信息系统, 将基本的内外部财务信息资料收集起来, 然后传递到分析监测系统, 由其开展财务风险指标 (比如偿债能力、学生欠款率、收益能力、负债率等) 评价, 利用定量和定性的分析方法, 评价高校的财务风险, 若超过预警线, 要及时进行预报预警。要定期监督和检查运行效果, 及时修改财务风险信息, 最终真正实现财务风险的预警功能。

(三) 提升风险重点监控效率

对于对外投资、贷款、基本建设、校办产业等领域的重点监控要在事前采取一定的防范之策, 避免财务风险发生, 高校要注意避免盲目扩张。高校要开展有效地业务控制活动, 健全实物资产保全制度。认真核实投入资金的使用渠道、用途, 避免财政资源浪费。对于校办产业等经济效益审计等问题, 高校要积极促进教育资金的合理、有效使用, 将浪费降低到最低, 并尽可能杜绝浪费。同时要明确财政运作的主体, 其权责明确。同时高校要有效提升教学质量, 保证内部资产固定性, 增强外部资产的流动性, 提升资金结构的规范化, 使风险和收益优化组合。此外, 还要严格审核并筛选合资人, 将各种责任关系明确化, 最好选择的是业绩好、信誉度高的投资人、合伙人。管理好基建设备的采购, 控制投资规模, 招标制度规范化, 专项经费比如道路维修、修缮、批量仪器设备购置、实验室建设、学科建设等开展项目式管理, 给予可行性论证。

五、结语

综上所述, 通过上面的财务风险特征的分析, 针对存在的信息安全风险、投资风险、融资风险、资本预算风险、内部控制风险等, 从风险防范意识不够、风险管理体系不健全以及预算控制的刚性不足、重点监控不足等方面, 采取增强风险意识、加强预算管理约束力、提升风险重点监控效率等措施去防控风险。

参考文献

[1]任怀坤.高等院校财务风险及其防范策略探微[J].财经界 (学术版) , 2014 (17) .

[2]杜玉华.高校财务风险管理研究[J].赤峰学院学报 (自然科学版) , 2014 (03) .

[3]秦秋菊.高校财务的风险管理以及内部控制探究[J].现代经济信息, 2015 (01) .

[4]杨烁.高校财务风险防范探析[J].企业导报, 2015 (01) .

高等学校财务风险防范 篇2

高等学校防范规避负债办学风险的几点措施

高等教育办学规模的迅速扩大,导致办学设施资金的`严重不足.为缓解这一矛盾,在国家有关政策的推动下,高校普遍采取了举债办学的路子.如何防范规避巨额贷款可能产生的风险,除政府和社会的支持外,高等学校也应从自身做起采取必要的防范规避措施.

作 者：温颖筠 胡超 WEN Ying-jun HU Chao 作者单位：山东师范大学,山东,济南,250014刊 名：科学与管理英文刊名：SCIENCE AND MANAGEMENT年，卷(期)：29(5)分类号：G64关键词：高等学校 贷款风险 防范规避

中小学校的财务风险及其防范 篇3

一、 中小学校存在的财务风险

财务风险一般是指由于负债筹资而不能到期偿债的风险，广义的财务风险还包括对筹来的资金进行管理与运作的风险。近些年，为了改善其办学条件和提高办学质量，一些中小学已经不满足于有限的政府投入，还千方百计通过多种渠道筹措资金。有的创立校办企业，有的组织学生勤工俭学，同时还得到社会各界的捐助。就笔者对本县中小学的调研来看，很多学校的财务管理与运作都存在着不同程度的问题，其暗藏的财务风险主要有以下几个方面。

１．缺乏财务风险意识

一些学校校长根本没有财务风险意识，不重视学校财务管理，不尊重会计人员的意见。资金来源要么完全依赖政府，“等”、“要”、“靠”思想严重；要么盲目借贷，一切后果让政府承担；有的只考虑筹资成本而不顾还贷风险；有的巧立名目乱收费用而不愿意利用社会力量办学等等。所有这些认识都不适应市场经济的发展，也不适应国家的某些办学政策。

２．财务管理制度不健全

虽然各中小学都有财务机构，但大多数学校没有建立本单位财务管理制度和会计人员岗位责任制，任务不明、职责不清、奖惩不分。有的内控制度形同虚设，会计出纳一人兼任，大宗采购一人担当，账目物品常年不核实等等；有的会计账目不规范，没有总账、明细账而只是一本流水账，自行取名、改名；有的没有实行资金统一管理，教务处、学工部、团委等各自收取各自的资金，私设“小金库”；有的收取“白条”，坐支现金，公款私存等等。所有这些都造成财务混乱，使得资金周转不畅，大量资产流失。

３．财务决策不科学

在学校负债发展过程中，对债务还本付息的资金最终来源于学校的办学收益。如果学校由于财务决策失误、项目失败、管理不善等原因而不能很快地建成并产生效益，就无法尽快收回资金按期支付债务本息，导致陷入财务困境。调研中发现，很多学校的校办产业对其投资项目缺乏科学的理论和方法，不考虑投资规模是否与本校的发展能力相匹配，不考虑某项投资是否必须、是否可行，没有把筹来的资金真正用在“刀刃”上，只顾一味地乱建设、搞攀比、追“重点”、树“形象”。

４．财务人员素质低下

各中小学会计队伍中，相当数量的人员是由于工作需要半路改行做会计工作的，他们缺少系统的会计专业知识和基本功训练；要么是教师兼职，任课教师授课任务重，也没有培训机会。会计人员的法律意识淡薄、财务知识缺乏，以至于账簿设置不规范，科目使用不正确，责任心不强，常常抱着“只要自己没有塞腰包就行”、“领导签字就照办”的传统思想。

二、 中小学校财务风险的防范

１．构建学校财务风险管理机制

相当部分的财务风险是可以预测并加以识别的，因此构建完善的学校财务风险管理机制，是降低和化解财务风险的关键所在。这种机制的组织，理应有学校财务部门牵头，教务处、学工部、团委、工会等部门参加，定期向校长办公会报告；这种机制的目标，就是要吸纳集体智慧，全员参与，相互配合和监督，使得办学效益达到最好，风险成本达到最低；这种机制的管理过程，首先要识别各种可能的重大风险，其次要衡量潜在损失的可能性和程度，然后要开发并选择适当的预案加以实施，最后还要对实施的情况进行监督和反馈。

２．建立完备的财务制度体系

尽快建立并完善适应时代的财务制度体系，使财务支出在预算编制、执行、检查、监督等活动中规范地进行。强化预算约束，不能随意追加和变更，并要做好内部各部门之间的协调工作。强化预算管理，“开源”与“节流”相结合，按照预算需要与可能来安排适量的负债，并根据负债的情况制定出还款计划。加强成本管理和费用控制，一切支出按照实际需要和可能出发，讲求成本效益。同时必须加强各项资产的管理，加快资金周转，努力降低资金占用额，提高资金的使用效益。

３．强化责任制和审计

加强财务收支审计，它是内部控制制度评审和经济效益审计的基础，只有在真实可靠的会计资料基础之上谈论经济效益才有实际意义。开展校办产业的经济效益审计，学校投入的任何一项资金、设备都要用在“刀刃”上，充分发挥其经济效益，对任何投资项目必须进行可行性分析，实行项目法人经济责任制。这样既可以评价校办实体的经营情况，确认其实际经营成果，又有利于强化管理层的经济责任意识，帮助其改善管理，同时也可以堵塞管理漏洞，防止少数人钻空子得好处。建立校长离任经济责任审计制度，内审机构应在学校负责人离任前对其在任期间的目标责任履行情况、学校资产管理状况和债权债务等方面进行审查评价，未经审计的原则上不办理调离和任免手续。有条件的学校可以设置专职或兼职审计员，定期对本单位各项资金进行审计或审计调查，并向学校提交审计报告或审计调查报告，为学校领导了解学校的财务状况，加强学校经济活动的管理提供依据，并将违纪违规行为消灭在萌芽状态。

４．加快学校财务人员的培训

防范学校财务风险，不仅仅要靠校长，还要有积极进取、高效精干的财务人员。学校的财务人员，不仅要讲求职业道德，不做假账，面对巨大的金钱诱惑能自律、自控，还要不断充实自己，更新财务与会计知识，熟悉相关的法律法规。为此，要加大财经纪律和审计法规的宣传力度，有计划地开展业务培训，搞一些短期培训班或专题讲座，增强他们的法制观念和责任感，避免违纪违规现象，减少损失浪费行为。这样不仅能提高中小学财务管理质量，还将为顺利开展审计工作奠定基础。

同时，学校领导班子也要更新财务观念，与时俱进，与全体教职员工一起科学决策，以完备的财务法规、完善的预控体系科学管理，一定能够规避财务风险，使得学校稳步发展。

高等学校贷款风险及其防范措施 篇4

一、高校贷款的现状

银行贷款资金的本质是“负债”,而目前我国高校贷款数量之多、范围之广,令人堪忧。据统计,2002年底中央直属的76所高校贷款总额达到88亿元,截至2005年底贷款总额已高达336亿元,高校平均贷款额高达4.4亿元,平均年度增幅达到76%。同样是在2005年,76所高校的总收入是656.66亿元,校均收入8.64亿元,而贷款规模已经相当于高校收入的51.1%。2005年我国公办高校向银行贷款总额达到1 500亿元~2 000亿元,而且几乎涉及每所高校。高校债务实际上远远不止这个数目,除去银行贷款,许多债务是通过工程建设方垫资和一些单位的投资形成的,保守估计高校债务达4 000亿元。一般高校的贷款都在4亿元~8亿元,一些大院校更高达10亿以上。国家审计署已于2006年3月29日公告了教育部等中央直属18所高校2003年度财务收支的审计结果,截至2003年末,这18所高校债务总额72.75亿元,比2002年增长45%,其中基本建设形成的债务占82%。

在1999年高校全面扩招后,众多高校纷纷利用银行贷款,加大校园改造和建设力度,其中最为著名的是位于河北廊坊的东方大学城,其占地7.3km2,投资达50亿元;南京的仙林大学城的规划面积达70km2,投资达50亿元;同属南京的江宁大学城占地30km2,投资达40多亿元;位于广州小谷围岛及其南岸地区的广州大学城占地超过43km2,投资竟高达120亿元等等……这些触目惊心的数字充分展现了目前我国各高校贷款金额之大、范围之广,这不能不令人担忧。

二、高校贷款的风险及其后果

1.高校财政风险。部分高校贷款决策过程存在非理性化倾向。表现在确定贷款规模时,高校通常只以“能否满足项目建设需要”作为第一标准,盲目贷款或超规模贷款,对资金成本和自身的还贷能力考虑甚少。然而,我国高等教育是非赢利性的,高校负债资金也主要用于非赢利性项目。虽然近期内不会出现资不抵债的现象,但其主要从事非营利性的业务活动,资金一旦消耗则无法收回,若资金运作不当,则有可能出现流动资金短缺、无力发放工资、无法维持日常开支、乱收费和财务违规等现象。过度负债所带来的还贷压力势必造成高校正常财务开支的削减,这种非正常的支付削减又将影响高校教学、科研等活动的正常进行,并形成恶性循环,最终陷入财务危机。

2.银行金融风险。银行贷款是学校筹集资金的一个重要渠道,与财政拨款和事业收入有所不同,在资金性质方面有着本质的区别:财政拨款和事业收入对学校来说是自有资金,无需偿还,没有资金成本和偿债风险;而银行贷款属于借入资金,对高校而言是真正意义上的负债,这就迫使学校在运用贷款方式筹资时必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。目前高校贷款主要是靠银行提供信用额度,实施信用贷款。高校在民事活动中作为独立的法人实体,如果到期不能偿还债务,不但会承担失去信誉的风险,还会造成后续贷款困难,甚至资金链断裂,给学校的发展造成困难。

3.政府财政风险。高校在民事活动中享有民事权利和承担民事责任,因此国家对高校贷款没有实施过多的干预政策,但事实上大规模的贷款风险最终由政府来承担。当高校正常教学活动因贷款无法偿还而受到影响,或者银行给政府施加诉讼或破产压力时,政府不得已要为高校的贷款“买单”。久而久之,如果这种问题不能得到有效的控制,政府承担的风险越来越大,必定会造成财政上的重大损失。

总之,高校贷款越来越多,容易引起财务风险。高校资产负债率偏高,收入增长空间有限,偿债能力极其弱小,一旦资金链断裂,将引发金融风险。

二、贷款风险产生的原因

(一)贷款资金使用管理不善

贷款资金使用不讲成本,建设上相互攀比,讲排场比阔气,浪费现象经常发生。有的学校教学楼、实验楼设计实际使用面积低,搞上档次装修。工程施工过程中随意变更,人为加大工程量。极少数高校工程建设和物资设备采购不招标,暗箱操作,决定权掌握在极少数人手里,损失浪费、违规违纪现象时有发生。乱用贷款现象比较普遍。由于扩招,学校要花钱的地方非常多,有的学校用贷款建教职工宿舍,用于引进高层次人才,有的学校用贷款调节日常资金周转;甚至有的学校用贷款对外投资、发放教职工校内津贴。高校贷款大多数是按项目申请的,专款专用原则普遍没有得到遵守。贷款被乱用滥用,巨额资金发挥的作用被大大削弱。

(二)资金来源不足

1. 政府对高等教育投入不足。

近年来,无论是国家还是地方财政对高校教育经费的投入虽然年年增加,但增幅不大。根据2005年《中国统计年鉴》等有关资料显示,我国对教育事业投入的财政拨款占总体教育经费的比重,从1999年68.3%降为2003年62.2%,平均年下降1.5个百分点。高等教育发展速度之快是有目共睹的,1999—2003年短短5年时间,普通高校在校大学生数增长153%。因此,政府财政对高等教育的投入在短期内不可能有较大幅度的增长,靠政府增加投入缓解贷款压力是不现实的。

2. 教育事业收入增长不大。

扩招给高校带来了学生学费、住宿费收入的增加,但增加的收入并不能完全用于建设和发展,有相当一部分要用于满足学校由于学生数量的增加而同步增长的对教学教辅设施设备、师资队伍建设方面经费增长的需求和用于高校由于内部管理体制改革而增加的成本,例如校内岗位津贴的实行、人才战略的实施、学科发展建设的需要等等。因此,高校事业费收入的增量部分用于还贷的比例是有限的。

3. 担保难以落实。

高校作为事业性单位,其资产是不能为贷款提供担保和抵押,这是贷款无法顺利落实的最大障碍,特别是借贷双方发生法律纠纷时,明显是对银行方面不利,如果银行方面不是积极主动并通过一些办法加以通融,贷款是根本无法落实的,这也在一定程度上制约了学校贷款建设中筹资活动的开展。

(三)预算管理约束不力

高校的性质决定了预算管理是高校财务管理的本质。但事实上很多学校高校并没有高度重视预算管理在学校发展中的作用。

1. 高校财务缺乏长期规划。

就客观方面而言,由于我国高教事业正处在高速发展和变革时期,高校的长期事业规划较难编制;从主观方面来看,很多高校短期行为严重,不重视高校长期事业规划的编制,没有认识到高校银行贷款主要是为学校基础设施和学科建设进行的中长期投资,是高校将来预期收入的提前透支,因此,必须要有高校的长期财务规划与之适应,否则会造成巨大的财务风险。当然,这和我国对事业单位的财务管理有关。事业单位,尤其是学校,我国几十年来一贯采用收付实现制,不讲究经济效益,国家拨多少钱花多少钱。

2. 高校的预算编制存在问题。

一些高校尚未建立健全预算编制管理制度。即使有制度也有章不循,随意改动,预算如同虚设。资金控制的随意性较大,资金流向与控制脱节,事前监督不严,事中控制不力,事后监督因受多种因素影响效果不佳,无法反映预算全貌,也不利于考核预算资金执行情况。有银行贷款的高校,正确的预算编制原则是将需要支付的银行贷款本金和利息一并编入财务预算。而现在很多高校的正常收支预算都留有赤字,根本无法考虑银行贷款的还本付息,导致高校不可避免地出现财务风险。

(四)与国家宏观调控脱节,缺乏法律规范指导

银行因高校的稳定性和成长性愿意主动放贷,认为学校是国家的学校,对高校贷款项目很少进行严格审查,不设立担保或财产抵押,极大方便了学校申请和使用银行贷款,造成学校贷款的随意性。因此,近几年高校普遍利用贷款来补充现阶段高等教育发展过程中的资金缺口,这成为高校抢抓机遇、迅速扩张、形成规模效益的主要方式。贷款在整个高校投资体制中所占的比例越来越大。究其原因主要是贷款额度缺乏有效的法律制度的规范和约束,财务管理方法落后,与国家宏观调控脱节,使支出与收入严重失衡,加大了贷款控制的难度和风险。

三、防范高校贷款风险的措施

(一)从思想上构筑贷款风险的防线

1. 树立科学的发展观和政绩观。

教育部、财政部2004年7月15日下发的《关于进一步完善经济责任制,加强银行贷款管理,切实防范财务风险的意见》明确规定:“在今后高校领导干部经济责任审计中,高校对银行资金的管理情况将作为重要的考核指标”。高校在快速发展的机遇面前,要按照“十六大”精神的要求,坚持科学的发展观和政绩观。既要积极利用银行贷款,实现学校的快速发展,又要正确处理好眼前与长远发展的关系,正确处理好事业发展需要与实际经济承受能力的关系,坚持量力而行,确保稳健发展,摒弃盲目跟从的意识。

2. 树立资金的成本观念和风险意识。

长期以来,高等学校属于事业单位,经费主要是政府财政拨款,预算要求量入为出,收支平衡。在这种情况下,财政拨款无偿使用,根本不用去考虑风险问题,缺乏资金成本观念和财务风险意识。贷款资金不是财政资金而是学校的负债,它的数量随时间滚动而增长。所以高校的管理人员必须更新观念,在充分考虑资金的时间价值和风险价值与收益的关系基础上,制定最优的财务决策。

(二)从管理上提高贷款资金的使用效益

1. 优化资金结构。

高校贷款发展要综合考虑和分析各种筹资渠道和筹资方式的资金成本,研究各种资金来源的构成,以求取得筹资方式的最优组合,达到综合成本最低。高校应根据借款的数额、借款期限、贷款利率的大小来选择不同的筹资方式,如可采取向银行借款、发行高校债券、外国政府贷款及引进外资等方式,努力降低资金成本。同时,对贷款的时机和资金需要量进行分析,正确分析贷款资金的期限结构、财务状况和偿还能力,将长期、中期、短期贷款有效地结合起来。

2. 加强贷款的项目管理,提高贷款资金使用效益。

高校的贷款具有较强的时效性,借债就必须偿还,否则就要付出很大的成本。在贷款投资有关项目时,应事先深入进行市场调查和可行性论证,保证项目的合法性、规范性,确保专款专用,加强对贷款资金投向的监控,不得将贷款资金用于对外投资(含对校办企业的投资)、科技开发、捐赠、支付罚款以及平衡预算抵补日常经费开支的不足等,严禁用贷款资金提高或变相提高人员待遇。高校加强贷款资金的管理,应形成一套“严格审批、专款专用、封闭运行、跟踪运行、考核效益”的贷款资金使用机制。

(三)从制度上保证贷款资金的安全性

1. 建立项目管理责任制。

高校要按照“统一领导,分级管理”的原则,按管理层次逐级建立贷款资金项目管理责任制,责任到人,各负其责。高校的校长是贷款项目的总负责人,对全部贷款资金使用的安全性、合理性和有效性负责,对确保按期偿还贷款本息负责。各项目负责人必须严格按照项目建设计划使用资金,不得超标准、超计划使用资金,坚持节约的原则,确保项目建设质量。各级财务人员应对资金的使用和管理负责,要制订严格的贷款资金管理制度与办法,确保贷款资金专款专用。

2. 完善贷款内部控制制度。

建立并完善贷款资金的内部核算和控制体系,首先要分项目进行核算、管理,并设立专门的账目,分项核算利息支出和还款情况。其次要监督基建对贷款资金的使用情况,学校财务部门按期与基建财务对账,确保贷款资金的使用与贷款项目及相关的预算一致。再次要从制度层面完善现有的《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》。明确贷款建设期间涉及利息资本化的账务处理方式,确保固定资产入账准确。最后,财务部门每年应向学校领导、相关机构和教代会通报贷款资金的使用情况,使贷款的使用更加公开、公正、透明。

3. 将贷款资金纳入预算管理体系。

现行《高等学校财务制度》有关预算管理的规定已不能满足发生贷款业务情况下的财务管理要求。根据高校贷款的实际情况,必须将贷款资金纳入预算管理,允许各高校编制赤字预算,建立新的财务预算体系。在具体编制上,应坚持量入为出的原则,把贷款看作学校的一项现金流入,把贷款偿还看作一项现金流出,根据“年度预算收入数+预计贷款数=年度预计支出数+预计还贷数”,通过这个平衡关系把贷款资金纳入到学校预算管理的范围。

(四)多渠道筹集资金,提高还贷能力

高校自身应广开财源,加快后勤社会化进程,充分利用高校的资源优势,进一步加强产、学、研合作,搞好产、学、研基地建设,积极将科研成果商业化,促进科学技术转化为社会生产力;充分利用媒体工具开展对外宣传和公关活动,认真做好学校品牌的营造工作,提高学校的知名度,为提供社会服务创造条件;学校还应将负债建设的教学和科研基础设施尽快转化为为生产力,增强科研成果向收入方面的转化。目前,除了国家和财政收入是高校办学经费的主要来源外,要尽最大努力开发科研事业收入、校办产业投入获得的收入,以及社会各方捐资助学收益等多方面筹集的事业资金等高校收入。总之,高等学校应在保证教学质量提高的总目标下努力从多方筹措资金,增强还贷能力。

(五)建立贷款风险预警系统

根据自身财务情况,各高校应对本校的信贷资金使用情况有一个比较适合的预警系数,包括累计负债额、自有资金比率、资产负债率、债务账龄分析等等,由于高校的还贷渠道特点,学生收费是主要收入来源,学费高低决定还贷能力高低,学费的多少取决于学生的人数和收费的标准,因此在贷款额度与学生人数之间建立一个对应关系能较客观地显示出贷款风险程度,即将生均贷款额作为识别贷款风险指标比较科学。

总之,贷款办学是高校适应市场经济发展的必然产物,在正面效应值得肯定的同时,负面效应更不容忽视,高校应树立科学的发展观和政绩观,强化资金的成本和风险意识,对贷款资金进行科学的管理,以有效地规避和化解贷款办学风险,促进高校各项事业的健康可持续发展。

摘要：在高校超常规发展、大规模举债办学、快速扩张的同时,高校财务风险日益凸现。高校贷款会带来学校财政风险、银行金融风险及政府财政风险。我们应从思想上构筑贷款风险防线、管理上提高贷款使用效益、制度上保证贷款资金的安全性、方法上多渠道筹集资金和建立贷款风险预警系统等方面入手,以防范高校贷款风险的实际发生。

关键词：高等学校,贷款,风险防范

参考文献

[1]贺祖斌.高等教育大众化与质量保障——高等学校教学质量保障体系的建构与实践[M].南宁:广西师范大学出版社,2004.

[2]蒋凯.世界银行关于发展中国家高等教育新观点[J].全球教育展望,2002,(6).

高等学校财务风险防范 篇5

开展廉政风险防范第一阶段工作小结

我乡各校自2011年12月份开展廉政风险防范管理工作以来，高筑防腐大堤,把推进廉政风险防范管理作为加强预防腐败工作的重要措施和具体实践来抓,第一阶段工作开局良好。现将第一阶段工作总结如下。

一、高度重视，周密部署。

1、建立领导责任制，一把手对廉政风险防范建设负总责，年终与党风廉政建设责任制一并考核。学校成立了党支部书记为组长，党支部副书记为副组长、工会主席、党支部组织委员为成员的廉政风险防范管理工作领导小组。

2、明确廉政风险防范内容，即：思想道德风险防范、岗位职责风险防范、外部环境风险防范。

3、结合党建工作实际，制定了廉政风险防范工作实施方案和意见，明确了应把握的原则和具体要求，并进行了公示。

二、深入动员，统一认识。

2011年12月14日，学校组织全体干部职工召开了廉政风险防范管理工作动员大会，会议由党支部副书记李元成主持并传达了《民和县教育局廉政风险防范管理工作实施意见》。学校党支部书记杨成宝同志对学校廉政风险防范管理工作的开展提出了具体要求。明确了开展廉政风险防范管理的重要性和必要性，为推动学校反腐倡廉深入开展，形成廉政风险防范管理长效机制奠定了坚实的基础。

三、迅速行动，加强宣传。

动员会后，全体教职工积极行动，进行了广泛宣传。

1、出宣传栏。在学校显眼处出版宣传栏，让更多的人更清楚地了解廉政风险防范管理工作的目标要求、工作方法和步骤。

2、悬挂横幅标语的方式进行对外宣传，使廉政风险防范管理工作更加深入人心。

3、开展学习宣传教育。利用政治学习的时间，采取听讲座、观看反腐倡廉光盘、学习国家方针政策、规章制度等方式开展学习教育活动，并做好学习记录。

四、征求意见，查找风险。

学校制定了廉政风险防范管理工作意见征求表，收集在学风、思想作风、工作作风、履行职责及廉洁自律等方面的意见。结合收集到的意见，学校领导班子、教研组及个人分别通过自己找、领导提、群众帮、集体定的方式进行了风险点的查找。

1、梳理职责。各校围绕环节，对学校每个岗位、每位干部的工作职责进行认真梳理，逐一确认行使的依据、界限和责任，为准确查找查实廉政风险点奠定了基础。

2、排查风险。按照“人人参与查找、人人找出风险”的要求，紧紧围绕“管钱、管物、管事、管人”等重点岗位和关键环节，采取“自己找、同事帮、群众评、领导点、组织审”等五种方法,在全乡上下广泛开展个人自查、组织评查、评估审查活动，全面查找个人和单位容易发生问题、诱发腐败的廉政风险点，确保将廉政风险点找准、查实，在此基础上形成个人和单位廉政风险点登记表，从而使干部职工明白所在岗位的廉政风险点在哪里、有多少。

3、明确风险。针对各校、个人查找出的廉政风险点，提交会议研究后，将对查找出的廉政风险点进行公示、制定防控措施、完善规章制度、加强监督管理。

高校财务风险防范探析 篇6

关键词：高校财务;财务风险;防范措施

一、财务风险的基本概念

企业财务风险具体指的是：企业缺乏健全的内部财务结构，同时采用了不恰当的融资方式，致使投资者面临着无法获得预期投资收益的风险。高校财务风险指的是：高校在使用资金的过程中，由于受到主观方面因素的影响，未能对经济活动结果进行有效预测，导致高校面临着承担高额损失的风险，或者由于受到政策突然变动、政治形势波动等客观因素的影响，致使高校蒙受经济损失。对于高校而言，但凡其实行举债办学措施，则财务风险无法避免，并且这种风险具有客观性，不会因人的意志而转移。

二、高校财务风险的几种主要类型

高校财务风险具体而言，包括：资金、投资以及筹资风险这几种类型。

（一）投资风险。《高等学校财务制度》规定：学校可以将货币资金或无形资产用以投资，联合其他单位开发产业，这在一定程度上促使学校的闲置资产实现了保值增值目标，但倘若高校不顾投资风险，盲目地将资金投入无效益项目中，则未免会引发资源损失、投资风险现象。

（二）筹资风险。近些年来，很多高校都开始积极扩招，基本实现了跨越式发展，这给高校带来了很大的发展机遇，但同时也带来了巨大的挑战。事实证明：高校通过负债筹资的方式，能够在短时间筹集到相应的资金，以满足基本建设需求，实现扩大办学规模、壮大师资力量、提高教学质量的目的，但有不少高校未合理规划贷款资金，致使贷款资金出现使用率低或使用不当的现象，未将贷款的真正功能发挥出来，反而导致学校背负上了沉重的债务，即：筹资风险。

（三）资金使用风险。资金使用风险，也可以称之为资金管理风险。高校在资金管理方面的风险是指：在缺乏严格约束力的情形下，而引发的财务管理风险。

三、高校出现财务风险的主要原因

仔细分析高校出现财务风险的原因，并将之概括为以下几点：

（一）高校财务缺乏系统的监控机制。国家在出资举办高等教育的同时，也成为了高校净资产产权的持有者。但国家并不会对高校偿还资产的要求，也不会要求与高校共同分享经济利益，而是将资产的自由支配权交予学校。

立足于高等学校角度而言，国家在对其进行投资之后，并未安排专门人员负责财务管理工作，造成投资者缺位现象。而高校管理者由于拥有独立的行使权，且不需要直接对受托人负责，这就存在资源监督缺失的问题。很多高校在开展采取管理工作的过程中，并不会对成本进行准确核算，也不会将损益情况真实地记录下来，形成财务管理功能弱化现象。

（二）高校财务风险内控制度不完善。在分析了各大高校发生的违法、违纪案件之后，我们可以发现：高校内部控制管理制度缺失、内容不规范、范围不明确、职能弱化，监督机制不完善等问题，是引发这些案件的重大因素。

（三）高校财务预算编执弹性大。很多高校在开展财务管理工作的过程中，对预算管理工作重要性的认识严重不足，未形成科学管理预算环节的意识，具体反映为：过于看重预算管理方案的编制，忽视了实际的执行效果，未指定预算支出标准。

（四）高校财务人员风险意识淡薄。各大高校在不断扩大招生规模的同时，都纷纷进行举债建设。由于不少高校的建设项目都未经过科学性论证，投资规模明显超出了自身的承受范围，导致学校逐步陷入贷款危机中。

（五）科研经费管理缺乏规范性。目前，高校科研课题日益增多，科研经费来源渠道也有所增加。有部分高校教师认为：靠自身能力争取到的科研经费，可以任意支配，而不用受到学校财务规章制度的约束。也有不少学校为了减少财务负担，便鼓励教师自身去争取科研经费，从而适当放宽了对科研经费的限制，导致学校出现了大量科研资金流失的现象。

四、高校财务风险具体防范措施

（一）强化预算管理环节，提高管理水平。在高校财务管理工作过程，预算是非常重要的内容。高校的日常经济活动要以此为基础，该项管理工作的效果，会对高校财务管理工作的整体状况产生直接性影响。所以，为了促使高校财务预算方案能够顺利执行，相关人员必须在校园内部，加大对预算管理知识的宣传力度，尤其要针对校领导开展法制宣传教育活动，让他们认识到遵守法律法规，保护国家财产安全的重要性，形成合法、合理的理财观念。此外，要明确高校预算管理的基本概念，并通过编制预算管理方案，统一管理学校财务工作;打破传统管理模式，推出具有创新性的预算执行方案，并在具体活动过程严格执行，顾全大局。

（二）加强办学经费筹措与管理，降低财务风险。加强办学经费筹措，注重与其他改革措施相匹配，同时推行“开源”与“节流”方案，达到增收与节支的双重效果;建立起健全的激励机制，有效调动各方人员的工作热情和积极性;努力拓宽筹集经费的渠道;对收入结构加以完善化改革，增强凑集经费的能力;推行节能降耗措施，提高资源利用率;加强对经费使用状况的管理力度，降低高校的财务风险，推动自身的可持续发展。

（三）建立有效的风险防范机制，明确贷款规模。高校在贷款之前，应根据学校的实际需求，明确具体贷款金额以及贷款用途，将学校的发展规模作为贷款参照，将贷款规模控制在学校的可承受范围内，否则将导致学校陷入财务风险中。因此，高校应该基于贷款风险评价模型，制定有效的风险防范方案，达到增强高校风险抵御能力的效果。高等学校贷款在贷款之前，需要确保自身在未来一定期间内，具备偿还贷款本息的能力。

（四）建立资金使用效益考核制度。高校要想提高财务管理水平，就需要鼓励学校全体员工都形成节约意识。同时，采取措施完善资金使用机制，奖惩分明。首先，明确全校各学院的资金使用实际效益与预算结果之间存在的差距，针对各项资金的具体使用情况展开分析评价;其次，通过收集整理各学院预算资金的执行情况、资金的具体使用效益进行评估，并形成书面报告;再者，根据各专业每个学期的教学检查资料、实验课开设以及完成情况、设备仪器购买与利用情况、各部门具体落实工作任务的情况等，用以确保预算资金能够实现专款专用，提高资金的使用效率，并将资金利用状况作为考核指标。

（五）建立高等院校的偿债准备金制度。在使用信贷资金的过程，要支付一定的付息，当所支付的利息金额不大时，可将其在当年的经费支出中体现出来。但倘若要求一次偿还本金，则会引发财务困难现象。对此，高校需要采取措施对偿债准备金制度加以完善。在现行的高校会计制度中明确指出：高校的固定资产不得计提折旧，其损耗也得不到相应的补偿。这就直接削弱了高校偿还贷款的能力。为了增强高校抵御财务风险的能力，就需要根据高校的实际发展状况建立起偿债准备金制度。高校可按照贷款规模和偿还期限，提取2%～3%比例的偿债准备金，用以防范财务风险。

总结：现阶段，有不少高校都面临着财务风险，这对学校的稳定以及可持续发展十分不利。对此，作为高校管理者，应当局清楚地认识到这一点，加强对财务风险控制管理工作的重视程度。对于高校而言，不仅仅要重视扩大招生规模的问题，同时也要对财务风险规避问题加以考虑，推动高校的健康、稳定发展。

参考文献：

[1] 顾小江.浅析高校财务风险的控制[J].大众科学（科学研究与实践），2013（18）.

高等学校财务风险防范 篇7

关键词：中等职业技术学校,财务风险,防范措施

一、引言

随着我国社会经济的不断发展, 我国中等职业技术教育工作的开展买入了新的阶段。在不断扩招和发展过程中, 中等职业技术学校的整体规模一直在不断扩大当中, 快速发展的需求对于职业教育办学和管理水平提出了更高的要求。在当前职业教育体系中, 经费紧缺已经成为了困扰当前职业教育发展的一个关键的问题。相对于普通高中来说, 职业院校本身的教育投入成本较大, 但是相关财政预算的经费标准却少于普通高中。虽然我国政府对于中等职业教育的重视程度不断提高, 但是其发展过程中的相关需求却依然难以得到有效的满足。很多中职院校为了更好地实现发展和解决资金紧缺问题, 都采取了多种方式和渠道来对资金进行筹集, 从而引发了一定的财务风险和问题。本文就对于中等职业技术学校财务风险进行了分析, 并探讨了相应的防范措施, 以期更好地促进中等职业技术学校的健康发展。

二、中等职业技术学校财务风险浅析

第一, 融资风险。在中职院校发展办学的过程中, 相关费用的投入和资金的支持是中职院校发展和办学工作开展的重要基础。现阶段中职院校办学经费主要来自于财政的拨款, 相关设备的投入和教学活动的开展, 需要学校采取进一步的融资方式。在中职院校资金筹措渠道中, 政策性贷款是其中的重要渠道, 但是其资金相对有限, 难以满足学校的基础建设和发展的需求。施工企业垫资的方式其对偿还期要求相对较高, 并且已经成为了重要的融资形式。多种融资方式为学校的经济活动带来了诸多的不确定因素, 是产生财务风险的重要原因。

第二, 生源风险。在我国中职院校不断发展过程中, 相关收费制度也在一直改革, 并且承担了相应的教学成本分担的职能。在学校收入比例当中, 学费收入已经成为了其中重要的资金来源。随着相关资金筹集渠道不断变化, 中职院校本身资金的来源也发生了很大的变化, 圣远市场已经成为了资金筹集的重要影响因素。在我国计划生育和普通高中扩招活动开展的过程中, 中职院校的生源数量一直处于下降的状态下, 这对于学费收入会造成很大的影响, 并且也导致了财务风险的出现。

第三, 负债风险。在面临新的办学压力, 负债问题一直是困扰学校发展的重要问题。一是学校对于基层建设的投资, 因所需资金较多, 整体资金投入量需要得到有效的保障, 在学校项目增量收益水平不能得到有效保障时, 学校的负债问题就会对于经济效益造成很大的影响, 相反则会促进学校的发展。二是学生拖欠费用的问题, 因近几年高校扩大招生, 中等职业技术学校贫困生增多, 再加上部分学生故意拖欠费用, 因此学生拖欠费用的情况日益严重。大批学生欠费, 这无疑会对学校的现金流产生影响, 一定程度上影响了学校的正常运作和发展。

第四, 投资风险。在当前中等职业技术学校来说, 对外投资联合办学已经成为了对当前学校发展中负债压力进行应对的重要应对的重要方式。部分学校在进行联合投资的过程中, 对于外界经济形势缺乏科学的认知, 一些经济业务存在较多的复杂性, 学校相关投资管理工作难以适应外界形式的需求, 内部财务管理水平有限, 整体创收和资金回收遇到了很大的困难。

三、中等职业技术学校财务风险防范措施

第一, 完善融资渠道, 增加融资组合, 提高对融资成本的控制能力。中等职业技术学校在开展财务管理工作中, 要结合学校的具体情况, 对于筹资方式进行改进和革新, 对于传统的财政拨款的依赖性进行剔除, 积极地创新和改进筹资渠道, 提高融资组合的多样性, 让筹资成本得到进一步的控制。针对于现阶段学费收取中的问题, 学校要对于相关问题进行深入的研究, 通过引入多种收费方式, 让学费收缴率得到足够的保障, 提高内部资金的自给能力。针对于现阶段的筹资需求, 学校要对于筹资机制进行不断的改进, 积极地对社会和市场的资源进行吸收, 结合多种贷款和投资融资渠道, 充分的利用市场化的手段, 提高资金筹措水平, 为学校的发展提供更加全面的资金保障。

第二, 提高中等职业技术学校的办学发展能力。中等职业技术学校应该积极地学习和研究国家相关的办学发展指导, 打造自身的品牌, 提高办学的影响力。通过对外界资源的有效聚集, 可以更好地提高学校自身的办学发展能力, 争取更多的生源和资金支持, 这样学校的发展也能具有更加强大和充沛的动力。与此同时, 在我国快速发展的教育体系下, 学校提高自身的办学发展能力, 同时也是提高自身竞争能力的关键, 更是对财务风险问题进行防范的前提保障。在开展联合办学中, 要对于产权关系进行明确, 合理、科学、客观地对风险进行分配和承担。在投资活动开展中, 也要做好相应的调查取样工作, 提高投资决策的合理性, 以科学的方式方法对于投资风险进行预估, 提高办学的科学性和持续发展能力。

第三, 加强筹资监管和控制。针对于筹资活动的相关开展情况, 学校要加强贷款监督, 并且对于举债规模进行严格的控制。针对于中等职业技术学校的具体办学规模、专业设置情况、办学层次、学科建设以及管理水平等进行全面的分析, 并结合学校的经济发展水平, 综合地考虑和制定相应的融资计划。在贷款过程中, 要对于贷款的额度、使用效益以及方向进行严格的监督, 并公证公开地接受社会外界的监督, 实现银行、社会与职工的全面参与。在融资过程中, 要对于资金的应用进行科学的论证, 避免出现无效投入和混乱投入, 严格地落实经济效益的发展原则, 对于办学成本进行严格的控制, 提高投资质量和资金的使用效益。在贷款偿还计划的制定上, 要在收支预算制定阶段就进行相应的安排, 确保还款资金来源有效。

第四, 提高内部财务管理工作水平。针对于财务管理工作中存在的失衡风险, 财务管理工作的开展要予以足够的重视, 并且对经济责任风险进行严格的控制。经济责任制度的制定和落实, 可以更好地提高管理者的财务风险控制理念和认识, 让财务风险控制工作得到更好的落实。在财务管理工作中, 也要积极突进财务信息公开化的实现, 对于校务公开的需求进行全面的实现。对于预算的程序和标准要进行相应的公开, 并及时公布相应的预算执行情况和相关结果。这种公开、透明化的财务管理方案, 可以更好地提高中职院校自身财务风险的抵御能力, 并减少人为舞弊的情况, 提高对贪污腐败问题的遏制能力, 为中等职业技术院校的健康运营发展提供科学的保障。

四、结束语

总而言之, 在我国教育事业发展的过程中, 中等职业技术学校扮演者关键的角色, 并发挥着重要的教育力量, 是职业人才培养的重要摇篮。在中职院校发展的过程中, 要对于财务管理工作进行不断的创新, 总结经验, 对于财务风险问题予以高度的重视, 采取科学的策略进行规避和防范, 从而有效地减少负面财务问题对于中等职业学校发展所造成的影响和制约, 促进中等职业技术学校良性、健康地发展。

参考文献

[1]韩德余, 白雪峰.新时期高校财务风险的成因及预警机制的建立——基于未确知测度模型[J].会计之友, 2013, (16) :118-121.

[2]田志刚.高校财务风险评价与预警双模型实证研究[J].会计之友, 2013, (16) :122-125.

[3]翁绍华, 冯智勇, 孙海波.构建高校财务风险预警系统的若干思考[J].北方经贸, 2013, (2) :63-64.

高等学校财务风险防范 篇8

一、高校银行贷款的形成

1、高校大量贷款的现实根源

(1) 高校迅速扩招造成大量资金缺口。我国高等院校从1999年开始大规模扩招, 至2006年高等院校在校人数达2300万人, 规模居世界第一。这使我国高等教育迅速实现了从精英教育到大众教育的转变, 随之带来的是基础教育设施等办学规模的不断扩大, 教育资金需求逐年增长。高校资金来源主要分三部分, 即政府拨款、学费收入和高校自筹。高校扩招带来基本建设的大举扩张, 但是政府拨款增长缓慢, 学费收入增长空间越来越小, 而高校自身积累已经坐吃山空。

(2) 银行主动上门要求贷款合作。银行因高校的稳定性和成长性愿意主动放贷。银行愿意对高校贷款的原因有四:一是高校扩招使银行看到高校巨大的资金投放市场;二是国家对高校持续投资, 使贷款回收有物质保障;三是学校学费收入基本稳定, 贷款风险较低;四是高校有一定的社会知名度, 信用等级良好。而高校在银行资金的支持下得到了飞速发展, 学校规模、招生数量等实现了跳跃式扩张。据某中部省教委资料表明, 高校招生人数迅猛上升, 从2002年的26.63万人增长到2004年的48.99万人, 增长了84%。

(3) 政府最终承担风险的预期。高校事业的公益性和高校的非盈利性的特征决定了政府是其最终的责任承担者。当高校不能偿还贷款而影响正常教学活动时, 政府从促进经济发展, 维护社会稳定的角度出发, 会出面救助高校;当学校通过提高学费标准或维持原学费标准压缩教学科研经费等手段来偿还贷款时, 会引起社会公众和舆论的不满, 政府还是会去救助高校;当高校长期不能偿还贷款时, 银行会采取诉讼、高校破产的方式给政府施加压力, 迫使政府救助高校。正是这种最终由政府承担风险的预期导致了高校和银行的盲目贷款的冲动, 造成了高校贷款扩建热。

2、高校贷款的必要性与特殊性

(1) 高校贷款的必要性。高校贷款是当前教育发展趋势的要求。高校的办学资金单一的依靠政府拨款是远远不够的。所以, 高校在取得政府拨款之外, 应该向社会金融机构贷款。这对于提高教育质量, 扩大办学规模, 增强我国高校的国际竞争力, 都是十分必要的。高校贷款是扩大办学规模, 提高办学质量的要求。对于扩招以后的高校, 无论从师资力量、教学环境、后勤保障等各方面都需要不断改善, 为了解决资金紧张问题, 就要向社会金融机构贷款。

(2) 高校贷款的特殊性。投资期限长, 贷款金额大, 高校贷款主要用于基本建设的投资, 建设周期长, 资金需求量大, 在还款上存在一定的不确定因素, 主要受国家教育政策和市场竞争等影响;建设项目自筹资金比例较小, 高校实施项目建设资金来源主要有:财政专项拨款、自筹资金、银行贷款, 从高校目前项目建设运行的实际情况看, 部分高校难以达到自有资金30%的要求, 这就使得还贷能力受到了一定限制;贷款保证形式单一, 目前高校贷款基本上是信用贷款或者收费权质押贷款, 这种情况对银校合作的诚信提出了更高的要求;还款渠道单一, 高校资金来源主要有:教育经费拨款、教育事业收入、校办产业收入、科研收入和其他收入, 真正用于还贷的资金主要是教育事业收入, 因此学校目前在校生人数、今后几年的招生人数是衡量学校还贷能力的主要指标。

二、高校银行贷款引发的现实风险

1、引发高校财务风险

高校贷款规模过大, 贷款结构过度集中, 很容易引发高校财务风险。2001年以来, “银校合作”的方式在全国高等学校迅速推广, 高等学校的贷款规模不断扩大。以中部某省为例, 2003年, 该省高校贷款规模为11.28亿元, 截至2005年7月增加到77.52亿元, 三年间扩张了587.23%, 扩张趋势十分惊人。与此同时, 高校贷款的结构却非常集中。一是高校贷款客户投向集中, 据调查统计, 该省前10所高校的贷款占整个高校贷款总额的一半以上;二是贷款用途投向集中, 90%以上的贷款资金用于高校新校园建设和老校区改造;三是还款期限集中, 据资料显示, 该省高校贷款主要集中在2003至2005年, 占贷款总量比率为27.18%、41.1%、22.8%, 且这些贷款大多为5至8年的长期贷款, 将在2007年以后迎来还贷高峰。由于贷款规模过大, 学校每年仅偿付利息就需要极大的开支, 给学校可持续发展造成重大负面影响, 加上贷款结构的过度集中, 在还贷高峰到来时, 学校还处于建设工程收尾阶段, 各项工程和师资力量配比尚未进入正常教学和科研阶段, 每年还本付息将存在巨大的财务风险。

2、引发银行金融风险

银行一般认为学校是国家的学校, 不会倒闭, 在贷款审批过程中未按商业贷款条件严格审查, 也不设立担保或财产抵押, 这一做法极大方便了学校申请和使用贷款, 造成学校贷款上的随意性。但是, 高校在快速扩张时偿债能力却不断下降。从资产负债率看, 某中部省比较保守的高校资产负债率已经达到35%, 比较激进的高校已经接近80%, 净资产负债率已达资不抵债的边缘, 这充分表明高校偿债能力的弱小;从收入增长率看, 由于近年的连续扩招, 高校的容纳能力已经接近极限, 生源大幅度增长的可能性很小, 而且根据教育部有关政策规定, 高校的收费标准在今后5-10年内不会有大的增长, 这就意味着, 高校的收入增长空间极为有限, 偿债能力进一步受到影响。这种情况下, 一旦高校资金链断裂, 引发财务危机, 必将影响银行贷款的按期收回, 造成大量的呆滞贷款, 引发金融风险。

3、引发政府财政风险

高等学校在民事活动中享有民事权利, 承担民事责任, 因此国家对高校贷款没有实施过多干预, 但事实上大规模贷款的风险最终将由政府来承担。当高校正常活动因贷款无法偿还而受到影响时, 或者银行给政府施加诉讼或者破产压力时, 政府不得已要为高校的贷款“买单”。久而久之, 如果这种问题不能得到有效的调控, 政府承担的风险会越来越大, 必定会造成财政上的重大损失。

三、高校贷款风险的前期防范措施

1、高校要建立风险预警机制

由于学校长期依靠国家财政拨款, 对银行贷款资金的有偿性认识不足, 缺乏资金成本概念和财务风险意识。所以高校应建立风险预警机制, 加强同银行的良性合作, 做到既能有效利用借入资金, 又能合理规避财务风险。

(1) 适度的贷款原则。高校贷款要量力而行, 要有“度”, 要把握适度原则。做好贷款项目可行性研究, 搞好项目的投资预算是控制贷款的先决条件。贷款与否, 贷款规模的大小, 项目评估、可行性研究报告对贷款规模控制具有决定性作用, 是银行贷款的重要依据。因此, 要对拟投资项目进行深入细致的调查分析、比较, 进行经济评价, 做出科学的论证, 使项目在技术上先进, 经济上合理, 实施上可行, 为贷款控制提供可靠依据。

(2) 贷款纳入学校预算。贷款必须纳入学校预算管理, 并将年度预算与中长期规划、中长期预算有机结合起来。在市场经济体制下, 高等学校已不再是政府行政保护下的附属物, 而是面向市场、参与竞争、自谋生存、自求发展、自主办学的独立法人。因此, 高等学校预算应该有其特殊性, 它的编制原则应该超脱“收支平衡”原则的束缚, 高等学校可以根据自身的财力 (含政府财政补助拨款) 和借款规模合并编制财务预算。这样, 高校可以做到心中有数, 调控有度。避免出现个别人的“拍脑门工程”和无效投入, 避免给学校财政造成新的更大的困难。

(3) 合理规划贷款组合, 提高贷款使用效益。银行贷款种类繁多, 选择是否合理直接影响到学校借贷数量和还款压力, 注意贷款的组合、合理调度资金均衡负债, 对降低资金成本和财务风险是十分必要的。一般来说, 贷款期限越长, 资金成本越高, 财务风险越小;贷款期限越短, 资金成本越低, 财务风险越大。要综合考虑建设项目投资需求与学校资金结余量, 慎重选择筹资组合。做到贷款类型长短呼应, 远近结合。目前高校贷款主要用于以下几个方面:一是教学设施建设;二是后勤设施建设;三是弥补经费不足;四是对外投资。贷款资金的使用应经过严格、合理的专家论证, 贷款资金使用必须坚持效益原则, 既要努力扩大收入, 又要严格控制办学成本, 不断提高资金使用效益。

(4) 多渠道筹集资金, 增加还贷能力。高校应通过争取财政部门的专项资金拨款、加强科研学科与企业的合作、增强学校创收的能力等方式来增加自有资金, 在稳定原有学费收入的前提下实现招生人数的稳步增长, 协同物价部门努力增加收费标准, 增加学费收入。为学校的还贷创造一个宽松稳定的环境。

(5) 建立贷款风险预警系统。各高校应根据自身财务情况对本校的信贷资金使用情况有一个比较适合的预警系数, 包括累计负债额、自有资金比率、资产负债率、债务账龄分析等等, 由于高校的还贷渠道主要是学生收费, 学费收入决定还贷能力高低, 学费收入取决于学生的人数和收费的标准, 因此贷款额度与学生人数、收费标准之间建立一个对应关系能较客观的显示出贷款风险程度。

(6) 加强对贷款资金的审计。高校加强贷款资金的审计力度, 提高贷款资金的使用效益。一是重视内部审计, 提高内部审计的相对独立性和权威性, 充分发挥他们对内服务的作用, 对内部审计机构发现的违纪问题, 要及时予以处理, 性质严重的要加大处罚力度。二是政府审计要给予内部审计大力支持和业务指导, 对高校内部审计运作过程中出现的问题, 政府审计部门要积极与有关部门协调解决。三是提高高校内部审计机构业务水平, 高校内审机构更应该通过审计不断发现新问题、新情况, 为高校逐步完善内部控制制度, 提高财务管理水平提供服务。

2、银行要加强风险防范

银行应对各高校区别对待, 重点定位, 严格控制高校准入。高校可分为三个基本层次, 即“211”工程院校、省级重点高等院校和大专院校, 由于各高校在学生分配、生源、财务收支、声誉等方面存在较大差异, 高校贷款在不同学校的风险程度及综合回报是不同的, 银行营销应以前两个层次为主。商业银行要规范自身的行为, 有效控制对高校贷款总量, 合理调整结构, 实行差别政策。综合考虑对高校贷款总量和比例, 适度控制高校贷款的规模;从银行内部来说, 要加强内控管理, 规范业务操作, 严格高校贷款事前审批, 完善贷后管理机制, 严格按照规定程序, 在放贷前对高校贷款规模、利率高低、还款期限、未来可预期收入和偿还能力等进行科学评估, 控制总量、防范风险, 使高校贷款从资金源头得到控制, 控制不良贷款持续增加的局面。财政部门也应加强对银行的指导, 要求其严格根据《商业银行法》、《中华人民共和国合同法》等法律规定, 增强风险和效益意识。

3、政府要强化风险监控

政府面对高校高负债率的问题也做出了一些积极的动作。2004年7月, 教育部与财政部联合印发了《关于进一步完善高等学校经济责任制, 加强银行贷款管理、切实防范财务风险的意见》, 对高校贷款的指导思想, 贷款资金的使用方向和管理均作了具体规定, 进一步加强了直属高校贷款行为的规范和资金管理。同时, 还制定了《高等学校银行贷款额度控制与风险评价控制模型》, 通过一系列指标测算, 对贷款规模过大的直属高校给予风险警示。从2005年起, 教育部建立了直属高校银行贷款审批制度, 并在直属高校建立资金监控系统。未经批准擅自向银行贷款的, 将追究学校及有关人员的责任。教育管理部门应对高校申请贷款审核进行严格把关, 全面调查了解高校经济状况, 科学测算其还款能力, 对新增贷款必要性、可行性进行认真审核, 把握好“度”, 严格控制规模, 坚决杜绝盲目贷款现象。

各级政府要充分发挥调控职能作用, 加强对各级高校贷款资金管理和使用的监督, 提高贷款资金使用效益。要确保高等院校的贷款专款专用, 提高投资的使用效率, 高度重视和加强对投资项目的审计监督。一是对每年投资的项目、规模进行反复论证, 通过对现有教育资源进行整合, 做到资源共享, 避免重复建设;二是在贷前对高校用于基本建设的贷款投资项目, 进行认真审核, 认定其贷款的可行性和必要性, 确定贷款的额度;三是加强对贷款资金使用和管理的全过程监督, 使贷款的资金完全用到贷款建设的项目上。只有这样, 才能保证贷款投资资金的正确使用, 才能避免国家财力的损失浪费, 才能保证建设项目的完好完整, 真正有利于高等教育事业的发展。

参考文献

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[7]胡信生、拓东玲、王希文:高校财务风险的类型与防范[J].西北农林大学学报, 2005 (3) .

[8]张松德:高校贷款风险与政府监控[J].事业财会, 2004 (3) .

高等学校财务风险防范 篇9

关键词：风险防范,民办教育,立法,政府监控

民办教育已经成为中国教育系统中不容忽视的组成部分,成为中国经济建设、社会发展的重要支柱。但我们也应清醒地看到,由于内外部原因,民办教育发展过程中仍然存在风险隐患,为防范这些风险隐患,并为民办教育发展创造良好的空间,是发展民办教育的关键。民办学校自身及其办学者是风险防范的主体,但政府对民办教育的立法、监控与服务是民办教育风险防范的重要依靠。因此防范民办学校办学风险,既需要民办学校自身的努力,也需要政府和各级管理部门的有力支持,其中后者至关重要。政府要不断完善民办教育的相关法律法规,对民办学校的办学质量进行监控并为民办学校的发展提供优质服务,从而降低民办学校的办学风险性,保证民办教育的可持续发展。

一、政府对民办教育的立法、监控与管理中存在的问题

(一)民办教育立法中存在的问题

教育部(国家教委)曾先后出台了《关于加强社会力量办学管理工作的通知》、《中外合作办学暂行规定》、《民办高等学校设置暂行规定》、《非学历高等学校的机构名称问题》、《关于社会办学经费问题的意见》、《社会力量办学条例(草案)》、《民办教育促进法》等法律法规条例,搭建成了民办教育法律的基本框架,但民办教育尚未在观念和机制上进入整个教育体系,民办教育生存发展的法律地位与现实状况不相符,具体体现在以下三个方面。

1. 民办教育立法标准不一致,产生法律冲突。

虽然《民办教育促进法》已经提供了民办教育发展的基本法律框架,但它与其他相关的法律法规有很多不相吻合之处,比如在学校产权归属、税收优惠和投资鼓励、中外合作办学以及民办学校教师身份认同等方面都存在着不清楚、不协调、不一致的地方,由此带来相对应的政策环境不稳定现象产生,从而对民办教育的发展产生不利影响。例如《民办教育促进法》确定了民办学校应当具有与公办学校相同的法人属性;但1998年10月发布的《民办非企业单位登记暂行条例》则把民办学校定性为“民办非企业”,这是一种模糊的法人定位,它使民办学校因身份不明而难以享受与公办学校同等的法律地位。中国《税法》规定,“凡民办非企业单位都要向国家交纳税款”,按这一规定,民办学校属于应纳税的范围,而《民办教育促进法》又把民办学校列为社会公益事业,两者显然存在冲突,给实践者和执法者带来困惑,使其无所适从。

2. 民办教育立法滞后,跟不上实践的发展。

目前中国已经颁布的民办教育法律法规,为民办教育进一步健康发展奠定了制度基础,起到了积极的促进作用。中国的教育立法活动主要遵循,先实践后立法的原则,主张先摸索经验,再将好的经验形成法律。但是由于民办教育的实践走在法规的前面,常常是民办教育立法跟着民办教育现实跑,出现什么问题就制定什么法规,思考制定相关政策,使得这些民办教育法规在很大程度上滞后于民办教育实践,因而对民办学校在办学过程中遇到的实际问题,如学校创办标准及审批权限、各级各类民办学校成本的测算和分担、投资者和办学者的权限、教育行政部门与学校的关系、民办学校的运行机制、教师社会保障体系的建立、民办学校的产权关系及税收问题,以及学生发生意外由谁来承担风险等等,无法给予明确答复。此外与民办学校教师切身利益有关的法律、法规很不健全,基本上处于空白状态。民办学校在探索实践和发展过程中遇到的一些新问题缺乏切实有效的解决方法,在法律法规里找不到有效的依据进行解释,给民办教育实践带来难以挽回的损失。

3. 法律规定流于形式,缺乏可操作性。

目前中国的民办教育法律法规称为“定性立法”,注重定性而忽视定量,因而中国当前关于民办学校的法规条文中,不是限制性规定过多,就是笼统抽象,回避具体问题作原则的或模糊空洞的文字表述,成为宣言式的泛科学家之谈,操作性不强。《民办教育促进法》中强调民办学校享受与公办学校同等的待遇,然而在实际操作中,这项规定只是流于形式,民办学校师生的权利得不到应有的保障。《民办教育促进法》及其《实施条例》均提到:民办学校应享受国家规定的税收优惠政策,但具体如何“优”法却很含糊。《民办教育促进法》把允许出资人从办学结余中取得合理回报,作为国家发展民办教育的奖励措施,可“合理回报”缺乏可行规定。《民办教育促进法》虽然规定了可以设立专项资金,采取经费资助,出租、转让闲置的国有资产等措施对民办学校予以扶持,但却把这个权力全权交给了县级以上各级人民政府,而且也没有更为详尽地规定,使得立法流于形式,难以实现。

(二)政府监控和督导不到位

市场化运作是民办学校的主要特征,这种运作方式对行政的调控、规则的制定、信息的透明化要求很高,而中国当前有关主管部门对民办学校疏于管理、监管不到位,导致民办学校在招生、管理、教学等方面不规范的现象是有发生。

目前,许多地区还没有将民办教育发展真正纳入当地教育与社会经济发展的总体规划,没有专门的编制与人员,教育行政部门的监管是单纯的办学审批,未形成对民办学校的有效监管,因此,民办高校事实处于无约束的自主状态。即使目前监管较好的地区,也仅限于对其教学规范和教育质量的监管,无法对其财务状况进行有效的监控。此外由于长期受计划经济体制的影响,在中国民办教育质量监控的主体中,监控主体单一,政府仍然拥有绝对权威性,因而缺乏有效的质量监控。正是由于监管工作的缺位或滞后,使得民办学校的资质、信誉度等信息不健全、不透明,学校鱼龙混杂,民众无法确切地选择,阻碍了品牌学校的脱颖而出,在一定程度上提高了民办学校的办学风险的可能性。

(三)政府管理体制不合理

在中国,国家、地方政府对民办教育的宏观管理失控。目前中国没有一个独立的具有权威性的民办教育管理机构。从政府层面来看,部门与部门之间缺乏协调与沟通,存在着部门职能交叉、越权越位、多头管理等问题,各部门争夺办学审批权、管理权的现象时有发生,造成了民办教育“谁都可以批,谁都可以管又谁都不管”的尴尬局面,令民办学校很难适应。

在实际工作中,一个学校的设立需要教育(劳动)、民政、技术监督、税务、工商、物价等部门的关卡。有的行政部门把诸如登记、备案、核准等变为审批,设立关卡。教育行政部门与劳动、物价、税务等部门之间和教育行政部门内部之间的管理体制不够顺畅,职责不够明确,导致多头审批、政出多门、各自为政、管理混乱,对民办教育的许多问题无法进行协调和处理,或管得太死,限制了民办学校的发展,或又过于放任自流,导致少数民办学校的办学质量得不到保证,败坏了民办学校的声誉,导致出现政府、学校、社会各方面都不满意的现象,关紧了民办学校发展之门。此外,目前就中国的情况而言,教育行政部门对民办教育的管理力量除少数地区稍强一些外,大部分地区的管理力量都相对比较薄弱。

二、政府的职能———建立外部规避风险机制

(一)依法规范办学并促进发展

民办教育相对于强大的公办学校,属于弱势群体,需要一定的空间和环境才能发展壮大,只有经济环境、社会环境、法制环境等得到合理的设置。政府要更多地借助市场机制发展民办教育,为其发展营造一个更为合理、规范、相对宽松的法规与政策环境,做到有法可依、依法治教、促进发展。

1. 完善相关的政策法规。

《民办教育促进法》的出台无疑给了民办学校一注兴奋剂,但只是针对民办教育发展中普遍性、一般性的东西作出规定,不可能规范具体的、细节方面的问题,公平待遇的随意性比较大,因此《民办教育促进法》要得到切实的实施,必须有与之配套的法律法规,如实施细则、程序性法规等,并且法律条款的内容要详尽、明确、便于操作。对一些有明显冲突的有关法律、法令条文进一步修改完善。如对民办学校的税收、界定、权力和相应的社会地位等问题,国家、政府有关部门应该尽快制定有关的法律、法规,规定民办学校与公办学校具有同等的地位,应当给民办学校明确的权力和相应的利益,特别是民办学校的财产权属问题一定要有一个明确,应该是谁的就是谁的,不能含糊。所有的法律法规在原则上要保持一致,从而保障民办学校举办者、校长、教职工和受教育者的合法权益,落实对民办学校的优惠政策,依法规范民办学校的合理回报。

2. 加强民办教育的地方立法。

各级政府必须大力扶持和发展民办教育,要进一步规范和落实民办教育促进法,保障民办教育的各项权益。当前的《民办教育促进法》仅是针对全国普遍存在的情况,由于中国地域辽阔,情况复杂,各地区的经济和社会以及民办教育发展的历史和现实条件差异较大,单靠《民办教育促进法》和《实施条例》仍无法解决全国不同地区民办教育发展的所有问题,这就需要各地方在贯彻执行中根据本地区的实际制定适合本地区民办教育发展的具体实施办法。此外《民办教育促进法》在保障民办学校办学自主权、师生平等、毕业发证、在续期间的法人财产权、政府经费资助、资金扶持、融资信贷、征地建校、税费减免、合理回报、学校终止时剩余财产处理等关于民办教育生存发展的重要方面,只提供了法律原则和框架,为地方制定符合本地实际的法规政策留下了较大的空间,各地政府应根据当地实际情况,尽快出台配套的地方法规或政府规章,使国家法律顾问条文具体化,更具有可操作性,具体落实对民办教育的保障扶持和规范管理。

目前,针对民办教育的地方立法工作已经在全国展开,上海、四川、黑龙江和湖南等地都已经制定了相关的鼓励扶持的地方法规或政府规章。如湖南省针对本省民办教育的恢复、发展及其所面临的困境,制定了《湖南省〈中华人民共和国民办教育促进法〉实施办法》,对《民办教育促进法》中的职能界限不清、权责不明等问题进行了进一步的界定;《宁波市民办教育促进条例》在国家现有法律法规框架内,根据宁波实际情况和特点,结合近年来的成功经验和做法,出台了一系列具有地方特色、富有创新意义和取得突破性的政策,对于设立民办教育发展专项资金、民办学校教师养老保险的规定、民办学校税收优惠的规定等问题都作了详细说明,为宁波民办教育事业持续健康发展提供了有力保障。

(二)完善行政监管和督导评估体系

教育部门要配备专职人员做好民办教育管理工作,要会同相关部门加强民办学校的评估和督导,加强对招生工作的指导和督查,要及时发现、及早处置办学中存在的矛盾和问题,对出现招生人数明显下降、办学资金严重短缺、社会投诉增多等办学风险隐患的学校要加强重点监管,提出防范措施和工作预案,及时报告上级有关部门,并依照有关法律、法规和属地管理原则,采取有效措施,做好疏导和矛盾化解工作,保持学校稳定。

政府要监督和控制民办学校的教育质量、财务管理。政府对民办学校的质量监督和控制应重点体现在内部管理工作、资金保障、师资队伍、课程开设、教学科研、学生质量等方面上。定期对民办学校进行检查,以检查结果为依据发放办学许可证,不合格的缓发办学许可证,限期整顿;情节严重的,停止招生、吊销办学许可证。在国家部一级设置某种机构,负责民办教育事务,决定标准质量监控系统,设立一套风险指标体系,从规模、硬件、资产、学生就业、社会声誉等制定量化指标,依据相关指标确定风险等级,把民办学校分类分别监控,并对民办教育进行一般性指导和监督。这种机构应吸纳来自民办学校成员参加,还要建立专门性评估机构,对民办学校实施持久的、由校外人员组成的评估活动,分年度向社会公布信誉、声誉较好的学校名单。

(三)完善行政管理体系

各级政府要加强对民办教育的领导,强化管理,在学校招生、收费、发证以及管理方面要加强引导。在加大扶持力度,为民办学校创造良好发展阶段环境的同时,进一步完善行政管理体系。首先应该设立一个具有权威性的、相对独立的社会力量办学管理机构,负责协调与民办教育有关的各部门,如教育、财政、审计、建筑等部门的工作,使各级劳动和社会保障行政部门及其他有关部门在各自的职责范围内,分别负责有关的民办教育工作,协调各方面的关系,及时研究处理民办学校发展中的重大问题,为民办学校提供方便、快捷的“一条龙”服务。其次在教育行政内部,应设立一个社会力量办学司(处),进行归口管理,避免多方插手、政出多门的现象,同时配备专职管理人员,加强管理力量。最后统一由各级教育行政部门主管本地区民办教育工作,负责民办教育的统筹规划、综合协调、设置审批、宏观管理、业务指导、质量监管,健全办学许可证制度和年检制度,加强审计监督,严格民办学校的财产监督和管理。如学校设立的审批,申请设立学校的当事人只向教育行政部门提出申请,由教育行政部门统一受理和协调有关民办学校设立的审批、审核、备案、登记工作。

参考文献

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[11]孙杰夫.论民办教育发展环境的营造[J].辽宁教育研究,2005,(12):26-33.

企业财务风险防范 篇10

一、财务风险的内涵和基本类型

财务风险即筹资风险, 它是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润 (股东收益) 的可变性。这是一种狭义的财务风险, 其实质是企业负债经营所产生的风险, 存在于负债经营的企业, 没有负债, 企业经营的全部资本由投资者投入, 则不存在财务风险, 而只有经营风险。企业在筹资活动中由于种种不确定性因素的存在, 会产生一系列的财务风险, 主要包括:筹资偿付风险、筹资财务风险、信用风险、外汇风险等。

二、财务风险管理现状

目前, 我国企业普遍面临资金短缺问题, 负债筹资就成为企业的一个非常重要的财务渠道。有负债就会有财务风险, 因此因负债而引起的财务风险也是每个企业都不能回避的现实问题。

(一) 当前企业财务风险管理现状。

近年来, 不少名声在外似乎如日中天的企业, 因财务危机迅速垮掉;更多的则在财务、税务、经营等风险下负重运行, 勉强维持。随着我国部分企业“跳跃式”的超常发展, “快起快倒”的现象不断出现, 比如巨人集团、三株集团、瀛海威网络、红高粱快餐、爱多VCD、亚细亚商场、银广夏、蓝田股份等。我们从中不难发现, 这些企业陷入困境可以从以下两方面解释:首先, 这些企业无一例外的面临资金流的中断, 实质上是企业缺乏财务风险防范和现金流的管理能力;其次, 作为企业经营者在财务管理中忽视了对财务风险的监控及防范, 更有甚者风险意识淡薄, 不善于趋利避害, 盲目扩张。

(二) 财务风险的成因

1、负债经营是产生财务风险最为根本的原因。

在资本结构一定的条件下, 企业从息税前利润中支付的债务利息是相对固定的, 当息税前利润增多时, 每一元息税前利润所负担的债务利息就会相应地降低, 扣除所得税后可分配给企业所有者的利润就会增加, 从而给企业所有者带来额外的收益, 即财务杠杆利益。同理, 由于负债经营的作用, 一旦企业经营不善或经济环境恶化使企业面临经济发展的低潮以及其他原因带来的经营困境, 会导致每一元息税前利润所负担的债务利息就会相应增加, 引发财务风险。所以, 负债筹资是一把双刃剑, 既可带来财务杠杆利益, 又能引起筹资风险。

2、企业资产流动性弱、现金流量短缺是产生财务风险的直接原因。

企业筹措资金后必须能够在将来某一时点用足够的现金来偿付利息, 因此企业如果没有足够的现金或资产变现用以偿债, 则会促使企业的财务风险由潜在变为现实, 使企业陷入财务危机, 甚至面临破产的可能。柯达公司首席财务官兼执行副总裁毕盛曾说过, “衡量一个公司的流动性以及最终实力的最重要标准是现金。如果一个公司没有现金的话, 公司的流动性就不存在, 结果就是破产。”他认为, 赢利是可以通过各种手法加以控制的, 而现金却是不可控制的。

3、企业资本结构不合理是产生财务风险的综合表现。

在财务杠杆作用下, 当投资利润率高于利息率时, 企业扩大负债规模, 适当提高借入资金与自有资金之间的比率, 就会增加企业的权益资本收益率。反之, 在投资利润率低于利息率时, 企业负债越多, 就会发生亏损甚至破产。同时, 负债规模一定时, 若长、短期债务比例不合理, 还款期限过于集中, 就会使企业在债务到期日还债压力过大, 资金周转不灵, 影响企业的正常生产经营活动。

4、资金组织调用 (运用) 不合理。

合理的资金组织调度是指企业资金的流入、流出和周转无论在时间、金额、形式上, 做到既能满足企业生产经营的需要, 又能节约使用资金, 减少资金使用成本。如果资金运用不合理, 会导致资金周转不灵, 增加资金使用成本, 有时会满足不了生产经营需要, 不得不再一次为该生产项目筹资, 增加筹资成本, 影响投资效益。

5、盲目地进行项目投资是加速产生财务风险的诱因。

投资决策失误则会导致企业投资收益率低于企业的筹资成本, 无法尽快地收回资金来偿还本息, 使得企业的财务状况恶化威胁到企业到期债务的偿还, 致使企业承受巨大的财务危机。

6、企业经营活动失败导致财务风险的产生。

负债经营的企业, 其还本付息的资金最终来源于企业的收益。如果企业经营管理不善, 导致企业融资成本大于息税前利润, 那么企业就不能按期支付债务本息, 使企业担负着到期付款的威胁, 也可能使企业信誉受损, 不能有效地再去筹集资金, 导致企业陷入财务困境。

此外, 外部环境的复杂多变也可能引发财务风险的产生。企业财务管理面临的环境包括国家宏观经济、自然环境、政治环境、法律环境、社会文化环境、资源环境等因素, 它们存在于企业之外, 是企业所无法控制的, 但会对企业的财务活动产生重大的影响。

三、企业财务风险的防范及化解措施

负债经营是现代企业的主要经营手段之一, 企业对负债经营的风险应有充分的认识。如果企业完全靠自有资金来经营, 不存在筹资风险, 这在企业经营上是稳妥的。但当有发展机会时, 为稳健而拒绝借款则会显得过于保守, 应该学会“借鸡生蛋”, 利用负债经营。如何防范企业财务风险, 实现财务管理目标, 是企业财务管理的工作重点。

(一) 树立风险意识, 建立有效的风险防范机制。

企业在从事生产经营活动时, 内外部环境的变化, 导致实际结果与预期效果相偏离的情况是难以避免的。因此, 必须树立风险意识, 即正确承认风险、科学估测风险、预防发生风险、有效应付风险。比如, 建立一套完善的风险预防机制和财务信息网络、及时地对财务风险进行预测和防范;此外, 企业应该建立财务预警机制, 随时监控企业的筹资风险, 把风险水平降到最低点。

(二) 适度负债, 合理安排资本结构。

在实际工作中, 如何选择最优化的资金结构, 是复杂和困难的, 企业可以在以下几方面采取措施:首先要确定适度的负债数额, 保持合理的负债比率;其次要适度利用财务杠杆作用, 合理控制财务杠杆的负作用, 充分获取财务杠杆效益;最后要合理安排资本结构, 实现资金成本最低化, 确定资本结构的方法主要有息税前利润-每股利润分析法和比较资金成本分析法, 在平时应用时还要注意结合各种客观情况进行判断, 尽量使资本结构合理化。

(三) 提高财务决策的科学化水平, 防止因决策失误而产生新的财务风险。

为防范财务风险, 企业必须用科学的决策方法。在决策过程中, 应尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策, 切记主观臆断。比如, 企业应该确定最优的现金持有量、最佳的库存量以及加快应收账款的回收等。

(四) 强化资金管理职能, 确立全方位、多层次、灵活高效的资金管理机制。

资金管理的实质就是对各个环节现金流的监督与控制, 统筹使用资金, 量化开支标准。企业利用负债经营加速发展, 就必须从加强管理, 加速资金周转上下功夫, 努力降低资金占用额, 提高产销率, 降低应收账款, 提高企业盈利水平, 保证偿还负债的资金来源。

内蒙古鄂尔多斯羊绒集团公司在资金管理方面改革成效很突出, 该集团公司创立了以“四统一分, 两级管理”为主要内容的财务管理新机制, 确立了以内部银行为中心的资金管理体制, 实施现金流监控, 发挥资金最大效能, 让资金从内部银行这个唯一的“漏斗”进出。

(五) 加大对企业资产管理的力度, 增强企业的运营能力。

企业资产的变现能力, 尤其是企业流动资产的变现能力, 直接影响企业可用现金流量的多少, 决定企业负债能力的高低。加强企业资产管理, 防止不良资产产生, 提高资产变现能力是防范财务风险重要的手段。

比如, 江苏省的沙钢集团在这一方面做的比较突出, 该集团在日常的经营管理中采取“钱货两清“的做法, 即明确规定销售机构和经销人员的职责范围任务、销售费用标准、奖金计提比例及发生赊销的处罚办法等, 一旦发现有赊销的情况, 坚决按责任制处理, 是我国冶金行业的骨干。

(六) 认真分析财务管理的宏观环境及其变化情况, 提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。

企业应制定财务管理战略, 即企业面对不断变化的财务管理环境在认真分析研究的基础上, 把握其变化趋势及规律, 并制定多种应变措施, 适时调整财务管理政策和改变管理办法, 使企业财务管理系统有效运行, 以此降低因环境变化给企业带来的财务风险。

综上所述, 企业财务风险是企业日常管理中不可忽视的问题, 它实际上是一把双刃剑, 一方面威胁企业发展甚至是生存;另一方面给另一部分企业的发展创造了空间, 我们应在正确认识财务风险的基础上, 掌握财务风险的防范措施, 使企业既获得负债经营带来的财务杠杆收益, 同时将风险降低到最低限度, 使负债经营更有利于提高企业的经营效益, 增强企业的市场竞争力。

参考文献

[1]韩冬梅.如何加强企业财务风险管理[J].财务与会计导刊, 2007.4.

[2]樊良, 樊利平.企业财务风险管理[J].现代会计, 2004.5.

企业财务风险防范初探 篇11

关键词：财务风险；风险防范

财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节，财务风险的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。以财务决策为例，企业的财务决策几乎都是在风险和不确定性的情况下做出的，离开了风险，就无法正确评价企业的经营业绩。因此，对财务风险的成因及其防范进行研究具有十分重要的意义。

一、企业财务风险的特征分析

在企业财务管理工作中，只有充分了解财务风险的基本特征和产生原因，才能采取针对性措施防范和化解。归纳起来，企业财务风险主要具有以下特征：

1财务风险存在的客观性

即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。也就是说，风险存在于企业经营活动的全过程，企业无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而降低风险，避免损失。企业财务活动存在着两种可能结果，即实现预期目标和无法实现预期日标，这就意味着无法实现预期目标的风险客观存在。

2财务风险存在的普遍性

即财务风险存在于企业财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动，均会产生财务风险。

3财务风险发生的不确定性

财务风险具有一定的可变性，即在一定条件下、一定时期内有可能发生，也有可能不发生。这就意味着企业的财务状况具有不确定性，存在使企业具有蒙受损失的可能性。

4收益性或损失性

风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使企业改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在我国企业里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响企业生产经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会造成损失，也可能意味着收益。

二、企业财务风险的成因分析

1融资风险

企业融资风险是指企业因融入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和影响企业利润的可变性。融资风险的表现形式主要是金融性亏损导致的融资风险、融资运用不当导致的融资风险以及因汇率变动等的融资风险。由于债务性质的资金，其利息支出可在企业财务费用下列支，从而起到抵税作用，在客观上促使企业依靠债务杠杆来满足日益增长的现金需求。一是过多地采用短期甚至临时性负债方式筹资以满足长期性流动资产的需要；二是未能根据企业特点和发展战略确定合理的资本结构。资产负债率过高，反映企业依靠向外借贷来维持日常业务需要，造成企业债务偿付压力大。偿债的安全性和稳定性下降，如果企业没有有效的现金流入量支持，就会陷入严重的债务危机。

2投资风险

随着中国资本市场的不断扩大，企业的投资渠道除了股权投资外，还有通过二级市场的证券投资、期货市场的投资等。由于企业投资具有间接性以及地域差异等特点，在信息不对称、董事会权力事实被架空等情形下，经理人利用手中掌握的经营管理的实质性控制权，借助信息不对称优势即内部人地位，最大限度地谋求内部控制利益，如转移所有者财富、过渡在职消费、目标次优化选择等行为出现时，其投资风险亦随之增加。

3信用风险

企业在借出资金时，一般是根据可动用的资金总量安排的，资金借贷风险和投资风险受到资金规模的限制。而企业对外担保时，在担保之曰并无资金或其他形式的经济变化，企业此时所负担的只限一种连带的、或有性质的责任。企业的直属职能部门受制于企业的领导，容易造成母公司与子公司之间、子公司与子公司之间出现轻率担保的行为，这样容易造成担保金额可能远远超过企业白有资金总量。这样实际上形成了连环性的负债链条，一旦某一个环节出问题，就可能会不断向后传递并且逐步放大。

4管理风险

管理风险指在融资、信用担保中，企业依靠管理者的权威，运用命令、规定、指示等手段，干预下属企业进行资金运用时所带来的不稳定性。随着企业生产规模的扩大，无论在企业内部，还是企业外部，形成了纵横交错的关系网，企业从其所处的位置和需要出发，有时会被动或主动地承担财务风险。如委托借款、提供担保等，因为这些行为在开始时就慑于行政的权威进行的，抵御项目风险的能力较低，一旦对方出现财务危机，企业所承担的直接或间接责任就无法避免。

5分配政策风险

要保持企业的可持续发展，资本积累是原始的动力。利润分配的实质是股利派发和企业留存彼此间的分割问题，它对企业的现金流量影响重大。在一定时期内，现金流入超出现金流出的余额越多，现金的可调剂头寸与机动弹性也就越大，但现金红利直接导致现金流量的减少，如果企业实施不当的分配政策，势必迫使企业不断从外部获取满足企业扩张的资金需要，此时企业承受的财务风险就加大。同时，由于信息的不对称性，如果企业管理者存在盈余管理行为(指为了误导会计信息使用者对企业经营业绩的理解，构造交易事项或变更会计处理，以改变企业财务成果的行为)，那么其潜伏的财务风险更是无法避免。

三、企业财务风险防范策略

1财务风险防范的技术方法

(1)财务风险分散。风险分散即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方法分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，以实现收益共享，风险共担，从而分散投资风险，避免因企业独家承担投资风险而产生的财务风险。首先，企业的经营投资需要通过多方位、多元化的方法分散风险。其次，企业要通过科学的投资组合进行多元化投资，如选择合适的项目组合、不同成长阶段的投资组合、投资主体的组合，使整体风险得到分散并降低，从而达到有效控制风险的目的。最后，多渠道筹资是分散筹资风险的有效途径。如利用商业信用、银行贷款、发行债券、发行股票、盈余保留和融资租赁等方式在不同时期、以不同金额向不同主体进行筹资，通过它们的有效组合可抵消化解筹资风险，优化资本结构，从而实现企业价值的最大化。

(2)财务风险自留。风险自留的意思是遭受损失的个体自我承担由风险所带来的财务损失，而其中所用的货币大多来自公司本身。企业可以按照谨慎性原则，在企业内部建立财务风险基金，如偿债基金、坏账准备金、存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等，来预防财务风险损失，降低和缓冲财务风险，增强对财务风险的抵抗力。

(3)财务风险转移。风险转移即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他人承担的策略。比如，在投资建造固定资产时，企业可以采用出包方式建造，将建造过程中存在的风险转移给承包方。对企业闲置的资产，采用出租或立即售出的处理方式，

可以将资产损失的风险转移给承租方或购买方。总之，采用转移风险的策略将财务风险部分或全部转移给他人承担，可以大大降低企业的财务风险。

(4)财务风险降低。风险降低指企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的策略。既然回避的作用总是有限的和相对的，任何经营活动都不可避免地伴有程度不同的财务风险。因此，企业总是在追求预期利益的同时，尽量将损失降至最低程度，即双管齐下。例如，企业可以在保证资金需要的前提下，适当降低负债资金占全部资金的比重，以达到降低债务风险的目的。

(5)财务风险回避。风险回避是以回避资产、人以及有可能导致损失的项目来达到回避风险的目的。企业可以借此避免风险所带来的潜在损失，但是，回避风险也会让企业失去因有关风险带来的可能利益。因此，在某些情况下，企业进行一些风险投资又是必要的。另外，大部分企业所面临的财务风险都是互相关联的，当消除了一种风险后，可能又会对其他风险产生不利的影响。因此企业是不可能完全回避风险的，故企业在选择风险回避策略时，应综合评价各种可能情况，既要保证风险的适度降低，又要保证企业的收益不会受到影响，从而达到防范和控制风险的目的。

以上五种财务风险防范和控制的方法各有其特点和运用条件，相互之间可以结合运用和互补。

2财务风险防范措施

财务危机并非在一朝一夕内形成，而有一个较长的潜伏时期，企业要建立财务风险预警机制，采取切实可行的措施，防范和降低企业财务风险。

(1)将风险管理意识贯穿于经营的全过程。防范财务风险应当贯穿于企业经营的全过程，是企业发展中的一个十分重要的环节。要做到自觉树立风险管理观念，重视风险评估。如在经营活动中，及时识别和确定影响营运资金、财务状况和现金流量的内部因素及其风险，准确评估各项潜在风险发生的可能性和严重程度。在风险容量方面，充分评估企业的风险承受限度与其承受能力相适应。若财务风险已经发生则应关注风险的转嫁，通过法律等形式把风险降低至最小程度。

(2)健全完善法人治理结构，加强财务控制。公司治理和财务控制是防范财务风险的制度性环节。公司治理决定了财务控制，财务控制是公司治理的基础。如果公司治理结构不健全，再完善的财务控制也难以发挥应有的作用。而没有健全有效的财务控制，公司治理的作用就会缺乏传导机制，其有效性就会大打折扣。因此，公司治理和财务控制是防范财务的制度性环节，任何一个环节出了问题，都有可能导致财务风险发生。完善的法人治理结构对公司运作方式及治理效率具有决定性作用。同时，要在制度层面上加强控制活动的全面性，保证财务控制的有效执行。

(3)建立科学的财务风险监控体系。加强对财务风险的预测与监控，在财务风险的萌芽状态预先发出风险警报，促使经营者及时采取有效的对策，防止企业陷入破产的境地。财务风险预警系统构建以短期和长期财务预警系统相结合。

①建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作中特别重要的一环，准确的现金流量预算可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算，企业应该将各具体目标加以汇总，并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等，以数量化形式加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

②确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。其中获得能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的，一个全部用自有资本从事经营的企业只有经营风险而没有财务风险。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益；同时还要考虑债务清偿能力，即企业拥有现金多少或其资产变现能力强弱；债务资本在各项目之间配置合理程度。考核指标有：长期负债与营运资金比、资产留存收益率以及债务股权比率。

财务风险分析与防范 篇12

一、企业财务风险分析

1. 企业财务风险的基本特征

企业财务风险是指企业在整个财务活动过程中, 由于各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能。企业的财务风险贯穿于生产经营的整个过程中, 可将其划分为:筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险四个方面。主要特征表现在:一是客观性。即风险处处存在, 时时存在。也就是说, 财务风险不以人的意志为转移, 人们无法回避它, 也无法消除它, 只能通过各种技术手段来应对风险, 进而避免风险。二是全面性。即财务风险存在于企业财务管理工作的各个环节, 在资金筹集、资金运用、资金积累、分配等财务活动中均会产生财务风险。三是不确定性。即财务风险在一定条件下、一定时期内有可能发生, 也有可能不发生。四是收益与损失共存性。即风险与收益成正比, 风险越大收益越高, 反之收益就越低。

2. 从资产负债状况分析财务风险

从资产负债分析, 主要分为三种类型:一是流动资产的购置大部分由流动负债筹集, 小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集, 也就是流动负债全部用来筹集流动资产, 自有资本全部用来筹措固定资产, 这是正常的资本结构型, 财务风险很小;二是资产负债表中累计结余是红字, 表明一部分自有资本被亏损侵蚀, 从而总资本中自有资本比重下降, 说明出现财务危机, 必须引起警惕;三是亏损侵蚀了全部自有资本, 而且还占据了负债一部分, 这种情况属于资不抵债, 属于高度风险, 必须采取强制措施。

3. 从企业收益状况分析财务风险

从企业收益分析, 分为三个层次:一是经营收入扣除经营成本、管理费用、销售费用、销售税金及附加等经营费用后的经营收益。二是在其基础上扣除财务费用后为经常收益。三是在经常收益基础上与营业外收支净额的合计, 也就是期间收益。对这三个层次的收益进行认真分析, 就可以发现其中隐藏的财务风险。这其中分三种情况:一是如果经营收益为盈利, 而经常收益为亏损, 说明企业的资本结构不合理, 举债规模大, 利息负担重, 存在一定风险;二是如果经营收益、经常收益均为盈利, 而期间收益为亏损, 可能出现了灾害及出售资产损失等, 若问题严重可能引发财务危机, 必须十分警惕;三是如果从经营收益开始就已经亏损, 说明企业财务危机已显现。反之, 如果三个层次收益均为盈利, 则是正常经营状况。

二、企业财务风险的防范

在市场经济条件下, 财务风险是客观存在的, 要完全消除风险及其影响是不现实的。所以, 企业在确定财务风险控制目标时不能一味追求低风险甚至零风险, 而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。因此, 如何防范企业财务风险, 化解财务风险, 以实现财务管理目标, 是企业财务管理工作的重点。现着重从以下几点来谈谈如何防范企业财务风险。

1. 树立风险意识, 建立有效的风险防范处理机制

具体方法主要有:一是坚持谨慎性原则, 建立风险基金。即在损失发生以前以预提方式建立用于防范风险损失的专项准备金。如产品制造业可按一定规定和标准计提坏账准备金、商业流通企业计提商品削价准备金, 用以弥补风险损失。二是建立企业资金使用效益监督制度。有关部门应定期对资产管理比率进行考核。同时, 加强流动资金的投放和管理, 提高流动资产的周转率, 进而提高企业的变现能力, 增加企业的短期偿债能力。另外, 还要盘活存量资产, 加快闲置设备的处理, 将收回的资金偿还债务。

2. 加强企业财务风险控制

面对财务风险通常采取回避风险、控制风险、接受风险和分散风险策略。控制风险是企业财务风险管理的核心。加强企业财务风险控制, 应从以下几方面入手: (1) 筹资风险控制。在市场经济条件下, 筹资活动是一个企业生产经营活动的起点, 管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性, 由此产生筹资风险。企业筹集资金渠道有两大类:一是所有者投资, 如增资扩股, 税后利润分配的再投资。二是借入资金。对于借入资金而言, 企业在取得财务杠杆利益时, 实行负债经营而借入资金, 从而给企业带来丧失偿债能力的可能和收益不确定性。筹资风险产生的具体原因有几方面:由于利率波动而导致企业筹资成本加大的风险, 或筹集了高于平均利息水平的资金, 此外, 还有资金组织和调度风险, 经营风险, 外汇风险。因此, 必须严格控制负债经营规模。 (2) 投资风险控制。企业通过筹资活动取得资金后, 进行投资的类型有三种:一是投资生产项目上, 二是投资证券市场, 三是投资商贸活动。然而, 投资项目并不都能产生预期收益, 从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产, 无法取得收益, 或虽投产不能盈利, 反而出现亏损, 导致企业整体盈利能力和偿债能力下降, 虽没有出现亏损, 但盈利水平很低, 利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于银行存款利息率, 但低于企业目前的资金利润率水平。在进行投资风险决策时, 其重要原则是既要敢于进行风险投资, 以获取超额利润, 又要克服盲目乐观和冒险主义, 尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性、风险性、稳健性的最佳组合, 或在收益和风险中间, 让稳健性原则起一种平衡器的作用。 (3) 资金回收风险控制。财务活动的重要环节是资金回收。应收账款是造成资金回收风险的重要方面, 应收账款加速现金流出。它虽然使企业产生利润, 但并未使企业的现金增加, 反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支, 加速现金流出。因此, 对于应收账款管理应在以下几方面强化:一是建立稳定的信用政策;二是确定客户的资信等级, 评估企业的偿债能力;三是确定合理的应收账款比例;四是建立销售责任制。 (4) 收益分配风险控制。收益分配是企业财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面。留存收益是扩大投资规模来源, 分配股息是股东财产扩大的要求, 二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快, 销售与生产规模的高速发展, 需要添置大量资产, 税后利润大部分留用。但如果利润率很高, 而股息分配低于相当水平, 就可能影响企业股票价值, 由此形成了企业收益分配上的风险。因此, 必须注意两者之间的平衡, 加强财务风险监测。

3. 提高财务决策水平, 建立财务预警系统