内部财务风险

内部财务风险（精选12篇）

内部财务风险 篇1

财务内部控制是指企业为了提高财务信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等, 而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动 (日常财务活动) 进行指导、组织、督促和约束, 确保财务计划和目标实现的管理活动。

一、我国企业财务内部控制现状

2008年以来, 以财政部为首的国家五部委陆续发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》, 形成了一整套内部控制规范体系, 其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰, 有以下几点原因:

(一) 对财务内部控制认识不足。

有相当一部分企业决策层, 仍旧认为会计人员就是简单的记账, 未将其职责提升到管理高度, 会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段, 观念较落后。

(二) 企业财务内控制度制定环节存在问题。

多数企业实行的是事业部制, 即业务分部门管理, 面临的首要问题是, 全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程, 未形成制度体系, 而是条块分割。具体到财务部门来说, 就是仅规定了财务手续的办理制度和流程, 与其他部门未很好衔接, 或存在业务控制的空白点, 甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者, 相当程度上也是制度的执行者, 对有些涉及部门内部利益的业务, 往往站在本部门的角度, 制订制度时不作刚性规定, 以便在执行时“灵活处理”, 形成制度相对粗放, 且缺乏相互牵制内容的局面。此外, 财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离, 一个制度既包含财务管控职责, 也包含会计业务处理和流程, 高度交叉, 关键控制点不明确, 未能多角度、全方位地监控财务风险。

(三) 财务内控制度执行不到位。

形式上虽然有财务内控制度, 但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设, 并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式, 很少静下心来查找研究制度依据及其合理性, 在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。

(四) 财务人员素质参差不齐。

缺乏制度观念, 对于内控知识和制度了解不够, 财务内控实施不到位;对发现的财务内部控制缺陷, 未加以完善, 使内部控制流于形式。

(五) 内部审计的监督作用发挥有限。

部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限, 对其他职能部门监督力度不够, 内部审计的独立性严重受限。

(六) 财务内部控制信息化程度不高。

一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统, 不能共享其他部门的资源, 形成会计信息孤岛, 信息利用效率低下, 起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离, 软件程序或会计系统账套被恶意篡改时, 系统将错误处理会计业务, 后果十分严重。

二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践

西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司, 公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况, 并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》, 财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻, 公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。

(一) 企业决策者对企业内部控制的高度重视, 是有效实施财务内部控制的首要因素。

为强化高层管理者的内控意识, 公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》, 由总经理亲自担任内控领导小组组长, 职能部门抽调骨干组成工作团队, 有力地推动了公司内控工作深入开展。

(二) 设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。

公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作, 确立了《梳理财务会计制度, 控制财务风险》、《加强会计基础工作, 防范会计核算风险》等课题, 成立了专项工作组, 财务部部长亲自担任组长, 按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账, 制定了重大风险的应对方案;按照风险应对方案, 结合实际情况, 制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比, 找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订, 尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中;依托顶层制度, 细化二级制度、流程, 体现操作程序的各个控制环节。每年, 财务部已将梳理制度作为一项重要工作, 随着业务及机构变化适时调整, 以适应财务管控要求。

再好的内控制度若得不到执行, 则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为, 公司在财务系统增设了稽核处, 配备专、兼职稽核人员, 形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行, 起到了监督作用。以财务制度为依据, 对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线, 通过“稽核凭证—出具报告—落实整改—督促检查”等一系列方法, 陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核;对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核;对资金计划执行情况进行稽核, 并开展穿行测试。优化了业务流程, 规避了资金风险, 逐步实现财务控制从制定制度———执行的闭环管理。2012年, 中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评, 西飞国际达到了优秀标准。

(三) 加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。

公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构, 努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点, 又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标, 财务部成立了信息化工作组, 开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统;并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行, 且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。

(四) 建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。

1. 建立资金预算体系, 实施资金管控。

公司每年四季度开始编制全面预算, 其中资金预算作为一个重要组成部分, 需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算, 至少经历一上和二上两个审核过程, 在此基础上再测算年度现金流量, 逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整, 每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析, 找出影响因素, 采取应对措施。根据现金流量预算, 就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下, 近几年公司争取到了优惠贷款, 节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段, 降低了资金成本, 增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流, 公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制;并不断加强对应收账款的清理回收, 合理匹配资金需求、全面加快资金周转, 有效地提高了资金的使用效率与效益。

2. 建立长期财务预警系统, 构建风险预警指标体系。

公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手, 建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标, 见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会, 对各单位财务报表及经济业务进行系统分析, 对其中变化较大的报表事项深入分析原因, 提出对策。并定期出具财务分析报告, 结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析, 为领导决策提供参考。

(五) 加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。

财务部门开展了多种形式的内控宣传教育, 每年均多次组织内控专项培训, 并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一, 保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩, 但财务内控建设是永无止境的, 在竞争日趋激烈的市场经济条件下, 只有不断深化财务内控建设, 防范财务风险, 才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。

综上, 在当前经济衰退和市场竞争日趋激烈的情况下, 能否建立和完善有效的企业财务内部控制, 直接决定了企业防范风险能力的高低, 也关系到企业经营目标能否实现。因此, 加强企业内部控制, 筑牢财务风险防线, 应该成为贯穿企业整个运行过程的一道保护屏障, 为企业发展保驾护航!

内部财务风险 篇2

随着我国金融体制改革的日益深入，商业银行面临的风险和日益多样化和复杂化。如何进一步加强内部控制管理，提高抗御各种经营风险的能力，是建立现代商业银行制度过程中面临的一个重要课题。

一、内部风险

当前商业银行内控管理中存在的风险：

（一）商业银行人事激励机制未有效建立和运行，内部管理制度不适应内控管理的需要。目前银行采用的多是一级法人下的分支行长负责制，即银行内部的经营管理由行长负责。内控中对领导干部的权力缺乏应有的控制机制。行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约。岗位轮换、职工轮岗、有效制约未得到切实落实；同时，人员素质与道德修养、金融家园文化建设不能有效跟进。

（二）会计系统作为内控管理的重要一环，缺乏对银行资金流量必要的控制手段。商业银行会计指标体系、账务处理规范及临柜操作管理制度不健全、不规范，有章不循、违章操作现象在银行管理的各方面均较普遍。客户就是上帝的观念在业务操作过程中，特别是银行临柜人员中存在一定程度的曲解，甚至以牺牲现有的控制制度为代价，尤其是忽视本行收款入账票据凭证的审查，严重影响了商业银行内控管理的有效性。

(三)商业银行现有内部审计监督未发挥应有的作用，内部稽核缺乏独立性及权威性，难以对全行业务部门活动进行全面的监督；同时稽核力量配备不足，且有部分是兼职，造成执行者也是控制者的情况，加大了控制难度。稽核部门无法从整体上把握全行的业务动作和经营状况，无法及时发现经营中存在的问题，也难以提出有针对性和建设性的意见。

（四）商业银行缺乏一个统一的控制法规制度及操作规则，不少制度规定与业务发展不相适应，新兴业务的开拓相应的控制制度存在脱节现象；现行会计内控制度缺乏系统性、可操作性，且加强会计结算与严格执行制度之间存在矛盾。有些商业银行工作人员没有认识到内控机制是一个动态系统，制度的执行及执行情况，很大程度上成为应付上级行检查的一种摆设。

加强、完善内控制度的几点建议

第一、强化内部稽核部门的独立性，主要负责人应异地交流。稽核监督是银行内部控制中的重要环节，但是目前国有商业银行内部稽核部门由于多年来受到体制的限制导致其独立性不强，作用不能得到有效发挥，因此应该尽快建立稽核工作垂直领导机制。总行的稽核部门应直接对法定代表人或董事会负责，各地的稽核机构直接对总行的稽核部门负责，其费用由总行直接划拨，各地稽核机构的负责人应定期异地交流，这样就规避了稽核机构与被检查部门的经济利益关系，增强了稽核机构的独立性。

第二、加强内控意识、完善法人治理结构。加强内控意识特别是领导者的内控意识已经成为当务之急，领导者对内控制度的态度影响到全体员工的思想意识和行为，因此领导者更应该认真研究、分析内控组织架构，强化全体员工的内控意识。当前国有商业银行向股份制转化已是大势所趋，因此转制后要建立起股东代表大会、董事会、监视会等对经营者进行监督、约束的机构，以达到控制风险的目的。

第三、进一步完善贷款风险防范机制。各国有商业银行应建立统一的贷款抵押价值评估标准和评估程序，应统一借款企业信用等级的评定内容、评定标准以及尽快建立起切实可行的信贷资产保全机制，并应将贷款“三查”制度落到实处，严格按照岗位权限、业务规程发放贷款，充分发挥不同岗位、不同部门之间的相互监督、制约作用，保证国有信贷资产的保值增值和安全完整。

第四、实行会计、出纳、储蓄岗位不定期轮换制。基层营业单位会计、出纳、储蓄等要害岗位的工作人员应不定期整体离岗，由各专业部门抽调具有营业单位各个岗位知识的熟练人员，整体顶岗检查，使营业单位会计岗位、出纳岗位、储蓄岗位暂时整体离岗，被监管岗位业务人员必须立即与监管人员办理交接手续，强制离岗。由于营业单位无法预知何时被查，因而没有时间对已存在的问题做“技术处理”，这样就能保证监管结果的真实性，形成对被接管单位违纪人员的威慑力，避免内部职工经济犯罪。

二、外部风险

商业银行的外部风险主要来自于市场风险，主要表现为：利率风险、汇率风险（包括黄金）、股票价格风险和商品价格风险。目前我国商业银行面临市场风险的问题：

一是缺技术。市场风险管理涉及很多技术问题,如对金融市场不断推出的各类外汇、有价证券及其衍生产品的了解和认识,对各类市场风险－利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险－识别、计量、监测和控制方法的学习和掌握,风险管理模型的引进和运用,基础数据的采集,管理信息系统的建设,组织结构的调整等等。对我国商业银行来讲,这都需要在相当长的时间里逐步学习、了解、掌握和完善。

二是缺人才。市场风险所涉及的业务、产品和风险管理方法、模型都具有高度的专业性,需要由一大批专业人士来从事和管理。对监管者而言,则既需要了解和熟悉银行的业务和风险管理体系,还必须有能力对其风险管理体系,包括风险管理模型的假设前提、运作原理和基础数据等的合理性、可靠性、有效性进行检查和评价。当然,这就必然涉及到监管理念和监管方式的调整。

三是缺管理。拥有先进的系统、模型和一批技术专家仅是解决一个专业技巧问题,比技术和人才更重要的是银行的管理能力。银行管理风险最根本的措施是要在内部建立有效的风险管理体系,董事会和高级管理层要牢牢树立风险管理理念,要通过建立和实施一整套风险管理政策和程序,将风险的识别、计量、监测和控制与全行的战略规划、业务决策和财务预算等经营管理活动有机地融合。对我国的银行业来说,构建包括市场风险管理在内的有效风险管理体系是一个迫在眉睫的任务,必须从现在起下决心、花功夫,采取切实有效的措施去处理,这需要我国商业银行与监管机构共同做出长期不懈的努力。

银行防范外部风险应以提高自身的科学决策及管理水平、经营实力和市场应变能力为重要手段。具体为：

一、在外部监督和市场监督方面，有关的金融业监督管理机构应该适应金融形势的变化采取不同的政策进行监督，对于商业银行的变化应该及时进行调查，给予实时监督；投资者中应该进行风险防范意识的宣传，培养他们对于商业银行风险管理的监督意识。

二、建立有效的利率风险的防范机制和汇率风险防范体系。伴随着利率的市场化和金融衍生工具的不断创新我国应该实行适宜的缺口管理方法，利用衍生工具比如说远期利率协议、利率互换、期货、期权等手段来合理规避风险。商业银行应该市场利率和货币市场汇率动态，运用科学方法与先进技术手段，对本外币利率和货币汇率趋势进行科学和基本准确的预测，在汇率方面可以通过对货币市场进行分析采取货币互换的方法来对汇率的风险进行防范。通过资产负债的有效的合理的配置和金融衍生工具的运用，将利率和汇率风险控制在最小的范围内。

三、建立我国商业银行风险管理的风险管理监督控制体系。风险监管体系主要由有内在监督机制、外在监督机制和市场监督机制共同组成。内在监督机制主要是以风险控制为基础的公司治理结构、决策机制、运营机制和控制技术等的组合，是对风险监督起决定作用的第一个最重要的层次。外在机制主要是监管当局根据监管规则对金融机构进行的常规监管，处于风险控制的第二位，对于风险控制具有保障性的作用。市场机制主要是金融投资者组成的监督队伍，包括客户群体和舆论监督，处于风险控制的第三个层次，对于风险控制的具有约束性作用。

四、建立起适合我国商业银行的风险管理文化。应该强调以风险计量为核心，并且借助诸如计量模型，数理统计、以及金融工程等先进的分析方法，以风险识别、风险探测、风险分析、风险管理决策、风险决策评估为流程的风险管理文化。

浅析电力企业的内部财务风险 篇3

【关键词】电力企业  内部财务  财务风险

一、引言

电力行业是我国基础性产业，它支撑着国民经济和社会发展，而财务安全又关系着电力企业能否正常、有效和健康的运转，因此电力企业的财务安全越加凸显重要。特别是电力企业的内部财务风险的控制，只有电力企业能够实现产权清晰、管理科学、财务风险控制得当，才能保证电力企业的财务工作安全顺利的展开，从而保证电力企业的稳定和安全的正常运转。

二、电力企业内部财务风险的因素和存在的问题

（一）内部财务风险因素

对于每个企业来说财务风险客观存在于外部环境和内部环境中，虽然对于电力企业不能改变外部的挑战和竞争，但是可以分析内部财务风险的因素，找出内部财务风险存在问题，从而应对外部环境中国内外市场的竞争。内部财务风险的因素主要有电力企业的营销活动、产权结构、融资方式三种因素。

首先在电力企业的营销中，不同于其他企业产、供、销相分离的运作方式，电力企业是三者同时完成的，电力的销售不能储存，企业单位和居民也是先用电再缴费的付款方式，这种赊销方式下一些旧欠电费收款困难，甚至出现坏账和死账，因此电力企业独特的营销方式带来了其财务风险因素。

其次在电力企业的产权结构中，一直是国有股份一支独大的局面，公司的内部管理和财务管理采用集权方式的治理结构，基层员工的积极性不高，缺乏创造性，因此电力企业的产权结构使得其缺乏市场竞争，集权的管理方式也使得员工创新性不高。

最后在电力企业的融资方式单一，电力行业的电价受电煤价格的影响较大，加之电力的固定资产投资高，电力营销环节的赊销方式使得负债高，这些因素都导致了电力企业的盈利普遍低，而其融资来源却只靠银行融资的方式，电力企业的效益还要受利率高低的影响，这也是内部财务风险的影响因素之一。

（二）内部财务风险控制存在的问题

除了电力企业的内部因素导致的财务风险外，在内部的财务风险控制上也存在着多个问题。

首先，电力企业的管理层和财务执行人员缺乏对内部风险的足够认识，作为国有企业的电力企业部门，主要任务是为国家和居民提供生产和生活用电，就片面的理解为电力企业的收支平衡由国家调控，这种错误的理解使得电力企业缺乏内部财务的风险控制意识，因为除了保证国家电力的安全使用外，电力企业是自负盈亏的企业法人，财务的自主核算要求电力企业做好内部风险的控制。

其次，电力企业缺乏内部财务风险控制的人员，因电力企业的国有性质使得员工享受体制内的编制待遇，但是这种编制待遇却造成他们风险意识淡化，缺乏专业的风险控制人员和现有财务人员的配合，部分财务人员认为，电力企业的财务风险是由国家承担责任。财务人员的内部风险和外部竞争意识淡薄，再加上财务人员素质不高，又缺乏内部财务风险的控制人员，这些都是现有电力企业内部财务风险存在的严重问题。

最后，电力企业自身缺乏内部财务风险的控制机制。内部财务的风险是要进行合理和专业的评估和预测，才能对内部财务风险进行预防、解决和处理的。同时还缺乏财务风险控制组织的参与，利用外部专业的财务风险人才与内部财务的相结合，才能方便对风险的把控。缺乏财务风险的管理，也缺乏财务风险专业组织的参与，电力企业的内部财务风险可见一斑。

三、内部财务风险的规避措施

对电力企业的内部财务风险因素分析后，我们也要对相关风险因素进行有效的规避，同时对财务风险控制存在的问题进行有效防范。

（一）产权结构上引入市场化运作

在产权结构上，引入市场的竞争机制，可以通过上市、并购的方式，引入外部资金和市场化运作方式，在电力企业的治理结构上，企业的管理和决策更加科学化，在财务制度的制定和执行上，能够权责明确，财务账目清晰，通过内部财务的安全有效支持电力企业的资源优化配置和科学化决策。

（二）改变单一的融资方式

改变电力企业只从银行渠道融资的方式，电力行业拥有资金密集型特点，虽然不能改变电力企业的营销方式和赊销的付款方式，但是可以通过拓宽融资渠道的方式，例如将银行的债券关系转化为股权关系，将优良资产剥离电力企业的总资产后上市融资。

（三）提高企业风险意识和财务风险预警

提高电力企业管理层和每个员工的风险意识，特别是财务工作人员的风险意识，将企业的风险意识和财务风险意识运用到企业文化中。例如从行动上建立专门的财务风险预警组织，由专人研究针对电力企业的金融政策、税收制度和财务管理制度，规避在财税方面的制度风险;还有结合电力企业的外部环境，通过外部风险的预警预测企业的内部财务风险。通过关注有关电力企业的外部风险和利率变化、财税政策、融资政策、宏观环境等，及时调整本行业的财务政策和内部财务管理，积极主动的解决内部财务风险。

（四）培养和引进专业的内部财务风险控制人才

在培养和引进专业的内部财务风险控制人才上，一是对现有的电力企业的财务人员进行宣传、指导和培训，提高他们的内部财务风险的控制，了解财务风险管理的重要性，内部财务风险控制的内涵和操作内容，提高在职财务人员的风险控制的素养。二是招聘和引进电力企业的专业的内部财务风险控制人员，通过科学化和专业化的内部财务控制人才，将电力企业的内部财务风险把控在可控范围内。三是利用好电力企业的财务信息系统，推进电力企业的财务信息管理，利用程序和系统的财务操作规范，规避人员操作的风险，提高财务工作效率，通过信息化手段监督电力企业的财务运作。

参考文献

[1]盖虹霞，胡秋红.电力企业财务风险内部控制的问题及对策[J].新经济，2014.3（中）.

[2]陈晓霞.电力企业财务风险及其防范探析[J].财会之窗，2015：153-154.

[3]王鑫.电力企业的财务风险分析与评价探究[M].科技创新导报，2014（22）：255-265.

企业内部财务风险控制浅析 篇4

1 企业内部财务风险控制的意义

一个企业如果因为企业的结构不合理、企业投资融资不准确而导致企业资金链断裂,企业丧失偿债能力,从而形成投资者预期收益下降的风险就是企业的财务风险。企业内部财务活动在当前市场经济的影响下,即将面临无限的挑战,变化的市场促使企业在经营发展中一直要面对各种潜在的威胁,在企业中每一个失误的决策就会影响企业的整体工作,就会导致企业的工作计划失败现象发生,这在企业中会形成更大的经济危机。企业要想发展就要进行各类投资,但是在投资的时候对于市场的定位的要准确,同时对于投资的计划和工作决策一定要根据企业的实际情况来决定。但是现在很多企业在经营中引发财务危机的现象很多,这主要来源于企业管理者的失误决策、企业内部财务管理制度的不健全、企业财务工作人员专业水平偏低。所有的企业要想健康安全的发展都要规范自己的经营活动,在遇到经营困难问题的时候可以及时的寻找到与之相关的解决对策,这样可以避免对企业造成更加严重的经济损失,造成财务问题频繁地出现。企业财务风险一旦出现,对于企业的影响就不只是资金的减少,如果在一定的时间内不能尽快解决从财务风险带来的危机,最严重情况就会迫使企业直接面临破产。所以说,做好企业财务风险预防工作,开展对企业内部财务风险控制的研究工作很有必要。这为企业预防财务风险问题的出现做好了充分的准备工作,具有重大的现实参考意义。

2 企业内部财务风险的主要来源

2.1 企业在筹资时面临的风险

有的企业在发展的过程中都会想尽办法来扩大企业的经营范围和经营规模,以此来提高企业的市场竞争力和整体的经济实力,所以企业向社会筹资的办法就被广大企业管理者所采用,通过这个办法来实现企业的经营目标。但是,企业在筹资的过程中需要面对一些客观的因素,这些因素就会使企业在筹资的时候出现风险,这种风险就会让企业陷入自身的内部财务风险危机中去。本文作者通过不断对企业进行分析,总结出造成企业筹资过程中出现风险现象的原因主要是企业对于其整体的资产评估和经营活动产生效益的预估都出现了偏差,这种偏差就会导致企业的资产负债现象不断地增加,最终引发企业内部财务风险危机现象出现。一旦出现这样的现象,企业在市场经济中整体的竞争力就会削弱,企业的经济效益也会受到影响。

2.2 企业在投资过程中遇到的风险

在面对市场经济的竞争,企业的投资是必然现象,因为企业需要不断地扩大自己的经营范围,占据更大的市场份额,提高企业的市场竞争力。企业的发展壮大也有利于社会主义和谐社会的稳定。现在很多企业为实现自己的战略目标和计划都会采用投资活动,但是在真正进行投资的时候,由于企业对市场信息的掌握不及时和全面,就会影响管理者的决策;还有就是企业财务人员对于新的经济财务政策分析了解不到位,这些都会促使企业在进行投资的时候出现严重的失误,浪费大量的人力、物力和财力。这些投资风险在企业中的存在,就会造成企业内部财务风险问题,也会制约企业的发展。虽然造成投资过程中风险发生的原因有很多,但是这也形成了企业应对措施严重不足的现状。

2.3 内部控制落实不到位带来的风险

由于财务风险在企业中的地位决定了这种财务风险影响着企业的各项工作的开展情况。企业所使用的方法不管是筹资还是对市场进行投资,它依然会使企业面对各类风险。财务部门是企业重要的部门,它不但影响着企业内部整体控制工作的能力强弱,也影响着企业的财务安全。企业的每一项工作都需要企业的各个部门共同合作,做好分工,这样才能够保证在有限的时间按规定完成工作。企业的内部控制制度可以规范企业的各个部门工作情况,所以企业内部控制一定要在企业中落实到位。企业内部控制的概念一直跟随着时代的发展变化,它作为现代企业管理体系的重要内容,如果内部控制制定得科学合理,将促进企业的正常发展,有利于企业在市场的竞争中占据有利位置。

3 预防企业内部财务风险控制办法

3.1 提高整体工作人员的财务风险预防意识

企业发生内部财务风险的时候,企业的各个部门都会受到影响,也将拖累整个企业的工作效率降低。企业要想预防财务风险,不但要有健全的规章制度,还要对工作人员包括领导进行思想教育和相关财务风险知识培训,让他们在平时的工作中能够应用得当,有意识地提高财务风险预防意识。当企业人员能够主动意识到财务风险重要性的时候,就更有利于财务风险的预防政策落实下去。例如企业的某一项工作影响了企业的财务状况,使企业财务面临风险的时候,企业管理者应该第一时间召开全员大会,共同商讨对策,在会上鼓励大家说出自己对这项工作的意见和建议,不管是从原因方面分析还是提出改进措施,都要给每位员工充分的自由发言权。通过大家意见的征集,企业的领导者不仅能够实现对这次会议的主要目标,也能够提高更多员工对于企业财务风险的意识,这样有利于企业后续工作的出色完成。

3.2 招聘专业财务人才,完善财务工作评价机制

由于财务管理部门在企业中的地位,不管是企业内部控制制度的实施,还是企业日常工作的有序进行,企业都需要有专业的人才来完成这份艰巨的工作。在企业的实际工作中,因为企业工作人员对于业务的不熟练或者忽略任务的严重性,导致工作无法正常完成,甚至在完成的时候会出现漏洞和失误现象,这不仅会对企业造成直接的经济损失,最重要的时候会产生严格的财务风险。所以,企业需要招聘更多的有真本事真知识的人才,通过他们对待工作的严谨态度以及自身的专业水平就可以如期地完成企业的工作。这有效的保证了企业的整个计划完整落实,也保证了企业的经济目标稳步前进。

3.3 完善企业内部控制制度

企业内部控制制度的建立主要是促进企业内部分工明确、使企业的各个组织结构清晰合理透明,以此来增加企业的综合实力。但是企业在完善内部控制制度的时候,要综合企业自身的实际情况而定,因为这样科学的制定出来的内部控制机制,可以让企业的整体管理水平上升一个新的层面。企业建立和完善内部控制制度可以从多方面进行研究分析:第一,管理者的投资眼光很重要,用发展的眼光对待实际的工作才能得出最准确的结论;第二,企业财务报表应该在企业中公开透明,主动接受所有人的监督;第三,调动财务人员的工作积极性,实行奖罚分明的政策等,通过以上方面对企业内部财务制度的完善,有利于减少企业的财务风险,最终提高企业的经济效益。

4 结语

企业自身经营状况如何直接影响着企业内部财务风险的安全。因此企业为了从根源上解决财务风险现象的出现,就必须对财务风险出现的原因进行分析总结整理,在分析出原因后就要寻找可行的办法来解决,避免企业出现财务危机现象。财务风险的预防工作开展得如何是企业所有经营项目是否顺利开展的依靠,因此企业做好财务风险预防工作,对企业的发展有很重要的战略意义。

参考文献

[1]盖虹霞,胡秋红.企业财务风险内部控制的问题及对策[J].新经济,2014(08).

[2]孙霞.浅谈企业面临的财务风险及会计内部控制制度[J].财经界(学术版),2015(20).

财务内部控制 篇5

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

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[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

内部财务风险 篇6

关键词：事业单位；财务风险；控制

在我国，由于事业单位的特殊性和其财务管理本身存在的一些缺陷，致使内部财务控制也存在一些风险。本文从财务风险的概念出发，深入分析事业单位财务风险控制中存在的问题，最后提出几点防范事业单位财务风险的对策。

1 事业单位财务风险的内涵

1.1 财务风险控制的含义

财务风险是指在财务活动中，受各种不确定因素的影响，导致财务收益偏离了预期收益，从而蒙受损失的可能性。由于行政事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标，不涉及筹资、负债、盈利等问题，其非营利性决定了财务管理的重点是财务资源的依法取得和使用，而不是净利润或每股收益。因此，行政事业单位的财务风险应是由于各种不确定性因素使行政事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源，从而造成其不能充分承担其社会职能、最大限度地实现组织提供公共产品或公共服务的目标的可能性。

1.2 事业单位财务风险的特点

客观性。是指财务风险不以人的主观意志为转移，独立于人的意识之外的客观存在，一些不确定性因素导致事业单位财务风险是客观存在的。

不确定性。是指未来风险事件发生的时刻和概率、损失和范围的大小不能确定。对于事业单位的财务管理者而言，也不能完全掌控财务风险因素。

可变性。是指风险性质会随时空各种因素变化而有所改变，因此随着事业单位的财务活动内容的不断更新，会使得其财务风险也在改变、消亡和激化，并具有一定的自我应变能力和环境适应性。

可预测性。是指财务人员可以运用先进的财务管理手段和方法，根据财务风险的产生和发展的规律性，预测其发生时间、范围和程度，采取相应的防范手段并降低财务风险的破坏程度。

2 事业单位内部财务风险控制中存在的问题

2.1 财务管理人员风险意识淡薄

财务风险的客观性决定了只要有财务活动，财务风险就必然存在。而事业单位的财务人员往往认为只要按法定预算取得和使用财政资金，就不会产生财务风险，即使出现也是由国家财政来承担，与本单位的财务管理工作无关。此外，财务人员自身素质不高也会产生一定的影响。很多事业单位对财务人员的职业道德建设投入也不足，导致一些财务人员无视职业道德，偏离财务管理活动的要求，存在违规从事财务活动的风险隐患。

2.2 事业单位部门的责权利意识模糊

事业单位组织的目标不是为了增加组织自身的财富，也不是为了产生利益，这使得管理人员经常难以就各种目标的相对重要性程度达成一致，对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定，分权管理的操作难度加大，对各部门的职责履行情况难以考核评价。由此产生许多风险，如预算执行无法合理规范，预算资金支出结构异化，行政事业单位公信力下降，资金使用无绩效等。

2.3 事业单位财务决策存在主观经验性的特点

例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实，以及决策者决策能力低下等原因，决策失误及盲目投资导致一些资产闲置、设备利用率低，从而给国家财政资金带来较大的财务风险。这与事业单位的地位和未来发展极不相称。

2.4 事业单位内部财务关系未完全理清

很多单位内部存在自身业务与行政业务、非经营业务与经营业务不分的现象，由此所产生的系统财务资源取得较为复杂，其内部各单位之间以及与其上级主管单位之间，在资金管理及使用、利益分配等方面权责不明，造成资金使用效率低下，资金流失严重，且资产的安全完整无法得到保证，而内部混乱的财务关系也极易导致系统内各单位的财务风险。

2.5 上级部门预算监管弱化

事业单位不同于一般的企业，上级部门的预算监管对于其内部的财务风险的产生、发展和扩大承担着不可推卸的责任。片面强调企业化的发展而不顾财力地铺摊子、上项目，势必造成隐性赤字预算。这种由预算约束弱化、管理层决策失误造成的经济责任风险,已成为当前事业单位财务风险防范中的重中之重。

3 加强事业单位内部财务风险防范与控制的几点建议

从宏观层面看，建议政府尽快制定并实施事业单位内部控制相关规范。据财政部网站消息，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并征求意见。该征求意见稿中对事业单位内部财务风险控制的必要性、要求和基本环节作出了相关规定。其中有关事业单位债务控制、资产控制、预算控制和收支控制的规定对于加强事业单位内部财务风险防范与控制具有指导性作用。

从微观层面看，在《行政事业单位内部控制规范》的指导下，广大事业单位应做到如下几点：

(1)提高风险管理意识，落实风险管理追究责任制

企业《会计法》中对于本企业财务管理的责任人已有明确规定。事业单位在贯彻执行《行政事业单位内部控制规范》的过程中也要要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。在具体的落实过程中将责任风险直接与决策层挂钩，按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时要把授权批准权限的分解和审批额度的分配与核算管理制度的建立、财务公开性制度的建立紧密地结合在一起，以防止滥用职权审批情况的出现。

(2)强化事业单位财务人员自身素质建设

首先，积极选派单位优秀的财务人员出外学习“充电”，提高财务人员的业务能力。当前主要是积极学习和推广财政部《行政事业单位内部控制规范》，在此基础上能有效运用先进的财务管理手段来预防与控制财务风险的发生，学会财务风险的应急与处理等等。其次，还应加强事业单位财务人员的道德建设，对于主动找出本事业单位财务风险漏洞的财务人员给予表彰和奖励，而对于触犯职业道德的财务人员，一旦发现，给予重罚甚至解雇，加大其违规成本。

(3)不断健全本事业单位内部控制具体制度

高校财务风险与内部会计控制 篇7

一、高校财务风险的表现

财务风险实质是单位理财活动风险的集中体现, 它存在于单位各项资金运动的全过程。高校是非盈利性的事业单位, 财务风险主要指高等院校在运营过程中因资金运动的不确定性而面临的风险, 主要表现为偿债风险、投资风险、流动性风险以及财务管理风险等。

1、偿债风险

高校是事业单位, 收入主要依靠财政拨款, 一般情况下, 不会出现资不抵债的现象。但是, 近几年, 随着高校办学规模的不断扩大, 办学场地、办学设施等办学配套条件所需资金不断增加, 在财政补助和高校自筹资金不能满足的情况下, 高校往往采取举债办学的途径来满足这种加速发展的需要。高校的借款为高校发展提供了资金, 同时也给高校运营带来了风险。据人民银行统计, 截至2005年底, 高校贷款余额达2001亿元, 个别高校由于债务问题已影响到高校正常运行。由于过度举债或不良举债带来的偿债风险已显露端倪, 究其原因, 高校的巨额债务一般是大搞基建项目造成的, 比如:建设项目投资资金过大, 缺少风险评估;部分高校不能根据高校自身的实际情况制订合理的还款计划, 缺乏长期规划而过度使用现金等等。

2、投资风险

目前, 我国高校财务活动基本没有独立的投资政策, 资金来源主要由国家统一供给, 资金运用也必须按国家计划进行。高校在投资方面主要表现为高校举办企业即校办企业, 作为投资者的高校对校办产业承担连带责任, 因而, 校办产业的财务风险构成了我国高校财务风险中的一个重要部分。另外, 由于计划、决策、程序、制度等失误而造成投资于无效益或重复建设的项目, 也会导致高校资财损失浪费, 形成项目投资风险。比如实验室建设, 如果投资时缺乏科学的论证, 建造设施不能得以利用或达不到预期的效果, 就会造成资源浪费。

3、流动性风险

流动性风险, 一般表现为现金 (广义上的现金概念) 流量上的风险, 即现金的流入不足以应付现金的支付 (流出) 而出现资金短缺的现象。高校的收入渠道比较单一, 主要依赖财政拨款, 而高校财务支出却担负着高校教学、科研等各项教育事业发展的经费开支, 特别在高校快速发展阶段, 各项事业支出金额都特别大, 现金可能短缺, 有时会出现拖欠工资、难以应付日常开支等流动性危机。流动性风险主要来自现金收入与支出在时点上不同步。尽管在一个相当长的时段内, 现金收入总大于现金支出, 但某一时点, 现金存量不足以支付该时刻的现金需求而可能出现支付风险。这往往是由于高校不能正确测算高校财力, 在筹集资金、调度资金及合理运用资金等方面缺乏灵活性所致。

4、财务管理风险

财务管理风险的内涵是多方面的, 首先是财务决策风险。按照高校领导体制和机构设置情况, 我国高校一般实行的是党委领导下的校长负责制, 高校领导在行政、教学和科研的投入上、在学科与课程建设等决定高校发展方向的重要方面具有决策权, 个别行政领导意志容易导致财务决策风险。其次, 财务监督风险。“经济人”假设的前提是“人的自私性”, 所以才必须对经济活动进行监督, 而现实中由于种种原因往往导致监督措施的不到位、监督无力或有名无实, 从而削弱了财务制度的控制力。第三, 职业道德风险。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 贪污公款, 做出违反职业道德的行为。第四, 信息化风险。会计电算化已广泛应用到高校的会计工作中, 在这种会计事项处理无纸化和电脑操作无形化的信息化生态环境下, 存在着许多新的特殊风险:软件中内控机制漏洞风险、系统运转的不稳定性风险、操作的人为风险等。

二、建立高校内部会计控制

内部控制制度是现代企业管理的重要手段, 内部控制的重点是防范风险, 避免、减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生。内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 它是既立足于会计, 又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程。所以, 本文拟利用内部会计控制理论论述通过控制关键点以防范高校财务风险问题。

内部会计控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动关键点的控制。由于在选择关键控制点时必须具体分析:哪一个控制点能够反映重要的偏差, 哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差, 哪一个控制点更有效, 所以, 对高校而言, 应该主要针对货币资金、贷款、固定资产、预算等内容的关键点进行控制, 建立合理有效的内部会计控制制度。

1、建立完善的货币资金内部控制体系

(1) 健全货币资金完整性控制。 (1) 发票、收据控制。根据发票、收据编号连续性的特点, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否相符, 以确保收到的货币资金全部入账。 (2) 银行对账单控制。将银行对账清单与银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。通过编制银行存款余额调节表, 对未达账项进行分析, 检验是否存在错弊。 (3) 货币资金的日清月结控制。货币资金的日清月结可以保证货币资金的及时全部入账, 使会计资料真实地反映某一时期的现金流量, 为现金预测做好基础工作, 防止出现货币资金流动性风险。

(2) 健全货币资金安全性控制。 (1) 账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行实地盘点, 做到账实相符, 以确保高校资产安全。 (2) 岗位分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 使每一个岗位上权力和责任相互联系、相互制约, 做到岗位之间相互牵制, 以保证货币资金的安全性。 (3) 授权批准控制。审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任等控制措施应当明确, 经办人员严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务, 减少支付风险, 确保货币资金使用中的安全。 (4) 票据、印章控制。规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。财务专用章由专人保管, 支付款项所需的全部印章不能由一人保管, 严格履行签字或盖章手续。

(3) 健全货币资金合法性控制, 是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度。高校必须按照规定实行现金库存限额、严格执行现金开支范围和支付限额, 严格控制现金坐支、严禁擅自挪用借出货币资金;严格遵守银行支付结算纪律。超过限额的货币资金送存银行, 可降低货币资金被盗风险, 同时高校能高度集中货币资金, 统筹使用。

2、树立高校负债风险防范意识

高校债务风险逐步显现, 高校必须积极应对贷款风险、强化责任意识、建立自我约束机制。

(1) 财务决策程序控制。贷款高校必须在高校总体规划下根据事业发展需要和高校的实际偿还能力确定贷款项目及适度的贷款额度。贷款项目和额度必须经过严格、科学的可行性论证, 并充分征求广大教职工意见, 经高校最高决策机构集体研究决定, 以降低财务决策风险。贷款额度不得超出预期偿还能力, 贷款前应制订切实可行的还贷计划和措施, 以保证高校事业健康、平稳的发展。

(2) 贷款资金的使用过程控制。高校贷款资金应专款专用, 着力解决制约高校当前和未来事业发展的关键问题以及对高校事业发展有重大影响的项目。贷款高校要按管理层次逐级建立贷款资金项目管理责任制, 各项目负责人必须严格按照项目建设计划使用资金, 不得超标准、超计划使用资金, 坚持厉行节约的原则, 确保项目建设质量。财务部门对贷款资金使用情况进行监督。

(3) 还债计划控制。贷款高校在安排年度收支预算时, 应考虑偿债因素, 将还债计划纳入高校的年度预算范围, 保证还款资金来源。第一, 贷款高校应根据资金市场利率走势和项目建设进度对资金的需求制定科学、合理的资金使用方案, 通过优化贷款资金结构, 降低贷款成本, 减少财务偿债风险。第二, 贷款高校应制订切实可行的还款计划, 要按照贷款本息归还的时间、额度要求, 合理安排调度资金, 避免因准备不足、资金周转困难而出现的延期还款损失, 避免资金流动性风险。

3、加强工程项目内部会计控制制度

高校工程项目内部会计控制的控制关键点包括: (1) 建立工程项目业务岗位责任制。明确相关职能部门和岗位的职责权限, 确保项目可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工决算审计等不相容岗位相互分离、相互制约。 (2) 建立工程项目的授权批准制度。明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施, 严禁超越审批权限办理业务。筹资及工程项目建设都是高校的重大决策项目, 因此, 应建立规范的决策机制和决策程序, 实行最高管理层集体审议联签制度, 由指定的人员严格按照预定流程办理, 以降低决策风险。 (3) 建立工程进度款支付环节的控制制度。对工程价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定。会计人员应对有关部门提交的支付款申请及凭证、审批人批准意见等进行审核后付款, 若发现不符和异常现象, 应及时报告。 (4) 建立竣工清理制度。依据有关法规及时编制竣工决算;及时组织竣工决算审计;及时组织工厂项目竣工验收, 办理财产移交手续。通过对工程项目全过程即立项、授权、付款、竣工结算等关键控制点的管理, 可以在一定程度上减少项目投资风险的发生。

4、严格执行预算控制

预算是计划的数字化反映, 是落实高校发展战略、目标的有效手段。加强内部会计控制应以科学合理的预算为基础。预算控制是预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。

(1) 预算编制控制。第一, 合理性控制。高校编制预算时需要结合上一年度预算完成情况, 在充分调查内外部办学环境的基础上, 综合考虑当前状况及长远规划, 预测预算收入和事业支出, 并细化预算项目。第二, 编制程序控制。高校编制年度预算, 一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行, 使高校各部门都能参与到预算编制过程中, 保证编制的预算符合高校实际情况。

(2) 预算执行控制。为严格执行预算, 高校应建立预算执行责任制度, 明确相关部门及人员的责任, 通过层层分解预算指标, 落实到各部门、各岗位。为检查预算执行结果, 高校应建立预算执行情况内部报告制度、预算执行情况预警机制、预算执行结果质询制度, 对过程实施控制。在预算执行过程中, 高校尤其应当加强对货币资金收支业务的预算控制, 及时组织预算资金的收入, 严格控制预算资金的支付, 调节资金收付平衡, 避免发生支付风险。对纳入高校预算的资金拨付, 应该按照授权审批程序执行, 未纳入单位预算的支出项目, 不予支付。

(3) 预算分析、考核制度控制。高校应当采用不同的方法分析预算执行情况及存在的问题, 重点分析预算执行产生差异的原因, 并提出解决措施或建议, 以便发现预算内部控制中的薄弱环节。对预算执行情况的考核评估, 是为了考察高校各部门、各项目责任人的工作业绩, 检验上年度预算编制的准确度, 为以后年度财务预算的编制及高校长远发展规划目标的调整提供参考。

三、高校运用内部会计控制中如何突出风险管理职能

由于构建风险防范导向的内部控制框架的基本理念是建立在高度依靠员工的素质和诚信、牵制法则和监督机制的基础上, 所以, 为防范高校财务风险的发生, 还应建立配套机制, 使内部控制制度起到防范风险的作用。

1、加强高校制度建设。经济学把制度定义为“博弈规则”, 并把博弈规则分为正式规则 (宪法、产权制度和合同) 和非正式规则 (规范和习俗) 。对高校而言, 制度不仅包括正式成文的管理规定, 而且包含非正式的价值信念、校园文化等。加强制度建设, 可以健全高校的管理规章条文, 可以调整高校教职员工的行为准则, 这有利于优化内部会计控制的控制环境, 提高规章条文的执行力度, 降低财务风险。

2、注重全员全过程控制。财务风险来自于高校的内部和外部, 就内部而言, 内部控制是否有效与领导是否重视、是否带头执行有很大关系。但内部控制又不仅仅是校领导的事, 需要全校教职员工的共同参与, 注意控制好每一个环节, 才能有效地防范风险。

3、定期检查。高校内部会计控制各关键控制点是否有效执行, 必须通过定期检查来检验。检查的内容主要包括内部会计控制制度的执行情况;执行过程中存在的问题。定期检查的目的是为了及时修正内部会计控制制度的缺陷, 及时纠正存在的偏差。

4、建立健全内部审计机构。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施, 因为内部审计不仅对高校会计账目的审核, 而且包括评价内部控制制度是否完善、检查内控制度的执行情况、对基建项目进行审计及监督等。

5、财务风险评价体系的建立。财务风险评价体系是通过分析高校偿债能力、运营能力和成长能力等方面的财务指标来监控高校财务风险的情况, 及时反映财务风险和预警财务风险, 形成事前、事中、事后的监控体系。

6、建立和完善安全防护机制, 加强对计算机终端用户安全管理和网络防病毒工作, 确保网络会计运行的稳定和安全。

参考文献

[1]、胡信生、拓东玲、王希文.高校财务风险的类型及其防范.教育财会研究.2004年第6期

[2]、周文华.货币资金内部控制若干问题的思考.经济师.2005年第10期

[3]、冒萍.高校内部会计控制初探.武汉交通职业学院学报.2006年第2期

[4]、教育部、财政部关于进一步完善高等高校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见.教财[2004]18号

[5]、谭学琴.加强高等高校内部会计控制的理性思考.湘潭师范学院学报 (社会科学版) .第27卷第6期

[6]、张娟.高校内部会计控制方法探讨.铜陵学院学报.2006年第3期

企业内部财务风险传导博弈研究 篇8

一、企业内部财务风险传导主体属性分析

(一) 企业

企业是财务风险传导的主体之一, 是其他财务风险传导主体的基础, 也是企业财务风险传导系统的核心。企业作为风险传导的主体, 具有两个重要的特征:一是企业作为主体是利益的焦点, 其他财务风险传导主体都是与之发生博弈行为, 进而产生风险传导机制;二是企业作为主体并不是真正代表企业的利益, 而是一种虚拟的主体, 从而导致企业价值最大化目标难以实现的后果。

企业主体变量包括属性变量和决策变量两部分内容。企业主体属性变量主要包括企业的规模、资产、负责、所有者权益、收入、成本、费用、利润、市盈率、员工数等;企业主体决策变量主要包括企业的筹资、融资、投资、生产、经营、加工、销售、利润分配等一系列的活动。

(二) 股东

股东是企业的主要投资者, 即所有者。当企业盈利时, 是企业的主要分配者;当企业亏损时, 是企业的主要牵连者。企业的最高权力机构是股东大会, 股东大会即由股东构成, 代表了股东的权力和义务。股东大会具有重要的作用, 企业发生再投资、重组、合并、兼并、破产、清算等重大事项都必须经过股东大会来决定。但是股东大会仅行使对企业的批准和监督的职能, 不直接参与对企业生产经营活动的日常管理, 股东的属性变量主要包括所拥有的股份比重、股权价格、股东与企业产业相关度、分红等。

(三) 经理人

经理人作为企业的高管, 和其他员工一样, 受雇于企业, 是企业生产经营活动的日常管理者和执行者, 本身并不参与企业的利润分配, 仅拿劳动报酬。因此经理人与股东既有利益的融合点, 又有矛盾之处, 主要表现在以下两方面:一是与股东利益一致, 经理人为体现自身价值, 就需要努力工作把企业经营好, 提高企业市场竞争力;二是与股东利益相悖, 股东追求企业剩余价值最大化, 而经理人却享受不到, 他们在追求自身利益最大化时会考虑自身行为的风险存在, 有时作出的行为会阻碍企业的发展, 经理人的属性变量主要包括个人能力、综合素质、工作经验及经历、文化程度等。

二、企业与股东财务风险传导博弈分析

(一) 博弈分析基础

由于信息经济学的不断发展、兴起, 到20世纪70年代, 股利政策得到不断发展, 发展至今, 形成了现代两大主流股利政策理论:即股利代理成本理论和股利信号传递理论。

1976年, Meckling and Jensen提出了著名的股利代理成本理论, 它是现代股利理论的主流观点, 它的主要贡献在于有效地分析了不同股利条件下的支付模式, 这两位经济学家提出:“企业所有者与经营者之间是一种契约的代理关系, 正因为他们之间的效应函数不同, 所追求的利益最大化目标也不同, 因此代理人可能不会为委托人实现最大化利益而卖命, 而委托人要达到最大化利益, 必须给予代理人激励或进行监督, 而这是要付出成本的。”

股利信号传递理论认为经营者与投资者所能获取的信息是不对称的, 经营者能获取较多的企业内部信息, 而股利是经营者向投资者传递信息的一种信号, 并且股利是增加还是减少也意味着企业发展前景是否良好。另一方面, 股票价格也受股利政策的影响, 支付股利的高低直接意味着股票价格的上升还是下降。

通常, 企业的实际盈利状况决定股利政策, 如盈利较差, 导致股利发放低;反之发放的股利就高, 这在一定程度上也可以降低财务风险, 因为低股利会解决无法支付股利的问题, 将部分盈余转化为投资。我国很多上市公司由于资产负债率较高, 从而导致现金的支付比例较低, 不愿意将利润分配出去, 这样可能致使公司股票下跌, 从而引发财务风险。

(二) 博弈分析过程

对于公司管理者, 自身价值的提高和工资报酬的最大化是他们最关注的事情, 由于信息的不对称和股票的发行具有很大的成本, 因此管理者会把留存盈余作为筹资的首要来源, 而不是发行新股, 这将必能降低股利支付水平, 影响股东的利益, 从而管理者与股东之间具有博弈行为。

这种博弈的主体为股东和管理者。市场信息不对称则是博弈规则的理论基础, 管理者选择高股利或低股利, 而股东选择持有或出售股票。因为管理者选择低股利政策所获得的利益要高于高股利政策, 因此他们倾向于选择较低的股利政策。管理者处于主动地位, 在这种情况下, 股东有两种方案可供选择:一是出售股票, 获得利润, 防止股票股利不断下跌的风险;二是期待未来股利上涨, 从而继续持有。

如表1所示, 当企业选择低股利政策时, 如果股东选择出售股票, 此时股东的预期收益为M3, 企业的预期收益为N2-C2, 其中Ci为因股东出售股票发生的总成本之和;如果股东选择持有股票, 此时股东的预期收益为M4, 企业的预期收益为N2。当企业选择高股利政策时, 如果股东选择出售股票, 此时股东的预期收益为M1, 企业的预期收益为N1-C1;如果股东选择持有股票, 此时股东的预期收益为M2, 企业的预期收益为尺N1。

当N2-C2大于N1时, 企业应该采用低股利政策并且股东应出售股票, 这样收益最大, 企业也会采用低股利政策;当N2-C2大于N1时, 企业到底采用低还是高股利政策取决于企业对股东的持股态度。

通常, 如果企业采取高股利政策, 股东应该选择持有股票;如果企业采取低股利政策, 企业应该出售股票。企业为了留存更多的收益或财务状况不理想, 采取低股利政策时, 股东倾向于出售股票, 股价的下跌增加了企业未来的筹资难度, 财务风险由收益分配环节传导至筹资环节;反之结果相反。

三、企业与经理人财务风险传导博弈分析

(一) 博弈分析基础

目前, 部分企业的经理人为了追求自身利益最大化, 充分利用手中的职权, 利用不恰当的手段乱吃回扣, 恶意经营, 严重损害企业所有者的利益, 阻碍企业的健康长远发展, 然而目前对企业经理人的权利约束不够健全, 仅有简单的契约合同和公司内部的章程, 对经理人的权力约束远远不够, 存在很大的漏洞, 加之外部政策法律制度和市场约束等因素的不健全, 很难阻止经理人的恶意行为。

(二) 博弃分析过程

博弈行为的主体为企业所有者和经理人, 经理人选择恶意经营还是非恶意经营, 而企业所有者对经理人的行为进行约束还是不约束。

通常, 经理人恶意经营时所获取的额外收益小于给企业造成的损失, 即L小于N-C。r为所有者给经理人因恶意经营造成损失的约束因子, C为所有者对经理人釆取约束措施时付出的成本。当企业所有者对经理人进行约束时, 经理人有两种行为选择, 一种是恶意经营;另一种是非恶意经营。当企业所有者对经理人不进行约束时, 经理人也有这两种行为选择, 但是各自的利益发生了变化。

如表2所示, 当经理人选择非恶意经营时, 如果所有者选择约束, 此时经理人的收益为M, 所有者的收益为N-C;如果所有者选择不约束, 此时经理人的收益为M, 所有者的收益为N。当经理人选择恶意经营时, 如果所有者选择约束, 此时经理人的收益为M+L-r (N-K) , 其中L为经理人恶意经营时所获取的额外收益, 所有者的收益为K+r (N-K) -C;如果所有者选择不约束, 此时经理人的收益为M+L, 所有者的收益为K。

在经理人非恶意经营条件下, 所有者理所当然选择不约束。当r (N-K) 大于C时, 在经理人恶意经营条件下, 所有者会选择约束。如果K+r (N-K) -C大于N时, 即r (N-K) 大于N+C-K时, 所有者选择约束, 因为此时, L小于N-K, N-K小于N+C-K, N+C-K小于N-K, 所以L小于r (N-K) , 即L-r (N-K) 小于0。经理人恶意经营所获取收益不足以弥补因恶意经营被所有者发现而受到的惩罚, 其行为会转向非恶意经营。如果所有者对经理人不采取约束措施, 经理人可能会恶意经营。只有当r大于 (N+C-K) / (N-K) 时, 经理人才不敢恶意经营, 而当r小于 (N+C-K) / (N-K) , 经理人还有可能恶意经营。

摘要：目前, 依据企业内部财务风险传导主体属性, 对企业与股东、企业与经理人之间财务风险传导博弈进行深入分析研究得出:在企业与股东的财务风险博弈中, 如果企业采取高股利政策, 股东应该选择持有股票, 反之应该出售股票;股票下跌使企业融资难, 财务风险将由收益传导至筹资环节。在企业与经济人的博弈中, 如果经理人非恶意经营, 所有者应该选择不约束, 反之应该选择约束。

关键词：财务风险,风险传导,博弈研究

参考文献

[1]Meckling W, Jensen M.Theory of the firm:managerialbehavior, agency costs, and ownership structure[J].Journalof Financial Economics, 1976 (3)

[2]Kalay, Anner.Stockholder-bondholder Conflict andDividend Constraints[J].Journal of Financial Economics, 2004 (10)

[3]胡翠萍.企业财务风险传导机理研究[D].武汉理工大学, 2012 (10)

[4]杨宏丽.企业财务风险的成因[J].内蒙古科技与经济, 2012 (7)

[5]陈文萍.企业财务风险预警体系的建立与实行[J].现代商业, 2012 (10)

浅析企业的内部财务风险控制 篇9

一、影响企业内部财务风险的因素

伴随着经济全球化的快速发展,市场环境变的更加复杂,企业在面临财务风险的巨大冲击下,应该积极结合内外影响企业财务风险的因素来进行整体的综合分析以及研究。对于企业自身来说,无法有效控制外部环境的因素,但是完全可以从内部着手,积极分析、研究其影响因素,进而制定出可以有效预防以及控制财务风险的决策。影响企业内部财务风险的因素主要有以下几个方面:

(一)企业缺少创造盈利价值的能力

企业通过经营手段销售产品而获得的利润属于企业的盈利范围,这种创造价值的能力就是盈利价值能力。一般说来,企业的盈利能力与其筹备外资和偿还债务的能力成正比。所以,伴随着经济全球化的快速发展,市场经济竞争日益加剧的复杂环境下,企业要想从根本上结局资金短缺的问题,就要力争通过正规渠道不断提高自身的盈利能力。

(二)可流动资金少

一般来讲,企业的资产表现能力俞强,其资产流动性就越好。这里资产表现能力是指将企业资产转化为现金的能力,流动性资产具有两大较为明显的特点,一是表现时间短,二是周转速度快。事实上,我国许多企业由于市场以及经济竞争日益激烈,产品更新换代的加快,所以导致企业较大数量的成品积压,一方面大量的成本投入无法转变成可流动的资金,进而加大了企业财务的风险系数。另一方面,现在企业的对外收款政策都较为宽松,所以对于经常合作的客户在信誉以及资质方面未经一一核实或者评估,由于企业缺少可流动资金,产生财务内部资金损失的不确定性,这无疑就加大了企业在投资以及偿还债务时的财务风险。

(三)筹资决策失误

金融风暴对于大多数企业带来了致命的打击,很多企业面临破产的主要原因是资本结构不合理,而筹资决策是企业资本结构的决定性因素,企业进行筹资的时候的一个决策失误是导致企业筹资风险的一大主要影响因素。而金融风暴时期,许多企业破产就是因为企业没有对资金包含到期债务需要偿还的资金以及债务问题带来的资金进行合理的规划和使用筹资决策失误主要表现为以下几个方面:

1. 企业筹集资金方式需要合理规划

因为企业一般来说是根据其投资规模来确定筹资资金的数额,如果企业筹资规模与投资规模相差甚远或者不匹配都会不同程度的引发企业内部财务风险,其中如果企业的筹集资金赶不上企业的投资规模的时候,企业就会失去很多营业的利润,而企业的预期收益也没有办法来完成,相反的情况下企业的闲置资金就很多,这个时候不但不会实现最初的收益目标,而且还会加大企业的投资成本,加大企业的投资成本是因为企业负债时需要承担一系列的法律责任,必须要在约定的期限内按时还款,如果企业资金不足以偿还债务,那么就有可能会导致企业财务危机。

2. 企业筹资方式选择不当

企业筹资方式选择不当也会极大的引发财务风险。例如我国现有企业通常会选用的筹资方式有发行债券、发行股票、银行贷款、商业信用、融资租赁。然而每一种筹资方式都有其各自的优点和弊端,一旦选取不当,就会加大企业财务风险的发生概念。

(四)公司管理方面存在问题

公司管理是指通过公司的一系列相关制度来合理分配企业主体之间责任、权利、利益的关系,相互牵制来达到一种均衡,进而保证决策的有效性以及科学性。但是由于高层管理者权利过于集中,并且管理层人员又与董事会人员相互交叉,未建立起有效地制约机制,所以公司在管理过程中极其容易产生道德风险,进而引发相关的财务风险,同时在许多企业中,财务关系较为复杂,而且相关的责任也未落实到个人,企业资金的完整性以及安全性得不到有力保障。

二、企业的内部财务风险控制必要性

伴随着经济全球化发展,企业在不断提升自身市场竞争力的同时,企业内部各种财务风险也随之较为明显,加上现在正值与国际化接轨的特殊时期。在受到金融风暴的冲击后,企业因为内部财务管理与控制缺陷而引发的财务危机甚至倒闭、破产。所以从一定程度上来讲,及时、有效地财务风险控制是让企业重生以及转机的重要举措,企业重大的财务风险完全可以会给企业造成毁灭性的打击。由此可见,强化企业风险控制特别是企业财务内部风险控制,对于企业在现今日益复杂的市场竞争环境中立足以及持续发展具有重大的现实性意义。

三、企业的内部财务风险控制有效应对策略

(一)提高企业整体财务风险意识

加强企业财务风险意识,首先要明确企业管理层的权限以及职责,不断完善以及健全企业内部控制、管理制度。对于各种决策一定要进行重重审核和批准机制,对于缺少程序和手续的决策坚决不予以审批,力争将企业风险系数降到最低。其次,企业领导更要树立良好的工作作风,与员工一起为企业稳定、持续发展做最大的努力。最后,企业要注重多与员工进行沟通、交流,确保企业上下级之间信息畅通无误,不断加强企业员工思想品德教育,以此来打造具有较高综合素质的团队,也可以制定合理的奖惩制度,来提高员工工作热情以及积极性。

(二)加强财务风险监督和管理机制

企业建立财务风险监督管理制度可以督促企业的财务活动,有效的预防企业财务风险出现,为企业的经营活动提供可靠的依据。因此,对于企业来讲,一定要进行监督管理机制,通过这些企业可以很顺利发现财务问题,并且对问题进行分析整理,逐步改善企业内部控制制度,同时也企业审核监督制度,在确保每个部门之间的独立工作关系,保证监督部门能把企业的发现问题及时上报到企业领导者,领导者第一时间解决问题。

(三)完善财务评估机制

财务部门可以根据企业的实际发展情况,制定合理的销售目标,以及具体的工作计划并且一定要以书面的形式形成纸质版材料方案,其次,在部门遇到需要使用资源的时候,需要企业部门人员采用书面的形式来进行资源的取得,同时企业财务内部一定要具备良好的管理机制,对于内部风险,企业可以专门设置某一特定的专业人员和部门来管理系统,保证信息系统的安全。当企业的控制系统出现问题的时候,企业依然能够快速恢复运作,进而有效降低了企业风险。

四、结束语

企业的流动资金少、管理方面的问题以及筹资投资问题都会造成企业的财务风险,这些影响企业财务风险的因素需要企业管理者们对他们有足够的重视,并尽快解决问题,只有这样,企业才能赢得时间,激烈的市场环境中提高自己的竞争力,并且立于不败之地。本文针对这些问题提出了一些控制企业内部财务风险的措施,可以提高管理者的风险意识、加强监督、或者完善管理制度等,同时也希望所有的企业都能重视起来内部的财务风险控制制度,大家不仅要为自己的企业发展努力更要为整个国家的经济发展贡献力量。

摘要：企业的运转主要依靠的就是企业的资金,一旦企业的资金出现问题,企业发展就将面临一系列阻碍,甚至会造成企业破产。因此可以说企业的财务问题是企业需要面临的最主要问题。而财务风险是企业不管是过去、现在还是未来都将面对的一个重要内容,本文侧重分析了一些会造成企业财务风险的原因,并且强调了企业内部财务风险在企业中的地位,并且针对这些影响因素进行了研究分析,归纳总结,最后找到一些解决办法来控制企业内部会产生的财务风险,希望这些措施对企业的发展有用,能够促使企业有效的应对在工作中出现的问题。

关键词：企业,内部,财务风险,控制

参考文献

[1]杨美萍.企业财务风险预警体制指标以及有效控制的研究[J].中国地质大学,2016(12).

[2]华伟.加强企业财务风险管理中财务分析的作用探讨[J].财会研究,2015(10).

企业内部控制与财务风险 篇10

1.

内部控制是企业在经营管理过程中不断总结、不断进化而来的一系列制度和规范, 其主要作用是为保证企业的经营管理相关活动符合法律法规的要求, 为企业相关资产的安全完整提供保障, 确保企业内部外部相关信息沟通以及对外提供的财务报告真实有效。内部控制的运用基础, 是企业的自我调整和约束。

2.

企业在生产经营过程中, 不可避免的会涉及相关的财务活动, 而由于财务活动中存在的各种不确定性所导致企业蒙受损失的机会和可能, 则称之为企业财务风险。企业的财务风险大小反映了企业的经营状况, 财务风险大或者是经常出现, 说明企业的财务管理出现了问题, 需要一一筛选到底是哪个部分出现问题, 因为财务管理与每个人、每项工作都有联系, 必须细致的分析出问题根源在哪里, 是那个环节出现的, 才能从根本上克服困难。

3.

内部控制与企业财务风险管理有着十分紧密的联系, 是企业运营活动的重要组成部分。完善的内部控制体系能够为企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提供更加有效的保障, 从而使得企业的经营效率和效果得到进一步提高, 最终促进企业发展战略的实现。而以上几点, 与企业财务风险管理的目标在整体方向上是一致的。从该角度出发, 内部控制作为企业财务风险管理的重要环节, 其动力正是来自于企业对财务风险的认识和管理。如果企业缺乏良好的内部控制, 则企业经营过程中往往容易出现失误和舞弊, 造成各种严重的财务后果, 甚至破产倒闭。因此, 内部控制作为防范企业财务风险的一种长效机制, 是十分有必要建立并健全的。

二、中国内部控制的发展及对企业的影响

企业生存和发展过程就是风险的发生及其应对的过程, 对风险科学识别、有效防范和利用是现代企业经营管理的重要课题。随着企业所面临的社会环境不断发生改变, 企业的组织形态也在不断适应进化, 而内部控制正是企业发展以及组织效率提高需求下的产物。

自1996年中国注册会计师协会发布了《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》开始, 到2012年财政部、证监会对上市公司实施全面内控审计, 我国政府逐步加大对企业内部控制的推动作用。

2013年6月, 在监管当局披露的《中国上市公司2013年内部控制白皮书》中指出, 2223家上市公司在2013年4月30日前披露了内部控制评价报告, 披露比例为90.04%;246家未披露内部控制评价报告, 占比9.96%。这说明我国对内部控制体系的建设日益重视, 上市公司也正在积极建立健全自身的内控体系。各上市公司通过实施有效的内部控制, 完善治理结构, 规范权力运行, 强化监督约束, 以实现企业的发展战略、提升运营效率、提高信息质量、保证资产安全。

三、内部控制如何在企业财务风险管理中发挥作用

内部控制作为企业财务风险管理的重要手段, 在应对企业财务风险过程中发挥着举足轻重的作用, 是企业财务风险管理的有机组成部分, 能对企业的经营的有效性和安全性提供保障。主要体现如下:

1. 良好的内部控制环境是企业财务风险管理的基础

企业的内部控制环境, 主要是指对建立、强化或削弱某项特定政策、程序及其控制效果产生影响的各项因素。控制环境同时涉及企业的治理职能和管理职能, 能够比较明显的反映出企业治理层及管理层对于内部控制所采取的态度和对于其重要性的认知, 以及在此基础上所采取的各项措施。企业是否存在一个良好的控制环境, 会直接影响到企业内部控制制度的贯彻和执行, 并最终影响到企业经营目的和战略目标的实现。

2. 适当的风险评估是企业财务风险的有效度量

风险评估能够及时识别妨碍企业内部控制目标实现的各种不确定因素, 从而进行科学分析和评价, 并有助于企业采取适当措施来应对风险。风险评估作为实施内部控制的一项重要环节, 进行恰当的风险评估能帮助企业有效识别财务风险, 确定其重大程度, 是否能够承受, 以及需要进行怎样的内部控制活动来防范相应风险。

3. 恰当的控制措施是防范企业财务风险的重要保障

控制措施是指实施内部控制的具体方式, 需要针对企业财务活动中的各项具体业务流程而设计。企业应根据业务流程中的风险点, 而采取相适应的具体应对措施, 纠正业务流程中出现的偏差, 使得企业整体的运行能够规避重大的财务风险, 朝着既定的目标发展。

4. 及时的信息与沟通能提高企业对于财务风险的反应速度

信息与沟通首先要对企业经营管理的相关信息进行及时、准确、完整的收集, 然后通过有效的手段和方式, 使这些收集到的信息能够在企业各层级之间及时传递、有效沟通和得到正确应用。企业需要利用信息来确认、评估和应对风险, 信息与沟通贯穿于企业财务风险管理的整个过程, 有效和及时的信息与沟通能够充分传递财务风险信息, 提高企业对于风险的反应速度。

5. 有效的监督检查能确保企业对于财务风险的持续应对

监督检查是企业对其内部控制体系是否健全、合理以及是否得到有效执行进行检查与评估, 形成相应的书面报告并采取适当应对措施的过程, 是实施内部控制的重要保证。一个企业在建立了健全、合理的内部控制体系之后, 能否保证其在运行过程中持续有效的发挥作用, 是内部控制体系的关键。监督检查是保证内部控制体系持续有效运行的重要手段, 同时也建立起了企业财务风险防范管控的一种长效机制, 能够针对风险的变化而做出及时调整, 提高了内部控制的适应性、持续性和控制效率。

四、中国企业普遍存在的内控问题及相应财务风险

随着中国市场经济的逐步发展, 涌现了许多违规甚至违法而给企业带来巨大财务风险的案例。内部控制管理的缺失或弱化是一个重要的原因。

1. 内控意识淡薄, 监督力度薄弱

企业治理层、管理层以及各层级员工的内部控制观念是形成该企业整体控制环境的基础, 企业全体员工的良好的内部控制观念有助于企业内部控制制度得以健全和实施。管理层的内部控制意识尤为重要, 然而许多企业管理层缺乏对内部控制的基本认识, 不能意识到建立健全内部控制对企业发展、风险管控的重要性, 常以财会制度甚至工作经验来代替内部控制制度, 或者有内部控制制度而不能有效贯彻执行, 导致企业整体的内控意识淡薄。

2. 内控制度不完善, 执行不到位

内控制度不完善, 在中小企业中尤为突出, 主要表现为财务会计岗位设置不全面、人员配置不够合理, 在一些规模较小的单位中, 甚至会出现出纳及资产管理等不相容职务均由一人担任的情况。内部控制所管控的范围不够全面, 不能涉及企业全体员工和所有的业务流程, 从而导致在某些业务管理中出现漏洞, 增加了企业风险。其次, 即使有了比较完善的内控制度, 执行中仍然出现各种偏差, 甚至使内控制度沦为应付审计监察的一纸空文, 失去了制度应有的严肃性和效力, 导致内部控制制度名存实亡。

3. 内控评价考核不足, 奖惩机制缺失

内控制度能否长期有效的被执行是内控实现企业风险管理的一个重要课题。内部审计作为一项有效的监督机制, 应当对内控制度的执行的持续性和有效性进项客观的评价和考核。通过内部审计, 可以及时发现内控制度执行的偏差, 并进行纠正。同时, 具体分析造成执行偏差的原因, 并进行适当的奖惩, 使内部控制机制应有的作用得到充分发挥。

五、加强企业内部控制, 进行财务风险管理建设

企业进行内部控制和风险管理建设时, 应注重注意以下三个方面。

1. 务必将内部控制和风险管理的目标明确化

企业首先应在明确自身经营目标的情况下, 做出合理的风险评估, 并制定相应的内部控制。根据《企业内部控制基本规范》, 内部控制的目标就是在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营效率和效果提高的基础上, 着力促进企业实现发展战略。

2. 强化全体员工的风险意识, 建立良好的控制环境

企业全体员工的风险意识在很大程度上决定了企业的发展空间, 因此上到企业决策者, 下到基层员工, 风险意识的提高显得尤为重要。风险意识的提高, 也有利于建立一个良好的控制环境。一个良好的控制环境, 应当具备科学合理的组织架构设置, 以及完善的内部控制制度, 分工合理, 责任明确, 有效制约, 互相监督。

3. 重视内部审计工作, 加强监督管理

企业应当通过内部审计对内部控制制度执行情况进行持续监督, 该项工作本身应具备足够的独立性和权威性。所选择的审计人员应具备相关财务知识、工作经验等专业胜任能力, 尤其要保证其独立性。只有后续的监督得到有力执行, 才能真正将内部控制做到制度化、经常化, 起到防范财务风险, 提高经营效率的作用。

摘要：历年来企业因内部控制失效引发的财务风险屡屡出现, 从史上著名的安然事件, 到最近爆出的东芝财务舞弊案, 虽然具体原因各有不同, 且涉及很多方面, 但均存在企业内部控制管理弱化或缺失的现象, 继而引发严重的财务风险, 致使企业陷入危机, 甚至破产。因此, 内部控制日益成为人们关注的焦点, 受到企业和政府监管部门的重视。企业必须要建立起合理有效的内部控制体系, 才能防范和应对各种经营中面临的财务风险, 为企业的长远发展保驾护航。

关键词：内部控制,风险管理,财务风险

参考文献

[1]王慧欣.加强企业财务风险的防范与控制[J].商场现代化, 2007 (05) .

[2]高俊华.解析企业财务风险的防范与控制措施[J].中国商贸, 2014 (32) .

论企业财务风险与内部控制的关系 篇11

摘 要 随着经济全球化的发展趋势，越来越多的企业管理者意识到，制定以财务风险为导向的企业内部控制制度，不但有助于加强企业的经营管理能力，更有助于降低企业财务风险的可能性。本文通过对企业财务风险产生的原因和实施内部控制的动机与作用相关理论的阐述，说明企业财务风险与内部控制之间是存在关系的，并以实证分析方法论述了企业财务风险与内部控制之间的关系。

关键词 财务风险 内部控制 关系

一、企业财务风险产生的原因

1.外部原因

在社会经济市场中，企业作为一个独立的经济主体，必须与市场上的其他经济主体打交道，因此，企业会受到不同外界因素的影响。例如，国家经济政策的变动将会影响企业税收、利率、汇率等企业费用方面的支出，在企业收入不变的情况下，税收政策的变动会影响企业净利润的变化；高额的经营成本将会加大企业的负债率；汇率的变动将会影响企业资产的总金额，这些因素的变动都将会加大企业的经营成本，给企业的财务带来风险。在这个大的市场环境下，企业所做的每一项经营活动都将受到市场的检验，如今的经济市场商品供应充足，供给大于需求，使得市场的经营环境不稳定，进而影响商品的市场价格和供求关系有稳定性。

2.内部原因

企业的权益资本与负债资本的比例关系反应了企业的资本结构情况，不合理的企业资本结构将会使企业发生财务风险。如果企业一味的以增加企业负债资本来提高企业的收益，将会促使企业的债权人要求增加风险报酬，投资者发求更高的投资回报率，从而增加企业的财务费用，减少企业的利润，最终会给企业的财务带来风险。另外，不完善的内部财务管理制度，使得企业制定的内部控制制度形同虚设，无法指导企业的生产经营活动按社会经济的发展轨道运行，导致企业的经营理念落后于社会的发展，使企業预期的经营目标难以实现。

二、企业实施内部控制的动机与作用

1.内部控制的动机

首先，明确企业各部门之间的责任与义务。现有的企业内部控制度，使得企业的经营权与所有权相分离，由专门的经理负责企业的生产经营与管理，保证企业所有权人资产的增值、保值，实现企业价值的最大化的经营目标。股东则根据经理提供的各种财务报告评价企业的经营业绩，并根据分析结果作出相应的处罚或奖励。因此，完善的内部控制制度将使企业的资源得到充分的利用，进而提高企业的经营效益。

其次，降低企业的代理成本。企业的经营者与所有者之间存在着一种代理关系，而这种代理关系是依附于代理成本而存在的，为了防止代理人偷懒和欺骗等行为的发生，经营者必须建立合理、有效的内部控制制度，制约各部门之间的工作态度和行为。不但能够降低企业的代理成本，同时也能够完善的内部控制体系。

2.企业内部控制的作用

企业的内部控制主要包括管理控制和会计控制，其主要作用包括以下五方面：

第一，保证企业财务信息的正确性与可靠性。

第二，保证企业生产经营活动的有序进行与经营目标的实现。

第三，保证企业资产的安全性与完整性。

第四，保证企业经营计划的顺利执行。

第五，为企业的审计工作打下了良好的基础。

总之，良好的内部控制制度将有助于企业提高生产经营能力，降低企业生产经营成本、费用，提高企业经济效益。

三、企业财务风险与内部控制的关系

为了保证所作的分析具有说服力，本文借鉴已有的实证研究（王莉伟的硕士毕业论文《企业内部控制与财务风险相关性研究》，2011年） ：在该研究中以X省2011年和2012年随机选择的10个不同组织形式的国有企业作为研究对象进行分析。并运用流动比率与权益乘数两指标，采用数理统计模型来分析X省企业财务风险与内部控制之间存的关系。

1.分析统计样本

（1）流动比率

公式：流动比率=流动资产/流动负债

主要用于反应企业一段时期内的短期偿债能力的高低。其中，可以一年内变现的流动资产包括以下内容，即现金及等价物、存货、材料、应收及预付账款等；可以一年内变现的流动负债包括预收账款、应交税费、应付投篮等。流动比率越高，其偿还债务的能力越高，则企业所面临不能偿还债务的风险越小，通常流动比率都大于1。但生产企业除外，原因在于，生产企业存货占流动资产比例较其他企业较大，因此，对于生产企业来说，一般流动比率通常都大于2.

假设X省国有企业在2011年到2012 年的流动比率与权益乘数大体上没有差异，具体分析数据简要列举如下：

（2）权益乘数

公式：权益乘数=资产总额/股东权益

=1/（1-资产负债率）

=1+产权比率

主要是衡量企业财务风险的指标，其权益乘数越大，企业所承受的资产负债率越高；也说明财务杠杆的作用对企业的影响越大，股东投入的资本越小。因此，资金结构决定了企业权益乘数的高低。

2.分析结果

根据以上分析得出P=0.0011，说明2011年与2012年的数据有明显的差别，即说明了X省国有企业的内部控制与财务风险呈现的关系是负相关的。当企业处理于不同的时间、不同的法规政策等条件下时，企业的内部控制与财务风险之间的相关性也是不同的，企业想要降低财务风险，必须加强企业内部的控制管理制度。

四、总结

由于国内各企业的内部控制制度还在完善过程中，对于财务风险的管理没还没有足够的认识。为了防范与控制企业的可能发生的各种财务风险，必须从加强企业内部管理控制工作入手，提高企业在市场上的竞争力，为企业的壮大做出相应的贡献。

参考文献：

[1]何庆光等.内部控制与企业风险的防范和化解.经济与社会发展.2004.2：34-56.

财务风险与内部控制探索 篇12

一、企业的财务风险探讨

1.企业财务风险的定义

企业的财务风险是经济学中的基础概念, 指的是在企业经营过程中发生财产损失的风险, 因为企业的风险各不相同, 从而企业在生产经营活动中遭受损失的概率各不相同。企业的财务风险与损失概率成正比, 也就是说企业的损失概率越大, 财务风险越大。企业的财务风险包含着很多的不确定性, 主要表现在时间的不确定性、发生地点的不确定性、事件的不确定性, 企业的这些复杂的风险是企业在生产过程中都要面对的, 财务风险是其中最为重要的一个。企业的财务风险可能导致投资者利益受损, 给企业的运营带来风险损失, 财务风险需要企业的管理者通过科学的判断来进行分析处理和评价, 通过行之有效的方法来进行控制, 确保企业利益不受损害。

2.企业财务风险的特点

企业的财务风险具有很多的特点, 主要就是财务风险的客观性、全面性、复杂多变性、不可预测性。他们之间是相互联系的。企业的财务风险是独立于企业的意志客观存在的, 财务风险也有其多样性。市场的变化和企业策略变化都会一起企业财务风险的变化, 也会随着企业的竞争对手的策略的变化而变化。企业的财务风险不能被消除, 但是可以通过一定的措施来减少甚至是避免。同时企业的财务风险存在于企业财务管理工作的每个环节, 在企业资金运作、资金的积累分配过程中都会存在, 这都表现财务风险的全面性。企业的财务风险由于受到多种多样的因素影响, 从而导致风险的复杂多变性。企业的风险因素可以通过科学的判断来进行预测, 但也有的因素不能预测出来。财务风险的全面性也导致了其造成影响的未知性。在时间、空间上都无法做到准确的判断预测。企业的财务风险的不确定性导致了风险有突发性和不确定性。风险发生是不确定的, 其影响也是不确定的。正是因为这个, 所以企业要采取释放的措施来预防。

3.企业内部财务风险的种类

企业财务的内部风险有多种分类, 从目前的市场情况来看, 主要集中在投资风险、筹资风险、信用风险和流动的风险方面。 其中投资风险是企业的投资与市场的需求性不一致而导致的, 从而导致企业利益受损。投资风险受市场的变化而变化, 衍生出再投资风险、利率风险、通货膨胀风险等等。筹资风险是企业筹集到一定的资金后, 企业的市场经济环境, 资金受市场的变化而产生的风险, 衍生出再融资风险、财务汇率风险、购买能力风险等。企业的流动性风险是所有风险中对企业利润影响最大的, 企业如果没有足够的可利用资金支付欠款, 那么直接就导致企业利润损失。企业的管理者在进行股票投资时, 也会影响到企业的财务风险。汇率风险是汇率变化而引起的, 该风险影响面不只是企业, 而且也会影响到消费者方面。

二、企业内部控制

1.企业内部控制的概念

企业的内部控制系统主要由企业内部条件和企业控制政策程序控制组成:企业内部条件是指企业物质文化环境, 企业的物质文化环境有企业的人文文化, 车间文化, 宿舍文化, 食堂文化等等;而企业控制政策与程序是企业保障其业务的措施, 是企业发展的保障, 主要是企业生产过程的详细的内部控制制度体系, 包含着企业生产的方方面面。

2.企业财务风险内部控制的目标和原则

企业的管理者为了实现企业的能够获得最大利益和让企业实现可持续发展, 企业应符合几个方面的要求, 首先, 企业应遵纪守法, 合理管理, 企业内部人员应严格执行企业的监管规章和管理制度, 企业也应该制定完整的规章制度, 禁止违法经营。其次, 保护企业自身资产的完整性, 防止企业内部资金莫名其妙的损失, 确保资产能够发挥出最大效益。最后, 企业的管理者也应该对企业进行良好的管理, 提高企业的经营效率, 让企业获得更多的利润, 如果企业忽视对企业的管理, 企业很有可能陷入困境。企业管理者也应该有长远的目光, 制定好其以后的发展战略, 能够提高企业的竞争力, 在市场上占有一席之地。

企业财务风险内部控制的原则根据企业的不同, 分为全面性原则、重要性原则、适用性原则等。财务风险的全面性原则体现在企业管理的决策、执行和监督的环节, 从而对企业进行全方面的控制。企业在机构设置等方面要适应企业的发展经营规模, 根据企业的发展变化而不断发展, 同时要对未来进行规划, 具有前瞻性, 预测企业发展方向。

3.企业财务内部控制的程序方法

企业财务管理主要是分为四个主要程序, 首先是风险的识别过程, 作为风险管理的首要步骤, 风险识别指的就是在风险发生之前提前对风险进行科学系统的识别, 分析风险事故发生的原因。业务的风险评估指的是对风险事件的财产进行评估量化的过程, 主要是在生命财产方面的过程。可以利用计算机等工具来进行计算机模拟。在企业财务内部的风险评级和策略决定过程中, 要把风险评估的各个方面都详细的进行描述出来, 比较判断出最高的风险, 抓住主要矛盾来分析。这样才能够进行风险的评估、规避, 对风险进行转移。风险的检测是对评估的风险进行监测观察, 根据市场变化引起的风险变化进行记录观察, 风险的检测人员要利用好现代信息资源, 提供给企业的信息要保证准确性和真实性。

三、企业财务风险内部控制对策

1.企业财务风险内部控制的现状

我国的企业财务内部控制方面的现状总体来说不尽人意, 主要表现在了资本结构的不合理上, 这样企业的负债比率会更高, 导致风险的存在。高额的借贷款似的企业的信誉等受到不良影响, 使企业的活动经营稳定性变差。企业经营管理者出现错误的决策后很难挽回, 导致企业利益受损。企业业务的扩张不够合理, 缺乏系统性和科学性的指导企业很难做出正确的决策。财务管理工作混乱还有管理人员的素质过低都将导致企业财务风险的扩大。

2.企业财务风险内部控制的控制方法探究

企业在财务风险内部控制的方法上有很多种, 以下是比较重要的且经常在实际中遇到的方法: (1) 减小风险法:企业在预测到风险来临时, 要采取积极态度应对风险, 风险虽然是客观的, 但是可以通过一定的措施来进行减少其影响力度。企业通过提高自身抗风险水平, 来减少风险对某方面的损害。虽然风险具有全面性, 但是在每一个部分都对风险进行预防, 那么整体上的风险就会下降一个等次, 这样就可以有力的保障企业的利益不受损害或者是保障利益最大化。同时控制好风险发生的次数来降低整体的损害程度。 (2) 风险转移法:如果某个风险对企业整体的影响过大, 那么企业就可以通过放弃一部分的利益来保全整体的利益。这种方法虽然不能降低风险的损害, 但将一个很大的风险转移到很多的财务公司机构, 那么每个公司机构收到的损害就会变少。这种目的是通过一定的经济手段和技术手段来实现的。同时也要寻找一定的财务机构来分担风险。 (3) 风险躲避法:风险的躲避是指在实际的生产活动中对于能够足够威胁到企业生存的风险时, 企业应该放弃风险相关的一切活动, 对风险进行躲避。这种方法适用于风险的预测阶段, 要对风险进行评估后做出的决定。风险的躲避并不意味着企业消极应对风险, 而是一种策略。主动放弃有过大风险的业务能够在直接躲避风险。 (4) 风险的分散保存法:企业的风险是多方面的, 风险不能都集中到一个业务上, 所以业务发展和投资上, 企业要采取分散的方法, 把大风险的均摊到每一个小的业务上, 这样总体上造成的风险就很少了, 可以有效减少对企业的影响。同时, 对于某些不可避免的风险要采取积极的应对态度, 既然风险不能被躲避, 那么就提高企业的生存能力, 发展企业抗风险能力, 接受风险带来的影响, 吸收掉风险。以现实的眼光来看待问题, 解决问题。 (5) 风险多元化法:企业可以通过其产业互补来运作一些风险性业务, 由于企业中的各种业务也存在着各种各样的联系, 这样就可以做到产业差别原理来运营独立性的产业, 虽然利润较其他产业少, 但是其相联系的产业就可以做到利润放大。总体上会给企业带来客观的效益却不会带来过大的风险。

四、结语

财务风险是每个企业在经营管理都都会遇到的难题。在市场化的今天, 如何追求最大化的利益成为企业发展的重点, 而处理好财务风险则是企业经营管理的重中之重。内部控制系统在企业的经营管理过程中不断发展完善, 为企业的财务风险控制提供了巨大的帮助, 有效的对风险进行预测、评估和防范, 是企业发展不可缺少的组成部分。

参考文献

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[2]赵金玲.探析中国联通的财务集中管理[J].全国商情 (理论研究) , 2012 (22) .

[3]张正达.国有企业财务风险的监控研究[J].中国证券期货, 2012 (10) .

[4]余菊青.通信企业财务共享中心模式下分公司财务定位的思考[J].会计师, 2012 (14) .