财务内部控制功能

财务内部控制功能（通用8篇）

财务内部控制功能 篇1

公司财务机构的设置与财务功能分析

【摘要】财务机构是公司进行财务管理的基础，随着经济的不断发展，公司内部的体制改革也逐渐趋于规范化、自主化，财务机构的设置成为了新兴的企业管理问题。我国大部分的企业财务机构还在采用财务会计机构整合的设置方式，对财务数据的核算做出重视，而忽视了财务的管理，使财务管理功能无法得到体现。本文通过对财务机构的类型以及功能进行了分析，为公司财务机构的设置提供参考。

【关键词】财务机构设置 财务功能分析

目前，我国大部分公司内部财务机构主要任务是进行会计核算工作，缺乏财务管理的意识，单纯追求公司的效益，导致公司内部的组织管理松散，不能达到与其效果。因此，要转变财务管理的观念，引进先进公司的财务机构设置方法，从而对公司的管理体制进行改进。

1财务管理机构的基本类型

公司财务管理机构设置一般分为两种类型。一种是将企业财务、会计工作结合在一起的“一元制”结构，以及财务、会计工作分开进行的“二元制”结构。

1.1“一元制”结构的特点

“一元制”结构在公司财务机构设置中被普遍采用。这种结构的财务机构同时具备着会计核算以及财务管理两个功能，在工作过程中容易产生两种职能不能很好地协调的情况。在“一元制”结构的组织机构中，工作的重心被放在了会计核算上，在公司内部设置专门的财会科室，并派总会计师进行机构的领导工作。“一元制”结构在财务管理上存在着一定的缺陷，不能保证公司的财务管理工作的顺利进行。

1.2“二元制”结构的特点

“二元制”结构与传统“一元制”结构正好相反，这种结构将财务机构中会计部门与财务管理部门进行了拆分，变成两个独立的部门。这样的机构设置使得会计部门与财务管理部门各司其职，可以使两方面的工作都得到良好的实施。在工作中，“二元制”将财务工作的重点放在了财务管理职能上，对于公司的投资、筹资、收益等方面进行专门的管理，将有限的资源进行合理的分配。

2公司财务机构的设置及职能

公司设置“二元制”结构财务机构一般是采用公司财务中心的形式。财务中心里设置一名

直接受公司总经理领导的中心主任，并在财务中心下面设置会计核算部以及财务管理部。两个部门受财务中心的管理，并共同对公司财务进行组织与管理。

2.1预算管理职能

财务中心要每年对集团公司的年度经营计划进行制定，对子公司的工作进行指导与管理。集团公司要审核子公司制定的预算计划，并对其做出整体的调整与综合，确定其可行性。审核完毕后便可下达给子公司，给子公司提供运营的指导以及考核依据。

2.2投资管理职能

子公司在进行对外投资、改造扩建以及公司重组工作时，集团公司要对其全过程进行严格的管理，将投资的管理作为管理的重点内容。

2.3资本筹集与规划

公司的决策层要对集团公司做出统一的调度工作，对于集团公司做出的投资、融资、集资以及资金分配时要进行统一的调度。子公司在日常工作中的资金周转工作则交给子公司自行负责，加强资本筹集、规划以及配置上的管理力度。

2.4资产管理职能

财务机构要对集团公司以及子公司的资产进行管理，并对子公司资产的各项变动进行相应的管理，例如子公司的分离、合并、重组、破产等。对于子公司经营的盈亏等也要做出相应的管理措施，集团公司要对这些变动进行审批，然后才能实施。

2.5价格管理职能

集团公司要对自身以及子公司的产品进行统一的定价，对市场价格进行模拟。对于产品与劳务价格的制定要给予子公司一定得价格拟定权，子公司进行价格拟定然后提交给集团公司，集团公司要对价格进行审核与调整，并进行最终的裁决。

2.6财务制度管理职能

财务机构要对公司内部的财务制度以及会计核算制度、纳税制度等进行制定，并认真监督贯彻落实。

2.7财务人员管理职能

集团公司财务机构要负责对子公司的财务人员进行定期的业务培训以及考核，并对子公司的人员工作变动以及任免等活动进行管理与决策。

3公司进行财务机构设置时的原则

在社会主义市场经济不断发展的今天，公司在财务管理方面也有了不断地完善与改革。财务机构在公司的经营过程中起着非常重要的作用。所以，公司要在内部设立科学合理的财

务机构，充分发挥财务管理的职能，推动公司的发展，提高公司在市场上的竞争力。

3.1切合实际原则

公司在设置财务机构时，要遵循切合实际的原则，结合公司的管理现状，设置符合公司特点的财务管理机构。通常，在大型企业股份公司中，财务活动较为复杂，所以应该根据实际的需要来建立独立的财务机构对工作进行管理。而对于中小型企业，由于理财活动较为简单，所以可以采用“一元化”结构来节省劳务成本。

3.2成本效益原则

在设置财务机构时，需要投入相关的人力物力成本，产生资金的投入。因此，公司需要将成本效益原则放在首位，权衡设置机构的利弊，力求在设置的机构可以为公司带来利益的情况下再确定设立该机构。

3.3科学可行原则

公司在进行财务机构设置时，要保证机构的科学性与可行性，要结合公司的组织特点，合理地进行设置，确保财务管理的高效性，避免机构臃肿现象的发生。

3.4系统配合原则

公司财务机构的设置要注重于公司其他机构的系统配合，公司的运营是一个完整的系统，只有各个部门在工作上相互配合才能使企业的管理更加完善。

3.5国际惯例原则

在进行财务机构设置时，不仅仅要考虑国内公司经营的现状，还应该对国外成功企业的经验进行引入与学习，与国际惯例靠拢，使公司在发展过程中与国际接轨。

4结语

总之，科学合理的财务机构设置在公司的管理上有着非常好的助力作用。公司在设置财务机构时应打破传统的财务管理概念，树立“二元制”结构的意识，保证会计部门与财务部门两方面的共同发展，将企业的效益最大化。

【参考文献】

[1] 张海燕.公司财务组织变革与机构设置探讨[J].财会通讯, 2013(9):78-79.[2] 张海燕.我国企业财务机构设置问题的探讨[J].商业会计, 2011(23):47-48.[3] 张海燕.中小企业划型标准下的财务机构设置及财务功能研究[J].财经界, 2013(21):172-173.

财务内部控制功能 篇2

一、问题的提出

企业是由一系列利益相关者为实现各自利益最大化而自愿结成的一组契约关系的集合体。在这个契约集合体中,每个利益相关者都依照契约规定向企业提供所需资源,同时也从企业中获取相应的报酬。这些利益相关者提供的资源可分为物质资本与人力资本即广义资本。提供物质资本的利益相关者有权益资本所有者和债务资本的债权人,提供人力资本的利益相关者有企业管理者和员工。传统经济理论与财务管理只注重物质资本所有者以企业所有者身份对人力的激励,这时人们对人力只作为资产看待,是物质资产财务激励的对象而不能享有产权。因而物质资本成为企业获取竞争优势的最稀缺的资源。同时,资本结构理论基本上只注重分析物质资本即权益资本和债务资本的融资渠道及其构成比例对公司价值的影响。但是,随着经济的发展和技术的进步,谁能最快地了解并适应市场环境的变化,谁能满足客户需求的发展,谁就可能获得市场竞争的主动权,谁就能在激烈的竞争中取胜,而这种主动权的获取必须充分依靠和利用企业人力资本提供者的创造性。因此,人力资本在企业中发挥着越来越重要的作用,已成为衡量一个企业未来市场价值的主要计量指标。

如上所述,研究现代企业融资结构问题,必须要研究企业广义资本结构问题,也就是既要研究物质资本结构对企业价值的影响及财务激励问题,也要研究人力资本结构对企业价值的影响及财务激励问题。

二、物质资本结构的财务激励功能

物质资本结构是指企业各种物质资本来源的构成及其比例关系。现代企业由于可供选择的资本融资渠道多种多样,不同融资渠道的物质资本其成本、投资者所承担的风险与所获得的报酬不同,因而对企业的管理者会产生不同的影响和约束。从这一点看,物质资本融资结构就具有一种财务激励功能。

(一)物质资本结构的财务激励功能理论分析

关于物质资本结构与企业财务激励机制二者关系的理论主要有代理成本理论、信息不对称理论和控制权转移理论。

代理成本理论所关注的焦点就是在所有权与控制权相分离的现代企业中,如何选择合理的激励机制,以减轻股东(委托人)与经理人(代理人)之间利益目标不一致而发生的冲突。该理论认为:负债作为一种机制和手段会减轻这种冲突。因为,一方面,通过运用负债可以减少经理人员所控制的净现金流量,进而降低代理成本;另一方面,债务付息是一种硬约束,破产机制会使经理人员失去暂时性的决策权和永久性的受雇权,这种威胁会在一定程度上阻止经理人员挥霍式的投资而致力于提高资产运行效率,增加公司价值。

信息不对称理论认为:由于存在经理人员比普通投资者掌握更多、更真实的企业信息这种现象,企业外部的投资者可能不理解公司的融资结构安排意图,从而使企业发行新股增加额外的成本,因此企业在决定融资顺序和资本结构时,应考虑投资者对企业价值的不同预测。该理论还认为:公司只有在不能负债时,或股价被高估时,才发行新股;若投资者能够预期到企业融资顺序的合理性时,才可以发行新股,这需要将大部分留存收益转作生产性资金,以提高股本比重,保持较强的融资储备能力。总之,企业的新股融资在不对称信息环境中成为一种风险较大、代价过高的融资方式。

控制权转移理论认为:现代企业的最基本的产权特征是所有权和控制权分离,而产权结构已不再是单一所有者的业主制,而是一种多元产权结构,从而使得所有权模糊起来,由此产生的直接后果便是经营者支配和控制企业。这种经理人控制的直接后果就是股东利益遭到侵犯。由于经理层在企业拥有控制权,因此即使企业经营业绩不佳也不会主动清算。在这种情况下,债务的存在能够使公司破产的概率增大,即企业控制权转移的可能性增大,经理层为防止控制权的转移,就会主动减少公司资产被无效使用的情况,因而经理层的投机性行为被抑制,而所有者的价值得到了提高。但由于债权人为了识别资产的误用也必须付出一定的调查成本,因此企业的最优融资结构就是所有者在清偿权利与调查成本之间权衡最佳的结果。

鉴于物质资本融资结构与财务激励机制之间的特殊复杂关系,公司股东或债权人通过融资渠道和结构的选择来约束经理层的自利行为,成为一个实践性很强的财务激励手段。

(二)物质资本结构的财务激励功能实际分析

在通常情况下,企业的物质资本结构是由长期权益性物质资本和长期债务性货币资本组成,企业管理者选择物质资本融资渠道就需要对这两类物质资本来源可能对企业所产生的影响和约束进行认真的权衡和分析。因为选择什么样的物质资本融资结构就会形成什么样的股本债务比例,从而会形成什么样的控制和激励功能。若企业只拥有权益性货币资本,则企业管理人员承担破产风险的机会比较小,这样,即使企业经营业绩不佳,也不会有财务风险和财务违约情况,从而形成不了对企业管理人员的压力。但是,如果在企业物质资本融资结构中融入债务性资本,出于偿债的考虑,管理人员就不会将现金用于盈利能力较差的投资或进行低效率的扩张行为;另一方面,偿债的压力也会迫使管理人员为了避免清算失去权力而设法提高资本收益率。同时,由于适度负债会提高企业的市场价值,管理人员也愿意通过负债经营向所有者传递这样一个信号:他们会很努力地工作,竭尽全力管好企业,不会将利润用于无效投资,他们会使企业价值不断增值。另外,由于在债务性资本融资时,债权人会在信贷条款中对管理人员的行为明确加以限制。如:对发放红利的限制,对公司兼并或出售资产的限制,对债务使用的限制,对进一步债务融资的限制等。因此,适当地调控物质资本结构,可以作为一种约束机制和手段发挥财务激励功能。

三、人力资本结构的财务激励功能

人力资本结构是指人力资本在企业总资本构成中的比例以及人力资本的内部构成。任何一个企业的人力资本结构都与该企业的行业性质和效率特征紧密相关。如高新科技企业中的人力资本比例要高于传统制造产业,具有超高效率的企业的人力资本构成通常要高于效率一般的企业。从人力资本的内部构成看,高新科技企业技能型人力资本对管理型人力资本的比例要高于一般企业,管理咨询公司中的技能型人力资本对管理型人力资本的比例则可能要低于一般企业。

如前所述,现代企业是物质资本与人力资本的契约集合体。这两种资本之间具有相互依赖性,一方面表现为人力资本与物质资本结合共同发挥作用;另一方面,若没有企业人力资本内部之间的相互协作就不能实现人力资本的增值。因此,要使企业人力资本充分发挥其内在潜力,就必须建立有效的激励机制。由于经理人员和一般员工都是企业人力资本的提供者,他们不仅有自己的效用函数,而且要使自己的效用最大化,他们的利益通常与所有者的利益不一致,所有者必须借助于一定的财务激励机制来督促他们采取有利于所有者的行动。企业中,所有者对经理层的激励与一般员工的激励的关注程度是不一样的。企业的一般员工,大多是从事具体的工作,这些工作可以分解为若干固定的程序或动作,因此,对其行为结果的计量也比较容易,对其进行激励与约束的机制也比较简单明了,而且在一般情况下,对一般员工的激励与约束是由企业各层次的管理者完成的。而经理人员在现代企业中的地位要比一般员工重要得多,企业经理层在企业财务决策中已处于核心地位,他们的行为直接导致企业价值的实现程度,而他们的行为本身并不能用一种程序化的模式予以固定,对其监督的可操作性难度较大。因此,企业人力资本结构的财务激励对象主要是企业的经理人员,特别是企业高层管理者。

(一)传统的人力资本财务激励方式

一般说来,对企业高层管理者的众多的激励与约束制度中,最有效的是收入制度,即通过对经理报酬来激励和约束其行为的一种制度安排。该制度的依据是业绩评价,业绩评价是建立健全对代理人激励与约束的基础。有效的经理报酬制度安排,除固定的工资与奖金等收入外,应实现经理报酬收入与其承担的风险相匹配,其中真正具有长期激励与约束作用的是后者。通常,一个经理的报酬结构应由基薪、奖金、经理股票期权、业绩股份、股票增值权等部分构成。

(二)人力资本产权化财务激励功能

在人力资本取代物质资本成为技术创新与企业价值增值的核心力量的今天,物质资本所有者让渡物质资本使用权而应获取剩余,人力资本也应该由于拥有人力资源实质控制权而分享剩余。基于人力资源与物质资产具有同质性,如果企业财务激励只是基于物质资本对人力的“雇佣”概念显然已无前途。人力资本产权化既是物质资源所有者财富增值新途径,也是人力资源所有者财务激励的力量源泉。近年来,公众公司“股改”后的一个重大财务激励制度设计——股权激励,从国家政策、会计核算、实施办法已具雏形并开始了实践。当经济的人力资本因素成为企业发展的核心力量,人们越来越关注人力资本的产权问题。在现代企业,人力资源所有者成为产权主体而资本化,就成为最重要的财务激励手段。

人力资本产权化就是将人力资本所有者视为如同物质资本所有者一样,独立、平等参与企业契约,并与物质资本所有者共担风险、共享剩余。这时,人力资本所有者是物质资本的合作者而不单纯是被投资对象。物质资本产权的神圣不可侵犯是物质资本保值增值的基础,而基于人力资源资本化的构想,人力资本产权同样神圣不可侵犯。人力一经受聘于某一企业,人力资本所有者作为委托者让渡资本使用权。与物质资本一样,为了实现人力资本的保值增值,企业必须支付其消耗的补偿价值,这是人力资本的保值;同时必须让人力资本作为独立的、与物资资本同等的产权主体享有企业风险和剩余,这即是人力资本的增值。当补偿价值与增值价值统一为人力资本产权时,人力资本从而实现其保值与增值。这样实现了物质资本所有者和人力资本所有者利益一致,风险共担。

财务预警的功能和意义 篇3

【摘 要】企业财务预警作为企业预警系统的一个重要组成部分和子系统,它除了能预先告知利益相关者有关企业生产营运体系,特别是财务运营体系中隐藏的问题外,还能清晰地告知管理者应如何有效地解决问题,促使企业将有限的资源进行有效配置。因此,本文主要从财务预警概念开始进而介绍财务预警的五大功能和现实意义。

【关键词】财务预警 财务危机 财务困境

【中途分类号】G475【文献标识码】A【文章编号】1673-8209(2009)11-0-01

财务预警(Financial Forecast),又称为“财务危机(危机)预警”,是从财务角度对企业进行预警,通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式,预先告知企业所面临的危险情况,同时分析企业发生财务危机的原因,发现企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施并提出相应的排警对策的财务分析系统。

1 财务预警的功能

一个有效的财务预警系统具有以下五大功能:

1.1 信息收集

它通过收集政治、经济、政策、科技、金融、各种市场状况、竞争对手、供求信息、消费者等与企业发展有关的信息,集中精力分析处理那些对企业经营和发展有重大或潜在重大影响的外部环境信息,同时结合企业自身的各类财务和生产经营状况信息,进行分析比较。

1.2 预知潜在的财务危机

经过对大量信息的分析,获得财务危机的先兆信息,当出现可能危害企业财务状况的关键因素时,财务预警系统能预先发出警告,提醒经营者早作准备或采取对策以减少其给企业带来的损失。

1.3 控制发生的财务危机

当企业出现财务危机时,一方面财务预警系统密切跟踪危机的进展,另一方面迅速寻找导致财务状况恶化的原因,使经营者有的放矢,对症下药,制定有效的措施,阻止财务状况的进一步恶化。

1.4 提供对策

当企业出现财务危机时,能够提供有效的、便于操作的处理财务危机的基本对策和方法,起到辅助决策的作用。

1.5 避免类似财务危机再次发生

财务预警系统通过详细地记录财务危机发生的原因、处理经过、解决的措施以及处理的反馈与改进意见,对企业现有财务管理及经营中存在的缺陷提出改进建议,不断增强企业的免疫能力,同时不断完善财务预警系统。

2 财务预警的意义

任何企业的财务危机绝非朝夕之间突如其来,往往是企业管理者对财务风险的监测与危机前的种种征兆重视不够,未能及时采取措施,以至于财务危机不断恶化,最后引致危机爆发。因此,对企业的财务运营过程进行跟踪、监控,及时发现企业财务管理中存在的问题,及早察觉财务危机的信号,预测企业的财务危机,使经营者能够在财务危机出现的萌芽状态采取有效措施改善企业经营管理,预防失败,以提高管理质量。建立财务预警系统,对财务运营进行监控预警,无论从哪个立场分析都具有非常重要的现实意义。

2.1 对于监控部门来说:

根据财务预警系统提供的信息,可以进行监测和预警;对于经营者来说,能够在财务危机尚未出现时或出现的萌芽阶段,采取有效措施改善企业经营,预防失败;对于上市公司,可依据此揭示财务经营中所存在的问题,及时调整公司经营策略,以避免沦入ST、PT的行列;对于准备借“壳”上市或买“壳”上市的公司来说,可以通过关注预警信息寻找到宝贵的“壳”公司;对于投资者来说,可以根据财务预测指标的动态分析进行正确的投资选择,并在发现企业的财务危机萌芽后及时处理现有投资,避免更大损失;对于银行等金融机构来说,可以利用这种预测,帮助做出贷款决策并进行贷款控制,防止坏账发生;对于审计人员、法律人员来说,可以据此更为准确地对上市公司经营情况和前景做出判断,避免因未能准确披露而招致的法律诉讼。

2.2 从宏观经济运行的角度而言:

自从1997年东南亚引发金融危机并迅速波及到全球以来,人们开始反思探讨造成危机的根源,各项研究表明,除了经济、金融体制和腐败等深层次原因外,引发危机的另一个重要原因就是相关的经济信息不全,缺乏必要的监测和预警机制。因此就宏观经济运行的角度而言,建立一个功能强大的、可操作性强的危机监测预警系统十分必要。

2.3 从企业所处的国际环境来看:

20世纪90年代至今,世界经济处在危机四伏、动荡不安的态势下,亚洲经济危机从本质上讲是现金流量的危机,是资金短缺的危机,造成这一危机的原因:一是公司过度负债的筹资观,二是公司盲目向高风险行业扩张和大肆推进国际化的投资观。事实上亚洲金融危机产生的经济基础是东南亚企业早已潜伏的财务风险和危机。曾经名噪一时的韩国大宇集团一夜之间神话般的破灭了,成为亚洲金融危机最迅速的牺牲品,其原因之一就是企业没有建立财务预警系统,及时发现危机并早做处理。

2.4 从企业所处的国内环境来看:

随着经济体制改革的不断深化,竞争日益激烈,财务失败以及由此导致的破产清算已成为许多企业可能面临的问题,这样的例子也屡见不鲜。适时、准确地对企业财务失败进行预测分析是市场竞争体制的客观要求,也是企业生存发展的必要保障。尤其在我国加入WTO之后,面对国外企业参与国内竞争的形势,建立财务预警系统更成为企业以现今财务管理手段增强自身竞争力和应变能力的一种有效途径。

中国证券监督委员会于1998年3月16日颁布了证监交字[1998]6号文件《关于上市公司状况异常期间的股票特别处理方式的通知》,要求当上市公司出现财务状况或其他异常,导致投资者对该公司前景难以判断,可能损害投资者权益的情形时,证券交易所应对其股票交易实行特别处理(Special treatment,简称ST)。特别处理的规定给上市公司带来了巨大的压力。而近年来,证监会对一批ST公司的处理也给上市公司敲响了警钟。上市公司迫切需要一个可行的财务预警系统以起到警报器的作用,提醒有关方面的注意。而对于我国企业来说,普遍存在财务结构脆弱、财务控制不健全的问题,为企业的生存埋下隐患。“生存重于利润”、“预防重于治疗”的观念越来越为企业所认同,它们也越来越清晰地认识到居安思危、安全理财的重要性,建立财务预警系统成为企业永续经营的保证。

参考文献

[1] 张鸣,张艳.财务困境预测的实证研究与评述.财经研究,2001,12.

[2] 尹侠.上市公司财务预警的实证分析.cfo.esnai.com网,2002,1,3.

[3] 杨保安,季海,徐晶,温金祥.BP神经网络在企业财务危机预警之应用.预测,2001,2.

财务内部控制功能 篇4

总账模块：总账系统将财务核算和信息技术相融合，实现企业财务核算的自动化。企业以最少的人力投入、以最快的速度、以最优的准确度，及时、真实、可靠地进行账务处理，为企业提供多角度、多方面的精细化财务数据；同时协助企业进行往来款管理、现金银行管理等。部门、人员、项目、客户、供应商全面管理。

往来管理：客户和供应商是企业价值链上的两个重要环节。加强对单位往来的管理，不仅有利于加强对于往来款项的管理，减少坏账损失，加速资金周转，提高企业经济效益，而且有利于营造一个高增值的价值链，为企业的长期、快速发展提供良好的经营环境。提供往来账龄分析，往来账清理等往来账管理工作，加速流动资金的周转；

项目管理：在实现财务核算的同时，企业需要对一些重要项目(如在建工程、产品成本、旅游团队、合同等等)进行单独管理，“项目管理”为企业的特殊管理 需求提供了完善的解决方案。以项目为中心，提供各项目的成本、费用、收入等相关汇总或明细信息现金银行：现金、银行存款是企业流动资产中最敏感的部分，借助“现金银行管理”，加强对现金和银行存款的控制和管理，随时掌握现金、银行存款收付的动 态和库存现金余额，确保现金和银行存款的安全。

财务报表模块：财务报表是国内优秀的企业管理软件工具，与用友账务系统之间有完善的接口，在财经领域发挥着巨大的作用。总账子系统为企业财务核算提供了详尽、丰富的凭证、账表信息，财务报表则是对这些分散信息进行归类、汇总，形成系统、概括性的报表信息。提供丰富的函数、公式，保证实时、快速、准确生成企业管理所需要各种会计报表；

工资模块：工资核算是企业会计核算中基本的业务之一，工资费用是成本管理的重要组成部分。工资管理包括工资录入、工资计算、所得税计提、银行代发、工资分摊等处理，由系统自动完成相关繁多的核算工作。自动完成工资计提、分配，形成转账会计凭证进入总账管理系统。

固定资产模块：完成固定资产管理卡片，按月提供增加、减少、原值变化及其他变化，按月自动计算计提折旧，生成折旧分配凭证，相关统计分析报表、账簿等。资产增、减、折旧分配等批量制单，自动结转总账。

采购模块：采购模块关注供应商、信用、合理采购价格、合理采购量、库存量等关键业务点的管理与控制；整个采购业务处理，包括了订单、到货、入库、收到发票、采购结算、采购付款的业务过程，包含了供货商转移实物、票据的交换、款项的划拨，保证多个岗位和人员业务信息传递及时性和准确性，提供业务、款项执行情况监控、多角度的货、票、款统计分析，如：到货统计表、采购统计表、结算统计表、综合统计表等。

销售模块：销售模块关注客户资料、价格政策、渠道/客户信用、应收款的及时、有效 的促销等关键业务点的管理与控制； 整个销售业务处理，包括了销售价格的制定、订单、发票、收款。包含了向客户的实物转移、票据的交换、款项的收取，保证多个岗位和人员业务信息传递及时性和准确性，提供业务、款项执行情况监控、多角度的货、票、款统 计分析，如：销售统计表、发货单开票收款勾对表、销售发货执行汇总表等。

库存模块：库存模块在库存业务、库存状态控制、库存分析方面具有强大的功能，能够有效地跟踪库存的出入库情况，分析库存的异常状态，反应库存的价值分布，就库存的短缺、超储、安全提供了预警机制动态信息，灵活多样的账簿和统计报表：库存台账、批次台账、收发存汇总表、存货分布表等，为企业各个部门提供价值决策奠定基础。整个库存业务处理，包括了调拨、盘点、货位、批次、保质期、限额领料、产成品入库、材料出库管理等。

财务内部控制制度 篇5

第一章 总 则

第一条 为建立符合深圳信立泰药业股份有限公司（以下简称“公司”）管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，规范公司及控股子公司的财务行为，维护股东合法权益，特制定本制度。

本制度依据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规以及公司章程的规定，结合公司实际情况制定。

第三条 公司财务管理的目标是充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本和资金投入，实现股东价值最大化。

第四条 本制度规范本公司及控股子公司的会计核算和财务管理工作。各控股子公司按照本制度，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合各公司的财务管理规定及实施细则，报公司备案。

第二章 财务管理体制

第五条 公司实行在总经理领导下，按分管权限及责任进行财务管理和监督的财务管理体制。

公司股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律法规以及公司章程的规定，对公司财务工作行使相关职权。

第六条 公司财务部为财务管理的职能部门，具体职责如下：

1、贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》及其它相关法律法规和规章制度，确保会计信息真实、准确、完整。

2、负责公司会计核算和财务管理，制定相关的规章制度并监督执行。

3、参与公司全面预算管理工作，协同其他部门共同提高公司预算管理水平。

4、负责公司资金筹集，合理调配使用资金，确保资金正常运转，防范流动性风险。

5、负责建立健全成本管理体系，探索降低成本的途径和方法。

6、负责公司网上银行的安全与正常运营。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

7、负责公司资产、债权债务的管理工作，参与公司的投资管理。

8、负责公司财务决算工作，审核、编制相关报表和财务报告，进行经济活动分析，为管理层提供决策依据和建议。

9、负责公司的税务管理。

10、负责公司对外经济合同的财务审核。

11、负责公司项目申报和财务数据的统计上报。

12、负责会计档案的整理、分类和归档。

13、公司安排的其他事项。

第七条 主管会计工作负责人为公司财务负责人，由董事会聘任，对董事会和总经理负责。

（一）主管会计工作负责人主要职责如下：

1、负责定期或不定期向总经理、董事会报告工作，提出财务运作、财务管理等方面的分析和建议；

2、负责参与公司经营计划制定、资产购置、对外投资、企业并购、重大经济合同签订等重大事项的研究、审议，协助管理层作出决策并负责财务保障工作；

3、负责建立健全和完善公司及控股子公司财务管理制度及会计监控机制，监督、检查公司及控股子公司财务运作和资金收支情况，并对公司财务活动的合法性进行监督；

4、负责审核公司财务报告，对财务报告的真实性、准确性、完整性以及合法性负责，配合监管部门、中介机构对公司财务报表的审计及其他审计鉴证工作；

5、负责公司财务工作的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止可能造成公司重大损失的经营行为，制订相应的防患制度、流程并推动执行；

6、负责对公司会计机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；

7、负责拟订和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹集和使用方案；对股东大会、董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行财务监督。

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8、负责拟定公司资产核销、坏账处理方案和财务预决算；负责监督控股子公司建立全面预算管理制度，对预算的执行情况进行监督和检查；

9、负责配合中介机构对公司资产的评估工作；

10、负责与监管部门、金融机构、税务机关、会计师事务所等部门的报告和沟通工作。

（二）主管会计工作负责人主要权限如下：

1、财务决策参与权：参与公司对外投资、营销策略、产权转让、资产重组、工程项目建设、筹融资、抵押担保、资金调度、利润分配、预算、重大经济合同签订、业务流程再造等涉及财务收支的重要经济事项的决策和执行，从其合法性、真实性、效益性等方面进行审查，协助管理层做好决策分析；

2、财务人员管理权：根据会计法规及公司实际需要，落实公司会计机构设置及人员配备；

3、财务收支审核权：审核对固定资产购置、对外投资、工程项目建设、物料采购等事项的资金使用；审核物料采购、货款结算、税金计缴及各种费用的报支；

4、财务风险管理权：加强风险管理，审核诉讼赔偿，严禁设置账外资产，参与公司绩效考核制度制定与实施等；

5、财务监督权：对公司各项收入、成本、费用开支的合法性和真实性进行审核，有权制止和纠正违反财经法律法规的经济行为，维护资金安全；审核公司各部门和控股子公司经营计划完成情况及预算执行情况，参与实施考核、监督、控制和奖惩；

6、财务信息化实施权：主持公司财务信息化实施，负责财务应用软件与业务应用系统对接。对业务流转环节和核算环节实施监控，确保系统安全、有效运行。

第八条 会计机构负责人在主管会计工作负责人领导下对公司财务工作行使下列职权：

1、根据国家财务会计方面的规定，结合公司特点，拟订公司财务管理、会计核算方面的各项管理制度，并组织实施经批准的各项制度；

2、负责定期或不定期向财务负责人报告工作，提出会计机构运作、会计核算等方面的分析和建议；

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3、负责编制公司财务报告并交财务负责人审核，对财务报告的质量负责；

4、在财务负责人指导下，做好公司财务数据披露及检查工作，协助会计师事务所完成审计工作，配合审计部完成内审及跟进工作；

5、组织、审核、指导并监督下属员工规范地进行日常经济业务的会计核算；

6、组织开展财务预算，草拟预算制度及预算报表；监督公司财务预算的执行情况，分析差异原因，提交财务负责人审核；

7、负责检查财务人员的岗位设置、绩效考核的实施及改进工作，并提出相关建议；

8、协助财务负责人处理其他财务会计事项。

第九条 各控股子公司财务部应依据本制度做好本单位财务管理工作，并接受公司财务部指导。

第三章 会计核算基础工作

第十条 根据《企业会计准则》及相关规定，结合公司实际情况制定会计政策，设置会计科目，进行会计核算，及时提供真实、准确、完整的会计信息。

第十一条 公司发生的下列交易或事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收支、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第十二条 原始凭证是公司各项经济活动的最初记载和客观反映，每一项业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，财务人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；财务人员对伪造、涂改或不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

原始凭证需按照公司授权规定经业务经办人、业务主管及相关权限负责人审批后，由财务人员审核后生效。

第十三条 财务人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中填制生成记账凭证，记账凭证应附相关的原始凭证，如原始单据数量过大不利于装订而另行存放时，需要建立索引。

第十四条 记账凭证由记账会计、主管会计、会计机构负责人签字或盖章。记

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度账凭证每月进行装订，由专人保管，存放于档案室。

第十五条 出纳人员应每天及时记录银行日记账和现金日记账；销售、采购等主要经济业务在发生后应及时入账；会计凭证的摘要内容应清楚反映交易或事项；对于外部审计机构会计师的审计调整事项应及时处理。

第十六条 财务人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计

账簿和财务报表，财务人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四章 财务预算管理

第十七条 财务预算是公司对计划内资金收支、经营成果和财务状况等的预算和筹划，是公司生产经营计划的重要组成部分，是进行综合财务管理、评价公司绩效的依据。

公司实行全面预算管理，由总经理、主管会计工作负责人、财务部及各相关部门负责人组成的预算管理委员会执行。

预算管理委员会应根据当预决算情况、下一经营情况及目标，制定下一的经营计划、投资计划、融资计划等，编制预算，报董事会以及股东会审议通过后执行。

第五章 筹资及担保管理

第十八条 资金筹集的原则

1、筹资是公司根据经营发展需要，在自有资金不能满足和保证生产经营正常运转时，从外部筹集资金以完成公司经营目标的必要活动。

2、筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，保持稳健的资本结构，确保安全、有序，降低筹资成本，充分发挥资金杠杆作用，取得资金最佳综合效益。

3、资金筹集实行统一管理，根据权限由公司董事会或股东会决定，控股子公司对外融资需经公司批准。

第十九条 公司可根据实际情况选择筹资方式，包括股权融资、债券融资、银

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度行借款以及融资租赁等。

第二十条 担保管理

贷款担保是公司的潜在负债，给公司经营带来一定风险。公司原则上不允许对外提供担保。

公司在各商业银行或其它金融机构申请贷款，一般应以公司信用作保证。重合同，讲信用，维护公司形象。需他人提供担保的，应慎重选择担保人，特殊情况下，经董事会审议通过后确定。

公司应加强担保合同的管理，担保合同由公司财务部统一登记、管理；公司对外担保必须要求对方提供反担保以防范风险，且反担保的提供方应当具有实际履行能力。

第六章 货币资金的管理

第二十一条 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金管理目的是协调资产的流动性、盈利性和安全性，满足交易性、预防性和投机性需要。财务部除了做好日常收支，加速资金流转速度外，还需控制好资金持有规模，确定适当的资金持有量。

第二十二条 现金的管理

1、现金的使用和管理既要遵守《现金管理条例》等有关规定，又要满足生产经营的实际需要。根据公司生产经营的需要确定应按有关规定在合理的使用范围内收付现金，合理核定库存现金限额，公司在30,000元以内，控股子公司在

5,000元以内；超过库存现金限额部分应及时送存银行，以确保现金的安全。

2、建立现金内部控制制度

（1）公司收入的现金应及时送存银行，不得坐支现金。

（2）除现金管理条例规定的可以支付的范围外，其他支出一律通过转账支付，现金支付范围内的也尽量通过转账支付。

（3）严格执行现金清查盘点制度，出纳每天核对库存现金与现金日记账的余额，做到日清月结，不得以“白条”抵库金。月末由总账会计核对现金是否相符。现金如有溢余或短缺，应及时反映并查明原因，书面报告主管会计工作负责人处理。会计机构负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况，并签字确认。现

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度金盘点表应定期装订成册并存档。

3、备用金的管理

（1）年初各部门根据经营需要提出申请，由财务部核定备用金额度，按规定的审批权限报批；如因工作需要确需调增备用金额度的，需按规定的审批权限报批。

（2）部门和个人必须在规定期限内办理结算报账手续，及时归还借款。按照“先清后借” 的原则，对逾期不还者，停止其办理借款，并从其工资中扣回。

（3）财务部对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查，发现问题及时纠正；终了时重新核定下一备用金额度。

第二十三条 银行存款的管理

1、公司应遵循各项银行结算规定，不得出租出借公司账户，不准签发空头支票、远期

支票和与银行预留印鉴不符的支票，以保证各种结算业务的正常进行。

2、各职能部门、控股子公司开设、撤销银行账户的须经公司财务部批准，并保存好相关资料。

3、财务部应随时了解和掌握银行存款的收支动态和结余情况。月度终了，总账会计核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表”，保证账实相符，对未达账款要及时查询，主管会计机构负责人要进行审核。

4、出纳应做好各种银行票据登记，详细记录票据的使用情况。主管会计工作负责人定期检查票据使用情况。

5、实行财务印鉴分管制度。总部由主管会计工作负责人保管财务专用章，出纳保管法人私章。控股子公司参照公司制度，财务印鉴由两人分管。委托他人保管时要出具书面委托书。

6、网银密钥由出纳和主管会计工作负责人分开保管，严禁一人保管所有密钥。控股子公司在当地开通企业网上银行，必须经过公司审批。

第二十四条 其他货币资金的管理

其他货币资金参照银行存款进行管理。

第七章 应收款项的管理

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第二十五条 应收款项主要包含应收账款、预付款项、其它应收款、应收票据等。

1、账龄管理：财务部应定期进行账龄分析，在每月结账后 3 日内编制应收账款、其他应收款及预付款项等科目的账龄分析表，其中预付一年以上的账款需说明原因。

账龄分析表（按应收客户明细）报总账会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及各销售部各一份。

2、财务部应协同各销售部经理，对赊销客户进行信用评级，并确定各客户的赊销信用额度，向超过信用额度的客户再发货时需主管会计工作负责人、销售经理、主管销售副总经理审批。

3、建立与销售部门及销售客户的对账制度，并督促相关部门清理和催收。有效控制经营风险。各往来会计至少每月将重大及账龄较长的往来款项与供应商、客户进行对账或交与相关负责人员进行对账，半及末进行全面对账。

对账后，往来会计编制对账结果汇总表，如有差异及时告知公司相关负责人，查找原因

并保存好相关对账资料。销售部业务员及相关人员应主动配合公司往来会计与客户进行账务核对。

4、对账龄较长、金额较大的个人借款，财务人员应及时催促借款人归还，无故不归还超过一个月的可从工资里扣除相应借款。

5、预付货款应纳入月度财务收支计划，并严格控制。一般情况下，必须货到验收后付款，确因业务需要，支付前应审核相关的合同、协议及付款申请单。

第二十六条 应收票据的管理

应收票据应建立票据交接表，应收账款会计收到票据后应及时录入票据相关信息、复印保存，并将票据原件及时交与出纳，由其建立应收票据登记薄，详细记录票据的收款及转让等情况。票据贴现须经主管会计工作负责人批准。

第二十七条 坏账准备的计提与核销

1、坏账准备由财务部统一计提和核算。公司的坏账损失，采用备抵法核算。

2、公司按照账龄分析法计提坏账准备。计提方法及比例一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会审议通过。

3、公司的应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账：

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（1）债务人死亡，以其遗产清偿或义务承担人清偿后仍然无法收回；

（2）债务人破产或撤销，以其破产财产清偿或依法进行清偿后仍然无法收回；

（3）债务人较长时间内（3年以上）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

4、对于不能收回而需核销的应收款项应查明原因，追究责任。并由财务部提交拟核销坏账准备的书面报告，经董事会审议通过后核销。

5、监事会对坏账准备的计提和核销情况进行监督。

第八章 存货管理

第二十八条 存货管理的目的是保证生产经营的需要及成本效率原则，尽量减少资金的占用。存货包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品等。

第二十九条 采购环节的管理

各生产部门根据厂长批准的月度生产计划，在每月底向供应部提交各车间的未来三个月物料需求计划，如生产计划发生临时调整，生产部门需在两天内向供

应部重新提交计划，并由生产部经理审批。

各部门根据工作安排，在每月底向供应部提交未来一个月的非生产类物料需求计划，需求计划由副厂级领导审批后生效。发生临时需要，根据金额大小，分别经部门经理、副厂长、厂长、总经理审批通过后实施。

供应部采购员根据各部门经审批的物料需求计划，结合实际库存情况，编制月度采购计划，经供应部经理审核批准后实施采购。

第三十条 验收入库的管理

外购物料统一由仓库负责验收，仓库管理员验收物料时根据订单信息进行核对，核对内容包括：供应商、品名、规格型号、生产厂家、质量和数量等，核对无误后办理入库手续。需检验的生产类物料由仓库管理员申请检验，通知品质中心取样检验，检验合格并放行后办理入库手续。如不放行由品质中心及时通知供应部，按相关规定进行处理。

第三十一条 发货及销售的管理

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1、销售商务人员根据客户订单，在ERP系统内录入订单，商务主管审核订单后，生成发货通知单，仓库根据发货通知单生成出库单并安排发货。对超出信用额度或超账龄的客户，应由销售部和财务部共同分析风险以确定是否发货。仓库发货后，根据发货运输方式，及时取得客户签收单，并传递至财务部，作为开具发票依据。

2、各销售部商务人员根据签收单在ERP系统内开具系统发票，经财务部审核后，开具税控发票，确认当月收入。

第三十二条 结算管理

1、购买材料和商品，在物资和发票同时到达的情况下，待验收合格后按发票金额确认应付账款；未同时到达的且发票至月末也未到达，应将材料暂估入库，确认暂估应付账款。确认应付账款时应先核对该供应商是否存在与该交易相关的预付款项，如有则应先冲销预付款项，冲销完毕后的余额确认应付账款。

2、应付账款及预收款项的对账及账龄管理参照应收款项，其中账龄超过一年的款项应说明原因。

3、月末各往来会计应核对同一客户或供应商是否存在应付预付、应收预收同时挂账的现象，如有应进行冲销，但特殊情况除外。

第三十三条 低值易耗品的管理

1、公司财务部制定低值易耗品标准，各使用部门做好低值易耗品的领用、报废等记录。

2、各单位领用的低值易耗品，采用一次转销法。

3、低值易耗品购置要量出为入，合理安排，本着成本最小化的原则加强库存管理，降低库存成本，加速资金周转。低值易耗品实行登记领用制度，使用部门应建立低值易耗品台账，实行定期盘点和鉴定报废制度。

第三十四条 存货的入库按实际成本计价，出库采用月末加权平均法确定其实际成本。

第三十五条 存货清查盘点制度

1、为确保公司存货账实相符，应当对存货进行定期或不定期的清查盘点。半进行抽查盘点，终了进行全面清查盘点，并按照账面价值与可变现净值孰低原则计提“存货跌价准备”。计提存货跌价准备时应特别关注近效期的存货，对达到近效期的商品应全额计提跌价准备。

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2、存货清查盘点由财务部统一组织，各部门指定专人负责落实清查盘点工作。

3、存货清查盘点后，将实存数量与库存物资卡片、材料账和统计台账的结存数量核对，编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，编制提交责任报告并提出改进措施和处理意见，报主管会计工作负责人或总经理审批后处理，金额较大需按权限经公司董事会或股东大会审批。

第九章 固定资产管理

第三十六条 固定资产的标准和分类

1、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年且购价在1,000元以上的有形资产。

2、固定资产分为四类，包括：房屋及建筑物、机械设备、运输设备和其他。

第三十七条 固定资产的管理分工权限

1、设备动力部为公司固定资产总管理部门，负责统一编号、资产调配，并监督各车间、部门对其资产进行管理。各车间、部门主管负责本车间、部门固定资产的管理工作，并指定一名固定资产管理员，登记本部门《固定资产台账》，资产的使用人或责任人具体负责各单项资产的管理工作。

2、财务部除于总分类账设会计科目外，应设置固定资产台账，记载各项资产的详细信息，并专设固定资产会计进行核算。财务部按季与管理部门核对，管理部门按月与使用部门核对，以确保账、卡、物数量相符。

第三十八条 公司计提固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧方法和年限一经确定不得随意变更，如需变更须报股东大会或董事会批准，并按照有关法律、法规的规定报送有关各方备案。

各类固定资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下：

类别 折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物 20年 10% 4.5%

机器设备 10年 10% 9%

运输设备 5年 10% 18%

其他 5-10年 10% 9%-18%

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第三十九条 固定资产的购建处置、调入调出、租入租出以及内部转移等，均需报相关部门批准，并报财务部作相应处理。

第四十条 固定资产保险

对公司生产经营影响重大的固定资产，应评估其发生意外损失风险的可能性，通过购买商业保险的方式来抵御风险。

第四十一条 固定资产盘点

各车间、部门应根据自身情况定期或不定期对各自负责的固定资产进行盘点，设备动力部不定期进行抽盘，每年年终进行全面盘点，并由财务部、设备动力部参与监盘，在盘点过程中发现差异应查明原因，由设备动力部编制盘盈盘亏表，详细说明每项资产的盘盈盘亏原因，按权限分别报厂长、财务部、总经理、董事会审批。对于管理不善造成的固定资产盘亏，如系个人原因造成的，公司将根据情况处以罚款、赔偿等处分。

第四十二条 固定资产报废

对由于达到使用年限、因损耗无法修理或修理不合经济原则以及废弃不用的固定资产等，使用部门应及时通知设备动力部申请处置。处置必须按权限报相关领导审批，对于报废造成的损失，财务部将相关资料报主管税务机关进行备案，作为税前扣除的依据。

第四十三条 固定资产减值

盘点固定资产时，使用部门、技术部门、工程部应协同财务部，判断相关固定资产是否出现由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值而发生减值，如固定资产出现减值迹象，应由技术部门、工程部、财务部分析确定其可收回金额，并做出报告，报主管会计工作负责人、总经理或董事会，财务部应按其差额部分计提固定资产减值准备。

第十章 在建工程管理

第四十四条 在建工程包括需要安装的大型生产设备、生产线、固定资产改良、设备技术改造更新、基建工程、固定资产大修工程及日常维护工程等。

第四十五条 在建工程可行性研究、立项及预算

1、每年末，由工程部根据公司发展需要，结合生产部、研发中心等部门提出的建设、购买申请，提出项目建议书，并开展可行性研究编制可行性研究报告。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度由总经理会同工程部、研发中心、财务部、法务部等部门对项目建议书和可行性研究报告进行论证和评审，出具评审意见，作为立项决策的重要依据。

2、项目正式实施前，由工程部提交项目预算，依次报主管副厂长、厂长、主管会计工作负责人、总经理室审核（其中募投项目需同时提交董秘审核）。审核通过后，将立项资料和预算资料分别抄送相关部门。

第四十六条 在建工程的管理

1、招标：对无法自营建造、预算额较小的工程项目，由工程部牵头，会同使用部门、供应部共同确定供应商或建造承包商；对预算额较大的工程项目，应该选择有信用、有实力的供应商或建造承包商进行公开招标，并根据公司审批权限选定中标单位。

2、合同的签订：由供应部根据公司合同模板编写合同初稿，同时填写合同审批表，根据权限审核通过后与供应商或承包商签订合同。

3、工程立项并签订合同后，工程部指派专人负责在建工程项目管理。工程部设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并及时更新。并按月与财务部进行核对。

4、财务部需指定专人进行项目核算，设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并与工程部按月核对。付款时，根据合同规定及工程进度情况，工程部提示付款，由供应部提出付款申请，工程部、厂长进行审核。工厂审核通过后将申请单转交固定资产会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及分管副总、总经理审核。（其中募集项目需董秘审核通过）。

对大型项目，工程部与财务部须提交月度报告，对项目进展情况进行核对和形成报告，交分管副厂长、厂长、主管会计工作负责人和总经理室。

第四十七条 在建工程竣工与决算

1、工程达到预定使用状态后，工程部应在三周内会同使用部门、技术部门等相关部门对工程进行验收，形成《竣工验收报告》、《决算报告》。必要时可组织内部或外部审计部门进行审计。

决算结果超预算金额10%的重大项目，要由项目组形成详细报告，说明超预算的原因，根据权限依次报厂长、主管会计工作负责人、分管副总、总经理、董事会审批。必要时可组织内部审计部门或委托外部审计机构对该工程执行专项审计，以查实是否存在舞弊情况。

2、在建工程完工后，由工程部向使用部门办理移交，并将移交清单等资料

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度汇总报财务部。工程部会同相关部门将工程技术资料、图纸、施工过程相关记录等整理归档保存。

第四十八条 在建工程减值

每年末，对存在减值迹象的在建工程，由工程部牵头，会同分管副厂长、厂长、财务部、企业内部或外部专家等对其进行联合考察，形成报告和减值意见，传递给财务部进行减值测试和核算。在建工程减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十一章 对外投资管理

第四十九条 公司对外投资包括主营业务范围内投资和非主营业务投资，包括但不限于经营性投资、股权投资、证券投资和风险投资等。

第五十条 投资项目立项由公司董事会和股东大会按照各自的权限，分级审批，公司董事会的投资决策权限为单项金额在公司最近一个会计合并会计报表净资产值20%以下的投资事项，包括股权投资、经营性投资及对证券、金融衍生品种进行的投资等；如涉及运用募集资金进行投资的，需经股东大会批准。

超过公司董事会权限范围以外的投资由公司股东大会决定。对于重大投资项目，应当组织有关专家、专业人员进行评审。

控股子公司对外投资的审批权统一由公司行使，经公司批准后方能实施。

公司对拥有实际控制权的境内外控股子公司，应派出公司负责人和财务负责人，其经营方针、财务政策及重大决策由公司决定。

第五十一条 无论采取何种方式对外投资，都必须取得被投资单位出具的出资证明书(包括股票、债券、收据)正本。对购买的股票、债券，要做好登记工作，指定专人保管，债券

不得外借，不得随意交他人保管，对确需交由他人去办理有关抵押、转让等事项的，必须做好授权委托、登记、移交、注销等工作。财务部应会同公司有关部门对投资进行日常管理、检查、监督，考核投资的效果。

第五十二条 年末对长期股权投资的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的应当确认减值损失。

第十二章 无形资产及其他资产管理

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第五十三条 无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。

公司内部研究开发项目在取得临床批文后至取得生产批文止所处阶段为开发阶段，项目在开发阶段的支出满足无形资产确认条件的确认为无形资产。使用寿命确定的无形资产采用直线法摊销。

第五十四条 其他资产是指不包括在流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等范围内的其他资产，主要包括长期待摊费用和其他非流动资产。

第五十五条 长期待摊费用是指己经支出，但摊销期限在一年以上(不含一年)除开办费以外的其他的各项费用。主要包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出，经营租赁租入固定资产的改良支出等。

第五十六条 当无形资产出现减值迹象时，需要对无形资产进行减值测试，若无形资产可收回金额低于其账面价值，应计提相应减值准备；但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。无形资产减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十三章 成本费用管理

第五十七条 成本费用是指公司在生产经营过程中的各种耗费。公司应按照国家有关规定，正确确定成本核算对象，及时归集成本费用，合理进行分配，严格控制生产经营过程中的各项支出，降低成本，提高经济效益。

第五十八条 成本费用管理以成本预算、费用预算为基础，制定目标成本管理制度和成本管理责任制，建立成本费用控制体系，按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人，并与部门、个人的经济利益挂钩。

第五十九条 财务部负责分解落实成本、费用预算指标，组织、指导各预算责任单位成本、费用的核算与控制，检查和考核，分析成本费用计划的实际执行情况。由各相关部门根据财务分析数据提出完成目标成本管理的措施。

第六十条 各单位在生产经营活动中需认真做好成本费用管理的基础工作。对于产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都必须做好完整的原始记录。

第六十一条 成本费用管理的主要内容

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1、控制材料消耗，对原材料等材料消耗以成本预算、定额为控制标准，实行定额管理、限额领料。

2、通过对生产全过程的监督、管理，提高成本管理的质量和力度。生产准备过程中重点控制节约人力、物力消耗，直接生产过程中重点控制提高效率、质量；产品检验管理重点通过开展全面质量管理保证产品质量。

3、期间费用的管理要坚持预算管理、责任管理相结合的原则，控制开支的范围、时间和标准，严格履行审批程序。

4、各部门要严格执行相关的费用管理制度和费用报销流程。

第十四章 营业收入、税费的管理

第六十二条 营业收入的管理

1、营业收入包括主营业务收入和其它业务收入。

2、销售产品按《企业会计准则》的原则确认收入。

公司商品销售方式主要采用学术推广、代理分销及直接销售等三种模式，各种模式确认收入的具体条件如下：

（1）心血管等专科药物采用学术推广模式，即通过与医药公司签订销售合同，公司根据实际订单向医药公司发出商品，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。公司与医药公司对产品货款都有约定账期，并由各地区主管人员负责该地区药品销售及货款回收，各大区及公司总部均有商务人员协助应收款项的催收工作。对逾期未收回的款项，公司将采取法律手段追收。

（2）头孢类抗生素制剂产品采用代理分销模式，即通过与经销商签订代理协议，经销商现款订购药品，公司运送产品至经销商指定地点，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。由于公司与各地区一级经销商合作良好，公司对经销商的信用控制比较严格，同时由于货款结算一般采用现款现货方式，因此该类产品的货款回收率较高，坏账风险很低。

（3）头孢类抗生素原料产品采用直接销售模式，即通过与各制药企业直接签订销售合同，向对方销售该类产品，公司运送产品至指定地点，经对方检验合格后确认收货，由公司向其开具销售发票确认销售收入。制药企业按与公司约定的付款期支付货款。

3、财务部应会同销售部门建立健全销售业务内部控制制度。

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第六十三条 税费的管理

1、财务部应加强增值税发票管理，加强对税收法规、政策的宣传教育工作，使有关人员及时掌握新的税收法规，熟悉各类税种、税率，依法办税。

2、纳税申报。财务人员应明确纳税申报的重要性，准确填制纳税申报表，做到申报及时准确，有问题及时反映，并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料。相关的纳税资料应妥善保管。

3、应纳税额的计算和上缴。财务人员应按照相关规定，准确计算各会计期间应纳税额，按规定时间上缴；每月核对纳税申报表和账面数有无差异，如有差异，及时查找原因并进行更正。税务会计及时根据出口情况，办理相关出口退税工作。

4、票证、账簿管理。相关人员要按照增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票的领购、使用、结存、核销情况，做到账物相符。妥善保管发票领购簿，各种申报表，抵扣联登记册，存根联登记册等。

5、财务部应及时了解和掌握最新的税收政策，根据企业可享受的有关税收政策标准，及时申请办理有关减免税优惠。同时还应加强纳税管理和税费核算，做好税收筹划，提高企业税务管理水平。

第十五章 对外捐赠管理

第六十四条 由公司股东、董事或高级管理人员提出对外捐赠建议，依据对外捐赠金额的大小，根据权限分别经总经理、董事会、股东大会审议通过。公司对外捐赠应本着造福社会公益为目的，不得损害股东利益。

第十六章 合同管理

第六十五条 公司合同管理制度中规定需要签订合同的业务，必须签订合同。

第六十六条 财务部会同业务经办部门和法务部，根据获取的合同对方当事人经审计的财务报告及其他资料，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。

第六十七条 合同的签订须使用公司合同模板，不使用公司合同模板的，需经

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度相关部门审核；财务部负责审核合同中的付款或收款条件及其他需要财务部审核的条款，以保证公司对合同支付条款的履约能力、确保公司资金安全；财务部负责保管其中一份合同原件，并记录合同的执行情况。

第六十八条 财务部及时根据合同办理结算业务，按照合同规定付款，催收到期欠款。财务部应对合同及合同执行情况进行检查，对未按合同约定条款履约或应签订书面合同而未签订的，财务部有权拒绝付款，并及时向总经理报告。

第六十九条 如发生合同纠纷，业务经办部门须尽快与法务部联系，并报总经理室备案。由法务部会同公司代表与对方协商、谈判或提出仲裁、诉讼。

第十七章 关联交易决策管理

第七十条 关联交易是指公司及控股子公司与关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：

购买或者出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）； 提供财务资助；提供担保（反担保除外）；租入或者租出资产；委托或者受托管理资产和业务；赠与或者受赠资产；债权、债务重组；签订许可使用协议；转让或者受让研究与开发项目；购买原材料、燃料、动力；销售产品；提供或者接受劳务；委托或者受托销售；与关联人共同投资；其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第七十一条 重大关联交易（指公司拟发生的交易金额高于300万元人民币，或高于公司最近一期经审计净资产绝对值5%的关联交易）应由独立董事认可后，提交董事会审议；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据。

第七十二条 公司与关联方发生的交易（获赠现金资产和提供担保除外）金额在3,000 万元人民币以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，必须经股东大会批准后方可实施。未达到前述规定标准的关联交易事项由董事会决定。

第七十三条 财务部指定专人对关联交易进行统计，并将相关资料报相关主管机关备案。

第十八章 募集资金管理

第七十四条 募集资金是指通过公开发行证券（包括首次公开发行股票、配股、深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度增发、发行可转换公司债券等）以及非公开发行股票向投资者募集并用于特定用途的资金。

第七十五条 募集资金只能用于招股说明书所承诺的投资计划，或经股东大会批准的投资项目。

第七十六条 违反国家法律、法规、公司章程和股东大会决议，致使募集资金遭受损失的，相关责任人应承担责任。

第七十七条 为对募集资金的使用情况进行监督，公司建立募集资金专户存储制度。与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议，共同监管。并按相关规定对外公告。

第七十八条 公司在进行项目投资时，资金支出必须严格按照资金管理制度履行资金使用审批手续。每一笔支出均须由有关部门提出资金使用计划及付款申请，经相关项目负责人、总经理、董秘或董事会审核后，报财务部。财务部根据审核后的资金使用计划及付款申请单办理付款手续。

第七十九条 公司内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次，并及时向董事会报告检查结果。

第十九章 外币业务管理

第八十条 外币业务是指公司以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第八十一条 在外币业务管理中，财务部应加强对外汇风险的控制，及时对汇率变动的潜在方向、时间和幅度进行预测，根据汇率变动的趋势，把握好资金的调拨、商品的进出口、外汇应收和应付款的收付等事项的有利时机，尽量减少或避免因汇率变动给公司造成的损失。

第二十章 会计报表、财务报告与财务分析

第八十二条 财务部按照财政部、交易所、证监会有关制度规定的要求和格式，编制季度、中期以及会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等)和财务分析报告，由法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签章，对会计报表和财务报告的真实性、完整性、合法性承担相应的责任。

财务报表按月加具封面，装订成册，加盖公章，并由法定代表人、主管会计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度工作负责人及会计机构负责人签名或者盖章。财务报表均应及时归档，未经审批及公开披露，不得泄露给任何机关团体或个人。

第八十三条 控股子公司每月度终了5日内向公司财务部报送会计报表（含附注）；公司财务部应依据各单位的财务报表，于月度终了后8-10日内及时编制合并财务报表，上报主管会计工作负责人、总经理、董事长；向政府相关部门提交

会计报表须经主管会计工作负责人、总经理批准。

第八十四条 会计机构负责人定期进行财务分析，根据公司情况，可采取趋势分析法、比较分析法、因素分析法等方法对公司及控股子公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行评价、考核，对存在的问题提出解决措施，形成财务分析报告上报主管会计工作负责人、总经理。

第八十五条 公司财务部应建立有效的财务风险控制与预警管理体系，有效预防财务风险，及时向决策层警示潜在的风险，确保公司生产经营持续、稳定、健康发展。

第八十六条 终了后两个月内，公司应聘请具有证券期货从业资格的会计师事务所对公司编制的财务报表进行审计，并在规定时间内出具审计报告。

第二十一章 会计政策、估计变更和前期差错更正

第八十七条 发生会计政策变更、估计变更、差错更正的情形：

1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

2、公司据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。会计估计变更应采用未来适用法。

3、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。公司应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

第八十八条 处理流程

1、公司会计机构负责人定期收集国家的相关政策信息及公司进行会计估计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度的相关信息，如需要对会计政策或会计估计进行变更，应提出报告，报主管会计工作负责人审核，并提交公司董事会批准备案，在财务报告中进行披露。财务部根据相关规定和公司情况，选择合适的会计处理方法。

2、对于不重要的前期差错，不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。对于重要的前期差错，应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据，并应按规定对前期差错进行披露。

重大前期差错的处理需要财务部提出申请，主管会计工作负责人审核，按照权限报总经理、董事会或者股东大会审批；同时对相关责任人员提出批评，并根据差错性质和影响，可对相关负责人采取罚款甚至开除的处分。

第二十二章 财务监督与审计

第八十九条 财务监督的目的是不断完善对财务管理、会计核算的审计、监督、控制机制，完善内部控制，促进公司健康发展。

第九十条 财务监督方式为定期检查和专项审计相结合。公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。审计负责人对董事会负责并报告工作。监事会有权监督、检查公司的财务会计工作，对公司董事、经理人员违反财经纪律的行为进行监督，并可委托内部审计部门及社会中介机构，对有关问题进行不定期审计检查。

第二十三章 会计档案管理

第九十一条 会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告及其他相关资料。会计档案以纸质、电子介质档案形式存档，由财务部专人负责整理成卷或装订成册并编写查询目录，实行归档保管。

终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务人员和会计机构负责人、主管会计工作负责人、法定代表人签字并归档。

第九十二条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人或主管会计工作负责人批准，方可复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应该在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。内部查阅会计档案也应建立借阅登记簿，并经主管会计工作负责人批准。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

第九十三条 会计档案应根据相关规定期限进行保管。会计档案保管期满需要销毁时，档案部门提出销毁意见，财务部鉴定，严格审查，并编制会计档案销毁清册，经审批程序后销毁。

第二十四章 财务工作交接

第九十四条 财务人员出现离职、换岗及其他临时需要离岗的情况，必须将其所经管的全部工作移交给接交人。移交时，移交人应将手头的工作处理完毕，并制作移交清册。接交人应逐一核对清册内容，如有历史遗留问题，应写出书面说明。清点完毕后移交、接交双方应签字确认责任，移交须有双方的直接上级进行监交。

第二十五章 附则

第九十五条 国家有关法律、法规、会计准则或公司章程修改，出现本制度与法律、法规、会计准则及公司章程有抵触的，执行国家有关法律、法规、会计准则和公司章程的规定。

第九十六条 本制度与公司相关财务及其他管理制度配套使用，财务部协同相关部门负责制定与本制度相关的细则。

本制度经公司董事会审议通过后生效。

深圳信立泰药业股份有限公司

董事会

学校财务内部控制制度 篇6

为了规范学校财务行为，加强财务管理和会计核算，根据国家财务制度和国家会计制度的规定，结合本校实际，特制定有关学校内部控制制度。

１、报账员应遵守、宣传、维护国家财务制度和财经纪律，按照原则办事，把好报帐关。

２、一切经济业务必须由经办人员向财务管理人员提供内容全、填写正确和完整的原始凭证，对使用非正规收据（发票），对未注明付款理由和用途，或缺经手人、证明人（验收人）、领导签字的原始凭证，财务人员不得给予报销。

３、实行一支笔签字制度，任何报销的原始凭证，必须有校长签字才能报销。

４、外出学习人员的报销，应有领导批准的学习通知，财务人员才能按正常行走路线，据实给予报销。

５、出差人员报销，财务应严格按财政现行有关文件审核后，由校长签字才能报销。如特殊情况需超出规定标准的，由校长批准后，才能据实报销。

财务内部控制功能 篇7

关键词：企业集团财务公司,功能,深化

一、财务公司现状

企业集团财务公司 (以下简称“财务公司”) 作为非银行金融机构, 通过整合企业集团成员单位的多项金融业务, 对企业集团资金实行专业化运作, 降低了财务成本, 优化了资金管理和资金配置, 增加了产融结合和金融服务手段。

近年来, 越来越多的企业集团认可财务公司的功能作用和发展前景, 纷纷成立或筹建财务公司。财务公司已经逐步成长为我国金融行业上一支不可忽视的重要力量。近3年, 财务公司的数量呈增长态势, 平均每年多增20余家, 财务公司目前已成立176家。截至2013年10月末, 财务公司表内外资产规模达到4.14万亿元;所有者权益3500亿元, 资本实力是2003年的9倍多;平均资本充足率28%, 不良资产率0.11%, 141家财务公司无不良资产。

在经济全球化背景, 以及跨国公司和外资金融机构的竞争压力的状况下, 我国企业如何实现科学发展和提高竞争力, 我国金融机构如何进一步深化改革, 充分发挥其金融功能, 这些问题已经逐渐成为整个经济改革的焦点和重点。财务公司作为非银行金融机构, 虽然已经取得了长足进步, 在规模和业务方面实现了突飞猛进的发展, 但财务公司业务发展的空间还很广阔, 一些金融产品和服务手段还未使用或开展, 有着巨大的提升潜能;同时, 与国外财务公司的业务和功能相比, 我国财务公司还存在着一定的差距。因此, 有必要通过对财务公司的功能深化进行进一步的探索, 为我国实体经济和企业集团更好地提供金融服务。

二、我国财务公司的功能深化的路径

(一) 拓宽外部融资渠道

财务公司作为一个非银行的金融机构, 其运营资金规模的大小直接影响到其对抗经营风险能力的强弱, 也影响到财务公司对成员单位的资金支持力度也有密切的关系。因此, 融资工作是财务公司发展的前提。融资工作分为内部融资和外部融资两部分, 内部融资是指财务公司不依赖企业集团外部, 而是挖掘成员单位的资金潜力, 在企业集团内部筹集所需的资金, 主要是通过提高财务公司对企业集团的资金集中度来实现。外部融资是指财务公司面向企业集团外部筹措所需的资金。目前来看, 财务公司发行债券是在各种外部融资方式中较为理想的选择。

中国人民银行颁布的《全国银行间债券市场金融债券发行管理办法》于2005年6月1日起施行, 它明确了金融债券的发行主体由过去的仅限于我国的政策性银行, 扩大到了我国的财务公司和商业银行。对于财务公司, 金融债券的发行将改善财务公司的资金期限结构, 解决财务公司资产负债期限结构不匹配问题, 缓解财务公司“短存长贷”的资金错配, 改善财务公司中长期资金的比例, 从一定程度上解决流动性压力。同时, 金融债券的发行可以降低财务公司的综合融资成本, 使得财务公司进一步满足企业集团和成员单位的中长期贷款需求, 提升财务公司对新开展的重大投资项目的资金支持度, 提高财务公司主导项目融资等中长期贷款的能力。财务公司借助企业集团的实力优势, 发行金融债券的利率可以达到和企业集团企业债的利率相近的水平, 降低财务公司的融资成本。金融债券相对于同业拆借, 债券的融资时间周期长, 并且长期锁定了固定利率, 在央行利率调整预期和同业市场“钱荒”的情况下, 抵抗了同业利率波动带来的风险。

(二) 以供应链金融强化产融结合

财务公司供应链金融业务, 指财务公司作为产融结合的金融机构, 通过对成员单位产品的资金流和物流进行合理的搭配, 从供应链中的成员单位产品出发, 以供应链的核心企业和其上下游 (供应商或经销商) 为服务对象, 基于应收应付账款, 预收预付账款等而开展的贸易融资, 形成对供应链中成员单位或外部企业所提供的金融产品和服务。

财务公司在供应链金融方面有着显著优势。首先, 财务公司对成员单位产品的供应链有更加深入的了解, 熟悉供应链的模式和状况, 了解各个企业所面临的各种风险和潜在的问题, 可以制定量体裁衣的金融服务方案。其次, 财务公司可以借助企业集团成员单位在产业链中的核心地位及对上下游的影响和控制, 在满足上下游企业融资需求的同时, 能有效控制上下游企业的质押类型信贷资金的风险, 实现信用风险的最小化。再次, 财务公司具备供应链金融的信息化平台优势, 能够借助企业集团或财务公司信息平台等信息化技术手段, 通过信息化形式将供应链融资环节和过程标准化, 在融资效率获得极大提高的同时, 将供应链金融业务的风险控制措施和限制条件等工作通过信息平台得以实施, 从而有效控制供应链金融信用风险。最后, 财务公司开展供应链金融服务的对象相对比较固定, 大部分为成员单位, 没有大面积涉及企业集团外部企业, 不会把信用风险扩散到其他金融机构。

供应金融业务对财务公司和成员单位来说是一个双赢的选择, 依靠成员单位与外部企业的真实贸易背景, 供应链上的各个企业都可以获得更多专项的资金支持, 解决了外部企业的合理资金需求, 进一步挖掘成员单位产品的存量和潜在客户群体, 促进供应链上的各个企业间长期战略互惠合作关系的建立, 强化了供应链上相关企业的忠诚度, 巩固了已有供应链的运作模式, 增强了企业集团和其产品的综合竞争力, 促进实体经济的加速发展。

参考文献

[1]中国财务公司协会.探索与创新——企业集团财务公司经营管理成功案例[M].北京.中国金融出版社, 2012.

[2]杨圣军.企业集团财务公司管理与实务[M].北京.中国金融出版社, 2012.

[3]王伟东, 董贤圣, 丁建岳.财务公司经营与管理[M].北京.中国人民大学出版社, 2004.

财务内部控制功能 篇8

关键词：会计核算；会计核算形式；财务管理；水平；策略

对企业的财务进行管理的过程中比较重要的一环就是会计核算，不可否认目前国内的企业在财务管理上仍存在一些问题，这些问题的存在不仅让企业的进一步发展受到了限制，还让企业的经济效益受到影响。因此，我们有必要对会计核算功能进行强化，让企业在财务管理上做的更好。

一、加强财务管理的必要性

就现代企业而言，对企业的财务管理水平进行提高十分的有必要，因为进入现代化后，我们需要让财务管理的方式与其进行适应，让企业利用有限的资金获得最大的利益。之所以要对企业财务管理进行改革主要是因为时代在发展，原有的已经无法满足现代化企业的发展，如今企业中财务管理的理念是：高效和高水平，现在企业的财务管理也已经走进信息化，使用更为合适的财务管理方式让企业在市场上立于不败之地，为企业带来更大的利益。因此这就需要进一步的对会计的核算功能进行强化，进一步的让企业财务的管理水平提升。

二、强化会计核算能力的策略研究

1、优化会计核算形式

对会计核算的能力进一步强化的方法贯穿于整个会计核算能力提升的始末，主要是对正确的核算形式进行确定和优化。也就是说企业要以规模的大小，业务的多少以及管理的要求对会计凭证、会计账簿、记账程序和方法进行适当的选择，并把他们合理的整合在一起，这样形成的会计核算形式才是最合理的。同时要对新的社会现实进行适应，当前新的会计准则已经颁布并实施，企业要具有和社会主义市场经济体制相符合的会计核算形式。

2、规范会计核算工作

让会计人员顺利的开展核算工作，是开展核算工作的基础和前提。这就要求会计核算组织程序要科学、合理，同时还需要个人和核算组织之间可以很好的配合在一起。落实到个人的时候，会计人员要对自己的职责和分工一清二楚。唯有如此才能让会计工作得以顺利的开展，以确保在分工不同的情况下，仍然可以对会计核算工作的每一个环节有条不紊的处理。

3、保证会计工作质量

保证会计工作的质量是会计工作的基本要求。也就是说，完整准确的对信息进行记录和统计是会计工作的最终目的，一个会计人员要是不能让信息的准确性得到保证，就是在浪费时间、资源。这就要求我们建立的会计信息处理和整理机制要科学、合理，同时也要重视会计处理程序的安排。

4、提高会计工作效率

及时性、相关性是会计工作提供信息的要求之一，这就对会计工作的工作效率提出了新的要求。简单的讲，会计投资预算一项活动的时候，要是还没有完成信息核算投资工作而活动已经结束，那么之前开展的会计工作就没有任何的意义。所以，只有让会计工作的工作效率进一步的提升，才能让信息的加工、处理和报告顺利的开展。

5、降低会计核算成本

所有经济学概念的源头是成本效益原则，也就是说对信息的供给以及需求不平衡的时候，会计信息所花的费用在供给与需求之间保持一定的比例，但是一定要保证获得的收益要大于或等于成本。只有当会计工作自身的额外成本小于它自身效益的时候，开展会计工作才具有实际的意义。也就意味着会计核算本身来讲也存在一定的经济效益观念。所以就要对会计组织工作的过程加以注意，这是因为开展会计核算的时候需要人力、资源、财力的投入。在“收入大于成本”的原则下，对会计核算组织程序进行科学的设计和开发，以最大程度的让工作成本降低。

6、更好的发挥会计核算工作的作用

会计的基本职能是反映职能和监督职能。会计核算也是管理者监管企业的一种途径，可以通过会计核算完整快捷的获取所需要的信息，为实行各种决策提供依据。作为现金流、物流完整的监控者，要求会计核算工作保证记录的正确性、完整性、合理性，这种作用是通过会计核算的监督职能的发挥而体现的。

三、提升财务管理水平的策略研究

1、提高财务管理人员的素质

会计管理人员的基本功必须扎实。树立的财务理念要与时俱进，进行的会计核算形式要以社会主义经济体制相符合，为了让财务管理的体制适应知识经济时代的要求。不仅要确保会计管理人员掌握会计专业所需的技能同时也能利用自身的优势把技能最大限度的发挥出来，作为管理人员要具有相当的管理知识，在对理财政策进行分析的时候要能够从经济、法律等方面进行科学有效的分析。笔者认为，从事会计工作的人员素质不能原地踏步，要进行合适的专业技能测试以及必要的考核。就会计人员自身来讲，对企业要具有“主人翁意识”，通过不断地学习让自身的素质不断地提升，还要与时俱进让自己的知识和技能进一步的丰富，知识的学习不能仅仅限制在专业内，要扩宽视野，在做好本专业的基础上多多涉猎其他专业的知识。

2、财务管理方式的创新

对财务管理水平进行提升的关键和灵魂是对财务进行管理的方式。相关企业只有建立科学、合理、完善的财务管理方式并具有合适的理念，才能在激烈的市场竞争以及不断繁荣的社会主义市场经济中占有一席之地。这需要财务管理机构在制定管理目标的时候要具有前瞻性思想，还能够在不同的层面把财务管理渗透进各生产经营单位。不仅在宏观上掌握财务管理的大局，还可以在对财务监管职能、加强财务服务职能进行行使的时候，对财务管理过程中的潜在价值进行挖掘，使企业的发展呈现良性的循环。

3、提高财务管理的信息化水平

对财务管理与会计核算的具体关系要进行正确的处理，让财务管理过程中的信息水平不断地提升。基于科学高效的会计核算，结合企业价值最大化的财务管理目标，在财务管理中开展信息化工作。同时，也要重视财务管理系统的安全性。在企业中成立信息安全管理机构，不断地强化财务人员的信息安全意识，在这方面开展必要的培训，让财务管理信息化水平不断提高的同时其安全性也得以提升。

结束语

其中最显著的就是企业对财务的管理水平，我们要重视强化会计核算功能在对财务管理水平提升中的积极作用。分清两者的关系，以会计核算为基础，进一步的提升企业的财务管理水平，让企业实现对大化的利益。在这个过程中我们要分清形式，紧紧的跟上时代的步伐，优胜劣汰的思想作为企业财务的管理者一定要具有，不断地进行管理水平的提升。（作者单位：深圳市福田体育发展有限公司）

参考文献：

[1]刘杏雪；强化会计核算功能提升财务管理水平的策略研究[J].财会研究，2011（244）.

[2]廖燕，沈莎郑，淑红，伍咏梅.强化会计核算功能提升财务管理水平[J].中国医院，2009，13，（1）.

[3]刘辉.强化会计核算功能提升财务管理水平的策略[J].金融财会，2011（09）.