财务内部控制与监督

财务内部控制与监督（共12篇）

财务内部控制与监督 篇1

近年来我国在内部审计方面取得了大量研究成果,但与此同时我们也发现当前各企业内部审计过程中也存在一些不容忽视的问题。这些问题最终会导致财务风险甚至影响企业未来的走向。内部审计问题的出现逐渐引起人们对审计的重视,开始寻找审计机制存在的问题,并希望得到及时的纠正和治理。内部审计的问题归根结底是公司管理方面的问题,这一问题也在困扰着国内外的许多公司。我们通过研究审计结构的问题不难发现,内部审计对于公司的发展有至关重要的作用,它的监督把控风险的力度足以使一个濒临破产的公司逐渐走向正途。但内部审计程序能否有效的执行,也要靠外部环境的辅助。内部审计影响企业经营的外部环境,内部审计能够有效控制并监督企业的经营活动状况,不断提升企业资本利用率以及工作效率,有效避免财务风险,减少由财务问题引起的企业经营管理方面的负面效应。因此基于公司治理下的企业内部审计及财务监督控制有着更为现实的意义。

一、公司内审机制的现状

1. 当前内审环境中的法律法规不健全

当前我国企业内审环境存在法律法规体系不健全的现象,由此导致企业依法治审不力。目前我国社会审计有《中华人民共和国注册会计师法》作为治理依据。国家审计有《审计法》做支撑,只有企业内部审计还依靠20世纪80年代出台的《关于内部审计工作的规定》来勉强规范企业审计工作。而单从法律规定上来看,规范企业内部审计环境的法律级别也明显较前两者而有所降低,并且缺乏可操作性。随着我国市场经济不断发展,企业审计过程中遇到的问题也呈现逐渐复杂化的趋势。而内部审计管理无法可依就导致审计人员只能根据《内部审计准则》和多年的实际经验去判断一个审计事项,这种具有个人主观性的判断往往会导致审计风险出现。

2. 管理者观念存在偏差

随着经济的高速发展,内审机构的问题逐渐显现,这主要源自管理者观念上的偏差,对内审的不重视,内审人员的不作为以及落后的审计观念和理论,使审计工作在企业内部难以开展,导致其在公司管理环节中地位不高,长此以往受到其他部门的无视,其真正的风险控制职能被他人忽视。此外,企业的高层领导对其内部的审计工作也存在认知上的偏差。企业领导忽视了内部审计机制对企业经营管理有直接的指导性作用,因此忽视了内审的相关监督工作,使内审的权威性得不到保证。在很多人的理解中,内部审计活动主要是财务审计,而企业的管理方面涉及的很少。这种片面的理解使管理者对审计工作的投入很少,致使内审机构无法发挥其真正价值。观念上的偏差使审计工作难以顺利展开。

3. 内审部门工作效率低下

目前我国大多企业内部审计部门普遍存在对控制环节不重视的现象,控制系统不完善直接影响审计部门工作效率。此外,内审部门的审计方法趋于传统,缺乏创新,不适应现代企业的发展状态,而且内部审计人员的专业能力有待提升,人员水平参差不齐,这些因素都直接影响审计部门的工作能力及工作效率。

根据集团公司的要求,神朔铁路分公司按年度开展了公司内控检查与自我评价工作。

二、公司审计结果的管理机制

针对以上所述内审部门的现状,我们提出对内部审计结果进行有效的管理,从而逐渐改善以上现象,企业管理者应正视内部财务风险问题,提升内审部门的工作效率。

1. 及时纠正审计问题并将其整改情况纳入年度审计工作中

对于企业中内审过程发现的问题,要依照程序及时在审计结果发布后进行整改,并对审计结果修改情况进行进一步追踪,及时落实整改情况。

2. 对审计结果进行综合性分析

对于审计结果中发现的问题,我们根据以下三原则进行综合分析和解决。

(1)对于由人为引起的流程性错误或凭证票据不完整等非原则性问题,可以在审计的过程中,根据问题所在之处与相关人员沟通并督促其及时纠正。

(2)对于短期而言不严重,但存在长期风险的审计问题可以在日后进行长期追踪矫正,以此防范财务风险的发生。

(3)对于无法及时纠正的原则性问题,要收集统计数据并将其编制成工作底稿,以此底稿与被审计单位进行进一步沟通协调。

三、公司内部财务控制与监督的相关对策

1. 降低材料采购成本

根据财务报表的统计结果可以看出公司材料物资购买的成本支出已占全部生产成本的7%,因此,控制采购成本是目前公司财务监督控制的重要目标。影响采购成本的因素很多,例如运送方式、价格及数量等。因此,若要降低采购成本,则要全面了解分析当前市场行情及价格走势情况,选择在适当的时机进行采购。同时,选择好的供应商也尤为重要,长期的合作以及加大采购批量都有利于企业降低采购成本。在采购材料时候要尤为注意产品的质量,不可片面的比较价格高低。

2. 节省整治整修费用

节省修理费用就要根据实际运作情况,实事求是,合理利用修理费用进行重点项目的整修。因此,为避免设备的大面积整修,就需要相关人员定期对设备进行维护和检查,不断提升企业资源的利用率。除此之外,对于小型设备,公司有能力修的尽量自己解决维修问题,减少修理成本。而公司内部解决不了的问题,必须请外部工作人员来修理的,也要事先制定修理费用的预算,并按照预算严格执行,待到整项工程整修完成后,要及时回收剩余材料,冲减支出。

3. 控制企业内部的投资支出

企业对外投资的结果就是增加日后的企业成本。根据当前的市场及公司的经营管理状况,公司的投资支出控制在预算的95%以内,可以在合理范围内进行适当变更,但始终应以年初预算中的投资比重为主,严格执行此标准。

4. 严控款项管理

建立应收账款的反馈控制措施。反馈控制是桥梁,是指根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况,填写应收账款执行分析表,指出各控制环节的缺陷,提出改进意见,并及时反馈给事前控制阶段,重新评估事前控制的可靠性和可行性,并及时作出相应的调整和修正,如减少直至取消对某客户的信用额度,以便将应收账款的质量管理工作提升到一个更高的层次。

预付账款一方面表现的是公司的财务状况,另一方面能反映出公司现阶段的管理水平。因此,预付账款的管控不能仅由公司某个部门直接负责,而是要求公司各部门相互联动,共同管理。在签订合同支付预付账款时,应注重合同上的细节条款,严格把控质量、数量、时间等内容,尽可能的规避企业的财务风险。对于预付账款的管理应设定相应的款项限制,例如对于200万元以下的合同,不允许使用预付款项。对于200万元以上的合同也应仔细对照条款,预付款金额应保证在合同总价的十分之一,后期根据施工进度扣回预付款项。在预期不能扣回的预付款项,公司应委派责任部门及时追踪款项动态,及时请回预付账款。

5. 完善业务流程

为了改善部分流程存在业务流程复杂,审批过程繁复等现象,从而导致效率企业工作效率低下的问题。我们需要及时对现有的工作流程进行梳理,对于复杂的程序及时进行整改和剔除。根据公司监管需要及时调整财务制度,明确财务各项适宜的具体流程和工作条件,使财务工作的监督和管理更加便利及透明,公司财务管理也更加高效。

6. 强调基础工作

在公司财务监督及管理的过程中,企业应始终强调基础工作的重要性,因为会计基础是一切财务工作的基础。尤其是对于原始凭证的填写以及内容的真实性,填制方法以及审核程序都应严格监管。对记账凭证中的会计科目、摘要等内容进行细化分类及分析,进一步巩固会计的基础工作,突出会计基础工作在财务管理中的核心作用。企业应不断推行会计工作与信息化体系相结合,使会计信息更具时效性与共享性。

7. 强财务人员信息化技能的培训

财务管理中应用的ERP系统对财务人员的技能掌握及综合素质有较高要求。随着ERP系统的引进,财务人员由传统的纸质办公变为无纸化操作。这对许多经验丰富但年龄较大的财务人员来说,是件不容易的事情。因此,要着重对其进行定期培训,使其充分融入信息化办公的大环境下。定期的培训指导对于企业来说能更好的节省企业的人力资本,提升办公效率。但是需要注意的是,财务工作具有明确的分工,对其进行信息化培训时也应注意这一点。除了培育财务人员,企业也用引进信息化人才,让其合理操作利用系统,把控技术关。

四、加强内部审计信息化

从广义上来说,内部审计信息化是指企业内部审计组织,借助信息化手段,以组织审计项目为目标,到最终实施审计以及评估审计风险的整个过程。企业应以优化组织运营为目标,对组织营运所依赖的信息系统进行独立的、客观的确认和咨询活动。加强内部审计信息化的具体措施主要有以下两种。首先是以信息技术为支撑,开展内部审计工作的过程,即计算机辅助审计技术;其次是内部审计部门以组织的信息系统为对象,以风险评估或内部控制检查为手段,对该系统所产生会计信息的真实、合法性做出确认,或通过优化企业信息管理,增强企业的核心竞争能力,即信息系统审计。

五、加强内审队伍建设,提升内审人员素质

从本公司内部审计的范围和工作程序的制定来看,要达到内部审计的效果,内部审计机构在人员构成上应该多元化。应将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中,建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的公司内部审计队伍。

(1)高质量的审计成果来源于高质量的审计人才,应建立内部审计人员选拔制度。对内部审计人员的选拔应坚持以下两项基本原则:一是专业性原则。内部审计人员必须具备较强的审计专业知识,包括审计、会计、生产、经营、管理等方面的专业知识,并具备一定的工作经验。二是谨慎性原则。内部审计人员应具有不畏困难、敢于坚持原则、不怕得罪人的勇气,具有较强的发现问题、分析问题、处理问题的能力和客观公正、廉洁奉公的思想品质。

(2)不断提高内部审计人员自身的素质,以适应对内部审计工作的更高要求。

建立岗位学习制度。通过学习国家颁布的法律法规、准则制度,提高自身依法办事的能力;学习相关的专业刊物刊发的理论文章及其案例报道,拓展知识面,充实自己知识宽度及广度;通过对自己以往工作的自我回顾和反思,不断积累经验,汲取教训,以便在今后工作中借鉴,实现自身水平的逐步提高;同事之间相互之间交流工作经验,取长补短,共同进步;结合公司工作实际,开展对所属行业的理论研究,不断提高理论水平。要支持和保障内部审计人员参加内部审计协会和国家审计机构组织的各项业务培训和岗位资格、后续教育培训;采取一定的奖励措施,倡导和鼓励内部审计人员参加相关资格考试。

加强对内部审计人员进行职业道德教育。保证内部审计人员以高度的责任感和职业谨慎态度,独立、客观、正直、勤勉的进行内部审计工作,并努力控制、防范和化解审计风险。

众所周知,财务工作贯穿于公司经营管理的整个过程,是公司健康运行和发展的基础。企业内部拥有完善的内部财务控制监督体系是至关重要的。一个完善的内部财务监督体系能及时纠正企业发展过程中出现的目标性偏差及管理中的弊端。同时,内部财务监督体系的建立与完善,能及时对企业的经营管理活动进行事前、事中以及事后的监督与控制。企业内部财务监督与控制不仅是对对公司管理层的考验,也是对每个从事财务工作的员工的个人素质以及道德水平的考量。

随着企业经营活动的日益复杂,审计工作的开展也不能完全依赖电子信息系统,这样不能完全体现审计工作对于企业经营的保障性作用。因此,内审工作的开展仍然需要企业内部审计部门及各部门人员相互配合,联动合作,利用内部的专业优势为企业把控财务风险,提升内部审计效率,促进公司结构不断完善。此外,企业在竞争日益激烈的市场经济中,也应时刻关注企业发展的实际情况,不可盲目以扩大为目标,而忽略自身体制建设中出现的问题。一个良好的内部财务监督体系是保障企业平稳发展的基础,也是企业发展的核心。企业内部财务控制是一项十分复杂的系统工程。要完成企业内部财务控制的终极目标,需要企业上下一条心,共同努力研究、设计、建立、完善并实施一套行之有效的企业内部财务控制体系,来优化企业资金的管理过程,有效降低企业的经营和财务风险。在企业内部财务控制制度的辅佐下,相信实现企业利润最大化的内部财务控制目标,是一个指日可待的结果。

参考文献

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财务内部控制与监督 篇2

云南冶金集团进出口物流股份有限公司（以下简称“公司”）依据《公司法》、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》等法规及《公司章程》的规定，制定公司内部财务监督管理制度；本制度是为保护公司资产的安全与完整，促进公司各项经营活动合法、有效实施而制定的内部财务控制及措施。2 本制度适用范围

本制度适用于公司，子公司可参照本制度执行。3 机构职责和权限。

3.1股东大会、董事会、监事会、公司管理层及相关部门按《公司章程》的规定各施其责。

3.2公司财务、审计、法律事务等相关职能部门设立相应岗位并承担相关职责，对财务内部监督控制运行情况进行检查监督，并履行报告义务。监督管理目标

4.1保证经营合法合规及内部规章制度的贯彻执行。4.2保障资产的安全、完整。

4.3保证公司业务记录、财务报告和其他信息的及时、真实和完整。4.4 提高经营效率和效果。4.5 促进公司实现发展战略。基本原则

5.1健全原则：内部监督制度覆盖所涉及的部门和人员，渗透决策、执行、监督、反馈等各个环节。

5.2合理原则：符合国家有关法律法规的规定，与公司经营规模、业务范围、及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现监督目标。5.3制衡原则：部门和岗位的设置权责分明、相互牵制；不相容的岗位及职责应当分离。

5.4有效原则：自觉维护监督制度的有效执行，发现的问题能够及时得到反馈和纠正。

5.5独立原则：在精简的基础上设立能够满足内控管理需要的部门和岗位，部门和岗位在职能上保持相对独立性。

5.6审慎原则：坚持以风险控制，防范和化解风险为原则。6 监督管理内容。

6.1主要包括投资管理、资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算、会计核算、财务信息、内部审计、预算管理及制度建设等内容。

6.2公司依据法律法规，结合实际发展需要，制定和完善监督管理的具体内容。7 授权与批准

7.1 股东大会行使下列职权： 7.1.1决定公司经营方针和投资计划；

7.1.2选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；

7.1.3审议批准董事会的报告； 7.1.4审议批准监事会的报告；

7.1.5审议批准公司的财务预算方案、决算方案； 7.1.6审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 7.1.7对公司增加或者减少注册资本作出决议； 7.1.8对发行公司债券作出决议；

7.1.9对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议； 7.1.10修改公司章程；

7.1.11法律、行政法规及公司章程规定应当由股东大会作出决议的其他事项。

7.2 董事会对股东大会负责，行使下列职权： 7.2.1负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； 7.2.2执行股东大会的决议；

7.2.3审定公司的经营计划和投资方案； 7.2.4制订公司的财务预算方案、决算方案； 7.2.5制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

7.2.6制订公司增加或者减少注册资本以及发行公司股票、债券的方案；

7.2.7拟订公司合并、分立、变更公司形式、解散和清算方案； 7.2.8决定公司内部管理机构的设置；

7.2.9决定聘任或者解聘公司总经理及其报酬事项，并根据总经理的提名决定聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人及其报酬事项； 7.2.10制定公司的基本管理制度； 7.2.11制定公司章程修改方案；

7.2.12聘用、解聘承办公司审计业务的会计师事务所。7.3 监事会行使下列职权： 7.3.1检查公司的财务；

7.3.2对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议；

7.3.3当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求其予以纠正；

7.3.4提议召开临时股东大会，在董事会不履行本法规定的召集和主持股东大会职责时召集和主持股东大会； 7.3.5向股东大会提出提案；

7.3.6依照《公司法》第一百五十二条的规定，对董事、高级管理人员提起诉讼。

7.4 总经理对董事会负责并行使下列职权：

7.4.1主持公司的业务经营管理工作，组织实施董事会决议； 7.4.2组织实施公司经营计划和投资方案； 7.4.3拟订公司内部管理机构设置方案； 7.4.4拟订公司的基本管理制度； 7.4.5 制定公司的具体规章；

7.4.6 提请聘任或者解聘公司副总经理、财务负责人；

7.4.7 决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的管理人员；

7.4.8董事会授予的其他职权。

7.5公司各部门在分管领导具体领导下，依据工作职责进行日常财务内部监督。8 监督管理程序

8.1股东大会作为公司的权力机构，定期或不定期召开会议，依据公司章程的规定作出决议或决定，并要求董事会对上次决议的事项执行情况进行报告。董事会应按要求进行汇报，董事会在向报告前应召开会议对相关事项进行讨论，并形成议案。

8.2董事会按照股东会决议和《公司章程》的规定进行工作,并向股东大会报告工作。

8.3总经理具体组织实施，并向董事会报告工作。9 监督管理办法。

9.1股东大会通过公司内部权力机构、决策机构、监督机构和执行机构来保障投资者的最终控制权。其主要方法是通过选举更换董事和监事，审议批准董事会、监事会的报告，审议批准公司财务预算、决算方案等进行监督。

9.2日常财务监督由董事会负责，其主要通过董事会决议的方法来进行内部财务监督。在日常经营决策执行中直接对公司进行财务监督。9.3监事会依据《公司章程》的规定，可定期或不定期检查公司财务；

对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对执行决议的过程、结果进行核实和检查；列席董事会，可对相关事项提出质询或建议；可提议召开临时会议；

9.4公司职能部门接受职工代表大会对公司业务经营活动中的重大决策和主要财务事项的监督检查，如实提供完整的财务账目、凭证、报表和相关资料。

9.5公司职能部门通过实施具体的内部控制工作，按照公司部门职责的要求，遵循制订的内部管理制度，进行日常监督管理。必要时聘请专家或中介机构进行分析论证，通过对决策过程的控制达到内部监督的目的。主要通过完成以下工作来实现财务监督。

9.5.1拟投资项目。审查是否符合国家有关法律法规和相关调控政策，是否符合主业发展方向和投资的总体要求，是否有利于公司的长远发展；主要的风险是否可控，相应的防范措施；公司是否具有相应的资金能力和项目监管能力；拟投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，公司的投资利益能否保证，所投入的资金能否收回等提出预审意见，只有预审通过的投资项目，才能提交权限范围内进行审批；对投资项目进行信息收集、整理包括投资项目建议书、可行性研究报告；负责对投资项目审批手续与监督管理。

9.5.2股权投资。完成投资评估；对于重大股权投资项目，依据董事会通过决议，制定投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容；对股权投资、产权交易、公司资产重组等进行跟踪管理；负责对外投资有关权益证书建立详细的记录和管理，每半年

或不定期对相关权益证书进行清点、核对；被投资企业股权结构等发生变化的，落实取得被投资企业的相关文件，及时办理相关产权变更手续，反映股权变更对本企业的影响，进行会计处理。

9.5.3业务经营管理。依据、董事会授权对包括资产营运、成本控制、会计核算、财务信息、内部审计、预算管理及制度建设等内容。实施财务跟踪管理，掌握公司财务状况、经营情况和现金流量，定期组织分析，并进行绩效的评估工作，存在问题和建议及时报告。年末对资产减值情况进行检查、测试，减值准备的计提标准和审批程序，按照公司《会计政策》的有关规定执行。9.5.4经授权对子公司履行财务监督职能。10.风险控制

10.1为了提高财务内部监督的质量，防范和降低管理风险，公司应建立风险控制机制及风险管理制度。10.2风险控制遵循以下原则

10.2.1有效性原则。通过内控手段和方法建立合理的监督管理程序，维护内控制度的有效执行。

10.2.2独立性原则。各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，资产的管理与运作适当分离。

10.2.3相互制约原则。公司内部部门和岗位的设置权责分明、相互牵制。

10.3风险控制按《财务风险管理制度》执行。11 检查与考核

11.1董事会每年应向谁？提交董事会工作报告，重点报告各项决议的执行情况和存在问题，并对内部监督管理制度进行相关评价。11.2总经理每年向董事会提交工作报告，总会计师每年向董事会提交财务分析报告。董事会根据公司经营特点，制定内部控制监督工作报告的内容与格式要求。

11.3按国家规定的要求编制财务报告，有关重大事项必须在财务会计报告中予以披露。制定科学的财务指标评价考核体系。财务报告按云南省国资委要求委托社会中介机构进行审计，保证财务报告的真实、公允。12 附则

12.1国家相关法规对本制度内容另有规定的，遵照相关法规执行。12.2本制度未尽事宜，按国家有关法律、法规执行。12.3本制度自公司印发之日起执行。13 相关文件

《财务风险管理制度》

《董事会、监事会、股东大会议事规则》 《会计政策》 14 相关记录：

财务内部控制与监督 篇3

【关键词】会计核算；财务管理；内部监督

一、引言

财务管理是企业管理中的重要内容，而会计核算又是企业财务管理中的重要内容。因此，要促进企业的长远发展必须要求企业能够加强对会计核算的重视，切实发挥会计核算的内部财务监督作用，保证企业的长远发展。本文就发挥会计核算作用、实现内部财务监督的相关内容进行具体的分析。

二、会计核算内容

会计核算是财务管理的重要内容，各企业必须依靠一定的会计核算方法来做好会计核算工作，为下一阶段的预算工作和安排奠定基础，并帮助企业领导分析这一段时间企业的财务状况。具体来说，企业的会计核算内容包括3个部分：第一，对固定资产的核算。固定资产指的是包括企业机械设备、住房、建筑以及其他有价值的物品，对这些固定资产进行核算要求核算人员能够根据当前的市价进行准确的估量；第二，对银行存款的结算。银行存款的结算主要指的是各种票据的结算，包括支票结算、银行本票结算以及汇票、托付承付结算等；第三，对于现金的结算。现金的范围较为广泛，包括出差人员携带的差旅费、个人承担的物资和收购费用、各项福利费用以及各种工资性补贴费用等。全面进行会计核算才可以帮助企业领导掌握企业经营的实际情况，促进企业的长远发展。

三、发挥会计核算作用的策略

会计核算实际上是对企业内部财务管理的监督，加强对会计核算的重视可以帮助做好内部财务监督工作，把握企业内部的财务收支情况，防止企业内部在财务方面出现各种漏洞，从而影响企业的长远发展。新时期要切实发挥会计核算的作用，加强企业内部财务监督和管理要求从以下两个方面着手：

1.加强对原始凭证的监督和核算

从会计核算的内容和方法中不难看出，原始凭证是企业会计核算的重要依据，也是加强企业内部监督和管理的重要凭证。会计核算人员在核算过程中必须要根据一定的凭据如票据、文件等进行财务核算。但是，在实际的企业会计核算过程中，由于某些特殊的原因，某些部门人员向核算人员给出的票据并不属于合法的原始凭证，这时就需要引起核算人员的特别重视。

对于原始凭证，核算人员必须要进行严格的监督和审核，保证原始凭证的真实性、有效性和合法性，为企业的核算工作奠定坚实的基础。我国《会计法》明确指出，对于不合法以及不真实的原始凭证，会计人员有权不进行受理，而对于不完整的原始凭证，会计人员也可以依法要求补充完整或者进行更正。具体来说，首先，对于原始凭证不合法、不真实的，会计人员可以不予受理。不合法的原始凭证指的是凭证上面的内容与我国当前法律规定的不相符，这要求会计人员在对原始凭证进行审核过程中不仅要重视原始凭证的完整性，还要对凭证的内容进行详细的研究和分析，及时发现其中的违法问题，并按照有关法律纠正相关人员的不法行为。不真实的原始凭证指的是凭证中的内容与事实相违背，属于无中生有或者虚假的凭证，这种凭证坚决不予受理，必要时还可以采取有效措施进行制止；其次，对于不完整和不准确的原始凭证，会计人员需要要求相关人员提供完整的和准确的凭证依据。部分原始凭证虽然是合法的，也是真实的，但是存在完整性不足的问题，准确性也有待提高。如票据上的数据或者必填项目没有填写完全的，数据填写不符合要求的以及数字记录出现差错的，会计人员需要交代相关人员补充并修改完全，然后再进行受理。

2.重视审核企业的财务收支

财务收支与原始凭证的审核和监督均是企业会计核算的重要组成部分，不同的是，财务收支情况代表的是企业的资金管理情况，其主要包括的是企业在财务收入和支出方面的真实性和合理性。在对企业财务收支进行监督时，会计人员需要注意到资金的这些方面内容：第一，财务支出在审核过程中规定的金额数量与实际支出金额数量是否对等；第二，财务支出审核过程中，对于财务收支的范围规划是否合理；第三，是否有人冒领财务支出金额，财务支出的内容有无变通；第四，财务支出的性质是否有改变，或者是否有截留使用资金的情况发生；第五，审核行政事业性收费有无挪用；第六，审核财务支出是否符合法律法规的规定。

四、结语

综上所述，会计核算是我国企业财务管理中的重要内容，也是发挥我国内部财务监督的重要手段，要求企业必须加强对会计核算工作的重视，对于会计核算中原始凭证的完整性、真实性和合法性进行严格的监督和审核，并加强对企业财务收支的监督，为企业的财务内部监督和管理提供必要的基础，推动企业的长远发展。

参考文献：

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浅析军队财务控制与监督 篇4

一、军队财务控制与监督的现状与本质特征

目前军队有关财务控制与监督的法规比较少, 现行的一系列法规制度对财务监督只有笼统的要求, 缺乏具体的可操作性;军队财务人员缺乏执行监督职能的约束性, 更无执行保护职责的专门机构和措施。军队财务人员受计划经济的影响, 军队财务监管在指导思想上, 习惯在卡上做文章, 遇到问题, 只用不能做来搁置, 不善于提出解决问题的办法。另外, 军队与地方的交往日益增多, 原始凭证多种多样, 假发票屡有出现, 原始单据的真实合法性大打折扣, 增大了军队财务监管的难度。

军队财务控制与监督是实施军队财务管理的重要手段, 也是军事经济监管的一项重要内容。军队财务控制与监督包括两方面含义:一是通过财务收支活动对军事经济活动各方面进行监管, 如对国防费分配结构规模和发展速度以及军事经济活动的各种重大比例关系起监督和制约作用。二是在日常财务管理工作中实行监管, 通过审查凭证报表, 督促检查政策和计划的落实情况, 以及财经纪律的检查等形式来实现。

二、军队财务控制与监督中存在的问题

(一) 主官掌管经费决策权, 党委监督力度弱

军队部队经费开支审批“一支笔”主要是军政主官, 这给党委监督理财带来了难度。一是主官接受监督的意识不强。部分作为监督对象的主官以“老大”自居, 不能自觉接受监督。二是监督力度不够。首先, 监督主体的监督权限过小, 对监督对象不构成强有力的外部约束。其次, 监督严重滞后, 很难做到事前、事中及时监督。三是监督体制不顺。目前, 各级纪委受同级党委和上级纪委双重领导, 其实质是以本级党委领导为主, 各级纪委实际成了单位党委的一个工作部门, 这种监督对象与监督主体之间的关系就成了监督与被监督的关系, 纪委的监督受到主官意志的制约。

(二) 强调部队特殊情况多, 预算管理意识差

经费预算管理是我军财务管理的一项重要制度, 是财力分配最基本最具有权威的手段, 是提高经费使用效益的有效途径。但目前, 预算管理在军队财务管理中, 存在强调部队特殊情况的多、预算管理的法规意识不强等情况, 主要表现为:预算编制不规范, 预算执行不严格, 预算考评监督乏力等。

(三) 强调综合平衡多, 财务部门履行监督职能差

军队财务部门在部队建设和后勤保障中处于从属地位, 很难对本级经费开支实施有效的监督。一是按现行财务管理体制, 事业部门是分项经费的管理部门, 事业经费结余仍属事业部门, 这就形成事业部门开支经费, 只要有领导签字就可报销, 至于开支项目是否为部队建设急需, 财务部门无力把关监督;二是财务人员履行监督职能存在畏难情绪, 财务部门的监督权可能受到被监督者的制约, 其命运很大程度上掌握在少数被监督者手里。三是上级业务部门考评只局限于财务业务的考评, 对事业成果缺乏有效的考评措施。财务部门对事业经费的管理只局限于综合平衡, 只能控制其经费不超支。事业部门存在担心结余经费参与单位综合平衡的情况, 只注重经费包干, 不注重使用效益, 年终突击花钱的现象屡禁不止。

三、强化军队财务控制与监督的主要途径

(一) 落实财务法规制度

严格落实中央军委关于《财务条例》的各项精神, 加大《财务条例》宣传力度, 树立执行财经纪律就是执行财经法规的思想。各级财务部门要通过检查监督, 严格执行财经纪律和规章制度, 防止各种违法问题发生。一要坚持原则, 把各项工作作为一项严肃的政治任务来看待, 对出现的违法违纪问题依法查处, 决不姑息迁就。二要全面检查违纪违规行为, 主要检查有无趁调整改革之机, 无视财经法规, 做违法乱纪之事, 查到后从严从重处理。

(二) 严格党委管财

要用好管好部队有限的财力, 真正落实党委管财, 是强化财务管理的根本途径之一。党委对财务工作统一领导, 是我军的优良传统, 是军委的一贯要求。党委管财, 既不能把它看作是军事职能部门的一种具体管理, 又不能简单地把它等同于党委议财。规范党委管财必须做到:一坚持学习制度, 党委要加强对财经法规和财经知识的学习;二是坚持计划制度;三是坚持审计制度;四是坚持议财制度;五是坚持考评制度。落实党委理财就必须准确把握党委理财的实质, 提高党委理财的能力。

(三) 规范预算管理

预算作为经费管理的龙头为保证部队各项建设事业任务的完成起着重要的作用。新的预算编制方案, 确立了新的预算指导思想和原则, 建立了军队预算新体系。一是严格预算追加, 硬化预算约束。预算一经批准任何部门和个人都必须严格执行, 个别必须的小额追加, 须由预算单位向同级财务部门提出申请, 财务部门每季度提出解决意见报党委审定后办理;对家底基数达不到标准的, 除特别紧急者外, 一律留待下一年度预算加以安排。二是严格按分项预算分期分批保障经费。三是在预算中增加政府采购项目, 提高经费使用效益。

(四) 加强会计监督

军队会计监督职能是对经济行为的监察和督导, 目的是保证会计信息的真实、准确、完整, 逐步建立具有我军特色的多层次、全方位的科学的监督机制。一是加强内部控制, 发挥会计监督职能作用。内部监督主要对内部控制运作方式和过程进行明确规范, 必须明确会计机构和会计人员的监督职责和权力, 建立严格的会计人员从业制度和内部职责分工制度。二是加强外部约束。在进行财务监督与控制时, 要树立新的财务管理观念:一是树立人本化理财观念, 重视人的发展与管理观。二是树立信息化理财观念, 在现代市场经济条件下, 一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向。

(五) 强化审计职能

利用联勤体制的结构性优势, 建立高效的审计监督机制。联勤体制的建立, 要求审计部门必须站到宏观管理的位置上谋划审计, 履行法律赋予的宏观管理职能。一是转变审计观念, 增强审计管理意识。要更新审计思维方式, 强化全局意识、系统意识、参谋意识。二是正确履行职责, 充分发挥审计的评价作用。审计部门必须以法律为准绳, 以事实为依据, 及时客观公正地对联勤中的保障时效、保障纪律、保障责任作出评价。三是加强自身建设, 提高宏观管理效率。审计人员要以高尚的职业道德在审计工作中维护联勤的保障效益和秩序。同时加强审计业务建设, 加快计算机信息网络建设, 使审计信息采集、归类、分析、传输等手段现代化、规范化。

(六) 完善军队采购制度

建立具有我军特色的军队采购机制, 既是顺应国家推行政府采购制度的要求, 又是对我军传统采购模式的继承和发展。坚持集中采购, 有利于制约各单位各部门分散采购行为, 提高采购效率和规模效益, 落实政府采购预算。在推行军队采购时, 要广泛借鉴地方的经验, 建立强有力的组织领导机构和采购机构, 增加财务人员编制, 理顺工作关系。由于现行的财务人员编制较少, 很难成立军队采购和实现军队采购制度所要求的专人采购。在这种情况下, 只有增加机构编制和人员编制, 才能建立起专业采购。同时规范招标投标管理, 在招投标过程中, 纪检、审计部门应加强对采购单位、使用单位及供货商的监督。

(七) 加强财务人员的职业道德建设

财务监督与内控制度 篇5

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一、充分发挥财务人员的监督职能作用，对医院资金运动的全过程

进行认真的监督和检查，确保医院预算的顺利执行，通过检查、分析，不断促进医院的各项建设，提高管理水平。

二、设立兼职物价管理人员一名，经常检查医疗收费标准、药品价格的物价政策的执行情况，做到应收尽收，不应收则绝不收。

三、加强对各项支出的监督和管理，严格掌握各项费用的开支执行标准，对违反开支标准的拒绝付款，对于多支、乱支或不讲求经济效益和手续程序的开支，应坚决制止和纠正，并以书面形式报告院长或上级领导及时做出处理。

四、严格执行国家控购商品的报批手续，杜绝盲目采购、贪多求新，搞“小而全”等情况，避免造成不必要的浪费或损失。

五、从严执行收入管理，指定专人审核门诊收入、住院收入，即以审查收费清单和收费三联单为主，所有收入必须进入本单位帐户内，绝不允许设置“帐外帐”和“小金库”。

六、坚持一支笔审批报销制度，全院的支出由院长一人签字审批，加强对各种资金及财产物资的管理，避免形成漏洞和矛盾。

七、转帐支票及现金支票等、印章由会计人员保管，他人不得兼管。

八、会计人员和会计业务的管理要接受主管部门的领导和监督，同时要接受财政、税务、物价、审计等有关部门的指导和监督，完善财务监督和内部控制机制。

浅谈财务会计发展与监督 篇6

[关键词]关键词：财务会计；发展：监督

中图分类号：F234.4文献标识码：A文章编号：1009-8283(2009)04-0135-01

随着我国市场经济体制的不断深入发展，国民经济的快速增长，作为经济管理的重要组成部分，会计在加强经济管理和财务管理，维护社会主义市场经济秩序中发挥着重要作用。尤其在经济危机的大的背景下，我们更应该发挥财务会计的长处，来度过这次难关。本文就着在新的经济形式下，我国财务会计行业发展的挑战与机遇，提出自己的一点看法与建议。

1国际形势的影响

进入了21世纪世界经济已经进入了全球化，信息化，网络化和以知识驱动为基本特征的崭新的社会经济形态，这就是为什么美国的次贷危机引起了全球的经济危机。我国自从加入了WTO后，中国的对外贸易和国际经济技术的交往得到了很大的提高，会计的国际化步伐也紧紧的随之加快了步伐。我国的会计的国际化对我们的经济有着十分重要的意义。

2国内形式的影响

2006年2月15日，财政部正式发布了39项企业会计准则(1项基本准则和38项具体准则)，并已于2007年1月1日在上市公司实施，鼓励其他企业执行。会计是税收的基础，新会计准则的变化必然对税收有所反映和影响。税收又是国家的基础，所以财务会计的发展也对国家的经济有着重要的影响。财务会计的正规有序的发展，无论对世界还是对国家，人民都是有着重要的意义。

3财务会计的发展与监督

在知识经济的时代，会计的服务对象，会计的处理对象都发生了重大的变化。财务会计对人力资源、信息、知识产权等无形资产的处理在会计系统中所占的比重越来越大。因此加强财务会计监督，对维护从财经纪律和社会经济秩序，健全财务会计基础工作，建立规范的财务会计工作秩序，都具有重要作用。因此做好财务会计监督工作也是有重要的意义。应当从以下几方面着手：

(1)加强财务会计监督必须以财政经济法律、法规为依据。财政经济法律、法规是进行经济工作的规范，是经济工作顺利进行的重要保证。建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要，明确财务会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能，加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及连带负责人予以曝光，同时还要强化一些相关法律及相关法规的实施。加快财务会计法律体系的建设步伐，使财务会计监督真正有法可循，有法可依。

(2)建立健全企业的内部会计监督机制，强化财务会计监督。我国企业财务会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性。有人认为，在社会主义市场经济条件下，各个单位是独立的利益主体。应当遵循利益至上的原则，追求利益最大化是各个单位的经济活动中心，单位内部的财务会计监督职责可以弱化，甚至放弃。这种认识显然是不正确的，是与《会计法》的要求相违背的。各个单位在追求自身的经济利益是应当的，但必须是在合法的前提下，并不能蔑视法律法规来追求经济利益。因此，在社会主义经济条件下，不但不能削弱财务会计监督，反而应该在经济危机的大的背景下加强财务会计的监督。

(3)明确财务会计责任主体，加强单位负责人在财务会计监督中的责任。在我国实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，在财务会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令财务会计机构、财务会计人员按照本人的意愿办事，出了问题将其一推了之或者找个替罪羊，减轻自己的责任，上面这些问题负责人都直接严重阻碍了财务会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的财务会计责任主体地位，是保证财务会计信息真实的关键。作为单位领导人是单位的最高管理者，对本单位，包括财务会计工作在内的一切经营管理活动都负有责任。单位领导人要对财务会计资料的合法性，准确性，真实性，完整性，在很大程度上取决于财务会计监督工作能否顺利按规定进行。这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为财务会计工作者明确行驶财务会计监督职能提供了保障。

(4)培养高素质的财务会计人才，加强财务会计职业道德观念的建设和履行财务会计监督职责。加强对财务会计人员的监督管理，提高财务会计队伍的整体素质，是强化财务会计监督的根本要求。由于财务会计人员出具的财务会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响财务会计的输出结果。所以高素质的财务会计人员必须具备以下的几方面素质：首先要有较强的法制观念，这样才能在国家财务会计法律体系下真正履行财务会计人员的职责，其次是要具备良好的财务会计职业道德，有一定的行为规范来自我约束，遵守公共道德，保持良好的信誉。财务会计监督是法律赋予会计人员的重要责任，必须严格认真的履行。在社会主义市场经济的条件下，经济活动更加复杂多样，财务会计的快速发展，财务会计的监督也随之变得异常艰巨。财务会计人员履行好财务会计监督职责，就要认真掌握财经法律、法规、制度。以便准确地判断出各种经济活动是否合法，不断提高财务会计的水平与监督水平。

财务内部控制与监督 篇7

一、企业会计监督工作的现状分析

(一) 财务监督职能缺失

当前企业对其下属公司的财务负责人或者会计人员并非将有效的管理真正的予以实行, 会计人员的福利、工资以及人事等等, 均是由其所属企业所掌控的, 进而使得会计人员在会计监督职能的履行中, 其职责权限受到了不利的影响。

(二) 会计信息失真严重, 会计核算不规范

正是因为下属企业的会计人员地位和利益, 企业会计核算中的章程规定, 下属单位无法较好的贯彻, 这使得会计报表与会计核算无法真实的将企业的经营业绩以及财务状况反映出来。

(三) 资金浪费、分散和沉淀严重

下属公司随意开设银行账户, 资金大量的闲置或者分散, 对企业的统筹调配是极为不利的, 对资金使用效益带来了极大的影响。

由于以上诸多方面的原因, 如何使用及管理好企业内部的会计人员, 促使会计人员为企业管理经营更好的服务, 并且将会计监督作用有效的发挥出来, 已经逐渐的成为了企业有待解决的重大课题。

二、财务主管委派制的依法推行

我国现行的《会计法》非常重视及强调会计监督。不仅规定要求各个单位应当构建完善的本单位内部会计监督制度, 而且还强调实施外部监督检查对本单位的会计资料, 进而将内外部互相配合且完整的会计监督系统建立起来。《会计法》的依法执行, 需要大力的鼓励企业对财务主管委派制加以推行及落实。

首先, 企业委派财务主管向分公司和子公司, 主要是针对当前企业的改革情况, 避免会计信息失真以及资产流失, 保证最大化的企业整体效益, 实行强而有力的会计监督制度。推行财务主管委派制的目的是从会计专业的角度, 来控制与监督分公司及子公司的经营管理者行为。就当前的具体情况而言, 财务主管对于资产流失的有效防止、会计信息失真的改善、企业内部约束机制的完善、资产增值保值的保证等, 均发挥着不容忽视的作用。

其次, 实质上财务主管委派制对分公司及子公司是外部的一种会计监督制度。《会计法》明确的规定, 企业的会计人员具备着双重职能作用, 也就是会计监督职能与会计核算职能。但是, 在许多的企业当中, 却没有真正的充分的发挥出会计人员的会计监督职能, 其原因就在于财务主管决定着会计人员发挥监督职能的质量水平。分公司及子公司的经营管理者领导着财务主管, 因而此时的会计监督便属于一种内部监督。而分公司及子公司的财务主管如果是由母公司予以委派便有着较大的不同, 经委派财务主管进入分公司及子公司的监事会亦或是理事会, 属于外部的人员, 有效的防止了会计监督中的尴尬局面。所以, 财务主管委派制使得企业加强了对分公司、子公司的外部监督。

再次, 财务主管委派制监督的是整个会计过程, 不但有助于会计监督效果的提高, 有助于实时控制会计监督效果, 而且还能够发挥出更大的约束及监督经营管理者的作用。

《会计法》指出, 单位负责人要负责本单位会计资料及会计工作的完整性、真实性。《公司法》规定, 经理要负责董事会, 同时还在职权行使中指出, 经理有权力提请解聘或者聘任财务负责人、公司副经理。由此可知, 要求单位负责人要切实的对法律负责, 而其他人员则对总会计师、财务负责人、单位负责人对单位负责人负责;会计人员、总会计师和财务负责人由单位负责人任用, 均为企业内部人员;在单位负责人的统一领导下, 会计人员以财务信息提供的形式参与且服务企业经营管理, 其在经济与组织方面依赖于经营管理者。所以, 会计人员并非具有监督经营管理者的职能作用。

监督主体为会计人员的企业内部会计监督, 具体是监督内部经办人员的行为。即便是《会计法》中明确规定, 企业的会计人员有权力纠正或拒绝不合法及不真实的原始凭证;有权力根据职权或者拒绝办理违反制度、法律的经济事项;有权力根据国家的会计制度对会计事务加以独立处置。这便为会计人员对会计责任的履行提供了法律保护, 并且有利于约束经营管理者。然而, 政治地位却是由经济地位所决定的, 如果是由内部会计人员来对经营管理者进行监督, 则并非具备操作的可行性及有效性, 这会导致会计监督陷入尴尬局面。由企业委派财务主管, 这样财务主管便属于外部人员, 直接由企业领导, 由企业来决定财务主管的工资福利待遇, 并且由企业负责评价与考核财务主管的业绩, 与经营管理者之间并非有被领导和领导的关系存在, 具备着较强的独立性。所以, 财务主管不会处在受胁迫的地位, 不存在与经理人“合谋”的动机且不受经理人控制。

三、完善财务主管委派制的有效措施

(一) 强化财务主管的约束激励机制

财务主管委派制的实行, 使得新的代理委托关系产生, 并且还导致了“道德风险”与“逆向选择”的出现。企业不可以简单的假设财务主管是真正的利他主义者, 能够及时的反馈及掌握信息。其关键就是要像其他代理委托问题的解决一样, 也设计出约束激励的一套完整机制。对于财务主管的报酬而言, 应当实施固定工资加奖金的模式, 而不应当采取与分公司、子公司经营管理成果挂钩的模式, 由企业来承担财务主管的福利待遇和劳动报酬等。在制度章程中, 应当明确的指出, 不允许财务主管收受任何分公司及子公司的经济利益, 还要承担相应的失职责任。除此之外, 要将财务主管诚信信息库建立起来, 以此提高财务主管的竞争意识和声誉, 并且有利于避免“道德风险”、“逆向选择”风险的发生。

(二) 明确财务主管的职能

财务主管不仅代表的是企业派驻分公司、子公司, 实行事前监督、事中监督和事后监督的会计监督, 那么企业的经营管理是否因此而会受到影响呢?详细的来讲, 财务主管所具备的职能不应当对企业经营管理者正常的实行自主权带来阻碍。所以, 应当将财务主管的职能合理的加以界定, 将企业经营管理者与财务主管二者间的合作关系正确的处理。财务主管的主要职责为:及时制止、纠正可能导致资产损失以及违反财经法规的行为、活动, 必要时要报告给委派机构;督促企业对相关财经法规、国家方针政策的执行;领导会计人员对职权依法加以行使;审核财务报告的完整性、真实性;承担企业构建完善的会计管理监督制度和内部财务制度的责任;参与重大的经营方案、预算、计划, 并且监督相应的执行情况;向委派机构定期报告财务状况和资产运作情况。所以, 加强对分公司和子公司经营管理的监督是财务主管委派制的一大核心内容, 并且避免违规操作, 弄虚作假, 不会引发新矛盾, 也并非会干预企业的经营。

四、结束语

总而言之, 财务主管委派制对企业的发展乃至生存均是十分重要, 在很大程度上决定着企业会计信息和会计资料的完整性、真实性, 还影响着企业投资决策是否正确。所以, 企业应当真正的推行财务主管委派制, 通过财务主管委派制的实施, 来强化企业内部会计监督, 并且促进企业财务管理工作的完善及财务管理水平的提高, 进而不断推动企业的发展壮大。

摘要：近些年来以来, 随着企业集团化发展战略的提出以及企业制度改革的深入, 各类企业集团相继得到了较为快速的发展, 广泛的涉及到了各种经济类型与各个行业, 企业集团所具备的规模效益、整合效应和资源优势等得到了有效的发挥。然而, 在企业集团扩张的过程中, 却普遍存在着轻管理、重投资的不良现象, 对所属公司管理失控, 尤其是财务管理失控, 既降低了企业集团的整体效益, 又导致了资产流失。所以, 企业应当尽快的实行财务主管委派制, 并且加强企业内部会计监督, 只有这样才能够强化对下属公司的管理以及财务管理。本文结合我国企业的管理及发展, 详细的论述了财务主管委派制及企业内部会计监督, 希望有助于企业的可持续发展。

关键词：财务主管委派制,会计监督,企业

参考文献

[1]李晓青.论企业集团的财务主管委派制的利与弊[J].中国经贸, 2008 (15) .

[2]刘培.浅析集团公司财务主管委派制度[J].交通财会, 2009 (06) .

[3]刘宇红.完善会计主管委派制的对策建议[J].中共福建省委党校学报, 2007 (11) .

旅行社内部财务管理与监督分析 篇8

1 旅行社内部财务管理与监督存在的主要问题

1. 1 很多旅行社缺乏完善有效的激励和约束机制,财务管理人员的素质较低

缺乏有效的激励和约束机制是国内很多旅行社存在的一个重要问题,这就导致两个方面的问题: 一是旅行社内部财务监管的内部控制的力度较小,难以充分发挥内部控制的作用; 二是导致旅行社内部的员工缺乏工作的动力,积极性和主动性都不高,可想而知工作的效率和质量就难以达到预期的目标。因此,旅行社一定要建立健全激励和约束机制。另外,财务管理人员的素质偏低也是很多旅行社财务管理方面存在的主要问题,导致财务管理的积极效果难以发挥。

1. 2 相关的财务监管规章制度不够健全,并缺乏有效的监督机制

健全有效的财务监管规章制度以及完善的内外监督机制是做好财务管理工作的基础和前提,但是有很多旅行社对财务管理的认识存在误区,因而制定的一些规章制度可行性不高,并不能完全适应旅行社经营发展的实际情况,致使财务管理的效果难以发挥。

1. 3 部分旅行社的资金管理不到位,导致资金利用的效率较低

有些旅行社对资金管理不到位,主要是因为很多企业缺乏完善的资金使用制度,导致资金的使用缺乏计划性,从而在某些时候有可能导致旅行社陷入到资金短缺的困境当中,影响旅行社的正常经营。因此,一定要加强对企业现金流的管理。

1. 4 成本管理和利润管理存在问题

成本管理和利润管理是旅行社财务管理的重要内容,其管理的质量直接影响财务管理的质量,进而影响旅行社的经济效益。因此,加强成本管理和利润管理至关重要。但是,很多旅行社在这两个方面的管理存在问题,从而导致旅行社成本过高,丧失市场竞争力。

2对旅行社加强内部财务管理与监督的措施建议

2. 1 提高对财务管理与监督的重视程度,建立完善的激励和约束制度,提高财务管理人员的综合素质

首先,旅行社管理人员应该认识到财务管理与监督的重要性,提高对内部财务管理与监督的重视程度,将其纳入到企业的战略管理当中。建立起专业的管理部门,为做好财务监管工作奠定良好的组织基础。其次,建立健全考核机制和奖惩机制,制定考核的标准,然后根据考核标准对各个财务管理人员工作的情况进行评估,并针对评估的结果给予相应的奖励和惩罚,从而提高管理人员工作的积极性和主动性,保证财务管理工作高质量地完成。另外,对于销售人员的财务方面的工作也需要加强监管,防止出现损害旅行社利益的行为。最后,由于财务管理与监督工作是一项比较复杂的工作,这就要求管理人员需要具备较高的素质,因而旅行社应该加强对财务管理人员的教育和培训,组建一支高素质的管理队伍,以便提高财务监管工作的质量,充分发挥财务管理的效果[1]。

2. 2 建立健全财务监管的规章制度,充分利用社会监督和政府监督机制

首先,旅行社需要建立健全财务监管的规章制度。完善有效的财务监管规章制度是做好财务监管工作的重要保障。因此,旅行社需要根据自身运行的实际情况以及相关的行业准则来制订可操作的规章制度,并注意制定细则,保证各项财务监管工作全部落实到位。其次,旅行社还需要在现行会计准则的基础上建立起企业的会计准则,在企业的内部建设会计监督机制,对企业内部财务监管的工作程序、方法等进行明确,并将各种不相容的职务相分离,从而将各个工作岗位的职能充分地调动和发挥出来。另外,旅行社还应该加强内部审计,提高审计的独立性,提高会计信息的真实性,防止出现经济犯罪情况。最后,旅行社除了建立有效的内部监督机制之外,还需要借助完善的外部监督机制,主要包括社会审计监督和政府监督,内外监督相结合有利于提高旅行社内部监督的质量,防止在旅行社内部出现违规违法的行为[2]。

2. 3 加强对旅行社内部资金的管理

首先,加强对现金流的管理。和一般的企业相比,旅行社的多数资金为流动资金,这就需要加强对现金流的管理和控制,对于旅行社在运营当中涉及的各项支出都必须要严格管控,并做好相应的记录工作,保证各项支出都有据可查。其次,旅行社财务管理部门要严格对计划外的资金支出进行管理,保证资金利用的有序性。再次,旅行社还需要对内部的现金流进行正确、科学的应用,提高资金利用的效率。最后,旅行社还需要加强对各个部门资金余额的管控,保证资金运用的合理性,维护企业的经济利益[3]。

2. 4 旅行社应该加强运营成本费用管理以及营业收入的管理,并不断强化应收账款回收管理制度

首先,旅行社应该加强成本管理,制定成本管理的规章制度,积极采取有效的措施来降低企业的运营成本、管理成本等一切其他的成本支出,从而最大限度地降低成本,提高企业的经济效益。其次,加强对营业收入的管理,保证企业的营业收入可以得到有效的处置,使企业获得更大的经济效益,提高竞争力。最后,旅行社还应该加强对应收账款的回收管理工作,提高应收款的回收率。要想实现这一目标,需要旅行社建立客户信用档案管理制度,对于信用较高的客户可以实行比较宽松的制度。而对于信用度较低的客户需要采用紧缩的制度,这样可以降低账款回收的风险,防止旅行社受到严重的经济损失[4]。

3 结论

总而言之,对于铁路旅行社来说,加强内部财务管理和监督具有重要的现实意义,有利于提高旅行社的经济效益,提高竞争力。因此,旅行社应该认识到自己在财务管理与监督方面存在的问题,然后尽快建立起完善的财务管理与监督制度,提升财务管理与监督的水平,只有这样才能更好地实现经营的目的,在激烈的市场竞争中获得成功。

摘要：对于铁路旅行社来说,加强内部财务管理与监督具有重要的意义,有利于提高铁路旅行社的经济效益,但是目前我国多数铁路旅行社在内部财务管理与监督上还存在很多问题,一定程度上制约了我国铁路旅行社行业的发展。基于此,文章笔者将结合自己的工作经验谈一谈铁路旅行社内部财务管理与监督的有关问题,首先分析目前铁路旅行社在内部财务管理和监督上存在的问题,然后针对这些问题提出相应的措施建议,希望可以为相关领域的研究提供一些借鉴和帮助。

关键词：旅行社,财务管理,监督,问题,措施建议

参考文献

[1]洪晓琳.旅行社财务管理现状分析及问题探讨[J].中国管理信息化,2012,15(20):20-21.

[2]喻琼.旅行社财务管理中的内控问题及对策[J].商业经济,2014,(22):109-110.

[3]邹世军.浅谈旅游企业增强财务管理的重要性以及有效对策[J].财经界,2014,(33):159,161.

财务内部控制与监督 篇9

从企业的角度来看, 财务监督可分为内部财务监督和外部财务监督两种形式。企业内部财务监督是在总经理领导下, 由企业财务部门直接负责, 按照国家的有关法规制度制订财务管理办法, 健全内部审计制度, 完善包括总经理、财务负责人以及财务部门和职能部门在内的企业财务监督管理制度, 企业外部财务监督是对企业内部财务监督的再监督, 是代表企业所有者对企业经营者进行监督的财务监督制度。目前采用的主要方式有: (1) 会计人员委派制度; (2) 财务总监制度; (3) 稽查特派员制度。会计人员委派制度在一定意义上是一种监督的越位, 因为会计人员作为企业财务收支的核算人员, 无论是委派的, 还是企业聘任的是不可能完全代行所有者监督之职的。稽查特派员制度是一种有效的、合理的、先进的监督制度, 但在我国目前普遍实行是不现实的。对于大多数企业来说, 实行财务总监制度是现实的选择。财务总监制度是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下, 由企业所有者聘任的独立于被监督单位和机构的人员, 对于被监督单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合理性和效益性进行检查, 保护投资者的合法权益, 保证企业总经理任期目标责任实现的经济监督制度, 是企业投资者的经济监督行为。财务总监不是企业的总会计师, 也不是企业财务经理的代名词, 更不是所谓委派的会计人员, 他 (她) 是代表所有者对总经理行为和企业行为实现监督的高级财务监督人员。

财务总监制度与企业内部财务相比具有如下特点: (1) 独立性不同。财务总监是由企业所有者聘任的高级财务监督人员, 独立于被监督单位, 对企业所有者负责, 其工资和福利待遇、活动经费由董事会决定, 财务总监的职权不与总经理相重叠, 不承担企业日常的经营管理责任, 也不与总会计师、财务机构负责人的职权交叉, 具有高度的独立性。而企业内部财务监督的主体——总经理和财务经理与企业具有紧密的关系, 财务经理对总经理负责, 在总经理授权下, 对企业的财务收支进行财务监督, 享受企业的工资待遇, 所以独立性较差; (2) 经济监督的权限不同。财务总监有权采取措施制止企业总经理滥用职权和决策失误的行为, 而内部财务监督人员只能在总经理授权范围内开展监督活动, 难以直接制约和控制企业总经理的行为; (3) 经济监督的重点不同。财务总监监督的重点是对企业总经理行为和企业行为实施财务监督, 防止企业背离董事会要求, 弄虚作假, 侵犯投资者合法权益, 而企业内部的财务监督重点是在总经理直接领导下, 依照企业财务管理制度, 直接对企业的财务收支实施控制, 其目标是保证企业的财务收支符合企业的财务管理制度。

二、财务总监制度是解决企业内部财务监督乏力的有效措施

造成企业内部财务监督乏力的主要原因是企业内部财务监督的独立性差, 受制于企业的总经理, 这就是说企业内部治理结构存在着严重的缺陷, 普遍存在“内部人控制”的现象。在“内部人控制”的环境下, 企业经营者其实是没有内在动力去搞什么内部财务监督, 谁都不愿“作茧自缚”, 那么, 财务经理人员的财务监督就处于一种非常尴尬的境地, 财务经理人员的监督肯定是软弱无力的, 因为他 (她) 受制于总经理, 无权监督企业总经理行为。在建立企业内部财务监督的内在动力严重不足, 或者是有内部财务监督但发挥不了实质作用时, 就只有依靠来自企业外部的压力了, 这种外在的压力就是企业外部财务监督。前边已提及财务总监制度是企业一种非常有效的和现实的选择, 实施财务总监制度可以降低由政府审计、银行、财政、税务、工商等部门实行的企业外部财务监督的成本;财务总监制度在设计上保证了财务总监能够直接进入企业的决策部门, 参与制定企业的财务计划, 监督企业重大的财务活动, 使其在具体运行中能够发挥财务监督职能的作用, 并体现及时性、有效性、经营性的特点。目前国内部分外企、私企早已建立并有效运行财务总监制度。笔者认为, 其建立的动机决非来自国家或上级部门的指令, 而是来自企业内部财务失控和财务监督乏力所带来的压力问题。所以, 实施财务总监制度是改变企业内部财务失控, 监督乏力的一个非常有效的措施。当然, 再好的制度, 没有称职的人去执行, 一切都是白搭。因此, 应设计出一套能选拔合格的财务总监的制度, 并以此保证财务总监制度的有效运行。

三、财务总监的职权和责任

财务总监通过直接参与重大的财务决策、财务控制和财务收支的审批, 对企业总经理行为和企业行为实施监督和控制, 对所有者负责, 责任重大。为了更好地发挥财务总监的监督作用, 强化财务总监的工作责任心, 有必要认真研究财务总监的职权和责任。

1. 财务总监的职权。

财务总监的职权反映其监督总经理行为和企业行为的职责和权限, 这是财务总监实施财务监督的有力保证。一般来说应包括以下几方面的内容: (1) 对企业总经理的经济监督权。负责向所有者提出企业总经理的任期目标和考核办法, 向所有者提出企业总经理经济责任审计报告, 有权采取措施制止总经理滥用职权和决策失误的行为; (2) 对企业经营管理制度的审定权。这是指财务总监从加强企业内部控制, 防止弄虚作假, 保护所有者合法权益出发, 对企业总经理报送的各项经济管理制度进行审查和确定的权力; (3) 企业重大财务决策和财务收支的审核权。这是指财务总监有权参加企业的财务会议, 有权参与审定企业的投资、筹资、生产经营等方面的计划, 有权参与审定企业重大的购销合同、借款合同、担保合同等, 对企业重大的财务支出有审核权; (4) 对组织企业的审计活动有决策权。财务总监有权指定企业会计报表年检的注册会计师人选, 有权调整企业内部的审计计划和调动内部审计人员, 有权组织审计调查取证工作等; (5) 采取强制措施权。财务总监有权采取封存企业资产、帐册, 银行付款印章等临时性的强制手段, 制止企业正在发生的侵害股东合法权益的违规违法行为; (6) 处理处罚权, 指财务总监有权责令企业有关部门限期纠正违反财经法规、违背董事会决议和企业财务规章制度的行为。如有权责令帐外收入入帐, 责令退回非法所得, 责令财务调帐, 有权对违法人员予以警告、通报批评等处罚, 有权建议有关部门对严重违法人员予以停职检查、调离工作岗位, 开除和移交司法机关处理等。财务总监的上述权限, 应尽快用法规的形式规范下来。另外, 只要被监督单位的总经理行为和企业行为符合国家有关法律和法规, 符合投资者的的利益, 财务总监不得滥用否决权。

2. 财务总监的责任财务总监在“有所为”的情况下而“有所不为”或错误的“作为”应承担一定的法律责任。

财务总监若有以下行为应承担法律责任: (1) 应当发现而没有发现企业总经理重大贪污行为或重大渎职行为, 对总经理行为听之任之, 缺乏应有的职业关注而导致所有者遭受重大损失的行为; (2) 应当发现而没能发现企业财务收支中的重大错弊行为, 由此导致企业财务报告虚假, 使所有者合法权益受到侵害的行为; (3) 对企业正在发生的重大违法犯罪行为和重大侵害投资人利益的行为应加以制止而没有加以制止, 导致违法者逃匿或投资人投资损失的行为; (4) 滥用职权, 独断专行, 任人唯亲, 干涉企业正常的生产经营活动, 侵犯总经理和企业的合法权益的行为。

实施财务总监制度, 不仅是外企、私企目前采取的一种旨在解决企业内部财务监督乏力的自觉行为, 也应在国有企业中加以推广。所以, 应尽快制定财务总监制度的各种法规, 落实财务总监的各项职责, 这样才能保证顺利实施财务总监制度, 达到强化企业财务监督的目的。

参考文献

[1]龚凯颂:论企业财务监督[J].财务与会计, 2000, (4)

[2]吴水澎:企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究, 2000, (5)

[3]王瑞庭:从几级稽察特派员制度到国有企业监事会制度[J].财务与会计, 2000, (6)

财务内部控制与监督 篇10

很多企业通病在于把财务工作看作一种仅限于记账、收付款等简单会计核算的操作。现代企业会计不仅包括记账, 也涵盖报告筹资等财务工作;既要做好成本管理、预算管理、会计监督等会计工作, 也要做好投资融资、税务筹划和资本运营管理工作。财务管理缺失制约企业经营规模扩张、管理目标实现和经济效益提高, 阻碍企业深化改革。现代企业应充分发挥财务职能, 加强风险控制、财务监督、ERP软件, 构筑系统管理平台, 参与生产经营决策。财务管理作为企业管理重要组成部分, 其意义在于实现企业经营目标。企业经营的目标就是实现利润最大化和稳步发展, 因此财务管理职能要围绕增强利润和弱化风险进行。具体而言, 在企业财务管理活动中需注意以下几个问题:

1 建立内控制度, 有效防范风险

1.1 树立风险意识。

企业财务风险高效管理, 得益于全员参与和制度支撑。加强员工风险意识, 建立全面风险观念, 时刻评估风险, 把风险管理观念和行动落实到个人。同时, 管理层应致力于调查规划风险制度文化建设, 制度控制和文化引导双管齐下, 努力提升风险管控水平。财务风险存在于财务管理各环节, 任何环节失误都可能给企业带来风险, 须将风险防范贯穿财务管理工作始终。加强科学决策、集体决策, 降低财务决策风险。财务管理成本是反映企业生产经营状况的“晴雨表”。市场经济中的资金运动具有综合性, 全面反映企业生产经营主要过程。资金周转是否正常, 可从财务指标中反映。财务管理要调节生产性支出与非生产性支出比例, 调节部门比例, 特别要调节产品投资比例, 以重点产品为主, 次要产品为辅。财务管理要研究企业所处地理位置、地区政策、生活水平等, 研究如何实现最优成本水平和规模效益。

1.2 实行预算管理。

预算管理应以市场预测为基础, 以目标利润为前提, 编制全面销售预算、采购预算、费用预算、成本预算、收支预算和利润预算。年度预算编制后, 根据实际情况, 分解为月度预算, 进行月度经济活动分析, 找出问题和薄弱环节, 采取相应对策。月度预算采取近细远粗滚动预算, 把握全年目标动脉, 发现不足及时改进, 提高管理水平。资金管理是企业管理核心内容, 首先要合理筹集资金, 确保资金成本最低。考虑利率变动合理安排债务结构, 确保资金成本最低;其次要合理使用资金, 加强资金控制。一方面财务部门应与其他部门及时沟通, 了解资金供给需求, 另一方面要加强日常监控, 实行资金审批制度, 加强货款账款回收管理, 建立考核机制, 提高资金使用效率。

1.3 建立内控制度。

实行市场经济后, 企业从采购到生产、销售等一系列经营活动都由企业自行安排。企业应对市场行情进行预测, 制定合理营销策略。不同规模企业筹资成本不同, 规模成本及效益也不同, 内部控制是通过规范制度, 为实现既定经营目标, 建立有效风险防范机制。企业可设立风险管理小组, 实行组织化运作, 对财务风险预测分析, 及时化解风险, 建立健全风控机制。首先, 完善公司治理结构, 提高风险控制能力, 实现科学决策, 形成完整决策机制、激励机制和制约机制。其次要建立监督控制机制, 加强授权批准、会计监督、预算管理和内部审计。

2 建立监督机制, 完善财务制度

2.1 内外监督机制并重

现代企业资产所有权与经营权分离, 所有者与经营者之间形成委托代理关系。为保护所有者权益, 防止投资风险过高, 财务监督应运而生。财务决策实施与日常财务活动, 包括一般资金筹集和正常资金营运活动均由经营者控制。因监督者无法及时获取日常财务信息, 只能通过审计等手段获取历史数据, 来考评经营者在特定经营时期财务管理目标实现程度。所有者在财务信息获取有限性, 决定了在对企业经营风险和财务风险与经营者在认知程度方面的差别。一旦法律环境、经济环境、金融环境等因素发生变化, 监督者无法准确测定营收实现程度, 无法控制筹资风险、投资风险、营运风险, 财务管理应建立内外监督结合机制, 落实审批、采购、付款等环节建立严格授权和内部管理制度, 构筑事前控制体系, 做到集中管理、分工负责。

2.2 监督机制重要方面

制度是一个企业根本, 所谓铁打营盘流水的兵, 关键在于制度完善和强有力执行。财务人员专业方面有两项基本任务, 一是完善财务制度内容, 二是监督财务制度执行, 主要分为以下两方面: (1) 确保资产安全。资产包括货币资金、应收款项、存货、固定资产等。现金是否定期盘点, 银行存款是否及时对账, 应收账款是否及时对账和清收, 存货是否定期盘点, 库存数量、质量是否合理, 固定资产占用是否合理有效, 是否定期盘点等, 财务人员应考虑。无数事例证明, 财务漏洞多因资产管理混乱造成。搞好资产管理, 是财务人员基本职责。 (2) 严控成本费用。成本费用控制指生产经营过程中, 按成本费用目标把实际耗费控制在计划范围。俗话说, 搞业务是耙子, 搞财务篓子。篓子严不严密是钱留得住留不住的关键, 合格的财务人员应心如明镜, 监管采购是否有猫腻, 花费是否存在不合理情况。监督业务运营。业务是企业生存根本, 任何一个企业要得以发展, 业务永远是第一位。财务人员要摆正位置, 为公司业务服务。业务目标是否合理, 销售价格是否科学, 激励措施是否有效, 赊销政策是否合理, 资金回笼是否及时, 考评制度是否完善等等, 财务人员都要严格监督执行, 建立奖惩机制, 促进公平理性竞争。

3 推进ERP实施, 建立信息化管理

ERP (企业资源计划) 实施使企业分支结构实现数据远程处理, 同时通过网络实现数据集中处理和财务资源集中管理, 提高使用效率。由整合企业财务资源转为整合企业内部资源, 使得营销管理、生产制造、人力资源、财务管理等一体化管理成为可能。

3.1 ERP在我国实施现状及问题

目前, 我国多数企业财务软件限于会计核算部分, 财务信息时效性差, 距离真正ERP管理仍有一定距离。随着企业发展, 管理环节增多, 财务管理延伸到生产经营每个领域, 要求每项业务建立相应工作流程和业务规范。管理层需要及时准确掌握企业信息, 对企业资源进行集中管理, 从而科学决策, 实现企业价值最大化。

3.2 针对现实问题应对措施

ERP实施通过财务信息化专职岗位设立, 身处财务部门了解专业知识和流程, 有利于进一步健全信息化管理制度, 梳理财务信息化工作流程, 定期评价信息化实施情况, 督促财务信息化建设工作, 保障信息系统正常运转。财务管理可借鉴国外成功经验, 按照企业信息发展规律, 在企业的财务、生产、销售等各个环节逐步实施信息化管理, 把企业的资金流、信息流以及物流融合在一起。

4 结束语

综上所述, 企业财务管理必须从企业成本、预算、税务、内控等各方面入手, 不断实践总结, 逐步完善财务管理体系, 保持企业长期稳定发展, 而这考验企业高管整体财务管理能力。财务管理是企业经营重要部分, 贯穿于企业经营整个环节, 要树立风险意识, 实行全面预算管控企业成本, 加强资金管理合理使用资金, 建立财务监督机制发挥财务管理重要作用, 运用ERP管理, 促进企业财务业务一体化。

参考文献

[1]赵义悦.加强企业财务风险控制的探讨[J].当代经济, 2007 (7) .

[2]牛晓, 关成.提升国有企业财务监督职能的新思路[J].金融经济, 2007 (8) .

财务内部控制与监督 篇11

【关键词】物资集中采购 财务监督机制 实现措施

很多人觉得只要保证政府进行物资集中采购过程公开透明，就可以避免采购中出现的回扣现象、质量不合格现象，以及作风不良现象的产生。这种想法显而易见是错误的，因为集中采购本身就存在着诸多问题，集中采购制度的实施目的就是为了寻找一种高效益、低成本的物资采购机制，创新监督模式，把采购机制规范化、法制化、科学化，实现政府物资集中采购的健康发展[1]。

一、财务部门在物资集中采购中的作用

（一）优化经济资源配置

在财务工作中，申请采购物资的部门在申请经费时必须明确说出其经费的使用明细。财务部门在审批物资采购预算和年度综合物资预算的过程中，要坚持以部队的发展战略为导向，做好单位的规划工作；在各部门的配合协作下，以物资采购为出发点，进行合理的人力物力以及财力的分配，坚持重点项目先行建设的原则，减少不必要的开支，控制物资采购规模，完善物资采购机构，优化经济资源的配置，促进建设事业的发展进步。

（二）规范采购行为、保障资金安全

财务部门通过对物资采购预算的操作构成进行监督，能够有效的监督物资采购行为，保障财政资金的安全运转，提高物资采购质量。关于物资采购预算操作构成的监督主要表现在两个方面：

1.将用于物资采购的资金单独存放，依据物资采购部门的申请直接把需要的物资采购划拨给供应商，贯彻落实好大额度物资资金的去向，保证物资采购资金符合预算经费的需求。对于没有一次性付款的采购项目，要依据合同的内容进行采购资金的支付；对于指定了采购地点的自行采购项目，要加强和物资供应商的合作关系，保障其物资采购的真实性。对于不法供应商，财务部门要及时解除合作关系。

2.根据预算结果来划拨采购资金，对于预算外的采购项目不予以划拨采购资金，从根本上预防预算资金超标现象产生[2]。

（三）遵纪守法，保障用户的合法权益

一般在物资的采购过程中，用户只提出自身的需求，一系列的采购事项都是由采购部门进行的，在操作过程中容易出现问题。为杜绝此过程中的不法行为，物资用户应该充分发挥自己的合法权益，拒接不符合要求的物资采购。所以财务部门在此过程中应发挥重要作用，在审核付款的过程中必须遵纪守法，按照规范获得采购用户和采购机制双方的验收报告，保证物资采购过程的公平公正，物资采购用户获得的物资没有任何的问题。

二、物资集中采购中存在的问题

（一）预算意识不强

很多部门为了获取更多利益，完全忽略了财务预算的意义。在进行物资采购时各自为政，将原本集中的物资采购变得分散零散，以此来规避采购过程的财务监督工作，加大了物资采购的成本。有的部门甚至对采购的物资内容进行随意的变动来获取私利，甚至擅自挪用采购经费。

（二）相关法律法规不完善

在采购法中有很多条例的概念比较模糊，没有明确的权利义务规定，造成了物资采购机构的监督权利形同虚设，财政监督管理工作得不到有效实施。当前的物资采购监督工作没有相应的法律法规和完善的管理措施，存在较大的局限性，物资采购过程中缺乏统一的规范标准和全面的财务监督机制，导致执行过程中存在很多隐患，极易出现问题。并且由于没有明确的规章制度区分各方的责任，造成了采购过程中出现的违法现象无法进行责任追究，助长了不良风气的盛行。

三、加强物资集中采购财务监管的有效措施

（一）加强预算监控

财务部门必须在物资采购的实际工作中充分发挥其监督职能。预算和结算两个部门协作完成采购工作的审核，在进行采购前就从根本上规避采购过程中容易出现的问题，同时将物资采购计划上交给结算中心进一步进行审查。各部门充分发挥自己的职能，针对所属采购内容进行审查核对，加强对物资采购的预算控制[3]。

（二）进行全面系统的监控

财务部门对物资采购行为要进行全面全程的监督管理，在集中采购过程中要全程跟进。物资集中采购一般而言规模都比较大，过程操作起来也相对比较复杂，每个环节都有可能会出现问题，所以务必对物资集中采购过程进行全程的监督。对于分散式的采购要严格按照章程来进行审核，财务部门无需花费过多的人力进行全面监督，分散式的采购较为集中采购要简易很多，在采购过程中财务部门应有针对性的对重要环节进行监督。

（三）强化效益监控

财务监督是一种经济监督形式，无论是对物资采购的资金还是物资采购的质量都要进行有效的监督。对于物资的集中采购，在进行物资采购资金的支付结算时，必选要有经办人、验收人双方签字盖章的采购发票凭证，将物资采购责任落实到每一个参与的人员身上；在做资产登记工作时，物资增加单据上要有物资保管使用人的签章，贯彻落实好物资的保管责任；物资遭受损毁或报废时物资的报损报告单要上交领导进行审批，落实好每一个人的审批责任。

四、结束语

总之，要实现物资集中采购财务监督机制的构建，必须认清现阶段物资集中采购中存在的问题，明白财务监督在物资集中采购中占据的重要地位，进而加强物资预算监控，进行全面系统的监控、强化效益监控，促进物资集中采购的顺利进行。

参考文献

[1]王甲庆.中央企业物资集中采购财务监督机制构建研究[D].北京交通大学，2013.

[2]李丹.中国高校财务制度研究[D].吉林大学，2012.

企业内部财务监督探析 篇12

一、强化企业内部财务监督的必要性

从当前来看, 强化企业内部财务监督的必要性在于:

1. 强化企业内部财务监督有利于从源头上预防和制止违法违规行为

在我国企业改革和发展的进程中, 出现了一些问题, 如利用企业产权变动的机会中饱私囊的;在办理采购、销售、工程项目等业务中营私舞弊;还有弄虚作假、偷逃税款等。导致上述问题存在的原因固然很复杂, 但企业内部财务监督弱化是重要原因之一。为了从源头上预防和制止违法违规行为, 必须十分重视和强化企业内部财务监督, 形成企业的自我约束机制, 以便及时发现和制止企业财务活动中的违法违规行为, 保证相关法律、法规和财务规章以及企业内部财务制度得以贯彻执行。

2. 强化企业内部财务监督对提高企业财务管理水平具有重要作用

强化企业内部财务监督, 可以及时发现和纠正企业财务活动中预算执行的偏差, 保证企业财务活动按照经营规划和财务目标正常开展;可以规范企业财务行为, 明确经济责任, 防止出现工作差错和舞弊, 避免发生因责任不清而互相扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控的现象;可以为企业实施财务控制、改进财务管理、提高经济效益提供保障, 对提高企业财务管理水平具有重要作用。

3. 企业内部财务监督与社会监督、国家监督三位一体, 构成完整的财务监督体系

财务监督是内部监督和外部监督的统一体。要充分、有效地实施财务监督, 首先必须做好企业内部财务监督工作。国内外的实践经验表明, 内部财务监督是财务监督的基础, 高效和完善的内部监督能够提高外部监督的效率与效果。外部财务监督包括社会监督和国家监督, 社会监督是指社会中介机构, 如以会计师事务所的注册会计师为监督主体, 依法对受托企业财务活动进行的监督;国家监督是指政府有关部门根据法律、行政法规等规定和部门的职责权限, 对企业财务活动进行的监督。外部财务监督是对企业内部财务监督的一种再监督。其目的是为了克服“内部人控制”的弊端, 督促企业内部财务监督落实到位, 保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效, 保护国家和社会公众的利益不受侵犯。因此, 企业内部财务监督、社会监督和国家监督三者相互联系, 又各有特定的职能范围, 它们三位一体, 构成完整的财务监督体系。

二、企业内部财务监督的方法

强化企业内部财务监督, 需要综合运用多种方法。企业内部财务监督的方法主要有:

1. 建立健全企业法人治理结构

完善的企业法人治理结构是实施企业内部财务监督的组织保证。投资者通过企业内部的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构来保障对企业的最终控制权。在公司制企业, 为使财务监督行之有效, 公司要明确股东 (大) 会、董事会、监事会和经理层的职责, 形成各负其责、协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。股东 (大) 会是公司的权力机构, 它由全体股东组成。董事会执行股东 (大) 会的决议, 对股东 (大) 会负责。董事会进行重大问题决策, 聘任公司经理。经理主持公司的生产经营管理工作, 组织实施董事会的决议, 对董事会负责。监事会是对董事和经理的经营管理行为及公司财务进行监督的常设机构, 它代表全体股东对公司经营管理进行监督, 行使监督职能。在完善的公司治理结构中, 通过一系列控制权的配置和行使以及有效的激励措施和合理的评价体系, 每一层次的委托方将产生监督的内在动力, 因而能有效地对代理方实行监督。

《企业财务通则》 (财政部令【2006】第41号) 规定:“企业设立监事会或者监事人员的, 监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定, 履行企业内部财务监督职责。”要有效地实施企业内部财务监督, 必须强化监事会或者监事人员的监督功能, 发挥监事会或者监事人员对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。在完善的内部财务监督体系中, 应形成一个中心, 协调各组成部分的工作, 汇总处理各部分反馈的信息, 保证监督机制的高效运作, 节约监督成本。我国《公司法》已明确规定, 监事会是公司的监督机构, 与董事会在组织结构中处于同一层次, 可见在企业内部财务监督体系中, 监事会是最高财务监督机构, 应成为监督体系的中心。

2. 建立利用信息系统进行持续性监督的机制

建立利用信息系统进行持续性监督的机制是实现内部财务监督持续有效的重要方式。美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会 (COSO) 2009年发布了《内部控制体系监督指南》, 以帮助各类组织更好地监督本单位内部控制体系的有效性, 并在必要时及时采取纠正行动。COSO主席Larry E.Ritte nb e rg博士表示:“COS0董事会相信许多组织可以通过在其持续内部控制过程中建立监督机制, 从而实现更有效运营的目标。该指南对利用信息系统进行持续性监督概括了四种方式, 具体包括:利于误差管理的工具 (记录误差的日志、后续跟进、处理情况分析) 、监督应用程序变更的工具 (变更认证、沟通、适当评价) 、评价系统状况的工具 (包括内置参数、可容忍水平、不相容职责分离、管理权限) 及评价过程完整性的工具 (包括标准及协同、数据加总、文档完整性) 。

3. 制度监督、预算监督和核算监督密切配合

在企业内部财务监督活动中, 制度监督、预算监督和核算监督的密切配合, 能够具体体现日常监督和实时监督的特点。

(1) 制度监督

《企业财务通则》规定:“企业应当建立、健全内部财务监督制度。”企业内部财务监督制度是企业内部控制制度的重要组成部分, 它通过投资者、经营者及企业有关内部机构之间的相互制约, 以及在企业财务活动各环节设置的复核、审计、检查等程序, 确保企业财务行为符合法律法规和财务目标的要求。建立、健全并执行企业内部财务监督制度, 用制度管权管事管人, 切实做到有人负责、有据可查、有章可循, 实现对企业财务活动的全面控制和约束。

(2) 预算监督

预算监督是实行企业内部财务监督的有效形式, 应充分发挥预算的导向与控制作用。企业财务预算一经批复下达, 在企业内部便具有约束力。各预算执行单位必须认真组织实施, 将财务预算指标层层分解, 从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位, 形成全方位的财务预算执行责任体系。企业应当建立财务预算执行责任制度, 对照已确定的责任指标, 定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查, 实施考评, 以便适时采取必要的财务制约手段, 把财务监督贯穿于执行财务预算的全过程中。

(3) 核算监督

核算监督是企业会计机构和会计人员对企业财务活动全过程的监督。它可分为事前、事中、事后三个环节。事前核算监督是审核将要进行的财务活动是否符合法律规范和企业内部财务制度的规定, 是否合理、有效, 并据以施加限制或促进的影响作用。事中核算监督是对正在进行的财务活动进行审查, 以及时纠正财务活动中的违法行为和偏离财务目标的行为。事后核算监督是对已经结束的财务活动进行审查, 它是在财务活动完成后对其结果的监督, 检查已经完成的财务活动是否符合法律规范和企业内部财务制度的规定, 检查财务目标的完成情况。

4. 内部审计监督

内部审计监督是由企业独立于会计机构之外的专职审计机构和审计人员进行的审计监督, 是在核算监督基础上实施的再监督。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业应当加强内部审计工作, 保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性和权威性。在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。

(1) 明确工作重点。内部审计机构和审计人员应熟悉企业经济活动的全过程, 以风险审计、效绩审计和经济责任审计为重点, 充分发挥内部审计的经济监督作用。

(2) 突出评价功能。在市场经济条件下, 大量的经济决策依赖于对经济活动的执行及其结果的检查和评价等信息的反馈。要拓宽内部审计领域, 规范审计行为, 突出内部审计的评价功能, 以适应现代企业管理的需要。随着企业内部控制规范体系的贯彻实施, 内部审计机构和审计人员在履行其职责时, 应加强对企业内部控制的评审, 定期对内部控制设计和运行的有效性进行自我评价, 出具内部控制自我评价报告。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷, 应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷, 有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

(3) 做好后续审计。应建立对审计事项的后续审计制度, 对企业重大经济活动实施跟踪审计办法, 通过后续审计, 对其合法性与合规性进行审计认定, 以保证内部审计工作的延续性和规范性。

(4) 改进审计方法。近年来, 会计信息化建设步伐加快。顺应信息技术发展趋势, 企业内部审计工作只有与先进的信息技术手段相结合, 才能充分发挥其监督职能。内部审计工作要引入和运用现代信息技术, 提高检查手段的科技含量, 努力实现会计监督信息化, 提高内部审计的效率和效能。

随着经济的发展和科学技术的进步, 我国会计信息化和企业内部控制规范体系的贯彻实施加快推进, 按照企业财务管理创新的要求, 企业内部财务监督的手段和方法正在不断改进和完善。需要强调的是, 在强化企业内部财务监督的同时, 必须切实有效地开展社会监督和国家监督, 以推动企业内部财务监督的充分开展, 努力降低财务风险, 保证企业经营稳定、健康、有序地发展。在维护企业合法权益的同时, 维护其他相关利益主体的合法权益。

参考文献

[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读[M].北京:中国财政经济出版社, 2007[1]财政部企业司.《企业财务通则》解读[M].北京:中国财政经济出版社, 2007

[2]王建, 熊筱燕.会计管理与案例评析[M].上海:立信会计出版社, 2007[2]王建, 熊筱燕.会计管理与案例评析[M].上海:立信会计出版社, 2007

[3]王生根.企业内部控制基本规范及配套指引解读[M].北京:北京大学出版社, 2011[3]王生根.企业内部控制基本规范及配套指引解读[M].北京:北京大学出版社, 2011