内部财务管理

内部财务管理（精选12篇）

内部财务管理 篇1

一、基本建设财务管理中内部控制的主要问题

(一) 成本控制理念不足, 缺乏良好的内部控制环境

(1) 建设单位重视要项目、跑投资、申请财政拨款, 一旦项目可行性研究报告得到批准, 即临时组建项目管理团队, 导致项目管理组织机构不健全, 对建设项目审批管理程序不了解, 在建设项目管理过程中盲目决策, 缺乏成本控制意识。

(2) 缺乏对基本建设财务管理的认识, 认为财务人员只要做好记账、报账工作就行, 忽视财务管理在基本建设全过程中的作用, 在项目建设各环节的成本控制关键时期, 缺少财务方面的专业意见。

(3) 建设单位对基本建设财务管理制度了解较少, 缺乏可借鉴的基本建设财务管理制度和内部控制制度。

(4) 监督检查不到位, 不能及时发现成本控制过程中出现的问题, 一旦发生成本失控, 损失难以弥补。

(二) 成本控制责任不明, 缺乏有效的内部控制措施

(1) 建设单位临时组建的项目管理团队, 人员少, 结构简单, 往往一人兼任多项工作, 存在着资产购置、记录、保管一人负责, 工程进度款一人审批, 缺少监督机制等问题。

(2) 建设单位项目管理人员对成本控制的责任认识不足, 只重视工程质量、进度、安全管理等, 不重视成本控制工作, 导致招投标、签订合同、工程进度款审核等环节, 没有采取有效措施控制成本, 缺少审批程序, 盲目决策。

(三) 专业化管理水平低, 内部控制措施流于形式

部分建设单位的基本建设财务由行政事业单位财务人员兼任, 对基本建设财务管理知识了解较少, 不能正确设立基建帐套, 会计科目设置不规范, 且部分会计人员责任心不强, 缺少成本控制意识, 管理水平低, 对内部控制措施审核不严, 导致成本失控, 超概算现象严重。

(四) 缺乏沟通协调机制, 内部控制目标难以实现

财务信息的实效性差、信息收集不及时全面, 财务人员与工程管理人员缺少沟通, 不了解工程实际进度和成本控制过程中产生的问题, 无法及时有效的解决。此外, 建设单位与设计、监理、施工单位等信息沟通反馈不及时、沟通渠道不顺畅、沟通方法不得当, 存在强制性管理, 导致施工单位成本控制均为被动接受, 缺少主动预防意识。

二、基本建设财务管理中内部控制问题的建议

基本建设项目具有建设规模大、建设周期长、资金投入多、参建单位多、涉及人员广、技术工艺复杂等特点, 给工程项目管理带来较大难度。因此, 建设单位应按照国家相关法律法规规定, 结合项目自身实际情况, 加强工程项目的内部控制工作, 建立规范的决策程序和责任制度, 从项目筹建至竣工决算的整个项目管理过程中, 加强工程项目概预算管理、质量管理等全过程多环节的成本控制, 防范决策失误, 提高资金使用效益, 避免投资超概算, 实现成本控制目标。

(一) 强化成本控制理念, 创造良好的内部控制环境

1. 建立健全内部控制组织架构

根据项目投资方批复的总投资概算, 确定成本控制总目标, 结合项目建设情况, 建立建设单位领导层决策、建设项目法人组织实施、建设项目管理人员具体落实、各参建单位通力配合的内部控制体系。由建设项目法人作为建设单位工程项目的总负责人, 对外协调处理与勘察、设计、监理、施工等各个参建单位的关系, 保证工程成本控制工作的有效实施;对内建立决策、领导、执行的内部控制体系, 形成科学决策、良性运行的机制和执行力。

2. 建立全过程动态的的财务管理内部控制体系

改变传统的报账、记账、算账的简单、事后会计核算的基建财务管理模式, 建立事前预测、事中控制、事后监督的全过程动态基建财务管理模式, 提高财务管理水平, 为领导决策提供重要财务信息和科学依据。首先, 在可行性研究阶段, 财务人员应参与市场研究和可行性分析, 提供财务经济分析, 编制财务指标, 评估项目建成后的经济效益, 对可行性研究报告中的财务分析和预测结论的可靠性发表意见。其次, 在预算编制阶段, 财务人员应参与对编制的预算进行审核, 重点审查编制依据、项目内容等是否真实、完整、准确, 是否按照概算内容建设, 有无超标准、超规模建设项目。同时将编制的预算与概算进行比对, 审核有无超概算现象。第三, 在合同签订环节, 财务人员应参与合同谈判, 审核合同价款和支付条款的合理性, 避免产生违约风险。第四, 在工程进度款支付环节, 财务人员应按照工程进度和合同约定执行, 不得随意提前支付;严格审核有关部门提交的价款支付申请资料, 对审批人的批准意见进行审查和复核, 经复核无误后方可办理支付手续。第五, 在竣工结算环节, 财务人员应在竣工决算前, 组织各部门人员对财产物资进行清理, 编制财产物资清单。同时加强对剩余物资的管理, 对需要处置的资产, 明确处置权限和审批程序, 并将处置收入及时入账, 做好资产移交工作。

3. 加强制度建设, 建立健全内部控制制度

规章制度是基建财务管理工作的重要依据, 是保证建设资金安全有效运行的重要保证。建立健全内部控制制度是基建财务管理有章可循的一项长期性、基础性的工作。建设单位应依据工程建设规范, 结合本单位实际情况, 制定切实可行的基建财务管理办法和内部控制程序, 促进基建财务管理制度化、规范化、科学化。

在笔者参与的政府投资的某大型公益性建设项目财务管理工作期间, 制定并完善的财务管理制度达十余项。为加强对工程投资完成情况的控制, 及时、准确掌握资金使用情况, 保证工程款按照完成的形象进度拨付, 制定了工程价款审批管理办法;为规范费用管理, 做到管理费开支有标准、有预算、有授权, 制定了管理费管理办法;为妥善管理项目购置的材料及固定资产, 明确固定资产的购置、使用、管理等职责权限, 为竣工资产清理奠定基础, 制定了固定资产管理办法;为规范财务授权审批标准, 严肃财务审批行为, 促进项目廉政建设, 制定了财务开支审批标准及流程;为正确归集总投资和建设成本, 满足编制工程竣工财务决算和交付使用资产情况的需要, 编制了工程概预结算项目对比表等。一系列制度、表格、审批流程等财务管理制度的建立和实施, 为工程项目内部控制提供了科学、可控、有序的制度保障。

4. 加强内部控制的监督和检查

判断基本建设财务管理的职能是否得到了有效的发挥, 不仅需要完善的内部控制制度, 更重要的是监督检查制度的落实、执行。因此, 建设单位应充分发挥内部监察部门的作用, 加强监督和检查, 真正确保内部控制制度的有效实施。可以委托造价咨询公司、会计师事务所等社会中介机构, 定期或不定期对工程项目进行阶段性结算和审计, 出具结算报告和审计报告。对过程中发现的问题及时纠正、整改, 做到内部控制系统的健康有效运行。

(二) 明确成本控制责任, 制定科学的内部控制措施

1. 建立不相容职务分离控制措施, 避免舞弊和差错现象

建设单位在进行成本控制过程中, 应确保办理业务的不相容岗位相互分离、制约和监督, 例如, 在工程价款的审批业务中, 工程价款的审查和价款支付岗位相分离, 以保证工程进度真实准确;在工程价款支付业务中, 出纳和会计岗位相分离, 以保证资金安全;在资产管理业务中, 资产的记录与保管岗位相分离, 以保证资产安全完整。

2. 建立授权审批控制措施, 避免越级和违规现象

在办理工程进度款审核业务中, 建设单位可以聘请全过程造价咨询机构, 实施全过程跟踪控制, 提供专业复核意见, 同时建设单位专业工程师、项目法人、领导层、财务人员依据各自授权审批权限进行审核, 确保工程款按进度支付。

(三) 提高专业化管理水平, 有效执行内部控制措施

1. 加强责任意识, 遵守财经纪律

基本建设项目投入多, 资金流量大, 一笔工程款的支付往往涉及百万千万甚至上亿元的资金支付, 因此, 财务人员要牢固树立责任意识、自律意识和法律意识, 一丝不苟、严肃认真的完成审核支付工作, 自觉抵制各种违反财经纪律的行为, 确保资金安全和人员的清正廉洁。

2. 加强业务学习, 掌握专业知识

基本建设项目工序复杂, 涉及专业广, 成本核算难度大, 这就要求财务人员不断加强业务学习, 掌握一定的基建专业知识。了解基本建设程序和内部控制关键点, 了解预算编制依据和清单规范, 了解招投标程序和合同管理知识, 掌握基本建设财务管理的各项政策法规和会计制度, 提高财务管理的专业化水平。

3. 加强基础工作, 建立规范的会计运行体系

基本建设单位应严格按照会计制度规定, 设置独立的基建账簿, 对基建项目单独核算。在设置会计科目时, 应按照建设项目概算批复内容建立会计科目, 分类核算, 做到会计科目设置规范合理, 成本支出真实完整, 概算执行情况时时监控。此外, 实行会计机构、会计人员集中统一管理, 实行资金集中管理, 加大银行集中支付和财政直接支付比例, 减少现金支付, 堵塞漏洞。完善会计事项操作规程, 资金审批由建设单位财务机构统一监管, 保证资金安全;同时, 建设单位定期委托会计师事务所等中介机构, 进行过程审计, 及时发现问题, 采取纠正措施。

4. 加强财务管理, 发挥专业水平

项目建设阶段是发挥财务管理水平的重要阶段, 在这一阶段, 财务人员应重点做好以下财务管理工作:积极与工程管理人员沟通, 及时准确编制用款计划;筹集建设资金;严格工程价款授权审批和支付程序, 保证支付凭证合法合规, 手续完整;积极参与招投标和合同谈判审核工作, 真正发挥财务的管理和决策职能。

(四) 建立沟通协调机制, 实现内部控制目标

基本建设项目管理过程中的各类成本控制信息, 只有在各管理层级之间进行有效沟通和充分利用, 才能发挥信息的有效性, 达到成本控制目的。一方面, 建设单位项目管理部门应将内部控制相关信息在各管理层级、业务部门之间进行内部传递, 建立包括财务信息在内的信息传递系统, 保证信息传递通畅及时。制定内部报告流程, 充分利用信息技术, 强化内部信息集成和共享, 将内部报告纳入单位统一信息平台, 构建科学的内部报告网络体系, 对内部报告反映出的问题, 及时解决。另一方面, 由于建设项目参建单位多, 成本控制环节复杂, 为避免设计单位片面重视工程质量, 忽视工程成本, 施工单位从自身利益出发, 对成本控制措施态度消极等现象, 建设单位应建立良好的外部沟通渠道, 加强与外部投资者、设计单位、监理单位、施工单位、社会中介机构等有关方面的沟通和反馈, 使建设单位的成本控制政策措施真正落实到位, 实现成本控制目标。

三、总结

随着政府投资建设工程项目在国家经济中发挥越来越重要的作用, 建设工程项目的财务管理对于实现其预期目的影响显著。政府投资建设工程项目的财务管理改进是一个具体的系统性工程。笔者受限于从业经验与本文规范性研究的性质, 对于改善建议在不同情况下的具体实施方案还需要进行更加深入的研究, 这也是笔者未来的研究方向。

参考文献

[1] .何成旗, 马卫周.工程项目成本控制[M].中国建筑工业出版社.2013.

[2] .李明安, 邓铁军, 杨卫东.工程项目管理理论与实务[M].湖南大学出版社.2012.

[3] .贺云龙, 刘建英, 邓英, 张鼎祖.工程项目成本管理学[M].人民交通出版社.2012.

[4] .黄志玉, 张长友.建设工程项目管理[M].中国电力出版社.2012.

[5] .李书锋, 李孟青, 刘璐琳.企业内部控制配套指引操作指南[M].中国市场出版社.2010.

[6] .王东升.建设工程项目管理理论与实务[M].中国矿业大学出版社.2012.

内部财务管理 篇2

为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，结合公司实际情况，特制定本制度。

第一条财务管理的基本任务和方法：

（一）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好工作。

（二）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

（三）公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

第二条：财务管理是公司经营管理的一个重要方面，坚决按财务制度办事，并

严守公司秘密。

第三条：财务管理的基础工作

第四条：加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第五条：公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须

具备：填制凭证的日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额。

论医院财务管理的内部控制 篇3

关键词：医院；财务管理；现状；问题；改进措施

一、引言

随着社会的不断发展，我国医疗卫生制度也不断完善，医疗卫生关乎整个国民经济建设的基础，是我国公共事业的首要发展对象。医院作为特殊的企业，其生存与发展的关键在于内部的财务管理以及医疗技术水平方面，而其财务状况的好坏，将直接关系到医院的整体经济效益和发展规模。医院是关乎国家民族兴衰的重要行业，作为一种特殊的经济利益团体，它的财务管理直接影响到医药企业的整体经济效益。随着国内外行业之间的竞争日趋激烈，医院的财务管理也逐渐开始现代化和国际化，其在行业发展中的地位也越来越重要。虽然在目前医药企业的财务管理还比较混乱，具体操作中也存在诸多的问题，但是要提高医院的经济效益，那么就必须更新财务管理的知识和观念，采用现代化的财务管理模式，建立一个符合市场发展规律、适应社会竞争的财务管理内部控制系统。医院想要长期发展下去并不断壮大，那么对医院财务管理的内部控制工作则必不可少，针对财务管理的内部控制不仅能够规范医院财政资金的管理与使用，确保资金流向的透明，还可以对医院各个部门的日常运营进行监督，其对医院的整体发展意义重大。

二、医院财务管理内部控制的重要性

随着社会经济的不断发展，我国医院作为独立经营的特殊企业，盈利也是医院的重要目标之一，医院的盈利能够更好地改善医院软硬件设备，为社会的发展和人民生命健康提供保证。医院的财务管理主要是指医院对其资金的管理和运用以及对其财务活动进行计划、预算、组织、控制等，高效的财务管理能够为医院带来很好的经济效益。医院的财务管理是医院管理的核心，它关乎医院生产经营的各个环节，医院要想发展壮大，就离不开对其财务管理的控制。医院财务管理内部控制是医院提高竞争力、保证医院财务资金安全的重要手段，它对我国医疗卫生事业的整体发展起着关键的作用。

1.医院财务管理内部控制工作能够确保医院财务信息的真实性。医院的财务管理较为繁复，其认为操作的因素较多，因此，医院的腐败也比较普遍，要想改善这个现状，那么对于医院财务报表以及财务预算、现金管理就必须严格核实信息并执行。财务管理的内部控制能够为财务人员提供标准化的财务操作流程，并严格监督和执行，防止舞弊以及信息失真，确保财务信息的真实性。

2.医院财务管理内部控制工作能够最大限度的保障医院财产的安全。医院的日常经营中人员流动较大，并且对外开放，其财产安全难以得到保障。而良好的内部控制制度则能够规范医院相关结构和人员在各项财务登记、调取、采购、领取等方面的具体工作，保障医院的公共财产完整、安全。

3.医院财务管理内部控制工作能够提高医院综合管理的效率。内部财务管理能够有调节医院的各个部门之间的联系与配合，协调各科室的财务工作，促使其各司其职，提高医院的整体运营效率。

三、我国医院财务管理中存在的问题

当前我国医院财务管理模式较为落后，在日趋激烈的国际竞争中，也越来越不适应现代化企业的发展要求，其在管理过程中暴露出了不少的问题。

1.成本控制能力较弱。医院行业是一个传统的行业，在我国，传统的的财务管理体制长期束缚着我国医院的现代化进程，医院在进行成本核算时，多采用傳统的总成本核算，而并非全面的成本控制核算。医院的医疗成本主要包括药品成本、水电费用、差旅费、低值易耗材料、固定资产以及各项管理费用等几类，在医院的服务过程中，一直存在着重收入、轻成本的现象。同时医院的费用多且杂，日常支出较细化，现金流量较大，医院内部财务管理对成本的控制往往较弱。

医疗项目是服务大众的项目，其服务成本费用往往未能计算药品成本之中，而现代医院要求财务管理更加精细，对企业的成本控制更加严格，因而使得现阶段医院的财务管理部门对药品及市场服务的总成本控制能力较弱。

2.预算意识不强，且具体执行标准不一，执行不严。医院作为特殊的企业，其对财务管理的控制往往以领导的意向为主要标准，难以严格执行。同时医院对财务以及资金的预算计划要求不严格，甚至表现出一种主观随意性，预算制度大多形同虚设，资金管理项目多流于形式。

3.财务管理观念落后，内容不健全。我国药企的改革转型较慢，许多医药公司是由原来的国企直接转变而来，其财务管理仍然延续计划经济的模式，其财务管理主要是为了记录企业各项财务活动及成本，忽视了现代化财务风险预警机制及突发状况应对措施的建立。另外药企的财务管理也容易出现利益小团体及小金库，同时企业管理者随意支取、报销、奖励发放等严重扰乱了财务管理的正常、合理进行。

4.医院对现金管理不严，造成资金闲散或者利用率低下。医院日常经营中的现金流量十分巨大，而医院的财务控制一直以来都较为薄弱，其对现金的管理尤为不严。同时医院对患者拖欠的医疗费用有时未能及时收回周转缓慢，造成资金回收困难，另外许多医院对于闲散资金的利用较低，通常将其作为固定资金来存放，并未盘活多余资金，造成资金呆滞，资产浪费。

5.财务管理的预算不到位。医院的财务状况进行计划和审核，对企业的流动资金、现金及固定资金、药品成本、宣传推广成本等进行科学的估算，并且对企业的发展范围及将要达到的目标都要有清晰的认识，以便能够合理的预算计划。而实际的财务预算中，很少有医院的财务部门会针对动态变化、复杂的市场做出有效的财务计划，并且难以解决财务支出混乱的现状，不能从整体上把握住企业资金的预算。

6.医院财务管理人员业务素质较低，其自身管理能力较弱。我国医院的财务管理人员较为精简，但是财务人员通常只注重日常经营中的现金收取流程，对于财务的深层次管理难以企及。并且医院对于内部财务人员的培训较为缺乏，上级对财务知识的培训意识不高，缺乏现代化财务管理观念，致使财务管理人员进入医院岗位以后难以在专业程度上更深入地发展，长期以往，造成管理人员理财观念滞后，对新型理财致使较为欠缺，缺乏财务管理的创兴能力。

四、加强医院财务管理内部控制的措施

1.完善财务管理的制度和内容，更新现代化财务管理知识和观念。医院需要根据自身的实际情况，调整财务管理的内容以及主要环节，加强对财务支出及会计的监督和控制，并根据市场加强对各项成本管理、融资管理及财务风险的分析，建立一套财务风险预警机制，规避潜在的财务风险。

2.做好财务分析计划工作，为医院财务管理提供有效的依据。医院要加强财务管理的内部控制，就必须对内部财务有一个清晰的认识和掌握，财务分析计划能够将医院日常的财务收支状况以及一段时期内的总体财务状况进行分析比对，让管理人员清晰、明了地认识医院内部财务收支实情，以便掌握其整体运行态势，从而为进一步制定规范的财务管理计划，加强内部财务控制提供有效的依据。

3.转变财务管理人员的观念，加强对其现代化管理理念及财务知识的培养。医院的财务管理需具备较强的市场数据分析能力，并且具有创新意识和能力，其具备一定的专业性。因此，企业需要对财务管理人员定期进行培训，将其财务知识及管理理念实时地与国际接轨，向现代化转变，以便能够适应更加复杂多变的国际资本环境。

4.医院对财务管理的内部控制必须注重实际内容的建设。医院的内部财务控制主要是针对医院的财务资金而言，因此，在进行内部控制制度的建立时，必须加强对以下几个方面的控制：对各项财务支出方面的内控。医院科室较多，并且费用缴纳监督情况较为薄弱，药品、门诊处置以及其他费用的缴纳必须要做好记录，费用收取人员也必须划分责任，同时严格审计内部药品以及医疗设备的流动情况，以高质量预算来控制医院的运行成本，在确保质量的前提下，降低医院财务费用的支出。

5.提高财务管理的科技化投入，建立一套行之有效的财务管理制度。现代科技的发展，使财务管理的信息化成为了可能，企业要加大投入，定制适合企业财务管理特点的计算机软件，将财务管理流程进行规范化、严格化、集成化的处理，并制定计算机安全策略，保障财务数据的安全。

参考文献：

[1]贾常荣:《医院财务管理面临的问题及对策研究》.重庆医学,2007,36.

浅析会计内部财务管理 篇4

关键词：会计准则,管理

从会计惯例看, 无论是会计准则理事会, 在其会计准则制定中, 通常都制定有“财务会计概念框架”, 它既是制定财务报告准则和有关会计准则的概念基础, 也是会计准则制定应当遵循的基本法则。企业实施会计内部控制, 能够保护其资产的安全与完整, 及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保证会计资料真实、完整, 控制风险, 规范企业的财务管理。如何实施和完善企业会计内部控制机制。

1 会计准则和公允价值

新会计准则在会计政策中取消了发出存货计价的后进先出法, 规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。使得企业的存货流转得以真实地反映, 消除了人为调节因素, 很好的限制了企业的盈余管理。

部分资产的减值准备一经计提, 不得转回, 减少了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节利润的可能性。资产减值准备的计提必然增加企业的当期费用而减少当期利润, 转回则相反, 通过减值准备的计提与转回可以将企业的全部利润在不同会计期间进行重新分配。新会计准则规定, 除存货采用公允价值计量模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值及未探明矿区权益的减值适用其他相关会计准则以外, 资产减值损失一经确认, 在以后会计期间不得转回。新会计准则的这一规定, 限制了企业会计人员在使用谨慎性原则计提各项资产减值准备的主观随意性。

新会计准则扩大了合并报表的合并范围, 杜绝了企业利用缩小持股比例, 分离若干子公司的方法, 将经营状况不好的企业从合并范围中剔除, 从而粉饰企业集团整体业绩的做法。新准则还规定同一控制下的企业合并按照账面价值计量, 这将有利于防止企业利用同一控制下的企业合并操纵利润。按这些规定编制的合并报表将能真实反映由母公司和子公司所构成的整个企业集团的经营成果和财务状况, 很好的限制了上市公司利用母子公司的控制关系在合并或重组时利用不正当关联交易进行盈余管理。

新会计准则填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白, 提高了会计准则的国际化, 使会计准则更具趋同性, 减少了中国投资人了解境外上市公司以及境外投资人了解中国上市公司的成本, 消除了相互之间理解会计政策与会计信息的隔阂, 必将促进国际间的贸易与投资活动。新会计准则体系的建立, 有利于提高境内外资本市场信息的可比性。新会计准则, 顺应了资本市场对会计信息的需求, 能够为全球投资者提供更加透明可比的财务信息, 实现了与国际会计惯例的趋同。

借款费用资本化范围扩大由原来仅限于“为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用”扩大到“为需要经过相当长的时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、存货、投资性房地产等的专门借款和一般借款的借款费用”。由于企业的借入资金借入后是混合使用的, 企业上述符合资本化条件的资产到底占用了多少一般借款, 为符合资本化条件的资产而借入的专门借款到底有多少被用于短期投资性运作、产生了多少投资收益, 企业外部人很难准确了解, 因此借款费用是费用化还是资本化, 数量上如何分配, 企业管理层选择的空间有所增大。

公允价值运用范围的拓展新准则在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性资产交换等方面的确认与计量中引入了公允价值计量属性。公允价值如能在上述经济业务事项中得到正确运用, 将有效提高会计信息的相关性, 但不能排除公允价值不被滥用。公允价值与企业盈余关系密切, 其可验证性相对较差, 加之存在信息不对称, 审计部门和监管机构的审计、监管手段、方法等又不尽完善, 所以企业管理层有意识地借助公允价值计量进行盈余管理的可能性极大。

资产减值中会计选择与职业判断增多资产减值准则中的“可收回金额的计量”、“资产未来现金流量的预计”、“折现率的选择”, “资产组的认定”等都存在不确定因素和主观判断, 若企业管理层利用公允价值进行盈余管理, 将更难查证。

研发支出的非完全费用化处理。企业的研究与开发费用支出过去一直是全部计入当期损益。新无形资产准则将企业的研发费用分成两个阶段, 并允许部分“符合条件”的开发阶段的支出资本化计入无形资产的价值, 然后分期摊销。由于允许开发支出资本化大大降低了开发费用对发生当期利润的冲击, 对调动企业科技创新的积极性有利。

2 财务管理

是强化单位预算职能。预算管理是各单位财务管理的重要内容, 建立科学合理的预算管理模式, 可以提高单位的预算管理水平, 同时将预算与单位的长期发展相结合, 尽可能使单位的有限资源得到整体化、最优化配置, 促进本单位各项工作的发展。首先, 单位应严格编制经费支出计划, 主要是明确经费支出范围和资金使用方向, 建立对可能发生的问题进行事前防范约束机制, 细化预算单位编制经费使用计划是实行财务支出多人签字制度。即在单位财务管理事务中特别是支出 (小额款项) 过程中要求经办人、仓库负责人、物资验收人员签字, 最后由单位财务负责人审批的民主管理财务的制度。实行财务支出多人签字制度是完善“一支笔”约束和监督机制的延伸, 能有效遏制滥用职权、以权谋私、独断专行的不法行为发生。大额款项资金支出应实行单位领导人集体会签, 款额量可根据单位业务量大小而定。

是加大政府采购力度。推行政府采购制度, 有效地控制消费和节约经费, 是预防、控制、治理腐败重要的约束机制。会计核算中心对纳入政府采购目录的大宗物品和物资报销发票, 必须附有政府采购中心开具的“批准采购通知单”, 对没有执行政府采购制度所购买的物资一律不予报销, 并逐步扩大政府采购的范围, 提高政府采购的透明度。

是坚持定期民主理财。实行定期民主理财可强化对干部的约束和监督机制。实行民主理财最好一月度或一季度一次, 通过财务公开, 加大财务管理的透明度。会计核算中心要定期返还账簿、凭证、报表给单位进行民主理财, 单位民主理财人员的构成要体现群众性和代表性。理财结果对不涉及单位财务信息秘密的要详细公布于众, 民主理财小组将本阶段财务执行中存在的问题、改进意见等情况及效果评价、分析及时反馈给会计核算中心。

是加强对报账员培训工作。对报账员的培训包括法制教育和业务培训等方面;对报账员法制教育可有效避免报账员事不关己、明哲保身, 对违规违纪行为不抵制、不监督的思想;加强报账员法制教育, 可增强其法律法规意识, 依法治财, 依法理财, 尽快提高财务管理水平;对报账员的业务培训可加强单位的财务管理, 提高资金使用效益。

是建立有效的监督系统, 加大对行政事业单位的监督力度。单位会计年度档案大量集中存放在会计核算中心, 发生经济活动单位的财务人员在进行财务分析等财务管理工作中缺乏必需具备的资料, 给单位的财务管理工作带来了很大的困难, 同时也不利于上级部门的即时监督。为改变这种局面, 会计核算中心应在办理具体日常会计核算业务的同时, 向会计审核和监督转轨。会计核算中心应从票证管理人手, 维护票证的严肃性, 建立票证跟踪制度,

3 结束语

只有更好的按着财务管理的拓展、更新、改良, 会计基本假设、会计信息质量要求、会计要素的定义及其确认、计量原则、财务报告等在内的基本问题发展工作, 这样才能有利于进一步优化我国的投资环境, 稳步推进我国会计国际化发展战略, 全面提升我国会计的现代化水平。

参考文献

公司内部财务管理办法 篇5

公司内部财务管理的基础工作

１．原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等各

环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、完整、正确、清晰、及时，健

全财务核算资料。

２．建立先进、合理的定额管理制度。确定定额管理的范围；制定劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率以及各项成本费用开支

标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额的执行、考核的具体办法；建立

各项定额的定期修订制度。

３．建立计量验收制度。明确各种计量检测手段的配置及其管理、校正、维

修等要求；严格规定企业物资的购进、用领、运输、转移，产品的入库、销售等

各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度。

４．建立财产、物资的管理及清查盘点制度。明确各项财产、物资的转移、调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，规

定固定资产台账制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，以及工具、器

具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期财产物资盘存制度，所

有企业在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点，并且明确规定重点清查的办法，做到账、物、卡三相符。

５．明确编制财务预算的要求。明确财务预算编制办法程序；计划期内预算

调整的程序和方法。

6．建立财务分析制度。明确财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组

织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求。

7．建立内部稽核制度。明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容和要

求；审核凭证，复核账簿、报表的方法等。

略论酒店财务管理的内部控制 篇6

关键词：酒店；财务管理；内部控制；企业效益

酒店行业具有特殊性，改革开放以后酒店業迅速发展起来，转而成为经济发展中的朝阳产业，与其他行业相比，较少具有计划济的色彩，基本形成市场经济体制化的行业。目前，国内酒店数量众多，行业内和行业之间竞争激烈，面对这些挑战，酒店企业该如何有效利用内部资源，形成自己的核心优势，是酒店管理者首要解决的问题。酒店行业适应外部环境的手段是通过酒店内部协调来完成的。因此必须建立和完善企业内部控制，它是酒店企业安身立命的前提以及发展的制胜法宝，贯穿于酒店经营发展的全过程，同时也是衡量酒店管理现代化水平的重要标志。

一、酒店财务管理内部控制的现状

1.酒店财务管理内部控制存在的问题

酒店行业内部管理存在的问题有：(1)餐厅违纪行为，包括收银员、服务员和采购员的违纪作弊行为。收银员主要表现有单独违纪作弊、仿冒客户的签名私自改换账单，将大额消费改为小额，拿取差额，有的甚至出现私印账单的行为；利用客人会员开号私自为客户折扣，拿取折扣多的的金额；私自卖给客户发票等。服务员通过代客收费、私卖发票和利用客人粗心多开饮料等，等下班的时候据为己有。采购员通过向供应商索要回扣，和供应商进行非正常获得的酒水交易(2)客房总台违纪行为，包括前台接待员、前台收银员的违纪作弊行为。前台收银员的主要表现是，利用客人半日房租报签、修改电脑打印时间然后进行换单进行作弊或者利用折扣进行作弊。前台接待员作弊行为有对周期长的客户开为会员卡客房或常住客人，从中拿取差额。

2.酒店人员劳动的特点

酒店所有的经济活动都是由人引起、支配和控制。酒店各项业务的运行过程都属于酒店人员劳动的过程，酒店本身又具有商业服务性质，这就决定了酒店的人员劳动三个特点：服务性、较大的弹性；极强的主观能动性劳动。这就决定酒店管理者必须建立有效的组织管理框架，科学合理地组织酒店劳动力，达到调动员工积极性和堵塞业务漏洞的目的。

二、建立科学合理的财务内部控制管理的程序

1.餐厅收银工作程序

(1)班前准备。认真清点上一班留下来的备用金，在餐厅交接簿签名完成转交手续。(2)接班。严格核对电脑与手工押金是否一致；查看餐厅账单收据，检查是否存在单据不全或漏单或放错的现象；(3)输单。服务员根据开据的入厨单或酒水单，在电脑中开立台号、输单，让电脑自动编制编号，供客人结账使用。(4)结账。餐厅结账单要有财务联和客人联，客人结账根据台号收费。现金支付则直接开据发票并进行电脑收款即可，客人要求签字情况必须出示身份证在内部转账单认可签字。必须保证签字是有效的客户签字，通过核对账单杜绝非法签名。(5)交班。一班所有账单清算后，打印报表上交以便交班使用，并核对本班收款项目。清点转班的备用金并连同其他现金和《电脑交接班表》、结算单一同保存到保险柜。以上操作如果出现问题，需要及时逐级向上汇报处理。

2.前台收银工作程序

前台收银前两个程序餐厅收银一致，之后的程序存在不同。(1)接待。预收入住押金、结算方式以及电脑录单，当酒店客人人住付费后，必须要求开据三联单分别上交给财务，客房帐夹和客人。结算方式可以是现金、检查客人的有效签单人。对于支票、汇款等，酒店一律不予接受，财务部同意并对票据核对无误后除外。对收取的押金要及时进行电脑录入，并且一定要手工录入宾客的登记表单号，方便结算。(2)消费。客人如果在酒店其他部门进行消费，则要存留三联转帐单：第一联留存在部门，第二联转存在客房帐夹，第三联由管理部门转向财务部门。(3)结账。必须要收到入住客人的房卡和客人登记表的第三联，确认完房判断能否退房后，通知客服部进行查房，在同一时间清理完客人账夹，核对好，没有出现漏单、错单现象以及没有存在为其他房间代付款情况以后，待查房结束后，给客户打印结算单，并要求客人签名。整个过程最多不能超过3分钟。另外挂帐结算账单也需要客人签名，确认退房时间及金额。(4)交班。清点完房卡，电脑录入《交接班表》《当班押金明细表》《总押金明细表》，核对手工单据是否与此一致。然后清点转班的备用金与其他现金连同填写的这些表据、结算单一起放入保险柜。

三、结束语

企业内部财务管理控制问题探讨 篇7

内部财务控制是控制论在财务活动中的具体应用, 其本质是降低交易费用的控制活动。换言之, 内部财务管理控制是指基于控制论的相关理论, 结合企业的实际情况, 对企业在一定时期一定范围内与财务有关的各项活动进行监督和规范时所采取的具体程序、技术和方法以及理念的结合, 通过这一系列的活动确保完成财务预期目标。包括财务管理的规章制度控制、架构控制、财务人员的配置、企业成本的预算、核算、决算, 成本管理费用的预测以及成本分析考核等具体财务活动的控制。内部财务管理控制是企业经营管理的中心环节, 贯穿企业经营活动始末, 对企业的长远发展有着不可替代的重要意义。

二、企业内部财务管理控制问题分析

(一) 缺乏规范的法人治理结构与有效的财务控制机制

我国企业的管理思想和经营模式虽然已经按照市场经济运行, 但计划经济的影响依然存在, 表现在企业的管理方式和治理结构上:政企职责分离不清, 企业所有权和经营权未真正分离, 作为企业财务收支和经济往来的监督者, 这就使得会计人员在行使会计的监督职能时, 不能够公正严明地站在国家集体的角度行使监督权利, 当国家利益和企业利益发生冲突时, 会使会计人员的判断受到来自利益方面的影响, 从而影响会计的监督作用;国有企业股份制公司制改造不够彻底, 管理上仍存在行政管理的观念, 使得企业管理层分工不明, 权责不分。董事长兼任总经理、总经理担任董事会董事等现象比比皆是, 权力不能受到有效监督;股份公司监管机构的作用被无形中弱化, 虽然岗位人员配备了, 但是由于缺乏合理的控制制度和实施途径, 并没有起到有效的监督管理作用, 从而使公司的管理经营成本虚增, 引起内耗的产生。

(二) 财务风险意识不足, 风险防范后劲不足

社会经济环境千变万化, 企业作为市场经济的主体要面对来自各方面的风险, 激烈的市场竞争增加了企业的经营风险。然而, 受计划经济体制的影响, 我国企业对参与了企业所有经营活动的风险麻痹大意、认识不足, 察觉度和敏感度稍弱。企业管理层和会计人员风险意识浅薄, 企业风险防范机制设置不合理, 导致企业抗风险能力不强, 当严重的风险来临, 可能导致企业的破产倒闭。

(三) 会计信息不实, 会计人员素质较差

由于我国企业市场经济体制转变不彻底, 企业财务管理和会计监督职能存在一些问题。我国会计信息处理基本处于内向型封闭状态, 会计信息供需双方地位不对等, 使得会计的监督职能弱化, 作为会计信息持有者的企业在对信息的处理上有着与生俱来的优势, 因此很容易导致信息不对称, 如企业可以发布很多不真实的会计信息欺瞒大众, 已达到其非法目的。而处于会计信息最优势地位的会计人员也可能会因为金钱、利益的驱使, 采取“虚报账目、涂改数字、伪造凭证、挪用公款”等方式贪污公款, 而后为了平衡账目进行“会计信息处理”, 产生虚假会计信息, 导致会计信息不实。会计信息不实主要表现在更变原始凭证, 制造表面合法的经济业务;捏造经济业务, 伪造会计凭证, 报假账、骗公款;违背《会计准则》违规处理加工财务资料和会计信息。随意变更会计成本、费用, 虚构资产、负债, 隐瞒或少报利润或收入等等违规操作的现象不同程度地存在于企业的财务活动中。我国会计从业人员多, 但业务能力参差不齐、职业道德有高有低, 加之约束制度的缺乏, 会计人员容易受到金钱诱惑或屈服权力, 在账务上弄虚作假, 歪曲会计信息, 甚至铤而走险走上犯罪的道路, 危害企业、集体和国家的利益。

(四) 财务管理制度不健全, 会计控制力度有待提高

企业内部财务管理制度存在很大问题, :各种规章制度不健全, 领导管理层对内部财务制度重视不够, 没有完整的财务制度或者内部财务管理控制制度只是形同虚设, 财务问题的具体处理并未按照相关制度执行。企业投资进行决策时, 可行性分析不到位, 缺乏坚实的数据支持, 考察不够全面到位, 重复建设、资源浪费, 甚至导致项目无效、资金链瘫痪, 企业破产;对于管理费用规定不太明确, 没有约束监督制度, 造成成本浪费;对资产的管理混乱, 内部购销制度职权不明确, 相互之间互相推诿, 存货管理制度松弛, 进货出货手续不严, 会计记录核对不及时, 对于资产折旧、损耗、报废、短缺、积压和滞销等处理随意, 为企业固定资产亏损埋下隐患;人才选拔不够严谨、人事管理制度陈旧。

会计的监督功能和控制能力是相辅相成、互相制约的, 但是实际的财务工作中, 这种牵制机制却没有发挥应有的作用, 反而成了会计犯罪的保护屏障, 给职业道德不高者可趁之机, 这类行为常见的有以下几类:伪造单位公章和临摹有关人员的签字, 不经程序随意动用公款, 默许领导虚造企业账目、隐藏收入、建账外账、转移资金、偷税漏税, 企业管理人员和财务工作人员勾结串通、共同舞弊, 虚构重大经济活动骗取资本, 把单位完好的固定资产以处理或报废的形式“清理”谋取不法利益等。会计控制力的实现有着许多因素的影响和阻碍, 而会计人员由于自身利益或领导权势的诱因, 立场不够坚定, 造成企业会计控制力的弱化。

(五) 缺乏有效的内部激励机制与完善的业绩评价体系

内部财务管理控制活动最难掌控的环节是内部激励和业绩评价, 而我国现有的绩效评价体系和激励机制都带有较强的主观色彩, 缺乏针对性和合理的依据, 员工激励方式比较单一, 只是以是否完成预定目标作为最重要的考核指标。

激励机制是企业活力和创造力的必要因素, 是企业通过激励的方式控制员工的行为, 使员工的行为与企业目标相协调。从激励环节看, 包括激励方式选择、激励合约、业绩评价;从激励方式看, 包括股票期权激励、员工持股计划激励、年薪激励、绩效激励、奖金激励等;从企业层级看, 包括企业所有者对管理层的激励、管理层对员工的激励, 企业领导可以根据实际情形进行激励机制, 但是, 由于激励机制是一种要求高、灵活性强的控制系统, 难以掌握, 一般的企业的激励方式单一、运行环境匹配, 从而影响员工对企业的忠诚度, 一旦诱因出现, 员工就可能失足。

企业把经营业绩作为考核企业管理层的主要指标, 每个企业都有具体的业绩评价体系, 从环节看, 包括业绩评价指标的制定、业绩评价步骤和办法、业绩评价标准和奖罚标准;从企业层级看, 包括所有者对各级管理层、管理层对部门负责人、负责人对具体分管员工;从评价内容看, 包括财务绩效评价、管理绩效评价、作业绩效评价;从评价指标看, 包括净收益、经营现金流量、销售利润、业绩增长率、收益率等, 从相关环境看, 包括企业的市场份额、合作方满意度、企业成长性、市场适应力和应变力等。通过业绩评价的作用是让企业的管理层和员工明确工作和利益的关系, 单一的以经营业绩为评价指标的评价体系, 容易导致相关人员为了利益伪造业绩, 反而从根本上影响企业的长远发展。

三、企业内部财务管理控制完善对策

(一) 构建科学合理的多元化内部财务控制机制

首先是对产供销方面进行财务控制, 具体而言是指这个程序中的相应负责人员互相牵制、相互监督, 做好这一环节的控制, 能够预防和杜绝重大财务问题的发生, 这就要求相关人员在工作中必须权责分明, 严以律己, 在对待业务和直接接触客户时, 严格要求自己, 反复审核, 严格履行双签制度, 防止一人独大的现象出现。其次是要重视对财务的监督和管理, 这项工作由管理层完成, 是指立足于基础会计部门的工作, 开展定期或不定期的检查, 做到严谨、及时、有效、合理。也可以设置专项岗位和专业人员进行事后监督, 要求职业道德高、业务能力强、责任心重的人员进行事后监督工作, 或者有财务部门或企业高层领导直接事后监督。第三个层次是以现有的财务体系为基础, 优化稽查、审计、纪检等业务流程的执行力度, 单独成立直接向董事会报告工作但是又区别于原有审计部门的审计委员会。这个审计委员会需要由专业的财务人员组成, 通过采取一系列的监督手段实现对企业财务的监督和控制。建立科学合理的适应现代发展的多元化内部财务控制机制, 对于检查和预防会计部门账务问题, 化解企业财务风险和会计漏洞, 有着非常显著的作用。

(二) 构建完整的风险防范体系

构建完整的风险防范体系是我国市场开放化的必然选择, 因为如今企业面临的外部环境也发生了极大变化, 依靠单纯的会计控制企业无法面对复杂的市场风险, 企业从管理层到财务人员都必须提高风险意识, 并注重对风险的控制和管理。建立行之有效的防范体系有利于企业的生存和发展, 能够保障企业的安全有效运营, 理性分析和评价影响企业内部财务管理控制的各种风险, 并提出有效应对措施, 是内部财务控制的关键环节。构建有效的风险防范体系, 可以从以下方面进行:企业进行投资决策时, 通过企业联合经营、实行多元化多品牌经营、对外投资多渠道经营等方式进行财务风险分散;企业进行筹资时, 首先应当做科学合理的可行性报告, 充分考虑企业的规模和偿还能力, 动态地平衡短期、中期和长期负债比率。在选择理财方案时, 应该综合评价各种方案预期的财务风险, 在保证财务管理目标实现的前提下, 选择风险较小的方案。在日常经营中, 企业可以通过购买财产保险、进行再投资等方式分散风险, 也可以通过外包等方式, 把业务交给经验丰富、人才齐全、设备精良的专业公司, 进行风险评估, 对目标设定、风险预期、风险分析、风险应对等进行评估, 或者建立风险基金以此应对风险。

(三) 健全企业信息管理制度, 提高财务人员综合素质

健全的会计信息管理制度是企业保持良好的运营机制的制度保障, 真实的会计资料、客观严谨的数据分析、及时全面的财务报表等都是财务管理的重要内容。推动企业财务管理控制工作电算化, 让手工操作处理账务模式退居次要地位, 对于提高工作效率节约时间, 减少外界因素对内部财务控制的影响, 建立高质量的企业会计信息系统有着非常重要的意义。

人是财务工作的主要操作者, 提高会计人员的素质, 加强对会计人员的职业道德教育和业务技能培训, 对防治财务工作问题有非常显著的效果。会计人员负责企业的资金问题, 如果没有较强的法律观念和职业道德, 稍有不慎, 便会见财起意, 误入歧途。因此, 强化对会计人员法律观念和职业道德的教育有着客观必要性。

(四) 人性化与制度化管理相结合

不断强化内外部监督是防止企业内控制度失效, 进而造成企业经营风险和会计风险的有效途径, 企业内外控制主体包括企业的管理者和所有员工, 企业只有通过管理层和员工的有效沟通来实现对企业管理现状和存在问题的掌握, 才能有针对性地对企业内控问题即时纠正, 确保内控工作的实效。具体来讲, 企业管理者应该为广大员工树立榜样, 以身作则, 与此同时还应该做好下面两方面的工作, 一方面要及时、准确地掌握企业财务人员的思想和行为状况, 企业财务人员出现违法、违规行为必然存在一定的原因, 要对财务人员的生活习惯、工作爱好、家庭情况等进行动态地掌握, 防止财务人员参与非法赌博、吸毒等活动, 或者使用企业资金进行其他风险投资等行为的发生, 对发现异常的要第一时间进行分析解决;另一方面应对企业员工进行财务内控政策、制度学习, 让经验丰富的会计人员进行经验分享, 邀请相关专家对会计人员进行业务培训, 从科学计算、数据报表分析和如何决策、企业内控和财务内控关系分析等方面进行教授, 保持会计人员的学习性, 以适应不断变化的财务需求。

(五) 建立健全企业内部激励机制

激励机制可以在无形之中对企业的财务人员进行监督和鼓励。对于完成较好的情况, 能够受到奖励, 反之可能面临惩罚。这有利于督促企业财务人员尽心尽责地将内部财务工作执行好、落实好, 此外, 将内部财务管理控制工作的执行力度与奖金分配、职位联系起来, 有压力才有动力, 只有如此, 才能将企业的内控制度落到实处。结合多向指标对管理层和员工进行业绩评价, 而不是单一的以经营业绩为考核指标, 能够杜绝相关人员的犯罪倾向, 维护内部财务管理控制工作的顺利进行。同时, 为了更好地开展企业财务活动, 树立企业形象, 对于有关国家机关的监督和检查, 企业要积极主动地配合, 出具相关的财务数据、报表账目等会计信息, 不得造假、谎报和隐瞒。重大经营决策和财务事项, 也应当及时主动向财政机关报备。

参考文献

高校财务管理内部控制浅析 篇8

(一) 财务内部控制制度不健全

很多高校不是很重视内部财务控制制度的建立和执行, 导致内部财务控制漏洞百出, 内部流通的控制制度各节点薄弱, 制度监督情况不到位, 各执行人合理保证内部控制制度的健全有效是尽量做到高校财产不流失, 很多人都意识到了高校内部财务控制制度的重要性, 但是制定的控制制度却有很多表现不足的地方:一是可操作性差。有些高校结合本校的自身建立了相关的制度安排, 但是由于高校很多领导都是搞学术出身, 此基础上制定的很多制度也非常不规范, 加上高校管理的很多教师的个性很强, 自我意识严重, 所以制定的制度执行效果不好。二是范围狭窄。很多高校指定的制定仅限于财务控制制度, 忽视高校预算制度的重要性, 其实有的放矢的预算对于高校的健康发展也是非常重要的。三是执行不到位。没有人重视高校的内部财务控制制度的重要性, 也没有人执行, 很多制度执行的非常不到位。

(二) 总会计师地位与作用未被重视

市场经济体制的浪潮中, 随着高校改革形式不断得到深化, 很多学校目前形势是办学多元化、筹集资金渠道多元化、办学规模产业化, 很多与高校不相关的业务也渗透进来导致高校的经济业务越来越复杂, 很多高校的内部控制也越来越力不从心, 高校出现的财务欠缺现象层出不穷。“而且随着财权的集中化和重视化程度日期加深, 校长代替总会计师岗位”的模式已越来越难以适应高校复杂多变的财务活动, 所以高等院校设置主管会计工作的总会计师岗位, 协助校 (院) 长全面领导学校正常的财务收支工作的岗位是非常必需的。虽然形势严峻, 但是现在很多高校目前仍有一些高校实际上并未设置总会计师岗位。

(三) 预算管理不完善

预算管理是高校财务内部控制的关键环节, 也是高校财务内部控制发挥作用的比药店, 但是很多高校没有意识到编制预算的重要性, 很多预算的编制也只是形式, 没有发挥应有的作用, 这样就会导致很多高校预算缺乏科学性和严肃性, 也就出现实和预算之间的差异不去协调, 这样很多高校的财务管理相关内部控制控制政策和程序失效。根据事业单位的相关规定, 为了保证收支业务的准确性和真实性, 所有高校发生的各项费用的收支一般都应按提前编制好的部门预算来执行, 但由于成本和意识的限制, 很多高校的预算编制没有发挥应该发挥的作用, 可能是因为很多高校的预算编制其实都是做给上级看的, 很难真正发挥预算的作用, 预算变得非常不规范, 编制时间也不是按照规定的时间进行;另外, 高校普遍存在预算执行不力的现象, 预算编制随领导意志决定导致编制执行随意性大。

(四) 财务风险控制手段薄弱

高校财务分析是以高校自身出具的财务报表等会计资料为基础, 按照适当的行业标准和自身的标准对高校发生的真实财务活动的过程和结果进行客观审查和评价, 借以分析高校在正常的生产经营过程中的发生的盈亏得失、经营成果和财务状况的变动趋势, 为客观评价和改进高校自身的财务管理工作及经济决策提供重要的财务信息。而在目前很多高校根据事业单位会计的规定, 结合自身的实际情况为统一口径核算, 提供了很多有助于预警高校财务风险的财务分析指标, 但由于高校自身发展水平差异和设置的财务指标体系的局限性, 根据目前现实设置的财务指标体系不健全, 严重制约了高校财务管理水平的有效提高。

(五) 财务监督失控

随着很多高校自主招生现象不断增多, 高校财务管理活动涉及的业务和特点也日趋多样化和新鲜化, 当高校现有的财务制度不能适应出现的这些新情况就是使得一些高校的财务监督失控。比如很多高校正在大搞特搞基建活动, 但是对于基本建设经费的没有预算, 现在施工企业会计制度核算不规范, 会计人员素质很难进行科学客观的核算, 施工企业存在大量的会计政策估计和变更, 这些都对高校会计人员是个严峻的挑战。财务收支随意性较大, 经常为了主业的实际业绩财务人员采取瞒报、漏报等虚假情况现象。

(六) 财务人员素质偏低

财务人员主体素质能力的有待提高是制约财务管理内部控制发挥作用的重要障碍, 但是目前很多高校财务人员素质偏低已经是人人皆知的事实。近几年来, 随着全国高校扩张的趋势不断明显, 财务队伍也应该逐渐满足高校经济活动复杂化合多元化的现象, 但现实却是很多高校的会计人员的思想教育、业务能力没有与时俱进, 相反很多高校财务部门成了安置在校教授、领导的家属部门, 没有学过财务专业, 只是作为很多学校领导和高等教授岗位的家属的空位, 这些财务人员素质可想而知, 高校内部财务控制没有发挥作用也是必然的。

二、高校财务管理内部控制的完善思路

(一) 建立健全高校内部控制制度

合理设定高校内部控制制度体系, 把握三个原则:一是合理的高校的财务管理内部控制必须采用事前控制, 将一切尚未发生的损失现象消失在萌芽状态, 尽量少采取事后控制。二是注意财务管理内部控制政策和程序的有效传递, 如果一旦发生对高校前途产生很大影响的经济事项, 一定要经过正常的程序进行处理。三是注重不相容职务互相分离制, 在承担的职责岗位机构设置与岗位分工时, 一定要明确各部门负责人及在岗人员应承担的责任范围, 严格制定追究制度, 坚决防止一把手出现乱纪没有相应的制约监督机制, 导致整个内部控制没有发挥应有的作用, 明确内部控制各个层次和部门应承担的责任, 建立自上而下的岗位责任制度。

(二) 充分发挥总会计师作用

高校应按照《高等学校财务制度》要求, 建立健全总会计师制度同时提高高校领导素质, 坚持走高校总会计师岗位走高水平、专业化、年轻化的路子。总会计师由于学过会计和财务管理专业, 他们能够从整体上把握学校编制和执行的总预算和财务收支计划、信贷计划, 拟订高校基建资金筹措和使用方案, 从发展学校战略和全局眼光以资金成本最小化筹集资金, 强化整个高校设置的财务资金内部控制的执行效果, 从而有的放矢的采取措施督促本单位降低资金成本, 发挥资金使用经济效益, 由于内部控制各个职能岗位承担责任的主体性和及时性, 总会计师负责制的高校内部财务管理控制制度的贯彻落实, 总会计师最大程度协助校长贯彻落实高校的内部财务控制制度, 行驶高校总会计师的一切合法职权。

(三) 加强预算控制

预算管理是高校财务内部控制发挥重要作用的一个关键方面, 也是高校财务部门发挥作用的一个关卡。很多高校必须根据勤俭节约”的原则编制财务预算。编制好的财务预算一定要充分发挥自身的作用, 学校各项事业活动发生的所有财务收支都应囊括在学校编制的预算内, 同时学校的年度财务预算应与主管部门批准的部门预算在收支口径上保持一致。预算执行的责任必须贯彻落实到校内各层次单位。一旦出现违背预算现象, 必须进行客观分析, 如果是执行部门主管执行不力, 应该追究主管直接责任, 如果是客观原因造成预算执行不到位, 再重新思考具体安排。所以财务部门在编制财务预算时候, 必须从实际出发, 与执行预算各部门相互沟通, 并考虑高校发展的实际需要和自身实际情况, 对预算执行的情况各方面进行全方位分析, 根据各部门预算执行的实际情况进行反馈给各个单位, 有助于预算的进一步发挥作用。

(四) 加强财务风险控制

最近几年, 许多学校为了扩大规模多招收学生利用各种筹资方式解决资金瓶颈。适当的负债有利于学校发挥财务杠杆的作用, 对学校的资金筹措的发展非常有意义, 但过度举债也为高校带来了不能按时还本付息的财务风险, 可能会使把很多高校拖入偿债男的财务困境。很多高校面临的现实情况就是高校当年的各项收入入不敷出, 比如很多高校的学生学费收入除了要支付当年的高校的事业支出外, 还要花大成本进行支付举债的贷款利息, 这样就会加重很多高校的无形偿债压力, 导致筹集资金的恶性循环, 例如筹款规模越大偿债压力越来越大。因此, 高校要合理保证正常的资金运转, 必须设定一个合理的资本结构和合理的筹资渠道, 维持高校适当的目标负债, 目标资金结构既能充分利用财务杠杆规模加快高校的可持续发展, 又能够防止过度举债而引起的财务风险的加剧, 避免高校陷入过度负债的怪圈, 所以为了使得高校资金的健康循环, 必须对所有高校的高校贷款资金的投向管理和流量进行适时监控。

(五) 加强财务监督

加强财务监督, 进高校行资产保, 就是为了合理保证高校资产的安全与高效但现在很多高校会计制度的缺陷与统一会计准则的缺失, 很多高校认为政府作为主要的出资人, 对资产负债的核算不像企业单位核算那样谨慎, 导致高校资产重新购置现象非常严重, 更何谈资产保值增值, 高校固定资产使用效益和效率的考核没有和高校负责人经济责任挂钩。为此, 必须加强对资产购置预算经费的投向管理, 收入使用到哪里, 监督就跟到里, 使所购资产利用达到最大效益。

(六) 提高财务人员素质

高校一定要重视提高财务人员的业务素质和职业道德水准, 建立和完善适应高校具体情况的财务综合评价体系。通过健全科学的财务综合评价指标体系, 可以使各部门更加透彻了解学校正常运行过程中出现的财务风险, 引导高校财务管理内部控制模式向着更好的科学的方向发展。

参考文献

加强企业内部财务管理的思考 篇9

随着我国企业的快速崛起, 我国现存的市场经济为企业的发展指明了方向, 企业要采取有效的措施, 以便更好的适应市场竞争, 尤其是来自于国际上的挑战。完善的财务管理对于企业的发展具有举足轻重的重要作用, 其不仅可以提高企业的经济效益, 还可以增强企业在国内和国际市场上的竞争力。

企业的各项管理工作中, 财务管理具有牵一发而动全身的作用, 其不仅决定着企业的运行状况, 还可以在一定程度上决定着企业的生存、发展和灭亡。企业财务管理水平的高低, 可以决定企业在市场中的竞争地位。财务管理是按照国家的规章制度, 对企业的财务流程进行有效的管理工作。但是, 由于时代的进步, 市场竞争日趋激烈, 导致原有的财务管理制度存在多方面的缺陷和不足, 造成现有的财务管理工作不能有效的进行, 从而不利于企业的健康发展。因此, 我们要具体问题具体分析, 不断加强企业的财务管理水平, 更好的保障企业在市场竞争中获得先机。

二、企业内部财务管理的内涵

为了更好的促进我国市场经济的发展, 其要求各企业建立相应的财务管理体质。所谓的企业内部财务管理是指相关部门和管理人员对企业的资金进行全面的决策和控制, 企业内部财务管理不仅需要专门的团队和高素质财务人才, 而且还要严格遵守国家的相关财务管理规章制度。企业内部财务管理决定着企业发展的全过程, 合理的财务管理可以有效的规范企业资金的分配和提升企业的生产效率。因此, 如何发现和解决财务管理中存在的问题, 维护企业资产的安全、合理使用, 是当代企业所需面临的重要问题。

三、财务管理中存在的问题

1、财务管理观念比较落后

改革开放之后, 我国企业得到了较快的发展, 其主要存在两种类型:分别是大型国有企业和中小型企业。国有企业的财务管理工作会受到国家和相关部门的严格控制和监督, 其相应的财务管理团队和管理人才整体水平比较高, 对于企业的发展具有促进作用。中小型企业主要以民间企业为主, 其大多数是在改革开放之后才不断活跃起来的部分私营企业, 这类企业的财务管理相对比较混乱, 其相应的财务管理团队和管理人才整体水平比较低, 对财务管理观念认识比较薄弱, 其一般只具有大众的财务管理水平, 不利于企业的整体发展。

2、企业的投资结构不合理

部分中小企业只注重一时的快速发展, 其资金的主要来源是银行的信贷, 这样的发展模式会给企业的财务管理带来困难, 严重的时候会导致财务危机的产生。中小企业的经营规模和能力有限, 缺乏行之有效的资金担保体系, 使他们很难在国家金融机构获得贷款。有的企业为了能够在短期内获得较大的经济效益, 一味的扩充自己的发展实力, 并没有对企业资金进行合理的分配, 导致企业投资盲目, 对其未来的发展方向不能进行很好的控制。

3、财务管理人员素质不高

我国各企业的财务管理人员一般只是大中专毕业生甚至是更低知识水平的从业人员, 他们对财务管理工作认识还相对比较肤浅, 其财务知识的掌握能力有限。有的企业管理者对财务管理人员并没有进行严格的要求, 导致企业财务管理人员的整体素质比较低, 不能很好的完成企业财务管理工作, 这样的财务管理人员对于企业的发展是不利的。我国企业的财务管理工作缺乏一定的创新性和灵活性, 他们每天都按照传统的财务管理模式进行工作, 并且财务管理者每天都要进行大量的工作, 很少有时间进行钻研和创新, 最终导致财务管理效率低下, 管理方法比较落后, 严重制约了企业的发展。

4、缺乏财务风险的抵抗能力

我国大部分企业都是总裁和老板单线控制, 很少听取各部门管理者的意见, 导致财务管理混乱, 财务风险的抵抗能力薄弱, 在一定程度上影响了企业的发展。随着企业的不断发展壮大, 企业在发展过程中遇到的财务风险就会比较多。信息化时代, 企业如果没有很好的把握信息化的发展趋势, 就会在一定程度上增加了企业所要面临的决策风险。随着世界经济全球化的不断发展, 世界各国资本的流通速度随之加快, 因此, 会造成相关货币风险的加剧。有些企业为了获得更高的经济效益, 并未对市场进行有效的考察, 而将企业的资金过多的投入到高技术产品上, 这样就会从另一方面加大了自然灾害的风险。总之, 如果财务管理具有很高的风险抵抗能力, 那么将会大大增加企业的盈利, 更好的壮大企业的发展, 反之, 则不利于企业的发展。

四、加强财务管理的措施

1、不断提升财务管理的水平

理论是实践的基石, 如果没有科学、合理的理论作为保障, 要想更好的完成实践几乎是不可能的。合理的企业内部财务管理理念, 可以有效的提升财务的管理水平, 我们要更好的把握现在的机遇和挑战, 化挑战为动力, 从而分析我国的基本国情, 并借鉴国外的先进财务管理经验, 更好的提升我国的财务管理水平。我国各企业要更多的关注企业的长远利益, 摒弃局部、短期利益, 用长远的眼光不断完善企业的财务管理理论和方法, 有效的提高企业资金的使用效率, 不在乎企业的暂时得失, 要更多的考虑企业的长期利益。

2、优化企业财务管理结构

为了有效的解决我国中小企业面临的资金问题, 就必须不断优化企业的财务管理结构, 并对企业的资本、负债和投资进行有效、合理的调整, 优化企业资本和投资资本的比例, 尤其是负债资本在总资本中所占的比例, 将其控制在企业承受能力的范围之内。企业要对自身投资过程中存在的风险和负债的情况进行权衡, 有效的降低由于负债引起的不良影响。优化企业的财务管理结构, 以确保企业获得最大的经济效益。中小企业为了有效的解决资金不足问题, 可以从以下几个方面进行资金渠道的扩充:首先, 通过发行企业的优先股, 从而直接获得融资。大多数中小企业很难满足政府发行债券的最低要求, 很难挤进我国的股票和债券市场, 因此, 他们通过发行优先股来吸引更多的投资者来投资, 更好的满足企业对资金的需求。其次, 可以充分发挥企业的区域优势, 在企业所在的城镇或农村开辟融资市场, 可以有效的缓解企业面临的负债结构。

3、加强财务管理人员的职业素质

企业发展的成功与否关键是对人才的选择, 高素质的人才对于企业的发展具有积极的促进作用, 反之, 则会阻碍企业的健康发展。因此, 我们要努力培养财务管理人员的职业素质, 具体方法主要为:首先, 对企业已有的财务管理体质进行有效的改革, 促进企业内部职权分明, 各部门人员明确自己的职能, 更好的适应新政策、新时代的发展需求, 并不断充实自己的专业知识水平, 提高自己的职业素质, 努力成为促进企业发展中的一员。其次, 企业内部实施严格的奖罚力度。对于企业内部财务管理人员, 要严格按照相关的规章制度办事, 企业的管理者实施的奖罚力度也要保证其公平性和公正性, 使企业的财务管理人员工作更有积极性, 对于企业的发展具有重要的作用。最后, 企业要定期对财务管理人员进行相关知识的培训, 使他们具有较高的职业素质, 丰富的专业知识, 并不断更新财务管理人员的理财观念, 使其更好的适应时代潮流, 适应企业发展的需求。

4、提高财务的抗风险能力

加强企业的财务管理体系, 健全企业各个部门的管理制度, 严格规范企业的生产和经营活动, 从而达到提高财务的抗风险能力。但是, 如今企业将要面临的风险, 大多是由于投资引起的, 选择合理的、有效的投资决策, 可以更好的提高财务的抗风险能力。首先, 企业要更多的采用对内投资的决策, 定期的进行设备更新, 广泛招揽高素质专业人员。其次, 规范企业的投资流程, 严格杜绝随意性投资决策的存在, 并不断向大企业和国外先进企业学习, 不断优化自己的投资流程, 并采取有效的措施应对可能发生的风险, 从而有效的提高财务的抗风险能力。

五、结束语

综上所诉, 企业内部的财务管理是企业发展的核心, 其不仅能够促进企业的健康发展, 而且还能帮助企业的领导者和管理者进行有效的决策。我们要不断提高财务管理水平、优化企业的财务管理结构、加强财务管理人员的职业素质、增强企业财务的抗风险能力, 从而确保企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献

[1]刘文锦.企业内部财务控制制度创新[J].财经科学, 2012 (10)

[2]万彦.我国企业内部财务控制探讨[J].中国商贸, 2011 (33)

[3]达湘君, 李英.构建企业内部财务控制体系的内部环境[J].商场现代化, 2006 (27)

浅谈企业内部财务管理审计 篇10

一、企业内部财务管理审计的作用

(一) 确保企业内部财务信息的安全与准确

企业内部财务管理审计的重要作用之一是确保企业内财务信息的安全与准确。财务信息的安全与准确是企业的生产经营活动正常进行的前提之一。企业内部的财务管理审计工作可以有效控制与规范企业内相关人员的财务行为, 从而保证企业内各项财务资料的真实性与完整性, 避免因为财务信息的纰漏而给企业带来的经济风险。另外, 企业内部的财务管理审计工作不仅仅是对企业内各项财务信息进行核对与审阅, 它还能够负责对企业的各项财产物资进行清查与控制, 从而保障企业资产的安全, 避免舞弊事件的发生。

(二) 确保企业各项工作的正常和有序

确保企业内各项工作的正常和有序是企业内部财务管理审计的另一大重要作用。企业内部的财务管理审计工作是通过建立一个功能完善与协调有效的内部财务监督控制机制, 来对企业在生产经营过程中的各项经济活动进行事前、事中以及事后的统筹控制, 尤其是对其中的某些薄弱环节进行重点控制, 从而有效规避企业的经济风险, 使企业内各项工作能够正常有序地进行。同时, 企业内部的财务管理审计工作还能够充分发挥团体合作的有效性, 使企业内各部门之间紧密配合开展各项工作活动, 并结合相应的奖惩制度来激发出员工的最大工作热情与工作积极性, 从而为企业创造更大的效益。

二、企业内部财务管理审计的地位

近几年来, 随着社会经济的飞速发展与经济体制改革的不断深入, 我国的经济大环境正在发生着日新月异的变化, 也正因此, 我国各行企业的经营情况也随之变得非常复杂。在我国当前经济形势之下, 在企业正常开展生产经营活动的前提基础上, 企业内部的财务管理审计工作所占有的地位正越来越重要。总体来说, 企业内部的财务管理审计工作主要包括有资金的筹备、活动的组织以及企业财务的处理等几大步骤, 而这些步骤几乎涉及到了企业生产经营活动中的每个环节, 对企业的整体运转流程来说都有着极其重要的地位。再者, 因为企业内部进行财务管理审计的主要目的是为了促进企业员工能够更加有效地对企业内各项事务进行决策, 从而提高企业资金的使用效率、实现企业效益的最大化, 这正符合企业发展的根本利益目标, 因而企业内部财务管理审计的地位也就随之提升, 并越来越受到企业管理者的青睐与重视。

三、企业内部财务管理审计的现状

(一) 企业内部审计制度不够完善

企业内部审计制度不够完善是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革, 但仍有部分企业的内部管理制度较为落后, 其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门, 有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大, 因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务控制工作有着极其不利的影响, 它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理, 并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。

(二) 对财务信息的管理不够完善

目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要现状问题是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部控制系统以外还要拥有完善的信息系统, 信息系统与内部控制系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。可以说, 一个良好的信息系统能够有效促进内部控制系统的高效运行。然而目前在我国很多企业当中, 其信息系统的建立却并不完善, 因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善, 企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息, 从而造成了信息的不对称, 影响了其控制工作的进一步展开。

(三) 对企业内部的控制力度不够

对企业内部的控制力度不够也是目前我国企业内部财务管理审计工作的主要现状问题之一。这个问题具体来说主要表现在以下两个方面。一是部分企业内相关财务人员对企业资金的管理力度不够或者管理方式不当, 因而造成了企业资金的闲置或者不足等现象, 即企业对资金的使用缺少了一些必要的合理计划与安排, 从而使得企业在生产过程中的物资购入这一环节进行得过于盲目, 不是物资购入得过盛就是物资购入得不足, 导致企业在亟需某项物资或者亟需资金周转时面临极大困境。二是部分企业内相关财务人员对企业应收账款的控制力度不够, 这主要是由于企业内的赊销政策不够严格以及缺少回收账款的有力措施所导致的, 如果这种情况长期得不到好转, 便会使得企业的资金链出现断节, 严重阻碍企业的资金运转。

四、加强企业内部财务管理审计的措施

(一) 加强对现金的控制

加强对现金的控制是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。就目前来说, 企业若想加强对现金的控制主要应当做到以下两点:一是尽量使企业内的现金流入与现金流出趋于同步, 即尽量使其两者的发生时间趋于一致, 从而令企业所持有的交易性现金余额降到最低;二是尽量加强对现金浮游量的使用, 从而使企业资金的流转更加灵活, 减少企业的额外资产投入, 促进企业利润的快速产生。

(二) 加强对应收账款的控制

加强对应收账款的控制也是企业内部开展财务管理审计工作的主要措施之一。企业若想加强对应收账款的控制主要应当做到以下三点。一是尽量将企业的财务数据核算准确, 以及将债权与债务的关系明确。企业最好要建立起一个完整完善的应收账款核算体系, 并且必须要保证原始单据的真实性与完整性;二是对客户的信用情况进行有效评价。企业最好制定相应的信用标准, 而后企业内相关财务人员则可根据客户的信用等级来控制其应收账款。三是企业应当加强对应收账款的账龄分析, 并结合销售合同来明确收款率以及应收账款余额百分比等, 从而保证应收账款的安全性。

(三) 加强对内部审计的控制

企业若想有效开展内部财务管理审计工作, 还需要做的一点就是要加强对内部审计的控制。企业的内部审计工作既是企业内部财务控制工作中的一个重要部分, 也是监督企业内部其他财务控制环节的有力工具, 因此企业内相关财务人员必须要定期对企业内部的财务控制工作进行一定的检查与考核, 并设立严格的责任追究制度, 从而做好企业内部的审计工作。企业只有加强了对内部审计的控制, 才能有效提高其工作效率, 以为企业创造更多的经济效益。

做好企业内部的财务管理审计工作是促使企业长期发展的重要前提之一, 企业内相关财务人员必须要学会利用最科学与最合理的方法进行企业内部财务管理审计工作, 从而提高企业的经营效益。

参考文献

[1]李激.浅论企业内部财务管理与控制[J].中国城市经济, 2011 (26) .

[2]刘涛.关于企业财务审计问题的新思考[J].经营管理者, 2011 (13) .

[3]徐世华.浅论企业内部财务管理的控制[J].消费导刊, 2010 (05) .

[4]刘迪.解读企业内部财务管理审计[J].商业会计, 2010 (12) .

内部财务管理 篇11

摘 要 近年来，风险管理、内部控制已逐步引起企业领导者的关注，内部审计在监督控制、风险防范方面的作用也日益突显出来。本文在阐述了风险管理的涵义的基础上，对内部控制减少企业风险的作用及内部审计如何参与风险管理进行了探讨。

关键词 内部控制 内部审计 风险管理

一、风险及风险管理的涵义

风险是在一定环境和期限内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。对于什么是风险管理，国内外学者均有自己的看法，但归根结底，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和分析，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。

二、内部控制与风险管理的关系

1．内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止，发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制与风险管理都是为了维护投资者利益，但内部控制侧重制度层面控制，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面控制，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。一般而言，典型的内部控制是为了保证资金安全和会计信息的真实可靠，会计控制是其核心，内部控制一般仅限于财务及相关部门，没有渗透到企业管理过程和整个经营系统，控制只是管理的一项职能；典型的风险管理关注特定业务中与战略选择或经营决策相关的风险与收益比较，银行授信管理、利率风险管理等，其贯穿于管理过程的各个方面。但在新技术和市场的推动下，内部控制走向风险管理。为维护股东利益，实现企业目标，还要进行基于内部控制的更主动、更灵活、更全面的风险管理。

2．为了发挥内部控制在风险管理中的积极作用，企业应设置全面风险管理内部控制组织体系。企业的内部控制组织结构设计应充分满足企业全面风险管理的要求。首先，建立董事会管理下的风险管理组织构架。董事会是企业经营管理的最高决策机构，董事会将企业的经营权交给了以总经理为代表的企业经理层，因此，正确处理董事会与总经理之间的委托代理关系是现代公司治理结构的关键。为了防止内部人控制现象产生，董事会又通过其下设的各专业委员会对企业的重大经营决策和经理层进行激励与监督，并保证企业的重大经营决策和激励监督措施科学合理。董事会下设置的风险管理委员会，应独立于企业的各部门，直接向董事会负责，以保证内部控制的独立性和权威性，风险管理委员会作为企业风险管理的最高审议机构，其主要是确保企业的风险管理战略及风险偏好统一和风险管理的独立性。同时要强化各关键环节风险控制，制定风险管理解决预案，构建先进的风险管理信息系统，实现风险预警。

三、内部审计参与风险管理的局限性及作用

（一）内部审计在风险管理中的独特作用

1．能够客观地、从全局的角度管理风险

风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险，因为风险不是由他们来承担（至少不是单独承担）。内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。

2．控制、指导企业的风险策略

由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各職能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。

3．内部审计部门的建议更易引起重视

有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目分析后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。

（二）内部审计虽然具有其优越性，但目前仍然存在一定局限性

1．审计目的不明确。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门以及其他经营管理部门进行审计，而只对二级企业进行审计。即便对总公司财务部门进行审计，通常也只是流于形式，难以取得满意的效果；更有甚者，有些部门从自身利益出发，即便发现本公司的一些违法行为，特别是当面对领导人参与或法人违纪时，也予默认而不进行纠正和披露。

2．内部审计工作得不到应有重视和支持。由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，现阶段的内部审计工作，主要是事中事后的查错补漏，然而内部审计的真正任务，则是通过事前对经济评价的审计调查研究，及时向企业经营者反馈信息，增强经营者的判断性和可执行性，促进其提高企业的科学管理水平，提高经济效益。而实际上无论是企业领导还是内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未认识到建立内部审计的必要性。

加强企业内部财务管理的思考 篇12

一、企业内部财务管理中存在的问题

1. 企业内部财务管理信息不够真实

从根本上来看, 企业的内部财务管理信息直接的关系到企业的运作, 因为企业领导者、管理者可以根据自身的财务管理信息, 及时的洞察到市场的变化以及需求, 从而及时的制定出适合企业发展的战略。然而, 由于各种各样的原因, 使得企业内部财务管理信息出现失真的现象, 比如说企业财务管理工作人员的责任意识不够、会计市场过于混乱等等, 而信息的失真无疑影响到了企业的生存、发展, 使企业在运作的过程中面临更多的风险。不仅如此, 还会因为信息的失真使得企业领导者、管理者难以全面的掌握企业的发展路线, 造成决策上的失误等等。

(二) 企业内部财务管理体制不够健全

企业内部财务管理体制不够健全, 主要体现在以下三点:第一, 预算管理没有得到有效执行预算管理是衡量企业科学化管理的重要指标, 是实现现代财务管理体制的必要工具。一般来讲企业是意识到其重要性, 而没有切实的去执行;第二, 在财务管理中, 经常忽视现金流量的管理, 缺乏监管措施我国的大部分企业资金管理上欠缺有效的手段和方式。具体表现为投资随意性大, 资金周转慢, 资金使用效率低下等。而且在一定程度上出现资金脱节现象, 如此一来就使得企业难以把握企业财务资金流动情况, 无形当中就增大了风险, 长此以往, 企业将难适应市场经济发展;第三, 现今的企业内部财务管理体制不够完善财务管理体制的不完善就会造成产权不清晰, 难以整合企业内部资源, 也就会阻碍企业发展。一般来说现今企业在这方面是事前控制和事中控制不强, 过多的对企业财务内部放权, 某些财务人员的能行使的权利过大, 而又没有完善的约束机制, 这就会导致企业处理资产的权利得不到有效的控制, 可能发生大量企业资产流失。

二、加强企业内部财务管理的措施

1. 建立、健全评价和奖惩机制

企业的评价以及奖惩机制, 是为了能够更好的调动企业员工的工作积极性以及主动性, 因为评价、奖惩都直面的对待员工的需要, 所以会起到抑制、发展的作用。而企业要想成功的加强自身的内部财务管理工作, 就必须从源头上建立、健全企业的评价机制以及奖惩机制, 而且还应该将这些机制有机的融入企业的每一个阶层当中去, 这样才能够最大限度的满足员工对工作的需要、满足对企业的要求。不仅如此, 通过建立、健全企业的评价机制以及奖惩机制, 还能够直接的、有效的约束企业内部财务管理工作人员的行为, 使之能够强化自身的素质、能力以及道德, 最终反过来促进企业内部财务管理工作的顺利开展, 提高内部财务管理工作的质量以及效率, 进而促进企业的生存、发展。

2. 增强财务风险的防范意识

企业的内部财务管理工作与企业的财务防线防范有着相互的作用, 实施好企业内部财务管理工作能够帮助企业有效的规避财务方面所面临的风险, 而加强了对企业财务风险的防范, 能够反过来促进企业内部财务管理工作的顺利开展。由此可以看出, 企业在加强自身内部财务管理工作的过程中, 还应该积极的增强财务风险的防范意识, 具体的措施包括了以下几点:第一, 在进行筹资投资决策时, 要进行系统而科学的论证, 做到慎之又慎;第二, 要充分发挥会计师事务所、律师事务所以及资产评估事务所在财务风险监管中的积极作用;第三, 要建立和规范企业财务风险报表分析制度, 建立敏感的风险预警系统;第四, 要明确企业财务风险监管工作程序, 落实好分级负责制;第五, 确保财务风险预警和监控制度健全有效, 筑起防范和化解财务风险防线。

3. 实现内部财务控制和管理信息化

随着内部控制理论的发展和信息技术的广泛应用, 赋予了传统的内部控制制度以新的内涵。我们的大公司和企业集团应当紧紧跟上信息时代的步伐, 借鉴跨国公司财务管理信息化的先进经验, 使内部财务管理与控制全面实现信息化, 尤其应该注重和培养高级管理人员的信息观念, 深入理解企业信息化建设和管理改革、内部控制创新之间的关系, 广泛引进国内、国际先进的管理软件系统和会计信息电算化系统, 大力推动计算机、网络等信息技术在内部财务管理与控制中的充分应用。

三、总结

总而言之, 企业内部财务管理工作在企业市场实践的过程中, 起到非常重要的制衡作用, 既能够帮助企业领导者、管理者及时的做出有利于企业经营、运作的决策, 又能够促进企业的持续发展。正是因为这样, 企业的领导者、决策者必须从本质上做好自身的内部财务管理工作, 这样才能够确保企业的科学发展、合理发展, 才能够使企业在激烈的市场竞争中获得胜出。

参考文献

[1]王利.强化企业内部财务管理的思考[J].会计之友 (下旬刊) , 2010, (07)

[2]李新梅.企业内部财务管理策略探析[J].金融经济, 2011, (06)