财务业务与财务风险（精选12篇）
财务业务与财务风险 篇1
财务公司是企业集团进行资金管理的专业化金融机构, 为成员单位提供高效优质的金融服务和强有力的资本支持。企业集团成员之间或与集团外部企业开展经济往来时, 一般由财务公司集中办理资金清算活动, 因此, 结算业务就成为财务公司现阶段的基础核心业务。结算风险的管控直接影响到财务公司的资金服务质量, 甄别结算业务流程中的重要风险, 并采取针对性措施加以防范, 能够进一步完善财务公司的支付结算体系, 提升其在企业集团中的战略地位。
一、财务公司支付结算体系
(一) 结算模式
为满足集团公司财务集约化的总要求, 针对不同性质及类别的资金集中管理需求, 财务公司主要配备三种结算模式, 即银行资金池结算、代理结算和内部结算。银行资金池结算模式是指财务公司利用商业银行的资金池产品 (多级账户资金实时联动功能) , 搭建财务公司作为资金池一级账户, 集团成员单位为二、三级账户的结算体系, 形成以“集团成员单位—财务公司—合作银行”为直连通道的结算模式, 实时归集各账户余额, 实现最大程度地资金集中, 同时, 财务公司依靠银行提供的各账户交易明细, 全面掌握成员单位的账户收支信息, 核算其资金收付业务。代理结算模式是指集团成员单位在财务公司开立内部账户, 由财务公司在商业银行开立结算账户为成员单位办理各类款项收付业务的结算模式。内部结算模式是指在财务公司开立结算账户的集团成员单位之间, 由于商品交易、劳务供应等形成货币结算关系, 通过财务公司办理代收代付, 进行集团内部资金汇划的结算业务。
(二) 结算账户管理
集团资金存放于结算账户中, 因此, 实现资金集中管理的前提, 是实现集团账户的集中管理。根据不同的结算模式, 财务公司的账户管理系统可分为两大部分, 即外部银行账户和内部结算账户。对于外部银行账户来说, 成员单位的账户作为二、三级账户, 与财务公司在合作银行开立的一级总账户实现联动, 相关账户交易明细通过“银企直连”等渠道传递到财务公司。而成员单位开立的内部结算账户则直接受到财务公司的监控和管理。由此, 通过财务公司这一账户管理中心, 集团公司既能准确掌握成员单位的资金状况和存量资金分布, 还能动态监控流量资金的运行方向和特点, 从而有利于集团公司及时、准确、高效地掌握集团整体资金状况, 有利于控制风险, 作出合理决策。
(三) 结算业务类型
碍于相关金融政策的局限性, 相对商业银行来说, 财务公司面向成员单位可开办的结算业务类型较少, 常见的主要有票据 (包括支票、汇票等) 、汇兑、委托收款等。票据和汇兑是由付款人向财务公司提供付款凭证, 财务公司按付款凭证的要求办理转账支付;委托收款则是由财务公司按收款人出具的凭证办理付款。
(四) 主要业务处理方式
根据不同类型的结算模式, 可将财务公司主要的业务处理方式分为代理结算和经银行办理的收付业务。代理结算是指以财务公司作为集团成员单位和银行之间的媒介, 集团成员单位不直接面向银行, 由财务公司代表集团成员单位与银行办理具体款项收付业务。由于财务公司无法取得清算行号, 所有业务开展均需依托银行进行。经银行办理的收付业务, 可分为提出收付业务和提入收付业务。提出收付业务是指成员单位以票据或电子指令的形式向财务公司及其分支机构发出收付款指令, 财务公司受理后依托银行完成款项收支。提入收付业务, 是由成员单位的资金结算对象主动发起收支业务, 通过银行间清算提交到财务公司的开户银行, 财务公司再根据银行受理后传递的票据协助成员单位完成收支业务。
二、财务公司与商业银行结算业务对比分析
(一) 财务公司较商业银行结算的不足
财务公司是伴随着企业集团的发展而发展的, 与成熟的商业银行相比存在着明显的先天不足。一是没有联行清算号。商业银行直接参与人民银行的支付清算体系, 利用人民币现代化支付系统等电子支付手段能高效地开展支付结算业务。财务公司没有联行清算号, 不得不依靠商业银行来满足成员单位的对外支付结算需求, 必然影响其结算业务的高效处理。二是分支机构少。由于政策限制, 绝大部分财务公司没有分支机构, 只有某些大型集团设立地区性的分支机构, 但一般商业银行都拥有广泛的营业网点, 相较之下, 财务公司所能提供的结算服务质量自然无法相提并论。三是支付结算系统不成熟。商业银行面向社会公众开展的结算业务更为丰富, 逐渐形成了一套成熟的业务系统来完成高效率的资金划转。商业银行的支付结算系统还与账户管理系统、信贷咨询系统、现金管理系统以及其他各大商业银行核算系统等实现对接, 而财务公司的支付结算系统仍处于发展完善阶段, 其成熟度有限, 结算业务的处理效率也远不及商业银行。
(二) 财务公司结算业务优势
作为企业集团内部专业化的金融机构, 财务公司在开展结算业务时同样存在着商业银行所无法比拟的优势。一是业务对象熟悉度高。财务公司直接面对成员单位并办理结算, 成员单位对其依赖性更强, 且财务公司更了解集团公司的资金运作情况, 可以为成员单位提供针对性更强的专业服务, 财务公司与客户业务人员更加熟悉, 能够有效地发现支付结算过程中的各项风险。二是衔接各商业银行高效结算服务。财务公司建立了连接集团成员单位与商业银行之间的通道, 可以集中各商业银行优势为成员单位提供结算服务。三是内部转账优势。集团成员单位的内部交易、资金往来之间可以通过财务公司直接实现内部转账, 节约成员单位的转账成本。四是账户管理成本低。成员单位在财务公司开设账户可归集多家商业银行账户, 大大降低其账户管理成本。
三、财务公司结算业务流程风险识别
(一) 财务公司结算业务风险分类
具体如下: (1) 账户管理风险。客户开立的账户是财务公司资金结算的节点, 也是风险的重要监控点。账户管理包括开立、对账和销户三个环节, 相应的风险也随之产生, 主要体现在:一是开户风险。客户提交的开户资料不全或不符合规定, 业务人员未经审查即予以开户的风险;二是对账风险。因舞弊或交易信息记录时差问题导致银行提供的对账单与内部账户余额显示不一致的情况;三是销户风险。注销内部账户时, 账户余额清理及利息的支付结算问题。 (2) 结算票据风险。目前, 大多数财务公司的日常支付结算还是以票据为载体, 其主要风险在于:伪造、变造支票及签章。票据审查主要依靠手工进行, 营业接柜通过折角验印的方式, 人工判断审查付款人签章与预留印鉴是否一致, 有时可能存在不能辨别真伪的情况, 这就存在一定的漏洞;伪造内部结算凭证。由于内部结算凭证由财务公司自行印制, 防伪手段不如商业银行, 可能接收到虚假的结算凭证, 产生资金支付风险;票据传递不当。财务公司与银行之间, 财务公司内部岗位之间票据未做好交接, 造成票据遗失。 (3) 业务操作风险。业务操作风险是指由于内部管理不充分, 员工操作失当而引起的支付风险, 可能表现为内部结算人员为获得额外的利益而故意违规操作或者是偶然无意的操作失误。目前财务公司的业务操作风险主要来自两个方面:一是内控制度和业务操作流程的完整及是否被有效执行;二是业务操作人员的责任心和业务素质。由于财务公司每天要完成的业务笔数和金额都较大, 故应对业务操作风险加以重点关注。 (4) 结算监督风险。由于结算业务操作一般在前台完成, 资金划转速度快、覆盖面大, 结算监督的事后控制显得有些滞后。同时, 事中控制的执行到位与否都影响到结算监督的效果。 (5) 信息系统风险。随着电算化的逐步推广, 信息管理系统的安全已经成为财务公司需要重点关注的内容之一, 其风险可能存在于:系统访问。无权限员工或计算机终端遭受黑客攻击, 登陆系统获取交易数据, 甚至篡改、编造业务信息;系统维护。发生紧急情况或专业性问题, 运维人员如不能及时进行处理, 会直接影响营业部的结算进度和数据安全, 带来很大的隐患。
(二) 财务公司结算业务风险重点
按照业务处理方式的不同, 针对风险事件发生的概率甄选出高风险类业务作为重点进行风险监控, 从而提高财务结算业务的风险管理效率。 (1) 账户管理业务。尽管财务公司的客户局限于集团内部成员单位, 账户数量有限, 但由于与成员单位之间存在着天然的纽带关系, 使得财务公司员工在账户管理过程中可能出现舞弊现象。高效有序的账户管理是结算业务顺利开展的重要前提, 防范和监控财务公司的结算风险, 就需要对其账户管理加以重视。 (2) 经银行办理的收付业务。财务公司结算业务部门日常处理最频繁的业务主要集中在内部转账和经银行办理的收付业务上, 内部转账业务因其封闭性一般风险发生率低, 而经银行办理的提出收付业务也随着电子支付系统的的推广与自动支付功能的应用使其操作风险大大降低, 因此, 主要风险控制点就落在经银行办理的提入收付业务上。财务公司需要根据银行受理后传递过来的票据协助成员单位完成收支业务, 目前业务人员完全依靠手工进行处理, 即人工验票后手工录入系统, 这就面临着极大的票据风险和业务操作风险。
四、财务公司结算业务风险防范措施
(一) 建立商业银行提入业务信息接收系统
财务公司主要结算业务的开展不得不依托商业银行完成, 但财务公司也同样可以充分利用商业银行成熟的业务处理系统以求降低自身的结算风险。比如, 目前商业银行已经实现纸质票据电子信息的采集及直接导入业务系统的功能, 财务公司便可考虑与商业银行建立合作, 由业务系统直接接收票据的电子信息并自动生成相关凭证。该方案最大限度地降低了人工操作风险及票据风险, 也有助于提高财务公司结算业务的处理效率。
(二) 严控结算票据风险, 提高现有验票手段
目前, 大多数财务公司采用折角验印方式对票据印鉴的真伪进行识别, 验票技术仍停留在初始阶段, 这直接影响到财务公司的资金安全问题。而商业银行早已采取电子验印系统来消除类似隐患, 利用计算机技术能够快速准确地给出待测印鉴的真伪结论。财务公司可直接引进该系统, 但考虑到成本问题, 也可与银行合作委托其完成票据的验印工作。
(三) 充分利用后台稽核、监测手段, 提高稽核监测效果
财务公司后台稽核人员有限, 无法逐一审核每笔业务交易, 可通过在现有业务系统中设置稽核系统以及监测预警参数进行风险管控。具体操作是在稽核系统中设置参数、预埋模型, 由系统根据模型自动批量处理, 过滤业务流水, 筛选出需要稽核的业务, 再由稽核人员调阅交易凭证进行重点审核。在设置模型参数时, 可选择交易金额、挂账时间、重点关注账号、交易发生频率等作为建模的依据, 但要确定一个合理的预警值, 过低容易影响稽核效率, 加大核查工作量;过高则使稽核失去了实际意义。同时, 结算部门应充分利用稽核、监测结果, 对发现的问题按严重程度进行分类, 如区别为规范类问题、关注类问题, 定期反馈给主管。同时对问题进行分析, 找出症结所在, 从中发现结算业务处理中不足的方面加以整改。
(四) 提高业务人员素质, 加强员工队伍建设
结算风险存在于财务公司支付结算的各个环节中, 业务人员必须充分认识到防范结算风险的重要性、艰巨性和紧迫性, 提高风险防范意识, 从思想上和措施上构筑严密防线。主要表现在: (1) 经常开展法纪法规教育, 树立员工依法经营观念, 强化规章制度的约束力, 使业务人员能够自觉运用法律、法规、法纪来规范自己的行为, 防患于未然。 (2) 经常进行岗位培训, 形成良好的业务学习风气, 同时通过对典型案例的分析, 宣传反假、防骗知识, 使结算业务人员在增强风险防范意识的同时, 提高识别伪造、变造票据的能力。 (3) 对结算业务部门人员要执行严格的上岗前审查和上岗后的考核, 实行动态管理, 执行岗位轮换制度。由于结算人员多为公司的新进员工, 缺乏一定的工作经验, 因此应在岗位培训上加大力度, 实行岗前培训。
(4) 充实办理结算业务的员工配备, 确定结算专职人员, 严格实行岗位责任制, 各岗位职务应完全分离, 避免出现一人兼任多岗的情况。
参考文献
[1]曹桂春、王玫:《企业集团财务公司结算模式选择刍议》, 《财会通讯 (综合) 》2007年第7期。
财务业务与财务风险 篇2
有机结合机制初探
在“先有预算,后有支出”的财政管理体制下，如何提高工作的预见性和前瞻性，有效协调预算前臵和业务滞后之间的矛盾，是摆在我们面临一道课题。我们要深入调研“业务”与“财务”工作现状，积极探索“业务”与“财务”深度融合的举措方法，更好地促进地税事业的健康发展。
一、当前构建“业务”与“财务”有机结合机制需要解决的问题：
1、预算编制体制机制有待进一步完善。通过近几年实际编制预算执行情况看，部门经费预算编制的依据主要是根据上年实际收入支出规模而测算的，普遍存在着按实绩定指标的现象，无法科学合理的制定单位日常费用开支预算。预算编制的体制机制不健全，预算与税收业务实际需求信息不对称，缺乏有效地解决机制。
2、厉行节约长效机制有待进一步健全。缺乏从制度上厉行节约的长效机制，一方面制度的约束力不够，节约习惯尚未养成。另一方面资源配臵科学化程度不够，资源功能没有全部发挥，使用效率不高造成浪费。
3、队伍人员综合能力有待进一步提高。系统内既能熟悉内部财务管理要求又掌握税收业务的复合型人才少之又少。加之财务人员与税收业务人员职能相对独立，信息交换机制
不畅，必然导致财务收支预算编制与实际业务需求的脱节，使得业务实际需求信息失真，进而影响以后的预算编制。
4、预算执行监督分析有待进一步加强。目前，对预算执行情况的监督分析只是计算几个常见的财务指标和进行有限的对比，局限于简单地报告钱花了多少，至于为什么要花，怎么花，花到哪里去了，产生了什么样的效果，是为完成指标而花钱还是制定的指标不够都很难监督到位，没有将决算分析臵于财务管理的视野下进行全方位分析，不能正确地促进预算编制的科学化、精细化。
二、构建 “业务”与“财务”有机结合机制的几点想法：
1、完善预决算编制机制，提高预决算管理的水平。要进一步完善预决算编制的科学机制，加强预算编制与税收业务实际需求的信息交换与对接。“业务”上基层单位要加强需求调研，科学合理提出意见建议，由县局先集中后统筹，既保障地税部门各项业务的开展又避免重复浪费。“财务”上既要参考上的实际支出，更要根据业务需求，科学调整预算指标，避免因财务问题制约了业务的发展。
2、健全制度规范流程，建立厉行节约长效机制。
要建立健全厉行节约的各项规章制度，教育干部职工从思想上牢固树立勤俭节约意识。完善制度执行督查机制，提
高制度的执行力和震慑力。梳理排查闲臵资产以及资产设备中尚未使用的功能，加强固定资产调度，提高资产使用效率。严格执行固定资产购臵审批制度，杜绝重复购臵或者在购臵中一味求大求全，造成资源浪费和功能浪费。要提高各类培训效果，强化培训学习的针对性，开展培训效果评估，切实提升队伍业务素质。努力降低非生产性支出比重，让好钢用在刀刃上。
3、加强财务监督分析，促进预算编制的准确性不断提升。要坚持实事求是原则，加强对财务的监督分析。通过对“财务”指标的合理选择设臵和“业务”建设的实际成效调研，进行“财务”和“业务”的关联度分析评估。要通过监督分析正确揭示预决算编制的科学与否，财务状况变化的真正原因，不断修正评估指标参数、分析评估方法，逐步缩小预算前臵可能导致的偏差，提升预算编制的准确性，提高促进业务的实际效果。
4、加强复合型人才培养，满足业务与财务的融合需求。地税发展离不开一支政治过硬、业务熟练、作风优良的干部队伍，地税各项业务的整合提升更需要一批跨领域，跨部门的复合型人才的脱颖而出。俗话说：“隔行如隔山”，地税系统要构建“业务”和“财务”两个业务的深度融合，就要培养熟知两个方面业务的人才，只有这样才能更加有效地发挥“财务”对“业务”的支撑作用，达到互相促进、共同
提高的效果。
构建地税“财务”与“业务”有机结合的工作机制是个很好的课题，也是突出“财务”职能作用，更好地促进系统“业务”水平的积极探索。我们既不能因为“财务”的规定影响了“业务”的发展，也不能因为“业务”的需要破坏了“财务”制度。这就需要我们在这两者之间寻求一个更加合理有效的途径加以解决。以上的几点想法仅是笔者个人的疏浅认识，不妥之处敬请见谅。
地方税务局
财务业务与财务风险 篇3
关键词：会计业务能力；企业财务管理；联系阐释
一个企业的发展离不开完善的财务工作支持，随着当前时代的不断发展，财务管理工作的质量逐渐成为了影响企业发展的关键因素。加强对企业会计业务能力与企业财务管理的实践研究，能够在明确会计工作职能的基础上，更好的开展企业财务管理工作，营造良好的企业财务管理发展模式，为企业的发展奠定良好的基础。
一、会计业务能力与企业财务管理之间的联系分析
会计业务能力与企业财务管理之间的联系，主要表现在会计业务是保证企业财务管理质量的重要因素以及企业财务管理是提升会计业务能力的主要方式两个方面。
（一）会计业务是保证企业财务管理质量的重要因素。企业财务管理工作所涉及的内容较多，需要将各类数据进行整合，进而保证企业各项工作的有序开展。而各项会计业务的开展是企业财务管理的重要前提，能够直接影响企业财务管理的综合质量[1]。完善的会计业务管理模式、工作质量，才能够保证企业财务管理的质量，为企业的全面发展奠定良好的基础。
（二）企业财务管理是提升会计业务能力的主要方式。高水平的企业财务管理模式下，会计工作人员的业务能力、业务质量也会有所提升，而这种全面提升的财务管理模式下，将会为企业带来更多的经济效益，科学可行的企业财务管理模式是促进企业发展的重要因素。会计业务能力作为企业财务管理中的重要内容，其价值在于促进企业的不断发展，所以需要加强对会计业务能力的提升，进而构建高水平的企业财务管理模式。
二、企业财务管理中会计业务能力提升的策略
（一）注重会计人员的录用工作，提升会计人员的业务水
平。知识经济时代下，人才逐渐成为了企业发展的关键影响因素，会计工作人员的实际工作能力、工作质量也会影响整个企业财务管理工作的开展质量，故而在当前的时代背景下，企业财务管理工作需要注重会计人员的录用工作，提升会计人员的业务水平，为企业财务管理工作的有序开展奠定良好的基础。
例如在企业招聘会计业务工作人员之前，可以先明确人才需要具备的各项能力与各项素质，制定周密的人才招聘计划。在人才招聘的过程中，需要充分考虑当前的时代发展环境，选择更多具有丰富工作经验、先进财务管理思想以及较高职业素养的会计人员。在选择完成会计业务工作人员之后，企业可以开展一段时间的教育与培训活动，加强对会计业务工作人员的综合指导，使每一位财务管理工作人员都能够具备较强的工作能力，明确企业文化与企业理念，熟悉自己岗位中需要做好的各项工作。通过科学的人力资源整合，真正凸显会计工作人员在企业发展中所能够产生的积极影响。
（二）完善会计工作的管理制度，提升会计工作的整体质
量。内部环境在一定程度上能够直接影响员工的工作态度、工作效率，是当前企业管理人员需要关注的重要因素。在企业财务管理的过程中，需要做好各项会计业务工作的管理，通过完善的会计工作管理制度，提升会计工作的整体质量，促进企业的全面发展。首先企业可以制定会计工作管理与监督制度，明确每一位会计工作人员的具体责任，明确企业会计工作的实际状态，结合当前市场发展的环境进行综合分析，寻找应对外界因素并契合本企业财务管理的积极对策。企业需要加强对会计工作人员的各项工作监督，营造良好的企业财务管理工作氛围，保证各项财务管理工作的有序开展。其次企业需要加强对会计工作人员的人文关怀，可以定期开展一些企业文化活动，多关注企业员工的工作状态与生活状态，将人文主义理念渗透到企业财务管理过程中，进而增强员工的凝聚力，保证企业各项财务管理工作的持续发展。最后，企业可以适当引入激励机制，针对表现较为优异的会计工作人员进行奖励，针对存在数据计算错误的员工惩罚，将会计工作人员的个人工作质量、工作态度直接与其个人薪资或者是晋升条件相联系，使每一位会计工作人员都能够努力工作。
结束语：会计业务能力与企业财务管理工作之间，是相辅相成、相互协助的关系。当前企业中的会计业务能力与财务管理之间的联系，主要表现在会计业务是保证企业财务管理质量的重要因素以及企业财务管理是提升会计业务能力的主要方式两个方面。在实际的企业财务管理过程中，可以通过注重会计人员的录用工作，提升会计人员的业务水平；完善会计工作的管理制度，提升会计工作的整体质量等方式，提升财务管理的综合质量，为企业的快速、全面发展奠定良好的基础。
参考文献：
水利财务业务系统整合与优化 篇4
一、制定标准化的基础数据
一个被标准化了的基础数据能够为财务管理提供一个统一的基础信息,而且也是财务管理得以实现统一的唯一途径。换句话说,只有将基础数据标准化,才能够使得财务信息具备共享性和集成性。也才能够真正实现有效的监督和辅助决策的目标。由此可见,在基础数据的标准化制定上,对于水利财务业务系统的优化是具有很重要的意义。一般来讲,基础数据的标准化需要包含会计科目、财政类款项、会计日历和财政经济分类等等内容。在这些内容当中,最为重要的两项就是会计科目和经济类分类,他们是整个水利财务业务系统的核心内容。
二、优化整合后的框架结构
水利财务业务系统在进行管理、业务和平台的一体化思想指导下的整合之后,能够综合完成包括预算、核算、资产等诸多方面的管理应用。被整合后的新的水利财务业务系统将资源管理作为整个系统的核心,并能够提供财务管理和服务大众的信息平台。一个具备了个性化和灵活性的信息平台,能够完成系统之间的无缝隙对接集成,并能够全方位的而满足水利部门的和各级层次单位的管理、监督和服务的要求。在这一个平台之内,水利财务系统能够实现对所用费用的全过程监控,这对于规范财务的使用具有很重要的作用。另外,水利部门还应当进一步加强对于所属单位的统一管理,以保证预算编制的真实和科学。具体的可以从以下几个方面入手:首先,加强所属单位的日常经费管理。尤其是对于那些资金支出项目的监管,这样才能够保证每一笔自己的使用的合法性和合理性。第二,会计科目的统一设置和核算方法的进一步规范。这两方面的统一和规范是保证财务分析报告真实可靠的前提和基础,也是能够为管理层次的财务决策提供科学依据的保证。而在财政资金的管理层面上,水利财务业务系统应当将部门预算作为基础,并细化预算执行的每一个细节,以形成一个对外部门预算,对内项目预算的方式。与此同时,还应当统一财政和预算单位对于预算管理的执行的有机统一,这样能够达到细化单位内部处事及其业务处事的协同工作,对于提升单位内部的管理水平具有重要的意义。
三、明确职责,设置权限
水利财务业务系统的职能主要是以提供战略决策,制定预算规划,并进行相应的监督考核为职能。而其所属的基层单位其职能则主要集中在执行层面,也就是进行具体的预算执行。实践证明,依据责任、权利对等的原则,适度分权能够更好的帮助整体系统进行有效的决策和监控。因此,水利财务系统在进行优化和整合期间必须做好相关单位和不同层次机构的需求和职能,以便于赋予对等的权利和责任,既有效避免由于权利过大造成的徇私舞弊问题,又避免由于责任过大造成的财务预算无法正常执行的现象。由此可见,权限的设置实际上也是责任和权利对等原则的体现。随着时代的不断发展,水利财务业务系统为了满足时代发展的要求,也为了能够提升组织内部财务工作的效用,信息化和网络化已经逐渐成为财务系统发展的趋势。在这种背景之下,财务系统的共享性也成为利益相关者对于财务信息报告的要求。为了满足用户的需求,水利财务部门已经对原有的系统进行了相应的整合,并进行了进一步的优化。然而,在这种共享性逐步实现的同时,也出现了组织重要财务信息的泄露等一系列恶性事件的出现。为了杜绝这一现象,进一步提升财务系统工作的效率和安全。组织内部的财务业务系统部门就需要在信息安全上进一步进行优化。信息安全优化实际上也可以归结为权限的设置。具体的有以下几个措施:首先,保证水利部门及其所属单位的权限。通常来讲,主要是上一级单位能够实现对下一级单位经费使用的合法性和合理性的查询。当然,也能够完成本层次内的财务信息查询。其次,进一步强化财务系统的网络安全建设。网络再给组织提供便利的同时,也埋下了网络安全隐患。为了进一步杜绝恶性网络侵入事件的发生,水利部门除了需要进行定期的系统安全升级以外,还应当更新网络配置。最后,提升财务管理人员的综合素质。财务管理人员是直接接触财务信息的人。他们的专业素养和道德素养将直接关系到财务信息的安全。因此,在任用财务管理人员时,除了要保证他们具备良好的道德素质之外,还应当定期的对他们的进行专业的网络安全管理培训,以达到财务信息人员管理上的安全。
财务信息系统建设是一个长期过程,在这个过程当中必须经过实践和完善两个环节。尤其是随着时代的不断发展和网络技术的不断更新,财务系统的信息化和网络化已经成为原有系统整合和优化的方向。为了进一步提升水利财务业务系统的整合和优化,除了要完成基础数据的标准化建设和优化框架结构之外还应当明确各层次的需求,并设置相关的权限。与此同时,还应当进一步提高财务网络化安全的构建措施。只有这样,才能够真正实现水利部门财务系统的工作效率和质量,以为其组织单位的相关利益者提供可靠而科学的财务信息参考依据。
摘要：随着发展,国家对水利部门预算和支付等财政体制的改革,传统的水利财务业务系统已经无法适应财务管理系统的网络化和信息化需求。本文主要分析了水利财务业务系统的整合与优化的措施,以期提升水利财务业务系统的工作效率和质量。
关键词：水利财务系统,整合与优化,措施
参考文献
[1]赵守高.水利财务业务系统整合优化研究[J].水利信息化,2011(5):55-56.
[2]沈启祥.如何加强新时期水利财务管理的思考[J].中国外资,2011,4(下半月):23-24.
财务业务与财务风险 篇5
管理文件
编号：（财管）字
号
版本/修改：A/0
批准：ZMJ
赠送装饰业务的财务处理规定
2016-01-05发布
2016-01-05实施
北京逸佳汽车供应链管理有限公司
发布
目的为规范公司赠送装饰业务的会计核算方法，统一有关赠送装饰的核算口径，特制定本规定。
适用范围
本规定适用于chetianxia汽车投资有限公司（以下简称CTX汽车）及其控股子公司。
术语和定义
3.1随车加装：指整车销售赠送装饰时，将整车销售协议中赠送装饰内容改为随车加装装饰。装饰品出库单（销售单）上应写明“随车加装”，或者有特制随车加装装饰品出库单（销售单）。
职责
4.1ctx汽车财务管理部负责本办法制定并归口管理。
4.2各子公司财务部负责按照本办法严格执行。
4.3子公司制定赠送装饰方案的部门负责在其财务部备案相关签批权限。
4.4子公司财务部负责审核赠送装饰签批的手续是否齐全，凭证资料是否完备，并进行相关账务处理。
5流程
（无）
内容
6.1整车销售赠送装饰且能分开发票的，由业务员分别写明新车开票金额及装饰品开票金额。其中，装饰品开票金额不能低于成本价。财务人员依据相关凭证资料，做如下账务处理。
整车销售分录：
借：银行存款等
贷：主营业务收入—整车销售收入（相应明细科目）
—装饰收入（新车装饰收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转成本分录：
借：主营业务成本—整车销售成本（相应明细科目）
—装饰成本（新车装饰成本）
贷：库存商品—商品车（新车）
—装饰件
6.2整车销售赠送装饰且不能分开发票的，属于整车销售随车加装装饰。业务员在整车销售协议书中写明随车加装装饰内容，装饰品出库时应在装饰出库单上写明随车加装及加装的车架号，并由客户在销售单上签字确认。
财务依据销售单、整车销售协议、整车出库单、随车加装装饰出库单等凭证资料做如下账务处理。
整车销售时分录：
借：银行存款等
贷：主营业务收入—整车销售收入（相应明细科目）
应交税费—应交增值税（销项税额）
结转成本分录：
借：主营业务成本—整车销售成本（相应明细科目）
—整车销售成本（随车加装成本）
贷：库存商品—商品车（新车）
—装饰件
引用文件
（无）
记录文件
（无）
9文件历史版次更改记录
版本号
修改条款及内容
修改时间
拟制人
审批人
A/0
新增
2016-1-5
XXX
ZMJ
附加说明：本规定自发布之日起实施
拟制部门：北京逸佳汽车供应链管理有限公司财务管理部
管理部门：北京逸佳汽车供应链管理有限公司财务管理部
购进货物用于无偿赠送不能一律视同销售
《增值税条例实施细则》（以下简称《实施细则》）第四条（八）规定：纳税人“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”行为，应视同销售货物依法缴纳增值税。关于“将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”是否视同销售货物？专家们总在纠缠“有偿”与“无偿”怎么认定。其实本条款“有偿”与“无偿”还真不是重点，因为《实施细则》第三条二款已经规定“有偿”定义，所以“无偿”如何理解并不难。
本条款真正重点和强调的是“购进的货物”和“视同销售货物”。也就是纳税人“购进的货物”本来就为了生产或者销售的，但是未进行生产或者销售而作为无偿赠送了，就应当作为“视同销售货物”而缴纳增值税。这样也是给真正从事生产或者销售的纳税人一个公平税负的环境。
因此在具体工作中，当纳税人将购进货物属于自己生产经营范围和对象的货物用于无偿赠送，应当视同销售货物依法缴纳增值税【包括不规范的买一赠一行为】；当纳税人将购进不属于自己生产经营范围和对象的货物用于无偿赠送，不视同销售货物依法缴纳增值税。
从表面上看，这种观点是缩小了外购货物用于无偿赠送应征增值税范围，其实不然，一律“视同货物销售”的观点难以自圆其说。如某摩托车制造公司购进晴雨伞一批，用于无偿赠送前来参观人员，若按该观点，应当视同销售货物依法缴纳增值税。如此，购进晴雨伞时其进项也应当抵扣。但是，现行增值税进项抵扣政策有明确规定，类似摩托车制造公司购进晴雨伞其进项增值税不能抵扣。所以，晴雨伞赠送时若需纳税，而进项却不能抵扣，既不符合逻辑，也违背增值税基本原理。那么，可抵扣的外购货物用于无偿赠送，是否都应当视同销售？也不是，如摩托车制造公司将外购办公固定资产（已按规定抵扣进项增值税），用于赠送某学校，显然也不能视同销售。其原因是办公固定资产并非是摩托车制造公司的经营范围，也并非直接用于生产其产品，用于赠送后其已抵扣未使用完的进项增值税只能作“进项转出”处理。
由此可见，纳税人将购进物品用于无偿赠送作为“视同货物销售”不能一概而论。那么怎样理解“视同货物销售”才是符合现行政策的呢？应从以下几方面来理解：
1、《实施细则》第四条规定，纳税人购进的“货物”用于无偿赠送“视同货物销售”，应依法缴纳增值税，其前提是购进“货物”的进项税额允许且已经抵扣。
2、从《增值税条例》及《实施细则》中，同时使用了“货物”和“物品”等概念，可见，其中所指的“货物”应当从狭义上理解，也即属增值税纳税人生产经营对象的货物，其购进“货物”的目的是为了用于加工、制造、销售，并非指“物品”。
3、根据现行政策，纳税人购进的“货物”用于无偿赠送“视同货物销售”，其购进的“货物”必须是属经营范围内的货物，或者是直接用于生产经营范围内产品的货物。
视同销售总结1
视同销售”在增值税、所得税及会计处理上的异同(2010-5-28)
一、增值税规定了八种视同销售行为：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（内部处置）
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（非增值税应税项目）
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（内部处置）
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（外部无偿赠送）
虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。二、按照新的会计准则，会计上确认收入：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利；
（9）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利会计上不确认收入（注：可对比满足收入的5个条件理解，即1.主要风险和报酬转移2.不再继续管理和控制3.能可靠计量收入金额4.能流入经济利益5.能可靠计量成本）：
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。三、按照新税法，确认收入：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（9）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利；
税法上确认收入的这6项，作为计提广告费、业务宣传费、招待费的基数。税法上不确认收入（注：以所有权是否转移为判断原则）：
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利。引用《企业所得税法实施条例释义》（企业所得税改革工作小组编）的如下内容，供参考：
原税法中对于将货物用于在建工程、管理部门、分公司等也要视同销售。这样规定，一方面考虑到与增值税暂行条例的衔接，另一方面原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独立计算缴纳所得税。新税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。四、对比举例：非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。内部处置资产，是指除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的下列情形：
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。
会计上不符合收入确认的原则，所以不能确认收入，会计处理为：借：生产成本
贷：库存商品。例如：将自产的服装用于劳保用品，属于内部处置，企业所得税不视同销售，发生的支出允许税前列支；在增值税中也不视同销售，因为这是将自产货物用于应税项目，而不是用于非应税项目，也不是用于集体福利或个人消费。所以此便的增值税和所得税都是不能按视同销售处理。又如：将自己生产的笔记本电脑用于员工办公使用，是同样道理。（换一种理解，如果这些产品是外购的，是允许抵扣进项税的，那么自产的这类产品，也便无需缴纳增值税了）
附：【增值税、会计、所得税上对视同销售的处理】 项目会计增值税所得税
（1）将货物交付他人代销确认收入销售，销项税销售，征
（2）销售代销货物确认收入销售，销项税销售，征
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外不确认收入销项税不视同销售，不征
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目不确认收入视同销售，销项税不视同销售，不征
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征（6）将购买的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征
（7）将购买的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者确认收入视同销售，销项税视同销售，征
（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者确认收入视同销售，销项税视同销售，征
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）不确认收入不视同销售，进项税转出不视同销售，不征
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费不确认收入不视同销售，进项税转出视同销售，征
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利确认收入视同销售，销项税视同销售，征（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人不确认收入视同销售，销项税视同销售，征
（14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬不确认收入视同销售，销项税视同销售，征
视同销售总结2
“视同销售”在增值税、所得税及会计处理上的异同
一、增值税规定了八种视同销售行为：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（内部处置）（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（非增值税应税项目）（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（内部处置）（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（外部无偿赠送）
虽然这八种行为都属于增值税的征税范围，但由于在销售收入确认上的差异，导致所得税的计算方法不一样，可以将其分为应税销售类和会计销售类进行会计处理。
二、按照新的会计准则，会计上确认收入：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利；
（9）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利
会计上不确认收入（注：可对比满足收入的5个条件理解，即1.主要风险和报酬转移2.不再继续管理和控制3.能可靠计量收入金额4.能流入经济利益5.能可靠计量成本）：
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
三、按照新税法，确认收入：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
（9）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利；
税法上确认收入的这6项，作为计提广告费、业务宣传费、招待费的基数。
税法上不确认收入（注：以所有权是否转移为判断原则）：
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利。
引用《企业所得税法实施条例释义》（企业所得税改革工作小组编）的如下内容，供参考：
原税法中对于将货物用于在建工程、管理部门、分公司等也要视同销售。这样规定，一方面考虑到与增值税暂行条例的衔接，另一方面原税法是以独立经济核算的单位作为纳税人的，不具有法人地位但实行独立经济核算的分公司等也要独立计算缴纳所得税。
新税法采用的是法人所得税的模式，因而缩小了视同销售的范围，对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理。
四、对比举例：
非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
内部处置资产，是指除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的下列情形：
（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。
会计上不符合收入确认的原则，所以不能确认收入，会计处理为：
借：生产成本
贷：库存商品
例如：
将自产的服装用于劳保用品，属于内部处置，企业所得税不视同销售，发生的支出允许税前列支；在增值税中也不视同销售，因为这是将自产货物用于应税项目，而不是用于非应税项目，也不是用于集体福利或个人消费。所以此便的增值税和所得税都是不能按视同销售处理。又如将自己生产的笔记本电脑用于员工办公使用，是同样道理。（换一种理解，如果这些产品是外购的，是允许抵扣进项税的，那么自产的这类产品，也便无需缴纳增值税了）
附：【增值税、会计、所得税上对视同销售的处理】
项目
会计
增值税
所得税
（1）将货物交付他人代销
确认收入
销售，销项税
销售，征
（2）销售代销货物
确认收入
销售，销项税
销售，征
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外
不确认收入
销项税
不视同销售，不征
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
不确认收入
视同销售，销项税
不视同销售，不征
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（6）将购买的货物分配给股东或投资者
确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（7）将购买的货物无偿赠送他人
不确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者
确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者
确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）
不确认收入
不视同销售，进项税转出
不视同销售，不征
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费
不确认收入
不视同销售，进项税转出
视同销售，征（注）
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利
确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人
不确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
（14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬
不确认收入
视同销售，销项税
视同销售，征
注：外购货物用于集体福利和职工个人福利，会计上都不确认收入。
所得税上，外购货物用于集体福利，货物仍留在企业，权属未发生改变，属于资产的内部处置，所得税不视同销售，不确认视同销售所得。
但外购货物用于职工个人福利，货物离开了企业，权属发生了改变，属于资产的外部移送，所得税要视同销售，确认视同销售所得。
例如：某大型电器销售企业是一般纳税人，本月将外购的笔记本电脑10台，用于职工奖励，外购价为每台4200元(不含税价)，该商场对外含税售价为每台5500元，关于企业所得税的税务处理为：以42000元确定销售收入，以购入价42000元为成本；关于增值税的处理为，按4200*10*17%做进项税额转出；关于会计的处理，直接计入“应付职工薪酬”，不做收入与成本的确认。
视同销售会计处理有不同
会计制度与税法对收入、费用等规范的口径不一致，造成了视同销售情况下的经济业务出现不同的会计处理。
视同销售：不作为收入的会计处理
企业将自产、委托加工的货物应用于正常销售以外的其他方面，应在移送货物时，根据货物公允价值计算销项税额，在会计上应确认应交增值税，期末进行纳税调整。
企业将自产、委托加工货物应用于正常销售以外的其他方面的，像将库存商品移送基本建设工程、职工食堂等，并不改变移送会计主体，只是将企业的资产通过移送转换为另一类资产。
但税法规定应按视同销售处理，计算应纳流转税及所得税。因此，企业在移送货物时，根据货物公允价值（通常为销售市价价）计算销项税额，在会计处理上应确认应交增值税（销项税额），期末，在企业缴纳所得税时进行纳税调整，计算缴纳企业所得税。
其具体会计处理方法为，将自产、委托加工货物用于不动产在建工程，会计上对此不作销售处理，直接按成本转账，即借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目、“库存商品”科目等。
【例】某企业将自产甲产品20台，用于本企业不动产基本建设工程，该产品单位完工成本是2000元／台，售价为3000元／台。根据以上资料，会计分录如下：
借：在建工程
50200
贷：库存商品——甲产品
40000
应交税费——应交增值税（销项税额）（3000×20×17％）
10200
上述会计处理基于以下原因：
第一，企业非生产环节领用自产商品不属于两个会计主体之间的利益交换，会计主体内部资产的移送属于内部事项。但税法把这些事项还原为两项业务：一是销售业务，要计算销项税额；二是购买业务，增值税构成基本建设工程成本。
第二，尽管视同销售情况下税法作为收入处理，但不符合会计准则确认收入的标准。上述商品移送活动不产生经济利益流入，主要风险和报酬也没有转移到另一个会计主体。因此，会计准则规范要求，上述商品移送活动不作收入处理，直接结转库存商品成本。
视同销售：作为收入的会计处理
会计核算应将自产货物用于馈赠、样品、赞助、广告、奖励、职工福利、分配给股东等活动作为销售处理。
自产货物用于馈赠、样品、赞助、广告、奖励、职工福利、分配给股东，税法与会计均视同销售处理，即企业应纳的流转税、所得税要视同销售加以计算，会计上也应确认收入。
【例】某企业将自产甲产品100台，作为福利发放给本企业基本车间一线工人，该产品单位完工成本是2000元／台，售价为3000元／台，增值税税率为17％。根据以上资料，企业做会计分录如下：
借：生产成本
351000
贷：应付职工薪酬
351000
借：应付职工薪酬
351000
贷：主营业务收入
300000
应交税费——应交增值税（销项税额）
51000
结转成本：
借：主营业务成本
200000
贷：库存商品
200000
税法与会计准则之所以将上述商品移送活动确认收入，其主要原因有两个方面：物品的移送会计主体不同：《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）明确指出，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入”。也就是说，企业将资产移送过程中，移送人与被移送人是两个不同的会计主体，二者之间因移送发生经济利益交换，应视作销售处理。这两个会计主体一是企业自身，另一个是职工个人或其他单位法人，甚至是其他自然人。上述物品的移送实际上具有某种利益交换实质，变相存在销售业务。
符合收入的确认标准：会计上收入确认的原则，即收入金额能可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业，如馈赠、赞助、奖励、分配给股东等。虽然没有直接流入现金，但已经减少负债。
如将物品用于职工福利、分配给股东等，相应减少应付职工薪酬或应付股利等。其他活动，像馈赠、赞助、捐赠或投资等，虽然没有直接取得现金或减少负债，但由于该活动能够提升企业形象，促进商品销售，增加潜在盈利能力，我们仍然认为符合收入确认标准，应及时确认收入。
近几年来，由于会计制度改革的进程加快，不少新的会计准则、会计制度相继出台。特别是2006年2月财政部颁布了新会计准则以后，在企业会计体系上形成四套制度共存并行的局面，而且各类会计制度下对于视同销售的会计处理规范也不尽相同，致使许多会计实务工作者和学习者对这类业务的会计处理颇感困惑为此，本文通过对新准则的解读，尝试分析视同销售业务的会计处理方法。
二、视同销售行为会计处理
目前，视同销售业务会计处理主要有两种方法：第一种方法，即需要确认销售收入、然后根据销货成本与销售收入配比的原则结转销货成本；第二种方法，即不需要确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。上述八类视同销售业务具体采用哪种方法进行会计处理，我们进行如下分析。
第一，将货物交付他人代销及销售代销货物。
税法中规定的这两类视同销售业务，在会计上的处理基本不存在争议。
会计上，委托代销有两种方式：视同买断方式和收手续费方式。在视同买断方式下，将货物交付代销方时，委托方应当按照销售商品收人确认条件确认收入。在收手续费方式下，将货物交付代销方时，委托方应借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”，不确认收入。当委托方收到受托方开来的代销清单时，根据代销清单列的已售商品金额确认收入。
受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断方式还是收手续费方式。在视同买断方式下，受托方销售代销货物时，应当按照销售商品收入确认条件确认收入。在收手续费方式下，受托方销售代销货物时，按收取的手续费，作为劳务收入确认人账，不确认销售商品收入。
第二，将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
增值税的应税项目包括：销售或者进口货物；提供加工、修理修配劳务。对于制造业企业来说，增值税的非应税项目主要是指生产增值税应税产品以外的项目。
以将自产货物用于在建工程为例，准则的应用指南中提到“企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记在建工程科目，贷记工程物资、原材料、库存商品等科目。”据此，笔者认为“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”的会计处理应按第二种方法，即不需要确认销售收入、直接结转货物成本，按计税价格计算销项税。
第三，将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
一些权威教材中，如2007版的注册会计师考试用《会计》教材，东北财经大学编著并出版的2007版的《中级财务会计》，对于企业的这种行为都作了如下的处理：
借：长期股权投资
贷：库存商品等
应交税费一应交增值税(销项税额)
这也就是前面提到的第二种处理方法，不确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税。但新准则应用指南中有这样的描述：除同一控制下合并以外，非同一控制下企业合并或其他方式取得长期股权投资涉及以库存商品等作为对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收人”科目，并同时结转相关的成本。推而广之，我们有理由认为这类视同销售行为的会计处理应采用第一种方法，即按公允价值确认销售收入、并结转销货成本。
第四，将自产、委托加工或购买的货物分配给股东。
在新会计准则中没有这类视同销售行为会计处理的明确依据，早期财政部《关于增值税会计处理的规定》[(93)财会第83号]要求：企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应按对外销售进行会计处理，即按含增值税的销售价格，借记“应付利润”科目；按照应交增值税，贷记“应交税金一应交增值税(销项税额)”科目；按照应计销售额，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。
目前该规定仍适用，不过会计科目应按新准则调整，即：
借：应付股利或利润
贷：主营业务收人(其他业务收入)
应交税费——应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本(其他业务成本)
贷：库存商品
第五，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
《指南》明确规定：“企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期费用，同时确认应付职工薪酬。”
【例】甲公司有职工200名，其中一线生产工人170名，总部管理人员30名。2008年2月，甲公司决定以其自产的一批产品作为集体福利发放给职工，每人一件。该批产品单位成本为8000元，单位计税价格(公允价值)为10000元，适用的增值税税率为17％。
根据上述规定，当甲公司决定发放自产产品时应作如下处理：
计人生产成本的金额=170xlOOOOx(1+17％)=1989000(元)
计入管理费用的金额=30xlO000x(1+17％)=351000(元)
借：生产成本
1989000
管理费用
351000
贷：应付职工薪酬
2340000
对应的，实际发放自产产品时，应按第一种方法，即按公允价值确认销售收入、并按实际成本结转成本：
借：应付职工薪酬
2340000
贷：主营业务收入
2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
借：主营业务成本
1600000
贷：库存商品
1600000
如果选择第二种方法进行实际发放自产产品时的会计处理，即不确认销售收入、直接结转销货成本，按计税价格计算销项税，则会导致借贷方金额不等：
借：应付职工薪酬
2340000
贷：库存商品
1600000
应交税费——应交增值税(销项税额)340000
第六，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
财政部《企业执行现行会计制度有关问题的解答》[(94)财会第31号规定：自产自用的产品主要包括用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、以及用于馈赠、职工福利、奖励等方面的产品。自产自用的产品在会计处理上应按成本结转，不作为销售处理。企业将自产的产品移送使用时，应将产品的成本按用途转入相应的科目中，借记“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“产成品”等科目。因将产品用于上述用途而交纳的增值税、消费税及其他税金，也应按用途记入相应的科目，借记“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”或“应交税金——应交消费税”等科目。
《解答》中给出的“自产自用”的范围有待商榷，将自产产品用于馈赠、职工福利、奖励等方面已经导致产品流出企业，进入消费环节，因此称其为自产自用不太合适。既然不属于自产自用，也就不应该按自产自用的会计处理方式处理。比照文中(三)(四)(五)的处理办法，笔者认为“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”这类视同销售行为也应该选择第一种方法，即确认销售收入并结转销货成本。
第七，非同一县(市)，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。
论如何做好财务公司结算业务 篇6
【关键词】财务公司；结算业务
企业集团财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司依托集团、服务集团，为集团成员单位节约财务成本、拓宽融资渠道、解决资金困难，成为集团公司的内部银行和金融平台。
随着财务公司在金融市场中参与的经营活动日趋活跃，集团公司对财务公司资金管理的要求越来越高，如何做到资金的高效管理成为了财务公司的第一大课题。结算部门除了做好日常成员单位资金收付工作，还要重视资金的安全性、确保结算头寸保证及时支付，还要开展好客户经理相关工作，与成员单位及时沟通需求、接受成员单位建议，进一步优化结算业务流程。为了更好的开展结算业务工作，需做好以下几个方面的工作：
一、严格遵循结算原则
1.安全性原则：确保集团成员单位资金安全。
2.预算控制原则：集团成员单位办理支付结算时，付款金额不应超过资金预算。对超过资金预算的款项支付，集团成员单位需要将超额预算提交集团财务管理部门审批同意后，财务公司方可代其支付。
3.及时性原则：确保各集团成员单位预算内资金的及时、足额支付。
二、做好结算制度建设
财务公司应高度重视规范化管理，积极采取有效的措施，防范各类风险，确保有序的开展各项经营管理活动。公司要结合财务公司行业特点，建立一套完整的标准化管理体系来确保公司的各项管理工作精确、高效、协同和持续运行。结算部要做好部门制度建设工作，寻求结算部业务发展的最佳模式，而后将最佳模式的业务流程规范化，并根据各项业务的发展、变化和出现的业务调整，及时地对各项规章制度进行丰富、完善和修订。
三、做好结算部数据统计分析工作
对于金融企业来说，数据统计分析工作异常重要，至少有三方面的作用。一是通过数据统计分析可以准确的掌握财务公司的经营发展、财务安全等情况；二是通过对统计数据的分析对比，可以帮助财务公司的领导者找出公司发展的关键因素及问题，及时快速的做出调整；三是通过报送财务公司上级监管部门特定的统计报表，有助于国家相关部门掌握宏观情况，维持社会经济正常秩序。
搞好结算部本部门的各项报表、数据、统计分析工作，需要做好以下几项工作：
第一，做好数据采集的管理工作，确保数据采集的正确性。结算部应指定专人负责数据采集工作，定期收集成员单位月报、周报等数据，并按照要求编制出正确的报表。
第二，保证数据采集动态管理的有效性。数据采集人员应及时了解国家、行业的政策现状，对新政策、新变化进行研究和判断，并定期的提出各项报表的改进建议，使报表数据更具有效性，反应财务公司的真实结算数据和归集情况。
第三，重视数据采集分析的科学性。数据采集分析人员应具备科学的统计分析手段，对数据进行定量和定性分析，按公司要求出具及时、准确的统计分析报告，为财务公司领导层提供可靠的数据分析支持。
第四，重视数据采集分析人员的学习和培训，定期开展相关活动。
四、做好日常管理工作
结算部日常管理工作，包括结算业务核算管理、对账查账管理、凭证（资料）传递管理、印章管理、密钥密码管理等。
1.业务核算管理
业务核算必须遵循有账有据，事权划分，内外对账的原则，达到账账、账据、账实、账表相符。账务平衡，核算制单岗打印日计表，与上一日凭证逐笔核对，做到账实相符。每日确保存款明细、贷款、授权类银行账户数据与资金管理信息系统一致，做到账实相符。
账务处理完成后，核算制单岗核对SAP系统中上一日的存款明细、贷款、授权类银行账户数据是否与资金管理信息系统一致，做到账实相符。如存在不一致的地方，需立即查找原因，并进行错账处理。
2.对账查账管理
结算部相关岗位在每年特定时点与集团成员单位对账，并将对账单进行收集、整理、保存。如出现核对不符现行，相关岗位必须查明原因，及时纠正。
3.凭证（资料）传递管理
结算部对各种票据、凭证等资料的交接须建立“凭证（资料）交接登记簿”，结算部对外快递的凭证资料需要在凭证（资料）交接登记簿上进行登记，包括快递资料的名称、凭证号码、数量、金额等，移交人和接收人签字或盖章；采用交换方式进行单据传递的，需要及时向客户确定已经收到寄件，并在凭证（资料）交接登记簿上标注。
结算部与银行及财务部门之间进行票据传递时，需要在凭证（资料）交接登记簿上进行登记，包括与银行收发票据资料的名称、凭证号码、数量、金额等，移交人和接收人签字或盖章。
结算部与成员单位之间进行票据传真的同时，需电话通知收件方，以确保信息的及时传递。
4.印章管理
结算部印章必须由专人保管，保管人“专匣保管、固定存放”，不得转借他人。印章必须按规定使用，不得挪做他用。转讫章专用于签盖业务已处理完毕的结算凭证；人名章用于需要相关人员签盖的结算凭证。日常工作中，员工临时离岗，应做到人走章收。不准在空白凭证上预盖印章，超越权限使用印章应经业务主管领导审批同意。
印章必须设立“印章保管交接登记簿”，并且留有印章印模，登记簿由主管人员保管。有关人员领用和归还印章时，应将交接情况在《印章保管交接登记簿》上予以记录。人员调动时，要办理交接手续。印章如有遗失，必须及时逐级向京能财务领导报告。
5.密钥密码管理
一个操作人员只能拥有一种操作权限密钥，密钥必须与密码（口令）配套使用。密钥实行专人专用、自负其责、钥随人离管理。严禁随意摆放或转借他人使用。每个密钥都要建立密钥保管簿，保管簿专人负责，详细记录密钥的领用、交接、回收过程。密钥操作人员临时交接，必须办理密钥交接手续，详细记录交接的密钥编码、交接日期、交出人、接受人和监交人。
密钥密码和用友操作密码（口令）实行个人负责制，不得向任何人泄露，因泄露密码（口令）造成损失的，要追究经办人责任。密码（口令）必须定期更换，每季至少更换一次。操作人员临时交接，必须将密码（口令）改为初始口令，接收人员接收后，应立即更改口令。操作人员变动离岗时，其使用的密码（口令）应立即取消，接收人员应重新设置密码（口令）。
密钥遗失和密钥密码失窃，必须及时向银行挂失，并逐级向领导报告。网银密码失窃，必须及时向系统管理员报告并冻结账号，同时核对账务是否被修改。
五、结算工作管理重点防范和控制操作性风险
财务公司日常结算存在较多的操作风险：有法不依，有章不循。虽然公司在操作规范和防范风险方面制定了详细的和行之有效的制度办法，然而在实际操作过程中不能有效执行；结算人员兼岗频繁，交接不到位等问题时有发生，需重点防范和控制操作性风险。
1.不相容岗位相互分离控制。要求结算工作按照不相容岗位分离的原则，合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
2.结算部工作人员对结算工作中发现的差错在“业务差错登记簿”上进行登记，并督促及时整改，从而提高全员责任心，保证本标准的落实。
3.在进行结算工作管理的过程中，应按照规范程序办理，注意关键环节保证有记录可循。
六、结束语
日常资金结算作为财务公司最基础的业务，直接关系到整个集团资金运作的效率。因此，结算人员需加强自身素质，不断提高业务能力，及时完善制度建设，建立风险防控措施，在日益飞速的经济发展中加速成长的步伐。
参考文献：
[1] 中国银行业监督管理委员会2004年7月27日《企业集团财务公司管理办法》
[2] 中国人民银行1997年9月19日《支付结算管理办法》
作者简介：
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一、预算必须服从并服务于企业战略
战略是选择, 运营是解决问题。全面预算的首要功能是优化资源配置, 是引导和约束企业经营行为的有效管理工具和管理机制。具体来讲, 2011年是“十二五”规划的开局之年, 通过全面预算的扎实推进, 将有助于企业战略实施落地、持续改善。
战略细化:企业“十二五”规划是综合性安排, 规划目标的实现依赖于各单项业务规划的落实。全面预算是融业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统, 具有显著的系统性和协同性的内涵, 将规划总目标在企业内部各业务单元间进行有效的分解并实时化的分析、反馈, 实现战略落地。
保障执行:通过优化资源配置, 支持企业产品、产业结构调整。
二、明确价值导向, 建立预算管理控制环境, 促进财务与业务的深度融合
2011年, 惠丰公司实施了以确保军品核心能力和提升EVA为总体目标, 通过预算全面、系统的实施, 对资产负债类指标实施结构边界管控, 对损益类指标实施以财务增加值为基础的比例标准控制总体财务管控思路。为此, 我们在2011年尝试做了下面三件事。
1. 全力支持企业结构调整, 围绕主业配置资源
结构是企业理财和创利的基础。结构包括财务结构和产品 (业) 结构, 产品 (业) 结构是根本, 财务结构是经营长期积累的结果。
产品结构的总体安排必须服务于企业现金流和利润的总体目标。要根据各产品所处生命周期的不同阶段, 以成熟期产品获取合理规模、创造现金流;以成长期产品迅速规模化经营创造利润;对处于导入期甚至开发期的产品, 要积极投入, 承担暂时的现金流和利润的损失;对于已处于衰退期的产品要加速退出, 减少损失。
2. 建立预算管理控制环境, 促进财务与业务的深度融合
绝对的成本降低是通过建立控制环境来实现的, 无论预算管理还是成本控制, 多年来依靠外力 (考核、奖惩、检查、验收) 推动十分艰难。改善财务被动参与管理的局面, 营造良好的控制环境是我们应着手考虑的问题。
为了有效应对2011年的经营形势, 惠丰公司在职代会工作报告中专题讨论《2011年公司成本控制降本增效措施》, 并由总经理签批下发。为建立有效的预算管理控制环境, 2011年惠丰公司对传统财务部科室设置尝试进行了调整。
3. 搭建有效的交流、沟通信息平台, 进一步促进预算管理控制环境的形成
资源利用度的高低是衡量组织管理水平的重要标志, 而信息平台是组织提高资源利用效率的有效工具。资源掌握在谁手中, 成本就掌握在谁手中。预算管理控制环境的形成必须对传统的流程和权责进行再调整, 因此必须取得各分管公司领导的充分认同。2011年经营形势大家必须共同面对, 提前筹划。
三、做好成本战略规划, 构建成本优势结构基础, 提高企业竞争力
近年来, 兵器工业集团公司经济发展的基本指导思想确定为:调结构、提质量、稳增长, 即在优化结构、提高质量的前提下, 实现经济平稳增长。结合惠丰公司实际, 2010年起我们在预算管理方面除进行传统的资源管控外, 公司还在优化结构、改善流程方面做了一些新的尝试, 并提出了成本规划的管理思路。
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一、财务预算与业务预算“两张皮”的成因
目前在很多铁路运输站段实行全面预算管理的过程中, 财务预算与业务预算被截然分离开来, 形为“两张皮”现象。造成这种现象的深层次原因, 就是财务部门与业务部门、上下级单位之间沟通协调渠道不通畅的问题。
(一) 对全面预算管理认识不清
铁路运输企业的垄断性, 使职工的市场意识、竞争意识、危机意识不强, 思想观念深处仍残存着计划经济的影响, 对全面预算管理没有足够的认识, 许多铁路运输站段认为, 全面预算是在财务部门制定的年度收支预算的基础上延伸和发展得来的, 全面预算管理纯属财务行为, 应该由站段财务部门全面负责制定和控制, 运输生产、客货营销等部门只是配合完成, 甚至认为预算与己无关, 在全面预算管理过程中消极应付, 造就财务预算和业务预算“两张皮”滋生的温床。
(二) 财务预算编制缺乏科学性
铁路运输站段按照“基数+调整”的预算编制方法, 以上年参数为基数编制财务预算。财务预算编制人员根据集团公司统一下发的预算总数, 将重要科目按照指定金额下达, 剩下的科目按照预定比例, 在上年预算的基础上压缩得来。财务预算编制人员与业务人员缺乏沟通, 财务预算编制缺乏分析当年信息, 使财务预算与生产实际情况失去内在联系, 造成预算同生产脱节, 财务预算成了摆设, 出现财务预算和业务预算、财务预算和会计核算“两张皮”现象, 削弱了全面预算管理的有效实施。
(三) 缺乏有效的业绩考评机制
在全面预算管理考核方面, 铁路运输站段存在考核机制不完善, 考核不力的现象, 具体表现在考核部门职责不明确, 考核内容不具体, 考核工作未能形成制度化, 考核标准缺乏规范化等方面, 致使预算考核不到位, 财务预算与业务预算“两张皮”相安无事, 各行其路。
(四) 缺乏有效的组织保障体系
铁路运输站段虽然建有预算管理组织体系, 但预算管理委员会及其办公室不能很好地发挥其职能, 没有一个完整的预算管理制度。有些站段的预算委员会形同虚设, 仅由单位负责人挂帅, 财务部门为主, 全面预算管理往往变成财务部门的职责。使得全面预算这项系统管理工程, 没有一个有效的组织保障体系加以规范, 在全面预算管理过程中, 财务预算与业务预算“两张皮”所出现的矛盾和冲突, 没有一个权威机构或人员来进行协调和仲裁, 影响预算管理机制的有效运行。
(五) 运行机制缺乏严肃性
铁路运输站段的部分领导及职工没有认识到预算管理的严肃性。对于站段既定的财务预算方案, 领导缺乏将预算落实到位的责任感, 带头突破预算控制指标, 带着个人感情色彩去处理突破预算的问题, 片面地强调业务部门, 强调客观因素的影响, 随意开口子、批条子, 财务预算频繁变动, 使财务预算与业务预算“两张皮”有可乘之机, 不能适应科学有效的全面预算管理和监督机制的需要, 致使预算刚性不足、约束力不强, 预算管理过程中的经济责任名存实亡。
二、解决财务预算与业务预算“两张皮”的思考
针对铁路运输企业在执行全面预算管理中存在的财务预算与业务预算“两张皮”现象, 按照全面预算管理的基本内涵和基本要求, 我着重从以下几方面对全面预算管理作进一步的完善。
(一) 设立专门的全面预算管理机构
铁路运输站段设立全面预算管理委员会, 预算委员会是实施全面预算管理的最高管理机构, 负责全面预算管理的领导工作。委员会主任由段长、党委书记担任, 段其他班子成员、总会计师任副主任, 财务科长、经营科长、人劳科长、线路技术科长、材料科长、安调科长为成员。其主要职责是按照集团公司下达的预算目标, 研究拟定站段年度经营目标和计划;审议预算方案和预算调整方案;协调解决预算编制和执行中的重大问题;根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。在预算管理委员会下设全面预算管理办公室, 由财务科负责日常的管理与组织工作。组织站段财务预算的编制、审核、汇总及报送工作;组织下达预算, 监督预算执行情况;制定预算调整方案;分析和考核各部门预算完成情况。
铁路运输站段设立了专门的全面预算管理机构, 为全面预算管理提供坚实的组织保障, 当财务预算与业务预算出现“两张皮”时, 能够及时进行协调和仲裁, 及时修订财务预算, 减少财务预算管理出现的漏洞。
(二) 加强基础管理工作
尽管大多数铁路运输站段都开展全面预算管理工作, 但不同程度的基础管理工作对全面预算管理工作的推进作用和最终的收获是完全迥异的。站段编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算, 而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范, 业务流程也必须科学。因此, 铁路运输站段要根据各自的业务特点和管理要求, 从生产等各个环节加强各项基础管理工作, 实现基础信息共享, 为财务预算和业务预算“两张皮”的融合构建平台。
(三) 采用科学的预算编制原则和方法
编制预算要坚持保障重点、兼顾一般的原则, 要将有限的资金配置到最需要的项目上, 要注意“好钢用在刀刃上”, 保证重点项目资金的高效配置和使用, 避免资金浪费。同时, 安排预算时还要兼顾一般, 从全局的角度出发分配资金, 不能厚此薄彼, 苦乐不均。
预算编制采用“二上二下”的方法, 从基层开始, 自下而上逐级结合, 自上而下逐级分解。预算的制定应当是各参与方之间重复博弈的过程, 在这个过程中, 信息流动是多向的, 也是反复的, 直至达到最后的一致。编制预算要公开预算方案, 公开调整预算的原因, 充分发挥铁路职工的外部监督作用。将财务预算与业务预算“两张皮”现象扼杀在民主的摇篮里。
(四) 编制科学合理的财务预算
在预算的编制过程中要积极宣传, 尽量吸收业务部门参加。财务部门与业务部门要充分沟通, 了解变化情况, 确保预算编制质量。财务部门系统分析重大影响因素, 特别是分析和把握影响运输生产安全的主要变动因素;业务部门要收集、核实相关业务工作量、资产实物数量、价值、状况和人员数量、结构等, 同时要对近年来的变化情况、影响因素进行比较和趋势分析。预算编制人员要尽可能多地直接参与具体的经营管理工作, 熟悉生产过程、定额, 了解编制业务预算的流程, 掌握业务预算编制的准确度, 提高财务预算编制的科学性, 使编制的财务预算切合实际, 具有可操作性, 得到业务部门等预算执行者的支持, 提高他们完成预算指标的主动性, 抽空了财务预算与业务预算“两张皮”现象的人脉构成因素, 保证全面预算管理达到预期效果。
(五) 完善全面预算管理制度
铁路运输站段必须制定具有权威性的全面预算管理制度, 以制度促建设, 规范全面预算管理, 杜绝领导干部开口子、批条子等凌驾于管理制度之上的行为, 严肃预算管理的执行, 使财务预算与业务预算“两张皮”现象无生存空间, 保证全面预算管理机制的有效运行。
(六) 建立完整的考核体系
铁路运输站段要将预算执行与考核挂钩, 确立“考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念, 建立完整的预算考核体系, 明确考核部门职责, 规范考核标准, 规定考核内容, 将考核工作制度化、常规化, 提高考核工作的影响力, 增强考核工作的权威性, 无正当理由, 超预算考核, 节约奖励, 体现公平公正的原则, 提高铁路职工对预算考核的热情, 使其有章可依, 有章必依, 彻底解决铁路运输站段财务预算与业务预算“两张皮”问题。
参考文献
[1]潘爱香等.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社, 2001
[2]韩冬梅.铁路运输企业实施全面预算管理研究[D].中南大学, 2005年
财务业务与财务风险 篇9
1 现状和问题
1.1 业务财务数据不一致
目前大多数社会保险管理信息系统采用业务财务剥离的方式, 业务经办系统由开发单位根据地方业务需求定制开发, 财务系统则一般是选购成熟的财务软件, 两者之间的数据交换采用人工录入模式, 因此业务和财务数据很难保持一致。
1.2 业务财务数据无法联动
由于两个分离的系统无法做到业务财务数据的衔接、联动, 当业务经办需要财务联动数据时要在业务系统里开发相关财务查询程序, 数据来源由财务系统定期导入系统, 数据延迟是不可避免的, 且需要的数据种类较多本地化开发工作量较大。
1.3 统计分析困难
各经办机构财务应用软件种类多、平台不一致, 接口处理不统一, 不同的财务数据间互相孤立, 数据收集困难, 无法实现上下级数据交流, 无法进行数据汇总, 统计分析困难。
1.4 财务对账复杂
经办机构财务部门跟财政部门, 银行部门, 地税部门, 审计部门进行数据交流、对账时, 由于目前业务财务“两张皮”的状况使得对账工作变得复杂甚至无法实现。
2 解决方案
2.1 业务系统中建设财务收付确认功能
财务部门将委托银行托收、扣款、两定结算或待遇发放的数据进行复核确认, 可根据银行回单在业务管理系统中进行实收实付的确认。
2.2 接口方案
业务系统在完成实收实付确认后, 产生财务核算所需的业务原始数据, 并将实收实付数据存入中间表, 财务接口系统可接收此中间表的业务数据, 转换为财务凭证数据并向财务系统传递, 财务人员在财务系统中审核财务生产接口产生的凭证数据, 使得凭证生效, 完成记账过程, 并向中间表返回凭证编号等信息供其他业务使用。
2.3 基础数据统一
统一基础资料设置:基数数据设计符合社会保险业务和基金财务有关规范和要求;指标体系设计符合《劳动和社会保险管理信息系统结构通则》、《社会保险管理信息系统指标体系—业务部分》;统一单位和账套, 统一科目体系。
统一数据规范:基础数据分类管理分级控制, 基础数据管理组件按照平台、主管单位、基层单位和账套四个层次对公共基础数据进行管理。
2.4 整体架构图 (如图1)
3 功能设计和实现
3.1 功能设计
根据业务需求分析, 财务生产接口系统功能设计为4大模块, 如图2所示。
3.1.1 账套信息设置
该模块主要实现以下功能:建立生产接口软件与财务管理系统的连接, 配置需要连接的财务账套。
3.1.2 转换方案管理
该模块主要实现以下功能:设置业务数据转化成财务凭证的转换方案。即根据业务类型, 定制接口中间表数据与要生成财务凭证数据的转换对应关系。通过指标对照关系, 配置数据库字段之间的转换规则和条件, 包括业务类型和凭证模板。
3.1.3 生成凭证
该模块主要实现以下功能:调取中间表中符合条件的业务数据, 将原始业务数据转换成财务生产接口中的临时财务凭证。记录业务数据转换为财务数据的全部过程及相关信息。
3.1.4 凭证管理
该模块主要实现以下功能:调取转换后的财务凭证信息, 对已经转换生成的凭证进行回退到业务数据、作废、传递到账务管理系统等操作, 向财务系统中生成真是的财务凭证数据。
3.1.5 工作组管理管理
该模块主要实现以下功能:配置操作人员的工作组, 配置工作组权限。
3.1.6 操作员管理
该模块主要实现以下功能:新增、修改操作人员信息, 设置密码等。
3.2 详细设计
3.2.1 基础数据统一
财务生产接口系统将业务接口中间表数据与要生成财务凭证的数据进行转换, 转换为财务管理系统中统一的单位和账套, 统一的科目体系。
3.2.2 业务财务一体化
业务系统将实收实付数据存入接口中间表, 财务接口软件将接口表中业务数据通过方案配置转换为财务数据, 财务系统审核凭证数据、记账后回写接口表 (供查询、内控使用) 。生产接口原理如图3所示:
3.2.3 精细化核算
账务处理系统可实现审批权限控制, 凭证预算控制, 大额基金控制、财务科目、凭证辅助核算, 支持凭证交叉核算。丰富的账表查询可实时了解单位明细账, 单位类别明细账, 人员明细账, 缴费类型明细账等账务相关信息, 实现财务精细化核算。
3.2.4 预算决算一体化
基金报表系统可根据财务管理系统中的基础数据经过提取汇总生成劳动保障部门标准的报表数据, 即时了解基金预算指标余额, 预算指标明细账, 此外, 考虑经办人员操作工作量, 基金报表系统内嵌上报统计财政决算报表功能, 实现基金预算决算一体化。
3.2.5 基金综合信息查询
综合信息查询可满足不同层次统计要求, 日常账表查询可满足核算层次要求;跨单位查询、统计、分析、预警可满足管理层次要求;跨系统、跨数据库整合信息可满足决策层次要求。
3.2.6 票据管理
票据管理系统可实现票据实物管理及单张全生命周期跟踪, 主要功能有票据入库、作废、报销、领用、核销、收回等。
4 结语
财务业务与财务风险 篇10
工业4.0是由德国政府提出的一个高科技战略计划,旨在提升制造业的智能化水平,其技术基础是网络实体系统及物联网。2015年5月国务院印发《中国制造2025》,被誉为中国版工业4.0规划,从产业、产品、管理、制造服务化、核心软硬件等领域做了长期的战略规划。随着工业4.0的不断推进,信息化与工业化高层次的深度融合,对于企业的经营管理提出了更高的要求,以往粗放式管理模式将受到挑战,未来需要更多通过管理效率的提升推动利润的增长,实现企业可持续发展。
业务与财务融合是指经验与财务管理相融合,新的管理模式对企业的管理者提出了更高的要求。在现代企业经营管理大变革下,财务人员所扮演的角色将从传统的“记账员”“监督员”向“业务伙伴”转变,深入业务前端。财务管理与业务工作相融合,不仅要参与经营活动的分析,更要参与经营活动的决策,从而有效地应对激烈的市场竞争。
基于工业4.0的业务与财务融合,对目标任务要做到平衡兼顾,通过搭建业财融合的信息平台,标准化的数据接口,建立完善的信息传导机制,实现业务财务信息顺畅流转及全面共享,有效防范和控制风险,引导业务合规高效运行,提高企业的经营效率和效益。
二、业务与财务融合工作推进中存在的问题
(一)业务与财务数据不同步
业务部门是企业事务的“操盘手”,具体业务的开展、跟进、收尾工作都是由他们来进行,掌握着第一线的详细数据。财务部门主要负责企业资金的核算和监督,基本上不参与具体业务活动。财务部门对于企业经营项目的财务状况、经营成果及分析评价,主要依靠静态、平面、事后的财务或业务报表数据的支持,难以有效地获取第一手关联信息为参考,更无法便捷快速地探究数字背后的“故事”(李闻一,2015)。业务与财务数据不同步,导致监督管理上的脱节,而且只重结果分析、缺乏过程分析,风险防范、合规运行更无从谈起。因此,对经营管理中的管理决策信息要进行有效的整合,从而实现实时、同步的业务、财务数据采集、整合、挖掘。
(二)业务与财务工作目标不一致
业务部门与财务部门的工作目标存在着天然的鸿沟。业务部门注重的是业务量指标的完成度,为了完成既定目标甚至会不计成本,例如汽车4S店在淡季的时候推出打折销售政策,降价幅度较大,主要以量为主,确保年度销售目标的实现。财务部门在企业财务政策下进行资金核算和监督,注重的是企业经营管理的效益与效率,且大多数公司以股东财富最大化为目标。
业务重“开源增量”,财务重“降本增效”,使得两者对于风险的认知也不尽相同。业务部门为了指标达成,往往会虚张声势,适当夸大,甘冒风险去进行操作。财务部门作为风险防范部门,注重降低风险,力争将风险控制在可控范围内。工作目标的不一致,导致业务与财务之间难以实现完美的平衡。
(三)业务部门参与积极性不高
目前业务与财务融合项目主要由财务部门牵头发起,业务部门是被动接受部门。由于财务部门的介入,企业价值管理引入全面评估,风险管控加强,业务人员在进行业务操作时往往会束手束脚,因此业务部门参与积极性不高,甚至会产生抵触情绪。另一方面,业财融合会额外增加业务部门的工作量,以往的管理模式和方法需要进行革新,但对其具体业务的工作开展和推进作用成效不显著,且最终的成果集中体现在企业财务管理价值提升方面,与业务部门关系不大,这也导致了业务部门参与积极性受挫。
(四)财务人员融合度有待提高
目前企业财务人员大多仅熟悉自身的财务知识,知识结构相对单一。财务部门日常工作多集中在企业资金核算与监督,工作强度大,对具体业务的参与度低,对一线业务缺乏深入了解。目前面对企业业务部门提交的原始凭证,许多会计人员仍停留在事后的核算和监督,没有真正走向台前参与到事前的决策和事中的运营中。由于缺乏对业务知识的了解,业财融合的深度和广度也会受到影响。例如,企业在进行营销方案决策时,如果财务人员对营销业务缺乏了解,很难从总体上进行效益计算、分析,价值经营管理也就无从谈起。
(五)业务与财务数据难以兼容
随着大数据管理的快速发展,企业财务管理的边界在不断拓展,与外部的融合趋势日益加强。但目前业务部门与财务部门都是以各自工作开展来选择和设计应用系统,没有形成统一的运行机制,导致相关数据难以兼容,信息孤岛现象严重。业务系统产生的数据不能实时反映财务运行情况,财务数据也不能实时地跟踪业务的运行管理,两者存在相互脱离的现象,难以形成事前预算、事中控制、事后分析的财务管理系统。
三、对业务与财务融合工作的建议
(一)业务与财务系统融合
在业务与财务系统融合过程中,对现有的系统应尽快做好梳理和优化,数据端口有效衔接,打破原先各自为政的局面。建立实时共享的数据平台,业务运行过程实时上传财务数据,财务数据实时追溯跟踪到业务数据,实现业务财务数据的同步同源、顺畅流转及全面共享。搭建业务与财务融合的高速通道,建立高效信息传导机制,企业决策通过数据挖掘掌握大量的有用信息,使企业对未来的发展预测更加准确,有效地控制风险,从而为企业业务与财务融合提供更好的系统支撑。
(二)目标设立应平衡兼顾,注重综合效益
目前企业的业务和财务目标设定、考核都是以各自部门为主,根据本部门的情况,制定规划目标,考核标准相对单一,难免会出现相互对立的现象。但业务指标的考核衡量不能唯业绩论英雄,反之财务指标的考核衡量不能简单机械去套指标数据,两者的目标设立应平衡兼顾,相互渗透融合,应以综合效益作为考核的最终目标。例如,商品销售的考核,打折销售可以在短期内达到较高的业绩水平,但是企业的盈利将受到影响,为了避免为销售而销售,可以加入对盈利指标的考量,实现质与量的平衡兼顾。
(三)业务与财务人员大融合
现代企业需要复合性的人才,财务人员不仅要精通财务知识,更应该积极走出去,到业务单位锻炼学习,参与日常的业务活动,对项目运行提供财务分析。业务人员到财务部门进行长期的岗位交流,对项目可行性进行技术性审核,补齐财务人员在技术领域的短板,同时熟悉财务运行流程、风险管控。通过业务与财务部门的“走出去”“引进来”,打破以往的部门壁垒,双方相互学习,使业务部门感受到财务部门的原则性和谨慎性,使财务部门体验到业务部门工作开展的难度和深度,建立双方之间共同沟通的语言,加强彼此之间的认同感,形成业财融合团队,推动业财融合向更深更广发展。
(四)全业务流程业财联动的流程融合
全业务流程的业财联动,要求将财务的触角深入到公司经营的各个方面,在预算、收入、成本管控、风险防范、资产管理等方面重塑财务流程,保证业务信息和财务信息的及时转化、同步管理。在全业务流程中,预算是一切活动的出发点,预算管理是事前管理的重要环节,业财融合下企业应建立基于价值管理的全面预算管理体系;收入是企业价值实现的源泉,业财融合团队应通过查摆业务中的财务问题,持续优化业务管理能力与系统支撑能力,防范收入流失。成本管控是企业保持持久竞争力的法宝,在业财人员融合的过程中,应对业务成本进行分解细化,精确查找成本松弛点,加强企业的成本管理。风险防范要求企业财务人员与业务部门积极配合,以价值异常变动为着眼点,将发现的风险问题及时传递给业务部门进行整改,有效推动风险问题的解决。资产是企业进行经营活动的重要基础,资产管理的有效性是企业提升价值的重要环节,业财融合团队应深入价值链的各个环节,了解企业资产的使用状况,提高资产的使用效率。
(五)建立业务与财务融合制度保障机制
目前许多企业虽然进行了业财融合的尝试,但是缺乏制度保障,业务部门对财务部门的参与不理解,甚至有抵触情绪,业财融合缺乏流程制度基础。业务与财务融合是一项系统工程,具有长期性,因此必须从制度上来保障和确立业财融合模式的推行。例如,为财务人员参与项目立项、方案评审、投资决策提供制度保障。在项目立项阶段,必须由财务人员对项目的预期效益进行评估,签署效益评估意见,只有通过效益评估的项目才能向企业高层提请决策审议。另一方面,业财融合团队应接受业务和财务部门的双向领导和考核,这种机制有助于激励业务财务人员真正从业务的角度来深入思考,提供符合业务单位的财务支持。
四、结语
工业4.0的过程,就是自动化和信息化不断融合的过程。业财融合顺应了信息化的潮流,通过搭建业财融合的信息桥梁,建立有效的信息传导机制,最终实现系统融合、目标融合、人员融合、流程融合,及时准确地识别风险,从而提升经营管理水平。
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财务业务与财务风险 篇11
（一）表外业务定义巴塞尔委员会将商业银行表外业务定义为指商业银行从事的，按通行的会计准则不列入资产负债表内，不影响其资产负债总额，但能影响银行当期损益，改变银行资产报酬率的经营活动。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易三种类型的业务。 根据商业银行在从事这些具体业务时承担的风险责任的不同，巴塞尔委员会将表外业务分成两大类：狭义的表外业务和广义的表外业务。狭义的表外业务包括或有债权/债务类表外业务，它们在一定条件下可转化为表内资产或负债业务，这类业务主要包括贷款承诺、担保和金融衍生工具类表外业务。另一类是金融服务类表外业务，即银行提供金融服务收取手续费，满足客户多方面的需求。这类业务主要包括信托与咨询服务、支付与结算、代理服务、与贷款有关的服务以及进出口服务等。
（二）表外业务特点一是为客户服务的主要是非资金资源。商业银行从事的许多表外业务，主要是通过运用自身的信誉、机构、设备及人员，利用其非资金资源优势为客户提供服务，并收取一定的费用如保函、信用证等，它满足的是顾客的非资金需求，如结算、规避风险等。
二是表外业务形式多样，操作灵活。与表内业务相比，表外业务在形式上更加多样，充分体现了银行在业务操作上的灵活性。银行不仅可以提供没有风险的金融中介服务，还能够涉足具有较高风险的金融衍生工具市场；不仅直接参与金融市场的操作，还能以中间人身份出现；不仅可以作为无形市场，还可能成为有形市场。
三是表外业务会计处理透明度差，监管程序复杂。国际上对表外业务的记录方式差异比较大，部分表外业务以脚注的形式体现在资产负债表上，而大部分表外业务是不能够在财务报表上体现出来的，这样就造成了监管当局、股东、债权人等外部人员难以了解银行业务的真实状况，使银行的经营透明度降低，这就隐含着很大的风险。目前全球一体化、经济一体化、金融一体化的程度越来越深，任何风险都有可能造成一个国家甚至全球范围内的金融大波动。因此，表外业务的不断发展也在一定程度上要求提高国际银行业的会计处理和监管力度。
四是部分表外业务金融杠杆高，盈亏风险大。该种状况主要体现在股票、期货等投机交易类业务上，此类业务占用资金少、成本低，属于“以小博大”、高收益、高风险的杠杆性金融业务，受交易者预测和市场波动的双重影响。当两者一致时，可能产生巨大的收益，反之也可能会造成重大的亏损。
二、表外业务财务风险分析
（一）部分产品资本回报率降低资本运动是财务管理的核心内容，企业通过对资本运动的管理来达到其价值最大化。长期以来国内银行资本观念相对淡薄，存在资本浪费现象，一些业务资本消耗所带来的收益远远低于资本回报率的底线要求。
（二）片面追求利润最大化利润最大化一直是西方金融机构的经营管理目标。利润最大化确定的以短期利润为主的激励机制和以高杠杆率牟取暴利的经营模式为这次金融危机埋下了祸根，再加上在金融机构内部也还存在着只追求业务量和高利润而不顾风险的现象，这些都直接或间接导致了这次金融危机。
（三）市场风险放大市场风险是指市场价格的变动，银行的表内和表外头寸会面临损失的风险。我国银行现阶段主要从事结售汇和存贷款业务，在人民汇率较稳定时风险较小，但随着经济形势变化和汇率政策的放开，汇率的浮动将逐步扩大，商业银行与保值、套利、投机者进行衍生交易的可能性日趋增大。虽然开展金融期货、期权、互换等业务在中国尚不具备条件，但部分银行开展了远期外汇业务，有利于银行增加表外业务收入，转移风险，还可以节约对资本金的需求。国外经验表明，银行需要有一定的预测能力和操作技巧才可以在对冲交易中获益。我国的外贸和投资量巨大，银行在浮动利率环境下介入外汇交易迫切需要培养市场风险意识。
三、表外业务财务风险控制对策
（一）强化资本有效性管理要增强资本意识，从过去平衡风险和收益，向平衡风险、收益和资本转变，要有资本消耗的概念；要着力提升资本配置和组合风险管理的能力，要从被动的、事后的管理向主动的、事前的管理转变，通过资本优化配置、资产合理摆布，降低资本消耗，提高资本回报水平，这其中要特别重视组合效应对降低资本消耗的贡献。要建立完善的资本管理体系，确保在危机情况下资本充足率能够保持充足合理水平。
（二）加强信息披露的及时性和充分性美国次级债危机的教训之一就是信息披露一定要充分、及时。在信息不对称的市场当中，投资银行，商业银行和社会公众由于这些金融衍生产品的设计过于复杂而且不透明，在不了解这些金融创新品的原理和相关的风险信息时，仅以评级机构的不负责任的某些评论来购买这些次级债券，从而成为大量的风险积累的最终牺牲品。在次贷危机发生之后，我国也在发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号——商业银行信息披露特别规定》中采取了一定应对措施，明确要求对商业银行所持有的金融债券的类别和金额，委托理财、资产证券化、各项代理、托管等业务的开展和损益情况进行披露。
（三）保持合理的财务杠杆率虽然不同商业银行的情况不一样，但是就行业整体而言，商业银行不能过高估计自己的经营管理能力，而超出行业整体参照标准。危机后，无论是高杠杆率的知名投行还是大型商业银行都不得不实施去杠杆化经营调整。国际主流商业银行的传统银行业务将重获重视，高杠杆率的业务经营将更加审慎。事实证明，表外业务的创新必须依附于银行的资产负债业务和金融服务基础，过度进行资产、信用和风险的重新组合，会导致信息更加不对称并加大风险度量和风险控制的难度，增加投资者和市场的风险，也增加了金融系统的风险。
（四）通过技术手段严格控制市场风险我国上市银行对于表外业务只是进行描述性的阐述，并没有将其可能遇到的风险进行准确计量，并予以报告。因此，针对表外业务特别是担保类进行特定的风险计量，预测潜在风险，及其对未来的收益可能产生的影响，进行充分的揭示，对于银行业表外业务风险的控制和监管具有重要意义。
从国际商业银行的市场风险管理实践来看，目前主要使用的市场风险计量方法包括：一是利率缺口（外汇敞口）分析法。衡量利率（或汇率）变动对银行当期收益的影响。二是久期分析法。衡量银行经济价值对利率波动敏感性，即利率水平发生一个小幅度波动，某一资产、负债及表外衍生工具以及银行整体经济价值将产生的百分比变动。三是风险价值（VAR）方法。运用统计分析方法测度在一定的持有期内和给定的置信水平下，利率等市场风险因子发生变化时可能对资产组合目标变量（收益或经济价值）造成的最大价值损失。VAR的基本计算方法可分为参数法（方差―协方差法）和非参数法（包括历史模拟法和蒙特卡洛法）。
从市场风险因子变动的效应来分类，这些方法可以分为收益分析法和经济价值分析法：收益分析法着重分析市场风险因子变化对银行当期收益的影响；而经济价值分析法则注重于市场风险因子变化对银行净现金流现值的影响。
这些不同层次的分析方法各有利弊，相互补充。目前，国际商业银行普遍采用的实践做法是：依托强大的市场风险管理信息系统，运用利率缺口（外汇敞口）分析法计量利率（汇率）变动对银行账户当期收益的影响；运用久期分析法在整个资产负债表及表外衍生工具范围内全面计量利率变动对银行经济价值的影响；对交易账户表内及表外衍生工具头寸则运用VAR分析方法进行市场风险计量，从发展趋势看，将在整个资产负债表内、表外业务中采用统一的VAR模型计量市场风险。
（五）转变单纯追逐利润最大化的经营目标今后商业银行将需要重新评价对利润的追逐，重新认识商业银行安全性、流动性和效益性的统一，实现四大战略性转变：一是经营管理战略由突出利润转变为利润和风险对立统一转变，要更加注重长期生存和发展能力。把风险与收益统一考虑，同时设置一些中间性指标，如资本量目标、风险指标、安全性度量、流动性考虑等。二是增加资本的战略更加全方位，要更注重整体资本实力和经营效益的提高。三是要更加关注商业银行的安全性，商业银行要始终将安全性放在第一位，并实现银行业务发展向银行的业务综合化、多功能化与专业化业务体系并存转变。四是银行的战略向更加注重银行综合经济实力的提高与银行发展中的对立统一转变，提高银行的综合实力与对外信誉，增大无形资产，实现银行的理性经营。
随着国际化的趋势越来越明显，我国已经不能做到在金融危机面前独善其身，所以要提高对国际风险的敏感性和前瞻性以及应对风险的能力。时刻保持对国际局势的变化的警觉。在能力范围内去分析国际上发生的各项事件对商业银行的可能产生的影响，做好应对措施，不打无准备之仗。
参考文献：
财务业务与财务风险 篇12
经济全球化进程不断加快, 十八届三中全会提出的“五位一体”全面深化改革的大背景下, 如何解决企业集团面临的财务业务管理模式的问题也是至关重要。世界经济格局发生了深刻地变化, 发展中国家逐步成为了拉动宏观经济增长的重要力量, 东升西降的整体形势很明显。新型的国际合作和竞争当中, 劳动密集型产业特别是低端的生产制造环节加速向欠发达国家和地区转移, 同时发达国家提出的“再工业化”使得中高端制造业回流进入发达国家。作为我国市场经济主体的企业集团, 虽然拥有经营业务多元化的规模效益这样的得天独厚的竞争优势, 但是传统的金字塔管理集权模式已经难以适应社会的快速发展。信息沟通不畅的问题在如今的信息时代弊端被无限放大, 企业的反应迟缓、决策能力较弱, 而且管理成本居高不下。
在现在的形势下, 我国企业集团主要面临以下几个问题:其一就是如何有效的加强管理, 降低企业费用, 从而提高企业收益是一个重要的问题;其二就是如何通过信息化手段, 解决财务业务相分离造成的信息沟通不畅的问题;其三就是如何确保财务管理可以动态的监督企业集团内部和外部的财务情况, 优化企业集团资源配置, 提高企业决策效率。
二、财务业务一体化模式概述
财务业务一体化的管理模式, 简单来说就是通过互联网为基础构建一个财务和业务得以快速沟通和信息交流的平台, 是一种具体的财务管理内部控制的制度设计。财务业务一体化模式有效地将企业的财务管理以及业务管理有机结合在一起, 构建一个经营预算、资金结算以及财务核算这样一个系统性的“三算合一”的平台, 可以有利于进行事前事中以及事后的系统化控制。当然, 财务业务一体化模式也不仅仅只是局限在财务数据和业务数据的系统性当中, 需要更加重视财务管理以及业务管理工作的协调, 最终可以实现财务管理以及业务管理当中包括预算、结算和核算几个环节的有机融合。打造一个良性互动、整体融合以及重点突破, 发挥财务一体化的作用。
三、财务业务一体化管理模式实践
(一) 确保内部审计在财务业务一体化模式中的作用
1.内部审计的独立性和权威性
企业集团的审计是其主要特征, 企业集团内部审计可以确保集团内部各个单位审计工作有一个统一的规范管理, 有权威性的保障。对于一般企业集团而言, 审计部门则受到高层领导直接领导, 企业集团内部审计也是由部分外委或者全部外委审计。最好的方式就是内部审计和外部审计互相结合起来, 可以有效地降低企业集团财务问题或者资金风险出现, 确保企业集团的审计工作规范透明以及客观, 真正可以显示出审计工作的权威性。
2.监督性和制约性地位
为了企业各方的利益, 应避免盲目与违法, 需有一定的自我约束, 而这种自我约束就需要内部审计制度的监督与制约。企业集团需要不断的规范自身的内部审计工作, 真正的落实企业集团财务业务一体化的模式。企业集团需要通过内部和外部的审计单位查出经济活动当中的违法乱纪的活动, 规避企业集团财务风险, 促进企业集团整体的良好发展。
3.审计需要制度化体系保障
我国当前整体的宏观环境来看, 大部分的企业集团的内部审计工作已逐步完善制度化体系, 开展工作已经是有法可依、有依据可以落实具体的审计工作。企业集团需要根据国务院审计署的相关法律制度的规定, 确保企业资金的安全, 如果企业集团在内部审计过程中遇到了问题就可以以此作为行为依据。只有这样子, 才可以确保我国企业集团财务管理更加规范化。
(二) 构建“三算合一”信息平台, 完善财务业务一体化模式
为了充分发挥企业集团当中财务管理信息系统的作用, 需要构建资金预算、费用结算以及会计核算“三算一体”的信息平台, 如何优化业务流程设置以及企业资源配置。完善财务业务一体化模式, 确保完善企业集团内部控制, 提升企业集团业务管理水平, 真正落实企业信息沟通平台的构建和完善。
第一, 从预算管理这一源头入手, 构建科学的预算管理模块, 从而确保预算管理的落实。首先构建一个总账系统的平台, 然后分部门分模块的设置不同的预算管理账户系统。一是设置预算的具体账目, 主要包含预算的分类、预算的周期设置以及预算审批对口部门的设置等等。二是需要进行具体的预算编制, 主要是根据具体的项目设计具体的预算, 同时还要按照不同的部门设置不同的审批环节和具体的负责人, 尽量将责任落实到具体的责任人。其三就是预算的修改和调整, 可以根据实际的情况进行预算的修改和调整, 确保系统当中有明确的记录。其四就是预算执行过程, 这一个过程贯穿整个会计年度, 确保有实时查询预算的数据库, 确保预算管理系统事事有人管。最后一个模块就是预算管理系统当中提出各个会计周期里面的预算分析报表, 具体地开展预算的分析以及控制和考核的工作。
第二就是要依托于信息化的系统平台, 结合预算管理的特点规范资金管理。构建财务管理信息系统, 可以建立企业集团的资金结算中心, 并且为每一个具体的子公司或者单位设计不同的资金结算终端, 使得每一个单位可以有独立的收入系统和支出系统。资金结算中心可以利用企业集团的合作银行实行收支两条线, 同时利用信息系统开展内部的管理控制系统, 进一步降低企业集团的资金成本。
第三, 科学的财务管理, 规范化的会计核算方法。会计核算是一个体系化的工作, 包括总账模块、报表的管理、固定资产分析和管理以及应收账款和应付账款的管理。规范化的会计核算主要是通过总账将预算管理具体模块落实到执行, 并且通过资金结算系统可以生成相关的凭证, 最后形成一个完善的记账模式。这样全系统都可以随时随地查询每一个环节的财务信息以及业务信息。
通过上述的措施, 企业集团可以将经营预算以及财务核算、资金核算三者结合起来, 真正的将企业集团的财务管理事后控制转变为事前事中以及事后的系统化控制体系, 提高资金使用的效率, 实现费用实时控制。
(三) 创新企业集团资产管理的模式, 不断提高企业集团监管水平
结合当前我国企业管理水平, 如何强化企业集团资产管理的模式的创新, 就需要不断的探寻新的思路以及新的举措, 建立完善的财务业务一体化的模式。该模式主要就是通过构建完善的资产管理的信息平台, 逐步的完善实物资产管理卡片, 并且通过条码打印的方式形成实体标识, 实行“一卡一物”规范化管理, 进一步完善信息管理模块, 从而实现企业集团预算、结算以及核算体系, 确保财务业务一体化体系可以完善。
(四) 实现闭环管理, 规避企业集团财务风险
财务业务一体化模式构建可以有效的规避企业集团财务风险。在前期预算管理当中需要建立健全完善的内部控制系统, 启动合同管理的模块, 结合具体的内容设计合同执行的财务核算流程, 这样一来可以从合同的签订、执行以及款项收付到财务核算, 实施覆盖合同的全过程的动态系统信息化管理, 这样可以有效地降低管理成本, 规范企业经营风险, 实施覆盖财务管理流程。
综上所述, 我们企业集团财务业务一体化构建模式搭建过程中, 企业集团需要合理有效的构建内部管理控制系统作为保障, 构建资金预算到资金结算以及财务核算三合一的体系, 充分发挥财务管理和业务管理协同作用, 提高企业集团的核心竞争力, 最终有效的提升企业集团的经济效益。
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