高校财务的内部控制

高校财务的内部控制（共12篇）

高校财务的内部控制 篇1

摘要：高校财务的核心是人及其作业环境, 他们是推动高校财务持续发展的推动力。文章首先就此二者目前可能存在的问题进行了粗略的阐述, 特别强调作业环境在财务内部控制中的若干问题。在此基础上进而有针对性地提出了高校财务的内部控制策略, 以期在保全高校资产上具有可操作性, 推进内控制度建设。

关键词：高校财务,内部控制,策略

《独立审计具体准则第9号──内部控制与审计风险》中对内部控制的概念定义为“……所称内部控制, 是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”然而, 我国高校财务现有的内部控制政策与程序还不够健全。

一、高校财务内部控制目前可能存在的问题

(一) 人员综合素质有待加强

1. 会计人员计算机技能不足

电算化会计内部控制应用不仅需要完备的软硬件系统, 而且需要一批具有新计算机技能的人, 以便完成人机交互工作, 发挥电算化会计数据系统内部控制功能。这无疑给财务工作人员的素质提出了较高的要求, 而很多高校在实行会计电算化时只是对人员进行了简单软件操作培训。较低的人员素质, 使会计软件的许多功能得不到充分利用, 更谈不上根据实际工作情况进行二次应用, 一旦输入操作不当, 将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误, 造成输出信息的失真。

2. 总会计师的地位未被重视

高校校 (院) 长负责制的财务工作体制基本建立, 但总会计师的地位与作用未被重视。从目前的情况看, 大部分高校已经建立了校 (院) 长负责制的财务工作体制, 增强了对学校财务工作的宏观管理和协调能力。但是, 大部分高校还未建立总会计师制度, 未设置总会计师。

(二) 内部控制作业环境布置得不够完善

控制环境是内部控制组成要素的基础, 是所有控制方式以及方法存在和运行的环境。高校在这基础上布置的不够到位。

1. 会计软件在内部控制功能上不完善

会计电算化在高校的应用使高校的会计运行环境发生了根本性的变化, 给高校的内部控制带来了许多新问题, 对高校原内部控制体系产生了巨大冲击。

(1) 软件缺少相应安全控制功能

(1) 作为财务软件的加密, 目前主要是对软件系统而言, 财务软件公司只考虑自身的经济利益, 防止盗版, 但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存 (如SQL数据库, ACCESS数据库等) 。只要懂得这种数据库操作, 就很方便进入账套数据库系统, 从而进行非法篡改。 (2) 在电算化会计数据系统中, 存贮在磁性介质中的会计数据有被篡改而不留下痕迹的特点。这不仅会误导会计人员的思想认识, 甚至会造成一些不应有的依赖习惯。

(2) 软件已有的部分功能不符合内部控制的要求

(1) 各核算软件缺乏衔接致使内部控制难度大。账务、固定资产、工资、学生收费等软件间数据不能顺利地相互传递, 以实现自动转账、联查等功能, 不能做到“无缝连接”, 因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。由于电算化会计数据系统的一体化系统模式尚未建立, 各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据, 多数子系统仍然建立在直接使用基础数据的基础上。这不仅增加了数据输入的工作量, 而且因为由人工核算、人工输入等人为因素, 增加了出错机率, 也加大了内部控制的难度。

(2) 财务软件在账务处理过程控制不力。第一, 软件提供“取消复核”、“反记账”、“反结账”等功能。这些功能为许多错误的会计数据处理提供了控制缺口, 单位领导、会计人员都可以据此功能“适当调整”某些会计数据。另外, 电算化会计数据存储在磁性介质之上, 修改、篡改会计数据可以不留下任何痕迹, 导致软件的操作者在日常工作中缺乏应有的谨慎, 并可以很容易地作错账, 影响会计信息的真实可靠性。第二, 会计核算软件允许拥有记账凭证稽核权的人员同时拥有授权制单, 即本人有权稽核自己制作的凭证, 会导致内部控制中牵制作用失效, 也会给职能分工上带来了不便。会计制度中规定:本人不能稽核自己所制的凭证。在授权制单权、稽核权时并非是互斥的非此即彼关系, 一个人是允许同时拥有制单权、稽核权的, 只是本人无权稽核自己制作的凭证。

2. 内部管理制度不够完善, 导致控制环境有所欠缺

高校建设在创新、在发展, 但管理上遵循的制度却未及时修订和调整, 特别是一些新兴业务的出现, 未有现成的规章制度, 具体操作产生的盲目性、随意性将带来风险。

(1) 授权与批准制度控制不完善, 致使职责分离执行不力, 操作过程中存在风险

授权批准控制是指高校涉及会计相关工作的各级人员必须在规定的范围、权限内完成有关的经济业务事项。它规定了各级管理人员的职责范围和业务处理权限。实施电算化会计后, 会计人员的职责分工仍与手工模式下相同, 只是增加了系统维护人员岗位等, 没有制定新的岗位责任制度。虽然通过设定密码的方式实现了操作权限控制, 但由于职责分不明确, 从而使越权操作成为可能。

同时, 由于没有制订相应的控制措施和缺少监督, 未经授权的人员都完全有条件绕过授权与批准浏览全部高度集中的数据文件, 复制、伪造、销毁重要的数据等操作, 这对授权与批准的执行产生新的威胁。

(2) 会计档案保管制度不完善, 致使电磁化的数据保存存在风险

手工会计系统中数据的存储介质是纸张, 与凭证账册有关的增、删、改操作都留有痕迹, 可以从各自的笔迹和印章上分清责任;但电算化会计系统中的有形记录却大为减少, 会计数据数据大多依赖计算机方可录入, 存储介质也变为各种磁性介质, 磁性介质可以存储海量数据, 但同时也易损坏, 并且对存放环境有特殊要求, 不制定相应的电算化会计档案保管制度, 就会造成会计数据的自然毁损和人为破坏;而会计数据的读取或查询, 也必须利用计算机在相应的程序中阅读, 若不及时建立计算机病毒的防范管理制度, 一旦程序有误或者系统遇病毒侵害导致崩溃, 则无法及时取得管理所需的数据。

(三) 信息收集传递滞后

就现状而言, 一方面高校的信息公开非常有限。信息收集传递滞后, 审计和评估的报告透明度不高, 公开范围有限, 直接导致领导人规范履行责任的意识薄弱以及会计人员无法跟进事务处理不当之处。另一方面, 部分高校信息渠道不畅通, 对于风险评估的结果及控制措施执行结果信息的沟通不充分, 跟踪反馈不及时, 财务部门在处理相关事务时无法获得足够信息, 有可能让学校资产面临损失的风险。

二、建立行之有效的高校财务内部控制的策略

(一) 加强作业环境建设的策略

内部控制作业环境主要有基础制度的制订与更新机制、会计系统实时控制的设置、信息有效沟通与管理机制以及系统实时控制的布置等。

1. 建立基础制度的制订与更新机制

首先是制订适合本单位的一系列严格完整的财务内部控制制度, 主要有上机操作制度、授权与批准制度、预算编制及执行制度、会计档案保管制度、内部审计制度、信息收集更新制度、风险管理制度等, 让日常工作做到有章可循, 有制度可依, 扫除工作的随意性。其次是制度的更新机制, 制度的订立是在某一时点上针对该时点的风险, 具有一定的时效性, 随着时间的推移, 业务的扩大, 内部控制作业环境的变化 (如新软件的使用等) , 作为内部控制措施基础的制度应与时俱进, 要有其自身的更新机制, 否则内部控制作业环境就有可能滞后。

2. 会计系统实时控制的设置

(1) 会计系统的一般控制, 所谓的一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素 (人、硬件、软件) 及环境实施的控制。

(1) 软件“后门”问题的控制策略。根据本单位的上机操作制度、授权与批准制度和不相容职务分离控制制度, 采用组合密码法由系统管理员和会计主管人对会计系统进行初始设置与变更。组合密码法目前仅采用简单的两人或多人共同设置密码的一种方法, 以完善会计系统的功能。

系统管理员通过设置服务器和关系数据库的组合密码, 不共享后台数据库的文件, 这样会计系统后台开放式的关系数据库就不容易被随意操作与修改。因为现在软件的更新, 会计系统可以采用日志监控操作员的操作记录, 包括删改记录, 以解决会计数据被篡改而不留下痕迹的缺陷。

(2) 会计档案数据安全问题的控制策略。采用电算化后的会计数据存储在服务器的磁盘上, 服务器在不断的运转中, 有可能在病毒或人为频繁操作服务器磁盘等原因造成磁盘的损坏, 这样会计数据就面临着可能无法恢复的风险, 为了降低这种风险, 服务器可以采用磁盘阵列的存储策略, 实现会计数据的实时双备份。同时, 在会计档案保管制度和岗位职责制度中增加系统管理员每天将会计数据复制到移动硬盘中, 保存于异地 (如档案馆等) , 实现异地多份备份策略。

(2) 会计系统的应用控制, 所谓的应用控制是对会计电算化系统中具体的数据处理活动所进行的控制。应用控制可划分为输入控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制。

(1) 系统操作控制策略。系统操作控制主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面:操作权限控制是指每个岗位的人员按财务角色授予相应的权限, 他们只能按照所授予的权限对系统进行作业, 不得超越权限接触系统, 操作权限控制常采用设置口令来实行;操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行。

(2) 输入控制策略。目前高校主要以项目核算为主, 预算为辅的控制思路, 故可以在预算编制与执行制度下将预算数做成预算指标下达到每个项目中, 同时依据预算明细, 对项目的各个细项进行初始化录入, 做到项目额度控制, 这样日常输入控制中就能清晰地了解项目的执行情况, 便于超支控制。同时, 结合科目控制设置, 根据科目编号严格做到列支方向的正确性, 确保会计报表的准确性。

(3) 输出控制策略。控制策略包括:控制只有具有相应权限的人才能执行输出操作, 并要登记操作记录, 从而达到限制接触输出信息的目的;打印输出的资料要进行登记, 并按会计档案要求保管。

3. 信息有效沟通与管理环境

构建有效的信息沟通环境, 主要来自账务内外两个方面。一方面是各部门与财务部门间的沟通环境, 它属于账务外部信息流。账务处理时如果没能获取充足的信息, 就有可能处理有误, 进而造成学校资产的流失, 例如人员已辞职, 缺乏人事工薪函的通知导致其工薪继续发放等。高校财务部门应设置信息员, 将学校各部门的最新政策文件及时收录到财务文档中, 并及时反馈到各个财务人员处, 这样, 财务内部控制可以由顺序化向并行化发展。通过这种方式, 可以使高校各职能部门人员并肩工作, 共享学校的物流和信息流, 做到资产的保全。

另一方面是财务部门内部的沟通环境, 作为账务处理的内部信息流, 相应的制度更新, 政策的变化, 要能及时反馈到每个账务人员处, 让他们能及时调整账务的处理方法, 防止错帐。同时, 遇到新业务新情况时, 在账务处理上比较模糊时, 能及时反馈到制度里, 以便于制度的进一步修订, 这样信息就能达到一种动态的流通状态, 为会计信息的真实性提高保障。

(二) 加强人员培养策略

有了良好的内部控制作业环境, 必须配备相适应的合格人员。一是要严把用人关, 对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔, 应全面考查其德、能、才、绩等综合素质, 确保各岗位人员素质的要求;二是要加强岗位培训, 有针对性地开展业务学习和职业道德教育, 切实提高财会人员的职业道德政治和业务素质, 使其遵纪守法, 精通业务, 自觉地遵守和执行各项财务内部控制制度;三是重视会计轮岗, 把会计岗位轮换作为内部控制的一项制度, 以便相互牵制、相互监督。要科学安排轮换人员, 根据各岗位的业务难易程度和个人工作经历及业务素质进行科学安排, 使财会工作出错少, 高效。

参考文献

[1]闫妍.完善高校会计电算化的一些设想[J].现代商业, 2008, (2) .

[2]雷鸣敬.高校会计电算化系统内部控制探讨[J].科技成果管理与研究.2009, (14) .

高校财务的内部控制 篇2

摘要：由于高校财务内部控制体系不够完善，导致高校内部管理出现诸多问题。因此，实行财务预算控制、货币资金控制、授权审批制、资产控制、筹资控制、审计监督与评价等措施，有利于加强高校财务内部控制，提高财务管理工作水平。

主题词：高等学校；内部控制；现状；对策

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2014）18-0011-02

高校财务内部控制，是指高校管理者通过财务预算管理、内部审计、财务分析等控制措施，提高管理综合效率。其核心是通过内部会计控制来实现。加强高校财务内部控制，有利于高校提供真实准确的会计信息，改善经营和管理，有利于维护高校资产安全与完整，避免和降低各种风险，有利于高校提高竞争力和促进发展。因此，分析高校财务内部控制现状，加强财务内部控制管理，是非常必要的。

一、财务内部控制现状

目前，一些高校尚未认识到内部财务控制的重要性。内部控制管理体系尚不够完善。财务内部控制范围，尚存在一定的局限性，从而削弱了内部控制的监管作用，导致高校内部管理出现诸多问题。

1.制度不健全，缺乏合理性。财务管理制度不健全或未能得到有效贯彻执行；经费预算内容不全面、项目不精细、准确度不高、针对性不强；重视预算内而不重视预算外资金收支管理；经费支出管理制度和审批规定不科学、欠合理，不能有效控制资金浪费行为。

2.财务预算执行约束不力而欠规范性。财务部门只重视学校统筹经费管理，对二级学院自主经费支出监督不力；控制财务收支得力而审批往来账款不严；日常经费审核手续齐全而专项经费使用不规范；事业完成进度和预算资金使用分配比例不当；预算资金使用过程的透明度不高；预算资金使用过程的刚性约束不力，使资金使用效益不高。

3.财务分析不全面，重点不突出。经费预算执行跟踪分析评价质量不高。分析收入支出数据资料较多，而资金筹措、重点投资、办学成本核算等财务指标分析较少；财务分析方法与技术手段较落后；预算执行评价不能准确、全面反映财务管理中存在的问题，影响学校财务管理水平的提高。

4.资产管理缺乏科学性，利用率不高。资产管理管理制度未能严格执行，权责分配和职责分工不明确；货币资金控制和使用效益不高；固定资产管理计划性不强，重复购置，设备利用率低，浪费学校有限资金。

5.内外审计职能发挥不够，监督不力。审计工作手段，审计工作职责，审计的监督、参谋与服务效能有待创新发展；第三方的审计权威和社会监督作用有待加强；内部审计对内部控制的检查监督作用不够，削弱了内部控制的权威作用。

6.资金筹措与运用计划性不强，效益不高。一些高校在资金筹措和使用过程中，风险意识不强而盲目贷款；投资项目管理不慎，项目效益低或无效益；不注重资金使用管理，财务状况恶化，债务包袱沉重，影响学校的生存与发展。

二、主要对策

加强高校财务内部控制，先要得到高校领导重视，要进行科学合理设计，要有配套保障机制，完善内部控制管理制度，加强财务经费的预算控制和资金、资产的控制，加强审计监督等，不断优化财务内部控制体系。

1.完善财务预算控制。

①预算编制控制。预算控制是财务内部控制主要手段。因此应建立完善的财务预算管理制度。预算编制应遵循“以收定支、收支平衡”的基本原则。收入预算要做到积极稳妥，支出预算要做到“统筹兼顾、勤俭节约”，经费安排要正确处理好职工利益与学校建设发展的关系。

②预算支出控制。预算经费支出审批上，严格执行预算规定项目、标准和额度，遵守经费支出管理规定。预算执行过程中，原则上不予调整，确因工作需要进行经费追加，应按程序先申请报批后安排使用，从而保证经费预算的严肃性和权威性。

③预算经费使用考核分析与信息反馈。预算执行到一定阶段（月、季、半年）时，应比较实际执行数与预算控制数，要适时通知各院系、机关处（室）预算经费执行情况。临近预算界限时，要提出预算执行警示信号，达到预算限额可暂停财务报账。认真分析突破预算原因，定期报告各阶段预算执行情况，为学校奖励节约、处罚浪费、提高财务决策科学性提供依据。

④完善财务分析指标体系。《高等学校会计制度》列举了大量财务指标，各高校应结合自身实际情况，选用相应财务分析指标，确立相应预算执行情况分析指标，准确全面分析财务活动情况，揭示存在的主要问题，以改进财务管理。

2.实行货币资金控制。按财务岗位相互牵制的规定，确保会计和出纳等不相容岗位相互分离，明确岗位职责及权限，保证现金使用安全。科学规范现金收付存业务、银行结算业务办理的操作流程。严格支付审批、支付单据审核、支付复核、支付账目的登记手续。定期核对银行存款余额调节表，管理好财务票据与印鉴，杜绝财务管理漏洞。

3.落实财务管理授权审批控制。内部会计控制必须确定授权审批的程序，保证权力的分配与责任界定相配合，既要设计出合理的授权审批控制措施，又要保证授权活动的贯彻实施[1]。明确审批人对资金业务授权批准方式、权限、程序和责任以及相关控制措施，真正落实资金支出管理责任制，极大地提高资金使用效益。可以说，授权审批制是从单位高层管理入手加强内部控制的一个重要途径。合理的授权审批体系，可以为单位创造一个既简约又相互监督的良好工作环境，可以大幅度提高工作效率，降低经营成本和决策风险[2]。

4.加强实物资产控制。高校主要实物资产是存货和固定资产。其控制重点是购入、使用和处理。应制定实物资产管理制度，明确责任，合理分工，强化管理。财务部门、采购部门、资产管理部门、资产领用部门等，参与资产采购预算、采购过程、验收入库，领用过程控制管理，保证实物资产的安全与完整。

5.科学规范筹资控制。高校虽拥有充分理财自主权，而是否筹资和筹资多少，仍要科学策划和严格控制，进行计划审批和合理安排。要根据实际科学合理确定筹资的规模、时机和期限，合理筹措和科学调度，降低融资成本，拓宽学校财源，增强偿债能力，把握债务可控度，防范财务风险。

6.发挥审计监督与评价作用。充分发挥财政部门、审计机关或社会中介机构的权威和监督作用，加强对单位内部审计与外部监督紧密结合，形成合力，才能更好地发挥其在单位内部审计中的监督评价作用[3]。适应高校的发展，内部审计的范围应扩大到决策、教科研、经营管理、人力资源等各个领域。对高校会计内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行检查、监督和评价，重点分析、评价学校的经营和管理，找出内部控制的软肋，提出合理化改进建议，保障财务内部控制的有效实施。

三、结语

财务内部控制管理，是高校内部管理的综合系统。《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。高校负责人应切实重视和加强财务内部控制管理，高校应增强紧迫感，与时俱进，不断完善内部财务控制制度，积极推进财务内部控制工作，正确处理财务内部控制与管理目标、管理控制、信息化建设的关系，挖掘高校内部潜力，从而真正达到增加综合效益的目标。

参考文献：

高校财务的内部控制 篇3

关键词：高校 财务 控制 对策

改革开放以来，我国的高等教育事业蓬勃发展。据教育部、国家统计局发布的全国教育经费统计公告显示，2013年国家财政性教育经费支出2.6万亿元，占GDP的比例达到4.31%，目前我国教育支出总规模达到历史最高水平。科教兴国战略的实施以及高等教育需求的日益旺盛，全国各高校均抢抓机遇，大力发展。所以，高校要在如此激烈的竞争中脱颖而出，必须加大教学硬件等办学条件的投入，同时也得提高教学质量，这些都需要大量的资金供给以及高效的资金利用。

高等教育体制的深化改革使得高校的内外部环境都发生了深刻的变化，高校的经济事项日趋复杂，因此高校的财务工作必须与时俱进，增强自身能力，提高自身业务能力。首先，高校债务存在潜在的风险，高校的负债管理迫在眉睫。在教育部直属高校工作咨询委员会会议上国务委员陈至立提出，高校债务数额较大，贷款比例较高，存在潜在风险。探究高校债务的形成，其原因比较复杂，既有相关院校合并时产生的费用支出，又有个别高校因贪大求洋而形成的奢侈建校，还有高校扩招时因内部管理不善而形成的资金浪费甚至贪污挪用。

其次，高校收入的来源已出现多元化的趋势，需要加强预算管理，控制收入的使用，提高资金的利用度。高校取得的收入既有来自国家层面的财政补助收入、上级主管部门的财政补助收入以及从非同级财政部门取得的各类拨款，也有高等学校通过开展教学、科研、社会服务活动和经营活动获得教育事业收入、科研事业收入、经营收入等创收收入。收入的多元化容易造成相关管理的不完整。例如有些高校为了逃避审计的监督而将预算外的收入不入账或者单列为账外资金，容易滋生“小金库”现象，甚至引发贪污腐败。因此，高校的内部控制要规范各项经济活动，做到全方位的管理，如果仅仅重视学费的收入管理，而对其他的创收收入疏于管理，容易造成财务失控，管理混乱的局面。

最后，随着财政投入的不断加大，社会对高校财务信息公开的期望以及要求越来越高，高校需要提供多元化的财务信息以满足更多的信息使用者的需求。另外，随着经费投入大幅增长后，高校也需要加强成本核算和绩效管理，进一步提高资金使用效率和效益。因此，对于高等学校财务管理提出了新的具体要求，必须大力推进科学化、精细化管理，强化基础管理和基层建设工作。所以，要管好、用好教育经费，确保教育经费使用的安全、有效必须要加强和完善高校内部控制的建设。

习近平总书记曾强调过，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的“笼子”里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。李克强总理也指出过，要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。所以，建立完善的内部控制制度就是建笼子，上紧箍咒。内部控制制度包括会计控制、责任控制和循环系统的控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证财务数据的正确性和可靠性而采取的一系列措施和行为。主要包括各种会计凭证的记录和审核，资金的使用，相关债权债务反映，财务报表的编制等各个环节的控制制度。会计控制制度通过账证、账账、账表之间的相符关系来检验财务数据的可靠性和完整性。责任控制制度是以确定各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度，主要是检查相关业务的经办人员的职责是否经过恰当授权，分工是否明确，职责是否分明，以提高效率增强效益。循环系统的控制制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度，包括经营各个方面。通过检查不相容职务是否分离，经济事项的处理是否两个以上的人员或部门来完成，审核复核工作是否存在来防止财务差错甚至舞弊的发生。

其次，提升高校的内部管理水平和效率。加强业务层面的内部控制，必须将预算管理、财务管理和资产管理统一整合到一个平台，变事后监督为事前防范、事中控制和事后监督，确保相关财务记录、报表报告信息和其它信息的准确、完整，提高效率。完整、准确编制学校预算和决算，真实反映高校的财务状况，加强财务核算、实施绩效考核，提高资金使用效率，及时准确地反映资产使用状况，合理配置资产，提高对高校经济活动的财务控制和监督，防范相关风险。掌握好、使用好内部控制制度这一有力的武器，能够保障内部控制制度的实际执行，增强单位防范风险的能力，促进行政事业单位规范化、科学化管理。内部会计控制制度的实施是为了保证单位各项业务活动的有效进行，确保资产的保值增值，防止欺诈和舞弊行为的发生。会计控制是内部控制的手段，包括会计组织机构的设置、会计责权目标的制定、会计人员素质的提高等，是实现高校管理目标而实施的一系列方法、措施和程序。目前，个别学校的内部会计控制制度形同虚设，执行能力差，从而人为地削弱了高校管理目标的实现。还有一些学校虽有会计内部控制，但还不够完善，会计人员兼做出纳、统计等工作，大量的日常琐碎事务使他们力不从心，会计质量也随之下降。有些高校由于配备的会计人员的不足，不能做到不相容职务分离，容易造成贪污腐败现象。高校会计内部控制环境的恶化，容易造成会计信息不能真实反映实际情况，而是依需而做，内部审计更是形同虚设等情况。因此，高校必须按照法律法规的要求，结合单位内部的实际情况，设计出行之有效的内部会计控制制度。内部会计控制制度的实施既有广泛的约束性又要结合本单位的实际性，既要符合互相牵制的原则又要考虑降价成本效益的原则，同时还要符合社会各界对高校的监督要求，提供高质量的财务信息。

相关研究表明，“内部集权化”是高校职务犯罪产生的重要原因。所谓内部集权化即重大事项少数人决定，少数人决策易造成考虑不全面，有失偏颇。高校的管理权失去应有的控制，所有权就会缺位甚至虚拟化，国有资产的保值增值就会不切实际，甚至会造成滥用职权，独断专行，谋取私利等恶劣行为的发生。所有权和管理权制约的失衡，使内部控制权责不清。防止内部集权化，即重大事项的决定权不能掌握在少数人手中，重大决定的相关信息应及时公开，加强外部的监督。强化监督和服务，充分发挥内部审计职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以纠错防弊、监督学校内部控制制度的健全性、有效性为手段，督促学校加强管理、提高经济效益。同时认清、摆正内部审计地位的重要性，加强内部审计的力度。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应以学校利益为重，做好学校利益的护法者，努力担当好校长的顾问和学校经济行为的参谋，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得学校领导的重视和教职工的信任。同时确保学校各项经济活动的正常有序开展和监督学校财产的安全。

浅谈高校财务的内部控制 篇4

高校财务内部控制是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度, 通过记录、计算、分析、检查等方法, 对单位教学业务活动的合法性、合理性和有效性进行监督, 使之能够按既定的目标和要求来进行。但从目前高校的总体情况看, 内部财务控制存在许多问题。

(一) 思想认识不足, 监督显得乏力。

许多高校内部财务控制管理理念薄弱, 对学校内部财务控制建设认识不足、重视不够, 忽视内部控制制度的建立。由于对内部会计控制的重要性和紧迫感认识不够, 导致了内部会计控制有法不依, 有据难依。作为贯彻实施内部会计控制规范的职能部门, 要有效实施内部会计监督难度较大。内部控制制度的不严密, 会计事项相关人员的职责、权限不清, 达不到相互分离、相互制约的会计要求, 这不仅使高校内部会计监督流于形式, 也是造成会计信息失真的一个重要原因。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位经济活动的职权, 但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施, 一些单位的内部会计监督实际上已是徒具虚名。多数高校的会计人员仅仅是依照领导批示办, 财务部门在学校重大支出和重大投资项目及重要决策方面参与力度不够, 监督乏力。

(二) 制度建设不全, 监督存在漏洞。

近年来, 高校经济活动范围不断拓展, 在对外投资、新生招收、培训收费、物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样那样的问题甚至案件。如新生招收中, 利用工作之便收受钱财, 给学校造成不良影响;在投资基建项目上论证研究不够, 项目未达预期要求, 反背上沉重的贷款利息包袱。由于在各项业务活动中, 买方和卖方市场的失衡, 引发了问题的产生, 而产生这些问题的环节是经济活动较为频繁、财务内部控制较为薄弱的地方, 急需加强内部会计控制, 完善内控制度。针对高校财务管理存在漏洞, 内部控制制度的不完善等问题, 教育部和财政部下发了文件, 对加强财务管理提出了相应的要求, 但部分高校的校领导和财务部门仅仅停留在文件认知层面, 对如何贯彻落实未作专题研究和部署, 内部控制仍有不少漏洞。

(三) 法律意识不强, 监督缺乏刚性。

一定时期人们的法律观念和法律意识, 直接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看, 无论是单位领导还是会计人员, 对会计法规等政策的“有法必依”意识尚薄弱, 有些为了集体利益、团体利益或个人利益, 违反内部会计监督制度。《内部会计控制规范》中要求:“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”而目前高校对会计人员过分强调服务意识, 弱化了会计人员的监督管理职能。审批人员也认为, 只要有经费指标就能审批, 谈不上什么监督。会计人员有疑问或发现不实, 不予报销或弄清后再报, 往往得不到大家的理解和支持;若会计人员坚持原则就被说成僵化、不灵活, 使会计人员失去对记载经济业务事项内容审核的职能, 内部会计控制难以有效发挥作用, 监督缺乏刚性。

(四) 风险防范不足, 监督难以到位。

随着高校的不断发展, 高校所处的内外部环境日趋复杂, 不可避免会遇到各种风险。高教改革使高校拥有更多财务管理自主权, 同时也带来相应财务风险, 主要是资金运作、资产损毁、财务系统等财务风险。由于高校自身性质、财务管理模式的原因, 存在着管理观念滞后、财会人员素质偏低的现象, 加上财务风险普遍具有潜伏性、隐蔽性, 因此造成高校管理人员财务风险意识淡薄, 缺乏分析和防范风险的相应机制。有些高校在对外投资、筹资时未能进行可行性分析, 未能按申请、论证、审批、实施程序进行操作;对外投资、筹资、资产处置、资金调度等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成。有些高校在重大项目决策时, 缺乏项目可行性论证, 没有相关的风险评估控制措施, 盲目扩张, 超规模投资, 过度举债, 使高校面临巨大的潜在风险。

二、健全高校内控体系的原则和手段

(一) 健全高校财务内部控制体系要遵循的原则。

一是合法性。制订高校内部财务控制制度, 必须符合国家法律法规, 理财自主权和会计核算方法自主权不能超出会计法规允许的范围和界限。二是安全性。通过适当业务权限的设置和合理的授权, 保证货币资金进出高校的安全性。三是可靠性。通过准确的会计记录、计量及记载, 保证会计信息的可靠性。四是可操作性。通过确认、核算方式的制度化, 保证会计信息的可操作性。五是规范性。规范是制度的保证, 高校必须全面规范本单位各项财务工作, 建立健全会计基础规范, 保证会计工作有序进行。六是适应性。内控制度必须充分体现高校实际情况, 尽可能使制度合理, 以利于贯彻执行。必须加强对财务制度执行关键点的控制, 并检验其有效性。

(二) 健全高校财务内控制度体系的手段。

一是实行人员素质控制。采用一定的方法和手段对会计人员的思想品德、业务技能和工作能力实行控制。二是实行职责分离。会计人员之间的职责分离, 形成相互牵制, 可以避免和减少因工作职务之便发生错误。分离职务主要有:授权某项业务的职务与执行该项业务的职务;执行某项业务的职务与记录该项业务的职务;保管某项财产的职务与记录该项财产的职务;执行某项业务的职务与审核该项业务的职务;记录总账的职务与记录明细账的职务。三是给予恰当授权。可按有关规章制度等进行一般授权, 使工作人员按其被授予权限办事, 使授权人通过各种信息反馈对被授权人的经济行为进行事前、事中、事后控制。四是建立档案制度。会计档案、文书档案要及时、完整的建立, 防止篡改, 以保持对当事人责任追究的压力。五是制定合理程序。会计工作程序要符合专业化分工的要求, 有规范的操作标准, 能准确划分责任, 并形成必要的牵制。六是实行职责轮换。对关键会计岗位人员建立职责轮换措施, 及时发现各岗位工作中存在的问题。七是建立检查制度。对控制系统的运转情况, 定期安排外部人员或内部审计人员检查, 以保证内部控制系统的有效性。

三、有效保证内控制度执行的措施

(一) 依法履行职责是内控制度执行的保障。

《会计法》规定“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责”、“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。单位领导在建立和执行内部会计监督制度控制环境中起着关键性作用。单位领导应当严格执行《会计法》的相关规定, 依法行政, 保障各项内部会计监督制度的执行。

(二) 增强会计人员业务素质。

一是合理配置会计人员。对关键会计岗位人员实行公开竞争上岗, 选用政治和业务素质相适应的人员。二是提高会计人员素质。要充分发挥会计监督制度的职能作用, 必须重视对内部控制制度执行人员的培训与再培训, 要不断进行知识更新, 提高业务技能。要不断进行观念更新的培训, 提高会计人员对新问题的判断力, 在思想上把会计监督从单纯的“检查、督促”观念中纠正过来, 克服监督就是“管、卡”的陈腐观点, 树立起会计监督是为高校发展服务的指导思想。三是发挥参谋助手作用。为加强高校内部监督出谋划策, 当好领导的参谋和助手, 在涉及原则问题时, 要依法行使会计的监督职能进行坚决的抵制, 确保国有资产不受损失, 充分发挥会计人员的监督作用。四是提高会计人员地位。要使会计人员安心工作, 正确行使会计监督职能, 必须提高会计人员的社会地位和知名度, 为会计人员创造良好的工作环境。同时, 要搞好会计监督仅仅依靠会计人员是远远不够的, 必须要社会各阶层都来关心和支持, 最大限度地发挥会计的监督职能, 共同促进社会主义经济建设。

(三) 注重关键控制点是内控制度执行重点。

内部控制视角下高校财务管理探究 篇5

［关键词］高校财务管理；高校内部控制规范性文件；内部控制体系；内部控制观念；事业单位内部控制；论文代写

高校快速发展的今天，面对新挑战、新形势，高校财务管理需要加强内部控制。 高校内部控制是指高校为维护其自身资产的安全和完整，保证自身教学、科研等各项活动的正常、有序展开，确保财务信息的真实性、准确性和合理性，加强高校自身风险控制而构建的一套规范化、严密的动态管理控制系统。

一、内部控制视角下高校财务管理的基本原则

我国高等学校经历了一段快速发展时期，当前正处在承前启后、继往开来的关键阶段，面临着从“数量”的增长到“质量”的提高、从“外延”的扩张到“内涵”的提升、从“硬件”的加强到“软件”的改善等转变。 在树立科学的发展理念、正确地制定未来长远发展规划的背景之下，高校应着力提升内涵建设，加强财务管理。 从内部控制角度出发，高校在财务管理方面应牢牢抓住预算管理、科研经费管理、资产管理和基本建设管理等关键环节，防范财务风险，提高财务管理水平［1 4］。

（一） 加强预算管理，提高预算执行效率

高校要坚持“统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”的原则，科学合理编制预算，建立科学化、精细化的预算管理机制。 要根据学校事业发展和综合能力科学编制学校事业发展规划，根据年度工作重点对经费的需求编制财务预算，并将预算执行的责任分解到校内各部门各单位，加强预算执行的控制与分析，严禁无预算、超预算支出。 学校一切收入都要纳入预算管理，将预算管理贯穿于财务活动的所有领域，强化预算的权威性与严谨性，充分发挥预算在资源配置中的杠杆作用。 支出预算要统筹兼顾、保证重点，根据“重点突出，效率优先，勤俭节约”的原则从紧安排各项支出。 高校要进一步优化支出结构，加大内涵建设支出。

（二） 加强科研经费管理，提高使用效益

高校要根据上级主管部门制定的科研经费管理办法的要求，进一步完善学校内部科研经费管理制度，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制。 制定具体的实施细则，将取得的各类科研经费全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算，并确保科研经费专款专用，切实提高科研经费使用效益。要逐步建立和完善全额成本核算制度，明确开支范围和比例。 科研经费的使用要符合开展科研活动的实际需要，不得支出与科研课题无关的费用。 凡使用科研经费购置的固定资产和形成的无形资产，均属于国有资产，必须纳入学校资产统一管理。 科研项目负责人必须切实履行科研经费管理与使用的职责。 审计部门要加强对科研经费使用审计，实施对重大科研课题或大额度科研项目资金使用的全过程跟踪审计，杜绝科研经费使用中假公济私等行为。

（三） 加强资产管理，实现资源共享

对于学校资产管理工作，高校要成立资产管理部门，统筹管理全校的所有资产，并建立新型的资产管理体系，实现大型仪器设备共享；要运用先进管理手段，实行资产信息化管理，对资产实行全过程实时管理和动态监控，提高资产的使用效率和效益；要增强无形资产的管理意识，加强对无形资产的保护，依法合理利用无形资产；要加强学校经营性资产和校办产业的管理，规范校办产业的投资行为和经营管理，防范校办产业风险，促进校办产业发展，确保国有资产保值增值。 同时，高校要严格执行政府采购制度和招投标制度，按财政部门的统一要求，编报政府采购预算，属于政府采购范围内的支出要严格执行政府采购制度，不得无预算和超预算采购，做到采购行为公开透明，采购程序科学规范。高校要建立健全经济合同管理制度，明确经济合同的签订权限和程序，并实行归口统一管理，防范由合同引发的经济纠纷和财务风险。

（四） 加强基本建设管理，严格控制新增债务

高校要科学合理地制订学校事业发展规划及校园建设总体规划，按规定程序进行论证和履行报批手续，未经上级部门批准的项目严禁建设；要按照勤俭办学的精神，控制基本建设成本，防止“超概算、超预算、超标准”现象发生。

（五） 运用现代化控制手段和技术，合理设计控制措施

高校应该大量运用现代化手段和先进知识，制定相应合理化程序和规范化流程来开展教学科研和管理活动，同时，在多层次的网络环境下建立防御体系，全面技术控制，保障高校财物安全。 在重大经济事项如资产处置、对外投资、资金调度等决策和执行中，高校应设立互相监督、制约程序，加强风险控制，避免盲目投资及管理失控。

二、现有内部控制环境下高校财务管理中存在的问题

（一） 缺乏具体可行的高校内部控制规范性文件

高校财务管理作为高校内部控制的一个有机组成部分，必须有具体明确的内部控制规范指导。然而，截至目前，我国有关内部控制的规章制度，主要聚焦于盈利性组织———企业，还没有专门针对高校内部控制和财务管理的内部控制规范。 目前我国已经有了一套相对完善的企业内部控制规范体系，《企业内部控制基本规范》于 2008年颁布，2009年 7月起实施；《企业内部控制配套指引》（包括《企业内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等）于 2010年颁布，2011年首先在境内外同时上市的上市公司中实施，2012年开始在所有沪深主板上市公司范围内实施。 然而，对于行政事业单位，直到 2012年 11月我国才发布了《行政事业单位内部控制规范》（试行），并且计划到 2014年才开始执行。 纵观《行政事业单位内部控制规范》（试行），可以看出，这一规范是针对所有行政事业单位的，而不是专门针对高校的，并且这一规范对各类业务和事项仅仅作出了原则性的规定，属于基本规范性质，各类行政事业单位具体执行时，还必须要结合自身所在行政事业单位特殊性质和特殊业务，与具体的内部控制规范执行指引配套。 由于缺乏具体明确的内部控制规范指导，每个高校的财务管理只能根据众多规章中的相关零星规定摸索前行，高校财务管理的规范化和科学性很难得到保障。

（二） 高校领导层和具体财务人员对内部控制认知有限，意识淡薄

内部控制是一个有机动态的系统。 按照 COSO报告（1992）的基本精神，一个单位的内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个部分共同组成，在这五个有机的组成部分中，控制环境最为重要，它决定了一个单位可能存在的风险以及可能采取什么样的控制手段去进行管理和控制，而决定单位内部控制环境的核心因素是单位领导对内部控制的态度、认知度和行动。 然而，目前我国高校领导层及具体财务人员对内部控制理论和实务的认识还不够深入，很多领导和财务人员对内部控制的认识还停留在“内部控制结构阶段”①，认为内部控制仅仅是一些书面规章制度和文本，是上级制定出来用来制约下属员工的。 有限的认知和淡薄的意识，加之缺乏专门的高校内部控制规范，导致很多领导经常认为自己可以凌驾于单位内部控制规章之上，各具体财务人员在日常工作中也不注意内部控制制度的严格执行，经常敷衍了事，流于形式，由此导致高校财务管理容易出现各种各样的违法违规现象［5 8］。

（三） 财务管理不科学

由于缺乏具体明确的内部控制规范和财务管理规章约束，高校在具体财务管理实践中经常漏洞百出，主要表现在七个方面。

1． 债务高企，基本建设投资盲目

从 1998年开始，我国高校开始扩招，高等教育逐步从精英教育阶段走向大众化教育阶段。 高等教育规模的不断扩大要求高校的软硬件规模也必须随之扩张，这就需要大量的资金投入。 作为公办院校，我国绝大部分高校自有资金是非常有限的，国家投入的资金在短期内很难跟上基本建设规模的极速扩张，多数高校只能采取向银行借款的方法来弥补这一资金缺口，但是，作为一种非营利组织，从本质上说高校自身是缺乏偿还债务能力的，因此，高校背负高额的债务有着较高的风险，一旦收支结余不能偿还到期债务，就只能采用借新还旧的恶性循环方法。 许多高校因为融资较为方便，在基本建设投资中没有长远规划，非常盲目，贪大求全，忽视了成本控制。 为了在短时间内快速提高高校的社会影响力，搞形象工程，超规模建设，投入过多资金，建设中又缺乏系统科学的统筹规划，建成后常常资产闲置，形成浪费，由此加剧了资金的紧张，资金的使用效率十分低下。

2． 预算管理缺乏约束

预算管理是高校财务控制的核心手段，在高校财务管理中起着至关重要的作用，它与高校的各个部门和各项工作的紧密相连。 但是在高校的现实运行中，财务预算并没有起到使高校工作稳定发展、资源有效配置、为将来发展提供坚实支撑的作用，预算的编制有时仅仅是为满足应付上级主管单位检查的需要，缺乏系统性和科学性，预算管理随意性大，约束力不强，缺乏应有的刚性。 长此以往，预算管理将无法有效管理和监督高校的资金运行，最终必将影响高校的长远发展。

3． 财务收支管理制度难以严格实施

按照现行的《高度学校财务制度》和《高等学校会计制度》的相关规定，高等学校的财务收支必须实行两条线。 目前很多高校为了激发二级院系工作的积极性，给予二级院系充分的财务自主权，但是对二级院系的财务收支又缺乏有效的系统管理和控制。 因此，很多高校的财务收支或多或少存在一些问题。 有些高校对院系的收入监管不严格，票据没有统一管理，造成个别院系收入不经过物价部门备案，擅自收费，甚至有的收入根本不上交学校财务部门，本部门自收自支，学校无法对其收入进行有效的管理。 很多高校的财务支出方面也会暴露出一些漏洞：一是出现开支标准的随意扩大，资金不能专款专用，二级院系想尽办法挤占资金，挪作他用；二是容易增加成本核算的难度，不能完整、准确反映成本费用，掩盖了一些隐性债务，形成了高校潜在的财务风险。

4． 资产管理制度执行混乱

目前我国高校的财产管理制度普遍不健全，即使有制度，往往也形同虚设，主要表现在：固定①企业内部控制理论发展先后经历了“内部牵制”阶段（20世纪 40年代前）、“内部会计控制和管理控制”阶段（20世纪 70年代前）、“内部控制结构”阶段（20世纪 80年代）、“内部控制框架”阶段（20世纪 90年代）、“风险管理”阶段（2004年至今）五个阶段。资产购买不走审批程序，购买后不到资产管理部门办理入库手续，同时也不定期对固定资产进行清点；财产报废、销毁也不进行登记，造成固定资产常常账实不符。 混乱的资产管理制度不仅导致国有资产的大量流失，也导致高校财务报表无法有效地反映高校的真实财务状况，影响相关各方的科学决策。

5． 没有充分发挥会计与财务的职能

会计和财务是企业管理活动的一个有机组成部分，其基本职能是反映和监督，进一步提升的职能是参与组织管理、预测和决策。 高校财务目前只能发挥会计与财务的反映和监督职能，没有有效发挥会计和财务参与组织管理、预测和决策的职能。 即使基本职能的发挥也不充分。 由于一些会计人员业务水平限制及态度问题，高校会计核算不及时、不准确，难以系统及时地反映高校特定时点的财务状况，会计的反映职能不能很好地实现。 高校财务也没有上升到管理层面，不能系统参与高校的事前预测、事中控制、事后分析，不能很好地为高校领导者决策提供专业服务。

6． 内部岗位的设置和运行没有严格执行内部牵制的原则

按照内部控制的基本原则，会计与财务岗位的设置应该充分体现不相融岗位相互分离的原则，避免出现一人多岗现象，更不能出现一个人包办一条龙会计业务现象。 然而，由于高校会计与财务工作事杂、量大，常常出现人手不足的现象，很多单位的岗位职责划分不够清晰，由此导致经常会出现不相融岗位由一人兼任的现象，有时甚至会出现一人处理一项业务全流程现象。 高校会计与财务岗位的设置和运行没有完全贯彻内部牵制的原则导致近年来部分高校工作人员以权谋私、贪污、盗窃行为层出不穷的局面。

7． 没有充分发挥内部审计的监督作用

高校财务风险的预防与控制 篇6

为防范财务风险，学校必须采用科学的决策方法，并在决策过程中充分考虑影响决策的各种因素。目前高校的基础建设资金多是贷款资金，因此应该优先投入一些关系学校发展大计的关键性项目上，如高校的图书馆建设、实验室建设或相关设备的更新改造等；另外则可以考虑资金回收快、经济效益好的项目，如学生公寓、学生食堂。

加强资金管理和风险控制

建立财务预警系统，强化风险控制力度。一方面，要编制现金流量预算，建立短期财务预警系统，为学校领导提供预警信号。另一方面，要建立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。

强化全面预算管理，提高资金使用效率。首先，将预算分为经常性预算、建设性预算和偿债性预算。经常性预算必须以收定支，确保平衡；建设性预算要按轻重缓急量力而行；偿债性预算要打足。其次，要坚持集中财力保重点，重点支持师资队伍建设、学科学位点建设等项目，同时保证人员经费支出，提高教师的工资福利待遇，提高教学质量。第三，启用计算机网络注册、选课系统，同时加强诚信教育、荣辱观教育，努力根治学生恶意欠费问题。

健全完善管理制度，加强资金集中管理。一是实行国库集中收付制度，努力规范财务收支行为，加强对财政性资金的管理和监督，提高资金运行效率和使用效益。二是设立内部银行，实现校内资金的集中管理。全校只有结算中心在银行开设帐户，校内所有二级会计核算单位均在内部银行开设帐户，处于学校的严密监管之下，同时减少资金占用，加速资金周转。三是实行会计委派制。要按照《高等学校财务制度》规定，明确委派会计人员的职责、权限以及与被委派单位的关系。

拓展融资渠道和筹资方式

高校必须对高校财务风险有正确有认识，开源节流，进一步拓宽多元化的筹资渠道。财政拨款是高校经费来源的主要组成部分，对于这部分拨款，管理上以节流为主，同时还要采取开源措施。高校要下大力气解决学费欠缴问题，其次，要多争取科研课题和经费，加速科技成果的转化。根据一些学校的经验和目前高校的情况，通过土地置换、校办产业、合作办学等措施提高高校自身的创收力，以分散财务风险。

创新校办产业与管理机制

明晰产权关系。规范学校的投资核算和管理是理顺产权关系的基础，事企分开是确定企业法人地位的关键。对校办产业的厂房、设备等学校资产要进行评估，学校以评估价作为对校办产业的投资额，享受投资者应有的权益。企业对学校投入的资产负有保值增值的责任。

落实投资责任。产权关系明确后，学校作为投资者以出资额享受权益，参与决策和管理；经营者向出资者负责；企业以其全部资产对其债权债务承担责任。

规范企业组织。学校要根据自身专业技术的优势，创办规范的有限责任公司或股份合作制企业。首先，要科学论证，切忌盲目投资，盲目上项目。其次，要强化管理，公开招聘企业负责人。建立健全企业法人组织形式，各司其职，各负其责，实现科学管理。

强化激励机制。实行经营者风险抵押承包责任制、经营者年薪制等管理机制，把经营者的收益、员工的报酬与企业的经营绩效直接挂钩，效益优先，兼顾公平，奖罚分明，以充分调动他们的积极性、创造性。

关于完善高校财务内部控制的探讨 篇7

一、高校财务内部控制现状

1. 高校财务内部控制意识淡薄

高校是事业单位, 以往经费来源以财政拨款为主, 因为没有成本核算的要求, 会计核算相对较为简单, 所以忽视了内部控制的建设。控制目标也仅限于会计、出纳人员业务操作的规范性、合法性, 过多地强调服务功能, 忽视了财务的控制和分析功能, 造成事后算帐多, 事前控制少的被动局面。在新形势下, 高校越来越讲求经济效益, 原来的保守观念已经不适应快速发展的要求, 必须转变观念, 加强高校财务内部控制的建设。

2. 高校财务内部控制的法规不健全

目前我国还没有统一的针对高校财务内部控制的法律法规, 各高校只能结合自身情况制定一些不完善的控制制度, 或者用别的规章制度代替, 所以导致高校财务内部控制的范围不全面:有的高校只强调对预算内经费的控制, 而弱化预算外, 特别是创收收入的控制;有的高校未将校办企业和后勤实体单位纳入控制范围, 或控制不严, 监督不力;有的高校对各项收支款项有较明确的内部控制措施, 对各种往来款却控制不严;有的高校对基建、对外投资等控制也不到位等等。

3. 高校财务内部控制的监控力度不够

高校财务内部控制的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 缺乏完整性和警觉性。有些高校没有设置审计部门, 或者虽然设置了审计部门, 也没有真正地发挥出监督作用, 各级财政部门也没有及时对高校财务的内部控制进行监督和检查, 导致监控力度欠缺, 影响了高校财务内部控制在高校发展中的作用。

二、完善高校财务内部控制的必要性

1. 内部控制是完善高校财务管理的重要手段

内部控制是从内部牵制、会计控制发展起来的, 属于管理的一部分。内部控制是要建立完善的制度和程序, 并通过制度和程序的执行来防止错误和舞弊行为的发生, 是衡量各单位管理的重要标志。财务管理作为高校管理的重要组成部分, 在蓬勃发展的高校事业中, 更要抓好内部控制, 以保证教学、科研的顺利发展。

2. 高校的廉政建设和健康发展离不开完善的财务内部控制

高校是培养人才的地方, 高校的行为对学生的能力及人格的培养都有举足轻重的影响。由于高校自主权的不断扩大, 高校内部违纪现象时有发生, 为净化高校风气, 必须加大反腐斗争的力度, 加强廉政建设, 这就要求我们加紧建立健全高校财务内部控制体系, 标本兼治、消除隐患, 保证高校的健康发展。

3. 完善的财务内部控制体系是高校资产安全完整的保障

近年来, 各高校抓住高教改革的机遇, 加快发展。在重点学科的建设和本科教学水平评估工作的推动下, 高校的资产和负债总量大幅度增加, 高校的流动资产、固定资产等规模庞大, 如果管理不善就会造成国有资产流失, 资金浪费等问题。要确保这些资产的安全、完整和有效的升值, 必须建立完善的财务内部控制体系, 为高校资金的运转和资产的安全提供保障。

三、完善高校财务内部控制的对策

1. 树立正确的财务内部控制意识

高校财务内部控制弱化的一个重要原因就是没有树立正确的财务内部控制意识。高校领导层首先要树立正确的财务内部控制意识, 并加强对高校全体教职员工的教育, 提高教职员工的财务内部控制意识, 充分发挥他们的积极性, 引导和激励教职员工正确地、自觉地履行职责, 以保证高校财务内部控制工作的顺利进行。

2. 加强法规建设, 建立健全财务内部控制制度

目前财务内部控制制度仅限于内部会计控制, 主要对会计、出纳业务处理的规范性、合法性进行控制, 对于基建、投资、财务风险等都缺乏强有力的控制, 所以对这些新出现的业务更要建立新的内部控制制度。另外对高校中尚未纳入财务内部控制的部门和人员尽快建立约束机制, 使财务内部控制全面发挥作用。

3. 必须充分重视财务内部控制中“人”的因素

控制和管理一样, 越来越柔性化, 逐渐成为一门艺术, 人的知识、能力、品行及主观能动性成为一切控制的焦点, 人的因素对财务内部控制的影响越来越大。高校财务内部控制功能的有效发挥, 一方面需要培养大批既懂会计又懂管理;既懂会计业务操作, 又能解决实际问题的高级复合型人才;另一方面, 高校会计人员作为高校内部会计控制系统的重要管理和执行者, 应加强学习, 努力提高自身的综合素质和技能, 以适应不断发展的会计环境。

4. 加强审计机构的建设, 完善对财务内部控制的监督

高校应强化内部审计机构, 配备既懂管理, 又熟悉业务的高素质人员, 才能实现审计的监督职能。高校内部审计机构的监督要从两个方面进行:一是财务内部控制是否严密有效, 能否防止、发现和更正出现差错和舞弊行为;二是财务内部控制措施是否一贯有效实施, 包括对执行收支业务的合法性, 以及资金核算、帐务处理的正确性进行严格监督, 还应对学校基本建设、投资项目的可行性研究报告、审批程序以及基本建设、投资项目的会计核算、投资收益、投资管理等情况进行定期审计或抽查审计, 对内审发现的问题必须严肃处理。

总之, 完善高校财务内部控制是一项长期工作, 要随着工作和环境的变化不断加以调整, 以便更好地发挥防错防弊的职能, 使财务工作与高校教学、科研同步发展。

参考文献

[1]王丽丽:建立健全高校内部会计控制制度, 理工高教研究, 2007.4

对加强高校财务内部控制的研究 篇8

一、建立内部控制制度的重要性

(一) 加强高校财务内部控制是高校贯彻实施《会计法》的需要。

《会计法》规定:“各单位应当建立、健全内部会计监督制度。”这是各单位的法定义务, 作为高校必须根据《会计法》和国家统一的会计制度规定, 结合自身内部管理需求, 建立健全一套行之有效的内部会计控制制度, 才能确保高校经济工作规范、有序地运行, 确保会计资料和其他信息资料的真实、可靠。

(二) 高校的健康发展需要建立完善的内部控制制度。

随着教育体制改革的深入, 高校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况, 步入了多渠道筹资的办学模式, 高校自主权逐步扩大, 在从事科研活动的同时, 高校还开展对外投资合资创办校办企业等经济活动, 资金使用已经涉及到教学、科研、物资采购、基本建设等方面, 要使大量的资金筹集和使用活动健康和有序地进行, 就需要建立完善的内部控制制度, 然而从目前来看, 我国高校的内部控制制度还不够健全, 一些违法违纪和管理混乱带来的损失浪费等问题, 事实上都可以在内部控制方面找到原因, 因此, 高校建立完善的内部控制制度已经是势在必行。

(三) 实行有效的高校内部会计控制制度是加强高校财务管理的重要手段。

目前, 在许多高校都实行合并办学, 针对多校区管理财务的现状, 要协调各财务科室, 按照统一的目标开展各项工作, 就必须具有完备的财务管理体系, 建立切实可行的高校内部控制制度, 建立正确合理的约束机制, 实现财务管理的规范化。

(四) 提高财务管理水平, 确保协调、可持续发展的需要。

内部控制是一种动态管理行为, 受主观和客观因素及外部环境影响。近几年, 高校蓬勃发展, 主要表现为:一是经费筹集渠道多元化, 包括国家财政拨款、学费收入、经营收入、社会捐赠和银行贷款等;二是办学形式多样化, 各高校合并、联合办学等使得规模增大, 资源共享;三是高校后勤服务社会化, 兴办校办产业, 引入企业管理竞争机制等等。高校的经济活动不断向深度和广度进军, 资金使用涉及到教学科研、设备物资采购、基本建设、后勤保障、对外投资、借贷、教学科研成果服务等方面。为开源节流, 理顺内部经济秩序, 使大量的资金筹集和使用健康有序地进行, 高校必须建立有效的财务内部控制管理制度、措施和方法。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

(一) 认识不足、管理薄弱、执行不得力、财务失控的现象较为突出。

有人认为, 在社会主义市场经济下, 高校是独立的利益主体, 应当“遵循利益至上原则”, 追求利益最大化是各高校的“经济活动中心”, 单位内部财务控制职能可以弱化, 甚至可以放弃。在这种思想的指导下, 有的高校的管理层对建立内部财务控制制度不够重视, 他们对内部财务控制存在着许多错误的认识或误解, 还未真正意识到内部财务控制的必要性。

(二) 高校财务管理存在漏洞, 内控制度不完善。

虽然教育部和财政部明确规定高等学校必须建立健全校 (院) 长经济责任制, 对加强财务管理提出相应的要求。但目前大部分高校的校领导和财务部门对如何贯彻落实未作专题研究和部署。由于经费来源以财政拨款为主, 很多高校长期以来重计划而轻执行和考核, 对我国教育资源的优化设置和充分利用带来了不利影响。

(三) 高校财务内部控制制度不完善且内控制度存在薄弱环节。

近年来, 高校在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。由于在各项业务活动中, 买方和卖方市场的失衡, 引发了问题的产生, 而产生这些问题的环节是经济活动较为频繁、财务内部控制较为薄弱的环节。

(四) 高校经济责任审计开展困难重重, 审计效果不理想。

主要表现在两个方面:一是“先离后审, 审任脱节”。在实际工作中, 一般都是离任后, 才委托审计部门进行审计。这种事后审计, 使审计工作陷于被动。未经审计, 照样可以当官, 对查出的问题也不好处理, 审计结论难以落实, 审计容易走过场, 起不到威慑作用, 使任期经济责任审计显得无足轻重。二是经济责任划分困难, 特别是任期经济责任难以界定, 因此, 难以作出准确的审计评价。

三、完善高校财务内部控制制度的对策

(一) 提高财务内部控制意识, 规范高校内部控制程序。

高校应当转变原有的观念, 提高对财务内部控制的认识, 树立正确的内部控制意识。财务内部控制不仅是校领导的事情, 也不仅仅是财务、组织、人事等少数岗位和部门的事情。高校办学和管理要上规模、上水平、上效益, 就要充分发动全校教职员工的参与, 注意控制好每一个环节、每一步有人做, 人人有事做, 高校的办学效益才能得以发挥。

(二) 建立健全高校财务内部控制制度, 提升学校管理水平。

高校内部控制制度是为了保证高校一切经济业务活动有序高效运行, 确保资产的完整、保证资金安全, 预防差错和舞弊行为, 实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。高校在制定财务内部控制制度中, 要遵循以下基本原则:1.符合国家和地方法律、法规的合法性原则。2.符合高校实际情况, 具有广泛约束性和可操作性原则。3. 预防为主、注重制约、相互牵制原则。4.成本效益原则。5. 实行动态的信息反馈的原则。

(三) 加强高校预算管理的研究, 提高预算管理水平。

强化预算的管理, 一是要把部门预算和校内综合预算合二为一, 部门预算就是学校每年执行的预算;二是要完善部门预算的调整制度, 对调整时间、方法、程序等作相应的规定;三是要推行校级预算 (即部门预算) 和所属各级预算, 对学校所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算, 克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况;四是要建立预算的跟踪、分析和评价制度, 完善预算控制制度, 确保资金的正确使用, 提高资金的使用效益。

(四) 完善内部审计监督体系, 充分发挥审计再监督的作用。

内部审计是实施内部财务控制的重要组成部分, 是会计监督的再监督。但在高校中普遍存在审计的监督效果不尽如人意, 未能有效地履行其再监督的职能。要改变这种现象, 一方面学校领导要充分认识审计部门的作用和地位, 明确审计部门的职能, 避免与纪检、监察职能混同。完善内部审计制度并确保各项制度能真正得到落实。建立科学的机制使审计部门能排除各种干扰, 独立地开展工作。另一方面要加强对内部控制的评审, 要对学校内部管理控制的健全性、严密性和有效性进行深入调查、分析, 发现内部控制制度存在的薄弱环节, 向学校领导提出需要改进完善的方, 引起领导的关注, 从而促使学校财务规范面化管理。

(五)

结合建立健全高校经济责任制和高校经济监督制度, 不断改进和完善干部任期经济责任审计制度, 使高校经济责任审计制度化、规范化。对领导干部上任, 应制定明确的任期经济目标, 合理确定其审计评价标准, 恰当评价干部的经济责任。准确、科学地界定领导干部的经济责任, 分清经济责任界限。对经济责任可以细化为直接责任、主要责任、主管责任和集体领导责任, 以强化对经济责任人的约束。

高校财务内部控制制度建设是一项系统工程, 绝非一朝一夕所能完成、完善的, 但是只要高校管理者特别是财务管理人员不断探索, 努力钻研, 相互借鉴, 取长补短, 高校财务内部控制制度建设就一定会不断完善, 我国高等教育事业就一定会健康发展, 不断壮大。

摘要：如何适应高校多渠道筹资办学的需要, 建立健全我国高校财务内部控制制度, 促进我国高校教育体制的改革, 是当今高校财务人员探索的主要问题。只有建立和完善高校内部控制和制度建设, 才能充分提高教育资金使用效率和办学效益, 从而促进高校和谐、持续发展。本文就财务内部控制普遍存在的问题以及加强管理和制度建设提出了对策和建议。

关键词：高校,财务,内部控制

参考文献

[1]沈烈.论高校内部控制的转型与创新探[J].高等教育研究, 2010 (12) .

[2]余晓林.公立高校内部控制制度的缺陷及完善措施[J].财会研究, 2010 (05) .

[3]马东亮.完善高校内部控制对策J].教育财会研究, 2011 (02) .

高校财务管理的内部控制分析 篇9

关键词：财务管理,内部控制

随着高等教育体系的不断发展, 高校财务资金越来越庞大, 财务管理内部控制需求已经发生本质上的转变。传统高校财务管理内部控制的过程中主要是对财务内容进行控制, 而当前财务管理内部控制更强调财务效益控制, 要求通过会计工作实现高校财务约束, 达到财务效益的最大化, 从本质上提升高校发展质量。如何从该财务控制需求出发优化高校财务管理内部控制措施已经成为高校财务工作的重点。

一、高校财务管理内部控制存在的问题

1. 财务内部控制不够全面。

是当前高校财务管理内部控制的重要问题。部分高校在进行财务管理内部控制的过程中只是依照国家要求进行财务管理内部控制, 依照国家标准建立财务管理控制制度, 这非常容易造成高校财务管理内部控制流于形式, 导致内部控制效益大打折扣。与此同时, 部分高校只是进行内部控制, 没有建立对应风险防范体制, 没有依照内部控制需求形成惩处机制、评价机制等, 这也在很大程度上影响了内部控制工作的展开。

2. 财务预算管理质量较低。

当前高校财务管理内部控制过程中没有对预算管理内容进行强调, 这在很大程度上影响了财务管理内部控制的可靠性和有效性。高校财务管理内部控制时没有对预算进行合理编制, 没有依照系统需求形成统一的编制时间和范围, 非常容易产生重复预算, 导致预算效益受到严重限制。与此同时, 部分高校在预算过程中只是进行基本预算概括、分析和评价, 没有对预算内容进行深入挖掘, 这也直接限制了预算管理质量, 影响了高校财务管理内部控制效益。

3. 财务内部控制制度不够完善。

高校财务管理内部控制制度不完善是造成高校财务管理内部控制效益受到影响的关键原因。近年来虽然高校已经对自身发展内容进行调整, 依照发展需求构建新型控制制度, 但其并未对财务内部控制体系进行改善, 没有对财务内部控制制度进行创新, 这在很大程度上影响了高校财务管理内部控制质量。尤其是在新的财务业务中, 高校并未形成新的高校财务管理内部控制制度, 对上述财务业务进行明确, 最终造成财务控制效益大打折扣, 严重影响了财务内部控制质量。

4. 财务管理人员素质不高。

当前高校财务管理内部控制过程中并没有重视到财务管理人员的作用, 没有依照财务管理需求对人员素质水平进行改善和提升。在上述组织体系下, 高校财务管理内部控制效益根本无法满足高校财务发展需求, 很容易造成高校财务风险。财务管理人员素质水平较低, 缺乏专业财务内部控制技术, 对财务内部控制工作不重视, 这直接造成人员在高校财务管理内部控制工作中“插科打诨”、“得过且过”, 最终导致高校财务管理内部控制工作形同虚设。

5. 财务内部审计工作不到位。

财务内部审计是提升高校财务管理内部控制效益的关键。当前高校财务管理内部控制过程中只是进行单纯财务审计, 没有对各项经济活动及控制体系进行充分分析, 在财务审计基础上实施全面的财务行为评价, 最终造成财务资源、财务控制等与高校财务管理需求相脱节, 导致高校财务管理内部控制效益大幅降低。除此之外, 部分高校虽然强化了财务内部审计建设, 但只是对审计工作进行提升, 并没有实现财务审计在管理过程中的渗透, 最终造成审计与控制脱节, 导致审计内容无法真实、有效地反映各项管理问题, 这严重影响了高校财务管理内部控制效益。

二、提升高校财务管理部门内部控制的有效策略

1. 完善财务部门内部控制制度。

高校财务管理人员在进行内部控制时, 应该要不断完善其内部控制制度, 这样才能够达到管理目标, 规范内部人员的行为, 减少财务问题的出现。完善财务部门内部控制制度, 首先, 需要从学校的财务管理角度出发, 制定出适合本高校的财务管理制度, 降低财务管理风险, 从而满足高校发展的需求。其次, 要做好相应防范工作, 最大限度减少高校管理的不法行为, 提高财务管理的质量, 尤其是要加强组织控制、人事控制以及纪律控制等工作, 减少财务管理问题, 加强高校财务部门的控制力度。最后, 要提高内部管理人员对控制制度的认识, 在进行财务管理时能够严格按照相关规定进行, 并做好财务行为的监管, 真正将财务内部控制工作落到实处, 保证各项财务数据的真实性和准确定。除此之外, 管理人员也要及时更新自身的控制理念, 真正认识内部控制的重要性, 从而发挥财务内部控制制度的作用, 实现高校的良好发展。

2. 做好高校预算管理工作。

高校的财务预算管理关系到其未来发展状况, 财务人员在进行预算时应该要结合学校的实际状况, 建立健全完善的预算编制, 同时选择比较科学的预算编制方法, 将各项数据精确化, 从而达到预算管理目标, 满足高校的发展需求。在进行预算管理时, 必须要遵循平衡原则, 尽量避免赤字预算。预算管理人员还要积极提升自身的专业素质, 做好相应的管理工作, 提高资金的使用效率, 实时掌握高校的各项财务信息, 才能够准确把握预算数据, 从而增强预算方案的适应性。

3. 做好财务风险防范工作。

高校财务管理人员在进行财务部门的内部控制时, 应该要制定出比较完善的风险防范机制, 这样才能够满足高校财务管理需求, 增强财务控制质量。高等教育作为国家教育的重要组成部分, 其经费主要来源于国家, 但是在发展过程中也存在教育资源浪费和教育成本提高的问题, 尤其是对于一些民办高校来说, 它们在运行中需要自负盈亏, 因此面临的财务风险性较大。财务管理人员需要做好相关风险的防范工作, 规范财务人员的各种财务行为, 做好财务风险预期, 并制定科学的应对策略, 最大限度降低高校的财务风险。

4. 提高财务管理人员的专业素质。

财务管理人员需要掌握专业的财务管理知识, 这样才能够满足高校财务管理工作需求。首先, 要建立一支高素质的会计队伍, 加大对相关人员的培训, 让他们学习到更多专业的财务管理知识, 做好各项数据的处理工作, 减少财务管理问题。其次, 要积极引进专业财务管理人才, 同时还要引进竞争机制, 提高管理人员的竞争意识, 在财务管理中能够严格要求自我, 不断增强自身的业务能力和工作水平。最后, 要提高会计人员的电算化操作水平, 并对电算化会计信息树立良好的思想意识, 提高财务信息处理的准确性。

5. 做好内部审计工作。

高校财务内部控制系统的建立, 需要有相应的审计部门, 这样才能够达到监督管理目标。内部审计工作的完善, 可以降低财务管理风险。做好内部审计工作, 就要对各项业务实施监控、检查, 对各项经济事项进行审计, 从而为高校财务管理决策提供相应的依据, 规范高校的各项经济行为, 最终达到高校管理目标。

三、总结

关于完善高校财务内部控制的思考 篇10

关键词：内部控制,财务,高等学校

一、引言

在经济全球一体化不断加深的今天, 企事业单位所面临的经营环境也日渐复杂。近年来, 一方面, 随着高等学校教育体制改革的不断深入, 高校已经逐步成为独立自主性较强的办学组织;另一方面, 高校规模迅速扩张, 资金流量成倍增长, 经济活动复杂多样, 使得目前财务内部控制不能很好与高校发展相适应。因此, 高校财务内部控制的研究十分必要和迫切。

然而, 高校内部控制一直依赖于国家各部门下发的规章制度, 缺乏一套完整的、统一的内部控制制度。与之相反的是, 无论是国内还是国外, 企业内部控制的研究较多、较成熟。国外较为典型的是美国COSO报告, 国内从2008年开始, 五部委相继出台了《企业内部控制基本规范》以及相应的配套指引。在新的形势下, 为了增强和提升事业单位防范风险的意识, 规范各项业务活动, 财政部在2012年11月29日颁布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 并且陆续颁布高校相关的财务制度, 如《事业单位财务规则》 (财政部第68号令) 、《高等学校财务制度》 (财教[2012]488号) 、《高等学校会计制度》 (财会[2013]30号) , 这些规范性文件为高校加强财务内部控制提供了坚实的理论基础和制度基础。

本文针对当前高校财务内部控制建设的实际情况, 分析高校财务内部控制普遍存在的问题, 提出完善高校财务内部控制建议, 为高校内部管理提供参考, 促进高等教育的高速发展。

二、高校财务内部控制的现状

伴随着我国高校内部改革的持续深化, 高校的日常经费来源以及经济活动都呈现出多元化的趋势, 这就加重了高校财务管理和会计核算的任务, 同时也使得高校内部控制现状不容乐观。我国高校财务内部控制存在以下问题:

(一) 财务工作的实际授权制度模糊

部分高校对下属的各单位通常都是实行经费包干制, 而在高校内部各个行政单位更是直接采取了“一支笔”的财务管理授权, 这其实是计划经济时代遗留的行政方式产物, 由于所有的经费开支都是“一言堂”, 极容易出现权力失控的现象, 导致内部控制和监督制度难以得到具体的落实执行。这样的后果十分严重, 一方面会导致经济资源的严重浪费, 另一方面则会使得财务收入与支出这两条线难以实现有效的控制。如果缺乏明确的授权制度, 高校的财务内部控制就会无从谈起。

(二) 预算管理制度缺乏完善性

高校的预算编制基本不具备科学的规划性标准, 计划与核算明显脱节, 核定支出也多是依靠财务部门的经验判断, 既不能保证核算的准确性, 也不能保障预算安排的公开透明。在预算执行上存在着预算内容不实、约束不强的现象, 没有建立对应的跟踪、分析、评价体系, 难以正确评价资金的使用效率。第二, 按现行高校会计核算制度, 高校不实行成本核算, 因此难以对资金的使用效果进行准确评价。第三, 相当部分的高校过度强调对财政性经费的财务内部控制, 却忽视了对事业收入, 尤其是创收经费等方面的财务内部控制。

(三) 内部审计不能够充分发挥审计职能

高校内部监督主要由内部审计部门实施。很多高校的内部审计部门只是学校的一个辅助管理部门, 没有独立的机构, 挂靠在纪检部门或隶属于财务部门;高校内部审计工作一般由高校管理层安排, 没有通过制度来明确审计范围, 审计结果也是向管理层汇报, 监督作用被削弱。高校内部审计人员的配备一般较少, 审计方法和手段都比较落后。而且, 多元化的资金来源以及高校经营实体的不断涌现, 审计所面临的对象也日趋复杂起来, 审计能力不足影响了监督评价的质量。

(四) 缺乏专门应对风险管理的相关机制。

以前, 高校经费都是由国家财政拨款解决, 招生按照国家计划招收, 高校基本上不存在风险, 使得高校的管理者不具备敏锐的风险意识。但是, 伴随着我国高校体制改革的不断深入, 高校经费资金来源已经不再单纯依靠财政划拨, 高校开始逐步面临着市场竞争。高校通过举债借款, 扩大规模, 扩建校区, 大规模兴建各种硬件设施, 但其不具备良好风险管理体系, 如果发生了债务危机, 就会造成严重的后果。

三、高校财务内部控制改进措施

完善和提高高校财务内部控制, 是确保会计信息质量, 规避财务风险, 保障高校长远发展的现实需要。针对高校财务内部控制现状, 本文从高校治理结构、信息系统、绩效评价和问责制度, 以及监督机制四方面着手, 改进高校财务内部控制控制。

(一) 完善高校治理结构

完善高校治理结构, 旨在均衡配置高校各个部门之间的资源, 使其在共同的利益关联下实现充分的沟通与合作。

第一, 设立内部财经委员会。组织建立的内部财经委员会主要由校长、副校长、职工代表、学生代表, 以及部门负责人等方面的代表构成。其中, 校长起着领导和指挥的作用, 主要监管高校内部财经事务管理工作, 组织制定学校年度预算报告和决算报告, 积极落实经过高校管理委员会通过的年度预算, 并对预算提出的数额较大的资金进行及时合理的安排。

第二, 根据“统一领导、集中管理”的要求, 建立财务处的统一调配机构, 推行会计委派制, 对财务资金进行科学合理的分配。当前高校一般实行以“统一领导, 分级管理”的财务管理体制, 此体制下在多方面都具有积极作用。但是, 在这种管理体制之下, 工作人员在各个方面可能受到一定的制约, 比如人员的分配调遣、奖惩、工资和福利、职称的评定等等。这导致大部分工作人员失去自己的工作重心, 同时也会在一定程度上降低管理的效果, 不利于高校的健康发展。所以需要增强高校内部各个部门之间的沟通与合作, 以“统一领导, 集中管理”为管理原则, 将高校各项管理工作的统筹兼顾落到实处。

(二) 建立透明的信息系统

伴随着教育体制与财政管理体制的不断深化改革, 传统的高校财务会计制度不能满足学校自身的发展需求, 亟待改善。根据新颁布的《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》, 建立适合政府宏观调控和财政预算管理需要的信息系统, 具体包括以下几个方面的内容:一是将权责发生制作为会计确认的基本前提, 完备客观地展现高校的财务活动面貌。二是修正会计报告体系, 要将传统的会计报告制度修正的更加透明化, 以公开性为原则, 最大限度满足政府和高校自身的发展需要, 提高相关信息的透明性和客观性。三是建构固定资产折旧制度和无形资产摊销制度, 从而及时有效地核算培养学生的开支, 合理分配各项资金。四是建立统一的基本建设事业经费核算体制, 保证高校会计信息的真实性与完备性, 从而对高校的财务收支进行统一的管理。

(三) 建立科学的绩效评价和严格的问责制度

绩效评价应当根据目标实现程度的高低, 进行问责和奖罚。财务绩效考核是指, 在有限的时间内支出的费用和取得的效果进行全方位的考核评估。考核的主要目的是建构完善科学的激励机制, 从而提升高校的财政资金使用效益。除此之外, 还要增强考核成果的应用, 将其和相关工作人员的职位调动、工资标准、先进称号评选, 以及其他利益直接挂钩, 做到公正客观、奖惩分明。

问责制在行政管理机制中是一项起到震慑作用的管理方式, 在《汉书》中记载, 汉宣帝刘询是一位懂政治懂管理的皇帝, 他勤政的表现就是“五日一听事”, “自丞相已下各奉职而进”, 丞相以下的官员要定期述职汇报, 还要“考察所行以质其言, 有名实不相应, 必知其所以然”, 如果所说与所做不一致就要追究责任, 这是我国问责制的最早体现。2009年中共中央政治局审议通过了《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》, 以约束、评价党政领导干部的执政能力。问责包含“有错行为”与“无为行为”两种问责形式。所谓的“有错行为”主要指违背了国家相关的法律法规、政策纪律, 与高校制定的相关制度不符, 可能出现越权等行为, 给高校的相关工作带来负面影响, 甚至会造成重大的损失。所谓的“无为行为”主要指不能很好地履行工作职责, 造成工作进程的推迟、降低了工作的效率、工作质量较差等。这些问题促使问责制度的产生, 其目的在于时刻警醒受托责任人认识到工作的职责, 不断提高自身的专业技能, 规范自己的工作行为、端正自身的工作态度、提高工作的质量等等。建立严格的问责制度有助于保证高校财务会计工作正常有序地进行。

(四) 建立有效的监督机制

第一, 外审和内审的设置。政府应该在外部审计中承担主要任务, 由国家的审计署、各省市的审计部门承担起对广大高校的外部审计工作, 纳入到相应的审计范围内, 并且定期轮换会计师事务所对高校进行相关业务的审计工作, 完善高校的外部审计职能, 确保审计结果客观真实。在内部审计方面, 内审部门应当独立, 不属于财务部门, 在处理业务的过程中, 应该向上级主管行政、财务部门进行汇报。从职能方面讲, 审计部门主要的作用是保证高校资产的安全完整、最大限度利用资金、维护高校的声誉等。

第二, 根据高校的客观情况设置年度审计计划。年度审计计划是指对每一年度的审计任务进行计划, 审计人员以审计计划为目标进行日常工作计划安排, 从而实现年度审计计划。换句话说, 审计工作的任务是实现年度设计计划, 是年度审计计划的重要组成部分之一。在进行年度的审计计划的过程中始终遵守“全面审计, 突出重点”的原则, 根据高校的实际情况进行审定。审计部门的主要工作包括两方面:一方面是制定该年度审计工作重难点, 以及审计工作应该实现的目标, 在审计目标的指导下尽最大努力完成各项工作。另一方面是安排调动各部门的各项资源, 根据以往的经验, 制定下一个年度审计计划。除此之外, 要及时将各种情况上报给相关的上级部门, 根据其指示完成任务。与此同时, 在开展年度审计过程中, 需要不断提高审计人员的综合素质, 建构完善合理的人员发展结构。从而在各自的工作岗位上发挥重要的作用, 综合运用所学到的各个领域的知识, 更好地适应高校自身审计工作的特点。

四、总结

完善和提高高校财务内部控制, 是确保高校长远发展的现实需要。高校财务内部控制并不是单纯的一成不变的, 应当经由“完善—不完善—再完善”这一循环不断地自我完善过程。本文分析了高校财务内部控制制度普遍存在的问题, 在此基础上提出完善高校财务内部控制制度建议, 为高校内部管理提供参考和建议。

参考文献

[1]陈鹏程.高校治理结构与内部会计控制的对接点.事业财会, 2005 (05) .

[2]何翠薇.关于构建高校内部控制体系的思考.经济师, 2008 (05) .

[3]李鸿, 邹树梁, 佘雅.基于COSO框架的高校财务内部控制分析.南京大学学报:社会科学版, 2010 (02) .

高校财务的内部控制 篇11

关键词：高校 财务风险 管理 决策

高校财务风险包含了高债务风险、投资风险、资金支付风险等几个方面。近年来，我国高校在超常规发展的进程中高校财务风险也日益突现， 严重制约了我国高等院校及高等教育事业的健康发展。如何加强高校财务管理，防范财务风险，对促进高校健康可持续发展具有十分重要的意义。

1.把握负债规模，降低贷款成本

1.1优化负债结构

优化债务结构要坚持以效益为中心，科学规划，合理安排债务结构与投资方向，力争使负债达到最佳效益，在负债规模既定的情况下，优化组合的债务结构就显得尤为必要。从债务长短期来说，高校在筹资决策时，必须考虑长期、中期、短期借款三者之间的均衡安排；从财务理财角度考虑，短期债务的比重不宜过大，使三者的比例合理，避免过于集中，出现财务风险，使高校偿还债务义务在不同会计期间较均衡履行；从负债内容看，应通过向银行贷款内融资、设备租赁等多种形式，并尽量采用资金成本率低的负债形式，追求负债办学的经济效益和结构优势。

1.2 建立负债管理制度

负债管理制度包括负债的审定制度、项目监督反馈制度和偿债管理制度，形成一种事前、事中、事后跟踪管理体系。

（一）负债审定制度。由于效益总是和风险共存，因此高校在决定举债时必须坚持慎重稳妥原则，严格控制负债规模。为此，高校应设立一套对外借贷审定程序；当学校负债上项目时，首先应由财务部门进行可行性研究，根据研究的结果来决定是否负债上项目，然后报相关部门对项目进行启动，这样就可避免未经审定而盲目负债上项目。

（二）项目监督反馈制度。项目启动后，学校财务和审计部门甚至纪检监察部门应当对资金使用情况进行跟踪检查和监督，对贷款项目实施全方位、全过程监控，并定期或不定期向学校领导汇报；还应定期对贷款资金的使用情况进行分析和评价，对使用效益不高的项目应及时改进和纠正，对造成资金浪费和损失的部门或个人应追究责任，项目完工后财务部门应会同有关部门对整个项目的工作情况做出总结和评价，检查投资项目是否达到预期目的，投资决策和整个实施过程中是否有偏差，有什么经验和教训并总结出来，以便今后科学正确的进行决策。

（三）偿债管理制度。在负债产生时就要明确还款渠道，根据学校收入情况制定还款计划，及时清偿债务，保证各项负债的本息在规定时间内归还，避免因准备不足，资金周转困难而出现延期还款的损失。要做到按时还款，第一，设立债务辅助帐，详细登记每一笔债务的种类、债权人、期限、数量、利率或资金占用费的支付情况、偿还情况以及与学校流动资金的比例关系问题；第二，设立“偿债准备金”。学校可以按照合同规定时间和还款方式，在合同期内有计划地从学校的自由资金和可支配资金中逐年集中和准备一定数量的款项，用于偿还贷款本金和利息等具有专门用途的资金。计提坏账准备金，防范坏帐损失的潜在风险。在公办高校存在应收账款收不回来的现象， 为符合会计期间配比原则，均衡负担坏帐损失，应采用备抵法能体现稳健性原则。

二、实现校际资源共享，建设节约型校园

开源是保障资金充裕的前提，而节流也是丰富投资的条件。比如可以实现图书资源共享，公共设施如阶梯教室、研究室等相互开放，学生课程共享，教授互聘等形式的资源共享，以此提高高校设施的利用率及人力资源的利用率，达到优势互补、资源共享的效果，建设节约型校园。

高校还可采用融资租赁的方式进行融资可以解决资金短缺的问题。一方面高校只要支付少量的首期款就可以得到所需要的设备的使用权，例如高等学校实训场地的租赁；另一方面，学校可以将闲置的设备或二手设备进行租赁和再租赁，这既解决了高等院校购买资金不足的问题，又防止了国有资产流失。

三、强化财务预算管理和监督

预算管理作为现代高校管理手段之一，它是高校日常组织收入和控制支出的依据。高校原则上要坚持量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。但在负债筹资条件下，量入为出的入不能仅仅理解为收入，应理解为现金流入或可动用的现金量；收支平衡的收支应理解为现金的流入和流出形成一种现金流量平衡的新收支平衡，即：年度预计收入+预计贷款数=年度预计支出数+预计还贷数。通过这个平衡关系，可以把贷款资金纳入学校预算管理的范围，编制好预算表，增强预算编制的全面、合理、效率、权威性，以防编制中出现遗漏，以点盖面等现象，贯彻以收定支的方针。

四、做好国有资产保值增值工作

在国有资产保值增值方面的主要对策有：1.加强国有资产管理的日常工作，使之实现规范化、制度化。2.建立以产权管理为核心的国有资产管理模式，强化产权意识，首先要明确国有资产的归属关系、产权界定，在此基础上，建立以产权管理为核心的国有资产管理模式。3.加强和规范无形资产的管理，特别是探索人力资源的管理，以防范无形资产特别是人才在激烈的市场竞争中不断的流失。4.建立高校国有资产保值增值的评价体系，同时结合高校领导集体任期目标加以体现。

对固定资产计提折旧，无形资产按期摊销。无论是否进行成本核算或增加支出，学校在购建资产时，不分资金来源，以购建成本增加固定资产、无形资产，在合理确定其预期使用寿命和预计净残值，按照规定的方法对高校的固定资产、无形资产分类分批次进行计提折旧或摊销，进行成本分摊并计入当期的费用。在资产类科目中增加在建工程，解决学校基本建设并入大账混淆的问题。收到政府的基建拨款增加学校收入，在基建拨款收付时增加在建工程，即增加在建资产；在基建项目完工通过验收后再把在建工程转增固定资产，同时开始计提折旧。对于现在高校发生的基建贷款费用，符合资本化确认条件的予以资本化。

五、提高决策科学化水平

财务风险藏匿于高校工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给学校带来财务风险，所以高校所有人员，特别是领导层必须将风险防范意识贯穿于整个决策工作的始终。决策的正确与否直接关系到管理工作的成败，经验决策和主观决策均会大大增加决策失误的可能性。为防范风险，学校必须采用科学的决策方法，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。对各种可行方案，要尊重有关专家的意见，要认真进行分析评价，从中选择最优的决策方案，切忌主观臆断。

参考文献：

[1]陈爱东，唐静.论高校内控制度的完善和财务风险的管理，会计之，2009/l.

[2]罗仕凤.试论我国高校负债融资的风险与规避，教育财会研究，2010/4.

[3]韦良蓉.我国高校财务管理风险分析及控制研究，财经界，2012/20.

加强高校后勤内部财务控制的思考 篇12

1 当今高校后勤财务的现状

首先没有明确的后勤产权归属, 管理模式混乱而复杂。以高校后勤的社会化为指导思路, 后勤的管理应当与社会市场相辅相成。将高校的后勤作为企业来看待, 以当代企业制度来看, 必须要明确高校后勤的产权归属、明确权利与责任、科学管理和同时要政企分开, 后勤的实体必须拥有独立的法人代表、独立的会计核算, 并且能够进行自主经营、自负盈亏。但是, 还有相当多的高校后勤部门并没有真正意义上的从高校这个母体中分离开来, 这样就形成了后勤所持有资产的产权 (所有权、处置权、经营权、收益权) 无法明确。而同时对后勤部门经营者的奖惩学校无法明确处理, 这就使得后勤别郁闷组织积极性低下。而反观后勤与学校之间, 往往只是在名称上进行了改变, 事实上根本没有在真正意义上变得独立。学校在长期的办学过程中积累了大量的资产, 而这些资产往往都会交给后勤组织部门进行使用。学校资产与后勤部门自己产生的资产交杂起来相当难以区分, 甚至有很多资产账目和实物无法一一对照, 而且也没有专门、专职的管理结构, 这就会为以后对后勤资产进行评估、清查、划拨带来了很大的困难。 (1) 内部财务控制制度的建立于健全, 可以使高校后勤部门的财务管理水平大大提高。作为高校后勤财务管理工作中的一项重要组成部分。科学合理有效的内部控制制度可以使高校后勤更好的发挥根据自身的优点, 将更加适合高校后勤部门的内部组织机构愈加健全, 从而让监督机制与决策执行机制更加健全。利用机构的合理有效的设置、科学的进行岗位及职能权限的分工, 由此可以保障高校后勤财务系统正常的运行, 让后勤部门的发展迈向更高的台阶。 (2) 财务监督监管力度的加强, 能够使高校后勤物资资产愈加完整。当前在我国, 有着许多高校是通过迁移新建和合并建成的, 这些高校的固定资产、流动资产等资产大多新老混合, 经过发展, 资产规模将会愈加庞大, 这就为管理工作造成了很大的难度。高校后勤组织是刚刚跨入企业行业管理的企业, 内部控制制度还比较薄弱。根据内部控制制度的耍求, 相关部门和相关人员要定期的进行账账、账实核对。这样可以有效的防止各种贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生, 防止各种舞弊行为, 从而保证财产物资的安全与完整。

2 高校后勤部门内部财务控制措施

通过许多年来的不懈努力, 许多高校的后勤部门都建立健全了非常完善的内部控制监督机制用来监管货物资产和货币资金的流动。对内部控制工作提出了更高的要求, 内部控制必须不断扩大控制内容, 深化控制内证, 才能有效的保障教育事业的发展。笔者认为, 高校后勤应从以下几个方面, 强化内部控制管理工作。 (1) 大大提高预算工作的控制能力, 增强后勤财务核算的质量与效率。当今国内, 相当一部分的高校后勤部门所以使用的会计制度非常混乱, 即使是在相同后勤公司的内部, 有的使用事业单位会计制, 还有的使用服务业、商业、工业、建筑业等分行会计制。如此混乱的会计制度, 对于财务部门日常的工作非常不利。第一, 通过国家所以推行的《企业会计制度》, 高校中的后勤部门应当根据自身的实际情况与管理需求, 从而制定出适合自身公司发展的内部控制机制。第二, 把财会人员的素质进行提高, 从而令财务机构的核算水平整体稳步上升。后勤部门的财务工作人员大多数是从高校财务部门或者是财务处二级财务中分割出来的, 而他们已经熟悉并且已经习惯了高校事业会计的核算机制, 可是高校的会计制度更加的偏重于对于资金的走向和性质进行核算, 而不擅长于财务的核算和对成本进行分析, 这就无法满足后勤企业管理的需求。第三, 加强高校后勤会计电算化的内部控制。当前, 会计电算化在高校后勤已普遍采用, 电算化会计数据处理速度大大增加, 会计核算的准确性也有极大的提高。同时, 后勤行业跨度大, 分布较散, 运用网络化管理能有效的控制内部财务管理, 预防各种违法行为的发生。电算化系统管理是内部控制制度的重要一环。 (2) 把财务监督的职能大大增强, 从而使后勤内部财务控制机制更加完善。高校后勤内部控制制度是为了实现某些目的从而制定和实施的政策与措施, 他主要是为了保证高校后勤部门的经营活动可以有效进行, 使资产的安全与完整得以保证, 预防、发现、排查错误与舞弊行为, 从而保证会计资料的真实有效性、完整性与合法性。高校后勤是刚刚走入市场的企业, 内部控制制度还不是很健全, 后勤应完善对每一步经济业务的流程, 每个岗位的权责和监督机制的规范化、制度化, 形成“事事有规定件件受牵制”的制度化企业。 (3) 严格控制与管理资金, 令后勤经济资源得以有效合理的运用。后勤应将各实体的资金统一管理, 在公司内互通有无, 为考核后勤公司经济实体的经济效益、加强经济实体的成本核算, 采用内部资金有偿使用, 让后勤的经济资源得到最优配置。 (4) 强化预算管理, 提高经济效益预算具有计划、协调和控制的职能, 是后勤内部财务控制的重要手段, 可起到加强后勤经营活动的计划性、协调和控制各项经营活动的作用, 以达到降低成本提高经济效益的目的。

结束语

综上所述, 我们仍然需要在今后发展过程中不断完善和探索高校后勤内部财务控制和管理机制, 从而适应不断变化的新环境, 以此来使学校科研、教学、师生员工等不同层次的需求得到满足。与此同时, 内部财务控制机制也应当与后勤部门的管理和工作程序相互协调与合作。所以, 结合本单位的自身特点来制定出一套合理完善有效的内部控制机制能够决定后勤公司以后可取得长远发展的重中之重。

摘要：在企业管理中企业自身内部的控制制度对企业的自身发展具有重要作用。针对高校后勤部门的财务管理进行了全面的分析, 从而指出了必须加强控制高校后勤内部财务状况, 并且提出了新的思路来控制并且强化高校后勤内部财务管理制度。

关键词：高校后勤,内部控制,思考,现状

参考文献

[1]王丽雅.浅谈高校后勤社会化改革中的财务管理[J].会计文苑, 2006, 10, 23.

[2]张兰荣.高校后勤社会化改革中财务面临的问题[J].中北大学学报2007, 11, 22.