医院内部控制制度

医院内部控制制度（精选12篇）

医院内部控制制度 篇1

随着我国经济的快速发展, 医疗机构在运营方面也发生了巨大的改变, 医院的经济活动在市场经济的带动之下也变得愈发复杂。面对这些新形势, 医院传统的财务管理制度已经不能满足现代医院财务管理工作的需求。针对新形势所提出的新要求, 我国在2010年年底对医疗体制进行了全方位改革, 这是我国医疗体系在历史上的一大举措, 这次革新对我国现有的医疗服务体系进行了全面颠覆, 但由于传统的医疗制度仍然根深蒂固, 新制度在短时期内无法立竿见影, 因此我国财务部门在2011年又颁布了新的医院会计制度, 大力推动了医疗财务管理工作的前进步伐。医院内部控制制度是为了能够达到计划目标而制定的一种机制, 它主要用于医院的自我调整及自我控制, 因此在心已远会计制度下, 建立一套完整、有效地内部控制制度对于医院管理来说具有长远的意义。

一、新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义

我国社会主要市场经济发展的不断加快导致了市场竞争的激烈化。财务工作对于任何一个企业来说都具有重要地位, 与其他部门的工作互相影响互相联系。现阶段, 我国一些企事业单位都逐渐提高了对财务工作的重视度, 并在会计工作中尝试构建内部控制制度, 用来保障财务工作的稳定进行。医院对于我国人民来说是一个非常重要的部门, 医院的财务情况与人民及国家利益联系密切。随着医院改革制度的深化及新医院会计制度的落实, 我国医院所面临的机遇与挑战也是不断更新, 在市场竞争不断激化的推动之下, 各医院部门也对其内部控制制度提高了重视度。经过笔者总结分析, 认为新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义主要为以下几点。

首先, 内部控制制度可以使医院工作更加规范有序。医院与人民的生活息息相关, 因此医院的一举一动都受到人民的关注与重视, 因此, 一旦医院的工作存在任何不合理之处, 很容易被人民所发现。因此医院必须对自己的工作进行严格规范, 以身作则, 最大程度获取人民的信任与支持。

其次, 内部控制制度可以对医院各项工作起到监督作用, 并对这些工作进行规范化管理, 使医院任何工作都在有序中进行, 这样一来不仅使患者得到了更好的服务, 权益得到了更好的满足, 也使医院自身得到发展与进步, 使医院在激烈的市场竞争中保持稳健的前进步伐。

最后, 内部控制制度还可以帮助医院更好地面对激烈的市场竞争以及国际化冲突所带来的巨大挑战。随着我国在世界上的参与程度不断加深, 市场竞争也愈发激烈, 国际化的工作要求给医院也带来了更高的挑战, 使医院不能原地停留在以往的状态当中, 要想快速、正确地应对这些国际化冲突, 在激烈的市场竞争者保持稳健的发展趋势, 就必须做好医院内部控制制度。

二、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施

医院要想维持正常的运行, 就必须得到内部控制制度的支持。但是, 随着我国社会经济的发展及新医院会计制度的运行, 内部控制制度在医院会计工作中的作用受到某些因素的影响并不能完全发挥出来, 这一现象导致内部控制制度在医院中仅仅流于形式, 根本没有体现出应有的价值。因此, 笔者针对这一现象, 提出了几点建议, 用来完善我国医院内部控制制度的构建工作。

1. 进一步规范并健全医院内部控制制度

任何工作顺利开展的前提条件便是有一个健全的制度对其进行规范, 并充分发挥其作用。医院领导应建立一套健全、完善且全方位覆盖医院所有工作的内部控制制度, 并针对内部控制制度中所设计的步骤进行规范, 形成一套标准, 鼓励所有员工发挥自己的优势, 承担应承担的责任, 尤其是会计部门更应充分发挥自身职能, 建立一个全面、完善的内部控制制度保障系统。医院领导应使内部控制制度中任何一个环节都能得到相应法律法规的支撑, 并在各个环节分别设定奖罚机制, 利用一些激励制度来推动内部控制制度在医院内部的有效实施。

2. 医院应提高对于内部控制制度的监督力度

医院高层领导应在医院内部建立一套有效地监督制度来对医院内部控制制度进行日常监督, 并鼓励医院每位员工发挥自己的监督职责, 主动参与至监督工作中, 实现全员参与, 推动内部控制制度在医院内部的有效实施。除此之外, 对于国家医疗卫生管理机制的角度来说, 这些医疗机构必须提高自身对于内部控制制度的监督管理技术水准, 提高监管工作的有效性。这里所提及到的监督是多方面的, 可以在医院工作网络的支持下进行, 同时还包括群众对于医院工作的舆论监督。在这种长期监督管理之下, 医院可以更加及时、快速地获取社会及医院内部人员的反馈信息, 并对其进行快速反应。

三、结束语

新医院会计制度下医院内部控制制度的实施, 不仅给医院带来的全新的挑战, 同时也为医院制造了更多前所未有的机遇。医院若想在如今这个竞争日益激烈的市场中不断成长, 不断完善, 内部控制制度是非常有必要实施的, 医院从上至下任何一个部门都应正确意识到医院会计部门构建内部控制制度的意义及作用, 认识到建设一个良好的内部控制制度在现阶段中仅仅是确保医院不被市场淘汰的一种基本手段。所以, 医院若想充分利用内部控制制度来完善自身工作, 规范工作流程, 就应最大程度地调动全院工作人员的积极性, 全面参与到内部控制制度的构建与完善工作当中, 从而使医院效益及人民利益得到同步提升。

摘要：本文围绕新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施两个方面展开讨论, 对新医院会计制度下医院内部控制制度的构建进行了全面分析, 并提出了一些理论建议。

关键词：新医院,会计制度,内部控制

参考文献

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[5]蔡燕.新医院会计制度下加强医院资金管理的探讨[J].行政事业资产与财务, 2012, (15) :34-35.

医院内部控制制度 篇2

一、预算控制：

1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。

2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。由财务科负责制定。

3、预算按规定程序逐级上报，由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要的措施，保证预算整体目标的顺利完成。

4、医院应按照规定一般不予调整预算。当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。

5、年终，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。

二、收入控制

1．医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

2．财务科制定《票据管理制度》，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

3．加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4．医院建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，合理退费。

5.财务审计科定期或不定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题，及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。

三、支出控制

1．医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

2．财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

3．加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。

5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。

四、货币资金控制

1．医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2．办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

3．严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。

4．按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5．货币资金支付必须按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请或发票，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；

（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

6．严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

7．按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。

8．财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9．财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10．加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11．加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结，财务科每月清查。

12．建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。

13.医院发生外币业务时，应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币，折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14.零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。

五、库存物资控制

1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。

2.存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

3.物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

六、固定资产控制

1．医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照《医院会计制度》规定的标准和确认条件核算固定资产，并按要求计提固定资产折旧。

2.医院财务部门要按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。

3.固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。

4.财务科加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。

七、债权和债务控制

1．财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2．财务科加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

3．财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

八、工程项目控制

1．建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务。

2．制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

3．加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书 面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

4．建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

5．加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

6．加强工程价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报

批后支付价款。

7．加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

九、财务电子信息化控制

1．建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2．财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3．门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）提供至少两种不同的方式统计数据；（2）系统自动生成的日报表不得手工修改；（3）预交款结算校验；（4）票据稽核管理；（5）欠费管理；（6）价格管理；（7）退款管理。

4．加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5．加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操 作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6．加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

十、不相容职务分离控制

不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

医院内部应加以分离的主要不相容职务有：

1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。

2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。

3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。

4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。

5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

6、记录明细账和记录总账的职务要分离。

7、登记日记账和登记总账的职务要分离。

8、出纳与稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债券债务账目的登记职务要分离。

9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查机制。由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

浅谈医院内部控制制度 篇3

关键词：医院；内部控制；措施

中图分类号：R197.322 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2014） 16-0000-01

随着我国医药卫生体制改革的不断深入，医院竞争日益激烈，医院的管理体制和运行机制都发生巨变，医院已经进入现代管理时代。内控制度是现代医院管理的有效工具，它通过对授权审批、货币资金、采购付款、票据管理、库存物资、收入支出、成本核算等方面进行控制和管理，提高医院管理水平和经济效益。可见，内控制度在医院管理中处于举足轻重的地位，建立健全完善的内控制度意义非常重大。

一、目前医院内控现状

（一）领导不注重内控建设。目前，多数医院领导是医疗业务骨干，虽然他们医疗技术高超，但缺乏科学的管理理念和方法，不了解、不掌握内部控制知识，普遍认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，忽视内部控制的作用，以自身的命令代替制度，严重影响了医院内部控制制度的建立、完善和有效实施。

（二）执行成本增加，制约内控制度发展。内控系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。因此，单位领导往往不愿意投入很多的财力、精力，使内控制度发展建设受到了制约。

（三）内部控制机构设置不合理，内部控制人员素质不高。不少医院在设立内部控制部门时，往往把内控部门作为财务部门下属机构，部门设置不合理导致内控机构失去了独立性和权威性，影响了内控制度发挥其本有的作用。再者内控人员大都是兼职，且人员专业素质低，业务不精通，工作中缺乏主动性，不能适应岗位要求，不能有效的贯彻执行内控制度，内控制度和内控机构形同虚设。

（四）风险管理意识淡薄，没有风险防范和应对措施。由于社会经济文化发展变化的多元性，使医院面临的风险也日益复杂，如诊疗过程中的服务风险、技术风险，医院管理中的财务风险、人员风险，还有市场风险、政策风险、医保风险、舆论风险等等。而我们多数医院风险管理意识淡薄，没有建立风险防范机制和风险应对措施，医院一旦遇到突发医疗事件时往往蒙受重大损失。因此，风险管理在医院经营管理中地位越来越重要。内部控制作为风险管理的核心环节，对于控制风险方面起着举足轻重的作用。

二、加强医院内控制度的主要措施

（一）领导重视，营造良好的内部控制环境。控制环境是内部控制生存的土壤，是内部控制赖以发展的基础，它直接影响到医院内部控制的执行和贯彻，而医院领导在建立控制环境中起着关键性作用。领导要转变老思想，重视医院内控制度的建立，加强舆论宣传引导工作，率领医院全体员工共同树立内部控制理念，主动参与内控制度的各项活动，形成一个领导带头、人人参与、人人有责的良好内控环境。

（二）建立相对独立的内控机构，配備高素质内控人员。医院应根据其业务特点建立一个相对独立的内部控制机构，明确职责权限，制定出一整套内控制度，有效地行使职能。内控制度设计的再完善，如果没有称职的人员来执行也起不到效果，因此，人员业务素质是实行内部控制的关键。医院要选用具备扎实的理论知识和熟练的专业技能的内控人员，还应定期对内控人员进行业务培训和继续教育，到管理先进的医院观摩学习，使他们及时掌握新知识，更新观念，提高业务能力。

（三）严格建立不相容职务相互分离制度。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务的分离可以防止差错，堵塞漏洞，是医院内部控制的重要措施。医院内控制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分离的原则，其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管；有健全严格的凭证制度。

1.收费管理。为了保证每一笔收费业务的准确性和全院收入的完整性，医院必须至少设立前台收费人员和后台审核人员两个相互分离的岗位，相互牵制，防止舞弊行为；2.退费管理。医院在设计退费流程时不仅要按照不相容职务分离的要求设置岗位，做到退费的人员不结账，结账的人员不退费，使退费业务至少要经过两个或两个以上互不隶属的岗位和环节，即退费不仅需要财务部门领导审批，还应有业务经办人员（如开医嘱的医生）审批，这样才能达到预防作弊、堵塞漏洞的效果。当然，这些审批应尽可能简易并且利用信息化手段进行，否则审批手续太繁琐会给病人带来不便，容易引起医患矛盾；3.会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；4.采购业务中，批准采购职务与采购经办职务分离，采购职务与验收职务分离，采购职务、入库登记职务、会计记录职务分离等等。

（四）树立风险意识，防范医院风险。树立全院职工的风险意识，定期进行风险管理培训和交流，建立风险应对策略，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对风险进行全面防范和控制。如建立科室风险基金，增强科室风险管理意识；规范医务人员医疗行为，做好医患沟通工作，加强医疗安全和质量控制，降低医疗风险和服务风险的发生；重大事项决策前事先进行可行性研究和论证，综合考虑医院的市场环境、地域、就医消费等因素，避免盲目投资，防止经营风险和财务风险。

三、建立和完善评价内部控制制度的基本原则

兼顾防错防弊与经营效果的原则；事前防范、事中控制、事后监督的原则；精细化管理，避免控制上的空白和重叠的原则；运行有效、重点控制、成本效益的原则。

四、结束语

医院内部控制制度是医院自我调节和制约的内在管理机制，处于医院管理中的重要地位。缺少完善健全的内部控制，医院就很难进行现代化管理，很难保证医院资产的安全与完整。总之，医院内部控制制度的实施，要综合运用先进的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全医院内部控制制度，使医院健康发展，从而为人民群众提供优质、高效、安全、便捷和经济的医疗服务。

参考文献：

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[2]刘忠德.如何健全医院会计内部控制[J].中华现代医院管理，2005（03）：21-23.

医院内部控制制度 篇4

关键词：新医院会计制度,医院内部控制,要求

2012年开始在全国范围内施行的《医院会计制度》成为加快我国医院内部控制建设的重要契机, 加强医院内部控制能够有效提高改善医院提供医疗服务的职能, 实现医院经营的合法合规、资产的安全管理、财务信息的真实性等。本文系统分析了新医院会计制度的主要内容、新医院会计制度暴露的我国医院内部控制的不足, 根据内部控制存在的问题, 针对性提出内部控制建设的政策建议。

一、新医院会计制度的主要内容

新的医院会计制度是借鉴企业会计制度的基础上, 以强调会计信息对医院的经营成本与费用的反映, 注重提高医院会计信息的真实可靠性。新医院会计制度的主要内容为:会计账目处理原则、会计科目的设置、医疗成本的归类与核算、会计预算的管理以及医院资产的管理五个方面, 对医院内部控制提出了更高的要求。与旧的会计制度相比, 新的医院会计制度改动主要体现在以下内容。

在会计账目处理方面, 医院账目的处理引入权责发生制。医院会计账目的处理以权责发生制为记账原则, 该记帐原则可以准确反映医院在会计期间内实现的收入和为实现收入而承担的费, 从而可以有效地将各期收益与成本形成对比, 确定各期的收支情况。同时还规定了医院对外投资的利息进行计提, 并确定国库统一支付的支付方式等。

在会计科目的设置方面, 设置了固定资产累计折旧, 将医药的收支分开核算。累计折旧科目能够有效反映医院固定资产价值损耗部分, 从而可以真实反映出当期医疗消耗成本, 从而确定当期医院经营的收支对比情况。将医院的医疗费用和药品的费用分开, 同时将医院的医疗收入和药品收入分离, 使得医院的收支状况更加明晰。

在医疗成本归类与核算方面, 强化了医疗成本的核算与控制, 对医疗成本的控制与核算提出了更高的要求。在会计预算管理方面, 要求医院制定更加科学的预算, 严格执行预算, 强化预算的管理职能。

在医院资产管理方面, 新的会计制度规定医院不得投资于股票、期货以及期权等金融工具, 并明令禁止以个人名义运用医院的资金进行投资活动。在医院存货方面, 在处理低值易耗品、药品以及一些材料时要以进价为核算标准, 而不是以售价为统计标准。

二、新医院会计制度下医院内部控制存在的不足

新的医院会计制度对传统会计制度的不足做了创新性的改革, 同时也对医院内部控制提出了更高的要求, 然而由于历史以及制度原因, 我国医院内部控制存在许多不符合新会计制度的因素, 主要体现在以下五个方面。

1.医院对内部控制的重要性认识不足。主要体现在两个方面:第一, 忽视内部控制制度的建立, 将内部控制局限地理解为是审计部门和稽核部门的工作, 片面地将内部控制理解为是财务管理工作的一部分。第二, 内部控制制度执行力不足, 忽视内部控制设计的执行, 使得内部控制制度形同虚设。

2.内部会计科目设置与新制度不符。主要体现在:会计科目分类过细、无医疗纠纷专项处理会计科目。由于会计科目分类过细, 导致财务报表难以对医院真实经营状况作直接反映, 从而不利于管理决策者对医院的经营做出科学的经济决策。

3.在预算管理的不足主要体现在预算的制定不合理科学, 预算的执行不严格, 从而弱化了预算的约束管理职能。部分医院的预算编制工作浮于表面, 由于人员素质较低等问题导致预算制定存在较大随意性, 预算项目也难以达到科学细分。预算的执行过程中, 由于缺乏有效的监督管理, 执行情况与预算相差甚大, 使得预算工作丧失了管理职能。

4.成本核算与控制不足, 削弱医院经营效率。成本的核算与控制能力差主要体现在:一是缺乏完善的成本分析评价体系, 使得成本最终只是一个财务数据, 而丧失了其经济决策的辅助作用;二是成本核算制度不健全, 导致医院的经营依赖于政府, 从而降低了医院的经济效率, 使得医院缺乏成本控制意识。

5.医院资产包括固定资产、货币资金、库存物资的管理存在问题。随着医院规模的扩大, 其资产规模也不断壮大, 伴随而来的固定资产管理问题突出, 主要体现在固定资产的损耗核算不科学、固定资产的使用率低下等影响了医院经济效率;货币资金的使用缺乏效率以及库存物资的会计核算问题等。

三、新医院会计制度对医院内部控制提出的要求

(一) 加强医院对内部控制重要性的认识, 提高医院内部控制人员综合素质

通过加强内部控制教育等方式, 让医院管理人员充分认识到医院内部控制是保证医院财务信息准确可靠、经营合法合规、资产安全以及经营战略顺利实现的坚实基础, 是医院各个单位顺畅运行的重要保障。完善的内部控制体系以及严格的执行力度, 首先能够控制医院经营成本, 提高医院的竞争优势。其次, 完善的内部控制系统能够保证医院的财务数据真实性, 真实的财务数据能够为医院管理决策者做出科学的经济决策与战略目标。再次, 内部控制系统能够有效化解医院资产风险, 通过合理提计固定资产价值准备、医疗纠纷赔偿准备金等方式, 能够有效化解医院经营过程中面临的市场等风险。最后, 医院战略目标的实现有赖于科学完善的内部控制系统。因该认识到完善的内部控制体系, 能够保证医院经营符合国家政策方针, 从而有利于医院的长期稳定发展。

(二) 结合新会计制度, 建立符合医院实际需要的会计科目

首先, 根据新会计准则设立资本折旧账户, 资本折旧账户的设立对于固定资产规模巨大的医院具有重要意义。由于医疗设备的现代化以及高科技化, 使得医疗设备的采购成本巨大, 因此, 设立资本折旧账户能够有效反映一定会计期间内医院的医疗成本, 明确医院的成本收益比。其次, 新的会计准则并没有规定设立固定资产价值准备账户, 面临瞬息变化的市场, 固定资产的市场价格也在不断变化, 因此, 出于医院资产的安全性考虑应建立固定资产价值准备账户。再次, 应单独设立“应付票据”和“投资效益”账户。医院经营过程中, 会因购买药品、低值易耗品等医疗材料而产生大量的应付票据, 这一部分是医院的负债重要组成部分, 因此为合理控制医院负债规模, 应通过应付票据这一账户得到明确反映。另外, 为鼓励医院提高经营效率, 应单独设立“投资收益”科目, 记录相关对外投资的收益情况, 实现对医院资金运用情况进行及时的监督管理, 改善医院的资金运用效率。

(三) 加强预算管理工作, 强化预算管理职能

首先, 需要加强医院管理人员的预算管理意识, 让其充分认识到预算在医院经营过程中的重要职能地位, 将预算的制定和制定贯彻落实到医院管理工作中。其次, 设立单独的预算管理委员会, 负责每一会计季度的预算编制以及执行情况的监督工作。最后, 为推动医院预算融入医院管理工作中, 应将预算的执行情况与绩效考核挂钩, 促进各预算单位按照预算严格执行的积极性。同时, 注重预算制定过程与医院利润目标的结合, 同时要建立预算的制定与执行的反馈机制, 收集分析预算执行数据, 根据实际情况适度调整预算的编制。

(四) 加强成本核算与控制, 提高医院经营效率

首先, 要建立一套完善的成本评价指标体系, 指标体系应包括医院的投入与产出数据, 通过分析该评价指标体系, 明确得出医院经营的投入产出效率, 为经济决策提供完备的信息支持。其次, 强化医院的成本核算控制意识, 从认识上脱离对政府的依赖, 培养以经济效率为目标, 走独立经营、自负盈亏、自我发展的道路。再次, 建立一套全面完善的成本管理体系, 实现全面的预算管理。从医疗材料的采购等各个环节入手, 建立严格的审核机制, 同时明确各个部门的权利职责, 充分调动医院工作人员的成本控制积极性。

(五) 强化医院资产管理工作, 提高医院资产安全以及资产利用率

首先, 医院固定资产管理方面, 要加强固定资产的核算工作, 设立全面的固定资产核算科目, 及时准确反映固定资产因市场波动、使用损耗、损坏等原因导致的价值损失, 并及时予以在财务报表中得以反映。同时, 要盘活固定资产, 采用信用管理技术提高提高固定资产使用率。其次, 医院货币资产管理方面, 要建立科学的资金岗位制度, 完善医院的资产使用审批制度。最后, 医院存货管理方面, 进一步优化医疗材料的采购, 根据医院需要科学制定采购批次与数量, 同时建立事后监督机制, 加强对医疗材料存货的核算工作。

参考文献

医院内部制度 篇5

医院内部制度1

为了加强货币资金管理，防止被盗，违法违纪现象的发生，对货币资金收、支管理作如下规定：

一、凡现金管理人员，必须做到每日提取备用金，不得超过银行规定限额。出纳人员收到现金，每日必须交存银行，不得坐支，不得以“白条”抵充库存现金。保险柜钥匙必须随身携带。

二、出纳员下班前必须将全部现金(包括找零备用金)存入保险柜，妥善保管，不得超过银行规定的限额。转账支票，现金支票的使用必须经财务科长审批，印鉴必须交叉保管(或分开管理)。

三、严格控制签发空白支票，特殊情况必须在支票上写明收款单位名称，款项用途、签发日期、规定限额，由领用人在专设登记薄上签章。作废支票必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。对于空白收据的管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。

四、记银行日记账与对账必须由两人交叉负责，由对账人制“银行余额调节表”。

五、门诊、住院收款室货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人打出收入日报汇总表上报财务科，财务科由专人对上报的汇总报表进行审核，制单会计对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、收款室负责人、财务科应分别定期或不定期对门诊收费处进行现金盘点，杜绝挪用现金现象的发生。

3、收费员不得借故不打印病人姓名、科室等，打印项目要准确无误，现金、印鉴、票据要妥善保管。

4、每个收费员必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序收费，电脑票据号与发票号必须保持一致。

5、收费员应备规定数额的找零备用金(应根据本医院的实际业务量确定)，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用收费款，每日下班前必须将全部现金放入保险柜妥善保管。

六、住院结算处货币资金的管理

1、收费员将当日收入必须足额上缴出纳员，由收款室负责人(兼会计)打出收入日报汇总表与现金进行核对，对审核无误的汇总报表进行账务处理。

2、财务科应定期或不定期对住院结算处进行现金盘点，杜绝缴款不及时，挪用现金等现象发生。

3、收款室负责人(兼会计)对每日预收款收据、出院结算凭证票号进行核对检查。

4、月末由收款室负责人(兼会计)与计算机预收款、应收在院病人医疗款进行核对，并与银行对账同时编制“银行余额调节表”。

5、办理出院结算人员应备规定数额的找零备用金，不得将公、私款混用，不得随意外供或挪用公款。应将现金、印鉴、票据妥善保管，每日下班前必须将全部现金放入保险柜。

6、每个办理出、入院结算人员，必须设计算机密码，并且不定期更换密码，不得随意进入他人程序，电脑票据号与发票号必须保持一致。

7、住院病人以转账支票交付预交款的，在办理出院结算时，若有余额必须以转账支票形式(银行规定的转账起点)退回原出票单位，不得退付现金。

七、收款处、住院处退费管理

1、门诊检查，治疗费的退费，必须经相关科室的主任、当事人签字后，方可退费。

2、门诊收费员项目打错需要退费时，必须经收费处负责人核实并签字后，方可退费。

3、住院处预交款的退费，必须经住院处负责人或财务科长签字后，方可退费。

4、住院病人费用的退费，必须经科主任、住院部负责人签字后，方可退费。

医院内部制度2

现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入WTO后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。

一、现行制度存在的主要问题

(一）现行制度的滞后性和不适应性

现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。

(二）会计核算内容操作性不强

1.成本核算不规范

现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。

2.计提坏账准备不合理

当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。

二、改革举措

改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立项，20xx年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（20xx年8月至20xx年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模拟测试，20xx年7月第二次征求意见稿。第四阶段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式发布。

借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。

(一）要建立岗位制约机制

在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。

(二）创新计提固定资产折旧的模式

要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。

使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。

(三）调整制度适用范围

采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。

(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制

内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。

(五）医院的收入管理

收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。

此外，医院还聘请中介机构、注册会计师等外部监督力量建立内部会计控制和声音评价制度，配合内部审计，形成有效的监督，促进内部会计控制制度的有效实施，而且要不断完善内部会计控制系统，提供建设性的意见和建议。

医院内部制度3

对于公立医院来说，内部会计控制制度的实施，主要是为了确保医院内部各类财务信息的真实、完整、客观，保证内部各项财务活动的合法性与有效性，对于确保各项规章制度的有效执行和落实具有重要的作用。但目前，不少公立医院在内部会计控制管理方面也出现了不少的问题，特别是对内部会计重视不够，内部会计控制管理制度不完善以及缺乏有效的审计监督等问题较为突出。强化公立医院内部会计控制管理，进一步规范公立医院的财务管理以及经济活动，已经成为当前公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院内部管理水平的不断提升，提高公立医院的经济效益，也有着至关重要的作用。

1.公立医院内部会计控制有关概念介绍

公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：

（1）内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。

（2）内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。

（3）内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。

2.当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析

（1）内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。

（2）内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。

（3）内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。

3.公立医院内部会计控制制度改进完善措施

（1）完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理；完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理；完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理；完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当；完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理；完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。

（2）优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。

（3）进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。

4.结论

对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。

参考文献：

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[2]庞惠医院财务内部控制的问题与对策[J].医院管理论坛，20xx（10）：28-30

[3]汪建浅析医院内部控制的现状及对策[J].会计师，20xx（12）：105-106

[4]王遂红对公立医院内部控制现状与完善对策的论述[J].魅力中国，20xx（19）：33

医院内部制度4

为加强收费票据的管理，根据国家财政部、许昌市财政局票据管理的有关规定，结合我院的实际情况，制定本制度。

一、本制度所称票据是指医院进行各种经济活动时，对外出据的收款凭证。收费票据是医院财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。

二、收费票据由医院财务部门统一管理，医院其他部门不得自行领购、使用未经财务部门批准的票据。

三、医院应使用财政部门监制的各种票据。并按财政部门规定的使用办法、范围使用。严格区分各种票据，不得混用。

四、财务科要明确专人负责收费票据的领购、保管、稽核、核销。出纳、收费人员不得兼管票据的管理、稽核等不相容工作。

五、医院应建立收费票据专用帐簿，分种类登记票据的领购、结存数量，并登记起止号码。

六、票据领用时，经管人和领用人要核对数量、号码后签字。医院要根据票据的实际使用量，制定领用票据的数量，交旧领新。

七、分支机构领用票据，要经财务部门同意。票据使用完，经财务部门核销后，才可领用新票据。

八、收费票据不得转让、代开。开出的收费票据要加盖医院专用章，内容要完整真实。

九、票据使用完后，要有专人稽核。存根应按会计档案要求妥善保管，保管期满后，要按市财政局订的《财政票据存根核销工作程序》核销。

十、经管人员变更后要按会计移交制度，对票据进行盘点、移交，写出移交清册，经交接双方及监交人签字。

医院内部制度5

20xx年，我国的医院新财会制度修订完毕，有助于医疗系统改革的推进，进一步完善财务制度，强化医院财务会计内部信息的管理。医院的内部控制就是采取规划、调整、评价以及控制等方法措施，为了实现其经营发展的目标，维护医院资产完成，提高会计信息可靠性，保证医院经营活动能够顺利推进的总称。新财会制度下，医院财务会计内部控制要实现理想的效果需要有完善的措施与体系作为依据，帮助医院顺利实现其经济效益。

一、新财会制度下医院财务会计内部控制的必要性

加强医院财务会计的内部控制是极为必要的，有助于医院经营管理的完善，使医院管理效果顺利实现。医院财务会计的内部控制能够减少医院管理过程中的浪费现象，实现高效的管理，为医院自身竞争力的提升打下基础。会计内部控制是医院内部控制的核心内容，在医院的整个经营管理中都有会计工作的身影，因此完善的会计内部控制制度能够有效地对管理漏洞进行科学处理，维护医院资产的完整。

此外，医院会计内部控制也能够保证会计信息真实完整，依据会计准则，单位需要建立完善的内部会计控制制度，不仅要求会计人员、部门审核监督，还需要健全财务管理制度，对内部会计控制进行有效的把握控制，使会计业务、财务与其他业务之间能够相互限制，将会计内部控制的监督管理作用充分发挥出来，使医院资产更加完整，会计信息更加真实，严格落实执行国家的法律法规以及医院的制度等，对医院管理者的行为进行约束，落实岗位责任制度。

二、医院财务会计内部控制体系的现状分析

财务会计在不同时期的发展下逐步形成了内部控制体系。近些年来我国的医疗改革不断推进，医院财务会计内部控制体系中呈现出很多的问题，限制医院的发展与管理。如今很多医院中的财务都是由财务部门统一管理的，财务管理人员一般只是对医院的现金以及流动资产等进行管理，由于人员素质水平等方面的影响，审计以及预算也表现出不同程度的问题，使得医院的财务会计管理无法满足市场经济发展的实际需要。对此怎样对医院财务会计制度进行改革，建立财务会计内部控制体系，转变人们的思想观念，满足市场发展的实际需要就成为当前医院管理者必须要解决的重点问题。为了建立完善的医院财务会计内部控制体系，要依据新财会制度以及市场经济发展形势，科学的改革医院现有财务会计内部控制体系，注重医院的持续长久发展，坚持以人为本的服务理念，进而创造出更好的经济以及社会效益。

三、新财会制度下医院财务会计内部控制体系建设的策略

1.优化管理意识，完善管理体系

新财会制度下，要建立医院财务会计内部控制体系首先需要优化人们的管理意识，使医院内部人员对财务会计内部控制体系的建设有科学的认识。同时注重提高医院工作人员的专业技术以及职业道德，医院的管理者以及领导要定期对管理意识的培养情况进行总结分析，采取有效的办法培养工作人员的管理意识。对财务会计内部控制体系重要性进行规范化管理，实现财务会计内部控制体系的建设，并规范管理体系的建立。培养医院工作人员专业技术以及职业道德时，还可以定期组织素质比赛，到专门的培训机构深造，使医院所有人员的意识水平提升，保证管理体系的建设更加规范。

2.健全内部控制体系，实现信息互动交流

医院财务会计内部控制体系中涉及控制环境、风险、活动以及信息沟通等部分，对财务会计内部控制体系完善时需要依据不同内容进行针对性的处理。环境控制过程中需要医院各部门统一规划管理的内容以及方法，优化医院发展的环境。风险控制时要建立完善的财务会计风险评估部门，对医院中的财务风险有效的评估。控制活动时，要明确活动对于医院产生的重要影响，分析其可能创造的经济以及社会效益，科学的控制活动，实现良好的医院效益，为财务会计内部控制体系的建立奠定基础。信息沟通的控制就是要医院各部门与财务会计部门之间有效的沟通联系，运用现代化的技术手段，科学的监督处理信息，使内部控制沟通体系进一步完善。

3.优化审计体系，提高审计严密性

医院财务会计内部控制工作中，审计体系也起到极为重要的作用，要进一步优化医院审计体系的建立，对医院的财务信息以及资金流动等进行明确，加强财务监督管理，对医院财务会计体系建设以及政策实施情况等进行科学的评价，使审计体系更加科学完整。此外，采用问卷调查或审计控制的方法提高审计体系的严密性，能够对医院财务会计内部控制体系进行科学的审计。

四、结束语

新会计制度下医院财务会计内部控制体系的建立是极为必要的，新形势下，要进一步优化财务会计内容，使用科学的方法建立内部控制体系，更好的为医院财务会计工作的开展服务。强化医院工作人员的管理意识，健全管理体系，优化财务会计内部控制体系的建设，更好地为医院发展做出贡献。

参考文献：

[1]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，20xx，06：33-34.

[2]周巖.新财会制度下医院财务会计内部控制体系的建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，01：170+283.

[3]任莹.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，05：259+362.

医院内部制度6

岗位职责：

1、严禁在院内从事危害社会和违法犯罪活动,违者移交公安机关处理。

2、严禁损坏院内消防,水电等公共设施,违者,限当日内修好,造成损失概由本人负责,并处以等额罚款。

3、严禁打架斗殴和辱骂他人,酗酒闹事,影响正常工作者,所造成的损失全部由当事人承担,并视情节轻重予以批评教育或罚款。

4、严禁利用娱乐活动及其它手段进行聚众赌博,播放淫秽录像等,一经发现,即严加查处。

5、注意防火防盗,严禁在院内堆放易燃易爆物品,严禁燃放烟花爆竹。

6、凡户口属外县市需在医院内暂住一月以上的外来人口,须到保卫科进行暂住登记。

7、严禁在院内任何场所大声喧哗起哄,扰乱公共秩序。

医院内部制度7

摘要：随着医疗市场竞争的日益激烈，建立健全医院内部控制制度建设，有利于实现医院的经营管理目标，也是实现经济效益和社会效益的重要手段；因此，完善医院内部控制体系是规范管理、降低成本的有效措施，成为医院健康发展的当务之急。本文着重从医院内部控制在医院经营管理中的作用入手，分析了目前医院内部控制制度及执行的主要问题，进一步探讨完善医院内部控制制度及执行的主要措施，从而促进医院经营管理的良好发展。

关键词：医院；内部控制；内部审计；探讨

随着新医疗体制改革，实行药品零差价，打破了传统的.以药养医格局，迫使医院走上重视医疗服务质量、降低经营成本的发展之路；而目前大部分医院内部控制起步较强，且没有得到管理者应有的重视，内部控制环境薄弱，制度执行往往受到制约，而医院内部审计也得不到应有的重视，使控制系统不能有效的得到评价，致使无法实现医院的现代化管理要求。因此，管理者应结合医院自身情况，加强对医院内部控制的重视，不断健全和完善医院内部控制制度，只有建立完整有效的监督评价机制，才能发挥积极的作用，从而促进医院健康稳定的发展。

一、医院内部控制制度在医院经营管理中的作用

（一）有利于医院经营管理目标的实现

内控系统是一种自我约束、自我调节和自我控制的机制，为实现医院有效的经营管理及财产安全，医院内部控制制度与内部监督评价机制是医院风险管理的重要组成部分。医院内部控制的能力和水平，在一定程度上可以使医院的经济管理水平得到持续发展，只有采取多种措施来改善医院内部控制的能力和水平。

（二）维护医院财产的安全完整和有效使用

首先，医院应建立规范化的资产登记备案制度。每年加强对固定资产进行全面性清查，每半年对重点资产进行局部清查，以确保账实相符，从而提高固定资产的使用效率。其次，医院应建立规范化的仓储管理体系。分类管理资产，实行专业化管理，严格执行仓储管理制度；在内部配置资产时，应坚决服从管理者内部的分配制度，提高其使用效率，并能防止资产转移。

（三）促进医院贯彻执行国家的各项政策及法规

医院管理的内部控制，在很大程度上取决于监督和管理，以及监督的规模和相关的法律法规制定的国家。因此，国家法律在对各行业的财务管理需要明确的权利和责任，对违规行为的严格处罚，并不断完善各项规章制度，以加快管理的有效实施；医院管理者需要明确的工作职责和要求，认真贯彻并执行各级政府的政策及相关法律法规。

二、目前医院内部控制制度及执行的问题分析

（一）内部控制制度制定不科学及不能为医院的可持续发展服务

医院管理者对预算管理并不重视，思想意识淡薄，各项审批制度和权责分离制度不建全。编制日常预算没有考虑医院的经营发展战略和当前国家整体的医疗市场环境，也没有对预算数字变化做出详细说明，更没有对医院发生的所有收入和支出进行全面预算。同时在执行预算时，常常出现改变预算用途、扩大项目金额等情况，使预算监督难以落实。

（二）内部控制环境薄弱及管理者缺乏有效执行力

内控环境是指对医院内部组织结构、管理理念、管理方式、人员素质和专业能力等因素的影响。对于医院，内控环境薄弱主要表现为即使有一套内部控制制度，管理者也缺乏执行力，其主要原因是管理者认识不够、专业能力缺乏及人员素质偏低等。医院在内部控制制度设计方面更加注重经营管理的方便性，比较少考虑内部控制制度的合理性；因此，内部控制制度设计不合理，容易导致内部管理冲突，从而影响医院经营管理效率。此外，内部控制制度设计的权利和义务之间的上下层次，协调和部门科室之间的合作，使得职能部门之间缺乏有效的沟通，内部信息流通不顺畅，各科室人员间的协调不佳，从而影响内部控制的成效。

（三）没有建立一套完整有效的内部监督和评价机制

医院内部审计制度不够健全，管理者对内部审计制度重视不够，造成了内部很少进行有效的分析和评价，致使监督检查都流于形式，效果不佳。给医院的内部控制制度建设和完善也带来的不良影响，造成内部审计机构很难有效地进行内部监督评价。

三、完善医院内部控制制度及执行的主要措施

（一）提高认识改善医院内部控制环境

要想改善内部控制环境，就必需建立健全医院内部控制制度。首先，医院管理者必须转变传统观念，塑造良好文化，提高内部控制意识。结合自身实际情况，制定科学完整的内部控制体系，从院长到财务科长和财务人员、层层把关，对不合理支出坚决杜绝。其次，加强医院内部控制制度的实施，加强财务人员专业技能和专业素质的培养，更新知识，提高经营能力。应安排财务人员经常参加专业培训，与其他医院多沟通交流，学会对内部控制制度进行分析原因，找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制体系，集思广益，发挥其应有的作用。

（二）健全医院的各项规章制度及严格执行内部控制制度就医院

HIS管理系统、物资管理系统及药品仓储等管理系统而言，因这些管理系统的高效性，使得原来许多不兼容的工作均由这些管理系统来完成，从而增加了内部监督的难度。解决这类问题最有效的办法是对每一项具体操作进行人为分解，使人机能达到相互牵制、相互制约的目的。同时计算管理员定期进行数据备份、仓储管理员定期进行实物盘点、财务人员定期进行账实核对，也是防止舞弊发生的重要举措。内部审计部门如对某些数据产生疑问，可以使用备份数据进行分析，调查和验证，使医院信息管理系统加强内部相互制约。因此，为了方便查证，防止舞弊行为的发生，需要注意建立一个良好的数据备份系统，以避免因数据丢失而引起重大经济损失。首先，医院应加强对医疗活动的监管，以高质量的服务态度，培养以病人为中心的服务理念，建立良好的医患关系，从而有效防止医疗纠纷的发生。其次，根据医院各科室的特点建立相应的内部控制机制，避免一个人或一个单独的决策部门，对内部控制程序中可能出现的问题，及时分析并汇总，找出问题原因，及时化解潜在的医疗风险。最后，在新设备新技术方面，医院要多关注临床科室的实际需求，对潜在风险及时作出全面评估，尽可能避免医疗风险的发生，同时保障医疗资产的安全。

（三）建立相对独立的内部审计部门并使其充分发挥监督作用

1、要充分发挥内部审计部门的监督职能随着医院对经营管理需求的不断提高，内部审计部门已经由简单的监督检查职能向对内部控制分析评价职能转变，这是对内部控制的再控制，因此，内部审计部门是医院内部控制的评价部门；只有有效地进行再控制，才能实现医院经营管理的目标。

2、要建立具有独立性和权威性的内部审计机构建立医院院长领导负责下的独立的内部审计机构是一种较理想的模式，同时，对内部审计工作进行合理配置，加强内部审计管理，促进内部审计工作，充分发挥内部审计在内部控制制度中的作用。要加强对医院内部日常业务进行监督和检查，进行必要地内部审计工作，对发现的问题进行公开批评或处以罚款，以保证内部审计工作的顺利开展。

3、要扩大内部审计人员的知识面并提高其业务水平有一支过硬的审计队伍，是做好各项审计工作的保障；内部审计工作是一个高度专业化的工作，各级公立医院应根据医院自身的实际情况对内部审计人员进行合理配备，使其发挥审计监督职能。同时各级医院应鼓励内部审计人员不断加强学习，提高业务能力，建立和健全后续教育制度。总之，医院内部控制制度的实施，需要医院管理者和全体员工的共同努力，需要综合运用多方位的管理模式，需要充分运用多种手段，才能提高医院经营管理的水平，从而完善医院内部控制制度。

参考文献：

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[4]罗丽瑜。新医改形势下公立医院内部控制制度的探讨[J]。现代医院，20xx（8）

[5]袁新春。建立健全医院内部控制制度的探讨[J]。会计之友，20xx（13）

医院内部制度8

摘要:内部控制制度是现代医院管理的一项重要制度，随着我国医疗体制改革的进行，医院越来越重视资产的安全性、会计资料的真实性，同时医院也开始更加重视经营效率。因此，转变医院管理观念，运用现代管理理念和方法，构建医院完善的内部控制体系是非常有必要的。因此本文拟在探讨我国医院内部控制现有问题的基础之上，提出完善内部控制的建议，从而为医院医改的顺利进行提供有力保障。

关键词:医院 内控 存在问题 完善 措施

引言

内部控制制度是一个组织管理系统中必不可少的，由全员共同实施的旨在保证财产安全，单位经营合规合法以及财务信息真实性的控制活动。长期以来，许多大型医院经常出现账务操作不规范，会计信息不真实，甚至出现严重混乱的情况，造成了医院甚至是国家的资产大幅度流失。因此，为了保护个人、集体、国家的财产安全，完善医院内部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的内部控制制度，能提高医院的经营效率效果，从而给医院带来经济效益。以下首先来介绍下我国医院现行内部控制制度中存在的问题。

1医院内部控制面临的主要问题

1.1医院内部控制环境薄弱，管理者内控观念淡薄，制度执行力不足医院内部控制环境是医院内部控制制度建立和有效执行的基础，处于一个非常重要的地位，但目前医院以及卫生系统普遍存在内控环境薄弱的问题，有的医院内控设计本身存在问题，有的医院即使有内控制度，但是其执行缺乏有效性，形同虚设。出现这方面问题的主要原因是因为医院的领导人员对内部控制制度本身缺乏认识，对其不够重视，加上执行人员本身的素质问题，最终造成了内部控制的执行有效性大打折扣。

1.2内部控制评价机构设置不合理性一般作为内部控制评价部门的是内审部门，该部门是医院内控制度的非常重要的部分，最主要的工作职责是在评价内部控制制度的基础上，提出一些改进和完善内部控制制度的建议。一般来说，内审部门作为内部控制制度评价机构，应该具有高度的独立性，但是现在的有些医院在设立内审部门时，却忽视了这点，而是直接把其作为财务附属机构，这样将直接影响其工作的独立性和有效性。

1.3医院员工的素质有待提高

内部控制制度能否有效实施与其实施人员的素质的相关性是非常大的。目前，在有一些医院，会计岗位人员不具有会计专业技能，由此造成会计操作杂乱，会计账目混乱。同时，目前医院的有些财务管理人员甚至没有接受过正式的专业教育。也没有相应的管理培训，因此内部控制度的实施受到了极大的限制。

1.4内部控制评价标准缺乏统一的标准体系当前关于内部控制评价标准还缺乏一个统一的体系，虽然财政部制定了《企业内部控制规范》，但这个规范仅适用于企业，确切的说还只是处于企业试行阶段，而目前关于医院的内部控制评价监督体系还没有很好的建立起来，因此缺乏一个统一的评价体系。致使医院的检查和监督很大程度上都只是流于形式，从而达不到预期的效果。医院内控制度的内部监督和评价机制没有很好地建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。事实上，不同的医院由于存在方方面面的不同，而内部控制评价本身就涉及到医院内部的方方面面，因此要统一一个标准的评价体系是存在很大的困难。

2建立完善内部控制制度的改进措施

2.1不断增强管理人员对内部控制的认识，逐步提高工作人员的素质医院的领导层管理者是医院内部控制制度的负责人，管理层的态度会在很大程度上影响会计内控实施的有效性。因此医院管理者要统一思想，重视内部控制设计和实施工作。内部控制制度的建立为医院内部控制工作的全面展开奠定了一个基础，同时在执行的过程当中，一方面医院要对管理层给予一定的培训，使其正确认识内部控制规范，为医院实现预期目标提供更高保证。另外一方面，领导者在用人方面要严格把关，对于不同的岗位要安排不同层次的人员，同时，要大力加强对工作人员的培训，通过相互交流相互学习，提高他们的专业素质，以此来增强工作人员的自身执行能力很群体执行能力。

2.2增强内审部门的独立性，充分发挥其监督职能目前许多医院内部审计机构独立性缺失，造成了内部控制制度执行力大打折扣，因此，为更加有效地行使监督强化内控，应该加强内审部门的独立性建设，将其设建立为一个相对独立的部门。具体来说，可以将内部审计部门的监督作为医院内控部门主线，院长负责掌控，同时在各个部门设立独立的审计科室，以此来确保内部审计工作的有效性，权威性和独立性。另外，要充分认识到，随着医院管理水平的提高，内审部门的饿只能已经由传统的监督向分析评价方向转变，因此要不断的扩大内审人员的业务和工作水平，同时，在内审工作执行过程当中，必须要保护审计人员能够依法行使职能，以此来保证会计信息的真实可靠性。同时还必须强化单位的领导人在内审工作中的法律责任，以此来保证审计资料的合法、真实以及完整。

2.3建立健全内控制度有效评价体系尽管目前医院统一的内控评价标准尚未建立，医院还是应该结合内部控制的制度的建立以及实施情况，定期对内控有效性进行评价，并编制内部控制自我评价报告。评价内容主要包括以下四个方面，第一，内部控制制度的建立是否健全，是否在各个控制点采取了控制措施，衔接是否紧密，有没有必要的监督。第二，内部控制制度的建立是否结合了单位的具体情况，而具有很强的适应性和灵活性。第三，内部控制制度是否与本单位战略相一致，有没有配套措施。第四，内部控制的设计和实施是否符合成本效益原则。

3结语

总之，医院内部控制制度的实施，要综合运用各种行政手段、法律手段。经济手段等全方位、全过程的来进行管理，才能达到预期效果，真正建立健全医院内部控制制度。

参考文献

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[4]陆国俐，医院应加强财务会计内部控制制度的建设[J].中国卫生经济，20xx(4).

[5]王文光，医院内部控制制度存在的问题及改进措施[J].中国卫生事业管理，20xx(9)

医院内部制度9

一、严格按照会计核算规定的操作流程进行核算。

二、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

三、银行支票预留印鉴由现金出纳和银行出纳各管一枚(或支票、预留印鉴分人保管)，不得由一人经管。

四、出纳员、收费员至少每月要进行一次库存现金盘点，并要有盘点表。盘点表要有财务科长或组长等第二人的签字。盘点表要作为档案进行保管。

五、稽核人员应不定期抽查银行日记账、现金日记账及库存现金(含收费员的现金)及由现金出纳保管的各种有价证券。

六、每月银行出纳做的“银行余额调节表”应由第二人审核签字。银行余额调节表应作为会计档案进行保管。

七、其他岗位的财务人员，未经授权不得办理现金、银行收付业务。如出纳人员不在，授权财务人员代为办理，须经出纳员检查认可并签章后方可作为合法凭证。

八、材料、药品采购人员不得兼任仓库保管员。

九、仓库保管人员不得兼任材料、药品二级帐或总帐工作，不得填制或代填制入库单、领料单。

十、采购材料、药品由采购人员填制入库单，经仓库保管员检查、验收合格后双方签字盖章，连同发票方可办理入库报销手续。

十一、材料、药品每月末进行盘点并如实填写盘点表。稽核人员应每季对库房的材料、药品进行监盘，并在盘点表上签名。盘点表应妥善保管。

十二、门诊、住院收费员按规定开据收费发票，一般应于当日下班前将核对无误的现金、汇总表(或票据)交给出纳员。票据保管员不得填写各类收款收据及收费发票。

十三、收费人员使用的计算机在操作时应设置密码，密码不得重复使用并要时常更新，月底在汇总、统计医疗收入、药品收入等时应由专人负责，检查财务记录有无异常。

十四、所有原始凭证，必须经会计审查，方可据此填制记账凭证。记账凭证必须经稽核人员核准确认后方可记账。

十五、记账凭证输入微机后，必须由稽核人员核准盖章。输入与稽核不能由一人兼任。

十六、财务报告报出前，须由稽核人员审核、财务科长(或会计主管)盖章后方可报单位领导和上级部门。

十七、单位要加强对基建项目的管理。基建工程完成要经有关部门审核决算，并根据审核后的决算清理工程款项。单位增加的固定基金应与工程决算金额一致。

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为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、医院领导审批、医院分管科室经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及药品、材料、物资、设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、医院领导人的直系亲属不得担任本院的会计负责人和会计主管人员。会计负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院担任出纳工作。

八、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

九、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

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内部控制，对于单位的现代化管理而言，是其中的重要组成部分，对于单位财务工作而言，内部控制能够提高财务工作的信息质量，从根本上保护资产的安全以及完整性。当下，对于在我国的医院中占据主导地位的公立医院，加强财务内部控制就显得更为重要。下面就公立医院财务内部控制的制度建设展开研究。

一、公立医院建设财务内部控制制度的意义

对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。

（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障

公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。

（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段

在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。

（三）维护医院资产安全完整的必然选择

公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。

二、公立医院财务内部控制制度建设的思路

要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。

（一）健全收入管理内部控制制度

医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：

一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；

二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；

三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。

（二）健全支出管理内部控制制度

公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：

一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；

二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；

三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。

（三）健全资金资产管理内部控制制度

医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：

一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；

二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；

三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；

四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。

（四）实行内部牵制制度

公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝徇私舞弊现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。

（五）建立关键岗位轮岗制度

对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。

以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。

要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。

三、结束语

总而言之，公立医院财务内部控制是实现财务管理目标，提高医院内部控制水平的重要工作。为了保障财务内部控制活动的全面开展，必须建立健全相关规章制度，从内部控制薄弱环节入手，消除内部控制盲区。因此，医院要将收支管理、内部牵制管理、资金资产管理以及关键岗位轮岗制度作为财务内部控制制度建设的重点，全面提升医院财务管理水平。

医院内部制度12

一、根据审核后的原始凭证，正确地编制记账凭证。首先要重视填制记账凭证工作，杜绝不附原始凭证的记账凭证。往来账的许多问题都是从记账凭证开始的。无论是冲账、更正，还是转账调整，都应有外来或自制的原始凭证，哪怕是公函、协议、说明等，要求能正确、全面反映该项账务处理的原因和根据。

二、及时、准确地登记往来明细帐簿，往来科目的设置要灵活掌握，避免相同的业务和单位记到不同往来账中，而造成对账的不便和统计数据的遗漏。

三、往来金额不要随意捏合，应按会计制度要求，每笔经济业务做一笔会计分录，为单位之间核对往来账打下良好的基础。应杜绝数笔经济业务合做一笔会计分录的现象，以保证按记账凭证登记的是名符其实的明细账。

四、定期核对往来账，做好对账记录。对账是往来账管理的重要方面。会计要定期对账，认真填制《余额调节表》，通过核对账目，如有不符，应查明原因，及时处理。而且通过交流，达到往来账核算方法的相互照应，使双方核算更准确、对账更方便。

浅谈医院内部控制制度的建立 篇6

一、医院内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱，内部控制重视不够 表现在两个方面。一是对医院这样一个特殊群体，虽然2006年卫生部就已经颁布了《医疗机构财务会计内部控制规定［试行］》，然而在医疗机构普遍缺乏重视，直接导致医院员工没有内部控制的概念，更谈不上良好实施。二是当一个较为完善的医院内部控制制度行成文件下达时，内部控制制度建设只关注文字編写环节，忽略了关键的制度执行环节，使得它形同虚设，最后变为一纸空文。

（二）医院机构设置不合理，各科室间责任不明晰 医院各部门各环节未落实目标和责任，彼此间得不到有效的约束和制约。现在的医院机构设置仅考虑行政管理的方便，而没有注意到机构设置的合理性，导致职能重叠，管理层次多。另一方面，对横向的协调性不够重视，使得各部门间缺乏必要的交流， 不能很好地协调。如医院内部组织结构是否考虑经营业务的性质，按照适当集中或分散的管理方式设置；是否对内部组织机构设置、各职能部门的职责权限等有明确的书面说明和规定；内部组织机构的设计和运行是否适应信息沟通的要求，是否有利于信息的上传下达和在各层级、各业务活动间传递；是否对权限的设置和履行情况进行审核和监督，对于越权的行为是否予以及时纠正和处理等。

（三）部分员工素质不高，不能达到岗位要求 内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它随着经营管理的新情况和新要求而适时改进。内部控制由全体人员共同实施，而部分医疗人员和财务人员职业操守和价值观偏离，对内部控制认识不足，在执行中导致漏洞百出，出现私自收费、退费漏洞等。领导层应培养全员参与意识，发动医院全体员工主动介入和参与内控制度的各项活动，提高实施水平和实施效果。

（四）缺乏有效的风险评估策略 医院应根据科室制定相关的制度和程序，如物资采购控制程序，药房管理程序，门诊住院收费处退费程序，及时防范和化解其中的风险。如医院有很多大型医疗仪器，价格昂贵，回收投资期很长，在进行投资前，要综合医院的市场环境、地域环境，根据实际情况进行可行性分析，降低投资风险。建立可辨认、分析和管理相关风险的机制，了解医院所面临的来自内外部的各种不同风险。具体包括目标制定、风险识别、风险评估、风险应对，最后是风险分担。

二、医院内部控制完善措施

（一）加强医院领导的内部控制意识，使得内部控制制度达到预期效果 医院负责人必须重视财务工作，用心抓好财务工作。可以从以下方面着手： （1）根据《医疗机构财务会计内部控制规定［试行］》，结合本单位的内控目标，核查本单位的内控制度的完善性和可行性。完善性是实现内控目标的内在要求， 健全的制度才能保障内控的贯彻实施。可行性是针对本单位各方面情况， 采用适合本单位实情的内控制度，量地取材，使得内控制度能真正地有效实施。（2）全面梳理医院各组织机构、各运行环节的关键控制点及控制措施。医院领导要注重关键环节的财力精力的投入，把经营风险降到最低。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件及不良后果的产生，具有及时发现和揭示已产生的差错、舞弊和其他不规范的行为，以便及时采取纠正措施。如建立岗位责任制（关键岗位轮换或强制休假制是关键），对实物资产的计划编制、审批、购进、验收、保管、领用、记录、清查、报废等关键点进行不相容职务牵制控制；加强投资项目的立项、评估、决策、实施、投资处置等环节进行控制；加强工程项目的预算、招投标、施工、验收、管理的控制等。（3）贯彻以预防为主的原则，采用多种形式增强职工内控意识，重视岗位培训，加强管理，不定期地进行检查，以考核内控制度执行情况，采取相应的奖惩措施。

（二）完善与健全医院的内部控制环境，建立合理的组织机构框架 健全职务分离控制和授权批准控制制度，主要表现在：（1）合理的组织机构框架对内部控制效果起着关键的作用。一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约关系的两个或多个职位去分别完成， 彼此间各司其职，相互牵制； 而且各岗位和部门要协调配合，手续要紧密衔接，避免互相推诿。（2）严格执行财政部门规定的回避制度，防止财务人员职位重叠， 确保不相容职务有效分离，防止差错， 堵塞漏洞， 定期进行岗位轮换。不相容职务的核心是内部牵制，要做到明确各机构和岗位的职责权限，形成有效的制衡机制。 （3）医院的经济业务都要经过合理授权， 甚至特别授权。 审批人员必须严格遵守授权批准权限的规定，促进医院在授权审批，监督协调下高效有序地运行。

（三）加强医院人员素质培养 素质培养包括人员的政治素质培养和业务素质培养。而一个单位的内部控制制度的有效实施，会计人员的职业素质和道德素质显得尤为重要。对于会计人员，就职前应进行背景调查，对品行不端的人员就要尤其小心，然后再进行岗前培训，定期进行业务培训，在专业上不断提高自己。会计制度也在与时俱进，会计人员更应不断学习新知识，并提高职业道德，做到“德艺双馨”。

（四）合理确定医院风险评估策略风险评估是医院及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，是实施内部控制的重要环节。医院应开展风险评估，准确识别内外部风险， 确定相应的风险承受度。在分析相关风险的可能性和影响程度基础上，结合风险承受度， 权衡风险与收益，确定风险应对策略。同时， 根据医院发展的不同阶段和业务拓展情况及时调整。

（五）建立医院预算控制制度 医院预算的编制应实行综合预算的原则并保障基本运转。建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参与和分工合作的预算管理机制。按照主管部门确定的预算编制程序组织编制医疗机构年度预算。有些医院预算编制没有深入透彻分析，而是根据上年数据加减而来，没有将预算分解到各个部门。收入预算根据实际情况合理编制，支出预算要挖掘潜力，开源节流。同时做到定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。在工作中要综合不同的编制方法，如固定预算、动态预算、弹性预算等方法，科学进行预算分析，一般采用零基预算的编制方法。

（六）推行科室全成本核算在医院内部进行医院总成本核算，科室部门成本核算和医疗项目成本核算成为必然。按各科室建立成本费用明细账，分别归集各项直接费用。将各科室耗用的其他费用按合理的方法在全院各科室进行第二、三次的分摊。全成本核算要求各级各类科室成本都要反映和核算，最后这些各级各类科室成本都要归集分配到门诊和临床与直接医疗有关的科室成本中。医院全成本核算是医院经济管理的重要基础，不仅提供科室核算的产出，也为医院加强经营管理和成本控制提供更有效的手段，为医院经营决策提供重要依据。

（七）建立内部控制评价制度 内部控制的一个新趋势是“控制自我评价”。在医院内，也要定期不定期地对内部控制系统进行评估，评估其有效性及实施的效率效果，针对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督进行评价。医院可授权内部审计部门或其他专门机构组成评价工作组。同时必须保证评价工作组独立行使对内部控制系统的建立与运行过程及结果进行监督的权利；保证工作组与医院其他职能机构进行顺畅地沟通，互相配合和制约的权利。由评价工作组制定评价工作方案， 实施测试。通过个别访谈法、调查问卷法、 专题讨论法等形成内部控制报告，作为医院了解内部控制设计与运行的途径之一。

（八）建立独立的内部审计机构 独立的内部审计机构是有效实施内部控制的关键环节。医院应制定一整套的内部审计制度，进行事前、事中和事后的审计。在进行内部控制审计工作时，可以根据实际情况将内部控制审计和财务报表审计进行整合，降低审计成本，提高审计质量。医院可以配备具有专业胜任能力的项目组，实施审计工作。审计医院领导层面的控制、业务层面的控制以及与舞弊相关的控制，评价控制缺陷，并形成内部审计报告。

医院内部控制的制度构建 篇7

(一) 提高管理水平, 堵塞漏洞, 防范财务风险

内部控制制度在医院的成功建立, 可以促进管理、手续、收费等一系列制度的有效执行, 提高医院管理水平。内部控制制度的贯彻落实可以规范各种工作流程和程序, 保证职责的明确分工和落实, 使医院内部各个部门和人员的工作和职权互不干涉, 又能相互协调发展和制衡, 及时堵塞医院经营过程中出现的各种漏洞, 为有力地防范财务风险构建出良好的环境。

(二) 保证财务信息及资料的真实可信性

财务信息及资料是医院实行内外部决策的重要参考, 如果这些信息及资料的准确性、真实性和可信性不能保证, 那么医院决策方向可能会发生错位, 也就不能有效地调节和控制各种经济活动。完整可行的内控控制制度可以帮助医院严格控制会计行为, 深入到会计活动的各个程序及环节, 降低错误发生率, 规避徇私舞弊现象的发生, 保证财务信息及资料的真实可信性, 从而为医院决策层提供有力的参考依据。

(三) 保证医院资产的完整和安全, 合理配置和使用资产

现阶段在我国有些医院中存在着严重破坏医院资产完整和安全的现象, 比如有的医院主管财务的领导、财会人员、业务经办人员等大量贪污受贿、挪用公款或和医院外部不法商人勾结, 利用虚假凭证将医院资金非法据为己有等, 这些行为给医院带来很大损失。在内部控制制度的有效执行下, 会对医院各种资产物资通过采购、验收、保存、领用、盘点、记录、追账等手段进行严格的控制, 防止资产物资被有意或无意损坏、挪用、浪费等, 并通过一系列的资产的合理配置, 提高其使用效率。

(四) 督促医院遵守相关法律法规及行业标准, 规范经营行为

在医院内部建立内部控制制度, 实行有效的自我监督和约束机制, 督促医院自觉遵守国家颁布的所有法律法规、条款和相关的行业规范、标准和制度等, 财务活动必须按照医院财务会计制度执行。内部控制制度使得医院在自我发展和完善的过程中, 对国家相关政策和法律法规进行严格执行。

二、医院内部控制的制度构建

(一) 加强内部控制意识, 构建内部控制环境

医院领导层要统一思想, 对内部控制有全面的认识, 强调构建内部控制制度重要性, 坚持内部控制理念, 从日常工作中抓好内部控制制度构建工作;医院无论是从院长还是普通职工, 都要加强宣传教育, 使所有人从思想上对内部控制重要性有统一认识, 树立内部控制意识, 并且在建立健全内部控制制度的前提下, 共同贯彻执行, 只有这样才能保证医院内部控制制度的完整建立和有效执行。

(二) 建立严格的授权审批制度

授权审批是医院各种经济业务办理必要的环节, 一般来说, 授权审批分为常规授权和特别授权。医院要建立严格的常规业务授权和特别业务授权制度, 对需要授权审批的业务范围、种类、流程和相关责任作出明确规定, 所有需要进行授权审批的业务都需要严格按照授权审批制度执行。对于重要的项目或业务, 医院要采取联签决策或集体商议的方法决定, 所有个人不得对决定结果进行擅自修改。比如对于物资采购环节来说:对一般的卫生用品或其他用品进行采购时, 各个科室要做出需求计划并上报, 经过批准后, 由采购部门采用集体招标的方式进行采购, 将采购环节透明化;增添比较大型的医疗设备, 要通过招投标方式, 进行实地考察后, 才能进行购置;重要物资或数额巨大物资的采购方案, 需要组织集体商议决定。

(三) 建立严格的会计系统控制制度

在医院实行财务内部控制是实行有效财务管理的重要手段。会计系统控制是指对会计主体采取的控制手段, 是对财务部门的各种经济活动及业务进行分类、记录、整理、编制、上报等, 建立严格的会计系统控制制度做法主要有:实行明确的会计岗位分工责任制, 对每位会计人员的工作及职责进行合理的划分;对于内部原始凭证的格式进行合理的设计, 并在财务部门进行统一, 规范原始凭证取得和填制流程, 采用连续编号原则对各种凭证进行编号, 并明确规定出各种凭证传递的过程;对财务管理的电脑软件操作方法、权限和相应的控制手段做出明确规定。

(四) 建立严格的不相容职务岗位相分离制度

在进行财务管理时, 不相容职务岗位相分离是最好的规避徇私舞弊现象发生的手段, 也是会计管理中公认的管理方式。医院在进行该制度设计时, 首先要明确不相容的职务和岗位有哪些;其次要采用合理的岗位职务分配方法将相容职务和岗位分离开来, 对各部门和职务的工作、权利及责任做出明确的书面规定, 使不相容职岗形成相互监督和制衡的关系。除此之外, 实行岗位轮换制也是必要的。对比较重要的岗位在一定时期内采取轮换交接的方式, 能够全面地揭示工作中的隐患或问题, 促进监督效率和工作质量的提高。

(五) 建立严格的预算控制制度

对医院预算进行严格的控制可以帮助医院执行落实预算、降低资本投入、提高经济效益, 其控制过程涉及到了医院经营的每个阶段和环节。医院要从自身实际情况出发, 结

制造企业采购业务内部控制存在的问题及应对策略

◎文/王红霞

摘要:采购业务是制造企业生产过程中的重要环节, 采购的成本直接影响利润。随着现代化管理和信息技术的不断发展, 我国的制造企业现有的采购业务内部控制还不规范, 存在着许多不足之处。本文主要对制造企业采购业务内部控制存在的问题进行分析并探究其应对策略。

关键词:制造企业;采购业务内部控制;策略

采购, 是指购买物资 (或接受劳务) 及支付款项等相关活动。采购业务是企业最常发生和容易舞弊的日常活动之一, 也是企业内部控制的重要部份。采购活动在我国制造企业经营管理中起到至关重要的作用。通常情况下, 采购原材料在制造企业的产品成本中占了55%以上的比重, 企业采购部门的工作是否规范直接影响制造企业的生死存亡。我国的制造企业目前正面临着种种问题, 采购业务内部控制存在诸多弊端。只有加强制造企业采购业务内部控制, 控制好采购风险, 才能从根本上解决问题。

一、制造企业采购业务内部控制存在的问题

随着制造企业整体工作运转环境的不断变化以及经济的

合以往预算实行结果, 把握预算方向, 并对其作出可行性分析和评估, 然后确定出预算项目、相应流程和标准;按照预算项目规定及行业标准, 编制出科学合理的预算, 并进行严格审定;明确预算授权种类及范围, 严格按照要求进行预算执行授权;对整个预算执行过程进行动态、全面的监督和控制, 并对过程中可能出现的错误或隐患进行及时制止或处理, 保证各项预算的顺利实现;对已经完成的预算执行情况进行分析比较, 找出未完成或完成效果不好的原因, 并及时做相应补救;建立完善的预算业绩考核评估体系, 将业绩和奖惩制度相挂钩。

(六) 建立严格的内部审计制度

在医院内部组建相对独立的审计部门, 对医院内部控制制度执行效果进行严格的监督。首先要对内部审计部门工作有全面的认识。内部审计的作用再不单单是传统的对内部控制制度执行情况进行检查监督, 而更多的是向对执行情况评价和分析转变, 在内部控制的基础上进一步做到再控制;其次要构建出合理科学的内部审计部门。内部审计机构必须要能够相对独立和具有权威性, 现阶段, 可以采取将内部审计机构直接归于医院最高管理者领导的方法, 来保持内部审计机构的权威性和相对独立性;最后要加强对内部审计人员的培训, 提高其知识水平和业务素质。

(七) 建立严格的评价考核制度

医院除了要建立一整套的内部控制制度以外, 还要建立快速发展, 制造企业采购业务内部控制必定会产生新的管理问题, 而且还有可能致使原有的采购企业内部控制失去效力。所以, 分析其产生的问题才能找到相应的解决策略。

(一) 管理组织体系不科学

在很多制造企业中, 经常出现几个部门一起进行采购, 这种采购业务不集中的现象很容易导致重复采购和多头采购, 造成采购成本的增加。除此之外, 不同的采购流程和采购部门、采购凭证, 容易造成信息传递的失真和滞后, 或者是采购失控, 库存出现严重积压现象。

(二) 对预算和价格控制不严

一般情况下采购部门根据生产和销售计算编制企业的采购计划, 但是市场往往瞬息万变, 生产计划和销售计划也会随着变动, 也必然导致采购计划的频繁变动。如果事前计划安排不合理, 市场变化趋势预测不准确, 就会造成库存短缺或积压, 并可能导致企业生产停滞或资源浪费。同时, 采购业务在实际的操作过程中, 采购部门如果与生产及销售等相关部门间缺少信息交流, 也会导致已经编制好的采购计划和采购预算没法正常实行。此外, 很多制造企业没有重视采购价格的控制, 或是控制力度不强。市场价格的起伏, 采购业务内部没有合理的控

相应的评价考核机制, 定期对内部控制制度执行情况进行评价和考核, 并编写内部控制自我评价报告。在医院建立评价考核制度对内部控制进行评价, 主要是评价:内部控制制度是否健全, 是否符合相应基本原则;内部控制制度是否和医院的实际情况相适应, 是否遵循医院发展规律;内部控制制度产生的效益是否大于实施投入的成本, 简单地说是否是经济有效的。需要注意的是评价这一点时, 要兼顾到内部控制制度的健全性;内部控制制度是否和医院经营发展目标相一致, 每个控制步骤是否是相互作用、联系紧密的。

三、结束语

近年来, 全社会对医院管理水平的要求不断提高, 医院管理中暴露出的薄弱环节甚至会影响到社会的稳定。在医院内部建立健全内部控制制度, 对医院提高管理水平具有重大意义。医院要加强全部人员的内部控制意识, 从授权审批、会计系统、岗位职务设置、预算、内部审计、评价考核等方面出发, 建立健全的内部控制制度。

参考文献

[1]袁新春.建立健全医院内部控制制度的探讨[J].会计之友, 2009 (13) .

[2]王灵芝.加强医院内部控制制度建设的思考[J].当代经济, 2007 (18) .

医院财务内部控制制度研究 篇8

一、医院财务内部控制的含义

内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制, 是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 防止和纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制, 即指医院在执行预算时, 要在信息理论和控制理论指导下, 在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出, 不断控制和调整偏离预算的总体目标, 使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作, 使个别分散的经济行动整合统一起来, 追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理, 2006年, 卫生部制定出台《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》, 为医院建立健全财务内部控制制度, 加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体, 采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

二、医院财务内部控制制度的重要性

医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位, 不以营利为目的, 国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业, 医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下, 坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针, 进行财务管理, 在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是:合理编制医院预算, 如实反映财务状况;依法组织收入, 努力节约支出;建立健全财务内部管理制度, 加强经济核算, 提高资金使用效益;加强国有资产管理, 防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督。

医院有自己独特的、类似于企业的财务制度, 财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度, 从而有效提高医院的内部控制效率, 提高医院的竞争力, 为社会提高优质的医疗服务。

三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题

1. 制度建设不够全面, 领导不够重视。

不少医院的财务内部控制制度不够健全, 业务不够规范, 特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度, 但因领导重视不够, 使制度的作用未能得到充分发挥, 实际执行效果不理想, 缺乏一定的约束力, 重大事项决策和执行程序有一定随意性, 部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度, 对已建立的制度执行不力。

2. 理解程度不够, 认识上有偏差。

有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度, 建立内部控制机制;有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中, 侧重于抓规模、抓效益, 一味强调争取所谓的生存发展空间, 造成违章违规;有的单位虽然建立了规章制度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事, 出了事以我不懂财务业务为由, 一切责任由财务人员承担。

3. 医院财务人员的素质不够, 职业道德水平参差不齐。

这就导致对财务内部控制制度的认识水平不一, 不能适应岗位要求。据了解, 现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员, 很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 经常对内部控制的程序或措施理解不到位。

4. 对制度的执行力度不够。

有的医院虽然制定了财务内控制度, 但流于形式, 并未认真执行。有的医院过于强调经济效益, 也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人、财、物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 这样, 某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样, 各种内控制度的关系处理不当, 导致对制度的执行力度不够, 也会影响内控职能的发挥。

四、解决现存问题的对策

1. 加强和完善制度建设。

要加强和完善内控制度特别是财务内控制度, 内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度, 提高医院财务内部控制的效率和效果。那么, 现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为, 可着眼于对医院的关键控制点, 从以下几点着手:

(1) 加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如限制接近现金、存货等, 以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查, 保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式, 保证实物资产的安全。

(2) 对不相容职务实行分离制度, 即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。

(3) 实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现医院的管理目标, 并明确责权;二是在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

(4) 建立适合医院的成本核算体系, 推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率, 努力提高服务质量, 降低医疗总成本, 稳定病人诊疗费用, 减少欠费, 提高医院的社会效益和经济效益。

(5) 建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法, 对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析, 作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础, 只有对各科室的业绩进行评价以后, 才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以及组织结构, 设计一套适宜的业绩评价体系。

2. 增强全院特别是领导的内控意识。

要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓, 努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑:

(1) 依据《内部会计控制规范》及医院内控目标, 核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则, 依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求, 健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

(2) 抓好关键控制点, 建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节;补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制, 降低医院经营风险。

(3) 单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。

(4) 严格按章办事, 做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础, 只有严格按照制度办事, 做到一视同仁, 奖惩明确, 考核到位, 善始善终, 才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。

3. 强化培训, 全面提高医院财务人员素质。

加强财务人员素质控制制度, 实行人员素质控制制度对人员的素质控制, 通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前, 会计资料是否真实可靠, 国家财经法规政策是否贯彻执行, 以及要实现《内部会计控制规范》的目标, 很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言, 医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度, 以确保财务工作规范、正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。同时, 加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核, 以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度, 充分调动财务管理人员的积极性, 有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施:

(1) 建立财务人员岗前、岗中培训制度, 对新政策、新法规及时传达和组织学习。

(2) 建立考评制度, 对不能胜任者及时更换。

(3) 建立工作轮换制度, 后任接管前任的工作, 一方面可发现前任工作中的差错和弊端, 另一方面可提出改进工作的设想。

(4) 特定情况下可建立委托制度, 对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。

4. 加大执行力度, 加强监督检查。

制定制度是为了加强管理, 要更好地加强管理就要加大执行力度, 要保证执行力度就要加强监督检查, 因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动, 以监督、考核财务内部控制制度的执行情况, 同时, 应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括:财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事, 有无越权现象, 财务工作质量和效率是否符合要求, 财务会计报告是否真实、完整等。总之, 财务内部控制的监督检查, 一方面可起到查错防弊的作用, 另一方面可使单位负责人收集信息, 健全财务内部控制制度。

加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制, 内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明, 建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作, 使之规范化和制度化。同时, 健全内部审计制度是强化内部财务监督, 提高会计的准确性和可靠性的有效手段, 它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式, 它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查, 监督单位内部的各项规定的落实和执行情况, 了解执行中存在的问题, 反馈给单位领导, 以便领导及时改进工作, 完善制度, 达到事半功倍的效果。新形势下, 内部审计机构应加强其独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 对经济活动进行审核检查, 对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

随着市场经济的发展, 各家医院之间的竞争日益加剧, 财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是, 当前医院财务内部控制存在一些问题, 诸如制度建设不够全面, 领导不够重视;单位理解程度不够, 认识上有偏差;医院财务人员素质参差不齐;对制度的执行力度不够;甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍, 这种现象出现的原因很多, 但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。

因此, 首先要在思想上给予足够的重视, 针对存在的主要问题, 明确财务内部控制的职责分工和程序方法, 根据成本效益原则, 制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设, 强化内部审计工作, 切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。

摘要：医院属于事业单位, 但医院有自己单独的、类似于企业的财务制度。财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制, 促进医院社会效益和经济效益最大化, 保障卫生事业管理目标的顺利实现, 必须有良好的财务内部控制制度作保障。但现阶段医院的财务内部控制制度存在不少问题, 制度建设普遍不受重视, 许多单位内部控制基础薄弱。随着我国市场经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深入, 如何加强医院财务内部控制制度建设已成为医院发展的重要课题之一。文章就目前医院财务内部控制制度存在的问题进行分析, 并针对问题提出解决办法, 重点就如何加强医院财务内部控制制度建设提出自己的看法。

关键词：医院,财务,内部控制制度,问题,对策

参考文献

[1].中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编.医院财务制度讲座, 医院会计制度讲座

[2].《内部会计控制制度》课题组编著.内部会计控制制度讲解

[3].全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编.中级会计实务.北京:中国财政经济出版社, 2001

加强医院内部控制制度思考 篇9

(一) 内部控制的含义

内部控制是商品经济发展到一定阶段的产物。任何一个经济单位, 不论其规模大小和业务繁简, 都必须建立一个强有力的、高效率的、相对低成本的组织指挥机构和先进有效的管理体系。内部控制制度就是这个先进有效的管理体系中不可或缺的重要部分。所谓内部控制, 是指为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。

(二) 内部控制的内容

内部控制大概由以下几个方面组成:一是授权、分权控制。由于现代企业规模不断扩大、环节日益增多、业务纷繁, 领导不可能事必躬亲, 包揽一切事务。因此, 必须将事、权进行合理划分, 对下级授权、分权, 规定各级人员处理某些事务的权力。在授权、分权范围内, 授权者或分权者有权处理有关事务;未经批准和授权, 不得处理有关的经济业务。这样, 把各项经济业务在其发生之际就加以控制, 使各级业务人员都能在其位、谋其政。“权”和“责”是相互联系的, 建立内部控制系统时, 必须将每个部门或个人按其所授权力或所分权力的责任相联系, 制定“岗位责任制”, 明确岗位应予履行的任务及其应负的责任, 并定期进行检查, 做到事事有人管, 人人有专责, 办事有标准, 工作有检查, 从而对各项经济业务进行控制。如一项经济业务从发生至结束的整个过程中, 谁核算、谁经办、谁复核、谁验收、谁审批等都应在制度中予以充分说明, 做到分工负责, 权责分明。二是业务程序标准化控制。为了提高工作效率, 实行科学化管理, 一般可将每一项业务活动, 都划分为六个步骤:授权、主办、核准、执行、记录和复核。这种按照客观要求建立的标准化业务处理程序, 不仅有利于实际业务活动按照事先规定的轨道进行, 而且对实际业务活动做到了事前、事中和事后的控制。这种标准化处理程序, 可用成文的制度表示, 如各种管理制度;也可以绘成流程图, 如各种业务处理程序图。采取这种方式控制, 不仅经办人员有章可循, 能按照科学的程序办事, 而且可以避免发生职责不清, 相互扯皮的现象。

(三) 内部控制的主要方法

制定内部控制制度的基本原则是适应性原则。各个单位的情况不尽相同, 内部控制的制定也应该因地制宜, 具体问题具体分析。但是, 通常来讲, 内部控制方法有以下几种:一是内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。是指在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定的政策和程序是否贯彻, 建立的标准是否遵循, 资源的利用是否合理有效, 以及单位的经营管理目标是否达到。内部审计的内容十分广泛。一般包括两个方面, 内部财务审计和内部经营管理审计。随着市场经济的发展, 管理的多元化和复杂化, 内部审计在内部控制制度中的地位和作用越来越重要。二是预算控制。预算控制由预算编制、预算执行、预算考核等内容构成。预算控制的内容可以涵盖单位经济活动的全过程, 包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面。许多成功公司都很重视预算控制制度的作用。特别是在一些西方发达国家的大的跨国公司, 都把经过批准的预算当作公司或公司的法令来执行, 内部各个职能部门和单位如完不成预算, 将要受到处罚。在实际的工作中, 预算编制不论是自上而下还是自下而上, 其决策权都应在内部管理的最高层。由这一权威层次进行决策、指挥、协调。预算的执行层由各预算单位组织实施, 并辅之以对等的责、权、利关系。由内部审计部门负责监督预算的执行。通过预算的编制和实施, 检查预算的执行情况, 比较分析内部各单位未完成预算的原因, 并对未完成预算的不良后果采取改进措施。

二、医院内部控制存在的问题

(一) 思想上内控观念淡薄

医院内部控制环境是医院内部控制制度建立和有效执行的基础, 处于一个非常重要的地位, 但目前医院以及卫生系统普遍存在内控环境薄弱的问题。有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度;有的医院在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把加强内部控制与发展和效益对立起来。有的医院虽然建立了规章制度, 但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充;有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程序控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。出现这方面问题的主要原因是因为医院的管理在思想上对内控不够重视。

(二) 经营上内控机制缺失

内部会计控制系统要正常运行需建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说, 内部控制系统设置的环节多, 运行的效果可能就好, 控制目的就容易达到, 但也增加了运行成本。正因为如此, 各个医院往往不愿意投入很多的人力、物力、财力, 使内部控制受到了很大的制约。

(三) 监督上内控落实不了

虽然财政部制定了《企业内部控制规范》, 但这个规范仅适用于企业, 确切的说还只是处于企业试行阶段, 而目前关于医院的内部控制评价监督体系还没有很好地建立起来, 因此缺乏一个统一的评价体系。如对不相容职务相互分离控制原则, 制衡机制不健全, 缺乏对决策层的约束监督, 缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。可见, 缺乏应有的监督机制, 任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。

(四) 人员上内控难以保证

内部控制系统的运行需要人来实现, 因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低, 都会影响实施效果。单位会计人员参加学习培训的机会很少, 甚至没有, 不学习, 不交流, 会计控制松懈职责, 操作意识不强, 工作中缺乏主动性, 思想上缺乏责任心, 甚至有的无视财经法规, 弄虚作假, 使会计信息严重失真, 因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。

三、医院实施内部控制对策建议

(一) 充分认识实施内部控制的重要性

设计健全的内部控制制度并有效组织其实施, 才能使有关制度不至于成为一纸空文, 才能使医院财务会计工作始终处于受控制的状态并有序高效的运行, 帮助医院实现其经营目标。医院要建立良好的控制环境, 因为其好坏直接决定了医院内部控制制度能否实施或实施效果, 它既可增强也可削弱特定的有效性。对内部控制制度重要性的态度、认识, 起着关键性的作用, 要加强其现代经营管理与内部控制理念, 强调其内部控制责任, 提高医院负责人对内部控制建设的重视程度:他们不仅应负责建立健全内部控制制度, 倡导与营造一种积极的控制文化, 调动与发挥职工在内部控制程序中的积极作用, 推动内部控制制度的有效执行, 而且应负责监督评审内部控制的设计是否适当, 及时执行是否有效。

(二) 有效完善实施内控的各种机制

严格货币资金管理, 规范单位会计行为, 加强内部审计。比如:严格按照新《会计法》和国家统一会计制度处理会计业务, 建立会计人员岗位责任制, 明确各岗位职责权限, 设立出纳、制单、记账、审核、档案保管等不相容职务, 相互分离、相互制约、相互监督。严格现金和银行存款的管理, 定期盘点库存现金, 确保库存现金与账面相符;月末编制银行存款余额调节表, 发现未达账项及时查明原因, 及时处理。严格各项支出的授权审批和授权范围, 坚持按照批准的支出预算开支, 规范货币资金的借用、支取手续, 制定合理的财务报销程序, 明确授权范围及权限:不得越权审批, 确保医院有限资金的合理使用。堵塞漏洞, 防止舞弊, 建立实物资产岗位责任制, 保证资产和记录的接触经过适当的授权, 保证医院各项资产和实存资产的定期核对相符。设置独立的物资会计和保管岗位, 确保对资产的接触和记录经过适当的授权, 物资会计按照“金额管理, 重点统计, 实耗实销”的管理办法, 对物资进行分类登记、管理、汇总, 并及时提供库存情况, 登记账薄, 确保资产明细账与总账相符。设立资产的定期清资盘点制度, 对资产的使用实行科室负责制, 盘点清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废, 必须及时查明原因, 按照规定的审批权限及程序及时处理, 确保账实相符。

(三) 不断提升实施内控的人员质素

医院在做好成本费用的各项管理工作, 建立健全成本核算系统的同时, 要积极推行科室核算, 将医院成本划分为直接成本和间接成本, 分解至部门, 核算到科室, 使科室核算成本与效益工资紧密衔接。以科室为单位, 把开展业务活动的收入和劳动消耗及成果进行记录、计算、分析、对比, 其中收入项目可根据门诊、住院相关报销扣除反馈数, 支出项目中人员费用、材料消耗、水电、修理等直接费用可直接计入科室成本, 另外与特定科室无直接联系的管理费用等间接成本应按照一定的方法和比例分摊计入科室成本, 做到成本费月与收入的合理配比。月末把科室收入、费用结余额, 作为内部分配机制的重要依据。

参考文献

浅议医院财务内部控制制度 篇10

医院财务内部控制制度是医院内部控制制度的重要内容,对医院的经营发展起到至关重要的作用,因此,在经营过程中进行财务内部控制是非常有必要的。财务内部控制可以规范医院会计行为,还可以有效防范医院财务风险,保护医院资产安全,提高医院管理效率。实行财务内部控制,能够提高资金的使用效率,控制医院成本,在控制手段的指导下不断地减少资金风险,通过一系列的控制措施,达到提高医院管理效率的目的。

医院财务内部控制是财务管理体系的核心部分,财务控制在整个医院内部控制中起到至关重要的作用。建立完善的医院财务内部控制制度,是医院面向现代化进程的需要,是医院提高经济效益的需要,是杜绝医院内部不良行为的需要。对医院所制定的财务活动给予严格规范和相关控制措施就是医院财务内部控制。为了更有利的发挥经济监督效用,医院要严格按照国家有关法律法规的要求来建立医院财务内部控制管理制度以及制定医院财务内部控制方法。此外,也要充分考虑医院自身的经营方式、投资成本、规模大小、市场环境、国家政策等诸多因素。

二、医院财务内部控制制度存在的问题

(一)医院财务内部控制制度的缺乏

受传统管理经验的影响,医院缺乏一套完整的财务内部控制制度。在实际的操作过程中,医院的有些规章制度并没有明确由谁负责,职能比较混乱,工作程序不规范,出现手忙脚乱的现象。有些医院自己制定的内部控制制度,落地执行效果堪忧,形式主义泛滥。这些都会使医院人员对财务内部控制制度产生误解,不仅产生比较负面的工作效果,还会出现资源浪费等现象,这些威胁到医院的整体性与安全性。

(二)对医院财务内部控制的认识不足

目前,在我国医院中,医院有的高层管理人员财务内部控制意识不强,不重视医院财务内部控制。他们有着片面的想法,认为财务内部控制就是会计部门依据已制定好的规章制度办事就足够了,这就是典型的对医院财务内部认识不够的表现。有的医院为了发展利益而扩大医院的盈利项目,把经营工作放在了医疗设备上,忽视了财务内部控制的作用,导致很多医院有着违规违法的操作行为,医院的形象会受到严重影响,并且可能给医院埋下来了风险隐患。

(三)医院财务人员的素质不高

目前,大多数医院的财务人员没有经过专业培训与学习,尽管在专业技能上能满足基本工作要求,但业务素养有限。医院财务人员素质不高,知识体系陈旧,在遇到新问题时难免产生束手无策的感觉,工作效率和工作质量不高,这样严重影响到医院财务工作的顺利进行。

三、医院财务内部控制体系的完善措施

(一)财务内部控制制度的建立健全

建立健全财务内部控制制度,保证医院内部控制工作在完善的规章制度的指导下开展,提高医院整体的管理水平,使管理更加规范化、科学化。各部门日常工作报表需要加强复核与控制,特别是门诊及住院处的收入日报表,相关银行缴费单要复核,保证金额一致;相关药品、材料实收金额也要复核,查看是否有出现乱收费的形象,保障患者的利益。完善资金管理与成本控制制度,保证账目“日日清月月结”,同时也要做好债权及债务登记工作,以防出现呆账、坏账或死账现象。建立科室成本控制制度,全面落实成本控制责任制和资产管理要建立资产清查制度,注重成本控制。

(二)医院管理层对财务内部控制的重视

医院领导的思想、素质以及对于内部控制制度的认识都对执行医院内部控制制度有着重要影响。医院的管理层应加强自身对财务内部控制的学习以及财务会计法规的学习,认识到自己领悟内部控制的程度对医院经营的重要性。医院领导也要积极参与内部控制,可以设置总会计师,保证医院财务工作正常进行,财务内部控制的正常实施。另外,医院应该定期组织医院内部的审查活动等来检查考核内部控制制度的实施情况,发现内控制度落实中存在的问题以及内部控制制度本身存在的缺陷。除了医院领导管理层,医院的基层工作人员也要从自身做起,严格遵守财务内部控制制度的相关规章制度,配合医院各种审查工作的进行。

(三)医院工作人员核心素质的提高

除了构建完善的医院财务内部控制制度,还需要医院工作人员的积极配合。在具体执行医院财务内部控制过程中,需要加强用人管理部门的招聘工作,强化财务内部控制,针对岗位要求工作人员有一定的核心素质,并对财务岗位的工作人员进行技能培训,全面提升其综合业务素质与管理水平。为实现有效的监督,还可以实行岗位轮换体制。每个工作人员的责任意识需加强,提升工作的荣誉归属感,明白财务内部控制的重要性和意义,落实财务内部控制制度,提高工作效率。

参考文献

[1]周苏仙.浅议医院财务内部控制建设[J].现代经济信息,2013

[2]董淑飞.医院财务管理内部控制制度探析[J].现代经济信息,2014

[3]郭世英.浅议如何加强医院财务内部控制[J].现代经济信息,2014

医院内部控制制度 篇11

关键词：社区医院；内部会计；原因；对策

对于社区医院会计内部控制制度主要就是为了有效的提高会计信息质量，更好的保证企业资产的安全性和完整程度，有效的根据我国相关法律规定对企业内部会计控制制定一套有效的控制方案。对于医院内部会计控制制度也就是医院会计管理中的重要组成部分，对于会计人员具有监督和约束职能，也是医院对自我目标制定的一种自我调整，保证医院经济有效的发展，对于医院经济活动的反映主要就是通过会计信息对医院的决策进行全面的分析，医院内部会计控制制度就是医院管理的关键部分。

一、正确认识到当前医院内部会计控制体系存在的不足

随着社会的发展，人们长期对医院内部会计控制制度的实施和会计控制力度的分析，造成控制力度严重不足，很多财务操作存在不规范，会计信息存在严重的失真现象，这些都给医院财务管理带来了一定的难度，很多时候都是制约医院发展的一大难题。

（一）内部控制制度不完备

对于社区医院内部控制制度来讲，很多企业没有重视内部会计控制制度，导致大部分的医院都处于内部控制严重不足的现象，对于会计控制的认识没有全面的分析，导致内部控制制度很多地方都出现严重的漏洞，对于这些薄弱的环节都是造成医院内部控制管理失衡的重要原因。

（二）内部控制环境失效

对于医院内部控制环境也就是指直接影响单位内部员工控制意识的风气和氛围，有的医院内部控制制度由于多种原因没有得到重视和支持，很多制度的建立都是流传于形式，没有经过相关部门的检查，遇到很多问题的时候没有进行有效的回避，导致企业内部控制制度没有起到相应的作用。

（三）内部控制制度的监督不严

内部会计制度也就是对企业内部进行监督的管理制度，也是医院医院会计体系的组成部分，很多医院没有严格控制权利导致内部权利没有有效的实施，对其领导权利过于集中很多会计人员也就没有对其大型项目的决策权利，对于医院监督的管理者也相当缺乏，医院财经管理人员没有内部会计信息进行有效的控制，对其管理制度也严重不足。

（四）人员配备不够，素质不高

对于企业内部会计申核人员都是企业内部监督负责人，很多医院财务和审计人员配备不足在管理方面也就出现严重问题，对于管理人员的思想教育和业务培训等没有起到实际的效果，对会计人员的素质没有得到提高，很多会计人员没有财经纪律，很多为了个人利益，都是顺从领导的意图进行，很有很多会计人员为了讨好领导，在会计信息中进行弄虚作假，导致会计信息严重失真。使得内部会计控制制度在执行和检查的过程中过于形式，对其会计信息稽核缺乏完整性和全面性，不能发挥内控体系应有的功能。

二、加强医院内部会计控制的对策

为了让医院内部会计控制体系能够更好的发挥作用，提高社区医院管理水平和经济效益，更好的促进医院更好的发展，必须加强医院内部会计控制体系的建设。

（一）转变观念，提高认识

医院管理者对内部会计控制的认识和态度是影响医院内部会计控制有效性的关键，也是保证医院内部会计控制制度顺利实施的前提条件，医院的管理人员要根据医院内部会计控制制度的评估体系，对其管理制度更好的满足医院经济管理的全过程，这样才能更好的保证医院所有经济活动中，动员全部的管理力量，保证医院的经济效益。

（二）制定高效的制度体系

我们要根据社区医院的具体工作目标对其内部进行有效的控制设计，既要有效的保证工作的灵活性和准确性，同时还要严格的设置奖罚制度，让有关人员明确各自责任和权限，制度相应的规章制度，例如《固定资产管理制度》、《流动资产管理制度》、《药品管理制度》、《库存物资管理制度》等。

（三）健全组织机构和岗位职责

对于社区医院内部会计控制制度的管理，我们要建立健全的组织机构和岗位职责，规定处理各种经济业务的职责分工，对其所有的经济活动的计划和控制就是通过组织机构完成，其中一般情况下对于每一项经济业务的全过程都是通过这两个部门来完成，对于两名或者两名以上的工作人员的分工负责也起到了一定的制约作用，更好的明确会计人员岗位和业务分工，更好的规定管线和管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。

（四）确保核算资料的完整和准确性

对其各种会计凭证在书写格式、分数、编号、传递程序、用途领导和经办人员的签章，对其会计凭证与相应的合计数的大小与工作方面的规定，对各种账簿的记录，要对凭证进行一致规定，还有很多的会计核算都是经过双线核对，余额明细的核对，对其各种账表相关数字核对以及由此而规定的内部稽核制度等。

（五）建立财产清查制度

对其资产的管理作出明确的规定，要更好的保证资产的安全和完整，更好的明确资产在购进和使用的部门的人员，规定物资对每一项物资进行收付，对其相关部门进行全面处理，同时还要核对库存的账物，还要规定财务物资和局部清查和全面清查

制度。

（六）建立内部审计和财务分析制度

对于企业内部会计控制制度都是特殊部门的组成部分，也就是强化内部会计监督，提高会计信息准确性和可靠性的有效手段，主要就是保证内部审计的相对独立性，其中作用不仅在于监督内部控制的有效性，对于内部单位的会计原始凭证和会计账簿的整体可靠性进行全面的完成，为了更好的改正内部会计控制提供建设性意见，医院必须建立在财务分析制度，并按照全面分析和专题的分析，重点分析的方法为医院的经济活动提供真实资料。

三、结束语

对于医院作为医疗市场运作的经济实体，我们必须要经过国家相关部分的配合，建立健全的医院内部会计控制管理体系，充分发挥财务管理的作用，有效的控制和防范经营风险，更好的对医院内部会计控制管理纳入科学化、规范化和法制化的发展轨道，通过对医院内部会计控制实践的不断的创新，为医院提供可持续的发展保障。

参考文献：

[1]王立云.浅谈我院加强内部控制德做法和体会[J].财经界， 2010（01）.

[2]宋秀梅.构建医院内部会计控制[J].现代经济信息，2010（14）.

加强医院内部控制制度的探讨 篇12

医院在人们的日常生活中扮演着重要的角色, 对于促进经济的发展和建设和谐社会发挥着重要的作用。因此, 加强对医院的管理是很有必要的, 它可以有效地降低运营的成本, 提高服务的质量, 为社会公众提供优质、高效和便捷的医疗服务。如今, 迫于社会环境和医院内部管理的要求, 加强医院的内部控制建设迫在眉睫, 也是保证医院实现可持续发展的重要举措。简而言之, 医院内部控制就是医院为了实现正常业务的开展、加强资产的安全、促进企业经济效益的提高等方面的总称, 是通过制度的制衡来实现内部控制。近年来, 我国很多医院为了加强管理都相继制定了内部控制制度, 同时也出具了一系列的考核方法。然而严格遵守《会计法》等相关法规的内部控制制度不多, 这就需要我们不断加强对医院内部控制制度的管理和整顿。

二、当前医院内部控制制度建设的现状

近年来, 我国各级医院为了更好地加强医院的管理, 相继制定了内部控制制度, 同时也确立了一系列的考核方法, 取得了显著的效果。然而很多医院都未严格按照《会计法》等相关法律法规要求, 主要表现在以下几个方面:

1、会计信息不真实

近年来, 由于医院财务管理制度不健全, 医院内部的会计工作出现了一些问题, 比如说工作秩序不严谨、会计核算不真实导致提供的信息失真、人为地修改会计数据、隐瞒收入或者利润等问题时常发生。

2、存在违法违纪的现象

通常出现违法违纪现象的人员多为医院的管理人员, 如医院的业务经办人员、财务管理人员存在贪污受贿、挪用公款资金、非法占有资金等情况, 这些行为都属于法律所禁止的。

3、费用支出过大, 存在亏损风险

一些医院为了占领市场, 领导同意拨出一定款项作为业务费用, 但是这些费用没有严格确定开销的范围, 从而就造成了过度浪费, 对于那些经济效益本身就不好的医院来讲更是雪上加霜。同时有的医院对财产物资管理的意识较薄弱, 未对采购、验收、付款等职责明确分工, 很多经济业务也没有及时与会计记录相核对, 审查制度不健全, 对企业的资产带来了严重损失。

三、加强医院内部控制制度的措施

加强医院内部控制制度, 我们可以从以下几个方面入手:

1、认识到内部控制的重要性, 增强领导内控的意识

在医院的管理过程中, 要把内部控制放在重要的地位。一般而言, 为了保证医院内部控制制度得以正常运行, 负责人应该做到:一、严格遵守《内部会计控制规范》及其相关的法律法规, 检查本单位的内部控制制度是否合法、是否完整。这主要是因为, 在建设内部控制中, 首先要做到的就是合法, 让一切制度都在法律允许的范围内运行。加强内部控制的完整性是为了提高会计信息质量, 实现资产的安全, 从而保证相关的法律法规得以实施;二、医院要严抓财务工作, 并做好财务工作。这主要是因为财务控制是内部控制的关键, 做好财务工作对医院的管理具有重要的作用。这就要求会计人员认真履行自己的职责, 充分发挥积极性和主动性;三、认真落实关键控制点, 逐步建立起补偿制度。在医院的日常运营中, 关键控制点扮演着重要的角色, 而补偿制度就是指能够替代某一控制环节出现失效时的一种控制。因此, 为了提高医院的效益, 降低经营风险, 就需要负责人做好关键控制点的控制工作。

2、健立独立的内部审计机构, 保证监督的职能充分发挥

从医院内部制度执行力度不强, 可以看出形成这一问题的主要原因就是医院内部的审计机构缺乏独立性, 没有真正实现组织机构独立、人员独立。所以, 建立起独立的内部审计机构, 制定出相关的内部审计制度, 充分发挥监督的职能是很重要的。这就要求各级医院都要根据自身的实际情况制定出合适的内部监督制度, 把内部审计的工作做为重中之重, 逐步使事后审计向着事中审计和事前审计方向发展。同时要建立健全资金运行的管理机制, 促进内部控制审计和绩效审计的发展。对于发生的经济活动要严格审查是否合法、是否有效, 同时对存在的问题提出合理化建议, 充分发挥内部审计的控制作用。此外, 审计人员要依法行使自己的职能, 树立起自己的责任感, 确保审计资料的真实性、完整性和准确性。

3、加强对内部控制行为主体的控制, 将工作落实到实处

由于内部控制行为主体是人, 对于医院内部控制制度的失效、经营中存在的风险, 都是由行为主体造成的。要想真正落实内部控制工作, 就需要及时了解到相关人员的思想、行为等。具体来讲, 要做到以下几点:一、要及时察觉医院相关人员思想行为的变化。通常对于存在违纪的内部人员, 都会存在一定的动机, 因此医院的负责人要经常地察觉岗位人员的思想和行为的异常, 这样就可以有效地进行防范和控制;二、要严格审查会计人员的业务素质。为了保证医院会计工作的顺利开展, 医院要加强对会计人员的岗前培训、工作中的再教育等。此外, 还要加强会计人员思想道德的培养。

参考文献

[1]仙忠.医院内部控制的现状及其对策[J].中华现代医院管理杂志, 2003 (3)

[2]王桂荣.论加强医院内部控制制度建设[J].审计理论与实践, 2003 (9)

[3]于晨光, 李雪梅.对加强医院财务内部控制制度的思考[J], 中国卫生经济, 2003 (22)