医院的内部会计控制

医院的内部会计控制（精选12篇）

医院的内部会计控制 篇1

随着医疗体制改革的进一步深入, 医院为了生存和发展, 在注重社会效益的同时也必须讲求经济效益。树立现代内部控制理念, 拥有一套高效的组织机构和有效的内部管理控制制度、是医院不断健康发展的基本保证。医院内部控制, 是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的措施。

一、现阶段医院内部会计控制失效的表现

1. 岗位设置问题较多, 不合理兼岗现象较为普遍。

在实际工作中, 基于编制有限、人员紧张等原因, 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象, 不相容职务未能合法合理分离。比如:有些单位的出纳兼任记账, 有的出纳兼任档案保管, 有些单位的记账员兼任会计复核等。

2. 支出审批程序过于简单, 缺乏内部制约机制。

目前大部分医院的支出审批程序过于简单, 实行“一支笔”审批制度。单位发生的支出票据, 经手人报单位负责人签字审批, 经单位负责人审批后到财务部门报销, 整个审批过程只经过三个人。如果遇到经手人恰好就是单位负责人或部门负责人的情况, 那么从经济事项的发生到支出报销只经过两个人, 这种审批制度的弊端显而易见, 缺乏内部监督制约, 给挥霍浪费、贪污腐败等违法乱纪行为提供了便利条件。

3. 会计人员素质参差不齐。

由于会计人员日常工作繁忙、负担较重, 学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少, 导致会计人员业务素质不能得到及时提高。有些会计部门人员变动比较频繁, 原有人员在熟练掌握会计业务后, 被充实到其他部门, 而新来的人员由于岗位空缺等原因, 在尚未得到系统的业务知识学习培训之后就匆匆上岗, 老员工帮新员工, 已成为会计工作中的常见现象, 这样就使新会计人员盲目信任老会计人员、盲目操作, 难免会出现一些差错和失误, 在一定程度上也影响了内部会计制度的落实。

二、医院内部会计控制失效的原因

1. 医院对内部会计控制制度实施的管理力度不够。

有的医院没有建立内部会计控制制度, 许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例, 没有相应的成文制度保障, 管理的随意性较大;有的医院虽然建立了内部会计控制制度, 但不符合我国《内部会计控制规范一基本规范》“坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督”的规定;有的医院虽然制定了较为细致、完善的内部会计控制制度, 但却没有很好的贯彻执行, 使得内部会计控制制度形同虚设。

2. 内部会计控制意识相对薄弱, 特

别是医院的高层管理者的内控意识淡薄。医院内部会计控制制度是医院会计制度的重要组成部分。部分医院的高层管理者认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱, 于是抓医疗质量、抓医疗技术、抓服务态度。片面地认为会计部门只是医院的“钱袋子”, 认为会计工作就是对医院的资金、资产的使用和流向进行归类和反映, 会计工作相对于医疗工作来说, 是一种辅助性工作, 无权参与单位的重要决策, 对单位重要决策的过程和结果均不了解, 因此, 对会计人员的配备与管理不够重视, 致使内部会计控制制度不能得到有效的发挥。

3. 内部审计没有发挥其应有的监督、评价职能和防护性作用。

内部审计是医院进行内部监督的职能部门, 其作用不仅在于监督内部会计控制制度是否得到执行, 还要帮助管理部门监督和检查有关法律法规及制度的执行情况, 评价医院的各项经济活动。部分医院尚未设置内部审计部门, 有些医院设置了内部审计部门, 却没有配备相应的专业审计人员;有些医院配备了审计人员, 却没有相应的独立机构。

三、加强医院内部会计控制建设的设想

1. 制定出一套完善的内部会计控制制度并认真执行。

健立健全并完善内部会计控制制度是贯彻落实《会计法》等相关法律的必然要求, 是实现医院总体目标的根本保证, 是建立现代科学管理模式以及提高医院社会效益和经济效益的客观要求。医院的内部会计控制制度要围绕着医院工作目标的实现来设计, 既要有及时性、灵活性、准确性, 又要配以合理的奖惩制度, 使有关人员充分认识各自的职责和权限。随着新业务的不断发生, 需要制定相应新的制度, 经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善, 不适应的制度要废止, 使内控制度覆盖各个角落和环节, 不留漏洞, 形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。

2. 增强领导内控意识, 提高管理人员的业务素质与道德素质。

单位负责人必须十分重视财务工作, 并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者, 充分发挥其积极性, 对于做好财务工作至关重要。同时要增强会计人员的职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育, 增强会计人员自我约束力, 自觉执行各项法律法规, 遵守财经纪律, 做到奉公守法、廉洁自律;加强对会计人员的继续教育, 提高他们的业务水平及综合道德素质, 建立一支高素质的财会队伍是内部控制制度有效执行的重要保障。

3. 加强内部牵制制度。

内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面已完成工作的正确性进行检查。内部牵制制度由适当授权、不相容职责分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成, 包括上、下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中, 除了制单外, 还须有复核和会计主管审批环节;现金流转业务中, 现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理, 互相牵制。在内部牵制中, 还应实行岗位轮换制, 根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时间。关键岗位轮换频率应适当高些, 次要岗位轮换频率可适当低些。岗位轮换可暴露出企业内部控制存在的问题, 揭示出企业内部控制制度的缺陷和管理上的缺陷。

4. 加强内部审计监督。

除了制定出科学、高效的内部会计控制制度以明确各单位和人员的责任外, 还应加强内部审计制度建设和内部审计的执行, 内部审计是医院内部控制的主要力量, 对医院的各种财务资料的可靠性和完整性及资产运用的效率性进行考核, 为改进内部控制制度提供建设性意见。内部审计是单位内部控制系统的一个特殊的组成部分, 应加强内部审计的独立性和权威性, 在医院最高管理层的直接领导下, 独立于有关部门的经济活动之外, 通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查医院的会计报表等手段对会计部门实施内部控制建立有效的以"查"为主的监督防线, 对内部控制制度的功能和效果进行评价测试, 及时提出改进意见和建议。

5. 合理编制医院预算, 加强预算控制。

编制医院预算是为了达到既定的目标, 对医院各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。编制预算必须遵循收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。在预算编制过程中, 要实行零基预算法, 抛弃那种热衷于争取资金, 忽视提高资金配置效率的预算管理方法, 在切实用好预算资金上狠下功夫。医院的总体预算包括管理费用预算、市场费用预算、业务费用预算、科研费用预算等内容, 其中业务费用预算还可以细分为水电气预算、药品预算、卫材预算、人力预算和设备预算等。预算一经下达执行, 不得调整, 如需追加, 应严格审批制度;应定期反馈预算执行情况;预算执行完毕应对预算执行情况进行分析、考核并采取改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批, 超出限额的实行集体审批, 重大项目支出由单位办公会议讨论决定, 严格控制无预算的资金支出。

6. 建立良好的信息沟通系统, 提高医院内部控制效果。

一个良好的信息和沟通系统可以使医院及时掌握营运状况, 提供内容全面、及时、正确的信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。目前, 大中型医院的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程, 许多医院内部控制的很大一部分也实现了计算机化, 这既节省时间提高了工作效率, 又减少了人为因素对内部控制效果的影响。要特别注意开发与引进先进的医院财务与管理软件, 逐步建立高质量的医院信息沟通系统。

7. 强化内部会计控制制度的检查与考核, 建立有效的激励机制。

建立内部会计控制制度的检查与考核制度, 以确保内控制度的有效贯彻和实施, 医院必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 看医院内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。

实施严格的内部会计控制制度, 使医院运行在一个健全、有效的内部控制环境中, 是实现向管理要效益的有效途径。强化内部会计控制可以提高会计信息质量, 规范会计行为, 对于及时发现和纠正各种错误和舞弊现象极为有效, 有利于医院的长远发展目标的实现。

医院的内部会计控制 篇2

摘要：随着现代科学技术和经济水平的飞速发展，以往全凭人工操作的会计也开始融入一些计算机技术，会计电算化也就应运而生。在现在的医院里，管理部门也更加重视一些数据报表等关乎医院内部经济活动的问题，这时候的会计电算化也就显得尤为重要，而这些信息的产出就更加需要内部控制的加强。本文就会计电算化对医院内部控制的作用以及应用策略展开了一系列的分析探讨。

关键词：医院；会计电算化；内部控制；应用研究

对大部分非专业的人来说，会计电算化可能是一个比较陌生的词汇，简单来讲，会计电算化就是我国在会计领域中应用电子信息技术的简化说法。要想在日常的工作中更好地应用会计电算化技术，我们还有很多应该注意的问题，比如相应人才的选拔、合理制度的确立、对应用系统的开发和应用等等。所以，我们还应该针对这些问题展开分析和研究，寻找最合适的应用方法。

一、医院加强会计电算化内部控制的重要性

无论在哪一个产业中，其内部控制都是关乎它是否能获得经济效益、合理管理的关键。在医院这样一个对与规章制度等要求更为严格的地方，加强内部控制更是必不可少的。但是，任何的事物都是存在一定缺陷的，内部控制也不例外，无论内部建立的制度多么完善，它都可能会存在一定的漏洞。然而会计电算化这种应用计算机技术的控制方法却能在一定程度上减少许多人力无可避免的错误。

（一）加强会计电算化内部控制有利于增强处理所得数据的可靠性。任何公司和产业的经营管理都少不了会计报表等资料，现如今的医院管理阶层更是愈加依赖这些会计电算化产出的会计信息。这些信息的重要性自然不用多加强调，但是要想加强这些信息的可靠性，就不是简单地口头强调，只有加强内部的控制才能保证每一条信息每一份报表的完整，从而为上层的决定提供准确资料，保证公司收益。

（二）加强会计电算化内部控制有利于减少系统错误。以往的人力工作在过程中会出现许多错误，这是不可否认的，但是这些错误只要用心还是可以查出来的，甚至是完全可以避免的。但是在会计电算化之后，许多问题都是出在程序上，这样的话，出现的问题就不是简单地一个，而是连续重复的错误。还有就是在医院大量的文件之中难免会出现错误或者人为的毁坏，然而这些问题却是计算机难以发现的，甚至会出现有心人利用这些漏洞牟利的情况。所以，为了减少这些问题的出现，我们的管理人员和技术人员必须加强我们的内部控制，保证信息的可靠性和管理的有效性。

（三）加强会计电算化内部控制有利于提高信息收集处理效率。在一个大型的医院之中每天都会产生大量的各种各样的数据和信息，如果没有完善的内部控制机制，我们很难及时对这些信息进行收集和处理，从而导致许多本可以避免的错误因为我们的技术管理不完善而出现。

二、医院会计电算化内部控制现状分析

相比于其他事业单位，医院是一个比较特殊的存在，它对专业领域的.重视要明显多于其他方面。正是因为管理阶层对会计方面少了些重视，直接导致了医院会计方面的专业人才较少，相关的规定也并不完善，这才导致会计工作出现了许多亟待解决的问题。第一，会计电算化之后出现了很多程序方面的工作，以往从事传统会计工作的多数人无法再胜任这份工作，而这方面的专业人才又处于紧缺的情况。第二，会计电算化的原理就是利用计算机技术将数字信息转化为代码等程序信息并交由程序处理，这样的处理方式在一定程度上是省去了不少人力资源，但是同时由于机器的冰冷性极易让资料出现错误，造成数据的不必要损失。第三，会计电算化的工作任务是由机器来承担，如果工作过程中真的出现问题，由于工作的分配不确定，每个人的职责含糊不清，导致最后责任无人承担，这也很容易让一些有心人从中作梗，牟取利益，给医院甚至病人带来难以估量的损失。

三、加强医院会计电算化内部控制要注重的几个方面

（一）设计内部控制时保证其集成性和协调性。在企业的经济活动中，会计信息一直以来都是管理者了解企业经营状况的主要来源，而这些信息的采集和处理都是由公司中的业务部门负责，之后通过各种渠道和外界系统相接触、相连接，保证信息的实时性和集成性。在进行内部控制的设计时也要保证它与会计信息拥有一样的集成性，保证各部门、各级别的工作人员之间良好的信息交流，确保内部的通常交流。在现在的各个企业中，会计电算化已经是普遍存在的应用，所以我们在内部的规章要求中，要确保每一位相关工作人员都能及时对会计信息进行搜集、处理、呈报，保证得出准确的信息。比如在医院之中，最常见的就是药品、医疗设备费用、门诊费、住院费等，那我们在这些费用的审核与上报过程中就要尽量的简化、智能化，当然还要实时监测这个过程，及时发现其中出现的问题和漏洞并及时上报处理，以免出现更多类似错误。

（二）设计内部控制系统时注意其相对应组织机构的调整。在提倡使用新兴的会计电算化技术过程中，我们不能回避的问题就是它会与原有的组织机构等产生许多不协调甚至冲突。因此，作为合格的医院管理层，在发现这类问题后就应该及时寻找解决方法，对相应的组织结构进行调整，保证技术与部门之间拥有良好的协调性，这样在保障了我们工作效率的同时还能防止出现工作人员在其位不谋其事的现象。比如在进行会计电算化过程中，医院可以对原有的相关工作人员进行培训和考核，提高他们对电算化的了解程度。或者我们还可以精简团队，重新选拔在这一方面有着专业知识的人员。只有确保了工作人员对业务的熟悉程度，我们的会计工作才能进行的更为通畅。

（三）设计内部控制系统时注意进行准确的职责划分。就像在上文中提到过的，在会计电算化过程中我们简化了许多人力，大多数工作都是由计算机来进行，在这样的背景下，很容易因为我们的工作人员职责划分不够明确而出现问题。因此，在会计电算化过程中我们要继承传统会计业中常用的职责划分方式，保证一个任务由确定的一个或多个人来承担，这样明确到人的分配在提高工作人员工作警惕性的同时，还能避免许多舞弊或者欺诈行为的出现。当然，在一个工作小组或者一个部门内，我们还要建立责任轮换机制，让员工们能够长期保持工作的热情同时也不至于让他们出现腻烦的心理，确保会计信息收集处理工作的长期实时性。

（四）设计内部控制系统时注意进行对档案的管理和保存。医院作为一个救死扶伤的机构，它的管理要求一向都是较为严格的，尤其是对档案资料的保存和管理。除了对病人信息的保存保密之外，我们还要注重对会计信息的保存和处理，及早建立完善的档案管理机制，确保每一份档案的完整。因为会计电算化的过程省去了很多人为记录的数据，但是这些会计信息却都存在了计算机中，这样看似保险，但是计算机有时候总会出现一些你意想不到的问题，甚至还可能会出现恶意的攻击从而导致信息的更改或者毁坏丢失。当然，为了万无一失，我们也要准备好应急措施，比如紧急修护系统等等，以免在出现紧急情况时无计可施。

四、总结

会计信息的收集、处理等是任何一家企业工作中的重点，医院当然也不例外。在现代科学技术飞速发展的今天，传统的会计算法已经不能满足我们迫切的需要，会计电算化也在一点点融入我们的生活。当然，在加快电算化进程的过程中，我们在注重效率的同时还要不断完善内部控制制度，在根本上确保会计电算化的准确性与实用性，从而更好地服务于我们的医院管理工作，保障医院的经济效益。

参考文献：

[1]李钦全。医院财务会计电算化的内部控制[J]。临床和实验医学杂志，，8（1）：72―73。DOI：10。3969/j。issn。1671―4695。2009。01。035。

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医院的内部会计控制 篇3

摘 要 医院会计内部控制是治理会计信息失真的有效途径,但由于其不够完善,仍然致使会计信息失真问题产生。本文根据医院会计内部控制下会计信息失真的原因,提出治理对策和解决办法。

关键词 医院 会计 内部控制 信息失真

医院会计信息是会计人员对医院某一经济事项以数字形式做出的综合反映,它是医院对重大经济事项进行决策的基本依据,会计信息质量的好坏对医院的持续健康发展密切相关。在新形势下,医院加强会计内部控制,为保证会计信息质量创造了良好的条件,但仍然存在会计信息失真现象。笔者认为,要想真正根除会计信息失真现象,必须建立一个完善的内部控制体系才是治理医院会计信息失真最根本的途径。

一、目前医院会计内部控制下会计信息失真的原因

医院会计内部控制,是现代医院管理制度的重要组成部分,是医院为了保证会计业务活动的有效进行,防止、发现、纠正错误会计信息,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。医院会计内部控制下出现会计信息失真的具体原因如下:

(一)医院内部监督机制不完善

医院内部监督控制是保证会计信息质量的重要途径。目前一些医院对建立内部监控制度不够重视,没有形成真正的内部监督制度,机制还够不完善,有漏洞,使会计信息基本处于缺乏有效监督的“真空”。有些医院自我防范、自我约束机制不够完善,内部监控制度的健全让位于业务的发展,以致于内部控制失控。例如,内部牵制制度不健全,会计部门和其它部门之间信息传递失真;内部核对制度不健全,财产管理容易失控。还有一些医院以事后补救为主的控制措施,使内部监控失去效力,无法有效防止会计信息失真的发生。

(二)医院内部审计工作不到位

医院内部审计工作是确保会计信息真实正确的有效手段。很多医院单独设立审计部门,对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行全面监督审核。但在具体工作中,医院的审计部门更注重预决算、专项资金等的控制,基本忽略对财务数据真实性和有效性的评价工作。加上审计岗位人员较少,难有充足的时间和精力来监督审计会计信息的真实性。

(三)会计人员素质参差不齐

目前医院的会计人员没有实行职业许可制度,很多没有经过正规培训的会计人员上岗,有的在职业道德、职业心理和专业技能等方面不能完全适应岗位要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位,在实践操作中容易会出现一些差错和失误,在一定程度上影响了会计信息正确的落实。

(四)会计人员职业道德欠缺

有的会计人员业务素质不够,有章不循,有法不遵,执行力不够,在处理会计业务上我行我素,其不负责的行为往往造成信息失真。有的会计人员为利益驱动,故意弄虚作假,篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱堆成本、隐瞒或虚报收入和结余等,致使会计信息失真严重。

二、医院会计内部控制下会计信息失真治理对策

医院会计内部控制下治理会计信息失真是一项系统工程,需要从医院大局出发,利用医院会计内部控制优势,对会计信息实行全面监督管理,确保其真实可靠。

(一)加强会计工作内部监督

首先,要制订科学有效的内部监督制度。制订的监督制度要有前瞻性、简便性、有效性和可操作性,使之便于操作、实施、评估和考核,如建立会计人员岗位责任制、会计稽核制度,以及会计凭证制度、账簿制度、报表制度等。其次,要完善内控体系。内控体系要以审计、纪检牵头,财务部门办为基础,各科室、部门配合实施,互相牵制、互相制约的体系,做到事前、事中、事后监控,切实以降低财务风险。其次,要进行科学有效的监督检查。要给予审计科相应的监察权利,使其对医院经济活动的真实合法进行独立监督审核,尤其注重会计数据真实性和有效性的评价工作,达到确保会计信息质量的目的。

(二)建立健全内部审计制度

内部审计在医院对加强内部控制制度和自我约束机制,完善自我管理,提高经济效益方面具有重要作用。内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公正的审计结论意见,起到评价和见证的作用,能够有效治理信息失真现象。因此,医院要建立内部审计监督制度,加强审计部门工作力度,使之常规化、规范化,并引入社会中介组织管理,强化外部监督职能,实行社会中介监督与内部审计并举的方法,建立起医院内部监督的有效制约机制,保证会计信息的真实可靠。

(三)加强会计人员队伍建设

会计人员队伍建设是保证会计人员质量,确保其准确提高会计信息的有效途径。①健全专业资格确认制度,在坚持目前专业资格“考评”中的作用;②要制定良好的招聘惯例,把好进人关,确保招聘人员质量;③有调整不合格的工作人员,防止发生舞弊的制度,对不具备会计专业素质的坚决不能安排的从事财务工作,对不适合从事会计工作的坚决调整,对违反职业道德规范的坚决进行处罚;对不合格的坚决清除;④要有有效的人员培训方法和合理的评价与提升制度,加强会计人员的继续教育制度,不断提高业务素质和专业技能;⑤当会计工作者取得业绩时,要对相应的工作环境给予改善、提高,也就是要能提供激励员工的工作环境。

参考文献:

[1]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示.科技创新导报.2007(10):15-16.

医院会计内部控制的途径 篇4

1 医院会计内部控制的重要性

在医院精细化管理过程中, 会计内部控制是最重要的环节, 其管理的好坏与否直接影响着医院的稳健运行。因此, 通过加强医院会计内部控制工作, 能够有效控制医院会计内部的不良行为, 为医院会计信息的真实性提供有效保证, 这不仅和医院发展战略方针相符, 还能够进一步巩固医院的运营管理。所以, 完善的医院会计内部控制体系能够有效确保医院发展的稳定性, 提高医院会计工作者的责任心, 避免在操作上出现失误, 有助于确保医院财务工作的稳健实施。

2 医院会计内部控制存在的问题

在医院会计内部管理过程中, 依然存在诸多问题, 不少医院的会计内部控制制度还不够完善, 甚至因管理不足导致会计内部出现信息失真、虚名空挂等现象, 给医院会计管理带来严重影响, 制约医院的稳健发展。

2.1 医院会计内部控制制度不够完善

不少医院会计内部控制制度还不够完善, 使得医院缺乏相应的可操作性和完整性的会计内部控制管理方针, 久而久之, 就会造成医院会计内部控制工作的困难。比如, 不少医院因人员不足, 甚至在管理上不够严谨, 最终导致会计内部控制较差的效果。因此, 完善医院会计内部控制制度已经成为当前急需解决的问题。2.2医院会计内部控制制度的执行力度有很大欠缺

对于医院会计内部控制制度的成效来说, 其关键还是在于执行力度方案, 而这恰恰是不少医院在会计内部控制管理方面的欠缺。通常情况下, 一旦制度或者机构未能合理配置, 都将给医院的发展带来很大制约作用。加之监督管理不严, 使得医院会计内部控制制度的执行力比较差, 最终无法取得令人满意的效果。

2.3 医院会计内部控制工作人员的综合素养需要进一步加强

当前, 不少医院会计内部控制过程中, 其工作人员的综合素养还有很大不足, 这直接给医院的稳健运行带来极大影响。比如, 在医院的会计内部控制中, 会计职业道德和法律意识都比较低, 使得会计内部工作出现诸多问题, 给医院的经济带来严重损失。另外, 医院会计内部缺乏相应的会计培训工作, 使得工作人员对相关知识的掌握不够好, 直接制约了医院会计内部控制管理工作人员综合素养的整体提高。

2.4 会计内部审计工作无法得到正常发挥

医院会计内部控制工作中的难点主要是内部审计工作能否正常发挥, 由于会计审核功能往往被医院管理人员忽视, 久而久之便出现“重监督, 轻管理”的问题。尤其是当会计审计人员在进行审计过程中, 缺乏严格的管理规范, 使得不少审计人员无法真正发挥作用。

3 医院会计内部控制的有效途径

3.1 不断完善医院会计内部控制管理制度

只有不断完善医院会计内部控制管理制度, 加强医院会计内部控制管理工作, 才能有效确保医院的稳健发展。因此, 这就需要医院通过相应的管理部门建立完善的各项会计管理制度, 进而构建完善的内部控制管理系统。尤其在实际的业务活动中, 应根据医院的实际状况, 加强医院内部控制管理, 比如货币资金管理制度、财务会计内部控制运行等各项制度, 为确保医院的稳健运行奠定坚实的基础。

3.2 不断加强会计预算管理, 有效降低财务的支出

对于医院会计内部控制来说, 财务管理和成本的控制是其重要内容, 直接影响着整个医院的运营状况。因此, 需要在加强会计内部控制的基础上, 不断加强管理部门的预算报告审核管理工作, 有效提高预算计划的合理性, 尤其是在预算的执行过程中, 要加强对预算的控制, 降低财务支出, 进而有效提高医院的经济效益。

3.3 不断提高医院会计内部控制人员的综合素养

通常情况下, 医院会计内部控制人员的综合素养直接影响着其工作责任心, 制约着会计内部控制人员的管理水平。基于此, 就要先加强会计内部控制人员的专业水平, 不断提高其职业素养以及工作责任心, 从而确保医院会计内部控制工作的稳健进行。另外, 医院会计内部控制工作要通过强化职业培训的方式, 在加强财务会计理论知识的基础以及法律意识等基础上, 提高会计内部控制人员的综合素养和管理水平, 确保医院会计内部控制工作的顺利实施。

3.4 不断加强医院会计内部控制中的审计监督工作

由于医院会计内部控制中的审计监督工作直接影响着医院财务的稳健运行, 对此, 这就要求加大医院对会计内部控制中的审计监督工作, 通过提高医院财务部门中审计工作的权威性, 确保会计工作人员能够独立开展审计工作。另外, 还要对医院会计内部审计工作的范围作进一步明确, 尤其是医院的业务活动和监督管理等情况, 有效将医院会计内部审计工作贯穿于整个会计内部控制过程中, 从而形成强有力的审计监督机制, 避免医院会计内部问题的出现, 进而提高医院会计内部控制管理的综合水平, 确保医院的稳健发展。

摘要：医院会计内部控制工作对医院的稳健运行具有重要作用。尽管在当前状况下, 不少医院会计内部控制依然存在诸多问题, 但只要不断加强医院会计内部控制的管理工作, 增强医院会计人员的工作责任心和责任感, 就能提高医院财务的综合水平, 确保医院的长期稳定发展。

关键词：医院会计内部控制,途径,执行力度

参考文献

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医院的内部会计控制 篇5

现行《医院会计制度》是财政部、卫生部在颁布的，在实施过程中发挥了财务管理的重要作用，提高了会计信息的质量，对医院经济管理的影响深远。然而，随着社会主义市场经济的发展和医疗卫生体制的改革，以及一系列经济思想方法的创新，尤其是中国加入WTO后，现行的《医院会计制度》已显示出了很多局限性。目前，医院自主盈利的意愿越来越强，看病贵、看病难的问题很大程度上影响了人们的幸福指数。另外，公办医院所面临的市场竞争也逐步增强，现行的医院补偿机制、会计成本核算的方法、会计报表和医院会计披露制度已经严格制约了医院内部科目的设置，不得不进行新的探讨和实践。

一、现行制度存在的主要问题

(一）现行制度的滞后性和不适应性

现行《医院会计制度》存在固定资产不提折旧、资产不实，会计信息不完整，基建账单独核算，人为地将医疗和药品分开核算，管理费用分摊不合理，成本核算问题不明确，对象、方法、流程不明确，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不规范等问题。

(二）会计核算内容操作性不强

1.成本核算不规范

现行《医院会计制度》规定，医疗费用和药品费用分开核算。虽然医院财务管理办法第十九条规定“医院成本核算，包括医疗成本，药品成本核算。成本核算成本分为直接成本和间接成本”，但目前的系统只遵从成本会计原则的一般规定，医院会计制度的实际操作并不是如此，导致不同成本项目的开支范围无章，成本会计信息不真实，使医疗服务成本无法准确核算。

2.计提坏账准备不合理

当前的制度规定，医院应以收账款和应收账款的3%?5%作为坏账准备。这是解决医疗债务问题的一项重大改革，是平衡医院会计的重要措施。但是，这个比例太高，将使医院的经济负担过重。因此，坏账准备应每月进行预提，按实际医疗费调整，降以确保医院管理效益的准确性。

二、改革举措

改革的过程历时两年，四个阶段。第一阶段（1月至208月），年年初立项，2009年8月印发首次征求意见稿。第二阶段（2009年8月至2009年12月），征求意见、重点攻关、形成模拟测试稿。第三阶段(1月至207月），2010年第一季度模拟测试，2010年7月第二次征求意见稿。第四阶段（2010年7月至2010年12月）定稿，2010年12月31日正式发布。

借鉴国际惯例及企业会计改革经验，企业会计的原则、理念和方法应采用权责发生制，财政部门、卫生主管部门、债权人、社会公众共同参与解决医院实务问题。会计人员应掌握医院的各项经济活动和财务状况。

(一）要建立岗位制约机制

在对内部会计控制的设计过程中，通常在横向关系上，企业至少要经过两个或两个以上部门相互隶属，使每一部门接受另一个部门的检查和控制，通过检查发现错误。

(二）创新计提固定资产折旧的模式

要计提固定资产折旧，核算固定资产损耗，避免虚增资产，实现配比原则。财政拨款形成的固定资产参考企业政府补助会计处理。医改文件规定，财政补助的设备、定价要扣除补助。区分不同资金来源区别处理：自有资金形成的折旧分期计入医疗成本；财政补助、科教项目资金形成的折旧分期冲减待冲基金。

使用财政补助形成固定资产，“借”是财政项目补助支出，“贷”是财政补助收入，零余额账户用款额度，银行存款。“借”是固定资产/在建工程，“贷”是待冲基金，“借”是待冲基金，“贷”是累计折旧。

(三）调整制度适用范围

采用权责发生制，个别引入公允价值；增加财政预算改革相关核算内容(补丁）；基建会计信息并入“大账”；取消修购基金和固定基金，计提折旧。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求；明确了科教收支的会计处理；明确了计提医疗风险基金的会计处理；明确了医疗结算差额的会计处理；明确了应用软件的会计处理。改进完善会计科目体系，资产、负债、净资产、收人、费用五大类共52个科目（旧制度共43个科目），改进完善财务报告体系改进资产负债表、收入费用总表的项目及其排列方式，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注，要求作为财务情况说明书附表报送成本报表。合并医疗药品收支核算（售价一进价）；完善医疗成本归集核算体系；明确原制度“缺失”的重要规范要求，明确了科教收支的会计处理，明确了计提医疗风险基金的会计处理，明确了医疗结算差额的会计处理，明确了应用软件的会计处理。

(四）充分发挥内部审计的作用，完善外部监督机制

内部审计是加强内部会计控制的基本手段，医院内部会计控制制度的建立主要是为了防止内部管理错误的发生，防止欺诈行为。要保证内部会计控制系统能够切实实施并取得良好效果，必须进行监督，对实施的.效果进行测试和评价，主要监测与评价是内部审计。确保在监督内部审计的独立性和权威性，内部会计控制的检査实现由事后监督向事先监管转变。会计监督是审计和内部会计控制体系的延伸，要充分发挥和加强医院内部审计监督的作用。医院应确保内部审计机构在监督和评价内部会计控制的绝对权威，对发现的问题，有关部门和人员必须在规定期限内纠正，不能推倭扯皮。

(五）医院的收入管理

收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的、导致本期净资产增加的经济利益或服务潜力的流入。财政直接支付：按照《财政直接支付入账通知书》中的直接支付入账金额；财政授权支付：按照《授权支付到账通知书》中的授权支付额度；其他方式：实际取得补助时确认财政补助收入。科教项目收入：按照实际收到的金额；其他收入：固定资产出租收入和投资收益等按照权责发生制基础予以确认；其他收入一般在实际收到时予以确认。核算范围：合并原“药品收入”，不再单设一级科目；增设二级明细科目；明确医疗收入确认计量标准；明确同医保结算差额的会计处理。以权责发生制为基础，即提供医疗服务（包括发出药品）并收讫价款或取得收款权利确认。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院给予的折扣不计入医疗收入。医疗保险机构实际支付金额与医院确认的应收医疗款金额之间存在差额的，除了拒付所产生的差额，应当调整医疗收入。因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的，应按规定确认为坏账。

论加强医院内部会计控制 篇6

摘要所谓内部会计控制是医院内部控制在其会计处理工作当中的具体体现。在现有的经济形势下，加强内部会计控制已经成为医院提升自身管理水平和增强市场竞争优势的必然要求，同时也是有效解决我国医院内部会计信息失真与会计秩序混乱等会计处理问题的有效途径。对医院而言，加强内部会计控制有何必要性？其内部会计控制工作的基本现状是怎样的？而医院又该通过哪些具体的措施与途径来实现其内部会计控制水平的全面提升呢？以下主要从这三个方面对医院内部会计控制的问题进行简单的分析与探讨。

关键词医院内部控制会计控制

一、医院加强内部会计控制的必要性

对医院而言，有效的内部会计控制能够保护增其资产的完整性与安全性，可以保证资源在分配上的合理性，在不断提升会计信息整体质量的同时，还能够有效改善医院运营与管理水平，并对医院运行过程中所存在的各种风险进行有效防范可控制。可以说，加强内部会计控制对医院的稳定、健康及可持续发展有着不可忽视的重要作用。但在现有的经济换进和内控体系之下，医院内部会计控制还相对薄弱，无法切实发挥其在医院运营、管理及发展过程中的重要作用。因此，加强内部会计控制成为医院运营管理中的重要任务。

二、医院内部会计控制的基本现状

内部会计控制作为医院运行与发展的基础环节，其在医院运营、管理及发展过程中的重要作用可以说是毋庸置疑。但目前，在市场环境不断变化以及新医疗体制改革深入落实的控制环境下，部分医院内部会计控制的作用无法得到有效发挥，医院会计信息失真问题较为严重，内部会计工作因此而变得杂乱无章，医院的内部管理及经济效益都因此而受到一定的影响，而其市场竞争水平自然也将大大削弱。

而具体来看，医院内部会计控制的这种基本现状可以说是在积年累月的发展中逐步形成的，而医院内部会计控制之所以会发展到这般地步，则是因以下几方面因素引起：

第一，医院方面对内部会计控制的认识存在偏差；

第二，医院内部会计控制缺乏系统、健全的制度体系；

第三，医院但对于资金与资产完整性和安全性的控制相对薄弱；

第四，医院内部会计控制中设计作用无法得到切实发挥；

第五，医院内部会计控制在团队建设上存在一定的滞后性。

三、医院加强内部会计控制的策略与途径

要在内部控制的实践中对医院内部会计控制工作进行优化与完善，实现其内部会计控制的有效加强，则需要从以下几个方面对医院现有的内部会计控制工作进行必要的调整：

（一）树立先进的内部会计控制理念

只有从思想上开始重视，才能够在实践中不断改善。基于医院内部会计控制的基本现状，医院管理层要结合自身的运营情况和发展特点，重视内部控制制度的构建与完善，制定出一套完整、全面的内部会计控制的制度体系，由管理层做起，层层把关严格执行，以便于在医院内部形成自下而上的内部会计控制新理念。

（二）构建系统且良好的控制文化

要在医院内部构建其系统且良好的控制文化，管理层必须具备一定的风险意识，在医院内部建立起人力资源管理的制度体系及约束激励机制，并制定出具体的标准与措施保证医院内部每一个岗位的员工都可以从专业能力和道德标准两个方面与其岗位需要相适应，进而为内部会计控制工作的加强提供基础保障。

（三）完善医院现有的内部控制体系

要对医院现有的内部控制体系进行完善，医院需要从不相容职务分离控制、会计系统控制、批准控制、预算控制及

财产保护控制等多个方面进行完善：

1．不相容职务分离控制，主要是指由一人负责可能会发生舞弊与错误，但同时又可能对舞弊及错误行为进行掩盖的职务。针对这一问题，医院首先要确认内控体系中哪些职务属于不相容性质，并依照权责限制使不相容的职务与岗位之间进行互相的监督和制约，并形成相应的制衡机制；

2．会计系统控制，主要负责向医院的管理层提供管理及运营的相关信息，并向相关的主管部门和财政部门提供有效的决策信息。医院要对现有的会计系统控制进行加强，建立会计岗位的责任制度，对会计工作进行合理分工，并对原始凭证的传递程序进行严格规范，建立起相应的账务处理流程，以保证会计报表及其内容的完整性；

3．批准控制，就是要求医院内部在进行各种经济业务的处理时，必须按照规定程序进行授权批准，以避免部门或者是岗位人员对经济业务的处理出现偏差，影响内部会计控制的整体质量；

4．预算控制，就是要求医院对预算编制和执行过程进行进一步的完善，在进行预算编制的时候，必须严格遵循统筹兼顾、收支统管、依法理财与积极稳妥的基本原则，对医院的收入和支出进行合法且合理的组织和安排，并对预算的执行情况进行定期的反馈，查明预算未完成的具体原因，并提出改善措施以便于保证医院预算的严格执行；

5．财产保护控制，是保证医院资产完整、安全的根本，要加强医院财产保护控制，医院必须建立起科学安全的资产保管制度与文件资料保管制度，组织相关部门对内部资产进行定期的盘点和核对，通过限制接近制度来对医院员工与资产的接触行为进行有效控制。

（四）有效发挥内部审计工作的职能

内部审计是对医院内部会计控制工作有效性进行评价，并对内部会计控制工作中存在的不足与缺陷进行有效改进的重要举措。通过内部审计工作的有效开展，可以使医院的财会行为得到有效的规范和约束，降低财会工作中舞弊行为发生的可能性，为医院经济效益和社会效益的提升奠定基础。针对目前医院审计力度不足的现实状况，医院必须对其内部审计工作进行有效改善，设立相对独立的审计部门，将其置于医院最高决策机构之下，保证内部审计职能可以得到切实发挥。

结论：在医院的现代化发展进程中，加强内部会计控制可以推动医院发展目标的有效实现，保护医院内部资产的完整性和安全性，并对其会计信息及会计资料的完整性和真实性提供保障。与此同时，通过内部会计控制的有效加强，还能够有效降低医院运营和发展中所面临的各种风险，实现医院运营及管理效率的全面提升。所以医院必须在现有的内部会计控制基础上进行进一步的优化与完善。

参考文献：

[1]李琼.略论医院内部会计控制建设.企业导报.2011(16).

[2]谢兰.医院内部会计控制存在的问题与创新策略分析.中国外资.2011(22).

[3]陈立萍.浅谈加强内部会计控制.商业文化(上半月).2011(11).

加强医院内部会计控制的思考 篇7

一、加强和完善医院内部会计控制制度的意义

(一) 有利于加强医院管理, 提高医院 经济效益。

内部会计控制制度是现代医院 管理的重要组成部分, 它对确保医院各项 经济工作的正常进行和经营管理水平的 提高有着十分重要的作用。建立健全内部 会计控制, 可以清楚划分财务及其他相关 部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成 有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加 强工作责任心, 改善医院的经营管理水 平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产 出, 取得良好的社会效益和经济效益。

(二) 有利于保证会计资料的真实、可靠、完整与合法。

真实完整和正确无误的 会计资料是了解真实情况, 做出科学决策 的依据。一份真实可靠的会计资料可帮助 医院领导准确把握医院的经济运营情况, 从而做出正确的决策。医院财务部门通过 在经济业务过程中采取程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施, 使经济 业务和会计处理得以相互联系、相互制 约, 做到内部相互监督, 就能在很大程度上防范错误和舞弊, 保证会计记录的正确和完整。

(三) 有利于保证国家法律、法规以及政策的贯彻、落实与执行。

内部会计控制 制度, 可以有效改变医院人治重于法治、以权代法的现象。内部会计控制制度是根 据国家的政策和法律法规而制定的, 是政策、法律、法规在医院管理中的具体体现, 它规定了医院业务活动的处理方法、程序 和措施。内部会计控制制度可以加强各环 节有效的监督和控制, 对各项经济业务活 动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查, 及时发现诸如贪污、盗窃、损失浪费等不法行为, 并及时采取有效措施予以纠正, 使医院的各项业务 活动有组织、有秩序地进行。

(四) 有利于加强医院风险控制。

目前, 许多医院只重视规模的扩大, 业务范 围的拓展, 盲目引进各种先进的仪器设 备, 缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性的论证, 从而 大大增加了医院的经营风险。通过建立行 之有效的内部会计控制系统, 通过风险预 警、风险识别、风险评估、风险分析、风险 报告等环节, 可以有效地加强医院风险控制, 确保医院各项业务活动的健康运行。

二、当前我国医院内部会计控制存在的问题

(一) 对内部会计控制的重要性认识不足。

内控意识是医院内部会计控制的关键, 是会计控制得以健全和实施的基础性保证, 重视才有利于制度的贯彻、实施。目 前, 医院正处于经济转轨时期, 对内部会 计控制的认识落后于现实需要, 大多数医 疗单位仍处于传统的经验型管理。医院的 领导和员工对内部会计控制认识不充分、不完整, 重医疗技术建设、轻财务经营管理的现象普遍存在。单位管理者对内部控 制认识不足, 以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因, 导致无章可循和有章不循的现象较为突出。会计内控制度的基础十分薄弱, 在工作中遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度, 也只是制定些书面的文件, 操作起来有一定的难度.

(二) 内部会计控制制度不够健全。

尽管《会计法》明确规定各单位应当建立、健全本单位内部会计控制制度, 但由于医院管理层重视不够, 有的单位尚未建立内部控制制度或没有内部控制制度;有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够科学严谨;有的单位简单地把业务规章 制度当作是加强内部会计控制的方法, 其职责划分及奖惩标准不明确, 稽核范围过于狭窄, 影响了执行的效果, 内部会计控 制制度执行不力;有的单位虽然建立了较 完善的内部控制制度, 却没有很好地贯彻 执行或束之高阁, 使得内部控制制度形同 虚设。遇到具体问题时随便处理, 内部控制制度没有约束力, 使制度流于形式。

(三) 内部审计的作用发挥不足。

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措 施, 内部审计人员是内部会计控制制度制 定和检查执行的首要责任人。当前, 由于 《卫生系统内部审计工作实施细则》的颁 布实施, 各医疗机构都建立了内部审计部 门, 配备了相应的审计人员。但有的内部 审计人员只是兼职或是挂靠, 对业务知识 掌握不全面, 使得内部会计控制制度的执 行和检查流于形式, 稽核缺乏完整性和全 面性。大部分医院的审计部门并未充分发 挥其应有的监督、评价、鉴证的职能作用, 并且独立性严重受限, 受其他职能部门的 牵制, 审计行为也难免受直属主要负责人 的意志支配, 减弱了审计的权威性, 不能发挥其应有的功能。

三、加强医院内部会计控制建设的对策

(一) 树立和强化内部会计控制意识。

强化内部会计控制意识是提高医院内部 会计控制有效性最基本和最迫切的要求. 医院内部应建立以院长为首的经济责任 制, 加强总会计师在会计工作中的地位, 提高对内部会计控制的认识, 认真履行 《会计法》赋予的职责, 加强对财务内部会 计控制的组织领导和协调, 不以个人意志 左右内部会计控制, 保证其正常有效运 行。医院内部会计控制是一个涉及医院经 济活动全方位的控制, 是一整套相互监 督、制约、联系的控制方法, 医院各个层次 的人员, 上到院长下到各部门、科室、职工 要共同实施, 只有全院上下统一认识, 才能保证医院内控制度的建立健全和有效 实施。

(二) 建立健全医院内部会计控制制度。

完善制度是实现内部会计有效控制的 保证。内部会计控制制度应该全面、系统, 要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货 币资金控制、资产控制、工程项目控制、对 外投资控制以及信息系统控制。医院应根 据单位实际情况, 完善内部会计控制具体 办法, 应与岗位责任制、经济责任制相结 合, 遵循机构分离、职务分离、钱账分离、 账物分离的原则, 做到相互牵制、相互监 督, 确保内部会计控制成效。医院内部会 计控制应当涉及所有与经济业务相关的 岗位及人员, 并对经济业务处理过程中的 关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各 个环节。内部会计控制涉及经济业务的全 过程, 只要存在经济活动, 就需要有内部会计控制。同时, 医院应区别轻重主次, 选 择一些影响面广、作用大的关键控制点, 实行重点控制。

(三) 强化内部审计的职能。

内部审计 是强化内部会计控制的一项基本措施, 是 对内部会计控制执行情况的再控制。内部 审计的目的是审计财务核算的正确性, 同 时也是为了检验各项制度的制定和执行 情况, 以便发现不足, 弥补漏洞。内部审计 机构应强化其独立性和权威性, 独立于有 关部门的经济活动之外, 通过定期和经常 的审计活动, 对经济运行进行审核检查并 提出改进意见和建议。在医院内部建立以 内部审计为主线的监控机制, 应实行院长 负责制, 设立独立的内部审计科室, 保证 医院内审工作的独立性、权威性和有效 性, 避免“形同虚设”, 真正使内部审计起 到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制 定出一整套的内部监督制度, 将整个内审 工作的重心从过去的事后审计, 转向事前 计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举, 从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 实现对医院进行全过程、全 方位的监督评价, 及时发现存在的问题, 把医院的经营风险降到最低。

摘要：本文通过分析内部会计控制在医院所起的作用, 说明加强医院内部会计控制的必要性, 指出医院内部会计控制存在的主要问题, 提出完善医院内部会计控制的对策, 旨在探索医院内控制度, 建立更加合理、有效的医院会计内控体系。

关键词：医院管理,内部控制,会计实务

参考文献

[1].李彦惠.略探医院内部会计控制建设[J].网络财富, 2009, 9

[2].何理寒.浅谈公立医院内部会计控制[J].企业家天地, 2009, 10

对完善医院内部会计控制的思考 篇8

一、做好医院内部会计控制的必要性和作用

内部会计控制涉及到医院内部的各个部门, 贯穿于各项工作的全过程。只有通过建立和完善内部会计控制制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部环境。

医院内部会计控制的作用体现在:首先, 完善的医院内部会计控制保证了医院会计信息的完整性、真实性和可靠性。准确及时的会计数据是医院经营决策者了解过往、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件, 会计资料在相互牵制审核的条件下产生, 真实可信, 可以有效防止错误和舞弊发生, 更好地为医院管理发展服务。其次, 完善的医院内部会计控制能够保护医院物资财产的完整, 杜绝其被损坏, 浪费、贪污、盗窃、挪用等状况的发生, 防止资产的流失, 实现资产的增值保值。再次, 完善的内部会计控制, 能够科学合理地对医院内部各个职能部门和职工进行分工控制、协调和考核, 促使医院各部门及职工履行职责、明确目标, 保证医院的医疗服务活动有序、高效地进行。最后, 完善的内部会计控制能够保证国家对医院的宏观管理和控制。国家制定的一系列医疗改革方案和规定, 都要求医院通过建立内部控制制度来落实, 通过实施内部控制制度来自我约束, 医院决策所确定的最优方案也需要内部会计控制, 才能在实际工作中得到贯彻执行。

总之, 医院内部会计控制是医院财务工作的重要环节, 也是医院需要重点建设的一项工程。这不仅能够进一步规范医院的经济管理, 而且对于提高资金与资产经济效益和社会效益具有重要意义, 内控的不完善以及执行力度不够都会严重影响到医院的存在与发展。

二、医院会计内部控制存在的问题

近年来, 公立医院对内部会计控制方面存在许多问题, 主要表现在以下几个方面。

(一) 内控意识不到位, 对制度缺乏严格的执行

很多医院存在传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出, 会计内控制度的基础十分薄弱, 在工作中遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按照规定程序办理, 使会计内控制度失去了应有的严肃性, 容易工作流程中产生漏洞, 直接造成单位的经济损失。

(二) 医院片面追求经济效益, 减少内控成本的投入, 制约了内部控制发挥应有的效果

一般情况下, 内部会计控制系统要正常运行, 需要建立严密的控制程序, 从医院财务内控的目标来看, 越是严密的控制环节和控制措施, 内控所取得的效果也就会越好, 但需要的相应的投入也会越高。为了取得相应的经济效益, 医院相关的管理层就会考虑控制成本与控制效果之间的比例, 很多领导片面地为追求经济效益, 通过取消相应的控制环节或者措施, 以降低控制成本, 这样影响了会计内控的有效发挥, 也使人为出错和舞弊现象有了更多可乘之机, 这些问题一旦出现, 医院则损失巨大, 后果不堪设想。

(三) 医院内控人员素质参差不齐, 相关人员的业务水平有待提高

很多医院财务内部控制人员素质较低, 很难适应岗位的要求, 不能随着政策的变化和医院自身的发展需求合理地对内控进行补充和修改, 也在一定程度上制约了内部控制制度效果的发挥。相关调查显示, 我国大部分医院都严重缺乏通过正规培训并合格的内部控制工作人员, 现有岗位上的内控人员, 无论职业技能、心理素质还是行为方式, 都很难达到执行内部控制制度的相关要求, 他们对于财务内部控制的相关程序或者措施在理解上很难达到一步到位的效果, 有时候甚至根本理解不了, 使内控流于形式。

三、怎样才能完善医院会计内部控制制度

(一) 提高管理者对内部会计控制的重视极其重要

首先, 通过学习和教育来提高医院的全体员工对内部控制重要性的认识。而领导对其重要性的认识是关键, 只有领导的管理理念改变, 才能使医院内部控制真正得到改善。

(二) 建立、完善会计监督机制, 强化内部审计

首先, 建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构具体负责财务控制制度的执行监督, 保证财务会计内部控制制度的有效执行;医院还应借助中介机构对其内部会计控制制度的建立评价, 并对内部会计控制制度中不足提出书面报告, 采取有效措施, 从而实现建立和完善内部控制制度。其次, 建立内部会计控制制度问责制和责任追究制度。要限期整改那些不按内部控制制度行事的行为;限期纠正那些违反内部会计控制制度的规定, 但还没有造成严重后果的行为, 并对相关负责人进行批评;对于那些违反内部会计控制制度, 并造成严重后果的, 要给予行政处分。

(三) 提高预算管理水平, 通过预算的执行实现内控

医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标, 通过编制医疗经营活动、投资活动、现金流量等预算, 并以医院内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。公立医院应加强预算管理, 使其对医院经济运行产生强大的约束力, 首先必须更新预算管理观念, 使预算管理成为全局性财务管理行为和理念, 通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范, 一种内控。其次, 收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制;支出预算要量入为出, 要正确处理好需要与可能的关系, 分清轻重缓急, 把有限的资金安排到最需要的地方, 要坚持勤俭办事业的原则, 开源节流, 增收节支, 挖掘内部潜力, 努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目, 并具有较强的操作性和可控性。预算内资金实行责任人限额审批制度, 限额以上资金实行集体审批制。项目一经确定, 要认真按照执行, 重大经济事项实行集体决策制, 严格控制无预算的资金支出。对预算执行过程中较大的偏差, 应及时执行预算分析评估, 把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起, , 避免“编一套、做一套”。

(四) 加强医院信息系统建设, 依托信息技术系统加强监督与制约

随着计算信息技术的革新, 医院信息系统 (HIS系统) 已经作为医院现代化管理的标志之一, 在各公立医院广泛应用, 并向广度和深度发展。会计内控工作要借助计算机系统的自动监控, 整合HIS信息系统和财务核算的共同优势, 运用审计的方法, 在固定资产、药品、设备等方面实现电子信息化的实物动态管理, 使医疗、药剂、资产管理等部门的信息资料通过网络直接与会计部门相联系。这样不仅可以有效防止人为失误的发生, 还有利于医院各部门之间相互制约与监督, 提高内控的效率与效果, 杜绝和揭露利用计算机的舞弊和犯罪活动, 使审计的结论更可靠, 审计的效率更高。通过计算机系统对医院与会计相关各个部门进行核对, 以确认会计信息的合法性、合理性和有效性。在工作中要检查是否按不相容岗位加以分离的原则给予授权, 各操作员之间权限是否明确而且相互制约, 以达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。

(五) 加强财务人员的职业道德和业务素质

医院管理水平的提高, 很大程度上取决于人员自身素质和业务水平。首先, 医院的高层管理人员应该具备较高的政治素质和业务素质, 否则制定科学合理、严谨有序的内部会计制度就成为一句空话。而制定了内部会计制度就需要具有相应素质的员工来执行, 否则控制措施就会失效。就会计工作人员素质的控制而言, 一是要不断加强会计人员思想道德修养, 使其遵守国家各项法律法规及规章制度, 养成一丝不苟、兢兢业业的良好工作作风;二是应建立岗前培训, 在职人员定期不定期进行再教育制度, 以确保会计工作规范, 正确;加大业绩考评力度, 对不胜任者坚决更换。为确保会计信息的正确性, 必须加强对会计人员道德品质, 思想操守等的教育, 促使其养成良好的职业习惯, 培养敬业精神, 树立行业新风。

四、做好内部会计控制需要注意的几个关键问题

(一) 内部控制设计是做好内部会计控制的前提和基础

内部控制设计是一个系统性的基础工作, 设计的好坏影响着一个医院财务管理的质量。做内部控制设计时要注意, 第一, 内部控制的组织结构要合理, 即要建立一个健全的医院内控制度, 实行权责明确, 各个部门要做到相对独立和相互制约, 才能形成有效的决策和组织体系。第二, 处理业务的控制程序设计要合理, 医院可以按照《医院制度》来建立收支账册, 正确的设置需要使用的科目。建立严密的原始凭证的传递程序, 明确原始记录中填制人、审核人的责任。建立账务的处理程序制度, 各项事务按照规定及时的办理业务手续, 进行资金核算, 各类凭证的内容完整, 手续齐全, 登记的账簿要符合要求, 报表的内容要齐全, 报送要及时, 做到账目和账表相符合。第三, 岗位分工设计要合理, 岗位分工是根据医院的经济业务流程的特点划分出若干个岗位, 对一些不能够兼容的岗位, 例如:授权的批准和业务经办;业务经办;财产保管;财产保管和财产清查等, 必须实行岗位分离, 对出纳等一些敏感岗位采取人员轮换的办法, 来达到制约, 防止风险的目的。第四, 要设计授权批准的控制制度, 并严格遵照执行。明确医院的领导和各个职能的部门在处理经济业务授权批准的范围和程序以及审批人的责任制度。建立重大的投资决策的机制以及程序, 加强投资的立项、项目评估、决策、风险、投资的处理当中等一系列的环节控制, 严格来控制投资的风险。建立项目采购和付款程序, 加强对药品和器械的请购、审核、合同的签订、药物采购、验收和付款等多个环节的内部控制。

(二) 收入是医院的经营结果, 是医院的发展之源, 医院所有收入都应该纳入到财务部门来管理, 在医院账户内统一核算

医院各个收款的部门在当日下班之前必须要将款项缴入到银行, 再于次日的上午连同原始的收款凭证缴纳到财务部门。其他的科室都不得以任何的名义收取现金、支票以及私设“小金库”、“公款私存”。特别对一些容易被忽视的收入要及时入账, 如废品进行变价收入、培训收入等。医院要设立专人来负责制定物价, 严格执行物价局规定的合法医疗收费标准, 对医疗服务收费实行公正标价, 对住院的病人实行费用清单一日结。

(三) 流动资产的内控要从货币资金开始

出纳主要负责银行的存款、现金的收付业务和有价证券的保管工作, 严禁没有经过授权的科室或者人员来办理现金的收付业务。出纳不能够兼任稽核和档案保管, 也不能做收入、支出、债权和债务账目的记录工作。严格按照《支付结算法》等国家相关的规定来开设账户, 一个单位只能够开设一个基本的账户, 办理货物的存款、取款以及款项结算业务。建立支票的出纳账、购入、销号来进行登记, 并按照规定来签发支票。应指定专门的人 (除出纳) 定期的核对医院银行账户, 编制银行的存款余额调节表, 使得银行存款的账面余额和银行的对账单余额能够相符合。应该定期或者不定期的进行现金的盘点。发现不符合情况的应该查明原因, 作出及时的处理。

(四) 固定资产是医院生存和发展的基础, 为提高技术医院越来越多地引进先进仪器, 增加了固定资产的比重

医院固定资产的内控要从固定资产的投资方案开始, 整个过程包括论证, 决定、设计、购建、使用、维修到清理实行全过程的管理, 进行可行性的论证, 报分管的院长后在提交医院领导班子, 通过审查后在列入到医院的年度预算, 设备的采购一定要按照政府规定的采购要求来执行。固定资产的管理需要建立三账一卡的制度, 就是财务部门要制定固定资产的总分类标准, 控制医院固定资产的总额;资产管理部门的设备要有资产账目明细, 进行财物的数量、金额的核算, 同时要按照设备的品名来记录使用科室采取配置的情况;各个科室在办理固定资产的领用、拨付、报损的手续时, 需要管理部门在登记卡上做好财产增减的记录。财务部门每个月和管理部门的财产账户要核对, 资产管理的部门每年和使用设备的科室要进行一次核对, 要求账账要相符、账卡要相符、账实要相符。大型的设备一定要指定专人来管理, 建立设备的技术档案以及使用的情况报告等制度。固定资产的报废和转让需要按照财政部门等有关固定资产的处置管理制度来办理审批的手续, 固定资产的报废必须要有专业技术人员来鉴定, 转让必须要经有资质的机构进行评估后才能够予以拍卖, 避免在固定资产的处置当中的一些“暗箱操作”。实行新《会计制度》后医院必须选用合理的折旧方法, 提高设备使用效率, 定期对财产物资进行全面清查盘点, 才能真实反映医院的资产状况。

五、结语

社会经济不断发展的今天, 在医疗体制改革的大时代背景下, 医院只有不断完善内部会计控制制度, 采取有效的实施措施, 充分提升医院的财务管理水平, 降低控制成本, 使之成为保护医院安全的“防火墙”, 才能实现医院向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。

参考文献

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[2]韩迎春, 成水兵.健全医院内部控制提高财务管理水平[J].中国外资, 2011, (18) .

[3]贾新梅.医院成本核算问题探讨[J].商业经济, 2010, (7) .

医院会计内部控制的有效途径 篇9

一、完善我国医院会计内部控制的意义

积极构建以及完善医院内部会计控制有很重要的意义,一方面能够使得医院内部的会计活动有所规范,管理上更加井井有条,同时在另一方面还能够使得百姓在进行就医的时候享受到更为完善和优质的医疗服务。

积极实施医院会计内部控制有一定的必要性,适合医院自身的管理要求相符合的,同时还和医院自身的发展战略以及医院的发展目标相同,合理科学的医院会计内部控制的实时能够对医院的财务工作的所有环节进行有效控制,真正做到实时监督,能够尽可能的对医院财务进行有效管理,使得医院财务管理方面所遇到的风险得到有效降低。

当前,经济全球化的趋势日益明显,我国的医疗事业进入全球医疗市场是一种必然趋势,这就需要对我国医院的发展水平进行提升,继而才能够提升医院的全球竞争力,而这一切就需要对医院的内部会计控制工作做到进一步加强,通过这样的方式使得医院更好的规避财务风险,将财务风险发生的可能性降到最低,使得医院自身的经济水平得到提升,继而更好的在医疗市场发展中占据制高点。总的来说,就是要依据目前医院自身的发展状况,积极实施和完善医院的会计内部控制对医院的发展有重要意义。

二、目前我国医院会计内部控制现存问题分析

(一)医院会计内部控制的执行力较差

对于医院的会计内部控制来说,应当充分落实到所有的业务中,落实到所有的医院管理环节之中,医院所有业务环节中所涉及到的财务环节都应当受到积极的监督和控制,只有这样才能够使得医院自身的资金得到有效保障,医院资金的运用得到有效提升,从而确保医院能够更好地发展。

但是就目前我国医院会计内部控制现状而言,其中存在的一个重要问题就是执行力严重不足,没有真正深入到医院业务的方方面面,从而是的内部控制自身的作用很难甚至是无法有效发挥出来,在某种程度上医院会计内部控制的执行力差已经成为严重影响会计内部控制有效实施的重要障碍之一。

(二)医院会计内部控制缺少完善的制度保障

针对医院会计内部控制来说,当前我国还没有一套真正健全以及完善的制度作为保障,这样就使得医院的会计内部控制缺少合理完整以及统一的标准,即使有相应的制度作为保障,也是一些标准不一的制度,很难真正有效发挥自身作用,从而也就使得医院会计内部控制的效用很难真正有效发挥出来。

不仅如此,我国的政府部门在没有就此问题做出统一的规划以及协调,另外我国医疗卫生研究机构在会计内部控制方面的研究以及相关的实践依旧处于起步的环节,在这样的背景下,我国医院会计内部控制制度在实施方面也就很难做到完善与健全。

(三)我国医院会计内部控制意识不到位

目前我国很多医院会计内部控制意识不足,尤其是医院的领导层对会计内部控制的重要性还没有清晰的认识,就算是有的医院有会计内部控制,也仅仅是停留在表面,没有真正落到实处。主要还是因为我国医院对会计内部控制的作用以及重要性不够了解,对会计内部控制在医院发展过程中所起到的作用没有清晰的认识,在这样一种意识不足的状况下,医院就算是有会计内部控制也是走过场,无法真正发挥其应有的作用。

三、完善医院会计内部控制的有效方式和途径

(一)加强医院外部监督与内部监督

通过实施有效的内部监督与外部监督相结合的方式,能够对医院内部以及外部发展的实际状况有更为清晰的认识和掌握,从而能够更好的结合医院发展实际和发展环境对会计内部控制进行调整以及完善,从而使得医院的内部控制更为合理和科学,使得医院财务资金得到更为合理的利用,使得医院得到长远有序的发展。

医院会计内部控制的实施是进一步加强医院会计核查、监察,对医院会计进行详细、全面以及深入的掌握,对于外部监督来说,是要积极支持财政、税收、物价以及审计等多个单位对医院自身的会计财务状况进行监督以及检查,同时还应当积极鼓励社会舆论对医院的会计内部空股指状况进行监督,从而确保医院的会计内部控制得到有效的落实。

(二)对医院会计内部控制体系加以完善

通过上述分析可知,当前我国医院会计内部控制缺少统一以及完善的制度体系作为保障,这就需要制定全面以及具体的制度,只有这样才能够更好的对医院诸多方面进行有效的控制,才能够使得医院会计内部控制的效果得到有效的提升。其中,前提就是要医院能够真正构建起合理、完善以及合适的会计内部控制体系,并对其进行逐步完善,只有这样才能够更好地对医院会计内部控制的内容、制度以及环境等等多个方面进行有效的平衡、调整以及完善。使得医院会计内部控制能够真正发挥自身的作用。所以说,对于医院的发展而言,要想真正建立起有效的会计内部控制,就需要有完善有效的会计内部控制体系,这是基本的也是十分关键的。

(三)医院管理者要提升会计内部控制意识

当前我国很多医院的管理者依旧没有认识到会计内部控制的作用,就算是医院中采用了会计内部控制,也仅仅是停留在表面,只是在形式上下功夫,究其原因就是没有意识到会计内部控制在整个医院发展过程中的必要性和重要性,这就需要医院的管理者以及医院的基层职工都应当意识到会计内部控制的关键作用,继而真正将其落到实处,使得会计内部控制作用得到有效发挥。

除此之外,还应当加强人员队伍建设,在对医院会计内部控制进行完善的时候,人员录用方面要注意提高标准,要录用那些真正有高素质的财务人员,另外对于已经上岗的工作者要进行思想道德以及业务能力的培训,使得医院会计工作者自身的职业道德和业务素质得到有效的提升,使得会计工作者真正形成良好的习惯来遵守法律法规,真正养成恪守规则的好作风,真正将内部控制落实到每一个人,同时还应当坚持以人为本的四象,对医院会计工作者的医务道德精神进行培养,通过这样的方式才能够更好地为医院会计内部控制的发展提供有效的人才保障。

四、结束语

综上所述,对于当前我国医院的发展来说,会计内部控制是一项十分有效而又合理的控制方式和手段,通过实施会计内部控制可以对医院的会计工作进行合理的规划以及严格的监督,使得医院的财务会计工作得到有效的提升,使得医院会计工作的作用能够得到有效的发挥,从而更好地为医院的发展和水平提升创造基础和条件。通过合理、科学以及高效的会计内部控制方式,能够是的医院的资金得到有效的控制和规划,从而使得医院资金能够用在“刀刃”上,提高资金使用的效率,使得医院更好的规避财务风险,将财务风险发生的可能性降到最低。通过上述分析可以看出当前我国很多医院在会计内部控制方面以及存在很多问题,需要从意识提升、人才培养以及体系完善等多方面进行完善,只有这样才能够使得医院会计内部控制不是停留在表面,而是落到实处,真正发挥自身的效用,更好的为医院的发展和竞争保驾护航。

参考文献

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[2]杜芸.浅析医院会计内部控制的有效途径[J].科技创新与应用,2013,12.

加强医院会计内部控制的思考 篇10

随着世界经济的快速增长, 无论是企业, 还是医院, 都迎来了前所未有的挑战与机遇, 要想在激烈的市场竞争中取得成功, 就一定要在医院内部建立完善的会计控制, 使医院内部控制水平能够得到完善, 同时通过完善的医院会计内部控制, 使医院的经济效益能够得到提高, 从而加强医院的竞争力, 并在激烈的市场竞争中处于不败之地。

在医院实行会计内部控制, 对于医院的经营水平能够有效改善, 使医院的经济效益能够得到提升。实行医院会计内部控制就是使医院中的各方面管理都能够得到有效的控制, 及时监控医院的各项活动, 有效分配医院各部门的工作。同时, 还要在医院内部形成一套完善的激励制度, 使员工能够增强责任心, 可以全身心投入到工作中去, 提高医院经营水平。

二、当前医院会计内部控制存在的问题

(一) 对会计内部控制不重视。

在现代医院管理中, 会计内部控制是重要组成部分。纵观当前我国医院的管理形式, 很多都依然采取传统型管理, 严重缺乏有效性, 医院中的管理层在内部实行行政指挥, 只关注医院内部的医疗技术, 完全忽视会计内部控制, 并且对会计内部控制认识不足, 只是简单地将会计内部控制作为医院财务部门的工作职责, 并且片面地认为会计工作就是要求财务部门对医院的资产以及资金运转进行详细的归类与控制, 认为会计工作只是医院中的一种辅助性工作。因此, 在会计内部控制中, 严重缺乏有效的管理方法, 导致会计工作无法顺利进行, 会计信息严重不完善, 影响医院的经营, 没有进行科学的资金统筹安排, 无法有效提高经济效益。

(二) 会计内部控制制度不完善。

虽然有医院在内部制定了会计内部控制制度, 但是, 由于医院管理层没有对会计内部控制形成足够的认识, 因此, 并没有有力地执行这些制度, 形同虚设, 再加上医院会计内部控制系统有非常繁复的环节, 运行成本非常高, 这也严重制约会计内部控制的完善。另外, 医院在建立会计内部控制制度时, 也没有对医院中的各个部门进行严格的约束, 只是简单地将会计内部控制划分为财务部门的工作, 各部门之间没有形成严格有效的制约, 不能互相监督, 再加上奖惩标准制定不明确, 稽核范围也非常狭窄, 严重影响制度的执行。医院在进行内部控制时, 往往只是强调收入控制, 没有硬性规定会计内部控制的相关内容, 缺乏对会计内部控制的对象、内容以及范围的稽核, 对于医院后勤、报销、设备购置以及基建等支出类财务缺乏有效的控制, 严重影响医院的效益, 增加经营成本。

(三) 会计内部审计不完善。

内部审计是医院会计内部控制中对会计工作的监督部门, 对医院的各项资金流转都实行有效的监督, 保证会计内部控制顺利进行;但是, 有些医院本身就对会计内部控制工作认识不足, 因此, 完全没有建立内部审计部门, 有些医院即使设置了这个部门, 却没有根据部门的实际要求以及工作特征, 进行相应的审计人员配备;即使配备了审计人员, 但是却没有与之相对应的独立机构, 审计人员的工作得不到发挥。由于内部控制的各个部门都直接受管理层的管辖, 所有工作的开展都是在管理层的授意下进行的, 因此, 难免会存在缺陷, 只重监督, 忽视服务, 再加上, 有些内部审计部门的审计人员匆匆走马上任, 并没有经过专业的培训与指导, 严重缺乏相关的审计知识, 无法很好地掌握医院中的各项业务知识, 难以审计, 使医院中的会计内部控制制度形同虚设, 流于形式。

(四) 会计内部控制人员素质低。

不管是会计内部控制还是内部审计, 能否有效进行, 归根到底都是人的因素, 工作人员的素质高低, 直接关系着会计内部控制工作的有效与否。但是, 由于管理层对会计内部控制工作的忽视, 因此, 不会在财务部门中加强人员管理, 以至于医院会计人员缺乏足够的职业道德意识以及相关的法律意识;再加上没有进行完善的培训, 而时代在不断进步, 没有及时掌握第一资讯, 就会对市场中现有的会计知识缺乏应用的分析以及判断能力, 很难达到会计内部控制所需要掌握的知识层次, 素质迟迟不能得到提升。另外, 会计工作人员要承担的责任很大, 而医院并没有赋予会计工作人员足够的管理权力, 造成权责分离, 无法推进会计内部控制工作向前发展, 一直停留在原地, 无法适应市场变化的需求。

三、加强医院会计内部控制的措施

(一) 加强对会计内部控制工作的认识。

医院管理层对于会计内部控制工作的影响产生密切的关系, 因此, 一定要加强医院管理层的道德水平、思想认识以及综合素质的转变, 使他们能够有效认识会计内部控制的重要性, 以及会计工作对医院的经营管理和经济效益的重要影响, 只有树立了正确的会计内部控制观念, 才能保证会计工作顺利进行, 形成明确的资金预算控制意识, 对资金管理中的预算编制、分析、执行以及考核等各个环节进行完善的管理, 从而明确预算标准, 根据资金情况进行有效的支出管理, 规范预算编制以及执行程序, 能够及时发现预算编制中存在的问题, 采取有效的改进措施, 保证预算能够顺利执行, 完善会计内部控制工作。

(二) 完善内部审计功能。

在医院会计内部控制中, 内部审计部门起着非常重要的作用, 要想提高内部审计工作在会计工作中的有效作用, 就必须加强内部控制, 建立一套科学的内部审计制度, 使内部审计部门能够实现监督职能, 医院可以针对自身的实际情况以及经营特点, 聘请相关的内部审计单位对本医院会计内部控制工作进行严格的监督, 同时, 还要在内部建立完善的评价措施, 严格监督医院的资金流转, 使其能够有效合法进行。审计部门一定要充分认识医院的运作, 改变传统只对会计工作进行事后审计的习惯, 要进行全过程动态监督, 事前要进行详细的计划预测, 事中还要制定严密的跟踪控制, 事后实行严格的审计, 这样对医院资金流转的整过程实行监督, 不但能够有效检查违规违纪现象, 还能够实现有效绩效以及内部控制制度审计, 及时发现存在的问题, 做出解决措施, 降低医院的经营风险。

(三) 提高会计人员的综合素质。

由于会计人员是医院各项财务工作的执行者, 因此, 要想医院会计内部控制工作能够有效进行, 就一定要加强会计人员的培训, 使他们能够掌握新的专业知识, 进一步完善医院会计内部控制制度, 符合形势发展的需求。同时, 还要加强会计人员的职业道德教育, 使他们能够增强法律知识, 提高自我约束力, 从而可以做到奉公守法, 保证会计工作合法进行, 提高经营水平。

四、结语

随着经济全球化愈演愈烈, 医疗卫生事业的竞争只会越来越激烈, 只有完善会计内部控制工作, 有效发挥其在医院管理中的作用, 提高医院经营水平, 才能使医院的经济效益得到提升。

摘要：本文对医院会计内部控制工作的制约发展因素进行了详细的探讨, 并且针对实际情况以及医院会计工作特点, 提出相关加强会计内部控制的措施。

关键词：医院会计,内部控制,管理措施

参考文献

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[4].郭银华.对我田企业内部控制制度的现状、成因及对策的探析[J].会计之友, 2009

医院的内部会计控制 篇11

摘要：医院内部会计控制是核心，它是医院加强财务管理，提高经营效率，是向社会提供优质、高效医疗服务的保证。文章主要分析了医院内部会计控制存在的问题，针对具体业务实施如何使医院内部会计控制健康运行，作者提出了一些措施。

关键词：医院；内部控制；制度；措施

医院内部会计控制是医院内部控制的重要组成部分，内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为提高经营管理效率及管理层和员工共同实施的一个管理过程。在规范和提高医院内部会计控制实施过程中，存在一些问题，需要进一步完善和提高。

一、医院内部会计控制存在的问题

1制度不完善，许多医院虽然设立了内部控制制度，建立了岗位责任制，但由于内部控制缺少有效评价，没有评价和验证的制度是不完善的。

2认识不够深，目前很多医院是传统型管理，领导层实行行政指挥，忽视内部控制，缺乏科学的管理方法。

3有些医院在设立内部会计控制度后没有根据业务的变化进行具体分析，没有进行调整和完善，对出现的新问题没有及时作出相应的调整。信息技术控制做得不够完善。一些财务软件也没有很好利用操作。

4医院机构的主管部门对医院内控缺少监管，在实施内部审计时，一些只审查财务数据，不审查内部控制情况。医院虽然进行了财务检查，但在审查时只是对一些财务报表数据进行常规审计，缺少对业务流程和内部控制的审查。

二、完善医院内部会计控制的措施

1内部会计控制当出现问题时，要及时采取措施，进行改进和完善，对内部控制的评价主要集中在三个方面：一是合理性，即控制程序是否合理、科学，是否是正确的控制措施；二是有效性，即内部控制在实际操作中是否真正有效。三是健全性，即是否有充分、必要的控制程序。医院机构可以聘请相关专业人员对具体业务的财务会计内部控制进行评估评价。对出现的问题进行及时反馈和提出建议。

2营造良好的内部控制环境，会计控制作用是否能有效发挥作用，管理层和单位人员起着很大的作用，重视内部会计控制是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证。因此，要重视良好的环境因素，作为领导，要重视和加强内部控制，组织员工共同学习，理论联系实际。具体业务采取具体的控制措施。作为员工，要积极听取意见，认真学习。

3人员合理分配。根据具体业务分配人员来实施和完成。在实施过程中没有很好的安排，只会浪费人力。在实施过程中，要从几方面考虑：一是培养财务人员的爱岗精神，提高人员素质。二是根据具体业务合理安排人员，医院领导和财务负责人员应了解每一位财务人员的业务能力，安排他们到自己合适的岗位上，确保每个人员在自己岗位发挥最大作用。三是要不断对会计人员进行培训，学习新知识，医院之间进行沟通交流，通过理论联系实际提高业务水平。建立针对会计人员的岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确。加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员业务上合格。加大业绩考评力度。

4财务内部监督。

(1)作为监管部门，应将会计内部控制制度的检查列入检查范围，检查内控制度是否建立并得到有效的实施。会计控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。

(2)财务主管应把工作重点从编制财务报表等具体业务，转移到对财务活动的计划、组织、实施、协调全过程的控制上，抓好内部管理控制，使责任落实到个人，使各项措施落实到位，从而发挥其在内部会计控制中的主导作用。

(3)内部审计建立财务会计内部控制监督检查制度。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。由内部审计机构具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。医院要授权审计部门对本单位的财务收支及其经济活动的合法性和有效性进行审核，提出相关建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督有效执行，充分发挥内部监督作用，管理人员在审计工作中要明确法律责任，以确保医院内部控制的有效运行。作为医院审计部门，要制定一套符合自己的内部监督制度，进行很好的内部控制监督。

5加强信息技术内部控制，对出现的新业务要制定新的管理方法和相应的控制措施，要不断改进和完善。建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。加强数据、程序及网络安全控制。加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，使在任何情况下数据都不会丢失、不泄露等；加强接触控制，定期监测病毒，保证不被病毒感染；采用数据保密、访问控制等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6建立完整有效的内控制度内控制度应该全面、系统。具体业务要制定相应的表现形式，可以是文字也可以是流程图。内部制度的设立要根据具体业务建立。组织相关的会计人员进行学习和培训，使每一位会计人员明确自己的岗位职责，以及在整个业务流程中的位置，明确自己应当承担的责任以及如何与相关联岗位的配合等。除了建立完善的内控制度，还要配合内控合理设置岗位，加强制约和监督。

医院内部会计控制探讨 篇12

一、医院内部会计控制现状

1、医院管理层对内部控制的认识不够

医院内部会计控制能为医院统筹安排资金、降低成本、合理配置资源、提高经济效益提供合理保证, 是医院财务管理的重要组成部分。目前多数医院领导是医疗专业学业务骨干、科代头人、领军人, 整天忙于疑难杂症的处理, 临床手术、学术交流, 对医院的发展只关心医疗质量、护理质量、业务收入、职工福利、奖金分配、服务态度等, 认为医疗业务是医院生存和发展的重要支柱, 医生是医院财富的直接创造者, 有了医疗技术, 医院生存就有了保障, 完全忽视了内部会计控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字, 致使内部会计控制制度失去相互制约、识别风险、人人负责的作用。

2、内部控制执行乏力

内部控制制度重在执行, 而实际上, 有的医院甚至仅仅出于应付上级检查, 有章不循, 形式主义严重;有的医院内部会计控制制度制订得较为健全, 但由于负责人重视程度不够, 或者执行人员业务素质所限, 造成内部会计控制制度执行不力, 遇到具体问题时随便处理, 使制度流于形式。诸如此类的问题, 导致有的医院内部会计控制失控, 医疗卫生机构恶性经济犯罪案件屡有发生, 造成国有资产的大量流失。

3、工作人员综合素质有待加强

内部会计控制系统的运行需要人来实现, 会计人员素质高低直接决定了内部会计控制执行水平的强弱, 对都实施效果影响巨大。近年来, 不少拥有专业知识的年青人加入到医院会计的行列, 医院会计从业人员的整体素质有了一定的提高。但由于工作繁忙, 参加学习培训的机会很少, 更谈不上内部会计控制制度的建立和实行。

4、独立的评价监督机制缺失或力度不够

医院内部审计部门是实施内部会计控制的重要保证, 其主要工作职责是对发现的内部会计问题及时加以改进, 对内部会计控制与实施情况进行监督检查, 评价内部会计控制的有效性。从实际情况来看, 在发挥医院内部会计控制监督评价方面的作用明显不足。其一是内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理, 为提高医院经营绩效服务。而在实际工作中, 却强调“监督”的多, 提倡“服务”的少, 过分强调事后处理, 忽视了防错防弊这一事前控制职能。其二是内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者, 而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作, 其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行, 在此情况下, 内部审计无法真正履行其职能。

二、强化医院内部会计控制对策

1、营造良好的内部会计控制环境

《内部会计控制规范———基本规范》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责”。因此, 内部会计控制制度要想有效贯彻实施, 需要医院领导重视并认识到内部会计控制的重要性, 以身作则, 大力宣传, 充分调动职工及各部门的积极性及主动性, 使广大职工自觉遵守规定。此外, 医院领导要根据各部门提出的合理化建议, 以及社会环境和医院本身的实际情况建立行之有效的内部会计控制制度, 始终保持内部会计控制制度的适应力与活力, 为医院的发展充分发挥其应有的作用。

2、促进会计基础工作有效开展

确保医院内部会计控制实施的基础是完善的体系与制度, 而强化会计基础工作则是保障医院内部会计控制实施的关键。因此, 医院必须强化原始记录与票据管理、强化财务审批制度、保障医院会计信息的真实性, 强化会计核算与审核, 以加强会计基础工作。通过建立内部牵制及财务监督, 使经济活动有关部门与人员相互分离、责权明确、相互制约, 确保国有资金的合理使用, 避免职务侵占、职务犯罪等情况的发生;通过财务审批制度确保医院资金的合理使用;通过基础账目、记录、原始凭证管理为会计的审核打下基础;通过内部牵制与财务监督使医院的每一项经济业务办理都由两个以上部门或人员分工处理, 使经办人员之间相互制约、相互牵制、相互监督。

3、改善人力资源管理

医院内部会计控制工作全面开展的基本条件是健全完善的内部控制制度, 但制度执行的效果还是依赖于各执行部门及人员。因此, 提升内部会计控制执行人员的职业道德水平和业务素质是加强医院内部控制的关键环节。其一是要严把用人关, 确保重要岗位人员的素质要求;其二是为达到相互牵制、相互监督的目的, 对部分重要岗位实行定期或不定期的转换制度;其三是为切实提高员工的业务素质和政治素质, 采取多层次、全方位地加强各类人员的岗位培训;其四是加强职业道德教育, 培养医院员工爱岗敬业精神, 形成自检自律的工作态度。

4、建立健全内部审计机构

造成当前医院内部会计控制制度执行不力的主要原因是医院内部审计机构独立性的缺失。因此, 必须在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 才能有效地行使其监督权。同时, 医院内部审计机构应对本单位的财务收支及其经济活动的有效性、合规性和合法性进行审核, 提出建议和意见, 充分发挥内部审计的监督作用, 使内部监督和内部控制达到有据可查、有章可循的要求, 充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。另外, 我们应强化单位领导人在审计工作中的法律责任, 必须保证审计资料完整、真实、合法, 对那些违反《中华人民共和国审计法》的责任人、当事人, 应当做到有法必依、执法必严、违法必究, 对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位, 以确保审计信息的真实性、准确性。

摘要：建立一整套科学、合理、有效的内部会计控制体系, 是卫生事业可持续发展的重要保证, 也是保证医疗质量和提高经济效益的最佳途径。本文分析了医院内部会计控制的现状, 并提出了强化医院内部会计控制的对策。

关键词：会计控制,医院,现状,对策

参考文献

[1]井立军.浅析医院内部会计控制.合作经济与科技, 2010;1