公立医院内部控制研究

公立医院内部控制研究（共12篇）

公立医院内部控制研究 篇1

公立医院经济活动的不确定因素增加和市场化风险的加大,公立医院应当建立和完善有效的内部控制,并借鉴已经成熟的现代企业内部控制的方式、方法,加强医院内部管理来进行发展。完善医院内部控制制度,对于发挥内部控制的积极作用,不断推进医院改革与发展,提高公立医院管理水平,增强公立医院的可持续发展能力是非常关键的。

一、公立医院内部控制的现状及问题

(一)内部组织机构重叠设置,财务管理功能弱化

现在很多医院的管理上存在两方面的问题,一方面是医术高者成为院长,但往往不懂管理;另一方面是外行管内行,所以很多基层公立医院的医疗质量不过关、医疗事故频发。尽管医改独立性的缺失,以及政医不分的治理结构存在于很多公立医院中。此外,机构层次重叠、冗杂严重地影响了工作的效率,尤其对于财务管理机构的重叠设置,影响了财务管理目标的明确性、财务制度的执行力,也影响了医院管理者的判断力,严重削弱了医院财务管理的职能。

(二)人力资源管理存在漏洞

大部分公立医院未将人员培训形成一项常规性的制度和规定,即使有些医院存在培训制度往往也执行不到位或者不彻底。公立医院没有设立完善的奖励机制,使得医院员工缺乏工作积极性、服务态度差,向患者所求财物,接受药商回扣等有损公立医院形象的情况发生。

(三)管理者不注重文化建设及员工的道德教育

很多公立医院更多地关注如何提高经济效益,对于医院文化建设和职工道德教育方面投入的资源和精力很少。医院文化不被员工认可,无法凝聚员工力量,树立员工使命感和责任感。医院文化只存在于医院章程里,没有落到实处,很多医院往往是出现一个问题就解决一个问题,缺少积极建设的主动性。医疗事故频发、医患关系紧张、红包收受成风及各种经济犯罪频发便在所难免。

(四)风险评估方面

第一,多数的公立医院并没有设定明确的风险管理目标,而一些医院虽有风险管理目标,往往不明确、空洞浮泛、无法量化,因此无法辨识影响目标的风险因素。

第二,大多数公立医院对风险敏感性较差,没有设立风向管理机构也没有设置风险预警机制和风险报告系统。

第三,公立医院制定的风险应对方案往往止于设计层面的成功,在实际情况中往往简单化处理风险,针对个别风险产生的问题紧急制定策略。风险发生后,风险应对往往不受内部控制约束,缺乏事中风险评估和应对控制,总是事后总结教训。

二、完善与优化公立医院内部控制的对策及建议

(一)建立科学的治理结构

政府相关职能部门、人大代表、政协委员、企业家、法律专业人士、人民警察、社区工作者等代表共同组成的公立医院管理委员会作为医院的最高权力机构。公立医院法人治理结构应当由权力、决策、执行、监督机构组成。公立医院管理委员会代表政府行使公立医院的重大决策、审计医院财务收支和经济责任、评议医院和院长等权力。这种科学规范的法人治理机制能够明确医院的产权关系,公立医院管理委员会成员代表广大纳税人作为公立医院的所有者,可以有效监督约束管理层。

(二)科学管理人力资源

1. 制定完善的人才选拔机制。

要进行公开的透明的人才选拔,展开公平的岗位竞争,选拔合适的人才。制定多元化的考试制度,改变过去考试条件宽泛、内容单一的考试形式,拓宽选拔途径,建立人才梯度选拔机制,探索管理岗位轮岗机制,选择既懂医术又懂管理的人才担当重任。

2. 制定完善的人才培养计划。

要加强继续教育和业务培训,学习最新的医疗技术,了解医学科学的最新动态,提供国内外进修机会,提高医技,从而做到与时俱进。要开展服务规范教育,保证所有医务人员按照操作规范严格要求自己,减少医疗失误。

3. 建立完善绩效考核机制和奖惩机制。

要建立绩效考核机制,可以借鉴国外的先进经验,设立医院管理者和医务人员的业绩考核指标和标准,并采用有效的业绩考核方法,从而实现公正有效的业绩考核。

(三)加强文化建设

1. 制定文化建设的具体计划。

文化建设注定是一个漫长的过程。因此在文化建设过成中要划分不同的阶段,制定短期、中期、长期计划。在计划实施的每一个阶段,要进行深入的调查查证,要求所有员工参与到计划制定和实施中来,医院的文化建设要与时俱进。

2. 建立以人为本、以患者至上的职业道德理念和服务宗旨。

医院书服务型单位,患者对于服务质量有着直观的体验,在服务过程中要坚持以患者为中心,加强与患者的沟通。

3. 树立医院品牌形象,一流服务质量。

医院要强化医疗质量管理,培养医务人员强烈的品牌和责任意识,要想爱护自己的生命一样爱护病人,只有狠抓质量才能树立医院品牌。

(四)加强风险管理并健全风险防范体系

1. 明确风险管理目标。

公立医院不同于其他事业单位的一个特征就是高风险性,因此必须树立风险防范意识,明确风险管理目标,以识别影响目标的风险因素。

2. 建立风险预警机制和风险报告系统。

选择合适的财务指标作为风险预警指标,并为其设定风险预警线和警示线,对风险进行定量分析,通过应用先进的技术手段和常规风险分析模式,对于经营活动的各环节、重大项目、关键业务进行全面的风险分析。

3. 建立风险防范机制。

利用风险识别技术加强事前审计,建立风险防范机制,避免风险发生采取事后补救造成的巨大损失。对于正在进行活动也要重视过程的审计,不能讲内部审计的职能单纯停留在传统的查错纠弊的事后审计阶段,对于医院管理的各个环节进行全面的审计。

三、结束语

公立医院是中国医疗服务体系的主体,是体现公益性、解决基本医疗、缓解人民群众看病就医困难的主体,因此矛盾问题也比较集中,如医患矛盾、医疗事故、医生受贿、重经济效益而轻医疗质量等。这些现象折射出一些更深层的问题,公立医院对内部控制的重视程度不够,尚未形成完善的、行之有效的内部控制体系。基于此,公立医院有必要建立科学的治理结构,科学的进行人力资源管理,加强文化建设,以及加强风险管理并健全风险防范体系。

摘要：公立医院是具有一定社会公益性质的组织机构,紧密关系着国计民生。在市场化趋势凸显、医疗卫生政策改革的过程中,医院内部控制制度的不健全,导致财务造假、贪污舞弊、资源浪费、医疗事故、医疗纠纷等问题层出不穷。本文从公立医院内部控制出发,结合笔者在公立医院工作的经验,首先对公立医院内部控制的现状及问题进行研究,然后提出完善与优化公立医院内部控制的对策及建议。

关键词：公立医院,内部控制,风险管理

参考文献

[1]张媛.公立医院内部控制制度研究[D].财政部财政科学研究所,2014.

[2]陈新友.公立医院内部控制体系研究[J].财会研究,2013,03:67-69.

公立医院内部控制研究 篇2

随着医疗体制改革的不断推进，对医院的成本控制工作提出了更高要求。但是，从当前医院的实际财务管理工作来看，在成本控制方面还缺乏动态化的控制与管理。在成本控制中，更加注重医疗临床科室直接成本的控制，而对医疗临床科室间接成本及辅助科室、职能科室运营成本却没有给予高度重视，也没有制定详细而具体的控制措施，成本核算和控制工作时常出现失控。同时，由于现代化技术投入不足，使得财务管理信息的收集、统计、传输等方面缺乏系统化与科学化，而且也没有对每个科室的实际耗材情况进行量化处理，导致成本控制缺乏有效性。

二、完善基层公立医院成本控制的方法

(一)提高思想认识，全面贯彻新医院财务会计制度

加强基层公立医院的成本控制工作，首先，要提高医院领导层对成本控制工作的认识，能掌握多元化财务管理手段；其次，通过多种形式，加强对医院全体职工关于成本控制工作的宣传培训，使全体职工对成本控制工作的科学性和重要性形成共识。财务部门工作人员应不断学习先进管理经验，结合医院实际情况，在工作中不断贯彻新医院财务会计制度。相关管理部门则应该依据医院发展规划，确定财务管理工作目标，并制定严格的财务管理制度，据此，对医院会计核算、资金管理、成本控制的一体化产生推动作用，最终使医院财务管理实现科学化、规范化。只有提高思想认识，并在实际工作中提高新制度的执行力，才能保证医院所有经济活动处在可控范围内，促进成本控制工作的顺利开展。

(二)全员参与，建立健全成本控制体系

医院成本控制工作的开展，需要建立健全成本核算系统，采取科学化的财务管理方法，通过有效的成本控制，优化财务管理环节，降低成本支出，发挥成本控制的功效。在构建成本控制体系的过程中，需要遵循全面成本控制的原则，要对成本控制形成正确的认识。成本管理不仅仅是医院管理阶层的工作，需要全员都参与到成本控制工作中来，并要对人员经费、药品费用、医疗耗材、固定资产折旧及业务费用等进行全面控制，以强化成本预算，逐渐形成信息系统化、组织规范化及考核制度化的成本控制体系。

(三)科学预算，加大信息化投入

医院的成本控制工作，离不开科学化财务预算工作的大力支持。医院要加强财务预算管理工作，更新管理理念，建立一套完整的预算编制与执行制度。对预算目标进行分解，实行各科室主任负责制，突出工作职责，使医院各科室能够真正落实财务预算的管理规定。要加强风险监控和预算执行考核，财务预算收支需要调整时，应向医院相关管理部门提交书面报告，经过审批后，方可对预算方案进行变动，体现预算管理的权威性和严肃性。由于成本核算工作内容较为复杂，涉及面广，为了提高成本控制与核算工作的效率、确保信息的准确性，要不断加强医院现代化建设，提高信息化水平，为医院成本控制工作的实施提供技术保障。

三、结束语

公立医院内部控制研究 篇3

【关键词】公立医院；内部控制；财务体系

在医疗财务服务行业的开放式发展下，我国医疗市场呈现出日趋激烈的竞争局面。公立医院要在激烈的市场竞争中占据一席之地，就要加强对本院医疗的创新变革，构建完善的内部控制财务体系，顺应现代市场经济的发展趋势，为人民群众提供方便、安全、高效的医疗服务。

一、完善公立医院内部控制财务体系的重要性

不完善的医疗体制与薄弱的内控体系，加剧了群众看病的负面现状。要求公立医院结合自身的实际发展状况，正确认知完善内控财务体系的重要性，不断完善财务体系。

1.现实意义

首先，内部控制财务体系可以结合公立医院的短期与长期利益，提高公立医院的经济、社会效益。医院在平时的管理过程中，可以遵循自身的战略需求，获得长足发展。

其次，完善的内部控制财务体系，使公立医院可以根据本院实际发展特点、政策条件等，保证医院信息的准确性，正确引导医院管理人员作出真实决策，在提高经济效益的同时，巩固公立医院的良好信誉。

然后，医疗卫生资源本身就稀缺，要求公立医院进一步优化医疗服务体系，实现投入的高效性，合理减少医疗服务成本的支出，避免过度浪费医疗卫生资源。此外，完善的内部控制财务体系，同样保证了会计管理、预算管理、财务、运行管理的完善性；遵循诚信原则，促进公立医院的可持续发展。

2.积极作用

第一，实现医院物质财产的整体和安全性。第二，严格规范医院财会部门，加强财会信息的真实性。第三，及时发现问题，并采取相应措施消除风险因素，解决问题；严禁出现违反医院规定的行为，实现对医院整体资产的保护。第四，有利于全面落实相关法规制度，优化公立医院的医疗服务体系，提高服务效率与服务质量。

二、分析公立医院内部财务控制体系的现状

1.内控意识淡薄

经营性、公益性与生产性是公立医院的主要特点，以管理财政预算为主。这些特征导致大部分公立医院过于追求技术，难以正确认知内部财务控制的积极作用。与此同时，公立医院管理层的内控意识较淡薄，制定的法规制度缺乏约束性，没有辩证理解内控行为与风险因素、可持续发展之间的联系；过于追求经济利润的提高与规模的扩大，制约了内部控制财务体系与社会、经济效益的协调发展，违纪行为屡禁不止，阻碍了内部控制财务体系的合理推广。

2.财务监管得不到落实

公立医院内部控制财务体系的基础在于财务监管内容。现阶段，我国大多数公立医院没有将财务监管内容落实到实处，存在一定弊端。

一方面，公立医院胡乱收费的行为较明显，导致收支缺乏合理性。主要体现在诸多公立医院提供的医疗服务和收费内容过于混乱，财务监管力度有待加强。

另一方面，公立医院的财会信息失真。原因在于财务监管工作始终得不到落实，经常会出现假账、谎报信息等行为，无法保障财会信息的真实性。

此外，公立医院的医疗成本支出不断增加，经费支出缺乏合理规划。主要表现在公立医院的审核制度、审批制度有待健全；不完善的内部资产监管制度，权责内容混淆，没有将责任落实到个人，工作人员的责任感缺失。

3.内部审计工作的监管力度有待加强

在公立医院内部财务控制体系中，内部审计工作占据关键地位。当前，我國大多数公立医院的内部审计机构缺乏独立性，通常是财务部门进行内部审计工作，模糊了财务部门的权责概念，限制了内部审计作用的真实发挥。尽管部分公立医院已经专门建立了内部审计机构，但是，审计工作过于表面化，监管作用得不到体现。

此外，公立医院内部的财务审批流程过于缓慢，内部审计机构的自主决策能力有待提升，缺乏严谨的执行态度，无法发挥内部审计的高效性。而且诸多公立医院通常采用事后监管的审计措施，没有加强对医院实际经营费用的核查，缺乏对投资项目的重视与监管。

4.财务人员的综合素养有待提升

由于公立医院没有正确认知内部控制财务体系的重要性，过于追求短期效益的提升与经营的整体性，没有过多关注财务工作，导致医院财务部门始终得不到健全，究其原因主要在于医院财务人员的综合素养有待提升。

尽管目前部分公立医院已经聘请了专门的财务人员，对医院财务进行监管。但是，由于长期受到传统财务管理模式的束缚，财务人员没有及时学习现代财务理论，无法熟练操作新型财务技术。同时，公立医院财务内控对会计电算化环节的执行力度较薄弱，不能满足现代市场经济的多元化需求，导致财务内控缺失实务性。

此外，不健全的财务监管团队，抑制了财会内部审核评价作用的发挥。目前，公立医院财务人员的专业素养与综合素养均有待提升，自身的专业知识与法律概念较贫乏，并不符合公立医院内部控制财务体系的新型要求，限制了财务内控的实效性。

三、完善公立医院内部控制财务体系的策略

现阶段，我国公立医院迫切需要健全内部控制财务体系，根据自身发展特征与政策环境，制定相应规章制度，不断提升自身的风险防御水平，巩固医院的良好信誉。

1.严格执行公立医院的总体预算目标

国家医疗系统在2010年间发布了新型医院财务与会计制度，对公立医院的财务监管与财会核算提出了更高需求。新型医院财务制度注重公立医院的公益优势，巩固了医院收支与成本核算内容，实现了医疗药品、成本、核算机制等多方面的创新变革。要求公立医院管理层加强与财务部门的联系，确定财务内控制度的总体目标，制定合理的内控管理制度。

一方面，公立醫院要严格遵循新型制度中的明文规范，采用行之有效的预算管理举措，归纳评价上年度预算执行状况；并结合医院本年度的战略任务与其他影响因素，对本年度的收支进行编制预算。同时，由于公立医院收支存在大流量现金、多项目开支、多种类等特征。其中，项目支出与基本支出预算是编制支出预算的主要内容。在进行编制预算时，要及时比对执行状况与总体预算目标，消除其中存在的误差隐患。

另一方面，公立医院在年终阶段要遵循国家制定的预算编制规范，保证编制决算的真实性与精准性。另外，财务人员要严格核算预算的执行状况，合理控制成本、预算、目标与经济的运作状况，实现总体预算目标。

2.健全内部控制财务体系

内控制度、组织与风险、会计控制、内部审计是公立医院内部控制财务体系的主要内容。内控和组织控制在财务体系中占据关键地位，而内部审计发挥着监管与评价作用。在内部控制活动中，要以预算管控为前提，保证不同控制内容的均衡性。明确划分审批人员、经办人员与记账人员的权责内容，将责任落实到个人；遵循财务的盘存规范，在制约不同岗位财务监管人员权责的同时，加强联系。

3.健全内部审计机制

公立医院内部控制财务体系的不完善，主要原因在于内部审计机制缺乏自主性。因此，为实现医院经营活动的顺利性，医院首先要健全内部审计机制，其职责内容主要包括3方面：

第一，监督功能。内部审计机制能够实时监督财务人员日常的工作行为，严格按照医院制定的政策制度，合理推动每一经营活动。

第二，控制功能。内部审计是医院内部控制财务体系的核心所在，具备自主性、权威性等优势。公立医院内部审计人员的规范检查与科学评价，为医院经营内容符合法规制度提供了保障。

第三，评价功能。内部审计人员要根据医院自身的规范要求，分析评价公立医院的经营管理与医疗行为，有利于实现公立医院内部控制财务体系的系统性，优化其制度内容。

4.提高财务人员的综合素养

在市场经济高速发展的背景下，公立医院为提升自身的财务内控能力，要加大对财务人员综合素养的培养力度。首先，积极引入专业素质高的医院财务人员，要求其具备完善的理论知识与丰富的工作经验，了解有关法规制度。其次，公立医院需要定期举办专业技能的教育培训活动，营造积极向上的工作氛围，增强财务人员的责任感，不断提高其业务能力。财务人员的综合素养得到提升后，可以清楚认知医院财务内控的重要性，并保持严谨的工作态度。

四、总结

综上所述，完善公立医院内部控制的财务体系，有利于提高公立医院的核心竞争实力，为人民群众提供更加优质的医疗服务。要求我国公立医院顺应现代社会的发展需求，不断更新自身的医疗服务体系，推动我国医疗事业的可持续发展。

参考文献：

[1] 韩芸.公立医院财务内部控制探析[J].现代经济信息，2014，（21）：163-164.

[2] 李晓娟，钟华，丁毅等.公立医院财务内控制度完善及创新研究[J].当代经济，2016，（4）：30-31.

公立医院内部控制体系研究 篇4

一、建立公立医院内部控制体系的意义及作用

(一) 意义

建立公立医院内部控制体系具有以下方面的积极意义:一是内部控制能使公立医院将近期利益和长期利益相结合, 社会效益与经济效益同步发展;二是内部控制能使公立医院结合自身行业特点, 政策环境, 不断提高其经营活动的效率和效益;三是内部控制能为医院管理层正确决策提供依据, 保证公立医院向上级主管部门提供的信息准确, 利于国家卫生主管部门的决策和相关政策的出台, 也有利于提升公立医院的诚信度和公信力;四是通过有效的内部控制节约稀缺卫生资源, 降低医疗服务成本, 提高投入产出效率, 提供更多的优质医疗服务。

(二) 作用

建立公立医院内部控制体系具有以下方面的作用:一是可以清楚划分公立医院内部相关部门的各项分工, 提高工作效率, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 取得良好的社会效益和经济效益;二是堵塞漏洞, 消除隐患, 防止、发现并纠正错误及舞弊行为, 保护医院资产的安全与完整;三是规范单位财会行为, 保证医院财务报告及相关信息真实、完整;四是确保国家有关法律、法规和医院内部规章制度的贯彻执行, 合理保证医院经营管理合法合规;五是保证医院经营高效、低耗、优质, 促进医院实现发展战略。

二、公立医院内部控制体系的实施原则

(一) 全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖医院及其所属单位的各种业务和事项。但也要明白内部控制只能做到“合理”保证的道理。不论设计及执行有多么完善, 内部控制都只能为医院管理层提供达成医院目标的合理保证。而目标达成的可能性, 也受内部控制的先天条件所限制。在此基础上也要重点关注重要业务事项和高风险领域。

(二) 相互牵制原则

医院每项完整的业务活动, 必须经过具有相互制约关系的2个或2个以上的控制环节方能完成。在横向关系上, 至少由彼此独立的2个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上, 至少经过2个或2个以上的岗位或环节, 对授权、执行、记录、保管、核对等不相容岗位相互分离控制, 形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。

(三) 协调配合原则

各职能部门必须相互配合, 各岗位和环节应协调同步, 各项业务程序和办理手续需要紧密衔接, 以保证管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则, 尤其要避免只顾牵制而不顾办事效率的机械做法, 必须做到既相互牵制又互相协调, 从而在保证质量、提高效率的前提下保证医院运行。

(四) 成本效益原则

内部控制要建立在成本与效益原则的基础上。医院在建立和实施内部控制时应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。内部控制并不是要消除任何滥用职权的可能性, 而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态 (即经济原则) 的机制。

(五) 适应性原则

医院制定何种内部控制制度以及它们包含哪些内容, 主要取决于医院业务特点和管理要求, 同时内部控制应当与医院经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时加以调整。

三、公立医院内部控制体系的主要内容

(一) 组织结构控制

公立医院内部控制制度的建设及有效运行, 有赖于医院内部完善的组织结构, 从制度和体制上解决公立医院存在的利益和目标等问题。推行职务、岗位不兼容制度, 杜绝管理人员交叉任职, 形成分工协作、互相监督、各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的组织结构, 保证医院的正常运转。同时还应设立满足医院监控需要的职能机构, 例如监察、审计部门。

(二) 授权批准控制

授权审批控制要求医院根据授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。医院的最高决策机构是医院党政联席会, 医院的重大业务和事项应当实行集体决策或者联签制度, 并由党政联度会讨论通过。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。党政联席会将讨论通过的事项授权给相关部门, 然后再交给有关管理人员执行, 医院各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。授权批准形式分常规授权和特别授权。医院应建立业务的常规性授权和办理例外业务的特别授权体系, 明确授权批准的范围、授权审批层次、授权审批程序和授权审批责任, 形成责任明确、有权有责的管理控制体系。

(三) 会计系统控制

会计系统控制要求医院严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。会计系统控制是内部控制的重要基础, 是经济安全运行的基本保障, 是医院内部控制的核心。医院应依据《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》, 按照《医院财务制度》、《医院会计制度》制定适合医院的会计制度来进行会计核算。通过医院会计系统控制的设计达到优化内部控制, 发挥会计监督职能的作用。

(四) 资产保全控制

保护资产安全是内部控制的重要目标之一。资产保全控制主要包括限制控制、盘点控制。限制控制主要指严格限制无关人员对资产的直接接触, 只有经过授权批准的人员才能接触资产。一般情况下, 对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。盘点控制是指对实物资产进行盘点, 并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如果不一致, 说明可能资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象, 应当分析原因、查明责任、完善管理制度。要制定实施资产的控制目标, 建立起一套科学的、严谨的财物资产运行计划, 健全完善审批、采购、消耗等系列内部管理制度。

(五) 风险控制

医院针对每个控制点建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对风险进行全面的防范与控制, 从科学的角度提出预防的措施建议。风险机制在医院发挥作用, 主要表现在四个方面:一是债权风险, 医疗欠费和医疗保险超支款不能收回, 使医院部分收入不能实现, 最终丧失医院资产;二是负债风险, 当负债超过一定额度时, 债台高筑, 就会出现资不抵债的风险;三是投资风险, 主要是大型医疗设备配置和对外投资事先缺乏科学论证, 盲目配置大型医疗设备或者擅自对外投资导致经济效益低下;四是经营风险, 医院在经营中会遇到医疗市场中竞争对手的竞争、与患者发生纠纷等风险。

(六) 绩效考评控制

绩效考评控制要求医院建立和实施绩效考评制度, 设置一套科学、完整、规范的绩效考核指标体系, 对医院内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据, 奖勤罚懒, 赏罚分明, 做到有章可循, 违章必究。通过绩效考评控制, 可以使医院的医疗服务质量和服务效率提高, 也可以有效地提高医院的社会效益和经济效益, 从而促进医院管理水平的不断提升和可持续健康发展的能力。

(七) 审计控制

审计控制主要是指内部审计, 内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部控制的一个组成部分, 又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价, 以确定既定政策是否得到有效贯彻, 建立的标准是否遵循资源的利用规定以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛, 一般包括内部财务审计和内部管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查, 不仅是内部控制的有效手段, 也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

四、公立医院内部控制体系运行的有效措施

(一) 健全和完善医院内部控制的良好环境

医院主要领导对内部控制的态度是否积极主动是影响内部控制有效性的关键因素, 主要领导对各项内部控制制度的建立、健全和有效实施总负责。只有领导者能够深刻认识到自身的控制责任, 才能教育员工形成上下一致的内控意识, 内部控制才能发挥应有的效力。医院层面制定的内部控制体系科学、完整, 组织结构合理, 岗位职责明确, 使各个部门和岗位各负其责、相互制约, 减少特定控制因素被忽视或被规避的可能。

(二) 细化内部控制体系, 增强其实际操作性

内部控制体系作为一种系统管理工程, 必须通过一整套详细而且具体的操作规范来约束医院各环节人员的行为。细化内部控制体系就是要遵循“总体原则——实施要求——操作指引”由纲至目的基本思路, 构筑起以“制度——办法——细则”为框架, 自上而下的三级内部控制体系, 将这一体系最终以手续说明书或活页流程图的方式印制发放到每一个控制点, 并且随手续的变动而及时修改。

(三) 建立科学的重大事项决策机制和规范的决策程序

建立健全重大事项决策机制并实施规范的决策程序, 是确保重大事项安全运行的保障。尤其是在许多牵涉医院发展战略、工程项目、大型设备购置、人才的引进等业务中, 要切实加强决策、实施、处置等各个环节的控制, 进行风险评估, 实行集体决策和集体审议联签等制度, 及时把风险控制在萌芽状态。

(四) 建立健全内部控制与监督执行并重的岗位责任制

医院的主要负责人对医院内部控制体系运行和落实全面负责, 其相关部门负责本部门内控制度的组织和实施, 由其内部负责审计的机构或指定的专职人员具体负责内控制度的运行和落实, 使内部控制在实际执行中得到不断改进、发展和完善。

综上所述, 医院内部控制体系是一项复杂的系统工程, 需要医院管理者和全体职工的共同努力, 各医院要根据自身的实际情况, 提高对医院内部控制的意识, 不断完善医院的内部控制, 让内部控制体系起到提高经营管理水平和风险防范能力的作用, 促进医疗事业可持续、健康发展, 维护正常的社会主义医疗秩序和社会公众利益。

参考文献

[1]王文光.医院内部控制制度存在的问题及改进措施 (J) .中国卫生事业管理, 2006 (9) .

[2]严跃萍.建立健全医院内部控制制度 (J) .会计之友, 2006 (1) .

[3]张红.公立医院内部控制体系的建立与完善 (J) .医院管理论坛, 2012 (7) .

[4]马绍敏.完善医院内控制度加强医院经营管理 (J) .中国医药管理, 2007 (4) .

论公立医院内部控制体系建设论文 篇5

一、公立医院完善内部控制体系建设的必要性

公立医院完善内部控制体系建设有着一定的必要性，其中必要性体现在以下几个方面上：

(一)公立医院资产价值、财务风险较大。公立医院中的医疗设备的科技含量和金额都比较高，并且日常的运营维护费也较高，医疗设备的更新速度也较快，公立医院为了提升自身的综合竞争力，往往需要付出较高的价格来购买最先进的医疗设备，但是从实际情况来看近几年来政府的财政拨款逐渐减少，公立医院的内部资金并不能满足购买先进设备的需求，因此公立医院在经营中将面临较大的财务风险，需要通过内部控制体系来降低财务风险。

(二)公立医院资金流量大。医疗收费是公立医院主要的收入来源，医患在进行结算医疗费用、预付医疗费用的时候大多数采用的是现金支付或者是银行卡的方式，这样每天公立医院就会有较大的货币资金流出流入，同时由于现金涉及面广、流动性强等特点，很容易发生短缺、丢失、挪用、被占用等问题，因此公立医院需要完善的内部控制体系来控制较大的现金流，保证公立医院资金运行的安全性。

(三)实现公立医院财务的完整性。公立医院在实际的工作中时常会面临病人欠费、收入漏收等问题，这样都直接影响到了公立医院财务的完整性，因此需要通过建立完善的内部控制体系，设置不相容的岗位，这样才能够有效的保证公立医院财务的完整性。

二、公立医院内部控制体系存在的问题

从实际情况来看一些公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，主要的问题体现在以下几个方面上：

(一)内部控制管理意识薄弱。从实际情况来看大多数公立医院的管理层都是一些学术带头人、医疗骨干，很少是专业的管理人员，不具备较强的管理能力，缺乏了对内部控制的重要性认识，一些医院的人员简单的将内部控制工作认为是财务部门的工作，和自身并没有多大的关系，更没有参与到相关内部控制制度的建设当中去。同时从公立医院内部控制的环境来看，其内部控制环境比较宽松，大多数采用的是行政指挥的方式，导致了内部管理制度和方法并不够严格和科学。

(二)缺乏健全的内部控制制度。一般来说健全的内部控制制度包括了以下两个方面：一个是内部会计控制；另一个是内部管理控制，内部控制并不是一层不变的，而是随着市场经济环境变化而变化的，然而从实际情况来看一些公立医院经营过程中并没有重视内部控制，也就没有建立起健全的内部控制制度，即使有的公立医院建立了内部控制制度，也只是停留在表面，并没有结合自身的实际情况建立起完整的内部控制制度，降低了内部控制制度的科学性，不利于公立医院内部控制水平的提高。

(三)内部控制管理人员不足。公立医院完善内部控制体系要求内部控制人员具备较高的职业素质和技能，但是从实际情况来看一些公立医院都面临着内部控制人员紧缺的问题，首先体现在公立医院缺乏对内部控制工作的投入，内部控制人员并没有得到培训的机会，内部控制人员的职业技能也就得不到提高，不能够满足公立医院内部控制的要求；其次公立医院在建立内部控制制度的时候，需要财务部门的参与，然而财务部门中财务人员的内部控制水平不高，直接影响到了内部控制制度执行的效果，忽视了评估医院的风险，不利于提高公立医院内部控制水平。

三、完善公立医院内部控制体系的建议

从上述情况来看，公立医院内部控制体系中还存在着一些问题，不利于公立医院财务管理水平的提高，因此公立医院要从实际情况出发，采用科学合理的方法来不断建立健全内部控制体系：

(一)提高内部控制管理意识。先进的内部控制管理意识是完善公立医院内部控制体系的基本前提，因此公立医院全体上下员工应该树立先进的内部控制管理意识，首先公立医院的领导者要认识到内部控制工作的重要性，主动学习相关内部控制的理论知识，并将理论知识应用到实际的内部控制工作当中去；其次公立医院的领导者也应该通过培训学习的方式，让全体公立医院员工认识到内部控制工作是与自身利益密切相关的，让全体员工认识到内部控制的重要性认识，积极的参与到内部控制的工作当中去，实现内部控制工作的`全员参与。

(二)不断建立健全内部控制制度。完善的内部控制制度是提高公立医院内部控制工作水平的基本前提，完整的内部控制制度主要包括内部会计制度和内部控制制度，因此公立医院的管理者要从实际情况出发，重视内部控制制度中的管理职能，公立医院的管理者要认识到内部控制制度是贯穿在单位每个部门和成员当中的，因此内部控制制度要对资金管理、合同签订、投资决策方面加以重视，要根据市场经济变化来调整内部控制制度，提高公立医院内部控制的水平。同时公立医院在建立健全内部控制制度的过程中，也应该坚持一定的原则，主要应该坚持以下原则：首先，合法性原则。内部控制制度的建立都应该以遵守国家法律为前提，公立医院内部控制制度的建立也不例外，要在国家法律法规的约束下进行，在建立内部控制制度的时候要坚持合法性原则，只用在合法性原则的大前提下才能保证内部控制工作的有效性。其次，审慎性原则。从实际情况来看，任何企业制定内部控制制度的目的都在于防范各种经营风险，因此为了更好的控制好公立医院的经营风险，在建立内部控制制度的时候就要坚持审慎性的原则，实现审慎性的经营。再次，全面性原则。在建立内部控制制度的时候必然要涉及到公立医院的各个日常经营的重要环节，因此公立医院内部控制的负责人必须认识到，在设计内部控制制度的过程中要覆盖到生产经营的各个环节，要做到最大化的全面性，不能有任何的遗漏之处。

(三)提高内部控制人员素质。公立医院内部控制体系的建立离不开高素质的内部控制人员，公立医院的领导者应该投入较大的精力在内部控制体系的建立上，应该给予内部控制人员培训的机会，加强对内部控制人员职业素质和道德素质的培训，这样才能够更好的进行内部控制工作。同时公立医院也要制定出科学合理的教育制度和培训制度，这样才能够较快的提高公立医院内部控制人员的技术水平。

(四)提高内部审计和外部监督。在公立医院内部控制体系的建立过程中，内部审计和外部监督环节是比不可少的，因此公立医院要不断提高内部审计和外部监督的水平，首先公立医院要保证内部审计部门的独立性，保证内部审计部门的决策不受到部门和领导层的影响，要派遣专业的人员来完成内部审计工作，而不能简单的由非专业的人员来兼任；其次公立医院也要提高内部审计工作的专业性，采用科学合理的内部审计手段和方法，这样才能够更好的发挥出内部审计工作的职能作用；再次公立医院要充分利用外部监督，通过外部监督来提升自身的内部审计水平，这样也有利于社会群众对公立医院内部控制工作的监督。

四、结束语

综上所述，公立医院完善内部控制体系是有着一定的必要性的，可以对公立医院的日常管理起到重要性的作用，因此公立医院的领导者要认识到公立医院内部控制体系中存在的问题，要从实际情况出发采用科学合理的方法建立健全内部控制体系，要认识到内部控制体系的建设是一项系统复杂的工程，是需要全体公立医院全体员工共同努力下才能够完成的，我们相信通过全体公立医院职工的努力，公立医院内部控制体系将会得到很好的完善，公立医院的财务管理水平也会得到很大的提升。

参考文献:

[1]王海芳.基于风险导向的医院内部控制体系研究[D].安徽财经大学，

[2]高山.新医疗改革背景下公立医院内部控制体系研究[D].山东农业大学，

公立医院的内部控制问题探讨 篇6

关键词：公立医院；内部控制；问题探讨

近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，特别是加入WTO后我国将逐步开放医疗服务领域，医疗市场竞争加剧，公立医院要生存、求发展，就必须对医院的运行机制进行调整、改造、改善，建立健全符合公立医院自身特点的内部控制制度。优化卫生资源配置，降低成本，提高质量、效益和效率，最大限度地满足人民群众的医疗卫生需求，同时也促进公立医院事业发展，最终实现医患双赢。

一、公立医院内部控制的概念

公立医院内部控制是指公立医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护公立医院资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在公立医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。其实质是通过制度约束，进行内部控制。公立医院内部控制是现代医院管理的重要组成部分，处于管理的中心地位。

二、公立医院内部控制存在的问题

1、近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重

如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入。医院门诊和住院收费员的日收入报表未及时报送，少报、迟报收入的违法违纪现象时常发生；医院未足够重视实物管理导致账实不符等。

2、缺乏必要的成本控制

目前，公立医院虽根据自身管理需要，借鉴企业成本核算经验和做法，开展成本核算，但是，许多医院还仅停留在科室成本核算上，尚未建立成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。医院无统一的、标准的成本定额，医院之间成本没有可比性，医院成本控制没有统一的标准和依据。“算成本分奖金”的观念导致了某些医院的超前分配，制约了医院事业。

3、医院信息系统内部控制薄弱

随着财务管理软件和医院HIS系统在医院的普及与应用，医院的会计工作发生了重大变化，使得原手工会计核算模式下的内部控制制度部分将失去作用，因此如何重新设计内部控制环节，建立科学严密的内部控制制度，保证会计数据安全显得十分必要。而目前公立医院对于信息化管理条件下的内部控制认识不足，存在着体系不全、控制不力的现象

4、预算编制草率，预算执行失控

有些医院预算编制由财务部门闭门造车，没有深入调查研究，分析医疗市场变化，而是依据上年的决算数据加加减减而成，没有细化到具体项目和具体执行部门，也没有对预算进行可行性论证。由于预算编制的缺陷，造成了执行预算时脱节，削弱了其约束力。医院的预算管理大多流于形式，预算执行主观随意性很大，资金运营效率较低，使预算执行失控。

三、公立医院内部控制的建设

1、建立会计系统控制程序

建立医院经济活动和经济业务处理的操作程序，使医院经济业务处理规范化、标准化，保证会计信息的真实可靠。医院要按照《会计法》和《医院会计制度》建立会计账册，正确设置和使用会计科目。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。

2、实施成本控制，应着重加强的几方面工作

(1)医院领导要把成本控制列入医院重要议事日程，树立成本效益观念。

(2)开展医疗成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，使医院管理者能够选择最佳方案，做出正确科学决策，有效地控制医疗费用的增长势头。对大型医疗设备的购置、大型基建项目的开展以及引进新的诊断治疗手段等进行可行性分析，将投资回收期、净现值、折旧率等成本评价指标与成本预测值进行对比分析，考查投资效益。

(3)调节与控制科室成本，提高医院的整体效益。建立和完善各项费用的开支标准与审批制度，有效地减少不必要的开支。同时，建立健全各种物品的领发、核对制度，通过对各种医用卫生材料实行消耗定额管理来控制医用卫生材料的成本费用增长；通过预算制度限定各科的业务费用、办公费用，对科室的部分费用实行经费包干，使科室的一些可控费用的消耗得到控制。

(4)降低人员费用，应深化人事制度改革，建立双向选择的用人机制，制定合理的人员配置定额，最大限度地调动人的潜能。防止因人力资源配置不当造成不必要的资源耗费。

(5)推行药品、卫生材料等公开招标采购，降低采购成本。杜绝采购中的不正之风。

(6)提高医院技术效率，通过技术进步的技术创新提高治愈率，加快床位周转率，提高医生、护士的工作效率和效果。

(7)推行公立医院后勤服务社会化。如清洁卫生社会化、食堂经营社会化、保安工作社会化等，减轻医院的负担。

3、医院信息系统控制

医院信息系统(HIS)作为医院现代化管理的标志之一，已经在各公立医院普遍实施，并向广度和深度发展。信息系统下的工作人员要有明确的岗位和职责分工，应设置系统数据管理员、系统维护员、操作员和审核员、记账员、会计档案管理员等岗位，各岗位按不相容岗位加以分离的原则给予授权，各操作员之间权限明确且要相互制约。未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块，以达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。

对于会计业务的处理流程，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账和已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证冲正或补充登记来更正。加强内部牵制、内部审核，从而减少病人费用差错率。

4、预算控制是公立医院内部控制制度的主要方法之一

医院预算控制是为了实现医院既定的经营发展目标，通过编制医疗经营活动、投资活动、现金流量等预算，并以医院内部控制来保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。公立医院应加强预算管理，使其对医院经济运行产生强大的约束力，首先必须更新预算管理观念，使预算管理成为全局性财务管理行为和理念，通过硬性的制度安排使财务预算的编制与执行成为一种规范。其次，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方；要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。预算编制要细化到部门、项目，并具有较强的操作性和可控性。完成了医院年度预算的编制，不等于实现了全面预算控制，重要的是预算的执行和监督、协调和控制。预算执行过程中总会有偏离甚至有较大的出入，应及时执行预算分析评估，把预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起，避免“编一套、做一套”。

四、结束语

公立医院加强内部控制建设研究 篇7

一、公立医院内部控制建设存在的问题

1. 公立医院内部会计控制中存在的问题

公立医院由于其国有性质, 以前都是政府拨款补助, 这使很多工作人员产生“单位不差钱”的心理, 动不动就要增加新设备, 会议费、招待费、差旅费等由于没有严格的支出标准, 工作人员便钻制度空子, 胡乱报账, 使部门预算严重透支。很多公立医院的管理者都是医学方面的专家, 没有接受过管理方面的系统培训, 对医院平时所进行的活动也往往只是依靠经验来判断, 缺乏全局掌控意识和管理技巧, 造成医院经营成效与财务管理水平迟迟不能提高。而且管理者们往往只看重医疗水平的增加, 忽视了医院财务政策的制定与实施。领导内部会计控制观念的淡薄, 使医院会计和财务相关的法律法规成为摆设, 没有对医院的管理起到任何作用。公立医院管理的混乱、内部风险控制的不当和严格的违反规章惩罚机制的缺失, 使排队要走后门、医生收取红包、误诊误断等现象屡禁不止。

由于内部会计控制制度的不完善, 使固定资产管理不规范, 在公立医院中重购轻管现象比较严重, 购进很多药物或者设备, 但却没有记录, 使得账实不相符, 使查账时, 会计人员和审计人员无法对其进行核实。另外很多公立医院没有完善的财务管理体制, 财务工作人员进行的只是一些记账、报账等简单的程序。对单位其他业务和重要事务均不了解, 不能对各个部门做出比较正确的预算评估, 不能监督与控制各个部门的账务活动。作账混乱, 票据不能收集齐全, 导致挪用公款现象、报假账现象频频发生, 甚至出现有些部门在单位内私设小金库现象。

2. 公立医院内部管理控制中存在的问题

由于医院的专业性较强, 每个部门存在很高的专业门槛, 有些行政部门工作人员不能掌握各部门的具体情况, 而且平常公立医院都很忙, 医务工作者们也不愿向外行同事耐心讲解, 行政人员如财务人员也不愿事事与他们沟通。信息的不对称和沟通的缺乏, 使各部门之间的相互协作变得困难。而且由于种种原因, 在一些行政部门如财务部门、人事部、信息技术中心等存在一人担当多个职位, 且担任不相容岗位上工作的现象。没有将保管人员, 记账人员, 经办人员及经济业务决策人员很好的分离制约, 使出纳兼复核, 采购兼保管等现象存在, 并出现管理职能与审计职能混淆的状况, 使管理方面存在很多漏洞。公立医院内部管理控制的混乱使公立医院在改革转型的过程中, 不能很好的参与到市场竞争中, 使组织无法实现其经营目标。

二、公立医院加强内部控制建设策略

1. 设立单独的内控职能部门

独立的内控职能部门要注重发挥财会, 纪检监察, 内部审计, 政府采购, 资产管理等部门在内部控制中的作用。尤其要注意将不相容的岗位分离, 不能将它们由一个人来负责, 每个岗位都明确职责范围, 形成相互监督、相互制约的机制。医院管理者们要加强对财务和管理方面的认知;要重视财务和管理方面经济活动的规范与制约;要注重医院企业文化的塑造、加强与完善, 尤其要加强对全体工作人员医德方面的培训;要多组织专项知识讲座, 严格把关会计工作人员的招聘与选拔, 通过多种形式来提高会计人员的整体素质和知识水平。

2. 完善内部会计控制

公立医院首先应当建立完善的预算管理体系, 制定确切的部门职责和预算要求。加强对医院各个单位部门的预算管理, 将预算贯穿于医院经济活动的各个环节。其次要完善财务管理制度体系, 要通过各种方式和途径来提高会计人员的技术水平, 强化财务工作人员对岗位的责任感和荣誉感, 以此来规范部门工作, 提高会计档案管理和财务处理的效率和质量。把好报账和账务核对关, 防止谎报账、多报账、报账延期上交票据等现象, 将医院财务账单明细做到公开化、透明化。另外要加强医院的固定资产管理, 做到购有所需, 买有人管。为了确保医院资产的安全性、可靠性和完整性, 有必要对资产进行清查, 每次都要认真清点资产数目, 并定期对其进行盘点。对资产的清查盘点可以授权给某几位工作人员来做, 由他们来负责, 其他人员则无权使用这些资产和记录, 除非获得上级的批准。随着网络技术的发展, 公立医院应当在内部会计控制中实行电算化管理, 将实物与数据文件对应起来, 既要注意保护实物资产, 也要注意对记录文件的维护。在会计部门建立单独的稽核控制制度也是必不可少的, 控制能够实时反馈医院在经营活动中所发生的偏差, 及时做出调整, 确保医院整个活动的正常进行。最后决策的执行与监督应当是分开的, 换句话说, 公立医院的内部会计控制与审计制度是不同的, 在执行时应当对其有所区分。因此, 财务人员不能同时担任稽核工作, 医院的预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理和内部监督都应当是分由不同的工作人员来负责, 不能一人担任两个或以上的上述岗位。

3. 健全内部管理控制

完善的内部管理控制制度是实现公立医院经营目标的关键, 为了避免医院管理混乱, 杜绝医务工作者借机收取红包, 扰乱医院正常治疗秩序等现象, 医院管理者们一定要加强管理, 健全管理体制, 尽量减小内部控制风险。造成管理混乱的原因一方面可能是管理者们管理意识的淡薄, 一方面可能是内部信息的不顺畅, 产生部门之间的信息无法完整的真实的相互传递, 从而造成了管理上的困难。因此, 管理者们在加强管理的同时, 要着重完善信息内部公开制度的管理。内部信息的透明化, 不仅要真实还要严格遵照国家的相关规定和单位的实际情况, 尤其是异常事项的信息公开要严格把关, 确保信息的完整性和安全性。

公立医院的内部控制制度的建立与完善, 不仅能促进医院各项基础工作的顺利开展, 还能够实现公立医院市场化改革的顺利完成。公立医院应当适应全球经济市场化的发展, 制定正确的经营方针, 逐渐摆脱对政府的依赖, 通过内部控制管理, 努力在激烈的市场竞争中实现公立医院在医疗领域的可持续发展。

参考文献

[1] .佟静杰.完善医院财务会计内部控制的思考.现代商业, 2012 (06) .

公立医院内部控制研究 篇8

关键词：公立医院,内部控制,完善机制

1医院财务内部控制的重要性

医院财务内部控制制度是医院管理的重要部分, 其制度的完善直接关系到医院的经营发展, 因此, 医院开展财务内部控制十分重要。财务内部控制的重要性主要表现在两个方面:一方面, 规范医院的会计行为。财务内部控制活动可以确保医院的财务信息以及资金的流动信息的准确性及完整性, 能够对医院的财务部门形成监督效果, 从而保证医院资金的正确使用, 促进医院的整体发展;另一方面, 防范风险, 保护资产安全。医院通过实行财务内部控制制度, 能够发现财务风险, 并及时的做出应对措施, 从而减少风险带来的资产损失, 在一定程度上保护了资产的安全。

2公立医院财务内部控制存在的主要问题

(一) 医院整体内部控制意识薄弱

公立医院是纳入到国家财政预算管理的单位, 兼具公益性与经营性的特征。因此, 公立医院的财务管理与只具备经营性特点的企业财务相比, 往往会忽视财务管理中内部控制的重要性, 内部控制意识薄弱。除此之外, 医院的财务部门对内部控制的相关理论知识也认识不够, 对财务内部控制只是停留在相关规章制度的理解层面上, 忽视了会计管理理念, 导致财务部门不能完全行使自己的权利, 制约了财务部门的发展。

(二) 财务内部控制制度不健全

首先, 医院财务部门未能形成一套全面的适合本医院会计管理的内部控制制度, 内部控制制度的不健全使得医院的财务部门与器械采购部门、资产管理部门不能协调发展。具体表现在:器械采购部门在医疗器械的报废、转移等方面若未能及时办理规范的手续程序, 会导致医院财务部门不能对医疗器械的账务进行有效的处理, 往往已报废的医疗器械仍在财务的资产账簿中;同时, 资产管理部门在进行低值易耗品、固定资产的验收工作时, 由于各流程经手人职责分配不明确, 导致签名、盖章等手续不齐全, 阻碍了下一步流程的顺利开展。

其次, 医院财务各部门间缺乏监督制约机制。目前, 医院财务系统一般分为财务科, 门诊收费室及住院收费室三大部门。各部门都有专门的负责人来分别负责各部门的财务管理。由于医院的内部控制制度并未落实到位, 财务人员的分工不明确, 只对自身工作范围的财务业务负责而忽视了医院整体的财务责任。

(三) 缺乏健全的监管机制

财务内部控制的监管机制最主要的部分是内部审计。而目前, 我国的大部分公立医院还未设立内部审计部门, 内部审计工作的开展往往由财务部门代替。这样不仅忽视了内部审计的重要性, 也在一定程度上削弱了内部审计的作用。

3提高医院财务内部控制的政策意见

(一) 提升内部控制意识, 改善内部控制环境

加强医院财务内部控制, 首先应从提升领导部门对内部控制意识开始, 并逐渐提高医院财务人员对内部控制管理的认知度, 最终改善医院整体的内部控制环境。财务部门应在《会计内部控制规范》的基础上, 结合自身医院的实际资金运行情况去探究财务内部控制制度的科学性与完整性;医院领导部门也应加强对财务内部控制制度的重视程度, 把医院财务内部控制规范放在医院的日常工作重点来抓;财务部门的工作人员也应认真遵守内部控制规范中的各项规定, 将内部控制制度与财务部门整体的利益发展联系在一起, 作为自身工作的一部分融入进去。

(二) 完善内部控制成本核算体系

完善医院财务内部控制成本核算体系, 有利于降低医院的运营成本, 从而促进财务内部控制制度的发展。完善内部控制成本核算体系, 应将医院的各项财务活动纳入到内部控制中去, 通过内控制度, 科学合理的安排医院资金的流向, 加强对医院成本的核算与监督。完善资产管理办法, 财务部门各工作人员应严格落实资产相关管理规定, 做好资产管理工作, 保证医院资产的安全, 从而降低医院的各项经营成本。

(三) 建设完善内部审计机构

内部审计机构作为内部控制的监管机构, 在内部控制中占据重要的地位。医院应建立一个在院长监督下, 由纪检委员会直接领导的独立内部审计机构, 只有在最高领导的监督及独立的机构负责下才能保证内部审计机构的独立性与公平性, 才能充分发挥内部审计对医院整体的监督作用。同时, 医院应培养一批拥有专业知识与技能的审计人员, 负责对医院的重点科室、重点人员以及重点的项目进行不定期的审计工作, 将内部审计工作的重点更多的放在事前审计与事中审计上。

(四) 提高财务工作人员的整体素质

首先, 医院应开展各项宣传活动。向财务人员大力宣传财务内部控制制度的重要性, 内部控制的具体内容, 措施, 以及内控的最终目标, 从而强化财务人员的内控管理意识。

其次, 制定员工内控管理培训计划。医院应制定一系列岗前培训计划, 对财务人员进行培训, 最后通过考核、选拔及聘用人员来管理医院的内部控制, 提升员工的整体素质。

最后, 强化员工内部控制审计独立性的观念, 对医院的每项经济活动能够做到独立审核评估, 并得出有效的内部控制报告, 从而促进医院整体的发展。

参考文献

[1]李彤冰.关于构建和完善医院内部会计控制的研究[D].山东大学, 2008.

公立医院成本控制问题研究 篇9

目前,我国公立医院服务过程中的消耗的成本主要通过财政补助、医疗服务收费和药品加成三种途径获得补偿。随着国家新医药卫生体制改革的实施以及公立医院改革的逐步推广,公立医院补偿途径也发生了重大变化。第一,政府卫生费用的投入方式将发生变化,由现行的财政“养供方”模式改为政府向医院购买服务这一全新模式;第二,改变以往的医疗费用项目付费制结算方式,探索按病种付费、按项目付费多种付费方式相结合的付费制;第三,改革药品加成政策, 实行药品零差价销售[1]。这些医改带来的新变化,减少了医院收入的空间,也必然对公立医院成本控制提出了新的要求。 在“优质、低耗、高效”新的现代医院管理目标下,使医院成本控制工作的作用、地位更加突出,医院成本控制工作已经成为关系医院兴衰成败的关键因素。

一、相关理论概述

(一)医院成本

医院的成本费用指医院开展医疗服务及其他业务活动过程中消耗各种资源的货币表现,包括医务人员及相关工作人员经费、药品费、卫生材料费用、医疗器械固定资产折旧费以及其他费用。其他费用包括印刷费、办公费、邮寄费、维修费、水电费、物业管理费、取暖费、培训费、会议费和差旅费等[2]。

(二)医院成本控制意义

1.有利于提高医院管理水平,促进医院发展

开展医院成本控制管理有利于降低医院在医疗服务过程中的资源消耗,降低运营成本,提高医院经营管理效率,增强医院现代市场竞争力,更好地推动医院持续健康发展。

2.有利于提高医院服务质量

医院的成本控制管理能力的增强,能够极大地简化就诊的各个环节,提高医疗服务的效率。这不仅有利于提高医院的管理水平,同时对于医院提高医疗服务质量也具有十分重要的意义。

3.有利于提高医务工作的积极性

医院成本控制管理改革的推进,能够促进医院薪酬制度的改革,有利于去行政化、增加医务人员工作的自主性和积极性。促进医务人员改变服务态度,提升自身工作能力,充分发挥医务人员的潜力。

4.有利于实现经济、社会效益的双丰收

公立医院具有公益性,在其经营的过程中就要兼顾经济效益和社会效益。就经济效益而言,公立医院的成本控制能够有效地降低医院的服务成本,从而有效地提高经济效益;在社会效益方面,成本控制极大地提高了医院的管理水平、优化了医院医疗服务流程,降低了医疗费用,减轻了患者的负担。

二、公立医院成本控制存在问题及原因分析

目前,我国各地公立医院主要采取的成本控制的主要内容有人员经费控制、卫生材料费用控制、药品费控制、固定资产折旧费控制及其他费用控制,虽然取得了一定的成效,但仍然存在着一些问题。主要有以下几个方面:

(一)成本控制目标制定不准确

首先,就医院每年的预算编制及成本预测来说,由于缺乏健全的预算编制组、医院经济管理委员会和成本控制计划决策组等组织管理机构,十分容易出现成本决策和预算编制的偏差的不合理。另外由于医院预算项目编制没有进行科学论证,导致医院成本目标制定不准确。其次,目前医院成本控制主要依赖于医院年初的费用预算控制,预算编制项目缺乏动态时效性,不能及时反映医院的经营情况。

(二)成本控制管理部门未明确

未明确成本控制管理部[3]。现有的成本控制主要由预算部和经济管理部共同实施,没有成立专门的经济控制管理部门。预算部们主要职能是通过对医院预期支出情况来制订相应的计划,来确定成本管理目标,是一种直接的控制。而经济管理部则主要是通过医院的成本核算作为对工作人员业绩考核重要的经济指标,与职工的绩效奖金挂钩,以督促和调动医务人员自发的节约意识,是一种间接性的控制。无论是预算部门还是经济管理部门都对医院如何建立切实有效的成本控制缺乏足够的认识。医院各部门一直认为成本控制管理是财务部门的事。并且,在各个公立医院,许多成本控制管理工作及责任也基本上都是由财务管理部门来承担的。由于没有设立相关的考评制度,对其他部门实施的成本管理控制基本上都是强制性的,而非这些部门主观意愿接受的。财务管理部门作为成本管理核算核心部门,其控制、协调和决定权力没有得到明确的肯定。

(三)成本控制管理相关制度不完善

成本管理控制没有建立相关的制度,因而缺乏有效的监督控制机制。先现代经营管理中,制度规则对组织发展至关重要。由于成本控制管理职能的缺位,容易造成大量成本控制管理工作无法实施或是实施力度不够,导致成本管理控制工作不到,不利于医院管理。同时也严重影响成本控制管理部门的执行力。另外一方面,由于缺少相应的成本控制宣传, 因而全院工作人员的成本控制意识薄弱。此外,由于医院机构庞大并且运行周期较长,所以在不同医疗过程、不同服务项目、不同科室内所产生的数据十分复杂。缺乏严格的成本数据采集整理制度,就易造成成本核算结果的不真实、不完整,这会对成本控制产生不良影响。还有一个比较常见的问题,虽然许多公立医院在成本数据的采集工作上取得较好的成绩,但由于缺乏健全的信息网络管理系统,导致成本数据难以得到充分的运用,不利于医院成本控制管理的实施。

(四)成本控制管理过程不科学

缺乏严格有效的运行机制,公立医院成本控制管理的过程应该包括预测、监管、计划、调整、核算、评价等流程,同时每个流程都需要有一套成熟完善的运行机制。而目前在大多数的公立医院施行的决策机制都是自上而下的,即由医院最高领导层负责人制定政策,然后再下达各部门,在这一机制下难以有效地判断成本的发生是否科学、是否符合标准。在成本计划监管方面,虽然大部分的公立医院都设有专门的审计部门, 但审计部门的权利往往十分有限,很容易受到其他部门的干扰,对于执行过程中的成本计划无法准确、及时、全面地进行监管。在全成本核算管理上,虽然大多数医院对于费用的支出能够进行有效的审核,但在要素费用汇总、成本明细账和综合费用的分配等环节上容易出现失误。在成本控制绩效评价上, 很多医院绩效评价指标体系不健全、评价方法不完善。

三、完善公立医院成本控制的对策建议

(一)制定准确的成本控制目标

首先,要完善的预算编制组、医院经济管理委员会和成本控制计划决策组等组织管理机构,制度合理的成本决策和预算编制。其次,对医院预算项目编制进行科学论证,以确保医院控制目标的科学性。同时对医院的预算编制进行动态监测控制,及时反映医院的经营情况。再次,目前我国大部分公立医院仍然受计划经济体制的影响,在制定医院发展规划和决策时一般都是由少数的高层行政管理人员协商制定,在这种情况下各科室的医务人员很难充分参与决策过程,因而成本控制管理目标就会缺乏科学性、不可避免地缺乏说服力, 而准确的成本控制目标有利于增加医务人员的认同感,可以有效地推动成本控制管理目标的开展。

(二)明确成本控制部门

现有的成本控制的相关部门都对医院如何建立切实有效的成本控制缺乏足够的认识,没有明确成本管理控制职责,容易造成管理职能的缺位。因此要设立专门的成本控制管理部门,明确成本控制管理部门的职责,赋予其相应的权利。同时要设立相关的考评制度,调动各个部门进行成本控制管理的积极主动性,提高医务人员进行成本控制的意识。 任何管理工作都是在有关部门的领导下开展的,只有明确成本控制组织,才能使成本控制管理工作有组织的实施。

(三)完善成本控制制度

组织规章制度是组织正常运行的保障,起到约束组织成员的作用,如果一个组织没有相关的规章制度保障,那么组织的日常工作活动将无法开展。因此只有完善医院成本控制制度,才能更好地开展医院成本控制管理工作的开展,应建立起一套科学的、可行的、符合医院实际情况的成本控制制度。同时完善成本控制制度应从医院的自身实际情况出发,要建立相关的成本控制执行、监督、考评制度。强化成本控制管理工作,确保医院成本控制管理的规范化和高效化,让医院日常经营业务的更加科学稳定地行。另外,在现代信息化时代,信息资源的获取使用对组织的发展有着重要的影响,在完善成本控制制度的同时,也要注重对成本控制信息系统网络的建设, 完善成本数据信息的获取、搜集、储存、利用等制度的建设。

(四)改善成本控制管理过程

目前的成本控制管理过程较为粗放缺乏科学性和严谨性,成本管理过程是一个动态的系统流程,在这一过程中的各个流程对整个控制管理过程都有着重要的影响,成本控制流程的完善有利于优化成本控制管理工作。首先,要建立严格有效的医院成本控制管理运行机制,并且要对成本控制管理的每个流程都要配套一系列完整的运行制度。其次,要改变现有僵化自上而下的决策过程,要让各个科室的负责人、 医务工作者充分参与到医院成本控制管理的决策中去,促进成本控制管理决策的可行性和科学性。再次,要明确各个工作流程中管理部门的职责,确保各个部门各司其职。

结论

公立医院内部审计改进研究 篇10

一、公立医院内部审计主要内容概述

现阶段, 绝大多数的公立医院都已经按照中央要求, 开展了一系列的内部审计工作, 内部审计工作的实施, 在改进公立医院内部领导, 确保资金使用规范安全以及推进公立医院医改深化实施等方面, 发挥了非常重要的作用。现阶段, 绝大多数的公立医院内部审计工作主要包括以下几方面的内容:

( 一) 财务收支审计

财务收支审计重点是对公立医院的各项经济活动以及资金收支的合法合规性所开展的审计, 财务收支审计是公立医院内部的一项传统审计, 在所有审计内容中所占的比例最高。

( 二) 经济合同审计

现阶段公立医院内部的经济合同审计是仅次于财务收支审计的审计业务, 重点是对各类经济合同的效益、合法、公平、可操作性等开展的审计, 并对合同中可能存在的风险问题进行分析。

( 三) 经济责任审计

经济责任审计主要是对公立医院内部的领导层以及各个业务职能科室责任人所开展的责任审计, 主要是对被审计人员的党风廉政情况、民主决策、权力运用等方面开展的审计, 目的在于防范各类舞弊行为。

( 四) 其他审计

在公立医院的内部审计方面, 除了上述内容以外, 还主要包括效益审计、预算执行审计、投资决算审计等。效益审计主要是对公立医院资金使用效益等开展的审计, 预算执行情况则重点针对预算计划是否得到有效执行以及所带来的绩效情况开展的审计, 投资决算审计重点针对公立医院的投资项目所开展的系列审计。

二、当前公立医院内部审计存在的问题分析

( 一) 公立医院对内部审计工作重视不足

当前, 有的公立医院对于内部审计工作的重要性还没有清醒的认识, 对于内部审计工作的开展支持力度不大, 尤其是内部审计部门的地位层次不够高, 内部审计的独立性和权威性较差, 影响了内部审计质量。

( 二) 内部审计制度机制不够健全

健全完善的内部审计制度机制是公立医院内部审计工作顺利开展的基础, 但部分公立医院不够重视这一基础工作, 内部审计方面的制度较少, 对于公立医院内部审计工作的顺利开展没有形成有力的指导。

( 三) 内部审计技术手段不够先进

很多公立医院的内部审计手段都非常落后, 在内部审计工作中, 审计工作人员更习惯于采用财务分析、风险评估、管理战略分析等审计方法, 而未能全面结合医院的实际情况, 特备是对公立医院的经营发展风险因素考虑不足。

三、改进加强公立医院内部审计的具体实施措施

( 一) 完善有关制度建设提高公立医院内部审计的规范化水平

公立医院的管理部门应该结合国家有关规定以及公立医院的实际情况, 建立内部审计方面的相关规章制度, 重点对公立医院内部审计工作的组织领导、内部审计机构设置、审计工作规范、内部审计职责权限、具体审计程序、审结报告要求以及审计结果运用等一系列的工作内容进行明确, 通过完善的制度优化公立医院的内部审计管理体系, 为内部审计工作的开展实施提供良好的环境。

( 二) 注重提高内部审计质量

真正发挥内部审计在公立医院内部控制管理中的作用, 应该进一步的加强公立医院的内部审计质量。一方面, 应该注重不断地改进内部审计的技术手段, 特别是结合现阶段医院大多数采用信息化管理的方式, 将内部审计工作与信息技术相结合, 重点是建立医院内部经营管理的数据信息库, 及时通过对各类经济活动信息重点是资金收支信息的监控, 开展动态的审计管理。另一方面, 应该制定内部审计质量管理细则, 重点是明确公立医院的内部审计准则、审计质量标准以及制度落实等进行细化明确, 提高内部审计工作质量。

( 三) 在公立医院内部审计中突出风险导向

当今公立医院自身的经营发展同样面临着各种各样的风险问题, 因此在公立医院内部审计工作的开展过程中, 也应该重视风险管理体系的建设。在内部审计工作的开展过程中, 也应该针对财务领域、非财务领域等方面, 找到公立医院经营管理中可能出现的风险点, 对于可能出现的风险问题, 及时进行风险预警, 并找到风险问题发生的根源, 确保医院内部各项管理活动的合法合规。

四、结语

在公立医院内部审计工作开展实施过程中, 应该结合公立医院的内部实际情况, 重点在营造良好的内部审计环境, 健全完善公立医院的内部审计制度, 提高内部审计质量等几方面采取有效的措施, 以最大程度的提高公立医院的内部审计工作水平, 为提高公立医院的整体管理水平奠定良好的基础。

摘要：本文针对公立医院的内部审计, 首先简要概述了当前公立医院开展内部审计的主要内容, 进而分析了目前我国公立医院在内部审计工作开展过程中存在的一些问题, 并就改进加强公立医院的内部审计管理, 提出了几项可行建议措施。

关键词：公立医院,内部审计,改进提高

参考文献

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[2]宁博, 李士雪.论国家基本公共卫生服务的政府责任[J].中国卫生事业管理, 2011 (06) :78.

浅谈公立医院负债经营的风险控制 篇11

[文献标识码]A

[文章编号]1005-0019(2009)7-0228-02

[摘要]公立医院为了生存和发展往往需要负债经营,《2009～2011年深化医药卫生体制改革实施方案》的出台将使医院的预期收益发生较大偏差,当前全球又在遭遇金融海啸,各级地方政府财政收入有不同程度的下降,政府对于公立医院的补贴也不可能有大的增加,此时医院如应对不当可能无法偿还到期债务。怎样防范和控制财务风险是负债经营医院当前的一项重要工作。

[关键词]公立医院;负债经营;风险控制

新医改将从推进基本医疗保障制度建设、国家基本药物制度、基层医疗卫生服务体系、基本公共卫生服务体系和公立医院改革等五项重点工作入手,全面推动医药卫生体制改革。方案明确政府财政投入卫生的重点领域是公共卫生、基层卫生和农村卫生发展;其中基本药物制度和公立医院改革是重点。目前公立医院的三大补偿渠道:财政补助、医疗服务收费和药品加成都将受到很大的影响。一方面民营医院凭借灵活和富有特色的经营策略冲击着公立医院的医疗市场,新医改方案也将加快形成多元化办医格局,鼓励民营资本创办非营利医院,公立医院将面临更多的竞争压力;另一方面实行基本药物制度后医药分开,以药养医的现状将会得到根本的改变,药品加成收入将明显减少;再者政府对卫生事业的主要投入方向由从医疗服务等个人卫生服务转变为公共卫生、基層卫生和农村卫生发展,大多数医院从政府得到的财政补助资金不会有明显的增加。在政府投入不足,医院收入明显减少的情况下,面对更多的竞争医院为了生存发展,通过负债进行融资就成为一种必然的选择。

1适度负债经营的积极作用

适度负债经营,有利于解决医院资金短缺的困难,合理拓宽融资渠道,赢得更多发展资金和获利机会,对医院的发展起着重要的、积极的作用。通过适度的负债筹集资金,医院可以改善经营条件,实现技术创新、设备更新,扩大医院规模,扩大医疗服务能力,满足近年来病人对高质量医疗服务的需求,提高医院社会效益和经济效益,促进医院又好又快地发展。通过适度的负债筹集资金,可以弥补当前医院补偿机制的不足,减轻医院因政府财政拨款和药品加成收入明显减少所带来的压力,弥补医院短期资金不足,获得医院建设发展中急需的技术、设备和设施,提高医院在医疗市场中的竞争能力。适度负债,为医院经营带来了内在动力和外部压力,迫使医院加强经济核算管理。并且管理者会更加重视医院投资项目的经济效益,采取多种方法调动员工工作积极性。

2负债经营的财务风险

2.1什么是医院财务风险。财务风险是医院不能偿还到期债务而面临的风险。医院财务活动中由于各种不确定因素的影响,使医院财务收益与预期收益发生偏离,从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某一个环节出现问题,都可能出现财务风险,导致偿债能力降低。医院的财务活动一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面。相应地,医院财务风险就分为筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配的风险。无论以上哪种财务风险,它的集中表现方式都是不能按期偿还债务,资金周转不灵,严重的将导致单位破产。

2.2财务风险发生的征兆。医院财务出现风险并不是一朝一夕,它是医院长期财务经营矛盾的集中体现,如果出现以下问题应引起高度重视:(1)财务结构不断恶化。突出表现在医院资本性投资膨胀,营运资金供应困难;资产负债比例过高,偿债能力持续减弱;业务收入增长速度持续低于业务支出的增长速度。(2)财务经营信誉持续降低。财务信誉是医院的无形资产,是医院理财的重要条件。良好的财务信誉,对医院的筹资、信用结算、药品卫生材料的采购等都有极为重要的作用。一个信用很低的医院,举债很不方便。当债务到期而又缺乏现金时,它就不太可能举新债还旧债。(3)财务经营秩序混乱。会计信息严重失真,财务管理基础十分脆弱;没有科学的财务经营机制,资金的使用随意性极强;投资无度,回报率低;资产管理制度有漏洞,浪费严重。(4)经济效益和社会效益明显下降。门诊量减少,医疗质量降低,收支结余长期出现赤字;资本不能保值增值,造成经济效益和社会效益明显下降。(5)自有资金不足。一个单位,如果自有资金不足30%,说明正濒临警界线。

3医院财务风险的防范和控制

3.1项目投资科学决策。医院为适应医疗市场需求,扩大医疗服务范围,争取效益最大化,经常需要投资新项目,更新医疗设备,对外开展医疗合作项目投资,项目投资决策已成为财务管理的一项重要内容。医院项目投资前要进行财务可行性分析,对投入成本及其可能产生的社会效益、经济效益、市场份额、项目回收期进行可行性论证,建立投资分析、论证、报批制度,避免投资的盲目性,降低投资风险,减少投资损失,确保投资的安全性和收益性。进行项目投资要科学决策,量力而行。医院不能一味地追求大规模而大肆筹资举债,增加财务负担。规模不是衡量一个医院强弱的惟一标准。过度负债不仅会使医院背上沉重的利息包袱,而且一旦资金周转发生困难,不能按时偿债,医院将面临丧失信誉、负责赔偿的风险,甚至破产。医院首先要考虑的是生存,然后才是规模发展。不要轻易掏出大笔的资金去扩大经营规模,更新仪器设备增加固定资产,去盲目创新一个新的医疗市场。经营投资是一把双刃剑,收益与风险总是距离很近,经营投资是一项系统复杂的工程,项目要选准,决策要慎重,资金要保证,人才技术要跟上,任何一环都非常重要。

3.2加强预算和资金管理。医院一切工作都应在保证满足医疗服务的前提下进行,所有开支均须纳入预算管理,根据事业发展计划和业务活动需要编制年度财务收支计划,包括收入预算和支出预算。医院收入预算要按照卫生部规定的医疗收费项目,结合医院特点和业务量,以效益为主线加以制定;支出预算既要保证刚性支出,如人员工资、水电、燃料费用等,又要保证医疗业务所需的业务费、材料费、设备维修费等柔性支出。

资金是医院业务活动得以持续运行的基本保证,如何对资金的筹集、投放、使用、分配和收回进行有效监督管理便成为医院经营管理的重要内容。医院作为独立经济实体,资金收付量大而且频繁,为此,医院要健全资金管理体系,在财务收支上要实施严格的财务监控制度,强化内部约束机制,合理安排资金调度,确保重点项目资金需求,提高资金使用效率和效益。医院要挖掘内部资金潜力,狠抓资金回笼,调整材料物资和药品库存结构,压缩存货资金占用,增强支付能力。在资金安排上,要考虑到负债的到期日和利息的支付日。同时,又要充分考虑到医院用款的高峰和低谷期,使资金得到合理使用,以避免资金使用不当所带来的财务风险。

3.3加强成本核算管理。成本核算的目的是控制支出,节能降耗,降低服务运营成本。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重。对材料消耗,水电消耗,公务费消耗等实现事前控制;对服务质量,单位成本费用等进行量化考核,从而实现成本的全过程控制。要切实发挥成本核算在奖金分配中的作用,通过建立一套权、责、效、利统一的、真正具有激励机制的奖金分配方案,结合医院的实际和各科室的特点,在统一成本核算的基础上,针对不同科室的特殊情况作局部的调整。

3.4加强内部审计。审计是一个控制和防范财务风险的有力工具。内部审计是医院最高层面的制度性监督。内部审计的重点是对财务收支状况、科室经济分配、基建维修工程决算和独立核算的经济实体等开展经常性的审计检查,通过经常性的审计检查及时发现和解决会计控制系统和经济运行中存在的问题,提出改善经济管理的措施和对策,从而确保会计信息的真实性以及经济运行的安全性,增强医院的抗风险能力。内部审计可以对医院各项财务指标关联对比,找出财务工作中的弊病,通过对成本、利润、资产、负债等方面的审计,医院可以加强财务控制,最终防范并降低财务风险。

公立医院内部控制研究 篇12

一、公立医院内部控制的现状

(一) 内部实施环境不佳, 领导层缺乏管理意识

公立医院不同于企业, 不追求利益, 虽然作为差额事业单位, 医院的运营成本需要自己负担, 但大部分医院只是从日常经营活动中取得必要的成本补偿, 并不重视国有资产的使用效率以及保值增值。另外, 医院的管理者大多出身专业技术领域, 缺乏必要的管理知识, 管理理念不强, 使得内控制度难以有效落实。

(二) 没有对医院运营风险进行全面的评估

风险评估是实施内部控制的重要环节, 只有对经济活动中存在的风险进行全面、系统和客观评估, 才能有效预防和应对风险。随着医改的不断深入, 医院不仅面临来自国家、同类医疗机构等外部环境的压力, 还面临着内部的财务风险、医疗风险等。但由于长期以来的管理习惯, 医院对这些风险的并未有效的防范, 往往出现问题才解决, 缺乏事前控制。具体工作中, 对于医保政策解读不准确, 造成结算金额的损失;基础设施建设和购置大型医疗设备时, 缺少进行可行性分析;“三重一大”往往留于形式, 无预算控制;采购招标过程不规范;资产物资盘点手续未能及时进行等等。面对这些风险仅仅靠问题发生后, 才想办法补救, 是无法有效的预防和应对的。

(三) 内部控制效果甚微

当前不少公立医院虽然制定了内部控制制度, 但是这些制度留于形式, 对于具体的业务流程无详细规范。大的方面预算制度、货币资金管理制度、收入控制、支出控制等制度似乎都有, 但具体实施过程, 大多由各个业务科室执行, 各自为政无法从医院层面进行控制, 且各科室之间业务衔接有漏洞, 往往发现问题也要上报管理层, 不仅控制效果有限, 时效也滞后。在业务执行过程中, 有的公立医院仅仅把内部控制当作对上级下级的管理手段, 把其作为科室绩效的评价手段, 失去内控的管理意义。

(四) 监督检查力度不够

监督检查应由医院的内部审计机构进行, 这是内控制度有效实施的保障。然而目前公立医院即使设立了内部审计机构, 也往往从属于财务机构, 工作不受重视, 人员素质不高, 没有较强的独立性。工作内容以审计财务为主, 对医院物流采购、基础建设等方面的业务流程不熟悉, 达不到内控管理的要求, 无法对重大事项起到监督检查作用。

二、加强公立医院内部控制的改进措施

(一) 树立正确的内控意识, 加强管理

随着《行政事业单位内部控制规范》的实施, 医院应从根本上转变管理理念, 把内控制度建设纳入到日常管理中, 使其常态化, 充分利用这一管理手段, 为实现医院的长期发展战略服务。实施过程应有单位负责人带头, 明确分工, 各机构相互配合, 划分责任义务, 对于员工加强教育, 必要时采取奖惩措施, 树立内控制度权威。

(二) 加强风险控制

对全员进行风险教育, 明确医院的内外部环境, 加强风险意识, 使职工参予到风险的管理中来, 及时发现, 及时汇报, 及时控制。对于医院的内外部风险评估, 可以通过信息化技术手段, 进行合理评估, 并定期的对评估结果做出适当修正, 以保证对风险作出全面客观评估。根据实际情况确定风险评估的周期, 至少每年进行一次, 外部环境、经济活动或管理事项等发生重大变化的, 应及时对经济活动风险进行重估。

(三) 梳理业务流程, 明确关键环节

要制定行之有效的内部控制制度, 首要环节就是要对医院的全部业务流程进行梳理, 明确业务环节, 系统的分析业务风险, 确定风险控制点, 制定相应的预案, 明确责任人, 在风险发生时能第一时间找到责任人解决问题。另外对内部各科室职能进行细化, 实行授权审批、预算控制、不相容岗位分离、归口管理等措施, 明确各科室职责。合理论证, 小心设计, 借助应用软件以实现对公立医院业务活动实时掌控, 并尽可能降低人为因素的影响, 从而提高内部控制的执行力, 确保风险得以有效控制。

(四) 完善内部审计职能

应加强医院内部审计部门的作用, 提高审计人员素质, 使其熟知医院的各个业务环节, 定期进行培训, 不仅掌握各项制度, 还要熟练运用信息化工具, 提高工作效率。审计工作内容不仅要对财务活动进行监督检查, 还应关注物资、采购、资产保管等重要业务环节, 参加“三重一大”讨论、对预算执行过程进行跟踪检查, 对资金收付、基础建设等重要业务环节进行审计, 真正发挥内部审计的作用。

结语

建立完善的内控制度并不单纯的表现在当风险发生时及时解决, 内控制度的有效实施, 在于使控制过程前移, 避免风险的发生。不仅要在问题发生时及时解决、修正, 更要避免此类事件的再度发生。通过参照内控制度划分岗位职责, 使内控管理与日常工作相结合, 不在独立与外, 从而提高各部门的工作效能。内控管理是掌控主线, 围绕制度建设串联各个业务模块, 通过流程再造将独立的业务部门进行串联, 协同合作。内控制度建设不仅是引进新的管理手段, 更是公立医院改革中的管理方法革新, 通过它的建立, 一定可以使公立医院的管理面貌焕然一新。

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