内部审计制度

内部审计制度（通用12篇）

内部审计制度 篇1

一、企业实施内部审计的必要性

随着企业经济主体在市场竞争中的参与程度的加深, 企业所处的内外部环境对其生存与发展的影响也越来越显著。在整个企业的风险管理中, 内部审计的意义更加重大。

第一, 确保企业的经营稳定, 实现资产价值。经营多元化已经成为众多企业发展壮大的主要方式, 由于经营环节增多, 管理程序更为复杂, 不可控因素也随之增加, 企业经营和资产的安全性面临更多的挑战。通过企业内部审计可以及时发现经营发展过程中的问题, 避免不利因素的影响, 保证企业资产增值, 实现预期的管理目标和经济效益。

第二, 有效降低企业运营风险和财务风险, 保持市场竞争力。风险管理是企业持续长期发展的有效保证。借助内部审计对企业内部控制制度的完善程度做出合理评价, 调整企业经营和发展策略, 及时纠正发现的经营风险和财务风险, 增强企业管理制度的灵活性和对市场变化的适应性, 维护企业的生存和发展, 保持持久竞争力。

第三, 提高企业内部管理决策的科学性。企业参与市场竞争的程度越深, 面对的不确定因素越多, 而且这些因素对企业的经营成败可能起到决定性作用。如果企业建立了健全的内部审计制度, 通过执行内部审计程序, 及时了解内外环境因素的变化、清晰这些变化对企业的影响, 为改变和修整经营决策提供科学合理的依据, 有利于提高企业决策的可操作性和可行性, 实现企业经济效益。

第四, 解决委托代理矛盾, 保证不同利益相关方的信息对称。现代企业制度要求管理权与所有权分离, 不同的利益主体发挥各自的优势, 形成明确的委托代理关系。但利益主体的趋利性使该制度下难免会发生利益矛盾, 尤其是当投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称时, 投资者的利益往往得不到保障。而设置内部审计的初衷就是保证会计信息质量, 增加非经营管理者对财务信息的可信度, 客观评价企业经营状况和发展实力, 做出正确的投资决策, 也在一定程度上有利于维护整个市场经济运行的有序性。

二、我国企业内部审计存在的问题

我国企业实行内部审计已有比较长的时间, 很多企业也因此受益, 但仍存在一些不容忽视的影响效率的问题。

1、内部审计环境不理想, 缺乏健全的法律法规指导

目前我国关于审计工作的法律只有两部:规定国家审计的《审计法》和指导民间审计工作的《注册会计师法》。虽然也结合企业管理实践陆续颁布了与内部审计相关的政策法规, 但普遍缺乏针对性。总体来看, 在内部审计理论方面, 至今没有形成符合我国国情的完整理论体系;同时在具体的管理流程上也没有明确的指示, 企业内部审计无法可依, 遇到具体问题时审计人员无章可循, 直接影响到审计结果的权威性, 也使得很多企业对内部审计失去动力和信赖。

2、内部审计职能定位有偏差, 执行力度不足

很多企业对内部审计职能的认识都存在偏差。或者将内部审计等同于内部控制, 在制度设计上混淆概念, 执行过程中易出现重复管理或管理盲区, 妨碍了内部控制制度的建立。或者认为内部审计只是一种经济监督方式, 职能就是监督、查错, 是在国家审计机关的强迫下被动执行的, 从思想上存在一些排斥心理, 对内部审计配合度不够, 阻碍了内部审计工作的顺利进行。诸多内部审计职能定位上的偏差, 都不利于内部审计的健康发展, 使该项工作无法满足企业发展的需要, 大大降低了内部审计的作用, 难以得到企业的认可, 内部审计进入了恶性循环。

3、内部审计工作范围狭窄, 无法满足企业管理需要

现行的企业内部审计制度大多把内部审计局限于对企业财务会计工作的把关, 很少触及经营管理的其他方面, 范围十分狭窄, 不可能发现整个经营过程中潜藏的风险因素。而且也没有建立独立的内部审计职能部门执行审计工作, 内部审计实际上已经成为财务会计的自审过程, 形成财务与审计合二为一的职能框架, 内部审计丧失了客观性与公正性, 得出的审计结论失去了有效性, 无法提供企业完善经营管理决策的可靠依据。

4、内部审计干扰因素众多, 独立性严重缺失

独立性的缺失一方面是受内部审计本身的工作性质和职能机构所属的影响。企业内部审计区别于其他性质的审计最大的特点就是职能机构是企业内设的部门, 实质上处于管理层管控之下, 承受内部政策的压力, 为经营者服务。这种管理机制很容易使审计工作的开展及得出的结论受到领导的影响。另一方面在审计过程中, 部分企业的领导出于个人私利或管理压力, 违背管理制度的规定, 故意操纵和干涉内部审计部门的工作, 强制其出具符合管理层意志的审计结论, 审计工作的独立性、客观性及权威性受到极大的破坏。

5、内部审计人员专业水平有限, 内部审计方法落后

目前我国很多企业从事内部审计工作的职员都没有接受专业、系统的审计技能与知识培训, 多是从企业财务部门直接转为审计, 专业素质总体偏低, 对内部审计准则、工作规范了解甚微, 职业道德标准不明确, 大大降低了审计工作的严谨性, 也同时增加了内部审计风险。这种职业素质的低下, 也直接导致内部审计方法落后, 只是采用事后审计、静态审计这种单一方法, 停留在对会计凭证的逐笔核对和对财务收支状况审查的层面上, 已经无法应付随着业务扩大而明显增加的审计工作量, 得出的修改企业管理的建议也失去了参考价值。

三、发展和完善企业内部审计的对策

1、完善内部审计法律法规, 增强内审工作的可操作性

首先, 政府应该发挥强有力的宏观调控职能, 结合企业所处的市场环境的变化和现代企业管理要求, 继续完善内部审计相关法律法规, 使企业内部审计工作有法可依, 有章可循。其次, 要求企业认真解读内部审计质量标准, 遵守内部审计工作规定, 监督从业人员坚守职业道德规范, 保证内部审计的权威性和社会公信度。

2、明确内部审计定位, 提高员工对内部审计工作的配合度

内部审计是企业经营管理中极其重要而又特殊的一项工作, 它是企业实现短期或长期目标所必需的条件, 它能够帮助企业随时适应内外部经营环境的变化, 避免不必要的风险损失, 绝不是财务部门或审计部门的私事。企业要通过正确的引导, 做好被审部门员工的思想工作, 帮助其树立正确的认识, 积极配合内部审计部门的工作, 提高内审制度的执行力。

3、变革工作模式, 扩大内部审计工作范围

内部审计应该突破事后监控的狭隘理念, 将其职能从经营活动、审查财务扩展到管理领域的各方面, 并执行全方位、全过程的审计监控, 综合事前、事中和事后的检查监督, 提供动态的审计结论, 警醒企业面临的可观测到的组织管理风险、经营风险, 实现企业的长期可持续发展。

4、合理设置内部审计职能机构, 保持内审独立性

独立性是提高审计工作质量的前提, 企业应理顺内部审计机构的隶属关系, 合理设置独立的内部审计职能机构, 配备足够数量且具有执业资格的内部审计人员, 为确保其独立性, 可以实行双重管理体制, 相互监督与制衡:在业务上向审计委员会负责, 在行政上对董事长负责, 避免管理人员借助权威对内部审计的干涉。

5、提高内部审计人员素质, 创新内部审计方法

内部审计工作范围的扩大, 必然要求内部审计人员业务素质的提高。一方面企业要加大人力资源开发与培训的资金投入, 尽快培养高素质的内部审计人才, 鼓励审计人员通过工作实践, 及时总结内审工作经验, 使内部审计人员的素质能力达到应有的要求。另一方面从业人员也要有积极进取、不断提高自身素质的自觉性, 通过不断地学习既精通财务会计, 掌握相关的知识与技能, 还要了解企业所从事经营的业务方面的知识, 以便更好地实施内部审计。在从业人员具备应有的素质之后, 要逐步引入现代审计技术和方法, 淘汰落后的工作方法, 如采用计算机辅助审计软件, 运用风险导向审计, 合理分配审计资源, 充分利用统计抽样、数理统计、流程设计等信息处理技术, 扩大审计对象, 提高审计工作的效率和审计结论质量。

企业内部审计工作的质量和效果关键还是措施的适应性和针对性, 企业应根据具体情况制定详细的措施, 这样才能有效地发挥内部审计对企业管理的促进作用。

摘要：内部审计是企业管理中的一项重要控制活动, 尤其是在市场竞争日益激烈的形势下, 良好的内部审计对企业发展具有重要意义。虽然我国建立并执行企业内部审计制度已有20多年, 但该制度在现代企业管理中的作用并未得到充分发挥。本文就此分析了目前我国企业实行内部审计出现的主要问题, 并提出一些改进内部审计的方法和手段, 为企业加强相关方面管理提供参考。

关键词：企业内部审计,现状,策略

参考文献

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[5]、王艳芳.我国企业内部审计现状及对策分析.经济研究导刊, 2009年第2期

内部审计制度 篇2

第一章 总 则

第一条 为完善公司治理结构，规范公司经济行为，维护股东合法权益，提高内部审计工作质量，加大审计监督力度，明确内部审计工作职责及规范审计工作程序，确保公司各项内部控制制度得以有效实施，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》及国家有关法律法规和公司章程等规定，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称内部审计，是指由公司内部机构或人员独立监督和评价公司、分公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及对经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计目的是为了加强本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的管理和监督，防范和控制风险，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，确保公司信息披露的真实性、准确性和完整性。

第三条 本制度规定了公司内部审计机构及审计人员的职责和权限，内部审计的工作内容及程序，并对具体的内部控制的评审、审计档案的管理等相关事项进行了规范，是公司开展内部审计工作的标准。

第四条 内部审计的范围包括公司本部各部门及控股子公司、分公司、等现有的与公司存在控制与被控制、管理与被管理的部门或企业。

第五条 审计工作的宗旨是通过开展独立、客观、公正的审计，运用系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理过程进行评价，提高运作效率，帮助公司实现经营目标。

第二章 内部审计机构和审计人员

第六条 公司设立审计部，审计部对董事会负责，向董事会报告工作，在董事会指导下独立开展审计工作，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度和全面风险管理的建立和实施等情况进行检查监督。

第七条 审计部应积极配合董事会的工作，接受其监督和业务指导。

第八条 公司监事会认为有必要时可委托审计部对公司进行财务检查。

第九条 审计部设经理，具体负责公司总体审计工作，由总经理办公会提名通过，报董事会备案。内部审计机构配备若干内审人员，内审人员应具有良好的职业道德，具备与其所从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉公司及各下属单位的经营活动和内部控制。

第三章 审计人员工作准则

第十条 审计人员必须有过硬的业务能力，熟悉国家法律法规、财经制度和公司规章制度，具备会计、法律、管理等至少一方面的专业学识和经验，经过适当的专业训练，并具有足够的分析、判断能力，善于发现问题、分析问题、解决问题。

第十一条 遵守职业道德规范和公司规章制度，恪守独立、客观、公正原则，不得滥用职权，徇私舞弊。并以应有的职业谨慎态度执行审计工作、发表审计意见。

第十二条 审计人员应保持独立性，与被审计单位、被审计事项有直接或间接利害关系的人员应当回避。

第十三条 审计人员实行岗位资格和后续教育制度，努力提高业务素质和能力，培训计划列入公司三会专项费用预算。

第四章 审计部职责

第十四条 审计部是公司审计工作的归口管理部门，在董事长领导及董事会的指导下开展工作，依照本制度独立履行审计监督职责，并向董事长和董事会报告工作；完成监事会委托的审计工作。

第十五条 审计部的主要职责：

（一）参与公司的内部控制建设，对公司及各下属单位内部控制是否健全、严密及执行的有效性进行审计,出具内部控制的专项审计报告，或在日常审计报告中对涉及的内部控制作出专项说明。按照“一审二帮三促进”的原则，协助被审计单位完善内部控制制度，促进被 审计单位提高管理水平，达到查错纠弊，提高经济效益的目的。

（二）每年对公司及各单位从控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面进行评估,向董事会提交内部控制评估报告。对内部控制制度的健全性、适用性和有效性及执行情况进行审查评价，根据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制评价指引》，对内部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟踪检查内部控制制度缺陷整改情况,促进内部控制制度的完善；

（三）对公司及各下属单位经营成果及财务收支的真实性及合法性进行审计；

（四）对公司及各下属单位资产的使用、管理及保值增值情况进行审计；

（五）对公司及各下属单位全面预算的执行和财务决算情况进行审计；

（六）对各子公司董事长（总经理）、财务总监及公司各单位重要岗位工作人员离任的和任期的经济责任进行审计；

（七）对固定资产投资项目的立项、资金来源、购置、管理、使用和维修及相关经济合同进行审核；

（八）对基建工程预、决算的真实合法性进行审计；

（九）参与公司对控股、收购、兼并企业资产评估、资产使用情况以及经济效益评价，并进行审计监督；

（十）对公司及控股子公司的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用、信息披露事务管理制度的建立和实施情况进行审计；

（十一）协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为；

（十二）对募集资金的投入、使用及管理情况进行审计；

（十三）董事会、经营班子或其他部门委托的其他审计事项；

（十四）协助董事会审计委员会开展工作；

（十五）配合国家审计机关、会计师事务所对公司的审计工作。

第十六条 被审计单位职责：

（一）积极配合审计工作，如实提供会计账簿、凭证、报表、合同、协议、可研报告、图纸、预算、工程量验收及签证单、结算、决算、各种批复及会议记录等文件资料，不得拒绝和隐匿相关资料；

（二）审计人员调查取证，需由被审计单位提供佐证材料时，被审计单位和人员必须积极配合，不得设障刁难。

第十七条 相关部门职责：财务管理部、行政人事部等部门配合审计工作，并督促被审计单位执行公司审计处理意见书或审计处理决定。

第十八条 对公司本部的财务收支，每季度审计一次，对子公司财务收支每半年审计一次。

第五章 审计部权限

第十九条 审计部行使以下职权：

（一）有权参加公司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同等事项的会议；参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；

（二）有权审查被审计单位相关的会计凭证、账簿、报表，检查资金和资产状况；有权查阅、复印、索取与审计有关的文件、资料，有权就审计有关问题向相关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（三）参与制定、修订有关规章制度，对公司的内部控制缺陷提出改进意见；

（四）有权参与公司及所属控股子公司的有关日常经营性会议；

（五）对公司提出改进经营管理、提高经济效益的建议；

（六）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的行为，经公司领导批准有权采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；

（七）对正在进行的严重违反公司制度、损害公司利益的行为，审计部门报公司董事会同意后，可以责成被审计单位停止和纠正一切损害公司利益的行为，并对直接责任人提出处理建议；

（八）根据被审计单位与个人的违纪违规行为的轻重程度，审计部门有权建议公司董事会给予相应的行政处分、经济处罚，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

（九）提出改进管理、提高效益的建议；提出表彰、奖励模范遵守和维护财经纪律成绩显著的单位和个人的建议；

（十）对违反财经法规行为提出纠正意见；对严重违反财经法规，造成严重损失浪费的人员，经公司领导同意，做出临时的制止决定，提出追究责任的建议；

（十一）对审计工作中发现的重大问题及时向经营班子、董事会和监事会报告；

（十二）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向公司领导提出建议，采取必要措施，追究有关人员责任。

（十三）审计人员依法开展审计工作，接受审计的单位和人员应予以积极配合，公司保护审计人员的合法权益，任何单位和个人不得打击报复。

第六章 内部审计的类型和方式

第二十条 内部审计的类型按工作内容划分包括：

（一）内部控制审计：内部审计部门依照法律法规对公司及各下属单位的内部控制制度的健全性、适当性和有效性进行的监督、审查和评价；

（二）财务收支审计：对被审单位财务收支的合法性、真实性进行监督检查；

（三）专项审计，包括：

1、效益审计：在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计；

2、任期审计：对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计；

3、管理审计：对被审单位管理活动的效率性进行审计；

4、审计调查：对公司普遍存在的问题进行专题调查。

（四）专案审计：对被审计单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。

第二十一条 审计人员对被审计单位，可根据具体情况采用如下审计方式：

（一）报送（送达）审计：被审计单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送内部审计部门接受审计检查；

（二）就地审计：内审人员到被审单位进行审计，后者提供必要的工作条件。对业务较多、情况复杂的可采取抽样或重点审计等方式进行审计。

（三）委托审计：公司及各子公司年终财务报告及公司认为重大的审计项目，必须委托社会中介机构进行审计；

（四）联合审计：对涉及面广、情况复杂、技术性强的重大审计项目，审计部在报经公司董事长批准后，会同公司有关部门进行联合审计。

第七章 审计工作程序

第二十二条 审计部根据公司工作重点和指导精神，结合上工作总结，制订具体的审计工作计划，报公司董事会批准后实施。对已列入审计工作计划的项目，由审计部自主安排开展审计工作；其他审计工作依据公司董事会、监事会等授权部门委托开展审计工作。

第二十三条 成立审计小组。

内部审计部门根据内部审计计划，选派内审人员组成审计小组，并指定主审人员。审计小组实行主审负责制。必要时，可申请其他专业人员参与审计或提供专业建议。

第二十四条 签发内部审计通知书。

内部审计部门在实施审计三天前将内部审计通知书送达被审计单位，说明审计目的、内容、种类、方式和时间。审计通知书的内容：

（一）审计的范围、内容、时间和方式；

（二）审计组长（或主审）和其他成员名单；

（三）对被审计单位配合审计工作的要求。

审计部认为被审计单位在审计前需要进行自查的，应在审计通知书中写明自查的内容、要求和时间。被审计单位应按时完成自查，并将自查报告报审计部。

第二十五条 实施审计。

内审人员根据审计项目的不同类型选用适当的审计方式和审计程序开展具体审计工作。

（一）审计组长（或主审）根据项目审计计划制定审计方案：审计目的；审计内容；审计方法和程序；预定的执行人及执行日期；其他相关内容；

（二）审计人员依据审计方案审查会计凭证、账簿、查阅与审计事项有关的合同、协议等文件资料；检查库存现金、实物、有价证券； 向有关单位和个人调查、搜集证明材料，证明材料应由提供者签名，不能取得提供者签名的，审计人员应注明原因；审计人员对发现的问题作出详细、准确的记录，编制审计工作底稿；

（三）由审计组长（或主审）汇总审计工作底稿和审计证据材料；

（四）将审计中汇集的基本情况和发现的问题提出来，与被审计单位进行座谈交流，听取和征求被审计单位意见。审计组长（或主审）在审计结束后6个工作日内作出审计报告底稿，若遇特殊情况，可适当延长报告时间。被审计单位在接到审计报告底稿后3个工作日内提 出书面意见，逾期未提出意见，视同无异议。审计小组应审查被审计单位对审计报告的意见，进一步核实情况，核实后由审计组长（或主审）对审计报告作必要的修改。

第二十六条 提出审计报告。

审计终结后，内审人员依据审计工作底稿，提出审计报告，经审计部长审核定稿后，将审计报告和被审计单位的书面意见一并报送公司董事长审批。审计报告中包含其他部门工作所需要的资料与内容的，应在公司领导批准后分发给相关部门。审计报告的形成应遵循以下原则：

（一）反映事实清楚；

（二）审计证据充分；

（三）审计结论公正；

（四）审计评价准确；

（五）处理意见合法、合规、合理；

（六）整改建议可行。

第二十七条 做出审计决定。

内部审计部门根据审计报告做出审计决定或审计意见书，报公司领导批准后送达被审计单位，被审计单位应当签收审计决定或审计意见书。被审计单位及相关当事人必须执行审计决定，并在一个月内对审计提出的问题进行整改，将整改情况书面报告董事长，同时抄报审计部。审计部在两个月后，组织专班跟踪检查审计处理意见书或审计处理决定的执行及整改情况。被审计单位未按规定执行的，公司将予以通报，并强制执行。

第二十八条 审计决定复议。

被审单位在接到审计决定5天内，向公司提出书面复审申请，经公司领导批准，组织复议。

第二十九条 后续审计。

对主要项目进行后续审计，检查被审计单位对审计意见书的采纳及审计决定执行的情况和效果。

第三十条 委托审计项目，必要时先经审计部审计，再经中介机构审计，审计部结论作为中介机构审计资料，中介机构审计结论作为财务结算（调账）依据。

第三十一条 每年四月底前完成对上一公司总体内部控制的评估工作，向董事会提交内部控制评估报告及工作总结。

第三十二条 内部审计部门建立、健全内部审计档案管理办法。

第三十三条 审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成，定期归档的责任制度。

第八章 奖励与处罚

第三十四条 内审人员对被审计单位人员遵纪守法、效益显著的行为向公司提出各类奖励建议。

第三十五条 对有下列行为之单位和个人，根据情节轻重，内审人员向公司提出各类处罚建议：

（一）拒绝提供有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的；

（二）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假，隐瞒事实真相的；

（四）拒不执行审计结论和决定的；

（五）打击报复审计人员或举报人的。

第三十六条 对有下列行为的内审人员，根据情节轻重给予各类处罚：

（一）利用职权谋取私利的；

（二）弄虚作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽职守，给公司造成重大损失的；

（四）泄露公司秘密的。

第三十七条 对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

第九章 附 则

第三十八条 本制度之修订及解释权属于公司董事会。

论企业内部审计制度的构建 篇3

【关键词】内部审计；制度；构建

一、引言

随着企业的不断发展和经营规模的不断壮大，企业的管理层要想在日益競争激烈的当今社会做出正确的决策，就必须要依靠正确的、可靠的财务信息做出决策，因此，内部审计顺应时代潮流而出现，在公司治理中发挥着不可替代的作用。国际内部审计协会认为：内部审计是一种独立并客观的保证工作和咨询活动，其目的是为企业增加价值和提高企业的工作效率。内部审计采用规范化和系统化的方法对风险管理、内部控制、治理程序进行监督审计，提高其工作效率，最终实现企业的经营目标。根据我国的国情和内部审计的目的，我国的企业内部审计包括四个方面的内容：第一是财务收支审计，该类审计是对企业资产的真实性、会计信息的可靠性和经营活动记录的规范性进行审计，并且监督和评价会计记录以及财务报告、董事会会议记录等资料的公允性以及真实性。第二是经济责任审计，此类审计是对企业负责人员在一定的任职期间的责任履行情况进行审计，审查其任职期间的经营业绩是否达到要求，以方便进行工作考核。第三是经济效益审计，这类审计主要是监督和评价企业的经营效率和有关项目的经营效果，并给出提高经营效益的方法和对策。第四是内部控制审计，这项审计主要是评价和监督企业内部控制体系的健全性和有效性，并给出改进的建议。

二、内部审计制度构建过程中出现的问题

1.内部审计制度的法律体系不健全

目前，我国的内部审计制度还没有得到全面发展，还没有得到广泛的应用。主要是因为有关企业内部审计工作的法律法规不健全。目前现存的相关法律有2003年中国内部审计协会颁布的《中国内部审计准则序言》、《内部审计基本准则》和《内部审计人员职业道德规范》。虽然相关的法规也在陆续出台，但是内部审计的具体实施细则很少，造成内部审计人员实际运用法律时找不到参考依据。内部审计制度法律法规不健全，不能满足实际审计的需求，最终会阻碍企业内部审计工作的顺利进行。

2.内部审计的独立性不足

独立性是内部审计的灵魂和核心，要想发挥内部审计的作用，必须保障内部审计的独立性。但是，大多数企业的内部审计部门是设置在企业内部，隶属于企业管理层，在管理层的领导下开展工作，为企业的正常发展和良好运营服务，这就使得内部审计的独立性以及客观性遭到削弱。目前，我国的内部审计制度发展缓慢，大部分设置在企业内部，与其他被审计部门处于同一级别，这也就无法确保内部审计部门的独立性和权威性。当内部审计人员发现一些徇私舞弊的行为时，为了保全领导者面子或者是不想给同事难堪，内部审计人员就会保持沉默，掩盖了丑陋行径。

3.内部审计人员的素质不高

我国目前缺乏内部审计专业人员，其中内部审计人员的大部分是从会计人员中选聘过来的，这些人员不具备专业的内部审计知识，知识单一陈旧，识别风险的能力不足，没有掌握现代的审计手段。还有些审计人员的职业素养不高，经不住金钱的诱惑，不能及时更新知识，无法跟上企业的日益发展的步伐。

4.内部审计范围不宽泛

内部审计的范围应该是非常大的，包括业务、管理、投资等方面。但是很多企业还只是局限的把内部审计用在了财务数据信息的审计上面，而缺乏对企业的日常经营管理和投资决策的监督和审计，这就没有充分发挥审计的职能，不利于企业更好地发展。

三、如何更好的构建内部审计制度

1.加快构建内部审计制度体系

在参考国外的丰富经验的并结合目前我国内部审计的具体情况下，我国应该尽快制定有利于内部审计制度实施的法律法规，逐步完善我国的内部审计法律体系，充分发挥内部审计制度在公司治理中的作用。另外，企业也应该根据实际情况制定适合本单位的内部管理规则，比如对审计工作和会计工作要分工明确，不能兼任，这样才能发挥互相监督和互相牵制的作用。同时，企业也要建立规范合理的内部审计流程，增强审计业务流程的执行度，不断提高内部审计的工作效率。最近几年来，审计机关对内部审计的立法问题相当重视，先后出台了《内部审计基本准则》、《关于内部审计工作的规定》、《内部审计人员职业道德规范》以及二十余项内部审计的具体准则。但是从我国内部审计的发展现状来看，这些法律法规还不能满足企业业务不断变化的要求。因此，建立规范健全的内部审计制度体系，对内部审计工作的顺利开展具有非常重要的意义。

2.增强内部审计的独立性

独立性是内部审计的核心特征，是内部审计的灵魂。影响企业内部审计的因素有内部审计部门的隶属关系以及内部审计部门和其他业务部门的制衡关系。这里可以借鉴国外的经验，在国外发达国家是让内部审计部门归属于内部审计委员会或者是董事会领导，这样增加内审人员的权利和地位，也就增加了内部审计的独立性以及权威性，有利于内部审计工作的顺利实施，从而更好的发挥内部审计的监督和评价职能。因此，我国的内部审计部门的设置可以借鉴此方法，结合实际情况进行调整，真正做到建立很强的独立性内部审计部门。

3.提高内部审计人员的素质

提升内部审计工作质量的关键是提升内部审计人员的素质。随着内部审计工作的逐步开展，对内部审计素质要求越来越高，可以采用的方法有：首先是定期对审计人员进行培训，这包括着财务会计知识的培训，也包括着对经济知识、管理知识、工程技术知识、计算机技术知识、统计知识等方面的培训，培养内部审计人员为综合型人才以满足工作的需要。其次是优化内部审计人员的结构分布，如除了内部审计专业人员外，还可以聘请具有工程、法律、金融、管理、信息技术等专业知识的人员加入，逐渐丰富内部审计人员的结构，以应对实际工作中出现的各种问题。因此，企业应该尽快的增强对内部审计人员的培养，不断建设内部审计人员的队伍，培养高素质的综合性人才，以确保内部审计工作的顺利开展。

4.拓宽内部审计的范围

规范化的企业经营，才能创造更好的经济效益，收益的不断增加才能去做更多渠道的资本投资。但是企业规范化的经营需要内部审计来做监督，内部审计工作的顺利进行决定着企业的发展速度。因此，必须加大重视内部审计工作，内部审计的工作也不仅仅是发现存在的问题，还要对存在的问题提出对策。内部审计人员要对企业的日常经营进行监督，预防警示，查漏补缺，并且要负责审查企业的资源配置是否实现了价值最大化。随着审计理论体系的不断完善，内部审计工作在实务中也发挥着越来越重要的作用。企业负责人应该转变观念，使内部审计工作从财务审计向管理审计发展，拓宽内部审计的范围，充分发挥内部审计的功能。总之，内部审计工作必须要发挥在公司治理中的作用，才能适应时代发展的需要，也就必须要不断拓展审计领域和范围。企业管理层应该加大重视和支持内部审计工作的开展，增强内部审计的独立性，注重内部审计结果的考核，完善内部审计制度，拓宽内部审计领域，从而推动企业的快速发展。

四、结束语

内部审计制度作为公司治理方式之一，已经逐渐受到重视。内部审计制度的职能很好的发挥，对监督和评价企业的经营运转具有重要的作用。为了实现企业的经营目标，内部审计制度需要克服自身存在的一些问题，在对企业的经济活动进行监督和评价的同时，提出改进的策略和建议。通过构建内部审计制度体系、增强内部审计的独立性、提高内部审计人员的独立性、拓展内部审计的范围等措施，逐步完善内部审计工作，使内部审计工作更好的为企业服务。

参考文献：

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[3]孟宪民.对我国事业单位资产管理问题的探讨[J].财会研究，2013（09）

内部审计制度 篇4

一、审计预告制度是加强政府审计程序建设的迫切需要

(一) 有助于依法实施经济监督。

政府审计是一项公开、公正和透明的经济监督活动, 也是一项依法实施的正常性的监督。政府审计是一种行政执法活动, 它代表国家依法履行对经济活动的监督职责。这种监督因其具有权威性、强制性以及监督者与被监督地位上的不平等性, 容易使审计机关出现职权滥用、徇私舞弊等问题。制度化、规范化和程序化是这种监督顺利进行的条件和基础, 而审计预告制体现了它的内在要求。审计预告制使审计置于公众监督下, 可以更好地加强审计机关的廉洁、自律, 这是政府审计机关加强自我约束的得力措施, 这本身就意味着审计机关对公众的承诺。

(二) 有助于得到群众的理解和支持。

政府审计以保护公众利益为目的, 以维护社会经济秩序为己任, 需要接受公众监督, 更需要公众参与、支持和配合。审计预告制实行可以使审计更好地得到公众的理解、支持和配合。而公众的理解、支持和配合是审计顺利开展的重要保证, 从而使审计真正体现民本思想和民本意识。审计预告制度有助于塑造党和政府的新形象, 体现党执政能力和水平, 坚定群众反对腐败的信念, 对清明政治和清廉政府的信赖。

(三) 发挥沟通企业管理层与投资者的桥梁作用。

信息不对称是审计存在的客观前提和必然要求。审计是两权分离受托责任关系形成后的产物, 投资者对被投资方信息的了解, 不只是需要经营管理层披露的会计信息本身, 更需要通过审计报告以增加对管理当局提供信息可信度的判断。审计预告制起到了沟通企业管理层与投资者的桥梁作用, 增加了信息的透明性, 避免了人为的误解。在社会主义制度下, 审计预告制是国家一贯提倡的民主理财的另一种实现形式。

(四) 减少审计成本, 提高审计工作效率。

审计预告制有利于审计机关根据公众提供证据或线索来进行审计判断和分析, 进而选择恰当的审计方略, 有重点地从被审计单位内部和被审计单位外部收集审计证据。在进行审计之前, 将审计目的、对象、内容、人员、程序、时间和审计纪律等, 通过一定方式, 提前向被审计单位干部职工进行公告, 增加审计工作的透明度。

(五) 促进政府对审计工作的关注和审计过程的管理。

政府审计设想的审计结果的公开势必要加大政府审计风险, 而不同形式的审计预告制将广纳众言, 有利于审计机关和审计人员根据应有的职业谨慎性估计审计风险, 避免因不慎导致的审计行政诉讼纠纷, 促进了政府审计对自己职业的关注和审计过程的规范化管理。因此, 审计预告制和审计结果公开制两者相互统一, 互为条件。

二、加强审计程序制度建设和细化具体审计程序措施

审计预告制的目的在于加强政府审计工作的透明度。作为一种审计程序制度的安排, 其形式是为目的服务的。只要是能够加强政府审计工作的透明度, 达到实现审计最佳效果的任何审计预告形式, 都可以加以探索。积累经验后推广应用。比如, 可以利用广播、电视、电子信件、报刊杂志、行业内刊、专题会议等形式。在电子通讯技术发达的今天, 通过向社会发布“网络版”审计预告是所有形式中最具发展前途的一种, 应该成为努力的方向。

审计预告制作为一种具体的审计程序制度得到创新和推行, 我们可以将此看作是在法制的框架下, 我国政府审计机关贯彻以人为本、构建和谐社会、加强政府行政能力、推进依法行政和建设法治政府一次自觉行为。同时, 现代国家审计本身就是现代民主政治的产物, 审计预告这种制度创新和推行是国家民主政治在审计中的重要体现和有效实现形式。它对推动我国各级政府机关勤政廉政、密切政府和人民群众的联系、树立务实高效和具有公信力政府将产生重要影响。笔者认为, 诚实、正直和守信是所有政府机关和包括审计人员在内的所有公职人员应有的品德, 落实到行动上就是要体现公平、公正和透明。这不应仅仅只是作为道德的要求, 更应作为法定原则加以遵守。这样坚持下去, 将会有力促进党风和社会风气的根本好转, 推动公开、公正的社会经济新秩序的建立, 有利于密切党群关系和干群关系, 有利于人民群众齐心协力投入到构建和谐社会的伟大进程中。

在加强政府审计工作透明度以及如何加强审计程序制度建设和细化具体审计程序安排上, 应当注意三点:第一, 要考虑特定的审计环境。现在的审计环境较以前大有改观, 但不同地方对审计认识程度还是不一的, 审计预告制也不一定要搞一刀切。它也有个逐步认同的过程, 需要因地制宜, 做好审计预告的风险防范。第二, 不要将审计看成是专门查问题的, 也不要因此对审计抱有过高的预期, 把所有的希望全寄托于审计而片面地理解审计结论。审计只是在自己所涉及的范围内对已经注意到的重要客观事实发表审计意见, 它未必是对被审计单位的一切情况或所有存在的问题发表审计意见。第三, 审计类型不一样, 预告时间、范围或形式也应有区别。比如, 审计机关在实施财经法纪专案审计, 或接受委托进行案件查证、取证时, 就不易采用预告制, 即使要预告也必须根据具体情况对预告时间或范围加以限制, 而对其他审计类型的审计就可以采用。再如, 网络版审计预告的浏览者较为广泛, 但对那些缺乏上网条件的人员应采取替代方法。第四, 在被审计单位张贴审计预告有助于获得被审计单位内部知情人员提供的审计线索, 知情人员未必仅仅局限于被审计单位内部, 它也可能包括被审计单位的上级机关、下属单位及外部往来客户等。

三、审计预告与审计测试、审计结果公告同样重要

审计预告的目的在于加强政府审计工作的透明度, 获取有价值的审计线索, 帮助审计工作拓宽广度, 挖掘深度, 提高审计结果的真实性和全面性。同时, 也可监督审计人员执行审计工作纪律, 使审计监督与社会监督有机结合起来, 提高审计工作的针对性。但有了审计预告制度, 并不能是减轻审计测试程序工作, 不能减少审计结果公告程序。在审计过程中, 重视审计预告与审计测试和审计结果公告对审计工作具有同样的效果, 它们都是审计部门为达到审计效果而采取的一些不同手段。

内部审计制度 篇5

第一章 总则

一、为加强对公司各项财务活动的检查和监督，确保公司各项业务的顺利进行，根据《中会人民共和国审计法》的规定，特制定公司内部审计制度。

二、公司内部审计，必须按照国家有关方针、政策及公司内部规章制度，对公司业务的真实性、准确性、合法性及其经济效益进行内部审计。

第二章 机构设置及职责

三、公司成立监察审计室，选调政治觉悟高、政策法纪观念较强、熟悉财务会计业务的人员组成。

四、公司内部审计工作的职责是：

1、按照有关法律、法规和公司的要求，起草内部审计制度；

2、制订半年度和年度审计实施计划；

3、负责组织实施内部审计监督，并向股东会报告审计结果；

4、协助外部机构对公司的审计工作；

5、总结内部审计工作经验，通过审计表彰公司先进单位和个人；

6、完成股东会交办的其他审计事项。

第三章 审计范畴和权限

五、内审工作依照国家法律、法规和政策以及公司的有关规章制度，独立行使内部审计监督权。

论企业集团内部审计制度的构建 篇6

关键词：企业集团 审计制度 构建问题

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（c）-0123-00

1 企业集团内部审计的重要性

企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。

2 我国企业集团内部审计存在的问题

2.1 内部审计范围狭窄形式单一

由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。

2.2 内部审计机构缺乏独立性

就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。

2.3 内部审计的审计方法落后

我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显著特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。

2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后

目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。

3 我国企业集团内部审计发展对策

建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。

3.1 企业内部审计目标的扩大

明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。

3.2 推动内部审计职业化

第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。

第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。

3.3 增强内部审计的独立性

企业集团通过一系列的委托—代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。

3.4 提高内部审计人员的素质

要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的平衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在平时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求；内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水平；除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。

3.5 完善企业集团内部审计制度

建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。

参考文献

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浅析现代企业内部审计制度 篇7

1 企业内部审计的职能

1. 1 监督职能

作为系统内部的一种监督和评价行为, 内部审计最基础的一项职能就是监督。我们知道在会计的职能中也有监督一职, 但是内部审计与其的最大区别就是对会计和管理的二次监督, 二次评价。通过这种二次行为, 约束企业的行为, 实现企业的经营目标。

1. 2 评价职能

评价职能得以实现的基础就是内部审计的监督职能, 后者是前者派生出来的。内部审计的评价职能主要有两部分, 一个是评价, 一个是建议。内部审计就是对系统内的活动进行监督评价, 找出企业活动的优势与劣势, 然后对症下药, 从而实现企业更好的管理。

1. 3 管理控制职能

经济越是全球化, 技术越是进步, 企业在市场中的行为就越体现国际化的趋势, 这对于企业的发展而言是机遇, 但是也意味着面临很大的挑战。所以在企业发展的过程中, 非常重要的因素就是企业面临的风险, 那么如何面对这样的风险就是企业管理非常重要的一部分。作为企业管理的一部分, 内部审计在某种程度上承担的就是这样的职责。用独立、客观的态度来促进工作的开展。内部审计所使用的方法是系统的, 是规范的, 是能够帮助企业更好的实现风险评估的行为, 提高自身的工作效率, 从而更快的实现企业的总体营业目标。

2 我国企业内部审计管理问题分析

3. 1 企业内部审计工作制度建设不完善

我国企业的内部审计工作仍然属于企业管理的薄弱环节。由于国家法律法规以及政策文件中对于企业内部审计工作的涉及内容较少, 因而对于企业内部审计制度的建设也没有完善系统的指导依据。部分企业的内部审计制度不全面, 难以满足现代企业制度的基本要求, 也不能对审计工作的开展形成导向与约束, 因而制约了企业内部审计工作的顺利开展。

3. 2 没有认识到内部审计的职能性

通过对企业的内部控制和评价, 从而发现企业内部的潜在风险, 并加以预防是企业内部审计的最终目的。然而, 现阶段我国企业内部审计过程中往往片面地强调服务过程的外向型和基础的审计职能, 这种思想根深蒂固于日常的审计活动中难以得到有效遏止, 长此以往将使企业的内部审计活动的理论与实务发展受到制约。

3. 3 内部审计机构设置不健全, 内部审计监督缺乏独立性

在我国, 企业内部审计一般有这样几种形式, 其一是受财会部门管理, 是财会部门的一部分。其二是受企业领导管理, 直接对企业领导负责。其三是受监事会管理, 受监事会的领导。其四是受董事会管理, 直接对董事会负责。最后一种就是在董事会的领导之下, 设立专门的审计部门, 而内部审计是属于审计部门的一种活动, 对审计部门负责。第一种和第二种方式在我国的公司中很常见, 但是很难保持其客观、独立的态度, 在执行的时候什么事情都会碰壁, 对最终的结果也会产生影响, 严格意义上来说并不能发挥很好的内部审计作用。

3完善我国电力企业内部审计制度的几点建议

3. 1完善内部审计制度, 突出内审职能

虽然我国企业在内部审计制度以及相关模式上面临着许多问题, 但正所谓亡羊补牢, 为时不晚, 只要及时地对这些问题加以更正和完善, 还是很有可能在短时间内缩短与发达国家之间的差距。电力企业要健全内部控制, 明确管理职责边界。要将各项职能和任务进行明确的分配和认定, 使各个岗位对自身的工作和义务负责, 在内部形成良好的协作环境, 适时的更新完善激励机制。与此同时, 在相关的审计手段和方法上也要予以不断地发展和创新, 将内控评价和日常各项审计工作进行有机的结合, 做到完善内部审计制度, 突出内部审计的职能。此外, 还要严格的遵守国家的相关法律法规, 确保公司的财产安全。

3. 2优化人员配置, 提高审计人员的个人素质

为了全面落实相关的内部审计制度, 保障审计制度及其模式发挥应有的作用还离不开审计人员的努力。为此, 企业一定要调动起审计人员的工作热情和积极性, 提升员工对于审计工作的重视。并且在人员的培训上要制定出有效的培训体系, 切实做好工作人员专业技术能力的提高和审计工作经验的丰富。并且在审计人员的招聘选用上要更多的吸纳新型审计人才, 使审计人员具备过硬的专业能力和工作经验。作为企业最为宝贵的财富, 人力资源将在一定程度上决定着电力企业的审计效率以及相应的发展方向。

3. 3使内部审计机构设置更加完整

权威性和独立性是内部审计的重要特点, 我们一定要在结构设置上将这两种特点体现出来。在当代, 企业制度已经发生了很明显的改变, 我们普遍认为, 最完美的内部审计是董事会领导的组织模式, 尽管现在我国已经有不少公司建立起现代企业制度, 然而, 其中有相当一部分企业是由国有企业改制为股份制企业, 在这些股份里, 国家的股份超过百分之五十, 董事会由公司法人代表, 在这种情况下, 根本无法将审计委员会设立在董事会下, 也就导致了内部审计两大特点 ( 权威、独立) 的缺失。例如, 在西安市有一家股份有限公司, 从国有企业转变改制过去, 公司的内部审计风险较高, 企业在探索、发展的过程中不断改制, 在此公司成功上市后, 在第一时间里, 公司就将审计委员会设立在董事会下。因为审计部门直属于审计委员会, 它比公司里别的部门权力要大很多, 所以也就使得内部审计两大特点得到了最大限度的发挥。

3. 4 有效发挥内部审计统筹规划功能

为了更好地促进我国电力企业内部审计制度及其相关模式的建设, 必须要从各方面进行认真的把握。首先要更新审计理念, 建立健全审计制度, 通过审计理念的创新来提升企业的内审价值。多年来我国企业审计工作没有得到巨大发展的根本原因就在于审计观念的落后, 所以在未来的审计工作中, 企业应对审计理念予以更多的重视。要认识到审计的重要性, 使其参与到公司的治理中, 并改进相应的风险管理体系。企业要通过完善管理机制、更新审计方法等具体措施性改革来提升审计质量, 通过科学的审计工作来为企业创造更多的财富和价值, 有效地发挥出内部审计制度统筹规划的功能。

3. 5 明确 “企业管理离不开内部审计”

当代是市场经济体制快速发展的年代, 企业和企业之间出现了前所未有的激烈竞争, 企业产品的质量, 企业的效益, 都会和企业的生存有着密切相关的联系, 因此, 内部审计对于企业的作用越来越大, 和企业的生产经营时刻联系, 内部审计可以将企业在生产经营中的问题检查出来, 提出改进和完善的对策, 使企业的经济效益得以提高。笔者认为, 企业应当将经济效益审计当作企业内部审计的核心, 评价和监督企业的各项经济活动, 来找出影响经济效益的因素, 推动企业健康、良好的发展。这就要求企业有十分完善的审计机制, 来对责任承担者预算、计划、制度、政策、方针、目的等进行监督和评价, 对贪污盗窃、浪费损失、违法违纪等行为进行揭露, 达到完善企业管理、提高企业控制力度的目的, 故而, 明确这个理念是非常重要的。

4 结 论

现代企业的内部审计制度对于企业加强内部管控、提升经营管理水平和抗风险能力都有着重要意义。目前, 我国企业内部审计制度还没有实现体系化构建, 存在的问题仍然很多。因此, 我国企业应不断完善自身的内部审计制度, 强化对内部审计制度的认识, 加强内部审计体系的建立, 使企业在未来的竞争中能够立于不败之地, 不断做大做强, 从而实现健康和可持续化发展。

参考文献

[1]毕旭云.浅谈我国企业内部审计中存在的问题及对策[J].财经界 (学术版) , 2008.

浅析现代企业制度内部审计 篇8

1 内部审计的职能并非一成不变

职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展, 科学技术和人的思维能力的进步, 人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸, 这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能, 也就会改变事物现有的职能。内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展, 而不断地发展变化。

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。以西方内部审计为例, 在内部审计发展的三个阶段上, 内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期, 由于生产规模的扩大, 企业经营层次的增多, 企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性, 希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督, 内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。此时内部审计的职能以监督为主。

2 关于内部审计职能的几种观点

2.1 经济监督职能是内部审计最基本的职能。

经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据, 对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实, 其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效, 检查被审对象是否履行其经济责任, 有无违法违纪、损失浪费等行为, 追究或解除其所负经济责任, 从而督促被审单位纠错防弊, 遵守财经纪律, 改进经营管理, 提高经济效益。内部审计的这种监督职能是内部科学管理的需要, 来自企业内部的压力。

2.2 经济评价职能已显得越来越重要。

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代企业的内部审计, 评价职能已显得越来越重要, 内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查, 评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行, 经济活动是否按照既定的决策和目标进行, 经济效益的高低优劣, 以及内部控制制度是否健全、有效等, 从而有针对性地提出意见和建议, 以促进企业改善经营管理, 提高经济效益。

2.3 内部审计不具有经济鉴证的职能。

所谓鉴证, 是指鉴定和证明。鉴证最大的特点是由当事人以外的独立的第三者履行。因为独立的第三者, 既与审计事项的委托人没有利害关系, 也与被审事项的当事人没有利害关系, 这样的鉴证工作才具有客观公正性, 鉴证结果才能使人信赖。而内部审计机构从企业这个主体来讲, 并非第三者, 它做出的鉴定最多只能是一种“自我鉴定”, 其客观公正性是极其有限的, 对外是难以让人信服的。

有观点认为, 内部审计对企业所属各级组织进行审核, 做出审计结论, 是一种鉴定, 只不过内部审计的鉴证职能对外无效, 但对董事会下属的各级组织仍是有效的, 因而内部审计不具有经济鉴证职能。

2.4 内部审计不具有管理职能。

现代企业制度下, 由于强化科学的管理, 内部审计越来越重要, 己成为现代企业管理的重要手段, 成为内部控制系统的重要内容, 据此, 不少人将管理归于内部审计的职能。将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的, 理由如下:一是内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。二是内部审计为管理服务, 并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。三是内部审计能否促使企业加强管理, 还取决于审计的质量和领导的重视程度。

3 内部审计和外部审计的关系

内部审计和外部审计作为国家审计体系中的两个重要组成部分, 既有相同点, 又有不同之处。相同点表现在:一是审计的目的相同, 都是为了维护财经秩序和保证市场经济的稳定发展;二是审计的对象相同, 两者审计的对象都是企、事业单位的经济活动;三是执法的标准相同, 都是依据国家制定的财经法规对监督对象进行经济监督。两者的区别在于:外部审计由国家审计机关或民间审计组织执行, 不受被审查单位的领导和控制。而内部审计则不然, 它与被审查单位处于一个单位整体, 又在本单位负责人的直接领导之下, 其独立性显然不如外部审计, 处于相对独立的地位。

3.1 内部审计和外部审计的基本特征

内部审计是企业为了在社会主义市场经济中求得健康发展而进行的自我监督。其主要内容是在单位负责人的领导下, 通过对记账凭证的审查、财务收支的审核、财务报告的编制等提供合法、真实、准确、完整的会计信息, 保证财务会计活动和经济活动在法定范围之内进行。

外部审计包括政府审计和民间职业审计两个部分。政府审计指由国家审计机关所实施的审计。而民间职业审计是指由注册会计师依法承办的社会审计。在审计中, 注册会计师依法接受委托, 对财务报告等有关会计事项进行审计, 出具法律公正的审计报告, 并在有关方面为委托人进行服务。

3.2 由内部审计的独立性问题引发的思考

由于内部审计的独立性受到质疑, 就有人提出解除内部审计的想法。这是一个极其片面的观点。任何一种事物的存在都会有它的缺陷, 但不能因此I而全盘否定它积极的一面。内部审计在强化单位内部管理、监督单位内部财务活动的合法性、合理性、合规性方面一直发挥着积极的作用。而从另一个角度来说, 由于内部审计熟知企业组织内部的会计控制制度, 并能清楚地解释会计信息的经济内涵, 因此, 它可以减少外部审计和管理当局在会计原则运用上的分歧。此外, 内部审计还能提供会计报表可能存在的重大错报、漏报线索, 加快外部审计审查速度.节约外部审计的费用。

3.3 内部审计和外部审计相互协调的措施

现代企业制度内部审计研究 篇9

一、现代企业内部审计存在的问题

(一) 审计人员综合素质能力较差:

随着经济的发展, 在市场经济环境下, 企业间的竞争, 不仅是产品、理念、价格上的比拼, 同时也是人才间的竞争。企业审计人员, 其专业素质能力的高低, 将直接影响到企业内部审计工作的优劣。然而, 部分企业内部的审计人员, 专业知识不足、理论水平较低、业务技能较弱, 往往是由财务部门或其他部门改签而来, 审计部门缺少专职人员;一些审计人员, 无法快速掌握现代技术措施, 没有将电算化应用于审计工作中。此外, 难免有个别的审计人员缺乏职业道德, 利用其职能、权利而获取非法利益, 从而无法保证审计质量与效果。

(二) 企业的内部审计体制尚未完善:

目前, 我国部分的企业并未完善其内部审计质量控制体制, 同时也缺乏一定的风险意识。企业在进行一项经营活动时, 内部审计部门往往未能预先制定计划方案;而事中采用的审计程序存在缺陷;事后缺少审计复核与审计底稿。此外, 企业在进行内部审计的过程中, 往往没有进行严格的内部控制、符合性测试、审计调查, 由此无法有效识别重点审计对象, 审计工作的侧重点不够明确, 从而导致关键审计事项的遗漏。在审计底稿的过程中, 一般只对审计对象存在的问题事项进行记录, 倘若审计人员专业知识不足、缺乏经验, 从而可能将其判断为正确事项而不列入审计底稿。现代企业所采用的审计体制, 一般难以针对内部审计工作展开外部调查。因此, 对于内部审计过程中的一些违规事项, 往往难以取证、确认。

(三) 内部审计对象越发复杂:

近些年, 我国经济发展速度较快, 社会信息化的程度明显提高, 而现代企业的运营项目越发复杂化、多样化。由此, 传统的财务会计内容, 已经无法适应当今的会计核算业务需要, 企业内部审计工作的难度日渐提升。由于现代企业运营项目种类的丰富、数量的增加, 从而造成企业内部各有关部门会计信息资料的增加, 其中难免掺杂一些虚假、错误、残缺的会计资料, 其将导致审计失察的几率升高。此外, 企业内部审计还是一个分析投资方案的过程, 研究其可行性;审计部门不仅要对企业的经济效益进行评价, 同时还需评价企业的管理效果、运作效率等, 而随着审计难度的加大, 审计人员往往难以明确审计结论。

二、现代企业内部审计的必要性

(一) 企业内部审计具有约束力:

在市场经济的条件下, 企业、单位充分享有运营、生产的自主经营权, 其是依法自主经营、自我约束、独立发展、盈利与亏损自行承担的商品经营、生产组织。企业若要实现自我经营, 需加强企业自身的约束力、完善相关约束机制。企业内部审计, 其是企业自我约束机制的重要组成部分。加强企业的内部审计监督, 不仅可以促进企业内部的相关部门履行受托经济责任, 还能有效的监督这些部门履行受托经济责任的情况, 从而避免了企业资产流失、财务核算失真、责任人违法乱纪、内部管理失控等问题的发生。

(二) 内部审计是企业发展需要:

由于我国经济发展速度较快, 在市场经济下, 审计环境越发复杂, 更随着市场竞争日益激烈, 现代企业若要从中求得生存、发展, 只有提升自身的综合竞争力, 对市场走势进行实时的研究、分析, 在充分了解、掌握市场需求后, 及时、准确、积极并有针对性的采取有效措施。为此, 企业可以经济效益为调整核心, 调整产品结构、加强内部管理、提高生产技术等。因此, 由于各个部门经济责任内容的增多, 现代企业进行内部审计, 能够有效加强企业内部控制、完善管理制度、提高生产技术、降低项目成本。

(三) 企业控制、管理难度的加大:

在市场经济下, 企业任何经济活动, 均需以相关的法律、法规、标准为根据, 规范其经济行为。然而, 随着企业的快速发展, 其规模日渐壮大、经营范围不断扩展, 而一些企业还设立了众多分支机构、经营地点越发分散, 由此加大了企业内部控制、管理工作的难度与跨度, 为保证监督、执法的有效性, 企业进行内部审计工作至关紧要。

三、结束语

随着我国经济的发展, 在市场经济条件下, 任何企业都无法保证其经济活动能够获取利益, 一切经营项目均带有一定的风险。现代企业必须顺应市场要求、适应审计环境, 开展有效的内部审计, 充分了解、掌握市场走势, 最大限度规避经营风险, 由此不仅能够提高经济效益, 同时还将提升企业自身的综合竞争力。

摘要：随着经济的飞速发展, 科技水平的快速提升, 我国各个行业市场的竞争越发激烈, 在市场经济条件下, 现代企业只有寻求经济效益最大化, 才能从中生存、发展。内部审计, 其是通过企业内部的审计部门, 对企业的经营活动、财务指标、会计资料以及其他有关部门经济数据, 进行的监督、分析、审计工作, 而随着审计环境越发复杂, 现代企业内部审计工作的难度随之加大, 其中难免存在一些问题, 从而增加了审计风险, 甚至损害企业利益。本文就现代企业内部审计制度进行分析、阐述。

关键词：现代企业,内部审计,制度,风险

参考文献

[1]、唐新, 闫立新.现代企业内部审计风险的成因及控制措施[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2010, (03) .

[2]、韩道琴, 王淑晶.浅谈审计风险形成的主客观因素及防范[J].吉林省经济管理干部学院学报, 2010, (01) .

论企业内部审计制度的建议 篇10

1 我国企业内部审计制度的问题

正确认识当前我国企业内部审计制度的现状及存在的问题, 是给出解决问题建议的前提和基础, 对当前企业加强管理及提高经济效益都具有特别重要的意义。目前, 在我国公司内部审计制度中所存在的问题分析如下。

1.1 企业内部审计制度在立法上严重滞后, 并且可操作性表现不强

一方面, 从立法的滞后性上来看, 我国企业目前所参考的内部审计法律规范是《审计法》第二十九条和《审计署关于内部审计工作的规定》, 这就导致了企业内部审计制度的制定只是针对了政府部门或是国有企事业组织, 而将日益凸显重要作用的民营企业排除在外, 没有对它们做出相应规定。当前, 我国民营企业大多是以有限责任公司或股份有限公司为形式进行注册的, 它们大多采用的是家长式管理模式, 没有先进的企业管理和治理机制作为保障, 具有集权化、专制式的企业管理特征, 这就导致了民营企业无论是在经营决策上还是在管理模式上都会极容易出现失误。因此, 作为现代企业管理模式重要组成部分的内部审计制度的建立对于我国民营企业来说具有重要意义, 必须从法律上给予强制性规定, 强制其建立独立的企业内部审计机构。另一方面, 从可操作性看, 我国现行有关企业内部审计制度的法律规范大多比较笼统和概括, 注重原则性规定, 而对于如何进行具体操作则没有统一规定, 这就严重影响了企业内部审计的规范性和严肃性, 不利于其具体的实施, 表现出较差的可操作性。

1.2 我国企业内部审计机构存在着独立性较差的问题

如前所述, 企业内部审计制度和审计机构的独立性是保证其实施和发挥效应的重要前提条件。然而, 在实际操作中, 很多企业都是以各种形式来进行企业内部审计机构设置, 例如, 有的企业会将内部审计机构与财务部门或其他部门进行合并;有的企业中内部审计机构的领导权会被隶属于领导层次上, 换言之, 企业中内部审计机构或是受董事会领导, 或是受总经理领导, 或是受监事会领导, 或是受内部审计委员会领导, 或是受财务经理和总经理双重领导等。这样看来, 在我国企业内部审计机构中, 独立性较差成为了影响其正常工作或是有效监管的重要原因之一。

1.3 我国企业内部审计的职能定位存在着有待调整的问题

根据传统财务审计的职能规定, 财务审计的职能只是对于企业经济活动中的合规性和合法性进行审计;而现代企业制度内部审计规定有了新的职能和规定, 财务审计的重点对于审计和评价企业有效性都有了要求。根据国际内部审计师协会2001年新《标准》的定义, 企业内部审计需要具有独立、客观的工作原则, 通过其系统化和规范化的工作方法来评价和改进企业在风险管理、控制有效性、管理有效性等方面的问题, 从而最终实现增加企业价值和改进组织运作的目标。由此, 不难发现, 该项新标准通过要求内部审计师参与风险管理和治理过程的方式使得其内部审计的工作重心发生了改变, 不再是以往的合规性审计, 而成为合规性和合法性的双重审计。然而, 现实情况是, 我国企业内部审计制度建立的目的在于弥补国家审计力量的不足, 可谓是国家审计的一种延伸, 使得其审计职能主要体现在了经济监督、经济评价和经济鉴证方面 (以经济监督为基本职能) 。这就与国际内部审计职能的发展趋势出现了严重的不符, 因为监督者和被监督者处于同一利益主体之内, 这就使得内部审计制度和审计机构难以实现真正的内部控制职能, 从而使得我国企业内部审计制度和审计机构流于形式。

1.4 我国当前企业内部审计人员的综合素质不高也是一个重要问题

随着我国在内部审计制度和审计机构认识上的转变以及审计制度和审计机构在职能定位上的转变, 对于企业内部审计人员的素质要求也会显现出越来越高的趋势。然而, 目前的现状是, 在我国企业内部的审计人员中, 很多是来自于企业财务部门, 他们本身并没有接受过专业化的审计训练, 缺乏独立和足够的企业生产经营管理等方面的经验;此外, 他们拥有专业职称的比例不高, 而企业内部审计机构中的经济师、工程师及律师等专业人员配备也往往比例太低, 有的甚至为零。以上这些现实情况就使得我国企业内部审计效果性和权威性受到了严重的影响, 难以形成稳定的审计职业化群体, 导致了我国企业内部审计人员素质普遍不高的现象。

2 完善我国企业内部审计制度的建议

通过以上对于我国企业内部审计制度中所存在问题的详细分析和探究, 不难发现, 这些问题的解决是促进我国企业发展的关键性环节和因素, 因此, 现就从以下几个方面来进行企业内部审计制度完善的建议。

2.1 在我国企业内部审计制度建立和实施过程中要严格按照相关法律法规的规定来确立企业在内部审计制度中的独立性

要对《审计法》中的使用范围性规定进行符合我国实际的修改, 将民营企业的内部审计制度也要考虑在内, 使得我国企业无论是国有的, 还是民营的, 都要按照《公司法》的规定建立独立、符合法定要求的企业内部审计机构作为股份公司 (包括民营公司在内) 申请上市的重要法定条件之一, 并予以切实落实和执行, 这是应该必须坚持和贯彻的原则和前提。

2.2 要明确我国企业内部审计机构在设置模式上的独立地位, 提高其实际操作的独立性

为此, 可以将我国企业内部的审计机构交由董事会直接领导, 这样就可以最大限度地体现出企业内部审计机构的独立性。此外, 还要进行相应制度保障措施来保证我国企业内部审计过程的独立性和审计结果的独立性, 严格禁止企业中董事会或是其他人员对于审计过程和审计结构的插手, 切实保证我国企业内部审计结果客观性、透明性、独立性的实施和落实。只有这样才可以增强企业内部审计的规范性和严肃性, 使得企业内部审计制度的有效性和可信度得以提高和实施贯彻。

2.3 针对我国企业内部审计人员综合素质不高的问题, 要以提高我国企业内部审计人员的综合素质为目标, 并以此来树立审计结果的权威性和操作性

如前所述, 要想充分发挥企业内部审计工作的有效性和权威性, 高素质的企业内部审计人员是必不可缺的重要因素。企业要面对其所处的新型发展趋势和环境, 加强公司内部审计人员队伍的建设, 以此来不断提高企业内部审计人员的综合素质。为此, 可以从以下几个方面进行。

(1) 提高我国企业内部审计人员上岗资格的获取条件来激发其综合素质的提高。根据国际内部审计师协会建立的国际注册内部审计师制度, 我国也可以开展相关的注册内部审计师资格考试办法及其考试, 以此来提高企业内部审计人员的从业门槛, 从而达到提升企业内部审计人员建设队伍的整体素质和综合素质的目的。

(2) 改进并完善我国企业内部审计人员结构。单是由财会人员结构来组成企业内部审计人员的传统审计人员结构构成已经远远不能满足现代企业发展需要了, 必须要予以改变和完善。随着我国企业内部审计领域的不断扩展和我国内部审计层次的不断提升, 有关于工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业人员需要按比例配置并与财会人员一起共同构成我国企业内部审计人员构成。

(3) 对于我国企业中的内部审计人员在培训和考核方面的要求也要进行提高和完善。作为企业一方, 它要为其内部升级人员在知识结构多元化和综合素质提高等方面充分提供有利条件, 努力培养出精通财会、审计、企业管理、工程技术、法律以及计算机等多方面专业知识的综合型人才。此外, 还要加强内部审计人员的竞争意识, 使得他们可以从自身角度来认识到综合素质提高的重要意义, 不断主动要求其自身专业知识的提高和更新以适应现代企业内部审计的更高要求和更新要求, 为企业内部审计工作的有效性和权威性作出巨大的贡献。

通过以上论述, 不难发现, 通过存在于企业内部审计制度问题的分析以及对这些问题提出的建设性措施, 企业必定会在其自身的发展中得以注意和应用, 从而促进其健康有序地良性发展并在此过程中不断进步和完善。

参考文献

[1]曹植.我国企业内部审计制度存在的问题及其对策研究[J].商场现代化, 2014 (25) .

[2]高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].经济师, 2011 (2) .

[3]周歆刚.我国企业内部审计制度的现状与对策研究[J].才智, 2011 (35) .

关于内部审计制度创新的几点思考 篇11

创新内部审计激励制度

在现有的经济学理论中，市场经济中的人都被认为是理性的经济人，具有一定的分析、判断能力。这其中当然就包括内部审计师。但是在实际工作中，人们往往联系内部审计师的职业特点，将其想象成铁面无私、刚正不阿的英雄侠士。作为企业经济运行状况的监督者，他们不能被允许有丝毫的利已思想，否则，哪有资格来监督!这种仅仅根据内部审计师所承担的责任来判定其应该为集体利益服务，而决非以工作绩效来衡量其个人能力，并给予一定合理报酬的狭隘做法，是不可取的。过去在传统计划经济体制下，社会的主旋律是只讲奉献不讲索取，用精神激励代替物质激励。经济人所应具有任何的正常的利己思想在那些不切合实际的崇高思想面前被贬低、被压抑。在市场经济条件下，我们应还原内部审计师最基本的利益，重新定位其应有的职业地位和回报。而且，内部审计师同各行各业的人一样是通过为他人的服务(付出)来实现自己的价值，每种职业在价值本源上的意义皆是如此，其差异不过是在价值创造过程中所承担的责任的分别。

当然，内部审计的历史定位决定了内部审计师不可能通过提供差别服务来获取差别收入。同样，我们难以通过市场机制，通过那双“无形之手”，将内部审计师的服务成果引入到公共利益的角逐上去。再加上，内部审计师提供的毕竟不同于一般有形服务的智力服务，因而刘其服务质量的评价、服务成果的物化都存在着技术困难，采取纯粹的市场竞争的激励机制不能足以杜绝内部审计师的机会主义、“寻租行为”的发生，这就需要同时采取一些激励办法补救，如引进职业化概念，加强对内部审计师的职业道德的培训，提高公众对内部审计的重视程度，增强对内部审计师独立感，给予其应有的物质回报和工作奖励等激励措施。

创新内部审计师的资格准入制度

当前，我国内部审汁职业化程度不高，执业水平低下，人浮于事的状况普遍存在，但其中比较突出的就是内部审计·从业人员整体素质不高，职业技能低，鱼龙混杂，难以与那些素质高、技能过硬的独立审计师相抗衡。当然，这电与我国独立审计职业化程度较高的历史背景有关，但其中电暴露出，内部审计缺乏独立审计那样成型的准人机制，较低的门槛造成了内部审计执业队伍参差不齐、良莠并存的现状。可以肯定，以这样的执业队伍要想推动整个内部审计行业的独立发展无异于老牛拉火车的童话。

我国从1983年开始恢复内审组织至今不过短短20年，这期间内审经历了从部门内审机构和单位内审机构并存，到顺应政府职能转换，从国家审计机关独立出来的漫长的成长历程，都没有自发的优胜劣汰，没有自主的推陈出新。2002年，我国首次进行高级内部审计师的资格考试，整个业界这才认识到内审从业资格准入门槛的应有的高度。值得一提的是，目前该考试仍需要经过国家审计署的批准：内部审计·从形式上仍然表现为归国家审计领导，这背离了内部审计的设立初衷，不利于内部审计的独立发展。对比内部审计执业水平最高的美国，其自1941年就设立的内部审计师协会一直负责组织内部审计师任职考试的工作——始终把持着令中国内部审计人员不可企及的准入门槛的高度。

从中我们可以整理出这样的脉络：我国内部审汁水平不高、独立性不强，可以部分归咎于准入门槛过低，而后者又是内部审计独立性弱这一痼疾所造成的。独立性不强的突出表现就是缺乏独立自主的领导机构——内部审计师协会；未建立应有的内部审计职业道德准则，现有准则大多照搬国家审计机关审计人员职业道德体系等等。显见，内部审计发展的滞后亟待创新，创新的起点最为关键。所以，提高内部审计从业人员的准入门槛，引进优胜劣汰的竞争机制，转换内审人员全新面貌——势在必行，也是大势所趋。

创新内部审计管理机制

从20世纪80年代初起，内部审计的发展主要是政府选择而非市场选择的结果，“内部审计不是一种企业自发的市场需要，而只是政府管制机构‘模仿国际惯例’的一个附带产物。”内审发展的低效和滞后起因于没有独立的行业自律管理的体制。内审行业管理仍然保留着计划经济的痼疾，由国家审计机关掌握着行业的行政管理权。没有行业自律和自发的内审协会，就无法对整个行业的服务监督、管理协调发挥应有的作用，其实质是整个行业仍旧在国家审计机关行政管理之下。

如何提高内审机构的独立性，引导整个内审行业走向创新发展之路是摆在内部审计师协会面前的首要任务。内部审计师协会作为整个行业的管理者，必须首先明确其角色的定位。协会与行业的关系，应该类似于政府和市场的关系。协会犹如市场中的政府，其工作应该局限在市场失灵的领域，协调行业与各个政府部门的利益，避免出现“政出多门”，多级管理的混乱局面。协会要明确界定其管理权限。同时要遵循“民主、民选”的概念，广泛的听取意见和呼声，实行民主决策。其会长不能是政府官员，而应该来自于内审工作的第一线。在协会内部严格区分决策和执行部门，形成决策者和执行者相互制衡的机制。协会要严把管理上的“三强”：独立性强；适应性强；能动性强。从而保证协会的公平、有效、独立、客观。当然，协会的建立也不是一劳永逸的，如果协会不能提升社会公众对内审的满意度；不能采取有效的行动来改善自身的形象；或者发展成为变相的行政管理。那么最终，其权利必将会消失。

构建住房公积金内部审计制度 篇12

1.涵义。住房公积金内部审计是指由部门、单位内设的审计机构, 对住房公积金相关经济活动的真实性、合法性和效益性进行独立监督和评价行为。住房公积金内部审计, 是住房公积金内部控制的一种特殊形式, 从某种意义上讲是对住房公积金内部控制的再控制。

2.作用。住房公积金内部审计的作用主要表现在三个方面:其一, 住房公积金审计对管理者的腐败行为有着制约作用。国家制定的有关住房公积金法规, 不可能对所有具体管理行为都作出明确的规定, 因此在现行法规下, 管理者还有一定的权威性。建立住房公积金审计监督制度, 予以经常、有效的约束, 形成权力制衡机制。其二, 查错防弊, 保证住房公积金的安全。通过公积金内部审计, 发现住房公积金内部管理过程中存在的各种错误和舞弊行为。对违反《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》等法律、法规予以改正和惩处。督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作, 从而保证公积金的安全。其三, 促进住房公积金加强内部管理, 提高公积金使用效益, 保证公积金的保值、增值。

3.内容。主要包括:不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。委托业务审计。主要审查受托银行是否按照中心与银行签订的协议来办理住房公积金业务, 中心支付的委托业务手续费是否属实, 中心是否按照考核目标责任制对受托银行进行考核。住房公积金归集业务审计。主要审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集, 是否存在单位不按规定上缴公积金情况;单位降低上缴比例、缓交公积金是否经过中心审批;单位开户是否经过中心审批, 单位和职工是否存在多头开户情况等。会计核算审计。主要审查会计核算是否符合《住房公积金管理条例》、《住房公积金会计核算办法》等规定。重点审查货币资金是否按规定管理和核算;增值收益核算是否准确;是否按规定计提风险准备金、廉租房建设资金、中心管理费用;公积金账与中心管理费用账是否分开核算等。住房公积金贷款审计。主要审查贷款发放是否符合规定;抵押物是否经过有资质的房地产评估机构评估;借款合同填写是否规范;房产抵押是否有财产保险;购房合同是否真实, 商品房项目是否报中心审查备案;是否存在逾期贷款情况等。住房公积金支取审计。主要审查公积金支取是否符合规定, 特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。

住房公积金内部审计制度存在的问题

1.内部审计的权威性、独立性和有效性得不到保障。内部审计工作的性质特征决定其领导层次愈高、内部审计的权威性、独立性、有效性愈有保障。但是, 目前我国多数住房公积金内部审计机构的领导层次较低, 由于内部审计的领导层次较低, 缺乏应有的权威性, 导致内部审计的结果处理、审计建议的落实等受到很大程度的制约。

2.内部审计方式和手段过于单一, 创新不够。现阶段的住房公积金内部审计, 均以事后审计为主, 缺乏事前和事中的监督, 不能及时发现管理运作中的问题和风险。在审计方式上以现场审计为主, 非现场审计工作开展得很少, 缺乏实施监督。2002年机构调整时要求只有地级市以上政府才能建立住房公积金管理中心, 因此县级市的管理中心只能作为市级管理中心的分中心或管理部, 相对比较分散, 现场审计在一定的时间内难以全面覆盖住房公积金的所有业务。

3.内部审计工作不规范, 内部审计机制不健全。住房公积金还没有一部可操作性的内部审计指导标准, 内部审计工作不够规范化、法制化、制度化。许多住房公积金中心依据审计法规, 结合实际情况, 制定了有关内部审计工作的规章制度, 但相对审计工作规范化要求相差甚远, 有效的内部审计机制没有建立起来。由于缺乏法制化及制度化, 常常使住房公积金内部审计工作无法可依、无章可循, 使审计意见和建议难以落到实处。

加强住房公积金内部审计制度

1.建立健全住房公积金内部审计体系。首先, 建立独立的内部审计机构。内部审计的效果如何, 取决于内部审计机构的独立性。目前, 住房公积金内部审计机构大多数设置于财务部门, 或虽与财务部门平行但力量单薄。其弊端显而易见:难以有效地发挥住房公积金管理中心的管理决策和监督职能;不利于管理中心发现问题改进工作。因此, 要发挥内部审计的作用, 树立内部审计机构的权威性, 保证内部审计人员的独立性, 内审部门负责人与审计委员会要保持直接的联系, 定期向审计委员会报告工作。其次, 加强审计队伍建设。将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内审队伍中去;在掌握内审工作必须具备的知识和技能的同时, 进一步加强素质教育, 以不断适应审计工作的需要, 力争通过CIA资格考试。再次, 强化内部审计激励考核机制, 增强责任感和使命感。最后, 建立健全内部控制管理机制。进一步加强内部管理, 强化内控机制建设, 健全内部规章制度, 完善各项业务操作规程, 力争在提升住房公积金管理水平上有新突破。加强岗位责任管理。根据住房公积金管理工作实际, 按工作职能和程序设置岗位, 制定严格的岗位责任制, 做到责任到人, 各司其职, 各尽其责。明确中心与管理部之间、处室与管理部之间、处室与处室之间、各岗位之间的工作职责, 完善目标责任考核, 强化住房公积金管理的工作责任, 建立责任明确、约束严格、监督到位、奖罚分明的激励和惩戒机制。加强内控机制建设。进一步健全完善住房公积金归集、支取、贷款、财务、计算机系统、档案管理等内部管理制度.规范业务流程和操作规程。建立用制度管人、用制度管权、用制度管事的机制。

2.增强内部审计的独立性、权威性、公正性。内部审计真正发挥监督、评价、反映的职能, 首先取决于内审的独立性。按照国际内部审计的惯例, 独立性是内部审计的最大特点, 是内部审计得以顺利进行的保证。首先要“机构独立”, 即内部审计机构必须独立设置。其次是“人员独立”, 要避免内部审计人员与公积金管理部门、信贷部门的工作人员兼职, 定期换岗。第三是“经费独立”, 内部审计机构应该有自己专门的经费来源, 若在经济上受制于被审计单位, 则不能独立自主的开展工作。业务方面, 加强后续审计, 监督审计结构贯彻落实, 以此来提高内部审计的权威性。此外, 还应强化住房公积金系统的内部审计人员的责任意识、风险意识, 加强其人生观、价值观教育。建立有效的内部控制制度, 严格按照审计规范运作, 确保审计结果的客观性和公正性。

3.拓宽内部审计业务领域, 改善审计方法。内审机构一定要围绕住房公积金的各项业务工作, 围绕领导关注的问题, 以改善管理、防范风险、堵塞漏洞, 住房公积金保值增值为目的开展工作, 积极开拓审计新领域。如对贷款合同, 主要审查个贷的对象是否为住房公积金缴存职工, 贷款用途是否属条例规定的范围之内, 贷款的金额, 年限是否合规, 手续是否完备, 有无抵押物等;对用住房公积金购买的国债, 主要审核国债购买是否拟定年度购买计划, 并报住房公积金管理委员会审批通过, 国债购买的手续是否完备, 是否做到了账实相符等;对增值收益的计算及收益的分配是否合规, 有无依据, 有无挪作他用等。同时, 在审计内容上, 要从过去以检查会计资料为主, 逐步向以检查内部控制制度和风险管理情况为主转换。在审计手段上, 要从过去以翻账本为主的手工审计方式, 逐步向计算机审计和计算机辅助审计方式转换。