资产管理内部审计制度(通用8篇)
资产管理内部审计制度 篇1
内部审计管理制度
第一章 总则
第一条 为了建立健全XX公司(以下简称公司)及其所属全资、控股子公司(以下简称公司所属单位)内部审计制度,实现内部审计工作的制度化和规范化,明确内部审计机构和人员的职责,发挥内部审计的服务、监督职能,促进和提升企业管理,根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》等有关法律法规的规定,结合公司实际情况,特制定本制度。
第二条 本制度适用于公司及公司所属单位的所有内部审计,各单位经营活动、管理工作、财务收支及核算等经济活动,依据本制度接受内部审计检查和监督。公司及公司所属单位负责人对本单位向内部审计部门提供的财务会计等资料的真实性、完整性负责。
第三条 内部审计人员依法履行职责,受法律保护。
第二章 内部审计机构及人员
第四条 公司内部审计机构为监察审计部。监察审计部内审工作在部门分管领导及财务总监领导下开展内部审计工作。依照国家法律、法规、政策以及相关规定,独立行使审计监督职能,发挥监督、评价和服务功能。
第五条 监察审计部配备具有内审执业资格、相应业务能力的专职内部审计人员,根据内审工作需要,可组织抽调各单位相 1
关人员,成立内审工作小组,以有效开展内部审计工作。
第六条 内部审计人员应具有较高的政策水平,具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力,熟悉公司的经营活动。
第七条 内部审计人员必须遵守下列职业道德规范:
1、内部审计人员在履行职责时,应当严格遵守内部审计法律和法规规定。
2、内部审计人员不得从事损害国家利益、公司利益活动。
3、内部审计人员在履行职责时,应当做到独立、客观、公正。
4、内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力,必要时可聘请有关专家协助。
5、内部审计人员应当遵循保密性原则,按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
6、内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
7、内部审计人员应不断接受后续教育,提高服务质量。
第八条 公司实行审计回避制度,内部审计人员与审计事项或被审计单位(部门)有利害关系的,应事先申明,不得参与该项审计工作。
第三章 内部审计职能与职权
第九条 内部审计依照法律、法规和公司规章制度履行下列
职能:
1、依照法律、法规和要求,起草、修订内部审计管理制度;
2、根据公司工作计划制定内审工作计划;
3、为公司经营、管理决策提供可靠信息和建设性意见;
4、负责组织公司内部审计人员的业务培训;
5、开展各项内部审计业务。
第十条 监察审计部对公司及公司所属单位开展下列审计业务:
1、财务收支审计:与财务收支相关的经济活动情况,资金和财产管理情况等进行审计监督。
2、离任审计:公司所属单位主要管理人员离任、调职时,对其任职期间履行职责情况及经济活动情况进行审计。
3、工程项目程序审计:对公司及公司所属单位新建、改扩建、大修、装修项目程序审计。
4、内控审计:审查公司及公司所属单位内部控制管理制度建立和执行情况,促使各项工作规范化。
5、专项事项的审计:对公司及公司所属单位与经营活动有关的特定事项进行专项审计调查。
6、后续审计:为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而进行的审计。
7、其他审计:公司认为需要审查的其他事项。
第十一条 内部审计的主要职权:
1、检查审核凭证、帐表、决算、资金和资产,查阅有关文件和资料,必要时索取相关资料复印件,被审计单位不得拒绝;
2、参加审计事务相关会议;
3、对审计中涉及的有关事项进行调查,并索取有关文件及证明材料;
4、对正在进行的严重违反财经纪律,严重损失浪费的行为,经审计部分管领导批准,作出临时的制止决定;
5、对阻挠妨碍内部审计工作以及拒绝提供有关资料的,经审计部分管领导批准,可以采取必要的临时措施;
6、审计部门进行内部审计时,被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其它与财务收支有关的资料。
7、对审计中的重大事项,及时向领导反映;
8、跟踪被审计单位执行公司领导作出的审计建议、意见和决定,限期纠正问题,改善管理
第四章 内部审计实施
第十二条 内部审计工作的主要程序:
1、根据审计工作安排,制定具体审计计划,监察审计部应在实施审计前,向被审计单位发送内部审计通知邮件,特殊审计业务可不通知被审计单位。
2、内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据。
3、内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿,审计工作底稿应内容完整、记录清晰。
4、内部审计人员应在审计实施结束后,形成审计结论与建议,出具审计报告。
5、内部审计报告应征求被审计单位意见,被审计单位应当在收到审计报告之日起5个工作日内书面反馈意见;被审计单位对审计结果执有异议,审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。
6、将审计报告连同被审计单位意见报监察审计部分管领导,由分管领导签发审计意见。
第十三条 对签发了审计意见或审计决定的审计项目,监察审计部应实行后续跟踪,检查被审计单位执行审计意见或决定的情况。
第十四条 监察审计部进行审计事项或审计调查时,审计人员不得少于2人。
第十五条 审计事项结束后,审计证据、审计工作底稿等材料归档管理。
第五章 罚则
第十六条 对阻挠、破坏审计人员行使职权的,打击报复审计人员和检举人的以及拒不执行审计决定,甚至诬告、陷害他人的都应对直接责任者给予必要的处分,造成严重后果的要移交司法机关惩处。
第十七条 审计人员泄露机密、以权谋私、玩忽职守、弄虚作假的,应视其情节轻重和损失大小,给予相应的处分,造成严重后果的要移交司法机关惩处。
第六章 附 则
第十八条 本制度未尽事宜,按照国家有关法律、法规和公司制度的规定执行。
第十九条本制度由公司监察审计部解释。
资产管理内部审计制度 篇2
一、现代内部审计的主要特点
内部审计部门是现代企业组织结构中一个不可缺少的部门, 它是根据企业高级管理层和董事会所规定的政策来执行其职能。现代内部审计是协助企业的各管理成员有效地履行职责, 向他们提供与所审查的活动有关的分析、评价、建议、忠告和资料。中国加入WTO以后, 企业管理制度和运作逐步与国际接轨, 企业高质量的运作也促使企业领导者关心建立一套日益完善的控制原则和机制。管理部门和企业权力当局客观的、高质量的信息需要已经超出了单纯的财务信息的范围。传统的内部审计恰恰局限于会计记录以及财务方面的审计, 其功能受到很大的限制。而现代内部审计具有广泛性和综合性的特点, 它包括对行政、经营、会计和财务管理的检查, 通过对企业会计记录的审计, 经营、计划或程序审计, 部门绩效以及计算机信息交流等审计, 不仅能为企业领导者提供各种客观、高质量的信息, 而且有助于管理部门形成一套适用有效的内部控制制度, 从而提高企业整体的劳动生产率。与传统内部审计相比, 现代内部审计的对象、范围、功能、模式和手段等都发生了显著的变化。
1. 现代内部审计具有广泛性和综合性的特点。
现代内部审计不仅具有传统内部审计针对会计记录审计的特点, 而且其主要职能正在向服务职能转化, 它已经渗透到企业管理的各个方面, 以及计算机信息系统的审计。随着现代企业制度的建立, 围绕企业经营目标而建立健全的各种内部控制系统显得尤为重要, 包括企业组织结构、劳动分配制度、人事制度、经营计划以及资产管理等均沿用过去的规定显然是不适应的。企业管理层把企业的经营目标细分为各个具体的经营目标后, 为了保证目标的实现, 就必须制定各种计划, 并采取适当的控制措施来确保计划的顺利执行, 而这些控制措施的有效性和适用性以及执行质量的信息资料的来源和分析、评价、建议, 便是内部审计的责任。
2. 现代内部审计模式向直接隶属于董事会和董事会下设的专门审计委员会的方向发展。
我国绝大多数企业只允许内部审计涉及财务与会计性质的事项, 不能自由地接触整个企业经营管理的各个环节, 不能对管理当局决策提供咨询。企业对内部审计重视不够, 内部审计地位不高, 其作用发挥受到抑制。大多数内部审计机构向较低层次的管理者报告, 甚至有的企业内部审计附属于财务机构。而现代内部审计则不同, 正逐步转向直接隶属于企业董事会和下设的专门委员会, 这样更符合现代企业制度和完善公司治理结构的要求, 在更大程度上既保障了企业各方面的利益, 又能作为企业自我约束的机构。
3. 企业经济的评价职能是现代内部审计的主要职能。
现代内部审计对企业经济的监督职能是其基础职能, 评价职能则成为其主要职能。现代内部审计的对象随着企业经济活动的日趋复杂多样而逐渐在扩大, 它不仅监督企业财务收支有无错弊, 还要检查各个部门是否认真贯彻了企业总体经营决策方针、计划和各种规章制度, 并且对实现经营目标的可能性与真实性进行评价。这种评价职能 (即企业的管理咨询服务功能) 是现代内部审计提供的最有价值的服务, 也是管理当局最需要的协助。
4. 现代内部审计的工作重点转向经营审计和管理审计。
企业经济效益的好坏是企业总体目标是否实现的直接体现。现代内部审计则紧紧围绕着提高企业经济效益来进行, 企业管理当局对各部门的业绩作出评价, 而现代内部审计计划注重评价决策的过程, 从制度上、原则上对企业经营和管理进行审计, 以保障企业总体目标的实现。
5. 企业现代内部审计人员及知识结构多元化。
正因为现代内部审计具有广泛性和综合性的特点, 要搞好一个企业的内部审计工作不仅要有财务会计人员, 还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员以及相关的经营人员等等。审计人员除具有财务会计知识以外, 还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识, 包括相关的法律法规知识等。
6. 现代企业内部审计技术手段向信息化方向发展。
传统的内部审计主要依靠手工审计技术进行, 不仅效率低, 安全性也差。随着信息时代的来临, 信息技术的发展使企业的经营环境与经济方式发生了巨大的变化, 给内部审计带来了巨大的冲击, 因此内部审计部门也要适应企业的信息化要求, 抓好企业信息基础设施建设和管理软件的开发等。
二、现代企业建立和完善内部审计制度的必要性
1. 内部审计是现代企业监控体系的重要组成部分。
现代企业的内部治理结构由股东会、董事会、监事会、经理层形成, 他们有各自不同的职权范围, 谁也不能越权行事, 这种关系的存在必然要求企业内部形成一种监督机制, 以维护各方面利益。内部审计就是能真正起这种监督和评价作用的特殊部门。虽然企业的内部审计只是企业监督体系的一方面, 但由于在企业公司治理结构中, 经理层拥有经营自主权, 经理人员完全控制了企业的财务会计信息系统, 企业会计人员不但在工作上受经理的领导和控制, 个人经济利益也由企业经理层决定, 因此企业的股东需要通过内部审计来对经营者行为进行监督和控制;另一方面经理层也需要内部审计人员对其经营业绩进行评价和鉴定, 已达到所有者的信任和对经营行为的认可。因此对于企业来说, 只有层次较高的内部审计监督才是最广泛的、综合性最强又最切合实际的监督主体。
2. 现代内部审计是强化企业管理的内在需要。
由于现代内部审计直接对本企业最高领导负责并报告工作, 具有较强的独立性, 并且贯穿于企业管理的方方面面, 它不仅要对企业各项经济活动的合法性、真实性和有效性进行检查监督和评价, 更需要对本企业的经营管理、内部控制制度的建立和执行情况进行监督, 提出建议。因此现代内部审计不仅能够促进决策和管理到位, 而且必然通过审计本身的“威慑”作用使得单位管理加强, 成本逐步降低, 从而使企业产生更好的经济效益。
3. 现代内部审计适应了企业高层领导对高质量服务日益增长的需要。
随着内部审计从查错防弊阶段到业务审计阶段再到现代内部审计阶段的发展, 审计资源的利用效率在逐步提高。就企业管理当局而言, 客观的、高质量的信息需要已经超出了单纯的财务信息的范围, 而现代内部审计从企业信息系统的设计到内部控制制度整体框架, 从决策管理到基层操作, 方方面面无不涉及, 其管理咨询服务的职能更是企业管理当局最有价值和最需要的帮助。
4. 完善现代内部审计制度是企业经济与市场和国际接轨的需要。
我国市场经济体制建立以后, 企业经营日益复杂, 内部管理职能分解, 管理层次增多, 企业内部强化自我约束的需要使现代内部审计制度的建立和完善成为必要。特别是随着我国加入WTO和全球经济一体化进程的加快, 法律、制度的国际化和标准化逐步加强, 审计执法与国际标准化接轨势在必行, 必须尽快完善我国企业现代内部审计制度。
三、建立和完善现代内部审计制度的目标和基本途径
1. 现代内部审计制度的目标。
现代内部审计主要是对企业各内部管理和运作控制进行评价, 其目标是:保证企业各方面信息的可靠性和完善性, 这对于企业管理层制定决策是非常重要的。保证企业遵循政策、计划、程序、法律和法规。政策、计划和程序是企业管理层制定的, 法律和法规则来源于组织的外部。遵循这一系列的规章制度, 是为了保证企业有计划地、系统地、有序地开展经营活动, 内部审计要审查这些规章制度的遵循情况, 还要评价政策、计划和程序的恰当性。提高经营的经济性和有效性。企业在经营过程中应尽可能减少企业有限资源的耗费, 来实现理想的成本水平和效益水平。如果存在非生产性开支过大, 费用不核算等情况都是对企业的危害。内部审计应加强相关的会计核算和财务审计, 为管理层提供相关的分析、评价、建议和忠告, 确保资产安全不流失。保证企业完成所制定的经营或项目的任务和目标。由于内部审计人员能洞察企业经营活动和内部控制系统的全局, 所以在保证目标的实现上发挥着巨大的作用。通过审查和评价内部控制系统, 内部审计人员就能对企业是否朝着规定的目标前进作出判断, 为管理层的决策提供依据。当然企业目标的实现必须要靠企业管理层和其他员工共同努力。
2. 建立和完善企业现代内部审计制度的基本途径。
(1) 深化现代内部审计功能的认识, 增强内部审计人员宏观服务自觉性。现代内部审计以其独立性、广泛性和综合性的特点, 不断渗入企业管理的各个方面, 强化企业内部审计有助于建立科学的领导和管理制度。内部审计人员应树立企业宏观服务意识, 由传统意义上的微观服务向宏观服务提升, 要紧紧围绕企业的整体发展目标开展工作。不仅要正确评价企业的经营管理状况, 对企业内部控制制度进行再控制, 而且应对企业经营管理的全过程实施全面、综合的控制, 客观公正地分析企业的管理是否与经营目标相适应, 各项制度是否达到了合理配置和最佳效能。比如保证资产的安全 (保值增值) 和保证项目实施的效率都是经营目标, 有些员工正是为了最大限度地提高生产效率而不顾企业资产的安全, 想方设法地绕开企业经营所应经过的正式程序, 企业就要设计出与经营目标尽可能相吻合的控制措施, 既保证企业资产的安全, 又能提高生产的效率。管理层在决定采取相关措施之前, 需要权衡这种措施的成本及其预期效率, 只有充分考虑成本效率原则, 才会同时满足经营和控制的需要, 企业的整体效益才有可能提高。 (2) 加强重点项目的审计, 强化审计监督功能。企业管理工作是一项科学而复杂的系统工程, 内部审计工作应重点关注成本效益最大的那部分控制系统。对涉及到企业生存和发展的经营目标方针要严格审查其合理、合法的可行性;对企业制定的各项内部控制制度要从其形成、实施和达到的效果去评价;既要善于发现问题, 又要提出切实可行的解决问题的建议, 重在从体制上、机制上解决问题, 从而完善企业的相关政策和制度;对生产经营薄弱环节和热点、难点问题有针对性地开展一些专项审计调查研究, 及时把审计结果反馈给企业决策层和有关部门, 为企业提供科学决策的依据。 (3) 适应现代企业制度需要, 努力改进内部审计工作。现代企业制度下的审计一定要有自己的立足点, 不断增强审计工作的独立性和风险意识。内部审计要源于会计而高于会计, 由传统的财务工作审计扩大到非财务工作方面, 建立约束与服务相结合的内部监督机制。改变内部审计就是查错纠弊的收支审计的传统观念, 积极向企业高层直接领导下的管理审计和绩效审计转变, 始终围绕企业的整体目标开展工作, 促进企业整体经营管理水平的提高。主动为企业管理层服务, 侧重点从事后审计向事前、事中审计发展, 以防企业投资和管理的风险。 (4) 树立协作和发展意识, 改进内部审计工作方法。传统的审计部门与被审计单位是主被动关系, 一方面使得内审部门难于得到可靠的信息, 影响审计报告的质量, 另一方面会使各审计对象产生短期行为和抵触情绪, 从而影响整个企业的管理水平的提高现代内部审计实现了从传统的财务收支审计向管理审计的转变, 它对企业的管理咨询服务职能决定了内审部门必须与各审计对象、业务部门建立良好的协作关系, 积极主动争取业务部门的配合和支持。 (5) 提高内部审计人员的素质, 努力降低行为因素造成的审计风险。面对知识经济的挑战和信息技术的飞速发展, 要使内部审计发挥更大的职能作用, 充分实现现代企业内部审计的目标, 降低内部审计风险的关键是改善内部审计人员的知识结构, 提高内部审计人员的素质。要培养适应现代企业管理的复合型审计人才, 既要了解和掌握企业的整体运行情况, 熟悉企业的经济业务和会计业务, 又要具备良好的与各种人员进行交流和沟通的能力及综合分析判断能力。切实改善内部审计人员的知识结构。随着内部审计职能和目标的转变, 单一的知识结构已不能适应内部审计的需要, 作为内部审计人员不仅要系统学习审计理论, 掌握科学的审计方法, 而且要努力掌握与内部审计相关的企业经营业务、资产评估、会计核算、财务管理以及法律和咨询等方面的知识。只有这样, 才可能降低内部审计人员行为导致的审计风险, 充分发挥企业内部审计的功效。
总之, 随着企业的不断发展, 内部审计将发挥着越来越大的作用, 对内部审计人员的业务素质也提出了越来越高的要求。企业的领导层应对内部审计给予足够的重视和支持, 使得内部审计活动保持其独立性。不断完善企业现代内部审计制度, 充分挖掘内部审计潜力, 必将促进企业劳动生产率的提高。
摘要:传统的内部审计已经进行了几个世纪, 但作为一个现代职业 (内部审计师) 被认识只是过去50年的事情。随着改革开放不断深化以及现代企业制度的建立, 我国逐渐引入了现代内部审计制度。分析现代内部审计的主要特点、认识建立和完善内部审计制度的必要性、探索建立和完善现代内部审计制度的目标和基本途径, 对提高企业管理经营水平具有重要的意义。
关键词:内部审计,特点,目标,途经
参考文献
[1].内部审计标准
资产管理内部审计制度 篇3
摘 要 本文指出内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。分析了内部审计的标准,内部审计的目标,内部审计的集权化程度,提出了建立我国内部审计制度,完善财政支出管理对策。
关键词 内部审计制度 制度框架 完善对策
近年来,我国为提高财政支出的绩效,在财政支出管理方面进行了较全面的改革。在预算编制上,细化预算、强调零基预算、实施部门预算;在预算执行上,实行政府采购制度、推行国库集中支付制度。并对预算外资金实行了收支两条线的管理。总体来看,支出管理的改革侧重于新制度的建立,然而对完善内部管理与控制以支持新制度的建立和有效地发挥作用却没有足够的重视。只有各预算部门、单位相应地改进各自的内部管理机制与水平,才能使新建立的制度成功地运作,才能确保新的财政支出管理制度有效地发挥作用。
一、内部审计对财政支出管理的重要性
内部控制是财政支出管理制度有效发挥作用的重要保证。它所要实现的目标主要有:第一,确保遵守财经纪律和规章制度,特别是财政支出总额的控制。这点是最重要的。其次,确保财务报告和数据的可靠性;第三,促进财政支出管理的效率和有效性。为此,要设计一个可靠的内部控制框架以防止各种资源(包括人力和财务资源)的误用、滥用和无效率的使用;确保财产安全;实现政府政策和支出计划中所制定的预算目标;同时保存完善的会计记录,使各组织能准时和可靠地提交财务报告和管理报告。内部审计有助于确保内部控制的有效性,内部审计的日常监督是内部控制的整体组成部分,两者相辅相成,相互促进。内部审计实质上是一个政府有效管理的基础,它是防止政府行为不适当性出现的第一条防线。
传统的中央高度集中计划制度在内部控制制度方面是相当薄弱的,由于具体项目的支出及支出重点是由中央而不是由机构本身来决定的,也不是由具体的科学的规章制度来引导和配置的,这样预算单位就没有任何积极性来相应建立内部控制制度以衡量其提供服务的效率和投入所形成的产出及效率。面对日益增加的资源限制和财政支出压力的不断上升,预算管理改革的不断深化,加强预算部门、单位的内部管理制度压力日益增加。因此,在财政支出管理过程中,内部控制与内部审计的改革就必须加以强调与重视,并把之视为支出管理改革成功的基本前提条件之一。
二、财政支出管理中内部审计的制度框架
(一)内部审计的标准
国际标准在内部审计方面特别强调以下四个方面:
1.独立地、客观地进行判断。这意味着审计人员可以自由地选择任何交易或项目来审计,并有权获取所有必要的信息以更好地进行判断。目前,在許多国家,包括我国内部审计独立性却很难得到保证,因而影响了管理效率。
2.业务的精通。要求审计人员对内部审计的功能、方法、政策及运用审计的技术能力等方面要精通熟练。我国目前政府各预算部门及单位工作人员普遍存在着缺乏审计的技能,专业水平非常低,另一方面可能是由于政府的工资水平无法吸引和留住称职的职员。这些因素对加强内部审计经常是一个重要的限制。
3.内部审计范围的宽广性。就国际标准来说,内部审计的范围是以把内部审计作为管理工具的这种更广阔的观点为依据的,在财政支出管理中,内部审计的作用是确保资源使用的效率和有效性,审计报告将以此为依据进行运作。在许多转轨国家,内部审计经常被定义为相当狭窄,主要集中在财务的依从性和正当性,而不是更广泛的管理问题。此外,缺乏专业的管理能力也限制内部审计在这方面的作用和阻碍其提交准时的、合适的报告。
4.内部审计管理功能必须是有效率的。目前,许多国家的内部审计管理水平较差的,表现在缺乏工作惯例,缺乏计划和对个人的管理,没有得到外部审计的支持。此外,管理也受到内部审计的制度安排的限制,经常把内部审计的作用看作是一种对内部管理起帮助作用的工具。
(二)内部审计的目标
内部审计功能的总体设计应依据不同国家的具体情况而定。对于哪些存在管理问题的国家,最重要的目标是确保遵守财务法律和规章制度。对于哪些面对高度的财政压力,最重要的是确保宏观经济目标的实现。对哪些能遵守法律和宏观经济也较稳定的国家,则更多的注意力应放在确保资源使用的效率和有效性。从我国目前的具体情况来看,我国内部审计的最重要目标应是确保各预算部门与单位能遵守财务法律和规章制度。在此基础上,应追求资源使用的效率与有效性。
(三)内部审计的集权化程度
在内部审计功能的组织设计中,必须面对的一个基本问题是集权化的程度。通常地,从建设能力的角度来看,集权化的方法被认为更好,其优点主要在于:
1.能更好地发展和更容易地保持内部审计的熟练程度:在缺乏有技能人力的情况中,一个分权化的方法经常意味着内部审计职员可随意调离并转向其它工作,这将会降低职员的精通程度。然而,如果财政部实行较集权化的管理,建立一支骨干队伍,就能集中稀有的审计资源,从而保持熟练程度,以确保他们的专业化,并定期地、持续地进行相应的培训。
2.有利于坚持独立性:审计的运作应当具有适当的独立性。集权化的选择能使其得到更好保证,因为内部审计是由财政部管理的,而不是由有关预算部门管理者直接控制的。当然,必须要认识到合适的必要的独立性是财政部在预算管理方面与其它部门的紧密协调有冲突的。
但是集权化也有明显的缺陷。
1.弱化了有关部门的管理责任:对于内部控制的主要责任来说应该是由各有关预算部门与单位来履行。然而,集权化的方法把各预算部门和单位的管理责任和财政部的责任分开,模糊了这种控制机制的所有权或会计责任。各预算部门、单位的管理者可能会把内部控制责任看作是财政部的责任。
2.缺乏透明度,使有效性受到限制:在许多国家可发现,传递给来自财政部的内部审计官员的信息受到了限制而且不及时,从而限制了内部审计的效率。
3.无法促进与其它部门的紧密协作:就内部审计效率来说,与其它部门的紧密协调是必要的,然而,集权化方法无法促进这样的协作,内部审计者被看作是财政部的“间谍”,而不是部门管理团队的一个成员。
就内部审计的集权或分权的设计有两种选择可权衡。应视各国的具体情况而定。第一,如果财政部对预算制度中财务管理的正确性负责任,完全集权化方法的危险主要在于会削弱了各预算部门、单位的预算管理者的基本责任。第二,如果存在着对日常的预算管理进行政治干预的高风险的话,这时一个集权化的制度是更合适的。如果最高外部审计机构是薄弱的话,则意味着政治干预的风险较高。第三,如果履行内部审计功能的行政管理能力较弱的话,在招聘新的和保留有能力的职员方面,就有必要有一个由财政部控制的集权化的制度。建立一个专业化的内部审计者的团队是需要时间,这是一个最恰当的考虑。
集权化的内部审计制度对转轨经济的早期来说是一个最谨慎的方法。从我国目前面临的经济问题及制度发展阶段来看,应该以国际审计标准为基础,结合中国国情建立起相应的审计标准,选择集权化的内部审计制度,强调服从性和集中化的控制,以确保稳定目标的实现。
三、建立我国内部审计制度,完善财政支出管理
(一)确保内部审计的独立性
强化内部审计功能的一个重要目标是给予独立性的保证。内部审计的独立性程度与外部审计的不一样,外部审计是报告给立法机关的。而内部审计则是报告给财政部的。内部审计者应对预算部门、单位或其领导负责。我国目前应建立集权化模式,因此应直接地报告给财政部长以确保内部审计的独立性。内部审计者作为重要的执行管理的团队,必须注意遵守审计的基本原则:即审计者不应审计自己。
(二)明确内部审计的职责
1.明确地对内部审计者的任务进行界定。在预算管理制度运作中,明确地界定内部审计的作用和方法,使内部审计者执行任务时,可消除模糊和避免争论。
2.在财政部监督检查司建立专门的审计委员会。可由高层管理者和来自于会计和预算领域的技术专家组成。目的是对有关内部审计的工作起指导作用,识别问题,进行修正和预防的活动。这样做不仅加强了内部审计,强化机构内部的财务纪律,而且使内部审计与机构的正常的经营评价区别开来。
单位内部资产管理制度 篇4
(一)购入程序及规定
增添固定资产,必须按年度购置计划进行。首先看是否属于专控物资,政府统一采购物资,如是这一类的严格按规定程序报批,批准后以质优价廉为原则采购进货。如是低于5万元价格一般物资,由校务会集体讨论决定,采用直接购入的方式进行。
(二)日常管理
1、新增固定资产由使用部门办理验收手续,总务处及时建立帐、卡登记工作,然后由专人向总务处领取签订管理责任书,支付使用。
2、学校的资产必须由专人负责管理,每学期进行定期与不定期的检查工作,发现问题,及时解决。做到见坏及修、见破及补、责任到人,奖罚分明。
内部管理制度 篇5
第一章考勤管理制度
一、作息时间
本公司实行通班工作制,时间为上午8:30时上班,冬季时间为上午8:30上班,中午就餐为1.5小时。下午13:30上班。
二、休假
1、休假扣发工资额度:
本公司规定的带薪假、婚假、产假、丧假为正休假,其余病假、事假、旷工为非正休假。
(一)公司规定的正休假不扣发工资。
(二)病假按1:1扣发工资。
(三)事假1:2扣发工资。
(四)旷工按1:3扣发工资。
2、申批假条的具体程序:
(1)公司任何员工申批假条,首先与其他员工协调好各项顶班事宜,若不按请假程序,给予20---50元处罚。
(2)假期:每月员工带薪假日两天,以轮休方式进行,需休假时提前一天向考勤人员申请,便于对员工的排班进行调整,否则按旷工处理。
(3)每月两天带薪假,当员工因工作需要而无法休假时则每月30元发放加班费。
(4)事假:除公司规定的正休假外,其余均视为事假或其他假项,因事请假须按程序向公司主管人员说明原因,书面申请,经批准后方可休假,否则按旷工处理。
(5)病假:员工因病请假,按公司规定的病假程序,附上药票或其他依据,经确认后方可按病假考勤,否则按事假处理。病假月累计达7天以上者须向公司说明情况及康复情况,便于公司对岗位及人员的重新编制,一个月累计病假达12天以上者,应向公司书面申请停新留职,否则公司将视本员工身体不健康而建议辞职。
(6)婚假:公司员工可享受婚假三天,按公司规定的请假程序,经公司同意后方可,否则按事假处理。
(7)产假:本公司满半年以上工龄的正式员工原则上可享受有两个月产假,产假应提前向公司申请,并说明产假后是否还继续在本公司上班,如不再继续在本公司上班或除两个月正休假外加连续超休达一个月以上者包括违背国家计划生育条例者均不能享受两个月产假(注:产假两个月期间发放基本工资300元/月产假工资),在产假后正常上班的次月在本公司统一发放工资时,一次性发放。
(8)丧假:员工直系亲属去世,员工可享有三天丧假(不扣发工资),按本公司规定的请假程序,经本公司同意后方可,否则按事假处理。
(9)每月除公司规定的正休假外,月累计事假达10天以上者扣发本月全部工资,并对此员工岗位进行新的编制,另调员工填补。待正常上班后本公司再作新的工作分配。
(10)员工因事、因病或其他特殊原因需休假而又不能书面申请的情况下,可以电话方式申请,并说明请假原因,经同意后方可,但假后必须在参加上班的第一
天将假条补上,否则按旷工处理。
(11)国家节假日及本公司作业期间,本公司员工除病假,产假,丧假外本公司
员工不放假。否则按1:1扣发工资。
三、考勤
1、员工应以正确的态度积极配合考勤工作,如向考勤人员虚报,谎报出勤事实
者,按1:5扣发工资,如遇暗中涂改考勤表者按1:10扣发工资。
2、以100分为基数,每1分为月工资的1%,如发现考勤人员弄虚作假则双倍计罚
考勤员。
考勤扣分办法:迟到10分钟扣1分,10-30分钟扣2分,30-60分钟扣5分,60分钟
以上扣10分;早退10分钟扣1分,10-30分钟扣2分,30-60分钟扣5分,60分钟以
上扣10分;旷工一次扣10分;请假超期一天扣10分。
无论任何假项在考勤面前一律同等,每月3次迟到或早退计1次旷工。
4、每天早晨员工报到完毕后应立即到岗,并快速做工作前的准备,严禁在报到
后,进行洗脸,刷牙及外出吃饭等事项。(违者5---20元处罚)
第二章工资及福利待遇
一、工资
1、员工工资实行月薪制。
2、工资:执行本公司统一工资标准。
3、奖金:按员工每月个人工作业绩等提成奖金(除本职工作外,利用自己的亲
朋好友联系的业务,按当时营业额提取)。
4、员工工资计算按每月30日截止,发放工资的时间于次月10--15日一次性支付
员工本月的各项工资。
6、年终奖金:员工工作成绩显著,效益突出,均可按规定获得奖金,奖金根据
每月考核分数发放。
7、新聘用员工试用工资为每月300元。
第三章人事管理制度
一、员工聘用
1、试用期:新员工试用期为30---60天,在试用期仍进行严格筛选,择优录取。
2、试用期无论被淘汰者,还是被录取者,将以本公司规定的工资待遇发放。
3、入职手续的办理:被录取的新员工,入职前必须向本公司提供有效身份证、户口本、照片等相关资料。
4、入职前的新员工接到办理担保通知后,应在通知办理的期限内办理入职手续,逾期视放弃处理。
三、员工职务变动
因本公司业务需要,可随时调协员工工作岗位或工作地点,员工因工作关系,也
可向本公司提出调动申请,经本公司同意后方可办理调动手续,被调动的员工应
在规定期限内办理移交手续,逾期者视自动辞职。
四、员工离职(休假,兼职,辞职,辞退,自动离职)
1、休假:事假长达10天以上者,休假人员应提前10天以书面形式申请,请假人
应做好假前的一切交待工作,休假人员到期后,由本公司根据业务情况,决定此
员工是否继续留用。
2、兼职:利用作息时间或上班时间及以请假等名义从事兼职工作,包括自立经
营门户者,本公司将视自动离职处理。
3、辞退:员工接到通知后。按离职程序手续办理。
4、辞职:
(1)、新进试用期未满的员工应提前3天提出申请。
(2)、试用期满已正式录用的新员工须提前5天提出申请。
(3)、正式录取入职一个月以上老员工须提前15天提出申请。
(4)、技术骨干、老员工须提前30天向总经理提出申请。
5、自动离职:
(1)、辞职或辞退人员因移交未清而擅离职者或员工未按本公司规定程序批准者,擅自离开本公司达3日无法联系或虽然联系但又不能按本公司要求上班者,其行为视为自动离职。
(2)、自动离职的处理:
*自动离职者本公司不予办理个人离职经济结帐手续。
*若给本公司造成经济损失,本公司负责追查赔偿,触及法律者移交司法机关查处。
(3)、离、辞职手续的办理
*辞职人员说明离辞职时间及原因,经同意后,在部门从事收银、库管及重要岗位的员工,需在财务人员及本公司主管人员面前,对帐确认或盘点后,辞职人并将业务工作交接完工毕,由所在部门主管签字确认后方可离职。
第四章工作场所及礼仪管理制度
一、工作场所
(1)、在工作场所严禁喝酒、上网聊天(工作需要除外)、打牌、下棋、洗头、洗衣服、嬉闹、干私活、看电影、开私人聊天小会等。{违者5---20处罚}
(2)、员工应自觉维护工作场所清洗卫生及个人卫生,不得随地吐痰,乱扔纸屑,自觉爱护公共设施。
(3)、针对一些刁难顾客,每位员工都必须以主动热情的态度,做好应答或解释工作,无论何种原因,都不得与顾客争吵而影响工作秩序。确实有委屈的应采取暂时回避态度。严禁在顾客面前讲粗话,脏话,更不准谩骂顾客。{违者5---50元处罚}。
(4)、员工之间交谈,不可声音过高,影响其他员工工作。
(5)、工作时间严禁讲脏话,粗话等不文明语言。{违者5---10元处罚}
(6)、严禁员工夜宿办公室。(违者罚款50元---100元)
二、礼节:
1、不能因手中有事或接电话而怠慢顾客。
2、下班时间到时,不得拒绝上门接受服务的顾客。{违者10---50元处罚}。
第五章财物管理制度
财物:属本公司所有设备,设施及日常营业用品,工作用品,办公用品等,包括员工随身携带的寄放物品。
一、公司财物(营业用设备、办公设备等):
1、随时维护个人桌面的整洁摆放,严禁在桌面、货柜、货架、墙体上乱贴、乱刻、乱画、违者罚款20---50元。
2、玻柜、货架、桌椅、各部门主管人应不定期安排人员维护检查,如有人为损坏者,照价赔偿外处5---10元罚款。
3、器具应做到不定期保养,并按规范要求正确使用。
4、爱惜使用各种设备,并定期维护保养,专用设备非专业人员不得使用,非正确使用,损坏本公司设备者,照价赔偿。
5、对各种设备按规范要求操作保养,发现故障现象应及时报告,通知专业人员进行维护处理,不得擅自拆卸,否则后果自负,如有损坏照价赔偿。
6、严禁电脑用于私人学习,玩游戏,下载程序等,违者给予10---50元处罚,造成后果者,照价赔偿。
二个人财物
1、员工使用的交通工具妥善保管,如遇丢失自行负责。
2、员工家属,包括朋友,顾客寄放的大小物品,不分价值档次,应妥善保管,如遇丢失及损坏均由员工自行负责,另处5—25元罚款。
3、员工私人物品(包括服装,挎包,雨伞等)在工作场所及营业场所乱丢,乱放,遗失除自行负责外另给予5—25元处罚。
4严禁个人物品进本公司做销售交易,违者处20—200元罚款。
第六章财务及现金管理制度
为确保公司资金回笼并安全入库。以促进公司的健康发展为目的,特制定如下现金管下制度,望各部门严格遵守。
一、现金支出
1、财务人员对本公司需支出的各项款项应严格审核,并做到:先公后私,先急后缓,先业务后工作的用款原则,避免资金回笼困难等不利现象。
2、本公司业务人员应对各部门所需求购的产品,要慎重审核并以市场需求情况而定,做到先畅销后滞销,先厚利后薄利,先主要后次要的进货原则,达到用款要用得其所的目的。
3、本公司未经总经理通过,严禁公款私,借挪用公款,违者除追回公款外,并处1倍以上处罚。
二、拒绝任何员工向公司借零花钱,更不能替他人向公司借钱,如遇急事或其他特殊情况,应说明具体情况和偿还的具体时间,经公司总经理同意后,出具借条方可,如遇财务人员或总经理不在,又无法联系时,并由谁办理谁负责的原则进行。
三、本公司业务人员,经公司同意后,所采购的任何物品,都必须一货一据凭发票、详据,经总经理和求购派单人签字后方可进行结账,否则财务人员不予办理。
四、业务人员如遇业务或工作所需:烟酒、喝茶、娱乐、送礼等情况,应取得总经理同意后方可,事后凭有效票据经总经理签字的方可报销。
五、本公司采购人员及其他工作人员,所出具的进货票据,包括其他业务开支、工作开支及行政收费票据,均必须有供货方或收款方经手人签字,否则不予结账。
六、员工因工作或业务外出,车旅及其他包括公司同意报销的费用应在事后的当天,最迟不超过3天办理报销手续,逾期未报者,本公司不予办理。
第七章防火、防盗管理制度
财产是汗水的结晶,财产是劳动的成果,财产是发展的基础资源,失去了财产,就等于失去了血液,为确保本公司财产安全,特制定如下管理制度。
一、防火:
1、不乱扔烟头,不乱扔昂贵物品,下班之前各部门必须将废弃物(垃圾箱)清理倾倒干净,以免有火种留下造成后果,违者处值日人员5---10元罚款。
2、在下班关门前必须对用电器具包括照明灯,电脑等进行安全检查,并切断电源,否则后果由部门值日人员负责,并追究责任。
3、发现有电路打火及漏电等现象应及时向专管人员或领导反应报告,并及时解决,否则将追究责任。
4、对汽油、酒精、香蕉水一切易燃、易炸物品要严加管理,一但出错要追究责任。
5、本公司员工应随时牢记报警电话,如遇险情应及时报警,并通报本公司有关人员进行处理解决,对遇险不报者除5---100元处罚外另追究责任。
二、防盗:
1、下班时再三检查门锁是否锁好,不得有误,违者5---100元处罚,造成后果者经查实验证,属门锁未锁好所致将承担全部责任。
2、随时提高警惕,严防小偷及高级骗子活动,营业时间不得随意离岗,对任何顾客都必须高度注意他们的行踪,记住他们有何特征,对行为可疑人物及明通报本公司相关人员,对有警不报者,给予10---50元处罚,并追究后果责任。
3、营业过程中对他人接待的顾客,漠不关心,不顾大局安全而丢失商品者除5---10处罚外加追究后果责任。
4、无论发生何种形式的遗失或盗骗案件,都必须通报本公司,报案后本公司应及时了解案情,全力进行侦破工作,但本公司不承担任何经济损失,其损失均由当事人个人全部承担。
5、无论发生何种情况的遗失或盗骗,必须通报本公司作备案处理,否则将交对部门或个人以双倍以上赔偿。
6、外出采购及送货业务人员应妥善保管好随身携带的物品(包括私人物件)无论发生何种形式的遗失或盗骗现象,本公司概不负责,均由自已承担全部经济损失。
第八章行政奖罚制度
一、行政奖励:
为发扬员工积极的工作态度及良好的工作作风,公司对政治觉悟高,思想品德好,工作积极,业绩很大,遵章守纪的员工进行奖励。评奖时间,每月由上级为下属打分,打分包括:工作业绩、工作态度、考勤等方面。
二、行政处罚:
1、上班时间私下会友达15分钟以上者,处罚5---10元。
2、员工工作失职或业务失职,除赔偿经济失外,处罚20---50元。
3、上班时间因个人原因与同事吵架者处罚5---10元。
4、不服从安排者处罚10---50元。情节严重者,立即辞退。
5、发现同事违反公司纪律,不给予制止,又不举报者,除追究责任外,处罚20---50元。
6、为他人撒谎,欺骗公司者,处罚10---50元。
7、工作时间隐瞒公司办私事者处罚10---50元。
8、与顾客打架斗殴者,除自负后果外,处罚50---200元。
9、打公司旗号办私事者,除后果自负外,处罚10---50元。
10、公司定期会议,因个人原因迟到5分钟以上者,处罚10---20元。
11、员工在外面包括本公司有偷盗或社会犯罪行为的和社会背景复杂者,给予辞退。
12、员工顺手牵羊,私自占有公司财物包括现金,价值10元以上者处罚100元,100元以上者处罚1000元,1000元以上者除本公司以两倍以上处罚外,并移交公安机关备案处理。
13、员工私自占有公司财产(包括现金)按性质和情况的不同,本公司对当事人的行政处罚的:警告、罚款、辞退、带罚辞退等措施。
14、员工因业务、工作、管理失职造成一定经济损失的,随情况的不同对当事人和行政处罚有:警告、罚款、辞退、带罚辞退等措施。
14、员工泄露本公司秘密,包括电脑及外设维修技术、安防技术等外泄者,维修工具外借者,无造成后果,按性质及情况的不同,对当事人的行政处罚分别有:口头警告,20---100元罚款,辞退。造成后果者分别处50---500元罚款,辞退,带罚辞退等措施。
第九章保密管理范围
一、本公司秘密包括:
1、本公司正在重大决策中尚未公开的秘密事项。
2、本公司尚未实施的经营战略,经营方向,经营策划,经营项目及经营决策。
3、本公司所掌握的尚未公开的各类信息。
4、本公司财务及各类业务情况或成型报表。
5、本公司员工人事档案。
6、本公司员工的工资待遇及经济收入。
7、本公司的经济情况,产品的销售情况,产品的进销渠道。
二、本公司秘密分:绝密、机密、秘密。
1、绝密是最重要的本公司秘密,泄露会使本公司的权益遭受特别严重的损害。
2、机密是重要的本公司秘密,泄露会使本公司的利益遭受严重的损失。
3、秘密是重要的本公司秘密,泄露会使本公司的利益遭受损失。
三、严禁在私人或本公司交往中泄露本公司秘密,严禁在公共场所谈论本公司秘密,不准通地其他方式复印或传递本公司秘密。
机关内部管理制度 篇6
为进一步加强局机关内部管理,规范办事程序,切实转变机关工作作风,树立机关良好的社会形象,特制定机关内部管理制度。
一、考勤制度
1、实行上班签到制度。机关工作人员必须在上班前签到,办公室负责每月考勤情况的统计。
2、所有工作人员一律按规定签到,杜绝迟到、早退、中途离岗现象。因公外出,须在签到簿上注明原因。
3、严格履行请假手续。一般工作人员因事因病当日不能上班应向科室负责人请假,两天以上需向分管领导请假;科室负责人因事因病当时不能上班应向分管领导请假。各分管领导请假需向管委会主任请假。对考勤工作办公室作不定期检查,其结果纳入个人年终考评。
二、政治、业务学习制度
1、建立每周政治、业务学习制度,做到有主题,有记录,有签名。
2、如因特殊情况不能参加学习的,应履行请假手续,否则不得缺席。
3、为达到学有成效,机关工作人员均应坚持写心得笔记,办公室组织不定期检查。
三、节假日值班制度
1、建立领导带班和办公室成员值班制度。
2、机关工作人员必须服从值班安排,值班期间值班人员不迟到,不离岗,尽职尽责,确保电话畅通,及时处理有关事宜。
3、值班人员要认真热情做好假期来访接待和登记工作,如有重大紧急情况,要及时向领导汇报。
4、值班门卫不得擅自离岗,晚间、夜间,均应坚守岗位,确保办公楼及财产安全。
四、会议制度
1、实行联席会议制度。凡涉及重大决策的,均由主任、党组联席会议和党组扩大会议讨论决定,实行民主管理,科学决策。
2、实行会议报告制度。无论综合性会议或股室业务会议,会前均应经领导同意,明确会议时间、范围。
3、会议需要各部门协助准备,然后交办公室统一安排,相关股室配合。
五、来人接待制度
1、上级机关来检查联系工作,由办公室统一接待。
2、外系统来联系工作需招待的,经请示领导同意后,由办公室安排就餐,其它股室不得自行安排。
3、公务活动时间内,中午一律不得饮酒。
六、文印制度
1、为确保公文安全保密,机关公文原则上由机关文印室负责打印、复印。
2、打印材料应按照格式、份数认真核定后签字;所有材料必须应经园区管委会主任同意方可印发。
3、办公室应认真负责,保质、保量、按要求完成机关的文件、材料的打印、复印工作。
七、车辆管理制度
1、车辆使用由办公室负责统筹调度,保证机关公务用车。
2、因工作需要用车,经常务副主任批准填写出车单后方可用车。
3、各科室不得私自租车。
关于医院内部监督制度管理的研究 篇7
关键词:医院,内部监督,制度管理
随着我国经济的快速发展,医疗事业单位也得到了同步发展,但是由于部分医院的内部监督制度和管理机制的不健全使其在资金使用方面极为混乱,甚至有信息失真的情况,这些一方面阻碍了医院的正常发展,而另一方面又为那些图谋不轨的人员提供了更多的便利。从本质上来说这对于社会的发展是极为不利的。所以,作为医院内部应该建立一整套监督管理制度,通过科学有效的组织管理达到内部控制的目的。
一、加强医院内部监督体制建设的原则
医院是公益性的单位,作为医院本身应该明确自身的权责。就目前而言,医院的内部监督要求医院领导能够在政府的指引下,以本医院所拥有的资源条件,杜绝付腐败现象,控制医院的支出,有效减轻群众负担,使医院的收入支出合理并且能够在保证医疗费用的前提下让群众看得起病,医院能够持续发展。而要实现这样的目标就必须坚持以下的原则:
第一,推进医疗卫生体制的创新发展。作为政府应该通过对其本身的制度的创新,优化医院的产权结构,使医院有进有退,整合医院资源和资金使用格局。将建立公益性的医院作为主要的目标,通过法人治理的方式,使医院通过改革,提高医院的竞争力和效益,进一步消除因为市场介入而存在的医院发展障碍,使医院既保证其公益性,又保证能够服务市场,获得经济效益。
第二,合理配置公共医疗资源。医疗资源合理配置和规划是一种能力。所以,作为相关的政府部门要对各级医院的检查和考核进行规划。严格各项程序的批准方案,加强各级部门的执行管理,将对医院内部的监督管理体系落实到实处,加强对违法现象的打击力度。
第三,加强推行对相关医疗行业的监管。作为医疗部门要充分运用市场手段,调动政府部门和社会各界的积极性,推动医疗卫生服务体系的改革。对各地的政策进行研究,制定出合理的医疗改革措施,对医疗服务部门进行质量监管、安全监管和价格监管,在保证公共利益的基础之上保证医院的利益。
第四,处理好各级医院和政府之间的相互关系。在医院的管理方式上,政府职能具有很大的局限性,比如很多情况下只是注重建设,而忽略了医院经营,只注重医院的形象,而忽略了对医院的管理。而这也成为了医疗卫生服务市场良性发展的最大阻碍。这些问题的解决需要各级政府部门摒除旧有的模式,分析当前我国医疗服务体系建设中存在的各种问题,重新为各级医疗服务部门定位,确定医疗体制内部监督的方向。作为各级的医院也应该在政府的政策指导下,转变观念,让自己积极的面对市场,走出一条符合自身发展的特色之路来。
二、加强医院内部监督体制建设的措施
1. 加强医院内部制度建设,强化医院内部的监督管理
作为医院,应该高度重视制度建设,将党风廉政建设作为重点工作来抓。特别是在关于单位反腐倡廉制度建设的过程中,应该深入调查,通过各种方法推进制度建设。比如对干部的任用采取聘用制,对于一些医院的基建工程项目和大宗的商品采购活动都要设置监督体系,通过相互监督和个人责任制的方式,不断的完善了反腐倡廉体系。
医院应加强对一些基建工作的管理,比如制定章程,和主要的负责人签订预防职务犯罪的责任书等。这样可以从源头上杜绝和防止反腐行为的发生。
2. 强化医院民主管理,落实院务公开
作为医院方面可以实行民主化管理,对于一些重大决策可以组织领导班子讨论,并接受社会和医院内部其他职工的监督。医院应该定期每年举行职工代表大会,将医院已经准备的各种对重大制度建设以及重大事项的决定文件在职工代表大会上通过。对于领导每年出差所使用的费用以及医院建设所使用的费用透明化,向职工报告,接受群众监督。让职工参与到医院管理中,能够有效地提升医院民主管理风气,能够使上下级之间的信息沟通,并且获得广大职工对医院工作的支持和信任。芜湖市第四人民医院就采用这种方式在医院内部监督工作方面取得了显著成就。该单位在2010年荣获了“先进基层党组织”的光荣称号,因为在这个医院机构中,领导班子和职工之间平等互相监督,党风建设在医院的监督体制轨道内得到良好的发挥并且人才的培养力度也大大加强。
3. 加强医院的会计核算控制
医院内部监督的重要一方面是对于财务的内部监督,财务的监督无效将会引发各种人事方面的问题。因此,对医院内部的额会计核算控制进行监督能够有效地确保会计资料的真实完整性。首先,应该对医院的各种原始记录进行控制,加强对这些原始凭证的监督和审核,对于开支的各项记录的格式以及内容进行分类整理并归档。这样能够有效地保证记录的完整性和连续性。第二,对于医院的各种会计报告和会计账簿进行定期或者不定期的复查审核,加强对医院的财务收支两方面的管理和控制。医院中财务的收支控制主要是对资金的支出范围、支出渠道、支出金额以及资金的来源等等方面的一个综合反映。这样的全面会计核算制度能够使资金的使用和获得有一个明确的方向,实现资金的透明化,阳光化。当然这个过程中需要的是会计核算人员要依法遵循一定的职责,能够具有高度的职业道德,只有这样才能通过制度的监督最终将一些违法犯罪活动杜绝。
4. 使用计算机技术加强对医院内部的监督
随着社会的发展,计算机已经普及,以往医院的内部监督都是管理层的人为操作,这样的管理体制在大医院里容易造成一些工作人员帮助自己的亲属不排队就直接就诊,而通过计算机联网,每个科室之间就建立起了相互的联系,通过这种便捷的操作方式能够有效地对各种逻辑检查以及实际的检查提供合法性。计算机对于内部控制可以及时的输入或者输出相应的信息,智能化的手段使得部门之间、职员之间的监督变得方便容易。而且一旦内部出现问题能够第一时间通过计算机调出相关的数据,寻找到错误根源。
5. 加强社会力量对医院的监督
虽然随着社会的发展,医院纷纷进行改革,但是无论怎样改革,医院始终具有公益性的特点。在社会主义市场经济体制下,作为独立的经济实体必然要注重自身的经济效益,但是在这个过程中,社会效益也是其中必须兼顾的一个重要组成部分。因此,包括社会公众、媒体在内的社会力量都应该有权利和义务对医院实施监督,只有社会各界都对医院本身做出监督才能够最大限度实现医院的公益性目标。发动社会力量的监督作用虽然已经超出了内部体系范围,但是从本质上来说,外部监督是一种变相的内在监督。
6. 创新激励机制
我国医院管理学界一直在讨论一个重要问题,那就是如何建立一套激励机制。因为有效的激励机制能够增强医院的核心竞争力,能够使医院内部的各项资源得到优化配置,使医院的各项管理措施和积极性在最大限度范围内获得强化,最终调动医务工作者工作的积极主动性。
7. 实行医药分开管理
长期以来,我国的医院都兼具着卖药和看病的双重任务,这就使药品的费用居高不下的同时,也为医院的灰色收入带来了可能性。一些药商通过回扣形式让医院采购他的药物,最终分配既得利益,这就导致了医疗行业的腐败。因此,医院在监督的过程中要首先将医药管理的方式和方法分开,实现社会经济利益的同时也实现医院的社会效益。
结语
完善和建立医院内部的各种监督制度能够保证医院的各类行政管理活动和各类医疗诊治活动都有序、协调和规范。作为医院本身而言,应该积极的发挥职工代表大会在医院内部监督中的重要作用。通过医院工会维护医院职工的合法权益,保证医院内部成员之间的和谐关系,保证医院内部的各项规章制度的开展实施。切实保证员工的各项利益获得。
医院内部监督体制建设和更新的完成并不是一蹴而就的事情,一方面需要医院决策的科学化、民主化,另一方面需要医院不断创新激励机制,将医药管理分开。只有这样才能够保证医院监督制度的完善和优化。
参考文献
[1]曹荣桂.公立医院改革进展与挑战[J].中国医院, 2010.6
[2]刘焕东.公立医院改革新阶段[J].中国信息界, 2010.4
论高校内部财务管理制度建设 篇8
关键词:高校财务管理制度体系
一切经济活动都要有可遵循的依据作为实施前提,高校财务制度就是高效财务管理的这个前提。但是从近年来高校的贪污腐败现象可以看出,很多高校并没有建立起相关的、具体的、可实施的财务制度。随着教育的改革,部分高校的内部财务管理制度已经在不断的建设并完善,但是其并没有对经费的使用设定明确的量化指标,大大影响了和谐校园的建设和发展。
1 加强高校内部财务管理制度建设的意义
1.1 有助于提高经费利用率 众多高校面临一个非常重要的财务问题就是如何提高经费的利用率,如何把有限的经费用在刀刃上,如何解决资金的浪费,如何让有限的经费发挥无限的作用。具体的高校内部财务管理制度就可以解决这一普遍难题,其通过源头分析、过程控制、数据处理等,并运用合理、易操作的财务管理办法可以有效提高经费的利用率,缓解高校资金紧张的局面,为高校的建设提供保障。
1.2 有助于促进和谐校园建设 高校内部财务管理制度主要是优化高校经费运作结构,保障经费发挥作用,促进高校发展建设的一种管理手段。高校的所有教职工都要参与财务管理制度的实施和运行,财务各项工作及问题都有法可依、有章可循,财务信息的透明度得到了提高。同时,也要求教职工要提高自我约束意识,保证财务日常工作有效运作,为和谐校园的文化建设共同努力。
2 高校内部财务管理制度存在的问题
2.1 难以适应高校的快速发展 在过去的教育发展中,高校一直从内部控制的角度来制定相关的财务管理制度,其主要是保证国有资产的安全,以及避免资金的浪费。相对来说,其更关注预算内经费的会计控制,对于预算外经费的管理缺少有针对性的管理制度,尤其是对高校自发的创收性经费及其它的科研项目经费等缺少相应的管理方法和措施。随着高校经费来源的日益多元化,预算外经费的日益增加,高校财务管理制度的不完善现实表现的越来越明显。这种管理的不完善导致的严重后果是高校内部财务管理中的收支失衡及收支所带来的利益相关者的资源分配不均。因此,会降低教职工的工作积极性和主动性,并制约高校的可持续发展。
2.2 部门间缺少沟通,未形成一套管理体系 高校财务制度一般都是由财务部门起草、报批、实施并执行,这些所有工作基本上由财务部门独立完成。学校领导在对制度的审批时,由于公务繁忙和专业等问题,根本无暇顾及其适应性和促进作用,只是听下级简单汇报就审批执行。另外,财务制度与其他部门制度是否兼容,是否符合并促进学校的发展和建设,等等,这些都无从考量和评价,也因此,高校内部的管理制度之间甚至会出现相矛盾的情况。归咎原因,主要是各部门间缺少沟通,未形成一套管理体系。
3 加强高校内部财务管理制度建设的建议
3.1 树立理念,做好宣传和引导工作 在高校的内部财务管理制度建设中,理念听闻空洞,其实是必不可少的首要因素。任何一项新的管理制度的出台,如果没有学校的相关工作人员去执行,那也就失去了其根本作用,因此学校的相关部门包括高层领导,必须树立理念,认同并支持该内部财务管理制度。在各项内部财务管理制度出台之前,对其分析宣导是必需的环节,让全校的教职工有一个清楚的认知,调动他们的积极性,从而对制度的推动起到非常关键的积极作用。
3.2 听取民意,制定行之有效的财务管理制度 学校在制定各项财务管理制度时,不可闭门造车,当然也不可照搬其他学校的方法政策。每个学校要根据学校的基本特征,制定出与学校规模、范围等相适应的,符合学校发展的一套完整的规章制度。所有制度制定完成后,应采取民主讨论的方式,听取全体教职工的意见,提高教工满意度,对制度进行修改后公布执行。制度不可能一次制定终身使用,其需要不断的摸索、改善和调整,才能最终寻求到适合本校自己的方式。
3.3 不断完善,建立一套管理制度体系 高校的各个职能部门都有自己的规章制度,各种规章制度都是相互联系的,财务管理制度也不例外。财务管理制度和校内其他部门的管理制度都有一定的关联性,其对其他制度的实施和执行起到了关键的作用。为保证财务管理制度的有效运行,必须对整个学校的管理制度进行体系化的管理,从而使管理体系中的各项规章制度相互合理吻合,避免出现断链的状况。
新的管理体系是否符合学校的特性,各项规章制度是否符合学校的发展,这些都需要在日后的日常运行中才能判断出来。任何管理体系都是沿着不成熟向成熟的道路发展前进的,再先进的管理制度也需要不断的完善和修订,高校的财务管理制度也是如此。当然,管理制度体系的修改也不可过频,其要在不违背国家相关的法律和制度,并考虑充分的前提下进行修订。否则,会失去制度本身的严谨性和不可侵犯性,并给高校的教职工造成不良印象。
参考文献:
[1]陈冉冉.浅议高校财务管理制度精细化[J].现代营销,2013/01.
[2]王海威.高校财务管理制度建设研究[J].财会通讯,2013/29.
[3]黄韬.高校若干财务管理制度问题探讨[J].财经问题研究,2013/5.
[4]李少鹏,李军.关于高校财务管理制度的一些思考[J].中国证券期货,2013/07.
作者简介:
叶晓霖(1979-),男,江苏徐州人,会计师,研究方向:财务管理。
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