国有企业内部审计制度

国有企业内部审计制度（精选12篇）

国有企业内部审计制度 篇1

目前, 很多企业内部审计工作存在着不足, 改进和完善内部审计工作不仅是内部审计存在与发展的需要, 而且是企业自身完善的需要。内部审计应适应这一需求, 对自身进行不断地改进与完善。

1 内部审计的含义及作用

国内外审计界对内部审计的定义有多种多样的表述。我国审计署1995年7月14日发布的《关于内部审计工作的规定》中, 将内部审计工作定义为:“在本单位主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 以及本部门、本单位的规章制度, 对本单位及下属单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计监督权, 对本单位领导人负责并报告工作。”

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用, 是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务, 在实现审计目标过程中产生的客观效果。

1.1 制约作用。

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查, 对照国家的法律法规和企业的规章制度, 按照审计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为, 维护企业的经济秩序。主要有以下几个方面的作用:

1.1.1 制止违规违纪现象, 保护国家财产和企业利益。

1.1.2 披露经济活动资料中存在的错误和舞

弊行为, 保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。

1.1.3 配合纪检监察部门, 打击各种经济犯罪活动。

1.2 防护作用。内部审计工作在执行监督职能中, 对深化改革, 降本增效起到了保障作用。

1.2.1 为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势, 应对激烈的市场竞争, 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计, 内控系统的健全性和有效性审计, 风险审计及计算机审计, 揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点, 提高企业管理水平。

1.2.2 保障国有资产的安全、完整, 防止资产流失。

1.2.3 降本增效, 维护财经纪律。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。内部审计在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面, 都起到了重要作用。

通过上面的阐述, 我们可以看到内部审计不仅是企业查错防弊、保护财产的一种手段, 而且是挖掘内部潜力、提高经济效益的一个重要管理方法。因此, 内部审计的作用, 概括地说, 有“促进”和“监督”两个方面的作用。

2 企业内部审计工作的现状和存在的不足

内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 对企业深化改革, 为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。主要表现在:

2.1 内部审计机构设置不合理, 岗位责任不明

确, 隶属关系不清, 具体业务缺乏指导, 权责独立性不强。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责, 实质上受经理机构及其他部门的制约和影响, 独立性较差, 甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清, 监督不力。同时, 内部审计人员后续教育制度不健全, 局限于企业内部环境的条件限制, 缺乏政府审计部门的业务指导。

2.2 重视审计业务, 忽视理论研究。

企业内部审计人员审计业务得心应手, 导致理论研究处于低点。充电意识淡薄, 审计理论与业务实践不能与时俱进, 跟不上国际内部审计发展的步伐。

2.3 作用与认识脱节。

在现代的大企业中, 仍有不少人对审计工作不理解, 认为企业领导是“一言堂”, 轻视内部审计的作用, 对审计有抵触情绪, 甚至不配合, 认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理, 持有怀疑态度。

2.4 重视服务监督, 轻视服务机制。

在当前新形势下, 关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 内部审计人员根据企业目标, 围绕企业的生产经营履行监督职责, 更好的为企业服务。

2.5 现有审计人员的专业单一, 又缺少专题培

训, 审计范围狭窄、审计效果不甚理想, 在审计准备阶段中, 不能有针对性的制定审计工作方案, 使审计工作效率降低, 同时也造成审计工作自身的短期行为。多是拘于格式化, 报喜不报忧。

在明确内部审计对企业管理方面的益处和存在的现实不足, 对如何改进与完善内部审计制度, 提高企业内部审计质量就显得尤为重要。

3 对改进与完善内部审计的几点建议

针对目前企业内部审计工作容易出现的问题, 结合工作实际, 提出以下几点建议:

3.1 加大审计工作自身建设, 树立职业形象, 取得领导的重视与群众的支持。

领导重视, 可以使内审工作拥有比较超脱的地位, 能以第三者的态度客观公正的评价企业的各项活动, 其审计结果也比较公正可信, 更能反映企业的真实情况, 为领导决策、管理提供建议。这是企业内部审计工作开展的基础, 也是其生存与发展的一个重要决定因素;走群众路线, 是开展内部审计工作的依靠。内审工作的目的同企业广大职工的利益和愿望是一致的。广泛听取群众意见、依靠和发动群众, 能保证审计工作质量、做好审计工作。并且依靠群众, 可以使内部审计在较短的时间内完成审计任务, 及时给领导指出切实可行的意见或建议, 供领导决策参考。

3.2 改革内部审计管理体制, 明确隶属关系, 增强审计独立性。

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上, 将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。财会

3.3 设立独立、地位较高的内审机构。

目前的内审机构, 对本企业下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督尚可实施, 但对本单位的审计监督的独立性, 就大打折扣了。为了使内审机构具有独立性, 应将原有的同体监督变为异体监督, 增强审计的独立性。内部审计部门自身也要转变角色和工作方式。

3.4 明确审计程序, 拓宽内部审计工作服务领域。

现代企业生产社会化程度高, 分支机构多, 经营跨度大, 经济业务复杂, 参与瞬息万变的市场竞争, 这些情况决定内部审计必须拓宽审计领域, 开展多种形式的审计业务。尤其是对企业领导关心的、影响企业效益、发展的有关问题要展开审计, 这样既能树立内部审计的威信, 又可得到领导的重视与支持, 为审计工作的开展打好基础。

3.5 改进完善审计方法, 建立内部审计体系,

市场经济给内部审计提供了广阔的发展前景, 伴随着审计工作的客观需要及工作重点的转移, 面对遇到的新问题, 企业内部审计就要不断改进、研究审计方法。如采用联合审计的方法, 可提高审计效果;充分利用计算机进行审计, 提高审计水平等等。

3.6 完善内部审计人员的后续教育体制。与时俱进, 理论与实践相结合, 进一步提高内审人员素质。

4 提高审计工作质量

审计质量控制是由审计组织和审计人员运用审计标准, 对审计全过程的工作质量进行自我制约的一项活动。审计质量控制涉及到每一项审计工作, 每一个环节, 每一个审计人员。其目的在于克服随机因素, 提高审计工作效率和效果, 树立内部审计在企业中的形象和地位。一般来说, 关键的控制点主要有两个, 即审计人员的素质和主审的工作。

总之, 内部审计工作应将其目标与企业经营目标紧密联系在一起, 想企业所想, 急企业所急。同时内部审计也要适应企业外部环境的变化, 努力提高自身的素质, 改进审计方法, 提高审计质量, 建立健全内部审计制度。使内部审计真正发挥加强内部控制制度、完善企业自我约束机制的作用, 使内部审计不再仅仅是企业的监督者, 更是企业经营决策的助手与参谋。

国有企业内部审计制度 篇2

第一条为加强审计监督，规避经营风险，提高运营效率，增加企业价值，根据《中华人民共和国审计法》、财政部等五部委《企业内部控制基本规范》和中国内部审计协会《内部审计基本准则》等有关法规，结合公司实际情况，制定本制度，企业内部审计制度。

第二条本制度所称内部审计，是指公司内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，旨在增加价值和改善企业的运营。它通过系统、规范的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。

第三条公司贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实”的方针，坚持“全面审计、突出重点、强化内控、立足服务”的原则，在公司范围内实现法制化、规范化、科学化审计。

第四条公司至少应当关注涉及内部审计的下列风险：

（一）公司内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。

（二）内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。

（三）内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会造成内部审计质量和效率低下。

（四）内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险。

第二章机构设置

第五条公司设立审计部，负责开展整个公司的内部审计工作。审计部

-1-对公司董事会审计委员会负责并报告。公司应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。

第六条公司下属各单位（指公司分公司、全资或控股子公司）可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。原则上，营业收入达到公司总收入10%及以上的生产型企业应设立内部审计机构；达不到公司总收入10%的生产型企业或从事贸易业务的企业应配备专职或兼职的内部审计人员。各单位的内部审计机构（人员）在行政上接受所在单位领导，在审计业务上接受公司审计部的指导和监督，并向公司审计部报送内审计划、内审总结及内部审计报告。

第三章审计范围和方式

第七条公司的审计范围包括公司及其下属各单位，以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。

第八条公司审计部对属于内部审计范围的被审计单位，可根据需要分别采取直接审计、委托审计或联合审计的方式。

（一）直接审计:即由公司审计部为主，组成审计小组对被审计单位进行审计；

（二）委托审计:即由公司审计部委托具有国家规定相关资质的社会中介机构进行审计；

（三）联合审计:即由公司审计部会同国家审计机关、中介机构或有关单位组成联合审计组进行审计。

第四章职责和权限

第九条公司审计部在董事会审计委员会的领导下，依照国家法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，独立地行使内部审计监督权。

第十条公司审计部的职责是：

（一）按照有关法规和公司要求，及时建立、健全公司内部审计制度。

（二）制订公司内部审计发展规划和审计工作计划，经批准后组织实施。

-2-

（三）独立进行公司内部的各项审计业务，并及时报告审计结果。如发现公司存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告公司董事会。

（四）负责对公司及下属各单位内部控制制度的健全性、有效性及风险管理进行评审，及时反馈公司内部控制和风险管理的薄弱环节，提出改进建议，督察改进情况。

（五）负责对公司及下属各单位预算的执行情况进行审计。

（六）负责对公司及下属各单位财务收支、经营成果及其有关的经济活动的合法、合规、真实性进行审计。

（七）负责对公司及下属各单位各项资金、各类资产的使用和处置情况进行审计。

（八）负责对公司及下属各单位主要经营者的经济责任进行审计。

（九）负责组织对公司各项工程建设项目的中期及竣工审计。

（十）负责对公司及下属各单位的各项专项审计和审计调查，或配合公司有关部门进行专项检查，管理制度《企业内部审计制度》。

（十一）负责委托、协调外部审计机构，并监督其审计过程，评价其工作质量。

（十二）负责对公司下属各单位内部审计工作的指导和监督，负责总结、宣传、交流内部审计工作经验，表彰先进单位和个人。

（十三）其他有关审计工作。

第十一条公司审计部的主要权限是：

（一）根据内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送制度、流程、计划、预算、决算、报表和其他有关文件、资料等。

（二）检查经营活动中有关的文件、合同、银行账户、会计凭证、账簿等内容；核查资金和资产；财务软件登录查询和有关的计算机系统及其电子数据等资料的查询。

（三）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，被调查者应保证所述内容客观、真实、完整。

（四）对被审计单位正在进行的违反国家法律法规和公司规定的财务和

-3-经济行为，有权予以制止；制止无效的，可以直接向公司主管领导或董事长进行汇报。

（五）对拒不提供有关资料、拒不回答提问等阻挠、妨碍审计工作的，可以采取要求立即配合、限期报送、现场封存等必要的措施；对提供虚假资料或配合不力，造成内部审计工作误判或审计工作无法进行的，有权通报批评，有权建议调离原工作岗位，涉嫌犯罪的，有权要求移交司法机关。

（六）对严格遵守法规和公司制度、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以提出表扬和奖励；对违反法规和公司制度的行为视情节轻重提出限期整改、通报批评、移交有关部门处罚。

（七）对企业内部控制、风险管理的重大缺陷和薄弱环节提出审计建议的权力。

（八）对执行审计决定的情况进行督促、检查和汇报的权力。

（九）根据审计需要，有申请调动公司相关部门专家及技术人员协助审计工作，或依据审计业务内容指定和督促相关部门、相关人员配合审计工作的权力。第五章审计工作程序

第十二条内部审计工作程序包括:准备、实施、报告、督察检查四个阶段。

第十三条内部审计机构根据、月度工作计划或公司之临时决定，结合实际需要确定审计项目。

第十四条审计项目确定以后组织成立审计小组，初步了解被审计单位情况，拟定审计方案，并在审计实施三日前向被审计单位送达《审计通知书》；遇有特殊情况，经公司主管领导或董事长批准，审计人员可以直接持《审计通知书》实施审计。

(1)(2)(3)

第十五条被审计单位在接到《审计通知书》后,应当配合审计人员的工作，提供必要的工作条件，并在规定期限内按通知要求准备齐全审计所需要的相关资料。

第十六条审计实施阶段，审计小组根据审计范围和重点，实施必要的-4-审计程序、收集充分的审计证据，形成审计意见出具审计报告初稿。

第十七条审计报告阶段，审计报告初稿应当在征求被审计单位意见后，出具正式审计报告，提交公司审计委员会审批。

第十八条审计对象必须执行审计报告；对审计报告存在异议的，应在审计报告送达之日起七日内向公司审计委员会或董事长提出书面意见，逾期视为无异议。

第十九条督察检查阶段，对审计报告述及的重大审计事项和审计建议及决定，内部审计机构将对被审计单位进行跟踪检查，必要时实施后续审计。

第二十条审计完毕后，所有形成的与审计项目有关的资料经整理后纳入审计档案管理。

第六章审计人员

第二十一条内部审计人员的调动，应事先征求内部审计机构负责人的意见；内部审计机构负责人的任免应由主管领导提名并报审计委员会批准。

第二十二条内部审计人员原则上应持有中国内部审计协会颁发的《内部审计人员岗位资格证书》方可上岗，内部审计人员应参加内部审计人员后续教育。

第二十三条内部审计人员应当具备必要的专业知识和业务能力，熟悉本公司的经营活动和内部控制，并通过学习来保持和提高专业胜任能力。公司应安排内部审计人员参加每年不少于两周的脱产学习、培训或进修。

第二十四条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，坚持原则，做到独立、客观、公正。

第二十五条内部审计人员在履行内部审计职责过程中所获取的所有资料和信息应视为公司机密，不得泄漏。

第二十六条内部审计人员依法独立行使职权受国家法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第二十七条内部审计人员违反国家有关法律法规和公司规定的，由公司根据情节轻重，依照有关规定予以处理；构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。

第七章内部管理

第二十八条公司审计部应确定审计工作目标，制订审计计划，编制人力资源计划和财务预算，并交由公司审计委员会审批。

第二十九条公司审计部应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合公司的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。

第三十条公司审计部应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。

第三十一条公司审计部应在公司审计委员会的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作。

第三十二条内部审计的工作结果和档案资料，未经审计委员会批准，不得向外披露。

第三十三条审计部应当每年编写一份审计工作报告，并报送公司审计委员会。审计工作报告应当着重说明重大的审计发现和建议。

第三十四条审计委员会应当定期检查公司审计部的工作，以确保内部审计工作的质量。

第八章附则

第三十五条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。

第三十六条本制度没有规定或与法律、法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》、规定不一致的，以法律、法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定为准。

浅析企业的内部审计制度 篇3

关键词：企业内部审计；现代企业

一、企业内部审计的作用及必要性

企业内部审计制度是企业内部的一种独立客观的监督评价活动体系，它通过审查和评价企业经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使企业整体目标的实现。企业内部审计主要有以下作用：

1.监督制约作用。《审计署关于内部审计工作规定》第四条明确规定了内部审计机构在法律地位上的独立性，内部审计机构人员依照法律及政策性法规对本单位的财务收支及经济效益进行审计监督，行使独立的监督权。企业内部审计制度的建立和健全以及其能够独立行使监督权的特征在企业中形成了一种有效的制约平衡机制，对企业的经济活动有着重要的作用。例如，企业每年对各部门的经济收支活动、经济效益等进行审计，对其成本费用的支出合法性，能够起到积极地监督制约作用，是成本支出在一个合理的范围之内。

2.对风险的防护作用。内部审计通过本企业的一系列经济活动进行监督，运用科学的审计方法对企业的经济效益及投资风险做出公正客观的评价。企业内部审计机构与风险管理部门紧密合作，协助分析企业面临的风险，在此基础上为企业建立和完善风险管理制度提出建议，与企业的各级风险管理部门相配合开展综合风险管理；内部审计在开展风险管理中，主要对风险识别、风险评估和风险应对三个主要组成部分进行审查和评价，以对企业整体风险管理体系的提出有效性的建议。例如，公司在决定进行某项投资项目前，通过内部的审计机构与风险管理部门对其收支活动进行全面的风险分析，从而决定选择何时投资或者是否进行投资。

3.促进企业的发展。企业的主要目标是提高企业的经济效益，获得最大的经济利润。企业建立健全内部审计制度可以运用它的监督职能，通过帮助企业完善内部的会计控制体系，加强对会计系统的管理，促进财务会计水平的不断提高等途径，充分利用一系列的制约平衡机制和监督手段，以确保把阻碍经济发展的不利因素排除，实现企业的经济效益，以获得最大的利润，是企业能够扩大生产规模或经营范围，促进企业的发展。例如，通过财务会审和内部部门的交叉审计，可以起到相互交流先进的管理经验，学习提高经济效益的方法

4.信息反馈的作用。21世纪是信息的时代，企业的生产经营和管理活动都离不开经济信息的支持。真实、正确、翔实的经济信息是企业领导进行正确管理决策的主要依据条件。企业的内部审计机构作为企业的职能部门，其内部人员熟悉本单位、本部门的生产、经营、财务的情况，在日常的工作中可以更好的收集整理信息，审计部门对信息的及时反馈可为企业根据实际的情况及自身的发展战略及时正确的决策提供依据。

综上所述，企业内部审计制度具有重要的作用，因此，建立健全企业内部的审计制度对企业乃至社会的发展都有重要的积极意义。

二、我国企业内部审计的现状

我国从上世纪80年代引入企业内部审计制度，经过20余年的发展取得一定的成效，但在实际经济运作中还存在着不少问题，许多措施未到位，影响着企业乃至整个国民经济的健康发展。我国企业内部审计存在着一系列的问题，主要一下几点：

1.企业内部审计机构缺乏独立性。作为企业职能部门的内部审计机构，不可能完全脱离本企业主要负责人的领导开展工作，其工作环境受本企业管理层的影响，相比较与国家审计和社会审计，企业内部审计不可能不受本企业的限制，相对独立性不高。另外，由于企业内部审计工作者的个人利益与企业的发展息息相关，因此，对企业内部审计的客观公正性难以保证，不能够使企业内部审计的职权充分有效的发挥。

2.企业内部审计存在着职能定位不明确，工作人员专业素质较低。企业内部审计机构组织的类型主要有两种：一是受所属部门领导的附属于财会部门或纪委监察部门的组织形式；另一种是独立于财会等部门的内部审计机构，但是企业的内部审计工作受本企业领导的制约，导致内部审计的独立性的受到很大的限制，从而使内部审计不能够发挥应有的作用。国际内部审计师协会内部审计具有明确的标准，依据那些要求内部审计人员应具备会计、财务、审计、统计、企业管理等各方面的知识，以保证工作质量，而目前我国企业内部审计人员具备以上要求的偏少、整体专业素质偏低，不能够全面的掌握对工作所要求的专业知识和技能，从而企业内部审计的工作质量较差。另外，不少企业内部审计机构独立性不高，出现附属于财会部门的情况，因此缺乏完善的自我约束体系，监督制约的作用难于得到充分发挥。

3.国家与企业的利益难以兼顾。国家与企业追求的利益方式存在一定的差异，当企业利益与国家利益发生冲突时，企业内部审计不仅要考虑维护企业自身的利益，还要保护国家的利益不受侵犯，使内部机构不能充分的维护好两方的利益都不受侵犯，经济利益往往会影响内部审计人员的工作，从而最大化的去追求企业利益，对国家利益造成不同程度地损害。

4.审计的决策执行难以满足预期的效果。内部审计存在的一个突出问题是审计易而执行难。由于人员变动和时间迁移，审计决策不能及时的落实和执行，管理的松懈使一些违规违纪行为难以查处另外，出于诸多问题大都与权力有关，使得一些决定难以被执行。

三、企业内部审计的几点建议

1.对企业内部现有的审计组织结构模式进行改革，使内部工作结构科学合理。审计监督职能的顺利施行，需要设置合理的内部审计机构。在部门结构的设置上务必确保审计机构的独立运行，使其与其他职能部门相分离，对企业内部审计职权进行界定，约束监督企业的经济行为，通过细化分权来实现对企业所有经济活动的审计监督。

2.转变企业内部审计的工作重点。随着现代企业制度的建立，企业内部的管理越趋合理，企业内部审计工作需要逐步转移自己的工作重点，提高自己的工作效率，努力改善经营管理，提高经济效益，加强风险管理与控制，内部审计工作不应局限于财务领域的审计，要扩大自己的工作范围，向其他业务如：生产、采购、营销、工资、社会服务等领域扩展，改进控制服务，同时要积极做好和企业其他部门的联系，使企业内部能有良好的沟通；开展专门的审计来应对企业的专项活动，能够迅速的评价企业决策和管理规章制度的执行情况，对企业既定的目标的达成以及对各种资源的使用情况进行评估；审计企业的管理活动进行，监督企业内部合法履行的经济责任。

3.企业建立健全严格的内部审计工作制度。审计质量的提高需要建立健全企业内部审计制度，依靠完善的审计体制约束审计行为。企业要注意完善审计程序的工作，对审计计划进行科学合理的制定，要环环相扣对各经济活动进行审计，使内部审计经常性、及时性和连续性的特征得到充分发挥。同时，还要加强对内部审计人员个人素质的发展，提高他们的素质，加强职业道德的教育，督促他们的工作能够严格按照国家的审计规范办事，严格遵守审计准则，提高内部审计工作的规范性。

4.不断提高内部审计人员的素质，加强内审队伍的建设，提高工作水平。企业内部审计制度要真正的为企业实现最终目标，必须要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员工作所具备的行为规范，另外企业内部审计人员必须要有良好的职业素质。企业的内部审计人员应必须热爱本职工作，具备良好的职业道德，要有高度的社会责任感，正确处理国家集体和个人的利益，做到依法审计，严格遵守国家的各项经济政策、财经法规以及规章制度。

浅析企业内部审计制度 篇4

随着企业经济主体在市场竞争中的参与程度的加深, 企业所处的内外部环境对其生存与发展的影响也越来越显著。在整个企业的风险管理中, 内部审计的意义更加重大。

第一, 确保企业的经营稳定, 实现资产价值。经营多元化已经成为众多企业发展壮大的主要方式, 由于经营环节增多, 管理程序更为复杂, 不可控因素也随之增加, 企业经营和资产的安全性面临更多的挑战。通过企业内部审计可以及时发现经营发展过程中的问题, 避免不利因素的影响, 保证企业资产增值, 实现预期的管理目标和经济效益。

第二, 有效降低企业运营风险和财务风险, 保持市场竞争力。风险管理是企业持续长期发展的有效保证。借助内部审计对企业内部控制制度的完善程度做出合理评价, 调整企业经营和发展策略, 及时纠正发现的经营风险和财务风险, 增强企业管理制度的灵活性和对市场变化的适应性, 维护企业的生存和发展, 保持持久竞争力。

第三, 提高企业内部管理决策的科学性。企业参与市场竞争的程度越深, 面对的不确定因素越多, 而且这些因素对企业的经营成败可能起到决定性作用。如果企业建立了健全的内部审计制度, 通过执行内部审计程序, 及时了解内外环境因素的变化、清晰这些变化对企业的影响, 为改变和修整经营决策提供科学合理的依据, 有利于提高企业决策的可操作性和可行性, 实现企业经济效益。

第四, 解决委托代理矛盾, 保证不同利益相关方的信息对称。现代企业制度要求管理权与所有权分离, 不同的利益主体发挥各自的优势, 形成明确的委托代理关系。但利益主体的趋利性使该制度下难免会发生利益矛盾, 尤其是当投资者与经营者之间存在着严重的信息不对称时, 投资者的利益往往得不到保障。而设置内部审计的初衷就是保证会计信息质量, 增加非经营管理者对财务信息的可信度, 客观评价企业经营状况和发展实力, 做出正确的投资决策, 也在一定程度上有利于维护整个市场经济运行的有序性。

二、我国企业内部审计存在的问题

我国企业实行内部审计已有比较长的时间, 很多企业也因此受益, 但仍存在一些不容忽视的影响效率的问题。

1、内部审计环境不理想, 缺乏健全的法律法规指导

目前我国关于审计工作的法律只有两部:规定国家审计的《审计法》和指导民间审计工作的《注册会计师法》。虽然也结合企业管理实践陆续颁布了与内部审计相关的政策法规, 但普遍缺乏针对性。总体来看, 在内部审计理论方面, 至今没有形成符合我国国情的完整理论体系;同时在具体的管理流程上也没有明确的指示, 企业内部审计无法可依, 遇到具体问题时审计人员无章可循, 直接影响到审计结果的权威性, 也使得很多企业对内部审计失去动力和信赖。

2、内部审计职能定位有偏差, 执行力度不足

很多企业对内部审计职能的认识都存在偏差。或者将内部审计等同于内部控制, 在制度设计上混淆概念, 执行过程中易出现重复管理或管理盲区, 妨碍了内部控制制度的建立。或者认为内部审计只是一种经济监督方式, 职能就是监督、查错, 是在国家审计机关的强迫下被动执行的, 从思想上存在一些排斥心理, 对内部审计配合度不够, 阻碍了内部审计工作的顺利进行。诸多内部审计职能定位上的偏差, 都不利于内部审计的健康发展, 使该项工作无法满足企业发展的需要, 大大降低了内部审计的作用, 难以得到企业的认可, 内部审计进入了恶性循环。

3、内部审计工作范围狭窄, 无法满足企业管理需要

现行的企业内部审计制度大多把内部审计局限于对企业财务会计工作的把关, 很少触及经营管理的其他方面, 范围十分狭窄, 不可能发现整个经营过程中潜藏的风险因素。而且也没有建立独立的内部审计职能部门执行审计工作, 内部审计实际上已经成为财务会计的自审过程, 形成财务与审计合二为一的职能框架, 内部审计丧失了客观性与公正性, 得出的审计结论失去了有效性, 无法提供企业完善经营管理决策的可靠依据。

4、内部审计干扰因素众多, 独立性严重缺失

独立性的缺失一方面是受内部审计本身的工作性质和职能机构所属的影响。企业内部审计区别于其他性质的审计最大的特点就是职能机构是企业内设的部门, 实质上处于管理层管控之下, 承受内部政策的压力, 为经营者服务。这种管理机制很容易使审计工作的开展及得出的结论受到领导的影响。另一方面在审计过程中, 部分企业的领导出于个人私利或管理压力, 违背管理制度的规定, 故意操纵和干涉内部审计部门的工作, 强制其出具符合管理层意志的审计结论, 审计工作的独立性、客观性及权威性受到极大的破坏。

5、内部审计人员专业水平有限, 内部审计方法落后

目前我国很多企业从事内部审计工作的职员都没有接受专业、系统的审计技能与知识培训, 多是从企业财务部门直接转为审计, 专业素质总体偏低, 对内部审计准则、工作规范了解甚微, 职业道德标准不明确, 大大降低了审计工作的严谨性, 也同时增加了内部审计风险。这种职业素质的低下, 也直接导致内部审计方法落后, 只是采用事后审计、静态审计这种单一方法, 停留在对会计凭证的逐笔核对和对财务收支状况审查的层面上, 已经无法应付随着业务扩大而明显增加的审计工作量, 得出的修改企业管理的建议也失去了参考价值。

三、发展和完善企业内部审计的对策

1、完善内部审计法律法规, 增强内审工作的可操作性

首先, 政府应该发挥强有力的宏观调控职能, 结合企业所处的市场环境的变化和现代企业管理要求, 继续完善内部审计相关法律法规, 使企业内部审计工作有法可依, 有章可循。其次, 要求企业认真解读内部审计质量标准, 遵守内部审计工作规定, 监督从业人员坚守职业道德规范, 保证内部审计的权威性和社会公信度。

2、明确内部审计定位, 提高员工对内部审计工作的配合度

内部审计是企业经营管理中极其重要而又特殊的一项工作, 它是企业实现短期或长期目标所必需的条件, 它能够帮助企业随时适应内外部经营环境的变化, 避免不必要的风险损失, 绝不是财务部门或审计部门的私事。企业要通过正确的引导, 做好被审部门员工的思想工作, 帮助其树立正确的认识, 积极配合内部审计部门的工作, 提高内审制度的执行力。

3、变革工作模式, 扩大内部审计工作范围

内部审计应该突破事后监控的狭隘理念, 将其职能从经营活动、审查财务扩展到管理领域的各方面, 并执行全方位、全过程的审计监控, 综合事前、事中和事后的检查监督, 提供动态的审计结论, 警醒企业面临的可观测到的组织管理风险、经营风险, 实现企业的长期可持续发展。

4、合理设置内部审计职能机构, 保持内审独立性

独立性是提高审计工作质量的前提, 企业应理顺内部审计机构的隶属关系, 合理设置独立的内部审计职能机构, 配备足够数量且具有执业资格的内部审计人员, 为确保其独立性, 可以实行双重管理体制, 相互监督与制衡:在业务上向审计委员会负责, 在行政上对董事长负责, 避免管理人员借助权威对内部审计的干涉。

5、提高内部审计人员素质, 创新内部审计方法

内部审计工作范围的扩大, 必然要求内部审计人员业务素质的提高。一方面企业要加大人力资源开发与培训的资金投入, 尽快培养高素质的内部审计人才, 鼓励审计人员通过工作实践, 及时总结内审工作经验, 使内部审计人员的素质能力达到应有的要求。另一方面从业人员也要有积极进取、不断提高自身素质的自觉性, 通过不断地学习既精通财务会计, 掌握相关的知识与技能, 还要了解企业所从事经营的业务方面的知识, 以便更好地实施内部审计。在从业人员具备应有的素质之后, 要逐步引入现代审计技术和方法, 淘汰落后的工作方法, 如采用计算机辅助审计软件, 运用风险导向审计, 合理分配审计资源, 充分利用统计抽样、数理统计、流程设计等信息处理技术, 扩大审计对象, 提高审计工作的效率和审计结论质量。

企业内部审计工作的质量和效果关键还是措施的适应性和针对性, 企业应根据具体情况制定详细的措施, 这样才能有效地发挥内部审计对企业管理的促进作用。

摘要：内部审计是企业管理中的一项重要控制活动, 尤其是在市场竞争日益激烈的形势下, 良好的内部审计对企业发展具有重要意义。虽然我国建立并执行企业内部审计制度已有20多年, 但该制度在现代企业管理中的作用并未得到充分发挥。本文就此分析了目前我国企业实行内部审计出现的主要问题, 并提出一些改进内部审计的方法和手段, 为企业加强相关方面管理提供参考。

关键词：企业内部审计,现状,策略

参考文献

[1]、喻青, 刘媛媛.企业内部控制审计研究.合作经济与科技, 2011年2月上 (总第410期)

[2]、刘世林.基于决策、执行、监督分离治理模式下的企业内部审计地位探讨.会计研究, 2010年第2期

[3]、王俊.我国内部审计独立性问题研究.财会通讯, 2008年第8期

[4]、陈国辉.中国内部审计现状研究与发展机遇.会计师, 2008年第11期

企业内部审计工作管理制度 篇5

一、总则

第一条为了更好地贯彻执行《国务院关于审计工作的暂行规定》，加强内部审计监督和有效地开展内部审计工作，结合我厂具体情况，特制定本条例。

第二条内部审计工作必须同经济改革相结合，为经济改革服务。我厂设立的审计机构，实行内部审计监督制度。通过审计监督，以严肃财经纪律，监督履行财务责任性，改善企业经营管理，提高经济效益，促进企业改革健康发展。

第三条遵照审计法规，我厂审计机构在厂长的直接领导下，对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统的审计监督，独立行使内部审计职权。

第四条我厂审计机构和人员本着首先维护国家利益，同时维护本厂合法经济权益的原则，公允地证实本厂财务履行情况。

第五条我厂的审计业务受总公司审计室领导，同时受地方国家审计机关的指导，向厂领导负责并报告工作。

二、审计工作的任务

第六条监督检查我厂财务、运销、物资、劳资、计划等经营管理部门及各单位贯彻执行国家方针、政策、法令和财经制度的情况，以促进部门、单位严格遵守财经法纪，坚持社会主义经营方向。

第七条监督、检查和评价我厂内部控制制度的严密程度有执行情 1

况，着重监督检查厂内所属部门和单位是否遵守下列基本原则：

1、明确划分权责，建立岗位责任制，实行购、产、销、账、钱、物分管的原则。

2、所有原始凭证必须连续编号，顺序控制使用，领用空白凭证必须办理签证手续并予核对。

3、所有实物财产，要有专人负责保管、保养、维修，以提高使用效率，保证财物安全。

4、所有业务处理必须程序化、制度化。

5、建立一套适合于企业生产特点的成本会计制度。

6、审计人员调动或轮训时必须办理交接手续，并作出交接记录，签证备查，实行监交制度。

7、根据厂内经济责任制，作出衡量、考核成绩和效果的标准。

第八条参与生产经营计划、财务收支计划的制订，对执行情况进行监督，对财务、成本决策进行审计，审计终结后签字盖章，写出审计报告。

第九条根据国家和总公司规定的审计制度、专业核算办法及其他有关规定，对经济活动、会计核算程序和财务收支、财务处理的正确性、真实性、合法性进行审计监督。

第十条对侵占国家资财、行贿受贿、营私舞弊、贪污盗窃、挪用公款、投机倒把等重大经济案件以及严重损失浪费行为，会同有关部门进行专案审计。

第十一条参加本厂研究经营方针和改进经营管理工作的会议，参与

研究重要规章、制度的制定。

第十二条向厂部领导和总公司审计室编报工作计划，报送报表和工作报告。根据国家和上级有关规定，制度内部审计制度和实施细则，建立工作制度和档案制度。

三、审计工作程序

第十三条编制、季度审计工作计划，报送厂领导和总公司审计室。

第十四条审计前的准备工作；确定审计对象(或被审单位)，制定审计方案，指定项目负责人和参加审计的人员名单。审计方案经厂领导批准后下达“审计通知书”，通知被审单位。被审单位应提供必要的工作条件。

第十五条审计过程中，必须编写工作底稿、作好审计记录，收集审计证据。

第十六条审计终结阶段，应对审计事项和结果提出审计报告。报告应附有经过被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料。审计报告应征求被审计人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料。审计报告应征求被审单位的意见。

第十七条审计报告报送厂领导审定，重大事项审计报告须经上级审计部门审计审定。审定后将报告副本和决定通知被审单位和有关部门执行。

第十八条审计结论和通知下达后，审计部门应督促被审单位和有关部门执行。

第十九条被审单位应按审计结论和决定，针对问题及时作出处理、处理的结果应报告厂领导和审计部门。如对结论和决定有异议，可在十五日内向上一级审计部门申请复审。上级审计部门的复审结论和决定作出最终结论。复审期间，原审结论和决定照常执行。

四、审计机构的职权

第二十条检查本厂所属部门和单位的计划、账目、报表、凭证、业务记录和有关文件资料；检查资金、财产和物资管理情况；检查内部控制制度的执行情况。有关单位必须如实提供，不提拒绝、隐匿和销毁。

第二十一条参加被审单位的有关会议，对审查中发现的问题可以查询、召开调查会、索取证明材料。被审单位和有关人员，必须认真配合，不得设置任何障碍。

第二十二条对拖延、推诿、阻挠、拒绝和破坏审计工作的，提请领导批准，采取封存账册和冻结资产等临时措施，并追究责任人员和有关领导的责任。

第二十三条有权向上级审计机关反映或报告本厂重大事项的情况和问题。

五、审计机构和人员

第二十四条厂审计室，是厂长直接领导下的一个职能部门，负责全厂内部审计工作。

独立核算的单位审计机构的设置，根据实际情况确定，但必须有专人负责审计工作。

第二十五条审计人员要选配或聘任作风正派、坚持原则、秉公办事、实事求是并具有审计专业、财务专业和管理知识的业务水平和政策水平较

高的人员担任，其中应有适当数量的会计师、经济师和工程师等业务骨干。

第二十六条审计机构的负责人员按干部管理权限的规定任免。第二十七条当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请计划、财务、技术、劳资等部门的有关业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀人员进行专题审计或专案审计。

第二十八条审计人员依法行使审计职权，受法律保护，任何单位和个人不得干扰，任何人不准打击报复。

第二十九条本条例适用于厂内，并报总公司审计室备案。

完善现代企业内部审计制度之我见 篇6

摘 要 随着现阶段我国国民经济的不断发展，现代企业各类企业内部也都呈现了各种矛盾，特别是在内部审计方面。严重的制约着企业的发展。本文针对现代企业内部审计所出现的矛盾展开分析，并找出改善现代企业内部审计制度的对策。

关键词 现代企业 内部审计制度 问题 对策

内部审计是在十九世纪的英国诞生的，而随着资本主义的竞争逐渐的变的激烈，各类企业也更加重视企业内部的管理，内部审计也得到了广泛的应用并迅速的发展起来。而我国的内部审计相对于西方国家来讲，起步非常晚，我国1987年10月颁布的《关于企业审计工作的规定》当中指出，中型以上企业与县级以上政府必须建立完善的内部审计制度，并成立内部审计机构。随着政府部门以及企业的高度重视，内部审计制度也逐渐的发展起来，但是我国的内部审计制度与国外的审计制度比较起来，不论是在法律的制约上还是审计队伍的素质上，都明显的落后。为了保证政府部门与企业内部能进行晚完善的经济管理，就必须建立更加健全的内部审计制度。

一、现阶段我国内部审计所出现的问题

内部审计的本质是服务于政府部门与企业，并且对其进行监督。在这里所产生的矛盾就是监督与服务不能统一。内部审计的职能是进行有效的查证并且做出评价，查证是指对所委托的经济责任的结果进行有效的核实；评价指的是对所委托的法人指出正确的报表，从而来表示出内部审计的结论。内部审计机构是呗审计机构授权为一个独立的机构，因此内部审计才会有对企业进行监督的职能。从这一点就可以看出，监督是应该放在首位的，也是具有强制性的一项权力，也正因为如此，内部审计才能够形成服务性的特征。监督是强制性的，需要使用强制手段来执行，而服务则表现出的则是在方式方法上，两者明显不统一，因此会产生矛盾。

内部审计的初衷是更为偏向于防止企业的经济方向性错误，内部审计的本质为财务审计，所以说，内部审计的工作人员一般都是财会部门的人员，本身并没有内部审计的专业素质，而企业内部审计的结构也明显层次不清。随着市场经济制度的不断发展与完善，内部审计已经由企业的财会审计逐渐的转变为企业内部的控制。造成了企业内部审计人员的综合素质与内部审计的发展部协调，导致了审计人员与内部审计脱节。同时，企业中内部审计人员与其他工作人员都是上下级的关系，再加上企业内部人员复杂，也就导致了内部审计人员与其他工作人员将之间的关系也变的复杂，因此内部审计人员在进行审计工作的同时，一定会受到其他方面的干扰，甚至从这种干扰中，内部审计人员会疏忽与妥协，违背了所赋予他们的职权，也违背了内部审计工作的初衷，影响了内部审计工作的顺利开展。

二、完善现代企业内部审计的对策与方法

现代企业中的内部审计工作已经成为了企业能否顺利发展的关键，所以，必须解决企业内部审计所需要解决的问题与矛盾。

首先，企业内部管理人员必须要对内部审计工作提高认识，并且明白内部审计的重要性，也是现代企业发展所必须的要求，做好企业内部审计工作也能提高企业的综合竞争力，因此，内部审计只有得到了企业上级领导的重视，才能保证审计工作的顺利开展。企业领导异性要转变传统的观念，从传统的等审计人员来审计转变为现今的找审计人员来审计，同时也要在企业内部对内部审计制度进行有效的推广，还要对企业内部审计工作人员的整体素质通过培训的方式进行提高，从而保证审计工作的切实有效的落实。

为了保证审计工作能够顺利开展，企业内部审计工作的方法一定要改变，要从以账目表格为主体的审计方法同以内部审计控制系统为主体的方法进行有效的整合，争取能让两者合二为一。随着现阶段各种水平的不断发展，市场经济也在不断的变化，计算机技术也在不断的发展，这就要求审计人员对未来的风险提高重视，并且根据企业自身因素来进行分析，从而在企业的整体内部审计工作中能够及时的预知今后的风险。同时，为了提高企业审计工作人员的工作效率，也为了适应现阶段的发展，企业内部审计人员工作的手段也应该逐步的向利用计算机来辅助工作发展，通过计算机，也能够对审计工作的数据进行统计，并且能够随时的进行资源共享，也更方面了企业的内部管理。

为了确保企业内部审计工作能够顺利进行，审计工作人员的素质也必须要提高，企业不仅仅需要提高审计人员的专业素质，同时还要对企业内部的整体结构进行整合，对企业进行全面的了解与分析，再加上对审计工作人员素质的培训与锻炼，才能在审计工作中减少审计的成本，并且有效的降低审计的风险，这是能够解决企业内部审计工作与审计工作质量的唯一途径。

总结：随着社会的不断发展，市场经济也在不断的变化，企业如何能够适应现阶段社会的发展，也成为了企业能否生存的关键。内部审计工作作为现代企业所必须的一项重要工作，也是能够决定企业是否存活的关键因素之一，所以说，企业内部必须加强对内部审计工作的认识，并且对审计工作人员的素质进行培养，从而有效的服务于企业。

参考文献：

[1]边华日,魏黑妹.现代企业内部审计风险管理.湘潭师范学院学报(社会科学版).2006(05).

[2]董晓平,徐天也.对民营企业内部审计的思考.长春理工大学学报(社会科学版).2007(03).

浅议企业内部审计制度 篇7

1.1 内部审计的定义

内部审计的定义为:“内部审计师在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动, 其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价, 使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决, 从而促进组织目标的实现。

1.2 内部审计的职能

内部审计的定义说明了内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动, 肯定成绩, 找出差距, 为企业提出一些改进措施, 促进企业整体效益提高。

1.2.1 监督职能。

内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动, 那么监督职能就是内部审计最基本的一项职能。虽然会计工作本身具有核算和监督两大基本职能, 但内部审计工作是对会计、管理控制的再监督、再控制;通过这种再监督、再控制促进组织目标的实现。

1.2.2 评价职能。

评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能, 包括评定和建议两部分, 也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况, 对内部控制的优劣做出正确的评价, 找出不足, 促进管理。

1.2.3 管理控制职能。

随着国际经济和信息技术的发展, 世界经济一体化为企业在全球范围内的大市场中开展经营活动提供了机会, 同时也使企业生存与发展的环境面临更大的风险。风险已成为影响企业目标实现的重要因素, 管理与控制风险变得越来越重要。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它采取系统化、规范化的方法来对风险进行管理、控制及评价, 提高它们的效率, 从而帮助实现组织目标。

2 企业内部审计的现状

2.1 内部审计机构设置不健全, 内部审计监督缺乏独立性

我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式:一是隶属于财会部门, 受财务经理的领导;二是隶属于总经理 (总裁) , 受总经理 (总裁) 领导;三是隶属于监事会, 受监事领导;四是隶属于董事会, 受董事会领导;五是在董事会下设审计委员会, 内部审计机构隶属于审计委员会, 受审计委员会领导。其中以前二种形式居多, 在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证, 审计范围受到限制, 审计过程及结果受到的影响, 内部审计的作用得不到很好地发挥。

2.2 内部审计人员素质不高, 审计质量难以保证

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作, 要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识, 即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识, 更要掌握经济学及其他方面的知识。但从目前的数量上看, 内部审计人员还不能适应内部审计工作的需要;从结构上计人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历, 但对审计工作还不胜任, 而且这支队伍也不稳定。

2.3 审计手段方法落后, 审计程序不规范

目前, 我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上, 使内部审计监督的有效性受到很大限制, 无法跟上经济发展的要求。在审计程序上, 由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等, 加大了审计风险。

2.4 审计范围狭窄, 大部分局限于财务报表的差错防弊上

目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计, 即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上, 忽视了经营管理审计和经济效益审计, 不便于内部审计职能的充分发挥, 也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

3 企业内部审计制度发展和完善的主要措施

3.1 合理设置企业内部审计机构

设置独立的内部审计机构, 是搞好系统内部审计的基本保证。随着内部审计重要性日益突出, 管理者对它的依赖程度越来越强, 企业中内部审计的地位也越来越高, 其职能范围也越来越广, 由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面, 包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性;检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况;检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时, 由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告, 以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构, 并由企业最高管理者直接领导。

3.2 加强审计队伍建设, 提高内部审计人员素质

现代企业制度下, 内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强, 这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构, 不仅要通晓财务知识, 而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识, 更要加强后续教育和职业道德教育。另外, 内部审计机构在人员构成上也应多元化, 应配备精通企业各项相关业务的专门人才, 将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中, 建立起一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计队伍, 以适应现代经济发展的需要。

3.3 改进审计方法和手段, 提高内部审计工作质量

企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 使效益审计的作用主要体现在了建设性上。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量, 是现代审计解决的问题。因此, 内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点, 即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告, 适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项, 在尚未实施之前, 做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果, 创造条件, 利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下, 可以借鉴外部审计方法, 引进以风险为导向的审计模式, 以风险分析为出发点, 综合利用各种审计证据, 提高内部审计质量。

3.4 内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展

为了规范经营管理, 提高经济效益, 满足投资和管理层次多元化的需要, 内部审计被赋予了更新的职责和使命, 即从单纯的财务审计向管理审计发展。内部审计人员不仅要善于发现问题, 更要善于提出改进问题的建议, 不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况, 还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化, 还要关注企业持续经营能力和市场竞争力, 时刻注意为管理当局及被审单位提供建设性服务, 改单纯的财务审计为全方位的管理审计。

随着管理的不断创新, 对内部审计的要求也不断加强。内部审计为更好地配合企业经营目标的实现, 应在原有的财务风险管理中注入新的内容;审查评价内部控制制度的有效性, 提出进一步完善内部控制的建议;审查评价财产安全和有效使用程度, 提出更有效使用资源的途径, 并进行质量审计及经济合同审计, 使内部审计进一步适应经济发展的要求。

摘要：内部审计是审计体系的重要组成部分, 随着我国现代企业制度建立步伐的不断加快, 企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来, 其领域不断拓宽, 力度不断加大, 职能不断完善, 地位和作用更加明显。

关键词：内部审计,内部控制,内部监督

参考文献

[1]中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社.2005年8月.

浅析现代企业内部审计制度 篇8

1 企业内部审计的职能

1. 1 监督职能

作为系统内部的一种监督和评价行为, 内部审计最基础的一项职能就是监督。我们知道在会计的职能中也有监督一职, 但是内部审计与其的最大区别就是对会计和管理的二次监督, 二次评价。通过这种二次行为, 约束企业的行为, 实现企业的经营目标。

1. 2 评价职能

评价职能得以实现的基础就是内部审计的监督职能, 后者是前者派生出来的。内部审计的评价职能主要有两部分, 一个是评价, 一个是建议。内部审计就是对系统内的活动进行监督评价, 找出企业活动的优势与劣势, 然后对症下药, 从而实现企业更好的管理。

1. 3 管理控制职能

经济越是全球化, 技术越是进步, 企业在市场中的行为就越体现国际化的趋势, 这对于企业的发展而言是机遇, 但是也意味着面临很大的挑战。所以在企业发展的过程中, 非常重要的因素就是企业面临的风险, 那么如何面对这样的风险就是企业管理非常重要的一部分。作为企业管理的一部分, 内部审计在某种程度上承担的就是这样的职责。用独立、客观的态度来促进工作的开展。内部审计所使用的方法是系统的, 是规范的, 是能够帮助企业更好的实现风险评估的行为, 提高自身的工作效率, 从而更快的实现企业的总体营业目标。

2 我国企业内部审计管理问题分析

3. 1 企业内部审计工作制度建设不完善

我国企业的内部审计工作仍然属于企业管理的薄弱环节。由于国家法律法规以及政策文件中对于企业内部审计工作的涉及内容较少, 因而对于企业内部审计制度的建设也没有完善系统的指导依据。部分企业的内部审计制度不全面, 难以满足现代企业制度的基本要求, 也不能对审计工作的开展形成导向与约束, 因而制约了企业内部审计工作的顺利开展。

3. 2 没有认识到内部审计的职能性

通过对企业的内部控制和评价, 从而发现企业内部的潜在风险, 并加以预防是企业内部审计的最终目的。然而, 现阶段我国企业内部审计过程中往往片面地强调服务过程的外向型和基础的审计职能, 这种思想根深蒂固于日常的审计活动中难以得到有效遏止, 长此以往将使企业的内部审计活动的理论与实务发展受到制约。

3. 3 内部审计机构设置不健全, 内部审计监督缺乏独立性

在我国, 企业内部审计一般有这样几种形式, 其一是受财会部门管理, 是财会部门的一部分。其二是受企业领导管理, 直接对企业领导负责。其三是受监事会管理, 受监事会的领导。其四是受董事会管理, 直接对董事会负责。最后一种就是在董事会的领导之下, 设立专门的审计部门, 而内部审计是属于审计部门的一种活动, 对审计部门负责。第一种和第二种方式在我国的公司中很常见, 但是很难保持其客观、独立的态度, 在执行的时候什么事情都会碰壁, 对最终的结果也会产生影响, 严格意义上来说并不能发挥很好的内部审计作用。

3完善我国电力企业内部审计制度的几点建议

3. 1完善内部审计制度, 突出内审职能

虽然我国企业在内部审计制度以及相关模式上面临着许多问题, 但正所谓亡羊补牢, 为时不晚, 只要及时地对这些问题加以更正和完善, 还是很有可能在短时间内缩短与发达国家之间的差距。电力企业要健全内部控制, 明确管理职责边界。要将各项职能和任务进行明确的分配和认定, 使各个岗位对自身的工作和义务负责, 在内部形成良好的协作环境, 适时的更新完善激励机制。与此同时, 在相关的审计手段和方法上也要予以不断地发展和创新, 将内控评价和日常各项审计工作进行有机的结合, 做到完善内部审计制度, 突出内部审计的职能。此外, 还要严格的遵守国家的相关法律法规, 确保公司的财产安全。

3. 2优化人员配置, 提高审计人员的个人素质

为了全面落实相关的内部审计制度, 保障审计制度及其模式发挥应有的作用还离不开审计人员的努力。为此, 企业一定要调动起审计人员的工作热情和积极性, 提升员工对于审计工作的重视。并且在人员的培训上要制定出有效的培训体系, 切实做好工作人员专业技术能力的提高和审计工作经验的丰富。并且在审计人员的招聘选用上要更多的吸纳新型审计人才, 使审计人员具备过硬的专业能力和工作经验。作为企业最为宝贵的财富, 人力资源将在一定程度上决定着电力企业的审计效率以及相应的发展方向。

3. 3使内部审计机构设置更加完整

权威性和独立性是内部审计的重要特点, 我们一定要在结构设置上将这两种特点体现出来。在当代, 企业制度已经发生了很明显的改变, 我们普遍认为, 最完美的内部审计是董事会领导的组织模式, 尽管现在我国已经有不少公司建立起现代企业制度, 然而, 其中有相当一部分企业是由国有企业改制为股份制企业, 在这些股份里, 国家的股份超过百分之五十, 董事会由公司法人代表, 在这种情况下, 根本无法将审计委员会设立在董事会下, 也就导致了内部审计两大特点 ( 权威、独立) 的缺失。例如, 在西安市有一家股份有限公司, 从国有企业转变改制过去, 公司的内部审计风险较高, 企业在探索、发展的过程中不断改制, 在此公司成功上市后, 在第一时间里, 公司就将审计委员会设立在董事会下。因为审计部门直属于审计委员会, 它比公司里别的部门权力要大很多, 所以也就使得内部审计两大特点得到了最大限度的发挥。

3. 4 有效发挥内部审计统筹规划功能

为了更好地促进我国电力企业内部审计制度及其相关模式的建设, 必须要从各方面进行认真的把握。首先要更新审计理念, 建立健全审计制度, 通过审计理念的创新来提升企业的内审价值。多年来我国企业审计工作没有得到巨大发展的根本原因就在于审计观念的落后, 所以在未来的审计工作中, 企业应对审计理念予以更多的重视。要认识到审计的重要性, 使其参与到公司的治理中, 并改进相应的风险管理体系。企业要通过完善管理机制、更新审计方法等具体措施性改革来提升审计质量, 通过科学的审计工作来为企业创造更多的财富和价值, 有效地发挥出内部审计制度统筹规划的功能。

3. 5 明确 “企业管理离不开内部审计”

当代是市场经济体制快速发展的年代, 企业和企业之间出现了前所未有的激烈竞争, 企业产品的质量, 企业的效益, 都会和企业的生存有着密切相关的联系, 因此, 内部审计对于企业的作用越来越大, 和企业的生产经营时刻联系, 内部审计可以将企业在生产经营中的问题检查出来, 提出改进和完善的对策, 使企业的经济效益得以提高。笔者认为, 企业应当将经济效益审计当作企业内部审计的核心, 评价和监督企业的各项经济活动, 来找出影响经济效益的因素, 推动企业健康、良好的发展。这就要求企业有十分完善的审计机制, 来对责任承担者预算、计划、制度、政策、方针、目的等进行监督和评价, 对贪污盗窃、浪费损失、违法违纪等行为进行揭露, 达到完善企业管理、提高企业控制力度的目的, 故而, 明确这个理念是非常重要的。

4 结 论

现代企业的内部审计制度对于企业加强内部管控、提升经营管理水平和抗风险能力都有着重要意义。目前, 我国企业内部审计制度还没有实现体系化构建, 存在的问题仍然很多。因此, 我国企业应不断完善自身的内部审计制度, 强化对内部审计制度的认识, 加强内部审计体系的建立, 使企业在未来的竞争中能够立于不败之地, 不断做大做强, 从而实现健康和可持续化发展。

参考文献

[1]毕旭云.浅谈我国企业内部审计中存在的问题及对策[J].财经界 (学术版) , 2008.

现代企业内部审计制度研究 篇9

一、企业内部审计

(一) 内部审计的概念

新的《关于内部审计工作的规定》将内部审计的定义表述为:独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素, 而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

(二) 内部审计的必要性

1、内部审计可确保经济运行安全。

内部审计既是本单位经济活动的监督者, 又是本单位管理工作的服务者, 承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责, 是坚持科学发展观, 坚持立党为公, 执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现, 因此, 内部审计要坚持原则, 迎难而上, 秉公执法, 站在维护国家和人民利益, 保障经济安全的高度, 当好本系统经济运行“卫士”, 做好领导决策的参谋, 当好民众监督的眼睛。

2、内部审计可为科学决策当好参谋。

内部审计机构要坚持“审计监督是手段, 帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲, 通过审计监督, 查错纠弊, 帮助被审计单位建立健全内控制度, 加强内部管理工作, 防微杜渐, 堵塞漏洞, 节约开支, 提高效益。从宏观上讲, 通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计, 设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计, 找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题, 从机制上、制度上分析原因, 提出改进和完善的意见和建议, 为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

3、内部审计可以服务发展大局。

内审工作以帮助服务为目的, 在具体审计事项中, 审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务, 在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合, 在有为和无为中找准内审机构的工作空间, 按照有利于本系统发展大局, 有利于提高资金使用效益的审计宗旨, 以实事求是的态度, 通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度, 加强和规范经济管理。由此可见, 内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用, 如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

总而言之, 内部审计在企业的经济活动中起着不可替代的关键作用。

二、我国现代企业内部审计的现状和问题

(一) 内部审计机构设置不合理

现代企业制度下内部审计最理想的组织结构是董事会领导的组织模式。目前我国很多企业都建立了现代企业制度, 但是大多企业是国有企业改制成为股份制, 改制以后国家股占全部股份的一半以上, 董事会由公司法人代表主持, 这样就很难在董事会下下设审计委员会, 使得内部审计在机构设置上缺乏独立性和权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不明确, 独立性差, 内审机构不健全, 设置不合理, 影响审计工作的正常开展。且审计部门与其他部门处于平行的地位, 致使许多内部审计流于形式, 缺乏自身应有的地位和威信, 根本无法保证内部审计的独立性和权威性。

(二) 企业经营管理者对内部审计的认识不足

受长期计划经济的影响, 部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题, 会影响企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力, 有的认为内部审计限制了自己的经营自主权, 削弱了自己的权威, 有的将内审机构形同虚设, 使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面, 不能完全体现内部审计的独立性与权威性, 内部审计人员碍于高层的错误领导, 也无法正常地履行内部审计的各项职能。相反, 如果企业领导充分重视内部审计工作, 督促建立完善的内审机构和内审制度, 一方面, 有效的内部运作系统对提高企业经济效益大有裨益;另一方面, 内部审计人员因受到领导重视, 对工作积极热情, 进而推动企业的发展。

(三) 内部审计人员专业素质不高

社会主义市场经济条件下的市场竞争主要是人才的竞争, 配备和选拔高素质的内审人员, 保证企业内审名副其实地发挥监督制约作用, 是促进企业自我发展的根本途径之一。企业内审人员是内审工作的主体, 内部审计水平的高低, 发挥审计监督作用的大小, 直接取决于内审人员的素质。内部审计人员专业素质不高, 影响审计工作的质量和效果。主要表现在:一是文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来, 专职人员少, 兼职人员多, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够, 电算化在内部审计的应用几乎处于空白;二是个别审计人员受社会不良风气影响, 丧失职业道德, 利用手中的权力送人情, 甚至以权谋私, 损坏了内审人员的形象。

(四) 内部审计人员安排不稳定

由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构与人员有很大的波动性, 还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。同时, 审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展, 必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策等, 不断提高审计业务能力, 提高应变能力和总体素质, 如果频繁换人换岗, 一方面会严重影响审计人员对企业的熟悉程度及相应的业务能力, 甚至前功尽弃, 不能适应高层次管理审计工作的需要;另一方面企业的内部审计要求具有连续性, 频繁的换人换岗, 使内部审计的工作无法连续进行。内部审计人员的不稳定影响着企业的正常运行, 对提高企业经济效益起着消极作用。

三、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立, 企业内部审计发展必须有一个长足的进步, 但这个发展必须在对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换, 只有这样, 内部审计才能走出困境。

(一) 转变内部审计观念

随着外部制约机制的加强, 内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 单纯的账务层面上的舞弊会越来越少, 内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务, 从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域, 它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任, 监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。因此, 单位领导除了要转变内部审计人员专门是报忧不报喜的、是和领导唱反调的观念, 更要转变内部审计只是查账而已的观念。

(二) 提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出:机构改革要“加强执法监督部门”, “建立决策、执行和监督体系, 形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督, 理所当然不能削弱, 只能加强。人们常说:审计难、处理更难, 其中一个重要原因就是人们对审计缺乏认识, 认为审计就是查查账, 收几个钱了事, 根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传, 宣传《审计法》及审计的作用。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。

(三) 以提高经济效益为目标

现代企业制度的内部审计, 重点在于审计和评价企业的有效性, 它的根本目的是改善经营管理, 提高经济效益。因此, 我国的内部审计监督还应从本单位的实际出发, 把审计的重点放在内控制度和经济效益上, 这样有利于对企业的经营管理和经济效益做出评价, 提出有建设性建议, 为企业取得最佳经济效益出谋划策。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上, 如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量, 是现代审计要解决的问题。因此, 内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

(四) 健全内部审计机构的设置

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型:受本单位总会计师或主管财务的领导负责;受本单位总裁或总经理领导;受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲, 受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会 (必设的专业委员会之一) , 一方面对公司的管理层履行监督职能, 另一方面对董事会有一定的牵制作用, 而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会, 独立于管理当局, 总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计, 内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更易发挥审计在管理控制中的作用。

(五) 建立合理的管理体制

为推动我国内部审计的发展, 应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。

一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律, 在此基础上制定内部审计准则及规章制度, 建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求, 有利于内部审计人员素质的提高, 同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了, 内部审计才能顺利发展。

另一方面应建立全国性的内部审计师协会, 对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理, 进行考核和培训, 指导和监督内部审计工作的展开, 从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

(六) 健全法制

当前, 内部审计的法制建设很不健全, 严重影响内审事业的发展。首先, 内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”, 《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定, 只是应当设立, 而不是必须设立, 把内审设立与否的主动权, 留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次, 我国还没有一部内审规范, 对内审的标准、内审的程序、内审的准则等, 往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门, 应该根据当前经济需要, 借鉴发达资本主义国家内审经验, 来完善我们的法制建设。

(七) 继续加强内部审计理论的理论研究

进一步搞好审计调查研究, 加快社会审计事业的发展在现代企业制度下, 内部审计工作作为专业化的职能治理活动, 具有开放性、动态性和综合性的特点。为此, 审计人员要大力加强内审理论研究, 开展审计调查, 不断地拓展和深化内部审计的领域, 重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用, 同时把发展社会审计事业作为一项十分重要的工作来抓, 切实加强社会审计, 开拓业务, 加强治理, 健全自我约束机制, 增强风险意识, 在竞争中求发展, 在发展中不断完善。

参考文献

[1]、杨序冬, 王岚.完善内部控制制度的对策[J].湖北财税, 2002 (9) .

[2]、李存根.现代企业风险管理审计[M].中国财政经济出版社, 2005.

[3]、张超.论内部审计与公司治理的改善[J].现代商贸企业, 2009 (4) .

[4]、张秋芳, 温辉.加强内部审计控制提高内部审计质量[J].商场现代化, 2009 (8) .

[5]、程芙蓉.内部审计发展趋势的思考[J].审计月刊, 2004 (7) .

现代企业制度内部审计研究 篇10

一、现代企业内部审计存在的问题

(一) 审计人员综合素质能力较差:

随着经济的发展, 在市场经济环境下, 企业间的竞争, 不仅是产品、理念、价格上的比拼, 同时也是人才间的竞争。企业审计人员, 其专业素质能力的高低, 将直接影响到企业内部审计工作的优劣。然而, 部分企业内部的审计人员, 专业知识不足、理论水平较低、业务技能较弱, 往往是由财务部门或其他部门改签而来, 审计部门缺少专职人员;一些审计人员, 无法快速掌握现代技术措施, 没有将电算化应用于审计工作中。此外, 难免有个别的审计人员缺乏职业道德, 利用其职能、权利而获取非法利益, 从而无法保证审计质量与效果。

(二) 企业的内部审计体制尚未完善:

目前, 我国部分的企业并未完善其内部审计质量控制体制, 同时也缺乏一定的风险意识。企业在进行一项经营活动时, 内部审计部门往往未能预先制定计划方案;而事中采用的审计程序存在缺陷;事后缺少审计复核与审计底稿。此外, 企业在进行内部审计的过程中, 往往没有进行严格的内部控制、符合性测试、审计调查, 由此无法有效识别重点审计对象, 审计工作的侧重点不够明确, 从而导致关键审计事项的遗漏。在审计底稿的过程中, 一般只对审计对象存在的问题事项进行记录, 倘若审计人员专业知识不足、缺乏经验, 从而可能将其判断为正确事项而不列入审计底稿。现代企业所采用的审计体制, 一般难以针对内部审计工作展开外部调查。因此, 对于内部审计过程中的一些违规事项, 往往难以取证、确认。

(三) 内部审计对象越发复杂:

近些年, 我国经济发展速度较快, 社会信息化的程度明显提高, 而现代企业的运营项目越发复杂化、多样化。由此, 传统的财务会计内容, 已经无法适应当今的会计核算业务需要, 企业内部审计工作的难度日渐提升。由于现代企业运营项目种类的丰富、数量的增加, 从而造成企业内部各有关部门会计信息资料的增加, 其中难免掺杂一些虚假、错误、残缺的会计资料, 其将导致审计失察的几率升高。此外, 企业内部审计还是一个分析投资方案的过程, 研究其可行性;审计部门不仅要对企业的经济效益进行评价, 同时还需评价企业的管理效果、运作效率等, 而随着审计难度的加大, 审计人员往往难以明确审计结论。

二、现代企业内部审计的必要性

(一) 企业内部审计具有约束力:

在市场经济的条件下, 企业、单位充分享有运营、生产的自主经营权, 其是依法自主经营、自我约束、独立发展、盈利与亏损自行承担的商品经营、生产组织。企业若要实现自我经营, 需加强企业自身的约束力、完善相关约束机制。企业内部审计, 其是企业自我约束机制的重要组成部分。加强企业的内部审计监督, 不仅可以促进企业内部的相关部门履行受托经济责任, 还能有效的监督这些部门履行受托经济责任的情况, 从而避免了企业资产流失、财务核算失真、责任人违法乱纪、内部管理失控等问题的发生。

(二) 内部审计是企业发展需要:

由于我国经济发展速度较快, 在市场经济下, 审计环境越发复杂, 更随着市场竞争日益激烈, 现代企业若要从中求得生存、发展, 只有提升自身的综合竞争力, 对市场走势进行实时的研究、分析, 在充分了解、掌握市场需求后, 及时、准确、积极并有针对性的采取有效措施。为此, 企业可以经济效益为调整核心, 调整产品结构、加强内部管理、提高生产技术等。因此, 由于各个部门经济责任内容的增多, 现代企业进行内部审计, 能够有效加强企业内部控制、完善管理制度、提高生产技术、降低项目成本。

(三) 企业控制、管理难度的加大:

在市场经济下, 企业任何经济活动, 均需以相关的法律、法规、标准为根据, 规范其经济行为。然而, 随着企业的快速发展, 其规模日渐壮大、经营范围不断扩展, 而一些企业还设立了众多分支机构、经营地点越发分散, 由此加大了企业内部控制、管理工作的难度与跨度, 为保证监督、执法的有效性, 企业进行内部审计工作至关紧要。

三、结束语

随着我国经济的发展, 在市场经济条件下, 任何企业都无法保证其经济活动能够获取利益, 一切经营项目均带有一定的风险。现代企业必须顺应市场要求、适应审计环境, 开展有效的内部审计, 充分了解、掌握市场走势, 最大限度规避经营风险, 由此不仅能够提高经济效益, 同时还将提升企业自身的综合竞争力。

摘要：随着经济的飞速发展, 科技水平的快速提升, 我国各个行业市场的竞争越发激烈, 在市场经济条件下, 现代企业只有寻求经济效益最大化, 才能从中生存、发展。内部审计, 其是通过企业内部的审计部门, 对企业的经营活动、财务指标、会计资料以及其他有关部门经济数据, 进行的监督、分析、审计工作, 而随着审计环境越发复杂, 现代企业内部审计工作的难度随之加大, 其中难免存在一些问题, 从而增加了审计风险, 甚至损害企业利益。本文就现代企业内部审计制度进行分析、阐述。

关键词：现代企业,内部审计,制度,风险

参考文献

[1]、唐新, 闫立新.现代企业内部审计风险的成因及控制措施[J].中小企业管理与科技 (上旬刊) , 2010, (03) .

[2]、韩道琴, 王淑晶.浅谈审计风险形成的主客观因素及防范[J].吉林省经济管理干部学院学报, 2010, (01) .

国有企业内部审计制度 篇11

摘 要 本文分析了现代内部审计的主要特点、认识建立和完善内部审计制度的必要性、探索建立和完善现代内部审计制度的目标和基本途径,对提高企业管理经营水平具有重要的意义。

关键词 内部审计特点 目标 完善途经

内部审计部门是现代企业组织结构中一个不可缺少的部门,它是根据企业高级管理层和董事会所规定的政策来执行其职能。现代内部审计是在一个企业内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该企业活动进行审查和评价的一种服务,其目的是协助企业管理者完善企业内部控制,防范和化解风险,促进企业提高经济效益。笔者认为,分析现代内部审计的主要特点,探索建立和完善现代内部审计制度的目标和基本途径,对提高企业管理经营水平具有重要的意义。

一、现代内部审计的主要特点

与传统内部审计相比,现代内部审计的对象、范围、功能、模式和手段等都发生了显著的变化。

(一)现代内部审计具有广泛性和综合性的特点

现代内部审计不仅具有传统内部审计针对会计记录审计的特点,而且其主要职能正在向服务职能转化,它已经渗透到企业管理的各个方面,以及计算机信息系统的审计。随着现代企业制度的建立,围绕企业经营目标而建立健全的各种内部控制系统显得尤为重要,包括企业组织结构、劳动分配制度、人事制度、经营计划以及资产管理等均沿用过去的规定显然是不适应的。企业管理层把企业的经营目标细分为各个具体的经营目标后,为了保证目标的实现,就必须制定各种计划,并采取适当的控制措施来确保计划的顺利执行,而这些控制措施的有效性和适用性以及执行质量的信息资料的来源和分析、评价、建议,便是内部审计的责任。

(二)现代内部审计模式的发展方向

现代内部审计模式的发展方向,是向直接隶属于董事会和董事会下设的专门审计委员会的方向发展。我国绝大多数企业只允许内部审计涉及财务与会计性质的事项,不能自由地接触整个企业经营管理的各个环节,不能对管理当局决策提供咨询。企业对内部审计重视不够,内部审计地位不高,其作用发挥受到抑制。大多数内部审计机构向较低层次的管理者报告,甚至有的企业内部审计附属于财务机构。而现代内部审计则不同,正逐步转向直接隶属于企业董事会和下设的专门委员会,这样更符合现代企业制度和完善公司治理结构的要求,在更大程度上既保障了企业各方面的利益,又能作为企业自我约束的机构。

(三)现代内部审计的主要职能是企业经济的评价职能

现代内部审计对企业经济的监督职能是其基础职能,评价职能则成为其主要职能。现代内部审计的对象随着企业经济活动的日趋复杂多样而逐渐在扩大,它不仅监督企业财务收支有无错弊,还要检查各个部门是否认真贯彻了企业总体经营决策方针、计划和各种规章制度,并且对实现经营目标的可能性与真实性进行评价。这种评价职能(即企业的管理咨询服务功能)是现代内部审计提供的最有价值的服务,也是管理当局最需要的协助。

(四)现代内部审计的工作重点转向经营审计和管理审计

企业经济效益的好坏是企业总体目标是否实现的直接体现。现代内部审计则紧紧围绕着提高企业经济效益来进行,企业管理当局对各部门的业绩作出评价,而现代内部审计计划注重评价决策的过程,从制度上、原则上对企业经营和管理进行审计,以保障企业总体目标的实现。

(五)企业现代内部审计人员及知识结构多元化

正因为现代内部审计具有广泛性和综合性的特点,要搞好一个企业的内部审计工作不仅要有财务会计人员,还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员以及相关的经营人员等等。审计人员除具有财务会计知识以外,还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识,包括相关的法律法规知识等。

(六)现代企业内部审计技术手段向信息化方向发展

传统的内部审计主要依靠手工审计技术进行,不仅效率低,安全性也差。随着信息时代的来临,信息技术的发展使企业的经营环境与经济方式发生了巨大的变化,给内部审计带来了巨大的冲击,因此内部审计部门也要适应企业的信息化要求,抓好企业信息基础设施建设和管理软件的开发等。

二、现代内部审计制度的目标

现代内部审计主要是对企业各内部管理和运作控制进行评价,其目标是:保证企业各方面信息的可靠性和完善性,这对于企业管理层制定决策是非常重要的。保证企业遵循政策、计划、程序、法律和法规。政策、计划和程序是企业管理层制定的,法律和法规则来源于组织的外部。遵循这一系列的规章制度,是为了保证企业有计划地、系统地、有序地开展经营活动。内部审计要审查这些规章制度的遵循情况,还要评价政策、计划和程序的恰当性,提高经营的经济性和有效性。

企业在经营过程中应尽可能减少企业有限资源的耗费,来实现理想的成本水平和效益水平。如果存在非生产性开支过大,费用不核算等情况都是对企业的危害。内部审计应加强相关的会计核算和财务审计,为管理层提供相关的分析、评价、建议和忠告,确保资产安全不流失,保证企业完成所制定的经营或项目的任务和目标。由于内部审计人员能洞察企业经营活动和内部控制系统的全局,所以在保证目标的实现上发挥着巨大的作用。通过审查和评价内部控制系统,内部审计人员就能对企业是否朝着规定的目标前进作出判断,为管理层的决策提供依据。当然企业目标的实现必须要靠企业管理层和其他员工共同努力。

三、建立和完善企业现代内部审计制度的基本途径

(一)深化现代内部审计功能的认识

内部审计人员应树立企业宏观服务意识,由传统意义上的微观服务向宏观服务提升,要紧紧围绕企业的整体发展目标开展工作。不仅要正确评价企业的经营管理状况,对企业内部控制制度进行再控制,而且应对企业经营管理的全过程实施全面、综合的控制,客观公正地分析企业的管理是否与经营目标相适应,各项制度是否达到了合理配置和最佳效能。企业就要设计出与经营目标尽可能相吻合的控制措施,既保证企业资产的安全,又能提高生产的效率。管理层在决定采取相关措施之前,需要权衡这种措施的成本及其预期效率,只有充分考虑成本效率原则,才会同时满足经营和控制的需要,企业的整体效益才有可能提高。

(二)加强重点项目的审计,强化审计监督功能

企业管理工作是一项科学而复杂的系统工程,内部审计工作应重点关注成本效益最大的那部分控制系统。对涉及到企业生存和发展的经营目标方针要严格审查其合理、合法的可行性;对企业制定的各项内部控制制度要从其形成、实施和达到的效果去评价;既要善于发现问题,又要提出切实可行的解决问题的建议,重在从体制上、机制上解决问题,从而完善企业的相关政策和制度;对生产经营薄弱环节和热点、难点问题有针对性地开展一些专项审计调查研究,及时把审计结果反馈给企业决策层和有关部门,为企业提供科学决策的依据。

(三)努力改进内部审计工作

现代企业制度下的审计一定要有自己的立足点,不断增强审计工作的独立性和风险意识。内部审计源于会计而高于会计,由传统的财务工作审计扩大到非财务工作方面,建立约束与服务相结合的内部监督机制。改变内部审计就是查错纠弊的收支审计的传统观念,积极向企业高层直接领导下的管理审计和绩效审计转变,始终围绕企业的整体目标开展工作,促进企业整体经营管理水平的提高。主动为企业管理层服务,侧重点从事后审计向事前、事中审计发展,以防企业投资和管理的风险。

(四)树立协作和发展意识,改进内部审计工作方法

传统的审计部门与被审计单位是主被动关系,一方面使得内审部门难于得到可靠的信息,影响审计报告的质量,另一方面会使各审计对象产生短期行为和抵触情绪,从而影响了整个企业的管理水平的提高。现代内部审计实现了从传统的财务收支审计向管理审计的转变,它對企业的管理咨询服务职能决定了内审部门必须与各审计对象、业务部门建立良好的协作关系,积极主动争取业务部门的配合和支持。

(五)提高内部审计人员素质,降低行为因素造成的审计风险

国有企业内部审计制度 篇12

一、国有企业内部审计简述

(一) 国有企业内部审计的简介

国有企业在发展过程中为了适应时代发展的需要, 并且快速适应市场经济制度的各项要求, 建立了内部审计制度。国有企业是国民经济的命脉, 虽然在几十年的发展过程中取得了显著成就, 但是国有企业经营风险依然存在, 并有加大的趋势, 因此内部审计成为控制国有企业风险的重要手段。2011年内部审计的定义得到确立, 它是一项提高企业价值与运营效率, 具有独立性以及统一性的咨询活动。这项活动对于企业降低风险, 提高治理效果, 协调各方组织方面具有显著效果。

(二) 国有企业内部审计发展存在的问题

内部审计具有风险, 风险可以被降低但是不能被消灭, 审计工作的各个环节都具有风险, 这给企业带来的各类风险非常严重。经过几十年的试用, 国有企业内部审计表现出种种风险特征, 致使内部审计工作存在一些列问题。例如, 国有企业内部审计发展不均衡, 发展速度十分缓慢, 内部审计仍然存在政府控制的影子。

二、国有企业监事制度简述

(一) 国有企业设立监事制度的重要性

改革开放以来, 国有资产不断增加, 但是人民群众并不是国有资产的实际拥有者, 而是由政府代为管理。在市场经济时代, 政府管理国有资产的身份与时代发展不兼容, 由于受到社会化环境的影响, 社会中人们不会长时间保护国有资产, 这就使得国有企业发展出现制约因素, 经济体制与政治体制不能相互促进, 处于不协调状态, 国有企业的国有资产不断流失, 动摇国民经济的发展基础, 随之而来的腐败问题越来越严重。因此, 要在国有企业建立监事制度, 对企业进行监督, 提高资产的安全性以及资产的使用效率。

(二) 国有企业设立监事会的责任

监事会的组织权由国务院所有, 对国务院负责, 监事会代表国家向国有企业实施监督, 以此来保证国有资产安全。监事会的工作核心为 :监督国有财务, 在国家法律、法规以及相关规定的指导下对国有企业财务活动以及财务管理者的管理行为实施监督, 实施双重监督的目的就是保证国有资产不受监督。根据国有企业监事会的实行条例, 监事会的责任分别为 :第一, 定期检查国有企业执行国家法律、法规的情况。第二, 对国有企业的财政实施情况进行检查。并对企业的会计资料进行检查, 而且对企业各个部门的活动资料实施检查。另外, 监事会还要检验国有企业会计报告是否属实, 是否符合国家法律。第三, 监事会还要负责国有企业运营的经济效益与社会效益的查阅, 还会检查企业的利润分配情况。

三、内部审计与监事制度对国有企业经营风险控制的作用

(一) 促进企业形成健全的风险管理制度

内部审计与监事制度可以促进国有企业形成健全的风险管理制度, 这是因为, 对国有企业的经营风险实施管理, 其管理的重点在于对可能产生的风险进行预估, 控制风险的发生范围。内部审计与监事制度还可以促进国有企业形成经营风险的防范体系, 提前制定出企业经营风险的解决措施, 形成企业经营风险的具体防范方案, 提高整个国有企业的警惕性, 做好解决风险的准备, 防止经营风险发生时, 国有企业仓促应对造成风险升级。内部审计通过预估工具对国有企业的经营风险进行综合分析, 并作出判断, 当发现有导致企业出现经营风险的潜在因素时, 就要迅速提出警告。监事制度的不断完善, 可以促使企业的经营者或者管理者加大风险防范系统的关注度, 参考企业量化的财务指标、企业经营风险评估系统等有针对性的调整企业发展战略, 通过适应市场发展需求达到自身发展的目的。

(二) 提高企业防范经营风险的意识

内部审计与监事制度从国有企业上层建筑的高度提高企业防范经营风险的意识。企业在发展过程中会遇到这样或者那样的风险, 具有潜在性与突发性, 并存在于企业结构的各个环节之中, 内部审计与监事制度通过提高企业的经营风险意识, 为企业发展提供保障。只有企业的经营管理者认识到经营风险对于企业发展的重要性, 对可能发生的经营风险作出预测, 才能真正提高企业在发展过程中的管理质量与效率。风险的存在是一把双刃剑, 企业的经营管理者将防范风险工作融入企业发展过程中, 可以有效提高经营风险的预测效率以及风险的甄别与控制, 以此来保证企业健康发展。

(三) 有助于加强企业的内部调节

企业的内部控制是企业持续发展的调节器, 内部审计与监事制度有助于加强企业经营的合法性, 通过提高企业内部审计与监事制度的质量促进企业提高经营效益, 并防止企业发生大规模的经营风险, 这是企业防止经营风险发生的有效途径。各个国有企业要根据实际情况, 不断调整企业经营管理的方式、管理流程, 完善企业的防范制度。内部审计与监事制度可以促进企业以财务管理为中心, 加强财务管理工作的强度, 拉近企业的预期目标与现实管理结果的距离, 达到防范风险的目的。习近平在《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中明确指出, 实行社会主义市场经济制度, 坚持和完善基本经济制度并深化财税体制改革, 促进企业全面深化改革, 更好发挥中央和地方两个积极性。另外, 内部审计与监事制度促进了混合所有制改革。十八届三中全会指出国有企业政企分开、政事分开、权力分开, 这就凸显了内部审计与监事制度作用, 降低了国有企业经营风险。

四、案例分析

我国某国有企业成立于1992年, 是全国性的大型集团, 到目前为止, 集团的总资产超过90亿元人民币, 但是集团在发展过程中所建立的内部审计与监事制度并不合理, 这导致集团出现内部审计发展不均衡, 发展速度十分缓慢以及基金使用混乱等问题。监事制度不完善, 企业内部监督不严格, 造成企业各个部门责任推诿, 管理效率下降。企业面对这样的情况, 决定从根源上处理这样的问题, 完善了内部审计与监事制度, 通过对企业的财政实施情况进行检查, 对企业财务活动以及财务管理者的管理行为实施监督, 审计企业的财政部门等措施, 解决了企业发展财政混乱、管理效率低以及责任分配不清等问题。内部审计与监事制度的设立并完善降低了企业的发展风险, 在很大程度上避免了企业由于内部管理而造成经营效益降低, 促进了企业发展。

五、结束语

综上所述, 面对经济全球化以及我国建立社会主义市场经济体制的外在环境, 国有企业要加强经营风险的防范工作, 根据实际情况, 建立一系列符合企业发展的防范制度与机制。国有企业还要根据市场需求, 动态调整企业的财务指标与发展目标, 综合分析企业财务风险, 并制定出风险的处理措施。企业通过内部审计与监事制度主动提高企业的管理水平, 减少企业经营风险发生率。

参考文献

[1]罗丽.浅析国有企业内部控制[J].中国集体经济, 2014 (36) .

[2]唐瑾, 杨敏, 靳敏敏, 史粉英.内部审计对组织价值增值作用研究[J].中国内部审计, 2014 (110) .

[3]陈颖.基于风险管理的国有企业内部控制研究[J].企业导报。2014 (19) .