国有企业的内部审计论文

国有企业的内部审计论文（精选12篇）

国有企业的内部审计论文 篇1

备受关注的国有企业改革顶层设计于2015年9月13日落地。中共中央、国务院印发的《关于深化国有企业改革的指导意见》 (以下简称《指导意见》) 明确了新时期国有企业改革的目标。《指导意见》提出, 将国有企业分为商业类和公益类, 并实行分类改革、分类发展、分类监管、分类定责、分类考核, 推动国有企业同市场经济深入融合。随着国企以市场化路径做强做优做大的趋势, 国有企业集团内部审计的职能机构, 将愈来愈迫切地显现出强大的生命力与广阔的发展空间。

一、国有企业集团内部审计的重要性

企业集团是现代企业高速发展的必然结果, 通常是以母公司为主体, 通过产权关系或生产经营协作等多种方式, 由众多的企业法人组织共同组成的经济联合体。以中国石油天然气集团公司 (以下简称中国石油) 为例, 中国石油是国有重要骨干企业, 是以油气业务、工程技术服务、石油工程建设、石油装备制造、金融服务、新能源开发等为主营业务的综合性国际能源公司, 是中国主要的油气生产商和供应商之一。母公司和其下属的分公司、子公司, 以及工程装备、油田企业、炼化企业等组成了庞大的中石油集团。这种集团企业的特点就是规模庞大, 经营业务范围复杂, 母公司和子公司以及公司内部的层级关系等特殊性, 要求设立内部审计机构, 并一定要保持权威性和独立性, 才能为企业集团管理者更好地服务。

二、国有企业集团内部审计面临的问题

1.对内部审计作用认识不足、意识不强, 内部审计职能机构形同虚设。国有企业内部审计部门很多时候只是一个摆设, 起不到相应的监督作用, 主要问题在于自身的独立性和权威性得不到保障, 造成现今的国有企业内部审计困局。其中一个现象就是自己监督自己, 企业内部任命审计部门领导, 内部进行提拔, 这种自己监督自己的做法要保证审计的公正和客观性显然是做不到的。另外一个方面就是审计工作过于简单, 认为审计工作无非就是查查账, 没有真正实现其功能, 真正从根本上明确审计部门的职责和本质, 厘清审计工作所要承担的责任, 代表谁的利益。另外, 我国许多企业集团领导层没有意识到内部审计工作的重要性, 在完善工作机制、增强审计的独立性和权威性方面没有拿出有效的措施, 对内部审计的工作在支持力度上比较有限, 甚至有的时候仅仅把它作为政府审计职能的补充, 认为内部审计每年除了会增加额外的工作量外, 没有任何好处。有些企业领导虽然碍于国家有关规定, 虚设内部审计部门, 但是并不划拨经费用于人员的培训、业务的开展, 没有明确的业务范围, 有些则干脆不设立内部审计部门。这些种种做法没能真正使内部审计工作发挥“保驾护航”的作用。现代企业制度的一个主要特征就是所有权和经营权的分离, 不过目前我国国有企业中主要存在两类的委托代理关系:所有者与经营者的委托代理关系, 经营者与雇员的委托代理关系。国企内部审计部门, 作为下属完全放弃了对管理层的监督权;而作为公司的中层机构部分放弃了对雇员的监督权, 即同级不审。这样一来, 其审计职能大大被削弱。

2.内部审计机构设置无法保证其权威性和独立性。所谓独立性, 就是不依附, 指执行审计业务的工作人员不受外界的压力及其他因素的影响, 公正客观评价审计对象, 保持不偏向任何一方。人事任免、经费等专门安排, 不必受制于国有企业管理者, 提高其独立性。如果没有独立性, 将无法保证其审计的权威性、客观性和公正性, 这些都是审计工作的灵魂。然而事实的情况是“乌纱帽”和“饭碗”都在人家手里, 还谈何监督, 谈何独立性。这句话的意思就是说内部审计机构作为监督者, 第一是没有处罚权, 因此没有震慑力, 权威性首先是大打折扣的;第二是作为监督者, 被监督者是自己的“老板”, 自身的经济利益和个人得失都得依赖他们, 既要监督企业行为又要为企业服务, 这种矛盾无形当中让审计工作处于两难的地步, 无法独立、客观、公正地开展工作。

3.企业集团对审计人员的培训不到位, 内部审计人员能力有限。在大多数国有企业内部审计组织中, 用的人基本上都是会计专业的, 很少有审计专业并从事审计工作的, 更加缺乏具有审计资格证书的工作人员。其实每年国家都明确要求根据行业特点和业务需要, 国有企业都需要加强对高层次、急需紧缺和骨干专业人才队伍的培训, 且人均年脱产培训达到规定的量化指标。目的就是结合当前国有企业完善内部监督和风险控制机制的管理需要, 提高国有企业现代管理水平和国际竞争力, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。然而实际情况总是不尽如人意, 企业领导在给审计部门进行人员配备上, 做不到合理搭配, 审计机构设置也比较随意, 审计人员岗位安排也不稳定, 总地来说还是审计机构设置上缺乏独立性和权威性。

三、加强国有企业集团内部审计实施方案

1.设置有效的企业集团内部审计机构。企业集团组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分, 内部审计机构应该隶属于企业集团总部的监事会;在各基层法人企业董事会下设立审计委员会, 对基层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价, 并向基层法人企业的董事会和监事会提交审计报告;在各基层法人企业总经理下设立审计部, 对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价, 向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。在上述的内部审计组织网络框架中, 集团内部审计总协调机构、各基层企业审计委员会、审计部共同构成了企业集团的内部审计组织体系。集团内部审计总协调机构在集团监事会的指导下对整个集团的审计活动进行把握和协调;基层企业审计委员会以董事会与总经理之间的委托代理行为为基础, 代表董事会对总经理进行监督;审计部以总经理与分公司经理之间的委托代理关系为基础, 代表总经理对分公司经理进行监督。从总体来看, 上述内部审计组织网络体系符合现代企业制度“三权分离”要求, 并且体现了前面所述的内部审计组织建立的原则, 应该能够适合现代企业集团的发展并发挥其应有的作用。

2.加强内部审计人员的专业培训, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 提高内部审计人员的专业化、资格化。内部审计人员专业化是指内部审计人员从事的主要业务必须是内部审计专业工作, 而不是其他专业工作。资格化, 是指从事内部审计工作专业人员必须具备从业资格, 应通过社会权威机构的考试, 提高审计工作的水平。国有企业要加强对企业审计人员的培训, 提高其专业水平, 不定期地安排审计部门的领导、员工参加专题培训班进行专业学习, 坚持知识更新与实践锻炼相结合, 比如说培训课程方面要与时俱进, 开设一些诸如经济责任审计与绩效审计、IPO财务审核与审计关注、大数据与云计算下的审计方式转变、审计中的沟通与冲突管理、内部审计新理念和新发展、基建审计等课程, 重点培养开发一批精通专业知识的高层次人才队伍。总之, 深化国有企业改革是当前人们关注的热点、焦点和难点问题, 《指导意见》作为纲领性文件也让我们知道了国有企业改革是新时期的重中之重, 完善国有企业集团内部审计工作, 为提升国有企业管理水平, 促进企业健康发展发挥更重要的作用。

参考文献

[1]谢兆岭.浅析国有企业集团内部审计存在的问题及对策[J].现代经济信息, 2015 (4)

[2]陈思语.加强国有企业集团内部审计的探讨[J].经营管理者, 2015 (6)

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[7]张嘉琦.国有企业内部审计的问题及对策[J].中国商界 (下半月) , 2008 (11)

国有企业的内部审计论文 篇2

国务院国有资产监督管理委员会近日颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》，

要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。

国有企业的内部审计论文 篇3

【关键词】国有企业；内部审计；内控管理

一、国有企业内部审计的背景

内部控制是公司治理的核心内容，而内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也是监督和评价内部控制的重要手段，并最终为加强企业管理和提升经营效益提供服务。因此，内部审计必须要纳入到现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥其在完善公司法人治理结构、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。

近年来，随着国有企业体制改革的不断深入，国有企业在内部管理体制、内部监督机制等方面暴露出越来越多的问题。如何建立健全国有企业的法人治理结构、强化内部监督控制、优化监督评价机制，保障国家作为出资人的合法权益不受侵犯，已成为当前全社会面临的重大课题。内部审计作为企业内部监督控制机制的重要组成部分，在企业管理中的作用越来越重要。国有企业应在坚持独立性原则的基础上，制定和完善相关法规、制度，充分发挥内部审计服务于管理的各项职能，加强内部审计队伍的建设，实现企业的价值目标。

二、国有企业内部审计的现状及存在的问题

我国国有企业内部审计建立初期，以弊端审计为主，扮演的主要是“检查者”角色。随着市场经济的发展，内部审计的角色正向高层次的“参谋”转变，审计队伍迅速发展状大，内部审计的作用也越来越重要。但在市场经济环境下，由于企业管理层对内部审计的认识和要求不统一，导致机构设置不合理、人员配备不到位等一系列问题随之产生，内部审计在企业发展中的作用没有完全得到发挥。

1.对内部审计的性质认识较模糊

我国企业内部审计从上世纪80年代开始起步。由于内部审计起源于国家审计的延伸和补充，而并非企业自身加强经营管理与实施内部控制的客观需要，因此在这种背景下发展起来的内部审计侧重于包括揭露错误和舞弊行为在内的财务会计事项的审计，属于消极的防弊功能，只是把内部审计作为“消防队员”而不是将其作为“耳目”。有的单位还将内部审计工作与纪检监察工作混淆起来，将其定位在查处违法违纪违规上。

2.内部审计机构不健全、独立性不强

由于我国的《公司法》和《审计法》未具体规定内部审计机构的组织设置，使得很多企业高层管理人员对内部审计不够重视，直接影响了内部审计的独立性。有的企业审计部门由公司经营管理层分管；有的企业则隶属于董事会或董事会下设的审计委员会，还有的企业隶属于监事会。有的企业有独立的审计部门，有的企业则存在内部审计与纪检监察部门同属一个部门，甚至还有单位将内部审计工作并入财务部门，导致内部审计机构不独立，机制不健全，职责和作用也就无法充分发挥。

3.内部审计的范围过于狭窄

根据2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，内审机构的审计范围涵盖单位财务收支、预决算及其有关的经济活动审计；企业经济效益及领导人经济责任审计；内控制度建立健全及风险管理审计；固定资产投资项目审计等多个方面。但是由于我国内部审计发展之初对内部审计本质及其独立性等认识不足，导致从目前内审工作的实际情况来看，许多单位的内部审计工作较多集中在财务领域而未深入到项目管理和经营领域。审计目的多是以提出财务业务处理不规范问题居多，而涉及规避经营风险、控制内控风险方面的建议不足。

4.内部审计人员的素质有待进一步提高

随着企业经营的快速发展，企业规模和行业领域不断扩大，对内部审计也提出了新的更高要求。一方面由于对内审定位不清晰，许多企业的内审机构规模较小，人员配备不足，难以开展系统的财务、工程项目领域的各项审计；另一方面由于内审人员专业素质不够，难以提高或保持其专业胜任能力，导致对本单位的经营活动和内部控制了解不到位，无法参与到企业的经营管理及风险管理的全过程。这种现状造成内审工作无法在企业管理中发挥应有的作用，无法引起企业管理层的重视，内审工作也就难以开展与提高，久而久之，形成了一种非良性循环。

5.内部审计的质量控制机制需不断完善

内部审计人员除了必须具备专业胜任能力外，还应该遵循内部审计准则和相关规定，履行恰当的审计程序。由于不同的企业存在规模不同、经营管理方式不同、业务特点不同，所以没有共同的审计程序的参考标准，导致审计程序设计多样化。在审计部门根据企业自身实际情况制定审计方案时，可能存在考虑不全面，取证不合理，结论不可靠，影响了审计质量，加大了审计风险，进而影响了管理层的决策。因此，对内部审计活动开展情况进行质量评估十分重要。

三、国有企业完善内部审计的对策及建议

内部审计是基于企业科学管理的需要而产生的，是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。随着全球一体化进程的不断加快，要想让国有企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须要全面推进内部审计工作，牢固树立内部审计新理念，将审计监督工作覆盖到企业财务、业务和经营活动的全方位。

1.积极树立和宣传内部审计新理念

根据审计署2003年发布的内部审计工作若干规定，明确了内部审计应对本单位及其所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审，首次提出了内部审计应参与企业风险管理的全过程。

随着现代企业制度的建立完善，内部管理水平不断提高，外部经营环境激烈竞争要求内部审计必须参与企业经营管理的全过程，在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用，加强对企业的内控风险进行评估，帮助管理当局更有效地达到预期控制目标。

2.设置合理的内部审计机构

为了适应现代企业制度，确保内部审计机制有效运行，内审机构的独立性、权威性是关键所在。为了最大限度地发挥内部审计的作用，企业应在董事会下设审计委员会。内审机构在业务口上向审计委员会负责并报告工作，在行政上应向总经理负责并报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业，内审机构应直接对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双向负责、双轨报告并保持双重关系的的组织形式，既符合国际内部审计师协会《内部审计实务标准》的相关要求，也有利于内部审计工作的顺利开展。

3.强化内部审计的风险管理作用

内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，内部审计的职能必须从单纯的财务监督、查漏纠错转变为以风险监督和控制评价为主。内部审计部门所进行的风险管理是在业务部门所进行的风险管理基础上的再监督。由于内部审计人员不从事具体的业务活动，独立于业务管理部门，因此对风险的认识、防范、控制可以从全局出发，从客观的角度及时向管理部门提出建议。内部审计应通过积极参与企业的风险管理体系的建设，对各种风险进行识别、分析、协调；运用审计手段对企业风险管理体系的充分性和有效性进行检查、评价和报告；协助企业确定针对风险进行管理的方法和控制措施，评估其有效性；及时传递并督促落实风险审计的成果，使各类风险因素得到有效控制和防范，从而达到风险监督的管理目标。

4.加强内部审计的队伍建设

为了适应企业规模扩张、行业领域多元化的新形势，内审机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有精通财务会计的人才，还应配备熟悉不同行业、不同业务的专门人才，使内审机构在现代企业制度下发挥更大的作用。此外，还应重视对内审人员的后续职业教育和相关专业知识的培训，确保内审人员不断了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展，及时补充新知识，掌握新技能，应对各种复杂业务，为决策者提供更多更好的意见与建议，充分发挥内部审计的作用。

5.建立全面审计质量控制体系

只有高质量的审计工作才能形成结论准确的审计报告，才能为完善企业的内控管理提供必要的指导作用。一是应建立审计人员与被审计单位定点联系制度。要求审计人员在日常工作中及时关注被审计单位的经营、管理等状况，发现问题及时与被审计单位沟通，变传统的事后审计为事前、事中、事后相结合。二是应建立企业内部审计程序手册，对关键环节、关键程序应有明确要求和规定。根据审计程序做好每一个环节的质量控制。三是建立审计质量评价制度以及审后的落实跟踪制度。审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，跟踪审计提出问题和建议的落实、改进情况，确保问题得到有效落实，才能使审计成果真正转化为企业发展的铺路石。

参考文献：

[1]中国内部审计协会.[国有企业内部审计发展报告].中国内部审计.

[2]张洋. 关于我国国有企业内部审计建设的几点思考[N]. 山西财经大学学报，2011（10）.

[3]张春雷.浅析国有企业内部审计的现状与发展[J].现代经济信息，2013（15）.

加强国有企业内部审计的探讨 篇4

内部审计起到规范企业财经支出和经济行为的作用,从而确保经济的合理合规性,对企业在开展经济活动中获得更多的经济利润发挥一定作用,进而有利于早日完成经济管理目标。国家为了规范企业的内部审计工作,先后出台了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等,使得企业的内部审计向法制化和规范化方向发展。国有企业为了深化内部体制改革,加强了内部审计力度,为内部审计工作的有效开展提供坚实保障。

国有企业在进行内部审计过程中,能够有助于避免资产流失,国有企业在对内部进行控制时,通过发挥内部审计的作用,对企业内部予以严格监控。同时,由于国家作为出资人,为了对国有资本的经营情况进行监督和管理,并防范经营风险和投资风险等,国有企业必须在内部审计的作用下,保证国有资产增值,而且资产具有安全性。

此外,国有企业的规模比较庞大,人员结构相对复杂,经营环节多增加了各种风险,为了避免发生违法违纪的行为,减轻侵占资产等现象出现,通过开展内部审计,对经营的各个环节予以控制,提升国有企业全体成员的法律意识,从而对国有企业的健康发展具有重要意义。

二、国有企业内部审计存在的问题

(一)内审职能未能有效发挥

目前,部分国有企业的内部审计工作开展水平还有待提升,内部审计主要停留在经济责任审计和财务审计等方面,内部审计职能未能得到有效发挥,国有企业将履行评价职能作为主要目标,其他职能没有发挥一定的作用,因而国有企业内部审计没有在根本上满足经营管理的需求,从而加剧了风险的产生。

(二)审计人员的综合素质有待提升

从当前国有企业内部审计情况来看,审计方法比较落后,主要以静态审计和事后审计等方式为主,与审计人员的综合素质有关,部分审计人员的专业知识未能胜任其工作,主要与其不专业相关,是从财务等部门抽调而来的,缺乏专业性和系统性的知识,所以导致国有企业内部审计工作质量偏低。

(三)组织机构单一

国有企业在实施内部审计过程中,其独立性与报告的对象有直接联系,对于我国大部分国有企业而言,内部审计机构和相关人员缺少独立性,并且有些国有企业设置的内部审计比较简单,不利于内部审计工作的开展。

三、加强国有企业内部审计的对策

(一)确定内部审计增值目标

国有企业在发展过程中,为了提升内部审计质量,应当确定内部审计的增值目标,从而充分发挥内部审计的增值作用。其中,图1是价值链的内部审计增值模型,需要在内部审计活动的前提下,对其他辅助活动和基本活动等的价值链加以协调,突显显性和隐性等价值,然后对后续审计加以改善。总之,通过对审计成本加以分析,从而促进国有企业内部审计工作的有效开展。同时,突显利益相关者的价值。因此,国有企业在经营过程中,为了发挥内部审计的作用,应当明确内部审计增值目标,对企业内部的各种组织活动进行审计,通过增值内部审计内容,将生产、决策、销售和企业的基本活动等都作为内部审计的主要内容,充分发挥内部审计增值的功用。同时,国有企业要将对内部审计的价值链中的各个环节加以调整和优化。国有企业在内部审计过程中,在进行内部审计控制活动期间,应当坚持遵循性审计和后续跟踪审计的原则,对于内部审计时存在的问题加以纠正,然后突显内部审计显性价值的功用,这样国有企业抵抗风险的能力得到了提升,并且在开展内部审计时可以严格按照相关规范进行,使得内部审计部门具有自律性,不仅降低了审计成本,而且增强了审计效果。总之,国有企业通过确定内部审计增值目标,能够为提升内部审计质量奠定良好基础。

(二)提升内部审计人员的综合素质

国有企业在开展内部审计过程中,导致审计质量偏低的原因与内部审计人员的综合素质息息相关,所以为了促进内部审计工作的有序开展,并提高内部审计质量,必须提升内部审计人员的综合素质,从而实现对国有企业内部的科学控制和监控。

内部审计是项系统性和复杂性的工程,因而对内部审计人员提出了更高的要求,基于此,国有企业为了获得更好的发展,并在竞争激烈的市场环境下占有一席之地,必须对提高内部审计人员综合素质作为主要目标,在专业化的内部审计队伍建设期间,需要充分引入具有高素质和审计认证资格的人员,然后加强对内部审计人员专业知识和职业道德的培训,在丰富内部审计人员的专业知识的同时,增强审计人员的风险意识,从而有利于内部审计工作的开展。

(三)健全内部审计机构

国有企业在发展时,要引进国外先进经验,国外由专业的审计师开展内部审计工作,取得了显著的效果,所以我国国有企业必须健全内部审计机构。因此,国有企业为了保证内部审计活动具有独立性,需要健全内部审计机构,使得内部审计机构具有威性和独立性,然后对审计工作加以规范,从而最大限度的提升国有企业内部审计工作质量。

四、结语

国有企业作为一种比较特殊的经济形式,是由政府和国家有关组织投资而成立的经济组织形式,国家和政府参与对企业的管理和控制。在市场经济体制不断转变的环境下,国有企业在兼并和重组下规模更加庞大,所涉及的行业也逐步增多,国有企业为了实现可持续发展,对企业的管控能力提出了更高的要求,为了强化企业内部管理,健全经济结构,需要采取合理的方法加强开展审计工作,提升国有企业的核心竞争力。

参考文献

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[5]辛岩,杨明,李方全等.关于加强国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济,2011(20).

企业内部审计的职能 篇5

正确认识并恰当发挥内部审计的职能，是建立符合 现代 企业制度要求的内部审计制度首先要解决的问题之一。企业内部审计具有 经济 监督职能，经济评价职能，间接管理职能，而不具有鉴证职能。

内部审计是依照国家 法律 法规、政策和本部门、本单位规章制度，执行定期考察本单位及下属单位的各项经济活动，以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动，是相对于注册 会计 师(审计师)事务所对企业组织所进行的外部审计(习惯称为社会审计或民间审计)而言的。我国的现代内部审计产生于20世纪80年代初，是在政府的推动下伴随着现代国家审计制度的建立而建立和 发展 起来的。

一、我国企业内部审计的现状

虽然我国企业内部审计在政府的推动下建立起来并且有了长足的发展，但还有许多不尽如人意之处。主要表现在：

1.企业内部审计机构和内部审计人员没有发挥应有的作用，几乎形同虚设。内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高。同时，由于大多数领导对内部审计的重要性认识不够，对它的重视程度不够，甚至有些领导误认为内部审计是“奸细”、是“内线”等等。这些不正确的观点给内部审计的发展带来了重重困难，使得企业内部内审机构势单力薄，被其他部门所隔离，最重要的是，内审人员的专业知识也不够，对相关知识了解甚少，在实际审计过程中，它的双重角色和自身局限性都在很大程度上影响了审计质量，从而制约了审计职能的发挥。

2.审计手段没有电算化、信息化，审计程序没有规范化。由于我国内部审计起步比较晚，各种专业软件开发滞后，审计手段仅仅依靠企业内部素质不高的内审人员手工操作，缺乏有效性和权威性。特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。在审计程序上，各个企业由于没有共同的 参考 标准，程序设计上多样化。在对本公司实际情况的审计方案规划时，考虑不全面，取证不合理，得出的结论不可靠，影响了审计质量，加大了审计风险，进而影响了管理者的正确决策。

3.审计范围狭窄，仅仅局限于财务报表的差错防弊上。目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。

二、我国企业内部审计的职能探讨

基于我国企业内部审计的现状问题，我们有必要对内部审计的职能做进一步的探讨。

笔者认为企业内部审计应具有以下几种职能：

(一)经济监督职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能，是以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价。在现代企业里，随着经营规模的扩大，经营事务的多样化和管理层次的多级化使得管理阶层对供应、生产、销售、财务的第一情况难以及时准确地了解，这就客观上需要建立健全的内部审计机制对有关事项进行监督，监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求，认真履行其承担的经济责任，达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。

从1983年建立内部审计以来，我国一直强调内部审计的监督是双向监督。内部审计既要站在国家的立场上对企业保障国家财产保值增值进行监督，又要站在企业的立场上对企业各职能部门及下属各单位的财务收支及经济活动进行监督。但随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本转变，从以行政命令的形式干预企业的经营转变为通过宏观调控促使社会主义市场经济的健康发展。这样，内部审计摆脱了双重身份，代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来替代。它的监督职能，将主要站在企业立场上，为企业的有效经营、健康发展服务。

(二)经济评价职能

国有企业的内部审计论文 篇6

【关键词】国有企业；内部审计；措施

国有企业内部审计是完善公司治理结构、加强企业内部控制的重要举措，也是当前国有企业改善经营管理、提高经济效益的战略选择。当前正值我国国有企业深化改革的攻坚阶段，要认清国有企业内部审计工作形势，推进内部审计工作，发挥出其积极作用具有重要意义。

一、内部审计在国企中的角色定位

企业的“查错揭弊”是内部审计在职能上的基本定位，工作中内审人员往往将大部分精力投放到查验财务数据的真实性、合法性及监督生产经营上，通过对历史数据的审查与评价，提出改进建议。内部审计的评价和建议对未来具有参考价值和建设性意义，但由于内部审计的主要职能未能定位于对企业管理风险状况的分析、评价和对触犯国法的相关部门与人员的惩治，从而内审也就无法触及管理与经营领域，更无法解决法律漏洞所带来的问题。随着国有企业内部经营管理水平的提高，外部制约机制技术的广泛运用，账面错弊几乎不存在，若坚守以往的内部审计职能，内审的作用将难以为继，更不能发挥在国企中的监督作用。

2014年，国务院下发了《关于加强审计工作的意见（国发〔2014〕48号）》文件，其中进一步强调了要“切实加强审计部门的工作，强化审计的监督作用，发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用”。内部审计部门担负着完成审计工作的重要使命，可见，国有企业加强其内部监督与控制不仅意义殊然，并且任重而道远。2015年8月24日，《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》中第二十条也明确指出了要“强化企业内部监督。完善企业内部监督体系，明确监事会、审计、纪检监察、巡视以及法律、财务等部门的监督职责，完善监督制度，增强制度执行力”。因此，明确内部审计部门在企业中发挥的角色作用将对国有企业改革的最终成效产生深远的影响。

当今国有企业拥有更多建设内部审计的资源和制度，应该让这些资源充分发挥作用，激发企业内部审计的内生活力，国企内部审计定位不应该仅仅停留在“揭错防弊”的较低层次上，而应该更多地发挥管理、评价和监督职能，帮助企业改善管理，提高经营水平。

具体来说，国有企业内部审计职能定位应从以下几个方面入手：

1.重管理

国有企业内部审计的管理作用主要体现在：企业内部审计的工作人员在遵循既定的准则、按照相关的标准对国有企业的经营活动、财务管理活动等各项业务活动进行分析和评价的基础上，分析和判断企业内部管理活动的有效性，并针对内部管理活动中存在的不足提出改进意见。

企业内部审计的发展历程表明，内部审计的产生与发展是源于企业经营管理的需要，应为企业的经营管理服务，这是它存在的价值所在。内部审计凭借其相对独立的地位，丰富的审计经验和专业的人力资源，就充当了董事会和监事会部分工作的协助者，为他们提供评价和咨询的服务。可见，内部审计从来都与企业管理息息相关，企业管理需要内部审计职能作用的发挥才得以完善。

2.重监督

国企内部审计监督的目标表现为以下3个方面：首先，规范单位的会计行为，保证财务数据的完整、真实安全；其次，防堵漏洞、消灭隐患，避免舞弊事件的产生，保证企业资产的完整和安全；最后，保证国家相关法律法规和企业内部规章制度的执行。可见，内审监督职能的发挥是一个连续过程，它对企业董事会和管理当局提供了一个合理保证。

3.重国法

内部审计作为国企中的经济警察，其监督、确认职能能将国家法律有些伸不到的角落照亮，协助监管部门监督国有资产，保持其安全和完整。此外，内部审计咨询作用的发挥，使得国有监管部门及时了解到企业的状况与发展动向，从而及早做出正确决策，防范违法乱纪行为发生，提高企业效率。

二、国有企业内部审计存在的问题

1.领导层缺乏认识

我国大多数的国有企业实行的是一把手领导负责制，对企业内部的内部控制、抵御风险的能力以及内部审计的关注度不够。国有企业内部普遍存在着3种审计方式即：离任审计、经济效益审计、事后违规审计。而国有企业通常比较重视事后违规审计，这其实严格来说是对内部审计的错误定位。领导往往忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析，导致了内审部门不能够对企业经济活动进行全程的监控。

另一方面，在审计部门的设置上，大多数的国有企业领导将其设立在会计、财务部门之间，审计工作由财务经理兼职，有的甚至是不设置内部审计机构，这种审计机构设置的不合理，导致当审计问题出现时很难被发现，即使是发现了国有企业领导也会为了“面子”给审计部门施加压力，对披露出的问题进行不作为。

2.内部审计人员素质不高

要做好内部审计工作其实并不简单，你不仅要懂会计、审计等财务知识，你还要会计算机技术、企业管理、人际交往技巧等等方面，同时还要具备良好的职业道德修养。可见，要做好一名优秀的内审人员并不件容易的事儿。审计部门人员配置严重缺乏，员工都是年轻人居多，大都还没什么工作经验，所以审计人员的素质也是参差不齐。这种现状在国有企业中并不少见。所以要想保证审计的质量，就必须对这些审计人员多进行学习和培训，建立专业的审计人员队伍。

3.内部审计的独立性不够

目前我国国有企业内部审计还缺乏一定的独立性。大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分离出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，这很大程度上降低了审计部门的独立性。许多国有企业内部审计机构属于董事长分管，部门副总协管，内部审计相关事宜重要的需要向董事会汇报，其余部门日常工作向分管副总汇报即可。内部审计机构权威性依然不足。国企内部审计机构独立性的发展分为五个阶段，而其所在企业内部审计机构仍处于第三和第四阶段之间。一阶段：财务领导，部门不独立；二阶段：部门独立，总会计师管；三阶段：纪委书记管；四阶段：由总经理或董事长管；五阶段：直接由董事会管理。究其根源发现，大多数的国有企业审计部门是从内部管理部门中分离出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，这大大降低了审计部门的独立性。同时，当涉及到管理者自身利益时，管理者的主观意识也将影响内部审计的工作开展。因此，国有企业内部审计独立性的缺乏严重影响审计职能的发挥，削弱内部审计职能。

4.企业内部控制制度不健全

建立规范化和制度化的内部控制制度，通常对内审工作起到事半功倍的效果度的形式对内部审计工作加以规范，会使企业员工从心里上更加认同内部审计。这不仅有利于内部审计职能的发挥，更促进了企业经济效益的提高。现今大多数国企的内部控制建设仍然处于起步阶段，虽然有很多制度上的说明，但真正的三道防线和内控制度并没有落到实处。

三、国企内部审计未来发展思路

1.顶层设计上促进内部审计外部环境的改善

从目前看，中央巡视组巡视的问题都需要通过审计整改，例如僵尸企业整改和风险防控，然而内部审计却无人监管，要想让内审相关制度落到实处，依旧任重而道远。内审进步不大的根本原因即是外部监管机构对内部审计机构的监管力度和政策支持力度不足，相比国企法律部门来说，内部审计在外部制度推动力度不足的形势下，难以取得大跨步的前进。国家新形势下，要推进由中国特色的内部审计，希望外部环境能加强对内审机构的支持和监管。

2.要允许借助外力，推进兼职审计人员建设

面对企业的内审人员数量普遍短缺的问题，国家要实现国企内审3年全覆盖，而审计部人员却不足，任务重，人员少，是当今国企内审机构实际工作中普遍存在的问题。要允许国企内部审计机构借助外力，推进兼职审计人员建设。

3.尽快完善内部控制制度

当今我国国企的内部控制仍处于起步阶段，建立健全内部控制制度并使之落到实处发挥作用，任重道远。不建立恰当的内部控制制度，经营者改善管理的动力就不足，内部审计职能定位于“服务”后就不会有大的突破。企业要建立有效的经营者激励约束机制，按照现代企业制度要求规范公司股东会、董事会、监事会和经营管理者的权责。完善企业领导人员的聘任制度，并形成权力机构、决策机构、监督机构与经营管理者之间的相互制衡机制，形成良好的内控环境和内控制度。同时，要全心全意依靠职工群众探索现代企业制度下职工民主管理的有效途径，维护职工合法权益。

2004年的中航油事件、中储棉事件已经为大型国有企业集团的公司内部审计建设敲响了警钟。如果企业能够建立一套完整的国际化的内控体系制度，这些公司集团的违法操作公司内部就能够提前得以察觉，最大可能地避免悲剧的发生。

4.推进内审机构设计优化

国有企业的内部审计论文 篇7

1 国有企业治理与内部审计的关系

改革开放后, 虽然国有企业经过一系列治理, 但是仍有一些问题存在, 如信息披露制度不健全、经营者形成机制误差严重、监事会机制不够健全、董事会职责不清等等。在内部审计与企业治理的双向关系的前提下, 企业治理存在缺陷会对内部审计产生负面影响。纵观国有企业内部审计发展现状, 还是有诸多问题的。在财务审计方面, 还局限在财务合规性审计的现状, 并且内部审计工作人员素质偏低、内部审计工作职责范围受到限制、企业领导认识内部审计不足等多个方面。企业内部审计与企业治理之间的关系是双向的, 企业治理效率受到内部审计发展的影响也是在所难免的, 因此企业治理缺乏完善性。

2 国有企业内部审计模式设置分析

对于现阶段我国企业内部审计模式存在的问题, 借鉴国外审计先进、丰富的经验, 对设置分析国有企业内部审计模式是具有深远意义的。内部审计工作的基础就是内部审计模式, 要想在国企中使内部审计充分发挥作用, 离不开有效、科学的内部审计组织模式。在对内部审计模式进行设置时, 可按照如下方法, 以确保将内部审计作用充分发挥出来。

2.1 人员素质的提升管理

内部审计人员的规范以及素质决定了内部审计的质量, 一些审计人员存在保守的心理, 以自身多年的经验以及知识裹足不前, 这都会对审计质量形成障碍。创建、完善内部审计规范对审计行为的约束有着极大的促进作用。审计理论的完善以及审计质量的控制促进审计人员熟练掌握经济管理知识、熟知我国经济改革方针政策以及国家法律法规, 从而将审计人员的知识面有效拓宽, 从而提升自身综合素质。除此之外, 还应注重审计人员的风险、责任等意识的培养, 并且发扬、宣传敬业勤勉的工作态度与精神。

2.2 内部审计程序的完善

将工作程序积极转变, 并在经营管理的整体过程中贯穿事前预防、事中监督、事后审计的工作模式, 以确保国企预期效益。为提高经营管理效益, 应该严格防范损失、风险等事故的发生, 应主动转变事后审计的传统方式, 将审计的工作重心放在监督与管理上。

2.3 工作方式的改进

在树立管理服务理念、转变目标定位的基础上, 还应给予内部审计实效性以足够的重视。除此之外, 为了确保设计意见得以落实, 审计人员在提交审计报告后, 还应后续调查和跟踪执行审计意见。在社会经济和计算机信息化高度发达的当今社会, 还应在内部审计中运用风险分析方法和计算机技术去规范化、信息化内部审计工作, 增加对企业内部审计科技投入资金的力度。当然, 要想担起形势多变的国有企业内部审计重任, 离不开现代化科技手段。

2.4 目标定位的转变

国家审计职能的延伸就是内部审计, 这是一个错误的概念。内部审计仅仅负责监督职能, 对于企业价值的提升不闻不问, 那么企业内部审计是无法跟上形势的发展, 企业的发展也必然受挫。因此, 为了提高企业经济效益, 应将目标定位为管理审计, 在企业风险管理的强化中融入监督, 这样才能在新时代下实现企业的经营价值。

3 企业内部审计模式在企业治理中的问题与不足

3.1 法律制度有待完善

现阶段内部审计法律制度缺乏规范性且较为粗略, 仅仅对原则性条款进行注明, 而内部审计的保障程度与严肃性却没得到重视。国家虽然陆续颁布了内部审计相关法规、条款, 但较为笼统的制定缺乏操作性, 特别在经济管理方面不够细致, 这样就导致依据不足。对内部审计部门缺乏全面、正确认识, 且企业制度也有待完善, 缺乏规范性。

3.2 审计机构不健全

直接归属于企业的、独立的监督管理机构才是健全的内部审计机构。我国国有企业内部审计机构模式多样化。某些内部审计机构制度不完善、且层次较低, 这也是该企业不重视内部审计部门所致。在企业经营管理中, 能否充分发挥出内部审计职能, 该审计仅对特定经济事项开展工作, 审计报告不能给企业管理人员提供真实、有效的信息, 出具的审计报告缺乏防范性与预见性。这样就降低、削弱了内部审计在国有企业中的地位和作用, 这就使得管理人员无法认识到内部审计部门的重要性。

3.3 缺乏独立性

因设计市场经济的利益公平, 对于审计工作而言, 审计独立性尤为关键。形式上的独立与实质上的独立是审计独立性的两个方面。内部审计工作开展的必要条件之一就是确保独立性, 同时也是确保审计质量的重要基础。审计独立性得到确保, 才能将公正、公平融入评价和鉴定中去。但是, 某些企业设置内部审计部门仅仅是为了迎合法律法规要求, 其本质体现了管理人员的主管意识。而且审计人员与审计机构的经济利益密切相关于企业自身, 因此, 内部审计职能被大大削弱, 内部审计工作也很难独立开展。

4 基于国有企业治理角度的企业内部审计策略

4.1 高素质审计队伍的组建

纵观国企内部审计工作标准, 内部审计人员审计技能、方法及知识理论等仍有待提高。高素质的审计人员才是现代国有企业所需要的人才, 首先审计人员应有良好的道德素养, 如秉公办事、实事求是的品质。其次就是用掌握信息技术、互联网技术、计算机技术等现代信息手段的应用。最后, 也是最基本的, 必须具备会计与审计专业知识。在进行人才的培养时, 策略如下:

一是应将审计转变为电算化, 要对掌握计算机知识与审计知识的专业人才加以选用;二是系统地培训内部审计人员操作技能与专业知识, 尤其要注重道德修养, 加强内部审计人员职业道德教育;三是在选取人员时应严格筛选, 加强对内部审计人员的从业限制。

4.2 制定相关法规制度

顺利开展内部审计工作的重要前提就是法律法规的完善与健全。国企应针对内部审计制定出工作规范。在制定时基于我国国情, 借鉴国外先进经验, 使内部审计管理体系具有实效性。在处理违法违纪行为、经济活动评价等方面, 让内部审计人员有章可循、有法可依。

4.3 独立性的增强

在现代经济体制下, 内部审计组织机构的设置层次及地位决定了内部审计独立性的强弱, 所以, 在对机构进行设置时可通过改变形式来增强内部审计独立性, 如上级内部审计部门管理下级内部审计机构的形式。为便于从机构上落实审计独立性, 在管理权限上不应受到其他部门的约束, 这样也会提高工作效率。国企还需将应有的权限赋予内部审计机构, 充分发挥出审计的评价、建议等作用, 让内部审计在国企中作出贡献。

5 结语

我国国企自我约束机制与监督机制的重要组成就是内部审计, 同时它也是国企实现价值目标、规范管理、依法经营的关键保障。本文立足于国企治理角度, 提出企业内部审计问题, 并且提出了相应解决措施。当然, 要想做好企业内部审计工作, 离不开国家与企业的重视, 因此, 应从观念和行为上对审计工作加以重视, 为其提供良好氛围并且使内部审计的作用得以更好地发挥。

参考文献

[1]熊娟, 阳秋林, 孔东冬.企业内部审计在内部会计监督中的应用研究——以湖南省为例[J].湖南社会科学, 2012 (5) .

对加强国有企业内部审计的探究 篇8

一、加强国有企业内部审计的必要性

(一) 开展国有企业内部审计是国家法规的要求。

2003年实施的《审计署关于内部审计工作的规定》第二条明确规定:“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标”。此外, 中国内部审计协会先后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和二十个内部审计具体准则, 这是内部审计走向法制化、制度化、规范化建设的重要举措, 并为国有企业深入开展内部审计工作提供了切实的保障。

(二) 发挥内部审计的监督作用, 防止国有资产流失。

内部审计是内部监控的基本手段和重要内容, 内部审计的最终目的是为了达到对企业的有效监控。对国有企业作好内部审计, 也体现了国家作为出资人对于国有资本经营管理的自我监督管理行为, 防范投资风险和经营风险, 确保国有资产的安全和增值。

(三) 防范经营与改制过程中的违法违纪行为在国有企业的经营和改制过程中, 由于企业规模大、经营环节多, 人员构成复杂, 也会存在一些违法违纪行为, 可能导致侵占资产、借机谋利的现象。通过内部审计对于关键环节的关注, 确保国有企业的经营与改制有法可依, 有法必依, 并严格财经法纪, 树立依法经营的意识。

二、加强国有企业内部审计的建议

(一) 坚持内部审计独立性原则。

内部审计组织机构是内部审计工作的基础, 科学有效的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计的作用, 企业在设置内部审计组织机构时应坚持独立性原则, 这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下, 内部审计组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位, 独立行使审计职权, 不受其他职能部门的干预, 以体现审计的客观性、公正性和有效性。内部审计独立性主要体现在内部审计组织机构的地位和设置层次上。内部审计机构的组织地位和设置层次越高, 权威性越大, 内部审计的作用就发挥越充分。从内部审计机构设置的原则上看, 在董事会下设审计委员会就是一种很好的机构设置方式。审计委员会代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督, 是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计和非公司董事 (外聘) 等组成。这种组织模式是现代企业制度下内审组织的最佳模式。首先, 能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性。董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构, 故在其领导下的内部审计机构能够较好体现它的相对独立性和权威性, 从而为内审工作开展奠定良好的基础。其次, 这种双向负责、双轨报告, 保持双重关系的组织形式, 与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致。最后, 这种内部审计组织机构模式, 有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。

(二) 强化全流域审计监督与审计管理。

内部审计要始终围绕以促进或提高企业价值增长为目标作为重构内部审计框架的基石。继续按照“双重领导、垂直管理、独立审计”的审计运行模式, 整合全流域审计力量, 积极探索与外部审计资源联动, 紧紧围绕公司经营管理目标和任务, 切实履行内部审计监督、评价和服务职能, 促进和完善风险管理及内部控制, 为公司科学、健康和平稳发展提供相应保证。在保持内部审计独立性、计划性和时效性的基础上, 还应具备深入性、敏税性的专业水平, 要以贯彻执行财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》为契机, 进一步完善内部控制监督评价工作, 丰富内部控制框架, 加强监督评价工作的前瞻性, 增强敏锐洞察、深入揭示风险的能力, 防范潜在风险。进一步加强内部审计体系建设, 加大对审计工作的指导监督, 提升审计业务的创新能力, 拓宽内部审计领域, 全面推进审计工作的转型与发展。

(三) 扩大内部审计范围。

内部审计的控制点在组织内部, 但是经济活动中, 企业发展内部因素与外部因素共同作用, 发展过程中出现的许多内部问题也都是由外部因素引起的, 比如企业供应商的信誉、供应商提供的产品质量、供应商的市场竞争力都直接影响着企业经济活动的质量和成本, 在一定程度上决定了企业经济活动的成败。这些由于供应商的原因造成的超额成本并不能转嫁给企业承担。这就需要内部审计部门发挥自己应有的作用, 加强对供应商的管理。内部审计的监督职能必须向外延伸, 加强对供应商的资信、产品质量、履约能力的评价和管理, 并在合作过程中对其履约行为进行过程控制, 促使供应商改进管理, 提升竞争力, 为企业的发展做出贡献。同时, 内部审计工作在企业内部也应该重新定位, 要摆脱内部审计就是财务审计的陈旧观念, 实现内部审计的服务职能从经济活动向组织的其他管理活动延伸, 在企业战略目标的实现过程中发挥审计的增值作用。内部审计只有投入到企业的各项重点工作, 才能不断提升内部审计的地位, 实现内部审计部门的价值。

(四) 改进审计技术, 实现审计手段现代化。

积极采用先进的审计技术与方法。账项基础审计与制度基础审计的明显不足之处在于审计资源被不恰当地分配到低风险和高风险审计领域, 造成低风险审计项目的审计过量。高风险审计领域的审计不足, 从而使内部审计的成本增加、风险加大。而风险基础审计一方面通过对被审单位风险的评价, 可以把审计资源倾向于高风险的审计领域, 通过降低检查风险, 把审计风险降低到审计人员可以接受的水平;另一方面通过风险评估, 能够确定实质性测试的重点和测试水平;确定如何收集、收集多少和收集何种性质的证据, 从而可以节约审计成本, 提高审计效率。因此, 企业应当加强对风险基础审计的理论学习和业务培训, 尽快熟悉并掌握风险基础审计的操作程序和方法, 在工作实践中大胆尝试采用风险基础审计。同时加强内部审计的硬件和软件建设, 逐步实现审计手段现代化, 不断提高审计效率。

(五) 提高内部审计人员素质。

内部审计作为一种独特的监督和评价活动, 已经成为一种公认的管理服务的职业, 在很多发达国家都已经建立了内部审计的职业组织。要促进我国企业集团内部审计的发展, 提高内部审计人员的素质和工作质量, 也应该建立适合我国的内部审计职业制度, 对内部审计进行职业管理。

1、提高审计队伍的职业道德素养。

要求审计人员必须增强大局意识、效率意识和质量意识, 正确处理国家、集体、个人三者的关系, 遵守审计人员的诚信、敬业、保密等职业道德, 树立正确的人生观、世界观、价值观, 构筑坚固的思想道德防线, 以身作则、公正无私、廉洁从审。

2、提高审计人员的业务水平。

提高审计业务水平, 一方面要加大培训力度, 加强后续教育, 培养懂专业、英语、计算机及网络技术、法律等知识的复合型人才, 以适应现代审计的需要;另一方面积极与外部审计进行业务交流, 提高实际的审计技巧, 加强理论研究不断总结出新经验、方法, 在创新中求发展, 求进步。

3、完善审计人员的业绩考核。

完善和强化对审计人员的工作量考核, 建立必要的奖惩措施。充分调动审计人员的积极性、主动性, 发挥审计队伍整体的智慧和才能, 以应对新的问题和挑战。

三、结语

总的来说, 内部审计是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段, 它是现代企业制度的重要组成部分和重要特征, 国有企业管理者要正确认识内部审计的重要作用, 注重加强企业内部审计机构的建设和完善, 充分发挥企业内部审计的作用, 使企业不断完善间接控制, 不断加强宏观调控, 最终使国有企业不断提高经济效益, 不断变大变强, 为国民经济的快速健康发展作出应有的贡献。

参考文献

[1]张方瑞.浅析内部审计对国有企业公司治理的作用[J].会计之友, 2010 (11)

试论国有企业集团的内部审计 篇9

一、内部审计的特征

内部审计是我国审计监督制度的重要组成部分, 它是由部门、企事业单位内部专设的审计机构和审计人员, 根据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度, 按照一定的程序和方法, 相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督的行为。与其他类型的审计相比较, 内部审计具有以下特征:

(一) 以内向服务作为其工作目的

内部审计是为了加强经济管理和控制, 提高经济效益而开展的审计, 其根本目的是要服务于组织的管理者, 是对内提供服务的。

(二) 只具有相对独立性

内部审计在本部门、本单位的主要负责人的领导下开展工作, 在对所属部门或机构进行审计时, 由于其本身不参与这些或机构的业务经营活动, 在组织上也不受这些部门和机构的领导, 所以能够保持一定程度的独立性。

(三) 具有广泛的审查范围

内部审计由于其审计的目的是对内提供服务, 服务内容的广泛性, 决定了其审查的范围也比较广泛。

二、国有企业集团内部审计存在的问题

(一) 对内部审计认识存在偏差, 内部审计缺乏合理定位

我国内审制度在上世纪80年代中期才开始推行, 《审计法》规定, 国有企业中要设立内部审计部开展内部审计。这种行政行为的结果, 使得企业内部从管理层到各职能部门到企业员工对内部审计职能的认识都容易局限在是上级领导要的“检查、监督”, 认为内部审计工作就是给单位、给别人找麻烦, 属于花钱不挣钱的部门。同时, 在我国的大多国有企业中, 内部审计人员处在相当尴尬的可有可无的地位特别是企业精简机构改革中, 首当其冲便是内部审计部门造成内部审计人员人心惶惶, 审计工作难以深入。更有不少企业将内部审计机构与财务、纪检等部门合并, 审计的独立性受到严重损害, 在开展工作时受到的阻力也大, 审计监督往往流于形式, 因而也很难发挥其监督职能。

(二) 内部审计的职能过于狭窄

长久以来, 我国内部审计人员主要工作内容是对财务数据的真实性、合法性进行评价, 传统的内部审计方式基本上是以财务审计为主, 也就是人们常说的“查账”。这种审计方式具有一定的局限性, 一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞很难被发现。例如对材料采购审计中, 仅对审批手续、采购流程、招投标过程、验收入库手续、传统的查账式的内部审计只注重每个环节真实性, 而常常忽视内容的合理性。再如常规的审计, 只对发现的问题进行披露要求整改, 而并不深入剖析发生问题的根源在哪里, 不能从源头上发现和解决问题。

(三) 内部审计人员业务素质不高、审计技术落后

从企业集团的内部审计资源状况来看, 企业集团配置的内部审计人员与集团的业务规模和复杂性不相适应。以中石油为例, 企业集团公司总部和所属各专业化公司均设置内部审计机构, 但是审计人员素质与集团规模存在较大差距特别是二级以下审计部门的审计人员大部分是由财务部门和其他部门改行过来的, 年龄结构普遍偏大、知识更新较慢, 缺乏懂经营管理、法律、计算机、外语的复合型人才不能适应企业集团专业化、多元化、国际化发展的需要。此外, 面对高速发展的信息技术, 特别是企业集团越来越多地依赖信息与通信技术进行业务处理, 而目前广大内审人员的审计技术和方法都比较落后, 造成审计质量不高, 审计效率低下, 制约着内部审计职能的发挥。

三、国有企业集团内部审计的改进措施

(一) 根据企业集团的实际情况, 合理设置内部审计机构, 提高内部审计的独立性

合理的组织结构, 对于工作的开展有着良好的推动作用。企业集团应根据行业特点、结构特点相应设置内部审计机构, 这样才能有效发挥内部审计的各项职能。

国有企业集团内部审计实际上可以划分为三个层次:第一层是集团总部审计部门对总部和分支机构的审计;第二层是集团总部对下属子公司的审计;第三层是子公司自己的内部审计。为保证内部审计部门的独立性, 从体制上应由监事会领导内部审计部门, 这样从组织结构上有利于独立审计, 也有利于改变监事会目前的弱式状况。另外, 引入外部审计和社会审计, 以提高对集团总部和集团公司领导的监督效果。

(二) 加强内部审计与公司内部治理的结合, 拓展内部审计的职能

合理有效的内部审计是优化公司治理结构的内在要求, 可以解决集团公司内部信息不对称、完善企业内部控制及促进价值增值等问题。内部审计除了发挥基本的监督职能外, 还能帮助集团公司管理层完善各项管理制度, 规范企业管理。通过管理效益审计, 内部审计可以掌握企业的经营管理状况, 针对出现的问题和漏洞, 进行深入剖析, 为企业决策层提供有效的决策信息, 有利于防范企业的经营风险, 提高决策质量。与此同时, 良好的公司治理结构, 也能为企业内部审计实现其职能提供更好的内部环境。

治理审计弥补了传统财务查账的不足, 它以财务审计为基础, 通过所属各公司的经营治理流程和内部控制状况进行调查分析, 提出治理改进建议;通过对子公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价, 并以此为依据考核奖罚子公司经营者;通过对子公司经营政策和经营活动的审计监控, 使之与集团公司的总体发展战略和方针政策相一致。

(三) 提高内部审计人员素质, 建立职业化内部审计队伍

内部审计作为一种独特的监督和评价活动, 已经成为一种公认的管理服务的职业, 在很多发达国家都已经建立了内部审计的职业组织。要促进我国企业集团内部审计的发展, 提高内部审计人员的素质和工作质量, 也应该建立适合我国的内部审计职业制度, 对内部审计进行职业管理。

1、提高审计队伍的职业道德素养。

要求审计人员必须增强大局意识、效率意识和质量意识, 正确处理国家、集体、个人三者的关系, 遵守审计人员的诚信、敬业、保密等职业道德, 树立正确的人生观、世界观、价值观, 构筑坚固的思想道德防线, 以身作则、公正无私、廉洁从审。

2、提高审计人员的业务水平。

提高审计业务水平, 一方面要加大培训力度, 加强后续教育, 培养懂专业、英语、计算机及网络技术、法律等知识的复合型人才, 以适应现代审计的需要;另一方面积极与外部审计进行业务交流, 提高实际的审计技巧, 加强理论研究, 不断总结出新经验、方法, 在创新中求发展, 求进步。

3、完善审计人员的业绩考核。

完善和强化对审计人员的工作量考核, 建立必要的奖惩措施。充分调动审计人员的积极性、主动性, 发挥审计队伍整体的智慧和才能, 以应对新的问题和挑战。

从我国企业集团的发展现状来看, 内部审计应针对企业集团的组织模式、审计资源状况, 有效开展工作, 充分发挥内部审计的各项职能, 不断完善企业内部制度、降低企业经营风险, 确保国有资产保值和增值!

摘要：随着我国企业集团的快速发展, 企业集团内部审计的地位、职能、现状等问题受到广泛关注。本文通过对国有企业集团内部审计现状的剖析, 从组织结构、公司治理、人员素质三方面, 探讨了改进国有企业内部审计的主要举措。

关键词：国有企业集团,内部审计,独立性,内部控制

参考文献

[1]顾光《企业集团内部审计职能优化.特区经济.2007 (1) [1]顾光《企业集团内部审计职能优化.特区经济.2007 (1)

[2]郭兔平, 对国有企业集团公司内部审计的探索.会计之友.2008 (10) [2]郭兔平, 对国有企业集团公司内部审计的探索.会计之友.2008 (10)

[3]张科.浅析企业内部审计中存在的问题及对策.重庆工学院学报.2009 (9) [3]张科.浅析企业内部审计中存在的问题及对策.重庆工学院学报.2009 (9)

浅谈国有企业内部审计的风险控制 篇10

内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报, 或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行, 或者经营管理存在重大舞弊时, 内部审计人员经过审计未能发现或失察, 且发表不正确或不恰当的审计意见, 造成审计对象和与之相关方面遭受损失或损害, 并由此引起审计主体承担这种责任的风险。

内部审计风险可以概括为狭义的审计风险和审计职业风险两个方面。狭义的审计风险指审计人员无意识地发表了不恰当的、偏离客观事实的审计结论并因此遭受损失的可能性。既包括把客观上是正确的东西判断为错误的并给予否定的风险, 也包括把客观上是错误的东西判断为正确的而加以肯定的风险。审计职业风险主要指, 虽然内部审计人员根据审计规范采取了正确的审计程序, 发表了恰当的审计意见, 但因为审计机构和审计人员之外的原因, 使审计机构和审计人员受到损失和伤害的可能性。这些原因主要包括审计资源的有限性、被审计单位存在的固有风险等。当内部审计机构所在组织的管理层对上述原因没有了解的情况下, 有可能对内部审计的期望过高, 对内部审计职业的发展构成影响。

一、我国国有企业内部审计风险形成的原因

1、独立性缺乏

我国国有企业内审机构独立性不强, 因而影响了内审工作的权威性。与西方国家内部审计建立的历史不同, 新中国建立后, 我国实行计划经济体制, 在国有经济占绝对主体的情形下, 内部审计是在政府的法制强制下, 在国家审计的基础上建立起来的, 其行政性太强, 审计人员与被审单位的各种利益密切相关, 使得内审机构及其人员独立性不强, 不能自主地开展工作, 作出的审计处理决定也得不到有效的贯彻执行。在法律意义上, 内部审计代表国家监督企业, 但在实际运行上, 由于国有企业所有者身份的缺位, 其代表身份并未实际履行到位。同时, 内部审计又代表企业高层管理者监督其下属, 因而形成了双重身份。企业内部审计定位上的偏差, 导致内部审计的独立性差, 不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性, 因此就不能保证审计质量和规避审计风险。

2、审计程序和方法的不确定性

现代企业会计信息的数量越来越多, 范围越来越广, 所采取的程序和方法是否科学、适用, 直接影响到审计质量, 从而形成审计风险。抽样审计以“个别”推断“整体”, 必然与实际情况存在着差距, 使审计结论产生偏差。又由于现代审计强调成本效益原则, 审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序, 而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃, 使审计结论出错, 引发审计风险。目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计, 这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试, 其本身就蕴藏着较大风险。

3、内部审计所处的环境不佳

内审法律法规体系不健全, 依法治审不力。国家审计有《审计法》作为法律依据, 社会审计有《中华人民共和国注册会计师法》, 而内部审计目前只有上世纪80年代审计署颁布的《关于内部审计工作的规定》, 法律级次明显偏低, 可操作性不强。随着改革开放的不断深入和市场经济的发展, 在审计过程中遇到新情况新问题时, 存在无法可依的情况, 对有些问题难以认定。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项, 而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

4、审计对象的复杂性和审计内容的拓展

随着社会主义市场经济的建立和完善, 企业的改制、重组成为国有企业改革的重要方面, 使内部审计的对象和内容也日益复杂。企业内部机构层次增加, 所进行的交易日趋复杂, 同时, 由于企业的资产重组, 必然涉及到兼并和收购、改制和改组、联合和剥离等, 为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象的复杂, 为内部审计带来了更多的困难, 审计风险也随之增加。另外, 内部审计管理、经济责任审计、经营决策审计、经营风险审计、投资审计等, 还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和赢利能力, 评估企业是否有效益, 提出是否可行的意见供领导决策参考。这对内部审计人员提出了更高的要求, 审计人员作出正确结论的难度更大, 审计风险也就不可避免的存在。

5、内审人员业务素质参差不齐

审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。目前我国内审专业人才缺乏, 业务水平参差不齐, 内审队伍不稳定, 对企业出现的各种违法违纪现象不能忠于职守, 对待问题畏首畏尾, 不敢站在工作立场上秉公办事, 查错揭弊。一些部门、企业虽配备有一定经验的审计人员, 但基本上是“清一色”的从事过会计工作的人, 单一的知识结构, 造成了内审工作中对一些生产技术问题、宏观管理问题等束手无策, 与现代企业制度的要求不相适应, 直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展, 内审人员势单力薄, 这将直接导致审计风险的产生。

二、加强我国国有企业内部审计风险管理的策略

1、内部审计风险的防范措施

内部审计风险的内部和外部因素通常是通过质量控制这种形式来防范的。一般来说, 程序可概括如下。

(1) 创造和保持一种以崇高职业道德精神为中心的内部审计文化。

(2) 提高内审人员素质。首先, 必须改变目前的用人机制, 选派那些具备相应技术资格和业务能力的人员充实内审队伍;其次, 培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德;再次, 应加强对内审人员的后续教育, 以适应不断发展的新形势的需要。

(3) 建立审计内部质量控制制度。首先, 建立审计项目责任制, 明确审计人员的职责、权限, 合理分工, 避免责任相互推诿、漏审等弊病发生而形成审计风险;其次, 应建立健全内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩等制度, 增加内审机构自我约束机制, 强化审计风险意识;再次, 应坚持审计标准, 正确处理审计质量与审计数量的关系。只有在严格保证审计质量的前提下保证审计进度和数量, 才能减少审计风险。

(4) 改进内部审计的方法, 引入风险导向内部审计模式。从当前审计实践看, 就账查账已不能满足当前审计工作的需要, 要加强事前、事中、事后审汁, 采取查账和召开审计座谈会、内查和外调相结合的审计方法。随着风险导向内部控制时代的来临, 内部审计的工作重点也发生了变化, 由“控制”转向“风险”。现代内部审计除了关注传统的内部控制之外, 更关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。在风险导向内部审计观念下, 年度审计计划与公司最高层的风险战略连接在一起, 内部审计人员通过对当前的风险分析确保其审计计划与经营计划相一致, 使用风险管理原则改变审核过程。风险导向内部审计从审计准备阶段开始就考虑审计风险, 并把它控制在最低水平, 从而减轻审计人员的法律责任, 降低审计风险。国有企业内部审计也应尽快向这种审计模式过渡, 以提高审计效果和质量, 降低审计风险。

(5) 扩大审计信息来源。随着企业投资的多元化、关联交易的复杂化, 舞弊行为的隐蔽性很强, 审计风险程度加大, 可采取设立举报电话、举报信箱等方法, 增加审计信息来源, 建立审计双向承诺制度, 使审计和被审计双方在平等的基础上就各自应遵守的职业道德规范作出相应承诺, 达到降低审计风险, 提高审计质量的目的。

(6) 规范审计程序, 消除主观因素引起的内部审计风险。应根据中国内部审计准则, 结合所在组织的具体情况以及日常开展的审计项目, 规范基本审计程序。所谓基本审计程序, 是指审计机构通过研究审计项目的特征而总结出来的, 适合于各类审计项目的基本审计程序。规范基本审计程序, 则任何必要程序的省略都需要审计人员作出相应的解释。这样可以减少审计人员在工作中的随意性, 有利于审计风险的控制。

2、内部审计风险的控制对策

(1) 保持内部审计的独立性, 就要改变“内审机构只是企业一个普通的管理部门, 它在工作上必须接受企业负责人的领导, 服从其指令, 在某种程度上要按照其意图办事”的现状。在现代企业制度下, 内审机构应设在监事会和董事会下, 独立行使职责, 甚至以第三者的身份来进行内部审计工作。

(2) 企业必须挑选和使用合格的内部审计人员, 并定期进行适当的培训和监督指导。对于大多数内部审计项目来说, 相当多的工作是由缺乏经验的审计人员来完成的, 而对这种不是经验积累而形成的判断, 内部审计人员要承担较大的风险, 所以合格的内部审计人员对控制内审风险非常重要。

(3) 内部审计人员必须遵守专业标准和职业道德。企业应大力加强内部审计人员专业标准教育和职业道德教育, 规范内部审计人员的审计行为, 降低和控制内部审计风险。

(4) 内部审计人员必须深入了解本企业的生产、经营状况。会计是企业经济活动的综合反映, 不熟悉企业的生产、经营甚至企业贸易伙伴的业务, 仅局限于有关的会计资料, 就不可能了解经济资料反映的内容, 也就不可能发现错误。内部审计人员在平时应认真评估本企业及其所在行业的生产、经营和发展情况, 不能把工作停留在审计时翻看账簿、报表上。

(5) 内部审计人员要执行合格的审计。合格的内部审计要求恰当地记录审计工作, 编制完整的工作底稿, 收集充分适当的证据, 并公允地评价证据, 把审计资源分配于高风险的部分, 以确保识别所有的重大差错。

(6) 内部审计机构要建立健全质量控制制度。质量管理是内部机构各项管理工作的核心, 内部审计机构建立健全一套严密、科学的质量控制制度, 并把这套制度推行至每个人、每项业务, 使内审人员按照专业标准的要求工作, 以在审计的每一个环节上识别风险因素, 消除或减少风险因素。

三、结语

总之, 内部审计风险的控制是企业正常经营、快速稳定发展的基础和保障, 也是保持国有资产保值增值的必要条件。在当今市场经济高度发达的社会, 各种社会思潮风起云涌, 内部审计风险的控制显得尤其重要。这就要求国有企业要在健全完善的内审制度条件下, 不断提高自身素质, 应用科学先进的审计方法, 提高审计质量, 控制审计风险。

参考文献

[1]刘实:企业内部审计论——基于管理学视角的理论思考[M].北京:中国时代经济出版社, 2005.

企业内部审计的作用 篇11

【关键词】企业；内部审计；财务

现阶段，企业为了满足市场经济的不断发展，需要加强企业内部的控制和监督。企业进行内部审计可以有效帮助企业完成自我改善的需求，是提高企业竞争力，增加企业经济收益，发现和改善企业内部问题的必要之举。

一、企业内部审计的作用

1.监督作用

企业内部审计的监督作用就在于对企业内部不正当行为的监管和审查。这些不正当行为通常是指违反企业内部制度，违反国家法律等，具体行为如下：（1）企业在经营管理中没有遵循国家规定的秩序，触犯法律条例等。例如私吞国有财产或隐瞒上交国家的经济收入。（2）企业内部会计活动的违规行为，会计活动的违规行为一般是存在隐瞒或擅改会计信息等，或利用会计活动进行贪污等。总之，对企业进行内部审计可以有效控制这一系列问题的发生。内部审计调查或监督企业内部的财务信息以及经营管理，按照相应的规章制度来判断企业内部是否存在问题。在审查企业经营中，查看企业经营情况是否符合国家规定。在审查会计工作中，查看会计信息是否真实可靠，是否存在隐瞒或擅改会计信息的情况。内部审计还要打击企业中存在的违法行为。在发现违法行为以后，应当立即收集证据，向有关部门举报。总之，内部审计在企业中起着监督的作用，是提高企业风气，加强企业文化建设和经济发展必不可少的措施。

2.加强企业管理

企业内部审计可以加强企业内部的管理。审计工作在对企业内部经济和运营情况进行监督的同时，还会就企业内部暴露出的问题提供改善的方法，在帮助企业内部管理中，具有很大的功效。具体如下：（1）企业内部审计不仅仅只是针对企业财务管理进行审计工作，还会加强监督管理企业内部控制，分析总结企业运营情况，并且在财务管理中，也具有更加科学有效的审计方式，从而有效的分析出企业内部各方面存在管理上的不足。在企业收益这一块，内部审计也能找出影响到企业实际收益的情况，并提出改进意见，帮助企业获得更大的收益。（2）企业内部审计是作用于企业本身，其优势是审计人员更加能清楚了解企业内部中的现状。通常，在别的审计中，外部审计人员由于不了解企业内部具体情况，在进行审计工作时，不能进行深入研究，从而影响到审计工作的效率。（3）内部审计在审计效率上也占据很大的优势。收集信息、分析信息、管理信息上都比较效率。并且在实用性上也比外部审计高很多。总之，企业内部审计可以有效提高企业内部的管理，加强企业深化内部控制，改善企业在内部管理中存在的现状，并且帮助企业达到增收的目的。

二、企业内部审计中存在的问题

2.企业内部审计环境存在不足

現阶段，企业内部审计环境不足是企业内部审计中存在的问题之一。具体表现在以下几个方面：（1）企业内部管理层对内部审计的认识程度不是很高。其原因表现在企业管理层认为企业内部审计只是对企业财务起着监督和管理的作用，并没有认识到企业内部审计的其它作用。并且，在企业内部管理中，由于管理层对内部审计的认识程度不够，导致内部审计工作开展困难。（2）现阶段内部审计在我国的发展还处于探索阶段，还没有较为专业和全面的内部审计体系。并且我国尚未出台较为完善的内部审计制度和法律法规，导致内部审计在实际运用中还有很多不足。（3）内部审计在企业实际实行中，由于各方面原因导致内部审计所存在的环境不利于展开更有效的工作。具体关乎到体系、制度、人员等一系列因素。总之，改善企业内部审计环境已经成为了重中之重，只有改善了企业内部审计的环境，才能有效提高内部审计的工作效率及作用，才能帮助企业发展，提高企业经济效益等。

2.内部审计人员专业素质不足

在企业内部审计中，审计人员自身专业素质的不足也是存在的问题之一。审计人员自身专业素质不足影响到企业内部审计工作的效率和质量，不利于企业的发展。具体如下：（1）由于企业对内部审计的重视程度不高，导致企业管理层也不是很注重对企业内部审计人员专业素质的培养，让内部审计人员养成了消极怠工和敷衍了事的工作态度。（2）企业在分配内部审计人员时，不考虑工作人员的专业水平，把一些专业水平低下的员工投入到内部审计工作中。（3）企业给予内部审计人员的工作福利以及待遇不高，减少了企业内部审计工作人员的工作热情。（4）很大一部分企业就把原先从事财务或会计的工作人员调到内部审计的岗位上，这些财务或会计的工作人员并不能满足内部审计工作的需要。可见。企业内部审计工作人员的专业素质还需要很大程度上的加强。

3.企业内部审计技术落后

企业内部审计技术落后也是如今企业内部审计中存在的问题。企业内部审计技术的落后指的是在审计实际操作中，其操作方法满足不了现如今企业对于内部审计的需求。具体体现在审计工作对于计算机信息化技术的运用不足以及审计方法有待改进。企业内部审计人员在进行审计时，大多都没有运用到计算机技术，这样导致在一些信息和数据的处理上不是很严谨，也容易出现问题。审计方法上也比较单一，不能满足企业内部审计的需求。并且在分析内部风险时，也只是根据自身的判断，而没有科学合理的依据。总之，提高企业内部审计技术，加强企业内部审计方法的多样化，才能提高企业内部审计工作的实际效益。

三、改善企业内部审计中存在问题的策略

1.改善企业内部审计环境

改善企业内部审计环境可以有效提高企业内部审计在实际运用中的成效，加强企业内部控制，稳定企业经济发展。具体可以从以下几点进行：（1）加强企业管理层对内部审计的认识，提高对内部审计的重视程度。在企业内部审计中，企业管理者的支持是必不可少的，可以改善很多存在的现状，也方便改善内部审计策略的实施。管理者要扩大企业内部审计的试用范围，要求审计工作不仅仅只作用于财务，还要在企业运营和收益等方面进行审计。（2）完善企业内部审计制度的建设，完善内部审计的体系。让企业内部审计更加规范和具体。（3）国家方面也要完善内部审计制度和法律法规的建设，提倡建立内部审计的专业协会，帮助一些企业完善内部审计的建设。

2.加强企业内部审计人员专业素质

加强企业内部审计人员专业素质也是必不可少的，一个专业素质过硬的内部审计团队，其带来的收益是非常大的，会给企业发展带来很多帮助。具体加强措施如下：（1）加强对企业内部审计人员专业素质的培养，建立完善的工作制度和需求，要求员工认真履行内部审计工作的责任和义务，拥有一个积极向上的工作态度。（2）加强对专业人员的引进，提高企业内部审计工作的水平。只有引进专业素质过硬的人员，才能带动企业自身人员的进步，只有增加审计部门内部的竞争力度，才能提高整体的工作人员素质。（3）提高企业内部审计岗位的福利待遇，只有一个好的福利和待遇，才能更加激发工作人员的工作热情，从而提高整个内部审计部门的氛围。

3.提高企业内部审计技术

提高企业内部审计技术，需要从两个方面完成：一是加强内部审计人员对计算机信息技术的运用。运用计算机技术来处理一些复杂或庞大的数据，从而得到更加专业和科学的报告。通过这些数据分析报告可以更加了解企业真实的运营状况，了解财务信息中存在的问题，帮助企业改善问题。二是加強内部审计方法的学习，针对不同的审计内容应该采取不同的审计方法。提高企业内部审计技术能有效加强内部审计工作的效率和质量，提高企业经济发展，帮助企业更好的完成内部审计工作。

四、总结

企业内部审计可以有效加强企业内部的管理和控制，并对企业内部的财务及运营有着监督的作用。但在现阶段我国企业内部审计的实际应用中，应用环境、工作人员素质、审计技术等都存在很大的不足。企业需要实施相应的改善措施，才能完善内部审计的应用。只有改善企业内部审计中存在的问题，才能提高企业经济文化的发展。

参考文献：

[1]潘伦康.论企业内部审计的作用及其对策[J].经济师，2010，9.

[2]王长娟.企业内部审计存在问题及对策[J].现在商业，2010，18.

[3]陈红.企业内部审计问题研究[J].现代商业，2010，23.

[4]张玉.后安然时代国际内部审计发展趋势综述[J].审计研究，2005，（5）.

[5]王爽.内部审计在企业管理中的作用[J].经济师，2006，（8）.

浅谈国有企业内部审计的转型发展 篇12

内部审计, 是指一种独立、客观的监督、评价和咨询活动。内部审计机构通过应用系统化、规范化方法, 对公司治理、内部控制、风险管理及企业经济活动的适当性、合法性、有效性进行监督、审查和评价, 提出改进管理建议, 持续提高企业运作效率、增加企业价值, 帮助企业实现其目标。

国际上成功企业发展经验表明, 内部审计是现代企业制度的重要内容, 是加强和改善公司治理、内部控制和风险管理的重要手段。美国通用、IBM、新加波淡马锡, 以及华为、万科等企业都非常注重发挥内部审计在防范经营风险、构建制衡体系、提升企业价值中的作用。淡马锡公司在董事会下设立审计委员会对经营层进行严格监督, 促进公司治理程序更加有效;通用、IBM、华为公司内部审计人员数量都在100人以上;万科采用集中审计模式对分公司进行垂直审计, 提高审计独立性。中国证监会《上市公司章程指引 (2006年修订) 》规定上市公司必须设立内部审计机构, 促使我国上市公司的内部审计职能得到较大提升。内部审计对企业发展和公司治理的重要作用体现在:

内部审计是企业健康可持续发展的重要保障。内部审计就其性质来看, 是一种代表管理权的审计, 是企业规范管理的客观需要。内部审计可以提高企业经营管理水平, 增强对子企业的约束力, 促进集团管控能力的提升和企业整体利益的实现。因此, 内部审计要为企业改善内部管理、提高经济效益、建立规范化制度发挥作用, 为企业健康可持续发展提供重要保障。

内部审计是完善公司治理结构的重要内容。内部审计是提升公司治理水平、构建现代企业制度的必要环节。审计部门掌握的工作信息比其他部门要多, 地位超脱, 作用特殊, 董事会、经理层和监事会三驾马车谁也离不开审计。如果说公司要有健康强壮的体魄, 才能高效率、可持续运转, 审计则是维护公司肌体健康、确保公司规范稳健运行的“免疫系统”。通过发挥审计“免疫系统”作用, 有利于促进公司建立中所有权、决策权、经营权之间的相互制衡, 保护企业各相关利益主体的合法权益。

二、推进内部审计转型发展的内容

国有企业目前内部审计存在的突出问题:对审计工作不够重视, 认为审计无足轻重、可有可无;审计机构定位不够明确, 尚未实现向董事会负责, 审计独立性有待提高;内部审计实际效果不明显, 审计技术方法、审计制度体系、审计沟通机制不够科学有效, 审计监督效能有待提升等。这些问题的根源在于, 传统的内部审计强调监督, 以查错纠弊为主, 站在审计对象对立面看问题、找毛病, 往往导致审计工作与企业需求脱节。传统的审计模式和公司治理结构不相适应, 有必要推进内部审计转型发展。

与现代公司治理相适应, 现代审计功能主要是促进企业规范管理、防范经营风险、增加企业价值。推进企业内部审计转型发展, 既是审计工作的内在需要, 也是完善公司治理结构的必然要求。内部审计转型发展的内容有:审计职能从单纯监督向监督与服务并重转变, 审计方式从事后监督向全程监督转变, 审计目标从查错纠弊向公司治理、风险控制转变, 审计手段从手工审计向信息化审计转变。通过转型发展, 审计工作向以财务审计为基础、强化管理审计和绩效审计的综合审计方向发展, 审计重心放到帮助企业提高运作效率和实现价值增值上, 以监督促管理, 以服务增效益, 全面提升审计在公司治理中的功能作用。

三、实现内部审计转型发展的具体路径

理顺管理体制, 以“有位”保障“有为”。理顺内部审计部门隶属关系, 直接对董事会负责并报告工作, 这是审计“有位”的表现形式和根本要求。包括内部审计机制在内的公司治理结构日益受到国内外广泛关注和重视, 是因为内部审计既是监督制衡机制的重要内容, 也是董事会的重要职责。内部审计部门在董事会领导下, 对管理层及企业经营管理活动进行监督与评价, 成为董事会加强对管理层监督考评的抓手, 将有力促进董事会建设、推动健全法人治理结构。同时, 也使得内部审计具有较高的独立性, 审计层次更高、审计范围更广, 有利于内部审计职能的发挥。

加强制度建设, 以“规范”巩固“成效”。在制度建设方面, 做到审计工作有据可依、有章可循, 形成一整套适合企业特点的审计制度体系。探索和建立“事前预警、事中监控、事后评价”的全程审计程序, 使审计成为各项经营管理活动的必要程序, 如“资产损失, 不审计不核销”、“基建工程, 不审计不结算”、“业绩考核, 不审计不兑现”等等, 使制度刚性落到实处。

开拓审计领域, 以“服务”增强“免疫力”。随着企业内、外部环境变化, 需要及时调整审计思路, 积极开拓审计领域, 使审计工作从单纯的财务审计中跳出来, 向公司治理、内部控制和风险管理转变。增强服务意识, 参与内控规范体系建设, 协助建立风险管理流程, 对苗头性、倾向性问题, 及时发出预警, 促进采取防控措施, 消除风险、清除隐患, 从而增强企业抵御风险的“免疫力”。

革新审计方法, 以“技术”提高“质量”。审计人手不足、工作任务繁重, 这两者总是在矛盾中寻求平衡。一方面, 要大力推进审计信息化建设, 这是推进审计转型的硬件支撑, 有利于缓解人手不足的困境。通过审计软件提高审计效率, 充分利用企业现有的财务和管理信息系统, 达到审计与其他系统的无缝对接, 提高审计效率和质量。另一方面, 要扬长避短, 利用有限的审计力量, 干最急需干、而又能干成的事, 实现审计效能最大化。

加强成果应用, 以“实效”提升“价值”。审计工作的价值最终体现在其成果是否被企业有效利用, 体现在能否增强企业的“免疫力”。目前, 有的国有企业审计成效不理想, 审计地位不高, 一个很重要的因素, 就是审计成果不能很好地为企业所利用。因此, 提升审计工作价值, 必须讲求实效, 注重审计成果应用。这就要求审计部门不仅要发现问题, 更要提出防范重大风险隐患的可操作建议, 体现审计结果的建设性;要完善审计成果运用机制, 从制度层面来确保审计成果的有效利用。

整合监督资源, 以“联动”促成“合力”。有效整合审计、监事会、财务总监、纪委等监督资源, 提升整体监督效能, 形成大监督格局。通过监督工作联席会、内部通气会和联合监督检查等形式, 合力管控和化解企业重大风险。审计部门需要积极支持监事会、财务总监、纪委工作, 并向其提供审计报告、通报审计情况, 做到监督资源共享。

树立两种意识, 以“有为”实现“有位”。审计人员要树立两种意识, 以“有为”实现“有位”。一是质量意识。加强审计质量控制, 把质量作为工作的生命线。审计项目不求数量多、但求质量好。不重视质量、随便应付, 做再多项目也是无用功。宁可少做几个项目, 也要把审计质量提上去, 拿出高质量的审计报告。二是责任意识。要有高度的使命感、责任感, 工作要站得高、看得远、想得深, 做到“四个出来”, 想得出来、干得出来、写得出来、说得出来。要提高专业胜任能力, 处理好各种关系, 积极转换角色, 从传统的监督者向更高层次的控制者转变。真正通过“有为”, 来提高内部审计在国有企业的“地位”。

参考文献

[1]劳伦斯索耶.现代内部审计实务[M].北京:中国财政经济出版社, 2007.