国有企业建立风险导向内部控制制度的思考

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考（共10篇）

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇1

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考

大唐移动通信设备有限公司 王海霞

中国会计报 2012-07-13 14:27:41

建立风险导向的内部控制是防范风险、提高经营管理效率和效果的重要举措，可以为国有企业持续健康发展提供强有力的保障。

存在的问题

当前，国有企业内部控制制度在实践中还存在一些问题和弊端。

一是国有企业内部控制环境不够完善，难以真正建立有效的法人治理结构和治理机制。二是国有企业的内部和外部的经营环境日趋复杂，未建立起有效的风险管理机制。三是国有企业面临较大的资本市场业绩与监管机构的考核压力，内部控制措施不够完备。四是国有企业信息沟通机制不畅通，管理信息系统部分过时，新信息系统建设投入不足，信息系统总体控制能力较弱。五是国有企业内部监督机制不健全。目前有些国有企业特别是国有中小型企业根本未设置专门的内部审计机构；己经设立的内部审计部门在组织、工作、经济上不独立。

建立风险导向内控制度的对策

明确国有企业战略目标和风险偏好。在制定企业战略时，应考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来，目的是要帮助企业的管理者在不同战略间选择与企业的风险偏好相一致的战略。在此基础上，我们再通过财务或非财务的目标分解，将体现目标的关键绩效指标（KPI）与能反映各重大风险变化的度量指标建立起联系，以确定各个重大风险对应可接受目标波动的承受水平。

根据业务流程建立风险导向内部控制制度。不同的企业目标所带来的风险类型和大小都不完全一样，对各种业务的风险加以分类、辨认、评价，分别针对各种具体业务设计风险导向的内部控制制度。建立内部控制时首先考虑风险因素及参数，比如风险概率、风险影响、风险系数；建立内部控制时进行风险评估，识别关键风险控制点，风险评估应实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化进行重新评估；建立风险预警机制，制定风险管理解决方案，编写风险管理手册，确保各项措施落实到位；定期检查内控中风险管理工作，及时发现缺陷并改进。

加强信息系统建设，利用信息资源进行风险控制。要做好以下几方面工作：做好信息系统一般控制，包括人员控制、逻辑访问控制、设备控制、业务连续性控制，防止数据丢失；做好信息系统应用控制，包括输入控制、过程控制、输出控制，可以弥补一般控制的某些不足；做好网络控制，以防止未经授权的访问，并确保数据的完整性。

加强企业文化建设，增强风险管控意识。应该重点把握以下几点：风险意识应融入企业文化建设全过程，增强员工风险管理意识，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，保障企业风险管理目标的实现；通过培训和教育增强员工风险管理意识，以积极的态度对待风险。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇2

一、新经济形势下中小企业风险分析

虽然国际金融危机的暴风骤雨已经过去, 国内经济逐渐复苏好转, 但对中小企业而言, 仍然面临着众多的不确定性因素。首先, 宏观经济政策的调整带来的不确定性。为应对世界金融危机的巨大冲击, 2008年11月我国明确宣布宏观政策转型为适度宽松的货币政策和积极的 (即扩张性的) 财政政策之后, 已经取得明显成效, 宏观经济政策也将随之调整。其次, 世界经济存在衰退的风险。目前在经济刺激政策作用下, 主要发达国家经济出现回暖迹象。但是, 导致危机爆发的主要矛盾和制度性根源还没彻底解决。如果这些问题得不到很好的解决, 世界经济存在衰退的风险。最后, 物价走势的不确定性。为了应对金融危机, 我国曾采取“适度宽松”货币政策, 对“保增长”起着至关重要的作用。随着经济的回暖, 市场通胀的预期开始升温, 引发人们对以后物价上涨的担忧。在以上众多不确定性因素的影响下, 加上中小企业本身具有的规模小、产品单一、抗风险能力差、融资渠道有限等特点, 导致中小企业在后金融危机时代面临各种风险, 严重影响了中小企业的发展。

第一, 经营压力仍没有缓解导致经营风险增大。因为金融危机带来人民币升值和国内物价上涨, 企业面临生产成本上升的压力和国际竞争力下降的风险, 这种风险在后金融危机时代仍将持续。首先, 国内企业出口产品成本的提高削弱了中小企业的国际竞争能力, 特别是对那些劳动密集型企业的影响更大。另一方面, 金融危机的爆发造成大量人员失业、降薪, 使消费者不得不缩减开支造成商品市场供大于求, 企业存货大量积压, 销路不畅。

第二, 市场环境变化导致日常资金管理风险增大。一是企业理财不当所导致的现金流动风险。很多中小企业由于经营的无序和财务人员的能力相对有限, 会出现无现金预算、现金预算安排不当或执行不力的情况, 导致企业日常经营的资金链断裂。由于金融危机, 已经使企业不能很快地回笼货款并且存货积压, 这样, 企业的现金就更难顺利流动。二是应收账款回收难度加大资金链断裂的风险。目前中小企业大量依赖赊销, 据估计, 其60%以上的资产是应收账款。国内外支付能力减弱、征收应收账款能力不足、收账期的持续延长, 应收账款的各种催收手段所需费用无疑又加大了企业的资金压力。而经营的困境和资金压力是目前很多企业普遍面临的问题, 因此中小企业也普遍收账困难。

第三, 筹资困难和经营亏损导致偿债风险增大。资金是企业的血液, 合理的筹资是企业正常运行必需的。随着后金融危机时代的到来, 筹资环境进一步恶化, 中小企业通过自身经营获取内源性资金的能力大大减弱, 而正常外源性融资渠道受阻。另一方面, 激烈的国内市场竞争。企业销售收入减少, 而原材料成本在上涨, 民工的用工荒导致人工价格也在上涨, 企业可能无法盈利甚至亏损。因此, 筹资困难和经营亏损势必降低企业的偿债能力, 加大偿债风险。

第四, 投资环境多变导致投资风险增大。金融危机严重冲击了金融市场和资本市场, 企业金融资产、房地产投资的公允价值上下大幅波动, 账面就会对应产生大额的投资盈亏。进入后危机时代, 投资环境的变化莫测让资本市场的投资者变得更加谨慎小心。中小企业即使持有了一些投资也不敢变现, 占用了大量的资金, 背上了沉重的资金包袱, 随着人民币的升值和国际热钱的涌入, 投资风险将日益增大。

二、中小企业风险导向内部控制构建

企业内部控制是以风险管理制度为基础, 以防范风险、有效监管为目的, 通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。可见, 企业内部控制的实施是以风险防范为主要目的。完善的内部控制必须能够适时反映企业面临的各种内部和外部的风险因素, 并且采取准确的风险识别方法进行风险识别, 找出哪些风险会对经营产生重大影响, 从而有针对性地进行风险控制, 同时, 还要求针对不断变化的风险进行准确评估。可见, 风险管理是内部控制的核心理念, 也是内部控制有效实施的必然要求。可以说, 内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控, 二者密切相关。

随着后金融危机时代的到来, 中小企业面临的经营经营风险和财务风险逐渐增大, 处在后金融危机时代的中小企业必须加强风险管理, 增强风险预警、识别、控制和应对能力, 对中小企业的持续健康发展尤为必要。与此同时, 2008年中国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》, 2010年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。《指引》连同此前发布的《基本规范》, 标志着适合我国企业内部控制规范体系已基本建成。这对中小企业建立风险导向内部控制, 应对后金融危机时代的到来无疑是个非常有利的政策契机。

因此, 中小企业应当以《内部控制基本规范》为框架来构建和实施全面风险管理为核心的内部控制。即中小企业的内部控制必须围绕风险管理的动态过程来设计和实施, 范围是企业内的所有层次和机构, 还包括战略目标的设定, 目的是帮助企业更好地识别、分析、控制各种风险事项, 从而保证企业战略目标的完成。尤为重要的是, 中小企业应站在整体的高度来衡量企业的风险水平, 从而有效地消除或减少企业风险带来的损失, 节约企业的财务管理资源, 提高企业的应对风险能力和核心竞争力。

三、中小企业构建风险导向内部控制要点

为应对后金融危机时代所面临的风险, 中小企业要可持续发展, 必须建立风险导向内部控制, 以确保内部控制真正有效地发挥作用。

第一, 提高管理层及员工的风险意识与内部控制意识。中小企业管理者应重视内部控制, 建立企业文化, 留住人才, 采用科学的管理方法和加强全员的风险意识, 创立良好的组织结构和权责分派体系。同时, 提高员工素质及其对内部控制的认识水平, 企业应加强内部控制的宣传并建立切实可行的员工培训机制。此外, 发挥战略性的领导作用, 营造支持战略目标的组织氛围, 适时进行战略调整, 使企业文化能够更好地服务于内部控制制度的建立及实施。

第二, 健全风险控制机制。中小企业可以通过“目标设定——风险识别——风险分析——风险应对”这样的程序来实现对企业风险的控制, 建立健全风险评估制度。每个企业所面临的风险都会不同, 对这些风险进行评估有助于管理者了解一些潜在的事项如何影响企业目标的实现, 从而有助于企业在竞争中取得成功。首先要建立风险识别体系, 完善风险预警系统。企业应当根据实际情况来设计符合其自身要求和特点的财务风险预警系统。其次建立风险评估机制, 正确评价风险水平。健全的风险评估机制应包括风险评估标准、风险评估规范、风险评估方法。必须制定用来约束和评价风险评估人员的规章制度, 以确保风险评估的规范进行。最后是培养风险评估的专业人才队伍, 提高公司里每个员工的风险控制责任感和敏感度。加强培训, 尤其是所在业务、岗位和环节的风险的全面认识和深刻理解, 同时培养端正的风险效益观。大力培养员工的职业道德和职业操守。

第三, 加强预算控制与内部控制的结合。预算控制是企业内部控制的核心。企业价值最大化是企业的最终战略目标, 资源的投入产出在其本质上也就是价值的投入产出。从本质上看, 预算控制就是一种价值控制系统, 是企业为了实现自身价值最大化, 在资源有限的条件下, 对资源进行最优化配置的过程。所以, 预算是价值控制和管理的最主要的工具。只有实现了企业资源配置最优化, 才能实现企业价值的最大化。严密的预算编制是实现企业资源最优化配置的最佳手段, 因此, 企业的预算编制过程也就是企业资源优化配置的过程。所以中小企业必须加强预算控制与内部控制的结合。

第四, 建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息系统有助于提高企业运行的效率和效果, 使企业当局及时掌握营运状况, 提供全面、及时、正确的信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。因此, 中小企业可以采取以下措施:一是建立企业内部办公信息系统, 定期传递和发布企业最新的动向、政策及相关规定, 使企业内部的所有层次和机构都能及时地获得相关信息。二是定期举行企业运营情况报告会, 对当期的经营成果、财务状况、预算完成率做出说明, 对下期的生产计划、重要工作进行展望, 并对相关差异及时做出针对性反应。三是针对所有职位编制职务说明, 并明确指出其职责范围及任职条件。四是制定企业与生产链条上下游各方的交流机制, 以保证信息在上下游各方间进行顺利传递。五是为投诉事项搭建平台, 如领导信箱、意见箱等。企业的有关部门还要定期通过视频、平面、纸质、网络等不同媒介收集与企业相关的信息, 同时与外部有关各方交流获得的企业信息。六是建立完整系统的档案管理政策, 指出档案的保管年限、查阅方法、归集责任等内容。

参考文献

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇3

关键词:风险;风险;内部控制

英国著名历史学家阿诺尔德·约瑟·汤因比(Arnold Joseph Toynbee,1889~1975)曾说过:“一个国家乃至一个民族,其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡之前的最后一击。”对于在现在社会上在激烈竞争的环境中求生存和求发展的的企业来说,内部控制是确保其持续经营管理的重要环节。

一、相关概念及基本内涵

对于风险的含义,目前国内外的学者和专家们均给出自己的见解,尚无统一的看法。概括起来说,企业风险即是因为单一或是多重事件引起的,可能带来损失,这种损失具有不确定性,而一旦损失发生就可能对企业的目标实现产生不利影响。正是基于对风险不确定性的认识,内部控制的核心在于对风险的管理。通过内部控制对风险中的不确定性进行具体分解和落实,在组织保障的前提下,保证风险管理业务的实施。为了企业的长远和持续的发展,在企业内部建立控制体系显得额外重要。

内部控制体系的基本内涵即是以公司发展战略为目标,以风险为导向,以责任为主线,以管理与业务流程管理控制为方法,以监督和评价为手段,注重管理改进的循环管理系统。这就是将风险管理和内部控制的理念和方法嵌入企业的经营管理的全过程,自下而上保障公司战略目标的实现,自上而下促进公司内部控制文化建设的闭环控制体系。

二、构建以风险为导向的内部控制体系

大多数企业都十分重视对风险的管理,但是对于风险的管理过程中存在或多或少的问题,如:对风险的关注无预见性,只是事后关注;只关注短期风险、漠视长期风险;无风险预警系统等等。究其原因,大多数企业没有根本建立起以风险为导向的科学有效的内部控制体系。科学有效的内部控制体系应该包括如下内容

(一)内部控制环境建设

企业要立足于实际情况,确定体系构建的目标与原则,组织专门的人员和力量,可以采用培训和教育等方式,学习研究国内外最新和先进的内部控制理论与实践,此处的学习可以采用彼得圣吉在其《第五项修炼》一书中所说的“团队学习”中深度汇谈,员工间互相交换对内部控制的看法和建议,这样更有利于先进性和实用性的统一。在公司内部初步构建起风险知识库,并建立一套相应的风险语言和风险评估制度,使得员工了解情况,有共同语言,进而理解和支持内部控制,由此形成一种利于构建内部控制体系的环境。

(二)风险识别与评估

从企业现状评估入手,审阅现有所有的管理制度和流程,采用定量和定性分析的方法。风险识别一般是采用定性分析方法,如:现场调查法、风险清单分析法、财务状况分析法、流程图法、可行性研究法等。深入企业调研,在获得相关资料后,组织部门开会研讨分析,结合企业内外部环境,对照监管要求和国际先进经验,同时与国际国内的领先企业对比,找出差距,确定公司薄弱环节和重要的改进环节。建立关键风险指标,运用确定的风险识别工具与方法,对各种可能出现风险,分等级,确定重大风险的种类及来源,以及风险分布。

(三)流程管理

企业要改进管理与业务流程,形成内部控制与管理互动机制。以责任为主线,明确内部控制职责,按照“目标、职责与权限、工作流程”的结构,确定各体系要素应达到的目标。按照重要性和示范性原则,确定重要管理与业务流程,包括流程主要风险、风险控制点、管理控制方法和活动、自我评估方法和责任单位。首先,可以建立风险控制的管理办法,明确风险管理的职责分工、控制设计的原则和方法、关键控制的确认等;其次,建立财务分析和报告制度,随时监控风险的出现。再次,确认关键的控制点,编制控制程序;最后,要随时保持更新控制程序,应定期组织相关部门针对新增或变动的风险进行评估,相应调整控制活动。

(四)信息与沟通

企业内部成员观念和资讯传达与了解的过程,就包括企业内部向下、向上和横向沟通,还有外部沟通包括与投资者和债权人的沟通、与客户、供应商的沟通、与监管机构的沟通、与中介机构的沟通。通过这些沟通,更加明确内部控制体系的成效和问题。

(五)内部控制自我评估与监督控制

按照对各流程管理控制点和管理控制活动的要求,公司定期或不定期的进行自我评估,当公司整体环境发生重大变化或部门的职责、流程、人员等发生重大变动时,适当增加公司范围内或部门范围内自我评估的次数。上下结合评估,形成自我评估报告,注意考察报告的真实性,对自我评估进行总结和汇报。

成立专门的单位或是指派专门的小组负责监督控制,包括持续性监控和专项监控等。专门的单位或是小组就可以定期组织专项调查和调研,首先是选定评估主体、其次是确定监控的范围及频率、再次是选择监控的方法,最后就是开展监控过程,形成书面的反馈监督控制意见,及时进行汇报。

(六)开展管理改进

构建持续改进机制,以主要风险和相应的管理控制流程为重点,以各部门为责任主体,明确管理控制的流程的控制活动和评价方法,把内部控制贯彻到日常的管理活动之中,增强内部控制的执行力。公司的各单位针对自我评估工作中发现的管理控制缺陷,制定改进的方案,对管理控制体系进行持续的改进,逐渐形成内部控制促进管理,管理推动内部控制的互動机制。

总之对于所有企业来说,最重要的是要有风险意识和对风险进行管理的理念,进而对于企业目标实现过程中最具有威胁和最具帮助的风险信号的识别和认知,要敏感而反应迅速,在基于企业管理的基础上,及时采取措施,因地制宜,进行弹性管理,不断总结和改进内部控制体系。

参考文献:

[1]张颖,郑洪涛.企业内部控制[M].北京:机械工业出版社,2009.

[2]龚杰,方时雄.企业内部控制:理论、方法与案例[M].杭州:浙江大学出版社,2006.

[3]丽华,王戍.内部控制与风险管理[J].中国审计,2004,(9).

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇4

内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于企业建立内部控制制度的主要原则及内容。

一、企业建立内部控制制度的主要原则

1、全面性原则

内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

2、重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

3、制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

4、适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5、成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

二、企业建立内部控制制度的主要内容

1、健全管理法律法规和公司制度

企业管理内部控制，在很大程度上取决于规章制度的监管，而监管力度的大小与国家颁布的相关法律法规和公司制定的制度有关。所以，国家法律在各行业财务管理中需明确各项权利和职责，对违法行为进行严格惩罚，同时，不断完善各项规章制度，加快各项管理的有效实施;企业管理者需要明确各岗位的工作职责和要求，保证工作和管理的顺利实施。

2、组织机构控制

组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，企业管理者既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

3、预算控制

预算控制是内部控制的重要组成部分，其内容可以涵盖企业经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。所以企业管理者进行预算控制，是为达到企业既定目标而编制的经营、资本、财务等的收支总体计划。

4、风险防范控制

在市场经济中，企业不可避免的会遇到各种风险，因此为防范规避风险，企业管理者应建立风险评估机制。企业常有的风险评估内容有筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估。

5、财产保全控制

企业的各种财产物资只有经过授权，才可以被接触或处理，以保证资产的安全。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇5

内容摘要

一、乡镇企业建立现代企业制度的客观必然性

1.现代企业制度给企业带来的优势 2.乡镇企业自我发展和完善的需要

二、以法人公司制为基本方向建立现代企业制度

1、改革企业劳动人事管理制度，推行全员劳动合同制度

2、建立合理的激励机制，完善企业分配制度

3、建立健全地企业劳保制度

三、以明晰产权关系为基础建立现代企业产权制度

1.建立现代企业产权制度是社会主义市场经济的产物 2.产权的独立性和排他性 3.转变政府职能，加强指导和服务

关于乡镇企业如何建立现代企业制度的几点思考

所谓现代企业制度，是一种适应社会化大生产需要，反映社会主义市场经济体制的要求，企业真正成为面向国内外市场的法人实体和市场竞争主体的一种企业制度。建立现代企业制度是我国各类不同所有制性质的企业改革的方向。

乡镇企业在建立和发展的过程中，有着自己的特殊性。由于种种的先天不足，造成了乡镇现代企业制度不完善，而乡镇企业本身就承担着促进乡村经济繁荣，吸收农村剩余劳动力和提高人民生活水平的重担，为了促进乡镇企业更好更快的向前发展，必须在乡镇企业中建立完善的现代企业制度。任何企业的发展都离不开现代企业制度，乡镇企业作为我国一种特有的企业形式，想要向前发展更需要建立健全地现代企业制度。

关键词：现代企业制度 企业法人制度 产权 政企分开 管理科学 乡镇企业

随着我县乡镇企业的逐渐增多，人们越来越关注乡镇企业的发展，笔者在实习中参观了我县几个重要的乡镇企业，并对这些企业如何建立现代企业制度的问题进行了认真的思考。

一、乡镇企业建立现代企业制度的客观必然性

1、现代企业制度给企业带来的优势

现代企业制度为人类社会的发展作出了卓越的贡献。所谓现代企业制度是一种有着特定哲学、文化基础和社会经济基础的经典企业制度，具体地说它是人本主义文化和工业经济时代的产物。企业制度是企业发展的生命，从当前全球经济一体化的趋势看，现代企业制度是最科学、最有效、最能适应市场经济规律的企业制度。随着非公企业规模的不断扩大和市场经济体制的不断完善，传统的非公企业管理体制和管理方式越来越不适应市场经济发展的客观要求，必须建立现代企业制度，全面提升非公企业市场竞争力和非公经济整体素质。建立现代企业制度是非公企业发展的方向，是非公企业上规模、上档次、上水平的必然选择。推进非公企业现代企业制度建设，企业规模是基础，产权多元是核心，人才建设是关键，管理制度是保证。实现非公企业融资渠道由一元化向多元化转变，产权结构由单一化向股份化转变，企业决策由个人化向民主化转变，企业班子由家族化向专业化转变，员工管理由雇佣化向人性化转变，企业经营由作坊化向规模化转变。建立现代企业制度的最终目标是推动各类企业健康发展，适应市场经济发展变化的要求。

2、乡镇企业自我发展和完善的需要

我国农村早期发展的乡镇企业主要发展农村副业，企业发展起点低，规模小。随着我国市场经济体制的建立和国有企业改革进程的加快，“先天不足”的乡镇企业的优势逐渐丧失，装备水平低、职工素质差、管理不科学的问题愈加暴露出来，严重影响乡镇企业的进一步发展。我国的乡镇企业要突破这一难题，这对企业提出了更高的要求，要加大科技投入，更新思维观念，建立科技创新体制，要培养高素质人才，这一切都要通过建立现代企业制度来实现。

二、以法人公司制为基本方向建立现代企业制度

法人公司制式现代企业的基本组成形式，也是乡镇企业的必然选择。根据乡镇的现状，在改制过程中，必须遵循实事求是的原则，切记“一刀切”，要有计划、有步骤的引导乡镇企业走公司化的道路。乡镇企业是一个有人、财、物、信息等构成的复杂系统，要想使之健康高效的发展，企业管理科学、规范化是重要和必要的条件。要实现其科学规范化的管理，要从以下三方面入手：

1、改革企业劳动人事管理体制，推行全员劳动合同制度（1）依法设立股东会、董事会、监事会、经理组成的领导体制，是公司个部门之间相互制约、权力制衡、责任明确、各司其责，有效地保证企业经营的科学性，有利于维护企业的整体利益。

（2）深化企业内部改革，建立企业与职工双向选择的用人制度，实行全员劳动合同制，这是我国乡镇企业劳动用工和人事制度改革的方向。企业应根据生产经营活动的需要，面向社会，采取择优录取的原则，通过签订劳动合同来招聘自己所需要的人才。

2、建立合理的激励机制，完善企业分配制度

个人收入应坚持按劳分配为主体，多种分配方式并存的制度。体现效率优先，兼顾公平的原则。通过市场机制的调节，合理拉开收入差距，使员工的个人收入与自己付出的劳动和贡献成正比。

3、建立健全地企业劳保制度

劳保制度是劳动保护制度和劳动保险制度的总称。一方面要建立健全劳动保护制度，乡镇企业劳动保护应以实现安全生产为重点，认真组织好全面安全管理，对安全生产工作实行全过程、全员参加和全部工作的管理。通过不断改善企业劳动条件，保证广大职工的身体健康和生命安全。另一方面要建立健全劳动保险制度，乡镇企业要建立保障管理社会化，保险全方位，结构多层次，费用由国家、企业、个人共同承担的新型外部保障体制，以此来解脱企业办社会的沉重负担，解除职工的后顾之忧，激发劳动者的积极性、创造性，消除社会不安定因素，实现社会的长治久安。

三、以明晰产权关系为基础建立现代企业产权制度

产权制度是现代企业制度的核心，进行产权制度的改革是建立现代企业制度的基础和前提。

1、建立现代企业产权制度是社会主义市场经济的产物。市场经济当中,企业产权具有其明显特征,并须遵遁一定的法则: 1.产权也是商品,可以转让,可以买卖。这是市场经济中产权的一个重要特征。我们应当承认产权的商品性质,只要承认财产是商品,也就必须要承认产权也是商品。而且无论是有形财产交易还是无形财产交易,都包含产权交易,都是产权交易。排斥财产及其权利交易的做法不是现代市场经济。根据这一特征的要求,就要按照商品交换的等价原则来组织各种产权的交换。

2、产权的独立性和排他性

产权的独立性和排他性是市场经济中产权的又一个特征,也是产权的一般特征。所谓产权独立性和排他性是指产权对象成为产权主体的意志专有领域。主体具有处置他所拥有的客体的合法权利。客体无权干涉或干预。产权的独立性和排他性要靠法律保护,必须通过法律确定产权边界。只有边界清楚的产权才是可以交换的产权。因此,产权的独立性是产权商品性的前提。

3、转变政府职能，加强指导和服务

产权制度改革的一大目标就是实现政企分开，完善企业法人制度，确立企业法人财产权，使所有权、产权、企业法人财产权分离。政府对乡镇企业管的过多、过死，企业就会变成政府的附庸，造成企业内无压力，外无动力，经济效益低下，市场竞争力弱。改变这种现状就必须实行政企分开，政府不要再扮演经营者的角色，不直接干预企业的生产经营活动。其职能应转变为：运用经济、法律和必要的行政手段，保证社会需求总量平衡和重大经济结构布局的调整，负责统筹规划、掌握政策、组织协商、提供服务和监督。而企业作为独立的商品生产经营者依法享有企业法人财产权，企业的一切生产经营活动由自己组织、安排。只有这样，才能充分调动生产经营者的积极性、主动性和创造性。让企业自主经营，独立负责，推动企业快速健康的发展。

主要参考文献

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇6

工作(1)

一、概论

根据《中华人民共和国会计法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其它经济组织）应当根据国家的有关法律、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要内容，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

目前，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部其他职能部门财务部行政部

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一）一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其它企业的情况就可想而知了。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇7

风险管理概念：损失/不确定性等

风险管理的特征：客观性/普遍性/偶然性/可测性/可变性

风险的类型：环境风险/经营风险/财务风险

企业做大个人的管理能力显得非常渺小，只有通过科学的控制才有效。

风险可以事先管理，企业时时刻刻承担着风险如同人的一生活着就有风险都可能得病。

二内部控制的定义：内部控制是一个过程，皆在保证财务报告的准确性，可靠性。

内部控制整体架构：控制环境/风险评估/控制活动/信息沟通/监督

内部控制遵循的原则：全面性原则/重要性原则/制衡性原则/适应性原则/成本效益原则

内部控制五要素a内部环境（治理结构/机构设置/责权分配/内部审计/人力资源/企业文化）

b风险评估（不相容岗位设置：会计与出纳分开，管物与管账分开，采购谈判价格与供应商分开，责权分离。授权审批控制即所有人都有审批权，会计系统控制即财务报表的真实性，财产保护控制即企业资产盘点，预算控制即全面预算管理）

c内部监督（分为日常监督与专项监督）

d信息与沟通（各种信息的收集方式与渠道，电子信息的应用，部门之间的沟通与协调）

三企业各类风险：a货币资金风险：货币资金即企业现金与银行现金，货币资金的安全必须岗位不相容才能保证，公司主营业务收入好说明公司持续稳定，货币资金应日清或第三人清查或审计清查。对企业预留印鉴专人保管严禁一人保管全部印鉴，经授权人签字后使用印鉴,现金和银行存款的控制：库存现金限额制度/规定现金开支范围/专人定期核对银行帐/定期不定期盘点

b应收账款风险：客户到期不付款或无能力付款，前期要正确评估客户的资信程度，如同银行贷款程序，千万别把业务员培养成只会卖货不会收钱的业务员，商务谈判能力决定着应收款。应收账款的监督应每季或半年做应收账款的信用等级风险评估（有表格），应收账款的增长率不能高于主营业务增长率（否则公司吃老本倒闭），超过4年的坏账应放入计提坏账会使企业净资产优良。应收账款如何摊销？账龄法：一年以内提2-5%，二年以内提10-20%，三年以内提30-50%，四年以内提50-80-100%

c预收款的内部风险控制：责任分工与授权，销售与发货控制，收款控制。

d存货风险管理：价格变动风险，产品过时风险，自然损失风险在管理上要设立安全库存量，销售人员要了解库存结构努力销售应有库存来降低采购降低库存，不得有同一部门或一人办理采购与付款业务的全过程。采购业务的不相容岗位：请购（技术后勤）与审批（部门主管），询价与确定供应商，采购验收与相关会计记录等，库房保管员要建立收发存明细台账记录物质出入库相信情况。

e资产结构风险：一个企业的实力表现在1总资产2年销售收入3企业员工，企业资产不是越大越好是越合理越好，变现能力越强越好，财务总监要考虑公司现金流与总资产的合理，出纳应每天给刘会现金余额表，销售部每星期报现金汇款计划。企业要把降低费用作为获利的一个根本永远。

f投资风险评估：风险来源表，风险的分类和分组对项目管理其他方面的要求

内部控制环境五要素：治理结构，机构设置，责权分配，内部审计，人力资源政策，企业文化。

内部控制制度设置：a人事制度控制：建立劳动合同，针对不同级别的管理人员建立不同级别的考核制度，形成规范，系统考核体系评价员工据此奖励任用，建立公司骨干员工队伍，有针对性培养，建立内部薪酬体系（薪酬总额与业绩指标挂钩办法，基本工资发放，高级管理人员年薪管理办法）。

b人力资源控制：建立严格的招聘程序保证应聘者符合要求，制定员工工作范围，用于引导员工行为，定期培训用于提高员工素质，坚持绩效考核奖罚分明，对重要岗位员工（销售采购财务）建立信用保险机制，岗位轮换，提高福利增强凝聚力。

内部控制制度的方法：1预算2内部审计3个人现场观察。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇8

风险控制制度

第一章 目标和原则

第一条 青海金融超市有限公司制定本制度旨在保护“中小企业互助基金”会员客户资产委托人的合法权益，促进公司会员客户资产业务的规范发展，有效防范和化解风险，防范利益输送及其他有损害资产客户利益的行为。

公司资产风险控制的总体目标是：保证公司资产运作严格遵守国家有关法律法规和资产管理合同规定；确保资产的稳健运行和受托财产的安全完整，防范和化解风险，防范可能存在的利益输送行为，确保公平对待公司所管理的各类资产。

第二条 资产管理内部控制应当遵循的原则： 合法性原则

青海金融超市有限责任公司应在合法合规的前提下签署资产管理合同，忠实履行合同义务，会员客户资产管理运作应与资产管理合同和委托人的收益目标和风险承受度相一致，充分依据资产管理合同规定构建投资组合。

健全性原则 风险控制必须覆盖“中小企业互助基金”会员客户资产管理的各个环节和各级人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个经营环节。

独立性原则

公司设风险控制委员会、督察长和监察稽核部，各风险控制机构和人员具有并保持高度的独立性和权威性，负责对公司各部门风险控制工作进行监察和稽核。

防火墙原则

资产管理部应与公司各机构、部门和岗位保持相对独立，公司自有资产与公募基金、会员客户资产等各类不同资产的运作应当严格分离，分别独立运作。

公平原则

公司应当恪守职责、履行诚实信用、谨慎勤勉的义务，杜绝利益输送行为，通过完善相关制度、流程，在公平的基础上使“中小企业互助基金”的会员客户资产的投资管理可以充分利用公司既有的行政、系统、研究资源，同时防范公司其他资产向会员客户资产输送利益，保证公平对待各类投资者。

第二章 公司内控风险控制架构与流程 第三条 公司设风险控制委员会。风险控制委员会的主要职责是根据公司相关制度规定，对公司经营管理的全过程进行风险控制。风险控制委员会由公司总经理、监察稽核部总监、业务综合部总监、金融工程部总监和基金运营部总监组成，总经理任风险控制委员会主任。

风险控制委员会负责制定公司内控制度并执行；对公司运作中存在的风险问题和隐患进行研究并作出控制决策；负责听取各部门风险情况汇报，对潜在的风险问题提出解决建议，并部署相关的风险解决方案。

第四条 公司设督察长。督察长负责组织指导公司监察稽核工作。督察长履行职责的范围，应当涵盖基金及公司运作的所有业务环节。督察长对董事会负责，对基金运作、内部管理、制度执行及遵规守法情况进行内部监察稽核。督察长定期独立向中国证监会及全体董事提交监察稽核报告。

第五条 公司设监察稽核部。监察稽核部具体负责公司内部的监察稽核工作，就内部风险控制制度的执行情况独立地履行检查、评价、报告及建议职能，对总经理负责，并协助督察长工作。

第六条 公司各部门应根据公司经营计划、业务规则及各部门具体情况制定本部门标准化的作业流程及风险控制制度，将风险控制在最小范围内。

第七条 公司在风险控制方面实行自上而下和自下而上相结合的内控流程：

自上而下：即通过风险控制委员会和投资决策委员会、督察长、监察稽核部、各业务部门直至每个业务环节和岗位的风险工作理念和要求的传达和执行的过程。

自下而上：指通过每个业务岗位及各业务部门逐级对各种风险隐患、问题进行监控，并及时向上报告、反馈风险信息，实施风险控制的过程。

第三章 客户资产管理面临的风险种类

第八条 会员客户资产管理过程中与其他委托资产共有的风险包括：市场风险、政策风险、决策风险、操作风险、技术风险。

第九条 资产管理中应重点关注的风险包括：

1合同管理风险：在资产管理合同的签订阶段和履行过程中产生的各种风险。包括：

合同签订阶段的风险评估风险，资产管理人未能充分了解客户的风险偏好、风险认知能力和承受能力，评估客户的财务状况，向客户说明有关法律法规和相关投资工具的运作市场及方式而产生的风险。

合同约定不明的风险委托双方因投资管理合同没有约 定或约定不明确产生争议或纠纷所产生的风险；

违约风险：指会员客户资产管理过程中可能产生的违反 资产管理合同的约定以及因委托人提前解约赎回而产生的风险；

2法律风险：由于违法违规或对决策、经营、操作的合法合规性评估失误而可能造成损失的风险，以及因对上述失误法律后果认识不足、处理失当而可能扩大损失的风险，主要包括

（1）违规承诺收益或承担损失；

（2）进行有损委托人利益的异常交易、不正当交易等；（3）从事内幕交易、操纵证券交易价格及其他不正当的证券交易活动

3流动性风险：资产组合无法在要求的时间内在没有冲击成本的前提下变现的潜在风险。

4道德风险：从事会员客户资产管理活动的人在最大限度地增进自身效用时，做出不利于他人的行为。

第四章 特定资产管理基本的风险控制机制

第十条 公司将通过建立科学严密的岗位分离制度，确保“中小企业互助基金”会员客户资产业务内控的有效性，防止出现职责不清、利益输送以及信息失密等风险： 公司成立专门的资产管理部，专门负责“中小企业互助基金”的会员客户资产相关业务的投资管理、组织、协调工作，其专户投资经理不仅应与公募基金的办公区域严格分离，而且不得与公募基金经理相互兼任；

涉及资产管理业务的前台部门（研究、投资、交易、金融工程部等）和后台部门（基金会计、IT系统支持等）岗位必须严格分离，并拥有相互独立的向公司管理层的汇报渠道；

监察稽核部负责公司特定客户资产管理业务的监察稽核工作；

为确保相关岗位能够充分物理隔离，公司对不同的部门和岗位设立必要的防火墙制度。

第十一条 公司资产与公司自有资产严格分离，并设立独立账户进行管理；公司管理的其他公募基金与“中小企业互助基金”会员客户资产的委托管理资产也分别设立账户，以确保其他委托财产与特定客户资产资产管理业务相互独立； 第十二条 资产管理业务的信息应严格保密，除法律法规另有规定或特定客户资产委托人事先同意外，不得进行公开的信息披露；通过独立的投资电脑系统和系统授权限制，做到“中小企业互助基金”会员客户资产业务与公司管理的其它委托财产在信息上的相互隔离，避免利益输送； 公司员工与公司签订保密合同，并受到公司内控制度、监察制度的制约，负有严格的保密义务；因工作变动需离开公司的，应签署《离职承诺》，保证保守公司及委托人的商业秘密。

第十三条 公司制定特定资产管理业务专职人员行为规范，要求专职人员必须诚实守信、严格遵守法律法规和委托合同的要求，禁止利益输送、违规承诺收益、不正当交易以及泄露客户秘密等行为的出现，避免道德风险。

第十四条 监察稽核体系独立于特定客户资产管理业务的研究、投资、交易、会计、运营等体系，由监察稽核部对会员客户资产投资业务中出现的违反法规、公司风险管理制度及委托合同规定的风险行为，进行日常监控和监察稽核，并要求有关部门采取风险控制措施；通过定期或不定期的专项监察稽核报告向公司管理层汇报有关风险问题，并督促相关部门整改。

第五章 特定资产业务各特定风险的防范措施

第十五条 公司按照《青海金融超市有限公司“中小企业互助基金”风险控制制度》规定的相关措施来防范特定资产管理与其他投资组合相同的风险。

第一节 合同管理风险的防范措施

第十六条 在资产委托合同签订阶段，公司通过以下措施来 防范：

公司通过“投资者调查问卷”，充分了解客户的风险偏好、风险认知能力和承受能力，客观评估客户的财务状况，并通过“风险声明书”向客户揭示有关法律法规和相关投资工具的风险，以防范因风险评估失误产生的风险。

公司、资产托管人、资产委托人各自签订“自律申明书”，申明不在特定资产管理过程中承诺返还资产管理费或托管费、承诺收益、利用所管理的其他资产为资产委托人谋取不当利益、在证券承销和证券投资等业务活动中为资产委托人提供配合等

公司市场部会同监察稽核部严格审查资产委托人的资料和委托资产来源，确保资产委托人资料的真实性和资金来源的合法性，确保委托资产的合法性，避免来源不当的资产从事反洗钱活动；

由资产委托人签订“承诺书”，承诺资料的真实性和资金来源的合法性，并承诺不向资产管理人索取商业贿赂。第十七条 公司监察稽核部负责对资产委托合同内容的管理：

公司参照监管部门的规定制定公司的标准合同，在资产管理合同中尽可能将全部问题进行明确约定，避免出现没有约定或约定不明的事项。在合同中明确约定当出现委托人变更或提前解除管理合同部分或全部撤回委托资产的情形时的双方的权利义务。

在合同中约定双方对合同条款理解出现分歧时的解决方式。

资产管理合同在签订之前必须由公司监察稽核部法务人员进行合规审核。

公司按照法定时间将签订的资产管理合同报证监会备案，并对合同任何形式进行变更、补充的，在规定时间内报证监会备案。

第十八条 在资产管理合同履行阶段，由理财顾问和金融工程部对投资过程是否符合合同约定进行监督。对发现不符合合同约定投资要求的，可以向投资决策委员会建议召开风险评估会议，及时作出调整，以符合合同约定。第二节 投资相关风险的的防范措施

第十九条 资产与公司管理的其他财产共享客观化的研究平台，研究员调研成果和研究报告，必须同时向基金经理和专户投资经理报告，防止因研究报告提交的时间不同造成不公平对待各类资产。

第二十条 公司实行三级配臵，清楚地划分专户投资经理、产品经理和行业投资经理的职责，通过层层配臵，分散投资，有利于减少非系统性风险，保障“中小企业互助基金”会员客户的利益。

第二十一条 投资决策委员会会议实行回避制度。即议题为公募基金事宜时，负责会员客户资产管理的相关人员须回避；议题为会员客户资产管理事宜时，公募基金的相关管理人员须回避；

第二十二条 督察长可列席投资决策委员会会议，对相关投资决策提出有关风险控制的提示；监察稽核部对投资决策流程和执行程序的合法合规性进行监督。

第二十三条 专户投资经理应依据委托合同和投资决策委员会资产配臵决议，在规定范围内调整投资策略和投资组合；对超过权限的投资必须上报投资决策委员会审批后方可进行。

第二十四条 公司从系统上严格限定投资交易权限，专户投资经理只有在各个组合之间进行配臵的权限。组合经理只有在组合内进行行业配臵和选择投资品种的权限；专户投资经理和组合经理享有特定的交易权限，其他任何人均无此权限。

第二十五条 专户投资经理、组合投资经理在不违反合同和投资决策委员会决策的前提下独立进行投资，其他任何人包括公募基金经理、公司管理人员以及客户均不得干涉投 资。

第二十六条 资产管理投资人员和公募基金投资管理人员也不得就各自的配臵计划互相交流。

第三节 交易阶段的内部控制机制

第二十七条 公司实行集中交易制度，所有投资必须根据集中交易制度的规定在集中交易室完成，投资指令通过交易系统以电子指令形式下达，由集中接单员审核无误后分发给相应的交易员，各交易员之间独立操作，不得沟通各自的交易内容。

第二十八条 在交易系统中针对不同的专户设臵独立的帐户，有独立的股东代码，并对不同的专户进行独立的交易流水记录和持仓记录。

第二十九条 基金运营部对于交易系统的权限严格设定，只有经过批准的专户投资经理和组合投资经理才可以下达买卖指令。

第三十条 公司建立科学合理的公平投资机制，实现不同投资组合之间的公平投资。公平投资原则贯穿在指令下达、执行交易各个环节。实行随机分发、每笔保单自动分拆的方式，从而达到公平交易，防止不同投资组合之间进行利益输送。第三十一条 公司建立系统的交易方法，根据投资组合的投 资风格和投资策略制定客观完整的交易规则，并按照这些交易规则进行交易决策，以保证各投资组合交易决策的客观性和对立性。

第三十二条 按照法律法规以及合同的规定，在交易系统中设臵投资合规合约比例的预警值和禁止值，超过禁止值的下单将被禁止，对可执行的异常交易进行预警设臵。第三十三条 监察稽核部通过交易系统对交易事项进行监控，一旦发现违规、违约或异常交易情况，应向专户投资经理发出提示，并要求相关投资人员进行说明，监察稽核部有权采取相关制止措施。

第三十四条 公司监察稽核部负责对资产管理过程中的合法合规性进行监察稽核。

第三节 报告制度

第三十五条 监察稽核部每季度将对涉及会员客户资产投资的公司各业务环节进行定期稽核，再出具季度监察稽核报告。

监察稽核部还将每年对会员客户资产投资管理部门遵守法规、委托合同和部门制度的情况进行一次专项稽核工作。

第三十六条 公司按照合同约定的时间，编制并向委托人报 送委托财产的投资报告，对报告期内委托财产的投资运作等情况作出说明。

第三十七条 当投资目标和投资策略类似的证券投资委托财产和委托财产投资组合之间的业绩表现有明显差距时，公司应出具书面分析报告，由专户投资经理、督察长、总经理分别签署后报证监会备案。

第三十八条 公司按法定要求定期完成特定资产管理业务季度报告和报告，并报证监会备案。

第六章 风险控制制度的保障和评价

第三十九条 为保障风险控制制度的持续性和有效性，公司内部必须形成良好的控制环境，建立持续的控制检验制度和独立的控制报告制度。

第四十条 控制环境是与风险控制制度相关的各种因素相互作用的综合效果及其对业务、员工的影响。良好的控制环境可为其他风险控制制度要素提供规则和架构，主要包括各项风险控制制度对各项业务的牵制力，公司管理层、员工对风险控制制度的重视程度。公司致力于从公司文化、组织结构、管理制度等方面营造良好的控制环境。

第四十一条 公司致力于营造一个浓厚的合规文化氛围，使 得控制意识能在公司内部广泛分享，并能扩展到公司所有员工，确保内控机制的建立、完善和各项管理制度的执行。第四十二条 控制报告制度是指监察稽核部及时将风险控制制度的实质性缺陷或失控向公司总经理和督察长报告的制度。公司应具备完善的信息系统确保报告程序的有效性，以保证总经理和督察长及时可靠的取得准确详细的信息。第四十三条 对因监察稽核工作出色，防止了某些重大风险的发生，为公司挽回了重大损失，业绩特别突出的监察稽核人员，公司应予以表彰和奖励。

第四十四条 监察稽核部有关监察稽核人员要认真履行工作职责，认真、及时地反映情况，对隐瞒不报、上报虚假情况或监察稽核不力，给公司造成巨大风险和损失的，依公司规定追究其责任。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇9

——房地产公司人力资源课题调研报告

内容摘要：

深化国有企业改革，把国有企业人才选用原则同市场化选聘相结合的一个重要内容就是选人用人机制的变革，也就是要将行政化的用人机制转变为真正的市场化用人机制。人才的培养、选择、使用、奖惩、调配、工资福利等等，都是应以业绩为依据。一个企业人才评价机制是否科学，决定着其对待人才的态度、识别人才的标准、选拔人才的导向和使用人才的效益。培养谁、不培养谁、怎样培养，提拔谁、不提拔谁、怎样提拔，对人才如何实现有效配置和调整，实行怎样的人才奖惩，这一切都要遵循以业绩为导向。

一、国有企业建立业绩为导向的人才机制的必要性

随着国有企业劳动用工制度改革的不断深入和社会保障体系的逐步建立与完善，不少国企人才机制已基本实现了市场化。以业绩为导向的用人机制与市场化的选人机制相结合，能在人力资源配置中发挥积极作用并进行有效调节，将市场化选拔方式、用人方式、考核方式、奖惩方式、激励方式等有机结合起来，同时也是提高企业核心竞争力、完善法人治理结构、建立现代企业制度的客观需要。依据什么来评判国有企业经营的好坏，这是一个直接关系到企业经营者积极性的关键问题。在国有企业现行的运行机制中，大多没有建立一套科学的经营业绩考核评价机制，经营者的任期、经营标的、考核指标和考核机制、监督约束机制都不够完善，责任机制、责任追究机制、激励机制和约束机制也没有到位。

建立以业绩为向导选人用人机制是充分激发企业活力的内在要求。人力资源作为生产力的第一要素，与其他生产要素一样，需要随着经济环境和市场需求的变化不断进行调整。如果人力资源不能按照市场化的方式进行配置，势必阻止其他要素的合理使用以及新要素市场的创造，导致社会生产力的低下和社会资源的浪费。建立以业绩为导向的选人用人机制，可以充分发挥市场供求、竞争和价格等机制的作用，充分调动人力资源这种生产要素的作用，促进整个社会资源综合效益的提升，从而使企业更具发展活力，进而提高社会经济的总体运行效率。

二、房地产公司用人选人机制的基本思路

中铁二十局集团房地产开发有限公司在以业绩为向导的选人用人机制方面迈出了积极的一步。一方面公司机关严格按照规定编制定员配置人员，另一方面在重庆本地房地产市场上吸纳有资历、有业绩、有特长的专业人才，与企业老员工共同完成项目开发工作。房地产公司打破原有招聘渠道和用人模式，通过人才招聘渠道引进一批高、精、尖人才和各专业领军人物，做到市场化引进，市场化使用，市场化运作，形成了目前多元化背景下的用人体制即“一企两制”模式。公司以业绩为导向的市场化用人选人机制主要通过几个以下方面实现：

1、人才使用上实现能者有其岗。让人才选择合适自己的岗位，最大限度地开创自己的事业，发挥自己的能力和才能，这是大多数人才的第一需求。领导者要合理配置人才资源，大胆使用人才，为他们施展才能提供平台。一是因责定岗。就是要根据人的能力将其安排在相应的岗位上，使其才能得到最大的施展空间，做到人尽其才，才尽其用。二是因岗选人。就是在进行人才选拔任用的时候根据岗位的要求和竞聘者业绩去选择，也就是说我们需要什么样的人才就选择什么样的人才，使人才与岗位实现完美结合，达到最佳效果。三是按能配岗。就是要根据人才的能力，以及工作的实际需要，有针对性的设置一些必须的工作岗位，让人才能充分发挥自己的才干，为全局服务，让社会受益。四按需设岗。就是按照工作需要，及时增减工作岗位，在合理使用人才的同时，也适当引入淘汰制，有效地激励人才，优化人员组合，提高工作效率。

2、人才激励上做到能者有其享。公司在人才激励上努力按照各层次人才不同的需求，具体情况，具体对待，以业绩论英雄。一是建立一套物质激励与精神激励相结合的、科学合理的绩效考核与评估机制，把薪酬与绩效挂钩，提供具有竟争力的薪酬水平。同时，可结合带薪休假、资助旅游等形式多样的激励机制，充分调动人才的积极性。此外，要为人才发挥才智营造一种相互信任、相互关心、相互体谅、相互支持、互敬互爱、团结融洽的氛围，通过晋升、培训、改善办公环境、发放总经理特殊补助等形式提高其在企业和社会的地位，鼓励人才干事创业。二是营造一种自由创新的氛围。关键就是要建立良好的组织文化，要勇于创新、敢为人先；要鼓励尝试、允许失败；既要强调竞争，又要强调合作。通过建立这样一种组织文化，营造一种自由创新的氛围，允许自由选择创新领域，给予更多的理解和宽容，能对人才产生持续长久的激励。三是建立一种动态的、多层次的激励机制。激励机制是一个永远开放的系统，要随着时代、环境、市场形式的变化而不断变化。要始终依据业绩考评结果，摒弃分配上的非直接贡献因素如学历、职称、资历等的影响，不搞“排排坐”和“论资排辈”，而是“按业绩分配”和“按岗定员”。实行岗位聘任制，确定每个岗位的职责，竞争上岗，调动人才的积极性和创造性。

3、人才培养做到能者有提升。人才引进是前提，培养是关键。人才培养的目的就是要不断开发人的能力，建立一支结构合理、业务精通、思想过硬的高素质人才队伍。一是注重在应对复杂局面中培养。坚持把领导干部放在矛盾最复杂、问题最突出和困难最集中的地方，增强忧患意识、应变能力和决策能力。从人才结构的要求出发，合理安排好人才培养的方向，通过挑选一批德才素质好、组织协调能力强、发展潜力大、年纪轻、学历高的优秀人才和优秀年轻后备干部上挂、下派锻炼，做到人尽其才、合理设岗。二是注重在推进发展实践中培养。坚持把人才放到经济社会发展的实践中去锻炼，把促进发展的能力作为衡量人才的主要标准之一，重实干、重创新、重贡献，全面、客观、综合、动态地考察人才。三是注重在优化队伍结构中培养。培养专业人才，既应注重人才素质和人才数量，也应注重人才队伍结构的合理和整体功能的优化。通过强化考核，对后备干部进行跟踪考察，全面掌握后备干部情况，对后备干部进行分层次培养，建立一支年纪轻、学历高、有专业知识的后备人才队伍。

三、房地产公司建立业绩为导向人才机制的几点具体做法 房地产公司结合“一企两制”的人才体制，探讨人才引进、人才培养的有效途径，用公开招聘、竞聘上岗方式选择优秀适岗的人才，用科学的绩效评价体系激励人才，以业绩论英雄、用绩效作判别，具体从以下几方面有效实施：

1、用选聘方式充实团队。房地产公司自成立以来就打破国企的用人模式，按照“严把进口，畅通出口”和公平、公正、公开的原则，秉承公司“德为先、才为本、勤为果”的用人标准，实行市场化选聘、层层筛选、择优录取。公司在设计总监、营销总监等高管岗位高薪聘请职业经理人，在中层管理岗位积极内部选拔或市场选聘，在其他专业技术岗位，更是公开招聘，择优录取。公司行政人力资源部专门拟定招聘管理流程，在每年初公司根据开发计划提出招聘计划，统一组织发布招聘信息，通过面试、笔试、背景调查、综合评价最终确定人选。目前公司在市场聘用员工已超过50%，涉及营销、设计、成控、工程、行政人力等多个领域，不少聘用员工在公司工作年限也达到6年以上，逐步融入到中铁这个大家庭。

2、用竞聘上岗打破铁饭碗。2013年初房地产公司在内部员工中推行竞聘上岗，打破铁饭碗，发挥正能量，切实改变“庸者占其位、能者上不来”的“堵车现象”，将公司想干事、能干事、会干事、干成事的优秀人才安排在合适的岗位上。公司本着不抛弃、不放弃的原则，对竞聘上岗失败的员工，公司组织为期三个月的培训，给予两次培训考核的再上岗机会。内部员工择优选聘，对那些“怕丢了帽子、挪了位子、失了面子”的思想也得到了有效引导，克服了公司内部人员四平八稳的工作状态，有利于激发员工工作的积极性和创造性。

3、用绩效判别与激励。知人是评价的获得，善任是评价的结果。房地产公司除人才引进外，在人才的培养、选择、使用、奖惩、调配、工资福利等等方面都是以绩效来判别。人才决定竞争胜败，但人才评价必须为科学的人才观所指导，才能发挥真正的作用。

房地产公司以激发创造潜能为目的，完善人才绩效管理及激励措施。树立人才投入是效益最大投入和人才投入优先的观念，继续完善人才奖励机制，引入全面薪酬管理理念。通过完善公司人才评价机制，将公司经营目标分解到分管领导及各职能部门，与其签订目标责任合同；将公司开发进度、销售目标与部门以上领导挂钩；将门目标分解到各岗位，将部门业绩考核与员工绩效挂钩70%。通过评价激励员工，加大奖励比例；建立显性薪酬正常增长机制，通过市场化的显性薪酬吸引高精尖人才，体现显性薪酬刚性吸引人才的作用；发挥隐性薪酬的凝聚作用，通过建立带薪假、外训、旅游、福利、文化娱乐活动等多种形式的隐形薪酬，提高企业员工的凝聚力，正向激励员工；建立科学的人才考评机制，建立以业绩结果为向导的人才考评指标体系。实行考核结果与绩效工资挂钩制度，客观、实际地展开考评结果，为公司的长远发展提供人才支持和智力保证。

以业绩为导向的选人用人机制是市场化人才建设中一个承上启下的关键环节，也是建立和完善激励约束机制的基础。企业要在实事求是和注重实绩的原则下，建立客观、公正、科学的业绩考核评价体系。经过调研，房地产公司目前推行的以业绩为导向的选人用人机制已初见成效，公司在人才选择、晋升、培养、奖惩、调配、工资福利等方面能真正做到以绩效判别，做到客观、公平、公正。目前公司遵循以业绩为导向的原则，在选人方面聘任了设计及营销方面职业经理人，在用人方面通过竞聘上岗等方式提拔了一批80后骨干到中层管理岗位。

国有企业建立风险导向内部控制制度的思考 篇10

一、公允价值审计的发展

公允价值会计产生于20世纪80年代，随着衍生金融工具的大量使用，20世纪90年代后，公允价值计量逐渐受到关注。国际会计准则理事会(IASB)1995年发布的IAS32《金融工具：披露和列报》和发布的IAS39(《金融工具：确认和计量》)两个准则奠定了公允价值会计的基础。随着公允价值计量属性在会计计量中的地位日益提高，公允价值审计也逐渐被提上日程，并随着公允价值的发展而不断发展。

随着各国对公允价值计量属性的应用越来越广泛，公允价值审计也逐渐受到重视，并且还制定了专门的审计准则。，国际会计师联合会(IFAC)下属的国际审计事务委员会发布了国际审计准则《公允价值计量和披露的审计》(ISA545)，美国注册会计师协会(AICPA)发布了审计准则公告第101号同名准则。，中国香港地区注册会计师协会和加拿大审计与鉴证委员会也先后发布了与之同名的审计公告。在两次发布征求意见稿之后，我国也最终发布了《中国注册会计师审计准则1322号――公允价值计量和披露的审计》以及应用指南。

二、公允价值审计的理论基础

公允价值审计是随着公允价值会计的发展而发展起来的，所以公允价值审计的内容和特点是由公允价值的计量属性、计量方法决定的。当获得较准确的公允价值时，就可以充分发挥公允价值审计的作用。反之，公允价值审计将很难进行下去。

(一)公允价值会计理论。公允价值会计的属性与决策有用观是相符的。决策有用观认为，决策是面向未来的，所以对会计信息质量不仅要有可靠性，更强调信息的相关性，在会计信息确认方面除了要确认已经发生的经济事项外，还需要对那些虽然没有发生但是对企业已经产生影响的未来的信息进行确认。面向现在和未来是公允价值计量属性一个最重要的特征，可以根据市场环境的`变化及时作出反应，满足信息使用者对现在和未来信息的需求，所以会计计量属性更多的趋向于公允价值，有助于提供与企业业绩及未来发展状况更加相关、对财务信息使用者更有用的信息。

(二)现代风险导向审计理论。审计模式随着审计目标的变化可以分为三个阶段：账项导向审计阶段、制度导向审计阶段、风险导向审计阶段。风险基础审计是现代风险导向审计的雏形，作为新型的审计方法，风险导向审计不仅重视对整个企业的行业环境和生产经营过程的分析，还对企业的经营风险和战略风险进行着重考虑。公允价值审计通过实施审计程序对公允价值计量的适当性和披露的充分性进行评价，通过对被审计单位公允价值和披露的程序及相关控制活动进行了解，来评估公允价值会计信息可能存在的重大错报风险，充分应对审计风险，进而可以提高审计的效率和效果。

三、公允价值审计的关键环节及对传统审计的影响

(一)注重公允价值审计的分析程序。公允价值审计步骤和一般性的审计步骤相同，都要经过制定审计计划、进行风险评估、根据重大错报风险情况决定进一步审计程序、控制测试、实质性测试等。但是由于公允价值的确认和计量的特殊性，特别是当公允价值是以估价方法确定时，对公允价值的审计需要更加注重通过“分析程序”获取更加充分的审计证据，并且在财务报告中以公允价值列报和披露的有关资产、负债和权益项目的评估、计量、列报和披露情况，包括产生于交易的原始记录以及后期的价值变化，即除了在交易日对交易进行初次确认和计量外，如果在资产负债表日交易情况发生变化，公允价值还应按变化的金额进行重新确认和计量，这就进一步说明了公允价值审计要加强对分析程序的重视。

(二)关注公允价值的审计风险。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当意见的风险，但不包括审计师错误地认为财务报表含有重大错报风险。ISA200准则把审计风险模型改为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在审计过程中，注册会计师需要实施审计程序评估重大错报风险，以便把检查风险降到一个可以接受的低水平。那么，由于公允价值计量属性的应用，到底对审计风险产生什么影响呢?与传统审计相比，审计师面临的审计风险是提高了还是降低了?从某种意义上说，公允价值会计信息体现了公平、活跃的市场对相关资产和负债现实价值的客观评价，能够充分考虑不确定性和风险的现有资产和负债的现时市场价值。但是尽管公允价值计量属性有其本身固有的优点，但这并不能降低公允价值的审计风险。由于公允价值的确认和计量可能相对简单，也可能非常复杂，注册会计师实施的审计程序在性质、时间和范围上可能存在很大差异，尤其是当公允价值不存在活跃市场时，由于没有适当的市价做参考，公允价值的确认和计量比较复杂，需要用估值技术模型、现金流量折现法，期权定价模型等技术手段确认和计量。公允价值确认和计量的复杂性增大了审计师的审计风险。

(三)增加审计的时间和成本。实践中，公允价值的确认和计量有很大的估计性、主观性和技术性，这是公允价值计量模式的“固有风险”。注册会计师在公允价值审计过程中要保持良好的职业谨慎性，这就涉及到审计师如何正确判断被审计单位公允价值可靠性的问题，因此不仅要求审计人员要花费大量的时间和精力选择估值模型和取值依据，还要求审计人员全面了解审计单位的内部控制状况和所处的行业特征以便选择与其相适应的估值模型。公允价值审计依据公允价值会计信息的变化而不断变化，审计人员依赖个人能力很难对公允价值会计信息做出正确的判断，这就需要利用专家的工作，并且还要对考虑专家对公允价值定义的理解和确定公允价值拟使用的方法及对专家的客观性、专业胜任能力进行评价，与传统审计相比这些都会大大增加公允价值的审计成本。

四、完善公允价值审计的对策

(一)严格审计分析程序。审计程序一般包括准备、实施和报告阶段。公允价值审计中，审计人员要善于运用实质性分析程序。计划阶段通过运用分析性程序通常情况下可以发现有较大错报风险的领域，实施阶段通过运用分析性程序可以获取某一认定有无错报的证据。公允价值计量不仅适用于初始计量，还适用于后续计量，而后续计量大多是在没有交易记录的情况下进行的，所以审计证据的获得难度很大，相应的更要严格审计分析程序，从多方面考虑审计设计的各个因素，重视检查、观察、函证、分析程序等环节，使审计证据更具证明力，提高审计质量，降低审计风险。同时在公允价值审计过程中，严格的审计程序可以提高审计效率，降低审计成本。

(二)用风险导向理念进行公允价值审计。风险导向审计以风险评估为基础，提供了一种既能保持审计效率又能提高审计效果的思路，它要求审计人员在审计前，在充分考虑重大错报风险的基础上，对审计风险作出评价，并将这些风险归集在一个审计模型中，以量化的形式反映出来，克服了制度基础审计不直接处理审计风险的不足，提高了审计的效率和效果。另一方面，风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中，不仅要关注企业内部的因素，更重要的是关注外部因素对审计风险的影响，通过对企业环境、经营条件、经营活动和管理机制等方面的全方位观察来识别各类风险因素，通过分析这些因素制定审计计划。

(三)强化第三方估值，发挥评估机构作用。公允价值的确认和计量中，不同程度地引入了企业的估计和判断，不同的利益关系可能会影响这些估价和判断，从而降低估值结果的客观性、市场性，影响公允价值计量的公允性。而独立的资产评估机构则不受相关利害关系的影响，即使其评估结果和真实公允价值之间有误差，也是由于技术误差引起的。所以，在利用估值技术的情况下，可靠公允价值计量信息可以依据独立、合格的专业评估机构的评估价值来确定，提高公允价值信息的客观性、公允性和可靠性，从而降低审计风险。