建立和完善烟草企业内部会计监控制度

建立和完善烟草企业内部会计监控制度（共8篇）

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇1

建立和完善烟草企业内部会计监控制度

(1)企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，而会计监控是企业内部控制的一个主要方面。为此，新《会计法》对单位内部会计监督制度提出了明确的要求，财政部出台的《内部会计控制规范》也提出了相应的规范内容。可以说，在当前我国企业普遍转换经营机制，建立现代企业制度的新形势下，建立和完善内部会计监控制度，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业在市场经济条件下的生存能力和适应能力具有重要作用。那么如何建立完善企业内部监控制度呢？笔者根据《会计法》的要求，结合烟草企业目前会计监督控制现状，提出几点浅见。

一、烟草企业建立完善内部会计监控制度的目标定位

烟草企业内部会计监控的主要目的是保证企业生产经营活动的有效进行，防止会计错误发生，保证会计资料的真实、合法以及企业资产的安全、完整。

具体包括：使会计信息的收集、归集、记录和汇总过程，真正反映出企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证烟草企业会计信息的真实性和完整性；对企业内部的部门、流转环节进行有效的监督和控制，对企业生产经营活动进行监督检查，及时防止和制止偏离企业经营决策和规章制度的行为，使企业内部的生产经营决策以及与此相关的各项规章制度得到贯彻实施，保证国家的方针、政策和财经法规在烟草企业内部的贯彻执行，保证烟草企业内部经营决策和规章制度的正确实施；对生产经营活动的正常性进行监督检查，及时发现并帮助纠正影响企业生产经营活动正常运转的各种因素，发现生产经营活动偏离企业经营目标的情况，为企业管理部门进行决策提供科学依据，促进提高烟草企业生产经营管理水平；有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退废等各个环节，避免和纠正各种损失浪费问题，维护烟草企业财产物资的安全性和完整性。

二、烟草企业建立完善内部会计监控制度的规范内容

按照内部会计监控的目标要求，从烟草企业的现实状况看，目前应主要抓好以下几方面的规范工作：

1、明确会计事项相关人员的职责权限。首先，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限明确、责任清楚，避免相互扯皮、推诿，或者越权行事。其次，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、财务保管人员要实行职务分离。最后，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的权责应当相互制约。

2、与会计相关的处理手续要严谨。如：在由定货、验收、入库、付款、记录组成的材料采购流程中，就“验收”这个环节而言，需要办理“核对定货合同，检查来货数量、品种、规格、质量和价格，开具验收单和质量证明单，并由经手人员签字盖章”等手续，这些严谨的处理手续是保证“验收”环节正确性和可靠性的必要手段。

3、明确重大经济业务事项的决策和执行程序。主要突出两点：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人与执行人之间能够相互监督、相互制约。既要防止权限过于集中，也要防止政出多头。

4、进行财产清查。这是加强烟草企业财产物资管理的一项重要制度，通过定期或不定期地、全面或部分地对现金、银行存款、债权债务的清查核对，对实物资产的实地盘点，改善经营管理，制定整改措施，做到账实相符，保证会计资料的真实、完整。

5、建立合理和切实可行的控制标准。控制标准是企业控制经营管理活动并保证控制活动有据可依所制定的各项标准、尺度和依据。如定额、规范、预算、进度、目标、计划等。设定的标准必须“明确”、“公正”、“合理”，同时具有“激励作用”。

6、构建会计电算化安全控制体系。建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为行业会计内部控制的重要内容。程序员、操作员、系统管理员职责分离；程序员严禁单独接触系统；系统设计、软件开发人员严禁介入实际会计业务操作。加强输入、输出控制，采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等措施。

7、烟草企业内部审计工作制度化、程序化。《会计法》规定，各单位应当在内部会计监控制度中明确，对会计资料进行内部审计的方法和程序，以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。烟草企业内部审计重点要放在成本费用支出、年度会计财务报告、法人离岗、会计人员离岗、基建项目、货币资金审计等方面。

三、烟草企业内部会计监控制度的几项措施

1、提高内控人员素质。内部会计监控，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成一套激励机制。同时要增强烟草企业负责人和管理人员的内部控制意识，使内部会计监控制度真正落到实处。

2、做到实施内部会计监控制度与贯彻实施《会计法》相结合、完善内部会计规范与企业目标相结合。内部会计监控制度是《会计法》的一部分内容，是执行《会计法》的具体体现。建立完善内部会计监控措施，对企业资金筹集、调度、使用、分配实行控制，对各项成本费用支出实施监管，对经济活动操作者的权力实施监控，从而加强企业管理，实现企业的目标。

3、充分发挥内部审计的监控手段，建立以“堵”、“查”为主的监控防线。利用内部审计职能，定期对内部会计监控制度的执行情况进行检查与考核，堵漏查缺，奖惩挂钩，达到内控效果。

4、抓好会计岗位定位工作。按照《会计法》的要求，设立会计具体工作岗位，赋予一定的职责和权限，规范操作规程和处理手续，做到办事有标准、工作有检查，并以此定奖惩。

5、建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计监控效果。目前，大中型烟草企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，今后要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统，共享信息，大家监控，同时还可以减少人为因素对内部监控效果的影响。

四、烟草企业内部会计监控制度的两个导向

导向之一：内部监控与生产经营工作要协调。监控是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的扼制，对于保护企业的意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束、对人权力的限制，因此，协调控制与被控制之间的矛盾是事关内部监控制度成败的关键。特别要注意避免只管牵制错弊而不顾办事效率和经济效率的机械做法，要充分考虑控制成本与控制效果的关系，做到既相互制约又相互协调，保证企业生产经营健康发展。（作者：3COME未知本文来源于爬虫自动抓取，如有侵犯权益请联系service@立即删除）

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇2

关键词：内部会计控制,原则,措施,制度

单位内部会计监督的核心是内部会计控制。内部会计控制是单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成的, 其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性, 保护企业财产的安全完整性。

一、建立完善内部会计控制应遵循的基本原则

(一) 重要性原则

完善企业内部会计控制是指对企业有直接影响的制度, 应严格控制, 而对于次要的事项, 可以根据企业能力的限制, 进行简单控制或不控制。一个单位一般应从货币资金、实物资产、投资等方面加以控制, 抓好经济业务的关键环节, 真正发挥内部会计控制的作用与效率。

(二) 内部牵制原则

单位内部会计控制应当保证企业内部机构、岗位及职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同岗位之间的权责分明, 相互制约, 相互监督。 (三) 灵活性原则

在建立单位内部会计控制时, 不能照搬其他单位的做法, 而应该根据本单位的实际情况、经营规模等特点, 灵活的制定适合本单位特点的内部会计控制。同时, 还要随着内、外部环境的变化而适时地予以调整。

二、建立完善内部会计控制的主要措施

(一) 职责分工控制

不相容职务必须进行分工负责, 不能由一个人从头到尾操作一项业务, 使内部各岗位人员之间能够相互制约, 以堵塞漏洞。对于机构比较简单的企业, 起码要使下列职务相互分离:会计与出纳, 批准与执行业务, 执行与审核, 管理与记录, 保管与清查等。

(二) 岗位责任制

单位内部会计控制应当明确授权部门和人员权限, 应让每个员工都了解自己的工作与要求, 以使员工按照既定的标准处理各项业务, 禁止越权。要求各级管理人员在其业务处理职责权限范围内, 无须经过请示便可直接处理业务, 从而避免推诿现象的发生, 提高了工作效率, 也使各级管理人员明确应当履行的任务和承担的责任, 从而做到分工负责, 权责分明。

(三) 财产保全控制

单位要明确财产清查的范围、期限和组织程序。对单位的各项财产物资要定期进行清理和查证, 这是掌握有关财产实有数额, 防止流失的主要手段, 也是账实核对的基础。

对财产进行控制的主要措施包括:

1、建立各项资产的定期盘点制度。单位必须通过对各项资产的定期盘点清查, 清楚掌握各项资产的实存数量, 查明有无短缺、丢损、毁损或未入账的实物资产, 保证账实相符, 对盘盈、盘亏、毁损的实物资产, 应及时查明原因, 并报告主管人员, 及时进行处理。

2、限制接触资产控制。实物资产只有经过授权批准的人员才能接触和使用, 仓库只有经过批准的人才能进入, 非批准人员和非工作人员不准进入。

3、财产保险控制。由于自然灾害和意外事故的偶然性因素的不可控性, 应该重视贵重资产的保险措施控制, 由专门人员负责贵重资产的投保事项, 明确投保的范围、种类、规定, 避免不必要的损失。

(四) 预算控制

预算控制是单位内部会计控制中最重要的部分, 单位内部应该保证诸如资产的购置、项目投资、等业务加以详细规划, 以保证对各项资产取得的合理性和经济业务执行的有效性。按期将企业的实际业绩与预算进行比较, 找出差距, 查明原因, 并采取及时的措施加以纠正或对预算进行调整或修正。

(五) 采购与销售控制

1、采购控制。对于采购业务, 要明确规定权限, 严格控制验收环节, 制定实物资产的保管制度。对采购循环的监督控制方法, 具体包括:审查采购计划制定机构的职责;审查采购部门与验收部门的职责分离效果;监控付款人与采购员的双项任务履行情况等等。

2、销售控制。对于销售业务, 要建立经常性的审核制定, 对应收账款的收账情况、商品销售的发生情况经常性的进行审核。销售合同实际履行效果是否达到企业控制目标, 坏账准备金是否按照实际标准进行提取, 对应收账款管理制度是否有效等等。

(六) 投资项目控制

各个单位应该重点抓好投资项目的评估和实施过程控制, 投资项目评估要严格从财务资金运作的角度进行分析, 来考察项目的可行性, 以财务分析的结果为依据, 避免经营者的短期行为。对业务的授权、执行、记录要明确分工。

三、建立完善内部会计控制的基本制度

(一) 货币资金管理制度

单位应该按照《现金管理办法》的规定, 做到日清月结, 当日收到的现金及时的送存银行;每月与银行对账, 定期编制银行存款余额调节表;严格现金支出的使用范围;规定限额以上的现金采用支票转账等。

(二) 内部报告控制制度

企业的经营管理方针政策是否得到了贯彻落实, 管理层的各项决策是否得到了有效执行, 企业经营管理中存在哪些需要改进和完善的方面等, 这些都需要及时从各个方面, 通过各种渠道反馈到最高管理当局, 以便管理者作出正确的判断和决策。

内部报告能全面反映经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的时效性和针对性。

(三) 加强电子信息技术控制

随着计算机技术的普遍使用, 财务会计核算工作的风险也骤然加大, 计算机信息处理程序为组织迅速发展提供了“加速器”和“润滑剂”的作用, 尤其是加大了内部控制的“双刃剑”效用。首先, 应慎重选择财务核算的计算机应用软件, 而且必须确保这一软件是一个比较成熟的产品, 而不是一个漏洞百出的实验品;其次, 在软件设计和使用上必须有明确、科学和严密的分级授权控制机制, 在实际工作中必须得以切实贯彻执行。

总之, 企业内部会计控制是一件只能做好而不能做坏的工作, 因为它关系到企业的稳定运行与能否持续发展。只有有重点的选择关键控制环节加以控制, 才能真正发挥内部会计控制的作用, 从而提高单位的管理水平, 实现单位增效、社会增利的目标。

参考文献

[1]、朱荣恩, 建立和完善内部控制的思考《会计研究》2003年1月

[2]、覃伟, 《内部会计控制规范实施指南》经济科学出版社2003年4月

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇3

【关键词】健全体制；会计控制；医院内部控制制度

在社会飞速发展的今天，经济因素成为影响企业作出决定和人民行为的关键性因素。医院作为经营主体，也是要将经济效益摆在医院运营的主体地位。但由于目前医院在经济运行方面存在着一系列无法忽视的问题，因此医院针对这些问题采取了内部会计制度，利用这一制度来实现医院的目标。所谓的内部控制指的是一般单位为了提高经营水平、确保信息和企业资金安全，由企業全体工作人员共同进行的控制管理过程。在医院实行内部控制主要是为了保证医院正常运作下去，防止在发生过程中出现的任何问题。而内部控制制度中最关键的部分就是内部会计控制制度，这是一种自我约束的制度手段，从而帮助医院更好地完成预定目标。

一、医院实行内部会计控制制度是管理财务的关键手段

根据医院实际具体情况，建立符合医院实际体制的内部会计控制制度，建立规范化、程序化的业务流程，密切不同部门之间的联系，并且加强不同部门之间的相互制约的关系。将部门不同医生和护士的轮换制度加快，加快相互之间的轮换，保证每位医护人员的工作休息时间。而最关键的，就是要将不同层面的控制中心联系起来，从而确保整个控制体系的流畅性。医院要采取十分严谨的内部控制手段，不仅是对医院不同部门之间进行管理和约束，更实施对医院任何活动的规范性进行监督和管理。只有这样，才能形成强有力的医院内部会计控制制度。

1.医院内部会计岗位职责分离

在医院完善内部会计控制制度，是将不同会计人员的工作职能相互分离，从而确保徇私舞弊等收受贿赂行为与工作内部工作人员相隔离。因此，在医院内部实行岗位职责分离是要将不同岗位和职责进行明确规定和分离，进而形成一个不同岗位和职务之间相互监督、相互制约的管理机制。这一制度不仅管理纵向的关系，更是要管理好让你各项的关系，保证一项会计事物至少需要两个毫不相干的部门工作人员进行共同管理，从而为医院内部制度展开强有力的控制制约，做好检查工作。

2.审批制度的重要

明确涉及会计内容需要批复的工作范畴，明确一系列的责任和权限等内容之后，需要相关的医院管理人在相关规定授权的范围内行使审批的职能，在制度规定的范围之内进行会计业务的办理。

3.利用网络进行监管

社会技术高速发展，将科学技术用于医院内部会计控制制度中，可以减少操作过程中出现的人为问题，从而提高会计控制效率，保证会计控制达到预期的目标。另外，还要针对医院的网络科学技术进行管理和维修，需要专门的工作人员负责医院网络系统中的信息保存和文件管理，以及安全方面的工作。

4.建立预算监督控制管理体系

由医院的专门部门根据医院一整年的规划进行预算计算。但是对计算出的预算报告的审批则不能由一位领导负责监督管理，需要成立集体资金审批件都会，这种重大的经济报告和医院经济活动，需要采用集体判决和审判的方法，从而减少内部多于资金的支持，严格控制医院整体资金的流向。

5.实行财务管理制度

财务管理需要有专门的工作人员负责，并且定期展开和是检验从而确保财务的安全。

6.针对容易出现的财务风险制定控制风险制度，减少医院在日常经营中出现的风险危机。

7.数据监督管理制度

医院是极重视票据的企业，因此，针对这一问题必须成立有专门会计人员进行管理的票据监督管理制度。

（1）在票据簿的分发过程中，需要将拿走票据簿的部门，票据簿上数码的起止号等内容全部记录在案，并且将用完的票据簿带回特殊部门，经由特殊管理部门进行检查管理，从而确保票据使用符合制度规定

（2）利用高新技术进行票据管理。这就要求不同部门在每天工作结束后将一天所赚取的金额上报给会计部门，由会计部门进行专门的核算和汇总，从而将公款挪用等现象扼杀在摇篮里。

（3）票据管理的年度检查

每年都要针对票据进行一次大型检查，将不同的票据册子登录在特定的档案本中进行管理和保存，从而上报给相关的政府部门进行检查核实。

（4）针对资金进行监督管理控制

会计控制的首要控制就是对医院内部流动资金进行控制，这要加强医院在医院中的财务账务管理，严格按照医院的规定开户，禁止开多个户头进行财务管理。另外，由专门的工作人员来负责每月流动资产的存入和取出，而专门的工作人员每月都需要派出不同工作人员进行监督管理，从而从根本上确保资金的安全性。另外，对医院的票据采取严格的管理控制，尤其是对领导在支票等方面行为的控制。另外，还要根据具体账目建立整体会计账单，将每个月资金的使用和管理记录在案，保证做到数据有迹可循。

二、对医院内部会计控制制度建设的建议

相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务，均要经过复核，建立以“防”为主的监控防线。设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查，建立以“查”为主的监控防线。加强对内控主体“人”的控制。

三、结束语

综上所述，医院内部会计控制是医院财务管理的核心，是提高整体管理水平、提高会计信息质量，及时发现和纠正各种错误和舞弊行为的有力措施，从而保障医院法制化、规范化、制度化建设。

参考文献：

[1]张宗秋.浅谈健全医院内部会计控制制度[J].中国集体经济，2014（31）：55-56.

[2]王英.浅谈如何建立健全医院内部会计控制制度[J].管理观察，2010（19）：228-229.

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇4

摘要:中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制

度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

关键词:中小企业;内部控制;风险

当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对

经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发

展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较

差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致

使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控

制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。

一、中小企业内部控制存在的问题

(一)企业负责人内部控制观念淡薄

很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监

督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识

不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可

以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干

预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家

长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带

来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而

也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。

(二)企业内部会计控制基础薄弱,会计信息失真严重

1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员

综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少,有的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构

老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会

计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,完全依领导的意愿做帐;

2.财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序

不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失

真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。

3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会

计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会

计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企

业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或

利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能

无法履行。

(三)企业内部控制制度缺失或不完善

目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那 么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不 全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企 业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较 小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制, 或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不 重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也 只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范 性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内 部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。

(四)重大事项的决策和执行没有很好地分离制约

现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统 管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的 领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导 决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出 现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且 控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。

(五)风险意识差,内部压力不足

由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企

业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风 险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中 第20卷第5期

2007年10月

江西金融职工大学学报

Journal of Jiangxi Finance College

Vol.20 No.5Oct.2007

没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,因 此企业抗风险能力较差。

以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低

下、企业核心竞争力缺乏。因此,中小企业为了迎接新经济 形势下的机遇和挑战,为了自身的发展,必须建立健全内部 控制制度。

二、中小企业内部控制的设计原则

随着中小企业在我国经济发展中起到越来越重要的作

用,各级政府对中小企业的发展给予了极大的关注和支持。中小企业内控制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企 业会计准则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以 及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设

计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。内控制 度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。基 于以上要求,中小企业内控制度设计应当考虑以下原则:

(一)遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情 况的原则

企业内控制度设计要遵循国家统一的规定,以要充分考

虑企业自身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可操作 性。凡是可由企业自主选择的财务事项,企业应根据国家统 一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等 方面的实际情况做出具体规定。有的中小企业业务量较小, 会计核算只能采用集中核算方式,即会计机构统一办理。在 职责划分上应注意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分 离,出纳与总帐、明细帐的分离。

(二)岗位责任原则

内部控制的设立是与企业管理模式紧密联系的,企业按

照其推行的管理模式设立岗位。因此,体现这一原则首先将 经营管理活动划分为若干具体的工作岗位,并根据岗位相应 赋予工作任务和职责权限,规定操作规程和处理程序,明确 纪律、规则和检查标准,以使责、权、利相结合,做到事事有人 管,人人有专职,办事有标准,工作有检查,以此来增强每个 人的事业心和责任感,从而提高工作质量和效率。

(三)原则性和灵活性协调配合企业在制定内部控制时必须遵守国家的法律法规和政

策,但同时也必须注意到企业运转特点,即企业人、财、物、信 息各种因素,产、供、销各个过程,筹资、投资、收入与分配各 个环节,都要综合发挥作用。协调配合原则是指各项经营管 理活动中,各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应 协调同步,各项业务程序需要紧密衔接,从而避免相互扯皮 和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因 此,中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根 据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具 有灵活性。

(四)讲究成本效益原则

成本效益是体现企业成果和竞争力的主要目标,内部控

制设计目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目 标的实现。贯彻成本效益原则,即要求企业必须科学地进行 经营管理,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。企 业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益 大于其提供会计信息的耗费的情况下,才是有必要的。因 此,在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关 系,才能实现成本与效益的最佳组合。对重要经济业务活动 要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节实行重点

控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要 途径。

三、建立和完善中小企业内部控制的对策

建立和健全企业内部控制体系,有效实现企业经营管理 目标,应从以下几个方面着手:

(一)有效的内部控制关键是对人的控制

“权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处,企业就要着重加强对内部控制行为主体“人”的控制,因此健 全中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。

1.在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变革 与创新。对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和 学习,并进行职业道德教育,防止高度集权,僵化的经营运 作,增强自我约束力,提高自觉执行内控制度的意识,并创造 一个良好的控制环境,保证内部控度的有效执行。

2.激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是 一项系统工程,从本质上讲,企业员工既是内部控制的主体 也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的 完善和执行起着非常重要的作用,这是企业内部控制的基 础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息息相关,这样 他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员 工的内部控制意识。

(二)以财务管理为中心,建立企业内部控制体系

内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目标

是查错防弊,保护财产的安全完整,保证会计信息的可靠性。会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控 制的发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。

1.适合中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较 少,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办 理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在 职责划分上应注意不相容职务的相互分离,财会人员与经济 业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 应当明确,并相互分离、相互制约。

2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活 动中,如会计人员依据不真实的原始凭证进行核算,会导致 一系列的会计信息失真,因此,企业的每一笔经济业务,必须 填制或取得原始凭证并送交财务部门,会计人员按国家统一 的财务制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及 合法性。

3.加强日常的核对制度,包括帐证核对,帐帐核对,帐表

核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实、完 75第5期刘海明 建立和完善中小企业内部控制的思考 整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关重要的作用。

4.提高会计人员的业务素质。会计人员的素质状况和

积极性调动如何,直接影响会计工作水平的提高。要建立一 个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的 积极性。同时制定会计职业道德规范并进行这方面的宣传、教育,全面提高会计人员的素质。

(三)加强对关键点的控制

中小企业由于人员较少,机构设置简单,不像大企业职

能划分明确,设置的职能部门较多,有利于采取授权控制、会 计系统控制、内部审计监督等控制方法,内部控制相对较完 善。而中小企业应加强对关键点的控制,在实施企业内部控 制时,如何找到关键点,通过点的控制起到牵一发而动全身 的作用,是需要认真考虑的问题。企业内部控制点应该设在 三个方面上:

1.资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格 的控制,进行全程监控,防止资金体外循环。

2.成本费用。对企业的各项成本费用的支出,实施严格 的监管,防止出现舞弊行为。

3.权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权 力实施有效监控,要注意是否经过授权,权责是否明确,是否 进行了不相容职务的划分,相关的监督人员是否进行了检查 和审核。以防止权力滥用,造成经济损失。只有抓住了控制 关键点,才能达到内部控制的目标。

(四)规范法人治理结构

企业法人治理结构是企业管理体制的核心,企业要从所

有者立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳 入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监 控对象,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,使 决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转,有效制 衡。

(五)强化风险意识,增强企业竞争力

随着市场经济的发展,经济全球化的形成,企业将面临 更加激烈的市场竞争环境,面临着成功的挑战和失败的风 险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有 投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单 一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识 普遍淡薄,生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多 因素的影响,具有较大的不确定性,如原材料供应、产品的销 售市场情况的变化,以及不可预见的自然因素的变化等都会 给企业的经营带来很大风险,中小企业更有必要强化风险意 识,通过风险预警、风险识别、风险评估等措施,对财务风险 和经营风险进行防范和控制。在未来企业激烈的竞争中求 得生存和发展。

此外,还有诸如建立检查考核和评价机制、有效的激励

和约束机制、内部审计和监督机制等,总之,建立健全中小企 业内部控制,要立足企业经营管理实际,既要突出控制的重 点,改进控制的弱点,又要通盘考虑,不留空白,达到内部有 效控制的目的。

(责任编辑:黎 芳)

(上接第53页)

参考文献:

烟草建立和完善客户服务体系 篇5

[关键词] 客户服务体系；服务；创新；企业管理；现代化 [参

考] 中国烟草

经过几百年的市场化运作，西方国家的好多公司已经树立了“以客户为中心”的服务理念，这种理念已经深入人心，并在公司的制度中得到了很好地体现，而国内，一般将客户当作服务对象，属于两个利益主体，追求短期利益，忽略了细致的服务。这必然会引起服务质量和服务内容上的差异。

现在国内烟草行业虽然在思想理念上对客户引起了重视，但就整个客户服务体系而言，目前还存在以下问题。

一、强调对客户的前期和中期服务，而忽视了对客户的后期服务。

二、注重提供让客户满意的销售品牌，而忽视了服务的过程。

三、没有建立完善的、详细的、真实的客户信息库。

四、客户服务的制度文件，对于如何防止服务过程中问题的再次发生，如何防患于未然规定不够。

五、有的员工有“本位主义”思想，往往觉得客户反映的问题 和自己无关，对客户的事情采取“事不关己，高高挂起”的态度，使客户在接触的过程中对行业造成不好的印象。

建立完善的客户服务体系的目的是增加客户的满意度，对于目前情况，建立完善的客户服务体系应该从理念文化的树立和具体规划两方面进行。

首先，树立“以客户为中心”的服务理念和“消费者利益至上”的企业文化。这会对员工产生潜移默化的影响，使员工从思想上进行转变，产生对自己工作负责的行为、为客户负责的行为。这会对产品价值、服务价值、人员价值和形象价值都有极大的提升，同时也会减少客户的时间成本、体力成本和精力成本，从而增加客户的让度价值。现在许多企业都在倡导“全员营销”，在公司里形成“内部市场”，就是强调对市场的重视、对客户的重视。因为“客户满意是企业存在的理由”，这样的转变早进行早受益。通过相关培训和讨论，使全体员工认识到在市场经济的竞争环境下，只有增加客户满意度，企业才能获得更多的利益，从而使员工提高对客户服务的重要性的认识，产生自觉而持久的行为。如果思想不转变，客户服务就会徒有其形而无其实。对客户的服务，不仅仅是辖区之间、部门之间的事情，也是其他员工和其他部门的事情。客户服务是公司上下一致的文化问题，要强调个人对客户服务负责。

其次，具体规划包括明确客户服务的内容、流程，建立完善的客户信息库。分析如下：

1、明确客户服务的内容，注重细节服务，建立平等互利的和 谐批零关系。作为烟草系统来讲，商业企业与零售户是卷烟供应链上互为依托的两个环节，提高对零售客户的服务就要在提高卷烟零售客户的满意度上下工夫，为零售客户提供优质的、人性化的服务，切实为他们解决实际问题。①首先注重政策宣传引导，通过宣传烟草法律法规、卷烟营销政策，引导客户从长远利益进行分析，让他们自觉地远离违法经营和假冒伪劣卷烟；②其次加大品牌培育力度，客户经理在日常走访过程中加强拜访的深度、沟通互动的深度，达到全面入微地掌握零售客户自身的经营动态情况及特点、客户经营环境特点、周边消费人群特点，在此基础上，将合适的品牌，在合适的时间，以合适的数量投放给合适的零售客户，并结合卷烟市场动态信息、营销政策调整信息、市场走势分析等，通过品牌传播、库存建议、资金运用、产品陈列、价格维护等工作，已此来提高零售客户的盈利水平，提高客户的进货欲望，尤其是要做好重点品牌的培育工作，刺激消费者的购买行为；通过对零售客户宣传指导销售，在区域市场内引导社会消费，形成良好的销售环境做好零售客户终端维护；市场经理、客户经理、电访员等要当好客户的经营参谋，指导和协助零售客户解决经营中存在的困难和问题，帮助他们赢利，发挥好桥梁和纽带作用，以期实现双赢；③还要虚心听取客户建议。通过召开零售客户座谈会、深入市场实地走访和接听投诉咨询电话等，对客户反馈的信息要加强分析研究，针对性地解决零售客户的难点疑点。要按照“双赢”的角度来制订一些服务内容，一方面要考虑行业的利益，另一方面要考虑客户的利益。与客户接触过程中，在满足大要求的前提下，应该关注细节服务，这会增加服务价值、人员价值、形象价值，减少客户的货币成本、时间成本、精力成本，提升客户满意度，当然会使行业得到更多的收益。

2、优化客户服务流程，重视服务过程。客户在办事时往往要自己去和不同的部门接触，增加了办事的难度，降低了效率，降低了满意度。所以，应该对与客户有关系的服务进行分析，尽可能的简化服务环节，能内部协调的事情通过内部处理，保证对客户服务出口的统一。

在服务流程优化的基础上，要重视服务过程。我们往往强调服务结果是为客户提供满意的品牌，其实只要对客户服务各个环节的过程进行充分的重视和控制，就能保证结果的满意。第一对客户的前期服务应该注意以下三点：一是走访的及时性。接到客户资料后，我们要马上对客户进行走访，哪怕他们不在走访计划之内，也要抽出时间走访。二是预测的科学性。根据客户店面的大小、地理位置、周围消费环境等，对他们的经营能力进行预测，给他们讲清楚如何订货，如何晋升级别，然后根据实际情况对其进行业态定位。三是反馈的快速性。将自己掌握的情况及时向公司反映，让公司尽快对客户实施培训，如在拜访过程中根据客户不同的经营情况、性格、习惯制定好不同的拜访策略。第二要充分掌握了解公司近期的销售方针、新产品的特点，如果有什么新的品种的香烟，要第一时间告知客户，这是跟客户打开话题最好的方法，因为毕竟客户最关注对自己生意有利的事。要巧妙运用肢体语言——微笑。微笑如同一剂良药，能感染与之接触的每一 个人。能以微笑见人，让客户也产生愉快情绪的客户经理，是最容易争取客户好感的。客户经理在进入每家店时应该带着微笑去访问，用微笑来增进客户对你的感情，密切彼此间的关系。要营造轻松和谐的开场氛围。在客户开口之前，客户经理要以亲切的音调首先向客户问候，可以亲切的问一下，最近订货顺利吗，电话打进来及时吗，这样有利于打开话题，让客户觉得你非常关心他们，如果客户有不满的话，你可以说些安慰他的话，做好解释工作，这样有利于提高客户对你的信任，进而提高对烟草公司的信任。要让客户感到有优越感。每个人都喜欢别人的赞美，好听的话谁都爱听，客户也不例外，大部分客户都过着平凡的日子，而且平常还承受来自不同方面的压力，他们都想尝试一下优越于别人的滋味。对那些销量好的、能积极配合公司各项工作开展的客户，客户经理应学会肯定他们的工作，表扬他们的业绩，对于他们自傲的事情加以赞美。几句赞扬、恭维的话，会让他们产生优越感，从而使客户不仅对服务的结果满意，也对服务的过程满意。

3、建立完善准确的客户信息库。

国家局姜成康局长在网络工作会议上说：服务是网络建设的灵魂，在网络建设中坚持“以人为本”顺应了烟草企业发展的要求。由于目前的CRM系统中的部分模块没有启用，在一定程度上影响、制约了我们对客户的服务，如客户的备用订货电话问题，在实际访销过程中，我们发现因种种原因造成访销电话无法接通，影响零售客户正常订货，那么我们在此情况下启用备用电话来解 决这一实际问题，保证零售户能够正常订货，以此来提高客户的满意度；再比如客户信息中的客户照片、店面形象等如果都能真实、准确的在系统中体现出来，将对于我们在浏览客户信息时，既能对客户加深印象又能在拜访时有针对性的实行差异化服务；以此拉近烟草与客户之间的距离，保证了零售户对烟草行业的忠诚度，实现客户与公司双赢。

第三、创新服务形式、提升服务内涵

要进一步发挥商业企业营销主体作用，为工业企业、零售户更好地服务，必须创新服务形式，提升服务内涵。

1、服务理念创新。创新服务理念需要烟草服务人员树立全新的营销服务观念和意识，服务人员服务水平的高低，直接影响着客户 是否满意，因此要在员工中形成“与客户和谐共嬴”的意识，通过优质的、具有特色的服务，来赢得我们的忠诚客户，更重要的还要从理念上、观念上、心态上、提高服务人员的素质，再让客户经理等人员培育和创造企业的忠诚客户。

2、服务标准创新。服务标准的创新就是要创建一套全新的服务标准，最大程度地简化服务的手续和层次，通过把服务权限下放给一线服务人员，以最快速度解决客户提出的问题。

3、服务方式创新。服务方式的创新还体现在要不断扩大优质服务的途径，为客户提供烟草职责以外的附加服务，有些甚至是与烟草业务无关的服务。如：

一、帮助客户分析本阶段销售情况，提供必要的经营指导，传授卷烟存放方法及真假烟识别技巧；二，帮助客户美化店面环境，在客户许可的范围内，帮其整理柜台，清洁货架，保持良好的经营环境；三，对客户信息变更及时反馈和维护，如更改电话、歇业等；四，帮助客户处理具体问题，如客户办理电子结算卡，提醒客户及时存款等；五，针对不同层次的客户实行人性化服务，如酒店、宾馆等服务性场所，其营业时间多集中在中午、晚上，我们要打破常规工作时间，为其量身定制个性化服务流程，按照与客户事先约定的时间拜访；对于文化水平较低的客户，应侧重语言沟通，进行耐心讲解和宣传指导；对与残疾人、下岗职工等弱势群体客户根据需要提供更贴心、更周到的服务，使营销服务的方式更具灵活性、创新性，以满足不同层次、不同类型卷烟零售客户的服务要求。

4、服务策略创新。服务策略的创新，就是营销服务的竞争，在服务策略上，首先要超前，在烟草企业上下形成一个深入人心的服务链：“机关为基层服务、上级为下级服务、专卖为营销服务、全员为客户服务”，要从服务策略上确保与客户共创双赢，从文明、优质服务上满足客户的心理需求。

第四、建立完整的客户投诉体系，积极主动应对客户投诉、咨询服务，认真分析、及时处理，解决实际问题。

随着网络运作的规范，以“客户为中心”和“与客户共创成功”服务经营理念的确立，作为被服务者（零售客户）对我们的服务质量的要求随着服务意识的增强越来越高，一旦零售客户感觉我们提供的服务不佳和不能达到其需求时，表现在情绪上是典型的不满意，落实在行动上是进行倾诉（投诉）。作为与零售客户直接接触的一线营销人员，很自然成为诉说的对象，为此我们要树立 正确的观念，对零售客户反映的问题，我们要本着“首问负责”的态度和精神，认真倾听，不回避，不推诿，不拖延，以换位思考的方式，文明礼貌的语言，热情周到的态度，及时准确的答复，消除客户的疑虑和不解，传递本行业信息，并尽可能的提供补偿性服务，恢复客户的信任，让客户满意。

沟通零距离，服务无止境，今天的时代是以客户为主的时代，只有树立“以客户为中心”的服务理念，充分体现我们的“客户第一、服务第一”服务意识，制订出完善而优化的客户服务体系，并通过严格的执行来确保优质服务，才能增加客户的满意度，从而赢得客户，赢得市场，保证企业的可持续发展。

企业内部控制制度的建立和完善 篇6

一、我国中小型企业内部控制制度现存问题

(一)企业高层管理者内部控制意识薄弱

受经济全球化及国内计划经济的双重影响,目前,我国中小型企业高层管理者几乎均是由国家直接选举并任命, 因此高层管理者内部控制意识相对薄弱。 我国中小型企业的发展旨在提高经济效益,过于重视日常经营状况,从而忽视了企业的管理,由此体现了我国中小型企业存在一个较为明显的问题,即高层管理者内部控制意识不高。 据调查,我国国内将近40%的中小型企业至今未建立与发展、 管理相适应的内部控制制度,难以优化内部控制。 此外,部分中小型企业虽已建立了内部控制制度,但未能严格按照制度执行管理,内部控制制度如同摆设,究其原因,实属高层管理者内部控制意识不强。 回顾性分析,国内少数中小型企业高层管理者出现工作意识薄弱、控制力度不到位的情况,导致企业物资采购出现短缺、 物资保管出现积压等问题, 制约了企业的发展,对企业财务造成影响。

(二)管理者缺乏风险管控意识

我国中小型企业中多数企业在进行投资之前没有对投资项目作全面分析,仅依靠个人判断而实施,缺乏风险管控意识,因此,投资将会给企业带来不可预知的风险。 其次,因国内中小型企业于我国未推行对外开放之前长期生存于低风险环境下, 致使其一旦实行对外开放后需面临国际一体化带来的风险,加之国际竞争力的影响,我国中小型企业管理者的风险管控意识存在的弊端便随之显露出来。

(三)企业内部治理机制的不完善

虽然我国中小型企业内部治理机制借鉴了英美模式, 但至今尚未获取令人满意的治理结果。 在我国国内,企业经营权与所有权间仍旧处于对立,互相分离的状态,令现代企业模式有别于过去,主要体现在三点: 其一, 企业所有者往往高薪聘请高层管理者掌控企业日常运营管理,而将自己从管理中抽身出来,因此,普遍存在经营者意在提高经济效益而忽视内部治理机制的完善。 其二,大股东在企业中占据了主要领导、决策地位,一味重视自身利益而忽视了其他小股东的利益,导致利益划分不清。 其三,企业各董事的定位、职权划分不清,监督力度不强, 致使企业的发展受到影响。

(四)尚未健全绩效考核机制

目前,我国中小型企业实行的绩效考核机制多数只是走马观花,重视走形式而忽视了绩效考核机制与内部控制制度相结合的重要意义, 绩效考核机制需根据企业内部控制制度设置, 才能科学且合理的对考核进行有效评价。 企业绩效考核机制的不健全主要体现在缺乏统一的考核标准,形式各异的考核标准阻碍了管理者对绩效作出正确评价,从而影响了日常经营活动。

二、举措

(一)企业文化的建立以 “以人为本”为先导

文化建设在企业人员管理中具有促进作用, 企业高层管理者应逐步摒弃硬式管理,以“以人为本”为文化建设先导,从员工主体角度出发,了解员工的真实想法,如对本职工作的感想、对企业管理的看法。 其次,在企业中应大力宣传内部控制制度的重要意义,提高员工积极、主动执行企业内部控制制度的意识, 使其养成自觉履行工作义务与职责的良好习惯,为企业的发展奠定保障。 再者,企业应尽可能定期为员工的继续教育创设条件, 如开展集体培训, 通过培训不仅满足员工对理论、技能的学习需求,也由此提升了员工的向心力及企业的凝聚力,从而促进员工间互相配合、和谐上进,共同完成工作内容。 为不断加强员工内部控制制度的意识,提倡企业向员工分发企业内部控制手册,为顺利执行内部控制制度奠定保障。 此外,从员工主体角度出发,重视员工工作体会,定期开展人才交流会,管理者从交流会上获悉员工对工作的体会,同时提倡员工间进行工作交流,互述个人工作体会,以便于增进彼此间的感情,同心协力为企业的发展共同努力。

(二)推行现代企业制度完善企业治理

现代企业制度对于人的行为举止具有较高约束力, 因我国中小型企业的治理机制需适应内部控制制度,因此,现代企业制度下的企业治理机制需符合实际,便于实行。 现代企业制度旨在提高高层管理者的治理水平,例如根据企业自身实际情况为日常经营设置资产管理、预算管理以及成本费用管理等财务事项, 与之管理对号入座能促使管理者条理清晰的整理会计信息,提高会计信息资料的合理性及准确性。 再者, 会计作为一个内控信息系统,对内能够提供经营管理的诸多信息,对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息,会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。 对财务信息进行监督是不可或缺的环节,因此,内部控制制度中纳入这一制度,便于确保财务会计信息管理合理、合规。 为实现监督的实际意义,企业指定专职人员对财务管理进行监督,及时纠正管理者出现的违规行为,纠正方法包括:依法设置会计机构、配备会计从业人员、建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行科学合理的分工,使之相互监督和制约;按照规定取得和填制原始凭证;涉及良好的凭证格式;对凭证进行连续编号;规定合理的凭证传递程序;明确凭证的装订和保管手续责任;合理设置账户,登记会计账簿,进行复式记账;按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。 有效控制企业财务管理的实施。

(三)提高风险管控意识

回顾性分析, 我国实行对外开放的起步相对于国外经济发展水平发达的国家较晚, 在内部控制中不可避免与其存在一定落差并需面对国际上的风险,但因企业高层管理者的风险管控意识薄弱,从而难以推动我国企业提高发展水平。 我国中小型企业为在国际间寻求持续性发展,立足于竞争激烈的国际市场,管理者必须定期识别与评估企业面临的风险,将预期风险细化为各个单元风险,并与各项工作对号入座,分析工作中哪一环节的风险最为突出, 从而为预防风险探讨相应的管控措施。 建议企业为风险管理组件风险控制部门,指定专人负责企业风险预测与评估,或者将这风险管控工作由企业各部门共同执行,同时为各部门制定相应控制机制,利于促进风险管控与内部控制制度间的结合, 从而推动内部控制制度充分发挥其在企业风险管控中的作用。

(四)内部控制体系的建立与完善

建立富有科学性、 合理性的内部控制体系旨在对我国中小型企业内部控制实施的全过程进行考核与评定, 这是顺利实施内部控制制度的有力保障。 它要求企业将近期利益与长期利益结合起来,在企业经营管理中努力作出符合战略要求, 有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 内部控制体系是检验企业内部控制的主要依据,企业高层管理者实施内部控制需根据企业内部具体情况落实与之相对应的管理控制制度,与此同时,企业内部审计人员采用内部控制体系定期对高层管理者实施的管理制度进行评价,分析其中存在的不足之处,及时纠正其不合理、不科学的管理制度。 因此,内部控制体系一旦落实后, 为体现其现实意义,需企业高层管理者与内部审计人员的共同协作,我国中小型企业内控才能面向优化。

总之,我国中小型企业内部控制是一项长远的工作,对现存问题进行分析,采取有效的对策,优化内部控制力求提升我国中小型企业在国际上的发展水平,拉近与西方先进国家的差距。 因此,为实现我国中小型企业更加有序、高效发展,需持续性完善企业内部控制,从而促进各部门间的配合,推动企业的发展。

摘要：随我国市场经济的迅猛发展,中小型企业如若要实现可持续发展,必须着眼于加强内部控制,为规范企业日常的运行,建立并完善内部控制制度尤为重要,成为了企业提高自身运营效率的有效手段,是于经济全球化中实现可持续发展的主要决策。本文分析我国中小型企业内部控制制度现存问题。旨在为企业内部控制制度的建立与完善总结有效对策,为各企业管理内部提供参考。

关键词：企业内部控制制度,建立与完善,发展

参考文献

[1]黎君.对企业完善内部控制制度的思考[J].中国高新技术企业,2010,12(10):145-146

[2]马艳军.浅谈企业内部控制制度的建立与健全[J].中国商业文化,2010,01(12):102-103

[3]陆丽.现行企业内部控制制度问题及对策[J].内蒙古科技与经济,2011,04(15):157-158

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇7

【关键词】内部控制 企业 建立 完善

内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，建立和完善企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防控能力、促进企业可持续发展有着积极和重要的作用。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束和规范企业经营管理的行为准则，是防范风险的重要保障。

1. 企业实施内部控制的必要性

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。随着市场竞争日趋激烈，信息技术的高速发展，企业面临的风险也在逐渐加大。建立有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。

2. 企业如何建立与实施内部控制

企业建立和实施内部控制要根据企业的具体情况，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，同时还要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个方面的原则。主要应做好以下几个方面的工作：

2.1科学分工，明确职责。科学分工是实现科学管理与控制的前提，企业在合理设置组织机构的基础上，进行有效分工，确定岗位，规定其岗位职责、工作标准，对每个岗位的权限和责任进行控制。

2.2进行风险评估。在科学分工明确职责的前提下，查找风险控制点。企业经营中面临的风险很多，分为外部风险和内部风险，外部风险领导层多加注意，内部风险要让各岗位的员工根据工作目标自己查找，提出风险控制建议，这样员工能够清楚地知道本岗位的职责和风险，提高员工的风险意识。内部控制部门根据风险点，进行风险评估，要按以下流程进行评估：工作目标→查找风险点→控制风险的措施，要以工作目标为风险评估的起点，找出可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，并采取科学有效的控制措施加以控制，从而保证其工作目标的实现。

2.3制定科学的管理流程。管理流程设计的好坏，关系内部控制是否有效的重要环节，如果管理流程设计的有缺陷，控制活动就可能失效。管理流程的制定要遵循相互牵制原则和协调配合原则。每项工作必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节，每一环节相互监督，相互牵制，同时又相互配合。管理流程的制定必须充分体现单位实际，不能生搬硬套，要与本单位其他管理制度相衔接，如企业多年实行的质量体系认证，就是比较好的管理方法，把两者结合起来运用，能够得到事半功倍的效果。

2.4建立资产定期盘点制度，防止资产流失。在市场经济下，有些经济活动不太规范，可能出现舞弊现象，造成账实不符。无论是现金还是库存材料，都要定期检查，发现问题及时查明原因。对资产的处置要严格控制，没有经过批准，不能随意处置。要定期进行资产盘查，确保账实相符，防止资产流失。

2.5检查考核，奖罚严明。要确保内部控制制度有效运行，必须对内部控制过程进行监督和考评，内部控制是一个过程控制，要在运行中不断改进和完善，监督和考评有利于总结经验，发现不足。

3. 企业如何完善内部控制

内部控制制度是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法，仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，内部控制就完善了的观点是错误的，不重视制度的执行和完善，内部控制体系就是不完整的，就达不到理想的控制作用。我认为内部控制制度的建立和完善，内部控制五个要素中一头一尾两个要素即内部环境和内部监督最为重要。

3.1强化风险意识，提高全员素质。首先要提高管理层的素质，强化管理者的内控意识，有些领导者没有摆正业务发展和内部控制的关系，没有意识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段，反而把内部控制与发展经营对立起来，忽视风险控制，以致形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。企业要制定出明确的岗位职责，做好宣传工作，引起全体员工的重视。不断加强员工的后续教育，培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工。企业内部控制要充分发挥人的作用，提高人的综合素质、道德水准和法规意识。内控制度运行过程中发现问题及时向管理部门报告，便于内控制度的修订和完善。这就要求管理层和员工都要去遵守内部控制制度，按照内部控制制度规定，各司其责，不推诿，不越权，摆正关系，树立内控优先的理念，最大程度的发挥内部控制制度的作用。

3.2建立良好的信息沟通平台。企业应当建立信息与沟通系统，确保信息传递及时，促进内部控制有效运行。要让每一位员工清楚地知道内部控制的内容，自己承担的责任，与他人的工作关系，以及在控制过程中与他人的沟通渠道和方式，一个良好的信息沟通平台可以使企业管理者及时掌握企业运营状况，及时调整经营策略，防范风险，减少失误。

3.3加强绩效考评控制工作。绩效考评是一个过程，首先要明确企业目标和计划，然后构建指标体系并进行监测，发现做的好的要进行奖励，使其继续保持或做的更好。更为重要的是发现做的不好的，通过分析找到做不好的原因，是人的因素还是设计缺陷，如果是设计缺陷着手修改管理流，如果是人的责任心造成的，要追究责任。为了保证企业内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，企业要定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核，根据考核结果对员工进行奖励，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少工作互相推诿、扯皮现象。如果内部控制不进行考核，不与个人的经济利益挂钩，内部控制制度只能是一个应付上级检查的形式，起不到应有的控制作用。

3.4强化内部监督，促进内控制度完善。内部控制制度的完善，离不开内部监督。企业应加强内部监督工作，强化内部控制实施过程中的审计监督，不能把内部审计监督当成摆设，要赋予内部审计部门独立行使监督的权力。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达至企业领导。企业应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，不断完善内部控制体系。

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业只有建立和完善内部控制制度，才能在市场竞争起来越激烈的环境下，不断提高企业的管理水平，确保内部控制机制的的正常運行，才能让企业在市场竞争中成长发展。

参考文献：

[1] 2011年全国高级会计师资格考评结合考试辅导教材，高级会计实务.

[2] 施艳波.试论企业内部控制制度的认识与建立.经济师，2010（5）.

[3] 熊年华.企业内部控制的建立与完善.产业与科技论坛，2011，10（23）.

作者简介：赵品淑，女，（1961-），辽宁新民人，会计师。

建立和完善烟草企业内部会计监控制度 篇8

关键词：民办本科院校,教学质量,监控体系

我国高等教育现已迈入以提高教学质量和教学管理水平为主要特征的新阶段。民办本科院校要争得自己一席之地, 必须不断加强内涵建设、提高教学质量。因此, 如何坚持质量、规模、效益的协调发展, 如何保证教育教学质量的稳步提升, 建立健全内部教学质量监控体系是当下民办本科院校亟需研究和解决的重要课题。

一、民办本科院校内部教学质量监控现状分析

(一) 教学管理制度不健全

民办本科院校在发展过程中大都有专业、课程设置及机制灵活等特点, 但并没有建立一套与之相适应的教学质量管理制度而是大部分借鉴或照搬公办高校的做法, 与民办高校人才培养目标、学科专业和课程设置、教学形式和手段、生源质量等完全脱钩。还有相当部分民办高校的的教学管理制度根本未涉及到教学质量监控体系的建立。

(二) 教学质量监控缺乏宏观规划

由于部分民办本科院校本身办学定位不很明晰, 所以对人才培养的目标和规格都很难确定, 学校对教学质量监控没有宏观规划, 决策层也很少能将质量监控与学校各项工作如人事工作、学生工作、学科专业建设工作、后勤保障工作等联系捆绑在一起, 即使有联系也没有明确的考核机制, 各部门缺乏联动, 多数职能部门认为教学质量只要教务处抓就行了。另外, 民办高校教职员工多数归属感不强, 意识不到自身工作跟学校教学质量息息相关, 甚至关系到学校的前途和命运。

(三) 教学质量监控职责不明确

绝大部分民办本科院校都在探索校院两级教学管理机构, 但两级教学管理机构职责不明确, 管理重心大都集中在校级管理机构而没有充分发挥二级学院教学管理的积极性跟主动性, 更没有在教学基层组织系 (教研室) 、课程组等设置相应的基层教学质量组织机构。还有些学校没有单独设立教学质量监控与评估中心, 而是跟教务处合署办公, 教务处既是运动员又是裁判员, 很难真正起到教学质量的监控作用。

(四) 教学质量监控缺乏良性循环

民办本科院校一般会注重对日常教学各环节的检查及信息的收集, 但信息反馈往往不及时、不到位、不准确, 相关责任单位和责任人得不到准确信息, 也就会存在没办法整改或整改不到位的情况。即使及时反馈了, 教学质量监控部门没有进行跟踪调查, 不注重整改结果, 对下一轮的教学质量监控目标确定起不到应有的作用。

二、完善民办本科院校内部教学质量监控体系的思考

民办本科院校发展到今天, 多数已经有了自己的办学模式和办学特色, 但如何构建科学合理的内部教学质量监控体系并使之有效运行, 还是当前民办本科院校教学管理的首要任务。笔者认为, 完善民办本科院校内部教学质量监控体系, 可以从以下几方面进行思考。

(一) 统一思想、提高认识

多数民办本科院校因为办学历史不长, 教师及教学管理人员成分都比较复杂, 尤其兼职教师、年轻教师及退休返聘教师偏多, 对教学质量的认识还没有达到一定高度。因此, 要在全校范围内开展各个层面的教学质量大讨论, 使学校每一个员工都意识到教学质量的重要性。努力营造“自我管理”的质量文化氛围。只有当教学质量成为民办高校所有成员共同信奉的价值, 成为民办本科院校成员的内在追求时, 才会有全体人员的自觉行为, 良好的质量文化氛围才能形成。

(二) 修订完善教学质量管理文件

民办本科院校要建立完善的内部教学质量监控体系, 必须在整理与完善原有文件的基础上, 建立一套符合自身办学定位及办学特色的教学质量管理文件。质量管理文件要包涵各教学环节质量标准、明确学校每一个员工和每一个部门的岗位职责和工作流程, 并让每一个员工都知道该做什么、怎么做, 以及奖惩措施等。

(三) 建立科学的二级院部教学评价机制

可以从教学工作思路与地位、教学水平、教学建设、教学改革、教学管理、教学效果等方面为一级指标, 每个一级指标下再设若干个二级指标和观测点, 从而建立一套科学合理的动态的以数据说话的二级院部评价指标体系。二级学院教学工作评价可以每年进行一次, 主要通过听取汇报、审核数据、实地考察等方法来实施。将最后得分从高到低排名, 在全校范围内公布。对最后得分排在第一至第三名, 且评为D等或排在最后一名的重要观测点不超过1项的学院授予“教学工作先进单位”的荣誉称号, 并给予经费奖励, 其中前两名分管教学工作的院领导, 其年度考核为优秀。最后得分排在最后一名的学院及主要领导、分管教学工作的院领导当年不能评优评先。最后得分作为二级学院年度目标考核中教学工作部分的考核结果。通过对二级学院的教学工作评价, 调动学院教学工作积极性, 强化学院教学管理的主体责任;使学校领导和教学管理部门及时准确地掌握教学工作有关信息, 促进教学管理工作的规范化和科学化;建立常态的教学质量监控机制, 优化人才培养过程, 形成良好的教风与学风, 提高教学质量。

(四) 建立多管齐下的教学质量监控系统

一是完善校院两级教学督导机制, 校一级督导对教学副校长负责, 二级学院督导对院长负责, 督导们督教、督学、督管理, 教学质量监控部门应有效利用督导们提供的各类信息。

二是将教学检查常态化, 如教务部门组织的期初、期中、期末的教学检查, 考试试卷及毕业论文 (设计) 抽查, 实践教学环节专项检查等。

三是建立教学信息员制度, 可以在全校选拔一批综合素质高, 认真负责的学生定期收集教学方面的信息, 并及时将信息提交教学质量监控部门。

四是建立科学合理的听课制度, 不仅要求系 (教研室) 主任及教师听课, 还要求学校领导和学校中层都必须走进跟自己专业相关的课堂听课, 并提供对教师教和学生学的评价。

五是建立开放式的以学生是否获取知识为主的学生网上评教指标体系, 如“我于授课初期已充分了解本课程的教学目标及学习成效的考核方式和要求”、“教学内容指向教学大纲中制定的教学目标”、“教学活动激发我对本课程的学习兴趣”、“教学活动启发和激励我独立思考”“教学活动鼓励我充分利用校内及校外学习资源”、“通过修读本课程, 我能更独立学习”等等。通过学生评教, 及时掌握教师教学动态。

六是学生工作部门密切配合, 辅导员下班下寝, 了解教学中存在的问题。

七是通过定期和不定期召开学生昨天会、设立教学信箱、走访调查毕业生和用人单位等形式了解教学状况, 及时调整专业设置和专业结构、修订人才培养方案。

八是邀请第三方机构对跟教学质量相关的方面做调查分析, 提供客观数据。

(五) 建立信息反馈及改进系统

来自各个途径的各种信息汇总到教学质量监控部门以后, 相关工作人员应及时进行整理和甄别, 然后将各种客观、公正、建设性的教学质量信息及改进意见反馈给相关部门, 并督促整改。教学管理方面的信息可以通过教学简报、教学例会、教学工作专题会议等形式反馈给相关责任部门和责任人;教师教学方面的信息可以通过密封式的信息反馈卡等形式反馈给老师;学风建设方面的信息可以通过学工部门直接将信息反馈给辅导员和学生。促使质量责任人在今后的工作中不断改进, 切实提高教学质量。同时, 各种教学质量信息及时反馈到学校领导, 让学校领导及时掌握学校整体教学质量情况, 为学校领导制订政策提供决策依据。教务部门要根据反馈的信息, 对已有教学管理制度及专业建设、课程建设等方面及时进行调整。教学质量监控部门要对各责任单位及个人整改情况进行跟踪, 要综合各方面意见, 对已有的教学质量监控体系及时改进, 以便下一轮教学质量监控的有效运行, 从而形成评价-反馈-改进-提高-再评价的良性循环。

总之, 民办本科院校应扬长避短, 根据自身办学机制灵活等特点建立切实可行的内部教学质量监控体系, 抓内涵建设, 以提高教学质量和整体办学水平, 保证学校的可持续发展。

参考文献

[1]陈晓辉.加强教学质量监控, 提高民办高校办学质量[J].中国电力教育, 2010 (28) :182-183.

[2]胡海智.民办高校教学质量保障与监控体系的研究与思考[J].武汉商业服务学院学报, 2009 (6) :79-81.