完善企业内部会计控制

完善企业内部会计控制（共12篇）

完善企业内部会计控制 篇1

内部会计控制制度是为完成受托责任而建的。随着经济的发展和现代企业规模的扩大, 会计信息市场出现了产权、股份分散、多人共有产权的局面, 而社会分工的进一步专业化, 使得产权所有者、投资者把控制权交给有相关知识的人, 最终产生了两权:所有权与控制权分离, 控制者成了委托人, 经营者、内部控制人成了当然代理人, 在委托代理关系中, 经营者为了完成受托责任, 必须建立或依靠内部会计控制制度, 加强企业经营管理, 完善公司法人治理结构。

1 内部会计控制制度应遵循的原则

一是符合国家有关法律法规。企业内部会计控制制度的建立, 首先必须遵循国家法律法规, 力求将每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内。二是符合企业规模大小、行业特点、经营方式等实际情况。不能脱离企业实际而一味求大, 应该根据本企业实际情况, 分析其制度实施的可能性, 制定出最适合本企业的内部会计控制制度。三是不相容职务分离。应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。四是成本效益原则。控制点的设置必须考虑成本与效益的关系, 以合理的控制成本达到最佳的控制效果。五是要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度。

2 内部会计控制制度建设存在的问题

2.1 对内部会计控制制度的检查、监督不力, 部分会计人员职业道德弱化

目前有不少单位内部会计控制制度的执行、检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点带面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度, 有的单位虽然也有一些奖惩制度, 但没有完全制度化, 致使部分人员认为执行与否无关紧要, 加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构, 使执行内部会计控制制度的自觉性和积极性大为削弱。

2.2 对内部会计控制的重要性认识不够, 无章可循或有章不循的现象较为严重

目前仍有不少单位内部会计控制基础薄弱, 相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视, 对内部会计控制建设持冷漠态度。有的内部会计控制制度残缺不全, 甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权, 不支持会计工作, 使内部会计控制执行起来大打折扣, 失去了应有的刚性和严肃性。

2.3 内部会计控制制度缺乏科学性和合理性, 难以发挥应有的功效

目前虽然有些单位建立了相关的内部会计控制制度, 但从总体上看, 仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度不健全, 某些单位受利益驱动, 重经营轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 内部会计控制的组织网络不健全, 控制制度的健全让位于业务的发展, 以至于既定的内部会计控制失效;二是偏重于事后控制, 事前的内部会计控制从总体上来看基本上属于以补救为主的事后控制, 而事前控制和事中控制相对较弱;三是重钱财等有形资源的控制, 轻人员素质、信息等无形资源的控制, 重钱轻物现象严重, 从而导致内部会计控制失去了应有的效力。

3 完善内部会计控制制度的对策

3.1 切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度重要性的认识

随着经济改革的深化, 单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时, 单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性, 切实加强对本单位会计工作的领导, 理顺会计工作关系, 才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识, 取得单位负责人对内部会计控制的理解和支持, 对建立和完善内部会计控制制度显得十分重要。

3.2 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养

内部会计控制的作用主要体现在其执行上, 一项制度制定得再完善、再合理、如果没有负责的、称职的人来执行, 其作用将大打折扣, 甚至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的作用, 发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在, 我们必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训、和考核, 提高这部分人员的素质。

3.3 内部会计控制需要有相应的内部监督, 同时强化外部监督, 形成监督合力

企业内部会计控制制度是一个过程, 这个过程必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此未来确保企业内部会计控制制度被切实执行且效果良好、内部控制能够随时适应新情况, 企业应设置内部会计审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时针对出现的新问题、新情况及执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策。

各级财政部门作为会计工作的法定管理部门, 应通过《会计法》执法检查和其他监督检查方式, 检查、督促各单位实行规范性的内部控制制度。《会计法》规定了财政、审计、税务等监督检查部门在对有关单位的会计资料依法实施检查后, 应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结果能够满足其他监督部门履行职责需要的, 其他监督部门应当加以利用, 从而提高外部监督的力量, 促使单位内部控制制度进一步加强与完善。

3.4 明确内部会计控制制度设计的主体, 创造优良的控制环境

为了保证企业内部会计控制制度的权威性, 内部会计控制制度设计的组织者必须是单位管理当局。由管理局牵头组织设计, 才有可能在会计信息处理系统之外, 在整个单位营造一个顺畅的真实会计信息生成环境, 才有可能有效建立和运作会计内控制度。

3.5 构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系, 具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线业务的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度, 建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。第三层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础, 成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会, 建立有效的以“查”为主的监督防线。以三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制, 对于及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用。

3.6 强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核, 并建立有效的激励机制

建立内部会计控制检查考核和评价机制, 促使会计控制工作真正落到实处、收到成效, 检查考核和评价是内部会计控制的一个重要组成部分, 其主要内容包括:对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核, 并在此基础上, 对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰, 对违反内部会计控制的要提出批评和处理意见, 使内控监督制度真正落到实处。

3.7 完善企业内部会计控制制度建设应处理好的几个关系

具体包括内部会计控制和内部管理控制的关系、内部会计控制制度的设计和执行的关系、内部会计控制和公司法人治理的关系、内部会计控制与诚信会计的关系、内部会计控制与组织创新的关系、硬控制和软控制的关系、内部控制效果和成本的关系、约束与激励的关系。

3.8 强化电算化内部控制制度

随着电子商务快速发展, 会计电算化的迅速普及, 电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和实时核算, 又容易被犯罪分子利用高科技手段, 窃取钱财。因此随时严密的信息管理系统, 加强程序操作控制, 加强人员职能控制和系统安全控制。

总之, 在新形势下, 必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题, 强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员, 保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职能权限的合理划分, 真正做到不相容。职务相互分离, 相互制约, 相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。

完善企业内部会计控制 篇2

一、施工企业内部会计控制面临的阻力

1.对施工企业内部会计控制的认识存在误区。由于我国施工企业的改制不彻底，有些企业以为内部会计控制就是俗称的内部监督，对内部会计控制的认识还局限于内部牵制制度这一层面。理论上，内部会计控制对于施工企业来说，是一个事前、事中．事后的全面控制过程，但在实际情况中，企业往往相对重视事后控制这一环节，而相对忽视事前和事中控制这两个重要环节。具体而言，许多企业只有事后的核算和分析，一方面对事前控制环节缺乏科学预测和决策，另一方面，对事中环节也缺乏及时监控和调整，这样一来，最终会导致无法制定科学合理的事前控制计划，反应在实际操作中，有的部门轻易就能够达到要求，而有的部门则日夜加班也也达不到预先制定的计划标准，并且，事后的奖惩制度也无法发挥其应有的功能。

2.内部会计控制工作难度较大。一方面，施工企业在项目施工中会面临技术含量高，施工工艺复杂等现状，另一方面，在新材料、新技术迅速推广的前提下，各种施工工程材料的品种变随之增多，这些材料也会由于规格、质量的不同而在价格方面存在较大的差异，这句导致施工企业对其难以统一定量分析口径，预算编制的难度也随之提高。并且，由于新品种的层出不穷，就会导致企业难以有效控制价格，最终增加了施工成本。

3.内部会计控制的执行力度不够。一方面，部分企业对内部会计控制不重视，例如，权力过度地回收到企业决策层，则不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力如果下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。另一方面，有的管理人员自身都不能遵守有关的控制制度。尽管相关规章制度制定得比较严密，但一些企业员工仅仅将这些规章制度停留在纸上而未贯彻执行，例如，财务付款手续不腱全，不按合同规定付款等现象普遍存在，从而使这些规章制度成了一纸空文而最终流于形式。还有些员工责任心不强，在工作中国粗枝大叶，自然会造成人为失误。甚至还有少数员工联合起来进行舞弊操作，从而导致内部会计控制失去了其基本功能。

二、完善施工企业内部会计控制的对策

1.施行会计委派制。从我国目前来看，由于施工企业一般都会外设项目经理部，该部门的会计人员均由各项目经理部自定，者就形成了这些会计人员同时接受企业财务机构和项目经理部经济的双重领导，当财务人员受制于项目经理，从而无法发挥其应有制约作用，或由于一部分会计人员和项目经理私下串通联合违纪，违反规定开支报销，私设“小金库”等现象出现后，就会在大量占有资金的同时减缓了资金的流动性，从而对施工企业的整体效益产生了负面影响。为了使会计人员成为和项目部没有任何经济利益关系的企业总部的管理者，企业应该施行会计委派制，具体由企业总部对直接进行统一管理。各项目会计人员的人事关系留在企业总部，他们的收入则由企业总部统一发放，从而保证其在工作期间能够持有客观．公正，独立的立场，防止了项目经理迫使会计人员舞承弊等不良现象的发生。

2.设立企业内部银行。第一，在企业内设置内部银行，有利于融通资金。银行内部引入信贷机制，在企业内部，各单位可以把暂时多余的资金放入内部银行，实行资金的有偿使用，并运用利息杠杆进行资金调节，从而能够减少企业的对外借款，这样一来，一方面能够节省企业的利息支出，另一方面还能够促使备下属单位精打细算，提高资金使用效率，使企业整体的资金流动更顺畅，并最终能够使企业内部资金使用不平等的现象得到扭转。第二，在企业内设置内部银行，有利于对企业内部的材料、机械，人工以及备种费用开展内部结算工作，用统一的内部结算价格和内部支付手段来面对上述费用的.产生以及支出等事项。这样一来，一方面能够通过内部统一结算来改变原来各单位之间相互拖欠的问题，另一方面，还能够有效改善以前各单位费用结算延期以及多头开户等不利局面。

试析企业内部会计控制的完善 篇3

【关键词】内部控制；内部会计控制

1.当前我国企业内部会计控制制度中存在的问题

1.1企业内部会计控制意识薄弱

我国企业特别是国有企业管理层对建立和健全内部会计控制不够重视，管理层对内部会计控制的认识不足，企业内有章不循或无章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度，有的虽然制订了整套的内部会计控制制度，但是在遇到具体问题时则过分看重灵活性而选择了不按照企业规章制度行事，使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

1.2企业内部会计控制的审计职能被严重削弱

内部审计企业内部会计控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制；内部审计部门对企业各种财务资料的可靠性和完整性、对企业资产运用的经济有效性等进行审核，帮助企业提高经营效率和会计信息真实性。目前，大部分企业尤其是中小型国有企业并没有设置内审机构，或者虽然设置了内审机构，但直接归财务部门领导，形式上就缺乏应有的独立性，其职能被严重弱化，因此也不能做到对企业经营活动的监管。

1.3外部监督机制不完善

在对企业内部控制的监督上，除内部审计外，外部监督如社会监督和政府监督也发挥着不可或缺的作用。但在市场经济条件下，执行社会监督的中介机构如会计师事务所靠收费生存，经济效益的最大化是他们的最终目标，加之同行之间竞争激烈，曲意迎合客户的现象比比皆是，导致社会监督公正性的丧失；政府监督虽然较为客观，依靠财政、税务等部门依照有关法律法规规定的职责，对企业的相关会计资料实施监督检查，但是由于人员编制有限及经费短缺、监督手段的落后等问题，导致监督力量薄弱，监督面十分有限。

在实际工作中，企业内、外部的监督检查多流于形式，稽核的范围有限，大部分企业存在以偏概全、以点带面的现象，缺乏完整性和全面性，对企业内部会计控制执行的好坏还缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。

1.4企业信息系统与实际内部控制程序不协调

网络技术的高速发展与广泛应用改变了企业生存环境与管理理念，拓宽了企业内部控制的范围和内容，也使得内部会计控制变得更加复杂。实际工作中，有些企业盲目上马网络信息系统，而实际经营管理与内部控制并没有实现规范化和程序化，导致网络管理信息系统与管理、控制情况相脱节，造成经济效率低下；一些企业则正好相反，内部控制已经实现规范化和程序化，但财务会计等信息系统不够先进、安全、全面，或者财务信息系统没有及时升级和更新，导致内部会计控制制度失去应有的控制和监督作用。

1.5会计资料造假严重，未能真实反映企业的实际生产经营情况

在考核机制尚不健全的现代企业制度下，官出数据、数据出官、假账真做、真账假作等现象大量存在，业务人员相互勾结、滥用职权或屈从于外部压力而做出侵犯或损害企业利益的行为也大量存在，会计信息严重失真；会计人员素质参差不齐，会计违法行为时常出现，从新疆啤酒花、银广夏等会计信息虚假之严重可见一般。

2.完善我国企业内部会计控制的措施

2.1健全内部会计控制机制，以发挥内部会计控制应有的职能作用

企业要对照《内控控制基本规范》的要求，结合自身的实际情况，制定并不断完善企业的内部会计控制制度。要严格执行不相容职务相互分离制度和授权审批控制制度，同时对企业员工加强宣传，倡导员工自觉遵守内部控制制度的意识，强化相关规章制度的执行，对那些违反内部控制制度的员工应当严格按照企业有关控制规定进行处理。管理者则更应该充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，认识到内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，在思想和实践中以身作则，切实重视和加强对内部会计控制制度执行工作的领导，带头严格执行内部会计控制制度，并督促本企业员工严格遵守和执行，在管理上辅之以激励奖惩措施优化控制环境，从而使整个企业执行到位，责任明确，奖惩分明。

2.2提高会计人员的业务水平和职业道德水平，促进业务素质的提升

要避免财务会计资料不真实，杜绝财务造假行为，关键在于业务执行者即财务人员的业务水平和职业道德水平，否则即使企业的内部会计控制体制本身是完善的，也会因为执行人员判断失误、内外勾结而失去作用。企业应该重视相关法律、法规的更新学习，不断提升财务会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员后续教育工作，以培养适合本企业经营管理的高素质人才，提高工作能力，防止出现无谓的技术错误和判断失误。

2.3强化网络信息系统的适用性和安全性

企业应根据网络环境下内部会计控制的要求，结合企业本身的实际情况，合理配备网络管理软件，同时对各个电脑操作岗位要明确岗位职责和权限，例如在内部会计控制信息系统中，就要提别注意会计信息处理控制和会计信息输出控制这两个关键点的控制，包括登帐条件检验、防错纠错控制、修改权限与修改痕迹控制、数据稽核控制、最终用户控制等，只有具备相应权限的人才能执行相应操作，并登记操作记录。企业还要对财务软件进行加密处理，并制定和实施安全管理措施，按照会计电算化的要求按责、权、利相结合的原则，对会计人员进行信息安全培训，完善信息系统的安全性，防止由于工作疏忽而导致财务会计数据的丢失和人为篡改。软件自身安全可通过正版授权和正版病毒检测软件予以保证。

2.4设立独立的内部审计机构，强化内部审计职能

内部审计是会计内部控制的重要环节，企业管理层要提高对企业内部审计重要性的认识，设立协助管理层监督内部控制的独立的内部审计部门，内部审计人员应坚持使用的专业准则，保持应有的专业怀疑态度和判断能力，明确其职责目标，并保持充分的独立性，以保证企业财务会计报告真实反映企业实际生产经营情况，企业经营能够遵守法律法规及不会与管理层、治理层设计和执行的内部控制政策和程序相违背。同时，企业要定期评价内部控制制度的制定和执行情况，以保证管理层据以采取纠正措施。

2.5强化外部监督的作用，实现与内部监督的有机结合

在企业内部，员工受雇于企业，因此完全的内部会计监督是不可能做到的，这就需要发挥外部监督的作用。企业应该充分认识及肯定注册会计师行业在社会经济活动中的监督和服务作用，政府也应该充分发挥其维护市场经济秩序、保证会计信息质量、履行社会公正和监督职能的作用，依法保护注册会计师行业的利益，这样既可提高监督的效率，还可提供监督的质量。

总之，财务管理在企业管理中处于主导和核心的作用，而内部会计控制又是财务管理的关键环节，直接影响到企业经营管理的成败。进行企业内部会计控制对保证企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力等具有重要的作用。

【参考文献】

[1]崔海霞.企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007，08.

完善企业内部会计控制的思考 篇4

1. 基础控制。

基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务, 及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件, 是其他会计控制的基础。主要包括:凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。

2. 纪律控制。

纪律控制是会计控制的前提, 但要使其充分发挥作用, 必须切实地加以贯彻执行。它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制, 主要包括内部牵制和内部稽核。

3. 实物控制。

实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。主要包括:第一, 建立严格的入库、出库手续。第二, 建立安全、科学的保管制度。第三, 财产物资要实行永续盘存制, 随时在账上反映出结存数额。第四, 建立完善的财产清查制度, 妥善处理清查中发现的问题。第五, 建立健全档案保管制度。

基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的, 基础控制侧重于保证会计信息的质量, 实物控制侧重于保护财产物资的安全完整, 而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。

二、我国企业内部会计控制的现状及存在的问题

1. 企业管理者认识上的不足, 无章可循和有章不循的现象比较突出。

管理者在业务的处理过程中, 强调灵活性, 而不按规定程序办事, 使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

2. 会计人员综合素质偏低, 会计信息严重失真, 会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够。

会计控制从根本上说, 还是对会计工作人员的管理和控制。在实际工作中, 许多事故的发生, 多是由于会计工作人员对工作的不认真执行造成的。

3. 企业会计内控制度存在薄弱环节, 缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

比如, 会计内控制度存在资金支出无预算或虽有预算但执行不力、资产管理不严等薄弱环节。

4. 法人治理结构不完善, 没有真正发挥其应有职能。

科学合理的法人治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能, 其本身就是一个有效的内部监督体系。至今, 大多数上市公司的法人治理结构是只有形式而没有实质。

5. 企业内部审计机构缺乏独立性和权威性, 不能发挥其应有作用。

内部审计机构是强化会计内控制度不可或缺的制衡机制。在实际工作中, 有的企业虽设置了内部审计机构但却把它作为财务部门的从属机构, 使内审无法发挥应有的作用, 有的企业甚至不设置内审机构, 还有些企业的内部审计机构直接对总经理负责, 缺乏独立性和权威性。

三、完善我国企业内部会计控制的措施

随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善, 要求规范会计行为, 提高会计信息质量, 控制经营风险, 建立企业会计内部控制制度是现代企业制度的迫切要求。企业除了遵照我国有关法规建立完善内部会计控制系统外, 还应从以下几方面解决问题。

1. 依靠政府加大会计内部控制制度重要性的宣传力度, 提高管理者的认识, 建立有效的内部会计控制制度。

我国政府近年来非常重视企业内控制度的建设, 在《公司法》、《会计法》、《审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规中都有涉及企业会计内控的内容。在管理者对会计内控制度观念普遍单薄的情况下, 就需要通过政府依靠通过自身的权威性, 按照有关的法规来规范企业建立健全会计内控制度并有效实施。因此, 应不断完善有关的法律法规, 使其具有可行性和可操作性。同时, 还应该加大执法力度。对不加强企业会计内控建设的, 违反法律法规的, 依法追究管理者的责任。

2. 提高会计人员素质, 建立考核评价机制。

应提高会计人员的业务水平及综合素质, 增强会计人员的职业道德和制度监督意识。财会人员是内部会计控制制度的执行者, 所以其道德水准和业务水平的高低, 直接决定内部会计控制制度执行的强弱。建立一支高素质的财会人员队伍, 是有效执行内部会计控制制度的重要保证。同时, 还应建立内部会计控制的考核和评价机制, 促使会计控制工作真正落到实处。

3. 健全内部会计控制制度体系。

会计控制的主要形式就是制度控制。内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手, 做好基础工作。以会计为中心, 覆盖生产、经营管理的内部会计控制体系, 需建立主要会计机构和分支管理机构, 启用高素质的专业人才, 建立企业内部财务会计管理制度, 建立内部计算机网络管理等工作。内部会计控制的方法包括不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。通过内部会计控制应该达到以下基本目标:规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整。

4. 建立完善的公司治理结构。

建立完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。实践证明, 企业负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 其自身素质对内部会计控制的实施起着关键性的作用。

5. 建立相对独立的审计机构, 充分发挥审计监督作用。

企业内部审计独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此, 在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权, 强化监控, 加强内部审计制度建设, 充分发挥审计监督作用。

总之, 内部控制制度是企业发展的基石, 坚持在国家法律、法规政策的约束下, 人人遵章守法, 各司其职。只有这样, 内部会计控制制度才能充分发挥作用, 管理机制才能保证运行。提高企业管理水平, 保证内部控制机制的安全运行, 是国有企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。同时, 我们还要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验, 结合建设有中国特色社会主义的具体国情, 努力开拓我国现代企业管理的新领域。

参考文献

[1]朱玉香:论企业内部会计控制存在的问题及其对策.管理科学文摘, 2006年第1期

[2]高一斌王宏:对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究, 2005年第2期

[3]傅鹏:浅谈企业内部控制中的问题及完善措施.会计之友, 2006年第6期下

[4]王小军刘杰高金伟:试述企业内部控制的相关问题.现代审计与会计, 2006年第9期

完善企业内部会计控制 篇5

(1)企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效，而会计监控是企业内部控制的一个主要方面。为此，新《会计法》对单位内部会计监督制度提出了明确的要求，财政部出台的《内部会计控制规范》也提出了相应的规范内容。可以说，在当前我国企业普遍转换经营机制，建立现代企业制度的新形势下，建立和完善内部会计监控制度，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业在市场经济条件下的生存能力和适应能力具有重要作用。那么如何建立完善企业内部监控制度呢？笔者根据《会计法》的要求，结合烟草企业目前会计监督控制现状，提出几点浅见。

一、烟草企业建立完善内部会计监控制度的目标定位

烟草企业内部会计监控的主要目的是保证企业生产经营活动的有效进行，防止会计错误发生，保证会计资料的真实、合法以及企业资产的安全、完整。

具体包括：使会计信息的收集、归集、记录和汇总过程，真正反映出企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，保证烟草企业会计信息的真实性和完整性；对企业内部的部门、流转环节进行有效的监督和控制，对企业生产经营活动进行监督检查，及时防止和制止偏离企业经营决策和规章制度的行为，使企业内部的生产经营决策以及与此相关的各项规章制度得到贯彻实施，保证国家的方针、政策和财经法规在烟草企业内部的贯彻执行，保证烟草企业内部经营决策和规章制度的正确实施；对生产经营活动的正常性进行监督检查，及时发现并帮助纠正影响企业生产经营活动正常运转的各种因素，发现生产经营活动偏离企业经营目标的情况，为企业管理部门进行决策提供科学依据，促进提高烟草企业生产经营管理水平；有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退废等各个环节，避免和纠正各种损失浪费问题，维护烟草企业财产物资的安全性和完整性。

二、烟草企业建立完善内部会计监控制度的规范内容

按照内部会计监控的目标要求，从烟草企业的现实状况看，目前应主要抓好以下几方面的规范工作：

1、明确会计事项相关人员的职责权限。首先，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员、记账人员的职责权限明确、责任清楚，避免相互扯皮、推诿，或者越权行事。其次，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、财务保管人员要实行职务分离。最后，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的权责应当相互制约。

2、与会计相关的处理手续要严谨。如：在由定货、验收、入库、付款、记录组成的材料采购流程中，就“验收”这个环节而言，需要办理“核对定货合同，检查来货数量、品种、规格、质量和价格，开具验收单和质量证明单，并由经手人员签字盖章”等手续，这些严谨的处理手续是保证“验收”环节正确性和可靠性的必要手段。

3、明确重大经济业务事项的决策和执行程序。主要突出两点：一是决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人与执行人之间能够相互监督、相互制约。既要防止权限过于集中，也要防止政出多头。

4、进行财产清查。这是加强烟草企业财产物资管理的一项重要制度，通过定期或不定期地、全面或部分地对现金、银行存款、债权债务的清查核对，对实物资产的实地盘点，改善经营管理，制定整改措施，做到账实相符，保证会计资料的真实、完整。

5、建立合理和切实可行的控制标准。控制标准是企业控制经营管理活动并保证控制活动有据可依所制定的各项标准、尺度和依据。如定额、规范、预算、进度、目标、计划等。设定的标准必须“明确”、“公正”、“合理”，同时具有“激励作用”。

6、构建会计电算化安全控制体系。建立一套完整、科学的计算机安全控制体系已成为行业会计内部控制的重要内容。程序员、操作员、系统管理员职责分离；程序员严禁单独接触系统；系统设计、软件开发人员严禁介入实际会计业务操作。加强输入、输出控制，采取双备份、异地存放、严禁任何人修改等措施。

7、烟草企业内部审计工作制度化、程序化。《会计法》规定，各单位应当在内部会计监控制度中明确，对会计资料进行内部审计的方法和程序，以便内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。烟草企业内部审计重点要放在成本费用支出、年度会计财务报告、法人离岗、会计人员离岗、基建项目、货币资金审计等方面。

三、烟草企业内部会计监控制度的几项措施

1、提高内控人员素质。内部会计监控，必须坚持以人为本原则，加强对会计人员的思想政治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成一套激励机制。同时要增强烟草企业负责人和管理人员的内部控制意识，使内部会计监控制度真正落到实处。

2、做到实施内部会计监控制度与贯彻实施《会计法》相结合、完善内部会计规范与企业目标相结合。内部会计监控制度是《会计法》的一部分内容，是执行《会计法》的具体体现。建立完善内部会计监控措施，对企业资金筹集、调度、使用、分配实行控制，对各项成本费用支出实施监管，对经济活动操作者的权力实施监控，从而加强企业管理，实现企业的目标。

3、充分发挥内部审计的监控手段，建立以“堵”、“查”为主的监控防线。利用内部审计职能，定期对内部会计监控制度的执行情况进行检查与考核，堵漏查缺，奖惩挂钩，达到内控效果。

4、抓好会计岗位定位工作。按照《会计法》的要求，设立会计具体工作岗位，赋予一定的职责和权限，规范操作规程和处理手续，做到办事有标准、工作有检查，并以此定奖惩。

5、建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计监控效果。目前，大中型烟草企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，今后要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统，共享信息，大家监控，同时还可以减少人为因素对内部监控效果的影响。

四、烟草企业内部会计监控制度的两个导向

企业会计内部控制制度的完善 篇6

关键词：内部控制制度；内部审计；监督；激励机制

在市场经济环境中，企业会计内控制度的重要性是非常明显的，完善的内控制度能有效提高企业会计信息质量，降低企业运行中的风险。但是在企业实际的运行中，很多企业的领导对会计内控制度不重视，内控制度的建设不完善，内部审计机构的独立性缺乏等，这些因素的存在严重影响到企业会计内控制度的实施效率，对企业会计水平的提高产生较大的阻碍。

一、完善企业会计内控制度的必要性

企业会计内控制度是企业为了落实自己的经营理念，保证自己资产安全、提高会计信息之质量、实现企业预期经营成果而进行的一系列规划、控制以及调整的手段、措施和方法的总称。企业会计内控制度实施的目标就是要提高企业的经济效益。在当前的社会环境中，企业会计内控制度的重心有了相应的转变，完善企业会计内控制度显得非常必要

1、规范会计工作秩序的需要

企业会计内控制度是企业在运行过程必须进行的，是企业管理中必不可少的一部分。因为企业会计工作关系到企业财务管理，与市场投资主体利益关系密切，要保证他们的利益就需要建立完善的会计工作秩序，而企业会计内控制度能自发加强对企业会计的内部管理和控制，对企业会计行为进行监督和规范，从而保证能准确客观对反映企业的经营成果，帮助市场建立健康的会计工作秩序。

2、加强企业经营管理的需要

企业经营管理的最终目的是要实现较高的经济效益。而会计内控制度对企业的经营管理的推动和保障作用是非常明显的，完善会计内控制度能为企业管理者提供准确的会计数据，从而制定企业科学的发展决策，实现企业的经营目标。另外，完善的企业会计内控制度能帮助企业面对各项资产的完整性和安全性有全面的了解，保证企业各方面信息的真实性，所以在目前的社会经济环境中完善企业会计内控制度是非常必要的。

3、提高企业竞争实力的需要

在全球经济一体化环境中，企业面对的竞争压力不断增加，尤其是在国家化的市场中，在管理中我国企业与国外企业的差距是比较明显的，我国企业要想占据有利的地位，必须要不断提高自身的管理水平。而会计工作是企业管理的一个重要方面，会计工作与企业其他方面的联系也比较紧密，所以企业要通过提高会计管理水平来实现企业竞争力的增强，而企业会计管理则需要会计内控制度作保障。

二、如何完善企业会计内部控制制度

1、建立健全会计内控制度

企业会计内控制度是实现企业会计规范化进行的有效保障，要完善企业会计内控首先要建立适应企业发展的会计内控制度。首先，企业要对自身的发展情况有全面的了解，尤其是对企业会计业务特点深入了解，对于以往企业会计工作中的问题进行分析和研究，有针对性的进行具体制度的制定。其次，企业在制定会计内控制度的时候对于企业会计人员的职责进行明确，结合企业内外环境，将资金管理制度、资产管理制度、外汇管理制度等进行完善，实现规范化的会计内部控制。

2、重视会计内控执行人员的培养

完善企业会计内控制度不仅需要制定相应的规范，最重要的是要将制定的规范、条例等展开有效的实施，而在实施的过程中就需要相关人员的介入，所以要注重选择内控制度执行人员。企业在选拔的时候应该进行理论知识、实践能力以及职业道德的全面考核，选择一些责任心强、理论知识扎实的人员作为会计内控制度的执行人员。另外，在会计内控制度的运行中，企业还应该根据把内外环境的不断变化对这些人员进行培训，深化他们的知识，同时采取实时监督的策略，实现对他们的监督和激励，促使他们能更加有效的贯彻会计内控制度。

3、加强内部审计

要保障会计内控制度的顺利实施，需要企业加强自身的监督体系建设，对会计内控制度的监督主要包括两个方面，一个是企业的外部监督，一个是企业内部审计，而企业内部审计发挥的作用是最明显的。首先，企业要建立独立的内部审计机构，保证内部审计机构在内部控制中的地位。其次，企业内部审计机构应该实现对企业事前、事中和事后的审计监督，将审计的结果及时进行反馈。只有加强了对会计内控的监督，才能更加及时的发现会计内控制度中存在的漏洞和不足之处，从而保证会计内控制度的有效性。

4、建立激励机制

企业的会计内控制度在目前存在的一个比较大的问题就是执行力较弱的问题，要有效解决这个问题企业应该建立相对完善和科学的激励机制。根据相应的内容制定激励措施，将企业的会计内控制度作为一项硬性的规定，让企业的所有员工都需要遵守，同时针对执行办法制定绩效考核管理办法，对员工进行公正的评价，定期对员工执行会计内控制度的情况进行考核，对员工的行为做出公正的评价，然后按照相应的激励制度给予员工相应的激励。激励机制的执行有效的保证了企业会计内控制度的执行效率。

5、提高企业高层对会计内控制度的重视

企业会计内控制度能否发挥效率与企业高层的重视程度有关。就目前而言，很多企业的领导者对内部控制的重要性没有清楚的认识，企业管理思想比落后，给企业会计水平的提高带来一定的麻烦。企业要保证会计内控制度发挥出应有的效益就应该提高领导者对内部控制的认识，在人力物力等方面给予支持，在内控制度的执行中要以身作则，减少干预，加强自身素质建设，为会计内控制度的实施打下坚实的基础。

结论：

企业会计内控制度在企业发展中的作用越来越明显，针对企业会计内控制度中存在的问题，企业领导要加强重视，以实际情况为依据进行会计内控制度的不断完善和改进，通过培训，加强企业会计人员素质。另外，企业会计内控制度实施中还应该完善企业的治理机构，从而保证会计内控制度能发挥出应有的效果。

参考文献：

[1]杨平 浅谈如何完善企业会计内部控制制度[J] 才智，2011（12）

如何完善企业会计内部控制 篇7

关键词：企业,会计内部控制,内涵,问题,措施

企业会计内部控制作为一种重要的程序、措施及方法, 在维护企业资产安全、提高会计信息质量及强化企业管理等方面扮演着极为重要的角色, 能够切实推进相关的规章制度及法律法规的贯彻落实, 有利于对企业的生产经营活动进行强有力的约束。因此, 企业应通过行之有效的措施不断加强并完善会计内部控制, 建立健全相关的会计制度, 对会计监督和核算存在的风险进行全面有效的控制, 切实保障企业预期发展目标的达成。

1 企业会计内部控制的内涵

企业会计内部控制作为一种重要的控制方法, 能够通过牵制机制、激励机制等制度的充分运用规范企业会计行为, 提高会计信息的真实性、准确性及完整性, 从而为企业日常生产活动和经营决策提供有力的支撑, 促进企业的正常、稳定运行。另外, 也可利用各种有效的控制手段防止物资损坏和其他不合理现象的发生, 切实维护企业资产的完整性及安全性。除此以外, 还可通过建立合理分工、激励、考核机制, 使各部门人员各司其职, 全面促进企业生产经营活动的顺利展开, 为企业经营目标的实现做好充足准备。最后, 企业会计内部控制制度的运用能够使企业的各项活动及其相关人员始终处于法律法规的有效约束之下, 大大便利了国家宏观调控手段的发挥。

2 目前我国企业会计内部控制存在的问题

2.1 企业会计内部控制制度有待完善

不健全的制度是造成企业财务缺乏有效管理的重要原因之一。一般而言, 企业会计内部控制制度存在的问题可以从两个方面进行概括。首先, 企业对会计内部控制制度的地位及作用的认识和理解不够深入透彻。会计内部控制制度一方面能对会计信息的准确性进行全面有效的监督, 另一方面可以对企业生产经营活动中存在的风险进行客观、科学、合理的评估, 为企业战略的制定提供有效的指导。然而现阶段, 我国部分企业对会计内部控制的作用缺乏深刻的认识, 没有意识到其对自身发展的促进作用, 只是对其表层作用有着粗浅的认识, 因此, 难以切实发挥会计内部控制制度的重要作用, 很难为企业战略的制定和风险评估提供有力的支撑。其次, 会计内部控制制度的贯彻落实缺乏有效的力度。虽然近年来在我国法律法规建设取得较大成果的形势下会计内部控制制度更加健全, 然而不容忽视的是, 我国会计内部控制制度依旧存在很多漏洞。例如, 控制内容设计缺乏科学性、合理性以及可行性, 人员职权分配不明确, 奖惩制度不完善, 财务风险评估体系尚未建立健全。种种现象表明, 我国目前的会计内部控制制度还不健全, 这些问题极易给企业决策造成重大干扰, 很难为企业的会计管理营造良好的氛围。部分企业即使积极的完善了会计内部控制制度, 然而在其贯彻落实过程中, 却由于人为因素的影响而导致其最终流于形式, 不仅同职业道德产生了较大的冲突和矛盾, 还导致相关原则严重缺乏客观性。

2.2 企业会计核算监督职能缺乏效力

部分企业在进行会计监督及核算时, 执行力度严重缺失, 导致会计行为不规范甚至不合法, 给企业资金的维护造成了潜在威胁。部分企业的有关人员在利益的驱使下, 一味钻制度的漏洞, 产生了一系列不规范行为, 给企业造成了重大经济损失。另外, 部分企业对业务费用的相关方面没有进行明确的规定, 不重视财务管理原则对人员的约束力, 最终给企业资金安全埋下了隐患。除此之外, 部分企业没有严格审查各种经济事项, 导致营业环节严重缺乏有力的监控及管理, 企业资金流失的情况很难从根本上得到有效遏制。

2.3 企业会计内部控制环境相对恶劣

首先, 现阶段我国部分企业管理层对会计内部控制基本知识缺乏全面、深入的认识, 严重忽视了会计内部控制制度的作用及其建立健全。其次, 部分企业的组织结构设置缺乏合理性, 过于侧重明确权利义务关系, 而忽视结构的协调性、统一性, 不利于会计信息的高效、及时沟通和共享。另外, 企业设置的机构层次严重缺乏科学性、合理性, 激励、约束机制匮乏, 导致员工权责不明, 缺乏较强的协调性及组织性, 难以全面提高工作效率, 达成工作目标。最后, 相关执行人员缺乏参与企业组织的有关会计知识和技能的相关培训的积极性, 难以满足时代发展要求和现代化的岗位需求。

3 完善企业会计内部控制的措施

3.1 不断完善企业会计内部控制的整体机制

企业会计内部控制整体机制的应用能有效地沟通会计系统的组成部分, 并使这些部分之间形成一种能够产生相互作用的紧密联系, 有利于促进企业内部控制目标的顺利实现, 切实发挥企业整体功能的效能。一般情况下, 企业会计内部控制机制涉及的内容及因素相对复杂, 其运作既要立足于整体, 也要注重细节的把握, 只有这样, 才能促进系统部分和整体职能作用的有效发挥和利用, 切实规范化内部控制, 促进企业会计内部控制的高效运行。具体而言, 应该贯彻落实以下步骤。第一, 人员必须到位, 要积极建立健全主管机构, 为会计内部控制效能的发挥奠定坚实的基础。第二, 企业应不断加强落实有关法律法规的执行力度, 对部门会计工作进行有力的督促。第三, 在内部控制系统的建立、健全及完善方面要投入更大的精力, 加大力度努力提高会计工作的规范性和科学性。第四, 要强化监督力度, 不断完善企业各项制度, 为监督工作的贯彻落实提供有力依据。第五, 企业应积极开展专业培训和教育, 不断增强财会人员的综合素质及职业技能, 使其在日常工作中严格约束自身行为, 遵循会计职业道德及会计法律法规的相关要求。

3.2 加强监督力度, 保障内部控制制度有效落实

企业要切实加强会计工作管理力度, 就要努力贯彻落实内部控制制度, 不断强化会计核算及监督工作, 促进企业会计内部控制协调性的提高。监督主要来源于发挥自我监督职能的财会人员、发挥企业内部监督职能的专门人员及发挥社会监督职能的企业外部人员3个方面, 监督的对象和内容主要包含会计信息、会计账簿、款项及实物、财务收支等, 监督的基本目的是提高会计信息的质量, 提高会计信息的完整性、及时性和准确性。

3.3 积极开展内部审计工作

要加强企业内部经济监督, 就要全面发挥内部审计的作用。内部审计不仅能充分发挥审计的基本职能, 还能全面有效地监督企业的各项经济活动, 有利于促进企业管理力度的增强, 对企业经济效益的提升有着重要的积极意义。内部审计能及时更正企业会计工作及经济活动中存在的问题, 有利于提高企业会计信息的准确性、真实性、合法性及完整性, 在维护企业财产安全方面扮演着重要角色。事前监督可全面督查企业会计内部控制的具体实际状况、采取的措施、制定的制度, 以保障企业内部控制的顺利实施。事中控制能够通过审计职能的发挥及时防止会计工作异常状况的发生, 有效规避违规行为造成的一系列损失。事后处理能够为决策者科学合理地决策提供有效指导, 减少甚至杜绝决策失误, 有利于提高问题解决的效率, 促进企业会计内部控制的深入发展, 为企业的可持续发展奠定坚实的基础。

4 结语

随着改革开放的推进和市场经济的发展, 企业要在激烈的行业竞争环境中获得一席之地并实现长期稳定的发展, 就要重视会计内部控制, 不断加强监督与管理力度, 实现对会计内部控制制度的深入理解和全面掌握。只有这样, 才能有效地发挥会计内部控制的实际效能, 提高信息沟通与共享的高效性、完整性、及时性, 维护企业经营发展的合法性, 促进企业现代化管理的实现, 切实增强企业的综合实力。

参考文献

[1]陈迎春.关于完善企业会计内部控制的对策[J].中国经贸, 2014 (14) :179-180.

[2]张英栋.完善企业会计内部控制的途径分析[J].商情, 2013 (20) :102.

浅谈完善企业内部会计控制 篇8

一、我国企业内部会计控制存在的问题

(一) 对企业内部会计控制的认识有待加深

会计是一个包含了实时控制和反馈控制的双重控制过程。会计的控制职能使得会计能发挥其管理专长。但一直以来, 对内部会计控制的职能和范围普遍缺乏正确的认识, 这必然造成会计控制职能的弱化。其次, 内部会计控制的主体和对象不明确。由于受传统思想的影响, 管理者向来把控制作为约束下层人员的工具。因而, 在我国企业中对高层管理人员的控制是最薄弱的环节。实际上, 内部会计控制的对象应是企业所有的成员, 控制的主体也应是控制的对象, 即控制全员和全员控制。最后, 应深入地认识内部会计控制目标。会计控制的目标与企业经营的目标是相一致的, 但内部会计控制目标表现的是多层次的。由于目前大多数人对会计控制目标的认识还仅仅停留在表面层次上, 没能认识到会计控制与企业经营的必然联系, 因而也就不可能把会计控制和经营管理真正地、有机地结合起来。

(二) 内部会计控制系统的监督、执行职能有待加强

当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖励等都有待进一步明确。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过专门培训, 缺乏审计专业知识, 内审部门成为企业安置干部的一个部门, 这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。这就决定了内部会计控制系统的执行、检查仅仅流于形式, 削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。同时, 由于我国内部审计只是服务于企业负责人, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系、各自为政, 致使其独立性较弱。最后, 有些企业尚未建立内部审计制度, 多数企业的内部审计工作得不到重视, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。可见, 内部会计控制有效执行存在着明显的问题, 造成有章不循, 有制度不依, 处罚不严, 使单位内控制度被明显弱化, 内部控制形同虚设。严重扭曲了内部控制既定目标, 造成其权威性的丧失, 难以确保内部控制的质量。

(三) 内部会计控制系统的自身缺陷

目前, 我国大多数企业虽然已建立了相应的内部会计控制系统, 但整体上来说, 普遍仍缺乏科学性和其合理性。首先是内部会计控制系统组织上的不健全, 有些企业或单位只重经营而忽视管理, 控制制度的健全让位于业务的发展, 致使内部会计控制的失控。其次是过于重视事后控制。目前我国企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制, 这就导致内部控制成本较高, 而且效果不明显。最后是过于重视有形资源的控制, 忽略人员素质的提高以及信息等无形资源的控制。

二、完善企业内部会计控制制度的措施

(一) 改善公司治理结构, 构造良好的控制环境

1. 建立合理的股权结构, 保护中小股东利益。

我国企业的股权结构表现为股权高度集中, 绝大多数公司由国家绝对控股, 国有股股权在总股本中占据绝对的优势, 形成“一股独大”的局面, 从而造成终极所有者缺位、内部人控制泛滥等问题。针对这种股权结构特征, 可以引人多种利益主体, 实行股东表决权的平等待遇, 鼓励大比例的民间资本以及国外资本的参与, 规范股权的市场交易, 促进投资主体的多元化, 改善股权结构。

2. 加强董事会的建设。

董事会是企业内部控制系统的核心, 是联结出资者和经营者之间的桥梁。明确董事会的职责, 推行职务不兼容制度, 杜绝高层管理人员的交叉任职, 完善董事会构建机制, 优化董事会提名机制、董事会形成机制以及董事责任追究与免责机制, 实现董事会成员的社会化, 将董事会建立成能真正独立行使权利和承担责任的机构。

(二) 完善企业会计信息系统, 加强会计内部报告控制

在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下, 规定企业的财务和会计制度, 完善内部管理报告制度, 建立良好的信息沟通体系, 提高企业会计信息的相关性, 完善注册会计师制度, 在确立财务报告可靠性、防范会计信息失真方面起着十分重要的作用。企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价, 从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节, 进而推进企业内部会计控制制度建设。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法, 使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的作用。

(三) 坚持内部稽核与审计控制

1. 充分发挥内部审计的作用。

要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果, 就必须对其施以恰当的监督, 企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位, 并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变, 使其监督具有日常性与全过程控制性, 并将监督、评价结果及时反馈, 协助企业进行内部会计控制制度的制定。

2. 在内部控制的监督上, 要克服重程序轻监督

的倾向。要加强对企业法定代表人的内部控制监督, 还要加强对企业部门管理和关键岗位管理人员的控制监督, 以健全内部控制。

(四) 强化对内部控制的检查与考核, 建立激励约束机制

建立一套切合实际的指标评价体系和考核办法, 对减少不必要的损失、推动企业的可持续发展有着重要意义。通过专设考核机构进行定期考核, 加强事中控制。做到全体员工参与和细化责任指标分解, 使内控制度真正实现闭环管理。建立相应的激励约束机制, 把核心人员及其员工的短期行为长期化。一是股票期权制度, 即部分以股份支付方式来支付职工薪酬, 可以解决这个问题, 重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度, 使激励和约束相适应。通过这种激励和约束, 使公司核心人员更关注公司的长远发展, 从根源上消除虚假信息的动机。二是建立良好的人力资源管理机制, 提高公司有关培训、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。建立内部经济责任制, 旨在提高公司经济效益, 防范经营和财务风险。对严格执行内部控制制度的, 给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降挂钩, 做到有章必循、违章必究、违规必罚.

(五) 提升会计人员综合素质

会计人员是会计工作的执行者, 任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育, 提高其工作能力和业务技能, 减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真, 提升财会人员整体素质。同时要对会计人员进行职业道德培训, 加强对会计人员的违法违纪、反腐倡廉等方面的教育。对会计人员实行休假和轮岗制度, 对下属单位实行会计委派, 当其他人员接替原工作人员工作时, 以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露, 轮岗可以消除有些人蓄谋侵占盗用的念头。定期对会计人员进行综合考核, 奖优罚劣, 充分调动会计人员爱岗敬业的积极性。

参考文献

[1]刘建华.基于企业内部会计控制的探究[J].财经界, 2010 (8) .

企业内部会计控制现状及完善对策 篇9

市场竞争的加剧, 促使内部会计控制扩大到企业内部各个领域, 也使其重要性越来越明显。目前我国经济各领域正逐步与国际接轨, 而相应的内部会计控制却未得到应有的发展, 究其原因主要存在以下几方面问题:

(一) 对内部会计控制的重要性认识不足

当前, 相当一部分企业对内部会计控制缺乏应有的重视, 内部会计控制制度残缺不全, 应付或完全取消内部会计控制制度。会计的事前审核、事中复核和事后监督只是表面形式, 起不到控制的作用。一些企业没有建立内部审计机构, 己经建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。一些领导对内部会计控制的性质和意义不甚理解, 经常以自我权利为中心, 根本不按规章办事。一些会计人员职业素质不高, 对内部控制视若无睹, 违规操作屡见不鲜。

(二) 设计与执行方面存在不足

一是部分企业未制定内部会计控制制度。部分企业没有日常的会计监督人员和监督内容, 导致工作随意性过强, 直接影响到会计信息的质量。二是普遍存在内部会计控制制度不健全的问题。目前很多企业在制定制度时, 未能制定有效、全面的内部会计控制制度, 这就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施, 无法保证各种会计信息的准确、可靠和财产的安全、完整, 无法及时纠正和查找错误。三是不少企业制定的内部会计控制制度不便于操作。大多数企业设计的会计控制制度标题多内容少, 没有实际操作价值。四是内容设计不合理, 与实际工作脱节。在现代企业管理中, 企业往往被分为若干部门, 内部会计控制制度的运行水平不仅取决于会计工作的质量, 而且还受其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。五是内部会计控制制度在实际执行中被束之高阁。有些企业的负责人和会计人员对会计制度的认识不足, 内部控制制度形同虚设, 会计行为随意。这种状况使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性, 必然影响到企业管理的科学性。

二、从核算控制方面完善内部会计控制

企业内部的会计核算体系是一个十分严密的系统, 这个系统本身就具有牵制和监督的功能。加强核算控制是确保会计控制目标实现的首要条件, 是其他会计控制的基础。包括以下几个方面:

(一) 凭证控制

凭证控制是对会计信息质量实行“源头”控制。凭证分为记账凭证和原始凭证, 其填制和审核均应按照《会计基础工作规范》严格执行。凭证控制一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证, 不予受理, 并予以扣留, 并及时向单位负责人报告, 请求查明原因, 追究当事人责任;二是对凭证准确性、完整性的监督。每张会计凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别经过仔细审核才能签名, 对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正、补充。此外, 要注意做好以下工作:设计良好的凭证格式和内容;规定合理、有效的凭证传递程序;做好会计凭证的保管工作。

(二) 账簿控制

账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段, 是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:账簿体系要适应企业的规模和特点, 符合企业管理的需要;账簿的内容和格式应该详简得当, 既要保证记录系统的准确性、完整性, 又要注重会计工作的效率;登账要以合法凭证为依据, 遵循规定的会计处理程序;所有账簿必须内容完整, 手续齐备, 按规定使用, 妥善保管。

(三) 报表控制

会计报表是会计信息的主要载体, 是企业外部监督的重要依据, 报表控制的作用不言而喻。报表控制要注意以下几个内容:报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据, 做到数字准确, 内容完整;定时、按时编制规定的报表;对重大事件进行详细披露;及时报送, 为有关决策者提供相关信息。

(四) 核对控制

利用记录与记录之间的联系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制, 包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。系统的核对制度对保证会计信息质量, 查错纠错具有重要意义。

三、从制度控制方面完善内部会计控制

核算控制是会计控制的前提, 但要充分发挥它的作用, 就必须切实贯彻执行。制度控制是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制。一般而言, 健全的内部控制制度应该包括以下内容:

(一) 会计人员岗位责任制度与内部牵制制度

该条原则包括会计人员的岗位设置、岗位责任、人员配置、具体分工、岗位轮换, 以及内部牵制制度的原则、出纳岗位的职责与限制条件、其他有关岗位的分工与牵制等。其中, 不相容职务的分离是控制的重点, 它的要点包括:一是识别不相容职务。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。二是分离不相容职务。在进行定岗和分工时, 注意将不相容职务分离开来, 使其相互牵制、相互制约。三是制定必要的保障措施。为了防止不相容职务串通舞弊, 除了严格明确责任外, 还可以辅以物理措施 (如保险柜、专用钥匙等) 或技术措施 (例如网络口令) 等。此外还应该通过定期岗位轮换, 降低串谋的可能性。

内部牵制制度主要通过两种方式实现:从纵向看, 每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手, 从而使下级受上级监督, 上级受下级制约;从横向看, 每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理, 从而使每个部门的工作受另一个部门的牵制。

(二) 主要事项的监督与制约制度

企业每笔重要的经济业务事项都会对企业经营产生重要影响, 因此必须对其决策和执行制定有效的监督、制约机制。主要经济业务事项一般包括对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业有重大影响的经济业务事项。“重大对外投资”是指企业数额较大、具有战略意义的对外投资, 它不同于一般的收益性证券投资;“重大资产处理”指的是价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等, 它不同于一般的产品销售;“重大资金调度”指的是数额较大的资金收入、付出、收回等, 它不同于日常的资金收付。主要经济业务事项的决策和执行也是一对不相容职务, 应该分离和牵制。

(三) 内部审计制度

内部审计是内部控制系统的一部分, 是内部控制系统自身的功能, 是内部控制执行环节的要件, 促使内部控制功能得以实现。内部审计是对企业内部会计控制制度总体测评结果进行监督, 目的是对会计记录和信息的质量进行评价, 发现企业管理控制上存在的缺陷, 它是建立在会计层次之上的监督。由于内部审计的方法和程序都和内部会计控制不同, 决定了它不能像会计控制那样时时刻刻、随时随地监督企业的经济活动并及时进行纠正, 因而也就无法取代基础的内部会计控制制度。但内部审计工作的执行需要获得相关会计信息, 掌握相应财务知识, 从这个层面上说内部审计制度是企业内部会计控制制度的延续。

四、从实物控制方面完善企业内部会计控制

为了保护企业实物资产的安全完整, 企业应严格实物资产的接触控制。一般包括以下几个方面的内容:

(一) 出入库制度

应建立严格的入库、出库手续, 缺少相关要素, 一律不得入库、出库。

(二) 保管制度

应建立安全、科学的保管制度。只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产, 现金要由指定的出纳负责管理, 在选择库址、库房设施、安全保卫方面都要有相应的制度。进行科学保管, 即要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库, 并且进行科学地编号, 以便于发料、盘点。财产物资要实行永续盘存制, 随时在账上反映出结存数额。

(三) 财产清理制度

应建立完善的财产清查制度, 及时进行账实核对。对差异要及时查明原因, 妥善处理。担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账目核对工作。

(四) 档案保管制度

应建立健全档案保管制度, 以备接受各类检查。

核算控制、制度控制、实物控制是相互联系、不可分割的, 对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的来说, 核算控制侧重于保证会计信息的质量, 实物控制侧重于保护财产物资的安全完整, 而制度控制则是前两者得以最终实现的保障。实践证明, 良好的内部会计控制制度对企业的经营和发展有着至关重要和不可替代的作用。一方面, 内部会计控制制度的合理设计和有效执行, 能够很好地发现并防范舞弊的发生, 保证会计信息质量。另一方面, 随着现代经济的快速发展, 企业规模的不断扩大, 企业经营管理者越来越重视通过建立健全企业内部会计控制制度来减少财务漏洞, 加强对企业各方面财产物资的控制和管理, 使企业在竞争中立于不败之地。

参考文献

完善我国企业内部会计控制的思考 篇10

然而实际工作中, 企业内部会计控制并未达到其既定的目标。当前我国企业内部会计控制普遍存在以下问题:

1 会计造假行为严重, 会计信息失真

例如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;官出数据, 数据出官, 假账真做, 真账假做等现象大量存在;会计信息加工、处理的随意性大, 会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等, 致使会计信息虚假严重, 直接影响我国改革开放的深化和社会主义市场经济发展的进程。从“新疆啤酒花”、“银广厦”、“中天勤”、“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来看, 其欺诈金额之高, 会计信息虚假之严重, 已到令人发指的地步。

2 管理层不重视, 有章不循和无章可循的现象普遍存在

目前有相当一部分企业对内部会计控制制度认识不足。一些企业未建立健全内部会计控制制度, 甚至对内部会计控制制度还存在误解, 认为内部会计控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全性控制制度等, 或者以为内部会计控制制度就是一堆堆的手册、文件等, 一旦出现问题, 仅是事后修补, 没有把重点放在事前防范上。有的企业有章不循、执法不严, 在经济业务处理过程中, 遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。内蒙古伊利实业集团股份有限公司高管人员涉嫌挪用公款一案, 其实质就是内部治理层面的内部控制失灵。自2000年至2001年, 伊利公司某些高管人员未经董事会同意, 先后挪用1590万元和1400万元分别给其它公司用于经营, 独立董事提出质疑, 遭受罢免, 内部监督搁浅, 财产流失, 这足以显示出该集团公司内部存在着制度上的缺陷。

3 内部会计控制的基础十分薄弱

改革开放以来, 我国的国民经济出现了前所未有的增长速度, 人民安居乐业、生活水平不断提高, 综合国力大大增强。但不容忽视的是, 在经济高速发展的同时, 特别是在新旧体制转换过程中, 经济环境趋于复杂, 人们的思想意识多元化, 一些单位的内部控制薄弱, 管理松弛的情况逐渐暴露, 导致了一些新型的经济犯罪出现。比如:携巨额公款外逃, 到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博, 私自将巨额资金在资本市场上买卖股票, 谋取个人私利;利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案件, 原因是复杂的, 而单位内部会计监督不健全、管理和控制弱化是最重要的因素。

4 内部会计控制制度执行的监督检查不力, 奖惩力度不够

内部会计控制制度执行的检查流于形式, 稽核的范围有限, 以偏概全、以点带面, 缺乏完整性和全面性;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度;加之无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构, 从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。另外企业内部会计控制的监督体系不健全。各职能部门之间各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系、各自为政。

以上问题不仅影响着企业生产经营正常持久地进行, 而且有碍于宏观经济的发展, 对企业、国家经济都有极大的危害。因此, 加强企业内部会计控制, 规范全社会的会计工作秩序已迫在眉睫, 主要从以下几方面完善我国企业内部会计控制:

(1) 努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平。

避免会计信息失真, 杜绝造假行为, 从而提高企业的经济效益, 关键在于执行者的业务技术和职业道德水平, 特别会计人员, 否则即使内部会计控制制度本身是完善的, 也可能因执行者的粗心大意, 相互勾结, 判断失误等而失败, 因为内部会计控制要通过人的执行才能发挥作用。首先是提高从业人员的业务技术水平。我国企业会计人员具有会计系列中级职称及以上的人数占会计人员总数的比例分别只有16.42%和14.63%。目前, 我国企业中一些会计人员文化水平、学历层次较低, 理不清科目、账簿、报表的对应关系;也有一些会计人员虽有一定核算业务水平, 但长期忽视学习新业务和新的会计法规, 对一些新出台的会计制度不了解, 致使单位会计工作水平低下。所以当务之急是对现有的会计人员实行考核上岗, 不合格的一律不得上岗, 并切实加强会计人员的培训工作, 不断提高会计人员的业务水平。同时, 加强对会计人员后续教育, 要特别重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务培训, 特别是深入学习《会计法》、《会计准则》、《会计准则应用指南》, 使他们熟悉相关法律、法规及规章制度, 提高工作能力, 减少会计业务处理的技术错误。其次是增强职业道德。会计职业道德自律是会计人员在会计工作中形成的一种内在的以职业良心为核心的会计职业道德意识, 是一种职业道德的内在情感, 是会计人员对他人和社会义务感的强烈表现。会计职业道德自律机制的建立, 就是要求会计人员能够依据一定的职业道德原则和规范自觉自愿地遵守各项会计政策和法规。

(2) 建立健全企业的管理机构, 明确管理权责。

建立和完善现代企业制度, 实行规范的法人治理结构是我国企业改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架, 但内部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职能机构, 明确其管理职能和报告关系, 严格划分各职能机构的责任权限, 遵循不相容职务相分离原则, 对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施, 从而保证企业各项资产的安全和完整, 也从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。事实上我国一些企业负责人在资金调拨、资产处理、对外投资方面出现重大问题的重要原因之一在于重叠任职, 主要体现在董事长和总经理为一人, 董事会和总经理班子人员重叠任职, 权力无约束, 董事会缺乏独立性。因此, 完善内部控制首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长与总经理分设, 避免人员重叠。

(3) 建立合理的企业组织机构系统, 进行有效的组织控制。

企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求, 建立健全企业内部会计控制的规章制度, 包括股东会、董事会、监事会、经理及其以下各基层管理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、办法等各项内容都应以科学合理的制度形式固定下来, 尤其是各部门及经办人员的内控目标及具体内容应具体详尽、科学合理。及时准确地查错防弊, 应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度, 各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定, 会计部门及人员应严格履行审查监督职责。同时, 重塑内部审计控制程序。我国企业大多设有内部审计部门, 有些上市公司同时设置审计委员会和内审部, 有一定的组织体制保证。但有些企业对内部审计重视不够, 把内部审计部门设在别的部门里, 如财会部门, 在组织机构上使内部审计缺乏独立性;在业务开展方面, 不少企业的内审部门或只注重对会计资料的审计, 或只根据纪检部门的工作安排, 把精力放在案件的侦查或审计上, 没能把内审的工作置于内部控制系统中, 影响了内部审计对内部控制制度建设作用的发挥。

(4) 政府应逐渐完善法律制度, 并充分发挥自己的监督职能。

首先, 政府可以通过制定公平、有效的法律、法规等外部规则, 建立公平竞争的环境, 引导企业加强管理和控制, 使企业能够享受良好控制的效益。政府可以通过完善《公司法》、《会计法》以及企业会计准则、企业会计制度、独立审计准则等法律法规促进公平竞争, 使企业在竞争中优胜劣汰。那些内部会计控制制度良好, 经营管理水平高的企业就会在竞争中站稳脚跟, 发展壮大, 而那些内部会计控制制度不好, 经营管理水平低的企业就会面临危机, 被淘汰出局。同时, 政府通过自身的权威, 严格执法、严肃处罚, 维护市场经济的秩序, 给企业造成一种强大的外在压力, 使企业承担不良会计控制制度的成本, 违犯法律法规, 也会受到严厉的外部制裁。其次, 政府应该充分发挥监督职能。目前, 我国会计监督理论和方法还很不完善, 因此政府有关部门应该充分行使监督管理职能。例如, 财政部重新修订《会计法》等。同时, 也应当发挥审计、税务、人民银行、金融监管和注册会计师事务所等部门在会计外部监督中的作用。

(5) 加强社会的舆论监督。

我国目前的内部会计控制制度尚不完善, 管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高, 光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以, 必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度, 实践表明, 以往多数企业的重大会计造假案也大多是由社会上的会计人士查出来的。因此, 政府应大力推动注册会计师事业的发展, 让他们在维护市场经济秩序, 保证会计信息质量, 帮助企业加强内部控制建设方面发挥重要作用, 从而间接地促进内部控制制度的建立和完善。

摘要：我国从20世纪90年代起开始推动并完善全业内部会计控制建设, 并随着改革开放的不断深入, 内部会计控制的目标逐渐明朗化, 但在实际工作中并未达到其既定的目标, 从会计信息矢真, 会计管理, 内部会计控制制度建设等方面分析了原因, 并提出了建议。

企业会计内部控制制度的完善策略 篇11

企业内部会计控制制度在企业生产经营活动中具有重要的作用，而在发展过程中，企业会计内部控制，由于控制不严密出现了很多问题，这严重挑战企业的健康可持续发展。如何才能实现企业会计内部控制的完善，是企业会计需要着重考虑的问题。在发展的过程中，企业应加强会计工作的控制，应采取具体有效措施，加强会计内部控制工作，有效提高企业整体管理水平与经营能力，从而提升企业的经济效益。

一、企业会计内部控制的现状

1.缺乏会计内部控制意识

目前，我国处于市场经济飞速发展的时期，但是一部分企业经营者与管理者的思想还处于计划经济的时代，没有重视到企业已经是自负亏盈以及自主经营的一个法人，没有重视会计内部控制对一个企业发展的必要性。大部分经营者与管理者都主观的认为企业内部控制是属于一种流于形式的规章制度，原因是会计内部控制无法在短期内展现出非常明显的经济效益，并且还要设置专门的会计人员进行管理与控制，基于这些投资范畴导致了企业经营者与管理者对企业内部控制制度出现错误的认识。例如：部分经营者与管理者认为会计内部控制会影响企业的办事效率等等，从而最终不会重视会计内部控制，更谈不上有效开展。

2.财会管理人员综合素质不高

企业内部会计工作的内容涉及很广，非常复杂，不仅要求会计人员要拥有专业的会计知识，而且需要在工作过程中不断总结经验，并保持高度的工作责任心。从整个局面来看，会计人员在专业知识的掌握上比较缺乏，尤其是对一些相关的会计数据不能保障其准确度，甚至在实际操作中，会有职员道德缺乏以及徇私舞弊的情况出现，这样将影响企业会计内部控制制度的有效执行。

3.财务会计信息失真

从目前各大企业关于会计信息的实际情况来分析，大部分企业在披露对外会计资产信息以及负债信息等时，存在不能够准确、真实、完整地反映企业相关经营情况的现象。特别严重的是，在利益的诱惑之下，一些不法分子为了掩饰项目存在的风险，虚造企业资产的信息，又或者是将会计统计的信息以及相关的指标进行随意的更改，这些都会影响企业投资者和管理者对企业实际经营情况的判断，最终将导致企业相关经济活动无法正常开展。

4.会计内部控制执行力不高

制度的有效性往往取决于制度的执行力度，再全面的规章制度如果没有执行力的支持，也不能充分发挥其作用。部分企业内审人员素质参差不齐的情况也是普遍存在的，很难客观、准确地对相关问题进行分析、判断，使会计内部控制不能充分发挥其有效作用，成为企业管理手段上的一个摆设。

二、完善企业会计内部控制的主要途径

1.强化企业会计内控监督执行力度

第一，建立完善会计内部控制制度下的监督机制。如何实现企业会计内部有效控制，企业应在建立完善会计内部控制制度的同时，加强会计内部控制制度的监督制度建立。结合企业内部控制制度，关于监督机制主要从以下两个方面做：一是企业必须结合企业内部实际情况，强化会计人员岗位责任制，强化会计人员责任意识。根据不同岗位需求，对岗位施行设岗定责，每个岗位都有具体的负责人，并实现各岗位之间相互监督，共同牵制。设岗定责能够提高岗位负责人的责任意识，更有利于企业会计内部控制制度的施行和完善。二是加强企业内部审计与财产制度。作为企业管理的重要环节，企业及时对企业财产制度进行清查，内部审计是经济监督的重要机构也是企业重要的管理行为，所以在确保企业经济活动的规范性同时，加强会计内控的审计工作，实现内部控制职能。

第二，加强企业会计内部核算的监督。在会计内控的工作中，会计内部核算对于会计内部控制具有重要的作用和意义，它能保证企业内部控制制度的有效实行，也是会计内部控制的重要内容之一。因此，在强化企业会计内控监督的执行力度的同时，企业会计内控核算的监督也是至关重要的。因为企业会计内部的核算制度相对固定，所以在企业会计内部控制的同时，应把监督放在内部控制的各个环节。在强化企业会计内部控制的过程中，按时对会计账本的进行审核与监督也是完善会计内控监督的重要途径。

2.构建合理的企业会计内部控制制度

第一，加强对成本的控制。在企业的内部控制中，如何实现提高企业经济效益的目的，主要利用加强控制企业成本的方式得以实现。因此，为了实现提高企业经济效益的目标，可以将企业的大目标转化为各部门以及个人的小目标，这样职责到人的方式，能够有效加强对企业会计预算控制。特别在企业的预算编制中，一个企业的成本制定是否合理，它不仅影响企业内部资金的运转和使用，而且，在某种意义上说，也无形中影响企业的整体经济效益。这主要是因为企业预算包括的内容非常广泛，主要包括投资、生产、销售等环节，因此，加强各个部门的成本控制，具有重要的现实意义。这是企业实现预算合理化的基本条件，也是实现企业自身经营目标必然选择。

在企业的经营管理过程中，企业都希望以最小的成本得到最大经济效益，因此，预算管理在这个过程中，就显现巨大的作用，只有企业加强对企业预算成本的控制，才能有可能实现企业最大效益。比如，在某机械电子加工厂的经营活动中，企业为了获得最大化经济效益，该机械电子加工厂的管理人员就采用成本控制，管理人员在预算控制的过程中，结合该机械电子加工厂的具体发展实际，制定出了详细的财务报表，并对预算编制的各个环节进行了深入分析。由此可见，该机械电子加工厂在加强对成本控制的基础上，实现了对会计内部控制制度的完善。

第二，完善企业组织结构。在企业的内部经营发展中，要想构建合理的会计内部控制制度，就应从企业的组织结构着手，在明确企业内部各层关系的基础上，构建企业内部的组织结构。企业的组织结构不仅是引导企业正常运转的重要环节；同时，也是保障企业经济活动规范化的必要手段。因此，为了实现内部控制的要求，企业在制定组织结构的过程中也应严格规范组织结构的规则，并真正落实企业组织结构的职能，以确保内部控制能更好的发挥自身的作用。

第三，加强对授权方式的控制。在会计内部控制中，授权批准不仅是其中的重要环节，同时也是实现对会计内部控制的有效途径。因此，在公司制的企业中，大多数都是由企业的股东大会进行决策，然后再经过董事会授权给相关的企业人员。在企业的授权过程中，要经过必要的环节才能实现授权的有效性。针对于企业内部的授权方式，企业的管理部门应严格按照相关的规章制度进行办理，才能实现对授权方式的有效控制。在企业的内部结构中，授权方式不是单一的，而是要根据企业的实际情况予以制定的。

三、结语

总之，企业内部会计内部控制对于企业的发展来讲是非常重要的。只有不断的完善企业内部会计控制制度，才能提升企业的市场竞争能力，才能让企业在激烈的市场竞争中继续生存。只要我们善于对企业内部控制制度的现状进行分析，才能真正发现问题所在，才能及时进行改善，这样才有助于企业的未来发展。

（作者单位：郑州恒生实业有限公司）

对完善企业内部会计控制的思考 篇12

一、目前企业内部会计控制存在的问题

企业财务风险存在于财务管理工作的各个环节, 任何环节的工作失误都可能会给企业带来一定损失, 从而影响企业的长远发展。

1. 缺乏必要的风险控制意识。

我国许多企业的风险意识比较淡薄, 缺乏有效的风险控制系统, “中航油”事件就是一个典型的例子。随着市场经济的发展, 企业间的竞争越来越激烈, 这种竞争大多体现在企业内部, 受社会环境影响相对较小。长时间的低风险运营环境使国内企业渐渐失去了对风险的防御能力, 企业领导和财务人员的风险意识也在慢慢淡化, 建立有效的风险控制体系更是遥遥无期了为企业发展留下隐患。从我国目前情况来看, 大多企业仍缺乏风险控制意识, 对市场行情分析机制、风险评估能力和决策能力不强, 缺乏有效的风险管理、制约和退出机制。

2. 企业内部会计控制缺乏有效的监督机制。

目前, 我国多数企业都有会计监控体系, 但执行效果却不尽人意, 没能对会计决策、会计行为和财务人员进行有效监督。企业内部“重生产, 轻经营, 重销售轻管理”现象仍很严重, 企业内部也没有建立岗位责任制, 员工权责不明确, 会计监督工作停留于表面。而内部审计作为对企业内部控制的再控制, 却缺乏应有的独立性, 工作意愿听从领导, 审计职能仅是账目表面审核, 在内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及组织机构执行职能效率方面没有发挥应有的作用。

3. 对内部会计控制认识不足, 内部会计控制制度不健全。

目前还有些企业没有意识到内部会计控制的重要性, 对内部会计控制也存在很多误解, 甚至有些企业对内部会计控制的概念都非常模糊, 何谈内部会计控制制度建设, 内部控制工作几乎空白。同时, 企业也没有对会计内部控制制度进行有效的管理, 对新增业务、不经常发生或未预料到的业务类型没有控制能力, 没有很好的去贯彻和执行内部会计控制制度, 大大削弱了内部控制力度。

4. 企业财务人员素质不高。

内部会计控制制度需要人来执行, 如果人员技能或行为上达不到内控要求, 会影响内部会计控制制度执行效果。当前企业会计人员学历水平偏低、专业知识不强问题普遍存在, 有些会计人员虽有一些会计水平, 但长期忽视学习新业务和新的会计法规, 专业知识和思想道德水平都有待提高。

二、完善企业内部会计控制的几项措施

1. 建立财务风险防范意识。

企业内部会计控制的目的不是让企业在发展过程中不面对市场的竞争, 而是如何更好地驾驭风险, 达到“战略清晰、决策民主、流程可控”的管理格局。根据最新调查显示, 良好的财务管理和降低“不当行为”发生率之间存在关联, 所谓的“不当行为”主要指在决策时普遍缺少风险意识。风险可能发生在企业的各个层面、不同类型的企业职能部门, 风险管理需要企业每个人身体力行。企业负责人要时刻关注国家宏观政策、产业政策、投资政策、金融政策以及财税政策的变化;管理层应对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测, 以便及时采取措施;企业经营者要根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向, 避免企业步入财务危机;销售管理应注重产销衔接, 以销定产, 及时调整营销策略, 积极开拓新渠道, 加速货款回笼, 提高企业整体抵抗风险的水平。有效的风险管理应始于财务部门, 并扩展到整个企业, 将企业的风险管控融入到企业管理以及业务操作中, 将大大推动企业的发展, 最终达到企业利益最大化的目的。

2. 提高企业管理与监督力度。

一要制定详细的工作规章制度规范员工的工作行为, 制定健全的工作评价考核制度, 避免员工应争夺利益发生冲突, 同时也能激励员工更有效的开展工作。二要健全内部审计制度, 给企业内部审计一个绝对独立的工作环境, 保证审计工作的独立性、客观性、公平性, 以保证其监督作用得到真正发挥, 还建议企业管理者可以建立一种健康积极的企业文化, 使员工都能自觉把办事准确和职业道德放在首位。三是控制自我评估 (CSA, controlselfappraisal) , CSA在国外已经成为企业内部控制的新趋势, 事实也证明, CSA对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用我国也可以根据情况效仿。

3. 构建健全的内部会计控制制度。

完善的单位内部会计控制制度是企业获得及时、准确的会计信息, 保证会计资料真实性和完整性的客观要求。企业应通过内部会计控制加强内部管理, 健全约束、定期考核、定期报告、建立评价奖惩机制, 明确会计工作相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求, 并有正常途径了解上述制度的执行情况。健全会计核算制度、岗位责任制度、复合审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度、信息管理制度等, 并严格遵守规定, 可以达到减少、防范经济违法行为的发生, 保护企业资产流失。

4. 加强会计人员的业务技能和职业道德水平。

对会计人员实行考核上岗, 严格控制人员录用情况, 没有相关会计证书的坚决不用。对在职会计人员定期组织培训和后续教育, 使他们熟悉相关法律、法规及规章制度, 提高工作能力, 减少会计业务处理的技术错误。把培养员工良好的职业道德作为培训目的, 要求会计人员严格依照一定的职业道德原则和规范自觉自愿地遵守各项会计政策和法规, 提高工作效率和内控质量。

企业在内部会计控制的具体实施中不可避免会有一些问题存在这就需要企业根据具体情况建立起适合本单位的科学的内部会计控制体系, 实现有效的内部会计控制, 保证经营活动的效益和财务报告的真实完整性, 确保单位财务工作向制度化、科学化、网络化发展。

参考文献

[1]赵力强.五项措施完善企业内部控制.中国电力新闻网, 2012.1[1]赵力强.五项措施完善企业内部控制.中国电力新闻网, 2012.1

[2]胡青.加强和完善企业内部会计控制的思考.财经界 (学术版) , 2013 (1) [2]胡青.加强和完善企业内部会计控制的思考.财经界 (学术版) , 2013 (1)