企业内部会计控制对策

企业内部会计控制对策（精选12篇）

企业内部会计控制对策 篇1

企业内部会计控制制度是一项极具影响力的内控制度, 其目标就是规范企业会计管理, 确保企业资金得到有效地利用。企业内部会计控制工作是企业需要长期负责, 长久经营的一项工作, 虽然, 会计内控工作具有很强的影响力, 然而, 从现今的企业内部会计控制工作来看, 仍然存在很多问题, 需要进行科学地解决。

1 企业会计控制中出现的问题

1.1 缺乏对内部会计制度重要性的正确认识

一些企业的管理者简单地认为实施内控制度难免耗费大量的人力与财力, 不符合成本效益原则, 而且这种损耗所形成的回报却也是未知的, 从而没有主动、积极地建立内控会计制度, 也有一些企业的管理者在经营理念中本身就没有形成内控意识, 所谓的内控会计控制更是无从谈起。

1.2 会计岗位职责分工不明确

企业内控制度的有效运行, 需要科学的程序以及清晰权限的有效支持, 然而, 从当前企业管理状况来看, 却没有实行权责明晰的会计管理制度, 很多会计从业人员不明确自身的职责权限, 即使企业采取了内控制度, 其作用也不能够被真正发挥出来, 也有一些企业的管理者甚至采取独揽大权的管理模式, 高层领导全权负责内控人员的任务, 导致常规的审批程序单纯局限于表面形式, 形成了职权滥用, 弄虚作假的现象, 从而既不能使会计人员按设置的岗位各司其职, 也不能对不相容职务岗位实现真正独立, 对企业的发展造成了非常不利的影响。

1.3 会计机构缺乏独立性, 缺乏有效的执行力

通常说来, 要想确保企业内部会计控制制度作用的有效发挥, 就要充分发挥会计机构的作用, 因为会计机构对于整个企业的生产程序、产品性能以及企业的经营性质都十分了解, 因此, 会计部门理应在发挥重要作用, 然而其独立性是保证内控系统作用得以发挥的保障, 但是, 现在的很多企业没有形成独立的会计部门, 会计完全听命于上级领导, 这样就丧失了会计部门独立决策的资格, 在内控方面无法发挥有效作用。

1.4 会计信息缺乏真实性与准确性

随着社会经济的不断进步, 企业的财务体制更加健全, 然而对应的会计工作却呈现出不容乐观的一面, 例如:核算问题暴露、信息不准确等。会计基础工作缺乏规范性, 核算不准确, 不真实的现象比比皆是, 导致了会计信息作用与功能的丧失, 在很多企业中, 甚至出现了胡编乱造票据的现象, 这些都对企业的财务管理带来了巨大的危害。

2 加强企业内部会计控制建设的方法

2.1 加大教育与宣传力度, 加强企业对内部会计控制意识

企业需要完善宣传与教育工作, 使全体员工都积极认识到这项制度的重要性与积极意义, 使内部会计控制工作成为企业的自主意识与自觉行动, 要想保证这项制度能够在一个良好的氛围中运行, 就要积极培养一大批具有合格素质的会计人员, 同时要加强对企业管理者的思想教育, 使他们意识到内部会计控制制度不仅是科学管理的体现, 更是建立现代企业制度, 实行现代企业管理的必经之路, 企业工作人员只有在思想上获得了正确启迪, 才能确保将这些思想运用在具体的工作当中, 企业的高层管理者一定要以身作则, 充分发挥带头作用, 进而解决企业管理不利的局面, 而且企业领导要充分重视这项制度的科学性、完整性与有效性, 一旦在运行过程中出现问题, 则要勇敢地承担责任。通过这种方式才能确保企业自上而下地运行内部会计制度, 才能促进企业内控制度的长久、持续发展。

2.2 改善企业内控环境

第一, 建立完整、规范的法人治理方案, 本着现代企业管理的原则, 成立董事会, 加强董事会在企业日常经营管理中的核心地位, 采用独立董事制度, 将董事会内部部门科学地外化, 来引入外部董事, 由此形成对内部董事会的约束与督促, 全面维护股东的利益, 同时需要更加清晰地划分董事会内部的各项工作;第二, 培养与完善员工的素质与水平。企业的持续、健康发展在很大程度上取决于内部员工的素质与能力, 高水平的员工通常能够更加高效地运行企业的各项制度, 提高企业的工作效率, 为了能够充分利用人才, 企业要实行公正、公平的人才选拔制度, 通过平等竞争的方式来选择优秀的管理人员, 而且要在平时加强对普通员工的知识、技能培训, 培养他们崇高的思想素质与高尚的道德情操。完善企业文化建设, 提高企业员工的技能, 增强企业的竞争力与凝聚力。

2.3完善对内控会计控制运行情况的监督

为了确保这项制度能够切实贯彻执行, 就要完善监督与核查工作。企业要适时地开展自评工作, 也就是控制自我评估工作, 企业调动所有员工针对企业内控制度的运行情况给出客观评价, 对企业的经营管理进行自我评价, 以此认识到自身存在的缺点与不足, 从而达到更高的内控制度运行效果。同时, 企业可以实行一些科学的奖惩制度, 对于严格依照规则执行内控制度, 并取得显著效果的部门给予物质或者精神上的奖励, 相反, 对于没有认真贯彻执行内部会计控制制度的团体或个人给予相应的惩罚。

此外, 企业也要完善内部审计工作, 内部审计是企业内控制度的重要组成部分, 企业要深入分析自身审计工作中存在的问题, 并采取科学的解决措施优化审计工作, 保证其相对独立性, 使其监督职能的充分发挥, 促进企业良性循环。

企业还要注重预算编制的科学性、准确性与缜密性, 所做出的预算要切合实际, 保证其可操作性, 完善预算中的考核跟踪制度。

3 总结

事实证明, 企业内部会计控制是一项行之有效的现代企业制度, 在规范企业经营管理, 增加企业经济收益方面发挥了切实有效的作用, 企业要加强对这项制度的管理与完善, 确保这些制度能够被切实有效地贯彻执行。

参考文献

[1]魏志永.浅谈企业内部会计控制[J].全国商情 (理论研究) , 2010, (16) .

[2]苑海风.关于企业内部会计控制的问题及对策的分析[J].现代经济信息, 2011, (1) :149.

[3]束一.关于企业内部会计控制制度优化措施的探讨[J].中圉市场, 201l, (48) :79-104.

[4]廖敏霞, 廖礼平.内部会计控制的探讨[J].科技广场, 2008, (06) .

[5]段瑞祥.内部会计控制中若干问题探讨[J].科技信息 (学术版) , 2006.

企业内部会计控制对策 篇2

一、内部会计控制制度的含义

内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。

二、内部会计控制的目的

建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。

三、内部会计控制制度存在的问题

(一)岗位设置不合理

岗位设置不合理主要体现在两个方面，一个是企业单位的工作量大，而会计集中核算的人手不足，这就造成了核算岗位不能安排足够人力来完成核算任务。以至于各项任务长期积压，不利于企业的长远发展，也使得企业的运营效率下降。另一方面是岗位设置臃肿，对于设置一个岗位即可满足日常的核算，却设置了两个或多个。这样，不单单会造成资源的浪费，还会造成工作的混乱。

(二)岗位责任制度建设不完善

岗位责任制度设不够完善，使得各个岗位的人员对自己的权责不明确，主要体现在不相容职责的分离方面会出现不合理的兼岗现象。这样，极易造成会计信息失真、会计工作混乱，同时也不符合相关法律的规定。

(三)财务人员素质参差不齐

由于企业聘用财务人员不严格，没有一个合理、明确、规范的制度，使得一些不符合条件的人员进入企业的财务岗位，而有能力的人才又不得其用。这就造成了财务人员的业务素质参差不齐，也严重浪费了企业的资源，阻碍了企业的发展。

(四)没有有效的监督机制

这个问题主要体现在三个方面，单位内部会计监督、以政府为主体的政府监督、以注册会计师为主体的社会监督，即“三位一体”中的“三位”。由于企业对于单位内部会计监督的认识不够，所以没有给予从分的重视，致使单位内部会计监督被长期忽略。而政府监督和社会监督的缺位管理和不够完善使企业缺乏一个完善的监督体系。

四、改进企业内部会计控制制度建设的对策

(一)建立财务部门负责人管理系统，确定会计工作的核心地位

建立一个严格的层级，由上而下建立了一个相互牵制的系统。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业会计信息的拥有量，决定了会计人员就是内部控制制度的最佳执行者，但是会计人员要成为内控制度的主体也应具备一定的条件的。对于各个层级的人员要合理安排，做到各尽其用。

(二)完善公司治理结构

在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了一些贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。所以，完善公司治理建构尤为重要。首先，完善公司内部的监督机制，加强对会计信息、财务报表等重要资料的监控，减少会计信息失真现象。其次，加强公司重大决策的分权管理、多级审批和集体决策制度，防止企业出现“一支笔审批”和领导一个人说了算的现象。

(三)加强会计人员的.再教育

加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。同时，要给思想道德教育给予足够的重视。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指导人们向着良好的方向发展。所以，要加强思想道德教育的建设，让本单位的财务从业人员能够与时俱进及时能了解最新的会计管理理念和方法，并运用于企业的管理实践过程之中。

(四)加强内部控制制度的检查和考核

企业应该定期在单位内部组建由高级管理人员组成的检查小组。分步骤有计划的对内部会计控制制度的设计和实施情况进行检查及考核。同时，由内部审计定期对企业各个部门的内部会计控制的事实情况进行的综合测评。考察内部会计控制制度是否达到了预计的执行效果。还要内部会计控制制度实施效果的反馈机制，对于存在的问题进行及时的分析，及时发现不足，并加以改正。

五、结论

综上所述，我们应该根据各企业的自身特点，加强在内部会计控制方面的理论研究，建立一套合理的、适应企业自身发展需要的内部会计控制制度，让内部会计控制制度得以有效运转，充分发挥内部控制制度的功能和作用。这对于企业发展壮大具有十分重要的意义，这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善企业财务状况、加速我国企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。

参考文献：

[1]李月娟.企业战略、财务战略、内部控制和风险管理.

论企业会计内部控制的基本对策 篇3

关键词：企业会计；内部控制；对策

随着市场经济的不断深入和发展，企业现有的会计内部控制对策已经不能很好的满足企业发展要求。所以，企业在今后的发展中对会计内部控制基本对策研究要加强，将会计内部控制基本对策的研究逐渐纳入到该领域研究的重点内容，重视在研究的过程中的细节，促进企业科学快速的发展。

1 企业会计内部控制概论

1.1 企业会计内部控制概念 对企业财政部门企业会计内部控制，进行组织行为规范并采取相应的控制措施，让企业财产安全得以确保，使得企业经济活动完整性得以保证。让企业有效运营以及让企业的计划正常进行，企业会计信息质量，能够得到提高。对企业财务部门和相应的会计业务部门进行企业会计内部控制，使得这些都涵盖于企业内部管理中。对会计事务企业经济项目，进行事前、事中控制是其侧重点。

1.2 企业会计内部控制的作用 ①促进企业经营效率的增强。企业财务部门对企业职员以及企业部门分工协调与科学考核，对企业生产活动的有序进行非常有利是企业会计内部控制的要求，进行科学控制对企业各部门工作目标确定，这些都起到促进作用。②促进企业会计信息质量的增强。提升企业会计资料的审核力度可以通过加强企业内部会计控制力度实施，对企业会计资料的有效性和真实性都可以确保，提供有力的参考数据有利于企业发展做出正确决策。③促进企业法人治理结构的完善。对企业资产动用授权人的控制，是企业会计内部控制的关键点。加强对其授权人员的控制能推动企业法人治理还能更准确反映企业的产权关系，使企业结构和管理模式进一步完善。

2 企业会计内部控制的措施

2.1 企业内部控制环境的优化 外部环境控制、内部环境控制是企业内部环境的优化控制的内容。企业内部环境控制有：一是，对人力资源管理机制的完善和企业内部控制的意识的树立，从思想上对企业内部职工们素质的提升，来促使企业员工自身遵守的内控意识加强。二是，企业文化氛围的营造，员工努力学习氛围要尽力营造，提高学习业务能力，善于向优秀企业学习，摒弃凭经验断定的理念。三是，企业管理者作用的发挥，企业管理者要以身作则，遵守内部控制制度，并严格执行，为员工树立良好楷模。

2.2 企业会计内部控制的整体机制的完善 由于企业会计内部控制制度缺乏正确的制度管理，而且执行力度不够。所以企业要积极建立和完善企业会计内部控制的整体机制，通过监督与管理加强会计内部控制的执行力度，保证企业会计内部控制制度的有效实行。一是，企业要建立起完善的企业内部会计控制的管理机构，对各个部门的管理职责认真贯彻和落实，保障企业会计内部控制的实施。二是，企业要积极建立健全的企业内部会计控制体系，增加会计内部控制改善会计内部控制的管理设施，完善人员编制和经费投入，认真贯彻和落实企业会计内部控制体系，规范企业会计人员的日常工作。三是，企业要加强对企业各种经济活动的程序管理，明确企业管理部门的职责权限。并通过企业会计内部控制制度进行评价，协调企业横向以及纵向的交流与合作，通过奖惩机制促使企业职工认真贯彻和落实企业的内部会计控制制度。

2.3 企业内部审计的加强 积极对企业会计制度进行监督，对会计核算监管，保证企业会计内部控制制度的有效落实。在企业核算监督中及时掌握企业会计核算工作中的问题，通过企业内部审计保证企业会计核算资料的真实可靠。一是，企业要对会计信息的真实性、完整性进行审核，把不符合规范的原始凭证及时处理。二是，加强对企业财务报表的审核，对企业会计人员乱造假账和篡改财务报表现象坚决杜绝。三是，做好事前监督，对企业会计内部控制制度的完成进行保障；做好事中控制，对企业会计业务中所存在的问题及时禁止，挽回企业损失；做好事后处理，对企业审计结果展示，提供信息依据给企业经济决策的制定做基础。

2.4 企业会计内部控制的完善 在企业会计内部控制的过程中，除了完善与强化还需要企业积极加强与外部的协调，进行协同管理。随着我国政府的职能也在不断发生转变，以及经济制度的不断完善，企业也要积极对自身的服务意识加强，在法律法规的监督下，能使企业内部会计控制得到正确地实施。政府相关部门也要加强对企业的扶持，通过职责和权限促进企业的健康稳定发展。此外，加强对企业内部会计控制知识的宣传与监督可以利用社会媒体信息，让企业的会计内部控制得到进一步的执行。

2.5 完善控制的技术措施 一是，将企业内互有联系建立内部控制制度，把职务分散到一部分人身上，公司的相关负责人来进行公司职责授权执行，这样就不会受到相关授权职责在外界方面范围的干预。二是，明确各个部门保证目标控制的职能权限，企业应当根据业务需要要注意各个部门间职能的有效划分，同时来设置相应的岗位。各个部门还应当做好针对下属的监督工作，除了本身的领导人之外确保每一项指标任务职责等，完善准确的落实到个人身上。三是，建立预算控制，在进行预算的过程中，企业应当建立符合经营目标，允许相关的人员对预算工作进行调整，完善预算控制，构建出一套完善的预算控制系统。

2.6 会计从业人员专业水平和素质的提高 对于企业会计信息的质量问题，以及企业的正常良性运营来说，会计从业人员的综合素质与专业水平有着直接影响。因此，企业要加强会计从业人员专业水平的培训，对专业技能和知识的操作运用综合素质要进行加强，提高会计人员对其自我的约束能力，消除会计虚假信息的状况，提高工作态度与职业道德，对会计人员消极工作态度要清除，给企业会计信息的质量效率提供有利保障。

3 结语

我国企业会计内部控制管理仍存在着体系不全、内部控制管理意识不强、人员素质不高、信息化程度不足以及监督与执行不够等问题，通过健全企业内部控制体系、增强内部控制管理理念以及财务人员綜合素质的提高、企业内部控制设施的完善以及内部控制执行和监督的强化等措施，对我国企业会计内部控制管理进行加强，来促进我国企业的健康发展。

参考文献：

[1]李佳颖.加强企业会计内部控制的分析[J].中国商贸，2014（20）.

加强企业内部会计控制的对策 篇4

一、目前我国企业内部会计控制存在的问题

1. 内部会计控制观念比较淡薄

我国企业领导多数重经营、轻管理, 一些企业管理者缺乏起码的内部会计控制管理理念, 对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够, 忽视内部控制制度的建立和实施。很多企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度, 也有一些企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅只是“印在纸上, 挂在墙上”, 却并不照章执行, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

2. 费用支出失控, 资产流失较多

有些企业由于财产物资内控管理薄弱, 物资购销制度松弛, 存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未能严格分离, 存货的发出未按规定手续办理, 也没有及时与会计记录相核对, 对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 再加上经济往来中审查制度不健全等, 造成资产大量流失。

3. 会计信息失真严重, 出现诚信危

机

第一, 会计核算工作不规范。有些企业内部财务制度不健全, 会计核算工作不规范, 账目混乱, 造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理;固定资产及存货长期不按规定盘点;三角债前清后欠等等, 致使企业财务管理基础混乱、家底不清、会计基础数字失真。

第二, 搞“账外账”。个别企业为了小集团的利益搞“账外账”或做假账, 私设“小金库”转移资金, 截留或隐瞒各种收入, 化大公为小公, 进行私分或开支, 导致有些资金体外循环。

第三, 迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与自己的计划有很大出入, 就要求财务部门做些技术处理加以调整。一些政府主管部门明知道有假也睁一只眼闭一只眼, 有的甚至暗示或怂恿企业做假, 指定下级会计人员在财务报表上完成多少利润, 否则就拒收报表, 造成利润失真。

二、企业内部会计控制存在问题的成因

针对企业内部会计控制中存在的上述问题, 其主要原因有以下三个方面:

1. 企业内部会计控制体制不健全

主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 会计人员兼职过多, 职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构, 已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。还有集团公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确, 造成总公司对其分公司、或母公司对其子公司的监控不力。

2. 内部监督乏力

为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督等监督体系。然而, 如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面:一是各种监督的功能交叉、标准不一, 再加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和创收为目的, 监督弱化问题严重;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

3. 会计人员素质较低

近几年来, 企业会计队伍迅速扩大, 但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上, 有些培训流于形式, 根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格, 靠人情关系混进会计队伍的人员, 仍然呆在会计岗位上, 这些人只凭长官意志办事, 法律、准则、制度懂得不多, 但却没有不敢造的报表, 没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律, 为了个人利益, 顺从领导意图办事, 甚至为讨好领导, 在弄虚作假上帮着出点子, 造成会计信息失真, 财务报表被歪曲等。

三、强化企业内部会计控制的对

策

1. 设置健全的、有层次的组织机构

(1) 设计健全的会计组织。首先, 将会计作为一个独立的部门, 实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来, 纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次, 组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则, 根据责权利相结合、精简、高效的原则, 科学划分职责权限, 形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后, 根据所设置的岗位, 挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担, 是内控制度成败的关键。

(2) 设立内部审计部门。内部审计是内部控制的重要环节, 是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构, 通过审计人员经常和定期的审计活动, 达到消除隐患、改进管理、提高效益, 以消除影响内部会计控制的各种因素, 是落实内部会计控制的重要保证。一个完整的内部会计控制制度, 必须要有内部审计来监督执行, 以便及时发现问题, 纠正偏差, 修订并完善制度。企业设立内部审计部门, 完善内部控制的组织设置, 关键要把握好集权与分权的关系, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡的机制。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导, 以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目, 还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率, 并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果, 从而保证内控制度更加完善和严密。

(3) 加强与社会审计的结合。内部控制是管理现代化的产物, 而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合, 有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中, 提出积极有效的建议, 帮助企业完善会计制度体系。

2. 完善外部监督机制

为保证企业内部会计控制的有效实施, 应特别加强外部监督, 完善外部监督机制, 遏制弱化企业内部会计控制行为的发生, 充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

(1) 通过中介组织, 对企业实施会计控制。中介组织可以依据独立审计准则, 站在公正的立场上, 对企业的财务报告进行评估, 及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为, 对企业实施会计控制。会计师事务所在审计中, 通过评价单位内部会计控制制度, 可以及时发现和控制审计风险, 降低因会计报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。全面推行企业财务会计报表审计签证制度, 未经审计签证的会计报表不具法律效力, 以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时, 对注册会计师会计信息审查签证要制定具体的处罚措施, 对弄虚作假和违反财经纪律的, 应严肃处理;情节严重的给予经济处罚、行政处分直至追究刑事责任。

(2) 要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度, 增强威慑力, 各部门合理分工, 相互协调, 形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下, 应当依靠政府的权威性, 按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度, 并使之有效实施;要加大执法力度, 对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的, 要依法追究管理者的责任。政府应逐步建立和完善有关的法律法规, 引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制, 规范企业行为, 防止会计信息失真, 杜绝资金往来、对外投资、资产处置等方面的违法乱纪行为, 确保各项经营活动的有效进行和资产的完整, 防止欺诈和舞弊行为。

3. 提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者, 充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣, 是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高, 并且粗心大意, 对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误等都会造成内部控制失效。因此, 提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平, 显得尤其重要。

(1) 提高会计人员的专业技术能力。会计工作是一种专业性很强的工作, 要当一名称职的会计工作者, 不仅要有崇高的职业道德境界, 而且要掌握会计理论知识和业务技能, 学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段, 解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”, 专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力, 不断更新知识, 才能及时应对客观环境的变化, 准确把握政策法规, 切实贯彻相关的制度, 把本单位的内部会计控制工作做好。

(2) 增强会计人员的遵纪守法意识。会计人员应深入学习《会计法》, 不断接受法制教育, 加强自身思想品德修养, 逐步完善自己的品行, 忠于职守, 坚持原则, 树立遵纪守法, 廉洁奉公的良好形象。再次, 应全面实施会计人员继续教育和培训制度, 重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度, 包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。

企业内部会计控制对策 篇5

3.2 检查内部会计控制的设置是否符合内控原则。企业内部控制应遵循以下原则：全面性原则，重要性原则，制衡性原则，适应性原则及成本效益原则。对于建筑施工企业，内部会计控制的设计应先适应自身规模，在此基础上进行人员及资源的配置。其次应考虑成本效益原则，即为会计控制所投入的人力及资源与产出效益相匹配。有些控制会影响工作效率，但可能会避免重大损失，此时仍应实施相应控制。内部会计控制可以采用先进的信息及网络手段进行设置，可以极大地提高实现会计控制的效率。

3.3 对内部会计控制流程进行梳理。企业应对内部会计系统控制进行详细的梳理，堵塞制度及流程上的漏洞，即：是否对会计人员进行合理分工，使之相互监督和制约；是否按照规定取得和填制原始凭证；凭证是否连续编号；是否规定合理的凭证传递流程；是否对凭证的装订和保管手续明确责任；是否合理设置账簿；是否按照会计法和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报表等。

3.4 内部会计控制需要有适当的内部监督。内部监督是内部会计控制能够实现的重要保证，通过将其纳入管理体系和相应的活动，确保内部会计控制制度的有效实施，实现良好的效果，因此，施工企业应设立内部审计机构或建立内部控制自我评估制度，加强企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制的漏洞和隐藏的问题，对薄弱环节进行及时修正或改进，在确保规则得到遵守的情况下，做到违章必究和违规必罚，以更好的完成内部控制目标。

4 结论

企业内部会计控制对策 篇6

关键词：企业内部会计控制 ；问题；对策

当今社会市场竞争越来越激烈，企业想要较好的生存和发展就离不开内部会计控制。企业内部会计控制制度已经成为企业很重要的一项工作，它是企业持续健康发展的有力保证。但是，我国大部分的企业内部会计控制制度都存在一些问题，针对这一现状，本论文就企业内部会计控制中存在的一些问题进行分析并给出了相应的改进措施。

一、引言

企业内部会计控制制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企业内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它是提高企业竞争能力的有力保障。

企业内部会计控制制度建立和完善是社会经济发展、充分发挥会计职能、贯彻实施法律法规的必然要求。第一，经济的快速发展对企业的管理提出了更高的要求，管理水平高低对企业发展起决定性作用。建立会计内部控制制度，有利于规范企业会计行为，有效调动管理者积极性，使得企业能够获得最大利润。第二，会计在进行内部控制的同时，在进行核算、监督、控制等各环节的工作当中，需要以制度作为执行的依据，控制制度能有效避免人为干扰。第三，为了进一步规范企业会计行为，我国已经相继颁布了相关的会计准则和法规，建立有效的内部会计控制制度是贯彻执行相关法律和法规的客观要求。

二、企业内部会计控制存在的问题

（一）内部会计控制总体效果不太理想

我国建立内部会计控制制度的目的是为了加强企业内部管理，提高会计信息的质量。但是在现实生活当中，企业往往把内部控制与审计联系起来，对建立内部会计控制制度的积极性不大，甚至还有一些工作人员存有抵触心理。内部会计控制制度是根据《会计法》制定的，起着规范指导作用，供企业参考实行，强制约束力还不够。由于这些原因，企业内部会计控制制度应用的总体效果不太理想。有关调查表明：从行业来看，金融企业的内部会计控制应用效果较好；从企业类型来看，国有企业内部会计控制则相对薄弱，它们实施内部会计控制主要是政府要求必须实行所致；从企业规模来看，规模大的企业其控制效果要比规模较小的企业好。

（二）内部会计控制的体系不健全

很多企业的内部控制制度流于形式，体系的不健全导致总体上缺乏系统性和科学性，大多数企业只重视经营而不重视管理，在制定内部控制的内容上过于简单、片面，在利益的驱使下，更是使原有的内部控制失去控制。在真正发生问题时又开始重新强调事后控制，可这样通常是在违规之后再去挽救，也就失去了企业内部会计控制制度的应有效力。

（三）企业内部审计不能有效发挥其监督作用

内部审计是企业为了实现自我监控、自我约束而采用的重要措施，是保证会计资料客观真实、科学完整的重要举措。企业内部的审计人员处在企业的经营管理系统当中，他们的发展、升迁都依附其所在的单位，受制于企业经理人员。审计人员有可能因为受到某些因素影响，而不按照既定程序进行操作。那样审计人员的审计报告和审计结果则会背离客观实际，导致企业内部审计机构的作用被弱化甚至是形同虚设。企业内部监督主体从属于企业经营者，使企业内部审计不能发挥其监督作用。

（四）内部会计控制制度缺乏社会监督

目前我国很多的企业在其内部缺乏必要监督，在其外部也缺乏必要的社会监督。某些企业虽有内部会计控制制度，但是缺乏必要的社会监督，导致内部控制制度形同虚设。社会监督的缺失造成了企业内部控制制度不能发挥作用。会计监督机制是内部监督、国家监督和社会监督的有机统一。目我国会计监督机制还不太健全，而财政、税务和审计等国家监督机构也没有很好地发挥它们的监督作用，各个监督主体只在各自领域实施监督，不能有效形成监督合力，最终难以达到理想的监督效果。会计中介机构本来是属中立的社会监督机构，但是会计行业同行之间的竞争使得它们为求自身生存和发展而去迎合客户需求，导致它们不能站在客观公正的立场，所以不能有效发挥其中立的社会监督作用，最终结果是社会监督的低效甚至是无效。

三、完善企业会计内部控制制度的策略

（一）加强企业内部会计控制制度建设

目前首先要做的是加快企业内部会计控制制度建设，形成适合所有企业的内部会计控制基本框架，按企业性质和行业特点分门别类地制定相应的控制制度，增强其可操作性和指导性。其次要进一步拓展内部会计控制的内容、方法。其内容不仅要涵盖实物资产，还要包括无形资产、会计基础工作的规范化、会计机构和会计人员、内部会计控制信息披露。应该加快推进方法体系的建设，正式出台相关控制方法的专门规范。再次应加强宣传教育和监督检查，将上市公司建立并执行企业内部会计控制制度的情况作为其监督检查的重点。

（二）企业应该提高认识，自觉加强内部会计控制制度建设

企业领导者的思想认识、综合素质和道德水平是内部会计控制制度建立的关键，完善的法律法规只是为企业提供了一个框架，企业还需要根据自身的实际情况制定适合本企业的内部会计控制制度。如果领导者不兼容岗位串通舞弊、滥用职权，内部会计控制的有效性就会降低。企业应从管理学的角度重新认识内部会计控制，把它作为内部管理的手段和方法，积极主动地增强自身设计并实施内部会计控制。领导者更要转变思想观念，认识到内部会计控制对企业生存发展的重大意义，为建立企业内部会计控制制度创造一个良好的环境。

（三）加大企业内部审计力度

内部审计是企业内部控制工作的一个重要环节。会计人员对企业领导者的从属和依附使企业内部审计机构不能充分发挥其应有的监督作用。科学有效的内部会计控制制度需要强而有力的内部审计来监督执行。有效的内部审计不但可以及时发现企业存在的经营问题，也能更好地规范企业行为，最终实现企业的利润目标。企业只有将内部审计与内部会计控制制度有机结合起来，才能及时发现问题，防患未然，避免企业内部审计失控。企业应发挥内部审计机构的作用，有条件的企业可以设立独立的审计委员会，专门负责监督企业内部审计质量、审查企业内部控制程序的有效性。内部审计工作内容应包括审计会计账目、内部会计控制制度设计的合理性、有效性的评价，并且针对审查过程中发现的问题，督促相关部门进行改正，使得企业内部会计控制制度健康有效运行。

（四）加强内部控制制度的社会监督

整个会计控制过程也需要在社会监督下完成，有效的社会监督能促进企业管理机制的完善，当企业经营不规范的时候社会监督机构可以要求企业及时整改，从而有效地发挥企业内部会计制度对企业管理的重要作用。为了更好地实现企业内部控制目标，立法机关、执法机构、审计部门和监管部门等社会监督力量需要对企业内部的会计控制制度进行必要监管。社会审计机关和企业内部会计控制制度一道监督企业的经营活动，社会审计机构在监管企业内部会计控制的过程中应该提出有效的建设性建议以此帮助企业不断规范经营行为、完善企业会计制度。国家审计机关应对企业内部控制制度进行定期检查和不定期抽查，防止舞弊行为和滥用职权行为的发生，在实施审计过程中应充分肯定和支持企业会计的内部监督，以此规范企业的经营活动。

参考文献：

[1]姜萍.交通管理单位内部会计控制浅议[J].中国集团经济.2008（2）.

[2]孙玲.浅谈内部会计控制[J].经济技术协作信息.2009（14）.

[3]翁邦红.关于企业内部会计制度建设的思考[J].中国管理信息化.2010（22）.

企业内部会计控制的现状及对策 篇7

一、企业内部会计控制的现状

1. 企业内部会计控制意识淡薄, 制度缺失。

长期以来, 由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响, 企业对内部会计控制重视不够, 有章不循和无章可循的现象较为突出。企业负责人行政干预会计工作, 致使内部会计监督流于形式, 会计秩序混乱, 会计信息失真, 会计职能未得到有效发挥。造成这种状况的主要原因一是大多数企业经营管理者对内部会计控制制度的理论学习不够, 知识掌握不多, 认识跟不上内控制度的发展要求。二是大多数企业对内部会计控制制度的建立和实施重视不足, 即便制订了一些相关制度但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度, 甚至与业务脱离, 和具体实际差距较大。有的企业领导把成本控制, 或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制, 致使内部会计控制没有真正贯彻落实甚至变形。由于企业领导者重视不够, 也导致了企业财会人员及其他员工对企业内部会计制度的漠视, 有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

2. 内控制度不健全、执行不力。

当前企业内部会计控制制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。很多企业内部会计控制流于形式, 稽核的范围有限, 缺乏完整性和全面性, 缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的企业虽然也设有一些奖罚制度, 但执行过程中缺乏力度, 致使部分人员认为执行与否无关紧要, 加之缺乏相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构, 从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性。同时企业内部会计控制的监督体系不健全, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系、各自为政。同时内控制度的实施也需要相应的成本, 难以开展或者持续实施。

3. 企业内部组织之间缺乏沟通和协作。

企业内部各项控制制度在管理层之间, 管理层与员工之间, 各个部门之间缺乏沟通和协作, 将内部会计控制单纯视为财务部门的工作, 其他部门对内部会计控制的配合度、积极性不高, 各项资源未得到有效利用, 信息流通不畅, 职责不清, 相互推诿, 企业的经营管理水平和经济效益停滞不前。

4. 管理者和财务人员素质偏低。

由于管理者的职业素质和业务能力上的差异, 一些人为的因素导致内部会计控制工作执行不力, 流于形式。造成企业在内部管理和内部会计控制上还存在很多问题。具体表现在几个方面:因内部管理制度松弛导致内部会计控制体系结构不健全, 部门的职责不清, 责任不明;内部稽核控制不全面, 导致账目混乱、财产不实和数据失真;违反不相容职务分离原则, 岗位职务设置不合理;会计从业人员素质和职业道德水平参差不齐, 以及单位领导的授意等致使会计信息失真。

因会计从业人员素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失;为了掩盖真实的财务状况和经营成果, 任意伪造和变造虚假的会计凭证, 导致会计账簿和会计报表所提供的信息失真;部分会计人员违反会计职业道德, 不认真行使会计监督职权, 参与违法违纪活动, 甚至为违法违纪活动出谋划策等等。

二、构建企业内部会计控制制度的基本思路及对策

1. 转变观念, 树立内控意识。

随着经济改革的深化, 企业相关负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时, 企业相关负责人的认识和态度至关重要。只有企业相关负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性, 理顺会计工作关系, 切实加强对本单位会计工作的领导, 才能保证企业内部会计控制的合理设置和有效执行。所以, 尽快提高企业相关负责人对内部会计控制的认识, 加强企业相关负责人对内部会计控制的责任重视度, 对建立和完善内部会计控制制度十分重要。

2. 健全企业内部会计控制制度。

(1) 不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相分离的原则, 合理设置财务会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 (2) 授权批准控制制度。授权批准控制要求企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级经办人员, 包括管理层, 必须在授权范围内行使职权和承担责任。 (3) 会计系统控制制度。会计系统控制要求企业依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程, 会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。

3. 优化企业内控环境。

在新形势下, 必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题, 强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员, 保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容。职务相互分离, 相互制约, 相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。

4. 强化会计监督。

(1) 建立健全企业内部会计监督机制。企业内部监督机制包括可靠的内部凭证制度、健全的账簿制度、合理的会计政策和会计程序、科学的预算制度、定期盘点制度和严格的内部稽核制度。建立健全内部监督制度主要体现在:参与经济业务事项所有过程的工作人员要相互分离、相互制约, 重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序, 明确财产清查范围、期限和组织程序, 明确对会计资料定期进行内部审计的程序, 这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。为此, 必须建立健全内部控制制度, 实行内部监督责任制, 充分发挥内部监督的日常与全过程的特点。 (2) 强化企业外部会计监督。一是社会审计监督。社会审计监督主要是对企业各种经济活动的鉴证与咨询。通过会计师事务所对企业年度财务报表进行真实性、合法性、全面性审查, 对承包经营者期满检查以及对资产的评估、经济纠纷的调解和重大经济项目进行可行性研究等, 避免伪造、粉饰财务状况和经营成果的情况, 避免财务报表虚报、误报、重大遗漏等会计信息失真的现象, 保护会计信息使用者的合法权益;二是政府监督。《会计法》第三十三条第一款规定:“财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查。”

5. 加强管理信息系统控制。

有效的企业管理信息系统有助于提高内部控制的效率和效果, 防止舞弊行为的发生, 确保会计信息的真实可靠、资产的安全完整和业务活动的有序进行, 从而实现企业的经营管理目标。具体来讲, 有助于控制标准的建立和修正、控制活动成效的评定、控制报告的拟定和改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要, 在此基础上收集、加工和处理信息, 并将这些信息及时、准确和经济地传递 (包括向下的、向上的和横向的沟通传递) 给企业内的相关人员, 使他们能够顺利履行其职责。

6. 以人为本, 加强继续教育, 健全内部会计控制制度。

企业对会计人员应严格实行资格准入制度;定期培训在岗人员;建立对现有财会人员的考核制度。定期对财会人员考核, 完善考核档案, 兑现奖惩, 使会计人员为适应岗位要求而主动掌握新的会计理论和方法, 自觉遵守职业道德, 为公众提供真实可靠的会计信息。

企业内部会计控制现状审视及对策 篇8

任何企业要实现稳健、有序发展, 都必须对其经营管理活动实施有效控制。作为企业内部管理的重要工具之一, 内部会计控制自20世纪90年代中后期以来, 开始受到我国政府和企业的关注。《会计法》首次从法律层面提出了企业应重视内部会计监督的要求, 财政部制定了内部会计控制具体规范, 为企业提供了实施指引。一般认为, 会计控制是内部控制的核心, 具体指与保护企业资产安全、保证账目和财务报告真实性及财务活动合法性有关的控制系统。从这个界定可以看出, 会计控制的目标有三:保证会计信息真实性、保证资产安全性、保证财务活动合法性。从国内外的实践来看, 内部会计控制作为企业内部监督的一种有效形式, 在加强会计监督、提高会计信息质量、提高企业经营管理效率等方面发挥了举足轻重的作用, 成为衡量企业经营管理水平的重要标志。企业内部会计控制一旦失效, 则极易导致企业陷入风险, 给企业经营发展带来不利影响。因此, 在当前日益激烈的市场竞争中, 企业要保持良好发展状态, 必须重视内部会计控制建设, 为企业保驾护航。

二、企业内部会计控制现状审视

虽然近年来我国企业开始重视内控建设, 且取得了不俗的成绩, 内部控制在企业管理中的地位越来越显著, 但由于各种因素影响, 企业内部控制的总体现状并不容乐观, 一些企业在内部会计控制方面依然存在着不少问题, 有的还很突出。这些问题主要表现在: (1) 部分企业管理者缺乏现代管理意识, 忽视科学管理方法在企业管理中的运用, 对内部会计控制认知度低, 对会计控制于企业的必要性缺乏真正认识, 在管理实践中仅将内部会计控制视为一种形式, 认识不足导致重视不够, 内部会计控制自然难以真正发挥其固有作用; (2) 内部会计控制制度不健全, 设计缺乏科学性和合理性, 如内容片面、不完整, 控制范围狭窄, 重点不突出, 职责划分、奖惩标准不明确等, 制度不完善会给执行带来偏差, 影响执行效果; (3) 对内部会计控制的监管缺失, 未形成有效的约束机制。内部会计控制要切实发挥功效, 必须对其实施有效监督。一般情况下, 企业内部审计承担这一职责。而目前, 部分企业未建立内审机构, 或是建立了内审机构, 但由于内部审计未得到重视, 设置的内审机构往往缺乏独立性, 难以实施有效监督, 做出的审计结论也往往有失客观公正, 难以信服。一言蔽之, 内部审计对于内部会计控制的监督作用发挥不足; (4) 企业员工内控意识和责任感极度缺失。内部会计控制的执行效果与企业员工素质密切相关。企业员工必须具有良好的职业道德意识和责任心才能保证内部会计控制有效实施并发挥作用, 而当下企业经营者普遍忽视员工队伍素质的培养, 内部会计控制建设不能与企业文化建设有机结合, 企业员工内控意识和责任感相当淡薄, 使内部会计控制的执行大打折扣。

三、改进企业内部会计控制现状的几点建议

(一) 企业高层应重视内部会计控制

内部会计控制在保护资产安全、提高会计信息质量、促进企业内部管理、防范企业经营风险等方面具有重要作用, 这已为不少成功企业的实践所证明, 企业高层领导对此应充分认识, 更新管理理念, 摒弃传统管理方式, 树立严格以制度管理企业的现代管理思想, 并以身作则, 率先垂范, 带头执行既定制度。同时, 企业内部会计控制需要全局参与, 仅靠财务部门力量很难推动, 必须得到企业高层领导的重视和支持, 才能有效开展工作, 不致流于形式。企业领导作为企业会计行为的责任主体, 应根据相关法规要求, 切实担负起领导企业内部会计控制工作的职责。

(二) 构建科学、合理的内部会计控制制度体系

企业构建内部会计控制体系, 应秉承科学、合理, 契合企业实际情况的设计原则。这些原则主要有:相互牵制原则, 一项完整的业务活动, 其控制环节必须有两个或两个以上, 且具有互相制约关系;协调配合原则, 作为前一原则的深化和补充, 协调配合原则强调涉及内控的各岗位和环节应协调同步, 提高内控效率;程式定位原则, 即将内控活动划为若干具体岗位, 赋予相应职责和权限, 规定操作规程, 明确纪律规则与检查标准, 使责、权、利有机结合;成本效益原则, 内部会计控制能带来效益, 也会产生成本, 增加一个控制环节或减少一个控制环节对效益和成本都有直接影响, 在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。

(三) 发挥内部审计在企业内部会计控制的作用

审计机构在会计监督体系中具有重要作用。企业应建立独立的内部审计机构, 并赋予其足够的权力, 保证内部会计控制的监督检查工作有效开展。在审计中可运用合适的审计测试方法, 加强对企业内部会计控制的调查, 从而客观、合理地对内部控制程序、方法和过程的合理性进行评判, 及时发现其中存在的不足, 同时制定出合理化的建议, 使企业内部会计控制制度渐趋完善。

(四) 加强企业文化建设, 培养企业员工内控意识和责任感

企业文化是一种力量, 对企业制度的形成及执行过程极具影响。如企业拥有良好文化尤其是重视内控的企业文化, 则能够借助价值观念等软环境使企业的员工得到自律和他律, 从而企业的内部会计控制时刻处于有效状态。管理层应根据企业价值取向对员工实施引导, 助其树立正确的价值观念, 增强其职业道德意识, 加强对员工会计业务技术的培训, 最大限度地激发员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境, 如此, 员工会由被动控制变成自觉行动, 从而有利于内部会计控制目标的实现。

摘要：内部会计控制作为企业内部监督的一种有效形式, 在加强会计监督、提高会计信息质量、提高企业经营管理效率等方面发挥着举足轻重的作用, 因此, 在当前日益激烈的市场竞争中, 企业要保持良好发展状态, 必须重视内部会计控制建设。文章通过审视现阶段企业内部会计控制状况, 提出了相关建议。

企业内部会计控制对策 篇9

企业内部控制分为企业内部会计控制和企业内部管理控制。根据2001年财政部印发的《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》中指出, 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。不难看出, 内部会计控制对于企业正常运转、资金的安全等方面都有重要的指导意义。现阶段, 社会经济发展迅速, 企业之间竞争日益激烈, 为达到利益的最大化, 我国很多企业往往重经营而轻管理, 对企业内部会计控制中存在的问题视而不见。这样, 造成的后果很可能是大量的资金流失, 对企业的长期、稳定、可持续发展也会有重大影响。

二、企业内部会计控制存在的问题分析

虽然, 我国企业经过多年的发展, 现代化的管理理念已经深入人心, 对企业内部会计控制也越来越重视。但与发达国家相比, 仍然存在着较大差距, 在诸多方面需要改进, 存在的问题具体有以下几点:

(一) 管理者对内部会计控制重视不够

企业管理者对内部会计控制认识不够。首先, 部分管理者在思想上仍然认为会计内部控制只是一项制度, 其作用也仅仅为了确保资金的安全。管理者更加注重市场的开发、员工的业绩表现、企业是否赢利, 认为内部会计控制可有可;此外, 企业内部会计控制制度的不完善, 也是现今很多企业中存在的问题。员工常常出现为了应付检查, 掩盖事实, 做出一些违规、违法的事情。

(二) 内部会计的控制制度存在缺陷

近年来, 我国很多企业都有在会计内部控制中形成一定的控制制度, 但是这些控制制度缺乏系统性与科学性, 对企业内部的会计控制没有明显的作用效果。首先, 控制制度是一种比较零散、片面的制度, 没有形成一定的控制体系, 使得会计内部控制没有发挥有效作用;其次, 控制制度缺乏科学性, 在不断发展的世界中, 新的事物层出不穷, 新的经济行为、业务和管理工具的出现, 对会计内部控制提出了更高的要求, 在现有的企业内部会计控制制度中没有体现这一发展观点;此外, 现有的控制制度偏重于事后控制、不相容职务没有隔离等问题。

(三) 会计基础工作中出现弱点

目前, 我国很多企业的会计工作中存在诸多问题, 比如:编制虚假的会计信息、费用支出失调、资产流动环节中出现漏洞等问题。这些问题导致我国会计工作中出现严重的假账泛滥、信息失真等问题, 各个企业中存在的会计基础工作的弱点不同, 有的是复核审批阶段没有严格的要求, 有的是账证与账表不符, 有的是在资金管理方面做的不足, 等等问题。

(四) 缺乏对企业内部的会计控制的监督管理

对企业内部的会计控制的监督主要是两方面的工作:一是企业内部的监督, 主要是通过企业内部审计的工作来执行的。内部审计工作在很多企业都没有得到重视, 甚至还有少部分的企业没有形成内部审计的意识, 部门与部门之间, 岗位与岗位之间没有相互监督, 对已形成的内部审计没有起到促进作用。二是外部监督管理, 主要是通过政府监督与社会监督等途径来实现, 这种监督管理没有得到肯定, 也没有形成相应的系统, 因此, 这种监督制度没有发挥到很好的作用。

三、提高企业内部会计控制的对策探讨

(一) 加强企业对内部会计控制的意识

企业内部的会计控制是对企业人力、物力、财力的有效控制与管理的关键, 也是对企业有效发展的保障。因此, 企业的管理者应该加强企业员工对内部会计控制的认识, 在思想上对会计控制进行控制, 管理者应该将自觉遵守和严格遵守企业内部会计控制制度当做重点任务, 使每个人员工明白自己的职责, 在思想上形成严格的内部会计控制自我控制的意识, 使企业从管理者到每一个员工都能发挥自己的才能, 将企业推向更高的发展台阶。

(二) 建立健全企业内部会计控制制度

根据每个企业自身的发展情况结合《内部会计控制规范》的具体要求, 建立健全企业的内部会计控制制度。明确规定各个职能部门的权责, 各个岗位的具体要求, 使得各个职能部门之间, 各个岗位之间相互牵制。另外, 随着经济的发展, 要及时根据时代的变化, 修订和改正内部会计控制制度。

(三) 重视会计工作中的基础会计工作

基础会计工作对会计控制具有重要意义, 因此, 基础会计的控制是内部会计控制的前提。加强基础会计的控制主要表现在凭证控制、账簿控制与报表控制等方面, 做好日常会计工作, 保证会计工作的合法性、真实性, 完整的会计基础工作控制, 有利于对企业资金流动的管理, 还可以保证会计信息的真实性。

(四) 形成内外监督相结合的管理制度

企业应该设置内部审计机构并完善内部审计机制, 加强企业内部的监督与自我控制, 形成完善的内部审计自我评估系统, 即使发现内部会计控制中的问题与不足, 对这些问题能够及时纠正;并针对出现的新问题、新漏洞及新形势, 及时修正或改进控制内容。此外, 企业还应该有外部监督, 充分利用媒体报道与社会舆论, 进一步加强对企业内部会计控制的监督, 使企业能持续、稳定的发展。

四、结束语

企业内部会计控制是因为企业的发展需要而产生的, 对企业的发展具有重要意义。严格有效的内部会计控制能够使企业在同行竞争中占有良好的优势, 加强企业内部会计的控制企业内部控制的内容, 能使企业提高经营效率, 使企业持续稳定的发展。

参考文献

[1]陈新玲.关于强化企业内部会计控制的思考[J].现代经济信息, 2011, (16)

[2]张永杰.洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施[J].财会研究, 2011, (15)

[3]廖志青.浅谈企业会计内部控制.民营科技[J], 2011, (09)

加强企业内部会计控制的对策研究 篇10

关键词：企业,内部控制规范,会计管理

竞争激烈的市场环境, 给较弱势的企业敲响了警钟, 企业需要不断的更新和完善, 通过管理、资金和资源方面来加强培养自身的优势, 确保管理工作的质量, 确保企业内部会计控制管理最综合的目标。加强会计内部控制对于提高企业会计信息的质量是极为有利的。目前, 我国部分企业会计造假问题仍然比较突出, 财务报告的失真情况也比较严重, 提升企业内部会计控制效率与效果是企业管理者的当务之急。

一、内部会计控制概要

企业内部会计控制是为企业寻找人才的潜能开发, 和整个企业的成长是密不可分的, 是直接影响企业未来的重要因素。企业内部会计控制起着规范性的作用, 应该着重加强对企业的探讨研究, 为企业的成长打好坚实的基础, 为企业寻找并培养出更多的人才。内部会计控制规范主要是对财务舞弊与会计造假行为加以约束, 它的出现往往伴随会计准则来对会计行为加以规范。企业内部会计控制可以说是在企业内部控制当中占有举足轻重的地位, 在确保企业物资财产安全性, 会计信息真实性与完整性还有财务活动合法性意义是相当深远的。

(一) 内部会计控制定义

内部会计控制, 指的是保护资产安全性, 会计信息安全性与完整性, 以及财务活动合法性与有效性的相关控制。也就是说, 企业为确保会计信息的质量, 保障资产安全性, 加速实现企业的战略目标与监督法律落实情况的措施与手段, 它不单是一种财务管理的方式, 还是一种企业管理的机制。内部会计控制在内部控制中占有无可替代的位置, 对加强会计监督, 保障会计信息质量, 提升管理效率等方面具有深远意义, 也是企业管理经营水平、效果如何的体现。内部控制的基础是内部环境, 所以要做好内部控制工作, 也应当将内部环境视作重点来抓。《企业内部控制基本规范》规定:内部环境指的是建立、加强与削弱相关程序、政策与效率的各种影响因素, 主要体现企业领导者与其他人对控制的认识、态度与行动, 它指的是特定的控制环境当中, 经内部控制相关人员凭借相应理念与程序对企业重要的经济活动与环节。《企业内部控制基本规范》中还提及:内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

(二) 内部会计控制目标

企业内部会计控制的理想目标, 是为各企业严格遵照国家财经法与规章制度提供保障。它通过建立与完善相关制度, 杜绝贪污腐败等行为发生, 确保资产安全完整, 确保会计信息真实、合法。通过使相关制度趋于成熟, 完善相关岗位的责任制, 对经营管理相关行为加以规范, 对管理工作进行强化, 对经营风险予以杜绝等方式达到经营效益与会计信息质量的提升, 进一步达成经营管理的目标。

(三) 内部会计控制构成因素与分类

内部会计控制构成因素大致可以概括为三点:首先是内部环境, 是对企业管理者与其他人针对控制的认识、态度与行动的一种体现。其次是会计相关系统, 指的是企业为汇总、分类、分析、报告、记录企业业务活动内容, 持续对于相关负债和资产受托的责任进而建立的程序及方法。再次是控制程序, 指的是管理层制定的程序与方针, 用来确保相关目的的达成。

二、企业完善内部会计控制的建设性意义

企业内部会计控制由内部和外部两部分组成, 它是企业对组织内部会计操作所进行的自我检查和调节。内部会计控制凭借信息技术, 实现对整个企业财力、人力的评估。并在与经济相关联时, 规范制度、查漏防弊, 并在此基础上有针对性的制定解决方案与措施, 是企业发展过程中的“免疫防控”系统, 更是财务运作最为精准的“晴雨表”。因此, 内部会计控制人员, 要对企业财务工作的各个环节进行全方位立体跟进, 有组织、有计划、有目的地进行协同运转。当前, 内部会计控制在我国企业当中被广泛地应用, 而且随着企业技术水平的提高, 管理理论的不断深入, 企业应顺应市场的要求, 不断扩大内部会计控制空间, 加强控制力度, 延伸控制方向。建立完善的科学合理的内部会计控制体制, 对企业的发展具有一定的建设性意义。内部会计控制规范对于不同业务的应对措施也不尽相同, 比如在涉及采购和付款的相关控制的时候, 对于请购和审批、采购和验收还有付款行为上分别都提出了有针对性的控制举措。建立在法律基础上的经济行为是确保会计信息真实性的第一前提。

三、企业内部会计控制存在的问题

(一) 普遍重视度不够

企业内部会计控制规范的重点在于会计信息内部控制, 这对各企业掌握好财政具有相当深远的影响。目前我国很多企业都没有内部会计监控部门, 更有甚者将企业内部会计控制规范同企业经济效益对立来看[1]。我国大多数企业没有形成完善的内部会计控制体系, 各个企业之间的内部会计控制也存在着一定的差别。其主要原因, 就是企业管理层重视不够。

(二) 缺乏独立性

内部审计是对内部控制的控制, 它所处的角度要求它公正严明的对企业监督做再监督工作, 它应当是独立性很强的。但现实却是承担再监督职能的内部审计机构缺乏独立性。这是因为:第一, 内部审计的监督工作对上司不适用, 企业领导层实际上是很自由的, 但是现如今的企业当中很多经济问题是领导层造成的, 这种现状很大程度上是不完善的审计体制决定的;第二, 监督工作对同级同样不适用, 企业各岗位都是由管理层直接领导的, 他们的行为是受领导层直接控制的, 完全是领导层意志的表达。通过上面这两点内容, 内部审计实现不了真正意义上的独立, 它的工作范围也受到很大限制, 威信也会树立不起来。

(三) 企业内部分工不明确

我国企业法人制的相关制度体系还不够成熟, 有些企业甚至将董事会与经理层等同。企业中不存在正规的产权制度, 董事的职能形同虚设[2], 致使企业内部责任与权力区分不明确, 为企业内部会计控制规范的形成增加了难度。实行了内部会计控制以后, 加强了对于会计的合理化规范, 那么产权归属问题相对也会变得容易许多。

(四) 执行能力欠缺

现今我国企业中对于企业内部会计控制普遍不够重视, 且容易出现由点及面、以偏概全的现象, 而且财务上也有可能产生漏洞, 在执行能力方面有着极大的欠缺。例如, 企业领导层对于执行问题缺少敏感性, 重视程度也不足够;不讲求细节, 做事没有追求完美, 始终秉持得过且过的心态;将标准视作挂在墙上废纸, 对于落实标准制度漫不经心;没有拼尽全力做好分内的工作, 没有将本身职责放在心上。而导致执行能力欠缺主要原因为制度缺少一贯性, 朝令夕改;领导对于制度不够重视, 存在任性而为的现象;执行力度不到位甚至即使不执行也不会受到相应处罚, 使员工对于执行缺少积极性, 认为执行反而是为自己平添麻烦, 做多错多等等。基于此种因素, 相关制度引导下的监管措施不能充分实行, 换句话说, 就是我们要加强企业内部对于制度的执行能力[2]。

四、改善企业内部会计控制对策

针对上述问题, 目前最迫切的解决方法就是加强企业内部会计控制, 使其逐渐规范化。

(一) 提高对内部会计控制的认识

针对我国企业管理现状进行分析, 我们不难发现我们要加强对企业内部会计控制规范可操作性与可执行性的重视程度。首先, 应当强化领导层法规意识, 让他自觉对法律规定进行遵守;其次, 应当组建内部会计控制领导层责任制, 把企业内部会计控制的管理程度同领导层业绩考核紧密相连, 形成层层负责制, 把内部会计控制的管理贯彻执行到实处。

(二) 以内部审计独立性作为前提

确保内部审计相关机构的设置要合理并且具备独立性作为前提, 强化工作力度。让内部控制体系可以独立工作, 不受其他部门干涉, 让内部控制真正成为相关工作的监督者, 而不是附属。我们主张以内部审计独立性作为前提的原因是, 首先, 企业具备独立审计机构与素质不断提升的审计人员, 其次, 内部审计相关人员对本单位情况比较了解, 可以对问题做到早发现、早治理, 再次降低管理成本, 满足成本效益的相关原则。

(三) 明确责任机制做到合理分工

明确各个机构授权批准的范围、程序、权限、责任这些内容, 确保企业的权责分明, 管理科学合理。对企业法人治理的结构进行完善, 明确董事会与经理层权责, 做到各司其职, 各归其位, 互相独立制衡。以此作为基准, 构筑多层次会计控制制度体系。《企业内部控制基本规范》对于明确责任机制是这样描述的:董事会公司管理当中始终处在核心地位, 董事会应当针对于企业内部控制建立, 完善与有效运行担负责任。监事会针对于董事会构筑和实现内部控制做监督。企业领导层对于内部控制相关制度有效执行担负责任, 处在不同层级领导层掌握不同控制权力而且担负相应责任, 同一时间相邻层级间存在控制与被控制关系。

(四) 提高执行能力

针对企业会计工作中的造假以及徇私舞弊等行为, 必须要加强对会计监管模式的有效创新, 杜绝相关现象的发生, 保证企业内部会计控制工作的有序开展, 实现对会计工作的协调和管理, 保证企业的良好发展趋势。应该加强对会计监管程序的制定和完善, 重视企业会计内部控制工作, 开展对企业会计预测、财务计划、会计决策以及会计分析等工作的控制和约束, 保证企业各项经营活动的顺利进行。同时, 企业必须要严格按照国家相关法律法规, 对企业的资金和负债进行如实的统计和清查, 对企业的固定资产进行准确的统计和管理, 科学的设计企业财务会计机构, 对会计人员的日常工作进行严格的监督, 从而促进企业内部会计控制工作的有效落实, 综合提高执行能力, 确保企业内部会计控制工作的顺利开展, 降低企业的经营风险。

五、结语

会计内部控制规范对于会计的信息的相关质量有着至关重要的影响。企业应该加强对会计内部控制管理, 这样才能发挥出企业内部会计控制管理的作用。

参考文献

[1]郭小民.浅析如何加强企业内部会计控制规范[J].中国总会计师, 2013 (8) :80-82.

[2]马汉考, 张春玲.浅谈加强企业内部会计控制[J].企业研究, 2012 (4) :92.

企业内部会计控制对策 篇11

［关键词］会计控制会计控制体系对策措施

内部会计控制是指单位内部应用会计方法和其它方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制，它是内部控制的重要组成部分。新修订的《会计法》第27条明确规定：“各单位应当建立健全单位内部会计监督制度。”其实质就是要加强内部会计控制。本文试图从分析目前企业内部会计控制制度的问题，着重谈谈加强企业内部会计控制的对策措施。

一、当前企业内部会计控制存在的问题

1.会计信息失真。有的企业为达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的，想尽各种办法乱摊、乱挤占成本，任意制造和变造虚假会计凭证，假帐真算、真帐假算，造成帐实不符。这一问题已成为阻碍我国经济发展的社会“毒瘤”。

2.内部会计控制制度薄弱。有些单位内部管理混乱，财务收支没有严格的复核审批程序；有的单位大账之外设小账，编造虚假会计报表；有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊。可见内部会计控制制度的薄弱，在一定程度上加剧了违规经营，纵容或助长了腐败行为的发生蔓延。

3.会计人员素质不高违法、违纪行为频繁。近几年来，由于经济环境的变化,会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。从调查情况和掌握的典型案例可以看出，会计工作中存在着大量违法、违纪问题，其手段十分明显，监督部门只要稍加注意即可发现，但不少单位的作假手段隐蔽，作假技术也在不断发展，增加了监督难度。

4.法人治理结构不规范。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。近年来，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行，会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象严重，阻碍了企业的发展，影响了经济秩序。

5.企业经营者绩效考核制度不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。

二、加强企业内部会计控制的对策措施

1.完善法人治理机构,加大组织结构控制。完善以法人治理结构为核心的产权制度是真实财务报告的先决条件和基础。首先,要健全董事会、公司董事会和董事要履行“委托人”职责,负责管好自己的执行机构。其次,要建立审计委员会,引入审计委员会这一机构,它主要由公司的非执行董事和监事组成,负责对公司活动进行监督,并拥有聘用注册会计师的决定权等。第三,要建立股东对经营管理者的强力约束。股东会定期审议公司会计报表,严格评估经营管理者的经营业绩,并决定对经理的解聘撤换。同时,要进一步划分企业内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务,确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。

2.搞好内部会计控制的体系建设。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面, 只要有企业经营管理和经济活动, 或者说有费用管理和费用支出的单位和部门, 就有内控的重点和目标, 就需要完善内控制度。要围绕会计制度确立其建立體系的主要内容，其主要内容有：会计核算规范控制制度;货币资金控制制度;实物资产控制制度;对外投资控制制度;工程项目控制制度;采购与付款控制制度；销售与收款控制制度;成本费用控制制度;资金筹集控制制度;担保业务控制制度；报表和会计信息披露控制制度。同时要细化上述的主要控制制度，根据上述控制制度涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的企业内部会计控制体系。“如依据会计核算规范控制制度细化出:可靠的内部凭证制度;健全的账簿制度;合理的会计政策和会计程序;科学的预算制度;定期不定期盘点制度;严格的内部稽核制度;严格的会计人员考核制度。又如根据销售与收款控制制度细化出:销售定价和销售政策透明制度;销售奖励和处罚制度;销售回款催收制度;应收账款账龄警戒制度;销售确认和销售冲回制度等。”

3.加强会计职业道德建设，提高财会人员综合素质。任何内部会计控制制度的成效取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。为此，企业应建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。在具体化操作过程中掌握好激励和约束的度，使公司核心人员更关注公司的长远发展，从根源上消除虚假信息的动机，建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇工、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。其次，加强对人员的继续教育，重视业务技能的培训，以提高人员工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要加强会计人员职业道德建设，以及加强会计人员对违法乱纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律。最后，对员工实行休假和轮岗制度。

4.强化外部监督与约束机制。我国目前已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等)在内的企业外部监督体系。要加强政府的监督力度以及政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。通过中介机构，依据独立审计准则，站在公正的立场上对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有失“公允”及其不当的会计行为，对企业实施会计控制。鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

企业内部会计控制对策 篇12

关键词：企业,内部会计控制,现状,对策

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分, 通过会计控制的手段对企业内部各部门与岗位的职责和活动予以明确和规范, 有利于提高企业经营管理的效率, 维护企业资产的安全与完整, 保证企业会计信息质量, 规范企业会计秩序, 从而实现企业经营目标。内部会计控制的实施需要各方面的完善, 包括企业会计核算体系的完善, 企业会计制度的健全以及实物控制的强化。本文从目前我国企业内部会计控制的现状出发, 从核算控制、制度控制以及实物控制的角度提出加强内部会计控制的对策建议。

一、企业内部会计控制的现状

(一) 对内部会计控制的重要性缺乏认识

目前, 我国很多企业对内部会计控制的重要性缺乏重视, 导致企业各项内部会计制度形同虚设, 企业内部控制能力非常薄弱。企业会计控制工作没有严格按照事前审核、事中复核与事后监督的全过程来实施, 达不到控制的效果。另外, 一些企业没有设置专门的内部审计机构, 内部审计工作缺乏独立性与权威性, 无法发挥其监督与评价的作用。最为关键的是, 一些企业的领导对内部会计控制的意义缺乏理解, 在实际工作中往往以自我意志为决策依据, 制度成为一纸空文。

(二) 企业基础会计工作比较薄弱

基础会计工作是否得以严格执行是企业内部控制的基础和前提, 目前我国很多企业基础会计工作比较薄弱, 会计账目不清晰、会计数据造假、会计凭证伪造、会计账簿与报表的设置不科学等现象非常普遍, 造成企业内部会计控制活动无法执行。另外, 一些企业内部会计管理岗位的设置不合理, 权责划分不清晰, 缺乏决算、执行、监督等相互制衡的管理体制, 导致内部会计控制工作缺乏组织保障, 造成企业资金、资产管理的混乱, 制约了企业经营效率的提高。

(三) 企业会计信息质量不高

会计信息是企业制定经营管理决策的重要依据, 因此会计信息质量的高低关系到企业内部会计控制的成败。由于我国企业会计基础工作比较薄弱, 导致企业会计秩序混乱, 会计信息质量不高, 会计反应真实信息的能力大打折扣, 容易造成企业管理者的决策失误。另外, 会计信息也是企业投资者进行投资决策的关键依据, 会计信息失真会严重损害企业投资者的利益, 不利于企业的长远可持续发展。

(四) 内部审计监管不到位

内部会计控制工作的执行需要内部审计来进行监督和评价。目前, 我国很多企业内部审计监管不到位, 部门企业没有设置专门的内部审计机构, 内部审计工作由其他部门人员代为完成, 内部审计的效率与效果非常低下。另外, 某些设置了内部审计部门的企业, 由于企业领导缺乏重视, 内部审计的独立性与权威性得不到保障, 无法实施其对企业内部会计控制的监督与评价, 内部会计控制执行中存在的问题和漏洞得不到及时的反映与完善。

二、加强企业内部会计控制的对策建议

(一) 从会计核算控制层面加强内部会计控制

企业会计核算体系是内部会计控制实施的载体, 完善的会计核算体系能够充分发挥会计监督与控制的功能。因此, 企业要从会计核算控制层面出发来加强内部会计控制。

1. 凭证控制

会计凭证是会计核算体系最基本的依据, 凭证控制是保证会计信息量的保障。企业的会计凭证分为原始凭证和记账凭证, 企业要严格按照《会计基础工作规范》来填制和审核会计凭证。凭证控制主要包括:一是要加强对原始凭证的监督, 确保其真实性和合法性, 对不真实合法的原始凭证要及时进行扣留并上报, 追查相关人员的责任;二是要对凭证的准确性和完整性进行监督。会计凭证必须要经过制单、符合、记账以及会计主管审核才能签名;另外, 还要注意会计凭证的格式与内容以及会计凭证的传递、保管等。

2. 账簿控制

账簿是对企业各项经济活动信息进行整理与归类之后形成的, 是企业编制报表的依据。账簿控制主要包括:企业要根据自身的规模以及经营特点来设置账簿体系;要尽量将账簿的内容与格式设置的简要得当, 在保证记录系统的完整准确的同时注重提高会计工作的效率;登帐要严格遵循相关程序;所有账簿必须内容完整、手续齐全、完善保管。

3. 报表控制

会计报表是企业会计信息进行汇总与处理之后编制的, 是企业进行会计控制的重要依据。报表控制应该注意:要严格依据核实过的账簿记录来对报表进行编制, 保证数据准确与内容完整;要按照国家相关会计制度和准则的要求定时、按时的编制报表;要对重大事件进行详细及时的披露等。

4. 核对控制

核对控制指企业要对各项会计记录之间的联系以及对应关系进行比对和控制, 包括账实、账证、账表以及表表之间的核对。对于各记录之间的联系以及对应关系存在问题的要及时予以纠正完善, 确保企业会计信息质量的真实性。

(二) 从制度层面加强内部会计控制

企业要不断建立健全各项制度, 将内部会计控制以制度的形式规范, 并为控制活动提供指导和依据。

1. 建立健全会计岗位责任制度

健全的会计岗位责任制度是企业内部会计控制的组织保障。企业要根据自身的实际需要设置相关的会计岗位并配置人员, 其中, 将不相容职务予以分离是岗位设置的重要原则, 主要包括:首先要对不相容的职务予以识别, 并设置相关岗位。主要包括会计记录、业务经办、授权批准、财产保管以及稽查审核等岗位;其次, 在岗位设置时要将不相容的职位予以分离, 使其能够互相牵制、互相制约;另外, 为了确保不相容职务之间相互分离, 企业要采取相关措施和手段, 例如设置保险柜、设置网络口令等, 还要定期对岗位进行轮换。

2. 主要经济事项的监督与制约制度

企业的主要经济事项会对企业的经营管理产生重要的影响, 因此企业要制定相关的监督与制约制度, 从而提高对主要经济事项的控制能力。企业的主要经济事项主要包括资产购置、对外投资、资金融通以及其他会对企业经营产生重要影响的经济活动。企业要根据主要经济事项来对制度进行设置, 确保制度规定的每一个环节都得到严格执行, 在执行的时候也要遵循不相容职务互相分离和牵制制度, 从而促进企业的健康可持续发展。

3. 内部审计制度

内部审计制度是企业内部控制有效执行的保障, 其能够对内部会计控制的实施状况进行监督和评价。内部审计能够对企业的会计信息与记录的质量进行评价, 并发现内部会计控制执行中存在的漏洞和缺陷, 属于会计层次以上的监督。企业要建立健全内部审计制度, 设置专门的内部审计部门, 确保内部审计的独立性与权威性, 从而为内部会计控制的有效开展提供保障。

(三) 从实物控制层面加强内部会计控制

为了保证企业实物资产的安全性与完整性, 企业要加强对实物资产的控制, 从而提升内部会计控制能力。

1. 出入库制度

企业要制定严格的出入库制度, 对出入库的程序、手续进行规范, 并在执行过程中予以监督, 凡是没有严格按照制度进行的, 一律不准其入库和出库。

2. 保管制度

企业要加强对实物资产的保管, 制定科学安全的保管制度。企业的资产只有得到授权批准的人员才能接触、处置, 企业的现金要有制定的出纳人员进行管理, 在库址、库房安全以及设施建设方面都要制定相关制度。另外, 要对资产进行分类管理, 从而便于进行盘点和发放。

3. 财产清理制度

企业要建立完善的财产清理制度, 要对财产状况定期进行账实核对, 及时发现其中存在的账实不符的情况, 并予以妥善处理。

参考文献

[1]彭皎, 亓桂娟, 陈玉海.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货, 2011 (07) .

[2]陈鑫玲.我国企业内部会计控制存在的问题及对策研究[J].湘潭师范学院学报 (社会科学版) , 2009 (02) .