内部控制建筑企业会计

内部控制建筑企业会计（精选12篇）

内部控制建筑企业会计 篇1

一、引言

近年来, 随着住房和城乡建设部《2011-2015年建筑业信息化发展纲要》的发布, 建筑企业很快投入到会计信息化浪潮中, 广泛应用ERP系统, 实现了跨时空的远程处理, 使信息高度共享, 使企业可以进行实时控制, 提高了会计内部控制效率效果。同时, ERP的实施也给企业带来许多问题, 如信息安全和真实受到威胁、引发信息系统风险等。本文以建筑企业ERP为立足点, 以会计内部控制优化为主线, 以二者的辩证关系为依托, 研究建筑企业ERP下会计内部控制存在的问题, 并提出解决建议。

二、ERP与建筑企业会计内部控制的关系

ERP作为会计内部控制的一个有效工具, 为企业提供了一个信息高度集中、信息技术成熟的环境, 整合了企业的内外部资源, 是企业信息化建设的核心内容, 同时也使各要素发生了变化。

1. 对内部环境的影响

随着ERP系统在建筑企业的推广和应用, 增加了部门间的联系, 提高了信息的透明度, 领导可以通过ERP系统掌握企业的情况, 减少了组织内部的层级, 解决组织结构间的信息传递问题, 使企业的组织结构逐渐扁平化、合理化, 从而提高企业的组织效率, 保障企业的可持续发展。ERP的应用, 增加了系统授权, 如系统的登录授权、业务审批权等, 完善了授权体系;增加了ERP系统操作、维护人员, 扩大了人员的范围, 对员工工作能力和道德素养提出要求。同时, ERP强调部门间相互配合, 人员关系密切, 与利于营造诚实, 团结的文化氛围。

2. 对风险评估的影响

ERP的实施, 为建筑企业风险控制提供了新的方法。企业可以通过ERP系统收集和处理大量的财务风险数据、进行集成风险识别和评估模型并进行全方位的分析, 有利于企业规避财务风险。然而, ERP系统的开放性、集成性、信息的共享性使企业产生了新的风险, 如ERP程序本身可能存在错误而不易被发现, 或由于授权系统的缺陷造成的信息风险, 一定程度上增加了风险控制的内容和方法。

3. 对控制活动的影响

在ERP系统下, 会计内控不再仅对会计人员进行控制, 更是人机共同控制, 主要进行电子信息技术控制, 增加了会计内部控制活动。通过计算机控制实现大部分的会计控制, 控制方式由原来手工控制转变为自动化控制, 从而强化了企业会计内部控制的预防、检查等功能, 为高效的实现控制目标提供支持。在业绩评价方面, ERP的应用有助于企业及时、准确的进行业绩评价, 但是在实物控制方面, ERP不仅不能很好的提供支持反而增加了实物控制的内容。

三、ERP下建筑企业会计内部控制存在的问题

1. 会计内部控制体系的不适应性

ERP的运用, 加快了会计信息化, 使财务与业务一体化, 但是弱化了职责分工、岗位分离制, 增加了新的风险等, 对传统的会计内部控制环境、方法、制度等产生了巨大影响, 使原有的会计内部控制体系无法适应企业ERP的需要。

2. 会计信息的安全性和真实性受到危险

授权方式的改变增加了系统受到非法访问等可能性, 同时ERP系统为会计信息不留痕迹的修改、伪造和舞弊提供技术支持, 使会计信息的可靠性受到质疑。会计信息保存载体由纸质变为电质或磁质, 磁性、电子介质具有不稳定性、易改性等特点, 使信息十分脆弱, 受保存环境、管理者意图等影响, 增加了会计信息不完整和失真的风险。

四、优化ERP下建筑企业会计内部控制的建议

1. 重构会计内部控制体系

在会计信息化浪潮下, 使建筑企业会计内部控制要素发生改变, 传统的会计内部控制体系不能很好的满足新环境的要求, 因此企业应遵循全面性、整体性、成本效益性等原则, 参照COSO内部控制整体框架, 结合企业自身情况, 构建一个适应ERP环境的三维立体会计内部控制框架, 从而更好的实现全面的管理。

2. 建立健全风险防范控制

随着信息化建设的推进, 增加了企业风险的种类和扩大了风险的影响程度, 因此建筑企业应建立健全风险防范控制。一方面, 完善风险预警机制, 使企业能够提前预至未来可能发生的风险, 并根据风险的影响程度, 采取相应的应对策略。企业可以运用ERP系统内的预设指标, 完善风险预警机制。

3. 加强会计档案管理

ERP的实施, 使信息载体由纸质变为磁质, 这对会计信息的安全提出要求。建筑企业应对会计信息进行专门管理, 设置会计档案管理岗位, 制定相关制度, 保障会计信息的安全。在日常管理中, 不仅要定时定期备份会计信息, 还要根据规定将会计信息打印成纸质, 由专门的管理人员进行保管, 以备日后所需。对于用磁质保存的档案进行双重备份, 同时对其定期检查。对于资料的借阅等要依照管理制度进行, 以保证会计数据的安全。

综上所述, ERP的实施改变了企业控制观, 扩大了会计内控的范围等, 对会计内部控制产生影响。既有消极的一面, 又有积极的一面, 建筑企业应该重新构建一个适应ERP环境的会计内部控制框架, 使ERP与会计内部控制相得益彰, 从而提高建筑企业的管理效率效果, 降低企业的风险, 提高企业的核心竞争力。

参考文献

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[2]刘志凤.浅谈会计网络化对企业会计内部控制的影响[J].财经界 (学术版) , 2013, (6) :144.

[3]李传令.ERP环境下会计实时控制研究[J].财会通讯:综合 (上) , 2013, (9) :108-109.

[4]谈娟.信息化环境下企业财务内部控制研究[J].财会研究, 2014, (4) :64-66.

内部控制建筑企业会计 篇2

当前的建筑施工企业普遍存在货币资金收付形式缺陷、货币资金收付缺乏制约规范，以及资金管理部门以及工作人员缺乏科学、合理的规章制度作为参考依据，还有实物资产岗位管理责任制度存在弊端等一系列问题。而且，制度的内容只包括了财产入库、财产验收以及财产分配方面，忽视了对财产保管关注及重视，使得企业内部的财产出现破损及流失现象，使得企业财产的安全性和完整性受到了不良的影响。另外，不少建筑施工企业的决策程序和付款程序的设置不够合理，使得企业内部控制中的预算执行方案执行效率、效果比较低，财务部门的监控职能无法有效发挥出来。

12建筑施工企业的项目经理责任制不够完善

项目经理作为建筑项目的主要负责人，其对建筑项目施工中的所有事项进行管理与任务派遣，其在项目管理中的领导作用是非常大的，甚至可以说其管理效果直接影响到项目的质量水平。但是，在目前我国建筑施工企业管理当中，对项目经理的管理权限不够明确，也没有制定相应的项目经理的考核评价机制，缺乏对项目经理的督促及监督，使得项目中管理水平无法得到有效的提升，项目中的财务经常由经理一人独断管理。另外，项目经理制度作为项目上能直接制约和抗衡财务核算体质的管理制度，其约束力不强会直接导致建筑施工企业内部财务管理的混乱以及内部财务控制水平的限制。

13对内部会计控制的认识程度不够深刻

很多建筑施工企业都将企业的关注重点放置在建筑施工之下，对内部会计控制的重视程度却远远不够，缺乏强有力的内控管理意识，使得建筑企业中的内控管理制度及措施的执行效果一直不佳。另外，还有些建筑施工单位的会计控制方法过于单一，只采用了传统的核算体制及管理模式来开展各项内控工作，使得管理机制当中的项目经理的权力过于集中，施工企业的约束机制也因此无法形成。

14会计人员的综合素质仍有待提升

内部控制建筑企业会计 篇3

摘要本文在简要阐述建筑施工企业内部会计控制内基础上，重点分析了建筑施工内部会计控制的现状以及成因分析，并在此基础上，对如何加强建筑施工企业内部会计控制进行了对策思考。认为，内部会计控制已经成为建筑施工企业取得竞争优势的“软实力”，从根本上决定着建筑施工企业竞争力的强弱。

关键词建筑施工企业内部控制内部会计控制

进入21世纪以来，随着我国经济的快速发展，建筑行业也随着国家投资建设步伐的加快而发展迅速，行业之间竞争加剧，行业发展的风险也不断积聚。建筑企业要想生存和发展，就必须充分认识到行业发展中所蕴涵的机遇与风险因素，

不断加强管理，以实现行业又好又快发展。内部会计控制制度作为建筑行业经济管理和会计核算的重要内容，不但可以有效防范其经营风险，还可以准确反映其会计信息，为建筑企业的成本管理提供准确的会计信息，其重要性可见一斑。

2008年5月22日财政部发布的《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日，財政部等五部委在《基本规范》制定的基础上颁布了《企业内部控制配套指引》，以全面引导企业建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，化解企业运营过程中可能存在的风险。基于此，本文针对施工企业内部会计控制存在的问题，结合规范要求提出了对策思考，以期共同商榷。

一、内部会计控制的内涵

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。内部会计控制同会计一样都是以一定的假设作为基础。首先，内部会计控制对内部会计控制范围做了规定，主要是对企业运营过程中人、财、物所形成的一系列活动加以控制。其次，内部会计控制假设各控制对象必须是可以控制的。如果会计对象是不控制的，那么内部控制的建立也就没有什么意义了。再次，内部会计控制，可以大大降低了一人独立不合法现象的发生，但对于多人串通舞弊，那么再有效的内部会计控制也难以发挥效应。

二、建筑施工企业内部会计控制的现状及存在问题分析

（一）建筑施工企业内部控制现状分析

我国建筑施工企业多属于中小民营企业，会计人员素质偏低，会计基础工作不规范，核算不完整，企业会计管理制度不完善，制约了建筑施工内部会计控制的规范有效开展，其主要现状表现为：

1．工程物资管理混乱

建筑施工企业所需要工程物资量大，在实际采购过程中，部分施工企业采购控制制度不严，不能坚持招标采购和议价采购，采购人员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣，导致采购成本过高，最终导致建筑成本超工程预算。同时建筑施工企业项目所需用的各种物资材料品种繁杂，而且多是在施工现场领用和消耗，属于流动状态，容易导致物资计划、调拨、仓储管理之间信息沟通不畅。有些建筑施工企业对项目进度把握不严，往往为了赶工期，而没有和工程物资采购达到同步，临时采购过分强调及时性需要，而忽略了内部会计控制，使存货的采购、验收、保管等交由一人处理，容易导致增加发票的金额，虚构应付款项等舞弊现象发生。

2．员工舞弊，违法违纪现象时有发生

员工利用建筑施工企业内部控制的漏洞，在收发材料时候，通过虚开领条或采用领条大头小尾的形式来虚冒领用工程物资材料，进而通过内外勾结，将工程物资进行变卖。同时，建筑施工企业由于其多在野外作业，工程面大、散、杂，其施工过程中会有大量的边角料以及废旧物资，而在内部会计控制不完善的情况下，项目单位往往将其变卖不入帐，形成了“小金库”，甚至被个人所侵占，导致企业资产的流失。

（二）建筑施工企业内部会计控制存在的问题分析

1．对内部会计控制的重要性认识不足

内部会计控制能否得到执行和执行是否有效，关键要看管理者的重视程度。虽然我国相继出台了一系列关于内部会计控制制度的法律和法规，但多属于制度规定的范畴，并没有要求企业强制执行，导致建筑施工企业开展滞后。主要表现在：有的企业管理者认为项目的多少是建筑企业生存发展的根本，而内部会计控制不产生效益，反而妨碍了其财务权利，花钱受到的限制多了，从内心反感建立内部会计控制。二是有的建筑施工企业虽然建立了内部会计控制制度，多属于从制度上“照搬照抄”，在实际工作中鲜于对照执行，导致制度和实际执行的脱节。三是领导对会计人员的重视程度不够，导致会计人员主观能动性发挥不足，直接影响到了单位内部会计制度的执行有效性。

2．内部会计控制运行中普遍存在不足

首先，建筑施工企业主业突出，往往重视对施工、监理等人才的招聘，而对会计人员往往配置有限，导致会计岗位间互相监督、稽核等基本的内部会计控制

制度由于人员的短缺而无法建立。其次，建筑施工企业多没有建立独立的审计部门，导致在日常运行中对内部会计控制制度的监督和评价无法开展，往往会计人员自己监督自己，甚至一些中小建筑施工企业没有独立的会计人员，完全进行了财务外包，导致内部会计控制缺失。再次，内部会计控制控制方法利用不当。会计工作琐碎性、突发性、随意性大，建筑施工企业普遍对于内部会计控制的事前和事中控制开展不足，很多违规行为发生后才设法被发现或进行处罚，这样导致内部会计控制总是处于被动局面，难以发挥其应有的效力。

3．内部会计控制控制程序不够规范

在筹资方面，建筑施工企业多是临时性筹集资金，资金筹集和预算管理不配套，导致资金短缺和富裕在阶段性矛盾突出。建筑施工企业在资金筹集、调配过程中，很少进行集体研究，往往由企业主管一人决定，导致内部会计控制制度功能缺失。在投资方面，投资项目立项的书面资料不完整较为普遍，而且多是采购后才交会计部门，导致内部会计控制中对投资项目的考核无法落到实处。同时建筑施工企业对风险管理控制开展不足，缺乏一套完整的财务预警系统，从而对会计工作中的风险控制较为薄弱。

三、改善建筑施工企业内部会计控制的建议

（一）提高对完善企业内部会计控制重要性的认识

制度需要靠有效执行才能发挥其应有的效力，建筑施工企业也不例外。一是要建立内部会计控制风险文化，只有企业管理者和员工普遍任何内部控制的重要性，才能提高控制的主动性，进而形成控制合力，确保内部控制执行得以全面开展。二是企业要按照2010发布的《企业内部控制配套指引》以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，结合建筑施工企业的实际，建立起一套适合企业特点的内部会计控制体系，防止因为控制制度过于机械而影响到内部会计控制的执行。三是要充分重视建筑施工企业会计人员，充分发挥其主观能动性，确保其自觉执行和维护单位的内部会计控制制度。

（二）构筑严密的企业内部控制体系

一是要建立合理的财务审批制度，按照工作程序完善财务审批手续，明确其相应的职权范围。杜绝在管理中出现的”一言堂”现象，防止领导个人行为而导致单位内部会计控制整体失效。二是完善建筑施工企业内部会计控制程序，将经济业务的授权、签发、核准、执行和记录五个主要程序进行人员分离，重点要加强现场施工人员的控制管理，要严格现场的物资采购、收发以及回收管理，有条件的可以进行信息化处理并及时登记物资在不同施工现场的流动，进而确保物资管理的内部会计控制有效，防止物资过分浪费和流失现象发生。三是要完善建筑施工企业内部审计制度，强调内部审计的独立性，充分利用内部审计对其在日常运营监督中发现的内部控制缺陷，以最大限度发挥内部会计控制效应。

（三）规范内部会计控制控制程序

一方面要建立建筑施工企业筹资、投资内部会计控制审批制度，严格执行集体审批制度，防止企业因过度投资或无序筹资而造成资产损失和资金浪费。同时，要强化会计人员在筹资、投资工作中的地位，要全程参与、全程监督，防止财务人员被边缘化，而在筹资、投资失败又将责任推卸给财务人员的尴尬局面的发生。另一方面，要重视风险控制制度的执行，建立完整的财务预警系统，强化业务活动的授权和执行，不能为了减少成本而过度压缩岗位设置，防止形成新的内部风险源。

参考文献：

[1]陈铭各.我国中小企业内部会计控制制度问题研究.中国乡镇企业会计.2008(2).

[2]张秀玉.浅谈新时期如何加强建筑企业内部控制.中国外资.011(7).

[3]肖利辉.关于建筑企业内部会计管理制度的探讨.现代商业.2011(11).

建筑施工企业内部会计控制 篇4

企业内部会计控制, 是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制, 其本质是一种内部控制制度, 是在一定的控制环境中, 由内部控制人 (不仅仅局限于财会人员) 依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监督的过程。

众多的事实和教训, 使许多企业已经逐渐认识到建立和完善内部会计控制制度的重要性和必要性, 并根据企业各自的特点制定了一些相应的内部会计控制制度, 把内部会计控制工作与改善经营管理、建立现代企业制度等要求结合起来, 取得了良好的效果和宝贵的经验。但是在实践中, 会计控制工作还存在着许多薄弱环节, 企业内部权力和约束的失衡, 产生的“内部人控制”现象, 会计人员的“双重身份”问题, 导致会计监督形同虚设, 以及会计人员的业务素质和职业道德等制约因素客观存在, 诸如“做假账”、贪污、挪用等违法犯罪现象时有发生。因此, 为适应不断变化和日益繁荣的经济环境的需要, 确保有效监控企业的经济财务状况, 建立和完善更为有效的内部会计控制机制显得越来越紧迫。

二、建筑施工企业财务管理的特点

建筑施工企业财务管理具有自身的特殊性, 无论企业规模和结构形式如何, 最突出的一点都表现为施工企业的财务管理, 以项目为独立的基本财务管理单元, 然后依次形成子 (分) 公司财务管理体系, 集团公司财务管理体系, 以至总公司财务管理体系。建筑施工项目的最终产品具有一次性和唯一性, 由于同一类型和规模项目的各种费用支出受到地质、气候和施工时期等各种因素的影响, 会产生极大的差异;即使同一个项目, 由于采用的施工方案、施工布局安排、进度计划不同也会产生极大的费用支出差别, 所以与其他类型的企业相比较, 建筑企业财务管理的可比较性差, 形式上表现为计划管理性相对较弱。

三、构筑多层次的会计控制体系

基于建筑施工企业财务管理的特点, 为确保企业内部财务管理的安全性和有效性, 必须建立健全多层次的会计控制体系。通过建立高效有力的会计控制体系, 可以明确各方关系人的权利和责任, 避免出现会计控制的“真空地带”、“控制盲点”, 以体现现代会计控制的协调、约束特点。一是将会计作为一个独立的部门, 实行会计人员统管、统派制。将会计人员从企业中独立出来, 纳入各级会计委派机构。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。二是建立健全单位内部机构和岗位的监控机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程, 要形成一种既能相互协调合作又能相互制衡监督的机制, 从而使内部人控制得以强化。三是明确出纳人员和会计人员的职责权限。出纳员负责保管企业的空白支票、空白票据及其他银行凭证, 保管库存现金并办理现金收付和银行结算业务, 登记现金和银行存款日记账。会计或会计主管对各项经济业务进行审核、登记账簿、编制单位的财务成本计划、银行借款计划、参与经营决策、负责货币资金业务的核销记录、保管企业的财务大小印章。四是完善单位内部财务收支审批制度。办理货币资金要认真填写请款单, 由单位审批负责人进行审批, 出纳员根据请款单支付并填写支票和银行凭证, 会计或会计主管进行审核后方可在空白支票上或银行凭证上加盖财务大小印章。请款单要一式两份, 负责保管企业财务大小印章的会计或会计主管保存一份, 以备查记录、核销记录。五是定期对单位内部财务审核清理。会计或会计主管对申请支付的每一笔货币资金要随时清理核销, 对核销的每一笔货币资金的原始发票要进行审核, 出纳员根据审核后的原始发票登记现金日记账、银行日记账。

四、内部会计控制的实现

只要建立与建筑企业财务管理特点相适应的激励约束机制, 强化内部审计监督机制, 并不断提高会计从业人员的业务素质和作业道德水平, 才能有效地实现建筑施工企业内部会计控制目标的实现。

(一) 建立有效的激励约束机制。

在对建筑企业内部会计控制执行情况检查考核时, 每个建筑企业必须建立一套符合各个管理层次, 且行之有效的激励约束机制。由于工程项目管理部是建筑企业最基本的财务独立核算单位, 企业整体财务管理目标的最终实现必须依靠各个项目部财务管理目标状况来决定, 所以各建筑施工项目部的内部会计控制机制是建筑企业各个财务管理层次会计控制机制中最为重要的一个层次。每个项目部由于各自管理的项目特点不同, 项目的财务管理方法和手段也不同。为此, 根据建筑项目的不同特点建立符合本项目的财务管理激励机制, 才能有效地实现本项目财务管理目标, 最终实现整个企业的内部会计控制目标。

通过激励机制, 激发工程项目内部人员控制行为的积极方面;通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为的消极方面。完善项目法人治理结构是解决问题的根本, 现在大多数建筑项目推行的项目法人管理制度就是完善建筑项目法人治理结构的一项具体措施, 因为明确划分了项目经理部的权、责、利, 特别明确了项目经理对项目经济收益所承担的责任和对财务管理所具有的权利。并确立了项目部内部技术管理、安全质量管理、物资设备保障管理和财务计划管理各智能部门对成本费用控制所对应权利和义务, 具有良好的相互制衡关系;而内部会计控制则可以视为连接着多方信息的桥梁。在实施激励约束的过程中, 要注意对会计人员的激励和约束并把握好度。在项目部内部人员中, 会计人员居于重要地位, 由于会计人员一般受制于项目经理, 又由于他们追求个人收入最大化的本性, 在缺乏激励或监督不力时, 他们就会与其他内部人员一起把私人利益放在项目和企业利益之上, 侵蚀所有者权益。只有当激励和约束都有效存在, 即存在既能使项目内部人员获得与其付出的努力和责任相匹配的报酬与授权, 又可以从制度和程序上限制会计人员“越轨”行为的这样一种机制时, 才能使项目内部人员趋向于循规蹈矩, 为项目内部会计控制的有效实施提供根本保障。

(二) 强化内部审计监督机制。

内部审计是强化建筑企业内部监督不可缺少的制衡机制, 它可以帮助企业管理者监督其控制政策和程序的有效性, 为改进内部控制提供建设性意见。建筑企业应设立内部审计部门, 完善内部控制的组织设置, 关键要把握好集权与分权的关系, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门和各管理层次的职责权限, 形成相互制衡机制。要切实提高内部审计的地位, 对于审计部门的设置应高于其他职能部门, 并独立于被审计部门, 以保证内部审计的独立性和权威性。内部审计应注意做好以下工作:一是规范内部审计工作的全过程, 使每项工作都依据一定的标准进行;二是完善企业内部审计制度;三是明确内部审计工作范围, 保证建筑企业, 特别是工程项目施工的正常运转;四是提高审计人员素质, 把好内部审计关;五是使内部审计外部化, 一方面加强内部审计人员与外部审计之间的协调配合;另一方面与专业的会计事务所或其他机构签约, 由其提供职业内部审计服务, 从而提高内部审计的独立性。

(三) 实行内部会计委派制度。

加强项目财务管理、完善项目管理机制, 有效实现对项目部经营管理、成本管理、费用控制等方面的监督和控制, 可以对项目财务人员的管理实行内部委派制度。也就是说, 财会人员作为相对独立于项目经理部的人员参与项目管理, 这些人员的绩效考核独立于项目部之外, 由委派部门组织进行。他们的工资、奖金和各种福利也由委派部门从项目管理费中发放。

实行会计委派制, 会使项目部的一部分权利受到约束, 但这种约束是为了保证更好地实现企业主管部门的经营战略, 促使项目部恰当地行使经营自主权, 保障项目部的有序性, 而不是削弱项目部的经营自主权。如果会计委派过分地强调集权, 而忽视了项目部的经营自主权, 可能会打击项目部的经营积极性。同时, 财务人员应有独立性, 项目财务人员属企业委派的, 不能只围着项目管理单位小团体利益打转, 也不能围着项目领导的意图转, 要有当家管财的积极性和主动性, 认真进行会计核算和会计监督, 既要站得住, 还要顶得住。

(四) 提高会计人员业务素质和职业道德水平。

会计人员是内部会计控制的执行主体。内部会计控制工作的水平和质量能否提高, 很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此, 提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业水平, 特别是以诚信为标志的职业道德水平, 显得十分重要。“打铁必先自身硬”, 专业人员必须要有良好的职业道德、精湛的业务能力, 不断更新知识, 才能及时应对客观环境的变化, 准确把握政策精神, 切实贯彻相关制度, 把本单位的内部会计控制工作做好。一是深入学习《会计法》, 使内控主体熟悉《会计法》、宣传《会计法》, 确立全员性和全程性的内部会计控制质量意识, 使单位内部每一个人都能把每一环节的工作效果有意识地与内部会计控制制度的要求相比较, 并自觉地按内部会计控制制度的要求来修正自己的行为;二是制定符合企业自身发展需要的财务人才管理机制。控制是对舞弊的防范、是对行为的约束、是对权利的限制, 要使内部会计控制的功能得到有效发挥, 需要有高素质的人才作保证。因此, 各建筑施工企业应从实际出发, 建立有利于人才脱颖而出的管理机制, 促使内控主体财会人员自觉地提高业务素质与职业道德水平, 真正担负起内部会计控制的重任。

五、结束语

建筑企业会计试题答案 篇5

一、单项选择题

1. 企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金是( B )。 A. 外埠存款

B. 存出投资款 C. 信用证保证金存款 D. 银行汇票存款

2. 下列项目中，可以作为企业资产核算的是(A )。 A. 购入的某项专利权 B. 经营租入的设备 C. 盘亏的存货

D. 计划购买的某项设备

3. 如果低值易耗品已经发生毁损、遗失等，不能再继续使用时，应将其账面价值全部转入(A )。

A. 当期成本费用类账户 B. 待处理财产损益 C. 资产减值准备类账户 D. 应收款类账户

4. 一张面值为20 000元，利率为3%，60天到期的应收票据，它的到期值应为( C )元。 A. 20 000 B. 1 000 C. 20 100 D. 19 900

5. 企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是( C )。 A. 购进无形资产支出 B. 购建固定资产支出

C. 专设销售机构人员工资支出 D. 购买工程物资的支出

6. 某企业本期支付给职工的计时工资50000元，计件工资150000元，综合奖金70000元，技术性津贴0元，生活困难补助费8000元，退休金12 000元。该企业本期的工资总额为( D )元。 A. 310000 B. 298000 C. 200000 D. 290000

7. 年终结转后，除“利润分配”账户下的( A)外，“利润分配”的其他各明细账户都应无余额。

A. “未分配利润”明细账户 B. “提取法定盈余公积”明细账户

C. “其他转入”明细账户 D. “应付普通股股利”明细账户

8. 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期未计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存

货成本10万元，可变现净值8万元;乙存货成本12万元，可变现净值15万元;丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2 万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，月31日应补提的存货跌价准备总额为( B )万元。 A. -0.5 B. 0.5 C. 2 D. 5

9. 从事“土木工程建筑业”、“线路、管道和设备安装业”以及“装修装饰业”的独立经营单位，在国家标准中，属于(D )。

A. 建筑维护业 B. 勘察设计业

C. 建筑工程管理、监督及咨询业 D. 建筑安装业

10. 下列各项，属于加速折旧方法的是( A )。 A. 双倍余额递减法 B.平均年限法

C. 行驶里程法 D. 工作小时法

11. 在采用计划成本计价核算的情况下，凡是已支付货款的，不论材料到达与否，应记人( B )的借方。

A. 在途物资 B. 物资采购 C. 预付账款 D. 应付账款 12. 施工企业临时设施的处理应通过( B )账户进行核算。 A. 固定资产清理 B. 待处理财产损溢 C. 临时设施清理 D. 在建工程账款

13. 在下列表述中，按照我国会计制度的规定，企业出售无形资产的净损失应计入( B )。 A. 其他业务支出 B. 营业外支出 C. 管理费用 D. 投资收益

14. 融资租入的固定资产( B )。 A. 由出租方计提折旧 B. 由承租方计提折旧

C. 由租赁双方协商确定哪一方计提折旧 D. 双方均需计提折旧

15. 某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为(B )万元。

A. 100 B. 67

C. 98. 5 D. 65. 5

16. 企业收回长期股权投资时，该账户的账面价值与实际收回投资之间的差额，作为(C )。 A. 长期股权投资 B. 营业外支出 C. 投资收益

D. 其他业务支出

17.下列项目中，属于应收账款范围的是( D )。 A.应向职工收取的各种垫付款项 B.应收外单位的赔偿款 C.应收存出保证金

D.应向接受劳务单位收取的款项

18.对各项财产的增减变化，根据会计凭证连续记载并随时结出余额的制度是(A.实地盘存制 B.应收应付制 C.永续盘存制 D.实收实付制 19.存货入账价值的基础是(C )。

A.可变现净值 B.重置成本

C.历史成本 D.计划成本或定额成本 20. 下列各项，由动态会计等式构成的会计报表是( A )。 A. 利润表 B. 利润分配表 C. 现金流量表 D. 资产负债表

二、多项选择题

21. 下列各项中，属于收入确认范围的有( AD )。 A. 运输劳务收入 B. 罚没收入

C. 处置固定资产净收益 D. 销售收入

E. 投资者投入资本

22. 下列各项，属于流动负债的有( ABCD )。 A. 预收账款 B. 应付账款 C. 应付利息 D. 应付票据 E. 预付账款

23. 下列各项，是施工企业固定资产增加的渠道的有(ABCD )。 A. 企业购入的固定资产

B. 企业自行建造完工的固定资产 C. 投资人投资转入的`固定资产 D. 租入的固定资产 E. 外部捐赠的固定资产

24. 下列各项支出中，属于资本性支出的是( AB )。 A. 融资租入固定资产的安装费支出 B. 购入固定资产所支付的运杂费

C. 技术研制过程中发生的人员工资支出C)。

D. 无形资产的后续支出 E. 办公用品支出

25. 会计报表按编报单位可以分为( CD )。 A. 对内报表 B. 对外报表 C. 单位报表 D. 汇总报表 E. 合并报表

26. 下列固定资产中应计提折旧的有( ACDE )。 A. 不需用的房屋及建筑物 B. 提前报废的固定资产 C. 未使用的机器设备

D. 以融资租赁方式租入的机器设备 E. 季节性停用的固定资产

27. 下列事项中，可以引起所有者权益减少的是(AC )。 A. 以低于成本价销售产品 B. 用盈余公积弥补亏损 C. 宣告分配利润

D. 宣告发放股票股利

E. 经批准用资本公积转增资本

28. 月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额则( AB )。 A. 企业计账错误或者银行计账错误 B. 未达账项

C. 一定是企业计账错误 D. 一定是银行错误 E. 不用调整

29.以下业务属于我国施工企业的业务范围的有( ABC )。 A. 土木建筑工程

B. 线路、管道和设备安装工程 C. 装修装饰工程 D. 地质勘查 E. 石油勘探

30. 下列各项，属于期间费用的有( BD )。 A. 生产成本 B. 管理费用 C. 间接费用 D. 财务费用 E. 工程施工

三、判断题

31. 企业对于确实无法支付的应付账款，应转入资本公积。 (√ )

32. 出售无形资产取得的收入会引起营业利润变动。(× )

33. 企业对于确实无法支付的应付账款，应转入营业外收入。 (× )

34. 企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益总额一定比上期少。 (× )

35. 不管企业因何原因而减少固定资产，都应通过“固定资产清理”科目进行核算。 (× )

36. 判断某一财产物资是否成为企业的资产，其所有权不一定非要属于企业所有，比如受托加工物资。 ( × )

37. 企业对本月减少的固定资产，本月照提折旧，下月不再计提折旧。 (√ )

38. 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。 (× )

39. 每日终了，企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。 (× ) 40. 财务会计报告是由反映财务状况的资产负债表、反映经营成果的利润表和反映现金流量的现金流量表，以及用来补充说明以上情况的附表构成的。 (× )

四、计算业务题

43. 企业在财产清查过程中，发现盘亏临时设施一项，其账面原价16 800元，账面累计已提摊销额为5 200元。

44. 6月，企业应收C公司的购料款8000元经核实确实无法收回，按有关规定确认为坏账损失。

45. 企业收到银行通知，已从企业存款户扣收银行结算业务手续费2 000元。 46. 企业填制信汇凭证，支付原欠东风钢铁厂的购料尾款1 500元。 47. 企业经批准无偿调出需要安装的施工机械一台，其账面原价为50 000元，累计已提折旧为12 000元，已计提的减值准备为3 000元，企业以银行存款支付清理费用1 000元。 作如下会计分录：

(1)注销无偿调出的固定资产的账面价值时; (2)支付清理费用时;

(3)结转无偿调出固定资产发生的净损失时。

48. 根据借款合同某施工企业于1月1日从中国银行取得借款600 000元，年利率为5%，为期六个月，按季支付利息，本金一次偿还。按下列经济业务顺序编制会计分录： (1)1月1日，建设银行将批准的借款划入企业账号。 (2)1月31日和2月28日计提当月应计利息。 (3)3月31日，支付本季度借款利息。

49. 某施工企业10月31日收到乙分包单位开出的“工程价款结算账单”，应付工程价款400 000元，可扣回的已预付分包单位工程款和备料款共计90 000元。11月2日以银行存款支付剩余的工程价款。

50. (1)某施工企业与建设单位C公司办理工程价款结算，收到C公司于12月1日签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票面金额为300000元，票面年利率为9%，期限为6个月。

(2)年末，企业按上项应收票据的票面价值和规定的利率计提利息。

(3)企业因急需资金，与第二年4月2日持以上应收;43.借：待处理财产损溢——待处理临时设施损溢1;借：坏账准备8000贷：应收账款800045.;借：财务费用2000贷：银行存款200046.;借：应付账款1500贷：银行存款150047.;(1)注销无偿调出固定资产的账面价值时：;借：固定资产清理35000累计折旧12000固定;借：固定资产清理1000

(3)企业因急需资金，与第二年4月2日持以上应收票据向开户银行贴现，银行规定的年贴现息为12%，已按规定办妥贴现手续。 (参考答案)

43.借：待处理财产损溢——待处理临时设施损溢 11 600 临时设施摊销 5 200 贷：临时设施 16 800 44.

借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000 45.

借：财务费用 2 000 贷：银行存款 2 000 46.

借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500 47.

(1)注销无偿调出固定资产的账面价值时：

借：固定资产清理 35 000 累计折旧 12 000 固定资产减值准备 3 000 贷：固定资产---生产经营用固定资产 50 000 (2)支付清理费用时：

借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 (3)结转无偿调出固定资产发生的净损失时： 借：资本公积---无偿调出固定资产 36 000 贷：固定资产清理- 36 000 48.

(1)借：银行存款 600000 贷：短期借款 600000 (2)1月末、2月末分别提取当月利息费用 2500 借：财务费用 2500 贷：预提费用 2500 (3)3月末支付本季度利息7 500元： 借：预提费用 5 000

财务费用 2 500 贷：银行存款 7 500 49.

(1)根据“工程价款结算账单”：

借：工程施工 400 000 贷：应付账款---应付工程款 400 000 (2)扣回预付的工程款和备料款：

借：应付账款---应付工程款 90 000 贷：预付账款---预付分包单位款 90 000

(3)11月2日支付剩余工程价款：

借：应付账款---应付工程款 310 000 贷：银行存款 310 000 50.

(1)借：应收票据 300000 贷：工程结算 300000 (2)应计利息=300000*9%*5/12=2250元

借：应收票据 2250 贷：财务费用 2250 (3)票据到期值=300000*(1+9%*6/12)=313500元 贴现天数=29+31=60天

贴现利息=313500*12%*60/360=6270元 贴现净额=313500-6270=307230元

内部控制建筑企业会计 篇6

【关键词】企业会计；内部控制；信息质量

会计作为企业经济和财政的把关人和财政信息的负责人，在企业的整体发展过程中起到不可或缺的作用。近年来，随着经济全球化浪潮和国内商业竞争不断加强，企业内部优化和人员精进化的形势越来越明显，对于会计的总体控制和信息把控也越来越严格。企业会计的内部控制是多方面的，因而对于会计信息质量的影响角度也是多方面的，二者相辅相成、相互促进，共同作用于企业自上而下的执行链条和整体的平稳运行。

一、概述

众所周知，会计内部控制是是企业在企业会计工作中为了维护会计信息安全、完整，保证会计信息真实有效而实行的一系列规章制度和内部要求的总称。会计作为企业管理的一个重要组成部分，其作用之一就是为管理者提供真实有效的数据和市场信息，从而帮助领导者进行管理和经营。然而，近年来我国会计行业的信息质量不断下降，甚至出现数据造假的现象，为企业管理制造了许多本可规避的风险，由此，企业完善会计内部控制，提高会计信息质量便是刻不容缓的了。

二、企业会计内部控制和信息质量的关系

1.内部控制之于信息质量

要提高企业会计的信息质量，内部控制是必不可少的策略，纵观国家大政方针在各个企业的贯彻执行，无不是受益于完善的内部控制机制，同时，企业的会计信息质量也离不开内部控制机制。投资者和经营者二者形成委托代理关系，同时投资者不定期地向经营者提供相应的数据信息和财务状况进行核实和参考。在经营和生产过程中对每一个会计信息环节进行细化监控，及时发现错误，纠正错误，确保信息正确，数据可靠，这也是内部控制的核心任务之一。

2.信息质量之于内部控制

与此同时，会计信息质量也反作用于会计内部控制。如果说会计信息反映的是企业经营过程中的综合经济实况和财务现况，那么会计内部控制就是保证这一数据信息提供的可靠性和完整性，而这在企业领导者决策和分析经营状况时所起到的参考作用是举足轻重的。内部控制是一个庞大的范畴，而其中会计信息内部控制是一个关键的部分。其本质上就是对于信息进行可靠和核实化处理，从而使其转换成为可供经营者参考和分析使用的有效信息。倘若会计内部控制机制混乱或是不完善 ，势必会导致会计部门所提供的数据信息未能及时处理而影响了决策的及时性。因此，信息质量需要经过内部控制的加工之后才能发挥其本质的作用，信息质量是材料，内部控制是流水线，二者缺一不可。

三、加强会计内部控制的若干建议

1.重视企业会计人员道德规范

现代企业经营的理念是以人为本，因而企业内部控制机制的建立和完善离不开员工的支持，为此，企业有必要建立相关的人力资源政策以保证企业会计人员诚实、公正、自律地进行会计工作和信息反馈。自上而下建立一个良好的文化氛围，在每一个执行环节都全面提高员工的整体素质，尤其是在会计部门内部保证员工的道德规范标准化，由此才能遏制信息失真，保证领导者决策的有效和及时。

2.实事求是建立内部控制制度

企业在建立内部控制机制过程中，还可以根据岗位和机构部门的相关职权而设置相应的权限，并在部门和部门之间实行相互监督的机制，让秘书和财政部门在监督机制下安全高效地运行，杜绝作假舞弊现象的发生。同时，还要根据企业经营的现状和内部管理的惯性模式设置相应的奖惩制度，让每一位员工都自觉遵守，从而调动员工的工作积极性，为企业制造更多的财富。

3.健全披露机制

有目前所呈现的企业经营现状和会计信息质量现状来看，我国上市公司内部急需建立一套完整的内部控制强制性披露机制，必要情况下可借鉴美国一些企业的经营模式和制度模式，由政府公信力和政府权威进行法律性规整。由此使得会计信息质量、企业内部财务报告都可在信息控制和内部强制性披露机制的双重端正下保证可靠性和标准化。同时，企业还可通过高阶会计对企业会计信息进行核实和审计，根据企业内部控制机制的执行程度确定审计范围和性质，从而由内部人员担任首要监督作用，在可控性披露前提下提高会计信息质量。

四、结语

在现代新型的企业制度下，各企业会计信息系统对于信息的真实性和有效性有着极高的要求，只有将二者有机结合，才能保证企业内部信息的安全有效和完整正确，从而推进各部门工作的平稳运行，保证企业经营管理无误。尽管在现实生活中，部分企业的内部会计信息系统不够完善，内部控制尚不完整，但随着市场经济理念的不断深化，总体经济能力的不断增强，企业内部人员能力的不断精进，会计信息质量会在这些因素的综合作用下稳步提高。

参考文献：

[1] 秦娜. 内部控制、会计舞弊与审计意见[D]. 安徽工业大学2011.

[2] 陈高硕. 基于内部控制视角下企业会计信息质量问题的研究[D]. 山东农业大学 2014.

[3] 孙浩然. 内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究[D].安徽财经大学 2014.

内部控制建筑企业会计 篇7

关键词：建筑企业,会计内控体系,构建

一、我国建筑企业会计内部控制体系概述

建筑企业是以工程施工为主要经营活动的法人组织, 由于施工场地的变化及工程项目存在周期长、耗资大等特点, 决定了会计工作在建筑企业经营过程中具有非常重要的作用。建筑企业的特殊性, 对企业会计内控体系的建立提出了相应要求。建筑企业在经营过程中, 应将财务管理与会计分离, 建立相对独立的财务管理机构。在市场经济中, 建筑企业的资金周转不灵很容易导致企业面临严重的经营危机, 因此, 建筑企业应建立健全企业的会计内控体系, 优化配置企业的各种资源, 对企业资金的流动状况进行分析, 做好企业的投资决策和筹资决策, 以促进企业的可持续发展。目前, 我国建筑企业的硬件设施比较薄弱, 资源的优化配置力度不够, 影响了企业的会计工作的正常运行, 造成大量资金的浪费。随着科学技术的发展, 建筑企业的经营风险也在不断增加, 并严重影响了建筑企业的发展。

目前, 我国建筑企业会计内控体系存在着以下问题:

(一) 会计内部控制制度不健全

建筑企业的管理者对会计工作的重视程度不够, 导致会计内部控制制度不健全, 影响了企业资金的运作效率。建筑企业的资金需求量大, 一旦发生资金周转失灵, 企业则面临着破产的风险。不少建筑企业在经营理念上存在问题, 筹资决策不当, 导致企业负债经营的规模较大, 加之对资金利用不甚合理, 资金闲置和浪费现象比较严重, 影响了企业的可持续发展。从建筑企业的发展模式来看, 财务管理的作用并不明显, 财务管理的结构处于不完善状态, 资金流动和调度缺乏保障, 导致货币资金的投资和筹集存在着很多的问题。

(二) 会计内部控制的范围不够, 实践性不强

不少建筑企业将财务会计工作仅视为财务部门的事情, 并没有认识到财务会计工作对部门业务所产生的影响, 这样导致了企业领导者对会计内部控制的不重视, 会计工作的部门配合和人员配合不足, 会计内控体系的力量缺乏, 导致企业会计管理工作出现漏洞。同时, 不少企业纸上谈兵, 虽然有一套相对完善的会计内控制度, 但并没有在具体的工作中得以落实, 实践性和操作性较差。

(三) 会计信息的共享程度不高

建筑企业在构建会计内控体系的过程中, 对现代科学技术的利用程度不够, 导致企业会计信息的整体性不强, 影响了会计内控体系的整体效益。建筑企业出于利益的需要, 隐瞒企业真实的会计信息导致会计信息披露不及时、不规范。同时, 企业对会计信息的利用不充分, 会计信息的共享程度不高, 会计信息不能作为各部门业务开展的重要依据, 导致部门决策发生冲突, 影响了建筑企业的健康发展。

二、建筑企业会计内部控制需遵循的原则

(一) 整体结构原则

建筑企业会计内部控制包括的内容包括信息与沟通、控制活动、监督、风险评估、控制环境, 并覆盖各部门和各项业务。企业内控整体构架必须包括各业务部门和各控制要素的子控制系统。如此一来, 便需要子系统控制目标与整体系统控制目标相对应, 并在关键点的控制上起到蝴蝶效应的作用。

(二) 成本效益原则

建筑企业会计内部控制的任何制衡、审核以及分工都需遵循这一原则, 在合理化成本控制下使控制效果能达到最佳。

(三) 重点突出、分清主次原则

针对企业控制中的薄弱点, 将对企业产生直接影响的地方作为控制的关键点, 并落实到反馈、监督、执行和决策等环节中。并对影响成本、盈亏以及财产安全等非常重要的事项予以严格控制;对那些比较次要的事项, 则可按照企业能力的不同进行简单控制。

(四) 相互牵制原则

建筑项目财务管理的过程, 需分配给不同职位人士来完成, 就横向关系而言, 至少需由两个独立的部门来完成制约和检查的目的;就纵向关系而言, 至少需要两个以上的独立环节和岗位, 让上下级之间能被监督和牵制。

三、建筑企业会计内部控制实施的意义

(一) 对建筑企业实行会计内控管理能使国家方针政策和法律法规在企业中的贯彻实施得到保证。

由于我国建筑企业所处的经济环境非常复杂, 在经济主体间欠缺诚信意识和公平竞争意识。而对会计内控制度予以不断完善, 不仅能使建筑企业各部门之间的有效控制和监督得以实现, 并且还能对国家法律法规和政策的落实有利。所以, 会计内控的有效性是企业实行合法经营最为先决的条件。

(二) 对会计内控制度予以不断的完善, 能使会计信息的准确性和真实性得以提升。

作为建筑企业, 它的会计内部管理不能与设计报告、财务报告、会计信息相脱离。会计内控的有效性, 能使会计信息的来源更加合法和真实, 如此才能对企业生产经营状况予以真实的反映, 进而为企业健康发展提供保障。

四、我国建筑企业会计内控体系构建解析

(一) 建立健全会计内部控制制度

建立健全建筑企业的会计内部控制制度, 能够及时纠正资金运行中的问题和错误, 保证企业资金运行的安全和会计信息的真实性。建筑企业在会计工作中, 应保证会计信息的合法性与真实性, 为企业经营决策提供依据。针对目前建筑企业生产经营的薄弱环节企业应加强资金管理, 合理优化资金配置, 提高资金利用率, 保证企业资金及时到位。建筑企业会计内部控制制度的建立和完善, 受到企业经营情况和各项管理制度的影响, 因此, 建立健全建筑企业的会计内部控制制度, 首先应加强企业管理, 为会计内部控制制度创造良好的企业环境, 科学分析会计工作中的问题, 促进企业的健康发展。

(二) 注重全员参与和全过程管理, 提升企业会计内控体系的整体效益

建筑企业在开展会计工作时, 不能仅依靠财务部门的努力, 而应该动员全体员工和领导者的参与, 将各个部门整合起来, 形成强大的力量, 才能保证会计工作的正常开展。建筑企业会计内控体系的建立和完善, 需要各个部门和全体人员的通力合作, 相互配合, 形成一套完善的、系统的会计管理制度, 加强企业的内部管理和控制。同时, 企业会计内部控制系统的完善, 应在具体的工作执行和落实, 充分发挥会计内部控制体系的作用。因此, 建筑企业会计内控体系建设是一项系统性工程, 应注重全员参与和全过程管理, 企业各部门应按照企业规章制度进行统计分析, 完善会计内部控制制度, 将内部控制制度落实到具体的工作中, 从根本完善建筑企业的会计内部控制系统。

(三) 加强会计信息的沟通, 实现信息共享

随着科学技术的发展, 建筑企业会计信息共享在企业发展中的作用越来越突出。建筑企业会计信息能够反映出企业经营的情况, 能够为企业各部门的业务开展提供依据。因此, 建筑企业应充分利用计算机技术和网络技术, 将企业会计信息整合起来, 以局域网实现会计信息的共享, 不仅能优化企业各部门的资源配置, 还能对会计信息进行有效监督, 提高会计信息的质量。同时, 以现代科学技术来构建建筑企业会计内控体系, 加强企业各部门的联系, 提升企业的管理水平。

(四) 界定会计与出纳的职责权限

空白票据、空白支票以及其他银行凭证的保管需由出纳负责, 与此同时, 作为出纳还要对库存现金加以保管, 同时办理银行结算业务和现金收付的业务, 将银行与现金存款登记在日记账上面。而会计主管或者会计则对各项业务进行审核, 编制银行借款计划和单位财务成本计划、登记账簿、保管财务大小印章、负责资金业务核销记录、参与经营决策等。

五、结语

建筑企业会计内控制度的建立和完善, 对企业发展有着非常重要的作用。由于建筑企业的会计工作具有其自身的特点, 因此在建筑项目的会计核算上也就存在很大不同。由于会计内部控制制度不健全和全过程管理存在问题, 加之会计信息的共享程度不高, 导致建筑企业会计内控体系存在很多不足。因此, 建立健全建筑企业的会计内控制度, 优化企业的资源配置, 完善资金链条, 保证企业的健康发展也就显得尤为重要了。同时, 会计内控系统建设应动员全员参与, 加强企业各部门的联系, 实现会计信息的共享。此外, 还需做的便是加强会计人员的教育和培训, 促进建筑企业会计管理工作的正常进行, 不断建立和完善建筑企业会计内控体系。

参考文献

[1]王青芳.建筑企业会计内部控制体系的构建[J].新财经 (理论版) , 2011, (10) :326.[1]王青芳.建筑企业会计内部控制体系的构建[J].新财经 (理论版) , 2011, (10) :326.

[2]郝泽清.浅议建筑企业会计内部控制体系构建[J].中国乡镇企业会计, 2011, (6) :129-130.[2]郝泽清.浅议建筑企业会计内部控制体系构建[J].中国乡镇企业会计, 2011, (6) :129-130.

[3]余金楠.浅谈建筑企业内部控制体系的构建[J].中国总会计师, 2012, (6) :143-143.[3]余金楠.浅谈建筑企业内部控制体系的构建[J].中国总会计师, 2012, (6) :143-143.

[4]于艳.以目标为导向的多层次内部控制自我评价体系构建探讨[J].商业会计, 2011, (27) :29-30.[4]于艳.以目标为导向的多层次内部控制自我评价体系构建探讨[J].商业会计, 2011, (27) :29-30.

浅析建筑施工企业内部会计控制 篇8

一、建筑施工企业内部会计控制特点

建筑业作为一个特殊的行业, 有其自身的特点。其基本特点表现为:1.产品的固定性, 一个产品就是一个项目。建筑施工企业所处理的是作为建筑业的最终产品, 一般都是固定的, 比如房屋、道路、桥梁、涵洞、水坝等都是固定的。2.生产的流动性、分散性。由于施工企业产品的固定性, 生产一般都要在建筑物所在场所进行, 生产完毕就不再移动, 而生产则是移动的。实际中的许多工程项目, 都分散在不同的地方, 具有很大的分散性。3.露天作业。由于生产流动且产品体积庞大, 生产需要在露天环境下进行。4.工期较长, 一般都跨年度, 有的甚至要跨几个年度。5.部分分项工程即建筑产品的某些部分要进行分包, 由分包商来完成。由此可见, 建筑施工行业生产经营特点异于其他行业, 故而它的内部控制多以施工项目为基础, 实行项目经理负责制。项目经理负责制是建筑施工企业的重要制度, 对每个项目进行控制是建筑施工企业内部会计控制的最大特点, 其实施的好坏, 直接关系到建筑施工企业的经济效益甚至生存和发展。

二、建筑施工企业内部会计控制存在的主要问题

1. 会计内部控制的体系不够健全。

主要表现有:资产管理的岗位负责制不够规范, 对财产的领用、保管以及入库等都有很大的漏洞;建筑项目的决策不规范, 工程的招标, 项目的预算以及质量管理等环节缺乏控制力度, 会出现舞弊现象;采购以及付款程序规范不完善, 资金随意使用, 吃回扣的现象比较严重;预算的执行不规范, 改进措施比较滞后, 这大大影响了预算的完成。

2. 会计信息失真, 业绩考核不严。

很多建筑施工企业在会计信息和业绩考核方面做得不够仔细, 存在会计信息失真和业绩考核不严的情况, 使企业在很多方面都存在漏洞。建筑施工企业各部门为了达到企业所要求的业绩标准, 干涉会计行为, 使应当入账的账目不能及时入账, 而无需入账的账目又随意入账, 这严重地影响了企业会计信息的真实性。施工企业对各部门的基业考核也基本流于形式, 对各部门的情况掌控不严, 给各部门特别是会计部门留下了钻空子的机会, 这些情况都极大地损害了建筑施工企业的整体利益。

3. 内部审计独立性缺失。

审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。然而, 很多建筑施工企业的审计部门并没有和财务部门完全分开, 内部审计直接由会计部门领导, 或者内部审计人员由会计人员兼任。审计人员的独立性削弱, 导致审计工作受各方面利益的牵制, 审计工作也只是流于形式, 审计结果也就失去了真实性和客观性。而且在某些建筑施工企业中, 内部审计机构和人员还要受项目经理的领导, 无法发挥其监督保障作用, 导致财务报表虚假、企业内部腐败问题屡禁不止等现象层出不穷。

4. 施工企业内外部监督不严。

建筑施工企业内部会计控制制度非常重要, 而保证会计内控制度能够充分发挥其效用则需要相应完善的内外部监督机制进行监督。施工企业的监督机制主要包括两个方面, 一是企业内部监督, 一是企业外部监督, 两者同样重要, 不能偏颇。建筑施工企业的根本效益来自于获得的工程项目, 工程项目包括很多环节, 但是企业往往只看重如何获得工程项目, 对工程项目如何预算, 如何实施却重视得不够, 这种观点往往导致施工企业不能按时按质地完成工程项目, 甚至造成企业的巨大亏损, 严重影响了施工企业的健康发展。

三、建筑施工企业内部控制主要实施对策

1. 构筑严密的企业内部控制体系

一是要建立合理的财务审批制度, 按照工作程序完善财务审批手续, 明确其相应的职权范围。杜绝在管理中出现的“一言堂”现象, 防止领导个人行为而导致单位内部会计控制整体失效。二是完善建筑施工企业内部会计控制程序, 将经济业务的授权、签发、核准、执行和记录五个主要程序进行人员分离, 重点要加强现场施工人员的控制管理, 要严格现场的物资采购、收发以及回收管理, 有条件的可以进行信息化处理并及时登记物资在不同施工现场的流动, 进而确保物资管理的内部会计控制有效, 防止物资过分浪费和流失现象发生。三是要完善建筑施工企业内部审计制度, 强调内部审计的独立性, 充分利用内部审计对其在日常运营监督中发现的内部控制缺陷, 以最大限度发挥内部会计控制效应。

2. 加强建筑施工预算控制

建筑施工企业的施工组织设计, 往往跟工程预算紧密联系, 合理的工程预算, 可以减少施工中的各项投入, 增加企业经济效益。工程预算实际上就是效益预算, 在财务管理体系中, 必须将各个工序的人工、机械以及其他费用, 进行强而有力的效益划分。建筑施工企业会计控制效果的好坏, 往往和预算有着十分重要的联系, 因此, 加强建筑施工企业的预算管理更是企业提升自身财务管理水平的重中之重。对于施工企业而言, 预算控制必须从两方面着手:一方面是企业的公司预算, 包括财务预算和种种投资预算。其针对公司的财务收入以及支出、资金业务的投用, 能良好映射出来。另一方面是针对具体施工工程项目的工程预算。其对建筑施工企业的预算意义非常, 直接关系到企业是否盈利, 工程是否能顺利实施, 所以必须作为施工企业预算控制的核心, 企业内部会计工作的重中之重。

3. 健全内部审计制度, 充分发挥内部审计监督作用

内部审计监督和内部会计监督是相辅相成的, 加强内部审计工作能有效地推动会计监督工作的实施。 (1) 实行内部审计人员双重管理制。将建筑施工企业内部审计人员的人事关系留在企业, 其工资、福利、奖金纳入审计机关统一发放。内部审计人员不参与企业的任何经济分配, 从根本上提高内部审计的独立性。 (2) 对工程项目进行成本、效益审计, 找出薄弱环节, 加以完善。 (3) 强化项目目标管理, 堵塞漏洞, 挖掘潜力, 提高经济效益;对项目经理进行任期经济责任审计, 防止项目的短期行为。 (4) 增强对企业内部管理制度的修改, 完善企业的内控制度, 强化内部会计监督。 (5) 定期对财务收支进行审计, 同时对会计核算进行再监督, 确保单位会计报表的真实、合法。有条件的企业应开展多形式的内部审计工作, 发挥其对企业经济活动的监督作用。

总之, 随着我国社会经济的快速发展, 内部会计控制在建筑施工企业中发挥着越来越重要的作用。鉴于我国建筑施工企业内部会计控制中存在的问题, 应该利用各种手段并行的方式加快解决其存在的问题, 从整体上完善内部会计控制体系。我们可以相信, 通过一些有效的手段是能够起到很好的效果的, 由此增加施工企业的整体竞争力。

摘要：文章分析了建筑施工企业内部会计控制的特点, 对建筑施工企业内部会计控制存在的问题进行了阐述, 并提出了相应的对策。

关键词：建筑施工企业,内部控制,对策

参考文献

[1]陈铭各.我国中小企业内部会计控制制度问题研究.中国乡镇企业会计, 2008 (2)

内部控制建筑企业会计 篇9

笔者作为重庆建工市政交通工程有限责任公司的一名会计工作人员, 认识到建筑施工企业的内部会计控制制度建立和完善的重要性, 因为在当今日益深化的社会主义市场经济体制条件下, 建筑施工企业要赢得一席之地, 就要尽快建立健全内部会计控制制度。但是, 目前我国建筑施工企业的内部会计控制制度建设还不到位, 导致了施工企业的内部会计控制效果不好, 存在很多的不足之处。而这种状况与我们日益深化的社会主义市场经济体制改革不相配套, 使得我国建筑施工企业的生存和发展面临着较大的困难, 其行业特点又在当今的市场竞争中处于劣势。那么, 建筑施工企业就必须尽快加强对于内部会计控制制度的建设, 以加强企业的内部会计控制, 规范化建筑施工企业的生产管理, 不断的提高竞争水平和管理能力, 才能很好的应对日益恶化的内外部环境。接下来, 笔者将就如何加强建筑施工企业的内部会计控制制度展开详细的讨论。

2 建筑施工企业内部会计控制概述

我国的内部会计控制从理论发展到真正实际操作阶段的时间还不算长, 前后大概也就经历了大概10年的时间。一般来说, 施工企业的内部会计控制制度指的是建筑施工企业为了保证各项业务活动的顺利有效开展, 在企业内部制定了相关的保护资产的完整和安全、保证会计资料可靠性和准确性、防止、发现、纠正错误与舞弊, 从而切实提高施工企业的经营效率、推动管理部门贯彻执行相关法律法规和规章制度而制定的一系列控制方法、措施与程序。具体来说, 企业的内部会计控制制度就是企业制定的有关采购、生产经营、销售以及财务管理各项政策和制度, 它贯穿于企业生产经营管理的整个过程, 是一个较为复杂和系统化的工程。由于建筑施工企业的项目具有流动性强、区域跨度大且较为分散等特点, 我国目前施工企业必须尽快建立一套科学规范的内部控制制度。至于施工企业内部会计控制制度的具体内容, 我们一般根据施工企业经营管理涉及的不同业务范围来划分, 一般包括了货币资金、工程结算收入、物质采购、存货、成本费用、筹资融资、固定资产、对外投资等。其中的货币资金应该是内部会计控制的首要对象。应该来说, 建筑施工企业的内部控制制度包含了五个方面的主要因素, 即作为基础的控制环境, 建立内部控制程序首要工作的风险控制工作, 具体的控制活动, 及时准确的信息沟通以及随时随地的监控措施和情况等。

3 我国建筑施工企业内部会计控制的问题所在

由于我国目前的社会主义市场经济体制不断深化改革与实施, 使得我国建筑施工企业面临着重大的挑战与压力, 而我国目前的建筑施工企业本身又存在不少的问题, 其行业特点使得其生存和发展具有较大的障碍, 主要问题在于其内部会计控制制度建设不够完善, 使得施工企业内部会计控制存在不少的问题。具体表现为:

(1) 我国目前大多数建筑施工企业的工作重点仍然局限于建筑项目的作业上, 还较为缺乏必要的内部控制意识, 从而造成了后期管理的进度受到较大的影响, 也使得后期管理效果不佳。具体表现为, 建筑施工企业对于内部控制制度建设存在认识上的误解和偏差, 认为内部会计控制只会影响内部人员关系的顺利发展, 有少数施工企业即使有内部会计控制也很难真正落到实处。有些企业的内部会计控制方式较为单一化, 造成了项目经理的权利过于集中, 与经济核算体制和约束机制不配套。

(2) 有些建筑施工企业虽然说使用了一定的内部会计控制模式, 但是在真正施行的过程中, 没有科学有效的考核制度相配套, 这种考核方式不足的模式使得企业的内部会计控制水平一直无法真正得到提高。在实际考核过程中, 缺乏客观性原则是个较为突出的问题, 造成了会计信息严重失真失效, 从而给会计人员的会计核算工作造成了较大的困扰。这种缺乏独立性的成本核算系统以及单一的成本核算体系都使得施工企业内部的会计控制力度不够, 实际效果也不佳。

(3) 由于建筑施工企业的内部会计控制是一项较为系统化的工作, 不是单靠某个部门或者个人能够独立完成的, 而是要依靠多个部门和个人进行相互配合协调才有可能实现的。但是, 在我们的实际工作中, 很多建筑施工企业的部门协调工作效果不佳, 很多都是独立开展工作的, 这非常不利于开展内部会计控制工作。此外, 建筑施工企业的内部会计控制政策的执行不到位, 给企业财务监督工作带来较大的阻碍。

4 加强建筑施工企业内部会计控制制度建设的具体措施

鉴于目前我国建筑施工企业内部会计控制制度建设中存在的问题, 即管理模式不科学, 管理观念落后, 企业、项目负责人的内部会计控制观念比较淡薄, 工程项目的流动性使内部会计控制缺乏有效的信息传递以及财会人员的层次低、素质差问题, 笔者作为重庆市市政交通工程有限责任公司的一名会计工作人员, 深切的意识到, 我们必须尽快加强对于建筑施工企业内部会计控制制度的建设与完善工作。在此, 我们认识到, 我们要深刻的认识到构建完善的内部会计控制制度的必要性, 具体来说, 建立健全内部会计控制制度, 是建立现代企业制度, 加强企业管理, 提高企业经济效益的客观需要, 是加强会计核算, 提高会计信息质量, 贯彻国家法律法规的必然要求, 也是与国际惯例接轨, 参与国际竞争的迫切需要。我们在意识到这些构建健全的施工企业内部会计控制制度的必要性基础之上, 我们要采取以下几个方面的具体措施来切实加强:

(1) 建筑施工企业要尽可能的完善建筑施工项目的法人治理结构, 应该来说, 这对于建筑施工企业的管理来说, 是非常关键的环节, 建筑施工企业应该尽可能的弄清楚项目经理对项目经济收益所承担的具体责任, 还要充分考虑施工企业各项管理制度的运用, 注重各项规章制度的协调和运行机制, 让会计人员在科学完善的治理结构和科学可行的管理制度之下, 掌握足够的专业技能参与到企业的内部会计控制工作当中去, 并使用一整套科学的、可行的、实际的奖惩制度来使得会计人员的报酬与项目效益直接挂钩, 增强会计人员的积极性和责任感, 从而为建筑施工企业创造更多的经济效益。

(2) 建筑施工企业的内部审计制度建设与不断完善非常有利于内部会计控制制度的建立与完善, 因而, 我国目前的建筑施工企业应该尽快更新审计制度, 发现企业经营管理中存在的显性和隐性问题, 不断加强各种会计监督措施, 开设专门的内部审计部门来不断调整与更新建筑施工企业的内部会计控制, 重点处理好各种集权与分权的关系, 创建出更加科学的管理体系, 从而不断优化建筑施工企业内部的审计工作与监督体系建设, 在一定程度上非常有利于提升建筑施工企业的内部会计工作效率。

(3) 建筑施工企业要做好会计预算控制工作, 不断提高全体员工的风险意识。因为, 建筑施工企业的预算控制工作将在很大程度上影响企业的后期施工造价资金消耗情况, 不仅要做好施工项目的公司财务预算和各种投资预算, 还要切实做好项目的工程预算。由于在社会主义市场经济体制下, 施工企业的项目施工必然会存在一定的市场风险, 因而, 施工企业的人员必须认真关注各种潜在的风险, 增强风险意识, 做好各方面的管理工作, 切实确保会计信息资料的安全可靠性。

(4) 建筑施工企业的内部会计控制就是为了保证各项业务的依法、有效、有序地进行, 但是, 实际情况却是很多建筑施工企业的内部会计控制较为弱化, 因而, 建筑施工企业应该尽快的实行内部会计委派制度, 努力克服施工企业项目经理责任制中存在的不足, 切实加强施工企业的内部会计监督的力度, 控制好组织结构和权责体系, 控制好授权批准程序, 控制信息记录, 控制职工素质, 控制财务预算, 对内部会计控制进行有效性评估, 加强施工项目的内部审计工作, 建立内部会计控制领导责任制, 进行全面预算控制, 建立企业内部预警机制, 控制竣工验收与财务决策, 重视内部控制的时效性, 遵循实用原则来建立健全施工企业的内部会计控制制度。

摘要：建筑施工企业的内部会计控制制度建立和完善的重要性, 因为在当今日益深化的社会主义市场经济体制条件下, 建筑施工企业要赢得一席之地, 就要尽快建立健全内部会计控制制度。就此问题展开探讨, 为我国建筑施工企业的生存和发展打下坚实的制度基础。

关键词：建筑施工企业,内部会计控制,会计控制制度

参考文献

[1]陈兆平.对建筑企业内部会计控制的若干思考[J].中国总会计师, 2009, (8) :120-121.

[2]吴福忠.解析施工企业内部会计控制[J].现代审计与会计, 2009, (7) :51-51.

[3]余晓林.浅议建筑企业内部会计控制制度建设[J].西部财会, 2010, (4) :55-56.

内部控制建筑企业会计 篇10

欲谈企业内部会计控制, 首先应明确企业内部控制的含义。企业内部控制指的是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序, 并予以规范化和系统化, 使之成为一个严密的、较为完善的系统。它是企业内部的管理行为, 其目的在于能有效获得和利用各种资源, 以提高企业经济效益。其手段表现为企业内部实施的制约、调节、组织、计划、监督等。企业内部控制根据目的不同分为会计控制和管理控制。

企业会计内部控制的概念诞生于1958年美国会计师协会未来划分注册会计师审计责任, 将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制指的是企业为了提高会计信息质量, 保护资产的安全完整, 提高企业经济效益, 确保法律、法规、制度有效施行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部会计是我国企业财务管理的主题, 是规范会计行为, 提高会计信息质量, 控制企业经营风险, 防止错误和舞弊的有效手段, 也是企业生存的保证。

二、施工建筑企业内部控制的特点和目标

1、施工建筑企业内部控制的特点

施工建筑企业不同于其他生产企业, 企业的规模以及企业结构, 都与其他企业有着十分明显的区别。从内部控制的角度来看:建筑施工企业, 企业固定, 但其产品分散且多样化, 故而它的内部控制多以施工项目为基础, 实行项目经理负责制。项目经理负责制是施工建筑企业的重要制度, 对每个项目进行控制是区别于其他企业的控制管理, 它实施的好坏, 直接关系到施工企业的经济效益甚至生存和发展。

施工建筑企业较其他生产企业而言, 它受环境的影响较大。企业对工程项目的控制管理活动不仅受经济、市场、气候、地质条件等“外因”的影响, 而且受企业决策程序、企业拥有的资源能力、项目工程工期、质量等的“内因”的影响也较多。这些影响因素的存在, 极易引起建筑施工组织设计以至于成本的变化, 所以对于建筑施工企业和其他企业而言, 在财务以及会计内部控制计划内的管理相对薄弱。

2、建筑施工企业内部会计控制目标

建筑施工企业内部会计控制需要达成的目标即:在企业内部形成科学的决策机制和执行、监督机制, 建立行之有效的风险控制体系, 防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为的发生, 以确保施工建筑项目工程各项活动在国家法律法规允许的范围内健康进行, 达成企业经营管理目标。

三、建筑施工企业会计内部控制的现状和存在的问题

1、领导对内部控制的重要性认识不足

建筑施工企业会计内部控制是在企业管理阶层推动和领导下进行的, 建筑企业领导及管理者对其重视度直接关系到企业的内部管理质量。我国建筑企业会计内部控制基础比较薄弱, 一些管理者对会计内部控制缺乏足够的认识, 甚至有许多误解, 如有些管理者认为如果加强内部会计控制, 就得在企业内部设置会计控制制度, 那样办事的手续就会变得繁琐, 忽就会增加矛盾而降低办事效率。因为企业领导对企业内部控制的重要性认识不足, 所以很容易造成订立的内部会计控制制度形同虚设, 使内部控制制度流于形式, 基本上不起约束作用, 最终导致企业内部控制失控现象严重。因此如果会计内部控制机制不能良好实施, 就会造成施工项目财务信息缺失, 必定影响企业预算、决算等相关会计程序的顺利进行, 对企业造成严重的经济损失。

2、会计制度不健全, 管理混乱

建筑施工企业内部会计控制制度组织不健全, 缺乏完整性和全面性。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督;内部的会计制度的执行、检查流于形式, 以偏概全、以点代面的现象突出;内部控制管理薄弱, 一些人忽视事前和事中的控制、忽视控制程序而偏重事后的管理, 这样的内部控制制度难以适应环境的变化, 即使有也形同虚设。同时, 一些企业内部会计控制的意识淡薄, 把执行企业内部的规章制度完全等同于内部会计制度, 有章不循或无章可循, 管理相当混乱。

3、会计人员综合素质不高, 财务分析不到位

在内部会计控制的设计与执行方面, 会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。由于受旧观念的影响, 长期以来一些建筑施工企业对会计人员的思想教育和业务培训流于形式, 致使部分会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识。整体来看, 现阶段, 建筑施工企业会计人员整体素质不高, 知识结构、学历结构和业务水平偏低, 职业判断能力不高, 自我管制能力差。会计人员素质不高, 财务分析不到位, 企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性, 影响着会计监督职能的发挥, 造成内部会计控制失控是在所难免的。

4、内部监察、审核不严谨

在建筑施工企业中, 企业制度的执行有必要严格的监督。企业会计控制监督机制包括内部监督和外部监督两个方面。会计内部监督制主要是企业的内部审计。由于建筑施工企业对内部审计工作不重视, 不少企业内部审计机构形同虚设甚至根本就没有专门的内部审计机构, 许多已建立的内部审计机构也不能发挥应有的作用, 企业各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 企业的内部审计工作无法真正落实到位。对于建筑施工企业而言, 建筑施工企业的生命是工程项目的获得, 然而, 建筑企业往往只关注如何接到工程, 而不去注重企业自身的硬件和技术措施能否满足施工要求, 在预算环节中的预算审核不严谨, 往往会导致企业巨大的损失。

四、建筑施工企业内部控制策略

1、对企业领导和管理者进行内部优化强制培训

领导对企业内部会计控制的重视是严格执行内部控制制度的保证。建筑施工企业内部控制能否做到不流于形式, 控制能否落到实处, 需要企业领导的大力支持, 重视会计核算和会计监督工作。就建筑施工企业内部控制的现状来看, 对企业领导和管理者进行企业内部优化强制培训, 从根本上转变其观念, 把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体, 在企业内部坚决贯彻内部会计控制制度, 强调内部会计控制制度树立应有的刚性和严肃性, 使企业管理有章可循、执法必严。不仅能强化他们的内控意识, 而且在提高对其企业的综合协调能力方面也大有助益。

2、合理构建企业会计控制体系

企业能否实施有效的控制, 决定着控制体系的功效。加强建筑施工企业的内部会计控制, 重点在于如何“控制”。企业如果能在坚持会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理效率真实高效的基础上, 以人为控制主体, 运用法律和先进的科技手段, 实现内部会计控制, 以达成企业财产安全完整, 保障企业健康运行的基本目标和会计职业道德完美升华的目标, 这样的会计控制体系即是合理的、系统的内部控制体系。

3、实行内部审计

在市场经济条件下, 企业的经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和信息反馈。加强建筑施工企业内部审计, 就是要拓宽企业内部审计领域, 规范其审计行为, 突出内部审计的评价职能, 改进原有的会计内部控制机制, 充分发挥内部审计作用, 以适应现代企业管理控制的需要。在内部审计中, 内部审计人员应积极参与企业经济活动的全过程, 从倾向于对事后的监督转向事前和事中监督, 从而更好的减少和杜绝不必要的损失。另外, 建立对审计事项的后续审计制度也是必不可少的, 它追踪着企业重要经济活动、经营结构调整和重大资产重组的审计, 能保证内部审计工作的延续性和规范性, 是完善会计控制的重要保障。

4、提高会计人员的综合素质

全面提高企业会计人员综合素质是内部会计控制的一种方式。健全的企业内部会计控制制度是以高素质的会计人员为基础的。会计人员是实施会计工作的主要群体, 会计工作的成功与否取决于会计人员的职业道德、业务水平及工作创新能力。综合素质高的会计人员对于实现企业内部会计控制能起到一定的促进作用。反之, 则会阻碍内部会计控制制度的有效实施。故而, 建筑施工企业要注重会计人员从招录到使用的整个过程, 要注意加强对企业内财会工作人员的思想道德建设和专业培训, 提高他们的职业道德和业务水平, 要真正做到人尽其才, 实现人力资源利用的高效率。

5、加强施工预算控制

施工企业的施工组织设计, 往往跟工程预算紧密联系, 合理的工程预算, 可以减少施工中的各项投入, 增加企业经济效益。可以这么说, 工程预算实际上就是效益预算, 在财务管理体系中, 必须将各个工序的人工、机械以及其他费用, 进行强而有力的效益划分。建筑施工企业会计控制效果的好坏, 往往和预算有着十分重要的联系, 因此, 加强建筑施工企业的预算管理更是企业提升自身财务管理水平的重中之重。

对于施工企业而言, 预算控制必须从两方面着手:一方面是企业的公司预算, 包括财务预算和种种投资预算。其针对公司的财务收入以及支出、资金业务的投用, 能良好映射出来。另一方面是针对具体施工工程项目的工程预算。它对建筑施工企业的预算意义非常, 直接关系到企业是否盈利, 工程是否能顺利实施, 所以必须作为施工企业预算控制的核心, 企业内部会计工作的重中之重。

五、结束语

企业内部控制是衡量一个企业管理的重要标志。在新形势下, 加强管理, 完善内部会计控制是建筑施工企业的当务之急。高度重视企业内部会计控制建设, 能及时采取适当的措施, 解决内部会计控制中存在的问题, 有利于更进一步保障会计报告的真实性, 确保财务信息的严谨, 杜绝舞弊行为的发生;有利于企业提高财务管理水平, 减少企业不必要的成本投资;有利于企业内部有效的自我调节, 增强企业核心竞争力, 实现经济效益的最大化。

参考文献

[1]袁雪.浅谈企业内部会计控制制度[J].经济技术协作信息.2009 (26)

[2]陈兆平.对建筑企业内部会计控制的若干思考[J].中国总会计师, 2009, (8) :120-121

[3]王金艳.施工企业内部会计控制制度研究[J].河北企业, 2009, (8) :11-12

[4]吴福忠.解析施工企业内部会计控制[J].现代审计与会计, 2009, (7) :51-51

企业会计内部控制探讨 篇11

企业会计内部控制机制对企业财务工作和整体竞争力存在重大影响，为此本文对会计内部控制当前的现状进行深入分析，依照内部控制机制的实施原则提出了完善企业会计内部控制机制的具体方案。

【关键词】

企业；会计；内部控制

企业会计内部控制的主要目的是为了提升会计信息质量，确保企业资产安全、清晰，保证相关法律法规在企业财务管理中的规范应用和指导而设立的一项专业管理制度。企业会计内部控制对企业财务管理甚至整个企业竞争力的提升都发挥着十分重要的作用。

1 目前企业会计内部控制现状分析

1.1企业会计内部控制制度不健全

我国企业内部会计控制制度虽然在市场经济不断完善的过程中也在不断的调整和充实。但是，市场环境瞬息万变，新环境总是对旧体制提出挑战。因此当前的控制制度也存在一些不健全的地方。企业发展过程中没有完全认识到这项制度的重要性是造成制度不健全的一个重要影响因素。实施上，企业会计内部控制制度对于监督会计信息、评估企业风险、为企业战略决策提供信息和数据支持等方面都发挥着无可替代的作用。为此我们应当更加充分的认识到这一制度的重要性。

1.2企业会计核算监督功能乏力

会计核算监督工作是企业会计内部控制中的重中之重，这项职能对于整个企业财务管理也产生着重大影响。当前企业会计内部控制中履行这一职能的部门大多设立在企业财务管理部门内部。这种由自己人监督自己人的模式影响了监督核算的严谨性和科学性。目前企业财务管理中，尤其是国有企业的监督管理中出现的一些违规违法现象，例如资金流失，成本控制低效等现象都是由于会计核算监督工作的乏力造成的。

1.3企业会计内部控制组织结构不合理

组织结构的设置是根据工作的需要和控制机制的原理而设置的。因此组织结构应当与控制机制就有严格的对应。当前企业会计内部控制组织结构不合理主要就是表现在组织形式和内部机制的不协调不衔接上。对于组织的层级制给予特别的强调和重视，而对于横向间的层级制则没有给予过多的协调机制。这导致信息横向流动受阻，各部门之间的联系联动机制不足等问题，影响了企业内部会计控制的有效性。

2 会计内部控制机制的实施原则

2.1目标的明确性原则

企业内部控制机制的实施必须有一个明确的目标，会计控制应当以服务于企业整体战略为基本目标，在这样的基础上还应当致力于提升企业财务管理的效率，通过自身功能的实现不断加强企业财务管理中的功能和效率，在这样的基础上还应当不断完善在这些方面的基础性工作，以确保会计内部控制目标的实现。

2.2结构的科学性原则

企业会计内部控制应当有具体的组织结构相对应，而且在这样的基础上还应当注重组织结构的科学性。会计控制只有结合高效的组织结构才能最终落实在工作当中。

2.3责任的明确性原则

企业会计内部管理控制中应当始终遵循责任明确的原则。内部控制应当有明确的责任人和控制对象，为此企业应当首先对各项职能规则进行系统的分析，并且将这些理论上的职责与现实中的岗位和人员结合起来。

3 加强企业会计内部控制的相应措施

3.1健全企业会计内部控制制度，提高制度执行力

健全会计内部控制制度首先应当明确职责分工，规范流程。企业财务管理工作是一项系统性和复杂性较强的工作，它包括日常资金管理、资产核算、财务预算、财务分析等各项工作。这些工作的复杂性对于会计控制也造成了各种潜在的风险。例如资金挪用、贪污、私设“小金库”等都容易造成企业成本流失和会计控制制度的不利。造成这种现象产生的直接原因就是会计内部控制的流程不规范、不具体。同时，会计内部控制的相关管理人员的职责分工也不明确，经常出现一些事没人管，一些事人人管的现象。为此必须大家加强对流程控制管理和职责职能划分的工作。具体而言，财务部门首先应当进行内部整顿。树立本部门的所有职责职能权限，将这些权限与现有的人员配置进行优化调整，确保每一个岗位，每一项职责都有具体的人员担当。

3.2加强企业会计核算监督功能

加强这项功能应当做好三个方面的工作，首先对会计原始凭证的真实性和准确性进行重新审核。当前在企业会计核算监督的人员资质中存在一些不符合相关规定的原始凭证。对于这些凭证与个人资质不对等的现象应当下大力气治理，确保人员的业务能力与工作岗位之间完全对称。其次要加强会计账簿及财务会计报告工作。对于伪造会计账簿、编造会计报告等现象应当加强监督管理，并且制定严格的审查制度，在调查中发现的这些问题应当进行严肃处理。加强对企业实物与款项的安全监督。实现这一功能应当加强财产清查制度，清查中发现款项帐目不符的现象应当一查到底，找到原因，对于制度不规范造成的应当及时完善制度，对于人员责任造成的应当依照法规和公司章程处理。最后还应当加强对企业财务收支事项的监督。企业应当对相关人员的财务收支审批手续进行科学的、严格管理。在不影响工作效率的情况下提升审批的严谨性。

3.3加强企业会计内部控制的组织结构管理

优化企业会计内部控制的组织结构应当以创造一个良好的内部环境为基础。管理者首先应当加强对会计内部控制这项工作的重视程度。正如前文分析，企业内部控制机制实施不力的主要原因之一就是该项工作没有得到应有的重视。为此企业管理人员首先应当加强对这些方面的重视程度，重新学习和了解会计内部控制对企业财务管理和长期发展战略的实施作用。在工作实施过程中应当明确责任意识，工作中应当始终依照相关法律法规作为指导，并且在工作中还应当加强对员工的法律知识普及教育。优化组织结构的科学性还应当对组织运转效率进行及时的调查了解，找到不安全、不稳定因素的威胁，及时排除。

【参考文献】

[1]邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融.2011（36） .

[2]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息. 2011（14）.

【作者简介】

内部控制建筑企业会计 篇12

关键词：建筑企业,内部会计控制

内部会计控制作为公司各项管理的基础, 已经成为企业持续健康发展的保证。从实际情况来看, 企业经营失败、会计信息失真以及违法经营等究其原因, 在很大程度上都能归结为企业内部会计控制的缺失。建筑企业内部会计控制制度的有效实现, 能确保建筑企业在复杂的经济活动环境下有效地规避财务管理风险, 预防企业内部人员经济犯罪和管理违规, 从而保证企业实现良好的经济效益。

一、建筑企业内部会计控制的基本目标与作用

一是确保国家法律法规、规章制度的贯彻执行。二是提高企业的经营管理水平, 建立健全内部会计控制制度, 提高管理效率, 规范经营管理行为, 控制防范风险。三是保障财产安全和完整, 堵塞漏洞、消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为。四是促进会计信息质量的提高, 保证会计资料真实、完整。

二、建筑企业内部会计控制存在的问题

(一) “有章不依”与“无章可依”两种现象同时并存

一是有的建筑企业制定了相关的内部会计控制制度, 但因制度自身缺乏科学性、合理性及针对性, 再加之管理层控制意识淡薄, 执行不力, 考评奖惩不明, 使内部控制制度形同虚设, 流于形式, 没有充分发挥其控制、监督和约束作用。二是“无章可依”。有的企业内部会计控制制度残缺不全, 大多数企业以罚代管, 过分依赖人治, 岗位设置及权责划分交叉重叠, 忽视制度建设和机制建设, 缺乏科学、合理、健全的内部控制制度, 导致会计信息失真, 管理层舞弊频繁发生, 企业资产和效益流失。

(二) 财务人员的专业局限导致内部控制流于形式

目前, 随着施工领域的不断扩展, 施工企业产品种类繁多且新产品层出不穷, 各类工程项目的工程技术人员均按工程种类配备, 财务人员在工程技术方面存在先天不足, 对现场也不熟悉, 加之施工现场随时发生变化, 会计期末对工程现场的未完施工盘点流于形式, 使得工程物资成本与实际难以配比, 财务部门核算时只能按照工程部门提供的资料核算, 造成产品成本很难确定。

(三) 施工企业的特殊性加大了内部会计控制的难度

建筑施工企业一般都有许多分公司及项目部, 由总公司提供资质, 对工程的安全、质量等负责。总公司是企业法人, 是法律责任的最终承担者, 分公司不具有法人资格及相应的民事权利, 总公司对分公司、项目经理部的财务约束主要依靠收取管理费。加强企业内部管理就必须提高分公司、项目部的会计核算质量, 从源头抓起, 把每一项工程控制到位, 进行成本核算、成本控制。一方面为项目经理把关, 另一方面要保证工程款不被分公司、项目部挪用, 这样才能降低企业的财务风险。

(四) 资金管理和采购业务管理的难度较大

建筑企业内部会计控制最薄弱的环节是货币资金和采购业务。资金使用的随意性, 采购业务中弄虚作假, 吃“回扣”等现象较为严重, 大中型建筑企业有之, 小型建筑企业也有之。因此, 在内部会计控制制度建设上, 普遍存在这样或者那样的问题。

(五) 项目经理责任制不完善, 制约了内部会计控制

建筑企业实行以项目经理为核心的负责制, 在施工项目的建设中起到了一定的促进作用, 但与之相适应的经济核算体制和约束机制不配套, 企业管理层与项目经营层关系不协调, 出现了企业经理对项目经理过度授权, 使项目经理部自主权过大, 企业内部缺乏有效的监督约束措施。而项目的会计人员又受到项目经理的领导, 项目经理往往要求会计人员按其愿望进行会计核算, 挥霍浪费, 虚列工程成本, 谋取个人利益, 会计人员出于自身利益考虑, 不敢加以制止, 其结果大大损害了企业整体利益。

三、健全建筑企业内部会计控制的措施

(一) 实行企业主要领导负责制

内部会计控制要真正落到实处, 就会涉及到对企业管理流程的整合, 改变许多现行做法甚至触及到一些人的既得利益, 因此, 坚定企业领导人执行内部控制的决心和提高企业领导人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。为了防止内部控制形同虚设或只对下不对上, 必须实行领导负责制, 即单位负责人应作为内部会计控制的第一责任人, 对内部会计控制制度的适用性和有效性负责, 且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。

(二) 完善会计人员考评制度, 建立激励约束机制

要提高会计人员的地位, 确保会计人员工作的独立性。在建筑企业中建立新的会计工作考评制度, 侧重对会计人员工作质量和业绩的考核, 要采取人事、会计负责人、项目经理三结合的考评办法。同时, 要把会计人员的报酬同项目效益挂钩, 制定合理可行的、奖罚分明的激励和约束机制, 确保《会计法》赋予会计人员的合法地位, 避免出现会计人员在企业中只起到“核算工具”的作用而忽略了会计控制的作用。

(三) 加强公司总部对项目的监督管理和资金控制

项目部是施工企业的前沿和先锋, 在代表施工企业履行合同时为企业增效创益。施工企业信誉的好坏和管理水平的高低最终由项目部体现。切实加强公司总部对项目的监督管理, 理顺公司与项目的利益关系, 从自身实际出发, 坚持“企业是利润中心, 项目是成本控制中心”的基本原则, 将项目承担的责任与赋予的权力对等, 劳动成果的分配与责任和奉献挂钩。同时, 以资金作为控制手段, 充分发挥会计作为内部控制的核心作用, 对企业涉及经济活动的资金收支业务类型进行详细分析, 具体设置每项业务的授权审批、复核检查程序, 在此基础上建立内部资金管理制度。

(四) 逐步建立和完善以预算管理为载体的预算控制体系

预算管理是企业财务管理的核心, 它的实施是建筑企业最关键的一环。预算控制是企业发展的整体性规划, 一般要事先确定目标, 然后收集、归纳、总结能够反映实际运行情况的信息, 并将此二者进行比较, 再根据差异分析来决定控制的方向和强度。一要选择可操作性强、收效快的财务指标作为突破口, 树立预算控制意识;二要以资金管理为龙头, 把现金流量预算作为重点。这是因为资金流贯穿了企业的整个生产经营活动, 抓好现金流量预算, 可以达到以点带面的效果, 从而带动整个预算控制体系的建设;三要先试点后推广, 可在经营结构比较单一的企业先试点再推广到其他企业。

(五) 健全企业财务风险防范体系

一是建筑企业筹资风险的防范。目前, 在建筑企业资本结构中, 债务资本所占比例偏高;在债务结构中, 短期债务占比高, 企业筹资渠道单一, 增加了财务风险发生的可能性。因此, 企业要正确选择筹资方式, 合理确定财务结构。企业在选择筹资方式时要考虑筹资方案的可行性、经济性和安全性, 合理确定财务结构, 即要合理确定债务资金与自有资金、短期资金与长期资金的比例关系。二是建筑企业投资风险的防范。建筑企业的投资周期较长, 会受到很多不确定因索的影响, 企业在投资决策中应加强可行性研究, 从宏观和微观两个方面对投资风险进行认真分析。三是建筑企业资金回收风险的防范。建筑企业生产经营的特点决定了应收账款存在的必然性, 企业要对应收账款进行全过程的控制, 要做到事前控制、事中控制和事后控制相结合。四是收益分配的风险防范。建筑企业应将收益分配方案与企业筹资方案结合起来考虑, 充分利用内部筹资成本较低的优势, 降低企业综合资本成本, 有效防范收益分配对企业未来发展造成的不利影响。

建筑企业要实现自身的生存和发展, 必须建立和完善相应的内部会计控制制度。建筑企业内部会计控制的有效实现, 能确保建筑企业在复杂的经济活动环境下有效规避财务管理风险, 预防企业内部人员经济犯罪和管理违规, 保证企业良好经济效益的实现。内部会计控制制度建立和执行得好, 可以有效防范内部会计舞弊行为, 减少损失, 增加效益, 保障会计资料的真实性和完整性, 提高企业管理质量和经营能力, 提升企业的综合竞争力。

参考文献

[1]覃伟.内部会计控制实施指南[M].长春:吉林科学技术出版社, 2004.