建筑企业内部控制问题论文

建筑企业内部控制问题论文（精选12篇）

建筑企业内部控制问题论文 篇1

一、引言

建筑行业是我国国民经济的支柱行业, 建筑行业的发展状况也是我国国民经济运行的“晴雨表”。随着近几年我国经济增长趋势放缓以及全球性金融危机的影响, 国家加大了对建筑行业投资的力度。在这样的大背景之下, 我国的建筑企业既面临着强大的竞争压力又面临着良好的发展机遇, 这就对建筑企业的管理水平提出了更高的要求。受长期经济体制的影响, 我国建筑企业管理方式都比较粗放, 企业的内部控制体系相对较为缺失。因此, 完善企业内部控制体系, 加快企业的精细化管理, 提高企业的市场竞争力是我国建筑企业的首要任务。

二、内部控制的含义及建筑企业完善内部控制的重要作用

内部控制是组织机构内部一种自我调节自我约束的机制, 良好的内部控制机制可以保证组织高效的运转, 减少组织所面临的外部环境风险。

(一) 内部控制的含义

内部控制是组织机构通过在经济活动和业务活动中建立一种相互制约的业务组织结构, 按照一定的原则将不相容岗位相互分离, 从而达到组织内部相互协调和制约的作用。企业内部控制建设是随着经济的发展而产生和发展的, 最早的内部控制建设主要着眼于保证企业固定资产的安全以及会计信息的保密性。随着现代企业规模的不断扩大以及企业间交往的不断密切, 现代的企业内部控制已经发展成为了一套完善的管理机制。

(二) 建筑企业完善内部控制的重要作用

当前我国经济发展正处于重要的转型期, 经济增长的方式开始由粗放型向集约型转变。在这一大背景下, 我国的建筑企业经济发展方式的转变就显得尤为重要, 其具体表现如下:

1. 可以增加企业内部各部门间的协调, 有效提高工作效率。

完善的企业内部控制机制可以有效的打破企业内部部门之间的沟通障碍, 促进部门间的沟通, 提高企业整体的工作效率。

2. 可以降低建筑企业经营管理风险。

建筑行业是一个比较特殊的行业, 面临着很大的内外部环境风险。通过建立完善内部控制机制, 可以有效的规避内外部风险。

3. 保证企业正常运营。

建筑企业对工程的工期有着严格的要求, 工期的延长会给企业带来巨大的经济损失。通过建立完善的内部控制体系, 可以保证企业的正常运营, 有效的保证工期内建设工程的完工。

三、当前我国建筑企业内部控制存在的问题

内部控制体系对处于转型期的我国建筑企业至关重要, 大部分建筑企业已经开始着手完善内部控制体系建设, 但还有部分建筑企业在内部控制体系建设方面还存在着一些问题。

(一) 企业内部控制体制不健全

健全的内部控制体系是企业正常运行的基础和保证。受长期体制的影响, 我国部分建筑企业的内部控制体制不健全, 内部控制机制缺失。建筑企业都将主要的注意力集中在工程质量、安全、成本以及工期的保证之上, 很少有建筑企业关注企业内部控制体系建设, 企业内部各部门之间不能起到相互制约平衡的作用, 各不相容职位也没有按照内部控制要求的基本原则进行分离, 部分员工为了工作方便而越权办事, 给企业的正常运营带来了极大的风险, 严重的破坏了企业的内部控制体系。

(二) 企业内部相关规章制度建设缺失

完善的规章制度是内部控制体系建设的有效保证。企业构建完善的内部控制体系就是为了所有员工都能够按照企业的相关规章制度来办理日常业务, 从而保证企业内部沟通的顺利, 减少违规操作的发生, 降低企业的运行成本。但目前我国部分建筑企业相关规章制度的建设还比较缺失, 人为管理因素在企业的日常运营中大量存在, 这就直接导致企业在管理中的混乱, 也会导致企业内部管理的失控, 给企业的正常运营带来很大的风险。

(三) 内部控制意识薄弱、人才不足

管理人员的内部控制意识是企业完善内部控制的前提。我国大部分建筑企业管理人员内部控制意识比较欠缺, 企业内部控制意识都比较薄弱, 很多员工也不愿意参与和配合企业的内部控制工作, 导致企业的内部控制建设难以推行。同时, 长时间对内部控制建设工作的忽视也导致企业内部控制管理人才的缺失。我国的建筑企业在引入外部人才的过程中, 主要的精力都集中在工程建设人才的引入, 很少为企业引入高素质的财务管理人才, 而企业对财务管理队伍的培训和教育工作也比较忽视, 这就导致企业内部没有一支高素质的财务管理队伍, 企业也无法真正的改善内部控制建设。

(四) 绩效考核不合理, 内部审计形同虚设

科学合理的绩效考核和严格执行的内部审计是企业推动内部控制执行的主要动力。我国的建筑企业普遍存在着绩效考核不合理的现象, 大多数建筑企业都以工程项目最终的盈利情况作为对工作人员的考核标准, 很少有企业依据企业日常经验过程来制定详细科学的绩效考核标准, 依据员工在日常工作之中的综合表现来对员工进行绩效考核。这就会直接导致员工只关注结果, 忽视了对过程的控制, 造成企业管理的严重失控。同时, 受传统思维的影响, 我国很多建筑企业的一线管理人员对企业的内部审计理解存在着偏差, 认为企业的内部审计是对员工的不信任或者仅仅是一种上级对下级工作的常规检查, 造成了很多一线管理人员对内部审计的抵触, 内部审计工作形同虚设。

四、完善我国建筑企业内部控制的对策

(一) 健全企业内部控制体制

健全的内部控制体系是企业完善内部控制的保证。针对当前我国建筑企业存在的问题, 首先应该健全内部控制体制。一方面, 企业需要理顺内部职权结构, 按照不相容岗位分离的基本原则合理设置相关岗位, 科学的分配各岗位的职权, 防止某些部门以及职位职权超过其职责, 保证每一项业务的完成都需要不同岗位或不同部门的参与, 保证每一项工作业务的完成都受到其它部门或者工作人员的监督, 防止员工越权办事现象的出现, 让企业在完善的内部控制体系里运行, 降低企业在运行过程中面临的风险, 提高各部门之间的共同效率, 降低企业的运行成本。

(二) 完善企业内部规章制度

完善的规章制度是内部控制的基础。建筑行业是一个特殊的行业, 与一般生产性企业相比, 建筑企业的生产施工现场所遇到的环境更加复杂, 工程管理者需要依据现场的各种情况作出管理决策, 这就在很大程度上造成建筑企业管理的随意性以及人为性, 管理者也会相应忽视企业管理规章制度建设的重要性, 部分建筑企业管理规章制度比较缺失。在企业由粗放管理向精细管理过渡的过程中, 建筑企业必须依据企业所面临的环境完善企业相关规章制度建设, 将企业的日常管理纳入到规范的范畴之中, 减少管理的随意性和人为性, 完善企业的内部控制。

(三) 强化内部控制意识, 建设高素质管理队伍

内部控制意识缺失是我国建筑企业内部控制建设存在的主要原因。长期以来, 我国建筑企业将主要的精力都放在工程质量、成本以及工期的管理之上, 很少有管理者关注企业的内部控制建设情况, 企业整体管理比较粗放。在当前经济形势之下, 完善建筑企业内部控制建设是建筑企业实现自身发展方式转变、提高核心竞争力的重要手段, 企业的管理者必须意识到内部控制建设的重要作用。同时, 建筑企业还需要提高管理者的素质, 对管理者进行相关的培训和教育, 让企业的管理者能够更好的落实内部控制体系建设工作。另外, 企业在人才引入的过程中, 还需要引入相当比例的高素质财务管理人员来充实企业的管理队伍, 提高企业管理者整体的内部控制管理水平。

(四) 建立科学合理绩效考核体系, 落实企业内部审计

完善的内部控制体系必须以科学合理的绩效考核以及严格的内部审计作为引导。当前我国建筑企业绩效考核体系存在着一定的偏差, 主要以工程完成的质量、成本控制以及工期控制作为绩效考核的依据, 很少涉及到过程控制, 没有利用绩效考核来引导企业的内部控制。针对这种情况, 我国建筑企业需要改变过去不合理的绩效考核体系, 将过去的结果考核方式变为过程与结果相结合、以过程考核为主导的考核方式, 引导和监督企业所有的员工在日常生产管理过程中遵守企业各项规章制度, 防止企业管理的失控。另外, 企业的相关管理人员还需要了解内部审计的重要作用, 积极的配合企业的内部审计, 利用严格的内部审计制度来监督和引导企业的管理人员, 将企业内部控制思想落实到企业每一项管理决策之中。

摘要：完善我国建筑企业的内部控制, 应加强企业内部各部门间的协调, 有效提高工作效率, 降低建筑企业经营管理风险, 保证企业的正常运营。针对部分建筑企业内部控制体制不健全, 企业内部相关规章制度缺失, 内部控制意识薄弱、人才不足, 绩效考核不合理的现实状况。应健全建筑企业内部控制体制, 完善内部规章制度强化内部控制意识, 建设高素质管理队伍, 建立科学合理绩效考核体系, 有效落实企业内部审计。

关键词：建筑企业,内部控制,问题,对策

参考文献

[1]智成宝.新形势下加强建筑企业内部控制的探讨[J].中国外资, 2012 (8) :146-147

[2]刘柳.施工企业内部控制存在问题及对策浅析[J].行政事业资产与财务, 2011 (1) :125-126

建筑企业内部控制问题论文 篇2

一、现存问题要点分析

(一)财务内部控制结构体系尚未健全

货币资金收付形式存在严重缺陷，没有规范标准加以制约，资金收付部门和资金收付工作人员没有科学合理制度进行限制，还有就是实物资产岗位管理责任制度不健全，制度内容主要体现在财产入库方面和财产验收方面以及财产分配方面。需知，此时财产保管漏洞问题也被涵盖其中，通常情况下均会出现财产破坏状况和财产偷盗状况以及财产流失状况。决策程序与付款程序均有待完善，资金使用出现随意使用现象，在一定程度上缺少预算编制程序和预算审定程序以及预算下达程序，上述三者不完善致使预算执行方案无法正常合理实施，财务控制部门与机构无法发挥原有职能效用。

(二)建筑施工企业项目经理制度有待完善

应该了解到，项目经理主要职责就是对建筑施工过程所有事项进行管理与任务派遣，其领导效应尤为明显，但当前建筑施工企业中，常会出现财务核算体制不健全状况，对应约束机制漏洞常会导致严重问题发生，项目经理制约力度不强会对建筑施工企业内部财务控制造成严重限制。

(三)审计独立性不强及会计队伍结构不完善

多数建筑企业中仍旧存在审计、财务不分彼此现状，重要审计工作均由财务机构和财务部门领导代为执行，设计独立操作特质严重缺失，建筑施工企业内部设计工作呈形式化发展趋势，严重缺乏操作客观性和操作公正性，无法发挥操作实效性。还有就是队伍结构问题，队伍结构不科学、不合理状况较为严重，无法满足施工企业发展过程中实际需求，通过数次分析和调查可以看出，建筑施工企业队伍中高学历会计人员数量和高层次会计人员数量较少，会计员工群体知识结构较低，并且工作能力很难满足社会发展需求和施工企业发展需求。加之建筑行业流动性特点和建筑行业分散性特点的.存在，会计人员理论水平和会计人员具体业务技能要素以及对应会计人员思政素质等均跟不上企业前进步伐，致使会计工作操作流程中出现重大过失与缺陷，阻碍了企业发展。

二、针对策略要点分析

(一)增强组织建设力度的同时严格遵循以人为本处事原则

建筑施工企业内部会计控制制度有效实施与其制度完善尤为密切，要求建筑施工企业内部会计控制制度建立过程中要具备一定组织建设能力，力度加强核心点即为会计工作人员基本专业技能素质提升和会计工作人员职业道德水平提升，针对此种情况需要坚持以人为本处事原则，之后在此基础上注重会计人员业务增强与培训，对在职会计员工群体进行思想意识强化，对相关严重经济案件滋生因素加以有效遏制。

(二)会计管理措施先行，内部控制意识规范及时跟进

建筑施工企业内部会计控制管理文化中，会计人员需具备一定会计职业道德和职业风险意识以及风险内部控制认知能力等，建筑施工企业管理文化形成与会计控制道德水准要素和对应会计控制价值取向要素等息息相关，通过动态过程进行科学合理制约，使各项活动正常平稳运行，在此前提下涵盖不同类型规章制度，其具体性操作细节可以有效提升内部会计控制质量与控制效率。

(三)会计内部控制体系完善与预算保护

按照建筑施工企业特点和现状，旨在实现企业内部财务控制高效化目标，需要进行会计控制结构体系完善，不相容职务分离控制策略势在必行，根据会计制度规定要求标准进行详细核算与深度解析，与此同时，需强化财务印鉴管理，务必做到专章专用，行业印章需由专业授权人进行保管，财务管理制度与财务监督制度并行，严禁付款印章由一人全权保管。预算工作会影响最终会计控制效果，需要及时加强企业预算操作力度，针对财务预算和投资预算进行整改，将项目预算放在工作首位之上，全方位多角度提升建筑施工企业内部会计控制质量。

(四)会计委派制度完善与休整

项目部门会计人员独立工作意识需要加强，在实施具体工作过程中不应受到其他部门干扰，做到对公司负责、对项目负责，不仅如此，还需切身保护公司利益，使公司财产不受损失，之后在此基础上实施整体财务监管。深度明确财务人员报告责任，针对一般事项进行定期报告，而针对重大财务事项则需进行立即报告，强化监督管理工作过程中采用费用支出和资金使用联合签字模式，重大财务支出由专职主管机构介入考察，只有在签字之后才可进行后续步骤实施，运用此种方法来保障企业财务信息安全，以有效彰显基础性财务监督效用。

三、结束语

综上所述，当前建筑施工企业内部会计控制环节中存在财务内部控制结构体系尚未健全状况和企业项目经理制度有待完善状况和企业项目经理制度有待完善状况等，需要增强组织建设力度的同时进行会计管理方案实施，内部控制意识规范也需及时跟进，通过会计内部控制体系完善与预算保护来进行委派制度调整，以至提升工作质量与效率。

参考文献：

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策[J].财经界，(11).

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略[J].财经界，(1).

建筑企业内部控制问题论文 篇3

关键词：建筑施工；内部控制；问题；对策

一、建筑施工企业内部控制的重要性

1.能够帮助建筑施工企业防范经营风险

建筑施工企业面对的外部环境是复杂多变的，因此建筑企业除了关心自身的发展和变化之外，还要重视经营过程中可能出现的各种风险。内部控制是企业经营活动中的关键性环节，能够保证企业内部信息的及时性和真实性，能够完善企业的风险预警机制。并且，内部控制能够有效的对企业的风险进行有效的评估，不断强化内部控制中风险的薄弱环节。通过对企业内部的有效控制，企业的管理层才能获得企业真实有效的信息，才能为做出有效的决策，促进企业的发展。

2.内部控制能够使建筑施工企业的经营更加规范化

为了在竞争激烈的社会环境中获得有利地位，为了保证企业的规定经营，必须建立健全的内部控制制度，这样管理人员才能对企业内部的各个部分，经营的各个环节进行有效的监控，能够及时对各类发生的问题进行解决，从而确保国家的有关规定能够在企业内部良好的遵从，保证企业的经营能够规范的进行，来保证建筑施工企业的过程能够有序的完成。

3.完善的内部控制制度能够提高企业的效率

内部控制制度是企业对于各个部门以及施工的各个环节进行合理分工、协调合作和有效控制的一个有效手段，能够促进员工履行其应有的职责，保证施工目标的实现，同时又能够保证施工企业的经营活动有效的开展和既定目标的实现，提高企业的运行效率。

二、建筑施工企业内部控制中存在的问题

1.建筑施工的管理人员对于内部控制并不重视

尽管经济在不断的发展，先进的科技也一天比一天进步，但是在建筑施工的过程中，建筑施工企业并没有采取先进的现代科技，而是采取传统的手法在进行经营。建筑施工企业的管理人员认为建筑施工不需要计算机和信息技术就可以完成的，但是这样一来，建筑施工企业就愈发的落后。目前，我国的建筑施工企业仍旧以项目管理为主，这样导致的后果会使企业的控制和管理出现混乱，不能发挥出内部控制应有的效果。

2.建筑企业的内部控制缺乏科学性

合法性、全面性、有效性以及及时性等是企业内部控制的关键性的原则，内部控制的组织设计更是要遵循上述的几大原则。合理有效的内部控制能够帮助企业按照既定的目标进行经营，提高其生产效率。但是现在仍旧有许多的企业按照计划经济的模式，施工企业可能同时进行多个项目，并且由于每个项目的时间较长，控制措施并不到位，经常导致了项目出现了失控的局面，给施工企业带来了巨大的经济损失，增加了项目的风险。并且在建筑招标的过程中出现了恶性竞争，导致标价越来越低，并且这个方面内部控制并不健全，不能保证工程项目带来的经济利益。

3.建筑企业对于项目风险的评价机制不完善

目前来看，现代建筑施工企业对于市场存在风险的认识相当浅薄，对于潜在风险的认识不深，仅仅认为只是市场竞争环境激烈所造成的，没有意识到内部控制的好坏也会是风险存在的一个重要的因素。建筑企业对市场缺乏调研，为了抢夺市场份额没有对自身进行分析便对业主的恶意压价以及垫资的要求都答应。对于是否承接项目，必须在收集信息之后对于项目风险进行评估，分析评估后结果才能决定是否投标。对于业主的信誉、资金情况、工期要求、质量要求等等进行有效的评估，只有评估结果可行的，才能进行投标。但是当前许多项目风险的评价机制并不完善。

三、解决建筑施工企业内部控制问题的相应对策

1.制定科学的内部控制制度

(1)制定合适的质量控制制度

质量是建筑施工项目最基本的要求，是企业生存和竞争的前提。通过对企业内部控制的加强，制定详细的项目质量的控制要求，保证项目质量。用合理的方式解决质量成本中几个关键性的问题，采用先进的技术措施在保证项目质量的前提下尽可能的降低建筑施工企业的成本。

(2)制定合适的项目进度控制制度

在建筑施工项目要求制定整体项目进度同时，要依照每个项目特有的特点来制定项目过程的进度安排，通过制定每个环节的项目进度，来保证整个项目能够按时的完成。当任何一个项目不能按照施工进度完成的时候，必须查找其原因并且进行调整，来保证整个项目的进度。

(3)制定合适的项目成本控制制度

在保证项目施工质量的同时，还有制定有效的内部控制措施，尽可能的减少项目施工的成本，提高企业的效益。建立内部的成本控制制度，对于建筑施工成本进行严格的控制。将施工项目成本细化到每一道项目工序之中，促使材料以及机械费用的节约，提高企业的效率。

(4)建立合适的项目安全控制制度

建筑企业是很容易发生安全问题的企业，一旦建筑施工的过程中发生了安全事故，那么用于抢救和弥补安全事故的时间以及费用都是相当巨大的。建筑企业除了承受安全事故的巨大损失之外，还直接影响了企业的信誉，为以后的投标加大了难度。因此，建筑施工企业要严格按照国家安全生产法律的要求，根据自身企业的特点，来制定详细的安全控制制度和安全措施，确保建筑施工的安全、顺利的进行。

2.完善经济活动中的控制制度

在建筑企业的发展中，应当重视对于企业重大事项的控制，对于重大事项应当做到更加的规范化和程序化，必须相互监督和互相制约。首先，投标时应当加强对于建设单位的考核，由于市场的不断激烈化，因此在招投標过程中出现了许多不规范的行为。因此，在竞标之前要有选择性的收集招标方的资料，避免出现盲目招标的情况。其次，对于工程材料的供应商必须经过严格的考核，建立供应商档案以及与信用好的供应商建立良好的关系，保证施工材料的质量、成本和供货的及时性。施工企业应当根据工程进度安排其进料计划，保证工程的连续性。同时，必须合理设置定额领料制度，防止对于材料的浪费和滥用。最后应该建立一个同类企业的信息档案，并且定期进行分析。通过发展不仅能够发现自身的不足，也可以借鉴同类企业的优势，减少企业的损失，提高其经济效益。

3.提高建筑施工企业的员工素质

员工的素质是提高企业竞争力的一个关键性因素，尤其是提高企业管理层人员的素质，只是对于建筑施工企业进行内部控制的一个关键性因素。一个企业的成功与否和一个企业管理人员的素质息息相关，但是他们往往由于职位较高，缺乏学习的动力，其观念和社会相脱节，因此必须完善其管理人员的素质，改变其管理理念。除此之外，企业必须完善其考核机制，对于员工岗位进行合理分析和定位，逐步细化其绩效考核制度，不断激发员工的积极性和创造力。要根据企业的实际情况进行人员的招聘、定岗。使得员工能够适合一个相互制约、相互联系的完整系统，防止内部控制产生风险。

4.提高建筑企业信息化管理水平

于施工企业的信息化建设来说，计算机信息系统是企业进行内部控制的一个有效的手段，尤其是在建筑施工企业内部有着重要的地位。虽然很多的建筑施工企业有着各自的信息平台，但是相互直接没有达到共享的水平，导致了财务数据并不真实。因此建筑施工企业应该建立一个全面的信息系统，必须受到安全的保护，并且进行监督，预防一些突发事件的发生。保证信息流的稳定性、可靠性等，保证信息平台的兼容性。建筑企业可以运用信息技术手段建立起有效的控制系统，可以减少建筑施工企业内部认为控制的影响因素，保证内部控制能够有效的实施。

四、结论

建筑施工企业要建立健全的内部控制制度，加强企业的内部控制力度，来帮助企业更好的适用经济环境的变化，完善的内部控制制度是企业实现经营目标的强大保证。

参考文献：

[1]吴 俊:施工企业收入与成本的内部控制研究[J].会计之友，2008(01).

[2]刘荣:关于建筑施工企业内部控制制度的探讨[J].中国经贸，2010(16).

[3]李 然:新形势下加强建筑企业内部控制的探讨[J].管理学家，2010(5).

建筑施工企业内部控制问题及对策 篇4

关键词：建筑,施工企业,内部控制,问题,对策

随着近年来我国快速的经济发展, 建筑行业企业也随之迅速兴起且竞争激烈。建筑企业注重内部控制管理, 这将利于其日后的可持续发展。但目前, 建筑施工企业的内部控制与管理方面存在些许问题, 就建筑施工企业的控制水平与质量, 促进企业进一步良好发展, 仍需运用理论结合实际的实施措施上进行规制。

一、建筑施工企业内部控制的问题

1.内部控制机制建立不成熟, 缺少执行力度

建筑施工企业内部控制与管理建设方面, 对机制与制度的完整构建较为缺少重视的概念, 因此, 对于建筑施工企业自身而言, 其内部较为缺乏统一且完善、相对规范的内部控制体系, 甚至还出现仅有的不成系统的制度与实际实施施工的措施存在出入, 即其相互之间缺少配合、缺少指导, 也就失去理论与实际的结合意义。另外由于建筑施工地较为分散, 机械化程度较低、设计征拆影响等原因, 进一步导致建筑施工企业内部控制机制与施工现场实际脱离, 出现了建筑施工周期拖延较长、不可控因素变动等情况, 加之缺乏执行力度。此外, 还包括建筑施工企业内部存在的监督系统不完善的问题, 一系列均使内部控制及管理措施出现问题。

2.内部控制容易引起内部冲突, 制约企业内部控制效率

理论上来讲, 在建筑施工企业内部控制系统中广泛地存在着牵制与被牵制以及监督与被监督等关系, 这就决定了部门之间以及上下级之间必然会存在冲突和矛盾的可能性, 进而会对企业内部控制的效率产生影响。而就内部冲突的具体表现而言, 其主要表现为两个方面, 即纵向冲突和横向冲突, 下面就这两个方面的具体内容进行详细地阐述:

(1) 纵向冲突。所谓的纵向冲突实际上就是建筑施工企业中不同管理层次之间所出现的矛盾和冲突, 比如高层管理人员与中层管理人员、中层管理人员与低层管理人员等之间的矛盾等。但是这种冲突并非局限于紧邻的管理层次间, 只需要存在层级差距即可认定为纵向冲突。而就该种类型冲突在建筑施工企业内部控制中的表现而言, 其主要表现在两个方面:一方面, 下级人员没有按照上级管理者制定的要求来进行工作, 或者没有完成上级管理者所分配的工作任务等, 从而使上级对下级表现出不满的情绪;另一方面, 由于建筑施工企业的上层领导本身的管理能力比较差, 任务分配不合理或者对下级员工对待存在不公的问题等, 从而使下级对上级管理人员的行为表现出不满的情绪, 并且这种不满的表现大都比较隐秘, 一般主要在私下的下级人员中进行抱怨, 不宜被上级管理者察觉到, 所以需要特别重视。

(2) 横向冲突。所谓的横向冲突实际上就是企业部门之间的矛盾, 他们在地位、权利以及重要性等方面没有等级差距。在建筑施工企业内部控制的过程中, 横向冲突的破坏力和影响效果要比纵向冲突更大, 并且该种类型的冲突很难被化解。而就该种类型冲突的发生原因而言, 其主要表现为目标差异、资源稀缺以及激烈制度不合理等。其中的目标差异实际上就是建筑施工企业内部中的各个部门就某种事件所具有的某种认识存在差异性而引发的矛盾和冲突。比如, 建筑施工企业内部财务部所指定的控制目标是尽量降低应收账款等方面所带来的损失;而营销部的目标则是扩大企业的销售份额, 所以可能因相反的目标导向而使企业两个部门间爆发冲突;资源稀缺因素则是因建筑施工企业内部中的某种资源被各个部门所共同所有, 但是其数量却非常有限, 那么自然会被众多施工企业内部部门所争相抢夺, 进而会因这种资源供需不平衡而使部门爆发冲突;而激励制度不合理则是因其施工企业对于各个部门所实施的激励力度与其所做出的贡献之间存在不平衡问题而引发的矛盾和冲突问题。

3.内部管理环境氛围不浓厚, 缺乏风险管理意识

建筑施工企业的管理理念存在一定的限制程度与局限性, 在企业高层及管理人员中, 普遍存在重规模轻效益、考核机制也偏向于企业收入等指标。此外, 还存在内部环境上的缺失, 如内部严格的会计及审计机构、内部机制设置的安排问题、人员及管理者的职权、分工问题, 权责问题也未得到落实。此外, 一些建筑施工企业较缺乏风险管理意识, 未能采取行之有效的风险应对措施。建筑施工企业需注重不可片面追求建设施工的数量, 而应注重建筑施工企业的发展速度。

二、建筑施工企业内部控制的问题及对策研究

1.构建内部控制机制, 并逐渐完善执行

建筑施工企业需擅于构建内部控制机制, 并逐渐完善执行问题。内部控制具有极大的重要性, 企业需结合自身实际, 制定相应的内部管理措施, 构建起完善、科学的内部管理制度。如还需完成企业内部成本管理程序。建筑施工企业内部控制及管理中需完善机制及技术水平, 提升企业施工技术与管理技术, 规避出现意外。在内部控制过程中, 需提高水平, 进行有效的内控及管理措施。提高管理的整体着眼性, 控制施工的各个环节。注重完善体系, 需不断降低建筑风险, 最终企业损失, 提升利润。建筑施工单位的所有管理环节的涉及人员均应从理念上提高对内部管理及控制重要性的认识, 提高管理意识, 提高理念与手段管理结合在建筑与企业内部控制管理建设进程中的比重, 提升技术水平。不断提高建筑施工企业管理的质量, 而且需促进其内部管理活动的良好展开。在进行建筑管理施工企业管理项目造价预算及估算时, 进行风险管理时需补救, 逐渐降低影响。及时创建并不断完善风险应对机制, 一旦出现问题, 以便恢复施工, 尽量最大程度上规避风险。与此同时, 对相关建筑施工企业内部控制管理人员的内部控制及管理的意识需进行明确培养。最终做到使其严格遵守企业内部规范, 安全施工。建筑施工企业内部控制管理中, 需注重完善责任分散理念与手段。注重成本及费用问题, 建筑施工企业管理的内部控制成本费用是最多的, 普遍均会在一半之上。各内部控制的市场价格不一, 管理改进措施也随及有较大差别。在此情况下, 成本预算如未做充分表述, 那么建筑企业内部控制的人员在内部控制时也无准确的数据标准, 勿造成成本的负担。此外, 经济发展促进建筑企业管理及发展获得了良好的机遇, 建筑及企业内部控制施工企业的管理水平也在逐渐提升。在进行提升技术水平的同时, 为我国的建筑企业的内部管理的发展奠定良好的基础。在进行管理进程中, 需分析具体管理方面与取得的显著成效等的关系, 对进一步提高我国建筑施工企业建设及内部控制管理的水平。

2.强化合作协调, 保证体制运转

基于上述所述, 纵向冲突和横向冲突均会给建筑施工企业内部控制产生不利影响, 影响内部控制的效率, 降低企业员工的满意度。因此, 为了确保企业内部控制体制的顺利运行, 就必须要加强建筑施工企业间各个部门的配合力度, 协调他们间存在的各种矛盾, 切实杜绝冲突问题的出现。而就具体的策略而言:首先, 建筑施工企业要在企业内部制定最高的发展目标来统一企业中各个部门的共同利益, 使他们可以以企业发展的大局为重, 帮助他们树立正确的价值观, 从而使企业中的各个部门可以共享信息和资源, 减弱冲突的发生。其次, 要加强企建筑施工企业中各个部门间的沟通和交流, 尤其是对于那些存在冲突或矛盾的问题上, 以避免因此而引发冲突。再次, 做好企业中各岗位中成员的轮换工作, 即确保企业间各个部门中的各个人员可以合理开展工作, 避免不公平工作问题的出现, 使企业内部可以形成一个良好的文化环境, 提高内部控制的效率。然后, 针对权力配置不合理而导致的部门冲突而言, 建筑施工企业必须要合理分配各个部门的权利结构, 避免“多头管理”问题的出现。另外, 建筑施工企业要制定合理的激励制度。比如针对各个部门的工作业绩来制定合理的激励制度, 确保“多劳多得, 少劳少得”的公平理念得到切实贯彻, 杜绝不公平问题的出现, 从而确保企业中各个部门均可以健康发展。

3.进行环境构建, 注重风险管理

大部分建筑施工企业的特点为:施工周期较长、施工较为分散等问题, 因此其施工质量及安全防护、进度等多方面则存在着诸多问题亟待解决。各建筑施工企业需为内部控制与管理构建出一个完善的环境, 并注重风险管理。由此, 可制定相应的应对措施。建筑施工企业内部管理及控制的人员的专业素养及研究资源水平较低。大部分企业内部管理者的专业素养较为缺乏, 而企业内部控制管理的相关课程也存在一定问题。一些人员对内部控制与管理缺乏系统性认识及了解, 加之缺乏一定实践及理论经验。由于管理及研究人员资源的相对短缺, 我国建筑施工企业的内部控制及管理也需运用多元化措施进行。各建筑施工企业现存理念与制度均应具一定程度上的滞后性。而由于理念、内部控制等的问题, 最终易导致内部控制超标、工期延期等一系列问题等。而管理手段方面, 我国建筑施管理工企业较缺乏完善的现代化规制与管理技术, 大多数管理企业并未真正意识到管理的意义。在建筑施工企业内部控制的研究中, 需充分结合内部管理及控制水平, 提升管理理念与经验, 发展内部管理的研究人才。维护其自身良好形象, 并加强各相关各部门的密切配合, 加强各自的责任设定与考核指标。进行风险管理与理念与手段管理具有极大的重要性, 与此同时, 需规范管理行为, 进行良好的标准化建设, 多方面因均在不同程度地影响着内部控制及内部管理问题。建筑施工企业如欲取得较高利润, 需提前充分做好多元化管理的研究。对于建筑施工企业内部控制及管理进行深入程度地研究, 加之运用科学且合理、完善的内部控制及内部管理措施, 树立建筑施工企业风险管理的基本意识, 促进企业的利润实现最大化。

总之, 建筑施工企业需进一步推进内部控制程度, 变革管理制度。也将利于企业的管理体系完善发展, 充分利用多元化措施, 加强企业的内部管理与控制水平, 并且最终提高建筑施工企业的综合竞争力与发展目标及经济利润, 最终将易于提高企业的经营效益。

参考文献

[1]张娟.我国企业实施内部控制面临的问题和对策[J].技术研究2013年年会论文集, 2013, (5) :21, 31.

[2]霍继兵.论建筑施工企业如何强化内部控制建设[J].河南科技, 2013, (2) :41, 26.

建筑企业内部控制问题论文 篇5

当前的建筑施工企业普遍存在货币资金收付形式缺陷、货币资金收付缺乏制约规范，以及资金管理部门以及工作人员缺乏科学、合理的规章制度作为参考依据，还有实物资产岗位管理责任制度存在弊端等一系列问题。而且，制度的内容只包括了财产入库、财产验收以及财产分配方面，忽视了对财产保管关注及重视，使得企业内部的财产出现破损及流失现象，使得企业财产的安全性和完整性受到了不良的影响。另外，不少建筑施工企业的决策程序和付款程序的设置不够合理，使得企业内部控制中的预算执行方案执行效率、效果比较低，财务部门的监控职能无法有效发挥出来。

12建筑施工企业的项目经理责任制不够完善

项目经理作为建筑项目的主要负责人，其对建筑项目施工中的所有事项进行管理与任务派遣，其在项目管理中的领导作用是非常大的，甚至可以说其管理效果直接影响到项目的质量水平。但是，在目前我国建筑施工企业管理当中，对项目经理的管理权限不够明确，也没有制定相应的项目经理的考核评价机制，缺乏对项目经理的督促及监督，使得项目中管理水平无法得到有效的提升，项目中的财务经常由经理一人独断管理。另外，项目经理制度作为项目上能直接制约和抗衡财务核算体质的管理制度，其约束力不强会直接导致建筑施工企业内部财务管理的混乱以及内部财务控制水平的限制。

13对内部会计控制的认识程度不够深刻

很多建筑施工企业都将企业的关注重点放置在建筑施工之下，对内部会计控制的重视程度却远远不够，缺乏强有力的内控管理意识，使得建筑企业中的内控管理制度及措施的执行效果一直不佳。另外，还有些建筑施工单位的会计控制方法过于单一，只采用了传统的核算体制及管理模式来开展各项内控工作，使得管理机制当中的项目经理的权力过于集中，施工企业的约束机制也因此无法形成。

14会计人员的综合素质仍有待提升

建筑企业内部控制问题论文 篇6

一、施工企业内部审计意义与作用

内部审计是指企业内部的一种监督评价活动。内部审计通过监督职能的发挥，能够发现违法违规问题，从而规范经营管理行为，促进企业运作合法、合规；内部审计通过对经营活动和内部控制审查和评价，能够解决企业组织内部存在的问题，提高管理的效率和效果。由此可见，内部审计是企业内部控制中的重要环节，服务于组织的总目标，保证组织目标的实现。

目前，随着施工企业生产规模的不断扩大，管理模式也随之多样化，同时施工企业项目分散、跨地经营导致管理难度大，往往令管理者感到鞭长莫及。施工企业这种经营分散、管理链条长、跨度大等特点使得内部审计监督职能得以充分发挥，能够有效解决管理缺位和管理盲区的问题。

二、目前施工企业内部审计存在的问题及成因

1、内部审计环境

（1）国家未从法制层面要求。

目前内部审计工作主要法律依据是审计署关于内部审计工作的规定，作为国家部门规章，法律效力较低。而《会计法》、《审计法》仅仅简单提了一下内部审计。《内部审计准则》仅仅是行业规范，也就是说，到目前，并没有一部完整的规范内部审计工作的法律。内部审计工作法制化进程缓慢，导致内部审计工作与社会经济发展、企业改革发展需要不相适应。内部审计发展较为滞后。

（2）企业未从制度层面规定。

我国企业虽然从上世纪80年代开始建立完善内部审计制度，并开展内部审计工作，但是当时是按照国家有关要求开展的。审计工作也仅仅停留在设置内部审计机构，开展财务收支审计等工作。内部审计工作从一开始便受外部压力而进行的。这种客观情况造成企业并未根据实际需要建立完善内部审计制度，使内部审计制度化，形成长效机制。没有基本制度作保障的内部审计工作依据不充分，权威性不够，独立性较差。内部审计机制为建立。内部审计理念未能深入人心。内部审计环境没有体制机制作保障。环境需要进一步改善。

2、内部审计独立性、权威性较差。

独立性是保证客观性的前提，没有独立性，便很难保证客观性。因此内部审计也要求审计机构与被审单位保持独立性。目前，由于企业组织结构的关系，内部审计机构仅是企业内部一个普通部门，与其他部门之间是平行关系，甚至与被审单位之间也是平行关系。另外，受企业管理机制的影响，如：考核机制等，审计人员与被审单位存在着某种利益关系，这种客观情况决定了审计人员很难保持独立性。

内部审计机构层次较低决定了审计机构及人员权威性较差。目前施工企业内部审计机构隶属关系有三种，即隶属于董事会；隶属于总经理；隶属于纪委。第三种隶属关系权威性最差。隶属于董事会权威性最高。内部审计隶属于纪委的施工企业大量存在，降低了内部审计权威性，审计工作的开展受到限制，不能充分发挥内部审计监督、检查和评价的职能。

3、内部审计人员素质不高。

（1）内审机构人员结构不合理，人员知识结构不能满足审计需要。目前，施工企业内部审计人员大多是具备财务专业的人员。施工企业的特点决定内部审计人员需要具备一定的工程技术、预算管理等方面的知识。这就需要内部审计机构在人员配置时应充分考虑这一因素。特别是随着内部审计从低层次的财务收支审计向内控审计、风险管理审计等内向服务型的转变。审计机构更应当配备具有企业管理、法律等知识的人员充实审计队伍。

（2）工作不务实，作风漂浮。施工企业大多是大型國有企业，国有企业作风在审计人员身上也有体现。工作不务实，审计工作中只为完成任务，不能更深入开展审计工作，接受被审单位超出正常礼仪的馈赠和宴请。审计报告质量不高，不能为领导提供有价值的资料。对发现的问题蜻蜓点水，不做深入剖析。所谓有为才有位，做不出成绩，自然就得不到认可，使得内部审计地位得到消弱，从而影响内部审计作用的发挥。

4、施工企业内部仍侧重于财务收支审计的低层次阶段。

从内部审计发展来看，内部审计最初是作为国家审计的一种补充，侧重于监督职能。随着社会经济发展和企业改革的需要，内部审计已经不再来源于外部压力，而是内部管理的需要。审计职能转型已经成为必要。目前施工企业内部审计仍侧重于财务收支审计，防错查避仍是主要目的。审计职能的转变缓慢，使得审计不能跟上经济发展以及企业内在需要。制约内部审计进一步发展。

三、强化施工企业内部审计的对策

1、加强制度建设，创造良好的内审环境。

制度是手段、是措施、是保障。施工企业正由过去的管理粗放型向精细化、制度化管理方式转变，在转变过程中，内部审计作为企业内部控制重要组成部分和关键环节，应努力建立并加强内部审计制度建设，使内部审计制度化、规范化，形成内部审计的长效机制，为内部审计创造良好的制度环境。

2、优化机构设置，提高独立性。

施工企业大多属集团化企业，笔者认为，可以减少低层次级别的审计机构，取消三级、甚至四级企业内部审机构，有效整合审计资源，在集团层面建立审计机构或审计派出机构，使得审机构在层级上高于被审单位，这样加强了审计机构权威性的同时，也提供了独立性。如：在集团公司层面设立审计特派办，同时审计人员实行轮换制。

3、优化审计人员结构，知识结构，提升胜任能力。

随着内部审计转型，内部审计对审计人员的要求也在不断提高，不但需要掌握审计的知识和技能，还需要熟悉企业的基本业务，基本管理和内部控制。这就要求内部审计人员不但需要配备具备审计、财务知识的人员，还需要配备工程、预算等专业人员。审计人员还需要不断加强学习，保持和提高胜任能力。学习审计知识和技能，提高审计效率效果，运用新的审计方法能够准确发现问题线索，提高审计效率。

4、内部审计及时转型。

建筑企业内部控制问题论文 篇7

一、新形势下建筑企业内部控制存在的问题及原因分析

(一)内部控制制度不健全

目前,建筑企业特别是中小建筑企业盲目追求规模和利润,而对于企业内部控制制度建设的重视程度不足,或缺乏有经验的专业化的管理人才,没有建立健全适合企业自身发展的内部控制体系,或者即使有较为完善的内部控制制度,在企业的运行过程中相关制度的执行工作也不到位,导致企业存在着较大风险,建筑企业的可持续发展能力受到制约,部分中小企业甚至会出现资金链断裂的情况。

(二)采购建造成本控制较弱

在建筑企业的建造施工过程中,采购、建造成本是企业成本的最重要组成部分。而在实际运营过程中,部分建筑企业采购建造成本控制能力相对较弱,没有形成相对完善的成本控制机制,成本控制意识比较差,相关工作开展水平也比较低,对于成本控制还局限于单位资源采购成本的控制,资源的可持续利用情况和对于项目过程中建筑成本控制能力较弱,成本变更的计划与控制工作开展不够完善,在建筑过程中经常出现成本偏高,资金链补充不足的情况,影响了建筑企业内部控制制度水平的提高。

(三)现代化信息沟通不畅

内部控制相关工作的开展要求整个建筑企业内外部都能够在高效的沟通模式下运行,有效的沟通模式能够提升内部控制效率,提高执行效果,现阶段,我国建筑企业的沟通大部分还是通过电话、信件和邮件等传统通讯工具实现的,特别是部分建筑项目地通讯讯号比较差,与项目负责人沟通只能每周或每月进行一次,内部控制工作的完善与相关计划变更的无法及时进行,对于项目进度、质量、风险等管理工作无法在短时间内进行决策执行,内部控制相关工作的开展时效性总体比较差,建筑企业可能面临额外的建设风险。现代化信息沟通不畅是制约内部控制工作水平提升的重要因素。

(四)合同管理有待加强

目前,建筑市场中因合同问题而发生的纠纷数见不鲜,如设计院前期设计存在重大缺陷;供货商提供质次价贵的设备材料;建设单位或总包单位无故扣减工作量,拖欠工程款等等。还有,企业与金融机构签订的借款合同约定还本付息期限和金额不合理,导致企业偿债压力大,资金周转困难。粗放的合同管理模式产生的合同约定不明或不公正、合同和相关资料丢失可能造成企业无法维护自身的合法权益,同时建筑企业的运行风险大大增加,与内部控制执行初衷不符。现阶段大部分建筑企业对于合同管理还停留在传统的纸质管理模式,企业查询和保管合同的能力不强,对已履行或已签订的合同的参考利用不足。

二、新形势下建筑企业内部控制发展的对策思考

(一)强化内部控制制度建设,增强风险防范能力

由于企业经营理念、企业文化等因素的不同,各建筑企业内部控制制度应根据各企业自身实际情况制定。建筑企业需根据自身实际经营和资源配置情况开展内部控制体系相关制度的建设,建立有效的风险防范系统。在建立科学合理的内部控制体系后,企业内部应形成良好的内部控制执行环境,要求企业各个部门从项目设计、采购、施工和竣工等各个环节严格执行内部控制制度,通过完善的预算、决策、执行和审计流程,在决策过程中遵循“三重一大”原则,实现健全的内部控制制度,合理规避企业风险。内部控制体系的建设是一个动态的过程,需要不断改进、不断优化。建筑企业的经营业务与企业规模时有变化,项目建设过程中面临的环境与预期难免也会有些差距,企业的内部控制制度也会相应的进行改变和完善。建筑企业可指定特定部门或人员负责对内部控制制度执行情况的检查,定期或不定期评估内部控制制度是否有效,找出控制中存在的缺陷,采取措施加以改进,提高风险的防范能力,以完善的内部控制制度合理控制建筑企业运营风险。

(二)加快现代信息化沟通,提高沟通效率

提高沟通效率能够提高内部控制执行效果。大多建筑企业的项目部离公司总部较远,这就使得企业内部管理的难度加大。为实现内部控制制度的顺利执行,建筑企业应利用现代化信息技术将各部门集聚起来。现阶段,我国各类移动终端视频会议技术已经比较成熟。为了有效实施内部控制制度,建筑企业应加快搭建现代化信息沟通渠道,可以适当引进相关软件,提高沟通频率与效率,根据企业实际情况搭建企业信息管理系统,如网络版财务软件或ERP系统等,充分利用如QQ、微信等网络技术和网络工具,让员工通过移动与PC终端及时将项目信息提交到系统中。相关沟通信息能够随时记录在系统内,便于项目建设施工的及时监控管理,也为项目竣工决算和审计工作打下基础。完善沟通机制同时也能够有效让各个部门开展数据收集工作,为内部控制制度工作的开展打好基础,形成整个企业内部良好的沟通环境。

(三)重视合同管理,控制履约风险

从企业运营角度分析,完善的合同管理能够让企业面临纠纷时有证据可循。为了规避经营风险,建筑企业应尽可能与相关方签订建筑施工合同,从合同的起草、审批、签订、履行监督、违约和后期管理等方面加强事先评估、事中监督、事后考核全过程的内部控制和风险管理工作;企业应提高对于合同管理的重视程度,要求相关部门提高合同谈判能力。在合同签订时尤其是进度款方面的相关条款,应力求合同条款完备、准确,重大合同应咨询专业人士的意见和建议;建筑企业将设计、采购和施工等合同进行分类管理,对于所有纸质合同进行编号,建立电子合同归档模式,更利于查阅、管理和使用;当采购和工程结算等出现问题和纠纷时,要紧扣合同条款,开展维权和索赔,避免出现履约风险;还要注重合同变更所产生的相关费用与权责划分。由于建筑企业的业务范围较广,建筑施工过程中产生纠纷的可能较大。建筑施工合同变更应该注重与主合同有机结合,加强细节的敲定,合理控制合同变更风险。

(四)加强内部审计,做好事后监督

为提高建筑企业的内部控制制度的有效执行力度,强化内部审计制度应成为建筑企业运营过程中所关注的重要环节;建筑企业可以在内部建立独立的审计部门。审计内容不局限于财务会计管理,还要涉及到包括施工进度、采购等各方面,保证内部审计的全面性和独立性;管理层应该注重审计结果的应用,对于不合理的投资决策或资金使用要及时予以调整,提高企业对于审计工作的重视及审计工作人员的工作积极性,以完善的审计模式作为内部控制工作的保障。

三、结束语

加强内部控制,科学、有效的建立健全建筑企业内部控制制度是社会主义市场经济大环境的需要,是实现企业经营管理目标的有力保证。建筑企业应该牢牢把握自身的资源配置情况,制定与公司发展战略相吻合的内部控制制度,不断提高企业自身完善能力,提高企业的管理水平,使企业长期处于稳定健康发展的良好状态中。

摘要：内部控制作为企业运营过程中的重要组成部分,对于企业的可持续发展将产生重大影响。在建筑行业快速发展,现代信息技术日新月异、企业公民法治观念不断增强的现阶段,建筑企业积极完善内部控制制度,有效防范建筑施工风险尤为必要。因此,分析建筑企业内部控制存在的主要问题及其成因,探讨完善内部控制制度建设的对策,成为当前建筑企业经营管理的重要课题。

关键词：内部控制,信息沟通,合同管理,对策思考

参考文献

[1]武小林.浅谈国有建筑企业的内部控制建设[J].时代金融.2015(27).

[2]胡宏阳.建筑企业内部控制建设存在的问题及其对策[J].经济研究导刊.2015(17)

建筑企业内部控制问题论文 篇8

1 加强建筑施工企业内部控制的意义

1.1 规范建筑施工企业经营行为。

施工企业的内部控制制度健全, 可以对所发生的各种问题进行及时反映和纠正, 对企业的各个部门和施工项目的各个环节进行有效地监督、控制, 以保证国家的法律法规和方针政策得到有力的执行。完善的内部控制制度促使施工企业建立良好的施工环境, 保证整个施工过程的顺利完成。

1.2 防范建筑施工企业经营风险。

内部控制要求企业识别可能阻碍企业目标实现的风险因素并采取预防措施。内部控制作为施工企业管理的中枢环节, 是降低和管理风险的行之有效的手段之一。内部控制通过识别、分析影响施工企业目标实现的风险, 对风险进行评估, 不断加强施工企业内部经营风险薄弱的环节, 将施工企业面临的风险最大限度地消灭在萌芽状态, 使建筑施工企业有效地规避、防范经营风险。

1.3 提高建筑施工企业经济效益。

完善的内部控制系统可以将施工企业各部门及其工作结合在一起, 从而使各部门紧密配合, 充分发挥整体的作用, 以顺利实现施工企业的经营目标。同时, 加之严密的监督与考核, 可以真实地反映施工企业的工作实绩, 再配合合理的奖惩制度, 便能充分发挥员工的工作积极性和主动性, 提高工作效率, 进而促进整个施工企业经营效率的提高。

2 建筑施工企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制环境不完善。

内部审计协会对内部控制环境的定义为:“董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动”。它是企业实施内部控制的基础, 是其它内部控制因素的根基。我国的建筑施工行业一直被看成是“粗放型”的行业, 一些管理者观念落后, 认为内部控制仅仅是内部会计控制, 对企业的人力、财力、管理资源投入较少, 没有对内部控制给予足够的重视, 内部控制制度不健全, 内容不合理, 执行不到位等现象屡见不鲜, 内部控制制度没有发挥应有的作用, 致使其不能跟上企业管理的步伐。

2.2 风险评估系统不健全。

风险评估是指识别和分析影响企业目标实现的风险, 以此来确定降低和管理此类风险的依据。在市场竞争越来越成熟、越来越激烈的现状下, 风险已经成为了施工企业共同的不确定因素, 但是一些施工企业的风险评估系统还不健全, 对风险缺乏透彻的分析, 企业的抗风险能力较低。

2.3 内部控制活动不到位。

企业的内部控制活动有助于确保管理层的指令得以执行, 以及任何可能需要用来处理风险以实现企业目标的行动得以实施。

主要控制活动包括: (1) 不相容职务分离控制; (2) 授权审批制度; (3) 会计系统控制; (4) 调节和复核; (5) 财产保护控制; (6) 预算控制; (7) 营运分析控制; (8) 绩效考评控制。施工企业的控制活动在各个层面存在的问题还很多, 还存在着许多薄弱环节和漏洞, 不能很好地满足施工生产管理的需要。

2.4 信息化水平低, 信息流通不畅。

施工企业的生产经营具有“分散”的特点, 工程项目实施范围广、地域偏僻、流动性强, 因此要求施工企业的各项信息能够得到很好的传递和收集, 同时施工企业集团总部也需要在信息技术的支持下, 对下属单位进行有效地控制。但是目前我国的施工企业信息化水平较低导致信息传递不畅, 在信息的完整性、及时性、准确性及有效性等方面还存在着很大的缺陷, 信息失真现象比较严重, 给施工企业造成了一些不必要的损失, 很难满足内部控制的需要。

2.5 内部控制监督不力, 内审部门形同虚设。

内部审计部门通常是内部控制系统的主要监察人, 主要工作是识别控制是否失效或者控制是否可以纠正问题, 它是内部控制制度能够发挥作用的最后保证。一些施工企业的内部审计部门的运作很不理想, 在某些情况下, 内部审计部门的作用就是做给银行和政府部门看的, 是公司获取政府“青睐”和取得银行贷款的“道具”, 管理层轻视内部审计普遍存在, 对审计的意见不认真对待, 一些重大决策, 内部审计部门并无发言权, 全由企业管理人员发出指令。内部审计工作的难以展开, 影响施工企业内部控制的整体效果。

3 加强建筑施工企业内部控制的对策

3.1 完善建筑施工企业内部控制环境。

内部控制环境一般包括组织结构、权责分配、战略的发展、人力资源政策、企业文化及社会责任等。首先, 施工企业应该建立高度集中的组织管理机制, 为集团公司与子公司的运作控制提供一个紧密联系的平台;第二, 建筑施工企业应该高度重视人的作用, 加强对人才的培训力度, 且培训应具有针对性, 主要做好提高施工企业中高层管理人员的能力与素质的工作;第三, 建筑施工企业要为促进企业履行社会责任, 实现企业与社会的协调发展而努力, 做好施工安全措施, 提高施工产品质量, 加大对环境的保护投入, 促进就业和员工权益保护等, 保证企业的健康发展和社会的团结稳定。

3.2 做好风险防范控制。

建筑施工企业要树立风险防范意识, 针对风险的各个关键控制点, 建立有效的风险管理系统, 按照计划、实施、检查和纠正的顺序进行管理, 并循环进行下去。投资之前, 要充分研究、分析项目的可行性, 确立信用授权标准, 严格规范信用审批程序;工程项目实施过程中, 施工企业必须使企业资金处于可控的状态下, 使公司管理层从整体上把握资金的运作情况、筹资融资能力和投资能力情况, 同时要加强成本控制, 减少浪费损失, 把成本费用控制在责任成本范围内。

3.3 加强施工企业内部控制活动。

内部控制活动必须贯穿于施工企业的全过程, 对企业经营管理做全面性的监督, 但是由于内部控制人员的能力及精力有限, 以及出于成本效益的考虑, 对关键业务实施重点控制要比平均用力更有效。对关键业务进行控制, 主要是指对采购业务的控制, 对施工过程的控制和对施工结算的控制。在这些方面加强控制活动, 会取得事半功倍的效果。

3.4 建立顺畅的信息沟通渠道。

施工企业的特殊性质要求施工企业必须提高企业的信息化水平, 建立项目管理信息应用平台, 对施工企业进行有效管理。施工企业应在内部建立一个集会计核算、内部报告和信息沟通渠道于一体的完整、顺畅的信息传递体系, 保证信息在组织内部及时、准确地进行采集、传递、处理和反馈。通过企业内部统一的局域网络, 利用办公自动化系统, 满足施工企业信息数量倍增、更新速度持续加快等特点。

3.5 强化对内部控制系统的监控。

内部控制的监控要从内外两方面着手, 既要加强内部审计也要引入外部机构的审查监督。施工企业生产经营的全过程, 工程立项阶段、招标阶段、造价阶段、建设阶段、验收阶段, 每个环节出现纰漏, 都会影响施工企业的经济效益。因此, 内部审计主要是工程项目跟进审计, 就是要做到审计工作的同步跟进, 保证审计取证的真实性、有效性、及时性;施工企业的外部监督一般是指来自单位外部的会计师事务所对企业经营活动的各种审核和评价, 主要在资产完整性、资金安全性等方面进行审查, 对施工企业的基础会计工作和预算管理情况做出客观评价, 对内部控制的有效性进行验证并提出改进意见。

4 结束语

建筑施工企业的内部控制是一个长期的动态的过程, 是提高企业竞争力的主要手段, 为了适应新形势下施工企业发展的需求, 需要从更多的方面着手, 运用各种行之有效的手段去加强施工企业的内部控制, 以达到促进施工企业更好更快发展的目标。

参考文献

[1]徐忠昌.建筑施工企业内部控制的初探[J].企业导报, 2009 (06) .

建筑企业内部控制问题论文 篇9

1 建筑施工企业内部控制的基本概念和主要内容

内部控制是一种重要的企业管理方式, 它的主要目的是确保企业的目标能够很好的完成, 它主要通过对资金、信息和发展策略等一系列的控制来实现对企业的整体管理。内部控制系统能够在不违反法律的条件下对整个建筑施工过程进行梳理, 优化施工企业的操作流程, 使得建筑施工过程能够顺利的进行下去;内部控制能够充分的统合企业各个部门的资源, 能够充分合理的利用企业资源, 减少内部损耗和资源浪费;内部控制可以帮助企业管理者处于一个比较广的角度, 以前瞻性的眼光分析企业存在的问题和更好的考虑企业的未来和发展前景。所以企业管理者在考虑外部竞争的同时也应该重视内部控制, 只有统筹考虑才能更好的领导企业发展。

2 建筑施工企业内部控制存在的问题

2.1 企业不重视内部控制

建筑施工企业一直以来被认为是一种粗放型的行业, 许多企业在施工过程中不大注重现代技术的应用。一部分企业对内部控制不大重视, 没有跟上现代企业的管理理念;有些企业虽然有内部控制系统, 但几乎形同虚设, 没有丝毫约束力。企业内部控制处于不重要的地位或没有产生作用, 这样的后果就是使得内部控制系统没有发挥其应有约束力, 在施工前没有分析计划;在施工中没有检查核实;在施工后没有统计审查, 这样可能导致在施工过程中事故频发, 最后却找不出事故的原因。

2.2 风险评估体制不完善

建筑施工企业对风险不够敏感, 对潜在的风险没有足够深刻的认识, 仅停留在表面。有些企业管理者对整个建筑行业没有透彻的认识, 认识不到一旦内部控制系统出现问题, 会对整个企业产生十分恶劣的后果。所以在建筑施工企业承接某一项目的时候, 应该进行充分的市场调查, 搜集该项目足够的资料, 并对该项目进行风险评估。当一系列的条件都符合时才可以承接该项目。建立风险评估系统对于建筑施工企业具有十分重要的意义, 它可以最大程度避免由人为原因引起的施工事故, 维护企业在行业中的名誉。

2.3 没有规范的内部控制标准

一个有效的、全面的、实用的、及时的内部控制系统才是一个科学的规范的内部控制系统。我国的建筑施工行业对建立内部控制系统没有规范的统一的标准, 使得想要制定内部控制系统的企业没有一个参考, 出于企业不同部门的不同角度, 各部门所制定的内部控制系统常常存在很大的差异, 又由于没有充分的沟通, 使得不同部门的内控系统常常产生冲突, 执行者会感到不知所措, 内部控制因此没有足够的控制力。由于建筑施工企业的的项目都是短期的并且琐碎, 这种情况发生后产生的后果尤为严重。

3 加强建筑施工企业内部控制的对策

3.1 加强企业对内部控制的重视

完善建筑施工企业内部控制应该把吸收优秀的管理人才放在首位。人才资源是一个企业发展壮大必需的资源, 建筑企业应该在提高现在管理人员的素质的基础上吸收其他的优秀的管理人才。企业的管理人员应该吸收现代先进的管理理念, 加强对市场环境的认识和自身的认识, 这样才能够做出正确的决策;在此基础上应该实现优胜劣态的原则, 吸收一批有先进管理观念的人才, 实现企业向现代化企业的转变。

3.2 强化风险评估意识

竞标是建筑施工企业来说是一种十分重要的活动。随着市场竞争加剧, 一些违法不规范的竞标经常会出现, 所以在竞标前一定要对相关单位进行考察, 减小风险出现的几率。而且建筑施工是一个完整的过程, 一环扣一环, 一旦由于材料问题就会导致工期的延误, 所以在施工之前还要对材料的供应商进行考察, 尽量避免缺货的情况发生。建筑施工企业所以一定要在施工前对一切可能发生的情况进行预防, 减少风险发生的几率。

3.3 规范内部控制的设计

内部控制的设计的好坏很大程度上会影响内部控制的效果。内部控制的设计应该要突出重点, 合理分配, 调节企业各部分的职能, 避免一些人为造成的错误。加强企业对资金、信息和发展策略的控制, 完善企业内部的管理机制, 使企业资源利用最大化。对于建筑施工企业应当加强施工过程中的规范性操作, 保证施工的安全性以及对供货商的考察和选择, 保证施工的正常进行。只有把这些作为重点放进设计当中才能够使内部控制的设计规范化。

4 结语

内部控制正在成为建筑施工企业核心竞争力的体现, 面对日益激烈的市场竞争, 只有具有完善的内部控制的企业才能够脱颖而出。建立完善建筑施工企业内部控制能使企业更加规范, 结构更加合理, 在市场竞争下, 更加具有竞争力;完善内部控制体制加强管理者对企业的内部控制, 实现企业的健康的发展, 使得企业能够走得更远;建立和完善科学规范的内部控制系统, 确保企业目的的实现。

摘要：在现代企业管理当中, 企业的内部控制作为企业管理的一个重要组成部分, 正在起着越来越重要的作用。建筑施工企业加强企业的内部控制有着很强的必要性, 加强企业内部控制不仅能够增强企业在同行中的竞争力, 保持企业的强大活力, 而且能够完善企业内部的管理体系, 使得企业时刻处于良好的状态。虽然随着社会经济的快速发展, 建筑施工行业也在快速发展, 但是企业内部控制中存在的一些问题也在一步步的显露出来。本文是在发现和分析建筑施工企业内部控制中存在问题的基础上提出改变这一现象的应对策略。

关键词：建筑施工企业,内部控制,问题,应对策略

参考文献

[1]石合.内部控制在建筑施工企业中的重要性[J].企业经济, 2011 (3)

[2]田志兰.建筑施工企业内部控制体系建设[J].现代商业, 2010 (20)

建筑企业内部控制问题论文 篇10

W建筑装饰设计工程有限公司成立于2000年,是注册资本为2000万元的私营企业。获得国家建设部设计甲级、建筑装修装饰工程专业承包壹级资质。现已成立了北京、天津、东营、上海、合肥、石家庄、新疆、云南等分公司。分公司设有综合部、工程部,成本部,采购部,财务部等几个部门,另外公司在建项目设置有若干个项目部。所有部门由总经理直接领导。

1、内部控制环境

(1)法人治理机制。该公司股权主要集中在董事长和总经理两位高管手中,两人合计股权比例为92%,而且两人所占股权比例相差无几。公司实行两级管理制度,公司的日常事务由各部门分管。对公司的工程管理主要由总经理负责,办公室等日常事务由董事长负责。公司每周一开会总结上周工作,并进行本周工作的明确。

(2)组织结构和职责范围。W公司的组织结构层级分为两级管理,各部门的大致工作职责和范围较为明确,但未形成书面材料。公司的组织结构较为简单,项目部直接由工程部领导。

(3)人事政策。公司的人员招聘除公司成立之初由总经理负责遴选人员外,后续招聘人员全部由综合部通过网上招聘进行。W公司的奖励主要集中在年终奖,平时的员工考核则只重视考勤,并未建立一套有效果的工作成果考核机制和奖励机制。公司管理层对财务信息相当重视,专门严格要求财务控制。

2、风险评估

风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。风险评估包括与控制目标相关的内部风险和外部风险。W公司在风险评估方面未形成制度性规定,领导时而要求严格按照制度办事,时而又要求“灵活变通”。在公司内部没有形成一个严格遵守相关制度的风气。

3、控制活动

活动是帮助确保适当实施风险反应的政策和程序。每个企业都有一套它自己的目标和执行方法,所有目标和有关的控制活动都是有差别的。通常企业都能在内部环境确定的前提下,制定出适合自身风险管理要求的控制程序,从W公司的实际经营情况来看,公司从投标、分包招标、项目管理等的程序总体上来说,还是比较规范的,起到了积极的作用。

4、信息与沟通

企业内部和外部的有关信息,必须被识别、集中、分类并且传达是一种能使员工履行他们职责的方式。有效地沟通也是广泛的存在的,自上而下、自下而上或者横向等。沟通也包括与外部群体如消费者、监督者、供应商、股东等进行有效地沟通和相关的信息交换。管理者是通过信息的沟通和传递反馈作为下一步决策的依据。W公司为此专门作了内部网系统,但这套系统并未涵盖项目部,因此没有达到预期目的。

5、内部监督

W公司的内部监督体系主要依靠公司监事会和内部审计机构,公司成立了由股东代表和职工代表组成的监事会。公司设置了单独内部审计机构。可以说,内部审计是非常重要的一个内部监督环节,是内控的组成部分,它可以通过日常的、连续的监督活动,也可以进行单独的、个别的监督活动来完成内部监督。

二、W公司内部控制存在的问题

1、信息传递时间过长及部门沟通不畅

W公司虽然建立了现代化的办公自动化系统及内部数据网络平台,但信息传送与反馈耗时仍然很长,比如一项对外付款的信息传递要经过十几个部门及层级的传递,付款信息的上传及反馈可能耗时长达一周的时间。与此同时,部门之间的信息传递及沟通也不是很顺畅,信息不能及时传递和整合,影响了项目工程款拖欠信息的质量。信息与沟通存在的问题容易形成“信息孤岛”现象,往往出现譬如决策不及时、机会把握能力差等问题,给企业的运营造成风险。

2、组织结构不合理

W公司组织机构设置分工不明确。企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。

3、监督重点偏离,监督部门缺乏独立性

W建筑公司的监督体系主要包括内部监督和外部监督两个部分,限于时间和专业性的制约因素,外部监督在W建筑公司的监督体系中作用不大,内部监督是监督作为控制要素的主要组成部分。虽然W建筑公司建立了独立的内部审计机制,但其内部审计部门重心在于内部独立考核部门及机构的效益审计,并且主要针对企业内部的错误和舞弊进行监督。

三、W公司内部控制存在问题的原因

1、内部控制理念落后

首先,管理层对内部控制理念的理解落后,良好的风险管理氛围需要治理层、管理层的高度重视和大力支持,W建筑公司在这一方面做的不尽如人意,治理层及管理层对内部控制的理解仍局限于内部控制制度层面的理解,认为制定了内部控制的政策和程序就是实现了内部控制,没有意识到内部控制应建立在风险管理基础上,更没有意识到应引导员工树立风险防范意识,彻底忽视了风险管理及内部控制良好氛围的养成。

其次,W建筑公司普通员工内部控制理念陈旧,在治理层及管理层内部控制理念的影响下,基层员工普遍认为内部控制是用来约束他们的,是为了使他们不犯错误或进行舞弊,是强制的约束,因此W建筑公司一般员工只是被动的执行内部控制政策,没有参与内部控制的主动意识,更没有形成内部控制的风险管理防范理念。

2、对内部控制的认识存在误区

在内部控制的效益及效率认识方面存在误区,传统的内部控制的认识是内部控制设计的越复杂周密,企业内部的漏洞就越少,基于这种理念,W建筑公司设计了复杂的内部控制,以至于出现过度控制的情形。

其次,对内部控制发展的认识存在误区,W建筑公司认为内部控制一旦建立就要保证其稳定性,不能轻易变动,这一认识有其合理的地方但也常常容易造成内部控制体系的封闭僵化,使其缺乏发展的活力。

3、内部控制体系不健全

W公司内部控制体系在三个方面存在缺陷:第一,在风险评估要素方面存在缺陷。第二,在信息与沟通要素方面,W建筑公司现有的部门沟通与信息传递机制存在缺陷。第三,在监督要素方面,监督部门在监督重点和监督独立性方面存在缺陷。

四、提高建筑施工企业内部控制的建议

1、完善公司治理结构

要从根本上保障内部控制制度的有效执行,避免内部控制制度成为摆设,就必须拥有科学合理的公司治理结构。要完善公司治理结构,首先应当理顺董事会、监事会、经理层三者之间的关系,使其相互约束,发挥整体作用。

2、提升全体员工内控意识

增强公司员工内控意识。随着市场竞争情况的不断变化,现代企业应该增强内控意识。首先,公司管理层应该意识到,在企业经营过程中内控无处不在,内部控制是关乎企业存亡的重要因素。同时,公司所有员工都应该具有内控意识,这样才能保证内部控制具有一个良好的控制环境。其次,在公司企业文化建设上要着重强调内控意识,让企业员工认识到内控意识的重要性,也成为一种无形的指导思想,做事的行为准则,对企业生产、经营活动的发展起到推动作用,产生了有形的和无形的、经济的和社会的双重效益。

3、利用信息技术建立良好的内部信息系统

建筑企业加强内部控制必须通过建立良好的内部信息系统来实现。要提高建筑企业信息化水平,首先要建立全面的预算体系,加强对预算的执行情况进行监控,并完善反馈机制。同时,应注意开发或购买先进的OA办公系统、会计电算化信息化平台,整合各部门资源,建立项目管理的集成应用平台。对项目建设的全过程进行动态管理,提高工作效率,减少人为因素的影响,进而提高了内部控制效果,发挥了公司的整体优势。

4、加强完善内部审计机制

内部审计部门在工作中,通过不断地提供管理建议和意见,使得内部控制在执行中不断完善。建筑企业不断的发展,规模会越来越大,管理层级也越来越多,经营面临的风险也就随之增加,内部审计的独立性和客观性就能够客观的识别和评估风险和内部控制运行情况。在具体的操作过程中,可以成立专门的审计部门,负责整个风险管理过程,也可以根据成本效益和自身企业人员的素质情况,将内部审计外包。

摘要：本文以W建筑公司为例,通过从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析W建筑公司内部控制的现状,指出其内部控制存在的问题:内部控制意识薄弱、内部财务控制制度不完善、组织结构不合理、企业制度不健全、管理者素质不够高,并论述了存在问题的原因,最后针对存在的问题提出完善建筑施工企业内部控制的建议:建立合理的公司治理结构、建筑企业有效执行内控制度、利用信息技术建立良好的内部信息系统、加强完善内部审计机制。

关键词：内部控制,风险管理,建筑企业

参考文献

[1]丁浩.内部控制理论的产生与发展演进[M].时代金融,2010,4-128.

[2]吕春然.我国内部控制理论状况的分析[J].管理学,2010,8.

[3]曾江涛.浅议如何加强建筑企业集团的内部控制[J].中国总会计师,2010,5(2):68-76.

浅析建筑企业内部控制体系的构建 篇11

【关键词】建筑企业；内部控制体系；体系构建

在我国建筑施工企业整体素质和总体水平还不高，距离现代建筑生产经营的要求还有较大差距的情况下，企业迫切需要寻求有效的内部控制方法，构建内部控制体系，加强内部管理，改善工程质量较差、物料消耗较高、经济效益较低的状况，不断提高企业的整体素质和经营管理水平，适应市场竞争和现代建筑业发展的需要。

一、建筑企业基本情况分析

（一）建筑业是国民经济的支柱产业

随着社会的进步和经济的发展，建筑业在整个国民经济中的重要地位更加显著。党的十一届三中全会以来，党和国家的领导人多次强调建筑业在国民经济中的重要地位和作用，明确指出建筑业是可以为国家增加积累的一个重要产业部门，要求在长期规划中把建筑业放在重要地位。进入21世纪，我国的建筑业得到了持续稳定的发展。最近几年的统计数据表明，建筑业占国民经济的比重一直保持在7%左右。目前，我国建筑业依然处于转变经济发展方式、促进产业结构优化升级的关键时期。

（二）建筑企业存在的主要问题分析

建筑行业的发展是中国经济和社会发展的一个缩影，近年来，随着我国经济的快速发展，建筑业市场已进入完全竞争状态。建筑企业数量众多，截至2013年末，我国建筑业企业共有79528家，建筑业从业人数4499.31万人。按照我国国民经济行业标准分类，建筑业属于第二产业，主要由房屋和土木工程建筑、建筑安装业、建筑装饰业等三方面构成。

建筑业企业的总体素质距离世界平均水平還有一段差距，这与我国发展中国家的国情是有关系的。但是不能坐视落后，放任不管，应积极想办法，采取措施，提高建筑企业的总体素质和经营管理水平。总结分析建筑业存在的主要问题有以下四个方面：（1）建筑业集中度较低。大中型企业数量少，小微型企业数量多；（2）建筑企业利润率较低。2014年建筑业产值利润率3.91%，而同年，规模以上工业企业产值利润率5.91%，建筑业几乎是第二产业中盈利能力最弱的产业；（3）建筑企业过去生产率低下。2013年国家统计局数据显示，建筑业企业按总产值计算劳动生产率为324842元/人，按增加值计算的劳动生产率为62737.5元/人，较前几年的劳动生产率均有所提升，但仍远低于其他性质企业的劳动生产率；（4）建筑企业之间竞争激烈。近几年国民经济仍保持较高增速的增长，但整个建筑企业整体表现为效率低、收益差、负担重、竞争激烈。

二、加强内部控制体系构建是改善建筑企业经营状况的有效办法

要想改变建筑企业普遍经营情况不好、效率低下、收益差等状况，必须加强企业内部管理，提高内部控制水平，构建有效的内部控制体系。

（一）建筑企业内部控制的含义及内部控制的作用

各种类型的企业都需要内部控制，这里只阐述建筑企业内部控制的含义：建筑企业的内部控制是指在一个企业内部，为了确保业务活动能有效进行，保护资产的安全和完整性，防止、发现、纠正错误，确保有关法律、法规及规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、控制措施与控制程序。

企业内部控制工作的主要内容是指内部管理控制和内部会计控制。构建和完善内部控制系统有助于企业实现自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立和不断完善，企业内部控制的作用会不断增强。目前，企业内部控制在企业经营管理和生产监督中的作用主要体现在以下五个方面：（1）保证企业的生产和经管活动顺利进行，为实现企业经营目标打下良好的基础；（2）保证企业既定方针的贯彻执行，加强企业战略管理；（3）提高企业会计信息资料的正确性和可靠性，提高会计信息的利用率；（4）保护企业财产的安全完整，保证国有资产的保值增值；（5）为审计工作的顺利进行提供良好的基础。

（二）浅析建筑企业内部控制体系存在的主要问题

由于建筑施工企业在经营方式上与其他企业不同，存在工程项目建设周期长、投资金额大、建筑产品的不能复制性、工地分散、室外施工、风险的不可预测等特点，使建筑企业的内部控制难度比其他企业更高，因而目前建筑企业内部控制体系仍存在很多缺陷，主要问题有以下四个方面：（1）建筑施工企业内部控制的规章制度不健全；（2）风险控制意识淡薄，内部控制监督力度不足；（3）施工人员缺少专业系统的培训，技术水平和文化素质较低；（4）缺乏相关的预算管理和资金管理，项目成本预算控制不足。

三、建筑企业构建内部控制体系的方法和途径探讨

管理的控制职能的实施，一般需要三个步骤：第一步是制定标准；第二步是根据标准与实际工作情况进行对照，找出偏差；第三步是制定纠正偏差的措施。建筑企业构建内部控制体系也要从制定控制标准开始。

（一）依据国家控制标准进行内部控制标准的制定

2006年7月15日，中国企业内部控制标准委员会正式成立，标志着内部控制标准已经受到前所未有的重视。2008年6月28日，中国财政部等五部委联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会，宣布自2009年7月1日起首先在上市公司施行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。这标志着我国内部控制制度建设取得了重大进展，为企业建立符合实际的内部控制标准体系指明了方向。

（二）参照COSO内部控制框架构建企业内部控制体系

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COSO内部控制整体框架被国际上广泛接受和使用，并被认为是对企业内部控制体系的建立最具指导意义的框架。COSO内部控制整体框架是美国COSO委员会潜心研究多年提出的，将内部控制理论和实践都向前推进了一大步，成为现代内部控制最具有权威性的框架，因此各个行业都在参照这个框架来构建本行业的内部控制体系。

COSO框架由五部分组成：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息和交流；（5）监控。框架中的五项要素既相互独立又相互联系，形成一个有机的统一体，对不断变化的环境可自动做出反应。基于COSO内部控制框架的五大要素，结合建筑施工企业的特点，企业可构建起自己的内部控制体系，提高内部控制的效果，不断提高施工项目管理水平，提高经济效益，防空风险；不断做大做強企业规模，提高行业集中度，在激烈竞争的世界环境中，走出中国建筑企业壮大发展的道路。

（三）建筑企业构建完善有效的内部控制体系需要采取的具体措施

1.必须建立和健全建筑施工企业的内部控制制度。很多企业存在着严重的资源浪费现象，导致施工效率比较低下。因此，建筑施工企业需要根据自身的特点，建立和健全内部控制制度。主要的内部控制制度包括实物资产控制制度、资金管理制度、采购与付款控制制度及应收账款制度。

2.企业需要强化风险防范意识，构建风险控制系统。目前，我国的建筑施工市场出现了恶性竞争的状况，企业的生产经营随时都会有风险。有专家说，企业的发展是与对风险控制的重视程度成正比的。那么如果一个企业具有较强的风险意识，它的市场竞争力也就相对较强。一个建筑施工企业要想在激烈的市场竞争中生存下来，就要不断进行改革，重新整合企业的所有资源，综合评估企业面临的经营风险，强化风险防范意识，加强对可能产生风险的各个生产环节的监督检查，准备好有效的应急预案，并在内部确实构建起风险控制系统。

3.加强对员工的多方面培训，提高对内部控制的认知度。企业不但要对员工进行岗位知识技能的培训，进行思想道德和文化素质的培训，同时还要加强对内部控制体系和其作用的宣传教育，让企业全体员工对内部控制有充分的理解。在提高专业技能和思想文化素质的同时，也使他们熟悉并掌握企业内部控制的概念和理论知识，持续营造良好的内部控制环境，不断提高企业内部控制的水平。

4.企业可以通过预算管理和资金管理加强内部控制提高经济效益。可以说企业经营活动的全过程都需要预算控制，企业可以通过预算编制和检查预算的执行情况来分析企业内部各单位没有完成预算的原因，并采取纠偏和改进措施。做好预算控制就要把预算的主要环节控制好。资金是企业的血液，企业也要通过现金管理、应收账款管理、存货管理等方面做好资金管理。建筑企业在施工过程中的特点使得企业各方面的浪费比较大，施工成本上升，这就要求企业加强施工过程的各个环节、各种物料、施工设备的管理控制，减少浪费，降低成本，提高经济效益。

在国民经济进入新常态的形势下，建筑企业面临着新的机遇和挑战。构建完善和有效的内部控制体系是建筑企业的一项非常紧迫的任务。这种内部控制体系没有统一的、完全可以套用的模式，它需要建筑施工企业根据本身的实际情况，以《企业内部控制基本规范》为指导，以COSO内部控制框架为参考，经过认真、细致的研究，充分发挥各级管理者和专业人员的知识、智慧和积极性，才能在实践中不断充实和完善。

参考文献

[1]李涛.项目管理[M].北京：中国人民大学出版社，2011.

[2]商德福.COSO内部控制框架在施工企业的应用研究[J].商业会计，2013，（15）.

[3]王玉娥.中国建筑业产出增长的贡献率研究[D].华南理工大学，2013.

[4]曹玉萍.建筑施工企业内部控制体系构建研究[D].安徽农业大学，2009.

作者简介：郑海荣（1982-），女，湖北武汉人，就职于山东志广世纪集团有限公司，研究方向：企业管理。

建筑企业内部控制问题论文 篇12

一、建立健全内部财务控制对建筑施工企业的意义

(一)建立健全内部财务控制是建筑施工企业建立现代企业制度的关键

在经济转型的大背景下,内部财务控制作为企业内部管理制度的核心,是确保企业各项管理工作正常进行的保证,是企业真正建立现代企业制度的关键。

(二)建立健全内部财务控制是提高会计信息质量的必然要求

建筑施工企业的经营活动纷繁复杂,涉及诸多业务,存在由于财务人员的失误或蓄意舞弊而致使信息失真、误导相关使用者的情况。在完善的财务内部控制制度下,不同的岗位之间科学的进行了职责分工,使他们相互牵制,可以有效防止错误和弊端的发生,保证会计资料的正确性和可靠性,提高会计信息的质量。

(三)建立健全财务内部控制是维护企业资产安全和完整的重要保证

财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对企业财产物资的保管和使用,通过相关岗位相分离的原则来提高资产的使用安全性,不仅有利于防止资产被盗窃,减少财产物资发生损失的可能性,还可以杜绝浪费、不合理使用等问题的发生,从而有助于提高资产的使用效率,增加企业效益。

(四)建立健全财务内部控制是保证企业经济活动规范运行的基本措施

内部财务控制作为一种相互牵制的防范制度,其职能的实现要求在企业内部形成相互制约的关系,尤其要在重要的环节和部门之间建立监督和制约关系,明确各单位和部门的职能与性质,明确各部门及人员应承担的责任范围,赋予其相应的权限,做到权有所属、责有所归、利有所享,从而使各部门密切配合,以顺利实现企业的经营目标。

(五)建立健全财务内部控制是建筑施工企业参与国际竞争的迫切需要

随着全球经济一体化进程的加速,建筑施工企业也要积极实施“走出去”的战略,面对众多国外企业的激烈竞争和挑战,如何提升自身的竞争力,以更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中,将是我国企业面临的主要问题和难题。这一现实迫切要求企业尽快建立健全内部财务控制,提高经营管理的效率效果,以在国际竞争中立于不败之地。

二、建筑施工企业内部财务控制存在的问题

通过笔者多年建筑施工企业内部审计的经验发现,大部分企业都制定了内部财务控制制度,但有相当一部分制度得不到落实,执行效果不佳。总的来说这些问题主要表现在以下几个方面。

(一)对内部财务控制的重要性认识不足,内部财务控制意识淡薄

我国企业特别是建筑施工企业的内部财务控制起步较晚,基础薄弱。企业经营者对内部财务控制的认识和重视程度远远落后于现实的需要。很多企业的管理者还没有意识到内部财务控制的重要性,或者对内部财务控制存有误解,部分领导人员对于内部财务控制重要性的认识模糊,深恐内部财务控制会束缚、控制他们分管的事务和权力。

(二)内部财务控制制度不健全,体系不完整

有效的内部财务控制需要有坚实的基础,企业制定的内部财务控制制度应当符合国家法律、法规以及本单位的实际情况,但是,目前许多建筑施工企业在结合本单位实际情况方面做得还不够,没有按照现代企业管理的要求建立和实施一套覆盖全部财务活动的内部控制制度,仅凭感觉和感情去控制,随意性较大、客观性较差;即使部分建筑施工企业建立了较为完善的内部财务控制制度,有时也是为了应付检查,流于形式;一些企业的内部财务控制制度的可操作性和针对性较差,不能随着内部环境的变化及时修正,不能形成动态控制。

(三)内部财务控制不严格,执行缺乏力度

完善的制度没人去执行比没有制度更可怕,内部财务控制环境失效的结果轻则导致企业资金流失、会计信息失真、财务风险加大、经济效益下滑,重则导致企业破产。一些企业将已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。具体表现有:

1、不相容岗位职责未完全做到相互分离

我国目前企业内部控制规范体系中规定了“不相容岗位相互分离”的原则,但由于目前部分建筑施工单位一线人员工作环境较差,工资薪酬与其他行业相比不具有竞争性,加之有的单位财务人员区域化管理、精简人员降低成本,财务人员流失率较高,部分施工项目出现一名财务人员既是出纳又是会计,财务专用印鉴也由一人保管,这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了有利的条件,容易发生舞弊行为。

2、往来账目管理混乱

由于建筑施工企业项目中标的不确定性,企业未安排较多的人员储备,在项目较多时,人员往往捉襟见肘,在建项目结束又无新项目时,人员又成为企业的负担,也导致人员特别是财务人员流动性较大,部分财务人员不熟悉,造成有的单位往来科目混乱,债权债务严重不实。

3、物资管理不善,账账、账实不符

物资成本是建筑施工企业成本的一项主要内容,故物资管理对建筑施工企业具有十分重要的意义。部分企业物资采购管理不严,不管施工实际用量而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本、资金成本;部分企业材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账,造成账账、账实不符。

4、成本费用管理不严

由于建筑施工企业项目所处地理位置不同,管理千差万别,成本对象复杂,造成乱挤乱摊成本现象比较严重,且费用分配存在一定的随意性,分配方法不合理或分配方法前后不一致,甚至不是同一个财务人员做账,就运用不同的分配方法,造成成本费用严重不实。

(四)对内部财务控制的监督检查不力,内部审计不完善

内部财务控制监督薄弱也是建筑施工企业目前普遍存在的一个问题,内部财务控制是以财务为主的涉及审计、物资、经营等多个部门的系统,良好的内部财务控制不仅要求制度化,同时应配有相应的监督检查制度。建筑施工企业财务控制监督弱化主要体现在以下两方面:

第一,内部监督不力,主要是企业内部审计的独立性缺乏。目前,很多建筑施工企业的内部审计难以满足施工企业发展的实际需要,部分企业的审计部门主管领导为总会计师,导致内部审计缺乏独立性,难以真正对内部财务控制的建立健全发挥实效。

第二,外部监督不够,建筑施工企业目前的外部监督主要是政府监督,但由于政府各部门监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,对企业未能形成有效的监督合力,难以发现问题或发现问题不能及时得到处理,致使监督成效大打折扣。

(五)财务人员及内部审计人员素质不高

目前,由于建筑行业流动性和分散性的特点,其财务及内部审计人员普遍存在队伍结构不合理的现象,普遍缺乏高学历、高层次的财务和内审人员,多数人员的知识结构单一、工作能力偏低,业务技能、理论水平、思想政治素质等跟不上,不能很好的服务于企业的内部财务控制工作。

三、建筑施工企业内部财务控制的对策

针对内部财务控制现状及存在的问题,建筑施工企业应建立科学、合理、适用的企业内部财务控制,具体应做好以下几方面的工作:

(一)转变观念,树立正确的内部财务控制意识

内部控制是建立现代科学管理模式以提高企业经济效益的客观要求,建筑施工企业要采取强有力措施、引导各级领导更新观念、提高对内部财务控制管理的重视程度,在实际工作中树立正确的财产保全控制意识、风险控制意识、授权批准控制意识,以适应企业快速发展的需求。

(二)建立健全内部财务控制制度

建筑施工企业应该结合自身情况,建立健全内部财务控制体系。企业各级领导要深入实际,了解本企业的现状,发现存在的问题,结合企业的实际情况制定和完善内部财务控制制度,使企业的所有经济活动有章可循。

建筑施工企业的财务内控制度体系应至少包括以下方面:合理的会计政策和会计程序;可靠的凭证、簿记制度;严格的核对制度;科学的预算制度;定期的资产盘点制度;适用的监督考核制度。

(三)建立检查、考核和评价机制,强化内部财务控制制度的执行

检查、评价是内部财务控制的重要组成部分,建筑施工企业要形成内部财务控制检查、考核和评价机制,坚持企业自查与上级单位组织检查相结合,督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部财务控制制度,以不断提升企业管理水平,堵塞漏洞。

在货币资金控制方面,须建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度;建立授权批准制度,严格执行现金控制制度,明确开支范围,定期检查清理银行帐户,严格印章控制手续,定期监督检查;在物资采购方面实行公开招标制度等等。

(四)利用ERP及全面预算,增强建筑施工企业内部财务控制

ERP系统是一个财务会计导向的全面企业集成系统,管理整个供需链,权衡供需链上各个实体的价值,实现对制造、财务、客户、分销和供应商的业务流程管理。因此,建筑施工企业可以利用ERP系统可以在产、供、销等各个环节采取措施,实现对人、财、物的全面控制。

预算工作对建筑施工企业财务控制效果的好坏有着直接的影响。一方面加强企业的预算,着重做好财务预算和各种投资预算工作。另一方面加强建筑施工项目预算,将其作为预算控制的核心和中心任务来对待。

(五)提高人员素质,发挥内外部的监督作用

在完善内部财务控制体系的基础上,建筑施工企业应把提高财务人员素质及发挥内部审计的监督作用摆在重要位置。

优化财务及审计队伍结构。通过加强对财务及审计人员的思想政治教育、培训学习及重视高学历、高层次会计人员的引进,不断提高财务及审计队伍的整体素质。

充分发挥企业内部审计对本企业内部财务控制情况比较了解的优势,利用专项审计等机会,通过对单位的各种财务资料有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督,准确把握内部财务控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点,为改进内部控制提供建设性意见。

在进行内部审计的同时,还要积极利用工商、税务、财政、审计等部门定期或不定期的外部监督检查对企业施加的压力,并将这种压力转化为动力,完善企业内部财务控制,避免企业内部控制制度形同虚设的情况。

总之,内部财务控制对建筑施工企业具有重要的作用,通过本文的分析,希望引起建筑施工企业各方面的重视。

参考文献

[1]赖永武.建筑施工企业内部控制的问题及对策.财经界.2010(11)

[2]张在新.建筑施工企业内部控制问题及完善策略.财经界.2012(1)