电力企业内部会计控制

电力企业内部会计控制（通用12篇）

电力企业内部会计控制 篇1

在电力企业当中, 内部会计控制是具有一定的制度, 是企业必须要根据国家相应的法律法规, 对会计行业有必要实行的规章制度并加以约束。在我国的电力企业当中, 主要是从经营管理以及会计控制管理等方面, 再从控制所需要的特点出发, 对会计管理的每个环节进行全方位的控制, 找出存在的问题以及相应的解决方法, 从而确保电力企业可以正常运行, 对电力企业的完整性以及它的安全性都可以正常运转, 虽然这是很复杂的一项工程, 并且要求用规章制度进行规范, 但这也是保证电力企业未来持续发展的一个必要条件。

一、提高内部会计控制管理的必要性

内部会计控制指的是在企业当中为了可以确保每项活动都可以有效的顺利开展, 并且可以保证资产具有完整性, 避免出现欺诈等不良行为, 同时也可以达到经营管理的目标, 对这一系列要求而制定的有效管理控制方法以及相应的解决措施。所谓内部会计控制就是管理者必须要按照国家的财务法律法规制定的规范要求, 在其控制范围当中会涉及到很多会计方面的问题, 因此必须要具有一定的严谨性, 完整性以及保密性。在会计控制当中, 我们主要会应用处理程序和一些必要的会计方法, 从而用货币对经济业务进行控制反映, 这种管理方式一般是通过保护信息, 财产物资以及在组织计划等方面具有一定的可靠性和准确性再应用有效的方法和程序进行记录。在这其中, 主要有实物、基础以及纪律控制几个方面。在电力企业要实施内部会计管理时就必须要按照相应的原则进行, 在它们之间具有一定的牵制原则, 要定位工作程序, 各个方面也应协调配合, 依据成本效益的具体原则实施。由于我国的经济体系当中, 电力企业作为一项重要的产业支柱, 工作特点主要以输电配电以及发电为一体的, 也是我国需要重点控制的一个行业, 它也是作为技术密集以及资金比较密集的一个产业, 其投资规模较大, 比重较大, 代表了一个现代化的程度需求, 对此, 加强提高内部会计控制是非常必要的一个关键因素, 主要体现在几个方面:它可以确保国家在政策以及方针上对电力企业进行有效的实施管理;可以加强电力企业会计在处理信息质量, 对它们的真实性提供一个可靠的依据;可以提高在进行物资采购时的计量验收工作, 避免出现资源浪费等问题的出现。

二、在会计控制管理当中存在的一些问题

一是在我国一些电力企业当中, 由于内部会计制度存在不健全的现象, 从而也就导致了在财务管理方面的薄弱问题。在一些企业当中, 在其内部控制方面没有达到必要的要求, 也没有把企业内部制度作为着重点来管理, 更没有划分好工作人员的具体职责, 不够细化, 在每个环节当中也没有处理好, 从而也就在内部会计制度当中造成不实核算, 信息失真, 混乱的工作秩序等严重问题, 给企业造成不必要的损失。

二是在我国的经济体制中, 在一个时期内都是以计划经济为主, 所以在企业内部当中, 作为管理人员在工作当中是较为守旧的, 也是墨守成规的, 对工作没有创新思想, 只是一成不变的, 不能开拓, 也不能进取, 对于企业所制定的控制制度只是文字, 并没有它的实际意义, 也没有起到应有的作用, 这就导致内部会计制度的有效执行, 只是建立的制度, 却不能以身作则, 也没有做到及时的处理, 制度只是一种形式而已。

三是在一些企业当中, 由于会计人员缺乏一定的专业素质, 也没有较高的知识水平, 这也就导致了在分析、辨别以及判断方面的能力较为缺乏, 根本无法达到企业内部所需要的各种要求, 也无法达到较高的知识层次, 在企业要实施控制制度时会造成很大的影响, 未能实现理想目标。虽然一些会计都具有良好的技术水平, 如果受到了外界的利益影响也会出现道德现象, 作为经办人员对其视而不见时, 没能及时的对漏洞进行有效的弥补, 提高完善处理, 其后果是不堪设想的。

四是由于在企业建立起一套会计控制制度主要是为了可以促使更好的建设发展, 因为在我国对企业会明确规定必须要建立完善的控制制度, 虽然在一些企业当中并没有建立起有效的控制制度, 对其职责并没有明确规定, 对一些会计人员也没有进行良好的培训管理, 职责不明确, 从而也就导致了会计审批人员、保管经办人员的职责划分不清, 没有明确他们的主要职责, 在使用权利范围时不够详细明确的现象出现。此外, 在一些企业当中, 由于在各个环节当中会存在管理漏洞, 这也就导致了控制制度没有发挥出应有的作用, 信息失真的问题突显。

三、提高控制的管理措施意见

在电力企业管理当中, 只有控制好内部会计制度才可以让企业的发展更持续, 更完善, 它也是作为企业发展的一块基石。只有不断的提高完善会计控制制度并且达到要求, 这也是对企业内部管理最重要的一项内容, 也是一项系统工程, 是非常难的一件事情, 如果在实际工作当中要达到此项要求在进行实施时也是非常难的, 但效果也是明显的。作为企业如果可以制定出有效科学的管理控制, 所达到的效果也是非常理想的, 如果企业要想持续的发展, 就必须要不断的加强提高会计制度, 这是一项基本内容, 也是基本要求, 作为企业来讲是一场持久战。

一是可以有效的实施电力企业的管理控制就必须要做好内部会计控制工作, 一个企业如果要健康有续的发展就必须要依赖优秀的人才, 最重要的一个部分就是会计人员。作为企业在选用人才和培养人才时可以从几方面着手, 第一, 在选聘人才时必须要把好关, 无论在财会知识, 专业素质或者是基础知识等方面都要做好考察工作, 要挑选出最适宜的人才, 绝不能让不良习气在企业当中蔓延。第二, 在企业制度方面必须要进行大力的宣扬, 把企业的文化, 政策方针等管理内容要融入到实际工作当中, 培养员工要具有爱岗敬业精神, 并且要树立良好的职业道德思想。第三, 要不断的提高会计人员的个人业务能力、素养、职业操守、职业技能等方面的内容。

二是在当今社会中, 由于网络结构已经得到了普及, 它的广泛性以及先进性也已经逐渐的应用到电力企业当中, 并且在会计管理工作当中也得到了广泛的应用。把较为繁琐的数据进行处理、分析, 可以把数据进行传输和加工, 从而在企业当中让我们更为明确的看到具体工作内容, 提高了透明度, 也提高了监控力度, 对操作者更为严格, 以达到理想的控制目的。此外, 也需要把业务管理以及财务管理一体化, 在生产经营当中实现了共享数据的过程, 也更为高效规范化。

三是在现代企业管理当中, 内部会计控制制度是非常重要的一项基础内容, 在制度执行管理方面, 它的好坏会对会计信息有着严重的影响, 如果缺乏了真实性和完整性则会给各个环节都带来不利的因素, 所以在设置岗位时必须要互相包容, 不能发生重复, 要合理, 划分好权利和职责。

四是作为电力企业如果在内部控制工作上达到理想的目标就必须要提高宣传力度, 加强员工的思想意识, 让他们明白, 如果企业要持续的不断发展, 应具有一定的优势, 对此, 就必须要提高内部控制建设工作, 遵守内部控制制度, 并且把这项工作作为长期的任务进行管理, 落实到每个人的身上, 只有切实的执行, 才能达到理想效果, 在这个过程当中, 作为企业必须要进行有效的监督控制, 其中, 审计工作就显得尤为重要了, 要发挥出审计管理在检查、监督以及内部控制等方面要具有一定的独立性, 落实到实际工作当中, 具有一定的预见性, 从而确保企业内部管理工作的有效控制得到全面的实施。

四、结语

当前阶段, 我国电力产业改革已经有了更为深入的变化, 由于在其外部环境已经存在了潜在的变化, 对此, 如果电力企业要想快速、稳定的持续发展就必须要从企业内部着手, 起到一定的控制作用。在这其中, 内部会计控制则是作为最重要的一个因素, 也是不可或缺的组成部分, 所以应不断的提高信息质量, 同时也要加强会计监督体系, 从根本上解决存在的问题, 用相应的控制措施加以调整, 发挥出应有的意义。

参考文献

[1]张婷, 成晓君.强化电力企业内部会计控制的对策举措[J].中国电力教育, 2008 (24) .

[2]单丹.我国电力企业内部会计控制若干问题的思考[J].审计与理财, 2007 (04) .

电力企业内部会计控制 篇2

一、内部控制的含义

根据美国COSO委员会1992年在《内部控制——整体框架》中提出的概念，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。按其作用范围可分为两部分：内部会计控制和内部管理控制，前者主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序；后者是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、电力企业建立内部控制制度的必要性

建立健全内部控制制度是电力企业转换经营机制，建立现代企业制度的客观需要。电力企业要成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场主体，就必须建立和完善相应的财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系确保电力企业的生产经营活动能够协调、有序、高效的开展。建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要。加入WTO后，新形势要求电力企业加快信息化、国际化、市场化建设步伐和管理创新，建立和完善企业制度下的内部控制机制，努力与世界先进水平接轨，以完善、严密的内部控制系统作保证，推进电力体制深化改革。

电力企业建立健全内部控制制度是国有资产管理的要求。电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，电力企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对电力企业安全文明达标、创一流企业及经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

电力企业建立健全企业内部控制制度是社会主义法律制度的要求。新修订的《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》从报表审计的角度和对企业内部控制制度的规定的角度正式提出了若干与内部控制相关的要求，对进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展都起到了重大作用。我国也已相继颁布实施了《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《内部审计条例》等法律法规体系，明确要求各单位必须加强内部监督，建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、如何加强电力企业的内部控制

目前，我国电力企业的内部控制还相当薄弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者

风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力，这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

（一）、切实加强电力企业内部会计控制

企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心，而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计控制体系，是保证电力企业资产安全完整和会计信息真实可靠的根本保障。电力企业在内部会计控制建设时应包括财务和会计两个方面。财务控制应着重于企业各个层次上的财务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。会计控制应着重于电力资产、电力工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活动都是以资金为核心，而且关于企业筹资、投资的经济活动涉及到预测、分析、决策等经营管理性行为，其控制对象中人的比重大大增加，可见财务控制的主观能动性整体上比会计控制要强，所以在电力企业的内部会计控制中又要以财务控制为核心。

电力企业在内部会计控制的方法上应注重不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法。通过内部会计控制应该达到规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证电力企业资产的安全、完整，达到国有资产保值增值的目的。

（二）、建立企业内部各环节的相互制约制度

电力企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此，从控制的角度出发，应实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成，禁止每一笔经济业务由一人包干到底完成，业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。在内部制约中，还必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。

（三）、建立全面的风险评估体系

电力企业面临的内外环境变化日益复杂，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，应是电力企业进行企业内部控制制度建设的重要内容之一。电力企业的风险管理要以预防为主：首先，通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，内部监督机构对企业高风险区域应经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。

（四）、在企业内部控制制度中树立“ 以人为本”的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。企业领导者若注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，从而促进整个企业的健康、持续、快速发展。

（五）、进一步加强电力企业的内部审计制度

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对电力企业内部控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

论电力企业的内部会计控制的完善 篇3

【关键词】电力企业；内部会计控制；意义；完善

一、前言

电力企业是社会经济发展中最重要的基础性产业支柱，长期以来，为推动我国国民经济发展中起着重要的作用。随着当前市场经济的不断发展与完善，国家加大对国有企业监管与调整的力度，使得电力企业面临着巨大的市场竞争及政策变化的压力，以企业发展为出发，加强电力企业的内部控制和管理，提高企业市场竞争能力是实现企业稳定、快速地发展的重要保证。在企业内部控制中，内部会计控制是其重要的组成部分，企业建立与完善内部会计控制、加强会计监督、提高会计信息质量是企业内部控制有效运行的重要保证。

二、完善企业内部会计控制对电力企业发展的意义

首先，有利于提高会计信息的质量。一方面可以促进企业会计工作、会计人员行为的规范化，使得会计活动变得有法可依、有法可循，保证了会计信息的真实、完整性；另一方面有助于会计信息质量的提高，为经营者决策提供了有利的依据，提高企业的经营效益。

其次，有助于企业财产物资的安全管理。加强电力企业的内部会计控制，有利于提高电力企业经营中各环节的监督与管理，确保企业财产物资的完整与安全。

最后，有肋于企业核心竞争力的提高。加强内部会计控制，不仅保证了企业财产物质的安全，有效地防止国有资产流失，同时降低了企业运营成本，为实现经营目标，为提高综合竞争力起到积极的促进作用。

三、分析当前电力企业内部会计控制中存在的主要问题

首先，缺乏完善的内部会计控制体系和相应的内部控制运行机制是多数电力企业存在问题。财政部早在财会【2001】颁布的《内部会计控制规范》中对电力企业的内部控制体系的建立提出过标准，而有的企业为了应付检查流于形式，“纸上谈兵”不按章执行。如：会计机构和人员存在着不合理的配置，业务交叉过于复杂，无法保证不相容职务，职能相互分离；有的电力企业的总分公司间的会计核算及财务关系不明朗等现象时有发生。

其次，电力企业提供的会计信息上存在着失真现象。由于缺乏有效地内部会计控制的落实，最终的结果只能是企业的会计信息质量可靠性遭受质疑，存在着失真现象，从而影响到会计工作的正常秩序。例如：企业的“账外账”，“小金库”等现象的存在，都是由于缺乏有效的财务会计控制管理所引起的，因此企业会计信息的真实、可靠性就会被受质疑。

最后，缺乏有效的成本费用控制力度，造成电力企业资产流失和浪费现象的发生。例如：一些电力企业，为了扩大营销力度，需要一定量的业务经费支出，如果没有完善的会计监督控制机制，则会导致开支过大，造成资产流失与浪费。如果内部会计控制中缺乏有效的执行，则会使企业财产物资在管理上出现松懈，产生漏洞，从而导致腐败现象的蔓延。

四、加强电力企业内部会计控制的完善工作

首先，完善电力企业内部会计控制体系，建立健全内部控制机制。电力企业应结合自身经营特点建立全面的内部会计控制制度，明确相关部门及人员的职责与权限。一是合理配置会计岗位和人员，要做到不相容岗位相互分离，如：不得由一人兼任会计、出纳、稽核等工作。二是为了有效地遏制腐败现象的产生，对企业重大的对外投资、资产处置、资金调用等重要的经济活动在决策与执行程序上要做到相互监督、相互制约。三是为了保证国有资产的安全管理，应当明确岗位与人员的职责与权限，对资产的配置、使用与处置上要做到清晰透明化，防止舞弊事件发生。四是定期地开展清查活动，做到账实，账账相符。

其次，加强对会计人员综合素质的培养，保证会计信息质量的可靠性。电力企业内部会计控制制度的有效实施取决于会计人员的综合素养。提高人员的业务素质是内部会计控制工作顺利开展的重要因素。只有将人员的素质提高了，会计信息质量的可靠性才有了保障。具体而言，一是把好人才选聘关口，除了在业务知识、专业技能和职业道德上的考量外，还要对会计人员的任用上要实行回避制度，在一定程度上可以有效地遏制腐败现象的滋生。二是加强会计人员的教育培养，不仅要掌握专业技能知识，更要了解最新的国家法律、法规政策的变化，而且更要加强对会计人员职业道德的培养，树立好良好的职业业道德观念，做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性、可靠性的需求。

最后，加强成本费用的预算管理工作，完善的成本费用控制体系。一是要积极地推行成本费用的预算管理。根据公司以往的成本费用支出情况，进行科学地测算，制定费用预算指标，落实责任，从严考核与控制，严格控制不必要的成本费用支出。二是建立成本费用责任中心制。在成本费用的全面预算管理下，结合内部职责分工建立责任中心，明确职责范围与权限，促进成本费用的有效管理，确保预算的顺利执行。三是建立成本费用的全面考核机制。实行全面考核，是成本费用的预算管理，落实相关职责的重要手段，为企业节约成本费用，实现经营目标起着积极地促进作用。

参考文献：

[1]赵东升.加强内部会计控制，促进企业良性发展[J].中国总会计师，2012（1）.

电力企业内部会计控制问题研究 篇4

(一) 会计信息不真实

近几年, 电力企业经常会出现会计信息不真实的情况, 主要原因是企业内部从事会计相关工作的工作人员态度不认真、工作秩序混乱等。具体来讲主要有会计凭证、会计账簿、财务会计报告等多方面原因。

(二) 无法较好地控制财务支出, 导致国家资产损失较大

有些电力企业为了提高自身的生产力、促进企业自身的经济发展, 有时会采取一些风险较大的方法。例如支出给业务部门一些用于企业发展的资金。然而, 这笔资金的去向往往不能很好地控制, 以至于一些人有可能会利用职务之便对资金进行不正当处理, 最终弄给电力企业造成较大的损失。

(三) 违法乱纪的事情时有发生

一些电力企业的主管人员往往会因为财务上存在空缺而非法占用资金, 出现收受贿赂等现象。有时, 主管人员甚至会和其他企业的相关人员相互勾结, 做出一些不利于电力企业发展的事情。

二、电力企业内部会计控制存在问题的原因

电力企业内部会计控制主要存在上述问题, 下面对造成此类现象的主要原因进行分析。

(一) 电力企业内部会计控制制度不健全

许多电力企业内部会计部门的人员岗位分配不当, 分工不明确, 不能使每项业务职责都分配到人, 使得会计上即使出现了问题却由于相关负责人员相关推脱而很难找到根源所在;另外, 一些企业的审计部门没有发挥其应有的作用, 也会造成电力企业内部会计控制出现问题。还有一些电力企业为了扩大自身业务而开办许多连锁公司, 导致权利分散, 总公司往往不能对分公司进行有效监管, 导致其内部会计控制出现问题。

(二) 电力企业内部会计控制制度不完善, 缺乏执行力

目前来看, 许多电力企业没有将内部会计控制制度的建立放在一个足够重要的位置, 导致许多企业的内部会计控制制度不够完善, 具体表现为制度上存在较大漏洞、具体内容方面自相矛盾或存在严重的不合常理现象。更重要的是, 许多电力企业虽然制定了相关内部会计控制制度, 却只是做做样子, 上级领导前来检查时充充门面而已, 这样就丧失了电力企业内部会计控制制度的意义。

(三) 电力企业内部会计人员素质不高

近年来, 电力企业内部会计人员数量迅速增多, 然而, 相关人员的素质却没有相应地提升, 尽管企业时常会对相关人员进行培训, 却往往只是走走过场, 并没有真正对电力企业内部会计人员素质提升有较大帮助。主要表现在:有些会计从业人员并不具备会计从业资格证, 他们对相关会计制度不够了解, 相关经验不足, 但是却依然处于重要的会计岗位, 这可能会对企业的内部会计控制产生较大的影响。另外还有一些处在会计岗位的工作人员为了个人利益不惜损害企业利益, 造成会计信息不真实, 财务报表存在严重问题等现象。这些都会对电力企业内部会计控制造成严重影响。

三、完善电力企业内部会计控制的对策

电力企业内部会计控制主要存在上述问题, 针对这些问题我认为有关部门可以采取以下措施。

(一) 加强对电力企业内部会计控制制度的检测, 奖惩分明

要想使电力企业内部会计控制制度发挥其应有的作用, 各个企业应该采取相应的措施, 以一些量化指标对企业内部会计人员的工作成果进行检测, 进而寻找在会计控制执行的过程中所遇到的问题以及相关工作无法顺利进行的原因。对表现突出的员工予以奖励, 对工作上出现严重错误的人员进行批评教育。只有做到奖惩分明, 才有可能达到真正实现内部控制的目的。

(二) 加强外部监督, 促使企业不断完善自身内部会计控制制度

一些外部部门, 如税务、财政、审计等, 要明确自己的职责, 并时刻更新相互之间的信息, 充分进行交流, 保证信息的流动性, 进而有效地对电力企业进行监督。相关执法部门也应当起到监督检查作用, 对电力企业不合法的地方给予一定的处罚。另外, 相关广播电视台等媒体也应当对电力企业的不当行为进行曝光, 将相关企业内部会计人员的一些不合理行为公之于众, 让其在遭受法律的制裁之余也遭受公众的谴责, 充分发挥舆论的作用。

(三) 促进企业内部各部门沟通, 增强电力企业内部会计控制效果

良好的信息沟通对一个企业的发展至关重要, 只有每个部门及时地提供本部门在企业运营过程中的各方面信息, 才能帮助各部门之间较好地进行相互沟通, 实现信息交流, 才能够使每个人更清晰地了解到公司的经营状况, 进而增强电力企业内部会计控制的效果。

四、总结

总之, 电力企业内部会计控制无论从主观上还是客观上将都存在许多问题, 依然有许多需要改进的地方。要想改善电力企业内部会计控制, 就要从企业内部及外部的各个方面采取相应的措施。只有内外兼施, 才能真正帮助电力企业实现内部会计控制的目标。

参考文献

[1]郝远新.电力公司内部会计控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计, 2013 (7) .

[2]徐明.电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸, 2015 (4) .

[3]许爱田.对电力企业内部控制的思考[J].财经界 (学术版) , 2013 (03) .

电力企业内部会计控制 篇5

6结语

综上所诉，企业内部控制和财务风险管理都对电力企业的发展起着关键作用，我们应该重视电力企业的内部控制工作和财务风险管理工作。

参考文献：

[1]滕璟兰.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].当代经济,,10(16):64～65.

[2]白添元.电力企业财务风险内部控制存在的问题及解决措施[J].中国化工贸易,,2(05):12～12.

电力企业内部控制强化措施探究 篇6

【关键词】电力企业；内部控制；发展措施

一、引言

企业内部控制是现代企业发展所必须具备的重要管理方面，对整个企业的发展起着非常关键的作用。在作为国计民生的重点行业里，电力企业的内部控制更是其工作的重中之重。展开来看，在当前的电力企业中普遍存在着内部控制效率低下甚至存在着较比混乱的情况。我们必须提高对内部控制工作的重视，不断探究强化内部控制的措施。

二、电力企业内部控制工作存在的问题

1.电力企业内部控制制度不够完善

在社会主义市场经济的条件下，各行各业之间的竞争都在不断加剧，电力企业也不例外。我国的电力企业大多都为国有性质，其资产规模大、设备众多、管理工作繁杂，因此做好电力企业内部控制是非常重要的。制度是所有事物能够有序发展的前提，要做好电力企业的内部控制，就要建立一套完善的内部控制制度。而当前的很多电力企业往往都在内部控制制度建设上存在一定的问题，有些电力企业根本不重视内部控制制度建设，这就进而导致了内部控制工作混乱。其实在我国的相关法律法规中，有对电力企业各个方面做法的严格规定，各个企业只需要根据自身特点做好制度建设即可，但是很多企业只按照自己的工作计划来进行内部控制，法律法规的执行程度较差。

2.电力企业防范内部控制风险的意识较差

很多电力企业只注重经营过程中的表面工作和对外工作，而对自身的管理和建设疏于考虑，企业领导层对内部控制相关风险的认知程度较差。甚至一些企业的中层管理部门认识到了内部控制工作的重要性，要去完善相关工作时，却得不到领导层的支持，导致内部控制工作很难进行。我国的大部分电力企业成立较早，在计划经济时代就有了较好的发展，长时间的半封闭式管理和国有性质经营导致了企业高层不注重管理方式的更新，意识不到内部控制的重要性。

3.内部控制的信息反馈机制落后

要想做好一个企业的内部控制，首先就需要信息的高度流通，如果对各个部门的情况不了解甚至不能了解，就会导致内部控制失效。这一点在庞大的电力企业中显得尤为重要，我国的电力企业规模一般都较大，一旦做不好企业的信息反馈工作，对各个部门、子公司的了解不够深入，就不能做好内部控制工作。虽然今天的办公现代化、网络化建设已经有所提高，但是仍然存在着较为落后的情况，内部控制工作受到信息方面的大量制约。

三、强化内部控制的措施

1.建立健全电力企业内部控制制度

笔者在上文中已经提到，很多电力企业的内部控制制度不够完善，而制度是工作的行为规范，没有好的制度就没有发展。在建立健全电力企业内部控制制度方面，我们一定要具体问题具体分析，依据企业实际建立科学有效的员工考评管理制度和奖惩机制。针对很多电力企业决策上的专断性、封闭性问题，我们要加强决策审核制度，决不允许个别领导的个人意志不经公开就指导企业的发展。加强电力企业各部门之间的互相监督，进行工作成绩考核评估，使内部形成一股争先创优、遵守制度的良好风气。

2.增强对内部控制风险的认识

内部控制工作做不到位，就会对企业发展产生威胁，因此一定要增强全体员工对内部控制工作的重视程度。在这其中，也需要相关的体制机制做出贡献。首先我们要建立一个科学的内部控制风险机制，在电力企业出现风险时，要能够提前做出反应，促使相关部门进行防范措施。同时，我们也要建立一套有效的风险防范考核体系，提高对内部控制风险的关注，使得防范风险作为各部门工作的考评方面。在领导层和内部员工普遍对内部控制风险有充分的认知之后，就能够通过建立的机制、体系完善内部控制工作。

3.促进信息流通，加强相关工作人员的培训

企业的信息能不能较好的流通，能不能做到协作有为，是内部管理工作能否做好的重要方面。在当前的内部控制工作中，电力企业要对各个部门进行“并联”管理，确保各个部门的信息能够准确、快速的传达到管理层，决不能出现信息闭塞的工作情况。这里面还包括一些重要的市场调研、市场变化、员工考核等信息，都需要第一时间做好流通工作。内部控制的工作人员是做好内部控制的主力军，要加强对工作人员的各方面培训，使其对制度建设、对国家规范都有明确的认识。

四、总结

在当前经济社会高速发展的现状下，尤其是市场经济不断发展的背景下，电力企业面临着越来越严峻的竞争环境。做好电力企业的发展，搞好内部控制已经成为了社会各界共同关注的焦点。我们要积极寻找内部控制中存在的问题，强化内部控制工作，促进电力企业的新发展。

参考文献：

[1]朱占荣.基于我国电力企业内部控制在当前业扩报装业务流程中的风险管理探讨.《科技创业家》.2013年20期.

关于电力企业内部会计控制的探讨 篇7

关键词：电力企业,内部会计,会计控制

0 引言

随着全球经济一体化进程的不断加快和我国经济体制改革的不断深化, 使得电力企业所处的生存和发展的内外部环境发生了翻天覆地的变化, 电力企业要想在这新阶段、新形势下健康、持续的发展下去, 就必须要完善企业内部控制。然而企业内部会计控制是企业内部控制的基础和核心所在, 对于提高会计信息质量、保护企业财产安全完整以及防范企业经营风险等方面都具有非常重要的作用, 因此, 电力企业建立和健全内部会计控制体系已经是迫在眉睫了。

1 电力企业内部会计控制的重要性

1.1 有助于提高会计信息的质量

企业在认真贯彻国家各项法律、法规、政策下制定并实施了企业内部会计控制体系。这样一来促使会计控制更为制度化、标准化, 有助于进一步规范和监督会计人员的工作行为, 确保会计信息的真实性、完整性和准确性。同时, 通过高质量的会计信息可以精确地反映出企业经营的成果和财务状况, 企业管理者可以以它为依据对企业的经营决策做出更加准确的判断。从而可以提高企业的经营效率, 促进企业的长远发展。

1.2 有助于提高电力企业的竞争力

随着电力行业的迅速发展, 电力体制改革的进行, 国家赋予电力部门原有的保护性政策已经逐步消失了, 建立内部会计控制制度, 不仅有助于降低部门经济成本, 有效监控部门经济状况, 而且可以确保计划目标的实现。内部会计控制制度有助于增强监督力度, 预防经济犯罪的产生, 由于内控制度的缺乏或形同虚设, 造成财务管理混乱, 这些都是违法犯罪能够得逞的原因。同时, 建立电力企业内部的会计控制制度有助于防止国有资产的流失, 加强国有资产管理的作用。从而可以提高电力企业的综合竞争力。

1.3 有助于保护企业财产的安全完整

通过建立和健全企业内部会计控制制度, 并且在企业中大力实施企业内部会计控制制度, 可以对企业中的物资采购环节、物资验收环节、库存管理环节等进行有效地监督, 从而保证企业的财产、物资的安全性与完整性, 可以避免各种中饱私囊、假公济私等不良现象的发生。有助于保护企业财产的安全性和完整性。

2 电力企业内部会计控制存在的问题

2.1 企业内部会计控制制度的缺失

在我国大部分的电力企业当中, 并没有建立健全完善的企业内部会计控制制度, 有的虽然建立了企业内部会计制度, 但是在实际的执行过程中却存在着执行力度不够、制度形同虚设的情况。部分电力公司, 内部会计控制制度不够完善, 这样就致使企业内部会计控制的作用难以充分的发挥出来。比如, 会计岗位设置的不合理, 分离设置不到位, 业务交叉情况依旧存在;会计工作流程中的事前、事中、事后三阶段缺乏有效地审核和有力的监督, 这样就导致会计控制制度步入形式化, 企业内部会计控制制度没有发挥应有作用。

2.2 国有资产的流失

随着社会经济的不断发展, 有的电力企业为了提升电力服务水准, 承担社会责任, 会下达基层单位一定的检修及运行费用, 但是对此费用却没有建立详细完善的管理机制, 这样一来就造成一些基层负责人, 用钱大手大脚, 项目投资没有发挥应有的经济和社会效益。另外, 有些企业的物资购销制度非常的不完善, 其中存货采购、运输、验收、付款和保管等职责并没有进行严格的分离, 有的人会身兼数职。有的企业并没有根据相关手续规定发出存货, 也没有做好会计记录核对工作, 这样一来会造成多年来的资产短缺、毁损、滞销、报废, 如果存货因积压等问题长时间不作处理, 库存中就会存在潜在的损失, 再加上线路改造费用和设施维修费用等, 作为资金密集型的电力企业, 内部控制制度不完善, 就可能造成国有资产流失的情况。

2.3 会计信息失真

有些电力企业的会计对账目核算不规范, 存在着账目混乱现象, 这样就会造成会计信息不能及时准确地反映企业的真实经营成果状况, 造成“账账不符”、“账实不符”等现象的产生。在有的电力企业中存在着固定资产和存货长期不进行固定盘点, 电力企业的内部管理混乱、造成家底不清等现象。

2.4 会计监督力度不足

对于部分电力企业内部财务管理混乱、收支失控行为等现象, 没有得到有力的监督和控制, 因此会计工作长期处于混乱状态、会计数据不完整、不真实, 财务报表被扭曲粉饰, 再加上会计工作缺乏权威性和独立性, 会计内部控制难以发挥其真正的作用。另外, 有些电力企业的会计人员综合素质不高, 忽略了财经纪律的严肃性。

3 加强电力企业内部会计控制的措施

3.1 建立现代企业制度, 完善内部会计控制内容

完善的内部会计控制制度应涵盖企业经济活动的各个方面、各个环节。电力部门应该根据自身特点和状况, 制定相应的财务管理制度, 其中包括了财务管理体制、资金的筹集和管理、资产管理、对外投资管理、成本和费用的管理、收入及利润分配管理、外币业务管理、预算管理、财务报告与分析等各方面的各种管理制度, 在实施过程中又进行了必要的修改和完善, 对企业的内部控制起到了应有的促进作用。建立完善的会计核算监督制度, 对会计核算工作进行定期或不定期的核查, 以利于及时发现问题, 及时解决问题, 防范会计风险;建立健全会计事前审核、事中复核、事后监督制度, 并加大执行力度, 确保会计信息质量。

3.2 完善法人治理结构

建立健全企业内部会计控制体系的首要条件是规范电力企业法人治理结构。首先, 明确决策层、执行层、监督层的各自职责, 并严格按照公司制定的相应制度履行其职责;其次, 将企业管理者的经营行为也纳入到内部会计控制的范围内, 防止其出现挥霍浪费、徇私舞弊、中饱私囊的行为;再次, 建立健全企业管理层的监督机制, 确保财会机构的独立性, 合理配置财务治理权、监督权。

3.3 构建成本费用预算管理体系

建立预算管理制度, 完善成本费用预算管理体系。如, 根据公司年度电网建设情况、电量销售指标以及市场状况等, 科学分析、预算年度成本费用;将年度成本费用预算根据企业实际经营状况划分为季度、月度成本费用控制目标, 层层落实到各部门中, 明确其成本费用控制的责任, 并对各部门、各人员实施严格的考核与监督;严格控制授权审批环节, 确保企业内部各级管理层在授权审批内履行自身职责, 经办人也必须在权限内处理各项业务。通过建立健全成本费用预算管理体系, 不仅可以确保内部会计控制的有效执行, 还可降低企业成本费用支出, 确保实现企业年度经营利润目标。

参考文献

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[4]徐明.电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸, 2010, (4) .

[5]许爱田.对电力企业内部控制的思考[J].财经界 (学术版) , 2011, (03) .

电力企业内部会计控制问题及改进 篇8

电力企业内部会计控制主要是指企业通过规划、约束、调整、评价等一系列手段, 来提供更加真实、全面、完整、可靠的经济信息, 从而有效地提高企业的经济利益。加强企业的会计管理控制, 能够有效地预防各种违法乱纪、徇私舞弊问题的发生, 能够提高企业的核心竞争力, 让企业创造出更多的经济利益。然而, 我国电力企业的会计管理控制工作中还存在着很多问题, 比如会计信息失真、会计制度不全、控制成本高等问题, 都会严重影响电力企业正常健康地发展。

1 加强电力企业内部会计控制的重要意义

1.1 可以提高会计信息的质量

企业内部的会计控制措施必须严格执行国家的相关法律法规, 在贯彻落实国家相关政策法规的同时, 可以进一步规范企业会计控制工作, 加强企业对会计人员的监督管理。通过加强企业内部会计控制, 能够使会计部门提供真实、及时、完整、全面的经济信息, 帮助电力企业管理者做出正确的经营决策, 从而提高企业的经济效益。

1.2 可以确保企业财产的安全

在我国的很多电力企业中, 都装备了先进的发电机、送电机、输电机, 这些设备不仅具有很高的市场价值, 而且还具有很复杂的技术标准。电力企业属于资金密集型、技术密集型产业, 保护电力企业的财产安全非常重要。加强企业内部会计控制, 可以有效地对企业设备进行监管, 还能规范物资采购、验收、入库保管等经济活动, 能够保护企业资金和设备的完整性。

1.3 有利于提高企业的市场竞争力

改革开放以来, 我国市场经济体制不断发展完善, 为了适应日新月异的市场环境, 电力企业必须注重改革。通过加强企业内部的会计控制, 能够有效防止我国电力企业财产的流失, 提高资产管理力度。会计部门对企业经济状况进行有效监督, 能够让企业降低运营成本, 从而提高企业的市场竞争力。

2 企业内部会计控制存在的问题分析

2.1 内部会计控制监管系统存在缺陷

企业内部会计控制隶属于内部控制的内容, 而内部控制监管作为监管的内容之一, 分为专项监督和日常监督, 它的存在要能够对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 敦促企业活动有效地运转。从专项监督来看, 许多企业缺乏专项的监督机构, 其对内部控制的监管工作是有财务部的相关人员进行的, 而财务部门的人员在面对一些专业度比较高的监管工作时, 往往易出现专业性不足的问题;从日常监督来看, 许多企业的日常监督工作往往流于形式化, 存在着监督工作不到位, 力度不足, 反馈不及时等问题, 最终会直接对企业内部控制产生不利影响。

2.2 内部会计控制评价系统不够完善

内部会计控制是企业决策者为了更好地对企业进行管理所提出的要求, 一套完善的内部会计控制评价体系能够有效地加强企业内部会计工作的水平。许多企业内部控制评价体系建设不到位, 既没有对有关信息进行细分与记录, 也没有在第一次风险预警时立即对风险进行评价, 也没有在风险带来损失后采取积极的态度应对风险, 对整个企业内部控制能力低, 评价不完善, 无法在发生问题的第一时间了解问题发生的原因, 有碍于后期危机的处理工作。

2.3 内部会计控制人员管理不足

内部会计控制人员的能力也会严重影响到内部会计控制的工作质量, 但就目前来看, 大多数企业采用的还是陈旧的传统会计人员管理模式, 新的会计制度虽然己经出台, 也己经被许多年轻的会计工作人员所掌握, 但是企业的管理层面中大多数还是年龄较大的人员, 他们仍然坚持使用传统的会计制度。这让年轻的会计人员十分为难, 但为了自身的利益发展, 他们只能按照领导的指示进行工作, 不得不抛弃新的会计制度, 明知道有更好、更快的工作方法, 却只能停留在旧制度中, 导致内部会计工作发展滞缓。

3 加强企业内部会计控制的措施

3.1 加强企业对内部会计控制的重视

加强内部会计控制, 最重要的是要树立科学的内部会计控制管理理念, 这就要求许多企业的领导者转变传统的经营思想, 尊重内部控制的作用, 同时积极开展培训, 也为员工灌输科学的内控管理的理念, 上行下效, 全员学习, 唯有这样, 公司内部各个部门每个员工才能真正意识到内部会计控制的重要性, 才能提高在该方面的工作觉悟与工作效率, 为企业的长久发展打下良好的基础。

3.2 完善企业内部会计控制结构

完善企业内部会计控制结构: (1) 要设置科学合理的组织结构, 明确职责范围。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。根据相互分离、相互制衡的原则, 形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于企业发展要求的内部会计控制结构。 (2) 要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度, 调节所有者、经营者和员工之间的关系, 并建立一套行之有效的激励机制。 (3) 要严格制订考核和奖惩制度。对于执行内部会计控制制度较好的, 应给予必要的精神和物质奖励;对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应的行政处分和经济处罚, 以达到有效控制的目的。 (4) 确保组织结构的适当性及其提供管理企业所需信息的沟通能力, 保证各主管人员所负责任的适当性, 并根据环境的改变相应调整其组织结构。

3.3 健全内部会计控制人力资源管理控制

(1) 加强企业在聘用下属直属库十部时, 需要由企业针对备选会计人员进行综合评定排查, 根据评定排查结果决定是否聘用, 而且每年都对直属库十部人员进行后续综合考核评定, 根据考评结果决定是否继续任用。对本企业内员工, 组织实施员工岗位职责描述, 明确岗位的相应责任、职责和权限, 使员工能从中了解工作职责和直属库对其的具体要求。 (2) 建立起唯才是用的招聘机制, 由企业人力资源管理部门根据对人才的需求进行动态管理, 同时由直属库内部控制委员会对人力资源招聘的部门招聘的人才实时进行复检, 特别是在选拔任用或招聘中层以上十部以及关键岗位的会计人员时, 通过核查人事档案、单位鉴定等方式对其政治素质、技能资格水平等多方面进行考察, 并形成专门材料。

对长期调换工作的候选人, 应当认真进行核查, 防止“关系户”进入企业会计部, 另外单位领导层也要存有任用贤能的意识, 使人力资源管理部能够真止招聘到综合素质高的员工。最后, 加强对管理会计人员的引进, 使得从事管理的相关会计人员与其管理岗位相匹配, 真正发挥管理会计人员对管理企业的作用, 避免技术型会计人员对企业进行管理, 而管理会计人员又对经济进行管理的现象产生。除此之外, 还需要定期对各岗位的员工进行定期考核和各项培训提高其各项素养, 从而确保内部控制工作正常进行。

4 结论

综上所述, 内部会计控制对企业的发展意义重大, 许多企业在内部会计控制方面还存在着种种问题, 唯有承认这些问题并积极采用相应的解决方案, 不断完善其内控体系, 以此来监控、规划、引导企业, 才有可能使得企业走上更宽更广之路。内部会计控制是企业为完成目标, 对相关会计人员制定相关标准, 并实施监督管控手段的过程。内部会计控制制度需要靠有序的制度、合理的组织、科学的方案以及适当的方式来共同支撑, 从而保障内部会计控制的有效性。

参考文献

[1]张月文.电力企业内部会计控制[J].华北电业, 2014, 08:68~69.

[2]张玉玲.电力企业内部会计控制初探[J].办公室业务, 2015, 12:26.

[3]钟美华.试论电力企业的内部会计控制[J].经营管理者, 2015, 03:89.

电力企业内部会计控制 篇9

一、电力企业内部控制现状

1、缺少约束机制。

新时期的电力企业为了能在市场经济的冲击下站住脚, 不得不搞活经济, 要搞活经济就必须有一定的费用作为启动资金, 而目前由于没有好的约束部门经理的策略, 对业务经理的约束机制和监督作用无法进行正常的考核, 无形之中给一些部门经理有了“自我发展”的机会, 用钱随意性较大, 浪费现象时有发生, 致使有些电力企业亏损严重。

2、资产流失严重。

就目前来说电力企业对物资购销的管理计划性不强, 制度欠缺, 对物资的采购、运输、验收、付款及保管等职责没有进行严格的界定, 出入库的相关手续混乱, 加上会计记录核对工作的缺乏有效监督, 一直沿用传统的记账法, 所以资产短缺、毁损、滞销、报废或积压等问题时有发生, 资产流失惨重。另外加上线路改造费用和设施维修费用等, 致使企业存在潜在的亏损。

3、出现会计信息失真现象。

一是有些电力企业在会计核算时账目混乱, 加上核算不规范, 造成“账帐不符”, 致使会计信息不能及时反映企业经营成果;二是就目前来说电力企业“账实不符”现象大有“人在”, 固定资产和存货没有能够按照会计制度要求进行固定盘点, 就更不用提年清月结, 致使电力企业的资产管理混乱。三是有些电力企业出于自身考虑做假账或者设置“账外账”, 甚至打着给企业职工谋福利的幌子隐瞒、截留、转移资金, 私设“小金库”, 造成企业资金的体外循环, 给国家和企业造成一定损失;四是由于电力企业管理者自身不正当的追求业绩, 往自己脸上“贴金”, 更有甚者地方政府部门为了“政绩”也暗示企业做假账, 会计人员迫于多方压力“编撰”利润, 在一定程度上是混淆是非, 对电力企业的是个“误区”。

4、会计监督“失效”。

一是财务收支失控、电力企业私设“小金库”现象存在。二是存在会计工作无章可循, 出现不完整、不真实会计数据, 最终出现财务报表的不真实。三是会计工作由于领导的不重视, 企业会计工作缺乏权威性与独立性, 难以真正发挥会计内部控制作用。四是部分电力企业的会计人员综合素质不高, 忽略了《会计法》的强制性和财经纪律的严肃性, 有时存在个人利益或者领导意图, 出现会计数据的人为造假。

二、建设新时期的电力企业会计内部控制体系

1、建立健全电力企业内部控制体系。

新时期的电力企业要按照可持续发展的要求, 建章立制, 强化财会部门的管理职能, 对电力企业发生的一切有经济往来的事务进行参入管理, 并在管理中及时发现解决问题, 化解各种风险。一是事前参入内控。在电力企业各种经营管理过程中, 建立相互制约、相互预防、相互牵制的“互控体系”, 在互控体系中确保财务控制手段能够参入到企业管理的各个内部岗位;二是事中始终参入内控。在日常会计业务核算的基础上, 加强对日常业务核查力度, 建立“以堵为主”的财务管理防控网;三是事后参入核实评价。由企业主要负责同志牵头, 会同企业内部水平高、业务精、有正义感、责任心强的工作人员组建内部控制体系建设“核评”委员会, 定期对内部控制落实情况进行核查与评价, 确保会计内部控制的有效发挥。

2、企业购销存控制体系建设。

一是在物品采购环节, 由相关部门牵头, 会计跟进采取“库存定额”方法, 确保库存定额的合理性。也就是说在记账准确、确保正常生产的前提下, 根据账面库存量情况决定采购量。特别是需要采购大宗材料时, 应以订单询价的形式, 采取公开招标或者邀标的方式, 完善询价机制, 做到“货比三家”;二是在电力企业的销售环节, 要完善内部管理机制, 由会计和相关部门定期制定销售计划, 并报高层管理者召开“计划审题会”审核, 确保整个经营过程都在企业管理层的计划管理范围内;做到货销款到, 并于会计及时核帐对账。三是电力企业要加强对货币资金流量的控制, 同时对所有付款业务都需要经办人员签字, 经过会计人员的审核后, 报分管财务人员签章, 最后由主要负责同志签字后方可到出纳员处领款。

3、电力企业财会人员的体系建设。

新时期电力企业财会队伍的素质要与时俱进, 方可不被时代淘汰、落伍。一是定期对会计人员的业务进行业务知识的考核, 并根据考核结果采取“优胜劣汰”形式, 打破电力企业会计人员的“铁饭碗”, 让财会队伍有“忧患”意识, 以此优化队伍建设;二是注重选拔、培养复合型管理人才到会计工作岗位, 新时期会计人员的素质不只是简单地会算账就可以了, 还要懂计算机、会管理策划等等, 所以企业应为相关人员提供更多的学习与深造机会, 从而培养一支既懂会计、审计专业知识, 又掌握现代计算机技术、管理策划等的复合型人才队伍;三是鼓励财会人员积极参加进修和继续教育, 只有这样的财务人员才不会落伍, 因为锦绣和继续教育的过程就是学习新知识、掌握新的企业管理理论、方法、手段的过程。

4、电力企业内控监督体系建设。

一是针对新时期电力企业营销业务状况和企业的实际情况, 在企业设置相对独立的、有权威的内部审计部门是时代发展的需要。有了这个内审部门后, 要根据业务特点定期不定期的对企业额营销业务进行审计, 并做好审计报告呈交相关管理部门和有关领导, 为领导决策提供建议和依据。二是要加快建设电力营销系统的内部集成、营销系统、财务系统的内控管理工作, 同时内控部门要监管审核结算电费和汇总电费的过程, 便于领导对此项工作的指导。

5、电力企业内部会计考核与评价体系建设。

考核与评价是对企业业务的核实和评定, 是会计内部控制的重要组成部分, 是督促企业各级管理者、执行者落实内部会计控制制度的重要保证和手段, 是领导认定部门成绩的重要依据之一, 为此要客观公正的评价企业的管控职能调查与评价。

参考文献

[1]郝远新.电力公司内部会计控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计.2010 (7)

电力企业内部会计控制 篇10

1 电力企业会计内部控制体系建设的现状

(一) 约束机制尚未健全

目前在启动资金方面由于没有比较好的策略来约束部门经理, 而且无法正常考核业务经理的约束和监督作用, 导致有的部门对资金使用过于随意, 经常出现不必要的浪费现象, 无形中增加了电力企业的经济压力, 导致某些电力企业发生严重亏损。

(二) 存在严重的资产流失

相当一部分的电力企业对于自己物资购销的情况不了解, 原因在于对这一方面的管理计划性不强, 也没有对关于物资采购、运输、验收等流程方面建立相关的制度, 导致职责没有得到有效界定, 所以导致关于出入库方面的手续显得非常复杂、混乱, 而且会计工作方面一来核对工作经常不到位, 无法对此做好监督工作, 二来记账方式沿用传统的, 所以极易出现资产短缺、流失等。

(三) 会计信息失真

首先是部分电力企业的会计核算工作没做好, 账目非常混乱, 核算也不规范, 导致资金与账目不符合, 这样一来会计工作所得出来的数据信息就无法正常地反映出企业的开支情况。其次是对于电力企业的固定资产和存货没能做好清点工作, 难免致使其资产管理混乱。然后是有些电力企业的管理者出于某种私利, 指使会计做假账或者擅自修改业绩等, 使得企业的资金体外循环, 不利于电力企业的发展。

(四) 会计监督不足

会计监督作用没有发挥出来主要体现在: (1) 没有做好财务收支的控制工作, 使得某些电力企业趁此机会偷偷设立"小金库"; (2) 会计工作混乱, 数据缺失、不准确, 导致财务报表无法真实反映出问题; (3) 会计工作得不到重视, 缺乏独立性和权威性; (4) 部分会计人员综合素质不高, 存在为了一己私利而对会计数据进行篡改现象。

2 关于电力企业会计内部控制体系建设的几个建议

(一) 建立健全电力企业会计内部控制体系

电力企业应当结合自身特点, 对各部门明确其职权范围以及利益关系, 对会计内部控制体系进行构建、完善。一般来说, 会计内部控制体系可分为事前、事中、事后三个阶段, 主要内容为: (1) 事前建立监控防线, 确保对企业管理的各个部门以及岗位实行深入的财务控制手段, 当然这也包括对生产业务的整个过程; (2) 事中建立监督防线, 以"堵"为主, 基于常规会计核算方法来对企业会计部门的日常业务进行核查工作; (3) 事后建立检查防线, 可以企业内部组成一个管理委员会, 来对会计内部控制的具体落实情况进行定期的核查和评价。

(二) 对电力企业经营状况进行全过程控制

首先对于采购环节应当严格根据企业库存量的情况来规定合理的采购量, 避免出现浪费现象。比如, 采购大宗材料时应以订单形式为主, 对供货商采取公开招标形式, 确保在公正公平公开的条件下进行择优考虑;在货物入库时做好把控工作, 确保手续齐全;在货物销售的时候应当制定好销售计划, 做好内部管理工作, 确保经营过程均在计划管理范围内。此外, 电力企业应当重视对货币资金的控制工作, 不但要求会计人员对所有的付款业务进行审核, 还要主管人员对审核后的业务报表进行签章之后, 才能让出纳员允许付款。

(三) 提高电力企业会计人员的综合素质

要建设好一支强有力的电力企业会计人员队伍, 必须要紧抓综合素质方面。首先, 应当重视并加强会计人员的业务考核, 范围包括财经法规、会计基础以及制度等方面的知识点, 对参与考核后的人员进行优胜劣汰, 增强人员之间的竞争意识, 使队伍结构得到最大优化。再者, 注重对人才的培养工作, 尤其是复合型管理人才, 电力企业应当重视选拔出来的人才, 并为其提供足够多的学习、深造机会, 比如让计算机基础比较好的人员参与会计师的培训, 或者让会计基础比较好的人员学习好计算机基础知识, 以便培养掌握现代化计算机基础的专业会计人才。然后, 还可以鼓励会计人员多学习, 使得他们的专业基础得以巩固并及时补充新的会计知识, 比如可以鼓励他们去上进修或者参加继续教育, 使得他们接触更多的新知识、新事物, 像现代化企业管理理论或者方法之类。

3 总结

综上, 为了完善电力企业会计内部控制体系建设, 除了以上建议之外, 还可以加强内控监督手段、建立健全会计内部考核和评价体制等方面, 这就要求我们多思考、多探索, 为电力企业会计内部控制提供更多的好方法, 以保障电力企业的长久稳定发展。

参考文献

[1]罗荣.电力企业会计内部控制体系的建设分析[J].中国经贸, 2014, (6) :157.

[2]刘晨光.电力企业会计内部控制体系的建设分析[J].投资与合作, 2014, (8) :162, 164.

电力企业内部会计控制 篇11

【关键词】电力企业；内部控制；优化路径

一、电力企业内部控制概念

内部控制，即组织内部实施管理的一种制度化的规则。电力企业内部控制，即电力企业内部实施的管理制度化。是电力企业为了实现未来的战略目标，提高经济效益与社会效益，保证经济、电力业务运转过程具有经济性、效率性，在其内部制定的规章制度。在制度中，即约束电力企业员工的行为，同时也制定的相关的奖惩措施，使约束与激励相结合，以促进电力企业的健康、有序发展。

二、我国电力企业内部控制的现状分析

1.内部控制观念落后，领导层面不重视

从我国电力企业的情况来看，公司治理存在内部组织间权限划分不明确、企业制度起不到激励约束作用、财务部门缺乏对企业管理层的有效制约等诸多问题。相关领导控制意识不强。对于任何一个组织而言，策略的实施都必须从领导层面上引起重视。通常，领导是一个组织、单位的核心，其重视程度会在组织、单位中将发挥出积极的影响。但当前，电力企业的部分领导管理观念陈旧，还停留于传统的思维模式上，认为日常实施的管理监督就是内部控制。

2.个别部门职权范围过大，风险意识十分淡薄

通常，财务部门管理着电力企业经费运行的各环节，兼任着财务管理的制定者与执行者。不仅是对电力企业内部所有经费的开支具有权威的决定权，同时还扮演着监督与被监督的双重身份。尤其是财务工作中，通常会计人员地位较高，出纳人员难以对其实施有效监督。如根据电力企业的特点，通常有关用电结构、用电量、用电费、实收电费等信息，全部由电力营销部门掌握。另外，我国电力企业在经营治理过程中，缺乏有效的风险评估机制与科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制；且治理人员意识淡薄。

3.内控制度不完善，会计控制相对弱化

会计控制是企业内部的核心内容。然而从我国电力企业会计控制来看，存在普遍弱化的问题。会计职能更多的只是体现在算账上，对于企业的财务运作缺乏有效的控制手段。事实上，我国电力企业中，存在着不相容职务岗位分离不彻底的现象。财务人员兼职现象较为普遍，如出纳员、会计同为一人；财务管理人员与记账人员同为一人等。由此起不到监督会计信息质量的作用，由此造成会计“一人独大”，管理整个单位的所有财务活动。

4.缺乏制度化、规范化的内部监督

长期以来，我国电力企业实施财务内部控制主要采取的是上级对下级进行定期或是不定期的检查监督。既没有从领导者的角度去完善不足之处，也没有在企业内部形成统一的财务会计内部控制体系。很多工作都依赖于行政监督，或是人员与人员相互协调，也就造成内部监督可操作空间较大，甚至缺乏有力支撑。从财务管理部门来看，如果其在执行监督的过程中，没有充分发挥其工作职能，或是出于“人情”等原因故意袒护、纵容，使得财务信息可能存在虚假，内部控制的有效性也大打折扣。造成绝大多数的员工对内部控制认识、理解不足，对其作用与功效不了解，甚至认为只是财务部门、领导的事，与自己无关。这也造成内部控制在电力企业中推行遇到阻力，使作为一种管理创新模式的内部控制难以在电力企业中发挥其应用的效果。另外，大多数的电力企业未设计财务审计部门，或是即便设置也缺乏独立性，职能严重弱化，造成财务会计内部控制处于“真空”。

三、完善我国电力企业会计内部控制的优化路径

1.完善企业内部控制体系

要有效加强电力企业的内部控制工作，必须通过防空、堵漏、核查等方式，防范一切潜在的风险因素。因此，必须着力于健全并完善电力企业的内部控制体系。可从三個方面入手，作为内部控制的优化路径：其一，事前监控。构建财务控制手段，使其贯穿于电力企业经营的全过程。如严格设置不相容岗位，促进财务岗位间的相互制约、相互监督。其二，事中监督。严格制定常规会计监督，如按月、季、半年、年实施日常业务核算。通过加强财务部门内部的会计核算，发挥事中监督功效。其三，事后检查。在电力企业中组建管理委员会，定期、不定期对内部控制制度落实情况进行核查。通常由企业管理层带头，各部门选派具有一定专业知识的人员，由此，也能起到相互牵制，增加监控独立性的作用。

2.提高企业财会人员的内控意识

对于企业的管理层来说，是否重视内部管理制度的建立，并着手健全与完善内部管理制度，直接影响着内部管理制度执行的有效性。管理者应成为内部管理有力的支持者与执行者，同时把各项制度落实到具体的岗位与人员中，做到人人都清晰地知识自己的职责。同时，对员工，也要加强职业道德的教育，尤其是敏感岗位，如出纳岗位等。同时，注重新进入企业员工的培训，在其岗前的培训中加入职业道德方面的培训。企业应为管理人员提供更多的学习与深造机会，同时不限于管理知识的学习。培育复合型现代管理人才，需加强相关学科的学习，如财会、法律、信息技术等。

3.加强内控监督手段，设立独立审计部门

针对电力企业个别部门权力过大，容易滋生腐败，如财务、营销等部门。由此，必须引入独立的部门实施有效的监督与检查，董事会必须对电力企业内部管理制度体系的建立、运行负责。同时，引入外部董事人员，增强其独立性。设立具有独立性的审计委员会，内设审计部与财务部。对于一个企业来说，其资金流是主动脉，因此，在内部管理的实施中，应创造充分的条件。在人员的配置上，要充分考虑其专业胜任能力，选拔一些在会计、审计、法律等方面有着较为丰富的专业知识与经验的员工担任。

参考文献：

[1]郝远新.电力公司内部会计控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计，2010（7）.

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[4]吴志琳. 关于电力企业内部会计控制 [J]. 现代经济信息， 2014， 8： 194.

电力企业内部控制探析 篇12

一、电力企业内部控制现状

电力行业是基础产业, 在国民经济中发挥着极其重要的作用。由于电力行业国有化高度集中, 现电网企业资产中的国有成分为99%。现阶段我国电网企业经过几年发展, 电网垄断经营格局未变, 特别是基层电力企业法人治理结构不健全, 控制力不强。基层电力企业只有现代企业的外表, 缺乏应有的内部控制措施, 监督层和管理层没有形成真正的相互监督和制约机制, 企业内部控制制度虽完善, 但执行不力。有些电力企业对建立内部控制制度重视不够, 内部控制制度有关内容不够合理;更多的是有章可循, 已订立的企业内部控制制度只应付上级主管部门的检查、考核, 遇到具体问题则强调灵活性, 使内部控制制度流于形式而失去了应有的刚性和严肃性, 由于业务交叉、职责不明使事前审核、事中复核和事后监督流于形式, 内部监督机制发挥作用不充分。由于企业内部各种监督的功能交叉、设定的目标和标准不一致, 管理分散、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力。电力企业在设计内部控制制度时, 普遍存在着重财务控制, 忽视了内部控制和管理体系之间的必然联系。当然, 从电力企业内部控制来说, 它并不是一个相对独立的领域, 因此任何一个电力企业都没有独立的内部控制系统, 而是融于其他的管理系统之中, 在设计整体管理体系和各子系统时, 需要考虑内部控制的要求。这是电力企业内部控制与管理体系关系的主要方面。同时, 电力企业内部控制又是电力企业管理体系中比较特殊的一个方面, 它在目标和方法上与其他的管理体系成分又有区别。从目标来说, 电力体制改革将售电部分完全推向了市场, 因而在安全性、可靠性的约束下, 追求利润的最大化已成为电力企业的主要目标。电力企业管理体系的目标包括:最大善意地、合理地使用资源;持续稳定和安全地维护电力生产和消费;如实报告资源营运状况。而内部控制目标主要集中在维护电力安全生产和保持持续稳定电力这两个方面, 具体又分为安全性目标、真实性目标和符合性目标。所以, 电力企业内部控制目标只是管理目标的一部分, 管理目标大于内部控制目标。

二、电力企业内部控制评价分析

内部控制评价, 是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。内部控制系统是由识别和分析风险、制定控制政策和方法、监督和评价、持续改进组成的闭合循环。因此, 内部控制评价是内部控制的有机组成部分, 也是必不可少的环节。通过内部控制评价, 可以发现企业内部控制的缺陷和薄弱环节, 便于有针对性地提出改进意见和建议, 从而不断改进和完善内部控制系统。随着企业外部竞争的加剧和企业内部管理的强化, 内部控制理论得到了前所未有的发展。企业管理者越来越重视内部控制评价在整个内部控制系统中的重要性。

电力企业内部控制评价是内部控制的再控制, 因此其最终目的就是为了实现内部控制目标, 即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

在具体界定内部控制控制评价目标时, 不同的评价主体对内部控制评价目标的侧重有所不同。内部评价主体, 如管理层和内部审计部门关注所有的内部控制目标, 但更侧重于经营目标和战略目标, 因为他们对企业内部控制的评价是出于内部管理的需要, 评价企业为达到经营效果和效率所付出努力的有效性, 以及合理保证企业的内部控制制度有利于企业战略目标的实现。外部评价主体, 如政府监管机构和注册会计师实施的内部控制评价一般侧重于报告目标和合规目标的实现。

电力企业内部控制是由包括总经理、员工在内的所有人员实施的控制过程, 因此内部控制评价主体也应该由总经理和其他全体员工构成。然而传统的内部控制自我评价方法将内部控制的评价完全交给审计人员, 主要依靠内部或者外部审计人员来实施, 传统的内部审计方法适用于内部控制, 诸如财务报告、资产与记录相分离、岗位处理等“硬控制”的评价, 但无法对高层管理理念、员工胜任能力等“软控制”进行有效评价。外部审计人员由于不熟悉企业业务, 有时无法对内部控制作出准确评价。因此, 完整的评价主体应包括内部评价主体 (管理层、内审部门及其他员工) 和外部评价主体 (注册会计师和监管当局) 。

电力企业内部控制评价的客体是指内部控制评价的实施对象, 即对什么内容进行控制。内部控制评价客体的确定应遵循以下两个原则: (1) 全过程性原则。从时间范畴看, 内部控制是一个过程, 因此还要将内部控制评价作为一个过程, 内部评价应贯穿于企业日常业务和企业业绩评价中。从空间范畴看, 内部控制是对企业的生产经营活动全过程进行的控制, 包括对计划、营销、供应、生产、销售、财务等方面的控制。因此电力企业内部控制评价应当打破传统内部控制的狭隘性, 由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的生产过程的控制。 (2) 分层次原则。内部控制体系分为企业层面和业务层面。在企业层面和业务层面都应从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个方面加以控制, 但侧重点有所不同。因此在进行内部控制评价时, 评价内容也会有所不同。

三、电力企业内部控制评价体系的构建

内部控制评价体系的构建无论在理论界还是实务界, 都是一个较为前沿而有待进一步研究和探索的问题。因此, 合理、恰当地定位是顺利构建内部控制评价体系的前提和基础。构建电力企业内部控制评价指标体系, 其内容是通过对企业内部控制系统的研究分析, 设计出用于评价的指标体系, 其中包括各项指标的名称、内容、标准、权重等。

1. 内部控制系统合理分解。

一是按层次进行分解, 即可将内部控制系统划分为企业组织层面、职能/流程图层面和作业/工作层面等不同层次;二是在每个层次内部要作进一步分解, 既要保证各个分解后的部分在功能上的完整性, 既要从某个独立方面促进和实现经营的效率和效果, 又要能够避免功能上的重复、交叉, 同时在各个部分之间的衔接和关联也要能够得到较好的体现。

2. 控制目标分析。

首先是要确立该部门控制的总体目标, 然后对该总体目标做进一步分解, 直至可对控制点设计发挥直接指导作用为止, 即针对最终的分目标在风险评估的基础上直接设计出若干控制点以支持该项分目标的实现。

3. 关键控制点选择。

企业相关内部控制点主要包括:岗位牵制、授权、信息沟通、检查监督、记录及相关考核。而关键控制点是从上述控制点中选出的对实现控制目标起到关键作用的若干控制点, 它们是企业高层管理人员关注的重点。

4. 评价指标设计。

评价指标是根据关键控制点设计的并且与关键控制点一一对应的。应根据内部控制系统的各个要素设计不同的评价指标, 并根据内部控制要素在内部控制系统中的不同作用分别赋予其不同的权重。

5. 评价指标标准的确立。

电力企业内部控制评价指标设计好以后, 很重要的一项工作就是针对每一项指标确定可能出现的评价结果, 即选项。选项的确定为评价实施者提供了确定评价水平的依据。针对每一项评价指标, 所有选项中得分最高或者说代表内部控制水平最高的那个选项被称为评价指标标准或标杆。

6. 评价权重的确立。