电力企业的内部控制

电力企业的内部控制（共12篇）

电力企业的内部控制 篇1

在社会化大生产中, 内部控制处于企业中枢神经系统的重要位置, 而作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制。一般来说, 企业规模越大, 内控重要性越显著。而企业经营成败的关键更是在很大程度上受内部控制的健全与否的影响。总的来说, 内部控制制度为企业的增强竞争实力和提高经济效益提供强有力的保证。电力行业具有投资大、设施分散、资金密集的特点, 为国民经济的基础产业, 在经济社会发展过程中起着十分重要的作用。近年来, 随着电力体制不断深入改革, 我国电力企业遇到的挑战也越来越严峻, 压力也随之增大, 企业也难免存在不少风险, 要最大限度避免和减少这些风险的发生, 健全和不断完善企业内部控管理就显得十分重要。

一、电力企业内部控制现状

经过几年的发展, 我国电力行业国有化高度集中, 但电网企业垄断经营格局依然没有改变, 尤其是在基层电力企业法人治理结构中表现十分明显, 即其结构不完善不健全, 整体上体现为控制力不强。具体归纳为以下几个方面:

1、基层电力企业只有现代企业的外表, 缺乏应有的内部控制措施, 相关部门特别是监督层和管理层没有真正落实到相互监督和制约机制责任。

2、有的企业企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度尽管完善, 但相关内容却不科学不合理, 且由于如订立的企业内部控制制度只是为了应付上级主管部门的检查、考核, 这使内部控制制度流于形式而得不到严格的执行, 造成内部监督机制因业务交叉、职责不明对事前审核、事中复核和事后监督无法充分应有的作用。

3、电力企业在设计内部控制制度时, 都普遍忽视了内部控制和管理体系之间的必然联系, 而仅重视财务控制。不过, 电力企业内部控制并不是一个相对独立的领域, 所以电力企业将其融于其他的管理系统之中, 而不是设置独立内部控制系统。即电力企业内部控制目标只是管理目标的一部分, 管理目标大于内部控制目标。

二、电力企业的内部控制有关健全和完善的措施

1、加强推进企业数字化管理

电力企业的特点集中表现在:“资金密集、投资大、设施分散”三方面。此外, 内部控制制度的核心为内部会计控制。所以, 要从根本上保障电力企业资产安全完整和会计信息的真实可靠性, 应建立一个比较健全的内部会计控制体系, 即以会计为中心, 覆盖经营、生产管理等各个环节的体系。电力企业在内部会计控制建设时应包括两点, 即会计和财务。会计控制应主要在“电力工程、电力资产、成本费用、债权债务”等经济业务着重管理。而财务控制则在企业各个层次上的财务活动的约束和监督着重加强管理, 主要包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。上述经济活动都以资金为核心, 对企业筹资、投资涉及预测、分析、决策等经营管理性行为的控制对象主要是人, 由此可知, 整体上会计控制比财务控制的主观能动性比要低, 因此在电力企业内部会计控制中以财务控制为重点。电力企业应按国家电力公司《财务管理信息系统建设规范》的要求, 加快财务信息系统建设, 健全会计信息质量保证机制, 这样将有助于建立严密的会计控制系统, 实现“过程控制”, 更是使财务管理从静态走向动态, 会计核算从事后转到实时, 从而推进集中式财务管理。相信经过几年的不断发展, 且依托更为健全和完善有关政策, 将逐渐建成以预算控制为核心的财务管理信息系统。不过, 要加强健全企业内部控制, 全面的数字化管理的推广还是有必要的, 也只有这样的全面数字化管理, 信息共享才能更充分地实现, 从而提高管理效率, 效加强企业监控, 节约开支, 进而在整体上实现效益增收。目前, 各电力企业都在逐步建立相关的数字系统, 但企业内部的各个业务流之间还处于各自为战的局面, 财务有自己的财务系统、物流有物流自己的物流系统、工程项目有自己的管理系统等等, 系统繁多而不能相互兼容, 操作界面及流程各不相同, 数据不能共享的同时还给基层操作人员带来很多的困扰与不便, 因此, 建立一个统一的兼容各业务流的管理系统非常必要。

2、健全企业内部各环节的相互制约制度

由于电力企业是一个比较复杂的体系, 其涉及的经济业务也比较多, 每一项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。所以, 从控制的角度出发, 为形成相互制约的工作关系, 每一笔经济业务要严格控制不能由一人完成每个业务办理的每一个过程, 而是实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成。这种制约包括相关部门之间、上下级之间的相互制约。在内部制约中, 为更好地起到牵制的效果, 可通过以下措施实现:即按不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每一员工在其岗位的责任事项, 即采取工作轮换制的措施。

3、职工队伍素质的提高和人事管理制度的完善

电力企业的内控制度健全和完善、运作和执行, 最终还是要由员工来实施。所以加强对员工整体素质教育, 适当给其提供相关知识培训机会, 并建立学习型组织, 营造良好地学习环境气氛。同时制定科学的考核方法, 科学合理地用人、选人、激励人, 重视教育职工树立忧患意识, 努力建设电力企业文化, 激励员工对企业的认同, 从而通过一系列措施达到有效控制“人”的风险的目的。

4、加强电力企业内部控制评价体系的构建

内部控制系统是一个闭合循环系统, 其组成部分主要有:识别和分析风险、制定控制政策和方法、监督和评价、持续改进等。其中内部控制评价, 指的是一种借助评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的有效性和健全性实行审查、测试、分析和评价的活动。所以, 内部控制评价是内部控制的有机组成部分, 也是不能省略的一个环节。电力企业内部控制评价是内部控制的再控制, 是为了达到保障企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整的目的, 以提高经营效率和效果, 进而促进企业实现发展战略。另外, 不同的评价主体对内部控制评价目标的侧重有所不同。但总的来说顺利构建内部控制评价体系的前提和基础是适当、科学、合理地定位。具体做法为通过对企业内部控制系统的研究分析, 构建电力企业内部控制评价指标体系, 其内容一般包括各项指标的名称、内容、标准、权重等。以下是对构建过程的几个要点进行分析: (1) 合理分解内部控制系统, 先将内部控制系统按层次分解为不同层次, 如企业组织层面、职能/流程图层面等。其次进一步分解每个层次内部, 但前提要确保每个分解后的部分其功能的完整性, 各个部分之间的关联和衔接也要得到较好的体现, 同时要注意功能上的要避免重复、交叉; (2) 分析控制目标。其分析步骤为:部门控制的总体目标的确立, 再进一步细化总体目标, 细化的原则是直至可对控制点设计发挥直接指导作用为止; (3) 选择关键控制点。企业相关内部控制点主要有:授权、检查监督、岗位牵制、记录及相关考核等。而关键控制点是企业高层管理人员关注的重点, 是由上述控制点中选出的对实现控制目标起关键作用的若干控制点; (4) 设计评价指标。设计是根据关键控制点进行, 还要与关键控制点一一对应的; (5) 确立评价指标标准。完成企业内部控制评价指标设计后, 下一步比较重要的环节是选项, 其建立将给评价实施者在评价水平方面有所根据, 而那些所有选项中得分最高或者说代表内部控制水平最高的那个选项就是评价指标标准或标杆; (6) 评价权重的确立。这是构建内部控制评价指标体系的最后一步。这样管理层才能通过电力企业内部控制水平的综合评价, 从总体把握企业内部控制现状, 方便与其他单位的比较来发现自身在内部控制管理方面的强项和弱点, 同时有利于借助与前期评价结果的比较来评价改进程度, 整体上将给电力企业完善其经营状况提供很好的参考信息。

三、结论

综上所述, 应结合电力企业发展的需求健全和完善内控制度, 此外在新经济形势下, 内部控制也越来越补认可为是衡量现代企业管理水平的重要标志, 且电力企业面临着越来越严峻的挑战, 因此有必要建立企业的管理标准和工作标准, 特别是加强建立内部控制的常态管理机制, 从而提高企业内部控制的效率和效果, 促进企业经济效益增收。

摘要：内部控制随着管理活动的产生而出现, 且随管理理论的发展而发展。但内部控制的完善却是衡量现代企业管理水平的重要标志。但内部控制的状况如何, 都在很大程度上使企业经营的环境越来越复杂, 近年来表现出越来越不稳定的趋势。因此如何有效完善内部控制尤为重要, 本文将以电力企业为研究背景, 简要分析当前其内部控制的现状, 从而重要探讨如何健全及完善电力企业内部控制。

关键词：电力企业,企业管理,内部控制,构建

参考文献

[1]鲁鑫鑫.电力企业应收账款浅析——基于内部控制的分析[J].现代商业, 2010, (33)

[2]牟雪娜.电力企业固定资产内部控制研究[J].中国产业, 2010, (09)

[3]王春林.电力企业内部控制制度及其管理现状[J].中国新技术新产品, 2009, (24)

[4]凌发志.会计信息系统控制与程序预算管理[J].广东科技, 2009, (18)

电力企业的内部控制 篇2

一、内部控制的含义

根据美国COSO委员会1992年在《内部控制——整体框架》中提出的概念，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。按其作用范围可分为两部分：内部会计控制和内部管理控制，前者主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序；后者是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、电力企业建立内部控制制度的必要性

建立健全内部控制制度是电力企业转换经营机制，建立现代企业制度的客观需要。电力企业要成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场主体，就必须建立和完善相应的财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系确保电力企业的生产经营活动能够协调、有序、高效的开展。建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要。加入WTO后，新形势要求电力企业加快信息化、国际化、市场化建设步伐和管理创新，建立和完善企业制度下的内部控制机制，努力与世界先进水平接轨，以完善、严密的内部控制系统作保证，推进电力体制深化改革。

电力企业建立健全内部控制制度是国有资产管理的要求。电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，电力企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对电力企业安全文明达标、创一流企业及经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

电力企业建立健全企业内部控制制度是社会主义法律制度的要求。新修订的《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》从报表审计的角度和对企业内部控制制度的规定的角度正式提出了若干与内部控制相关的要求，对进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展都起到了重大作用。我国也已相继颁布实施了《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《内部审计条例》等法律法规体系，明确要求各单位必须加强内部监督，建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、如何加强电力企业的内部控制

目前，我国电力企业的内部控制还相当薄弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者

风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力，这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

（一）、切实加强电力企业内部会计控制

企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心，而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计控制体系，是保证电力企业资产安全完整和会计信息真实可靠的根本保障。电力企业在内部会计控制建设时应包括财务和会计两个方面。财务控制应着重于企业各个层次上的财务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。会计控制应着重于电力资产、电力工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活动都是以资金为核心，而且关于企业筹资、投资的经济活动涉及到预测、分析、决策等经营管理性行为，其控制对象中人的比重大大增加，可见财务控制的主观能动性整体上比会计控制要强，所以在电力企业的内部会计控制中又要以财务控制为核心。

电力企业在内部会计控制的方法上应注重不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法。通过内部会计控制应该达到规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证电力企业资产的安全、完整，达到国有资产保值增值的目的。

（二）、建立企业内部各环节的相互制约制度

电力企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此，从控制的角度出发，应实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成，禁止每一笔经济业务由一人包干到底完成，业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。在内部制约中，还必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。

（三）、建立全面的风险评估体系

电力企业面临的内外环境变化日益复杂，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，应是电力企业进行企业内部控制制度建设的重要内容之一。电力企业的风险管理要以预防为主：首先，通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，内部监督机构对企业高风险区域应经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。

（四）、在企业内部控制制度中树立“ 以人为本”的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。企业领导者若注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，从而促进整个企业的健康、持续、快速发展。

（五）、进一步加强电力企业的内部审计制度

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对电力企业内部控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

电力企业的内部控制 篇3

关键词：企业内部控制 内控现状 解决措施

电力企业是整个国民经济实现可持续发展的基础，是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。当前，电力企业面临的竞争形势越来越严峻，电力企业要在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，必须建立完善的内部控制，保证电力企业生产经营活动的顺利进行。

1、企业加强内控管理的必要性

内部控制是由企业全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。实施内部控制和全面风险管理是公司应对日益复杂的外部经营环境，推进“四化”工作，实现持续、健康发展的客观要求。近年来，国资委和财政部高度重视企业风险管理，提出了一系列加强企业风险管理与内部控制的配套监管措施。企业构建一个完整科学的内控管理体系，能帮助企业提高自身管理水平，保证企业经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现战略目标。

2、当前电力企业内控管理现状

完善的内部控制是衡量企业管理水平的重要标志，近年来电力企业大力推进“两个转变”，加强“四化”工作，在企业内部控制管理方面的尝试取得了较好的成果。但总体来看，内控管理现状对比国际最佳实践、国资委《指引》和财政部《内控规范》等监管要求，仍存在一些不足：

2.1、企业风险意识有待加强，公司风险管理文化需要进一步培育

由于长期的计划管理体制和自然垄断的业务属性，电力企业员工风险观念淡薄、责任意识和大局意识不强，对形势的发展变化缺乏敏感性和危机感。部分员工存在一种错误的认识，认为内部控制和风险管理是管理层和财务部门的事情，非全员参与的“过程”，表现消极应付，出现“搞形式”、“走过场”现象。

2.2、内控制度还不够健全，内部控制执行力有待强化

企业的内部控制制度不够全面，部分单位尚未建立风险管理组织保障体系，公司层级的全面风险管理和内部控制信息系统尚未建立，专业人才不足，相关制度有待完善。目前电力企业初步建立了统一的企业内部控制制度和内控流程标准，但在执行过程中，有的单位自我约束力差，有令不行，有禁不止，内控流程和内控制度流于形式，重大风险和重要流程的内控措施没有落实，内部控制的执行力度远远达不到标准；有的单位企业内部管理“闭门造车”各干各的，互不联系，各自为政，企业的各个部门不能很好的配合，致使企业内部控制制度作用发挥的不好。另外，缺乏对内部控制的有效监督措施，有的单位建立了内部审计机构，由于现今企业管理制度的制约，不能充分发挥其监管的职能，使得企业的监管措施形同虚设。

2.3、风险管理不到位，风险协调应对机制有待健全

随着社会经济的不断发展，企业的外部经营环境越发复杂，竞争不断加剧，电力企业能否在越来越大的压力下对风险进行评估，并进行有效的管理和控制，是企业能否实现企业目标与持续发展的重要因素。但由于在电力体制改革以前，作为国家的垄断性产业，企业的风险一般是生产上的安全，经营管理上的风险一般没有过多的考虑，企业依赖长期的行业优势及重生产轻经营的传统理念，造成了对市场分析的缺乏，没有及时的建立完整的系统的风险评估机制，及完善相应的风险解决措施，且部分单位风险事件报告不及时，风险隐患的处置效率较低、公司跨部门、跨专业、系统化的风险协调应对机制有待健全。

3、加强企业内部控制的措施和具体做法

3.1、重视内部控制环境建设，提高人员内控和风险管理意识

企业要加大企业经济安全文化的引导和灌输，及时掌握企业内部控制人员思想行为状况，强化员工风险意识，加强职业道德、内控意识的培养；通过网页、简报、专刊、知识竞赛等形式，多角度、全方位开展宣传内部控制工作，培育良好的内控文化；采取多种培训形式开展内部控制以及专业知识的培训，以提高员工工作能力，减少业务处理的技术错误，促进内控制度的有效执行。

3.2、完善企业内部控制体系，加强企业精益化管理

建立覆盖全流程的内部控制系统和内控手册，制定、完善企业统一的业务流程。各专业部门在日常工作中加强精益化管理，不断完善各项管理制度，优化完善业务流程，实施业务端到端的全流程设计与管理，跨部门流程通过明确部门之间的管理界面及职责，实现横向分段管理；跨层级流程通过上下级之间设置流程接口，实现纵向分级管理，确定分业务、分单位的关键控制点、控制要求和控制措施；将风险管控措施固化在工作流程中，将工作职责落实到岗位，将全面风险管理与内部控制充分融合到日常经营管理流程之中，形成有效的工作机制，强化内部控制，积极预防风险事项发生。

3.3、建立健全全面风险管理体系，有效化解各种风险

电力企业因其内外环境条件变化而面临各种风险，实施全面风险管理的过程也就是对它的所有风险统筹管理的过程，需要将所有风险明确纳入风险管理体系的风险范围，要将风险管理的思想融入企业生产经营的各个环节，做到时时进行风险管理，事事想到风险存在。企业要设立全面风险管理委员会，建立内部控制工作联系制度，组建内部控制建设实施业务组，从公司高层、中层、基层等不同层面，在安全、生产、财务、法律、运营等不同业务领域进行风险管理规划、运作，开展本专业内部控制相关工作。开展各层次、各部门参与的风险管理培训，进行全面的风险管理教育，普及风险管理知识，提高全体员工的风险管理意识，增强识别与管理风险的能力。

3.4、完善企业内部控制评价考核机制，强化内控制度有效执行

检查考核和评价是内部会计控制的重要一环，应由电力企业内部审计部门具体负责。对企业管理控制，通过会计控制进行调查和评价的内部审计职能，可以客观评价制度设计的效果及其实施的有效程度。运用检查、考核与评价手段，其目的在于督促电力企业各级管理主体切实认真地执行内部会计控制制度，企业要明确各单位的风险管理职责，建立风险管理的考核机制，提高风险管理的效率和效果，保障内部会计控制落到实处，实现规范管理和经营安全的企业目标。

企业定期组织开展内部控制评价工作，对内部控制流程的合理性、内部控制制度执行的有效性等各方面开展评价，及时发现内部控制执行的薄弱环节，提出完善内部控制的各项措施，保障内部控制制度的有效遵守。

4、小结

对电力企业内部控制的探究 篇4

►►一、加强我国电力企业内部控制的必要性

近几年, 电力企业一些经济违法事件成为社会关注焦点, 给企业带来巨大的负面影响, 这些违法事件的发生总体是由企业内部控制制度不完善, 控制力度不强等原因造成的, 严重影响了企业未来的发展。 随着新经济时代的到来, 要求电力企业努力做到与世界接轨, 加快管理理念创新、 完善和信息化、市场化建设, 建立现代企业制度下的内部控制制度, 以完善的内部控制系统, 不断推进电力企业体制深化改革。电力企业加强内部控制的必要性主要是:

1.在新的经济环境需要下, 需要加强电力企业的内部控制

电力企业原有的一些政策优势随着我国加入世贸组织, 以及不断深化的市场经济体制改革和电力体制改革已经逐渐消失, 加快建立起国际化、信息化、市场化的企业管理模式, 以建立适应激烈的市场竞争、适合现代企业制度的新的内部控制机制。

2.是国有资产管理的必然要求

作为股东, 国家每年投入电力企业大量资金进行电力设施建设, 主要是国家投资形成的, 因此, 国家必然要求资产投运后能不断保值和增值。如果电力企业内部控制混乱, 管理松弛, 国有资产的势必造成流失。因此, 国家对电力企业资产考核规定以安全文明达标、创建一流企业等为目标, 要求加强电力企业内部控制。

3.是企业制度的重要内容

现代企业制度是社会主义市场经济体制建设的基础, 是党和国家对电力企业的基本要求, 也是电力企业改革的重要方向。因此, 加强企业内部控制是现代企业制度的重要内容, 是企业能够形成激励和约束相结合的经营体制不可缺或缺的。

4.是企业经营管理的要求

在社会主义市场经济体制下, 随着市场一体化的进程不断推进, 电力企业在面临机遇的同时也存在很多不确定性的风险, 为避免造成损失, 取得较好的经济效益, 电力企业应当在生产经营管理过程中加强内部控制, 达到经营管理的目的。

►►二、电力内部控制存在的问题

1.企业高层领导者对内部控制认识不足

很多电力企业领导认为认为只有搞好生产经营才是关键, 对管理不是很重视。大多数电力管理者对会计控制建设的认识严重不足, 缺乏内部会计控制理念, 在这种思想观念下, 不注重企业内部控制体系建设, 忽视了对内部控制制度的制定和实施。也有些企业对于内部控制采取“印在纸上, 挂在墙上”的做法, 工作消极, 不按照规章执行内部控制, 导致内部控制制度不能有效发挥其作用, 给企业的持续发展带来了严重的阻碍。

2.企业会计信息失真

在些电力企业平时的工作中, 会计核算不规范, 内部财务制度不健全, 会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。会计核算工作不规范, 固定资产及存货长期不按规定盘点, 家底不清, 企业财务管理基础混乱, 账实之间长期不核对、不清理, 都造成了会计基础数字失真。还有个别企业为了使计划跟财务报表相同, 为了小集团的利益粉饰财务报表做假账。截留或隐瞒各种收入, 私设“小金库”转移资金, 进行私分或开支, 导致有些资金体外循环。

3.企业风险意识不强

从目前我国电力企业的现状来看, 在面对越来越大竞争压力的同时, 生产经营风险也在不断增加, 而电力企业的风险意识还不够高, 缺乏必要的风险预警机制。

►►三、内部控制实施的建议

1.高层领导应该及时转变观念

很多电力企业领导碍于眼前利益, 导致了对内部控制和内部会计控制有着错误的见解。企业要实现可持续发展, 就要做出长远规划, 保证企业能够持久发展就是要完善企业的内部控制制度。企业高层领导应当重视内部控制制度的制定, 应与时俱进, 转变观念, 积极参与内控制度的贯彻和执行。使内部会计控制的建立和完善不仅依靠财务部门, 而是需要各部门相互合作。

2.加快电力企业内部控制体系信息化建设

电力企业应积极加强财务管理信息化建设, 按照国家《财务管理信息系统建设规范》的要求, 不断促进会计管理信息质量的提升。完善与建设电力企业内部控制体系, 对于会计核算转化为事前、事中和事后的全过程监控, 构建严密的会计控制系统, 具有十分重要的意义。同时, 为了提高企业管理效率, 使企业信息共享, 堵塞经营上的漏洞, 增加效益, 节约开支, 应当全面推进电力企业数字化管理。通过数字化的建设和完善, 促使财务管理从静态走向动态, 能为内控系统提供科学、高效的控制手段, 实现“过程控制”。

3.建立动态的风险评估系统

企业完善的风险评估系统的建立, 首先, 需要通过树立风险评估意识, 来健全和完善组织体系, 加强风险管理的组织领导;其次, 建立风险监控处理系统, 来完善安全生产管理的风险评估程序;再次, 构建财务风险管理预警机制, 建立、 健全企业内部财务状况风险评估模型。最后, 建立外部风险防范系统, 强化企业外部的风险管理。

►►四、结束语

随着经济的高速发展, 我国的电力企业也在急速的崛起, 要使企业在发展的同时能够获取较大经济利益, 就要提升电力企业服务质量, 加强和完善企业内部控制, 摸索出一条最适合我国电力企业的内控管理体系, 来减缓当前市场经济环境对电力企业所面临的发展压力及挑战。

参考文献

[1]彭文君, 史君英.《融于管理机制的电力企业内部控制设计》[J]上海电力学院学报2007;12

电力企业文化建设与内部控制 篇5

加强和完善企业内部控制制度,实施企业文化建设是当前理论界和实务界最为关注的话题, 在市场经济快速发展和经济体制改革深入推进的今天,电力企业面临的竞争压力越来越大,为此,电力工业正在努力进行着改革, ,电力企业文化更应该加快创新与发展的步伐,给电力改革以强大的精神支持和思想保障。

一、内部控制与企业文化的关系

企业内部控制制度的建设和执行与企业文化建设密切相关。企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信,忠于职守、乐于助人刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。根据经验得知,各项制度都有失效的时候,而当制度失效时,企业经营靠的就是企业文化。企业文化是一个企业的中枢神经,它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度,必然会成为人们行为规范,得到很好的贯彻执行,会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。

所以,内部控制制度是企业正常运营的行为标准,而企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。通过二者的有效结合,能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的问题,能够有效地提升企业的管理水平,提高企业的经营效益和效率。这里的关键问题,是企业所制定的内部控制制度必须是科学合理的,企业文化必须是企业价值观和经营理念的建设,由此所实现的二者结合,才会创造企业发展的奇迹。

二、我国现代电力企业所需的文化建设包括：

1、以市场为导向的竞争型企业文化。

九届人大一次会议作出了撤消原电力工业部、成立国家电力公司的决策，从而打破了电力行业的国家垄断格局，电力行业不得不独立面对社会主义市场经济大潮的风浪，在这样的背景下，电力企业倘若继续保持过往“电老虎”、“电老大”的优越感，不仅面临经济效益降低的威胁，也增加了企业被市场竞争淘汰的危险。因此，为了保持我们电力企业的竞争力，除了进行企业体制改革、积极落实自负盈亏责任外，更要在企业内部渲染市场竞争意识，从人员体制结构的优化，到成本控制模式的完善，再到多种生产经营方式的进行，统一地都要围绕着“市场竞争化”这一主题牢牢进行。例如，我国装机容量在10万千瓦以下的小火电机装机容量约占20%，随着“竞价上网”政策的实施，很大部分的小型火电厂因为不可控的成本因素如管理者经营能力、员工素质、能耗等的增多，倘若继续停留在单一的经营方式下，必然难以生存下去。对此，我们电力企业不仅可以在原有企业的基础上划小电力行业内部单元（即与电力主业相辅相补的检修业、运输业、燃料业、后勤服务业等）进行独立的经济核算以增强企业专业化职能管理，还可以从电力主业生产经营上进行延伸（如发电厂的粉煤灰利用业、温流水产养殖业、电讯器材业等）通过多种方式提高企业经营利润，这是电力企业适应国家政策要求的必然，也是电力企业全面适应时代潮流、提高市场竞争力的必然。

2、以技术为导向的创新型企业文化。

技术创新，是企业的生存之本。自从实行厂网分开后，发电和电网两项业务谋求创新发展的侧重点有所不同，前者强调节约能源、提高发电的产出与投入之比，后者强调科学规划、降低损耗、实现电网的经济运行，但归根到底都是一个道理——唯有先进的技术才能够保证企业不被社会和市场淘汰。因此，应该建立合适的激励制度，规范条例，加强对知识产权的保护和支持，特别要尊重人才，注重人才的培养，提供更大的空间让员工充分发挥他们的能干，最大限度地调动人的积极性和创造性来谋求企业的发展。例如在企业内部经常开展各技

术工种的技术比武活动并以此营造良好的技术工人学习业务的氛围、提高技术工人的操作技能；建立各级人才库，适当引入知识守门型人才，利用这些人才加强同行或技术文献的密切接触，利用企业的共享机制实现难题的解答和知识信息的扩散；建立完善的激励机制，这并不是意味着只是给出众人才荣誉和奖金就完事了，而是要求电力企业除了重点培养员工对象外，还要充分承认企业个人的独特性和创造价值，建立各个层次的奖励方式和标准。哈佛大学商学院的教授Jeresam Gmalile就认为：“虽然不是每个人都能像爱恩斯坦一样创造相对论，每一个普通的企业员工都具有创新的能力，他们能够创造出无论是在理论上还是在实践中都有益于企业的方法„„”。

3、以安全生产为导向的责任型企业文化。

刘振亚总经理曾经强调：“对于安全生产必须保持高度的责任心和敏感度，要时时刻刻战战兢兢，时时刻刻如履薄冰，要实现可控与在控。”在安全生产长周期下，企业员工们很容易产生麻痹思想，以往就曾出现过很多因为“两票三制”执行不到位、检修走错间隔、带电合地刀或隔离开关等的安全事故，造成经济损失外还严重危害值班人员的人身安全。因此，我们电力企业在实施市场战略的同时，必须也把安全生产的责任意识落到实处，居安思危、严格执行安全管理，提高电力企业运行的可靠性和安全性。例如，应该仔细查找麻痹思想的苗头和安全生产工作中的薄弱环节，研究机制、管理、设备等方面存在的不足和问题，定期开展“反事故、反违章”大讨论；开展事故追忆、安全知识竞赛、党员值班岗位、党员身边无违章等各类安全活动；探索安全生产寓教于乐的形式，在使大家认识安全的重要性同时，最大限度地与自己的具体工作结合起来；要求领导干部对安全生产工作必须全力以赴，做到“天天讲安全、捉安全”，坚持每月的安全生产例会；积极开展安全生产事故模拟活动，并建立与之配套的安全评估体系，将评估结果反馈到企业员工的绩效评估体系中，努力做到不断地培育和增强全体职工的安全意识。总而言之，在电力企业内部必须牢牢抓紧安全生产这条弦，在企业内部形成严谨、认真的安全作业风气，把事故情况减至最低。

4、以顾客利益为导向的服务型企业文化。

以电力系统为代表的垄断行业过高收入，已是众人眼中一道高悬的电门，电力企业由此面对着巨大的社会压力；而且在过往计划经济的条件下，电力的长期紧缺使电力职工形成工作上的优越感，造成服务意识淡薄的现象。但是，服务也是生产力。要在社会中保持良好的企业形象、提高人民群众及其他用电行业对我们电力企业的信任与支持，搞好服务是无可争议的道路。在企业内部形成广泛的服务人群、服务社会的文化价值观，要从硬件和软件两个方面入手。对于前者来说，是指针对当今社会对供电部门最迫切的要求是供电可靠性的问题，我们必须更正经常拉闸限电、忽视用户利益 的做法，通过硬性措施——例如实行分时电价、均衡电力负荷，或者推广电力负荷控制和管理技术、实现电力负荷的可控——实现电力企业供电可靠的承诺。对于后者来说，是指针对当今电力企业内部员工服务意识淡薄的问题，我们应该更正过往“电老大”的态度，在企业内部积极开展以“客户至尊”为主题的学习会、以揭露员工在工作中的不文明行为为主题的批评会，或者在企业内部建立完善的客户反馈部门以使电力员工从根本上摆正权利和义务、服务于被服务的关系，使员工由权利意识向责任意识转变，由被动服务向主动服务转变。只有通过为顾客提供优质的产品和满意的服务，企业才能得以长期的生产和发展，建立服务型文化，是我们电力企业的形象之本。

5、以人性为导向的人本型企业文化。

企业不单单是一个仅以盈利为目的的经济组织和给员工提供温饱的地方，而且也是职工们实现自我价值和承担社会责任的人性组织。自从现代管理理论的引入，我国的企业也纷纷把企业管理的中心转移到人本管理上来，只有理解员工、重视员工、培养员工、激励员工、信任员工，才能真正塑造一个有利于全体员工和谐向上、学习创新、坚定信念、忠诚品质、协作精神与自我管理的氛围，才能让企业发展过程中谋求源源不断的生命力和精神力。有一

则寓言，讲的是从前有一只青蛙和一只蝎子要过河，蝎子不会游泳，请求青蛙能送它一程，但青蛙说：但是我怕你会咬我。蝎子回答：不会，如果我咬你，我也会掉进河里死掉的。青蛙听了后，觉得有道理，于是让蝎子坐在它的背上，一起过河。当它们来到河的中间时，突然，蝎子咬了青蛙一口，之后，它们一起向下沉。青蛙非常愤怒，问蝎子：你明明讲过，若我背你，你不会咬我的。蝎子感到歉意，说：我是不想的，但这是我的本能。然后，青蛙和蝎子一起沉没在河里。其实，我们都像蝎子一样本性难移，因为每个人都有自己的一套价值观和思维方式以及交往风格。因此，在每一个企业中，基于人性的差异所带来的管理问题一直是企业管理很重要的一方面。电力企业的员工是一个很庞大的群体，虽然并不是每一个员工都是企业的骨干，但是他们肯定都具有某一方面的特长，例如一个对电力技术并不是很熟悉的员工却对演讲很在行，那么他可以在企业晚会或者活动上担任主持，总之，每一个员工都需要被信任、被支持和被重视。电力企业的管理者应当建立一套完善的考评体系，而且要多深入基层了解员工的动况，知道属下员工的特点以及尊重他们的意见，让员工们获得适当的鼓励，将更多的热情投入到电力企业的工作当中，长而久之，形成企业内部热情、向上、信任、奉献的工作风气，大大地推进了电力企业创一流活动开展。

电力企业的内部控制 篇6

【摘 要】随着经济与科技的不断发展，我国人民对电力的需求量也在不断地增加，由于其行业的特殊性，电力企业的发展情况影响着我国整个社会的发展，加强电力企业风险管理与内部控制工作已经成为一项艰巨的任务。本文从基于风险管理的电力企业内部控制的重要性出发，介绍了风险管理与内部控制的关系，并提出了基于风险管理的电力企业内部控制的有效措施，为电力企业的日常管理工作指明了方向。

【关键词】电力企业；风险管理；内部控制

一、基于风险管理的电力企业内部控制的重要性

电力企业的发展关系着我国现代化建设的方方面面，严重影响着人们的生产与生活，一旦电力企业在风险管理方面出现问题，将严重影响着国民经济的平稳运行，因此基于风险管理的电力企业内部控制显得尤为重要。电力企业在基于风险管理的基础上，建立健全内部控制体系，有效配置电力企业的人力、物力与财力，能够使企业各部门之间达成一个互相制衡、互相促进的有机整体，从而有效提高各部门的凝聚力，同时增强电力企业工作人员的风险意识，能够在日常工作中及时发现风险，并做好相应的防范工作，确保在保证安全生产与经营的情况下，不断提升电力企业的生产效率与发展能力，为电力企业在日益激烈的市场竞争中占据有利地位奠定良好地环境基础。

二、风险管理与内部控制的关系

风险管理是涉及到企业生产经营的整个过程，是为了合理规避与防范企业在市场环境中所面临的风险，将企业的损失降到最低的一种管理策略。而内部控制主要是以将企业的管理目标作为核心内容，对企业各部门之间关于企业规章制度的实施、各个项目的制定、资产的安全性、员工工作效率性、财务信息可靠性等方面的制定做好相应的规划，从而保障企业的生产经营活动能够平稳、有序进行。由此可见，风险管理与内部控制都是为了实现企业目标、提升企业效益设立的，内部控制与风险管理之间互为补充，相辅相成，内部控制是执行风险管理的手段与措施，风险管理又是内部控制的一项重要工作目标，只有二者相互支持，才能做好电力企业的日常管理工作，为其日后的发展奠定良好地基础。

三、基于风险管理的电力企业内部控制的有效措施

1.建立健全风险评估体系

随着市场竞争的日益加剧，电力企业也面临着巨大冲击与挑战，电力企业的风险评估因素要从其日常生产经营的方方面面入手，重点关注电力施工项目的实施与完善，也要着重关注日常生产中的风险点，对其可能产生风险的影响程度做好相应的预测，根据评估出的风险大小，制定相应的控制方案，对于可能产生的较大风险，需要重点关注，提前做好规避措施。电力企业也要加强对市场的分析与预测，做好电力企业的风险预警工作，针对由于市场变动情况可能产生的风险制定出一套有效可行的控制方案，一旦风险真的发生，能够及时做好相应的规避措施，以免风险到来之际措手不及，争取将电力企业的经济损失降到最低。

2.完善内部控制体系建设

电力企业需要将其在风险管理工作中存在的问题加以分析，内部控制制度的不足之处，及时加以改正，积极完善内部控制体系建设，从一定程度上能够优化电力企业的治理结构，将电力企业的内部管理、风险管理、企业目标高度统一，从而促进电力企业各部门的相互协作，共同参与到内部控制中，以提高电力企业的工作效率与核心竞争力，有效降低企业风险；同时，电力企业也要建立健全内部控制信息系统，形成一个信息共享与整合的平台，促进各部门之间相互沟通与交流，以保障管理人员能够及时获取企业各个层面的相关信息，做好相应的协调工作，更好的履行内部控制的职责，完善电力企业的各项管理建设工作，促进电力企业的可持续发展。

3.加强风险监督管理工作，强化内部控制力度

电力企业要在企业内部设立其单独的风险监管部门，针对电力企业可能存在的风险做到实时监控，寻找出引发风险的根本原因，并对容易产生较大风险的因素进行重点监控，一旦该项因素有所变动，需要及时上报，从而积极调整内部控制方案，做好风险的规避工作，减少工作中风险发生的可能；同时，电力企业也要强化内部控制力度，提升内部控制在电力企业的地位，明确各岗位职责与权限，将权利与责任一一落实到个人，确保电力企业的员工能够积极配合内部控制的调度与管理，将内部控制的实施效果发挥到最佳。

4.加强培养风险型内部控制人才

电力企业要注重培养风险管理与内部控制全方面发展的人才，在电力企业内部积极宣传风险管理与内部控制的有效性，提高员工对风险管理意识以及对内部控制的认同感，在企业内部营造良好的内部控制氛围，并通过培训与授课的形式，提升电力企业员工有关风险管理与内部控制工作方面的综合素质，促使电力企业员工能够积极配合内部控制制度的领导，发挥出主观能动性，及时发现其工作中可能发生风险的环节，并主动上报上级领导，利用自身的工作经验与管理人员多多沟通交流，共同制定相应的风险控制制度，为电力企业风险防范工作做好积极的准备，减少不必要的经济损失。

四、总结

风险管理与内部控制工作对电力企业的发展起着至关重要的作用，完善电力企业风险管理与内部控制工作需要得到电力企业全体员工的支持與配合。电力企业需要建立健全风险评估体系、完善内部控制体系建设、加强监督管理工作，强化内部控制力度、加强培养风险型内部控制人才工作，才能有效降低电力企业所要面临的风险，保障电力企业的经济效益。

参考文献：

[1]滕璟兰.电力企业内部控制与财务风险管理研究[J].当代经济，2014，10（16）：64—65.

[2]白添元.电力企业财务风险内部控制存在的问题及解决措施[J].中国化工贸易，2015，2（05）：12—12.

电力企业内部控制实施效果的评价 篇7

近几年，各电力企业为了响应2008年7月国家五部委联合发布《企业内部控制基本规范》的号召，相继实施了内控控制。鉴于我国内部会计控制实务工作起步晚、理论研究正缓慢发展的现状，内部会计控制实务尚处在“内部控制”的建立与逐步完善阶段。就目前的实施效果来看，内部控制对于保证正常经营活动的经济性、效率性和效果性起到有限作用，成效并不明显。大部分实务工作者只能选择通过总结具体经验和借鉴国内外同行业内部控制成功案例，摸索本企业内部控制完善方向，进而不断健全企业的内部控制体系。

二、电力内部控制存在的问题

从电力企业内部控制的实施现状可以看出，电力企业在实施内部控制过程中主要存在以下几个方面的问题：

（一）企业高层领导者对内部控制认识不足

企业领导多数重经营、轻管理，认为只有搞好生产经营才是关键，其他都不是很重要。在这种陈旧管理思想的指引下，一些企业管理者缺乏内部控制管理理念, 对企业内部控制体系建设重视不够，忽视内部控制制度的制定和实施。考虑到上述不利因素后，对于内部控制，可能采取“印在纸上，挂在墙上”而不按规章执行等消极方式，使内部控制制度不能发挥其应有的实质性作用。

（二）缺乏实际操作，执行流于形式

电力企业内部控制侧重于制度的制定，缺乏对制度执行情况评价，从这两年年财务报告中披露的内部控制自我评估报告可以看出，大部分企业只是简单地描述制度得到了有效地执行。企业只是按照五部委发布的《内部控制基本规范》的五个要素来实施内部控制，对五个要素的内涵理解不深。例如，对环境进行控制时，过分看重刚性因素的作用;如法人治理结构的设置，而忽视一些软因素影响，如企业文化、管理当局的管理哲学和经营风格等;对风险评估中，仅关注外部环境带来的风险，缺少对内部系统性、流程风险的关注。

（三）监督机制功能失效

电力企业内部控制实施的监督权力多赋予内审部门、监事会和会计事务所。受长期计划经济的影响，部分领导片面地认为内部审计就是检查内部经营问题，会影响企业内部员工的稳定和团结;有的认为内部审计某种程度上限制了其的经营自主权，故将内审形同虚设。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题，对促进企业规范化经营，完善内控体系有十分重要作用。

三、内部控制实施的建议

电力企业应从战略高度健全内部控制体系，并贯穿于企业的持续经营过程中，笔者建议从以下几个方面来努力：

（一）高层领导应该及时转变观念

很多领导对内部控制和内部会计控制产生误区，仅囿于眼前利益，这种短见是不可取的。企业要实现可持续发展，完善的内部控制制度是企业持久发展的重要保证，因此要做长远规划。企业高层领导应与时俱进，转变观念，不仅要重视内部控制制度的制定，而且要积极参与贯彻和执行。

（二）电力企业应强化对内部控制制度的执行与考核

内部控制的执行和考核是不分家的，是内部控制体系中关键点之一，光执行不考核，那么实施效果无法衡量，执行没有落实到实处;只考核不将结果反馈给相关部门修正下一步的执行措施，内部控制制度就得不到完善，因而也是不可取的。下面笔者从执行和考核五个基本因素上给一些指导意见。

1、内部环境：

是执行内部和考核内部控制的第一步，主要涉及企业治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化、内部审计等。尤为关注的是企业治理结构的设计和企业文化的建设，考虑到电力企业长期发展形成的庞大机构与资产、多元化发展格局，应合理设计董事会、监事会、股东大会的内部结构。企业文化是企业的核心竞争力;经过多年的发展，公司已经建立了一种以“努力超越、追求卓越”的企业精神，并塑造“统一的核心价值观、统一的发展目标、统一的品牌战略、统一的管理标准”为使命的企业文化。

2、风险评估：

企业融合行业特征和自身的发展目标，建立风险评估机制，成立内控与风险管理委员会，下设战略、市场、运营、管理、法律五个专业管理组，各专业组对其负责的领域内的内控制度的执行情况进行监督，开展专业领域内的风险识别、评估和风险应对的措施的制定和执行工作。在实施和考核内部控制时，应全面、系统、持续地收集相关资料，及时发现和评估在经营活动中所面临的各种风险，结合企业固有的风险容忍度，对原有内部控制进行完善，将风险对企业的影响降到最低。

3、控制活动：

企业应按照《内部控制基本规范》的要求设计控制活动内容和流程。具体内容包括：核准、授权、调整、复核、记录、核对、职能分工、绩效考核等。根据实际情况，流程主要有：货币资金、采购、实物资产、工程项目、筹资与投资、成本费用、销售控制制度设计等。此外，公司还在以下环节制定了具体控制制度，包括：印章使用管理、票据管理、预算管理、资产管理、质量管理、职务授权管理、定期沟通管理、信息披露管理等。

4、信息与沟通：

管理当局与职工通过内部媒体和网站、职工代表大会等途径就企业宏观发展及个人价值实现等进行有效沟通。企业应及时披露公司财务报告、重要事项以及其它信息，与客户、供应商、股东、监管者、债权方和其他外部人士保持着紧密联系，接受他们监督。

5、内部监督：

(1)考核方法：要制定系统科学的评价方法;(2)考核周期：采用不定期随机抽查;(3)考核顺序：从企业管理层开始，依组织结构逐层而下;(4)考核方式：实行分工合作，贯彻不相容职务分离的原则，负责各自所检查监督考评的工作，所有考评结果由各单位负责人签字确认;(5)考核结果运用上：将考核的结果及时反馈给相关部门和机构。根据评价结果，对严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励，对违规违章的坚决执行相应的处分和经济处罚，对于考核发现内控实质性薄弱环节，应及时采取针对性措施进行弥补。

综上所述，一个好的内部控制制度不是附加在管理系统之上，而是植入管理系统之中，它贯穿于企业各项经营活动之间。此外，要确保目标明确、责任到人，让每位员工发挥其应有的内控作用，形成一套完整的制度，才能构筑一道企业持久发展的防火墙。

参考文献

[1]刘宝荣, 企业执行内部控制规范面临的问题与解决思路刍议, 中国总会计师, 2010

[2]潘小君, 浅析企业内部控制, 会计师, 2011

关于电力企业内部会计控制的思考 篇8

一、电力企业加强内部会计控制的重要性

内部会计控制是指为保证企业资产的安全性和完整性, 防止企业内部相关人员徇私舞弊, 而对企业各项业务活动所进行的监督和控制的行为, 它是一系列方法、措施和程序的总和。企业内部会计的实施应遵循一定的原则, 包括内部相互牵制原则、协调配合原则、工作程序定位原则以及成本效益原则。

电力企业是国民经济的支柱型产业之一, 具有发电、输电、配电和送电为一体的特点, 属于国家重点控制的自然垄断性行业的范畴。电力企业属于资金密集和技术密集型产业, 它同时具有国有比重大、投资规模大和现代化程度高等特点。电力企业加强内部会计控制具有十分重要的意义:一是能够保证国家方针、政策和法规在电力企业内部的贯彻和实施;二是有利于提高电力企业会计信息的质量, 确保信息的真实性和完整性, 为企业决策者提供可靠的决策依据;三是能有效监督物资采购、计量和验收等环节, 有利于维护电力企业财产和资源的安全和完整性, 避免损失或浪费现象发生;四是通过对电力企业风险的评估, 加强对风险薄弱环节的控制, 有利于防范企业的经营风险。

二、电力企业内部会计控制现存主要问题分析

1、内部会计控制体系不完善

财政部颁发的《内部会计控制规范》是电力企业建立内部会计控制体系的一个有效标准。然而, 根据统计, 我国40%的电力企业并未按财政部要求进行操作, 有的企业也仅是为了应付各项检查而制定了相应的内部会计控制体系, 但这些体系更多的是“纸上谈兵”流于形式, 企业相关人员不按章执行。总的来说, 电力企业内部会计控制体系不够完善, 也缺乏相应的内部会计控制运行机制, 例如部分火力发电企业的成本控制体系不完善, 电价、煤炭价格都不受企业控制;会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 不相容职位不能相分离;部分火力发电企业没有建立内部审计机构, 或是未能发挥内部审计机构的真正作用, 总公司与分公司之间的核算与财务关系不够明确等。

另外, 目前大多数电力企业都没有建立相应的会计监督机制, 企业内部审计没有受到足够的重视, 内部会计控制评价机制缺失。受传统事业单位的影响, 电力企业内部审计机构往往缺乏独立性, 其大多处于被控制对象的领导之下, 内部审计人员无法发挥真正的作用。部分电力企业内部审计机构的监督工作范畴过于狭窄, 仅局限于审查会计账目, 对于内部会计控制执行过程中的问题不能实现事前监督和事中监督, 监督效果不理想。另一方面, 由于外部监督功能和标准不一, 监督未能按照既定目标进行, 或是相应的会计师事务所操作不规范等, 使得电力企业外部监督效果不尽人意。

2、电力企业存在会计信息失真现象

电力企业内部会计控制未能有效执行的一个直接表现是企业会计信息的失真。导致电力企业会计信息失真的直接因素是会计工作秩序的混乱、核算不实等问题。其主要体现为以下几个方面:一是会计核算工作不规范。电力企业往往由于内部会计控制制度的不健全, 使得企业内会计核算工作无法可依, 核算不规范, 账目混乱。例如, 仅从时间角度考虑会计凭证的装订, 未考虑业务类型导致各种业务混装在一起, 不利于核对, 也很难发现错误或舞弊行为, 会计基础数据失真;二是“账外账”现象普遍存在。部分电力企业存在资金体外循环的现象, 这是由于缺乏有效的财会监督机制所引起的, 它往往会使得企业部分人员钻制度或流程的空子, 搞“账外账”或私设小金库转移企业资金, 截留或隐瞒各种收入。

3、成本费用控制力度薄弱, 存在资产流失现象

部分电力企业对成本费用控制力度不足, 造成了较大的损失和浪费。以火力发电企业为例:首先, 部分电力企业通常会允许部门经理开支一定比例的业务费用去搞经济活动, 扩大营销力度, 但企业相关制度对这部分比例的支出并没有明确的规定, 更无相关的监督控制机制, 从而往往导致这部分开支过大, 造成严重的浪费。其次, 内部会计控制执行不规范, 企业资产流失严重。部分电力企业在物资财产管理方面的管理相对松弛, 例如一些火力发电企业在对材料的采购、运输和付款等相关职责未能严格分离, 对库存积压的物资不能及时处理, 在基础设施维护和改造方面的费用问题等都可能造成电力企业资产的大量流失。

三、完善电力企业内部会计控制的相关措施

1、建立健全的内部会计控制体系

电力企业应根据自身业务特点, 明确相关部门和人员的权责利关系, 建立健全的内部会计控制制度。首先, 合理编制企业岗位人员, 尽量避免一人多岗, 即使存在一人多岗现象, 也要注意分离不相容岗位, 如会计、出纳、稽核等类似工作不能由一人兼任。其次, 为防止舞弊事件发生, 企业应明确相关负责人的权责关系, 对重大事项则应按程序实行集体决策审批, 任何人不得越权或擅自更变集体决策。再次, 对于企业的资产保管应明确相应的权责关系, 让专人负责资产的采购、领用以及核销入账, 定期进行资产盘查, 保证账实相符, 按国有资产管理规定配置、使用和处置企业资产, 防止资产流失。在实际中, 要建立“供产销”全过程的以防为主的监控防线, 特别是在与客户直接接触的业务环节, 应加强复核的力度, 必要时对重要业务实行双签制, 禁止一人独自完成业务的处理过程。同时, 要加强货币资金的控制, 按顺序记录现金及银行存款日记账, 连续编号, 收据由交款员、出纳和财务负责人签字, 并保证所有的付款业务都要在会计人员审核无误后, 经主管负责人签章, 出纳员才可付款。

2、全面提高电力企业会计人员综合素质, 保证企业会计信息的准确性

电力企业内部会计控制制度的有效实施要依赖于企业所掌握的优秀人才, 而其中一大部分取决于企业的会计人员。电力企业主要可以从以下几个方面加强对相关会计人员的培养:首先, 把好人才选聘关, 从财会知识技能、电力基础知识和职业道德等多方面角度挑选适合的会计人员, 避免近亲繁殖现象的蔓延。其次, 大力宣扬企业的方针、政策以及企业文化, 培养员工的主人公意识和爱岗敬业精神, 帮助员工树立正确的职业观和价值观。再次, 加强对相关会计人员的培训和教育, 包括基础业务、职业操守等方面, 全面提高财会人员的综合素质。

3、将现代信息技术引入企业内部会计控制活动中

电力企业可以利用现代信息技术和全面预算管理的思想将企业的财务会计活动和具体的业务有效结合起来, 确保内部会计控制的有效实现。例如, 利用现代信息技术构建适合电力企业实际业务情况的会计信息系统, 该系统具有会计核算的功能, 能充分发挥会计的管理功能, 同时该系统还可以延伸到企业的各个部门、各个业务环节, 实现全员、全过程和全方位的管理, 确保各部门或责任中心都要向系统提交预算方案和会计报表, 保证全面预算管理在企业内部的有效实施。会计信息系统的建立不仅有利于保证会计信息质量, 也能够加强电力企业对内部会计控制制度实施的监督。

4、加强电力企业内部审计作用, 强化外部监督

内部审计监督主要通过财务、审计和纪委等部门来执行, 外部监督则主要通过审计、税务或中介结构来实现监督。电力企业根据内部审计制度建设过程中存在的种种问题, 电力企业应建立独立的内部审计机构, 机构应被赋予足够的权力, 接受直接上级的领导, 并配备适合的内审人员, 加强对审计人员的能力素质和职业道德的培养, 以保证内部控制的监督检查工作的顺利开展。内部审计机构的主要任务之一是检查企业会计信息系统资料, 确保相关财务会计记录的真实性和完整性;监督企业各经营管理过程是否存在违纪违规现象, 是否有越权行为;审查电力项目是否按预定计划进行, 其结果是否与既定目标一致等。例如, 在会计部门所进行的常规性会计核算的基础上, 对各业务环节进行日常性和周期性核查, 该职位应由一个工作能力较全面的人担任, 并纳入程序化管理, 将监督的结果定期反馈给财务部门主要负责人。电力企业在充分发挥内部审计监督作用的同时, 也应完善相关的外部监督机制, 通过财政和审计两部门定期或不定期对企业内部会计控制过程进行检查, 或是利用中介机构及相关专业人士来设计或评价企业的内部会计控制体系, 充分发挥中介机构和政府监督部分的外部监督作用。

总之, 加强电力企业内部会计控制, 对于保证电力企业会计信息的真实性, 保证企业资产的安全性和完整性具有重要的意义, 有利于电力企业建立现代化企业管理制度, 提高电力企业经营管理活动的效益。因此, 电力企业应充分认识到自身在实施内部会计控制制度过程中的不足, 建立健全的内部会计控制机制, 充分发挥内部会计控制的功能和作用, 以适应企业发展的新要求。

摘要：加强电力企业内部会计控制, 对于保证电力企业会计信息的真实性, 保证企业资产的安全性和完整性具有重要的意义。本文主要从电力企业内部会计控制的重要性出发, 分析了当前电力企业内部会计控制存在的主要问题, 并提出了相应的解决措施。

关键词：电力企业,内部会计控制,思考

参考文献

[1]单丹:我国电力企业内部会计控制若干问题的思考[J].审计与理财, 2007 (4) .

[2]赵东升:加强内部会计控制, 促进企业良性发展[J].中国总会计师, 2005 (1) .

电力企业内部会计控制措施的探讨 篇9

(1) 电力企业高层管理人员认识不足。

由于中国的经济很长的时间都是计划经济, 企业的管理人员养成了墨守成规, 因循守旧的工作作风, 管理人员缺乏创新意识, 思想也不能与时俱进, 认为企业内部会计控制制度不过是一些书面文件, 他们没有看到企业内部会计控制制度在企业生产经营中的重要作用, 缺乏建立内部会计控制制度的热情, 即使有一些电力企业建立了内部会计控制制度, 但管理人员不能以身作则, 及时督促检查企业的会计人员遵守企业内部会计控制制度, 使企业内部会计控制制度流于形式。

(2) 电力企业内部会计控制意识淡薄。

企业的内部会计控制制度的建立可以促进整个内控体系的发展, 我们国家有明文规定企业必须建立内部控制制度, 不少企业虽然建立了企业的内部控制制度, 但是所建立的内部控制制度职责不明确, 没有建立内部控制制度和会计人员内部牵制制度, 造成了企业会计与审批人员、经办人员以及保管人员职责不清、权利范围不明确的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞, 内部控制制度不能有效的发挥, 导致了会计信息失真现象严重。

(3) 电力企业内部会计控制制度不健全。

我国的很多企业普遍存在着内部控制制度不健全, 财务管理薄弱的现象。很多企业的内部控制制度不够全面, 企业的内部控制制度没有对企业中所有部门和人员职责区分, 控制制度也没有细化到企业各个业务领域和各个业务环节之中。许多企业内部会计控制薄弱, 造成会计核算不实, 导致会计信息失真, 会计工作秩序混乱, 导致企业受到了经济损失。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度, 有一些企业财会部门也不够完善, 票据和印章的分管制度落实的不好, 企业的会计、出纳以及审核等均一肩挑;有的企业建立了内部审计机构, 由于现今企业管理制度的制约, 不能充分发挥其监管的职能, 使得企业的监管措施形同虚设。

(4) 企业内部控制制度在企业管理中的力度不够。

我国的很多企业虽然制定了内部控制制度, 但没有安排专人去检查、去考核, 导致了企业内部控制制度很难发挥它在企业管理中的作用;我国的内部控制制度建设起步晚, 基础弱, 监督管理的方法都不先进, 我国的企业又只重视企业的经济效益, 企业的健康发展, 不重视企业内部会计控制制度的建设, 降低了企业会计的监察力, 导致了企业的内部会计管理“闭门造车”各干各的, 互不联系, 各自为政, 企业的各个部门不能很好的配合, 致使企业内部控制制度作用也发挥的不好。

(5) 企业会计人员的素质不强。

当今很多企业会计人员的素质不强, 专业知识水平也不高, 缺乏应该有的辨别能力和分析判断能力, 无法适应企业内部会计控制所需要的知识层次, 影响了企业内部控制制度的实施, 很多会计虽然具备了足够的专业技术水平, 但由于个人利益的驱使, 经常会出现违反职业道德的现象, 对企业领导和其他业务经办人员违规现象视而不见, 对发现的企业内部控制的漏洞不但没有完善, 而且更加助纣为虐, 甚至直接参与到违规违法的活动之中去。

2 完善电力企业内部会计控制措施

(1) 提高相关人员的道德修养和专业素质, 是企业内部会计控制制度建设顺利运行的前提。首先, 加强企业会计人员的思想教育, 增强企业会计人员的纪律性, 使其具有强烈的责任感, 不管在什么情况下, 都能坚持原则;其次, 加强对企业会计的业务培训工作, 定期培训, 定期考核, 严格要求持证上岗, 快速提高企业会计的专业知识和业务素质, 在知识经济条件下随着电子商务的广泛应用, 传统的手工记账方法将退出历史舞台, 会计核算手段将由会计电算化向会计信息化过渡。必须加强会计人员网络知识和电力商务知识的学习, 会计人员既要精通国内各种会计业务, 又要了解国际会计动态, 熟悉国际会计业务, 使得电力企业的会计不仅精通业务, 而且思想与时俱进, 业务不断创新。

(2) 建立相互制约的内部控制制度。企业内部会计控制制度, 是现代企业内部控制制度的重要内容, 企业内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性, 企业的各个岗位的设置不应该互相重复、互相包容;必须合理设置会计工作岗位, 明确会计人员的职责和权利范围。电力企业必须将财务工作与会计工作分离开, 会计人员的工作职责是负责提供会计信息, 管理经济业务和编制会计报表, 财务人员的工作职责应该是筹资、融资以及制订财务计划等;一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成, 出纳人员只负责现金、银行存款的收付与登记工作, 不应涉及往来账、坏账及销售业务;企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管, 防止虚开支票或挪用公款, 从而防止舞弊现象的发生。

(3) 加强网络系统的控制与管理。随着知识经济时代的来临和网络被广泛的应用, 网络系统的先进性被广泛地应用到电力企业的管理之中, 它可以对烦琐的会计数据进行加工、处理、传输、分析, 企业内部控制规章制度可以通过网络增加透明度, 减少人的主观因素的影响, 加强了电力企业内部控制制度的监控力度, 严格控制操作者的权力范围, 采用保密措施来对企业进行内部控制, 积极推进财务和业务的一体化建设, 运用统一的财务管理软件、实现财务信息与业务流程一体化, 逐步实现生产经营全过程的信息数据共享, 提高电力企业内部监控的规范化与高效化。

(4) 发挥企业内部控制的审计作用。要想使企业的内部会计控制制度切实得到执行, 并取得良好的效果, 必须对企业内部控制制度加以监督, 企业中最主要的监督方式就是内部审计工作, 我们必须确立企业的内部审计在监督、检查、内部会计控制工作中的独立地位, 切实实现企业的内部审计由事后惩罚向事前的预防过渡, 使其审计部门的监督具有日常性和全过程性, 保证企业内部控制制度有效的实施。

(5) 加强文化建设, 改善企业环境。企业要想做好内部控制工作, 必须加强宣传, 使企业管理者和企业员工都清楚地认识到, 企业要想发展、要想在竞争中取得优势, 必须加强企业内部控制制度的建设, 并且自觉的遵守企业内部控制制度, 把企业内部控制制度建设当做一项长期的工作来抓, 抓好、抓实。

3 结论

电力企业的内部控制 篇10

在电力体制改革前, 电力企业作为我国的传统产业, 处于垄断地位, 以往对内部管理的要求不高。随着市场经济发展带来的竞争压力和电力体制改革对企业要求的提高, 以及企业自身发展的客观需要, 加强内部管理, 建设一套科学、合理、行之有效的内部控制流程势在必然。内部控制作为现代企业重要的管理手段, 在建立现代企业制度, 促进企业发展, 提高企业效益, 增强企业竞争能力等方面有着举足轻重的作用。内部控制是由企业董事会、管理层和企业员工共同实施的, 为提高企业营运效率、营运效果, 增加财务报告可靠性, 提高企业对于相关法令遵循性等目标达成, 提供合理保证的完整过程。一般情况下, 内部控制分为两个方面:一是内部会计控制, 二是企业内部的管理控制。国务院发布的《电力体制改革方案》已经出台了近十年, 改革内容包括“厂网分开、竞价上网”, 引入竞争机制, 这就要求发电企业将财务管理目标与现代企业制度相适应, 不断健全企业财务管理制度, 不断完善企业内部控制制度, 提高企业管理水平, 提升企业竞争能力。

二、电力企业内部控制制度建设的必要性

(一) 提高电力企业的管理水平、增强竞争能力需要企业建立内控制度。

伴随着我国市场经济的发展以及外部环境的不确定性, 电力企业已经由行业垄断迈入了行业竞争, 因此, 电力企业通过修炼内功提高自身管理水平以提高竞争能力显得尤为重要, 因此, 提高企业的管理水平, 建立一套完整的管控制度是很有必要的, 作为企业生产经营管理活动的自我调节和自我制约的内在机制的内部控制制度, 在电力企业经营管理中处于重要的位置。电力企业规模越大其重要性越明显, 可以说电力企业内部控制制度能否有效的建立, 是其经营成败的重要因素。

(二) 电力企业建立内控制度是规范员工行为、防止舞弊, 维护企业整体利益的需要。

内控制度中人力资源要求电力企业将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。在内控中还规定了企业应当建立不相容职位相互分离, 各个部门相互牵制等, 这些都能防止员工的舞弊行为。同时辅以完善的考核评价机制监督执行, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价, 将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。内控制度积极倡导企业应加强文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神, 进而维护企业整体利益。

三、我国电力企业内部控制的现状

(一) 内部控制观念不强。

由于受传统管理观念影响, 部分企业领导和员工对于内部控制的认识还不够深刻, 仅仅停留在以不相容岗位分离、加强账务核算为目标的企业局部控制, 并未树立为适应经济、社会、管理环境和企业自身长远发展目标的、由传统会计领域拓展到企业全部运营领域的系统的、全局的内部控制观念。同时, 部分企业并未意识到内部控制需要长期性、持续性和动态性, 在思想上未将内部控制作为一个长期的系统工程来重视, 仅仅关注内部控制的短期效益。

(二) 内部控制制度不够健全。

由于电力企业对生产安全性要求极高, 传统电力企业往往对于生产岗位职责非常明确, 相关制度建立比较健全, 而针对经营管理岗位的职责体系不甚明确和清晰, 经营管理相对宽松, 没有建立或者没有健全的内部控制制度, 经营管理还具有随意性和不规范性等特点。有的企业虽然针对各个生产经营内容建立了内部控制制度, 但是制度制订比较粗放, 未能包含全部业务的所有细节, 不能对企业运营进行全面的管理控制。

(三) 内部控制监督和激励机制不够。

内部控制缺乏有效监督。当前, 大势所趋, 部分电力企业已经建立了相关的内部控制制度, 但是具体落实时往往未严格按照相关的规定和制度来执行, 导致内部控制制度仅是形式。企业往往缺乏相关的监督措施, 或者虽然具备监督但是效果不佳, 内部审计和内部控制制度形同虚设, 未能发挥有效的控制作用。与内控制度配套的激励机制不够。除了内部控制制度的制定, 制订有效的激励机制也非常重要。我国电力企业的内控制度的落实和监督方面, 问题的主要表现形式之一为激励机制不够完善。有的企业没有对内控制度落实情况的考核标准, 经营者和管理者的报酬主要是与职位高低相联系, 无法体现内部控制制度的考核和落实情况, 报酬以货币性报酬为主要形式, 缺乏精神鼓励和集体荣誉感的培养。有的企业虽然设立了考核标准, 但无法与经营者的努力程度相关联, 无法促进内控体系的执行落实, 无法体现企业的战略发展目标。

(四) 没有建立完整的风险评估机制。

如今的电力市场行业竞争是存在的, 外部市场存在着各种不确定性因素, 企业面临着各种客观存在的风险, 而电力企业能否在越来越大的压力下对风险进行评估, 并进行有效的管理和控制, 是电力企业能否实现企业目标与持续发展的重要因素。但由于在电力体制改革以前, 作为国家的垄断性产业, 企业的风险一般是生产上的安全, 经营管理上的风险一般没有过多的考虑, 而且随着社会经济的不断发展, 电力企业的外部经营环境越发复杂, 竞争不断加剧, 企业的经济效益受到威胁, 企业依赖长期的行业优势及重生产轻经营的传统理念, 造成了对市场分析的缺乏, 没有及时的建立完整的系统的风险评估机制, 及完善相应的风险解决措施。

四、完善电力企业内部控制建设的对策

(一) 树立内部控制意识和内控观念。

电力企业的领导和员工必须深刻理解内部控制的重要性。要加强内控观念的强化和培训, 从经济学的角度强调成本与效益的对等关系, 强调电力企业需要在追求经济效益的过程中, 具备良好的控制环境, 充分重视内部控制的建设。企业领导必须带头维护制度的权威性, 做到内控有制度可循, 制度前面人人平等, 任何人不得凌驾于控制制度之上, 这样才能促进内部控制制度的有效执行。要提高风险意识。市场经济发展中风险无处不在, 电力企业从垄断进入竞争已经接近十年, 企业的风险意识应当并且已经有所加强。内部控制制度的核心是适时、有效地评估和防范各种内外风险, 将风险控制在可以承受的范围之内, 为企业的生产经营保驾护航。因而, 内部控制的建设必须充分考虑生产经营过程中各环节的风险, 通过内部控制制度来减少和规避风险, 并力图确保在风险发生时能迅速采取有效措施予以补救。要提高企业员工的素质。通过开展各种专业性考察、培训活动, 给企业员工提供广阔的思路和增长见识的机会, 为企业员工充电, 使他们了解并掌握先进的内控理念和方法。要规范企业员工工作程序。制定企业员工工作规程, 促进内控制度的落实。

(二) 健全完善内部控制制度。

1.制订相关制度, 加强业务活动控制。要将内部控制制度贯穿企业整个生产经营过程, 结合电力企业的生产特点和生产经营工作实际, 立足科学管理, 将企业生产、经营的各项主要业务和活动, 包括到内部控制制度中来, 保证企业生产经营目标的实现, 促进企业的长远发展。要本着低成本、高效率、互相制衡、全过程控制的原则, 制定不相容岗位相分离、层级授权审批、会计系统控制、严格预算、经营评价控制等内部控制制度, 加强对企业业务的管理。2.建立内控制度的自我评估和完善制度。除不断建立健全企业内部控制制度外, 企业还应当注重建立内控制度的自我评估和完善制度, 对企业自身的内部控制制度定期或者不定期的进行自我评估。评估可以从制度本身和执行效果两方面进行, 确定内部控制的效果、实施情况, 再从两方面加以完善, 不断完善内部控制制度和抓好落实, 更好的达到内控目标。要通过内控制度的自我评估和完善达到加强企业管理、提高经营效率、改进内部监督、优化业务程序的目的, 不断发现内部控制中存在的问题, 采取有针对性的措施, 进一步推动内部控制的进行, 促进内部控制体系的完善。3.建立风险预警体系。电力企业风险管理是指发电企业通过识别、衡量和分析风险, 用经济合理的方法综合处理、有效控制风险, 实现最大安全保障和经济效益的科学管理方法。电力企业的风险管理应建立在电价预测、发电成本分析、燃料供应计划、发电能力分析、运行计划、检修计划、资源优化、市场分析以及风险分析等功能之上。必须注重企业风险控制体系的建设, 企业进行风险控制的目的是避免风险、减少风险。企业通过建立风险预警系统, 对风险进行科学的预测分析, 预计可能发生的风险, 并提醒有关部门采取有力的措施。企业的风险管理机构和人员应密切注意与本企业相关的各种内外因素的变化发展趋势, 从对因素变化的动态进行分析预测企业可能发生的风险, 进行风险预警。

(三) 加强内部控制制度执行的内部监督。

要加强电力企业内部审计, 充分发挥内部审计在内部控制系统中的作用。要设立独立性、权威性较高的内部审计机构, 内部审计机构由管理当局和审计委员会领导, 保证内部审计机构的独立性和权威性, 帮助内部审计机构发挥其职能。其次, 要明确内部审计机构的职责。最后, 要创新内部审计运行机制。内部审计功能的实现, 除了依赖于有效的机构设置、良好的人员素质外, 良好的运行机制也非常重要。主要包括:1.规范的审计行为。内部审计作为一种审计形式, 应该有一套公认的职业规范, 建立适合自身实际的内部审计实务标准来指导内部审计行为, 以便将内部审计纳入规范化的轨道。2.有效的参与活动。内部审计机构或审计人员只有有效地参与实质性的活动, 才能发挥内部审计的作用。3.有力的审计报告。有力的审计报告是内部审计机构发挥作用的关键环节, 内部审计部门在编写审计报告时, 要注意事实的准确性、清晰性, 保证建议的可行性。除了设立独立的内审机构, 并且配置独立的人员外, 内审机构应直接受董事会或总经理领导, 并严禁与财务部门在某些功能上发生交叉。另外, 电力企业也可适当考虑引入外部审计模式, 通过外部审计模式进一步保证内控制度的执行效果。

(四) 建立有效的风险管理体系。

电力企业的风险管理是指各企业通过评估与分析, 进行风险的有效控制, 以实现最大的经济效益与安全保障的科学管理方法。因此, 加强电力企业的内部控制管理, 必须注重企业风险控制管理体系的建立。首先, 建立有效的风险管理组织机构, 根据本企业的规模、管理水平及生产经营特点还有风险程度, 建立一个服务组织机构, 并对风险进行科学的预测和评估, 从而提醒有关部门采取有力的措施。企业常见的风险有控制战略风险、控制经营风险、控制财务风险等, 而发电企业的控制经营风险主要体现在:燃料价格风险、运输能力风险、生产组织风险、生产安全风险、电力质量风险、电力市场价格风险、发电量风险等等。其次, 电力企业需制定相应的风险控制目标与应对策略, 降低风险发生的几率, 保障企业的正常经营活动。

五、结束语

总之, 电力企业要在竞争中立于不败之地和长远健康的发展, 必须建立现代企业制度, 不断健全完善内部控制制度, 强化内控制度的监督, 保证内控制度的执行效果, 加强风险预警, 为不断提高企业效益奠定良好的基础。

参考文献

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[2]张萍.公司财务管理中的内控管理[J].知识经济, 2011 (18) .

电力企业的内部控制 篇11

电力体制改革的不断深入，在给电力企业发展带动新的机遇的同时，也对电力企业的内部管理工作提出了更高的要求，电力企业所面临的经营风险也越来越多样化。电力企业的内部控制是其风险管理的重要手段，两者是相互影响相互作用的关系，当前形势下，电力企业必须做好这方面工作，加强内部控制，规避风险。

关键词：

风险管理；内部控制；电力企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04012701

市场经济的发展对电力能源的需求量不断增加，电力企业的经营运行压力也逐渐增大。对于电力企业来说，加强内部建设，提高内部管理控制的科学性就显得十分重要，风险管理是电力企业当前经营运行中的重要内容，内部控制工作开展的优劣就可以在很大程度上通过风险程度来体现出，也与人们的生产生活以及社会的健康稳定发展都有不可忽视的影响，因此，优化电力企业内部控制工作就具有十分重要的现实意义。

1 电力企业的风险管理和内部控制

1.1 风险管理

风险管理指的是对企业风险和机会共同管理的一个过程，它是企业从战略制定到日常经营过程中对于各种风险的应对态度和措施，对潜在的经营风险起到事前的排除作用，并采取有效措施进行管理控制，把风险可能造成的不利影响控制到最小，进而为企业的经营目标实现提供一个充足合理的保证作用。电力企业自身性质的特殊性，在当前形势下，需要加大对市场动向的掌握，根据市场的动态变化采取有效措施规避经营风险。

1.2 内部控制

内部控制工作的实施要以企业的各项管理制度为依据，充分发挥制度的作用，在对企业进行监督监管的作用下來对可能发生的风险进行事前防范，最终保证企业经济效益目标实现的一种监督控制手段。对于电力企业来说，在进行内部控制的过程中，可以从内部环境入手来实行分层化管理和专业化管控，具体的内部环境主要包含有内部管控的各个机构设置、内部审计以及企业文化等方面。

1.3 风险管理和内部控制之间的关系

电力企业的内部控制立足点和最终目的都是为了对风险进行事前识别和评估，进而起到控制的作用，这对于内部控制工作的效率提升是有重要作用的。风险管理和内部控制是电力企业健康运行的重要构成部分，内部控制可以为企业的运营效率提高提供保障作用，它是企业进行风险管理的重要环节，而风险管理严格来说又是内部控制的一部分，它是内部控制制度健全完善的重要推动力。除此之外，两者之间还存在有一定的区别，风险管理的外延相对来说范围更为宽广，还可以是内部控制工作的进一步细化和延伸，内部控制工作的提高有助于风险管理工作的完善，另外，风险管理在整个电力企业管理中，是贯穿始终的，与企业的总体发展战略相结合，并且也与企业的财政信息和非财政信息融合。

2 基于风险管理的电力企业内部控制实施对策

2.1 建立相应的内部控制方案

电力企业的性质特殊性，使得在实际经营运行过程中，需要综合考虑到各方面的影响因素。对于风险的管理方案制定，主要是依据供电企业在市场中进行相关项目的风险评估而做出的，具有一定的合理性，基于此，就需要在此基础上来健全完善企业的内部控制方案，保证方案的健全性和完整性，可以对各种经营风险起到规避作用。

2.2 内部控制体系的优化和改善

要保证电力企业经营运行的健康良好，最大程度的规避风险，确保电力企业的经济效益，对于电力企业来说，就需要在风险管理的基础上，来对现有的内部控制体系进行合理的优化和调整，通过不断的改进和完善工作，来进一步强化风险管理和内部控制体系之间的联系，这样可以确保在相互监督和管控的作用下，减少电力企业经营运行中的各种风险，进而保证电力企业的综合经营效益，使其更好的发展。

2.3 重视风险管理，优化内部控制

上述提到，电力企业的内部控制工作对于自身的长远发展具有重要的意义，那么对于电力企业来说，就需要对自身的内部控制体系进行不断的完善和优化，尤其是细节上的优化，更要落实到位，岗位职责权责分明，细化分工，同时根据企业的长远发展规划，把这一控制原则具体贯穿到整个企业的项目实施过程中，保证各个环节都有体现，与此同时，还需要配合风险管理工作，将其和内部控制体系同时贯穿落实，这样就加大了风险管理的在企业发展中的管理力度，对企业发展过程中的各种风险可以起到有效的规避作用，减少了风险带来的不确定因素，也对企业发展提供了更多的活力。

参考文献

[1]李帆.基于风险管理的电力企业内部控制探析[J].科学时代，2015，（8）：16.

[2]郑陈伟.风险管理基础上的电力企业内部控制研究[J].经营者，2015，29（10）：126127.

电力企业的内部控制 篇12

一、内部控制含义及其体系组成部分

内部控制是企业的董事会、经理人员以及其他员工共同实施的, 为了提高企业的经营效率和经营效果以及财务报告的真实性和可靠性等目标提供科学合理保证的过程。完善的内部控制管理体系, 能够帮助企业建立现代企业制度, 提升企业的管理水平和竞争能力, 为实现企业的长远发展打下坚实基础。在我国, 相关的法律法规也明确规定, 企业必须建立健全内部控制体系。内部控制体系主要包括五个方面的内容。

一是内部控制环境。企业的内部控制环境是内部控制体系的基础, 是内部控制有效实施的保障, 对企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标和战略目标的实现具有直接影响。企业内部控制环境包括员工的职业道德、员工的工作胜任能力、企业的经营风格和管理理念、人力资源政策、企业的组织结构、相关权利责任的分配等内容。

二是风险评估。风险评估是内部控制体系的重要组成部分, 是企业进行风险管理的基础。企业实施风险评估, 就是以建立的风险数据库为前提, 结合企业的实际业务, 对那些影响企业目标实现的风险进行识别和分析。明确在相关会计科目和财务报表中认定的重大错报风险, 建立企业的风险数据库, 确认存在其中的重要风险。

三是内部控制活动。通过实施内部控制活动, 保证企业管理层的指令能够得到良好的贯彻执行, 企业的各项业务能够顺利的运行, 是防范企业业务风险的重要手段和措施。内部控制活动贯穿于整个企业的所有职能部门和所属单位, 贯穿在整个业务运行的活动中, 内部控制活动主要包括批准、授权、核对、业绩评价、职责分工以及资产保全措施等方面。企业的内部控制活动分为预防性控制活动、检查性控制活动、人工控制活动、计算机网络控制活动以及管理层控制活动等类型。

四是信息与沟通。内部控制体系中的信息与沟通包括两个方面的内容:一方面, 应该要有一套可以支持信息确认、获取和信息交流的计算机网络系统, 使企业的员工可以按照一定的时间和形式编制财务报告并行使相应职责。另一方面, 企业各个层面和各个环节应该对相关的信息实施有效的沟通并能将其传达个相关各方。

五是内部控制监督。内部控制监督就是对内部控制体系的有效性进行持续的评估, 包括对内部控制体系进行持续监督、缺陷报告以及独立评估等。

二、电力企业在内部控制体系建设上存在的不足及原因

现阶段, 很多企业已经认识到了内部控制的重要性, 也都建立了内部控制制度, 但是在具体操作过程中还存在很多问题, 具体来说主要体现在以下几个方面。

1、缺乏内部控制观念, 内部控制在企业管理中的核心地位

没有得到很好的体现。内部控制涉及了电力企业管理经营的各个方面, 所以, 内部控制绝不仅仅是企业财务部门的事情, 它需要企业各个单位、各个部门之间的协调与合作。但是, 在电力企业内部控制体系的实际建设过程中, 由于电力企业的管理者虽然意识到了完善内部控制制度的必要性, 但是却忽视了对内部控制方法和方式的强化, 使得电力企业内部控制执行的效果不理想。电力企业内部控制观念的淡薄, 使得部分企业对内部控制体系的建设和执行仅仅停留在表面, 内部控制的核心地位没有得到真正体现。

2、电力企业内部控制体系的激励机制存在一些弊端。企业

的所有者对所有者的监督方式, 除了各种机制制衡外, 还需要采取合理有效的激励机制。可见, 企业的治理机制除了对各级人员进行监管外, 还对企业人员进行激励。现阶段, 电力企业在内部控制体系的建设中, 与激励机制相关的问题主要是激励不足和激励不当。例如:经营者获得的报酬一般都较低, 而且大多数都是货币性的报酬, 激励不足;有些企业虽然设立了相关的考核标准, 但是没有很好地与经营者的努力程度挂钩, 没有体现出企业的战略目标。

3、电力企业的股权结构不够合理, 使得内部控制获取的信

息失真。目前, 电力企业在我国的股权组成较为复杂, 不仅有国家股和法人股, 还有很大一部分的社会股。以上市电力企业为例, 股权集中度较高, 国有股的比例过高, 流通股的比例较小并较为分散等。正是由于电力企业存在的这些股权结构的问题, 使得电力企业的内部控制信息不够真实可靠。

4、电力企业在销售和收款等环节还没有建立起内部控制体

系的主线。现阶段, 电力企业的预算管理已经逐步纳入到企业的具体任务重, 但是以预算管理为主线的电力企业内部控制体系还需要进一步的健全与完善。电力企业的部门费用一般都是需要企业的财务部门下达相关的预算指标, 但是月度预算指标往往不是由业务部门和财务部门严格按照年度预算分解而来的, 而是由财务部门根据平均数进行适当的上浮或者下调而得来的, 在各个部门的考核指标体系中, 预算考核指标占较小的比重, 很多部门的考核都是以各自的技术指标和经济指标, 不利于将企业全部范围的各项业务纳入内部控制体系中。

三、完善电力企业内部控制体系建设的对策建议

针对电力企业当前在内部控制体系建设过程中存在的问题, 建议从以下几个方面加以完善。

1、电力企业各级领导要树立内部控制意识, 给予内部控制

足够的重视。内部控制制度的建设是一项长期任务, 会伴随着企业的生产经营活动一直进行下去, 所以, 内部控制制度的建设和完善需要企业领导层的重视和支持。电力企业的内部控制工作应该明确“一把手”以及“财务主管领导”的工作主责制, 各级领导要给予内部控制工作足够的重视, 使内部控制工作能够在体系建设、管理方式转变、机构人员配备、体系执行以及问题整改方面都能够得到强有力的综合支持。所有参与内部控制制度建设和执行的员工都应该清楚的认识到, 电力企业内部控制工作在制度建设和制度执行上都有很大的难度, 没有相关领导的重视和落实, 预期目标很难实现, 所以, 电力企业的管理者应该树立良好的内部控制意识。

2、建立健全现代企业制度。企业内部控制是否流于形式的关键是能否成为企业管理者的内在需求。电力企业只有通过产权制度改革, 建立并完善现代企业制度, 使企业的全体员工与企业的兴衰息息相关, 管理部门以及普通员工才有动力实施内部控制制度, 真正发挥其应有的作用。随着竞价上网以及厂网分开的深化, 国有电力企业的法人治理结构也将是股东大会、董事会和监事会三权分离的治理结构, 这也会对电力企业的内部控制提出更高的要求。

3、树立良好的风险意识。企业内部会计控制规范要求企业应该建立风险控制系统, 加强风险管理保证企业各项经济业务活动的有序健康进行。这就客观上要求企业应该树立相应的风险意识, 针对不同的风险控制点建立科学有效的风险管理系统。通过风险的预警、识别、评估、分析和报告等措施, 加强风险控制和管理, 建立并完善风险的评估机制, 对企业的经营风险和财务风险进行全面的控制和防范。

4、建立严格的企业内部控制体系。通过对企业发生的相关经济业务进行递进式的监督和控制, 及时发现问题, 进一步防范并化解经营风险和财务风险。首先, 企业经营的全过程中, 应该融入相互牵制的原则, 建立起以预防为主线的监督控制防线。财务控制应该渗透到企业的治理结构和组织管理的各个环节、生产经营的全过程并覆盖企业所有的部门和岗位。其次, 加强事中的监督。在日常的会计核算基础上, 对企业会计部门的每个岗位和每项业务进日常和周期性的监督检查, 建立起以“堵”为主线的监控防线。派专人将监督的过程以及监督的结果定期反馈给财务的负责人, 或者直接由财务负责人负责此项检查工作。再次, 加强事后的检查机制。为了保证企业内部控制作用的有效发挥, 企业可以由主要领导牵头, 挑选业务精、责任心强、客观公正的人员组成企业管理委员会, 定期或者不定期的对企业内部控制的执行进行检查和考核。

5、加强对内部控制主体的控制。企业实施内部控制, 主体是全体员工, 人员的素质水平对内部控制的实施具有重要影响。首先, 应该建立并完善管理者市场, 实施所有权和经营权的分离, 完善股东、董事会和经理层之间责权利的统一, 形成相互制约的激励和约束机制。其次, 应该及时掌握企业会计人员和内部业务人员的思想状况。如果会计人员和内部业务人员有违法违纪现象, 则必然会有其动机。企业的领导层和各个部门的负责人应该对重点岗位人员的思想进行分析, 掌握可能的犯罪外因, 并及时采取措施化解这种风险。再次, 要加强对会计人员的业务培训和职业道德教育。电力企业应该重视对会计人员的继续教育, 特别是要加强对那些业务水平较低的会计人员的知识培训, 以便提高他们的业务能力, 减少会计处理在技术上的错误;对会计人员进行职业道德教育, 应该从正反两个方面进行, 增强会计人员的自我约束能力, 使他们做到廉洁自律、奉公守法。

参考文献

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