电力企业审计的重点

电力企业审计的重点（共11篇）

电力企业审计的重点 篇1

电力企业作为国家经济发展中的重要基础产业, 自2000年开始我国便对电力体制进行了改革, 并按政企分开、厂网分开、输配分开、主辅分开、社企分开方式, 逐步将电力企业原有的行政职权收回, 建立了电力监督管理委员会行使部分行政职权;同时, 实行发电厂与电网分开, 成立了中国华能发电公司、中国华电发电公司等发电企业, 将电网资产进行重新整合, 成立了国家电网公司和南方电网公司两大供电企业。同时, 对于电力商品本身而言, 其具有看不见、摸不着、产供销瞬间完成的特性, 决定了电力行业的销售行为具有明显的特殊性:一是电量发行统一由电网垄断控制;二是售电价格政策性强, 由国家统一制定, 种类繁多, 且经常变化;三是电价以外同时征收各项附加费和基金。

一、电力企业审计面临的主要风险

(一) 电力企业风险

1、政策性风险。

电力企业作为国家重要基础产业, 同时电网经营作为国有垄断, 其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如, 2005年由于国家电力能源紧张, 对部分高耗能企业执行差别电价政策, 以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策, 对企业的收入、资产等产生较大影响。

2、市场风险。

目前, 国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式, 由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价, 由于以上电力销售方式减少了中间环节, 使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场, 从而对电网经营企业产生较大影响。

3、内部控制风险。

历史较长的国有电力企业中, 不论是原电力业部, 还是目前各大发电企业集团和电网经营企业, 都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展, 许多内部控制制度无论制定的法律依据, 还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时, 内部控制也注重对人的控制, 但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台, 使电力企业人员存在着实践经验少, 对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。

4、安全生产风险。

由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上, 故电力企业属于典型的高危行业。同时, 电力企业生产中受人为和自然因素影响较大, 电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性, 达到安全生产的目的。

5、财务风险。

根据电力上市公司的特点, 以下几个方面易于引起电力企业的财务困难, 在审计中也应引起注意: (1) 固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要, 一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失, 将对电力上市公司的生产经营造成重大影响, 易于引起财务危机。 (2) 投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业, 投资额大, 生产周期长;作为项目资本金, 所需资金往往需要通过贷款解决, 存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算, 分析其资产负债率, 关注其偿债能力。 (3) 成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时, 对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账, 其增值率较大, 未按历史成本原则核算, 从而有可能影响投资者对公司真实财务状况的判断。

(二) 审计机构审计风险

1、审计人员素质。

对审计人员而言, 良好的素质主要包括:具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力, 还要有相关专业的知识, 如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

2、审计风险的考虑。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目, 点多面广, 情况十分复杂, 如果确定可能出现的风险就仓促上阵, 审计就可能会失败。对于一些重点审计项目, 更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。

3、审计人员的沟通与协调。

审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往, 相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录, 同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言, 一个项目可能分成多个审计小组, 审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通, 也会对审计风险产生影响。

二、电力企业审计风险防范控制

(一) 了解电力企业政策, 充分利用电力企业已有的管理信息系统。

部分电力企业已建成办公自动化系统, 充分利用该系统提供的信息, 使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的了解。

(二) 关注企业内部管理制度。

一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量, 企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度, 可以发现管理中存在的漏洞。

(三) 关注企业文化建设。

电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念, 促进企业安全、文明生产和稳定发展, 提高企业全员风险防范意识。

(四) 了解和检查电力企业营销信息系统。

由于电力企业面对千家万户, 技术要求高, 性能复杂, 有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一, 缺乏规范管理。系统的容量随着业务的发展日趋滞后, 科学性不强, 安全性不高, 数据资料保存缺乏制度规定, 以致几年前的部分有关资料保存不完整, 尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时, 往往提供不出资料, 没有留下审计痕迹, 造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据, 或输入数据时间不配比, 往往造成对账的麻烦, 难以核对, 容易产生错漏, 控制风险增大。

(五) 借助内部审计机构审计成果。

电力企业都设有内部审计机构, 并且部分企业是从集团公司到市分公司到县级分公司, 层层设立。由于内部审计机构长期从事企业内部审计, 故对企业可能存在的问题及前期问题的处理都有较详细的了解和记录。借助内部审计机构审计成果, 不仅可以缩短审计时间, 而且也容易确定重点风险领域。

(六) 采取新审计方法检查风险。

目前, 电力企业普遍采用远方财务管理系统和远光财务管理新纪元财务软件, 同时电力企业正逐步采取所有分、子公司都在一个账套进行核算方式。因此, 如果不采取新的审计方法, 仍采用旧审计方法, 对如此大量复杂的数据进行筛选数据, 其可能产生的审计风险也是不容忽视的。例如, 在实际审计电费的真实性时常使用的审计抽样法, 从千家万户中抽查一部分用户, 核对审查他的真实性和正确性, 固然这样能提高审计效率, 但以一部分用户 (样本) 的计费、收费情况推断全部用户 (总体) 的实际情况, 必然存在误差。

(七) 建立定期沟通制度。

一个良好的沟通制度, 能及时、有效地发现问题的蛛丝马迹, 并能使各审计小组有针对性地进行检查, 从而确保审计质量。

电力企业审计的重点 篇2

一、计划审计工作阶段 在计划审计阶段，主要工作是针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，了解企业的基本信息，收集有关证据，将审计风险降至可接受的低水平。

（一）在审计程序方面，应做好以下工作：

１、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

２、在了解基本情况（包括企业性质、会计政策的选用和运用、经营目标、战略、财务业绩等方面）的基础上，填写基本情况表，评价遵守职业道德规范的情况。３、就业务约定书和主要条款与被审计单位达成一致理解，特别是针对被审计单位经营管理者（管理层）的会计责任、治理结构（层）可能存在的问题及其沟通方式等内容进行协商的基础上，签定审计业务约定书，对没有经过了解、洽谈、协商的项目，不能直接实施审计。４、对未审计财务报表进行分析性测试工作、实施风险分析评价； ５、在实施上述程序的基础上，编制总体审计策略和具体审计计划。

（二）在审计证据方面，应重点收集以下证据：

１、被审计单位负责人和会计人员已签字和盖公章的财务报表及其附表；

２、被审计单位加盖公章的企业法人营业执照复印件及其相关的行政许可证件复印件； ３、被审计单位的验资报告、资产评估报告和相关中介机构出具的报告复印件，并由提供材料的经办人签字确认后加盖被审计单位公章；

４、被审计单位的内部控制制度和有关组织机构和基本资料； ５、重要和长期的经济合同、纳税文件资料等。

二、审计实施阶段 在审计实施阶段，对小企业的审计，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。但由于小企业可能不存在能被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序主要是实持性审计程序。而在缺乏控制的情况下，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序是否能够获取充分、适当的审计证据。

1、货币资金和实收资本项目的审计程序，无论什么情况，都不能简化。并重点做好以下工作：

① 对自然人出资组建的有限公司，由于对现金的收入内部制度可能存在很大缺陷，很多企业现金收支数额较大，库存现金余额也大，但又无法实施现金盘点程序，此时注册会计师必

须检查有无将公司现金以个人名义开立储蓄存款帐户，并在现金盘点表及其相关工作底稿中记录清楚不能盘点的原因、理由以及被审计单位的书面说明； ②银行存款项目和相关的银行借款必须实施函证工作，但有依据掌握被审计单位没有银行借款的情况下，可以以银行加盖印章的对帐单复印件作为审计证据； ③实收资本项目审计，必须与验资报告进行核对，检查原验资的有关货币资金出资凭证是否入账，在编制“实收资本(投资主体)明细表”基础上，与实收资本核对是否一致，是否与有关法律文件(如章程)规定一致等。

2、往来款项(包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等)项目的审计程序，必须坚持函证程序，确实不能函证的，可以采用替代程序，但必须按照“一户一表”的要求实施替代检查程序，并追溯到以前年度，必要时复印有关原始凭证，不能追溯检查的明细项目，应当将不能追溯检查的情况记录在审定表中。对股东和他人借款，如果借款手续(有合同、有内部审批手续、付款凭证合规等)合法，借款事由成立，在没有其他有力证据支持的情况下，不能界定为抽逃注册资本，但如果金额过大，占注册资本的10%以上或借款时间超过一年的，应当在审计报告意见段披露其审计情况。此外，对于应收账款、预付账款、其他应收款如果账龄超过一年以上，应当关注其能否收回，是否存在潜在的坏账损失，如存在，应估计坏账损失并作出相应的调整事项，不能估计的，应当在审计报告意见段披露其审计情况。

3、存货项目的审计程序，由于不同的企业类型，存货性质不同，所以对存货的审计应当区别企业类型后，再根据具体情况实施审计程序。

(1)制造行业和流通行业的存货审计，主要包括存货采购成本、存货发出的计价测及期末存货的计价等，对存货采购成本的审计，应注意制造行业和流通行业的成本开支差异，并关注其内容是否符合成本开支范围，采购凭证是否符合会计核算的基本要求，对存货发出的计价测试应关注是否符合企业制定的会计政策、是否遵循一贯性原则等，对期末存货的计价，主要考虑是否存在存货跌价损失。

(2)房地产开发企业的存货审计，由于存货项目的内容与制造行业差异较大，审计时应当特别关注房地产开发项目投资和成本开支内容合法性，并注意以下审计程序和证据： ①开发项目是否具有合法的土地使用权，并收集土地使用权证明文件； ②开发项目是否具有投资计划和城市规划手续，收集有关文件资料备查； ③开发项目是否具有施工许可证，完工项目是否具有竣工验收手续等资料，并收集有关文件资料备查；

④成本开支范围是否符合国家规定的成本费用构成内容。

(3)建筑企业存货的审计，主要包括“工程施工”项目核算的直接材料费、直接人工费、其他直接费的审计，以及为工程施工而发生的机械作业费用、直接费用、现场经费等，但不包括企业为组织和管理施工而发生的管理费用、为销售活动而发生的促销费用等，也不包括按照《建造合同》准则已确认为主营业务收入相匹配而结转到损益中的工程成本内容。

4、长期股权投资项目的审计程序，一定要关注其是否对被投资企业实质上拥有控股权。通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，或虽投资不足20％但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20％以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20％或20％以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。对于采用权益法核算的，应当收集被投资企业的财务报告及其审计报告作为审计证据，没有审计报告的至少应当收集企业财务会计报告等相关审计证据。

对于采用成本法核算的，也要关注被投资企业的财务会计报告信息和投资收益情况。

5、固定资产及其累计折旧项目的审计程序，对拥有固定资产项目的企业，必须对固定资

产的产权归属和计提折旧等情况进行审计，特别是用固定资产作为注册资本验资的企业，应当重点关注房屋、车辆和土地使用权是否过户在被审计单位名下，如没有过户，应当获取被审计单位说明没有过户或正在办理过户的情况说明或者声明。对固定资产的折旧审计，必须进行测试，包括计提时间范围是否符合规定等，此外还应当关注其使用状况，是否存在它项权利等重要情况。

6、在建工程项目项目审计程序，最关键的是要注意借款利息费用的处理是否符合会计准则的规定和要求，涉及的有关利息计算依据，应当附有银行的借款合同、借款凭证复印件。在审计方法上要与长短期借款审计程序联系起来一并实施审计。对于已经交付使用的在建工程项目，应当按照会计准则规定暂估入固定资产账并计提固定资产折旧。

7、待摊和预提费用项目审计程序，要结合费用发生的会计期间和其费用载体的收益期进行审计。

8、银行长短期借款项目的审计程序，应将借款的银行、类型(借款条件——是否抵押担保等)、期限、利率、本金等基本情况信息记录在审计工作底稿中、对于借款利息难以计算的项目，可以直接向银行函证，对于已经到期的银行长期借款及其利息，应当作重分类处理。

9、房地产开发企业预收账款项目的特殊审计程序，对房地产开发企业采用预售方式收取的售房款，如果房屋已经交付购房者，价款已经收取，只是没有开具发票结算，应当将预售款提出调整分录，对税务机关按照预售款一定比例收取的税收，属于缴纳行为，按照缴纳税款的会计处理规定处理。

10、主营业务收入和相关税金项目的审计程序，由于审计对象中自然人出资组建的有限公司较多，很多企业可能存在收入入账不完整和税收方面的审计风险，所以对于收入入账依据的检查一定要注意原始凭证的延续性、合法性，如果审计中发现异常情况，而我们又无法实施相应的审计程序，应当将审计情况记录在工作底稿中，并作为不能确认事项在审计报告意见段披露。

ll、期间费用——营业费用、管理费用、财务费用等项目的审计程序，期间费用的审计，一定要先对被审计单位的明细核算资料进行分析，有重点、有目的地进行抽查。

①凡是能够在其他业务循环(或财务报表项目审计)中实施审计程序的，如工资和福利费用、工会经费、养老保险等费用的检查和审计，可以结合应付工资、应付福利费的审计程序进行；坏账准备、无形资产摊销等可以结合应收账款、无形资产等项目的审计程序进行。低值易耗品摊销、存货盘盈盘亏、存货跌价损失准备等项目的审计可以结合存货的审计程序进行； ②对业务招待费、办公费、差旅费、水电费、修理费、物料消耗、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等通过货币资金方式支付的费用开支的审计，可以结合货币资金的审计程序进行抽查会计凭证确认；

③财务费用的审计可以结合长短期借款的审计程序进行；

④运输费、包装费、保险费、广告费等项目的审计可以结合销售(服务)收入的审计程序进行。

12、其他项目的审计程序，可以结合该项目在财务报表中的重要性以及风险评估的要求进行，还有的项目可以结合业务循环

关于电力企业内部审计的问题分析 篇3

关键词：电力企业 内部审计 问题分析

一、电力企业的内部审计

内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。对审计人员来说，审计人员应具有良好的审计素质，主要包括：具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力，还要有相关专业的知识，如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目，非常广泛，情况也相对比较复杂，如果确定可能出现的风险就仓促上阵，内部审计就非常有可能以失败告终。对于一些重点审计项目应花足够长的时间了解单位的总体情况、业务流程，掌握管理上的薄弱环节，制定具体的审计实施方案。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考虑，企业必须强化对人的管理和监督，通过了解企业内部管理制度，可以发现管理中存在的漏洞。

二、电力企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺位现象严重

有些企业由于机构设置简化，往往不单设内部审计机构，内审工作与财务工作在一个业务处室。企业的管理层对内部审计必须具备的业务素质不甚了了，不少内部审计人员是从财会部门转岗或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过审计业务专门培训，缺乏必要的审计专业知识。有些企业管理者对内审工作重要性认识不足，将内部审计机构作为安置、照顾的部门，内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门，在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重，很难发挥内部审计应有作用。

（二）内部审计机构独立性差

内部审计作为内部控制的再控制，应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督，其地位应是超然独立的。从我国目前的实际情况看，大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门，或与纪检、监察部门合在一起，仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。而且我国原有的审计制度规定，内部审计机构在对被审计单位进行审计时，若发现有重大问题，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，长此以往，就造成了内部审计机制发育不良，且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方，失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

（三）内部审计职能轻视服务

内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。而在实际工作中，有些电力企业对内审在促进企业发展、实现风险防范等方面的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍停留在“查错纠弊”的层次上。有些内审人员受传统观念影响，往往忽视了“防错防弊”这一职能。在企业的各种正式文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少；强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督、服务”的少，这种过分强调事后监督的指导思想是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

（四）管理人员的理解不准确

有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，存在“企业内部审计没什么实际意义”的看法。有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，将自己等同于厂长经理的行为工具，事事唯领导人马首是瞻，处处依厂长经理旨意行事，内部审计应开展的工作没有认真开展，不属于内部审计的业务却在越俎代庖，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

三、改善电力企业内审问题的措施

（一）健全企业治理结构

电力企业管理者应明确一点：一个健康的企业应有合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证，从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性，同时加强监督。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，因此有些部门可能会出现过渡道德风险，如采购部门为节约采购成本，忽视对材料规格、质量方面的检查，或有意购买残次品。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，各业务部门很难做到这一点，而内部审计部门由于其独立性使得它能够客观地、从全局的角度管理风险。

电力企业应充分重视和发挥内部审计在内部控制环境基础环节的应有职能，对本企业及子企业的财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效、内控机制及建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行有效监督和评价。通过审计发现问题并提出整改措施，然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的自我完善和修复。

（二）建立内审的独立性

内部审计作为最有效的内部监督手段之一，已在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用，为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。内部审计机构的设置应高于其他职能部门，审计部门应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种组织形式使内部审计机构在地位上实现超然独立，有利于充分发挥内部审计监督的作用。电力企业应彻底改变由于人员少、兼职多而将内审机构与财务、纪检等部门合并设置的现象。

（三）切实转变内审职能

新形势下，内部审计应适时调整思路，明确审计工作目标：以企业目标为出发点，以增加企业价值、提高企业运作效率为目的。通过审查和评价组织风险、控制和治理程序，确认经营活动的真实性、合理性和有效性，保障和促进组织目标的实现。审计实践证明，只有找准工作目标，做出与时俱进的科学定位，内部审计才能走出一条创新与发展的道路。

内部审计的职能要从“查错防弊”型向“管理服务”型转变，重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，做到及时发现企业管理中的疏漏，提出合理化建议，促进被审计单位完善制度、强化管理、防范风险，确保资金的合理有效使用和各项资产的完整安全。

（四）培养高素质的人才

加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，除懂财务外，还要配备精通企业各相关业务、有丰富管理经验和熟练掌握计算机审计技能的人员加入内部审计部门。加强企业内部审计人员队伍建设，不断提高企业内部审计人员的素质。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

同时建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度，加强对内审人员的后续教育工作，使内审人员及时更新知识，掌握新的技能和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才，从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍，以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求，更好地提高内部审计的工作质量和效率。

参考文献：

[1]吴宁.《电力企业内部审计漫谈》[J]中国集体经济，2013（07）

电力企业审计的重点 篇4

电子支付企业大多数是从事移动支付、网络支付和预付卡业务。随着人民银行对电子支付企业颁发《支付业务许可证》, 已有256家电子支付企业已经转型成为了第三方支付机构。第三方支付机构的性质是受人民银行严格监管的电子支付企业。未取得《支付业务许可证》的电子支付企业仍游离在灰色地带, 所经营的业务与第三方支付机构的业务并无本质上的区别, 都属于电子支付。电子支付行业与传统行业相比, 具有许多不同特点, 例如:产品和服务虚拟化、产品交易流转快、信息安全要求高、风险控制严格、资金高度密集、会计核算特殊等。因此, 电子支付企业的审计内容会有所侧重, 同时须要改变审计的方法。

一、电子存货审计

电子支付企业的有形产品、电子数据产品均可在线上 (互联网) 和线下销售。电子数据产品主要以系统接口方式即时交付产品 (如:数据型充值卡、Q币、网络游戏点卡) 。这类电子形态的数字产品从上游运营商采购回来尚未加载到产品销售系统平台的, 以及加载到销售系统平台但仍未销售出去的, 均属于电子存货。

1. 电子存货审计的重点

电子存货的表现形式主要有两种:账号中的可用数据余额和文本文档的卡密序列数据。电子存货审计的重点和方法主要是:登陆供就商的系统平台账号查看收货记录和数据余额;查阅采购汇款的凭证记录;观察以文本文档发货的采购收货过程, 验证其文档与解压密码是否分开发送;检查验收人与收货人是否分开, 验收后是否及时导入加载到销售系统平台;计算导入到销售系统平台的数量金额与购入数量金额的差异;检查销售系统平台导入数、上架销售数、已销售数、结存数是否平衡;抽查卡密产品, 如果卡密已失效的退货如何处理;对未导入销售系统平台的产品和已导入销售系统平台的结余数进行盘点, 以确认实际库存。

2. 电子存货审计的难点

因为电子形态存货具有非实物形式和实时动态变化的特性, 其真实有效性须到生产商才能验证, 另外由于财务的结账时点一般是月底最后一天, 但盘点通常是在财务结账后, 因此电子形态存货审计的难点是“如何监盘和账实核对”。对于实时动态变的销售系统平台账号中余额的盘点, 解决方法通常是在月底结账后的某一时点对销售系统平台的后台数据库提取交易和结存数据, 以“倒挤法”推算求得月末电子存货的余额, 再进行账实对比。对于文本文档保存的卡密存货, 其盘点的方法是要求将未导入的文本文档解压解密, 计算数量金额后加总;将卡密文档中的账号和密码导入销售系统平台, 导入成功后对库存随机抽样到运营商验证, 确认该批存货真实、有效和确准。

二、风险管理的审计

电子支付企业为促进公平交易, 防止客户欺诈, 建立了风险控制机制, 管理控制交易风险。风险管理的审计重点主要是:

1. 客户风险信息审计

审查客户风险信息真实性和完整性。风险信息是触发风险业务规则引擎的基础, 风险信息包括风险等级、信用等级、是否已列为恐怖名单、黑白名单归属、客户电脑ID等要素, 确认系统中数据库记录了风险信息、风险事件和风险行为, 并对风险事件或行为做出了处理和报告。

2. 风险业务规则引擎、异常交易的审计

风险业务规则引擎能将交易筛选出可疑交易, 将客户的网上行为筛选出风险行为。异常交易标准分为交易频次和交易金额两类, 标准需要不断总结和更新。这类审计要通过信息系统审计的测试数据法, 以假定的虚拟业务输入, 将检测数据的输出结果与预期结果对比, 以确定风险业务规则引擎、异常交易标准是否有效和完整。

3. 风险事件处理过程的审计

审计的方法是:获取风险事件的处理全部文件和记录, 抽取其中的案例查询事件原由描述, 公司接案后的资金保全, 交易限制与冻结处理措施是否得当, 检查申诉方提供的证据与资料是否充分, 风险事件的裁决依据和证据是什么, 复核裁定结果是否合规, 重新计算退款或赔偿的金额, 检查退款或赔偿的审批、提现和付款情况。确认风险事件处理过程是公平的和安全的, 使得公司风险最低、责任最小。

三、资金的审计

电子支付企业属于资金密集型企业, 对资金的安全要求十分严格, 其本身也努力地构建封闭的、安全的支付系统。但是支付系统是一个庞大的交易网络系统, 有众多的子系统和交易接口、交易账户和交易客户端, 如果某一节点出现控制疏漏, 就会导致资金发生渗漏。其审计的重点是:

1. 供货账户和预付金 (已付备付金) 的审计

电子数据产品供货账户是指电子支付产品供应商 (如:中国移动) 为电子支付企业开设的可用于双方系统对接、实现电子数据产品实时交付的账户。预付金是指已预付给上游电子支付产品供应商用于购买数据产品的款项和上游产品供应商给电子支付企业充值的数据资金。

其审计方法是:账号交易接口的技术设计是否符合规范;交易接口关联的账号与密码、人工交易功能是否得到严格控制;接口交易的差错处理机制是否明确;检查不能处理的交易差异如何处理, 有无瞒报、虚报损失;核对收款方是否已在其运营系统平台上给付款企业加上数据资金;检查数据资金的扣减是否按协议约定方的交易数据为准;查询运营商供货平台系统是否发生故障影响扣减了数据资金。验证供货平台系统账户的进、销、存的数据是否平衡。向供应商索取调整账户数据资金的依据;盘点账户资金余额进行盘点, 用“倒挤法”进行账实核对。

2. 客户支付账号安全和客户备付金的审计

客户在支付系统开立的支付账号, 其审计的重点是确认人工干预操作客户支付账号引起的资金变动是合法的、保障客户权益的、且不存在内部员工舞弊。具体审计的方法是:索取支付系统管理端和客户端的操作工号及其权限清单, 审查是否有不相容职务的授权发生, 如:业务人员或客服人员拥有充值权限。审查员工操作处理客户支付账号的各种交易, 包括但不限于提现、补扣、代扣、赔付、退款和发放奖励等, 确认员工操作的每笔记录都有授权和审批, 必要时查询数据库中的交易记录和系统日志。对客户支付账户的审计不可忽视的内部客户账户, 内部客户账户混合在众多的支付账号之中, 在管理上通常比较松懈又没有单独核算, 容易成为舞弊目标。

客户预付金是电子支付企业给客户支付账号充值等额数据从客户银行账户中预扣的资金, 在支付系统平台上的体现就是所有客户支付账户的余额, 受到人民银行的监管。其审计重点和方法是:审阅企业与金融机构的合作协议;了解充值的渠道、对账机制、差错与退款的处理;检查收款账号和清算时间, 备付金的存款方式、划转和使用情况, 有无挪用的情形;检查风险准备金的提取和使用是否符合规定;测试扣款与充值金额是否一致, 审查扣收的交易手续费, 支付客户的成本、奖励、批量代收款业务的审批和操作记录, 检查“代理业务负债”科目核算内容, 是否账实相符。

3. 数据资金舞弊的审计

内部员工对管理存在疏漏、控制不严的支付交易环节, 利用职务上的便利可能实施舞弊。资金舞弊的目的在于套取现金, 掩盖损失。针对舞弊可能原因, 审计方法是:了解员工重置客户支付账号密码机制, 以及技术维护人员访问系统数据库和防纂改的控制措施;检查员工的操作工号授权情况, 有无业务人员开立虚假账户发展虚假客户;查阅员工干预支付账户的操作审核和审批记录。其中关键是查找舞弊资金的套现出口, 然后在支付系统定位后进行追踪跟查。

四、财务核算的审计

电子支付企业的会计核算并没有统一适用的行业会计制度, 税务在征管和核定企业适用税目时, 通常将其核定为计算机业、电信服务业、代理服务业或信息服务业等。财务核算的审计与传统行业的财务审计方法大同小异。在审计内容上, 电子支付企业具有行业特性的业务项目、特殊的会计科目内容, 以及相应审计的侧重点如下:

1. 收入审计

电子支付企业的主营业务收入来源主要是上游产品供应商、代理商支付给的服务费和特约商户支付的手续费。审查重点内容是:检查业务协议, 确认服务费的计费基础和费率;取得当月实际交易量数据确认截止交易的时间点是在月末一天的24:00;分析复核每月收入与费率的波动。查看收入记账的单据是否齐全, 有无对方的业务量数据作支撑。关联交易的收入是否按市价预计;检查计提有无多预计、漏预计;入账时间点是否准确。

2. 成本审计

电子支付企业的主营业务成本构成主要是支付给下游分销商的服务费, 业务推广的促销奖励佣金、支付给金融机构的手续费、代下游分销商缴纳的税金 (实质上属于服务费) 。审查重点内容是:检查分销协议, 确认支付系统即时支付服务费率和月度的奖励费率, 银行手续费率。检查支付系统中设置的服务费率是否与协议约定一致;提取支付系统中各分销商当月代销的数据重新计算月度促销奖励佣金成本。提取各合作银行当月资金归集的笔数与金额, 重新计算月度银行手续费成本。按各分销商各自所得, 以注册地税务当局核定的代开营业税发票的税率, 验算代下游分销商缴纳的税金。检查成本与收入是否配比, 确认入账时点准角, 不存在多计少计。检查成本发票是否提供, 确认依据充分, 符合税务征管要求。

3. 代理业务资产和预付备付金科目的审计

这类资产科目核算的内容是支付企业已预付的备付金或预付用于采购电子数字产品的款项。该科目的审计要结合供货账户安全审计的内容来进行。审查重点内容是:核对借方发生额与监管专户银行记录是否一致;核对贷方发生额是否以协议规定一方的交易额为基准。交易差异在账务上的处理, 特别要关注发生额中的调账项目和报损项目, 仔细审阅调账依据, 有的调账项目可能与员工舞弊和掩饰错误相关。确认入账正确后, 账实核对, 必要时向电子数据供应商函证。

4. 代理业务负债和客户存入备付金科目的审计。

该类负债科目核算客户存入的备付金。其审计要结合银行存款、其他货币资金、在途资金、以及客户支付账号的资金安全来审计。审查重点内容是:确认设置的各明细科目与支付系统业务一一对应;核对贷方发生额是否等于支付系统为客户充值的金额。核对借方发生额是否等于支付系统中客户作为买家支付给卖实的交易总额。分项检查入账的内容在支付系统中是否真实发生。特别要关注当月发生的已经给客户充值但并未收到款项的业务和已收到款项但未给客户充值的业务, 及这类业务的账务处理。确认科目核算入账正确后、账实核对, 盘点系统余额。

结束语:

电子支付企业的审计只有根据行业特性, 对具有行业代表性的重点和难点问题深入研究, 并采用相应的审计方法, 才能提高审计效果。

参与文献:

摘要：电子支付企业具有许多特殊的行业特点, 因此给传统的审计带来了许多新的挑战。本文根据对电子支付企业审计的实践, 针对电子支付企业的电子存货、风险管理、资金安全和财务核算等内容, 系统地提出审计的重点和方法。

关键词：电子支付,审计重点,审计方法

参考文献

[1]庄明来, 吴沁红, 李俊.《信息系统审计内容与方法》.审计署审计研究所.[1]庄明来, 吴沁红, 李俊.《信息系统审计内容与方法》.审计署审计研究所.

电力企业内部审计的几点思考 篇5

关键词：电力企业；内部审计；必要性

引言

社会经济的发展，市场对电力的持续大规模需求，极大地带动了电力企业的飞速发展，电力企业经营水平的提升。电力企业也提升了对内部审计工作的重视，通过强化对内部审计工作的认知，极大地提升审计效果，降低了审计风险。特别是新常态大背景下，企业之间的市场竞争尤为激烈，完善电力企业审计工作，把控电力企业内部组织建设，为电力企业今后的发展提供有力的保障。

一、加强电力企业内部审计工作的必要性

当前我国经济呈现出新常态的发展现状，整体产业结构也在不断的调整，电力企业制度的完善，使得电力企业已经逐步向经营管理型电力企业迈进。电力企业在不断壮大的背景下，如果仅仅是依靠国家审计对电力企业进行监督和管理的强化，还是远远不够的，也不能发挥电力企业审计工作的效果，所以强化电力企业自身审计工作显的尤为重要。

（一）审计能够进行电力企业活动的把握和控制

结合我国当前不完善的市场经济体制的现状，以及对我国电力企业控制制度的影响，加上电力企业资金在很多方面得不到全面的保护，影响了电力企业经济活动的开展，造成电力企业经营活动在多个方面存在漏洞。安全事故的发生更是给电力企业各项工作的开展产生了严重的影响，所以，强化电力企业审计工作，发挥电力企业审计部门的监督和控制作用，对电力企业经济活动进行全方位的调整和把控，进一步推动电力企业经济活动的有效开展，提升电力企业整体的经济效益。

（二）审计工作开展提升电力企业经营管理水平

电力企业审计工作的开展，对电力企业具有一定的监督和控制作用，在整个电力企业生产经营管理过程中都具有一定的推动作用。通过电力企业审计工作的完善，能够及时有效的发现当前电力企业内部存在的问题，通过对问题的有效解决能够全面的推动电力企业经济活动的开展。同时，电力企业审计机构的有关人员作为电力企业最优秀的员工，只有让他们全面的了解电力企业经济活动，把握电力企业内部的审计工作，进行电力企业内部审计工作的有效和全面的完善，做好电力企业内部审计报告，确保电力企业经济活动的顺利开展和进行。

（三）电力企业审计工作能配合国家审计

我国众多的电力企业数量，以及电力企业分布复杂的现状，如果仅仅依靠国家审计进行电力企业审计监督工作，在很多方面不能把控和掌握电力企业工作，因此，做好国家审计和电力企业审计工作的有效结合，强化电力企业经济活动监督，全方位提升电力企业内部审计工作质量尤为重要。

二、电力企业内部审计工作存在的不足

（一）电力企业思想观念落后

我国电力企业的内部审计工作多数就是“就帐查帐”，这种传统的工作方式，也只有会计报表、账本和凭证等有关资料完善审核，经常会受到上级领导批示，导致现阶段电力企业审计工作效率较低，对电力企业经济效益不够关注。电力企业领导没有提升对内部审计工作的关注，通常都是采取事后审计，审计工作缺乏预见性，不能为电力企业今后工作提供参考，影响电力企业整体的审计效率。

（二）电力企业内部审计独立性缺乏

内部审计工作的开展需要独立的环境，不能受到其他因素的影响，而电力企业的财务部门本身与其他部门之间有着密切的联系，特别是对于浓厚行政色彩的电力企业来说。电力企业受行政影响，内部审计不能确保其独立性，经常要从电力企业大局考虑，这样在很大程度上减弱了内部审计的作用，也不能确保电力企业审计工作的公平和独立。

（三）电力企业审计专业人才的缺乏

人才是影响电力企业内部审计工作关键，电力企业人才的专业素养的高低更是影响着整个电力企业的升级，现阶段电力企业审计人员缺乏，专业素养更是缺乏，降低了电力企业审计工作公正性，很难对电力企业审计工作作出客观的评价，审计效率也低下，影响了电力企业今后的发展需求。

（四）电力企业审计的制度不完善

完善的审计制度是保障电力企业审计工作的关键，多数电力企业在制定审计制度时都是采用借鉴的方式，缺乏创新和主动性，出现了电力企业现有审计制度不能满足企业自身的发展需求，极大地影响了电力企业审计工作开展。多数审计制定过程也没有参照，随意性极大，影响了电力企业审计制度的执行和落实工作。

三、电力企业内部审计工作的要点

（一）提升对电力企业审计工作的认识

做好电力企业审计工作的一个重要内容是要求电力企业领导能够充分的认识电力企业审计工作，了解新形势阶段下电力企业审计工作的现状，确保电力企业审计工作有序开展。现代电力企业在发展过程中，已经离不开审计工作。只有电力企业领导提高对电力企业审计工作的重要性，才能发挥电力企业审计工作的作用。但需要注意的是要确保电力企业审计工作的独立性和客观性，提升电力企业经营管理的质量。

（二）制定科学化的审计制度

审计制度是确保电力企业审计工作开展的基础工作，所以健全和制定完善的设计制度，建立有效的监督制度，需要审计结果向委员会报告。建立一套科学有效的审计制度，极大地提升审计工作的质量，进行审计工作规范化，制定评价和监督制度。制定科学化的审计制度需要做好以下几方面的工作，首先是要做好内部调研工作，分析审计工作中存在的不足，更好的完善审计制度。其次是确保审计制度的独立性，做好监督工作，确保审计工作的顺利进行。

（三）打造一支高素质、高技能的审计队伍

做好新形势下电力企业审计工作，需要一支高素质、高技能的审计队伍，要求审计人员能够严格按照行业的需求，始终坚持以品德为核心、能力为重点，业绩为方向，实现自身能力的常态化，打造一支热爱审计事业、对电力企业审计工作负责的审计队伍。

做好电力企业审计队伍建设，首要是做好审计人员培训工作，培养一支高素质的机构带领电力企业内部其他工作人员始终保持坚定的政治立场、严格按照国家政策的有关规定，进行管理信息的把控，积极地参与监督活动，提升自身的判断力，为电力企业审计工作的开展创造良好的环境。其次就是要不断完善电力企业审计工作人员的政治素养，使得电力企业内部审计工作人员能够用责任践行依法行政，做好电力企业各方面的监督和服务工作。同时电力企业还要建立一个完善的审计职业教育培训机制，定期组织电力企业内部审计工作人员培养，将那些表现优秀的审计工作人员送到更加专业和高级的培训机构进行学习，开拓这些审计人员的视野，提升电力企业内部审计工作人员的业务能力，进而提升电力企业审计工作的整体效率。也只有打造一支服从指挥和管理、团结友爱的审计团队才能全方位的完善电力企业审计工作。

（四）做好电力企业内部审计沟通工作

电力企业内部审计工作本身审计较多的部门，做好电力企业内部各部门的信息沟通和交流工作非常必要。但是由于企业内部审计利益涉及较为广泛，无法真正实现各部门的完全沟通，给电力企业审计工作产生了极大地影响。所以完善电力企业内部审计沟通工作尤为重要。对于电力企业来说，沟通工作需要完善书面备案，在双方签字认同，实现双方的合作，获取对方的理解和信任，为后期电力企业内部审计工作的开展奠定基础。当然电力企业在进行审计沟通过程中要特别注意沟通的方式，掌握沟通技巧，注意谈话的语调和氛围。

四、结束语

电力企业为我国经济发展提供重要的电力能源，关心和影响着整个社会的发展，新时期电力企业发展中也面临着巨大的挑战，提升电力企业财务管理水平尤为重要。现阶段电力企业内部审计工作还存在较多不足，导致电力企业审计工作的整体效率不高，完善电力企业内部审计工作也就显得尤为必要。

参考文献：

[1]闫青.试论电力企业内部审计需要解决的几个问题[J].中国电力教育，2010，（12）：244-245.DOI：10.3969/j.issn.1007-0079.2010.12.109.

[2]王正午.信息化环境下电力企业内部审计面临的挑战和对策[J].商业会计，2014，（2）：32-33.DOI：10.3969/j.issn.1002-5812.2014.02.012.

[3]徐兰晴.浅谈如何完善电力企业内部审计[J].企业文化（下半月），2011，（12）：61.

电力企业审计的重点 篇6

一、电力企业内部会计控制的重点

(一) 货币资金收入流程的控制

对于电费缴纳现金收入, 营销大厅人员应于每日营业结束后, 在专门人员监督下将当天营业额中的现金收入同电子记录相核对, 并填制收款单交记账员登记现金日记账。该流程的控制要点是防止营销人员随意删除电脑里的收款记录。对银行、邮局等代收机构的收款也应每日进行核对;对于出纳部门和会计部门分开的电力企业, 出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程要反映企业因收取罚金、赔款等由出纳部门直接收取现金的业务处理过程:首先由业务部门开出一式二联收款通知, 经本部门负责人审核后交出纳部门。然后出纳部门根据收款通知收取现金, 编制收据一式三联, 其中一联给客户, 一联留存, 另一联随同收款通知在登记现金日记账后交会计部门登账。

(二) 货币资金支出流程的控制

1. 现金。

电力企业的现金支付项目主要是企业零星开支和工薪支出。企业各部门的零星开支, 如需预支现金, 必须首先由各部门填制现金借款单说明预支理由, 并经本部门主管审核, 财务经理或经其授权的人应对预支部门主管签字同意的现金借款单的理由进行审核, 出纳人员根据己经审核确认的现金借款单, 预支现金, 会计人员根据出纳签章的借款单登记日记账。工薪的现金支出, 一般先由人力资源部门编制工薪支付单, 财务部门根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。

2. 银行存款。

支票支出是企业银行存款支出的主要方式。企业应加强支票的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和盗用。财务专用章应由专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的所有有关印章。企业应建立相应的支票申领制度。

3. 备用金制度。

备用金制度是为了保证各业务部门顺利开展业务, 提高效率, 而给予其一定的现金支出的限额。备用金的建立应注意以下事项:一是确定应建立的定额备用金类别;二是确定每笔备用金的金额, 电力企业应根据实际情况来决定。任何超过该备用金定额的现金支出, 应得到特定的事先审批, 并在一般现金中支付, 而不在备用金中支付;三是备用金的使用必须有合理的原始凭证来证实该笔支出, 原始凭证应由备用金使用者的部门主管审核签字;四是当备用金余额在规定数以下时, 备用金保管人可将已支付原始凭证交会计部门, 由财务经理审核批准后, 交出纳部门按定额补足该备用金;五是内部审计人员或其他独立的职员应不定期地清点备用金, 备用金的余额和己支付凭证的合计数应与备用金的固定金额相等。

二、电力企业内部会计控制的难点

(一) 电费回收

电力企业的资金收入主要来源于电费回收所取得的资金。目前, 作为电力企业生产流动资金的电费, 回收工作存在着不少困难。如:用户缴费主动性不高;部分偏远辖区地形复杂, 农电工编制有限, 电费回收工作力不从心;一些企业积压电费甚至恶意拖欠;政府机关、公、检、法等执法部门对电费回收工作干预较多, 等等。要解决电费回收难的问题, 就要通过各种途径强化电是商品的意识;因地制宜, 多管齐下抓电费回收;延伸优质服务的方式和范围;加强政企沟通, 多方取得社会各界的理解支持;对内实行精细化管理, 对外寻求法律支持, 标本兼治, 确保电费回收。

(二) 加强电费回收的内部会计控制措施

一是在有条件的地方, 电力企业给用户安装预付电表, 派专人负责这些用户的档案管理。加大考核力度, 对当月电费回收不能结零的基层站所长下降岗位工资, 同时奖励任务完成较好的。通过动态考核, 激励员工的工作积极性和创造性。二是引导农电工和基层营销管理人员加强同本地企业的沟通和交流, 建立因企业经营管理不善可能拖欠电费的预警机制, 对风险较大的企业报装预收电费等。三是加大内部监督管理, 对当天收回的电费要及时入账。不能将电费资金留在员工手中过夜。依靠法律手段维护企业的合法权益和法律尊严, 营造良好的电费回收环境。四是应收电费的记录必须严格以抄表员的登记作为依据, 防止虚记应收账款;应收电费的总账和明细账应分别由不同的人员负责;建立定期和不定期的对账制度, 及时了解客户财务状况, 并将对账情况通报给营销部门。五是加强“供用电合同”的签订管理工作, 明确供用电双方的权利与义务。认真与各类用电客户逐项签订供电合同条款, 明确产权、计量结算方式、执行电价、缴费时间及相关责任。

参考文献

[1]嵇锦宏, 诸林.内部会计控制有了规范依据[J].财务与会计导刊, 2001 (9) .

[2]李云霞.论企业内部会计控制[D].天津:天津财经学院, 2002.

电力企业审计的重点 篇7

新发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》首次明确了涉及审计的六大关注度极高的重点问题, 其中包括国企中不担任法定代表人, 但实际行使相应职权的企业主要领导, 也需进行经责审计。中央经济责任审计工作联席会议办公室主任、审计署党组成员张通表示, 虽然这些主要负责人, 并未担任企业法定代表人, 但却实际履行企业经营管理等重要职责, 并对企业重大决策和经营发展起着重要作用, 应当对其进行经济责任审计。

我国许多企业实行“多级法人制”, 不仅公司具有法人地位, 它们的下属机构也具有法人或准法人的地位。因此形成了“一级法人”、“二级法人”、“三级法人”……比如烟草企业自2003年开始取消县级法人, 形成了总公司、省 (区) 公司、地市公司的三级法人体制, 有很多县级单位的地市公司出现了许多的县级单位, 其并非法人, 但形同一个单位的设置。再如有些企业的单个部门, 其结构和职权设立的程度足以比拟一个单位的设置, 所以可以将其定义为企业内的一个非法人实体。而对于这样的单位, 其接受授权进行管理的领导人员在行使管理权力的同时, 必须履行相应的义务, 承担相应的责任, 这种受托管理责任应当由单位或部门负责人来承担, 而不能完全由法人来承担。所以, 在当前审计工作尤其是经济责任审计的过程中, 我们应将审计对象经行延伸, 尤其是内部审计, 以对实际管理人员进行审计为载体, 通过审计其履职的合法合规性、真实性和效益性, 来全面评价企业法人的经济责任的履行情况

二、实现非法人实体审计的前提

对非法人实体审计, 要建立在其经济相对独立的前提下, 如中国烟草在2013年开始的物流非法人实体化运作, 但这一切的背后, 则需要一套能够正确衡量其经济责任的体系。首先是构建了完整顺畅、层级明晰的组织体系, 即确认被审计的主体。其次是建立覆盖全面, 有效可行的业务流程, 既能够使审计工作找到切入点。最后是建立相对独立的财务管理体系, 使其经营业务可以进行独立的衡量, 经济指标可以进行独立的计算与比较, 经营业绩可以进行独立的分析。当然根据企业性质的不同, 可以设立独立核算系统进行核算, 也可以通过建立辅助账经行辅助核算, 其目的只有一个, 就是能够获得对立的审计资料, 使得对非法人实体的经济责任审计能够客观有效, 数据分析能够客观准确, 对非法人履职的评价才能客观真实。

三、非法人实体的经济责任审计重点

对于有着经济实体的非法人单位或部门, 虽收回了其部分权利, 但他们掌握着最基础的资源和第一手的信息, 其收取资料、过滤资料、整理资料和分析资料, 为企业的领导层提供有效的决策依据。而他们也是成本控制、制度执行的最根本体现, 所以对这样的非法人实体的经济责任审计应该从以下五个方面进行。

首先是对经营绩效的审计, 经营绩效直接受经营活动的影响, 而审计经营活动必将贯穿生产经营的全过程, 所以这也是最重要的一项内容, 可以按照以下六个方面进行审计评价。一是评价任期目标完成情况。任期目标的完成情况直接影响到对被审计对象的客观评价。比如确认其任职期间经营目标的完成情况, 任期内经营情况的优劣, 主管单位下达任务的完成情况, 预算编制与执行是否科学有效, 重点费用开支范围和开支标准是否符合规定。二是评价盈利能力状况。企业产品销售以后, 所产生的经济效益体现其盈利能力, 可以审计其产品销售宣传计划是否执行到位、销售费用是否节约、收入是否及时确认等情况。可以设置盈利能力状况指标进行评价, 比如人均销售收入、销售 (营业) 利润率、成本费用利润率、单位费用等。三是对采购效益的评价。可以检查采购过程中是否对项目进行充分的调研, 其采购价格是否合理、数量是否适量、质量是否符合要求、占用的资金是否节约等与效益直接相关的内容。四是资源利用的效益的审计。产品产生的过程, 也是原料耗费的过程, 生产效率的高低、资源耗费节约与否、废品率的高低、产品产量是否满足销售需要等都与企业效益相关。通过审查其资源利用、消耗、定额的制订等是否科学、合理, 横纵向对比分析其资源利用效率和降耗水平以及与行业水平的差距, 评价其对企业经济的影响。可以通过指标进行分析, 如资产周转率、存货周转率、废品率、能耗下降比等。五是固定资产投资绩效审计。针对非法人负责项目, 通过对项目前期、过程中管理和概预算、决算等全过程审计, 评价工程建设与管理过程中有无效益流失问题。可跟踪项目投产后产量及收入情况, 评价获利能力是否达到预期效果和投资项目的经济性和效益性。六是对其发展能力状况进行审计评价。评价其对企业的贡献情况, 可设立的指标评价, 如销售 (营业) 增长率、资产保值增值率、营业利润增长率、总资产增长率等。

第二是对资产管理进审计。在实现非凡人其实体用作的前提下, 其所使用的资产需进行单独的核算, 这就可以对非法人任职期间资产的管理情况进行审计和客观评价。因为企业机构的不同, 非法人在资产的添置和处置方面可能不存在直接的责任, 所以在对其资产管理经行审计的时候侧重审查其管理的资产是否安全完整、是否实现保值、增值, 是否违规获得或者处置资产, 任职期间不良资产是否如实披露、核算, 不良资产处置是否符合规定, 并可以分析其任期内不良资产责任划分。

第三是对内部管理进行审计。就企业性质不同, 非法人实体的单位可能不具备对内部控制制度的授权的权利, 但完全具备对内控制度相关漏洞进行建议和提出修订的义务, 所以针对非法人的内控审计, 或者更全面的说是对其内部管理的审计就主要落实在对其组织内部控制制度是否建立健全进行审查, 通过查验相关资料、进行穿行测验等方式审查制度是否有效执行, 是否存在漏洞, 审查被审计责任人是是否严格执行公司相关规定等。针对发现的问题, 内部审计部门应提出相应的改进意见。

第四是经营合法合规性审计。审查其任职期间生产经营活动是否符合相关法律法规的规定, 否遵守财经法规和财务制度, 相关资金使用、费用支出等方面是否存在不规范现象;客户管理、货源分配、产品宣传、市场服务、规范经营等各方面是否按相关要求进行;采购、工程项目管理等方面是否存在不规范现象;是否存在私设“小金库”、资金账外循环、违反相关禁令等现象;是否存在公款私存、违规对外拆借资金或出借账户等现象。

最后是后续跟踪审计。作为内部审计的一项重要任务, 就是在不断发现问题并进行改进, 将后续跟踪审计作为一个审计作业的闭环, 从而使得企业的管理水平不断提高。在后续审计的过程中, 可以将范围进行扩大, 不仅是内部审计发现的问题, 对被审计负责人接受的行业外部审计和财税等部门检查发现问题的整改情况也列入跟踪审计的范围内, 要明确其整改的责任, 要重点关注其整改的真实性和有效性, 旨在建立更加规范的企业形象和更富效益的企业目标。

当前, 经济责任审计是我国审计监督的一种重要形式, 无论是审计对象、审计内容, 还是审计效果, 都能为企业决策提供依据, 将经济责任审计对象进行延伸, 都是企业需要积极探索的。

参考文献

[1]徐雪林, 郭长水.经济责任审计对象研究.审计研究, 2005 (4)

[2]郝黎坤.浅论经济责任审计重点.晋中学院学报, 2006 (4)

[3]张杰卿.企业绩效审计初探.理论界, 2006 (11)

电力企业审计的重点 篇8

经历了煤炭行业“黄金十年”的发展之后, 我国经济结构战略性调整力度加大, 高耗能产业受到限制, 钢铁行业产能严重过剩, 煤炭消费需求不旺。随着煤炭资源的整合, 主要产煤大省山西、陕西、内蒙古等地的矿井产能将逐渐释放, 国内煤炭市场竞争会更加激烈。目前, 国内煤炭价格已接近一些大型煤炭企业的生产成本, 处于低谷时期。同时, 伴随着煤矿估值的降低, 各煤炭主产区的交易也逐渐增多。笔者具有注册会计师、资产评估师和矿业权评估师3个执业资格, 参加过山西和内蒙古多地的煤矿产权变动的审计和评估业务, 结合工作中遇到的问题, 提出两点在煤矿产权变动的专项审计中需要重点关注的问题。

1 采矿权

采矿权是煤炭生产企业合法存续的基础, 山西和内蒙古等地存在较多的民营矿山, 财务基础很差, 有时为应付审计, 临时虚构帐套和凭证。审计人员必须在对国家和当地政策了熟于心的基础上才能发现纰漏并让对方服气。采矿权价值确定涉及的参数主要包括:资源储量、可采储量、生产能力、矿山服务年限和评估计算年限、产品方案、采选技术指标、后续地质勘查投资、固定资产投资、更新改造资金、流动资金、销售收入、总成本费用、经营成本、销售税金及附加、企业所得税、采矿权权益系数和折现率等。其中资源储量作为矿业权价值评估中的出发点, 直接影响采矿权价值的大小。用通俗的话来说, 矿业权的资源储量越大, 该矿业权的价值就越大。但是各省实务操作中又有不同, 比如山西省按照全部保有储量为基础收取价款、内蒙古按照可采储量为基础收取价款。国土资源部为确保国有资源收益不流失, 明确规定探矿权、采矿权评估必须以矿产资源储量报告或与评估有关的其他地质报告为依据。矿产资源储量报告中的矿产资源储量必须符合国家矿产资源储量评审认定有关办法的规定要求。资源储量必须得到国土部门的评审认定, 是审计核查的关键点。审计中, 应以国土部门评审认定的储量为依据, 核查评估单位采用的数据是否符合其规定, 如未采用国土部门评审认定的数据, 则认定评估方法违规, 选定资源储量数据小于评审认定的数据, 会造成少评估采矿权价款, 最终造成国有资源收益流失的问题。此外, 还要关注是否存在滥用假设, 除储量之外, 影响价值的另外两个重要因素就是售价和折现率。与储量不同, 这两个因素要借助于职业判断, 合理的假设是可以的, 但必须要甄别滥用假设。

2 井下实物资产评估

煤矿井下实物资产具有隐蔽性强、专业性强、不易进行实物监盘、历史因素多等特点, 给评估煤矿的井下实物资产造成很多障碍。评估人员往往无法去现场进行实物监盘 (按照煤矿安全操作规程, 未经培训的人不能下井) , 更无法确定实物资产种类、数量、状态等。在实际评估过程中, 只能依据对方提供的财务资料、生产资料和工程管理资料进行评估。因此, 在国有小煤矿改制转让给民营资本, 或民营资本所有的小煤矿转让给国有大型煤矿企业的过程中, 某些不法分子就会利用这一漏洞, 少评或多评井下资产, 达到廉价获取国有资产或高价将资产卖给国家的目的。

审计人员要利用好一把标尺, 即完成吨煤生产量的固定资产投入数, 在每一个地方, 这个数都是基本透明的, 是一把非常好用的标尺。另外, 还要结合转让的实际情况具体分析。当民营企业将其所有煤矿转让给国有大型煤矿企业时, 应重点关注井下资产多计情况, 通过函证、延伸设备、材料供应商、井下工程建设方等途径, 获取设备供应清单、施工合同、竣工结算单、发票、银行对账单等资料, 对比实际评估中采用的相应数据, 查找线索逐一核实, 确认多计井下资产等问题;当国有煤矿转让给民营企业时, 应重点关注井下资产少计情况, 通过获取可研报告、函证、延伸设备、材料供应商、井下工程建设方等途径, 获取设备供应清单、施工合同、竣工结算单、发票、银行对账单等资料, 和实际评估中采用的相应数据进行对比, 查找线索逐一核实, 确认少计井下资产等问题;最复杂的是国有煤矿转让给民营企业后, 随即又将其转让给另一家国有煤矿企业的情况, 应重点关注的是国有煤矿转让给民营企业过程中少计资产、民营企业将其获得的煤矿再次转让给国有企业过程中多计资产的情况, 主要工作是对比两次转让的评估报告, 对比同一煤矿、同一时间的井下资产数量、种类、状态、评估方法等内容的不同点, 依照对比发现的线索, 逐一落实。

关于电力企业内部审计的问题分析 篇9

内部审计是以企业经济活动为基础, 拓展到以管理领域为主的一种审计活动。对审计人员来说, 审计人员应具有良好的审计素质, 主要包括:具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力, 还要有相关专业的知识, 如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目, 非常广泛, 情况也相对比较复杂, 如果确定可能出现的风险就仓促上阵, 内部审计就非常有可能以失败告终。对于一些重点审计项目应花足够长的时间了解单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考虑, 企业必须强化对人的管理和监督, 通过了解企业内部管理制度, 可以发现管理中存在的漏洞。

二、电力企业内部审计存在的问题

(一) 内部审计缺位现象严重

有些企业由于机构设置简化, 往往不单设内部审计机构, 内审工作与财务工作在一个业务处室。企业的管理层对内部审计必须具备的业务素质不甚了了, 不少内部审计人员是从财会部门转岗或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过审计业务专门培训, 缺乏必要的审计专业知识。有些企业管理者对内审工作重要性认识不足, 将内部审计机构作为安置、照顾的部门, 内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门, 在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重, 很难发挥内部审计应有作用。

(二) 内部审计机构独立性差

内部审计作为内部控制的再控制, 应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 其地位应是超然独立的。从我国目前的实际情况看, 大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门, 或与纪检、监察部门合在一起, 仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。而且我国原有的审计制度规定, 内部审计机构在对被审计单位进行审计时, 若发现有重大问题, 可向被审计单位的上级内部审计机构反映, 长此以往, 就造成了内部审计机制发育不良, 且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方, 失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

(三) 内部审计职能轻视服务

内部审计机构是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理, 提高经济效益服务。而在实际工作中, 有些电力企业对内审在促进企业发展、实现风险防范等方面的作用认识不足, 管理层对内部审计的职责和功能的认识仍停留在“查错纠弊”的层次上。有些内审人员受传统观念影响, 往往忽视了“防错防弊”这一职能。在企业的各种正式文件规定中, 强调“监督”的多, 提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多, 提倡“事前、事中监督、服务”的少, 这种过分强调事后监督的指导思想是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(四) 管理人员的理解不准确

有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清, 或将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆, 有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来, 存在“企业内部审计没什么实际意义”的看法。有些内部审计人员由于指导思想上存在误区, 未能摆正自己的位置, 将自己等同于厂长经理的行为工具, 事事唯领导人马首是瞻, 处处依厂长经理旨意行事, 内部审计应开展的工作没有认真开展, 不属于内部审计的业务却在越俎代庖, 未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人, 使内部审计机构形同虚设。

三、改善电力企业内审问题的措施

(一) 健全企业治理结构

电力企业管理者应明确一点:一个健康的企业应有合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证, 从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性, 同时加强监督。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征, 因此有些部门可能会出现过渡道德风险, 如采购部门为节约采购成本, 忽视对材料规格、质量方面的检查, 或有意购买残次品。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑, 各业务部门很难做到这一点, 而内部审计部门由于其独立性使得它能够客观地、从全局的角度管理风险。

电力企业应充分重视和发挥内部审计在内部控制环境基础环节的应有职能, 对本企业及子企业的财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效、内控机制及建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行有效监督和评价。通过审计发现问题并提出整改措施, 然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度, 起到防止、发现和纠正问题的作用, 从而实现公司治理结构的自我完善和修复。

(二) 建立内审的独立性

内部审计作为最有效的内部监督手段之一, 已在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用, 为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。内部审计机构的设置应高于其他职能部门, 审计部门应对董事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种组织形式使内部审计机构在地位上实现超然独立, 有利于充分发挥内部审计监督的作用。电力企业应彻底改变由于人员少、兼职多而将内审机构与财务、纪检等部门合并设置的现象。

(三) 切实转变内审职能

新形势下, 内部审计应适时调整思路, 明确审计工作目标:以企业目标为出发点, 以增加企业价值、提高企业运作效率为目的。通过审查和评价组织风险、控制和治理程序, 确认经营活动的真实性、合理性和有效性, 保障和促进组织目标的实现。审计实践证明, 只有找准工作目标, 做出与时俱进的科学定位, 内部审计才能走出一条创新与发展的道路。

内部审计的职能要从“查错防弊”型向“管理服务”型转变, 重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 做到及时发现企业管理中的疏漏, 提出合理化建议, 促进被审计单位完善制度、强化管理、防范风险, 确保资金的合理有效使用和各项资产的完整安全。

(四) 培养高素质的人才

加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 除懂财务外, 还要配备精通企业各相关业务、有丰富管理经验和熟练掌握计算机审计技能的人员加入内部审计部门。加强企业内部审计人员队伍建设, 不断提高企业内部审计人员的素质。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

同时建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度, 加强对内审人员的后续教育工作, 使内审人员及时更新知识, 掌握新的技能和方法, 使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务, 又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才, 从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍, 以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求, 更好地提高内部审计的工作质量和效率。

摘要：内部审计作为企业管理控制的重要工具, 被电力企业越来越重视。但由于受多种复杂的内外部因素的影响, 我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题。本文分析了电力企业内部审计过程中面存在的问题, 并提出相关的改善措施, 以期为电力企业发展提供支持。

关键词：电力企业,内部审计,问题分析

参考文献

[1]吴宁.《电力企业内部审计漫谈》[J]中国集体经济, 2013 (07)

探究加强电力企业内部审计 篇10

一、电力企业内部审计存在的不足之处

（一）审计人员缺乏必要的综合素质

对于电力企业内部审计工作来说，首先需要的就是高素质的人才，只有拥有复合型的技术人才，才能有效保障企业审计工作的质量。然而，虽然电力企业在引进和培养技术人才方面极为重视，并投入了较多的资金进行支持，但与电力的发展相比，审计人员的素质还存在一定的的差距。主要表现在：审计人员知识结构較为单一，他们大都是某一方面的技术人员，如有的非常精通财务知识，有的精通计算机知识，还有的精通法律知识等等，但是同时掌握这几种知识的复合型人才非常稀缺；审计人员的素质高低不齐，经验丰富而又熟练业务的审计人员比较少。这些问题都不利于企业内部审计工作的开展，影响审计工作的成效。

（二）企业内部审计缺乏独立性

由于电力企业的审计机构是在本企业的领导下，并负责企业内部的审计工作，因而会影响到企业内部审计的独立性。审计机构的设置与领导都是在电力企业的控制之下，在进行企业的内部审计工作中，定然会与企业的相关部门和相关人员发生联系，例如电力企业的财务机构、企业的领导层等等，涉及到这些机构和人员的利益，因此，要想保证审计工作的客观性和公正性就非常困难，影响到审计工作的有效开展。电力企业这种内部审计管理模式削弱了内部审计的独立性，其最终的审计意见必然会从企业的利益出发，丧失了客观性和公正性，企业内部审计机构也发挥不出应有的作用。

（三）企业内部审计类型不健全

电力企业内部审计的类型覆盖面不足，是当前很多电力企业内部审计工作中存在的一个重要问题。很多电力企业的内部审计只是进行财务审查，主要审计财务数据的真实性，对于其他类型的审计没有涉及或涉及不深。此外，对于电力企业固定资产的审计也不全面，很多电力企业都非常重视对工程造价审计和竣工工程财务决算审计，忽视了对工程管理审计、其他专项审计。

很多电力企业在审计固定资产时，不重视对资产运行阶段的审计，对于资产的管理机制和运营效益等很多深层次的问题审计不到位。电力企业内部审计类型的不健全，反映出内部审计存在的局限性，需要进行改变。

二、针对问题电力企业应当采取的措施

（一）全面提升审计人员的综合素质

由于电力企业内部审计人员缺乏必备的综合素质，对症下药，就需要采取各种措施对审计人员的素质进行提升。提高审计人员的综合素质，主要可从两个方面着手，第一，与高等院校合作，为企业培养专门的审计人才。电力企业可与高校签订培养协议，并划拨出部分资金进行支持，选择部分德才兼备的学生进行重点培养，到学生毕业时直接进入公司工作。这样既保证了企业所需审计人员的素质，也节省了企业自身的麻烦。第二，对于企业现有的内部审计人员要进行技术培训和风险管理指导。电力企业可定期邀请一些该行业的专家对审计人员进行培训和指导，并选择一批较为优秀的审计人员出国深造，同时还要鼓励审计人员深入基层，与各个机构和人员进行交流。此外，在审计工作实践中加强对审计人员素质的提高，充分利用审计项目机会，用实际工作代替培训，以审教结合的方式，促进审计人员综合素质的提升。对一些初次涉及或高难度审计业务，在现有内审人员知识水平与经验达不到要求的情况下，可聘请外部专业人员参与，通过内外结合，既能保证审计质量，又可培养内审人员。实行审计人员派出制，设置类似于国家审计署分驻各地的特派办，由集团总部统一管理、调配内部审计人员。

（二）提高电力企业内部审计的独立性

随着我国经济的快速发展，电力体制也进行了改革，经营权和所有权进行了分离，电力企业的财务状况、经营管理以及营销项目等都需要一个客观公正的审计，这就要求企业内部的审计机构具有一定的独立性。首先，电力企业的审计机构和审计人员应当保持一定的稳定性，同时还应当具有一定的权威性，只有这样，才有利于保证审计机构对企业进行有效的监督，保持一定的独立性。其次，在设置企业的内部审计机构时，应当给予其较高的地位，地位越高相对来说其独立性就更大一些，对企业审计的结果也更加客观和公正，更具有说服力。再次，还要从审计人员的配置、考核以及经费等问题入手，由于当前这些因素都受到电力企业的控制，在不同程度上也影响了审计机构的独立性，只有解决了这些问题，才能有效提升审计机构的独立性。想要达到审计结果的公正和客观，促进内部审计健康发展，提高电力企业内部审计机构的独立性是必须要解决的问题。

（三）建立健全电力企业内部审计类型

1.强化资金管理审计。电力企业的运营一方面给人们的生活带来了便利，更重要的是追求经济利益，因此，要增加企业利润，减少不必要的支出，就要强化资金管理。企业内部审计应当包括财务预算、项目合同以及设备采购等全部方面。审查核对项目合同的合法性，采购设备的数量、金额是否与财务预算相符合，之后还要进行各种常规审计。通过强化对资金的管理审计，使资金发挥出最大的效益。

2.加强合同审计。合同审计是电力企业内部审计中重要的一环，通过对合同的严格审计，可以有效降低企业的生产成本，增加企业的经济效益。例如电力企业在采购大宗物资时，应当采用招标的方式，一方面可以降低企业的采购成本，另一方面可以保证物资的质量。对合同进行审计，发现存在的问题，应当及时上报解决，如合同条款不完善等，避免给企业带来不必要的损失。

3.强化领导干部审计。对领导干部的审计，包括两个方面，一是对在任领导班子的审计工作，根据国家相关规定，开展在任企业负责人的经济责任审计工作，客观公正的对他们的经营业绩和经济责任进行评价。二是重视领导干部离任审计，对他们在任期间的生产经营情况、履行经济责任情况进行客观的评价，审计结果作为领导干部选拔任用的重要参考依据。

三、结语

总之，对电力企业来说，内部审计工作的开展有利于促进企业的发展。同时也要看到，在电力企业的内部审计中还存在诸多问题，如审计人员素质不高、审计类型不全面等等，要及时采取措施进行解决。在新形势下应树立全新的审计理念，发挥内部审计应有的作用，促进电力企业的健康发展。

参考文献：

[1]楼秀君.电力工程审计要点和重点.农村电气化.2009.08.

[2]路巧玲,傅飞燕.加强改制审计防止资产流失.中国内部审计.2006.12.

[3]李果.谈谈电力企业内部审计促进企业管理层完善内控的实践与启示.广西电力.2009.09.

[4]孙晓辉,孙晓珍.电力企业内部审计的现状及风险防范分析.现代商贸工业.2011.09.

[5]张金霞.试论集团企业内部审计.科技信息(科学教研).2007:25.

电力企业审计的重点 篇11

内部审计控制是一个企业成功的发展业务和提高企业实际竞争力的先决条件, 在组织内部实施有效性的内部控制的主要优点在于可以提高企业的会计信息质量, 它对企业的进一步发展起到积极的作用。内部审计的主要作用是评价内部控制的有效性, 其次审计的日常工作是监督内部控制的运行。内部审计工作者可以提供管理咨询服务。

二、电力企业内部审计现状分析

中国是世界电力大国之一, 自1999年来, 在电力供需不平衡的前提下, 电力系统展开了大规模的电力工程投资和建设, 在国家发改委的牵头下展开史上最大规模的农网改造和城网改造、三峡工程建设、“西电东送”工程建设、特高压工程建设等。在体制方面, 自2001年以来电力系统不断深化改革、打破垄断, 电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定, 标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施, 电力企业面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及工程、管理和资产的问题, 如何进一步发挥内部控制审计的作用, 保证投资资金安全高效、提高内部管理水平是每个电力企业必须解决的问题。

1基建审计

由于审计是控制造价的最后、最关键的一环, 所以, 审计人员在进行电力企业基建审计中对工程项目都要采用实地勘查、现场测量、审阅工程结算及决算资料、复算等必需程序, 对项目的立项及立项审批、勘察设计、施工、监理、物资采购的招投标及合同订立、执行、工程成本、竣工验收、竣工资料归档等建设全过程进行跟踪审计。

2经济责任审计

对电力企业负责人或领导人任职期间经济责任审计内容包括:任职期间各项内部控制制度的健全性、合理性及有效性;任职期间财务收支管理、会计核算是否规范等等。

3效能监察审计

通过开展效能监察审计, 评价电力企业经营管理水平和经济效益, 揭示管理缺陷和薄弱环节, 提出合理化建议与发展战略, 以促进企业变革经营方式和调整管理机能, 提高经营决策的科学性, 建立健全内部控制制度, 改善经营管理, 提高经济效益, 增强竞争能力, 使企业获得良性持续发展。

三、电力企业内部控制审计的问题及成因分析

1风险意识薄弱

电力企业启动改革的初期, 电力行业竞争意识不强, 风险管理意识薄弱, 随着近年来历经宏观经济的快速发展, 电力成本的飞涨, 导致火力发电企业出现大面积亏损, 导致企业的日常营运资金压力形成, 使之面临较大的财务风险。

2制度不健全, 执行乏力

一部分电力企业对完善现代企业制度不够重视, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 一部分企业虽然已经按照相关规定建立了内部控制制度, 但也只是停留在概括性的理论层面, 没有更多可操作的细则, 导致书面的内部控制制度成为应付上级检查的一纸空文。

3管理松散, 企业文化不深入人心

相当一部分电力企业用人唯才的制度没有完全建立, 部分岗位被缺乏必要技能的人员占据, 业绩评估不科学, 晋升通道不明朗, 破坏了企业的内部控制环境;同时, 企业内部权力和责任的分配还不够准确, 容易在个人与小组之间形成冲突。

4信息共享机制缺乏

虽然大多数电力企业都广泛运用了计算机技术进行公务流转、财务结算和物资管理, 但整体协调性较差, 运用信息技术提升集团公司整体工作效率的作用还未明显体现。同时, 信息共享环境没有建立, 各部门之间信息不对称, 也造成了信息资源的极大浪费。

5内部监察效果不明显

一部分电力企业已经形成了包括内部监督 (内部审计、监察、纪委等部门的监督) 和社会监督 (审计、税务、物价等部门的监督) 在内的双重监督体系, 但由于各种监督功能交叉、标准不一, 再加上分散管理, 缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力, 同时, 内部监察部门地位不独立, 缺乏应有的重视和支持。

四、电力企业内部控制审计的策略探讨

1结合电力企业特点, 拓展内部控制审计工作范围

要更好地为电力企业服务, 就应当结合电力生产经营流程和行业管理特性, 将电力企业内部控制审计的工作范围扩展到电费回收、线损管理、风险预警、风险评估、内部控制评价、结构测试和评估等各个领域, 充分体现内部控制审计为企业增加价值的重要作用, 使内部控制审计工作充满活力。

2充分运用好对重要风险岗位的审计以及离岗审计

电力企业内部控制审计应将重要风险岗位的审计列入审计年、月度工作计划并组织实施, 并加强对重要风险岗位的离岗审计。

3在实际工作中真正做到审计关口前移

审计关口前移已经成为今后电力企业内部控制审计工作发展的一个必然趋势, 也是现阶段提高企业经济效益的一个较为有效的方法和手段。

4充分利用先进的审计工具和审计手段, 提高审计效率, 扩大审计成果

事物总是在不断发展的, 电力企业的管理, 特别是财务管理、营销管理、生产管理等管理系统推广, 其手段和工具已非常现代化。因此, 从事电力企业内部控制审计的审计人员要不断学习, 敢于接受新事物, 熟练和掌握先进的审计工具和审计手段。通过预测企业的经营风险和财务风险, 为企业的经营管理进行科学诊断, 开出令公司经营管理者满意的“药方”, 为电力企业的改革、发展和管理服务。

参考文献