电力企业内控研究

电力企业内控研究（精选11篇）

电力企业内控研究 篇1

一、前言

随着社会的发展, 以及经济体制的不断改变, 使得电力企业的体制也在不断的发生着变化, 在新的时代背景下, 电网企业应该在过去的经验基础上, 发挥其优势, 找出过去工作中面临的不足, 学会创新经营。由于财务是主导一个企业发展的最根本因素, 一个企业想要发展壮大, 资金的流入流出十分重要, 因此就要求强化电力企业财务内控管理, 对电力企业内控管理提出了一个非常高的要求, 要求其具有一定的创新性, 能够在过去的基础上得到一个质的飞跃, 能够突破传统内控机制的局限性, 达到最大限度的提升其制度上的优越以及具体实践工作中的高效, 这样才能够在市场竞争如此大的环境下, 得到更好的发展, 从而奉献社会。

二、电力企业内控管理的现状及问题

我国的电力企业管理层往往都是从企业的生产技术制造行业、生产销售行业等等这些比较基层的企业员工慢慢提升而上的, 所以这一类的管理者更注重企业的生产经营效益, 对于企业的内在调控机制的重要性, 认识得并不是十分全面。比起企业内部的内控管理机制, 他们更在乎的是实际经营状况中切实可行的效益, 因此并没有认识到成熟的管理机制对一个企业来说到底有多么的重要, 导致财务内部控制系统缺乏一个整体性、专业性和高效性的确立。所以由于内控管理出现的纰漏导致的整个管理层以及企业出现的难题不能得到很好的解决。往往在具体的电力企业工作中进行的相关的调控不能得到很好的效果, 这就是治标不治本的现象。另外有些企业部门在进行控制机制的建立时, 并没有进行系统详尽的调查。没有很好地将内控机制进行全面性的覆盖以及填充, 导致企业各部门之间的配合没有达到最融洽的状态, 存在部分片面性和局限性。对于企业的经营管理全过程以及未来总的发展总规划, 没有达到一个全方面的定位及监控, 使得企业在发展过程中面临着较大的财务风险, 很容易使得工作在一个高危的状态下进行。我国很多企业在这一类的经营上都存在类似现象, 其中最主要的因素就是由于其经营模式还维持着传统的一套行事方法, 已经不能够适应时下流行的趋势, 导致一些企业在经营的过程中, 总会面临各种各样的阻碍, 会阻碍民营企业的进一步发展壮大, 以及未来的一整个市场需求。随着专业化职业人才的引用, 大型企业的财务内控机制日渐多层次化, 这就面临着企业内部的管理机制出现非常分散的现象, 没有一个系统详尽的统一过程, 导致工作在进行的过程中总会面临各种障碍, 各部门之间不能进行很好的沟通, 导致环节与环节之间失去了联系[1]。

三、电力企业财务内控的创新策略

想要创新性的管理电力企业财务内部, 必须优化企业内部的治理结构。要明晰公司的性质以及定位, 明确在未来的一个阶段内的企业目标。根据具体的企业目标, 设定相应的管理策略, 积极引入外部投资者, 改善企业的股权结构, 以支持企业内部的财务状况。企业要重视发展相关董事在企业财务内治中的作用, 充分发挥独立董事的决策全权与话语权, 让独立董事真正地参与到公司的管理以及运作中。在企业文化的传播上, 要求全体员工树立财务内控机制的管理意识, 让员工投入到具体的各项工作中, 为创新型的财务管理机制创立, 提供一个良好的内部环境。这就是倡导一个良好的企业财务管理文化, 树立电力企业内部的精神文明。在创新性的电力财务内部管理模式中, 要求企业按照现代化企业的管理制度基本要求, 建立完善的财务内控机制, 充分发挥财务内控机制的优越性, 将具体的管理条例落实到每一步工作中, 便于企业内部开展各项管理工作, 根据国家《会计法》以及《国家企业内部管理规范》的相关法律条例来制定内控策略, 保障企业财务内控工作的准确性以及整个流程的宏观调控性, 优化企业员工的专业度以及充分调动员工的工作积极性, 培养企业内部员工的竞争意识, 督促其相互制约、相互进步的过程, 达到最佳的工作状态。要建立严格的内部审计制度, 必须对以往的管理工作条例进行分析, 找出其中的不足, 再确立一个新的系统性全面性的管理制度。可以由企业的高层直接进行管理, 这样更具有权威性以及可信度, 更加确保管理内控制度能够切实地实施, 而不是形同虚设的空壳。最后创新性的管理策略还要求财务风险管理体系的完善, 风险管理在财务管理中尤其的重要, 因为资金的流入流出以及市场的发展是不断变化的一个过程, 很容易出现各种各样的财务波动以及风险状况, 所以事先进行风险评估, 会更加有利于企业面临突如其来的状况时的适当调控, 做到快速解决问题, 使得企业能够在很长一段时间内维持其运作上的协调性[2]。

四、结束语

由于整个领导层的重视不足导致的企业内部调控文化没有产生, 制度没有很好的完善, 相应的调控举措以及经营策略并不能得到很好的实施及开展, 所以内部的调控制度简直如同虚设, 这就是现阶段很多电力企业财务内控管理出现的问题。这种现象直接导致的后果就是企业不能够适应市场经济的发展要求, 导致人才不能够得到最大限度地利用, 这不仅损失了企业的人才资源, 对企业的长远发展以及企业的文化传播都是巨大的阻碍, 使得企业在一定程度上面临着很大的风险, 长远看来, 很容易出现巨大的经济危机和人才危机。在内部体制的不断改革下, 想要达到能够与时代共同进步的目的, 就要求企业内部财务管理上能够真正地满足市场的需求, 充分意识到创新的重要性, 在不断的改革中, 得到最优秀的经营管理策略, 以及财务管理体制, 才能够适应当前的社会流行趋势, 推动电力企业部门的长远发展, 这就要求电力企业在内部的各部门管理上追求体制的突破, 尤其是在财务管理模块上, 只有不断优化创新的管理策略, 才能够达到企业高效运转的最终目的。

摘要：电力企业属于一种资金需求量较大的企业, 需要大量的资金投入, 然而许多电力企业由于其内部的管理机制以及各部门分工出现很大的纰漏以及不合理性, 导致其财务状况不理想, 存在着很大的漏洞以及风险。所以本文主要针对电力企业财务内控的创新管理提出一些具有针对性、利于实施的实际性建议, 希望能够改善电力企业内控机制, 提高财务管理的质量, 使电力部门能够更好地运作。

关键词：电力企业,财务内控,创新管理

参考文献

[1]龙晓鸿.电力企业财务管理存在问题及对策研究[J].现代经济信息, 2013, (4) :110-111.

[2]王燕飞.简析电力企业财务管理的创新[J].行政事业资产与财务, 2012, (20) :140-141.

电力企业内控研究 篇2

一、跨国公司的内控文化实践现代企业的竞争已经深入到了文化层面。作为一种重要的管理手段，企业文化是一种价值观，它是由一个企业所固有的传统和风气所构成，是公司员工活力、意见和行为的模范，管理人员通过身体力行，把这些理念灌输给其员工并使之传承下去。美国企业文化专家劳伦斯?米勒在《美国企业精神——未来企业经营的八大原则》一书中指出：几乎美国的每个大公司，都在发生企业文化的变化：老的企业文化在衰退，新的企业文化在产生。这就是跨国企业具有强烈竞争意识的体现，而这种精神可以用米勒所述的目标原则、共识原则、卓越原则、一体原则、成效原则、实证原则、亲密原则及正直原则等八个原则来表现。许多跨国企业在坚持各自独特企业文化的同时，都能充分体现出这八个基本价值原则，并拥有一个构思良好的远景规划和员工一起分享。

一个出类拔萃的企业，必定有自己的核心经营理念、核心价值观，它是企业发展的指导原则和宗旨体系，是企业存在的最根本理由，这个指导原则又是不随时间而改变的，对于企业内部成员有着内在的价值。在劳伦斯·米勒指出八项基本价值中，正直原则是绝对不能妥协的一个原则。秉承正直的企业理念是许多跨国公司企业文化的磐石，它是企业成为优秀组织的重要标志。在这方面做得最好的公司，总体经营成果往往也能长期保持最佳纪录，如强生、、惠普、宝洁等。诚实正直意味着公司上下都守诺办事、言而有信，高质量的产品和服务要求绝对的诚实正直，提供一种优质产品或优质服务不只是一种“严格按规格说明书办事”的行动。宝洁公司的客户业务发展与服务副总监陈东锋先生阐释宝洁公司的核心价值观时指出，宝洁核心价值观就是宝洁人的领导才能、主人翁精神、诚实正直、积极求胜和彼此信任。公司尊重每一位员工，坚信宝洁的所有员工始终是公司最为宝贵的财富，是价值观的核心，做到集体与个人的利益休戚相关。此外，宝洁还重视公司外部环境的变化和发展，珍视个人的专长，力求做到互相依靠、互相支持的生活方式。在其全球的任何一个分公司，这个核心价值观都被一致地秉承了下来，这样的企业文化吸引和造就了一批持相同价值观的优秀人才全身心地为其工作，员工积极性高、工作开心，人才流失率远低于同类型企业。由此不难看出，企业的成功就是建立在坚实的道德准则上，公司的价值观成为积聚人才和留住人才的生命线。

在独特的企业核心价值观之外，许多外资企业还规划出引人入胜、清晰明确的公司未来前景，即今后10—30年的大胆目标，来鼓励员工为实现这个目标而奋斗。这种宏伟的承诺可以使员工直接明朗地看到实现目标后的收益。以宝洁中国有限公司为例，其目标是展望2020年，宝洁产品进入中国的家家户户，遍布各式各样的销售网络，成为中国首屈一指的消费者用品公司。知名跨国公司成功的重要原因应归功于它独特的、有效的企业文化，他们大都拥有能让员工“虔诚”信仰的企业核心经营理念，使得背景不同、性格各异的员工能依照公司的核心价值观精诚团结、有效合作。在新员工进入公司之后，又源源不断地向其灌输这种有效的企业文化，并让企业的核心价值观内化为员工个人的工作信条，自觉地作为日常工作、生活的指导原则。最后加以描述出一幅令人向往的未来图景，企业于是就从内控文化上完成了员工“向心力”的凝聚，使大家有了共同追求的明确目标。

二、科学规划企业内控文化远景许多在跨国公司工作过的中国员工，虽然因地域、薪酬、移民等原因而离开这些大公司，但都十分珍惜他们在这些企业中所秉承的价值观。有不少在宝洁公司工作多年的人跳槽去民营企业，竟有移民般的感觉，觉得一切都那么陌生，可见企业文化之深入人心。现代管理实践证明，企业实现有效管理目标的关键，在于人力资源体系的开发利用。企业文化建设并不是一种随意性的文化活动，同样要制定科学规划，把员工生涯规划与企业长久规划结合起来，很多外资企业的企业文化就体现了以人为本和以科技为本的管理理念。企业在中国总会计师·月刊理论研究建立优秀文化时要有效地做好以下几方面的工作：

首先，寻找和培养高素质的领导人。领导人的素质对于一个企业至关重要，领头羊对于员工的榜样作用非常关键，企业领导一个首当其冲的任务就是在企业内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。

其次，规划并沟通企业成功路线。企业的发展计划就是一张引领成功导向图，根据企业的远景规划，在图中可以标明企业目前的起点，确立企业的发展目标和计划达到的方式，直至将远景变成现实。

再有，创造行诺文化（deliveryculture）。人力资源部帮助企业内部建立起良好的“契约”文化，让大家都把自己工作做好，每个流程、每次作业都要在致力满足顾客要求的基础上成本最低。

最后，授权团队走向成功。企业需要员工的责任心和信心。员工只有感到企业重视、尊敬和信赖他们，感到自己是企业中的一员，才会有信心和责任感。

持良好文化秘诀的外资企业大都强化感情投入，创造融洽和谐的气氛。摩托罗拉的一位经理说过，摩托罗拉是靠企业文化吸引雇员的，你加入摩托罗拉就加入了这个大家庭，你就会留下来。摩托罗拉中国公司举办过家庭日，邀请员工及其亲属参观工厂及

其办公环境，举办丰富多彩的文体活动，让员工为自己能在这样的公司工作而感到骄傲。

三、创造企业文化的有效策略如何创造一个健康的企业文化，可以参照以下五个行之有效的策略进行。

．直接沟通，善于沟通，可以使组织内部的凝聚力增强。中国传统企业组织内部的严格等级制度限制了人与人之间的沟通。上级是权威的，不可以质疑的，这使下属对待上司心存顾虑，因此，难以产生一个良好的沟通氛围。领导层与员工进行有效的沟通，不但可以博得员工对领导的信任，对公司的热爱，而且还可以使领导获得真实的信息，对企业的发展有利。

．营造信任氛围，建立员工高度参与的工作模式。在跨国公司中，很多年青的经理要承担很大的项目，这在传统的国营企业来说是非常少见的。这种信任氛围，使得年青人有机会做一些十分具有挑战性的工作，良性健康的鼓励和充分信任，使年青人在这里可以放开手脚，发挥潜能。

．鼓励员工在工作场所个性化。让员工自己掌握对工作场所的装饰，员工有权力来根据个人的偏好把自己的办公环境搞得更舒适，员工也可以允许随意着装，现在很多在中国的跨国公司职员上班再也不必统一着装，或整天穿着西服打着领带，个性、随意化的着装已成为新时尚。在一个舒适、自我的工作环境下，员工的工作效率高，也更愿意留在这种有个人自由的组织中。

．帮助员工规划其职业发展，做到人尽其才，才尽其用。职业发展的管理是个人与组织合作的过程，其最终目的是要达到员工个人的成长与组织的发展的和谐。通过员工和组织的共同努力与合作，使每个员工的职业生涯目标与组织发展目标相一致，使员工的发展与组织的发展吻合。职业发展管理一方面包括员工职业发展的自我管理，员工是自己的主人，自我管理是职业生涯成功的关键；另外一方面，组织协助员工规划其职业生涯的发展，并为员工提供培训、换岗的机会，促进员工职业发展目标的实现。

．团队精神。在很多成功的企业，员工对合作群体有着很强的归属感，同群体共享成功及实现价值的目标激励着员工为之努力。

四、我国航天企业的内控文化理念“特别能吃苦、特别能战斗、特别能攻关、特别能奉献”，是我国航天企业文化的精髓。体现到企业中，是一种企业文化，一种企业品牌，一种企业精神价值；体现到员工身上，则是一种责任意识，一种使命感，一种凝聚力。

依据航天企业固有特点，兼顾我国传统文化，参照财政部意见稿内有关企业内控文化规定，结合国际上知名企业的做法，笔者认为，航天企业内部控制系统的企业文化可以总结如下：

（一）整体价值观整体价值观不是指成就，而是一种精神和一种动力。航天企业要培养广大员工形成追求和谐、民主、责任以及奉献相结合的整体价值观，这有利于他们形成爱岗敬业、进取创新、团队协作和遵规守纪的精神。

（二）高素质的领导者领导人的素质对于企业至关重要。领导的任务是在企业组织内部培养和灌输一种清晰的价值观、目标感，创造激动人心的工作氛围。领导人应当树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经营风格，强化风险意识，避免因个人偏好可能给企业带来的不利影响和损失。

（三）职业道德观企业应当根据高级管理人员、中层管理人员和一般员工的职责权限，结合不同层级人员对实现企业内部控制目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。

新疆电力内控建设“五化”的研究 篇3

关键词：内控建设；“五化”；电力公司

继《企业内部控制基本规范》明确企业内部控制体系的基本框架和原则后，国资委下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资发评价〔2012〕68号）要求央企建成规范的内部控制体系基础上，从2014年起报送内部控制评价报告。至此央企所属102家境内外同时上市公司及其他200余家上市公司内部控制工作进程显著。新疆电力在财务部引领下，会同公司10个业务部、13家下属单位也实现了内控体系的初步建设。

1 新疆电力公司内控“五化”实施概述

1.1 内控概论阐述

内部控制（简称内控）是防御性管理，经营单位基于发展目标，资产安全，会计信息资料准确可靠，以及经营方针有效贯彻执行而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施以实现其经营活动的经济性、效率性和效果性。

新疆电力不仅面临上述财政部、国资委等外部监管的高标准、严要求，更重要的是经济转型升级潮流下电力市场复杂的市场环境，电量增长态势出现低位徘徊，经济“新常态”给公司经营带来了不小压力；同时，国家推进价格、金融和财税领域改革，电力体制和电价改革等政策对公司发展影响深远。因此公司提出了“实时化、多维化、前端化、全员化、可量化”为评价标准的内部控制建设，健全完善内部控制体系。

内控建设实时化，即借助一体化信息平台，以统一的信息标准体系为基础，构建上下联动、业务协同的流程并实时监控。多维化，将内控评价、日常稽核、实施监督、专项检查等结合，全面、细致排查业务环节隐患，优化业务管理水平。前端化即风险预防向前端转移，注重业务部门前端风险防控，逐渐将事后控制转化为事前预防。内控建设突出全员性，突破系统权限限定和专业知识多道防线确保隐患问题无遗漏。可量化的评价方法，使评价结果更直观、深切，促进整改提升。其“五化”为标准的内控建设，在外部监管要求下以实现风险管控能力、协同联合能力，全面保障实现公司战略目标。

1.2 新疆电力内控建设的实施

1.2.1 内部环境

近年公司在“一强三优”战略目标下深入“两个转变”，积极构建“三集五大”科学管控体系，建立了科学合理的治理结构为公司内部控制建设营造了良好的内部环境。公司现建立内部控制工作联系制度，各部门配有相应的内部控制工作联系人，配合内控办公室开展本专业内部控制相关工作。同时公司内实施组织架构扁平化管理，结构控制在三级以内，促进各部门在内控工作上的无缝链接，规范、健全了内控工作机构。

1.2.2 风险评估

公司建立风险信息库以全方位开展风险信息的收集，编制了各单位、各业务风险列表，明确风险责任部门，提出管理策略和解决方案，建立公司规范统一的风险信息库。在此基础上由上而下，层层分解，将公司层、业务层风险与分解细化的各类管理目标相对应，建立公司四级风险分类体系，统一风险分类、定义及评估标准。

1.2.3 控制活动

一方面流程梳理与优化。查找流程缺陷，优化完善业务流程，实施业务端到端的全流程设计与管理，通过明确部门之间的管理界面及职责，实现横向分段管理。而跨层级流程通过上下级之间设置流程接口，实现纵向分级管理，确定关键控制点及控制要求；另一方面统一流程控制规范。制定覆盖电网、金融业务领域，贯穿公司总部、省公司/直属单位、市（县）公司的流程控制规范，明确业务流程的风险点、关键控制点、控制措施、控制责任以及相关控制文档要求。

1.2.4 信息与沟通

近年公司全面推进以SGERP为核心的信息化系统建设，内部控制信息系统化，组建公司总部、省公司两级运营监测（控）中心，促进信息的集成与共享；将关键控制点和控制要求固化到业务信息系统中，充分发挥业务信息系统在内部控制执行中的作用，推进各项业务活动标准化、流程化、信息化，减少人为干预和操作失误。通过会议、经营分析、同业对标等方式，利用内外渠道，建立专报、内参发布机制，促进内外部信息有效沟通。

1.2.5 内部监督

公司加强监察、审计、财务稽核等日常监督，构建横向协同、纵向贯通、覆盖全面的协同监督机制，积极开展“安全年”活动、工程建设领域突出问题专项治理等，以提高公司依法治企水平以及内控建设水平。

2 内控建设实施评价

公司自上而下开展内控建设，累计培训/会议次数231次，参与人数3.5万人次，效率高、成绩斐然：梳理全业务全流程目录1649条，风险信息库511项，提交全业务流程目录、风险信息库差异补充及建议124条，形成三个层面的穿行测试工作底稿968个；编制公司标准化内控矩阵891条、权限指引表891条、岗位匹配表968个、流程管理总表11个、不可融合性差异调整表10个。在以上成果基础上编制穿行测试方法和说明、维语版《内部控制建设知识简明读本》、涉及12个专业的1800道测试内容等，形成了以经营类和管控类为基础的公司内部控制体系，其成果及经验在新疆许多企业采用。

同时公司内控建设也存在难以忽视的问题：首先，对内控体系建设认识度及重视程度不够，该工作涉及发策、财务、运维、营销、基建、物资、经法等10个部门，而员工认识度和协同作业水平直接影响了内控工作在各层级的落地效果；其次，流程规范但偏离标准，业务组不能严格执行标准流程，习惯性违章有待于解决；再次，业务信息系统的集成及应用亟待加强，如信息系统的应用和功能没有得到充分发挥。

3 进一步提升公司内控建设水平的思考

①进一步提高公司全体员工对内控建设工作的认识，加大内控建设工作宣传力度，促使公司内控建设由任务性工作向己任性工作转变。同时积极发挥内控联系人及扁平化组织的功能和效率，有针对地将各环节成果与问题跨领域连同作业，真正实现内控建设的全员化与多维化。

②继续进行各专业内控流程标准差异化整改，提升内控标准化率，做好内控自评价工作。在公司统内控标准流程下继续基本授权和岗位授权，为内部控制体系有效运行奠定基础。

③提高SGERP为核心的信息化系统使用效率，通过技术员工帮扶拓展信息系统功能，并及时维护风控信息系统数据，使得信息系统应用同时确保系统安全稳定运行。

内部控制是风险控制管理的关键环节，任重道远，在内外因素制约下新疆企业内控建设依然滞后，新疆电力结合自身因素借鉴有效管理模式从内部环境、风险评估、控制流程、信息与沟通及监督等方面探索内控建设，不仅为公司发展创造良好运营环境，也带动新疆企业内控建设进程、增强风险应对能力。

参考文献：

[1]李春霞.浅议加强内控管理对企业管理的促进作用[J].企业改革与管理，2015（9）：115-116.

[2]张子余，等.违规公司接受处罚后的内控有效性改善研究[J].山西财经大学学报， 2015（3） .

[3]陈潇怡，等.企业内控信息化实施的规范化方法研究[J].会计研究，2013（3）：72-74.

[4]刘恒福.施工企业加强内部控制建设研究[J].中外企业家，2014（4）：189-190.

作者简介：

电力企业财务内控的创新管理 篇4

一、影响电力企业内部控制的因素分析

1. 内部控制环境

内部控制环境是整个电力企业内部控制工作执行的内部因素总总和, 这种内部环境其实是可以通过改革以及选择进行调整和把控的, 它作为内部控制实施的基础工作, 体现了一个组织整体的基调以及企业员工的工作意识。企业内部控制管理环境的因素主要包括以下几点:员工的诚信;员工的工作效率:员工的价值观、道德观;企业管理层的经营状态以及管理风格;企业管理层的责任意识与组织能力;企业董事会对内部工作的关注度等等。由此可见, 企业的内部管理对企业工作执行以及相关条例的推行有着重要的影响, 这主要取决于企业的内部管理层的执行能力的强弱, 以及主观能动性的高低。

2. 风险评估

企业面临风险以及经营中存在的问题可能性都需要经过专业人员评估预测, 使得这种风险降到最低并且当风险发生时能够尽快的采取各种手段进行调控。通过各种控制制度发挥以及监督制度的完善达到避免各种贪污腐败行为出现的目的。对风险的发生以及风险出现的可能性进行评估, 通过这种对风险的评估策略以达到减少风险出现可能性的目的, 对各种制度流程以及权力背后作出监督以及评审工作, 以等级和控制点来决定面对风险出现时的具体策略。

二、电力企业财务内部控制管理中存在的主要问题分析

1. 内部控制意识薄弱

企业在执行的过程中有各项管理环节, 它并不是单一的部门工作的结果, 而是各部门之间相互协作的过程。当前对于大多数企业而言, 上到最高管理层, 下到企业普通基层员工, 对内部管理的管理意识都相对薄弱, 他们忽略了管理经营中的内控管理制度。这其实是受我国长期以来的经济体制影响, 电力企业在行业中属于垄断形式, 导致经营管理中对企业的发展效益更加重视, 与企业相关的的制度完善并不是十分的重视, 这直接导致我企业的整个电力企业管理制度健康体系及可持续发展受到了阻碍。

2. 企业缺乏风险意识

对风险意识的认识程度不够, 对风险评估的工作内容并没有进行相关完善, 重视程度不高, 导致缺乏风险的防范意识, 使得内部的管理体制存在风险。

3. 缺乏有效的激励体制

企业在经营的过程中并没有形成一套特有的激励体制, 导致员工获得的报酬并不高, 在相对竞争激烈的现状之下企业员工并不能得到最好的鼓励以及能力激发, 导致奖罚不分、企业员工的工作能动性下降的现象。

4. 缺乏成本管理理念

只有对成本进行控制才能够有效的调控各项费用支出。使得企业收支平衡, 不受管理模式落伍导致的拖累, 能够使得公司适应激烈的市场经济竞争环境。

三、创新电力企业财务内控的有效措施

1. 加强电力企业内部控制建设

对内部控制管理体系的建立是一项长期的、系统性的工程, 需要不断的完善以及持续才能够达到完美建设, 使得企业员工上下得到重视。企业领导层必须首先以身作则, 高度重视以及支持, 在行动上做出改变, 对企业的经营管理进行方式的转变, 对人员的调控以及各方面工作的执行必须强有力的支持, 并且严厉明确责权制度, 对表现优秀的员工进行表彰[2]。

2. 加强企业风险管理制度的建设与完善

分析清楚各项风险的发生概率, 对风险进行识别衡量。树立风险防范意识, 加强管理的组织与领导, 而且在企业内部的风险管理模型中做出管理的预警机制。主动采取有效的内控机制对相关风险进行评估以及防范工作, 建立一套有效的、确实可行的科学方法以及责任制度体系, 使得企业得以成为市场经济的主体。

3. 不断完善电力企业内部激励机制

即采用各种奖励机制全面调动员工的工作积极性, 激发员工的内在创造能力, 使得员工最大限度地为企业带来经营效益。

4. 强化成本管理理念

结合企业目前的经营现状对企业的各项环节进行成本的计算以及预先支出记录, 对费用的使用全程监督, 尽量降低成本, 建立一套完善的成本计算以及监督体制。

5. 加快财务管理信息化发展的步伐

随着现在社会科学技术的发展, 导致社会上一系列的新兴行业都必须采用现代科技化的技术进行管理监测, 这样才能够实现企业与企业以及社会之间的沟通, 最大限度地进行信息共享。企业必须学会采用计算机、互联网等先进技术手段, 来解决企业管理中的信息孤岛问题。使得企业能够提高管理效率, 对财务信息进行分析并决策。

四、结束语

综上所述, 整个电力企业在管理经营的过程中, 由于其内部存在的各种风险以及外部竞争激烈的环境导致企业在整个竞争环境中都处于高危状态, 面对竞争失败的下场, 时常显得手足无措。此时就需要通过内控管理来改善管理的流程以及各种权限, 对企业各方面的工作调整进行把关。不断建立完善的内控管理体系, 以跟上时代发展的步伐。

参考文献

[1]韩清波.浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策[J].管理观察, 2012, (3) :21.

强化我国企业内控审计方法研究 篇5

关键词：内控审计;风险隐患;审计方法

最近几年，我国企业内控审计飞速发展，并引起了人们越来越广泛的关注，但是由于企业内控审计范围广、审计要求高、审计难度大、审计环境复杂、审计人员素质参差不齐、审计实施细则和审计操作模式不完善等特点，使得企业内控审计还存在不少问题与矛盾，致使企业在内控审计过程中存在着巨大的审计风险。

一、现阶段我国企业内控审计出现的问题

1.领导层对企业内控审计工作的重视程度不够。目前有许多企业的领导层没有给予企业内控审计工作应有的重视，他们片面的认为国家财政能够作为本单位的发展永久的后盾，财政部门也对企业实施了预算外资金管理，而且企业本身也设置了预算部门，因此而对本单位的发展前景没有过多的想法，他们对内控审计的作用不够重视，甚至认为没有必要进行单位内控审计，以至于对待单位内控审计所采取的也只是敷衍的态度，为了应付国家的规定而敷衍。企业内部领导层的这种错误认知对于内控审计工作的开展是一个严重的障碍，使得内控审计工作过于形式化，发挥不了应用的监督检查作用。

2.企业内控审计制度不完善，政策不健全，内审机构不能将审计的独立性发挥出来。企业内控审计相关制度和政策的不完善，使得内控审计人员开展审计工作时太过随意，没有明确的规章制度可以遵循，导致了审计人员的审计评价空泛，使得企业内部的内审机构设置上产生了很大的问题，好多单位实际上没有独立的内审机构，而是将内控审计的工作直接交给了财务部门，内审人员也由财务人员组成，这就导致了内控审计工作可能按照单位的领导层得意思而进行，完全没有独立性可言，这种内控审计机构的不独立的设置方式，使得内控审计工作也没有独立性、客观性的优势，无形中埋下了审计风险的隐患，这对于企业各方面的发展都产生了极其不利的危害。

3.企业内控审计工作的目标和内控审计的具体范围不够明确，内控审计内容也过于落后，不能跟上时代发展的步伐。由于企业对内控审计这个问题的认识不全面，使得内控审计的内容不能跟上经济发展的步伐，开展内控审计工作时偏离了本单位的工作重点，使得内控审计目标出现错误、不合理。还有些企业开展内控审计工作时没有审计重点，把内控审计工作看做是敷衍上级，敷衍国家的行为，内审时只是审查财务方面的资料的合理与否、合法与否，而且在内审工作开展的过程中才组织人员加班加点编造财务资料，而有权利的进行内控审计工作的机构其内控审计的范围也有相当大的局限性，他们不能决定内控审计内容的及时更新问题，即便是行政单位经营规模变大了，业务增加了，国家的有关规定改变了，可是内审机构仍不能决定相应的内控审计内容和目标的变化，被经济发展远远抛之于后，内控审计人员缺乏专业性、积极性和对事物的敏锐洞察力，这些都导致了企业内控审计工作达不到理想的效果。

二、强化我国企业内控审计方法研究

现阶段已经有越来越多的专业人士对我国企业内控审计问题做出了积极的研究与探索，在参考相关人士作出的有价值的研究之后，笔者针对现阶段我国企业内控审计工作中所出现问题，在此提出了以下几点解决办法：

1.设置健全的、独立的行政单位内控审计机构。在企业主管部门设置相对独立的内审机构，这对于企业开展内控审计工作是一个最基本的保证。内审机构的设置并不要求各企业都必须做到，但是各企业的主管部门都必须要做到，且要保证其独立性，这样的设置有利于企业内控审计工作的顺利有效的开展，各企业主管部门设置的内审机构必须与其他的职能部门保持相对独立性，尤其是不能与纪检部门或者监察部门等存在行政隶属关系，内控审计机构必须直接听从于企业主管部门的直接负责人，并向其汇报内审结果。

2.提高审计人员的综合素质，建设一支政治素养强、业务技能过硬、综合素质高的专业人才队伍。要做到这一点就应该从以下三个方面着手:（1）要根据具体情况按部就班的对企业的内控审计人员的进行管理方面的完善;（2）严格进行审计人员的政治、专业素质等方面的考察制度，精简人员，做到内控审计部门人员在业务素质与政治素养等方面全面发展的局面；（3）推出内控审计的规章制度，明确审计人员的职责，并且做到赏罚分明、严肃办事的工作态度，把好审计部门纪律关。

3.合理的确定内控审计工作的范围，对内控审计工作的整体构思进行规范。在进行企业内控审计的工作中首先要确定内控审计的工作范围，将企业内控审计工作的落脚点确定在提高企业整体的经济效益，进而实现社会效益；其次在企业内控审计工作中的构思一定要与时俱进，要用发展的眼光看待问题，利用改革开放的各项成果对审计工作进行全方位补充；再者，要学会利用市场经济学的观点去解决企业内部所产生的一些经济问题，并且把握好与各级领导部门之间的关系，力争做到及时发现问题、找出风险、查出漏洞、未雨绸缪的内控审计工作；最后，在企业内控审计工作结束以后，针对企业本身情况，最好能够提出一套行之有效的解决方案。这样才是审计工作的一套完整的工作构思，才能将在企业所发现的各项问题尽早的解决。

参考文献：

[1]王新建:加强内部审计转型，探索内控审计实践[J].山东商业职业技术学院学报.2011,11(4):21-23.

外贸企业会计内控研究 篇6

外贸企业作为一种特殊的企业类型,长久以来在会计内部控制方面一直存在诸多弊端。虽然部分外贸企业对内部会计流程和审批程序采用了ERP系统予以规范化,但却缺少制度化的约束机制。虽然对企业而言,实际经验很重要,直接对企业实践具有指导作用,但是却很难对风险进行预测和从过程的角度进行控制。因此,在当前建立或进一步完善外贸企业会计内部控制机制极其重要,也是外贸企业的当务之急。

其实从机制层面而言,外贸企业需要建立的机制有业务管理机制、内部治理机制、会计内控机制、人力资源管理机制等多种制度形式。其中,会计内控机制是众多机制中的基本机制,也是外贸企业内部管理的基础。此外,机制作用的发挥还需要良好的执行程序作为保证,以将其落到实处。

二、当前外贸企业会计内部控制机制的现状

(一)外贸企业会计内部控制机制尚存在不完善之处

如前所述,对外贸企业而言,会计内部控制机制是外贸企业财务处理、业务程序等进行规范的一种管理手段,是外贸企业内部管理的基础和内部控制的关键控制点,在整个外贸企业的发展运行中发挥着重要作用。然而,当前很多外贸企业对会计内部控制重视程度小,使得会计内部控制机制虽然发展时间良久,但却依然存在不完善之处。会计内控的很多操作都是根据以前的实际经验,没有固定的流程,也没有形成完备全面的外贸企业特有的内部规章。

(二)外贸企业会计内控环境尚少完善,尤其缺乏企业风险文化

无论是何种企业类型,也无论是哪种内部控制机制,内部环境都是其控制要素的基础。环境的好坏将直接影响外贸企业树立管理目标和建立企业战略,与此同时,也会对识别风险、评估风险程度,以及选择风险应对措施都会产生一定影响,间接影响甚至改变外贸企业控制活动的执行效果,并且直接制约监控活动的具体实施情况。

三、对外贸企业会计内部控制的几点发展建议

(一)对企业关键环节要强化风险控制

总体而言,外贸企业基于其特殊的企业类型,应当将自动控制与手工控制、发现性控制与预防性控制有效结合,将风险控制在最小范围之内。关键一点是,企业要对关键性业务环节强化风险控制。可实行的会计内部控制措施有会计系统控制、预算控制、授权审批控制、绩效考评控制、小相容职务相分离控制、财产保护控制、运营分析控制等。此外,由于在具体控制实施中,会计内控体系会受到成本效益原则的束缚和制约。因此,处于这个层面的考虑,也只有结合外贸企业的企业类型特点和因政策影响而随时变幻的经营环境,将会计内控重点集中在外贸企业关键业务环节上,强化对关键环节的风险控制。

具体来说,外贸企业的关键控制环节主要包括以下几类,应对其严格关注。主要有出口提单释放环节、出口业务流程中的收购合同签订环节、货款回收环节、进口业务流程中的报关环节、客户信用管理环节,进口提单保管环节,余款担保抵押环节、代理进口项下的保证金收取环节、进口货物仓储环节等。在对这些环节强化风险控制时,企业要对每个关键控制点提出定性和定量分析,并据此采用相应的内控措施,对业务流程中关键环节的经营风险进行重点控制,并将实施内部控制的情况纳入员工绩效考核和评价体系,以达到对其进行激励约束,促进会计内控作用的良好发挥。

(二)培养外贸企业管理者会计内控意识和营造会计内控文化

首先,外贸企业管理者要强化会计内控意识,可以通过理论学习的形式不断加强。作为外贸企业的管理者,要抛弃经验主义和行政管理思想,向同行业中的大型和先进外贸企业学习会计内控的优秀实践经验,结合市场经济的宏观背景,寻求适合本企业的会计内控机制和正确导向。在此基础上,还要对企业会计内控机制不断加强投入和研究,无论是人力、资金,还是内控机制的电脑软件等,都给予充分投入和倾斜,结合企业特点制订出适当的会计内部控制发展计划,使其适应企业的变化并为企业服务。

其次,外贸企业还应适当营造会计内控的企业文化。对此,外贸企业可以向员工宣传会计内控知识及其重要性,通过学习培训,使会计内控意识深入员工内心深处。除培训学习之外,还可以适度展开关于会计内控的企业文化活动,以活动的形式强化和检验员工对会计内控的理解以及人为实施情况。同时,还可以建立与此相关的内部奖惩机制,以约束员工对会计内控执行清况。

(三)对外贸交易程序和过程要加强相关的会计内控

外贸企业由于其自身的企业性质,具有交易环节多、交易过程长、程序烦琐的特点。因此,在外贸企业会计内控中,应适当加强对其业务活动的程序控制。比如,倘若外贸企业进行出口业务,应首先调查客户信用水平情况,并对签订合同、收购付款、报关出运,以及生产安排、租订船舱、办理相关保险方面涉及的各个责任部门和人员、工作程序和要求等的相互协调和衔接等做出明确规定,并审查企业内的相关部门和人员是否按照该规定办事,将具体责任直接落实到个人。

企业内控制度建设研究 篇7

关键词：内部控制,内部控制制度,探讨

等, 2008;李郇等, 2006) 的研究, 也有对区域经济合作的政策效果的研究 (冯邦彦等, 2007;李铁立等, 2005) ,

志丁等 (2009) 等人的研究。钱学锋等 (2008) 、施炳展 (2008) 分别利用加入多边贸易成本的改进引力模型, 计算了中国与主要贸易伙伴的贸易成本, 从公司这个微观层面进一步揭示了贸易边境效应产生的原因。

四、对研究现状的评述和总结

1.可借鉴之处

(1) 以往的文献对于出口贸易的影响因素有较为详尽的论述, 不同的出口特点, 不同地区特性等都会对影响因素的取舍产生影响, 而以往文献所选用的影响因素, 基本涵盖了诸如汇率, 进口, 使用外资等常见的影响因素, 并对其在特定条件下的影响程度和机制有了详细的分析, 以上都会对本文分析温州企业的出口贸易影响因素提供参考。

(2) 以往的研究文献在对贸易引力模型的运用方法有非常多的论述。在贸易引力模型的基本公式的基础上, 以往学者根据所研究的对象实际情况, 加入了不同的变量, 对其加以变形, 进行新的运用。这也使得本文对于研究温州出口贸易影响因素方面有了模型依据。

(3) 以往的学者在进行实证分析时, 采用了较多不同的方法, 而面板数据模型对于分析一个国家或者地区的出口贸易影响因素有其优点, 即可以兼顾不同的维度。这一数据模型的运用对于处理数据较多, 出口贸易结构复杂的对象非常有效。

2.不足之处

(1) 以往对于温州出口贸易影响因素的研究, 较多的偏向于理论分析, 而实证分析也没有细化到企业类型的层面, 去分类研究不同类型企业出口贸易影响因素的异同点。

(2) 贸易引力模型很少运用于分析温州企业出口贸易的影响因素, 并且现有的运用, 其对变量的选择, 并没有很好体现“温州特色”, 因此修正后的引力模型仍然有其缺陷。

(3) 实证分析方面, 以往对于温州企业出口贸易影响因素的面板数据模型, 没有选择将出口对象国纳入到截面之中。

参考文献:

[1]林俐.温州对外经济与贸易发展回顾与展望[A].金浩, 王春光主编.2008年温州经济社会形势分析与预测[C].北京:社会科学文献出版社, 2008:65-80

[2]黄建忠, 毛恩荣.金融危机与区域经济发展模式的转变[C].第66次中国改革国际论坛论文集, 2009

[3]张立伟.温州唯一的出路是转型[N].21世纪经济报,

[4]梁世国, 陶莉, 袁欢仔.温州产业结构调整及政策取向分析[J].江西金融职工大学学报, 2007.8

■刘颖李军辽宁林业职业技术学院

内控建设不是一朝一夕就可以完成的, 不同的企业应该根据自身的情况来选择与内控政策落地相匹配的方式。自财政部等五部委联合发布《企业内部控制配套指引》起, 中国所有上市公司的财务人员们都面临着内控建设的考验。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, 是管理现代化的必然产物。在长期的经营实践中, 随着企业对内加强管理, 对外满足社会需要, 而逐步产生并发展起来的自我检查、调整及制约系统。

一、内控制度建设的作用

1. 成本与效益的平衡。

内控建设本身纯粹是一个投入的过程, 它不直接产生收益, 但能为企业间接创造经济效益。内部控制的目标之一就是确保财务信息的真实可靠。另外, 内部控制通过确保公司遵守相关的法律法规, 控制公司在经营管理过程中出现的各种风险。内部控制是达到企业的经营管理目标, 进而实现公司的战略目标, 降低委托代理成本的有力保证。

2. 人治与法治的平衡。

企业内控建设的过程可以解读为从放权到集权的一个过程, 通过内控建设, 扭转了“人治”企业环境的弹性与纵容, 成为公司治理中各利益相关方进行博弈的基本条件, 促进了所有者和经营者权力的制衡。

3. 直接与间接作用的平衡。

对于企业而言, 实施内部控制最直接和最大的收益即风险控制, 随着内控建设的不断深入, 内控建设让企业的管理更加透明和规范, 管理层让每个员工都认识到内控建设与风险监控关系到每一个岗位。

二、现行内控制度的不足和问题

1. 内控目标的差异。

现阶段企业从决策层和各管理部门以及到各位员工, 都把落实国家的方针、政策和各项规章作为其业务活动目标, 各环节、各部位缺乏沟通和相互联系, 把内控制度理解成一般的规章制度, 理解成落实党的方针、政策, 实施国家法律规章的具体细则。与实现企业的经营目标, 相差甚远。

2. 内控内容上的差异。

现行内控制度的内容, 多数对工作纪律和岗位责任制以及奖惩制度要求甚多, 对企业组织的任务和目标不明确, 管理组织的设计不科学, 强调了检查性, 忽略了预防性和指导性。因此, 使内控制度很难发挥其控制作用, 导致内部控制制度流于形式。

3. 内部控制的局限。

管理者内部控制意识薄弱, 许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解, 或抱有私心杂念, 抱着有与没有无所谓的态度, 使内部控制制度流于形式, 失去了内部控制固有的刚性和严肃性, 管理者没有成为内部控制的原动力, 造成企业的内部控制失控。

4. 企业风险意识差。

长期以来我国企业的产权都是国家的, 有损失也是肉烂在锅里, 没有人去关心风险问题, 也没有培养出风险防范意识。改革开放以后特别确定建立社会主义市场经济体制以后, 产权改革得到了不断深化, 但是在产权改革过程中没有将风险意识贯彻到企业管理中, 甚至在产权改革中就出现了风险问题。

5. 公司治理结构不合理。

目前, 我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意, 公司章程大多照抄《公司法》, 流于形式, 缺乏实际指导意义。董事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”, 责、权、利的划分形同虚设。

6. 内控制度建设方向迷失。

在内控制度建设的过程中, 大多企业没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标, 有的企业只是在形式上制定了内控流程, 实际工作中并不严格执行, 没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范, 为应付检查而搞突击的现象还比较严重。

7. 组织机构不完善。

组织保证是做好内控工作的一个前提, 但从目前情况看, 一般企业都是在财务部门设立内控工作办公室, 实际上并没有真正的工作人员, 没有建立起至上而下的的组织体系。内控工作没有形成一个完整的闭环, 致使对流程的建立和执行缺少监督, 也就谈不上落实到具体岗位。

三、企业内内控制的具体内容

1. 内部管理控制。

通过计划控制、生产控制、质量控制、物资存货控制、营销业务控制以及管理组织机构和组织人事控制等, 合理划分各管理部门的权限, 明确其责任, 为恰当地进行计划、组织和领导工作, 高效而且经济地实现企业组织的任务和目标提供适当的保证。

2. 组织规划控制。

为便于内部控制作用的发挥, 遵循不相容职务相分离的原则, 保证不相容职务的分离, 组织机构的相互控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时, 不得越权执行, 对非经管的事务限定接触。

3. 内部会计控制。

新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。内部会计控制是对会计记录的可靠性有直接影响的内部控制, 通过授权批准控制、会计分设控制、会计记录控制、实物控制等方式, 保护单位各项资产的安全和完整, 提高会计信息的质量, 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。保证财产的安全和完整。

4. 外部监督控制。

通过中介组织对企业内部会计控制的审计评价, 对财务报告进行评估, 及时发现和控制审计风险, 减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。

四、完善内控制度的建议和措施

1. 完善法人治理结构。

所有权与经营权的分离, 促使所有者对经营者形成控制和制衡机制, 防止经营者滥用权力。健全完善的法人治理结构, 使所有者通过法定形式进入企业行使职能, 通过在企业内的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构, 保障所有者对企业最终控制权, 形成所有者、经营者、劳动者之间的激励和制衡机制, 从而使三者的利益得到保障。

2. 提高管理者的素质。

首先要大力高层管理者的素质, 不同素质的高层管理者, 对企业发展产生的影响也不相同, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。其次是提高会计人员和相关责任人员的综合素质。应深入开展职业道德教育, 从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等思想政治教育, 增强他们的自我约束能力和高度的责任感, 使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对会计、审计等相关专业人员开展持续有效地的专业知识教育, 以不断提高其专业知识和业务能力, 使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责, 减少业务处理的技术错误, 并能及时发现生产经营过程中的异常情况。

3. 加强内部审计。

要使内部审计更好地发挥作用, 就要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来, 直接对董事会负责, 这样才能真正发挥内部审计人员的作用, 不仅监督和保护企业的资产、财产安全, 而且还能够发现企业内部控制设计中的重大缺陷和现有内部控制没有得到执行而出现的问题, 从而促进企业建立健全内部控制和自我约束机制。

4. 建立全面的内部控制制度体系。

建立以“防”“堵”“查”为主的事前控制体系, 对一般业务或直接接触客户的业务, 均要按有关制度、规定经过复核;对重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制, 禁止一个人独立处理业务;对企业各个岗位、各项业务进行周期性的核查;通过内部常规稽核、离任审计及监督审查企业会计报表等手段, 对有关业务和会计部门实施内部控制, 通过“防、堵、查”的监督控制, 可以及时发现问题, 防范和化解企业经营风险和财务风险。

5. 建立有效的激励机制。

为了保证企业内部控制制度的有效实施, 并使之不断完善, 定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 以观察其是否有效执行, 执行中效果如何及存在什么问题等。从而不断修改或调整有关控制环节和措施, 促使内部控制日趋合理有效。对于严格执行内部控制制度的部门和个人, 应给予精神和物质奖励;对于违规违章的, 应给予行政处分和经济处罚, 并与职务升降、职称聘任挂钩。

6. 强化外部监督。

从传统意义上说, 对内部控制体系的监督主要依赖于企业的内部审计部门, 但种种原因使内部审计部门的独立性较差, 因此须借助外部力量来实现。财政、税务、审计等部门应统一协调, 合理分工, 加强彼此间的信息交流, 形成有效的监督合理。

参考文献

[1]马宏杰.内部控制制度存在的问题与对策.财会研究, 2007年

[2]杨周南.内部控制制度工程学研究, 会计研究, 2007第3期

[3]朱庆须.会计信息系统的内部控制策略探悉, 财务与会计2007年

企业集团内控相关问题研究 篇8

一、企业集团内部控制概述

企业集团内部控制的目的是实现其经营管理目标，使集团公司的资产更加安全完整，保证集团公司财务报告和相关信息的真实完整，落实集团总部的各项制度和文件、提高企业集团的经营管理效果和效率，并且在企业集团各个分、子公司之间以及各个部门之间采取的相互牵制、约束、协调、调整和控制等的一系列举措和手段。加强集团公司的经营管理提高竞争能力需要集团公司内部控制建设，建立集团公司内控制度有利于提高集团公司的经营管理水平，有利于提高其竞争能力和经济效益，进而实现可持续发展的战略目标。集团公司内部控制不同于单个企业，集团公司的内控是由控股母公司对各个分、子公司实施的一种控制，母公司通过资本控制、金融控制、人员控制、财务控制等来实现对分、子公司的控制。

二、企业集团内部控制存在的问题

（一）企业集团对内部控制的认知不深刻

企业集团要想使内控制度在其内部充分发挥有效作用，首先应当提高内部控制在集团内部的认知度，如果内控的认知度较低或者重视不够，会影响到内部控制在集团内部实施的效果。目前，企业集团的许多领导认为内控可有可无，这种陈旧、惰性的认知势必会阻碍企业集团内部控制制度的建立健全和有效实施。

（二）企业集团内部环境不完善

合理、科学的建立内部组织结构是企业集团内控制度建设的基础，在这方面应当把握好集权和分权的关系，规范好集权和分权内控制度的建立会更加顺利。由于各个企业集团的组织形式、经营模式和规模等等不尽相同，因此各个企业集团的组织结构也不能完全一样。许多企业集团在刚刚设立的时候各方面都不尽规范，更不用说严格遵照市场规律了，由此一些与市场规律相悖的现象呈现在人们面前，阻碍了集团企业的发展。目前仍有许多企业集团的组织结构设置不科学、合理，不仅损害了集团公司整体的利益，也不利于内部控制在集团内部有效实施。

（三）有效控制集团风险的系统缺失

由于企业集团层次多、经营范围广的特点，因此，其面临的内外部风险自然就多，所以，建立一套有效防控集团风险的体系是很有必要的。眼下，许多企业集团是国有企业，由于长期受计划经济影响，造成这些企业领导的风险意识不高，没有分析、识别和防控风险的经验，大多数企业集团没有建立风险防范系统和预警机制，有些集团公司虽建立了但是存在的问题较多，不能有效的防范和控制风险。

（四）内部会计控制不健全

内部会计控制是企业集团内控制度中的重要一个环节，它要求各业务部门采用财务协同效应来创造企业集团的价值。然而，很多企业集团对内部会计控制重视不够，造成财务信息不实，企业集团财务合并报表失真等等。许多母公司把控股子公司当成没有成本的提款机。当上市的子公司出现财务危机和经营危机时，有的企业集团公司又违规为上市的子公司作巨额的担保，骗取银行的信用。我国企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权与经营全分离，监管不力，导致内部会计控制失效，损害出资人和企业利益。

三、企业集团有效建立内控制度的措施

内部控制制度是企业有效管理的工具，是企业内部的一个自动预警和维护系统，企业的规模越大越能体现它的重要性。随着集团公司规模的日渐扩大以及资本链条的增长，企业集团很有必要结合自身实际、采取有效措施建立内部控制制度。

（一）重视企业文化建设，提高企业集团经营管理者的认识

集团公司经营管理者对内控认识的程度，管理水平和经营措施等等都影响着集团公司的内部建设。因此，集团公司领导应当加强学习，提高对内部的认识，在日益激烈的市场环境中，集团公司要加强内部管理，建立一套切实可行的内控制度势在必然。公司领导应当更新思想观念，站在集团总部的高度，将内部控制度由传统的财务控制转向整个企业的生产经营环节中去。

（二）加强组织结构建设，进一步的明确董事会地位

合理设置集团公司的组织结构能够改变集团公司单一股权结构的状况。针对集团公司中股东大会、董事会、经理层等重叠的情况，需要建立一个有效、独立、公正的董事会，明确董事会在集团企业治理结构中具有主导地位。保证独立董事的独立地位，避免流于形式。可以面向社会公开聘任执行董事，使董事会公正的履行职责，成立审计委员会，预算管理委员会，风险管理委员会等专业机构，对集团公司各个分子公司和各个业务环节进行有效的控制，合理保证董事会的决议能够公平、有效的得到落实。

（三）建立并不断完善集团公司的风险预警机制

随着市场经济的发展，外部市场环境变化莫测，企业之间的竞争也日趋激烈，集团公司面临着各种风险，这些不确定性的风险客观的影响着集团公司的发展。如何应对各种风险是集团公司应当考虑的问题，因此集团公司应当建立风险预警机制，及时的发现和防范风险，对各种潜在的风险分析原因，特别是审计部门应当将发现的风险及时的向上级回报并提出应对措施。集团公司应当考虑风险对公司的影响程度，采取相应的应对风险的具体措施来合理的应对风险，使集团公司总体效益最大化。

（四）建立并不断完善集团公司内部信息沟通体系

建立并不断完善集团公司内部信息沟通体系有利于提高内控制度运行的效率和效果，有利于集团公司快速的获取所需要的信息，进行适时有效的沟通，为集团公司的内控制度建设并实施做好铺垫。集团公司应当建立包括集团内部各个分子公司之间重要生产经营、管理活动的信息沟通系统，进行集约化的管理，开展集成化、智能化、价值化以及网路化的管理新模式，使集团公司内外部各个分子公司和各个部分之间实现有效的沟通，信息顺利传递。此外，集团公司还应当建立一条畅通的反馈信息的渠道，以便对内部控制中发现的问题能及时的反馈到集团公司，及时的采取相应的完善措施。

（五）充分发挥内部审计部门的监督职能

任何一项制度的建设都离不开有效的监督，企业内部控制也不例外，加强内部审计的监督和评价有利于内部控制制度作用的有效发挥。现阶段，内部审计的监督和评价在我国集团公司内部控制体系中相对比较薄弱，只有保证内部审计独立性的地位，才能进一步的加强内部审计监督和评价机制。

集团化企业内控对策研究 篇9

关键词：企业,集团化,内部控制

1 内部控制的涵义、目标及一般原则

1.1 内部控制涵义

内部控制是指一单位内部的管理控制系统, 即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施, 不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法, 也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤, 还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。

1.2 内部控制的根本目标

内部控制的根本目标是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。

1.3 内部控制遵循的一般原则

作为集团公司, 为确保内控功能实现, 有效的内部控制制度建设必须遵循以下原则:

(1) 全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业的各种业务和事项。

(2重要性原则。关注重要业务事项和高风险领域。

(3) 制衡性原则。在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾营运效率。

(4) 适应性原则。应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化及时调整。

(5) 成本效益原则。应当权衡实施成本和预期效益, 以适当的成本实施有效的控制。

2 集团化企业内控制度存在的主要问题

随着市场竞争加剧, 企业间并购频繁, 我国企业集团公司在最近几年发展迅猛, 企业集团实力显著增强。然而, 伴随企业集团高速成长的却是相应的内部控制制度并未建立健全, 这给众多企业集团的经营安全和可持续发展带来了挑战。大多数集团化企业在内控管理上主要存在下列问题:

2.1 公司治理结构还不太完善

有的集团公司没有建立完善的法人治理结构, 在董事会下没有建立其投资、薪酬、预算、审计委员会等内部决策控制机构。有的家族集团公司甚至没有建立实质意义上的董事会和监事会, 在监督管理中不是靠制度管事、流程管人, 而是靠创业者的人格魅力和血缘关系和兄弟感情, 这些都极大影响了集团公司的进一步发展壮大。

2.2 内部财务控制制度尚未建立健全

部分集团公司尚未建立完善的《集团公司财务内部控制手册》和《集团公司财务内部控制评价手册》, 因此其风险防范能力和自我纠错能力都存在缺陷。

2.3 信息生成与沟通机制的有效性较差

部分集团公司对信息化工作认识不深、重视不够, 总认为信息化的投入不能带来直接的经济效益, 反而占据了公司有限的经济资源, 因此长期没有给予足够的信息化投入。随着公司的不断发展壮大, 特别是成员公司的不断增加, 管理层级变多, 有的已经变成区域性集团公司, 有的甚至成为全国性的大公司, 由于各种经营管理信息的生成和传输缓慢, 其真实性和时效性较差, 集团总部丧失了对市场灵敏度的感知功能, 已经严重的影响了集团公司的快速准确决策。

2.4 集团公司财务管理控制力度不够

部分集团公司不能在财务政策和制度上对其分、子公司进行有效的规划和约束, 从而形成集团公司在财务管理上过度分权, 削弱了母公司的核心作用, 难以从集团整体发展的战略高度来统一安排投资和融资活动, 严重影响了集团公司的整体发展, 从而损害了集团公司的整体利益。

2.5 财务预算管理体系不完善

部分集团公司尚未建立起有效的预算管理体系, 有的虽然建立了预算体系但没有严格执行和考核机制, 使预算管理流于形式。

2.6 内部审计的功能未能充分发挥

部分集团公司未在董事会下设立独立的审计委员会, 仅在管理层下设审计机构, 但独立性较差, 有的甚至连审计机构也未单独建立, 而把审计功能合并于财务机构, 导致审计在内部控制中的功能缺失, 严重影响了内部审计在内部控制中的独有作用。

3 相关对策建议

3.1 进一步完善公司治理结构

结合企业集团的经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平, 根据制衡性原则, 在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾营运效率的分权制衡的组织机构。在董事会下设审计委员会、薪酬考核委员会、投资审核委员会和全面预算管理委员会等决策机构。通过董事会对审计、薪酬、投资和预算等重要决策的主导, 建立董事会和经理层之间相互制衡机制。

3.2 建立健全完善的财务内部控制机制

(1) 集团公司财务部门应该建立统一的《财务内部控制手册》, 控制手册必须按照授权审批、不相容职务相分离的原则要求, 详细列明工作界面、部门岗位职责、控制基本要求以及内控流程, 实现以制度管事、以流程管人, 提高财务风险防控能力。

(2) 集团公司财务部门还应该建立统一的《财务内部控制评价手册》, 以加强内部控制的监督与评价, 确保内部控制的有效实施, 并且集团公司财务部门应该定期和不定期组织对下属各成员公司的财务内控情况进行评价, 评价结果在全集团内部通报, 对内控效果存在缺陷和瑕疵的单位应责令限期整改。

(3) 为有效执行内部控制规范, 还应建立财务内部控制操作指南, 它是对集团公司有效执行内部控制规范做出的具体规定和详细说明。具体可以分为财务报告、资金管理、采购、收入、工程项目、固定资产与无形资产、存货及工程物资、融资、股权投资、预算管理、担保、关联交易及税金等13项具体内容。操作指南以业务流程为线索, 通过对每一项具体业务的分析, 识别该业务中的风险点, 设计出应对风险控制点, 以完善财务内部控制机制。

3.3 建立有效的信息生成与沟通机制

信息化是企业内控体系的支撑, 必须建立有效的信息生成与沟通机制。一是明确信息收集范围, 企业集团经营的复杂性和多层级的组织结构决定了其所处信息环境比单一企业更为复杂多变。信息收集主要关注经济环境的变化趋势, 资源配置是否优化, 资金使用是否安全高效, 各类资源的投入产出比是否合理, 销售目标的确定是否有充分依据, 各项决策的制定和执行程序是否科学。二是加强对信息收集和处理, 在信息收集渠道上, 可通过财务会计资料、经营管理资料和专项调研报告等渠道收集内部信息, 通过行业协会组织、社会中介机构、市场调查等渠道收集外部信息。三是加大信息网络建设方面的投入, 提高企业对信息的处理能力, 利用信息技术促进信息集成共享, 实现风险在线监控。四是采用先进的管理软件, 如ERP等企业资源管理系统, 或者根据集团公司实际管理需求购买成熟套装软件等管控模块, 通过先进的管理软件来实现由制度管事、流程管人。上海宝钢集团在上世纪80年代引进日本钢铁公司先进的生产线的时候, 同时耗资1亿元人民币引进了它的管理软件, 这套管理软件为宝钢集团公司的整个生产管理、质量控制、内部控制起到了巨大的作用。

3.4 加强资金控制

(1) 建立资金安全风险管理机制。资金安全风险包括因资金使用不当所造成的不能按期付款的风险、资金无效管理所造成的资金沉淀风险、对应收账款缺乏应有监督造成的资金流失风险、企业销售不入帐导致资金体外循环的风险、因财务机构内部不相容岗位未分设而导致的资金被挪用和侵占的风险。产生资金安全风险的主要原因是企业因缺乏应有的资金管理机制和正确的资金信息以及没有形成相互制衡的内控管理制度而形成的资金支付风险、资金沉淀风险和资金被侵占的风险。资金是企业的“血液”, 是企业耐以生存和发展的财务资源, 资金控制是决定企业集团及其下属单位生存与发展最直接、最关键的财务控制。因此, 企业必须制定资金筹措—资金使用—资金回收的无缝闭环管理控制制度, 确保资金的安全。

(2) 把握资金风险控制原则。为加强资金的管理, 原则上应遵循公司建立的统一资金管理制度, 实行资金大循环管理, 内部单位必须按预算制度进行资金的使用与调拨。在企业内部成立一个相对独立的机构——资金结算中心, 由集团总部负责具体经营, 参照银行业务的运作方式对下属公司提供资金结算等业务, 并对其进行必要的财务监管。资金由结算中心统一调度, 这样不仅可以集中资金管理, 降低资金沉淀, 最大限度地提高资金的使用效率, 有效地增强集团在银行的融资能力, 同时还能对下属单位的资金运营和业务进行适当的监控和管理。

(3) 建立大额资金支付审批制度。建立大额资金支付审批制度。集团公司应根据各成员单位的企业规模、业务性质制定统一但有区别的大额资金支付审批制度。

各成员单位在涉及到大额资金支付时, 必须先书面报告集团公司财务部, 财务部审核无误并经集团公司分管领导审批后交由集团公司资金结算中心进行支付, 这样集团总部就能有效的控制大额资金的支付风险。

3.5 实施全面预算管理, 加强预算控制

企业集团须建立全面预算管理制度, 在全面掌握其拥有的人、财、物和技术等生产要素的基础上, 以企业发展战略为指导, 科学确定各责任单位的各项收入和成本费用指标, 进而确定各单位的年度利润目标。特别是对于具有独立法人地位的子公司, 总部职能部门应对其预算编制进行直接指导, 并通过其董事会落实到位。预算下达后, 应对预算执行过程进行严格监督, 并通过绩效考核制度强化预算约束。

3.6 推进财务集约化建设, 强化财务控制

构建以财务战略为统领, 加强集团内部财务资源整合;以集团公司一体化企业级信息系统为技术支撑, 实现财务信息的实时监控与及时传递;以全面预算管理为抓手, 加强财务控制力和资源配置能力;以风险管理为核心, 建立风险识别、预警和防范体系。实现财务资源的集团化运作和精益化管理, 具体来讲就是实现财务管理的“六统一”、“五集中”, 即通过在集团公司内部实现统一会计政策、统一会计科目、统一信息标准、统一成本标准、统一业务流程、统一组织体系;最终达到会计集中核算、资金集中管理、资本集中运作、预算集约调控、风险在线监控。通过推进集团公司财务集约化建设, 增强集团总部对各成员单位企业的财务管控能力, 从而为集团公司控制整体风险起到了关键作用。

3.7 加强内部独立审计

内部审计是内部控制的重要组成部分, 是完善内部控制的重要机制和维系内部控制和公司治理的重要纽带, 因此必须充分发挥其在集团公司中的重要内控作用。

(1) 设立独立性、权威性较高的内部审计机构。内部审计既是企业内部控制的一个组成部分, 也是监督内部控制其它环节的主要力量, 因此必须加强内部审计。应当建立由董事会中审计委员会直接领导的内部审计机构, 使内部审计不受管理层的制约, 确保内部审计的独立性、权威性, 从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。

(2) 明确内部审计机构的职责。一是强化保证企业资产安全完整和既定方针实施的传统财务审计。通过强化传统审计, 内部审计机构可以定期和不定期的开展审计调查、审计评估、专题审计、企业负责人任期审计、企业负责人离任审计等项目, 可以起到查错纠弊的作用。二是开展以提高企业效益、增加企业价值的管理审计。通过对企业内部控制系统的评估和检查, 评审各部门和单位的经营业绩及工作效率, 发现内部控制方面存在的缺陷和漏洞, 揭示企业内部存在的潜在风险, 并针对经营现状, 提出增进效率、提高效益的建议, 确保企业高效运作和战略目标的实现。

(3) 授予内部审计部门职权。内审人员应有权接触各单位或部门的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料, 有权参加有关财务会议, 有权对严重事态采取应急措施, 有权随时向公司最高领导直接报告重大事项等, 有权针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议。只有授予内部审计更大的职权, 才能调动审计人员的主观能动性和工作积极性, 才能起到以强化传统审计为基础, 开展管理审计为创新的企业价值审计, 才能充分发挥内部审计在内部控制的重要作用, 才能起到维系内部控制和公司治理的重要纽带功能。

参考文献

[1]范桂英.关于企业内部控制有效性评价的思考[J].审计与理财, 2008 (02) .

[2]李淑红.试论企业内部财务控制[J].现代审计与会计, 2004 (1) .

电力企业内控研究 篇10

【关键词】企业管理；财务管理；内控管理；优化路径

现阶段，我国经济发展对企业的财务管理带来了一定的冲击。财务内部控制管理是企业发展的关键，对企业的稳定与可持续发展有着重要的影响。目前，在经济新常态背景下，要想有效地提高企业的财务管理与控制的实际效果，就要构建系统、完善的内部财务控制管理系统，通过有效的路径不断优化企业财务内控管理，因此，要提高对企业财务内控管理的重视，提高企业的社会经济能力，为企业的发展奠定夯实的基础。

一、加强企业财务内控管理的必要性

完善的内控管理系统可以有效地提高企业的核心竞争能力，为企业进行内部优化起到促进作用，对企业各项活动的开展奠定基础。完善的财务内控管理可以提高企业财务管理人员的自身职责，提高工作的效率与质量，提高相关人员对企业的财务管理工作的重视，进而保障企业的财务内控整体质量；完善的财务内控管理系统可以有效地优化企业内部财务控制管理制度，通过科学的管理使企业内部相互制约、共同发展。完善的内控管理系统可以有效地提高企业内部财务管理的科学性与规范性，提高企业综合业务水平，减少财务风险，使得企业的财务信息更加真实客观。企业财务内控管理的必要性主要表现在以下四点：

（一）保障相关法律法规的落实性

企业在建立财务内控管理系统的过程中要将其作为最关键的一点。要全面贯彻执行相关法律法规，综合国家相关法律法规，结合企业的实际情况，提高企业的财务管理的控制。

（二）避免企业资金财产出现风险

企业在建立内部控制管理过程中，要基于企业财产安全而开展相关活动，要对相关财务活动进行监督管理，提高资金的使用理财，避免在财务活动过程中物资与财产造成浪费，要对企业管理过程职工出现的不良现象进行综合管理，在根本上保障财产的安全。

（三）提高财务质量的整体质量

完善的企业财务内控管理制度可以有效地保障企业财务信息的真实性与客观性，真实准确的信息可以为企业的管理层相关决策提供一定的支持，保障相关财务活动的整体效益。因此，要通过系统、规范的财务内控制度，减少错误的发展，保障财务信息的精准性。

（四）提高对监督管理工作的重视

企业的内控管理离不开监管部门。企业财务部门的管理与监督主要是针对企业内部相关财务活动开展的，对财务活动的开展、进程等资金投入进行全面的管理。要想提高内控管理的整体质量，就要完善监督体制，降低存在的风险，提高企业的整体经济效益，为企业的可持续发展奠定基础。

二、企业财务内控管理优化路径

企业财务内控管理主要是通过有效的策略提高企业的会计信息整体质量，保障企业的财产安全，全面贯彻执行相关政策法规使得企业内部的财务管理与控制可以有效开展的整个过程，在企业的发展过程中，企业财务内控管理体系是较为重要的内容。但是在现阶段的工作过程中，大部分企业在财务内控管理中还是会存在一定问题与弊端的，因此要通过制定科学合理的优化路径，保障企业财务内部控制管理工作的有效开展，对此要做到以下两点：

（一）企业财务内控管理优化基本原则

在市场经济下，企业的财务控制管理越来越重要，对企业的生产经营与长期发展带来了重要的影响。企业的财务信息对企业的相关决策与管理有着直接的影响，因此在进行企业财务控制管理优化的过程中，要秉持以下基本原则：

1.合法性的基本原则。这是最关键的原则。要将我国的相关法律作为基本准则，在国家范围之内开展财务内控管理活动。

2.针对性的基本原则。内部控制在建立过程中，要综合企业的实际状况，根据企业存在的问题与薄弱环节有针对性地开展财务活动。

3.适应性的基本原则。在企业财务内控制度制定的过程中，要对企业的发展趋势、财务会计实际水平等进行财务控制条例的制定。

4.经济性基本原则。企业在进行财务控制管理制度的过程中，要综合企业的经济效益、盈利状况开展。

5.发展性基本原则。在企业财务内控管理过程中，要对企业进行全面考察。综合企业发展状况、市场发展状况、竞争对手的综合实力等因素，要站在全局角度，制定契合的规章制度。在企业财务内控管理开展过程中，遵循这几种基本原则，可以有效地保障企业财产与资金的整体性，为财务工作的开展奠定基础。

（二）企业财务内控管理优化路径

要想有效地提高企業整体经济效益，增强企业的核心竞争能力，全面保障企业财务信息的精准性，保障相关财务互动的正常开展，在进行企业财务内控管理过程中，要遵循以下五点：

1.制定完善的财务管理制度。企业财务内部管理在本质上来说，就是要加强企业的内部管理措施与制度。首先，要保障不同职务之间的独立性，通过合理的分工，明确自身岗位责任，严格遵守相关工作流程。例如在对企业会计信息进行整理的过程中，要通过对应的票据进行整理，通过详尽的审核、审批手续，保障信息的精准性，同时在开展现金业务的时候，要将审批与印鉴进行分别保管；其次，针对重点的财务要对其进行登记与保管，做好清查盘点等工作，要严格遵守相关制度标准；最后，要提高对财务人员的综合素质能力的重视，通过严格的标准进行工作人员的选拔，要对工作人员的职业道德、专业素质以及工作能力进行综合考量，同时要提高对财务人员的培训工作的重视，保障财务内部管理工作的有效开展。

2.完善财务内部控制系统。要提高基础财务人员以及管理人员对财务内部控制管理工作的重视，明确自身的责任与义务，因此企业管理层要通过有效措施团结工作人员，充分调动工作人员的积极性，提高对财务管理工作的重视，改变被动管理传统模式。首先，财务内部控制管理系的构建，可以有效地提高财务内控管理的整体地位，提高企业对财务部门以及工作人员的重视，全面发挥自身的监督作用，提高自身的管理职能；其次，要保障企业可以有效地监督各项财务管理活动制度的建立，要基于监督防范的基础上建立系统的财务管理系统，确保企业拥有能够融入各项财务活动的相关管理制度；最后，要提高监督管理系统的重视。在财务活动后期，财务工作人员在进行核算之后，对相关财务会计信息进行综合检测，同时根据企业的综合状况，在内部审计监督的基础之上，设立审计小组，通过企业的管理层对其进行控制，提高对企业财务内控管理的重视。

3.加强对财务信息质量的重视，提高对原始凭证的管理。在进行原始凭证检查过程中，对于不符合要求的凭证进行退回处理；在进行原始凭证处理过程中，要对其格式、编制、保持与传递中严格遵守相关程序；要通过相关措施科学的进行账簿保管，保障登记、记录过程中的标准性；对于内对外的相关报表体系要进行科学的设置，保障相关信息的真实性、详细性。同时全面贯彻执行岗位交接流程，保障现金与账面的一致性。

4.强化企业财务内部监督职能。在企业的内部管理过程中，通过专门的部门或者特定人员提高对财务内控的监督与管理，保障系统的科学性与规范性，保险财务内控信息可以真实有效的落实。

5.提高企业财务工作队伍的建设与完善。首先，提高企业的财务内部控制管理意识，提高工作人员的综合素质能力，通过各种宣传、培训以及交流等方式提高财务工作人员的综合素质能力，加强对内部控制管理的重视，通过有效途径提高全体员工的财务管理意识，要提高员工在企业财务内部控制系统的整体参与性；其次，针对工作人员的实际状况，定期开展相关培训活动，提高工作人员的专业素质能力。企业要通过对内外部环境提高对财务工作人员的掌控，全面了解工作人员的工作能力、思想状况以及业务水平，要根据岗位的不同有针对性地开展教育培训活动，提高工作人员的职业道德素质能力，开展定期竞赛活动，对工作人员的专业素质进行全面考量，进而增强企业整体财务管理的素质水平。

三、结束语

综上所述，在企业的财务内控管理过程中，要明确企业财务内控管理的重要职能，明确其对企业发展的重要意义。企业财务内控管理对于企业的发展与政策的执行有着关键的作用，可以有效地提高企业的工作效率，降低企业的资产风险，提高会计信息的精准性。因此，在企业的发展过程中，要加强对企业财务控制管理的重视，综合企业实际发展状况与趋势，不断优化财务内控管理路径，为企业的长足发展奠定夯实的基础。

参考文献

[1]李静.浅论企业财务内控创新管理思路[J].财经界（学术版），2013，（12）.

[2]谢海燕.分析企业内部会计控制中存在的问题[J].经济研究导刊，2013，（4）.

作者简介：樊婷（1986-），女，新疆乌鲁木齐人，本科，研究方向：企业管理。

发电企业财务内控风险管理研究 篇11

一、发电企业财务风险分类概述

1.由资产引起的风险

主要包括:资产质量和结构风险。如一些三年以上的应收账款、预付账款、长期无盈利且出现亏损的投资等不良资产等;或者是固定资产与流动资产的比例出现失衡问题等。

2.由资本引起的风险

主要包括:资本结构、筹资以及分配风险。例如:所有者权益构成较复杂、由于相关体系模式等原因造成的无法调解的股权纠纷;电力集团发生集体亏损且向外界筹集资金失败造成的资金链条断裂, 集体出现资金问题;股东的利益和企业发展所需的资金需求相冲突的情况下是否分配股份红利、是否资本公积和所有者权益转赠等选择性问题, 这些都属于有资本及其分配情况引发的风险。

3.由固定资产投资引发的风险

发电企业在新时代面临着新的形势和挑战, 在市场经济的体制下, 发电企业的固定资产的投资承担着很大的压力, 投资中的不确定因素较多, 投资的风险较大, 无法在投资前期很好的预测投资的效果。同时, 投资的方式、对象以及最佳投资方案等都很难确定, 如果不慎投资选择失误, 将造成很严重的后果, 使企业承担着更大的经济压力。

4.由偿债引发的风险

主要包括:支付活动所存在的风险;债务的偿还能力不足且营业收入不足, 利润低下等现象。

5.由内部控制引起的风险

一般是由于内部控制力度不足或控制措施不得当使控制机制无法发挥正常作用、达到预期效果从而出现的风险。由于电力企业的生产经营活动较复杂, 所涉及的环节繁复, 因此非常容易“牵一发而动全身”, 这也是内部控制风险出现的频率较高的原因所在。

二、发电企业财务内控风险管理相关措施

1.建立健全的资金集中管理体系

为了对发电企业的财务内控风险进行管理, 建立健全的资金集中管理体系是必不可少的关键措施。在新时期的市场经济的条件下, 资金集中管理体系是一种基于会计核算活动和财务报表分析等活动基础上的创新型管理模式。在这种体系下, 上级公司很容易对下属子公司或部门进行资金管理与监督, 能够有效地规避发电企业财务内控风险, 以促进企业的不断进步与发展。随着我国市场经济体制的不断推进与完善, 越来越多的企业逐渐采用了集团化公司经营模式, 跨行业、跨领域、跨地区的经营模式给企业的管理与监控增大了难度, 如果企业的财务内控风险管理无法发挥其作用, 将影响公司财务的准确正常, 也将影响公司的资金周转以及企业的正常运转, 进而甚至影响整个集团的进步与发展。因此, 建立健全的资金集中管理体系对于总公司管理下属公司达到规避财务内控的风险这一问题的作用可见一斑。

2.建立和完善企业财务内控风险管理机构

针对大部分发电企业财务内控风险管理组织机构不健全的情况, 企业应行动起来, 建立健全完善的企业财务内控风险管理体系, 健全管理机构, 并进行明确合理的分工, 追究责任到人。财务部门应真实、客观的编制财务报表, 进行财务分析;定期对固定资产进行核对清查;对可能出现的或者是已经出现的财务内控风险进行科学处理, 保证企业财务的安全性, 规避财务内控风险。

3.提高企业员工的财务内控风险意识

员工是企业的基石, 是企业的主要组成部分。因此, 企业应积极采取措施, 发挥员工的财务内控风险的主导作用。企业应该积极进行财务内控风险的宣传工作, 使员工明白规避风险的重要性;同时, 企业应该强调员工在财务内控风险管理中的重要作用, 并鼓励员工进行财务内控风险的管理活动, 提升员工的主动性和积极性。同时, 企业应对员工进行监督和管理, 保证个人和各部门提供的会计信息的真实正确性, 拥有真实准确的会计信息, 财务部门才能制作出反映企业实际情况的财务报表, 并作出正确的分析和决策。

4.提高财务部门的专业素养

发电企业的财务内控风险管理活动离不开对财务部门的监督与管理活动。财务部门作为处理会计信息并对其结果进行分析讨论的部门应具备过硬的专业技能与良好的职业道德, 这样才能防止由财务部门信息处理失误造成的财务内控风险。

三、发电企业实行企业财务内控风险管理的重要意义

发电企业实行企业财务内控风险管理对企业具有重要意义。企业风险得以规避, 将使企业的生产活动更加顺利进行、高效完成, 这无形中提升了企业的工作效率, 而且减少了企业的生产成本, 减少了企业为处理风险所耗费的时间人力物力财力等。同时, 拥有健全的财务内控风险管理模式和健全的管理组织机构, 这不但为规避企业内控风险提供了帮助, 也为企业的长久发展和持续进步提供了良好的内部环境, 使企业在市场经济的大舞台上有广阔的发展平台、深远的发展前景。另外, 发电企业实行企业财务内控风险管理也有助于提升企业的外部竞争能力和生存能力, 这对企业的长远发展具有重要意义。

四、结语

综上所述, 发电企业对财务内控风险进行管理活动实属明智之举, 对企业的进步和发展具有重要作用。因此, 企业应致力于建立健全的资金集中管理体系;建立和完善企业财务内控风险管理机构;提高企业员工的财务内控风险意识;提高财务部门的专业素养等完善对财务内控风险的管理活动。

参考文献