电力企业内部审计漫谈

电力企业内部审计漫谈（共12篇）

电力企业内部审计漫谈 篇1

摘要：目前我国的社会经济水平不断增长, 发电企业的成本精细化管理逐步成为成本核算的重要模式, 企业要实现集约化、规模化生产, 就必须大力加强目标、任务以及流程的精化与细化。本文分析了当前电力企业成本管理中存在的问题, 并有针对性地提出了解决这些问题的积极对策。

关键词：发电企业,成本控制,精细化管理

随着我国经济的快速发展, 电力市场的竞争变得日趋激烈, 加强电力企业成本控制的精细化管理, 对电力企业的发展具有重要的意义。由于我国电力企业长期处于垄断地位, 具有内部凝聚力强、资金充足的优势, 但在发电成本精细化管理和控制运行机制等方面却存在着一些问题。因此, 着力研究和解决电力企业成本控制中的精细化管理问题, 是降低企业支出, 实现企业经济利益最大化的重要途径。

一、目前电力企业成本管理中存在的主要问题

1、成本管理缺乏系统而规范的过程控制

目前, 电力企业在成本精细化管理方面存在的问题主要在:部分企业对全面预算管理的意义缺乏必要的认识, 成本预算管理组织体系不完善, 一些企业虽然设立了预算管理委员会、预算监督机构, 但是其作用没有得到充分发挥。许多电力企业认为, 编制出科学的预算就是成本预算管理的重点, 但是, 在部门预算执行情况的实时监控上却存在忽视现象, 疏于对成本资金的过程管理。

2、成本管理机制不能适应新形势要求

近年来, 随着市场经济的发展, 电力企业成本管理的内外部环境都在发生着明显的变化, 新形势无疑为电力企业的成本管理工作带来了挑战。目前, 一些电力企业的内部运行机制难以适应新形势下现代企业管理的要求, 存在着成本指标刚性过强、缺乏适当的灵活性, 成本分析和评价体系相对落后的问题。不少企业对成本的分析依然是侧重于指标对比, 而缺乏有效的监控, 因而不能从根源上做好对成本项目的控制和管理。在监督检查机制方面, 目前的考核检查大多只侧重于指标完成情况, 而对于成本支出的任务完成情况, 完成质量如何等重要的核心问题, 却存在着控制不力的现象。

3、缺乏科学的存货成本管理方法

在电力企业存货成本的管理方面, 大多发电企业由于缺乏科学的存货成本管理方法, 往往单纯为了减少获得成本而大批量采购存货, 在存货质量和企业综合成本方面有所忽视, 缺乏必要的考虑, 造成大量存货积压, 占用了大量资金。因而, 无法准确协调存货获得成本、持有成本和缺货成本之间的关系, 使存货成本管理难以适应现代企业提高市场竞争力的要求。

二、解决发电企业成本管理问题的有效措施

1、完善成本预算管理体系

不同电力企业的生产经营有着不同的特点, 因此, 发电企业要结合市场形势和自身的实际情况, 及时调整预算编制方法。比如, 在预算方法上, 可以合理选择固定预算、弹性预算、零基预算和滚动预算等方法, 千方百计挖掘, 编制出符合企业实际情况的科学合理的预算。从而对企业成本进行全员、全过程、全方位的全面控制, 同时, 相关人员要把成本细化后的筹资成本、生产经营和工程建设成本, 以及企业福利费开支、财务费用和营业外支出等支出纳人企业成本控制范围, 将预算管理的目标逐层逐部门进行任务分解, 逐部门、逐岗位、逐员工进行全员、全过程的成本管理, 从而保证成本管理精细化目标的实现。另外, 电力企业要不断完善财务管理制度, 设立独立、完善的内部审计部门, 以全面加强对各部门预算执行情况的监督和考核。

2、健全成本控制管理制度

企业成本管理的好坏, 主要取决于成本控制管理制度的健全与否和执行好坏。降低成本, 实现企业效益最大化是企业的重要目标。在发电企业的成本管理中, 要注重成本控制与其他管理手段的密切结合, 注重对企业成本支出项目的细化分析, 加强管理制度的完善, 同时采取必要措施, 保证制度的执行到位, 从而努力增加企业的效益获得水平, 不断提高企业的核心竞争能力。比如, 在企业成本控制的基础工作和其他准备工作中, 要制定各种消耗定额、材料单价、内部转移价格以及费用预算的限额, 通过健全一整套完整的原始记录和考核报告, 采用标准成本制度, 通过责、权、利相结合的奖惩制度, 保证全面计划管理目标的实施到位。

3、不断降低企业存贷成本

电力企业应加强材料的集中统一管理, 与时俱进地采用集合竞价等方式, 进一步降低成本, 企业要注重与大中型供货商建立必要的联系, 同时考虑可能面临的市场波动风险。在企业内部, 要建立健全材料采购的内控机制, 切实做好对材料的预算、申购、合同的签订和验收等工作的监督管理, 以实现材料采购全过程的全方位控制。以火力发电企业为例, 企业的存货主要为原材料, 成本费用主要包括燃料成本、设备折旧和日常财务费用。因此, 火力发电企业在存贷成本控制上, 必须加强原材料电煤管理, 有效控制燃料成本。要密切关注煤炭市场变化, 不断优化煤炭采购结构, 以降低标煤单价, 提高发电效率为重点, 做好存贷成本的事前、事中和事后控制。要充分发挥发电企业各部门和职工降低存贷成本的积极性, 通过建立分级控制和归口控制的责任制度, 将存贷成本计划所规定的各项经济指标, 根据性质与内容, 层层分解落实, 保证目标的实现。

三、结语

成本控制是增加企业利润的根本途径, 有效的成本控制可以增加企业对压力的承受力, 为企业发展提供保障。目前, 我国的社会经济快速发展, 发电企业的成本精细化管理逐步成为成本核算的重要模式, 随着电力市场竞争的日趋激烈, 发电企业只有不断加强成本控制中的精细化管理, 才能实现集约化、规模化生产, 从而不断提高竞争实力, 促进企业的可持续发展。

参考文献

[1]许静.电力企业实施精细化财务管理问题研究[J].时代经贸.2006;6)

[2]李新.浅谈电力企业精细化财务管理[J].科技情报开发与经济.2010;8

电力企业内部审计漫谈 篇2

一、内部控制的含义

根据美国COSO委员会1992年在《内部控制——整体框架》中提出的概念，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。按其作用范围可分为两部分：内部会计控制和内部管理控制，前者主要是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序；后者是指与经营管理工作直接相关的控制，范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节，目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、电力企业建立内部控制制度的必要性

建立健全内部控制制度是电力企业转换经营机制，建立现代企业制度的客观需要。电力企业要成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场主体，就必须建立和完善相应的财产物资核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系确保电力企业的生产经营活动能够协调、有序、高效的开展。建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要。加入WTO后，新形势要求电力企业加快信息化、国际化、市场化建设步伐和管理创新，建立和完善企业制度下的内部控制机制，努力与世界先进水平接轨，以完善、严密的内部控制系统作保证，推进电力体制深化改革。

电力企业建立健全内部控制制度是国有资产管理的要求。电力企业是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用，具有投资大、设施分散、资金密集的特点。目前，电力企业资产主要由国家投资形成。国家作为股东，必然要求资产投运后能不断保值和增值，并采取措施防范国有资产被侵蚀。因此，国家对电力企业安全文明达标、创一流企业及经营目标等都规定有资产考核的内容，而这一要求与企业是否建立有效的内部控制制度密切相关。

电力企业建立健全企业内部控制制度是社会主义法律制度的要求。新修订的《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》从报表审计的角度和对企业内部控制制度的规定的角度正式提出了若干与内部控制相关的要求，对进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展都起到了重大作用。我国也已相继颁布实施了《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《内部审计条例》等法律法规体系，明确要求各单位必须加强内部监督，建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、如何加强电力企业的内部控制

目前，我国电力企业的内部控制还相当薄弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者

风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力，这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

（一）、切实加强电力企业内部会计控制

企业内部会计控制是企业内部控制制度的核心，而电力企业又具有投资大、设施分散、资金密集的特点。因此，形成以会计为中心，覆盖生产、经营管理等各个环节的内部会计控制体系，是保证电力企业资产安全完整和会计信息真实可靠的根本保障。电力企业在内部会计控制建设时应包括财务和会计两个方面。财务控制应着重于企业各个层次上的财务活动的约束和监督，包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配等。会计控制应着重于电力资产、电力工程、债权债务、成本费用等经济业务。这些经济活动都是以资金为核心，而且关于企业筹资、投资的经济活动涉及到预测、分析、决策等经营管理性行为，其控制对象中人的比重大大增加，可见财务控制的主观能动性整体上比会计控制要强，所以在电力企业的内部会计控制中又要以财务控制为核心。

电力企业在内部会计控制的方法上应注重不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法。通过内部会计控制应该达到规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保证电力企业资产的安全、完整，达到国有资产保值增值的目的。

（二）、建立企业内部各环节的相互制约制度

电力企业涉及的经济业务较多，各项经济业务都有一个计划、审批、执行的过程。因此，从控制的角度出发，应实行每一笔经济业务由两个及以上人员共同经手完成，禁止每一笔经济业务由一人包干到底完成，业务记录一人处理完成的做法，以形成相互制约的工作关系。这种制约包括上下级之间的相互制约、相关部门之间的相互制约。在内部制约中，还必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。

（三）、建立全面的风险评估体系

电力企业面临的内外环境变化日益复杂，企业间竞争日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，应是电力企业进行企业内部控制制度建设的重要内容之一。电力企业的风险管理要以预防为主：首先，通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，内部监督机构对企业高风险区域应经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。

（四）、在企业内部控制制度中树立“ 以人为本”的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。企业领导者若注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，从而促进整个企业的健康、持续、快速发展。

（五）、进一步加强电力企业的内部审计制度

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立，为改进控制制度提供建设性建议，从而成功地达到组织所需要的内部控制水平服务。实践证明，内部审计无论在对电力企业内部控制制度建立和完善、成本的控制，还是在财务状况和经营成果的真实性查证方面，都起到了一定的监督作用和参谋作用。电力企业内部应逐步建立和完善内部审计制度，设置组织结构，并全面进行资产负债表审计、损益表审计等财务审计及以经济效益为主的经营审计等，为电力企业堵塞漏洞、加强管理、提高经济效益发挥应有的作用。

电力企业内部审计漫谈 篇3

【关键词】增值型；内部审计；电力企业审计

一、前言

新时期对电力企业的内部审计提出了新的要求，内部审计工作不仅要做好“差错防弊”的基础工作，还要求增加企业的价值。增值型内部审计对电力行业的发展有着十分巨大的促进作用。增值型内部审计的管理模式将风险管理、内部控制和企业治理集中在一起，是电力行业内部审计工作的发展趋势。如何促进增值型内部审计在电力企业中的应用是日前我们需要着重研究的问题。

二、增值型内部审计的基本概述

增值型内部审计中的“增值”即是指增加价值，其主要目标就是为电力企业增加价值。增值型内部审计是电力企业内部审计发展的必然趋势，能够促进电力企业在新形势下获取更广阔的发展空间。增值型内部审计是在传统的内部审计的基础之上发展而来的，是对原有内部审计的延伸和发展，其工作目标都是为了对企业现有及潜在的风险进行识别和防范，降低企业发展过程中存在的风险。有所不同的是，增值型内部审计的设计理念与传统的内部审计理念不同，审计人员应该在善工发现问题的基础上还应该具有解决问题的新技能；增值型内部审计在审计的手段上也有着相应的改变，被审计人员可以参与到审计工作中来，使之与审计人员建立良好的伙伴关系，能够有效促进审计工：作的进行。

三、影响电力企业增值型内部审计发展的因素

1.传统的内部审计理念比较落后

为了更好的适应新形势的发展，电力企业做出了一系列的改革，但是对于内部审计工作的改革却没有适应其企业制的经营模式，大部分的电力企业的内部审计理念都停留在政府审计的补充环节上，部分的内部审计人员也缺少对自身的准确定位，认为内部审计工作是“差错防弊”，缺乏对所属单位和和被审计单位的服务意识。这种模糊认识在一定程度上阻碍了内部审计工作的完善和发展。

2.电力企业内部审计人员的整体素质有待提高

电力企业的内部审计工作是将多领域、多学科进行综合利用的工作，这就要求内部审计的工作人员具有较高的专业素养，但是，每个审计人员都无法掌握审计工作所涉及的全部学科，这对内部审计工作的有效进行是具有一定的影响。

四、如何促进电力企业增值型内部审计更好的发展

1.加强增值型内部审计的观念宣传

扩大增值型内部审计的宣传范围是促进增值型内部审计全面发展的有效措施之一，能够有效的促进增值型内部审计被更多的企业运用。对于增值型内部设计的宣传可以通过举办各种形式的论坛或者交流会等宣传方法来实现。

2.提高内部审计工作人员的整体素质

对于内部审计人员整体素质的提高在实施过程中重要可以从两个方面进行，一是提高内部审计工作人员的个体素质，二是优化设计人员的结构安排。提高個体人员的专业素质，可以在内部审计部门的内部建立合理的考核制度，录用高技能、高素质的应聘人员；经常对内部审计的工作人员进行专业培训，以促进其专业素养的不断提升；定期对内部审计的工作人员进行专业考核，考核内容主要以日常工作的内容为主，对于考核不合格的工作人员应该予以再教育，直到其考核合格为止。

除此之外，对于内部审计工作人员结构的优化可以从以下几个方面具体实施：（1）年龄结构，实现审计人员在年龄上的合理安排，老审计人员的可靠性强，年轻的审计人员具有一定的创新性，两者的合理搭配能有提高内部审计工作的效率，有利于提升企业的价值；（2）优化技术结构，每一位审计人员都不是万能的，每一个人都具有一定优势，对内部审计工作人员进行技术上的结构优化就是均衡审计会计，法律以及管理的等专业，还应该保持各个学科人员在比例上具有一定的合理性。

五、内部审计发挥价值增值作用的几个方面

1.协助企业实现利益最大化

内审人员作为企业管理者直接领导的部门，可以将审计时发现的重大问题通过评价、反馈、建议等方式直接反映给高层，以此来凋整企业战略决策和战略管理，实现企业利益的最大化。

2.风险管理

内部审计因接触面较为广泛和地位相对独立的特点，可以向有关部门提出风险管理存在的问题及措施，必要时开展风险管理审计，能有效的促进和帮助管理层履行其受托风险管理责任和有效的管理组织面临的风险。

3.内部咨询

内部审计的重要价值不仅体现在发现问题，更在工帮助企业在经营运作过程中提出改善管理、健全制度、提高经济效益的建议。内部审计人员可以以座谈、培训等形式将咨询工作纳入日常工作中，为企业出谋划策，提出解决方案。

六、总结

增值型内部审计是内部审计发展的新形势，其所具有的增值型功能是对原有的传统的内部审计的扩展，现有的增值型内部审计对风险管理、内部控制和企业的治理具有一定的促进作用，很大程度上的满足了外部以及来自电力企业等各方面的需求。在对电力企业增值型内部审计的完善过程中，应该注意提升内部审计人员的专业素质及综合素质，设置合理的增值型内部设计模式。

参考文献：

[1]张国库.我国电力企业增值型内部审计研究[D]湖南：长沙理工大学，2010.

[2]刘娟.企业增值型内部审计的探索[J].现代商业，2012，10（02 197-199

浅析电力企业内部审计问题 篇4

1 电力企业内部审计存在的问题

1.1 对内部审计职能的认识较为模糊

在对于内部审计的工作职能的认识上, 企业的理解往往陷入了另一个误区:即认为既然是审计工作, 那么自然是事后控制, 在对抽样审计的结果进行解读之后, 再对内部管理中存在的问题进行改进。殊不知, 这正是内部审计与外部审计的根本区别所在。这一情况在电力行业显得尤为突出。

1.2 内部审计独立性较差

电力企业现在已经拥有一个自上而下的较完善的内部审计体系, 但内部审计部门仍然是企业的一个部门, 其独立性是极其有限的, 虽然目标和手段应该是统一的, 但是将手段作为目标则必然导致目标的异化, 导致手段最终失去意义。最明显的例子是:美国财务会计准则委员会, 原来倡导的以规则为导向的会计准则模式, 由于一味以规则为重, 最终导致不少公司钻规则的空子。独立性是内部审计一项非常重要的原则。内部审计独立性的一个最主要标志, 就是内部审计机构设置的独立性。实践证明, 独立性是对内部审计的最基本要求, 内审工作只有在坚持部门设置独立、业务开展独立、职权行使独立的基础上, 才能切实起到应有的作用, 从而实现对企业经济行为和经营活动的有效监督, 更好地为领导者决策提供参考。

1.3 与审计对象之间的协调与沟通不够

由于我国内部审计政府审计关系相对特殊等原因, 长期以来, 电力企业内部审计形成“上审下”多, 同级审少的特点。

内部审计是基于企业科学管理的需要产生的, 是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。其内向性的特点, 决定了它无法代替政府审计, 也说明了内部审计是政府审计的基础, 内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势, 将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员, 配合政府审计更好地完成审计工作。

1.4 内部审计机构设置混乱

电力企业经过多年的努力, 都设置了内部审计机构。有些企业审计机构与财务部门合并, 或在财务部门配备审计人员, 仅限于对财务工作进行监督和检查, 来规范财会工作;有的与监察或保安部门混合设置, 使得审计独立、公正的监管地位骤然下降;有的虽然设置了独立的审计机构, 但是与其他职能部门处于平行的地位, 致使电力企业内部审计的功能和作用无法得以发挥;内审机构的独立性和权威性得不到保障, 企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻, 监督力度弱化。因此, 这样的内部审计模式, 难以充分发挥其职能作用, 不能提供全面有效的服务。

1.5 审计范围相对狭窄

审计范围是指对审计对象所涉及的领域及内容。内部审计局限于传统的财务收支审计, 并将内部审计机构设置在财务部门之内, 形成“财审合一”的局面。电力企业内部审计大部分停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上, 目的是为了查错防弊, 保证企业资产安全。

1.6 内部审计报告的质量有待提高

现在看来, 相当部分的电力企业人员对自身内部审计作用认识上存在偏差, 认为内部审计主要“查错防弊”, 以评价为主, 所提交审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上, 对审计建议重视不够质量不高, 对报告使用者缺乏吸引力。

1.7 审计技术相对落后

在我国, 会计电算化在各个领域的应用和发展速度惊人, 在电力企业审计人员的会计专业素养和操作能力发展滞后, 需要改进审计方法, 推行风险导向, 并引入管理审计, 积极探索审计信息自动化的应用, 不断提高审计工作效率, 不断拓展审计业务领域。

2 完善电力企业内部审计的建议

2.1 提高内部审计人员的综合素质

要结合企业特点, 本着缺什么补什么的原则, 重点加大对内部审计人员业务交流和人才培养的力度, 要迅速改变内部审计队伍现状, 从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质组织结构发展, 鼓励审计人员进行学历教育, 培养其基本素养;鼓励内部审计人员参加职业资格考试, 培养其专业素养。如:加强与系统内兄弟单位的交流;向系统外其他内审工作搞得好的单位学习等。

2.2 提高内部审计独立性

审计人员应有专门的制度来管理, 使其脱离其企业领导的制约, 客观、公正、全面的对公司内部进行监督和检查。这样在监督和评价职能时可以不受领导的制约, 提高审计人员的独立性。审计人员不能由公司的会计人员或管理人员兼任, 这样在出示审计报告、实施审计程序时可以独立的开展审计活动。最后, 公司领导应重视审计人员, 壮大审计人员的队伍, 使审计人员对审计部门充满信心。审计人员在审计中起着至关重要的作用企业应积极调动审计人员的积极性, 这样审计人员才会为自己的工作奋进。

2.3 完善内部审计机构设置

内部审计机构是电力企业建立自我约束和监督机制的一种措施, 其目的在于加强企业的审计监督, 促进提高企业的工作效率, 提高其经济效益。一般而言, 审计机构隶属的领导层次越高, 独立性就越强, 地位就越高, 作用发挥的就越大。

2.4 拓展审计工作范围

经济的迅猛发展给内部审计提供了广阔的拓展空间, 电力企业是国有基础工业, 具有资金密集、技术密集、人才密集的特点, 内部审计要更好地为电力企业服务, 因此, 不仅是对财务审查, 更重要的是监督检查企业各项经营活动, 企业资产的安全性, 决策、计划与投资的可靠性、正确性, 各种内部控制制度的严密性、完善性。

2.5 采用较灵活的审计方式和方法

要解决内部审计方法落后。首先, 在审计方法和手段上, 由传统的价差报表、账册、凭证的技术, 逐步向新的分析技术评价方法发展, 要健全企业内部控制制度, 定期或不定期对各项内控制度的执行情况进行监督和评价, 发挥内部审计机构的权威性, 杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的现象。同时, 建立健全内部审计制度体系, 使内审工作有据可依。

2.6 加强以风险为导向的审计计划体系管理

通过制定和完善审计制度, 进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责, 开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控, 优化资源配置, 通过培育风险文化, 营造良好的审计氛围。例如, 针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状, 合肥供电公司加大工程审计力度, 重点分析工程建设管理中的风险点, 将内部审计关口逐步前移, 以工程决算审计为核心, 实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式, 并打破审计区域限制, 整合跨区域审计资源, 将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理, 全面消除了审计“盲区”。

内部审计将以服务企业战略发展为宗旨, 以国企“一流水平的内部审计”为目标, 全面规划未来三到五年审计工作, 逐步完善内部审计体系;继续深化“大审计”, 完善例行审计制度, 将“上审下”与“同级审”相结合, 提升审计质量管理、信息化应用能力, 确保审计事业可持续发展;以国家审计为契机, 完善整改机制、强化预防教育, 从根源上筑牢经营管理风险防线。着力提升审计的有效性, 不负经营管理“质量检验员”的称谓。

3 结束语

电力企业应严格把好审计人员配备的“人口关”, 跟上经济发展的步伐, 不断适应国际市场的形式, 把信息化技术逐步运用到实践中。电力企业内部审计应从财务审计向管理审计方向发展。内部审计不仅是对财务审查, 更重要的是监督检查企业各项经营活动, 企业资产的安全性, 决策、计划与投资的可靠性、正确性, 各种内部控制制度的严密性、完善性。同时要对各种常用问题进行充分揭露和治理, 维护企业的合法权益。在“大审计”体系推行下, 公司的审计理念得到发展, 审计队伍得到很大锻炼, 更推进了内部审计的五大转变:一是向服务企业管理转变, 如审计发现上下网电量互抵的历史问题, 为公司带来可观的经济效益;二是向价值增值转变;三是审计作业模式向远程审计转变, 实现各级审计信息管理系统互通;四是进行审计组织扁平化改革, 实现审计资源省级集中;五是依法稳健经营的企业文化日益形成, 推动各级单位建立完善审计联席会议制度、整改“红蓝绿”警示机制、整改成效与责任制考核挂钩等。

电力企业内部审计的实践会随着经济和法律环境的变化而变化, 要不断完善、充实内审内容, 加强基础工作, 提高审计质量。从内容上对审计章程、准则不适应现在审计部分进行研究、改进、充实、完善。

摘要：电力系统不断深化改革、打破垄断, 电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定, 标志着政企分开、公平竞争、开放有序、健康发展的电力市场已基本形成, 标志着电力行业的真正市场化拉开序幕, 电力企业的竞争将越来越激烈, 因此, 如何提升内部审计水平, 确保企业健康发展成为当务之急。

关键词：电力企业,内部审计,现代企业制度

参考文献

[1]黄辉.对企业内部控制审计的探讨[J].审计与理财, 2009 (4) .

[2]刘实.论企业管理变革对内部审计的影响[J].审计研究, 2008 (2) .

[3]李凤华.内部管理审计增值功能探微-基于价值链理论视角, 审计与经济研究, 2007, 1:31-35.

[4]Andrew D.Bailey, Audrey A.Gramling, Sridhar Ramamoorti.内部审计思想 (王光远等译) .北京:中国时代经济出版社, 2008, 5.25-38.

电力施工企业内部控制及对策 篇5

作者：阮玲玲

上传时间：2009-5-1

1内部控制是指企业内部管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。

电力施工企业从事的是电力设备安装、电力铁塔电力线路的架设，具有相当大的危险性，施工安全是第一位的。施工生产活动以供应、施工和工程三个主要经营过程为交点，构成了电力施工企业基本的经济活动。电力施工企业有其自身特点，使得其在生产和经营各方面与其他施工企业都有明显的区别，主要表现在：一是产品的复杂性，每次电力建设任务因地理位置、地形地貌等因素影响工程的简易程度及工程量的大小；二是露天作业，没有施工作业的固定场所；三是以客户需要为出发点，先有业主，后组织生产；四是施工点多面广，工程周期长短不一。

由于全球金融危机已逐步向实体经济转移，市场竟争加剧，使得企业的利润空间越来越小，对企业收入、成本、安全质量的控制好坏已经成为危及企业生存的关键问题。电力施工企业也不例外，这其中既有客观原因，即全球经济的恶化引起的工程量减少和施工领域的特殊性的原因；也有主观原因，即电力施工企业内部管理问题、人员素质问题。如何使电力施工企业在如此严峻的经济形势下突出重围并得以健康持续发展，笔者认为必须加强监督机制和沟通渠道，并从以下三个方面做好内部控制的文章。

一、收入的内部控制

收入实现是企业的一个重要目标，围绕此目标企业应建立科学的收入内控制度。目前电力施工企业因体制等问题使得收入管理成为控制活动和监督活动的薄弱环节。对此，我们应针对电力施工企业收入内部控制中的关键控制点建立相关的政策和程序，并建立合理的监督机制。

1、勘探及设计的管理。电力施工企业的工程因为有很大的危险性，根据业主用电量的大小经业主申请后，由电力施工企业对施工点进行详细勘探并制订出科学合理的施工方案，根据施工方案来编制施工图。因此从施工点的勘测就已开始决定企业收入的多少，企业应将勘探和设计部门相分离，勘探时工程主设计人员参与，设计方案出台时由主勘探人员进行审核，两者相互控制，使该工程能让企业收入最大化同时又能被业主所接受。

2、工程预算管理。电力施工企业的工程预算是企业收入最大化的关键所在。应建立一整套的预算管理审核制度。对小额工程由主预算编制人员编制好后，交预算科负责人进行核对，对大额工程由主编制人编制完后，由预算、财务、勘探、设计等部门进行集体讨论审核，杜绝人情工程所造成的预算漏洞。

3、工程合同及结算书的管理。工程预算完成后交市场部门跟业主进行谈判并签订合同。签定合同是企业收入的源头，合同签订及管理部门只能在预算基础之上对合同金额有小范围的浮动，大范围的波动应由领导层根据具体情况集体决策，严格控制可能产生的一切对电力施工企业收入不利的因素。工程完工后及时编制结算书，合同和结算书及时交财务等相关部门，杜绝将工程悄悄转手而使企业收入流失现象的发生。

4、现场施工管理。施工过程中应严格按合同施工。尤其在业主设计需求变更时，更应及时与合同管理部门取得联系，并由合同管理部门书面通知施工、财务等相关部门，施工生产部门严格按合同和合同管理部门下发的修改通知书施工，这样既可以保证施工有序进行，同

时又能保证各部门结算时有据可查，形成施工部门提供设计变更后实际完成工程量、预算部门增加预算编制、合同签订管理部门变更合同、财务部门审核的链条，不会因为一个部门的疏忽而造成变更工作量的漏结

5、收入核算管理。财务部门日常收入以合同及结算书为依据，并对每一个工程进行编号，设立台帐，经常与合同签订管理部门进行核对，是否有工程欠款，是否有工程遗漏。不出现实收工程款做收入和无凭据收入。

6、加强内部审计部门对收入管理内部控制的审计工作。对收入从源头进行控制审计，这样，通过一系列合理科学的内部控制制度，就能大大减少施工企业的收入流失。

二、成本的内部控制

电力施工企业的成本控制是以工程项目成本控制为中心，工程项目的成本控制是企业成本管理的基础和核心。工程项目是施工企业的最小单位，对工程项目进行成本控制，可以对工程项目成本过程中对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开展进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生的偏差，把各项生产费用控制在预算成本之内，保证项目成本目标的实现。

1、建立以项目负责人为核心的项目成本控制，完善对项目负责人的考核。一方面，要求项目负责人对项目建设的进度、质量、成本、安全和现场管理标准化等全面负责，特别要把成本控制放在首位。另一方面，企业不断要以项目为对象核算其直接费，而且要把项目部放在安全、质量、风险等方面的管理成本中，用成本指标量化来对项目负责人进行考核。

2、建立和健全对施工费用进行控制的制度，如现场资源管理。电力施工企业的施工队伍比较繁杂，有自已的队伍和外包队伍。尽可能将这些队伍进行分割，做到人、财、物不交叉，设立各自资源管理部门对施工队伍进行管理。各资源管理部门应凭结算部门的通知单，向各施工队提供资源，通知单应送财务部门，实施操作人员凭资源管理部门的通知单范围进行工作，减少不必要的成本支出。

3、通过各项制度，使施工消耗和支出按照预算时制订的工料定额和费用开支标准进行严格控制，达到节约目标。控制施工费用的支出，规定劳动定额、材料消耗定额和机械台班定额，作为施工预算和施工组的设计、签发施工任务书、控制和考核工效及材料消耗的依据，此外，采用项目成本降低指标和费用节约指标进行控制。

4、加强施工过程中多余物资和废旧物资的管理。对拆旧重建工程，应将拆除废旧物资移送物资采购部门进行清点登记，统一进行处理，对工程施工过程中多余物资，每个工程完工时及时退回资源管理部门，退料单及时交财务部门审核，以降低工程的成本。

5、电力施工项目量大金额小，工程项目一结束，工程项目部门应会同业主马上对工程进行验收并交财务部门及时结清工程款，降低工程资金占有量，减少工程成本。

三、施工安全质量的内部控制

电力施工企业的安全质量是企业的命根，如果出现安全事故，轻者通报批评，扣除安全质保金，重者吊销施工资质，每个企业都将安全放在首要位置。企业必须对安全质量建立一套完整的内部控制制度。

1、定期和不定期抽查相结合。设立从总部到各项目部的安全监察专职岗位，各施工点施工时由专人监督。领导层对施工点进行不定点、不定期的抽查。

2、员工安全教育管理。着力加强公司员工队伍的安全培训工作，所有员工进行安规考试，二次成绩不合格者将面临下岗，特别是对工作负责人、工作票签发人、工作许可人的培训考核，让安全生产意识深入到每位职工的内心深处。

3、对外包队的管理。外包队签定的外包合同包括了安全项目，但作为外包方仍有安全督导的义务。而外包队由于经济效益的驱使，其存在着“先天”安全缺陷。一是安全意识淡薄，未认识到安全就是最大的效益；二是为了争取更多工程，施工队伍到处“撒网”，工程面大，造成单项工程工期长，难出精品工程；三是有的外包队为了抢工期，安全措施形同虚设，习惯性违章如猫捉老鼠，未真正形成安全作业习惯；四是个别外包队未通过工程变更许可随意改变设计图纸进行施工，为后期维护管理留下安全隐患；五是运行单位安全人员未能及时到位督导外包方的安全疏漏。对外包工程队制定严格的安全管理考核办法，对外包工程队员也应参照公司员工一样的管理，每年进行一次安规考试，不定期进行安规培训。实行严格的奖罚制度，对安全质量两次以上不合格施工队进行清除。

电力企业内部审计漫谈 篇6

关键词：电力企业；内部审计；独立性；审计技术

一、引言

随着国民经济的快速发展，人们对电力的需求不断增加，电力企业规模不断扩大，经营水平逐步提高。与此同时，电力企业内部审计暴露出一些问题，引起企业管理层和监管部门的高度重视。客观的对电力企业内部审计风险进行分析，有助于合理降低风险，提升审计效果，为电力企业的健康发展提供支撑。本文从客观因素和主观因素两方面分析电力企业内部审计风险产生的原因，并在此基础上提出应对策略，以防范和控制电力企业内部审计风险。

二、电力企业内部审计风险产生的原因

（一）客观原因

1.电力企业内部审计制度不健全。完整规范的内部审计活动要以健全的内部审计制度为基础，以规范执行业务章程为前提。目前，在一些电力企业中，仍然存在着各种各样的问题，比如事前缺乏审计计划、事中缺乏严谨的审计程序以及报告期缺乏完整的审计记录，审计人员只记录在审计过程中发现的问题事项，对于正确的事项却不予记录，导致审计工作底稿不完整，严重影响了审计效果。电力企业内部审计中存在的这些问题降低了内部审计质量，为企业增加了审计风险。再者，电力企业经营业务和方式越来越发杂，内部部门机构增加，意味着内部审计的难度也越来越大，企业就更加需要有一套科学规范的内部审计制度来指导审计人员的工作，减少审计工作中出现的问题。

2.内部审计部门缺乏独立性。在电力企业的机构设置中，内部审计部门与其他的职能部门属于平级机构。审计部门在进行审计的过程中需要被审计部门的配合，此时个别部门会以各种各样的借口在人员配备和审计经费方面进行牵制，使得审计过程进行困难。另外，电力企业内部审计部门作业企业管理中的一个部门，在经营管理中处于被领导地位，由于其审计工作会涉及到具体部门的利益，难免受到单位领导层的限制，审计的独立性受到干涉，这将导致审计难以客观、公正、独立的进行。

3.内部审计范围拓宽引起的风险。随着电力企业的规模越来越大，业务类型也不断增加，企业内部的会计信息和业务数据成倍增长。会计人员在进行数据处理时可能会发生漏记或错记，导致报表出现问题。另一方面，内部审计部门工作中需要处理的任务量越来越大，面临的问题也越来越复杂，在规定的时间内难以深入细致的调查研究，增加了内部审计的风险，影响审计的质量。特别是在进行离任领导的经济责任审计时，由于项目要求时间段，审计范围大，很容易遗漏一些方面从而产生审计风险。

（二）主观原因

1.内部审计人员整体素质偏低。电力企业审计人员的业务能力和审计技能是审计工作质量的重要保证，如果审计人员不具备相关的专业技能及工作经验，则会在工作中出现纰漏，影响审计工作质量。目前，电力审计部门的职业道德标准和工作能力要求不明确，审计人员缺乏专业的约束和指导，给审计工作带来潜在的风险。在电力企业规模不断扩大的今天，企业内部对审计人员的素质提出了更高的要求，目前审计队伍的能力和知识结构已经逐渐难以更上时代的要求。

2.审计人员在审计过程中不遵循审计规范。这种情况主要存在于在进行审计工作之前，没有设计出完善的审计计划，在评估风险之后没有按照审计规范的要求提出周全的审计方案，实施审计的过程中各项活动难以衔接，审计工作不能顺利进行，使审计内容遗漏。在对一些控制风险较大的项目进行审计时，选择的样本量太小，不足以反映项目整体的风险，或者只关注样本的数量而忽视了样本的质量，对一些异常现象没有充分的重视，导致出现审计检查风险。

3.内部审计方法较为落后。目前电力企业的规模不断扩大，业务量不断增加，但是企业的内部审计方法没有与时俱进，在审计工作中仍然采用传统的审计方法，这就使得审计方法与审计对象不匹配，降低了审计质量，进而增加了审计风险。一些电力企业在进行账项审计时仍以手工查账为主，较少使用统计抽样软件和计算机辅助审计程序，不利于审计部门及时发现问题，提出降低风险的措施。

三、电力企业内部审计风险防范对策

（一）健全内部审计管理体制

为了提升内部审计质量，电力企业必须建立健全的内部审计管理体制，保证审计部门的独立性，理顺审计部门和其他部门之间的关系，明确其岗位的职责和权限。建立专门的审计委员会，增加审计部门的权力，保证审计工作可以独立进行而不受干扰。一方面，在机构设置中应该将内部审计部门放在较高的位置，给予其较大的权力，使其在日常工作中有权利规范员工的行为；另一方面，内部审计机构应该在经费、人事等方面具有独立性，从而在日后的审计工作中能够始终保持独立性，更好的体现审计的客观和公平性。

（二）提高内部审计人员素质

电力企业在选聘审计人员、组建内部审计部门时，应该注重多渠道选用审计专业人员，关注员工的工作经验和知识结构，提升审计队伍的整体水平。由于审计技术也在逐渐发生着变化，企业应注重审计人员的继续教育，及时让员工进行充电，学习新知识，引进新技术。同时，提升内审人员的职业道德水平，建立严格的审计纪律约束机制来指导和约束员工的行为，树立严谨踏实的工作作风，使员工认真负责地进行每一项审计业务，强化员工的风险意识，以确保审计质量。

（三）增强审计部门的独立性

独立性是审计部门公正地进行审计活动的前提基础，电力企业内部审计部门不但要在形式上保持独立性，更要在实质上保持独立性。形式上的独立是指内部审计部门在企业中与其他部门没有利益关系，在工作中不受其他部门的干扰，内部审计人员的工作能够得到企业领导的支持。实质上的独立要求内部审计人员必须在精神上保持独立性，以公正的态度进行审计工作，在出现利益冲突时能够遵守职业道德准则，保证审计工作的合规进行。

四、结语

随着电力企业经营业务规模的发展，企业内部环境也发生了重大变化，提升内部审计工作质量，控制内部审计风险成为目前电力企业发展的新问题。本文从客观和主观两个方面分析了内部审计风险的影响因素，为控制和降低内部审计风险提供相应的对策。相信我国电力企业的内部审计工作质量会不断提升，为企业的健康发展提供有力支撑。

参考文献：

[1]刘翠娟.电力企业内部审计风险的成因及对策[J].电力讯息，2015（19）：97-99.

[2]吴玉梅.提升电力企业内部审计风险管理能力探讨[J].投资与合作，2012（6）：79-80

[3]龙杰.如何加强电力企业内部审计风险防范措施[J].城市建设理论研究，2011（28）：101-102

[4]汪斌.电力企业内部审计风险管理能力[J].投资与合作，2013（4）：206

[5]徐福林.优化电网企业会计控制环境防范审计风险[J].价值工程，2011（30）：114-115

[6]张燕.探讨电力企业如何有效规避审计的风险[J].低碳世界，2014（12）：176-177

[7]刘虹，甘光华.国有企业内部审计的独立性[J].现代经济信息，2013（12）：67-68

[8]唐永亮.内部审计在电力企业内部控制中的作用[J].财经界，2012（06）：83-84

关于电力企业内部审计的问题分析 篇7

内部审计是以企业经济活动为基础, 拓展到以管理领域为主的一种审计活动。对审计人员来说, 审计人员应具有良好的审计素质, 主要包括:具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力, 还要有相关专业的知识, 如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目, 非常广泛, 情况也相对比较复杂, 如果确定可能出现的风险就仓促上阵, 内部审计就非常有可能以失败告终。对于一些重点审计项目应花足够长的时间了解单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考虑, 企业必须强化对人的管理和监督, 通过了解企业内部管理制度, 可以发现管理中存在的漏洞。

二、电力企业内部审计存在的问题

(一) 内部审计缺位现象严重

有些企业由于机构设置简化, 往往不单设内部审计机构, 内审工作与财务工作在一个业务处室。企业的管理层对内部审计必须具备的业务素质不甚了了, 不少内部审计人员是从财会部门转岗或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过审计业务专门培训, 缺乏必要的审计专业知识。有些企业管理者对内审工作重要性认识不足, 将内部审计机构作为安置、照顾的部门, 内审机构成为企业安置其他部门退线干部的一个部门, 在这种情况下组建起来的内审机构缺位现象严重, 很难发挥内部审计应有作用。

(二) 内部审计机构独立性差

内部审计作为内部控制的再控制, 应从第三者的立场客观公正地对企业的经济监督进行再监督, 其地位应是超然独立的。从我国目前的实际情况看, 大多数企业的内部审计机构或隶属于财务部门, 或与纪检、监察部门合在一起, 仅有极少数上市公司的内部审计隶属于审计委员会。而且我国原有的审计制度规定, 内部审计机构在对被审计单位进行审计时, 若发现有重大问题, 可向被审计单位的上级内部审计机构反映, 长此以往, 就造成了内部审计机制发育不良, 且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方, 失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

(三) 内部审计职能轻视服务

内部审计机构是适应企业的内在需要设立的, 其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理, 提高经济效益服务。而在实际工作中, 有些电力企业对内审在促进企业发展、实现风险防范等方面的作用认识不足, 管理层对内部审计的职责和功能的认识仍停留在“查错纠弊”的层次上。有些内审人员受传统观念影响, 往往忽视了“防错防弊”这一职能。在企业的各种正式文件规定中, 强调“监督”的多, 提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多, 提倡“事前、事中监督、服务”的少, 这种过分强调事后监督的指导思想是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(四) 管理人员的理解不准确

有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清, 或将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆, 有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来, 存在“企业内部审计没什么实际意义”的看法。有些内部审计人员由于指导思想上存在误区, 未能摆正自己的位置, 将自己等同于厂长经理的行为工具, 事事唯领导人马首是瞻, 处处依厂长经理旨意行事, 内部审计应开展的工作没有认真开展, 不属于内部审计的业务却在越俎代庖, 未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人, 使内部审计机构形同虚设。

三、改善电力企业内审问题的措施

(一) 健全企业治理结构

电力企业管理者应明确一点:一个健康的企业应有合理的分权与有效的监督相结合的管理体系作为制度保证, 从制度上保证员工的个人利益的实现并通过授权充分调动其积极性, 同时加强监督。风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征, 因此有些部门可能会出现过渡道德风险, 如采购部门为节约采购成本, 忽视对材料规格、质量方面的检查, 或有意购买残次品。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑, 各业务部门很难做到这一点, 而内部审计部门由于其独立性使得它能够客观地、从全局的角度管理风险。

电力企业应充分重视和发挥内部审计在内部控制环境基础环节的应有职能, 对本企业及子企业的财务收支、财务预决算、资产质量、经营绩效、内控机制及建设项目或有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行有效监督和评价。通过审计发现问题并提出整改措施, 然后通过整改措施纠正各种差错、完善公司的管理制度, 起到防止、发现和纠正问题的作用, 从而实现公司治理结构的自我完善和修复。

(二) 建立内审的独立性

内部审计作为最有效的内部监督手段之一, 已在西方200多年的市场经济发展历程中发挥了巨大的作用, 为内部控制制度的最终成型、公司治理结构的不断完善做出了无可替代的贡献。内部审计机构的设置应高于其他职能部门, 审计部门应对董事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种组织形式使内部审计机构在地位上实现超然独立, 有利于充分发挥内部审计监督的作用。电力企业应彻底改变由于人员少、兼职多而将内审机构与财务、纪检等部门合并设置的现象。

(三) 切实转变内审职能

新形势下, 内部审计应适时调整思路, 明确审计工作目标:以企业目标为出发点, 以增加企业价值、提高企业运作效率为目的。通过审查和评价组织风险、控制和治理程序, 确认经营活动的真实性、合理性和有效性, 保障和促进组织目标的实现。审计实践证明, 只有找准工作目标, 做出与时俱进的科学定位, 内部审计才能走出一条创新与发展的道路。

内部审计的职能要从“查错防弊”型向“管理服务”型转变, 重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 做到及时发现企业管理中的疏漏, 提出合理化建议, 促进被审计单位完善制度、强化管理、防范风险, 确保资金的合理有效使用和各项资产的完整安全。

(四) 培养高素质的人才

加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 除懂财务外, 还要配备精通企业各相关业务、有丰富管理经验和熟练掌握计算机审计技能的人员加入内部审计部门。加强企业内部审计人员队伍建设, 不断提高企业内部审计人员的素质。要将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

同时建立内部审计人员的从业资格考试和考核制度, 加强对内审人员的后续教育工作, 使内审人员及时更新知识, 掌握新的技能和方法, 使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务, 又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人才, 从而建立一支知识结构多元化、专业知识技能化、技术职称资格化的企业内部审计专业队伍, 以适应市场规则和不断变化的法律、法规的要求, 更好地提高内部审计的工作质量和效率。

摘要：内部审计作为企业管理控制的重要工具, 被电力企业越来越重视。但由于受多种复杂的内外部因素的影响, 我国电力企业目前在内部审计方面仍存在许多待解决的问题。本文分析了电力企业内部审计过程中面存在的问题, 并提出相关的改善措施, 以期为电力企业发展提供支持。

关键词：电力企业,内部审计,问题分析

参考文献

[1]吴宁.《电力企业内部审计漫谈》[J]中国集体经济, 2013 (07)

电力企业内部审计风险分析及应对 篇8

1 电力企业内部审计风险产生的原因

1.1 客观因素

(1) 内部审计机构独立性不强或者缺乏较高的独立性。电力企业内部审计机构缺乏独立性, 或者独立性不强, 对审计工作的有效开展起到一定的限制作用。电力企业审计机构的工作在本单位负责人的领导下开展, 审计过程就不可避免地会受到本单位利益的限制, 面临着单位领导层和各部门之间的关系, 审计过程及结论必然涉及到具体部门和个人利益, 因而评价工作将难以客观、公正、独立地开展。这种内部审计管理模式对于内部审计的主体地位与独立性将难以保证, 而且在一定程度上影响了其客观性。

(2) 企业内部管理制度较为薄弱。电力企业内部审计的前提和基础就是企业内部审计管理的制度建设及其执行的情况。但是, 目前, 部分电力企业内部设计机构对于事前的审计计划、事中的审计程序以及报告期的审计复核工作较为欠缺, 审计人员仅仅记录审计问题事项, 而有些审计人员却不记录那些认为正确的事项, 从而导致审计工作底稿不完整, 对于问题的定性也模棱两可。再者, 由于电力企业经营的方式及其内部管理层次越来越复杂, 使得内部审计工作的难度逐渐加大, 其工作中面临的失误与差错的概率也相应增大, 从而使得内部审计风险越来越大。

(3) 电力企业审计范围的不断扩大和复杂化。由于电力企业的不断发展和扩张, 其业务也越来越繁忙, 因而, 电力企业的会计信息系统较之前相比也更加复杂。同时, 相关审计人员在进行财务检查时, 很难将自己的审计意见发表出来, 从而加大了内部审计的风险。

1.2 主观方面的因素

(1) 内部审计方法较为落后。虽然电力企业的规模和业务在不断地扩大, 但是其内部审计方法却仍沿用了传统的审计方法, 没有对其进行创新和发展, 从而使得审计的质量得不到保障, 进而出现了内部审计风险。目前的电力企业内部审计中, 使用的账项审计方法的形式仍以手工查账为主, 在审计工作中, 仅仅起到了差错防弊的作用, 从而使得审计工作缺乏科学性。

(2) 内部审计具有一定的局限性。在电力企业中, 内部审计人员不仅仅是电力企业经营管理活动的监督主体, 同时也是实施企业经营管理活动的客体, 他们一方面需要对电力企业的利益进行维护, 另一方面还要对国家的利益进行监督和维护。而当电力企业的利益与国家利益相冲突时, 内部审计人员就有可能会为了维护电力企业的利益而违反审计的原则, 由此, 就使得审计的风险增加。

(3) 审计人员素质能力较差难以满足审计工作要求。由于管理层对审计工作的不重视, 导致企业对审计人员培训力度不够, 许多企业审计人员缺乏相应的审计知识和审计工作经验。有的电力企业干脆从财务等其他部门抽调几个人过来充当审计人员, 有的电力企业则直接让财务人员兼职审计工作。一些审计人员自身业务素质较低, 缺乏敏锐的观察力和准确的分析判断能力, 在审计过程中难以查找和发现管理问题和漏洞, 对问题放行, 一路绿灯, 导致问题越拖越大, 酿成难以挽回的损失。

2 电力企业内部审计风险防范对策

2.1 建立健全内部审计管理体制

电力企业应该建立起独立的审计机构, 并将内部审计部门的管理体制进行理顺, 同时还要具有明确的岗位权限和职责。电力企业要在内部建立审计委员会, 加强审计部门的独立性, 使得审计部门具有相应的实权。一方面, 电力企业的内部审计机构应该在人事、工作以及资金等方面独立出来, 从而为日后行使独立的审计工作打下良好的基础, 并将审计的公平性与客观性更好地体现出来;另一方面, 内部审计部门在设置中应该具备较高的地位, 并具有较大的权威性, 从而规范审计员工的日常行为, 使其在工作中认真严格地履行职责。

2.2 采用先进和更为灵活的审计工作方式

在现代审计学中, 内部审计要运用专业理论、专业方法和职业判断, 并在保持一定正当怀疑的基础上来进行工作。电力企业内部审计应对传统的审计方法进行创新和发展, 应当充分发挥自身优势, 大力开展审计调查, 特别是对组织中所面临的财务和经营风险进行调查、分析、评估和预测。同时, 要采用动态的审计方式, 将问题产生的原因以及其未来发展方向进行明确, 并向企业管理层提出解决或者是防范问题再次发生的相关建议, 从而改善风险管理, 提高电力企业的经济效益。

2.3 对内部审计人员的总体素质进行提高

由于市场经济逐渐多元化, 产权关系日益复杂, 再加上内部审计信息不对称以及各种条件的限制, 使得审计人员面临的风险越来越大。在这种情况下, 审计人员必须不断提高自身的综合素质, 具备可持续学习的能力, 从而更好地适应不断变化的审计环境。同时, 还应该具备良好的职业道德、进取精神以及良好的沟通能力。当前, 部分电力企业内部审计人员对于内部审计的相关知识储备较为贫乏, 还有相当大的一部分审计人员对于开展审计工作和实现自身的价值方面存在一定的难度, 这严重影响了审计人员学习与工作的积极性和主动性。因此, 电力企业应当通过各种渠道不断提高审计人员的素质, 并吸引具有复合知识结构的精英到审计部门中。内部审计人员自身应该熟练掌握分析推理的方法, 并具备管理和信息处理的能力。

3 结语

综上所述, 随着我国经济的快速发展, 电力行业也得到了较为迅速的发展, 其经营管理活动也随之发生了巨大的变化。在电力企业内部审计过程中, 内部审计部门只有对其可能存在的风险进行全面的了解, 并及时地采取相应的防范措施, 才能最大限度地降低企业各种内外部风险所造成的不必要的损失, 才能更好地促进电力企业管理水平的提高。

摘要：随着我国社会市场经济的快速发展, 电力行业逐渐发展起来并取得了显著的进步, 而且电力企业内部审计也受到越来越多的重视, 其中, 电力企业内部审计中一个突出的问题就是内部审计风险。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性。本文主要对电力企业内部审计风险产生的原因进行了分析, 并探讨了防范内部审计风险的方法。

关键词：电力企业,内部审计风险,防范对策

参考文献

[1]赵聪.对电力企业内部审计存在的风险及控制措施的探讨[J].经营管理者, 2013 (25) :39-40.

电力企业内部审计漫谈 篇9

一、加强内部审计质量控制的必要性

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 它的目的是为机构增加价值并改善组织的运营。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价进而提高其效率, 帮助机构实现它的目标。内部审计人员通过运用风险管理方法和控制措施, 对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、分析、评估和报告, 提出改进意见, 并建立跟踪检查程序, 以监督、保证针对审计发现和审计建议所采取的行动是否得到有效落实, 为管理层、审计委员会以及被审计单位提供帮助。

(一) 内部审计在组织中定位的特殊性要求必须加强自身质量控制。

内部审计具有相对的独立性和客观性, 在组织中处于超脱地位。独立性和客观性要求内部审计机构和内审人员独立于他们所审查的活动之外, 抱着公正的、不偏不倚的态度对待被审计单位, 内审人员在工作中不与任何方面达成重大的质量妥协, 不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事务的判断之上。可以说独立性和客观性是审计质量控制, 实现组织目标的有力保证。

(二) 加强内部审计质量控制是遵循《内部审计准则》和《职业道德规范》的必然要求。

内部审计和其他活动一样, 受行业标准、国家标准或国际参考标准的约束。中国内部审计协会制定的《内部审计具体准则第19号———内部审计质量控制》明确了内部审计质量控制的一般原则、控制目标、实施方法等。《职业道德规范》中的行为规则, 则为内部审计机构和人员开展质量控制工作提出了具体行为准则方面的要求。

(三) 内部审计质量控制是全面质量管理的内在要求。

全面质量管理是根据组织向顾客提供最优产品或服务的原则制定的长期战略性措施, 是通过诸如质量策划、质量控制、质量保证和质量改进而实施的全部管理活动。它的主要原则是追求顾客的完全满意、不断地改进产品或服务的质量和全员全过程地参与。内部审计的顾客就是它的服务对象。最优服务就是从质量即利润的观念出发, 以最小的成本帮助组织实现最大利润。它要求内部审计机构充分利用审计资源, 以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价, 揭示风险因素, 提出改进建议, 跟踪纠正措施的落实, 从而使组织得到最大利润, 最终实现组织目标。

(四) 内部审计工作底稿质量是衡量内部审计质量控制的主要标准之一。

内部审计部门工作的最终落脚点是为了通过高质量的内部审计工作, 切实履行监督职责, 发挥内部审计监督的职能作用。因此, 衡量和评价内部审计部门各个方面的工作, 归根到底还是要看内部审计质量及效果, 而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证, 自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。

二、影响电力系统内部审计质量控制的因素

(一) 企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识, 阻碍了内部审计职能的发挥。

我国内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的, 其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩, 尤其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。受这种惯性认识的影响, 内部审计机构的工作很难真正开展, 更不用说进行审计质量控制了。

(二) 内部审计机构设置不合理。

按照规定, 内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。而实际状况是我国电力企业的内部审计机构多数由总会计师或财务副总经理领导, 有的企业至今仍然没有专职的内部审计机构, 而是将其并入财会部门或纪委监察部门。这表明电力系统企业内部审计机构的设置还很不合理, 从而大大影响了其独立性和权威性。

(三) 内部审计机构的权限过低, 相关部门人员认识存在误区。

内部审计机构工作的顺利开展, 必须具有履行职责所必需的权限。但在某些情况下, 被审计的部门可能会存在抵触情绪, 对内部审计工作不支持, 不配合, 该提供的资料不提供或少提供, 这些严重阻碍了审计工作的正常开展。而被审计单位的不支持不配合对审计质量控制的影响尤其明显, 因为审计人员在了解被审计单位、进行风险评估、制定审计计划、制定审计策略、形成工作底稿等方面都要求被审单位提供密切的支持和配合。

(四) 内部审计的职能定位不明确。

电力系统内部审计是随着国家审计的建立、发展而产生、演化的, 属于“监督导向”型的“检查系统”, 侧重于财务收支的合规性与合法性审计, 即过分强调其监督的职能, 而忽视其评价的职能。显然, 这种侧重事后监督, 而不会解决问题的内部审计模式既无法满足全面审计质量控制的要求, 也不符合建立现代企业制度的需要, 不利于企业改善经营管理和提高经济效益。

(五) 内部审计人员素质有待提高。

目前, 电力企业内部审计人员中多数来自于企业财会部门或者其他部门, 这部分人虽然基本上具备一定的学历, 但专业知识面相对较窄, 不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验。近年来, 管理层加强了对电力系统内部审计人员的专业培训和技能考试, 使审计人员的素质明显提高, 整个电力行业对内部审计人员的配置也在向多元化发展, 各种专业培训、以审代培等不断开展, 对审计人员专业素质的提高起到了积极作用, 但既懂审计又精通计算机、工程管理、管理学等的复合型人才依然稀缺。

三、电力企业内部审计质量控制中存在的突出问题

(一) 缺乏对审计质量适时有效的过程控制。

由于缺乏对审计全过程的质量控制, 致使部分审计人员在实施现场审计时, 未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求, 实施必要的审计程序, 从而导致个别项目出现了重大“漏审”现象, 加上现场审计信息反馈滞后, 各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅, 审计组负责人不能及时准确地把握现场审计动态。

(二) 内部审计缺乏相应业务标准。

审计人员往往凭借经验或所谓“最佳实践”作出判断, 这就使得审计人员执业能力不足。由于缺乏统一的业务标准, 内部审计工作有较大的弹性, 可操纵空间较大, 致使内部审计工作质量难以保证。

(三) 内部审计质量控制的广度和深度不够。

存在质量复核走过场的现象, 甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的“真空地带”。有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、报告结构和措词是否规范等方面。

(四) 审计组成员职责与内部分工不明, 工作量分配不均衡。

能干的多干, 不能干的少干, 出现了所谓“能者多劳”的不合理现象, 直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行;甚至相互推诿, 工作不到位, 造成重大事项遗漏等后果, 直接影响审计质量。

(五) 内审人员违规或者失职的惩罚成本太低, 使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。

审计沟通往往建立在协商、协调的立场上, 部分审计人员甚至牺牲审计原则, 随意修改审计结论。这无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度, 影响审计证据的充分性和审计结论的客观性。虽然建立了审计质量责任追究等管理办法, 往往是无具体标准, 制度过于简单化、难以执行, 导致制度束之高阁, 无人问津。

(六) 缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系及内部审计质量考评制度。

由于内部审计质量控制机构未能制定科学有效的内部审计质量考评指标体系和具体操作过程, 也就无从谈起考评结果的综合整理, 及根据考核结论进行兑现奖惩措施, 从而导致干好干坏一个样, 甚至干与不干一个样。

(七) 审计人员的风险意识不足, 审计越来越变成形式主义或“走过场”。

近年来, 随着审计监督领域的不断拓展, 审计项目不断增多, 审计任务的压力越来越大, 人员少、任务重的矛盾造成审计人员疲于应付, 无暇顾及审计质量, 最后导致实施的审计项目不少, 但真正有成效的很少, 这样就造成审计项目“走过场”现象。

四、加强电力企业内部审计质量控制的具体措施

提高审计质量, 不仅要建立相关的工作保障制度和规定, 还必须建立相关的工作监督制度, 通过建立内部审计项目质量控制办法、审计质量责任追究制度等内部审计业务控制制度, 约束审计行为, 规范审计程序。此外, 建立一套科学、合理的质量考核评价体系, 对审计管理和审计业务质量进行综合考核评价, 是提升审计质量的有效工具。那么, 电力企业如何才能取得高质量的审计成果, 对于审计项目实施过程控制来讲, 应把好以下几道关:

(一) 把好年度审计计划关。

年度审计计划项目应根据组织目标以风险评估为基础进行优先排序。电力企业审计对象不仅包括子公司、市县公司, 还可能是一个职能部门、一个供电所、一个输变电工程、一类专项资金等, 点多面广, 情况复杂, 但审计机构的资源有限, 不可能全面审计, 也不可能同时进行审计, 这就出现了审计计划项目优先排序问题。根据内部审计的目的就是为组织增加价值这一宗旨, 计划的安排也应围绕这一宗旨进行, 即以风险评估为基础, 分析损失的大小和重要性或能给组织增加收益机会大小的因素, 综合评估后进行排序。

(二) 把好项目审计方案关。

在具体实施审计项目前, 审计项目负责人应充分了解被审计单位的一些情况, 制定项目审计计划, 然后项目负责人或审计组长根据项目审计计划和对被审计单位进行初步调查的基础上制定审计方案。审计方案是指导审计实施的重要措施, 制定审计方案是很重要的一个环节, 如果不进行审前初步调查、不制定审计方案就仓促上阵, 审计就会打败仗。对于一些重点审计项目, 更要花足够长的时间搞审前初步调查, 做深入细致的调查研究, 了解被审计单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节或影响部门和机构目标的风险因素, 制定具体可行的审计实施方案。只有这样才能有的放矢, 针对性强, 才能抓住重点, 突出效果, 提高效率。

(三) 把好项目审计实施关。

这里的审计实施是指审计人员按照审计方案收集充分、可靠、相关和有用的审计证据的过程。如果审计方案做得比较充分有力, 在这个阶段就会更有效果和效率。在此阶段凡是与审计目标和范围有关的资料都应收集, 收集资料时应多采用分析性审计程序及其他审计技术。收集的信息应能保证为审计结论和建议提供健全的依据。审计小组应当在分析和评价收集信息的基础上得出审计结论和审计建议。

(四) 把好审计报告关。

审计报告是审计工作的核心表现, 其质量好坏直接影响审计成果的价值和利用。有些审计项目开展的轰轰烈烈, 而最终却效果平平, 除了方案不当和实施工作不深入外, 一个重要的原因就是对取得的审计资料分析和利用不够, 审计报告体现不出应有的价值。因此, 审计报告的价值在很大程度上决定了一个项目的成败优劣。提高审计报告水平, 除了要抓好基本的格式和内容要求外, 还应重点抓好以下环节:抓好审计资料的综合分析, 提升审计报告的质量和水平;抓好审计报告的利用, 扩大审计成果的影响;抓好审计报告的实现, 发挥后续审计的作用。内部审计质量控制是一个持续促进审计工作提升的过程, 其关键在于审计项目负责人和审计人员的质量意识。审计机构有必要建立一套严密的审计质量标准, 并在机构内部成立专门的审计质量检查组, 专门负责审计质量的鉴证及审计人员是否严格执行了审计质量标准, 以对审计项目进行全过程、全方位的质量监督和控制。

摘要：内部审计对企业的经营起着重要作用, 而审计工作的生命线就是审计质量, 企业要想提高企业经营效率, 就必须重视审计质量管理工作。本文主要对电力企业内部审计质量管理存在的问题以及提高企业内部审计质量管理的具体措施进行分析。

电力企业内部审计漫谈 篇10

1 内部审计工作人员必须具备的综合素质

高素质的审计队伍才能带来高质量的审计结果。众多的审计资源中最重要的就是人才。人才是一个根本性的要素。现在管理手段已经越来越智能化,审计人员必须具备适应经济发展的应有素质。随着市场的多元化发展,产权关系也日益复杂,在经济方面用来作弊的方法越来越隐蔽,外加一些内部审计信息不透明和种种条件的限制,越来越大的风险将落在审计人员的身上。这种新形势对审计人员提出了更高的要求。

内部审计人员首先要具备职业道德修养,在防止出现错误的世界观和道德价值观的同时要具备较高的思想道德修养。对于自己的工作要有基本的责任感。从我国的内部审计规则来看,内部审计人员要有独立性、自主性和客观性,必须如实地报告相应的审计结果。

在基本的道德修养上,还要求审计人员过硬的审计专业知识。第一,要有必要的学历以及较为出色的业务能力。能够熟悉企业经营活动和内部的控制。内部审计人员只是拥有审计学理论功底是不够的,必须掌握扎实的会计知识,了解企业的管理,明白经济法规和审计准则,最好能够拥有审计实务的经验。第二,内部审计人员要有良好的沟通表达能力以及协调人际关系的能力。能够处理好企业内外相关机构和人的关系。第三,时代发展瞬息万变,所以还要求内部审计人员能够有较强的学习、掌握新知识和新技能的能力,可以与时俱进,更新补充,自我学习。

企业在安排审计人员时要注意审计人员的结构。最好能够把专业知识和管理、法律、工程等方面相互综合,在年龄结构方面,要合理搭配,最终才能有效保证内部审计工作的有效性。

2 内部审计人员业务水平提升所面对的问题

首先是独立性,审计机构和被审计单位必须具有相互独立性,只有在独立性的前提下审计结果才能具有客观性和公正性。但是目前审计部门和其他职能的部门在组织机构中是平等的,有时候审计部门还要被其他部门在经费以及人员方面牵制,这就让审计部门很难对各个部门展开审计工作。审计部门是企业下的一个部门,要服从领导的安排,包括审计工作人员的福利和工资也是直接由上层部门管理。在一定程度上给审计人员造成顾虑,最终影响了审计结果的公正性和真实性。审计部门的经费来源不能完全独立于被审计的单位之外,这就使经费大都由管理层决定,有较强的随意性。一旦出现经费来源紧张的问题就不能顺利进行工作。在大环境保证的情况下,才能讨论审计人员的业务水平。企业管理意识存在着偏差,大多数的企业存在重揽轻管和时后核算的问题。电力企业的特殊性导致内部审计力量相对不足。

3 提高电力企业审计人员业务水平的措施

首先,组建一个经验丰富并且业务熟练的企业内审队伍,只有拥有经营管理能力、了解企业运营、熟悉现代化信息技术及财经审计方面知识的审计团队才能算是拥有一个优秀的团队。适当地增加电力企业内部审计人员的规模,如果企业人事制度允许的话,可以建立合理的考核制度用于聘用和考核内部审计人员。在招聘人员方面,企业不仅要考虑员工是否掌握审计知识和技能,还要看员工是否了解电力企业的运营,投资及销售等方面的问题。这就是说,要招聘的是企业内审的复合型人才。复合型人才招聘在实际招聘过程中难以实现,所以要分类招聘各个专业领域的人才,最终确保整体人员具有技术上的互补性。另外,电力企业不但要拥有各个专业的人才,还要和各个相关专业领域的专家实现合作的关系,可以定期或者不定期地进行咨询相关专业的问题。合理的团队内部结构建设加上优秀的高层次、高技术审计人才,审计工作才能顺应时代发展保持长久的生命力。

其次,要经常系统地培训内部审计人员,培养他们的专业化素养。因为专业知识不断更新,而且内部审计工作要求工作人员要有较高的知识储备和道德修养。所以,必须定期结合相应人员相应专业的领域进行有效的培训。在此之外,要提倡内部审计人员自学一些相关的新知识,并制定相应的薪资技能挂钩制度。就是说当业务人员拥有更强的业务能力以及更高的资格证时给予更好的福利和更高的工资。内部审计工作是十分强调实践性的。所以在新员工加入时,要对其进行必要的实践训练和挂职锻炼的机会。让新员工更快地熟悉相关工作。另外,为了提高审计人员的素质,可以请外部各级专业人才来合作、交流提高业务能力,广泛学习别人的优点。这样不但能提高技术人员的素质并且还能够节约审计资源,降低审计成本。

再次,内部审计人员的部门内流动性水平也要提升。独立性仍然是审计工作的一项基本准则,在这个基础之上,还要保证内审工作人员有一定的流动性。比如:可以将一些其他部门岗位上的优秀员工调到审计部门的岗位上,审计部门岗位上的一些优秀的员工也可以推荐给别的部门的岗位上。对于特别优秀的人员,可以推荐给安排到中高级的管理层。流动性可以使一些特殊性工作导致的压力得到根本上的缓解。而且这样的流动性对员工长远的职业发展也有好处。保证了工作的科学性和可持续性的开展。

最后,要建立合理明确的激励机制,建立起一个立体的、动态的、集约的、高效的监督评价体系。奖励制度的建立可以极大地促进内审工作人员的积极性。定期考核工作人员的工作以及对工作人员业务能力进行考核,对于工作完成较好的以及考核结果优秀的人员给予奖励,对于那些工作不认真,业务水平不达标的工作人员要提出批评和处罚。必要情况下,可以进行岗位的轮换,让人员自身感觉到问题的严重性。

在以上四个方面之外,在各个审计片区应该建立审计电子台账,可以动态地分析经济安全危机点。在此基础上,开展审计工作回头看的活动,检查工作和成果,坚持优点,改善不足,消除审用脱节的问题改变审而不改以及审而没用的现象。这样还可以优化审计业务的流程,对原来的审计业务流程进行重新的整合,构建一个适应新形势的审计监督体系。内部审计要学会借助外界力量,因为领导层对以下部门缺乏一些实际的了解,而且审计问题在造成损失之前是很难察觉的,不易引起上层管理的关注,这就导致内审人员往往会处于被动的局面,在这种情况下审计人员必须借助本单位其他部门的外部力量来影响管理层的决策,先将信息反映给其他的一些部门取得他们的认可,形成统一的意见最后反映给领导层。

4 结语

电力企业的审计工作要想在新的环境下发挥重要作用,就要好好分析内部环境及外部的大环境,找到定位,树立一个新的审计理念。要结合现代化的技术,将信息处理和计算机技术网络相互结合。只有不断顺应时代发展,加强审计人员内部建设,最终才能保证企业的发展不会遇见瓶颈和困难。

摘要：电力企业作为国有企业有着与普通企业不同的特点,电力企业在我国经营规模大,实力十分雄厚并且其运营机构庞大。如今相对落后的内部审计发展已经不适应如此庞大的企业,审计工作从独立性、内部制度到人员的配备都有种种的不足之处。随着时代的发展,电力企业转型之后自负盈亏。市场的风险难料,经营环境也时刻变化,这对内部审计工作提出了新的要求。本文提出几点提高内部审计人员业务能力的建议。

关键词：电力企业,内部审计,人员,业务能力

参考文献

[1]马忠全.内部审计人员对基建工程的跟踪审计研究[J].企业改革与管理,2016(16).

[2]应鸿伟.咨询式审计管理模式研究--基于中国移动广东公司的实践[J].中国内部审计,2011(10).

[3]刘俊玲.关于企业内部审计人员基本素质的认识[J].中国乡镇企业会计,2014(2).

[4]刘正妹.浅谈企业内部审计人员专业能力的内涵与完善[J].财经界:学术版,2014(9).

电力企业内部审计漫谈 篇11

摘 要 目前，我国很多企业面临着内部控制失效、企业经营效益差、会计信息失真以及贪污舞弊的案件频繁发生等状况。针对这些问题，我们必须重视起内部审计的作用。为了保证电力企业的健康发展，加强企业内部审计工作显得十分重要。本文从三方面论述了内部审计在企业内部控制中的重要性。

关键词 内部审计 内部控制 重要性

内部审计是强化企业内部监督不可或缺的制衡机制，一方面它能够保证企业会计资料的准确性和可靠性，保护资产的安全完整；另一方面通过其对经济活动进行全面、经常、及时的监督，从而保证企业内部控制逐步完善。因此，为了保证企业的健康发展，加强施工企业内部审计工作就显得尤为重要。

一、内部审计机构在电力企业中发挥的作用

电力企业中的内部审计机构一般设立财务审计、经济责任审计、营销审计、工程审计等岗位，通过开展财务收支审计、中层千部经济责任审计、内部控制制度审计、营销管理审计、各类工程全过程审计等各种类型的审计工作，对企业经营管理的各个方面实行全方位的监督、服务，大大促进了企业经营管理水平，完善了企业的内部控制，规范了企业的经营行为，为企业节约了大量的资金，挽回了经济损失。

二、电力企业内部审计现状

我国企业的内部审计，是为了适应社会经济的发展需要而产生的，作为我国审计组织体系的主要组成部分，自成立以来对保证国家方针、政策的贯彻执行，维护财经法规，加强企业管理等方面起了积极作用。但是从电力企业内部审计工作的实际情况看，无论是在电力企业管理意识上，还是在机构设置，人员的数量和质量上以及业务建设和职能作用的发挥上，都有一定的局限性，内部审计尚未充分发挥其应有的作用。其具体表现在以下几个方面。

1．企业的管理意识存在偏差

电力企业大多存在着重揽轻管的弊端，事后核算的问题仍未根本解决，管理意识不到位，很大程度上限制了内部审计在企业中的准确定位，内部审计部门往往被视为摆设，一旦遇到企业组织机构的变动，首先是被精简、整编的对象。目前大部分电力企业的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有的甚至还没有独立的内部审计部门，有的企业将内部审计机构和人员与纪委、监察等部门合并，导致内部审计的独立性大打折扣。这样，就无法保证内部审计的独立性和权威性。

在实际工作中，内部审计机构一般不对一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业，即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

2．电力企业的特殊性，导致内部审计力量相对不足

由于电力企业的特殊性，工程项目较多，施工地点分布较广，时间跨度长，而在实施审计时，时间紧、要求高、难度大。因此，目前电力企业内部审计人员普遍不足，特别是专业人员有限与任务繁重的矛盾十分突出。

3．审计项目管理计划较乱，审计时间相时滞后

由于工程项目施工的不确定性因素较多，项目经理变动频繁，再加上领导临时交办的审计事项带有很大的不确定性，致使年度审计计划难于按照事先安排的审计项目进行，影响到年度正常审计项目计划的完成。同时，有的项目负责人离任几个月后审计人员才对其任期进行经济责任审计，审计人员在进行审计中，需要其回来配合审计部门工作时，却因工作忙离不开或其他原因不能到位，从而影响审计结果的公正性。

三、内部審计在内部控制中扮演重要角色的必然性

1．评价企业内部控制是内部审计最重要的职责

内部审计是组织内部为检查和评价其经济活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动。目前，政府审计的重要发展之一是对内部控制观念的确认以及创建内部审计单位，并把它作为内部控制系统的关键部分。内部审计通过对一个单位的内部控制加以系统的检查和评价，提交审计报告，其中包括对各种经营活动无偏见的、公正的、实事求是的分析和经过证实以后而应采取改进行动的合理建议，以协助各级管理部门有效地履行其职责。显而易见，内部审计不仅是企业内部控制的重要组成部分，是企业内部控制的特殊方式，更能起到评价与改善企业内部控制的作用。

2．内部审计开展内部控制评价具备得天独厚的条件

内部控制涵盖范围很广，涉及企业管理活动各个方面。对企业内部控制进行系统地检查和评价，不仅需要执业人员有相应的专业知识和较高的执业胜任能力，还需要执业人员对企业情况有详尽地了解和掌握。近年来，代表我国审计水平前沿的注册会计师审计，尽管在形式上出现了内部控制专项鉴证业务，执业规范中对此也提出了要求，但在审计实践中，直到目前仍很少开展这方面的工作，即使是作为报表审计步骤之一的内控制度基础审计方法，在实际工作中，也往往流于形式，其原因固然有企业内部控制不规范、不完善、无法依赖等客观因素，但注册会计师对企业不熟悉、不了解、缺乏相应的专业判断能力等主观因素难辞其咎。不能掌握企业控制全貌，只能依赖以凭证、账薄和财务报告为载体的会计系统以及可以找到管理痕迹的书面上的控制程序，无法实施对内部控制的公允评价，更谈不上合理建议及促进企业内部控制的健全和完善。

四、小结

总之，电力企业的内部审计工作要想在新的形势和发展趋势下充分发挥其应有的作用，就要分析内部、外部环境，找准定位、树立全新的审计理念，使内部审计得到更快的发展。

参考文献：

[1]王鲁泉.论信息化条件下审计项目质量控制.商场现代化.2008.

谈电力企业审计的重点 篇12

一、电力企业审计面临的主要风险

(一) 电力企业风险

1、政策性风险。

电力企业作为国家重要基础产业, 同时电网经营作为国有垄断, 其在日常生产经营中与国家相关政策联系紧密。电力企业必须严格按照国家政策执行。例如, 2005年由于国家电力能源紧张, 对部分高耗能企业执行差别电价政策, 以及在1990年后实行的乡镇供电所上划等政策, 对企业的收入、资产等产生较大影响。

2、市场风险。

目前, 国家正逐步试行发电厂直供、区域供电等电力销售方式, 由于用电企业在选择电力产品的时候主要考虑的一个因素就是电价, 由于以上电力销售方式减少了中间环节, 使发电厂等企业能以比较低的价格抢占原电网经营企业的市场, 从而对电网经营企业产生较大影响。

3、内部控制风险。

历史较长的国有电力企业中, 不论是原电力业部, 还是目前各大发电企业集团和电网经营企业, 都建立了相关内部控制制度。但是由于我国经济的发展, 许多内部控制制度无论制定的法律依据, 还是执行越来越不适应企业发展的要求。同时, 内部控制也注重对人的控制, 但目前由于电力企业各项业务工作不断改革变化、新的政策法规不断出台, 使电力企业人员存在着实践经验少, 对人员的后继教育不足、工作压力较大等情况。由于以上原因使企业内部控制风险加大。

4、安全生产风险。

由于电力企业经营资产主要电压等级都在220V以上, 故电力企业属于典型的高危行业。同时, 电力企业生产中受人为和自然因素影响较大, 电力企业的任何一次重大事故所产生的影响都是难以估计的。电力企业主要通过提高人员素质和加大设备安全可靠性, 达到安全生产的目的。

5、财务风险。

根据电力上市公司的特点, 以下几个方面易于引起电力企业的财务困难, 在审计中也应引起注意: (1) 固定资产比例较大风险。这些固定资产对保障电力企业的生产经营至关重要, 一旦发生事故或意外损坏而导致固定资产损失, 将对电力上市公司的生产经营造成重大影响, 易于引起财务危机。 (2) 投资项目风险。电力上市公司作为国家的基础产业, 投资额大, 生产周期长;作为项目资本金, 所需资金往往需要通过贷款解决, 存在着高负债率的风险。在审计的时候应通过有关指标的计算, 分析其资产负债率, 关注其偿债能力。 (3) 成本核算不实风险。许多电力上市公司设立时, 对主要股东投入的资产按照评估确认增值后的价值折股入账, 其增值率较大, 未按历史成本原则核算, 从而有可能影响投资者对公司真实财务状况的判断。

(二) 审计机构审计风险

1、审计人员素质。

对审计人员而言, 良好的素质主要包括:具有良好的职业道德、精通业务知识、具有良好的计算机应用能力、熟悉国家有关财政税收政策法规、了解被审计单位的生产经营情况、具备经济活动分析能力, 还要有相关专业的知识, 如一般商业知识、金融、国际贸易、货币银行学等。

2、审计风险的考虑。

一个审计项目往往是一个公司、多个行业、多个项目, 点多面广, 情况十分复杂, 如果确定可能出现的风险就仓促上阵, 审计就可能会失败。对于一些重点审计项目, 更要花足够长的时间了解被审单位的总体情况、业务流程, 掌握管理上的薄弱环节, 制定具体的审计实施方案。

3、审计人员的沟通与协调。

审计人员在审计中主要是与企业人员进行交往, 相关审计信息不仅来自于企业已形成的书面记录, 同时与企业人员进行沟通也能获取相关审计证据。就审计项目组内部而言, 一个项目可能分成多个审计小组, 审计小组内部人员和审计小组之间的有效沟通, 也会对审计风险产生影响。

二、电力企业审计风险防范控制

(一) 了解电力企业政策, 充分利用电力企业已有的管理信息系统。

部分电力企业已建成办公自动化系统, 充分利用该系统提供的信息, 使审计人员对电力企业生产经营有一个全面的了解。

(二) 关注企业内部管理制度。

一个完善的内部控制机制应着重从“人、事、钱、物”四方面考量, 企业必须强化对人的管理和监督。通过了解企业内部管理制度, 可以发现管理中存在的漏洞。

(三) 关注企业文化建设。

电力企业普遍开展了企业文化建设工作。企业文化可以使员工在日常生产经营过程中落实企业理念, 促进企业安全、文明生产和稳定发展, 提高企业全员风险防范意识。

(四) 了解和检查电力企业营销信息系统。

由于电力企业面对千家万户, 技术要求高, 性能复杂, 有些电力系统直属各单位电费计费信息管理系统尚未统一, 缺乏规范管理。系统的容量随着业务的发展日趋滞后, 科学性不强, 安全性不高, 数据资料保存缺乏制度规定, 以致几年前的部分有关资料保存不完整, 尤其是审查某一时点的应收电费、已收电费、未收电费和销售电量时, 往往提供不出资料, 没有留下审计痕迹, 造成管理上的缺陷。有些单位没有及时输入数据, 或输入数据时间不配比, 往往造成对账的麻烦, 难以核对, 容易产生错漏, 控制风险增大。

(五) 借助内部审计机构审计成果。

电力企业都设有内部审计机构, 并且部分企业是从集团公司到市分公司到县级分公司, 层层设立。由于内部审计机构长期从事企业内部审计, 故对企业可能存在的问题及前期问题的处理都有较详细的了解和记录。借助内部审计机构审计成果, 不仅可以缩短审计时间, 而且也容易确定重点风险领域。

(六) 采取新审计方法检查风险。

目前, 电力企业普遍采用远方财务管理系统和远光财务管理新纪元财务软件, 同时电力企业正逐步采取所有分、子公司都在一个账套进行核算方式。因此, 如果不采取新的审计方法, 仍采用旧审计方法, 对如此大量复杂的数据进行筛选数据, 其可能产生的审计风险也是不容忽视的。例如, 在实际审计电费的真实性时常使用的审计抽样法, 从千家万户中抽查一部分用户, 核对审查他的真实性和正确性, 固然这样能提高审计效率, 但以一部分用户 (样本) 的计费、收费情况推断全部用户 (总体) 的实际情况, 必然存在误差。

(七) 建立定期沟通制度。