内部控制中小企业会计

内部控制中小企业会计（共12篇）

内部控制中小企业会计 篇1

随着我国国民经济的发展,中小企业逐渐成为促进国民经济增长的重要角色。市场经济的改革发展造成中小企业之间的竞争压力增大,企业会计内部控制作为中小企业管理中的重要组成部分,有助于提高企业的竞争力,增加企业的整体收入。中小企业通过完善企业会计内部控制制度来加强企业整体实力成为必然的趋势,企业会计内部控制在企业发展过程中发挥着日益重要的作用。

一、中小企业会计内部控制的概念及特点

1.中小企业会计内部控制的概念。目前,我国按照国家多个部门制定的中小企业标准对中小企业进行判定:中小企业主要是指企业资产总额、销售额等指标比较小并且市场地位比较低的企业。企业会计内部控制是针对企业的资产保护、会计资料的真实性和完整性、企业竞争力的提升而采取的一系列组织计划和措施。

2.中小企业会计内部控制的特点。作为促进我国国民经济增长的重要角色,中小企业在市场中占有的比重大,企业会计内部控制具有独特的特点:中小企业会计内部控制是否受重视直接取决于中小企业业主的重视程度;保证企业资料的真实性和完整性是实行中小企业会计内部控制的重要目标;全面性、有效性、相互牵制性原则是中小企业会计内部控制的主要原则。

二、中小企业会计内部控制的现状

虽然我国中小企业会计内部控制通过多年的摸索发展取得了很大的进步,但是仍然存在很多问题,中小企业会计内部控制的效果不尽人意。

1.中小企业业主对于会计内部控制的认识片面。由于中小企业的规模比较小,内部组织结构简单,中小企业业主具有很高的主导权,业主下达的各种指令往往很快得到落实;因此,中小企业业主往往忽视企业会计内部控制制度的建立,导致中小企业管理制度的不规范,影响企业长远发展。

2.中小企业会计内部控制制度不健全。目前,我国中小企业的经营管理方式较为传统,对于会计内部控制制度的理解存在误区,往往认为企业会计内部控制制度影响企业决策的高效运行;中小企业内部缺乏自我约束机制的建立,在现实工作中,往往是违法违规行为暴露之后设法事后控制而非事前预防。中小企业业主往往重视企业的财富资产累积,忽视员工素质发展、信息高效利用等无形资产,中小企业在日常的生产运营过程中雇佣兼职人员,兼职人员对企业的认同感较低,这些均导致企业会计内部控制制度不能充分发挥作用。

3.中小企业缺乏有效的监督机制。我国企业外部监督体系较为完善,但是由于中小企业在市场经济中的独特性,往往使政府监督和社会监督对于中小企业的监督效果不理想。随着中小企业的发展,虽然企业内部设立了审计部门等内部监督机构,但企业往往从成本费用等方面考虑,忽视企业内部监督机构,企业内部监督机构发挥不了作用,形同虚设。

三、加强中小企业会计内部控制制度的对策分析

通过中小企业会计内部控制的现状分析了中小企业会计内部控制存在的一系列问题,下面将通过不同方面提出解决问题的对策。

1.加强中小企业业主对于会计内部控制的重视。中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起到至关重要的作用,中小企业业主需要加强对于会计内部控制重要性的认知,会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性,相反对于促进企业发展具有重要作用。

2.建立良好的企业组织结构。企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单,但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的长足发展,需要重新设计梳理企业的组织结构,加强企业制度的执行力度,为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。

3.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感。企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系,往往企业员工的素质越高,对于企业的认同感越强,企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感,进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。

4.加强中小企业内部有效的监督机制。中小企业由于发展规模比较小,内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素,往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要长足发展,必须建立完善的企业内部监督机制,加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中,需要重点监督企业会计内部控制,以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题,加强企业各部门的联系,保证企业各部门高效运作。

四、总结

中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要,中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度,不断地提高企业的竞争力,使企业不断地发展壮大。

参考文献

钱有华.试论中小企业会计内部控制的问题及对策[J].财经界,2013,(33):180~181.

内部控制中小企业会计 篇2

随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。

我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。

但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。

基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。

关键词：企业 会计内部控制 现状 建议措施

准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。

一、我国企业会计内部控制的现状分析

1.严重缺乏现代管理知识。

现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。

当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。

此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。

这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不能与时俱进。

正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。

此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。

这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。

2.会计信息缺乏真实性。

企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。

造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。

企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。

但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。

此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。

很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。

正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。

一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。

此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会计管理失控。

3.费用支出得不到有效控制，导致资产大量流失。

在企业的实际经营过程中，特别是一些民营企业，为了减少企业的费用支出获得更多的经济利益，通常是企业经理掌控费用支出。

但企业的管理者忽视了一点，企业的经理有的是没有财务基础的，资金的使用并未遵从相关的财务原则，最终导致企业资金浪费过于严重的情况。

此外，一些企业在购买材料、财务管理方面缺乏监管的力度，次从而导致企业大量资金流失，这样一来，就会进一步增加企业的财务负担。

4.违法乱纪、跨级舞弊现象严重。

当前，许多会计从业人员在工作过程中，并未严格尊崇会计职业道德的相关规定，没有将会计的基本监督职能发挥出来。

这就给财务管理人员制造了舞弊的机会，开虚假的发票，有的还将企业的资金占为己用。

甚至有些财务人员参与到违法的活动中,收取他人贿赂,擅自挪用公款等。

二、加强企业会计内部控制的建议措施

1.建立健全的企业会计内部控制制度。

企业在经营管理过程中，建立会计信息管理部门是十分有必要的，这能为企业会计内部控制的有效运行提供保障。

国家的相关部门应不断完善现行的法律法规，加强对企业会计内部控制的监管力度，严抓会计工作，这样企业会计外部监督才能起到应有的作用。

企业还需建立自身的岗位责任制度以及监督制度。

企业要加强对会计工作人员的培训工作，企业会计人员也要通过自身的努力，不断提升专业知识技术水平。

企业应重点培养高素质的会计人才，并加强对其的职业道德教育，从而使企业会计从业人员的整体道德水准得到提高。

2.加强对会计工作的监督力度。

企业会计工作是企业生产经营过程中重要的财务管理活动，会计有着自身核算以及监督的职能，但如果会计工作人员没有遵循一定的会计制度或者职业道德素养不高，就会使会计自身的职能被忽视掉。

因此，在企业认真落实会计内部控制制度的同时，还需要加强对会计工作的监督力度，这样才能使企业会计内部控制制度得到良好的运行。

在企业会计内部会计制度运行的过程中，各个部门应发挥出自身的监督职能，协助会计信息管理部门做好企业会计的管理工作。

3.加强内部审计力度。

在企业的财务会计工作的管理方面，内部审计制度发挥及其重要的作用，这有助于加强企业的管理以及提高企业的经营效益。

企业内部审计工作的主要目的对会计核算、财务收支的存在的各个方面的问题进行审查，以确保企业会计资料的真实、完整以及使企业的财产安全得到保障。

通过企业的内部审计，能够有效避免由于企业违规带来的经济损失。

内部审计的管理人员定期向企业的决策者递交内部审计结果，有助于决策的决策。

4.加强企业会计人员队伍的建设。

随着市场经济不断发展，会计信息越来越受到相关利益各方的关注。

企业要做的就是提供高质量水平的会计信息以供会计信息使用者使用。

这里所指的高质量水平的会计信息是指企业所提供的会计信息必须准确、真实、完整，并且符合有用性、相关性、及时性、可理解性等特征。

高质量水平的会计信息有助于企业的决策者更加全面的了解市场信息的动态，从而做出有利于企业发展的经营策略。

然而高质量水平的会计信息对会计工作人员的职业技能水平有着较高的要求，所以，企业应重视对企业高素质会计人员的培养，加大企业会计人才队伍的建设及培养。

5.建立完善企业内控，不断明确职责。

在做好上述工作的基础上，我们还应对企业内控工作进行不断的完善，尤其是应对职责进行有效的明确，确保各项内控工作得到高效的开展。

坚持责任权利相结合的原则,公私分明、奖罚得当,是加强企业会计内部控制的重要手段。

企业的财会管理部门,应明确企业负责人的会计责任主体地位,保证会计信息的完整性和真实性。

作为企业管理者,是保证会计他应对企业会计工作的开展和会计信息的真实性和完整性负责,不得授意、委派、致使非企业会计部门人员违法办理会计事务。

要充分体现责任人的会计主体地位,从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

三、结语

综上所述，企业会计内部控制是企业管理工作的重要组成部分，对企业的发展以及经济利益的实现有着极其重要的作用。

所以，企业不断加强对会计内部控制的管理，规范并建立相关的会计制度以及监督制度，确保企业的会计内部控制工作落到实处，从而提高企业财务会计信息的质量水平。

这有这样，企业会计内部出现的各个方面的问题才能得到有效的解决。

参考文献：

[1]李彩霞.加强企业会计内部控制的分析[J].时代金融,,30:16+20.

[2]任爱华.关于加强企业会计内部控制的思考[J].中国外资,2012,23:174-175.

内部控制中小企业会计 篇3

随着市场经济体制改革不断深入与发展，世界经济一体化趋势不断加深，提高企业会计信息质量，维护市场经济秩序，保证企业决策的科学性和合理性，是促进企业稳定发展的基础和前提，也是推动社会经济健康持续发展的根本途径。然而，当前，我国很多企业的会计信息失真严重，不仅影响了市场经济秩序，对国民经济健康发展也产生了深远的影响。企业会计信息失真与企业内部会计控制有关，要想提高企业会计信息质量，就必须进一步完善和加强企业内部会计控制，保证企业会计信息的真实性、准确性以及可靠性，从而促进我国企业良性发展。

一、当前企业内部会计控制存在的问题

1.管理与控制机制不完善

在很长一段时间内，我国企业受计划经济的影响较大，致使当前市场经济中，很多企业管理者在管理观念和经营理念上还是以行政领导为主，根本没有根据当前市场经济体制的要求转变经营管理模式，从而造成企业财务会计人员舞弊现象频繁发生，导致会计信息真实性、准确性得不到保障，会计信息质量下降。出现这种情况与企业内部会计控制有关，很大程度上，健全的企业内部控制制度是提高企业会计信息质量的基础和前提。由此可见，企业会计信息失真与企业整体管理不到位，财务会计控制机制不完善有直接的关系。

2.体系不完善

当前，很多企业存在内部会计控制体系不完善的情况，如职务划分不明晰，职务冲突、销售与收款没有分离、采购业务职务与物资采购没有分离等，各项职务配置不合理，出现对立不相容或冲突严重的情况，这样对企业会计信息的管理和控制有一定的难度，同时会计信息质量也得不到保障。加之企业会计资料保管不当，财产保管制度不健全等，都会影响企业会计信息质量。

3.缺乏风险意识

在市场经济体制的影响下，很多企业都会采取金融信贷来筹资，以此开展和投资企业各类项目活动，在此过程中，企业需要建立一套科学完善的风险评估体系，以此规避企业发展风险，减少项目投资和相关经济活动的风险度。但是，在实际经济中，很多企业都没有一套完整的风险评估体系，在风险控制过程中缺乏及时、准确的会计信息，使得企业经营管理者没有科学有效的信息资料做出决策，基本凭借自身经验和主观判断来决策，这样易造成巨大的损失。

4.财务监督力度不足

由于企业内部会计控制制度不完善，内部控制制度缺乏全面、系统的规划，仅仅局限于有形资产的控制制度建立，忽略了人为因素与财务信息等各要素之间的直接关系，使得企业财务会计信息质量下降。另外，企业内部会计控制缺乏有效的监督，由于财务监督与控制是建立在相互牵制的基础上的，然而有些企业内部审计作为企业职能部门，与其他部门平行，对本单位经营活动中的内部控制力度有所欠缺，无法起到良好的监督作用。这样就会在追求的利益过程中，对高质量的会计信息产生抵触心理，从而导致会计信息失真。

二、加强企业内部会计控制，提高会计质量

1.完善管理机制，提高会计信息的准确性

当前，对于企业管理者来说，企业内部会计控制的好坏取决于企业管理者的内在需求，如果能认清企业会计信息是否决定企业决策以及是否需要通过真实可靠的企业会计信息来取信于社会，那么企业内部会计控制就能够得到有效保障。但是，当前，对于这两方面的认识，很多企业都没有真正做到，其主要是因为企业负责人认识能力不足，对财务管理纪律不了解。因此，必须加强企业责任追究制度，企业负责人应树立良好的法制观念，这样不仅可以控制会计信息的舞弊现象，还能提高会计业务效率，使会计人员能够依法做账、记账，从而提高企业会计信息质量。

2.全内部会计控制制度

当前，很多企业内部控制相关规范规定逐渐完善，为企业内部会计控制制度的建立奠定了基础。企业需要对生产经营管理的各个环节制定相应的内部控制制度，确保各岗位、各部门合理设置及职责权限合理划分。同时，将企业不相容职务分离开来，确保各机构和岗位间权责分明，相互制约、相互监督。另外，还要建立科学合理的目标责任制，建立激励机制和奖惩机制，保证企业会计信息质量。

3.健全监督体系，加强监督力度

企业内部会计控制需要有效的监督才能发挥其应有的作用和效果。在企业内部会计控制中，建立完善有效的监督机制，能够对企业财务管理和会计业务工作实施全过程监督，这一职权有企业内部审计机构负责，而内部审计机构应该拥有独立于企业内部会计机构的地位，其负责对象是企业最高领导层。

4.增强风险意识，健全风险控制体系

通过建立风险控制体系，对企业经营管理风险进行有效的评估、分析、以及预警。根据具体的风险控制措施，将企业各项涉及资金活动的项目投资进行有效划分和归类，按照各环节的实际情况，对其风险进行综合评估，并对各项投资进行可行性分析和研究，制定相应的预案措施，以此提高会计信息质量。

三、总结

总之，企业会计信息是企业决策的重要依据，其准确性、可靠性以及真实性是保证企业科学决策的基本前提和基础。加强企业内部会计控制，建立完善有效的内部控制机制和监督机制，能够进一步规范企业内部会计行为，提高会计信息质量，从而促进企业健康、稳定、可持续发展，对社会经济不断发展有着极其重要的作用和意义。

（作者單位：河南创圣企业管理咨询有限公司）

中小企业内部会计控制研究 篇4

一、中小企业内部会计控制存在的问题

内部会计控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置,可以说没有健全完善的内部会计控制,就很难组织起现代化的企业生产和经营管理。但是中小企业由于其产出规模小、人员配置较少、资金薄弱等因素,使得内部会计控制成为企业管理工作中的盲点,从而使其整体目标的实现过程中受到了重要影响。参照《企业内部控制基本规范》,当前中小企业在内部会计控制方面存在的问题主要表现在以下几个方面:

(一)忽视了对企业内部会计控制的环境建设

任何制度要想得以有效实施,必须要得到所处环境的支持,否则就失去了其生存和发展的土壤,成为“无源之水无本之木”。内部控制环境是指一个企业的基调和氛围,对内部控制形成外部约束,并直接影响企业员工的控制意识。中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。企业管理者对内部会计控制重要性的认识不够,不愿意建立和执行内部会计控制的心理,使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部控制环境。主要表现在,管理者对内部会计控制认识薄弱、组织机构设置不合理、会计人员素质不高、缺乏有效的公司治理结构。

(二)风险评估能力较低

环境控制和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。自我国加入世界贸易组织以后,中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争,面临着更为激烈的市场竞争。构建内部会计控制必须考虑中小企业内外部的各种风险因素,包括经营风险、财务风险等。就目前我国中小企业发展现状而言,企业所面临的风险大小常常取决于经营决策者个人的风险偏好。由于在经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制,对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制,企业内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善,企业的重大投资决策往往为少数人操控,而企业经营决策者的风险评估能力较低,导致企业投资失控、风险加剧。

(三)信息沟通系统不完善

目前,大多数中小企业的信息沟通都还比较畅通,这得益于中小企业的规模较小,组织结构比较简单,但是中小企业的信息沟通系统的建立情况却普遍不好。而且随着中小企业的发展壮大,组织结构会越来越庞大、复杂,这时,中小企业滞后的信息沟通系统就势必会影响中小企业的发展。要有效实施内部控制,畅通的信息沟通渠道不可缺少。现有的内部控制制度是否合理,实施的情况如何、存在哪些问题,都要透过这个沟通渠道向实施内部控制的上层管理机构传递。而很多企业正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制,内部控制在实践中没得到遵循的情况不能有效反馈到领导层,违规行为得不到及时纠正,从而导致内部控制制度形同虚设。

(四)缺乏有效的监督机制

监督是对整个内部会计控制系统的再控制,主要由审计部门实施。为了加强监督,我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是,如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。政府监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管;社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告。在内部审计方面,中小企业由于规模限制及成本考虑,单独设立内部审计部门的企业很少。即使有少部分企业建立了内部审计部门,大多也形同虚设,流于形式,不能发挥其应有的作用。并且大部分内审部门都是在总经理或分管财务副总经理等的领导之下,独立性不强,其监督力度也大大受到限制,尤其对高级管理人员的舞弊行为常常是无能为力。

二、建立和完善中小企业内部会计控制的对策

针对上述问题,结合中小企业自身特点和经营管理要求,提出以下完善内部会计控制的建议:

(一)营造良好的内部会计控制环境

1. 提高管理者的内部控制意识。

中小企业内部控制的控制主体是企业领导,控制客体是员工和整个企业的业务活动。因此,中小企业内部控制环境中应注重企业领导和员工对控制的意识。企业领导,尤其是单位负责人,不仅是企业会计行为的责任主体,而且还要组织好本单位的会计工作,要认真学习《会计法》及相关的条例、法规,要认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,并自觉接受监督。

2. 设置合理的组织结构。

组织结构的设计将直接影响到企业内部控制的效果。中小企业组织结构不是一成不变的,要随着企业规模的扩大和外界环境的变化,进行重新设计。中小企业在设置组织机构时,首先要根据自身的特点,按照不同的管理幅度划分不同的管理层次,设计不同的组织结构,不能仅为面面俱到求得职能部门齐全,也不能因陋就简使得关键职能缺失,需要充分注意部门之间职能的科学划分,做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现。

3. 建立员工培训机制。

面对中小企业的员工素质整体偏低的现实,企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。通过培训,使员工明确自己工作的重要性,养成良好的工作习惯,逐步提高自身的思想素质和业务素质。随着中小企业的发展,所有权和经营权分离以后,要提高财务经理的职业水平和专业知识,要改变用人观念,关键岗位不能安排家族人员,以及由于人力资源的不足,员工身兼数职的现象。

(二)强化风险评估工作

提高企业内部控制效果的关键是进行良好的风险评估。企业必须注意风险的防范和管理,要对内分析自身的优势与劣势,对外分析外界的机会和威胁,考虑自己的生存机遇,要懂得运用一系列的风险评估的方法、技术、程序等对企业的风险进行全面的分析,判断企业所受的风险性质与程度,懂得规避风险。同时,企业应该加强环境改变时的管理,建立风险应急系统作为对内部控制系统的补充。

(三)建立有效的信息沟通系统

通过管理信息系统,企业员工能够清楚地理解企业的内部会计控制制度,明确其所承担的职责和任务,并及时取得和交换各自在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的管理信息系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。建立有效的信息沟通系统,包括规范信息传递方式和信息沟通渠道,明确信息系统处理企业内部信息和外部信息的内容,包括保障信息品质、选择最佳更新时间、疏通信息沟通渠道、与经营活动进行有效结合等。

(四)建立高效的监督机制

1. 加强内部审计监督。

就内部控制而言,内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。为保证内部审计作用的发挥,首先,要使其得到管理当局的支持,以授予内审机构足够的权限,保证对重大疑点拥有相关的审查权力。当内审人员报告的信息显示公司必须采取某些行动时,管理层必须及时对此做出反应。其次,要保持和提高内审人员的素质,注重对其进行内部控制知识和相关审计、会计知识的培训,以使其具有最新的知识结构,胜任岗位的要求。再次,要在机构设置中提高内部审计机构独立性。

2. 加强控制自我评估。

中小企业可以借鉴国外的“控制自我评估”。在国外,企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”,指每个企业由管理部门和职员共同进行的定期或不定期的对本企业内部控制体系进行的评估,自我评估关注业务的过程和控制的成效,主要是评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制的目标。设计内部自我评估的目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引起的后果,然后让他们自己采取行动改进这种状况,而不是坐等内部审计人员。

3. 强化外部监督。

强化外部监督,营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。一是要加强政府的监督。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下,应当依靠政府的权威性,按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。要加大执行力度,对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的,应依法追究管理者的责任。二是要加强社会的监督。我国目前的内部会计控制制度尚不完善,管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高,光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以,必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度,政府应大力推动注册会计师事业的发展,维护市场经济秩序,帮助企业加强内部控制建设方面发挥重要作用,从而间接地促进内部会计控制制度的建立和完善。

参考文献

〔1〕李莉.论中小企业内部会计控制〔J〕.时代经贸,2007(8):115-117.

〔2〕黄晓勤.浅谈中小企业内部会计控制〔J〕.中国商界(下半月),2008(8):80-81.

〔3〕贺照利.中小企业内部会计控制环境的构建〔J〕.现代商贸工业,2008(12):266-267.

〔4〕寇海峰.浅析中小企业内部会计控制的问题及决策〔J〕.爆河职业技术学院学报,2008(6):82-83

内部控制中小企业会计 篇5

随着当前经济发展迅速，企业财务内部控制问题逐渐受到企业组织的高度重视。时代要求企业把企业财务内部控制作为管理的基础，现代企业的管理理念强调突出财务内部的会计控制是企业的管理核心，强调节约资本，适应节约社会发展的需求。拥有完善的体制、良好的专业素质和内部会计控制的意识等是建立形而有效的企业财务内部会计控制体系的重要组成部分。可见，完善企业财务的内部会计控制是促进企业发展的重要途径。

一、企业单位会计内部控制的概念

企业耽误为了实现预期的经营成果、落实经营的理念以及资产的安全和会计信息的真实，对企业进行管理和约束，以到达提高企业效益和管理的目的。随着经济管理的不断加强，企业内部控制应运而生，前期为了保障企业的完整和安全性，保证会计信息的真实准确。随着市场经济的快速发展，也加剧了企业内部控制的发展，形成了现代的企业会计内部控制机制。[1]

二、我国企业单位会计内部控制制度的不足

(一)管理者不重视企业单位内部控制

目前，企业单位管理者不了解内部控制这一理论的现象普遍存在，对企业单位内部控制制度不够重视，并且没有明确的相关规定，有的也只是走形式，并没有实际的实行。而且内部控制管理的内容不容易整理，全面性和系统性也很模糊，这就导致了我国企业单位会计内部控制制度的不足。

(二)会计信息质量较差

如今，电视上对企业负债以及会计资产的报道层出不穷，很难反映企业单位现行的经营状态，有些企业单位在利益的驱使下增加虚有的财产，以非法的形式获取不正当的利益，对经济秩序的正常运行造成了一定的影响，会计信息质量较差对会计内部控制也造成了一定的影响。

(三)增强会计内部控制管理者的执行能力

是否能够充分发挥出会计内部控制制度的作用，在于会计内部控制制度管理者的执行能力。很多企业单位管理者通常不太关注会计内部控制的管理，使制度过于形式化;企业单位一些内审人员的素质偏低，对于企业单位会计内部控制存在的问题不能客观地做出评价，使会计内部控制制度不能发挥出应有的作用。其次，内部会计控制制度的监督、绩效考核体系都不够完善。也对会计内部控制执行能力造成了一定的影响。[2]

(四)会计师的素质偏低

随着社会的快速发展，我国企业单位不断地增加，而每一个企业单位都离不开会计师，使会计师的队伍不断壮大，我们对会计师的各方面要求也不断提高，但是还是有一部分会计师在素质和专业能力方面较低。有一部分会计师对法律法规知识模糊，不考虑自身的职业道德，从而为了自身的利益而不顾道德谴责，导致会计信息数据的不准确;还有一部分会计师已经跟不上时代的发展，虽然参加了内在的进修培训，也只是走走形式，很难做到与时俱进。[3]这也是导致企业单位内部控制和监督不足的原因之一。

三、提高我国会计内部控制的措施

(一)使企业单位领导认识到会计内部制度的重要性

会计内部控制制度是否完善有效，很大一部分取决于管理者的态度和管理的水平。随着市场经济的快速发展，企业单位为了适应时代的发展，也进行了进一步的改革。企业单位会计内部控制制度显得更为重要，完善企业单位会计内部控制制度，有利于提高会计信息的质量，保护财产的安全，保证法律规范的贯彻执行，降低企业单位的风险。使会计的流程更加正规，最重要的是能够保障企业单位的可持续发展。因此，企业单位领导必须意识到企业单位会计内部控制在企业单位管理中的重要地位。不断完善企业单位会计内部控制的制度和执行能力，学习相关的知识，严格遵守企业单位管理的规范，以身作则，以保证会计内部控制制度有效的实施。

(二)加强企业单位会计内部控制的执行能力 以及完善绩效考核的机制

每个企业的管理都离不开考核，当然在会计内部控制中也要有相应的考核制度。主要考核的内容是：对企业单位会计内部制度执行能力进行考核，考核人员需记录考核中出现的问题，并及时的`改正。在企业单位会计考核制度中，要做到赏罚分明，做到一视同仁。可采取绩效考核的制度，并且将责任真正地落实到每个人的身上，这样才能保证在出现问题时可以找到相关的负责人，并且这样便于奖励和处罚，对于工作人员也起到较好的约束作用。

(三)企业单位会计内部控制执行人员的各项能力

企业单位会计内部控制执行人员的聘用和培养都会影响到企业的发展，所以想要提高企业单位会计内部控制，不仅仅需要一套完善的制度，并且需要高素质的企业单位会计内部控制执行人员。对于执行人员的聘用，首先要进行一定的筛选，从学历、工作经验、性格等特点来选择，然后要通过进一步的面试考核，层层筛选，以确保执行人员的各项能力都较为突出，从而加强企业单位会计内部控制与监督的执行能力。

(四)提升企业单位中会计管理

企业单位的预算管理属于单位中会计内部控制的一个非常重要的组成部分，它涉及了企业单位中财务管理的各个方面，是企业单位中实施各项财务活动的必要前提与根据。预算也是我国实施相关的方针、相关的政策以及进行财政方面的收支进行管理的重要措施，同时也是确保企业单位中各项企业发展的非常重要的物质基础保障。依照我国《预算法》的相关规定，我国各级政府、各个相关部门及其下属的单位都应该依照国家所编制的运算，在相关预算在编制、实施、调整、审核、监督以及管理的权限上都要严格的依照内部的相关管理控制程序，建立起科学的有效的会计管理体制，使得企业单位内部的财政资金得到最有效的应用。因此，提升企业单位中会计管理具有十分重要的意义。

(五)健全的内部监督机制

监督机制不仅仅监督企业单位会计内部控制方面，还对企业的组织和行政方面进行监督，并且还对企业单位的审计进行监督。通过具体的实践，证明企业单位内部审计监督的加强有效地提高了企业单位的内部控制。对于重大事件的决定必须要相关的领导进行书面的授权和批准，对于不具备授权的不允许执行，一旦发现违反规定的情况必须按照规定进行严厉的处罚。从根本上解决这一情况的发生。通过建立健全的内部监督机制可以有效地解决企业单位会计内部控制和监督中存在的一些问题。

四、结束语

想要保证会计信息的质量就必须要进一步地加强会计内部控制以及监督的工作，使其会计管理的作用在企业单位中能够得到充分的发挥。建立完善的会计监督以及内部控制的机制，同时，进一步加强相关部门对于内部控制的职能。同时动员社会的力量对其企业单位进行监督，从而形成有效的内部控制以及监督的机制，使企业单位的服务水平更加规范化，使企业单位能够为人们提供高质量的服务。

参考文献：

[1] 左瑞忠.当前会计人员管理体制存在的问题及对策[J].当代经济(下半月)，(08).

[2] 武燕.略论如何加强行政企业单位会计内部控制[J].中国集体经济，2012(02).

企业会计内部控制管窥 篇6

关键词：企业会计；内部控制；问题

良好的企业会计制度对外可以帮助企业提高市场占有率增加收入，对内也可以让内部经济透明健康保障企业的良性发展。但现在许多企业是由不健全的企业会计内部控制制度主导其运营。常出现弄虚作假、不按规定办事、违背企业发展需求等问题。本文将分析现今的种种会计内部控制问题，分析其中的缘由，旨在为企业的良好发展提供些思路。

1.企业会计内部控制的意义作用

1.1企业会计内部控制的意义

会计内部控制制度其实就是企业内部控制其中一环，是为了确保企业的资产安全，严格检查会计信息真实性的一种制度。在企业的各类经济行为中我们都可以见到内部控制的作用。比如合理的运用企业资金、精确的账目开支、正规化的企业会计管理等。这样的一些措施有效的降低了企业经营中的困难，是对企业快速健康发展的有效保障。

1.2会计内部控制的监督作用

在现今一切会计工作都是在计算机完成的前提下，很多数据都变得很容易作假.而往往没有他人的监管，会对企业造成不必要的损失。但在实行会计内部控制这一措施后可以形成多方监管，合理分配权限，让各个部门之间相互督促。当每个部门都是严格要求后，相信造假事件也不会有发生的机会了。而这样认真整理得出的企业会计资料，也更加使人信服，让企业财务更加透明。

1.3企业会计内部控制对效率的提升

企业的会计内部控制可以明显的提高企业的内部工作能力。会计可以精确的分析各个部门的资金需求。而领导便可以合理的调控协调各个部门的工作量，工作方案，最终得到更高的工作效率。内部控制是帮助企业获得更高收益的好方法。

2.企业内部控制存在的问题

2.1企业对会计内部控制的认识不充分

我国由于刚刚进入快速发展的阶段，在会计内部控制方面的知识太过贫乏。而一些企业员工在不了解的情况下，往往误认为会计内部控制只是单纯的数据统计正规化，是一些麻烦的规章制度，是对自己的限制。往往忽略了优秀的会计控制制度是可以减小企业风险，规划正确发展方向，为企业带来巨大收益的。企业如果不对其重视，就算会计内控再好也无法发挥其应有的作用。

2.2企业会计组织不够专业

如果会计人员自身的能力都很差，那想做好企业内部控制也是痴人说梦。我国现阶段的会计从业人员大多为老会计，在处理现今的问题时往往力不从心，常常是心有余而力不足。更有一些企业任人唯亲，大量聘用自己的亲朋好友，导致这些账目混淆不清难以辨别。甚至发生了做假账这样严重损害公司利益的事件。一些企业是没有内部监管部门的，往往无法检查出一些明显不合法规的问题。就算发现漏洞，有的人处于获取利益的目的也同流和污。而有的企业就算有了书面规定，但实际仍是暗箱操作，最终的结果完全不按办事原则办事。会计人员和企业办事的不专业最终令良好的会计内部控制化为泡影。

2.3企业会计内部控制信息化低下

会计内部控制是依托信息化发展起来的。当前我国的信息化发展并不快，所以许多企业没有准确认识到信息化的重要地位。由于对信息化的不敏感令企业存在很多信息脱节问题，这让许多违法事件得以发生。由于信息化需要大量的技术和专业人员，往往为了节约成本和为了不泄露自身商业机密，一些公司放也弃了信息化处理。

3.规范企业会计内部控制的方法

3.1企业领导应提高对会计内部控制的认识

企业领导决定着企业的发展方向，想要内部会计控制得到应用，领导必须起带头作用。带头者应及时学习新鲜观念，了解现代化的企业发展需要规范化的操作。当企业将会计内部控制正确的运用到生产经营中时，腐败现象也会日益减少，企业员工利益得到保障，公司自然会高速发展。作为企业领导应该明白自己所肩负的责任，提高对会计内部控制的认识。在公司可以创立专门的会计内部控制机构，立下适合本企业的优秀方案，清晰的控制发展风险，加速会计内部信息的传递。严格的评判会计的工作结果，让其良好的运行。在日常的相关工作中也应跟员工讲解会计内部控制的重要性，为企业培养出重风险、讲责任、讲信用的氛围，为以后企业会计内部控制的全面实施打好基础。

3.2实施严格的内部审核制度

想要好好的实行内部控制，就得进行严格的审核。针对这一问题企业应交由专门的检查监督部门。这个部门应该于财务会计部门分开，这样才能保证审核的公平公正。让这个部门单独了解每个任务的进行，每个人员的工作情况，将不同的工作单位人员责任分清，避免一人独揽大权。不论大事小事应征求多个管理人员的意见，而审核也应该正规化，多层审批。对于会计人员也应不定时的检查，看其是否按照规章办事。也可以将合理的表彰与惩戒引入工作中，这样不仅可以调动起员工的积极性，也可以让不按规矩办事的人不敢再犯。引入考评制度也是很好的办法，对工作人员不仅进行工作问题的检测，也要考验他们对新规章新制度了解学习程度。只有这样才能公正客观的分析问题，让会计内部控制发挥最大最用。

3.3会计内部控制的改革

为了应对出现的种种内部控制问题，企业应该对症下药，对一些问题进行着重解决。为了获得最有效的内部会计制度应从这几个方面入手：首先，无论如何都应遵纪守法在国家的法律允许下进行微调，得到最适合本企业的会计内部控制方案；应将眼光放宽阔，了解到会计内部制度不仅可以在金融上产生作用，在企业的发展方向、人才管理、风险规避中都可以发挥作用；在部门的建设上也可以让各部门连成一线，既不重合但也不割裂开来，这样各个部门都能担负其自身责任，也能相互帮扶最终双赢；而对风险的预估也是会计内部控制的重要一环，这在过去往往容易被忽视。风险分析是个复杂的过程，在收集了会计账目后应根据目前的预算情况合理评估。在审核后好让企业看清当前决策的收益风险，健全可靠的风险分析对企业是帮助巨大的。在风险分析中时刻注意客观性，以发挥会计内部控制制度的优秀作用。

4.总结

经过本文的分析，我们已经明白了企业会计内部控制制度的实施对企业巨大的好处。想要利用好这一制度，就得加强对制度的理解，进行严格的内部控制审核，并对制度进行积极的应用改革，企业的快速发展离不开这些积极的措施。（作者单位：中国平煤神马集团资金结算中心）

参考文献：

[1]刘凤兰.加强企业会计内部控制的策略研究[J].商，2013，（15）：59.

[2]朱岚燕.企业会计内部控制存在的问题及对策[J].东方企业文化，2014，（14）：245-245.

中小企业内部会计控制探究 篇7

(一) 控制环境缺位

我国的大部分中小型企业都是在家族企业的基础上成长的, 秉承了以前的管理形式。很多管理者都觉得可以自己若是参与了就可以控制整个企业的经济运行, 不想建立以及实施会计的内部控制, 这是由于这些人的文化水平比其他人的低, 管理的哲学有问题。再加上产权合并, 决策者的权利非常的集中, 经常授权给他人, 并且经营的理念也很不灵活, 没有很好的激励人力资本, 没法产生浓厚的气氛, 这使得这些中小型企业缺少一个较好的内部控制系统。普遍体现在:企业管理布局不完善, 管理者缺乏对控制的认识, 组织布局的结构很不好, 会计人员没有很好的素质水平等。

(二) 缺乏风险知识管理

随着我国不断加深的经济全球化进程, 中小型企业面临的竞争更加的激烈、残酷, 企业也面临着更高的风险, 企业的风险知识管理也在慢慢发展成为决定企业生存发展和竞争实力的主要因素。所以, 建立企业内部间的会计控制一定要考虑中小型企业的内外风险因素, 对全部的风险都要设置合理的控制点防范, 特别要关注财务风险跟经营风险。现如今, 绝大多数的黄总小型企业在竞争压力的影响下, 都开始重视业务以及经营的成果, 忽视管理跟过程控制。企业缺少对风险知识管理的认识, 企业的经营管理人员对风险的偏好度往往决定了企业的风险, 并且在风险知识管理中, 看重对定性的分析, 轻视对定量的分析, 缺乏对信息技术的应用。缺少科学的风险识别系统、风险评价系统、风险预知系统以及科学的决策系统。

(三) 缺少信息的沟通交流

有效的控制需要较好的信息反馈, 信息反馈的时间长短以及准确程度, 会马上对控制的效果产生影响。所以, 中小型企业想要实施内部的会计控制就要建立良好的信息沟通交流渠道跟信息反馈机制。事实上, 中小型企业的规模不大, 组织结构普遍单一, 管理的层次不多, 不管是横向的还是纵向的信息沟通交流渠道都是比较容易的, 但是因为企业缺少完整的信息沟通交流反馈系统, 很多基本问题都没办法互相传递, 比如内部控制有没有实施、实施的进度怎么样、实施有没有什么问题、要怎么改进等等, 这就导致企业上级跟下级之间缺少交流跟沟通, 部门与部门之间缺少协调, 违反法律的行为没有得到相应的处罚, 没有很好的纠正违章行为, 会计的内部控制也就没有办法真正控制。并且, 因为信息的沟通交流不顺畅, 在传递的过程中会较慢甚至出现歪曲信息的情况, 降低了控制的有效程度, 提高了内部会计控制的成本预算。

(四) 监督跟评价系统失去效果

在整个内部控制中一定要进行合理的监督, 还要有客观的评价。监督跟评价是对整个会计系统的再一次控制, 若是没有监督跟评价, 也就相当于没有实施控制。在企业的监督跟评价系统中, 我国已经建立了政府监督与评价、单位监督与评价以及社会监督与评价等, 但政府的监督仅仅限制于税务机关对企业偷税的监督;单位的监督仅仅只是会计人员或者是会计机构的自我监督跟评价, 很经常造成家丑不可外扬的情况, 单位的内部控制没法处理, 会计的控制监督仅仅只是在形式上;社会的监督只是社会对企业出具监督报告。就算有一小部分的中小企业构建了内部会计控制的评价系统, 但是很多都是财务副经理或者是总经理直接控制, 没有很好的独立性, 这样就限制了企业的监督能力, 没有真正的内部监督系统。因为缺乏制度跟机构, 所以中小型企业的监督跟评价系统失去了预想的效果。

二、构建健全的中小型企业内部会计控制的决策

(一) 改善控制的环境

1、提高企业的管理。

构建现代化企业制度, 实施产权分离制, 从真正意义上做到权责跟利益相结合。增加科学的管理办法, 应用现代化企业的管理知识来管理经营活动。

2、增加管理者对内部会计控制的认识。

每一级的管理者都是内部会计控制的重要组成部分, 中小型企业内部控制实施的效果直接取决于管理者对内部会计控制的认识程度。所以想要改善控制的环境, 就必须先提高管理者对内部会计控制的认识程度。管理人员, 特别是单位的负责人, 不单单是企业会计工作的负责人, 还是企业会计工作的组织跟领导人, 一定要认识学习跟会计相关的法律法规和《内部会计控制规范》这些知识, 主动的参加企业的日常会计工作, 以合理的管理机制跟良好的激励手段, 让自己处在内部会计控制的过程中, 而且要自觉主动的接受他人的监督。

3、设置恰当的组织结构。

中小型企业应该根据自己本身的企业文化环境, 科学的划分管理层次跟幅度, 设立对应的职能部门, 实施会计的不相容职务原则, 确保会计人呀U难之间的相互分工与合作。对真的没办法做到职责分离的, 就应该建立其他的弥补机制。

(二) 强化对风险的管理

1、加强企业管理人员对风险的认识。

企业的管理人员一定要有风险的意识, 对企业各个阶段的发展跟企业的经济活动所可能出现的风险, 要进行深入的研究跟分析。从动态分析企业的优势跟劣势, 所面临的机会跟困难。科学的评价风险, 量化的分析风险, 争取用最小的风险达到企业的目标。

2、构建风险防范系统。

第一企业要设立一个管理风险的系统, 统一的风险管理机制跟风险管理流程, 派专门的人员监管风险;第二企业要构建风险辨别系统、风险预知系统以及风险应对系统。并且, 中小型企业应该把重点放在构建科学的经营管理跟决策监督系统, 这样才可以防止失误给企业带来的影响。

3、关注重要的风险。

中小型企业应该合理的利用自身原有的资源, 对企业的经营管理的重要环节跟重要风险进行重点控制, 这样才能降低内部会计控制费用, 提高控制的效率。所以中小型企业一定要找出企业的主要控制点。

(三) 构建有效的信息沟通交流反馈系统

一是构建信息管理机制。企业内部的员工可以在信息管理系统的帮助下可以清楚的知道企业内部会计控制的制度, 知道自己应该承担的责任跟义务, 还要及时的拿到和交换各企业执行、管理以及会计控制的过程中的信息资源。二是要构建信息沟通交流反馈系统。信息管理系统其实不能够改变企业的内部会计控制, 企业想要提高内部会计控制的效果只能依靠信息管理系统, 构建有效的信息沟通交流反馈系统。所以中小型企业一定要理解会计的信息沟通道路, 规范会计信息的传递时间跟方式, 明确会计信息可以准确、及时、安全地传递到企业的会计人员手中。

(四) 改善监督跟评价系统

只有中小型企业、政府跟社会三者的一起努力, 才可以让内部会计控制的监督跟评价系统发挥出应有的效果。

1、强化内部的审计。

一是对授权给有设立内部审计机构的中小型企业适当的权限, 保证它有权力可以审查重大的问题;若是审计人员所出具的信息明确的显示企业一定要采取某些措施的时候, 管理层一定要马上采取措施。并且要保证内部审计机构的高度独立性。二是请事务所处理企业的审计业务, 但是这仅仅是针对那些既不设立内部审计机构又没有派人负责审计业务的企业, 对于这些企业, 还可以外聘其他的会计专家或者是注册会计师对企业的会计资料审核, 检查是否错误或者是否作弊。

2、加强外部的监督。

一是强化对政府的监督。国家监督的致命之处就在于法律法规的不完善跟法律制裁不够。政府应该积极完善法律的制度, 并且采取对应的法律条文对企业的内部会计控制跟实施情况进行规范。政府还要加强对那些因没法强化企业内部会计控制跟违反法律法规而无法实现目标的企业加强执行的力度, 依照法律追究管理人员的责任。二是加强社会的监督能力。对于注册会计师, 一定要改善他们的审计制度, 提高他们的素质跟知识水平, 合理的发挥出监督的作用。

三、结语

我国中小企业要获得持续不断的发展动力, 在财务管理方面就需要不断加强内部控制, 提高内部会计的运行和管理质量, 不断提高企业管理水平, 从而获得更好的经济收益, 顺利实现企业的发展战略目标。

摘要：本文分析了中小企业内部会计控制存在的问题, 并提出了相应的解决对策, 提出中小企业应该结合自身特点和管理需要, 坚持实用性和经济性原则, 建立健全有效的内部会计控制制度, 以增强企业管理能力, 确保企业战略目标得实现。

关键词：中小企业,内部会计控制,问题,策略

参考文献

[1]潘素梅.关于中小企业内部会计控制有关问题的探讨[J].中国总会计师.2009 (10)

[2]李博.浅议现代企业内部会计控制制度建设[J].河北企业.2010 (09)

中小企业内部会计控制探究 篇8

1. 缺乏合理的控制环境

我国范围内, 不少企业没有认识到会计内部控制的重要性, 并且因为产权合并, 致使企业决策人员的权力集中, 领导不能下放自己的权力, 没有灵活的经营管理理念, 缺乏优良的激励措施, 不能形成良好的气氛, 这些现象的存在造成我国中小型企业缺少良好的内部控制系统。

2. 缺少风险知识管理

随着经济全球化进程的不断加快, 我国中小型企业将会面临更加残酷的市场竞争, 企业生存也会面临很高的风险, 企业的风险管理水平逐渐发展成为企业生存与发展的决定因素。因此, 要全面考虑企业的内外风险因素, 逐步建立企业内部的会计控制系统, 针对企业所面临的全部风险, 都要设置合理的控制点, 尤其是企业内部的财务风险和经营风险。

3. 监督评价系统效果的缺失

目前在一部分中小企业中, 建立了内部会计控制的评价系统, 但这些评价系统基本上都由企业财务部门的经理或总经理监管, 缺乏独立性, 不能行使有效的监督权力, 实际上企业没有真正的内部监督系统。由于缺少制度和管理部门, 因此我国中小型企业的监督和评价系统不能发挥应有的作用。

二、建立健全中小型企业内部会计控制制度

1. 改善控制环境

(1) 提升企业的管理水平。建立现代企业管理制度, 实行产权分离制, 真正做到权利、责任和利益的结合。引进科学合理的管理方法, 不断运用现代化企业的管理办法进行管理。

(2) 提高管理人员对内部会计控制的认识。企业管理人员, 尤其是部门负责人, 不只是企业会计工作的负责人, 还要担负该企业会计工作的领导责任和组织责任, 所以必须要认真学习有关会计的法律法规, 积极参与会计技能的实时培训, 运用科学的管理制度, 制订切实可行的激励措施, 自己要全部参与会计控制的过程, 积极配合财务稽查人员的监督。

(3) 配备合理相关的组织部门。中小型企业要依据本身的企业文化氛围, 合理划分管理系统, 企业中要设置不同的职能部门, 实行会计的职务管理制度, 各个会计之间既有分工, 又有合作。对于不能实现权利和责任分离的, 要建立补充管理制度。

2. 加强风险管理

(1) 企业管理人员要具有风险意识。企业的管理人员必须具备一定的风险管理能力, 深入研究和分析企业发展阶段和从事经济活动过程中出现的各种风险。动态研究企业存在的优势和困难。用科学的眼光看待风险, 把各种风险指标进行量化, 在实现企业目标的过程中把各种风险降到最低。

(2) 建设风险防范体系。第一, 企业要具有一个风险管理系统, 运用统一的风险管理制度和风险管理流程, 并配备专业人员进行风险管理;第二, 企业要建立风险识别系统、风险预警系统和风险应对措施。而且, 中小型企业要把工作重点放在建设科学管理系统方面, 企业也要具备科学的监督系统, 从而使企业的决策减少失误, 避免企业遭受经济损失。

(3) 重视重要风险。中小型企业要根据自身实际情况, 重点控制企业经营管理方面的重要风险, 才能使内部会计控制费用大量降低, 使控制效率有效提高。因此中小型企业必须要确定企业的重要控制点。

3. 建设合理的信息交流反馈系统

(1) 建设信息管理制度。企业内部人员能够依据信息管理系统提供的信息, 明确企业内部会计控制制度, 了解自身应该享受的权利和承担的义务, 还要及时掌握各个企业在执行、管理和会计控制过程中的信息资源。

(2) 建立信息交流反馈系统。信息管理系统在改变企业的内部会计控制方面无能为力, 企业要想有效提高内部会计控制效果, 一方面要依靠信息管理系统, 另一方面是要建立科学合理的信息交流反馈系统。

4. 优化监督和评价系统

(1) 加强内部审计。第一, 如果中小型企业具备内部审计机构, 那么监督部门就要给予这些企业一定的权利, 可以使其自行审查重大问题;管理层对于审计人员做出的决定, 如果确定这些决定必须采取一些有效措施, 那么管理层就要支持这些决定。再就是企业内部的审计机关要具有独立性;第二, 可以聘请事务所参与企业的审计业务, 这种方法只适用于没有内部审计机关的企业, 和没有专人负责审计业务的企业, 这些企业, 还能够聘请会计专家或者注册会计师对企业的会计材料进行审核, 严格审核是否存在错误或弄虚作假现象。

(2) 加强企业外部监督。第一, 加强对政府部门的监督。国家政府部门的缺点就是制订的法律法规不完整, 和进行法律制裁的力度不到位。政府要建立完整的法律制度, 运用相关法律制度严格管理企业内部的会计控制。另外, 政府还要加强管理无法实行企业内部会计控制的企业, 以及不能实现目标的企业, 要严格按照法律规定, 追究管理人员的责任;第二, 加强社会监督。针对注册会计师, 必须改进他们的审计制度, 提高这些人员的综合素质和知识水平, 有效发挥监督的作用。

结语

总之, 我国中小企业要想实现可持续发展, 就要不断加强财务管理的内部控制, 严格管理内部会计正常业务的开展, 逐步向现代化企业靠拢, 保证经济利益的获取, 顺利实现企业的战略发展目标。

参考文献

[1]周月蓉.试论会计人员在学校内部控制中的作用[J].现代商业, 2010 (11)

中小企业内部会计控制思考 篇9

(一) 内部会计控制的定义。内部会计控制由组织、计划和保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成, 一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责, 以及保证制度正确实施的有效程序。

(二) 内部会计控制的必要性。企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 对加强会计监督、提高会计信息质量, 提高企业管理效率具有重要的作用。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规提供制度保证, 是保护企业资产安全和完整, 促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性, 影响着国家宏观经济决策。因此, 企业必须建立有效的制度, 加强监管, 防范企业经营风险, 提高经济效益, 实现经营目标。

二、我国中小企业内部会计控制制度现状分析:

现阶段我国中小企业面临的困境:

(一) 特殊性和不完善的机制。我国企业数量众多, 其中中小企业数量众多, 企业的内部控制也最为混乱, 也最具代表性。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框, 他们更多地是根据市场的需求进行生产、停产或转产, 因而应变能力较强, 但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩, 其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡, 这就造成了企业业主任人唯亲, 部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度, 管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业, 造成企业管理混乱。正因为中小企业具有以上特点, 决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制, 对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。企业内控制度的严重缺失和松弛, 已经严重影响和制约了企业的发展, 引起了社会各界的广泛重视, 因此有必要加强企业内部会计控制制度的建设。

(二) 激烈的市场竞争和剧烈的经营风险, 迫使企业擦亮双眼, 摸索内部控制建设之路, 而内部控制建设是现代企业治理的永恒主题, 不仅存在于大公司, 中小企业也无法回避。由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件, 这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。可以说, 全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系, 既是企业精细化管理的需要, 也是企业应对经营风险的需要, 更是企业提升核心竞争力的需要。

(三) 融资困难, 再次为内控建设拉响警报。资金是企业运转的血液, 企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。当前, 我国企业普遍存在着财务制度不健全、财务报告的真实性与准确性低下、银行利益难以保障的现象, 而这些又大都因企业治理结构不健全所致。

(四) 内部控制认识不到位, 内部组织机构不完善。不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。有的认为, 凭个人观察、经验来评价经营成果就足够了, 不必依靠现代管理方法监督经营全过程;有的对内部控制不够重视, 只注重短期利益, 为了降低管理成本, 不设或尽量少设内控机构, 更谈不上建立长期有效的内控体系;有的中小企业形式上建立了董事会、监事会, 但真正的法人治理结构却并未到位, 董事会和经营层基本上是同一人员, 内控建设流于形式;有的中小企业从成本效益考虑, 内部组织机构设置不齐全, 或者完全违背内控要求, 由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善, 使内控体系根本无法建立起来。

中小企业内部会计控制之所以存在秩序混乱、核算不实、制度缺陷等问题, 是因为大多数中小企业在人员、资金、技术等方面, 采取家长式的单一管理方式。这种管理模式, 使企业在生产经营过程中缺乏科学决策, 因而增大了企业的生产经营风险。因此, 单位内部要加强管理, 设置内部审计机构、绩效考核机制, 激励员工的工作积极性和遵纪守法意识;建立相应的民主程序, 积极学习相关法律法规, 组织员工培训。另外, 国家机制要起到管理的作用, 社会、舆论等要起到监督的作用, 定期对中小企业进行检查, 这样才能促成中小企业建立一个完善的内部组织机构。

(五) 企业内控制度严重缺失和松弛, 内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机制比较弱, 主要表现在:有的没有设置内审机构, 使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性, 不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督, 在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨, 缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系, 不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织, 职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说, 大多数中小企业的内部控制制度不够全面, 没有覆盖企业中所有部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门, 小企业会计工作秩序混乱, 核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少中小企业常规票据、印章分管制度, 会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立, 甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立, 会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法, 以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款, 为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制, 往往会造成管理脱节, 产生漏洞。这些案例的产生, 往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制, 将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。

(六) 内控主体素质不够高。我们都知道, 一个单位的负责人对整个单位的会计资料的真实性负有责任, 作为内控行为主体, 部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深, 实际工作中却主观臆断、独断专行, 给内控建设带来一定难度, 也给企业造成相当损失;部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上, 特别是一些民营家族式中小企业, 甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位, 这些人员缺乏基本的业务能力, 更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高, 直接影响到企业的内部控制建设。

许多中小企业产权不明, 公司治理结构极不完善, 中小企业管理者可能是所有者自己, 也可能是所有者聘请的管理人员, 企业的决策往往不具有科学性, 重大的投资决策常常是由企业主一人决定, 而且在企业内部缺乏一套完备的管理体制和内部监督与审计制度。因此, 要提高企业经营者文化素质、管理素质。要提高企业经营者和主要从业人员的思想文化素质, 完善其知识结构, 转变其传统的经营管理观念, 更新思想, 改变狭隘的小生产意识。中小企业家要主动学习有关政策法规、市场营销、人力资源管理、财务及管理决策等方面的内容, 努力成为懂经营管理, 有头脑、具备良好综合素质的民营企业家。

三、中小企业内部会计控制改善措施

笔者认为, 加强中小企业内部会计控制应遵循如下几个原则:

(一) 有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为, 保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提, 内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利, 如不能因为企业的规模小, 让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行等, 尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣, 使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查, 具有了解控制制度执行情况的手段和途径, 同时要根据执行情况和管理需要不断完善, 以保证内控制度更加适应管理需要, 提高工作质量和工作效果。

(二) 全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等环节, 如凭证控制、实物资产控制等。除此之外, 还应严格贯彻账、钱、物分管, 任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 多人经手, 共同负责, 努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象, 防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务, 每日终了, 应及时计算当日收入、支出合计数和结存数, 逐日逐笔进行日记账登记;月份终了, 日记账余额必须与有关总账余额核对相符, 做到日清月结。同时, 对财产物资进行定期或不定期清查, 随时反映账面数与实存数, 保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生, 保障企业财产的安全。

(三) 相互牵制原则。相互牵制原则即一项完整的经济业务活动, 必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成, 在横向关系上, 至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向关系上, 至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节, 以使下级受上级监督, 上级受下级制约。另外, 各部门或人员必须相互配合, 各岗位和环节都应协调同步, 例如应避免一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权, 而必须经过其他人或部门的审查、核对, 以最大限度地减少错误和舞弊等现象的发生。协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则, 尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法, 而必须做到既相互牵制又相互协调, 从而在保证质量, 提高效率的前提下完成经营任务。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。当然, 中小企业由于人员有限, 不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位, 但可以根据需要, 采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。

(四) 成本效益原则。企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡, 都必须考虑是否符合成本效益原则, 如果分工和制衡的成本高于其效益, 则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效, 应当站在企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率, 但对整个企业来讲, 如果不采用, 可能对企业造成更大的损失, 则仍应实施该项控制。虽然内部会计控制面向企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位, 但这样并非意味着控制点越多越好, 控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系, 力争以合理的成本达到最佳的控制效果。

(五) 领导 (业主) 重视原则。这里提出领导重视, 绝不是空谈, 因为内部控制的成败很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度。从某种程度上来说, 加强内部控制, 实际上是加强对企业实际经营管理者的控制。但有些管理者对内部控制很不重视, 不领导组织建立企业内部控制制度, 导致企业缺乏明确的内部控制程序和标准;有的虽然建立了内部控制制度, 但内容上很不健全, 较重视供产销环节的控制而忽视内部控制结构的整体协调, 较重视对实物的控制而忽视对人员的控制;经济往来疏于管理, 造成资产不清、债权债务不实。

(六) 遵循有关法律法规规定及切合企业实际原则。企业内控制度设计要遵循国家统一的规定, 以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求, 使其具有较强的可操作性。凡是可由企业自主选择的财务事项, 企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。有的企业业务量较小, 会计核算只能采用集中核算方式, 即会计机构统一办理。在职责划分上应注意不相容职务的分离, 如出纳与稽核的分离, 出纳与总账、明细账的分离。

浅析中小企业内部会计控制 篇10

关键词：中小企业,会计控制

内部会计控制是社会主义市场经济监督体系的重要组成部分, 在企业管理和资金流通具有指导意义, 享有企业发展管理和会计法律管理的双层性质, 与经济监督有共性又存在独特性, 是一项复杂的监督体系, 有利于企业会计信息披露与科学利用。我国的《会计法》规定了法制条件下的会计部门和机构行使监督权利的内容和范围, 随着市场经济的变化和企业自身性质的转变, 会计行业随之发生了根本性变化, 工作内容随着市场经济的发展不断进行更新, 经济活动的监督体系建设的基础是企业或组织资金流的监督管理。

一、中小企业内部会计控制概述

企业内部会计控制包括三方面, 首先是企业固定资产的保护, 这是企业运营的基础保障, 其次是企业流动资产保证了企业运营流程的正常运行, 还有企业财务信息的真实性, 是企业运营的关键要点, 内部会计控制制度是内部会计控制的基础。企业内部会计控制和内部管理控制是内部控制的两大分支, 实现的是经营权与财产所有权分离。其中财产保全、预算控制、风险控制 (财产控制) 等, 都是企业内部控制的对象, 是内容建设中不可忽视的对象。单位内部会计控制是企业内部控制体系的核心, 是企业管理组织的重要组成部分, 是财务部门享有的特殊权力, 并且受法律维护, 单位内部会计控制是我国会计管理监督体系构建的基本单元。

二、中小企业内部控制存在的问题

中小企业的资金实力较弱, 管理会计理念并没有深入实践, 内部会计控制作为企业风险控制、资金管理、内部经营信息的掌控的重要管理体系, 是企业管理建设的核心问题。中小企业的发展有较多的局限性, 从人事管理和资金实力来讲, 受市场因素影响较大, 很难抵抗市场波动, 因此阻碍了中小企业内部控制体制的建设。总而言之, 企业内部会计控制中存在很多盲区, 影响了会计控制作用的体现。

1.中小企业缺乏有效的监督体系

当前我国企业内部会计控制机构采取的是“位一体”模式, 但是这种模式自身也存在不足, 比如社会监督力度不够、规范性差, 会计部门和会计人员与企业主管部门存在挂靠关系, 直接参与企业经济活动, 参与企业内部的资金的走向与收益分配, 影响了社会监督的独立性, 在会计部门行使监督权利中存在严重的行政色彩。另外我国政府监督效力不足, 在发生严重经济业务纠纷或者经济犯罪时, 责任难以落实, 本质原因是政府对各部门监督职责的分配不明, 造成责任排查效率低下, 难以落实部门责任制度, 阻碍了政府监督效果的体现。经济活动的监督体系建设的基础是企业或组织资金流的监督管理, 因此社会主义市场经济发展的内在要求加强内部会计控制体系的建设, 社会注意市场经济中单位内部会计控制、政府监督、社会监督三方面需要协调性和连续性, 社会生产和再生产的过程有连续性的特点, 会计信息披露需要不断的进行下去, 在整个会计管理过程中主体之间的经济业务都需要内部会计控制反应, 同时对其进行法律、制度的审查, 保证社会主义市场经济活动的有序性和稳定性。

2.中小企业内部会计控制系统落后

在内部会计控制实践中, 虽然有内部控制制度, 但是在相关业务办理中却不能按照相关程序办事, 不能体现其管理导向的作用, 在有效监督制度的约束制度建设层面, 跟不上时代发展的大趋势, 导致中小企业内部控制系统的滞后性, 这与中下企业实力较弱有较大的关系。另外企业内部的会计审查制度不健全, 导致很多管理漏洞, 一方面体现在原始凭证失真, 虚构经济内容, 另一方面体现在监督管理制度的不健全。导致了相关业务的无序性, 不具有企业发展和生产的逻辑性, 尤其是在企业生产总额与企业能源消耗的关系上, 不具有逻辑性, 出现生产总额上升而能源消耗降低的不合理现象, 主要原因是内部会计系统的缺陷, 导致会计人员未按照相关程序办事。

3.中小企业管理者没有认识内部会计控制的作用

随着社会主义市场经济的发展和企业性质的转变, 会计工作的性质发生了很大的转变, 工作内容随着市场经济的发展不断进行更新, 由于中小企业管理者自身知识的局限性, 在很大程度上只关注企业利润的直接影响因素, 不能认识到内部会计控制对企业发展的可持续作用。国内企业兴起和倒闭的速度非常快, 许多企业刚兴起就面临倒闭的危险, 这是由于公司内部控制系统的缺陷而导致的;由于审计功能的缺失, 公司管理者对公司的根本情况没有充分的了解, 在进行评价时便出现了错误, 导致企业在生产经营中出现了严重性的问题时不能够采取相应的对策, 最终才导致了公司的破产;所以中小企业管理者忽视了内部会计控制的作用, 不能及早了解企业自身管理的漏洞和需要完善的地方, 从而发现内部控制系统的薄弱环节, 并且及时确定应对措施, 保证公司更好更快的发展。

4.中小企业会计队伍实力较弱

一些中小企业的高层管理者缺乏对专业会计人才的重视, 疏于对于会计工作人员技能的培训, 导致会计人员的整体素质和业务水平不高。在实际企业工作中会计人员的监督意识不强, 把工作的重心放在审计工作上, 专业知识结构与企业发展不协调, 不能有效发挥会计作为企业资金管理者和企业经济活动监督者的双重作用, 在会计工作中一味服从领导的安排, 财会人员缺乏法律意识, 没有充分利用职权, 监督力度不够, 这些都会影响企业内部会计控制的效果。会计人员普遍存在法律意识薄弱和监督意识。

三、完善中小企业内部会计控制的措施

1.建立高效的监督机制

内部会计控制以及监督体系的构建, 要实现监督体系的多层次, 将会计监督融运用到企业发展和经营的多个层面, 尤其重视“事前监督”“事中监督”“事后监督”在企业内部会计监督中的作用, 保证企业法人治理体系在企业资金配置、生产管理、战略决策等方面发挥有效的决策和监督作用, 实现内部会计信息的科学利用, 进而实现会计信息有效披露。会计监督是保证企业经济活动信息披露质量重要治理体制, 要根据《公司法》和企业规章制定法人治理机构的工作制度, 对议事内容、决议实施监督等各个环节作出具体的要求, 使企业各部门相互制约, 相互监督, 建立内部激励和约束机制, 从监督机制层面进行深入落实, 将监督效果与监督机构绩效挂钩, 促进监督效力的提升, 深化企业内部会计控制。企业会计监督必须基于政府监督和社会监督, 这是企业会计管理的立足点, 充分发挥内部监督与外部监督的协同作用。

2.构建企业内部独立会计控制部门

企业内部存在独立审计, 有利于企业自身利益的保障, 社会的监督体制包括会计事务所和注册会计师审计, 社会监督机构一般不会在中小企业设立。内部独立会计控制机构的设置, 能从根本上实现对资金所有权和管理权的分离。因此企业要加大投资力度, 引进注册会计师作为内部会计控制部门的领导者, 保证企业在计划经济和市场经济环境并存的环境中, 获取资金的渠道不断的扩展, 稳固企业经济业务和资金流向在企业投资中动态流向, 明确内部审计在企业内部的监督定位, 规范化审计工作流程, 有效发挥独立会计控制部门的作用, 避免社会审计人员滥用职权、暗箱操作的事件的发生, 进而完善审计监督机制和责任风险机制, 从根本上发挥内部控制体系的作用。

3.强化内部会计控制在企业发展中的定位

内部会计控制在现代企业内部控制制度中的应用, 使企业或组织资金链的流通合理, 避免出现不法经济业务往来。现代企业管理充分的应用的会计控制制度的优越性, 提高了企业内部管理控制制度的管理效率, 扩展了内部控制制度的涉及范围, 保证了会计信息质量, 为企业管理策略和企业发展规划提供了准确的信息支持, 预防企业管理中出现徇私舞弊和工作失误的出现。完善了企业经济活动的信息披露制度, 既保障合作者的合法权益同时加强了企业内部控制力度, 是现代企业内部管理控制制度的重要内容。

4.强化会计人员专业知识的培养

在企业财会人员培养上要注重两大方面, 不仅包括员工技能的提升, 还应注重员工自身素质的提升。并且借鉴国外会计行业的发展, 时刻关注国外各企业会计发展状况, 从知识技能和员工素质进行培养。在会计管理人才的培养中要注重工作能力的培养, 能够结合理论进行实际问题的分析, 综合所掌握的理论知识, 用合理的方式进行相关的处理, 加强管理人员素质的提升, 保证会计管理人员与其他部门能有效合作, 打造一只素质超群的队伍, 必须转变人才培养中, 只注重专业领域培养的片面做法, 对于当今社会, 最重要的仍旧是科技的进步和人才的培养吸收, 科技的进步和人才的培养与使用始终是企业进步的坚实基础, 定期举办进修和学习先进的技术的机会, 以提高工作人员的素质和能力。企业能否可持续发展的关键是企业人才比重高低, 以及整体提高企业人员技能和素养, 必须加以重视, 采取提高福利待遇等手段, 广泛吸收业界专业人才, 留住原有人才。只有这样才能建设一只专业能力超群的企业内部会计控制工作队伍, 促进我国企业经济进一步发展。

四、结语

本文着眼于中小企业内部会计控制, 展开内部会计控制理论的研究论证。企业内部控制制度与企业发展的联系关系是:企业内部会计控制质量越高, 企业管理层次越高, 相应的会计管理水平越高, 综合竞争力提升, 因此高质量的企业内部会计控制对企业投资效率有显著的积极影响。本文运用理论与论证相结合的方式, 着眼于内部会计控制质量的对企业管理的影响, 借鉴成功利用内部会计控制的企业的方法和思想以及管理模式, 全方位优化企业内部会计控制模式, 从强化内部会计控制在企业发展中的定位、建立高效的监督机制、构建企业内部独立会计控制部门、强化会计人员专业知识的培养, 促进企业的长效发展。

参考文献

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[3]叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析[J].管理科学文摘, 2013 (05) .

完善企业内部会计控制 篇11

【关键词】 目的 原则 清查程序 完善办法

1. 企业建立健全内部会计控制制度的目的及基本原则

1.1目的：

1.1.1规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整。

1.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

1.1.3确保国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度及企业内部规章制度的贯彻执行。

1.2原则：

1.2.1应当符合国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度的要求，以及本企业的实际情况。

1.2.2应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度的权利。

1.2.3应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应当针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

1.2.4应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

1.2.5应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

1.2.6应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

1.2.7企业应按照不相容职务相互分离的原则合理设置会计及相关工作岗位。包括：授权批准与业务执行分离；业务经办与审核职务分离；业务经办与会计记录分离；保管与会计记录分离；保管与稽核分离；保管与批准授权分离；出纳与会计职务分离；记录总账与记录日记账职务分离等。

1.2.8企业应当建立预算控制制度，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。主要内容应当包括：明确预算项目；建立预算标准；规范预算的编制、审定、下达和执行程序；分析和控制预算差异；采用改进措施等。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

1.2.9企业应当根据其主管业务、规模大小和管理水平等实际情况，建立健全满足管理需要的原始记录管理制度。主要内容应当包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录的签署、传递、汇集程序及要求等。企业一般应制作或填制采购、保管、销售、生产加工、建筑安装、劳动工资、货币资金收支、债权债务、租借和对外租借、权益、计量、财产清查等方面的原始记录。原始记录的格式和记录内容，应当由会计部门协同其他相关部门，根据实际需要确定，一旦确定则应当保持其相对稳定性。支票、汇票、发票、收据等重要的票据应建立购买、保管、领用、收回等使用保管登记制度。

1.2.10企业应当配备专职或兼职计量人员，负责计量器具使用、计量管理、计量鉴定、计量监督等方面的工作，并建立和完善相应的计量验收制度。主要内容应当包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；計量验收的责任和奖惩办法等。企业应当对财产从进入企业到流出企业各个经济业务环节的实物负责人变更进行记录，对财产形态变化、财产装置间移动、财产存放地点变动等，进行确认和计量。

1.2.11企业应当建立企业清查制度。主要内容应当包括：清查的范围；清查的组织；清查的期限和方法；对清查中发现问题的处理办法；对清查责任人员的奖惩办法等。清查制度应符合以下基本要求：（1）、年终前必须进行一次全面清查，年度中间应当进行定期或不定期的专项清查和重点清查。（2）、全面清查应当包括财产清查、核实债务和确认权益；专项清查应当至少包括对货币资金、债权、存货、有价票据的清查，对金融借款、应付预收款项和应交税金的核实；重点抽查由企业根据需要确定抽查对象。（3）、每次清查均应成立清查小组。总会计师或会计机构负责人（会计主管人员）应当具体负责企业清查的组织、协调工作。

2. 内部会计控制制度的清查程序

2.1制定清查方案。由会计机构负责人（会计主管人员）拟定清查日、清查对象、清查目的、清查方法、清查小组成员，并报企业负责人审定。

2.2确定账面数额。由会计机构负责人（会计主管人员）组织会计核算至清查日，确定清查对象的账面数量和账面金额。

2.3进行实物盘点。清查小组对清查对象实点后进行帐实核对，并制作清查报告表。

2.4查明差异原因。查明帐实差异和存货质价差异及其原因、结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资储备情况、投资是否达到预期目的、固定资产使用情况及其完好程度等。出现的帐实差异和存货质价差异，应当由清查对象责任人在规定时间内说明原因，并经清查小组在规定时间内查证。

2.5报告清查结果。清查小组根据清查结果制作清查报告，并向企业负责人报告。

2.6清查处理决策。由企业负责人按相应授权规定，根据清查报告表和清查报告，研究清查结果的具体处理办法。

2.7实施账务调整。会计机构对清查差异按有关规定的具体处理办法进行相应账务处理。

3. 完善内部会计控制的实施办法

3.1增强企业管理层内部会计控制意识，使内控制度得以健康运行，企业管理层可从以下几方面考虑：（1）依据《内部会计控制规范》及企业内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对企业经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。企业负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低企业经营风险。（3） 企业负责人必须十分重视财务工作，财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。（4）加强内部控制制度的监督检查。企业负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行悄况，制定相应的奖惩制度。

3.2完善企业内部牵制机制。企业应实行严格的职务分工分离制度及授权控制制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；应建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换；企业重要职位和内部财务管理与控制关键岗位还应实行回避制度。

3.3建立完善的实物资产岗位责任制，明确资产在采购、验收、付款、使用、保管、维护、处置等关键环节的相关权责部门、人员及程序、方法，保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。如对现金、存款、材料、固定资产等实施财产保全控制；限制接触现金、银行存款；管物与管账岗位分离；对支票印鉴与密码的保管使用要明确规定由专人负责经手，严格备用金管理制度；限制接触易变现资产，对有价证券等资产的保管、处置要求两人共同控制，以便相互牵制。

中小企业内部会计控制的探讨 篇12

一、内部会计控制的方法

1. 不相容职务相互分离控制

所谓不相容职务是指那些如果一个人所持有的, 可能会出现错误和舞弊, 并可能掩盖错误的职务行为, 滥用包括:授权, 跑业务, 会计记录, 财产的保管, 审计监督职责。

2. 授权批准控制

授权一般通常指的是单位在各种经济业务方面的处理情况, 需要经过规定授权审批相关的程序。这个是需要明确相关的业务范围, 涉及会计以及相关工作方面的授权批准权限, 责任方面的内容, 在各个部门相关的内部管理的情况下进行的, 管理人员也必须在授权范围内办理相关的业务。

3. 会计系统控制

会计作为一个信息系统的控制, 可以对外商投资的管理提供了大量的信息管理, 可提供决策信息的投资者, 债权人等, 是一个重要的内部控制方法。

4. 预算控制

预算控制已经被称为了控制的全面预算管理的主要的过程, 这样的情况可以覆盖单位很多方面的经营活动, 主要包含了财务, 采购, 生产, 投资, 销售很多方面的问题。要求有关单位一定要加强预算编制, 执行, 分析, 明确的项目预算, 评价等方面的管理, 预算标准规范预算编制审批, 发放及实施程序, 及时分析控制预算差异, 从而来采取相应的措施确保预算能够顺利的执行。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

1. 对中小企业内部会计控制认识不足并且重视不够

中小企业一般情况下能够认识到内部会计控制的重要性, 知道内部会计控制远远落后于现实的需要, 成本控制、内部资产的安全控制, 导致中小企业不完整的内部会计控制;中小企业还认为内部会计控制只是一堆手册, 文件系统, 满足特定的问题, 强调灵活性和理由, 有时为谋取个人利益不择手段, 欺骗, 操纵账户;忽视会计法律法规存在, 执法不严的情况经常出现, 内部会计控制失去刚性和严重的系统, 为了追求个人或小团体的利益和欺诈。由于在商业经济与管理滞后缺乏远见和造成的外部环境的变化, 以及需要一个过程的改革探索, 使中小企业新的服务未能及时作出相应的处理程序和系统, 导致暂时的杂乱无章, 失去健全内部会计控制。

2. 中小企业内部会计控制本身缺乏科学性与连贯性

中小企业管理部门同时也建立了内部会计控制系统, 但整体上仍然缺乏科学性, 导致内部会计控制是难以发挥。是组织内部会计控制制度不完善, 业务规则及条例完全等强内部会计控制制度实施;在事后控制重点。内部会计控制事前控制, 事中控制及事后控制点。中小企业内部会计控制从整体上来看, 基本上属于事后救济主要控制, 使内部会计控制失效, 可有效防止舞弊行为的发生;三是只注重在一些中小企业的资金和其他有形资产的管理控制, 而忽视人员质量控制, 信息及其他无形资产, 中小企业内部会计控制带来巨大的损失不能全面发挥控制影响;四是中小企业的责任划分不明确, 内部会计控制制度, 或缺乏奖惩奖励和惩罚制度, 导致问题不能得到及时、准确的问责制的有效治疗。因此, 内部会计控制性能的影响较大。

3. 财务和会计责任与权利控制不合理

权利与义务的对等性, 是一种责任控制的基本原则。根据《会计法》的要求, 会计是行政监督职责代表国家执行, 并改善中小企业加强管理的经济效益提供服务, 领导。在这种双向服务体系, 经济责任和义务, 确定功率大于其实际的功能和会计, 困境中的会计。同时, 在我国规范专业会计师尚未出台, 会计人员的责任, 没有详细的参考标准。会计人员要有多大的权力, 并应当承担多大的义务, 理论和实践都不清楚, 导致会计的现实根据管理会计的内涵, 对提供虚假信息, 但也使内部会计控制, 不能发挥其应有的作用。

4. 中小企业内部会计控制执行与检查不力

对内部会计控制, 责任分工, 量化的中小企业, 奖励和惩罚都不是很明确, 执行不力, 内部会计控制的检查, 审核的范围是有限的, 缺乏整体性的;奖惩适当的奖励和惩罚制度缺乏执行, 或虽然具有一定的奖励和惩罚制度, 但不完全制度化;因为没有相应的检查, 对内部会计控制的组织实施检查, 削弱了内部会计控制的执行意识;因为监管体系不完善, 各部门和岗位之间缺乏必要的监督单位, 导致功能部门自成一体, 做你自己的自由意志, 内部审计制度单位目前仍然没有尚未建立。

三、加强中小企业内部会计控制的策略

1. 加强对中小企业内部会计控制认识和重视程度

控制如何成功或失败取决于中小企业内部会计控制中小企业员工的意识和行为, 中小企业的负责人是有意识的控制, 是中小企业的最高领导者控制的随机性或共谋, 内部控制。这是特别重要的。主要意义在于中小企业内部会计控制系统:中小企业的“控制”机制的形成, 在中小企业的内部服务也有利于其他利益相关者的利益, 维护中小企业。它在实际实施过程中不仅涉及的会计人员, 但与大多数部门, 单位人员接触, 因此, 完整的内部会计控制的质量意识, 中小企业的整个过程, 这是特别重要的。

2. 完善内部会计控制自身建设

中小企业在这个层面上, 股东授权以中小企业的经营管理, 以确保其股东的最佳利益管理当局的措施, 中小企业的管理可以获得足够信息来判断股东期望;二是董事会及高级管理层中小板企业的权利和责任, 履行承诺的股东, 承担应有的责任的责任和权利分配的形成之间的内部部门和有关人员。中小企业需要提高相互制衡的治理结构, 建立股东大会之间的关系, 董事会, 监事会和经理层。为了提高中小企业的治理结构, 最终创建了内部会计控制的一个良好内部环境, 应取以下措施:一, 改变目前股独大现状, 探讨有效方案。介绍累积投票制度, 控股股东行为规范。三, 完善独立董事制度, 专家型勤奋引进独立董事, 以保持独立。第四, 加强监事会的作用, 监事会加强对财务报告的监督, 减少内部财务报告粉饰情况发生。

3. 加强会计责权控制

明确财务和会计责任, 宏观意识, 在会计法规的观点是不同步协调, 与滞后的现状, 国家需要修改相关的会计法规, 加快配套制度的建设, 具有一定的前瞻性。首先, 要解决“会计法”的双重身份, 对会计人员的要求修改会计人员摆脱困境, 只有在中小企业管理指挥工作, 提供一个宽松的会计环境, 充分发挥服务功能。其次, 在现有的会计方法和基于规范的会计业务, 加快进行会计人员职业规范颁布制定, 会计人员责任细化, 来约束会计人员的行为。基于中小企业的管理现状, 有条件的可以参考同行业规范的中小企业作为范式的建立。

4. 完善中小企业内部会计控制执行

科学的内部审计机构, 完善中小企业内部会计控制的建立, 由独立的中小企业的经营活动和内部会计控制系统的评估, 内部审计, 以确定是否已建立政策及程序的实施, 资的使用是合理的有效, 内部会计控制的部门目标的实现, 并负责对中小企业的最高管理层的功能和产生平衡功能有一定的业务总监。因此, 加强对会计和中小企业内部控制的监督, 必须建立科学的内部审计机构直接由股东或监事会的领导, 充分发挥在建设中小企业内部审计的作用。

参考文献

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