企业内部会计控制制度

企业内部会计控制制度（精选12篇）

企业内部会计控制制度 篇1

随着我国市场经济制度的不断完善, 对于企业内部会计控制制度的相关工作提出了更高的要求。企业内部会计制度作为企业管理制度的重要一部分, 对于实现企业的经济效益和利益最大化有着巨大的推动作用, 而且完善企业内部的会计控制制度, 可以保护企业投资者的利益, 实现良好的监督作用。企业内部的会计制度主要用于管理企业内部的财务支出, 对于保护企业的资产安全和信息可靠性具有重要的意义。

一、加强企业内部会计制度控制的重要性

在我国, 企业会计制度的发展有着几十年的历史, 如今的会计管理制度已经较为完善。企业的内部会计制度在国家法律、法规的监督下, 已形成一种控制企业会计工作顺利进行的重要手段。

(一) 加强企业内部会计制度建设, 改善企业的经营管理

企业的会计管理是一个综合性较强和职业技能要求高的工作, 加强企业内部的会计制度管理可以使企业的财务管理工作得到重要的保障。企业的会计管理工作关系到企业内部管理的很多环节, 完善企业内部会计制度的管理体制, 不仅可以使企业的会计工作更高效, 而且能够促进企业管理状况的转变, 从而提高企业的经济效益。

在市场经济的发展环境下, 企业的发展需要健全的制度做保障。所以, 对于企业内部会计制度的建设也是不容耽误的。作为现代化的企业, 其管理必须做到权责分明、产权清晰以及政企分开, 这样企业才能成为一个独立经营、自负盈亏的经济实体。所以要满足企业发展的这些要素, 必须建立合理、科学的会计核算和相应的管理制度, 将企业内部会计控制制度的每一部分都进行完善, 满足企业发展现代化建设的客观要求。

(二) 规范企业会计工作程序, 抓好财务控制

企业的会计制度不合理, 容易使财务人员滋生贪污腐化的思想, 从而导致其贪污钱款的事件。在现代企业的发展中。这样的事件不在少数, 为了避免此类事件的发生, 需要不断加强企业内部会计制度的建设, 按照合理、规范的统一程序来完成财务管理的工作, 使会计工作按照正规的制度来执行, 更好地实现会计工作为企业经济管理作出贡献。

在任何企业, 其内部控制的职能渗透在企业的生产经营的诸多方面, 从而形成各个环节的自我调节和制约机制。而且, 企业的财务控制是关乎企业资产、成本和效益的一种价值控制, 协调着不同岗位和部门的业务工作, 从而对企业的整体工作进行全面的控制。

二、企业内部会计制度中存在的问题及原因

目前, 由于我国企业会计制度的不完善, 很多企业的发展面临着严重的体制缺陷和工作漏洞。只有将企业内部会计制度不断完善, 才能促进企业的财务管理更高效, 从而不断促进企业经济效益的提高。

(一) 企业的会计信息失真

在现代企业会计工作建设中, 普遍存在着信息失真问题。对于企业的会计信息失真, 其原因是多方面的。一般而言, 会计人员需要凭借原始的凭证来记录和反映经济业务的信息, 如果会计人员没有按照规定执行, 录入不真实、不准确的信息就会导致账簿或是会计报告不真实, 从而损害了企业和国家的利益。在一些小型发展的企业, 很多的职位会集中在一个人身上, 多项职位的工作会分散工作注意力, 也容易出现差错。甚至有的工作人员为了个人的利益, 自行改动记录的数据, 从而出现舞弊情况, 使记录的信息失去可靠性。

在企业内部, 一般都存在两个账簿, 一套用于向外界公布消息, 多为假账信息。另一个是企业的真实账簿, 只给企业的自身发展状况作参考。在很多企业, 会计基础工作比较薄弱, 科目繁多, 一些会计工作人员的水平有限, 也很容易导致企业的会计信息失真。

(二) 企业偷税漏税现象严重

企业的发展都是以实现最大化的经济效益为目标, 有些企业的发展不稳定, 为了留存部分利润用于企业发展或是企业人员塞入个人腰包, 偷税漏税的现象也屡禁不止, 严重损害国家的利益。

在企业内部, 有些部门的主管负责人为了企业或是个人私利, 会采用伪造账簿或是在账簿上多列支出、少列收入的手段;有的企业在向税务机关申报时, 采取拒不申报或是进行虚假申报, 从而达到偷税漏税的目的。针对个别为了偷税漏税的纳税人, 一般采用转移或是隐藏财产的手段来逃避税款。所以, 现今很多有钱的大老板将资产转移到国外, 这也是一种逃税的手段。然而, 在有些企业因为选择不同的会计政策也会导致偷税漏税的出现。

(三) 企业内部的会计制度不完善, 管理不到位

在一些企业, 没有很明确的企业会计控制制度, 只是以企业内部的会计准则和行业规范作为企业财务管理的控制制度。有些企业直接执行领导下发的管理文件, 但在具体的操作执行中没有将岗位和职责进行明确的分工, 也没有很好地管理监督理念。通常, 企业内部会计控制制度的建设需要领导和各级部门的配合, 企业的相关负责人更要做好把关措施, 也可以制定相关的奖惩措施, 激发企业工作人员的积极性。

三、加强内部会计控制制度的措施

企业会计控制制度的建设, 首先要以国家的相关法规和统一的规范条约为指导基础, 同时需要结合企业发展的实际管理情况, 建立一套适合本企业财务会计控制的管理制度。有明确的管理制度做指导, 才能不断完善会计工作的程序和过程, 使实际操作更方便, 从而不断提高经济效益。

(一) 建立健全会计控制制度和考核机制

健全的机制是企业发展的重要保障。企业的全体员工需要充分认识到加强企业内部会计制度的重要性, 在全面完善内部会计制度的基础上, 不断规范企业的行为和降低风险错误, 有效地促进会计工作的进行。同时, 在各个企业的发展中, 要以会计法律为基础, 并且要结合企业发展的业务特点和管理要求, 制定适合本企业的内部会计控制制度。另外, 管理部门需要对企业的制度运行进行价值评估, 对其年评第价结果期和中实旬施的刊效果进行分析, 建立适合的企业考核评估制度。

(二) 明确会计人员的岗位职责, 培养高素质的会计队伍

不同的企业, 会计岗位的特性和设置都不相同, 所以每个岗位的职责和标准要求也不一样。因此, 要制定良好的轮岗制度, 创新会计考核的工作办法, 使会计人员明确自己的责任。

在企业会计控制制度建设中, 需要不断培养高素质的会计队伍, 不仅要具备充足的会计专业知识, 而且需要具有良好的道德素质以及正确的相关法律和法规知识。针对当前我国的企业会计从业人员的整体素质并不高的情况, 企业要加强培训和指导, 不断提高其综合素质。利用高效、科学的管理制度来选拔会计从业人员, 充分调动他们工作的积极性。

综述全文, 企业财务的良好管理需要完备的企业会计控制制度做保障, 不断促进企业组织管理结构的完善, 确保企业的生产经营金能够正常运行, 减少企业管理中的信息失真和偷税漏税.现象, 促进企业经济效益的提高和企业的良性发展。同时, 企业的会计制度的建立需要规范会计制度的工作程序, 使会计工作人员的岗位和职责分明, 不断加强自身素质的建设, 完善会计控制制度的相关体制, 从而改善企业的财务管理, 提高企业经济效益。

参考文献

[1]张国英.企业内部会计制度控制浅析[J].经济视角, 2012 (15) .

[2]王玉武.企业内部会计控制规范建设的理论与实务研究[J].中国经贸, 2011 (22) .

[3]王学军.对我国企业内部会计控制的思考[J].农村经济与科技, 2009 (1) .

[4]韩晓群.浅谈企业内部控制措施及制度实施策略[J].时代经贸, 2012 (9) .

企业内部会计控制制度 篇2

试论建立企业内部会计控制制度

作者：邓丽萍

来源：《沿海企业与科技》2005年第04期

[摘 要]建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说是至关重要的，而会计控制是内部控制中一个十分重要的环节，没有好的会计控制就谈不上内部控制。文章对内部会计控制的目标、实现方式，制定和执行内部会计控制制度应注意的事项以及内部控制所固有的局限性等进行了论述。

[关键词]内部会计控制；实现方式；局限性

[中图分类号]1234．3

如何完善企业会计内部控制制度 篇3

关键词：企业发展;会计内部控制;控制制度;问题;对策

前言：如今，在我国社会主义市场经济不断发展并深化改革的推动之下，企业与企业之间的竞争越来约为激烈，而在这激烈竞争的同时，一个企业无论是在企业内部，还是在企业外部上都承受着巨大的压力。而就这种压力而言，其需要相关企业通过内部制度的及时改善、运行模式的有效革新等几个方面措施的具体制定来增强企业内部的整体运行效率以及外部的竞争力。事实上，我们可以清楚认识到的是，就一个企业而言，其本质就是一种资金的流动，而这种资金的流动通常需要企业的会计部门做好相关审计、核算以及监管等工作，但这种工作又需要我们加强对其内部控制制度的认识。

一、目前企业会计内部控制制度上存在的漏洞

企业会计内部控制是整个企业会计工作中一个十分重要的内容，而与其相对应的内部控制制度却因为受到自身以及外部因素的影响而出现以下问题：

1、企业内部缺乏实施会计内部控制的意识

我国受旧的经济制度的影响，一些企业仍然没有改变经济经营模式，过分集权，没有放开实施企业会计内部控制制度，认为不利于自己的发展。许多企业没有认识到会计内部控制的真实意义，松懈了对会计方面的管理，使得许多会计只是流于形式，信息的披露和会计核算不全面、不规范。

2、企业会计内部控制制度的监督执行不力

对于有些建立了会计内部控制制度的企业，在管理上疏忽，出现了一些一人多职或一人全职的现象，虽然有制度摆在那里，但是形同虚设，还是有许多以权谋私的现象产生，在企业经营过程中的成本管理、物资管理上，决策权受限制、独断专行，使得企业的资产流动具有不明确性，并且没有得到合理有效的规划。相应的监督机制的缺乏、信息的失真都严重影响到企业的经营和长远的发展，体现出管理水平的有限。

3、企业会计内部控制制度缺乏相应的技术和人才的支持

随着经济和技术的发展，现代的企业会计内部控制需要加强与技术的结合，有效的利用网络管理的平台，转变现有的会计职能，开展战略性的管理方针。但是，目前的企业会计内部控制制度还没有跟上信息化的步伐，仍然处于陈旧的管理之下，信息的更新和系统的完善还远远不够。

二、完善企业会计内部控制制度的可行策略

当然，既然我们已经找出了目前企业会计内部控制制度上存在的弊病，那么我们便可以此基础上采取相关有效的措施加以应对。总的来说，我们可以从以下几个方面入手：

1、建立科学有效的企业会计内部控制制度

企业在实施会计内部控制制度的时候要充分考虑到企业自身发展的实际情况，尤其是要考虑到企业本身的特点和内部控制体系，从而才能建立起合理高效的企业会计内部控制制度，因为企业的会计内部控制是需要一定的成本的，如何将会计内部控制的成本利用到更具体的进程之中，确保企业所花费的成本和企业的经济效益相结合的适度原则。

2、逐步提高企业会计从业人员的综合素质

当今社会企业的竞争归根结底是人才的竞争，人才的发展为企业的长足发展提高源源不断的动力支撑，人才在整个企业发展的过程中起到关键性的作用，科技的进步需要人才，制度的贯彻执行也离不开人才。

3、加强企业会计内部控制制度的管理机制

逐步加强企业会计内部控制制度的监督和管理工作是企业能够健康发展的关键，不断加强各种相关制度的建立和完善，严格按照法律法规所规定的章程办事，做好企业内部的赏罚分明体制，调动企业内部的工作热情，从而不断提高企业的经济效益和工作质量，确保企业会计内部控制体制正常运行。

4、加强企业内部控制制度应用的考查和评估

为了促使企业内部控制制度达到理想目标，及时发现内控制度中存在的问题，并切实完善，同时企业还要对企业内控制度实施的效果进行评价，评价的内容主要包括：企业实行的内部控制制度是否科学、合理;内部控制制度能否科学运行;在实践中发挥了什么功效、又存在有哪些不足，并能够对企业内部控制不完善带来的损失进行合理评估等等。立足于这个前提，还应该有意识地制定出激励机制，比如说对于那些认真遵守内部控制制度的员工进行一定的物质奖励或者精神奖励，起到鼓动宣传作用

5、提供一个良好的信息交流平台

企业构建起一个良好的信息交流平台，可以便于对企业的经营状况控制，从而促进企业各部门信息的沟通和交流，达到信息资源的共享。从我国企业当前的现状来看，很多企业已经利用会计电算化取代了手工记账，不仅提高了工作的效率，还为企业内部提高了一个良好的信息交流平台。同时还需要在企业今后，引进和更新企业财务管理软件，切实提高企业内部信息沟通、交流和共享。

结语：经过上文的分析和介绍，我们对目前企业会计内部控制制度上存在的漏洞、形成原因以及相应可行的完善策略等几个方面的内容有了一定的了解，从中我们可以清晰地认识到，就这种制度的完善工作而言，其实际上是一种系统性的工程，因为正如我们在文中说到的那样，目前企业会计内部控制制度无论是在针对性、可执行度，还是在制度的具体适应性上都存在着许多不同程度上的问题，而这种问题又并不是单一存在于某一特定的企业之中，而是普遍存在的。不过我们发现，这种企业会计内部控制制度所暴露出来的那种薄弱性实际上又为我们相应可行策略的制定指明了方向，这也就要求我们要牢固把握其根本细节。

参考文献：

企业内部会计制度控制浅析 篇4

一、企业内部会计制度制定的必要性

1. 是提升企业经营管理水平的重要手段

企业内部会计制度的构建一方面有利于企业会计工作有条不紊的进行,为企业提供真实的会计信息,另一方面,通过会计信息可以反映出各个部门存在的问题和不足,通过会计信息的披露,为各个部门的改革和调整提供依据,因此,可以说企业内部会计制度是提升企业整体的经营和管理水平的重要手段之一。

2. 是企业实行现代化管理的前提条件

现代化的企业管理要求企业要权责分明,即各个部门的权利和职责要划分明确,这样才能提升各个部门的工作效率,同时有利于各个部门的统一领导和管理,要想做到权责分明,一个完善的内部会计制度是必要的的前提条件,因为只有一个科学合理的内部会计制度才能通过真实的数据披露出各个部门发生的行为和存在的问题,这样才能明确确定各个部门的工作范围和承担的责任。

3. 会计控制是企业控制体系的重要组成部分

一个企业要想良好有序的经营和运转,必须要有相应的监督机制对各个部门和员工的行为进行监督,这样才能提升企业的工作效率,规范员工的行为,虽然各个部门都有相应的监管人员或者机制,但是只有内部会计制度能将各个部门连接在一起,对所有部门实现一个整体的监管,因此,可以说会计制度是企业监督系统的重要组成部分。

4. 提升会计工作秩序的重要保障

企业的会计人员对企业的资产和资金了解最为清楚,难免不会出现会计人员进行公款挪用或者贪污等行为的发展,因此,就需要有一个科学完善的会计内部控制制度对企业的会计人员的会计行为和工作流程进行监管,保证企业的财务安全,因此,一个合理健全的内部会计监督制度是企业会计工作正常有序进行的重要保障。

二、当前企业内部会计制度存在的不足

1. 企业会计信息失真

我国当前企业的会计信息披露不够真实,一方面是由于企业没有一个完善系统的监督机制,会计人员的工作程序不能够按照标准要求来执行。很多会计人员在登录会计原始凭证的时候,会因为工作量比较大,而登录错误的信息或者是会计科目繁杂出现错误。另一方面,企业为了本单位的利益,而做假账,给外部提供虚假的会计信息,只有内部的人员才知晓真正的会计账簿,以供企业内部决策参考使用。

2. 不法的会计行为

企业的发展是以实现最大化的经济效益为目标,有些企业的发展不稳定,为了留存部分利润用于企业发展或是企业人员塞入个人腰包,偷税漏税的现象也屡禁不止,严重损害国家的利益。在企业内部,有些部门的主管负责人为了企业或是个人私利,会采用伪造账簿或是在账簿上多列支出、少列收入的手段;有的企业在向税务机关申报时,采取拒不申报或是进行虚假申报,从而达到偷税漏税的目的

3. 企业的内部会计监督机制不完善

在一些企业,没有很明确的企业会计控制制度,只是以企业内部的会计准则和行业规范作为企业财务管理的控制制度。有些企业直接执行领导下发的管理文件,但在具体的操作执行中没有将岗位和职责进行明确的分工,也没有很好的管理监督理念。

三、加强企业内部会计制度控制的路径

1. 完善会计监督和考核制度

在企业的发展中,要以会计法律为基础,并且要结合企业发展的业务特点和管理要求,制定适合本企业的内部会计控制制度。另外,管理部门需要对企业的制度运行进行价值评估。

2. 提升会计人员的业务素质和职业操守

不同的企业,会计岗位的特性和设置都不相同,所以每个岗位的职责和标准要求也不一样。因此,要制定良好的轮岗制度,创新会计考核的工作办法,使会计人员明确自己的责任。在企业会计控制制度建设中,需要不断培养高素质的会计队伍,不仅要具备充足的会计专业知识,而且需要具有良好的道德素质,以及相关法律和法规知识。

四、结束语

总之,企业首先要改善经营管理的理念,认识内部会计制度控制的重要性,其次,从制度改革上进行会计监管机制的完善,最后,从会计人员的业务素质和道德操守进行提升。

摘要：企业内部会计制度的制定,一方面可以提升企业的资金的使用效率,实现企业利益最大化,另一方面,可以有效监督企业内部人员的行为,保护资本所有者的根本利益。同时,一个完善的内部会计制度还可以监督企业的财务状况和资金的流向,为企业的经营和管理提供真实的信息,提升企业经营管理的水平。因此,我们必须重视企业的内部会计制度的控制。

关键词：企业,内部会计制度,控制

参考文献

[1]张国英.企业内部会计制度控制浅析[J].经济视角,2012,(15).

企业内部会计控制制度 篇5

一、采购与付款内部会计控制定义

采购与付款内部会计控制指为了规范企业采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，保证采购在满足生产和销售的前提下，最大限度地降低采购成本而采取的一系列控制措施。

二、采购与付款业务内部会计控制的基本制度

为了充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用，针对采购与付款业务的内容，应设计以下采购与付款业务内部会计控制的基本制度。

(一)不相容职务岗位分工制度

1、请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批;2、询价与确定供应商。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商;3、采购合同的订立与审计。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批或适当审计;4、采购与验收。企业采购人员不能同时担任物品的验收工作;5、采购、验收与相关会计记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性;6、付款的审批与付款执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离。

(二)授权审批制度

企业应明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。根据采购与付款业务，控制的审批要点主要包括：1、企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货要求的分析来决定生产授权;2、企业对资本支出和租赁合同通常会特别授权，只容许特定人员提出请购;3、企业对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失;4、采购合同的签订需经有关授权人员审批;5、采购款项的支付应经有关授权人员审批。

(三)业务记录控制

为实现采购与付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统。在该系统中凭证要连续编号、记录，签字盖章，做到账证、账账、账表、账实相符，并且检查有编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理，这样可以有效防止经济业务的遗漏和重复，并可检查是否存在舞弊现象。

三、采购与付款业务流程的内部会计控制

一般来说，采购与付款的业务流程包括请购、采购作业、验收入库、货款结算，根据我国《内部会计控制规范――采购与付款(试行)》，企业至少应加强对以下控制点的控制。

(一)请购

提出物品和劳务的需要是采购环节的开始，企业可以根据不同的需要制定不同的请购制度。企业生产经营需求量比较多的原材料、零配件等物品，使用部门可根据预算、即将签发的生产通知单等情况填写请购单，由采购部门、财务部门、业务主管部门的人员共同参与请购的审核，由本企业授权的采购负责人审批，

请购单一式三联，注明请购部门，请购物品名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容。重要物品或劳务的请购应当经过决策论证和特殊的审批程序;临星需要的物品，通常由使用者根据实际需要直接提出，不经采购部门签批。但使用者在请购单上一般要解释请购目的和用途，经使用部门主管审批，并经财务部门同意后，交采购部门办理采购;紧急需求的特殊请购制定特殊审批程序;特殊原因需取消请购申请时，原请购部门应通知采购部门停止采购，采购部门应在原请购单上加盖“撤销”印章，并退回给请购部门。

(二)询价

为确保价格机制透明，企业应制定合理的询价程序，并重点了解供应商的相关情况。控制措施有：1、定期了解供应商的基本资料，如产品价格、质量、供货条件、信誉、售后服务以及供应商的设备状况、技术水平和财务状况等，为企业采购决策提供可靠信息;2、对潜在供应商应就其质量、技术、财务状况的可行性进行调查;3、对于大宗和重要物品的采购，应建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等;4、对某些采购可以采用招标方式，在满足采购方物品质量、送货时间等要求的情况下，以公开方式进行，招标不能以价格作为惟一因素;5、对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用上述方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应形成由独立的人员抽样暗访制度;6、就以上各因素确定目标价格并与相关供应商协商以达到最优价格。

(三)采购

询价程序完成后，采购部门须作出以下决定：1、根据资产存储情况，确定采购物品的批次和数量;2、根据询价控制制度，选择最有利于企业生产和成本最低的供应商;3、将请购单一联退请购部门，以示答复;一联退财务部门筹备资金;一联采购部门作为签订购销合同的依据。

(四)合同

采购部门应及时与供应商签订合同，合同必须按照采购权限规定，由各级授权人审核同意。合同一式三联，一份交供应商请求发货，一份由采购部门专人保管，负责合同的执行，一份交财务部门以监督合同的执行。对某些采购数量不大，不经常采购的物品，也可以不签订合同而直接购买，以简化手续，加快进货速度。部分企业以订单替代购货合同，订单要素必须设计完整，一般一式三联并连续编号。

(五)验收

验收人员根据订单、合同等单据，对采购物品的品种、规格、质量和其他相关内容进行验收。验收人员通过点数、过称或测量等手段来检验物品数量的正确性。在可能的范围内对物品的质量进行检验。经验收的物品，由验收入员出据验收单。保管人员根据验收单点收实物的数量和质量并填写入库单，注明供应商名称、收货日期、物品名称、数量、质量等内容。入库单一式三联，一联留存，登记仓库台账;一联交财务部门，办理结算;一联退回采购部门与购销合同、请购单核对后归纳备案。

(六)付款

财务部门对发票、运费单、验收单、入库单以及其他有关凭证审核后，与合同进行核对，经企业授权人审批后向供应商办理结算。货款到期后，应及时支付，以维持企业良好的信用。采购需预付货款或订金的，应适当授权后才能支付，并需收到供应商的相关票据。对于企业采用赊账方式购买物品时，由此而形成的债务结算业务也必须加强控制。具体要求是：1、应付账款的入账必须在发票等凭证经企业授权人审批后方可入账;2、由专门人员定期与供应商核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定处理，确保双方的账目相符;3、按双方事先约定的条件，及时清理债务，支付欠款后，依据相关凭证，登记账薄。

化工企业会计内部控制制度分析 篇6

【关键词】化工企业；会计内控；控制制度；内部审计

经济的快速发展让企业所处的市场经济环境变得更加复杂多变，承担的风险也更大、更复杂。想要保证在这种环境中生存下去并且得到长足的发展，企业首先要做的就是进一步完善会计内部控制制度，从而有效地降低企业面临的风险，保障企业资金安全，为企业的稳定发展打下良好的基础。化工企业在近年内发展态势良好，但是想要更上一层楼的话，就必须重视企业会计内部控制发挥的作用。但是企业的会计内部控制制度并不是完美无缺的，有很多问题存在，例如内部控制审计制度存在缺陷、会计信息准确性不够、企业管理者没有充足的风险意识、会计从业人员专业素质需要提升等，这些问题对企业会计内部控制制度的运行发展带来了不利的影响，因此需要我们采取措施来对企业会计内部控制制度进行完善，降低企业运营的风险，得到更长足和稳定的发展。

一、化工企业会计内部控制中存在的问题

企业内部控制的作用是让企业的会计信息更加准确、科学、有效，保障资产的安全，对于企业的可持续发展意义重大。化工企业在近年内发展稳定，取得了一些喜人的成就，进步情况明显，但是想要进一步扩展发展空间，找到会计内部控制中存在的问题并且进行改进，是非常有必要的。

（一）企业管理者没有充足的风险意识

企业所处的市场经济环境处处充满了变数，所以企业都必须建立起风险意识，做好风险评估方案，为企业的运营奠定良好的基础。有的企业管理者不够重视企业的运营风险问题，也没有这方面的意识，所以自然也不会进行风险评估方案的建设。而企业管理者如果不重视企业会计内部控制，自然也不会去保证内部控制制度的完整性，即使有完善的制度也不能保证实施的有效性，影响了会计内部控制制度的执行，产生的后果就是各种造假和舞弊现象，企业资产没有保障，公司的运营风险自然也会加大。

（二）企业会计信息的真实性不足

如果企业可以掌握到完整、准确的会计信息，那么很有利于企业的顺利发展，企业会计内部控制的一个重要依据就是会计信息，所以企业要追求会计信息的真实性、完整性和准确性。很多企业都存在沟通不畅的问题，会计人员在接受信息的时候有时间延迟，企业内部人员之间更是没有沟通相应的信息，对会计信息的完整性造成了影响。有的企业部门管理者由于谋求私利的打算或者情绪问题，不愿意配合会计人员的工作，提供给会计部门的数据也不是真实的，造成了会计信息的虚假情况，进一步影响了会计核算的结果。企业的管理者在进行决策的时候如果参考了这种虚假的会计信息，制定的财务决策自然也是错误的，给企业资产管理带来了很大的不利影响，甚至会对整个企业的正常运营造成阻碍，是非常危险的。

（三）会计内部审计监督制度有缺陷

企业没有完善的会计内部监督审计制度，加上监督和控制工作的疏漏，都使得企业的会计内部控制制度形同虚设，根本没有发挥出自己应有的作用。企业管理者在日常工作中应该积极做好带头工作和协调工作，保证各个部门之间能够和谐统一的进行工作。如果会计内部的控制工作都出现了脱节的情况，那么哪怕会计审计工作中出现了问题也没办法及时的发现，造成了会计核算工作的失误。会计内部审计人员的专业素质还需要进一步强化，通过培训等方法来提高他们的专业水平，同时企业内部没有进行相应的奖惩制度的设立，导致了贪污和造假现象层出不穷而且受不到应有的惩罚，加大了企业承受的财务风险。

（四）会计人员的专业素质不足

企业的会计管理同样会受到企业会计人员的专业能力的影响，如果企业缺乏培训工作，也没有提供良好的机会来帮助会计人员提升素质，那么会计工作的开展就会受到阻碍。有的会计人员在专业素质不足，出现的问题就是对于会计运算方法的掌握不够深入和准确，以至于影响了会计核算的结果。同时会计管理中如果出现了问题，会计人员能力欠缺的话就不能及时找出这些问题，自然也无法采取应对措施，为企业带来了不必要的财务风险。有的会计人员可能在利益驱使下行差踏错，对会计信息进行修改时期丧失了真实性，这些都会对企业会计内部控制带来危害。

二、完善企业会计内部控制制度的措施

（一）加强建设内部审计工作

企业的内部审计工作具有自己的特点，监督经常性以及过程控制性，其作用是对舞弊和贪污行为进行控制以至于其完全消失，保证内部审计的作用得到充分的发挥，可以更好地保障内部控制的有效执行。

首先是制度化的建设，化工企业应该在充分了解市场动态的基础上，结合企业自身的情况，制定出自己的内部监督手段，包括监督责任、监督原则、监督奖惩措施、监督内容以及监督方式等各个方面，提高企业内部监督在系统和规范方面的程度，建立起良好的规章制度来保证会计的内控工作。

其次是内部审计工作要足够全面，扩大内部审计工作的监控范围，不仅要保证化工企业的经营管理活动符合国家的法律和规定等，还要从企业的经济效益方面出发进行考虑，确定企业的所有经营活动都在审计工作的范围之内。

再次是建立起预算体系并保证其全面性，将预算的执行和审核放在重要的位置上，充分地发挥出预算对于内部审计和内部控制的作用，让审计工作变得更加科学并且具有效果。

最后是不斷寻求外部的监督力量，有关部门开展检查工作企业应该积极配合，比如税务部门、工商局等对企业进行的检查等，企业应该积极的借用外部的力量来进行企业的内部管理控制工作，不仅可以更好地帮助企业建立起更有效的制度，还更好地完善了企业的会计内控制度。

（二）进一步完善会计内部控制制度

想要对企业会计内部控制制度进行进一步的优化和完善，最重要的就是相应制度的建立，化工企业对于会计内部控制制度的完善要从自身的实际情况出发，有了完善的制度保障，才能更好地帮助工作的开展。具体来说表现为以下几点：

nlc202309081105

第一是思想方面尤其是领导层的思想，企业的核心思想都是由企业的管理者来决定的，因此加强管理者的思想认识可以更好的帮助企业发展，这个作用是不可替代的。

第二是披露會计内部控制信息的力度可以进一步加强，这样可以让会计内控工作中存在的不足和缺陷更快地暴露在大家眼中，及时发现从而进行解决，让会计信息质量得到保证。

第三是找出会计管理的正确方向和目标，成立专门的组织结构来探讨应该建立怎么样的会计内控制度，可以积极地吸取成功企业的经验，参考他们的方法和模式，保证最后建立出的制度和机制真正符合化工企业的发展。

第四是对内部控制制度要进行一定程度的合理调整，从实际情况出发而修改后的内部控制制度才更符合化工企业的要求，制度也会变得更加合理、持续而可行。

第五是加强控制企业过程中的业务活动，和一般企业相比化工企业的业务活动有自己的特点，比如具有更大的资金活动量等，所以会计人员要对企业的业务活动进行识别，对企业的业务过程有深入的了解和掌握，严格遵守规章制度来进行审核，如果是“三重一大”事项办理的时候一定要符合规定，为企业的保值增值打下良好的基础，最大程度地发挥会计内控的管理效果。

第六是有效地和风险管控进行合理的结合，建立起一个以风险控制为导向的内部控制体系。

（三）全面提高企业会计人员的综合素质

如今的时代已经是经济时代，不管是各种行业人力资源都是至关重要的，化工企业想要做好内部控制相关的工作，会计工作人员的专业技能和整体素质都需要得到提升，具体来说需要做好以下几点：

其一是建立起完善机制来培训企业的会计人员，首先建立起良好而长期的培训机制，如果是有专业要求的特殊岗位应该单独进行强化训练，财务人员要保证精通自己所在岗位的专业知识，对于其他的相关岗位工作也要有一定的了解；优秀的会计工作人员企业可以安排机会出国深造，或者是参加拓展训练活动等，帮助他们更好地发展自身的工作能力，提高自身的业务素养，在面对工作中出现的问题可以顺利解决。

其二是提升会计工作人员的责任感和职业道德，可以引发一些员工手册，定期组织茶话会，加深财务人员对于会计工作的认识，从而更具有责任感和使命感，不仅是精神道德方面的培养，还提升了员工的整体素质；企业积极鼓励员工不断的学习新技能和新知识，然后对其进行定期考核，职业道德、工作态度、合作能力和协调能力等都属于学习考核的范围。在这种激励作用下财会人员可以更加积极主动的充电学习，更好地达到考核的标准，对于财会人员的工作热情和积极性也有很大的提升作用。

参考文献

[1]钱宽裕.基于有效健全我国企业会计内部控制制度的分析[J].中国乡镇企业会计，2014，（11）：212-213.

[2]张影.企业内部控制审计：抑制会计舞弊的新举措——日本审计制度的考察[J].会计之友，2011，（9）：84-89.

作者简介：吴明晓 （1989-），男，北京人，中国人民大学在职研究生，初级经济师，研究方向：石油化工。

企业内部会计控制制度的构建 篇7

一、企业内部会计控制制度的内涵

在企业经营过程中, 内部会计控制具有三个功能控制模块, 分别为评价报告控制、责任控制、预算控制, 可以实现对企业目标、业务活动的有效控制, 通过各个系统之间的层层反馈作用, 最终的控制目标为最大化实现企业的经济效益。

(一) 预算控制

预算控制是指将企业的资源配置和发展目标最大限度发挥预算作用, 使企业的内部控制活动能够很好地实现, 其功能主要表现为:一是企业内部控制制度的重要组成部分;二是一个相对独立的系统;三是管理方式具有全员参与性、全方位及全过程, 对于企业的经营活动和未来发展, 预算具有重要的促进作用, 是企业决策管理的实施保证, 对企业的相关权责划分具有重要作用。

(二) 责任控制

责任控制在整个企业内部, 由各个责任中心组成构成的会计主体为责任控制, 并作为一种会计控制系统对各个责任中心进行有效绩效考核和有效控制, 在责任的划分上, 主要参考依据为责任范围的大小及对象的特点, 将责任中心分为控制中心、利润中心、成本费用中心等, 在企业的各项会计事务中, 责任会计系统扮演着极为重要的角色, 其功能主要表现为:一是进行相关评价、控制、核算的基本单位为责任中心, 并在此基础上, 使相应的责任中心控制模式更加完善;三是可以有效整合相关信息, 比如客户需求、供应商的制造资源、企业内部的相关制造活动等, 以现代化的管理思想将客户的相关需求更好的体现出来, 在满足客户需求的基础上, 使企业不断适应市场的发展, 不断提升企业的市场竞争力;四是在系统的技术和结构方面, 可以将各个工厂、各个分支机构、各个部门之间的分散数据进行有效的汇集和整合, 可以不断提升数据库的处理技术, 实现数据的合理利用;五是建立相应的销售模块, 可以实现与客户的直接交流, 建立相应的采购模块, 有利于与供应商之间的有效沟通, 使中心控制模块更具有集成性;六是不断引进新的成本控制与核算方法, 实现成本的有效计算和控制。

(三) 业绩评定体系

在此管理模块, 其使用的数据统计方法、财务学、管理学具有规范性和科学性, 在企业经营期间, 实现对企业的资本运营效益、生产经营状况、业绩考核等的有效控制, 其中, 业绩评价对企业的会计循环具有重要的作用。

二、建设企业内部会计控制制度的重要性

(一) 是贯彻执行相关法律法规的基础

在企业的发展中, 建立合理的内部会计控制制度可以充分体现国家的相关法律法规, 在我国, 在会计核算方面对于相关的会计法律法规比较明确, 不仅能够增加企业核算准确性, 还能规范会计核算的相关行为, 有效避免会计相关信息的披露及失真, 使会计信息具有可靠性和可信性, 进而推动全国经济的发展, 在激烈的市场竞争中, 不断树立企业的坚定地位及优势地位。现阶段, 企业对于相关会计制度的法律法规进行较为全面的颁布和实施, 并在此基础上, 不断完善企业的会计管理制度, 在内部控制制度中, 贯彻和落实会计法律法规, 促进企业会计工作的顺利开展。

(二) 是企业不断强化经营管理的必然要求

在企业的内部控制中, 极为重要的组成部分就是内部会计控制制度, 是财务会计人员工作质量和工作效率得到有效提升的重要的保证, 也是企业顺利实施会计管理工作主要参考依据。同时, 在企业进行相关经济活动时, 企业内部会计控制制度可以作为标准规范, 在企业的经营规范上, 应该建立相应的约束机制和激励机制, 在经营管理方面, 充分发挥员工的工作积极性, 这样不仅有利于企业的发展具有稳定性、协调性、健康性, 还能使企业获取的利润最大化。

(三) 是逐渐完善企业会计管理体系的必然要求

在企业的会计信息管理中, 健全的企业内部会计管理体系, 不仅能够不断强化企业的经营管理工作, 还能不断完善企业的会计管理体系, 使企业会计管理体系充分发挥自己的基本职能, 财务会计人员能够充分发挥自身的会计职能和相应的监督职能。在企业发展中, 企业经济业务的真实性可以通过会计核算充分的展示出来, 甚至是直接体现出来, 充分发挥会计工作的控制作用和监督作用。在会计核算的基础上, 不断完善会计管理体系, 充分发挥会计核算和会计监督之间的相互辅助作用和相互补充作用。

三、企业内部会计控制制度存在的问题

(一) 企业内部会计控制意识较为薄弱

在多数企业中, 企业内部缺乏相应的会计控制意识, 没有健全的企业内部控制制度, 各个内部管理模块之间相对分散, 各个操作环节和各项业务过程中内部控制制度无法渗透到其中, 所有的岗位和部门之间不能进行有效覆盖, 在建设内部控制上, 缺乏健全的网络体系, 内部控制意识严重缺乏合理性和科学性, 管理者对企业内部控制没有清晰认识, 再加上企业结构过于简单, 企业的所有权和经营权统一度比较高, 在企业中, 很多部分属于个体或私营形式, 并且企业内部的财务管理方式和应用缺乏相应的研究, 致使管理者对部门意识、管理意识不够了解, 造成财务管理方面处于混乱状态, 使会计的相关信息处于失真状态。

(二) 企业内部财务会计人员的素质偏低

在部分企业的发展中, 管理者没有充分认识到内部会计控制重要性, 在管理方式和手段上, 经验过于传统, 在内部控制方面, 只是通过相应的文件和规章制度进行书面约束, 没有建立健全的内部控制制度, 由于管理者的意识淡薄, 在相关控制环节上责任心不强, 再加上企业内部财务会计人员的素质偏低, 致使企业内部会计控制严重失灵, 在财务管理方面, 知识进行一些简单的预算、核算、记账工作, 甚至有做假账的嫌疑, 会计工作人员缺乏相应的财务管理专业知识、会计技能, 在账务管理方面, 对于相关的企业管理制度也不严格遵守, 严重制约企业内部财务管理的发展。

(三) 企业内部缺少科学有效的监督机制

企业内部缺少科学有效的监督机制, 将会不断削弱企业制度管理意识。在多数企业中, 对于市场推广与市场营销看的比较重, 甚至摆在第一位, 而在财务管理方面比较疏忽, 缺乏健全的企业内部财务管理制度, 严重缺乏内部控制制度, 使得财务管理制度的实施, 缺乏相应的保障, 致使财务管理监督体系比较涣散, 甚至是处于瘫痪状态。无论是企业生产还是财务管理都处于一种混乱的状态, 致使在财务管理方面, 面临较多的困难。不仅影响企业的资金周转, 在资金回收方面出现较多阻碍, 最终造成严重的货物积压现象。同时, 在企业中, 在核算运营成本时, 往往不具有真实性和透明性, 缺乏健全的内部控制体系, 给企业的资金造成大量的浪费现象, 有的时候对于资金的具体去向都不明了, 给企业的生产经营造成极大的威胁, 给财务控制带来较大危机。

四、建设企业内部会计控制制度的策略

(一) 不断提高企业内部的会计控制意识

在企业的发展中, 要不断加强企业内部管理人员的认知意识和管理意识, 同时必须加强其对建立企业内部会计控制制度的重要性和必要性的认知, 使员工之间起到相互监督的作用, 此外, 要提高员工的素质和对会计控制制度的认识水平, 企业应该对自身实际情况进行总结, 建立适合企业的发展的员工培训机制, 通过员工的内部会计控制, 使员工认识到企业内部会计控制的重要性及其自身的重要性, 养成良好的工作习惯, 逐步提高自身的相关素质, 促进企业内部会计控制制度的建立和完善。

(二) 切实提高财务会计人员的业务素质

在企业的良好发展中, 财务会计人员素质的高低具有重要的作用, 主要的执行者就是财务人员, 也是构成财务成本的主要要素, 在实际工作中, 要积极调动财务人员的积极参与性, 因此, 在企业的运营过程中, 应该通过各种渠道, 使财务工作人员的综合素质及业务水平得到全面提升, 不断强化财务管理人员的综合素质, 比如企业可以预约相应的财政院校和专业培训机构, 使企业的财务人员进行定期的强化培训工作, 不断提升财务人员的专业知识水平。可以从专业的财务院校, 不断引进高素质的财务管理人员, 使企业的财务管理人员不断向着高精尖的方向发展, 不断强化同行业之间的交流工作, 与相关的猎头公司加强合作, 高薪聘请高精尖的财务管理人才, 在企业有效实施人才战略。

(三) 企业应该建立并完善内部会计监管体系

为了企业顺利实施财务管理工作, 企业内部应该建立和完善相应的内部会计监管体系, 作为财务会计运行的有效保障, 在建立会计监管体系时, 企业应该根据自身的实际经营情况和业务往来的实际需求, 建立适合企业运营的内部会计监管体系, 有效促进财务会计工作的顺利开展, 会计监管可以有效观察和监督会计组织、会计信息、会计人员、会计活动, 可以有效弥补市场竞争的先天缺陷, 使企业的经济效益得到最优控制, 其次会计监管具有强制性, 可以对企业进行的相关经济活动的审查工作给予有效、合理的控制, 不断提升企业的经济效益, 有效避免权益失衡现象的发生。

综上所述, 在企业的财务管理工作中, 健全的内部会计控制制度具有重要的保障作用, 也是企业内部控制极为关键的组成部分, 使企业发展具有健康性和稳定性, 进而促进国内经济的发展。

摘要：在企业的财务管理中, 最重要的工作内容就是实施和建立相应的内部会计控制制度, 文章主要对企业内部会计控制制度的内涵以及其对企业发展的重要性进行分析, 并对现阶段企业内部控制制度存在的相关问题给予探讨, 进而根据企业的实际情况, 对建设企业内部会计控制制度的策略给予探索。

关键词：企业财务管理,内部会计控制,预算控制,责任控制,评价报告控制

参考文献

[1]周丽艳.对企业内部会计控制制度建设的几点思考[J].商业会计, 2013 (09) .

[2]梁文栋.浅析企业内部会计控制制度建设[J].铝加工, 2014 (10) .

[3]赵铭芝.浅谈企业内部会计控制制度的控制力[J].会计之友 (下旬刊) , 2014 (07) .

[4]周爱新.企业内部会计控制制度的现状及完善措施[J].中国农业会计, 2011 (10) .

浅谈企业内部会计控制制度 篇8

一、企业内部会计控制制度存在的问题

(一) 缺乏健全的内部会计控制制度

从形式上看, 相当一部分企业虽根据自己的管理经验建立了一些内部会计控制制度, 但从整个企业的内部会计控制制度管理方面来说却不够健全、科学。有的企业内部会计控制制度涉及的管理内容不全面, 在企业发生的某些具体经济业务过程中找不到相关的控制内容, 遇到发生违法违规行为时再补救, 忽视了事前预防;有些企业内部会计控制制度责权不明、奖罚不分, 遇到具体问题时过多强调制度的灵活性, 内部会计控制制度不能随着经济环境变化和业务特点及范围的调整及时修订完善, 极大削弱了内部会计控制制度的效力。

(二) 企业管理者内控意识不强, 重视程度不够

有章不循、违章不究, 出了问题下不为例是目前企业内部会计控制制度较为突出的问题。有些企业对内部会计控制制度不够重视, 贯彻执行不力, 制定的内部会计控制制度只是“印在纸上, 挂在墙上”, 以应付有关部门的检查, 失去了它应有的作用, 滋生了贪污腐败现象。有的企业管理者内控意识不强, 在日常管理方面, 无法以身作则, 逾越控制, 滥用职权, 使得控制力度层层递减, 控制效应层层弱化。许多单位领导把内部会计控制制度看成是财务管理部门的事, 没有把它放在整个企业经济管理的策略高度来考虑, 致使企业制定的规章制度流于形式。

(三) 会计工作秩序混乱、会计信息失真

近年来, 企业发生的违法乱纪行为大都由于内部会计控制制度失效, 造成会计工作秩序混乱、会计信息失真。如:重要的空白凭证保管和使用及会计人员分工中的内部牵制制度等得不到真正落实;设置账外账, 隐瞒虚报收入和利润;财产清查没有形成制度, 造成资产不清、债务不实等。

二、形成原因

(一) 法制制约的社会大环境没有形成

由于我国目前还尚未形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的社会大环境。因此在一个企业内部也难以形成有章必循、违法必究的局面。缺乏良好的外部实施环境, 企业的内部会计控制制度也会失效, 经营风险、财务风险随之加大。

(二) 内部会计控制制度的从业人员知识水平不平衡

随着企业会计队伍迅速壮大, 知识结构不平衡和业务素质参差不齐, 严重制约着会计工作水平的提高。由于制定内部会计控制制度相关人员自身知识的局限性, 不能全面、正确地把握单位内部控制制度的要求、范围和目的, 从而导致制定的内部会计控制制度内容不全面、不科学、不系统。

(三) 内部会计控制制度监督不力

目前, 企业形成了一个包括政府、社会监督和自我监督在内的监督体系, 但是各种监督的功能交叉、标准不一、分散管理, 缺乏横向信息沟通, 使监督不能按设定目标进行, 削弱了这个监督体系有效监督的合力。

三、加强企业内部会计控制制度的对策建议

(一) 财务机构的内控制度

企业的财务机构应相对独立, 有明确的职责权限和业务范围, 财务机构对其业务活动能实施管理和控制, 财务机构和其他机构之间有明确的分工, 财务岗位要职责明确、相互制约。企业根据财务会计业务的需要设置财务岗位, 制定相应的岗位责任制度, 财务岗位设置应当与单位内部管理和财务会计业务需要相对分离。

(二) 财务会计信息质量的内控制度

企业应当根据机构、人员及经济业务的实际情况制定单位的会计核算操作规程, 对会计核算中每项业务活动的处理程序、方法作出具体的规定, 保证每一财会事项的处理由两人以上办理, 形成有效的约束机制。财会人员保证各项经济业务的真实性、合法性, 保证本单位所有财务会计信息的质量。各级财会主管部门应当严格执行决算审查制度, 实行层层负责制, 确保本部门财务会计信息的质量。

(三) 货币资金管理的内控制度

企业对贷币资金使用控制至关重要, 货币资金的内部会计控制应当约束单位内部涉及货币资金的所有人员, 任何人员都不能享有超越内部会计控制的权利。各单位应当实行资金集中管理, 其他任何部门未经财会部门授权或委托不得擅自办理收付款业务和出具收付款凭据。财务主管应当保管银行预留印鉴和个人印章, 严禁印章和支票由同一人保管。财会主管还必须定期或不定期地对现金、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单进行核对。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 确保不相容岗位之间职责明确, 相互牵制、相互监督。

(四) 投资资金管理的内控制度

投资具有风险, 企业投资必须树立风险意识。企业应当建立科学、合理的投资决策制度, 在明确投资方向后必须进行风险预测, 确保每项投资严格按投资程序办理, 充分进行可行性研究论证, 坚持计划、财务等相关部门严格把关和领导集体决策的原则, 防止盲目投资和决策失误。投资拨款前, 应验明各种法律文件、合同或协议的有效性, 防止受骗。企业投资后的项目应加强监督、管理和控制, 并建立相应的投资决策和投资经营责任制, 明确有关人员的责任, 对造成投资损失的, 要严格按规定追究有关人员的责任。

(五) 采购结算的内控制度

企业的财会部门在根据采购合同结算支付货款之前, 应当对所采购物资的原始凭证进行认真审查核对, 必须在确认内容一致、责任明确、手续完备后, 方可编制付款凭证, 结算货款。

(六) 财产管理的内控制度

企业应建立财产清查制度, 做到每年进行一次财产清查, 保证账簿记录与实物相符, 对盘盈或盘亏的财产要按规定及时处理。企产非正常损失或流失, 要按规定追究有关人员的责任, 确保财产安全和完整。

(七) 债权债务管理的内控制度

企业在每个决算期, 都要对本单位的债权债务情况进行清理、分析、建立债权债务清理责任制, 对跨年度的债权或债务, 应当每年年底前主动与对方核对有关数据, 并取得对方签认的手续, 避免发生不必要的争议。对到期债权要制定相应的措施和办法及时催讨, 对逾期未及时收回的债权应分析原因, 落实责任, 采取有效措施积极催讨, 必要时应诉诸法律。要努力降低风险, 加速债权流动, 缩短债务规模, 努力减轻债务负担, 防止因债务过高对企业造成不良影响。

(八) 财会电算化的内控制度

企业的会计电算化应当重视系统安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制、会计核算资料的备份等。对操作人员的岗位分工要做到相互制约, 对不相容业务岗位要相应分离, 通过设置密码等形式确保各自操作的安全性。如凭证录入人员与凭证审核人员要相互制约;程序设计、计算机操作、数据保管等人员也要相应分离。

(九) 审计的内控制度

内部审计是内部控制制度的一种特殊形式, 它是企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构, 在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制, 内部审计在企业应当保持相对独立性, 应独立于其他经营管理部门。内部审计可将违法乱纪事项消灭在萌芽状态。企业应当设立专职或兼职的审计机构和审计人员, 将内部审计制度化、规范化。

参考文献

〔1〕颉茂华.企业财务与会计制度规划设计〔M〕.北京:北方交通大学出版社, 2006.

〔2〕伍中信, 肖美英.现代企业会计制度设计〔M〕.北京:中国人民大学出版社, 2004.

〔3〕张文贤, 孙琳.内部控制会计制度设计——理论、实务、案例〔M〕.上海:立信出版社, 2005.

〔4〕陈少华.内部会计制度与会计职业道德教育〔M〕.厦门:厦门大学出版社, 2005.

企业内部会计控制制度浅议 篇9

关键词：会计控制,分析,措施

内部会计控制制度是指企业为加强内部会计管理, 规范资金用途, 确保资产安全, 严控各项收支情况的内部管理制度。内部会计管理制度是企业资金安全的防火墙, 也是规避财务风险的有效保障。本文试图探讨企业内部会计控制制度问题, 为指导会计实践活动提供有借鉴性建议。

一、企业内部会计控制制度现状

(一) 内部会计控制制度缺失。

会计业务发展需要建立完善的内部控制体系, 以确保资金安全。当前, 我国企业内部会计控制制度建设较为滞后, 各项规章制度不健全。这造成企业内部管理缺失, 影响业务监督效果。具体表现为:部分企业尚未建立内部会计控制制度, 无法防范资金风险;有些企业只是简单的建立会计账务处理岗位流程制度, 其他管理制度几乎没有;有些企业没有建立内部监督会计制度, 业务监督效果不明显。所有这些现象说明, 我国企业内部会计控制制度尚处于初级阶段, 仍有许多层面需要提高。

(二) 内部会计控制制度制约力不强。

内部会计控制制度的核心在于实现业务内部稽核关系, 确保业务处理过程相互制约。制约性是衡量内部会计控制制度的核心指标。现阶段, 我国企业内部会计控制制度, 基本上是岗位稽核会计控制制度, 只涉及岗位制约, 业务制约的内容较少。此外, 实物资产和账务资产之间的核对内容不多, 且涉及人、财、物之间的内部稽核管理规章制度较少, 容易造成管理业务的缺失。

(三) 资产管理不规范。

资产管理是企业内部会计控制制度的核心, 也是规避资源风险的有效手段。目前, 我国会计制度对资产管理提出要求, 明确资产必须实现账实相符。在资产管理过程中, 部分企业存在着资产入库不规范、资产价值核算不准确、资产处置流程不规范、资产适时核对不及时等现象, 这是企业资产账实不符的主要表现。此外, 在资产管理过程中, 还出现虚增资产价值、资产报废价值计价不正确等现象。这些现象的核心原因, 在于企业资产管理不规范, 内部控制制度没有发挥作用。

(四) 债权、债务清理不及时。

债权、债务核对与债务清理是内部会计控制的重要组成部分。正确处理债权、债务业务, 能正确反映企业权益情况。目前, 企业间普遍存在债权、债务长期挂账现象。对于到期应收的债权, 没有及时追缴, 容易造成企业存在隐性损失。对于到期的债务, 没有采取方法及时处理, 导致挂账现象长期存在。此外, 部分企业账面上的债权、债务期限较长, 有些期限在5年以上, 这容易出现账务处理不及时、不准确的现象。

二、造成企业内部会计控制制度不完善的原因

造成企业内部会计控制制度不完善的原因, 主要有外部监督环境和内部管理环境欠缺两个方面, 具体情况如下:

(一) 内部管理方面的原因

1、会计人员素质低引致的控制缺失。

会计人员是会计信息处理的主体, 也是发挥内部监督作用的核心。会计人员的整体素质及业务处理能力等, 都将直接影响会计信息质量。当前, 会计人员普遍存在惰性思维, 认为非自己主管的业务, 即使存在较大的内部控制缺陷, 也不会越权报告。此外, 对于自己分管的业务, 担心出现问题后会承担相应责任, 则故意隐瞒不报。此外, 一些会计人员由于专业知识老化及业务处理能力低下, 不能正确理解会计业务, 无法发现会计业务中存在的风险。有些会计人员虽然能发现会计漏洞, 但是由于专业处理能力不强, 找不出有效的解决措施, 造成内部会计业务监督的缺位。

2、业务流程设置不规范引致的内部控制制度缺失。

在规范的会计业务管理过程中, 完善的业务流程, 是有效防范业务风险的重要环节。完善的业务流程必须实现业务制约、岗位制约和权利制约, 进而达到内控目的。在我国企业业务流程管理中, 岗位制约相对较为完善, 而业务制约和权利制约仍存在较大问题。目前, 会计业务责任主体不明确, 出现损失后找不到责任主体, 无法追究责任等, 是普遍存在的问题。此外, 权利制约缺失, 也是一个不可忽视的问题。企业内部监督机构名义上有监督权, 然而, 由于普遍存在不愿意得罪人的想法, 致使监督权没有贯彻落实, 监督效果并不明显。此外, 部分敢于实施监督职权的人员, 常遭到事后报复, 导致监督效果并不明显。即使在一些监督体系较为完善的企业中, 由于监督后果涉及的责任人较多, 致使部分监督行为无法深入, 导致监督行为停滞。以上原因说明, 企业监督效果不明显, 核心在于监督流程不完善。

3、风险防范意识较差引致的内部控制缺失。

企业决策行为的核心, 在于实施风险防范。查找风险点, 对风险点进行控制, 是规避企业风险的有效手段。目前, 在企业经营管理过程中, 关注产品质量风险, 已成为一种常态管理, 也取得很好的效果。然而, 在资金风险和核算风险管理方面, 由于涉及的业务内容较多, 风险防范能力并不强。如有些企业的应收账款期限较长, 导致风险系数不断增加。而有些企业资产管理不规范, 虚增资产价值, 存在一些比较明显的风险点。此外, 企业管理层风险意识较差, 也是影响内部控制制度的重要因素。一些企业管理层普遍存在重视业务管理, 而轻视风险管理, 这种现象较为明显。这种管理意识, 容易导致会计风险加大, 制约内部控制制度实施, 并直接影响监督效果。

(二) 外部监督管理原因

1、外部监督体系不完善导致的内部会计控制制度缺失。

企业内部会计控制制度建设, 受外部监督管理环境制约。在一个外部监督管理压力较大的地区, 通常企业内部会计控制制度趋于完善;而在外部监督管理压力较小的地区, 普遍存在企业内部会计控制制度不完善现象。目前, 在我国外部监督体系中, 强化核算监督, 弱化管理流程监督等现象非常明显。由于国家会计监督的重点, 主要是会计核算信息。因而, 所有涉及会计信息披露等制度内容, 均得到国家重点关注, 并逐步得到完善。但是, 涉及业务流程监督、权利监督等内容, 由于国家没有强制性监督规定, 致使企业重视不够, 导致内部控制制度并不完善。此外, 涉及资金管理、资产管理、债务管理和会计流程控制等内容, 由于国家没有出台相应的监督条例, 也直接影响企业内部会计控制制度的完善。

2、外部信息需求者监督缺位致使内部会计控制制度不完善。

外部信息需求者是制约企业内部会计控制制度的重要力量。通常, 外部信息需求者需要通过获取会计信息, 来决定自己的投资行为。然而, 由于信息不对称, 外部信息需求者即使想监督企业的经济行为, 因没有畅通的监督渠道, 常出现监督职能的缺失。正因为外部信息需求者监督职能的缺位, 导致企业进行内部会计控制制度改革的动力不足, 影响其制度完善进程。

3、造假成本较低导致的内部会计控制制度缺失。

造假成本高低, 将直接影响企业经营管理水平。当造假成本较高时, 企业通常会完善会计控制制度, 确保会计信息准确无误;当造假成本较低时, 企业通常会忽视内部控制制度建设。目前, 在我国法律体系中, 制裁成本较低成为制约内部控制制度调整的重要影响因素。企业出于自身利益需要, 会随意调整会计信息, 进而达到自身利益最大化目的。这种宏观管理环境, 严重影响企业内部会计控制制度修订工作, 影响企业的经营行为。除非国家出台相应的政策, 加大造假成本打击力度, 纯洁治理环境。否则, 短期内将无法改变制度缺失的局面。

三、完善企业内部会计控制制度的措施

(一) 加强会计人员素质教育, 提高内部控制制度水平。

会计人员是会计业务核算的主体, 也是控制会计业务风险的重要影响因素。加强会计人员素质教育, 需要对专业人员进行专业知识培训, 以使会计人员掌握正确的处理方法, 了解正确的会计核算流程, 这对发现会计流程错误有很大帮助。对于哪些发现会计核算流程漏洞的人员, 应给予适当的物质奖励, 激励专业人员的纠错行为, 并依此制定合理的规章制度, 堵塞业务漏洞。此外, 加强会计人员专业纠错能力培训, 提高专业人员业务处理能力等, 是有效手段。专业纠错能力培养是一个长期过程, 需要有特定的专业判断。企业通过组织会计人员进行纠错业务培训, 能有效提高专业人员的知识技能, 有效控制内部业务, 进而规范业务流程, 达到提高内部会计控制制度水平的目的。

(二) 完善业务流程, 确保不留制度死角。

企业可以通过完善业务流程方式, 明确责任, 向制度要效率。业务流程的核心作用, 在于细化工作分工, 明确责任。企业管理人员可通过审核业务流程, 挖掘业务流程中存在的缺陷。通过制定内部会计管理制度来修补漏洞, 确保业务不留死角。特别是对资产管理业务, 应通过不断完善管理流程设计, 明确业务管理者的责任, 有效提高管理效果。此外, 业务流程设计有利于明确责任主体, 便于责任追究, 能充分发挥工作人员的积极性。

(三) 加强风险制度管理, 提高企业抗风险能力。

风险管理就是要通过挖掘风险点, 来查找业务漏洞, 并据此制定相应的会计管理措施, 提高企业抗风险能力。企业可通过查找不同岗位的风险控制点, 依重要性原则进行排序, 明确各个岗位风险控制数量。对于风险较大的业务, 通过修改岗位设置, 明确责任人员, 进而提高业务监督力度。此外, 风险制度管理能让管理者全面了解企业风险信息。管理者可针对管理业务发展需要, 及时调整制度设计, 达到有效提升管理效能的目的。

(四) 加强内部审计管理, 预防制度缺陷。

内部审计就是要通过审计方法, 对企业内部业务进行监督, 进而达到规范业务发展的目的。在实际工作中, 内部审计人员可采取独立审计等方式, 对内部会计控制制度进行审核, 查找制度缺陷, 并据此提出修改性意见, 规范业务管理。由于审计部门是一个独立部门, 独立行使审计权利, 更有利于发现制度问题, 有利于解决制度缺陷, 进而达到完善内部会计控制制度的目的。

(五) 完善外部监督体系, 纯洁治理环境。

外部监督环境是制约企业行为的重要影响因素。政府部门可通过修改规章制度, 来明确违法主体, 明确经济责任。对于不法行为, 需追究企业和个人责任。政府的这种行为, 对企业是一种威慑, 将直接作用于企业制度修订过程, 达到纯洁治理环境的目的。企业可以通过执行国家各项管理规定, 不断完善内部会计控制制度建设内容, 提高管理效能。

参考文献

[1]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊, 2008.12.

[2]宋宝连.浅谈我国企业内部控制制度存在的问题及应对措施[J].特区经济, 2012.10.

施工企业内部会计控制制度研究 篇10

一、施工企业实施内部会计控制存在的问题

内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制, 没有健全完善的内部控制机制, 很难组织起企业的各项生产活动, 更谈不上企业的生产经营管理。我国施工企业内部会计控制存在的问题主要有:

1. 管理模式不科学, 管理观念落后。

我国典型的施工企业管理模式是所有权与经营权的高度统一, 或是所有权虚位导致经营权滥用。民营企业的所有者往往同时就是经营者, 企业所有者集权现象严重。国有企业因资产监管乏力, 企业经营者滥用权力, 使经营效率低下, 对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识, 导致职责不分、越权行事、财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等, 从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

2. 企业、项目负责人的内部会计控制观念比较淡薄。

企业领导多数重经营、轻管理, 一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念, 忽视内部控制制度的建立和实施。有的企业虽然制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅是“印在纸上, 挂在墙上”。施工企业的支柱在于工程项目, 多数项目与公司签订经济承包制, 项目经理是项目管理的主体, 他往往考虑节约运营成本, 不按内部会计控制规范配置财会人员;权力过于集中, 以承包为由, 逃避、忽视内部会计控制。

3. 工程项目的流动性使内部会计控制缺乏有效的信息传递。

对施工企业, 由于工程项目的临时性、流动性, 不论会计人员配置在公司还是在项目部, 都会增加会计信息传递的层次和途径, 造成财会信息传递的困难, 使公司管理层、决策层缺乏会计系统信息的及时性、准确性和可靠性, 增加不良决策机会。

4. 财会人员的层次低、素质差。

由于一些狭隘观念的禁锢, 一些施工企业存在任人唯亲的现象, 特别是一些项目部, 往往不按内部会计控制规范的要求配置财会人员, 从关系亲密、所谓可靠上选用而不管人员是否具备相应的财会资格和素质。

二、建立内部会计控制的必要性

1. 是建立现代企业制度, 加强企业管理, 提高企业经济效益的客观需要。

内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分, 它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰, 保证权责明确, 就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度, 明确资本保值增值的目标和责任, 处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是, 内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业理论, 在公司制度下, 所有者和经营者在经济利益上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说, 其最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值的目标, 而这一目标的实现必须要有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言, 内部会计控制制度也是其履行受托经济责任、实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度, 不但能够规范经营者的行为, 而且能够促使所有者建立一套科学合理的激励与约束机制, 以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性, 从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

2. 是加强会计核算, 提高会计信息质量, 贯彻国家法律法规的必然要求。

为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露, 加强企业的会计控制, 提高会计信息的相关性和可靠性, 我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则, 正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制, 建立健全内部会计控制制度, 以保证会计信息的真实性与合法性。可见, 建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

3. 与国际惯例接轨, 参与国际竞争的迫切需要。

随着社会生产力的发展和科学技术的进步, 信息技术高度发展, 全球经济一体化的进程加速, 我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争, 如何提高自身的竞争力, 如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去, 将是我国企业当前面临的主要问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度, 提高经营管理的效率和效果, 以便在激烈的国际竞争中立于不败之地, 并与国际惯例接轨。因此, 从长远发展和国际经验来看, 建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

三、措施

1. 建立内部会计控制领导责任制。

要建立内部会计控制领导责任制, 将企业内部会计控制管理的好坏与各级领导的业绩考核结合起来。一级抓一级, 层层负责, 对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查与考核看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循, 然后据此进行鲜明的奖励与惩罚, 做到压力与动力相结合, 激励与约束并举。

2. 进行全面预算控制。

全面预算管理是企业强化经营管理, 增强竞争力, 提高经济效益的有效途径, 也是企业加强内部会计控制一种强有力的手段。施工企业的全面预算管理应包含两个部分:公司预算和项目部预算。公司是企业的管理机关, 公司预算有财务预算、业务预算、投资预算、筹资预算等, 主要反映公司管理机关一定时期内财务收支、资金的筹集和使用方面的目标。在成本费用的构成上, 公司的管理费用、经营费用、财务费用占的比例较大。项目部是成本中心, 所以工程成本是直接影响企业目标利润的关键因素, 要将项目部预算放在施工企业预算控制的中心位置。根据工号的不同, 将项目部成本预算细化为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费的预算, 还可以分解到每一道工序中去。各预算责任部门要紧紧围绕预算目标制定降低工程成本、实现目标利润的措施, 会计控制部门将内部会计控制的方法、程序落实到预算执行的每一个环节。实施全面预算管理能较好地解决会计控制和管理控制不协调的问题, 使责权利相结合原则能真正落到实处。预算指标应纳入经济责任制考核, 企业要定期对各责任部门的预算执行情况进行考核, 分析预算执行的差异, 提出纠正预算偏差的对策, 并对预算结果实施奖惩。

3. 加强风险防范, 建立企业内部预警机制。

在市场经济越来越成熟的现状下, 风险评估已经成了企业共同的不确定因素, 小到可以忽略不计, 大到可以摧毁一个企业, 这在施工企业更显得突出。比如投标, 如果不考察好甲方的立项及资金来源, 很有可能几百万甚至上千万的投标保证金就被坑骗一空;或者安全出了事故, 导致整个工程受损;或者信用出了风险, 在银行上了黑名单等等, 这些都足以使企业大伤元气, 甚至致命。因此, 企业在投标之前就应该进行风险评估, 在中标后到生产经营过程中, 无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程, 施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念, 对各个过程及领域可能产生的风险加强防范和识别, 周密地分析企业所处的经济环境, 从而制定应对风险的有效措施, 建立好企业内部预警机制, 提高决策水平, 真正做到顺境中居安思危, 在逆境中居险思变, 最大可能地提高经济效益。

4. 支付工程款的控制。

施工过程的控制主要包括:一是工程质量的控制。招标应择优选择职业水平高和职业道德好的监理单位进行监督控制, 监督施工单位应严格按照设计图纸和规范、规程施工, 对施工质量进行检查和验收, 加强对施工过程各个环节特别是隐蔽工程的质量检查。同时, 项目单位也要组织相关专业技术人员深入施工现场了解情况并搞好协调, 与监理单位一道做好工程质量、进度、安全等方面的控制。二是工程进度的控制和工程款项的支付。施工阶段工程投资控制的主要任务是工程量的计算、工程进度款的审核, 要严格按合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款。由工程部门负责人和施工员以及工程监理部门把好第一关, 财务按合同审核, 分管领导和常务副总审定后, 由主要领导审批。同时应明确工程结算手续未办好, 施工单位无权再次申请支付预付工程款的规定。

5. 竣工验收与财务决策控制。

对符合竣工验收条件的工程项目, 要及时组织验收, 编制项目竣工财务决算。验收时应按验收标准和合同规定, 组织设计、施工、监理、质监等单位或聘请外部专业机构进行验收, 办理技术资料和财产交接手续。同时, 为使竣工财务决算的编制工作做到数字准确、内容完整, 一要组织对各项财产物资进行全面清理, 核实资产;二要核实各项收支, 清理财务账目, 正确计算项目建设成本和交付使用资产价值;三要对施工单位提供的竣工结算书进行审核。具体审核时首先由工程部门组织财务、内审等相关人员对结算资料逐项审查, 并提出初审意见。初审不合格的退还给施工单位完善。初审合格, 由项目单位送预结算中心审定, 预结算中心应在收到资料的规定期限内审定结算, 对不按时提交工程结算资料的单位要给予相应的处罚。

企业内部会计控制制度 篇11

关键词：内部会计 网络环境 制度

任何一个企业的内部会计控制体系，都是与特定企业和所处的特定环境相适应的。当企业所处的环境发生变化时，或是企业的经营目标和战略发生了变化，或者是科技的迅猛发展，都会改变企业的内部会计控制体系。要确保企业的内部会计控制体系与外部的环境相适应，就需要对企业的内部会计控制体系进行修改和完善，使其能够适应外部环境的变化，在网络环境下的企业，其内部会计控制体系就要适应网络这个环境，使企业紧跟网络时代步伐，并在该环境下获得利益，实现企业的长足进步与持续发展[1]。

1、内部会计控制环境

（1）管理扁平化。网络化使管理幅度增大，管理层次减少，企业组织结构呈现扁平化趋势。

（2）控制内容发生较大变化。增加了网络控制相关内容，如系统开发、维护，网络安全，硬件配置的优化，防止软件缺陷和非法访问等。

（3）控制权限的重新组合、划分和设定。在网络环境下，由于总账、明细账可自动核对，可以对远程终端会计录入进行管理，传统会计的记账、复核、制单相互制约效力减弱，会计岗位、内部职责及权限发生重大变化，需要重新设定控制权限、职责。

（4）系统自动化程度增强、系统间关联性增强，单一错误对整个系统的影响更广泛、更迅速，系统性风险增大。外部环境上也呈现出新特点：在系统的开放性方面，网络的开放性特征，决定了系统一切信息理论上均可被访问，网络会计系统很难免除非法访问、黑客攻击或病毒滋扰；在网络立法方面，网络立法还不健全，对打击网络犯罪缺少必要的规定，使网络会计的系统风险增大；在系统的广泛参与性方面，在网络化条件下，通过网络进行大量的对外经济交往，银行、税务、供应商、投资商、审计等都可通过网络访问会计系统，网络会计系统的参与者相当广泛；在结算方式电子化方面，大量的网上收款业务发生，必然导致网上转账、网上银行业务发生。

2、传统手工环境与网络环境下的企业内部会计控制的区别

内部会计控制是单位内部控制的重要组成部分，是“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。其控制方法一般包括：不相容职务相互分離控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等[2]。

随着网络技术的发展，促使会计电算化进一步向更深层次发展。在网络环境下的企业内部会计控制，各单位不再进行会计核算，而是将相关原始会计信息通过网络这个传播媒介传递到核算中心的计算机主机上，由计算机进行核对、核算和报告。不同的职能部门以及不同工作岗位上的内部人员，甚至其他单位的外部人员，均可以根据授权进入系统内部直接调阅会计信息，在传统手工环境下那套行之有效的内部会计控制体系，就很难适应网络环境了。会计信息系统中，交易授权可以由计算机自动授权、批准，计算机的应用避免了人类通常会犯的错误或舞弊，原来在手工环境下一些不相容的职责可以由一个程序模块来执行，所以某些职责分离和员工的相互检查成为不必要的控制活动，网络环境下的会计信息系统，业务记录的载体由纸介质变成了磁性介质，然而，记录在磁性介质上的数据信息的合法性、准确性、完整性等要受到信息系统的安全和完整性的影响。在网络环境下的会计信息系统中，由于过去分散于企业的交易数据被集中存储在中央服务器，对记录的保护体现为对中央数据库的保护、对计算机程序的保护和对计算机数据的保护。数据的集中存储使企业遭受计算机舞弊的风险增加，一些具有特殊技能的人可能会人侵中央数据库，他们可以操作所有的交易数据而无须设法进人企业中几个不同的地点。计算机程序和计算机设施作为记录加工的工具，对它们的接触可以达到接触记录的目的。所以，在信息技术环境下的间接接触控制的对象为中央数据库、计算机程序和计算机措施。

3、完善网络环境下企业内部会计控制制度的策略

会计控制环境是基础，是会计控制方法、程序、活动存在和运行的环境。网络环境的变化，使会计控制环境发生了很大变化。在网络时代下企业的内部控制环境必须积极适应管理扁平化要求，科学划分网络化条件下的内部职责，合理组织业务流程，合理授权、分权，建立职责明确的组织体系，实现部门与部门间、业务部门与会计部门间的相互制约[3]。同时审慎建立企业内外部关系网和人员网，加强员工信誉评价，同时加强交往企业的信誉评价，尽量保持内外部环境中可控部分有较高道德水准。同时还应加强会计网络知识教育。对网络技术服务层、会计操作层和管理层人员，应加强风险教育、职业道德教育、安全防范教育，加强经济、则会、法律、网络方而知识的学习与培训，提高科学素质、工作技能和网络安全防范意识。健全的法律体系是保障，积极向立法机构反映网络立法需求，对网络犯罪坚决打击势在必行。

参考文献：

[1]张月新.网络环境下的内部会计控制[J].时代经贸（中旬刊）,2008(2):24-26

[2]李凤鸣,韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[N].审计与经济研究,2005(7):44-47

[3]付丽. 网络环境内部控制存在的问题及防范措施[N].商业会计,2003,8(5):7-11

[4]徐浩萍.会计盈余管理与独立审计质量[J].会计研究,2004

关于企业内部会计控制制度的探讨 篇12

经济实体内部控制制度的建立, 是保障经济管理工作有序进行的重要保障。新《会计法》第27条规定:“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行, 靠的就是内部控制。内部控制是在一个单位内部, 为保护财产安全和完整, 确保会计信息真实可靠, 提高工作效率和质量, 保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。内部控制制度不只涉及财会部门, 也不只是会计工作的需要, 而是牵涉到企业的各个职能部门和各个方面的业务工作。因此, 为了保证各部门的经济活动都能符合预定目标, 防错消弊, 保质保量, 各职能部门在制定其业务管理制度时, 都应当以内部控制制度为基础, 符合内部控制制度的要求。财会部门在经济业务所牵涉的各个职能部门中, 一般处于中心位置, 任何经济业务的办理都离不开财会机构。因此, 在经济管理活动中, 内部会计控制制度的建立健全尤为重要。

内部控制有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五个方面。内部控制方式包括组织规划控制、授权批准控制、文件记录控制、实物保护控制、职工素质控制、计划预算控制、业绩报告控制、内部审计控制等。就对单位经济活动的内部控制而言, 财务控制、会计控制、内部审计控制是三个主要的方面。

完善的内部控制制度, 应当包括以下三个方面的内容:一是单位行政领导和各个职能部门拥有的职权和应承担的责任, 以及据此确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用。二是处理每一项经济业务的规定程序和手续, 即每一项经济业务需要经过哪些手续, 由哪些人员负责办理, 他们之间如何沟通联系, 应当采用哪些具体的处理方法等。三是处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式, 即某一人办理的业务是否经过其他人员的核准和同意, 是否置于其他人员的监督之下, 相互之间能否形成制约关系。

内部控制制度的范围极其广泛, 控制的手段也多种多样。如为了保证企业的会计系统能够及时正确地提供财务会计信息而制定的记账程序, 制定账账核定制度;为了保护企业的财产安全而建立的永续盘存制度和定期财产清查制度;为了保证企业经营目标的实现而制定的质量控制制度、计划控制制度, 以及业务操作规程等等, 均属于内部控制的范畴。内部会计控制主要动用会计手段以及其他与会计有关的方法对财务会计系统进行的控制。由于企业的经营规模, 业务复杂程度, 程序繁简, 内部组织机构, 办事人员的分工等具体情况各不相同, 对内部控制制度的范围和要求也有所不同。对经济业务比较简单、数量较少的企业, 内部控制制度不宜过分复杂, 范围可相对小一些, 重点应放在货币资金的收付业务上。对经济业务的种类繁多、内部分工较细、对外关系复杂的企业, 要设计严密完整的内部控制制度, 其范围应扩展到每一种经济业务。对所有经办业务的部门和人员都提出具体的要求, 以保证内部控制制度的有效贯彻与实施。

二、内部会计控制制度的主要内容

对财会系统而言, 货币资金业务内部控制是会计内部控制的重中之重。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制, 是整个会计内部控制制度的关键。

货币资金业务内部控制是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何事项, 必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互制约作用的一种工作制度。如现金和银行存款的支付, 应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准, 出纳人员付款, 记账人员记账。不能由一个人同时办理付款和记账。同样, 单位购入材料物资, 应由采购人员办理采购和报账手续, 仓库人员验收入库, 记账人员登记入账。发出材料时, 应经使用单位领导批准, 经办人员领用, 仓库人员发料, 记账人员记账。再如单位发放工资, 应由工资核算人员编制工资单, 出纳人员向银行提取现金和分发工资, 记账人员记账。上述业务, 均不得一人兼办。

单位各种收付款业务均应集中于财务部门办理, 任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。现金收入和支出必须立即记账, 应定期或不定期检查现金记账情况并进行账实核对。银行存款收付业务必须定期与总账核对, 并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。库存现金除日常周转需用外必须解交银行, 库存现金必须存放保险柜。发票与收据必须按编号顺序使用, 领用空白发票和收据必须进行登记。支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字, 并应设置支票签发登记簿进行记录。所有付款业务只有经过审核批准后方可支付。一切收付款必须凭证齐全, 收付业务完成后必须加盖收讫和付讫的印章。所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字, 以备追溯责任。

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制, 关键是在付出现金之前, 送交财会部门, 由财会主管审核批准, 保证现金支出之前, 先经过业务部门、财会部门, 使若干人知晓。会计部门在接到发票等原始凭证后, 先由财会负责人审核批准, 再由会计人员据其编制付款凭证, 注明会计科目、款项用途及金额等, 交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金, 并登记现金日记账, 然后将付款凭证退交会计部门, 以便登记总账。这样, 出纳人员应当付出多少现金, 会计部门已经记录在案, 形成控制关系。

对发放工资支出现金的业务实施内部控制, 要严格划分劳资部门、财会部门和内部审计部门的职责, 使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审核员分工协作完成。劳资部门负责审查并提供职工名单和考勤记录、工资批准等;财会部门负责计算工资额、编制工资发放表, 提取现金发放工资;内部审核要求建立健全劳动用工和考勤制度, 强化审查复核手续等。

借款支出现金的内部控制, 借款人需要预支现金, 应填制“借款单”, 并由所在部门负责人签字, 然后交财会负责人签字, 再交财会主管审核批准。会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证, 再由出纳员据以支付现金, 登记“其他应收款明细账”, 发挥账簿控制的作用。等借款人出差归来或完成业务后, 根据实际用款数多退少补, 注销明细账的有关记录。严禁非公务性借款行为, 不得以便条作为借款手续, 更不能搞口头承诺。

三、执行内部会计控制的措施

内部会计控制制度能否执行, 实施效果是否理想, 不仅取决于内部控制制度是否严密、完整, 还要有严格健全的控制措施。

一是控制和引导单位领导者的行为。单位负责人为会计责任主体, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位领导人是保证单位内部会计控制顺利进行的关键。

二是强化控制机制。建立健全会计信息管理体制。良好的信息沟通系统可以促使企业及时掌握企业运营状况和发生的各种情况。

三是提高会计人员的素质。内部会计控制体系的有效运行, 依赖于财务人员的责任感和称职的工作能力。强化会计人员的法律观念和职业道德观念, 掌握国家财经法律、法规、规章制度, 准确判断各种经济业务是否合理、合法的界限, 不断提高控制水平。