企业内部控制制度分析

企业内部控制制度分析（精选12篇）

企业内部控制制度分析 篇1

摘要：企业要想生存并且更健康的发展, 一定要有一套自己的内部控制制度, 而此制度是否完善并且是否执行彻底, 都是影响企业可持续发展得要素。文章就内部控制制度存在的主要问题及完善制度方案进行探讨。

关键词：内部控制,主要问题,基本框架

内控制度是企业组织管理体系的主要成员之一, 是现代企业对于自己经济活动管理的有效手段, 所以我们应该结合国家与企业本身的实际情况, 再借鉴国外先进企业的内控制度方法, 不断完善与提高企业内部控制制度。内部控制制度的建立与完善并不是一种浪费支出, 而是一种投资, 一旦全企业可以做到贯彻执行此制度, 它带来的回报是无法估量的, 首先就要提高经济效益, 其次就是可以减少企业重大决策的失误与增强其科学性, 为企业的健康发展保驾护航。

一、内部控制概述

企业内控制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的, 旨在实现控制目标的过程。企业内控制度起着保证会计信息的精准性、有效防范企业经营风险、维护财产资源的安全完整、促进企业的有效经营等作用, 所以内控制度的健全与否与执行力度彻底与否都是企业生死存亡的关键所在。在多元化社会生产中, 内部控制作为企业生产经营活动的自我调节与制约的内在机制, 处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大, 其重要性越显著, 发挥的作用也越大。

二、现行企业内部控制中存在的主要问题

(一) 对内部控制认识不足

现在很多企业还没有意识到内部控制的重要性, 只知道一味的追求经济效益, 没有在内部控制制度的完善和执行上投入更多的精力。还有些企业认为内部控制只是企业总体管理体系的一小部分, 甚至可以忽略, 却没有想到这将严重影响企业的生产经营效率, 然后影响经济收益。

(二) 产权关系不明

产权制度是市场经济存在和发展的基础, 也是企业制度体系的重要组成部分。现在很多企业的产权关系不明或者没有选择适合企业自身特点的产权制度, 导致严重阻碍企业技术创新的动力机制, 致使企业无法准确地把握技术创新收益的预期。因此, 企业一定要做到进一步实现并推进企业产权改革, 建立具有自身特色的现代化企业制度, 这将为强化企业技术创新制度提供保证。

(三) 监督机制不健全

1. 企业财务监督机制不健全

财务监督是一种所有权监督, 是对公司员工在工作期间所有经济活动进行监督管理的活动。而现在很多企业中财务监督者只能获取不完全的生产经营信息、财务信息和风险信息, 财务监督者根本无法根据现有数据对未来的企业经营影响做出任何的预期, 所以这些信息在财务监督者手里是基本无效的, 无法发挥出财务监督机制的作用。

2. 企业法律监督机制不健全

虽然现在大多数企业法律监督机制已经建立, 但是仍不够健全, 在日常的经营管理中仍然存在很多的法律漏洞和法律风险。企业法律监督机制的不健全也将导致企业重大经营决策的失误, 把企业带入无法逆转的困境。

3. 企业人员监督机制不健全

随着现代化企业的发展, 人员的管理制度虽然在不断随着社会发展更新, 但是仍然存在上下级区别监督的现象, 这样不但会引起底层员工的不平衡, 更会助长高层管理做少拿多甚至贪污受贿的不正之风, 这样会严重阻碍企业的发展。

三、企业内部控制制度的基本框架

主要内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个部分。内部环境作为内部控制的一个重要基础, 它主要包括治理机构的设置以及权责的分配、内部审计、人力资源政策等一些相关部分。风险评估时公司及时识别与分析经营过程中与实现内部控制相关的风险, 确定合理的应对措施。信息与沟通时企业能够及时地收集到内部控制的相关信息, 并能有效地将信息在企业内部、企业与外部之间进行信息的沟通。

(一) 完善企业的控制环境

企业内部控制作为企业管理中枢神经系统的重要机制, 是提高企业管理效率和实现可持续发展的主要管理方法, 而企业的控制环境是控制所有企业要素的基础, 是企业内部控制好坏的决定性因素。控制环境的要素很多, 比如组织结构框架、员工个人素质、员工激励机制、人事管理机制和内部规章制度等。而这些要素是企业经过长期的经验积累和教训吸取形成的, 不是一朝一夕能够完善的。所以要想改善企业的控制坏境, 必须做到加快现代化企业生产经营权制度的改革、明确内控主题与目标、引进高素质管理人才和制定先进的管理控制制度、形成良好的企业文化氛围。

(二) 进行有效的控制活动

控制活动的有效性体现在此控制活动是否能在任一重要时期结合企业管理体系发挥其作用, 还有就是它能否随着时间和事件的不同, 能根据当时经济环境的变化随之做出改变, 保证更好地适应企业的重大变化, 以保证控制活动的动态进行。

要在企业设立有效的控制活动, 必须朝着企业价值最大化的目标定制各项活动控制制度, 第一要建立合理的财务组织体系, 第二要健全企业各项管理制度, 第三要遵循企业的特点制定各项监控制度。

所以, 公司在财务方面必须遵循并且严格执行国家统一的财务会计制度规定, 严格按照法律法规办事;在生产经营方面, 必须贯彻执行企业本身的经营特点及管理要求;在管理制度方面, 必须健全并严格执行企业各项管理工作;在员工监管控制方面, 严格做好员工各项工作事前、事中、事后的各项监管及检查。

(三) 加强企业内部牵制制度

社会主义市场经济的建立与完善, 加上现代企业制度的建立和不断深入的国有企业改革, 企业在面对激烈的市场经济竞争时, 要想生存与可持续发展, 就必须加强企业内部牵制制度。

企业内部牵制是指以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离, 以确保所有账目正确无误的一种控制机制。企业应该通过加强内部牵制制度, 实现上下牵制, 左右制约, 各级员工相互监督, 使监督工作变得透明且公平。

(四) 加强企业内部稽核制度和内部审计制度

内部稽核是指各企业的财务机构制定专门的会计人员来负责本企业的会计账簿、凭证和财务会计报告等会计资料进行审核。内部审计是国家审计体系的重要组成部分, 也是加强企业内控的主要手段, 通过加强内部审计, 可以实现进一步健全内控制度, 改善管理水平, 严肃财经法纪, 以提高企业收益, 实现可持续发展。

现在很多企业的内部稽核制度和内部审计制度独立性很差, 不能发挥其控制企业各项经济活动、行政业务活动的作用。所以, 企业要想更加实际地发展, 必须加强企业内部稽核制度和内部审计制度。而要想加强企业内部稽核制度和内部审计制度, 就要增强其独立性, 保证其稽核和审计活动对人员无区别, 对事物有针对性。

结语

企业加强内部控制不但可以有效防止企业的资金流失, 还可以实现企业资本的保值增值, 同时可以保证企业在日常生产经营中会计信息的真实性与精准性, 以便对企业发展做出更全面的数据分析。健全内控制度还可以增强企业重大决策的科学性与可执行性, 有效降低企业生产经营中的风险。

随着市场竞争的增加, 企业要想更稳健地实现可持续发展, 就只有不断提高企业管理水平, 保证内部控制制度的完善及贯彻执行。内控制度是企业组织管理体系的核心成员, 是现代企业对于经济活动管理的必要手段, 所以我们应该结合国家与企业本身的实际情况, 再借鉴国外先进企业的内控制度方法, 不断完善与提高企业内部控制制度, 并且加强其执行力度, 以此增加企业效益, 实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]傅鹏.浅谈企业内部控制中的问题及完善措施[J].会计之友 (下) , 2006, (6) .

[2]杨雄胜.内部控制发展问题研究[D].东北财经大学, 2005。

[3]梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[J].公用事业财会, 2008, (4) .

企业内部控制制度分析 篇2

一、控制论和企业内控制度

控制论是有关动态系统控制调节的机理和一般规律的科学，其基本观点是摘要：一切控制系统所共有的基本特性是信息的交换和反馈过程，利用这些特征可以达到对系统的熟悉、分析和控制的目的。从控制论角度，企业内控制度可以描述为摘要：股东作为最终控制主体，董事会、经理层、各职能部门和企业全体员工作为不同层级的控制主体和受控对象，通过股东、董事会、经理层、职能部门和全体员工之间的信息耦合，使系统朝着企业整体目标运行的各种规范的总和。具体表现为两个层次，即公司治理结构层次和公司管理制度层次。首先，企业内控制度的产生和公司治理是和生俱来的。现代企业中所有权和管理权的分离表现为一个契约控制权的授权过程，即股东作为所有者只保留了选举董事、企业兼并和发行新股的少数权利，而将大部分权利授予了董事会；董事会也只保留了聘用和解聘总经理、重大投资等战略性决策的控制权，而将日常生产、销售、人事等管理权授予公司经理层。由于职业管理者取代业主控制企业经营产生的代理成本新问题以及代理人道德风险和逆向选择而产生的内部人控制新问题，使得公司治理机制表现为股东、董事会、总经理之间的责、权、利布置和相互制衡机制，这是企业内控制度的第一层次。企业管理当局为实现董事会赋予的目标而建立起一系列政策、规则和组织程序，形成了企业内控制度的第二层次。其主要目标就是使企业达到合规和提高效益性，从而实现所有者资本保值增值目标。

在企业内控制度的不同层次中，通过对企业内部控制总目标的分解，企业内控制度形成了一个分层次、复杂的大系统。在这个大系统中，整个系统有个总目标，每层次的每个子系统有从总目标分解而来的分目标，并按此目标实现各自的最优控制；整个大系统的控制通过协调子系统的办法实现。其运行方式为摘要：每个层次都只控制下一级的活动，而不越级去直接控制更下一级的活动，只有最下一级的控制子系统才直接控制系统的运行，上级层次的系统只起到协调器的功能。

二、控制和企业内部控制方式

控制是指按既定目标通过选择来缩小系统变化的可能范围。其基本前提是摘要：具有控制目标，控制对象的发展存在几种可能性，控制主体有能力做出选择。其过程为摘要：控制主体把握控制对象和外部环境的有关信息，经加工处理后向执行装置发出控制信息，经执行装置转换为控制力功能于受控对象产生符合所定目标的变化。基于企业内部是一个复杂的大系统的熟悉，企业内部控制应实行多级递阶控制，其基础是大系统的分解和协调，具体方法可以为按一个角度分解的“多目标递阶最优化”和按几个角度交叉分解协调的“递阶交叉协调”，以及更复杂的“递阶全息模型”。

三、企业内控制度的设计

按控制论的观点，企业内控制度设计的过程实际上是建立一个功能模型。功能模型是表示系统功能行为的模型。它不考虑系统的物质结构形式，而是建立在系统功能和行为的模拟基础之上。在功能模型的建立之中，我们经常运用到黑箱技术，即从系统外部观察（或做一些主动实验以观察）输入变化引起的相应输出变化，而不探究其内部结构，从而推出系统行为的许多结论。黑箱方法虽可以熟悉系统的行为，但不能推论出有关黑箱内部结构的完整结论，因为不同结构的系统可以产生同样的行为。黑箱技术之所以适用企业内部控制制度的设计，其原因有二摘要：（1）企业内控制度的大系统性质决定的。由于企业内控制度的内部结构过于复杂而又需要从整体角度探究其行为，因此黑箱方法便有了用武之地。（2）人们在控制活动中往往只需要知道什么样的控制行为会产生什么样的结果，至于控制行为如何产生功能，我们根本无法精确知道，也不需要知道。

在运用黑箱技术进行企业内控制度设计中，一般应包括如下几个步骤摘要：（1）控制目标的定位；（2）内控框架的确定；（3）控制程序的设计；（4）内控制度的评价。

控制目标的定位即控制活动所欲达到目标的确定，它是内部控制的根本所在。美国coso报告将内部控制目标定位于摘要：财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》将控制目标定位于摘要：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的平安完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。由此可以看出，企业内部控制系统是一个多目标的控制系统，由于受控对象运行过程中相互依靠和相互影响以及和目标之间的相关性，往往某个输入量（控制变量和干扰量）的变化会引起一个以上输出量的变化，甚至反映的时间也各不相同，因此多目标的协调新问题变得十分重要。

内部控制框架（结构）成熟于美国coso报告的五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。从我国新颁布的《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》来看，企业内部控制直接以内容而非以要素形式存在，但从中可以看出有向美国coso报告靠拢的趋向，主要表现为摘要：（1）目标范围从会计领域向整个管理领域扩展，企业的外围环境、文化理念、经营哲学、管理者素质越来越受到重视，体现了美国coso报告有关控制环境的要求。（2）强化风险控制系统的建立，强调风险管理。这和当前企业忽视风险控制、造成巨大的隐患甚至损失有关。这个基本规范适应了当前现实的需要，在很大程度上促进了公司治理结构的完善。控制程序的设计包括内部控制的设置方式和业务程序的设计。一般来说，企业内部控制设置方式往往和内部控制的基本构成联系在一起。《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》中内部控制的内容分为对货币资金、筹资、采购和付款、实物资产、成本费用、销售和收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。而美国c0so报告则提出按业务循环进行内部控制的设置，这样可以避免按业务项目（内容）设置内部控制的缺陷和重复新问题。《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》作为内部控制的具体规范则规定摘要：可按业务循环设置相应的流程图，在各个环节上设立相互制约的岗位，确立关键控制点，进行内部控制。这对于我们进行内控制度设计具有重要的意义。对于业务程序的设计，可以分解为构造业务循环模型、分析常见弊病、设置内部控制要点和设计内部控制规范几个步骤。

内部控制评价规范的制订是内控制度设计中的重要环节。作为对“控制”的控制，它直接关系到内部控制的贯彻实施。具体包括两个方面摘要：（1）监督机构的设置。一般指内部审计机构，其在形式上包括股东大会领导下的监事会、董事会领导下的审计委员会、总经理领导下的审计部。监事会、董事会、审计部构成业务上的指导关系。（2）内部控制评价标准的制订。包括对内部控制进行评价的程序、遵循的评价标准、评价形式及评价频度和范围，以及评价意见的出具和相应规范文本。在目前，国家没有统一的评价规范情况下，企业依据自身实际情况，通过和企业以前情况和同行业平均情况进行纵向和横向的比较，从而得出评价意见，不失为一种较好的处理方法。

四、企业内控制度设计中应注重的几个新问题

1.内控制度设计中要重视人的因素。任何企业的核心是企业中的人及其活动。按美国coso报告，人的品行、操守、价值观和能力是构成控制环境的重要因素。我们认为，在企业内部控制中，无论是对财的控制，还是对物的控制，其基准点都在于人的控制。一方面，财或物的内部控制程序，无论其多么完善，也需要人去执行，假如控制主体不能真正理解和揣测受控对象的思想状态，就不可能真正调动人的积极性和创造性，“上有政策，下有策略”的现象将不可避免，且随时会发生，从而难以实现控制的目标；另一方面，控制的目的最终都必然表现在人的行为上。只要人的行为合规，对这种合理的行为的控制就是不必要的；反之，只要人的行为是不合规的，对不合理的行为就必须加以控制。

2.企业内部控制目标的定位应和企业的发展战略相结合，并要把握其动态性、层次性、全面性的特征。有人认为，企业内部控制越严越好，但往往事和愿违。在过严的控制制度下轻易造成工作的摩擦、员工之间的不信任，从而影响企业效率的提高，导致偏离控制目标。这种情况的出现主要是因为控制目标的定位不当所致。众所周知，营利性企业和非营利性企业、同一企业的不同发展阶段，由于其发展战略各异，其内部控制的侧重点也应不同。如一个处于初创期的企业，其内部控制目标的侧重点应符合企业提高产品的竞争能力、扩大市场份额的发展战略。而其成本费用的控制就可能宽松些；而一个处于成熟期的企业，其内部控制目标的侧重点应符合企业降低成本、稳定市场份额和质量的发展战略，其成本费用的控制也较为严格。另外，控制目标的动态性要求企业内部控制目标应随环境的变化而变化，实行跟踪控制。控制目标的层次性要求企业内部控制目标应针对不同的治理结构层次和内容进行分解，做到各司其职、分而治之。控制目标的全面性要求企业内部控制的多个目标之间做好协调，达到整体控制效果的最优。

3.公司制企业的内部控制制度应以董事会为中心。其原因在于摘要：（1）在公司治理结构层次中，对于董事会而言，企业内部控制能通过“不丧失控制的授权”来保证公司有效运行，完成公司目标；（2）内部控制是董事会抑制管理人员发生道德风险和逆向选择，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；（3）内部控制及其信息的流动有助于解决信息不对称，保证会计信息真实可靠，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。4.恰当地运用各种控制方法，并不断地发展完善。如前所述，各种各样的控制技术无外乎“反馈”和“前馈”。我们经常只熟悉到负反馈的重要性，即强调考核和惩罚，而忽视正反馈的激励功能，或者把控制理解为惩罚，否认激励是一种控制技术。即便在进行激励时，有时也由于运用不当，造成了奖懒罚勤的错误激励，从而加剧了系统偏离目标。另外，由于环境的变化，过去曾经令人满足的控制技术，今天对于企业而言可能已经过时。因此，环境的变化意味着企业必须不断地改变和完善其控制方法。

5.企业内部控制制度设计中不应该存在“真空”，应加强对内部控制的控制和监督。单位负责人作为控制制度的制订者也受到约束。单位负责人内部控制意识的薄弱和随意性或者相互串通，搞“内部人控制”，会影响到企业全体员工的控制意识和行为，导致内部控制的失败。从目前我国企业的目前状况分析，很多企业并不是没有内部控制制度而是没有很好地执行，其中往往是单位负责人带头不执行，导致内部控制形同虚设或“对下不对上”。鉴于此，《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》第5条指出，单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责。只有这样，才能使企业由上而下，共同执行内部控制制度，从而推动企业内部控制的健康发展。

[参考文献

[1朱荣恩，徐建新。现代企业内部控制制度[m.北京摘要：中国审计出版社，1996.[2李凤鸣。内部控制设计[m.北京摘要：经济管理出版社，1997.[3李风鸣。内部控制和风险防范[m.北京摘要：经济科学出版社，1999.[4闫培金，王成。企业财务内控精要[m.北京摘要：中国经济出版社，2001.[5吴水澎，陈汉文，邵贤弟。企业内部控制理论的发展和启示[j.会计探究，2000，（5）。

[6朱荣恩。建立和完善内部控制的思索[j.会计探究，2001，（1）。

[7阎达五，杨有红。内部控制框架的构建[j.会计探究，2001，（2）。

企业内部控制制度分析 篇3

关键词：企业；集团；内部控制；制度

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

内部控制制度对于企业集团至关重要，内部控制制度的构建和完善对于企业集团的发展有重要意义。企业集团完善的内控制度是企业集团开展各项工作的基础，有助于提升企业集团的管理水平，有助于提高企业集团风险防范意识，从而促进企业集团可持续发展。因此有必要对企业集团内部控制制度构建进行研究，以便为企业集团的发展提供一定的依据。

1 完善企业内控环境，严格授权批准制度

一个企业要想健康持续的发展，构建完善的企业内控环境是非常有必要的。企业内控环境主要由两部分构成：其一是法人治理结构，其二是管理部分设置。企业中法人治理结构包括股东会、董事会、监事会以及经理层，他们是企业运营的直接管理者，对于企业的发展具有关键性作用，因此，法人治理结构之间要对权利和责任进行合理分配，把控好权利制约的平衡关系，建立科学的激励与约束制度，最终将各项管理工作落到实处。对于管理部门的设置而言，首先要根据企业实际情况建立完善的内部组织结构，其次科学、合理地设置各部门职能和岗位要求，明确各部门和具体岗位的工作职责，最后要建立健全的内部牵制制度，有效规范和制约工作人员行为。在企业正常运营过程中，批准制度通常可以划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行、记录。每一个步骤都要由相应的部门和人员实施，只有严格按照正规程序进行，才能保证批准工作的规范进行，有效发挥内部控制的重要作用。

2 规范财务会计核算，全面推进预算管理

财务管理是企业内部控制的重要环节，对企业实现良好经济效益具有重要的现实意义。我国针对财务会计有专门的法律法规，比如：会计法、会计制度等，而企业在实际工作中必须严格遵守国家相关法律法规，同时结合实际情况制定适合于自身发展的会计处理程序，明确会计工作人员的岗位责任制，建立完善的会计控制系统。企业要想进一步加强财务管理工作，除了实行国家统一的一级会计科目外，还应该根据企业实际生产经营情况，制定统一的更加明细的会计科目。如果是集团性企业必须统一下级所有子公司的会计明细科目，以方便日后的统一核算。在实际工作中，财务管理必须严格遵循会计制度规定的核算原则，明确有关会计凭证、会计报表、会计账簿等的处理程序和方法，充分发挥会计工作为企业提供经营管理信息的作用，使企业经营管理者做出正确的决策。

预算是对企业运营提前做出科学、合理的分析，对成本和收益做出正确的判断，有助于企业对资金做出合理的分配和管理，因此，预算是企业财务管理中必不可少的部分。通常而言，预算内容包括：筹资、融资、采购、生产、销售、投资等，也就是企业经营活动的全部过程。企业要想持续健康发展，就必须全面推进预算管理工作，对生产、经营做出准确的分析，降低投资成本，减少经营过程中不必要的损失，从而达到提高利润的目的。图1为企业全面预算控制体系。

3 健全财产保全制度，防范市场经营风险

保证内部资金的安全是一个企业正常生产经营的基础，因此，企业必须建立健全的财产保全制度。制度的主要内容就是要：只有经过授权的人员才有权对资金进行分配和管理，而未得到授权的人员杜绝直接接触公司财产。该项制度必须严格落实到位，违反规定者要接受严重的惩罚。公司也要加强内部监督，避免公司内部财产存在安全隐患。此外，对企业内部资金还要定期进行盘点，对账务进行系统的核实，切实保证资金的安全。

当前，市场经济变幻莫测，企业要想持续健康发展，就必须树立风险意识，防范市场经营风险。在企业内部要建立有效的风险管理系统，对投入的每一个项目都要提前做好准确的风险评估，一方面采取有效措施规避风险，另一方面要充分考虑到一旦风险来临，如何将损失降到最低，确保企业正常生产经营。图2为企业集团财务控制目标结构图。

4 完善用人制度，加强信息管理

面对当前激烈的市场竞争，各大企业都争先恐后引入高素质的人才，企业之间的竞争说到底是人才的竞争，只有强大的人才支持才能保证企业向着更好的方向发展。因此，企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地就必须建立完善的用人制度。首先，要制定严格的招聘条件，保证纳入的人才都是符合企业发展要求的，能够为企业的发展做出贡献的；其次，要对员工进行定期的培训，不仅要提高员工专业水平，而且要加强员工心理建设，培养员工团队意识，提高员工的凝聚力，充分调动员工工作积极性，从而为企业发展创造更大的价值；最后，建立完善的业绩考核制度，遵循赏罚分明的原则，对于工作中犯的错误要严厉惩罚，以规范员工工作态度和行为，而对于工作表现突出的员工也要给予一定的奖励，从而提高员工工作积极性。

5 建立内部报告制度，完善内部审计体制

内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最终受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。图3为企业内部控制框架。

6 结束语

总而言之，一个企业的发展离不开内部控制，只有构建合理的内部控制制度，才能保证企业的正常运营。要想进一步完善企业集团内部控制制度，主要从五部分入手：企业内部控制环境、企业财务会计核算、企业财务风险评估、企业用人制度以及企业内部审计体制，企業必须将这五部分工作做到位，建立真正完善的内部控制制度，为企业的持续发展奠定良好基础，推动企业实现良好的经济效益和社会效益。

参 考 文 献

[1] 于潇潇.论企业集团内部控制制度的构建[J].中国乡镇企业会计，2015（12）：207-208.

[2] 罗静.有关完善企业集团内部控制制度的研究[J].企业改革与管理，2014（04）：134-135.

企业内部控制制度对策分析 篇4

1.1 内部控制和内部控制制度

内部控制是指一个单位为了保证业务活动有效的进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲, 企业内部控制是企业内部管理控制系统, 包括为保证企业正常经营所采取的必要的管理措施。

内部控制制度是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织体制、经营管理手段、程序、方法的总称, 是企业进行自我调控、自我规范的行为机制, 是现代企业管理的一个重要组成部分。

1.2 内部控制的目标

《会计法》规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”, 建立健全内部控制是企业的会计责任。相关内部控制一般应当实现以下目标: (1) 保证业务活动按照适当的授权进行。 (2) 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户, 使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 (3) 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 (4) 保证账面资产与石村资产定期核对相符。

1.3 内部控制的要素

(1) 控制环境。

控制环境构成一个单位的氛围, 影响到企业内部人员控制的自觉性, 是内部控制其他组成本分的基础。它包括的内容有:员工的诚实和职业道德、员工的胜任能力、董事会及审计委员会的参与、管理哲学和经营作风、组织机构、权利和责任的安排、人力资源政策及执行等。

(2) 会计系统。

它是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易, 并保持相对资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。有效的会计系统应做到确认并记录所有真实的交易;及时并详细地描述经济业务, 并在财务会计报表中做出适当的分类;计量交易的价值, 以便在会计报表上确认适当的货币价值;记录交易发生的期间, 以便确认经济业务的适当会计期间;在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。

(3) 控制程序。

控制程序可应用于基本交易的销售业务、购置与付款业务等, 也可融合应用于控制环境或会计系统的特定组成部分。控制程序一般包括下列内容:经济业务和经济活动授权批准;明确有关职责分工, 并有效防止舞弊;凭证和账单的设置和使用, 应保证和活动得到正确的记载;财产及其记录的接触使用要有保证措施;对已登记的业务及其计价要进行复核等。

2 现行企业中内部控制存在的主要问题

2.1 对内部控制认识不足, 内部控制制度不健全

许多企业对内部控制的理论缺乏认识, 甚至对内部控制还存在误解, 对内部控制制度的内涵还不十分清楚, 没有建立起规范化的操作程序。一是一部分人习惯于传统的经营管理方式, 认为只要是能够规范化操作就行了;二是虽然大家意识到改革的必要性, 但是容易片面强调改革组织机构的重要性, 忽视了控制方式的跟进和强化, 只是在形式上制定了内控流程, 实际工作中并不严格执行, 没有从内控本质上搞内控建设, 使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。

2.2内部控制制度缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效

我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。一些企业受利益驱动, 重经营, 轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 内部控制的组织网络不健全。有些内部会计控制制度散见于会计规章制度中, 缺乏系统性和完整性;有些基本属于的事后控制, 事先与事中的风险防范缺乏科学的内控制度作保障。通常是违规违纪行为发生后, 才设法堵塞或进行惩处, 这样使内部会计控制失去效力。此外很多企业内部会计控制制度对新技术、新问题研究不够充分, 所体现的内控措施落后。

2.3 人员素质不高

一些企业领导者缺乏现代企业管理经验, 没有规范的内部控制制度, 或者尽管有内部控制度, 但并不严格遵守, 使控制制度流于形式。会计工作中信息失真问题较为严重, 有的缺乏复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定, 坐支现象普遍, 资金管理严重失控;有的单位负责人擅自对外投资, 导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高, 企业监督意识不强, 使内部控制制度不能发挥应有的作用。

2.4 监督机制不全

目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现, 而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门, 或与财务部同属一人领导, 内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。企业虽然有关于内部控制的规范, 但这些规范在很大程度上并没有规定内部控制的监督问题。企业有没有执行内部控制制度, 不同企业执行的内部控制制度的效果有什么差别, 难以真正实现提升企业管理水平的作用。

3 完善企业内部控制制度的对策

3.1 加强企业管理, 改善控制环境

首先, 为了改善企业内部控制普遍薄弱的现状, 应该在规范企业治理结构的同时规范企业的内部控制, 并明确企业管理当局对内部控制应承担的责任。其次, 为了保证内部控制结构的合理、有效, 必须完善企业内部控制结构的外部监督机制。企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行, 要改善企业内部控制环境, 加快现代企业产权制度改革、建立先进的管理控制方法。管理控制方法包括制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等。

3.2 执行严格的控制活动

(1) 明确工作流程。

明确每个岗位的职责, 自动地相互检查另一个人或更多人的工作, 从而达到相互牵制的目的。企业为每个部门、每一个岗位设计工作流程图, 明确规定每个部门、每个人应该做什么、如何做、何时做, 以及正确进行工作的结果等。工作流程图将管理的过程进行了标准化。

(2) 进行有效的绩效考评。

定期举行绩效考评, 绩效考评作为对工作目标完成情况的事后控制, 不仅可以总结一定时期的工作成果, 同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评, 配合一些必要的奖惩措施, , 将整个工作目标与个人工作业绩考评紧密地联系起来, 从而提高员工工作的积极性。

3.3 完善公司的内部相关规章制度

在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录和审核监督等环节, 推行职务不兼容制度。杜绝高层管理人员交叉任职制度。企业高层人员交叉任职的直接后果是企业董事会与经营班子之间权责不清, 制衡力度不足。在企业经营过程中, 对资金调拨、资产处置, 对外投资等方面缺乏应有的监控与制衡作用。

3.4 加强内部控制与外部监督部门的监督与评审

要确保内部控制制度有效执行必须施以恰当的监督。建立有效和全面的内部审计机构。独立于其他职能部门, 并直接向董事会或审计委员会负责;开展内部控制的评审, 从检查内部控制制度入手, 督促其按章办事;强化对内部控制的检查与考核, 定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。加强外部监督, 通过外部监督对企业施加压力, 并将这种压力转化为动力, 督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用, 并形成有效的监督合力, 定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价, 加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露, 以充分发挥社会舆论的监督作用。

总之, 企业是现代社会中最主要的经济组织, 没有一个完善、科学的内控制度, 其经济活动就不能取得预期效果。由于我国企业的现实情况使得在我国要实施完善的内部控制制度还有很长的一段路程要走。我们要结合我国企业的实际, 充分借鉴国外的经验来循序渐进地建立和完善我国企业的内部控制制度, 促进我国企业的健康发展。

参考文献

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企业内部控制制度 篇5

一、内部控制制度概念的演进过程

第一阶段:产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。

第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了<内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性>的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段:20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则<财务报表审计中的内部控制结构的考虑>，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的coso报告中将内部控制分成为五个部分，即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。论文写作，现代企业。

综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。(2)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、我国内部控制制度现状

自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。论文写作，现代企业。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。论文写作，现代企业。

总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为两个方面:

(一)控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在这方面的问题非常严重，主要表现在:

1、企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多。

2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。论文写作，现代企业。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得环疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

4、管理者素质较低。许多企业的管理者素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。论文写作，现代企业。论文写作，现代企业。

5、企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

(二)企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

1、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有:

(1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。

(2)独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级，因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。

(3)重审计监督，轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业管理人员经常将“内审监督”，与“会计监督”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。

2、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

三、强化我国内部控制制度的思考

企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，而不可能千企业内部控制制度范文篇一律。

(一)规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

1、实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段。财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，且有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。

2、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。

以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人”。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作:

第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求 超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

(二)以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法

1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”。企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制;经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此，决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的

2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。财政、税务、银行、审计等社会监督机构，在工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。

浅谈企业内部控制制度 篇6

关键词：企业；会计；内部控制

企业内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序，其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力为原则，进行组织上的职责分工，从而使该项业务权利通过发挥其他个人或部门的职能进行交叉检查或交叉控制。

一、企业内部控制的目标

第一，建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。

第二，建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。

第三，堵塞漏洞、消除隐患；防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。

第四，规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。

第五，确保国家有关法律法规和内部制度的贯彻执行。

二、内部控制的基本要点

（一）货币资金的内部控制

货币资金内部控制的基本原则是必须将现金业务的实际处理工作与记录业务的会计工作相互独立。

1.建立严格的职责分工和审批授权制度。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，业务要由不同职责的人员共同完成，以便相互制约；加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。货币资产的使用与支付要有严格的授权和审批制度，在企业内部实行“一支笔”审批制度，即针对企业经济业务及其开支，强化总经理审批职能。

2.建立货币资金的记录制度。日记账应做到日清月结，确保资金的完整，对库存现金要定期进行账实核对，对银行存款要定期进行账单核对，以正确核算银行存款的可用余额。

3.严格现金收支凭证的管理。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。

（二）采购业务的内部控制

采购业务是企业整个经营活动过程的一个基本环节，处理采购业务通常有三个环节：一是签定经济合同或发出购货单。二是收到所购买的货物和发票。三是承付结算凭证上的款项或直接支付货款。采购业务内部控制的基本要求是：采购业务的三个环节应该由三个不同职能部门即采购部门、仓库部门和财务部门分别负责，构成相互制约的关系，而会计部门则要对这三个部门的活动进行监督检查和记录。采购业务中，采购人员抬高物资采购价格收受回扣的情况极为普遍。要堵绝此类情况的发生，对采购价格的控制就显得极为重要。企业可以从以下方面入手：

1.了解市场信息，掌握市场行情。企业可利用计算机信息网络，搜集市场价格信息，并进行加工整理归类。对市场价格进行跟踪监测。对材料价格变化走势，做到信息灵、传递快、判断准，指导、监控本企业的材料采购价格，实施动态管理，减少失误。

2.材料采购应坚持“三比一定”的原则。“三比一定”也就是比质、比价、比运费，最后确定质量合格、价格最低者为供货单位。对有条件适合招标的材料物资，可实行招标采购制。

3.严格实行采购物资的审批制度，规定数额多少以内的由哪一级领导审批，便于明确责任，有效控制每一笔采购业务的价格。

（三）销售业务的内部控制

销售业务内部控制的基本要求是必须对销售业务进行完整的记录，使得各种形式的销售在发生时能正确、全部、及时地记录下来。根据这一要求，企业必须设计出一套规范的销售业务处理程序。销售业务内部控制的一般方法是：

1.由营销部门负责销售业务，企业必须设置独立的营销部门负责企业的销售业务，它不应与其他业务部门和管理部门合并，这是销售内部控制的基本要求。根据职务分管要求，销售部门及其工作人员不应兼办采购、保管或出纳、会计等工作。

2.采用销售单据。企业的任何销售业务都要开出一张单独的销售单据，销售单据经开单据以外的人审核。除零售企业外，无论现销或赊销都应由直接经手销货以外的人开发票，以防止在价格或金额上发生差错。

3.采用购买单位定货的办法。企业同购货单位签订定货单，可以更好地控制销售业务。定货单要记录客户名称、定货日期、货物名称、数量、价格、付款方式等，企业照定单发货，并将定单保存以备核查。销售业务在企业中一般可以分为现销和赊销两个部分，它们的内部控制也要分别给予考虑。

（四）实物资产的内部控制

实物资产内部控制的基本原则是：设置专门的仓库，专人负责仓库业务和记录，也就是货物进入或运出仓库都要有正式手续、记录和负责人。各项资产的增减变动、保管、维护和记录，都要进行严格的控制。限制非授权人员触动和处置，防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。永续盘存制度对于实地实物数量控制是一个较好的手段，是用作防止偷盗贪污和浪费、损失的有效办法。采用永续盘存制度控制实物资产就是要随时查明库存数量和金额，并将这个记录数字与实物盘存的结果相对照以形成一种牵制关系。实行永续盘存制度，可以由会计部门设控制账户，仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制，在货物收、发、存业务中，所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录，从而形成一个完整的仓库内部控制。

（五）对其他重大财务事项的内部控制

企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工，一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等，应由不同部门的人员执行，这种合理的职责分工所形成的相互机制，有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性；融资决策内部控制的目的在于选择合理的筹资渠道和筹资方式，在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响；对外担保内部控制其目的在于减少或避免企业产生债务连带责任，所以在对外提供担保时，必须严格信用评估，充分了解被担保单位的债务清偿能力和财务适应性，以避免担保风险。

三、保证内部控制制度有效执行，促进企业发展的主要措施

（一）领导重视，是严格有效执行内控制度的保证

内部控制能否落到实处，而不流于形式，最重要的在于企业领导层能统一思想，力排干扰，敢于碰硬。实际工作中，企业领导应重视会计核算和会计监督工作，在经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事，并明确财务负责人参与企业重大决策，要求任何部门和人员发现违反内控制度的行为都要及时汇报，并提出处理意见；同时实施财务集中管理体制，加大对企业各业务部门监控的力度。

（二）企业内部必须重视对内部控制制度管理人员的了解、培养和选用

企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

（三）企业必须发挥内部审计机构的作用

内部审计是企业内设的经济监督服务部门，它是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，它是内部控制的再监督、再控制，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

（四）点面控制有机结合

企业内部控制的点应该设在三个位置上：一是资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。

参考文献：

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5.钱时惕,张炳亮.企业内部控制的原则和辩证关系[J].现代企业,1998.

6.财政部.企业会计制度[M].经济科学出版社,2001.

[作者单位：呼和浩特市烟草专卖局（公司）审计科]

现代企业制度下的内部控制分析 篇7

一、内部控制要素

内部控制是为了合理保证经营的效率和效果性、财务报告的可信性以及对有关法律和规章制度的遵循性。它由五个相关联的组成要素: (1) 控制环境; (2) 风险评价; (3) 控制活动; (4) 信息沟通; (5) 监督。

一般来说, 一项好的内部控制制度应该达到以下标准:其一, 控制触角要深入企业经营的各个环节, 不留死角;其二, 责权划分要明确具体, 有很强的操作性;其三, 控制程序规范, 过程控制要受到别重视;其四, 具有良好的控制效果, 使内部控制的功能得到有效发共, 内都拉祠的意义良好和完善的内部控制制度的建立能够使企业的内管理手段有效、经济效益提高, 从而使整个企业良性发展, 生机蓬勃。因此内部控制制度的意义重大, 具体而言如下: (1) 能够监督企业及其内部各个部门贯彻执行国家方针、政策和财经法规; (2) 能够监督企业及其各部门执行企业制定的规章和制度; (3) 能够监督检查资金、财产的安全与完整; (4) 能够监督检查企业财务收支、经济业务的活动情况; (5) 能够帮助企业改进管理、提高企业经济效益等。

内部控制具有一定的经济监督职能, 能监察和督促企业单位内部的财政财务收支、经营管理活动按照规定的时间范围在正常轨道上运行, 并采用专门方法, 对其进行审核, 揭露错弊, 纠正违法乱纪和损失浪费, 严肃财经纪律, 提高经济效益;内部控制又具有一定的管理职能, 广义而言内部控制就是监督, 是管理职能的一部分, 它的一个重要内容是提高效益, 这点就不能以简单的“监督”来概括, 它事实上是间接参与了企业单位的经营管理活动, 是一种地地道道的管理职能, 它同管理会计和财务会计共同形成企业内部经济财务管理体系;内部控制又具有一定的评价鉴证职能, 内部控制的过程就是通过对企业单位的会计事务和管理环节进行检查、验证, 凭借确凿的证据水客观公正地呈现事实, 并在必要时出具书面说明, 这证明内部控制已具有了“鉴证”的性质。

二、内部控制制度的现状

我国国有企业、事业单位在发展过程中积累了一定的经验, 一般的企业都建立了基本的内部控制制度, 没有建立全面的内部控制制度的也有基本的内部管理章程。但是, 在实际执行过程中往往制度和章程形同虚设, 人为控制因素严重。

非公有制经济处于发展初期, 在内控制度的建设上一般没有国有企事业单位搞得好全面、彻底, 但是其老板却能够自觉地去实施内部控制。这其中主要的原因之一, 是他们的产权均十分明晰, 有利于内控制度的实施管理。

内部控制制度在实施中存在的几个难点。从目前企业内控制度实践操作来看, 要达到合理的内部控制标准, 实施有效的内部控制, 必须研究和解决以下几个方面:

(1) 如何控制授权的度。企业经营管理是一个复杂的控制系统, 合理授权是必然的。权力的“度”界定是至关重要的一环, 一些舞弊行为的发生, 多数是授权过多、过大、授权无“度”甚至是无约束的权力引起的, 这使得内部控制制度形同虚设;另一方面, 权力授予的“度”很难准确把握, 在具体授权时应认真研究和分析, 避免为营私舞弊产生新的温床, 从而保证经营决策有效执行、管理制度有效贯彻以及权力制衡得到落实。

(2) 如何加强规范内控制度。内部控制涉及的内容广泛, 是一个复杂的控制系统, 既包括了财务的管理制度, 也同时概括了经营管理的多个方面, 如何用制度来规范, 让管理者在从事经营管理活动中, 知道什么是标准, 怎么做是对的, 按照规定的程序来完成控制管理, 是比较行之有效的方法。但不同风格的管理人员针对不同的经营管理活动, 需要制定不同的具体标准, 这在实际操作中无疑是一个难点。目前我国会计人员自身素质还有待提高, 主要有两种情形:一是由于会计人员业务素质不高, 缺乏辨别真伪的能力, 造成的结果可能是会计信息的失真;二是会计人员政治素质不高, 现某些财务人员为了个人利益而铤而走险的事情时有发生, 因此, 财会人员不断的提升业务知识、提高个人素养, 专业技能的培训才是解决之道。如上所述, 内部控制制度必须是科学有效的, 它不仅要从制度上完善, 同时也要从人员培养上加强, 从全方位的管理上着手, 加强规范。

(3) 如何应对多变的环境变化。企业的经营及业务发展是多变的, 会随着环境的变化等外部因素发生变化, 而且速度极快, 内部控制制度则会因为这个因素面临着不适用的问题。企业原有的内部控制制度一般都是模式化, 为一些普通经常发生的业务而设计的, 面对着变幻莫测的经济变化, 往往会失去控制能力。同时信息技术的高速发展也可能造成内部制度的新问题和新挑战。面对这个难点, 企业在建立内部控制制度的基础标准的同时, 也需要建立突发情况下的应急应对措施, 在企业经营多变的情况发生时, 采取有效的措施解决。

三、构筑严密的企业内控体系

企业内部控制体系需要建立一个较为完善的层次:一是在一线生产经营活动的过程中的制度相互牵制和制约制度, 以防为主。明确权限, 加强双人复核。二是形成事后监督机制, 各个岗位或者各项业务必须有专业的职能部门进行核查, 以“堵”为主。形成程度化、规范化管理。三是独立部门审计。由独立于业务外的专职人员或者专职审计部定期或者不定期进行稽核审计, 对内部控制的有效性进行控制, 以“查”为主。通过上述三个方面的控制, 以“防、堵、查”的模式, 可以从多方面发现问题, 防范风险, 形成有效控制。

内部控制制度的构筑, 另一个重要的机制就是建立激励机制。制度的落实与有效执行, 需要制度能够得到逐步完善, 能够适应企业的内外部变化, 通过上述的方式多方位的进行检查和考核, 以检验内部控制制度的有效性和执行力度, 在执行中如果取得出色的成绩, 使风险控制在有效范围内, 或者有效的解决了出现的问题, 给予精神上和物质上的奖励, 以树立标杆, 带动内部控制制度的进一步深入落实到位;而在执行过程中出现执行不力, 甚至不执行的, 则必须通过有效的手段给予处分, 并与职务、绩效相挂钩, 以保证执行的力度和深度。奖惩分明, 压力与动力结合, 最终达到内部控制制度的有效被贯彻。

构筑一个完善的企业内控体系, 加强行为主体“人”的控制, 也是内部控制工作中重要的内容。各项风险、错误、舞弊的发生均是由“人”这个行为主体实施。第一, 对相关人员思想上重视教育。进行法律法规的学习, 反腐倡廉, 提升觉悟。领导以身作则, 重要岗位人员如会计人员和业务人员, 了解他们的思想行为状况。会计人员是内部控制的执行者同时也是内部控制的被作用者, 业务人员是内部控制作用的关键人员, 他们的工作性质决定了他们属于重点防范和控制对象, 因此, 要重点对这些人员的思想和行察, 多方面的了解这些人员的情况, 加强防范。第二, 对相关人员业务上加强培训。加强专业能力培训, 扎实基础业务知识, 提高个人能力, 减少业务处理的技术错误, 同时鼓励吸取新鲜事物, 开拓眼界, 提高个人素质, 增加知识面。

四、强化外部监督效能

外部政府职能部门形成信息网, 从财政、税务、审计的不同角度, 信息共享, 必要核查, 充分了解企业内部控制的实施有效性, 从法律角度加强监管;从注册会计师的专业角度, 通过外部审计促使企业完善内部控制制度, 从专业财务角度加强监督;鼓励与支持新闻媒体对企业的违法违规行为曝光, 从舆论角度加强监督。

综上所言, 建立一个良好的合理的内部控制制度, 能够很好的解决现代企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题, 但是任务是非常艰巨的, 需要更多人的支持和关心, 只有通过“人”的努力才能够最终建立一个完全现代化的、具有顽强生命力的企业。随着我国加入WTO, 各个企业也只有积极主动地完善内部控制制度, 才能适应市场, 参与竞争, 才能促进企业的健康发展, 才能使我们的国家更加繁荣昌盛。

参考文献

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[2]于健.试论企业内部控制制度[J].北方经贸, 2003 (12) .

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[4]陈诗林.完善现代企业制度下的内部控制[J].商业研究, 2003 (14) .

企业内部控制制度分析 篇8

1972年,美国准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》,该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论,对内部控制提出了以下定义:“内部控制是在一定的环境下,公司为了提高经营效率,充分有限地获得和使用各种资源,达到既定管理目标,而在公司内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”

目前,对国际国内影响意义深远的“内部控制”概念是美国COSO(Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Committee)委员会在1992年正式定义的,认为:“内部控制是企业的董事会、经理阶层和其他员工去实施的,为营运的效率、效果、财务报告等的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供的合理保证的过程。”COSO定义的“内部控制”包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五大要素。控制环境是一种氛围,塑造企业内部各成员实施控制的自觉性,并决定其他控制要素作用的发挥程度;风险评估是为了研究、评估并管理企业风险;控制活动指的是具体的控制方法;信息与沟通是指如何运用有效信息和有效沟通达到内部控制所要达到的目的;监督是指对内部控制系统执行落实的再控制。

COSO着重强调“内部控制”是一个活的、动态化的系统,而非一项死的、简单的制度或是一个非常机械的僵硬规定,“内部控制”是一个发现问题—解决问题—再发现问题—再解决问题不断循环往复的过程;同时它强调“人”的重要性;强调内部控制应当与企业的经营管理过程相结合;强调风险意识以及“软控制”的作用;明确界定管理和控制的关系等方面。

2004年9月,COSO委员会发布了《企业风险管理框架》报告。该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为基于风险管理的八个要素,凸现了风险导向的内部控制新理念。《企业风险管理框架》报告认为,企业风险管理主旨在于识别影响组织的潜在事件,在组织的风险防控范围内管理组织风险,为组织目标的实现提供合理的保证。企业风险管理框架由八个要素组成,具体包括:内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。

我国对内部控制的定义基本上是源于上述国际概念并结合我国企业管理建设实际情况引申和发展而来的。基于经济建设和企业治理发展的不同阶段,我国国内关于“内部控制”的含义大概包含以下几种:

第一,2001年证监会发布的《证券公司内部控制指引》中指出:“证券公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制度两个方面。”

第二,2001年财政部颁布的《内部会计控制规范———基本规范(试行)》,对内部会计控制做出了如下定义:“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

第三,2008年6月,财政部、证监会、审计署银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中将“内部控制”定义为:“内部控制是企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果的基础上,着力促进企业实现发展战略。要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验,构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证,相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制,要求企业实行内部控制自我评价制度,并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系。”

二、广电企业内部控制制度建设的案例分析

随着市场经济的飞速发展,越来越多的现代化企业意识到内部控制制度建设的重要性,结合企业自身发展实际制定并发展出了一系列行之有效的内部控制制度。广电行业作为国家舆论喉舌的排头兵,作为国家意识形态宣传的重要工具,作为传统媒体的现代化行业,也为了更好地发挥其应有的职能和作用迅速加入到了建立建设、加强完善企业内部控制制度的大军中来。以下举例,简要分析广电企业在内部控制制度建设方面的探索。

为了有效地记录和监管存货和工程物资,广电企业一般会在库房、财务供应链下分设各类物资库,例如为了有效监管广电行业常规性数字电视类存货,一般会设置机顶盒库、智能卡库,有的广电企业为了进一步精确管理会设置更加细分的标清机顶盒库、高清机顶盒库、标清智能卡库、高清智能卡库等。在实际的库房管理和出入库管理中,会出现如下情况,就是广电用户会因为要将标清机顶盒和标清智能卡配套收看的标清电视节目升级为高清机顶盒和高清智能卡配套收看的高清电视节目。因此,广电企业会因为节目升级置换回来大量的旧的标清机顶盒和智能卡,也会因广电用户进行电视销户回收大量的机顶盒和智能卡,同时又由于高清机顶盒和高清智能卡本身存在升级换代的原因,会导致又会有部分高清机顶盒和高清智能卡回收到广电企业,为了管理这部分旧资产,应运而生了机顶盒和智能卡的“回收库”,部分企业为了细分管理又会详尽设置标清类机顶盒和智能卡回收库以及高清类机顶盒和智能卡库。而置换回来的大量的机顶盒和智能卡又会因物理原因区分为可利用和不可利用,判断是否能再次利用的办法就是通过专业人员利用测试仪器逐一对回收库的物资进行测试,能够回收再利用的继续存放在各种“回收库”,部分可以返厂后进行维修方可再次利用的转入“返厂维修库”,经过测试判断无论如何维修都无法再次使用或者根据成本考量维修后再次使用的成本较高的上述物资会转入“废旧物资库”,根据每月盘点情况如实报废上述物资。而上述“返厂维修库”和“废旧物资库”,就是在不断完善广电企业内部控制制度过程中逐渐产生的。一开始广电企业会设置“回收库”,回收回来旧的机顶盒和智能卡,经过测试后发现,大部分还是可以重新再利用的,为了区分返厂维修流程的机卡设备,就产生了“返厂维修库”,又在每个月盘点报废中发现可再利用和不可再利用的机顶盒和智能卡设备存在混放管理的情况,这样会导致:第一,给盘点工作带来较大难度,很难区分混合摆放在一起的机顶盒和智能卡可否再利用;第二,给机顶盒和智能卡的报废工作带来了很多烦琐的工作,又要在报废前测试判断是否能够再利用。于是为了提高工作效率,加强广电企业内部控制管理,结合企业物资管理的实际情况又相继设置了“废旧物资库”。在机顶盒和智能卡置换回收的环节就由专业人员进行专业测试,判别机顶盒和智能卡的可否利用,通过专业判断后将机顶盒和智能卡设备按照性质直接进入不同库别。上述库房库别设置的内部控制制度的建立和管理,一是提高了工作效率,给每次的盘点工作和报废工作夯实了基础工作,而无须将大量的人力物力耗费在区分整理各种废旧机顶盒和智能卡这项工作上;二是加强了物资管理,避免了在报废工作中将可利用的旧的机顶盒和智能卡进行报废处理,或是将应该报废的机顶盒和智能卡作为可再次利用的设备物资未及时进行报废处置;三是可以及时掌握公司机顶盒和智能卡设备的库存情况,这就会直接为市场营销工作、机顶盒和智能卡设备的采购工作提供及时有效的库存数据。所以,看似一项只与库房管理相关的库别设置的工作,实际上却是整个企业内部控制制度建设和不断完善中不可或缺甚至是极其重要的一环,它不仅简单地涉及到物资管理这一个管理点,更会直接影响到整个企业的市场运营、规划建设、运维支撑等各个环节。同理,除了对机顶盒和智能卡设备进行如此的细分管理,其他工程类物资同样可以采用该种库别设置管理办法。这个库房管理的库别设置和管理环节并不会到此为止,而是随着实际业务发展和进一步的管理需要增加设置或解除设置,而进行上述库房设置调整的终极目标无非就是不断深化完善企业的内部控制制度的建立和执行。

机房是广电企业一个重要的保证网络运转和设备存放运行的场所,它肩负着整个网络资产能否正常运转的后勤保障工作。所以,机房的保障功能使得其必须随时有更换的关键抢修应急设备,而广电企业一般情况下的物资领用必须凭借带有立项编码的领料单才能办理物资出库,备用设备因为事前无法合理预期最终要使用在哪个具体项目上,所以如果设备领出摆放在机房备用,而未按照立项编码进行出库管理,就会给物资管理带来账实不符的情况出现。为了避免出现上述情况,可以预先给各个机房设置一个虚拟的立项编码,该编码是唯一的,一个编码只对应一个机房,备用设备领用时即用该立项编码。物资实物管理由库房转向机房,待备用设备安装使用在具体的项目上时,再由虚拟的立项编码转入具体的项目编码。这样通过一个虚拟立项编码解决了实物资产和账面资产一一对应的关系问题,也加强了资产安全这一重要的内部控制制度的建设和完善。

企业的内部控制制度是一个活的、变化着的动态过程,会随着企业实际的发展情况和管理需要进行不断的完善。广电企业作为现代化企业的一个重要组成部分,势必会在内部控制制度的建立、执行、监管和完善的这条道路上越走越好,同时又任重而道远。

参考文献

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[4]刘静,李竹梅.内部控制环境的探讨[J].会计研究,2005,(2).

企业内部控制制度分析 篇9

关键词：中小型国有企业,内部控制制度,监督体系

我国各行业都有自己的特点,每个行业也存在很大差别,选择适应自己的行业优势、企业特点的内部控制制度,不仅能够保障企业完整、合理、有效地发展,而且会给企业带来更好的经济效益。有效执行公司内部控制制度必将成为实现我国企业可持续发展的最好的方法。本研究在调查我国中小型国有企业内部控制制度现状的基础上,提出中小型国有企业在内部控制制度上存在的问题,分析影响企业内部控制制度的因素,主要目的是提出设计、执行、完善公司内部控制制度的意见。

1 中小型国有企业内部控制管理的现状

1.1 控制环境方面不完善

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。中小型国有企业加强内部控制制度的受益主体不明确,因为其管理层大多由原机构的领导层直接转入,职位高度重叠;企业的治理结构权责不明细,所有者对经营者不能有效实施控制,董事会无法真正起到监督约束经营者日常行为的作用。

决策机制不够明确。在重大事项的决策和执行中,管理层不能很好地分离制约,存在决策不民主的现象,中小型国有企业甚至没有经过可行性分析就做出决定。而在一般的事项上,有的中小型国有企业却需要进行层层审批,这样不仅容易产生腐败现象,降低经营效率,而且限制了企业的创新发展。由于中小型国有企业的下属企业质量参差不齐,中小型国有企业内部缺乏先进的人员管理控制方法和高素质的管理人才,中小型国有企业的道德规范与行为准则建设内容空洞,缺乏实际的可操作性。

1.2 控制活动不当

控制活动是帮助管理层应对风险得到实施的政策和程序。在我国国有企业控制活动中,发生较多的是对内部控制管理认识不足,缺乏行之有效的薪酬奖励政策,这些都将影响中小型国有企业内部控制制度的有效实施。

中小型国有企业在经营管理上存在很多问题,主要是管理理念落后、自主创新能力弱,全面预算与执行差别太大、预算分析也没有实际意义,战略规划主观随意性太强、无法真正落实到实施过程中,忽视对自身管理理念的理解等情况。

随着企业的快速发展、规模的不断扩大,与其相适应的内部控制制度还没有得到重视。管理层往往会忽视了员工的工作热情对公司经济收益的重要影响,一味地考虑自己的公司运行,缺乏行之有效的薪酬激励机制,大多国有企业仍旧采取旧式的奖励模式,没有结合自己企业的行业性质,采取创新性的适合自己企业员工的薪酬激励机制,尚未达到事半功倍的工作效益。在公司高层、中层、底层之间的博弈现象也不明显,中小型国有企业大多会出现所谓的“功不盖主”现象,大大限制真正有能力的人才,有能力却不能尽力表现出来,这才是中小型国有企业最大的损失。

1.3 内部控制评价与监督体系不完善

目前,我国大部分中小型国有企业内部控制评价体系还存在很多限制性因素。内部控制渗透企业的各个领域,融合了企业的人、财、物共同管理的过程。而现在大多数企业内部评价体系都没能与企业经营规模、竞争状况、业务范围和风险水平等相适应、相互结合。这不仅仅影响了内部控制的发展和实施,而且在很大程度上限制了企业经营管理水平的提升。一般中小型国有企业存在没有动力或者能力不足以完成这项工作,这就很可能给完善评价体系带来不好的影响。内部控制监督方面,中小型国有企业由于规模限制不比大型企业,我国已经在外部监督方面形成了政府监督和社会监督的监督体系,在实施过程中整体监督效果还不错,但在中小型国有企业中还存在着一些管理层利用职权之便擅自挪用、转移资金等犯罪问题出现。

2 中小型国有企业内部控制制度的可行性分析

在公司业务快速发展的状况下,内部控制制度还未受到高度重视,高度有效并充分地执行内部控制制度,能够在很大程度上解决公司内部管理程序协调性差、断点多、次序混乱、财务与销售严重脱节等问题,从而促进公司可以循序渐进地发展。因此,要在认识企业公司内部控制制度的基础上,加大公司对内部控制制度的关注力度,完善工作内部制度,通过对公司内部控制制度的设计与执行改善研究的内容、方法和手段的改革,加大内部控制制度的建设,加强领导层以及员工对内部控制制度的认识,建立有效的企业运行机制,从而解决禁令实行不到位、管理者责任感薄弱,管理程序制度杂乱无章等问题。

内部控制的作用。公司内部控制制度是一个复杂的、多层面的问题,它主要包含公司控制环境、会计系统以及控制程序等方面的内容。其主要目标是保障企业资产安全、提供的财务信息真实可靠、经营管理合法合规、提高经营效率和效果。内部控制的使用具有重要的作用:一是保证业务活动能够顺利进行;二是保障资产安全完整;三是防止欺诈和舞弊行为;四是实现经营管理目标;五是防范控制企业财务风险。由此可见企业应当重视对内部控制制度的实施,积极地完善内部控制制度,充分地发挥内部控制的作用。

3 内部控制制度的设计

3.1 内部控制制度设计步骤

内部控制制度设计过程主要包含以下步骤:第一步,了解中小型国有企业背景。包括中小型国有企业的历史概况、经营业绩、财务状况等;第二步,企业应组织调查小组,对基本业务进行调查,且通过发放调查表或者进行网上查询这方面资料,学习国内外同行业优秀企业的内部控制制度,了解到一些对企业发展有利的建议。通过这些方式对企业采购、生产、销售环节进行深入调查;第三步,针对具体问题进行分析研究。在调查研究的基础上,根据中小型国有企业内部控制制度在内控环境、内控活动、内控监督、内控风险、内控信息与沟通五方面存在的问题进行可行性分析,发现内部控制的关键点;第四步,根据结论提出可行性建议。在通过调查、分析这些过程后,结合现状和原因分析构思如何设计新的内部控制制度和完善现有的操作程序,最后提出基本结论;第五步,制定内部控制制度并进行现实执行测试。管理层对研究报告审核分析,研究报告得到批准后,应该将它落实到具体的内部控制管理中,进入试行测试过程,试行期间不断改善,最终制定适合中小型国有企业的内部控制制度,并由管理层进行正式批准颁布。

参考文献

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[7]苗建琴.国有企业内部控制在财务风险管理上的运用[J].中国市场,2016(3).

企业内部控制制度分析 篇10

一、企业内部控制以及其在企业发展中的作用

当前我国市场竞争逐渐激烈, 市场经济体制在不断地完善, 企业想要在激烈的市场竞争中生存和发展, 需要加强企业的管理, 提升企业的管理水平, 将企业发生中的风险降低, 让企业在激烈的市场竞争中有一个良好的运行机制, 为了企业需要进行内部控制。内部控制可以将以上企业发展中需要改进的地方进行完善和改进。企业的内部控制, 是由不同的组成部分组成, 在企业管理和运行中强调并加强内部控制, 让企业成员认识到内部控制的重要性, 将企业运行中的风险降低, 加强企业管理。

企业的内部控制需要构建一个内部控制环境, 然后对企业发展中存在的风险进行评估, 然后采取相应的措施, 对企业各项经济活动进行控制, 保证企业在运行的过程中, 可以准确的获取和内部控制相关的信息, 加强企业内部监督。

在企业发展的过程中, 内部控制和内部审计都是企业管理的重要的措施, 在企业管理中发挥着重要的作用, 从某种意义上将, 内部审计是内部控制的另一种形式, 对企业生产经营中的各项活动进行监督和约束, 实现企业的经济效益, 帮助企业减少运行中的风险。

内部控制制度在内部审计的作用下, 会在企业管理中形成一个良好的环境, 促进内部控制制度的实行, 将企业管理中存在的不足和缺陷进行改善, 建立有效的风险控制评估机制, 将企业全面的了解企业各个部门存在的风险, 并对这些风险进行评估和控制, 为企业的管理提供一个有力的保障。内部控制和内部审计在企业管理中发挥着巨大的作用, 所以在企业管理中需要加强企业内部控制制度的建设的实施。

二、当前监理企业内部控制制度建设存在的问题

我们当前已经认识到在企业管理中内部控制和内部审计起到的巨大作用, 不仅可以将企业运行中的风险降低, 还可以提高企业的管理水平, 实现企业的经济效益, 所有我们从内部审计的角度, 对监理企业内部控制制度的建设进行分析。

当前我国的监理企业发展规模相对较小, 市场竞争力不足, 而且企业成员的素质较低等, 这些造成我国监理企业管理不善, 没有合理、科学的管理机制, 影响着企业的发展。在当前激烈的市场竞争下, 监理企业想要取得发展, 需要将其管理机制进行改革, 将其各项管理制度进行完善, 将其生存和发展中的风险降低, 提高其市场竞争力[2]。内部控制是提升监理企业管理水平、市场竞争力的有力保障, 我国监理企业的发展规模相对较小, 虽然有的监理企业也采取了内部控制制度, 但是还是存在一定的问题:

(1) 内部控制没有一个良好的运行环境。良好的内部控制运行环境, 是内部控制制度有效运行的基础, 但是因为我国监理企业的发展规模较小, 所以在管理中虽然进行了内部控制, 但是因为内部控制的运行结构不规范、不合理等问题的出现, 导致内部控制制度无法有效的实行。

(2) 在监理企业管理中风险意识不强。市场竞争越来越激烈, 企业的运行管理中存在很多风险, 例如市场风险、投资风险等等, 从当前我国监理企业的管理模式上看, 没有高度的风险意识, 因为没有对企业发展中的风险重视, 因此在内部控制中没有风险管理机制。

(3) 监理企业颞部监督力度不够。内部控制的一个作用的就是对企业生产经营中的各种因素进行控制和分析, 促进企业管理, 提升企业经济效益, 监督企业的各项活动, 但是当前企业管理中没有足够的监督力度, 内部审计无法发挥作用。

三、加强监理企业内部控制制度建设的途径

在监理企业进行内部控制制度建设, 需要根据监理企业的发展特性、结构等进行综合分析, 然后制定内部控制制度, 提升监理企业内部控制制度的运行效率。

(1) 将内部控制和内部审计的内容进行确定。监理企业的内部控制存在以上的问题, 主要是因为没有正确的认识内部控制, 不清楚内部控制在企业管理中发挥着的作用。为此首先需要将内部控制和内部审计的内容进行确定, 根据监理企业的实际发展现状和企业的特征, 将内部控制制度的内容进行完善, 为内部控制的实行提供保障。

(2) 为内部控制制度的实行创造一个良好的运行环境。内部控制制度的内容在全面、科学、合理等原则和要求下, 完成制定之后, 监理企业需要为内部控制制度的运行, 创造一个良好的运行环境, 为内部控制、内部审计的运行提供保障。

(3) 监理企业的管理者需要有内部控制思想。内部控制制度的建设和完善, 以及运行环境的创造等, 都是为企业内部控制制度的有效运行提升保障, 但是企业管理者的内部控制思想在内部控制运行中也发挥着关键性作用, 可以说决定着内部控制的运行效果, 所以企业管理者必须树立内部控制思想, 对企业运行中的风险、不足等进行客观全面的认识, 然后制定有效的控制措施, 促进企业发展。

(4) 提高监理企业管理者的素质。内部控制制度的建设和运行需要有一个高素质人员进行操作, 不然内部控制制度不会发挥太大的作用, 企业管理人员的素质, 是内部控制制度有效运行的保证, 也是企业员工道德的模范, 所以需要提升企业管理者的素质, 为企业发展、内部控制制度运行、企业员工素质提升产生促进的作用。

(5) 加强内部控制监督。一个制度的建设和运行需要有一个监督机制对其进行约束, 以及提供有力的保障[3]。内部控制制度的建设需要有一个监督机制, 充分的发挥企业内部审计的作用, 改变当前监理企业管理现状, 提高监理企业的管理水平, 实现企业的经济效益。

四、小结

经济的快速发展, 加快了市场经济体制的建设, 同时也加剧了市场竞争力, 在激烈市场竞争环境下, 企业的发展面临着巨大的挑战, 为此需要加强企业内部控制制度建设, 提升企业的管理水平, 将企业生产经营中的风险降低, 实现企业的经济效益, 让企业在激烈的市场竞争中生存。

参考文献

[1]张心宽.我国监理企业内部控制制度刍探[J].中国科技博览.2011 (7)

[2]俞学玲.加强内部审计完善企业内部控制制度[J].新选择.2006 (05)

企业推行内部控制制度策略 篇11

企业的内部控制主要是从控制环境、风险评价、会计信息与交流系统、及控制活动和监督这样一个链环构架而成。由管理当局为满足财务报告的目标而建立的各种政策和程序；由管理当局对企业内部控制结构的设计以及实际运行效果进行经常或定期的评价的监督机制构成。为此我们只有全面地了解企业内部控制，才能有效地实现分析、加强企业内部控制制度的目标，预防和控制并且及时地查明企业在各项生产以及各种经营活动中出现的错误和弊端，对其有效地制定控制措施；从而可以更好地保护企业资产的完整性、安全性以及对企业资产的有效使用；确保可靠、及时提供企业会计信息及其他各种管理信息；有利于企业制定的各项管理制度和措施得到有效执行；有效的控制企业的各项成本、费用，尽量减少不必要的成本、费用的发生，实现企业各项生产和经营活动高效、有序地进行，从而保证企业利润的最大化。

1 开展建章立制，搞好内部控制制度的创新

依据国际上的有关的法规政策，认真分析解剖自己企业存在的问题，抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企业风险，提高企业经济效益和赢利水平这个核心，制订本企业的内部控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照合规经营的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。

2 敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力

由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平、经营状况和管理状况、内外部环境条件等诸多方面的差异性，企业的内控的任务、内容、内控的主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下，一切从本企业的实际出发，科学而准确地确定出自控重点，订出自控目标。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动的主要方面，确定出企业自控的重点和自控目标。尤其是财务预算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关键环节和重点目标。

3 搞好内部会计控制的体系建，发挥各系统的内控的职能作用

建立内部控制的班底。就公司制的企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，同时，应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。

充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。

充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。会计师事务所在审计中，通过评价单位内部控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。政府应逐步建立和完善有关的法律法规，引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。

4 确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新

调动和发挥各组织系统和职能部门人员的积极性和主动性。人是实施内控制度的主体对象。人既是内控制度被监督被考核者，但又是内控制度的实施者、考评者。内控制度实施效果如何，人是最关键的因素。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//www.ems86.com总第528期2013年第47期-----转载须注名来源因此，必须发动各方面的管理者和各方面的员工主动介入和参与内控制度的各项活动，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。

重视对内部控制管理人员的选用与培训。再好的内控制度如果没有称职的人员去执行、推行，那就成了纸上谈兵，发挥不出内控的应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的培训，具有独当一面和创造性的工作能力。

做好责任分配、权利委派体系的建立。单位内部组织机构间、各经办人之间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生作用的软件条件。它使企业的部门和人员明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求。其本来的意义就是对企业组织机构设置、职务分工合理性和有效性进行控制。通常控制的办法是将不相容的职务与职责相分离，比如财务负责人的执行职务与承担的具体业务职责相分离，物资供应负责人的执行职务与具体的采购业务职责相分离。此类都是内部控制制度所不允许职责交叉的现象。

5加强和完善企业内部控制

加强企业各方面的内部牵制制度，企业每一项业务不能只由单独某一个部门或者个人完成其所有过程，而是一定要由企业其他部门或者人员共同参与协作完成，企业内部各部门之间要相互的牵制。并且各个与之相互工作衔接的部门对在此之前已经完成工作的正确性自动地进行检查。企业内部之间的相互的牵制由多个环节组成。这种制约具体体现在工作中上级和下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。此外在企业内部牵制中，要通过工作轮换制度，来达到更好的牵制效果。

加强企业财务内部控制，建立科学的、严格的企业财务内部控制制度是企业进行安全、有效的财务管理的基础。企业的内部控制无论对于企业财务管理目标的实现还是对于企业财产的安全方面都有着直接的极其重要的影响，因为其无论从企业财务管理方面或是从企业经营方面来说，都有着重要的作用。

加强企业内部稽核制度， 企业为了适应激烈的竞争，更多追求经济目标的实现，从而放松了企业内部管理，缺乏严格的管理制度和监督制约机制。没有正确处理好发展与管理的关系，此外，有些企业管理人员认为稽核部门并不十分重视。认为其浪费企业的人力，增加成本，而不能创造效益，从而不重视企业内部稽核作用。

加强企业的内部审计制度，企业内部审计主要任务是监督企业的生产经营活动是否按照所制定的方针政策和计划执行，从而监督企业的财务状况和经营、企业的生产经营有无违反国家财经法纪等，是企业内部控制体系的一个重要方面。加强企业的内部审计制度，可以更好地监督企业经济活动、加强企业的经济管理，从而更好地提高企业的经济效益。

6 加强企业文化的培养和优化，发挥内部会计控制制度的作用

企业文化是随着现代工业文明的发展，企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式，人文环境，以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业在培养自身文化时，应避免一种只注重局部和短期效益的企业文化，而应保持一种积极、向上、健康的文化氛围，并与企业的经营目标保持一致。

字数还要增加一点，保证3000字以上，目前还差20字左右。

企业内部控制制度分析 篇12

关键词：内控制度,会计信息失真

一、内部会计控制的内容与作用

“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”主要内容有内部会计控制的控制目标、原则、方法等方面。完善而又严密的内部控制制度具有以下重要作用:有利于建立岗位责任制;有利于形成良好的工作环境和秩序;有利于经营管理决策的有效执行;有利于发挥会计人员的积极性和创造力。目前, 我国内部控制建设已取得重要成果, 但同时应清醒地看到内部会计控制制度还存在着很多不足。

二、我国企业内部控制存在的主要问题及成因分析

内部会计控制制度在我国企业管理中早已存在, 随着内部控制理论和实践的发展, 内部会计控制日益为人们所重视。但从目前来看, 内部会计控制建设还相对薄弱, 在实际操作中存在诸多问题, 其原因也是多种多样的。

1、管理当局认识不足, 有章不循和无章可循的现象较为突出。

有的企业未建立内部会计控制制度, 有的内部会计控制制度残缺不全, 甚至有些企业对内部会计控制存有误解。因此, 在一些企业也就很难形成有章必循, 违章必究的局面。

2、会计基础工作薄弱, 会计信息虚假现象严重。

在一些企业实际财务工作中, 会计基础工作薄弱, 如互不兼容岗位未进行有效设置, 费用的支出范围无明确规定、更无约束监督机制, 使会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范。会计人员素质不高、弄虚作假, 编造虚假会计报表, 会计信息财务报告严重失真。监督不力, 财务控制存在漏洞。

3、企业内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

目前, 企业建立了相关的内部会计控制制度, 但仍缺乏科学性和合理性主要表现在偏重事后控制, 对事前和事中控制缺乏连贯性。

三、完善内部会计控制制度方法及对策

企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分, 是单位内部控制的重要内容, 加强和完善我国企业的内部控制, 已成为当前理论界和实务界的共识。改善我国企业内部控制现状, 对于保证会计信息的质量, 保证客户的合法权益并保证市场经济的有效运行有着非常重要的意义。

但是由于我国内部会计控制管理体系仍不完善, 基础建设较为薄弱, 在实际工作中仍存在很多问题, 针对上述诸多问题, 并结合自身多年的工作经验提出以下几点完善内部会计制度的方法和对策。

1、完善内部会计控制环境

完善内部会计控制环境最主要的问题是提高公司管理层内部控制的意识, 要充分说明内部会计控制的重要性及必要性, 使每位员工都具有控制觉悟和自觉的控制态度, 特别是高级管理层要积极地进行控制, 以营造整个公司良好的内部控制环境。

2、加强会计人员后续培训, 培养高素质的会计人才

2006年8月, 政府部继2月颁布新的会计准则体系后, 又印发了《企业会计准则应用指南》, 各大基础性文件的相继出台要求会计人员要对原有的知识体系进行一次彻底的更新, 这就要求企业在会计人员后续教育方面加大力度, 使其能够适应我国当前会计政策快速变化的形势, 唯有培养出高素质的会计人才, 才能够保证会计工作质量的准确性和会计信息的可靠性以及加强企业内部会计控制的管理。

3、制定良好的内部会计控制制度、加强内部控制监管力度

内部会计控制制度是现代企业管理的重要组成部分, 它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用, 同时良好的内部会计控制制度也是确保企业会计工作顺利进行的前提和基础。但要确保内部会计控制制度被切实地执行且执行的效果良好, 内部控制过程就必须被施以恰当的监管, 监管可以是持续性的或是分别的单独的, 也可以是两者结合起来进行。

4、通过企业文化建设, 推动内部会计控制的完善

企业文化就是企业管理理念的升华, 是将企业内部管理的目标凝聚在企业员工内心的一种向心力。企业文化一旦生成, 将会对企业的目标的实现和内部控制形成有力的支撑, 并形成核心竞争力。因此, 在新构建的企业内部控制体系中, 企业文化被定位为目标管理、员工管理和风险管理这三个维度的凝聚点和支撑点。通过企业文化建设, 推动内部会计控制的完善。

四、结束语

加强和完善企业内部会计控制制度, 是现代企业制度改革的重要内容。改善我国企业的内部控制现状, 规范会计行为, 提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护资本市场安全有效运行有着非常重要的意义。内部会计控制制度的完善不是一朝一夕的, 只有企业提高对内部会计控制制度的意识, 提高对内部控制的重视, 建立科学系统的内部会计控制体系, 内部会计控制才能真正在企业经营管理中发挥起应有的作用, 促进企业的发展。从而改变当前企业由于内部会计控制制度缺失或失效造成的大量造假、会计信息失真、财务舞弊的现象, 维护正常的社会经济秩序, 才能使企业在现代市场经济大潮中稳步发展。

参考文献

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[4]包利萍.关于加强企业内部控制的几点思考[J].经济研究, 2009, 09.

[5]张霞.关于内部控制制度建设的思考[J].中国集体经济, 2005, 04.