关于企业内部控制制度建设的探讨

关于企业内部控制制度建设的探讨（通用11篇）

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇1

关于企业内部控制制度建设的探讨

2010年

洪淑珍

摘要

随着我国经济的蓬勃发展，我国中小企业的事业和经济发展也面临了一系列地

问题。企业经营管理者为了在组织机构、业务程序等方面上尝试制定新的管理控制方法，来加强企业内部控制制度的建设，通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，促进企业实现发展战略，因此，企业内部控制制度的建立与实施已成为与现代企业管理的必然。

关键字：中小企业 ；内部控制；问题；对策。

一、我国中小企业内部控制工作的现状。

由于90年代国有经济处于调整时期，我国有中小作业也在此获得较快的发展速度，大多

数中小企业具有规模较小，业务单一，经营灵活，效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。不断在市场经济中出生和成长起来，具有很强的生存意识，大多数采用了集中一点，寻找空白，特色经营，关健环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性，然而或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依等；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息严重失真；有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置帐外帐，乱挤摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；有的企业资产不清，债务不实等等。有相当一部份中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的有章不循，将已订立的企业内部控制“印在纸上，挂在墙上。”以应付有关部门的检查、审计，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。

二、我国中小企业内部控制工作存在问题。

我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、营运

风险、、管制风险、技术风险待等生存风险，而实施科学的内部控制制度就包括建立可以辨认分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国中小企业缺乏这种机制，主要表现如下：

1.中小企业内部会计控制方法体系不完善，业务流程也不够合理。

企业的业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，它的合理有效是能否实现控制目标的关 １

键。很多企业内部财务与会计控制方法体系不完善，主要表现为岗位设置存在不相职务不相分离的不合理人员的控制。

2.中小企业内部会计控制意识薄弱，“一把手”的内控意识淡薄。

内控意识是内部控制环境的一项重要内容。良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为。而企业领导者的内部控制的意识和行为是关健。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解。在实际工作中仅仅把财会部门当成钱袋子，会计当成付款员，致使财务监督与控制流于形式。例如：江浙、广东地区等某些公司破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。

3.中小企业内部会计制度不规范，会计信息失真失控。

在我国中小企业中，很多企业会计制度形同虚设，传统的集权式导致很多公司企业法人以言代法，仅仅把内部会计制度“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，帐目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果，账账、账实之间长期不核对，不清理。致使企业财务管理基础工作混乱、家底不清，会计基础数字失真。还有的企业内部根本没有审计监督机构，设置内外的“账外账”套取企业资金。

三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议。

内部控制的核心是有效地控制风险，而有效控制主要风险的方法一般包括：不相容职务

分离控制、授权审批控制、会计系统控制、、。为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在问题，结合中小企业自身的特点，特提出以下几点对策。

（一）、建立不相容职务分离控制。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离控制，根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织机构的过程中，应当遵循不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责

任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

（二）、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效

性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

（三）、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，因此，应该根据企业不同发展

阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改，完善最大程度地发挥其控制功能，只有根据企业的不同情况，不同问题采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，使中小企业得以健康快速发展。

参考文献：

[1]蒋燕辉.会计监督与内部控制 [M].中国财政经济出版社 ,20025-8.[2]王世定.企业内部控制制度设计 [M].企业管理出版社 ,2001(3).[3]财政部.企业内部控制规范[M ].中国财政经济出版社 ,2010.[4]宗秀松.谈中小企业内部控制制度 [J].会计之友 ,2005(3)22-23.[5].晓军.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策[J ].经济师, 2006(6)208.

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇2

一、内部控制的必要性

企业内部控制制度, 是指单位内部为了有效地进行经营管理, 而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称, 是为适应生产经营管理的需要而产生的, 是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动, 就需要有相应的内部控制制度。企业单位制定内部控制的基本目的在于:保证机构经济活动的正常运转, 保护企业资产的安全、完整和有效运用, 提高经济核算的正确性与可靠性, 推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行, 评价企业的经济效益, 提高企业经营管理水平。

二、加强企业控制制度的主要内容

企业内部控制制度分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部会计控制制度是指对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部管理控制则包括财务监管控制, 结构控制, 授权批准控制等其他会计控制意外的内部控制。

1. 加强会计系统控制

会计系统控制是企业内部控制的核心, 企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范, 制定适合本企业的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 以充分发挥会计的监督职能。

首先, 加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点, 也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督, 是各单位经济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 要求其进行更正、补充。

其次, 加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括:资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等, 监督的重点是合法性问题。在对收入监督审核时应注意有否超越国家规定的收费项目, 巧立名目收费的;是否不按国家规定的标准收费, 提高收费标准的;有否收入不按国家规定管理, 挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”的。在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度;审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题;审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题;审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题;审核支出金额与实际需要量是否相符。只有这样才能堵塞漏洞, 防止违法违纪现象的发生。

2. 加强管理系统控制

加强财务监管系统控制。财务监管是企业管理的核心, 也是实现企业约束机制的重要手段。因此, 要加强财务监管控制, 就要合理设置财会机构, 为财务监管做好组织准备;制定严密的内部牵制制度, 为财务监管提供制度保障;实行科学的预算管理, 为财务监管提供检验标准和考核依据;利用现代网络技术进行远程监控, 为财务监管提供技术保障。

加强职工素质控制。企业内控制度落实好坏与否, 取决于执行者, 职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证。其中, 招聘是重要环节, 单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查, 以确保受聘人员能够适应工作的要求。同时应注重人力资源的合理配置, 打破平均主义的分配制度, 推行优胜劣汰的用人机制, 充分调动劳动者的积极性, 使企业充满生机和活力。

预算控制。企业在实行预算管理时要注意:所编制预算必须体现单位的经营管理目标, 并明确责任;预算在执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切合实际;应当及时或定期反馈预算的执行情况。

风险控制。企业针对每个控制点建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。

三、保证内部控制制度执行的主要措施

1. 企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用。

内部控制制度设计得再完善, 若没有称职的人员来执行, 也不能发挥作用。要充分发挥会计控制制度的职能作用, 则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训, 提高财会人员的素质, 定期进行考评, 奖优罚劣。

2. 企业必须发挥内部审计机构的作用内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。

3. 应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。

定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价, 以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

四、完善的内部控制制度的作用

1. 能够保护财产物资的安全完整。

2. 能够提高会计资料的正确性和可靠性。

3. 能够保证国家对企业的宏观控制。

4. 能够保证企业高效率经营。

所以, 完整的内部控制体系和完善的内部控制制度, 是约束、规范企业管理行为的准则, 是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为, 有利于保证资产安全、完整, 保证经营成果与财务状况真实、可靠。

摘要：内部控制是企业现代化管理的产物, 是以加强内部管理为核心, 通过规范企业内部各项经济业务流程和会计核算体系, 完善职责分工和内部审计的监督机制, 保护资产的安全、完整。进而, 构筑严密的内控体系, 提高企业整体素质。

关键词：内部控制,内控体系,科学管理

参考文献

[1]杨威扬, 《充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用》, 审计与理财, 2005 (4)

[2]王晓霞, 《企业风险审计》, 中国时代经济出版社, 2005

[3]朱荣恩, 《内部控制评价》[M].中国时代经济出版社, 2002

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇3

关键词:内控制度 建设 探讨

About enterprise internal control system construction discussion

Cai Yanxin

Abstract:When the economy develops after certain degree,how displays the coordination effect well which the internal control and the risk management system and the enterprise develop,strengthens both the benign interaction,is the modern enterprise participates in the competition with seeking the development the intrinsic need.Under this background,the government legislation also focuses in the enterprise internal control.The establishment consummation enterprise internal control system,is a long-term duty.

Keywords:Controls from the inside the systemConstructionDiscussion

【中图分类号】F272.9【文献标识码】A 【文章编号】1009-9646(2009)05-0043-02

建立健全企业内控制度,是防范经营风险、实现既定目标的有效措施,是推进建立现代企业制度、提升经营管理效率的必然要求。2008年6月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起对上市公司施行,鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。本文试就如何建立健全企业内部控制制度作一探讨。

1.企业内部控制存在的缺陷与成因

1.1 内部控制规范的目标定位存在局限性。目前,我国内部控制的目标定位主要还是局限于保证企业业务经营活动的有效进行,防错纠弊,会计资料的真实合法与资产的安全完整等方面。这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业发展状况存在一定差距。当前,既要合理借鉴国际上有关内部控制的目标定位模式,又要考虑我国国情,立足于企业实际,从改善我国企业现状和完善公司治理结构的角度出发,为我国内部控制规范进行适当的目标定位,即逐步形成以国际公认的内控标准为基础、特殊控制标准或规范指引为补充、行业内控监管评价为保障的内控体系模式。

1.2 内部控制的外部环境有待加强。我国企业内部控制规范一直在探索建立之中,但是在具体实施过程中,还没有形成一个适合于各种类型企业或单位的内部控制框架,也缺乏可操作性强的内部控制指南。实际工作中,许多企业难以准确地按照现有的规范体系操作。由于受计划经济体制影响,不少高层领导的管理理念和经营方式仍停留在行政领导的角色上,没有真正把企业当成自主经营、自负盈亏的经营主体,公司制改革未能从根本上解决该问题。不少上市公司虽设立董事会、监事会,聘任总经理,但在实际运行过程中,董事会的作用相对弱化。

1.3 企业管理者越权现象比较普遍。由于体制、机制等原因,我国目前企业较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象,企业高层盲目决策、营私舞弊或对经济活动进行越权干预的现象时有发生,岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相悖,这是造成内部控制制度失效,乃至导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要原因。

1.4 企业经营风险意识比较淡薄。随着全球经济一体化,企业间的竞争也日趋激烈,企业面临的经营风险也越来越高,但是,从目前一些企业的现状来看,企业的风险意识比较淡薄,缺乏风险控制的有效运行机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识,如果内部控制相关人员综合素质不高,就有可能错误地作出估计和判断,导致决策失误,就可能给企业带来经济损失。

1.5 企业外部监督尚未形成合力。为加强经济监督,我国已形成了包括政府监督(如财税、审计、证券监管等)和社会监督(如注会、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。然而,现行的监督体系难以形成合力。究其原因,主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,资源难以共享;有的监督部门未能按照设定的目标进行,个别部门甚至以平衡预算或实行创收为目的,弱化了监督职能;不规范的执业环境和不正当的业务竞争,以及对社会中介组织监督不力等,导致监督效果不佳。

2.建立健全企业内部控制制度的对策

2.1 深化产权制度改革,完善法人治理结构。企业要想保证内控制度的实效,就必须通过产权制度改革,充分发挥股份制的经济杠杆作用。企业所有者在企业的发展进程中,可以通过扩股及送红股等方式,将员工的切身利益与企业的发展联系起来,使员工有了股东意识,而不是简单的雇佣关系。任何管理手段的实施都离不开人的因素,在市场经济条件中,经济利益是约束人的基本因素,深化产权制度改革是解决这个问题的最好途径。解决的对策是理顺现有的管理体制,完善法人治理结构,形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。另一方面,企业避免了由少数大股东操纵,而导致决策偏向、主观臆断、利益分配不公等问题。

2.2 倡导以人为本的企业文化,培养一批不折不扣的制度执行者。内部控制是由人来设计并实施的,因此在企业内部控制制度建设中,人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天,提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养,对于强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高,有着不可替代的作用。对于管理人员的任用,可以实施经理人员代理制,对决策的执行层人员实行公开的招聘,通过采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理,对代理人实行灵活的激励与制衡措施。提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。如推行基层财务负责人委派制,对系统内的财务人员的结构进行统计分析,有计划地进行业务培训,运用实证或案例分析的方法,阐明内部控制的重要性,创造良好的企业文化氛围。

2.3 找准关键控制点,建立健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险,以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据,这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标,设定可辨认、分析和管理的相关机制,以了解自身所面临的各种不同风险。例如,随着企业投资的增加,企业应特别关注资金使用上的风险,应加强对建设资金的管理和控制,评估重要环节可能存在的风险,并明确规定相关责任。同时,严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续,杜绝各种损失浪费现象的发生。

2.4 重视内部审计,建立有效激励约束机制。内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看,企业内审机构力量相对薄弱,素质参差不齐,因此有必要加强企业内部审计力量。一方面,要优化审计人员结构,充实审计力量,开展各种形式的培训,提高审计人员综合素质;另一方面,要制订一套操作性强的考核奖惩制度,努力提高审计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计,逐步开展内部控制制度审计,探索风险导向审计,赋予内部审计更大的职权,确保内部控制的有效执行。当然,企业也可考虑引入外部监督力量(如注册会计师)对其进行监督评价,以保证内部会计控制制度的有效实施。

2.5 政府着力推动,加强内部控制的外部监督。从内部控制的责任看,促进内部控制的完善不仅是企业的责任,也是国家及其它有关各界的责任。企業在内部控制的设计与执行上,都会碰到许多实际困难,单凭企业的力量会力不从心。企业在内部控制的设计与执行过程中,离不开政府及有关部门的着力推动。政府及有关部门应从内部控制的视角制定有关法律法规注重不同法律法规条款之间的衔接性。通过国家立法的手段,加强内部控制的外部监管力量,在全社会提高内部控制意识,防范道德风险,为企业创造执行内部控制的公平环境。发挥国家审计、国有资产监管部门等外部监督职能优势,切实提高企业内部控制体系建设的效用。

参考文献

[1] 王勇.《企业内部控制基本规范》解读《中国内部审计》,2009(3)

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇4

1.2 管理功能弱化，重作业层面，缺乏战略规划：企业重日常工作，轻日常管理，没有长远的管理规划，供需双方缺乏有效的信息沟通。

1.3 供应商管理不到位：供需关系是临时的或短期的合作关系，而且竞争多于合作；供应商绩效考评体系不健全。

1.4 采购方式单一，总体成本偏高。

1.5 缺乏科学的采购物质成本控制管理理念，对采购人才队伍的培养重视不够。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇5

摘要：文章主要探讨了电力企业反腐倡廉建设问题。

关键词：电力企业；反腐倡廉；建设

1电力企业党风廉政建设危险诱因分析

党风廉政建设是关系到党和国家生死存亡的问题，对电力企业同样产生影响。腐败一般都是以权力与金钱的结合为基础，表现为权力转化为金钱、金钱腐化着权力的逻辑过程，致使经济腐败、组织腐败、生活腐败。

电力公司作为电力企业最基层组织，近年来其腐败现象的发生不仅没有因其规模小而少，尤其是自农网改造、农电体制改革以来，在某些地方甚至呈现上升趋势；发生腐败现象的主体，不仅有领导干部，而且还有财务管理、物资管理、生产营销等关键岗位上的员工。

1、党风廉政建设危险点具有客观实在性。党风廉政建设危险点是客观存在的，它的存在不以人的主观意志为转移，不论主观上是否认识到，它都会实实在在存在着，而一旦主客观条件具备，它就会由潜在的危险变为现实，即引发腐败行为。

2、党风廉政危险点预控具有复杂性。在现实生活中，腐败行为总是带有一定的隐秘性，因而呈现出复杂性和可变性，这种状况是由于腐败条件的千变万化所决定的，党风廉政建设危险点预控也具有复杂多变性。如不同部门、不同行业腐败行为表现不一，同一部门或行业在不同时期腐败行为表现也有差异。

2供电企业反腐倡廉建设工作现状分析

2.1 供电企业反腐倡廉文化底蕴不足

企业文化直接影响着员工的行为和想法，是企业内涵的一种直接体现，更是一个企业生存并且发展壮大的根本。但是在物质化为主导的今天，面对外来因素的腐蚀，经济的诱惑，供电企业中的一些人以个人利益为重，不考虑企业的得失，无视国家的法律法规，利用自身的职务获取个人的经济利益。

2.2 部分员工没有正确认识腐败的行为

领导干部作为我们企业的负责人同时也作为员工的榜样更应该严格要求自己，加强对法律法规的学习，不能放松对自己的要求和约束，应对腐败违法违纪行为时刻警惕。供电企业当中的一部分领导和员工对于收受礼品、现金的危害并没有一定的认识，他们只是认为这是正常的礼尚往来，并没有被别人发现也并没有涉及到腐败的地步。这是他们对腐败行为没有正确认识的体现，正是这些行为发生的根本原因。

2.3不良市场环境影响

随着经济全球化的到来，供电企业也兴建各种大型工程，兴建各种大型工程都是需要庞大的资金，其中一些不法经营者从中看到了商机，不法竞争者主要的手段就是商业贿赂，他们打着各种旗号来腐蚀我们的领导干部和员工。这些不法经营者为了获得商业机会，直接送钱送物已经是非常平常的了，他们假借各种名义对我们的人员进行贿赂，如咨询费、应酬费、奖励、促销卡等。

2.4 反腐倡廉建设工作没有充分调动员工积极性

反腐倡廉建设其本质还是对于人的教育。让企业领导和员工充分感受到企业对反腐倡廉工作的决心和狠心。企业也要更加的理解员工，要从实际出发充分解决员工的实际困难，让其感受到我们供电企业的温暖，让其感觉到我们对他们的重视和关心。我们应该针对不同岗位的员工进行与其相符的企业文化教育和法律教育。

2电力企业党风廉政建设重点措施探讨

2.1 加强对反腐倡廉建设工作宣传

虽然供电企业中存在着一部分的蛀虫，但是供电企业的反腐倡廉建设工作总体上看是成功的。我们要加强对反腐倡廉工作的宣传，特别是对一些基层的员工，让其对我国职业道德规范了解更深刻。我们要树立教育的先进模范典型，让其他员工意识到自己的不足并且有目标可寻，也让其意识到自己与他人的差距。要加强对已查处的腐败典型的宣传，让其意识到腐败的危害不光是对自己，而且对家庭对家人都有危害。

2.2 加大腐败惩处力度

近些年供电企业的腐败案件发生了几起，但是我们企业对其处理秉着人道主义精神并没有从重处罚。供电企业必须要加强对腐败案件的处罚，查处一起严肃处理一起，让员工充分认识到我们企业对于腐败的痛恨和处罚的严厉。只有通过严肃处理腐败典型才能在思想上和心灵上给员工已警醒。

2.3 建立并且完善内部监督考核机制

有效的监督考核机制对于反腐倡廉工作是必不可少的。对于供电企业来说，完善的内部监督考核机制可以有效地并且及时的发现管理工作中的问题和漏洞，这样可以使企业尽量的规避企业管理风险。薪资管理、有效的奖惩管理办法、人力资源管理等等这都属于内部监督考核机制。对于腐败问题的发生，要通过统一的流程和处理办法，严肃处理，使得员工都认识到危害。在严厉处理腐败问题的同时，也要对那些尽心尽力为企业发展贡献力量的优秀工作者进行奖励，鼓励员工对供电企业制度提出意见并且对反腐倡廉工作进行监督，这样反腐倡廉工作才能在基层中开展走向普通员工。

2.4 要加强自我约束并开展巡查

对于那些腐败的案例，无一不是其自身觉悟不够高未能禁得起诱惑。首先我们就要加强对员工自身的约束。特别是在一个人独立工作的时候缺少监督，这样我们要更加加强对思想道德的教育。要使其做到不管在任何时候任何环境下自己的觉悟是不变的，要让其禁得起诱惑。只有让其自身从思想上认识到腐败的危害，那么就会远离腐败。供电企业要加强对员工的教育，加强其自身的约束和管理。并且要在员工之间开展巡查，对企业内部员工的情况进行全面掌握，这样我们供电企业的反腐倡廉工作才能得到切实可行的落实，而且会收到非常好的效果。

2.5 笔者对电力企业反腐倡廉措施分析

一是重点抓好“三重一大”的决策及实施情况、企业生产经营情况、干部考核评议、人事任免、财务预算、薪酬福利、工程项目承发包、物资采购等情况，以及职工群众反映突出问题的处理情况。

二是加强对重点领域和关键环节的监督，加强对领导人员、基层供电所（站）负责人和关键岗位人员的监督，及时发现、预警、纠正、处置风险行为和事件，形成防控合力，强化对权力运行的监督。

三是党政持续齐抓共管、业务部门各司其职，明确相关领导和各级业务部门职责，健全工作机制，突出纠风检查重点。采取常态检查与专项检查相结合、明察与暗访相结合、实地抽查相结合等方式，开展行风监督检查。

结 语

笔者认为电力企业里没有发生腐败问题，不等同于企业里没有廉政风险。通过大量的案例可以说明，每个有权力的岗位都有可能产生腐败，对于权利的监督、制约，在实践中多少都会存在一些漏洞，所以，只要有管理存在，有权利运行，那么廉政风险就一定是客观存在的。当我们能正确认识廉政风险存在的客观性，看清“廉政风险”的潜在隐患，做好防范措施，牢牢掌握住“事前预防”的主动权，相信一定可以有效预防和遏制腐败问题。我们要正确对待改革和发展中出现的一些腐败现象，不能以偏概全的否定电力系统为国家为社会经济发展所做的贡献，但也不能放松对腐败的预防和惩治，要坚持两手抓，两手都要硬，积极预防腐败的发生。

参考文献：

[1]王生明.浅析如何在电力企业中开展反腐倡廉建设.[J]2012（04）

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇6

济的发展和国有企业改制的需要情况，对工会组织建设的进一步规范和完善提出了新的要求，因此对新形势下国有企业工会组织建设的加强可以就以下几个方面展开研究。

一．提高对国有企业工会组织建设的重要性认识，在当前社会主义和谐社会的背景之下和社会主义政治民主建设的要求下，我国国有企业要充分发挥好工会，妇联等代表人民一定利益的作用。作为国民经济支柱的国有企业在我国社会发展中起着十分重要的作用，而国有企业工会是群众工作的关键性部分，因此，国有企业应该在以社会主义和谐社会为建设目标，充分意识到我国国有企业工会组织建设的重要性和迫切性。

国有企业首先应该意识到国有企业工会组织的建设，首先可以进一步推进我国国有企业的内部改革发展，在现在企业制度的引导之下推进我国国有企业的革新发展，恰当处理好国有企业内部的改制，员工分流和缩减等敏感度较高的问题。以更好的适应国有企业革新的需要和企业的顺利运营。而国有企业工会在这些问题的解决上起着十分重要的作用，加强我国国有企业工会组织建设可以提高国有企业改革的进程，国有企业工会组织可以通过各种手段如劳动竞赛，经济技术技能的创新比赛。各个层次职员对策建议的搜集。民主管理活动的定期举行等来对我国国有企业的内部管理进行进一步的优化，从而通过工会的力量在一定程度上促进我国国有企业综合竞争力的提升。

二，根据市场需求探索国有企业工会组织建设的新模式

为了更好地适应我国社会主义市场经济的发展，同时结合我国历史上国有企业在改革重组，减员分流以及国有企业改制等方面的实际情况，国有企业工会组织建设可以根据市场经济发展的规律打破传统的运行模式，根据市场需求探索出一条适合现代化企业发展的工会组织建设新模式，首先我国国有企业工会可以通过分析我们沿海地区工会组织建设的实际情况，吸纳其工会组织建设的成功经验，对国有企业工会干部加大协管力度，实行国有企业工会基层干部直接管理的组织模式，同时在对于改制程度比较高的国有企业可以对工会主席实行直接选举，对相关的干部实行委派制，用这种办法将国有企业工会中一些干部之间的利益冲突相对消除或者减少，并让国有企业工会中各个层级的干部可以将各自的职责履行到位，其次，国有企业工会对于一些单个的规模较小但流动性较大的企业，应该对其行业工会的建设加大投入力度，建立起行业关联性较强或者区域关联性较强的工会联合会，以便更好的发挥国有企业工会联合会的综合作用，最后国有企业工会可以根据企业所辐射的范围来选取对应的工会运行模式，在工会会员相对集中的地方建立工委对基层工会或者其他方面的相关事务进行及时到位的管理，以确保国有企业工会服务的覆盖面更为全面。

三，建设一支综合素质较高的工会干部队伍

国有企业最大的目标是实现经济效益的最大化。国有企业工会对国有企业工会经济效益最大目标的实行有着一定的辅助性作用，因此需要为此建设一支综合素质较高的工作干部队伍，国有企业工会可以通过制定一些鼓励性的政策让工会的干部参与到技能，技术，管理技术等方面的学习和培训中去，同时专业知识和相关知识的普及提高国有企业工会干部人员的组织协调能力，管理能力，以及相关决策能力等；其次，国有企业工会可以单独组建一支具备专业素质的干部队伍，对国有企业的具体情况以及国有企业工会的复杂性等进行分析，并不断地提高我国国有企业工会的服务水平并拓展丰富的工会的工作服务内容，为我国国有企业的发展提供更专业丰富的服务；再次，国有企业工会需要根

据市场经济的需求建立一支创新性的人才队伍，根据新形势的需求，革新传统的思维方式和工作方法，通过知识讲座，交流观察，技能培训等途径增强工会干部人员的责任心等，以此保障工会干部人员随着保持着激昂的积极性和创新热情

四、探索与新形势契合的国有企业工会运行机制

我国国有企业工会应该根据我国的《工会法》坚持好工会工作的与时俱进，在新时期下探索出一条新的运行机制，实现工会在国有企业中的最佳效果。首先应该建立起运行高效的工会机制，工会干部人员应该有良好的作风建设，在做人处事方面做到公平，公正，高效等。在国有企业职工面前形成良好的形象；其次，对国有企业工会的机构进行适当的精减，吸收高素质的积极工作分子，加强工会干部人员与职工之间的交流；再次，国有企业工会应该对相应的经济活动进行调研等，真正地参与到实践中，为国有企业提供可操作性强的建议和服务。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇7

近年来, 西方众多发达国家都对电力企业进行了产业结构上的调整, 电力企业的改革与管理已经成为其未来发展的趋势和潮流。在我国, 电力产业已有一百余年的发展历史, “十一五”期间, 作为支撑国民经济发展的基础产业, 我国电力企业进行了积极的改革与快速的发展, 国家电网公司也提出了“一强三优”的发展目标以推动各省级电力企业的工作。

由于我国幅员辽阔, 人口众多, 因而电力企业的构成也较为丰富, 目前全国共有六个供电管理层, 分别是国家级电网公司、区域电网公司、省 (市、区) 电力公司、地级电力公司、县级供电公司和农村供电所;同时, 我国电力企业具有所有制多样化、管理及经营模式多元化的特点, 形成了我国电力企业的复杂背景。

2 我国企业内部控制制度的发展我国企业内部控制规范进程

续 表

摘要：近年来, 国内在强调建立现代企业制度, 完善法人治理结构的同时, 理论和实务界不约而同地把治理的重点瞄向加强企业内部控制, 强化企业自身的“免疫”和“抗干扰”能力上。电网企业面临改革的同时务必注重会计内部控制制度的优化, 以更好地迎接宏观经济环境带来的挑战。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇8

[关键词] 铁路企业 内部会计控制制度

在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展已离不开内部控制，内部控制成为企业很重要的工作。建立与完善企业内部会计控制制度，对于保证会计信息的质量，完善公开治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益和保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。以下就铁路企业会计控制存在的问题及原因，以及建立和完善内部会计控制制度的必要性和思路作一些粗浅的探讨。

一、铁路企业内部会计控制制度存在的问题及原因

（一）存在问题主要表现在以下几个方面

1．企业管理者内控意识不强，重视程度不够。

有章不循，违章不纠，是目前铁路企业内部会计控制中较为突出的问题。一般情况下，单位内部不可能完全没有内部会计控制制度，但由于企业管理者的内控意识不强，在日常管理方面，无法以身作则带头遵守内控制度，逾越控制，滥用职权，人控现象严重，使得控制力度层层递减，控制效果层层弱化。甚至有的单位领导把内部会计控制制度看成仅仅是财务管理部门的事，没有把它放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，致使企业制定的规章制度流于形式。

2．企业秩序混乱，会计信息失真

近年来，铁路企业发生的违法违纪行为大都由于内部会计控制失效，造成会计工作秩序混乱，会计核算不真实，会计信息失真。如：人为捏造会计事实，篡改会计数据；设置账外账，隐瞒虚报收入和利润；财产清查没有形成制度，造成资产不清，债务不实。

（二）产生问题的原因

1．法制制约的社会大环境没有形成

由于我国目前还尚未形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠的社会大环境。因此，在一个单位内部也很难形成有章可循，违章必纠的局面。

2．会计人员责任心不强

一部分会计人员缺乏对会计工作的热情，抱着当一天和尚撞一天钟的消极思想，对待会计工作随意拖拉，不注意提高自身的专业技术水平，导致会计工作水平下降，给企业造成损失，甚至个别会计人员为了讨为领导或谋取个人利益，弄虚作假，使内部会计控制制度流于形式。

3．内部会计控制制度机制不完善

内部会计控制制度不完善，对会计人员的行为不能产生有效的制约，令职务犯罪有可趁之机，造成不可估量的损失；而有的企业虽然有比较完善的控制制度，但在执行过程中却敷衍了事，令铁路企业监管机制形同虚设，起不到震慑和监管的作用，令某些人心存侥幸，无法创造良好的管理环境，以提高会计人员职业道德。

二、建立和完善会计控制制度的必要性

内部会计控制制度是现代企业管理的一项重要制度，也是铁路企业内部财务管理和会计核算的基本规范，一套完善规范的内控体系，能起到有效制约会计人员行为，保护企业资产的安全完整，会计资料的真实、合法。

1．以建章建制为突破口，建立完善的铁路企业会计控制制度

人本身具有欲望，容易受到外界因素的干扰，而制度具有相对稳定性和公平性，因此企业需要建立一套符合自身实际情况制定出一套内部会计控制制度。

2．以提高企业领导者的认识为突破口，提高内部监管力度。

内部会计控制制度是一个科学、严谨的体系，而企业领导对其负有重大责任。如果企业领导对内部会计控制制度不理解，甚至是抵触的，那么就会造成执行不得力，使内部会计控制的效力大打折扣。如果企业领导人能够认识到企业内部会计控制制度的重要性和必要性，作出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，就能较好的实现内部会计控制制度的有效管理，有利于提高会计人员职业道德。

三、建立与完善内部会计控制制度的思路

1．构筑严密的企业内部会计控制体系

内部会计控制体系是具体应从下面三个层次考虑：

第一个层次是有关人员在从事业务时，必须明确业务权限和应承担的责任，对一般业务要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。

第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

第三个层次是以现有的稽核、审计、工会、纪律检查部门为基础，成立一个审计委员会，建立有效的以“查”为主的监督防线。

2．营造良好的内部会计控制制度实施环境

企业内部会计控制的失效，经营风险，财务风险的产生，都离不开制度的控制环境。控制环境既包括经济、政治、社会文化、法律等客观环境，也包括人员素质、工作手段和方法、行为等主观环境。人作为主观环境中的一个重要因素，始终贯穿于企业内部会计控制制度的建立，执行和有效实施等全过程。最近，媒体不断披露某些公司做假账的丑闻，并不是说明这些公司没有完善的内部会计控制制度，关键是企业领导及有关业务人员对内部会计控制的执行起社会那么样的作用。

（1）领导经营理念

随着现代企业人事制度的改革，会计人员由企业领导聘任、解聘及决定报酬，尽管《会计法》从法律上给予会计人员一定的保护，但会计人员在经理负责制下对握有自己“就业权”的主管领导进行会计监督，仍处于“顶得住的站不住，站得住的顶不住”的尴尬局面。企业领导应该依法履行职责，提高自己的经营理念，正确认识内部会计控制的重要性，为会计控制制度执行创造良好的实施环境。

（2）会计人员操守

前国家总理在视察工作时为上海会计学院的题词中曾提到“操守”二字：诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账。执行制度的会计人员只有依法履行职责，大公无私、坚持原则、诚实守信，才能充分发挥内部会计控制应有的效力。

（3）全员素质

企业要大力加强全员职业道德教育，特别是会计人员的继续教育，提高他们的思想品德和业务素质，充分调动职工的积极性和主动性，认真执行内部会计控制制度，及时反馈有关问题和缺陷，促进内部会计制度的建立与完善。

（4）机构设置。作为人力资源和岗位设置的职能部门，按照人事政策科学地设置岗位编制，并在关键的岗位配备恰当的人员，使因岗位设置不当而造成会计控制失效的程度降到最低点，有利于提高企业内部会计控制的有效性。

3．加大内部会计控制制度监督检查力度

为了进一步保证企业内部会计控制制度有效的发挥作用，并使之不断得到完善，企业需要定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循。对于严格执行内部会计控制制度的给予精神奖励和物质奖励；对于违法违纪的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到动力与压力相结合，才能最终达到内部会计控制制度的目的，促使内部会计控制制度更加有效和完善。

4.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部会计控制执行效果

随着我国与世界经济的接轨，科技水平的提高，对知识获取、共享和利用的能力，不仅成为企业生存和发展的关键因素，也是信息沟通的重要载体。一个良好的信息沟通交流可以使企业各部门及时掌握运营状况，提供内容全面、及时、准确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通，做出正确的决策和业绩评价。目前，大多数企业的会计核算基本上脱离了手工操作的账务处理过程，内部会计控制的大部分内容也实现了计算机信息化，实施内部会计控制制度过程中出现的问题和缺陷，及时得到了反馈，不断完善了内部会计控制制度，这样，不但可以节约时间提高工作效率，也减少了人为因素对内部控制制度执行效果的影响。

今后还要加强开发和引进企业财务与管理软件，逐步建立高质量的企业信息沟通系统。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇9

黑化集团公司财务部陈义波

《企业内部控制规范》的编制依据是《会计法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规，从其涵盖的内容来看，涉及到企业生产经营管理的各个方面，所以不应仅从财务角度来规范，或者说不应由财务来牵头要求企业生产经营管理等部门执行《企业内部控制规范》，从现阶段企业的财务地位来看，财务部门只能申请而不能要求企业管理层或决策层执行《企业内部控制规范》，从理论上看，《企业内部控制规范》是一个非常好的企业管理制度，要想使其发挥作用，关键在于其能否得到全面落实和执行，再从现阶段企业的管理体制来看，中直企业、地方国有企业以及其他企业分属国家国资委、地方国资委以及企业投资者等不同的主管部门管辖，所以应该将《企业内部控制规范》作为企业的一项管理制度由财政部门会同国资委及其他企业的监管部门要求或考核企业执行。

一．《基本规范》中第十二条：“……建立规范的法人治理结构，促进企业内部控制的有效运行”。现阶段，国有企业因剥离资产上市而形成了母子公司关系，母子公司管理层互相兼职，母公司占用或抽调子公司资金，产生大股东占用，造成一股独大，屡禁不止，究其原因是法人治理结构不完善，母子公司没有做到资产、人员、机构的“三分开”，《基本规范》中提到的这一点如果没有企业的监管机构或主管部门来强制要求，仍难以建立规范的法人治理结构。

第十三条：“企业内部机构的设臵应当科学合理，能够适应企业经营管理的实际需要和外部环境的变化，有利于减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠和效率低下，促进内部控制的有效实施。”当前企业内部机构的设臵多体现因人设岗、机构重叠、考虑平衡人际关系在前，考虑适应企业管理在后，干部只能上不能下的现象严重。《基本规范》第十三条规定的很明确，问题的关键在于企业管理层怎样认识和执行这条规定，企业主管部门怎样要求，监管部门怎样监管，是否应多一些这方面的规定。

第二十二条：“人力资源政策至少应当包括以下内容：……

（三）财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求；

（四）对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离岗的限制性规定。”企业现阶段的财会人员素质参差不齐，出纳岗位的轮换可以做到，综合报表及税管员等岗位的轮换需要业务素质相对较高的财会人员担任，企业需要付出一定的培训成本或者聘任高素质财会人员才能达到轮换财会关键岗位的要求；对于关键岗位员工离岗的限制性规定很难界定，现在企业的人才流动较频繁，员工非正常离岗主要与企业给予员工的报酬或待遇有关，如果不能做到责任与待遇对等，造成员工非正常离岗是很难避免的。

第四十二条：控制措施方面的职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。企业在这些方面的岗位设臵及工作程序上都能做到，但往往是流于形式，没有起到

应起的作用，应通过责任追究来防止其流于形式，是否应在责任追究方面多一些规定。

第四十三条：“企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。……对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换……”企业即使做到了不相容职务的分设，如果仍出现偏差，应该怎样预防，关键岗位强制休假制度对多数企业来说难以做到，因为企业对关键岗位员工的选择会非常慎重，一旦选定轻易不会变动。

第五十条：经济活动分析控制要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析等方法，定期分析，发现问题查找原因，提出改进意见和应对措施。目前很多企业存在着生产、购销、投资、财务等部门的经济活动分析不一致、不协调、不统一，甚至偏差很大，生产、购销、投资等部门的分析往往比较激进，财务部门的分析往往比较保守，这对企业的经营决策影响很大，这就要求企业管理层或决策层具备对经济活动分析的去伪存真、去粗取精的能力，《基本规范》能否在规范经济活动分析方面多一些规定。

二．具体规范中的《采购与付款》、《存货》规范有重叠或交叉的内容，当然侧重点有所不同，能否将二者合一。

《采购与付款》规范第四条：……不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位之

（三）采购合同的订立与审核；

（四）采购、验收与相关会计记录；

（五）付款的申请、审批与执行。企业实际业务

中常年的固定采购用户因建立了一定的信用关系，口头合同较多，书面合同较少，这种情况易产生风险，但过于认真又会伤及多年的信用关系，是否对企业所有存货都需要订立合同，还是有选择的订立，能否在规范中作更细的规定；企业某些用量大的材料采购一般直接运送到生产现场而不是运到仓库，由生产车间验收，这主要是为了节省厂内的二次倒运费用，但不符合验收程序，但在实际工作中也是行之有效的，此种情况在《存货》规范的第十六条的规定是采取“适当的方法”，怎样适当的方法，能否在规范中作更详细的规定。

三．《对外投资》规范在企业内部控制中是行之有效的，但对有些情况却是无能为力的，比如：政府要求所辖优势企业扶持劣势企业，要求扶持方出人、出资金、出资产，扶持方如果不是捐助那么自然就形成了扶持企业的对外投资，如果被扶持企业扭亏为盈或效益大增，扶持企业自然会得到投资回报，如果被扶持企业仍然亏损或最终破产，那么扶持企业就会形成投资损失，此时的内部控制就是无能为力的。

四．《工程项目》规范能否在这样一种情况下作更详细的规定，比如：现在很多企业在决策上项目时，立项、可研都很好，概预算编制与审核都没有问题，但在项目实施过程中因资金筹措不及时，导致工期延误，建设时间过长，投产后新产品市场错过黄金期而导致亏损。内部控制规范能否有更好的预防性措施或规定。

五．《固定资产》规范第三条：“……

（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处臵和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资

预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处臵等应当有明确的规定；”企业固定资产管理一般为固定资产的实物管理归机动部门，价值管理归财务部门，固定资产的报废处臵、内部调剂往往与财务部门的管理相脱节，甚至有些企业固定资产多年没有进行盘点，造成固定资产管理混乱，《规范》能否在这些方面作更详细的规定。

六．《销售与收款》规范第七条：“企业应当根据具体情况对办理销售业务的人员进行岗位轮换或者管区、管户调整，防范销售人员将企业客户资源变为个人私属资源从事舞弊活动，损害企业利益的风险。”企业销售人员在一定期间进行岗位轮换，客观上能够防止舞弊的产生，但不能理解的太简单，在岗位轮换时，新接任的人员能否适应或胜任原销售人员建立起来的销售网络，需要谨慎对待。销售人员在销售岗位时间过长确实有产生将企业客户资源变为个人私属资源的可能，但却不能一概而论，《规范》能否对此问题作更细的规定。

第十八条：“企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，……”企业的一般做法是将那些账龄较长的应收账款交由企业的法律事务部门去催收，而只将账龄较短的应收账款交由销售部门催收，这种做法是否适当，《规范》应给出明确规定。

七．《筹资》规范第十七条：“……企业应当结合偿债能力、资金结构等，保持足够的现金流量，确保及时、足额偿还到期本金、利息或已宣告发放的现金股利等。”老企业在计划经济时期举借了很多政

策性贷款，致使负债率较高，市场经济时期，老企业也要发展，要上项目需要外部资金的注入，但却受负债率较高的影响很难进行外部筹资，此种情况应有政策扶持，不能仅仅考虑偿债能力。

八．《企业内部控制规范》应与新《企业会计准则》同步实施，并且上市公司要先于非上市公司实施，《企业内部控制规范》对《企业会计准则》起辅助作用。

九．对具体规范编号的建议：

1、货币资金；

2、采购与付款；

3、存货；

4、对外投资；

5、对子公司的控制；

6、工程项目；

7、固定资产；

8、销售与收款；

9、筹资；

10、担保；

11、成本费用；

12、财务报告编制；

13、信息披露；

14、合同；

15、预算；

16、人力资源政策；

17、计算机信息系统。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇10

在国内施工企业的日常管理中，内部控制的重要性是不容忽视的，也是实现企业经济效益最优化的有效途径。为了应对复杂多变的建筑市场环境，国内施工企业必须树立牢固的内部控制意识，并且严格监督各种制度的制定与执行情况，进而才能促使其发挥应有的作用。1施工企业内部控制常见问题目前，国内施工企业普遍构建了较为完善的内部控制体系，但是在各项工作的具体开展中，仍然存在一定的弊端与问题，如果不能及时予以解决，将严重影响企业的长期发展。1.1对于内部控制重要性的认识不足在国内建筑行业的长期发展中，施工企业多存在重视生产、技术，而轻视经营与管理的弊端，对于内部控制重要性的认识不足，甚至部分企业的高层领导对其具有一定的排斥或抵触情绪。部分施工企业片面的将内部控制理解为内部会计控制、内部成本控制、内部牵制、或内部资产控制等，严重阻碍了内部控制工作的全面开展，而且增加了企业风险防范的难度。1.2内部控制制度缺乏完善性国内大部分施工企业尚未设置专门的内部控制机构，在内部控制制度的制定中多是由财务、会计、经理办公室等部门分散进行，由于各个部门和人员之间缺乏有效的沟通与联系，必然会导致一些制度之间存在严重的冲突问题，也为经过必要的可行性研究。而在内部控制制度的实施环节，一旦出现问题，各部门之间相互推诿、扯皮的现象较为常见，难以确认责任的主体，从而降低了其实际效率。1.3风险防范意识淡薄国内施工企业普遍将风险问题视为市场竞争的必然结果，却没有从内部控制工作的角度研究增强自身风险防范意识的重要性。施工企业的内部控制工作多是围绕各项财物或会计活动展开，很少涉及到风险评估即应对机制构建，导致企业在进行部分重大项目决策时缺乏科学的分析与民主的讨论，进而降低了施工企业防范风险的意识与能力。2应对措施针对上述国内施工企业普遍存在的内部控制问题，笔者提出了以下具体的应对措施：2.1提高施工企业对于内部控制重要性的认识在国内建筑市场竞争环境日趋激烈的背景下，施工企业应认识到加强内部控制对于提高自身经营与管理效率的重要性，从而有效提升企业的整体战略发展目标。内部控制是现代企业管理活动的重要组成部分，客观决定了企业的发展前景。因此，在施工企业开展内部控制工作时，必须将其上升至战略高度，定期组织全员进行内部控制的基本理论、知识的学习，在企业内部营造良好的内部控

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇11

【关键词】内部控制；审计；控制结构；合理性

内部控制是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。内部控制系统的范围极其广泛，控制的手段也多种多样。内部控制审计就是对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价，最终目标是在此基础上发现薄弱环节，完善内部控制，规避经营风险，为经营目标的实现提供保证。内部控制审计既可以作为一个独立的审计项目实施，也可以作为其他审计项目中的一个程序和方法。

一、正确处理内控与内审的关系

内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计人员用以确定审计程序的重要依据。反过来，内部审计还能为改进内部控制提供建设性意见。在审计的发展过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，节约了审计时间和审计费用，同时也扩大了审计范围，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，应明确：首先，内部审计人员在内部审计过程中，要先了解本单位的内部控制流程，理清内部控制的各个环节。然后，在充分了解内部控制流程后，确定审计内容、审计重点，针对单位控制的薄弱环节，加强内部审计，以充分检查单位是否存在问题漏洞。

二、明确内部控制审计的主要内容、程序、方法和技术

（1）内部控制审计的主要内容。对内部控制符合有效性的测试，主要包括审计资金往来是否规范、审计资金控制是否安全、审计成本费用支出是否合理、审计投资是否安全、审计物资采购是否规范等；对内部控制进行综合测试和评价，包括对内部控制与本企业生产发展目标是否一致，并根据不同经济发展阶段，随时调整，对内控健全性、科学合理性进行评价。（2）内部控制审计的程序。程序主要包括：一是在交易过程中是否符合授权情况；二是凭证的取得与记录是否正规合理；三是单位各个部门、各个岗位之间的职责划分是否明晰。内部控制审计应执行检查控制的程序，针对单位重大生产经营活动要加大审计重点，或者在工作开始之后直接参与该项工作，通过积极的参与，在生产经营过程中及时发现单位可能存在的风险漏洞，进行及时整改，并针对发现的问题报请单位管理层完善企业内部控制存在的不足，起到预防和规避经营风险的重要作用。（3）内部控制审计的方法和技术。和其他审计项目一并开展。即在开展其他项目审计前，先实施内部控制审计，确定其薄弱环节，以编制审计方案，明确审计重点，再开展其他审计项目。如此，可达到一箭双雕的目的。在开展其他审计项目时，必须同时开展内部控制审计。开展专项审计。内部控制审计要针对一些主要的控制程序，重要的、易产生问题的环节进行专项审计，检查有关制度、程序的贯彻执行情况，对其健全性、科学性、有效性做出综合评价。

三、建立适当的控制结构，加强监督评审活动

（1）要正确理解内控与管理的关系。进一步认识并高度重视内控在管理活动中的重要地位，由公司决策层和部门领导带头，动员各级员工营造良好的控制文化，在内控理论与实践相结合的基础上形成共识和共同语言，按照内控的三大目标和五大组成部分，以规范的内控操作方法，实行对经营管理中各种风险的逐级控制，提高经营管理水平。（2）要正确理解内控与风险管理的关系。进一步确立内控在整体管理中的重要地位，按照国际规范的内控原则和系统框架，尽快建立适合中国国情的企业内控组织结构，如建设内控的执行系统和监督系统（内部审计委员会），尽快在体制上明确高级管理层在这方面的责任，加强对内、外部所有风险的总体研究和控制。（3）要正确理解内控与内部审计的关系。明确内控主要是经营管理部门的责任，对内控的检查评价也主要是经营管理部门的责任；同时，内部审计部门要把工作的重点尽快转向对经营管理的内控系统进行有效的和全面的审计再监督，并在监督评审中注意保持独立性，建议和敦促经营管理部门纠正控制的缺陷。

四、完善内部控制系统

（1）明确控制目标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。应确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解；内部各阶层应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。（2）改善控制技术。内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：一是建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。二是中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，应充分注意部门之间职能的科学划分，要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。三是根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。四是控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。

五、实现现代审计的有效性

（1）内部控制审计对审计人员的素质提出了较高的要求，审计人员应该是熟悉内部控制，并有丰富的经验。审计人员的个人素质还不能完全适应内部控制审计的需要。所以，开展内部控制审计要循序渐进，逐步深入，才能取得最佳效果。（2）认真描述被审计单位的内部控制，抓住内部控制的关键控制点和关键控制环节。开展内部控制审计，首要的条件是要了解内部控制，只有了解内部控制才能抓住关键控制点和关键控制环节，审计工作才能有的放矢，事半功倍。所谓关键控制点或关键控制环节是指，业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广的控制点或控制环节，它对内部控制的效果起着举足轻重的作用。（3）企业本身就是一个系统，内部控制的目的就是要维护系统的有机运转。因此，开展内部控制审计，要注意站在整个控制系统的角度分析问题，不能局限于某一环节。（4）对内部控制的健全性、合理性进行评价。评价是内部控制审计的重点。要评价健全性就必须知道应该建立哪些内部控制，要评价合理性就必须知道合理的制度、流程的标准。在实际工作中，通过理想的内部控制模型进行对比分析，可以取得较好的效果。评价内部控制的合理性，一般要注意内部控制的经济性、协调性、适用性。经济性是指内部控制的设置应遵循成本效益原则；协调性是指企业内部各职能部门之间职责划分清晰，业务能够在各部门之间协调运作；适用性是指企业所建立的内部控制要适应企业的特点。在此基础上，审计还要注意内部控制的三个层面：第一层面是制度规定，政策性、原则性的东西；第二层面是业务流程，这是将制度与具体业务结合中间纽带，反映业务的先后顺序和部门的职责分工；第三个层面是实施细则，是具体的操作规定，而我们的内部控制一般都缺少第三个层面的东西。

参考文献

[1]刘莎，许杰慧.《企业内部控制审计相关问题探讨》.会计之友.2012

（31）

[2]张晓蕙.《城市建设理论研究》.《刍议内部审计与企业内部控制的相