企业内部审计服务职能的探讨

企业内部审计服务职能的探讨（共10篇）

企业内部审计服务职能的探讨 篇1

企业内部审计服务职能的探讨

2006-8-17 9:44

页面功能 【字体：大 中 小】【打印】【关闭】

摘要：随着市场经济的逐步完善，企业成为市场竞争的主体，企业资本、产品和经营呈现多元化。加强企业内部审计，对于提高企业管理水平和经济效益具有十分重要的作用。内部审计工作要做好，除要发挥内审工作的监督和评价职能外，还要充分发挥其服务的功能和作用。

关键词：内部审计 服务职能 发挥

一、内部审计服务职能的涵义

在日常工作中，往往存在这样的事实，当谈及内部审计的职能时，强调审计监督多，而对其服务职能涉及较少。甚至有人认为，审计就是查出企业的违规、违纪和作弊行为，这是对内部审计的片面理解。就内部审计的服务职能，笔者认为应从以下几个方面去理解。

首先，内部审计应为领导决策、宏观管理服务。一个企业每的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作。完成审计项目后，不仅要及时、准确、客观地提出审计出来的问题，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。例如，审计部门通过对局外部项目进行审计，发现外部项目资金管理比较混乱，现金坐收坐支现象严重，于是提出了加强外部项目资金管理，完善资金管理等审计建议。局领导根据审计部门提出的建议及有关部门的调研，责成财务部门建立了网上银行制度，并在外闯市场单位工作量集中的区域设立了财务结算处，要求局所属单位的货币资金全部纳入结算处统一管理，统一调配使用，从而提高了资金使用效率，加速了资金周转，缓解了局资金紧张的局面。

其次，应为被审单位加强管理、提高经济效益服务。内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。比如：审计过程中发现局属单位经济业务的会计核算不规范，修复、自制、加工形成的产成品上千万元，均未通过“产成品”科目核算，而采取材料领用时直接计入车间成本，成品销售和自用时仅作销售收入，造成产品销售收入无相应销售成本相配比，同时，未销售的产成品游离于账外，致使资产账面价值与实际价值不符。审计人员根据上述会计核算中存在的弊端，建议该单位将自制、加工形成的各类成品物资纳入“产成品”核算，实现销售时列相应收入，同时结转产品销售成本，以真实反映其经营业绩和资产的实际价值。该单位积极采纳审计建议，及时制定了产成品核算办法，报上级财务部门批准后付诸实施，不仅规范了产成品核算，而且保全了资产的完整性，同时为规范企业经营行为起到积极的推动作用。

再次，审计监督本身就是一种服务。在依法审计过程中，对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项，贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件，依照法律、法规进行严肃认真的处理，该上缴的限期上缴，该处罚的依法进行处罚，以至追究刑事责任。这样，对被审单位，尤其对当事人无疑能起到震慑、教育作用，对社会其他单位、其他自然人起到辐射教育作用。从大局讲，维护了经济秩序，服务了经济建设。因此，审计监督的服务作用是从直接和间接两方面体现出来的，惩前毖后，治病救人是其主要服务形式。

二、如何发挥好内部审计的服务职能

企业经营的好坏，管理水平的高低，内部审计起到了举足轻重的作用。在发挥监督、评价职能的同时，又如何发挥好服务职能，从笔者个人的工作实践，谈以下几点粗浅的看法。

第一，要增强宏观意识，用全局的、战略的观点去分析问题，更好地为领导决策服务。内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题。但我们不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。

第二，内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作，贴近生产经营管理实际，突出审计企业领导和员工最关心的问题。作为企业的管理和监督部门，审计部门应积极参与企业的管理，把自己置身于管理之中，对各单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计评价；对资产、负债、损益及其经营管理活动进行全方位审计；对重大资金运作情况进行专项审计；对建设项目竣工决算和工程预结算情况进行跟踪审计；对局属单位领导人员离任经济责任情况审计。

第三，要树立现代内部审计理念，逐步提高审计层次，由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理、辅助决策的宽层面、高层次管理活动，成为企业生产经营管理中不可缺少的一环。随着我国现代企业制度的建立以及经济全球化，企业的竞争压力越来越大，迫使企业管理者更加关注管理力度，防范经营风险。由此决定了内部审计工作从单纯查错防弊向管理效益型审计转变。通过审计监督，促进企业建立健全各项管理制度，严密的内部控制机制，推动生产经营走上规范化、制度化的轨道。

第四，从事后审计向事前、事中审计延伸。内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。由于事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。因此，审计工作必须向前延伸，对管理行为实施全过程监控，为企业经营者和投资者提供服务。

第五，不断提高内审人员的素质。随着企业经营活动的多元化，经营区域的扩大化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、会管理，又懂外语的复合型人才。从CIA考试中我们也可看到，国际注册内部审计师协会对内审人员从业资格的要求，不仅在知识、技能方面，而且在人际关系和交流、应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了，才能挖掘出深层次的问题，提出的建议才会是深层次的和有价值的，具有针对性和较强的操作性，才能被企业领导层和决策层采纳，内部审计的服务职能才能得以发挥。

第六，树立服务意识，重塑审计形象。内部审计人员常以监督、查错的面目出现，这很容易引起被审单位和人员的对立情绪，甚至采取不合作的态度，给审计证据的收集、取得造成一定困难，不利于审计工作开展，也不利于审计意见的采纳及实施。内部审计人员必须清楚，自己是企业的一员，不是政府派驻企业的“特派员”，不能把自己和自己的工作凌驾于企业利益之上，成为企业的对立面。这就要求审计人员一是要改进审计工作方法，即在审计开始时，对被审单位抱着信任的态度，广泛征求他们的意见，积极寻求他们的合作；二是对审计中发现的问题，共同分析其负面影响，一起探讨改进的措施；三是要改进审计报告的方式，在报告形式方面，撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单地暴露问题的做法；在报告内容方面，向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出，并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好地为企业的经济发展服务。

企业内部审计服务职能的探讨 篇2

一、内部审计服务职能的涵义

(一) 内部审计应为企业领导决策和宏观管理服务

内部审计应关注企业经营管理活动的热点、焦点问题, 从具体、微观的角度查找问题, 从全局、战略的角度分析问题, 从而更好地为领导决策服务。内部审计是通过对企业进行常规或专项审计工作来实现其职能的。企业年度审计计划和具体审计项目的开展, 都应该以服务于公司管理和发展大局为出发点和立足点。审计人员应通过检查资金、资产、经营业务和投资项目等审计元素, 发现、总结和提炼出具有共性或苗头性、倾向性的问题, 用全局、战略的观点去分析产生问题的本质和原因, 由点到面、由表及里, 查找企业经营管理中的漏洞和风险, 有针对性地提出建设性意见和建议, 并及时向决策层和管理层反映, 为领导提供完善体制、改进机制方面的建议。

(二) 内部审计应为被审计单位加强管理、提高经济效益服务

过去, 内部审计人员常以监督、查错、挑毛病的姿态出现, 很容易引起被审计单位和人员的对立情绪, 给审计证据的收集、取得造成一定困难, 审计工作开展得也不很顺利。而如果内部审计弱化其监督作用, 强化其服务职能, 在开展审计之前与被审计单位多沟通与交流, 并对审计中发现的问题, 共同分析其形成原因以及可以采取的对策。只有把监督寓于服务之中, 才能减少被审计单位的对立情绪, 达到既实现监督, 又促进被审计单位加强管理的目的。内部审计应本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作, 把为被审计单位服务的思想贯穿于审计全过程, 实行边审计、边整改、边落实。

二、内部审计服务与监督职能的关系

强调内部审计的服务职能, 并不是对监督职能的否定。审计监督的根本目的是促进企业持续健康的发展, 实现企业目标, 其本身就是一种服务。审计部门在审计监督工作中, 一方面要坚持依法依规审计、勇于揭示和反映公司企业各层面在经营管理中存在的各种问题, 并实事求是、宽严适度地予以处理, 充分发挥审计监督的威慑、警示作用;另一方面要善于从公司实现经营管理和发展目标的大局出发, 积极为公司规范管理、防范风险、提高效益服好务, 既帮助被审计单位解决审计查出的具体问题, 又注重从防范风险、提高企业整体经营管理和效益水平的高度提出建设性审计意见和建议, 促进公司各层面科学决策、科学管理, 加快发展。

三、有效发挥内部审计服务职能的途径

(一) 注重三个环节

1、审计计划。审计计划必须依据企业发展的战略目标和经济工作重心编制。在编制计划时应围绕中心, 力求贴近企业发展的热点、难点、焦点问题, 为发展大局服务。选取领导和员工关心的、紧密联系当前企业经营环境, 合理确定项目计划的具体目标, 使审计计划体现出企业发展战略。同时要突出重点, 即要突出对重点领域、重点部门和重点资金的审计监督, 使审计监督能够为企业服务。

2、审计过程。本着“一审、二帮、三促进”的原则开展内部审计工作, 把为企业服务的思想贯穿于审计全过程。一是审计中注重与被审计单位的交流, 不失时机地贯彻企业的规章制度和各项规定, 对基层在贯彻、执行公司文件规定方面遇到的问题提供具体的指导;二是不仅要发现问题, 更重要的是帮助分析查找问题产生的原因, 提出切实可行的改进措施, 提高经济效益;三是注重审计结果和审计意见的落实。一方面通过与被审计单位充分沟通, 促使其及时整改;另一方面对审计结果进行追踪审计, 明确整改责任, 督促被审计单位及时整改落实, 通过监督体现服务, 促进单位增收节支和经济效益的提高。

3、审计分析。实际工作中, 内部审计涉及的每项经济业务或每个审计项目, 所反映出来的往往是个别现象、局部信息。内部审计要加大对审计情况综合分析和信息反馈力度, 通过对大量微观信息的分析, 有效地利用审计成果, 进行横向、纵向对比, 揭示管理经营中存在的普遍性、苗头性的问题。对突出问题和存在的漏洞, 立足于推动发展、完善制度、规范管理, 注重从体制机制、政策制度上发现、分析和处理问题, 提出建设性的意见和建议, 及时向领导提交内部审计综合分析报告, 为企业管理层决策提供有效服务。

(二) 实现三个转变

1、转变审计理念。由传统的审计监督向中石化审计局提出的“大审计”、审计“免疫系统”功能、审计监督与服务并重、审计增加价值四大科学审计理念转变;将审计从查错纠弊为主向维护内部控制有效、高效运行和注重风险防范转变;从揭示反映问题为主向既注重揭示反映问题, 更注重规范管理、完善制度转变。一方面努力发挥好审计的预警、揭示和修补抵御功能及作用, 另一方面更加注重和促进公司内部控制等自身“免疫系统”发挥自我预防、修复功能及作用。

2、调整审计重点。内部审计应围绕企业工作中心, 服务大局, 抓住业务发展中的关键环节和风险较大的领域开展工作, 充分发挥内部审计在规范管理、堵塞漏洞、防范风险、提高效益方面的建设性作用, 积极参与企业管理, 在真实性审计的基础上, 突出内部控制和管理效益审计, 明确审计重点, 突出审计效果。

3、改进审计方法。随着审计领域和范围的不断拓展, 审计方法也应进行改进和突破, 以提高审计效率, 推动审计工作质量不断提高。一是从事后审计、静态审计向事前审计、事中审计延伸, 将审计关口前移, 加大源头治理和过程控制力度, 对企业经营管理行为实施全过程监控, 完善内部控制, 防范风险, 促进经济效益的提高;二是从检查账、证、表等基础审计方法向制度基础审计方法改进, 突破过去主要关注会计核算程序的传统方法, 完成从内部控制入手进行多样审计的转变;三是加强与其他职能部门的联合检查。按照审计计划, 加强与相关职能部门的业务协作和配合, 从以往审计部门独立开展监督为主向注重和促进职能部门发挥专业管理和监督作用的转变, 努力配合并督促相关职能部门切实履行监管职责, 同时切实加强与其他监督部门的协调和合作, 形成更强大的监管合力。

(三) 把好“三个关口”

1、审计质量关。质量是内部审计的生命线。内部审计要严格按照有关规定开展工作, 加强审计项目管理, 完善内部审计项目质量控制, 重点抓好审前调查、审计取证、现场管理、审计报告等环节, 完善“审计复核”制度, 加强审计项目全过程质量控制, 加强对审计业务的科学管理。

2、审计处理关。对违法违规问题的处理, 要注重从有利于企业持续健康发展和整体效益出发, 正确处理原则性和灵活性的关系, 认真研究、慎重处理。在对审计发现的每一个问题的定性和处理上, 既要有合法的依据, 也要准确把握其本质与分寸。对一般违规行为, 重在规范;对重大问题, 坚持一查到底, 从严处理。注重对审计决定执行情况的跟踪审计, 坚持把强化监督与为企业服务结合起来, 通过审计成果的转化利用, 帮助企业完善管理, 规范运作, 促进管理水平的全面提高。

企业内部审计服务职能的探讨 篇3

一、内部审计服务职能的涵义

在日常工作中，往往存在这样的事实，当谈及内部审计的职能时，强调审计监督多，而对其服务职能涉及较少。甚至有人认为，审计就是查出企业的违规、违纪和作弊行为，这是对内部审计的片面理解。就内部审计的服务职能笔者认为应从以下几个方面去理解。

（一）内部审计应为领导决策、宏观管理服务

一个企业每年度的审计计划和具体审计项目的实施，都要围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作，除及时、准确、客观地提出审计问题外，更重要的是要提出具有可行性的审计意见和建议，为领导解决问题提供决策依据，以利于及时采取措施，纠正已经产生或可能产生的问题，改善和加强管理。

（二）应为被审单位加强管理、提高经济效益服务

内部审计要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。不仅要发现问题，更重要的是帮助分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改，以规范财务行为，提高经济效益。

（三）审计监督本身就是一种服务

在依法审计过程中，对查出的被审单位在生产经营管理过程中存在的违规、违纪的经济事项，贪污受贿、以权谋私、挥霍浪费等违法犯罪案件，依照法律、法规进行严肃认真的处理，该上缴的限期上缴，该处罚的依法进行处罚。这样，对被审单位，尤其对当事人无疑能起到震慑、教育作用。从大局讲，维护了经济秩序，服务了经济建设。

二、如何发挥好内部审计的服务职能

企业经营的好坏，管理水平的高低，内部审计起到了举足轻重的作用。在发挥监督、评价职能的同时，如何发挥好服务职能，笔者谈以下几点粗浅的看法。

（一）增强宏观意识，用全局的、战略的观点去分析问题，更好地为领导决策服务

内部审计是通过对企业内部单位进行常规或专项审计工作来实现其职能的。虽然在实际工作中，审计人员查的是一笔笔资金，一项项业务，一个个项目，这些都是局部问题，但审计人员不能被这些微观现象所限制，要用全局的、战略的观点去分析问题的本质和产生的原因。要善于从一笔笔资金流动中发现管理上存在的漏洞，通过对大量微观信息的分析，综合归纳出具有全局性、有建设性的防止问题重复发生的措施，为领导提供完善体制、改进机制方面的建议，促进企业建立健全内部控制制度。

（二）内部审计工作要紧紧围绕企业中心工作，贴近生产经营管理实际

作为企业的管理和监督部门，审计部门应积极参与企业的管理，对各单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计评价；对资产、负债、损益及其经营管理活动进行全方位审计；对重大资金运作情况进行专项审计；对建设项目竣工决算和工程预结算情况进行跟踪审计；对单位领导人员离任进行经济责任审计。

（三）树立现代内部审计理念，提高审计层次，由最初的财务收支审计监督职能提升为参与管理、辅助决策的宽层面、高层次管理活动，成为企业生产经营管理中不可缺少的一环

随着我国现代企业制度的建立以及经济全球化，企业的竞争压力越来越大，迫使企业管理者更加关注管理力度，防范经营风险。由此决定了内部审计工作应从单纯查错防弊审计向管理效益型审计转变。通过审计监督，促进企业建全各项管理制度，严密内部控制机制，推动生产经营规范化、制度化。

（四）从事后审计向事前、事中审计延伸

内部审计的目的在于协助企业管理者完善企业内部控制，防范风险，促进经济效益的提高。作为熟知企业内情的内部审计人员，要责无旁贷地参与到事前决策中来，通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处，向决策者提供准确的依据和建议，使之尽快修改完善。事前、事中审计防范比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和经济价值。

（五）不断提高内审人员的素质

随着企业经营活动的多元化，经营区域的扩大化，企业内外部交易频繁且业务量大，管理活动日趋复杂。要求审计人员不仅要熟悉企业生产经营和管理活动，还要成为懂专业、会管理的复合型人才。从CIA考试中我们也可看到，国际注册内部审计师协会对内审人员从业资格的要求，不仅在知识、技能方面，而且在人际关系交流和应有的职业谨慎等方面也是细之又细。只有人的素质提高了，才能挖掘出深层次的问题，提出深层次的和有价值的建议，才能具有针对性和较强的操作性，才能被企业领导层和决策层采纳，内部审计的服务职能才能真正得以发挥。

（六）树立服务意识，重塑审计形象

内部审计人员常以监督、查错的面目出现，这很容易引起被审单位和人员的对立情绪，甚至采取不合作的态度，给审计证据的收集、取得造成一定困难，不利于审计工作开展，也不利于审计意见的采纳及实施。内部审计人员必须清楚，自己是企业的一员，不是政府派驻企业的“特派员”，不能把自己和自己的工作凌驾于企业利益之上，成为企业的对立面。这就要求审计人员一是要改进审计工作方法，即在审计开始时，对被审单位抱着信任的态度，广泛征求他们的意见，积极寻求他们的合作；二是对审计中发现的问题，共同分析其负面影响，一起探讨改进的措施；三是要改进审计报告的方式，在报告形式方面，撰写审计报告时不使用责难性的措辞，不采取简单暴露问题的做法；在报告内容方面，向企业领导呈送的审计报告只反映重大的问题，而对一般性质的问题则在审计过程中直接向被审单位提出，并督促其就地整改。只有把监督寓于服务之中，才能减少被审单位的对立情绪，达到既实现对财务行为进行监督，又促进被审计单位加强财务管理的目的。只有这样，内部审计才能更好地为企业的经济发展服务。

企业内部审计服务职能的探讨 篇4

摘 要:现代企业制度下内部审计的职能有多种不同的观点。内部审计的职能不是一成不变的,现代企业制度下内部审计具有经济监督和经济评价职能,经济鉴证、经济管理、经济咨询等不是现代企业制度下内部审计的职能。

关键词:内部审计;职能;经济监督

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1006-1096(2000)02-0085-03

随着现代企业制度的建立、健全和完善,内部审计的理论框架需要重构,内部审计的业务范围需要拓广,因而,对于内部审计的研究,又重新成为一个比较热门的领域。

一、内部审计的职能并非一成不变

职能是由事物本质所决定的一种内在功能。随着社会经济的发展,科学技术和人的思维能力的进步,人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸,这种认识上的深化和延伸同时也会揭示事物的潜在职能,也就会改变事物现有的职能。内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的`发展,而不断地发展变化。

内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。以西方内部审计为例,在内部审计发展的三个阶段上,内部审计具有不同的职能。现代内部审计产生的初期,由于生产规模的扩大,企业经营层次的增多,企业管理当局更加关心分支机构编写的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性,希望对内部所属各级组织的财务收支活动实行有效的监督,内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。此时内部审计的职能以监督为主。

20世纪50年代以来,由于科学技术日新月异的变革和经济国际化的蓬勃发展,市场竞争日趋激烈。企业为了立于不败之地并不断发展,迫切需要加强内部控制,改善经营管理,对影响企业经济效益的一切因素都要进行深入分析和科学评价。在这一背景下,西方企业内部审计突破了传统的财务审计范畴,广泛开展了内部控制制定审评,并逐步开展经营审计,将提出改进经营活动的建议作为工作重点,内部审计的评价职能全面体现。

20世纪60～70年代以来,伴随着经济的增长,西方国家出现了一系列的社会问题,例如环境污染、能源危机、社区关系紧张、消费者权益保护不力等等。这些问题的出现和恶化直接影响了企业的正常经营和持续发展,使得企业不得不开始审视自己的社会价值和社会责任。他们认识到,只有履行好自己的社会责任,才能保障企业的生产经营活动正常进行,并可塑造良好的社会形象,以获得持续的发展。因此,内部审计部门又积极开展了社会责任审计,对企业履行保护环境、节约使用能源等方面进行评价,通过评价,对从经营决策到经营结果和效果的全过程都开展了审计,最大限度地为企业提高管理水平服务,提高经济效益服务,促进企业长期健康、稳定地发展。这时,内部审计的评价职能就越来越突出,正如国际内部审计师协会50年代发布的《内部审计实务标准》所明确指出的“内部审计是组织内部的一种独立评价活动。”

二、关于内部审计职能的几种观点

现代企业制度下内部审计的职能,既不同于我国计划经济体制下内部审计,也有别于西方国家内部审计

企业内部审计服务职能的探讨 篇5

服务职能的探讨

摘要金融服务是人民银行的重要职能之一多年来这项职能并没有得到充分的发挥随着银行监管职能的分离人民银行金融服务职能将更加突出为此本文就新形势下如何加快金融服务改革与创新、全面提高人民银行金融服务工作水平进行了探讨金融服务是人民银行的一项长期性的基础工作随着银行监管职能的分离人民银行金融服务职能将会越来越突出、越来越重要这就要求我们必须及时适应形势发展的需要进一步更新观念查找不足强化措施尽快构筑人民银行金融服务的新格局

一、正确认识新形势下人民银行金融服务工作的重要作用

（一）搞好金融服务是人民银行有效实施货币政策的需要在当前形势下人民银行的大量工作都是为贯彻实施货币政策服务的尤其是金融服务工作更能为货币政策提供强力支持我们在日常服务工作中可以及时了解经济金融运行中的一些新情况、新问题了解各方对人民银行传导实施货币政策的要求和反映为有效实施货币政策提供参考金融服务本身也包含货币政策工作的一些重要内容并在服务中体现着货币政策的要求如在金融统计工作中就可以了解各金融机构的资金运行状况分析中央银行货币政策导向是否灵活有效应该怎样去进

1行调整；在新的人民币结算账户管理实施中就可以有效遏制逃债、腐败、洗钱等违规违法行为有利于营造公平竞争的市场环境维护金融体系的稳定

（二）搞好金融服务是促进社会经济健康发展的客观要求“金融是现代经济的核心”就人民银行本身来说为社会提供及时准确的金融信息有利于社会经济的健康发展；搞好货币发行确保现金供应加强人民币管理直接关系到日常商品交易和广大人民群众的切身利益；人民银行经理国库为各级政府核算财政资金办理各项预算收支组织发行国债关系到各级政府财政的正常运转和国家财政政策的有效实施；为各金融机构提供支付清算服务关系到社会资金的周转关系到金融体系的顺畅运转关系到经济和社会稳定随着市场经济的快速发展经济对金融的依赖程度越来越高人民银行作为中央银行肩负着协调、监督辖区各金融机构为整个社会提供优质金融服务的职责金融部门在存款、贷款、开户、结算、咨询等方面服务水平的高低对社会经济的发展有着至关重要的影响

（三）搞好金融服务是提高人民银行整体工作水平的重要方面金融服务工作与人民银行的其他各项工作是密不可分的金融服务水平的提高可以更好地推动各项业务工作的开展加快现代化支付系统的建设建成统一的银行结算账户管理系统和支付交易监测系统将标志着人民银行资金清算工作的质的飞跃；《人民币银行结算账户管理办法》和《人民币大额和可疑支付交易报告管理办法》等办法的组织实施

可以更好地加强对大额资金流动的监测分析有利于防腐和反洗钱工作银行卡跨行联网通用和“银联”标识卡的推广、“银税共享POS系统”建设、外汇管理和服务水平的提高、统计工作体系的健全和统计数据“全科目上报”制度的实施等都标志着人民银行的工作迈上了一个新台阶提高了人民银行的社会地位和形象人民银行在现代金融体系中处于核心地位是我国银行业的行政管理机关与各金融机构保持着直接的业务往来在服务的过程中通过制定有关政策、业务规范和技术标准等管理、指导、协调金融机构的金融服务工作通过人民银行自身良好的金融服务引导和推动银行业总体服务水平的提高

二、新形势下人民银行金融服务工作的思考

（一）树立“大服务”理念做好全方位服务提高人民银行金融服务工作水平单靠窗口部门的努力是不够的这就要求我们必须打破传统的服务观念和工作方式树立大服务理念使人民银行的每一位员工都能认识到人民银行的职责就是服务不仅会计、国库、营业室、发行、货币信贷、外管是服务窗口人民银行每个部门都是服务窗口；我们不仅要服务于各金融机构也要服务于整个社会把人民银行的金融服务渗透到社会经济的各个方面因此人民银行各部门都要把金融服务工作列入议事日程制定工作措施和服务标准部门之间要密切协作齐抓共管形成全方位的金融服务工作格局对外营业部门要进一步强化措施改进服务方式完善服务手段擦亮服务窗口特别是要在开户、结算、现金供应等方面为社会提供优质、高效的金融服务树立人民银行良好的窗口形象其他业务和行政部门要着重在服务和协调方面不断探索新手段推出新举措搞好与各有关部门的联系与沟通为业务工作和经济金融发展创造良好的环境和条件为人民银行整体工作上水平提供强有力的支持要积极推行首问责任制度人民银行所有员工接受客户首次询问凡是在本岗位能够一次办结的事项必须一次办结不准推脱和误导；涉及到其它业务部门的要积极与有关部门进行联系与主管人员搞好对接切实发挥人民银行金融服务的表率作用

（二）正确处理服务与金融法规制度的关系做好结合文章人民银行要充分发挥在金融服务方面的监督管理职能在指导各金融机构搞好金融服务的同时还要建立金融服务监督检查制度使金融服务与遵守金融法规制度有机结合起来让服务在法规制度的框架内发挥和延伸尽管金融服务的形式多种多样但都必须遵守各项金融法律制度全方位服务不等于包办一切任何违法违规行为都可能受到严厉的惩罚或造成不应有的损失指导各金融机构认真组织学习各项制度规定切实增强制度和纪律观念并在业务工作中加强自律以良好的服务赢得顾客

（三）加强组织协调发挥金融服务对经济的推动作用人民银行作为中央银行在自身做好对社会和各金融机构服务的同时着重协调搞好辖区整个金融服务工作为地方经济发展提供强有力的金融支持一方面要协调好与政府及有关部门的关系当好金融机

构的“代言人”中央银行在一国的金融体系中居于核心地位在地方政府及部门眼里人民银行在当地的金融机构中起着重要作用如果工作中遇到了问题人民银行出面则更能引起关注和重视所以基层人民银行要充分发挥这种地位优势认真做好协调工作不断优化经济金融环境另一方面要充分发挥对辖区金融服务工作的管理协调职能指导金融机构进一步强化服务意识规范服务行为拓展服务领域不断向社会提供更多更新的金融服务配合各金融机构深入开展调查研究及时了解企业、群众对金融服务工作的需求和期望查找问题和不足不断提高服务水平要建立健全规范高效的社会化金融支持和服务体系改善开户、结算、信贷等业务管理方式简化工作环节督促各商业银行疏通贷款审批“绿色通道”按照“责、权、利”对等原则完善贷款责任约束和激励机制调动信贷工作人员营销贷款的积极性在资信评估方面评信指标的设置上要体现中小和民营经济的特点以定性为主、定量为辅切实方便企业资金融通为支持经济发展做出应有的贡献

（四）加快业务创新增加金融服务的科技含量指导各金融机构打破传统的思维模式创新服务方式主动走出去搞调研、抓存款、放贷款、进行信息咨询服务结合辖区实际制定中间业务发展目标及发展规划积极开发中间业务品种增加新的业务增长点方便居民生产和生活进一步加快现代支付系统的建设建立起资金汇划的“高速公路”为实施货币政策等提供支持保障指导、协调银行业的科技服务工作不断开发服务品种有步骤地开办电话银行、网上银行、ATH和自助终端等自助电子设备的服务功能紧紧围绕提高效率和水平目标依靠科技进步和创新建立共享的金融信息系统加快银行信贷登记咨询系统建设实现所有金融机构在授权范围内可随时查询到与其有信贷关系的企业的资信状况在支持经济发展的同时有效防范金融风险

企业内部审计服务职能的探讨 篇6

干意见

发布日期：

2011-08-2

3省各直属工商行政管理局，省局机关各处室、直属事业单位、社会团体：

为全面贯彻落实省委、省政府《关于实施创新驱动战略推进科技创新工程加快建设创新型省份的意见》(苏发[2011]10号)、《关于进一步加快发展现代服务业的若干意见》(苏发

[2011]18号)等相关文件精神，更好地发挥工商职能作用，主动服务企业创新、促进转型升级，推进我省现代服务业加快发展，现提出以下意见：

一、全面贯彻落实省委、省政府关于支持企业创新，促进现代服务业发展的文件精神

（一）认真学习省委、省政府关于支持企业创新促进服务业发展的文件精神。全省工商系统要深入贯彻党的十七届五中全会精神和胡锦涛总书记对江苏发展的最新要求，认真学习、深刻领会省委、省政府关于建设创新型省份、加强企业创新、加快发展现代服务业以及促进家庭服务业、文化、教育、旅游、体育、科技金融、大学生及军队退役人员就业等相关文件的精神，认真抓好落实。

（二）深入开展对重点培育企业的调研工作。主动加强与发改、经信、科技、文化、教育、金融等部门的联系，对实施自主创新“双百工程”的100家以上产值超百亿元的创新型领军企业、全省百强企业中重点培育的40家服务业企业以及在国内同行业领先的50家服务业技术创新企业、30家业态创新企业和20家品牌创新企业开展有针对性的调查研究，做到跟踪服务，深入了解培育发展中涉及到工商行政管理方面的问题，积极做好帮扶工作。

（三）加强科技企业和现代服务业企业发展情况的分析。认真落实省委、省政府关于到2015年全省科技企业总数要翻两番，使我省服务业创新发展、集约发展水平和整体实力走在全国前列的目标要求，进一步加强对科技企业和现代服务业企业发展情况的统计分析，定苏工商办〔2011〕300号 发布单位：江苏省工商行政管理局

期将上述主体的总数、设立与注销、注册资本、行业分布、区域分布、规模构成等各类情况的基本信息上报给党委、政府，进一步加强企业登记管理信息的综合运用，主动为党委、政府的科学决策、加强行业管理、引导理性投资提供准确的参考依据。

二、主动服务企业创新，积极做好登记注册工作

（四）支持创新型企业的发展。重点支持新能源、新材料、生物技术和新医药、节能环保、软件和服务外包、物联网和新一代信息技术及高端装备制造、光电、智能电网等新兴产业的发展，对上述企业名称、经营范围的核定不必拘泥国民经济行业分类目录，可以按照申请人提出的行业用语来核定。支持发展高技术服务业，为高技术服务业与高端制造业融合发展做好登记服务。支持企业开展产品形态创新、商业模式创新、组织模式创新，针对创新中给企业登记带来的新情况、新问题，认真加以研究，提出切实可行的办法。

（五）支持私募股权投资和创投企业的发展。对以有限公司或合伙企业形式设立的私募股权投资基金以及受私募股权投资基金委托、规范管理运营私募股权投资基金的公司或合伙企业，允许企业名称中使用“基金”字样。公司制私募股权投资基金公司名称核定为：行政区划+字号+股权（产业）投资基金+有限公司；合伙制私募股权投资基金企业名称核定为：行政区划+字号+股权（产业）投资基金+除公司外的组织形式+（有限合伙）或（普通合伙）。公司制私募股权投资基金管理公司名称核定为：行政区划+字号+股权（产业）投资基金管理+有限公司；合伙制私募股权投资基金管理企业名称核定为：行政区划+字号+股权（产业）投资基金管理+除公司外的组织形式+（有限合伙）或（普通合伙）。对已经形成一定规模并产生稳定现金流的成熟企业进行股权投资的私募股权投资基金公司（企业）的经营范围核定为：“从事非证券股权投资活动及相关咨询业务”。私募股权投资基金管理公司（企业）的经营范围核定为：“受托管理私募股权投资基金，从事投资管理及相关咨询服务业务”。为初创期及成长期状态的企业进行投资的创业投资企业经营范围核定为：“创业投资及相关咨询业务，代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务，为创业企业提供创业管理服务”。

（六）支持高层次创新创业人才领办企业。支持高等院校、科研院所高层次人才领办企业，积极为其创办企业做好登记前的咨询服务，为其登记注册提供便利。鼓励海外高层次人才组团创新创业，对外国国籍、港澳台地区的海外高层次人才兴办企业，可以持省人力资源社会保障部门颁发的《江苏省海外高层次人才居住证》作为身份证明直接申办外资企业的工商登记，不需要提供其身份证明并免于公证、认证；对于长期在国外定居的海外高层次人才兴办企业可以持省人力资源社会保障部门颁发的《江苏省海外高层次人才居住证》作为身份证明直接申办内资企业的工商登记。

（七）支持产学研结合。积极服务于高校院所科研体制改革，创新组织形式。对高校建立的技术转移机构以及采取政府引导、市场化运作方式设立的产学研共建的研发机构，具备登记注册条件的，可以办理工商登记。支持外资研发机构的发展，为跨国公司研发中心落户江苏做好登记服务。

（八）支持科技成果转化。对采取股份制形式转化科技成果的，将科技成果形成的股权一部分奖励给科技成果完成人及为成果转化作出主要贡献的人员。其科技成果属于专利技术的，可以由以专利技术出资的高校、科研院所在完成专利技术出资的工商登记后，再按规定或约定的比例将股权转让给科技成果完成人和成果转化作出主要贡献的人员。科技成果属于非专利技术出资的，由高校、科研院所按照相关规定确定奖励给科技成果完成人及为成果转化作出主要贡献的人员的股份比例，工商部门凭高校、科研院所的出资确认文件和会计事务所评估、验资报告，办理出资登记。属国有高校、科研院所的，需要同级政府国有资产管理部门或政府授权的其他部门、机构同意其将科技成果形成的股权一部分奖励给个人的批准文件。

（九）支持高新园区转型升级、创新发展。按照将高新园区建设成为自主创新的核心区、转变发展方式的先行区、新兴产业的先导区、科学发展的示范区的要求，各级工商行政管理部门要结合各个高新园区的产业特点，有针对性地开展特色服务。要积极创造条件争取工商总局的外商投资企业的登记授权，在未获得授权之前，可以采取远程核准等方式，让高新园区企业在园区内完成登记领照工作。在办理企业住所登记时，允许由高新区管委会出具相关住所证明文件，在高新园区同一住所地址内注册多个企业。对于建设周期较长的企业，允许高新园区管委会对其日常办公进行托管，由高新园区管委会出具同意入驻证明和相关住所使用文件。

（十）支持科技与金融的紧密结合。对设立科技小额贷款公司、科技银行、科技担保公司等新型科技金融机构，要及时办理工商登记。对设立区域性非公开科技企业柜台交易市场，通过开展非上市公司股权融资、挂牌交易的，需要办理工商登记的，要积极做好服务。进一步落实股权出质登记、动产抵押登记、商标权质押登记的相关政策。允许从事金融业务软件开发、银行业数据信息处理与分析、现钞清分、自动取款机的运行与维护等金融外包服务的企业在名称中使用含有“金融XX服务”字样的行业表述。

三、发挥工商职能，促进现代服务业发展

（十一）支持电子商务、云计算、物联网产业发展。鼓励设立本土电子超市，允许申请多行业经营范围。推行“网上经营企业电子标识”制度，指导企业申请和使用，方便消费者识别；对在社区开设网上购物代购点的，允许其选择社区已有证照的企业或个体工商户作为代

购点，可在原有经营项目中增加“网上代购服务”，通过授权统一使用商号和经营模式。支持打造培育国产云计算产业和国家物联网产业基地，允许从事云计算、物联网产业的企业名称中使用上述用语作为行业特征。

（十二）支持现代物流产业发展。鼓励国有企业实施主辅分离，支持将企业原有厂房、仓库和土地资源通过分立登记成立新的现代物流企业；支持企业实施采购、生产、仓储、销售和物品回收的物流一体化运作方式，允许从事上述经营项目的企业在名称中使用“供应链管理”作为行业特征；允许从事仓储、运输、加工、装卸、整理、货运代理、配送、信息等复合型的企业在名称中使用“物流”字样。

（十三）支持旅游产业发展。支持生态旅游和乡村旅游精品产业的发展，做强休闲观光农业，加快培育一批休闲观光农业示范园区。允许农民持有乡镇人民政府或者村委会出具的证明文件以家庭闲置用房向工商部门申请注册登记从事“农家乐”或者“自助游”经营活动（其中从事需要前置审批的经营项目的应当取得相关部门的许可），对旅游景区统一规划将农民或居民的住宅房纳入统一经营和管理的，可以按照规划的用途办理工商登记；对于体验性的科技、体育、休闲等特色旅游企业的经营范围，可以使用体现其经营特点的用语作为经营范围。积极发挥工商职能，促进酒店连锁经营，允许拥有三个以上成立未满一年直营店的高星级酒店、特色酒店和经济型商务酒店从事连锁经营，发展加盟店。

（十四）支持文化产业发展。积极支持发展新兴文化产业，允许从事文化创意设计、动漫游戏、移动媒体广播电视、电子书包、数字出版、网络出版等新兴行业的经营主体使用上述用语作为名称中的行业表述和具体经营项目。积极做好文化产业小额贷款公司试点的登记工作。支持非时政类报刊出版单位体制改革，为非时政类报刊转企做好服务，允许非时政类报刊的事业单位改制为企业后名称沿用原出版单位的名称；鼓励和推动以党报党刊所属的非时政类报刊及实力雄厚的行业性报刊出版单位为龙头，对本区域、本行业的报刊出版资源进行整合，支持其组建为大型报刊出版传媒集团公司，引导、鼓励非时政类报刊出版企业加入大型报刊出版传媒集团公司，为其相关的注册登记提供服务。

（十五）支持家庭服务业的发展。积极为中小型家庭服务企业的设立、经营等提供登记注册的便捷服务。支持管理规范、运行良好、示范性强的服务业企业，通过连锁经营、加盟经营、特许经营等方式整合服务资源、扩大服务规模，实行规范化、连锁化、品牌化经营。支持社区设立家庭服务企业，对其设立的家庭服务中心（站），及时办理企业法人登记；对其统一管理的维修、裁缝、日用品销售等不需要前置审批经营项目的网点可以实行申报备案；对以个人名义从事的家政服务、照料服务、病患陪护服务、家庭教育，可以不办理工商登记。

（十六）促进广告业发展。积极支持并引导广告企业进行资产重组，调整广告产业结构，推动广告产业向专业化、规模化、品牌化、国际化方向发展。支持广告企业与高校的交流与合作，整合广告实务界与学术界的优势资源，完善广告业人才培养教育机制。鼓励广告企业引进国际高端人才，加强与国外广告公司的合作与竞争，提升广告产业的国际竞争力。积极

支持广告创意产业园区建设，引导地方政府将广告创意产业园区建设成为广告业的“产业集中区”、“创意提升区”、“技术先行区”、“资源集散区”、“品牌培育区”，完善广告产业价值链，发展广告创意产业集群。开展广告创意文案、作品评审，提高广告创意、制作及服务水平，提升广告企业核心竞争力。指导广协开展广告企业资质认定，加大对国家认定的广告一、二、三级企业的培训力度，提升广告企业质态。

（十七）支持体育产业的发展。国有经营性体育事业单位转企改制的，要及时办理工商登记。支持组建体育产业集团，对符合母公司注册资本不低于1000万元、含有3个以上的子公司、母子公司注册资本之和不低于2000万元的体育企业，其名称中可以使用“集团”字样。对从事体育健身体闲、竞赛表演、场馆服务、体育培训、信息咨询、体育保险等中介服务的，要做好相关的登记工作，对申请经营高危险性体育项目的，应当持县级以上人民政府体育主管部门的批准文件，到工商行政管理部门依法办理相关登记手续。

（十八）简化服务业企业分支机构设立和变更登记的程序。服务业法人企业的分支机构设立时其经营范围中的经营项目只限分支机构自身经营而其法人企业本身不经营，经其法人企业书面同意分支机构设立的，以及分支机构增加只限其自身经营的项目，经其法人企业书面同意分支机构经营范围变更的，工商部门在办理上述分支机构设立或经营范围变更登记时，可以不要求分支机构的法人企业同时办理经营范围变更登记。

（十九）规范经营性民办培训机构的登记。对向工商部门申请投资兴办从事学历教育、学前教育、自学考试助学及其他文化教育的民办机构，要引导其向教育部门、民政部门申请办理相关审批和登记手续；对投资兴办从事职业资格培训、职业技能培训的民办机构，要引导其向人力资源和社会保障部门、民政部门办理相关审批和登记手续；对从事国家批准设置的特定职业和职业标准范围以外的培训的，工商部门可以按经营性民办培训机构办理工商登记，其经营范围中应注明不含国家统一认可的职业证书类培训。

四、进一步加大自主品牌培育力度，切实保护创新权益

完善企业内部审计职能的思考 篇7

摘 要 建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的客观要求，要想使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强和完善企业的自我约束和激励机制。内部审计作为企业组织内部的一项独立评价活动，无疑是致力于完善企业内部控制的重要角色。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营组织都设置了内部审计机构，但内部审计现状不佳，尚存在一些突出问题，仍不能充分发挥其作用，因而需要进一步完善与发展。

关键词 内部审计 职能 现状 不足 完善

内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为。我国入世以来的外部环境发生了诸多较大的变化，再加上我国企业的内部审计自身存在着不足，因此需要适时地加以改进和完善。

一、现代企业制度下内部审计的职能

本文认为现代企业制度下的内部审计有三种职能，分别是：

（一）管理职能

内部审计的管理职能一直是为管理者服务的。随着企业的发展，在多数情况下，管理者只能实行间接控制。这时就需要内部审计为管理提供一种保障，保障企业控制系统按计划运作。内部审计从查错纠弊发展到参与内部控制，以风险管理作为一种手段，服从于企业的总目标，为管理者服务。总的来说，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应充当参与者与协调者的角色。

（二）经济监督职能

经济监督是内部审计最基本、最主要的职能。现代企业经营规模的扩大，使得经营业务日趋复杂，经营方式日趋多样，管理者不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这时就需要有健全的审计监督机制监督企业的各项活动，并揭露企业中的违法违纪、营私舞弊、贪污以及经营管理中的弊端，达到加强企业控制和管理的目的。可以看出，内部审计的经济监督职能是内部管理科学的需要。

（三）经济评价职能

经济评价职能是由监督职能派生出来的一种职能。现代企业的内部审计，评价职能已显得越来越重要，地位更加突出。经济评价就是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进企业改善经营管理，提高经济效益。

二、我国企业内部审计职能存在的突出问题

我国目前的内部审计与职能相关的几个问题和不足主要有：

（一）内部审计机构设置的内在动力不足

内部审计机构应该遵循按需自愿的设置原则。目前我国许多企业内部审计机构的设立往往是迫于政府压力，并非是单位的自觉认识。企业资产的经营者往往不自觉地存在排斥内部审计的观念，从而不愿意在内部审计机构中配备较高素质的审计人员。这样就造成了内部审计机构队伍不稳，内部审计力量单薄，很难发挥内部审计的监督作用，更难赋以内部审计咨询的职能。

（二）内部审计的监督权不强

经济监督是内部审计的一项基本职能，而该职能要有效发挥，主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督与确认的职能难以有效地发挥。

（三）内部审计机构工作人员素质参差不齐

内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价活动，要完成内部审计工作，必须配备政治与业务素质都较高的人员，并确保内部审计工作在组织中得以顺利开展。但我国目前内部审计人员整体素质不高，使我国目前的内部审计既难以有效发挥评价或确认职能，更难以有效发挥咨询职能。

三、完善企业内部审计职能的几点思考

鉴于我国企业内部审计存在的诸多问题，加之外部环境的不断变化，所以急需对内部审计加以改进和完善。

（一）合理设置内部审计机构，明确内部审计的独立性，是完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在

随着企业制度的不断创新和治理结构的逐步完善，规模较大的企业及企业集团都应适应现代企业制度的要求，合理设置其包括审计部门在内的内部组织机构。就内部审计机构及其设置而言，在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下存在着业务指导关系，内部审计机构的设置应独立并高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。这种双重负责的组织形式，既有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。

（二）坚持依法审计，努力维护内部审计的严肃性

坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为达到这个目的，首先，企业内部审计机构和人员应加强学习和培训，以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范；其次，应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。

（三）加强审计队伍建设，不断提高企业内部审计人员的综合素质

加强审计队伍建设，是提高企业内部审计工作水平，发挥企业内部审计职能作用的根本保证。应从以下四点入手：一是要从实际出发，因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法；二是要严把企业内部审计人员入口质量关，要选择政治思想和业务素质过硬的审计人员；三是要抓好企业内部审计人员培训工作；四是要明确审计人员职责，严肃审计纪律。总之，通过不断完善与发展，内部审计职能一定会在社会经济活动中扮演越来越重要的角色。

参考文献：

[1]阳春.关于企业内部审计职能的思考.科技情报开发与经济.2008.

[2]严志芳.关于企业内部审计职能的思考.财会审计.2007.

[3]徐慧.现代企业制度下内部审计.合作经济与科技.2005(5).

企业内部审计外部化的探讨 篇8

一、内部审计外部化的定性

传统的内部审计一直被认为是组织内部设置的内部审计部门或人员开展的活动。我国内部审计基本准则关于内部审计的定义：组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

随着社会经济的发展及专业化分工协作的发展，外部化和内部审计外部化俨然已经成为不可避免的客观现象。理论因实践的发展而发展，内部审计的定义也应该建立在最新实务成果的基础之上。内部审计作为一项客观活动，并非必须在组织内部设立。所谓“内部”的含义已经不再单指“内部设置”，而应是“向组织内部报告”。因此内部审计外部化并不改变内部审计向组织内部报告的本质属性。

二、我国企业实行内部审计外部化的可行性分析

在我国实行内部审计外部化有着现实的可行性，因为我国内部审计在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，导致企业内部审计机构和人员很难完全实现内部审计的职能，难以满足管理者对财务审计和各种管理审计的需要。

1、理论依据。

根据代理理论，会计是对受托责任的履行过程和结果的反映，审计是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重新评价。主要服务于公司内部各个利害关系人或各个委托人，审查内部受托责任的审计，称为内部审计;主要服务于公司外部各个利害关系人或各个委托人，审查外部受托责任人的审计，称为外部审计。企业内部审计是因代理问题而产生，其目的是使企业价值最大化。内部审计在一个企业内部担任“参赛者”和“裁判者”的双重角色。所以，不能从根本上解决的委托代理关系下形成的逆向选择和道德风险问题。唯有把内部审计外部化，才能从根本上解决内部审计的独立性问题。因此，从理论上看，内部审计外部化是可能的也是必要的。由于企业外部的各个委托人往往采用已确定的标准来评价公司最高管理当局履行受托责任的情况，检查其是否值得信赖。所以，企业最高管理层也会依据这些“委托人标准”来评价其下属各部门受托责任的履行结果，这样最高管理当局对外是受托人，对内是委托人。这种“身兼两任”的现实说明了内部受托责任是外部受托责任向公司内部的延伸。这种内、外部受托责任的一致性，使内部审计外部化成为可能。

2、现实需求。

我国内部审计的外部化是市场经济主体自身发展的需要。我国已存在内部审计外部化的供需市场。委外资源决定了公司可以寻求外部资源，是公司可能利用的潜在资源集合，目前内部审计委外资源包括：会计师事务所的注册会计师、注册信息系统审计师、注册舞弊核查师、管理咨询人员等。但可能利用的潜在资源并不一定是可以利用的资源。可以利用的是潜在的资源集合中结合公司具体情况进一步筛选出来的资源。

3、法律环境。

遵守法律、获取利润是公司赖以生存和发展的约束条件。内部审计业务作为公司活动的一部分，必然要满足这样的约束条件。的Sarbanes-Oxley法案201节明确规定，会计师事务所同时为一家公司提供审计和非审计服务是违法的。11月4日，美国证券交易委员会(SEC)宣布批准纽约证券交易所和纳斯达克证券交易所提出的上市公司治理规则，其中一条就是所有上市公司必须设立内部审计职能岗位，实质上就是对内部审计资源配置提出的要求。我国内部审计的外部化同时又是符合法律约束的范畴内的。内部审计是一种范围性概念，而不是主体性概念，它是单位内部的`审计业务，而不是内部审计人员从事的审计业务，并没有规定企业不能与外界合作或委托外界进行内部审计。

三、企业内部审计外部化的优势

1、知识管理优势。

著名的管理大师彼得。德鲁克提出：“传统的生产要素——土地、劳动力和资本并没有消灭，但是他们已经变成次要因素了。知识已经变成了一种效用，变成了一种用来取得社会和经济效果的新的手段。知识正在变成一种唯一富有意义的资源。”，IIA第61届年会对内部审计做出了全新定义，提升了内部审计在组织中的地位，也扩展了内部审计的服务对象。这就要求内部审计人员不但要具备会计、审计知识，而且还需要懂得经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和其他有关方面的知识。从我国目前的情况来看，外部注册会计师等专业人员作为熟练的鉴证专家，大多经过考试合格，受过正规训练，并且长期从事鉴证、咨询业务，在执业过程中形成了较强的职业敏感，具有较强的观察能力和分析能力，具有优于内部审计人员的专业胜任能力。这样在进行内部审计时，既可以借鉴较好组织的经验，又可以吸取较差组织的教训，能发现内部审计中存在的问题，并提出解决问题的建议。

2、独立性优势。

企业中独立性内部审计机构作为公司的一个职能部门，可能直接或间接地受到管理层的影响，很难有真正的独立性，甚至可能和管理者共同欺骗所有者。而内部审计外包中的外部机构与管理层没有太大利益关系，有助于提高内部审计的独立性。外部注册会计师根据与企业签订的合同开展内部审计，他们独立于公司的所有者和经营者，能够站在一个客观公正的立场上，对公司的财务状况进行审计，对公司的经营管理进行评价，能够毫无顾忌地指出公司经营和控制中存在的漏洞，从而使内部审计独立性增强。同时由于他们独立于所有者和管理者，又有严格的职业规范和职业道德的约束，会计师事务所为了维护自身信誉，会千方百计保证审计质量，“质量就是金钱，信誉就是生命”，这是会计师事务所的动力和压力的体现，因而他们不会深陷复杂的关系圈中左右为难，能够站在比较客观的立场上对组织运行管理情况进行审计，并客观地报告审计结果，提出审计建议。

四、企业实行内部审计外包应注意的问题

1、提升核心竞争力。

始终关注提升内部审计部门的核心竞争力，企业内部审计外包并不是要削弱或取代内部审计部门，而应始终关注提升内部审计部门的核心竞争力。企业内部审计部门和人员在合作内审中应处于主导地位，内审外包的目的是利用外部服务或咨询专业人员的技能和资源，补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足，进而提高内部审计在组织中的效率。与此同时，企业还应采取多种措施强化内部审计力量，如及时选拔具备合理知识结构的内审人员，从企业成员企业中抽调内审人员建立兼职内审队伍，鼓励内审人员参加业务培训和后续教育、参加国际注册内部审计师(CIA)考试等。

2、选择合适的内部审计外包机构。

企业可以选择的内部审计外包机构通常包括国际或本土会计师事务所、管理咨询公司以及诸如保险精算师、证券分析师、房地产专家等专业人士所在的其他机构。其中，会计师事务所是内审外包服务的主要提供者。国外调查显示，近一半的内部审计外包服务是由公司的外部审计师提供的，国际知名会计师事务所在其中扮演了重要角色，这引起了人们对其独立性的关注。安然事件后，美国出台的萨班斯奥克斯利法案规定会计师事务所不能为同一客户提供内部审计服务。目前我国尚无类似规定，但企业在选择内部审计外包机构时也应考虑其影响，优先选择非外部审计的事务所作为内部审计外包的合作伙伴。此外，还应考虑外部机构的执业信誉、专业水平、收费标准等因素。

3、实施有效的管理。

内部审计职能重监督 篇9

（2）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

2.责权不对等

企业内部审计服务职能的探讨 篇10

关键词：现代企业；内部控制；审计职能拓展；问题；策略

一、现代企业内部审计职能拓展的方向

内部审计工作作为企业内部治理机制中的关键环节，在管理方式不断发展完善的基础上，已经由传统的合规確认职能向着风险管理、咨询服务及绩效评估管理等职能方向发展。新时期的管理理念对于企业内部审计职能的基本要求主要有以下几方面。

（一）咨询服务的职能

企业经营管理过程中的决策离不开信息数据支持，而经营决策科学与否主要依赖于信息数据是否及时准确。因此，在内部审计职能延伸拓展上，应该重视通过内部审计工作来确保企业内部信息传递渠道的畅通无阻。同时，通过内部审计工作及时揭示与反馈企业经营决策的各种问题并整理成内部审计报告，为企业的决策层提供决策支持。

（二）对内控体系的优化职能

内部审计工作是内部控制体系监督与评价的手段，同时也是企业内部控制体系完善优化的基本措施。科学的内部审计工作可以起到对内部控制体系的梳理作用，同时能够确认内部控制体系是否科学合理与系统可行，进而在保障内部控制体系系统完善、科学可行的基础之上，提高企业内部控制制度的执行力度，起到优化完善内控体系的作用。

（三）内部审计的风险评估职能

在现代的企业管理制度体系下，企业应该将内部审计工作与风险管理控制工作相结合，将内部审计涵盖到企业经营管理的各个环节，尤其是风险管理环节，即依靠内部审计工作对企业经营活动的合法、合规性检查，降低企业的经营管理风险。同时，对企业的财务工作起到日常监控作用，以便于及时发现问题，降低财务风险，进而将内部审计制度打造成为企业的风险预防控制制度。

（四）内部审计的监督评价职能

内部审计的监督评价职能是企业内部审计工作的基本职能，同时也是内部审计工作改革发展需要进一步强化落实的方面。在内部审计工作开展过程中，应该强化内部控制制度执行及检查监督制度，重点在细节管理及规范执行方面进行检查监督，及时纠正企业内部控制管理中存在的违规违章或管理松弛等问题。此外，还应该细化对企业经营管理工作任务及经营目标完成情况的评价，以内部审计工作来提高企业各个部门履行职能的效率及效果。

二、我国企业内部审计职能拓展面临的问题

（一）内部审计工作任务不明确

目前，部分企业在内部审计工作过程中对内部审计工作涵盖的范围及工作重点不明确，存在着内部审计不全面及工作开展目标分散的问题，造成企业内部审计职能的严重弱化。

（二）企业内部审计机构的权限不足

部分企业的内部审计机构没有足够的权限，这就造成了企业内部审计机构在工作开展过程中无法对其他经营管理部门形成制约，同时也影响了企业获取的审计资料的真实性与可靠性，影响内部审计工作的质量。

（三）内部审计报告利用不足

一些企业的内部审计机构的审计报告编制质量不高，甚至没有明确的内部审计决定，没有对企业经营管理环节存在的问题提出科学合理的审计意见，导致企业内部审计工作的职能得不到彻底的贯彻实施。

三、企业内部审计职能拓展的实施策略

为了确保企业内部审计各项拓展职能得到有效的贯彻落实，在内部审计工作管理上应该不断地创新完善内部审计工作机制，以提高内部审计工作质量及内部审计成果应用为重点，强化内部审计工作对于企业经营管理规范化的作用。具体的实施策略主要有以下几方面。

（一）明确企业内部审计工作的范围及重点

只有明确企业内部审计工作的范围及重点，才能科学合理地配置企业内部审计资源，在确保内部审计重点工作得以完成的基础上，进一步拓展企业内部审计的职能范围。企业内部审计范围主要包括对企业年度财务计划及预算计划的执行情况审计、财务收支的真实性合法性审计、经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度执行情况审计、财经法规制度执行情况审计、税务管理活动的合法性审计及财务风险预警制度执行情况审计等内容。企业内部审计工作的重点为确保企业经营管理活动符合法律法规、计划及程序，准确地评价企业的经济效益，确保企业资产的安全完整。

（二）给予企业内部审计机构足够的权限

为了保障企业内部审计工作的顺利开展及各项职能的发挥，必须进一步的明确企业内部审计工作机构的管理权限。首先，应该确保企业内部审计机构能够召集相关部门定期或不定期地召开内部审计工作会议，可以要求企业相关管理部门及时报送管理计划或财务报表等资料。其次，应该确保内部审计工作机构对企业重大决策的可行性论证或可行性研究报告进行事前审计，以降低决策风险。最后，内部审计工作机构应该有权力对审计工作中发现的违规行为进行制止，同时对相关责任人员提出处理处罚建议并及时参与到企业规章制度的制定及修订活动中。

（三）进一步优化企业内部审计程序

在内部审计工作开展过程中，应该按照一般审计项目或突击审计项目的性质，决定是否下达审计通知书。结合审计需要及内部审计资源情况，制订完善的内部审计工作方案。内部审计工作方案应该涵盖审计项目名称、审计范围、审计工作重点、审计方式、审计人员分工及审计的时间等内容。之后由内部审计人员全面收集整理审计相关资料，采取审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取真实可靠的审计证据，经过评价分析之后得出内部审计结论及审计建议。

（四）提高内部审计报告的利用率

企业内部审计工作机构在内部审计工作结束后应该及时出具审计报告。内部审计报告应该包括企业及审计概况、审计依据、审计结论及审计决定或审计建议等内容。内部审计报告编制完成后，应该经过内部审计机构负责人的批准，同时经过企业的分管或主管领导决定之后，正式下达企业的审计决定或审计意见书。为了提高企业内部审计报告的利用效率，对于企业主管负责人签署的审计报告应该在规定的时间内进行纠正落实，同时对内部审计报告的执行结果进行检查。对于重要的审计项目，应该坚持后续审计，以督促被审计单位或部门及时执行审计报告中的审计决定。

四、结语

内部审计工作作为现代企业经营管理工作的重要内容，是确保企业经营管理体系高效运转、提高企业经营决策科学化程度的重要保障。企业应该按照新时期企业发展对于内部审计工作的基本要求，将传统的财务收支审计及管理审计向风险性审计、服务性审计及主动审计方向发展，实现企业内部审计职能的延伸与拓展，充分发挥内部审计对于企业管理活动的改进与完善作用，发挥内部审计对企业发展的推动作用。